Plan Contable General Empresarial - PCGE

ANLISIS Y APLICACIN DEL ACTIVO LQUIDO (ELEMENTO 1)

MDULO 2

ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE

Incluye las siguientes cuentas:
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 11 Inversiones financieras 12 Cuentas por cobrar comerciales - Terceros 13 Cuentas por cobrar comerciales - Relacionadas 14 Cuentas cobrar al personal, a los accion. (socios), directores y gerentes 16 Cuentas por cobrar diversas Terceros 17 Cuentas por cobrar diversas -Relacionadas 18 Servicios y otros contratados por anticipado 19 Estimacin de cuentas de cobranza dudosa

Para la presentacin de EEFF: Se debe identificar la parte corriente de la que no lo es. En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarn para su presentacin en el rubro de Sobregiro Bancario.

CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

DEFINICION Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras, y otros. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin o uso.
PCGR 101 Caja 101 Caja PCGE

102 Fondos Fijos

103 Remesas en trnsito 104 Cuentas corrientes 105 Certificados bancarios 106 Depsitos a plazo 109 Fondos sujetos a restriccin

102 Fondos Fijos

103 Efectivo en trnsito 104 Ctas ctes en instituciones financieras 105 Otros equivalentes de efectivo 106 Depsitos en instituciones financieras 107 Fondos sujetos a restriccin

CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Caso: Prestacin de servicio sujeto a detraccin Se presta el servicio de asesora contable, a un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 5,000 ms IGV, el cual est sujeta a la detraccin (12%). Solucin: -------------------x-----------------12 CTAS COBRAR COMERCIALES TERCEROS 5,950 121 Facturas, boletas y otros comprob. Por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIB. CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV - Cuenta Propia 70 VENTAS 704 Prestacin de Servicios 7041 Terceros x/x Por el servicio de asesora contable prestado. -------------------x------------------

950

5,000

CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

-------------------x-----------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 714 104 Ctas ctes en instituciones financieras 1042 Ctas ctes para fines especficos 12 CTAS COBRAR COMERCIALES TERCEROS 714 121 Facturas, boletas y otros comprob. Por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por el depsito de la detraccin (12%). -------------------x-----------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 5236 104 Ctas ctes en instituciones financieras 1041 Ctas ctes operativas 12 CTAS COBRAR COMERCIALES TERCEROS 5,236 121 Facturas, boletas y otros comprob. Por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza neta de detracciones. -------------------x------------------

CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERAS

DEFINICION
Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la intencin

de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociacin), y las que han sido designadas especficamente como disponibles para la venta.

PCGR

PCGE 111 Inversiones mantenidas para negociacin 112 Inversiones disponibles para la venta 113 Activos financieros Acuerdo de compra

CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERAS

NIIF aplicables Los activos financieros se clasifican en las cuatro categoras siguientes: a) activos financieros al valor razonable con cambios en resultados; b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento; c) prstamos y partidas por cobrar; y d) activos financieros disponibles para la venta. Los activos financieros al valor razonable con cambios en resultados y los activos financieros disponibles para la venta se registran en la cuenta 11 Inversiones Financieras. En todo caso, las inversiones mantenidas hasta el vencimiento se registran en la cuenta 30 Inversiones Mobiliarias. Respecto de los prstamos y partidas por cobrar, stas se consignan en las cuentas 12, 13, 14, 16 17, segn corresponda. ( 45 de la NIC 39)

CUENTA 11 INVERSIONES FINANCIERAS

Caso: Acciones adquiridas en la Bolsa de Valores de Lima A fin de invertir el exceso de liquidez que posee la empresa, se adquiere 1,200 acciones de Telfonos del Per S.A.A. a un valor de S/. 2.00 cada accin, las que se esperan vender dentro de un mes (es decir califican como inversiones mantenidas para negociacin). Solucin: -------------------x-----------------11 INVERSIONES FINANCIERAS 2,400 111 Inversiones mantenidas negociacin 1113 Valores emitidos por empresas 11131 Costo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 2,400 104 Ctas ctes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la compra de 1,200 acciones de la empresa Telfonos del Per S.A.A. para su negociacin posterior. -------------------x------------------

CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

DEFINICION Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.
PCGR 121 Facturas por cobrar 122 Anticipos recibidos 123 Letras (o efectos) por cobrar PCGE 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 122 Anticipos recibidos 123 Letras por cobrar

CUENTA 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS

Caso: Venta de bienes Se vende mercaderas manufacturadas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa no relacionada econmicamente, emitindose y entregndose la factura N 001-3200. Solucin: -------------------x-----------------12 CTAS COBRAR COMERCIALES TERCEROS 1,190 121 Facturas, boletas y otros comprob. Por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIB. CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 190 401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV - Cuenta Propia 70 VENTAS 1,000 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no relacionada. -------------------x------------------

CUENTA 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES -RELACIONADAS

DEFINICION Agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas relacionadas, que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su actividad econmica.
PCGR 121 Facturas por cobrar 122 Anticipos recibidos 123 Letras (o efectos) por cobrar PCGE 131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 132 Anticipos recibidos 133 Letras por cobrar

CUENTA 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS

Caso: Venta de bienes Se vende mercaderas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa relacionada econmicamente (subsidiaria), emitindose y entregndose la factura N 001-3200. Solucin: -------------------x-----------------13 CTAS COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS 131 Facturas, boletas y otros comprob. Por cobrar 1312 Emitidas en cartera 13122 Subsidiarias 40 TRIB. CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV - Cuenta Propia 70 VENTAS 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70112 Relacionadas x/x Por la venta de mercaderas a una empresa relacionada -------------------x------------------

1,190

190

1,000

(subsidiaria).

CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
DEFINICION Agrupa las subcuentas que representan las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes, diferentes de las cuentas por cobrar comerciales, as como las suscripciones de capital pendientes de pago.
PCGR 141 Prestamos al personal 142 Prestamos a accionistas (o socios) 144 Accionistas (o socios), suscripciones pendientes de cancelacin 143 Prstamos a directores 142 Accionistas (o socios) 141 Personal PCGE

143 Directores 144 Gerentes 148 Diversas

CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
Caso N 1: Prstamos al personal Se gira el cheque N 003 por S/. 2,000, para efectuar un prstamo al auxiliar contable de la empresa Solucin: -------------------x-----------------14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GTES 2,000 141 Personal 1411 Prstamos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas Ctes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el prstamo realizado al auxiliar contable de la empresa. -------------------x------------------

2,000

CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
Caso N 2: Adelanto de remuneraciones Se gira el cheque N 004 por S/. 1,500 a favor de nuestro trabajador, por el adelanto de remuneraciones. Solucin: -------------------x-----------------14 CTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GTES 141 Personal 1412 Adelanto de remuneraciones 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Ctas Ctes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el adelanto de remuneraciones. -------------------x------------------

1,500 1,500

CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

DEFINICION Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por transacciones distintas a las del objeto del negocio.
PCGR 161 Prstamos a terceros 162 Reclamos a terceros 163 Intereses por cobrar 164 Depsitos en garanta 161 Prstamos 162 Reclamaciones de terceros 163 Intereses, regalas y dividendos 164 Depsitos otorgados en garanta 165 Venta de activo inmovilizado 166 Activos por instrumentos financieros 168 Otras cuentas por cobrar diversas 168 Otras cuentas por cobrar diversas PCGE

CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

Caso: Venta de activo inmovilizado Se ha transferido una camioneta de la empresa a una valor de S/. 10,000 ms IGV. El costo del bien fue de S/. 50,000 y tiene una depreciacin acumulada de S/. 42,000.
Solucin: -------------------x-----------------16 CTAS COBRAR DIVERSAS TERCEROS 165 Venta de activo inmovilizado 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 40 TRIB. CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 40111 IGV - Cuenta Propia 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 756 Enajenacin activos inmovilizados 7564 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por la venta de la camioneta de la empresa -------------------x------------------

