MEMORANDO DE PLANEACION

1. DEFINICION DEL TRABAJO DE AUDITORIA Y SUS OBJETIVOS 1.1. OBJETIVO GENERAL 1.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS 2. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO EVALUAR DE LAS DEBILIDADES ENCONTRADAS Y EL EFECTO QUE TIENEN EN EL ENFOQUE DE AUDITORIA 5. ESTUDIO Y EVALUACION DEL SISTEMA DE INFORMACION COMPUTARIZADA 5.1. CONOCIMIENTO DEL SISTEMA DE INFORMACION 5.2. AMBIENTE DE CONTROL 5.3. RIESGOS DE APLICACION 6. EVIDENCIA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 6.1. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO 6.2. PRUEBAS SUSTANTIVAS 6.3. TECNICAS DE AUDITORIA A REALIZAR 7. VISITAS DE TRABAJO A REALIZAR 7.1. PLANEACION ESTRATEGICA 7.2. PRELIMINAR E INTERINA 7.3. INTERMEDIAS, COMO INVENTARIOS, CIRCULARIZACIONES Y ARQUEOS 7. . FINAL !. PRESUPUESTO DE TIEMPO !.1. PERSONAL ASIGNADO !.2. "ORAS ASIGNADAS #. FEC"AS DE REUNIONES PARA DISCUTIR LOS INFORMES #.1. MEMORANDO DE PLANEACION #.2. MEMORANDO DE DEFICIENCIAS Y RECOMENDACIONES DEL CONTROL INTERNO #.3. CARTA A LA GERENCIA SOBRE DIFERENCIAS ENCONTRADAS EN LA ETAPA FINAL DE LA AUDITORIA 1$. ENTREGA DEL INFORME 1$.1. DISCUSION DEL INFORME DEFINITIVO 1$.2. ENTREGA DEL INFORME DEFINITIVO DE AUDITORIA 11. REVISION DEL MEMORANDO DE PLANEACION ESTRATEGICO 12. FEC"A DEL MEMORANDO DE PLANEACION ESTRATEGICO

MEMORANDO DE PLANEACION
NIA 300. El auditor deber planear el trabajo de auditoria de modo que la auditoria sea desarrollada de una manera efectiva. La planeacin de la auditoria comprende el desarrollo de una estrategia global un enfoque detallado para la naturale!a" oportunidad alcance esperados de la auditoria con base en el objetivo la forma en que se espera que responda la organi!acin de la entidad que se proponga e#aminar. La planeacin adecuada del trabajo de auditoria a uda a asegurar que se presta atencin adecuada a reas importantes de la auditoria" que los problemas potenciales son identificados que el trabajo es llevado a cabo en forma e#pedita. La planeacin

tambi$n a uda para la apropiada asignacin de trabajo a los au#iliares coordinacin del trabajo %ec%o por otros auditores e#pertos.

para la

La planeacin estrat$gica se trabaja en forma global reali!ando la auditoria en su conjunto" como un todo la planeacin se trabaja en forma detallada cuando la auditoria se reali!a por cada rea o componente de los estados financieros. &no de los factores claves a tener en cuenta al reali!ar el enfoque de auditoria planeado" es concentrar los esfuer!os de auditoria en las reas de ma or riesgo en particular" en lo que se refiere a afirmaciones" que son las manifestaciones que reali!a la gerencia en cada uno de los componentes de los estados financieros. El grado de planeacin variar de acuerdo con el tama'o de la entidad" la complejidad de la auditoria" la e#periencia del auditor con la entidad conocimiento del negocio. Adquirir conocimiento del negocio es una parte importante de la planeacin del trabajo" porque a uda al auditor en la identificacin de eventos" transacciones prcticas que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. La planeacin es un proceso dinmico que" si bien se inicia al comien!o de la auditoria" puede sufrir alguna modificacin sobre la marc%a del trabajo" cuando en el desarrollo del mismo se encuentre con circunstancias no previstas o elementos desconocidos. (ambi$n la planeacin debe ser cuidadosa creativa" positiva e imaginaria" debe tener en cuenta alternativas para reali!ar las tareas debe seleccionar los m$todos ms apropiados de utili!acin" junto con los procedimientos de auditoria a reali!ar" la e#tensin oportunidad en que se van a utili!ar el personal que debe intervenir en el trabajo. Al reali!ar la planeacin el auditor debe considerar" entre otros asuntos los siguientes ) *. Entrevistas con el cliente para determinar el objetivo general los espec+ficos" las condiciones limitaciones del trabajo" el tiempo a emplear" los %onorarios" los gastos" la coordinacin con el personal del cliente todos aquellos puntos que" por su naturale!a" ameriten ser definidos antes de la iniciacin del trabajo. ,. -isita a las instalaciones del cliente entrevistas con funcionarios para obtener la informacin sobre las pol+ticas generales de la empresa" tanto las relativas a produccin como las de aspecto comercial" financiero contable. 3. .onocimientos del negocio del cliente" donde el auditor pueda ver los factores econmicos generales que afectan al negocio del cliente" las caracter+sticas importantes de la entidad" su desempe'o financiero sus requerimientos para informar" en que sector este operando la naturale!a de sus transacciones" los cambios desde la fec%a de la auditoria anterior el nivel de competencia de la administracin. /. Los riesgos la importancia relativa" la evaluacin de los riesgos in%erentes de control la identificacin de reas importantes de auditoria" el establecimiento de niveles de importancia relativa" la posibilidad de representaciones errneas" o de fraudes la identificacin de reas de contabilidad complejas. 0. Los procedimientos normas contables que sigue la entidad que %an sido aplicados. la uniformidad con

1. .ompresin de los sistemas de contabilidad" de control interno de gestin" para evaluar el grado de eficacia" efectividad" eficiencia confian!a inicialmente esperados en estos sistemas" junto con el relativo $nfasis que se espera aplicar en las pruebas de cumplimiento otros procedimientos sustantivos. 2. El estudio de algunos documentos que se relacionen con la situacin jur+dica de la empresa" el estudio de los estados financieros para obtener informacin bsica sobre el volumen la naturale!a de las operaciones. 3. La revisin de informes papeles de trabajo de auditorias anteriores" para aprovec%ar la e#periencia acumulada en ellos. Estos son algunos aspectos a tener en cuenta antes de empe!ar a reali!ar el memorando de planeacin de la empresa.

