ETAPA 2: EXECUO

EXECUO Os estgios da despesa oramentria pblica na forma prevista na Lei n 4.320/1964 so: empenho, liquidao e pagamento.,

ESTGIOS DA DESPESA

EMPENHO

LIQUIDAO

PAGAMENTO

EMPENHO

Art. 58. O empenho de despesa o ato emanado de autoridade competente que cria para o Estado obrigao de pagamento pendente ou no de implemento de condio.

DEC. 93.872/86

Art . 23. Nenhuma despesa poder ser realizada sem a existncia de crdito que a comporte ou quando imputada a dotao imprpria, ...

..., vedada expressamente qualquer atribuio de fornecimento ou prestao de servios, cujo custo excede aos limites previamente fixados em lei.

Art . 25. O empenho importa deduzir seu valor de dotao adequada despesa a realizar, por fora do compromisso assumido.

Dotao.10.000

NE....1.000

01/01/X0

31/12/X0

Saldo aps o empenho: 10.000 1.000

Dotao.9.000 NE....1.000

01/01/X0

31/12/X0

Dotao.9.000

NE....1.000

NE....2.000

01/01/X0

31/12/X0

Saldo aps o empenho: 9.000 2.000

Dotao.7.000 NE....1.000 NE....2.000

01/01/X0

31/12/X0

ANULAO DO EMPENHO

Art . 28. A reduo ou cancelamento no exerccio financeiro, de compromisso que caracterizou o empenho, implicar sua anulao parcial ou total, ...

..., revertendo a importncia correspondente respectiva dotao, pela qual ficar automaticamente desonerado o limite de saques da unidade gestora.

Dotao.10.000

NE....1.000

01/01/X0

31/12/X0

Saldo aps o empenho

Dotao.9.000 NE....1.000

01/01/X0

31/12/X0

Cancelamento do empenho
Dotao.9.000 NE....1.000

01/01/X0

31/12/X0

Saldo aps o cancelamento do empenho: 9.000 + 1.000

Dotao.10.000

01/01/X0

31/12/X0

LEI 4.320/64

Art. 59. O empenho da despesa no poder exceder o limite dos crditos concedidos.

Art. 60. vedada a realizao da despesa sem prvio empenho.

 1 Em casos especiais previstos na legislao especfica, ser dispensada a emisso da nota de empenho.

EMISSO NE

Art. 60. vedada a realizao da despesa sem prvio empenho.

 1Em casos especiais previstos na legislao especfica, ser dispensada a emisso da nota de empenho.

 2 Ser feito por estimativa o empenho da despesa cujo montante no se possa determinar.

 3 permitido o empenho global de despesas contratuais e outras, sujeitas a parcelamento.

Os empenhos classificados em:

podem

ser

 o tipo de empenho utilizado para as despesas de valor fixo e previamente determinado, cujo pagamento deva ocorrer de uma s vez;

 o tipo de empenho utilizado para as despesas cujo montante no se pode determinar previamente, tais como servios de fornecimento de gua e energia eltrica, aquisio de combustveis e lubrificantes e outros; e

 o tipo de empenho utilizado para despesas contratuais ou outras de valor determinado, sujeitas a parcelamento, como, por exemplo, os compromissos decorrentes de aluguis.

DEC. 93.872/86

Art . 27. As despesas relativas a contratos, convnios, acordos ou ajustes de vigncia plurianual, sero empenhadas em cada exerccio financeiro pela parte nele a ser executada.

1 Setembro
Dotao.10.000

01/01/X0

CONTRATO: 31/12/X0 q Valor: 6.000 q Parcelas: 6 q Vigncia: Setembro

1 Setembro
Dotao.10.000

01/01/X0

NE

31/12/X0

Dotao.10.000

01/01/X0

Dotao.6.000

NE = 4.000

01/01/X0

31/12/X0

Art. 61. Para cada empenho ser extrado um documento denominado "nota de empenho" que indicar o nome do credor, a representao e a importncia da despesa, bem como a deduo desta do saldo da dotao prpria.

Embora o artigo 61 da Lei n 4.320/1964 estabelea a obrigatoriedade do nome do credor no documento Nota de Empenho, em alguns casos, ...

