EL DERECHO TRIBUTARIO CONCEPTO: Es un conjunto de normas jurdicas que se refieren a los tributos, regulndolos en sus distintos aspectos.

La terminologa no es uniforme con respecto a esta rama jurdica. Comprende dos grandes partes; general, la cual es la parte terica ms importante porque en ella est contenido aquellos principios de los cuales no se puede prescindir en los Estados de derecho para lograr que la coaccin que significa el tributo, este regulada en forma tal que haga imposible la arbitrariedad por parte del Estado. Y especial que es la que contiene las normas especficas y peculiares de cada uno de los distintos tributos que integran los sistemas tributarios El erecho tributario es un conjunto de normas jurdicas que regulan la !otestad tributaria, las obligaciones de carcter tributario, la relacin jurdico"tributaria en sus diferentes etapas, y los dems aspectos afines a esta rama del derecho. RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO 1 EL DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO Conjunto de normas y principios que delimitan el poder fiscal #potestad tributaria$, distribuyen las facultades impositi%as deri%adas de este poder entre los distintos organismos estatales que forman parte de la estructura del Estado nacional o pro%incial y establecen los lmites para el ejercicio de dicho poder La %inculacin de los principios tributarios, derechos humanos, garantas constitucionales y las instituciones tributarias. &plicacin materiali'ada de los principios y derechos en las normas en materia tributaria. Base legal: &rtculo () de la Constitucin* !otestad tributaria y lmites Cdigo tributario* +tulo preliminar. ,orma -. ! DERECHO SUSTANTI"O TRIBUTARIO # MATERIAL Conjunto de normas jurdicas que regulan la relacin jurdica tributaria principal #pago del tributo, acreedor, deudor, base imponible, alcuota, etc.$ y relaciones accesorias #todas las que presuponen la e/istencia de una 0bligacin tributaria principal, como por ejemplo, la prescripcin o compensacin$. Base Legal: Libro primero +10. Cdigo +ributario .2.* 345"66"E7., y modificatorias; +10 de la Ley -mpuesto a la 8enta* .2. 3(9":99)"E7, y modificatorias; +10 de la ley del -mpuesto ;eneral a las .entas e -mpuesto 2electi%o al Consumo* .2. 955"66"E7., y modificatorias, +10 de la Ley de +ributacin municipal* .2. 35<":99)"E7; Ley del -mpuesto temporal a los acti%os netos* Ley :=):) #:3>3:>:99)$, -mpuesto a la %enta del arro' pilado* Ley :=:33 #::>9)>:99)$; -mpuesto a las transacciones financieras* Ley :=36)#:<>94>:99)$ etc. $ DERECHO TRIBUTARIO ADMINISTRATI"O TRIBUTARIO % &ORMAL En esencia es erecho administrati%o tributario con efectos tributarios 2on principios y normas que regulan la organi'acin y funciones de la administracin tributaria. Conjunto de normas que rigen la actuacin de la &dministracin +ributaria para comprobar si determinada persona debe pagar cierto tributo, y precisar su monto. Base legal: Libro segundo del Cdigo +ributario ' EL DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO Es en esencia derecho procesal con efectos tributarios Conjunto de normas que regulan las m?ltiples contro%ersias que surgen entre el fisco y los particulares, ya sea con relacin a la e/istencia misma de la obligacin tributaria, a la forma, a la %alide', a los pasos que debe seguir el fisco para ejecutar su cr@dito de manera for'ada, etc. !rincipios y normas que regulan los procedimientos de actuacin de la &dministracin +ributaria y de los deudores tributarios ante la &dministracin +ributaria. Los !rocedimientos administrati%os tributarios son* !rocedimiento contencioso, procedimiento no contencioso y procedimiento coacti%o tributario.

BASE LE(AL: Libro tercero del cdigo tributario. ) DERECHO PENAL TRIBUTARIO Es en esencia erecho !enal con efectos tributarios. !rincipios y reglas que regulan los casos de incumplimiento de las obligaciones tributarias. Conjunto de normas que delimitan los ilcitos penales en relacin a la materia tributaria y establecen las penas Base legal: Libro cuarto del Cdigo +ributario; Ley penal tributaria # ecreto Legislati%o =34 y =35$ Cdigo !enal # elitos +ributarios$ * DERECHO TRIBUTARIO INTERNACIONAL En esencia es erecho -nternacional !rincipios y normas que regulan aspectos tributarios donde estn comprometidos sistemas jurdicos de diferentes estados. .ienen a ser las normas sobre acuerdos internacionales que delimitan las soberanas fiscales de los diferentes miembros de la comunidad internacional y las normas de la costumbre, si las en la materia. Base Legal: +ratados o con%enios.