1. DEFINICION DEL TRABAJO DE AUDITORIA Y SUS OBJETIVOS

El auditor debe identificar claramente los t$rminos del acuerdo del trabajo que acordaron con el cliente" junto con las responsabilidades correspondientes" estos deben estar reflejados en la carta de compromiso que firmaron. Esta carta documenta confirma la aceptacin del nombramiento por parte del auditor" el objetivo" alcance de la auditoria los informes que generan. 4i es auditoria e#terna independiente" revisoria fiscal" auditoria de gestin" etc." para poder desarrollar el plan global de la auditoria. 1.1. OBJETIVO GENERAL

Establecer la auditoria a reali!ar" para poder dar el enfoque de la misma" de acuerdo con el convenio establecido para el trabajo" es decir" una auditoria integral" si es revisoria fiscal" una auditoria financiera" si es auditoria e#terna a los estados financieros" o otra clase de auditoria. 4i determinan que es una auditoria financiera" el auditor debe determinar lo adecuado ra!onable de los controles utili!ados en la entidad en funcin del cumplimiento de su objeto social la confiabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros. 1.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS En esta parte el auditor debe cerciorarse que se cumplen satisfactoriamente las afirmaciones o aseveraciones e#pl+citas e impl+citas" en cada uno de los elementos de los estados financieros. Estas afirmaciones o aseveraciones sirven para determinar" los riesgos in%erentes de control" que se pueden presentar que grupo se ve ms afectado por la presencia de estos riesgos" en este caso el auditor debe concentrar ms los esfuer!os de auditoria cada uno de los procedimientos de auditoria que se defina ejecutar para cada rea contable" en base al enfoque adoptado" se relacionar con las afirmaciones que satisfaga. *.*.*. E%&'()*+&," donde se e#plica si todos los activos pasivos del ente econmico e#isten en la fec%a de corte las transacciones reali!adas se %an registrados durante el per+odo. *.*.,. I*()-.&/,/" donde se e#plica si todos los %ec%os econmicos reali!ados %an sido reconocidos contabili!ados en los registros correspondientes" incluidos en los estados financieros" registradas en las cuentas correctas" adecuadamente acumuladas registradas en el" o atribuidas" al per+odo contable correspondiente. *.*.3. E%,+(&(0/" donde se dice que todas las transacciones %an sido registradas conforme se efectuaron" que no est$n ni sobre ni subestimadas" precios correctos" asignadas a los cdigos de cuentas correctos" asignada al per+odo contable correcto. *.*./. P.12&)/,/ 3D).)+41' 5 O67&-,+&1*)'8 " si todos los activos de los estados financieros representan probables beneficios econmicos futuros 5derec%os6 todos los pasivos de los estados financieros representan probables sacrificios econmicos futuros 5obligaciones6" obtenidos o a cargo del ente econmico en la fec%a de corte. *.*.*. V,70,+&9*" si todos los elementos de los estados financieros %an sido reconocidos por los importes apropiados" de acuerdo con su naturale!a las normas contables aplicables si reflejan los %ec%os circunstancias que afectan su valuacin. *.*.,. P.)')*(,+&9* 5 .):)7,+&9* " si todos los %ec%os econmicos %an sido correctamente clasificados" descritos revelados" para su adecuada comprensin. 2. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

El auditor debe tener o adquirir un conocimiento del negocio suficiente en la parte interna e#ternamente" para que sea posible identificar comprender los eventos" transacciones prcticas que" a su juicio" puedan tener un efecto significativo sobre los estados financieros" en el e#amen o en el dictamen de auditoria7 para ello debemos anali!ar estudiar la rese'a %istrica" las circunstancias econmicas" las tendencias del negocio otros aspectos de la entidad. ,.*. RESE;A "ISTORICA DE LA ENTIDAD

Estudiar la empresa desde su comien!o %asta la actualidad" como %a evolucionado a trav$s del tiempo" en la parte administrativa" financiera contable" para determinar la situacin actual con todas sus fortale!as debilidades. 8ara este anlisis el auditor debe e#aminar todas las variables que se presentan" como es" la constitucin" capital social" objeto social" estatutos" estructura organi!acional" manual de funciones" reglamento interno de trabajo" manual de procedimiento administrativo" contable de control" manual de seguridad social" etc. ,.*.*. C1*'(&(0+&9*" el auditor conoce como es la constitucin de la empresa" en la escritura sus modificaciones si e#isten" donde se puede observar que tipo de empresa" fec%a de apertura" ciudad" etc. ,.*.,. E'(.0+(0., /)7 +,2&(,7" el auditor debe conocer como esta compuesto el capital de la empresa" por acciones" por aportes" etc." esta informacin la toma del certificado de gerencia representacin" e#pedido por la .mara de .omercio. ,.*.3. O6<)(1 '1+&,7" el auditor debe detallar en forma clara la clase de productos o servicios que suministra" esta informacin la toma del certificado de gerencia representacin" e#pedido por la .mara de .omercio. ,.*./. E'(,(0(1'" el auditor debe tomar de los estatutos las funciones del personal directivo funcionarios principales de administracin de la empresa. ,.*.*. E'(.0+(0., 1.-,*&=,(&:," el buen funcionamiento de una empresa depende en gran parte de una definicin distribucin de las obligaciones responsabilidades de funcionarios" jefes de departamento empleados. 8ara alcan!ar estos objetivos es virtualmente indispensable que la compa'+a tenga esquemas de organi!acin claros bien planeados. Estos conceptos deben estar bien definidos en el organigrama de la entidad. ,.*.*. M,*0,7 /) >0*+&1*)' " para que e#ista una e#celente segregacin de funciones es necesario que la empresa" tenga un manual de funciones" donde est$n especificado el cargo" las funciones la responsabilidad de cada uno de los funcionarios. El auditor debe %acer un resumen de los cargos las responsabilidades de cada cargo. ,.*.,. M,*0,7 /) 2.1+)/&?&)*(1' ,/?&*&'(.,(&:1, +1*(,67) 5 /) +1*(.17 " para que %a a un adecuado funcionamiento administrativo operativo de la empresa"

