UNIVERSIDAD ANDINA DE CUSCO FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIA POLITICA Carrera Profesional de Derecho Metodologa de Investigacin Jurdica

Proyecto de Investigacin SISTEMA DE DETRACCIONES REPERCUTE EN LAS INVERSIONES ECONMICAS (Estudio realizado en el periodo 2012 2013)

Alumno: LIZ ANDREA LIZARRAGA ITURRIAGA Asesor: IVAN HERIK HERMOSA ROSELL

Cusco Per 2014

NDICE DEL PROYECTO CAPITULO I 1. 1.1 1.2 EL PROBLEMA

Planteamiento del Problema Formulacin del Problema 1.2.1 1.2.2 Problema principal Problemas secundarios

1.3

Objetivos de la investigacin 1.3.1 1.3.2 Objetivo general Objetivos especficos

1.4 1.5

Justificacin de la Investigacin Delimitacin del Estudio

CAPITULO II 2. MARCO TERICO 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Antecedentes de la Investigacin Bases Tericas Definiciones de trminos Categoras de estudio Hiptesis de trabajo

CAPITULO III 3. METODOLOGA 3.1 3.2 3.3 Diseo Metodolgico Poblacin y Muestra / Muestra no probabilstica Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

CAPITULO IV 4. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS 4.1 Recursos y Presupuesto 4.2 Cronograma MATRIZ DE CONSISTENCIA BIBLIOGRAFIA

CAPITULO I 1. EL PROBLEMA

1.1 Planteamiento del Problema

En los ltimos aos se han implementado en nuestro pas mecanismos recaudatorios del Impuesto General a las Ventas, cuyo objetivo ha sido bsicamente, disminuir la evasin tributaria respecto de este impuesto y combatir la alta informalidad existente en el Per. As, uno de estos mecanismos ha sido el Sistema de Detracciones, mecanismos administrativo que intenta una especie de ahorro forzado para as personas que realizan alguna o varias operaciones sujetas al sistema, ahorro que deber ser destinado nica y exclusivamente al pago de tributos y costas y gastos.

El sistema de pagos de Obligaciones Tributarias con el Gobierno CentralSPOT- o simplemente Sistema de Detracciones, es un mecanismo que ha venido aplicndose desde el ao 2002 a travs de la cual el estado garantiza el pago del IGV, en sectores con alto grado de informalidad, a estos efectos mediante el decreto legislativos N 940 se procedi a crear este rgimen que entro en vigencia como tal a partir del 15 de setiembre del 2004 mediante la resolucin de superintendencia N 183-2004/SUNAT. Lo cual no implica un nuevo impuesto ni una elevacin de tasas del IGV, se trata de una herramienta que permite combatir la informalidad y el contrabando a fin de efectuar una mejor labor de control.

En un principio, el SPOT slo afectaba a la venta de determinados bienes que se producan en el sector rural, como azcar, arroz pilado, madera y alcohol etlico. Pero con el transcurso de los aos el mbito de aplicacin de este sistema se ha ido extendiendo a una gran variedad de servicios empresariales tales como los servicios legales, contables, ingeniera, transporte de bienes por va terrestre, transporte pblico de pasajeros por va terrestre, los

contratos de construccin y recientemente la reparacin y mantenimiento de bienes muebles. De acuerdo a la Superintendencia de Administracin Tributaria Hay diferentes tasas aplicadas a las detracciones. As, cuando se trata de la adquisicin de determinados bienes pueden ser de 7%, 9%, 10% o 15%; mientras que cuando se aplica a la prestacin de servicios varan entre 4%, 5%, 9% y 12%. En este sentido cabe resaltar que: El sistema de detracciones consiste bsicamente en la detraccin o descuento, que efecta el comprador usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quin presta el servicio. ste por su parte utilizar los fondos depositados en la cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Como se ha sealado una de las caractersticas del Sistema de Detracciones es que los procedimientos para su aplicacin especfica deben ser regulados por la propia Administracin Tributaria.

Esta facultad se deriva del Artculo 13 del Decreto Supremo N1552004-EF, el cual como se ha sealado establece el marco general sobre el cual debe descansar el Sistema.

En efecto esta norma ha dejado en potestad de la Administracin Tributaria, la posibilidad que sta:

Designe los sectores econmicos, los bienes, servicios y contratos de construccin a los que resultar de aplicacin el Sistema, as como el porcentaje o valor fijo aplicable a cada uno de ellos.

Regule lo relativo a los registros, la forma de acreditacin, exclusiones y procedimientos para realizar la detraccin la detraccin y / o el depsito, el

mecanismo de aplicacin o destino de los montos ingresados como recaudacin entre otros aspectos.

