INTRODUCCIN

Un impuesto sobre ventas bien planeado y eficazmente administrado puede contribuir de modo significativo al financiamiento de las actividades gubernamentales y al desarrollo econmico de un pas; tal como es la constante en Amrica Latina, el estado peruano es totalmente dependiente de la recaudacin tributaria, y uno de los pilares a nivel de tributos, es el Impuesto General a las Ventas (IGV) que es del tipo Impuesto al Valor Agregado (IVA). Tradicionalmente el Per se ha financiado con impuestos indirectos es as como en el siglo XIX en su mayor parte provenan de las aduanas y en el mayor apogeo de la exportacin del guano se aboli los impuestos directos e indirectos. En el siglo XX se da una reforma tributaria con Legua y en 1934 se establece un departamento encargado de la recaudacin donde los impuestos indirectos son los que mas aportan al financiamiento del presupuesto nacional hasta el da de hoy, es as como en el 2009 estuvo su recaudacin alrededor del 56% del total de ingresos tributarios del Gobierno Central. Los impuestos indirectos tienen un carcter regresivo, pues son pagados por todos lo peruanos ricos y pobres, por ello es necesario una reforma tributaria integral, por lo cual la receta es conocida y ya se suman a ella hasta el Banco Mundial y el BID: hay que aumentar los impuestos directos (al patrimonio, al capital) disminuyendo la exagerada importancia de los impuestos indirectos como el IGV que afectan mucho ms en trminos de % de sus ingresos

los

que

ganan

menos.

El Per tiene, como constante, uno de los niveles de recaudacin ms bajos de la Regin, en buena medida debido a la evasin y elusin tributaria tanto del IGV como del IR de las empresas; lo que puede dificultar los resultados esperados en la mejora de la eficacia, eficiencia y productividad del IGV. Desde mediados del ao 2002, estableci un programa de control del IGV el cual esta integrado por las retenciones, percepciones y las detracciones; otra herramienta valiosa para lograr un mejor control del IGV es la bancarizacin, ya que impulsa la formalizacin de la economa va la canalizacin por el sistema financiero de gran parte de las transacciones realizadas.

INDICE 1. ANTECEDENTES HISTORICOS DEL IVA EN EL MUNDO04. 2. ANTECENDENTES HISTORICOS DEL IVA EN PERU SIGLOS XIX XX.
2.1 SITUACIN ECONMICA DEL SIGLO XIX EN EL PER...04 2.1.1 LOS TRIBUTOS INDIRECTOS EN EL SIGLO XIX EN EL PER05 2.2 SITUACIN ECONMICA DEL SIGLO XX EN EL PER.05 2.2.1 LOS TRIBUTOS INDIRECTOS EN EL SIGLO XX EN EL PER...06 3. ANTECEDENTES LEGISLATIVOS DEL VALOR AGREGADO EN EL PERU..06 4. ESTRUCTURA DE LOS IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS 4.1. EL PAPEL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS..08 4.2. FORMAS DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS...08 4.2.1. EL IMPUESTO GENERAL DE VENTAS EN TODAS LAS ETAPAS.08 4.2.2 EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS AL DETALLE FRENTE A LOS IMPUESTOS SOBRE VENTAS DE FABRICANTES Y MAYORISTAS..09 4.2.3 IMPUESTO HBRIDOS SOBRE VENTAS AL DETALLE..09 4.2.4 EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AGREGADO...09 4.3. VENTAJAS DE LA APLICACIN DEL IGV EN EL PER11 4.4. DESVENTAJAS DE LA APLICACIN DEL IGV EN EL PER.12 5. ADMINISTRACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 5.1. SISTEMAS DE PAGO DEL IGV 5.1.1. RETENCIONES..12 5.1.2. PERCEPCIONES....12 5.1.3. DETRACCIONES.13

CONCLUSIONES BIBLIOGRAFIA

1.

ANTECEDENTES

HISTORICOS

DEL

IVA

EN

EL

MUNDO

El impuesto al valor agregado (IVA) fue concebido en Alemania por el alemn Von Siemens (1919) como una alternativa a la imposicin mltiple sobre el volumen de la ventas que posteriormente fue incorporado por primera vez en un ordenamiento Jurdico concreto por el Ministro de Hacienda Francs Maurice Laur.
Los antecedente histricos del IVA nacen en la edad el imperio romano donde adopta la forma de rerum venalium, Posteriormente en la edad media en los pases de Francia (Maltote) y Espaa como (Alcabala),.La base imponible del tributo se extiende a los servicios en Europa y se implanta este impuesto conocido como (Parchase Tax) en Gran Bretaa en los aos 1914 a 1918, que aos despus fue concebido por Alemania (1919) e implantado por Francia el IVA como es conocido en la actualidad. En 1967, los miembros de la OECD adoptaron dicha tcnica impositiva. Actualmente la expansin del IVA se justifica por el principio de retribucin. 2. ANTECENDENTES HISTORICOS DEL IVA EN EL PERU SIGLOS XIX Y XX.

2.1

SITUACION

ECONOMICA

DEL

SIGLO

XIX

EN

EL

PERU

La situacin econmica en siglo XIX, fue marcado por pasar de una dependencia formal econmica espaola a una dependencia informal britnica, quien nos impuso una poltica de comercio exterior y financiera abierta (es decir, de libertad para exportar e importar de todo y a cualquier parte), favorable a sus intereses. Los dos cuartos del siglo XIX se caracterizan por ser un periodo de una poltica inestable y de estancamiento en la economa a consecuencia del severo costo econmico que tuvo la independencia reflejando en la tributacin una expresin clara de las contradicciones de la poca. En el tercer cuarto del siglo XIX el pas recibi una sbita y poderosa inyeccin de dinero proveniente de las exportaciones de guano, si bien es cierto que logramos retener casi dos tercios de los ingresos brutos de las ventas de guano al exterior, No es lo mismo retener que crear capital; an as no logramos la modernizacin de nuestra economa y sociedad porque los ingresos se distrajeron en importaciones suntuarias y en la especulacin financiera. Los ltimos aos del siglo XIX se caracteriz por una reconstruccin del pas, se reforma la recaudacin y la administracin fiscal estimulando la formacin de empresas industriales, comerciales y financieras, desarrollndose la explotacin petrolera y minera. 2.1.1 LOS TRIBUTOS INDIRECTOS EN EL SIGLO XIX EN EL PER

Los tributos indirectos eran numerosos, pero sin duda el ms importante era el que ingresaba por concepto de aduanas, este impuesto sufra una serie de dificultades y trabas, principalmente, por el gran contrabando de la poca. En realidad, el impuesto que gravaba la importacin de ciertos productos, que perjudicaban a la agricultura e industria nacional, ascenda al 80% en aranceles. Los dems productos eran gravados con el 30%. Los otros tributos indirectos eran herencia del virreinato mediante el cual tenemos:

- Diezmo: Fue establecido para los Reyes Catlicos. Consista en que el 10% de la produccin de la tierra o beneficio se dedique a la Iglesia Catlica. La cobranza de los diezmos se arrendaba al mejor postor. - Estanco: Gravaba a los artculos de consumo masivo y de intensa demanda como el tabaco, el alcohol, la Sal, el azcar y los fsforos, entre otros.

Alcabala: Gravaba todas las transacciones de bienes (sin perjuicio del almojarifazgo). Es comparado con impuesto general a las ventas. El vendedor estaba obligado a pagarlo y slo se exceptuaba instrumentos de culto, medicinas, el pan, entre otros bienes. A partir de 1840, el Estado comenz a percibir la renta proveniente de la exportacin del guano. Con este auge, se aboli la tributacin tanto directa como indirecta. Entonces, el Per fue el nico pas en el mundo que, prcticamente, basaba su ingreso en un slo producto: el guano, lo que genero un globo financiero adems que la poltica fiscal estuvo orientada al endeudamiento con la justificacin de financiar la red ferrocarrilera para impulsar el desarrollo del pas. 2.2 SITUACION ECONOMICA DEL SIGLO XX EN EL PERU

Las dcadas inciales del siglo XX se marcan por la declinacin y sustitucin del modelo de dependencia informal britnico por el control norteamericano sobre la economa del Per. Las primeras tres dcadas del siglo XX pueden ser consideradas como la edad de oro del modelo econmico de exportacin en el Per ya que no dependamos de un solo producto, detenidos con cierta violencia por la crisis mundial de 1929. De 1930 a 1948, el Per se vio afectado, en primer lugar, por la gran depresin que sobrevino en todo el mercado internacional dejando sentir los efectos de una economa dependiente exportadora efectuados por el colapso de algunas economas regionales hacia un comienzo en delante de un desarrollo orientado al mercado interno, o desarrollo hacia adentro.

Entre los aos de 1949 a 1968 decae totalmente este modelo exportador como dinamizador para el desarrollo del pas. En general para exportar, slo qued la minera (esencialmente el cobre), pues todos los dems tenan dificultades entre ellos : los problemas de precios para las exportaciones, las pocas tierras para el cultivo intensivo, los lmites ecolgicos para la explotacin forestal y pesquera, finalizando as la etapa de polticas econmicas liberales. No obstante entre los aos 1960 y 1990 nuestras polticas econmicas se basaron en el proteccionismo para luego retornar al liberalismo de 1990 hacia adelante. 2.2.1. Los tributos indirectos en el siglo XX en el Per

La actividad tributaria empez a ser dirigida desde 1934, cuando se estableci un departamento encargado de la recaudacin, pero desde el guano, recaudbamos slo por aduanas o tributos indirectos sobre el consumo. En el pas impuestos indirectos, tales como el impuesto general a las ventas (IGV) o el selectivo al consumo, tradicionalmente han sido la principal fuente de ingresos tributarios del gobierno". 3. ANTECEDENTES LEGISLATIVOS DEL VALOR AGREGADO EN EL PERU -Ley N 9923 (1943-12-31) Ley de Timbres y Papel Sellado. Tributo que gravaba las ventas, adems de toda transaccin que implicara movimiento de fondos, y que afectaba el ntegro del precio de venta sin considerar deduccin alguna. Es decir se trataba de un impuesto plurifsico acumulativo sobre el valor total sin considerar la estructura de costos. Si bien existan algunas tasas especficas, la general era de 5%. -Ley N 11833 (1952-05-01) Unificacin de Tributos establecidos por las leyes Nos. 6664, 7103,10167, 10180, 10847, 11025, 11296, Resolucin Suprema de 8 de enero de 1930 y de 18 de julio de 1946, mediante el uso del "Timbre Movible" creado por la ley N 9923

-Decreto Ley N 19620 (1972-11-28) se sustituye el Impuesto de Timbres por un nuevo sistema tributario que permitir contrarrestar distorsiones

econmicas,donde se estableci un impuesto sobre las operaciones de venta,

construccin y algunos servicios, siendo sus principales caractersticas el ser un impuesto multifsico a nivel de fabricante y monofsico a nivel de mayorista, con tasas diferenciales y parcialmente acumulativo. -Decreto Ley N 21070 (1975-01-15) Decreto Ley mediante el cual se amplan las deducciones y son modificadas las tasas de impuestos, introduce modificaciones por cual el rgimen impositivo fue en camino a convertirse en uno estructurado bajo la tcnica del valor agregado, an cuando de una manera poco tcnica. -Decreto Ley N 21497 (1976-05-19). Texto nico del Impuesto a Bienes y Servicios, Se dispuso la aplicacin del IVA con carcter multifsico y sin ningn efecto acumulativo para el caso de la venta de bienes, subsistiendo el efecto acumulativo para la actividad de construccin y la prestacin de servicios. -Decreto Legislativo N 190 (1981-06-15). Ley del Impuesto General a las Ventas. Comienza a implementarse un impuesto general al consumo estructurado bajo la tcnica del valor agregado, con una tasa general del 16% (tasas especficas entre el 10% y 30%), y un ISC, estructurado como un impuesto monofsico del producto final a nivel de fabricante, estructura impositiva que se mantiene vigente hasta la fecha.

En este rgimen se incluye a determinado retiro de bienes, ms algunos servicios gravados (Apndice II) y se incluye a la actividad de construccin. Tambin se crea un rgimen simplificado, para aquellos contribuyentes cuyas ventas totales en el ao calendario anterior no superaban 200 Unidades Impositivas Tributarias (UIT), y un rgimen de inafectacin, para las personas que no estuvieran organizadas bajo ninguna forma societaria y que hubieran vendido bienes por debajo de 350 UIT. -Decreto legislativo N 656 (1991-08-09) Ley que regula los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo.

- Decreto legislativo N 666 (1991-09-11) Ley que regula los Impuestos General a las Ventas y Selectivo al Consumo. -Decreto Ley N 25748 (1992-10-01) Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. -Decreto Legislativo N 777 (1993-12-31) Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. -Decreto Legislativo N 821 (1996-04-23) Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. -Decreto Supremo N 055-99-EF Texto de la Ley del IGV e ISC vigente -Decreto Supremo N 29-94-EF Texto del Reglamento de la Ley del IGV e ISC

EVOLUCIN DEL IGV

GOBIERNO Fernando Belaunde Terry AO 1982 1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 TASA DE IGV 16% 16% 13.8% 11% 6.3% 6% 10.7% 15% 16.2% 14.7% 17.7% 18% 18% 18% 18% 18% 18% 18% 18%

Alan Garca Prez

Alberto Fujimori

Alejandro Toledo

2001 2002 2003

18% 18% 19%

Fue en Agosto del ao 2003 mediante la Ley 28033, durante el periodo de gobierno de Alejandro Toledo, que se incrementa la tasa de IGV en un 1%; de 16% a 17%, resultando un total del 19% considerando el 2% de Impuesto de Promocin Municipal.