junto con un buen control de dic%as operaciones" es necesario que %alla un manual de estos procedimientos" donde se especifiquen los documentos" la tra ectoria los controles que deben tener estos. El auditor debe %acer elaborar un flujograma con los principales procedimientos que tiene la empresa. ,.*.3. R)-7,?)*(1 &*().*1 /) (.,6,<1 " el auditor debe %acer un resumen de los principales aspectos del reglamento interno de trabajo. ,.*./. M,*0,7 /) S)-0.&/,/ S1+&,7 " el auditor debe %acer un resumen de las principales aspectos del manual de seguridad social de la empresa.

2.2. CIRCUNSTANCIAS ECONOMICAS Y TENDENCIAS DEL NEGOCIO

Este nivel de conocimiento incluir un conocimiento general de la econom+a la industria donde opera" la legislacin en la parte contable" tributaria legal vigente que pueden afectar la entidad" la relacin que tiene con otras empresas del mismo grupo u otras vinculaciones" las !onas de influencia comercial donde opera" los m$todos de produccin distribucin. 2.2.1. C1*1+&?&)*(1 -)*).,7 /) 7, )+1*1?@, 5 7, &*/0'(.&, /1*/) 12)., 7, )*(&/,/, el auditor debe tener un conocimiento general de la econom+a la industria donde opera la empresa" con el objeto de reali!ar un resumen breve de los puntos que afecten a la entidad7 es decir" el efecto de tasas de inflacin" cambio e intereses" donde residen sus principales proveedores" el estado de la industria 5si esta en v+a de crecimiento o contraccin" si esta mejorando o disminu endo su rentabilidad6 la posicin del cliente frente a ella. 2.2.2. L)-&'7,+&9* +1*(,67), (.&60(,.&, 5 7)-,7 :&-)*() A0) ,>)+()* 7, )*(&/,/" el auditor debe %acer un breve resumen de alg9n Le " decreto" circular" etc." que pueda modificar en determinado momento el trabajo de la auditoria" esto con el fin de tenerlo en cuenta" cuando se esta efectuando la planeacin. 2.2.3. R)7,+&9* +1* 1(.,' )?2.)',' /)7 ?&'?1 -.021 0 1(.,' :&*+07,+&1*)' " el auditor debe especificar claramente la relacin que tienen con otras empresas del mismo grupo u otro tipo de vinculaciones que se tenga en el momento de elaborar la planeacin" para poder tener en cuenta cuando se esta reali!ando los procedimientos de auditoria. 2.2. . Z1*,' /) &*>70)*+&, +1?).+&,7 /1*/) 12)., 7, )*(&/,/ " el auditor debe e#plicar brevemente en que !onas de influencias comerciales esta operando la empresa. 2.2.5. D1+0?)*(1' 2.1/0+&/1' 21. 7, )*(&/,/ " el auditor debe e#aminar todos los documentos que genere la empresa" por ejemplo" las Actas de Asamblea" :unta ;irectiva" correspondencia presentada a autoridades reguladoras" etc." con el objeto de reali!ar un resumen de los puntos importantes tratados en cada uno de los documentos e#aminados conocer de cerca como se encuentra la empresa. 2.2.6. D&'+0'&1*)' +1* )7 2).'1*,7 7, )<)+0(&:1, )?27),/1' 5 ,0/&(1.&, &*().*," el auditor debe documentar en forma breve las reuniones con la gerencia

los altos ejecutivos de la empresa" as+ como con los empleados interna" si e#iste" observar los informes que se generan.

la auditoria

2.2.7. MB(1/1' /) 2.1/0++&9* 5 /&'(.&60+&9* " el auditor debe resumir en forma breve clara los m$todos de produccin distribucin que emplea la empresa para producir comerciali!ar sus productos.

2.3.

POLITICAS Y PRACTICAS FINANCIERAS

El auditor necesita considerar si los saldos presentados en los estados financieros reflejan la aplicacin de pol+ticas practicas contables apropiadas que esas pol+ticas practicas son aplicadas consistentemente con los per+odos anteriores. .uando %a a cualquier cambio en las pol+ticas practicas contable o" consecuentemente" su aplicacin" el auditor deber considerar si son apropiados contabili!ados en forma debida revelados adecuadamente. 2.3.1. MB(1/1 /) V)*(,' 5 P17@(&+, /) ?).+,/)1 " el auditor debe resumir en forma clara el m$todo utili!ado en las ventas" junto a la pol+tica de mercadeo establecida por la entidad" si la %a . 2.3.2. P17@(&+, /) +,.()., " el auditor debe resumir en forma clara la pol+tica de cartera establecida por la entidad" si la %a . 2.3.3. P17@(&+, /) &*:).'&1*)' " el auditor debe resumir en forma clara la pol+tica de inversiones establecida por la entidad" si la %a . 2.3. . P17@(&+, 7,61.,7" el auditor debe e#plicar en forma breve como es la pol+tica laboral que lleva la empresa. 2.3.5. P17@(&+, /) +,<, ?)*1. " el auditor debe e#plicar como es el manejo de la caja menor de la empresa. 2.3.6. P.,+(&+,' +1*(,67)' *1.?,7?)*() ')-0&/, 21. )7 ')+(1. " el auditor debe detallar las practica contables seguidas por el sector" en la parte del inventarios" propiedad" planta equipo" activos diferidos" obligaciones financieras" proveedores varios" obligaciones laborales" impuestos gravmenes" ingresos" costos gastos. 2.3.7. M,*)<1 /) 71' +1'(1' 5 '0 2.1+)'1 /) 2.1/0++&9* " el auditor debe especificar como es que se maneja los costos como es el proceso de produccin de la empresa. 2.3.!. P.)')*(,+&9* /) 71' )'(,/1' >&*,*+&).1' " el auditor debe e#plicar en que tiempo se presentan los estados financieros" en forma mensual" semestral anual" por parte del personal responsable para ello. 2.3.#. P.)')*(,+&9* /) &*>1.?) /) 7, )<)+0+&9* 2.)'020)'(,7 " el auditor debe informar en que tiempo se reali!a la presentacin del informe presupuestal" en forma mensual" semestral o anual.

