Finanzas

Sesin 2 Tema 5: Estados Financieros Bsicos

Escuela Profesional de Ingeniera de Sistemas e Informtica

LOS ESTADOS FINANCIEROS Una vez que el anlisis de las operaciones se completa, Cul es el siguiente paso en el proceso contable? Cmo presenta un negocio los resultados del anlisis? Es ese el momento en el que se traslada dicha informacin a distintos cuadros resmenes los cuales son reportes formales de la informacin financiera de la entidad. Dichos cuadros resmenes son los denominados Estados Financieros. 2
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LOS ESTADOS FINANCIEROS

Existe un consenso universal que un juego completo de estados financieros debe incluir cuatro Estados Financieros Bsicos, estos son: El Balance General El Estado de Ganancias y Prdidas El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto El Estado de Flujos de Efectivo
Adicionalmente se requiere de las denominadas NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS constituidas por anexos complementarios y material explicativo que forman parte integrante de dichos estados y que se espera sean ledas conjuntamente con los mismos. 3
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EL BALANCE GENERAL
El Balance General es un cuadro informativo que emite la contabilidad, en donde se presenta la situacin financiera de un negocio a una fecha especfica, usualmente al final de un mes o de un ao.
Es como una fotografa de la situacin financiera de la entidad razn por la que tambin se le llama ESTADO DE LA SITUACION FINANCIERA. En el se informa acerca de los derechos e inversiones del negocio (activos) y de otro lado las fuentes que permitieron el financiamiento de la inversin (pasivo y patrimonio). Es uno de los estados financieros bsicos que emite la Contabilidad. 4
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ESTADO DE LA SITUACIN FINANCIERA

ACTIVO
INVERSIONES Estructura Econmica en que ha invertido? Aplicacin de los Fondos

PASIVO+PATRIMONIO

FINANCIAMIENTO Estructura Financiera Cmo se ha financiado? Origen de los Fondos

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BALANCE GENERAL

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Balance General
El balance general es un estado financiero que muestra la posicin financiera de una empresa en un momento determinado, indicando los recursos que posee y las fuentes de financiamiento, externas o internas, de tales recursos. Cunto tengo y que tengo? Activo Cunto debo y que debo? Pasivo Cunto han invertido los dueos o socios / accionistas? Capital contable o Patrimonio
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ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

BALANCE ACTIVO
Pasivo

PASIVO PATRIMONIO Activo

Patrimonio

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BALANCE GENERAL
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO

Cuentas de orden
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ACTIVO

Activo Corriente
Activo No Corriente
En qu ha invertido la empresa

Activo que permanecer en la empresa menos de un ao

Activo que permanecer en la empresa ms de un ao FINANCIAMIENTO Pasivo Corriente

Deudas con vencimiento menor a un ao Deudas con vencimiento mayor a un ao Fondos propios (no exigible)

Pasivo No Corriente
Patrimonio
Cmo se ha financiado
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ACTIVO CORRIENTE
El activo corriente lo constituye el efectivo y otros activos que se espera convertir en efectivo, vender
o consumir ya sea en el transcurso de una ao o durante el ciclo de operacin. En general, se considera que el perodo corriente es un perodo

menor a un ao calendario. Los rubros del activo corriente o activo circulante se presentan en orden de liquidez decreciente.
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ACTIVO NO CORRIENTE
El activo no corriente lo constituyen todos aquellos activos de larga duracin (entindase mayor a un ao) y que se espera generen beneficios futuros. Por ejemplo, edificios,

terrenos,

maquinarias,

las

inversiones

en
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valores, marcas, patentes, etc.

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PASIVO CORRIENTE
El pasivo corriente est constituido por aquellas obligaciones con vencimiento menor a un ao o

dentro del ciclo operativo de la empresa. Por ejemplo: tributos y remuneraciones por pagar, cuentas por pagar comerciales, etc.
Generalmente, el pasivo corriente podra ser

cancelado a travs del uso de un activo corriente o

la generacin de otro pasivo. Las cuentas se presentan en orden de exigibilidad decreciente.
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PASIVO NO CORRIENTE
El pasivo no corriente est constituido por aquellas obligaciones con vencimiento mayor a

un ao o mayor al ciclo operativo de la empresa. Por ejemplo, deudas a largo plazo, ingresos cobrados por adelantado, otros

pasivos a largo plazo.