Uno de los aspectos ms complicados de aplicar este sistema es la determinacin de cundo los servicios estn sujetos al Sistema de Detracciones, debido a que las normas son muy poco claras. Segn lo establecido en la normativa vigente.

Por lo que no se previ las consecuencias de la aplicacin del sistema de pagos de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central o simplemente Sistema de Detracciones en las inversiones econmicas de los empresarios que realizan sus actividades comerciales y econmicas y son considerados como Micro y pequeas empresas.

1.2 Formulacin del Problema

1.2.1 Problema principal

La aplicacin del Sistema de Detracciones repercute en las inversiones econmicas de las micro y pequeas empresas, realizadas en la ciudad del Cusco en el periodo 2012-2013?

1.2.2 Problemas secundarios

1 Existen razones que justifican la existencia del Sistema de Detracciones? 2 El nmero de micro y pequeas empresas establecidas en la ciudad del Cusco es alto?

3 Cul es el volumen de capital de inversiones de las micro y pequeas empresas en la ciudad del Cusco en el ao 2012?

4 Cul es el volumen de capital de inversiones de las micro y pequeas empresas en la ciudad del Cusco en el ao 2013?

1.3 Objetivos de la investigacin

1.3.1.

Objetivo general:

Establecer si la aplicacin del Sistema de Detracciones repercute en las inversiones econmicas de las micro y

pequeas empresas, realizadas en la ciudad del Cusco en el periodo 2012-2013.

4.3.2

Objetivos especficos

1 Establecer las razones que justifican la existencia del Sistema de Detracciones. 2 Indicar el nmero de micro y pequeas empresas establecidas en la ciudad del Cusco es alto. 3 Identificar el volumen de capital de inversiones de las micro y pequeas empresas en la ciudad del Cusco en el ao 2012 4 Establecer volumen de capital de inversiones de las micro y pequeas empresas en la ciudad del Cusco en el ao 2013

4.4 Justificacin de la Investigacin

El presente estudio que pretendo realizar se justifica por las siguientes razones:

a) Conveniencia El sistema de detracciones consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, el presente estudio pretende explicar la repercusiones que ocasiona el sistema de detracciones frete a las reinversiones econmicas de empresarios Cusqueos cuando el monto retrado es considerablemente alto.

b) Relevancia Social

Tiene relevancia de carcter social porque pretende concientizar a todos los sujetos que realizan actividades sujetas al Sistema de Detracciones; adicionalmente pretende dar a conocer a nuestros legisladores la necesidad de una norma adecuada frente a la urgencia del desarrollo industrial y empresarial.

c) Implicaciones practicas Lo que se busca con la presente investigacin es dar a conocer e informar sobre las consecuencias pragmticas, que existen y que estas se evidencian en cuanto a la aplicacin del Detracciones frente a las reinversiones econmicas. el Sistema de

d) Valor terico De igual manera se pretende conocer los alcances del Sistema de Detracciones que mediante el decreto legislativo N 940 que se

procedi a crear dicho Sistema de Detracciones y entro en vigencia como tal a partir del 15 de setiembre del 2004 mediante la resolucin de superintendencia N 183-2004/SUNAT.

Sin embargo no se previ las consecuencias posibles en cuanto a su aplicacin ya que considero que existe una limitacin a las inversiones econmicas de los empresarios, lo cual es importante para poder establecer supuestos que se apliquen a las inversiones econmicas de los micro y pequeos empresarios en la ciudad del Cusco.

e) Utilidad Metodolgica Considero que los resultados de la presente investigacin pueden motivar y aportar informacin para estudios jurdicos posteriores los cuales pueden ser abordados en diversos puntos de vista que complementen al presente estudio.

4.5 Delimitacin del Estudio

1.5.1

Delimitacin espacial

El mbito geogrfico de la presente investigacin se realizara dentro del contexto de la ciudad del Cusco.

1.5.2

Delimitacin temporal

La presente investigacin se llevara a cabo en el periodo 2012 - 2013 y para efectos de analizar normatividad se realizar con normas que se encuentren vigentes.

1.5.3

Delimitacin social

La investigacin estar dirigida a toda la poblacin cusquea, en particular a los empresarios que realicen inversiones econmicas y son considerados como micro y pequeos empresarios.

CAPITULO II

2.

MARCO TERICO

2.1

Antecedentes de la Investigacin

2.1.1 Tesis Antecedente 1 El primer antecedente de la presente investigacin lo constituye la tesis titulada: EL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU EFECTO FINANCIERO EN LA EMPRESA PESQUERA ESTRELLA DE MAR S. A. DEL PUERTO DE SALAVERRY. El autor es Jonny Min Gmez, quien presento este estudio en la Universidad Privada del Norte. TrujilloPer.

