Modelo de Tesis

UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

DEL REA DE TESORERA DEL
SERVICIO DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA HUANCAYO SATH
PERIODOS 2008 - 2009
TESIS
PRESENTADO POR:
CELSA ARAUJO TOVAR

JAVIER CAMPOS ROJAS
PARA OPTAR TITULO PROFESIONAL DE
CONTADOR PBLICO
Huancayo Per
2010
ASESOR:
CPC Csar Alipio Pea Batallanos
DEDICATORIA
A nuestros padres por el apoyo permanente

para
realizarnos
profesionales
alcanzar
nuestros objetivos.
Celsa y Javier
RECONOCIMIENTOS
A Dios por permitirnos hacer realidad el sueo de ser profesionales.
A nuestros padres por su apoyo incondicional a lo largo de estos aos,

irradiando confianza y superacin a los obstculos y adversidades que se
presentaron.
A los docentes y autoridades de la universidad Peruana Los Andes por

compartir sus conocimientos y forjarnos profesionales competitivos.
NDICE
Pg.
DEDICATORIA
RECONOCIMIENTO
LISTA DE TABLAS
LISTA DE GRAFICOS
RESUMEN
INTRODUCCION
CAPTULO I: PROBLEMA
1.1.
Planteamiento del Problema
11
1.2.
Formulacin del Problema
12
1.3.
Objetivo de la Investigacin
13
1.4.
Justificacin e Importancia
14
CAPTULO II: MARCO TERICO

2.1.
2.2.
Antecedentes de la Investigacin
16
2.1.1 Antecedentes Internacionales
16
2.1.2 Antecedentes Nacionales
18
2.1.3. Antecedentes Locales
20
Bases Tericas
21
CAPTULO III: METODOLOGIA DE INVESTIGACIN

3.1.
Tipo de Investigacin
82
3.2.
Nivel de Investigacin
83
3.3.
Mtodo de Investigacin
83
3.4.
Diseo de Investigacin
84
3.5.
Poblacin y Muestra
84
3.6.
Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de

Datos
85
3.7.
Procesamiento de la Informacin
86
3.8.
Tcnicas de Procesamiento y Anlisis de Datos
87
CAPTULO IV: EXPOSICION Y ANALISIS DE RESULTADOS

CONCLUSIONES
122
RECOMENDACIONES
125
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
127
ANEXOS
Matriz de Consistencia
Plan Anual de Capacitacin para Trabajadores de Tesorera
Organigrama SATH
Formato de Flujo de Caja (propuesta)
Caso Prctico Arqueo de Caja
Fotografas
Cuestionario de Encuesta
LISTA DE CUADROS
Se enumeran los cuadros que son el resultado de la investigacin y se presentan
en forma ordenada y coherente con los grficos.
N Cuadros
Cuestionario Realizado
Pag.
Cuadro N 1
Cuadro N 2
Evaluacin de Control Interno

Instrumentos de gestin
88
90
Cuadro N 3
Recursos Humanos
92
Cuadro N 4
Recursos Materiales
95
Cuadro N 5
Cuadro N 6
Cuadro N 7
Aspectos Generales de Tesorera
Cuadro N 8
Cuadro N 9
Cuadro N 10
Cuadro N 11
Cuadro N 12
Normas Generales de Tesoreria

Aplicacin de Normas Generales de Tesoreria
Cuadro Resumen - Resultados Alcanzados
Aplicacin de Normas Generales de Tesoreria
Cuestionario sobre Aplicacin de las Normas
Tecnicas del Control Interno
Aplicacin de Normas Tecnicas de Control
Interno de Tesoreria
Cuestionario de Control Interno Sobre Aplicacin
de los Principios Basicos de Control Interno
Aplicacin de los Principios Basicos del Control
Interno
96
99
102
103
109
110
115
116
LISTA DE GRFICOS
Se enumeran los Grficos que son el resultado de la investigacin y se presenta

ordenadamente en coherencia con las tablas.
N Tablas
Encuestas Aplicadas
Pag.
Grfico N 1 Instrumentos de Gestion
91
Grfico N 2 Recursos Humanos
93
Grfico N 3 Recursos Materiales
95
Grfico N 4 Aspectos Generales de la Organizacin
97
Grfico N 5
Grfico N 6
Grfico N 7
Grfico N 8
Grfico N 9
Aplicacin de Normas de Normas Generales de

Tesoreria 2008
Aplicacin de Normas de Normas Generales de
Tesoreria 2009
Interno de Tesoreria 2008
Interno de Tesoreria 2009
Aplicacin de Principios Bsicos de Control
Interno 2008-2009
104
104
110
110
116
RESUMEN
El presente trabajo de investigacin intitulado EVALUACIN DEL CONTROL

INTERNO DEL REA DE TESORERA DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA HUANCAYO SATH EN EL PERIODO 2008 - 2009, es el
resultado de la necesidad de mejorar la aplicacin del control interno de manera
integral en el rea de Tesorera. De los estudios realizados se desprende que la
administracin del Servicio de Administracin Tributaria Huancayo SATH no ha
implementado de manera exhaustiva y eficiente el control interno al rea de
Tesorera, incumpliendo la normatividad legal vigente para esta entidad del
estado.
Con el desarrollo del presente estudio se pretende mejorar la aplicacin del

control interno y su establecimiento formal acorde a lo estipulado en la norma, en
el rea de Tesorera del Servicio de Administracin Tributaria Huancayo - SATH.
Asimismo se tiene como objetivo promover la eficiencia y confiabilidad de las
operaciones financieras que realiza este organismo, dentro del marco legal
establecido.
El presente estudio nos ha permitido conocer las debilidades y potencialidades en

cuanto a recurso humano, material y tecnolgico que permite desarrollar las
labores y actividades del rea de tesorera del Servicio de Administracin
Tributaria Huancayo SATH.
.
INTRODUCCION
La Tesis titulada: EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DEL REA DE
TESORERA DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA HUANCAYO
SATH EN EL PERIODO 2008 - 2009, tiene como objetivo identificar las
deficiencias en el Control Interno, que afectan el manejo de Fondos en el rea de
Tesorera del Servicio de Administracin Tributaria Huancayo - SATH.
El control interno en las entidades pblicas cumple un papel importante en el

desarrollo y cumplimiento de objetivos de estos organismos, es por ello que estos
controles agrupan un conjunto de normas y principios dados y regulados por los
entes de control y el estado, para cautelar la administracin correcta y eficiente de
los recursos del estado.
El Servicio de Administracin Tributaria Huancayo SATH es un organismo

pblico descentralizado de la Municipalidad Provincial de Huancayo, cuya funcin
principal es la recaudacin de tributos municipales como son: impuesto predial,
impuesto vehicular, arbitrios municipales entre otros, para luego transferirlos a la
Municipalidad para que este los administre.
El Servicio de Administracin Tributaria Huancayo SATH cuenta con un rea de

Tesorera encargada de la centralizacin de los ingresos recaudados en las
distintas agencias y cajeros que cuenta la entidad.
Por ello, la importancia de mejorar la aplicacin integral del control interno a esta
rea ya que se observ deficiencias en su aplicacin, evidencindose riesgos en
el manejo de fondos de la entidad y del estado.
Con el presente estudio deseamos promover la aplicacin correcta del control

interno y aportar al desarrollo de esta institucin y consolidar nuestros
conocimientos en esta materia.
Celsa Araujo Tovar

Javier Campos Rojas
CAPTULO I
PROBLEMA
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo - SATH, para el
cumplimiento de sus objetivos institucionales cuenta con la Gerencia de
Administracin el cual est conformado por el rea de Contabilidad, rea de
Tesorera, rea de Logstica y rea de Personal, todos estos inmersos en
contribuir y asegurar la Unidad, Racionalidad, Eficiencia y Eficacia en el
cumplimiento de sus objetivos.
Sin embargo, el Control interno en el rea de Tesorera no est
correctamente aplicado debido a su debilidad y bajo nivel de eficiencia en el
desempeo de sus funciones.
Habindose detectado las siguientes deficiencias:
1.
La administracin del fondo fijo (caja chica) est bajo responsabilidad

del rea de Tesorera, el cual no cumple con realizar los arqueos de
caja peridicamente a fin de verificar la correcta utilizacin del efectivo,
de esta manera incumple la NTCI 230-12 ARQUEOS DE FONDOS Y
VALORES
2. As tambin se puede mencionar que no se ha dotado de una caja

fuerte de seguridad para la custodia de valores trasgrediendo as la
NTCI-230.05
MEDIDAS
DE
SEGURIDAD
PARA
CHEQUES
EFECTIVO Y VALORES. Como consecuencia no existe seguridad y

certeza razonable respecto a la custodia de estos valores.
3. Asimismo se ha observado que el rea de Tesorera, no realiza los
depsitos en forma inmediata en las cuentas bancarias, puesto que
muchas veces las realiza dentro de las 48 horas; incumpliendo la NTCI
230-11 DEPSITO OPORTUNO EN CUENTAS BANCARIAS.
4. Tambin se observado que la persona responsable del rea de
tesorera no cuenta con una carta fianza o una garanta, el cual permita
asegurar posibles riesgos de prdida de dinero; incumpliendo la NTCI
230-04
GARANTA
DE
RESPONSABLES
DEL
MANEJO
CUSTODIA DE FONDOS O VALORES.
1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA

1.2.1. Problema Principal
Cules son las deficiencias del control Interno en el rea de
Tesorera que afectan el manejo de fondos en el Servicio de
Administracin Tributaria Huancayo - SATH, en el Periodo 2008 2009?
1.2.2. Problemas Especficos

a. Cules son los riesgos y vulnerabilidades del Sistema de Control
Interno aplicado al rea de Tesorera en el Servicio de
Administracin Tributaria de Huancayo - SATH en el
Periodo
2008 - 2009?
b. Cules son las razones de omisin en la presentacin de
informes contables de acuerdo a las normas del rgano de control
interno en el rea de tesorera del Servicio de Administracin
Tributaria Huancayo SATH en el periodo 2008 - 2009?
c.
De que manera los riesgos y vulnerabilidades del Sistema de

Control Interno afectan la formulacin y presentacin de la
informacin contable en el rea de tesorera del Servicio de
Administracin Tributaria Huancayo SATH en el periodo 2008
2009?
1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

1.3.1. Objetivo General
Identificar las deficiencias del Control Interno en el rea de Tesorera
que afectan el manejo de fondos en el Servicio de Administracin
Tributaria - SATH, en el periodo 2008 - 2009.
1.3.2. Objetivos Especficos

a. Identificar los riesgos y vulnerabilidades del sistema de Control
Interno, aplicado al rea de Tesorera en el Servicio de
Administracin Tributaria de Huancayo periodo 2008 2009.
b. Identificar las razones de omisin en la presentacin de la
informacin contables de acuerdo a las normas del rgano de
Control Interno en el rea de Tesorera del Servicio de

Administracin Tributaria Huancayo SATH, periodo 2008 - 2009.
c. Determinar como afectan los riesgos y vulnerabilidades del Sistema
de Control Interno, la formulacin y presentacin de la informacin
contable en el rea de Tesorera del Servicio de Administracin
Tributaria Huancayo SATH periodo 2008 2009.
1.4. JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN

1.4.1. JUSTIFICACIN
Terica:
La investigacin propuesta busca, mediante la aplicacin de la teora
y conceptos bsicos del rgano de Control Interno, encontrar las
explicaciones a las deficiencias y situaciones internas del sistema
que afectan la informacin contable, lo anterior permiti a los
investigadores contrastar los diferentes conceptos del Control
Interno y su aplicacin en el rea de Tesorera.
Practica:
De
acuerdo
con
los
objetivos
planteados
en
la
presente
investigacin, su resultado permiti encontrar causas que originan

las deficiencias en la aplicacin del sistema de Control Interno y nos
permite
plantear
soluciones
concretas
formulacin de la informacin financiera.
para
una
adecuada
Social:
El sistema de Control Interno es utilizado como herramienta de
gestin a nivel nacional y esta vigente en toda la administracin
publica del pas, tambin en los gobiernos locales. La aplicacin en
el campo contable exige tanto a profesionales como a organismos
pblicos, una constante renovacin de los conocimientos.
1.4.2. IMPORTANCIA
La investigacin es importante por las siguientes razones:
Sirve para determinar las deficiencias, riesgos y vulnerabilidades

existentes, afn de minimizar los mismos y posteriormente mejorar
el la aplicacin de las Normas de Control Interno al rea de
tesorera que servir para mejorar el manejo de fondos de manera
eficiente y eficaz para que a la vez se reflejen en la informacin
contable.
Permite sensibilizar al personal en el uso de las normas de

control interno para el correcto control de las reas de la Entidad.
Permite mejoras en el rea de control para un manejo adecuado

y cumplimiento de labores del OCI.
Sirve como base para hacer la retroalimentacin de objetivos

que se tiene trazados en el OCI del Servicio de Administracin
Tributaria SATH Huancayo en el periodo 2008 - 2009.
CAPITULO II
MARCO TERICO
2. NTECEDENTES
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
2.1.1. Antecedentes Internacionales
El desarrollo del presente trabajo de Investigacin nos ha llevado a
investigar y encontrar como antecedentes los siguientes trabajos de
investigacin:
LIC. ELIADES CORAZN DEL SOL , en su informe titulado
Auditoria Especial sobre el sistema de control interno a la
tesorera y el efectivo en la unidad presupuestada z, realizado
el 24.JUL.2007 en la ciudad de Las Tunas, Cuba. Diciembre 2007,
entre las conclusiones principales seala lo siguiente:
-
La auditoria constituye una herramienta de control y supervisin

que contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la
organizacin, y permite descubrir fallas en las estructuras o
vulnerabilidades existentes en la organizacin, a la vez que se

aplica dentro de un periodo determinado para conocer sus
restricciones, problemas y deficiencias, como parte de la
evaluacin.
Tomando
en
consideracin
lo
anteriormente
planteado, as como los resultados que se obtienen con la

aplicacin de una auditoria, constituye la razn por la cual se
concibe este trabajo.
-
Nuestro pas se encuentra inmerso en la lucha por alcanzar el

desarrollo de la economa y para lograrlo, los esfuerzos propios
son la pieza angular en todo el diseo y la ejecucin de la
poltica econmica; y esta no se puede materializar sin el
fortalecimiento del control econmico y administrativo en las
entidades, adems se debe lograr la mxima transformacin y
calidad de la informacin econmicacontable, tal como se
plantea en la Resolucin Econmica del V Congreso del Partido
Comunista de Cuba: el control oportuno y eficaz de la actividad
econmica es esencial para la direccin a cualquier nivel.
PROFESOR DR. JUAN P. GARRAHAN En su informe cuyo ttulo

es: Auditora General de la Nacin Revisin de la estructura del
control
interno
departamento
finanzas;
respecto
de
los
circuitos considerados crticos, adoptado por el Hospital de

Pediatra S.A.M.I.C. finalizado el 31 de Diciembre de 1996
Capital Federal - Argentina.
Tambin citamos algunas conclusiones ms relevantes:

-
En relacin a la seguridad del rea, la Tesorera debera

implementar una caja fuerte donde resguarda sus valores, la que
posee adecuadas medidas de seguridad.
En lo que a estructura fsica se refiere, debe haber instrucciones
para que el rea de Mantenimiento efecte la instalacin de
rejas, brindando mayor seguridad a la misma. Asimismo la
responsabilidad y lneas de autoridad, si bien es cierto que
algunas tareas se comparten, se respetan las lneas de
autoridad y responsabilidad del organigrama funcional vigente a
la fecha.
La implementacin definitiva del sistema informtico permitir

una distribucin de funciones ms operativa, resolvindose en
consecuencia la estructura definitiva del rea.
El control de las funciones del personal designado al rea debe
pasar por un proceso de evaluacin permanente y rgida a fin de
disminuir posibles riesgos.
2.1.2. Antecedentes Nacionales

Del mismo modo, desarrollar el presente trabajo de Investigacin nos
ha llevado a investigar y encontrar como antecedentes los siguientes
trabajos:
CASQUINO
VARGAS,
LEONOR
JUDITH
en
su
Informe
Profesional titulado Anlisis del Sistema de Tesorera en la

Direccin Regional Agraria Jos Carlos Maritegui 1995-1996
entre otras conclusiones seala:
-
Referente a la aplicacin de las Normas Generales de Tesorera

en ambos periodos podemos concluir que en un 80% han sido
aplicados excepto, las NGT 09 Transferencia de Fondos, NGT
12 Cambio de Cheques Personales y NGT Fianza de Servidores
por no ser los mas recomendables y por las propias
caractersticas presupustales de la entidad.
Referente a la aplicacin del D.L. 25907 no se ha aplicado en un

100% la vigencia del mencionado decreto que autoriza a los
Organismos del Sector Pblico a efectuar el depsito de sus
fondos en cualquier Entidad Bancaria del Sistema Financiero y la
R.D. Nro 138-87-EF/77.15 relativo a la Directiva que establece el
pago de Remuneraciones y Pensiones a travs de cuentas
bancarias.
PREZ BELLIDO, Pedro Jos; en su tesis titulada Evaluacin

del Control Interno en los Sistemas de Abastecimientos,
Tesorera
Contabilidad
de
la
Direccin
Regional
de
Educacin de Arequipa, entre otras de sus conclusiones seala

que El Control Interno en los Sistemas estudiados es deficiente:
-
La aplicacin de los Principios del Control Interno es del 23% en

promedio en cuanto no se aplican los principios fundamentales
de: Responsabilidad Delimitada, rotacin de deberes, aplicacin

de pruebas continuas.
-
La aplicacin de las Normas Tcnicas no es ptima; en cuanto

no hay racionalidad de compras, verificacin y utilizacin de
bienes,
arqueos
sorpresivos,
delimitacin
de
funciones,
verificacin interna de documentos, conciliacin de saldos,

formularios pre-numerados.
2.1.3. Antecedentes Locales

El desarrollo del presente trabajo de Investigacin nos ha llevado a
investigar y encontrar como antecedentes los siguientes trabajos de
investigacin:
BACH.
JANAMPA
BONIFACIO,
LOBATON,
Noem
Roci
Matilde
en
Ins
su
Tesis
MUCHA
titulado:
IMPLANTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

INTEGRAL
PARA
LAS
REAS
CONTABILIDAD
DE
LOS
PEDAGOGICOS
PRIVADOS
DE
TESORERIA
INSTITUTOS
DE
LA
SUPERIORES
PROVINCIA
DE
HUANCAYO, realizado el ao 2004 Universidad Nacional del

Centro (UNCP), entre las conclusiones principales seala:
-
Un Sistema de Control Interno Integral no importa que tan

bien ha sido concebido y operado, ya que puede prever
solamente seguridad razonable y no absoluta. Por lo tanto, la
posibilidad de conseguir los objetivos de la institucin
educativa est afectada pos las limitaciones inherentes a

todos los Sistemas de Control Interno.
-
El sistema de Control Interno Integral eficiente solo podr

establecerse
en
los
Institutos
Superiores
Pedaggicos
Privados, que se encuentran correctamente organizados,

entendindose que organizacin es la estructura interna de la
institucin educativa, de tal forma que se cumpla con los
objetivos para los cuales dichas instituciones fueron creadas.
BACH.
HINOJOSA
CAHUANA,
Josu
David
PONCE
CASTILLO, Roci ngela en su Tesis titulado: DISEO E

IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
CONTABLE CON EL USO DE TECNOLOGIAS INFORMATICAS
EN LAS MYPES COMERCIALIZADORAS DE HUANCAYO,
realizado el ao 2006 Universidad Nacional del Centro del Per
(UNCP), entre las conclusiones mas importantes mencionan:
-
La implementacin del Sistema de Control Interno contable

depende de las necesidades de cada micro o pequea
empresa comercializadora de Huancayo.
La implantacin del sistema de Control Interno Contable en la

micro y pequeas empresas comercializadoras de Huancayo
con el uso de un software contable permite proteger el activo
de la empresa y tener informacin confiable para la toma de
decisiones.
2.2. BASES TERICAS

2.2.1. LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS
Los Sistemas Administrativos hoy en da se convierte en un tema de
gran importancia ya que permite analizar las funciones de asesora,
control y apoyo de la gestin y que adoptan diversas estructuras
orgnico administrativos, permiten contabilizar y optimizar las
decisiones y la Gestin de la Administracin Pblica. 1
2.2.2. CARACTERSTICAS
a)
Son mecanismos que permiten tecnificar las decisiones polticas

as como aquellas determinaciones o resoluciones de carcter
institucional.
b)
Son susceptibles de agregacin o desagregacin convencional

en supersistemas o subsistemas pudiendo reunirse varios de ellos
en uno solo (Planificacin y Presupuesto, Racionalizacin y
Personal, Presupuesto y Contabilidad).
c)
La permanente interaccin entre los mismos, que se manifiesta

por la intensa relacin de sus acciones, que se suceden unas a
otras y cuyos resultados se materializan por efecto de dichos
enlaces.
2.2.3. CLASIFICACION
Los subsistemas administrativos se clasifican en:
Jos Alvarado Mairena - Sistema de Contabilidad Gubernamental. Pg.22
POR LA NATURALEZA DE SUS ELEMENTOS:

a)
Sistemas Auxiliares:
Identificados por su carcter
repetitivo, permanente y rutinario que tipifica a sus funciones.