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ACTIVO

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ESTRUCTURA DEL ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Disponible
Exigible Realizable Otros activos de corto plazo

ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones en valores

Inversiones fijas tangibles Inversiones fijas intangibles Diferidos
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ACTIVO CORRIENTE

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CAJA BANCOS Es un conjunto de cuentas que estn relacionadas por la disposicin inmediata de dinero, la cual se clasifica en:
Efectivo (M.N. y M.E.) Fondos Fijos Remesas en Trnsito Cuentas Corrientes (M.N. y M.E.) Cuentas de Ahorro (M.N. y M.E.) Otros Fondos sujetos a restriccin
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CAJA Y BANCOS DEFINICION

El efectivo incluye monedas, billetes y cheques en poder de la Compaa o depositado en instituciones financieras y que no tiene restricciones para su disponibilidad.

Esta cuenta debe mostrarse como un slo rubro en el cuerpo del balance general y se presenta como la primera partida del activo corriente, por su disponibilidad y por ser uno de los activos ms lquidos. Los sobregiros bancarios debern mostrarse como un pasivo a corto plazo. 19
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VALORES NEGOCIABLES
Es el activo financiero adquirido con el propsito de generar una ganancia por las fluctuaciones de corto plazo en el precio de dichos valores. Ejemplos: acciones bonos
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CUENTAS POR COBRAR

Est compuesto por partidas que representan derechos de cobro en el corto plazo (12 meses). Se refieren a las ventas realizadas u otras ganancias que fueron colocadas al crdito y estn pendientes de recuperacin.
Fact. y Letras

- Cuentas por cobrar comerciales - Otras cuentas por cobrar

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CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Representan los derechos exigibles (generalmente en efectivo) a otras personas, naturales y jurdicas. Los derechos exigibles son originados generalmente por ventas de productos y prestacin de servicios relacionados con el giro del negocio. En el transcurso normal de los negocios, las cuentas por cobrar se pueden clasificar en: Facturas por cobrar Letras por cobrar Otros documentos por cobrar
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FACTURAS POR COBRAR

La transaccin que genera una factura por cobrar es la venta de mercaderas o la prestacin de servicios a clientes. La factura por cobrar es registrada a travs de un dbito a la cuenta Facturas por Cobrar y un crdito a la cuenta Ventas. Las facturas por cobrar generalmente deben ser cobradas dentro del mes, perodo que puede variar dependiendo del giro del negocio y de las polticas de crdito de la Compaa.
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LETRAS POR COBRAR

Una empresa puede otorgar crdito a sus clientes a travs de un instrumento de crdito de

mayor ejecucin que una factura: la letra de cambio, un documento que representa una
promesa de pagar una suma de dinero a una fecha dada y que, a falta de pago, puede ser protestada por el girador para iniciar un proceso

judicial de cobranza.
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EXISTENCIAS
DEFINICION Y PRESENTACION EN LOS EEFF

El inventario de existencias o mercaderas comprende a los bienes que la empresa ha adquirido o producido para venderlos

en el curso normal de sus operaciones. Las mercaderas se contabilizan al costo

de adquisicin.

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ESTRUCTURA DE EXISTENCIAS
Est compuesto por partidas que representan el inventario de existencias valorizadas y que han sido invertidas por el negocio. Se presentan en orden de liquidez decreciente: Mercaderas Productos terminados Subproductos, desechos y desperdicios. Productos en proceso Materias primas Envases y embalajes Suministros diversos 26 Existencias por recibir
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EXISTENCIAS
CARACTERISTICAS

- Deben encontrarse en buen estado

- Deben ser de propiedad de la empresa. - No es necesario que se encuentren

fsicamente en los almacenes de la empresa

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OTROS ACTIVOS DE CORTO PLAZO O GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO

Est compuesto por partidas que representan pagos efectuados por la empresa pero de manera adelantada.

