SUNAT Todas Las Memorias Anuales 2001-2012

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LA GESTIN DE LA SUNAT EN LOS LTIMOS CINCO AOS: PRINCIPALES LOGROS Y AVANCES
NDICE
PRESENTACIN .............................................................................................. 4
RESUMEN EJECUTIVO..................................................................................... 9
ANTECEDENTES ....................................................................................... 13
PRIMERA PARTE: RECUPERACIN E INCREMENTO DE LA
RECAUDACIN, SUSTENTADOS EN UN
MEJOR SERVICIO AL CONTRIBUYENTE ...................................................... 21
CAPTULO 1: AMPLIACIN DE LA BASE TRIBUTARIA ............................. 23
1. Medidas para asegurar el pago del IGV............................................... 24
1.1. El Rgimen de Retenciones
1.2. El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
1.3. El Rgimen de Percepciones
2. Fortalecimiento de la fiscalizacin ....................................................... 31
2.1. Los Centros de Control y Fiscalizacin
2.2. Mayor presencia en las calles
3. Cobranza de la deuda tributaria ........................................................... 36
4. Resultado global y perspectivas ......................................................... 39
CAPTULO 2: LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO
Y LA DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANAS .......................................... 41
1. Nueva estrategia para enfrentar el contrabando ............................... 42
1.1. Mejora del marco normativo
1.2. Optimizacin de recursos
1.3. Uso de tecnologas de informacin
1.4. Mejor coordinacin con otras entidades vinculadas
2. La fiscalizacin conjunta ....................................................................... 49
3. Control de la subvaluacin ................................................................... 50
3.1. Salida de las empresas verificadoras de importacin
3.2. Control de canales inteligentes
CAPTULO 3: LA SUNAT AL SERVICIO DEL CIUDADANO ......................... 57
1. Mejoras en el servicio al contribuyente .............................................. 57
1.1. Los Centros de Servicios al Contribuyente
1.2. Potenciacin de la Central de Consultas
1.3. Nuevo Portal en Internet: www.sunat.gob.pe
1.4. Calidad en la orientacin al contribuyente
1.5. Otras acciones para reforzar vnculos con los ciudadanos
2. La Aduana Virtual .................................................................................... 67
3
NDICE
CAPTULO 4: INCREMENTO SOSTENIDO DE LA RECAUDACIN ........... 71
SEGUNDA PARTE: REFORMAS ESTRUCTURALES CON VISIN
DE FUTURO ..................................................................................................... 77
CAPTULO 5: INCREMENTANDO LA PRODUCTIVIDAD
DE LA INSTITUCIN ....................................................................................... 78
1. Mejoras organizativas y de gestin ...................................................... 78
1.1. Planeamiento estratgico de excelencia
1.2. Mayor nfasis en el recurso humano
1.3. Mejoras en la comunicacin interna
2. La SUNAT y el gobierno electrnico .................................................... 87
3. La limpieza de datos .............................................................................. 93
CAPTULO 6: FORTALECIENDO LA RELACIN
ESTADO-CIUDADANO ..................................................................................... 97
1. La transparencia como elemento prioritario ..................................... 98
1.1. La Defensora del Contribuyente
1.2. El Grupo Consultivo en Temas Aduaneros
1.3. El Grupo de Trabajo de Tributos Internos
2. Formacin de conciencia tributaria ................................................... 103
2.1. Educacin Tributaria
2.2. Encuentros Universitarios
2.3. Programas Sociales Tributarios
3. Sorteos de Comprobantes de Pago ................................................... 111
CAPTULO 7: LIDERANDO LA REFORMA DEL ESTADO:
LA FUSIN SUNAT - ADUANAS ..................................................................... 113
1. Determinantes de la fusin ................................................................... 113
2. El modelo de fusin ............................................................................... 116
3. La integracin de dos culturas ............................................................. 118
4. Avances y logros ..................................................................................... 119
CAPTULO 8: SUNAT Y LA REFORMA TRIBUTARIA 2003-2004 ................ 122
1. Modificaciones al Cdigo Tributario y otros
procedimientos tributarios ...................................................................... 125
2. Modificaciones a la Ley del Impuesto a la Renta .............................. 126
3. Modificaciones al IGV e ISC .................................................................. 127
4. Introduccin del Impuesto a las Transacciones Financieras ........ 129
5. Perfeccionamiento del Registro nico de Contribuyentes ............ 134
6. Nuevo Rgimen nico Simplificado ................................................... 134
7. Modificaciones a la Ley General de Aduanas .................................... 135
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Quisiera reflejar, y dejar anotadas en las pginas de este documento, la magnitud y la
importancia de la labor desarrollada, as como el ritmo de cambios, la introduccin de
mejores procesos y estructuras ms adecuadas que un nuevo equipo de profesiona-
les, motivados esencialmente por contribuir al desarrollo del pas, ha logrado implantar
en la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) durante los lti-
mos cinco aos para adaptar esta Institucin a las necesidades de la hora presente y
proyectarla hacia el futuro inmediato.
Convocada a mediados del 2001 por la Dra. Beatriz Merino, quien haba sido reciente-
mente designada Superintendenta, para que colabore con ella en el proceso de cam-
bios que necesitaba la SUNAT, me toc iniciarme en esta Institucin en lo que es
esencialmente su ncleo duro: la Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario,
que es la encargada de verificar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias
por parte de los contribuyentes y de programar las acciones de fiscalizacin pertinen-
tes.
Desde el primer momento me toc lidiar con la evasin e imaginar los procesos que
podramos implementar para ampliar la base tributaria y llevar adelante el proceso de
cambios antes mencionado.
Ms adelante, al producirse la fusin por absorcin de la SUNAT con la Superintendencia
Nacional de Aduanas, tuve que enfrentar la difcil misin de liderar la entidad fusionada,
asumiendo la direccin de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas. Desde
all me toc velar, principalmente, para que la integracin de dos de las instituciones
PRESENTACIN
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PRESENTACIN
ms importantes del Estado, que regulan procesos afines pero administraban nego-
cios diferentes, ambas con poderosas estructuras y administraciones e importantes
ncleos de personal pero regidas a su vez por culturas muy diferentes, se lleve a cabo
aprovechando lo mejor que pudiera extraerse de cada una de ellas para potenciar el
accionar de las dos.
Aqu, el equilibrio y la ponderacin resultaban esenciales. La SUNAT tena una tradi-
cin de varias dcadas, pues se construy sobre la base de la ex Direccin General
de Contribuciones; sin embargo, al tocarle absorber a Aduanas deba evitarse que el
proceso de fusin causase traumas, puesto que se trataba de una Institucin de tanta
tradicin y solera, que contaba con ms de 200 aos transitando en la vida del pas y
a la cual no necesariamente convena aplicarle los mtodos y prioridades o algunos
procedimientos implementados por la SUNAT.
Ms an, esta integracin deba lograrse sin que se resientan la recaudacin de tribu-
tos internos o la de aduanas; sin que se produjeran despidos traumticos de personal.
Todo ello sin contar, como sucedi en otros pases que abordaron una fusin similar,
con recursos financieros adicionales que la sustenten. Por el contrario, tendra que
hacerse en un contexto en el cual el Gobierno solicit y logr que, como producto de la
fusin, se redujeran las tasas que anteriormente se cobraban por administrar los dife-
rentes tributos aduaneros, lo que oblig a racionalizar muy fuertemente los presu-
puestos de gastos de la nueva SUNAT fusionada.
Posteriormente, me toc tomar la posta y asumir el cargo de Superintendenta Nacio-
nal de Administracin Tributaria y sumergirme de inmediato en el dinamismo de la
Reforma Tributaria, proceso en el cual la SUNAT tuvo un rol protagnico toda vez que
el Congreso de la Repblica haba delegado en el Poder Ejecutivo el diseo de la
misma. Esta reforma signific, entre otros asuntos, modificar el Cdigo Tributario, la
Ley General de Aduanas, el Reglamento General de Aduanas, La Ley del Impuesto a la
Renta, as como la introduccin del Impuesto a las Transacciones Financieras y, en
general, la estructuracin de un amplio conjunto de modificaciones que se reflejaron
en veintiocho Decretos Legislativos y once Decretos Supremos, aparte de mltiples
Resoluciones de la Superintendencia y en la propuesta de una nueva modificacin de
la estructura de la SUNAT.
Luego vino la etapa de aplicacin, la puesta en prctica de las nuevas medidas, la
explicacin a los gremios del porqu y las ventajas de las nuevas reglamentaciones
para aumentar la base tributaria y contribuir a formalizar mercados, otorgndoles, en
consecuencia, mejores condiciones de competitividad a quienes ya son formales y
pagan regularmente sus impuestos.
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Ha sido una etapa muy dura, en la que an nos encontramos, caracterizada por ml-
tiples reclamos de los sectores que se han sentido "afectados" y a veces tambin, por
qu no decirlo, por tmidos o escasos gestos de apoyo de aquellos a los que estas
medidas benefician socialmente. La introduccin del Impuesto a las Transacciones
Financieras, an con su carcter temporal, est contribuyendo a contrastar la realidad
financiera con el universo no siempre concordante del cumplimiento tributario, permi-
tiendo nuevas y amplias vas de lucha contra la evasin, sin que ello signifique, contra-
riamente a lo que sus detractores auguraban, que su aplicacin haya trado colapso o
retraccin al sistema financiero, ya que la baja tasa o alcuota, que nuestra entidad
propici desde un inicio, no ha generado mayores distorsiones. Sin embargo, su
implementacin produjo una sensibilidad especial que en buena parte se manifest en
la resistencia a las retenciones, percepciones y detracciones que fueron las nuevas
medidas administrativas que casi en paralelo se han venido aplicando.
Lo mismo sucedi con la finalizacin de los contratos y la subsecuente salida de las
Empresas Supervisoras de Importaciones. En este caso la recaudacin tampoco baj,
como muchos analistas haban previsto, sino que por el contrario se increment de
manera sustantiva, mientras que el mejor control que ahora se aplica apenas si afect
en muy pocos puntos porcentuales la demora inicial en los aforos, situacin que ya se
est normalizando mediante la aplicacin de redes neuronales y el rediseo de los
perfiles de riesgo, en tanto que contribuye a defender la industria nacional.
La incorporacin de nuevos mecanismos de participacin del empresariado, a travs
del Grupo Consultivo en Temas Aduaneros y del Grupo de Trabajo de Tributos Inter-
nos, est logrando que, en conjunto, supervisores y supervisados, administradores y
administrados, encuentren nuevas vas de entendimiento para incrementar la produc-
tividad de nuestro comercio exterior y el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias.
As, en distintos momentos de este proceso me ha tocado ser testigo de excepcin,
desde diferentes puestos en el frente tributario, de los nuevos captulos escritos en la
historia de la tributacin en el pas durante los ltimos cinco aos. Obviamente, esa
vivencia me permite tener una visin particular, distinta, sin duda, a otras opiniones
que debo respetar, pero que en mi caso responde a la experiencia de alguien que ha
vivido inmersa directa e intensamente en todo este proceso, la que creo conveniente
expresar y transmitir.
An falta mucho por hacer en varios campos. Especialmente considero un gran reto
lograr que todos podamos entender que la lucha contra el contrabando y la defrauda-
cin aduanera no la podremos vencer si no es con el concurso de todos los estamentos
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PRESENTACIN
del Estado y si es que, paralelamente, no brindamos alternativas a poblaciones ente-
ras que basan su sustento en esas actividades ilcitas y por tanto, las apoyan. La sola
represin no funcionar. Asimismo, me interesa seguir incorporando al sistema tribu-
tario a ms informales, algunos de ellos no tan pequeos, de manera que las cargas
tributarias estn mejor distribuidas.
Pero, en un balance general, creo que nos debemos sentir satisfechos de la labor
realizada: cinco aos continuos de incremento sostenido de la recaudacin, en los
que se ha obtenido resultados sorprendentes, que son producto no slo de la recupe-
racin econmica sino, especialmente, de las medidas administrativas aplicadas por
la SUNAT que han permitido la ampliacin evidente y sostenida de la base tributaria no
slo porque el nmero de contribuyentes inscritos ha aumentado en 12,5%, entre
diciembre del 2004 y diciembre del ao pasado, pasando de 2,9 millones a 3,3 millo-
nes de contribuyentes, sino porque hemos logrado que se incorporen al pago regular
de tributos contribuyentes ya inscritos pero que antes no pagaban o lo hacan parcial-
mente.
Esto ha llevado a que la presin tributaria se eleve de 12,6% en el 2001 a 13,9% en el
2005, siendo ste el nivel de presin tributaria ms alto de los ltimos siete aos.
En concordancia con el anterior resultado, los ndices de evasin han descendido de
manera sostenida en los ltimos cinco aos. Segn recientes estimaciones realiza-
das por el Fondo Monetario Internacional (FMI), la evasin del IGV, o incumplimiento
tributario, se redujo de 44,8% en el 2001 a 38,5% al cierre del ao pasado.
Paralelamente, hemos venido dando solucin a las etapas iniciales del proceso de
fusin, logrando interconectar los sistemas de ambas entidades sin producir efectos
traumticos de consideracin. Asimismo, hemos logrado el incremento de la produc-
tividad de la entidad fusionada y el mantenimiento absoluto de su autonoma, en tanto
que hemos introducido nuevos sistemas de capacitacin y promocin del personal
perfilando una clara visin de futuro.
Por supuesto, resultados de esta naturaleza slo pueden ser atribuidos a un equipo
amplio y cohesionado de personas que confluyen en un ideal y que en nuestro caso
incluye tanto a los apenas diez a doce profesionales que se integraron a la plana de
directivos y asesores de la SUNAT, a partir de la implantacin del nuevo Gobierno en el
2001, como tambin al numeroso plantel de personal de carrera, tanto ejecutivo como
profesional y administrativo, que laboraba en la Institucin y al que sistemticamente
se le hizo asumir posiciones de responsabilidad en los lugares ms acordes para el
desarrollo de su potencial.
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Hoy no es factible encontrar en la SUNAT (incluyendo Aduanas) algn funcionario di-
rectivo que est desempeando el mismo cargo o las mismas funciones que tena en
el 2001. El cambio introducido y la renovacin han sido totales, aprovechando al mxi-
mo las potencialidades de cada uno y procurando establecer una lnea de carrera que
brinde estabilidad a la Institucin.
As como el actual Superintendente Nacional Adjunto de Aduanas, Eco. Armando Arteaga,
fue antes Superintendente Adjunto de Tributos Internos, el actual Superintendente Na-
cional Adjunto de Tributos Internos, Eco. Enrique Vejarano, ocup el cargo de Inten-
dente Nacional de Servicios al Contribuyente y anteriormente se desempe como
Intendente Nacional de Cumplimiento Tributario. Lo usual durante el perodo que cubre
este documento ha sido que cada Intendencia Nacional, Regional o de Aduanas sea
dirigida por los funcionarios que ms destacaron y rindieron en la Institucin en funcio-
nes anteriores.
Pero este trabajo de equipo no comprende nicamente a la SUNAT sino que se extien-
de a las entidades pblicas y privadas relacionadas, especialmente el Ministerio de
Economa y Finanzas por la estrecha relacin entre la elaboracin de la poltica tributaria
y su administracin, en el entendimiento de que conviene a todos que la autonoma
funcional y administrativa de la SUNAT sea escrupulosamente respetada, sin que ello
de ninguna manera pueda ser interpretado como la existencia de un Estado dentro de
otro Estado, sino ms bien como el engranaje que interconecta un sistema comn en
procura del desarrollo del pas.
Sin duda, an queda mucho por hacer pero las mejoras y cambios introducidos en
estos ltimos cinco aos hacen que esta gran familia que es la SUNAT mire el futuro
del pas con mayor optimismo.
NAHIL HIRSH CARRILLO
Superintendenta Nacional de Administracin Tributaria
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RESUMEN EJECUTIVO
El inicio del Gobierno del Presidente Alejandro Toledo, en julio del 2001, dio paso a
cambios estructurales en el aparato estatal, siendo la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT) una de las instituciones del Estado en la que mayo-
res cambios se esperaba con el fin de recuperar sus principios de honestidad y trans-
parencia, afectados por la intromisin poltica que sufri hacia finales de la dcada de
los noventa.
Asimismo, exista una alta expectativa para que la SUNAT llevara adelante una serie
de reformas que le dieran un nuevo aliento para enfrentar adecuadamente los retos de
la poltica fiscal, que demandaba mejoras en el control de la evasin, especficamente
en el Impuesto General a las Ventas (IGV) y el Impuesto a la Renta, con el fin de
mejorar los ingresos tributarios.
Para llevar a cabo estas reformas de orden estructural era necesario implementar
medidas de corto plazo que redujesen las presiones por mayores ingresos tributarios
y por adecuados servicios al contribuyente, de forma tal que la Institucin tuviera los
grados de libertad necesarios para trabajar su propio cambio para el largo plazo.
As, a mediados del 2002, la SUNAT implement con xito una serie de medidas de
ampliacin de la base tributaria orientadas a incrementar la recaudacin del IGV, tales
como el Rgimen de Retenciones, el Sistema de Pago de la Obligaciones Tributarias
(o simplemente Sistema de Detracciones) y el Rgimen de Percepciones, los cuales
buscaron incrementar el nmero de contribuyentes con declaracin y pago puntual de
sus obligaciones del IGV.
RESUMEN EJECUTIVO
10
1 0
Asimismo, se propuso incrementar la sensacin de riesgo en el segmento de media-
nos y pequeos contribuyentes, para lo cual se instalaron Centros de Control y Fisca-
lizacin en el mbito nacional; se cre un sistema automatizado de retenciones ban-
carias y se fortaleci la cobranza antes de la etapa coactiva, lo que posibilit una
recuperacin menos burocrtica de las deudas.
De otro lado y luego de la fusin con Aduanas, iniciada en julio del 2002, la SUNAT
puso en prctica una nueva estrategia de lucha contra el contrabando que considera
mejoras en el marco normativo, la optimizacin de los recursos humanos y logsticos,
el uso intensivo de tecnologas de informacin, sobre todo para interconectar los puestos
de control, la mejora de las coordinaciones con entes vinculados a la lucha contra el
contrabando en el marco de la Comisin de Lucha Contra los Delitos Aduaneros y la
Piratera, y el rediseo de las acciones de control usando informacin compartida
SUNAT-Aduanas.
Mejorar el servicio al contribuyente ha sido otro de los principales objetivos de la SUNAT
desde el 2002. Para ello, se ha diseado una estrategia orientada a ampliar la cobertu-
ra de los Centros de Servicio al Contribuyente en Lima y provincias, uniformizar los
lineamientos de la orientacin, simplificar los procedimientos y trmites, y utilizar
intensivamente tecnologas de la informacin.
La facilitacin del comercio exterior, en paralelo con mejoras en el control de las im-
portaciones, fueron los dos objetivos ms importantes que ha tenido la nueva SUNAT
en el mbito aduanero. En cuanto al primer objetivo, la estrategia se sustenta en la
integracin de los procesos y el uso intensivo de tecnologas de informacin basado
en Internet y la construccin de una Red de Servicios Electrnicos, lo cual facilita la
interaccin de los usuarios y operadores del comercio exterior con la SUNAT.
En cuanto al control de las importaciones, la SUNAT ha mejorado tanto los sistemas
de riesgo y verificacin de precios, como el anlisis de estadsticas y el uso de tecno-
loga para focalizar los esfuerzos en la combinacin de elementos de mayor riesgo. Al
mismo tiempo se ha incorporado y capacitado a personal especializado en temas de
valoracin. Todo ello ha permitido, por ejemplo, hacer frente de manera adecuada a la
salida de las empresas verificadoras de importaciones, lo cual no ha afectado la re-
caudacin ni incrementado los tiempos de atencin del despacho aduanero.
Las medidas de corto plazo aplicadas por la SUNAT han permitido que los Ingresos
Tributarios del Gobierno Central pasen de S/. 23 744 millones en 2001 a S/. 35 588
millones en el 2005, registrando tasas de crecimiento anual de 9,5% el 2004 y 12,1%
en el 2005.
1 1
RESUMEN EJECUTIVO
A partir del 2002 la evolucin de los Tributos Internos muestra importantes crecimien-
tos reales, pasando de 3,5% en dicho ao a 11,6% el 2003, 8,6% el 2004 y 14,7% en el
2005. En cuanto a la recaudacin de Tributos Aduaneros se observa un repunte a
partir del 2003, con crecimientos importantes de 8,4% en dicho ao, 10,5% en el 2004
y 8,0% el 2005, en un contexto de mayores acciones de control implementadas por la
SUNAT como parte de su funcin de supervisin de importaciones.
En consecuencia, entre el 2001 y el 2005 los Ingresos Tributarios del Gobierno Central
han experimentado un crecimiento real acumulado de 39% lo cual representa una
recaudacin adicional para el Estado de aproximadamente S/. 12 000 millones y un
aumento de la presin tributaria, que cerr el 2005 en 13,9%, siendo ste el nivel ms
alto logrado en los ltimos siete aos. Cabe recordar que la presin tributaria fue de
slo 12,6% en el 2001.
Ms all de la puesta en prctica de todas estas medidas, el mayor desafo que la
SUNAT deba encarar estaba referido al diseo e implementacin de su propio cam-
bio. El gran dilema que enfrentaba era cmo dar una nueva direccin a una Institucin
que haba sido violentada por el "status quo" reinante durante el gobierno del Presiden-
te Alberto Fujimori.
Las reformas estructurales que deban ser llevadas a cabo requeran un nuevo mode-
lo de planeamiento institucional, que comprometiera a todos los trabajadores de la
Institucin; promover nuevos estilos de liderazgo en la bsqueda de los futuros direc-
tivos de la Institucin; la difusin de principios, prcticas y ejemplos de reconocimiento
al trabajador a travs de premios y concursos, y el desarrollo de las competencias de
los trabajadores basados en un nuevo plan de capacitacin que se vio fortalecido por
el uso de nuevas herramientas como el E-learning.
Para fortalecer su relacin con el ciudadano, la SUNAT ha tomado una serie de medi-
das como la implementacin de la Defensora del Contribuyente, la formacin del Gru-
po Consultivo en Temas Aduaneros y el Grupo de Trabajo de Tributos Internos, la
creacin de conciencia tributaria basada en la educacin, para lo cual se han desarro-
llado programas exitosos como "Ensendote a contribuir" y el Programa de Forma-
cin Laboral Juvenil, y la reimplantacin, en coordinacin con el Ministerio de Econo-
ma y Finanzas (MEF), del Sorteo de Comprobantes de Pago.
La apuesta por el Gobierno Electrnico ha sido, sin duda, una caracterstica de la
nueva SUNAT. As, se dio impulso a SUNAT Operaciones en Lnea -SOL- que le vali a
la Institucin el premio a la mejor solucin estatal en los Premios PC World 2003, la
utilizacin de tecnologa celular, tecnologa de radio troncalizado digital y tecnologa
12
1 2
satelital, adems de la implementacin de redes neuronales en la lucha contra la
subvaluacin y el contrabando, que tambin le vali un reconocimiento del IT-USERS
Awards 2004, entre otras distinciones recibidas durante el 2005.
Es indudable que la fusin SUNAT-Aduanas ha constituido el mayor cambio estructu-
ral de la administracin tributaria peruana desde su creacin. Segn el modelo de
fusin definido, en una primera etapa se han fusionado los rganos de apoyo comu-
nes para favorecer la coordinacin sin afectar el da a da. Ms adelante y como una
segunda etapa, se integrarn los procesos de recaudacin, cobranza y fiscalizacin,
siempre y cuando el anlisis de procesos, los desarrollos tecnolgicos y los estndares
de calidad aseguren que esta integracin slo implicar mejoras y reduccin de cos-
tos tanto para el contribuyente como para el Estado.
El proceso de fusin tambin ha significado la reduccin de costos de cumplimiento
para los usuarios del comercio exterior, a travs de la simplificacin de trmites y
procedimientos y el uso de tecnologa orientada al servicio de los exportadores e
importadores. En ese contexto, se ha dado especial nfasis a la introduccin masiva
de sistemas electrnicos, con el objeto de eliminar gradualmente el uso de formula-
rios y papeles, a fin de lograr una comunicacin directa con los usuarios del comercio
exterior, ganando en productividad.
El apoyo y compromiso de la SUNAT en la elaboracin de la Reforma Tributaria 2003-
2004 tienen que ver con sentar las bases para una mejor administracin de los tribu-
tos internos y aduaneros en beneficio del pas. Y es que para la SUNAT, una buena
legislacin asegura su aplicacin eficiente y efectiva, adems de estimular el cumpli-
miento voluntario de los contribuyentes. As, al amparo de la Ley N28079, publicada
el 27 de septiembre del 2003, la SUNAT contribuy a la publicacin de los 28 Decretos
Legislativos, once Decretos Supremos y cinco Resoluciones de Superintendencia
que conformaron la Reforma Tributaria.
El tema de la facilitacin del cumplimiento de obligaciones tributarias es continuo y ha
recibido un aporte reciente con el servicio a ms de 100 mil personas naturales del
denominado "Archivo Personalizado", especie de declaracin sombra, en el que se
acumula y pone a disposicin de estos contribuyentes sobre retenciones y pagos a
cuenta realizados en el ejercicio 2005.
Finalmente, durante el 2005 la SUNAT sigui innovando y aportando creatividad para
consolidar los logros alcanzados, mejorar los procesos, corregir lo que resulte nece-
sario y seguir adoptando las decisiones de mediano y largo plazo que aseguren la
viabilidad de la Institucin en beneficio del pas.
1 3
ANTECEDENTES
1. Panorama fiscal
Luego de sufrir los efectos negativos del Fenmeno del Nio de 1998, la crisis finan-
ciera internacional y el deterioro en sus trminos de intercambio, la economa peruana
mostraba signos de una ligera recuperacin que lamentablemente se vea frenada por
la tensa situacin poltica derivada de la corrupcin que se hizo evidente en los ltimos
aos del gobierno de Alberto Fujimori.
ANTECEDENTES
Grfico N1
PBI
(Variaciones
porcentuales
reales anuales)
14
12
10
8
6
4
2
0
-2
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000
12,8
-0,7
0,9
8,6
2,5
6,8
2,9
14
1 4
Si bien las exportaciones, principalmente de minerales y recursos hidrobiolgicos, se
haban recuperado, la demanda interna (que cay 3,1% en 1999 y creci 2,3% el 2000)
todava era insuficiente como para generar un efecto multiplicador en la economa. La
confianza de los consumidores era reducida y la inversin privada se haba contrado
y estancado en alrededor de 16% del PBI.
De otro lado, el crdito al sector privado era bastante reducido como consecuencia de
la demora en la recuperacin de la actividad econmica y la alta percepcin de riesgo
que mantenan los bancos respecto de sus clientes.
El comportamiento de la actividad econmica haba debilitado la situacin fiscal. Los
ingresos tributarios del Gobierno Central descendieron a 12,8% del PBI en 1999 y
12,3% en el 2000, mientras que los gastos no financieros -rgidos y sin la facilidad de
ser reducidos sin altos costos sociales- se mantenan alrededor de 16% del PBI, a
causa de la campaa electoral.
El Sector Pblico -que haba registrado un dficit de 3,2% y 3,3% del PBI en 1999 y
2000, respectivamente- se configuraba como la principal fuente de desequilibrio
macroeconmico del pas.
Grfico N2
Demanda
interna e
inversin
privada
16
14
12
10
8
6
4
2
0
-2
-4
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000
50
40
30
20
10
0
-10
-20
Demanda interna
Inversin privada
1 5
ANTECEDENTES
El problema de la recaudacin se centraba en el Impuesto a la Renta. Si bien la situa-
cin econmica y la poca atencin por la fiscalizacin que comenzaba a experimentar
la SUNAT -y la limitada participacin de Aduanas para contrarrestar el contrabando y la
defraudacin de rentas de aduanas- haban mellado el rendimiento del IGV y del Im-
puesto Selectivo al Consumo (ISC), los efectos negativos de modificaciones realiza-
das en la Ley del Impuesto a la Renta en aos anteriores comenzaban a sentirse.
Grfico N3
Brechas
Ahorro -
Inversin
(% PBI)
2
0
-2
-4
-6
-8
-10
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000
Brecha pblica
Brecha privada
En general, la poltica tributaria se haba tornado bastante laxa, habindose otorgado
una serie de exoneraciones y otros beneficios tributarios que haban perforado la base
tributaria y distorsionado las decisiones de los agentes econmicos.
As por ejemplo, se haban introducido regmenes especiales en el Impuesto a la Ren-
ta, tales como la Ley de Promocin del Sector Agrario y la Ley de Fomento a la Inver-
sin en la Amazona; se otorgaron beneficios por reinversin de utilidades y se introdu-
jo la depreciacin acelerada en el sector minero; se derog el Impuesto Extraordinario
a los Activos Netos (IEAN), que haba sido introducido ante la declaracin de
inconstitucionalidad del Impuesto Mnimo a la Renta; se permiti la doble depreciacin
de los activos de empresas en reorganizacin (beneficindose principalmente las
empresas elctricas), se incrementaron las provisiones bancarias y se fij un trata-
miento especial para el arrendamiento financiero (leasing); entre otros.
16
1 6
16
14
12
10
8
6
4
2
0
-2
De otro lado, debido a la mecnica interna del Impuesto a la Renta, los pagos a cuenta
de las empresas estaban influenciados por los resultados econmicos desfavorables
de los ejercicios precedentes a travs del coeficiente, el arrastre de prdidas y la
aplicacin de saldos a favor.
En este contexto, el Gobierno de Transicin del Presidente Valentn Paniagua -que
asumi el cargo en noviembre del 2000- implement una serie de medidas fiscales
1
con el fin de entregarle al nuevo gobierno, que entrara en funciones a partir de julio de
2001, un mejor panorama fiscal.
En concordancia con los lmites establecidos por la Ley de Prudencia y Responsabili-
dad Fiscal, introducida en diciembre de 1999, se traz la meta de mantener el dficit
del Sector Pblico Consolidado por debajo de 1,5% del PBI, an cuando una poltica
contra-cclica hubiera servido para estimular la demanda interna y reactivar la econo-
ma.
Este escenario no slo supona un ajuste de los gastos y una adecuada priorizacin
de los recursos destinados a los principales programas pblicos -que se sinti duran-
te todo el segundo semestre del 2000- sino tambin la aplicacin de una Reforma
Grfico N4
Evolucin
de los
principales
tributos
(% PBI)
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000
I. Renta
IGV
ISC
Ad Valorem
Otros
Devoluciones
1,5
1,7
2,3
6,0
2,6
-0,5
1,5
1,8
2,1
6,3
2,9
-0,6
1,5
1,7
2,0
6,3
3,6
-0,6
1,5
1,6
2,1
6,6
-0,9
3,6
1,3
1,7
2,1
6,7
3,5
-1,1
1,2
1,6
2,0
6,3
2,9
-1,2
1,2
1,6
1,8
6,5
2,8
-1,5
1
En el marco de la Carta de Intencin suscrita con el FMI en el 2001.
1 7
ANTECEDENTES
Tributaria centrada en la racionalizacin de las exoneraciones y dems beneficios
tributarios.
Segn el Fondo Monetario Internacional (FMI), una cuantificacin preliminar del costo
fiscal de las exoneraciones bordeaba el 2% del PBI. Esta cifra era equivalente a doce
meses de gastos no financieros del Tesoro Pblico. Por tanto, era imprescindible que
las exoneraciones no siguieran aumentando, dado que ello implicaba menores recur-
sos para la educacin, la salud y la lucha contra la pobreza.
As, el Gobierno de Transicin solicit al Congreso de la Repblica la delegacin de
facultades para legislar en materia tributaria con el objeto de lograr un Sistema Tribu-
tario simple y de aplicacin general. Lamentablemente, a pesar de que el eje central
de la propuesta consista en la eliminacin de las exoneraciones, se avanz muy poco.
