INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO EL BUEN PASTOR

EE.FF

MANUAL DE

CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

CICLO III SEMESTRE ACADMICO 2010 I-II Material para uso exclusivo de los alumnos Prohibida su venta. LIMA-PER
_________________________________________________________________________________

www.istebp.edu.pe
Elaborado por: CPC. Glac Mor, Melita Magdalena 1

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO EL BUEN PASTOR

EE.FF

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO EL BUEN PASTOR

DIRECTOR
Dr. Alberto Vadillo Canales

COORDINADOR ADMINISTRATIVO
Prof. Jorge ngeles Lucas

COORDINADOR ACADMICO
CPCC Alberto lvarez Lpez

JEFE DE CARRERA DE CONTABILIDAD

CPCC Emma G. Tufino Blas

ELABORADO POR:
CPC Glac Mor, Melita Magdalena
2

_________________________________________________________________________________

www.istebp.edu.pe
Elaborado por: CPC. Glac Mor, Melita Magdalena 2

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO EL BUEN PASTOR

EE.FF

Amigo(a) estudiante: La asignatura te permitir disear los Estados Financieros, considerando los principios y las normas nacionales e internacionales demostrando emprendimiento e innovacin de acuerdo la realidad de la empresa asumiendo una actitud de tica profesional.

CAPACIDADES A DESARROLLAR
Con el estudio del curso logrars: Elabora y estructura los EEFF de una empresa, aplicando lo principios de la Contabilidad Generalmente Aceptada, NIC y NIIF. Identifica y analiza los conceptos, caractersticas, contenido de las cuentas del .Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas y las formas de presentacin. Identifica y analiza los conceptos, caractersticas, contenido de las cuentas del Estado de cambio en el Patrimonio Neto y del Estado de Flujos de Efectivo y las formas de presentacin.

_________________________________________________________________________________

www.istebp.edu.pe
Elaborado por: CPC. Glac Mor, Melita Magdalena 3

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO EL BUEN PASTOR

EE.FF

SEMANA N I
MARCO TERICO: PCGA., NIC., NIIF. CAPACIDADES A DESARROLLAR
Elabora y estructura los EEFF de una empresa, aplicando lo principios de la
Contabilidad Generalmente Aceptada, NIC y NIIF.

PRINCIPIOS GENERALES DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA) CONCEPTO: Son reglas generales, no son susceptibles de cambio permanentes, parte de una doctrina. CLASIFICACIN: Estos principios pueden ser clasificados, segn su utilidad, en cuatro clases: 1. Principio Fundamental o Postulado Bsico 2. EQUIDAD 3. Principios de Fondo o de Valuacin DEVENGADO VALUACION AL COSTO REALIZACION 4. Principios que hacen a las cualidades de la informacin OBJETIVIDAD EXPOSICION PRUDENCIA UNIFORMIDAD MATERIALIDAD 5. Principios dados por el medio socioeconmico ENTE BIENES ECONOMICOS
_________________________________________________________________________________