EVOLUCIN DE LA TASA DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL: 1982 - 2011 (Porcentajes)

Impuesto General a las Ventas Vigente desde Vigente hasta

Impuesto de Promocin Municipal Vigente desde Vigente hasta

Fondo Universitario Vigente desde Vigente hasta Total Impuesto Tasa Base Legal Fecha de Publicacin

Tasa

Tasa

01/11/1981 01/01/1984 01/08/1984 01/01/1985 09/02/1986 10/03/1988 23/08/1988 01/01/1989 08/03/1990 12/08/1990 01/01/1991 10/08/1991 01/03/1992

31/12/1983 31/07/1984 31/12/1984 08/02/1986 09/03/1988 22/08/1988 31/12/1988 20/02/1990 11/08/1990 31/12/1990 09/08/1991 29/02/1992 31/07/2003

16% 18% 8% 15/12/1984 10% 5% 8.50% 13.5% 13% 15% 11% 12% 14% 16% 05/12/1987 01/01/1989 04/12/1987 31/12/1998 1% 1% 1% 1.5% 1.5% 1.5% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2% 2%

25/02/1990 -

31/12/1990

1% 1%

01/08/2003 01/01/2005 01/01/2006 01/01/2007 01/01/2008 01/01/2009 01/01/2010 01/01/2011 01/03/2011

31/12/2004 31/12/2005 31/12/2006 31/12/2007 31/12/2008 31/12/2009 31/12/2010 31/12/2011 31/12/2011

17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 16%

16% 18% 8% 9% 11% 6% 6.50% 10% 15% 15% 17% 18% 14% 14% 16% 18% 18% 18% 19% 19% 19% 19% 19% 19% 19% 19% 18%

Decreto Legislativo N 190 Decreto Supremo N 600-83-EFC Decreto Legislativo N 297 Ley 24030 Decreto Legislativo N 319 Decreto Supremo N 050-86-EF Ley 24750 Decreto Legislativo N 465 Decreto Legislativo N 486 Ley N 24971 Decreto Supremo N 052-90-EF 1/ Ley N 25203 Decreto Supremo N 228-90-EF Decreto Legislativo N 621 Decreto Legislativo N 656 Decreto Supremo de Emergencia N 09-PCM-92 Decreto Ley N 25980 - Ley 27037 Decreto Legislativo N 796 -Ley 27037 Ley N 28033 Ley N 28426 Ley N 28653 Ley N 28929 Ley N 29144 Ley N 29291 Ley N 29467 Ley N 29628 Ley N 29666

15/06/1981 31/12/1983 29/07/1984 14/12/1984 30/12/1984 08/02/1983 04/12/1987 09/03/1988 22/08/1988 23/12/1988 20/02/1990 24/02/1990 11/08/1990 30/11/1990 09/08/1991 29/02/1992 23/12/1992 31/12/1995 19/07/2003 21/12/2004 22/12/2005 12/12/2006 10/12/2007 11/12/2008 08/12/2009 09/12/2010 20/02/2011

1/ La fecha de vigencia del D S N 052-90-EF es a partir del dcimo sexto da ulterior a su publicacin, tal como lo estableca el art. 195 de la Constitucin de 1979 vigente a la fecha. Nota: En el caso del IPM, desde el 01/01/93 entr en vigencia el IPM con la tasa del 18% con el Decreto Ley 25980; asimismo mediante el Decreto Legislativo 796 entr en vigencia el IPM adicional vigente desde el 01/01/96. Ambos fueron derogados con la Ley 27037

Fuente : Normas Legales El Peruano. Elaboracin: Gerencia de Estudios Tributarios / Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento de la SUNAT

CONCEPTO.
El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo econmico, empleando para ello un esquema de dbitos y crditos. La tasa total del IGV es 18 %, que incluye 2 % correspondiente al impuesto de promocin municipal.

ESTRUCTURA DE LOS IMPUESTOS SOBRE LAS VENTAS. 4.1. EL PAPEL DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. El impuesto sobre las ventas puede producir ingresos sustanciales, superiores a los obtenidos del impuesto sobre la renta con tasas polticamente tolerables y econmicamente aceptables. El impuesto sobre ventas ofrece incentivos para reducir el consumo y ahorrar ms, y en esta forma libera mas fondos para el desarrollo econmico y reduce las presiones inflacionarias. Un impuesto de ventas de base amplia, tambin proporciona medios de obtener recursos tributarios de personas con ingresos relativamente bajos, difciles de someter al impuesto sobre la renta. El impuesto sobre ventas esta sujeto a ciertos limitaciones, cuando su aplicacin es universal, tiende a ser regresivo con relacin al ingreso y a trasladar la carga fiscal de modo considerable, a los grupos de bajos ingresos, restringiendo el consumo de artculos de primera necesidad por parte de esos grupos, sin contribuir a una distribucin de ingresos mas equitativa, tan necesaria para la estabilidad poltica.

4.2. FORMAS DEL IMPUESTO SOBRE VENTAS. 4.2.1. EL impuesto general de ventas en todas las etapas. Es el impuesto en todas las etapas o en Cascada, su discriminacin contra empresas no integradas y su efecto de fomentar la integracin de estas, conducen a levantadas protestas y traen consigo modificaciones que lo complican de tal forma que es imposible su administracin efectiva. 4.2.2 El impuesto sobre las ventas al detalle frente a los impuestos sobre ventas de fabricantes y mayoristas. Solo el impuesto sobre ventas al por menor ofrece una completa neutralidad econmica entre los diversos sistemas de distribucin, evitando de esta forma

perjuicios a las empresas que usan ciertos mtodos de negociacin y alteracin en tales mtodos. Los impuestos a nivel fabricantes y de mayoristas favorecen a las empresas que transfieren las actividades de distribucin fuera del rea del impuesto, con lo que reducen al mnimo el monto del precio que sirve de base al impuesto. El impuesto sobre ventas al detalle, tiene una importante limitacin, y es cuando hay un gran nmero de pequeos vendedores que efectan ventas en sus casas, en pequeas tiendas, en puestos en los mercados o de puerta en puerta. Estos vendedores son frecuentemente personas con mnima educacin, imposibilitando que tales vendedores cobren y remitan el impuesto. 4.2.3. Impuesto Hbridos sobre ventas al detalle. La mejor solucin es planificar algn tipo de impuesto hibrido aplicable a las ventas de los minoritas de importancia, pero no a los pequeos vendedores que no llevan registros contables. Solamente se inscriben como responsables del impuesto aquellos vendedores cuyas ventas sobrepasan un monto determinado, estas empresas compran para reventa, sin pagar el impuesto y cobran e ingresan el impuesto sobre sus ventas. Otra alternativa es aplicar a las empresas de volumen intermedio, que llevan algunos registros contables pero que no son lo suficientemente importantes como para se considerados contribuyentes 4.2.4 El impuesto sobre el valor agregado. Aplicado a todas las empresas mercantiles en todas las ramas de produccin, y distribucin. Como en el caso del impuesto general sobre ventas en todas las etapas (en cascada), pero solo sobre la base del valor agregado, es decir, las ventas brutas menos el costo de las compras de bienes gravados por el impuesto. Hay dos enfoques: cada empresa podra calcular el valor agregado sustrayendo de sus ventas totales el costo de los bienes comprados y aplicando sobre la diferencia resultante la tasa del impuesto. O, de otro modo, podra calcular el impuesto debido aplicando la tasa de este sobre sus ventas totales y sustrayendo del resultado el impuesto pagado en las compras durante regulares.

el periodo; en igualdad de circunstancias, los dos mtodos producirn el mismo monto de impuesto a pagar. 4.3. ESTRUCTURA TECNICA DEL IGV EN EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO En nuestra jurisprudencia administrativa no se ha prestado atencin a la interrelacin entre los principios econmicos y jurdicos del impuesto para la interpretacin de las normas reguladoras del impuesto, curiosamente se han destacado las caractersticas tcnico-econmicas del IVA Peruano. En efecto, la RTF N 1374-3-2000 de fecha 20/12/2000 seala que el IGV se basa en: - Es un impuesto plurifsico: En funcin de los sujetos que integran la cadena de produccin y comercializacin y de la totalidad de transferencias de bienes y servicios dentro de la cadena de produccin y comercializacin. - Es un impuesto no acumulativo: Porque la incidencia econmica del impuesto en una etapa anterior no se traslada a la subsiguiente como parte del costo y, en consecuencia, se evita el efecto cascada o efecto acumulativo del impuesto (impuesto sobre impuesto previamente pagado). - Valor agregado sobre base financiera: El clculo del valor agregado se realiza bajo el mtodo de sustraccin (ventas vs. compras) el cual puede efectuarse sobre base real o sobre base financiera. - Base financiera de impuesto contra impuesto: El clculo del valor agregado puede efectuarse con arreglo a dos sistemas: el sistema de sustraccin de la base contra base o el de deduccin de impuesto contra impuesto. Por el primero, se detrae de las ventas de un perodo, las compras del mismo perodo y se aplica el impuesto a la diferencia (1000-500 = 500. IGV = 95); por el segundo, se detrae del impuesto de las ventas de un perodo, el impuesto de las compras de dicho perodo (190-95= 95). Como se aprecia, los resultados son exactamente los mismos, se producen nicamente diferencias en caso de que existan alcuotas reducidas o exoneraciones. - Deduccin de tipo consumo en cuanto a inversiones: En cuanto a la deduccin del impuesto que afecta la adquisicin de bienes de capital, se propone doctrinariamente tres sistemas:

1) El sistema de deduccin tipo producto: en el cual no se admite la deduccin del IGV, que haya afectado la adquisicin de dichos bienes; se produce, en consecuencia, la acumulacin del impuesto o, como seala Cosciani (1969), su doble imposicin econmica, por cuanto el costo de dicho bien se incorporar como parte del costo de la mercadera producida por la empresa. 2) El sistema de deduccin tipo renta: en el cual se permite la deduccin parcial y peridica del impuesto, en funcin a la vida til del bien y al plazo de depreciacin establecido.

3) El sistema tipo consumo: en el cual se admite la deduccin inmediata del IGV, que haya afectado la adquisicin de dichos bienes.

4.5. VENTAJAS DE LA APLICACIN DEL IGV EN EL PER: - Se trata de un impuesto de simple aplicacin y control, permitiendo un importante volumen de recaudacin.

- Al estar estructurado sobre la base de un perodo mensual, desliga la determinacin del impuesto al ejercicio comercial. En nuestro caso, esta situacin no se presenta totalmente ya que la utilizacin del IGV pagado en los desembolsos por viticos y gastos de representacin se relaciona con la deduccin anual para efectos del Impuesto a la Renta.

- Permite la realizacin de controles cruzados de las operaciones por parte de la Administracin - Posee gran capacidad para promover el crecimiento de la inversin. 4.6. DESVENTAJAS DE LA APLICACIN DEL IGV EN EL PER: - La complejidad administrativa derivada de la multiplicidad de sujetos pasivos y la dificultad de evaluar la base con generalidad que impiden la extensin del impuesto. - Los problemas para determinar la base imponible suponen limitar el campo de accin, dejando sin gravar actividades que deberan incluirse en el impuesto. - La productividad del IGV no es el mejor, debido fundamentalmente, a la erosin de su base imponible como consecuencia de las exenciones y beneficios tributarios. 5. ADMINISTRACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 5.1. Sistemas de pago del IGV Tributaria

Desde mediados del ao 2002, la SUNAT estableci un conjunto de medidas de carcter administrativo destinadas a ampliar la base tributaria combatiendo la evasin y las brechas de cumplimiento.Para ello se establecieron tres regmenes de recaudacin del impuesto: las retenciones, las percepciones y las detracciones. Lo destacable de estos regmenes es que el impuesto no se recauda solo en cabeza del proveedor de los bienes y servicios, sino tambin en cabeza del cliente, usuario de los servicios o adquirente de los bienes (retenciones) o la recaudacin del impuesto en cuentas intangibles bancarias cuyos depsitos de fondos est a cargo del cliente o usuario. 5.1.1. Retenciones: Aplicado a las compras de las grandes empresas con un gran nmero de proveedores medianos y pequeos. El gran comprador se encarga de retener el IGV. 5.1.2. Percepciones: Aplicado a las ventas en sectores de alta concentracin de proveedores y gran nmero de clientes. El vendedor percibe el IGV. Busca asegurar el pago del IGV en la etapa de comercializacin minorista 5.1.3. Detracciones: Se aplica a productos agropecuarios y prestacin de servicios con alta evasin e informalidad; No existe mayor certeza en que los proveedores o clientes paguen los tributos. Obligando al comprador a depositar un porcentaje del impuesto de la operacin y depositarlo en una cuenta a nombre del vendedor

AMBITO DE APLICACION DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA OPERACIONES GRAVADAS El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: a) La venta en el pas de bienes muebles; b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas; c) Los contratos de construccin; d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el mismo. Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasacin, el que resulte mayor. Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo dispuesto en el Artculo 54 del presente dispositivo.

Tambin se considera como primera venta la que se efecte con posterioridad a la reorganizacin o traspaso de empresas. e) La importacin de bienes.

OPERACIONES GRAVADAS El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones: a) La venta en el pas de bienes muebles; b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;

c) d)

Los contratos de construccin; La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las empresas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas econmicamente con el mismo. Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuando se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados, o el valor de tasacin, el que resulte mayor. Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de aplicacin lo dispuesto en el Artculo 54 del presente dispositivo. Tambin se considera como primera venta la que se efecte con posterioridad a la reorganizacin o traspaso de empresas.

CONCEPTOS NO GRAVADOS No estn gravados con el impuesto: a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto a la Renta. b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realizacin de este tipo de operaciones. c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de empresas; d) Inciso derogado por la Cuarta Disposicin Final del Decreto Legislativo N 950, publicado el 3.2.2004, vigente desde el 1.3.2004). e) La importacin de: 1. Bienes donados a entidades religiosas.

Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante el plazo de cuatro (4) aos contados desde la fecha de la numeracin de la Declaracin nica de Importacin. En caso que se transfieran o cedan, se deber efectuar el pago de la deuda tributaria correspondiente de acuerdo con lo que seale el Reglamento. La depreciacin de los bienes cedidos o transferidos se determinar de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta. No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos en que por disposiciones especiales se establezcan plazos, condiciones o requisitos para la transferencia o cesin de dichos bienes. 2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres o liberados de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos, con excepcin de vehculos. 3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica, celebrados entre el Gobierno del Per y otros Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales. f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de: 1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de su Ley Orgnica. Importacin o adquisicin en el mercado nacional de billetes, monedas, cospeles y cuos.

