UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA

REA JURDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

Mdulo 5
EL SISTEMA CONTABLE DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

LOJA ECUADOR SEPTIEMBRE 2010 FEBRERO 2011

UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA REA JURDICA, SOCIAL Y ADMINISTRATIVA CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

AUTORIDADES UNIVERSITARIAS RECTOR Dr. Gustavo Villacis Rivas Mg. Sc. VICERRECTOR Dr. Ernesto Gonzlez Mg. Sc. DIRECTOR DEL REA Dr. Rogelio Castillo Mg. Sc. COMISIN ACADEMICA Lic. Cristbal Jaramillo Mg. Sc. Dr. Jorge Matute Mg. Sc. Srta. Mara Tamayo COORDINADORA DE LA CARRERA Dra. Beatriz Calle Oleas Mg. Sc. COMISIN DE ACTUALIZACIN DEL MDULO
Dra. Mercy Feijo Cisneros Dra. Teresa Vivanco Dra. Elsi Castillo Dra. Blgica Jaramillo Lic. Esperanza Gaona Lic. Ruth Eugenio Dra. Andrea Ayala Dra. Ignacia Luzuriaga Dra. Sandra Peralta Dr. Ing. Manuel Chamba Dr. Lus Burneo Dr. Santiago Matute V

El primer paso para conseguir lo que queremos en la vida es decir lo que queremos

a) PRESENTACIN
El Sistema Acadmico Modular por Objetos de Transformacin (SAMOT) se constituye en un proyecto global de la Universidad Nacional de Loja fundamentado en una concepcin de vinculacin entre la Universidad y la Sociedad, cuya estructura permite que cada Carrera en su malla curricular se conforme por varios Mdulos que en forma coherente, sistemtica y progresiva permitan la formacin profesional de los estudiantes, en respuesta a las necesidades planteadas por la realidad.

En este contexto la Carrera de Ingeniera en Contabilidad y Auditora del rea Jurdica, Social y Administrativa, incluye el Mdulo Cinco denominado El Sistema Contable de las Instituciones Financieras, mediante el ejercicio de su actividad fundamental de intermediacin financiera entre ahorradores e inversores de recursos. El proceso conceptual del mdulo se sustenta en la normatividad y disposiciones legales

ecuatorianas vigentes hasta la fecha , considerando que se encuentra en debate el Proyecto de Ley de Seguridad Financiera, la misma que originar varias

modificaciones, logrando segn se manifiesta una ley mejorada y perfeccionada en algunos aspectos, contribuyendo a darle al Estado una mayor responsabilidad acorde a lo que dice la Constitucin, dentro del proyecto se indica que conceptualmente es clara la situacin del sistema financiero, como un servicio de orden pblico.

El Mdulo se estructura en dos unidades, la primera enmarcada en una lnea lgica de contenidos compilados sobre: los Bancos y sus Generalidades, la Contabilidad Bancaria, la Organizacin y Departamentalizacin de un Banco, as como el Anlisis Financiero aplicado a Entidades Bancarias. y la segunda unidad que trata del

Cooperativismo , su Rgimen Econmico, Cooperativas de Ahorro y Crdito, etc.

Siendo

nuestro deseo fundamental llegar a la facilidad de comprensin para lograr y con

aprendizajes significativos bajo la modalidad de recrear el conocimiento

estrategias acadmicas efectuar la formacin de Entidades Bancarias y Cooperativas

que permitan conjugar el tratamiento de la diversidad de operaciones, con la teora y su aplicacin prctica en las actividades financieras.

En el proceso de desarrollo Coordinadores y

del Mdulo cinco Septiembre 2009 Febrero 2010, consideraremos los datos

Estudiantes , en forma individual y grupal

vigentes que tengan que observarse para efectuar prcticas y aplicaciones de Instituciones Financieras, con actitudes crticas, reflexin analtica, logrando aprendizajes significativos, de tal manera que lo abordado en este Mdulo sea til en su aplicacin real, cuando surjan las inquietudes de solucin para objetos de transformacin. Procesos que cuentan con el apoyo de Normativas Legales Vigentes a la fecha de desarrollo

b) PROBLEMTICA

El Mdulo cinco denominado El Sistema Contable de las Instituciones Financieras, considerando los objetivos del Sistema Acadmico Modular por Objetos de Transformacin SAMOT , ubicar al estudiante en la realidad de la esfera de las Instituciones Financieras, partiendo de la problemtica determinada en el Plan de Estudios de la carrera de

Ingeniera en Contabilidad y Auditora, CPA del Area Jurdica Social y Administrativa de nuestra Universidad, que considera que los Sistemas de control financiero y contable estn ligados con la corrupcin administrativa y financiera empresarial, que dan como efectos la inseguridad de los inversionistas para invertir, las limitaciones para la competencia

internacional, desorganizacin en los procesos de gestin, mal aprovechamiento de los recursos, concentracin de las decisiones en los dueos del capital, el incumplimiento de normativos legales con relacin a los controles financieros, administrativos y contables, Igualmente el cooperativismo se ha visto deteriorado en cuanto a sus valores y principios esenciales de la cual la empresa cooperativa debe ser portadora, por lo que se ha producido una ruptura conformndose un cooperativismo economicista perdiendo la sustancia ticomoral, por lo que algunos estudios demuestran algunos aspectos relacionados como la perdida de la naturaleza y la esencia cooperativa, insuficiente diversificacin del

Cooperativismo, problemas contables- financieros as como falta de integracin.

c) OBJETO DE TRANSFORMACIN

El Cooperativismo subordinado al capital financiero ha provocado crisis en el desarrollo econmico de la comunidad regional y nacional, polarizando lo social y la pobreza. En Consecuencia se requiere el desarrollo de la alternativa de integracin vertical y horizontal del cooperativismo sociopoltico en rescate de la identidad local como mecanismo social y de autodeterminacin de las regiones creando pequeas empresas cooperativas como un importante potencial para el desarrollo local sostenible combinado la eficiencia econmica con la racionalidad social.

d) OBJETIVOS

Proporcionar un marco referencial terico-prctico sobre las actividades que se cumplen en las Instituciones del Sistema Financiero como son los Bancos y Cooperativas

Lograr que el estudiante se encuentre preparado para la aplicacin del proceso contable en las Instituciones Financieras.

e) COMPETENCIAS Y PRCTICAS PROFESIONALES

1.- Evala y explica la situacin financiera del pas.

2.- Formula registros para el procesamiento de informacin econmica-financiera observando principios y fundamentos tcnicos de control normativo.

3.- Establece informacin mediante el uso de herramientas informticas.

4.- Determina indicadores de eficiencia, eficacia, efectividad, economa y ecologa para medir la gestin administrativa financiera para la toma de decisiones

5.- Evala y explica la situacin actual del cooperativismo en la Regin Sur y el pas

6.- Analiza los problemas fundamentales de organizacin y constitucin de Bancos cooperativas

7.- Participa en la elaboracin y evaluacin de proyectos de organizacin de empresa cooperativa

8.- Analiza, sistematiza y administra la informacin contable-financiera y econmica, asegurando la transparencia, efectividad y confiabilidad de la informacin.

9.- Analiza y determina la distribucin de utilidades.

10.- Analiza e interpreta los estados financieros a partir del empleo de las diferentes tcnicas de anlisis.

11.- Establece

f) PERFIL PROFESIONAL QUE CUBRE EL MDULO

El presente mdulo es fundamental en la preparacin de un Contador CPA, pues este le permitir obtener conocimientos que sern aplicados por los profesionales en rea contable y con el desarrollo del mdulo el estudiante estar en capacidad de realizar el proceso contable, Analizar e interpretar los estados financieros a partir del empleo de las diferentes tcnicas de
6

anlisis de las entidades Financieras as como entregar los resultados a los directivos para la toma de decisiones oportunamente. g) DESCRIPCIN DEL PROCESO DE INVESTIGACIN FORMATIVA

PRIMER MOMENTO

Comprensin del Objeto de Transformacin del Mdulo Planificacin de la Investigacin Modular 1 Ttulo 2 Problemtica

SEGUNDO MOMENTO

Dinamizacin del proceso contable de un banco Anlisis e interpretacin de los resultados

TERCER MOMENTO

Creacin de una Cooperativa de Ahorro y Crdito

CUARTO MOMENTO

ELABORACIN DEL INFORME DE INVESTIGACIN DEL MDULO Ttulo Introduccin Problema Marco terico Materiales y mtodos Diagnstico de la situacin Soluciones Planteadas Bibliografa; y, Anexos

h) REFERENTES TEORICOS Y ACTIVIDADES PRCTICAS

UNIDAD 1
LOS BANCOS Y SUS GENERALIDADES

Origen de los Bancos Historia de los Bancos en el Ecuador Concepto Importancia Caractersticas de las Actividades Bancarias Funciones de los Bancos en el Ecuador Organismo que controlan y regulan a los Bancos Impuestos aplicables a Instituciones Financieras
CONTABILIDAD BANCARIA

Concepto Importancia Procesos contables Catlogo nico de Cuentas

UNIDAD 2
ORGANIZACIN Y DEPARTAMENTALIZACIN DE UN BANCO

Departamento Administrativo Departamento de Captaciones y Operaciones Departamento de Crdito Servicios Bancario Departamento de Contabilidad
ANLISIS FINANCIERO

Estructura y calidad de Activos ndices de Morosidad Cobertura de Provisin para Cartera Improductiva Eficiencia Microeconmica Rentabilidad del Ejercicio ndice de Liquidez Vulnerabilidad de Patrimonio ndice de Capitalizacin Neto

Apoyo Legal UNIDAD 3

Historia del Cooperativismo

Cooperativismo Ecuatoriano Principios Cooperativos Doctrina Cooperativista Clasificacin de la Cooperativas Rgimen econmico

UNIDAD 4
Cooperativas de Ahorro y crdito Maneras de depositar en una cooperativa Servicios que presta la cooperativa Reparto de utilidades Administracin de la Cooperativa

i)

METODOLOGIA

Se ha elaborado el presente material como gua del proceso de enseanza - aprendizaje, cimentando una cultura de evaluacin continua y participativa. El proceso de formacin de los estudiantes es participativo, integral, productivo y de conocimiento de la realidad, de tal manera que permita lograr aprendizajes significativos cuya tendencia nos sirva para modificar esquemas y relacionar los contenidos tericos en el contexto real. Las tcnicas de trabaja a utilizarse son de tipo grupal, con dinmicas que logren la motivacin y ambientacin. Orientando a los estudiantes en el contenido terico que cimentar la investigacin que los llevar al conocimiento real de las problemticas del sistema financiero y a la prctica de los aspectos ticos del comportamiento organizacional como instrumentos de gestin. La soluciones alternativas a estas problemticas se tratarn con la elaboracin y recepcin de trabajos individuales y grupales para mediante los debates de las temticas propuestas, se socialice conocimientos, clarifique dudas e inquietudes, se guie y asesore, se construya trabajos de investigacin que permitan la formacin integral de los seores estudiantes y su vinculacin con la sociedad. La investigacin tambin ser utilizada como estrategia metodolgica que ayudara al proceso de vinculacin con la realidad.

j) DETERMINACIN DE TIEMPO Y CREDITOS De conformidad al Reglamento de rgimen Acadmico Capitulo II de la Estructura Art. 70. La determinacin de tiempo y crditos del presente mdulo es la siguiente: Primer momento: 7.5 crditos - 24 das (120 horas)

Segundo momento: 7.5 crditos - 24 das (120 horas) Tercer momento: Cuarto momento: 7.5 crditos - 24 das (120 horas) 7.5 crditos - 24 das (120 horas)

k) PRODUCTOS ACREDITABLES

De conformidad al instructivo para el Registro de Evaluacin y Acreditacin Modular del rea Jurdica, Social y Administrativa, se consideran los siguientes parmetros:

Participacin Individual Participacin grupal Conocimientos Reporte Individual Reporte Grupal Avance y Resultados de la Investigacin

10 % 10 % 20 % 10 % 10 % 40 % 100 %

l) CRITERIOS PARA LA EVALUACIN, ACREDITACIN Y CALIFICACIN; DE ACUERDO A LO QUE SE ESTABLECE EN EL PRESENTE REGLAMENTO. De conformidad al Reglamento de rgimen Acadmico Capitulo II de Evaluacin, Acreditacin y calificacin de los aprendizajes. Art. 55. la

10

Se evaluarn todos los aspectos inherentes al proceso de enseanza aprendizaje durante el desarrollo del mdulo. La calificacin se realizar al final de cada momento, luego de ser conocida por los estudiantes, ser consignada en la secretara de la Carrera.

m) EQUIPO DOCENTE El Equipo Docente estar conformado por los Docentes Coordinadores de cada paralelo del presente mdulo.

n) BIBLIOGRAFIA

Corporacin de Estudios y Publicaciones. Quito. www.cep.org.ec HERMANOS. NARANJO SALGUEIRO. Contabilidad de Costos, Bancaria y Gubernamental Ediciones, Desarrollo Escolar. Quito. Ecuador. MENDOZA BRIONES Olinda Ing. Com . Contabilidad Bancaria. 3ra. Edicin. 2004. Servicio de Rentas Internas. www.SRI.gov.ec Superintendencia de Bancos y Seguros www.superban.gov.ec ANDRADE PASQUEL, Vinicio. Manual para la enseanza de Contabilidad de Cooperativas. Segunda Edicin. Ao, 1990.

ESTUDIOS Y PUBLICACIONES. Ley de Cooperativas. Quito Ecuador.

PAREJA GONZALEZ, Pedro. Manual para Cooperativas de Ahorro y Crdito. Segunda Edicin. Editado por el Ministerio de Educacin y Cultura. Quito Ecuador.

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS. Catlogo nico de Cuentas del Sistema Financiero.

11

13. AGENDA DE DESARROLLO DEL MODULO MODULO 5: EL SISTEMA CONTABLE DE INSTITUCIONES FINANCIERAS DURACION: 24 das PRIMER MOMENTO: Estrategias acadmicas Proceso de investigacin Estrategias de investigacin

Referentes Tericos 1. LOS BANCOS Y SUS GENERALIDADES Origen de los Bancos Historia de los Bancos en el Ecuador Concepto Importancia Caractersticas de las Actividades Bancarias Funciones de los Bancos en el Ecuador Organismo que controlan y regulan a los Bancos Impuestos aplicables a Instituciones Financieras 2.- CONTABILIDAD BANCARIA Concepto Importancia Procesos contables Catlogo nico de Cuentas Apoyo Legal

Evaluacin Aprendizajes acreditacin-calificacin

Dilogos Acuerdos Clase magistral Cuadros sinpticos Mapas conceptuales Lectura dirigida Tcnicas de trabajo individual y grupal

Comprensin del Objeto de Transformacin del mdulo Seleccin del objeto de Estudio Definicin y delimitacin del problema

Encuadre Explicacin del Objeto de Transformacin Construccin de la Matriz problemtica Conformacin de grupos de investigacin Sondeo del problema seleccionado Concrecin de elementos para la definicin y delimitacin del problema

Participacin individual y grupal Reporte individual y grupal Prueba cognitiva Avances de la investigacin

12

MODULO 5: EL SISTEMA CONTABLE DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

DURACION: 24 das Estrategias Acadmicas Proceso de investigacin Estrategias de investigacin

SEGUNDO MOMENTO: Referentes tericos Evaluacin-de aprendizajesacreditacin-calificacin

Dilogos Acuerdos Clase magistral Cuadros sinpticos Mapas conceptuales Manejo Catlogo nico de Cuentas Lectura dirigida Tcnicas de trabajo individual y grupal

Planificacin de la Investigacion Titulo Problemtica Justificacin Objetivos Marco terico Metodologa Cronograma Presupuestos y Financiamiento Bibliografa

Orientaciones metodolgicas Planificacin Concrecin de los proyectos de investigacin Participacin grupal Reportes grupales Socializacin

3. ORGANIZACIN Y DEPARTAMENTALIZACIN DE UN BANCO Departamento Administrativo Departamento de Captaciones y Operaciones Departamento de Crdito Servicios Bancarios Departamento Contabilidad 4.- ANLISIS FINANCIERO Estructura y calidad de Activos Indices de Morosidad Cobertura de Provisin para Cartera Improductiva Eficiencia Microeconmica Rentabilidad del Ejercicio ndice de Liquidez Vulnerabilidad de Patrimonio ndice de Capitalizacin Neto Apoyo Legal

Reportes grupales parciales avances de investigacin Reportes individuales Participacin individual y grupal Prueba cognitiva

13

MODULO 5: EL SISTEMA CONTABLE DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

DURACION: 24 das Estrategias Acadmicas Proceso de investigacin

TERCER MOMENTO: Estrategias de investigacin Referentes tericos Evaluacin de aprendizajes acreditacin-calificacin Reportes grupales parciales avances investigacin Reporte individual Participacin individual y grupal Socializacin de los resultados de investigacin Prueba cognitiva

Clase magistral Cuadros sinpticos Mapas conceptuales Lectura dirigida Tcnicas de trabajo individual y grupal

Resultados investigacin de campo y bibliogrfica Anlisis e interpretacin de los resultados.

Revisiones parciales de trabajos de investigacin Aplicacin de tcnicas de trabajo individual Conocimiento de resultados Trabajo de anlisis y sntesis en las conclusiones y recomendaciones

Historia del cooperativismo Cooperativismo Ecuatoriano Principios cooperativos Doctrina cooperativista Clasificacin de las cooperativas Rgimen econmico de las cooperativas Apoyo Legal

14

MODULO 5: EL SISTEMA CONTABLE DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

DURACION: 24 das Estrategias Acadmicas

CUARTO MOMENTO Estrategias de investigacin Referentes tericos del mdulo Evaluacin de aprendizajesacreditacin-calificacin

Proceso de investigacin

Clase magistral Cuadros sinpticos Mapas conceptuales Tcnicas de trabajo individual y grupal

Contenido del Informe final: Ttulo Introduccin El Problema Marco Terico Materiales y mtodos Diagnstico de la situacin Soluciones planteadas Bibliografa; y, Anexos

Orientacin sobre la socializacin de resultados de la investigacin Orientacin metodolgica para el diseo y presentacin del Informe Final

Cooperativas de Ahorro y Crdito Maneras de depositar dinero en la cooperativa Servicios que presta la cooperativa de Ahorro y Crdito Reparto de los excedentes Administracin de la cooperativa

Reporte grupal final ,borrador investigacin Reportes individuales Participacin individual y grupal Reporte grupal Informe Final Socializacin del informe final

15

AREA JURDICA SOCIAL Y ADMINISTRATIVA

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

MODULO 5

EL SISTEMA CONTABLE DE INSTITUCIONES FINANCIERAS

Periodo Acadmico: Septiembre de 2010 a Febrero de 2011

Loja Ecuador

16

1.

LOS BANCOS Y SUS GENERALIDADES

ORIGEN DE LOS BANCOS

Los Bancos como tales no tienen fecha de nacimiento, sus orgenes se rastrean en pocas y lugares lejanos.

En el proceso de los siglos, se ubica a los ms poderosos capitalistas en Europa y posiblemente en el Medioevo Italiano, a quienes se los conoce como lombardos, ellos protegan su dinero entregndolo a personas de reconocida solvencia y honradez. Los cuales les pagaban un porcentaje o compensacin por el servicio que prestaban estas personas que tomaron el nombre de BANQUEROS porque permanecan durante varias horas y das sentados en bancos de madera.

Las personas que prestaban el servicio de Banqueros se dieron cuenta que las cantidades de dinero que guardaban por mucho tiempo no producan ningn beneficio, y que este dinero, lo podan prestar a personas que lo necesitaban para trabajar, de esta manera comienzan a prestar dinero y a cobrar un inters que era un poco ms alto al que ellos pagaban a los capitalistas en ese momento se empieza a obtener utilidades dando origen a las operaciones de crdito. En la ciudad de Florencia se fueron creando los trminos: Banco, Cuenta, Caja, Debito, Crdito, Bancarrota, Descuento, Cuenta Corriente, Partida Doble, Neta, Finanza; entre otras terminologas que se usan en el lenguaje comercial a travs de todo el mundo. Tambin los cambistas griegos, Egipcios y Romanos contribuyeron en el perfeccionamiento de lo que hoy se conoce como BANCA.

HISTORIA DE LOS BANCOS EN EL ECUADOR.

Olinda Mendoza Briones, en su obra Contabilidad Bancaria, manifiesta, que el desarrollo de la banca ecuatoriana es reciente, ya que la historia resea que los primeros bancos se establecieron a fines del siglo pasado de la siguiente forma: En 1859, en la ciudad de Guayaquil, se establece el primer banco emisor con el

17

nombre de Banco Particular de Luzarraga; y en febrero de 1861 se realiza la primera emisin de billetes. En 1861 por gestiones del Seor Manuel Luzarraga se consigue la autorizacin del gobierno para crear el Banco Particular de descuento y circulacin y adems se logra finalmente la aceptacin definitiva del papel moneda como medio de pago. Posteriormente el 5 de noviembre de 1868 se firma la escritura de constitucin del Banco Central del Ecuador, y el 14 de Diciembre de 1868 inicia sus operaciones el Banco Quito. En 1871, Guayaquil ciudad comercial por excelencia funda el Banco de crdito hipotecario. En 1885, se organiza en Guayaquil el Banco Anglo Ecuatoriano. En 1886, una vez ms en la ciudad de Guayaquil se organiza el Banco territorial. En 1894 se crea el Banco Comercial y Agrcola de Guayaquil En 1927, el Presidente provisional de la Repblica del Ecuador, Dr. Isidro Ayora con fecha 4 de marzo, decreta la Ley Orgnica del Banco Central que comienza a funcionar el 12 de Marzo del mismo ao. El primer Directorio del Banco Central del Ecuador se inaugura en forma oficial en la capital de la Repblica el 10 de Agosto del mismo ao.

CONCEPTO.- Los Bancos Son entidades de origen privado y pblico autorizadas

y constituidas legalmente para captar dinero del pblico en moneda nacional o extranjera en forma habitual o continua; conceder crditos para estimular el desarrollo econmico social y productivo del pas. Adems canalizar el ahorro y la inversin.

La parte de imagen con el identificador de relacin rId17 no se encontr en el archiv o.

BANCO

El trmino banca, es conocido tambin a juicio de los tratadistas, como la actividad que administra y comercia con los recursos monetarios de un estado o nacin, de la cual quien las lleva a cabo recibe como compensacin un beneficio.

Universalmente sta concepcin es de gran acierto ya que cualquier estado por diferente que sea su sistema poltico, contempla dentro de su organizacin econmica la existencia de entidades dedicadas a las actividades bancarias.

18

IMPORTANCIA Cuando los bancos pblicos y privados son correcta y ticamente administrados, cumplen actividades trascendentales en la vida econmica y social del pas pues cumplen entre otras, las siguientes funciones FUNCIN ECONMICA. Por cuanto promueve el intercambio de bienes y servicios, facilitando recursos a las actividades de produccin, elaboracin, distribucin y circulacin de bienes. As mismo la banca sirve de mecanismos de control del medio circulante por el cumplimiento de disposiciones de la Autoridad Monetaria (Encaje Bancario y otras polticas) FUNCIN SOCIAL. Por cuanto el beneficio armnico de todos los sectores econmicos, debe primar el inters institucional o personal del cliente. FUNCIN POLTICA. Apoya con financiamiento pblico los planes trazados por los gobiernos. Canaliza a travs del Sistema Financiero Nacional recursos para el desarrollo de los distintos sectores productivos. (BEDE, CFN, BNF) FUNCIN MONETARIA. Por cuanto de simples recolectores de recursos han pasado a ser creadores de una moneda abstracta (los cheques), facilitando la compensacin de pagos con escaso uso de moneda fiduciaria (billetes) CLASIFICACION 1. Segn la propiedad del Capital Bancos Pblicos Bancos Privados Mixtos
19

2.

Segn sus actividades: Comerciales De Ahorros Hipotecarios

3.

Segn la nacionalidad del capital: Nacionales Extranjeros

CARACTERSTICAS DE LAS ACTIVIDADES BANCARIAS

Las actividades bancarias estn determinadas bsicamente por el funcionamiento de los bancos pblicos y privados, quienes tienen una amplia gama de operaciones que permiten el desarrollo de importantes sectores de la produccin, en especial por el crdito, sustancial caracterstica de estas actividades.

Los bancos pblicos tienen como caracterstica, otorgar crditos que estimulen el desarrollo econmico y social; por lo tanto las condiciones de los prstamos tienen sus ventajas con respecto de los bancos privados, sea por el plazo, tasas de inters, aos de gracia, garantas y formas de pago; por lo tanto este servicio est orientado fundamentalmente al apoyo de la agricultura, ganadera, industria, vivienda, exportaciones, infraestructura, turismo, pesca, artesana, etc, pilares imprescindibles en la economa de las naciones.

Los bancos privados en cambio si bien apoyan el desarrollo productivo de un pas, persiguen el beneficio, por ello las condiciones de los prstamos son diferentes con relacin a los bancos pblicos, por lo que tienen menor flexibilidad en el otorgamiento de los crditos en comparacin con los bancos estatales.

20

Para conocer el rol que desempean los bancos se estima conveniente el detalle desde el origen del dinero hasta las transacciones especficas correspondientes a los bancos privados.

FUNCIONES DE LOS BANCOS EN EL ECUADOR.

De acuerdo al Art. 51 de la ley de instituciones del Sistema Financiero. Los Bancos podrn efectuar las siguientes operaciones en moneda nacional o extranjera, o en unidades de cuenta establecida en la ley.

1.

Recibir recursos del pblico en depsitos a la vista.- Los depsitos a la Vista son obligaciones bancarias, comprenden los depsitos monetarios exigibles mediante la presentacin de cheques u otros mecanismos de pago y registro; los de ahorro exigibles mediante la presentacin de libretas de Ahorro y otros mecanismos de pago y registro; y, cualquier otro tipo exigible en un plazo menor a treinta das. Podrn constituirse mediante diversas modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el depositario;

b.

Recibir a depsitos a Plazo.- Los depsitos a plazo son obligaciones financieras exigibles al vencimiento de un perodo no menor de treinta das, libremente convenido por las partes. Pueden instrumentarse en un ttulo valor nominativo, a la orden o al portador, pueden ser pagados antes del vencimiento del plazo, previo acuerdo entre el acreedor y deudor.

c.

Asumir obligaciones por cuenta de terceros.- A travs de aceptaciones, endosos o avales de ttulos de crdito, as como del otorgamiento de garantas, fianzas y cartas de crdito internas y externas, o cualquier otro documento, de acuerdo con las normas y usos internacionales.

d.

Emitir obligaciones y cdulas garantizadas con sus activos y patrimonio.Las obligaciones de propia emisin se regirn por lo dispuesto en la Ley de Mercado de Valores;

e.

Recibir prstamos y aceptar crditos. De Instituciones Financieras del pas y del exterior:

21

f.

Otorgar prstamos hipotecarios y prendarios, con o sin emisin de ttulos; as como prstamos quirografarios.

g. h.

Conceder crditos en Cuenta Corriente, contratados o no; Negociar letras de cambio, libranzas, pagars, facturas y otros documentos que representan obligaciones de pago creados por ventas a crdito, as como el anticipo de fondos con respaldo de los documentos referidos.

i. j.

Negociar documentos resultantes de operaciones de comercio exterior; Negociar ttulos valores y descontar letras documentarias sobre el exterior, o hacer adelantos sobre ellas.

k. l.

Constituir depsitos en Instituciones financieras del pas y del exterior Adquirir, conservar o enajenar, por cuenta propia, valores de renta fija de los previstos en la Ley de Mercado de Valores., y otros ttulos de crdito establecidos en el Cdigo de Comercio y otras leyes, as como valores representativos de derecho sobre stos, inclusive contratos a trmino, opciones de compra o venta y futuros; podrn igualmente realizar otras operaciones propias de mercado de dinero; Podrn participar directamente en el mercado de valores extraburstil, exclusivamente con los valores mencionados en esta letra y en operaciones propias.

m.

Efectuar por cuenta propia o de terceros operaciones con divisas, contratar reportes y arbitrajes sobre stas y emitir o negociar cheques de viajeros.

n. o.

Efectuar servicios de caja y tesorera; Efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus propias oficinas o las de instituciones financieras nacionales o extranjeras.

p.

Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depsito para su custodia y arrendar casilleros o cajas de seguridad para depsitos de valores;

q. Actuar como emisor u operador de tarjetas de crdito, de dbito o tarjetas de pago; r. Efectuar operaciones de arrendamiento mercantil de acuerdo a las normas previstas en la ley; s. Comprar, edificar y conservar bienes races para su funcionamiento, sujetndose a las normas generales expedidas por la Superintendencia

22

de Bancos y enajenarlos; t. Adquirir y conservar bienes muebles e intangibles para su servicio y enajenarlos; u. Comprar o vender minerales preciosos acuados o en barra;y. Emitir obligaciones con respaldo de la cartera de crdito hipotecaria o prendara propia o adquirida, siempre que en este ultimo caso, se originen en operaciones activas de crdito de otras instituciones financieras. w. Garantizar la colocacin de acciones u obligaciones. x. Efectuar inversiones en el capital social de las sociedades a que se refiere la letra b) del artculo 57 de la Ley General de Instituciones Financieras. Al respecto el Art. 57 seala: Para efectos de esta Ley, se entender por grupo financiero al integrado por: Un Banco o Sociedad Financiera o Corporacin de inversin y desarrollo que posea una compaa de seguros y reaseguros, sociedades de servicios financieros o auxiliares previstas en la ley. Las instituciones previstas en la Ley de Mercado de Valores, as como las subsidiarias del pas o del exterior de cualesquiera de estas y, Efectuar inversiones en el Capital de otras instituciones financieras con las que hubieren suscrito convenios de asociacin de conformidad con el cuarto inciso del Art. 17 de sta Ley. El cuarto inciso del Art. 17 seala: para superar deficiencias de Patrimonio tcnico de alguna de las instituciones que se asocie, en cuyo caso el convenio de asociacin deber concluir con un programa de fusin. Tratndose de las operaciones determinadas en las letras q) y r) de este artculo, un Banco o sociedad financiera o corporaciones de inversin y desarrollo podr realizarlas directamente o a travs de una sociedad subsidiaria de servicios financieros, la que no podr realizar operaciones distintas a las mencionadas en dichas letras. Para las operaciones en moneda extranjera se someter a las normas que determina el Directorio del Banco Central del Ecuador. Para la realizacin de nuevas operaciones o servicios financieros, las instituciones requerirn autorizacin de la Superintendencia, indicando las caractersticas de las mismas.

ORGANISMOS QUE CONTROLAN Y REGULAN A LOS BANCOS

Constitucin de la Repblica del Ecuador - 2008.
23

SUPERINTENDENCIAS Art. 213.- Las superintendencias son organismo tcnicos de vigilancia, auditora, intervencin y control de las actividades econmicas, sociales y ambientales, y de los servicios que prestan las entidades pblicas y privadas, con el propsito de que estas actividades y servicios se sujeten al ordenamiento jurdico y atiendan al inters general. Las superintendencias actuarn de oficio por requerimiento ciudadano. Las facultades especficas de las superintendencias y las reas que requieran del control, auditora y vigilancia de cada una de ellas se determinar de acuerdo con la ley. Las superintendencias sern regidas y representadas por las superintendentes o superintendentes. La ley determinar los requisitos que deban cumplir quienes aspiren a dirigir estas entidades. Las superintendentes o superintendentes sern nombrados por el Consejo de Participacin Ciudadana y Control Social de una terna que enviar la Presidenta o presidente de la Repblica, conformada con criterios de especialidad y mritos y sujeta a escrutinio pblico y derecho de impugnacin ciudadana. BANCO CENTRAL DEL ECUADOR Art. 303.- La formulacin de las polticas monetaria, crediticia, cambiaria y financiera es facultad exclusiva de las Funcin Ejecutiva y se instrumentar a travs del Banco central. La ley regular la circulacin de la moneda con poder liberatorio en el territorio ecuatoriano. La ejecucin de la poltica crediticia y financiera tambin se ejercer a travs de la banca pblica. El Banco Central es una persona jurdica de derecho pblico, cuya organizacin y funcionamiento ser establecido por ley.

24

IMPUESTOS APLICABLES A INSTITUCIONES FINANCIERAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO (AGENTES DE RETENCIN)
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS .SEGN LTRI REGIMEN TRIBUTARIO
Base Imponible: sobre la renta global
HECHO GENERADOR

OTROS TRIBUTOS GRAVADOS A INST. FINANCIERAS

UTILIDADES

IMPUESTO A LA RENTA 25 %

Sujeto Activo: estado Sujeto Pasivo: Inst. Financieras (Contribuyentes)

2% UTILIDADES ANUALES

SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO

ESTADO FODINFA

INST. FINANC. CONTRIBUYENTES ACTIVIDADES INST. FINANCIERAS

HECHO GENERADOR

1 %. Por intereses y comisiones en operaciones de credito entre las instituciones del sistema financiero. Otras retenciones aplicables al 1%. 2 % servicios entre sociedades Comisiones pagadas a sociedades Rendimientos financieros Otros servicios aplicables al 2% 8 %. Arrendamiento de bienes imnuebles, naturales y sociedades Notarios y Registradores de la propiedad y mercantiles 10% Honorarios, comisiones y demas pagos realizados a P N, Por servicios en los que prevalezca el intelecto sobre la amno de obra 25 %. Pagos de dividendos anticipados y prestamos a socios y accionistas

1.5 POR MIL ACTIVOS TOTALES

SUJETO ACTIVO

MUNICIPIOS (Reciben)

SUJETO PASIVO

INST. FINANCIERAS

HECHO GENERADOR

LAS ACTIVIDADES FINANCIERAS

PATENTE MUNICIPAL

SUJETO ACTIVO

MUNICIPIOS

SUJETO PASIVO

INST. FINANCIERAS

RETENCION FTE. IMPUESTO A LA RENTA

CONTRIBUCION ORGANISMOS DE CONTROL

SIB y Seg.

1/ mil seguros y reaseguros (sobre las primas facturadaso planilladas)

MULTAS CHEQUES
30 % Compra de bienes. Contratos de construccin (excepto Bco. pblicos) Compra de uniformes. Compra de tarjetas de crdito a establecimientos afiliados.

MULTAS CHEQUES PROTESTADOS

10 % del valor del cheque protestado

RETENCIN DEL IVA

100 %. Arrendam.de bienes inmuebles PNSC. Compra de bienes con liquidacin de servicios.

70 %. Utilizacin de servicios gravados.

25

2.

CONTABILIDAD BANCARIA

Concepto.- Es un campo especializado de la Contabilidad General, que tiene por

objeto cuantificar las operaciones que se suscitan en los Bancos para lo cual se fundamenta en mtodos, tcnicas y procedimientos que se enmarcan en disposiciones legales, contables, con la finalidad de determinar, analizar e interpretar las situaciones econmicas y financieras que le permitan adoptar las decisiones ms acertadas. De manera similar que la Contabilidad General, la Contabilidad Bancaria es la tcnica mediante la cual se registra, elabora Estados Financieros e interpreta para la toma de decisiones con la particularidad de las operaciones bancarias. De conformidad con el Art. 77 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, las entidades del Sistema Financiero Ecuatoriano, deben someterse en todo momento a las normas contables dictadas por la Superintendencia de Bancos, independientemente de las disposiciones tributarias

Importancia.- La economa gira en torno al capital financiero. Se ha producido un

cambio fundamental en la economa. Hay una nueva ruptura entre el proceso productivo y el financiero, entre la produccin y la especulacin. El capital productivo requiere de un tiempo desde el momento de la inversin inicial hasta la ganancia pues tiene que pasar por el proceso productivo y el mercado. El capital bancario acelera ese tiempo, pues no necesita paso intermedio. El dinero que funcionaba como representacin de valores se independiza y empieza a moverse bajo sus propias leyes. El control de la economa pasa la Banca y a las Bolsas de Valores. Todos los bienes se transforman en acciones que pueden intercambiarse libremente. Por estas razones, el sistema bancario ecuatoriano, ha ido adquiriendo un peso fundamental en la economa del pas, Instituciones que se caracterizan y diferencian de la generalidad de empresas de otros sectores econmicos, no slo por la naturaleza de sus operaciones, sino tambin por su propia estructura financiera y operativa, lo que hace indispensable la aplicacin de la Contabilidad que como medio de control de las diversas operaciones de una entidad bancaria, asegura el buen funcionamiento regular de sus distintos mercados, as como por la vigilancia de la solvencia de las entidades bancarias participantes en el sistema, y vigilancia en el cumplimiento de la normatividad. El control contable tiene como finalidad evitar malos manejos financieros y administrativos, para alcanzar la estabilidad, evitando crisis con efectos

26

perjudiciales, que afectan a la economa en general y especialmente a los ahorristas minoritarios que son quienes mantienen las instituciones de intermediacin financiera.

PROCESO CONTABLE El proceso contable comprende desde el anlisis de la documentacin de soporte que sustenta la transaccin hasta la elaboracin de estados financieros, por lo tanto contador debe mantener un archivo ordenado de los documentos justificativos, correspondencia y libros contables, por un tiempo no menor a seis aos contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio. CATALOGO DE CUENTAS El plan de cuentas tiene el detalle de cuentas ordenadas y codificadas, en funcin del Catlogo nico emitido por la Superintendencia de Bancos para el registro de las operaciones, que permitan suministrar en forma homognea informacin confiable y oportuna de la situacin econmica financiera de los mismos, a travs de los balances: De situacin, estados de prdidas y ganancias, Estado de cambios en la Posicin Financiera y Estado de posicin del patrimonio tcnico. Las cuentas contempladas en el catlogo corresponden a las que se han considerado necesarias para el registro de las operaciones que realizan las Entidades involucradas de acuerdo con las leyes y reglamentos pertinentes, sin embargo contempla la posibilidad de que se incorporen nuevas operaciones que se autoricen en el futuro, as como las que desarrollan las entidades que de acuerdo con la ley pasen a control de la Superintendencia de Bancos. La identificacin de las cuentas se basa en el sistema de codificacin decimal por considerarlo el ms idneo para implantar sistemas de procesamiento computarizado de las operaciones. Horizontalmente, el catalogo prev la utilizacin obligatoria hasta de seis dgitos que identifican: 0 00 0000 000000 00000000 Ejemplo: Elemento del estado financiero Grupo de cuentas Cuentas Subcuentas Subcuentas analticas

27

1. 1. 1.

Activo Fondos Disponibles Bancos y otras instituciones financieras 110310 Bancos e instituciones financieras locales 11031005 Banco del Pichincha

Para la identificacin de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la numeracin del 1 al 7. Los tres primeros dgitos comprenden las cuentas expresivas del activo, pasivo y patrimonio, destinados a conformar el balance de situacin financiera y de evolucin en le patrimonio. Los elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de gestin sintetizadas en las partidas de resultados deudores y acreedores, indispensables para la elaboracin del Estado de Prdidas y Ganancias. El elemento 6 integra las cuentas contingentes que agrupan obligaciones eventuales y; El elemento 7 resume las cuentas de orden y de control necesaria para una acertada administracin.

28

ORGANIZACIN DE UN BANCO

PROMOCIN

Cinco o ms personas

Presentan Solicitud S.I.B

1. Antecedentes personales Promotores 2. Condiciones de Representante. 3. Estudio de factibilidad Econmica-Financiera con datos actualizados. 4. Proyecto de Constitucin que incluyan estatutos

Aprobacin Constitucin

Siguientes Documentos

1. Escritura Pblica que contenga Estatuto Social Aprobado 2. Listado de Accionistas Suscriptores 3. Monto de Capital Suscrito y Pagado y nmero de acciones 4. Certificacin del depsito de la Integracin de Capital.

SIB y Seguros. Autoriza que se publique en el Registro Oficial

Inscripcin en el Registro Mercantil

FUNCIONAMIENTO INSTITUCION FINANCIERA

Superintendencia de Bancos y Seguros entrega una autorizacin, que se la debe exhibir en los lugares del banco que estn a la vista del Pblico, llevar la firma y sello de dicho organismo.

29

REQUISITOS PARA LA CONSTITUCION DE UN BANCO: Para la promocin de la constitucin de un Banco se requiere de cinco o ms personas que acten por sus propios derechos o en representacin de otras, en calidad de promotores de una institucin financiera y cabe sealar que es de vital importancia conocer la base legal para la creacin o constitucin de un Banco por lo que:

La Superintendencia autorizar la constitucin de las instituciones financieras del sistema financiero privado. Estas Instituciones se constituirn bajo la forma de una compaa annima, salvo las asociaciones, mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda y las cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico.

Acciones nominativas.-Las acciones de las instituciones del sistema Financiero privado debern ser nominativas. En el contrato social podr estipularse que el capital se divide en varias clases de acciones, con derechos especiales para cada clase, sin que pueda excluirse a ningn accionista de la participacin en las utilidades.

En el Estatuto Social, se determinar el valor nominal de las acciones que podr ser cien o mltiplo de cien

Modelo de Titulo de Accin

TITULO DE ACCION NOMBRE DE LA COMPAA:EL DIAMANTE S.A. TITULO N 001 DOMICILIO PRINCIPAL: Loja, Ciudadela Universitaria Av. Reinaldo Espinosa. ECUADOR. ACCIONES N 400 SERIE: 001 VALOR TOTAL: 6000.000 Capital Autorizado: $ 6000.000
30

Capital suscrito: $ 4000.000 dividido en 400 acciones ordinarias y nominativas de un valor de 10.000 dlares cada una. La compaa EL DIAMANTE S.A. se constituyo mediante escritura publica de fecha 20 de octubre de 2010 ante el Notario Publico Dr. Eduardo Ortega Ordez del Cantn, inscrita en el registro mercantil bajo el N 320 Tomo 4 Folio, de fecha 22 de octubre de 2010 Este titulo acredita que la seorita: xxxxxxxxx es propietaria de cuatrocientas acciones ordinarias y nominativas de un valor de 10000 dlares cada una sealadas con los nmeros 001 al 400 Con todos los derechos y obligaciones que corresponden a los accionistas que corresponden a los accionistas segn la Ley y Estatutos de la Compaa. Lugar, Loja a 22 de octubre de 2010 f) Presidente TALONARIO DE ACCIONES NOMBRE DE LA COMPAA: EL DIAMANTE S.A. TITULO N 001 DOMICILIO PRINCIPAL: Loja, Ciudadela Universitaria Av. Reinaldo Espinosa ECUADOR. ACCIONES N 400 SERIE: 001 VALOR TOTAL: $ 6000.00 Capital Autorizado: $ 6000.000 Capital suscrito: $ 4000.00 dividido en 400 acciones ordinarias y nominativas de un valor de 10.000 dlares cada una. La compaa EL DIAMANTE S.A. se constituyo mediante escritura publica de fecha 20 DE OCTUBRE DE 2010 ante el Notario Publico Dr. Eduardo Ortega Ordez del Cantn, inscrita en el registro mercantil bajo el N 320 Tomo 4 Folio, de fecha 22de octubre de 2010. RECIBI DE LA COMPAA 400 ACCIONES NOMINATIVAS LIBERADAS DE $ 10000 CADA UNA N 012 QUE CORRESPONDE A LA SERIE 001. Ciudad, Loja a 22 de octubre de 2010

f) ACCIONISTA

Del capital.-Las instituciones del sistema financiero privado pueden constituirse en solo acto, por convenio entre los que otorguen la escritura, o en forma sucesiva, por suscripcin pblica de acciones. El Capital social de acuerdo a la ley se divide en capital autorizado, capital suscrito y capital pagado. Capital Autorizado: Es el monto fijado en el contrato social, hasta el cual un banco privado o una sociedad financiera podr disponer la suscripcin y emisin de acciones. Capital Suscrito: Es el que determina la responsabilidad de los accionistas y consiste en la parte del capital autorizado que cada accionista se compromete a pagar al momento de la constitucin o con cada aumento de capital que realice la institucin, sujetndose a los trminos en la Ley.