2. Desempeo institucional
Despus de lograr una exitosa reorganizacin durante la primera mitad de los aos
noventa, la SUNAT no pudo continuar con mayores avances en su proceso de desa-
rrollo, debido -entre otras razones- al manejo poltico que se hizo de la Institucin,
sobre todo durante los ltimos aos de dicha dcada.
En efecto, desde 1997 la Institucin pierde fuerza y vitalidad y se ve sometida -directa
o indirectamente- a las directrices del MEF, que por esos aos ya haca evidente que
abandonaba los lineamientos del mantenimiento del equilibrio macroeconmico,
especficamente en lo que se refiere a las cuentas fiscales.
No slo se dej de tener en cuenta la opinin tcnica de la SUNAT en el diseo de la
poltica tributaria -se dict una serie de exoneraciones, fraccionamientos, convenios
de estabilidad tributaria y dems beneficios tributarios-, sino que adems se subordi-
n la propia gestin de la Institucin a travs del control de posiciones directivas cla-
ves.
Dos casos marcaron el devenir negativo de la SUNAT por esos aos: la fiscalizacin
al ex asesor presidencial Vladimiro Montesinos Torres y la creacin del "RUC Sensi-
ble".
En abril de 1997, se filtr a la prensa las declaraciones de impuestos de Vladimiro
Montesinos Torres. En un caso inslito, Montesinos solicit que se le fiscalizara. A
pesar de que a todas luces era irregular su nivel de ingresos mostrado, y luego de una
18
1 8
simple comprobacin documentaria, la SUNAT concluy que "de la fiscalizacin inte-
gral no se haba detectado ningn tipo de reparo ni omisin en el pago de impuestos,
as como tampoco se haba detectado infraccin tributaria alguna". Todas estas irre-
gularidades son hoy materia de una denuncia penal contra todos los involucrados.
Por su parte, el denominado "RUC Sensible", creado para evitar casos de filtracin
como los sucedidos con las declaraciones de impuestos de Montesinos, comenz a
ser utilizado como un "escudo tributario" para impedir las fiscalizaciones a las perso-
nas ms allegadas al Gobierno. Este "RUC Sensible" fue utilizado tambin para acce-
der en forma ms rpida a la informacin tributaria de los opositores al rgimen de ese
entonces.
En este perodo tambin se registr la infiltracin de agentes del Servicio de Inteligen-
cia Nacional (SIN) en la Unidad Especial de Investigaciones Tributarias (UEIT). Esta
oficina estaba integrada por policas adscritos a la SUNAT. Su accionar se volvi cada
vez ms agresivo y arbitrario. Fueron muy comentados por los medios de comunica-
cin los casos de auditorias ejecutadas por la Administracin Tributaria contra lderes
polticos, empresarios y periodistas opuestos al rgimen de Fujimori.
Todo esto hizo que la SUNAT se presentara ante la sociedad y los contribuyentes
como una Institucin con demasiado poder, que utilizaba mtodos policiales y serva
al Gobierno para intimidar a sus opositores, mientras que aquellos cercanos al rgi-
men gozaban, mediante el "RUC Sensible", del privilegio de no ser fiscalizados.
Esta situacin de subordinacin ante el poder poltico mell la mstica de los trabajado-
res. Se perdi la identificacin con la visin institucional. Las decisiones poco transpa-
rentes de la Alta Direccin contribuyeron al desnimo de los trabajadores. En general,
la productividad de los trabajadores se deterior.
La situacin interna fue aprovechada, de alguna manera, por los contribuyentes pues-
to que los niveles de cumplimiento tributario se vieron afectados. Si bien la SUNAT
haba logrado importantes avances en el rea de recaudacin -registro de contribu-
yentes y control de obligaciones de declaracin y pago, principalmente-, haba descui-
dado la fiscalizacin, en particular de los grandes grupos econmicos.
El modelo de fiscalizacin estaba agotado y la sensacin de riesgo entre los contribu-
yentes se haba reducido. Las acciones de fiscalizacin resultaban insuficientes para
reducir los niveles de incumplimiento y de evasin tributaria. La planificacin de las
acciones de fiscalizacin se basaba en trminos cuantitativos y no cualitativos, gene-
1 9
ANTECEDENTES
rando altos ndices de inequidad horizontal y vertical. Asimismo, no correspondan a
un anlisis sectorial previo, lo que le restaba eficacia.
Las acciones de fiscalizacin -auditorias, verificaciones, acciones inductivas, inter-
venciones de control mvil y verificacin de la entrega de comprobantes de pago- se
haban reducido considerablemente. Segn el FMI, el nmero de auditorias entre 1998
y el 2000 disminuy a la mitad.
Los programas de auditoria denominados COA (Confrontacin de Operaciones
Autodeclaradas) se haban descontinuado a la espera de la implementacin de la nue-
va estrategia de fiscalizacin derivada del Convenio BID-CIAT-Agencia Tributaria Es-
paola que, por esos aos, estaba trabajando en la SUNAT. Los programas de control
de emisin de comprobantes de pago haban disminuido en cerca de 80% lo cual
haca imperceptibles las sanciones de cierre de locales, que tanta sensacin de ries-
go haba generado en el pasado.
Si a esta situacin se le suma el inadecuado manejo de la cartera morosa -producto
de la mala calidad de la informacin registrada en los sistemas operativos de la SUNAT-
que haca poco efectivas las acciones de cobranza, y la creciente cantidad de recla-
mos y apelaciones que eran ganados por los contribuyentes, se entiende porqu se
redujeron los niveles de cumplimiento tributario.
Cuando en agosto del 2000 se design a un nuevo Superintendente Nacional, se in-
tent revertir esta situacin. Sin embargo, ste estuvo en el cargo slo 45 das, pues
renunci cuando desde el MEF -va Resolucin Suprema- se dispuso el nombramien-
to de determinados funcionarios en puestos claves de la SUNAT, algo sin preceden-
tes.
Inmediatamente despus de esta renuncia, fue designada otra Superintendente Na-
cional, que igualmente se mantuvo en el cargo slo un mes y medio, pues tuvo que
dejarlo como consecuencia de la abrupta renuncia de Alberto Fujimori a la Presidencia
de la Repblica en noviembre de ese ao.
Es indudable que la inestabilidad de la direccin de la SUNAT haba empeorado el
clima interno, y la sensacin de desorden y desorientacin entre los trabajadores era
altsima. En estas circunstancias, en noviembre del 2000, con el Gobierno de Transi-
cin ya instaurado, Luis Alberto Arias asumi la direccin de la SUNAT.
20
2 0
Durante su gestin, la Institucin comienza a retomar sus objetivos principales: com-
batir la evasin y promover el cumplimiento voluntario. As, se crearon la Intendencia
Nacional de Cumplimiento Tributario y la Intendencia Nacional de Servicios al Contri-
buyente. Adems, se despidi al personal que estuvo vinculado con actos irregulares
en la gestin anterior y se design a nuevos Intendentes, Gerentes y Jefes.
Con el inicio del nuevo gobierno del Presidente Alejandro Toledo (julio del 2001), haba
expectativa en la ciudadana para que la SUNAT contine la recuperacin de sus prin-
cipios de honestidad y transparencia, dramticamente afectados por la intromisin
poltica que sufri hacia finales de la dcada de los noventa. Uno de los aspectos
cruciales a superar era la inestabilidad en la direccin de la Institucin, que haba
originado que, de agosto del 2000 a agosto del 2001, pasaran por la jefatura de la
SUNAT cinco Superintendentes.
2 1
PRIMERA PARTE
Al ponerse en marcha el nuevo gobierno del Presidente Alejandro Toledo, en julio del
2001 se design a Beatriz Merino como Jefa de la SUNAT. Como se mencion en la
seccin anterior, con el inicio del nuevo gobierno se esperaba que la Institucin recu-
pere la confianza de la sociedad civil, perdida como producto de la intromisin poltica
y la corrupcin que se evidenciaron durante los ltimos aos del Gobierno de Alberto
Fujimori.
As, adems de recuperar la imagen de honestidad y justicia, haba expectativa en que
se ejecuten una serie de reformas estructurales que le dieran un nuevo aliento e im-
pulsaran su desarrollo institucional.
En lnea con los objetivos de la poltica fiscal, se esperaba tambin mejoras en el
control de la evasin, especficamente en el IGV y el Impuesto a la Renta, para aumen-
tar los ingresos tributarios.
Para poder llevar a cabo estas reformas de orden estructural era necesario, primero,
satisfacer la necesidad apremiante de mayores ingresos tributarios por parte del Es-
tado, as como las demandas de los contribuyentes y la sociedad en general por una
mayor transparencia y mejores servicios; de forma tal que la Institucin tuviera el es-
pacio necesario para trabajar su propio cambio.
PRIMERA PARTE
RECUPERACIN E INCREMENTO DE LA RECAUDACIN,
SUSTENTADOS EN UN MEJOR SERVICIO AL CONTRIBUYENTE
22
2 2
En ese sentido, jugaron un papel fundamental el Rgimen de Retenciones y Percep-
ciones del IGV y el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias -o simplemente Sis-
tema de Detracciones-, el fortalecimiento de la fiscalizacin y la lucha contra el contra-
bando y la ampliacin de los Centros de Servicios al Contribuyente.
Los buenos resultados obtenidos con estas medidas, entre otras, han permitido que la
Institucin se concentre en reformas de mediano y largo plazo. El mayor nfasis en
aspectos de organizacin y recursos humanos, la fusin SUNAT-Aduanas, la Refor-
ma Tributaria 2003-2004 y la profundizacin del desarrollo tecnolgico, con sus efec-
tos positivos en una mayor productividad institucional, constituyen los ejemplos ms
significativos de esta visin de largo plazo.
Todas estas reformas estructurales se han venido implementando durante las gestio-
nes de Beatriz Merino y Nahil Hirsh, quien fue designada Jefa de la SUNAT en julio del
2003 tras el nombramiento de Beatriz Merino como Presidenta del Consejo de Minis-
tros.
Cabe indicar que Nahil Hirsh form parte del equipo directivo que Beatriz Merino incor-
por a la SUNAT y antes de asumir el mximo cargo de la SUNAT se haba desempe-
ado como Superintendenta Nacional Adjunta de Aduanas -durante el primer ao de la
fusin- y antes como Intendenta Nacional de Cumplimiento Tributario.
2 3
CAPTULO 1: AMPLIACIN DE LA BASE TRIBUTARIA
La evasin constituye un acto consciente y doloso que pretende evitar, o reducir de
manera sistemtica, el pago de las obligaciones tributarias, implicando acciones que
violan normas legales establecidas.
Lamentablemente, en el Per la evasin se encuentra bastante generalizada y tiene
una amplia aceptacin social. Las causas son diversas y entre ellas se puede men-
cionar el deseo de obtener o retener mayores ingresos, la falta de conciencia tributaria,
la complejidad de algunas normas tributarias y la estructura informal del aparato eco-
nmico, sin olvidar los recurrentes perodos recesivos de nuestra economa.
El IGV era el impuesto con mayores ndices de evasin. El FMI haba estimado que la
tasa de evasin ascenda a 50% en el 2001. Por su parte, la SUNAT calculaba que,
para el 2000, la tasa de incumplimiento del IGV -es decir, por evasin y morosidad-
bordeaba el 48% y se concentraba en sectores como comercio, prestacin de servi-
cios, elaboracin de alimentos, pesca y agricultura.
Dado que la SUNAT no ejerce ningn tipo de control sobre la cuanta de las tasas de
impuestos ni sobre las modificaciones de la poltica tributaria -como por ejemplo en el
caso de la eliminacin de exoneraciones- el aumento de la recaudacin deba lograrse
CAPTULO 1
AMPLIACIN DE LA BASE TRIBUTARIA
24
2 4
incrementando la base tributaria
2
, por lo que esa fue exactamente la estrategia central
que se adopt.
De esta manera, la SUNAT deba encontrar mecanismos de control que incrementen
rpidamente la base imponible y al mismo tiempo la recaudacin.
1. Medidas para asegurar el pago del IGV
A mediados del 2002, la SUNAT implement con xito una serie de medidas de am-
pliacin de la base tributaria orientadas a incrementar la recaudacin del IGV.
Estas medidas fueron: el Rgimen de Retenciones, el Sistema de Pago de la Obliga-
ciones Tributarias (Sistema de Detracciones) y el Rgimen de Percepciones, que
buscaron incrementar el nmero de contribuyentes con declaracin y pago puntual de
sus obligaciones del IGV.
Es importante precisar que estas medidas no implicaron la creacin de nuevos im-
puestos o la elevacin de las tasas vigentes, sino que constituyeron mecanismos por
medio de los cuales se asegur el pago de las obligaciones tributarias del IGV. Ade-
ms, se evit que quienes cobraban este impuesto a sus clientes dejaran de pagar al
Estado y lo considerasen como una "ganancia" adicional de su negocio.
Por ejemplo, durante el 2003 se detect algunos sectores, como el de intermediacin
laboral -los llamados 'services'- en el que exista una gran brecha de incumplimiento
tributario, a pesar de las ganancias existentes. Por ello, luego del estudio respectivo y
de los cruces de informacin correspondientes, la SUNAT incorpor a ste y otros
sectores, al Sistema de Detracciones. El resultado fue un incremento casi inmediato
de la recaudacin de las empresas de intermediacin laboral de casi 80%.
1.1. El Rgimen de Retenciones
Siguiendo la experiencia exitosa de pases como Argentina, Uruguay, Colombia, Ecua-
dor, Mxico y Chile, la SUNAT implement el Rgimen de Retenciones del IGV a travs
de los grandes compradores, el mismo que consista en nombrar a las empresas
2
Entendida no slo como el mayor nmero de contribuyentes inscritos en el RUC, sino tambin como un mayor
cumplimiento de aquellos que ya lo estn.
2 5
compradoras ms grandes del pas como agentes retenedores del IGV -ms de mil
empresas consideradas Principales Contribuyentes- las cuales deban efectuar la re-
tencin del 6% de los pagos realizados a sus diferentes proveedores.
Como es comn en la literatura sobre este tpico, el supuesto de evasin radica en el
comportamiento tributario de los proveedores, generalmente empresas medianas que,
a pesar de lograr ventas importantes a los grandes contribuyentes, no declaran o
declaran parcialmente sus impuestos.
La tasa de retencin de 6% sobre el precio de venta que se fij, dista mucho de ser
excesiva e inclusive es inferior a las tasas aplicadas en pases vecinos como Colom-
bia, cuya tasa es de 12%, Uruguay que posee una tasa de 11,5%, y Argentina en cuyo
caso las tasas aplicadas van de 8,4% a 16,8% en funcin de la modalidad y el tipo de
operacin efectuada, segn el cuadro mostrado a continuacin.
El efecto financiero es an mucho menor si se considera que slo una parte de las
ventas realizadas por el proveedor estn orientadas a sujetos designados agentes de
retencin.
Tasa de retencin del IVA en otros pases
Clase de sistema de retencin
Empresas proveedoras
Tarjeta de Crdito
Otros
Rgimen Comn
Emisores de tarjetas de crdito y
dbito
Quienes contraten con no domiciliados
Agentes Especiales
Entidades Pblicas
Entidades Pblicas que paguen obras
pblicas viales
Agentes de retencin Rgimen
General
Tasa Retencin
Del 8,4% al 16,8%
12%
3,6% en bienes
8,4% en servicios
11,5%
6%
% respecto
al IVA
40-80%
75%
30% bienes
70% servicios
50%
33,3%
1/ A julio 2002.
Fuente: Centro Interamericano de Administraciones Tributarias - CIAT
Comunidad Andina de Naciones - CAN
Pas
Argentina
Colombia
Ecuador
Uruguay
Per
Tasa IVA
1/
21%
16%
12%
23%
18%
26
2 6
No slo no se estableci la obligacin de efectuar la retencin entre aquellos designa-
dos como agentes de retencin, sino que se fij un lmite de 700 Nuevos Soles, por
debajo del cual se exceptuaba al contribuyente de la obligacin de ejercer la retencin,
por lo que ambos factores contribuyeron a que la "tasa efectiva de la retencin"
3
sobre
el total de sus operaciones se redujera considerablemente.
Por ejemplo, si un proveedor tiene el 50% de sus operaciones gravadas con agentes
retenedores y el otro 50% con no agentes - operaciones por las cuales no es retenido-
entonces la tasa efectiva de retencin sobre el total de sus operaciones se reduce a la
mitad e incluso a menos.
Asimismo, dado que el rgimen tena como finalidad retener parte del IGV en aquellos
contribuyentes que estaban incumpliendo total o parcialmente con sus obligaciones
tributarias, se excluy de la retencin a los Buenos Contribuyentes, quienes s cum-
plan oportunamente con sus obligaciones. En ese sentido, dicho sistema se convirti
en una buena herramienta para mejorar la conducta tributaria.
Con este rgimen, la SUNAT pudo identificar que ms de 30% de los ms de cien mil
proveedores de los grandes compradores del pas eran omisos a la declaracin y al
pago del IGV, cifra que demuestra la magnitud de la brecha de declaracin y pago del
IGV.
Adems de las empresas del sector privado, el Estado tambin actu como agente
retenedor del IGV por las compras que realizaba a travs de sus unidades ejecutoras,
asegurando tambin el cumplimiento tributario de sus proveedores.
As, durante el 2002 se logr retener S/. 622 millones lo cual permiti incrementar la
recaudacin del IGV Interno en ms de 15%. Al ao siguiente se registraron retencio-
nes por un total de S/. 1 424 millones, en el 2004 se obtuvo S/. 1 422 millones y
S/. 1 372 millones durante el 2005.
Del total retenido desde que se inici el rgimen y al cierre del primer semestre del
2005, se ha podido detectar que ms de 7 mil proveedores eran omisos a la presenta-
cin de las declaraciones de pago y ms de 17 mil no declaraban el total de las ventas
informadas.
3
Es decir, la que resulta del ratio importe retenido/ventas gravadas totales.
2 7
De otro lado, desde que se implement este rgimen se ha efectuado retenciones a
aproximadamente 177 mil contribuyentes.
1.2. El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias o simplemente Sistema de Detrac-
ciones del IGV, fue inicialmente diseado para mejorar el cumplimiento tributario en la
comercializacin de productos cuya distribucin tena altos ndices de informalidad,
como ocurre, por ejemplo, con los productos pesqueros, agropecuarios y algunos
servicios de difcil control.
Es un mecanismo realmente innovador en Amrica Latina y que ha logrado buena
efectividad dada la ventaja, para el control fsico del traslado de mercaderas, de la
concentracin geogrfica de los puntos de distribucin.
Este sistema, aplicable en un inicio a la comercializacin de arroz pilado
4
, azcar y
alcohol etlico, est vigente desde julio del 2002 y opera a travs de la detraccin de un
porcentaje del pago que efectan los compradores a los proveedores de los bienes o
Grfico N5
Rgimen de
Retenciones
del IGV
(Millones de
Nuevos Soles)
1000
800
600
400
200
0
II 2002 I 2003 II I 2004 II I 2005 II
621,8
691,2
668,9
715,0 709,4
730,9
703,2
4
El arroz pilado fue excluido del mbito de aplicacin del IGV y afectado con un Impuesto a las Ventas en la primera
etapa.
28
2 8
Actualmente, el Sistema de Detracciones se est aplicando a la comercializacin de
otros bienes como pesca, algodn, caa de azcar, madera, arena y piedra de cons-
truccin, desechos metlicos, servicios de intermediacin laboral, maz amarillo duro,
abono, cueros y pieles, aceite de pescado, harina, polvo y pallets de pescado, embar-
* Incorporados mediante R.S N258-2005/SUNAT del 29.12.2005, con vigencia desde febrero del 2006.
Productos o servicios Porcentaje de
la detraccin
Azcar 10%
Alcohol etlico 10%
Recursos hidrobiolgicos (pesca) 9%
Algodn (rama y desmontado, desperdicios de algodn) 11%
Caa de azcar 12%
Madera 9%
Desperdicios y desechos metlicos 14%
Arena y piedra para la construccin 12%
Bienes del apndice I, cuando renuncian a la exoneracin del IGV 10%
Intermediacin laboral 14%
Maz Amarillo duro 7%
Abono, cueros y pieles 4%
Aceite de Pescado 9%
Harina, Polvo y Pallets de pescado 9%
Embarcaciones Pesqueras 9%
Arrendamiento de bienes 12%
Mantenimiento y reparacin de bienes muebles 9%
Movimiento de carga 14%
Otros servicios empresariales 14%
Leche Cruda entera 4%
Fabricacin de bienes por encargo* 12%
Servicio de transporte de personas* 12%
Comisin Mercantil* 12%
servicios afectos. El dinero "detrado" es depositado en una cuenta del Banco de la
Nacin a nombre del proveedor. A travs del dinero depositado en la cuenta, el provee-
dor debe cumplir luego con el pago del IGV u otros impuestos.
2 9
caciones pesqueras; arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparacin
de bienes muebles, movimiento de carga, otros servicios empresariales y leche cruda
entera. A partir de febrero del 2006 tambin se aplica a la fabricacin de bienes por
encargo, servicio de transporte de personas y comisin mercantil.
El monto "detrado" y depositado en el Banco de la Nacin por los clientes de los
productores y comercializadores de los productos y servicios incluidos en este siste-
ma, ascendi a S/. 67 millones el 2002, S/. 498 millones en el 2003, S/. 1 228 millones
en el 2004 y S/. 2 503 millones en el 2005.
Grfico N6
Sistema de
Detracciones
del IGV
(Millones de
Nuevos Soles)
1400
1200
1000
800
600
400
200
0
II 2002 I 2003 II I 2004 II I 2005 II
67,6
786,5
1133,8
154,8
343,5
441,9
1369,3
Asimismo, al cierre del 2005 son cerca de 56 mil los contribuyentes que efectan
operaciones comprendidas en este sistema y tienen cuentas abiertas en el Banco de
la Nacin para que sus clientes les efecten el depsito correspondiente.
1.3. El Rgimen de Percepciones
Este rgimen se aplica cuando se tiene un gran proveedor formal - como en el caso de
la produccin de combustibles- pero no existe certeza de que sus clientes -distribui-
dores, estaciones de servicios y grifos- cumplan con pagar sus obligaciones tributarias.
Por ello, se dispuso que algunos grandes proveedores cobren parte del impuesto que
30
3 0
luego van a generar sus clientes cuando vendan los bienes y lo depositen al fisco. Los
cobros as percibidos se pueden descontar de las obligaciones tributarias de estos
contribuyentes.
El Rgimen de Percepciones se inici para controlar la comercializacin de combus-
tibles lquidos de 3 230 contribuyentes, a travs de unos pocos agentes de percep-
cin, quienes se encargan de efectuar el cobro adelantado del IGV, aplicando la tasa
de 1% sobre el precio de venta que est obligado a pagar el cliente.
Posteriormente, en noviembre del 2003 se ampli el rgimen para incluir la importa-
cin de bienes, con el fin de asegurar el pago del impuesto correspondiente a las
posteriores ventas en el mercado domstico de aquellas personas que se abastecen
en el mercado externo y dan inicio as a la cadena de produccin y/o comercializacin
de sus productos.
En el caso de las importaciones, este sistema ha permitido a la SUNAT contar con una
herramienta para identificar a las personas que financian a los importadores denomi-
nados "golondrinos". Es decir, a aquellos que realizan una sola importacin,
incumpliendo luego con sus obligaciones tributarias en el mercado domstico.
La aplicacin del rgimen sobre las importaciones tambin ha permitido perfeccionar
los perfiles de riesgo de la fiscalizacin e identificar a contribuyentes omisos mediante
el seguimiento del pago del IGV en la cadena de distribucin desde que la mercanca
ingresa al pas.
El porcentaje para determinar el monto de la percepcin del IGV vara entre 3,5% y
10%, dependiendo de la mercanca y del grado de informalidad del agente sujeto a la
aplicacin del rgimen.
Mediante Resolucin de Superintendencia N189-2004, aplicable desde enero del
2005, este rgimen ha sido ampliado a la venta interna de algunos bienes como harina
de trigo, gas licuado, cerveza, gaseosas y otros insumos relacionados.
Asimismo, desde diciembre del 2005 entr en vigencia el rgimen de percepcin en la
importacin de CDs y DVDs en blanco sobre la base de montos fijos por unidad
importada, en concordancia con lo dispuesto por la Resolucin de Superintendencia
N 224-2005/SUNAT, publicada el 01 de noviembre de ese ao.
Finalmente, mediante Resolucin de Superintendencia N 261-2005/SUNAT, de fines
de diciembre del 2005, se ampli este rgimen a un grupo de productos de construc-
3 1
cin y comercio vinculado, as como a las ventas de productos por catlogos, discos
pticos, entre otros. Esta ltima ampliacin est vigente desde abril del 2006.
El monto de las percepciones no ha dejado de aumentar desde la implementacin de
este sistema: S/. 8 millones el 2002, S/. 105 millones en el 2003, S/. 432 millones el
2004 y S/. 634 millones en el 2005.
2. Fortalecimiento de la fiscalizacin
Como se seal en los Antecedentes, desde 1999 la fiscalizacin se haba deteriora-
do. Debido a la suspensin de las fiscalizaciones entre febrero y mayo del 2001, las
intervenciones haban disminuido en 54%. La cobertura de las acciones de fiscaliza-
cin respecto del directorio total de contribuyentes haba pasado de 1,4% en el 2000 a
0,6% el 2001.
Sin una adecuada gestin de los datos recibidos, el rendimiento econmico de la
fiscalizacin tambin haba disminuido. La principal causa fue una mala asignacin de
los casos con indicios de evasin que se seleccionaban, a partir de la Declaracin
Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) y la Declaracin de Notarios.
Grfico N7
Rgimen de
Percepciones
del IGV
(Millones de
Nuevos Soles)
400
350
300
250
200
150
100
50
0
II 2002 I 2003 II I 2004 II I 2005 II
8,4
291,2
73,0
197,9
342,6
31,5
234,0
32
3 2
Del mismo modo, los auditores no contaban con una adecuada capacitacin de las
nuevas herramientas que estaban a su disposicin. Es ms, al cabo de casi un ao,
no todas las dependencias del pas contaban con el Sistema Integrado de Fiscaliza-
cin para Auditores (SIFA) ni con el Sistema Integrado de Fiscalizacin para Progra-
madores (SIFP).
Debido a todos estos hechos, la respuesta de la SUNAT ante la evasin no lograba ser
oportuna, lo cual originaba la disminucin de la sensacin de riesgo en los contribu-
yentes.
En el caso de los Principales Contribuyentes (PRICOS), la estrategia de la SUNAT
siempre haba sido el control minucioso de sus operaciones, buscando altos rendi-
mientos en los reparos. Sin embargo, fue casi imposible ampliar la cobertura de la
fiscalizacin a los Medianos y Pequeos Contribuyentes (MEPECOS) debido al eleva-
do nmero de contribuyentes que conforman este segmento y a los limitados recur-
sos con los que se cuenta para su control.
En este contexto, desde el 2002 la SUNAT se propuso incrementar la sensacin de
riesgo en el segmento de MEPECOS, explotando inteligentemente la informacin in-
terna y externa contenida en sus bases de datos. La nica forma de ampliar la cober-
tura era a travs de cruces masivos de informacin y una mejor seleccin de los
casos a fiscalizar. Para cerrar la estrategia era necesario implementar Centros de
Control y Fiscalizacin a fin de citar a los contribuyentes para ejecutar las verificacio-
nes.
Para incrementar la potencia de las nuevas herramientas de fiscalizacin, se fortale-
ci la cooperacin con entidades pblicas para compartir informacin estratgica.
Gracias a esta sinergia, se logr incorporar a la Base de Datos Nacional de la SUNAT
informacin procedente del Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), el
Servicio de Administracin Tributaria (SAT), el Consejo Superior de Compras del Esta-
do (CONSUCODE) y la Superintendencia Nacional de Registros Pblicos (SUNARP),
con lo cual se perfeccion an ms la seleccin de los contribuyentes.
Con la fusin SUNAT-Aduanas la Base de Datos Nacional de la Institucin se fortaleci
al incluir toda la informacin sobre exportaciones e importaciones. Asimismo, un orde-
nado procedimiento de negociacin de convenios interinstitucionales permiti obtener
informacin adicional para la fiscalizacin.
3 3
Grfico N8
Acciones de
Fiscalizacin
(Nmero de
casos)
1 500 000
1 250 000
1 000 000
750 000
500 000
250 000
0
2001 2002 2003 2004 2005
671 492
954 721
1 258 274
461 005
410 717
Con estas medidas, las acciones de fiscalizacin -entre auditorias, verificaciones,
acciones inductivas en Centros de Control y Fiscalizacin, intervenciones de Control
Mvil y verificacin de entrega de Comprobantes de Pago- ms que se triplicaron a
finales del 2005 respecto al 2001
5
.
Acciones de Fiscalizacin
(En nmero de casos)
5
En el perodo analizado, la reduccin que se observa en el nmero total de auditorias se debe a un cambio en la
estrategia de fiscalizacin: se opta por realizar un menor nmero de auditorias por devoluciones y -en su lugar-
incrementar las verificaciones por devoluciones.
2001 2002 2003 2004 2005
Auditoras 7 613 9 836 7 877 5 810 5 883
Verificaciones 19 490 34 907 45 781 55 934 56 171
Centros de Control y Fiscalizacin 39 443 48 170 74 717
Control Mvil 298 269 328 413 389 409 631 525 962 750
Verificacin de entrega de comprobantes
de pago 85 345 87 849 160 547 151 263 128 318
Otros 0 0 28 435 62 019 30 435
Total 410 717 461 005 671 492 954 721 1258 274
34
3 4
Como lo demuestran los resultados que se presentan en el cuadro precedente, la
fiscalizacin estuvo centrada en acciones de impacto para el segmento de MEPECOS,
donde se concentran los mayores ndices de informalidad, siendo particularmente
importante el rol de los Centros de Control y Fiscalizacin y los operativos en las
calles.
2.1. Los Centros de Control y Fiscalizacin
En el 2002, la SUNAT inici la instalacin y puesta en marcha de los Centros de Con-
trol y Fiscalizacin, como parte de una nueva estrategia integral de control a los
MEPECOS, la cual buscaba inducir a determinados grupos de contribuyentes al pago
de sus obligaciones tributarias mediante el uso de esquelas derivadas de cruces de
informacin.
La idea central fue descentralizar el control de los contribuyentes que presentaban
inconsistencias entre lo que stos declaraban y lo que sus proveedores o clientes
declaraban.
El universo inicialmente elegido fue el de los MEPECOS registrados en el Rgimen
General del Impuesto a la Renta, los contribuyentes que pertenecan al Rgimen ni-
co Simplificado (RUS) y al Rgimen Especial de Renta (RER) y las personas natura-
les. Cabe mencionar que hasta esa fecha la fiscalizacin no haba llegado en forma
planificada y masiva a este universo.
A travs de estos Centros se detect casos de personas naturales con incremento
patrimonial no justificado, se verific la correcta declaracin y pago por el alquiler de
bienes muebles e inmuebles, se cruz informacin de profesionales -por ejemplo,
mdicos, abogados, odontlogos y psiclogos, nunca antes fiscalizados- y recepto-
res de ingresos de la Cooperacin Internacional -ex altos funcionarios pblicos- por
Rentas de Cuarta Categora, y se realizaron acciones inductivas a establecimientos
que utilizaban tarjetas de crdito y/o dbito, con informacin de la operadora de tarje-
tas de crdito VISA.
Fueron cuatro los Centros que se implementaron en Lima (Cercado de Lima y en los
distritos de San Isidro, Surco y Miraflores).