Estn en este grupo los Sistemas Administrativos de personal.
Abastecimientos, Tesorera y el de Recaudacin que no acta
como Sistema institucionalizado.
b)
Sistemas de Equilibrio: Encargados de concretarse

secuencialmente los insumos y productos para racionalizar las
decisiones de polticos y administradores. En este grupo se
encuentran Estadstica e Informtica, Planificacin, Presupuesto,
Racionalizacin, Contabilidad y Control.
POR LA NATURALEZA DE SUS FUNCIONES:

a)
Sistema de Asesora: Permiten ilustrar a los niveles

decisorios respectivos en la toma de decisiones o en la
formulacin de polticas. Estn constituidas por los Sistemas de
Planificacin, Presupuesto y Racionalizacin.
b)
Sistemas de Apoyo: Permiten que las decisiones y

acciones
de los niveles respectivos descansen sobre bases
objetivos slido. Constituidos por el Sistema de Contabilidad

Tesorera, Abastecimientos, Personal Informacin y Estadstica.
c)
Sistemas de Control: Es el que permite a los niveles

respectivos comprobar resultados y metas. Constituido por el
Sistema de Control.
POR SU OPERATIVIDAD:
a)
Sistemas Integrados: Aquellos sistemas que al operar

pueden hacerlo como un todo formando un gran supersistema
de cobertura integral. Conformado por los Sistemas de
Tesorera, Abastecimiento, Contabilidad y Presupuesto.
b)
Sistemas no Integrados: Identificados como aquellos

sistemas que operan en forma independiente. Dentro de ellos
tenemos: Sistema de Personal y el Sistema de Contabilidad. 2
2.2.4. SISTEMA ADMINISTRATIVO DE TESORERA

La administracin y control de la captacin, distribucin y utilizacin
de los recursos financieros del Estado, estn normalizados a travs
del Sistema Nacional de Control de Tesorera cuyo rgano Rector es
la Direccin General del Tesoro Pblico. 3
De acuerdo a las Disposiciones vigentes de la DGTP mantiene en el

Banco de la Nacin Cuentas Corrientes Bancarias contra las cuales
autoriza transferencia de fondos a los Organismos Pblicos del
Gobierno Central y a las instancias descentralizadas. Por ello el
concepto del Sistema est dado por un determinado conjunto de
disposiciones legales cuya vigencia y aplicacin est orientada a
regular las operaciones relacionadas con la Administracin de los
fondos pblicos.
2
33
Alvarado M. Jos Sistema de Contabilidad Gubernamental Tomo I Pg. 9.

Juan F. Alvarez Illanes Sistema Nacional De Tesorera . Pg. 39.
En efecto el Sistema de Tesorera viene a constituirse en una

herramienta til en la gestin financiera del Estado, por cuanto a
travs de los procedimientos y normas que lo rigen, las dependencias
pblicas pueden efectuar la captacin de recursos en la media y
forma y otros aspectos considerados en normas legales, por lo que
hace frente con los compromisos contrados como consecuencia de
la adquisicin de bienes y servicios utilizados para el cumplimiento de
metas y objetivos.4
2.2.5. PRINCIPIOS DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE TESORERA

Se puede distinguir la existencia de ciertos principios que sirvan de
marco
general
por
la
normatividad
establecida
para
su
funcionamiento y son los siguientes:
a) UNIDAD DE CAJA
Consiste en la Centralizacin de los Recursos financieros
proveniente de todas las fuentes de financiamiento de un
organismo en la Tesorera Institucional o la dependencia
encargada de esta funcin, para efectos de la atencin de los
pagos por todo concepto.
b) RACIONALIDAD
Implica la adopcin de mecanismos que evitan la dispersin
innecesaria de fondos y propiciar la optimizacin de su captacin y su
utilizacin.
c) PROGRAMACIN
4
Juan F. Alvarez Illanes Sistema Nacional De Tesorera .
Significa la permanente evaluacin del rendimiento o estado de la

captacin de los fondos as como de las necesidades de gastos y
obligaciones para atender a fin de establecer un adecuado flujo
de ingresos.
d) DESCONCENTRACIN
Comprende la posibilidad de que la sede para la administracin
de fondos sea fijada en funcin al grado o nivel de
desconcentracin que para la ejecucin de sus respectivos
programas se requiere de un organismo publico, lo que quiere
decir que los recursos pueden ser manejados desde la misma
localidad donde se desarrollan las actividades principales.
e) PERIODICIDAD
Es un principio que esta asociado al ciclo Presupuestal es decir el
manejo de los fondos pblicos pues debe respetarse el periodo al
que corresponde afectar.
f)INFORMACIN
Quiere decir que el movimiento de los fondos debe ser registrado
adecuadamente y reportarse su estado en la forma y oportunidad
establecida por las normas en vigencia.
g) SEGURIDAD
El manejo de los mecanismos y ttulos - valores debe estar
rodeado de los mecanismos y acciones apropiadas que impidan
su uso arbitrario e irregular y eviten perdidas.
h) RESPONSABILIDAD
La administracin de los fondos pblicos solo puede realizarse

por mandato de ley por las personas encomendadas y
formalmente designadas para esta funcin.
2.2.6. MARCO INSTITUCIONAL

1. LA DIRECCIN GENERAL DEL TESORO PUBLICO
De conformidad con el artculo 18 del Decreto Legislativo 183 Ley
Orgnica del Ministerio de Economa y Finanzas y su Reglamento
aprobado por la R.M. 092-92-EF/43 es la entidad facultada para
centralizar los fondos fiscales y ordenar de acuerdo a la
disponibilidad de los mismos la ejecucin de los pagos a travs de
operaciones bancarias constituyndose de esta manera en la
Tesorera Nacional.
Por otro lado esta entidad ejerce las atribuciones del rgano rector
del Sistema de Tesorera dictando y evaluando las normas y
directivas relacionadas con el manejo de fondos pblicos
cualquiera que sea su fuente de financiamiento, las mismas que
son de aplicacin obligatoria en los diferentes Organismos del
Estado, salvo aquellos no comprendidos en el Sistema por
disposicin legal.
2. LA DIRECCIN GENERAL DEL TESORO PUBLICO Y LAS
OTRAS
ENTIDADES
VINCULADAS
EN
LA
GESTION
FINANCIERADEL ESTADO
Dentro de la que podemos mencionar: El Comit de Caja, La
Direccin General de Presupuesto Publico, La Direccin General
de Presupuesto Publico, La Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT), La Superintendencia Nacional
de Aduanas, El Banco de la Nacin
2.2.7. LA OFICINA DE TESORERA

La Oficina de Tesorera es un rgano dependiente de la Oficina
General de Administracin o lo que haga sus veces es la encargada
del manejo de fondos de la entidad, funcionalmente es parte del
Sistema Nacional de Tesorera y es el rgano responsable del
cumplimento de las normas de pago del Tesoro Publico y de las
Normas Generales del Sistema de Tesorera. Sus Objetivos son los
siguientes:5
Administrar eficientemente los Recursos Financieros del Estado.
Implementar las Normas del Sistema de Tesorera para un
apropiado y uniforme proceso de registro e informacin de la
ejecucin de recursos.
Informar oportunamente sobre las disponibilidades financieras por
toda fuente de financiamiento.
Cumplir con las normas establecidas en el Procedimiento de pagos
del Tesoro Pblico.
5
QUISPE GOMEZ, Jess .-Administracin Pblica. Pg. 149.
2.2.8. NORMAS GENERALES DEL SISTEMA DE TESORERIA

Dentro de las Normas Generales del Sistema de Tesorera
tenemos:
NGT 01 UNIDAD DE CAJA

Se deber centralizar en la Tesorera, o quien haga sus veces, el
manejo de los recursos financieros de la entidad.
I. CONCEPTO
La unidad de Caja consiste en centralizar la totalidad de los
recursos financieros de la entidad y ponerlos a disposicin de la
Tesorera.
II. OBJETIVOS
Lograr la mayor efectividad en la captacin y aplicacin de los
recursos y facilitar el proceso de toma de decisiones financieras.
Evitar presiones financieras debido a la dispersin de fondos
Evitar la existencia de ingresos destinados a los fines Preestablecidos.
III. ACCIONES A DESARROLLAR

En las entidades de Gobierno Central e Instituciones Pblicas, el
principio de Unidad de Caja para las fuentes de financiamiento
diferentes a Tesoro
Pblico ser aplicado en las etapas de
programacin a la Direccin General
del Tesoro Pblico en los
ingresos y egresos de la entidad.
IV. BASE LEGAL

Ley No. 14816, Artculo 46 y 93
Decreto Supremo N 248-68-HC
Decreto Supremo N 182-78-EF
V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las Entidades del Gobierno
Central, Instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos
Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social
del Per.
VI. MECANISMOS DE CONTROL

Se verificar la no existencia de otra Oficina, distinta a la
Tesorera o quien haga sus veces, encargada del manejo de los
recursos financieros de la entidad.
NGT 02 MANEJO DE FONDOS DEL TESORO PUBLICO A

TRAVES DE SUB-CUENTAS
Los recursos asignados por el Tesoro pblico se utilizarn
exclusivamente a travs de sub-cuentas de la cuenta nica del
Tesoro Pblico.
I. CONCEPTO
Sub-cuenta del Tesoro Pblico, es aquella que se apertura en el

Banco de la Nacin como parte de la cuenta nica N 000-004456
del Tesoro Pblico, para el uso de fondos del Tesoro Pblico.
II. OBJETIVO
Evitar presiones financieras al Tesoro Pblico debido a la
dispersin incontrolada de fondos y desconcentrar la funcin de
pago hacia las entidades que mantienen elacin directa con el
beneficiario o acreedor del Estado.

Las Sub-cuentas se denominarn con el nombre institucional,
seguido de un cdigo establecido por la Direccin general del
Tesoro Pblico. Las Sub-cuentas no podrn recibir abonos, slo
cargos.
No se autorizar la apertura de cuentas corrientes para el manejo
de fondos del Tesoro Pblico.
IV. BASE LEGAL

Decretos Leyes N 19350 y 19463
Decreto Supremo N 248 68 HC
Decreto Supremo N 182-78 EF
Resolucin Ministerial N 1174 72 EF 77.
V. ALCANCE
Comprende a las Tesoreras de las entidades del Gobierno

Central e Institucional Pblicas que manejan fondos del Tesoro
Pblico.

Se constatar la utilizacin de recursos asignados por el Tesoro
Pblico a travs de sub-cuentas autorizadas por la Direccin
General del Tesoro Pblico.
NGT 03 FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS Y SUB

CUENTAS BANCARIAS
El movimiento de fondos mediante manejo de cuentas y sub-cuentas
bancarias, debe ser autorizado por nivel competente de la entidad.
I. CONCEPTO
La facultad para el manejo de cuentas y sub-cuentas bancarias,
consiste en autorizar a uno o ms funcionarios a asumir la
representacin de la entidad ante el Banco de la Nacin.
II. OBJETIVO
Lograr la mxima seguridad en el retiro de fondos de la entidad
En las Empresas Pblicas, Gobiernos Locales, Sociedades de

Beneficencia Pblicas y Seguro Social del Per, el Director
General de Administracin, el Gerente General, o quienes hagan
sus veces, acreditarn ante el Banco de la Nacin durante la
primera semana de enero a los funcionarios, titulares y/o
suplentes, que mediante firma mancomunada son responsables
del manejo de fondos.
IV. BASE LEGAL

Decreto Supremo N 182 78- EF
V. ALCANCE
Locales, Sociedades de beneficencia Pblicas y Seguro Social del
Per, Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente Norma
la Banca Estatal y Asociada.

Se verificar que la representacin de la entidad ante el banco de
la Nacin recae en funcionarios que no ejercen labores de manejo
de ingresos de caja, registro de los libros principales y auxiliares
de contabilidad y proceso de control previo.
NGT
04
APERTURA
DE
CUENTAS
SUB-CUENTAS
BANCARIAS
La apertura de cuentas y sub-cuentas bancarias es la accin que le
corresponde efectuar a cada entidad para dar inicio al manejo de
fondos a travs de cheques.
I. OBJETIVOS
Permitir un mejor control del movimiento de fondos Evitar la
dispersin incontrolada de fondos.
II. ACCIONES A DESARROLLAR

La apertura de cuentas y sub-cuentas bancarias se efectuar
exclusivamente en el Banco de la Nacin.
No se proceder a la apertura de cuentas bancarias a plazo fijo,
por ningn concepto, con fondos de Tesoro Pblico.
Los Gobiernos Locales, Sociedades de Beneficencias Pblicas,
Empresas Pblicas y Seguro Social del Per, podrn solicitar la
apertura de una cuenta corriente bancaria especfica para el
manejo de fondos del Tesoro Pblico, de la que no se podr
trasladar fondos a otras cuentas corrientes.
III. BASE LEGAL

Ley N 16000
Decreto Ley N 17478
Decreto Ley N 19463
Decreto Ley N 17866

Decreto Ley N 19350
IV. ALCANCE
Locales, Sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social
del Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente
Norma la Banca Estatal y Asociada.
V. MECANISMOS DE CONTROL
Se mantendr debidamente archivadas las Solicitudes de
Apertura de Cuentas y Sub-Cuentas bancarias.
NGT-05 USO DEL FONDO PARA PAGOS EN EFECTIVO

Se utilizar el Fondo para Pagos en Efectivo para atender el pago de
gastos menudos y urgentes; y excepcionalmente viticos no
programables y jornales.
I. CONCEPTO
El fondo para Pagos en Efectivo es aquel constituido, con carcter
nico, por dinero en efectivo con recursos del Tesoro Pblico de
monto variable o fijo establecido de acuerdo a las necesidades de

la entidad.
II. OBJETIVO
Racionalizar el uso de dinero en efectivo

Su manejo ser centralizado en el encargado nico de cada
oficina giradora, a nombre de quien exclusivamente debern ser
girados los cheques para la constitucin o reposicin del Fondo.
Se justifica el giro de cheques a nombre de otros funcionarios slo
cuando se trate de oficinas ubicadas en lugar distante de la
Oficina giradora y requieran efectuar pagos en efectivo.
Las oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando
ubicadas en el mismo lugar de la Oficina giradora, lo harn como
parte del fondo para pagos en efectivo, asignado al encargado.
Su monto ser establecido o modificado, en su caso, mediante
Resolucin del Director General de Administracin, o quien haga
sus veces, teniendo en cuenta el flujo operacional de gastos
menudos.
IV. BASE LEGAL

Decreto Ley N 19463
Resolucin Ministerial N 1174-72-EF/77
V. ALCANCE
Comprende a las oficinas de tesorera en las entidades del
gobierno central e instituciones pblicas, que manejan fondos del
Tesoro Pblico.

Se efectuarn arqueo peridicos y sorpresivos del fondo El
custodio del fondo ser una persona independiente del Cajero y
de aquel
contables.
personal que maneje dinero o efecte funciones

Se
mantendr
debidamente
archivadas
las
Resoluciones Directorales de aprobacin o modificacin del

Fondo.
NGT 06 USO DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA

Se utilizar el Fondo Fijo para Caja Chica para atender el pago de
gastos menudos y urgentes; y excepcionalmente viticos no
programables y jornales.
I. CONCEPTO
El Fondo Fijo para Caja Chica es aquel constituido, con carcter
nico por dinero en efectivo de monto fijo establecido de acuerdo
a las necesidades de la entidad.
II. OBJETIVO
Racionalizar el uso de dinero en efectivo.

Su manejo ser centralizado en el encargado nico de cada
Tesorera, a nombre de quien exclusivamente debern ser girados
los cheques para la constitucin o reposicin del Fondo. Se
justifica el giro de cheques a nombre de otros funcionarios solo
cuando se trate de oficinas ubicadas en lugar distante de la
Tesorera y requieran efectuar pagos en efectivo.
Las Oficinas que requieran el uso de fondos en efectivo, estando
ubicadas en el mismo lugar de la Tesorera, lo harn como parte
del Fondo Fijo para Caja Chica, asignado en el encargado nico.
IV.BASE LEGAL
Decreto Supremo N 182 78 EF
V. ALCANCE
Comprende a olas Tesoreras de los Gobiernos Locales,
Sociedades de Beneficencia pblicas, Empresas Pblicas y
Seguro Social del Per, y al Gobierno Central e Instituciones
Pblicas para fondos que nos sean del Tesoro Pblico.