2.3.1$. P.,+(&+,' +1*(,67)' /) 7, )?2.)', " el auditor debe %acer un resumen de las prcticas contables seguidas por la empresa" en cuanto" al disponible" inversiones" inventarios" propiedad" planta equipo" cargos diferidos" obligaciones financieras" etc.

2. .

PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

Los procedimientos anal+ticos" es el anlisis de +ndices tendencias significativas inclu endo la investigacin resultante de fluctuaciones relaciones que sean inconsistentes con otra informacin relevante o que se desv+an de las cantidades pronosticadas. Los procedimientos anal+ticos son usados para a udar al auditor a planear la naturale!a" oportunidad alcance de otros procedimientos de auditoria. 2. .1. I*>1.?,+&9* +1?2,.,67) /) ,C1' ,*().&1.)' " el auditor debe solicitar los estados financieros de los 9ltimos tres a'os" para reali!ar la comparacin de estos a'os" observar como %a sido el comportamiento de la entidad durante este tiempo en forma %ori!ontal" como tambi$n observar el comportamiento de las cuentas en cada a'o en forma vertical. 2. .2. I*>1.?,+&9* +1?2,.,67) +1* 7, &*/0'(.&, " el auditor debe tener conocimiento sobre los estados financieros de empresas del mismo genero a la que se esta auditando" para conocer si el comportamiento de la empresa es similar a la entidad" %acer un comparativo de una entidad similar" si es posible. 2. .3. L1' 2.)'020)'(1' 5 2.1*9'(&+1' >&*,*+&).1' /) 7, )?2.)', " el auditor debe solicitar presupuestos pronsticos que tenga la empresa" para conocer el futuro de la entidad ver como esta planteado la evolucin. Igualmente debemos conocer que personal intervino en la elaboracin del presupuesto pronsticos financieros" para saber si estas personas tienen la e#periencia pericia apropiada para reali!arlos. 2. . . L, &*>1.?,+&9* *1 >&*,*+&)., " el auditor debe solicitar informacin no financiera que reali!a la empresa" como por ejemplo" informacin sobre vol9menes de produccin" ventas o segmentos del mercado de la organi!acin. (ambi$n e#isten otras informaciones no financieras como revistas especiali!adas peridicos nacionales" cartas informativas de diferentes industrias" publicaciones de agencias acreditadas analistas financieros. 2. .5. I/)*(&>&+,+&9* /) +0)*(,' '&-*&>&+,(&:,' /) 71' )'(,/1' >&*,*+&).1' " el auditor debe identificar claramente las cuentas significativas de los estados financieros e#plicar en forma clara porque son importantes que efectos tienen en los mismos.

3.

LA IMPORTACIA RELATIVA Y LOS RIESGOS DE AUDITORIA

3.1. I?21.(,*+&, .)7,(&:, /) 7, ,0/&(1.&,, la informacin es de importancia relativa si la omisin o representacin errnea pudiera influir en las decisiones econmicas de los usuarios tomados con base en los estados financieros. La

importancia relativa depende del tama'o de la partida o error ju!gado en las circunstancias particulares de su omisin o representacin errnea. El auditor debe reali!ar la %oja de importancia relativa" que es el nivel de precisin dado para la auditoria. 3.2. R&)'-1 /) A0/&(1.&, " se define como la posibilidad de emitir un informe de auditoria incorrecto por no detectarse errores o irregularidades significativas que modificaran dicho informe. Analizar su presencia ayuda a evaluar y manejar en forma ms adecuada, la implicacin que determinado nivel de riesgo tiene sobre el trabajo de auditoria a realizar. El riesgo de auditoria est compuesto por distintas situaciones o hechos que, analizados en forma separada, ayuda a evaluar el nivel de riesgo e istente en un trabajo en particular y determinar de qu! manera es posible reducirlo a niveles aceptables.

3.2.1. Riesgo inherente, es la susceptibilidad de los estados financieros a la e istencia de errores o irregularidades significativas, antes de considerar la efectividad de los sistemas de control, es decir, aspectos aplicables e clusivamente al negocio o actividad del ente. El auditor debe e aminar de acuerdo a su e periencia y conocimiento cada una de las reas que componen los estados financieros, para evaluar el riesgo inherente e istente en cada una de ellas. 3.2.2. Riesgo de Control, es el riesgo de que los sistemas de control est!n incapacitados para detectar o evitar errores o irregularidades significativas en forma oportuna, es decir, son aspectos atribuibles a los sistemas de control, incluyendo auditoria interna, si e iste, en la entidad. El auditor debe e aminar los controles internos e istentes para evaluar el riesgo de control y darle la confianza a dichos controles. 3.2.3. Estimaciones Contables, es la apro imacin al monto de una partida en ausencia de un medio preciso de medicin, ejemplo, para reducir inventarios y cuentas por cobrar de clientes a su valor estimado de realizacin, para asignar el costo de la propiedad, planta y equipo sobre la vida "til estimada de cada uno de ellos, para una p!rdida por un caso legal, para cumplir con reclamaciones de garantas, etc. El auditor debe analizar las estimaciones e istentes en los estados financieros y evaluarlas si estn de acuerdo con las normas de contabilidad e istentes.