www.istebp.edu.pe
Elaborado por: CPC. Glac Mor, Melita Magdalena 4

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO EL BUEN PASTOR

EE.FF

EMPRESA EN MARCHA MONEDA DE CUENTA EJERCICIO Los 14 principios de contabilidad generalmente aceptados (P.C.G.A.) aprobados por la VII Conferencia Interamericana de Contabilidad y la VII Asamblea nacional de graduados en ciencias econmicas efectuada en Mar del Plata en 1965. INFORMACIN NORMAS NIC/NIIF Qu son las Normas NIC/NIIF? Las normas NIC y NIIF nacen para satisfacer la necesidad en una economa globalizada, con un imparable crecimiento e internacionalizacin de los mercados, de presentar la informacin contable de las empresas de forma que sea comparable y comprensible para todos. Esta necesidad se acenta en Europa tras instaurar la moneda nica y apostar por un mercado de capitales europeo. El Parlamento Europeo ha marcado las directrices para su implantacin, fijando mnimos para los plazos de entrada en vigor y para los tipos de empresas para las que sern obligatorias. Cada pas tiene libertad para adelantar plazos y para aumentar las exigencias informativas a los distintos tipos de empresas. Como consecuencia, para toda Europa, a partir del 2005, son obligatorias las NIIF para las cuentas consolidadas de empresas que cotizan en bolsa, y en Espaa sern obligatorias las NIC para todas las empresas, para los ejercicios que se cierren a partir del 31 de diciembre de 2008 inclusive (a efectos prcticos, si los ejercicios duran un ao, para los que se abran a partir del 1 de enero de 2008). Las normas afectan a dos aspectos: Normas de valoracin. Cambian algunos criterios, lo que se traduce en que algunos asientos hay que hacerlos de otra forma. Cuentas anuales. Hay cambios en el formato de los Balances y de la Cuenta de Prdidas y Ganancias, y en la Memoria hay que incluir ms informacin. La NIIF es: A. NIIF 1 Adopcin, por Primera Vez, de las Normas Internacionales de Informacin Financiera El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF de una entidad, as como su informacin financiera intermedia, relativos a una parte del periodo cubierto por tales estados financieros, contienen informacin de alta calidad que: a) Sea transparente para los usuarios y comparable para todos los periodos que se presenten b) Suministre un punto de partida adecuado para la contabilizacin segn las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
_________________________________________________________________________________

www.istebp.edu.pe
Elaborado por: CPC. Glac Mor, Melita Magdalena 5

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO EL BUEN PASTOR

EE.FF

c) pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los usuarios.

Los primeros estados financieros con arreglo a las NIIF son los primeros estados financieros anuales en los cuales la entidad adopta las NIIF, mediante una declaracin, explcita y sin reservas, contenida en tales estados financieros, del cumplimiento con las NIIF. La entidad preparar un balance de apertura con arreglo a NIIF en la fecha de transicin a las NIIF. Este es el punto de partida para la contabilizacin segn las NIIF. La entidad no necesita presentar este balance de apertura en sus primeros estados financieros con arreglo a las NIIF. En particular, esta NIIF exige que la entidad, al preparar el balance que sirva como punto de partida para su contabilidad segn las NIIF, haga lo siguiente: a) reconocer todos los activos y pasivos cuyo reconocimiento es requerido por las NIIF. b) No reconocer como activos o pasivos partidas que las NIIF no reconozcan como tales; c) Reclasificar los activos, pasivos y componentes del patrimonio neto, reconocidos segn los PCGA anteriores, con arreglo a las categoras de activos, pasivos y patrimonio neto que corresponda segn las NIIF. d) Aplicar las NIIF en la medicin de todos los activos y pasivos reconocidos. B. NIIF 2 Pagos Basados en Acciones El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la informacin financiera que ha de incluir una entidad cuando lleve a cabo una transaccin con pagos basados en acciones . En concreto, requiere que la entidad refleje en el resultado del periodo y en su posicin financiera, los efectos de las transacciones con pagos basados en acciones, incluyendo los gastos asociados a las transacciones en las que se conceden opciones sobre acciones a los empleados. La NIIF requiere que la entidad reconozca las transacciones por pagos basados en acciones en sus estados financieros, incluyendo las transacciones con los empleados o con terceros que vayan a ser liquidadas en efectivo, con otros activos o con instrumentos de patrimonio de la entidad. No hay otras excepciones, en la aplicacin de la NIIF, distintas de las que corresponden a transacciones a las que se aplica otra Norma. La NIIF establece principios de medicin y requerimientos especficos para tres tipos de transacciones de pago basadas en acciones: a) Transacciones de pago basadas en acciones liquidadas con instrumentos de patrimonio neto. b) Transacciones de pago basadas en acciones liquidadas con efectivo, en las que la entidad adquiere bienes o servicios incurriendo en pasivos con el proveedor de dichos bienes o servicios, por importes que estn basados en el precio (o valor) de las acciones de la entidad o de otros instrumentos de patrimonio de la misma; y c) Transacciones en las que la entidad recibe o adquiere bienes o servicios, y los trminos del acuerdo proporcionan a la entidad o al proveedor de bienes o servicios la opcin de decidir que la entidad liquide la transaccin con efectivo o emitiendo instrumentos de patrimonio.
_________________________________________________________________________________