Se efectuarn arqueos peridicos y sorpresivos del fondo. El
custodio del fondo ser una persona independiente del Cajero y
de aquel personal que maneje dinero o efecte funciones
contables.
Se
mantendrn
Directorales o
debidamente
archivadas
las
Resoluciones
similares, de aprobacin o modificacin del
Fondo.
NGT 07 REPOSICION OPORTUNA DEL FONDO PARA PAGOS

EN EFECTIVO Y DEL FONDO FIJO PARA CAJA CHICA
Se repondr oportunamente el Fondo para Pagos en Efectivo o el
Fondo Fijo para caja Chica previa documentacin sustentatoria
debidamente autorizada
I. CONCEPTO
La reposicin oportuna consiste en reintegrar una suma igual a los
gastos efectuados, de acuerdo a lo determinado, en su caso, en
las Normas Generales de Tesorera NGT-05 y NGT 06, previa
verificacin de la documentacin sustentatoria.
II. OBJETIVO
Cumplir a cabalidad con los fines para los que fueron creados el
Fondo para Pagos en Efectivo y el Fondo Fijo para Caja Chica.

Su oportuna reposicin se har mediante solicitud escrita que
formular el custodio del Fondo, tan pronto el dinero en efectivo
desciende a niveles que
hagan necesario nuevas habilitaciones.
En el caso de las entidades comprendidas en el Sistema de

Pagos creado por los Decretos Leyes N 19350 y 19463 , la
solicitud de reposicin estar
acompaada del formato "
Rendicin del Fondo para Pagos en Efectivo" ( Directiva No. 8

74 EF/73.15).
La unidad correspondiente proceder, previa verificacin a
reponer el Fondo dentro de las 48 horas de recibida la Solicitud de
reposicin.
IV. BASE LEGAL

Decreto Ley N 19463
Decreto Supremo N 182 78 EF
Resolucin Ministerial N 1174-72-EF/77.
V. ALCANCE
Central, instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos
Locales, Sociedades de beneficencia Pblica y Seguro Social del
Per.

Se verificar la exigencia de solicitudes de reposicin del Fondo.
Se verificar el cumplimiento del plazo establecido para la
reposicin del fondo.
NGT 08 ARQUEOS SORPRESIVOS

Se realizarn arqueos sorpresivos de todos los fondos y valores,
adems de los arqueos habituales de operacin.
I. CONCEPTO
Los arqueos sorpresivos consisten en comprobar en cualquier
momento si el saldo en libros est de acuerdo con la existencia de
fondos y valores.
II. OBJETIVO
Determinar la correccin y oportunidad de las operaciones y
registro.

Se realizarn arqueos sorpresivos y simultneos de todos los
fondos y valores que maneje la entidad, incluyendo lo que e
encuentren en poder de los cobradores o agentes.
Se levantarn actas de los arqueos que se practiquen,
consignando su conformidad o disconformidad, las que sern
firmadas por los responsables y los funcionarios que intervengan

en el arqueo.
Se comunicar por escrito cualquier anormalidad al Titular de la
entidad, con celeridad necesaria para la accin correctiva
correspondiente.
Los arqueos sorpresivos se efectuarn por lo menos una vez al
mes. En los manuales y otros documentos administrativos se
deber fijar los cargos que tendra responsabilidad para la
realizacin de los arqueos.
IV.BASE LEGAL
Decreto Supremo No. 248-68-HC
Decreto Supremo No. 182-78-EF.
V. ALCANCE
Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica y Seguro Social del
Per.

El rgano Interno de Control de la entidad efectuar arqueos y
adems revisar las actas de arqueos efectuadas por la
administracin.
En el caso de Organismos obligados a llevar la Contabilidad

Gubernamental Integrada, el saldo deber estar de acuerdo con el
que figura en el Parte
Diario de Fondos y en el Formato de
Relacin de Giros (T-7), para el caso del Fondo para Pagos en

Efectivo.
NGT 09 TRANSFERENCIAS DE FONDOS

La transferencia de Fondos dentro de la misma entidad a nivel de
Oficina o Dependencia ser efectuada sin el giro de cheques.
I. CONCEPTO
La transferencia de Fondos consiste en el traslado de recursos
financieros de una cuenta a otra mediante cartas ordenes.
II. OBJETIVO
Lograr un adecuado uso de las cuentas corrientes bancarias.

Se cursarn cartas rdenes al Banco de la nacin para transferir
fondos de una cuenta a otra.
Cuando se trate de fondos del Tesoro Pblico podr transferirse
fondos a otras cuentas slo cuando se trate del pago de una
obligacin directa de la sub-cuenta hacia una cuenta corriente .
En este caso procede el giro de cheques.
IV. BASE LEGAL

Decreto Supremo No. 248-68 HC
Decreto Supremo No. 182-78 EF
V. ALCANCE
Locales, Sociedades Pblicas de Beneficencia y Seguro Social
del Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente
Norma la Banca Estatal y Asociada.

Se verificar que se encuentren debidamente archivadas las
copias de las cartas rdenes cursadas al Banco de la Nacin para
las transferencias de fondos de una cuenta a otra.
NGT 10 MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE

CHEQUES Y TRASLADO DE FONDOS
Todo cheque girado, as como, el traslado de fondos de un lugar a
otro, demandar la toma de medidas de seguridad, cindose a
requisitos y condiciones pre-establecidas.
I. CONCEPTO
Medidas de seguridad son el conjunto de procedimientos

utilizados por la entidad con la finalidad de proteger sus recursos
financieros contra ciertos riesgos previstos.
II. OBJETIVO
Salvaguardar al mximo el manejo de fondos.

Los titulares y/o suplentes revisarn cuidadosamente y visarn los
documentos sustentatorios de pago con cheques o transferencia
de fondos que autoricen, siendo responsables de los actos en que
intervengan. No se autorizar la firma de cheques en blanco y/o
con fecha adelantada.
Cuando se trate de giro de cheques por montos significativos es
conveniente la utilizacin del rotulado protector de cheques.
Cuando se trate de traslado de fondos de un lugar a otro por
montos significativos, la entidad reforzar sus medidas de
seguridad.
IV. BASE LEGAL

Decreto Supremo No. 182-78-EF
V. ALCANCE
Per.

Se verificar que el encargado de los depsitos o retiros de
fondos
bancarios sea una persona distinta del cajero y no tenga
acceso a los Registros Contables. Se verificar que el encargado

de girar los cheques sea una persona distinta del Cajero y no
tenga acceso a los Registros Contables.
Se verificar la toma de medidas de seguridad para el giro de
cheques y traslado de fondos.
NGT 11 CHEQUES A NOMBRE DE LA ENTIDAD

Slo se aceptarn cheques girados a nombre de la entidad por la
recepcin de Ingresos que no sean en efectivo.
I. CONCEPTO
Cheques a nombre de la entidad son aquellos que identifican
nominativamente a la entidad como nica beneficiaria del monto
girado.
II. OBJETIVO
Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de fondos recibidos.

La recepcin y custodia de cheques para la entidad debe
efectuarse bajo medidas de seguridad Pre-establecidas. Los
cheques aceptados por la entidad sern inmediatamente cruzados
a su reverso con el sello restrictivo de depsitos, para ser
depositado en la
cuenta corriente
del banco de la nacin,
indicando tambin el nombre de la entidad. Los cheques sern

depositados en el Banco de la Nacin al siguiente da til de su
recepcin. Los cheques de monto significativos, es preferible
estn previamente certificados por el Banco contra el cual se
giran.
IV. BASE LEGAL

V. ALCANCE
Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente Norma
la Banca Estatal y Asociada.

El rgano Interno de Control de la entidad revisar los cheques
recibidos por depositar, a la fecha de los arqueos sorpresivos,
haciendo constar en el Acta de Arqueo, los hechos que
contravengan a la Norma.
NGT 12 CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES

Se evitar el cambio de cheques personales por cualquier concepto
y circunstancia.
I. CONCEPTO
Cambiar un cheque personal significa hacer efectivo el importe
del mismo utilizando los recursos de la entidad.
II. OBJETIVO
Lograr la mxima seguridad en el tratamiento de los fondos
disponibles.

La norma incluye a cheques tanto de personas que laboran en la
entidad como de terceras personas ajenas a sta.
IV. BASE LEGAL

V. ALCANCE
Locales, Sociedades de Beneficencia Pblica, y Seguro Social del
Per. Estn exceptuadas del cumplimiento de la presente Norma
la Banca Estatal y asociada.

El rgano Interno de Control de la Entidad revisar los cheques
recibidos por Depositar, a la fecha de los arqueos sorpresivo,
haciendo constar en el Acta de Arqueo los hechos que
contravengan a la Norma.
NGT 13 USO DEL SELLO FECHADOR " PAGADO "

Todo documento original que sustente un desembolso llevar un
sello que indique la palabra " Pagado.
I. CONCEPTO
El sello fechador " pagado " es el instrumento de control que,
estampado en un documento, indica el haberse cancelado una
obligacin.
II. OBJETIVO
Prevenir la duplicidad de presentacin del comprobante para un
nuevo pago.

El sello resaltar la palabra " pagado " y tendr espacios para
anotar la fecha y nmero del cheque girado, nmero de subcuenta o cuenta corriente y Banco.
La entidad aplicar el sello restrictivo al momento de realizar el
desembolso o de girar el cheque. Este acto ser en forma
simultnea a la cancelacin por el acreedor.
No se archivar como documento fuentes contables de egreso
ningn documento que no tenga dicho sello.
IV. BASE LEGAL

Decreto Supremo No. 182-78-EF
V. ALCANCE
Per.

Se verificar que todo documento original que sustente el
desembolso de dinero en cheque o en efectivo, lleve estampada
la palabra " pagado " y la fecha de cancelacin del mismo.
NGT 14 CONCILIACION DE SUB-CUENTAS BANCARIAS DEL

TESORO PBLICO
Las entidades que manejan recursos asignados por el Tesoro
Pblico a travs de sub-cuentas de la cuenta nica del Tesoro
Pblico, elaborarn conciliaciones bancarias peridicamente.
I. CONCEPTO
Conciliacin bancaria consiste en determinar la concordancia de
los
saldos,
segn
libros,
de
las
sub-cuentas
bancarias
componentes de la cuenta nica N 000-004456 del Tesoro Pblico

a una fecha dada con los que se desprenden del estado bancario,
proporcionado por el Banco de la Nacin, a la misma fecha.
II. OBJETIVO
Salvaguardar al mximo el manejo de los fondos.

Las conciliaciones bancarias sern practicadas por el personal de
la Tesorera, distinto al Cajero y/o al que gire, registre o firme
cheques. Las conciliaciones bancarias debern efectuarse
mensualmente, presentando a la Direccin General del Tesoro
Pblico las correspondientes al
antepenltimo mes. Las
conciliaciones cuando mnimo deben contener los siguientes

datos: Monto neto girado, deduciendo las anulaciones de cheques
Monto pagado, cargado a las sub-cuentas por el Banco de la
Nacin Diferencia entre lo girado y lo pagado, adjuntando relacin

de cheques en trnsito, cheques en cartera y cargos indebidos
por regularizar.
Mensualmente, deber presentarse la conciliacin actualizada
correspondiente al antepenltimo mes de la sub-cuenta de
presupuesto anteriores, en tanto el Banco de la Nacin contine
cargando los cheques en trnsito y termine de regularizar los
cargos
indebidos
correspondientes
dichos
ejercicios
presupustales.
Las conciliaciones sern firmadas por el Tesorero y el Contador
General y visadas por el Director General de Administracin, o
quienes hagan sus veces.
IV. BASE LEGAL

V. ALCANCE
Central e Instituciones Pblicas que manejan Fondos del Tesoro
Pblico.

El rgano Interno de Control de la entidad examinar las
conciliaciones
bancarias que se practiquen, emitiendo informe al
nivel competente a los efectos de aplicar las medidas correctivas

que demanda el caso. Las conciliaciones bancarias sern
archivadas siguiendo un orden correlativo y cronolgico.
NGT 15 FIANZA DE SERVIDORES

El personal encargado de la recepcin, control y custodia de
recursos pblicos financieros debe estar respaldado por una fianza
solvente y suficiente, como requisito indispensable para efectuar la
referida funcin.
I. CONCEPTO
La fianza solvente y suficiente es aquella garanta que permite a
la entidad resarcirse de una prdida sin demoras y cubrir
razonablemente las prdidas mximas estimadas en un perodo.
II. OBJETIVO
Salvaguardar al mximo el manejo de los recursos pblico.

La entidad determinar los cargos especficos del personal
obligado a tener fianza y los procedimientos que debe observar
para el cumplimiento de la presente Norma.
IV. BASE LEGAL

V. ALCANCE
Central, instituciones Pblicas, Empresas Pblicas, Gobiernos
Locales, sociedades de Beneficencia Pblicas y Seguro Social del
Per.

Se verificar la existencia de registros internos indicando la
cobertura de la fianza, respecto al personal designado, objeto,
monto, modalidad y perodo de la misma.
2.2.9. NORMAS TCNICAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA

DE TESORERIA
NTCI 230. 01.-
UNIDAD DE CAJA EN LA TESORERIA
Cada entidad debe centralizar la totalidad de sus recursos

financieros para su manejo a travs de Tesorera, con el objeto de
optimizar la liquidez y racionalizar la utilizacin de los fondos
disponibles.
NTCI 230. 02.-
UTILIZACIN DEL FLUJO DE CAJA EN LA
PROGRAMACIN FINANCIERA
Cada entidad elaborar el flujo de caja con el objeto de optimizar el
uso de sus recursos.
NTCI 230. 03.-
CONCILIACIONES BANCARIAS
Los Saldos contables de la Cuenta Bancos deben ser conciliados

con los extractos bancarios. En el caso de las Sub cuentas del
Tesoro los movimientos contables deben conciliarse adems con el
rgano Rector del Sistema de Tesorera.
NTCI 230. 04.-
GARANTIA
DE
RESPONSABLES
DEL
MANEJO O CUSTODIA DE FONDOS O VALORES

El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores debe
estar respaldado por una garanta razonable y suficiente de acuerdo
a su grado de responsabilidad.
NTCI 230. 05.-
MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA CHEQUES,
EFECTIVO Y VALORES
Las entidades deben implementar medidas de seguridad adecuadas
para el giro de cheques, custodia de fondos, valores, cartas fianza
otros, as como respecto de la seguridad fsica de fondos y otros
valores bajo custodia.
NTCI 230. 06.-
CONTROL Y CUSTODIA DE CARTAS FIANZA
Los adelantos u otras operaciones financieras por prestacin de

servicios o compra de bienes sujetos a entrega posterior deben
requerir de los proveedores la presentacin de una carta fianza
emitida por una entidad bancaria, no pudiendo efectuar la Tesorera
ningn pago sin el previo cumplimento de este requisito.
NTCI 230. 07.-
USO
DE
FORMULARIOS
PARA
EL
MOVIMENTO DE FONDOS
Los formularios establecidos para las operaciones de ingresos y
egresos de fondos deben estar membretados y Pre numerados por
cada entidad para su uso en la Tesorera.
NTCI 230. 08.-
USO
DE
SELLO
RESTRICTIVO
PARA
DOCUMENTOS PAGADOS POR LA TESORERIA

Los comprobantes que sustentan gastos deben llevar el sello
restrictivo pagado con el objeto de evitar errores o duplicidad en su
utilizacin.
NTCI 230. 09.-
TRANSFERENCIA DE FONDOS POR MEDIOS
ELECTRNICOS
Toda Transferencia de fondos por medios electrnicos debe estar
sustentada en documentos que aseguren su validez y confiabilidad.
NTCI 230. 10.-
USO
DE
FONDOS
PARA
PAGOS
EN
EFECTIVO Y FONDO FIJO

Las entidades que por razones de necesidad y eficiencia hayan
establecido el uso del fondo para pagos en efectivo y fondo fijo,
deben implementar procedimientos para su manejo y control.
NTCI 230. 11.-
DEPOSITOS
OPORTUNO
EN
CUENTAS
BANCARIAS
Los ingresos que por todo concepto perciban las entidades pblicas
deben ser depositados en cuentas bancarias nominativas en forma
inmediata e intacta.
NTCI 230. 12.-
ARQUEOS DE FONDOS Y VALORES
Deben practicarse arqueos sorpresivos y frecuentes sobre la

totalidad de fondo y valores bajo custodia para garantizar su
integridad y disponibilidad efectiva.
NTCI 230. 13.-
REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE
PAGO RECIBIDOS POR ENTIDADES PBLICAS

Las Tesoreras antes de tramitar y efectuar el pago por obligaciones
contradas con proveedores, deben exigir la presentacin de
comprobantes de pago establecidos por ley. 6
2.3. BASE LEGAL

El Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo SATH, es un
Organismo Pblico Descentralizado de la Municipalidad Provincial de
Huancayo, con personera jurdica de derecho pblico interno y goza de
autonoma administrativa, econmica, presupuestaria y financiera en los
asuntos de su competencia.
6
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, La Contralora General De La Repblica y El

Sistema Nacional De Control , Pg. 25
Su organizacin y funcionamiento se encuentra normado por la Ordenanza

Municipal N 155-MPH/CM, y tiene como finalidad organizar y ejecutar la
administracin, fiscalizacin y recaudacin de todos los ingresos tributarios y
no tributarios de la Municipalidad.
Le son aplicables, las leyes y disposiciones que de manera general regula las
actividades del Sector Pblico, excepto por el rgimen laboral del personal
que bajo la legislacin privada y el sistema de contabilidad es el regido para
empresas de tratamiento empresarial:
Constitucin Poltica del Per.
Ley N 27972 Ley Orgnica de Municipalidades.
Ley N 27209 Ley de Gestin Presupuestaria del Estado.
Ley N 28128 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal
2004.
Decreto Legislativo N 728 Dictan Ley de Fomento del Empleo y dems
normas modificatorias.
Decreto Legislativo N 776 Ley de Tributacin Municipal y Normas
Modificatorias.
Resolucin Directoral N 049-2003-EF/76.01 que aprueba la Directiva N
005-2004-EF/76.01 Directiva de Medidas de Austeridad, Racionalidad y
Disciplina Presupuestaria en el Gasto de Empresas Municipales y
Organismos Pblicos Descentralizados Municipales para el Ao Fiscal
2004.
Resolucin de Contralora N 152.98 del 18.DIC.98 que aprueba el Manual
de Auditoria Gubernamental MAGU.
Resolucin de Contralora N 072-98-CG del 26.JUN.98 que aprueba las