FORMULACION DEL PROBLEMA En qu medida la aplicacin del Sistema de Detracciones afecta financieramente a la empresa pesquera Estrella de Mar, del Puerto de Salaverry?

OBJETIVOS Objetivo General Demostrar que la aplicacin del Sistema de Detracciones afecta financieramente a la empresa pesquera Estrella de Mar S.A.

Objetivos Especficos Demostrar mediante un flujo de caja el efecto de las detracciones en la liquidez de la empresa pesquera. Analizar la realidad tributaria actual de la empresa pesquera Estrella de Mar S.A..

2.1.2

Monografas Monografa 1 La primera monografa titula CRITERIOS VINCULADOS CON EL SISTEMA DE DETRACCIONES SOBRE EL IGV, el autor es el Estudio Jurdico Saavedra Tarmeo y Asociados SAC.

En el referido trabajo el autor que es una persona jurdica refiere los alcances generales de Sistema de Detracciones donde se da a entender que el sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno central SPOT- o simplemente Sistema de Detraccin, es un mecanismo que ha venido aplicndose desde el ao 2002 a travs del cual el Estado garantiza el Pago del IGV en selectores con alto grado de informalidad.

A estos efectos mediante el Decreto Legislativo N 940 se procedi a crear este rgimen que entro en vigencia como tal a partir del 15 de setiembre de 2004 mediante la Resolucin de superintendencia N 183-2004/SUNAT.

Asimismo establece que este sistema es aplicable de acuerdo a lo antes sealado en operaciones gravadas con el IGV no implica un nuevo impuesto ni una evaluacin de tasa de IGV, se trata de una herramienta que permite combatir la informalidad y el contrabando a fin de efectuar una mejor labor a control.

El autor es claro al explicar que el Sistema de Detracciones consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio efecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones para luego depositarlo en el Banco de la Nacin en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio este por su parte utilizara los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Menciona tambin que en general, el Sistema de Detracciones incorpora las operaciones que se encuentran gravadas con el IGV las cuales se detallan a continuacin.

- La venta de bienes y prestacin de servicios gravados con el IGV - El retiro de bienes gravados con el IGV - El traslado de bienes fuera del centro de produccin as como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas cuando no se origina en operaciones de venta de bienes respecto de los cuales la informalidad es muy alta.

2.1.3 Artculos especializados

Artculo 1 El primer artculo especializado lo constituye el artculo UNA MIRADA AL SISTEMA DE DETRACCIONES TRIBUTARIAS. El autor es Jorge Picn Gonzles quin plasm dicho artculo en la web de ESAN el 13 de Septiembre de 2011.

En el presente artculo especializado el autor reflexiona uno de los puntos ms delicados de nuestro sistema tributario es la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias o el Sistema de Detracciones, especialmente a los servicios, debido a la combinacin de dos caractersticas: al mbito de aplicacin muy mal delimitado y a la severidad de las sanciones aplicadas.

Un punto sustancial y controvertido en el SPOT est referido a las consecuencias que impone al comprador, al usuario del servicio o de forma subsidiaria al proveedor o prestador del servicio en caso dichos sujetos no efecten la detraccin.

La combinacin de un mbito de aplicacin poco claro con consecuencias tributarias tan severas como las indicadas, que pueden

superar el 600% del monto a detraer, hacen de este sistema uno de los aspectos ms delicados de nuestro actual sistema tributario.

2.2 2.2.1

Bases Tericas La Tributacin: Tributacin significa tanto el tributar, o pagar Impuestos, como el sistema o rgimen tributario existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto recaudar los fondos que el Estado necesita para su funcionamiento pero, segn la orientacin ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia otros objetivos: desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la Riqueza, etc.

Cuando la tributacin es baja los gobiernos se ven sin Recursos para cumplir las funciones que se supone deben desempear; cuando la tributacin es muy alta se crean autnticos desestmulos a la Actividad Productiva, pues las personas y las empresas pierden el aliciente de incrementar sus Rentas, con lo que se perjudica el producto nacional total. Por ello a veces los gobiernos obtienen mayores Ingresos cuando bajan los tipos de impuestos, ya que el menor porcentaje que se cobra es compensado con creces por el aumento de la produccin y, en consecuencia, de la cantidad base sobre la que stos se calculan.

Lo anterior se cumple especialmente en el caso de los llamados Impuestos progresivos -cuya tasa impositiva va aumentando a medida que aumentan los Ingresos- que afectan de un modo muy agudo las Expectativas y actitudes de quienes tienen que pagarlos.

