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I-
Ce sont des moyens utilises pour le rglement immdiat des oprations effectues tels que la monnaie, le chque, les virements bancaires ... etc.
1) La monnaie.
Lorsque le nombre de cheques reus par l' entreprise est lev, il ne faut pas dbiter directement le compte Banques a la rception des cheques, mais il Vaut rnieux passer par le compte transitoire Cheques a encaisser ou a l' encaissement (5111) et ce pour viter les problmes qui pourraient rsulter d'un oubli de versement des cheques reus dans le compte bancaire de l' entreprise. Exemple d'application : Le 16/10/N, I'entreprise X a vendu des marchandises au comptant pour un montant HT de 36.000 dh, TV A 20 %. Le rglement est effectue par cheque bancaire pour 25.000 dh, le reste tant en espces. Le 17/10/N, I'entreprise a remis a l'encaissement le cheque reu le 16/l0/N. Le 20/l0/N, elle a reu l' avis de crdit de sa banque relatif Travail faire : Enregistrer les oprations ci-dessus au Journal de l'entreprise X.
Dans le domaine co mmercial, trois sortes d'effets de commerce peuvent tre distingues : lettres de change, billets ordre, et warrants.
Exemple d'application : Le 10/06/N, le commenant AZIZ achte, crdit, des matires premires BRAHIM pour un montant de 7.000 dh HT, TV A 20 %. Le mme jour, il vend, a crdit des produits finis a son client JAMAL pour un montant de 9.000 dh HT, TV A 20%. Le 15/06/N, le commerant AZIZ tire sur son client J AMAL deux traites T 1 et T2 que ce dernier accepte le jour mme. La traite Tl d'un montant de 2.400 dh est a lordre de lui-meme, alors que la traite T2 de 8.400 dh est a lordre de son fournisseur BRAHIM.
Cest un crit par lequel un dbiteur appe1e souscripteur, s' engage a payer une somme d'argent a une chance donne a son crancier appel bnficiaire. Ains i, le billet a ordre diffre de la traite en ce sens que dans le premier cas c'est le dbiteur qui cre 1'effet en souscrivant le billet a l'ordre de son crancier. Alors que dans le deuxime cas, c'est le crancier qui donne naissance a l'effet en tirant la traite sur son dbiteur. C) Le warrant : C'est un billet a ordre dont le paiement est garanti par un gage sur des marchandises ou autres biens. Exemple dapplication : Le 09/08/N, le commerant HAMID vend, a crdit, des marchandises son client HASSAN pour un montant de 4.000 dh HT, TV A 20 %. Le 13/08/N, HAMID reoit de son client HASSAN un billet ordre n 12 de 4.800 dh au 20/09//N en rglement de sa facture du 09//08/N. T.A.F : Passer les critures chez le bnficiaire et chez le souscripteur
b) Le billet ordre :
Exernple d'application :
Le 03/07/N, I'entreprise ALM souscrit un billet a ordre de 13.000 dh, en faveur de son fournisseur ALl au 30/ 08/ N. Le 30/08/N, le fournisseur ALl encaisse directement chez I' entreprise A LM l' effet du 03/07/ non domici1ie.
Travail faire :
Enreg istrer ces oprations chez lentreprise ALM et chez le fournisseur ALI.
TAF : Enregistrer ces oprations chez ALM (endosseur) , chez HAMID (endossataire) et chez Aziz (tir).
Ainsi, escompter un effet de commerce, veut tout simp lement dire, ngocier cet effet son chance, en acceptant de payer un intrt appe1 Escompte .
c) Lescompte des effets de commerce : Si le porteur d'un effet a besoin d'argent et il ne peut pas attendre l'chance, il est possible de ngocier (vendre) son effet la banque et recevoir sa valeur nominale, mais diminue du montant de l'agio TT C. Agio = Intrt (esco mpte)+co mmissions + TVA Escompte = VN*I*J/360 Avec VN : valeur no minale de leffet escompt I : le tau x dintrt annuel J : No mbre de jour entre la date de lescompte et lchance de leffet escompt.
Exemple dapplication : Le 13/03/N, le co mmerant BRAHIM ngocie sa banque une traite de 12000 dh, chant le 30/04/N. Le 15/03/199N, BRAHIM reo it de la banque le bordereau d'escompte dont les lments sont les suivants : Tau x d'escompte 9 %, co mmissions 110 dh, TV A 10 %. TAF : Prsenter le bordereau descompte et passe r les critures ncessaires chez le commerant Brahi m
Lorsqu'un effet de commerce parvient a chance, le tir ou bien le souscripteur peut avoir des difficults de trsorerie et par consquent, il ne pourra pas rgler cet effet. Cependant il peut demander au tireur ou bien au bnficiaire de l' effet de reporter son chance a une date ultrieure contre paiement d'intrts de retard et d'autres frais de renouvellement de l'effet. Dans ce cas deux situations sont distinguer : Le 10/12/199N, le client HASSAN informe son fouisseur HAMID qu' il ne pourra pas honorer l'chance de la traite n20 de 11.500 dh tire sur lui au 15/12/N. De ce fait, il demande de proroger l' chance de cette traite de 45 jours. Le 13/l2/N, le fournisseur HAMID accepte la demande de son client HASSAN. Il annule la traite 20 et lui adresse une nouvelle traite n 25 comportant le montant de la traite initiale augment des frais de prorogation suivants : timbre fiscal 6 dh, frais de correspondance 10 dh, intrts de retard 8 %, TV A 10 %.
Enregistrer les oprations ci-dessus chez le client HASSAN et chez le fournisseur HAMID. a) Leffet est en possession du tireur ou du bnficiaire :
Exemple dapplication :
TAF :