Normas Tcnicas de Control Interno.
Directiva N 017-2003-EF/76.01 Directiva para la aprobacin del
Presupuesto de Apertura de las Entidades de Tratamiento Empresarial
para el Ao Fiscal 2004, aprobado mediante Resolucin Directoral N 0452003-EF/76.01
Directiva N 004-2004-EF/76.01 Directivas para el Proceso Presupuestario
para las ETE`S para el Ao Fiscal 2004, aprobado mediante Resolucin
Directoral N 047-2003-EF/76.0.
Directiva N 005-2004-EF/76.01 Directiva de Medidas de Austeridad,
Racionalidad y Disciplina Presupuestaria en el Gasto de las Empresas
Municipales y Organismos Pblicos Descentralizados Municipales para el
Ao Fiscal 2004, aprobado mediante Resolucin Directoral N 049-2003EF.
Ordenanza Municipal N 155-MPH/CM, del 07 de Octubre del 2003,
Ordenanza de Creacin del Servicio de Administracin Tributaria
Huancayo-SATH.
Decreto de Alcalda N 023-2003-MPH/A que aprueba el Estatuto del
Servicio de Administracin Tributaria SATH
Resolucin Jefatural N 001-065-000000010, que aprueba el Cuadro de
Asignacin de Personal-CAP del Servicio de Administracin Tributaria
Huancayo SATH.
Resolucin Jefatural N 001-065-000000011, que aprueba el Reglamento
de Organizacin y Funciones - ROF del Servicio de Administracin
Tributaria Huancayo SATH.
Resolucin Jefatural N 001-065-000000013, que aprueba el Manual de

Organizacin y Funciones MOF del Servicio de Administracin Tributaria
Huancayo SATH.
Asimismo, le son aplicables las Leyes y Disposiciones que de manera
general y de conformidad con la Constitucin, regulan las actividades y
funcionamiento del Sector Pblico.
2.4. HIPTESIS DE LA INVESTIGACIN

2.4.1. HIPTESIS GENERAL
La aplicacin de las Normas de control interno en el rea de
Tesorera, presentan deficiencias que afectan el manejo de fondos en
el Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo, periodo 2008 2009.
2.5. IDENTIFICACION DE VARIABLES E INDICADORES

a. Variable Independiente:
Evaluacin de las deficiencias en la aplicacin de las Normas de Control
Interno en el rea de tesorera (X)
b. Variable Dependiente
Manejo de Fondos (Y)
c. Indicadores
X1 Incumplimiento de Arqueos de Fondo Fijo
X2 inexistencia de caja fuerte
X3 depsitos inoportunos en cuentas bancarias

X4 inexistencia de garanta del Responsable del rea de Tesorera
X5 Rotacin Continua del Responsable del rea de Tesorera
Y1 Plazos de Presentacin
Y2 Riesgo y certeza razonable en la custodia de valores
Y3 Confiabilidad
Y4 Inseguridad
Y5 Inestabilidad
2.6. DEFINICION OPERATIVA DE VARIABLES E INDICADORES DE LA

INVESTIGACION
Variables
Variable
Indicadores
X1 Incumplimiento de Arqueos
Item
(1)(si)
Independiente:
de Fondo Fijo
(2) No
Evaluacin
deficiencias
aplicacin
normas
de
en
de
de
las X2 inexistencia de caja fuerte

la X3 depsitos
inoportunos
en
las cuentas bancarias
control X4 inexistencia de garanta del
interno en el rea de Responsable

Tesorera (X)
del
rea
de
Continua
del
Tesorera
X5
Rotacin
Responsable
del
rea
de
Variable Dependiente:
Tesorera
Y1 Plazos de Presentacin
(1) Si
Manejo de fondos (Y)
Y2 Riesgo y certeza razonable
(2) No
en la custodia de valores
Y3 Confiabilidad
Y4 Inseguridad
Y5 Inestabilidad
El marco teorico debe contener las definiciones y conceptos de todos los
indicadores solamente
2.7. MARCO CONCEPTUAL PARA LA PRIMERA VARIABLE INDEPENDIENTE
2.6.1.- CONTROL
Comprende las acciones para cautelar previamente y verificar
posteriormente la correcta administracin de recursos humanos,
materiales y financieros y la obtencin de resultados de la Gestin
Pblica por parte de las entidades que integran el Sector Pblico
Nacional, as como la utilizacin de fondos pblicos por parte de las
entidades cualquiera sea su naturaleza jurdica. 7
2.6.2.- CONTROL INTERNO

Es un proceso continuo realizado por la Direccin, Gerencia y el
personal de la entidad, para proporcionar seguridad razonable,
respecto a que si se estn logrndose los objetivos siguientes:
a) Promover
la
efectividad,
eficiencia
economa
en
las
operaciones y calidad de los servicios que debe brindar cada

entidad pblica. Este objetivo se refiere a los controles internos
que adopta la administracin para asegurar que se ejecuten las
7
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, La Contralora General De La Repblica y El

Sistema Nacional De Control , Pg. 25
operaciones, de acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia y

economa. Tales controles comprenden los procesos de
planeamiento,
organizacin,
direccin
control
de
las
operaciones en los programas, as como de los sistemas de

medicin de rendimiento y monitoreo de las actividades
ejecutadas.
b) Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier

prdida o despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.
Este objetivo est relacionado con las medidas adoptadas por la
administracin para prevenir o detectar operaciones no
autorizada, acceso no autorizado a recursos o apropiaciones
indebidas que podran resultar prdidas significativas para la
entidad, incluyendo los casos de despilfarro, irregularidad o uso
indebido de recursos.
c) Cumplir
las
leyes,
gubernamentales.
Este
reglamentos
objetivo
se
otras
refiere
normas
que
los
administradores gubernamentales, mediante el dictado de

polticas y procedimientos especficos, aseguran que el uso de
los recursos pblicos sea consistente con las disposiciones
establecidas en las leyes y reglamentos, y concordante con las
normas relacionadas con la gestin gubernamental.
d) Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada
con oportunidad. Este objetivo tiene relacin con las polticas,

mtodos y procedimientos dispuestos por la administracin para
asegurar que la informacin elaborada por la entidad es vlida y
confiable, al igual que sea revelada razonablemente en los
informes. Una informacin es vlida porque se refiere a
operaciones o actividades que ocurrieron y que tienen las
condiciones necesarias para ser considerada como tal; en tanto
que una informacin confiable es aquella que brinda confianza a
quien la utiliza. 8
2.6.3.
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

Se denomina estructura del Control Interno al conjunto de planes,
mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la actitud de la
direccin de una entidad para ofrecer seguridad razonable respecto
a que si se estn logrndose los objetivos del control interno. El
concepto
moderno
del
Control
Interno
discurre
por
cinco
componentes y diversos elementos, los que se integran en el

proceso de gestin y operan en distinto niveles de efectividad y
eficiencia.
Para operar la estructura del Control Interno se requiere la

implementacin
de
sus
componentes,
que
se
encuentran
interrelacionados e integrados al proceso administrativo. Los

componentes pueden considerarse como un conjunto de normas
que son utilizadas para medir el Control Interno y determinar su
8
FLORES SORIA, Jaime, GESTION GUBERNAMENTAL, Pg. 88
efectividad, los que se describen a continuacin:
a) AMBIENTE
DE
CONTROL
INTERNO.-
Se
refiere
al
establecimiento de un entorno que estimule e influencie las tareas

de las personas con respecto al control de sus actividades. Como
el Personal resulta ser la esencia de cualquier entidad, sus
atributos constituyen el motor que la conduce y la base sobre la
que todo descansa.
El ambiente de Control tiene gran influencia en la forma en que

son desarrolladas las operaciones, se establecen las operaciones
y estiman los riesgos. Igualmente tiene relacin con el
comportamiento de los Sistemas de Informacin y con las
actividades de monitoreo. Son elementos del ambiente del
Control, entre otros, integridad y valores ticos, estructura
orgnica, asignacin de autoridad y responsabilidad y polticas
para la administracin de personal.
b) EVALUACIN DEL RIESGO.- El riesgo se define como la

probabilidad de que un efecto o accin afecte adversamente a la
entidad. Su evaluacin implica la identificacin, anlisis y manejo
de los riesgos relacionados con a elaboracin de Estados
Financieros y que pueden incidir en el logro de los objetivos del
Control Interno en la entidad. Estos riesgos incluyen eventos o
circunstancias internas o externas que pueden afectar el registro,
procesamiento y reporte de la informacin financiera, as como

las representaciones de la gerencia en los Estados Financieros.
Son elementos de la evaluacin del riesgo, entre otros, cambios
en el ambiente operativo del trabajo, ingreso de nuevo personal,
implementacin
de
Sistemas
de
Informacin
nuevos
reorganizacin de la entidad.
c) ACTIVIDADES DE CONTROL GERENCIAL.- Se refiere a las

acciones que realiza la gerencia y el otro personal de la entidad,
para cumplir diariamente con las funciones asignadas. Son
importantes porque en si mismas implican la forma correcta de
hacer las cosas, as como tambin dictado de polticas y
procedimientos y la evaluacin de su cumplimiento, constituyen
medios idneos para asegurar el logro de los objetivos de la
entidad. Son elementos de las actividades de control gerencial,
entre otros, las revisiones del desempeo, el procesamiento de la
informacin computarizada, los controles relativos a la proteccin
y conservacin de los activos, as como la divisin de las
funciones y responsabilidades.
d) SISTEMAS DE INFORMACIN Y COMUNICACIN.- Est

constituido por los mtodos y procedimientos establecidos para
registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones
financieras de una entidad. La calidad de la informacin que
brinda el sistema afecta la capacidad de la gerencia para adoptar
las decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades

de la entidad.
e) ACTIVIDADES DE MONITOREO.- Representan al proceso que

evala la calidad del Control Interno en el tiempo y permite al
sistema reaccionar en forma dinmica, cambiando cuando las
circunstancias as lo requieran. Se orienta a la identificacin de
controles dbiles, insuficientes o innecesarios y, promueven su
reforzamiento.
El Monitoreo se lleva acabo de tres formas:

Durante la realizacin de las actividades diarias de la entidad.
De manera separada por personal que no es el responsable
directo de la ejecucin de las actividades, incluidas las de
control;
Mediante la combinacin de ambas modalidades. 9
2.6.4.
PRINCIPIOS BSICOS DEL CONTROL INTERNO

El Control Interno se basa en el concepto de carga y descarga de
responsabilidades y deberes. Sus Principios Bsicos son:
a) RESPONSABILIDAD DELIMITADA.- La responsabilidad de la

accin de cada deber tiene que ser limitada para cada persona.
La Calidad del Control ser ineficiente, si no existe la debida
FLORES SORIA, JAIME, Ob. Cit., Pg. 90
responsabilidad. No se debe realizar transaccin alguna, sin la

aprobacin de una persona especficamente autorizada para ello.
b)
SEPARACIN
DE
FUNCIONES
DE
CARCTER
INCOMPATIBLE.- Las operaciones contables y financieras

debern estar en situacin de controlar los registros, y al mismo
tiempo de controlar las operaciones que originan los asientos en
los
registros.
Las
funciones
de
iniciacin,
autorizacin,
contabilizacin de transacciones y de custodia de recursos,

deben separarse dentro del Plan de Organizacin de la entidad.
Por ejemplo, la persona responsable de cobrar impuesto, no
deber tener autoridad para registrar los ingresos.
c) EVITAR TENER RESPONSABILIDADES DE TRANSACCIONES

COMPLETAS.- Ninguna persona debe tener responsabilidad por
una transaccin. Toda Persona puede cometer errores y la
probabilidad de descubrirlos aumenta, cuando son varias
Personas que realizan una transaccin.
d) SELECCIN DE SERVIDORES HABILES Y CAPACITADOS.Se debe seleccionar y capacitar a los empleados hbiles,
capacitados producen un trabajo ms eficiente y menos gastos.
e) APLICACIN DE PRUEBAS DE EXACTITUD.- Debern utilizar

pruebas de exactitud; con el objeto de garantizar la correccin de
la operacin de que se trata, as como de la contabilidad

subsiguiente. Por ejemplo, deber compararse el total cobrado en
el diario, con el total depositado en el banco.
f) ROTACIN DE TRABAJADORES.- Se deber rotar a los

empleados de un trabajo al mximo posible y deber exigirse
vacaciones anuales para quienes estn en puestos de confianza.
Permite descubrir errores y fraudes si se han cometido.
g) FIANZAS DE SERVIDORES QUE MANEJAN RECURSOS.- Los

empleados que manejen recursos materiales y financieros deben
estar afianzados. Por ejemplo: El Cajero, Los Cobradores, El
Almacenero.
h) INSTRUCCIONES POR ESCRITO.- Las instrucciones debern

ser por escrito, en forma de manual de operaciones. Las rdenes
verbales pueden olvidarse o mal interpretarse.
i) USO DE CUENTAS DE CONTROL.- El principio de la cuenta de

control deber utilizarse en todos los casos aplicables. El uso de
las cuentas de control sirve como pruebas de exactitud entre los
saldos de las cuentas ayudando a evaluarlos.
j) USO DE EQUIPO MECANICO Y/O ELECTRNICO CON
DISPOSITIVOS DE SEGURIDAD.- El equipo mecnico, con
dispositivo de prueba nter construido, deber utilizarse siempre
que sea posible. Por ejemplo, mquinas registradoras.
k) PARTIDA DOBLE.- Deber utilizarse el sistema de contabilidad

por partida doble. Sin embargo, este sistema no constituye por si
mismo, un sustituto para un control interno, sino que ms bien
ayuda a este.
l) USO DE FORMULARIOS PRENUMERADOS.- Deber utilizarse

formularios
Pre-enumerados
por
la
impresora,
toda
documentacin importante (por ejemplo: cheques, recibos,

rdenes de compra, comprobantes de caja chica, etc.),
manteniendo controles fsicos sobre el uso de tales formularios y
copias legibles en orden numrico.
ll) USO LIMITADO DE DINERO EN EFECTIVO.- Se debe evitar el

uso de dinero en efectivo, utilizando este solo para compras
menores mediante la modalidad de fondo de caja chica.
m) USO MINIMO DE CUENTAS BANCARIAS.- Se debe reducir al

mnimo el mantenimiento de varias cuentas bancarias debiendo
contarse con una cuenta corriente para operaciones generales y
no con varias cuentas con fines especficos.
n) DEPOSITOS INTACTOS E INMEDIATOS.- Todo dinero recibido

en efectivo o mediante cheques, ordenes de pago, etc., se
deber depositar intacto en la cuenta bancaria, a ms tardar

dentro de las 24 horas de recibido. Esta medida disminuye el
riesgo de fraude. 10
2.6.5.
NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO.Las Normas de Control Interno son guas generales dictadas por la
Contralora General de La Repblica con el objeto de promover una
sana administracin de los recursos pblicos en las entidades en el
marco de una adecuada estructura del Control interno. Estas normas
establecen pautas bsicas y guan el accionar de las entidades que
se encuentran dentro del marco de la Ley del Sistema Nacional de
Control.
Los titulares de cada entidad son responsables de establecer

mantener, revisar y actualizar la estructura del control interno que
debe estar en funcin a la naturaleza de sus actividades y volumen
de operaciones considerando en todo momento el costo beneficio
de los controles y procedimientos implantados.
Las normas de control interno se fundamentan en principios y
prcticas de aceptacin general, as como en aquellos criterios y
fundamentos que con mayor amplitud se describen en el marco
general de la estructura de control interno para el sector publico que
forma parte de este documento.
10
CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA, MANUAL DE AUDITORIA, Pg. 16
2.6.6.
OBJETIVOS
DE
LAS
NORMAS
DE
CONTROL
INTERNO
TENEMOS:
a. Servir de un marco de referencia en materia de control interno
para las prcticas y procedimientos administrativos y financieros.
b. Orientar
la
formulacin
de
normas
especficas
para
el
funcionamiento de los procesos de gestin e informacin

gerencial en las entidades pblicas.
c. Proteger y conservar los recursos de la entidad asegurando que
las operaciones se efecten apropiadamente.
d. Controlar la efectividad y eficiencia de las operaciones realizadas
y que estas se encuentren dentro de los Programas y
Presupuestos autorizados.
e. Permitir la evaluacin posterior de la efectividad, eficiencia y
economa de las operaciones a travs de la auditoria interna o
externa, reforzando el proceso de responsabilidad institucional, y
f. Orientar y unificar la aplicacin del control interno en las
entidades publicas.
2.6.7.
MBITO DE APLICACIN PARA LAS NORMAS DE CONTROL

INTERNO.Las normas de Control Interno se dan en todas las entidades
comprendidas dentro del mbito de competencia del Sistema
Nacional de Control, bajo la supervisin
de los titulares de las
entidades y de los jefes responsables de la administracin

gubernamental de los funcionarios que hagan sus veces. En caso
que estas normas no sean aplicables en determinadas situaciones

ser mencionado especficamente en el rubro limitaciones al
alcance de cada norma. La Contralora General de la Repblica
establecer procedimientos para determinar las excepciones a que
hubiere lugar.
2.6.8.
CARACTERSTICAS.Las normas de Control Interno para el Sector Publico tienen las

siguientes caractersticas:
a. Concordantes con el marco legal vigente, directivas y normas
emitidas
por
los
sistemas
de
Presupuesto,
tesoro,
endeudamiento publico y contabilidad gubernamental, as como

otras disposiciones relacionadas con el control interno.
b. Compatibles con los principios de Control interno, principios de
administracin y normas de auditoria gubernamental emitidas
por la Contralora General de la Repblica.
c. Sencillas y claras en su presentacin y referidas a un asunto
especifico.
d. Flexibles, permiten su adaptacin y actualizacin peridica de
acuerdo con las circunstancias, segn los avances en la
modernizacin de la administracin gubernamental 11.
2.6.9. CARACTERSTICAS DE UN SISTEMA SLIDO DE CONTROL

INTERNO
Las Caractersticas de un Sistema Slido y Adecuado de Control
11
CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA, Normas Generales de Control Interno, Pg. 3.
Interno son los siguientes:
a)
ORGANIZACIN
Los elementos de Control Interno que interviene en la
Organizacin son:
- Direccin, Que asuma la responsabilidad de las decisiones
de la poltica general de la empresa y de las decisiones
tomadas en su desarrollo.
- Coordinacin,
Que
adopte
las
obligaciones
necesidades de las partes integrantes de la empresa a un

todo homogneo y armnico, que prevea conflictos propios
de la invasin de funciones o interpolaciones continuas a las
asignaciones de autoridad.
- Divisin de Labores,
Que
defina
claramente
la
independencia de las funciones de operacin, custodia y

registro. El principio de la divisin de funciones impidi que
aquellos de quienes depende la realizacin de determinada
operacin puedan influir en la forma de adoptar su registro o
en la posesin de los bienes involucrados en la operacin.
Bajo este principio una misma transaccin debe pasar por
diversas manos, independientes entre s.
- Asignacin
de
Responsabilidad,
Que
establezca
con
claridad los nombramientos dentro de la empresa, su

jerarqua y delegue facultades de autorizacin, que no se
realice ninguna transaccin sin la aprobacin de alguien

especficamente autorizado para ello, en caso contrario
debe existir constancia de esta aprobacin.
b)
PROCEDIMIENTO
Es necesario que sus principios se apliquen en la prctica
mediante procedimientos que garanticen la solidez de la
Organizacin:
-
Planeamiento y Sistematizacin, Es necesario encontrar

en uso un instructivo general o una serie de instrucciones
sobre funciones de Direccin y Coordinacin, la divisin de
labores, el sistema de autorizaciones y fijacin de
responsabilidades.
Registros y Formas, Un buen Sistema de Control Interno

debe procurar procedimientos adecuados para el registro
completo y adecuado de activos, pasivos, productos y
gastos.
Informes, No solo basta la preparacin peridica de

informes internos, sino un estudio cuidadoso por personas
con capacidad para juzgarlos y la autoridad suficiente para
tomar decisiones y corregir deficiencias.
c)
PERSONAL
El Sistema de Control Interno no puede cumplir su objetivo si
las actividades diarias de la empresa no estn continuamente
en manos de personal idneo:

-
Entrenamiento,
Mientras
mejores
programas
de
entrenamiento se encuentren en vigor, ms apto ser el

personal encargado de los diversos aspectos de la entidad.
-
Eficiencia, Despus del entrenamiento, la eficiencia

depender del juicio personal aplicado a cada actividad.
Moralidad, Es obvio que la moralidad del personal es una

de las columnas sobre las descansa la estructura del
Control Interno.
Retribucin, Es indudable que un personal retribuido

adecuadamente realiza los propsitos de la Entidad con
entusiasmo y concreta mayor atencin en cumplir con
eficiencia su labor.
d)
SUPERVISIN
Adems de una buena organizacin, es necesario la vigilancia
constante para que el personal desarrolle los procedimientos
de acuerdo con los planes de la organizacin.
La supervisin se ejerce en diferentes niveles, por diferentes
funcionarios i empleados y en formas directas e indirectas.
Una buena planeacin y sistematizacin de procedimientos y
un buen diseo de registros, formas e informes, permite la
supervisin casi automtica de los diversos aspectos del
Control Interno.12
12
CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA, Ob. Cit., Pg. 17
2.6.10. REVISIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

El examen del Sistema de Control Interno, por parte del Contador
Pblico, sirve para dos fines:
a) Le permite formular una opinin acerca de la confianza que
puede
tener en
convenientemente
el
Sistema,
a fin
de
que, al
ajustar
los procedimientos de
auditora,
pueda
expresar su opinin sobre los Estados Financieros.

b) Cuando
el
examen
indique
una
aparente
debilidad
las
recomendaciones pueden ser dirigidas a la administracin para

posibles medidas correctivas.
2.6.11. EVALUACIN DE SISTEMAS DE CONTROL INTERNO

La evaluacin adecuada de un Sistema de Control Interno requiere:
(a) Conocimientos Prescritos, (b) Un grado razonable de seguridad
de que estos procedimientos y mtodos estn en uso, y funcionan
tal como han sido planteados.
La evaluacin comprende dos fases:

a) Revisin del Sistema.- Es principalmente un proceso de obtener
informacin a cerca de la organizacin y de procedimientos
prescritos, siendo su finalidad servir de base para las pruebas de
conformidad y para la evaluacin del Sistema.
b) Pruebas de conformidad.- El objeto de las pruebas de
conformidad es proporcionar seguridad razonable de que los
procedimientos de Control Contable estn siendo aplicados en
forma prescrita.13
2.6.12. DEFINICIONES DE TERMINOS BSICOS

ACCION DE CONTROL
Accin que desarrolla el personal de los rganos del Sistema o
contratados por este
y/o el de las Sociedades de Auditoria
independientes designadas y contratadas para tal fin, para dar

cumplimiento,
mediante
la
aplicacin
procedimientos y mtodos de trabajo
de
un
conjunto
de
a las atribuciones que le
confiere la presente ley. (Articulo 12 del Decreto Ley N 26162).
ARQUEOS DE FONDOS Y VALORES

Deben practicarse arqueos sorpresivos y frecuentes sobre la
totalidad de fondo y valores bajo custodia para garantizar su
integridad y disponibilidad efectiva
CONTROL
El control comprende las acciones para cautelar previamente y
verificar posteriormente la correcta administracin de recursos
humanos materiales y financieros y la obtencin de los resultados
de la gestin pblica, as como la utilizacin de fondos pblicos por
parte de otras entidades cualquiera sea su naturaleza jurdica.
CONTROL INTERNO
Es el examen que lleva a cabo la propia entidad u rgano de
13
Ibdem, Pg. 19
Control del Sector correspondiente, de las operaciones a fin de

salvaguardar sus activos y verificar la observancia de la poltica
prescrita por la administracin.14
Es un proceso continuo realizado por la direccin, gerencia y el
personal de la entidad; para proporcionar seguridad razonable,
respecto a que si se estn logrndose los objetivos siguientes:
-
Promover
la
efectividad,
eficiencia
economa
en
las
operaciones y, la calidad de los servicios que debe brindar cada

entidad pblica.
-
Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier

Proteger y conservar los recursos pblicos contra cualquier

Cumplir
las
leyes,
reglamentos
otras
normas
gubernamentales.
-
Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada

con oportunidad. 15
CONCILIACIONES BANCARIAS
Los Saldos contables de la Cuenta Bancos deben ser conciliados
con los extractos bancarios. En el caso de las Sub cuentas del
Tesoro los movimientos contables deben conciliarse adems con el
rgano Rector del Sistema de Tesorera.
14
15
INSTITUTO DE ADMINISTRACIN PUBLICA, Ob. Cit., Pg. 81

ALVARADO MAIRENA Jos, Ob. Cit., Pg. 15
CONTROL Y CUSTODIA DE CARTAS FIANZA

Los adelantos u otras operaciones financieras por prestacin de
servicios o compra de bienes sujetos a entrega posterior deben
requerir de los proveedores la presentacin de una carta fianza
emitida por una entidad bancaria, no pudiendo efectuar la tesorera
ningn pago sin el previo cumplimento de este requisito.
DEPOSITOS OPORTUNO EN CUENTAS BANCARIAS

Los ingresos que por todo concepto perciban las entidades pblicas
deben ser depositados en cuentas bancarias nominativas en forma
inmediata e intacta.
EFICACIA
Se concibe este concepto de administracin como el principio que
define y asegura el cumplimiento de los objetivos y metas fijadas al
inicio de un trabajo o labor. En su doble dimensin cualitativa y
cuantitativa reconociendo la intima relacin entre los objetivos
propuestos y los resultados obtenidos.
EFICIENCIA
Se concibe este concepto como el principio de administracin que
permite la relacin optima entre los recursos que se utilizan y los
productos que se obtienen y que simultneamente hace posible que
el trabajador se sienta realizado mediante un sentimiento de logro y
plena participacin.
GESTION ADMINISTRATIVA
Conjunto de acciones mediante las cuales el directivo desarrolla sus
actividades a travs del cumplimento de las fases del proceso
administrativo: Planear, Organizar Dirigir, Coordinar y Controlar.
GARANTIA DE RESPONSABLES DEL MANEJO O CUSTODIA

DE FONDOS O VALORES
El personal a cargo del manejo o custodia de fondos o valores debe
estar respaldado por una garanta razonable y suficiente de acuerdo
a su grado de responsabilidad.
MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA CHEQUES, EFECTIVO Y

VALORES
Las entidades deben implementar medidas de seguridad adecuadas
para el giro de cheques, custodia de fondos, valores, cartas fianza
otros, as como respecto de la seguridad fsica de fondos y otros
valores bajo custodia.
OBSERVACIONES
Toda aquella informacin que a juicio del auditor permita conocer
hechos o circunstancias que incidan significativamente en la gestin
de la entidad auditada, tales como el reconocimiento de las
dificultades o circunstancias en los que se devolvieron los
responsables de dicha gestin en los supuestos en que esto suceda,
sin perjuicio de observancia de los requisitos de objetividad,

imparcialidad que deben guiar el auditor en la elaboracin de su
informe.
SUMILLA: Se refiere al titulo que utiliza el hecho observado.
CONDICION: Este trmino se refiere a la descripcin de la
situacin irregular o deficiencia hallada cuyo grado de desviacin
debe ser demostrada.
CRITERIO: Son las normas transgredidas de carcter legal,
operativo o de control
que regulan el accionar de la entidad
examinada.
CAUSA: Es la razn fundamental por la cual ocurri la condicin
o el motivo por el que no se cumpli el criterio o norma. Su
identificacin requiere de la habilidad o juicio profesional y es
necesaria para el desarrollo de una recomendacin constructiva
que prevenga la recurrencia de la condicin.
EFECTO: Es la consecuencia real o potencial

cualitativa
cuantitativa o
que ocasiona el hallazgo indispensable para
establecer su importancia y recomendar a la administracin que

tome las acciones requeridas para corregir la condicin . Siempre
y cuando sea posible el auditor debe revelar en su informe la
cuantificacin del efecto.
RECOMENDACIONES
Las Recomendaciones constituyen las medidas sugeridas a la
Administracin de la entidad examinada, orientada a promover la
superacin de las observaciones o hallazgos emergentes de la
evaluacin de la gestin. Sern dirigidas a los titulares de la entidad
que tengan competencia para disponer su aplicacin.
CAPITULO III
METODOLOGA DE LA INVESTIGACIN
3.1.
TIPO DE INVESTIGACIN
El tipo de investigacin corresponde al tipo Aplicado, al rea de Tesorera
del Servicio de Administracin Tributaria Huancayo, porque sus resultados
servirn para el mejoramiento, seguridad y oportunidad del manejo de
fondos en relacin a la informacin contable.
3.2.
NIVEL DE INVESTIGACIN
El nivel le corresponde al retrodictivo: Descriptivo Explicativo; porque, se
realiz la investigacin en tiempo pasado, es decir
concluyeron, adems, porque
describe y explica
ejercicios que
las
ya
deficiencias del
sistema de control del rea de Tesorera en el Servicio de Administracin

Tributaria Huancayo.
3.3.
MTODO DE INVESTIGACIN
a) Mtodo Deductivo-Inductivo:
El inductivo se utiliz para inferir informacin de la muestra en la

poblacin de la investigacin.
El deductivo de igual manera para deducir la informacin de la muestra
en la probacin de la investigacin a fin de razonar de la particular a lo
general.
En el presente Trabajo de Investigacin se empleo con la finalidad de
analizar las deficiencias que se puedan encontrar en el rea de
Tesorera del SATH, a fin de concordar con las normas establecidas.
En el presente trabajo nos sirvi para explicar los hechos o situaciones

particulares que presentan los responsables de la direccin y
operatividad del rea de Tesorera del SATH en consideracin a las
Normas Generales de Tesorera y Tcnicas del Control Interno del
Sistema Administrativo de Tesorera.
b) Mtodo Descriptivo:
El Mtodo Descriptivo viene a ser el conjunto de Procedimientos que
permite el acopio de informaciones sobre un hecho real y actual
tendiente a una interpretacin correcta.
El presente mtodo configura el modelo de Investigacin Descriptiva,
que es aquella que se lleva a cabo recogiendo las informaciones sobre
hechos actuales con el objeto de analizarlos y con ello determinar su
incidencia.
3.4.
DISEO DE LA INVESTIGACION
M=0x
0y
Donde:
M = Muestra seleccionada, usuarios directos del SATH
0 = Observacin
X = Evaluacin de las deficiencias del Control Interno rea tesorera en el
SATH.
Y = Manejo de Fondos
=Causa y Efecto
3.5.
POBLACION Y MUESTRA
3.5.1. POBLACIN
El presente Trabajo de Investigacin se realizo tomando como
Universo, las reas de Tesorera de las entidades pblicas
descentralizadas de la Municipalidad Provincial de Huancayo.
3.5.2. MUESTRA
Para el presente trabajo se tomo como muestra el rea de Tesorera
del Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo - SATH. En
donde se realizo los respectivos Cuestionarios de Control Interno
dirigidos al encargado de esta rea.
3.6.
TCNICAS DE RECOLECCIN DE DATOS
Los diferentes Manuales y Textos de Metodologa en General definen a la

tcnica como la implementacin operativa del diseo de investigacin y
propone:
Nminas que ordenen el desarrollo del
presente Trabajo
de
Investigacin.
Instrumentos Recursos y medios para la ejecucin rigurosa y Tcnica

de la Investigacin.
Las
tcnicas
utilizadas
en
el
presente
trabajo
de
Investigacin
titulado:Evaluacin del Control Interno del rea de Tesorera del Servicio

de Administracin Tributaria Huancayo - SATH. Perodo 2008 - 2009
fueron:
3.6.1.
INVESTIGACIN DOCUMENTAL
La Tcnica que se emplear ser el anlisis documental, el cual
comprende la Bibliografa utilizada y los archivos documentales. La
informacin documental consiste en una seleccin y Anlisis de las
Normas Generales de Tesorera, Normas Tcnicas de Control
Interno de Tesorera y otros documentos que contienen informacin
sobre la operatividad y manejo del Sistema de Tesorera. As mismo
se revisar y contrastar bibliogrfica como son Leyes, Reglamentos
y Otras Normas del Sistema de Tesorera.
3.6.2.
INVESTIGACIN DE CAMPO
Las Tcnicas que se utilizarn sern el Cuestionario de Control

Interno y la Observacin Directa. La Tcnica del Cuestionario del
Control Interno consistir en la estructuracin de Preguntas con dos
posibilidades de Respuestas que son:
SI
Positivo
NO
Negativo
El objetivo es obtener datos que permitan evaluar la Eficiencia de

Control Interno. Como instrumento se utilizo un Cuestionario de
Preguntas de Control Interno aplicado al responsable de la
operatividad del rea de Tesorera del SATH. As mismo la
Observacin Directa con la finalidad de validar alguna informacin
omitida en el Cuestionario que se vio por conveniente ampliar o
profundizar.
3.7.
PROCESAMIENTO DE LA INFORMACIN
Para ello se tom en cuenta los siguientes aspectos:
a) Tratamiento Estadstico:
El cual consisti
en la aplicacin de las tcnicas para tabular y
expresar porcentualmente los resultados para su posterior anlisis e

interpretacin de datos.
b) Anlisis e Interpretacin de Datos:
El anlisis e interpretacin de datos en el presente trabajo de

Investigacin se ven ilustrados mediante cuadros estadsticos y
grficos respectivamente.
Para la Clasificacin, Ordenamiento y tabulacin de los datos en el

presente Trabajo de Investigacin se sigui los siguientes pasos:
a.
Conocer el hecho que se analiza.
b.
Describir tal hecho.
c.
Descomponer con el fin de conocer todos sus detalles.
d.
Examinar crticamente y comprender cada elemento y

componente del hecho especfico de estudio.
e.
Ordenar cada elemento de acuerdo con el criterio de

clasificacin elegido
haciendo comparaciones y buscando
semejanzas y diferencias con otros hechos.

f.
Identificar y explicar las deficiencias y sus causas con el fin

de hacer un diagnstico para luego plantear sugerencias.
3.8.
TCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANLISIS DE DATOS

3.8.1. TABLA DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO:
Para alcanzar los Objetivos Especficos que nos hemos trazado en
el presente Trabajo de Investigacin se utiliz la presente Escala
Valorativa o Calificacin Cualitativa (Cuadro N 1) con la que se
evala el Control Interno del rea de Tesorera del SATH.
La Evaluacin realizada se ejecuto mediante las Operaciones

Porcentuales lo que nos ha permitido dar un calificativo de
Evaluacin. Todo esto representado en el siguiente Cuadro.
CUADRO N 1
TABLA DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
RESPUESTAS
POSITIVAS
(EN %)
VIGESIMAL CALIFICATIVO
26 29
Entre 90-100%
De 18-20
Eficiente
22 25
Entre 76-89%
De 15-17
Bueno
15 21
Entre 51-75%
De 11-14
Regular
8 14
Entre 25-50%
De 06-10
Deficiente
0-7
Entre 0-24%
De 00-05
Muy Deficiente
ELABORADO: Por los Ejecutores
CAPITULO IV
EXPOSICIN, ANLISIS E INTERPRETACIN DE RESULTADOS
En el presente Capitulo expondremos y analizaremos los Resultados alcanzados

en el presente Trabajo de Investigacin
que fueron dados mediante la
elaboracin y presentacin de los denominados Cuestionarios de Control Interno.
As mismo se analiz y Evalu la Situacin Organizativa
del Sistema
Administrativo de Tesorera en lo referente a lo que es Control Interno.

Es importante mencionar que para poder evaluar lo que es Control Interno en el
Sistema Administrativo de Tesorera es necesario contar con informacin
referente a lo que es Aspectos de Organizacin en el rea de Tesorera.
En principio se realizo el respectivo Cuestionario de Control Interno dirigido al
responsable del rea de Tesorera con la finalidad de conocer la existencia de los
diferentes Instrumentos de Gestin para el manejo y funcionamiento del rea
mencionada. (Ver Cuadro Nro 2).
CUADRO Nro 2
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

ASPECTOS GENERALES DE ORGANIZACIN DEL REA DE
TESORERA
( PERIODO 2008 - 2009 )
INSTRUMENTOS DE GESTIN
CUESTIONARIO DE EVALUACIN
1.- El rea de Tesorera cuenta con un Organigrama.
RESPUESTAS
SI
NO
SI
2.-Su elaboracin esta en base a un Estudio Tcnico.

3.-Cuenta con un Manual de Organizacin y
Funciones.
NO
SI
4.-El MOF est debidamente actualizado.