www.istebp.edu.pe
Elaborado por: CPC. Glac Mor, Melita Magdalena 6

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO EL BUEN PASTOR

EE.FF

C. NIIF 3 Combinaciones de Empresas El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la informacin financiera a revelar por una entidad cuando lleve a cabo una combinacin de negocios. Una combinacin de negocios es la unin de entidades o negocios separados en una nica entidad que emite informacin financiera. El resultado de casi todas las combinaciones de negocios es que una entidad, la adquirente, obtiene el control de uno o ms negocios distintos, las entidades adquiridas. Si una entidad obtuviese el control de una o ms entidades que no son negocios, la reunin de esas entidades no ser una combinacin de negocios. Esta NIIF: a) Requiere que todas las combinaciones de negocios dentro de su alcance se contabilicen aplicando el mtodo de adquisicin. b) Requiere que se identifique una entidad adquirente para todas las combinaciones de negocios dentro de su alcance. c) Requiere que la adquirente mida el costo de una combinacin de negocios por la suma de: los valores razonables, en la fecha de intercambio, de los activos entregados, los pasivos incurridos o asumidos y los instrumentos de patrimonio emitidos por la adquirente, a cambio de obtener el control de la adquirida. d) Requiere que la adquirente reconozca por separado, en la fecha de adquisicin, los activos, pasivos y pasivos contingentes identificables D. NIIF 4 Contratos de Seguros El objetivo de esta NIIF consiste en especificar la informacin financiera que debe ofrecer, sobre los contratos de seguro, la entidad emisora de dichos contratos (que en esta NIIF se denomina aseguradora, hasta que el Consejo complete la segunda fase de su proyecto sobre contratos de seguro. En particular, esta NIIF requiere: a) Realizar un conjunto de mejoras limitadas en la contabilizacin de los contratos de seguro por parte de las aseguradoras. b) Revelar informacin que identifique y explique los importes de los contratos de seguro en los estados financieros de la aseguradora, y que ayude a los usuarios de dichos estados a comprender el importe, calendario e incertidumbre de los flujos de efectivo futuros procedentes de dichos contratos. Un contrato de seguro es un contrato en el que una de las partes (la aseguradora) acepta un riesgo de seguro significativo de la otra parte (el tenedor de la pliza), acordando compensar al tenedor si ocurre un evento futuro incierto (el evento asegurado) que afecta de forma adversa al tenedor del seguro (vase el Apndice B que contiene guas sobre esta definicin). Esta NIIF se aplica a todos los contratos de seguro (incluyendo los contratos de reaseguro) que haya emitido la entidad, as como a los contratos de reaseguro que posea, pero no se aplica a los contratos especficos cubiertos por otras NIIF. No se aplica a otros activos o pasivos de la aseguradora, tales como los activos financieros y los pasivos financieros que entran dentro del
_________________________________________________________________________________

www.istebp.edu.pe
Elaborado por: CPC. Glac Mor, Melita Magdalena 7

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO EL BUEN PASTOR

EE.FF

alcance de la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin . Adems, no trata la contabilizacin a realizar por los tenedores de plizas de seguro. E. NIIF 5 Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta y Operaciones Discontinuadas El objetivo de esta NIIF es especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la venta, as como la presentacin e informacin a revelar sobre las operaciones discontinuadas. En particular, esta NIIF requiere: a) Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos para la venta, sean valorados al menor valor entre su importe en libros y su valor razonable menos los costos de venta, as como que cese la depreciacin de dichos activos. b) Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mantenidos para la venta, se presenten de forma separada en el balance, y que los resultados de las operaciones discontinuadas se presenten por separado en el estado de resultados. F. NIIF 6 Exploracin y Evaluacin de Recursos Minerales OBJETIVO El objetivo de esta NIIF es especificar la informacin financiera relativa a la exploracin y evaluacin de recursos minerales. Desembolsos efectuados por una entidad en relacin con la exploracin y la evaluacin de recursos minerales, antes de que se pueda demostrar la factibilidad tcnica y la viabilidad comercial de la extraccin de recursos minerales. La bsqueda de recursos minerales, incluyendo minerales, petrleo, gas natural y recursos similares no renovables, realizada una vez que la entidad ha obtenido derechos legales para explorar en un rea determinada, as como la determinacin de la factibilidad tcnica y la viabilidad comercial de la extraccin de recursos minerales. Gastos de exploracin y evaluacin reconocidos como activos de acuerdo con las polticas contables de la entidad La NIIF: a) Permite que una entidad desarrolle una poltica contable para activos para la exploracin y evaluacin sin considerar especficamente los requisitos de los prrafos 11 y 12 de la NIC8. b) Exige que las entidades que reconocen activos para la exploracin y evaluacin realicen pruebas de deterioro de valor sobre ellos, cuando los hechos y circunstancias sugieran que el importe en libros de los activos excede a su importe recuperable. c) Requiere que el reconocimiento del deterioro de valor se haga de una manera distinta a la prevista en la NIC 36, pero lo mide de acuerdo con esa Norma una vez que tal deterioro ha sido identificado.