3.2.4. Evaluacin de partidas poco usuales, estas son transacciones e traordinarias, debido a su materialidad o naturaleza, o que ocurre con poca frecuencia, son difciles de predecir, que posiblemente pueden involucrar asuntos de intensin, para ello se requiere del juicio profesional de un especialista para determinar los montos y el perodo contable en que se han de registrar. #uando e istan estas operaciones el auditor debe evaluar dichas transacciones. . ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
El auditor debe estudiar evaluar el control interno de la empresa con el fin de confiar o no en el sistema" a medida que la empresa posea controles que funcionando adecuadamente permitan concluir que las afirmaciones contenidas en los estados

financieros son vlidas" de esta forma anali!arlo a trav$s de pruebas de cumplimiento" en caso contrario" cuando no %a confian!a" es mejor %acer pruebas sustantivas al final de la auditoria. E#isten ciertas categor+as o clases de controles" que el auditor debe estudiar anali!ar" entre otros tenemos" el ambiente de control" controles directos controles generales. .1. A?6&)*() /) +1*(.17, el auditor debe comprender el ambiente general de control en que opera la entidad" para conocer en conjunto el sistema de informacin" contabilidad control e#istente" porque esto tiene gran influencia en la determinacin del enfoque de auditoria a emplear. .1.1. E7 +1*(.17 21. 2,.() /) 7, -).)*+&, 1 /&.)++&9* '02).&1., el auditor debe observar" si la informacin es 9til" confiable oportuna para la toma de decisiones %ace que los controles del sistema sean adecuados en su dise'o estrictos en su funcionamiento. .aso contrario" implica la vulnerabilidad o poca confian!a del sistema " en consecuencia debilita los controles e#istentes la efectividad de los mismos. .1.2. L, 1.-,*&=,+&9* 5 )'(.0+(0., /)7 )*() " el auditor debe anali!ar el organigrama de la entidad observar si en este" se plantea las tareas las responsabilidades en forma adecuada. .2 C1*(.17)' /&.)+(1' " como estos controles proporcionan una satisfaccin sobre la valide! de las afirmaciones contenidas en los estados financieros estn dise'ados para evitar errores o irregularidades que puedan afectar a los mismos" entonces el auditor debe evaluar adecuadamente la efectividad el funcionamiento de estos controles" porque en ellos participan los altos mandos" personal que no tienen que ver directamente con el procesamiento de transacciones" personal involucrado directamente con el registro procesamiento de las operaciones la seguridad e#istente para salvaguardar los bienes de la empresa. Estos controles se encuentran en todas las reas de los estados financieros" por consiguiente del auditor debe conocer evaluar estos controles en cada rea.

.2.1. C1*(.17)' -).)*+&,7)', el auditor debe evaluar los controles donde participan los altos mandos" como por ejemplo" la preparacin" revisin" aprobacin control de los presupuestos" revisin seguimiento de los diferentes informes" como" el de disponible" inversiones" propiedad" planta equipo" etc. .2.2. C1*(.17)' &*/)2)*/&)*()' " el auditor debe evaluar los controles donde participa personal que no esta involucrado en el procesamiento de la informacin contable" tiene que saber" quienes reali!an las conciliaciones bancarias" el anlisis de cartera" las conciliaciones de los res9menes de cuentas enviadas o recibidas de clientes de proveedores" los recuentos f+sicos de materiales" propiedad" planta equipo" las verificaciones de secuencia de orden cronolgico de los documentos contables" las revisiones selectivas de los sistemas de informacin contables" contabilidad control que reali!a auditoria interna" si e#iste en la empresa" etc.

.2.3. C1*(.17)' 1 >0*+&1*)' /) 2.1+)',?&)*(1 " el auditor debe conocer el personal que interviene en cada uno de los procesos contables administrativos" para asegurarse que todos los pasos se cumplan adecuadamente garanti!an la integridad del procesamiento de las operaciones de la empresa. .2. . C1*(.17)' 2,., ',7:,-0,./,. 71' ,+(&:1' " el auditor debe conocer las medidas de seguridad tendientes a resguardar controlar las e#istencias f+sicas de los bienes" el acceso restringido a las reas de trabajo" los l+mites de autori!acin para reali!ar determinadas operaciones" entre otros mencionamos" los controles e#istentes en la planta de produccin para el ingreso salida de materiales" los controles f+sicos sobre la tenencia de ciertos t+tulos de propiedad o inversiones" todos aquellos controles de acceso a las fuentes del sistema de informacin manejo de arc%ivo. .3. C1*(.17)' -)*).,7)'" el auditor debe conocer los procedimientos del ente" para evaluar adecuadamente si e#iste una buena segregacin de funciones" en los distintos secciones de la empresa" porque esto garanti!a el correcto funcionamiento de los controles individuales" relacionados con la limitaciones de responsabilidades los niveles de autoridad. . . D1+0?)*(,+&9* /)7 '&'()?, +1*(.17 &*().*1 " el auditor debe conocer en forma detallada como funcionan los distintos procedimientos de la empresa" cuando la auditoria es por primera ve!" en auditorias recurrentes" el auditor se limitar 9nicamente a obtener el conocimiento de las modificaciones o cambios que se %allan reali!ados en los sistemas. El auditor debe documentar la comprensin de los sistemas de informacin" contabilidad control" a trav$s" de los flujogramas de las operaciones principales" las descripciones narrativas o por medio de cuestionarios reali!ados a la medida" esto se %ace de acuerdo con la e#periencia criterio del auditor. .5. I/)*(&>&+,+&9* 5 ):,70,+&9* /) 71' +1*(.17)' +7,:)' " el auditor de acuerdo a su e#periencia criterio profesional" debe identificar evaluar los controles claves e#istentes en cada rea" para ello debe saber" que un control clave es aquel control que re9ne dos condiciones" una proporciona satisfaccin de auditoria relevante siempre que est$ operando efectivamente que sea ms eficiente que otros procedimientos. .6. E:,70,. 7,' /)6&7&/,/)' )*+1*(.,/,' 5 )7 )>)+(1 A0) )'(,' (&)*)* )* )7 )*>1A0) /) ,0/&(1.&, 27,*&>&+,/1 " el auditor debe evaluar la e#istencia de las debilidades de control que pudieron %aberse encontrado en el anlisis de los sistemas de la empresa la implicacin que estos pueden tener sobre el enfoque labor de auditoria previamente planeado. Igualmente debe darlos a conocer a la gerencia del ente a trav$s de un memorando de debilidades recomendaciones. 5. ESTUDIO Y COMPUTARIZADA. EVALUACION DEL SISTEMA DE INFORMACION