5.-Cuenta con un Manual de Procedimientos.
RESPUESTAS EXPRESADAS EN PORCENTAJES

(100%)
NO
SI
3
60.00
40.00
FUENTE: Responsable del rea de Tesorera

FUENTE: Cuadro Nro 2

En el Cuadro Nro 2 nos damos cuenta que el rea de Tesorera cuenta con su
respectivo Organigrama pero que no fue elaborado en base a un estudio tcnico,

as como tambin con su respectivo Manual de Organizacin y Funciones pero
que por informacin del personal del rea se nos indic que este no ha sido
actualizado.
Es importante mencionar que el trabajo de Organizacin exige aplicacin de

Tcnicas de empleo de instrumentos especiales como Organigramas, Manuales,
Flujo gramas que a su vez constituyen instrumentos de Control.
Si realizamos el anlisis correspondiente en lo que se refiere a la disponibilidad

Instrumentos de Gestin nos daremos cuenta que se cuenta con un 60.00% de
respuestas positivas y un 40.00% de respuestas negativas lo que nos indica que
en lo que se refiere al manejo de Instrumentos de Gestin para la Divisin de
Tesorera responde a un calificativo de REGULAR ya que en una mayora se
cuenta con los mencionados instrumentos.
As mismo se efectu el respectivo Cuestionario de Control Interno dirigido al

responsable del rea de Tesorera con la finalidad de conocer aspectos
relacionados a los Recursos Humanos con que contaba la entidad en el rea
mencionado. (Ver Cuadro Nro 3).
CUADRO Nro 3
ASPECTOS GENERALES DE ORGANIZACIN EN TESORERA

( PERIODO 2008 - 2009 )
RECURSOS HUMANOS
CUESTIONARIO DE EVALUACION
El rea de Tesorera esta a cargo de:
Profesional
Bachiller
El rea de Tesorera cuenta con personal suficiente
RESPUESTAS
SI
NO
SI
NO
El Personal es seleccionado tcnicamente.
NO
Se capacita al personal tcnicamente.
NO
RESPUESTAS EXPRESADAS EN
PORCENTAJES (100%)
25.00
75.00


En el Cuadro Nro 3 vemos que los Recursos Humanos con que cuenta el rea de
Tesorera no es el suficiente en tanto que solo se cuenta con 2 personas adems
de no estar adecuadamente seleccionadas pues en el momento de realizar el
cuestionario de Control Interno solo obtuvimos un 25.00% de respuestas positivas

y un 75.00%
deficiencias
de respuestas negativas lo que nos indica que si existen
por lo que alcanza un calificativo de DEFICIENTE en cuanto al
aspecto de Recursos Humanos.
El anlisis de lo que es Recursos Humanos es un aspecto de gran importancia

pues son los elementos que le dan dinmica a la Organizacin, ya que gracias a
la participacin de estos se alcanza su dinamismo y su verdadera dimensin. Es
importante mencionar que el rol que cumple la conducta humana juega un papel
decisivo en cuanto a la Organizacin por lo que es conveniente que estos estn
adecuadamente seleccionados tomando en cuenta aspectos de aptitudes y
especialidad del personal.
Tomando en cuenta dicho aspecto vemos que en el rea de Tesorera no est

adecuadamente seleccionado el personal, pues no se cuenta con el suficiente
personal, adems de no estar debidamente capacitado ya que se nos informo que
no se encontraban debidamente capacitados ya que la empresa no promova
cursos de Capacitacin. Todo esto como consecuencia de una gestin negativa
por parte de la Gerencia Administrativa de la entidad quien como rgano
encargado del manejo administrativo debe cautelar la correcta administracin de
los Recursos Humanos de la entidad, esto nos indica que la gestin del personal
en los Sistemas de Control interno es Precaria e Insegura.
As mismo es importante mencionar que se realizo un anlisis en referencia a lo
que son los Recursos Materiales con que cuenta la Divisin para el desarrollo de
sus funciones. (Ver Cuadro Nro 4).
CUADRO Nro 4
ASPECTOS GENERALES DE ORGANIZACIN EN TESORERIA
RECURSOS MATERIALES
( PERIODO 2008 - 2009 )
1. Son atendidos oportunamente los requerimientos de
materiales y suministros para cumplir sus actividades.
2. El mobiliario y equipos de Oficinas con que se cuenta son
suficientes.
3. Los Equipos se encuentran en perfecto estado.
4. El rea de Tesorera cuenta con:
a.-Cajas de Seguridad
b.-Bvedas
c.-Telfono Interno y Otros
d.-Equipos Computarizados
RESPUESTAS EXPRESADAS EN PORCENTAJES (100%)

RESPUESTAS
SI
NO
SI
NO
NO
NO
NO
SI
SI
3
42.80
57.2
En el Cuadro Nro 4 vemos que los Recursos Materiales con que cuenta la
Divisin de Tesorera no se encuentran en buen estado, estos no son suficientes
adems de no contar con elementos de gran importancia para el Sistema
Administrativo de Tesorera como son las denominadas Cajas de Seguridad.
Como se sabe los Trabajadores para el cumplimento de sus funciones en forma
eficiente dentro de la Organizacin necesita de un conjunto de materiales como
son instrumentos, equipos mobiliario y materiales de oficina de manera adecuada
y oportuna. Pero vemos que en la Divisin de Tesorera se cuenta con un 42.80%
de Recursos Materiales los cuales no son suficientes para su funcionamiento
existiendo una ausencia del 57.20% al aplicar la escala valorativa la calificacin
alcanzada es DEFICIENTE lo que dentro de lo que es Control interno es un
aspecto que aun presenta deficiencias.
CUADRO Nro 5
EVALUACION DE LOS ASPECTOS GENERALES
EN EL REA DE TESORERIA
( PERIODO 2008 - 2009 )
ASPECTOS GENERALES
Instrumentos de Gestin
Recursos
Humanos
Recursos
Materiales
VALOR PORCENTUAL
VALOR
SI
NO
TOTAL
CUALITATIVO
60.00
40.00
100.00
REGULAR
25.00
75.00
100.00
DEFICIENTE
42.80
57.20
42.60
57.4
100.00
100.00
FUENTE: Cuadros Nro 2,3,4


DEFICIENTE
DEFICIENTE
Habindose realizado el respectivo anlisis en cuanto a lo que es Instrumentos de

Gestin, Recursos Humanos y Recursos Materiales en el rea de Tesorera nos
damos cuenta en un primer momento que se cuenta con los Instrumentos de
Gestin
pero que no estn debidamente actualizados, adems que no estn
correctamente aplicados, debido a que no se cuenta con el personal idneo y

capacitado. Adems de no contar con los Recursos materiales necesarios para el
cumplimiento de los Objetivos y Metas de la Divisin lo que nos permite decir que
el Control Interno en cuanto a Organizacin en el Sistema Administrativo de
Tesorera segn la Escala Valorativa alcanza un calificativo de DEFICIENTE. (Ver
Cuadro Nro 5).
Para el Cumplimiento de los Objetivos Especficos del presente Trabajo de

Investigacin hemos utilizado como medios de evaluacin y anlisis los
denominados Cuestionarios de Control Interno los cuales se detallan a
continuacin.
As mismo es importante mencionar que para darle ms didctica al trabajo se ha

evaluado cada uno de los Objetivos especficos tal como podemos observar. A
continuacin.
5.1.
DEL ANLISIS DEL CONTROL INTERNO APLICADO AL SISTEMA

ADMINISTRATIVO
DE
TESORERA
DEL
SERVICIO
DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA HUANCAYO - SATH DE ACUERDO A

LAS NORMAS GENERALES DE TESORERA (NGT):
Para poder alcanzar el Objetivo Especifico a) del presente Trabajo de
Investigacin en el que se propone analizar el Control Interno aplicado al
Sistema Administrativo de Tesorera del Servicio de Administracin
Tributaria Huancayo - SATH durante el perodo 2008 - 2009 se ha realizado
el respectivo anlisis documental , as como tambin los denominados
Cuestionarios de Control Interno los que nos han permitido conocer de
manera amplia el manejo de los Recursos financieros y el funcionamiento
de la Oficina de Tesorera del Servicio de Administracin Tributaria
Huancayo SATH.
As mismo es importante mencionar que se tomo informacin de los

Reglamentos y Normas de Control Interno existentes. Para realizar el
anlisis sobre el Cumplimiento de las Normas Generales de Tesorera de la
entidad, se realiz el respectivo Cuestionario de Control interno que fue
dado para el responsable del rea de Tesorera de la mencionada entidad
(Ver Cuadro Nro 6).
CUADRO Nro 6

APLICACIN DE LAS
NORMAS GENERALES DE TESORERIA
( PERIODO 2008 - 2009 )
NGT- 01 UNIDAD DE CAJA
1.- El rea de tesorera es la encargada de la recaudacin
de ingresos en su totalidad.
2.- Los Recursos Financieros obtenidos son manejados
nicamente por el rea de Tesorera.
NGT - 02 MANEJO DE FONDOS DEL TESORO
PUBLICO
1.- Los Recursos Financieros son manejados a travs de
Sub Cuentas Bancarias del Banco de la Nacin en lo
referente a lo que es Ingresos Diarios.
2.- La Empresa a aperturado Cuentas Corrientes en el
Banco de la Nacin.
NGT - 03 FACULTAD PARA EL MANEJO DE CUENTAS
Y SUB CUENTAS BANCARIAS
1.- Solo el rea de Tesorera es la encargada del manejo
de los fondos en Cuentas y Sub Cuentas Bancarias.
2.- Existe solo un Responsable para el manejo de las
Cuentas Bancarias.
NGT - 04 APERTURA DE CUENTAS Y SUB CUENTAS
BANCARIAS
1.- Las Cuentas y Sub Cuentas son aperturadas a nombre
de la empresa.
2.- El manejo de los Recursos financieros se realiza a
travs de las Cuentas Bancarias.
NGT - 05 USO DE FONDOS PARA PAGOS EN
EFECTIVO
1.- Existe un fondo para Pagos en efectivo.
NGT - 06 USO DE FONDOS FIJOS PARA CAJA CHICA
1.- Se utiliza el Sistema de Fondos para Caja Chica.
2.-La responsabilidad del manejo de Caja Chica esta dado
a una sola persona
NGT - 07 REPOSICION DE FONDOS PARA PAGOS EN
EFECTIVO Y DE FONDO PARA CAJA CHICA
1.- Se repone oportunamente el fondo para pagos de Caja
2.- Es razonable la cantidad de Fondos.
NGT - 08 ARQUEOS SORPRESIVOS
1.- Se realizan arqueos sorpresivos de los fondos y
valores de la entidad.
2.- Se levantan actas de los arqueos que se realizan.
3.- Los Arqueos sorpresivos se realizan frecuentemente.
NGT - 09 TRANSFERENCIA DE FONDOS
2008
SI NO
SI
2009
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
NO
NO
NO
SI
SI
SI
1.- Se realiza la Transferencia de fondos dentro y fuera de

la ciudad.
NGT - 10 MEDIDAS DE SEGURIDAD PARA EL GIRO DE
CHEQUES Y TRASLADO DE FONDOS
1.- Existen Cajas de Seguridad para el manejo de Fondos.
2.- Las diferentes localidades cuentan con Cajas de
Seguridad.
NGT - 11 CHEQUES A NOMBRE DE LA EMPRESA
1.- Los Cheques que son aceptados por la empresa son
manejados por el rea de Tesorera.
2.- Solo son aceptados para el registro de fondos los
Cheques a nombre de la empresa.
NGT - 12 CAMBIO DE CHEQUES PERSONALES
1.- Se revisan los Cheques que han sido recepcionados
por la entidad en los arqueos sorpresivos.
2.- Se evita el Cambio de Cheques Personales.
NGT - 13 USO DEL SELLO FECHADOR
1.- Se utiliza el Sello Fechador PAGADO en los
documentos de desembolso de fondos.
2.- Todos los Documentos Sustentatorios de Pago llevan
el sello fechador PAGADO
NGT - 14 CONCILIACION DE CUENTAS BANCARIAS
1.- Se efectan mensualmente las conciliaciones
bancarias.
2.- Las Conciliaciones Bancarias son firmadas por el
Tesorero y el Contador.
NGT - 15 FIANZA DE SERVIDORES
1.- Existen registros internos indicando la Cobertura de la
fianza para servidores.
2.- El tesorero cuenta con una fianza.
SI
SI
NO
NO
NO
NO
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
SI
Fuente: Responsable del rea de Tesorera

Elaborado: por los ejecutores
Habiendo realizado el respectivo Cuestionario de Control Interno al

responsable del rea de Tesorera
del Servicio de Administracin
Tributaria Huancayo - SATH con respecto al Cumplimiento de las Normas

Generales de Tesorera que son emitidas por la Direccin General de
Tesoro Pblico se obtuvo los siguientes resultados. (Ver Cuadro Nro 7).
CUADRO Nro 7
RESUMEN SOBRE LA APLICACIN DE LAS
NORMAS GENERALES DE TESORERA
( PERIODO 2008 - 2009 )
NORMAS GENERALES DE TESORERIA
2008
SI
NO
2009
SI
NO
NGT - 02 Manejo de Fondos del Tesoro Publico
NO
NO
NO
NO
NGT - 03 Facultad para el Manejo de Cuentas y Sub

Cuentas Bancarias
NO
NO
NGT - 01 Unidad de Caja
NGT - 04 Apertura de Cuentas y Sub Cuentas

Bancarias
SI
NGT - 05 Uso de Fondos para Pagos en Efectivo

NGT - 06 Uso de Fondos Fijos para Caja Chica
NGT - 07 Reposicin de Fondos para Pagos en
Efectivo y para Pagos de Caja Chica
.
NGT - 08 Arqueos Sorpresivos
NGT - 09 Transferencia de Fondos
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
NO
SI
NGT - 10 Medidas de Seguridad para el Giro de

Cheques y Traslado de Fondos.
SI
SI
NO
NO
NGT - 11 Cheque a Nombre de la Entidad.
SI
SI
NGT - 12 Cambio de Cheques Personales
SI
SI
NGT - 13 Uso del Sello Fechador Pagado
SI
SI
NGT - 14 Conciliacin de Cuentas Bancarias.
SI
SI
NGT - 15 Fianza de Servidores.
SI
9
SI
10
6
5
RESPUESTAS EXPRESADAS EN PORCENTAJES
(100%)
60.00 40.00 66.67 33.33
En el
Cuadro Nro 7 Resumen sobre la Aplicacin de las Normas
Generales de Tesorera (Periodos 2008-2009) podemos observar que las

respuestas obtenidas fueron dadas mediante la palabra SI para aquellas
normas que han sido aplicadas. NO para aquellas normas que no se han
estado cumpliendo en los mencionados perodos 2008 y 2008 - 2009. De
dichas respuestas pudimos obtener un Cuadro Resumen de los Resultados
expresados porcentualmente. Tal como se detalla. (Ver Cuadro Nro 8).
CUADRO Nro 8
CUADRO RESUMEN - RESULTADOS ALCANZADOS
APLICACIN DE LAS NORMAS GENERALES DE TESORERIA
( PERIODO 2008 - 2009 )
CRITERIOS
SI
NO
RESULTADO
FINAL
PERIODO
2008
PERIODO
2009
%
9
6
60.00
40.00
10
5
66.67
33.33
15
100.00
15
100.00

GRAFICO Nro 5
APLICACIN DE NORMAS GENERALES
DE TESORERIA (PERIODO 2008)
GRAFICO Nro 6
APLICACIN DE NORMAS GENERALES
DE TESORERIA (PERIODO 2009)

Si hacemos un anlisis exhaustivo a lo que se refiere la aplicacin de las
CRITE
EVAL
Normas Generales de Tesorera en El Servicio de Administracin Tributaria

de Huancayo SATH nos daremos cuenta que la aplicacin de las
mencionadas normas en el ao 2008 y 2008 - 2009 se aplican en un
60.00% y
66.67% respectivamente. Por lo contrario los Resultados
obtenidos de 40.00% y 33.33% de respuestas Negativas nos indican que

no se esta dando cumplimiento en su totalidad lo que nos permite dar un
calificativo de REGULAR a la aplicacin de las Normas Generales de
Tesorera. De lo que podemos desprender que existen deficiencias en
cuanto a su aplicacin. Dentro de las deficiencias ms Resaltantes
tenemos:
a) Al haberse realizado la interrogante de que si el rea de Tesorera es
la encargada de la Recaudacin de Ingresos en su totalidad, as como
tambin si los Recursos financieros obtenidos son manejados
nicamente por el rea de Tesorera, se obtuvo las Respuestas de NO,
por lo que podemos ver claramente que se esta infringiendo la Norma
General de Tesorera
- 01 Unidad de Caja la que nos indica
claramente que el rea de Tesorera es la encargada de centralizar la

Totalidad de los Recursos Financieros de la entidad, motivo por el cual
se investigo y se llego a la conclusin que dicho problema se deriva a
que el rea de Servicios al Contribuyente no es parte conformante del
rea de Tesorera lo que provoca que la Informacin referente a lo que
es Ingresos no sea manejada directamente por el rea de Tesorera lo
que imposibilita que la mencionada rea pueda cumplir con sus
objetivos como parte conformante de la Gerencia Administrativa.
b) Dentro de lo que es el aspecto de Arqueos Sorpresivos y al haberse

realizado la interrogante de que si se realizaban arqueos Sorpresivos
de fondos y valores en forma frecuente en la empresa y que si se
levantaban las respectivas actas se obtuvo que en el ao 2008 no se
realizaban dichos arqueos en forma continua y que en el ao 2008 2009 dicho aspecto se ha ido mejorando en cumplimento a la Norma
General de Tesorera 08 Arqueos Sorpresivos de Fondos y Valores.
c) As mismo en lo referente a lo que es la Norma General de Tesorera 10 Medidas de Seguridad para el giro de Cheques y traslado de fondos
vemos que es un aspecto deficiente ya que al haberse efectuado las
interrogantes de que si existen Cajas de Seguridad para el manejo de
Fondos y Valores en la sede Central como en las localidades
obtuvimos que no se cuenta con dichas medidas de Seguridad por lo
que se esta infringiendo dicha norma. Es importante mencionar que
dicha Norma se esta infringiendo debido a la mala gestin por parte de
la Gerencia Administrativa de la entidad pues esto es una
Recomendacin que se haba realizado anteriormente y en muchas
oportunidades.
En lo que se refiere a la Aplicacin de las NGT-02 Manejo de Fondos

del Tesoro Pblico, NGT-03 Facultad para el Manejo de Cuentas y Sub
Cuentas Bancarias y la NGT-05 Uso de Fondos para Pagos en efectivo
por informacin del responsable del rea de Tesorera y del rgano de
Auditora Interna se indico que el Servicio de Administracin Tributaria
de Huancayo - SATH por ser una empresa pblica de derecho Privado

no se aplicaban en un 100% pero que si se tomaban en cuenta como
un medio de Referencia.
Adems es importante mencionar que el anlisis realizado con

respecto al Cumplimiento de las Normas Generales de Tesorera nos
han permitido encontrar aspectos que han provocado que el
mencionado Control Interno no sea considerado un proceso eficiente.
Si consideramos que el Control Interno es un proceso continuo
efectuado por el personal y la Gerencia de la Entidad con la finalidad
de proporcionar una seguridad razonable, respecto a que si se estn
logrndose los objetivos siguientes:
Promover la efectividad, eficiencia y economa en las Operaciones y

la calidad de los servicios que debe brindar la entidad.
Proteger y conservar los Recursos Pblicos contra cualquier prdida
despilfarro, uso indebido irregularidad o acto ilegal.
Cumplir las Leyes Reglamentos y Otras Normas Gubernamentales.
Elaborar informacin financiera, valida y confiable presentada con
oportunidad.
Vemos que en el Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo SATH no se estn desarrollando en un 100% los objetivos que nos
presenta el Control Interno ya que no se est promoviendo la Calidad
de los Servicios, as como tambin no se est cumpliendo
con la
Totalidad de las Normas y leyes que son dadas para un mejor manejo
de lo que es Control Interno en el Sistema Administrativo de Tesorera

lo que nos hace ver que existe deficiencias en el proceso de Toma de
Decisiones por parte de la Gerencia Administrativa y muy en especial
cabe resaltar que no se est dando una buena implementacin del que
es Control Interno en el Servicio de Administracin Tributaria de
Huancayo SATH.
5.2.
DE LA DETERMINACIN DE LAS DEFICIENCIAS DE CONTROL