Con esta nueva estrategia de control, la SUNAT logr llegar a muchos ms contribu-
yentes -ms de 38 mil por ao- e incrementar la sensacin de riesgo, a un reducido
costo de administracin.
3 5
2.2. Mayor presencia en las calles
Otras medidas que contribuyeron a mejorar la cobertura de la fiscalizacin fueron los
operativos de verificacin de entrega de comprobantes de pago, que casi se triplicaron
entre los aos 2001 y 2005.
Estas intervenciones son muy importantes pues promueven la formalizacin de la
cadena de comercializacin de bienes y servicios. Adems, hacen participar a los
usuarios finales en la tarea de fiscalizacin tributaria.
Los resultados del Programa de Verificacin de Entrega de Comprobantes de Pago, a
travs de fedatarios, han permitido conocer y sancionar a 55% de los contribuyentes
intervenidos, por omitir la entrega del correspondiente Comprobante de Pago.
Es importante sealar que para no dificultar el desenvolvimiento de las actividades
comerciales con cierres de local, se flexibiliz la aplicacin de sanciones por este
concepto, sin que ello significara una debilidad de la Administracin Tributaria, sino
como parte de una estrategia que invitaba al infractor a corregir su conducta.
Esta situacin oblig a intensificar el accionar de la SUNAT as como a agilizar el
procesamiento de la informacin recogida mediante el Sorteo de Comprobantes de
Pago, lo que ha permitido realizar un seguimiento ms eficaz en contra de la evasin
tributaria.
Durante el perodo 2002-2004 se realizaron acciones de verificacin a grandes
comercializadores de sectores altamente informales, como el avcola, a fin de lograr
la inscripcin de los minoristas y la correcta determinacin de las deudas de los ma-
yoristas. Con la informacin recogida, actualmente se est desarrollando un progra-
ma para inscribir de oficio a los comerciantes minoristas informales.
En el sector textil se llevaron a cabo controles en la zona comercial de Gamarra con el
objetivo de verificar el traslado de mercaderas e inducir a la emisin de los Compro-
bantes de Pago por toda venta efectuada. Asimismo, se realizaron acciones inductivas
en galeras comerciales y acciones de control en los mercados mayoristas, como en
el Mercado de Frutas, en el que -adicionalmente- se efectuaron intervenciones pre-
ventivas con los transportistas y comerciantes.
Finalmente, otro programa que se revitaliz fue el de Control Mvil, el cual opera ac-
tualmente las 24 horas del da. Aqu tambin la cantidad de intervenciones ms que se
triplic durante 2005 respecto del 2001.
36
3 6
Se realizaron inspecciones a los transportistas en las garitas a lo largo de todo el
territorio nacional, lo cual tambin sirvi en las labores de investigacin para la
implementacin del Sistema de Detracciones. Por ejemplo, en los operativos espe-
ciales de control de carreteras, se detectaban permanentemente traslados de arroz
pilado con guas de remisin falsas que fueron materia de posteriores denuncias de
defraudacin tributaria.
3. Cobranza de la deuda tributaria
Si bien la fiscalizacin se ocupaba de asegurar que los contribuyentes declararan sus
reales operaciones econmicas o de incorporar al padrn de contribuyentes a todos
los sujetos que realizaran transacciones econmicas gravadas, la cobranza de las
deudas tributarias deba reorganizarse para contribuir a mejorar los niveles de cumpli-
miento tributario de los contribuyentes.
La cobranza de las deudas tributarias es una herramienta que utilizan las Administra-
ciones Tributarias para reducir los ndices de morosidad en la declaracin y pago de
impuestos. En la medida que sea oportuna y bien orientada, su efecto sobre la con-
ducta de los contribuyentes en periodos posteriores es muy importante.
Como se mencion en los Antecedentes, al igual que en el caso de la fiscalizacin, las
acciones para cerrar las brechas de declaracin y pago haban perdido efectividad.
Si bien los omisos a la declaracin en PRICOS no eran ms del 3% del total de obliga-
dos, en MEPECOS la situacin era radicalmente diferente pues bordeaba el 50%. La
falta de lineamientos adecuados haba llevado a que los rganos descentralizados
aplicaran criterios diferentes para la emisin de las comunicaciones y las sanciones
correspondientes, diluyendo la contundencia que se pretenda obtener en la reduccin
de la brecha de declaracin y pago.
Adems, se notaba una excesiva cautela de las dependencias para el desarrollo de
las acciones de cobranza debido al poco apoyo poltico que perciban y a directivas
establecidas desde el MEF. Asimismo, la mala calidad de la informacin generaba que
el 22% de las comunicaciones notificadas a los omisos a la declaracin fuese err-
nea, lo cual le restaba efectividad a las acciones operativas.
De otro lado, no se sancionaba la omisin a la declaracin de manera oportuna, pues
slo el 45% de las sanciones emitidas durante un ao corresponda al ejercicio co-
3 7
rriente adems de haberse suspendido ms de 46 mil sanciones de cierre de local
6
,
estrictamente por razones polticas.
El Reglamento de Cobranza Coactiva, aprobado en 1997, se encontraba desfasado y
no se contaba con un Procedimiento de Cobranza Coactiva que sirviera de gua de
trabajo.
El personal que laboraba en las reas de cobranza coactiva, es decir, ejecutores y
auxiliares coactivos, desempeaba adicionalmente otras funciones tales como repre-
sentantes de crditos tributarios, fedatarios, jefes de seccin, entre otras. El nmero
de ejecutores y auxiliares coactivos era limitado. En promedio, cada auxiliar coactivo
tramitaba 941 contribuyentes cuando el ptimo es que manejen una cartera de 250
contribuyentes como mximo.
Se requera, entonces, una serie de medidas para revertir rpidamente esta tenden-
cia. La estrategia se deba centrar en reducir la tasa de morosidad y aumentar la
recuperacin de la deuda.
Durante el 2002, la SUNAT implement con xito una serie de medidas orientadas a
reducir la morosidad a travs de programas masivos que ampliaron la cobertura de
contribuyentes con medidas de cobranza.
Se puso en marcha un sistema automatizado de retenciones bancarias, que hoy per-
mite gestionar, de manera centralizada, la informacin a ser derivada a todos los ban-
cos del pas por las deudas de los MEPECOS. Este procedimiento permiti masificar
los embargos que, por lo limitado de los recursos humanos, no se haba extendido de
manera efectiva a este segmento de contribuyentes, con la consecuente prdida de
sensacin de riesgo que ello signific.
En coordinacin con el MEF, en julio del 2002 se dio inicio al procedimiento para trabar
embargos en forma de retencin a proveedores del Estado, a travs del Sistema Inte-
grado de Administracin Financiera (SIAF) mediante medios electrnicos.
El objetivo era la recuperacin de la deuda tributaria de los contribuyentes que son
proveedores del Estado. Posteriormente, este mecanismo fue ampliado, durante el
2004, para incluir a otras entidades pblicas.
6
Informacin proporcionada por las dependencias en el 2001.
38
3 8
Estas acciones han permitido que la recuperacin de la deuda tributaria aumente de
S/. 1 566 millones el 2002 a S/. 1 894 millones en el 2005. Asimismo, se implement la
cobranza antes de la etapa coactiva, lo que posibilit una recuperacin menos buro-
crtica de las deudas y llegar al universo objetivo -la gran masa de deudores MEPECOS-
con acciones efectivas. As, durante el 2004 y 2005 este mecanismo permiti recau-
dar, en promedio, S/. 20 millones anuales.
Grfico N9
Reuperacin
de la deuda
tributaria
(Millones de
Nuevos Soles)
2 000
1 800
1 600
1 400
1 200
1 000
800
600
400
200
0
2002 2003 2004 2005
1 832
1 894
1 605
1 566
Para no ocupar a los ejecutores coactivos en labores administrativas, se optimiz el
mdulo de cobranza del Sistema SIRAT Rediseado (Sistema Integrado de Recauda-
cin de la Administracin Tributaria), recientemente implantado, proporcionando una
herramienta que actualmente ayuda a programar acciones, controlarlas y seguir los
resultados de la cobranza, entre otras funcionalidades.
Todas estas medidas han permitido incrementar progresivamente el nmero de con-
tribuyentes que pagan sus impuestos y tambin reducir la morosidad en el da de
vencimiento. As, entre el 2001 y 2005 la morosidad en el pago del IGV e Impuesto a la
Renta de los principales contribuyentes en el mbito nacional se redujo en 44,5% y
60,2%, respectivamente.
3 9
2001 2002 2003 2004 2005
IGV
Impuesta a la Renta
4. Resultado global y perspectivas
Todas estas medidas de ampliacin de la base tributaria mejoraron sustancialmente
el rendimiento del IGV, que pas de S/. 11 815 millones el 2001 a S/. 18 302 millones en
el 2005. Con estos resultados, el IGV se constituy en el segundo impuesto que ms
creci en estos cinco aos (43,5%).
La aplicacin conjunta de las retenciones, percepciones y detracciones del IGV, as
como las mayores fiscalizaciones y cobranzas, han contribuido anualmente -en pro-
medio- con poco ms de 0,5% del PBI a los Ingresos Tributarios del Gobierno Central
(0,23% el 2002, 0,56% el 2003, 0,61% en el 2004 y 0,76% en el 2005). En el perodo
analizado stos pasaron de 12,6% del PBI en el 2001 a 13,9% del PBI el 2005.
En trminos de ampliacin de la base tributaria, estos sistemas y regmenes han
permitido incorporar alrededor de 775 mil contribuyentes, distribuidos no slo en nue-
vos contribuyentes que antes estaban al margen de la Administracin a pesar de efec-
tuar actividades econmicas importantes, sino tambin contribuyentes que, no obs-
Grfico N10
Tasa de
morosidad
(% de la deuda
declarada)
30
25
20
15
10
5
0
19,1
10,8
15,5
7,4
12,4
7,0
12,1
5,9
10,6
4,3
40
4 0
tante estar registrados, no cumplan con declarar y pagar de acuerdo a su real capa-
cidad contributiva.
Es de esperarse que en los prximos aos estas medidas de ampliacin de la base
tributaria mejoren el rendimiento no slo del IGV sino tambin del Impuesto a la Renta,
por lo que su contribucin anual a la recaudacin se situara en alrededor de 1% del
PBI.
Ampliacin de Base Tributaria
(a diciembre 2005)
Medidas Cantidad de
contribuyentes 1/ Periodo
Sistemas de Pago del IGV Retenciones,
Percepciones, Detracciones 678 000 Jul 2002 Oct 2005
Centros de Control y Fiscalizacin 75 000 Ene 2003 Dic 2005
Transporte de carga 10 000 Ene 2003 Dic 2005
Telecobranza 6 000 Jun 2004 Dic 2005
Cobranza coactiva va SIAF* , proveedores del Estado,
aliados, embargos telemticos, fraccionamiento flexibilizado 6 000 Jul 2004 Dic 2005
Total 775 000
* Vigente desde julio 2002.
1/ Considera los nuevos inscritos, aquellos que antes no efectuaban pagos y los que han incrementado su
coeficiente de pago en el IGV.
4 1
CAPTULO 2: LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACIN DE RENTAS DE ADUANAS
Desde 1998, Aduanas estaba experimentando problemas en su operatividad producto
de la permanente disminucin de sus ingresos presupuestales. Debido a que las co-
misiones cobradas al Tesoro Pblico por el servicio de administracin de los tributos
aduaneros son un porcentaje de la recaudacin, la constante disminucin de los dere-
chos arancelarios establecida por la poltica comercial peruana, en concordancia con
las tendencias del comercio internacional, afect las finanzas de Aduanas a un punto
tal que pona en riesgo su operatividad.
Esta disminucin en sus ingresos presupuestales se proyectaba igualmente hacia el
futuro, lo cual significaba limitantes a la atencin de necesidades logsticas de la Insti-
tucin, dejar de lado la innovacin en sus principales funciones, tales como el despa-
cho aduanero y, principalmente, el equipamiento necesario para implementar adecua-
damente las acciones de prevencin y represin del contrabando y control fronterizo,
habindose llegado al punto de cerrar puestos de control por falta de recursos y a no
pagar algunos beneficios laborales.
De otro lado, propio de la cultura de las aduanas del mundo, las tareas de Aduanas se
haban centrado exclusivamente en la facilitacin del comercio exterior. Incluso se
redujeron las revisiones documentarias y fsicas de acuerdo a criterios que estaban
en funcin de determinados grados de confiabilidad de los contribuyentes.
CAPTULO 2
LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO Y LA DEFRAUDACIN DE
RENTAS DE ADUANAS
42
4 2
As, al igual que en el caso de la fiscalizacin de tributos internos, luego de la fusin de
Aduanas con SUNAT, iniciada en julio del 2002, se requera dar medidas que rpida-
mente incrementaran la sensacin de riesgo entre los contrabandistas y los
subvaluadores.
1. Nueva estrategia para enfrentar al contrabando
Segn estudios realizados por la SUNAT para el 2002, el monto anual estimado de la
mercanca que ingresa al pas ilegalmente va el contrabando es de US$ 333 millones.
Sin embargo, los clculos de la Sociedad Nacional de Industrias (SNI) indican que el
contrabando alcanza los US$ 1 000 millones anuales, mientras que el Banco Central
de Reserva (BCR) lo estima en US$ 525 millones al ao.
Cabe precisar que la SUNAT inici el 2003 la estimacin de delitos aduaneros comple-
mentarios al contrabando como la subvaluacin y el subconteo, que son modalidades
de defraudacin de rentas de aduanas que buscan reducir el pago de derechos aran-
celarios u obtener tratamientos de importacin preferentes.
Con el fin de hacer frente al contrabando, la SUNAT implement una estrategia que ha
tenido un xito sin precedentes durante los ltimos tres aos. La misma ha tenido
como grandes lneas de accin la mejora del marco normativo, la optimizacin de los
2001 2002 2003 2004 2005
Grfico N11
Acciones de
prevencin y
represin del
contrabando
5 000
4 500
4 000
3 500
3 000
2 500
2 000
1 500
1 000
500
0
2 120
2 316
2 952
3 936
4 791
4 3
recursos humanos y logsticos, el uso intensivo de tecnologas de informacin, la mejora
de las coordinaciones con entes vinculados a la lucha contra el contrabando, y el
rediseo de las acciones de control usando informacin compartida SUNAT-Aduanas.
As, el nmero de acciones de prevencin y represin del contrabando se increment
en 126% entre el 2001 y 2005, en particular desde el 2002, luego de la fusin. De esta
manera, entre enero y diciembre del 2005 la SUNAT realiz 4 791 intervenciones en
todo el territorio nacional.
En lo que respecta al valor de las mercancas, entre enero y diciembre del 2005 la
SUNAT incaut mercancas ingresadas por contrabando por un valor CIF de US$ 18,5
millones, cifra que representa poco ms de tres veces lo que se incaut en el 2001.
2001 2002 2003 2004 2005
Grfico N12
Incautacin
de mercancas
(Milles de US $)
20 000
18 000
16 000
14 000
12 000
10 000
8 000
6 000
4 000
2 000
0
5 418
6 952
9 339
14 606
18 472
Estas cifras reflejan una mayor efectividad en los operativos ejecutados por los funcio-
narios de la SUNAT en el mbito nacional, con respecto a los resultados de aos
anteriores.
Entre las acciones realizadas durante los ltimos dos aos destaca la captura de uno
de los principales cabecillas de las bandas que introducen mercancas de contraban-
44
4 4
do por medio de filas de camiones (denominadas "culebras") en la zona sur del pas,
as como diversos operativos realizados en centros comerciales de Lima y provincias.
1.1. Mejora del marco normativo
La estrategia diseada requera de un instrumento jurdico que estableciera sanciones
ms drsticas para los contrabandistas. En ese sentido, la SUNAT impuls la dacin
de una nueva Ley de Delitos Aduaneros que entr en vigencia el 28 de agosto del 2003.
La norma en mencin le permite a la SUNAT combatir y reprimir adecuadamente los
delitos aduaneros, pues establece para los contrabandistas penas que pueden fluc-
tuar entre 5 a 12 aos de crcel, as como la aplicacin de fuertes multas y el decomi-
so de las mercancas e instrumentos con los que se cometieron los delitos.
En dicha norma se consideran aspectos innovadores vinculados con las actividades
tributario-aduaneras, los cuales estn relacionados con la determinacin del valor para
sealar el delito aduanero, las nuevas modalidades de delitos aduaneros, as como
los criterios para establecer la valoracin de las mercancas y sancionar la tentativa de
un delito aduanero.
Un aspecto relevante es que con la nueva Ley se reduce el monto establecido para la
tipificacin del delito de contrabando, receptacin aduanera y trfico de mercancas
prohibidas o restringidas. De esta manera, si se ingresa mercanca de contrabando
por un valor mayor a dos Unidades Impositivas Tributarias (UIT), es decir S/. 6 200
para el 2003, la pena de crcel mnima es de cinco aos. Anteriormente, con la Ley N
26461, el lmite establecido por esta norma era de cuatro UIT.
Cabe indicar que la nueva Ley tambin considera como delito aduanero el transporte,
compra, almacenamiento, encubrimiento y venta de mercancas de contrabando. Asi-
mismo, se considera como delito de contrabando la ocultacin o sustraccin de mer-
cancas sujetas a la accin de verificacin o reconocimiento fsico que debe realizar la
administracin aduanera dentro de los recintos o lugares habilitados.
En lo que respecta a las nuevas modalidades de delitos aduaneros, se incorpor la
figura delictiva del trfico de mercancas prohibidas y restringidas, sancionando dicho
supuesto con pena de crcel no menor de ocho ni mayor de doce aos.
Otra innovacin que merece ser destacada es la pena para los autores del delito de
financiamiento de delitos aduaneros. En ese sentido, se seala que quien financie por
4 5
cuenta propia o ajena la comisin de los delitos aduaneros ser reprimido con pena de
crcel no menor de ocho ni mayor de doce aos.
Es importante sealar que para determinar el valor de las mercancas que son objeto
de delito de contrabando, con la nueva Ley de Delitos Aduaneros se considera el valor
FOB -valor comercial- cuando se trata de mercancas nacionales o nacionalizadas
que son extradas del territorio nacional; y se considera el valor CIF -valor que incluye
el costo de las mercancas, el seguro y el flete- cuando se trata de mercancas extran-
jeras.
Adems, a partir del 28 de agosto del 2003 tambin se sanciona la tentativa de delito
aduanero. Esto implica que las personas que sean detenidas por intentar ingresar
contrabando podrn ser denunciadas por la SUNAT y, en el caso de comprobarse la
tentativa, el Poder Judicial impondr la pena mnima que hubiera correspondido en el
caso que el delito se haya consumado.
En el caso de las mercancas que ingresan al pas a travs de la Zona Franca de
Tacna -ZOFRATACNA- tambin se considera como delito de contrabando cuando se
pretende comercializar dichas mercancas fuera de la Zona Comercial de Tacna sin el
pago de los tributos diferenciales ni el cumplimiento de los requisitos legales, cuando
el valor de las mercancas es superior a S/. 6 200.
1.2. Optimizacin de recursos
A fin de fortalecer las acciones de prevencin y represin del contrabando, se reorga-
nizaron los puestos de control en zonas de frontera y reas estratgicas mediante el
mejoramiento del equipamiento de la logstica, recursos humanos, capacitacin e in-
fraestructura.
As, se adquiri una flota vehicular consistente en 75 camionetas Pick Up doble cabina
y 26 motocicletas para todo tipo de terreno, con mandos de ltima generacin; seis
equipos de inspeccin por imgenes (escner) -algo totalmente nuevo en el Per- que
fueron asignados a las aduanas de Tacna y Area y Postal de Lima; y equipos digitales
como telfonos satelitales, telfonos celulares, dispositivos miniaturizados, GPS y
otros dispositivos compatibles con sus tareas.
En cuanto a polticas de personal, no slo se asign nuevo personal de las mismas
aduanas a la Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo, sino
46
4 6
que fueron destacados funcionarios de Tributos Internos. Ello con el fin de aprovechar
el intercambio de experiencias en mtodos de trabajo.
Tambin, y luego de muchos aos, se rot a los Intendentes y Oficiales de Aduanas a
fin de evitar el acercamiento entre la poblacin y los trabajadores que pudiera incidir en
la calidad y objetividad del trabajo, y se sancion actos de corrupcin detectados.
Adems, se mejoraron las condiciones de trabajo de los Oficiales de Aduana dotndo-
los de uniformes nuevos e instrumentos diversos como chalecos antibalas, cascos y
escudos protectores, etc.
En el tema de capacitacin se realizaron cursos sobre temas aduaneros y de tributos
internos a cargo del Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera. Se ha capacita-
do a los Jefes de Oficiales y Jefes de los Grupos Operativos de todas las Intendencias
de Aduanas en cursos de liderazgo y actualizacin de normas legales, tcnicas
operativas, inteligencia aduanera, entre otros.
1.3. Uso de tecnologas de informacin
Para una adecuada lucha contra el contrabando era necesario interconectar los pues-
tos de control de todo el pas con sus sedes regionales y con la sede central en Lima.
Esto se logr a travs de una interconexin satelital -la cual se ha implementado en
Tacna, La Tina, Carpitas, Desaguadero, Ancn y Pucusana- con velocidades entre 9,6
y 128 Kbps.
Adicionalmente, la SUNAT est trabajando en la bsqueda de una red de comunica-
cin propia que interconectar toda la costa; y una red multimedia de ltima milla que
permitir la interconexin mediante diversos enlaces inalmbricos o wireless e
implementacin de cmaras de video, con cobertura de red en los puntos ms aleja-
dos del pas.
Para que las unidades de la flota vehicular adquirida no slo sirviesen como medios de
transporte sino, sobre todo, como centros mviles de alerta temprana y de coordina-
cin, se las dot de notebooks con servicios de telefona celular y satelital de transpor-
te de datos. As, podan estar permanentemente conectadas con las sedes regionales
y centrales.
Como se mencion previamente, se adquirieron escaneadores, cuatro de los cuales
funcionan en la zona de llegadas internacionales del Aeropuerto Internacional Jorge
4 7
Chvez. Estos equipos cuentan, entre sus ventajas, con una configuracin simple
que permite su fcil manejo, la inspeccin de maletas y bolsos de grandes dimensio-
nes, un excelente grado de visin e identificacin de sus contenidos, as como opcio-
nes que posibilitan contrastes de colores, aumento de tamao y facilidades para la
deteccin de armas.
Estas nuevas herramientas complementaron el control de equipajes de doble circuito
verde/rojo que se aplica en el primer aeropuerto del pas y que implica la revisin fsica
del equipaje del 15% de los pasajeros. As, los escaneadores han sido de gran ayuda
para el personal de la SUNAT ya que han permitido incrementar el nmero de revisio-
nes fsicas, en tiempos menores, as como ser ms asertivos en la seleccin de los
equipajes que deben ser sometidos a dichas revisiones.
De otro lado, al revisar slo el equipaje que acompaa a los viajeros con indicios
visuales de haber infringido la obligacin de declarar y pagar sus tributos, existe una
mayor fluidez para aquellos que han honrado dicha obligacin. De esta forma, ante la
inminente posibilidad de ser detectados, un mayor nmero de viajeros ha modificado
su comportamiento y voluntariamente cumple con sus declaraciones y, por tanto, con
sus obligaciones tributarias.
1.4. Mejor coordinacin con otras entidades vinculadas
En el marco del relanzamiento de la Comisin de Lucha Contra los Delitos Aduaneros
y la Piratera, que integran el Ministerio de la Produccin, la SUNAT, INDECOPI, la
Polica Fiscal, el Ministerio Pblico y la Sociedad Nacional de Industrias, entre otros
gremios empresariales, se busc mejorar la coordinacin con los entes vinculados
con el control de los delitos aduaneros, a travs de la firma de convenios
interinstitucionales o mediante el intercambio de informacin y programacin de
operativos.
La SUNAT ha estado participando activamente en esta Comisin, en la que desempe-
a la Secretara Tcnica, llevndose a cabo, a pesar de ciertas dificultades de coordi-
nacin entre sus miembros, importantes operativos conjuntos.
De otro lado, un problema que afrontaba la SUNAT era la poca especializacin de los
representantes del Ministerio Pblico para resolver los casos de delitos aduaneros, lo
que originaba que los implicados en contrabando de mercancas no fueran acusados
y quedasen en libertad.
48
4 8
De conformidad con la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley 28008, Ley de
los Delitos Aduaneros, la Fiscala de la Nacin deba asignar un grupo no menor de 24
Fiscales para la investigacin y los procesos derivados de los delitos aduaneros
tipificados en la misma Ley. Para efectivizar esta medida muy importante, la SUNAT y
el Ministerio Pblico suscribieron un Convenio de Cooperacin Interinstitucional a fin
de que las labores de prevencin y represin de los delitos aduaneros se realicen de
manera conjunta dentro de un marco de colaboracin.
Posteriormente, mediante una Resolucin de Junta de Fiscales se crearon las Fisca-
las Provinciales Penales Especializadas en Delitos Aduaneros, correspondientes a
los distritos de Lima, Callao, Cono Norte, Tacna y Puno y, cuatro das ms tarde, se
design a los fiscales.
As tambin, dado que la frontera formada por Per, Bolivia y Chile es una zona crtica
pues por all ingresa el mayor volumen de mercancas de contrabando, la SUNAT
propici la suscripcin de convenios de cooperacin con las Aduanas de Bolivia y
Chile.
El 2003, la SUNAT y la Aduana de Bolivia firmaron en la localidad de Desaguadero el
Acuerdo de Convenio de Asistencia y Cooperacin Mutua en Asuntos Aduaneros, el
cual permite establecer acciones conjuntas para luchar contra el contrabando y posi-
bilitar el intercambio de informacin. Asimismo, se suscribi el Convenio de Asistencia
y Cooperacin Mutua con la Aduana de Chile, con el objetivo de mejorar los mecanis-
mos de fiscalizacin y control del trfico ilcito de mercancas en ambos pases.
Finalmente, no es posible dejar de mencionar los esfuerzos coordinados iniciados
durante el 2004 entre la SUNAT y una serie de dependencias del Estado, como el
Gobierno Regional de Tacna, la Polica Nacional, la Direccin General de Migraciones
y Naturalizacin (DIGEMIN), el Servicio Nacional de Sanidad Agraria (SENASA), el
Instituto Nacional de Recursos Naturales (INRENA), el Ministerio de Salud, la Presi-
dencia del Consejo de Ministros y el Ministerio de Economa y Finanzas, para disear
e implementar el nuevo Complejo Fronterizo de Santa Rosa, en Tacna.
El 23 de diciembre del 2005 se obtuvo la declaracin de viabilidad de dicho proyecto,
mediante el oficio N2218-2005-EF/68.01, inicindose desde esa fecha la formulacin
de los estudios definitivos, los que se espera concluir hacia mediados del 2006. El
financiamiento de los estudios de preinversin, de los estudios definitivos, de la cons-
truccin y del equipamiento del nuevo Complejo Fronterizo quedan a cargo del presu-
puesto de la SUNAT, segn lo indicado en el Decreto Supremo N103-2005-PCM, que
modifica los artculos 3, 5y 6del D.S. N054-2004-PCM . El proyecto se encuentra
4 9
registrado en el Banco de Proyectos del SNIP (Sistema Nacional de Inversin Pblica)
con el cdigo 27386.
2. La fiscalizacin conjunta
Como consecuencia de la fusin, la SUNAT desarroll un plan piloto de fiscalizacin
conjunta con participacin de profesionales de las aduanas y de las dependencias de
administracin de tributos internos. El objetivo era, a partir de auditorias integrales,
hacer un seguimiento de las acciones de potenciales subvaluadores y aplicarles las
acotaciones respectivas respecto de los tributos internos.
Durante el ltimo trimestre del 2003 la SUNAT efectu auditorias integrales a seis
importadores, denominados "de riesgo", quienes en su mayora eran mayoristas de
partes y piezas de computadoras, cigarrillos y relojes. Tambin se audit a un impor-
tante importador mayorista de artculos de ferretera.
Como resultado de dichas auditorias se determin una deuda tributaria de ms de
S/. 16 millones por concepto de IGV, Impuesto a la Renta e impuestos a la importa-
cin, que no haban sido pagados por los referidos importadores. Cabe indicar que, en
un caso, se tuvo que aplicar medidas cautelares previas -por ejemplo el embargo- a
fin de asegurar la cobranza de la deuda tributaria determinada.
El xito del plan piloto dio pie para que se definiera una nueva forma de trabajo en
equipo para la fiscalizacin de las obligaciones tributarias derivadas del comercio in-
ternacional. La misma estara basada en el uso compartido de la informacin conteni-
da en la Base de Datos Nacional con que cuenta la SUNAT, la cual actualmente contie-
ne informacin de tributos internos y aduaneros.
A partir de la explotacin de dicha informacin, se pudo descubrir diversas modalida-
des que permitan inferir la comisin de algn delito aduanero, como por ejemplo la
venta de mercancas importadas en el mercado domstico con valores diez veces
superiores al costo unitario de importacin, inconsistencias entre los montos pagados
y las facturas emitidas por los importadores, almacenamiento de mercaderas
subvaluadas en locales no declarados ante la SUNAT, y faltantes de mercaderas
subvaluadas, lo que permita presumir ventas no declaradas que no fueron sustenta-
das por los importadores.
Estas acciones permitieron reducir el incumplimiento de obligaciones tributarias en la
cadena de comercializacin -ventas internas- de mercancas importadas -presunta-
50
5 0
mente subvaluadas- las cuales usualmente terminan en manos de comerciantes in-
formales o testaferros y cuya venta a los consumidores finales constituye evasin
tributaria, particularmente en el IGV.
Asimismo, como consecuencia del trabajo en equipo desarrollado por los profesiona-
les de Tributos Internos y de Aduanas, la SUNAT comis mercancas importadas
-productos textiles, artculos de ferretera, accesorios informticos, repuestos, equi-
pos y accesorios de video, audio y sonido, artculos elctricos, entre otros- que haban
sido subvaluadas por un promedio de S/. 1,8 millones, afectando la recaudacin del
IGV y el Impuesto a la Renta.
Sin duda, la lucha contra los delitos aduaneros requera establecer niveles de coordi-
nacin entre Tributos Internos y Aduanas. El primero, como ya se detall, fue la explo-
tacin conjunta de la informacin de la Base de Datos Nacional, quiz la ms comple-
ta del pas.
El siguiente nivel sera la fiscalizacin de las obligaciones tributarias de los principales
contrabandistas. As, por ejemplo, se realizaron auditorias para la determinacin de
incremento patrimonial no justificado. El objetivo de este trabajo en equipo fue la de-
teccin y sancin de bandas organizadas, financistas, distribuidores y transportistas
dedicados al contrabando.
As por ejemplo, se fiscaliz a dos exportadores beneficiarios del drawback cuyas
mercaderas exportadas no fueron consumidas en el exterior. Se detect que uno de
ellos no declar el total de sus ingresos para efectos del Impuesto a la Renta.
Los resultados obtenidos por el equipo conformado con profesionales de Tributos In-
ternos y Aduanas demuestran que la fusin de las entidades ha sido positiva y que
est contribuyendo con el incremento de la base tributaria, al tiempo que garantiza que
los sectores con mayores niveles de evasin cumplan con sus obligaciones.
3. Control de la subvaluacin
La subvaluacin es la forma ms comn de defraudacin de rentas de aduana y con-
siste en ingresar mercadera al pas a un valor inferior al efectivamente pagado en los
mercados internacionales, con la finalidad de pagar menores derechos arancelarios y
otros tributos.
5 1
Es pertinente mencionar que la valoracin en las aduanas -en el mbito mundial- viene
evolucionando constantemente. Desde la dcada de los aos setenta hasta media-
dos de los noventa se aplicaba la Definicin del Valor de Bruselas -aprobada por la
Ley 18900- que aceptaba precios referenciales.