31

Capital Pagado: Es el que se halla efectivamente entregado a la entidad por parte de los accionistas y se encuentra cubierto en cualesquiera de las formas previstas en la Ley,. Al momento de constituirse deber establecerse en el Estatuto Social el capital autorizado, hasta cuyo monto podr la institucin del sistema financiero privado aceptar suscripciones y emitir acciones. El capital suscrito, al tiempo de la constitucin, no podr ser menor del cincuenta por ciento (50%) del capital autorizado y por lo menos la mitad del capital suscrito deber pagarse antes del inicio de las operaciones. Los aportes de capital debern pagarse totalmente en dinero efectivo, salvo que la Superintendencia autorice que se capitalicen obligaciones por compensacin de crditos. Los suscriptores del capital deben comprometerse a entregar los aportes no pagados en dinero en efectivo, en el plazo mximo de un ao contado desde la fecha de suscripcin, o en cualquier tiempo que sea necesario subsanar cualquier deficiencia de patrimonio tcnico de la institucin, ya sea en virtud del llamamiento que hagan los directores o bien por requerimiento de la Superintendencia. Para constituir un Banco la Ley del Sistema Financiero establece montos mnimos de capital que son: Para los Bancos Patrimonio Tecnico: $ 7886.820,00 Para las sociedades Financieras y Corporaciones de Inversin y desarrollo: $ 3943.410,00 Mutualistas de Vivienda de ahorro y Credito, cooperativas e Intermediarias $ 788.682,00 La superintendencia fijar el monto de capital mnimo con el que deban iniciar sus actividades las instituciones de servicios financieros y las dems entidades sujetas a su control, incluyendo las sociedades controladoras. Entre los principales requisitos que se requiere para la creacin de un banco tenemos: Acta de Constitucin Es un escrito de lo sucedido, tratado y acordado en la Junta General de Accionistas Nombramiento del presidente, gerente y subgerente el banco.

32

Minuta En el Ecuador las compaas se constituyen por Escritura Pblica; no por documento privado.

Elevacin de la Escritura Pblica Es el acto que consiste en presentar ante un Notario Pblico para que eleve la Escritura Pblica y de fe de la presentacin de los documentos necesarios para su constitucin; su duracin es de dos das.

Solicitud de Aprobacin La aprobacin de la escritura de constitucin del banco ser pedida (con firma de abogado) al Superintendente de Bancos y Seguros por los Promotores o por la persona en ella designada. Si estos no lo hicieran dentro de los treinta das de suscrito el contrato, lo har cualquiera de los accionistas acosta del responsable de la omisin.

Resolucin de Aprobacin El Superintendente aprueba la constitucin del Banco mediante Resolucin.

Publicacin del Extracto de la Escritura Constitutiva El superintendente o Intendente de Bancos en la Resolucin mediante la cual apruebe la constitucin ordenar la publicacin de un extracto de la escritura pblica de constitucin que elaborar la Superintendencia o Intendencia. Este extracto se publicar por una sola vez en uno de los peridicos de mayor circulacin en el domicilio principal de compaa.- El extracto de la escritura contendr los datos sealados en los numerales 1, 2, 3, 4, 5, y 6 del art. 137 de esta Ley, y adems la indicacin del valor pagado del capital suscrito, la forma en que se hubiere organizado la representacin legal, con la designacin del nombre del representante, caso de haber sido designado en la escritura constitutiva y el domicilio de la compaa.

Inscripcin en el Registro Mercantil La inscripcin del Banco, con la cual nace como persona jurdica, la puede hacer el mismo da de la publicacin del extracto, con lo cual si hubiera oposicin o reclamo es posterior a la constitucin jurdica de la Institucin.

33

Nombramiento del Gerente General El Gerente General es elegido por la Junta General de Accionistas, durar en su cargo un perodo de dos aos, pudiendo ser reelegido indefinidamente, el Gerente General ser personal y peculiarmente responsable si llegara a efecto una operacin apartndose de la facultad y lmite acordado.

Nombramiento del Presidente El Presidente ser nombrado por la Junta General de Accionistas para un perodo de dos aos, pudiendo ser indefinidamente reelegido. Puede ser accionista o no.

Disolucin y Liquidacin del Banco Artculo 148.- La Superintendencia mediante resolucin aprobada por la Junta Bancaria, podr declarar la liquidacin forzosa de una institucin del sistema financiero, designando a uno o ms liquidadores1. No pagar cualquiera de sus obligaciones.

34

DEPARTAMENTALIZACIN DE UN BANCO
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

DIRECTORIO

AUDITORA

GERENTE GENERAL

ASESORA JURDICA

SECRETARA GENERAL

DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO

DEPARTAMENTO DE CAPTACIONES Y OPERACIONES

DEPARTAMENTO DE CRDITO

DEPARTAMENT O DE SERVICIOS BANCARIOS

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

1. Gerencia Administrativa 2. Organizacin 3. Proveedura 4. Archivo General

1. Cuentas Ahorros 2. Cuentas Corrientes 3. Giros y Cobranzas 4. Depsitos P/F

1. Otorga Crditos 2. Recepcin de Cartera

1. Transferencias 2. Pagos Varios Servicios 3. Cajeros

1. Contabilidad 2. Tesorera 3. Presupuesto 4. Revisora y Control

Asientos Tipos de Constitucin (Departamento Administrativo)

35

BANCO EL DIAMANTE S.A.

LIBRO DIARIO
Folio Nro. 01 FECHA CDIG O DETALLE PARCIAL DEBE HABER

En la ciudad de LOJA al primer da del mes de noviembre del dos mil diez. El Banco EL DIAMANTE" inicia sus operaciones con los siguientes bienes, valores y obligaciones: 01/11/10 1 16 1690 169030 ACTIVO CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR A VARIOS Por la venta de bienes y acciones Accionista A Accionista B Accionista C Accionista D Accionista E PASIVOS OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y APORTE PARA FUTURA CAPITALIZACIN OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Obligaciones Convertibles en Acciones P/r la suscripcin de capital del banco Del Estudiante 2 ACTIVO FONDOS DISPONIBLES BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINAN. Bancos y Otras Instituciones Financieras Locales. ACTIVO CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR A VARIOS Por la Venta De Acciones y Bienes Accionista A Accionista B Accionista C Accionista D Accionista E P/r el pago del 80% del capital en la cuenta del banco de Loja por cada uno de los socios. 3 PASIVOS OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCINES Y APORTES PARA FUTURA CAPITALIZACINES OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCINES Obligaciones convertibles en acciones PATRIMONIO PASAN...

3.000.000,00 600.000,00 600.000,00 600.000,00 600.000,00 600.000,00

2 28

2801 280105 03/11/10 1 11 1103 110310 1 16 1690 169030

3.000.000,00

2.400.000,00

2.400.000,00 480.000,00 480.000,00 480.000,00 480.000,00 480.000,00

03/11/10 2 28 2801 280105 3

2.400.000,00 2.400.000,00 7.800.000,00 5.400.000,00

36

BANCO EL DIAMANTE LIBRO DIARIO

FECHA CDIGO 31 3101 03/11/10 1 11 1101 110105 1 11 1103 110310 DETALLE ... VIENEN CAPITAL SOCIAL CAPITAL PAGADO P/r el ajuste del 100% del capital pagado 4 ACTIVO FONDOS DISPONIBLES CAJA Efectivo ACTIVO FONDOS DISPONIBLES BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINAN. Bancos y Otras Instituciones Locales P/r el retiro del 100% del dinero y depositarlo en nuestras bvedas 5 ACTIVO OTROS ACTIVOS MATERIAL, MERCADERAS E INSUMOS Proveedura 4 chequera 1 libretn e comprobantes e reten OTROS Impuesto al Valor Agregado PASIVO OBLIGACIONES INMEDIATAS CHEQUES DE GERENCIA CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES Retenciones Fiscales Retencin en la Fuente Por pagar 6 ACTIVO OTROS ACTIVOS GASTOS DIFERIDOS Gastos de Constitucin y Organizacin OTROS Impuesto al Valor Agregado PASIVO OBLIGACIONES INMEDIATAS CHEQUES DE GERENCIA CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES Retenciones Fiscales P/r pago por gastos constitucin al Dr. Eduardo Ortega 2.400.000,00 PARCIAL DEBE 7.800.000,00 Folio Nro. 02 HABER 5.400.000,00 2.400.000,00

2.400.000,00 2.400.000,00

2.400.000,00

05/11/10 1 19 1906 190615

65,50 60,00 5,50 7,86

1990 199005 2 23 2301 25 2504 250405 25040505 05/11/10 1 19 1905 1900505 1990 199005 2 23 2301 25 2504 250405

72,71 0,66 0,66

950,00 114,00

988,00 76,00 76,00

37

DEPARTAMENTO DE CAPTACIONES Y OPERACIONES

Dentro de las actividades bancarias que ofrece una entidad se encuentran: las cuentas de Ahorro, Cuentas Corrientes y Depsito a Plazo Fijo.

CUENTAS DE AHORRO

Son depsitos que realizan los pequeos ahorristas en los bancos con la finalidad de beneficiarse de los intereses que generan sus ahorros. Los bancos en su mayora acreditan los intereses en cada movimiento que se realiza sobre el ltimo saldo de la cuenta y otros en cambio al finalizar cada trimestre o semestre.

Las cuentas de ahorro constituyen una forma de ahorro, los clientes depositan su dinero en el Banco utilizando papeles especiales para este propsito, para retirar el dinero en cualquier momento deben presentar su libreta de ahorros. Este tipo de cuentas tienen su ventaja tanto para el ahorrista como para el Banco. El primero gana intereses sobre los saldos de la cuenta y el Banco tiene una mayor capacidad para utilizar este dinero as ahorrado para dar crditos a causa de la poca movilizacin del dinero y al menor porcentaje de encaje bancario exigido por la junta monetaria.

Requisitos para apertura Cuenta de Ahorros

PERSONA NATURAL
1.

PERSONA JURDICA

Solicitud de apertura de cuenta 1. Solicitud de apertura de cuenta debidamente llena. debidamente llena 2. Copia de C.I. 2. Nombramiento del representante 3. Copia de Certificado de Votacin legal actualizado 3. Documentos que acrediten la Una 4. vez que el e interesado ha cumplido con los requisitos y depositado el monto Copia otro documento que lo Constitucin de la Empresa identifique. 4. Carta autorizando a los firmantes mnimo, le emite una libreta de pueda realizar sus 5. el banco Dos referencias comercial, y ahorros, para que el ahorrista de la cuenta personal 5. Nombramiento de los firmantes futuros depsitos o retiros. 6. Copias de las Cdulas y 6. Copia de ultima carta de agua, Certificados de Votacin de los luz o telfono firmantes. 7. Depsito mnimo para apertura, 7. Copia del RUC. depende de polticas del banco 8. Depsito mnimo de apertura 38 ,depende de polticas del banco

Tambin algunos bancos entregan a sus clientes tarjetas inteligentes con banda magntica y fotografa incorporada del titular, facilitando sus retiros que pude hacerlos en ventanilla con libreta o retirar en los cajeros automticos disponibles para el efecto.

Depsitos.- Para realizar un depsito no es indispensable presentar la libreta , solo se

debe llenar una papeleta y acompaar el dinero y/o cheque que se depositan.

Retiros.- Los retiros de la cuenta de ahorro deben hacerse obligadamente con la

presentacin de la libreta, adjuntando la cdula de identidad del dueo de la cuenta, y si el caso lo requiere la presentacin de la cdula de identidad del dueo y de quin retira el dinero.

Asientos Tipo : Cuentas de Ahorros

Ejemplo de apertura de Cuenta de Ahorros

05/11/2010.- El seor Jorge Leiva, apertura la cuenta de ahorros N. 4563-1458 en el Banco de Loja, mediante depsito en efectivo de $1000,00 y un cheque del Banco de Austro por 3000,00. El registro en el libro diario se presenta as:

FECHA CODIGO 05-11-2010 11 1101 1104 21 2101 210135

DETALLE ----------------------- 6-----------------------------FONDOS DISPONIBLES CAJA Efectos de cobro inmediato OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPSITOS A LA VISTA Depsitos de ahorro P/R apertura de cuenta de ahorros

DEBE

HABER

1.000,00 3.000,00 4.000,00

Para realizar los depsitos en una cuenta de ahorros se debe acompaar al mismo una papeleta de depsito.

Ejemplo de Retiro de Ahorros

39

08/11/2010 el Sr. Leiva, retira de su cuenta de ahorros la cantidad de 1500,00 dlares s/n de retiro N. 1452645.
FECHA CODIGO DETALLE ------------------------ 7-----------------------------OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPSITOS A LA VISTA Depsitos de ahorro FONDOS DISPONIBLES CAJA Efectivo P/R retiro de cuenta de ahorros DEBE HABER

08/11/2010 21 2101 210135 11 1101 110105

1.500,00

1.500,00

Ejemplo para Acreditar Intereses

CODIGO DETALLE ------------------------- 8----------------------------08/11/2010 41 INTERESES CAUSADOS 4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 410115 Depsitos de ahorro 21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 2101 DEPSITOS A LA VISTA 210135 Depsitos de ahorro P/R intereses en la cuenta de ahorros FECHA DEBE HABER

1,00

1,00

As mismo como en los depsitos, al momento de retirar dinero se debe llenar una papeleta de retiro, que para dicho efecto proporcionan los bancos.

Prdida de Libreta de Ahorros

Cuando un cliente del banco se le pierde una libreta de ahorros debe concurrir al Banco comunicando por escrito lo siguiente: 1. 2. 3. El nmero de la Cuenta de Ahorros La fecha en que se produce la prdida de la libreta Acompaar la fotocopia de la cdula de Identidad.

El Banco inmediatamente procede a bloquear los fondos de la cuenta de ahorros y a notificar por anuncio publicitario la prdida de la libreta de ahorros, valor de publicacin que ser debitado del cuenta ahorrista. Por lo tanto se contabilizar:
FECHA CODIGO 11/11/2010 21 DETALLE -------------------------- 9----------------------------OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEBE HABER

40

2101 210135 23 2301

DEPSITOS DE AHORRO Depsitos de ahorro OBLIGACIONES INMEDIATAS CHEQUES DE GERENCIA P/R la publicacin por prdida de libreta

5,00

5,00

CUENTAS CORRIENTES
Representa el dinero depositado a la vista, por un cliente en un banco, con valores disponibles que exigen la emisin de un cheque para retirar fondos y notas de depsitos para los ingresos a favor de la cuenta. Estos depsitos pueden efectuarse en efectivo o en cheques de otros bancos locales y de otras plazas, y adems las cuentas corrientes generan intereses sobre los saldos promedios

Beneficios que otorga una Cuenta Corriente

Permite efectuar transacciones comerciales en cualquier parte del pas con el uso del cheque sin correr el riesgo de portar el dinero en efectivo. Adems aperturada una cuenta corriente, de acuerdo al promedio de los ltimos noventa das despus de abrirse la cuenta corriente, el cliente puede beneficiarse de un crdito comercial, o un sobregiro ocasional.

Requisitos para apertura de una Cuenta Corriente

PERSONA NATURAL
Solicitud de apertura de cuenta debidamente llena. 18. Copia de C.I. 19. Copia de Certificado de Votacin actualizado 20. Copia e otro documento que lo identifique. 21. Tres referencias comercial, bancaria y personal 22. Copia ultima carta de agua, luz o Contrato de de Cuenta Corriente telfono 17. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.

PERSONA JURDICA
Solicitud de apertura de cuenta debidamente llena Nombramiento del representante legal Documentos que acrediten la Constitucin de la Empresa Carta autorizando a los firmantes de la cuenta Nombramiento de los firmantes Copias de las Cdulas y Certificados de Votacin de los firmantes. Copia del RUC. Depsito mnimo de apertura : $600,00

23. La apertura de una cuenta de depsitos monetarios, o cuenta corriente bancaria requiere de un contrato escrito que se celebra entre el titular de ella y el banco que lo reconozca como tal, previa presentacin de una solicitud aprobada por ste, bajo su responsabilidad.

41

Las cuentas corrientes bancarias pueden ser personales, colectivas o corporativas y de instituciones pblicas. No sern codificadas ni cifradas y se hallan amparadas por el sigilo bancario.

Para aprobar una solicitud de cuenta corriente bancaria, el banco deber verificar que el interesado no se encuentre sancionado con el cierre, suspensin o cancelacin, por mal uso de su cuenta en otro banco. Adems deber cerciorarse obligatoriamente sobre la identidad, solvencia, honorabilidad y antecedentes del solicitante.

Contenido del Contrato de Cuenta Corriente

Todo contrato de cuenta corriente deber contener:

1. 2. 3.

Lugar y fecha de celebracin. La identificacin del titular con los siguientes datos: Si es persona natural ecuatoriana, sus nombres y apellidos y el nmero de su cdula de identidad.

4.

Si es persona extranjera su nombres, y apellidos completos, su nacionalidad, y el nmero de su cdula de identidad o de pasaporte, y;

5.

Si es persona jurdica, su razn social, el nmero de inscripcin en el registro nico de contribuyentes y el documento que pruebe su existencia y capacidad legal; los nombres y apellidos completos, nmero de cdula de identidad o el nmero y nacionalidad del pasaporte, si fuese del caso de quienes estuvieren para girar cheques sobre su cuenta.

6.

En caso de sociedades de hecho o sociedades accidentales, se deber abrir la cuenta corriente a nombre de los socios de las mismas y a continuacin deber constar la denominacin de la sociedad;

7. 8.

El nmero de la cuenta que se haya asignado, La especificacin de la moneda en la que se abre la cuenta. Si se trata de una moneda extranjera se podr estipular que el pago de los cheques se har en

42

efectivo, en la misma moneda extranjera o en cheque a cargo de otro banco del pas o del exterior. 9. La direccin domiciliaria del titular y la identificacin precisa del lugar donde recibir las notificaciones relacionadas con el contrato, as como la modalidad de entrega del estado de cuenta corriente y si fuera del caso, lugar de trabajo, fax, o telfono, datos que el titular mantendr actualizados. Las personas jurdicas estarn obligadas a mantener actualizados los nombramientos de sus representantes legales. 10. Los bancos, obligatoriamente verificarn los datos relativos a la direccin

domiciliaria y de trabajo as como los cambios que hubieren. 11. La declaracin del origen lcito de los fondos y, adems que no tienen relacin alguna con el narco lavado y ms infracciones previstas en la Ley sobre Sustancias Estupefacientes y Psicotrpicas. 12. La autorizacin de que el titular de la cuenta da al banco para proporcionar su nombre y direccin al tenedor de un cheque no pagado. 13. Las causas de terminacin del contrato entre las que debe constar expresamente el mal uso de los cheques.

14.

La facultad del banco para bloquear los fondos de los cheques depositados por el titular o un tercero mientras tales documentos no se hicieren efectivos, y la autorizacin para debitar de la cuenta corriente el valor de los cheques que fueron devueltos por cualquier causa.

15.

La autorizacin para efectuar pagos y cobros a terceros y de terceros mediante convenios especiales.

16.

La obligacin del titular de verificar la secuencia correlativa de los nmeros y formularios de cheques que reciba y la conservacin de la chequera con diligencia y cuidado bajo su total responsabilidad.

17.

La obligacin de la cuenta correntista de mantener la provisin de los fondos disponibles para el pago de cheques y la del banco de pagarlos, si renen los requisitos legales sin apreciar a simple vista apariencias de falsificacin o alteracin.

18.

La obligacin del titular de responder civil y administrativamente por el giro de cheques sobre su cuenta corriente por personas autorizadas por l;

43

19.

Las dems clusulas que acuerden las partes sin que ellas puedan contravenir disposiciones legales, y;

20. 21.

Las firmas de los intervinientes. Un ejemplar del contrato se entregar al cuentacorrentista luego de registrar la firma o firmas y si fuera del caso los sellos correspondientes.

CHEQUE
Es una orden de pagos inmediatos contra un banco por una cantidad de dinero escrita en nmeros y letras en una fecha determinada. En un cheque por lo general participan tres personas: 1. 2. 3. El Girador. El Girado El beneficiario.

Contenido:
1. La denominacin de cheque inserta en el texto mismo del documento y expresada en el idioma empleado para su redaccin 2. 3. 4. 5. 6. El mandato puro y simple de pagar una determinada suma de dinero El nombre de quien debe pagar o girado. La indicacin del lugar de pago La indicacin de la fecha y del lugar de la emisin del cheque, y La firma de quien expide el cheque.

Clases de Cheques

44

ORDEN: Aparece escrito el nombre del beneficiario y se lo endosa para cobrarlo o depositarlo en la cuenta.

CRUZADO: Se gira por seguridad, tiene a su reverso dos lneas paralelas y para hacerlo efectivo, es indispensable depositarlo en una cuenta corriente

CRUZADO ESPECIAL: Es restrictivo y en el espacio de dos lneas paralelas se hace constar el nombre del Banco a travs del cual exclusivamente se cobrar el cheque

CLASIFICACIN DE LOS CHEQUES

CERTIFICADO: Tiene la indicacin de un beneficiario y es prestado al banco para la certificacin del valor que consta en el cheque. El banco debita de la cuenta corriente el monto por anticipado

GERENCIA: Una institucin bancaria es la que emite este cheque. Generalmente para cancelar gastos realizados por la entidad y eventualmente a solicitud del usuario

VIAJERO: Se emite en moneda extranjera para uso de turistas en diferentes pases del mundo impresos en montos de: 10, 20, 50 o 100 dlares

Razones para negar el pago de un cheque

1. 2. 3. Protesto Devolucin Revocacin

Devolucin
Un cheque es devuelto por defectos de forma y estos pueden ser:

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11.

Firma del girador no es igual a la registrada Firma del girador no esta registrada Alteracin aparente de alguna parte del cheque Falta firma del girador Falta firma conjunta Falta sello de antefirma. Fecha caducada Fecha incompleta Cheque girado en chequera extraviada Cantidad mal escrita Por exceso e endosos

45

Revocatoria de Cheques
1. 2. 3. Prdida Sustraccin Deterioro

Toda revocatoria de cheque se har atencin a lo que denomina el artculo 27 y 50 de la Ley de cheques, y los artculos 1,2,3,4,5 y 6 del reglamento general de la Ley de Cheques.

46

Asientos Tipo en el departamento de Cuentas Corrientes Ejemplo

20/11/10.- el seor Jos El Aventurero, apertura la cuenta corriente N. 2900528585, en el banco de Loja mediante depsito en efectivo de $600,00 FECHA CODIGO 20/11/10 11 1101 21 2101 210110 DETALLE -------------------------- 10---------------------------FONDOS DISPONIBLES CAJA OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPOSITOS A LA VISTA Dep.Monet.que no Generan Intereses P/R apertura de cuenta corriente DEBE HABER

600,00 600,00

Entrega de Chequera con cargo a la Cuenta Corriente.

El Banco de Loja, le entrega en la misma fecha al seor Aventurero, una chequera de100 cheques numerados del 01 al 100, por un valor de $20,00. Realice los clculos correspondientes: FECHA CODIGO 14/11/2010 21 2101 210110 19 1906 190615 25 2504 250405 DETALLE PARCIAL --------------------- 11-------------------------OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPOSITOS A LA VISTA Dep.monet.que no Genera Intereses OTROS ACTIVOS MATERIALES MERC.E INSUMOS Proveedura CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES Fiscales IVA 2.40 p/r n/d por entrega de chequera DEBE

HABER

22.40

20,00

2.40

Depsitos de Cheques en una Cuenta Corriente

El 16 de mayo, el seor, Aventurero, deposita a su cuenta corriente un cheque del banco de Pichincha por un valor de $500.00 y un cheque del Banco de Guayaquil por $800.00
FECHA CODIGO DETALLE 15/11/2010 - 12 11 FONDOS DIPONIBLES DEBE HABER

47

1104 21 2101 210110

EFECTOS DE COBRO INMEDIATO OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPOSITOS A LA VISTA Dep. monetarios que no generan intereses P/R depsito de cheques en cta cte.

1.300,00 1.300,00

Devolucin de un Cheque por Insuficiencia de Fondos

Mayo 18, el Banco de Loja, devuelve al Sr. Aventurero el cheque del Banco de Guayaquil por falta de fondos emitiendo una N/D por $1.50, para cubrir los gastos de devolucin.

48

FECHA CODIGO DETALLE 18/11/2010 - 13 21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 2101 DEPSITOS A LA VISTA 210110 Dep.Monet. que no Generan Intereses 11 FONDOS DISPONIBLES 1104 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 54 INGRESOS POR SERVICIOS 5402 SERVICIOS ESPECIALES

DEBE

HABER

801,50

800,00 1,50

P/R devolucin de cheque sin fondos

Por el Pago de un Cheque

BANCO XX LIBRO DIARIO
FECHA CDI GO 20/11/2010 2 21 2101 210110 1 11 1101 110105 PASIVO OBLIGACIONES CON EL PBLICO DEPSITOS A LA VISTA Depsitos Monetarios que no Generan Interesas ACTIVO FONDOS DISPONIBLES CAJA Efectivo P/r El pago del cheque N. en ventanilla 500,00 500,00 -15DETALLE PARCIAL DEBE HABER

49

CMARA DE COMPENSACIN
Para agilitar y optimizar el sistema de cobro de cheques se renen cada da los delegados de cada uno de los bancos de la ciudad, en una de las salas del Banco Central del Ecuador o en las sucursales del Banco Nacional de fomento, en aquellos lugares que no existan oficinas del Banco Central del Ecuador, y bajo la direccin de un funcionario autorizado por el Banco Central para clasificar e intercambiar los cheques recibidos en depsito en los diferentes bancos y confirmar la disponibilidad de fondos de cada cheque. Al respecto cada banco nombra un delegado principal y un suplente y se cumplen dos sesiones, la una de carcter preliminar y la otra definitiva.

Cmara Preliminar
Se realiza a las 20h00 con la finalidad de canjear los cheques en poder de cada banco con cargo a las otras instituciones del sistema bancario.

Procedimiento
1. El jefe de cmara del Banco Central del Ecuador o su delegado, es quien preside y dirige la sesin de la cmara de compensacin, dar inicio a la misma, acto seguido los delegados de cada banco efectuarn el intercambio entre s de los sobres. 2. Cada delegado del sistema bancario entrega en sobre cerrado, los cheques que corresponden a cada uno de los bancos girados. 3. Los delegados prepararn por duplicado la planilla de compensacin, con el detalle de la cantidad y el valor de los cheques que se entregan, y deben coincidir con el registrado en los sobres. 4. Los delegados de cada banco tomarn la informacin de la parte externa de los sobres recibidos de los dems delegados, para anotar en la planilla de compensacin la cantidad y el valor de los cheques. 5. Cada delegado presenta por triplicado el resultado de compensacin, en la que consten la cantidad y el valor de los cheques entregados y recibidos demostrando la diferencia a favor o en contra.

50

6. El Jefe de Cmara del Banco Central del Ecuador o su delegado, quien preside, clausurar la sesin y autorizar a los delegados de los diferentes bancos a que abandonen la sala.

Resultado de la Cmara de Compensacin

Individualmente los delegados de los bancos deben establecer el resultado de la cmara de compensacin, ste depender de la diferencia entre los valores de los cheques receptados y los valores de los cheques entregados.

A favor.- Cuando el valor de los cheques remitidos a su cobro son mayores (los que entregan) al valor de los cheques a cargo del banco recibidos por todas las entidades.

En contra.- Cuando el banco recibe una cifra menor en dlares que la que entrega.

Cmara Definitiva
Esta sesin se realizar a las 13h30; cada uno de los delegados de los diferentes bancos proceden a intercambiar los cheques que recibieron en la sesin preliminar del da anterior y cuyo pago se ha negado por defectos de forma, cuenta cerrada, orden de no pago o por falta de fondos, es decir segn las causales que establece la ley de cheques.

51

Procedimiento
1. El jefe de cmara del Banco Central del Ecuador o su delegado tambin preside y dirige esta sesin. 2. Los cheques protestados o devueltos debern tener el sello de protesto o leyenda alusiva a la devolucin y sern entregados a cada delegado, engrapados con una cinta de papel en la que se registre la suma del valor y la cantidad de cheques. 3. Los delegados del sistema bancario deben verificar en la sala de la cmara de compensacin, que los cheques no pagados que reciben cumplan con las siguientes formalidades. 1. 2. 3. 4. 1. El sello de endoso correspondiente al banco que representa Causal del protesto o devolucin Que conste la fecha de la sesin preliminar Verificar el valor correcto de la suma de los cheques no pagados y devueltos

El jefe de cmara del Banco Central o su delegado dar por terminada la sesin y dispondr que los delegados pueden retirarse.

Contabilizacin:
La contabilizacin se la hace con los resultados de la cmara definitiva, es decir con los saldos efectivos. Los cheques que se les ha rehusado el pago por alguna causal, regresan al da siguiente a la cmara definitiva, se los devuelve al delegado del banco que los entreg para que a su vez y de inmediato sean entregados a sus respectivos clientes (depositarios).

ENCAJE BANCARIO
A partir de Enero del 2009, establece un encaje nico del 2% para todos los depsitos y captaciones en dlares de los Estados Unidos de Amrica realizado por los bancos y dems instituciones del sistema financiero pblico y privado sujeto a control de la Superintendencia de Bancos.

Para el clculo de este requerimiento de encaje se considerarn todos los depsitos y captaciones correspondientes a cada semana.

52

En encaje de los bancos y dems instituciones del sistema financiero pblico y privado sujetos al control de la Superintendencia de Bancos, estar constituido sobre la base del total de los depsitos y captaciones en dlares de los Estados Unidos de Amrica.

Instrucciones del Formulario de Depsito para Encaje

El formulario para depsitos de encaje contiene las siguientes instrucciones: 1. 2. El perodo de informacin es de jueves a mircoles En el caso de que cualquiera de los das informados correspondan a feriados, en la columna del da no laborable se consignarn los saldos del da hbil inmediato anterior. 3. Los saldos informados sern a nivel consolidado

4. El informe ser enviado a la Superintendencia de bancos despus de cinco das a ms tardar, despus vencido el perodo semanal a que se refiere los datos.

DEPSITOS A PLAZO FIJO

Son inversiones que las personas naturales o jurdicas realizan con el propsito de ahorrar sus recursos y obtener una utilidad de los intereses que generan sus capitales a un plazo determinado, para lo cual reciben un ttulo valor emitido por el banco, de acuerdo a la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero. El sustento contable de estas operaciones se encuentra en la parte correspondiente al grupo 21 DEPSITOS A PLAZO FIJO de su catlogo de cuentas.

El Registro contable por estas transacciones que son muy usuales en el sistema bancario es el siguiente: 1. 2. 3. Registra la captacin Registra la provisin de intereses Registra la cancelacin.

Los intereses para una operacin de Depsito a Plazo Fijo son de libre contratacin entre la entidad financiera y el cliente, el porcentaje de intereses es diferente en las

53

ofertas que hacen los distintos Bancos y obedece a la mayor o menor necesidad de captar dinero de sus clientes.

Ejemplo
Juanito Acosta, realiza un depsito a plazo fijo con cheque por $20.000,00 a 90 das plazo con un inters anual de 7.5% , el seor Castillo, solicita la acreditacin mensual de los intereses a su cuenta de ahorros N. 27587 que mantiene en el Banco.
FECHA CODIGO DETALLE 22/11/2010 - 16 11 FONDOS DISPONIBLES 1104 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO 21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 2103 DEPSITOS A PLAZO 210315 de 61 a 90 das P/R, depsito a plazo fijo DEBE HABER

20.000,00 20.000,00

Registro mensual de intereses

FECHA CODIGO DETALLE 22/11/2010 -17 41 INTERESES CAUSADOS 4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 410130 Depsitos a plazo 21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 2101 DEPSITOS A LA VISTA 210135 Depsitos de ahorro 2504 RETENCIONES 250405 RETENCIONES FISCALES P/R, Intereses del primer mes DEBE HABER

125,00

122,50 2,50

Al vencimiento del depsito a plazo fijo

FECHA CODIGO DETALLE 22/11/2010 - 18 21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 2103 DEPSITOS A PLAZO 210315 de 61 a 90 dias 41 4101 410130 2301 2504 250405 INTERESES CAUSADOS OBLIGACIONES CON EL PUBLICO Depsitos a plazo CHEQUES DE GERENCIA RETENCIONES Retenciones fiscales P/r. retiro de inversin. DEBE HABER

20.000,00

375,00 20367,50 7,50

54

55

DEPARTAMENTO DE CREDITO
Comprende los saldos de capital de las operaciones de crdito otorgadas por la entidad bajo las distintas modalidades autorizadas y en funcin al giro especializado que le corresponde a cada una de ellas, incluye todas las operaciones otorgadas con recursos propios o con fuentes de financiamiento interno o externo, operaciones contingentes pagadas por la institucin por incumplimiento de los deudores principales, contratos de arrendamiento mercantil financiero, sobregiros en cuentas corrientes de los clientes, valores por cobrar a tarjetahabientes; as como los montos provisionados para cubrir crditos de dudosa recuperacin, de acuerdo a las disposiciones establecidas por la Superintendencia de Bancos.
C L A S I F I C A C I N D E C R D I T O S

56

INTERESES, COMISIONES, SEGUROS E IMPUESTOS EN LOS CRDITOS

TABLA DE AMORTIZACIN DE UN CRDITO

Es un cuadro donde se detallan el nmero de cuotas, el inters, los seguros cuando corresponda segn crdito, el dividendo y fecha de vencimiento. Obtencin del Dividendo con amortizacin cuota Fija

i (1 + i ) D=C (1 + i )n 1
n

0.011466666(1 + 0.01146666) D = 6000 (1 + 0.011466666)18 1

D = 6000 0.011466666(1.2278020371) (0.22782037 )

18

D = 6000(0.061802765 )

D = 370.82

57

Asientos tipo a la concesin de un crdito: Cuando el Banco concede el prstamo al cliente en cualquiera de las modalidades, y es depositada en su cuenta corriente.

CODIGO
14 1401 140105 21 2101 210110

CONCEPTO
--------------------------------- 21----------------------------------CARTERA DE CRDITOS CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL POR VENCER De 1 a 30 Das OBLIGACIONES CON EL PBLICO DEPOSITO A LA VISTA Deposito Monet. Que no generan Intereses P/r concesin de crdito con depsito a Cta. Cte.

PARCIAL DEBE

HABER

xxxxx Xxxxx Xxxxx Xxxxx

Registro contable para el retiro del crdito de la cuenta corriente del cliente.

CODIGO

CONCEPTO

PARCIAL DEBE

HABER

58

21 2101 210110 11 1101 110105

-------------------------------- 22---------------------------------OBLIGACIONES CON EL PBLICO DEPOSITO A LA VISTA Deposito Monet. Que no generan Intereses FONDOS DISPONIBLES CAJA Efectivo P/r.el retiro del dinero de la cuenta corriente Xxxxx Xxxxx Xxxxx xxxxx

Al momento del pago del crdito con los intereses

CODIGO
21 2101 210110 14 1401 140105 51 5104 510405

CONCEPTO
------------------------------- 23 ------------------------------------OBLIGACIONES CON EL PBLICO DEPOSITO A LA VISTA Deposito Monet. Que no generan Intereses CARTERA DE CRDITOS CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL POR VENCER De 1 a 30 das INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS INTERESES DE CARTERA DE CRDITOS Intereses de cartera de crditos P/r. el pago del crdito ms intereses con depsito en Cta. Cte

PARCIAL DEBE

HABER

xxxxx Xxxxx

Xxxxx Xxxxx Xxxxx Xxxxx

Renovacin de Crditos Cuando el deudor no ha podido cancelar su deuda hasta su vencimiento se da lugar a negociaciones internas con el banco para que el cliente realice un abono que cubrir parte de la deuda y el saldo se constituir en un nuevo crdito a un plazo e inters diferente.

SERVICIOS BANCARIOS
Concepto.- Son beneficios diseados por los bancos para cubrir las necesidades de sus clientes en sus actividades econmicas. El sector bancario ofrece diversidad de servicios y por cada uno de stos el banco cobra una comisin que significa ingreso para el banco. Entre estos servicios tenemos: 1. Arrendamientos de casilleros de seguridad 2. Microfilm y copia de documentos 3. Cajero Automtico 4. Certificacin de cheques 5. Revocatoria de cheques 6. Transferencia de fondos 7. Emisin de estados de cuentas 8. Cortes de estado de cuenta 9. Entre otros. Asiento Tipo a la prestacin de un servicio.

59

CODIGO 21 2101 210110 56 5603 560305 25 2504 250405

CONCEPTO ------------------------ 24------------------------OBLIGACIONES CON EL PBLICO DEPSITOS A LA VISTA Dep. Monetario que no genera intereses OTROS INGRESOS ARRENDAMIENTOS Casillero de Seguridad CUENTAS POR PAGAR RETENCIONES Retenciones Fiscales Iva 12 % P/r. ingreso por arrendamiento de casillero de seguridad, con descuento a la cuenta corriente

PARCIAL DEBE

HABER

xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx xxxxx

DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD Funciones del Departamento de Contabilidad 1. Lleva o supervisa el registro contable de todas las operaciones del Banco y elabora las consiguientes informaciones. Planifica, organiza, coordina y controla las labores de la contabilidad y del personal a su cargo en funcin de lo normado en los procedimientos internos de cada institucin. 2. Lleva los libros de contabilidad general supervisa e implementa los registros contables que se practican en todos los departamentos del Banco, sucursales, agencias y oficinas. Mantener actualizada la contabilidad de acuerdo con los principios generalmente aceptados y de conformidad con las disposiciones y resoluciones emitidas por la Superintendencia de Bancos, as como lo a estipulado en la Ley de Rgimen Tributario Interno. Ley General de Instituciones Financieras y su Reglamento. 3. le corresponde elaborar el balance general, balance mensual, estados de prdidas y ganancias y otros documentos contables requeridos por los organismos de control y por los niveles superiores del Banco. Al mismo tiempo le compete mantener actualizado el plan de cuentas de la contabilidad del Banco. Presentar a los rganos administrativos y de control pertinentes en forma mensual y anual de los estados financieros con sus respectivos anexos, as como presentar informes contables cuando sean requeridos por la administracin de la entidad. Para efecto revisara y autorizara con su firma los estados financieros.

60

4.

Practica las conciliaciones contables de operaciones efectuadas entre la matriz y sucursales y agencias, as como de las cuentas que el banco mantiene en el Banco Central y otras instituciones financieras del pas y del exterior.

5.

Determina las obligaciones impositivas y prepara las declaraciones y pagos, tanto los referentes a impuestos directos como a obligaciones derivada de su calidad de agentes de retencin.

Responsabilidad de la Contabilidad. La contabilidad comprende el registro de las operaciones de la entidad desde la elaboracin de los comprobantes hasta la formulacin de los estados financieros y mas informes para su correspondiente anlisis, interpretacin y consolidacin contable; comprende, adems, los documentos, registros y archivos de las transacciones. En los Bancos, la responsabilidad legal de la contabilidad le corresponde al Contador General y ser llevada por una unidad administrativa especializada, independiente de las reas operativas. El Contador General deber ser profesional titular con suficiente entrenamiento, capacidad y experiencia y debidamente inscrito en los registros de los colegios de Contadores del pas (CPA) con suficiente entrenamiento, capacidad y experiencia. En las sucursales y oficinas que tengan la calidad de tales, la responsabilidad ser de los respectivos gerente y contador. Corresponde al Contador el control del correcto funcionamiento de la unidad a su cargo, la adecuada elaboracin y conservacin de comprobantes de contabilidad y de la oportuna presentacin de los estados financieros contables. El contador desarrollara su actividad con sujecin a las normas de tica profesional. Los procedimientos contables se establecern claramente en los manuales de contabilidad que elabora cada entidad en forma narrativa y grafica, los mismos que deben responder a la conveniencia en el Catalogo nico de Cuentas.

Exigencias del Control contable en los Bancos Los libros de contabilidad registraran una por una todas las transacciones que realiza la entidad.

61

El registro contable de las transacciones se efectuara diariamente o a mas tardar dentro del primer da hbil posterior a su ejecucin y se registraran en las cuentas cuyo titulo corresponde a su naturaleza. La documentacin de respaldo de las operaciones y en especial de los comprobantes de contabilidad, sern archivados siguiendo un orden lgico y de facial acceso. Los comprobantes de contabilidad y documentos fuente que respaldan las transacciones sern elaborados en formularios pre numerados y adecuadamente controlados. Las transacciones concretadas a travs de medios de comunicacin inmediata debern registrarse el mismo da que se producen debiendo estar sustentadas por la documentacin pertinente y las efectuadas telefnicamente debern ser reconfirmadas va fax o cualquier otro medio que deje constancia escrita de la operacin y que contenga, en cada caso, la firma del funcionario competente. Las transacciones efectuadas mediante notas de debito y crdito, sern registradas a la fecha de emisin o recepcin de la misma. Los comprobantes de contabilidad debern contener la codificacin completa de las cuentas afectadas, una descripcin clara y precisa de la transaccin realizada, el visto bueno de los funcionarios autorizados y la referenciacin correspondiente que deber constar en el libro diario y mayor general para su fcil localizacin. Los sistemas contables que se procesen en medios electrnicos sern programados de tal forma que sea posible la elaboracin de registros de entrada original, de diario general y libro mayor. Relacin con otros departamentos El departamento de Contabilidad tiene relacin directa con todos los departamentos generadores de transacciones derivadas de la prestacin de servicios y venta de productos bancarios, en razn de que este Departamento se realiza el proceso de consolidacin de todas las operaciones, a fin de preparar y emitir los estados financieros correspondientes.