RELACI#N CON OTRAS DISCIPLINAS DEL DERECHO: El erecho +ributario, es una rama del erecho que por su %inculacin con los hechos econmicos a lo largo de la e/istencia de personas naturales y jurdicas, tiene permanente relacin con otras disciplinas del erecho, como el 7inanciero, &dministrati%o, Ci%il, Constitucional, !enal, !rocesal !enal, entre otras, que con las particularidades que la normati%idad e instituciones de cada una de las mismas, sir%en de complemento al erecho +ributario. &s podemos referirnos a las siguientes ramas del derecho* Derec+, &inancier, " El estudio del erecho +ributario tiene relacin con lo econmico o poltico"econmico de las finan'as p?blicas. Lo esencial del tributo, su ra'n de ser se encuentra %inculado con las finan'as p?blicas, las cuales son estudiadas por el erecho 7inanciero. La importancia de la aplicacin de las normas e instituciones que conforman parte del erecho +ributario tiene implicancias realmente importantes en las aspectos que se encuentran relacionados con el de las materias del erecho 7inanciero, lo que basta y sobra con el estudio cientfico de la materia y adems da mayor unidad y homogeneidad, seg?n lo mencionado por Derec+, A-.inis/ra/i0, " El ejercicio de la &dministracin +ributaria est destinado a la emisin, ejecucin de actos administrati%os que se requiere para efectuar las facultades que detenta. El derecho relacionado al estudio de las diferentes ramas de la &dministracin es el erecho &dministrati%o, por lo que consideramos su %inculacin. &simismo, es importante destacar que de manera supletoria se aplican las normas del !rocedimiento &dministrati%o. Derec+, Penal " La %inculacin con esta rama del derecho est relacionada con el ejercicio de la facultad fiscali'adora y sancionadora que detenta el rgano administrador de tributos. Es ob%io que producto de la %erificacin de obligaciones de los contribuyentes, se puede determinar el cumplimiento oportuno, pero tambi@n la comisin no slo de infracciones sino de delito, como la efraudacin +ributaria, tipificado y sancionado por el Cdigo !enal. Derec+, Ci0il "

El erecho +ributario est relacionado con el cumplimiento de obligaciones por ello, se dice que, es del erecho Ci%il ha dotado de las formas de pago para implementarlas como formas de e/tincin de la deuda tributaria, en la especialidad del erecho +ributario. -gualmente, se debe tener en cuenta que en aplicacin del &rtculo -A del +tulo !reliminar el Cdigo Ci%il, las disposiciones del Cdigo Ci%il se aplicarn supletoriamente a las relaciones y situaciones jurdicas reguladas por otras leyes, siempre que no sean incompatibles con su naturale'a Derec+, C,ns/i/1ci,nal "

Boy en da la doctrina jurisprudencial ha generado cambios normati%os y criterios de interpretacin a los que ha tenido que ajustar no slo los rganos jurisdiccionales, sino adems los rganos de la &dministracin +ributaria, ya que su actuacin debe estar plenamente %inculada con aquellas sentencias que conteniendo un criterio que constituye precedente son de obligatorio cumplimiento.

&UENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO: &UENTE: Constituye el principio, fundamento u origen de las normas jurdicas que regulan el 2istema +ributario. La ,orma --- el +tulo !reliminar el Cdigo +ributario, establece una graduacin de 7uentes del derecho tributario, a
saber* 1%

Las -isp,sici,nes c,ns/i/1ci,nales2 como son los artculos ()C y (6C de la Constitucin !oltica el !er?. !% L,s Tra/a-,s In/ernaci,nales2 aprobados por el congreso y ratificados por el !residente de la 8ep?blica, que
se incorporan a nuestro ordenamiento jurdico, relacionados con materia tributaria. 1% Las Le3es /ri41/arias y n,r.as -e rang, e51i0alen/e2 que regulan el 2-2+ED& +8-E1+&8-0, cuya norma fundamental es el C0 -;0 +8-E1+&8-0. En cuanto a las normas de rango equi%alente a la Ley, como son* los ecretos Legislati%os, que conforme a la Constitucin pueden crear, modificar o derogar tributos.