Como consecuencia de las largas negociaciones internacionales en el mbito de la
llamada "Ronda de Uruguay", se estableci un nuevo orden comercial mundial con la
creacin de la Organizacin Mundial del Comercio (OMC), en 1994, y el estableci-
miento de Acuerdos Comerciales Multilaterales.
En 1994, el Per suscribi los nuevos Acuerdos y mediante la Resolucin Legislativa
26407, los incorpor a la legislacin nacional. Uno de los Acuerdos Multilaterales es el
denominado "Acuerdo del Valor de la OMC", que norma la valoracin en Aduanas.
Para aplicar plenamente este Acuerdo, el Per solicit una prrroga de cinco aos, los
que vencieron en 1999. Sin embargo, en ese ao -a travs de los rganos competen-
tes como la Cancillera, el Ministerio de Industria, entre otros- se solicit una ltima
prrroga adicional de un ao. El Acuerdo del Valor entr en plena aplicacin en abril del
2000.
En el nuevo marco internacional, el valor que las aduanas deben verificar es el valor de
la transaccin, acreditado con facturas y con otros documentos comerciales, descar-
tndose los precios referenciales, precios mnimos o cualquier otro indicador de valor,
por considerar que distorsionan el comercio internacional.
El Acuerdo del Valor de la OMC ha establecido mtodos secundarios para determinar
el valor, los cuales se aplican en estricto orden: mercancas idnticas, mercancas
similares, mtodo deductivo, por costo de produccin y mtodo del ltimo recurso.
As, si las aduanas tuviesen alguna duda respecto del valor declarado, pueden aplicar
los mtodos secundarios. Este marco normativo permiti a la SUNAT introducir una
serie de nuevos mecanismos de control que no seran tildados de trabar el comercio
internacional.
En primer lugar, aplicara el mtodo de mercancas idnticas. Sin embargo, como lo
seala el trmino -idntica- se refiere a considerar el mismo nivel comercial -la canti-
dad, la calidad-, la misma transaccin financiera, periodos similares de transaccin
comercial -como por ejemplo, descuentos en pocas de eliminacin de stocks- etc.
52
5 2
En segundo lugar, explotara enormemente la Base de Datos de Precios SIVEP (Sis-
tema de Verificacin de Precios) -que se alimenta diariamente- y que constituye una
valiosa herramienta para la valoracin. Esta labor tom mucha mayor fuerza ante la
salida de las empresas verificadoras de la importacin.
Finalmente, se desarrollaron acciones de fiscalizacin, tanto en el momento del des-
pacho aduanero como en las etapas posteriores. Para ello, se replante el sistema de
fiscalizacin, dotndolo de herramientas tecnolgicas que, sin detener el flujo comer-
cial, han permitido combatir decididamente la subvaluacin.
3.1. Salida de las empresas verificadoras de importacin
La nueva estrategia de control de la subvaluacin se implement como respuesta a la
salida de las empresas verificadoras de importacin en el 2004, de acuerdo con lo
dispuesto por el Congreso de la Repblica.
Sobre la labor de las empresas verificadoras en la confirmacin del valor de las mer-
cancas en los puertos de origen, es preciso indicar que desde el 2000, cuando entr
en vigencia el Acuerdo de Valoracin Aduanera de la OMC, sus ajustes de valor tenan
un carcter referencial y no eran determinantes en el valor en las aduanas.
En los ltimos aos los ajustes de valor propuestos por las verificadoras slo alcanza-
ban al 1% del total del valor FOB de las mercancas verificadas, y de este porcentaje
ms del 55% corresponda a ajustes de valor de vehculos usados provenientes de
CETICOS Tacna (Centros de Exportacin, Transformacin, Industria, Comercializacin
y Servicios).
Adems, la inspeccin de las mercancas en origen se efectuaba con tcnicas
muestrales; es decir, no realizaban una revisin al 100%. En ese sentido, el efecto
disuasivo que en el pasado podan haber tenido las verificadoras se haba reducido.
La SUNAT se prepar para fortalecer los procesos de control en los trminos siguien-
tes:
Mejoras en los sistemas de riesgo y verificacin de precios;
Mejoras del anlisis de estadsticas y del uso de tecnologa para focalizar los es-
fuerzos en la combinacin de elementos de mayor riesgo;
Capacitacin e incorporacin de personal especializado en valoracin; y,
5 3
Aprendizaje de las experiencias de otros pases y reaplicacin o adaptacin de los
procesos que sean considerados convenientes.
A pesar de la preocupacin de algunos sectores sobre el impacto adverso que podra
haber tenido en la recaudacin aduanera la salida de las empresas verificadoras de
importaciones, sto no ocurri. Por el contrario, la recaudacin experiment un creci-
miento en trminos reales de 10,5% durante el 2004 en relacin al 2003, y de 8,0% en
el 2005 con respecto al ao anterior.
Grfico N13
Recaudacin
por Tributos
Aduaneros
(Millones de
Nuevos Soles)
3,200
3,000
2,800
2,600
2,400
2,200
2,000
1,800
1,600
1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
Otra preocupacin era que con la salida de las verificadoras se iban a incrementar los
tiempos de atencin para el despacho aduanero. Sin embargo, la reduccin en el
tiempo de despacho de la mercanca tambin ha sido uno de los logros de la SUNAT
durante el 2005.
Por ejemplo, mientras que durante el 2004 la mercanca que ingresaba al canal rojo -
revisin fsica- demoraba en revisarse 15,2 horas tiles, este tiempo se redujo a 14,6
horas tiles el 2005, es decir, una disminucin de 3,9%. Es importante destacar que el
60% de las importaciones pasa por canal verde, lo que significa que su despacho se
realiza en tiempo real.
54
5 4
La salida de las empresas verificadoras de importaciones tampoco implic el retorno
de la corrupcin. Ello debido a que se redisearon los procesos operativos en el des-
pacho de mercancas para que los usuarios no tuvieran demasiado contacto con los
funcionarios de las aduanas. Adems, actualmente, los usuarios no tienen conoci-
miento previo del especialista que se encargar de la revisin respectiva sino hasta el
momento en que sta se efecta.
Algunos resultados confirman lo sealado. As, por ejemplo, la verificacin fsica de la
mercanca -canal rojo- y la revisin de la documentacin -canal naranja- en la Aduana
Martima del Callao, la ms importante del pas, registr niveles de rendimiento histri-
cos durante el 2004.
En el periodo 2001 y 2005 el rendimiento econmico liquidado de esta aduana aumen-
t en poco ms de dos veces, lo que representa un impacto positivo para la recauda-
cin del IGV
7
. Debe subrayarse que, durante todos los aos bajo anlisis, el ratio de
cancelacin fue bastante elevado, llegando a superar el 90%.
7
El menor rendimiento econmico registrado durante el 2005 en la Aduana Martima del Callao se explica, principal-
mente, por la cada del rendimiento econmico de su componente mas importante, los despachos urgentes, los
cuales se redujeron en 47,22% debido a los ajustes de valor en los despachos de hidrocarburos nacionalizados con
certificados de reposicin en franquicia, que no generan pago de tributos pues estn libres de derechos.
2001 2002 2003 2004 2005
Grfico N14
Rendimiento
econmico
del control
concurrente
Aduana
Martima del
Callao
(Milles de US $)
32 000
28 000
24 000
20 000
16 000
12 000
8 000
4 000
0
8 448
16 024
21 212
28 070
17 234
5 5
3.2. Control de canales inteligentes
Los resultados exhibidos por la SUNAT en materia aduanera fueron posibles tambin
gracias a las innovaciones realizadas en los sistemas de seleccin de las declaracio-
nes y de las empresas a fiscalizar, as como a los nuevos tipos de control
implementados.
As, se incorpor al sistema de seleccin en la Aduana Martima del Callao una herra-
mienta de inteligencia artificial basada en redes neuronales. Esta herramienta simula
el razonamiento humano pero mediante capacidades electrnicas y tiene la caracte-
rstica de inferir y aprender. Utiliza una historia de hechos y las relaciona para identifi-
car la correspondencia entre un acto determinado -como por ejemplo, el fraude- con
los valores de variables asociados a l.
Una caracterstica importante es su capacidad de identificar patrones y eventos no
tpicos, que la hacen una herramienta poderosa para aumentar significativamente el
nivel de incidencia de las Declaraciones nicas de Aduanas (DUA) que son seleccio-
nadas para el reconocimiento fsico y detectar el comportamiento ilcito.
De esta forma, los resultados obtenidos en la Aduana Martima del Callao superaron
los alcanzados en aos anteriores. El nivel de hallazgos en la revisin fsica (canal
rojo) ms que se duplic entre el 2001 y 2005.
2001 2002 2003 2004 2005
Grfico N15
Nivel de
hallazgos del
control
concurrente
Aduana
Martima del
Callao
(% de DUAs
verificadas)
40
35
30
25
20
15
10
5
0
11,8
15,0
20,4
25,5
28,5
5 6
Es importante mencionar que este mejor control no ha incidido de manera negativa en
la atencin a los usuarios del comercio exterior, lo cual se evidencia en el aumento del
volumen de operaciones registradas en la aduana de mayor movimiento en el pas, la
Aduana Martima del Callao.
5 7
CAPTULO 3: LA SUNAT AL SERVICIO DEL CIUDADANO
Otro de los aspectos claves para recuperar rpidamente la confianza de la sociedad
era mejorar el servicio brindado al contribuyente. El servicio al contribuyente no slo
propicia el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, sino que adems
fortalece la relacin entre Estado y ciudadano.
1. Mejoras en el servicio al contribuyente
La aceptacin de los impuestos depende de diversos factores: psicolgicos, sociales,
organizativos, econmicos y legales, los mismos que estn estrechamente vincula-
dos entre s
8
.
Para que los contribuyentes acepten los impuestos deben considerar que el sistema
tributario es justo. Esto ocurre cuando en forma generalizada aceptan que son trata-
dos individualmente con justicia tanto por las normas como por las instituciones que
administran los tributos. Por el contrario, los contribuyentes que se sientan tratados
CAPTULO 3
LA SUNAT AL SERVICIO DEL CIUDADANO
8
Ver al respecto AGENCIA ESTATAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE ESPAA: Acciones para promover la
aceptacin de los tributos en una sociedad democrtica, XXXIII Asamblea General del CIAT, 3 al 6 de mayo
de 1999.
5 8
injustamente, an cuando ello no responda a la realidad, tendrn una actitud contraria
y de resistencia al pago de impuestos.
El grado de aceptacin del sistema tributario tambin estar en funcin de la calidad
de los servicios que brinda el Estado y de la medida en que stos responden a las
necesidades de la poblacin. En la medida que el contribuyente relaciona la actuacin
de la Administracin Tributaria con los impuestos que paga, una atencin rpida, ama-
ble y eficiente propiciar un mayor cumplimiento.
En este punto tambin cabe destacar el papel de los derechos de las personas. Dado
que los impuestos son obligatorios y teniendo la Administracin Tributaria facultades
para su cobranza, es imprescindible tener en cuenta los derechos y garantas de los
contribuyentes. En caso contrario, se producir un rechazo social hacia el pago de
impuestos.
La conciencia tributaria se ve condicionada, adems, por la forma en que los contribu-
yentes perciben el funcionamiento del Sistema Tributario. As, la complejidad de las
normas, la utilizacin de un lenguaje poco comprensible para el ciudadano y las difi-
cultades de los contribuyentes para entender el funcionamiento de la Administracin
Tributaria, influyen negativamente en el cumplimiento voluntario.
Esta es la razn por la cual en el 2001 se consider que uno de los principales objeti-
vos de la reforma de la Administracin Tributaria deba consistir en brindar servicios de
calidad. Para ello, se dise una estrategia orientada a ampliar la cobertura, descen-
tralizar los servicios, uniformizar los lineamientos, simplificar los procedimientos y
trmites, utilizar intensivamente tecnologas de la informacin y la comunicacin, as
como proteger los derechos de los contribuyentes.
Si bien la SUNAT tena experiencia en este campo, los resultados no eran muy favora-
bles debido a que no exista una estrategia uniforme en el mbito nacional pues las
reas de Atencin al Contribuyente se encontraban bajo la responsabilidad de cada
Intendente Regional.
Al ampliarse la cobertura y descentralizar la atencin, la administracin eficiente de
los procesos se complic. A comienzos del 2001 se inici el proyecto de implementacin
de los Centros de Servicios al Contribuyente en el mbito nacional. Esta medida fue
complementada con la potenciacin de la Central de Consultas, y con la implementacin
de un nuevo Portal en Internet, configurndose as tres canales de atencin - presen-
cial, telefnico y virtual- que facilitan actualmente el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias de los ciudadanos.
5 9
1.1. Los Centros de Servicios al Contribuyente
De la zonificacin realizada en el mbito nacional se implementaron Centros de Servi-
cios al Contribuyente (CSC) en los distritos de San Martn de Porres, San Isidro, Santa
Anita, Lince, Callao, Surco y Comas, todos ellos en la provincia de Lima. Adicionalmente,
se implement uno en la zona de Lima Cercado y otro en Miraflores, en la sede de la
Intendencia Regional Lima. Este ltimo fue remodelado segn los estndares de pre-
sentacin adoptados e inaugurado en los primeros meses del 2002.
A diciembre del 2005 se cuenta con 32 Centros de Servicios al Contribuyente en todo
el territorio nacional, 21 de los cuales estn en provincias.
Con la implementacin descrita se logr que la totalidad de las diez Intendencias Re-
gionales (I.R.) y las ocho Oficinas Zonales (O.Z.) tengan por lo menos un Centro de
Servicio al Contribuyente, con un horario de atencin de lunes a viernes de 9:00 a
17:00 horas y los sbados de 9:00 a 13:00 horas.
Asimismo, la SUNAT cuenta con 23 Oficinas Remotas en el mbito nacional, las cua-
les brindan servicios a los contribuyentes de las ciudades ms alejadas del pas. Es-
tas oficinas, sumadas a los 32 CSC, constituyen el canal presencial de la SUNAT
conformado por 55 puntos de atencin establecidos en el territorio nacional.
Adicionalmente, se cuenta con una oficina en Lima destinada a la atencin de los
Principales Contribuyentes Nacionales, as como un punto de atencin, inaugurado el
2005, dentro del Aeropuerto Internacional Jorge Chvez.
Adems, en Lima existen 16 Asistentes al Contribuyente en Agencias Bancarias
(ACABs), as como la presencia de un punto de atencin en la sede central de la
Cmara de Comercio de Lima.
Actualmente est en marcha un proyecto de potenciacin de la infraestructura de los
puntos de atencin al contribuyente, as como la implementacin de Centros de Servi-
cios Mviles para acceder a los lugares ms alejados del pas.
Desde el 2001, en que se inici la implementacin de los Centros de Servicios al
Contribuyente en Lima y Callao, se ha evaluado peridicamente la repercusin de los
cambios normativos y de la aplicacin de nuevas tecnologas en el servicio brindado
en los centros y reas de atencin al contribuyente. Producto de los cambios suscita-
6 0
Dependencia CSC Nombre Direccin Fecha de inicio Categora
I.R. Arequipa 3 CSC Arequipa Calle Jerusaln N100 - Cercado 07/11/2001 I.R. Arequipa
CSC Juliaca Jr. 7 de Junio N575 - Juliaca 25/10/2002 O.Z. Juliaca
CSC Puno Jr. Arequipa N126 - Puno 06/05/2002 O.R. Puno
I.R. Cusco 2 CSC Cusco Calle Santa Teresa N370 - Cusco 18/10/2002 I.R. Cusco
CSC Wanchaq Av. De la Cultura N746 - Distrito Wanchaq
Cusco. 31/07/2001 CSC
I.R. Ica 3 CSC Ica Av. Matas Manzanilla N106 - Ica 03/06/2002 I.R. Ica
CSC Caete Av. 2 de Mayo N450, San Vicente - Caete 02/07/2002 O.Z. Caete
CSC Chincha Calle Coln N100 - Plaza de Armas - Chincha 22/03/2002 CSC
(056-268087)
I.R. Junn 3 CSC Huancayo Jr. Loreto N300 - Huancayo 10/02/2003 I.R. Junn
CSC Huanuco Jr. 28 de Julio N990 - Hunuco 30/06/2002 O.Z. Hunuco
CSC El Tambo- Calle Real N511 A y B - Distrito El Tambo 01/10/2001 CSC
Huancayo Huancayo
I.R. La Libertad 3 CSC Trujillo Jr. Agustn Gamarra N484 - Trujillo 27/09/2002 I.R. La Libertad
CSC Av. Manuel Vera Enrquez N470 - 06/07/2001 CSC
Las Quintanas Urb. Las Quintanas - Trujillo
CSC Chimbote Av. Francisco Bolognesi N507 05/09/2003 O. Z. Chimbote
I.R. Lambayeque 2 CSC Chiclayo Av. Leonardo Ortz N195 02/08/2002 I.R. Lambayeque
CSC Cajamarca Jr. Beln N740 02.02.2004 O.Z. Cajamarca
I.R. Loreto 3 CSC Loreto Jr. Putumayo N 160-Iquitos 20/09/2002 I.R. Loreto
CSC Tarapoto Jr. San Pablo de la Cruz N 160 - Tarapoto 10/06/2002 O.Z. San Martn
CSC Pucallpa Jr. Inmaculada N991 30/06/2003 O.Z. Ucayali
I.R. Piura 1 CSC Piura Av. Loreto N600 15/05/2002 I.R. Piura
I.R. Tacna 1 CSC Tacna Calle Zela N701 y 703 12/08/2002 I.R. Tacna
I.R. Lima 11 CSC Huacho Av. 28 de Julio N286 25/07/2002 O.Z. Huacho
CSC Callao Av. Senz Pea N286 - Callao 30/05/2001 CSC
CSC Comas Av. Tpac Amaru N1855 - Comas 06/03/2002 CSC
CSC Lima Jr. Augusto Wiese N498 05/02/2002 CSC
Cercado Esq. Con Miroquesada - Cercado
CSC San Miguel Av. Intisuyo N215 Urb. Maranga 27/02/2005 CSC
CSC Lima Jr. Washington N1898 25/11/2004 CSC
Washington Esq. Con Jr. Yauyos - Cercado de Lima
CSC Miraflores Av. Benavides N222 - Miraflores 06/02/2002 I.R. Lima
CSC San Isidro Jr. Juan de Arona N887 - San Isidro 24/04/2001 CSC
CSC San Martn Centro Bancario Fiori, 26/03/2001 CSC
Esq. Av. Toms Valle y Panamericana Norte
CSC Santa Anita Centro Bancario Santa Anita, 27/03/2001 CSC
Esq. Francisco Bolognesi y Nicols Aylln
CSC Surco Av. Paseo La Castellana N101, 103-105 y 107 - 09/10/2001 CSC
Surco
TOTAL 32
dos se ha efectuado modificaciones en la definicin de los puestos y perfiles del per-
sonal que labora en estas reas.
6 1
2001 2002 2003 2004 2005
3 500
3 000
2 500
2 000
1 500
1 000
500
0
909
2 056
2 877
3 018
3 075
Grfico N17
Puntos de
atencin
provincias:
Trmites y
Orientaciones
(Miles de
atenciones)
Segn se puede observar en los dos grficos siguientes
9
, el nmero de atenciones -
en trmites y orientacin- muestra un claro incremento entre el 2001 y 2005, tanto en
Lima como en provincias. El menor ritmo registrado en el nmero de atenciones du-
rante los dos ltimos aos se debe al mayor uso de los servicios virtuales lanzados
por la SUNAT a travs del canal virtual (SUNAT Operaciones en Lnea), entre los que
destaca la autorizacin para imprimir comprobantes de pago.
9
No se incluye IPCN.
2001 2002 2003 2004 2005
3 000
2 500
2 000
1 500
1 000
500
0
Grfico N16
Puntos de
atencin Lima:
Trmites y
Orientaciones
(Miles de
atenciones)
1 478
1 942
2 159
1 992
2 172
6 2
Los Centros de Servicios al Contribuyente tambin permitieron reducir los tiempos de
espera promedio registrados durante el 2000 y 2001 y servir de espacio para brindar
charlas de orientacin.
Con la finalidad de medir la calidad de los servicios brindados en los CSC, en el 2002
se encarg a la Compaa Peruana de Investigacin de Mercados S.A. la realizacin
del estudio "Medicin de la Calidad del Servicio de la SUNAT en Lima Metropolitana y
Principales Provincias del Pas en el mbito de Centros de Servicios SUNAT".
El estudio utiliz 1 400 encuestas en Lima y 1 600 en provincias. La investigacin se
efectu entre los contribuyentes que realizaron algn trmite o recibieron alguna orien-
tacin en catorce Centros de Servicios al Contribuyente y dependencias de servicios
de Lima, Trujillo, Huancayo, Arequipa y Cuzco, durante las horas de atencin al pbli-
co.
Las variables medidas estaban referidas al trato recibido, la calidad de la informacin
proporcionada, el tiempo de duracin del servicio, la simplicidad de los trmites, los
medios de difusin empleados, el manejo de la informacin por parte del personal y la
infraestructura de las oficinas.
A fin de verificar la calidad del servicio que se brinda al contribuyente, se programaron
visitas a los centros bajo la modalidad de "contribuyente incgnito", as como llamadas
a la Central de Consultas Telefnicas. Para ello, se elabor una plantilla con los
indicadores a evaluar y las preguntas que deban formularse.
La nota promedio obtenida en todas las ciudades, en lo que a satisfaccin general se
refiere, fue de 15 puntos, calificativo que la empresa encuestadora consider ptimo,
teniendo en cuenta que la nota mxima era de 20 puntos.
Durante el 2004 y 2005, a fin de continuar verificando la calidad del servicio presencial
que se brinda al contribuyente, se programaron visitas a los CSC bajo la modalidad de
"contribuyente incgnito", lo que permiti detectar aspectos de mejora que fueron rpi-
damente implementados.
1.2. Potenciacin de la Central de Consultas Telefnicas
Para brindar una orientacin oportuna, y sin necesidad de que los contribuyentes se
trasladen hasta las oficinas de la SUNAT, se le ha dado un mayor impulso a la Central
de Consultas Telefnicas.
6 3
Esta central tiene como funcin principal la absolucin de consultas formuladas por
los contribuyentes en el mbito nacional, para lo cual se ha habilitado el nmero telef-
nico 0801-12-100.
Las consultas son atendidas por los Asistentes de Orientacin Tributaria, que son
egresados o alumnos de los ltimos ciclos de las especialidades de Derecho y Conta-
bilidad, capacitados especialmente para esta funcin.
En el caso de consultas referidas al uso de medios telemticos o virtuales, la llamada
es transferida a los Asistentes de Orientacin Informtica, quienes son egresados de
institutos superiores de computacin o estudiantes de los ltimos ciclos o egresados
de las carreras de ingeniera de sistemas o similares, igualmente capacitados espe-
cialmente para esta tarea.
Cabe mencionar que, a fin de verificar la calidad del servicio que se brinda al contribu-
yente en la Central de Consultas, durante el 2004 y 2005 se realizaron dos procesos
de investigacin bajo la modalidad de "usuario incgnito". El primero se efectu entre
diciembre - enero y el segundo entre marzo - abril, habindose obtenido un promedio
favorable sobre el total de intervenciones realizadas.
Considerando la demanda actual, y con el fin de facilitar al ciudadano la realizacin de
los principales trmites a travs del telfono, de manera centralizada se viene traba-
jando el proyecto de la Nueva Central de Consultas, la cual permitir la implementacin
de nuevas estaciones de trabajo, la habilitacin de un sistema de grabacin y la
implementacin de transacciones telefnicas.
1.3. Nuevo Portal en Internet: www.sunat.gob.pe
Otra va para brindar servicio al contribuyente es el canal virtual, constituido por la
informacin brindada a travs del portal de la SUNAT en Internet, llamado SUNAT Vir-
tual (www.sunat.gob.pe), as como por las transacciones que se realizan a travs del
mdulo de SUNAT Operaciones en Lnea (SOL), el cual forma parte del mencionado
portal web.
El desarrollo permanente de soluciones basadas en esta plataforma permite poner a
disposicin de los contribuyentes nuevas herramientas para sus trmites y orienta-
cin.
Un problema que se afront para el desarrollo del nuevo portal tributario durante el
2002 fue la falta de informacin sobre los antecedentes, es decir, no exista documen-
6 4
tacin relativa a la metodologa que se haba utilizado para el diseo de la pgina web
ni informacin estadstica sobre la cantidad de consultas efectuadas.
El proyecto de rediseo del portal de la SUNAT tuvo por objetivo lograr que el mismo se
constituyese en un medio efectivo para facilitar el cumplimiento voluntario de las obli-
gaciones tributarias de los contribuyentes, as como para mejorar la imagen institucio-
nal. El nuevo portal se puso en produccin el 30 de diciembre del 2002.
El portal simplificaba la obtencin de informacin por parte de los usuarios a travs de
la agrupacin de los temas en cinco grandes bloques. Tambin se utilizaron colores
concordantes con los institucionales para dar una sola imagen corporativa.
Posteriormente, con la fusin SUNAT-Aduanas, se concibi la idea de desarrollar un
nuevo portal institucional que fusionara la informacin del portal tributario y aduanero
bajo un mismo esquema. Antes de su lanzamiento, se realizaron focus groups con la
participacin de un grupo heterogneo de contribuyentes y operadores de comercio
exterior.
As, se evaluaron los impactos en el acceso a los servicios web vigentes y la percep-
cin de las mejoras implementadas, recibindose comentarios positivos tales como
"ms ordenado", "amigable", "funcional", "sencillo", "novedoso", "rpido", "visin de
conjunto", "gil", entre otros; as como apreciaciones y sugerencias que permitieron
realizar ajustes a la presentacin del nuevo portal. En junio del 2004 fue lanzado el
nuevo portal fusionado de la SUNAT, el cual se actualiza permanentemente de acuer-
do con las modificaciones legales que se vienen realizando.
Entre los principales productos implementados por SUNAT Virtual durante el 2005 se
pueden mencionar los siguientes:
Gua Tributaria SUNAT;
TUPA 2005: Presentacin del mdulo en un formato ms amigable, conteniendo el
Texto nico de Procedimientos Administrativos aprobado en enero del 2005;
Pago Electrnico de la Cuenta Detracciones a travs de SOL: Mediante esta op-
cin los contribuyentes pueden declarar y pagar utilizando sus PDT (Programa de
Declaracin Telemtica) contra las cuentas de detracciones que tiene en el Banco
de la Nacin;
Mdulo de Trabajadores del Hogar: Con informacin sobre el nuevo registro
informtico de Empleadores de Trabajadores del Hogar a cargo de la SUNAT;
6 5
PDT Notarios: Producto informtico que permiti a los Notarios elaborar y presen-
tar la Declaracin Anual de Notarios, la cual fue validada previamente con ellos a
travs de focus groups;
PDB Exportadores (Programa de Declaracin de Beneficios): Para actualizar y
validar la base de datos que administra la SUNAT, con informacin proporcionada
por los propios exportadores.
1.4. Calidad en la orientacin al contribuyente
La clave del xito de una buena orientacin radica en un servicio de atencin de cali-
dad, en el conocimiento de los funcionarios que la brindan y en la simpleza de los
medios de difusin utilizados.
Con la finalidad de mantener actualizado al personal dedicado a las labores de orien-
tacin y asegurar la calidad de la orientacin brindada, desde el 2002 se vienen reali-
zando constantes evaluaciones del personal de las reas de servicios al contribuyen-
te.
A marzo del 2004 se haban aplicado cinco exmenes en el mbito nacional y los
resultados obtenidos, en lneas generales, fueron satisfactorios.
Durante el 2005 se hicieron visitas a cada CSC de Lima y Callao con el objetivo de
realizar evaluaciones verbales para identificar el grado de uniformidad de criterios en-
tre el personal, debido a las modificaciones normativas que se dieron durante dicho
periodo. Adems, se realizaron capacitaciones al personal contratado con la finalidad
de uniformizar criterios; posteriormente, se realizaron pruebas escritas. Asimismo, se
han definido las bases para la aplicacin de encuestas -durante el 2006- destinadas a
identificar los aspectos generadores de insatisfaccin en los contribuyentes, a fin de
aplicar las medidas correctivas pertinentes.
De otro lado, en el 2005 se realizaron tres procesos de seleccin y capacitacin de
postulantes de Lima al rea de servicios al contribuyente. Cada proceso dur tres
semanas, considerndose como nota mnima aprobatoria trece. Al final de cada pro-
ceso se elabor un cuadro de mrito a partir del cual se fue incorporando personal
nuevo, segn la demanda de los CSC. Actualmente se est trabajando una propuesta
conjunta entre la Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente (INSC), la Inten-
dencia Nacional de Recursos Humanos (INRH) y el Instituto de Administracin Tributaria
y Aduanera (IATA) a fin de replicar el mencionado proceso de seleccin y capacitacin
en el mbito nacional.
6 6
Adems, con la finalidad de compartir pautas comunes que permitan brindar una aten-
cin de calidad, durante el 2005 se elabor el Manual de Atencin, el mismo que fue
distribuido a los asistentes de servicios de la SUNAT para mejorar su interaccin cons-
tante con los ciudadanos.
El material informativo entregado a los contribuyentes tambin fue materia de rediseo.
Una de las modificaciones que destaca es la Gua Tributaria SUNAT 2004, un nuevo
producto informativo que busca orientar a los contribuyentes en los aspectos esencia-
les de su realidad tributaria, utilizando un lenguaje claro y sencillo. Durante el 2005
esta gua fue actualizada, en concordancia con la publicacin de normas tributarias
recientes, la simplificacin de contenidos y la utilizacin de un lenguaje no tcnico.
La Gua Tributaria est dirigida al pblico en general, y en particular a los contribuyen-
tes inscritos en el RUC. Se cuenta con dos versiones de este producto: una para la
plataforma web a disposicin de cualquier usuario de Internet; y otra, enfocada en los
contribuyentes inscritos en el RUC.
La Gua Tributaria SUNAT presenta al usuario "el ciclo de vida del contribuyente", vale
decir, un panorama sucinto de las principales obligaciones que los contribuyentes de
tributos recaudados y/o administrados por la SUNAT deben tener en cuenta durante
toda su existencia tributaria.
Asimismo, ofrece al usuario informacin sobre temas tributarios, desde una opcin
bsica y otra avanzada. La opcin bsica brinda al interesado la posibilidad de infor-
marse acerca de los ms importantes regmenes tributarios y aspectos de trmites
del RUC y Comprobantes de Pago, tratados desde el enfoque de la orientacin al
contribuyente, utilizando las ventajas de la multimedia e incluyendo fotografas e ico-
nografa aplicable al tema tratado.
La opcin avanzada permite al contribuyente profundizar en el anlisis de los temas
tributarios, directamente o bien desde cualquier parte del aplicativo. Este nivel desa-
rrolla los principales aspectos de la normatividad tributaria desde un formato de e-
book, el cual se ha enriquecido con preguntas frecuentes, casos prcticos y un test de
preguntas sencillas.
1.5. Otras acciones para reforzar vnculos con los ciudadanos
Durante el 2005 se llevaron a cabo otras acciones para reforzar nuestros vnculos con
los ciudadanos, entre las que se pueden mencionar las siguientes:
6 7
La realizacin de seis sorteos de comprobantes de pago en el mbito nacional,
habindose incluido los boletos de viaje entre los comprobantes de pago que pue-
den participar. Se entregaron premios por un importe de S/. 2 805 000 a 187 gana-
dores;
Actualizacin del Texto nico de Procedimientos Administrativos de la SUNAT (el
ltimo TUPA corresponda al ao 2003), aprobado mediante D.S. N12-2005-EF y
publicado el 27 de enero del 2005; y,
Desarrollo del primer Programa de Formacin Laboral Juvenil SUNAT - Verano 2005,
denominado "SUNAT con los Jvenes". El objetivo fue realizar acciones de orienta-
cin y difusin a contribuyentes del RUS sobre la importancia de cumplir con las
obligaciones tributarias, convirtiendo as a los jvenes en socios estratgicos de la
SUNAT. Se cont con la participacin de sesenta jvenes de Lima, quienes visita-
ron diversas zonas comerciales de los distritos de Lima y Callao.
