Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato

o ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Tributo a obrigao imposta as pessoas fisicas e pessoas jurdicas de recolher valores ao stado, ou entidades equivalentes !p.e. tribos e grupos revolucionrios". # vulgarmente chamado por imposto, embora tecnicamente este seja mera espcie dentre as modalidades de tributos. xcludos do conceito de tributo esto todas as obriga$es que resultem de aplicao de pena ou sano !p.e. multa de tr%nsito", os tributos sempre so obriga$es que resultam de um fato regular ocorrido.&'( )s tributos podem ser pagos em dinheiro ou em trabalho, como na figura medieval da corvia. *odernamente, nos sistemas tributrios capitalistas, somente o dinheiro aceito como pagamento, subsistindo a corvia em stados tradicionais e pr+capitalistas.

ndice

' ,ributos no -rasil o '.' .uno dos tributos o './ ,ipos de tributos './.' 0mpostos '././ ,axas './.1 2ontribui$es de melhoria './.3 2ontribui$es speciais './.4 mprstimo compulsrio / 5er tambm 1 6efer7ncias

[editar] Tributos no Brasil

Ver artigo principal: ,ributos no -rasil

8esta seo do texto, as refer7ncias 9 Constituio ou Cosntituio Federal referem+se, ambas, 9 Constituio Federal do Brasil de 1988.

:egundo *usgrave !';<=", entende+se por :istema ,ributrio como sendo o complexo org%nico formado pelos tributos institudos em um pas ou regio aut>noma e os princpios e normas que os regem. ?or conseq@7ncia, podemos concluir que o :istema ,ributrio -rasileiro composto dos tributos institudos no -rasil, dos princpios e das normas que regulam tais tributos. ) 2digo ,ributrio 8acional -rasileiro, em seu art. 1A preceitua que BtributoB Btoda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa e primir, !ue

no constitua sano de ato il"cito, institu"da em lei e co#rada mediante atividade administrativa plenamente vinculadaB. )s tributos formam a receita da Cnio, stados e *unicpios e abrangem impostos, taxas, contribui$es e emprstimo compulsrios. les podem ser diretos ou indiretos.8o primeiro caso, so os contribuintes que devem arcar com a contribuio, como ocorre no 0mposto de 6enda.D os indiretos incidem sobre o preo das mercadorias e servios. 6ecente menda 9 2onstituio brasileira inseriu a Contri#uio de iluminao p$#lica que, embora o :,. ainda no tenha se manifestado sobre a sua natureEa, acreditam os doutrinadores que se trata de uma contri#uio.

[editar] Funo dos tributos

8o -rasil, os tributos podem ter funoF

.iscalF Guando tem como objetivo a arrecadao de recursos financeiros para o stado. 0mposto de 6enda, por exemploH xtrafiscalF Guando o objetivo interferir no domnio econ>mico, buscando regular determinados setores da economia. Is mudanas no 0?0 possuem essa funoH ?arafiscalF Guando ocorre a delegao, pela pessoa poltica !Cnio, stados+ *embros, Jistrito .ederal e *unicipios", mediante lei, da capacidade tributria ativa 9 terceira pessoa !de direito pKblico ou privado", de forma que esta arrecade o tributo, fiscaliEe sua exig7ncia e utiliEe+se dos recursos auferidos para a concecuo de seus fins. ?or exemplo, a contribuio anual paga pelos advogados 9 )I-.

[editar] Tipos de tributos

[editar] Impostos Ver artigo principal: 0mposto :o tributos cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. )s impostos se caracteriEam por serem de cobrana compulsria e por no darem um retorno ao contribuinte sobre o fato gerador. ?or exemplo, um imposto sobre posse de automvel no necessariamente ser revertido em melhorias das condi$es das vias urbanas ou rodovias. ?rincipais ,ipos de 0mpostosF . J 6I0: 8o caso dos impostos federais, somente a Cnio tem compet7ncia para institu+los. )s principais soF

00 + 0mposto sobre 0mportao 0 + 0mposto sobre xportao 06 L 0mposto de 6enda F tributo pago ao stado a partir de um clculo feito em cima das remunera$es !salrios, lucros, juros, dividendos e aluguis." M dois

tipos de 06F o 06?. !0mposto de 6enda de ?essoa .sica" e 06?D !0mposto de 6enda de ?essoa Durdica".