&simismo, son tambi@n normas de rango equi%alente a la Ley, las que estn descritas en el ,umeral )$, del artculo :99C de la Constitucin, como* los ecretos de 1rgencia, tratados, reglamentos del congreso, normas regionales de carcter general y las ordenan'as municipales. 1% Las Le3es Org6nicas , Especiales2 que norman la creacin de tributos regionales o municipales. En la
actualidad se encuentra regulada para los gobiernos locales, la potestad de crear, modificar y derogar tasas y contribuciones; a?n no se ha regulado la potestad de las 8egiones. !% L,s Decre/,s S1pre.,s y las N,r.as regla.en/arias2 los ecretos 2upremos son e/presiones legislati%as que estn circunscritas al mbito de las facultades concedidas por la Constitucin al !residente de la 8ep?blica, conforme a lo dispuesto en el ,umeral =$, del artculo 33=C de nuestra Carta Dagna. $% La 71rispr1-encia: constituida por lo criterios y las decisiones de los rganos jurisdiccionales de

la &dministracin de Fusticia, del +ribunal Constitucional del +ribunal 7iscal, rgano resolutor de segunda instancia administrati%o tributario, al emitir resoluciones de obser%ancia obligatoria, de conformidad con lo establecido en el artculo 35)C del Cdigo +ributario. '% Las Res,l1ci,nes -e car6c/er general e.i/i-as p,r la A-.inis/raci8n /ri41/aria, Los pronunciamientos emitidos por la &dministracin +ributaria, constituyen precedente y por ende, fuentes del derecho tributario, cuando de estas, emerja el sentido y alcance de las normas tributarias, sobre el particular,
tenemos como referencia lo dispuesto en el artculo 64 del Cdigo +ributario. )% La D,c/rina 71r9-ica, que la constituyen todos los estudios reali'ados por los especialistas en materia tributaria, denominados octrinarios, haci@ndose la sal%edad de que, la doctrina, en su aplicacin, no tiene carcter imperati%o, es decir, quienes hagan uso de ella, slo, lo harn con el objeto de ilustrar y enriquecer el criterio que se tenga sobre la aplicabilidad o %iabilidad de una norma tributaria.

INTERPRETACI#N DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Las normas jurdicas son juicios hipot@ticos condicionales, en %irtud de los cuales se enla'a determinada consecuencia condicionada a la materiali'acin de la hiptesis. Las normas tributarias por principio se encuentran contenidas en normas jurdicas. La norma tiene particularidades ya que la misma genera una obligacin partiendo de los enunciados que relaciona la descripcin y determina una consecuencia. En octrina, e/iste consenso al seGalar que el interpretar una norma consiste en determinar el sentido y alcance de la misma. La interpretacin puede efectuarse por todos aquellos m@todos %lidos en erecho. Cuando se trata de interpretar una norma tributaria, es decir, se %erifica el sentido y alcance de la misma, as como su aplicacin al caso concreto. M:/,-,s De In/erpre/aci8n Constituyen los procedimientos para efectuar la interpretacin de toda norma jurdica. Es importante destacar lo establecido en el primer prrafo de la ,orma .--- del +tulo !reliminar del Cdigo +ributario, seg?n el cual Hal aplicar las normas tributarias podrn usarse todos los m@todos de interpretacin admitidos por el erechoH. La misma norma agrega en su tercer prrafo que Hen %a de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones, concederse e/oneraciones, ni e/tenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los seGalados en la Ley. La norma tributaria no tiene m@todos de interpretacin especiales. &s mismo, seGala que no es posible %a analoga en materias contempladas por la ley. & continuacin los m@todos para interpretacin de la norma tributaria* Li/eral " 1tili'a como %ariable de interpretacin el lenguaje en el que se encuentra formulada la norma, se dice que solo se queda en el plano lingIstico, Este m@todo cuya instrumentacin es muy sencilla usa el diccionario, sir%e para encontrar el significado de las normas, porque, con @l es que tomamos el primer conocimiento de lo que ellas dicen, por lo tanto, del m@todo literal se sir%e cualquier interpretacin que se haga, aunque despu@s busque significados complementario en otros m@todos. L8gic, " La propia doctrina denomina a este m@todo, como la interpretacin lgica de las leyes. +iene como %ariable la ratio legis de la norma que puede obtenerse del plano lingIstico. Este m@todo %a ms all de lo que dice la norma de manera literal, es el sistema interpretati%o que quiere llegar a resol%er la interrogante de qu@ quiso decir la Ley, ms profundamente, saber cul es el espritu de la norma o del legislador. Sis/e.6/ic, " Las normas deben interpretarse buscando su relacin coherente con los principios u otras normas que les dan sentido. Esta interpretacin se puede dar* p,r c,.paraci8n -e n,r.as % lo que permite enriquecer la interpretacin de una en funcin de la otra. p,r 14icaci8n -e la n,r.a % 2e parte del principio de que, toda norma tiene uno o ms lugares dentro del erecho. &l mismo tiempo forman parte de los lmites que tiene el gobernante para ejercitar el poder p?blico. M:/,-, His/8ric, " Es importante porque lo que se requiere es conocer los antecedentes histricos que sustentan su emisin #e/posicin de moti%os$, lo cual traer como consecuencia poder conocer la intencin del legislador. M:/,-, 71rispr1-encial % La octrina seGala que, los pronunciamientos jurisprudenciales determinan un referente importante a seguir en la aplicacin de las normas. En este sentido, es de destacar la jurisprudencia emitida por el +ribunal Constitucional y el +ribunal 7iscal, los cuales ha determinado precedentes, los cuales constituyen Furisprudencia de 0bser%ancia 0bligatoria.

