UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

FA C U LTA D D E C I E N C I A S C O N TA B L E S

Caso Cia. La Esperanza S.A.C.

31/12/11

Lima, 03 de Enero del 2013

Lima, 05 de Enero del 2013

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIN

Comentario
La labor del auditor se orienta principalmente a la revisin de los principios contables aplicados por la empresa, tales como la valuacin, depreciacin, mejoras, adiciones, retiros, reparaciones y reemplazos para apreciar si dichas prcticas estn de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados o normas internacionales de informacin financiera o normas establecidas por la superintendencia de banca, seguros y AFP.

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EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIN

Programa de Auditora (Procedimientos Mnimos) Cliente : Periodo : Cuenta : Cia. LA Esperanza S.A.C Ejercicio 2012 Inmuebles, maquinaria y equipo y depreciacin

Objetivos Bsicos Comprobar que los bienes son de propiedad de la empresa que los muestra en su balance. Conocer y mostrar en el balance cualquier limitacin o gravamen de la propiedad. Cerciorarse de que todos los bienes de los cuales la empresa es propietaria estn reflejados en el balance. Comprobar que el cmputo de la depreciacin se razonable, consistente con el ejercicio anterior y de acuerdo con los mtodos aceptados para calcularla. Asegurarse del adecuado registro de las altas y bajas de los bienes.
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La Esperanza SAC
EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIN
Procedimientos
1) Evaluacin del control interno y riesgos. 2) Cotejar el saldo de apertura de la cuenta con el del ao anterior. 3) Obtener los inventarios debidamente valuados y el resumen de adiciones y retiros del periodo, cruzndose con registros auxiliares y cuentas de control respectivas, tanto de activos fijos, as como de depreciacin. Efecte pruebas de suma. 4) En lo relacionado a los inventarios: 4.1 Evaluar la eficiencia de las instrucciones para la toma. 4.2 Observar la toma de inventarios. 5) En cuanto a las adquisiciones del ao: 5.1 Revisar las aprobaciones respectivas.
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Ref / PT

Hecho por

Fecha Trmino

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Procedimientos
5.2 Revisar selectivamente la documentacin sustentatoria del proceso de adquisicin. 5.3 Inspeccin fsicamente de los bienes en forma selectiva. En lo pertinente a las bajas y retiros verificar: 6.1 Aprobacin por el nivel correspondiente. 6.2 Destino final del bien. 6.3 Tratamiento contable. Revisin del mtodo y tasas de depreciacin utilizada y de sus consistencia, cruzndose con cuentas de resultados. Prueba de las depreciaciones y recalculo selectivo de algunos bienes. Otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.
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Ref / PT

Hecho por

Fecha Trmino

6.

7.

8. 9.

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

Cliente Periodo examinado Fecha de aplicacin : : : La Esperanza SAC 2012 24/10/13

EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIN

PREGUNTAS Adquisiciones 1. Se ha establecido limites de autorizacin de acuerdo a niveles jerrquicos? 2. Existen directivas internas para el proceso de adquisicin de bienes? 3. Existen polticas definidas para distinguir entre inversiones en activos fijos y gastos de reparacin o mantenimiento? 4. Se han establecido un monto mnimo para activar compras de activos fijos? N/A SI X NO COMENTARIOS
Gerente general hasta S/. 20,000.

Hay directivas de adquisiciones de bienes y servicios.

X X

De acuerdo al criterio del Contador. De acuerdo a las normas tributarias los mayores a de la UIT. 19

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PREGUNTAS N/A SI NO X COMENTARIOS
Solo los vehculos

Adquisiciones 5. Se cuenta con un registro auxiliar de los activos fijos? Bajas 7. Se requiere autorizacin escrita para la venta, retiro y destruccin de activos fijos?
Quin autoriza? Describir el procediemiento?

X
La Gerencia general y por los dems bienes de mayor significancia el Directorio. (Ver descriptivo) 20

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PREGUNTAS N/A SI NO COMENTARIOS

Bajas 8. Se enva una copia de estas autorizaciones directamente a contabilidad? 9. Los activos totalmente depreciados, y que no estn siendo usados ni sern usados por la empresa en el futuro, han sido dado de baja? 10. La baja de activos, estn dados de acuerdo a las normas en vigencia?