2.

g) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para sus fines propios. Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas y el Ministro de Educacin, se aprobar la relacin de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a las Ventas. h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica para sus agentes pastorales, segn el Reglamento que se expedir para tal efecto; ni los pasajes internacionales expedidos por empresas de transporte de pasajeros que en forma exclusiva realicen viajes entre zonas fronterizas.

i) Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos de licencia celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N 26221. j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto Ley N 25897. k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; as como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines de

lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional, inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que sea aprobada por Resolucin Ministerial del Sector correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal que corresponda al bien donado. Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de conformidad a disposiciones legales que as lo establezcan. l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certificados de Depsito del Banco Central de Reserva del Per y por Bonos "Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per". ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos. (3) m) La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a la proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la informacin que, para tal efecto, sta establezca. (3) Inciso sustituido por el Artculo 3 de la Ley N 27039, publicada el 31.12. 1998. n) La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de construccin que efecten las partes contratantes de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad independiente, para la ejecucin del negocio u obra en comn, derivada de una obligacin expresa en el contrato, siempre que cumpla con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT. o) La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en comn, objeto del contrato, en la proporcin que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas vigentes. q) Inciso derogado por la Cuarta Disposicin Complementaria Final del la Ley N 29646 Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011). r) Los servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas, por conceptos de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa letras de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles comerciales, as como por

concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas. Tambin estn incluidas las comisiones, intereses y dems ingresos provenientes de crditos directos e indirectos otorgados por otras entidades que se encuentren supervisadas por la Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones dedicadas exclusivamente a operar a favor de la micro y pequea empresa. Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento otorgados directamente o mediante intermediarios financieros, por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras, a que se refiere el inciso c) del artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 1792004-EF y normas modificatorias. LA OBLIGACIN TRIBUTARIA Antes que nada debemos tener claro que la obligacin tributaria es de derecho pblico y es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la obligacin tributaria, siendo exigible coactivamente. Segn el artculo 3 del Reglamento, en relacin al nacimiento de la obligacin tributaria, se tendr en cuenta lo siguiente: a) Fecha de entrega de un bien: la fecha en que el bien queda a disposicin del adquirente. b) Fecha de retiro de un bien: la del documento que acredite la salida o consumo del bien. c) Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin: la de pago o puesta a disposicin de la contraprestacin pactada, la fecha de vencimiento o aquella en la que se haga efectivo un documento de crdito; lo que ocurra primero. Segn el artculo 4 de la Ley, la obligacin tributaria se origina: a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero. b) Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente contrato. c) Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de pago sealadas en el contrato y por los montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial; o cuando se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero. d) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el comprobante de pago, lo que ocurra primero. e) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero. f) En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio, lo que ocurra primero. g) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra primero. h) En los contratos de construccin, en la fecha de emisin del comprobante de pago o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero. i) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total. j) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su despacho a consumo.

DE LAS EXONERACIONES La exoneracin es la situacin en la que se encuentran slo determinadas personas naturales o jurdicas, y algunas actividades u operaciones, aunque cumplan los cuatro aspectos de la hiptesis de incidencia tributaria. La misma norma legal es la que suspende durante un determinado periodo de tiempo el nacimiento de la obligacin tributaria. Esta Ley sobre el IGV considera como operaciones exoneradas hasta el 31 de diciembre de 2003 las siguientes: APENDICE I Venta en el pas o importacin de los bienes sealados en el apndice I de esta Ley, en total son muchos los productos cuyas ventas se encuentran exoneradas, en la mayora se refiere a verduras, legumbres, frutas, caf, te, algunos animales como los camlidos, pescados, cereales, semillas, tabaco, cacao, algodn, oro en polvo y vehculos regidos por normas especiales, etc. APENDICE II a) Los Servicios de crdito como, los ingresos percibidos por las Empresas Bancarias y Financieras, as como por las Cajas Municipales de Ahorro y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Empresa de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa - EDPYME, Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y Crdito, domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de ttulos valores y dems papeles comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados de las operaciones propias de estas empresas. Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos de fomento otorgados directamente o mediante intermediarios financieros, por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras. b) Servicios de transporte de carga que se realicen desde el pas hacia el exterior y los que se realicen desde el exterior hacia el pas, as como los servicios complementarios necesarios para llevar a cabo dicho transporte, siempre que se realicen en la zona primaria de aduanas. c) Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, as como los espectculos taurinos. d) Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los comedores populares y comedores universitarios. e) La construccin, alteracin, reparacin y carena de buques de alto bordo que efectan las empresas en el pas a naves de bandera extranjera. f) Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante oferta pblica por personas jurdicas constituidas o establecidas en el pas, siempre que la emisin se efecte al amparo de la Ley del Mercado de Valores. g) Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros, siempre que el comprobante de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes en el Per. Asimismo, las primas de los seguros de vida a que se refiere este numeral y las primas de los seguros para los afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras, sean domiciliadas o no. h) La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Navales y Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del Per que efecten los Servicios Industriales de la Marina. i) Servicio de comisin mercantil prestado a personas no domiciliadas en relacin con la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que el comisionista acte como intermediario entre un sujeto domiciliado en el pas y otro no domiciliado y la comisin sea pagada desde el exterior. j) Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera de crditos transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del Sistema Financiero.

k) Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones de crdito que realice con entidades bancarias y financieras que se encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros. l) Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones de crdito que realice el Banco de Materiales. m) Los servicios postales destinados a completar el servicio postal originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin abonada por las administraciones postales del exterior a la administracin postal del Estado Peruano, prestados segn las normas de la Unin Postal Universal. DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO Los sujetos tributarios en general siempre son el Sujeto Activo, representado por el Estado y el Sujeto Pasivo, representado por el Contribuyente. Sujeto Pasivo: Segn el artculo 9 de la Ley, son sujetos pasivos de el IGV, las personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos de inversin que: a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de produccin y distribucin; b) Presten en el pas servicios afectos; c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados; d) Ejecuten contratos de construccin afectos; e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles; f) Importen bienes afectos. Tratndose de personas que no realicen actividad empresarial pero que realicen operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del Impuesto, sern consideradas como sujetos en tanto sean habituales en dichas operaciones. Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad independiente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento. En cuanto a lo referente a la habitualidad, el Reglamento nos menciona que en el caso de operaciones de venta, se determinar si la adquisicin o produccin de los bienes tuvo por objeto su uso, consumo o su venta, debiendo de evaluarse en este ltimo caso el carcter habitual dependiendo de la frecuencia y/o monto. Tratndose de servicios, siempre que se considerarn habituales aquellos servicios onerosos que sean similares con los de carcter comercial. En los casos de importacin, no se requiere habitualidad o actividad empresarial para ser sujeto del impuesto. Asimismo, en la transferencia final de bienes y servicios realizados en Rueda o Mesa de Productos de las Bolsas de Productos, no se requiere habitualidad para ser sujeto del Impuesto. RESPONSABLES SOLIDARIOS Segn el artculo 10 de la Ley, son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios: a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas. b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad completa segn las normas vigentes. c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y entidades pblicas o privadas que sean designadas por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de retencin o percepcin del Impuesto. d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen, determinar y pagar el Impuesto correspondiente a estas ltimas. e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que el patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.

DETERMINACION DEL IMPUESTO Como lo indica el Artculo 11 de la Ley, sobre la determinacin del Impuesto, este se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal, con la excepcin del caso de la importacin de bienes donde el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto. En el artculo 12 diferencia dos tipos de Impuesto Bruto, el que corresponde a cada operacin gravada, es decir, cada vez que se realice cualquiera de las actividades del artculo 1 de la Ley, en este caso, Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible. El segundo supuesto corresponde al Impuesto Bruto por cada perodo tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones gravadas de ese perodo. Segn el artculo 13, la base imponible est constituida por a la cual se le aplicar la Tasa del Impuesto puede ser: a) El valor de venta, en las ventas de bienes. b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios. c) El valor de construccin, en los contratos de construccin. d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del terreno. e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las importaciones. Valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, son la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin, integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago. En cuanto a la transferencia de bienes no producidos en el pas efectuada antes de haber solicitado su despacho a consumo, se entiende por valor de venta la diferencia entre el valor de la transferencia y el valor CIF. Tratndose del retiro de bienes la base imponible ser fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicar el valor de mercado. Segn el Reglamento, en caso de no existir comprobante de pago que exprese su importe, se presumir salvo prueba en contrario, que la base imponible es igual al valor de mercado del bien, servicio o contrato de construccin. La tasa del Impuesto es de 16% que se destina al tesoro pblico, y el Impuesto de Promocin Municipal (IPM) de 2%. Dan un total de 18%, hoy modificado al 19% como detallar ms adelante. CREDITO FISCAL El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin que renan los requisitos siguientes: a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, b) Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento. c) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto. Segn el Reglamento son: 1. Los insumos, materias primas, bienes intermedios y servicios afectos, utilizados en la elaboracin de los bienes que se producen o en los servicios que se presten. 2. Los bienes de activo fijo, tales como inmuebles, maquinarias y equipos, as como sus partes, piezas, repuestos y accesorios. 3. Los bienes adquiridos para ser vendidos. 4. Otros bienes, servicios y contratos de construccin cuyo uso o consumo sea necesario para la realizacin de las operaciones gravadas y que su importe sea permitido deducir como gasto o costo de la empresa.

La Ley establece en el Artculo 19 ciertos Requisitos Formales para ejercer el derecho al crdito fiscal a que se refiere el artculo anterior y son : 1. Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien, del servicio afecto, del contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por ADUANAS, que acrediten el pago del Impuesto en la importacin de bienes. 2. Que los comprobantes de pago hayan sido emitidos de conformidad con las disposiciones sobre la materia; y, 3. Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por ADUANAS a los que se refiere el inciso a) del presente artculo, o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados; hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras, dentro del plazo que establezca el Reglamento. Comprobante de Pago Si en el Comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del Impuesto, estando obligado a ello o, en su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin. No dar derecho al crdito fiscal, el Impuesto consignado en comprobantes de pago no fidedignos o falsos o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios, Tampoco darn derecho al crdito fiscal los comprobantes que hayan sido otorgados por personas que resulten no ser contribuyentes del Impuesto o los otorgados por contribuyentes cuya inclusin en algn rgimen especial no los habilite a ello. Reintegro del Crdito Fiscal Venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de dos (2) aos de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que corresponda a la diferencia de precio. La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin gener un crdito fiscal, as como la de bienes terminados en cuya elaboracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisicin tambin gener crdito fiscal, determina la prdida del mismo. El reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en la fecha en que corresponda declarar las operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se produzcan los hechos que originan el mismo. Segn el Reglamento, Para calcular el reintegro a que se refiere el Artculo 22 del Decreto, en caso de existir variacin de la tasa del Impuesto entre la fecha de adquisicin del bien y la de su venta, a la diferencia de precios deber aplicarse la tasa vigente a la de adquisicin. El mencionado reintegro deber ser deducido del crdito fiscal que corresponda al perodo tributario en que se produce dicha venta. En caso que el monto del reintegro exceda el crdito fiscal del referido perodo, el exceso deber ser deducido en los perodos siguientes hasta agotarlo. DEL IMPUESTO BRUTO IMPUESTO BRUTO El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible. El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo precedente por las operaciones gravadas de ese perodo. BASE IMPONIBLE La base imponible est constituida por:

a) El valor de venta, en las ventas de bienes. b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios. c) El valor de construccin, en los contratos de construccin. d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del terreno. e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la importacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas, en las importaciones.

AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRDITO FISCAL a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la operacin que los origina. b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta o de la retribucin del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o de prestacin de servicios. c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consignado en el comprobante de pago, siempre que el sujeto demuestre que el adquirente no ha utilizado dicho exceso como crdito fiscal. Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor deber emitir de acuerdo con las normas que seale el Reglamento. DECLARACIN Y DEL PAGO de responsables, debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impuesto mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya excedido al Impuesto del respectivo perodo. Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por concepto del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin Municipal, se deducirn del Impuesto a pagar. DE LAS EXPORTACIONES Se considera exportador al productor de bienes que venda sus productos a clientes del exterior a travs de comisionistas que operen nicamente como intermediarios encargados de realizar los despachos de exportacin, sin agregar valor al bien; siempre que cumplan con las disposiciones establecidas por ADUANAS sobre el particular. La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto General a las Ventas. El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios, contratos de construccin y las plizas de importacin, dar derecho a un saldo a favor del exportador. Dicho saldo a favor se deducir del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa deduccin en el perodo por no existir operaciones gravadas o ser stas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podr compensarlo automticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta. DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO Registros Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro de Ventas e Ingresos y otro de Compras en los que anotarn las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el Reglamento. Los Registros y los medios de control contendrn la informacin mnima que se detalla a continuacin. Comprobantes de Pago Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes de pago por las operaciones que realicen, los que sern emitidos en la forma y condiciones que establezca la SUNAT.

El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los arrendatarios y subarrendatarios, o quien encarga la construccin, estn obligados a aceptar el traslado del Impuesto. Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de pago y dems documentos contables debern ser conservados durante el perodo de prescripcin de la accin fiscal. EMPRESAS UBICADAS EN LA REGIN DE LA SELVA Se consideran parte de la Regin Selva los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn, Amazonas y Madre de Dios. Para el goce de los beneficios, los sujetos del Impuesto debern cumplir con los siguientes requisitos: a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin; b) Llevar su contabilidad en la misma; y, c) Realizar no menos del 75% de sus operaciones en la Regin. Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas: a) La importacin de bienes que se destinen al consumo de la Regin y la importacin de los insumos que se utilicen en la Regin para la fabricacin de dichos bienes, dicha importacin deber realizarse por transporte terrestre, fluvial o areo de la Regin a travs de las aduanas habilitadas para el trfico internacional de mercancas en la Regin. b) La venta en la Regin, para su consumo en la misma, de los bienes a que se refiere el inciso anterior, as como de los insumos que se utilicen en ella para la fabricacin de dichos bienes; c) La venta en la Regin para su consumo en la misma, de los bienes que se produzcan en ella, de los insumos que se utilizan para fabricar dichos bienes y de los productos naturales, propios de la Regin, cualquiera que sea su estado de transformacin; y, d) Los servicios que se presten en la Regin.

INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL SETIEMBRE 2013 En setiembre, los Ingresos Tributarios del Gobierno Central (sin incluir las Contribuciones Sociales) ascendieron a S/. 7 300 millones, registrando un incremento real de 9,3% respecto de similar mes del ao 2012. Los resultados de setiembre recogen el mayor dinamismo que sigue mostrando la actividad econmica nacional (el PBI al mes de agosto registro un crecimiento de 4,31% y la Demanda Interna en julio alcanz un 5,4%); ello complementado por los resultados de las mayores acciones de fiscalizacin y cobranza que viene desplegando la SUNAT. Con relacin a los principales tributos, en setiembre, el Impuesto a la Renta registr un incremento real de 6,8% (Regularizacin creci 116,9%, Renta de Segunda Categora creci 76,4%, Renta de Cuarta Categora creci 5,9%, Renta de Primera Categora creci 10,4%, Renta de Tercera creci 0,2%, No Domiciliados creci 21,4%, y Otras rentas disminuyeron 39,9%), el IGV Total creci 8,3% y el ISC total creci 7,8%.

INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL CONSOLIDADO, 1998-2012 (Millones de Nuevos Soles)

1998 1999 10,990. 2 6,467.7 5,773.6 566.9 127.2 4,522.5 2000 11,953. 3 6,992.4 6,274.8 603.8 113.8 4,960.9 2001 11,815. 1 6,866.0 6,187.5 606.6 71.9 4,949.1 2002 12,611. 7 7,501.2 6,747.6 692.6 61.0 5,110.5 2003 14,116. 3 8,458.0 7,685.9 725.4 46.7 5,658.3 2004 16,202. 8 9,513.4 8,717.4 763.3 32.8 6,689.4 2005 18,302. 2 10,586. 9 9,794.5 746.9 45.5 7,715.3 2006 21,517. 1 11,981. 7 11,069. 1 857.5 55.1 9,535.4 2007 25,258. 3 13,585. 8 12,419. 7 1,101.3 64.8 11,672. 5 2008 31,586. 8 15,751. 9 14,272. 2 1,389.0 90.7 15,834. 8 2009 29,519. 6 17,321. 8 15,657. 4 1,574.6 89.8 12,197. 8 2010 35,536. 3 19,628. 6 17,790. 8 1,730.0 107.8 15,907. 7 2011 40,423. 9 22,028. 9 19,854. 9 2,021.0 152.9 18,395. 1 2012 44,042. 2 24,543. 1 22,132. 5 2,256.1 154.6 19,499. 1

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Interno Cuenta Propia No Domiciliados Otros Importaciones

11,010. 4 6,415.4 5,735.8 585.9 93.7 4,594.9

Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT) / Banco de la Nacin. Elaboracin: SUNAT - Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento.

INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL CONSOLIDADO, 1998-2013

12000 millones de nuevos soles

10000
8000 6000 Otros No Domiciliados Cuenta Propia Interno IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS #REF! Ene. Feb. Mar. Abr May. Jun. Jul. Ago ao Sep Oct Nov.

4000
2000 0

INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL CONSOLIDADO, 2013 (Millones de Nuevos Soles)

Ene. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Interno Cuenta Propia No Domiciliados Otros Importaciones 2,706.8 2,378.5 312.7 15.6 1,663.8 4,370.5

Feb.

Mar.

Abr

May.

Jun.

Jul.

Ago

Sep

Oct

Nov.

3,554.5 2,043.0 1,855.9 174.5 12.5 1,511.5

3,498.0 1,978.7 1,804.9 162.6 11.3 1,519.3

3,800.2 2,177.4 1,987.5 177.2 12.7 1,622.8

4,076.2 2,268.0 2,048.8 207.3 11.9 1,808.2

3,719.1 2,125.0 1,923.5 190.7 10.8 1,594.1

4,045.3 2,245.8 2,036.0 198.5 11.2 1,799.5

4,227.6 2,253.7 2,001.7 240.6 11.4 1,973.9

4,083.2 2,231.4 2,030.6 188.7 12.1 1,851.8

4,206.9 2,257.0 2,007.8 237.7 11.5 1,950.0

4,043.7 2,287.5 2,045.8 229.8 11.9 1,756.2

Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT) / Banco de la Nacin. Elaboracin: SUNAT - Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento.

INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL CONSOLIDADO, 2013

14,000.00 millones de nuevos soles 12,000.00 10,000.00 8,000.00 6,000.00 4,000.00 Importaciones Otros No Domiciliados Cuenta Propia Interno IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 0.00 Ene. Feb. Mar. Abr May. Jun. ao Jul. Ago Sep Oct Nov.

2,000.00

INGRESOS TRIBUTARIOS RECAUDADOS POR LA SUNAT, 2004 - 2012 REGION CUSCO (Miles de nuevos soles)
2004 A LA PRODUCCIN Y CONSUMO: Impuesto General a las Ventas (*) Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto Solidaridad a la Niez Desamparada Impuesto Extraordinario de Promocin Turstica
0.1 309.1 130.0 296.3 721.5 606.4 52,573.1

2005
58,241.0

2006
78,398.9

2007
83,298. 0 83,156. 8 141.3

2008
113,837.4

2009
128,542. 8 128,422. 0 120.8

2010
204,103. 3 203,981. 4 121.8

2011
184,838.3

2012
311,224.7

52,138.3

57,380.5

77,588.1

113,722.8

184,400.0

310,936.9

138.5

139.0

204.4

114.6

129.2

157.8

(*) Incluye el Impuesto General a las Ventas por Cuenta Propia, No Domiciliados y liquidaciones de compra-retenciones, operaciones internas arroz, Impuesto Especial a las Ventas, Decreto de Urgencia N 089-97(DCTP Fertilizantes) e Impuesto Promocin Municipal. Los montos recaudados corresponden a los pagos efectuados por los contribuyentes en su calidad de deudores tributarios, en algunos casos como agentes retenedores perceptores de la obligacin de terceros.
Fuente: Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria (SUNAT)/Banco de la Nacin. Elaboracin: SUNAT - Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento.

INGRESOS TRIBUTARIOS RECAUDADOS POR LA SUNAT, 2004 - 2012 REGION CUSCO 350,000.0 Miles de nuevos soles 300,000.0 250,000.0 200,000.0 150,000.0 100,000.0 50,000.0 2004 2005 2006 2007 2008 AO 2009 2010 2011 2012 Impuesto General a las Ventas

INGRESOS TRIBUTARIOS RECAUDADOS POR LA SUNAT AO 2013 REGION CUSCO (Miles de nuevos soles)
Ene A LA PRODUCCIN Y CONSUMO:
21,491 .0

Feb
19,433 .1

Mar
17,507 .5

Abr
16,780 .4

May
18,782 .5

Jun
16,778 .7

Jul
18,507 .2

Ago
19,876 .1

Sep
16,573 .1

Oct
16,856 .6

Impuesto General a las Ventas (*) Impuesto Selectivo al Consumo Impuesto Solidaridad a la Niez Desampara da
10.6 8.6 2.4 3.5 6.3 6.5 6.2 5.7 4.2 10.7 21,468 .0 19,411 .2 17,492 .6 16,759 .0 18,763 .8 16,754 .0 18,483 .8 19,848 .2 16,542 .8 16,821 .0

 Impuesto Extraordin ario de Promocin Turstica

12.4 13.3 12.6 17.9 12.3 18.2 17.2 22.1 26.1 24.9

INGRESOS TRIBUTARIOS RECAUDADOS POR LA SUNAT 2013 - REGION CUSCO

25,000.0 Miles de nuevos soles 20,000.0 15,000.0 10,000.0 5,000.0 0.0 Ene Feb Mar Abr Mes May Jun Jul Ago Sep Oct Impuesto General a las Ventas

EVASIN EN EL IGV

Nofa: Con infomacin a agosfo de XOKO

CASOS PRACTICOS.
Si la empresa A, que se dedica al transporte compra insumos como combustibles y llantas en el mes ascendente a S/. 2,360.00 nuevos soles, y factura por S/.7,080.00 nuevos soles, cuanto sera importe por IGV que debera pagar en ese periodo? Ventas: S/. 7,080.00 IGV (18%) = S/.1,080.00 (impuesto bruto) Compras: S/. 2,360.00 IGV (18%) = S/.360.00 (crdito fiscal) Pago de IGV al fisco = S/.1,080.00 S/.360.00 = S/.720.00

Ao 2012

IGV - Interno (mill. S/.) 24543.1

CMO AFECTARA A LA ECONOMA UNA POTENCIAL REDUCCIN DEL IGV, SEGN EL PROYECTO DE LEY ? Especialistas de distintos sectores analizan las ventajas y desventajas que traera el proyecto de ley que busca bajar el IGV hasta 15%. Hace unos das, un grupo de congresistas de Per Posible present un proyecto de ley para reducir la tasa del Impuesto General a las Ventas (IGV) del actual 18% a un 17% para el 2014, 16% para el 2015 y 1*5% para el 2016*. El planteamiento busca estimular el consumo de bienes y servicios, contribuir con el crecimiento de la produccin, propiciar la formalizacin de la economa e inyectar recursos a los consumidores. Vuelve as a la palestra la discusin de si conviene o no en el agregado bajar los impuestos. El proyecto de ley 2661/2013-CR se basa en que en el 2011, cuando se debata la reduccin de la tasa del IGV de 19% a 18%, la entonces jefa de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat), Nahil Hirsch, sostena que la medida iba a implicar una disminucin anual de S/.3.000 millones en la recaudacin. Sin embargo, esta se increment en S/.5.000 millones. No obstante, el tributarista Luis Arias, ex jefe de la Sunat, atribuye ese aumento de la recaudacin al dinamismo de la economa, que creci casi 7% ese ao. OPINIONES ENCONTRADAS Segn el rea de Estudios Econmicos de Cmex Per, reducir la tasa del IGV dara a los peruanos mayor disponibilidad de efectivo, con lo que se impulsara el consumo. En cambio, Hugo Perea, jefe de Estudios Econmicos de BBVA Research, dice que una propuesta para bajar la tasa del IGV en las actuales circunstancias podra ser complicada. Hay que recordar que la recaudacin fiscal se est viendo afectada por la desaceleracin de la economa y por los menores precios de las materias primas que afectan lo que capta el Impuesto a la Renta. Se le estara poniendo ms presin a la caja fiscal, en una circunstancia en que la coyuntura no es oportuna, comenta Perea. Arias tampoco ve apropiada la propuesta en la actual coyuntura, a menos de que se encuentren formas de sustituir la menor recaudacin que se tendr por la menor tasa. LA TASA PTIMA Una menor tasa del IGV implica que, si el comerciante traslada toda la reduccin al precio final, las personas obtendran un ahorro que podran destinar a comprar otros bienes. Eso dinamiza la economa y aporta a la larga a la recaudacin del IGV. Si es que la disminucin del IGV (o parte de ella) se queda con el comerciante, este tendra dinero extra que tambin gastara en otros bienes y tambin dinamizara la economa. Si la tasa permanece como est, el dinero queda en manos del Estado, que tambin la destina al gasto, pero tal vez con una deficiente administracin y falta de ejecucin. Adems, una disminucin de las tasas impositivas trae como consecuencia una menor evasin y, por ende, una tendencia hacia mayor recaudacin. El efecto positivo en la caja fiscal de una menor tasa del IGV no es automtico, sino de largo plazo. Tomara unos tres o cuatro aos lograr una menor evasin por la disminucin de la tasa, pero se debe compensar en lo inmediato lo que se deja de recaudar, seala Arias. En trminos acadmicos, esto se explica con la curva de Laffer, que dice que existe un punto ptimo para la tasa de un impuesto. As, si la tasa vigente es menor que ese ptimo, habr espacio para mejorar la recaudacin. Si la tasa es mayor que el ptimo, tambin. La teora detrs de la curva de Laffer indica que con una tasa de 0%, la recaudacin ser

nula, y con una tasa de 100%, tambin, pues nadie estara dispuesto a producir con ese nivel tributario. El ptimo est en algn punto intermedio. As, disminuir la tasa podra aumentar la recaudacin por un lado (por el mayor consumo y menor evasin), pero bajarla por otro, al ser un menor porcentaje del monto de ventas. La tasa ptima es difcil de determinarla y, al menos en el caso peruano, su nivel no se ha fijado por una frmula que encuentre el equilibrio. No hay una tasa de equilibrio. Todo es por prueba y error, seala Arias, quien agrega que seguramente una tasa ms baja mejorar el bienestar de la poblacin, por cuanto disminuir sus gastos, pero empeorar su bienestar por el hecho de que se reducirn algunos servicios que brinda el Estado. PARTE DE UN TODO. Una propuesta para reducir o aumentar la tasa del IGV no pasa solo por ese impuesto, sino que debe ser parte de toda la estructura impositiva. Hugo Perea explica que hay pases como Estados Unidos o los europeos que tienen una alta recaudacin por el impuesto a la renta, y por ello su tasa del impuesto al valor agregado (IGV en el Per) puede ser baja, de niveles de 8% o menos. Hace 15 aos, lo recaudado por impuesto a la renta en el Per fue casi el 26% de los ingresos tributarios y lo captado por IGV fue casi el 49%. El ao pasado las cifras fueron 44,3% y 52,3%, respectivamente. En el Per la informalidad es alta, y una forma de hacer que los informales tributen es a travs del IGV, pues finalmente ellos tambin comprarn bienes formales. Cada pas tendr una estructura tributaria distinta, dependiendo de sus propias caractersticas, seala. Agrega que es difcil determinar un nivel adecuado de los impuestos. Por ejemplo, si un gobierno aplica un impuesto a la renta relativamente moderado, ello incentivar mayor inversin. Ese bajo impuesto se financia a costa de un menor consumo de las personas a travs de un IGV relativamente alto. Es una decisin de poltica macroeconmica, de posponer consumo hoy para poder financiar inversin, de tal manera que podamos tener un ingreso por habitante ms alto en el futuro, concluye Perea.

CONCLUSIONES

1. El IVA ha continuado su expansin, configurando as como uno de los fenmenos ms interesantes en la historia de la poltica fiscal, en lo referente a la convergencia voluntaria de los sistemas fiscales en el mundo.

2. En todos los casos de las reformas tributarias implementadas en el Per, se parti de un IVA como impuesto principal, seguido del impuesto a la Renta, los impuestos selectivos al consumo y, en menor medida, los tributos al comercio internacional, siendo necesario una reforma tributaria integral aumentando los impuestos directos.

3. Si bien es cierto hay un incremento en la recaudacin del IGV desde la dcada de 1990, aun presenta ciertos inconvenientes en el control por parte de la administracin tributaria debido a la evasin tributaria, y sus dificultades para adaptarse a procesos de integracin econmica y eliminacin de fronteras fiscales.

4. Los resultados positivos de los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones no slo estn relacionados con el significativo crecimiento de la recaudacin del IGV, sino que proveen de informacin a a Administracin Tributaria acerca de los agentes econmicos, los importes y las fechas de dichas operaciones.

5. Al igual que en otros pases, en el Per el Impuesto al Valor Agregado cuenta con un importante nmero de exoneraciones y beneficios tributarios, de carcter regional y sectorial cuyo efecto es reducir la base imponible gravada y, por tanto, los ingresos tributarios. Las renuncias tributarias constituyen una importante fuente de fragilidad fiscal y por tanto de recursos potenciales.