Adicionalmente el Departamento de Contabilidad presta asesora contable directa a todos los departamentos del Banco, as como emite las directrices correspondientes en materia contable
62

ESTADOS FINANCIEROS Concepto.- Los estados financieros en una empresa son el resultado del movimiento econmico en un periodo determinado. Adems son una representacin financiera estructurada de la posicin financiera y las transacciones realizadas por una empresa Otra definicin de estados financieros es que estos son el medio principal para suministrar informacin contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente econmico. Mediante una tabulacin formal de nombres y cantidades de dinero

derivadas de tales registros, reflejan a una fecha de corte, la recopilacin y resumen de datos contables Clasificacin: 1. Estado de Resultados.- Es el que determina la utilidad o perdida de un ejercicio econmico, como resultado de los ingresos y gastos; en base a este estado se puede medir el rendimiento econmico que ha generado la actividad de la empresa1. 2. Estado de Situacin Financiera.- Es el que demuestra la situacin econmica, financiera de una empresa al final de un ejercicio econmico. En la columna del activo estarn los valores de las diferentes cuentas que posee la empresa, y en la columna de pasivos estarn los valores de las diferentes cuentas que adeuda la empresa a terceras personas 3. Estado de Cambios en el Patrimonio.- Este informe contable revela una sntesis de las variaciones de los componentes del patrimonio

INDICADORES FINANCIEROS
Los indicadores financieros son calculados para todas las entidades sujetas al control de la Superintendencia de Bancos que remiten sus estados financieros en medios magnticos. Los indicadores que presenta el boletn financiero, permiten observar la estructura y calidad de activos, la rentabilidad, la eficiencia financiera y administrativa, la liquidez, los costos y rendimientos, la capitalizacin y apalancamiento de las instituciones del sector. A travs de estos ndices se puede evaluar la solvencia, la cobertura sobre el
1

MENDOZA BRIONES, Olinda; MENDOZA DE GUTIERREZ, Isabel. Contabilidad Bancaria. Sptima edicin. Pg. 120.

63

riesgo crediticio y la eficiencia de la gestin de las entidades sujetas al control de la Superintendencia de Bancos. Estructura y Calidad de Activos 1. La verdadera utilidad de la Calidad de los Activos depender de que los activos estn correctamente valorados al momento de formularse los balances de la institucin, partindose del principio de que cualquier prdida de valor de los activos por situaciones de mercado o por desvalorizacin en funcin a su valor probable de realizacin, la gerencia ha tomado las precauciones estableciendo la provisin para compensar dicha merma o desvalorizacin 2. Mediante la evaluacin de estos indicadores se puede obtener una idea ms clara sobre la eficiencia, competitividad y productividad de la gerencia y hacia dnde va el banco con la gerencia actual.

Total Pasivo / Patrimonio

Mide el nivel de endeudamiento asumido por la entidad en relacin al patrimonio. La relacin mientras ms baja es mejor. Activos Improductivos / Mide el nivel de contribucin de los recursos patrimoniales para la adquisicin de activos Patrimonio improductivos. Una relacin mayor al 100 % implica el uso de recursos de terceros. La relacin mientras ms baja es mejor. Activos Inmovilizados / Mide el nivel de contribucin de los recursos patrimoniales destinados a la adquisicin de activos Patrimonio fijos y de bienes recibidos en dacin. La relacin mayor al 100 % implica el uso de recursos de terceros. La relacin mientras ms baja es mejor. Total Pasivo / Total Mide el nivel en que los activos han sido financiados por recursos de terceros. La relacin mientras ms baja Activo es mejor.

64

65

MODELOS DE ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS DEL 01 AL 30 DE JUNIO DEL 2008

INGRESOS
51 INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS 5103 INTERESES Y DESCUENTOS DE INVERSINES EN TT. 5104 INTERESES DE CARTERA DE CRDITO TOTAL DE INTERESES Y DESCUENTOS 54 INGRESOS POR SERVICIOS 5490 OTROS SERVICIOS TOTAL DE INGRESOS POR SERVICIOS 56 OTROS INGRESOS 5690 OTROS( Bloqueo de cuenta de ahorro) TOTAL OTROS TOTAL DE INGRESOS

11.093,33 61,72 11.155,05 1011,50 1011,50 7,50 7,50 12.174,05

GASTOS
41 INTERESES CAUSADOS 4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO (Intereses) TOTAL DE INTERESES CAUSADOS 44 PROVISIONES 4402 CARTERA DE CRDITO 4403 CUENTAS POR PAGAR TOTAL DE PROVISIONES 45 GASTOS DE OPERACIN 4501 GASTOS DE PERSONAL 4503 SERVICIOS VARIOS 4505 DEPRECIACIONES 4506 AMORTIZACIONES 4507 OTROS GASTOS TOTAL DE GASTOS DE OPERACIN TOTAL GASTOS 36 RESULTADOS 3603 UTILIDAD DEL EJERCICIO 15% TRABAJADORES 25% IMPUESTO A LA RENTA 2% UTILIDADES 10% RESERVA LEGAL SUPERAVIT DE CAPITAL 7,23 7,23 10,42 500,00 510,42 6257,85 90,00 2044,27 15,83 468,50 8876,45 9394,10 2.779,95 416,99 590,74 35,43 173,67 1563,11

________________ GERENTE

______________________ AUDITOR INTERNO

___________________ CONTADORA REG. N 2846

66

67

BANCO "DEL ESTUDIANTE" BALANCE GENERAL AL 30 DE JUNIO DEL 2008 1 11 1101 1102 1103 13 1104 14 1301 1499 1401 1499 1402 1403 16 1499 1602 1603 1690 18 1801 1802 1899 189905 1805 1899 189905 1805 1899 189905 19 1904 1905 ACTIVO FONDOS DISPONIBLES CAJA DEPOSITO PARA ENCAJE BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS TOTAL FONDOS DISPONIBLES INVERSIONES EFECTOS DE COBRO INMEDIATO TOTAL INVERSIONES CARTERA DE CREDITO PARA NEGOCIAR ENTIDADES DEL SECTOR PRIVADO CARTERA DE CRDITOS VIVIENDA POR VENCER CARTERA DE CRDITOS COMERCIAL POR VENCER CARTERA DE CRDITOS VIVIENDA POR VENCER CARTERA DE CRDITOS CONSUMO POR VENCER CARTERA DE CRDITOS VIVIENDA POR VENCER TOTAL CARTERA DE CREDITO CUENTAS POR COBRAR (PROVISIN PARA CRDITOS INCOBRABLES) INTERESES POR COBRAR DE INVERSIONES INTERESES POR COBRAR CARTERA DE CRDITOS CUENTAS POR COBRAR A VARIOS TOTAL CUENTAS POR COBRAR PROPIEDADES Y EQUIPO TERRENOS EDIFICIOS DEPRECIACION ACUMULADA (EDIFICIOS) MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA DEPRECIACION ACUMULADA (MUEBLES ENSERES, EQUIPOS DE OFICINA) MUEBLES Y ENSERES, EQUIPOS DE OFICINA DEPRECIACION ACUMULADA (EQUIPOS DE COMPUTACION) TOTAL PROPIEDAD Y EQUIPO OTROS ACTIVOS GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS GASTOS DIFERIDOS TOTAL OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVO

948.392,83 909,60 0,00 $ 956,422,43 7.140,00 $ 960,000,00 960.000,00 -5,83 7.000,00 -0,42 500,00 -4,17 959.994,17 6.999,58 495,83 $ 12,489,58 -10,42 11.093,33 -438,98 $ 610,654,35 0,00 225.739,58

61,02 -500,00

227.500,00 -1.760,42 422.500,00 -5,42 650,00 -278,44

422.494,58

371,56

$658,730,72 90,00 934,17 $ 53,215,11 $ 3251,532,20

PASIVO

68

21 2101 2103 25 2501 2503 2506 2801

28 #REF!

3 31 3101 33 3301 36 3603

OBLIGACIONES CON EL PUBLICO DEPSITO A LA VISTA DEPOSITO A PLAZO TOTAL OBLIGACIONES CON EL PUBLICO CUENTAS POR PAGAR INTERESES POR PAGAR OBLIGACIONES PATRONALES PROVEEDORES OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES 15% TRABAJADORES 25% IMPUESTO A LA RENTA TOTAL CUENTAS POR PAGAR OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES 2% UTILIDADES TOTAL OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES TOTAL PASIVOS PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL CAPITAL PAGADO TOTAL CAPITAL SOCIAL RESERVAS LEGALES TOTAL RESERVAS RESULTADOS UTILIDAD DEL EJERCICIO TOTAL RESULTADOS TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

17.932,28 1.500,00 19.432,28 3,97 1.816,00 227.500,00 600.000,00 416,99 590,74 830.327,70

35,43 35,43 849.795,41

2.400.000,00 2.400.000,00 173,67 173,67 1563,11 1563,11 2401736,78 3.251.532,19

____________________ GERENTE

_____________________ AUDITOR INTERNO

____________________ CONTADORA REG. N 2846

69

REPUBLICA DEL ECUADOR FORMULARIO 229P SUPERINTENDENCIA DE BANCOS RELACIN ENTRE EL PATRIMONIO TCNICO TOTAL Y LOS ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO EN U.S. DLARES ENTIDAD REPORTANTE: XX CDIGO DE LA ENTIDAD: 2800 AL 30 DE JUNIO DEL 2008 FECHA: CONFORMACIN DEL PATRIMONIO TCNICO TOTAL PATRIMONIO TCNICO PRIMARIO CDIGO DESCRIPCIN CAPITAL PAGADO PRIMA EN COLOCACIN DE ACCIONES RESERVAS LEGALES RESERVAS GENERALES RESERVAS ESPECIALES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES OTROS APORTES PATRIMONIALES UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADOS SALDOS AUDITADOS PRDIDAS ACUMULADAS - SALDOS AUDITADOS PRSTAMOS SUBORDINADOS APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES MENOS 190530 PLUSVALA MERCANTIL 3202 DESCUENTO EN COLOCACIN DE ACCIONES TOTAL PATRIMONIO TCNICO PRIMARIO 31 3201 3301 3302 330310 34 3601 3602 2608 2802 DESCRIPCIN OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES RESERVAS ESPECIALES RESERVAS POR REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO 45% RESERVAS POR RESULTADOS NO OPERATIVOS 45% SUPERVIT POR VALUACIONES UTILIDADES O EXCEDENTES ACUMULADAS PRDIDAS ACUMULADAS UTILIDAD DEL EJERCICIO PRDIDA DEL EJERCICIO INGRESOS MENOS GASTOS VALOR 2.400.000,00 173,67

A CDIGO

2.400.173,67 VALOR 600.000,00

2801 3303 3305 3310 35 3601 3602 3603 3604 (5)-(4) MAS

1563,11

149930 PROVISIN GENERAL PARA CARTERA DE CRDITO MENOS Deficiencia de provisiones, amortizaciones y depreciaciones. Perdidas activadas que fueron detectadas a travs de auditorias de la propia entidad, de la superintendencia de bancos o de las auditorias externas y el valor de los aumentos de capital realizados contraviniendo las disposiciones del artculo 125 de la codificacin de la ley general de Instituciones del Sistema Financiero 1613 PAGOS DE DIVIDENDOS ANTICIPADOS TOTAL PATRIMONIO TCNICO SECUNDARIO PATRIMONIO TCNICO TOTAL

10,42 -2.060,10

B C=A+B(**)

599.513,43 2.999.687,10

70

REPUBLICA DEL ECUADOR FORMULARIO 229P SUPERINTENDENCIA DE BANCOS RELACIN ENTRE EL PATRIMONIO TCNICO TOTAL Y LOS ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO EN U.S. DLARES ENTIDAD REPORTANTE: XX CDIGO DE LA ENTIDAD: 2800 AL 30 DE JUNIO DEL 2008 FECHA: MENOS El capital asignado a una sucursal o agencia en el exterior -

Los requerimientos de patrimonio tcnico de las entidades que de acuerdo con las disposiciones vigentes as lo requieran de acuerdo con las disposiciones transitoria El valor de su participacin en el capital pagado ms las reservas, exectuando las provenientes de valuaciones del activo, en una institucin subsidiaria o afiliada Inversiones en otras instituciones del Sistema financiero, que las conviertan en subsidiarias o afiliadas de dicha institucin -

Los saldos registrados en la subcuentas 1611 "Anticipo para adquisicin para adquisicin de acciones" cuando corresponda a inversiones en acciones, anticipan en la capitalizacin o constitucin de compaas subsidiarias o afiliadas D E=C-D DEDUCCIONES AL PATRIMONIO TCNICO TOTAL PATRIMONIO TCNICO CONSTITUIDO ACTIVOS Y CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO ACTIVOS PONDERADOS CON 0,00 ACTIVOS PONDERADOS CON 0,10 ACTIVOS PONDERADOS CON 0,20 ACTIVOS PONDERADOS CON 0,25 ACTIVOS PONDERADOS CON 0,40 ACTIVOS PONDERADOS CON 0,50 ACTIVOS PONDERADOS CON 1,00 F TOTAL ACTIVOS CONTINGENTES PONDERADOS POR RIESGO POSICIN, REQUERIMIENTO Y RELACIN DEL PATRIMONIO TECNICO PATRIMONIO TECNICO REQUERIDO EXCEDENTE O DEFICIENCIA DE PATRIMONIO TECNICO REQUERIDO ACTIVOS TOTALES Y CONTINGENTES X 4% 249.758,08 2.749.929,02 130061,28 0,00

2.999.687,10

480.000,00 2.295.089,76 2.775.089,76

________________ GERENTE

________________ AUDITOR INTERNO

________________ CONTADOR REG N 2846

71

BANCO "DEL ESTUDIANTE" ANLISIS FINANCIERO

NDICE DE LIQUIDEZ=

FONDOS DISPONIBLES TOTAL DEPSITOS A CORTO PLAZO

NDICE DE LIQUIDEZ=

$ 956,422,43 19.432,28

NDICE DE LIQUIDEZ=

49,22

INTERPRETACIN: NDICE DE RENTABILIDAD =

Significa que el banco del Estudiante dispone de $49,22 para hacer frente a sus pasivos a corto plazo. RESULTADO DEL EJERCICIO CAPITAL + TOTAL ACTIVO

NDICE DE RENTABILIDAD = $ 3251,532,20

1563,11 + 2400000

NDICE DE RENTABILIDAD =

0,0003

INTERPRETACIN: Significa que la rentabilidad de banco del Estudiante es insignificante en relacin a su capital y activo invertido esto es debido a las escasas operaciones que tubo el banco en el periodo especialmente aquellas que generan ingresos

NDICES DE RIESGO CREDITICIO =

CARTERA DE CRDITO CARTERA DE CRDITO POR VENCER + CARTERA DE CRDITO VENCIDA

NDICES DE RIESGO CREDITICIO =

$ 12,489,58 $ 12,489,58

NDICES DE RIESGO CREDITICIO =

1,00

INTERPRETACIN: El riesgo crediticio al que est expuesto el banco del Estudiante es mnimo ya que no cuenta con cartera de crdito vencida. GASTOS OPERATIVOS TOTAL ACTIVO

MANEJO ADMINISTRATIVO =

MANEJO ADMINISTRATIVO = $ 3251,532,20

8876,45

MANEJO ADMINISTRATIVO =

0,003

72

INTERPRETACIN: Significa que el Banco del Estudiante tiene un gasto mnimo de sus activos para cancelar los gastos operativos del periodo.

CONTABILIDAD DE COOPERATIVAS
DETALLE DE CONTENIDOS

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13.

HISTORIA DEL COOPERATIVISMO COOPERATIVISMO ECUATORIANO PRINCIPIOS COOPERATIVOS DOCTRINA COOPERATIVISTA CLASIFICACIN DE LAS COOPERATIVAS RGIMEN ECONMICO DE LAS COOPERATIVAS COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO MANERAS DE DEPOSITAR DINERO EN LA COOPERATIVA SERVICIOS QUE PRESTA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO REPARTO DE LOS EXCEDENTES ADMINISTRACIN DE LA COOPERATIVA EJERCICIO DE APLICACIN COOPERATIVISMO CATLOGO GENERAL DE CUENTAS

73

HISTORIA DEL COOPERATIVISMO

La parte de imagen con el identificador de relacin rId32 no se encontr en el archiv o.

El

Cooperativismo

como

doctrina

social

econmica se inici es Escocia en 1844 en la poca de la llamada revolucin industrial en Europa, que fue a fines del siglo XVIII y continu hasta comienzos del siglo XIX. Esta revolucin trajo profundas transformaciones sociales,

econmicas y tcnicas. Las industrias textiles que funcionaban con telares accionados manualmente, cambiaron a los telares impulsados a vapor, ocasionando el desplazamiento de obreros que quedaron en la desocupacin y se vieron obligados a enfrentar la necesidad de sobrevivir. El rendimiento de las industrias y de las cosechas se increment con la mecanizacin, pero las condiciones de vida del trabajador empeoraron, pues vivan en lugares hacinados que no contaban ni siquiera con suministro de agua ni de servicios sanitarios. El estado estaba empeado en impulsar la industria para competir internacionalmente por eso daba todo su apoyo al empresario, sin preocuparse mucho de la suerte de los trabajadores. Recin naca el sindicalismo concebido como la unin de obreros para mejorar las condiciones de trabajo y defender los intereses del obrero. El sindicalismo y cooperativismo son contemporneos y nacen para resolver los problemas de los trabajadores; el primero mediante la confrontacin con los patrones y el segundo mediante el esfuerzo propio de los obreros. Con la creacin de la cooperativa de Rochdale en Inglaterra el 24 de Octubre de 1844, dejando instaurados los principios cooperativos que hasta la actualidad constituyen la base de la creacin de las cooperativas existentes en el mundo. Constituida por 28 tejedores de una fbrica que iniciaron ofreciendo artculos de primera necesidad personal y familiar, los inicios fueron muy difciles pero su fortaleza estaba fundamentada con los principios de: la agrupacin y la
74

solidaridad, la comprensin, el esfuerzo propio, la ayuda mutua y el trabajo en comn. Pronto aprendieron a administrar sus actividades comunes, compraban al contado mercadera de calidad, iban tomando seguridad de si mismos, adquiran hbitos de orden y economa, su ejemplo fue limitado de inmediato y el xito del sistema fundi no solamente en Inglaterra, sino tambin a otros pases europeos y luego en todo el mundo. La cooperativa de Rochdale es una obra de 28 caracteres, de 28 obreros de los cuales 27 eran hombres y una mujer. La cooperativa tena como escenario un desconocido pueblito ingls llamado Rochdale; el drama se desarrollaba en una casucha vieja de una calle a tras mano conocida como el callejn del sapo La cooperativa de Rochdale, que en rigor fue una cooperativa de consumo, se propag rpidamente en el mundo entero y aparecieron las nuevas clases de cooperativas que ahora existen. Veinte aos despus, en 1864, se origin en Alemania el cooperativismo de Ahorro y Crdito, cuando Friefrich funda en 1864 la Asociacin de Cajas de Prstamo para aliviar, mediante la auto ayuda. En 1872 se cre el Banco cooperativo Agrario Renano de Neuwied. En 1885 naci en Inglaterra la Alianza Cooperativa Internacional que se encarg de difundir los principios cooperativos, de relacionar entre si a las organizaciones de los problemas que afecten al movimiento.

COOPERATIVISMO ECUATORIANO
Antecedentes histricos del cooperativismo ecuatoriano Orgenes y primeras manifestaciones En los orgenes y consolidacin del movimiento cooperativo ecuatoriano se pueden distinguir por lo menos tres etapas fundamentales: a) la primera se inicia aproximadamente en la ltima dcada del siglo XIX. cuando se crean especialmente en Quito y Guayaquil- una serie de organizaciones artesanales y

75

de ayuda mutua: b) la segunda empieza a partir de 1937, ao en el cual se dicta la primera Ley de Cooperativas con el propsito de dar mayor alcance organizativo a los movimientos campesinos, modernizando su estructura productiva y administrativa, mediante la utilizacin del modelo cooperativista; c) la tercera etapa, comienza a mediados de los aos sesenta, con la expedicin do la Ley de Reforma Agraria, (en 1964) y de la nueva Ley de Cooperativas (en 1.966), an vigente (Da Ros, 1985: 13). La etapa mutua Las primeras organizaciones mutuales que surgieron en el pas, a fines del siglo XIX, se caracterizaron por ser entidades gremiales y multifuncionales; su autonoma respecto de la Iglesia Catlica y de los partidos polticos variaba segn los casos, pero era generalmente precaria (Ayala Mora, 1982:231). En efecto, en la conformacin de gran parte de las organizaciones mutualistas guayaquileas estuvieron involucrados sectores de la pequea burguesa, vinculados al partido liberal, por un lado, y algunos inmigrantes anarquistas y socialistas por el otro. Por el contrario, en la Sierra, fue la Iglesia Catlica la que jug un papel fundamental en la organizacin de los sectores populares. En conjunto, las instituciones mutualistas que surgieron en ese perodo fueron un

conglomerado multiclasista que reuna en su seno a artesanos, pequeos industriales, obreros, comerciantes, empleados y patronos (Chiriboga, 1980:322). Dichas instituciones eran una combinacin de mutuo socorro, beneficencia y defensa profesional. Los objetivos que perseguan las organizaciones mutualistas eran, por lo general, similares: contribuir al mejoramiento social, moral e intelectual de sus asociados mediante la ayuda mutua (en caso de enfermedad, indigencia o muerte), la organizacin de cajas de ahorro y la creacin de planteles educacionales y talleres para los afiliados y sus hijos. En algunos casos, los estatutos establecan la constitucin de cooperativas de consumo (como en el caso del Gremio de Carpinteros) para la distribucin de artculos de primera

76

necesidad, como mecanismo para contrarrestar el abuso de ciertos comerciantes. A pesar de la buena acogida que tuvieron las ideas del militarismo entre las organizaciones populares a principios del siglo XX. el movimiento de autoayuda empez paulatinamente a perder importancia en la medida en que los gremios adquirieron un papel ms clasista y reivindicativo, en particular, con la creacin de los primeros sindicatos. En efecto, no obstante los mejores esfuerzos de Virgilio Drouet y de sus annimos colaboradores y seguidores, el cooperativismo avanz a pasos lentos desde sus primeros brotes mutualistas hasta su definitiva consolidacin como sector reconocido de la economa nacional (Mills, 1989:211V De ah que entre la fundacin de la organizacin Asistencia Social Sociedad Protectora del Obrero (Guayaquil 1919), considerada la primera cooperativa del pas, y la aparicin de la segunda (la Caja de Ahorro y Cooperativa de Prstamos de la Federacin Obrera de Chimborazo) pasaron alrededor de ocho aos. En 1937, ao de la promulgacin de la primera Ley de Cooperativas, slo existan seis organizaciones (ver Cuadro n. 1. Anexo l). Puesto que no exista un adecuado conocimiento de los principios cooperativos ni de su estructura de funcionamiento, dichas organizaciones tuvieron una vida efmera y nominal... (Pues) sin un marco jurdico-institucional que las protegiera y sin contar con servicios educativos y financieros, no tenan ninguna posibilidad de operar (Hurtado y Herudek, 1974:31).

LAS 10 PRIMERAS COOPERATIVAS QUE SE FUNDARON EN EL ECUADOR

No. COOPERATIVA
1. Asistencia Social Protectora del Obrero 2. Caja de Ahorro y Cooperativa de Prstamos de la Federacin Obrera de Chimborazo 3. Jujn 4. Hermandad Ferroviaria 5. Montufar 6. Sindicato Textil el Prado

CLASE
. Ahorro y Crdito Agrcola Consumo Agrcola Consumo

DOMICILIO
Guayaquil

FECHA DE REGISTRO
1919-16-09

No. SOCIOS

CAPITAL INICIAL
.

Riobamba

1927

Jujn-Guayas Quito San Gabriel Riobamba

1927-31-10 1928-16-01 1937-15-06 1937-15-06

3000 94000 . .

77

7. Obreros de Consumo 8. Tejedores de Sombrero de Paga Toquilla 9. Cayambe 10. Empleados Pblicos No. 1

Consumo Industria Agrcola Produccin y Mercadeo

Cuenca Tabacundo Cayambe Quito

1938-15-06 1938-19-06 1938-07-07 1938-16-06

237 200 62 50

11850 5000 6200 5000

En el Ecuador: el camino ms idneo para el cambio de las estructuras sociales y econmicas, es el Cooperativismo. De stas, de la que hemos podido encontrar la mejor documentacin y mayores testimonios, corresponde a la Cooperativa de Consumo de la Hermandad Ferroviaria Guayaquil-Quito. En efecto, el 12 de enero de 1928, segn consta en el libro de actas, la Comisin Ejecutiva de la Hermandad Ferroviaria, autorizaba a su Presidente, para que en nombre de ella suscriba la fundacin de la Sociedad que se denominar Cooperativa de Consumo y Fondo de Previsin del Obrero con 942 acciones de cien sucres. El Presidente provisional de la Repblica, Dr. Isidro Ayora por intermedio del Ministro de Previsin Social que lo ejerca entonces el Dr. Pablo Egez Baquerizo, aprob el Estatuto de conformidad con el Art. 537 del Cdigo Civil y dispuso adems se protocolizara ante uno de los Escribanos de Quito. En efecto el da 16 de enero del mismo ao se suscribi la Escritura Constitutiva ante el Escribano del Cantn Rmulo Emilio Tamayo. El primer Directorio estuvo conformado as: Presidente, seor Leopoldo Rivas; Vicepresidente, seor James Gillespie: Vocales principales, seores Manuel A. Navarro, Robert Dunhan. Pedro Pinto Guzmn, Luis Chiriboga y Reynaldo Bastidas. Comisario Harry Robinson. Gerente, seor Manuel Jarrn. El primer almacn funcion en la calle Guayaquil, muy cerca de San Blas. Ms tarde lo hizo en otro local de la calle Bolivia, hoy Espejo. La revista La Nariz del Diablo, rgano mensual de los trabajadores y empleados del Ferrocarril, publicaba informes de precios de las mercaderas de los almacenes de la Cooperativa, con distincin de precios para los socios y el pblico, desde un pao de agujas de coser a $. 0,10 hasta cortes de casimir de tres y media varas a $. 30,00 para socios y $. 34,15 para particulares.

78

PRINCIPIOS COOPERATIVOS
PRIMER PRINCIPIO

Formulacin Aprobada en 1937 ADHESIN LIBRE

LA ADHESIN A UNA SOCIEDAD COOPERATIVA DEBE SER VOLUNTARIA Y ESTAR AL ALCANCE, SIN RESTRICCIN ARTIFICIAL NI CUALQUIER DISCRIMINACIN SOCIAL, POLTICA, RACIAL O RELIGIOSA, DE TODAS LAS PERSONAS QUE PUEDAN UTILIZAR SUS SERVICIOS Y ESTN DISPUESTAS A ASUMIR LAS RESPONSABILIDADES INHERENTES A LA CALIDAD DE ASOCIADOS

La norma de adhesin voluntaria indica que el ingreso y egreso de los socios depende de su voluntad, sin que exista imposicin legal o de hecho que obligue a cualquier persona a asociarse a las cooperativas o a permanecer dentro de ellas contra su deseo. Por lo tanto a una cooperativa se ingresa libre y espontneamente y de igual manera se retira. Existen desde luego requisitos y un trmite tanto para afiliarse como para dejar de ser socio. El precioso don del hombre, LA LIBERTAD, es consagrado por este principio universal del cooperativismo; pues la cooperacin nunca se impone porque es fruto de la iniciativa privada. La colaboracin cooperativa se levanta sobre la confianza con los dems miembros y sobre la confianza no se edifica sino lo que libremente seda. Las cooperativas sin embargo reglamentan la facultad de excluir a sus socios, pero slo por causas justificadas por la Ley de la materia y sus Estatutos, otorgando como es natural los derechos y garantas para la defensa de los mismos. Los miembros de una cooperativa se adhieren o se retiran de acuerdo a su voluntad. SEGUNDO PRINCIPIO

Formulacin Aprobada en 1937 CONTROL DEMOCRTICO

79

LAS ASOCIACIONES COOPERATIVAS SON ORGANIZACIONES DEMOCRTICAS, LAS OPERACIONES DEBEN SER ADMINISTRADAS POR PERSONAS ELEGIDAS O NOMBRADAS DE ACUERDO CON EL PROCEDIMIENTO ADOPTADO POR LOS MIEMBROS Y RESPONSABLES ANTE ESTOS

El principio de organizacin democrtica es uno de los que ms ntidamente destacan los caracteres sociales junto a los econmicos, destacando la importancia que debe asignarse en las entidades cooperativas al elemento humano en relacin con el capital. En las cooperativas todos los asociados tienen iguales obligaciones e iguales derechos y esa igualdad se manifiesta tanto en el ejercicio del voto como en la eleccin para los cargos directivos y el uso de los servicios y beneficios que proporciona la entidad. Ni siquiera los iniciadores o fundadores de la cooperativa pueden reservarse derechos especiales, ventajas o privilegios. En la cooperacin, para los sitios de mando, son elegidos los socios en reconocimiento al mrito personal; por los valores morales e intelectuales que la persona encarna; por la estima en que se las tiene y la confianza que despiertan, cualidades reconocidas por los dems en deliberacin con voto personal. En la democracia cooperativa el individuo descubre que trabajar por el inters de los dems, es trabajar por su propio inters y encuentra tambin que los otros miembros trabajando para ellos, trabajan para l. Cada cual tiene inters comn, todos sirven a uno, cada uno est al servicio de todos. El mvil propulsor ideolgico de asociacin es el sentimiento de fraternidad humana que acerca a los hombres para conseguir con el apoyo reciproco, una ventaja comn. TERCER PRINCIPIO

Formulacin Aprobada en 1937

80
INTERS LIMITADO AL CAPITAL

SI SE PAGA UN INTERS SOBRE EL CAPITAL ACCIONARIO, SU TASA DEBE SER ESTRICTAMENTE LIMITADA

Es evidente que las cooperativas requieren de capitales para organizar, implementar y desarrollar la empresa econmica que pueda cumplir los propsitos y servicios sociales del grupo y la comunidad. Y mientras mayores son los saldos de esos capitales es de comprender que la empresa es ms slida y solvente y adems le ser ms fcil el cumplimiento de sus aspiraciones. Sin embargo el sistema cooperativo desde la clebre Cooperativa de Rochdale, tiene establecido como principio universal, no reconocer al capital el papel preponderante que le concede la empresa de lucro. Es decir, as una cooperativa cuente con ptimos excedentes al trmino del ejercicio econmico anual, los dividendos ganados por el capital, siempre sern limitados. Este principio es una de las mayores novedades doctrinarias del sistema, al preconizar que no se debe dar toda la ganancia al capital, porque se convertira en amo y seor de la cooperativa, tal como lo es en las empresas llamadas de capital. En el caso de la legislacin ecuatoriana, la tasa mxima es el 6% anual. Conviene aclarar desde luego, que esta tasa tiene accin sobre el capital social, o sea sobre los certificados de aportacin; de manera que si la cooperativa recibe ahorros, depsitos, firma obligaciones o realiza otro tipo de operaciones, podr pagar por el uso del dinero la correspondiente taso legal en vigencia, dentro del mercado econmico en que acta. En el caso de las cooperativas de ahorro y crdito por ejemplo, estn facultadas por la Ley, a pagar hasta el 10% anual de dividendos sobre ahorros. CUARTO PRINCIPIO
Formulacin Aprobada en 1937 RETORNO DE EXCEDENTES

81

LAS COOPERATIVAS ESTIMULAN LAS INICIATIVAS INDIVIDUALES Y EL SENTIDO DE RESPONSABILIDAD SOCIAL

Los excedentes o las economas eventuales que resulten de las operaciones de una sociedad cooperativa pertenecen a los miembros de esa sociedad y deben ser distribuidos de manera que se evite que un miembro gane a expensas de otros. Esto puede hacerse de acuerdo con la decisin de los miembros de la siguiente manera:

1. Aplicacin al desarrollo de las actividades de la cooperativa. 2. Aplicacin a servicios comunes, o 3. Distribucin entre los miembros en proporcin a sus operaciones con la sociedad. La distribucin de las ganancias, o excedentes que es el trmino preciso del cooperativismo, en proporcin a las operaciones o pago de servicios efectuados por sus miembros, constituye el rasgo que ms caracteriza y distingue a la empresa cooperativa. Esta distribucin en forma de retornos, en relacin con las compras si se trata de las cooperativas de consumo; a las horas de trabajo en las cooperativas de produccin; a los intereses pagados por los prstamos en las cooperativas de crdito, etc., prueba nuevamente la supremaca del valor humano, al reconocer los excedentes en proporcin a la participacin social.

82

QUINTO PRINCIPIO

Formulacin Aprobada en 1937 EDUCACIN COOPERATIVA

TODAS LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DEBEN TOMAR MEDIDAS PARA PROMOVER LA EDUCACIN DE SUS MIEMBROS, DIRIGENTES, EMPLEADOS Y PBLICO EN GENERAL, EN LOS PRINCIPIOS Y MTODOS DE LA COOPERACIN DESDE EL PUNTO DE VISTA ECONMICO Y DEMOCRTICO

La educacin cooperativa es la piedra angular del sistema, por eso es conocido este principio como la regla de oro del cooperativismo. La educacin ha figurado siempre entre los artculos doctrinarios ms importantes del sistema. Ya en 1844 los Probos Pioneros de Rochdale lo inscribieron en el Estatuto de la sociedad como uno de los principales fines. Desde entonces, donde quiera que se ha practicado la cooperacin, ha habido una especial preocupacin por la educacin cooperativa. Tal es la importancia que hasta se ha preguntado si el movimiento cooperativo es un movimiento para la educacin basado en lo econmico o es un movimiento econmico basado en la educacin, Desde el punto de vista prctico cabe anotar que las cooperativas basadas en el esfuerzo propio y la ayuda mutua de sus miembros, colocan en manos de stos, funciones de deliberacin general, direccin y control interno de las actividades comunes, de modo que los asociados han de adquirir los conocimientos que les permita llevar acertadamente sus importantes funciones. Pero tambin desde el punto de vista espiritual, en su carcter .de asociaciones de personas que aspiran a regir sus relaciones bajo normas de igualdad, solidaridad, justicia y equidad, las cooperativas necesitan difundir el espritu cooperativo a travs de la educacin.

83

La educacin cooperativa es la transformacin del individuo para hacerlo capaz de una accin social ms consciente; obra sobre todo en el orden moral, en el mundo de las conciencias individuales para adaptarlas en una convivencia ms humana y popular. Puesta la empresa en pie, los socios como propietarios y usuarios a la vez y teniendo como obligacin primordial la participacin consciente en la administracin, resulta imperiosa la necesidad de una adecuada educacin cooperativa. La grandeza y prosperidad de una cooperativa se mide por la educacin de sus miembros y su accin sobre la comunidad en que acta.

EN CONCLUSIN LA EDUCACIN COOPERATIVA ES LA REGLA DE ORO DEL SISTEMA

SEXTO PRINCIPIO

INTEGRACIN COOPERATIVA Unidos por un mundo mejor

CON EL OBJETO DE SERVIR MEJOR LOS INTERESES DE SUS MIEMBROS Y LA COMUNIDAD, TODAS LAS ORGANIZACIONES COOPERATIVAS DEBEN COOPERAR ACTIVAMENTE, DE LAS MANERAS POSIBLES CON OTRAS COOPERATIVAS A NIVEL LOCAL, NACIONAL E INTERNACIONAL

En su afn por proporcionar ms y mejores servicios a mayor nmero de asociados, las cooperativas advirtieron tempranamente la posibilidad de asociarse entre s a travs de entidades de segundo, tercer y cuarto grado, o sea, Uniones, Ligas, Federaciones y Confederaciones de Cooperativas.

Esta tendencia hacia la integracin responde a la naturaleza cooperativa, pues se basa en la unidad de esfuerzos (esfuerzo propio) y la colaboracin recproca

84

(ayuda mutua). Adems procura decisivas ventajas de diverso orden. Por ello los cooperadores de todo el mundo recibieron jubilosamente la consagracin que la Alianza Cooperativa Internacional hizo en 1966, de esta tendencia, al asignarle el carcter de Principio Cooperativo Universal. La frmula cooperacin facilita la integracin de las personas e instituciones afines. El cooperativismo forma una gran familia universal. Las necesidades de la gente son las mismas en todas partes. Las personas forman las Cooperativas, stas las Uniones, Ligas y Federaciones; las Federaciones, las Confederaciones y as hasta llegar al pinculo del Consejo Mundial del Sistema. El da que se unan sinceramente los eslabones de esta gran cadena, se habr implantado en el mundo una nueva sociedad: LA SOCIEDAD COOPERATIVISTA; en ella el hombre vivir ms digna y humanamente

DOCTRINA COOPERATIVISTA
La parte de imagen con el identificador de relacin rId45 no se encontr en el archiv o.

Son cooperativas las sociedades de derecho privado formadas por personas naturales o jurdicas que sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto planificar y realizar

actividades o trabajos de beneficio social o colectivo, a travs de una empresa manejada en comn y formada con la aportacin econmica, miembros. Art. 1 Ley de Cooperativas en el Ecuador Una Cooperativa es una asociacin de personas en nmero variable que se enfrentan con las mismas dificultades econmicas y que libremente unidas sobre la base de igualdad de sus derechos y obligaciones, se esfuerzan por resolver esas dificultades, principalmente administrando por su cuenta y riesgo, con miras al provecho material y moral comn, y mediante la colaboracin de intelectual y moral de sus

85

todos, una empresa en la cual delegaron una o varias de las funciones econmicas que responden a las necesidades comunes. Se define tambin a una cooperativa como la sociedad organizada voluntariamente por un grupo de personas cuyos intereses afines lo dispongan para rendirse as mismo o a la comunidad, un buen servicio. Es una asociacin libre del pueblo enfrentando un problema comn, que lo resuelven bajo principios democrticos.

Para que exista una entidad cooperativa no basta que un grupo de personas asocien un esfuerzo propio al esfuerzo de los dems, sino tambin que desarrollen una empresa econmica capaz de reemplazar, coexistir o competir con las dems empresas. Los asociados asumen el carcter de copropietarios y toman a su cargo la administracin de la empresa y participan de las ventajas y riesgos correspondientes. Como toda empresa est constituida por los dos elementos fundamentales: el elemento SOCIAL y el elemento ECONMICO. El elemento social que es el que agrupa a la gente de buena voluntad de un municipio, una parroquia, una fbrica, una institucin cualquiera que requiere satisfacer exigencias comunes, tales como: vivienda, transporte, crdito, etc., y que bajo un espritu de unin, de esfuerzo propio y ayuda mutua logran solucionar cooperativamente esas necesidades. El elemento econmico que desarrolla la empresa a partir de las aportaciones sistemticas y que permite luego resolver los propsitos y necesidades del grupo asociado y de la comunidad. Se trata de una distincin muy importante de este sistema socio-econmico, ya que ninguna asociacin de personas es verdaderamente cooperativa mientras no organice y administre una empresa econmica propia y ninguna empresa econmica es verdaderamente cooperativa si descuida los aspectos sociales inherentes a ella.

86

En otras palabras, es preciso que junto a los factores econmicos de la empresa, se verifique la existencia del ESPIRITIU COOPERATIVO de la asociacin marcado indeleblemente con los principios de libertad, igualdad y solidaridad. El cooperativismo hermana en un solo sistema el idealismo con el sentido prctico de los negocios. Para los cooperadores es la forma en que se acomodan los principios de la libre empresa a una filosofa que permita a los hombres ser sus propios dueos y patronos. Las cooperativas permiten preservar la autonoma, dignidad y libertad de las personas, sin alterar la unidad de esfuerzos y la labor comn, porque sus miembros se adhieren o se retiran de acuerdo con su voluntad; adoptan decisiones por mayada de personas y no de capitales y se someten a una disciplina libremente consentida. Al basarse en el esfuerzo propio y la ayuda mutua estimulan las iniciativas individuales y el sentido de responsabilidad social. Adems al colocar la administracin en manos de los mismos socios elegidos en deliberacin popular, las cooperativas se constituyen en verdaderas escuelas de democracia y fuentes de preparacin tcnica y econmica de vastos sectores de la poblacin. COOPERATIVAS DEFINICIN Es toda sociedad que sometindose a los principios y disposiciones de la Ley, realiza un rgimen de empresa comn, cuya actividad econmica social licita para la mutua y equitativa ayuda entre sus miembros y al servicio de estos y de la comunidad. La cooperativa es una sociedad de derecho privado, formada por personas naturales o jurdicas que sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto planificar y realizar actividades o trabajos de beneficio social o colectivo a

87

travs de una empresa manejada en comn y formado con la aportacin econmica, intelectual y moral de sus miembros. La cooperativa es una sociedad legalmente constituida, en donde sus socios, deciden libre, voluntaria y equitativamente, aportar con capitales que le permitan prestar un servicio a la colectividad y a ellos mismos. IMPORTANCIA Las cooperativas permiten preservar la autonoma, dignidad y libertad de las personas son alterar la unidad de esfuerzos y la labor comn, debido a que sus miembros se adhieran a se retiren de acuerdo con su voluntad, se basa en el esfuerzo propio y ayuda mutua, se en verdaderas escuelas de democracia y fuentes de preparacin tcnica y econmica de vastos sectores de la poblacin. CARACTERSTICAS 1. Valor Moral.- El ser humano debe evaluarse por su valor ms que por su posicin social o econmica. 2. Educacin en Cooperativismo.- El desarrollo de los valores humanos debe estimularse a travs de la educacin en cooperativismo para conquistar y vencer la apata el egosmo, la hipocresa, la desconfianza y la inmoralidad, en otras palabras eliminar las actitudes impropias del ser humano. 3. Valor Democrtico.- es slo en las instituciones democrticas donde puede salvaguardarse los derechos de hombre a la vez que se asegura el progreso humano. 4. Responsabilidades del Individuo.- Un sistema democrtico es efectivo solamente cuando sus integrantes reconocen sus propias

responsabilidades de la cuales la ms importante son el pensar inteligente, objetivos e independiente.

88

5.

Libertad Econmica.- El hombre debe ser amo, no el esclavo del sistema econmico.

6.

Forma Prctica.- El sistema cooperativo ofrece la forma ms real para poner en prcticas estos ideales.