Lo enva la Gerencia general.

Fue el 30.11.12.

Existen registros auxiliares. 21

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PREGUNTAS N/A SI NO COMENTARIOS

Registros 11. Estn respaldadas las cuentas del mayor por registros subsidiarios, tanto en lo referente al valor de activo como las depreciaciones? 12. Existe una adecuada proteccin fsica para cada clase de bienes de activo fijo, incluyendo los que se encuentran fuera de uso?

Existen registros auxiliares.

Los fuera de uso estn en un depsito.

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PREGUNTAS N/A SI NO COMENTARIOS

Registros 13. Se concilian peridicamente estos registros con las respectivas cuentas del mayor? 14. Est el activo fijo identificado en forma tal que pueda ser relacionado fcilmente con los registros auxiliares? 14.1 Tienen cdigos? 14.2 Tienen plaquetas de identificacin adheridas?

Solo cuando se realizan inventario.

X
X X

Etiquetas.

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PREGUNTAS N/A SI X NO COMENTARIOS
Anualmente. El 30.12.11.

Inventarios fsicos 15. Se toman inventarios peridicamente? 15.1 Cuando se tom el ltimo 16. Son los recuentos practicados por: 16.1 No conectados con la custodia fsica de los activos 16.2 Que no lleva los registros subsidiarios de estos activos 17. Se ajustan los registros contables como consecuencias de los recuentos fsicos.

X X

Es personal de logstica.

Son tomados por Jefe de Logstica y personal contable. Previo anlisis de las diferencias. 24

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PREGUNTAS N/A SI NO COMENTARIOS
Previo anlisis de las diferencias.

Inventarios fsicos 18. Se imparten instrucciones por escrito para la toma de inventarios fsicos anuales? 18.1 Se preparan con la debida anticipacin? 18.2 Son instruidos la Comisin de Inventarios? 19. Se informa a la Gerencia sobre las diferencias resultantes? 19.1 Quin informa?

X
X X
La comisin de inventarios 25 En forma verbal.

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PREGUNTAS N/A SI NO COMENTARIOS
Lnea recta.

Depreciaciones 20. Qu mtodo de depreciacin utiliza la empresa? 21. Las tasa se fijan en funcin de la vida til? 21.1 Quin las fija? 22. Se revisa peridicamente el mtodo respecto a: 22.1 Las mejoras y/o reparaciones de activos 22.2 Quin lo revisa?

X
Las normas tributarias.

X
El Contador 26

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PREGUNTAS N/A SI NO COMENTARIOS

Depreciaciones 24. Los registros auxiliares consignan: 24.1 La tasa de depreciacin 24.2 Las depreciaciones acumuladas y del periodo

X X

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HOJA DE DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO

Grado
Ref. /PT Deficiencia No se ha establecido polticas para distinguir la inversin en activos fijos y gastos por reparacin de mantenimiento. May Men Recomendacin Que la Gerencia se sirva disponer la elaboracin de una Directiva interna que contenga normas y procedimientos para el control administrativo contable y activacin de bienes de activos fijos. Que se estudie la posibilidad de contratar plizas de seguros contra siniestros de los bienes de activos. Que el rea de contabilidad adopte como costumbre la conciliacin peridica trimestral de los registros auxiliares con la cuenta del mayor general. Ampliacin de procedimientos de auditoria Verificar las adquisiciones y mejoras de activos fijos del ao y selectivamente algunos gastos para determinar su razonabilidad en las activaciones. Incluye CCI Si No

Los bienes de activo fijo no se encuentran cubiertos con pliza de seguro.

Indagar sobre el valor de los siniestros sucedidos durante los ltimos aos y su recuperacin.

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No se concilian peridicamente los registros auxiliares de la cuenta de mayor general.

Estudio y revisin de os informes de tomas de inventarios. Revisar listados de diferencias d inventarios y las investigaciones realizadas, verificando asientos de ajustes y su aprobacin.