Se viene utilizando de manera constante el mtodo cualitativo de Focus Group, a fin
de conocer las opiniones de los contribuyentes sobre normas y procesos tributarios
as como productos informticos. Ello ha permitido introducir mejoras en estos temas
y/o facilitar su comprensin. Los temas investigados fueron: PDB Exportadores, Pago
Electrnico de Cuenta Detracciones, desempeo de los auditores de fiscalizacin,
PDTs Renta 2005, entre otros.
2. La Aduana Virtual
As como en el mbito de los tributos internos era imperativo mejorar el servicio al
contribuyente, la aceptacin de la fusin SUNAT-Aduanas tambin requera de una
rpida adecuacin de los servicios a los usuarios del comercio exterior para no gene-
rar un clima de retroceso en la facilitacin del intercambio comercial con el resto del
mundo.
La facilitacin del comercio exterior, en paralelo con mejoras en el control mediante la
gestin del riesgo, fueron dos de los objetivos que la SUNAT se fij en el mbito adua-
nero luego de la fusin con Aduanas. Ambas iniciativas se vieron integradas en el
proyecto denominado Aduana Virtual, basado en un enfoque de integracin de proce-
sos y uso intensivo de tecnologas de la informacin.
6 8
A partir de este proyecto, la SUNAT ha logrado automatizar muchos trmites y opera-
ciones que se realizan ante las aduanas y mejorar su relacin con los operadores del
comercio exterior.
El requisito fundamental para el xito de este proyecto radicaba en la construccin de
una Red de Servicios Electrnicos que facilite la interaccin de los usuarios y opera-
dores del comercio exterior con la SUNAT. De esta manera, la posibilidad de efectuar
trmites en tiempo real, desde una oficina, domicilio o cabina de Internet, facilitara el
cumplimiento de los dispositivos legales vigentes as como el pago de los impuestos
correspondientes.
Por ejemplo, se puso a disposicin de los usuarios el Teledespacho Web para la
presentacin de las DUA (Declaracin nica de Aduanas) a travs de Internet. Los
agentes de aduanas envan por este medio sus archivos para el despacho de cual-
quier rgimen aduanero, desde cualquier lugar y en cualquier momento, lo que ha
reducido significativamente los tiempos y costos del cumplimiento tributario.
Red de servicios electrnicos
CONSULTAS
WAP
AUTOMATIZACIN DEL
TRANSBORDO
RECTIFICACIN
ELECTRNICA
DIGITALIZACIN DE
DOCUMENTOS
CONFIRMACIN
ELECTRNICA
COMPUTACIN
MVIL
AVISOS
ELECTRNICOS
TELEDESPACHO
WEB
DEVOLUCIN
ELECTRNICA
6 9
Durante el 2005, las transacciones de Teledespacho Web se han incrementado
sostenidamente obtenindose un acumulado de ms de cien mil declaraciones pre-
sentadas a travs de Internet, lo cual representa el 15% del total de las DUA presenta-
das. Esta solucin obtuvo el segundo lugar dentro de las 10 mejores e-prcticas a
nivel Per en el Concurso ADOC AWARD 2005 (APEC Digital Opportunity Center).
Entre otras soluciones electrnicas implementadas se pueden mencionar las siguien-
tes:
Los avisos electrnicos, que envan avisos y notificaciones al correo electrnico y a
los celulares de los importadores y agentes de aduanas sobre la numeracin de las
DUA, el canal asignado y el levante autorizado. Adems de la reduccin de tiempos
y costos, esta solucin asegura la transparencia del proceso;
La transmisin electrnica de la solicitud de drawback, eliminando as el uso del
papel y el trmite personal ante las aduanas;
Integracin con entidades del Estado
PRODUCE
DIGEMID DIGESA
SENASA
MTC
7 0
La interconexin con el Servicio Nacional de Sanidad Agraria (SENASA), que ha
permitido integrar los trmites ante ambas entidades que requieren hacer los usua-
rios. Con ello, se reducen los tiempos del levante de mercancas;
La Diligencia Web, que usando la computacin mvil -pocket PC- realiza el registro
en tiempo real del reconocimiento fsico de la mercanca seleccionada a canal rojo
y reduce an ms el tiempo de despacho;
El envo electrnico de la rectificacin de las DUAs, que permite la subsanacin de
errores u omisiones, y proporciona informacin sobre las rectificaciones mediante
consultas en SUNAT Virtual (el portal de la SUNAT en Internet);
La confirmacin electrnica a travs de SUNAT Virtual de la realizacin del recono-
cimiento fsico de la mercanca, que permite a los agentes de aduana acudir direc-
tamente al lugar del reconocimiento; y,
La interconexin electrnica con los Ministerios de la Produccin y de Salud -con
sus agencias Direccin General de Salud Ambiental (DIGESA) y Direccin General
de Medicamentos, Insumos y Drogas (DIGEMID)- y el Ministerio de Transportes y
Comunicaciones, entre otros, con la finalidad de optimizar el despacho y trasladar
despachos del canal naranja -revisin documentaria- hacia el canal verde (levante
automtico de la mercanca).
7 1
CAPTULO 4: INCREMENTO SOSTENIDO DE LA RECAUDACIN
En el siguiente cuadro se muestra la evolucin de la recaudacin desde el ao 2001
hasta el 2005. Los Ingresos Tributarios del Gobierno Central pasaron de S/. 23 744
millones en el 2001 a S/. 35 588 millones el 2005, con tasas de crecimiento anual de
9,5% y 12,1% durante el 2004 y 2005, respectivamente. Este comportamiento positivo
en la recaudacin se explica en buena medida por la implementacin de las medidas
de ampliacin de base tributaria y las acciones de control, fiscalizacin y cobranza
realizadas por la SUNAT.
CAPTULO 4
INCREMENTO SOSTENIDO DE LA RECAUDACIN
Recaudacin tributaria 2001 - 2005
(Millones de Nuevos Soles)
Var% Real
2001 2002 2003 2004 2005 2005/2001
Ingresos Tributarios 23 744 24 192 27 516 31 237 35 588 38,9
Var % Real 1,2 1,7 11,2 9,5 12,1
Tributos Internos 18 062 18 734 21 376 24 054 28 041 43,9
Var % Real 4,9 3,5 11,6 8,6 14,7
Tributos Aduaneros 8 458 8 385 9 295 10 649 11 682 27,9
Var % Real -5,6 -1,1 8,4 10,5 8,0
7 2
A partir del 2002, la evolucin de los Tributos Internos muestra importantes incremen-
tos en trminos reales, pasando de 3,5% en dicho ao a 11,6% el 2003, 8,6% en el
2004 y 14,7% el 2005. En cuanto a la recaudacin de Tributos Aduaneros, se observa
una importante recuperacin a partir del 2003, con incrementos de 8,4% ese ao,
10,5% el 2004 y 8,0% en el 2005, en un contexto de mayores acciones de control
implementadas por la SUNAT como parte de su funcin de supervisin de importacio-
nes.
En resumen, desde el ao 2001 hasta el 2005 la recaudacin de los Ingresos Tributa-
rios del Gobierno Central ha experimentado un crecimiento real acumulado de 39%, lo
cual representa una recaudacin adicional de aproximadamente S/. 12 000 millones.
Este resultado positivo en materia de recaudacin se traduce en un aumento de la
presin tributaria, que cerr el 2005 en 13,9%, siendo ste el nivel de presin tributaria
ms alto logrado en los ltimos siete aos. Cabe recordar que durante el 2001 la
presin tributaria fue de slo 12,6%.
En cuanto a los principales tributos, es de destacar el incremento real de 84,2% alcan-
zado por la recaudacin del Impuesto a la Renta entre el 2001 y el 2005, siendo ste el
tributo de mayor crecimiento acumulado durante dicho perodo. En trminos anuales,
Grfico N18
Ingresos
Tributarios
del Gobierno
Central
(En porcentaje
del PBI)
16,0
15,0
14,0
13,0
12,0
11,0
10,0
9,0
8,0
7,0
6,0
5,0
4,0
1970 1972 1974 1976 1978 1980 1982 1984 1986 1988 1990 1994 1998 2002 1992 1996 2000 2004
12,0
11,5
11,3
11,5
11,6
12,3
11,7
12,2
13,6
12,4
13,8
13,9
13,5
11,2
11,9
13,6
11,7
9,0
8,1
7,0
8,9
11,6
12,8
12,7
13,6
14,1
14,5 14,5
14,2
12,8
12,4
12,6
12,2
13,0
13,3
13,9
Crisis econmica
finales de los 80
Inicio de la
reforma
Crisis externa
e interna
Inicio de las
medidas de
ampl i aci n
de base
tributaria
7 3
los ingresos por este impuesto pasaron de un crecimiento real de 7,5% el ao 2001 a
29,7% en el 2003, 9,3% el 2004 y 21,9% en el 2005.
Las altas tasas de crecimiento registradas en la recaudacin del Impuesto a la Renta
en los ltimos cinco aos han sido consecuencia de los mayores niveles de ingresos
y/o utilidades de las empresas, la recuperacin de la actividad econmica nacional y
del empleo, las mayores acciones de fiscalizacin y cobranza desarrolladas por la
SUNAT en el segmento de profesionales independientes, el incremento de las tasas
impositivas para personas naturales y empresas, la aplicacin de una tasa de 4,1% a
los dividendos con vigencia a partir del ejercicio fiscal 2002 y la introduccin del Antici-
po Adicional del Impuesto a la Renta, que se dej sin efecto en los ltimos meses del
2004 debido a un fallo del Tribunal Constitucional.
Recaudacin tributaria segn principales tributos 2001 - 2005
Var% Real
2001 2002 2003 2004 2005 2005/2001
Ingresos Tributarios 23 744 24 192 27 516 31 237 35 588 38,9
Var % Real 1,2 1,7 11,2 9,5 12,1
Impuesto a la Renta 5 630 6 011 7 972 9 026 11 188 84,2
Var % Real 7,5 6,6 29,7 9,3 21,9
A la Produccin y Consumo 15 441 16 850 18 726 20 796 22 502 35,0
Var % Real -2,1 8,9 8,7 7,1 6,5
Impuesto General a las Ventas 11 815 12 612 14 111 16 202 18 302 43,5
Var % Real -3,1 6,5 9,4 10,8 11,2
Impuesto Selectivo al Consumo 3 561 4 184 4 526 4 469 4 066 5,8
Var % Real 1,2 17,2 5,8 -4,7 -10,4
Otros a la Produccin
y Consumo 65 54 89 125 134 90,2
Var % Real 3,7 -17,1 60,2 35,5 5,7
A la Importacin 2 791 2 489 2 550 2 744 3 143 4,3
Var % Real -7,5 -11,0 0,2 3,8 12,8
Otros Ingresos 2 723 1 795 1 449 2 164 2 918 -0,8
Var % Real 21,0 -34,3 -21,0 43,9 32,8
Devoluciones -2 842 -2 952 -3 181 -3 493 -4 163 35,8
Var % Real 0,7 3,7 5,5 5,8 17,3
7 4
De otro lado, el IGV es el segundo impuesto con mayor tasa de crecimiento durante
los ltimos cinco aos (43,5%). En cuanto a sus componentes, tanto el IGV interno
como el cobrado sobre las importaciones registraron crecimientos de 42,8% y 44,4%,
respectivamente.
Este buen comportamiento del IGV es consecuencia de la mejora en la economa, el
efecto positivo de las medidas de ampliacin de la base tributaria -las mismas que
vienen siendo potenciadas y ampliadas en su cobertura para alcanzar a nuevos pro-
ductos y sectores-, las mayores acciones de fiscalizacin y cobranza llevadas a cabo
por la SUNAT, as como el incremento de la tasa del IGV que pas de 16% a 17% a
partir del 1 de agosto del 2003. Estos factores han posibilitado que la recaudacin del
IGV alcance tasas de crecimiento en trminos reales de 6,5% en el 2002, 9,4% el
2003, 10,8% en el 2004 y 11,2% el 2005.
Pero tan importante como estos resultados es el constatar que la evasin o incumpli-
miento tributario de este impuesto ha descendido de manera sostenida durante los
ltimos cinco aos. En efecto, segn las estimaciones realizadas por el Fondo Mone-
tario Internacional (FMI), la evasin en el IGV baj de 44,8% en el 2001 a 38,5% el ao
pasado.
Por su parte, la recaudacin del ISC registr por segundo ao consecutivo una dismi-
nucin en trminos reales, que para el 2005 fue de 10,4%, luego de registrar tres aos
consecutivos de crecimiento entre los aos 2001 y 2003 (1,2%, 17,2% y 5,8%, res-
pectivamente). As, durante el periodo 2001-2005 la recaudacin de este impuesto
acumul un crecimiento de 5,8% en trminos reales. En cuanto a sus componentes,
el ISC aplicable a los combustibles registr un crecimiento acumulado de 4,1% en los
ltimos cinco aos mientras que el ISC aplicable a otros productos (como cerveza,
licores, cigarrillos y otros) tuvo un incremento real de 9,0%.
La dinmica de la recaudacin del ISC en estos aos ha respondido, principalmente, a
las fluctuaciones experimentadas en las tasas impositivas aplicadas a los combusti-
bles (las cuales se incrementaron durante los aos 2002 y 2003 para luego reducirse
en los siguientes dos aos), a la cerveza (cuyas tasas impositivas se redujeron duran-
te el 2002 para luego incrementarse al ao siguiente), as como al dinamismo experi-
mentado por las importaciones, principalmente de combustibles.
La recaudacin de los Derechos Arancelarios o Impuestos a la Importacin se
incrementaron en 4,3% en trminos reales en el periodo 2001-2005. En los dos pri-
meros aos del periodo bajo anlisis se observan disminuciones en trminos reales
7 5
que llegaron hasta 11% el 2002, para luego revertirse esta tendencia en los tres si-
guientes ejercicios, con una notable recuperacin durante el 2005 (12,8%).
Estos resultados se obtuvieron en un escenario de mejora del nivel de importaciones
asociado al mayor dinamismo de la actividad econmica, pero con menores arance-
les aplicables a los productos importados, como consecuencia de las rebajas decre-
tadas en septiembre del 2002, diciembre del 2003, febrero del 2004, junio y noviembre
del 2005, que han llevado la tasa arancelaria promedio de 11,8%, vigente hasta marzo
del 2002, a un nivel de 10,2% a partir de marzo del 2004 y de 10,1% desde noviembre
del 2005.
En cuanto al resto de tributos, cabe destacar la disminucin de la recaudacin produc-
to de la derogatoria del Impuesto a las Acciones del Estado (IAE), que se mantuvo
vigente desde octubre del 2000 hasta abril del 2003, y las sucesivas reducciones de la
tasa impositiva y posterior derogatoria, a partir de diciembre del 2004, del Impuesto
Extraordinario de Solidaridad (IES).
Por su parte, desde marzo del 2004 se implement el Impuesto a las Transacciones
Financieras (ITF), uno de los principales productos de la Reforma Tributaria 2003-
2004. Este tributo oper entre 15 y 20 das con una tasa de 0,15% para luego bajar a
0,10% durante el resto de ese ao. Durante el 2005 la tasa se ha reducido a 0,08%.
La idea de una tasa baja fue no afectar el normal desempeo del Sistema Financiero
nacional y conseguir informacin valiosa para la labor de control y cruces de informa-
cin de la Administracin Tributaria.
Al cierre del 2005, este tributo logr recaudar un total de S/. 706 millones sin registrar-
se efectos negativos sobre el nivel de intermediacin financiera que muchos detracto-
res del mismo sealaban.
Finalmente, al cierre del 2005 las devoluciones de impuestos (incluido el drawback) se
incrementaron en 17,3% en trminos reales respecto al ao precedente, con lo cual
se acumula un crecimiento real de 35,8% en los ltimos cinco aos. La evolucin de
las devoluciones muestra un incremento relativamente bajo durante el 2001 (creci-
miento de 0,7%) pero luego se recupera de manera sostenida durante los aos si-
guientes.
El repunte de las devoluciones de impuestos se produce, principalmente, por efecto
del comportamiento de importantes rubros como son la devolucin por exportacin y
7 6
el beneficio de restitucin arancelaria o drawback, consistente con el escenario de
recuperacin econmica registrado y con el buen desempeo de las exportaciones
durante los ltimos tres aos, en particular de las tradicionales; as como a raz del
incremento alcanzado por las devoluciones por concepto del Rgimen de Recupera-
cin Anticipada del IGV, asociadas fundamentalmente a las inversiones en la etapa
preoperativa realizadas por las empresas participantes en megaproyectos como el
del Gas de Camisea.
7 7
SEGUNDA PARTE
SEGUNDA PARTE
REFORMAS ESTRUCTURALES CON VISIN DE FUTURO
Como se mencion en la Primera Parte de este documento, para poder llevar a cabo
reformas de orden estructural era necesario implementar primero -como parte de una
sola estrategia- medidas que redujesen las necesidades urgentes de mayores ingre-
sos fiscales y mejores servicios al contribuyente, de forma tal que la Institucin tuviera
los grados de libertad necesarios para trabajar su propio cambio.
Todas las medidas y acciones descritas hasta el momento no son sino manifestacio-
nes de esta estrategia.
Una vez implementadas las acciones pensadas para obtener resultados ms inme-
diatos, la SUNAT se deba concentrar en reformas de mediano y largo plazo. Si bien
algunas de las medidas de las que se ocupa esta Segunda Parte se iniciaron tambin
durante los aos 2001 y 2002, stas, junto con las adoptadas durante los ltimos tres
aos, se han consolidado y ampliado en este ltimo perodo, y estn permitiendo los
excelentes resultados que se vienen alcanzando tanto en trminos de recaudacin
como de consolidacin organizacional.
7 8
1. Mejoras organizativas y de gestin
El mayor desafo que la SUNAT poda encarar era el referido al diseo e implementacin
de su propio cambio. La situacin vivida por los trabajadores entre 1997 y 2000 los
haba sometido a una cierta forma de trabajo -plazos manejados polticamente, un
sentido de la urgencia ajeno a los objetivos de recaudacin- que alentaba la inercia.
El gran dilema que enfrentaba la SUNAT era cmo dar una nueva direccin a una
Institucin que haba sido sometida al status quo.
1.1. Planeamiento estratgico de excelencia
Las reformas estructurales que deban ser llevadas a cabo requeran formular un Plan
Estratgico que comprometiera a todos los trabajadores de la Institucin. As, a finales
del 2001, la SUNAT inici un proceso de planeamiento estratgico que le permiti
alinear sus esfuerzos y actuar en forma concertada para obtener resultados que sig-
nificaran mejoras sustanciales y continuas en su accionar.
La metodologa de planeamiento estratgico utilizada fue bastante novedosa para una
institucin del Sector Pblico como la SUNAT. Estuvo basada en el "Hoshin Kanri"
japons, muy utilizado en empresas privadas de primer nivel en el mbito mundial.
CAPTULO 5
INCREMENTANDO LA PRODUCTIVIDAD DE LA INSTITUCIN
7 9
CAPTULO 5: INCREMENTANDO LA PRODUCTIVIDAD DE LA INSTITUCIN
Gracias a esta metodologa se desarroll un esquema de OMEM (Objetivo-Metas-
Estrategias-Mediciones) institucional que resumi el Objetivo (u oportunidad extraordi-
naria) y Metas a alcanzar; estableci las Estrategias que permitiran el logro del objeti-
vo y metas; y finalmente, determin las Mediciones adecuadas para monitorear el
progreso de las estrategias.
La clave del xito fue el involucramiento de los trabajadores, y no slo de los directivos,
en el proceso de formulacin de la estrategia. En el pasado, ste siempre haba esta-
do reservado para el Comit de Alta Direccin. Para llevarlo adelante se crearon equi-
pos de trabajo en los cuales los trabajadores participaron activamente en la definicin
de las actividades de los planes de accin.
El Plan Estratgico seal como objetivo institucional asegurar la calidad de la infor-
macin manejada por la Institucin.
En el marco de la nueva estrategia de fiscalizacin derivada del Convenio BID-CIAT-
Agencia Espaola de Cooperacin Internacional, la SUNAT haba determinado la obli-
gacin de presentar informacin diversa a los contribuyentes. Esta no haba sido co-
rrectamente gestionada, y por ello, procesos que se basaban en la explotacin de esa
informacin no estaban dando los resultados deseados, como era el caso de la selec-
cin de contribuyentes a fiscalizar y la clasificacin de la cartera morosa.
De esta manera, el eje central del Plan Estratgico era el proceso de Gestin de
Datos, es decir, el proceso mediante el cual se asegurara que la informacin conteni-
da en las bases de datos de todos los sistemas operativos de la SUNAT sera de la
ms alta confiabilidad.
El compromiso de la Alta Direccin constituy un factor fundamental en el desarrollo y
ejecucin del plan. Precisamente por ello, sus resultados no fueron sino el producto
de un trabajo conjunto del Comit de la Alta Direccin, Intendentes Regionales y equi-
pos multidisciplinarios conformados por los representantes de distintas reas de ne-
gocio involucradas.
El proceso de planeamiento fue muy exitoso. Una nueva cultura de planeamiento y
trabajo en equipo se despleg en la Institucin, la cual hasta esa fecha no haba conta-
do con una metodologa propia, ms all de aquella derivada de los requerimientos
normativos del Sector Pblico. Una vez concluida la fase de formulacin, el proceso
se complet con un proceso de despliegue en todo el personal.
8 0
Sin duda, uno de los resultados ms importantes de todo este proceso fue el alinea-
miento de la Institucin. Las Intendencias Nacionales dejaron de ser "silos
organizacionales" y se enfocaron en un solo gran objetivo estratgico. Los planes
estratgicos ms recientes han reforzado y mejorado el nuevo enfoque del
planeamiento con notable xito.
El Plan Estratgico se ha ajustado para reflejar la nueva realidad institucional derivada
de la fusin SUNAT-Aduanas y se ha avanzado en la integracin de los Planes
Operativos con el Presupuesto Institucional. Un hecho que tambin cabe resaltar es el
mayor nfasis que se le asign en el planeamiento a las actividades derivadas de la
administracin de las contribuciones sociales. Como se sabe, la SUNAT se encarga
desde 1999 de la recaudacin y control de las aportaciones al Seguro Social de Salud
DESARROLLO DEL PAS
La Nacin
Mejorar la
competitividad del pas
Tesoro, EsSalud y ONP
Incrementar la
recaudacin
Promover el cumplimiento voluntario
Cobranza de
la deuda
tributaria
Acciones contra la
evasin, la elusin
y el contrabando
Formacin de
cultura tributaria
Servicio al
contribuyente
Generacin de
riesgo en
Aduanas
Facilitacin del
comercio
exterior
01 02 03 04 05 06
Gestin de los Recursos Humanos
07 08 09
Soporte
Administrativo
Soporte Tecnologco y
Telecomunicaciones
Modernizacin
de la gestin
Desarrollar competen-
cias en el personal
Nuevas metodologas
de desarrollo de RH
8 1
del Per (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), y desde el 2002
fortaleci la cobranza y fiscalizacin de estas deudas.
1.2. Mayor nfasis en el recurso humano
Despus del periodo de inestabilidad que le toc vivir a la Institucin, deba recuperar-
se la moral de los trabajadores hacindolos sentir que son su activo ms valioso. En
ese sentido, la SUNAT se preocup por mejorar las condiciones de trabajo y el clima
organizacional interno para asegurar el xito de las reformas estructurales que deban
implementarse.
Se tena que recuperar la mstica y el entusiasmo de los primeros aos de existencia
de la Institucin para alinear los objetivos personales con los institucionales y as al-
canzar las metas trazadas por la Poltica Fiscal. El desarrollo profesional del personal
era clave para enfrentar adecuadamente los cambios que se avecinaban en el entor-
no. Se deba, entonces, fortalecer las capacidades y las actitudes de los trabajadores
para construir una nueva cultura organizacional.
Competencias
propuestas
Elementos de la Misin,
Visin y Plan Estratgico
Adaptacin al Cambio
Recaudar Promover
el Cumplimiento
Ampliar la Base
Tributaria
Combatir el
Contrabando y la
Evasin
Generar Riesgo
Prestar Servicios de
Calidad
Facilitar el Comercio
Exterior
Consolidar la Fusin
Fortalecer la Cobranza
Coactiva y la
Fiscalizacin
Adaptacin al
Cambio
Aprendizaje
Continuo
Asertividad
Compromiso
Comunicacin
Confianza en S
Mi smo
Criterio
Empata
Liderazgo
Orientacin al Logro
Orientacin al
Servicio
Proactividad
Trabajo en Equipo
8 2
Este objetivo de desarrollo de capacidades y actitudes para la recuperacin de la
mstica institucional, alineado a objetivos personales de desarrollo profesional, se
implement en forma coordinada en dos mbitos: el tcnico tributario y aduanero, a
cargo del Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera (IATA), y el corporativo, a
cargo de la Intendencia Nacional de Recursos Humanos (INRH).
En el primer mbito, la capacitacin tcnica muestra una importante evolucin positi-
va a partir de la fusin SUNAT-Aduanas en el 2003. Desde entonces, se estn imple-
mentando mejoras de carcter cualitativo y cuantitativo, entre las que destacan:
- Actualizacin del enfoque de capacitacin
Se implement un programa de actualizacin estratgica (competencias e impacto
organizacional), metodolgica (aprendizaje integrado) y actitudinal (apoyo a la fusin)
para todos los integrantes del IATA, a partir de un replanteamiento de estilos de liderazgo.
Ello influy directamente en un aumento de participaciones, imagen y compromiso
frente a los retos de la capacitacin.
- Optimizacin de diagnsticos
Se optimizaron los procesos de Diagnstico de Necesidades de Capacitacin,
logrndose, finalmente, la participacin activa de delegados de cada una de las Inten-
dencias de lnea, apoyo y soporte con sede en Lima y Callao, orientndolo paulatina-
mente al modelo de competencias liderado por la INRH.
- Plan de capacitacin fusionado:
El Plan de Capacitacin mantuvo la metodologa de estructurar Planes de Formacin
claves, pero incluyendo ahora funciones de Aduanas. En este contexto, cada Plan de
Formacin se organiz en tres Niveles: Bsico, Intermedio y Avanzado. Este ltimo
desarrolla competencias para la innovacin de tcnicas o procedimientos o la pro-
puesta de modificaciones normativas o procedimentales:
Plan de Formacin para la Fiscalizacin de Tributos Internos
Plan de Formacin para la Recaudacin de Tributos Internos
Plan de Formacin para el Servicio al Contribuyente
Plan de Formacin para la Resolucin de Reclamos de Tributos Internos
Plan de Formacin para el Despacho Aduanero
Plan de Formacin para la Fiscalizacin Aduanera
8 3
Plan de Formacin para la Recaudacin Aduanera
Plan de Formacin para la Prevencin del Contrabando
Un factor clave en esta optimizacin ha sido las Pasantas en Docencia en Investiga-
cin, que convocan a destacados profesionales de ambos negocios, para el apoyo en
el diseo y desarrollo de contenidos tcnicos.
Como consecuencia de la decisin institucional de concentrar las principales accio-
nes de capacitacin en torno al IATA, los diagnsticos determinaron el requerimiento
de un Plan de Formacin para reas de Apoyo y Soporte, cuyo contenido actualmente
se encuentra en proceso de elaboracin.
- Programas de Alta Especializacin
Las acciones de capacitacin han tenido una especial incidencia en la formacin inte-
gral de los auditores, lo que determin la ejecucin de los Programas de Alta Especia-
lizacin, en el marco de una metodologa combinada entre lo presencial y la telemtica,
con la participacin de reconocidos expertos nacionales e internacionales en Impues-
to a la Renta, Imposicin al Consumo y de Fiscalidad Internacional; encontrndose en
desarrollo el de Defraudacin Tributaria.
Planes de Formacin para reas de Apoyo y Soporte
NIVEL
INTRODUCTORIO
BSICO
NIVEL
AVANZADO
NIVEL
AVANZADO
CURSOS DE
ACTUALIZACIN
NIVEL
INTERMEDIO
Planes de Formacin para Procesos de Tributos Internos
Planes de Formacin para Procesos Aduaneros
8 4
- Innovacin tecnolgica en capacitacin
Se ha introducido el concepto de E-learning. Utilizando tecnologa de ltima genera-
cin, se ha desarrollado un Campus Virtual y se estn explotando tcnicas de capaci-
tacin denominadas "en cascada" como las teleconferencias. Durante el 2005, a tra-
vs de estos medios tecnolgicos de informacin y comunicacin, la Institucin capa-
cit a 1 615 participantes de las principales Intendencias Regionales de Tributos Inter-
nos y Aduanas (16 cursos virtuales desarrollados en 563 horas de formacin lectiva a
distancia).
Debe subrayarse que desde el 2003 la participacin de los trabajadores en eventos de
capacitacin ha experimentado un significativo incremento. As, stas aumentaron de
9 225 el 2002 a 12 116 en el 2003. En el 2004 se registraron 16 010 participaciones
(incluyendo capacitacin externa). El 2005 la cobertura de participaciones internas
(trabajadores) y externas (usuarios externos) fue de 22 577.
En el mbito corporativo, a cargo de la Intendencia Nacional de Recursos Humanos,
adicionalmente al involucramiento de los trabajadores en el proceso de planeamiento,
la SUNAT comenz a promover nuevos estilos de liderazgo, en la bsqueda de los
futuros directivos de la Institucin. A raz de este proceso, para el 2005 las Intenden-
cias Nacionales y Regionales estaban a cargo de funcionarios reclutados y formados
por la misma Institucin.
Ello ha tenido un efecto multiplicador porque los trabajadores sienten que existe una
lnea de carrera institucional y que sus esfuerzos pueden llevarlos a ocupar los ms
altos cargos de la Institucin.
Otro aspecto que se fortaleci fue el de la tica, pues se recuperaron los Talleres de
Fortalecimiento tico que desde haca un tiempo atrs haban sido dejados de lado.
Se promovi la creacin de una Comunidad tica compuesta por un grupo de funcio-
narios interesados en mantener viva la discusin sobre valores y comportamiento
tico en la SUNAT.
A travs de los talleres se han identificado y definido cinco valores ticos para la SUNAT:
Integridad, Honestidad, Responsabilidad, Eficiencia y Servicio. Estos valores se han
difundido entre todo el personal y se espera que se continen fortaleciendo.
Preocupados por el desarrollo profesional de los trabajadores, se ha incidido en el
desarrollo de sus competencias y la implantacin de hbitos de gestin de excelencia
en todo el personal. Para introducir la cultura del xito y la efectividad entre los trabaja-
8 5
dores, se est promoviendo y difundiendo los principios de la filosofa del Dr. Stephen
R. Covey, fundador de Franklin Covey Company, a travs del programa "Los 7 Hbitos
de la Gente Altamente Eficaz", con miras a desarrollar trabajadores agentes del cam-
bio dentro de la organizacin. Ms de mil trabajadores han pasado por estos talleres.
Este programa ha servido para definir claramente las competencias y detectar nece-
sidades de capacitacin y formacin especficas. De este modo, se busca aprove-
char de manera ms eficiente las habilidades y capacidades del personal, con el con-
secuente aumento de la productividad.