La Tributacin en el Per se rige por los principios de reserva de la ley, el de igualdad, respeto de los derechos fundamentales de la persona y la no confiscatoriedad.

La reserva de ley consiste en sealar, que slo por ley, se pueden crear, regular, modificar y extinguir tributos; as como designar los sujetos, el hecho imponible, la base imponible, la tasa etc.

El principio de igualdad, consiste en dar el mismo trato legal y administrativo a los contribuyentes que tienen similar capacidad contributiva. El respeto a los derechos fundamentales, es un lmite al ejercicio de la potestad tributaria para que esta sea legtima.

La no confiscatoriedad, consiste en no exceder la capacidad contributiva del contribuyente, es decir que defiende el derecho de propiedad, ya que no se puede utilizar la tributacin para apropiarse indirectamente de los bienes del contribuyente..

2.2.1.1.

Sistema tributario:

El sistema tributario es la organizacin legal, administrativa y tcnica que crea el Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario.

Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y exigidas por la administracin pblica a partir de una ley, cuyo importe se destina a solventar el gasto pblico. Por lo tanto, es una prestacin patrimonial de carcter pblico que se exige a los particulares.

Conforme lo establece el Decreto Legislativo 771 vigente a partir del 1 de enero de 1994, el Sistema Tributario comprende:

- El Cdigo Tributario - Los Tributos del Gobierno Central

- Impuesto a la Renta. - Impuesto General a las Ventas. - Impuesto Selectivo al Consumo. - Impuesto a la Venta del Arroz Pilado. - Rgimen nico Simplificado. - Derechos Arancelarios. - Tasas por prestacin de Servicios Pblicos.

Adems se han creado temporalmente dos impuestos adicionales:

- Impuesto a las Transacciones Financieras-ITF - Impuesto Temporal a los Activos Netos - Los Tributos para los Gobiernos Locales: - Impuesto de Alcabala - Impuesto Predial - Impuesto al Patrimonio Vehicular. - Impuesto Deportivos. - Impuesto a los Juegos. - Impuesto a las Apuestas. - Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques, Jardines y Relleno Sanitario. - Contribucin Especial de Obras Pblicas. - Tasas municipales. a los Espectculos Pblicos no

El Estado ha creado otros tributos a favor de las Municipalidades que son:

- Impuesto de Promocin Municipal. - Impuesto al Rodaje. - Impuesto a las Embarcaciones de recreo. - Los Tributos que existen para otros fines son:

- Contribuciones a la Seguridad Social. - Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones. - Contribucin al Servicio Nacional de

Adiestramiento Trabajo Industrial (SENATI). - Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO).

2.2.2. La Administracin Tributaria en el Per:

Administracin y recaudacin de los tributos internos y los relativos a los derechos arancelarios y otros tributos que se originan del comercio exterior y constituyen ingresos del Tesoro Pblico, estn a cargo de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT.1

EL PBI y Demanda Interna ha crecido ms de 8% en promedio anual El PBI per-cpita se ha duplicado Las Exportaciones crecieron 5 veces (de $7 mil a $35 mil mllns) Las importaciones crecieron 4 veces (de $7,2 mil a $28,8 mil mllns) La inversin pblica creci en promedio 13% La inversin privada en promedio 10%.2

2.2.3. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT)

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT, de acuerdo a su Ley de creacin N 24829, Ley General aprobada por Decreto Legislativo N 501 y la Ley 29816 de
1

Csar Vieira Cervera, La formacin tica en la administracin tributaria peruana; Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera, pg. 64
2

Universidad Nacional Mayor de San Marcos, Informe Tributario Julio 2011

Fortalecimiento de la SUNAT, es un organismo tcnico especializado, adscrito al Ministerio de Economa y Finanzas, cuenta con personera jurdica de derecho pblico, con patrimonio propio y goza de autonoma funcional, tcnica, econmica, financiera, presupuestal y administrativa que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad.3

2.2.3.1.

Principios de la imposicin.

Para que los impuestos funcionen adecuadamente y logren cumplir con sus objetivos es necesario que cumplan con una serie de caractersticas de diversa ndole como pueden ser: econmicas, polticas, sociales, morales y jurdicas.

De tal forma para que

se logren cumplir estos

principios es necesario establecer dos elementos bsicos: por una parte, el marco normativo, el cual establece las reglas bajo las que se rigen las figuras tributarias, y por la otra, se encuentran las tcnicas fiscales que tienen como cometido mejorar la recaudacin y hacerla ms equitativa. 2.2.4. Impuesto General a las Ventas:

Este Impuesto grava nicamente el valor agregado en cada etapa de la produccin y circulacin de bienes y servicios, permitiendo la deduccin del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se denomina crdito fiscal.