_________________________________________________________________________________

www.istebp.edu.pe
Elaborado por: CPC. Glac Mor, Melita Magdalena 8

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO EL BUEN PASTOR

EE.FF

G. NIIF 7 Instrumentos Financieros: Informacin a Revelar OBJETIVO El objetivo de esta NIIF es requerir a las entidades que, en sus estados financieros, revelen informacin que permita a los usuarios evaluar: a) La relevancia de los instrumentos financieros en la situacin financiera y en el rendimiento de la entidad. b) La naturaleza y alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el perodo y en la fecha de presentacin, as como la forma de gestionar dichos riesgos. La informacin a revelar cualitativa describe los objetivos, las polticas y los procesos de la gerencia para la gestin de dichos riesgos. Las informaciones a revelar cuantitativas dan informacin sobre la medida en que la entidad est expuesta al riesgo, basndose en informacin provista internamente al personal clave de la direccin de la entidad. Juntas, estas informaciones a revelar dan una visin de conjunto del uso de instrumentos financieros por parte de la entidad y de la exposicin a riesgos que stos crean. La NIIF se aplica a todas las entidades, incluyendo a las que tienen pocos instrumentos financieros (por ejemplo, un fabricante cuyos nicos instrumentos financieros sean partidas por cobrar y acreedores comerciales) y a las que tienen muchos instrumentos financieros (por ejemplo, una institucin financiera cuyos activos y pasivos son mayoritariamente instrumentos financieros). Cuando esta NIIF requiera que la informacin se suministre por clases de instrumentos financieros, una entidad los agrupar en clases que sean apropiadas segn la naturaleza de la informacin a revelar y que tengan en cuenta las caractersticas de dichos instrumentos financieros. Una entidad suministrar informacin suficiente para permitir la conciliacin con las partidas presentadas en las lneas del balance. H. NIF 8 Segmentos de Operacin Principio bsico-Una entidad revelar informacin que permita que los usuarios de sus estados financieros evalen la naturaleza y los efectos financieros de las actividades de negocio que desarrolla y los entornos econmicos en los que opera.

_________________________________________________________________________________

www.istebp.edu.pe
Elaborado por: CPC. Glac Mor, Melita Magdalena 9

INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO EL BUEN PASTOR

EE.FF

Esta NIIF se aplicar a: a) Los estados financieros separados o individuales de una entidad: (i) cuyos instrumentos de deuda o de patrimonio neto se negocien en un mercado pblico (ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera, o un mercado no organizado, incluyendo los mercados locales y regionales), o (ii) que registre, o est en proceso de registrar, sus estados financieros en una comisin de valores u otra organizacin reguladora, con el fin de emitir algn tipo de instrumento en un mercado pblico. b) Los estados financieros consolidados de un grupo con una entidad controladora: (i) cuyos instrumentos de deuda o de patrimonio neto se negocien en un mercado pblico (ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera, o un mercado no organizado, incluyendo los mercados locales y regionales), o (ii) que registre, o est en proceso de registrar, los estados financieros consolidados en una comisin de valores u otra organizacin reguladora, con el fin de emitir algn tipo de instrumento en un mercado pblico.

_________________________________________________________________________________

www.istebp.edu.pe
Elaborado por: CPC. Glac Mor, Melita Magdalena 10