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HOJA DE DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO

Grado
Ref. /PT 16.1 y Deficiencia No existe separacin de funciones entre el que ejerce la custodia y registra los bienes del activo y quienes toman los inventarios fsicos anuales. May Men Recomendacin Que para lo sucesivo la Gerencia se sirva contemplar que por principio de separacin de funciones el personal que toma los inventarios anuales sean independientes del que tiene a cargo la custodia y el registro individual de los bienes de activos fijos. Ampliacin de procedimientos de auditoria Indagar con algn miembro de la Comisin de inventarios sobre los procedimientos seguidos en los inventarios(tareas previas, durante y despus de la toma). Obtener los listados en borrador (originales) de la toma de inventarios, verificando: - La firma de los inventariadores. - La claridad de la informacin consignada. Cruzar la coincidencia de la informacin contenida en los listados originales, con el inventario fsico valorizado que sustenta los estados financieros. Incluye CCI Si No

16.2

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La Esperanza SAC

HOJA DE DEFICIENCIA DE CONTROL INTERNO

Grado
Ref. /PT 18 Deficiencia No se elabora instrucciones por escrito para el personal que toma los inventarios anuales. May Men Recomendacin La Gerencia para lo sucesivo con la debida anticipacin se sirva disponer se elabore instrucciones por escrito para as labores previas, durante y despus de la toma de inventarios, con las cuales se capacitar a los inventariadores. Ampliacin de procedimientos de auditoria Incluye CCI Si No

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La Esperanza SAC

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS

Componentes

Factor de riesgo No se ha establecido polticas para la activacin de bienes de activos fijos. Los bienes de activo fijo no se encuentran asegurados contra siniestros. No se concilian peridicamente los registros auxiliares con la cuenta del mayor general. No existe separacin de funciones entre el que tiene la responsabilidad de la custodia y registra los bienes de activo fijo y quienes toman los inventarios fsicos anuales.

Inherente

De Control

Controles Claves Adquisicin, recepcin y distribucin. Inventarios fsicos anuales y anlisis de las diferencias. Aprobacin de altas y bajas. Control y tratamiento de las depreciaciones.

Procedimientos bsicos Revisar selectivament e algunas adquisiciones y mejoras del ao y verificar su adecuado tratamiento como activos fijos. Revisar selectivament e algunos gastos por reparacin y mantenimient o y verificar su adecuado tratamiento contable.

Inmuebles, maquinaria y Equipo y Depreciacin

Bajo

Alto

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La Esperanza SAC

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS

Componentes

Factor de riesgo

Inherente

De Control

Controles Claves

Procedimientos bsicos Indagar sobre el grado de siniestralidad incurrido durante los ltimos 3 aos y su recuperacin. Revisin de los informes de Comisin de inventarios, respecto a las diferencias obtenidas entre la conciliacin de inventarios con registros contables, verificando listados de 32 diferencias,

La Esperanza SAC

HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS

Componentes

Factor de riesgo

Inherente

De Control

Controles Claves

Procedimientos bsicos resultado de las investigaciones y aprobacin de los asientos de ajustes. Indagar con los miembros de la Comisin de inventarios sobre los procedimientos seguidos en la toma de inventarios, evaluando el grado de confiabilidad y precisin.

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HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS

Componentes

Factor de riesgo

Inherente

De Control

Controles Claves

Procedimientos bsicos Cruzar informacin contenida en los listados en borrador y original con el inventario fsico valorizado que sustenta los estados financieros. Prueba de compras de bienes ms significativos durante el periodo, verificando aprobacin, documentacin sustentatoria e inspeccionado fsicamente los 34 bienes.

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HOJA DE DECISIONES TENTATIVA DE RIESGOS

Componentes

Factor de riesgo

Inherente

De Control

Controles Claves

Procedimientos bsicos Revisar la aprobacin de las bajas o retiros, verificando su destino final de los bienes. Prueba global de la depreciacin del periodo t reclculo selectivo de algunos bienes, verificando su afectacin a costos y gastos.

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EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIN

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EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIN

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EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIN

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EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIN

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EXAMEN DE INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS Y DEPRECIACIN

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Metodologa para la toma de inventario de Activos Fijos

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Inventario de Activos Fijos (Modelo planilla de inventario)

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Metodologa para la toma de inventario de Activos Fijos

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Metodologa para la toma de inventario de Activos Fijos

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Metodologa para la toma de inventario de Activos Fijos

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