La capacitacin a los trabajadores constituye actualmente un rea con grandes opor-
tunidades de mejora tanto para los encargados de su implementacin como para los
propios trabajadores. Ello porque antes no exista una adecuada focalizacin de la
capacitacin y permanentemente se duplicaban esfuerzos y desperdiciaban recur-
sos. Asimismo, no se evaluaban los resultados ni su impacto en la Institucin.
Por ello, se ha establecido un modelo de Diagnstico de Necesidades de Capacita-
cin que ha permitido corregir estas ineficiencias, logrndose que la capacitacin de
los trabajadores est alineada con el planeamiento institucional, basndose en un
enfoque sistmico.
Finalmente, una caracterstica que se encontr en la SUNAT fue la escasa importan-
cia que se conceda al reconocimiento a la tarea bien realizada, a la excelencia en su
ejecucin, as como a la iniciativa y al compromiso individual o de equipos. En general,
exista la creencia que el trabajador haba sido contratado para desempearse de
acuerdo a la descripcin de su puesto y, por lo tanto, no era necesario destacar la
tarea realizada.
Los altos funcionarios de la SUNAT se mostraban renuentes a incorporar en su activi-
dad diaria prcticas de motivacin individual o de equipos. Es ms, el sistema de
evaluacin del desempeo no estaba enfocado en los resultados que se obtenan.
Por ello, con el propsito de crear conciencia sobre la importancia del reconocimiento,
su valor en los procesos de cambio, su impacto en la calidad de vida y en la producti-
vidad de las personas, se estn difundiendo principios, prcticas y ejemplos de reco-
nocimiento al trabajador a travs de premios y concursos que han sido muy bien
recibidos.
8 6
Si bien todas estas medidas no tienen un efecto directo sobre la recaudacin, mejorar
el clima organizacional, la mstica y la productividad de los trabajadores han sido sus-
tanciales para la identificacin de stos con las reformas o acciones que se han
implementado.
1.3. Mejoras en la comunicacin interna
Despus de aos de poca transparencia en la toma de decisiones y subordinacin
ante el poder poltico, se abrieron espacios de dilogo y conocimiento mutuo entre el
personal y los directivos. Un primer ejemplo, como ya se mencion, fue el
involucramiento de los trabajadores en el proceso de planeamiento.
Sin embargo, se requera de algo ms. As, se abrieron espacios de dilogo y conoci-
miento mutuo entre el personal. Inicialmente se trabaj con mil trabajadores, inclusive
de provincias, en talleres que fueron un excelente vehculo de comunicacin directa
entre las reas, un termmetro del clima organizacional y una vlvula de escape para
que los trabajadores pudiesen expresar sus temores.
De esta forma, "la cultura de silos organizacionales" que se encontr en la SUNAT fue
transformada en una cultura que priorizaba el trabajo en equipo, con lo cual el proceso
de toma de decisiones se torn ms transparente y gil.
Este cambio vino de la mano con la creacin del programa "Jornadas de Integracin",
un da del ao dedicado exclusivamente a fortalecer los lazos entre jefes y colaborado-
res fuera de la oficina, financiado por la Institucin, y que acercaron a los directivos
con los trabajadores.
Como consecuencia, la comunicacin interna se hizo ms fluida y directa. Las barre-
ras jerrquicas en la comunicacin fueron derribadas. La Alta Direccin llev a cabo
reuniones semanales con profesionales tcnicos y auditores de todos los niveles y
reas de la organizacin para conocer sus necesidades y satisfacerlas en funcin del
beneficio institucional.
Gracias a este tipo de encuentros, entre otras acciones implementadas por la Alta
Direccin, el personal de las reas operativas ha recuperado su verdadero lugar en la
Institucin. No slo se les ha dotado de mayor capacitacin y de una infraestructura
adecuada, sino que se ha implementado un programa de incentivos especiales por el
cumplimiento de objetivos institucionales.
8 7
2. La SUNAT y el Gobierno Electrnico
El xito de muchas de las reformas implementadas en la SUNAT se ha basado en la
adecuada utilizacin de la tecnologa. As, desde el 2001 aparecieron diversas formas
de interaccin entre ciudadanos, empresas y Gobierno, gracias a las soluciones
informticas implementadas por la SUNAT.
El uso creciente del comercio electrnico, el avance de las telecomunicaciones, la
creacin del dinero electrnico y cualquier otro avance tecnolgico que haya modifica-
do la vida de los seres humanos en la ltima dcada, ha sido correctamente utilizado
por la SUNAT para innovar sus operaciones y servicios.
El Gobierno Electrnico (E-government), que emerge como nueva forma de interaccin
entre los ciudadanos y el Gobierno, no tiene lmites y se expresa de mil maneras:
proporcionando informacin en lnea, automatizando procesos, eliminando distancias,
movilizando operaciones y decisiones, entre otras.
Ms que aplicar tecnologas de informacin y de comunicacin para mejorar los servi-
cios del Estado, el Gobierno Electrnico es en s mismo un proceso de transforma-
cin del Estado, un repensar su rol para alinearlo con los objetivos de desarrollo y
competitividad del pas.
8 8
La SUNAT no fue ajena a toda esta revolucin del Estado. Ms an, la fusin SUNAT-
Aduanas permiti lograr mayores avances por la mayor experiencia que Aduanas ex-
hiba en el tema.
En ese sentido, pensar en la completa movilidad de las operaciones y las decisiones,
y el mejor aprovechamiento del recurso humano no era algo inalcanzable. Con el
desarrollo del Internet en el mercado peruano, y el consecuente fenmeno de las lla-
madas "cabinas pblicas", se abrieron paso nuevas soluciones de negocio para la
SUNAT y los contribuyentes.
De este modo se dio impulso a SUNAT Operaciones en Lnea -SOL- que bajo la plata-
forma de Internet permita a los contribuyentes realizar transacciones con la SUNAT
las veinticuatro horas del da, los siete das de la semana y con total seguridad.
La primera transaccin que se "virtualiz" fue la solicitud de Autorizacin de Impresin
de Comprobantes de Pago. Esta solucin permiti que los contribuyentes que requi-
rieran efectuar dicho trmite pudieran hacerlo directamente por intermedio de las im-
prentas autorizadas, las cuales accedan al Sistema SOL para realizar en lnea las
autorizaciones y las anulaciones de autorizacin.
Anteriormente, el trmite de autorizacin y anulacin de Comprobantes de Pago se
efectuaba en las ventanillas de la SUNAT, teniendo que presentar el contribuyente un
formulario indicando los comprobantes que quera autorizar o anular.
Esta solucin disminuy significativamente el tiempo de atencin de estas solicitudes.
Actualmente, el 99,8% de las solicitudes de autorizacin se hacen a travs de este
servicio; existen 2 621 Imprentas SOL, y en el 2005 -por ejemplo- se realizaron ms
de cien mil transacciones mensuales de Autorizacin de Impresin de Comprobantes
de Pago por esta va.
Cabe mencionar que esta innovacin, fruto del esfuerzo y creatividad de sus profesio-
nales y funcionarios, permiti a la SUNAT obtener el Premio PC World 2003 en la
Categora "Desarrollo Web", subcategora "Mejor solucin Gobierno / entidad estatal a
favor del ciudadano", con el producto "Comprobantes de Pago en Lnea".
Asimismo, la Secretara de APEC Digital Opportunity Center (ADOC), a fin de proveer
un foro para las economas miembros de APEC (Foro de Cooperacin Econmica
Asia - Pacfico) para discutir e intercambiar experiencias en desarrollo digital, invit a
seis pases (Chile, Indonesia, Papua Nueva Guinea, Per, Filipinas y Vietnam) a parti-
cipar activamente en el Concurso ADOC AWARD 2005. El primer lugar, a nivel Per,
8 9
fue ocupado por el producto de la SUNAT denominado "Autorizacin de Comproban-
tes de Pago por Internet".
Una innovacin muy esperada desde haca algunos aos por la SUNAT y los contribu-
yentes era la de presentar las declaraciones de impuestos a travs de Internet. Ello se
pudo lograr en marzo del 2003 con motivo de la Campaa de Regularizacin del Im-
puesto a la Renta. Desde esa fecha, son cada vez ms los contribuyentes que hacen
uso de este medio para cumplir con sus obligaciones tributarias.
Adicionalmente, se logr que algunas declaraciones determinativas pudieran ser pre-
sentadas por Internet como la Declaracin de Operaciones con Terceros, la Declara-
cin de los Notarios y la Declaracin de Predios. Asimismo, los profesionales indepen-
dientes pudieron, a travs de SOL, suspender sus retenciones y/o pagos a cuenta de
una manera rpida y sencilla.
Gracias a SOL, el Portal de la SUNAT se ha convertido en el segundo ms visitado en
el Per, detrs de Google (el buscador de informacin ms importante en el mbito
mundial). El nmero de visitas se increment en ms de 500% entre los aos 2003 y
2005.
9 0
En el caso del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
(SPOT o Sistema de Detracciones), se ha previsto los mecanismos necesarios que
permitan realizar, a travs del Portal de la SUNAT, el pago electrnico de la detraccin
desde la cuenta bancaria del contribuyente a la cuenta corriente del proveedor en el
Banco de la Nacin, y emitir una "Constancia de Depsito (Virtual)". As, tambin se ha
implementado el depsito masivo de Detracciones a travs de Internet. Durante el
2005 la cantidad de Pagos de Detracciones por Internet se ha incrementado
sostenidamente, obtenindose un acumulado de ms de 130 000 depsitos de De-
tracciones.
La implementacin de estos servicios electrnicos le permitieron a la SUNAT obtener
el Premio especial "Editor's Choice" en IT-USERS Awards 2005, por su "Servicio de
Virtualizacin de Detracciones". Este concurso tiene como objetivo realizar un reco-
nocimiento a las empresas y organismos tanto nacionales como extranjeros estable-
cidos en nuestro pas, por su aporte al desarrollo del uso de las Tecnologas de Infor-
macin y su aplicacin exitosa en la optimizacin de los procesos productivos.
Dada la existencia de proveedores del Estado que reciban los pagos por sus servi-
cios a pesar de tener deuda exigible en cobranza coactiva ante la SUNAT, se dise
una solucin con dos servicios. De un lado, la Cobranza Electrnica a Proveedores
del Estado, que consiste en que a travs de la extranet SUNAT, las entidades del
Estado registran los pagos por efectuar a sus proveedores. En tiempo real, el sistema
verifica la existencia de deuda exigible en cobranza coactiva, y -de existir sta- la
entidad del Estado suspende el pago mientras la SUNAT realiza la retencin a travs
de la emisin y notificacin electrnica de la resolucin coactiva respectiva. Durante el
2005 se realizaron cerca de 5 000 acciones de cobranzas a proveedores de las Enti-
dades del Estado.
De otro lado, el Servicio de Retenciones Bancarias Electrnicas consiste en que, ante
una deuda exigible en cobranza coactiva de un contribuyente, la SUNAT solicita a las
entidades bancarias la retencin de sus cuentas a travs de la emisin y notificacin
electrnica de la Resolucin Coactiva respectiva. En el 2005 se realizaron aproxima-
damente 98 000 retenciones bancarias electrnicas.
Cabe mencionar que esta solucin le permiti a la SUNAT obtener tres importantes
premios de PC World 2004. El primero, por la Mejor Implementacin en la categora
"Gran/Mediana Empresa" por el producto "Cobranza Electrnica"; el segundo fue un
Reconocimiento Especial por ser el motor tecnolgico del Estado; y por ltimo, el
Premio a la Solucin del Ao por "Cobranza Electrnica".
9 1
De otro lado, respondiendo a la necesidad de contar con una Base de Datos actualiza-
da de los predios de los contribuyentes, que pueda ser utilizada como insumo para
seleccionar contribuyentes por Renta de Primera y Segunda categora, y otros progra-
mas de fiscalizacin, tales como incremento patrimonial no justificado, se elabor el
Programa de Declaracin Telemtica (PDT) - Predios por Internet y el formulario vir-
tual de Predios. Con esta solucin se ha logrado incorporar nuevos contribuyentes y
sectores a la formalidad tributaria, fomentar el incremento de la recaudacin y obtener
informacin de calidad y utilidad para los procesos de fiscalizacin de la Administra-
cin Tributaria.
Asimismo, como parte de la funcin de la SUNAT de administrar las aportaciones al
Seguro Social de Salud (EsSalud), se requiere informacin que sea insumo para
efectuar acciones de control y cobranza. Para ello se dise el Registro va PDT de
Empl eadores de Trabaj adores del Hogar, Trabaj adores del Hogar y sus
Derechohabientes, que a su vez permitir a los asegurados acceder a las prestacio-
nes que brinda EsSalud.
Uno de los cambios tecnolgicos que mayor transformacin ha logrado la SUNAT ha
sido la computacin mvil. Esta no slo ha modificado la forma de hacer negocios de
las empresas, sino que adems se est convirtiendo en un soporte tecnolgico muy
importante para la administracin eficiente de los impuestos.
La computacin mvil consiste en brindar a los usuarios soluciones de acceso
inalmbrico (wireless) en tiempo real a los sistemas de informacin centralizados,
interconectando dispositivos porttiles y de bolsillo mediante tecnologa celular, WAP,
radio digital troncalizado o satelital, que permitan su traslado sin mayor inconveniente
y que signifiquen una captura ms fcil y rpida de la informacin, reduciendo los
procesos basados en papel, as como los costos asociados a ellos.
En la SUNAT el uso de la computacin mvil tuvo como objetivo brindar tecnologas de
informacin y comunicaciones necesarias para que los funcionarios puedan acceder
a los Sistemas de Fiscalizacin, Recaudacin, Cobranza, Despacho Aduanero y de
Gestin, desde cualquier ubicacin geogrfica dentro del territorio nacional.
Una de las aplicaciones de esta tecnologa se ha dado con la implementacin del
"Fedatario Virtual", un servicio que permite a los fedatarios fiscalizadores efectuar el
Registro de Intervenciones y Consultas a travs de telfonos celulares mediante tec-
nologa WAP. En los operativos de Verificacin de Comprobantes de Pago, la solucin
constituye una herramienta para el registro de intervenciones, mientras que en los
9 2
operativos de Control Mvil permite el registro y control de las constancias de Detrac-
ciones, as como el registro de las garitas por donde stas son verificadas. Este ser-
vicio hizo posible que la SUNAT recibiera el Premio "Top IT" de IT-USERS Awards
2005, revista especializada en alta tecnologa para los negocios.
Como se mencion anteriormente, Aduanas era lder en la regin en la implementacin
de soluciones electrnicas para facilitar el comercio exterior. Luego de la fusin, esta
situacin mejor an ms, pues en la bsqueda de la Aduana Virtual, diversos produc-
tos redujeron los costos de cumplimiento y los tiempos destinados a la realizacin de
trmites ante Aduanas.
Todas estas mejoras en el mbito aduanero permitieron que la SUNAT recibiera una
serie de reconocimientos por la implementacin de estas nuevas tecnologas. Por
ejemplo, en el 2004 el Instituto Colombiano de Normas Tcnicas y Certificacin -
ICONTEC- otorg a la SUNAT la certificacin de gestin de calidad ISO 9001-2000 por
facilitar el comercio exterior mediante la sistematizacin de los procedimientos de
despacho de importacin de mercancas.
Mencin aparte merece la implementacin de las "Redes Neuronales en el Proceso
de Seleccin de Canales para el Rgimen de Importacin Definitiva". Como se dijo,
este nuevo producto sistematiz los patrones de comportamiento histrico de los con-
tribuyentes, permitiendo detectar casos de subvaluacin en los diferentes puntos de
control aduanero, como el Terminal Martimo del Callao, con la consiguiente genera-
cin de riesgo en todo el mbito nacional.
Esta innovacin tecnolgica integr -dentro de su base de conocimientos- tanto infor-
macin de comercio exterior como tributaria, lo cual ha permitido que su capacidad de
evaluacin sea superior a la de cualquiera de los otros mtodos de seleccin emplea-
dos anteriormente.
La implementacin de este producto informtico ha convertido a la SUNAT en la pri-
mera Administracin Tributaria y Aduanera en Latinoamrica en emplear redes
neuronales en la lucha contra la subvaluacin y el contrabando. Adems, le permiti
obtener el Premio IT-USERS Awards 2004, en la categora "Desarrollo de Software de
Gestin", que otorga IT-USERS, revista mensual especializada en alta tecnologa para
los negocios.
En la misma lnea de mejorar el control aduanero en la lucha contra el Contrabando y
el Trfico Ilcito de Mercancas, durante el 2005 se implement en el Puesto de Control
Aduanero de Tomasiri, en Tacna, el sistema de Seleccin de Vehculos de Transporte
9 3
interprovincial de pasajeros y de carga con mercancas nacionalizadas, sustentado
en perfiles de riesgo usando la herramienta de filtros multivariados.
Finalmente, se modernizaron todos los puestos de control en carreteras, dotndolos
de computadoras porttiles ultraligeras con conexin inalmbrica y acceso al registro
y consulta de las DUAs. Esta mejora permite verificar que toda mercanca que sea
trasladada por el territorio nacional est sustentada, eliminando la posibilidad que los
contrabandistas intenten pasar mercancas no declaradas con la conocida modalidad
del "carrusel de declaraciones".
El acceso de los usuarios a los sistemas de la Institucin se realiza a travs de una
conexin inalmbrica; la cual, dependiendo de su ubicacin geogrfica en el territorio
nacional y del alcance o cobertura que pueda proporcionar, es de tecnologa celular,
tecnologa de radio troncalizado digital o tecnologa satelital.
Durante el 2005, se ampliaron las lneas de comunicacin entre las sedes de la SUNAT
en Lima y los enlaces con las Intendencias Regionales, Intendencias de Aduanas y
Oficinas Zonales. Esta ampliacin del ancho de banda de los enlaces en algunos
casos llega hasta el 1 560%.
Tambin se contrat el servicio de transporte de datos que permite la interconexin va
satlite - fibra ptica- de 19 Puestos de Control con las sedes de Lima y provincias.
Con estos servicios se brinda a las reas usuarias las herramientas tecnolgicas de
comunicacin, as como informacin actualizada, que les permitirn automatizar sus
procesos de fiscalizacin y control, facilitando as el control del trnsito de mercancas
en el mbito nacional.
Todas estas soluciones son muestras de la estrategia de Gobierno Electrnico que se
ha planteado la Institucin, la misma que busca reducir sus costos operativos, lograr
mayor flexibilidad para realizar transacciones desde cualquier parte, eliminar el pape-
leo innecesario y la duplicidad de funciones para as lograr una mayor eficiencia y
mejorar la atencin a los contribuyentes.
3. La limpieza de datos
La informacin es la herramienta principal de la SUNAT. Contar con informacin de
calidad en los sistemas operativos es un factor determinante, ya que la misma permi-
9 4
te ejecutar una correcta gestin de las acciones de cobranza y fiscalizacin, con lo
cual se incrementa la sensacin de riesgo entre los contribuyentes.
A pesar de ello, la gran cantidad de informacin proveniente de las declaraciones de
los contribuyentes, y de otras fuentes externas, no estaba siendo validada adecuada-
mente ni suficientemente depurada en el mbito interno. Asimismo, los procedimien-
tos y sistemas permitan garantizar la calidad de la informacin procesada.
Esta forma de manejar la informacin llevaba a una reducida efectividad de las fisca-
lizaciones y la cobranza pues stas no se orientaban a casos de alta evasin y moro-
sidad, simplemente por una inadecuada seleccin de los casos.
Debido a ello, y como se mencion previamente, el Plan Estratgico seal como
objetivo institucional asegurar la calidad de la informacin manejada por la Institucin.
Con la finalidad de alcanzar las metas establecidas, se plantearon tres estrategias
que apuntaban a resolver los problemas centrales referidos a la confiabilidad, oportu-
nidad y actualizacin de la informacin.
La solucin de este problema resultaba compleja por cuanto implicaba la optimizacin
de todos los medios por los cuales el contribuyente realizaba sus declaraciones, pa-
gos y trmites en general; involucraba todo un rediseo del sistema que permitira
contar con una cuenta tributaria para el control de la deuda de cada contribuyente, y
requera depurar la informacin existente de las bases de datos para transferirlas a
nuevas bases de datos.
Por consiguiente, a fin de llevar a cabo con xito una mejora de la gestin de datos, el
Plan Estratgico planteaba abordar tres aspectos: el ingreso de la informacin a las
bases de datos, la depuracin de la informacin almacenada y el rediseo de los
procedimientos y sistemas que controlaban la deuda tributaria a fin de contar con
informacin confiable y oportuna.
As, para mejorar la calidad de la nueva informacin que ingresara a las bases de
datos de la SUNAT, se plantearon las siguientes acciones:
Difundir el sistema de pagos mediante la Transferencia Electrnica de Fondos (TEF);
Ampliar el universo de contribuyentes obligados a la presentacin de declaraciones
y pagos a travs de medios telemticos como el Programa de Declaracin Telemtica
(PDT); y,
9 5
Ampliar la cantidad de declaraciones juradas determinativas, elaboradas a travs
del PDT y los puntos de recepcin en bancos, priorizando la recepcin va Internet.
Con esto se logr una mejor calidad de la informacin, capturada por validacin en
lnea, y por el uso del taln con la informacin mnima de la deuda. Todos los contribu-
yentes del Rgimen nico Simplificado (RUS), Arrendamiento de Inmuebles, Trabaja-
dores del Hogar y Regmenes Especiales de la Seguridad Social presentan y pagan
hoy va TEF. De este modo, no slo se logr obtener mejor informacin sino que se
elev el nmero de contribuyentes que declaran a travs del PDT y TEF.
De otro lado, para depurar la informacin errnea que figuraba en las bases de datos,
se implement una serie de actividades que permitiran cambiar drsticamente la ca-
lidad de la informacin de varios sistemas operativos de la SUNAT, siendo la informa-
cin ms sensible sobre la cual se trabaj la referida a la deuda de los contribuyentes.
A fin de cumplir con las metas trazadas se form un equipo integrado por personal de
diferentes intendencias, con la misin de disear un plan de accin a ejecutarse du-
rante los aos 2002 y 2003. Se identificaron inconsistencias en la informacin regis-
trada en los sistemas operativos y se propusieron soluciones. En una primera fase se
elaboraron procedimientos, precisiones a las normas, sistemas de apoyo, desarrollo
de programas u opciones en el sistema que permitiran efectivizar la gestin de la
informacin.
Como se ha mencionado, fue fundamental la participacin de un equipo multidisciplinario
de las reas normativas y operativas desde la fase inicial del proceso. Una segunda
fase, tan o ms importante que la primera, fue la ejecucin de la gestin en s. Es
decir, una vez desarrolladas las herramientas, normas y procedimientos, se deba
proceder a la correccin, ajuste o quiebre de la informacin.
Para ello, una parte deba ser ejecutada mediante procesos automticos de manera
masiva, pero otra parte deba ser trabajada en las mismas reas operativas, y es aqu
donde se tuvo que hacer un gran esfuerzo de coordinacin, ya que la labor deba ser
ejecutada en cada dependencia (19 en total).
La ejecucin de la tarea en el rea operativa no era posible llevar a cabo contando
nicamente con personal de cada dependencia, ya que muchas labores requeran de
muchas horas de dedicacin. Por ello fue necesaria la incorporacin de 75 personas
bajo la modalidad de contrato especfico, las cuales apoyaran sobre todo en la parte
administrativa, que consista en la bsqueda de documentos, manejo de las bases de
9 6
datos, etc. Cabe indicar que la tarea sensible -revertir datos, modificar, ajustar o que-
brar las deudas de los contribuyentes- fue ejecutada por profesionales de cada depen-
dencia.
Como resultado de este trabajo se logr una reduccin significativa del stock de deuda
(36,4% aproximadamente). Cabe resaltar que aproximadamente el 50% del total ajus-
tado corresponde a la deuda de la Intendencia Regional Lima.
Finalmente, la gestin de datos se complet con el rediseo del SIRAT y el Sistema
Integrado de Determinacin y Control de Obligaciones Tributarias (SIDCOT), los cua-
les fueron implementados en el mbito nacional.
9 7
CAPTULO 6: FORTALECIENDO LA RELACIN ESTADO-CIUDADANO
Sin duda, la misin final de cualquier Administracin Tributaria es cambiar el compor-
tamiento de los contribuyentes en el mediano y largo plazo para que el pas pueda
alcanzar niveles de cumplimiento voluntario que aseguren los ingresos tributarios ne-
cesarios para que el Estado pueda cumplir adecuadamente con sus funciones.
Para lograr esto, es necesario que los ciudadanos asuman la tributacin como un
compromiso que forma parte de sus deberes y derechos como integrantes de una
Nacin, es decir, como agentes activos del proceso de desarrollo nacional.
Un agente activo de este desarrollo es un ciudadano que toma conciencia de su modo
de actuar en la sociedad, es participativo y crtico, acepta las normas y cumple con
sus obligaciones por conviccin, lo que lo faculta a exigir el respeto y el cumplimiento
de sus derechos. En ese sentido, l toma conciencia que tiene una participacin acti-
va y decisoria en el futuro de su sociedad y de su pas, asumiendo responsabilidades
sociales y aportando al desarrollo de la comunidad. Una de estas responsabilidades
es la tributacin.
Lograr que los ciudadanos puedan interiorizar este concepto requiere que la Adminis-
tracin Tributaria tenga una participacin activa. Precisamente, en el periodo que abarca
este documento, la SUNAT orient sus esfuerzos a fortalecer su relacin con los con-
tribuyentes, usuarios del comercio exterior y pblico en general, en especial con sus
organizaciones representativas.
CAPTULO 6
FORTALECIENDO LA RELACIN ESTADO-CIUDADANO
9 8
1. La transparencia como elemento prioritario
Como se mencion en los captulos iniciales de este documento, en los ltimos aos
de la dcada pasada ocurrieron diversos actos de corrupcin en los que estuvieron
comprometidos altos funcionarios de la SUNAT, que hoy ya no pertenecen a la Institu-
cin. En dicho contexto, la actuacin de la SUNAT no fue un modelo de transparencia.
Felizmente, esta falta de transparencia fue superada a partir del 2001. En ese ao, la
SUNAT solicit a la Contralora General de la Repblica que efecte acciones de con-
trol a fin de evaluar las gestiones realizadas en los ltimos diez aos.
Adems, en el marco de la Ley de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica,
desde el 2002 la SUNAT publica peridicamente, a travs de su portal de Internet,
informacin referida a sus principales funciones, organizacin, Plan Estratgico, se-
guimiento al cumplimiento de las metas establecidas en el convenio de gestin suscri-
to con el MEF, informacin de ejecucin presupuestal, recursos humanos, y principa-
les adquisiciones de bienes y servicios. Tambin publica informacin estadstica men-
sual detallada sobre el comportamiento de la recaudacin tributaria a travs de su
"Nota Tributaria".
Estas publicaciones tienen como finalidad promover la transparencia en la gestin de
la Institucin y facilitar el ejercicio del derecho fundamental del acceso a la informacin
por parte de los contribuyentes y ciudadanos en general.
Asimismo, exista un especial inters por conocer la opinin de los contribuyentes y
pblico en general sobre la actuacin de la SUNAT, as como por garantizar el respeto
de sus derechos. En tal sentido, se tom la decisin de potenciar la Defensora del
Contribuyente, creada en el 2000, y constituirla en un medio efectivo que permitiera a
los contribuyentes y a los ciudadanos ser escuchados y respetados, as como recibir
una respuesta o solucin cuando no se les brinde una atencin adecuada o sientan
que sus derechos han sido vulnerados.
Otro mecanismo utilizado para conocer la opinin de los contribuyentes fue la aplica-
cin de encuestas de opinin. Durante el 2001 se realizaron dos encuestas. Una de
ellas tuvo por objetivo medir la calidad de los servicios brindados a travs de los Cen-
tros de Servicios al Contribuyente; la otra, efectuar un diagnstico y evaluacin sobre
la calidad de la atencin que se brinda al pblico en las principales agencias de la red
bancaria.
9 9
En ambos casos, las principales variables investigadas estuvieron relacionadas con
el trato recibido y la calidad de la informacin proporcionada en trminos de claridad,
sencillez y utilidad. Asimismo, se midi la percepcin del tiempo de espera, la simpli-
cidad de los trmites, percepcin de los medios de difusin empleados -folletos, pane-
les, avisos- as como la infraestructura y el conocimiento de los servicios que ofrece la
SUNAT.
Los resultados obtenidos mostraron una opinin favorable respecto de los servicios
brindados al contribuyente tanto en los Centros de Servicios al Contribuyente como en
las agencias de la red bancaria.
1.1. La Defensora del Contribuyente
El respeto de los derechos de los contribuyentes, usuarios del comercio exterior y
pblico en general, y la posibilidad de que stos puedan defenderlos apropiadamente,
es sumamente importante en las relaciones entre la Administracin Tributaria, que
representa al Estado, y los contribuyentes y ciudadanos en general.
En este entendido, la SUNAT puso en marcha la Gerencia de Defensora del Contribu-
yente en mayo del 2001, cuyo fin fue implementar mecanismos para atender las que-
jas y sugerencias de los contribuyentes mediante tres canales distintos: en forma
personal, en cualquiera de los Centros de Servicios al Contribuyente de la capital y el
interior del pas; por telfono, a travs de la Central de Consultas; y a travs de Internet,
mediante la opcin de Quejas y Sugerencias.
Inicialmente, los contribuyentes y pblico en general slo podan presentar un formula-
rio fsico de quejas y sugerencias, el cual poda ser remitido personalmente, va fax o
correo, para ser registrado por el personal de la SUNAT. Sin embargo, durante el 2002
se incorpor el mdulo de Quejas y Sugerencias dentro del Portal de la SUNAT, a
travs del cual -adems de presentar sus quejas y sugerencias en lnea- los ciudada-
nos pueden consultar el estado de stas.
Para ello, se dise un software de captura y consulta mediante un aplicativo que
adems constitua el primer formulario electrnico de uso masivo y el primer sistema
de presentacin de quejas y sugerencias de una Defensora del Contribuyente en el
mbito sudamericano.
Adicionalmente, este aplicativo valida la identidad de la persona que presenta la queja
con la informacin del Registro Nacional de Identidad y Estado Civil (RENIEC) y la
informacin contenida en nuestra base del padrn del RUC.
100
Con la fusin SUNAT-Aduanas se contempl la adecuacin de los mecanismos de
quejas y sugerencias para ampliarlos a los usuarios del comercio exterior. De esta
forma, se establecieron Unidades Receptoras de quejas y sugerencias en las Inten-
dencias de Aduana ms importantes con personal especializado para la atencin de
quejas y sugerencias en materia aduanera.
El Sistema de Quejas y Sugerencias (SQS) fue adecuado a la fusin, incorporndose
los temas relativos a procesos en materia aduanera, dependencias aduaneras, nue-
vas unidades receptoras y nuevo personal especializado tanto para los mdulos de
captura como para los de evaluacin y gestin.
Durante el 2005, la demanda de este servicio tuvo un incremento significativo, situa-
cin que origin el rediseo del actual Sistema de Quejas y Sugerencias, el mismo
que a la fecha se encuentra en pleno proceso de desarrollo informtico. Su implanta-
cin est prevista para el segundo semestre del 2006, siendo uno de los cambios ms
importantes la implementacin de la respuesta virtual y el envo de mensajes de texto
a los telfonos celulares, siempre y cuando el contribuyente, usuario del comercio
exterior o ciudadano lo autorice.
Es necesario precisar que mediante el Decreto Legislativo N953, el 5 de febrero del
2004 se cre la Defensora del Contribuyente y Usuario Aduanero (DCUA) como una
entidad adscrita al MEF, la cual tiene por finalidad garantizar los derechos y las garan-
tas constitucionales de los contribuyentes en las actuaciones que realicen o gestio-
nen ante las Administraciones Tributarias y el Tribunal Fiscal.