:6

Lmite a la In/erpre/aci8n -e N,r.as Tri41/arias &rticulo 3(9 Cdigo +ributario ,o procede la aplicacin de intereses ni sanciones cuando* Como producto de la interpretacin equivocada de una norma, no se hubiese pagado monto alguno por concepto de la deuda tributaria relacionada con dicha interpretacin hasta la aclaracin de la misma, y siempre que la norma aclaratoria seGale e/presamente que es de aplicacin este artculo. En %a de interpretacin no podr crearse tributos, establecerse sanciones, concederse e/oneraciones, ni e/tenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos a los seGalados en la Ley. "I(ENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL TIEMPO El periodo de obligatoriedad de una ley tributaria, establecido en el te/to de la ley, determina su %igencia en el tiempo. 2i la ley no seGale fecha de entrada en %igencia, esta se rige a partir del da siguiente de su publicacin. e ser leyes referidas a tributos de periodicidad anual, estas, rigen a partir del primer da del siguiente aGo calendario. Los reglamentos de materia tributaria, entran en %igencia al da siguiente de la publicacin de la ley que reglamentan. En ese sentido, es importante tener en cuenta el !rincipio de !ublicidad de la ,orma, establecido en el artculo 396 de la Constitucin !oltica, Hla ley es obligatoria desde el da siguiente de su publicacin en el diario oficial, sal%o disposicin contraria de la misma ley que posterga su %igencia en todo o en parteH. El comien'o de %igencia de las normas tributarias no presenta problemas, porque, por lo general ellas mismas contienen ese dato, y suelen, tambi@n, indicar hasta cuando duran, es decir, la fecha en que finali'a su %igencia, caso contrario, si no se mencionada la fecha de su fenecimiento, las leyes tributarias rigen o estarn en %igencia en tanto no sean e/presamente derogadas. 2e tiene las siguientes reglas* "igencia -e la le3 /ra/6n-,se -e /ri41/,s -e peri,-ici-a- an1al El artculo () de la Constitucin, pre%@ que las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen a partir de 93 de enero de ejercicio siguiente "igencia -e las n,r.as regla.en/arias Los reglamentos rigen como norma general desde el da siguiente de su publicacin en el iario 0ficial El !eruano. "igencia -e las n,r.as in/erpre/a/i0as 2e entiende que la interpretacin de una norma a tra%@s de otra rige desde la %igencia de la norma interpretada. La justificacin para esto es que la ley interpretati%a, slo precisa. El erecho tiene las siguientes instituciones que pretenden e/plicar la %igencia de las normas tributarias* M:/,-,s -e Aplicaci8n 1; Aplicaci8n in.e-ia/a Es aquella que se relaciona con los hechos y situaciones que ocurren mientras esta tiene %igencia, esto es, entre el momento en que asume %igencia la norma y aquel en que es derogada o modificada. Esta modalidad hace pre%alecer como principio jurdico general la irretroacti%idad, por el que las normas nue%as slo rigen para hechos, relaciones o situaciones presentes o futuras. !; Aplicaci8n Re/r,ac/i0a Es aquella que se da a los hechos, relaciones y situaciones que tu%ieran lugar antes del momento en que entra en %igencia, es decir, antes de su aplicacin inmediata. Esta modalidad se basa en un principio jurdico en cuya %irtud las normas se proyectan hacia el pasado cuando seGalan condiciones ms fa%orables o benignas para el sujeto. $; La Aplicaci8n Ul/rac/i0a Es aquella que se efect?a a los hechos, relaciones y situaciones que ocurren luego que ha sido derogada o modificada de manera e/presa o tcita, es decir, luego que ha terminado su aplicacin inmediata. !lantea la aplicacin de un dispositi%o derogado. 2e pospone su aplicacin, la cual sigue siendo obligatoria despu@s de haber sido formalmente derogada.