Por tal razn esta partida disminuir en la medida que transcurra el tiempo. Seguro de vida
- Seguros pagados por adelantado - Alquileres pagados por adelantado - Impuestos pagados por adelantado

- Otros gastos pagados por adelantado

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GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO (OTROS ACTIVOS DE CORTO PLAZO)

Los gastos pagados por anticipado son desembolsos por servicios pendientes de recibir, como por ejemplo: seguros pagados por adelantado, alquileres pagados por adelantado, publicidad pagada por adelantado, etc. Su clasificacin en el balance general como activo corriente o no corriente, depende de la duracin del perodo de realizacin.
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ACTIVO NO CORRIENTE

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ACTIVO NO CORRIENTE
Es tambin denominado activo no circulante y est compuesta por todas las partidas que representan inversiones efectuadas en el negocio . Su presencia tiene por objetivo generar beneficios futuros en la medida que estos sean administrados eficientemente.
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INVERSIONES EN VALORES
Bolsa de valores de Lima

Acciones vendidas

Est compuesto por las inversiones efectuadas por la empresa en el mercado de capitales con la intencin de mantenerlos como inversin permanente a efecto de tener influencia o control sobre otras empresas, obtener rentas o por motivos legales y/o contractuales. - Acciones de bolsa - Bonos estatales 32 Valores a Largo plazo Alejandro Chambergo

INVERSIONES EN VALORES
NATURALEZA DEL RUBRO

La

cuenta

inversiones

en

valores

est

conformada

por

ttulos

representativos

de

participacin en sociedades u otras inversiones financieras, hipotecarias, tales como: etc. acciones, que cdulas

bonos,

normalmente

producen rendimientos en forma de dividendos o de intereses.

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INVERSIONES FIJAS TANGIBLES

Denominado tambin activo fijo. Est compuesto por las adquisiciones de inmuebles, maquinarias y equipos efectuados por la empresa. - Terrenos - Edificios o Inmuebles - Maquinarias y equipos - Unidades de transporte - Muebles y enseres - Equipos diversos - Unidades de reemplazo - Unidades por recibir 34 - Trabajos en curso Alejandro Chambergo

NATURALEZA DEL RUBRO DEL ACTIVO FIJO

Caractersticas
(1) Tienen una vida til mayor a un ao (2) Son adquiridos para ser usados en las operaciones del negocio, y (3) No se tiene la intencin primaria de venderlos.
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INVERSIONES FIJAS INTANGIBLES

Est compuesto por inversiones que generan derechos o privilegios, los mismos que permitirn la obtencin de beneficios futuros. La particularidad de estas inversiones es que no son tangibles, solo amparadas con contratos o certificaciones que sustentan la propiedad. Franquicia El pan Ignacio Marca: Circo Romeo - Patentes - Marcas registradas - Franquicias - Derechos de autor - Estudios de desarrollo y crecimiento del negocio
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OTROS ACTIVOS DE LARGO PLAZO

Est compuesto por los pago de gastos efectuados por la empresa de manera adelantada. Por tal razn esta partida disminuir en la medida que transcurra el tiempo.
Pago de dos aos de seguro

- Seguros pagados por adelantado - Alquileres pagados por adelantados - Otros gastos pagados por adelantado
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PASIVO

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PASIVO
Lo que debemos a terceros

Cunto debo a mi acreedor

El pasivo es el conjunto de partidas que representan obligaciones que tiene el negocio frente a terceros y que estn en calidad de pendientes de pago.

El pasivo representa la parte aun no cancelada de todo aquello que posee el negocio (activo). 39
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ESTRUCTURA DEL PASIVO

PASIVO CORRIENTE - Sobregiros y Pagars Bancarios - Cuentas por Pagar Comerciales - Otras Cuentas por Pagar - Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo PASIVO NO CORRIENTE - Deudas a Largo Plazo - Ingresos Diferidos
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Cunto debo?