CLASIFICACIN DE LAS COOPERATIVAS

POR SU ACTIVIDAD COOPERATIVAS DE PRODUCCIN Esta clasificacin bsica incluye las cooperativas formadas por productores. Esta incluye tanto la produccin agrcola como artesanos y la industria. a) De Mercado.- Las cooperativas de mercadotecnia, en la que los agricultores unen sus producciones agrcolas para llevarlas al mercado en forma cooperativa, alcanzando mayores precios y una ms efectiva y rpida venta, adems consiguen mejorar su produccin ya que la cooperativa les ofrece ms ayuda, mejorar mtodos de cultivo y labores. b) De Abasto.- Cooperativas de abasto agrcola, por medio de las cuales los agricultores adquieren conjuntamente semillas, abonos y herramientas de labranza, insecticidas y cualquier otro material necesario para la explotacin agrcola y ganadera. En algunas ocasiones la cooperativa de abastos pueden producir los materiales que necesita el agricultor. c) De relacin crdito agrcola.- Las cooperativas de refaccin (crdito agrcola funcionan en igual forma que las cooperativas de crdito en la vida, pero en los primeros prstamos se limitan a las necesidades propias de la explotacin agrcola, en algunos pases las cooperativas de refaccin, agrcola son auspiciados y hasta sostenidos por el estado. d) Produccin de artesanos e industriales.- Adems de la produccin agrcola, los artesanos y trabajadores industriales han formado cooperativas

89

que como las de agricultores, ofrecen los servicios de mercadotecnia de la produccin de aquellos que necesitan para operar sus talleres y fbricas. Como indica nuestro estudio de la historia del cooperativismo, a travs de la poca del hombre ha sido usndolo para aplicarlo a sus necesidades segn estos van cambiando. Una cosa no cambiar y esa es la que a travs del cooperativismo el hombre puede efectiva y colectivamente con xito o cualquier reto de su poca, y crear un clima de unidad, amistad y solidaridad humanas para una mayor comprensin entre todos.

COOPERATIVAS DE CONSUMO
Son aquellas que tienen por objeto abastecer a los socios de cualquier clase de artculos de libre comercio. Se puede organizar una cooperativa de consumo para venta de materiales y productos de artesanas, la misma que tendra que proveer a los socios de las materias primas y herramientas necesarias; y a la vez se encargara de la venta de los productos terminados. Las cooperativas de consumo se clasifican en: 1. De artculo de primera necesidad (venden productos agrcolas e industriales para el hogar) 2. 3. 4. De semillas, abonos y herramientas De materiales y productos de artesana. De vendedores autnomos (adquieren y elaboran los productos que venden individualmente los socios). 5. De vivienda urbana (para dar a los socios vivienda, locales profesionales u oficinas). 6. De vivienda rural.

COOPERATIVAS DE CRDITO
Son las que reciben ahorros y depsitos, hacen descuentos y prstamos a sus socios y verifican pagos y cobros a cuenta de ellos.

90

Dentro del grupo de estas cooperativas, se pueden organizar las siguientes: 1. 2. 3. 1. De crdito agrcola; De crdito artesanal e industrial; y, De ahorro y crdito Cooperativas de Crdito Agrcola.- Tienen por objeto el facilitar crdito a sus socios para el desarrollo agrcola pecuario, o para la adquisicin de semillas, abonos, herramientas, maquinaria para la agricultura. b) Cooperativas de Crdito Artesanal e Industrial.- Son las que hacen prstamos a los socios para la compra de materiales, herramientas, maquinarias para mejoramiento de sus talleres individuales para que mantengan o establezcan pequeas industrias o trabajos autnomos. c) Cooperativas de Ahorro y Crdito Las cooperativas de ahorro y crdito son las que reciben ahorros, por

depsitos, prstamos a sus socios, verificar pagos que cobra cuenta de ellos. Estas cooperativas

de ahorro y crdito son las que ms se han

desarrollado y se calcula que tienen un milln 400 mil afiliados es todo el pas. El ahorro y crdito cooperativo llega a un 13% de la poblacin econmicamente activa de todo el pas. Con sus operaciones las cooperativas de ahorro y crdito captan el 1.7% del mercado

financiero, tienen el 4% de los activos de todo el sistema, el 2% de la cartera y el 1% de activos y captaciones.

91

COOPERATIVAS DE SERVICIO
Son las que, sin pertenecer a los grupos anteriores, se organizan con el fin de llevar diversas necesidades comunes de los socios, o de la colectividad. Entre las cooperativas de servicios, podemos mencionar las siguientes lneas y clases: 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. De seguros (aseguran contra riesgos personales o patrimoniales) De transporte (de pasajeros de carga: terrestre, martima y area) De electrificacin (proporcionan servicio elctrico) De irrigacin (presas y canales para riego) Del alquiler de maquinaria agrcola De almacenamiento (ensilaje) de produccin agrcola De refrigeracin y conservacin de productos mediante frigorficos De asistencia mdica y funeraria

10. De educacin (creacin y mantenimiento de escuelas, colegios u otros establecimientos de enseanza) POR SU CAPACIDAD COOPERATIVAS ABIERTAS Son las que agrupan en su seno a socios de diferentes grupos sociales o captan dinero del pblico en general. En nuestra localidad tenemos las siguientes cooperativas en este orden: Cooperativa de ahorro y crdito "Padre Julin Lorente CA. Ltda. Cooperativa de ahorro y crdito "El Porvenir" Cooperativa de ahorro y crdito "29 de Octubre" Cooperativa de ahorro y crdito "Manuel Esteban Godoy CA. Ltda." Cooperativa de ahorro v crdito de la pequea empresa CACPE-LOJA,

92

Cooperativa de ahorro y crdito "Cristo Rey", entre otras.

COOPERATIVAS CERRADAS
Son aquellas que se agrupan a socios que pertenecen a un solo grupo del trabajo por ejemplo: los trabajadores del Consejo Municipal. En esta clase de cooperativas ingresan miembros de una determinada entidad actividad en calidad de socios y por lo tanto sus servicios estn orientados hacia este sector especfico. En nuestra localidad tenemos: Cooperativa de ahorro y crdito "Polica Nacional Ca. Ltda. Cooperativa de ahorro y crdito de "Obras Pblicas

RGIMEN ECONMICO DE LAS COOPERATIVAS

En este sentido la ley seala las caractersticas especiales del capital, el mismo que es variable ilimitado e indivisible conformado por los siguientes rubros:

11.

Certificados de aportaciones, que son las aportaciones que los socios realizan al momento de ingresar a la institucin en calidad de tal.

12.

Cuota de ingreso son las erogaciones que pagan los socios por ingresar y gozar de los derechos puestos en marcha.

13.

Multas, son erogaciones que pagan los socios por ingresar y gozar de los derechos puestos en marcha.

14.

Multas, son erogaciones que pagan por incumplimiento de aspectos reglamentarios.

15.

Fondo irrepartibles de reserva, fondos de educacin, fondo de previsin y asistencia social.

16. 17.

Las subvenciones y donaciones legados y herencias que se reciben. Todo lo adquirido como bienes muebles e inmuebles, con fondos institucionales etc

93

COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO

CONCEPTO Las Cooperativas de Ahorro y Crdito son las que hacen prstamos a los obreros o trabajadores para que mantengan o establezcan pequeas industria o trabajos autnomos. ORGANIZACIN Para organizar una Cooperativa, en general, deben concurrir dos elementos indispensables: 1. La necesidad comn y apremiante de un grupo de personas.- Tales como: vivienda, crdito artculos de primera necesidad, transporte, et., las mismas que de manera aislada no las pueden resolver. 2. La predisposicin del grupo.- Para resolver esa necesidad comn, mediante el procedimiento de cooperacin, que entraa principios eminentemente democrticos de sincera solidaridad humana, de esfuerzo propio y ayuda mutua. Tratndose de la Cooperativa de AHORRO Y CRDITO, la necesidad que se quiere resolver es: LA OBTENCIN DE DINERO EN CALIDAD DE PRSTAMO, en condiciones ventajosas para atender a problemas de trabajo, pago de deuda, salud, mejoras del hogar, vivienda, educacin, etc. De contar con los elementos indicados, debern darse los siguientes pasos para organizar la Cooperativa de Ahorro y Crdito: PRIMER PASO: LA ASAMBLEA CONSTITUTIVA DE LA PRE- COOPERATIVA El primer paso consiste en celebrar la Asamblea Constitutiva de la Pre- Cooperativa, llamada as hasta el momento en que la Autoridad pertinente le apruebe el Estatuto, con lo cual adquiere la verdadera calidad de Cooperativa. Al respecto lo que dice el Reglamento General de la Ley de Cooperativas. Constitucin y Responsabilidad Art. 6 Ninguna Cooperativa se formar con menos de once personas naturales o naturales y jurdicas o de tres jurdicas solamente, con excepcin de las Cooperativas de consumo, de artculos d primera necesidad, a que se refiere el Art. 83 de este Reglamento, que debern tener un mnimo de cincuenta socios. Art. 7 Para constituir una Cooperativa de deber, previamente, realizar una Asamblea General de a la que concurrirn las personas interesadas en ella, bajo el asesoramiento de un difusor o experto en una doctrina cooperativa, que har conocer a los asistentes las ventajas el sistema cooperativo, las conveniencias y posibilidades de organizar la Cooperativa. En esta Asamblea se estudiar todos los problema y aspectos relacionados con la organizacin y s la mayora estimar conveniente formar la Cooperativa, se designar un Directorio Provisional, compuesto de un: Presidente, tres Vocales, Secretario y Tesorero, que se encargar de formular o hacer redactar el Estatuto, de solicitar su tramitacin y de obtener su tramitacin Legal.

94

Reunido el grupo interesado, luego de una amplia informacin del Promotor de Cooperativas, este deber tomar las siguientes resoluciones, a mismas que hacemos constar en un modelo de Acta de la Asamblea Constitutiva, ofrecida a continuacin: ACTA DE LA ASAMBLEA CONSTITUTIVA DE LA PRECOOPERATIVA DE CRDITO AHORRO Y

En la ciudad de Loja a los das del mes de . del 2008, en el local de .,siendo las de la ., se instala en sesin las personas que suscriben la presente Acta, interesadas en fundar la cooperativa de Ahorro y Crdito. Invitado de manera especial se halla presente el Promotor de Cooperativas Seor. . quien a peticin del grupo hace una amplia exposicin acerca de la forma como se organizan estas entidades, sus propsitos, los fundamentos doctrinarios del sistema cooperativo, las obligaciones y responsabilidades de los miembros, etc. Acto seguido, los participantes resuelven fundar la Cooperativa y luego de cruzar sus opiniones toman por mayora de votos los siguientes acuerdos: 1. Designan el Directorio Provisional de la Pre-Cooperativa el mismo que queda conformado de la siguiente manera: Presidente: Vocales: Secretaria: Tesorera: . .. .. ...

2. Se denomin a la entidad con la siguiente razn social: Cooperativa de Ahorro y Crdito.. 3. Se seala la Cantidad de $.......... como cuota de ingreso, cuyo valor tiene el carcter de irrembolsable.

95

4. Se fija la cantidad de $ como Certificados de Aportacin suscritos por cada miembro, los mismos que sern pagados, el 50% de inmediato y el saldo en el plazo mximo de.. Das. 5. Se designa al Banco.., para abrir la Cuenta Corriente a Nombre de la Pre-Cooperativa, debiendo registrar las firmas de Presidente y Tesorero el Directorio Provisional. Adems, la Asamblea encarga a los miembros del Directorio para que en la prxima reunin, que tendr lugar el da. del ao en curso presente el Estatuto de la Cooperativa.
A continuacin y como constancia de las resoluciones tomadas se procede a la Pre-

suscripcin de la presente Acta de la Asamblea Constitutiva de la presentes; DIRECTORIO PROVISIONAL -----------------------------------

Cooperativa de Ahorro y Crdito., por parte de todos o miembros

-----------------------------------

PRESIDENTE -----------------------------------SEGUNDO VOCAL

------------------------------------

PRIMER VOCAL ----------------------------------TERCER VOCAL

------------------------------------

TESORERA
SOCIOS FUNDADORES

SECRETARIA

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------

-------------------------------------------------------------------------------------------------------

No habiendo otro asunto que tratar, el Presidente procede a clausurar la Asamblea, siendo las .. de la ,

invocando el espritu de unin y responsabilidad de cada uno de los socios.

SEGUNDO PASO

96

DISCUSIN Y APROBACIN DEL PROYECTO DE ESTATUTO Siguiendo el trmite de la organizacin de la cooperativa los socios debern realizar tres reuniones de fecha diferente, con el fin de discutir y aprobar el proyecto de estatuto. En lo posible deber contarse con el asesoramiento del difusor de las cooperativas para que oriente y explique ciertos aspectos durante la discusin.

TERCER PASO DOCUMENTACIN COMPLETA PARA PRESENTAR EN EL MINISTERIO DE INCLUSIN ECONMICA Y SOCIAL (Direccin Nacional de Cooperativas) Al respecto, el Reglamento General de Cooperativas, estipula lo siguiente: Art. 9 Para obtener la aprobacin del estatuto de la Cooperativa en su constitucin legal, el Directorio Provisional deber presentar ante el Ministerio de Inclusin Econmica y Social, los siguientes documentos: 1. Una solicitud de aprobacin del Estatuto, dirigida al Ministerio de Inclusin Econmica y Social; 2. Una certificacin del tcnico, difusor o promotor, que haya asesorado a la Cooperativa, de que los miembros de ella se hayan bien enterado de sus objetivos y de que ha recibido suficiente instruccin doctrinaria; 3. Una copia del Acta Constitutiva de la Asamblea General en la que se haya designado el Directorio Provisional, con la nomina de sus miembros; 4. El Estatuto en tres ejemplares escrito con claridad y que contendr las siguientes especificaciones: 1. Nombre, domicilio y responsabilidad de la Cooperativa; 2. Sus finalidades y campo de accin; 3. Los derechos y obligaciones de los socios 4. Su estructura y organizacin interna;

97

5. Las medidas de control y vigilancia; 6. La forma de constituir, pagar o incrementar el capital social; 7. El principio y el termino del ao econmico; 8. El uso y distribucin de los excedentes; 9. Las causas de liquidacin y disolucin de la Cooperativa; 10. El procedimiento para reformar el Estatuto; y 11. Las dems disposiciones que se considere necesarias para el buen funcionamiento de la Cooperativa, en tanto no se opongan a la ley y al presente Reglamento. 5. Una certificacin del secretario al final del estatuto, de que este fue discutido en tres sesiones diferentes y aprobada; 6. Tres copias de la lista de los socios fundadores, con las especificaciones siguientes: nombre, domicilio, estado civil, ocupacin y nacionalidad de cada socio; nmero y valor de los Certificados de Aportacin que suscribe, cantidad que paga al contado, el nmero de la cedula de identidad y su firma; 7. Certificacin de la autoridad competente, al final de la lista a que se refiere el nmero anterior, de que los miembros de la Cooperativa la firmaron en su presencia. Esta certificacin la podr extender el Gobernador, jefe poltico, Teniente Poltico o un Funcionario de la Direccin Nacional de Cooperativas; 8. Comprobante del deposito bancario de por lo menos el 50% del valor de los certificados que hayan suscrito los socios 9. Plan inicial y de financiamiento de la cooperativa. En este plan se har constar: la clase de actividades que va a desempear la cooperativa; el capital inicial que se requiere para realizar tales actividades, indicando los costos de operacin, el rendimiento posible de la empresa en el lapso de un ao; la manera de cmo se incrementar a base de cuotas, prstamos o capitalizacin de intereses o beneficios; las ventajas sociales, culturales y de cualquier otra ndole que obtendrn los socios y las proyecciones futuras de la empresa despus del lapso indicado. A esta documentacin hay que aadir, la declaracin juramentada de que los socios fundadores, no pertenecen a otra cooperativa de la misma lnea.

98

CUARTO PASO PRIMERA ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS DE LA COOPERATIVA Una vez que ha sido aprobado el Estatuto mediante acuerdo conferido por el Ministerio de Inclusin Econmica y Social, e inscrito en la Direccin Nacional de Cooperativas, deber celebrarse la primera asamblea General de Socios fundadores de la Cooperativa, con el fin de nombrar los organismos de administracin y control de la entidad como son el Consejo de Administracin y el de Vigilancia, respectivamente. En algunas Cooperativas por disposicin de su Estatuto la Asamblea General nombra tambin la comisin de crdito, mientras que en otras lo hace el Consejo de Administracin al igual que las dems comisiones: educacin, asuntos sociales, etc. En esta Asamblea termina su gestin el directorio provisional de la Pre-Cooperativa. El nmero de miembros del Consejo de Administracin y del Consejo de Vigilancia esta regulado por el Art. 35 del Reglamento General de Cooperativas, as como el nmero de miembros de las comisiones especiales, ser de tres tal como estipula el Art. 36 del mismo Reglamento. Los miembros del Consejo de Administracin y Vigilancia, reciben de esta primera Asamblea General, la Representacin de tres, dos y un ao, de acuerdo al orden de su eleccin; y a partir de la segunda Asamblea Ordinaria anual son nombrados para periodos de tres aos. Esto tiene como finalidad establecer la alternabilidad de experiencias, entre directores experimentados con los elementos nuevos en la administracin de la empresa. Una vez que se hallan designados los consejos y comisiones especiales, cada uno de estos organismos en un plazo mximo de 8 das se reunirn por separado para nombrar estas dignidades: presidentes, secretarios, etc. el Consejo de Administracin en su primera reunin tomar las siguientes resoluciones: 1. Designar a su presidente y secretario quienes son presidente y secretario de la cooperativa. El nombramiento de presidente dura un ao,

99

pudiendo ser reelegido las veces que lo estipule el reglamento interno de la cooperativa. 2. Nombrar al gerente de la cooperativa. Le asignar un sueldo, el tipo y cuanta de una caucin que la rendir previamente al desempeo de sus funciones.

3.

En el caso de que la asamblea no hubiere nombrado las comisiones especiales, crdito, educacin y asuntos sociales, lo har el Consejo de Administracin.

De la realizacin de la Asamblea General, de la conformacin de los consejos y comisiones con sus respectivos dignatarios, del nombramiento del gerente y de la caucin rendida e inscrita ante la autoridad competente, se participar de inmediato a la Direccin Nacional de Cooperativas, iniciando de esta manera, la vida jurdica de una nueva cooperativa de Ahorro y Crdito. MANERAS DE DEPOSITAR DINERO EN UNA COOPERATIVA Los socios de la Cooperativa de Ahorro y Crdito pueden depositar dinero en su empresa de tres maneras, o sea en tres cuentas diferentes, las mismas que son: 1. 2. 3. 1. Certificados de Aportacin Ahorros y Depsitos a Plazo Fijo LOS CERTIFICADOS DE APORTACIN Los Certificados de Aportacin son los valores que le dan al socio la verdadera calidad de ACCIONISTA y COPROPIETARIO de la empresa. Son valores que tienen el carcter de estables, que no se los puede retirar sino cuando muere o se desafilia el socio. Por eso, junto con otros valores que tienen naturaleza de ireembolsables e irrepartibles como son: las cuotas de ingreso y multas que se impusieren; el fondo irrepartible de la reserva, de los fondos destinados a la

100

educacin, previsin y asistencia social; de las subvenciones, donaciones, legados y herencias que la Cooperativa reciba con beneficio de inventario y de los bienes muebles e inmuebles que por cualquier otro concepto adquiera la Cooperativa, forman EL CAPITAL SOCIAL o lo que es lo mismo, LOS BIENES PATRIMONIALES DE LA COOPERATIVA. La Ley de Cooperativas estipula al respecto lo siguiente: Art. 51 Las aportaciones de los socios estarn representadas por certificados nominativos, indivisibles y de igual valor, que sern transferibles slo entre socios o a favor de la Cooperativa, previa autorizacin del Consejo de Administracin. Y el Reglamento General de Cooperativas, lo siguiente: Art. 51 Solamente en el caso de separacin o muerte de un socio o de liquidacin de una Cooperativa se podr compensar las deudas del socio a la institucin con el valor de sus certificados de aportacin Los certificados son la parte fundamental de los bienes comunes o patrimoniales de la empresa; son los valores que representan la solidez, solvencia y estabilidad de la Cooperativa. Los certificados son los documentos que reposan en manos de los asociados y pueden ser de los siguientes valores:.y por disposicin estatutaria estn obligados a poseer un mnimo o un mximo. El mnimo sera un certificado de y el mximo es el 10% del capital social. Esta limitacin en el mximo tiene el propsito de evitar que la seguridad econmica y financiera de la Cooperativa dependa de pocos socios. El certificado es un documento que lleva en su texto como elementos indispensables los siguientes datos: el nombre de la Repblica del Ecuador; la razn social de la entidad; el grupo y clase de la Cooperativa; el nmero del acuerdo ministerial y la fecha de aprobacin del Estatuto; el domicilio de la Cooperativa; las firmas de puo y letra del Presidente y Gerente; el nombre del socio poseedor del certificado y la fecha de otorgamiento. Para que adquiera su valor legal debe contener la firma del Director Nacional de Cooperativas con el sello respectivo. Son numerados y tienen un talonario con los mismos elementos del Certificado que queda en el archivo de la institucin. En el

101

reverso lleva los espacios correspondientes para anotar las transferencias. A continuacin insertaremos un modelo de Certificado, el mismo que es confeccionado en papel llamado de seguridad.

102

REPBLICA DEL ECUADOR COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO. GRUPO: CRDITO CLASE: AHORRO Y CRDITO
RESPONSABILIDAD LIMITADA

CONTITUCIN ACUERDO MINISTERIAL N REGISTRO N PROVINCIA...CANTN.PARROQUIA

CERTIFICADO DE APORTACIN
NOMINATIVO Y TRANSFERIBLE ENTRE SOCIOS O CON LA COOPERATIVA

DLARES

Socio Poseedor

Fecha de Otorgamiento..

1.

LOS AHORROS

La cooperativa que ocupa nuestro estudio tiene como finalidad fundamental la de ofrecer a sus afiliados el servicio de PRESTAMOS; ahora, para contar con las disponibilidades monetarias que le permita ofrecer el servicio tiene que formar primero un capital accionario o de operacin a base de los depsitos econmicos efectuados por todos los miembros de la sociedad. Este capital, a ms de los certificados de aportacin, proviene tambin de otra fuente muy importante como son LOS AHORROS. Con la recepcin de ahorros se completa el ciclo de funcionalidad y propsitos de la Cooperativa de Ahorro y Crdito, que es: RECIBIR AHORROS Y CONCEDER CRDITOS. Por consiguiente, los ahorros son el principal remanente para el otorgamiento de los prstamos, pues los montos de estos se hallan en ntima relacin con los saldos de aquellos.

103

El ahorro es un depsito educativo que los socios estn obligados a hacer de manera sistemtica, conforme tengan, conforme puedan, sin importar tanto la cantidad, cuanto la disciplina y perseverancia. El dinero depositado en la cuenta de ahorros es prcticamente un DEPSITO A LA VISTA susceptible de ser retirado en cualquier momento, salvo el caso de estar ignorado como garanta de los prstamos. Esta es la gran diferencia del dinero depositado en la cuenta de certificados, el cual no puede ser retirado sino cuando el socio se desafilia de la entidad. Los ahorros ganan dividendos, cuya tasa mxima es el 10% anual. La accin del ahorro sistemtico expresa fielmente el contenido filosfico de la cooperacin, del esfuerzo propio y de la ayuda mutua. Ahorrar

sistemticamente es la mejor forma de cooperar consigo mismo y con los dems miembros de la sociedad. En el grfico siguiente se puede apreciar una libreta de ahorros llevada sistemticamente; adems se puede ver el prstamo conseguido sobre el saldo de los mismos y el pago puntual de una amortizacin mensual ms los intereses respectivos. Finalmente se puede ver que el ahorro sistemtico contina a pesar del pago del prstamo, asunto muy importante ya que el dueo de esa libreta podr operar un nuevo prstamo por un monto mucho ms elevado, porque tambin el saldo de sus ahorros es mucho mayor.

EL AHORRO NO ES OTRA COSA QUE EL ORDEN EN LA VIDA Y EL BUEN JUICIO EN LOS GASTOS

2.

DEPSITOS A PLAZO FIJO

Los socios de una Cooperativa de Ahorro y Crdito, a ms de depositar dinero en las cuentas de Certificados y Ahorros, pueden hacerlo tambin en otra que sea denominada depsitos a plazo fijo. Este dinero gana un inters convenido de acuerdo al plazo que dura el depsito, cuyas tasas constan en le Reglamento respectivo y que generalmente son las siguientes: 1. Depsitos a 6 meses

104

2. 3.

Depsitos a 9 meses Depsitos a 12 meses o ms

El inters del 6 % anual, el inters del 8% anual y el inters del 10% anual. El inters de estos depsitos pueden ser cobrados mensual, trimestral o semestralmente. Por otra parte, estos depsitos no sirven para obtener el servicio de los prstamos, como los son los certificados y los ahorros. Adems no puede ser retirado mientras no se cumpla el plazo, porque se supone que se encuentra en manos de los socios en calidad de prstamos, salvo casos especiales que contemple el reglamento respectivo.

SERVICIOS QUE PRESTA LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRDITO

La parte de imagen con el identificador de relacin rId46 no se encontr en el archiv o.

SOLICITE DINERO EN SU COOPERATIVA, ES UN DERECHO DE TODO ASOCIADO QUE HA CUMPLIDO PRIMERO EN SUS OBLIGACIONES DE COOPERADOR

La Cooperativa de ahorro y crdito concede a sus afiliados, de preferencia los siguientes servicios: 1. 2. 3. 1. Prstamos Ayuda mortuoria, y Seguros de vida

LOS PRSTAMOS

Los prstamos constituyen el principal y ms significativo de los servicios. Es un derecho que utiliza el socio como reconocimiento al merito de la cooperacin. Es un acto de solidaridad y confianza, los miembros de la sociedad se prestan dinero y se garantizan mutuamente, bajo normas justas

105

que contribuyen al mejoramiento econmico y la solucin de sus necesidades financieras. Requisitos para obtener los Prstamos Los socios de una Cooperativa de Ahorro y Crdito deben cumplir con un mnimo de requisitos obligatorios para merecer el servicio de los prstamos, siendo las ms conocidas las siguientes:

1. 2.

Encontrarse en el pleno goce de los derechos de asociado; Haber ahorrado sistemticamente por lo menos durante tres meses si se trata del primer prstamo;

3.

Contar con el certificado de haber asistido a un curso de cooperativismo otorgado por la cooperativa; y

4.

Ofrecer garantas a satisfaccin de la Comisin de Crditos.

Lneas de Prstamos Las cooperativas tienen abierta una amplia lnea de prstamos, los mismos que se adaptan a todas las necesidades del pueblo. Por la finalidad de su inversin se dividen en dos grandes grupos: PRSTAMOS DE PRODUCCIN Y PRSTAMOS DE CONSUMO.

106

LNEAS DE PRSTAMOS

LNEAS DE PRODUCCIN

LNEAS DE CONSUMO

AGROPECUARIAS

MEJORAS DEL HOGAR

COMERCIO

VIVIENDA

ARTESANA PEQUEA INDUSTRIA

PAGO DE DEUDAS

EDUCACIN

CLASES DE PRSTAMOS

GASTOS MDICOS

Desde el punto de vista del trmite, se dividen as mismo en dos grupos: PRSTAMOS ORDINARIOS Y PRSTAMOS EXTRAORDINARIOS. 1. Los Prstamos Ordinarios 1. Son aquellos que estn sometidos a un tramite tomado como normal, esto es: que el interesado formula una solicitud que pone a consideracin de la Cooperativa y esta sujeta a la aprobacin de la Comisin de Crdito; los prestamos pueden ser destinados tanto para fines de produccin como de consumo; los montos son siempre mayores a la suma de los saldos de certificados de ahorros, motivo por el cual requieren de garantas personales, prendaras o hipotecarias. 2. Los Prstamos Extraordinarios

107

3. Son aquellos que sirven para cubrir necesidades siempre de consumo, tales como: calamidad domestica, accidentes, enfermedades inusitadas, imprevistos, etc. Son atendidos directamente por Gerencia y los montos nunca sobrepasan de las simas de los certificados y ahorros, razn por la cual no requieren de garantas personales. Tramite para obtener los Prstamos Ordinarios 1. La solicitud de prstamos

Es el formulario que presenta el socio a consideracin de la Cooperativa y es conocida por la Comisin de Crdito para su estudio y aprobacin. El formulario es llenado conjuntamente con el Gerente o Empleado correspondiente. 2. Estudio y aprobacin de la solicitud

Las solicitudes de los prstamos son conocidas en sesin legalmente constituida por la Comisin de Crdito, Organismo que en base de las normas del Reglamento de Prestaciones puede tomar las resoluciones: aprobarlas, rechazarlas o aplazarlas hasta que el solicitante indispensables. 3. Despacho del Prstamo llene ciertos requisitos

Las solicitudes aprobadas por la comisin de crditos, con la firma de la mayora de sus miembros, retoman a la Gerencia para la tramitacin final y entrega del dinero. Previa su suscripcin de obligaciones departe del beneficiario y los garantes. El trmite descrito se observa tratndose de prstamos de un determinado monto, para los cuales el Reglamento exige nicamente garantas personales de otros socios o de personas particulares solventes. En caso de montos mayores, la Cooperativa exige garantas prendaras o hipotecaras, es natural que primero deban cumplirse las formalidades legales pertinentes, previas a la entrega del dinero. NORMAS FUNDAMENTALES PARA EL SERVICIO DE LOS PRSTAMOS
108

Las normas para el otorgamiento de prstamos constan en el Reglamento de Prestaciones aprobado por el Consejo de Administracin y entregado a la Comisin de Crdito para su estricta aplicacin. Las normas fundamentales son las que tienen que ver con los: MONTOS, PLAZOS, INTERESES, Y GARANTAS. Estas varan en cada cooperativa y an dentro de cada una se modifican constantemente de acuerdo al desarrollo de la empresa y el resultado de las polticas crediticias. En el cuadro siguiente presentamos un ejemplo de las normas mnimas contempladas en el Reglamento de Prestaciones:

REFERENCIAS

PRESTAMO ORDINARIO
Primer prstamo ... ... ... ... 12 meses 24 meses 36 meses 2:1 3:1 5:1 En adelante; consumo Produccin hasta Monto mximo Hasta

P. EXTRAORDINARIO

MONTOS

80% de ahorros certificados

PLAZOS

Hasta Hasta

Mximo 12 meses

1.20% mensual sobre los saldos INTERS 12% anual en prstamos a plazo fijo 1.40% mensual a partir del tercer mes de morosidad Los ahorros y certificados personales de socios o particulares solventes hasta. En adelante: hipotecarios, prenda, industrial, agrcola, comercial. 1. Solicitud de prstamo 2. Aprobacin de la Comisin de Crdito 3. Suscripcin de obligaciones 4. Entrega del dinero nicamente por desempleo, fallecimiento, calamidad domestica Cuando esta pagado prstamo anterior el 75% del 1% sobre saldos

GARANTIA

Los mismos certificados y ahorros

TRMITES

5.Solicitud al gerente, 6.Suscripcin de obligaciones, 7.Entrega de dinero Calamidad domestica muy grave Un prstamo ms

RENOVACIONES AMPLIACIONES

NOTA: Los valores y porcentajes, varan de conformidad al tipo de cooperativas.

REPARTO DE EXCEDENTES

109

La Cooperativa desde el punto de vista de empresa, debe trabajar con iniciativa, si ha de vivir y prosperar, debe tener supervit en el ejercicio de sus operaciones econmicas, llmese a esto ganancias o EXCEDENTES que es el trmino propio de la empresa cooperativa. Al respecto veamos lo que seala la legislacin cooperativa ecuatoriana: Art. 60 Los beneficios econmicos que obtiene una cooperativa se denominan excedentes y son el resultado de retenciones hechas a los socios, por previsin o de sumas cobradas en exceso en los servicios de la institucin, y que le son devueltos, en el tiempo y forma y con las deducciones que se establece en el Reglamento General. Por lo mismo, tales excedentes no se consideran utilidades para efectos sealados en las leyes tributarias y de comercio Art. 61 Las Cooperativas distribuirn obligatoriamente los excedentes entre los socios, despus de efectuado el balance correspondiente al final del ao econmico. Dicha distribucin se realizar en proporcin a las operaciones o al trabajo efectuado por los socios en la Cooperativa y con las deducciones que establece el Reglamento General El ejercicio econmico se inicia el 1 de enero y termina el 31 de diciembre y las cooperativas de ahorro y Crdito, debern cerrar sus libros de contabilidad para determinar los excedentes o prdidas obtenidos durante el perodo anual.

Sumados los ingresos provenientes de los intereses pagados por los socios por concepto de los prstamos, de ciertas contribuciones pagadas por los mismos para gastos de administracin y otros ingresos derivados de actividades sociales, rifas, almacn, etc., se deducen los gastos que de mand la administracin general, tales como: sueldos, arriendos, materiales de oficina, asambleas, viticos, etc. Esta operacin arroja el excedente neto del ejercicio econmico anual cuya cantidad, de acuerdo a disposiciones legales tiene el siguiente destino en la empresa cooperativa: 1. Sirve para pagar dividendos sobre los ahorros y certificados

110

2. 3.

Para establecer reservas; y El sobrante para distribuir como patrocinio a los socios que utilizaron y pagaron los servicios de la cooperativa.

ADMINISTRACIN DE UNA COOPERATIVA

ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS

CONSEJO DE ADMINISTRACIN

CONSEJO DE VIGILANCIA COMISIN DE CRDITO COMISIN DE EDUCACIN COMISIN DE ASUNTOS SOCIALES

GERENTE

EMPLEADOS

COMISIN DE MOROSIDAD

PAREJA GONZALES, Pedro. Manual para Cooperativas

111

ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS

La Asamblea General de Socios es el organismo de mayor jerarqua dentro de la estructura de la cooperativa. A los socios en calidad de dueos y copropietarios de la empresa les

corresponde tomar las decisiones que conlleva la gestin social, econmica y administrativa de la entidad; y as lo hacen reunidos en Asamblea, utilizando procedimientos eminentemente democrticos. Es en este evento cuando se vive con mayor evidencia el segundo principio universal del cooperativismo: CONTROL DEMOCRTICO. Reunida uno o dos veces al ao, la Asamblea General de Socios, revisa y aprueba las operaciones realizadas durante el semestre o ao anterior y establece las normas de operacin a desarrollarse en adelante. Cada miembro de la cooperativa tiene derecho a expresar sus opiniones y registrar su voto en las resoluciones. As los socios retiren el Control Democrtico de la Cooperativa. Pero es la mayora de opiniones en vez del dinero lo que gobierna la empresa; todos los socios tienen iguales obligaciones y derechos, todos hacen uso del voto y en deliberacin democrtica y popular eligen o pueden ser elegidos para cargos directivos, sin tomar en cuenta los saldos de las aportaciones econmicas. La Asamblea General de Socios, legalmente constituida es la autoridad suprema de la entidad y los acuerdos en ella son tomadas obligatorios para los dems organismos de la cooperativa y para todos los miembros tanto presentes como ausentes. Hay dos clases de Asamblea General: las Ordinarias y las Extraordinarias.

LA ASMBLEA GENERAL, ES EL ACTO DE MAYOR IMPORTANCIA EN LA VIDA DE LA COOPERATIVA

112

ASAMBLEA GENERAL ORDINARIA

La Asamblea General Ordinaria estar formada por todos los socios la misma que ser efectuada por el o la secretario (a) de la Junta Directiva, con el visto bueno del presidente, con treinta das de antelacin al menos, de la fecha prevista para la reunin; adems los asuntos que en ella se traten, corresponden a las de una administracin normal o regular. La Asamblea General Ordinaria es convocada dos veces al ao; una la ANUAL, en enero y la otra SEMESTRAL en julio. Al respecto las atribuciones que le asigna la Ley de Cooperativas en su Reglamento General:

1. 2. 3.

Reformar los estatutos Aprobar el plan de trabajo de la cooperativa Autorizar la adquisicin de bienes o enajenacin o gravamen total o parcial de ellos.

4.

Conocer los balances semestrales y los informes relativos a la marcha de la cooperativa y aprobarlos o rechazarlos.

5.

Decretar la distribucin de los excedentes en conformidad con la Ley, Reglamento y el Estatuto.

6.

Elegir y renovar con causa justa a los miembros del Consejo de Administracin y Vigilancia de las Comisiones Especiales y a sus delegados ante cualquier institucin a la que pertenezca la entidad, con sujecin a lo prescrito en el Estatuto.

7. 8.

Relevar de sus funciones al Gerente, con causa justa Acordar la disolucin de la Cooperativa, su fusin con otra u otras y su afiliacin a cualquiera de las Organizaciones de Integracin Cooperativa, cuya afiliacin no es obligatoria.

9.

Autorizar la emisin de certificados de aportacin

10. Resolver en apelacin, sobre reclamaciones o conflictos de los socios entre s o de stos con cualquiera de los Organismos de la Cooperativa. ASAMBLEA GENERAL EXTRAORDINARIA
La Asamblea General Extraordinaria puede ser convocada en cualquier fecha, porque en ella se trata asuntos que tienen carcter de emergencia o de imprevistos que no

113

puedan espera la fecha de una asamblea ordinaria. Las mismas que tendrn que ser convocadas con 15 das antes de la fecha prevista, para tratar los siguientes asuntos: 1. 2. 3. Reformar el Estatuto; Adquisicin o enajenacin de bienes; Afiliacin o desafiliacin de la Cooperativa de los Organismos de integracin Cooperativa que no obliga la Ley de la materia, y nombramientos de delegados ante los mismos; 4. 5. 6. Resolver sobre conflictos y reclamos de socios, y organismos de la cooperativa; Tratar sobre la fusin con otra u otras cooperativas; y Resolver sobre la liquidacin de la cooperativa.

LA ASAMBLEA GENERAL DE REPRESENTANTES

El Decreto Ejecutivo Nro. 2572 del 7 de junio de 1978 establece la realidad de Asambleas Generales de Representantes. Tiene como fundamento la disposicin del Art. 25 del que faculta a las Cooperativas que tiene ms de doscientos socios, realizar Asambleas Generales por medio de delegados distritales, barriales o parroquiales. El mencionado decreto publicado en el Registro Oficial Nro. 615 del 26 de junio de 1978, en su parte resolutiva dice textualmente lo siguiente: Art. 1 Cuando una Cooperativa est formada por dos mil o ms afiliados las Asambleas Generales se constituirn, obligatoriamente, con representantes o delegados, que sern elegidos por los asociados en votacin personal, directa y de su Afiliacin, en los Registros de la Cooperativa, en la siguiente forma y proporcin: 1. Las que flucten entre dos mil socios y menos de cinco mil, elegirn un representante principal y un suplente, por cada serie numrica de cien socios. 2. Las que estuvieren constituidas por cinco mil socios y menos de diez mil, elegirn un suplente, por cada serie numrica de doscientos asociados. 3. Las que estn formadas por diez mil socios y menos de veinte mil, elegirn un representante por cada serie numrica de quinientos socios; y

114

4.

Las que tengan veinte mil o ms afiliados, elegirn un delegado principal y dos suplentes, por cada serie numrica de mil asociados.

Art. 2 Sern miembros natos de las Asambleas Generales de Delegados, los miembros de los Consejos de Administracin y Vigilancia que se encontraren en ejercicio de sus funciones. Art. 3 Los delegados o representantes a la Asamblea General, durarn en sus funciones el perodo de un ao, pudiendo ser reelegidos indefinidamente.

Art. 4 La convocatoria a Asamblea General de Delegados o Representantes, se har de conformidad con lo establecido en el Art. 32 de la Ley de Cooperativas y en los Art. 28, 29 y 30 del Reglamento General de esta Ley.

Art. 5 La Asamblea General de Representantes, tratar de los asuntos establecidos en el Art. 31 del Reglamento General de la Ley de Cooperativas. Art. 6 Los Consejos de Administracin de las Cooperativas que tengan dos mil o ms afiliados debern elaborar el correspondiente Reglamento de Elecciones dentro de los sesenta das, con todos a partir de la vigencia del presente Decreto y someterlo a la aprobacin de la Direccin Nacional de Cooperativas. En lo posterior, cuando una Cooperativa alcance los dos mil socios, elaborar el correspondiente Reglamento de Elecciones, dentro del plazo sealado. Art. 7 El presente Decreto, por ser especial, prevalecer sobre todas las leyes, decretos o acuerdos que se le opusieren y entrar en vigencia a partir de su publicacin en el Registro Oficial. Creemos necesario aclarar en este punto, que los procedimientos de las Asambleas Generales de Socios como de las Asambleas Generales de Representantes, en ambos casos son los mismos, en cuanto a ser Ordinarias ~ Extraordinarias, a las convocatorias, qurum, normas parlamentarias, etc.