43

Aplicaci8n -e la N,r.a en el /ie.p, en el Per< Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el diario 0ficial #aplicacin inmediataJ$, sal%o disposicin contraria de la misma ley que posterga su %igencia en todo o en parte #aplicacin diferida$. &rt.53 Constitucin " publicidad &rt.396 Constitucin ,orma A del +! del Cdigo +ributario EN EL ESPACIO La !otestad +ributaria ejercida por el Estado tiene que ser efectuada dentro de los lmites territoriales de su jurisdiccin. e manera e/cepcional suscribe con%enios para e%itar la doble imposicin y as generar una carga tributaria por obtencin de rique'a fuera del pas. DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO CONCEPTO Es la rama de erecho +ributario que estudia la relacin e/istente entre los principios y derechos establecidos en la Constitucin !oltica y la materiali'acin en las acti%idades de las entidades que representan los !oderes del estado y los rganos administradores de tributos. El erecho Constitucional +ributario es el conjunto de normas que regulan las facultades y limitaciones tributarias del Estado. POTESTAD TRIBUTARIA CONCEPTO La !otestad +ributaria es un concepto del erecho Constitucional +ributario. La !otestad +ributaria, es la facultad del estado para crear, modificar o suprimir tributos y e/igir a personas naturales o jurdicas que se encuentran bajo su jurisdiccin que contribuyan pecuniariamente con el pas. CLASI&ICACI#N La potestad tributaria puede ser* 08-;-,&8-&* Cuando el ente p?blico recibe la potestad tributaria por disposicin establecida en la C0,2+-+1C-K,. Esta !otestad la detenta el !oder Legislati%o y en %a de delegacin e/presa el poder Ejecuti%o. 2e materiali'a en la dacin de las Leyes y los ecretos Legislati%os. E8-.& &* cuando el ente p?blico recibe la potestad tributaria DE -&,+E 1,& LEL E2!ECM7-C& dictada en los supuestos que la Constitucin pre%@. Este es el caso de los ;obiernos Locales, llmese !ro%inciales o istritales. La Constitucin otorga poder tributario a los diferentes ni%eles de gobierno, para que estos puedan crear, modificar, suprimir o e/onerar tributos. !otestad +ributaria Dunicipal se encuentra restringida a las Hcontribuciones y tasasH +utelada &rt.6) L0D.
Ley :4=54 #36=)3" ...Los edictos de las Dunicipalidades istritales requieren de la ratificacin del Concejo !ro%incial para su %igencia.... 0riginaria &rt.() Constitucin."Los ;obiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o e/onerar de estas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seGala la Ley.