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PASIVO CORRIENTE

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PASIVO CORRIENTE
Es tambin denominado pasivo circulante y
est compuesta por todas las partidas que representan obligaciones de pago en el corto plazo, es decir dentro de los doce

meses posteriores a la fecha del balance general o del curso normal del ciclo de
operaciones de la empresa.

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SOBREGIROS Y PAGARES BANCARIOS

Incluye el monto de los saldos acreedores de

las

cuentas

corrientes recibidos

bancarias

los

prstamos

mediante

cualquier

modalidad cuyo pago deba efectuarse en un plazo no mayor al corriente

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CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Incluye las obligaciones a favor de

terceros, por concepto de compra de bienes y/o servicios y de gastos incurridos en las operaciones
relacionadas con el giro del negocio. Estas obligaciones se deben sustentar con facturas, pagars o letras de cambio, etc.
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OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Incluye cuentas por pagar provenientes de:
Tributos por pagar.
Debo impuestos

Remuneraciones y participaciones por pagar.

Dividendos por pagar. Cuentas por pagar diversas.
SUNAT

Provisin para beneficios sociales

Provisiones diversas

AFP

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PARTE CORRIENTE DE LAS DEUDAS A LARGO PLAZO

Est compuesto por partidas que representan la parte no

corriente de las obligaciones originadas por la emisin de

bonos, la obtencin de crditos hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero y otros
Ya pagu al Banco.

pasivos a largo plazo

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PASIVO NO CORRIENTE

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PASIVO NO CORRIENTE
Ya pagar mi deuda

Es

tambin

denominado

pasivo no circulante y est compuesta por todas partidas que las

representan

obligaciones de pago en el

largo plazo, es decir ms de un ao.

Prstamo hipotecario
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DEUDAS A LARGO PLAZO

Incluye la parte no corriente de las deudas originadas por

la emisin de bonos, la obtencin de crditos

hipotecarios, obligaciones por arrendamiento financiero y otros pasivos a largo plazo.
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INGRESO DIFERIDO
Est compuesto por los cobros de ganancias obtenidas por la empresa pero de manera adelantada. Por tal razn esta partida disminuir en la medida que transcurra el tiempo.
- Alquileres cobrados por anticipado

- Intereses cobrados por anticipados - Otros ingresos cobrados por anticipado

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PATRIMONIO

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PATRIMONIO
Denominado tambin CAPITAL o CAPITAL CONTABLE, es la diferencia del activo con el pasivo. El capital est conformado por : CAPITAL CONTRIBUIDO
- Capital social - Capital adicional - Reserva legal CAPITAL GANADO - Resultados (utilidad o prdida)
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Yo tengo ms Acciones que t

PATRIMONIO
El PATRIMONIO ha contribuido en financiar los

bienes y derechos que figuran en el activo. Dicho de otra manera el financiamiento del activo
se logra a travs de dos fuentes, una mediante el capital externo o ajeno (pasivo) y la otra mediante

el aporte de capital (capital propio), que es de propiedad de los dueos del negocio.
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CAPITAL SOCIAL
El capital social representa la propiedad que poseen los dueos del negocio. Esta propiedad est constituida por ttulos nominativos(acciones o participaciones) los cuales representan el grado de propiedad de los dueos.
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CAPITAL ADICIONAL
El capital adicional est conformado por recursos que no representaron desembolso alguno por parte de los dueos del negocio. A pesar de ello su presencia forma parte del capital y por tanto se
debe mostrar su valor.
Yo hago donaciones a la universidad

- Prima en venta de acciones - Donaciones - Otros

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RESERVAS
Las reservas estn constituidas por fondos que se deducen de las utilidades obtenidas y se acumulan, con el fin de compensar prdidas futuras.
EGyP
Utilidad Neta