INTERNO EN LA APLICACIN DE LAS NORMAS TCNICAS DE
CONTROL
INTERNO
DEL
SISTEMA
ADMINISTRATIVO
DE
TESORERIA:
Para poder alcanzar el Objetivo especfico b) del presente trabajo de
Investigacin el que se refiere a determinar las Deficiencias del Control
Interno en
cuanto a la Aplicacin de las Normas Tcnicas de Control
Interno del Sistema Administrativo de Tesorera de los periodos 2008 y

2008 - 2009 se ha empleado como tcnicas de Recoleccin de datos la
Observacin directa. Anlisis documental y el denominado Cuestionario de
Control Interno que ha sido dirigido al Jefe del rgano de Auditora Interna.
Es importante mencionar que el Cuestionario de Control Interno (Ver
Cuadro Nro 9) ha sido elaborado tomando en cuenta las Normas Tcnicas
de Control Interno en forma especfica debido a que se nos informo que el
rgano de Auditora Interna cumpla sus objetivos en funcin a la
aplicacin de las Normas Tcnicas de Control Interno lo que nos ha servido
para corroborar la informacin obtenida en el rea de Tesorera.
CUADRO Nro 9
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO SOBRE LA APLICACIN DE LAS
NORMAS TECNICAS DE CONTROL INTERNO DE TESORERIA
( PERIODO 2008 - 2009 )
NORMAS TECNICAS DE CONTROL INTERNO
SI
NTCI - 230.01 Unidad de Caja en Tesorera
NTCI - 230.02 Utilizacin de Flujos de Caja en la Programacin
Financiera.
NTCI - 230.03 Conciliaciones Bancarias
NTCI - 230.04 Garanta de Responsables del Manejo o custodia
de Fondos o Valores
2008
NO
NO
SI
NO
NO
SI
SI
SI
SI
NTCI - 230.05 Medidas de Seguridad para Cheques Efectivo y

Valores
NO
NO
NTCI - 230.06 Control y Custodia de Cartas Fianzas
SI
SI
NTCI - 230.07 Uso de Formularios para el movimiento de Fondos
SI
SI
NTCI - 230.08 Uso del Sello Restrictivo para documentos pagados

Por la Tesorera.
SI
SI
NTCI - 230.09 Transferencia de Fondos por Medios Electrnicos
SI
SI
NTCI - 230.10 Uso de Fondos para Pagos en efectivo y Fondo

Fijo.
SI
SI
NTCI - 230.11 Depsitos oportunos a Cuentas Bancarias.
NO
NTCI - 230.12 Arqueos de Fondos y Valores.
NO
NTCI - 230.13 Requisitos de los Comprobantes de Pago recibidos

Por las entidades Pblicas.

FUENTE: Jefe del rgano de Auditoria Interna
ELABORADO: Por los
Ejecutores
2009
NO
NO
SI
NO
SI
SI
61.54
38.46
69.23
30.77
Habindose realizado el respectivo Cuestionario de Control Interno y

analizado los respectivos Informes referentes al Sistema de Control Interno
del Sistema Administrativo de Tesorera se obtuvo los siguientes
resultados: 61.54% y 69.23% se obtuvo en resultados positivos es decir se
dio cumplimiento a las Normas Tcnicas de Control Interno en los
mencionados porcentajes mientras que en un 38.46% y 30.77% no se dio
cumplimiento a las mencionadas normas. (Ver Cuadro Nro 10).
CUADRO Nro 10
CUADRO RESUMEN - RESULTADOS ALCANZADOS EN LA
APLICACIN DE LAS NORMAS TECNICAS DE CONTROL
INTERNO
DE TESORERIA ( PERIODO 2008 - 2009 )
CRITERIOS
PERIODO
2008
%
PERIODO
2009
%
SI
NO
8
5
61.54
38.46
9
4
69.23
30.77
RESULTADO
FINAL
13
100.00
13
100.00

GRAFICO Nro 7
APLICACIN DE LAS NORMAS
TECNICAS DE CONTROL INTERNO DE
TESORERA
(PERIODO 2008)
GRAFICO Nro 8
APLICACIN DE LAS NORMAS
TECNICAS DE CONTROL INTERNO DE
TESORERA
(PERIODO 2009)
SI
NO

Los Resultados obtenidos
en cuanto a la Aplicacin de las Normas
Tcnicas de Control Interno nos permiten dar un calificativo de acuerdo a la

Tabla de Valoracin como REGULAR pues si vemos detenidamente el
Control Interno en lo que se refiere a la Implementacin de las Normas
Tcnicas de Control Interno en el Sistema Administrativo de Tesorera
teniendo en cuenta que las mencionadas Normas
estn orientadas a
identificar los Controles bsicos en el Proceso de Tesorera a fin de que su

aplicacin proporcione a la administracin financiera gubernamental
seguridad razonable sobre el buen manejo de fondos y valores,
asegurando la eficiencia en el logro de objetivos institucionales y
minimizando los riesgos en la gestin vemos que la mencionada
implementacin aun presenta deficiencias que no permiten alcanzar los
objetivos de la Entidad.
Dentro de las deficiencias que pudimos encontrar en cuanto a la aplicacin

de las Normas Tcnicas de Control Interno tenemos:
a)
En el Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo - SATH

rea de Tesorera no se aplica el Principio de Unidad de Caja en la que
nos dice que es el rea encargada de centralizar todos los ingresos
financieros con la finalidad de optimizar la liquidez y racionalizar la
Utilizacin de fondos, esto lo afirmamos en razn de que a la fecha el
rea de Cobranzas esta estructurado dentro de la Gerencia Comercial Divisin de Comercializacin y Facturacin, consiguientemente, el
Registro de Ventas esta bajo su responsabilidad, adems de no

encontrarse integrada Dicho rea a la Gerencia Administrativa, lo
mencionado anteriormente nos hace ver que se est infringiendo la
Norma Tcnica de Control Interno 230.01 Unidad de Caja en la
Tesorera. Habindose realizado la investigacin respectiva con
referencia a este problema se encontr que existe una mala
estructuracin del Organigrama de la Entidad lo que provoca que no
exista una Objetividad en cuanto a la informacin de Ingresos en la
Entidad.
b)
La inexistencia de Flujos de Caja mensuales nos permite preveer las

necesidades del efectivo para cubrir los compromisos ms inmediatos
de la Entidad. Por lo que podemos ver que no se da cumplimiento a la
Norma tcnica de Control Interno Nro 230.02 sobre la Utilizacin de
Flujos de Caja establece: Cada entidad debe elaborar el Flujo de Caja
con el objeto de optimizar el uso de sus recursos. Problema que se
deba a que el rea de Tesorera no contaba con la informacin
oportuna en cuanto a Ingresos pues dicho rea no tiene a cargo el
Registro de Ventas el cual solo es enviado mensualmente por el rea
mencionado lo que provoca que no exista una previsin en lo que se
refiere al manejo de dinero en efectivo en forma diaria y oportuna.
c)
No se han dotado de Cajas de Seguridad en la oficina de tesorera,

ni en las agencias varios, para la Custodia de valores y del efectivo
proveniente de cobranzas y de Caja Chica. Por lo que se esta
infringiendo la Norma Tcnica de Control Interno Nro 230.05 Sobre

Medidas de Seguridad para Cheques, Efectivo y Valores en la que nos
dice: Las Entidades deben implementar medidas de Seguridad
adecuadas para la Custodia de Fondos, Valores, Cartas Fianzas y
Otros. Es oportuno mencionar que si el rea de Tesorera no va contar
con las Medidas de Seguridad para la Custodia del efectivo y los
Valores de la Entidad no va poder desarrollar sus objetivos y metas por
lo que se atribuye dicha responsabilidad a la Gerencia Administrativa,
ya que siendo este rgano el Encargado de los Sistemas
Administrativos es que tiene como responsabilidad velar por el
cumplimiento de los requerimientos de las diversas divisiones.
d)
En las campaas de vencimiento para el pago de impuesto predial y

arbitrios , no se realizan los depsitos oportunos en las Cuentas
Bancarias debido a la irresponsabilidad que existe en
el rea de
Servicios motivo por el cual no se puede realizar un Control eficiente en

cuanto a lo que es ingresos de dinero en Cuentas Bancarias, pues por
informacin del encargado de Servicio se nos informa que los
depsitos se efectan al da siguiente, lo cual no es legal pues las
disposiciones son que una vez cerrada Caja los Ingresos sean
depositados de manera inmediata pero habindose encontrado lo
contrario vemos que se esta infringiendo la NTCI 230.11 Sobre
depsitos Oportunos a Cuentas Bancarias.
En lo que se refiere a la determinacin de las deficiencias en la
aplicacin de las Normas Tcnicas de Control Interno podemos
mencionar que es un aspecto que aun no cumple con las expectativas

de lo que es la Implementacin de un Control Interno eficiente en el
que podamos hablar de Cumplimiento de Objetivos y Metas
Institucionales.
Para poder conocer ms las funciones y la estructura organizativa del

Control Interno en el Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo
- SATH se realizo la evaluacin correspondiente en cuanto al
cumplimento de los Principios
Bsicos de Control Interno. (Ver Cuadro Nro 11).
CUADRO Nro 11
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO SOBRE LA APLICACIN DE LOS
PRINCIPIOS BSICOS DE CONTROL INTERNO
( PERIODO 2008 - 2009 )
PRINCIPIOS BASICOS DE CONTROL INTERNO
1.- Se da Cumplimiento de Responsabilidad delimitada dentro
del Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo SATH
SI
SI
2.- Existe una separacin de Funciones de carcter

Incompatible dentro del Servicio de Administracin Tributaria
de Huancayo
SI
3.- Se evita tener responsabilidades de Transacciones

completas
NO
SI
4.- Se efecta la respectiva seleccin de Trabajadores hbiles y

capacitados
NO
5.- Se efectan Pruebas de exactitud.
NO
6.- Se realiza la respectiva rotacin de trabajadores.
NO
7.- Existen fianzas de servidores que manejan recursos.
SI
8.- Se realizan las instrucciones por escrito.
SI
9.- Existen uso de Cuentas de Control.
SI
10.-Se cuentan con equipos electrnicos y mecnicos.
SI
11.-Se cumple con el principio de Partida Doble.
SI
12.-Se cuenta con formularios Prenumerados.
SI
13.-Existe una determinada cantidad para el uso determinado

de dinero.
SI
14.-Se cuenta con un mnimo de Cuentas Bancarias.
SI
15.-Los depsitos se realizan de manera intacta e inmediata.

FUENTE: Jefe del rgano de Auditoria Interna
NO
11
73.33
26.67
De los Resultados Obtenidos podemos deducir que en lo referente a lo

que es la Aplicacin de los Principios Bsicos de Control Interno en el
Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo - SATH. Obtenemos
que se dio cumplimiento en un 73.33% y en un 26.77% no se dio
cumplimiento a los Principios Bsicos de Control Interno en el Servicio
de Administracin Tributaria de Huancayo - SATH. (Ver Cuadro Nro
12).
CUADRO Nro 12
CUADRO RESUMEN - RESULTADOS ALCANZADOS
APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS BASICOS DE
CONTROL INTERNO
( PERIODO 2008 - 2009 )
CRITERIOS
SI
NO
RESULTADO FINAL
PERIODO
DATOS
%
11
73.33
4
26.67
15

GRAFICO N 9
APLICACIN DE LOS PRINCIPIOS
BASICOS DE CONTROL INTERNO
(PERIODO 2008 - 2009)
100.00
Teniendo en consideracin que los principios fundamentales de Control

Interno son postulados que uniforman los mtodos, procedimientos y
prcticas que adaptadas a cualquier entidad pblica, permitan
organizar y mantener un adecuado Control interno administrativo y
financiero. En el cuadro Nro 12 Cuadro Resumen sobre la Evaluacin
de los Principios Bsicos de Control Interno podemos ver que se
alcanza 73.33% y
26.77%
de cumplimento y no cumplimiento
respectivamente. Por lo que podemos ver que:
a) No se est dando cumplimiento al Principio Bsico de Control

Interno Seleccin de Servidores hbiles y capacitados este
problema se debe a que no se realizan convocatorias pblicas para
el ingreso de Personal capacitado, por lo que se est creando un
ambiente de incompetitividad. As mismo es importante mencionar
que no existe una capacitacin adecuada para el personal pues no
se realizan seminarios de Capacitacin lo que provoca que el
personal se encuentre totalmente desactualizado problema que lo
podemos atribuir a que no existe una buena gestin administrativa.
b) No se efectan pruebas de exactitud en tanto que no se procede a

la comparacin del Total Cobrado con el Total depositado, lo que
provoca que no podamos contar con informacin fehaciente para el
proceso de decisiones.
c) En lo que se refiere al Principio Bsico de Control Interno Depsitos

Oportunos en Cuentas Bancarias es otro principio que no se esta
dando cumplimiento en tanto que no se efectan los depsitos en
forma inmediata debido a la irresponsabilidad del encargado de
Servicios.
5.3.
DE LAS ALTERNATIVAS TENDIENTES A MEJORAR EL CONTROL

INTERNO DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE TESORERA DEL
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE HUANCAYO - SATH:
Habindose detectado deficiencias en la aplicacin de la Normatividad que
rige al Sistema Administrativo de Tesorera es importante proponer
alternativas que nos lleven al cumplimiento de las Normas con la finalidad
de alcanzar los Objetivos y Metas de la Entidad.
Las mencionadas Propuestas de solucin servirn a la alta direccin del

Servicio de Administracin Tributaria Huancayo - SATH a tomar decisiones
que conlleven a mejorar el Sistema Administrativo de Tesorera y porque
no decir el manejo administrativo y gerencial de la Entidad.
Teniendo en cuenta las deficiencias ms resaltantes en el anlisis realizado

es que se propone las siguientes alternativas que son dadas con la
finalidad de mejorar el Control interno del Sistema administrativo de
Tesorera.
1. Frente al problema de Personal insuficiente y sin capacitacin en la

especializacin del rea. La entidad deber aplicar urgentemente una
poltica de personal que comprenda aspectos de Evaluacin de
desempeo para determinar la necesidad de incremento de personal,
calificacin de tiempo de servicios y vacaciones devengadas, para
cumplir con el descanso fsico vacacional que la ley otorga, la Rotacin
de personal en el rea de Tesorera y la puesta en marcha de un
Programa anual de Capacitacin al personal de la Divisin de
Tesorera nos permitirn dar cumplimiento a los Principios Bsicos de
Control Interno. Dicho Programa se encuentra en los Anexos del
presente trabajo de Investigacin. (Anexo Nro 1).
2. En lo referente a lo que es el aspecto de mobiliario insuficiente,

ausencia de instrumentos de Seguridad para el manejo del rea de
Tesorera se deber proceder a la adquisicin de las respectivas Cajas
de seguridad con la finalidad de brindar seguridad a los Fondos y
Valores, as como el efectivo proveniente de las Cobranzas diarias
con el propsito de ponerlas a disposicin de las diferentes localidades
en cumplimento de la Norma Tcnica de Control Interno 230.05 y a la
Norma General de Tesorera 10 Medidas de Seguridad para el giro de
cheques y traslado de fondos.
La mencionada adquisicin ser de gran beneficio para el desarrollo de
las actividades del rea de Tesorera pues constituye un aspecto de
gran importancia dentro de lo que es Seguridad.
3. En lo que se refiere al aspecto de que el rea de Tesorera no es la

encargada de la recaudacin de ingresos en su totalidad debido a una
mala estructuracin del Organigrama ya que el rea de Servicio no
forma parte del rea de Tesorera es necesario delimitar las funciones
y las responsabilidades del rea de Servicios lo que nos va permitir dar
cumplimiento a la Norma General de Tesorera 01 y a la Norma
Tcnica de Control Interno 230.01 Unidad de Caja en la que se indica
claramente que se deber centralizar la totalidad de los Recursos
financieros de la entidad y ponerlos a disposicin de la Tesorera con
la finalidad de lograr una mayor efectividad en la captacin y aplicacin
de los Recursos. La mencionada integracin se deber adoptar dentro
de la aplicacin global de la Estructura Orgnica de la Entidad. Tal
como se detalla en los Anexos del presente Trabajo de Investigacin
(Anexo Nro. 2).
4. En cuanto al problema de la falta de elaboracin del Flujo de Caja, el

rea de Tesorera se deber encargar de la elaboracin del
mencionado instrumento (Flujo de Caja) en el que se dar a conocer
los gastos efectuados as como los ingresos de Caja durante el mes lo
que va permitir conocer la disponibilidad financiera de la Entidad, en
cumplimiento a la NTCI 230.02 Utilizacin de Flujo de Caja en la
Programacin Financiera, lo que va permitir que el rea de Tesorera
cuente con la informacin de Ingresos en forma oportuna. La
elaboracin del mencionado instrumento se har en base al Formato
de Flujo de Caja. (Anexo Nro 3).
5. En referencia al Problema de Depsitos Bancarios que no se efectan

en forma oportuna se deber disponer que el encargado de Servicios
sea el responsable de los depsitos bajo su responsabilidad con la
finalidad de brindar una mayor solidez en cuanto a manejo bancario y
por ende dar cumplimiento a la Norma Tcnica de Control Interno
230.11 Depsitos en forma Oportuna en Cuentas Bancarias, la
mencionada disposicin deber ser incluida dentro de lo que es el
Manual de Organizacin y Funciones de la Divisin.
6. Auditora Interna no realiza las denominadas Pruebas de exactitud

pues en tanto no se procede a la comparacin de lo recaudado y
depositado por lo que el rgano de Auditora Interna del Servicio de
Administracin Tributaria Huancayo SATH, debe revisar su Plan
Anual de Control a fin de incluir actividades para realizar pruebas de
exactitud y una Revisin peridica de los Procedimientos propios del
rea de Tesorera, para luego proceder a un informe en el que se
establezca causas y efectos que permitan reorientar y mejorar las
acciones de Control Interno.
CONCLUSIONES
Luego de haber alcanzado los Resultados y haber realizado la discusin

respectiva se llego a las siguientes conclusiones:
1.
PRIMERA CONCLUSIN:
Referente al Objetivo Especifico a)
La Evaluacin del Control Interno en lo referente a lo que es la aplicacin
de las Normas Generales de Tesorera del Servicio de Administracin
Tributaria
Huancayo
SATH
corresponde
un
calificativo
de
REGULAR puesto a que alcanza un Resultado de 60.00% y 66.67%

para el periodo 2008 y 2009 respectivamente.(Ver Cuadro Nro 8).
Es importante mencionar que otro de los problemas que afronta SATH Huancayo en cuanto a la aplicacin de las Normas Generales de
Tesorera es el incumplimiento de la NGT-01 Unidad de Caja; lo que
ocurre por encontrarse en el rea de Servicios parte de las cobranzas y
por ende el retraso del reporte de cobranzas bajo el control de una rea
diferente a la de Tesorera lo cual no es legal ni Practico.
2.
SEGUNDA CONCLUSIN:
Referente al Objetivo Especifico b)
En cuanto a la determinacin de las deficiencias del Control interno en la
aplicacin de las Normas Tcnicas de Control Interno del Servicio de
Administracin Tributaria Huancayo - SATH podemos decir que la

aplicacin de las Normas de Control Interno nos presentan un calificativo
de
REGULAR presentando un porcentaje de 61.54% y 69.23%
correspondiente al ao 2008 y 2009 respectivamente. (Ver Cuadro Nro

