Professional Documents
Culture Documents
Agenda:
1. 2. 3. Qu son los Instrumentos Financieros? Tratamiento Contable de los Instrumentos Financieros bajo IFRS Panel de Discusin
Un instrumento financiero es cualquier contrato que d lugar a un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad. Fuente: NIC 32 Versin 2010
Instrumento Derivado
Un instrumento financiero u otro contrato que cumple tres caractersticas Su valor cambia en respuesta a cambios del precio de un instrumento financiero, una tasa de inters, un tipo de cambio No requiere inversin inicial o muy pequea Se liquidar en una fecha futura
Necesidades de Inversin
INSTRUMENTO FINANCIERO
Necesidades de Financiacin
Instrumentos Financieros
Derivados
Cuentas por cobrar, por pagar, valores, acciones, prstamos, bonos, CDT
Proceso contable
2. 4. PRESENTACIN
Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN
RECONOCIMIENTO
Valuacin
3. MEDICIN
Estados financieros
NIC 39 NIIF 9
NIC 39 NIIF 9
NIIF 7
Medicin de instrumentos
Presentacin
Revelaciones
2.
Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN
RECONOCIMIENTO
4. PRESENTACIN
Valuacin
3. MEDICIN
Estados financieros
Derechos (Inversin)
INSTRUMENTO FINANCIERO
Obligaciones (Financiacin)
2.
Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN
RECONOCIMIENTO
4. PRESENTACIN
Valuacin
3. MEDICIN
Estados financieros
2.
Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN
RECONOCIMIENTO
4. PRESENTACIN
Valuacin
3. MEDICIN
Estados financieros
La clasificacin se efecta segn se mida posteriormente considerando dos parmetros fundamentales: NIIF 9 Activos y Pasivos Financieros El Modelo de negocios de la entidad para la administracin de sus activos financieros. Las caractersticas contractuales del flujo de caja del activo financiero
2.
Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN
RECONOCIMIENTO
4. PRESENTACIN
Valuacin
3. MEDICIN
Estados financieros
2.
RECONOCIMIENTO
4. PRESENTACIN
Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN
Valuacin
3. MEDICIN
Estados financieros
Activos y Pasivos Financieros Valor Razonable Las variaciones del VR afectan directamente el resultado. Activo financiero representado en un instrumento de patrimonio podr designarse para que las variaciones del VR afecten el otro resultado integral. Esta decisin ser irreversible. Costo Amortizado Los instrumentos financieros clasificados en esta categora se medirn al valor razonable.
2.
RECONOCIMIENTO
4. PRESENTACIN
Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN
Valuacin
3. MEDICIN
Estados financieros
2.
RECONOCIMIENTO
4. PRESENTACIN
Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN
Valuacin
3. MEDICIN
Estados financieros
Activos financieros medidos al valor razonable con cambios en otro resultado integral
Activos financieros medidos al costo amortizado. Pasivos financieros medidos al costo amortizado.
2.
RECONOCIMIENTO
4. PRESENTACIN
Hecho econmico
1. IDENTIFICACIN
Valuacin
3. MEDICIN
Estados financieros
PANEL DE DISCUSIN