115

LA CONVOCATORIA A LAS ASAMBLEAS GENERALES

Al respecto, el Reglamento General de Cooperativas dice lo siguiente: Art. 28 Las citaciones a las Asambleas Generales Ordinarias o Extraordinarias las firmar el Presidente de la Cooperativa, por iniciativa propia o a pedido del Consejo de Administracin, del Consejo de Vigilancia, del Gerente o de la tercera parte de los socios Art. 29 Si a pedido escrito de los Consejos de Administracin o de Vigilancia, del Gerente o de la tercera parte de los socios, el Presidente se negare sin causa justa a firmar la convocatoria, sta la podr firmar el Presidente de la respectiva Federacin o a falta de ella, el Director Nacional de Cooperativas. La Convocatoria a las Asambleas Generales tienen que hacerse de tal manera que todos los socios se enteren de ella oportunamente. En lo posible la citacin la deben recibir personalmente y por escrito o a travs de la prensa, la radio, cartelones, etc. La convocatoria debe sealar contada exactitud la fecha, la hora y el lugar de la reunin. Deber estar firmada indefectiblemente por el Presidente y contendr el Orden del Da de la Asamblea. A continuacin insertamos un modelo de la convocatoria.
MODELO DE CONVOCATORIA A ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS

De acuerdo al Art...... del Estatuto, convoco a los socios de la Cooperativa de Ahorro y Crdito........................... Ltda. a la Anual, para el da............. a las............ Asamblea General Ordinaria

en el local de................. En caso de

no contar a esa hora con el qurum reglamentario, la Asamblea se instalar legalmente una hora despus, con el nmero de miembros presentes, tal como lo dispone el Art. 30 del Reglamento General de Cooperativas. Loja a, . de 2008 f. . PRESIDENTE

116

ORDEN DEL DIA DE LA ASAMBLEA

1. Constatacin del qurum 2. Instalacin de la Asamblea 3. Aprobacin del Orden del Da 4. Lectura y aprobacin del acta de la Asamblea anterior 5. Lectura de comunicaciones recibidas 6. Lectura y aprobacin de informes: 1. 2. 3. 4. Del Consejo de Administracin Del Consejo de Vigilancia De las Comisiones Especiales Del Gerente

5. Aprobacin del plan anual de Trabajo 6. Aprobacin del Presupuesto 7. Eleccin y posesin de nuevos dirigentes 8. Asuntos varios 9. Clausura de la Asamblea UNIDOS SOMOS FUERTES, UNIDOS EN COOPERATIVAS
INSTALACIN DE LA ASAMBLEA

Se considera legal la Asamblea que se instala con el qurum establecido por el Estatuto. Algunas Cooperativas lo sealan en las dos terceras partes de los socios en pleno goce de derechos y obligaciones; otras lo estipulan en la tercera parte de los mismos y la mayora en la mitad ms uno. Al respecto hay que anotar que en el medio ambiente nacional, las personas integradas a las cooperativas, son renuentes en la asistencia a las Asambleas a pesar de que conocen que son el mayor acontecimiento institucional. De ah que la legislacin cooperativa ha tenido que ofrecer un camino gil que facilite la realizacin de las mismas, tal como lo establece el Reglamento General de Cooperativas en el Art. 30 que dice as:

117

En la citacin que se haga para la Asamblea General, adems de sealar en el Orden del Da, la hora, el lugar y la fecha de la reunin, se podr indicar que de no haber qurum para la hora sealada, los socios quedarn citados por segunda, para una hora despus de la primera citacin; y la Asamblea se realizar con el nmero de socios que haya entonces. En la actualidad la mayor parte de las Cooperativas lo ha incorporado a su Estatuto o Reglamento, pero en todo caso la disposicin debe constar en la convocatoria para que la Asamblea tenga validez. LAS MOCIONES Mocin es la proposicin verbal o escrita que hace un socio (s) ante la Asamblea, con el propsito de conseguir un determinado acuerdo de parte de la misma. Para que una mocin pueda ser considerada por la Asamblea deber contar con el apoyo de otro socio por lo menos. Una vez que ha tenido apoyo la mocin, su contenido ser registrada por el Secretario, el mismo que dar lectura previamente a la iniciacin del debate. El Presidente conceder la palabra de acuerdo al orden que fue solicitada. A este respecto es conveniente que la Cooperativa tenga reglamentado el tiempo mximo y el nmero de veces que pueden intervenir los socios inscritos para el debate, pues la falta de esta reglamentacin da lugar a interminables y cansadas discusiones que aburren a los dems y vuelven indeseables las Asambleas. Cuando la Presidencia considere que se ha discutido lo suficiente sobre la mocin y la Asamblea est en plena conciencia de tomar un acuerdo, proceder a cerrar el debate y ordenar se tome votacin. De creer necesario, pedir al Secretario dar una lectura ms del contenida de la mocin que va a votar.

LA VOTACION
Existen tres procedimientos muy conocidos para recibir los sufragios, los mismos que son:

118

1. Votacin simple u ordinaria, 2. Votacin nominal, y 3. Votacin secreta 1. La votacin simple u ordinaria es aquella en que los socios levantan la mano o se ponen de pie para expresar su voto. 2. La votacin nominal es la que cada miembro consigna de viva su voz su voto, pudiendo en este caso inclusive razonarlo. 3. La votacin secreta es aquella en que los socios expresan su voto por escrito en una papeleta que se deposita en una nfora. Se considera este procedimiento ms democrtico, ms libre y es utilizado sobre todo para resol ver asuntos de mucha importancia. Sea cual fuere el procedimiento debern colaborar dos escrutadores designados en ese momento por el Presidente. Los resultados sern proclamados por la Secretara y en el caso de empate se dirimir la situacin de acuerdo a lo prescrito por el Reglamento Interno, es decir, por sorteo o por medio del voto den mente del presidente de la Asamblea. Hemos mencionado que la Asamblea General de Socios es el acontecimiento de mayor relieve y trascendencia que se realiza durante el ao, por consiguiente debe ser cuidadosamente planificada y ejecutada. La Comisin de Asuntos Sociales tiene una excelente oportunidad de colaborar propiciando nmeros que le den solemnidad y atraccin. Ser la ocasin de que los socios y de ser posible sus familias se conozcan y unan entre s. A continuacin presentamos un esquema resumido de las principales funciones y responsabilidades que le corresponden a la Asamblea General de Socios.

Cada miembro tiene derecho a opinar y a registrar su voto en deliberacin libre y democrtica

URNA

119

FACULTADES, RESPONSABIIDADES Y PRINCIPALES FUNCIONES

Aprueba Planes de Trabajo y Presupuesto

Reforma el Estatuto

Conoce la marcha administrativa y econmica de la cooperativa a travs de los informes de los Consejos, Comisiones y Gerencia. Los aprueba, observa o rechaza.

Autoriza la emisin de certificados de aportacin

120
Elige o remueve con causa justa a los Miembros de

121

CONSEJO DE ADMINISTRACIN

La Asamblea General de Socios, mediante proceso democrtico elige y delega su autoridad en un grupo de socios escogidos que puedan reunirse frecuentemente,

tomar decisiones oportunas y realizar con facultades ejecutivas la administracin

general de la Cooperativa. Ese grupo de socios elegidos conforman el Organismo denominado CONSEJO DE ADMINISTRACION, el mismo que al recibir la autoridad de la Asamblea, tiene a su vez la obligacin de responder e informar de su labor ante la misma. El nmero de miembros del Consejo de Administracin est en relacin con el nmero de socios de la Cooperativa, conforme lo estipula en Art. 35 del Reglamento General de Cooperativas, el mismo que dice: Los Consejos de Administracin y Vigilancia tendrn un nmero variable de miembros, segn la cantidad de socios con que cuente la Cooperativa. As en las Cooperativas que tengan el mnimo legal, el Consejo de Administracin y el de Vigilancia tendrn tres miembros cada uno. En las Cooperativas que lleguen a cincuenta socios, el Consejo de Administracin tendr cinco miembros y tres el de vigilancia. En las Cooperativas que tengan ms de cincuenta y menos de cien, el Consejo de Administracin tendr siete miembros y tres el de Vigilancia. Y en la Cooperativas que pasen de cien socios, el Consejo de Administracin tendr nueve miembros y cinco el de Vigilancia. Dentro del grupo, en los ocho das subsiguientes a la eleccin, eligen al Presidente, Secretario y ms dignidades que duren un ao en sus funciones pudiendo ser reelegidos cuantas veces indique el Reglamento Interno. El Presidente del Consejo es a la vez Presidente de la Cooperativa. De igual manera el Secretario del Consejo lo es tambin de la Cooperativa.

122

El Consejo haciendo uso de sus facultades ejecutivas organiza y dirige la administracin, para lo cual nombra un Gerente y se rodea de Comisiones Especiales a las mismas que las asigna labores especficas como: Crdito, Educacin, Asuntos Sociales, etc. Con la colaboracin del Gerente y las Comisiones formula planes de trabajo, elabora presupuestos, aprueba reglamentos y toma decisiones que aseguran en trminos generales el desarrollo de la Entidad y el ofrecimiento de buenos servicios para los asociados y la comunidad a la que sirve. Los dirigentes de una Cooperativa trabajan voluntariamente, sin remuneracin econmica alguna; por lo tanto el Consejo contrata un Gerente que puede ser o no socio, para que realice la administracin diaria y ponga en ejecucin las resoluciones de la Asamblea General y del Consejo de administracin El Gerente rinde una caucin previa al desempeo de su cargo y puede ser removido por el mismo Consejo, por motivos establecidos en la Ley de Cooperativas y el Estatuto de la Entidad. Los miembros del Consejo de Administracin reciben en la Primera Asamblea general, la representacin de 3, 2 y 1 ao segn el nmero de sufragios de su eleccin. A partir de la Segunda Asamblea son nombrados siempre para 3 aos. La finalidad es establecer la alterabilidad de personeros experimentados con elementos nuevos en la administracin. Esta modalidad caracterstica de la empresa cooperativa, fruto de su inspiracin democrtica, se puede apreciar grficamente a continuacin con un ejemplo de un Consejo conformado de cinco miembros.

TIEMPO DE REPRESENTACIN DE UN CONSEJO DE ADMINISTRACIN COMPUESTO DE CINCO MIEMBROS

REPRESENTACION PRIMER AO SEGUNDO AO TERCER AO CUARTO AO PARA 3 AOS Ortiz Gmez Guzmn Prez Flores Ruiz Arias Mena PARA 2 AOS Lpez Vega Ortiz Gmez Guzmn Prez Flores Ruiz PARA 1 AO Pinto Suarez Lpez Vega Ortiz Gmez Guzmn Prez

123

EL PRESIDENTE

UN BUEN PRESIDENTE PLANIFICA, ORGANIZA, DIRIGE Y CONTROLA LA ADMINISTRACIN GENERAL DE LA COOPERATIVA

El Presidente del Consejo de Administracin es a la vez el Presidente nato de la Cooperativa. En su calidad de primer personero de la agrupacin ostenta por un lado la ms honrosa distincin otorgada por sus con socios y a la vez la ms seria responsabilidad de conducir con xito la Institucin. El Presidente es el factor predominante de una buena administracin. Un buen Presidente planifica, organiza, dirige y control a la gestin administrativa en general y tiene la representacin oficial de la Entidad. Junto con el secretario firma y legaliza las actas de las Asambleas Generales, del Consejo de Administracin, de las reuniones conjuntas con los dems Organismos y toda la correspondencia oficial. En cambio, con el Gerente, firma y legaliza las cuentas bancarias, cheques, comprobantes de pago, contratos y certificados de aportacin. A continuacin presentamos un esquema resumido de las principales funciones y responsabilidades del Consejo de

Administracin.
FUNCIONES DEL PRESIDENTE: 1. 2. Presidir las asambleas Cumplir y vigilar el fiel cumplimiento del estatuto, reglamento, resoluciones del Consejo de Administracin y Asambleas 3. 4. Disponer la citacin y presidir las reuniones del Consejo de Administracin Firmar con el secretario las escrituras pblicas para otorgar poderes especiales o generales que hayan sido autorizadas por el Consejo de Administracin 5. 6. Firmar con el secretario y tesorero balances y estado de resultados Firmar con el secretario la correspondencia institucional

124

FUNCIONES DEL SECRETARIO: 7. Citar a reunin a los miembros del Consejo de Administracin cuando lo disponga el presidente. 8. 9. 10. Citar a los asociados a asamblea cuando corresponda. Redactar as actas de reuniones del Consejo de Administracin y asambleas y extenderlas en los libros correspondientes Organizar y vigilar el archivo de la cooperativa

FUNCIONES DEL TESORERO 11. Controlar los ingresos de la cooperativa y su depsito en las cuentas bancarias respectivas. 12. Firmar de acuerdo al mtodo que se establezca, los cheques y dems documentacin bancaria que emita la cooperativa. 13. Disponer el pago de sueldos, remuneraciones, obligaciones, compromisos con proveedores y dems egresos, previa autorizacin del Consejo de Administracin cuando corresponda RESPONSABILIDADES 14. El Consejo de Administracin es responsable del Sistema de Control Interno, de su adecuado funcionamiento, apropiado seguimiento y de difundir la importancia del Control Interno dentro de la cooperativa. 15. 16. Aprobar los manuales de organizacin y funciones de polticas y procedimientos. Establecer los incentivos, sanciones y medidas correctivas que fomenten el adecuado funcionamiento del Sistema de Control Interno. 17. 18. Llena vacantes de los Consejos y Comisiones Especiales, los nombramientos duran hasta la prxima Asamblea General Ordinaria. Tener la correspondencia al da

125

PRINCIPALES FUNCIONES, FACULTADES Y RESPONSABILIDADES EL CONSEJO DE ADMINISTRACIN

Dictar las normas de administracin interna de la sociedad, con sujecin a la Ley, el Reglamento General de Cooperativas y el Estatuto

Aceptar o rechazar las solicitudes de ingreso de nuevos socios.

Sancionar a los socios que infrinjan las disposiciones legales, reglamentarias o estatutarias

Nombrar y remover, con causa justa al Gerente y Subgerente. Administradores, Jefes de Oficina y Empleados caucionados.

Reglamentar las atribuciones y funciones del Gerente y personal tcnico y administrativo de la cooperativa

Exigir al Gerente y dems empleados que manejen fondos de la Cooperativa, la caucin que juzgare conveniente

Autorizar los pagos cuya aprobacin le corresponda de acuerdo al Estatuto Autorizar los contratos en los que intervenga la Cooperativa, y someterlos a consideracin de la Asamblea General.

Elaborar la proforma presupuestaria y el plan de trabajo de la Cooperativa, y someterlos a consideracin de la Asamblea General.

Presentar a la aprobacin de la Asamblea General la memoria anual y los balances semestrales de la Cooperativa, conjuntamente con el dictamen emitido por el Consejo de Vigilancia

Autorizar la transferencia de los Certificados de aportacin, que solo podr hacerse entre socios a favor de la cooperativa Someter a consideracin de la Asamblea GERENTE General el proyecto de reformas al Estatuto

Nombra las Comisiones Especiales como: Crdito, Educacin, Asuntos Sociales, Etc. Les asigna presupuesto y recibe informes de sus labores

Llena vacantes de los Consejos y Comisiones Especiales. Los nombramientos duran hasta la prxima Asamblea General Ordinaria. EL GERENTE ESTA LISTO A DAR INFORMACIN DE LOS ASPECTOS ADMINISTRATIVOS Y FIANCIEROS Sesiona ordinariamente cada 8 o 15 DE LA EMPRESA das. Convoca a sesiones conjuntas de Consejos y Comisiones para armonizar la administracin general de la Cooperativa

Designa delegados ante Organismos de Integracin Cooperativa.

PRINCIPALES FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES

GERENTE
126

El gerente de la cooperativa es el personero central de la administracin, ejecutor de la actividad global de la entidad y quien la representa legalmente. Generalmente el triunfo o el fracaso de una cooperativa se lo atribuye e identifica con la gestin del Gerente El Gerente recibe los delineamientos generales de los planes de trabajo aprobados por la Asamblea General y el Consejo de administracin y los lleva a la prctica, debiendo informar peridicamente de los resultados. Es nombrado por el Consejo de Administracin y puede ser removido por el mismo Organismo, por causas legales. Antes de entrar al desempeo de sus funciones y responsabilidades debe rendir una caucin o suscribir una pliza de fidelidad. En el cuadro siguiente se resuelve las principales funciones del Gerente:

CONSEJO DE VIGILANCIA

127

Los socios de la Cooperativa reunidos en Asamblea General, luego de nombrar al Consejo encargado de la

administracin, designan tambin otro Organismo llamado CONSEJO DE

VIGILANCIA, al que le asigna especfica mente funciones y responsabilidades fiscalizadoras, tales como: 1. Asegurar que los funcionarios de la administracin, cumplan sus deberes sin abusar de la autoridad otorgada por la Asamblea.

2. Que la administracin en general se desenvuelva por cauces de legalidad y moralidad.

3. Que los servicios que reciben los asociados de parte de la Cooperativa, sean concedidos sin privilegios y con la oportunidad debida.

4. Que los servicios ofrecidos por la Cooperativa, a sus socios, se cumplan con la mxima correccin y esmero.

5. Que los bienes sociales de la Institucin se hallen debidamente asegurados. Para cumplir su importantsima misin deber efectuar verificaciones peridicas que abarquen los aspectos administrativos, contables, financieros y legales. Es caso de encontrar deficiencias y problemas debern informar de inmediato al Consejo de Administracin que tiene facultades ejecutivas y de ser muy graves, pedir al mismo Organismo la convocatoria de una Asamblea General Extraordinaria, para conocimiento y resolucin de los socios. El Consejo de Vigilancia tiene como herramientas principales de trabajo: la Ley y el Reglamento General de Cooperativas, el Estatuto y Reglamento Interno de la Cooperativa y los archivos en general.

128

El Consejo est conformado por 3 o 5 miembros. De su seno eligen Presidente y Secretario que duran en sus funciones un ao pudiendo ser reelegidos. De sus labores tiene obligacin de informar a la Asamblea General de Socios. Igual que el Consejo de Administracin reciben la representacin de 3, 2 y 1 ao en la primera Asamblea anual; en adelante son nombrados siempre para panados de 3 aos. A continuacin presentamos el esquema resumido de las principales funciones y responsabilidades. Es un organismo fiscalizador, fiscaliza y controla las actividades econmicasfinancieras de la cooperativa a travs de funciones y responsabilidades.

CONSEJO DE VIGILANCIA

SUPERVISAR. Todas las inversiones econmicas que se hagan en la Cooperativa.

AUDITORIAS Efectuar peridicamente auditoras internas por su cuenta y obligar que se realice una auditora externa anual por parte de Organismos especializados.

CONTABILIDAD Realizar frecuentes controles sobres los sistemas, libros, documentos y archivo en general. Refrendar los balances econmicos semestrales, anuales y supervisar que se remitan a la Direccin Nacional de Cooperativas, Federacin Nacional d y otros Organismos de Integracin de Cooperativas.

Dar el visto bueno o votar con causa justa los actos o contratos

SUPERVISAR El correcto cumplimiento de planes de trabajo, 129presupuesto, Reglamentos , libros de actas de asambleas, consejos, comisiones, y archivo en general.

COMISIONES

La Asamblea General o el Consejo de Administracin designarn a los miembros de comisiones especiales, las mismas que estarn compuestas por 3 miembros. Dichas comisiones sern:

1. 2. 3. 4.

De Crdito De Educacin De Asuntos Sociales y De Morosidad

O de otra actividad que necesite desarrollar la cooperativa. COMISIN DE CRDITO La Asamblea General en unas Cooperativas o el Consejo de Administracin en otras, nombra la

130

Comisin de Crdito, asignndole la funcin especfica de atender el servicio de los prstamos.

La Comisin de Crdito conocida como el corazn de la cooperativa, tiene la oportunidad excepcional de servir a sus compaeros; pues, en sus manos est la delicada e importante misin de facilitar los recursos, detal forma que impacten y se promuevan las economas individuales y por consiguiente las de la comunidad. El procedimiento para desarrollar dicha actividad consiste en prestar los ahorros depositados a quienes lo requieran en una ocasin determinada y por plazo razonable. Para cumplir conexito esa labor, los miembros de este organismo deben estar adornados de una serie de cualidades siendo las de mayor relieve, las siguientes: 1. Espritu de servicio, o sea el mismo afn de servir a los socios

motivando el uso del ahorro popular como medio de mejoramiento familiar y prosperidad colectiva. 2. Capacidad de trabajo, los apremios de la gente deben ser atendidos con la oportunidad debida. Por lo tanto la frecuencia de sus reuniones debe asegurar el servicio gil y oportuno. 3. Integridad Mora, para considerar las solicitudes con imparcialidad, ecuanimidad y sin favoritismo de alguna clase. Deben estar liberados de perjuicios y cumplir su misin con altura, procurando la mejor solucin a los problemas financieros de los socios. 4. Discrecin, al guardar con prudencia la informacin de carcter confidencial de las solicitudes. A nadie le gusta que sus problemas y necesidades se divulguen, por que al hacerlo traera como consecuencia la violacin de los principios ticos que inspiran la vida de las cooperativas; organizacin. adems los socios perderan la confianza en su

131

La Comisin de Crdito est conformada por tres Miembros: Presidente, Secretario y Vocal. Las dignidades duran un ao pudiendo ser reelegidos. Su labor se fundamenta en las normas sealadas en el Reglamento de prestaciones que le proporciona el Consejo de Administracin. Esas normas que principalmente tiene que ver con los MONTOS, PLAZOS, INTERESES, y GARANTIAS, deben ser analizadas

frecuentemente y modificadas si fuere del caso; pues hay que mirar con suma atencin que los resultados y aspiraciones financieras de los asociados sean siempre favorables, gracias a las buenas polticas crediticias del Reglamento. Adems la Comisin como normas de trabajo deben tener presente ciertas exigencias, criterios y procedimientos frente a los usuarios con miras a perfeccionar los servicios y a la precautela la estabilidad financiera

1.

Educacin Cooperativa.- La Comisin debe exigir que junto a la solicitud se presente el certificado de asistencia a un curso de cooperativismo como requisito indispensable para merecer el crdito. Se observa que a las cooperativas de ahorro y crdito del pas, los ciudadanos ingresan sin conocer ni elementalmente el contenido filosfico de la doctrina de la cooperacin ni la forma de operacin de estas empresas. Por lo menos un curso a nivel bsico, le capacitara en el cumplimiento de sus obligaciones y utilizacin correcta de los servicios y beneficios que ofrecen las cooperativas a sus socios.

2.

Solvencia Moral.- Esta notable cualidad se aprecia desde la forma ordenada y permanente de ahorrar luego en el cumplimiento honorable de los compromisos con su cooperativa y otras entidades particulares. Es el socio que no engaa a su institucin y respeta el destino de los crditos, conservando su buen nombre al cumplir con seriedad las obligaciones. La comisin debe estimular esas virtudes dando atencin inmediata a esa clase ptima de afiliados. Los riesgos de morosidad en estos casos son verdaderamente mnimos.

3.

Necesidad y Cantidad del Prstamo.- La presentacin de una dudosa inversin debe obligar que comparezca el socio ante la Comisin para un dilogo cordial. A veces solicitan cantidades inferiores y otras veces cantidades superiores a la real necesidad de la inversin. Los defectos de ambos casos se puede corregir a tiempo para bien del socio y seguridad

132

de la cooperativa. Es buena poltica crediticia: no conceder prstamos pequeos a muchos socios, ni prstamos grandes a pocos socios.
1. Solvencia Econmica.- El endeudamiento fcil en la cooperativa puede acarrear desmejoramiento financiero del socio y dar inicio al serio problema de la morosidad en la entidad. La Comisin debe tener presente en todos los casos, el presupuesto familiar, para decidir la capacidad de endeudamiento y ego. Se ha llegado a establecer que por lo menos el 50% de la morosidad en las cooperativas de ahorro crdito ecuatorianas, se origina en la falta de estudio de esa particular. 2. Garantas.- La Comisin debe tener celo frente a este aspecto, pues la

seguridad de una correcta recuperacin del crdito radica en gran parte, en la solvencia y suficiencia de una buena garanta. 3. Prioridad en la Aprobacin.- En el caso que la cooperativa no cuente con una liquidez monetaria suficiente para atender todas las solicitudes, la Comisin establecer un orden de prioridad que puede ser as: Los prstamos de emergencia Los de menor cuanta Los de mayor necesidad por la finalidad de la inversin

Finalmente la Comisin de Crdito deber estar muy enterada de los propsitos, polticas y metas generales que se propone satisfacer la cooperativa, tanto a nivel individual de sus miembros como de la colectividad asociada, a fin de que su importante labor corrobore en esas aspiraciones.

COMISION DE EDUCACIN

La prosperidad de la cooperativa depende de la calidad y de sus miembros:

EDUCADOS individual y social.

CAPACITADOS

cooperativamente para una efectiva accin

133

La comisin de educacin es designada por el Consejo de Administracin para el periodo de un ao, pudiendo ser reelegidos; le prev el presupuesto adecuado para llevar a cabo su trascendental labor y recibe de ellas informes mensuales. El nmero de miembros puede ser de 3 o 5 y dentro del grupo eligen Presidente, Secretario y Vocales.

FUNCIONES PRIMORDIALES
1. 2. Educar y capacitar cooperativamente a socios, dirigentes y empleados Difundir y promover al sistema toda la comunidad correspondiente al domicilio de la cooperativa Para cumplir esa importante misin, generalmente emplea los siguientes recursos:

COMISIN DE EDUCACIN

ESTATUTO Y REGLAMENTOS La comisin debe preocuparse que todos los miembros de la Cooperativa tengan el Estatuto y el reglamento Interno y de Servicios

CURSOS 1. A nivel bsico para socios 2. Seminarios y talleres de trabajo para entrenamiento especializado de Consejos y Comisiones 3. Cursos especializados para Gerentes y Empleados 4. Cursos de relaciones humanas, para Dirigentes, Gerentes y Empleados CONFERENCIAS De tcnicos y difusores sistema cooperativo

MATERIAL DIDCTICO 1. Hojas, folletos, afiches para contribuir a socios y comunidad 2. Creacin de la biblioteca de la entidad

134

del

COMISIN DE ASUNTOS SOCIALES

Esta
La parte de imagen con el identificador de relacin rId54 no se encontr en el archiv o.

comisin

es

nombrada

por

la

asamblea General o el Consejo de Vigilancia. Las funciones duran un ao y de su seno eligen presidente, secretario y vocales. Lleva un libro de actas y es obligacin informar mensualmente de su labor al Consejo, el mismo que le asigno una partida presupuestaria a ms de los fondos provenientes de la Reserva de Previsin y Asistencia Social.
Su funcin principal de la Comisin es promover la solidaridad de los asociados, para lo cual lleva a la prctica una serie de actividades de carcter cultural, social y deportivas entre las que se destacan las siguientes:

COMISIN DE ASUNTOS SOCIALES

AUXILIOS En caso de calamidad domstica de los socios

ACTOS SOCIALES Presencia de la comisin en acontecimientos notables de los socios, grados, matrimonios etc.

FONDO MORTUORIO Gestin y entrega inmediata a los familiares cercanos. SERVICIOS MEDICOS Obtencin de estos servicios en condiciones favorables para los socios

REINA DE LA COOPERATIVA Y otros actos sociales de promocin

135
FESTIVIDADES PATRIAS Y LOCALES COMISARIATO Artculos de primera necesidad individual y familiar

COMISIN DE MOROSIDAD La comisin de morosidad la elige la Asamblea General de Socios el periodo depende de los estatutos de la cooperativa que generalmente suele ser de 2 a 4 aos en sus funciones pudiendo ser reelegidos. Esta Comisin esta integrada por 3 o 5 miembros dependiendo del nmero de socios de la cooperativa; dentro del mismo eligen a un Presidente, Secretario y Vocales. FUNCIONES Su funcin primordial es la verificacin permanente de la cartera vencida; es decir los riesgos que presente el dinero de la cooperativa. EJERCICIO DE APLICACIN

1.

Enero 1. En la ciudad de Loja, el 1 de enero del 2010 se constituye legalmente la Cooperativa de Ahorro y Crdito "TIERRAS COLORADAS" LTDA., con 15 socios fundadores quienes suscriben 100 Certificados de Aportacin cada uno por un valor de 100,00 dlares cada certificado, de los cuales cancelan el 60% en efectivo; adems $ 50,00 para ahorros; 20,00 dlares como cuota de Ingreso y 10,00 dlares como aporte para Gastos Administrativos cada uno.

# CTA. 001 002 003 004 005 006

NOMBRES Y APELLIDOS Luis Jcome Beatriz Vargas Carlos Riofro Benito Sarmiento Luisa Sarango Patricio Pardo

CERTIF. APORT. 6.000,00 6.000,00

AHORRO 50,00 50,00

6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00

50,00 50,00 50,00 50,00

CUOTA INGRESO 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00

GASTOS ADM. 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00

136

007 008 009 010 011 012 013 014 015

Miguel Orellana Rita Valverde Carla Briceo Edgar Gutirrez Rodrigo Tapia Fabricio Vlez Sofa Castillo Paulina Vivar Santiago Peralta TOTAL

6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00 6.000,00

90.000,00

50,00 50,00 50,00 50,00 50,00 50,00 50,00 50,00 50,00

750,00

20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 300,00

10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 10,00 150,00

2.

Enero 1. Se cancela $ 300,00 ms IVA en efectivo al Dr. Marco Castro (PNS) por concepto de trmites de Constitucin y Legalizacin de la Cooperativa; dicho valor se amortizar en 2 aos.

3.

Enero 2. Se apertura la cuenta corriente No 2900675877 en el Banco del Pichincha, depositando todo el efectivo disponible.

4.

Enero 2. Se contrata a "Grficas Cosmos" (PNC), la Impresin de 500 cartolas para ahorros y 500 cartolas para Certificados de Aportacin por un valor de 100 dlares, 200 hojas impresas por un valor de $ 10,00; 2 reciberas a $ 5,00 c/u; 100 pagars por $ 50,00; se cancela el 50% con el ch. 0001 como anticipo.

5.

Enero 3. Se dispone el traspaso de $ 75.000,00 de la Cta. Cte. del banco a un depsito a 180 das (plazo fijo) en el mismo banco a un inters del 12%.

6.

Enero 4. Grficas Cosmos nos hace la entrega del material contratado, por lo que se cancela el saldo con el ch. 0002.

7.

Enero 4. Se adquiere 2 computadoras a "Comandato" (PNC), (incluye impresora) por 1.200,00 c/u se cancela el 50% con el ch. 0003 y la diferencia a crdito personal.

8.

Enero 5. Se efecta el retiro de $ 10.000,00 del banco con el ch. 0004 para dar comienzo a las operaciones de la cooperativa.

9.

Enero 6. Los socios 008, 009 y 010 depositan en sus respectivas cuentas 800,00

10.

Enero 7. Se cancela por 3 meses de arriendo al Sr. Eduardo Flores (PNS) por el local $ 210,00 ms IVA con el ch. 0005

11.

Enero 8. Se apertura un fondo de caja chica por el valor de $ 150,00; para lo cual se gira el ch. 0006.

12.

Enero 9. Se adquiere en Imprenta el Dorado (PNS): lapiceros, grapas, clips, borradores, correctores, papelera, por un valor de $ 120,00; se cancela con el ch. 0007.

137

13.

Enero 10. Se concede un crdito al Sr. Edgar Gutirrez por $ 5.000,00 a dos aos plazo con un inters del 20%, con pagos mensuales (cuota fija) y el 2,5% de comisin; dicho monto es acreditado a su cuenta de ahorros.

14.

Enero 11. Los socios No 001, 002, 005, 009 y 012 depositan en sus cuentas de ahorros, $ 250,00 c/u; mientras que los socios 003 y 013 depositan 300,00 c/u. $ $

15.

Enero 12. El seor Edgar Gutirrez retira de su cuenta el monto de 4.800,00.

16.

Enero 12. Se efecta un deposito a 90 das (plazo fijo) de $ 3.500,00 en el Banco de Guayaquil, a un inters del 11%.

17.

Enero 13. Se adquiere materiales de aseo por $ 30,00 incluido IVA; se cancela con fondos de caja chica.

18.

Enero 14. Se adquiere un programa computarizado por un valor de $ 1.000,00 incluido IVA, se cancela con el ch. 0008; dicho valor se lo amortizar en 4 aos.

19.

Enero 15. El Sr. Francisco Pelez ingresa a la cooperativa depositando $ 5,00 por cuota de ingreso; $ 5,00 para gastos de administracin; $450,00 en Ahorros y $ 50,00 en certificados de aportacin.

20.

Enero 18. Se adquiere a Novimueble (PNC): 3 escritorios por $ 280,00 c/u, 10 sillas a $ 60,00 c/u y un archivador en $ 100,00; se cancela el 75% con el ch. 0009 y por la diferencia se firma una letra a 15 d/p sin intereses.

21.

Enero 20. Se cancela el crdito por la adquisicin de las computadoras con el ch. 0010.

1.

Enero 22. Se contrata los servicios del Ing. Vicente Toscano (PNS) para capacitar al personal de la cooperativa por $ 300,00; se le cancela con el ch. 0011; dicho valor se amortizado en 3 aos.

2. 3.

Enero 23. Los socios 004, 006, 007, 008, depositan 120,00 c/u en Ahorros. Enero 24. Se efectan los siguientes retiros: Socio 001 - 25,00; socio 005 42,00; socio 013-65,00.

4.

Enero 25. El Consejo Provincial hace una donacin de los siguientes bienes: una computadora valorada en $ 800,00; 2 mquinas de escribir valoradas en $ 100,00 c/u y 3 mesas valoradas en $80,00 c/u.

5.

Enero 26. Los socios 010, 011, 014 y 015 depositan $ 180,00 c/u en ahorros, mientras la Sra. Patricia Estvez apertura su cuenta 0017 depositando $

600,00 en ahorros; $ 5,00 por cuota de ingreso; $ 5,00 para gastos administrativos y $ 100,00 en Certificados de Aportacin.

138

6.

Enero 27. Se contrata a la empresa "Carpinteca" (PNS) para que efecte adecuacin y mejoras al local por un valor de $ 400,00 de los cuales el 50% cancelamos al momento del contrato con el ch. 0012, mientras que la diferencia se cancelar a la entrega de la obra.

7.

Enero 28. Se concede un crdito por $ 2.000,00 al Sr. Francisco Pelez a 180 das plazo, acreditando dicho valor a su cuenta, de igual forma un 2,5% del monto del crdito ser retenido como encaje.

8. 9.

Enero 29. El seor Francisco Pelez efecta el retiro de $ 1.900,00 Enero 30. Se contrata los servicios de la empresa "SerSeg" (CE) para seguridad por 5 meses por un valor de $ 400,00; se cancela con el ch. 0013.

10. 11.

Enero 30. Se deposita en la Cta. Cte. #2900675877 del Banco del Pichincha el valor de $ 6.500,00. Enero 31. Se cancela los sueldos al siguiente personal: SALARIO BSICO UNIFICADO 500,00 450,00 250,00 NRO. CHEQUE 0014 0015 0016

NOMBRE Sergio Torres Tania Sarango Rita Aguilar

CARGO Gerente Contadora Cajera

DATOS ADICIONALES
12. 13. 14. 15. 16. Amortizar por el mes de enero todas las cuentas que estn prepagadas. Provisionar Dcimo Tercero y Dcimo Cuarto. Depreciar los activos de acuerdo al mtodo legal. Ajustar el inters sobre las inversiones. Consumo de materiales 50%.

INDICADORES FINANCIEROS APLICADOS A LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCOS.

3.1. CAPITAL 3.1.1 COBERTURA PATRIMONIAL

139

Determina que proporcin de los activos no lquidos puedan ser cubiertos por los recursos de los socios de la entidad. Mide el respaldo patrimonial en

relacin a las obligaciones con terceros. La interpretacin de este indicador debe evaluarse en base al promedio del sistema financieros bancarios (cooperativas de ahorro y crdito vigiladas por la SIB) en los ltimos doce meses ajustados al 99.0 % de confiabilidad estadstica. Formula: (3/1411+1412+1413+1414+1415+1416+1417+1418+1421+1422+1423+1424+1 425+1426+1427+1428+16+(17-170105-170110-171015)+18+19-1901-190205190210-190225-190240-190280-1903+1499)

3.1.2 SOLVENCIA.

Este indicador representa la relacin de patrimonio tcnico sobre los activos ponderados de riesgo. Patrimonio Tcnico Constituido Activos y contingentes ponderados por riesgo 3.2. CALIDAD DE ACTIVOS. Al evaluar la calidad de activos , se mide la habilidad de la gerencia para administrar, controlar y reconocer los riesgos inherentes en las operaciones que realiza la institucin financiera, as como el cumplimiento de las

disposiciones legales y reglamentarias. La caracterstica ms importante de los activos est relacionada con la cartera de crdito, este rubro representa la parte ms primordial de los estados

financieros debido a que constituye la fuente de generacin de ingresos como tambin de mayor riesgo.

140

3.2.1 MOROSIDAD BRUTA TOTAL. (1411 + 1412+ 1413+ 1414+ 1415 + 1416 + 1417 + 1418 + 1421+ 1422 + 1423 1424 + 1425 + 1426 + 1427 + 1428 ) / (14-1499) 3.2.2 MOROSIDAD CARTERA COMERCIAL (1411 +1415 + 1421 + 1425) / (1401+ 1405 + 1411 + 1415 + 1421 + 1425) 3.2.3 MOROSIDAD CARTERA DE CONSUMO (1412 + 1416 + 1422 + 1426 ) / (1402 + 1406 + 1412 + 1416 + 1422 + 1426) 3.2.3 MOROSIDAD CARTERA DE VIVIENDA (1413 + 1417+1423+1427) / (1403 + 1407+1413+1417+1423+1427)

3.2.3 MOROSIDAD CARTERA DE MICROEMPRESA (1414 + 1418 + 1424+ 1428) / (1404 + 1408 + 1414 + 1418 + 1424 + 1428) 3.2.6 PROVISIONES / CARTERA DE CREDITO IMPRODUCTIVA 1499 / (1411+1412+1413+1414+1415+1416 + 1417 + 1418 +1421 + 1422 +1423 + 1424 + 1425 + 1426 + 1427 + 1428) * (-1) 3.2.7 COBERTURA DE LA CARTERA COMERCIAL (149905 + 741405 + 741425) / (1411 + 1415 + 1421 + 1425) 3.2.8 COBERTURA DE LA CARTERA DE CONSUMO (149910 + 741410 + 741430) / (1412 + 1416 + 1422 + 1426) 3.2.9 COBERTURA DE LA CARTERA DE VIVIENDA (149915 + 741415 + 741435) / (1413 + 1417 + 1423 +1427)

141

3.2.10 COBERTURA DE LA CARTERA DE MICROEMPRESA (149920 + 741420 + 741440) / (1414 + 1418 + 1424 + 1428) 3.3. MANEJO ADMINISTRATIVO. 3.3.1 ACTIVOS PRODUCTIVOS / PASIVOS CON COSTO 3.3.2 GRADO DE ABSORCION Gastos Operacionales / margen

financiero (45/ ( 51-41+52+53+54-42-43-44) 3.3.3 GASTOS DE PERSONAL / ACTIVO TOTAL PROMEDIO ( 4501*12 /Numero de meses ) / (promedio elemento 1) 3.3.4 GASTOS OPERATIVOS / ACTIVO TOTAL PROMEDIO ( 45 * 12 / Numero de meses ) ( promedio elemento 1 )

3.4. RENTABILIDAD Los indicadores de rentabilidad buscan medir la capacidad de una entidad financiera de generar ingresos para expandirse, mantener una posicin competitiva en el mercado reponer y aumentar sus fondos patrimoniales. 3.4.1. RENDIMIENTO OPERATIVO SOBRE ACTIVO ROA 3603 / elemento 1 En caso que la entidad registre prdidas: 3604 / elemento 1 3.4.2 RENDIMIENTO SOBRE PATRIMONIO ROE

142

3603 / (3-3603) En caso que la entidad tenga prdidas 3604 / 3 + valor absoluto de la cuenta 3604 3.5 LIQUIDEZ. La liquidez nos permite evaluar la capacidad de la entidad financiera (cooperativas) para enfrentar sus compromisos a corto plazo y debe ser

analizada tomando en consideracin la naturaleza de los pasivos. 3.5.1 FONDOS DISPONIBLES / TOTAL DEPOSITOS A CORTO PLAZO 11 / (2101 + 2102 + 210305 + 210310)

143

144

ASPECTOS LEGALES Mdulo V LEY DE INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO TTULO I DEL MBITO DE LA LEY * Art. 1 (EX l).- [Rgimen del sistema financiero].- Esta ley regula la creacin, organizacin, actividades, funcionamiento y extincin de las instituciones del sistema financiero privado, as como la organiza-cln y funciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros, en la rbita de su

competencia, entidad encargada de la supervisin y control del sistema

financiero, en todo lo cual se tiene presente la proteccin de los intereses del pblico. En el texto de esta Ley la Superintendencia de

Bancos

Seguros,

en

la

rbita

de

su

competencia

se

llamar

abreviadamente "la Superintendencia".

Concordancias: Reg-LGISFin: 2 Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de

Bancos y Seguros

Las instituciones financieras pblicas, las compaas de seguros y de reaseguros se rigen por sus propias leyes en lo relativo a su creacin, actividades, funcionamiento y organizacin. Se sometern a esta Ley en lo relacionado a la aplicacin de normas de solvencia y prudencia financiera y al control y vigilancia que realizar la Superintendencia dentro del marco legal que regula a estas instituciones en todo cuanto fuere aplicable segn su naturaleza jurdica. La Superintendencia aplicar las normas que esta Ley contiene sobre liquidacin forzosa, cuando existan causales que as lo ameriten.
Concordancias: LMVal: 37//LRMETFin: //Reg-LGISFin: 6

145

Las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda, las cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico, as como las instituciones de servicios financieros, entendindose por stas a los almacenes generales de depsito, compaas de arrendamiento mercantil, compamas emisoras o administradoras de tarjetas de crdito, casas de cambio, corporaciones de garanta y retrogaranta, corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas, que debern tener como objeto social exclusivo la realizacin de esas actividades, quedarn sometidas a la aplicacin de normas de solvencia y prudencia financiera y al control que realizar la Superintendencia dentro del marco legal que regula a dichas instituciones, en base a las normas que expida para el efecto.
Concordancias: LAGDep: 1; 2 II NAMer: 1 II Reg-LGISFin: 4

Las instituciones de servicios auxiliares del sistema financiero, tales como: transporte de especies monetarias y de valores, servicios de cobranza, cajeros automticos, servicios contables y de computacin, fomento a las exportaciones e inmobiliarias propietarias de bienes destinados exclusivamente a uso de oficinas de una sociedad controladora o institucin financiera; y, otras que fuesen calificadas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, en la rbita de

su competencia, sin perjuicio del control que corresponde a la Superintendencia

de Compaas, sern vigiladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, en

la rbita de su competencia y sta dictar normas de carcter general

aplicables a este tipo de instituciones.
Concordancias: Reg-LGISFin: 5 Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de
Bancos y Seguros

La sociedad controladora y las instituciones financieras integrantes de un grupo financiero sern controladas por la Superintendencia de Bancos y Seguros, en

la rbita de su competencia. Formarn parte de un grupo financiero nicamente

las instituciones financieras privadas, incluyendo las subsidiarias o afiliadas del

146

exterior, las de servicios financieros, de servicios auxiliares del sistema financiero que regula esta Ley, as como las casas de valores y las compaas administradoras de fondos.
Concordancias: LMVal: 56-59; 97-105 II Reg-LGISFin: 7 Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de
Bancosy Seguros

La sociedad controladora de un grupo financiero y las instituciones financieras se sometern al cumplimiento de las normas de la Ley de Mercado de Valores, en lo referente al registro y a la oferta pblica de valores, pero su control y supervisin ser ejercido exclusivamente por la Superintendencia de Bancos y

Seguros, en la rbita de su competencia.