10) lo que muestra claramente que si existen deficiencias ya que no se
da
cumplimiento a la NTCI 230.01 Unidad de Caja, NTCI 230.02
Utilizacin de Flujos de Caja en la Programacin Financiera, 230.05

Medidas de Seguridad de Cheques, Efectivo y Valores y la NTCI 230.11
Depsitos Oportunos a Ctas Bancarias.
Adems es importante mencionar que habindose realizado un anlisis

en referencia a lo que es la aplicacin de los Principios Bsicos de Control
Interno encontramos que tambin se incurre en deficiencias en tanto que
no se efecta la respectiva seleccin de servidores hbiles y capacitados,
no se efectan pruebas de exactitud, no se realiza la respectiva rotacin
de trabajadores, adems de no realizarse los depsitos bancarios de
manera intacta e inmediata, lo que nos permite dar un calificativo de
REGULAR pues nos muestra un resultado de 73.33% y 26.77% para los
principios bsicos de Control Interno Cumplidos y no Cumplidos
respectivamente en los periodos del 2008 y 2008 - 2009. (Ver Cuadro
Nro12).
RECOMENDACIONES
Luego de haber formulado las respectivas conclusiones nos permitimos

alcanzar las siguientes Recomendaciones:
1.
Se recomienda al Titular del Servicio de Administracin Tributaria

Huancayo - SATH delimitar las funciones y estructura del rea de Servicios y
el de Tesorera en aplicacin al Principio de Unidad de Caja.
2.
Al haberse determinado que el Control interno en el Sistema

Administrativo de Tesorera del Servicio de Administracin Tributaria
Huancayo - SATH nos muestra un calificativo REGULAR se recomienda
que se realice otros estudios con la finalidad de evaluar los otros Sistemas
administrativos como son: Contabilidad, Logstica y Personal con el fin de
alcanzar un mayor conocimiento en lo referente a lo que es el manejo
administrativo y financiero del SATH Huancayo.
3.
Se propone a la Oficina de Auditoria Interna del Servicio de

Administracin Tributaria Huancayo - SATH implementar aspectos de
Control basados en aspectos de tica. As mismo es necesario que el
denominado Control Interno se efecte en coordinacin con los miembros
de la empresa tal como lo estipula el nuevo enfoque de Control Interno.
4.
En lo que se refiere a lo que es el aspecto Organizativo en el rea

de Tesorera es necesario recomendar que el Uso de Instrumentos de
Gestin sea con la finalidad de mejorar aspectos referidos al cumplimento de

funciones por parte de los trabajadores, y que los mencionados instrumentos
sean actualizados cada ao con la finalidad de alcanzar una mayor
efectividad en el trabajo realizado.
BIBLIOGRAFIA
1. FLORES SORIA, Jaime; Gestin Gubernamental Centro de Especializacin
en Contabilidad y Finanzas CECOF Asesores. 1 Edicin. Lima Per 2000.
2. PATRON FAURA, Pedro; Derecho Administrativo y Administracin Pblica
en el Per. Primera Edicin. Lima Per 2001.
3. QUISPE GOMEZ Jess; Administracin Pblica
2 Edicin,
Puno-
Per 1998.
4. SAFRA C Sistema Administrativo de Tesorera, Segunda Edicin. LimaPer 2001.
5. SNCHEZ RAMREZ Fortunato, Diccionario de la Administracin Pblica,
Editorial CIAT. Segunda Edicin Lima Per 2000.
6. CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA
Manual de Auditoria 1 Edicin Lima - Per 1998.
7. CONTRALORA GENERAL DE LA REPUBLICA
La Contralora General de la Repblica y el Sistema Nacional de Control 1
Edicin Lima Per 1999.
8. INSTITUTO DE ADMINISTRACIN PBLICA; Terminologa Bsica de la
Administracin Pblica 1
Edicin Lima Per 1999.
9. INSTITUTO INTERAMERICANO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Normas y Procedimientos de Auditoria Generalmente Aceptados 2 edicin
Lima Per 1997.
10. INFORMACIN - INTERNET
http://www.contraloria.gob.pe/wps/portal/portalcgr
www://Sath.gob.pe
Gua
para
la
elaboracin
del
informe
de
auditora
gubernamental 290Kb.
http://www.pcm.gob.pe/Transparencia/austeridad/2002/PCMAUD-AUSTERIDAD.pdf
http://www.etapa.net.ec/Empresa/emp_audint_inf_con.aspx
http://www.respondanet.com/spanish/anti_corrupcion/legislaci
on/manual_auditoria/examen_especial12.pdf
A-1 Matriz de consistencia

A-2 Plan Anual de Capacitacin para trabajadores del rea de Tesorera
A-3 Organigrama SATH
A-4 Formato de Flujo de Caja
A-5 Caso Prctico de Arqueo de caja
A-6 Fotografas
A-7 Cuestionario de Control Interno
ANEXO N 1
MATRIZ DE CONSISTENCIA
EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO DEL REA DE TESORERA DEL
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA HUANCAYO - SATH. PERODO 2008 - 2009
PROBLEMAS
1. Problema Principal:
Es el desempeo de los
funcionarios la causa de las
deficiencias del Control Interno
en el rea de Tesorera del
Servicio de Administracin
Tributaria de Huancayo
SATH en el Periodo 2008 2009?.
OBJETIVOS
1. Objetivo General:
Evaluar si el desempeo
responsable
del
rea
Tesorera, en las funciones
Control Interno del SATH
periodo 2008 - 2009 son
causas de las deficiencias.
del
de
de
del
las
2. Objetivos Especficos:
2. Problemas
a. Determinar
si,
el
Secundarios:
incumplimiento
de
las
a. Es el incumplimiento de
recomendaciones por parte
las recomendaciones del
del responsable del rea, es
OCI, las causas de las
la causa de las deficiencias
deficiencias de Control
de la aplicacin del control
Interno en el rea de
Tesorera del Servicio de
Tesorera del Servicio de
Administracin Tributaria
Administracin Tributaria en
de Huancayo en el
el periodo 2008 - 2009.
periodo 2008 - 2009?.
b. Comprobar si la rotacin
b. Es la rotacin continua
continua del responsable es
del responsable del rea
la causa de las deficiencias
de Tesorera, la causa de
en la aplicacin del control
las deficiencias en la
aplicacin del Control
Tesorera del SATH en el
periodo 2008 - 2009tesorera del SATH en el
periodo 2008 - 2009?.
HIPTESIS
METODOLOGA
1. Hiptesis General
El desempeo del responsable
del rea de Tesorera en las
funciones de Control Interno, es
la causa de las deficiencias en el
Control Interno del rea de
Tesorera del SATH en el periodo
2008 - 2009.
1. Metodologa de la Investigacin
a. Mtodo Inductivo:
En el presente Trabajo de Investigacin se empleo con la
finalidad de analizar cada una de las deficiencias que se
puedan encontrar en el rea de Tesorera del SATH, a fin
de concordar con las normas establecidas.
2. Hiptesis Secundarios:
a)
El
Incumplimiento del rgano
de Control Interno es la
causa de las deficiencias de
su aplicacin en el rea de
Tesorera del SATH en el
periodo 2008 - 2009.
b)
La
rotacin
continua del responsable del
rea, es la causa de las
deficiencias en la aplicacin
del control Interno en el rea
de Tesorera del SATH en el
periodo
b. Mtodo Deductivo:
En el presente trabajo nos sirvi para explicar los hechos
o situaciones particulares que presentan los responsables
de la direccin y operatividad del rea de Tesorera del
SATH en consideracin a las Normas Generales de
Tesorera y Tcnicas del Control Interno del Sistema
Administrativo de Tesorera.
c. Mtodo Descriptivo:
El presente mtodo configura el modelo de Investigacin
Descriptiva, que es aquella que se lleva a cabo
recogiendo las informaciones sobre hechos actuales con
el objeto de analizarlos y con ello determinar su
incidencia.
d. Poblacin:
El presente Trabajo de Investigacin se realizo tomando
como Universo, el Servicio de Administracin Tributaria
Huancayo SATH.
e. Muestra:
Para el presente trabajo se tomo como muestra el

rea de Tesorera del SATH.
ANEXO N 2
SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA HUANCAYO SATH
PLAN ANUAL DE CAPACITACION PARA TRABAJADORES
DEL REA DE TESORERIA
(PROPUESTA)
1.
SISTEMA ADMINISTRATIVO DE TESORERIA:

1.1.
TEMA: Normas Generales de Tesorera:
Objetivo:
Capacitar al personal del Sistema Administrativo
de Tesorera, sobre las Normas Generales de Tesorera,
su aplicacin y la interrelacin del conjunto de acciones
que busquen asegurar la unidad, racionalidad, eficiencia
y eficacia en el cumplimiento de sus objetivos y metas
como
Sistema
Administrativo
en
el
Servicio
de
Administracin Tributaria Huancayo SATH.
Modalidad:
Curso Taller con duracin de dos (2) das.
Participantes:
Seis (06) participante
138
Fecha tentativa de ejecucin:

Del 15 al 16 de Abril del 2010.
1.2.
TEMA: Normas Tcnicas de Control Interno para el rea

de Tesorera.
Objetivo:
Capacitar al personal trabajador relacionado a la
funcin de Tesorera del Servicio de Administracin
Tributaria Huancayo SATH, sobre las Normas Tcnicas
de Control Interno, que conciernen a la actividad y
operatividad de Sistema de Tesorera en el SATH.
Modalidad:
Curso Taller con duracin de dos (02) das.
Participantes:
Seis (06) participante
Fecha tentativa:
Del 15 al 16 de Abril del 2010.
1.3.
TEMA: Manejo y Uso de un Gestor de Base de Datos

informtico para Tesorera.
Objetivo:
139
Capacitar al personal relacionado a la funcin de

Tesorera del Servicio de Administracin Tributaria
Huancayo SATH sobre el manejo y uso de un
programa gestor de base de datos informtico, que
permita el empleo de la computadora y sus dispositivos
de almacenamiento de informacin, a fin de poder crear
la propia base de datos para el Control de Ingresos y
Egresos.
Modalidad:
Curso Taller con duracin de tres (03) das.
Participantes:
Seis (06) participante con una computadora por cada dos
personas.
Fecha tentativa:
Del 17 al 18 de Abril del 2010
140
ANEXO N 3
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA HUANCAYO SATH -
141
ANEXO Nro 4
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA HUANCAYO

SATH REA DE TESORERIA
FORMATO DE FLUJO DE CAJA
(PROPUESTA)
RUBROS
TOTAL
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
I. INGRESOS DE OPERACION
1.1.Recaudacin en efectivo
1.2. Recaudacin otros valores
II. EGRESOS OPERACIONALES
2.1. Gastos de Personal
2.1.1. Remuneraciones
2.1.2. CTS.
2.1.3. Leyes Sociales
2.2. Proveedores
2.2.1. Compras Materiales
2.2.3. Servicio de terceros
2.2.3.1 Servicios Pblicos
2.3. Tributos
SALDO DE OPERACIN
IV. INGRESOS NO OPERAC.
V. EGRESOS NO OPERACIONALES
VIL EGRESOS EN INVERSION
6.1 PROYECTOS
6.2 ACTIVOS FIJOS
VII. SALDO INGRE/EGRESOS
VIII. POSICION INICIAL DE CAJA
IX. OBTENCION DE PRESTAMO
X PAGO PRESTAMO
XI SALDO FINAL CAJA
142
ANEXO Nro 5
CASO PRCTICO ARQUEO DE CAJA
El Auditor Interno del Servicio De Administracin Tributaria Huancayo SATH siendo las 5:00 PM del da 30 de Junio del 2008 - 2009 practica un arqueo de
Caja al Sr. Cajero encontrndosele lo siguiente:
Caja Chica
389.90
Ingresos del da - Recaudacin

Ingresos por otros Conceptos
3 328.50
921.80
4,640.20
CHEQUES A NUESTRO FAVOR:

Cheque Nro 10234 Banco Wiese
420.00
Cheque Nro 12341 Banco de Crdito
380.00
Cheque Nro 12546 Banco Continental
275.00
Cheque Nro 12647 Banco Interbank
500.50
1,575.50
EFECTIVO:
14 Billetes de 100.00
1 400.00
400.00
120.00
04 Billetes de
10.00
40.00
07 Billetes de
5.00
35.00
143
19 Monedas de 1.00
19.00
28 Monedas de 0.50
3.10
33.5 Monedas de 0.10
3.35
2,031.50
VALES RECIBOS, FACTURAS Y OTROS COMPROBANTES:

La tienda Pan. Moderna - compra de bocaditos
Gaseosas y otros.
130.05
Librera El Estudiante Eirl.
803.30
Notaria CANCHANYA
100.00
1,033.35
144
SOLUCION
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA HUANCAYO SATH
ARQUEO DE CAJA
(AL 30 DE JUNIO DEL 2008 - 2009)
HORA 4:00 PM
11.
INGRESOS:
Caja Chica
Cobranzas de Servicios
Otros Ingresos Varios
TOTAL:
12.
389.90
3 328.50
921.80
4,640.20
COMPROBANTES DE CAJA:
2.1. CHEQUES:
Cheque Nro 10234 Banco Wiese
420.00
Cheque Nro 12341 Banco de Crdito
380.00
Cheque Nro 12546 Banco Continental
275.00
Cheque Nro 12647 Banco Interbank
500.50
1,575.50
2.2. EFECTIVO:
1 400.00
400.00
145
120.00
04 Billetes de
10.00
40.00
07 Billetes de
5.00
35.00
19 Monedas de 1.00
19.00
28 Monedas de 0.50
3.10
33.50 Monedas de 0.10
3.35
2,031.50
2.3. COMPROBANTES VALES RECIBOS Y FACTURAS:

La tienda Pan. Moderna - compra de bocaditos
Gaseosas y otros.
130.05
Librera El Estudiante Eirl.
803.30
Notaria CANCHANYA
100.00
1,033.35
146
RESUMEN GENERAL
SERVICIO DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA HUANCAYO - SATH
ARQUEO DE CAJA
(AL 30 DE JUNIO DEL 2008 - 2009)
INGRESOS
1.-Caja Chica
EGRESOS
389.90
1.-Cheques a Nuestra Orden
1 575.50
2.-Servicios del da 3 328.50
2.-Efectivo
2 031.50
3.-Otras Cobranzas
3.-Comprobantes Gastos
1 033.35
921.80
4 640.20
4 640.20
Huancayo, 30 de Junio del 2008 - 2009
GERENTE DE ADMINISTRACIN
CONTADOR
ENC. CAJA
147
ANEXO N 6
FOTOGRAFIAS
13. Ingreso al Servicio de Administracin Tributaria de Huancayo SATH
14. Trabajadores de la Gerencia de Administracin rea de Tesorera
148
15. Las campaas para mejorar la recaudacin de impuestos

municipales
149
ANEXO N 7
CUESTIONARIOS DE ENCUESTAS
150

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UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

CELSA ARAUJO TOVAR

A nuestros padres por el apoyo permanente

A Dios por permitirnos hacer realidad el sueo de ser profesionales.

A nuestros padres por su apoyo incondicional a lo largo de estos aos,

A los docentes y autoridades de la universidad Peruana Los Andes por

Planteamiento del Problema

Formulacin del Problema

CAPTULO II: MARCO TERICO

2.1.1 Antecedentes Internacionales

2.1.2 Antecedentes Nacionales

2.1.3. Antecedentes Locales

CAPTULO III: METODOLOGIA DE INVESTIGACIN

Tcnicas e Instrumentos de Recoleccin de

Tcnicas de Procesamiento y Anlisis de Datos

CAPTULO IV: EXPOSICION Y ANALISIS DE RESULTADOS

Evaluacin de Control Interno

Aspectos Generales de Tesorera

Normas Generales de Tesoreria

Se enumeran los Grficos que son el resultado de la investigacin y se presenta

Grfico N 1 Instrumentos de Gestion

Grfico N 2 Recursos Humanos

Grfico N 3 Recursos Materiales

Grfico N 4 Aspectos Generales de la Organizacin

Aplicacin de Normas de Normas Generales de

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Con el desarrollo del presente estudio se pretende mejorar la aplicacin del

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El Servicio de Administracin Tributaria Huancayo SATH cuenta con un rea de

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2. As tambin se puede mencionar que no se ha dotado de una caja

EFECTIVO Y VALORES. Como consecuencia no existe seguridad y

CUSTODIA DE FONDOS O VALORES.

1.2. FORMULACIN DEL PROBLEMA

1.2.2. Problemas Especficos

Administracin Tributaria de Huancayo - SATH en el

De que manera los riesgos y vulnerabilidades del Sistema de

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN

1.3.2. Objetivos Especficos

Control Interno en el rea de Tesorera del Servicio de

1.4. JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA DE LA INVESTIGACIN

investigacin, su resultado permiti encontrar causas que originan

formulacin de la informacin financiera.

Sirve para determinar las deficiencias, riesgos y vulnerabilidades

Permite sensibilizar al personal en el uso de las normas de

Permite mejoras en el rea de control para un manejo adecuado

Sirve como base para hacer la retroalimentacin de objetivos

La auditoria constituye una herramienta de control y supervisin

vulnerabilidades existentes en la organizacin, a la vez que se

planteado, as como los resultados que se obtienen con la

Nuestro pas se encuentra inmerso en la lucha por alcanzar el

PROFESOR DR. JUAN P. GARRAHAN En su informe cuyo ttulo

circuitos considerados crticos, adoptado por el Hospital de

Tambin citamos algunas conclusiones ms relevantes:

En relacin a la seguridad del rea, la Tesorera debera

La implementacin definitiva del sistema informtico permitir

2.1.2. Antecedentes Nacionales

Profesional titulado Anlisis del Sistema de Tesorera en la