El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.

Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999

Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos mencionar la exportacin de bienes y servicios y la transferencia de bienes con motivo de la reorganizacin de empresas.

Son los ingresos provenientes de gravar la venta de bienes muebles, la prestacin o utilizacin de servicios en el pas, los contratos de construccin y otros que seale la Ley.4

2.2.4.1.

Origen del Impuesto General a las Ventas:

La imposicin al consumo, ms conocido como el impuesto general a las ventas (IGV), tiene sus orgenes, en nuestro pas, en el Impuesto a los Timbres Fiscales (Ley 9923) que afectaba el total del precio de venta.

En 1973, mediante Decreto Ley 19620, se estableci el Impuesto a los Bienes y Servicios (IBS) que gravaba la venta de bienes a nivel fabricante o importador.

En el ao 1982, mediante Decreto Legislativo 190, se empez a implementar un impuesto general al consumo con una tasa general del 16%. Fue en Agosto del ao 2003 mediante la Ley 28033, durante el periodo de gobierno de Alejandro Toledo, que se incrementa la tasa de IGV en un 1%; de 16% a 17%, resultando un total del 19% considerando el 2% de Impuesto de Promocin Municipal5.

Resolucin Directoral N 052-2000-EF/76.01, Clasificadores y Maestro del Clasificador de Ingresos y Financiamiento, Ao Fiscal 2001, publicada el 31 de diciembre del 2001 5 Extrado de http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe 05 de enero del 2014
4

2.2.4.2.

Estructura del Impuesto General a las Ventas

El IGV est compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 17% y la del Impuesto de Promocin Municipal equivalente al 2%.

Operaciones Gravadas

Venta en el pas de bienes muebles. Prestacin o utilizacin de servicios en el pas. Contratos de construccin. Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el pas. Importacin de bienes.6

2.2.4.3.

Aplicacin del Impuesto General a las Ventas

El IGV grava una serie de operaciones, pero existen ciertos bienes y servicios exonerados, adems de las actividades de exportacin.

Este impuesto se aplica sobre el valor agregado, el cual es obtenido por la diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo7.

2.2.4.4.

Liquidacin del Impuesto General de las Ventas Mensualmente se realiza la liquidacin de ste impuesto, la misma que ha de ser presentada ante la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT mediante Declaracin Jurada, y el pago respectivo en una entidad financiera.

6 7

Extrado de: http://orientacion.sunat.gob.pe 05 de enero del 2014 Extrado de: http://orientacion.sunat.gob.pe 05 de enero del 2014

Para la determinacin de la obligacin tributaria, es decir, del impuesto a pagar al fisco, se obtiene del resultado obtenido por la deduccin del dbito fiscal (impuesto cobrado por las operaciones de venta) el crdito fiscal (impuesto pagado por las adquisiciones efectuadas).

Cabe resaltar que las mencionadas operaciones de ventas y adquisiciones deben encontrarse sustentadas por comprobantes de pago, adems de estar reconocidas como costo o gasto por la Ley del Impuesto a la Renta y dems formalidades contenidas en la Ley del IGV.

2.2.4.5.

Crdito fiscal Es aquel monto de dinero que posee el contribuyente a su favor y el cual podr deducir del total de su deuda tributaria, resultando as un monto menor a pagar al fisco o un saldo a favor, el mismo que podr seguir deducindolo del total de la deuda tributaria correspondiente al mes siguiente hasta agotarse8.

2.2.5. Inversiones econmicas: En economa, la inversin es un trmino con varias acepciones relacionadas con el ahorro, la ubicacin de capital y la postergacin del consumo.

El trmino aparece en gestin empresarial, finanzas y en macroeconoma.

2.2.6. Sistema de Detracciones del Impuesto General a las Ventas Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego

Extrado de http://inversionistaextranjero.sunat.gob.pe 05 de enero del 2014

depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio.

ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular9. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular.

2.2.7. Ingresos De Capital Son los provenientes de la venta de activos (inmuebles, terrenos, maquinarias, etc.), las amortizaciones por los prstamos concedidos (reembolsos) la venta de acciones del Estado en Empresas, y otros Ingresos de Capital. (Ley N 27209, Ley de Gestin Presupuestaria del Estado 2000, Artculo 11)

Son los recursos financieros que se obtienen de modo eventual y que alteran la situacin patrimonial del Estado.