En este sentido, a los ;obiernos Locales o municipalidades, se les reconoce !otestad +ributaria, pero el artculo 363 de la Constitucin %igente precisa que HLas municipalidades pro%inciales, distritales, y las delegadas conforme a Ley, son los rganos de gobierno local. L tienen autonoma poltica, econmica y administrati%a en los asuntos de su competencia. Corresponde al Concejo las funciones normati%as y fiscali'adoras; y a la &lcalda, las funciones ejecuti%as...H La !otestad +ributaria no es irrestricta, la Constitucin establece los lmites a que se encuentra sujeta. Estos lmites son tambi@n conocidos como los !rincipios del erecho +ributario. !rincipios del erecho +ributario
3

!rincipio de Legalidad :. !rincipio de -gualdad

4

!rincipio de 8espeto a los erechos Bumanos ) ,o Confiscatoriedad CARACTER=STICAS

Constituye un !oder inherente al de gobernar, porque no hay gobierno sin tributo, su contrapartida es el deber del indi%iduo de contribuir al sostenimiento del Estado. :. Conlle%a la facultad de crear, modificar o suprimir tributos. 4. Es la capacidad de e/igir coacti%amente su cobro. ). Es una e/presin del poder del estado que act?a en el mbito del erecho !ositi%o #contenido en las normas jurdicas$ y dentro de los !rincipios +ributarios.
3.

LECCI#N !: LIMITACIONES AL PODER TRIBUTARIO PRINCIPIOS TRIBUTARIOS 2on aqu@llos que rigen la !otestad +ributaria del Estado y seGalan los lmites de la misma. ,uestra Constitucin %igente, recoge los siguientes !rincipios* C,ns/i/1ci8n P,l9/ica -e 1>>$ Ar/9c1l, ()C." Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una e/oneracin, e/clusi%amente por ley o decreto legislati%o en caso de delegacin de facultades, sal%o los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo. Los ;obiernos 8egionales y los ;obiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o e/onerar de @stas, dentro de su jurisdiccin, y con los lmites que seGala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de reser%a de la ley, y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. ,ing?n tributo puede tener carcter confiscatorio. Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas sobre materia tributaria. Las leyes relati%as a tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del aGo siguiente a su promulgacin. ,o surten efecto las normas tributarias dictadas en %iolacin de lo que establece el presente artculo.J PRINCIPIO DE LE(ALIDAD Constituye un principio fundamental en el erecho +ributario. Este principio establece que el tributo debe surgir por ley emanada del !oder Legislati%o, rgano ejecutor de la potestad tributaria. 2e fundamenta en la necesidad de legitimar la accin del Estado para aplicar tributos y en la necesidad de proteger a los contribuyentes. En ese sentido, este principio constituye una limitacin para el !oder +ributario que detenta y una seguridad para que el administrado pueda e/igir la actuacin de la &dministracin +ributaria de conformidad con las leyes %igentes. Este principio se encuentra establecido en el artculo () de la Constitucin, mediante el cual puede crear, suprimir o modificar tributos y establecer e/oneraciones. Es tambi@n importante recordar que la Constitucin faculta al !oder Legislati%o a delegar en el !oder Ejecuti%o, la potestad de legislar en materia tributaria, mediante ecretos Legislati%os y por un pla'o perentorio. Dediante este principio se garanti'a el uso del instrumento normati%o correspondiente por su respecti%o titular y en el mbito de su competencia. RESER"A DE LA LEY En materia tributaria, la ley de creacin de un tributo debe contener sus elementos esenciales del mismo, esto es el hecho
imponible, la base del clculo y tasa del impuesto, as como el acreedor, el deudor tributario y el agente de retencin.

&simismo, el hecho de encontrarse regulado en la Constitucin es una e/igencia que deben cumplir el rgano legislati%o, a fin de delimitar los caractersticas esenciales del tributo, e igualmente constituir una garanta para los administrados para e%itar la e/igencia de obligaciones tributarias no formali'adas, de conformidad con la Constitucin. Este principio es formal, consiste en establecer que determinados aspectos slo pueden ser regulados por el rgano a quien se le dota de potestades normati%as en materia tributaria. TUO DEL C#DI(O TRIBUTARIO ? TITULO PRELIMINAR NORMA I": PRINCIPIO DE LE(ALIDAD % RESER"A DE LA LEY 2lo por Ley o por ecreto Legislati%o, en caso de delegacin, se puede* a$ Crear, modificar y suprimir tributos; seGalar el hecho generador de la obligacin tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el deudor tributario y el agente de retencin o percepcin, sin
perjuicio de lo establecido en el &rtculo 39C;

a$ Conceder e/oneraciones y otros beneficios tributarios; b$ ,ormar los procedimientos jurisdiccionales,