ANEXOS.

RESUMEN DE NORMAS LEGALES PUBLICADAS EN EL DIARIO OFICIAL EL PERUANO DESDE 2003 LEYES Fecha de Publicac in 02/07/20 13 26/06/20 13 23/07/20 12 18/07/20 12 07/07/20 12 20/06/20 12 20/06/20 12 09/06/20 12 Fecha de Vigen cia

Impues to

Sub Concepto Recuperaci n Anticipada Modificaci n de la Ley del IGV y otros Exportacin

Norma

Glosario

IGV

Ley N 30056

Ley que modifi ca diversas leyes para facilitar la inversin, impulsar el desarrollo productivo y el crecimiento empresarial

IGV

Ley N 30050

Ley de Promocin del Mercado de Valores

IGV

D. Leg. N 1125

Decreto Legislativo que modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Decreto Legislativo que modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo en lo que respecta a las operaciones de exportacin Decreto Legislativo que modifica la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y la Ley que establece el Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas Decreto Legislativo que modifica el Texto nico Ordenado del Decreto Legislativo N 940, las Leyes N 27605 y 28211, y del Decreto Ley N 25632 Decreto Legislativo que modifica el Artculo 33 de la Ley del Impuesto General a la Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Ley que delega al Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria, aduanera y de delitos tributarios y aduaneros.

IGV

Exportacin Percepcion es Spot

D. Leg. N 1119

IGV

D. Leg. N 1116

IGV

D. Leg. N 1110

IGV

Exportacin Facultades Legislativas

D. Leg. N 1108

Varios

Ley N 29884

27/07/20 11

IGV

Exoneraci n

Ley N 29774

27/07/20 11

IGV

Exoneraci n

Ley N 29772

25/06/20 11

IGV

Declaracin y Pago

Ley N 29721

20/02/20 11

IGV

Tasa del Impuesto

Ley N 29666

08/02/20 11

IGV

Exoneraci n

Ley N 29661

Se establece que no se encuentran gravados con el IGV los envos de entrega rpida que constituyan correspondencia y envo de mercancas de una valor de hasta US $ 200. Incorpora inciso s) al artculo 2 del TUO de la Ley del IGV e ISC. Exonera del IGV a las plizas de seguro de vida emitidas por empresas constituidas en el Per siempre que el comprobante de pago sea emitido a favor de personas naturales residentes en el Per. Adems, se deroga el numeral 8 del Apndice II de la misma norma. Ley que amplia los beneficios de la Ley N 29285 para el Departamento de Madre de Dios para los vuelos desde y hacia el aeropuerto Jos Almadiz, distrito y provincia de Tambopata, Departamento de Madre de Dios. La Ley N 29285 es la Ley que establece la emisin de documentos cancelatorios tesoro pblico para el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) que grave los servicios de transporte areo de pasajeros desde o hacia la ciudad de Iquitos. Ley que restituye la Tasa del Impuesto establecida por el Artculo 17 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, de 17% a 16%. La Ley entra en vigencia el primer da del mes siguiente de su publicacin. Ley que suspende la aplicacin del Ttulo III del Decreto Legislativo N 978, Decreto que establece la entrega a los Gobiernos Regionales o Locales de la Regin Selva y de la Amazona, para la inversin y gasto social, del ntegro de los recursos tributarios cuya actual exoneracin no ha beneficiado a la poblacin, hasta el 1 de enero de 2013. Asimismo se restablece hasta el 31 de diciembre de 2012 la exoneracin del IGV a las venta de bienes, servicios y contratos de construccin o la primera venta de inmuebles, que se realicen en los departamentos de Amazonas, Ucayali, San Martn, Madre de Dios y la provincia de Alto Amazonas del departamento de Loreto, as como en las provincias y distritos de los dems departamentos que conforman la Amazona.

01/01/20 11

IGV

Exoneraci n

Ley N 29647

Ley que prorroga el plazo legal y restituye beneficios tributarios en el departamento de Loreto. Se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2012 la exoneracin del IGV por la importacin de bienes que se destinen al consumo de la Amazona, a que se refiere la tercera disposicn complementaria de la N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, as como a los comerciantes de la regin selva. Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2011. Los recursos estimados que financian los crditos presupuestarios aprobados en la Ley de Presupuesto suma S/. 59 230 605 379. La tasa del IGV hasta el 31 de Diciembre de 2011 ser de 17%. Los Gastos Tributarios ascienden a la suma de S/. 6 710 000 000,00 Ley de creacin del Ministerio de Cultura. Los Donantes pueden deducir como gasto el 100% del importe donado, siempre que dicha deduccin no exceda el 15% de la renta neta de tercera categora, luego de efectuada la compensacin de prdidas a que se refiere el artculo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta, o el 15% de la suma de la renta neta del trabajo y la renta de fuente extranjera. Ley que modifica y prorroga la vigencia de los Apndices I y II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo (vigencia hasta el 31 de diciembre de 2012) Se modific el numeral 4 del Apndice II del TUO de la Ley del IGV e ISC que exonera del pago de impuestos a los espectculos pblicos culturales (espectculos teatrales en vivo, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, entre otros), eliminndose de este beneficio a los espectculos taurinos. Ley que precisa los alcances de la Ley N 29310 - Ley que suspende, a favor de la Regin de la Selva, el titulo III del Decreto Legislativo N 978 que establece que la entrega a los gobiernos regionales o locales de la Regin Selva y de la Amazona, para inversin y gasto social, del integro de los recursos tributarios cuya actual exoneracin no ha beneficiado a la poblacin. Ley que modifica el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.

09/12/20 10

IGV

Tasa del Impuesto

Ley N 29628

22/07/20 10

IGV

Exoneraci n

Ley N 29565

29/06/20 10

IGV

Exoneraci n

Ley N 29546

07/04/20 09

IGV

Exoneraci n

Ley N 29343

27/03/20 09

IGV

Retencione s

Ley N 29335

30/11/20 08 05/10/20 08 23/04/20 08 23/04/20 08 25/01/20 08 23/12/20 07 22/07/20 07

IGV

Declaracin y Pago Declaracin y pago TUO

Ley N29285

IGV

Ley N 29266

Ley que establece la emisin de documentos cancelatorios tesoro pblico para el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) que grave los servicios de transporte areo de pasajeros desde o hacia la ciudad de Iquitos. Ley que autoriza la emisin de documentos cancelatorios-Tesoro Pblico para el pago del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto a la Renta generado por contrataciones del Pliego Ministerio de Defensa. Ley que fortalece los mecanismos de control y fiscalizacin de SUNAT respecto de la aplicacin del crdito fiscal precisando y complementando la ltima modificacin del TUO de la Ley del IGV e ISC Ley que modifica el artculo 19 del TUO de la Ley del IGV e ISC, aprobado mediante D. S. N 055-99-EF. que establece los requisitos formales para ejercer el derecho al crdito fiscal Ley que restituye la vigencia de la Ley N 28938 - Ley que establece la emisin de documentos cancelatorios para el pago del IGV que grave las obras de saneamiento, pavimentacin de pistas y veredas, y electrificacin que realicen las municipales distritales. Rgimen de Percepciones del Impuesto General a Las Ventas. Ley que complementa lo dispuesto en el Decreto Legislativo N 978 que contempla el programa de sustitucin gradual de la exoneracin del IGV para el departamento de San Martn. Establecen que se considera exportacin el abastecimiento de combustible a las naves de bandera extranjera que cuenten con permisos de pesca otorgados por el Per o por otros pases, siempre que el recurso extrado se desembarque en planta pesquera industrial pesquera nacional, en un porcentaje mnimo del 30% de la carga en bodega. Esto implica darle a la venta el tratamiento de exportacin previsto en la Ley general de Aduanas y en la Ley del IGV e ISC. Ley que establece la emisin de documentos cancelatorios para el pago del Impuesto General a las Ventas (IGV) que grave las obras de saneamiento, pavimentacin de pistas y veredas, y electrificacin que realicen las municipalidades distritales.

IGV

Ley N 29215

IGV

TUO

Ley N 29214

IGV

Declaracin y pago Percepcion es Exoneraci n

Ley N 29192

IGV

Ley N 29173

IGV

Ley N 29065

24/01/20 07

IGV

Exportacin

Ley N 28965

19/12/20 06

IGV

Declaracin y Pago

Ley N 28938

15/08/20 06 22/07/20 06 22/07/20 06

IGV

Rgimen de Recuperaci n Anticipada Exoneraci n

Ley N 28876

Ampla los alcances del Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las Ventas a las Empresas de Generacin Hidroelctrica. Ley que modifica el literal b) del Apndice I del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado mediante Decreto Supremo N 055-99-EF Ley que precisa literales a) y b) del artculo 46 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y sus modificatorias. Ley que modifica el Numeral 4 del Artculo 33 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto selectivo al Consumo, referido a la exportacin de servicios de hospedaje a sujetos no domiciliados. Declaran extinguida la deuda tributaria que se hubiera generado por aplicacin del IGV al servicio de transporte terrestre interprovincial de pasajeros durante la vigencia del D S N 084-2003-EF. Prorrogan hasta el 31.12.2006 la exoneracin del IGV a los bienes y servicios contenidos en los apndices I y II de la Ley del IGV e ISC. Prorrogan hasta el 31.12.2007 la exoneracin del IGV a la importacin de bienes que se destinen a consumo en la Amazona. Tambin se prorroga hasta el 31.12.2007 el reintegro del IGV a los comerciantes de la Regin Selva. Asimismo, se crea una Comisin que estar encargada de evaluar los efectos de estos beneficios tributarios, en dicha comisin habr un representante de la SUNAT. Establecen que en el caso de los contribuyentes a los que se refiere la Ley de Fortalecimiento del Servicio de Transporte Internacional de Carga y/o Pasajeros en los Sectores Martimo y Areo, el crdito fiscal que no haya sido aplicado o no haya sido recuperado en alguna otra forma podr ser compensado con la deuda tributaria correspondiente a tributos que constituyan ingreso del Tesoro Pblico. Modifican Ley que aprob el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central con la finalidad de incluir dentro de su alcance el transporte pblico de pasajeros y carga realizado por va terrestre.

IGV

Ley N 28819

IGV

Reintegro

Ley N 28813

13/07/20 06 18/04/20 06 29/12/20 05

14/06/ 2006

IGV

Exportacin

Ley N 28780

IGV

Deuda Tributaria Exoneraci n

Ley N 28713

IGV

Ley N 28658

29/12/20 05

IGV

Exoneraci n

Ley N 28656

18/11/20 05

19/11/ 2005

IGV

Deuda Tributaria

Ley N 28625

25/09/20 05

26/09/ 2005

IGV

Detraccione s

Ley N 28605

22/07/20 05

IGV

Exoneraci n

Ley N 28583

09/07/20 05

IGV

Exoneraci n

Ley N 28578

06/07/20 05

IGV

Exoneraci n

Ley N 28575

19/06/20 05

IGV

Exoneraci n

Ley N 28553

13/01/20 05

IGV

Exportacin

Ley N 28462

30/12/20 04

IGV

Exoneraci n

Ley N 28450

Aprueban la Ley de Reactivacin y Promocin de la Marina Mercante, que establece los siguientes beneficios tributarios : 1) Las empresas navieras nacionales pueden ingresar al pas naves, repuestos y accesorios bajo el rgimen de importacin temporal hasta por 5 aos y al nacionalizarlas deben considerar como valor en aduanas al consignado en la DUA y deducir de este la depreciacin a razn de 20% anual, 2) La venta de combustibles y lubricantes a las naves de bandera nacional est exonerada del IGV e ISC por un perodo de 10 aos, 3) Los servicios conexos que se brinden a las naves de bandera nacional por concepto de mantenimiento, reparacin, etc estn exonerados del IGV e ISC, 4) se considera exportacin de servicios de transporte de pasajeros y/o mercancas al que realizan las empresas navieras nacionales desde el pas hacia el exterior. Incluyen en el Apndice II de la Ley del IGV e ISC a las comisiones, intereses y dems ingresos provenientes de crditos directos e indirectos otorgados por otras entidades que se encuentren supervisadas por la SBS dedicadas exclusivamente a operar a favor de la micro y pequea empresa. Excluyen al departamento de San Martn del beneficio al reintegro tributario del IGV concedido a la Regin de la Selva y de la aplicacin del IGV a la importacin de bienes, as como del crdito fiscal especial al que se refiere la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (este ltimo beneficio estar en vigencia hasta el 31/12/2011). Establecen que no est gravada con el IGV la importacin o venta de medicamentos o insumos necesarios para la fabricacin nacional para el tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH y de la diabetes. Estas operaciones tambin estn inafectas al pago de derechos arancelarios. Incorporan numeral 5 a la Ley del IGV e ISC con la finalidad de considerar al "rancho de nave" como exportacin.y se declara como extinta la deuda que por concepto de IGV o ISC se hubiera generado por las ventas realizadas a empresas areas o navieras con anterioridad a la vigencia de esta Ley. Prorrogan hasta el 31 de diciembre de 2005 la exoneracin del IGV a las importaciones de bienes que se destinen al consumo en la Amazona, lo mismo ocurre con el reintegro tributario a que se refiere el artculo 48 del TUO de la Ley del IGV e ISC.

30/12/20 04 21/12/20 04 23/07/20 04 22/07/20 04

01/01/ 2005 01/01/ 2005 23/08/ 2004

IGV

Exoneraci n Presupuest o Otros Exoneraci n

Ley N 28446

Prorrogan hasta el 31 de diciembre de 2005 la vigencia de las exoneraciones al IGV e ISC establecidas en los Apndices I y II del TUO de la Ley del IGV e ISC. Aprueban la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2005, que entre otras cosas establece que la tasa del IGV ser 17% hasta el 31.12.2005. Establecen obligacin de consignar precios de los bienes en nuevos soles. Establece que no estn gravados con el IGV y los derechos arancelarios, la importacin de los bienes integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin con la certificacin correspondiente expedida por el INC. Para el clculo del IGV e ISC correspondiente a la importacin de bienes usados SUNAT podr utilizar la informacin contenida en su base de datos de precios. El contribuyente podr demostrar que el valor de los bienes es inferior al que establece la base de datos y en consecuencia solicitar la devolucin del pago en exceso. Se exonera del IGV, IPM, ISC y Derechos Arancelarios, por un plazo de tres aos, la importacin de bienes que se destinen directamente a la ejecucin del proyecto Sistema Elctrico de Transporte Masivo para Lima y Callao. Prorrogan hasta el 31/12/2006 lo establecido en el D. Leg.N 783 que establece que el IGV pagado en la importacin de bienes financiada con donaciones provenientes del exterior puede ser sujeto de devolucin al igual que el IGV abonado por las misiones diplomticas y consulares en el pago se servicios pblicos. Prorrogan hasta el 31/12/2004 la exoneracin del IGV para la importacin de bienes que se destinen a consumo en la Amazona. El reintegro tributario establecido en el art. 48 del TUO de la Ley del IGV e ISC tambin se mantendr vigente hasta esa fecha. Prorrogan hasta el 31/12/2004 la exoneracin al IGV de los bienes contenidos en los apndices I y II de la Ley del IGV e ISC.