Provienen de la venta de activos (inmuebles, terrenos, mquinas), las amortizaciones por los prstamos concedidos

(reembolsos), la venta de acciones del Estado en empresas, ingresos por intereses de depsitos y otros ingresos de Capital.10

2.2.8. Estabilidad Financiera

9

Extrado de: http://orientacion.sunat.gob.pe 05 de enero del 2014 Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999
10

El mercado financiero peruano contina mostrando signos de solidez, acorde con el incremento de la actividad econmica domstica y la adopcin de medidas prudenciales, pese a los signos de incertidumbre que an prevalecen en los mercados financieros globales.

Estos signos de incertidumbre estn asociados a las menores perspectivas de crecimiento en la economa mundial; la incertidumbre proveniente de la Zona Euro; la posible desaceleracin de la economa en China; la alta liquidez disponible en los mercados internacionales; y la paulatina correccin hacia la baja del precio de los metales, entre ellos el oro y el cobre.

Un eventual agravamiento de la situacin internacional podra conllevar una desaceleracin de la actividad econmica interna, lo que impactara negativamente en los indicadores de las empresas y, por consiguiente, en los indicadores de riesgo de crdito de las entidades financieras.

En ese escenario, las micro y pequeas empresas (18% del total de crditos) as como los deudores de consumo podran ser los sectores ms afectados, pues tienen menos flexibilidad para adecuarse a shocks de esta naturaleza.

La menor capacidad de pago de esos deudores, a su vez, podra afectar ms rpidamente a las entidades financieras que se especializan en ese segmento del mercado11.

2.2.9. Micro y pequeas Empresas

Se define como Micro Empresa o Pequea Empresa a aquella empresa que opera una persona natural o jurdica bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial, y que desarrolla cualquier tipo de

11

Reporte de Estabilidad Financiera, Banco Central de Reserva del Per.

actividad de produccin o de comercializacin de bienes, o de prestacin de servicios.

2.2.9.1.

Caractersticas de las Micro y pequeas Empresas

La Micro Empresa rene adicionalmente las siguientes caractersticas:

- El propietario o propietarios de la empresa laboran en la misma. - El nmero total de trabajadores y empleados no excede de diez (10) personas. - El valor total anual de las ventas no excede de doce (12) Unidades Impositivas tributarias

La Pequea Empresa rene adicionalmente las siguientes caractersticas:

- El nmero total de trabajadores y empleados no excede de veinte (20) personas. - El valor total anual de las ventas no excede de veinticinco (25) Unidades Impositivas Tributarias.

2.2.9.2.

Acceso a mercados internacionales

El menor tamao complica su entrada en otros mercados. Desde las instituciones pblicas se hacen esfuerzos para formar a las empresas en las culturas de otros pases.

El anlisis de mercado, en l radica:

La identificacin de oportunidades del negocio La identificacin del tamao y composicin del mercado. Las perspectivas de crecimiento del mercado.

Detectar nichos no explorados. Las caractersticas del mercado objetivo. La competencia. El diseo o adaptacin del producto y/o servicios para la exportacin. Los patrones de consumo. Los pronsticos de demanda, y las ventas.

2.2

Definicin de trminos

Obligacin: Puede tratarse de una imposicin legal o de una exigencia moral. Por ejemplo: Pagar los impuestos es una obligacin de todos los ciudadanos.

En varios pases, votar en las elecciones es una obligacin de todos los ciudadanos que cumplen con ciertos requisitos.

Si la persona figura en el padrn electoral y decide no acudir a votar, habr cometido una falta por no cumplir con su obligacin cvica.

Tributo Un tributo es una obligacin ex lege que consiste en dar sumas ciertas de dinero cuando se verifica la realizacin del hecho imponible establecido en la norma legal respectiva y que constituye una detraccin econmica de una parte de la riqueza de los particulares (aspecto econmico) que es exigida por el Estado mediante el dictado de leyes (aspecto jurdico) en ejercicio de su poder tributario o de gravabilidad con el fin de promover el bien comn o bienestar general satisfaciendo las necesidades pblicas (aspecto poltico)12.

12

Ministerio de economa y Finanzas, extrado de http://www.mef.gob.pe 07 de enero del 2014

Impuesto Es el Tributo cuyo cumplimiento no origina una Contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado13. Los impuestos deben ser de aplicacin y de observancia general, slo se deben aplicar tratamientos especiales cuando se refieran a situaciones generales. Adems, los impuestos se deben expresar con claridad y precisin, de tal forma que se eviten las confusiones que originen malas interpretaciones. Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado14.

Retenciones Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas -IGV que les es trasladado por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda. Contribucin Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

Detracciones Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.
13

Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999 14 Ministerio de economa y Finanzas, extrado de http://www.mef.gob.pe 07 de enero del 2014

Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular15.