..., como na Folha de Pagamento, torna-se impraticvel a emisso de um empenho para cada credor, tendo em vista o nmero excessivo de credores (servidores).

EMPENHO X CONTRATO

 recomendvel constar no instrumento contratual o nmero da nota de empenho, visto que representa a garantia ao credor de que existe crdito oramentrio disponvel e suficiente para atender a despesa objeto do contrato.

Nos casos em que o instrumento de contrato facultativo, a Lei n 8.666/1993 admite a possibilidade de substitu-lo pela nota de empenho de despesa, hiptese em que o empenho representa o prprio contrato.

93.872/86

Art. 29, Pargrafo nico. Quando a Nota de substituir o termo do segundo o disposto no do Decreto-lei n 2.300, novembro de 1986, ...

Empenho contrato, artigo 52 de 21 de

..., dela devero constar as condies contratuais, relativamente aos direitos, obrigaes e responsabilidades das partes.

LIQUIDAO

Art. 62. O pagamento da despesa s ser efetuado quando ordenado aps sua regular liquidao.

Art. 63. A liquidao da despesa consiste na verificao do direito adquirido pelo credor tendo por base os ttulos e documentos comprobatrios do respectivo crdito.

 1Essa verificao tem por fim apurar: I - a origem e o objeto do que se deve pagar; II - a importncia exata a pagar; III -a quem se deve pagar a importncia, para extinguir a obrigao.

 2 A liquidao da despesa por fornecimentos feitos ou servios prestados ter por base: I - o contrato, ajuste ou acordo respectivo; II - a nota de empenho; III - os comprovantes da entrega do material ou da prestao do servio.

PAGAMENTO

Art. 64. A ordem de pagamento o despacho exarado por autoridade competente, determinando que a despesa seja paga.

DELEGAO

93.872/86

Art. 43, 1 A competncia para autorizar pagamento decorre da lei ou de atos regimentais, podendo ser delegada.

4.320/64

Art. 65. O pagamento da despesa ser efetuado por tesouraria ou pagadoria regularmente institudas por estabelecimentos bancrios credenciados e, em casos excepcionais, por meio de adiantamento.

ETAPA 3: CONTROLE E AVALIAO

Esta fase fiscalizao rgos de sociedade.

compreende a realizada pelos controle e pela

REGIME DE CONTABILIZAO

LEI 4.320/64

Artigo 35 Pertencem ao exerccio financeiro: I ... II as despesas nele legalmente empenhadas.

1 NE....1.000 NL....1.000 OB....1.000

Dotao.10.000

01/01/X0

31/12/X0

1 NE....1.000 NL....1.000 OB....1.000

Dotao.9.000

01/01/X0

31/12/X0

1 NE....1.000 NL....1.000 OB....1.000

Dotao.9.000

01/01/X0 NE....2.000 NL....2.000 2

31/12/X0

1 NE....1.000 NL....1.000 OB....1.000

Dotao.7.000

01/01/X0 NE....2.000 NL....2.000 2

31/12/X0

1 NE....1.000 NL....1.000 OB....1.000

3 NE....3.000

Dotao.7.000

01/01/X0 NE....2.000 NL....2.000 2

31/12/X0

1 NE....1.000 NL....1.000 OB....1.000

3 NE....3.000

Dotao.4.000

01/01/X0 NE....2.000 NL....2.000 2

31/12/X0

1 NE....1.000 Dotao.4.000

3 NE....3.000

01/01/X0 NE....2.000

31/12/X0

6.000

Observao: (STN)

A Secretaria do Tesouro Nacional (STN) considera durante o exerccio financeiro, a despesa pela sua liquidao, ...

..., entretanto, para fins de encerramento do exerccio financeiro, toda despesa empenhada e no anulada at 31 de dezembro, ser considerada despesa nas demonstraes contbeis.

ATENO

LEI ORAMENTRIA ANUAL RECEITA PREVISTA

TOTAL

DESPESA FIXADA
TOTAL

4.320/64

Art. 15. Na Lei de Oramento a discriminao da despesa far-se-, no mnimo, por elementos.