IGV

Ley N 28426

IGV

Ley N 28300

IGV

Ley N 28296

19/06/20 04

19/06/ 2004

IGV

Importacin

Ley N 27257

12/06/20 04

IGV

Exoneraci n

Ley N 28253

30/12/20 03

01/01/ 2004

IGV

Devolucin

Ley N 28148

30/12/20 03 30/12/20 03 01/01/ 2004

IGV

Exoneraci n Exoneraci n

Ley N 28146

IGV

Ley N 28145

08/08/20 03

09/08/ 2003

IGV

Importacin

Ley N 28057

08/08/20 03 19/07/20 03 26/04/20 03

09/08/ 2003 01/08/ 2003

IGV

Percepcion es

Ley N 28053

Se establece que no constituye concepto gravado con el IGV los servicios de comisin mercantil prestados a personas no domiciliadas con relacin a la venta en el pas de productos provenientes del exterior, siempre que la comisin sea pagada desde el exterior. Este servicio se encontraba exonerado. Regulan la percepcin y retencin del IGV en las operaciones de importaciones y/o adquisicin de bienes, entre otras cosas, se establece que los sujetos designados agentes de percepcin son responsables solidarios con el contribuyente. Incrementan la tasa del IGV de 16% a 17% hasta el 31.12.2004. Exoneran hasta el 31/12/2003 del IGV e IPM a los productores agrarios cuyas ventas anuales no superen las 50 UIT.

IGV

Exportacin Exoneraci n

Ley N 28033

IGV

Ley N 27956

DECRETOS SUPREMOS Fec ha de Vig enc ia

Fecha de Publicaci n

Impues to

Sub Concepto

Norma

Glosario

03/08/2013

IGV

Exportacin

D. S. N 1992013-EF

Modificacin del Decreto Supremo N 122-2001-EF mediante el cual se dictan normas para la aplicacin de beneficio tributario a establecimientos de hospedaje que brinden servicios a sujetos no domiciliados Modifican Reglamento de Notas de Crdito Negociables para flexibilizar la devolucin del saldo a favor del exportador. Aprueban modificaciones al Reglamento del Decreto Legislativo N 973, aprobado por Decreto Supremo N 084-2007-EF y modificado por decreto Supremo N 096-2011-EF.

03/08/2013

IGV

Exportacin Recuperaci n Anticipada del IGV

D. S. N 1982013-EF D. S. N 1872013-EF

28/07/2013

IGV

18/07/2013

IGV

TUPA

D. S. N 1762013-EF

09/07/2013

ISC

Apendice IV

D. S. N 1672013-EF

Aprueban Texto nico de Procedimientos Administrativos de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT Modifican el Literal D del Nuevo Apndice IV del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y se dictan medidas para facilitar su aplicacin Decreto Supremo que aprueba el listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del Impuesto General a las Ventas (IGV) Se incluyen bienes al Rgimen de Percepciones del IGV y se designa y excluye agentes de percepcin Modifican el Artculo 2 del Decreto Supremo N 07597-EF que aprueba requisitos y procedimientos a seguir para autorizar inafectacin del Impuesto General a las Ventas (IGV) en favor de instituciones culturales Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Modifican el Reglamento de la Ley del IGV e ISC para permitir la aplicacin de las leyes N 29214 y 29215. Establecen nuevo servicio exonerado del IGV. Modifican Reglamento del DECRETO LEGISLATIVO N 973 que establece el Rgimen Especial de Recuperacin Anticipada del IGV.

27/06/2013

IGV

Percepcion es Percepcion es

D. S. N 1362013-EF D. S. N 0912013-EF D. S. N 0182013-EF

14/05/2013

IGV

07/02/2013

IGV

Inafectacin

21/09/2012

IGV

Reglamento

D. S. N 1812012-EF D. S. N 1612012-EF D. S. N 1372011-EF D. S. N 0992011-EF D. S. N 0962011-EF

28/08/2012

IGV

Reglamento Crdito Fiscal Exoneraci n Regimen Especial de Recupreaci n Anticipada

09/07/2011 09/06/2011

IGV IGV

05/06/2011

IGV

27/03/2011

IGV

Comproban tes de Pago

D. S. N 0472011-EF

07/09/2010

IGV

Comproban tes de Pago

D. S. N 1862010-EF

22/06/2010

IGV

Exportacin

D. S. N 1292010-EF D. S. N 0072010-SA

01/04/2010

IGV

Exoneraci n

01/04/2010

IGV

Exoneraci n

D. S. N 0062010-SA D. S. N 0512010-EF D. S. N 2302009-EF

31/01/2010

IGV

Importacin

Aprueban reglamento de la Ley N 29623, Ley que promueve el financiamiento a travs de la factura comercial, Ley que otorga a estos comprobantes de pago determinadas caractersticas que permiten su negociabilidad. Le incorporan una tercera copia para su trasferencia a terceros y su cobro ejecutivo. Dicha copia ser la factura negociable. Modifican la informacin del boleto de transporte areo emitido por el servicio sujeto al beneficio dispuesto por la Ley N. 29285. Con el objetivo de que las compaas de aviacin comercial continen utilizando el medio electrnico para la emisin de boletos de transporte areo, es necesario contar con un mecanismo que permita controlar, respecto a estos boletos, que los usuarios del servicio de transporte areo comprendido en la Ley N 29285, a quienes no se les traslada el IGV que grava dicho servicio, no lo utilicen indebidamente como crdito fiscal. Inclusin del numeral 15 en el Apndice V del TUO de la Ley del impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Ratifican la relacin de medicamentos e insumos para el tratamiento de la Diabetes libres del pago de Impuesto General a las Ventas y de los Derechos Arancelarios. Actualizan lista de medicamentos e insumos para el tratamiento oncolgico y VIH/SIDA libres de pago del Impuesto General a las Ventas y Derechos Arancelarios. Aprueban el Reglamento de la Ley de Promocin para el Desarrollo de Actividades Productivas en Zonas Altoandinas. Decreto Supremo que incluye bien al Nuevo Anexo II del Decreto Supremo N 046-97-EF, que aprob relacin de bienes y servicios inafectos al pago del

16/10/2009

IGV

Inafectacin

IGV y de los Derechos Arancelarios aplicable a Instituciones Educativas.

26/07/2009

IGV

Percepcion es Comproban tes de Pago

D. S. N 1642009-EF D. S. N 1582009-EF D. S. N 0242009PRODUCE D. S. N 1412009-EF D. S. N 1402009-EF D. S. N 0782009-EF D. S. N 0052009-SA

Designacin de Agentes de Percepcin del Impuesto General a las Ventas. Modifica Decreto Supremo N. 178-2002-EF que autoriza la realizacin de sorteos de comprobantes de pago a nivel nacional. Decreto Supremo que modifica el Reglamento del Texto nico Ordenado de la Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del Acceso al Empleo Decente Reglamento de la Ley MYPE. Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de Entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV Modificacin del Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado, aprobado por Decreto Supremo N 184-2008-EF Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV. Actualizan la relacin de medicamentos e insumos para el tratamiento de la diabetes para efecto de la inafectacin del Impuesto Generales a las Ventas y de los derechos arancelarios. Actualizan Lista de medicamentos e insumos para tratamiento oncolgico y VIH/SIDA libres de pago del Impuesto General a las Ventas y derechos arancelarios. Normas Reglamentarias de la Ley N 292285, Ley que establece la emisin de documentos cancelatoriosTesoro Publico para el pago del Impuesto General a

21/07/2009

IGV

10/07/2009

IGV

TUO

24/06/2009

IGV

Percepcion es Presupuest o Percepcion es

23/06/2009

IGV

29/03/2009

IGV

28/03/2009

IGV

Inafectacin

28/03/2009

IGV

Inafectacin

D. S. N 0042009-SA D. S. N 0252009-EF

05/02/2009

IGV

Declaracin y Pago

las Ventas (IGV) que grave los servicios de transporte areo de pasajeros desde o hacia la ciudad de Iquitos Aprueban la modificacin de diversos artculos del Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Modifican el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV. Modifican normas reglamentarias para la aplicacin de la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 980. Decreto Supremo mediante el cual se aprueba el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV. Se aprueba el Listado de Entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV. Modifican el Decreto Supremo N 178-2002-EF que autoriza la realizacin de sorteos de comprobantes de pago a nivel nacional. Se aprueba la actualizacin de la relacin de medicamentos e insumos para el tratamiento de la Diabetes para efecto de la inafectacin del IGV y de los Derechos Arancelarios Publican actualizacin de medicamentos e insumos para el tratamiento oncolgico y VIH/SIDA libres del pago de IGV y derechos arancelarios.

15/01/2009

IGV

Presupuest o

D. S. N 0072009-EF D. S. N 1672008-EF D. S. N 1652008-EF D. S. N 1682007-EF D. S. N 1152008-EF D. S. N 0872008-EF D. S. N 0432008-EF D. S. N 0052008-SA D. S. N 0082008-EF

21/12/2008

IGV

Devolucin

21/12/2008

IGV

Percepcion es

03/12/2008

IGV

Reglamento

28/09/2008

IGV

Percepcion es Percepcion es Comproban tes de Pago

30/06/2008

IGV

16/03/2008

IGV

12/02/2008

IGV

Inafectacin

25/01/2008

IGV

Exoneraci n

22/11/2007

IGV

TUO

D. S. N 1802007-EF D. S. N 1682007-EF

31/10/2007

IGV

Reglamento

20/10/2007

IGV

Rgimen de Recuperaci n Anticipada

D. S. N 1622007-EF

01/08/2007

IGV

Reintegro

D. S. N 1102007-EF

Modifican el texto del numeral 2 del Apndice II del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e ISC aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias. Dictan normas reglamentarias para aplicacin de la Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 980 Decreto Supremo que seala la contabilizacin y efectos tributarios del cincuenta por ciento (50%) restante de las adquisiciones comunes a que se refiere el inciso a) del numeral 2.2 del artculo 2 del Decreto Legislativo N 973, que establece las opciones a las que pueden acogerse los beneficiarios del Rgimen de Recuperacin Anticipada del IGV. Aprueban reglamento de la Ley N 28754 que dispuso que las personas jurdicas que celebren contratos de concesin y se encuentren en etapa pre-operativa obtendrn el derecho al reintegro del IGV que paguen durante dicha etapa y siempre que ste no pueda ser utilizado como crdito. Incluyen diversos bienes en el Literal A del Apndice I del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Dictan normas reglamentarias de la Ley N 28938 que establece la emisin de documentos cancelatorios para el pago del IGV que grave las obras de saneamiento, pavimentacin de pistas y veredas y electrificacin que realicen las municipalidades distritales. Aprueban el Reglamento para la inafectacin del IGV, ISC y Derechos Arancelarios a las donaciones. Aprueban Reglamento del Decreto Legislativo N 973 que establece el Rgimen de Recuperacin Anticipada del IGV

19/07/2007

IGV

Exoneraci n

D. S. N 1062007-EF

18/07/2007

IGV

Declaracin y pago

D. S. N 0992007-EF

12/07/2007

IGV

Donaciones Rgimen de Recuperaci n Anticipada

D. S. N 0962007-EF D. S. N 0842007-EF

29/06/2007

IGV

09/06/2007

IGV

Exportacin

D. S. N 0692007-EF D. S. N 0542007-EF

Modifican Reglamento de la Ley del IGV e ISC en lo relativo a exportacin de bienes y servicios. Aprueban Reglamento de Organizacin y Funciones del Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado CONSUCODE Modificacin de la Quinta Disposicin Final del Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones el Estado, se establece el procedimiento para la formulacin de las propuestas econmicas en los procesos de seleccin convocados por las Entidades en las zonas que se encuentran dentro del mbito de aplicacin de la ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona. Aprueban Reglamento de Ley que amplia los alcances del Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto General a las ventas a las Empresas de Generacin Hidroelctrica Adicionan numeral al Apndice II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 055-99-EF y normas modificatorias. Modificacin del Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Incorporan determinados servicios de transformacin, modificacin, reparacin, mantenimiento y conservacin de naves y aeronaves de bandera extranjera en el Apndice V del TUO DE LA Ley del IGV e ISC. Modifica Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, aprobado por Decreto Supremo N 084-2004-PCM.