El conocimiento que el auditor debe reunir con respecto al ambiente del sistema de informacin est relacionado con el grado de utili!acin del procesamiento electrnico de datos en aquellas aplicaciones financieras significativas. Esta informacin debe serr

suficiente para que el auditor pueda evaluar %asta que punto se %an computari!ado los sistemas administrativos el grado en que las operaciones del ente dependen de sistemas de procesamiento electrnico de datos. 8ara estudiar evaluar en que grado est operando el sistema de informacin contabilidad del ente" el auditor debe conocer adecuadamente el ambiente del sistema de informacin que tiene la empresa" el ambiente de control en que se mueve los riesgos de aplicacin e#istentes. 4i el auditor no tiene el conocimiento adecuado para evaluar el sistema de informacin contabilidad de la empresa" se puede valer de un especialista en auditoria de sistemas" el cual debe indicarles las debilidades" fortale!as recomendaciones que %an de tenerse en cuenta" para conocer si estas no varia la confian!a que se %a depositado en el sistema de informacin contabilidad. 5.1. C1*1+&?&)*(1 /)7 '&'()?, /) &*>1.?,+&9*, el auditor debe adquirir un conocimiento sobre el ambiente del sistema de informacin contabilidad" para ello debe estudiar la estructura organi!ativa de los sistemas" la naturale!a de la configuracin de los sistemas el alcance del procesamiento computari!ado de la informacin para las principales reas de los estados financieros. 5.1.1. C1*1+&?&)*(1 /) 7, )'(.0+(0., 1.-,*&=,(&:, /) 71' '&'()?,', el auditor debe anali!ar en forma global la estructura organi!ativa administrativa del departamento de sistemas" para esto" se debe valer del organigrama del departamento" la identificacin del responsable" de su ubicacin dependencia jerrquica dentro del ente. 5.1.2. C1*1+&?&)*(1 /) 7, *,(0.,7)=, /) 7, +1*>&-0.,+&9* /)7 '&'()?,, el auditor debe adquirir un conocimiento global de las caracter+sticas del sistema" as+ como el conocimiento global de las caracter+sticas de las principales unidades de procesamiento" si estn interconectadas" si es un procesamiento centrali!ado o descentrali!ado" si %a un ingreso de datos en forma remota" las caracter+sticas del soft<are que utili!an las principales unidades de procesamiento" la periodicidad del ingreso de datos" etc. 5.1.3. A7+,*+) /)7 2.1+)',?&)*(1 +1?20(,.&=,/1 /) 7, &*>1.?,+&9* 2,., 7,' 2.&*+&2,7)' D.),' /) 71' )'(,/1' >&*,*+&).1' 1 (&21' /) (.,*',++&1*)', el auditor conocer en que grado las principales reas de los estados financieros son procesadas a trav$s del sistema" as+ como" cules son los objetivos del sistema" las modificaciones que %ubieren ocurrido desde la 9ltima revisin" las relaciones significativas que e#istieran entre los diferentes sistemas de informacin" el volumen de operaciones apro#imados que se procesa por cada sistema" el m$todo de ingreso de los datos el tipo de procesamiento a que son sometidos esos datos. 5.2. A?6&)*() /) +1*(.17, el ambiente de control %ace referencia al conjunto de condiciones dentro de las cuales operan los sistemas de control el enfoque que tiene la gerencia el directos del departamento con respecto al objetivo de control el marco en que se ejerce ese control.

5.2.1. E7 +1*(.17 )<).+&/1 21. 7, -).)*+&, /)7 /)2,.(,?)*(1 /) '&'()?,', el auditor debe evaluar los controles e#istentes en el departamento de sistemas" los cuales deben mantener un adecuado ambiente de control el direccionamiento que realice la gerencia %acia un ambiente de control fuerte permitir que los empleados se sientan identificados con el concepto de control. ;e esta forma el auditor depositar ma or confian!a en los controles del ente a ser auditado" seleccionar controles funciones de procesamiento como fuentes de satisfaccin de auditoria as+ reducir la cantidad de evidencia necesaria para lograr el objetivo de auditoria. 5.2.2. O.-,*&=,+&9* -).)*+&,7" el auditor debe evaluar el posicionamiento del gerente de sistemas" el nivel de rotacin" la delegacin de responsabilidad autoridad del departamento de sistemas. 5.3. L1' .&)'-1' /) ,27&+,+&9*, e#isten riesgos en el procesamiento de transacciones e informacin que son comunes a la ma or+a de los sistemas aplicables al procesamiento de transacciones en todos las reas de los estados financieros" estos riesgos cobran ma or importancia en la medida de e#istir una ma or dependencia de los sistemas de informacin con respecto al procesamiento electrnico de datos 7 donde el nivel de riesgo los controles establecidos para reducirlos cambian de una aplicacin a otra. El auditor debe evaluar los posibles riesgos que se puedan presentar en el acceso no autori!ado al procesamiento registro de datos" datos no correctamente ingresados al sistema" datos rec%a!ados no aclarados procesamiento registro de transacciones incompletos e inoportunos. 5.3.1. A++)'1 *1 ,0(1.&=,/1 ,7 2.1+)',?&)*(1 5 .)-&'(.1 /) /,(1', el auditor debe evaluar el control e#istente en el acceso de personas no autori!adas al departamento de sistemas" modificaciones o cambios a los programas" agregar" modificar eliminar informacin a procesada o ingresar informacin sin autori!acin. Igualmente el auditor debe evaluar la segregacin de funciones e#istente en el departamento de sistemas" observando que las responsabilidades de iniciacin de las transacciones estn separadas de las de aprobacin" procesamiento registro de las mismas" inclu endo el reingreso de transacciones rec%a!adas observando a los empleados mientras desempe'an sus tareas para determinar si cumplen con las responsabilidades asignadas. (ambi$n debe obtener" revisar anali!ar los perfiles o tablas de seguridad del sistema de control de acceso" intentar despla!arse de un men9 de aplicacin a otro para determinar si e#iste la posibilidad de reali!ar funciones incompatibles determinar si el soft<are de seguridad es adecuado desde el punto de vista t$cnico. 5.3.2. D,(1' *1 +1..)+(,?)*() &*-.)',/1' ,7 '&'()?,, el auditor debe evaluar que los datos permanentes de transacciones ingresados para su procesamiento puedan ser imprecisos" incompletos o ser ingresados ms de una ve!" para dic%a evaluacin el auditor debe observar los controles e#istentes sobre la validacin de los datos ingresados" cada campo de datos tenga el formato la cantidad de caracteres preestablecidos" todos los campos de datos importantes est$n completos" verificar visualmente que durante el proceso de ingreso de datos se generen listados de e#cepciones por partidas no aceptadas o rec%a!adas en los procesos interactivos verificar que los empleados autori!ados %an tomado las medidas necesarias con respecto a las e#cepciones o errores incluidos en los listados de e#cepciones de ingresos de datos.