Concordancias: LMVal: 11-17 Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de
Bancos y Seguros

Las corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas son las nicas autorizadas por esta Ley para actuar como fiduciarias en procesos de titularizacin que efecten en el cumplimiento de sus fines. Estas corporaciones tendrn como fin bsico, en el cumplimiento de su objeto social relativo al mbito hipotecario, el desarrollo de mecanismos tendientes a movilizar recursos en favor del sector de vivienda e infraestructura relacionada. Las corporaciones de desarrollo de mercado secundario de hipotecas podrn emprender en procesos de titularizacin tanto de cartera hipotecaria propia como de cartera hipotecaria de terceros, actuando para ello en ambos casos con la triple calidad de originador, fiduciario y colocador a travs de intermediarios de valores autorizados. Al efecto, le corresponde a la Su-

perintendencia de Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia emitir las

corres pondientes normas que regulen los procesos en referencia. Estos procesos se sujetarn a las normas de la Ley de Mercado de Valores en lo que

147

les fueren aplicables; y, los valores producto de los mismos sern objeto de oferta pblica.
Concordancias: LMVal: 11; 12 Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de
Bancos y Seguros * Reforma: Ver Seccin II, Doc. 2, p. 1

* Art. 2 (Ex 2).- [Instituciones financieras privadas].- Para los propsitos

de esta Ley, son instituciones financieras privadas los bancos, las sociedades financieras o corporaciones de inversin y desarrollo, las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda y las cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico. Los bancos y las sociedades financieras o corporaciones de inversin y desarrollo se caracterizan principalmente por ser intermediarios en el mercado financiero, en el cual actan de manera habitual, captando recursos del pblico para obtener fondos a travs de depsitos o cualquier otra forma de captacin, con el objeto de utilizar los recursos as obtenidos, total o parcialmente, en operaciones de crdito e inversin.
Concordancias: LCFN: 3//LOBNF: 1,-3

Las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda son instituciones cuya actividad principal es la captacin de recursos del pblico para destinarlos al financiamiento de la vivienda, la construccin y al bienestar familiar de sus asociados, que deber evidenciarse en la composicin de sus activos.
Las sociedades financieras o corporaciones de inversin y desarrollo no podrn realizar las captaciones previstas en la letra a) ni las operaciones contenidas en la letra g) del artculo 51 de esta Ley.

148

Las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda y las cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico, no podrn efectuar las siguientes operaciones: a) Las mencionadas en las letras j), m), t) y v) del artculo 51 de esta Ley; y, b) Las cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin con el pblico, quedan prohibidas de realizar las operaciones constantes en las letras i) y q) del artculo 51 de esta Ley.
Concordancias: Reg-LGISFin: 2 * Reforma: Ver Seccin II, Doc. 2, p. 1

149

TTULO

II DE LA CONSTITUCIN Y ORGANIZACIN DE LAS

INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO PRIVADO CAPTULO I INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO PRIVADO NACIONAL.
a)

Nota: -Las disposiciones transitorias quinta y sexta de la Ley de Creacin

de la Red de Seguridad Financiera (Ls/n. RO-3S 498: 31-dic-2008), disponen:

".- A partir de la vigencia de la presente Ley, las

instituciones financieras se sometern al sistema de seguro de depsitos a cargo de la Corporacin de Seguro de Depsitos. Sexta.- A partir de la vigencia de la presente Ley, hasta que sea revisada por la COSEDE luego del 31 de diciembre de 2009, el monto de la cobertura del seguro de depsitos ser de veinte mil dlares de los Estados Unidos de Amrica (USD 20.000,00)".

Art. 3 (Ex 3).- [Autorizacin y forma societaria].- La Superintendencia autorizar la constitucin de las instituciones del sistema financiero privado. Estas instituciones se constituirn bajo la forma de una compaa annima, salvo las asociaciones mutualistas de ahorro y crdito para la vivienda y las cooperativas de ahorro y crdito que realizan intermediacin financiera con el pblico.
Concordancias: LCom: 143; W//Reg-LGlSFin: 8

Art 4 (EX 4).- [Denominacin].- La Superintendencia autorizar a las instituciones del sistema financiero privado, sujetas a esta Ley, la adopcin y registro de cualquier denominacin que crean conveniente, con tal que no pertenezca a otra institucin y que no se preste a confusiones. En su denominacin las instituciones del sistema financiero harn constar su calidad de "banco" o "sociedad financiera" o "corporaciones de inversin y desarrollo".
Concordancias: LCom: 16//Wnt: 1 Lit. g); 229

150

Art 5 (Ex 5).- [Acciones nominativas].Las acciones de las instituciones del sistema financiero privado debern ser nominativas. En el contrato social podr estipularse que el capital se divide en varias clases de acciones, con derechos especiales para cada clase, sin que pueda excluirse a ningn accionista de la participacin en las utilidades.
Concordancias: LGISFin: 41 II LCom: 187 II LCoop: 51

En el Estatuto Social se determinar el valor nominal de las acciones que podr ser de cien o mltiplo de cien. Art 6 (Ex 6).- [Forma de constitucin y pago del capital].- Las instituciones del sistema financiero privado pueden constituirse en un slo acto, por convenio entre los que otorguen la escritura, o en forma sucesiva, por suscripcin pblica de acciones.
Concordancias: LCom: 160

Al momento de constituirse deber establecerse en el Estatuto Social el capital autorizado, hasta cuyo monto podr la institucin del sistema financiero privado aceptar suscripciones y emitir acciones. El capital suscrito, al tiempo de la constitucin, no podr ser menor del cincuenta por ciento (50%) del capital autorizado y por lo menos la mitad del capital suscrito deber pagarse antes del inicio de las operaciones. Los aportes de capital debern pagarse totalmente en dinero efectivo, salvo que la Superintendencia autorice que se capitalicen obligaciones por compensacin de crditos. La cuenta de integracin de capital deber acreditarse mediante el comprobante de depsito de la suma correspondiente en cualquier banco del sistema financiero del pas. Este depsito se har bajo una modalidad que devengue intereses. Los suscriptores del capital deben comprometerse a entregar los aportes no pagados en dinero efectivo, en el plazo mximo de un ao contado desde la

151

fecha de suscripcin, o en cualquier tiempo en el que sea necesario subsanar cualquier deficiencia de patrimonio tcnico de la institucin, ya sea en virtud de llamamiento que hagan los directores o bien por requerimientos de la Superintendencia.
Concordancias: Reg-LGiSFin: 13

Art 7 (Ex 7).- [Prohibicin].- Las instituciones del sistema financiero no podrn otorgar ni emitir acciones o bonos para remunerar servicios.
Concordancias: CT; 87

Art 8 (Ex 8).- [Promocin de constitucin].- La promocin para la constitucin de compaas que se propongan operar como instituciones del sistema financiero, deber ser previamente autorizada por la Superintendencia.
Concordancias: LGISFin: 10 Inc. 4

Se entender que existe promocin pblica cuando se empleen medios de publicidad o propaganda haciendo llamamiento a la suscripcin de acciones. En este supuesto, la oferta pblica se regir de conformidad con la Ley de Mercado de Valores, sin embargo las facultades concedidas en esa ley para la Superintendencia de Compaas sern ejercidas por la Superintendencia de

Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia.

Concordancias: LMVal; 11-17 Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de
Bancos y Seguros

Art. 9 (Ex 9).- [Requisitos para promocin de constitucin].- Para la promocin de la constitucin, cinco o ms personas que acten por sus propios derechos o en representacin de otras, en calidad de promotores de una institucin financiera, deben presentar la solicitud de autorizacin a la Superintendencia, incluyendo la siguiente documentacin:

152

Concordancias: LCom: 149

a) Los antecedentes personales de los promotores, que permitan verificar su responsabilidad, probidad y solvencia. Cada promotor deber justificar su solvencia econmica y declarar bajo juramento que los recursos provienen de actividades lcitas; b) La que demuestre su condicin de representantes de los promotores; c) El estudio de factibilidad econmico y financiero de la compaa por constituirse, el que debe fundamentarse en datos actualizados; y, d) El proyecto de contrato de constitucin, que debe incluir el estatuto previsto para la institucin financiera.
Concordancias: LCom: 153

Art 10 (Ex 10).- [Oposicin a la promocin].- Recibida la solicitud, la Superintendencia ordenar la publicacin de la peticin, incluida la nmina de los promotores, por tres veces, con intervalos de al menos un da entre una y otra, en un peridico de circulacin nacional. Quien considere que el proyecto perjudica a los intereses del pas o tenga reparos respecto de la solvencia o idoneidad de cualesquiera de los promotores, podr presentar ante la Superintendencia, debidamente identificado y con fundamentos, las oposiciones de las que se crea asistido, dentro del trmino de veinte das, contados a partir de la ltima publicacin. De presentarse oposiciones dentro del trmino legal, la Superintendencia correr traslado a los promotores para que, en el trmino improrrogable de diez das, las contesten. La Superintendencia deber resolver la solicitud en el trmino de sesenta das, contados a partir de la fecha de la ltima publicacin o de la contestacin a las

153

oposiciones que se hubiesen presentado. La Superintendencia aceptar la solicitud para la continuacin del trmite o, de ser del caso, la negar. Si la decisin fuere favorable a los peticionarios, la autorizacin para promover la sociedad de que se trate se conceder por resolucin de la Superintendencia, indicando la duracin mxima del perodo de promocin, el cual no podr exceder de seis meses, prorrogables por igual perodo por una sola vez.
Concordancias: LGISFin: 11 Inc. 1

Art 11 (Ex ll).- [Constitucin de institucin financiera].- Concluida la promocin pblica, dentro del perodo sealado, los interesados debern constituir la institucin financiera en un plazo que no podr exceder de seis meses, para lo cual debern solicitar a la Superintendencia la autorizacin respectiva acompaando:

Concordancias: LGiSFin: 10 Inc. 5

a) La escritura pblica que contenga: - El Estatuto Social aprobado; - El listado de los accionistas suscriptores y su nacionalidad; y, - El monto del capital suscrito y pagado y el nmero de acciones que les corresponde;
y,

b) El certificado en el que conste la integracin del capital aportado extendido por el banco que haya recibido el depsito.
Concordancias: LGISFin: 6

154

Verificados los requisitos exigidos en el presente artculo y una vez calificada la responsabilidad, idoneidad y solvencia de los suscriptores del capital, la Superintendencia en un plazo de treinta das, aprobar la constitucin de la institucin financiera mediante resolucin, la que se publicar en el Registro Oficial y se inscribir en el Registro Mercantil del cantn donde tendr su domicilio principal la institucin.
Concordancias: CCo: 30 Num.8

Concluido el plazo de promocin pblica y si no se hubiera presentado los documentos mencionados en este artculo, quedarn sin efecto la autorizacin a que se refiere el artculo 8 de esta Ley. Quedarn tambin sin efecto los compromisos y las obligaciones que hubiesen sido asumidos por los promotores quienes devolvern a los suscriptores del capital las sumas que hayan aportado, ms los intereses generados en el depsito. Art. 12 (Ex 12).- [Constitucin sin promocin pblica].- Cuando se trate de fundar una institucin del sistema financiero privado sin promocin pblica, los interesados podrn presentar de una vez la solicitud de constitucin, acompaando simultneamente las informaciones mencionadas en los artculos 9, 10 y 11; y la Superintendencia tramitar y resolver la solicitud como se indica en el artculo precedente.

Concordancias: LGISFin; 9-11

Art 13 (Ex 13).- [Convocatoria a Junta General].- Los promotores intervendrn en los trmites de constitucin y convocarn a la primera reunin de la Junta General de Accionistas, para comprobar y aprobar la suscripcin del capital, designar a los directores, administradores y al auditor interno, y conocer los gastos de constitucin. Copia del acta de esta reunin deber remitirse a la Superintendencia, a partir de lo cual podr solicitarse el certifi-

155

cado de autorizacin que habilite a la institucin financiera para operar como tal. Art 14 (Ex 14).- [Iniciacin de operaciones].- Las instituciones financieras debern notificar a la Superintendencia la fecha en que iniciarn sus operaciones. Si la institucin no inicia las operaciones al pblico en el transcurso de seis meses, contados a partir de la fecha de otorgamiento del certificado de autorizacin, ste quedar sin valor ni efecto, y ello ser causal de liquidacin de la sociedad; salvo que, por causas debidamente justificadas, la Superintendencia antes del vencimiento del plazo sealado lo ample por una sola vez hasta por seis meses.
Concordancias: LGISFin: 10lnc.5; 11 Inc. 1;

Art. 15 (Ex 15).- [Utilizacin de valores depositados].- Inscrita la resolucin que aprueba la constitucin de la institucin financiera, el banco depositario de la cuenta de integracin de capital pondr a disposicin de los administradores de la institucin constituida, los valores depositados ms los intereses devengados. Art. 16 (Ex 16).- [Autorizacin para actos societarios].- Las instituciones del sistema financiero privado, una vez establecidas, requerirn autorizacin de la Superintendencia para reformar su Estatuto Social, fusionarse con otras sociedades, escindirse y traspasar la totalidad de sus activos.
Concordancias: CTri: 28 Nun. 3

Art. 17 (Ex 17).- [Conversin y asociacin].- La conversin, esto es, la modificacin o el cambio del objeto o actividad de una institucin sometida al control de la Superintendencia, para adoptar el objeto y la forma de otra institucin prevista en esta Ley, no altera la existencia de la institucin como persona jurdica y solamente le otorga las facultades y le impone las exigencias y limitaciones legales propias de la especie adoptada.

156

La asociacin, esto es, la unin de dos o ms instituciones financieras que se encontraren en actual funcionamiento, sin que cada una de las instituciones asociadas pierda su identidad y personera jurdica, podr hacerse previa autorizacin de la Superintendencia en los siguientes casos: a) Para la ampliacin o atencin de servicios especficos; b) Para superar deficiencias de patrimonio tcnico de alguna de las instituciones que se asocie, en cuyo caso el convenio de asociacin deber concluir con un programa de fusin; y, c) Como un mecanismo de aproximacin a un programa de fusin. El convenio de asociacin deber incluir la determinacin de la institucin financiera que har cabeza de la asociacin, as como las normas que la rijan y la responsabilidad de cada una de ellas frente a los riesgos que asuman. El convenio de asociacin a que se refiere el literal a), permitir a la institucin financiera que haga cabeza de la asociacin, invertir directamente o a travs de sus subsidiarias en el pas o en el extranjero, un porcentaje no mayor al cuarenta y nueve por ciento (49%) en el capital pagado de la entidad receptora, inversin que solamente podr mantenerse mientras dure el convenio de asociacin.

La Superintendencia dictar las normas aplicables para que operen la conversin y la asociacin previstas en este artculo.
Concordancias: Reg-LGiSFin: 10

Art. 18 (Ex 18).- [Autorizacin para establecer oficinas y para inversin].- Las instituciones del sistema financiero podrn establecer oficinas en el pas o en el exterior, previa autorizacin de la Superintendencia y

157

sujetndose a las normas y procedimientos generales que determina esta Ley y las que expida la Superintendencia.
Concordancias: Reg-LGISFin; ^/LCFN: 1

Igual condicin regir tratndose de las inversiones en el capital de compaas del pas o del exterior, siempre que dichas inversiones se encontrasen autorizadas por esta Ley. En lo que se refiere a las inversiones del exterior, siempre que las respectivas entidades cuenten con una supervisin adecuada y den cumplimiento a lo dispuesto en el Captulo in de este Ttulo. Las sucursales y agencias no poseern personera jurdica independiente de la casa matriz. TTULO III DEL GOBIERNO Y DE LA ADMINISTRACIN Art 28 (Ex 28).- [Derechos nacidos de las acciones].- En la Junta General de Accionistas, cada accin pagada dar derecho a un voto. Los accionistas podrn conferir poder o carta poder para votar en ella.
Concordancias: LCom: 157; 223; 224

La transferencia de acciones emitidas por las instituciones financieras, comporta la de todos los derechos inherentes a ellas. El derecho preferente para la suscripcin de acciones en un aumento de capital, as como para recibir el certificado de preferencia, ser ejercido por los accionistas que aparezcan registrados como tales, en el Libro de Acciones y Accionistas, a la fecha en la que se publique por la prensa el llamado al ejercicio de este derecho.
Concordancias: LCom: 181

Art. 29 (Ex 29).- [Junta General de Accionistas].- La Junta General de Accionistas se reunir en la forma y para los efectos determinados en la Ley de Compaas, dentro de los noventa das siguientes al cierre de cada ejercicio

158

anual, con el fin de conocer y resolver sobre el informe del Directorio relativo a la marcha del negocio, los estados financieros y distribucin de utilidades, el informe del auditor extemo y el informe del auditor interno. Igualmente, si es del caso, conocer sobre el informe del auditor extemo sobre el grupo financiero. Toda eleccin que realice la Junta General de Accionistas se efectuar por voto escrito, de cuyo escrutinio se dejar constancia en el acta respectiva.
Concordancias: LCom: 233-235

Art 30 (Ex 30).- [Administracin].- La administracin de las instituciones del sistema financiero privado estar a cargo del Directorio o del Consejo de Administracin, segn corresponda, y ms organismos que determine su estatuto. Los miembros del Directorio sern civil y penalmente responsables por sus acciones u omisiones en el cumplimiento de sus respectivas atribuciones y deberes. Son atribuciones y deberes del Directorio, sin perjuicio del cumplimiento de otras obligaciones legales y estatutarias, las siguientes: a) Definir la poltica financiera y crediticia de la institucin y controlar su ejecucin; b) Analizar y pronunciarse sobre los informes de riesgo crediticio, y la proporcionalidad y vigencia de las garantas otorgadas. Igualmente proceder, en lo que sea aplicable, con las operaciones activas y pasivas que individualmente excedan del dos por ciento (2%) del patrimonio tcnico;

159

c) Emitir opinin, bajo su responsabilidad, sobre los estados financieros y el informe de auditora interna, que deber incluir la opinin del auditor, referente al cumplimiento de los controles para evitar el lavado de dinero. La opinin del Directorio deber ser enviada a la Superintendencia de Bancos y

Seguros, en la rbita de su competencia siguiendo las instrucciones que sta

determine;
Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de
Bancos y Seguros

d) Conocer y resolver sobre el contenido y cumplimiento de las comunicaciones de la Superintendencia de Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia referentes a disposiciones, observaciones, recomendaciones o iniciativas sobre la marcha de la institucin; y,
Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de
Bancos y Seguros

e) Cumplir y hacer cumplir las disposiciones emanadas de esta Ley, de la Superintendencia de Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia, de la
Junta General y del mismo Directorio.
Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de
Bancos y Seguros

El o los miembros del Directorio y/o del Consejo de Administracin que inobservaren lo dispuesto en este artculo sern sancionados por el

Superintendente de Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia con una

multa de hasta dos mil unidades de valor constante (2000 UVCs) ^.sin perjuicio de la responsabilidad penal a que su conducta diere lugar.
Nota: El artculo 76, numeral 2, de la Ley de Mercado de Valores (L. 31. RO-S
199: 28-may-1993), por el cual se agrega un artculo innumerado luego del artculo 3 de la Ley de Rgimen Monetario y Banco del Estado, establece la "unidad de valor constante con las siglas UVC, que es la unidad de cuenta de

160

valor constante del sucre", con un valor inicial de diez mil sucres y a ajustarse diariamente de acuerdo con la variacin mensual del ndice de precios al consumidor del rea urbana. Posteriormente, el articulo 12 de la Ley para la Transformacin Econmica del Ecuador (L. 2000-4. RO-S 34:

13-mar-2000), establece que "en todas las normas vigentes y en las obligaciones pendientes de pago en las que se haga mencin a unidades de valor constante... se entender que cada unidad de valor constante... tienen un valor fijo e invariable equivalente a... dos coma seis dos ocho nueve... de los Estados Unidos de Amrica". Finalmente, el artculo 100, literal e), de la misma Ley para la Transformacin Econmica del Ecuador, derog

expresamente al artculo agregado en la Ley de Rgimen Monetario y por el cual se estableci la unidad de valor constante.

Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de

Bancos y Seguros

Los representantes legales y funcionarios de la institucin financiera que hubieren sido previamente convocados debern, salvo casos de fuerza mayor debidamente justificados, asistir obligatoriamente a las sesiones del Directorio, nicamente con voz informativa. Art. 31 (Ex 31),- [Sesiones de la Junta].- De las sesiones de la Junta General de Accionistas se levantaran actas suscritas por el Presidente y Secretario. Copias certificadas de las mismas y del expediente se remitirn a la Superintendencia en el trmino de ocho das siguientes a la fecha de la reunin.
Concordancias: LCom: 246

La Superintendencia verificar el cumplimiento de las formalidades legales y reglamentarias para la instalacin de la Junta, el acatamiento de las instrucciones que hubiese impartido y la existencia y veracidad de los documentos e informes que hayan sido materia de conocimiento y resolucin de la Junta. Art. 32 (Ex 32).- [Integracin del Directorio].- El Directorio de una institucin del sistema financiero privado estar integrado siempre por un

161

nmero impar, no menor de cinco, ni mayor de quince vocales principales, elegidos por un perodo de hasta dos aos por la Junta General de Accionistas, pudiendo ser indefinidamente reelegidos. sta designar adems tantos vocales suplentes cuantos principales tenga, por igual perodo de conformidad con el respectivo estatuto. Para la designacin de los vocales principales y suplentes del Directorio de una institucin del sistema financiero privado, se garantiza el derecho de las minoras, de acuerdo con las normas que dicte la Superintendencia. Art 33 (Ex 33).- [Quorum para sesin de Directorio].- Cuando no se hubiese completado el quorum requerido en dos convocatorias sucesivas a reuniones de Directorio y siempre que se hubiese notificado en la forma estatutaria a todos los miembros, se presumir su inoperancia y se proceder a su renovacin. Para tal efecto, el representante legal convocar de inmediato a Junta General de Accionistas para elegir a todos los vocales de acuerdo al respectivo estatuto.
Concordancias: LGiSFin: 32

Art 34 (Ex 34).- [Inhabilidades para ser Director].- No pueden ser directores de una institucin del sistema financiero privado: a) Los gerentes, apoderados generales, auditores internos y extemos y ms funcionarios y empleados, cualquiera sea su denominacin de la institucin de que se trate y de sus empresas subsidiarias o afiliadas; b) Los directores, representantes legales, apoderados generales, auditores internos y extemos de otras instituciones de la misma especie; c) Quienes estuviesen en mora de sus obligaciones por ms de sesenta das con cualesquiera de las instituciones del sistema financiero sujetas a esta Ley;
Concordancias: CC: 1567

162

d) Quienes en el transcurso de los ltimos cinco aos hubiesen incurrido en castigo de sus obligaciones por parte de cualquier institucin financiera;
Concordancias: CP: 576-578//CC; 1512 //CPC: 508

e) Quienes estuviesen litigando contra la institucin del sistema financiero privado de que se trate; f) Quienes hubiesen sido condenados por delito mientras penda la pena; g) El cnyuge o el pariente dentro del cuarto grado civil de consanguinidad o segundo de afmidad y el padre o hijo adoptivo de un Director principal o suplente, funcionario o empleado de la institucin del sistema financiero privado de que se trate, salvo que cuente con autorizacin expresa de la Superintendencia;
Concordancias: CC: 22; 23

h) Quienes por cualquier causa estn legalmente incapacitados; e,

Concordancias: CC: 1463 Inc. 1 i) Los menores de edad. Concordancias: CC: 21 //CNAdo: 2; 4

Las disposiciones contenidas en las letras b) a la i) de este artculo son tambin aplicables a los representantes legales, vicepresidentes, gerentes, subgerentes y auditores internos de una institucin del sistema financiero privado, as como a los representantes legales de las personas jurdicas que mesen designados vocales del Directorio. Las disposiciones contenidas en las letras c) y d) de este artculo sern aplicables tambin a las personas jurdicas designadas; cuando alguno de sus socios o accionistas que representen al

163

menos el veinte por ciento (20%) de su capital estn incur-sas en dichas inhabilidades. No ms del cuarenta por ciento (40%) de los miembros del Directorio de una sociedad controladora, del banco o sociedad financiera o corporaciones de inversin y desarrollo, cuando stos lideren el grupo financiero podrn integrar tambin el de sus subsidiarias. La prohibicin de la letra g) de este artculo no es aplicable a la eleccin de un Director suplente de su respectivo principal, cuando el estatuto establezca esta modalidad. Las prohibiciones e inhabilidades sealadas en este artculo sern aplicables tambin en los casos en los que se trate de hechos supervinientes al ejercicio de las funciones. Art. 35 (Ex 35).- [Aviso y anlisis de las designaciones].- Las instituciones del sistema financiero privado comunicarn a la Superintendencia la

designacin de directores, representantes legales y auditores en el trmino de ocho das contados desde la fecha de su designacin. En el lapso de ocho das de notificada la Superintendencia con las designaciones aludidas en el inciso anterior, analizar la calidad moral y tica de los directores, representantes legales y auditores, debiendo la Junta Bancaria disponer que quede sin efecto el respectivo nombramiento, o en su defecto decidir la remocin inmediata de los aludidos funcionarios, en los siguientes casos: a) Si fueren directores, representantes legales, apoderados generales, auditores internos y extemos de otras instituciones de la misma especie; b) Si estuviesen en mora de sus obligaciones por ms de sesenta das con cualesquiera de las instituciones del sistema financiero sujetas a esta Ley;

164

c) Si en el transcurso de los ltimos cinco aos hubiesen incurrido en castigo de sus obligaciones por parte de cualquier institucin financiera; d) Si estuviesen litigando contra la institucin del sistema financiero de que se trate; e) Si hubiesen recibido en contra auto ejecutoriado de apertura del plenario hubiesen sido condenados por delito mientras penda la pena;
m

Nota: El Cdigo de Procedimiento Penal vigente (RO-S 360: 13-ene-2000),

que derog al Cdigo de Procedimiento Penal de 1983 anterior (L. 134. RO 511: 10-jun-1983), normaba la etapa del proceso penal denominada "Etapa del Plenario"; actualmente se denomina "Etapa del Juicio".

f) Si anteriormente hubieren sido removidos de sus funciones por la

Superintendencia de Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia, por

encontrarse incursos en las causales previstas en los artculos 128, 132, 149, y otras sealadas en esta Ley, sin perjuicio de las sanciones civiles o penales a que hubiere lugar, a menos que los funcionarios afectados prueben haber desvirtuado administrativa y procesalmente tal remocin;
Concordancias: LGISFin: 128; 132; 149 Referencia: Ver Reimias aplicables en forma general, Superintendencia de
Bancos y Seguros

g) Si fueren cnyuges o parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad o segundo de afinidad o fueren padres o hijos adoptivos de un Director principal o suplente, funcionario o empleado de la institucin del sistema financiero de que se trate, salvo que cuente con la autorizacin expresa de la Superintendencia; h) Si por cualquier causa estn legalmente incapacitados; e, i) Si fuesen menores de edad.

165

La Junta Bancaria podr disponer en cualquier tiempo se deje srn efecto la designacin, o la remocin de los directores, representantes legales y auditores, si stos incurrieran en uno o ms de los eventos previstos en este artculo. Art 36 (Ex 36).- [Obligaciones del representante legal].- Sin perjuicio del cumplimiento de otras obligaciones legales y estatutarias, el representante legal de una institucin del sistema financiero estar obligado a: a) Informar al Directorio, al menos mensualmente, de las operaciones de crdito, inversiones y contingentes realizadas con una misma persona o firma vinculada, que sean superiores al dos por ciento (2%) del patrimonio tcnico de la institucin. Una copia de tal informe se archivar con el acta de la respectiva sesin del Directorio;
y, Concordancias: LGISFin: 42

b) Poner en conocimiento del Directorio, en la prxima reunin que ste celebre, toda comunicacin de la Superintendencia que contenga observaciones y cuando as lo exija, dejando constancia de ello en el acta de la sesin en la que constar, adems, la resolucin adoptada por el Directorio. Copia certificada se remitir a la Superintendencia dentro de los ocho das siguientes de realizada la sesin. TTULO IV DEL PATRIMONIO CAPTULO I CAPITAL Y RESERVAS Art. 37 (Ex 37).- (Monto mnimo].- El monto mnimo de capital pagado para constituir una institucin financiera sujeta a esta Ley ser: Para los bancos: US S 2.628.940;

166

Para las sociedades financieras o corporaciones de inversin y desarrollo: US $ 1.314.470; y, La Superintendencia fijar el monto de capital mnimo con el que deban iniciar sus actividades las instituciones de servicios financieros y las dems entidades sujetas a su control, incluyendo a las sociedades controladoras. Art. 38 (Ex 38).- (Reduccin de capital].Slo con la autorizacin de la Superintendencia, una institucin del sistema financiero privado, podr acordar la reduccin de su capital. En ningn caso se autorizar que el capital quede reducido por debajo del monto del capital con el cual se constituy o que se contravenga lo dispuesto en los artculos
47,50,72, 73 75. Concordancias: LGISFin: 47; 50; 72; 73; 75

Art. 39 (Ex 39).- [Anuncio de capital y reservas].- Las instituciones del sistema financiero anunciarn nicamente su capital suscrito y pagado. Igualmente, las sucursales de las instituciones financieras extranjeras anunciarn solamente la cuanta del capital y reservas asignado por la institucin financiera matriz.
* Art. 40 (Ex 40).- [Constitucin del Fondo de Reserva legal].- Las instituciones del
sistema financiero deben constituir un fondo de reserva legal que ascender al menos al cincuenta por ciento (50%) de su capital suscrito y pagado. Para formar esta reserva legal, las instituciones financieras destinarn, por lo menos, el diez por ciento (10%) de sus utilidades anuales. La reserva legal comprende el monto de las cantidades separadas de las utilidades, y el total de las sumas pagadas por los accionistas a la sociedad emisora en exceso, sobre el valor nominal de las acciones suscritas por ellos, cuando el estatuto determine el valor nominal de las acciones.

167

Asimismo, de acuerdo con sus estatutos o por decisin de la Junta General de Accionistas, podrn constituir otras reservas que tendrn el carcter de especiales o facultativas, formadas por la transferencia de las utilidades al patrimonio. Las reservas por correccin monetaria son las resultantes de la aplicacin de sistemas de correccin a los estados financieros. * Reforma: Ver Seccin II, Doc. 2, p. 1

* Art. ...(40.1).- [Creacin del Fondo de Liquidez del Sistema Financiero Ecuatoriano].Crase el Fondo de Liquidez del Sistema Financiero Ecuatoriano que actuar en calidad de prestamista de ltima instancia y otorgar prstamos de liquidez a las instituciones financieras privadas que se hallan sujetas a la obligacin de mantener encaje de sus depsitos en el Banco Central del Ecuador, que mantengan su patrimonio tcnico dentro de los niveles mnimos exigidos por la Ley y dems normas aplicables y que hayan administrado su liquidez de conformidad con las normas de carcter general dictadas porta Junta Bancaria. Todas las 'instituciones financieras privadas controladas por la

Superintendencia de Bancos y Seguros que mantienen depsitos sujetos a encaje, tienen la obligacin de participar como adherentes en el Fondo de Liquidez del Sistema Financiero Ecuatoriano.

* Reforma: Ver Seccin II, Doc. 2, p. 2

* Art. ...(40.2).- [Estructura organiza-cional del Fondo].- El Fondo de Liquidez del Sistema Financiero Ecuatoriano contar con organizacional: a} El Directorio, integrado por el Superintendente de Bancos y Seguros; el Gerente General del Banco Central del Ecuador; y un representante de la Junta Bancaria, designado de entre sus miembros; un delegado del Presidente de la Repblica, dos representantes de las instituciones financiela siguiente estructura

ras privadas quienes tendrn sus respectivos suplentes;

168

b) El Presidente del Directorio ser elegido de entre sus miembros, por un perodo de dos aos y ejercer la representacin legal del Fondo de Liquidez del Sistema Financiero Ecuatoriano; y, c) La Secretara Tcnica, que la ejercer el Banco Central del Ecuador. Los miembros del Directorio y quien ejerza la Secretara Tcnica gozarn de fuero de Corte Nacional de Justicia, en los actos y decisiones administrativas tomadas en el ejercicio de sus funciones especficas. * Reforma: Ver Seccin II, Doc. 2, p. 2 * Art. ...(403).- [Atribuciones del directorio del Fondo ].- Corresponder a/ Direc-toro reglamentar el funcionamiento del Fondo de Liquidez del Sistema Financiero Ecuatoriano, as como expedir los manuales operativos y dictar las polticas de carcter general que regirn sus actividades. El quorum requerido para la instalacin del Directorio ser de la mitad ms uno de sus integrantes y las decisiones debern ser tomadas por la mitad ms uno de los miembros asistentes a la reunin. El Presidente del Directorio tendr voto dirmente en caso de empate. La convocatoria a reunin del Directorio la realizar su Presidente por iniciativa propia o a pedido de al menos tres de sus integrantes. * Reforma: Ver Seccin II, Doc. 2, p. 2 * Art. ...(40.4).- [Secretara Tcnica del Fondo de Liquidez].Corresponder a la Secretara Tcnica del Fondo de Liquidez del Sistema Financiero Ecuatoriano, la asistencia operativa y administrativa y la instrumentacin del crdito automtico para las instituciones financieras privadas que deban solucionar deficiencias en las cmaras de compensacin del Sistema Nacional de Pagos administrado por el Banco Central del Ecuador, de lo cual comunicar inmediatamente al Directorio del Fondo. * Reforma: Ver Seccin II, Doc. 2, p. 2

169

* Art ...(40.5).- [Operacin y recursos del Fondo de Liquidez].- B Fondo de Liquidez del Sistema Financiero Ecuatoriano operar a travs de la constitucin de un fideicomiso mercantil de inversin que ser controlado exclusivamente por la Superintendencia de Bancos y Seguros, y ser administrado por el Banco Central del Ecuador cuyo patrimonio autnomo estar conformado por los siguientes recursos: a) Los valores aportados al fideicomiso mercantil de inversin "Fondo de Liquidez", constituido en el marco de la normativa expedida por la Junta Bancara, a prorrata de la participacin que registre cada una de las instituciones financieras sujetas a encaje; b) Los aportes en saldo que debern realizar las instituciones financieras privadas, por un equivalente no menor al 3% de sus depsitos sujetos a encaje, conforme resoluciones dictadas por el Directorio del Banco Central del Ecuador; c) Los aportes que debern transferir anualmente las instituciones financieras privadas, por el equivalente al 2.5 por mil de sus depsitos sujetos a encaje; d) Los valores provenientes de los rendimientos e intereses que generen las operaciones propias del objeto del Fondo, as como de las in versiones de sus recursos; y, e) Los aportes realizados por personas jurdicas en calidad de constituyentes adheren-tes. * Reforma: Ver Seccin II, Doc. 2, p. 2 * Art. ...(40.6).- [Operaciones activas y pasivas del Fondo].- E/Fondo de Liquidez del Sistema Financiero Ecuatoriano podr realizar operaciones activas y pasivas, a travs del fidecomiso mercantil previsto en el artculo precedente. Las operaciones activas que el Fondo de Liquidez podr conceder a las instituciones financieras privadas sujetas a encaje sern las siguientes:

170

a) Crditos cuyo plazo ser de un (1) da hbil renovable, que sern otorgados dentro de una lnea de crdito, para cubrir deficiencias en las cmaras de compensacin del Sistema Nacional de Pagos administrado por el Banco Central del Ecuador; y, b) Crditos para solucionar necesidades extraordinarias de liquidez de las instituciones financieras privadas, que no podrn exceder de un plazo mximo de ciento veinte (120) das, a partir de su concesin. Las operaciones pasivas podrn consistir en prstamos, titularizaciones y lneas contingentes con entidades financieras internacionales.

* Reforma: Ver Seccin II, Doc. 2, p. 3 * Art. ...(40.7).- [Condiciones para crditos de liquidez].- En /os crditos
de liquidez que se otorguen, se observarn las siguientes condiciones: Los crditos para solucionar deficiencias en las cmaras de compensacin del Sistema Nacional de Pagos administrado por el Banco Central del Ecuador podrn concederse hasta por el monto equivalente al aporte que cada una de las instituciones financieras hubiere efectuado al fideicomiso mercantil de inversin "Fondo de Liquidez del Sistema Financiero Ecuatoriano", y que garantizar la operacin respectiva. El acceso a estos crditos ser automtico y su tasa ser establecida por el Directorio del Fondo, sin perjuicio de la obligacin del Directorio de informar a la Superintendencia de Bancos y Seguros, los casos de liquidez persistente, a fin de que el Organismo de Control pueda activar las seales de alerta temprana en forma oportuna. Los crditos para solucionar necesidades extraordinarias de liquidez, sern concedidos a las instituciones financieras aportantes, siempre que stas mantengan los niveles mnimos de solvencia exigidos por la Ley y la normativa expedida por la Junta Bancara. La tasa de estos crditos ser establecida por el Directorio.

171

El Directorio deber expedir el reglamento de elegibilidad, en el que se establecern las condiciones que deben cumplir las instituciones financieras para acceder a este tipo de crditos. * Reforma: Ver Seccin II, Doc. 2, p. 3 * Art. ...(40.8).- [Inversin de recursos del Fondo].- Los recursos aportados a/ fideicomiso mercantil de inversin "Fondo de Liquidez del Sistema Financiero Ecuatoriano", debern invertirse observando los principios de seguridad, liquidez, diversificacin y rentabilidad. Los activos y las entidades emisoras en las que se inviertan los recursos aportados al referido fideicomiso mercantil de inversin, debern contar con una calificacin internacional equivalente a AA, o superior, y enmarcarse en las polticas de inversin aprobadas por el Directorio. Las inversiones podrn orientarse preferentemente a la regin latinoamericana.

* Reforma: Ver Seccin II, Doc. 2, p. 3 * Art. ...(40.9).- [Exencin de pago de impuestos].- La operacin del
fideicomiso mercantil de inversin "Fondo de Liquidez del Sistema Financiero Ecuatoriano" estar exenta del pago de todo tipo de impuestos. * Reforma: Ver Seccin II, Doc. 2, p. 3 * Art. ...(40.10).- [Lmite de aportacin al fideicomiso].- La exposicin total de los recursos aportados al fideicomiso mercantil de inversin "Fondo de Liquidez del Sistema Financiero Ecuatoriano", por concepto de todas las operaciones activas concedidas a una institucin financiera que se mantengan vigentes, no podr exceder del 30% de los activos del fideicomiso, ni del equivalente al 100% del patrimonio tcnico de esa institucin financiera. * Reforma: Ver Seccin II, Doc. 2, p. 3 * Art. ...(40.11).- [Fideicomiso mercantil de garanta].- Para acceder a las operaciones de crdito por requerimientos extraordinarios de liquidez, cada

172

una de las instituciones financieras privadas deber constituir, en forma previa, un fideicomiso mercantil de garanta, con por un portafolio de inversiones y de cartera, conforme la norma general expedida por la Junta Bancara, por un monto no inferior al 140% del monto total al que puede acceder la institucin financiera de conformidad con las polticas aprobadas por el Directorio. B fideicomiso mercantil de garanta tendr como beneficiario acreedor al fideicomiso
"Fondo de Liquidez del Sistema Financiero Ecuatoriano. * Reforma: Ver Seccin II, Doc. 2, p. 3

Art. 41 (Ex 41).- [Utilidades y dividendos anticipados].- Las utilidades de las instituciones del sistema financiero que resulten en cualquier ejercicio, despus de constituir todas las provisiones y reservas previstas en la ley, se aplicarn y distribuirn conforme lo determine la Junta General de Accionistas, siempre que cumpla las siguientes condiciones;
Concordancias: LCom: 208; 228

a) Estn constituidas todas las provisiones, ajustes y reservas exigidas incluyendo las correspondientes al pago de impuestos y a las utilidades en beneficio de los trabajadores; y,
Concordancias: CT: 97

b) La institucin financiera cumpla con lo establecido en las disposiciones de los artculos 47, 50,72,73 y 75.
Concordancias: LGISFin: 47; 50; 72; 73; 75

El Directorio de una institucin financiera privada podr resolver el pago de dividendos anticipados, siempre que se cumplan con las condiciones de los literales anteriores y adicionalmente con lo siguiente:

173

- El monto de los dividendos anticipados a ser distribuidos no podr exceder del cuarenta por ciento (40%) de las utilidades acumuladas del ejercicio en curso, ni ser superior al cien por ciento (100%) del monto de las utilidades no distribuidas de ejercicios anteriores; y, - Se notifique a la Superintendencia en forma previa al pago de los dividendos anticipados. Tendrn derecho al dividendo declarado por la Junta General de Accionistas, as como al dividendo anticipado, los accionistas que consten como tales en el Libro de Acciones y Accionistas a la fecha que se declaren los dividendos. Los directores y administradores de una institucin del sistema financiero privado que autoricen el pago de dividendos anticipados en contravencin a lo previsto en el inciso anterior, sern solidariamente responsables de tal pago y reembolsarn a la institucin, de su propio peculio, el monto de los dividendos repartidos. La Superintendencia har efectiva esta responsabilidad a travs del ejercicio de la jurisdiccin coactiva.
Concordancias: Reg-LGiSFin: 15

Art. 42 (Ex 42).- [Aumento de capital].- Las instituciones del sistema financiero privado podrn aumentar su capital autorizado en cualquier tiempo mediante reforma del estatuto. Los aumentos del capital autorizado sern resueltos por la Junta General de Accionistas y luego de cumplidas las formalidades pertinentes, se inscribirn en el Registro Mercantil correspondiente y sern notificados a la Superintendencia. El pago de los aumentos de capital suscrito se har de la manera prevista en el artculo 6.
Concordancias: LGISFin: 6 // LCom: 240 // CCo: 30A/m,8

174

Los recursos para el pago en numerario del capital suscrito solamente podrn provenir: a) De nuevos aportes en efectivo o por compensacin de crditos; b) Por capitalizacin de acreencias por vencer, previa valoracin hecha por al menos dos compaas calificadoras de riesgo; c) Del excedente de la reserva legal; d) De utilidades no distribuidas; e) De reservas especiales, siempre que estuvieran destinadas para este fin; y, f) De aportes en numerario para futuras capitalizaciones acordadas por los accionistas. La capitalizacin hecha por compensacin de crditos, obligaciones por vencer y utilidades no distribuidas, requerir la aprobacin previa de la Junta General de Accionistas.
Concordancias: LGISFin: ^33//Reg-LGISFin: 16

Art. 43 (Ex 43).- [Capital suscrito y pagado].- Sin perjuicio de que la institucin del sistema financiero privado contabilice el aumento de capital suscrito pagado, la Superintendencia podr realizar las investigaciones que considere del caso, para verificar la legalidad del pago de dicho aumento y la procedencia de los fondos. Art. 44 (Ex 44).- [Accionistas de instituciones financieras].- Pueden ser accionistas de instituciones del sistema financiero privado: a) Las personas naturales; Concordancias: CC: 41

175

b) Las instituciones financieras, nacionales o extranjeras, ya sea directamente o por intermedio de instituciones financieras subsidiarias, siempre y cuando hubieren suscrito entre s convenios de asociacin, de conformidad con el cuarto inciso del artculo 17 de esta Ley;
Concordancias: LGISFin: 11; 17lnc. 4; 26

c) Las personas jurdicas o sociedades mercantiles, cualquiera sea su clase, siempre que exista constancia en la Superintendencia acerca de quines son el conjunto de las personas naturales que directa o indirectamente poseen al menos el setenta por ciento (70%) de la propiedad de personas jurdicas accionistas, salvo que se trate de sociedades de capital abierto inscritas como tales en el Registro Nacional de Valores;
Concordancias: CC: 564; LCom: 36; 59; 92; 143;

301; 308

d) Las fundaciones, corporaciones, sindicatos, congregaciones u otras personas jurdicas, que por su naturaleza no tengan fines de lucro;
Concordancias: CC: 564-582

e) Las compaas de seguros y reaseguros; Concordancias: LGSeg: 3; 4 f) Las compaas administradoras de fondos y de fideicomisos y las casas de valores, cuando as conste en el contrato fiduciario o en las instrucciones del comitente;
y, Concordancias: LMVal: 97

g) Los fondos de inversin o mutuos, de cesanta y de pensiones legalmente constituidos, previamente calificados por la Superintendencia.