De este modo, ahora los contribuyentes tienen hasta tres entidades pblicas encarga-
das de defender sus derechos: Defensora del Pueblo, Defensora del Contribuyente
y Usuario Aduanero y la Gerencia de Defensora del Contribuyente de la SUNAT. De
esta manera, se demuestra el inters del Estado en salvaguardar los derechos cons-
titucionales y los que garantiza el Cdigo Tributario a los contribuyentes, usuarios del
comercio exterior y ciudadanos en general.
1.2. El Grupo Consultivo en Temas Aduaneros
La fusin SUNAT-Aduanas gener entre los usuarios del comercio exterior el temor de
perder la eficiencia ganada en cuanto a facilitacin del comercio exterior, por un nuevo
enfoque fiscalizador en las aduanas. Sin embargo, si bien el control comenz a tener
un nfasis mayor desde la fusin, no ha tenido efectos significativos en el despacho
aduanero.
101
No obstante, este cambio requera ser difundido y explicado a los usuarios del comer-
cio exterior para que no generen innecesarias fricciones que podran afectar el buen
desenvolvimiento de la fusin.
En tal sentido, se form el Grupo Consultivo en Temas Aduaneros, que surgi durante
la realizacin del evento que sobre comercio exterior organiz la SUNAT en el 2004.
Una de las conclusiones de este encuentro fue la necesidad de que la SUNAT y los
gremios unieran esfuerzos para implementar medidas y acciones que faciliten los
trmites a los operadores y agentes de aduana.
La conformacin de esta instancia de dilogo y coordinacin entre la SUNAT y los
operadores de comercio exterior fue oficializada mediante Resolucin de
Superintendencia. El Comit qued conformado por la Superintendenta Nacional, quien
lo preside, y el Superintendente Nacional Adjunto de Aduanas.
Los otros miembros, que provienen del sector privado, son los presidentes de la So-
ciedad de Comercio Exterior del Per (COMEXPERU), Sociedad Nacional de Indus-
trias (SNI), Consejo Nacional de Usuarios del Sistema de Distribucin Fsica Interna-
cional (CONUDFI) y Cmara de Comercio de Lima (CCL).
Igualmente, integran el Comit los presidentes de la Asociacin de Exportadores (ADEX),
Asociacin de Agentes de Aduana del Per (AAAP), Asociacin Peruana de Empresas
de Servicio Expreso (APESE), Asociacin Peruana de Agentes de Carga Internacional
(APACIT) y Cmara Nacional de Comercio, Produccin y Servicios (PERUCAMARAS).
Entre las principales tareas que tiene esta mesa de trabajo figuran la identificacin de
los problemas derivados de los diversos procedimientos aduaneros, evaluacin y re-
comendacin de mecanismos que agilicen estos procedimientos y la presentacin de
iniciativas para perfeccionar la legislacin vigente.
Esta instancia tambin busca soluciones a temas administrativos y de aplicacin de
las normas vinculadas al sector de comercio exterior, y define medidas para combatir
comportamientos ilcitos vinculados a obligaciones aduaneras tales como la
subvaluacin de importaciones.
De este modo, se cumpla lo sealado en la Ley General de Aduanas donde se dispo-
na que el Estado deba promover la participacin de los agentes econmicos y opera-
dores de comercio exterior en los servicios aduaneros.
102
Es importante sealar que durante su gestin, la Dra. Nahil Hirsh sostuvo permanen-
temente reuniones con los gremios empresariales lo que motiv a que la SUNAT sus-
cribiera ms de un Convenio de Cooperacin Interinstitucional con ellos.
En consecuencia, el Comit Consultivo en Temas Aduaneros fue el corolario de una
poltica de acercamiento y trabajo conjunto con los gremios empresariales, tanto para
mejorar los niveles de recaudacin como para facilitar el comercio exterior.
1.3. El Grupo de Trabajo de Tributos Internos
La experiencia ganada en el Grupo Consultivo en Temas Aduaneros se traspas luego
al campo ms amplio de los Tributos Internos, en el que se ha constituido un Grupo de
Trabajo que integra a los representantes de los principales gremios empresariales
con el MEF y la SUNAT.
Este Grupo de Trabajo se conform el 16 de junio del 2005 y se rene mensualmente
para analizar los principales problemas existentes y evaluar los temas de inters mu-
tuo. Participan de los representantes de los siguientes gremios empresariales: Aso-
ciacin de Exportadores (ADEX), Asociacin de Bancos (ASBANC), Cmara de Co-
mercio de Lima (CCL), Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales Priva-
das (CONFIEP), Sociedad Nacional de Minera, Petrleo y Energa (SNMPE); Socie-
dad Nacional de Pesquera (SNP), Sociedad Nacional de Industrias (SNI), Sociedad
de Comercio Exterior del Per (COMEXPERU) Cmara Nacional de Comercio, Pro-
duccin y Servicios (PERUCAMARAS).
El trabajo se inici con una encuesta referida a los principales asuntos que resultan de
especial inters para los gremios, habindose seleccionado 92 temas, de los cuales
27 corresponden al mbito directo de la Administracin Tributaria y 65 a temas de
poltica fiscal.
Aquellos temas referidos a la Administracin Tributaria, en los que coinciden tanto los
planteamientos de los gremios como los de la SUNAT, se resuelven directamente por
sta (ya se han resuelto cuatro y estn en camino de solucin cinco adicionales). Para
los temas ms complicados se han creado tres grupos especficos de trabajo, en los
que participan los representantes de las instituciones involucradas, y est en camino
la formacin de un cuarto grupo.
Estos grupos vienen analizando los siguientes temas: Devoluciones, Libros Conta-
bles y Comprobantes de Pago, para lo cual mantienen una agenda de reuniones se-
manales.
103
Al haber concluido ya, satisfactoriamente, el trabajo del Grupo de Devoluciones, su
informe se encuentra en etapa de implantacin, habindose procedido a crear un nue-
vo grupo, para analizar ahora la Simplificacin de Procesos Administrativos. Los otros
dos grupos cuentan ya con informes muy avanzados y con ellos se seguir la misma
mecnica del grupo anterior.
En una prxima reunin del Grupo de Trabajo de Tributos Internos los representantes
del MEF efectuarn un primer anlisis y evaluacin respecto a los temas que corres-
ponden a la poltica fiscal.
2. Formacin de Conciencia Tributaria
2.1. Educacin Tributaria
Desde su creacin, uno de los principales objetivos de la SUNAT fue desarrollar pro-
gramas de comunicacin que tiendan a generar mayor conciencia tributaria para pro-
mover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
Debido a la importancia asignada a la tarea educativa, en el periodo 1993-1998 se
constituy un equipo multidisciplinario conformado por comunicadores y educadores
en el entonces denominado Instituto de Administracin Tributaria (IAT) -hoy Instituto de
Administracin Tributaria y Aduanera (IATA)- para que se encargara de dicha labor.
Sin embargo, una limitacin detectada en ese periodo fue que el tema tributario resul-
taba muy complejo para los docentes y alumnos por lo que abordarlo directamente no
dara buenos resultados. Por ello, a partir de 1999 esta tarea se desarroll sobre un
enfoque centrado en los valores ciudadanos.
En ese sentido, en el periodo 2001-2004 la SUNAT realiz una serie de acciones edu-
cativas basadas en las siguientes premisas:
La creacin de conciencia tributaria tiene que enmarcarse en el horizonte de la
formacin de actitudes ciudadanas orientadas hacia la tributacin. Esto significa
que el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias pasa por desarrollar,
primero, nuestra conciencia ciudadana de compromiso y responsabilidad con la
sociedad y el Estado, derivndose de ella nuestros deberes tributarios; y,
La educacin es el medio ms eficaz para desarrollar conciencia ciudadana y
tributaria por su influencia en la formacin de valores, en el desarrollo de actitudes,
104
en la transmisin de conocimientos y en la promocin de comportamientos desea-
bles para el mejoramiento de la calidad de vida individual y social.
Sobre la base de estas premisas, durante el 2002 se relanzaron las acciones de
Educacin Tributaria desde una nueva ptica, ms cualitativa que cuantitativa, ponien-
do especial atencin en los contenidos educativos que se difunden en las diversas
actividades.
As, la estrategia estuvo dirigida principalmente a escolares, docentes y universitarios.
En el caso de los escolares se prioriz a aquellos que cursaban el sexto grado de
primaria y se aplic un mdulo educativo en los centros escolares, previa capacita-
cin de los docentes. Para los estudiantes de educacin superior se desarrollaron
encuentros universitarios con la participacin de diversas universidades en el mbito
nacional.
Como herramientas se prepararon diversos materiales educativos, como las revistas
de historietas "Las Aventuras de Mateo y Clarita", basadas en personajes identificados
con la SUNAT que difundan valores y explicaban la importancia de cumplir con las
obligaciones tributarias.
Asimismo, se introdujo el elemento ldico para que los jvenes aprendieran jugando.
Se cre una "Ruleta del Saber", un juego de mesa y stickers que formaban parte de
los mdulos educativos que se aplicaban en los colegios. Es importante sealar que,
adems, se prepar una Gua para el Docente que era repartida en las capacitaciones
a los profesores del rea de Personal Social, en coordinacin con el Ministerio de
Educacin.
Con el objetivo de desarrollar en los alumnos actitudes favorables hacia la tributacin,
impartir informacin y distribuir herramientas que permitieran a los docentes afrontar
la educacin de conciencia ciudadana y tributaria con sus alumnos, se est aplicando
un mdulo educativo en alumnos de sexto grado de primaria.
El mdulo tiene como primera parte la capacitacin de profesores sobre la base de
una Gua para Docentes. En una segunda etapa, la SUNAT lleva a los centros educa-
tivos, como refuerzo de lo aprendido, juegos de mesa, afiches y ruletas para que los
alumnos participen y aprendan jugando.
Durante el 2005, el Programa de Educacin Tributaria se ha incluido en los Proyectos
Operativos Institucionales, pasando a formar parte de las prioridades de la Institucin.
En el mbito nacional, se han desarrollado las siguientes estrategias:
105
Pblico Actividad Alcance
Alumnos de Inicial Visita a las sedes institucionales con 870
funcin de tteres y dinmicas educativas
Alumnos Primaria Desarrollo de los contenidos de educacin 5 484
tributaria y aduanera
Alumnos Secundaria Desarrollo de los contenidos de educacin 15 342
tributaria y aduanera
Docentes Capacitaciones 546
Programa Formativo de Educacin Inicial (nios de 5 aos);
Programa Escolar de Educacin Tributaria (maestros, alumnos de 6primaria, 1y
5secundaria);
Pgina web educativa; y,
Programa Comunidad Universitaria.
Uno de los mayores logros ha sido el desarrollo e implementacin de la pgina Web
educativa, con sus secciones aula primaria, aula secundaria y sala de profesores. La
pgina cuenta con el apoyo del portal Educativo del Estado, el proyecto Huascarn,
que la ha alojado y colocado un ingreso directo en su portada.
Por otro lado, la SUNAT tambin particip en el Primer Seminario Internacional de
Educacin Tributaria, realizado en Argentina en octubre del 2005, donde se compartie-
ron experiencias y enfoques sobre diversos programas de educacin.
2.2. Encuentros Universitarios
Los Encuentros Universitarios son eventos en los que profesionales de la SUNAT
brindan exposiciones didcticas a los estudiantes para interesarlos en la temtica
tributaria y promover en ellos la conciencia de cumplir con sus obligaciones tributarias
como futuros profesionales.
Durante el 2002 y 2003 se llevaron a cabo los siguientes Encuentros Universitarios en
Lima y provincias:
106
Encuentros Universitarios 2002
Ciudad Universidades participantes Asistentes
Puno Universidad Nacional del Altiplano 590
Chiclayo Universidad Catlica Santo Toribio de Mogrovejo (anfitriona) 410
Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo
Universidad de Chiclayo
Universidad Seor de Sipn
Arequipa Universidad Nacional de San Agustn (anfitriona) 300
Universidad Catlica de Santa Mara
Universidad San Pablo
Piura Universidad Particular de Piura (anfitriona) 618
Universidad Csar Vallejo
Universidad Alas Peruanas
Lima Pontificia Universidad Catlica del Per 390
Cusco Universidad San Antonio Abad del Cusco (anfitriona) 480
Universidad Particular Andina del Cusco
Universidad Tecnolgica de los Andes
Universidad Inca Garcilazo de la Vega
Trujillo Universidad Particular Antenor Orrego (anfitriona) 700
Universidad Nacional de Trujillo
Universidad Privada del Norte
Universidad Privada Csar Vallejo
Total 3 488
107
Huancayo Universidad Nacional del Centro
Universidad Peruana de los Andes
Universidad Continental
Universidad Nacional de Huancavelica
Universidad Nacional Daniel Alcides Carrin
Universidad de Chimbote - Centro Acadmico Huancayo
Universidad Nacional Hermilio Valdizn de Hunuco
350
Universidad Particular de Chiclayo
Universidad Catlica Santo Toribio de Mogrovejo, Universidad Seor
de Sipn
Universidad Nacional de la Amazona Peruana
Universidad Particular de Iquitos
Instituto Peruano de Administracin de Empresas
Instituto Superior Tecnolgico Pedro A. del guila Hidalgo
Universidad Nacional de San Martn
Universidad Nacional de San Martn
Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Universidad Nacional de San Agustn
Universidad Catlica de Santa Mara
Pontificia Universidad Catlica del Per
Universidad Privada Antenor Orrego
Universidad Andina Nstor Cceres Velsquez
Universidad Nacional del Altiplano
Universidad Privada San Pedro
Universidad Privada Los ngeles de Chimbote
Universidad Nacional de Ucayali
Instituto Superior Faustino B. Franco
Universidad Privada Los ngeles
Instituto Superior Pedaggico Santa Mara
Instituto Superior Pedaggico La Inmaculada
Universidad Nacional Jorge Basadre Grohman
Universidad Privada de Tacna
Chiclayo
Iquitos
Tarapoto
Moyobamba
Lima
Arequipa
Lima
Trujillo
Juliaca
Puno
Chimbote
Pucallpa
Caman
Tacna
Piura
Total
421
300
200
100
344
400
280
590
350
780
312
408
186
290
480
5 791
108
En el 2005 los Encuentros Universitarios han formado parte del Programa con la Co-
munidad Universitaria. La participacin en el mbito nacional ha sido la siguiente:
Chiclayo Universidad Catlica Santo Toribio de Mogrovejo 535
Universidad Particular de Chiclayo
Universidad Seor de Sipn
Lima Universidad Nacional Mayor de San Marcos 239
Lima Pontificia Universidad Catlica del Per 204
Iquitos Universidad Nacional de la Amazona Peruana 418
Universidad Particular de Iquitos
Trujillo Universidad Nacional de Trujillo 730
Lima Instituto Educativo IDAT 125
Instituto Educativo ADUATEL
Instituto Educativo AFIBAN
Universidad Nacional Daniel Alcides Carrin
Universidad Nacional Faustino Snchez Carrin
Universidad Nacional Federico Villareal
Arequipa Universidad Catlica de Santa Mara 450
Universidad Nacional San Agustn
Ica Instituto Peruano de Administracin de Empresas 450
Universidad Nacional San Luis Gonzaga
Cusco Universidad Nacional San Antonio Abad del Cusco 382
Universidad Tecnolgica de Los Andes
Universidad Andina del Cusco
Tacna Universidad Privada de Tacna 300
Tumbes Instituto Superior Tecnolgico Pblico Jos Quinez Gonzles 363
Universidad Nacional de Tumbes
Piura Universidad Nacional de Piura 456
Huancayo UNCP 544
UPLA
UCCI
TOTAL 5 556
Lima Encuentro Universitario Hijos de los trabajadores 400
Universidades e institutos varios
109
2.3. Programas Sociales-Tributarios
A fines del 2001 e inicios del 2002 la SUNAT desarroll un novedoso programa deno-
minado "Ensendote a contribuir" mediante el cual se promovi la conciencia tributaria
y, adicionalmente, se inform a los pequeos contribuyentes sobre los servicios que
brinda la Institucin.
Dicho programa form parte de una estrategia global orientada a la generacin de una
cultura de cumplimiento tributario en nuestra sociedad, va la educacin, la prestacin
de servicios de calidad en forma descentralizada y el respeto total a los derechos y
garantas que asisten a los contribuyentes.
El programa se realiz con singular xito tanto en Lima como en las distintas ciudades
del interior del pas, habindose realizado ms de 36 000 visitas. Los contribuyentes y
la opinin pblica en general saludaron esta iniciativa de la SUNAT de acercarse a la
sociedad para brindarle informacin bsica.
El personal contratado para tal efecto se caracteriz por su actitud proactiva, apoyo,
disciplina, dedicacin, compaerismo y, principalmente, por su empeo e identifica-
cin con los objetivos del programa, factores que permitieron alcanzar las metas tra-
zadas.
Una particularidad del programa fue la contratacin de jubilados. Previamente, en ac-
ciones de verificacin de entrega de comprobantes de pago, la labor realizada por
estos ciudadanos logr resultados interesantes. Con esta decisin, la SUNAT contri-
buy a la revalorizacin del importante papel que el adulto mayor debe seguir cum-
pliendo en la sociedad. Con acciones como sta se les brinda la oportunidad de ser y
sentirse tiles como profesionales, valerse por s mismos y, a su vez, contar tempo-
ralmente con un ingreso econmico adicional a la pensin de jubilacin que reciben
del Estado.
La primera parte de este programa se realiz entre el 20 de noviembre y el 14 de
diciembre del 2001. Para ello se cont con la valiosa experiencia de 142 cesantes y
jubilados del Sector Educacin, cuyas edades fluctuaban entre los 53 y 74 aos. Pre-
viamente, los participantes recibieron una capacitacin -que estuvo a cargo de perso-
nal de la Institucin- en la que se trataron temas como la misin de la SUNAT, trmites
del RUC, Comprobantes de Pago, Rgimen nico Simplificado, Rgimen Especial
del Impuesto a la Renta y el Rgimen General.
110
Adems, se realiz un taller de tcnicas de comunicacin eficaz. Luego de la capaci-
tacin, los participantes fueron organizados en grupos a cargo de un coordinador de la
SUNAT y realizaron visitas a contribuyentes de los diversos distritos de Lima. Los
participantes se identificaban con una carta de presentacin.
Su labor consisti, por medio de conversaciones amigables, en informar a los contri-
buyentes sobre la importancia que tiene el pago de impuestos, los servicios que brin-
da la SUNAT en los Centros de Servicios al Contribuyente, el importante papel que
cumple la Gerencia de Defensora del Contribuyente, as como invitar a los contribu-
yentes a una charla tributaria en el Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano
a su domicilio.
Las 22 182 visitas estuvieron dirigidas slo a los pequeos contribuyentes -principal-
mente personas naturales con negocio- comprendidos en el Rgimen nico Simplifi-
cado (RUS), Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) y en el Rgimen Gene-
ral. Estas visitas fueron programadas en las zonas de Lima con mayor concentracin
de contribuyentes. Cabe sealar que los contribuyentes mostraron una gran receptividad
a los participantes de este programa. Inclusive, varias asociaciones de comerciantes
solicitaron charlas tributarias que les permitieron conocer a cabalidad sus obligacio-
nes tributarias.
La segunda parte del Programa "Ensendote a Contribuir" se desarroll del 20 de
junio al 12 de julio del 2002 en Lima, Ica y La Libertad. Para el desarrollo de esta etapa,
se contrataron 102 personas de la tercera edad -no menores de 55 aos-, 74 de ellas
en Lima y los 28 restantes en Trujillo. El personal recibi una capacitacin bsica
acerca del Sistema Tributario, RUC, Comprobantes de Pago y Regmenes Tributa-
rios, entre otros.
En Lima se realizaron 14 600 visitas en los distritos de San Juan de Miraflores, La
Molina, Santa Anita, San Borja, Surco, Brea, Pueblo Libre, Chorrillos, Barranco,
Miraflores, Rmac y Cercado de Lima. Asimismo, se visitaron las localidades de Huaral,
Chancay, Caete, y Chincha, en el departamento de Ica. En La Libertad se realizaron
7 638 visitas en toda la costa del departamento, desde Vir hasta Chepn.
Este programa tuvo un significado muy especial. Adems de buscar una mayor con-
ciencia tributaria, revalor la capacidad, la experiencia, la tica y el tesn del adulto
mayor, tantas veces postergado en nuestro pas.
Posteriormente, la SUNAT ha seguido desarrollando otros programas en busca de
difundir la cultura tributaria en nuestro pas, como fue el caso del Programa de Forma-
111
cin Laboral Juvenil Verano 2005 denominado "SUNAT con los Jvenes", al cual ya
nos hemos referido lneas arriba.
3. Sorteos de Comprobantes de Pago
Durante el 2002, en coordinacin con el MEF, la SUNAT relanz el Sorteo de Compro-
bantes de Pago con el fin de incentivar a la poblacin en general a exigir comprobantes
de pago por las compras o servicios adquiridos, as como reforzar la conciencia
tributaria para el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias.
Adicionalmente, la informacin capturada servira para detectar la evasin a travs de
la falsificacin y/o duplicidad de comprobantes de pago, as como la subvaluacin en
ventas con consumidores finales.
Los sorteos se desarrollaron en Lima y otras nueve ciudades del pas. El primer sorteo
se realiz el 13 de enero del 2003, de manera simultnea, en las diez ciudades deter-
minadas. En total se realizaron seis sorteos por ao en los que podan participar todas
las personas mayores de edad que cumplieran con depositar, en las nforas de las
dependencias de la SUNAT, sobres que contengan boletas de venta, recibos por hono-
rarios profesionales o tickets vlidos que sumen, por lo menos, cincuenta Nuevos
Soles.
Los Comprobantes de Pago contenidos en los sobres elegidos por sorteo fueron revi-
sados y supervisados por la SUNAT antes de declarar ganadores a sus remitentes. El
objetivo era verificar que dichos comprobantes fuesen vlidos.
En el 2003 se depositaron aproximadamente 18 183 kilos de sobres en todo el territo-
rio nacional y se entregaron premios a 181 personas por S/. 1,8 millones. Al haberse
logrado los objetivos propuestos, se decidi continuar con los Sorteos de Comproban-
tes de Pago.
En el 2004 se depositaron 21 188 kilos de sobres con comprobantes de pago y se
entregaron premios tambin a 181 ganadores, por una suma de S/. 2,7 millones.
Durante el 2005 se mantuvo el mismo procedimiento de los aos anteriores, habin-
dose instalado 129 nforas en las principales ciudades de la repblica, 54 de las cua-
les se ubicaron en Lima. Se realizaron seis sorteos, repartindose 187 premios a igual
nmero de ganadores, de S/. 15 000 cada uno, haciendo un total de S/. 2,8 millones.
112
Ese ao se increment el nmero de sobres, alcanzando 27 186 kilos, lo que signific
un aumento de 22,06% respecto del 2004. De ello se puede deducir que, da a da, la
poblacin va interiorizando la importancia de exigir comprobantes de pago en las ope-
raciones que realiza. Cabe resaltar los incrementos registrados en las ciudades de
Piura (10,41%), Loreto (9,21%), La Libertad (7,55%), Arequipa (5,22%) y Lima (17,39%).
Las ceremonias de entrega de los premios se llevaron a cabo en los locales de la
SUNAT ms prximos al domicilio de los participantes y contaron con la participacin
del Representante del Ministerio del Interior, el Intendente Regional, el Jefe Zonal, y el
Jefe del rea de Servicios al Contribuyente, segn el lugar donde se realiz la ceremo-
nia. Para el caso de Lima, se cont con la participacin del Gerente de Centros de
Servicios al Contribuyente, as como de los responsables del sorteo en cada sede. En
estos eventos se cont tambin con la participacin de un Notario Pblico en cada
sede donde se realiz la entrega de premios.
113
CAPTULO 7: LIDERANDO LA REFORMA DEL ESTADO: LA FUSIN SUNAT - ADUANAS
Estando en marcha el proceso de fortalecimiento institucional, la SUNAT tuvo que
hacer frente a un nuevo reto. En julio del 2002, el Gobierno Nacional dispuso la fusin
por absorcin de la Superintendencia Nacional de Aduanas -Aduanas- y la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -SUNAT-, actuando esta lti-
ma en calidad de entidad incorporante.
La SUNAT recibi el encargo de iniciar sus operaciones como una nueva entidad fu-
sionada el 1 de enero del 2003. A diferencia de otras experiencias similares que conta-
ron con el apoyo financiero y tcnico de los organismos internacionales, la SUNAT
enfrent sola este nuevo reto.
1. Determinantes de la Fusin
La decisin de la fusin se enmarcaba dentro del Plan establecido por la Ley de Mo-
dernizacin de la Gestin del Estado, el mismo que persegua la obtencin de mayo-
res niveles de eficiencia del aparato estatal y la integracin de funciones y competen-
cias afines en el diseo de la estructura orgnica de las dependencias, entidades,
organismos e instancias de la Administracin Pblica.
CAPTULO 7
LIDERANDO LA REFORMA DEL ESTADO:
LA FUSIN SUNAT - ADUANAS
114
En el caso particular de la SUNAT y Aduanas, esta integracin poda darse en el muy
corto plazo en aspectos administrativos, financieros, presupuestales y tecnolgicos,
generando ahorros y aprovechamiento de economas de escala. La integracin de los
procesos de negocio de ambas entidades deba ser materia de una evaluacin poste-
rior.
La racionalizacin del gasto pblico que se lograra producto de la fusin de ambas
entidades tambin fue determinante para tomar la decisin, pues en los aos que
siguieron a la fusin, el Tesoro Pblico redujo las comisiones que pagaban por el
servicio de administracin de los tributos aduaneros de 3% a 1,5%.
La fusin de ambas entidades tambin persegua el objetivo de mejorar la gestin de
Aduanas. Desde 1998, Aduanas estaba experimentando problemas en su operatividad
producto de la permanente disminucin de sus ingresos presupuestales.
Debido a que las comisiones cobradas al Tesoro Pblico por el servicio de administra-
cin de los tributos aduaneros son un porcentaje de la recaudacin, la constante dis-
minucin de los derechos arancelarios, establecida por la poltica comercial peruana,
afect las finanzas de Aduanas al punto tal que amenazaba su operatividad.
La disminucin en sus ingresos presupuestales se proyectaba igualmente hacia el
futuro, lo cual significaba limitantes a la atencin de necesidades logsticas de la Insti-
tucin, dejar de lado la innovacin en sus principales funciones y el equipamiento
necesario para implementar adecuadamente las acciones de prevencin y represin
del contrabando y control fronterizo, habindose llegado al punto de cerrar puestos de
control por falta de recursos y a no pagar algunos beneficios laborales.
As, la integracin con la SUNAT significaba para Aduanas la posibilidad de mejorar su
posicin financiera gracias al aprovechamiento de economas de escala y de los aho-
rros derivados del trabajo conjunto.
Es evidente que la fusin tambin persegua la necesidad de ampliar la base tributaria
e incrementar la recaudacin en el largo plazo, a travs del fortalecimiento de las
acciones conjuntas de fiscalizacin, prevencin y represin del contrabando en im-
puestos como el IGV, que grava tanto la importacin de bienes como su posterior
venta en el pas, lo cual requera de la participacin de una sola autoridad tributaria que
controlase todo el circuito de aprovisionamiento y distribucin de los mismos. Todo
esto definitivamente coadyuvara a incrementar los ingresos tributarios del Estado en
el mediano y largo plazo.
115
Cabe mencionar que la integracin de las administraciones de tributos internos y adua-
neros es una tendencia cada vez ms acogida tanto en pases desarrollados -como
Holanda, Espaa y Francia- como en pases emergentes -tal es el caso de Brasil,
Argentina, Colombia, Mxico y Guatemala-.
Otras experiencias de fusin
PAIS ORGANISMO AO RESULTADOS
BRASIL RECEITA 1988 Fiscalizacin y control integrado
FEDERAL Servicios corporativos comunes
(SRF) Poltica comn de personal
ARGENTINA Administracin 1998 Utilizacin y aprovechamiento comn de la informacin
Federal de Ingresos Base de datos integrada con la Seguridad Social
Pblicos (AFIP) Unin de Inteligencia fiscal y aduanera
COLOMBIA DIAN 1992 Servicios corporativos comunes
Direccin de Informacin integrada a nivel central
Impuestos y Aduanas Orientacin segn tipo de contribuyente
Nacionales
VENEZUELA SENIAT 1994 Servicios corporativos comunes
Servicio Nacional Tecnologa informtica centralizada
Integrado de Gestin comn econmica administrativa y de recursos
Administracin humanos
Aduanera y
Tributaria
ESPAA AGENCIA ESTATAL 1990 Servicios corporativos comunes
Agencia Estatal de Sistema de informacin integral
Administracin Fiscalizacin integrada segn tipo de contribuyente
Tributaria
MEXICO SAT 1997 Planificacin estratgica a nivel central y aspectos
Servicio de operativos a nivel territorial
Administracin Servicios corporativos comunes
Tributaria Tecnologa informtica integrada
Actuacin integral en materia de fiscalizacin
GUATEMALA SAT 1998 Servicios corporativos comunes
Superintendencia Estructura funcional por tipo de contribuyente
de Administracin Fiscalizacin integrada
Tributaria
HOLANDA Dir. Gral de Impuestos 1989 Servicios corporativos comunes
y Aduanas Integracin de los procesos de recaudacin,
fiscalizacin y aplicacin de impuestos
CANADA Dpto. de Ingresos 1994 Servicios corporativos comunes
116
En resumen, la fusin SUNAT-Aduanas implicaba para el Estado la formacin de una
mega entidad que sera responsable de administrar prcticamente la totalidad de los
tributos del Gobierno Nacional.
Cabe recordar que, desde 1999 la SUNAT se encarga tambin de administrar las
contribuciones a la Seguridad Social y al Sistema Pblico de Pensiones. Este nuevo
reto requera, definitivamente, un fortalecimiento an mayor de la gestin de la SUNAT
y una adecuada planificacin.
2. El Modelo de Fusin
El proceso de fusin se inici con la formacin de una Comisin de Alto Nivel, integra-
da por directivos de ambas instituciones con el fin de planificar y dirigir todo este pro-
ceso. Esta comisin hizo un diagnstico de la situacin por la que atravesaban ambas
entidades e identific las principales fortalezas, debilidades, oportunidades y amena-
zas de la nueva SUNAT.
El desarrollo institucional alcanzado por la SUNAT le permita liderar, por ejemplo, los
temas de recaudacin y servicios al contribuyente. Adicionalmente, contaba con una
envidiable infraestructura fsica y tecnolgica en prcticamente todo el territorio nacio-
nal. De otro lado, Aduanas haba alcanzado niveles internacionales de calidad en el
desarrollo de los procesos orientados a facilitar el comercio exterior y era ejemplo en
el Per y Amrica Latina en la aplicacin del Gobierno Electrnico.
Lo que se identific como una fortaleza comn en ambas instituciones fue la gran
capacidad de interrelacin, conocimientos tcnicos adecuados y principios ticos que
facilitaron la adopcin de una poltica unificada en la lucha contra la evasin y el contra-
bando. Asimismo, ambas instituciones contaban, al iniciarse la fusin, con autonoma
poltica, econmica y de gestin, la que se sigue manteniendo y que contribuye al
cumplimiento de los objetivos institucionales.
Para plantear la estrategia para la fusin fue muy importante tener en cuenta las expe-
riencias internacionales a fin de aplicar las mejores prcticas y facilitar el proceso de
integracin.
De las experiencias internacionales ms exitosas de los ltimos quince aos se poda
resaltar como caracterstica coincidente, en primer lugar, la existencia de rganos de
apoyo comunes para favorecer la coordinacin y conseguir economas de escala apro-
117
vechando, por ejemplo, bases de datos nicas y potentes para el uso comn de la
informacin. En segundo lugar, mantener separados los aspectos operativos.