Balance General Patrimonio

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RESERVA LEGAL
De acuerdo a Ley general de Sociedades, cuando una sociedad annima obtiene utilidad, entonces deber de detraer anualmente el 10 por ciento de la utilidad neta a una cuenta denominada RESERVA LEGAL, hasta un tope que no exceda el 20 por ciento del capital social pagado. Esta reserva es independiente de otras reservas como es el caso de las facultativas y las estatutarias
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RESULTADO: UTILIDAD O ( PRDIDA)

La UTILIDAD o PERDIDA obtenida es el resultado de la actividad realizada por la empresa. Se
clasifica en dos tipos: Una denominada RESULTADO DEL EJERCICIO y que lo constituye la utilidad prdida obtenida en el

ltimo ejercicio en que se presenta la informacin. La segunda es el RESULTADO ACUMULADO,

conformado por las utilidades o prdidas de ejercicios anteriores y que no han sido objeto de aplicacin.
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ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

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Estado de Ganancias y Prdidas

El estado de ganancias y prdidas es un estado financiero que muestra el resultado de una empresa en u periodo determinado. Ingresos Cunto vend? (-) Costos Cunto me cost? (-) Gastos Cunto gast? Resultado Cunto gane o perd?
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ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Los conceptos bsicos para el estado de resultados son: Ingresos: es el aumento en los beneficios econmicos durante el perodo contable, producidos en forma de entradas o incrementos en los activos (Por ejemplo: efectivo o cuentas por cobrar) o disminucin de pasivos (Por ejemplo: condonacin de deuda por parte de un acreedor). Gastos: es la disminucin en los beneficios econmicos durante el periodo contable producidos en forma de salidas o agotamiento de activos (Por ejemplo: mercadera vendida, dinero desembolsado por sueldos) o generacin de pasivos (cuentas por 61 pagar). Alejandro Chambergo

CMO ES LA ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS?

INGRESOS DEL AO X2 GASTOS Y PRDIDAS DEL AO X2

= UTILIDAD O PERDIDA DEL AO X2

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ESTRUCTURA CONTABLE EGyP INGRESOS:

Ventas: agrupa los ingresos de por venta de bienes y/o prestacin de servicios que son inherentes al giro del negocio Ingresos Financieros: representan aquellas rentas provenientes de la colocacin de capitales, diferencia de cambio y descuentos obtenidos por pronto pago Otros Ingresos / Ingresos Diversos: representan los ingresos no relacionados con las operaciones que constituyen el giro del negocio. Ingresos Extraordinarios: abarcan ingresos que por su naturaleza no constituyen operaciones normales del giro del negocio. No se espera que se presenten en forma frecuente y estn fuera del 63 control de la empresa.
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ESTRUCTURA CONTABLE EGyP

EGRESOS:

Costo de Ventas: acumula el costo de los bienes inherentes al giro del negocio que han sido vendidos Gastos de Ventas: incluye los gastos directamente relacionados con las operaciones de comercializacin, distribucin o venta. Gastos de Administracin: incluye los gastos directamente relacionados con la gestin administrativa de la empresa.
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ESTRUCTURA CONTABLE EGyP

EGRESOS:

Gastos Financieros: incluye los gastos incurridos por la empresa en la obtencin de recursos financieros, tales como los intereses, regalas, prdidas provenientes de valores, diferencias de cambio y otros de naturaleza similar. Otros Gastos / Gastos Diversos: son aquellos no relacionados con el giro del negocio, y distintos de gastos de ventas, administracin y financieros.
Gastos Extraordinarios: incluye las partidas que por su naturaleza es inusual con relacin al giro del negocio, no se espera que ocurra con frecuencia y es de importe relevante.
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ESTRUCTURA CONTABLE EGyP

Participacin de las utilidades entre los trabajadores: las empresas lucrativas estn obligadas a distribuir las utilidades entre sus trabajadores. El importe a distribuir es un porcentaje aplicado sobre la utilidad antes de participaciones e impuestos y se asigna en funcin de los respectivos sueldos y das laborados de cada trabajador. Empresas pesqueras 10% Empresas de telecomunicaciones 10% Empresas industriales 10% Empresas mineras 8% Empresas de comercio al por mayor y menor y restaurantes 8% Empresas que realizan otras actividades 8%
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ESTRUCTURA CONTABLE EGyP