176

Concordancias: LMVal: 75

La inversin extranjera que se realice en las instituciones sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia, no requerir autorizacin previa de ningn organismo del Estado, salvo la calificacin a que se refiere el artculo siguiente. El inversionista extranjero gozar de los mismos derechos y estar sujeto a las mismas obligaciones que el inversionista nacional.
Concordancias: LGISFin: 45//LPGInv: 1; 3; 12

Art. 45 (Ex 45).- [Calificacin de accionistas].- Previa la inscripcin en el Libro de Acciones y Accionistas de una institucin del sistema financiero privado, la Superintendencia calificar la responsabilidad, idoneidad y solvencia del cesionario o suscriptor, sea ste nacional o extranjero en los siguientes casos: a) En la transferencia de acciones cuando el cesionario devenga en propietario del seis por ciento (6%) o ms del capital suscrito; y, b) Cuando con el monto de la suscripcin el suscriptor alcance el seis por ciento (6%) o ms del capital suscrito. Igual calificacin se requerir en forma previa a la inscripcin de acciones por la adjudicacin o particin de las mismas por acto entre vivos y siempre que el adjudicatario devenga en propietario del seis por ciento (6%) o ms de las acciones suscritas. Todos los derechos inherentes a las acciones, cuya inscripcin se encuentre pendiente de calificacin, pertenecen al accionista que aparezca como tal, en el Libro de Acciones y Accionistas de la institucin financiera. Para la aplicacin de este artculo, la Superintendencia pedir las informaciones que crea necesarias, las que le sern suministradas de manera obligatoria por

177

las instituciones privadas y pblicas, incluyendo las entidades que integran la Fuerza Pblica y sus dependencias.
Concordancias: LGISFin: 9 Lit.a); 25

La Superintendencia calificar la transferencia, suscripcin, adjudicacin o particin de acciones en el trmino de diez das, contados a partir de la recepcin de toda la informacin, la misma que se mantendr con carcter reservado. El incumplimiento de los requisitos establecidos en este artculo producir de pleno derecho la nulidad absoluta de la inscripcin que ser declarada por el Superintendente, quien al mismo tiempo impondr al administrador que hubiese autorizado la inscripcin las sanciones previstas en esta Ley. La calificacin a la que se refiere este artculo podr ser solicitada por la institucin del sistema financiero o por el interesado en la inscripcin. Art. 46 (Ex 46).- [Prohibicin para compaas subsidiarias y afiliadas].- Las compaas subsidiarias y afiliadas de las instituciones del sistema financiero privado regido por esta Ley, no podrn adquirir ni ser propietarias de acciones de la institucin matriz, de la sociedad controladora o de cualquier otra institucin del grupo financiero.
Concordancias: LGISFin: 49

CAPTULO II PATRIMONIO TCNICO Art. 47 (Ex 47).- [ndice de patrimonio tcnico].- Con el objeto de preservar su solvencia, las instituciones del sistema financiero debern mantener, en todo tiempo, el conjunto de relaciones tcnicas que establezca la Junta Bancaria mediante resolucin de carcter general, siguiendo los estndares internacionales, especialmente los establecidos por el Comit de Basilea. En particular, debern mantener una relacin entre su patrimonio tcnico y la suma ponderada de sus activos y contingentes no inferior al 9%. No obstante, el Superintendente de Bancos/Seguros, en la rbita de su

178

competencia previo informe favorable de la Junta Bancaria podr aumentar

dicho porcentaje.
Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de
Bancos y Seguros

La Superintendencia observar y velar por el estricto cumplimiento del principio general de supervisin consolidada, en particular para el caso de grupos financieros, utilizando para ello los estndares internacionales de prctica en la materia.
Concordancias: LGISFin: 48; 170 II Reg-LGISFin: 17

Art. 48 (Ex 48).- [Composicin del patrimonio tcnicol.- El patrimonio tcnico estar constituido por la suma del capital pagado, reservas, el total de las utilidades del ejercicio corriente una vez cumplidas las condiciones de las letras a) y b) del artculo 41 de esta Ley, las utilidades acumuladas de ejercicios anteriores, aportes a futuras capitalizaciones, obligaciones convertibles menos la deficiencia de provisiones, amortizaciones y depreciaciones requeridas, desmedros y otras partidas que la institucin financiera no haya reconocido como prdidas y que la Superintendencia las catalogue como tales.
Concordancias: LGISFin: 41 Lits. a), b)

La Superintendencia mediante normas generales podr determinar la inclusin o exclusin de una o varias cuentas para la constitucin del patrimonio tcnico y su clasificacin. Para que las obligaciones convertibles sean consideradas como. parte del patrimonio tcnico, deben tener las siguientes caractersticas: a) Su plazo promedio sea de por lo menos cinco aos y no contemplen clusulas de rescate anticipado ni de recompras; b) Slo pueden ser redimidas anticipadamente mediante su transformacin en acciones;
179

c) El saldo total de los documentos emitidos no exceda del treinta por ciento (30%) del capital y reservas de la institucin emisora; y, d) Sean pagadas a un valor no inferior al que se negocia en el mercado instrumentos similares y que su tasa de inters pactada no exceda de aquellas vigentes en el mercado para operaciones del mismo tipo. En el caso de concurso de acreedores se pagarn despus de que sean cubiertos los crditos no preferentes.
Concordancias: LMVal: 171-173

Art. 49 (Ex 49).- [Deduccin del capital o inversin en el exterior].- El capital asignado a una sucursal en el exterior o invertido en una institucin subsidiaria o afiliada, deber deducirse para efectos del clculo del patrimonio tcnico de la matriz. Art. 50 (Ex 50).- [ndice mnimo].- El patrimonio tcnico constituido, de acuerdo a lo previsto en el artculo 48 no podr ser inferior al cuatro por ciento (4%) de los activos totales, incluidos los contingentes.
Concordancias: LGISFin: 48

La Superintendencia dictar las instrucciones necesarias para la debida aplicacin de lo dispuesto en este Captulo. TTULO V DE LAS OPERACIONES Y FUNCIONAMIENTO CAPTULO I OPERACIONES 7
a)

Nota: La disposicin general tercera de la Ley de Creacin de la Red de

Seguridad Financiera (Ls/n. RO-3S 498: 31-dlc-2008), dispone: "A partir de la vigencia de la presente Ley, todo tipo de operaciones activas que concedan las Instituciones del sistema financiero sujetas al control de la

180

Superintendencia de Bancos y Seguros, estarn exentas del pago de todo tipo de tributos. La Superintendencia de Bancos y Seguros controlar el cumplimiento de la disposicin contenida en el Inciso anterior, y aplicar y adoptar, en el mbito de su competencia, las sanciones y acciones que correspondan".
Art. 51 (Ex 51),- [Operaciones permitidas].- Los bancos podrn efectuar las siguientes operaciones en moneda nacional o extranjera, o en unidades de cuenta establecidas en la ley:
Concordancias: Reg-LGiSFin: 3

a) Recibir recursos del pblico en depsitos a la vista. Los depsitos a la vista son obligaciones bancarias, comprenden los depsitos monetarios exigibles mediante la presentacin de cheques u otros mecanismos de pago y registro; los de ahorro exigibles mediante la presentacin de libretas de ahorro u otros mecanismos de pago y registro; y, cualquier otro exigible en un plazo menor a treinta das. Podrn constituirse bajo diversas modalidades y mecanismos libremente pactados entre el depositante y el depositario;
Concordancias: LGISFin: 206//LChe: 3; 5//

b) Recibir depsitos a plazo. Los depsitos a plazo son obligaciones financieras exigibles al vencimiento de un perodo no menor de treinta das, libremente convenidos por las partes. Pueden instrumentarse en un ttulo valor, nominativo, a la orden o al portador, pueden ser pagados antes del vencimiento del plazo, previo acuerdo entre el acreedor y el deudor;
Concordancias: CC: 2120; 2131 //LChe: 5

c) Asumir obligaciones por cuenta de terceros a travs de aceptaciones, endosos o avales de ttulos de crdito, as como del otorgamiento de garantas, fianzas y cartas de crdito internas y extemas, o cualquier otro documento, de acuerdo con las normas y usos internacionales;

181

Concordancias: CC: 2238 //CTh: 251 //CCo: 438; 526; 602-605 // LChe: 5 // LMVal: 150// LCFN: 24 Lit.h)

d) Emitir obligaciones y cdulas garantizadas con sus activos y patrimonio. Las obligaciones de propia emisin se regirn por lo dispuesto en la Ley de Mercado de Valores;
Concordancias: LMVal: 2

e) Recibir prstamos y aceptar crditos de instituciones financieras del pas y del exterior; f) Otorgar prstamos hipotecarios y prendarios, con o sin emisin de ttulos, as como prstamos quirografarios;
Concordancias: CC: 2099

g) Conceder crditos en cuenta corriente, contratados o no; h) Negociar letras de cambio, libranzas, pagars, facturas y otros documentos que representen obligacin de pago creados por ventas a crdito, as como el anticipo de fondos con respaldo de los documentos referidos; i) Negociar documentos resultantes de operaciones de comercio exterior;
Concordancias: LEXI: 25

j) Negociar ttulos valores y descontar letras documentaras sobre el exterior, o hacer adelantos sobre ellas;
Concordancias: LCFN: 24 Lit. c)

k) Constituir depsitos en instituciones financieras del pas y del exterior; 1) Adquirir, conservar o enajenar, por cuenta propia, valores de renta fija, de los previstos en la Ley de Mercado de Valores y otros ttulos de crdito establecidos en el Cdigo de Comercio y otras leyes, as como valores
182

representativos de derechos sobre estos, inclusive contratos a trmino, opciones de compra o venta y futuros; podrn igualmente realizar otras operaciones propias del mercado de dinero; podrn participar directamente en el mercado de valores extraburstil, exclusivamente con los valores

mencionados en esta letra y en operaciones propias. Las operaciones efectuadas a nombre de terceros, o la venta y distribucin al pblico en general de dichos valores, debern ser efectuados a travs de una casa de valores u otros mecanismos de transaccin extraburstil;
Concordancias: LMVal: 11ncs. 1-3; 56//LOBNF: 3

m) Efectuar por cuenta propia o de terceros, operaciones con divisas, contratar reportes y arbitraje sobre stas y emitir o negociar cheques de viajeros; Concordancias: LCFN: 24 Lit. e) n) Efectuar servicios de caja y tesorera; ) Efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos, as como emitir giros contra sus propias oficinas o las de instituciones financieras nacionales o extranjeras; o) Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depsito para su custodia y arrendar casilleros o cajas de seguridad para depsitos de valores; p) Actuar como emisor u operador de tarjetas de crdito, de dbito o tarjetas de pago; q) Efectuar operaciones de arrendamiento mercantil de acuerdo a las normas previstas en la ley; r) Comprar, edificar y conservar bienes races para su funcionamiento, sujetndose a las normas generales expedidas por la Superintendencia y enajenarlos;

183

s) Adquirir y conservar bienes muebles e intangibles para su servicio y enajenarlos; t) Comprar o vender minerales preciosos acuados o en barra; u) Emitir obligaciones con respaldo de la cartera de crdito hipotecaria o prendaria propia o adquirida, siempre que en este ltimo caso, se originen en operaciones activas de crdito de otras instituciones financieras; v) Garantizar la colocacin de acciones u obligaciones; w) Efectuar inversiones en el capital social de las sociedades a que se refiere la letra b) del artculo 57 de esta Ley; y,
Concordancias: LGISFin: 57 Lit. b)

x) Efectuar inversiones en el capital de otras instituciones financieras con las que hubieren suscrito convenios de asociacin de conformidad con el cuarto inciso del artculo 17 de esta Ley.
Concordancias: LGISFin: 17 Inc. 4

Tratndose de las operaciones determinadas en las letras p) y q) de este artculo, un banco o sociedad financiera o corporacin de inversin y desarrollo podr realizarlas directamente o a travs de una sociedad subsidiaria de servicios financieros, la que no podr realizar operaciones distintas a las mencionadas en dichas letras. Para las operaciones en moneda extranjera se sometern a las normas que determine el Directorio del Banco Central del Ecuador.
Concordancias: LORMon: 22

Para la realizacin de nuevas operaciones o servicios financieros, las instituciones requerirn autorizacin de la Superintendencia, indicando las caractersticas de las mismas. Una vez recibida esta informacin, la

184

Superintendencia deber solicitar informe al Directorio del Banco Central del Ecuador. Estas operaciones o servicios podrn ser suspendidos de oficio o a peticin del Directorio del Banco Central del Ecuador, cuando impliquen desviaciones al marco propio de las actividades financieras o por razones de poltica monetaria y crediticia.

Concordancias: Reg-LGISFin: 3

TTULO VIII DE LA INFORMACIN \ CAPTULO I CONTABILIDAD, INFORMACIN Y PUBLICIDAD Art. 77 (Ex 76).- [Facilidades para el control].- Las instituciones del sistema financiero estarn obligadas a dar todas las facilidades para que la Superintendencia cumpla sus funciones y debern dar acceso a su contabilidad, libros, correspondencia, archivos o documentos justificativos de sus operaciones al Superintendente o a sus delegados.
Concordancias: LCom: 290 // LRTI: 19 II Reg-LGiSFin: 30//

Art. 78 (Ex 7?).- [Informacin contable y publicaciones].- Las instituciones financieras se sometern en todo momento a las normas contables dictadas por la Superintendencia, independientemente de la aplicacin de las disposiciones tributarias. Las instituciones financieras remitirn en forma mensual a la Superintendencia los estados de situacin, prdidas y ganancias, estado de cambios en la posicin financiera y la posicin de patrimonio tcnico. Los formatos, el alcance y la periodicidad de la informacin que deban proporcionar las instituciones financieras, sern determinados por la Superintendencia.

185

Las instituciones financieras publicarn para circulacin nacional, los estados de situacin, prdidas y ganancias, posicin de patrimonio tcnico e indicadores de liquidez, solvencia, eficiencia y rentabilidad, que muestren su situacin y la del grupo financiero, de conformidad con las normas establecidas por la

Superintendencia de Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia, al

cierre de cada ejercicio al 31 de diciembre, y por lo menos cuatro veces al ao, en las fechas que determine la Superintendencia.
Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de
Bancos y Seguros

La publicacin correspondiente a los estados financieros al 31 de diciembre de cada ao, deber contener adicionalmente la opinin de los auditores extemos y todas las notas explicativas que complementen la informacin comprendida en su dictamen. Para el caso de los grupos financieros, cada una de las instituciones integrantes presentar a la Superintendencia y publicar, conjuntamente con el informe del auditor extemo, sus estados financieros individuales, as como los estados financieros consolidados y auditados del grupo. A requerimiento de la Superintendencia, presentar los estados financieros de sus afiliadas y de aquellas sociedades en que mantengan porcentajes inferiores de inversin en acciones o participaciones a los mencionados en el artculo 67 de esta Ley. En todo caso, los balances de dichas instituciones estarn a disposicin del pblico.
Concordancias: LGiSFin: 67

La Superintendencia reglamentar las disposiciones aplicables para la consolidacin de los estados financieros.
Concordancias: LGiSFin: 77

186

Art 79 (Ex 78).- [Informacin dada por la Superintendencia].- La Superintendencia editar por lo menos en forma trimestral, boletines que contengan la situacin financiera de las instituciones sometidas a su control, correspondiente al trimestre anterior, as como de todas ellas combinadas por su especie, para distribuirlos al pblico. Este boletn deber contener, por lo menos, informacin sobre la estructura financiera, calidad de los activos, incluyendo los resultados generales de la ltima calificacin de sus activos de riesgo, posicin de patrimonio tcnico e indicadores de solvencia, liquidez, eficiencia y rentabilidad.
Concordancias: LGiSFin: 81

La Superintendencia mantendr un centro de informacin en el que se registrarn los datos a los cuales tendr acceso el pblico y sern ampliamente difundidos por medios electrnicos u otros sistemas a disposicin de los partcipes del mercado financiero.

Art. 80 (Ex 79).- [Informacin y medios de prueba].- La informacin que las instituciones financieras remitan a la Superintendencia deber ser suministrada de acuerdo con las instrucciones que sta imparta. Las copias de la informacin que remitan las instituciones del sistema financiero a la Superintendencia, certificadas en la forma que sta determine, servirn como medio de prueba conforme al Cdigo de Procedimiento Civil, y su falsificacin o alteracin acarrear responsabilidad penal.
Concordancias: CPC: 65; 121; 164; 165; 167;
180; 192-194; 230

Las instituciones financieras mantendrn sus archivos contables, incluyendo los respaldos respectivos por un perodo no menor de seis aos contados a partir
187

de la fecha del cierre del ejercicio. Al efecto podrn utilizar los medios de conservacin y archivo que estn autorizados por la Superintendencia de acuerdo a las disposiciones generales que imparta con este objeto. Las copias certificadas y las reproducciones de esta informacin expedida por un funcionario autorizado de la institucin financiera, tendrn el mismo valor probatorio que los documentos originales. Las alteraciones que se realicen en las copias o reproducciones sern reprimidas con arreglo a los artculos 339 y 340 del Cdigo Penal.
Concordancias: CP; 339; 340

Art. 81 (Ex 80).- [Informacin para el pblico].- Las instituciones del sistema financiero debern poner permanentemente a disposicin del pblico folletos informativos referentes a su situacin econmica y financiera, incluyendo balance de situacin y estado de prdidas y ganancias, relacionados al menos con el trimestre inmediato anterior. Las instituciones financieras debern exhibir para conocimiento del pblico, en un lugar visible en todas sus oficinas y agencias, informacin relacionada con sus principales indicadores en forma comparativa con los registrados por el sector en su conjunto, proporcionados por la Superintendencia. Las

instituciones debern presentar esta informacin en sujecin a lo que determine la Superintendencia. Las instituciones financieras deben proporcionar informacin fidedigna al pblico. Para ello en todo tipo de publicidad y en todos los documentos que respalden sus operaciones, debern especificar las tasas nominales anuales de las operaciones pasivas, adems de cualquier otra informacin necesaria para que el cliente pueda determinar con facilidad el costo total de la operacin activa.
Concordancias: LGiSFin: 79 // Reg-LGiSFin: 31 Inc. 1

188

Art. 82 (Ex 81).- [Memoria anual].- Las instituciones financieras debern presentar a los accionistas y tener a disposicin del pblico en general su memoria anual, la misma que deber incluir al menos la siguiente informacin: a) Informe de la Administracin; b) Balances de situacin comparativos de los dos ltimos aos; c) Estado de cambios en la situacin financiera correspondiente al ltimo ao; d) Estado de prdidas y ganancias de los dos ltimos aos;
Concordancias: LCom: 289

e) Informe del Auditor Extemo; f) Posicin del patrimonio tcnico; g) Indicadores de liquidez, solvencia, eficiencia y rentabilidad; y, h) Calificacin de activos de riesgo del ltimo ejercicio econmico. En el caso de grupos financieros, la informacin debe presentarse en forma consolidada y en forma individual para cada una de las instituciones integrantes del grupo. Art. 83 (Ex 82).- [Exactitud y veracidad de la informacin].- Las instituciones financieras al publicitar sus operaciones o servicios debern expresar con exactitud y veracidad las condiciones de stas, evitando cualquier circunstancia que pueda inducir a un error respecto de ellas.
Concordancias: CC; 1468; 1469

CAPTULO II AUDITORAS Art. 84 '(Ex 83).- [Auditores interno y externo].- Toda institucin del sistema financiero, tendr un auditor interno y un auditor extemo, calificados

189

en cuanto a su idoneidad y experiencia por la Superintendencia. Respecto del segundo, la Superintendencia llevar el registro correspondiente.
Concordancias: Reg-LGISFin: 32//LCom: 318// LCPN:22

Los auditores internos y extemos sern nombrados en cualquier tiempo por la Junta General de Accionistas; en caso de ausencia definitiva, comprobada, la Junta General de Accionistas proceder a designar su reemplazo, dentro del plazo de treinta das de producida sta. El auditor interno ser removido en cualquier tiempo por la Junta General de Accionistas; el auditor extemo, para ser removido, tiene que ponerse en conocimiento del Superintendente de Bancos y Seguros, en la rbita de su

competencia, quien escuchando al auditor y documentadamente, resolver lo

pertinente en 20 das.
Concordancias: LGiSFin: 86; 87; 97 Inc. 2 Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de
Bancos y Seguros

Art. 85 (Ex 84).- [Facultades fiscalizado-ras sobre auditoras].- La Superintendencia, respecto de las auditoras que se realicen, tendr plenas facultades fiscalizadoras sobre ellas y podr exigir requisitos mnimos que deban cumplirse. Tanto auditor interno como extemo, presentarn al Directorio y a la Superintendencia, con la periodicidad que stos lo determinen, cualquier informacin que se les solicite y aquellas que los auditores consideren necesaria. Art. 86 (Ex 85).- [Atribuciones del auditor interno].- El auditor interno velar, al menos, porque las operaciones y procedimientos de la institucin se ajusten a la ley, al estatuto, a los reglamentos internos, a la tcnica bancaria y a los principios contables aceptados por la Superintendencia. Adems son responsabilidades propias del auditor interno vigilar el funcionamiento adecuado

190

de los sistemas de control interno; velar por el cumplimiento de las resoluciones de la Junta General de Accionistas, del Directorio y de la Superintendencia; y, suscribir los estados financieros, conjuntamente con el representante legal y el contador general.
Concordancias: LCFN: 23 Inc. 1;2

Si el auditor interno se negase a firmar los estados financieros, deber sustentar su negativa, por escrito, ante la institucin financiera y a la

Superintendencia de Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia.

Concordancias: Reg-LGISFin: 33 Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de
Bancos y Seguros

Art 87 (Ex 86).- [Atribuciones del auditor externo].- El auditor extemo, persona natural o jurdica, har las veces de comisario de la institucin en los trminos establecidos en la Ley de Compaas y adems tendr las funciones que se determinan en esta Ley y en las leyes de carcter tributario, as como en las disposiciones que dicte la Superintendencia.
Concordancias: LMVal: 194 II LRTI: 102// Reg-LGISFin: 34

El auditor extemo ser designado para perodos de un ao y podr ser designado sucesivamente.
Concordancias: Reg-LGISFin: 32 Inc. 2

Adems de lo dispuesto en otras leyes y en las instrucciones que imparta la Superintendencia, el auditor extemo tendr las siguientes obligaciones y funciones: a) Opinar o abstenerse explcita y motiva-damente de hacerlo sobre la veracidad o exactitud de los estados financieros, los sistemas de contabilidad y sus comprobantes y soportes;

191

b) Opinar sobre la suficiencia y efectividad de los sistemas de control interno, la estructura y procedimientos administrativos de la institucin auditada y evaluarlos; c) Opinar si las operaciones y procedimientos se ajustan a las disposiciones legales, estatutarias, reglamentos internos y a las instrucciones que al efecto imparta la Superintendencia; por tanto, deber opinar si los estados financieros examinados presentan razonablemente la situacin patrimonial de la institucin al 31 de diciembre y los resultados de sus operaciones durante el ejercicio terminado en esa fecha, de conformidad con las normas contables establecidas por la Superintendencia y los principios de contabilidad generalmente aceptados, en lo que estos no se contrapongan a los anteriores, as como sobre su aplicacin uniforme; d) Opinar si los estados financieros con-cuerdan con las anotaciones efectuadas en los registros contables de la institucin y si stos se han llevado de conformidad con las disposiciones legales vigentes; e) Proporcionar la informacin pormenorizada de las inversiones en acciones que la institucin financiera mantenga en otras empresas, tanto en el pas como en el exterior. Cuando se trate de inversiones en subsidiarias o afiliadas de bancos o de sociedades financieras o corporaciones de inversin y desarrollo, deber comentar sobre la naturaleza y monto de las operaciones entre el inversionista y la receptora de la inversin, sus relaciones existentes y los efectos que ejerce la consolidacin sobre el patrimonio de la institucin auditada' f) Pronunciarse o abstenerse explcita y motivadamente de hacerlo sobre otros aspectos que requiera la Superintendencia o la institucin auditada; g) Opinar sobre el cumplimiento de las medidas correctivas que hubiesen sido recomendadas en el informe anterior sobre los aspectos indicados en los literales anteriores; y, h) Efectuar revisiones trimestrales o semestrales de la institucin financiera correspondiente, cuando as lo requiera la Superintendencia.

192

Las funciones del auditor externo son incompatibles con la prestacin de cualquier otro servicio o colaboracin a la institucin auditada, excepto los servicios de seleccin de personal. El auditor externo no podr, dentro del ao siguiente a la terminacin de sus funciones, prestar otra clase de servicios a la institucin auditada. No puede ser auditor externo la persona que hubiese prestado servicios remunerados a la institucin en el ao inmediatamente anterior. Obligatoriamente, una institucin del sistema financiero, la sociedad

controladora, las instituciones integrantes del grupo, sus compaas subsidiarias ubicadas en el pas o en el exterior, tendrn el mismo auditor externo o firmas corresponsables o asociadas con ste.
Concordancias: LOA: 54 //Reg-LGISFin: 35

CAPTULO III SIGILO Y RESERVA BANCARIA Art. 88 (Ex 87).- [Prohibicin de revelar informacin].- Los depsitos y dems captaciones de cualquier ndole que se realicen en las instituciones del sistema financiero, estarn sujetos a sigilo banca-rio, por lo cual las instituciones financieras receptoras de los depsitos y captaciones, sus administradores, funcionarios y empleados no podrn proporcionar informacin relativa a dichas operaciones sino a su titular o a quien lo represente legalmente.
Concordancias; LMVal: 226//LCFN: 46

Las instituciones del sistema financiero con el objeto de facilitar procesos de conciliacin, darn acceso al conocimiento detallado de las operaciones anteriores y sus antecedentes a la firma de auditora extema contratada por la institucin, que tambin quedar sometida al sigilo banca-rio.
Concordancias.- LCFN: 23 Inc. 4

193

Las instituciones del sistema financiero podrn dar a conocer las operaciones anteriores, en trminos globales, no personalizados ni parcializados, slo para fines estadsticos o de informacin. Podrn tambin proporcionar informacin general respecto del comportamiento de chentes en particular, para fines de evaluacin de crdito a requerimiento de otra institucin del sistema financiero o de establecimientos comerciales autorizados por aquellos, sin que ello implique la facultad de revelar transacciones individualizadas.
Concordancias: Reg-LGISFin: 36

Art. 89 (Ex 88).- [Sistema de control interno bancario].- Las instituciones del sistema financiero estn obligadas a mantener sistemas de control interno que permitan una adecuada identificacin de las personas que efectan transacciones con la institucin. Asimismo, tendrn la obligacin de proporcionar a la Superintendencia la informacin sobre las operaciones que determinadas por sta, por su naturaleza y monto, requieran de un informe especial. La Superintendencia proporcionar esta informacin a otras autoridades que por disposicin legal expresa, previa determinacin sobre su causa y fines, puedan requerirla, quienes tambin estarn sujetas al sigilo bancario hasta que se utilice la informacin en los fines para los cuales se la requiri. Tratndose de operaciones de cambio de moneda extranjera o de cualquier mecanismo de captacin en moneda nacional o extranjera, en los montos que determine la Superintendencia, sta establecer los requisitos que permitan investigar el origen y procedencia de los recursos.
Concordancias; Reg-LGISFin: 37

* Art 90 (Ex 89).- [Reserva de informes de inspeccin y anlisis].- Los informes de inspeccin y anlisis que emitan los funcionarios y empleados de la Superintendencia, en el ejercicio de las funciones de control y vigilancia, sern escritos y reservados. La Superintendencia, de creerlo del caso y de haber

194

observaciones,

los

trasladar

conocimiento

de

las

autoridades

correspondientes de la institucin examinada. Estos informes no se divulgarn a terceros, en todo ni en parte, por la Superintendencia, ni por la institucin examinada, ni por ninguna persona que acte por ellos, salvo el caso previsto en el artculo 93 de esta Ley o, cuando se trate de auditoras integrales dispuestas por la Junta Bancaria o la Agencia de Garanta de Depsitos otras auditoras, previa autorizacin de la Junta Bancaria.
a)

o de

Nota: La disposicin transitoria quinta de la Ley de Creacin de la Red de

Seguridad Financiera (Ls/n. RO-3S 498: 31-dic-2008), dispone: ".-La Agencia de Garanta de Depsitos mantendr su vigencia jurdica a partir de la publicacin de la presente Ley en el Registro Oficial, por el plazo de un ao pudiendo prorrogarse por un periodo adicional de seis meses, que le permita realizar sus activos, conciliar las cuentas con las personas naturales y jurdicas acreedoras y cubrir sus obligaciones. El gerente general de la Agencia de Garanta de Depsitos continuar ejerciendo todas las

atribuciones que le confiere la ley, y con Fuero de Corte Nacional de Justicia. Una vez extinguida la Agencia de Garanta de Depsitos, sus activos, derechos, as como las competencias establecidas en los artculos. 27 y 29, inciso final de la Ley de Reordenamiento en Materia Econmica, en el rea

Tributario-Financiera, sern ejercidos por el Ministerio de Finanzas".

Concordancias: LGISFin: 93
Exclusivamente para los efectos sealados en el inciso anterior. Las operaciones activas y contingentes de las instituciones financieras no estn sujetas a reserva. B sigilo slo es aplicable a las operaciones pasivas. Para este efecto se entender por operaciones activas los bienes y derechos de propiedad de la entidad, susceptibles de ser cuantifi-cados ^objetivamente, definidas en el Catlogo nico de Cuentas, entre las cuales se incluyen a los crditos concedidos en cualquiera de sus formas, sean estas: sobre firmas, con garanta prendaria, hipotecaria. Por operaciones contingentes se entender a las condiciones o situaciones presentes que implican varios grados de incertidumbre y pueden a travs de un hecho futuro resultar en la prdida de un activo o que se incurra en un pasivo, tales como las cartas de

195

crdito de cualquier tipo, avales, fianzas, los contingentes de cualquier especie o bajo cualquier condicin y en general cualquier operacin que pueda significar, de presente o de futuro, un derecho o una obligacin de la institucin financiera. Para los efectos de lo previsto en el inciso primero de este artculo, no habr reserva respecto a la forma de extincin total o parcial de las operaciones activas por lo que podrn hacerse pblicas las daciones de pago y sus trminos, las compensaciones, las condonaciones y las prescripciones.

Concordancias: LGISFin: 88

A todo funcionario o empleado de la Superintendencia se le prohibe revelar los datos contenidos en dichos informes, o dar a personas no relacionadas con las funciones de control y vigilancia informacin alguna respecto a los negocios o asuntos de la institucin, obtenida en ejercicio de sus deberes oficiales.
Concordancias: LGISFin: 92

La Superintendencia proporcionar los informes o las certificaciones, sobre el estado econmico y financiero de cualquier institucin sujeta a su control, en orden a obtener prstamos de organismos internacionales para el desarrollo de programas econmicos, a pedido de esos organismos o durante la vigencia de los mismos. Cuando se hubiese iniciado un proceso de investigacin en una institucin del sistema financiero, los informes de auditora no tendrn el carcter de reservados ni gozarn de sigilo bancario ante el Congreso Nacional, Fiscala General de la Nacin m, Cvico de la Corrupcin.
^Nota: La Constitucin de la Repblica vigente (RO 449: 20-oct-2008),
sustituy al Congreso Nacional por Asamblea Nacional.
(3i

, Contralora General del Estado y Comisin de Control

^Nota: La Ley Orgnica del Ministerio Pblico (Ls/n-PCL. RO 26: 19-mar1997), contiene la actual denominacin de esta institucin, la cual es

196

Ministerio Publico, y se ejerce a travs del Ministro Fiscal General, los ministros fiscales distritales, y los agentes fiscales. * Reforma: Ver Seccin II, Doc. 2, p. 4

* Art. 91 (Ex 90).- [Excepciones a la prohibicin de sigilo bancario].- Se

exceptan de las prohibiciones contempladas en este Captulo: a) Los informes y pruebas requeridos por los jueces y el Ministerio Pblico a la

Superintendencia de Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia y a las

instituciones del sistema financiero privado, en las causas que estuviesen conociendo. A la Superintendencia de Bancos y Seguros, en la rbita de su

competencia solamente podr requerirse dicha informacin, cuando no exista

en el proceso constancia de la o las instituciones financieras que tengan relacin con la causa que se investiga;

RESOLUCIN: CORTE SUPREMA DE JUSTICIA Resuelve: Todas las personas naturales o jurdicas estn obligadas a colaborar con jueces y tribunales que, por el ministerio de la ley, tienen la facultad de dictar providencias atinentes a la investigacin de los hechos cuestionados en pleito; al efecto de que las previsiones legales tengan su completa realizacin; ya sea a travs, de los organismos pblicos, como la Superintendencia de Bancos y Seguros y ms instituciones privadas, que no pueden negarse a proporcionar la informacin requerida en la formacin del proceso. (Rs. s/n-CSJ. RO 544: 27jul-1983)
Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de
Bancos y Seguros

b) La especificacin del titular de cuentas corrientes cerradas por giro de cheques sin provisin de fondos;

197

c) Los informes requeridos por el Directorio del Banco Central del Ecuador, el Banco Central del Ecuador, la Superintendencia de Compaas y la

administracin tributaria, en el mbito de sus competencias, que sern tramitados por intermedio de la Superintendencia de Bancos y Seguros, en la

rbita de su competencia;
Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de
Bancos y Seguros

d) Los informes requeridos a la Superintendencia de Bancos y Seguros, en la

rbita de su competencia por gobiernos o por autoridades competentes de los

pases con los que el Ecuador mantenga convenios legtimamente celebrados para combatir la delincuencia y en los trminos de dichos convenios;
Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de
Bancos y Seguros

e) Las informaciones financieras que constituyan intercambio con autoridades de control bancario y financiero de otros pases, siempre que existan convenios vigentes legtimamente celebrados; f) La informacin que debe entregar la Superintendencia para dar a conocer al pblico la situacin patrimonial y financiera de las instituciones del sistema financiero; y,
g) Cuando la informacin sea requerida a las 'instituciones del sistema financiero y del sistema asegurador, bajo control de la Superintendencia de Bancos y Seguros, por el Secretario Ejecutivo del Consejo Nacional de Control de Sustancias Estupefacientes y Psicotrpicas CONSEP, o por el Director General de la Unidad de Inteligencia Financiera, en el mbito de sus respectivas competencias. Cuando una institucin del sistema financiero o una institucin del sistema asegurador se halle incursa en un proceso de reestructuracin, saneamiento

198

o liquidacin, los informes previstos en el artculo 90 se harn pblicos.

Concordancias: LGISFin: 90//Reg-LGISFin: 38 * Reforma: Ver Seccin II, Doc. 2,

p. 4

Art 92 (Ex 91).- [Sanciones por divulgacin].- Todo funcionario pblico y toda persona, natural o jurdica, que en razn de su empleo, profesin u oficio, llegase a tener conocimiento de informacin sometida al sigilo o que tenga el carcter de reservada de conformidad con esta Ley, no podr divulgarla en todo o en parte, salvo en los casos exceptuados en esta Ley. El incumplimiento de estas disposiciones acarrear las sanciones civiles y penales previstas en el artculo 94 de esta Ley.
Concordancias: LGISFin: 94 // LMVal: 226 // Reg-LGISFin: 39

Art. 93 (Ex 92).- [Informacin al Fiscal General del Estado].- Cuando el Superintendente tenga conocimiento de indicios de la perpetracin de un delito relacionado con las actividades de las instituciones del sistema financiero, estar obligado a llevarlos a conocimiento del Fiscal General del Estado, a fm de que proceda a ejercer inmediatamente las acciones legales correspondientes, en un trmino de cinco das. Para la investigacin que corresponda efectuar, al representante del Ministerio Pblico no rige el sigilo y el carcter de reservado, pero ste quedar sometido a los mismos hasta tanto utilice la informacin obtenida en el juicio correspondiente. El Superintendente podr intervenir como parte personalmente o por delegacin en todos los juicios que se promueva por infracciones a la presente Ley. Art. 94 (Ex 93).- [Responsabilidades].- La violacin a las disposiciones de este Captulo ser reprimida con uno a cinco aos de prisin correccional. Se podrn reclamar a los tribunales de justicia las indemnizaciones que correspondan por los daos que causasen las violaciones al sigilo y al carcter de reservado.

199

Concordancias: Reg-LGiSFin: 39

CAPTULO IV CENTRAL DE RIESGOS Art. 95 (Ex 94).- [Informacin sobre deudores principales].- La Superintendencia establecer un sistema de registro, denominado Central de Riesgos, que permita contar con informacin individualizada debidamente consolidada y clasificada sobre los deudores principales de las instituciones del sistema financiero ecuatoriano, incluyendo los casos en que stas acten en su nombre por cuenta de una institucin bancaria o financiera del exterior. La institucin financiera que proporcione deliberadamente informacin falsa o maliciosa a la Central de Riesgos ser sancionada por el Superintendente de

Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia con una multa de dos mil

unidades de valor constante (2000 UVCs)
w

cada vez y, la destitucin del

funcionario responsable en caso de reincidencia, sin perjuicio de la correspondiente responsabilidad penal.

Concordancias: Reg-LGISFin; 40 ^Nota: Ver nota (1) al Art. 30 Referencia: VerRelbrmas aplicables en forma general,

Art. 96 (Ex 95).- [Reserva de informacin].- Los datos individuales provenientes de la Central de Riesgos sern suministrados a las instituciones del sistema financiero.

Concordancias: Reg-LGISFin: 40 Inc. 2

Art. 97 (Ex 96).- [Informacin actualizada].- Las instituciones del sistema financiero, estn obligadas a suministrar a la Superintendencia, en la forma y frecuencia que ella determine, la informacin para mantener al da el registro de que trata este Captulo.

200

Concordancias: LGISFin: 96 // Reg-LGISFin: 40-v.

Inc. 3

Si un informe presentado por un auditor, sea interno, externo o funcionario de la Superintendencia de Bancos y Seguros, en la rbita de su competencia^ hubiese sido alterado o se hubiera ocultado informacin, el Superintendente tendr la obligacin en forma inmediata de poner en conocimiento de la Fiscala General de la Nacin m. El Superintendente de Bancos y Seguros, en la rbita

de su competencia tiene la obligacin de pronunciarse en 30 das sobre

cualquier infraccin que se cometa y que haya sido informado por las auditoras, caso contrario, ser denunciado ante la Fiscala General de la Nacin.
(1)

Nota: Ver nota (1) al Art. 90

Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de

Bancos y Seguros

LEY DE CHEQUES

(1)

Nota: La Ley de Cheques (DS-439. RO 56: 16-sep-1963), fue Codificada en

1975 (Cod. s/n. RO 898: 26-sep-1975).

COMISIN DE LEGISLACIN CAPTULO I DE LA EMISIN Y DE LA FORMA Art 1.- [Contenido del cheque].- El cheque deber contener: 1. La denominacin de cheque, inserta en el texto mismo del documento y expresada en el idioma empleado para su redaccin;
Concordancias: Reg-LChe: 13

201

2. El mandato puro y simple de pagar una suma determinada de dinero;

Concordancias: LORMon: 3; 4

3. El nombre de quien debe pagar, o girado;

Concordancias: LChe: 3

4. La indicacin del lugar del pago; Concordancias: LChe: 2 Incs. 2, 3// Reg-LChe: 14 5. La indicacin de la fecha y del lugar de la emisin del cheque; y, 6. La firma de quien expide el cheque o girador. Art 2.- [Efectos de la falta de algn requisito].- El documento en que falte alguno de los requisitos indicados en el artculo precedente no tendr validez como cheque, salvo en los casos determinados en los incisos siguientes.
Concordancias: LChe: 1

A falta de indicacin especial, el lugar designado al lado del nombre del girado
se reputar ser el lugar del pago. Cuando estn designados varios lugares al lado del nombre del girado, el cheque ser pagadero en el primer lugar mencionado. A falta de estas indicaciones o de cualquiera otra, el cheque deber pagarse en el lugar en el que ha sido emitido, y si en l no tiene el girado ningn establecimiento, en el lugar donde el girado tenga el establecimiento principal.
Concordancias: CC: 1604

Art. 3.- [Institucin bancaria como girado].- El cheque ha de girarse contra una institucin bancaria autorizada para recibir depsitos monetarios, que tenga fondos a disposicin del girador, de conformidad con un acuerdo, expreso o tcito, segn el cual el girador tenga derecho a disponer por cheque

202

de aquellos fondos. No obstante la inobservancia de estas prescripciones, el instrumento es vlido como cheque, para efecto de las acciones que correspondan a un portador o tenedor de buena fe.
Concordancias: LChe: 53 // LGISFin: 51 II LOR-Mon:10;11// Reg-LChe: 3; 18

Art. 4.- [Prohibicin de aceptacin].- El cheque no puede ser aceptado. Cualquiera frmula de aceptacin consignada en el cheque se reputa no escrita.
Concordancias: Reg-LChe: 15

Art 5.- [Formas de giro del cheque].- El cheque puede ser girado: a favor de una persona determinada, con o sin clusula expresa "a la orden", a favor de una persona determinada, con la clusula "no a la orden" u otra equivalente (nominativo); y al portador.
m Nota: El artculo 11 de la Ley de Reordenamiento en Materia Econmica, en el rea Tributario-Financiera (L. 98-17. RO-S 78: 1-dic-1998), sustituido por el artculo 2 de la Ley 2002-70 (RO 572: 9-may-2002), reformatoria a la Ley de Cheques, dispone: "Prohibiciones sobre pago de cheques.- Prohbase el giro de cheques al portador. Ser tambin prohibido el endoso de cheques por parte de beneficiarios personas jurdicas. Ser nulo el segundo endoso. Los bancos no pagarn los cheques que lo contengan^.
Concordancias: LChe: 16 //Reg-LChe: 16

El cheque a favor de una persona determinada, con la mencin "o al portador" o un trmino equivalente, vale como cheque al portador
(1)

(1).