PORT. 163/2001

Art. 6o Na lei oramentria, a discriminao da despesa, quanto sua natureza, far-se-, no mnimo, por categoria econmica, grupo de natureza de despesa e modalidade de aplicao.

PORT. 338/2006

Despesa Intra-Oramentria
Oramento Fiscal/Seguridade Social

rgo

rgo

Considerando a necessidade de identificar as receitas decorrentes das operaes intra-oramentrias, a exemplo do que ocorre na despesa com a utilizao da modalidade de aplicao 91 - Aplicao Direta Decorrente de Operao entre rgos, Fundos e Entidades Integrantes dos Oramentos Fiscal e da Seguridade Social, a fim de possibilitar a eliminao de dupla contagem no levantamento dos balanos e demais demonstraes contbeis;

Art. 1o Definir como intra-oramentrias as operaes que resultem de despesas de rgos, fundos, autarquias, fundaes, empresas estatais dependentes e outras entidades integrantes dos oramentos fiscais e da seguridade social decorrentes ...

...aquisio de materiais, bens e servios, pagamento de impostos, taxas e contribuies, quando o recebedor dos recursos tambm for rgo, fundo, autarquia, fundao, empresa estatal dependente ou outra entidade constante desses oramentos, no mbito da mesma esfera de governo.

 2o As classificaes ora includas no constituem novas categorias econmicas de receita, mas especificaes das categorias econmicas corrente e capital.

ESTGIOS DA DESPESA

ESTGIOS DA DESPESA

ESTGIOS DA DESPESA

No final do exerccio, as despesas oramentrias empenhadas e no pagas sero inscritas em Restos a Pagar e constituiro a Dvida Flutuante.

Podem-se distinguir dois tipos de Restos a Pagar, os Processados e os No-processados.

4.320/64

Art. 36. Consideram-se Restos a Pagar as despesas empenhadas mas no pagas at o dia 31 de dezembro, distinguindo-se as processadas das no processadas.

NO HAVER OBRIGAO

NE

NL

OB

LOA
01/01/X0 31/12/X0

DESPESA EMPENHADA: 10.000 DESPESA LIQUIDADA : 10.000 DESPESA PAGA : 10.000

HAVER OBRIGAO

RP PROCESSADO

RP NO PROCESSADO

RP PROCESSADO

NE

NL

LOA
01/01/X0 31/12/X0

Restos a Pagar Processados: Compreendem as despesas legalmente empenhadas, cujo objeto do empenho, j foi recebido, ou seja, j ocorreu a liquidao da despesa, mas no houve o pagamento.

RP NO PROCESSADO

NE

LOA
01/01/X0 31/12/X0

Restos a Pagar No Processados: Compreendem as despesas legalmente empenhadas, que no foram liquidadas e nem pagas at 31 de dezembro do mesmo exerccio.

DVIDA FLUTUANTE

Art. 92. A dvida flutuante compreende: I. Os restos a pagar, excludos os servios da dvida; II. Os servios da dvida a pagar; III. Os depsitos; IV. Os dbitos de Tesouraria.

REGISTRO

4.320/64
ART. 92, Pargrafo nico. O registro dos restos a pagar far-se- por exerccio e por credor distinguindo-se as despesas processadas das no processadas.

1. Por ano de inscrio 2. Por credor 3. Por fase da despesa

PAGAMENTO

Espera-se que seja realizado no ano seguinte ao da sua inscrio (despesa extra-oramentria), com base na liquidao da despesa.

PAGAMENTO DO RP PROCESSADO

X1
NE NL

X2

X1
NE NL RP - P

X2

X1
NE NL RP - P RP - P

X2

X1
NE NL RP - P RP - P

X2
Pagamento

= DEO

X1
NE NL RP - P RP - P

X2
Pagamento

= DEO

DO

PAGAMENTO DO RP NO PROCESSADO

X1
NE

X2

X1
NE RP - NP

X2

X1
NE RP - NP

X2
RP -N P

X1
NE RP - NP

X2
RP -N P RP - P

Pagamento

X1
NE RP - NP

X2
RP -N P RP - P

Pagamento = DEO

X1
NE NL RP - P RP - P

X2
Pagamento

= DEO

DO