11,900

1,900

10,000

CUENTA 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS

-------------------x-----------------65 OTROS GASTOS DE GESTIN 8,000 655 Costo neto enajenacin A.I. y O.D. 6551 Costo neto de enajenacin de A.I. 65513 Inmuebles, maquinarias y equipos 39 DEPRE. AMORT. Y AGOT. ACUMULADOS 42,000 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maqu. Y equipo - Costo 39133 Equipo de transporte 33 INMUBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 334 Unidades de transporte 3341 Vehculos motorizados 33411 Costo x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida. -------------------x------------------

50,000

CUENTA 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS

DEFINICION Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a entidades relacionadas por transacciones distintas a las de ventas en razn de su actividad principal.
PCGR 161 Prstamos a terceros 171 Prstamos PCGE

163 Intereses por cobrar

164 Depsitos en garanta

173 Intereses, regalas y dividendos

174 Depsitos otorgados en garanta 175 Venta de activo inmovilizado 176 Activos por instrumentos financieros

168 Otras cuentas por cobrar diversas

178 Otras cuentas por cobrar diversas

CUENTA 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS

Caso N 1: Intereses, regalas y dividendos Una de las subsidiarias de la empresa ha determinado distribuir dividendos, segn Acta de Junta General de Accionistas, de los cuales le corresponde a la empresa S/. 60,000. Solucin: -------------------x-----------------17 CTAS COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS 60,000 173 Intereses, regalas y dividendos 1733 Dividendos 17332 Subsidiarias 77 INGRESOS FINANCIEROS 773 Dividendos x/x Por los dividendos a percibir de la empresa subsidiaria. -------------------x------------------

60,000

CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO DEFINICION

Agrupa las subcuentas que representan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que habiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se extienden ms all de un ejercicio econmico, as como las primas pagadas por opciones financieras.
PCGR 381 Intereses por devengar 382 Seguros pagados por adelantado 383 Alquileres pagados por adelantado PCGE 181 Costos financieros 182 Seguros 183 Alquileres 184 Primas pagadas por opciones 185 Mantenimiento de activos inmovilizados 389 Otras cargas diferidas 189 Otros gastos contratados por anticipado

CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Caso: Alquileres pagados por adelantado Se paga alquileres por adelantado de la oficina, por un ao por S/. 12,000 ms IGV. Solucin -------------------x-----------------18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres 40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SISTEMA DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por los alquileres pagados por adelantado -------------------x-----------------63 GASTOS SERV. PRESTADOS POR TERCEROS 635 Alquileres 6352 Edificaciones 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres x/x Por el devengo de los alquileres. -------------------x------------------

12,000 2,280

14,280

12,000 12,000

CUENTA 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

DEFINICION Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso para cubrir el deterioro de las cuentas por cobrar
PCGR PCGE 191 Cuentas por cobrar comerciales Terceros 192 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas

192 Clientes

194 Cuentas por cobrar accionistas (o socios) y personal

193 Cuentas por cobrar al personal, a los

accionistas (socios), directores y gerentes 194 Cuentas por cobrar diversas Terceros

196 Cuentas por cobrar diversas

195 Cuentas por cobrar diversas Relacionadas

CUENTA 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Caso: Cobranza dudosa Ante la improbable cobranza de la factura N 001-9810 por S/. 6,000.00, se efecta la estimacin de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por cobrar. Solucin: -------------------x-----------------68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 6,000 684 Valuacin de activos 6841 Estimacin cobranza dudosa 68411 Cuentas cobrar comerciales - Terceros 19 ESTIMACIN DE CUENTAS COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar x/x Por la estimacin de la cuenta de cobranza dudosa. -------------------x------------------

6,000

CUENTA 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Caso: Cobranza dudosa -------------------x-----------------19 ESTIMACIN DE CUENTAS COBRANZA DUDOSA 191 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 1911 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 12 CUENTAS COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar -------------------x------------------

6,000 6,000