Nota: Ver nota (1) anterior

El cheque sin indicacin de beneficiario, vale como cheque al portador w.

Nota: Ver nota (1) anterior

203

Art. 6.- [Cheque a la orden del girador].- El cheque puede extenderse a la orden del mismo girador. Art 7.- [Estipulacin de intereses].- Toda estipulacin de intereses en el cheque se reputa no escrita. Art 8.- [Prevalencia de la suma escrita en letras].- El cheque cuyo importe se hubiere escrito a la vez en letras y en cifras, vale, en caso de diferencia, por la suma escrita en letras. El cheque cuyo importe se hubiere escrito varias veces, ya sea en letras, ya sea en cifras, no vale, en caso de diferencia, sino por la suma menor. Art 9.- [Validez de las obligaciones de los firmantes].- Cuando un cheque lleve firmas de personas incapaces, firmas falsas, de personas imaginarias o firmas que por cualquier otra razn no pueden obligar a las personas por quienes se haya firmado el cheque, o con cuyo nombre aparezca firmado, las obligaciones de cualesquiera otros firmantes no dejarn por eso de ser vlidas.
Concordancias: CC: 1463 //CP: 326

Art. 10.- [Obligacin de quien firmare por otro].- Quien firme un cheque como representante de una persona de la que no tenga poder para actuar, se obliga por s mismo en virtud del cheque, y, si ha pagado, tiene los mismos derechos que tendra el supuesto representado. La misma regla se aplica al representante que se ha excedido en sus poderes.
Concordancias: CC: 367; 2058

Art. 11.- [Responsabilidad del girador].- El girador responde por el pago. Toda clusula por la cual el girador se exima de esta responsabilidad se reputa no escrita.

204

Art. 12.- [Prohibicin de cheques duplicados].- Salvo lo dispuesto en la

Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control, prohbese emitir cheques

por duplicado.
Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, LOAFYC

CAPTULO II DE LA TRANSMISIN
Art 13.- [Endoso y cesin del cheque].- El cheque emitido a favor de una persona determinada, con o sin clusula "a la orden", es transmisible por medio de endoso (1).
(1) Nota: Ver nota (1) al Art. 5 Concordancias: LChe: 14

El cheque emitido a favor de una persona determinada, con la clusula "no a la orden" u otra equivalente, no es transmisible sino en la forma y con los efectos de una sesin ordinaria.
Concordancias: CC: 1847II Reg-LChe: 17

* Art 14.- [Caractersticas y formas de endoso. Endosos nulos].- Para /os efectos de aplicacin de esta Ley, se entender como "endoso" a la transmisin de un cheque a la orden, medante una frmula escrita en el reverso del documento.
Concordancias: LChe: 15

El endoso deber ser puro y simple. Se reputar no escrita toda condicin a la que se subordine el mismo.
Concordancias: CC: 1489-1496 El endoso parcial es nulo.

Es igualmente nulo el endoso de personas jurdicas o del girado. Por lo tanto slo podrn endosar cheques personas naturales, por una sola vez, siempre que el cheque haya sido girado por una suma de dinero de hasta US$ quinientos 00/100 dlares de los Estados Unidos de Amrica. Los cheques que se emitan por sumas superiores al monto antes determinado, no podrn ser endosados y solo debern ser pagados a su primer beneficiario.

205

Concordancias: CC: 41; 564

La firma que estampe el beneficiario en el cheque para efectos de presentacin y cobro, al girado, no se considerar como un endoso propiamente dicho, por lo que no estar comprendido dentro de la limitacin a la circulacin estipulada en el inciso anterior. Tampoco estarn comprendidos dentro de la limitacin a la circulacin referida anteriormente, la firma que estampe el beneficiario del cheque para efectos de constituir un simple mandato.
Concordancias: CC: 2020//Reg-LChe: 21; 24 Inc. 2

* Reforma: Ver Seccin II, Doc. 1, p. 1

Art 15.- [Forma del endoso. Endoso en blanco].- El endoso debe escribirse en el cheque o en una hoja aadida al mismo, denominada suplemento
(1)

. Debe estar firmado por el endosante. El suplemento debe

contener los datos relativos al nmero del cheque, a la cuenta corriente, al banco girado y al importe.
(1) Nota: El artculo 14 de la Codificacin de la Ley de Cheques (Cod. s/n. RO 898: 26-

sep-1975), sustituido por el artculo 1 de la Ley 2002-70 (RO 572: 9-may-2002), reformatoria a la Ley de Cheques, en su inciso primero dispone: "Para los efectos de aplicacin de esta Ley, se entender como ''endoso' a la transmisin de un cheque a la orden, mediante una frmula escrita en el reverso del documento^.

El endoso puede no designar al beneficiario, o consistir simplemente en la firma del endosante (endoso en blanco)
(1)

. En este ltimo caso, el endoso, para ser

(2)

vlido, debe estar extendido al dorso del cheque o en el suplemento

Nota: El artculo 16 de la Codificacin de la Ley de Cheques (Cod. s/n. RO 898: 26-

sep-1975), sustituido por el artculo 1 de la Ley 2002-70 (RO 572: 9-may-2002), reformatoria a la Ley de Cheques, dispone: "El endoso transmite todos los derechos resultantes del cheque. Prohbase los endosos en blanco o al portador^. (3) Nota: Ver nota (1) anterior Concordancias: LChe: 16

206

Art. 16.- [Efectos del endoso].- El endoso trasmite todos los derechos resultantes del cheque (1). Prohbase los endosos en blanco al portador. (1). Nota: Ver Nota (1) al Art. 5. *Reforma: Ver Seccin II, Doc. 1, p. 1

CAPTULO III DE LA PRESENTACIN Y DEL PAGO

Art 24.- [Pago del cheque. Protesto].- El cheque es pagadero a la vista. Cualquier mencin contraria se reputa no escrita.
Concordancias: Reg-LChe: 12; 15

A la presentacin del cheque el girado est obligado a pagarlo o a protestarlo. En caso contrario, responder por los daos y perjuicios que ocasione al portador o tenedor, independientemente de las dems sanciones a que hubiere lugar.
Concordancias: Reg-LChe: 20

Prohbese a los bancos poner en lugar del protesto cualquier leyenda, con o sin fecha, que establezca que el cheque fue presentado para el pago y no pagado. El banco que infringiere esta prohibicin ser sancionado por la

Superintendencia de Bancos y Seguros con una multa por el valor del

correspondiente cheque, la que tendr el destino sealado en el artculo 244 de la Ley General de Bancos w, sin perjuicio de las sanciones previstas en el inciso anterior.
a) Nota: -La Ley General de Bancos codificada (RO 771: 15-sep-1987), fue

expresamente derogada por el artculo 223, numeral 3 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero (L. 52-PCL. RO-S 439: 12-may-1994), que fue

207

posteriormente codificada (Cod. s/n. RO 250: 23-ene-2001).

Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de Bancos

y Seguros

Se exceptan de esta disposicin los cheques rechazados por defectos de forma y los presentados despus del plazo mximo sealado en el artculo 58 de esta Ley.
Concordancias: LChe: 58//Reg-LChe: 47; 48

El cheque presentado para el pago antes del da indicado como fecha de emisin, debe ser pagado o protestado. Art. 25.- [Plazos para el pago].- Los cheques girados y pagaderos en el Ecuador debern presentarse para el pago dentro del plazo de veinte das, contados desde la fecha de su emisin. Los cheques girados en el exterior y pagaderos en el Ecuador debern presentarse para el pago dentro del plazo de noventa das, contados desde la fecha de su emisin. Los cheques girados en el Ecuador y pagaderos en el exterior se sujetarn, para la presentacin al pago, a los trminos o plazos que determine la ley del Estado donde tenga su domicilio el banco girado.
Concordancias: CC: WO//LChe: 54//Reg-LChe: 20 Ato. 20.5

Art

26.-

[Presentacin

una

cmara

de

compensacin].-

La

presentacin del cheque a una cmara de compensacin equivale a la presentacin para el pago. Sin embargo, las entregas o depsitos de cheques a cargo de bancos de otras plazas que las instituciones bancarias hicieran en el Banco Central del Ecuador, o en las sucursales del Banco Nacional de Fomento, en aquellos lugares en que no existan oficinas del Banco Central del Ecuador, sern acreditadas

208

inmediatamente a las cuentas de los correspondientes bancos. El Directorio del

Banco Central del Ecuador podr suspender, temporal o definitivamente, para

uno o ms bancos, los beneficios establecidos en este inciso.
Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Directorio del Banco
Central del Ecuador Los cheques indicados en el inciso precedente que no fueren pagados por el girado, sern debitados inmediatamente con cargo a las cuentas de los bancos que hubieren entregado o depositado tales cheques.

Exceptanse de los beneficios establecidos en este artculo, las entregas o depsitos que fueren hechos con cheques girados a cargo de o entre sucursales, matrices o agencias del banco depositante. Estos dbitos o crditos provisionales estarn sujetos a los reajustes correspondientes que se deriven de la presentacin material de los cheques respectivos.

Concordancias: Reg-LChe: 24 Inc. 1

Art. 27.- [Revocatoria y suspensin de la orden de pago].- El girador podr revocar un cheque comunicando por escrito al girado que se abstenga de pagarlo, con indicacin del motivo de tal revocatoria, sin que por esto desaparezca la responsabilidad del girador.
Concordancias: Reg-LChe: 30

A peticin del portador o tenedor que hubiere perdido el cheque, el girador est
obligado, como medida de proteccin transitoria, a suspender, por escrito, la orden de pago. No surtir efecto la revocatoria del cheque cuando no exista suficiente provisin de fondos y, en este caso, el banco estar obligado a protestar el cheque.
Concordancias: LChe: 24 II Reg-LChe: 25 Num. 25.1

209

El girado deber retener el importe del cheque revocado hasta que un juez resuelva lo conveniente, o hasta que el girador deje sin efecto la revocatoria, o hasta el vencimiento del plazo de prescripcin sealado en el inciso primero del artculo 50, o hasta cuando se declare sin efecto el cheque por sustraccin, deterioro, prdida o destruccin, de conformidad con el reglamento dictado por el Superintendente de Bancos y Seguros.
Concordancias: LChe: 50 Inc. 1 II Reg-LChe: 25 Num. 25.2; 30-41; 43-46 Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de
Bancos y Seguros

Art 28.- [Muerte e incapacidad super-viniente del girador].- Ni la muerte ni la incapacidad superveniente del girador afecta la validez del cheque. El girado que tuviere conocimiento de la quiebra del girador, debe negar el pago.
Concordancias: CCo: 1020

Art. 29.- [Cancelacin del cheque. Pago parcial].- El girado, al pagar el cheque, exigir al portador o tenedor la cancelacin del mismo. El portador o tenedor puede admitir o rehusar, a voluntad, un pago parcial; pero el girado est obligado a pagar el importe del cheque hasta el total de los fondos que tenga a disposicin del girador. En caso de pago parcial, el girado puede exigir que se mencione dicho pago en el cheque y se le confiera recibo, y estar obligado por su parte, a otorgar al portador o tenedor un comprobante en el que consten todas las

especificaciones del cheque y el saldo no pagado. Este comprobante surtir los mismos efectos que el cheque protestado en cuanto al saldo no cubierto.
Concordancias: LChe: 57 Inc. // Reg-LChe: 76

210

Art 30-- [Comprobacin de los endosos].- El girado que paga un cheque est obligado a comprobar la regularidad en la serie de los endosos y la identidad de la persona a quien lo paga, pero no la firma de los endosantes
Nota: Ver nota (1) al Art. 5
(1)

* Art 31.- [Multa por protesto por insuficiencia de fondos].- Establcese la multa del diez por ciento sobre el valor de cada cheque protestado por insuficiencia de fondos, que debe ser pagado por el girador; multa que ser debitada por el banco, de las cuentas del girador, hasta el monto que se mantenga en depsito. En caso de no ser cubierta la multa, se comunicar al

Ministerio de Finanzas para el cobro del monto total o de la diferencia, de

acuerdo con el reglamento dictado por el Superintendente de Bancos y

Seguros.
Concordancias: CP: 368// Reg-LChe: 49-51 Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Ministerio de Finanzas
II Superintendencia de Bancos y Seguros * Reforma: Ver Seccin II, Doc. 1, p. 2

CAPTULO

IV

DEL

CHEQUE

CRUZADO

DEL

CHEQUE

PARA

ACREDITAR EN CUENTA Art. 32.- [Cheque cruzado].- El girador o el portador o tenedor de un cheque puede cruzarlo, con los efectos indicados en el artculo siguiente.
Concordancias: LChe: 33

El cruzamiento se efecta por medio de dos lneas paralelas sobre el anverso. Puede ser general o especial. Es general si no contiene entre las dos lneas designacin de banco alguno. Es especial si entre las lneas se escribe el nombre de un banco.

211

El cruzamiento general puede transformarse en cruzamiento especial; pero el cruzamiento especial no puede transformarse en cruzamiento general. Se considerar como no hecha la tachadura del cruzamiento o del nombre del banco designado.
Concordancias: Reg-LChe: 28

Art. 33.- [Pago de cheques con cruzamiento general o especial].- El girado no podr pagar el cheque con cruzamiento general sino a un banco. El girado slo podr pagar el cheque con cruzamiento especial al banco designado. No obstante, el banco mencionado puede recurrir a otro banco para el cobro del cheque. El girado no podr pagar un cheque que contenga varios cruzamientos especiales, a no ser que se trate de dos cruzamientos, uno de los cuales sea para el cobro a travs de una cmara de compensacin.
Concordancias: LChe: 32 Inc. 2

Art. 34.- [Clusula "para acreditar en cuenta"].- El girador, as como el tenedor del cheque, pueden prohibir el pago en efectivo, insertando en el anverso la mencin transversal "para acreditar en cuenta", o una expresin equivalente. En este caso, el girado slo podr abonar el cheque mediante un asiento en los libros lo cual equivale al pago. La tachadura de la expresin "para acreditar en cuenta", se considera como no hecha.

Concordancias: Reg-LChe: 29
212

Art. 35.- [Responsabilidad del girado].- El girado que no observe las disposiciones de este Captulo, responder de los perjuicios hasta por una suma igual al importe del cheque. CAPTULO V DEL CHEQUE CERTIFICADO Art. 36.- [Cheque certificado].- El cheque que contenga la palabra "certificado", escrita, fechada y firmada por el girado, obliga a ste a pagar el cheque a su presentacin y libera al girador de la responsabilidad del pago del mismo.
Concordancias: Reg-LChe: 26

Art. 37.- [Forma y efectos de la certificacin].- La certificacin slo tendr valor cuando se la extienda en cheque a la orden; en caso contrario, se la considerar como no escrita. El cheque certificado no es negociable como valor a la orden. El beneficiario podr hacerlo efectivo directamente o por intermedio de un banco.
Concordancias: LChe: 36

Art. 38.- [Irrevocabilidad del cheque certificado. Excepcin].- El cheque certificado no puede ser revocado.
Concordancias: LChe: 36

El banco que hubiere certificado un cheque debe dejarlo sin efecto a pedido del girador, siempre que ste devuelva el cheque. En caso de sustraccin, deterioro, prdida o destruccin, podr declarrselo sin efecto a peticin del girador o del beneficiario, de conformidad con el reglamento dictado por el Superintendente de Bancos y Seguros.
Concordancias: Reg-LChe: 27 Referencia: Ver Reformas aplicables en forma general, Superintendencia de

213

Bancos y Seguros

Art. 39.- [Entrega de los fondos].- Vencido el plazo mencionado en el inciso primero del artculo 50 o declarado sin efecto el cheque, de conformidad con el artculo anterior, el girado entregar los fondos a quien corresponda.
Concordancias: LChe: 38; 50 Inc. 1

Art. 40.- [Utilizacin de cheques certificados].- En los casos en que la Ley exija la presentacin de cheques "aceptados", "vistos" o "confirmados", se utilizarn en su lugar, cheques certificados.
Concordancias: LChe: 36//CTri: 43

LEY DE COOPERATIVAS
TTULO I NATURALEZA Y FINES Art. 1.- [Definicin].- Son cooperativas las sociedades de derecho privado, formadas por personas naturales o jurdicas que, sin perseguir finalidades de lucro, tienen por objeto planificar y realizar actividades o trabajos de beneficio social o colectivo, a travs de una empresa manejada en comn y formada con la aportacin econmica, intelectual y moral de sus miembros.
Concordancias: CC: 41; 564; 601; 1957//\.Cooo:

51; 53; 54

Art 2.- [Rgimen jurdico].- Los derechos, obligaciones y actividades de las cooperativas y de sus socios se regirn por las normas establecidas en esta Ley, en el Reglamento General, en los reglamentos especiales y en los estatutos, y por los principios universales del cooperativismo.
Concordancias: LCoop: r//Reg-LCoop: 3; 18

Art 3.- [Exclusin de privilegios y beneficios a socios].- Las cooperativas no concedern privilegios a ninguno de sus socios en particular, ni podrn hacer
214

participar de los beneficios, que les otorga esta Ley, a quienes no sean socios de ellas, salvo el caso de las cooperativas de produccin, de consumo o de servicios que, de acuerdo con lo establecido en esta Ley o en el Reglamento General, estn autorizadas para operar con el pblico.
Concordancias: LCoop: 64; 65; 67 II Reg.LCoop:

61; 62; 64

Art

4.-

[Precooperatvas].-

Las

cooperativas

en

formacin

podrn

denominarse precooperativas, y en esta condicin no desarrollarn ms actividades que las de organizacin. Pero, una vez que se estructuren de conformidad con la presente Ley y su Reglamento General, adquirirn personera jurdica.
Concordancias: Reg-LCoop: 2; 8

TTULO II CONSTITUCIN Y RESPONSABILIDAD Art 5.- [Nmero de socios].- Para constituir una Cooperativa se requiere de once personas, por lo menos, salvo el caso de las cooperativas de consumo y las formadas slo con personas jurdicas, que requerirn del nmero sealado en el Reglamento General.
Concordancias: CC: 564 // LCoop: 65 // Reg-LCoop: 6;83;218

Art. 6.- [Aprobacin del Estatuto].- Las personas interesadas en la formacin de la Cooperativa, reunidas en Asamblea General, aprobarn, por mayora de votos, el Estatuto que regir a la Cooperativa.
Concordancias: LCoop: 7//Reg-LCoop: 7-9; 13

215

Art. 7.- [rgano de control].- Compete exclusivamente al Ministerio de Bienestar Social estudiar y aprobar los estatutos de todas las cooperativas que se organicen en el pas, concederles personera jurdica y registrarlas.
Concordancias: LCoop: 6//Reg.LCoop: 2; 13

Art. 8.- [Existencia legal].- La fecha de inscripcin en el Registro, que se llevar en la Direccin Nacional de Cooperativas, fijar el principio de la existencia legal de las cooperativas.
Concordancias: Reg-LCoop: 14

Art 9.- [Responsabilidad de la Cooperativa].- Si no se expresa lo contrario en el Estatuto, se entender siempre que la responsabilidad de una Cooperativa est limitada al capital social. Sin embargo, la responsabilidad limitada puede ampliarse por resolucin tomada por la mayora de los socios, en una Asamblea General que haya sido convocada para el efecto, y siempre que el Ministerio de Bienestar Social apruebe tal reforma en el Estatuto.
Concordancias: Reg-LCoop: 15; 16

Art. 10.- [Duracin].- Se entender tambin que una Cooperativa se constituye por tiempo indefinido, a menos que en el Estatuto se limite su duracin.

TTULO III DE LOS SOCIOS

Art. 11.- [Socios].- Siempre que llenen los requisitos establecidos en el Reglamento General y en el Estatuto, pueden ser socios en una Cooperativa:
Concordancias: Reg-ARNSoc; 3

a) Quienes tengan capacidad civil para contratar y obligarse;

216

Concordancias: CC: 1461; 1462

b) Los menores de 18 aos y cuantos se hallen bajo tutela o curadura, que lo hagan por medio de su representante legal;
Concordancias: CC: 1463 Inc. 3

c) Los menores comprendidos entre los 14 y los 18 aos de edad, por s solos, en las cooperativas estudiantiles y juveniles; y,
Concordancias: CC: 21; 1463 Inc. 3; 1464 //Reg-LCoop: 17 Lit. a)

d) Las personas jurdicas que no persigan fines de lucro.

Concordancias: CC: 21; 564

Art. 12.- [No pueden ser socios].- Ninguna persona podr ser miembro de una Cooperativa de la misma clase o lnea de aquella a la que esa persona o su cnyuge ya pertenecen; salvo las excepciones contempladas en el Reglamento General.
Concordancias: CC: 1463 Inc. 4 II Reg-LCoop: 17

Lit.b)

Art. 13.- [Otros casos].- Tampoco podrn ser socios de una Cooperativa quienes hubieren defraudado en cualquier institucin pblica o privada, o quienes hayan sido expulsados de otra Cooperativa por falta de honestidad o probidad.
Concordancias: LCoop: 149 II Reg.LCoop: 207; 208

Art 14.- [Actividad compatible].- Los miembros de una Cooperativa debern tener una ocupacin compatible con la actividad fundamental que vayan a desarrollar en dicha entidad.

217

Art. 15.- [Veto].- La Direccin Nacional de Cooperativas vetar el ingreso de las personas u ordenar la separacin del socio o socios que se hallen comprendidos en las prohibiciones de los artculos anteriores o del Reglamento General.
Concordancias: LCoop: 12; 13 II Reg-LCoop: 19 II Reg-ARNSoc: 8; 14

* Art. 16.- [Situaciones reguladas en el Reglamento y el Estatuto].Los derechos y obligaciones de los socios, las condiciones para su admisin o retiro y las causales para su exclusin estarn determinadas en el Reglamento General y en el Estatuto de la Cooperativa.
Concordancias: LCoop: 116 //Reg-LCoop: 18; 20-23 //Reg-ARNSoc: 3; 5; 13

En e/ caso de que un socio de una cooperativa ha/a sufrido discapacidad fsica, super-viniente a su admisin, no perder su calidad de socio ni sus derechos adquiridos en la cooperativa a la que pertenece.
* Reforma: Ver Seccin II, Doc. 2, p. 1

Art. 17.- [Derecho a la defensa].- Una Cooperativa no podr excluir a ningn socio sin que l haya tenido la oportunidad de defenderse ante los organismos respectivos, ni podr restringirle el uso de sus derechos hasta que haya resolucin definitiva en su contra.
Concordancias: Reg-LCoop: 22; 23

Art 18.- [Derecho a voto].- Cada socio tendr derecho a un solo voto, sea cual fuere el nmero de certificados de aportacin que posea, salvo la excepcin sealada en el artculo 26 del Reglamento General.
Concordancias: Reg-LCoop: 26

218

Art. 19.- [Suspensin del derecho a voto].- Ningn socio tendr voto cuando se trate, en cualquiera de los organismos, de algn asunto en que l haya intervenido en calidad de comisionado o de empleado de la Cooperativa.
Concordancias: LCoop: 143

Art. 20.- [Libertad para separarse].- Los socios de una Cooperativa pueden separarse de ella en cualquier momento, y los que as lo hicieren no sern responsables de las obligaciones que contraiga la institucin con posterioridad a la fecha de su salida. Art. 21.- [Responsabilidad por las obligaciones contradas antes del ingreso].- Las personas admitidas como socios de una Cooperativa sern responsables, en igualdad de condiciones con los dems miembros, de las obligaciones contradas por la entidad antes de su ingreso.
Concordancias: LCoop: 28; 29

Art.

22.-

[Imposibilidad

de

ejercer

accin

judicial

contra

la

institucin].- Los acreedores personales de los socios de una Cooperativa no podrn ejercer accin judicial sobre todo o parte del capital o bienes de la institucin. Art. 23.- [Derecho a los haberes].- Los socios que, por cualquier concepto, dejen de pertenecer a una Cooperativa y los herederos de los que fallezcan tendrn derecho a que la Cooperativa les liquide y entregue los haberes que les corresponde.
Concordancias: LCoop: 20; 24//Reg-LCoop: 161; 204

Art. 24.- [Rubros que se excluyen].- En la liquidacin a que se refiere el artculo anterior no se tomar en cuenta: la cuota de ingreso, el fondo irrepartible de reserva, el de educacin, los bienes sociales de propiedad comn que no hayan sido convertidos en certificados de aportacin y los que tengan,

219

por su naturaleza, el carcter de irrembolsables; as como tampoco las herencias, donaciones y legados hechos a la Cooperativa.
Concordancias: LCoop: 23; 28

Art 25.- [Plazo para la liquidacin de haberes].- La antedicha liquidacin se efectuar dentro de los treinta das siguientes a la realizacin del balance inmediato posterior a la separacin o fallecimiento del socio.
Concordancias: LCoop: 23

Art. 26.- [Descuento en los haberes].- A los socios que se separen voluntariamente, a los que sean excluidos de las cooperativas y a los herederos de los que fallecieren no se podr descontarles ningn porcentaje de sus haberes, mera de aquellas deducciones determinadas en el artculo 24 de esta Ley.
Concordancias: LCoop: 24//Reg-LCoop: 204

Art. 27.- [Liquidacin previa de las obligaciones].- El Consejo de Administracin no podr autorizar la entrega de los haberes del socio separado o excluido o de los herederos del que falleciere, hasta que se realice la liquidacin de todas las obligaciones pendientes con la Cooperativa, que hayan sido contradas por dicho socio durante su permanencia en la entidad. Art. 28.- [Cuota de ingreso].- En el Estatuto de la Cooperativa se podr estipular que los socios paguen una cuota por su ingreso a ella, para cubrir los gastos de organizacin; cuota que ser igual para todos los socios, y abonada en dinero, en cualquier tiempo que ingresen.
Concordancias: LCoop: 29

Art

29.-

[Obligacin

de

pagar

la

cuota

de

ingreso

las

amortizaciones].- Las personas que, posteriormente a la aprobacin legal de una Cooperativa, sean admitidas como socios, debern pagar las cuotas de

220

ingreso y las de amortizacin que hayan cubierto los socios fundadores, siempre que se hallen debidamente contabilizadas.
Concordancias: LCoop: 28; 130

TTULO IV ESTRUCTURA INTERNA Y ADMINISTRACIN Art. 30.[rganos de gobierno, administracin, control y

fiscalizacin].- El gobierno, administracin, contralora y fiscalizacin de una Cooperativa se har a travs de la Asamblea General de Socios, del Consejo de Administracin, del Consejo de Vigilancia, de la Gerencia y de las comisiones especiales, de conformidad con las atribuciones sealadas en esta Ley, en el Reglamento General y en el Estatuto para cada uno de dichos organismos.
Concordancias: LCoop: 31; 35; 39; 43; 47//Reg-LCoop: 36-40

Art. 31.- [Asamblea General].- La Asamblea General es la mxima autoridad de la Cooperativa, y sus decisiones son obligatorias para todos los socios. Estas decisiones se tomarn por mayora de votos. En caso de empate, quien presida la Asamblea tendr voto dirimente.
Concordancias: LCoop: 32; 34; 36 II Reg-LCoop: 24; 30; 31; 41 Lit. a) //DAGCoop: 1; 5

Art. 32.- [Asambleas ordinarias y extraordinarias].- Las asambleas generales pueden ser ordinarias o extraordinarias, y sern convocadas por el Presidente de la Cooperativa. Las primeras se reunirn por lo menos dos veces al ao, en el mes posterior a la realizacin del balance semestral. Y las segundas se llevarn a efecto a pedido del Consejo de Administracin, del Consejo de Vigilancia, del Gerente o de por lo menos la tercera parte de los socios.
Concordancias: Reg-LCoop: 25-27; 30; 33 Lit. m); 34 Lit. f); 140 //DAGCoop: 4

221

Art 33.- [Indelegabilidad del voto].- El voto en las asambleas generales no podr delegarse, excepto en el caso de cooperativas numerosas o de socios que vivan en lugares distantes del domicilio de la Cooperativa, de conformidad con las disposiciones constantes en el Reglamento General y en el Estatuto.
Concordancias: Reg-LCoop: 25-27

Art 34.- [Quorum].- La Asamblea General podr sesionar con la concurrencia de la mayora de los socios efectivos de la Cooperativa. En tratndose de la segunda convocatoria, podr hacerlo con el nmero de socios asistentes.
Concordancias: Reg-LCoop: 30

Art 35.- [Consejo de Administracin].- El Consejo de la Administracin es el organismo directivo de la Cooperativa, y estar compuesto por un mnimo de tres miembros y un mximo de nueve, elegidos por la Asamblea General.
Concordancias: Reg.LCoop: 24 Lit. f); 33

Art. 36.- [Presidente del Consejo de Administracin].- El Presidente del Consejo de Administracin lo ser tambin de la Cooperativa y de la Asamblea General.
Concordancias: Reg-LCoop: 41

Art. 37.- [Ausencia del presidente].- En caso de faltar el Presidente, lo reemplazarn en sus funciones los vocales del Consejo de Administracin, en el orden en que hayan sido elegidos.
Concordancias: Reg-LCoop: 141

Art 38.- [Conflictos entre socios y Presidente].- Cuando haya conflictos entre socios y el Presidente de la Cooperativa, la Asamblea General, de creerlo conveniente, designar a un socio para que la presida, el cual ejercer sus funciones sin intervencin del titular.

222

Art. 39.- [Consejo de Vigilancia].- El Consejo de Vigilancia es el organismo fscalizador y controlador de las actividades del Consejo de Administracin, de la Gerencia, de los administradores, de los jefes y dems empleados de la Cooperativa.
Concordancias: Reg-LCoop: 34

Art. 40.- [Integracin de los consejos de Administracin y Vigilancia].El nmero de miembros que deban tener los consejos de Administracin y Vigilancia estar determinado por la cantidad de socios con que cuente la Cooperativa, de conformidad con las disposiciones del Reglamento General.
Concordancias: Reg-LCoop: 35

Art 41.- [Eleccin de presidentes].- Tanto el Presidente del Consejo de Administracin como el del Consejo de Vigilancia sern designados por los respectivos consejos, de entre sus miembros. Art. 42.- [Solucin de controversias).- Las dificultades y controversias surgidas entre el Consejo de Vigilancia y cualquiera de los socios o entre los socios, sern resueltos por el Consejo de Administracin. Si los conflictos surgieren entre los socios y el Consejo de Administracin, sern resueltos por el Consejo de Vigilancia. Tanto los fallos del Consejo de Administracin como los del Consejo de Vigilancia sern susceptibles de apelacin ante la Asamblea General.
Concordancias: Reg-LCoop: 32

Art 43.- [Gerente].- El Gerente es el representante legal de la Cooperativa y su administrador responsable, y estar sujeto a las disposiciones de esta Ley, del Reglamento General y del Estatuto.
Concordancias: Reg-LCoop: 43; 44

Art. 44.- [Eleccin del Gerente].- El Gerente ser designado por el Consejo de Administracin, salvo las excepciones que establece el Reglamento General.
223

Concordancias: Reg-LCoop: 33 Lit. d); 45

Art. 45.- [Garanta de obligaciones que puede otorgar el Gerente].- El Gerente slo podr garantizar las obligaciones autorizadas por el Estatuto o la Asamblea General, en negocios propios de la Cooperativa, y, por ningn concepto, podr comprometer a la entidad con garantas banca-rias o de cualquier otra ndole dadas en favor personal de un miembro de la institucin, de extraos o de s mismo.
Concordancias: Reg-LCoop: 47

Art. 46.- [Garantas para el Gerente].- El Gerente, sea o no socio de la Cooperativa, siempre ser caucionado y remunerado, y estar amparado por las leyes laborales y del Seguro Social.
Concordancias: Reg-LCoop: 44; 209-2

Art. 47.- [Comisiones especiales].- Las comisiones especiales pueden ser designadas por la Asamblea General o por el Consejo de Administracin; pero en todas las cooperativas y organizaciones de integracin del movimiento habr obligatoriamente la Comisin de Educacin y la de Asuntos Sociales.
Concordancias: Reg-LCoop: 36-39

Art. 48.- [mbito de accin de los organismos y dirigentes].- Las atribuciones, limitaciones y deberes especficos, tanto de los organismos como de los dirigentes de las cooperativas, se determina en el Reglamento General, adems de los que pueden constar en el Estatuto de la institucin, que no podrn estar en conflicto con las disposiciones de esta Ley o del indicado Reglamento. TTULO V RGIMEN ECONMICO Art. 49.- [Capital social].- El capital social de las cooperativas ser variable, ilimitado e indivisible.

224

Concordancias: LCoop: 50; 57

Art. 50.- [Conformacin].- El capital social de una Cooperativa se compondr: a) De las aportaciones de los socios; Concordancias: LCoop: 28; 29 b) De las cuotas de ingreso y multas que se impusiere; c) Del fondo irrepartible de reserva y de los destinados a educacin, previsin y asistencia social; d) De las subvenciones, donaciones, legados y herencias que reciba, debiendo estas ltimas aceptarse con beneficio de inventario; y, e) En general, de todos los bienes muebles o inmuebles que, por cualquier otro concepto, adquiera la Cooperativa.
Concordancias: LCoop: 53; 57//CC: 584-586

Art. 51.- [Aportaciones].-

Las

aportaciones

de

los

socios

estarn

representadas por certificados nominativos, indivisibles y de igual valor, que sern transferibles slo entre socios o a favor de la Cooperativa, previa autorizacin del Consejo de Administracin.
Concordancias: LCoop: 59

Art 52.- [Valor de los certificados de aportacin].- Los certificados de aportacin podrn tener un valor de cien, quinientos o mil sucres, salvo la excepcin constante en el Reglamento General.
Concordancias: LCoop: 55; 56 // Reg-LCoop: 48; 49; 52-54 Referencia: Ver Seccin II, Reformas aplicables en forma general, Moneda
225

Nacional

Art 53.- [Aportaciones en bienes].- Si las aportaciones se hicieren en bienes muebles, inmuebles o semovientes, se los avaluar pericialmente y se conceder certificados de aportacin por el valor que representen dichos bienes.
Concordancias: CC: 584-586

Art 54.- [Aportaciones en

trabajo].- En determinadas

clases

de

cooperativas, y siempre que la Asamblea General lo apruebe, las aportaciones de los socios podr hacerse en trabajo, que ser valorado de acuerdo a la importancia del mismo.
Concordancias: Reg-LCoop: 50

Art 55.- [Inters de los certificados de aportacin].- Los certificados de aportacin devengarn un inters no mayor del 6% anual, que se pagar de los excedentes, si los hubiere. Art. 56.- [Autorizacin para la emisin de los certificados].- La Cooperativa deber obtener siempre la autorizacin del Ministerio de Bienestar Social para hacer la emisin de los certificados de aportacin. Art 57.- [Proteccin al capital social].- Ningn socio podr enajenar, ceder, hipotecar, gravar o explotar en provecho personal, todo o parte del capital social. Art 58.- [Prohibicin de compensar deudas con certificados].- Tampoco podr un socio compensar las deudas que tenga en la Cooperativa con sus certificados de aportacin, salvo las excepciones sealadas en el Reglamento General. Art. 59.- [Pago de las aportaciones].- Los integrantes de una Cooperativa debern pagar, antes de presentar a su aprobacin el Estatuto de la Cooperativa, por lo menos el 50% del valor de los certificados de aportacin
226

que hayan suscrito, de acuerdo al plan inicial de fnanciamiento. El saldo lo abonarn en el lapso que seale dicho Estatuto, que en ningn caso ser en un plazo mayor de un ao. Art. 60.- [Excedentes].- Los beneficios econmicos que obtiene una Cooperativa se denominan excedentes, y son el resultado de retenciones hechas a los socios, por previsin, o de sumas cobradas en exceso en los servicios de la institucin, y que les son devueltas, en el tiempo y forma y con las deducciones que se establece en el Reglamento General. Por lo mismo, tales excedentes no se considerarn utilidades para los efectos sealados en las leyes tributarias y de comercio.
Concordancias: LCoop: 61 Inc. //Reg-LCoop: 55

Art 61.- [Distribucin de excedentes].- Las cooperativas distribuirn obligatoriamente los excedentes entre los socios, despus de efectuado el balance correspondiente al final del ao econmico. Dicha distribucin se realizar en proporcin a las operaciones o al trabajo efectuado por los socios en la Cooperativa y con las deducciones que establece el Reglamento General.
Concordancias: LCoop: 60//Reg-LCoop: 56

Exceptanse de esta disposicin las cooperativas de seguros w, que distribuirn los excedentes de acuerdo a una frmula ac-tuarial que se fijar para tal objeto, y en la cual se tomar en cuenta varios factores, como edad, tiempo que lleva pagando el socio la pliza, etc.
(1)

Nota: Las cooperativas de seguros existan y funcionaban al amparo de la

Ley General de Compaas de Seguros (DS-1551. P.O

547: 21-jul-1965), y de su posterior Codificacin (Rs. 6709-S. RO 83: 13-mar-1967);
sin embargo esta Codificacin de la Ley General de Compaas de Seguros fue expresamente derogada por el artculo 80, numeral 1, de la Ley General de Seguros (L. 74-PCL. RO 290: 3-abr-1998), en cuyo artculo 3 dispone: "Son empresas que realicen operaciones de seguros las compaas annimas constituidas en el territorio nacional y

227

las sucursales de empresas extranjeras^ establecidas en el pas, en concordancia con lo dispuesto en la presente Ley y cuyo objeto exclusivo es el negocio de asumir directa o indirectamente o aceptar y ceder riesgos en base a primas ...".

Concordancias: Reg-LCoop: 56

Art. 62.- [Prdidas].- Las prdidas que sufrieren las cooperativas se prorratearn entre los socios. TTULO VI CLASIFICACIN DE LAS COOPERATIVAS Art 63.- [Por la actividad].- Las cooperativas, segn la actividad que vayan a desarrollar, pertenecern a uno solo de los siguientes grupos: produccin, consumo, ahorro y crdito o servicios.
Concordancias: LCoop: 64-69 //Reg-LCoop: 61-64

Art. 64.- [Cooperativas de produccin].- Cooperativas de produccin son aquellas en las que sus socios se dedican personalmente a actividades productivas lcitas, en una empresa manejada en comn.
Concordancias: Reg-LCoop: 61; 65-82; 163

Art. 65.- [Cooperativas de consumo].- Cooperativas de consumo son aquellas que tienen por objeto abastecer a los socios de cualquier clase de artculos o productos de libre comercio.
Concordancias: LCoop: 5; 139; 140 II Reg-LCoop: 6; 62; 83-88; 218

Art. 66.- [Cooperativas de ahorro y crdito].- Cooperativas de ahorro y crdito son las que reciben ahorros y depsitos, hacen descuentos y prstamos a sus socios y verifican pagos y cobros por cuenta de ellas.
Concordancias: LCoop: 104; 110 //CT: 5N//Reg-LCoop: 63 89-92; ?77r2//Reg-COFLCoo: 1; 3; 5

228

Art. 67.- [Cooperativas de servicios].- Cooperativas de servicios son las que, sin
pertenecer a los grupos anteriores, se organizan con el fm de llenar diversas necesidades comunes de los socios o de la colectividad.

Concordancias: Reg-LCoop: 64; 93-102

Art. 68.- [Facultad de organizar diferentes clases de cooperativas].- En cada uno de estos cuatro grupos se podr organizar diferentes clases de cooperativas, de conformidad con la clasificacin y disposiciones del

Reglamento General; clasificacin y disposiciones que podrn ser ampliadas o reformadas por el Ministerio de Bienestar Social, segn las normas establecidas en esta Ley. Art. 69.- [Cooperativas estudiantiles y juveniles].- Igualmente, en cualquiera de los cuatro grupos se podr establecer cooperativas estudiantiles

y juveniles; si su actividad no es incompatible con la calidad de los socios.

Concordancias; Reg-LCoop: 195-197

Art. 70.- [Servicios adicionales].- Adems de la actividad fundamental a que se dedique cada Cooperativa, de acuerdo a su clase o lnea, se podr establecer en ella diferentes servicios adicionales que beneficien a los socios.
Concordancias: Reg-LCoop: 200

TTULO IX DISOLUCIN Y LIQUIDACIN Art. 98.- [Causales].- Cualquier Cooperativa podr ser disuelta por acuerdo del Ministerio de Bienestar Social, previo informe de la Direccin Nacional de Cooperativas, si estuviere comprendida en una o ms de las siguientes causales: 1. Estar cumplido el tiempo para el cual fue constituida;

229

2. Haber resuelto su disolucin por votacin tomada en tal sentido por las dos terceras partes de la totalidad de socios, cuando menos, en una Asamblea General convocada para el efecto; 3. Haber disminuido el nmero de socios del mnimo legal, y haber permanecido as por ms de tres meses;
Concordancias: LCoop: 5//Reg-LCoop: 6; 83; 218

4. No haber realizado, en el lapso de dos aos, la actividad necesaria para lograr las finalidades para las que fue establecida; 5. Por fusin con otra Cooperativa; 6. Por violacin de la ley, del Reglamento General o del Estatuto;
Concordancias: LCoop: 2

7. Por contravenir reiteradamente a las disposiciones emanadas del Ministerio de Bienestar Social o de los organismos de fomento y supervisin;
8. Por quiebra; y, Concordancias: Reg-LCoop: 135

9. Por cualquier otra causal que conste en el Estatuto.

Art. 99.- [Liquidador].- El Ministerio de Bienestar Social, a excepcin de la causal quinta del artculo anterior, designar un liquidador, que intervendr en todos los actos propios de la liquidacin y ejercer sus funciones de conformidad con las disposiciones sealadas en el Reglamento General.
Concordancias: LCoop: 98//Reg-LCoop: 124-132

Art. 100.- (Conservacin de la personalidad jurdica].- La Cooperativa conservar su personera jurdica para los efectos de la liquidacin, mientras sta dure. Pero a la razn social se le agregar las palabras "en liquidacin".

230

Art. 101.- (Prohibicin de realizar nuevas operaciones].- Desde el momento en que se declare en liquidacin una Cooperativa, sus

administradores no podrn efectuar nuevas operaciones a nombre de ella ni comprometer a la entidad en ninguna forma, y sern personalmente responsables de las consecuencias de tales actos, si as lo hicieren.
Concordancias: LCoop: 98

BIBLIOGRAFA

1. 2. 3.

Ley de Instituciones del Sistema Financiero. Ley de Cheques. Ley de Cooperativas.

231