Impuesto a la Renta: Impuesto que grava los beneficios obtenidos por las empresas o sociedades en el ejercicio de sus actividades. Se calcula sobre la utilidad que resulte despus de haber detrado la participacin de los trabajadores. La tasa vigente como impuesto es del 30%

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RELACIN ENTRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE RESULTADOS AO X2 BALANCE AL 31.12.X2

INGRESOS DEL AO

Pasivo Activo
Patrimonio

-GASTOS Y PRDIDAS
UTILIDAD O PRDIDA

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CIERRE DE LIBROS CONTABLES

Al finalizar el ejercicio anual las cuentas de ingresos y gastos se deben cerrar. De este modo se puede empezar la medicin del resultado del nuevo ejercicio econmico, es decir los ingresos y gastos del ao en curso que empieza.

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CIERRE DE LIBROS CONTABLES

Ejemplo:

La empresa tiene registrados los siguientes saldos de cuentas de resultados del ao 2010:
debe haber

Costo de ventas Gasto de sueldos

60,000 20,000

Gasto de servicios Gasto de depreciacin

Impuesto a la renta

15,000 25,000
17,100

Participacin a los trabajadores 3,000

Ventas
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180,000
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CIERRE DE LIBROS CONTABLES

El cierre de cuentas de resultados es como sigue: debe haber Ventas 180,000 Costo de ventas 60,000 Gasto de sueldos 20,000 Gasto de servicios 15,000 Gasto de depreciacin 25,000 Participacin a los trabajadores 3,000 Impuesto a la renta 17,100 Resultado del ejercicio 39,900
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CIERRE DE LIBROS CONTABLES DETRACCION DE RESERVA LEGAL

Como se sabe, si en un ejercicio econmico la sociedad annima obtiene utilidad, tiene la obligacin legal de detraer un 10% de dicha utilidad y constituir la reserva legal.

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LOS ESTADOS FINANCIEROS: EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es el estado financiero que muestra los movimientos de las cuentas patrimoniales durante un perodo determinado.

Permite en detalle analizar los cambios patrimoniales y su resultados. Al final del periodo las cuentas que sustenta el patrimonio del ao actual debe ser el mismo que aparezca en el Balance General tambin actual.
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LOS ESTADOS FINANCIEROS: ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Es un estado financiero que tiene por objetivo

proporcionar informacin sobre la capacidad de la empresa de generar efectivo y sobre el uso y

destino de estos flujos provenientes de las actividades de operacin, de inversin y de financiamiento.

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ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Resume y muestra el efectivo recibido y los pagos realizados por la empresa en un periodo determinado. Esta integrado por las entradas y salidas de efectivo y se realiza con el fin de conocer la cantidad de efectivo que requiere el negocio para operar durante un periodo determinado (semana, mes, trimestre, semestre, ao). Los elementos que lo integran: Orgenes y aplicaciones generados por la operacin. Orgenes y aplicaciones generados por las inversiones. Orgenes y aplicaciones generados por financiamientos.
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Estado de Ganancias y Prdidas

Estado de Flujo de Efectivo

INGRESOS

EGRESOS

COBROS

PAGOS

GESTIN ECONMICA

GESTIN TESORERA

Ingreso: operaciones que incrementan el valor patrimonial de la empresa (ventas, subvenciones) Egreso: operaciones que disminuyen el valor patrimonial de la empresa (sueldos, telfono) Cobro: entrada de flujo de dinero en la empresa.

Al producirse una venta se genera una factura que se refleja en el EGyP como un ingreso, con independencia de que se cobre al contado o quede pendiente de cobro. Cuando se produce una compra se computa en el EGyP como un egreso, independientemente del momento de pago 76
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FIN

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