0?0 L 0mposto sobre ?rodutos 0ndustrialiEadosF tributo pago a todo produto industrialiEado, mesmo que este esteja em fase intermediria, parcial ou incompleta de industrialiEao. ) 0?0 regulamentado pelo Jecreto 3.433 de /NN/ !60?0O/NN/". :o imunes ao 0?0F

0 L os livros, jornais, peridicos e o papel destinado 9 sua impressoH 00 L os produtos industrialiEados destinados ao exteriorH 000 L o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambialH 05 L a energia eltrica, derivados de petrleo, combustveis e minerais do ?as.

0). L 0mposto sobre )pera$es .inanceiras !2rdito, 2%mbio, :eguro, ou relativas a ,tulos e 5alores 0mobilirios"F tributo pago pelos envolvidos nas opera$es, com base de clculo diferenciada para cada uma delas. 0,6 L 0mposto sobre ,erritorial 6uralF tributo pago por proprietrio de terras fora do permetro urbano. I base de clculo apenas em cima da terra em si, sem levar em considerao beneficiamentos, tais como planta$es.

:,IJCI0: )s impostos staduais so de compet7ncia dos stados e do Jistrito .ederal. )s principais soF

0,2*J + 0mposto de ,ransmisso Bcausa mortisB e Joao, de quaisquer bens ou direitos. 02*: L 0mposto sobre 2irculao de *ercadorias e :erviosF tributo pago por qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realiEe opera$es com intuito comercial e prestao de servios. 2asos que o 02*: no cobradoF

0 L opera$es com livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impressoH 00 L opera$es e presta$es que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos primrios e produtos industrialiEados semi+elaborados, ou serviosH 000 L opera$es interestaduais relativas a energia eltrica e petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, quando destinados 9 industrialiEao ou 9 comercialiEaoH 05 L opera$es com ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambialH 5 L opera$es relativas a mercadorias que tenham sido ou que se destinem a ser utiliEadas na prestao, pelo prprio autor da sada, de servio de qualquer natureEa definido em lei complementar como sujeito ao imposto sobre servios, de compet7ncia dos *unicpios, ressalvadas as hipteses previstas na mesma lei complementarH

50 L opera$es de qualquer natureEa de que decorra a transfer7ncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcieH 500 L opera$es decorrentes de alienao fiduciria em garantia, inclusive a operao efetuada pelo credor em decorr7ncia do inadimplemento do devedorH 5000 L opera$es de arrendamento mercantil, no compreendida a venda do bem arrendado ao arrendatrioH 0P L opera$es de qualquer natureEa de que decorra a transfer7ncia de bens mveis salvados de sinistro para companhias seguradoras. quipara+se 9s opera$es de que trata o item 00 a sada de mercadoria realiEada com o fim especfico de exportao para o exterior, destinada aF a" empresa comercial exportadora, inclusive tradings ou outro estabelecimento da mesma empresaH b" armaEm alfandegado ou entreposto aduaneiro.

0?5I L 0mposto sobre ?ropriedade de 5eculos Iutomotores F tributo pago anualmente pelos proprietrios de automotores terrestres !automveis, motocicletas". ) imposto varia de acordo com o stado, o modelo do automotor, estado de conservao e quilometragem e sua base de clculo em cima do valor de mercado.