as como los administrati%os en cuanto a derechos o

garantas del deudor tributario; b$ efinir las infracciones y establecer sanciones; c$ Establecer pri%ilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria; y, d$ ,ormar formas de e/tincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en este Cdigo. Los ;obiernos Locales, mediante 0rdenan'a, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o e/onerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seGala la Ley. Dediante ecreto 2upremo refrendado por el Dinistro de Economa y 7inan'as se regula las tarifas arancelarias. !or ecreto 2upremo refrendado por el Dinistro del 2ector competente y el Dinistro de Economa y 7inan'as, se fija la cuanta de las tasas. #!rrafo sustituido por el &rtculo 4C del ecreto Legislati%o ,C 654, publicado el 95 de febrero de :99) y %igente a partir del 9< de febrero de :99)$. PRINCIPIO DE I(UALDAD Constituye un lmite de la potestad, para que de manera equitati%a y regulando de manera desigual a los iguales se logre que la carga tributaria se aplique a los ciudadanos. 2upone la igualdad de todos los ciudadanos como sujetos de derechos y obligaciones frente a igualdad de situaciones. Ello implica un tratamiento desigual frente a situaciones a circunstancias desiguales, originadas por factores como monto y naturale'a de los ingresos, el lugar de residencia, etc.
En ese sentido, es importe la clasificacin de los contribuyentes para otorgar un mismo tratamiento a los que tienen la misma categora.

2e debe tener en consideracin que este principio tiene dos acepciones* Ig1al-a- en la le3: el contenido normati%o no debe contener desigualdades, 2ignifica que la norma no puede diferenciar entre los sujetos pasi%os del tributo. 2e debe tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales, en funcin a su capacidad contributi%a. Este aspecto permite al legislador poder otorgar e/oneraciones. Ig1al-a- an/e la le3: nadie puede e/igir un tratamiento diferenciado en la aplicacin normati%a. -mplica que la &dministracin no puede cobrar a determinada persona y a otra no. &nte la Ley se tiene que cobrar a todos por igual. Ar/ ! n1.eral ! -e la C,ns/i/1ci8n +oda persona tiene derecho a* :$ A la ig1al-a- an/e la le3 ,adie debe ser discriminado por moti%o de origen, ra'a, se/o, idioma, religin, opinin, condicin econmica o de cualquier otra ndole. PRINCIPIO DE NO CON&ISCATORIEDAD Es una garanta de ni%el constitucional que surge del respeto del derecho de propiedad. 2eGala que los tributos no deben de e/ceder ciertos lmites que son regulados por criterios de justicia social, inter@s y necesidad p?blica. 1n tributo es considerado confiscatorio cuando su tasa equi%ale a una parte sustancial del %alor del capital, de la renta o de la utilidad, o cuando %iola el derecho de propiedad o cualquiera de sus atributos. 2e entiende que es confiscatorio lo que e/cede el lmite que ra'onablemente puede admitirse como posible de un r@gimen democrtico de gobierno que ha organi'ado la propiedad con lmites infranqueables, que e/cluyen la confiscacin de la fortuna pri%ada, ni por %a directa ni %ali@ndose de los impuestos. OTROS PRINCIPIOS Y DERECHOS &dicionalmente, debernos tener en cuenta que en el ejercicio de la !0+E2+& +8-E1+&8-&, se debe obser%ar lo siguiente* RESPETO A LOS DERECHOS HUMANOS, esto es a los derechos humanos que la Constitucin protege; a saber derecho al trabajo, a la libertad de asociacin, al secreto bancario, al libre trnsito. RESPETO A LOS PRINCIPIOS DE UNI&ORMIDAD Y DE CAPACIDAD TRIBUTARIA:

El Principi, -e Uni@,r.i-a-, consiste en aplicar igual tratamiento a aquellas situaciones que tengan los mismos antecedentes. El Principi, -e Capaci-a- Tri41/aria, supone que todos los habitantes de una comunidad deben contribuir a los gastos p?blicos de acuerdo a sus posibilidades. !or este principio, la obligacin no slo es un deber jurdico, sino tambi@n, un imperati%o moral. La capacidad contributi%a impone respetar los nieles econmicos mnimos, calificar como hiptesis de incidencia circunstancias adecuadas y cuantificar las obligaciones tributarias sin e/ceder la %erdadera capacidad de pago del sujeto pasi%o de la 0bligacin +ributaria.