5.3.3. D,(1' .)+4,=,/1' 5 )* '0'2)*'1 *1 ,+7,.,/1' " el auditor debe evaluar anali!ar que los datos rec%a!ados las partidas en suspenso %allan sido identificadas" anali!adas corregidas en forma oportuna. 8ara poder observar estas partidas el auditor debe e#aminar las conciliaciones entre ingresos egresos de registros efectuados por los responsables de la aclaracin de partidas en suspenso" verificar que estos responsables cumplan con los procedimientos de revisin aclaracin de partidas en suspenso" en forma peridica obtener el listado de partidas en suspenso a una fec%a dada" seleccionar una muestra verificar que %a an sido correctamente procesadas con posterioridad. 5.3. . P.1+)',?&)*(1 5 .)-&'(.1 /) (.,*',++&1*)' &*+1?27)(,' ) &*121.(0*,'" el auditor debe evaluar anali!ar que las transacciones la informacin cone#a sea integra correctamente procesada en el per+odo adecuado" para conocer esto" e#isten controles de procesamiento de lotes de sesin" basados en la preparacin de =(otales de control> de campos de ingreso cr+ticos antes del procesamiento" controles de balanceo programados incorporados al soft<are de aplicacin para asegurar la e#actitud e integridad de la actuali!acin de arc%ivos del procesamiento de informes" controles de transmisin de datos" controles de reenganc%e recuperacin" a uda a evitar la p$rdida de transacciones durante el procesamiento si este fuera interrumpido. 8ara observar estos controles el auditor debe reali!ar entre otros lo siguiente" recalculando los totales de control por lotes a partir de los documentos fuentes" probando los procedimientos de cancelacin de documentos en vigencia" verificar para un per+odo seleccionado" que el rea de control de datos %a a comprobando la secuencia num$rica de los lotes %asta su procesamiento final.

6.

EVIDENCIA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

La evidencia del auditor es la conviccin ra!onable de que todos aquellos datos contables e#presados en los saldos de las cuentas %an sido estn debidamente soportados en tiempo contenido por los %ec%os econmicos circunstancias que realmente %an ocurrido. La naturale!a de la evidencia est constituida por todos aquellos %ec%os aspectos susceptibles de ser verificados por el auditor que tienen relacin con las cuentas que se e#aminan. El auditor obtiene la evidencia a trav$s del resultado de las pruebas de auditoria aplicadas seg9n las circunstancias que ocurran en cada caso de acuerdo con el juicio profesional del mismo. El auditor no pretende obtener evidencia absoluta" sino que determina los procedimientos aplica las pruebas necesarias para la obtencin de una evidencia suficiente competente. 8or lo tanto" el auditor debe obtener evidencia suficiente competente de rea de los estados financieros para ello debe elaborar los procedimientos de auditoria a emplear en cada una de estas reas" junto con las t$cnicas de auditoria a emplear" a sea a trav$s de pruebas de cumplimiento o pruebas sustantivas. Los procedimientos de auditoria son un conjunto de t$cnicas de investigacin aplicables a una partida o a un grupo de %ec%os circunstancias relativos a los

estados financieros e#aminados" mediante tales t$cnicas el auditor obtiene las bases para fundamentar su opinin sobre los estados financieros sujetos a e#amen. 6.1. P.0)6,' /) +0?27&?&)*(1, el auditor si a confiado en el control interno e#istente en la empresa" entonces debe proporcionar evidencia de que estos controles e#isten de que son aplicados efectivamente uniformemente" por consiguiente" el auditor debe indicar las pruebas de cumplimiento a desarrollar" como tambi$n debe indicar como va reali!ar el muestreo para tomar la muestra que debe auditar. 6.2. P.0)6,' '0'(,*(&:,'" el auditor al final del trabajo de auditoria debe auditar los saldos presentados en los estados financieros" por lo tanto debe indicar los procedimientos sustantivos a desarrollar en cada rea para obtener la evidencia directa sobre la valide! de las transacciones" registros" saldos de las afirmaciones incluidas en cada rea" como tambi$n debe indicar como va a reali!ar el muestreo para tomar la muestra que debe auditar. 6.3. TB+*&+,' /) ,0/&(1.&, , .),7&=,. " el auditor debe se'alar en cada rea las t$cnicas a emplear para obtener la evidencia suficiente competente que se requiere" para verificar la ra!onabilidad de cada prueba tanto de cumplimiento como sustantiva.

7.