*C8020?I0: )s principais impostos municipais soF

0?,C L 0mposto sobre a ?ropriedade ?redial e ,erritorial CrbanaF tributo pago anualmente por pessoas fsica ou jurdicas, proprietrios de imveis em reas urbanas. ) clculo do tributo baseado no valor de mercado dos imveis, por meio de critrios estabelecidos em lei municipal e da aplicao de alquotas diferenciadas. 0,-0 L 0mposto sobre ,ransmisso 0nter 5ivos de -ens e 0mveisF sua hiptese de incid7ncia, ou fato gerador in abstrato, , genericamente, a transmisso, por ato oneroso, de bens imveis, excluindo+se a sucesso !causa mortis". ,em a legislao prpria de cada municpio. ) 0,-0 no incide sobre a transmisso dos bens ou direitosF 0 L quando efetuada para sua incorporao ao patrim>nio de pessoa jurdica em pagamento de capital nela subscritoH 00 L quando decorrente da incorporao ou da fuso de uma pessoa jurdica por outra ou com outra. 0:: L 0mpostos sobre :erviosF tributo pago sobre a mo+de+obra utiliEada para a execuo dos servios. 2onsidera+se que mo+de+obra tudo que sobrar aps o desconto dos valores referentes as notas fiscais de compra de materiais. I base de clculo varia conforme o municpio.

xiste uma distino entre impostos indiretos e impostos diretos. stes so pagos diretamente pelo contribuinte !o 0mposto de 6enda, por exemplo", enquanto aqueles t7m o valor embutido no preo da transao. Cm exemplo o 02*:. 0mpostos indiretos tambm no t7m qualquer variao na renda do contribuinte. [editar] Taxas Ver artigo principal: ,axas

Is taxas so tributos incidentes sobre um fato gerador e que so aplicados em contrapartida a esse fato gerador, ou seja, a taxa a contrapartida que o contribuinte paga em raEo de um servio pKblico que lhe prestado ou posto 9 sua disposio. Ilm da contrapartida de um servio pKblico prestado ou posto 9 disposio, as taxas tambm esto relacionadas ao poder de polcia da administrao, englobando fiscaliEa$es e licenciamentos em geral. Cma taxa s pode ser instituda por uma entidade tributante da mesma compet7ncia. ?or exemploF taxas de luE pKblica s podem ser cobradas pelos municpios. 8o necessariamente o pagante da taxa vai usar o servio, apenas ter o servio 9 disposio. [editar] Contribuies de melhoria Ver artigo principal: 2ontribuio de melhoria Is contribuies de melhoria so tributos que t7m como fato gerador o benefcio decorrente das obras pKblicas. 2obradas somente na regio beneficiada pela obra. 8o necessariamente essas contribui$es refletem em BmelhoriaB, uma veE que algumas obras pKblicas em determinadas regi$es tendem a desvaloriEar os imveis locais. ) fundamental para o fato gerador o benefcio decorrente da obra pKblica. Issim, a contribuio de melhoria instituda para custear obras pKblicas das quais decorram em valoriEao de bens imveis e tem como limite total da cobrana o custo da obra e limite individual, a valoriEao acrescida a cada imvel. [editar] Contribuies Especiais ,ambm chamadas de contribui$es sociais ou parafiscais, esto previstas nos artigos '3; e '3;+I da 2onstituio .ederal, sendo tributos cuja caracterstica principal a finalidade para a qual destinada sua arrecadao. ?odem serF sociais, de interveno no domnio econ>mico, de interesse de categorias econ>micas ou profissionais e para custeio do servio de iluminao pKblica !2):0?". Is contribui$es especiais possuem finalidade e destino certo, definidos na lei que institui cada contribuio. [editar] Emprstimo compuls rio Ver artigo principal: mprstimo compulsrio :egundo o art. '3Q da 2onstituio .ederal, a Cnio poder instituir, mediante lei complementar, emprstimos compulsriosF '. para atender 9s despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pKblica, de guerra externa ou sua imin7nciaH /. no caso de investimento pKblico de carter urgente e de relevante interesse nacional.