Incertidumbre Asunto cuyos resultados o consecuencias dependen de acciones o hechos futuros que no estn bajo el control directo de la entidad pero que pueden afectar a los estados financieros.16

Reinversin La reinversin de utilidades se define como aquella operacin consistente en el retiro que los socios de sociedades de personas o empresarios individuales realicen de sus empresas contribuyentes de Impuesto de Primera Categora que tributan de acuerdo a contabilidad completa y que aportan en otras sociedades de personas o empresas individuales o que destinan a las adquisiciones de acciones de pago de Sociedades annimas abiertas o cerradas dentro del plazo de 20 das corridos, contados desde la fecha en que se efectu el retiro destinado a reinversin hasta la fecha de pago de las acciones.

Empresario El empresario es aquella persona que, de forma individual o colectiva, fija los objetivos y toma las decisiones estratgicas acerca de las metas, los medios, la administracin y el control de las empresas y asume la responsabilidad tanto comercial como legal frente a terceros.

El empresario es la persona fsica, o jurdica, que con capacidad legal y de un modo profesional combina capital y trabajo con el objetivo de producir bienes y/o servicios para ofertarlos en el mercado a fin de obtener beneficios.
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http://orientacion.sunat.gob.pe 07 de enero del 2014

Contralora General de la Repblica, MANUAL DE AUDITORA GUBERNAMENTAL MAGU - 1998

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El trmino generalmente se aplica tanto a las altas capas de gerencia -los llamados directores ejecutivos por ejemplo Steve Jobs y Bill Gates como a los miembros del consejo de administracin o junta de directores.

Se puede sugerir que en el rol del empresario se encuentran tres funciones distintas: la de propietario, capitalista o financiero; la de gerente o administrador y la de emprendedor o innovador que asume riesgos.

2.3

Variables de Estudio

Considerando que la presente investigacin es de carcter cuantitativo, las variables quedan establecidas de la siguiente manera:

Variables de estudio

Indicadores

Variable Dependiente Sistema de Detracciones

1. Razones

de

la

existencia

del

Sistema de Detracciones 2. Caractersticas detracciones. del sistema de

1. El nmero de micro y pequeas Variable Independiente Inversiones econmicas de las Micro y pequeas empresas. 2. El volumen de capital de inversin empresas.

2.4

Sistema de Hiptesis

2.4.1 Hiptesis general La aplicacin del Sistema de Detracciones repercute

significativamente en las inversiones econmicas de

las micro y

pequeas empresas, realizadas en la ciudad del Cusco en el periodo 2012-2013.

2.4.2. Hiptesis Especficas

1 Existen considerables razones que justifican la existencia del Sistema de Detracciones.

2 El nmero de micro y pequeas empresas establecidas en la ciudad del Cusco es significativamente alto.

3 El volumen de capital de inversiones de las micro y pequeas empresas en la ciudad del Cusco en el ao 2012 es mediano.

4 El volumen de capital de inversiones de las micro y pequeas empresas en la ciudad del Cusco en el ao 2013 es alto.

CAPITULO III

METODOLOGA

1.1

Diseo Metodolgico

Enfoque de investigacin

Cuantitativo: Utiliza la recoleccin y el anlisis de datos para contestar preguntas de investigacin y probar hiptesis

establecidas previamente, y confa en la medicin numrica, el conteo y

frecuentemente en el uso de la estadstica para establecer con exactitud patrones de comportamiento en una poblacin.

Diseo de investigacin

No experimental, porque no se manipula deliberadamente las variables. Lo que hacemos es observar el fenmeno tal y como se da en su contexto natural para despus analizarlos.

Alcance o nivel de investigacin

Correlacional, porque se pretende como finalidad establecer el grado de relacin o asociacin no causal existente entre dos o ms variables.

Tipo de diseo de la investigacin

Longitudinal, porque se pretende recolectar datos a travs del tiempo en puntos o periodos especficos.

3.2. Poblacin y muestra

3.2.1 Poblacin

En la presente investigacin la poblacin lo constituyen micro y pequeos empresarios que realizan sus actividades econmicas de inversin en la ciudad de Cusco en el periodo 2012 2013.

3.2.2 Tamao de Muestra no probabilstica

Dada la naturaleza cuantitativa del presente estudio, utilizaremos una muestra no probabilstica por conveniencia para recoger informacin pertinente al tema, sobre todo de los involucrados en el problema de nuestro estudio.

En tal sentido nuestra muestra estar conformada por 20 micro y pequeos empresarios que realizan sus actividades e inversiones econmicas en la ciudad del Cusco.