VISITAS DE AUDITORIA

El auditor debe definir las visitar de auditoria que %ar durante el trabajo de auditoria que desarrollar en que momento se llevarn a cabo. 7.1. P7,*),+&9* )'(.,(B-&+,, el auditor debe definir en que momento va a reali!ar la visita para desarrollar la planeacin estrat$gica en forma global detallada de cada componente de los estados financieros. 7.2. P.)7&?&*,. 1 &*().&*," el auditor debe definir en que momento va a reali!ar la visita para desarrollar los trabajos de auditoria preliminar o interina" que com9nmente corresponden a reali!ar los procedimientos de cumplimiento o procedimientos sobre saldos acumulativos" cuando se conf+a en los controles internos e#istentes. &n aspecto importante a destacar en esta visita es que posiblemente cuando se tengan los resultados de estos procedimientos" puede modificar la evaluacin preliminar de los riesgos por consiguiente modificar la planeacin estrat$gica de auditoria planeada. 7.3. I*().?)/&,' +1?1 /) &*:)*(,.&1', +&.+07,.&=,+&9* 5 ,.A0)1' " el auditor debe definir las visitas que debe reali!ar cuando se va a a efectuar inventarios f+sicos de materias primas" materiales" propiedad" planta equipo" preparar las circulari!aciones para el envi a los cliente" o reali!ar arqueos de caja" inversiones" pagar$s" etc.

7. . F&*,7 1 /) ().?&*,+&9* /)7 (.,6,<1 /) ,0/&(1.&, " el auditor debe definir en forma clara cuando va a reali!ar la visita final" donde se completa la ejecucin de los distintos procedimientos no reali!ados en las anteriores visitas reali!ar los procedimientos sustantivos previstos. Adems se conclu e anali!ando los resultados de cada procedimiento emitiendo el informe final de auditoria.

!.

PRESUPUESTO DE TIEMPO

El presupuesto de tiempo de auditoria" se refiere al personal que va a participar en el trabajo de auditoria en cada una de las etapas a las %oras asignadas para cada uno de las reas o componentes de los estados financieros. En el presupuesto de tiempo se escribe que personal va a ser el responsables del trabajo de la auditoria quienes son los asistentes como van a participar en dic%o trabajo de auditoria" tambi$n quien es la persona encargada se supervisar" controlar elaborar el informe final. El auditor responsable debe elaborar el papel de trabajo del presupuesto de tiempo donde discrimina en forma detallada las labores a reali!ar" el nombre de quien va a efectuarla el tiempo a emplear en cada una de estas labores. !.1. P).'1*,7 ,'&-*,/,', el auditor debe informar de acuerdo con el presupuesto de tiempo" que personal esta involucrado en cada una de las labores asignadas. !.2. "1.,' ,'&-*,/,', el auditor debe informar de acuerdo con el presupuesto de tiempo" cuantas son las %oras que van a emplear" en cada una de las labores asignadas.

#.

FEC"AS DE DISCUSION DE LOS INFORMES

El auditor debe informar las fec%as en que se va a efectuar las reuniones de discusin de los diferentes informes que se elaboran en el desarrollo del trabajo de auditoria" como es la planeacin estrat$gica" memorando de deficiencias recomendaciones del control interno" carta a la gerencia de los ajustes" reclasificaciones correcciones a reali!ar antes de emitir el informe final de auditoria" informe final de auditoria. #.1. D) 7, 27,*),+&9* )'(.,(B-&+, -716,7 5 /)(,77,/,, el auditor debe informar la fec%a e#acta para entregar la planeacin estrat$gica global detallada que va a emplear" junto con el enfoque de auditoria a desarrollar en el trabajo de auditoria de la empresa. #.2. M)?1.,*/1 /) /)>&+&)*+&,' 5 .)+1?)*/,+&1*)' /) +1*(.17 &*().*1 " el auditor debe informar cuando va a entregar para discusin el memorando de deficiencias recomendaciones sobre las deficiencias encontradas al estudiar evaluar el sistema de control interno e#istente en la empresa. #.3. C,.(, , 7, -).)*+&, '16.) /&>).)*+&,' )*+1*(.,/,' )* 7, )(,2, >&*,7 /) 7, ,0/&(1.&," el auditor debe informar la fec%a de presentacin de la carta a la gerencia sobre las diferencias encontradas en la etapa final de la auditoria" junto con las recomendaciones para corregirlas antes de emitir el informe final de auditoria" esto con el fin de %acer la respectiva discusin con el personal directivos de la empresa.

1$.

FEC"A DE PRESENTACION DEL INFORME FINAL

El auditor debe informar la fec%a que debe tener el informe final de auditoria para ser discutido con el personal de directivo de la empresa" as+ como" la fec%a de presentacin del informe definitivo" el cual debe ser entregado con treinta 5306 d+as antes de la Asamblea ?eneral de Accionistas o :unta de 4ocios. 1$.1. F)+4, /) 2.)')*(,+&9* /)7 &*>1.?) 2,., '0 /&'+0'&9*, el auditor debe informar la fec%a e#acta de presentar el informe definitivo para ser discutido con el personal directivo de la empresa" con el fin de que ellos est$n de acuerdo con el mismo" o se %agan las aclaraciones necesarias del caso. 1$.2. F)+4, /) 2.)')*(,+&9* /)7 &*>1.?) /)>&*&(&:1, el auditor debe informar la fec%a e#acta de presentar el informe definitivo para la Asamblea ?eneral de accionistas" :unta de 4ocios" u otro organismo directivo.

11.

REVISIEN DEL MEMORANDO DE PLANEACIEN ESTRATFGICA

El memorando de planeacin estrat$gico debe ser revisado por el equipo de auditoria %acer las correcciones necesarias antes entregarlo al personal directivo de la empresa" fdebe ser firmado por las personas que participaron en su elaboracin. 12.

FEC"A DE TERMINACION DE SU PREPARACION

Al final del memorando de planeacin estrat$gico se debe escribir la fec%a de terminacin de su elaboracin.