06/05/2007

IGV

Presupuest o

27/04/2007

IGV

Presupuest o

D. S. N 0492007-EF

29/03/2007

IGV

Rgimen de Recuperaci n Anticipada

D. S. N 0372007-EF

22/03/2007

IGV

TUO

D. S. N 0322007-EF

03/03/2007

IGV

Presupuest o

D. S. N 0282007-EF

23/02/2007

IGV

TUO

D. S. N 0222007-EF

16/02/2007

IGV

Presupuest o

D. S. N 0162007-EF

11/02/2007

IGV

Comproban tes de Pago

D. S. N 0122007-EF

25/01/2007

IGV

Deduccin

D. S. N 0042007-EF

30/09/2006

IGV

Detraccione s

D. S. N 0332006-MTC

23/09/2006

IGV

Presupuest o

D. S. N 1482006-EF

25/07/2006

IGV

Exoneraci n

D. S. N 0162006-SA D. S. N 0992006-EF D. S. N 0932006-EF D. S. N 0652006-EF

Modifica el Decreto Supremo N 178-2002-EF, que autoriza la realizacin de Sorteos de Comprobantes de Pago a nivel nacional. Se establece que la SUNAT podr aprobar los formularios fsicos para presentar la Declaracin Jurada Determinativa y para efectuar la compensacin de los saldos de acuerdo al beneficio establecido en la Ley de Fortalecimiento del Servicio de Transporte Internacional de Carga y/o Pasajeros en los Sectores Martimo y Areo. Modifican D S N 010-2006-MTC que aprob la tabla de valores referenciales para aplicacin del sistema de Pago de Obligaciones Tributarias en el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre. Modificacin de diversos artculos del reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado aprobado mediante el Decreto Supremo N 084-2004PCM y normas modificatorias. Aprueban relacin de medicamentos e insumos para la fabricacin nacional de los equivalentes teraputicos para el tratamiento de la Diabetes, libres de pago de IGV y derechos arancelarios. Normas Reglamentarias para la aplicacin del beneficio dispuesto por la Ley N 28625. Actualizan lista de medicamentos e insumos para el tratamiento oncolgico y VIH/SIDA libres de pago del IGV y derechos arancelarios. Dictan normas que regulan las solicitudes de reintegro tributario del IGV en el departamento de San Martn. Modifican el Reglamento del Beneficio Tributario (DS N 036-94-EF) consistente en la devolucin del IGV e IPM que se pague en las compras de bienes y servicios, efectuadas con financiacin proveniente de

06/07/2006

IGV

Deduccin

22/06/2006

IGV

Exoneraci n

23/05/2006 01/ 06/ 200 6

IGV

Devolucin

06/05/2006

IGV

Devolucin

D. S. N 0582006-EF

donaciones del exterior y de la cooperacin tcnica internacional a favor del gobierno peruano.

31/03/2006

IGV

Inafectacin

D. S. N 0372006-EF

25/03/2006

IGV

Detraccione s

D. S. N 0102006-MTC

01/03/2006

02/ 03/ 200 6

IGV

Exoneraci n

D. S. N 0252006-EF

30/12/2005

IGV

Registros

D. S. N 1862005-EF

08/12/2005

29/ 12/ 200 5

IGV

Percepcion es

D. S. N 1722005-EF

07/12/2005

IGV

Comproban tes de Pago

D. S. N 1692005-EF

Modifican el artculo 2 del D S N 076-97-EF que establece la documentacin que las instituciones deportivas deben presentar al IPD junto con sus solicitudes para que esta ltima autorice la inafectacin al IGV de operaciones especificas. Aprueban tabla de valores referenciales para la aplicacin del SPOT en el servicio de transporte de bienes realizado por va terrestre en vehculos destinados al transporte de mercancas. Incorporan numeral 13 al Apndice V de la Ley del IGV e ISC referido a "los servicios de asistencia telefnica que brindan los centros de llamadas telefnicas a favor de empresas o usuarios, no domiciliados en el pas, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior, y siempre y cuando sean usados fuera del pas". Precisan alcances del D S N 130-2005-EF que modific el Reglamento de la Ley del IGV e ISC, entre otros temas, con relacin al nacimiento de la obligacin tributaria y estableci requisitos que deben cumplir determinados registros contables. Estos requisitos sern de cumplimiento obligatorio a partir del 01.07.2006. Sustituyen el artculo 36 del Reglamento de Almacenes Aduaneros con la finalidad de establecer que la entrega de la mercanca requiere la previa verificacin del pago de la percepcin, de corresponder. Modifican el D S N 178-2002-EF que aprob las bases del sorteo de comprobantes de pago en el sentido de variar la periodicidad del sorteo, el monto de los premios y los comprobantes con los cuales se puede participar en el mismo.

23/11/2005

IGV

Exoneraci n

D. S. N 1542005-EF

16/11/2005

IGV

Exoneraci n

D. S. N 1522005-EF

07/10/2005

IGV

Importacin

D. S. N 1292005-EF

Publican Reglamento de la Ley de Inversin y Desarrollo de la Regin San Martn y eliminacin de exoneraciones e incentivos tributarios. En esta norma se establece el detalle para la constitucin del fideicomiso con los fondos que transfiera el Estado como contraparte de la eliminacin de las exoneraciones. Precisan que los bienes comprendidos en la subpartida 4901.99.00.00 que se encuentran exonerados del IGV son libros, folletos e impresos similares, excepto los que contengan horscopos, fotonovelas, modas, juegos de azar y publicaciones pornogrficas y sucedneos. Modifican decreto supremo que autoriz pago fraccionado de derechos arancelarios e IGV que afectan la importacin de vehculos destinados al transporte terrestre, para incluir tambin a los tracto remolcadores adems de los camiones. Modifican diversos artculos del Reglamento de la Ley del IGV e ISC. Incluyen al papel prensa en bobinas o en hojas (4801,00,00,00) entre los bienes por los cuales se puede solicitar el reintegro del IGV en el marco de la Ley del Libro. Se establece que las solicitudes de reintegro presentadas a la SUNAT por comerciantes del Departamento de San Martn referidas a adquisiciones realizadas antes de la vigencia de la Ley N 28575 que excluy a dicha zona de la aplicacin del beneficio, se regirn por las normas que regulaban el reintegro en la fecha de adquisicin . Modifican de la Ley del Fortalecimiento del Servicio de Transporte Internacional de Carga y/o pasajeros en los sectores martimo y areo que entre otras cosas establece el procedimiento para la extincin de deuda tributaria de las empresas del indicado sector.

07/10/2005

IGV

Reglamento

D. S. N 1302005-EF D. S. N 0172005-ED

30/09/2005

IGV

Devolucin

30/09/2005

IGV

Devolucin

D. S. N 1282005-EF

02/09/2005

IGV

Deuda Tributaria

D. S. N 1102005-EF

24/07/2005

IGV

Reglamento

D. S. N 0082005-JUS

20/07/2005

IGV

Exoneraci n Exoneraci n

D. S. N 0952005-EF D. S. N 0862005-EF

14/07/2005

IGV

21/04/2005

IGV

Exoneraci n

D. S. N 0462005-EF

Reglamento de la Ley del Martillero Pblico, se establece la forma en la que se fija la remuneracin del martillero y la obligacin de este de cobrar el IGV en los casos sealados en las normas tributarias. Incluyen en el Apndice V de la Ley del IGV e ISC al suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en el exterior, en tanto exportacin de servicios, estara exonerado del IGV. Incluyen en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC al guano de aves marinas (subpartida arancelaria 3101.00.00.00). Reglamento de la Ley N 28462 - Ley de Fortalecimiento del Servicio de Transporte Internacional de Carga y/o Pasajeros en los Sectores Martimo y Areo. Dicha Ley declar extinguida la deuda por concepto de IGV e ISC que se hubiera generado por cuenta de las empresas areas y martimas que presenten servicio de transporte internacional. Actualizan lista de medicamentos liberados del pago de IGV y derechos arancelarios. Establecen procedimiento para los procesos de seleccin convocados por las entidades del Estado que se encuentran en zonas que estn dentro del mbito de aplicacin de la Ley de Promocin de la Inversin en Amazona, el mismo est referido a la forma en la que se consignara el IGV en las bases de los concursos y en los dems documentos vinculados con los mismos. Constituyen comisin multisectorial encargada de proponer soluciones a la situacin del sector pecuario respecto a la tasa del IGV y al SPOT. Hay un representante de la SUNAT.

06/04/2005

IGV

Exoneraci n

D. S. N 0412005-EF

15/02/2005

IGV

Procedimie nto

D. S. N 0142005-PCM

01/02/2005

IGV

Detraccione s

D. S. N 0072005-AG

26/01/2005

IGV

Devolucin

D. S. N 0102005-EF

07/12/2004

IGV

Devolucin

D. S. N 1742004-EF

Modifican el artculo 2 del D S N 174-2004-EF en el sentido de eliminar la prohibicin para la transferencia de las notas de crdito negociables entregadas en reemplazo de los Documentos Cancelarios Tesoro Pblico. Establecen que los contribuyentes que hubieran realizado pagos indebidos o en exceso utilizando documentos cancelatorios Tesoro Pblico emitidos al amparo del D S N 103-98-EF podrn solicitar la devolucin correspondiente. Aprueban TUO del Decreto Legislativo N 940 referido al SPOT. Modifican el artculo 2 del D S N 076-97-EF referido a la autorizacin para la inafectacin del Impuesto en el caso de instituciones deportivas. Sustituyen el Capitulo X del Titulo I del Reglamento de la Ley del IGV e ISC referido al Reintegro Tributario para la Regin Selva, entre otras cosas, se amplia el plazo para resolver la solicitud de reintegro de 20 a 45 das y se modifican e incorporan algunas definiciones funcionales a lo dispuesto en el capitulo. Modifican el literal c) del Artculo 2 del D S N 37-94EF en el sentido de ampliar el alcance de la frase "organizaciones y organismos internacional" que determina a los beneficiarios de la devolucin de impuestos abonados por misiones diplomticas, oficinas consulares y otros. Actualizan definicin de Gobierno Peruano y Entidades Estatales para la correcta aplicacin del beneficio de devolucin de impuestos pagados en la compras financiadas con donaciones. Establecen procedimiento simplificado para la emisin de resoluciones ministeriales en las que se acepta donaciones a travs del sector pblico e instituciones privadas, dirigidas a los damnificados por fenmenos

14/11/2004

IGV

Detraccione s

D. S. N 1552004-EF D. S. N 1392004-EF

06/10/2004

IGV

Inafectacin

10/09/2004

01/ 10/ 200 4

IGV

Reintegro

D. S. N 1282004-EF

21/08/2004

IGV

Devolucin

D. S. N 1162004-EF

27/07/2004

28/ 07/ 200 4

IGV

Donaciones

D. S. N 1052004-EF

22/07/2004

IGV

Donaciones

D. S. N 0992004-EF

meteorolgicos ocurridos en zonas altoandinas.

03/06/2004

IGV

Reintegro

D. S. N 0102004-ED

19/05/2004

IGV

Exoneraci n

D. S. N 0052004-ED

13/05/2004

14/ 05/ 200 4 27/ 03/ 200 4 05/ 03/ 200 4 06/ 02/ 200 4

IGV

Devolucin

D. S. N 0612004-EF

26/03/2004

IGV

Donaciones

D. S. N 0412004-EF

04/03/2004

IGV

Exoneraci n

D. S. N 0362004-EF

05/02/2004

IGV

Exoneraci n

D. S. N 0242004-EF

Modifican la Tercera Disposicin Transitoria del Reglamento de la Ley del Libro en el sentido de establecer que hasta el 30/06/2006 y de manera excepcional el monto mnimo para solicitar el reintegro ser de 0.25 UIT (antes era de 0.5 UIT). Adems, se establece que, tambin de manera excepcional, el monto que hay que acumular para solicitar el reintegro es de 1 UIT (el reglamento establece 2 UIT). Aprueban reglamento de la Ley de Democratizacin del Libro y Fomento de la Lectura. Se establece la lista de libros y productos editoriales afines, la lista de insumos y servicios y la lista de servicios de preprensa y grficos que estn exonerados del IGV. Establecen lista de bienes y servicios cuya adquisicin por parte de empresas dedicadas a la exploracin y explotacin de hidrocarburos genera devolucin definitiva del IGV e IPM que grava la importacin o adquisicin de bienes, prestacin o utilizacin de servicios y contratos de construccin. Aprueban el Reglamento de la Inafectacin al IGV e ISC a las donaciones. El decreto formaliza el tramite para obtener la resolucin que aprueba las donaciones por parte del sector (ministerio) correspondiente. Restablecen la exoneracin del IGV al servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, con excepcin del transporte ferroviario y el transporte areo. Se incluyen 5 partidas en el Literal A del Apndice I del TUO del IGV e ISC. Estas partidas, relacionadas a fertilizantes, antes se encontraban en el D.U. 0032003, relacionado al pago de tributos con Documentos Cancelatorio - Tesoro Pblico

27/01/2004

IGV

Devolucin

D. S. N 0172004-EF

07/01/2004

IGV

Exoneraci n

D. S. N 0012004-EF

Modifican el Reglamento de Notas de Crdito Negociable en el sentido de establecer que la compensacin o devolucin tiene como lmite un porcentaje equivalente a la tasa del IGV e IPM. Antes se indicaba que ese lmite era 18 de las exportaciones realizadas en el perodo. Amplan (incorporan 74 subpartidas nacionales) el Nuevo Anexo II del D S N 152-2003-EF que contiene la relacin de bienes exonerados del IGV y de derechos arancelarios en la importacin de bienes que realicen las instituciones educativas particulares o pblicas. Derogan D S N 161-2003-EF que incluy en el Apndice I del TUO de la Ley del IGV e ISC al maz amarillo duro, a partir del1 de diciembre de 2003. Dejan sin efecto D S N 047-2003-EF debido, segn se indica en los considerndoos, a que no ha logrado sus objetivos : 1) uniformizar el tratamiento otorgado a las operaciones que se realizan en la zona internacional del aeropuerto y otorgar predictibilidad a los operadores de los establecimientos que all se ubican. Se incluye en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC al Maz Amarillo Duro (subpartida nacional 1005.90.11.00) - bienes cuya importacin o venta interna est exonerada del IGV. Establecen procedimiento para la aplicacin de lo dispuesto en la Primera Disposicin Transitoria del D. Leg. N 929, en el sentido que aquellos contribuyentes que no hubieran legalizado su Registro de Compras pueden hacerlo y tener derecho al uso del crdito fiscal. Si se hubieran emitido resoluciones en base al desconocimiento del crdito por la citada infraccin esta norma seala adems las condiciones en que dichos valores sern quebrados o modificados.