3.3

Tcnicas de Recoleccin, Procesamiento y Anlisis de Datos

3.3.1 Tcnicas P ara el presente estudio se utilizar las tcnicas: a. Entrevista. b. Encuesta. c. Documental.

3.3.2 Instrumentos Se utilizarn: a. Cuestionario de entrevista. b. Cuestionario de preguntas. c. Anlisis de legislacin vigente.

CAPITULO IV

1.

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

4.1 Recursos y Presupuesto

Cuadro de Recursos y Presupuesto

RUBRO

COSTO (en soles)

a. Humanos Asesor Viticos Encuestas

S/. 00.00 300.00 100.00

b. Materiales Materiales de escritorio Impresiones y copias Libros 300.00 400.00 1.000.00

TOTAL

2.100.00

4.2 Cronograma

Tiempo

Diciembre 2013

Enero 2013

Febrero 2013

Marzo 2013

Actividad

Preparacin del Proyecto de Tesis

Redaccin final y Presentacin del Proyecto.

Preparacin del esquema de la Tesis

Elaboracin del Marco doctrinal de la tesis

Aplicacin del trabajo de campo

Organizacin e interpretacin de la informacin recolectada.

Redaccin del informe final de la Tesis

Presentacin de la Tesis para la sustentacin.

MATRIZ DE CONSISTENCIA

EL PROBLEMA

OBJETIVOS

SISTEMA DE HIPTESIS

VARABLES DE ESTUDIO VARIABLE 1

METODOLOGIA

General

General

DISEO METODOLGICO

Problema general La aplicacin del Establecer las de si la La aplicacin del El Sistema de Enfoque de investigacin: Cuantitativo

Sistema de Detracciones aplicacin del Sistema Sistema repercute en inversiones econmicas repercute de las micro y pequeas inversiones empresas, realizadas en econmicas de la ciudad del Cusco en el micro periodo 2012-2013? y las significativamente las las econmicas de y

de Detracciones en Indicadores las -

Detracciones Detracciones repercute en Diseo de Investigacin: No experimental Razones existencia Sistema Detracciones Alcance o nivel de de la del Tipo de diseo de la inversiones

pequeas micro

pequeas

empresas,

realizadas empresas, realizadas en

de investigacin: Longitudinal

en la ciudad del Cusco la ciudad del Cusco en Problemas Secundarios en el periodo 2012- el periodo 2012-2013. 2013.

Caractersticas del investigacin: Correlacional

sistema 1 Existen razones que justifican la existencia del Sistema de 1Existen considerables razones que justifican la existencia del Sistema de Detracciones. Variable 2 2 El nmero de micro y pequeas empresas Inversiones establecidas en ciudad del Cusco es empresas. significativamente alto. las El volumen de El nmero Indicadores 1Establecer Ventajas sistema detracciones. Especficos detracciones.

de

del de

Detracciones? 2 El nmero de micro y pequeas empresas

establecidas en la ciudad del Cusco es alto? 3 Cul es el volumen de capital de inversiones de las micro y pequeas empresas en la ciudad del Cusco en el ao Especficos 2012?

Econmicas

UNIVERSO

la de las micro y pequeas Los micro y pequeos empresarios que realizan inversiones econmicas a nivel nacional. de POBLACIN Y MUESTRA de de micro y pequeas empresas.

4 Cul es el volumen razones que justifican 3 de capital de inversiones la existencia de las micro y pequeas Sistema empresas en la ciudad Detracciones. del Cusco en el ao 2013? de micro y pequeas

del capital de inversiones de de las micro y pequeas empresas en la ciudad del Cusco en el ao

2 Indicar el nmero 2012 es mediano.

El

volumen

En la presente investigacin la poblacin lo constituyen

capital

empresas establecidas 4

El

volumen

de

inversin.

micro y pequeos empresarios que realizan sus actividades econmicas de inversin en la ciudad de Cusco en el periodo 2012 2013.

en la ciudad del Cusco capital de inversiones es alto. de las micro y pequeas empresas en la ciudad 3 Identificar el del Cusco en el ao

volumen de capital de 2013 es alto. inversiones micro y de las La muestra es de 20 micro y pequeas empresas en la

pequeas

empresas en la ciudad del Cusco en el ao 2012.

ciudad del Cusco.

Establecer

volumen de capital de inversiones micro y de las

pequeas

empresas en la ciudad del Cusco en el ao 2013.

BIBLIOGRAFIA

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Resolucin Directoral N 007-99-EF/76.01, Glosario de Trminos de Gestin Presupuestaria del Estado, publicada el 23 de febrero de 1999

Resolucin Directoral N 052-2000-EF/76.01, Clasificadores y Maestro del Clasificador de Ingresos y Financiamiento, Ao Fiscal 2001, publicada el 31 de diciembre del 2001

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