NUEVAS REGLAMENTACIONES DEL IMAGRO

DTO. 8279/12 RES. GEN. 77/12 RES. GEN. 88/12

DEPARTAMENTO DE CAPACITACION DE RECURSOS HUMANOS DIRECCION DE APOYO SET 2013

CASO PRCTICO PARA LIQUIDAR EL IMPUESTO

INFORMACIONES GENERALES

-El contribuyente es una persona fsica y los datos corresponden al ao 2012 -Se inscribi para tributar por el Rgimen Simplificado -Posee 500 has de SAU en el Chaco donde cra animales, aproximadamente 120 cabezas. -En Santa Rita Alto Paran tiene 299 has de SAU pero no cultiva el 20% del SAU -El precio de la soja es de Gs. 2.500 x Kilo puesto en silo -El precio del Ganado en Pie es de Gs. 9.000 el kilo puesto en feria

DETERMINAR EL REGIMEN TRIBUTARIO y EL IMPUESTO A PAGAR DATOS NUMRICOS DE LA EMPRESA -Ventas de ganado de 100 cabezas de ganado del ejercicio, Gs. 279.000.000 -ventas de 4 animales faenados equivalente a 2000 kilos de carne x Gs. 10.000.000 -venta de soja en bolsa de 60 kilos por un total de Gs. 100.000.000 -Fletes pagados, Gs. 3.761.000 -Honorarios profesionales veterinarios, Gs. 14.000.000 -Gastos generales, Gs. 190.000.000. -Total costos relacionados al Imagro, Gs. 90.000.000 -Costo de Venta de Carne Gs. 2.000.000.-Sueldos y salarios, Gs. 5.000.000 -Remuneracin del dueo, Gs. 5.950.000.-multas y recargos, Gs.3.000.000 -Inventario Final de ganado hembra al cierre del ejercicio 192.000.000 -IVA del Ejercicio 2.000.000.

Ejercicio

Debemos recordar que el contribuyente (persona fsica) categorizado como medianos inmuebles, puede optar en liquidar el IMAGRO por cualquiera de los regmenes, siempre y cuando realice la comunicacin hasta el 31 de octubre del ao en que desea realizar el cambio. El rgimen presunto le corresponde por Ley El rgimen Simplificado y Contable, por eleccin Del rgimen presunto al simplificado y viceversa puede cambiar las veces que quiera, de una a otra obligacin.

En este caso contribuyente debe liquidar el impuesto por el rgimen inicial declarado, el cual corresponde al Rgimen simplificado. Sin embargo, la cantidad de Has. SAU determina el tipo de Inmueble, en este caso corresponde a Medianos Inmuebles, considerando que en ninguna de las regiones ha sobrepasado el SAU requerido para ser Grandes Inmuebles. En consecuencia, el Rgimen de liquidacin que le corresponde es el Presunto

Cuando en el R. simplificado sus ingresos superan los 500.000.000, S es obligatorio cambiar de rgimen para el ao siguiente, ya sea al presunto o al contable, segn la categora del inmueble. Si opta por cambiar al R. contable, debe permanecer en dicho rgimen por 3 ejercicios, salvo la no utilizacin racional del inmueble, en ese caso debe liquidar por el presunto indefectiblemente.

No obstante realizaremos la liquidacin del IMAGRO bajo los 3 regmenes.

REGIMEN PRESUNTO SAU x COPNAS x Precio Promedio = RB x Tasa Impositiva = Impuesto Impuesto IVA del Ejercicio = Saldo Fisco o Saldo contribuyente , consignar cero

DETERMINACION DE LA RENTA BRUTA (Form. 110 v2)

DETERMINACION DE LA RENTA BRUTA (Form. 110 v2)

RENTA NETA TOTAL e IMPUESTO LIQUIDADO

LIQUIDACION POR EL REGIMEN SIMPLIFICADO

Total Ingresos x coef. Rentabilidad x tasa impositiva = impuesto liquidado Como se puede apreciar en el campo 10, se consignan solamente la suma de los ingresos gravados por el IMAGRO, en este caso la venta de ganados en pie y la venta de soja de su produccin, y ya se obtiene la base imponible para el calculo del impuesto (campo 11)

Determinacin del Impuesto

En este caso el IVA que puede ser utilizado es nicamente y por ultima vez, el saldo proveniente del ejercicio 2011, el IVA del Ejercicio ya no puede ser utilizado contra el impuesto resultante.

REGIMEN CONTABLE Primeramente debemos determinar el resultado contable y fiscal para luego trasladar al formulario 105 versin 2

RENTA BRUTA Imagro ingresos Soja Ganado Animales Total Ingresos Costos RENTA BRUTA 379.000.000 90.000.000 289.000.000 100.000.000 279.000.000 10.000.000 389.000.000 10.000.000 2.000.000 8.000.000 indistintos Iracis

Discriminacin de los gastos, determinacin de la RN , RNI y del Impuesto, por cada impuesto reglamentacin.
Imagro gastos Fletes H. profesionales Gastos generales Sueldos y salarios Remuneracin del Dueo Multas y Recargos Mortandad 3% Depreciacin Ganado Hembras 8% IVA gasto Totales Gastos RENTA NETA Gastos no deducibles RENTA NETA IMPONIBLE IMPUESTO 3.664.316 13.640.103 185.115.681 4.871.465 5.797.044 2.922.879 5.760.000 15.360.000 1.948.586 239.080.074 49.919.926 2.922.879 52.842.805 5.284.281 indistintos 3.761.000 14.000.000 190.000.000 5.000.000 5.950.000 3.000.000 2.000.000 223.711.000 Iracis 96.684 359.897 4.884.319 128.535 152.956 77.121 51.414 5.750.926 2.249.074 77.121 2.326.195 232.620

LLENADO DEL FORMULARIOS 105 V2 INGRESOS

COSTOS

GASTOS

GASTOS NO DEDUCIBLES

RESULTADOS Y DETERMINACION DE LA RENTA NETA

DETERMINACION DEL IMPUESTO

OBSERVACIONES: La mayora de los formularios impositivos, en el rubro LIQUIDACIN Y SALDO DEL IMPUESTO son similares, por lo que omitimos su reproduccin en estos casos. A partir del ejercicio 2012 ya no se presenta el formulario 153 Patrimonio Anual, dicho formato ya forma parte de los formularios determinativos, y se encuentran al pie de los mismos y son similares entre si, a excepcin del formulario 112 que no posee EL Activo y El Pasivo.

INGRESOS OCASIONALES
No debemos olvidar que el contribuyente obtuvo ingresos ocasionales gravados por el IRACIS, cuyo impuesto resultante debe ingresar al fisco.