25/11/2003

26/ 11/ 200 3

IGV

Exoneraci n

D. S. N 1692003-EF

16/11/2003

IGV

Exoneraci n

D. S. N 1672003-EF

07/11/2003

IGV

Exoneraci n

D. S. N 1612003-EF

30/10/2003

IGV

Registros

D. S. N 1572003-EF

11/10/2003

IGV

Exoneraci n

D. S. N 1522003-EF

11/10/2003

IGV

Devolucin

D. S. N 1512003-EF

11/10/2003

IGV

Devolucin

D. S. N 1502003-EF

11/10/2003

IGV

Devolucin

D. S. N 1492003-EF

11/10/2003

IGV

Rgimen de Recuperaci n Anticipada

D. S. N 1482003-EF

08/10/2003

IGV

Donaciones

D. S. N 1452003-EF

Sustituyen relacin de bienes que pueden importar las instituciones educativas inafectos al IGV y derechos arancelarios, la nueva lista contiene 365 subpartidas nacionales. Modifican el Reglamento de la Ley del IGV e ISC en el sentido de establecer que las devoluciones pueden realizarse tambin mediante abono en cuenta corriente o de ahorros. Modifican el procedimiento para que los sujetos del beneficio de devolucin de impuestos abonados por misiones diplomticas, oficinas consulares, organizaciones y organismos internacionales acreditados en el pas (D. S.N 037-94-EF) puedan presentar la solicitud correspondiente, en el sentido que la SUNAT puede requerir que la informacin que sustenta la solicitud sea presentada en medio informtico. Modifican el procedimiento para que los sujetos del beneficio de devolucin de IGV en las compras de bienes efectuadas con financiacin de donaciones y cooperacin tcnica no reembolsable puedan realizar el tramite correspondiente (D. S.N 036-94-EF) en el sentido que la SUNAT puede requerir que la informacin que sustenta la solicitud sea presentada en medio magnticos. Modifican el procedimiento para acogerse al Rgimen de Recuperacin Anticipada del IGV (D. S.N 046-96EF) en el sentido de requerir que la informacin que sustenta la solicitud sea presentada en medio magnticos. Precisan que los Arzobispados, Obispados, Prelatura y la Conferencia Episcopal Peruana, se encuentran actualmente inscritos en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones si lo estaban al 31 de diciembre de 2002. Es decir, estas instituciones no tienen como las dems la obligacin de reinscribirse en el Registro ya todas las inscripciones caducaron al 31 de diciembre de 2002.

03/10/2003

IGV

Exoneraci n

D. S. N 1382003-EF

03/07/2003

04/ 07/ 200 3

IGV

Exoneraci n

D. S. N 0932003-EF

16/06/2003

17/ 06/ 200 3

IGV

Exoneraci n

D. S. N 0842003-EF

27/05/2003

IGV

Comproban tes de Pago

D. S. N 0672003-EF

09/05/2003

10/ 05/ 200 3

IGV

Exoneraci n

D. S. N 0602003-EF

Se establece que para que la primera venta de inmuebles que realicen los constructores adems de los requisitos de que el valor de venta no supera las 35 UIT y que sea dedicada a vivienda, se establece la Municipalidad correspondiente debe haber admitido la solicitud de licencia de construccin. Restablecen la exoneracin del IGV a los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y circo calificados como espectculos pblicos culturales por una comisin integrada por el director del INC (presidente) y un representante de las universidades publica y privada ms antiguas, as como a los espectculos taurinos. Modifican numerales 2 y 4 del Apndice II del TUO de la Ley de IGV e ISC. El numeral 2 deca : "Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas.." ahora dice : " Slo servicio de transporte terrestre pblico urbano de pasajeros". Asimismo, han quedado fuera del numeral 4 los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, msica clsica, opera, opereta, ballet y circo. Establecen Programa de Promocin a la Formalizacin del Comercio Algodonero de la variedad Tangis, el mismo que seala que en los comprobantes de pago vinculados a la venta se deber consignar "VENTA SEGN DECRETO DE URGENCIA N 005-2003", estos comprobantes sern entregados por la empresa desmotadora semanalmente a la Direccin Regional Agraria en los valles de cultivo correspondientes y esta entidad remitir a SUNAT un reporte con el detalle de las operaciones. Establece que los contribuyentes que hubieran renunciado a la exoneracin del IGV con respecto a la leche cruda entera (subpartida 0401.20.00.00) podrn volver a acogerse a dicha exoneracin respecto de las donaciones que realicen.

17/04/2003

22/ 04/ 200 3

IGV

Exoneraci n

D. S. N 0512003-EF

03/04/2003

IGV

Exoneraci n

D. S. N 0472003-EF

19/03/2003

IGV

Detraccione s

D. S. N 0332003-EF

07/02/2003

IGV

Declaracin y Pago

D. S. N 0152003-EF

Incorporan al Anexo III de la relacin de bienes o servicios cuya transferencia o importancia esta exonerada del IGV cuando la realizan instituciones educativas publicas o privadas (D S N 046-97-EF) los siguientes bienes : 1) Abrazaderas de hierro o acero, 2) Presurizador / Despresurizador, 3) Aparatos emisores de radiodifusin de 1 a 40 KW/FM y 4) Aparatos emisores de televisin de 1 a 50 KW / TV. Precisan que no se consideran afectos al IGV, la venta de bienes as como los servicios de expendio de comidas y/o bebidas prestados a quienes tengan la calidad de pasajeros, en los locales autorizados y ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la Repblica. Se fija en 15.25% el porcentaje mximo a detraer del precio de venta de bienes o prestacin de servicios comprendidos en el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central. Antes el mximo era 12%. Disposiciones referidas a la emisin de Documentos Cancelatorios TP en el marco del Programa de Promocin a la Formalizacin del Comercio Algodonero de la variedad Tanguis. El procedimiento consiste en la entrega por parte de las empresas desmotadoras de algodn al Ministerio de Agricultura de una lista con los datos de los productores de algodn que le han entregado su producto para ser procesado, Agricultura comunica el detalle al MEF para la emisin de los Documentos que sern entregados a las desmotadoras para que cancelen sus deudas de IGV o cualquier otra deuda de la que SUNAT sea acreedor si el monto de los documentos excede a la deuda de IGV. Al mismo tiempo, las desmotadoras depositaran en el BN S/. 8 por c/quintal de algodn tanguis que reciban y con cargo a esas cuentas Agricultura entregara a c/productor agrario S/. 8 por cada quintal de algodn que hayan entregado a las desmotadoras.

06/02/2003

07/ 02/ 200 3

IGV

Exoneraci n

D. S. N 0132003-EF

Modifican el numeral 2 del apndice II del TUO de la Ley de IGV e ISC en el sentido de excluir de la exoneracin establecida en el mismo al transporte pblico ferroviario de pasajeros.

Selectivo al Consumo DECRETO SUPREMO N 1812012EF EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA CONSIDERANDO: Que, mediante el Decreto Legislativo N 1125 se incorpor el numeral 9 al artculo 33 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), establecindose que tambin se considera exportacin a los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de turismo, espectculos de folclore nacional, teatro, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, zarzuela, que conforman el paquete turstico prestado por operadores tursticos domiciliados en el pas, a favor de agencias, operadores tursticos o personas naturales, no domiciliados en el pas, en todos los casos; de acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT;

Que, de acuerdo a ello mediante el Decreto Supremo N 1612012EF se modific el Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por Decreto Supremo N 2994EF y normas modificatorias, a fin de dictar las normas reglamentarias para implementar el beneficio a los operadores tursticos que vendan paquetes tursticos a sujetos no domiciliados; Que, a fin de flexibilizar, mejorar y facilitar la correcta aplicacin de las normas reglamentarias antes indicadas, resulta necesario modificar el Decreto Supremo N 1612012EF; En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del artculo 118 de la Constitucin Poltica del Per; DECRETA: Artculo 1. Modificacin del artculo 9C y del ltimo prrafo del artculo 9F del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo N 2994EF y normas modificatorias. Modifquese el artculo 9C y el ltimo prrafo del artculo 9F del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo N 2994EF y normas modificatorias, de acuerdo al siguiente texto: Artculo 9C. Del Registro 1. Crase el Registro a cargo de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria SUNAT, que tendr carcter declarativo y en el que deber inscribirse el operador turstico, de acuerdo a las normas que para tal efecto establezca la SUNAT, a fin de gozar del beneficio establecido en el numeral 9 del artculo 33 del Decreto. 2. Para solicitar la inscripcin en el Registro el operador turstico deber cumplir con las siguientes condiciones: a) Encontrarse incluido como Agencia de Viajes y Turismo en el Directorio Nacional de Prestadores de Servicios Tursticos Calificados publicado por el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo. b) Que su inscripcin en el RUC no est de baja o no se encuentre con suspensin temporal de actividades. c) No tener la condicin de domicilio fiscal no habido o no hallado en el RUC. d) Que el titular, representante(s) legal(es), socio(s) o gerente(s) del operador turstico no se encuentre(n) dentro de un proceso o no cuente(n) con sentencia condenatoria, por delito tributario.

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripcin, el operador turstico deber mantener las condiciones indicadas en el presente numeral. El incumplimiento de las mismas dar lugar a la exclusin del Registro. Artculo 9F. De la Acreditacin de la Operacin de Exportacin ( ) Para efectos de la devolucin del saldo a favor del exportador la SUNAT solicitar a las entidades pertinentes la informacin que considere necesaria para el control y fiscalizacin al amparo de las facultades del artculo 96 del Cdigo Tributario. El plazo para resolver la solicitud de devolucin presentada ser de hasta cuarenta y cinco (45) das hbiles, no siendo de aplicacin lo dispuesto por el artculo 12 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables. Artculo 2. Incorporacin del cuarto y quinto prrafos al artculo 9F del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo N 2994EF y normas modificatorias. Incorprese como cuarto y quinto prrafos del artculo 9F del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo N 2994EF y normas modificatorias, los siguientes textos: Artculo 9F. De la Acreditacin de la Operacin de Exportacin ( ) Adicionalmente, a efecto que proceda la devolucin del saldo a favor del exportador, la SUNAT verificar que el operador turstico cumpla con las siguientes condiciones a la fecha de presentacin de la solicitud: a) No tener deuda tributaria exigible coactivamente. b) Haber presentado sus declaraciones de las obligaciones tributarias de los ltimos seis (06) meses anteriores a la fecha de presentacin de la solicitud. El operador turstico tambin deber cumplir las condiciones sealadas en el prrafo precedente para efecto de la compensacin del saldo a favor del exportador, debiendo verificar el cumplimiento de las mismas a la fecha en que presente la declaracin en que se comunica la compensacin. DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DEROGATORIA nica. Derguese el inciso d) del Artculo 9A del Reglamento de la Ley del IGV e ISC, aprobado por el Decreto Supremo N 2994EF y normas modificatorias. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES Primera. Del Impuesto General a las Ventas por adquisiciones realizadas con anterioridad a la vigencia del presente Decreto Supremo El Impuesto General a las Ventas consignado en los comprobantes de pago emitidos por adquisiciones de bienes, prestacin de servicios y contratos de construccin efectuados hasta la fecha de entrada en vigencia del presente Decreto Supremo por los operadores tursticos constituye crdito fiscal o costo o gasto, segn corresponda. En caso el referido crdito fiscal sea mayor al impuesto bruto generado hasta el periodo agosto de 2012, el exceso se arrastrar como saldo a favor a los periodos siguientes conforme a lo sealado en el artculo 25 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo N 05599EF y normas modificatorias, aplicndose contra el impuesto bruto con anterioridad a la aplicacin del saldo a favor del exportador. Segunda. Refrendo El presente decreto supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas. Tercera. Vigencia El presente decreto supremo entrar en vigencia a partir del da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Peruano.

doce. Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripcin, el operador OLLANTA HUMALA TASSO Presidente Constitucional de la Repblica LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO Ministro de Economa y Finanzas

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripcin, el operador

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripcin, el operador

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripcin, el operador

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripcin, el operador

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripcin, el operador

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripcin, el operador

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripcin, el operador

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripcin, el operador

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripcin, el operador

IGV Cuadro Resumen -La venta en el pas de bienes muebles. -La prestacin o utilizacin de servicios en el pas. OPERACIONES GRAVADAS -Los Contratos de construccin. -La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. -La importacin de bienes. -Apndice I Operaciones de venta e Exoneraciones Importacin. -Apndice II Servicios. -Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en caso de personas naturales que constituyan Rentas de primera o segunda categoras). EXONERACIONES E INAFECTACIONES -Transferencia de bienes en caso de reorganizacin de empresas. Inafectaciones -Transferencia de bienes instituciones educativas. -Juegos de azar. -Importacin de bienes donados a entidades religiosas. -Importacin de bienes donados en el exterior, etc. NACIMIENTO DE LA En la venta de Fecha que se emite el comprobante de pago o OBLIGACIN bienes en la fecha en que se entregue el bien, lo que

TRIBUTARIA

Para continuar incluido en el Registro, a partir de la fecha en que opere la inscripcin, el operador

ocurra primero.

En el retiro de bienes

En la fecha del retiro del bien o en la fecha de emisin del comprobante de pago, lo que ocurra primero. En la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero. En la fecha de emisin del comprobante de pago o en la fecha de percepcin del ingreso (por el monto percibido), lo que ocurra primero. En la fecha de percepcin del ingreso, respecto del monto que se perciba, sea parcial o total. Tambin si ste es denominado arras. En la fecha en que se solicita el despacho a consumo de los bienes. Aqul que realiza la actividad gravada, es decir,

En la prestacin de servicios

En los contratos de construccin En la primera venta de inmuebles. En la importacin de bienes

Contribuyente aquel que vende bienes, presta servicios, importa bienes afectos, etc SUJETOS DEL IMPUESTO Responsable Aquella persona, natural o jurdica que, sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir con la obligacin de pagar el impuesto. Por ejemplo, el comprador de bienes, cuando el vendedor no sea domiciliado, los comisionistas, subastadores, martilleros, etc. Monto resultante de aplicar la tasa (18%), que CALCULO DEL IMPUESTO incluye el Impuesto de Promocin Municipal, Impuesto Bruto sobre la base imponible. Puede resultar saldo a pagar, o saldo a favor del contribuyente (crdito fiscal).

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Valor numrico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible est constituida por :

El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de servicios.

Base

El valor de construccin, en los

Imponible contratos de construccin.

El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusin del valor del terreno.

En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos que afectan la importacin, con excepcin del IGV.

Tasa del impuesto

18% (16 % + 2% de Impuesto de Promocin Municipal) Tasa aplicable desde el 01.03.2011. Est constituido por el IGV consignado separadamente en el comprobante de pago que respalda la adquisicin de bienes, servicios y

Crdito Fiscal

contratos de construccin o el pagado en la importacin del bien. Deber ser utilizado mes a mes, deducindose del impuesto bruto para determinar el impuesto a pagar.

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Presentar mensualmente la declaracin jurada por las operaciones gravados y exoneradas realizadas en el periodo tributario.

DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO

Se puede presentar desde el primer da hbil del mes siguiente al que gener la obligacin hasta la fecha de vencimiento. Deber utilizar el PDT Formulario Virtual N 0621. De no estar obligado, puede usar el Formulario virtual Simplificado 621.

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BIBLIOGRAFIA
. . REGLAMENTO DEL DECRETO LEGISLATIVO N 775.DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Decreto Supremo N 055-89-EF Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Decreto Supremo N 029-94-EF