Estas conclusiones fueron convalidadas en un seminario internacional sobre fusin
que se organiz a inicios del 2003, en coordinacin con el BID y el CIAT, y que cont
con la participacin de expositores de Espaa, Brasil, Colombia y Canad.
Con estas experiencias en mente y el diagnstico realizado, la Comisin de Alto Nivel
se encarg de establecer la estrategia, la misma que consisti en fusionar, en una
primera etapa, los rganos de apoyo comunes para favorecer la coordinacin y con-
seguir economas de escala. De otro lado, para no afectar el da a da, se mantuvieron
separados los aspectos operativos de los dos grandes procesos de negocio.
Asimismo, se consider estratgico fusionar la informacin de Aduanas con la de la
SUNAT, a fin de contar con una nica Base de Datos Nacional para el aprovechamien-
to comn de la informacin.
Ms adelante, y como una segunda etapa, se integraran los procesos de recauda-
cin, cobranza y fiscalizacin, siempre y cuando el anlisis de procesos, los desarro-
llos tecnolgicos y los estndares de calidad aseguraran que esta integracin slo
implicara mejoras y reduccin de costos tanto para el contribuyente como para el
Estado.
Como parte de la implementacin de la primera etapa de la estrategia de fusin, se
defini una nueva estructura organizacional que incorpor a todas las reas de la
nueva Institucin de manera ordenada. En este sentido, en octubre del 2002 se aprob
la actual estructura organizacional de la SUNAT, la cual sent las bases para una
integracin efectiva.
En la estructura actual se identifican dos aspectos fundamentales:
Se integraron las funciones de las reas de apoyo, referidas a los aspectos de
recursos humanos, financieros, logsticos, informticos, capacitacin y asuntos
jurdicos; y,
Las funciones de las unidades de negocio se han mantenido independientes, re-
portando cada una de ellas a un Superintendente Nacional Adjunto de Tributos Inter-
nos y de Aduanas, respectivamente.
118
A fin de ir analizando y evaluando las ventajas de la fusin de algunos procesos iden-
tificados, se estn desarrollando proyectos como el sistema integrado de recauda-
cin, la de control de trnsito de mercancas y la de fiscalizacin conjunta, los cuales
brindarn informacin valiosa para evaluar nuevas etapas de fusin. De igual manera,
existen avances importantes en las reas de capacitacin, as como experiencias
para aprovechar el uso compartido de locales en algunos departamentos del pas.
La estructura organizacional se ir adecuando a medida que avance el actual proceso
de fusin. Se ha presentado a la Presidencia del Consejo de Ministros una propuesta
de la nueva organizacin de la SUNAT y su nuevo Reglamento de Organizacin y
Funciones.
3. La Integracin de Dos Culturas
La clave para una fusin exitosa radicaba en la integracin de ambas culturas
organizacionales. Para ello, la SUNAT inici un programa de Talleres de Integracin en
los que, primero, participaron las reas por fusionarse, es decir, las reas de adminis-
tracin, finanzas, jurdica, recursos humanos e informtica y, luego, las reas de ne-
gocio.
Desde el inicio de la fusin se pretendi consolidar una organizacin con valores y
principios compartidos. Para ello, se busc recoger e integrar las mejores prcticas
de cada entidad. Muestra de esto es la definicin de la misin que le toca cumplir a la
nueva Institucin, enunciado producto de las opiniones del personal en el mbito na-
cional.
En el mismo espritu de integracin se autoriz el cambio de funciones de algunos
grupos de trabajadores sobre la base de su perfil profesional para generar un sentido
de pertenencia a la misma organizacin. Un ejemplo de ello lo constituye el grupo de
auditores de tributos aduaneros que fueron capacitados en tributos internos y actual-
mente desempean una importante tarea en la fiscalizacin.
Sin embargo, el proceso no ha sido fcil. Falta mucho camino por recorrer. Se espera
que las siguientes generaciones de funcionarios desarrollen la nueva cultura
organizacional. Para ello, por ejemplo, los nuevos funcionarios reclutados a partir de
los Cursos de Extensin son formados en aspectos propios de los dos mbitos de
negocio.
119
4. Avances y Logros
Todo el esfuerzo desplegado desde julio del 2002, cuando formalmente empez la
fusin, se ha visto reflejado en logros concretos, como la ejecucin de un revitalizado
programa de adquisiciones y planes de capacitacin para el mbito aduanero que ha
permitido a las aduanas estar nuevamente a la vanguardia de la modernizacin del
sector en el mundo.
Tambin se han integrado los procesos de presupuesto, planeamiento, logstica, fi-
nanciero y de pago de planillas, y unificado las redes de telecomunicaciones.
La SUNAT decidi integrar la informacin en una sola base de datos para la toma de
decisiones. As, a partir de noviembre del 2002 se procedi a cargar la informacin de
Aduanas a la Base de Datos Nacional de la SUNAT. Debido al volumen de la informa-
cin se establecieron fases para dicha carga. La informacin integrada ha permitido a
la SUNAT potenciar la fiscalizacin tributaria y aduanera.
Asimismo, se han interconectado ms de diez sedes de la SUNAT y Aduanas. Esta
solucin ha permitido mejorar el intercambio de informacin de servicios tales como
aplicaciones tributarias y aduaneras, correo electrnico, sistemas administrativos,
consultas a las bases de datos, entre otros.
Con la finalidad de brindar ms y mejores servicios a los contribuyentes, se inici el
proceso de integracin de los portales en Internet que ha derivado en servicios integra-
dos de informacin.
La fusin ha servido para que Aduanas cuente con los recursos econmicos necesa-
rios para desarrollar soluciones tecnolgicas que prcticamente se haban paralizado
por falta de recursos. Dichas mejoras han permitido simplificar y agilizar los procedi-
mientos de importacin y exportacin, que, sin duda, ha mejorado las condiciones de
competitividad de la economa nacional en el comercio internacional.
El proceso de fusin tambin ha significado reducir los costos de cumplimiento para
los usuarios del comercio exterior, a travs de la simplificacin de trmites y procedi-
mientos, y el uso de tecnologa orientada al servicio de los exportadores e importadores.
En ese contexto, se ha dado especial nfasis a la introduccin masiva de sistemas
electrnicos, con el objeto de eliminar gradualmente el uso de formularios y papeles, y
lograr una comunicacin directa con los usuarios del comercio exterior, ganando en
productividad.
120
Dicho proceso no estuvo libre de crticas de parte de algunos sectores. Permanente-
mente se escuchaban comentarios en los cuales se remarcaba de modo recurrente
que, luego de la fusin, el funcionamiento de Aduanas privilegiaba un estricto afn
recaudador y fiscalizador en detrimento de la facilitacin y simplicidad favorable a la
operatividad de los usuarios del comercio exterior.
Desde el inicio de la fusin, la SUNAT tuvo bien claro que facilitar el comercio exterior
continuara siendo uno de sus objetivos primordiales. Sin embargo, as como la SUNAT
se ha preocupado por brindar cada vez ms y mejores servicios, no ha descuidado su
papel como ente recaudador y fiscalizador, ya que la lucha contra el contrabando, el
dumping y la subvaluacin permite que la produccin nacional mantenga y genere
puestos de trabajo, y eso implica necesariamente profundizar la fiscalizacin y el con-
trol.
En ese sentido y de manera complementaria, la SUNAT ha perfeccionado sus siste-
mas de control. Tal es el caso del uso de herramientas de ltima generacin basadas
en la teora de las redes neuronales, que ha incrementado sustantivamente, los resul-
tados de la fiscalizacin concurrente, es decir, la que se realiza en el momento del
despacho.
Los referidos controles incidieron positivamente, casi de manera inmediata, en los
niveles de recaudacin aduanera. As, en lo que se refiere al reconocimiento
documentario, la recaudacin aument de US$ 6,2 millones el 2001 a US$ 13,9 millo-
nes en el 2003, mientras que para el caso del reconocimiento fsico el incremento
pas de US$ 2,3 millones a US$ 8,9 millones, respectivamente.
En trminos de recaudacin aduanera, durante el 2003 la recaudacin de tributos
aduaneros -compuesta principalmente por los derechos arancelarios, el IGV y el ISC a
la importacin- ascendi a S/. 9 295 millones, registrando un incremento real de 8,4%
respecto del ao precedente, a pesar de la rebaja en los aranceles que gravan los
bienes de capital, implementada en los meses de abril y septiembre del 2002. Cabe
indicar que esta recaudacin se constituy en la ms alta de los cinco aos anteriores
en trminos nominales, resultado que tambin se mantiene si las cifras se expresan
en dlares americanos (en el 2003 se recaud alrededor de US$ 2 700 millones).
Como ya fue sealado en el Captulo Cuatro, durante el 2004 y 2005 esta importante
recuperacin continu de manera sostenida.
Por su parte, la restitucin de derechos arancelarios (Drawback) ascendi a S/. 299
millones en el 2003, registrando un crecimiento real de 18,1% respecto al ao prece-
dente, situacin que reflej el buen comportamiento de las exportaciones del pas.
121
CAPTULO 8: LA SUNAT Y LA REFORMA TRIBUTARIA
Como tambin se ha sealado en el captulo cuatro, durante el 2004 y 2005 este
beneficio de restitucin arancelaria ha seguido una tendencia ascendente, consisten-
te con la recuperacin econmica del pas.
Los resultados positivos experimentados en trminos de operatividad aduanera y de
los niveles de recaudacin logrados no ha implicado un perjuicio al servicio brindado al
usuario de comercio exterior, pues prcticamente se han mantenido o mejorado los
tiempos promedio de despacho.
Por otra parte, adems de haberse acentuado la facilitacin del comercio exterior y el
control de las mercaderas en el ingreso y la salida, no han sido menos importantes
los esfuerzos en cuanto a inversin en tecnologa y recursos humanos para hacer
frente al contrabando y la subvaluacin; siendo su erradicacin una prioridad institu-
cional, por cuanto atentan contra la produccin nacional, generando una competencia
desleal en el mercado interno, poniendo en riesgo cientos de puestos de trabajo.
Finalmente, en trminos de capacitacin para la fusin, personal de Aduanas ha sido
capacitado, como si se tratase de trabajadores recin incorporados, en el CAT -Curso
de Administracin Tributaria-, mientras que un grupo de trabajadores que realizaba
labores administrativas fue capacitado en el BAT -Bsico de Administracin Tributa-
ria-. De igual modo se capacit a personal de la Intendencia Nacional de Servicios al
Contribuyente (INSC) en temas de Aduanas con el objetivo de reforzar la atencin y
orientacin al contribuyente.
122
En julio del 2003, asumi el cargo de Presidenta del Consejo de Ministros Beatriz
Merino Lucero, quien hasta entonces se haba desempeado como Jefa de la SUNAT.
En el tema fiscal, la Primera Ministra propuso una Reforma Tributaria que introdujera
CAPTULO 8
LA SUNAT Y LA REFORMA TRIBUTARIA
CHI ARG MEX ECU COL BRA HON GUA PER PAN BOL
Grfico N19
Tamao del
sector
informal en el
Per
(Porcentaje
del PBI)
70
60
50
40
30
20
10
0
18
22
27
31
35,1
37,8
47
50
58
62
66
Fuente: The Economics of the informal sector, Norman A. Loayza, World Bank Policy Research
Working Paper 1727 (1997)
Elaboracin: SUNAT
123
mayor equidad y eficiencia a la economa, sin perder de vista la importancia de incre-
mentar los ingresos tributarios. La idea central de la reforma era ampliar la base tributaria
y dotar a la SUNAT de los mecanismos necesarios para luchar adecuadamente con-
tra la evasin, la informalidad y el contrabando.
El apoyo y compromiso de la SUNAT fueron fundamentales en la elaboracin de la
Reforma Tributaria. La propuesta fue trabajada por los tcnicos de la SUNAT y el MEF,
a los que se sumaron luego algunas consultoras y recomendaciones de organismos
internacionales.
Para la SUNAT, una buena legislacin asegura su aplicacin eficiente y efectiva, ade-
ms de estimular el cumplimiento voluntario de los contribuyentes. En ese sentido,
participar activamente en cualquier esfuerzo de reforma tributaria era fundamental
para el buen desenvolvimiento futuro de la Administracin Tributaria.
Bajo este marco, el Poder Ejecutivo solicit al Poder Legislativo la facultad de legislar
en materia tributaria. Si bien la recaudacin haba experimentado un buen comporta-
miento en el 2002 y en lo que iba del 2003, particularmente por la aplicacin de medi-
das de ampliacin de la base tributaria, los ingresos tributarios eran an muy bajos, al
igual que lo haban sido en los ltimos treinta aos.
Los ingresos tributarios siempre han mostrado periodos de gran inestabilidad,
influenciados principalmente por el comportamiento de la actividad econmica y los
permanentes cambios operados en las normas tributarias.
Entre 1998 y el 2000 se apreci una reduccin sustancial de la recaudacin como
consecuencia de la cada de la actividad econmica, adems del otorgamiento de una
serie de beneficios tributarios, entre los cuales destacan los aplicados a la reinversin
de utilidades del sector minero, la revaluacin de activos, principalmente en el sector
elctrico, el tratamiento tributario del leasing y el incremento de provisiones en el sec-
tor bancari o, l as amni stas y l os fracci onami entos tri butari os otorgados
indiscriminadamente desde 1997, la Ley de Promocin e Inversin en la Amazona y la
Ley de Promocin del Sector Agrario, la eliminacin del Impuesto Extraordinario a los
Activos Netos, entre otros.
Sin duda alguna, el Per requera de niveles estables y sostenibles de presin tributaria
cercanos a 16% en el mediano plazo si es que quera promover polticas pblicas
orientadas a darle una nueva visin al pas. Para lograr este propsito, resultaba clave
combatir frontalmente la informalidad, la evasin y la elusin, el contrabando, la co-
rrupcin y el lavado de dinero, no slo mediante acciones propias de la Administracin
124
Tributaria, sino estableciendo responsablemente un marco legal adecuado para hacer
frente a tales conductas.
Un rasgo distintivo de la economa peruana es, sin duda, la informalidad, que segn el
Banco Mundial representa cerca del 60% del PBI, uno de los porcentajes ms altos de
la regin. La informalidad no solo dificulta la deteccin de las actividades econmicas
marginales, sino que origina una escasa percepcin de riesgo de deteccin por parte
de los agentes econmicos que operan fuera de la formalidad, lo cual genera entre
ellos una sensacin de impunidad. Este factor promueve una competencia desleal
frente a los contribuyentes formales, incentivando indirectamente la informalidad.
Para enfrentar este problema, el Gobierno haba mostrado su voluntad de combatir la
evasin y la marginalidad mediante la adopcin de medidas destinadas a fortalecer la
labor recaudadora y fiscalizadora de la SUNAT. Se haba obtenido un visible xito gra-
cias a la implementacin de los sistemas de retenciones, detracciones y percepcio-
nes del IGV, la intensificacin de las auditorias a empresas y personas naturales,
adems de otras medidas administrativas complementarias.
El pas requera de una Reforma Tributaria que permitiera incrementar los ingresos,
para no continuar transitando por el crculo vicioso del endeudamiento para financiar-
se. Adems, urga la necesidad de mejorar la inversin pblica y atender compromi-
sos de carcter impostergable para poder otorgar bienestar a la poblacin y obtener
una adecuada redistribucin de la riqueza en el Per.
Mediante la Ley N28079, publicada el 27 de septiembre del 2003, el Congreso de la
Repblica deleg en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria
referida tanto a tributos internos como aduaneros. La referida Ley otorg un plazo de
noventa das hbiles para dictar las medidas de Reforma, plazo que vencera en el
mes febrero del 2004.
La Reforma Tributaria 2003-2004, en el marco de la delegacin de facultades, tuvo los
siguientes objetivos principales:
Ampliar la base de contribuyentes mediante mecanismos que incentivaran a los
agentes econmicos ingresar a la economa formal y encarezcan los costos de las
operaciones informales y delictivas;
Modernizar, simplificar y dotar de mayor progresividad al sistema tributario, corri-
giendo sus vacos y distorsiones; e,
125
Incrementar la recaudacin tributaria, elevando el nivel de presin de 13,1% del PBI
en el 2003, a 14% en el corto plazo y a 16% en el mediano plazo.
Bajo este marco de accin se aprobaron 28 Decretos Legislativos, 11 Decretos Su-
premos y 5 Resoluciones de Superintendencia.
1. Modificaciones al Cdigo Tributario y otros procedimientos tributarios
Los cambios al Cdigo Tributario buscaron, principalmente, mejorar la capacidad de
identificacin y control de la evasin, al otorgar a la Administracin Tributaria mayores
herramientas para el control del cumplimiento de las obligaciones tributarias. As, lo
que se buscaba era perfeccionar los mecanismos de determinacin sobre base pre-
sunta, los que deban estar acordes con las modalidades de evasin y establecer
nuevas infracciones y sanciones acordes con la capacidad contributiva del infractor
tributario.
Las principales modificaciones al Cdigo Tributario consideraron, principalmente, la
introduccin de nuevas medidas cautelares previas y nuevas facultades de fiscaliza-
cin, adems de modificaciones al procedimiento de cobranza coactiva.
Por otra parte, se dict el marco normativo necesario para la implementacin de he-
rramientas informticas que permitiran realizar las notificaciones de medidas cautelares
con mayor eficiencia, reduciendo plazos, ampliando la cobertura de contribuyentes y a
un menor costo, tanto para la SUNAT como para las entidades bancarias.
El sistema de notificacin permitira que las medidas cautelares en forma de retencin
fuesen efectuadas a travs de medios electrnicos que estn provistos de las mayo-
res medidas de seguridad y certificaciones que brinda la tecnologa moderna, las cua-
les garantizaran el origen, el contenido y la suscripcin del documento.
As, se estableci que las entidades del sector financiero quedaban obligadas a recibir
las resoluciones de medidas cautelares por va electrnica y comunicar por la misma
va a la Administracin Tributaria cuando el monto retenido estuviese disponible.
De otro lado, se establecieron procedimientos que facilitaran la aplicacin de medidas
cautelares y embargos a los proveedores de las entidades del Estado. Siendo el Esta-
do uno de los mayores compradores del pas, se estableci la obligacin de las entida-
des del Sector Pblico de verificar si el proveedor tena deuda tributaria exigible.
126
De ser as, deba retener los pagos de la SUNAT, mejorando la recuperacin de dicha
deuda. Con esto se ampliaba el esquema que inicialmente se haba trabajado con el
SIAF.
Adicionalmente, y en el marco de una poltica de respeto por la funcin pblica, se
establecieron sanciones administrativas para las entidades del Estado y funcionarios
responsables de incumplir con la obligacin de declarar el total de trabajadores y con
el pago de las contribuciones sociales y retenciones del total del personal activo, ce-
sante o pensionista de estas entidades. Por ejemplo, en una de las sanciones previs-
tas contra los funcionarios que incumplan esta norma, se contempla desde la suspen-
sin hasta por 30 das sin goce de haberes, hasta la destitucin o el despido.
2. Modificaciones a la Ley del Impuesto a la Renta
Como se indic al inicio de este documento, un problema mayor de los ingresos tribu-
tarios radicaba en el bajo rendimiento del Impuesto a la Renta. Ello se explicaba en
particular por la evolucin de los pagos de las empresas
10
. As, en los aos 1998, 1999
y 2000, la recaudacin present cadas bastante pronunciadas de 9,3%, 25,5% y 4,8%
en trminos reales, respectivamente.
Durante el 2001 se observ un crecimiento de 13% en trminos reales, pero no se
alcanzaron los niveles de recaudacin de 1996 y 1997. La menor recaudacin del
Impuesto a la Renta se explicaba por el descenso de la actividad econmica y una
serie de modificaciones legales que otorgaron diversos beneficios tributarios a distin-
tos sectores de la economa.
Como ya fue mencionado, entre las principales modificaciones legales que afectaron
negativamente la recaudacin se encontraban los beneficios otorgados a la reinversin
de utilidades del sector minero, la revaluacin de activos, principalmente en el sector
elctrico, el tratamiento tributario del leasing y el incremento de provisiones en el sec-
tor bancario, las amnistas y fraccionamientos tributarios otorgados desde 1997, la
Ley de Promocin e Inversin en la Amazona y la Ley de Promocin del Sector Agra-
rio, as como la eliminacin del Impuesto Extraordinario a los Activos Netos.
Estos beneficios originaron que las empresas acumularan grandes prdidas tributarias
arrastrables, deducibles del Impuesto a la Renta. Cabe indicar que el arrastre de estas
10
Considera la recaudacin de pagos a cuenta y regularizacin de Personas Jurdicas.
127
prdidas explicaba no slo la disminucin de la recaudacin entre 1997 y el 2002, sino
tambin el bajo rendimiento futuro que se esperaba para este impuesto.
En respuesta a este diagnstico, se modific la estructura del Impuesto a la Renta
para incluir ganancias de capital derivadas de la enajenacin de inmuebles diferentes
a la casa habitacin y otros valores mobiliarios, dentro del mbito de aplicacin del
impuesto.
Con relacin a las deducciones, se limit el tratamiento de los gastos de fuente extran-
jera, se modific el tratamiento de las deducciones de provisiones bancarias restrin-
giendo la deduccin slo a operaciones de crdito, se estableci un lmite a las remu-
neraciones que se pagasen a socios y accionistas de personas jurdicas o titulares de
empresas unipersonales, se limit la deduccin de gastos por provisiones por deudas
incobrables cuando stas tuvieran origen en crditos entre empresas vinculadas y,
finalmente, se limit la deduccin de gastos por seguros mdicos de parientes de los
dueos de las empresas.
Con relacin a la determinacin de la base presunta y los mtodos de valorizacin, se
sistematiz el tratamiento vinculado a precios de transferencia; esto es, su mbito de
aplicacin, su anlisis de comparabilidad, los ajustes correlativos, la obligacin de
presentar Declaraciones Juradas, el estudio tcnico de precios, los mtodos aproba-
dos por la Ley peruana de Precios de Transferencia, los acuerdos anticipados de
precios, entre otros.
Finalmente, se dispuso el incremento de la tasa del Impuesto a la Renta a Personas
Jurdicas de 27% a 30%.
3. Modificaciones al IGV e ISC
Las modificaciones en estos dos impuestos insistieron en precisiones que buscaron
fortalecer los sistemas de ampliacin de base tributaria implementados por la SUNAT.
En el caso del IGV se optimiz el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT)
con el Gobierno Central, o sistema de detracciones, a fin de ampliar su mbito de
aplicacin y perfeccionarlo con el objeto de cubrir vacos legales y supuestos de eva-
sin y elusin.
Con el fin de ampliar el mbito de aplicacin, tambin se incluy la venta de bienes
muebles o inmuebles, prestacin de servicios o contratos de construccin gravados
128
con el ISC o cuya retribucin constituyera Renta de Tercera Categora para efectos del
Impuesto a la Renta.
Teniendo en cuenta que el objetivo del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
es asegurar el pago de obligaciones tributarias en sectores con altos niveles de in-
cumplimiento, se extendi su cobertura a tributos distintos al IGV respecto de los cua-
les tambin se presentaba dicho incumplimiento
11
.
Asimismo, se busc comprender aquellas operaciones que estaban exoneradas del
IGV pero gravadas con el Impuesto a la Renta, tal como la venta de bienes compren-
didos en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC
12
. Tambin se incluy el traslado de
bienes fuera del centro de produccin o desde cualquier zona geogrfica que goce de
beneficios tributarios hacia el resto del pas cuando ste no se origine en una opera-
cin de venta.
Dado que en el caso de bienes el control del SPOT se efecta principalmente durante
el traslado y ante la imposibilidad de establecer en ese momento el verdadero origen
del mismo, se incluy el traslado de bienes como operacin sujeta al sistema.
Para tal efecto, se previ una definicin amplia del trmino "centro de produccin", a
fin de que la SUNAT pudiera establecer en cada caso y en funcin a las caractersticas
de comercializacin de los bienes sujetos al SPOT, qu establecimientos sern con-
siderados como tales, debindose acreditarse el depsito por cada traslado.
En cuanto al monto de la detraccin, se introdujeron dos mtodos para determinarla,
pudiendo la SUNAT sealar cul se utilizara en cada caso. En el primero, la detrac-
cin podra ser un porcentaje sobre el importe de cada operacin sujeta al SPOT. As,
cuando el proveedor de los bienes, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato
de construccin sea el nico sujeto obligado a efectuar el depsito, la SUNAT podra
establecer que el porcentaje se aplique sobre el importe total de una cantidad determi-
nada de operaciones.
Adems, dado que durante el control del SPOT se han detectado numerosos casos
de subvaluacin de precios en los cuales el depsito se efecto por montos inferiores,
se estableci que en caso el importe de la operacin no sea considerado fehaciente,
11
En efecto, se ha verificado que los contribuyentes que no declaran ni pagan el IGV tampoco lo hacen respecto
del ISC y el Impuesto a la Renta.
12
Texto nico Ordenado aprobado por Decreto Supremo N05599EF, publicado el 15 de abril de 1999, y normas
modificatorias.
129
el porcentaje se aplicara sobre un precio de mercado, para lo cual se considerara
como no fehaciente el importe declarado cuando sea inferior al precio de mercado.
En un segundo caso, la detraccin podra ser un monto por cantidad de bien vendido o
trasladado. Dicho mtodo se previ como un mecanismo para evitar que se evadiera
la aplicacin del SPOT producto de la subvaluacin de precios, establecindose el
referido monto en funcin al valor agregado que en promedio genera la venta de cada
bien comprendido en el sistema.
En el caso del ISC nicamente se hicieron precisiones en torno a la determinacin de
la base imponible en el Sistema de Precios de Venta al Pblico para tomar en cuenta
el precio de venta sugerido por el productor o importador.
4. Introduccin del Impuesto a las Transacciones Financieras
Sin duda, la medida ms discutida en la Reforma Tributaria fue la creacin de un
impuesto sobre las transacciones financieras en el marco de un esquema de
formalizacin de las operaciones econmicas con participacin de las empresas del
sistema financiero.
El esquema contemplaba implementar un mecanismo de formalizacin de las opera-
ciones econmicas, a travs del sistema financiero, conocido comnmente como
"bancarizacin". Este esquema permitira ampliar sustancialmente la base tributaria.
La medida haba sido elaborada incorporando las mejores prcticas derivadas de las
experiencias latinoamericanas, as como las sugerencias recibidas sobre el tema.
En el Per se efectan operaciones bancarias que superan los tres billones de Nue-
vos Soles, 60% de los cuales son realizados por empresas. Los saldos de los depsi-
tos en todos los tipos de cuenta, es decir el nivel de bancarizacin, alcanza una cifra
cercana al 25% del PBI. En los pases desarrollados, el grado de bancarizacin es de
100%, mientras que en Chile y Bolivia sobrepasa el 50%.
La bancarizacin generalizada tena como objetivo canalizar las transacciones eco-
nmicas a travs del sistema financiero a fin de reducir drsticamente el uso de prc-
ticas orientadas a evadir el pago de tributos y el contrabando. Se estimaba que con
esta medida se podran elevar considerablemente los niveles de intermediacin finan-
ciera en el Per, llegando a niveles que fluctuasen entre 45% y 50% en el mediano
plazo.
130
Para ello, se estableci que el pago de sumas de dinero cuyo importe fuera superior a
S/. 5 000 o US$ 1 500 se efectuaran a travs de las empresas del sistema financiero,
dejando constancia del movimiento econmico realizado, contribuyendo as a formali-
zar y sincerar la economa.
A fin de permitir que el proceso se realizara de manera paulatina y las empresas
financieras pudieran adecuar sus sistemas y servicios a la demanda que se genera-
ra, las normas establecieron montos lmites para el ingreso de los pagos a la
bancarizacin. Esto a fin de reducir gradualmente dichos montos hasta comprender
la totalidad de las operaciones.
De esta forma, la "bancarizacin" permitira:
Favorecer la formalizacin de la economa al desincentivar la realizacin de opera-
ciones financieras marginadas y simuladas;
Promover la documentacin de las operaciones realizadas, aportando una garanta
jurdica para evitar fraudes u operaciones simuladas;
450,000
400,000
350,000
300,000
250,000
200,000
150,000
Grfico N20
Evolucin de
los dbitos y
crditos en
cuenta
bancaria:
enero 2000 /
octubre 2003
(Millones de
Nuevos Soles)
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3
Var % 2000/2001
24,4%
Var % 2001/2002
9,2%
Var % Sep. 02 Ago 03 / Sep 01 - Ago 02
15,6%
131
Reducir la evasin y la informalidad en la medida que la bancarizacin potencia la
fiscalizacin al servir como fuente valiosa de informacin; e,
Incorporar un importante segmento de las operaciones econmicas al sistema fi-
nanciero, permitiendo el incremento de la intermediacin y fomentando la eficiente
asignacin de recursos en la economa.
Cabe mencionar que el desarrollo tecnolgico y econmico del sistema financiero
peruano propiciaba un marco adecuado para la implementacin de la medida.
Por su parte, el "Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)" gravara con una
tasa mnima los ingresos y las salidas de dinero en todas las modalidades de cuenta
en instituciones bancarias y financieras, las operaciones de pago, transferencia o co-
branza efectuadas a travs del sistema financiero, la adquisicin en efectivo de instru-
mentos financieros tales como cheques de gerencia, cheques de viajero o certifica-
dos bancarios.
Principales experiencias latinoamericanas vigentes
* Actualmente la tasa es de 0,08% y bajar a 0,06% durante el 2006.
Nombre del
Impuesto
Operaciones
que grava
Gravamen
al Sistema
Financiero
Tasa nominal
% sobre
recaudacin
total
BRASIL
Contribucin
provisional sobre
movimientos o
transmisin de
valores y de
crditos de
naturaleza
financiera (CPMF)
DBITOS Y
ALGUNOS
CRDITOS
SI
0,38%
8,00%
COLOMBIA
Gravamen a los
Movimientos
Financieros
(GMF)
DBITOS
SI
0,30%
5,80%
PER
Impuesto a las
Transacciones
Financieras
(ITF)
DBITOS Y
CREDITOS
NO
0,15% *
6,00%
ARGENTINA
Impuestos sobre los
crditos y dbitos
en cuentas
bancarias y otras
operatorias
DBITOS Y
CREDITOS
SI
0,60%
8,71%
VENEZUELA
Impuesto al
Dbito Bancario
(IDB)
DBITOS
NO
0,75%
12,19%
132
Esta medida alcanzara principalmente a los sectores de mayores ingresos -niveles
socio econmicos A y B- pues eran los que registraban un mayor uso de este tipo de
transacciones y se constituira en un nuevo mecanismo para ampliar la base tributaria
al incorporar, dentro del ITF, operaciones de personas que no estaban tributando.
El ITF tuvo exclusiones con la intencin de aumentar la progresividad del mismo y
minimizar sus efectos en las actividades formales de intermediacin financiera. Solo
el 40% de las operaciones de dbitos y crditos en cuentas bancarias del sistema
financiero nacional se encontraran gravadas.
Por ejemplo, la aplicacin de este impuesto no tendra impacto directo en los sectores
de menores recursos, principalmente porque las remuneraciones de aproximadamente
dos millones y medio de asalariados estaran excluidas del mbito de aplicacin de
este tributo. Adems, se trataba de una medida temporal cuya tasa ira bajando gra-
dualmente.
Estas medidas permitiran a la SUNAT contar con una importante fuente de informa-
cin, la cual posibilitara que se conozcan los flujos de dinero involucrados en todas
las etapas de la actividad econmica y reducir la evasin al servir como fuente de
informacin para una adecuada determinacin del Impuesto General a las Ventas (IGV)
y el Impuesto a la Renta.
La mayor virtud de las medidas era la posibilidad de identificar y gravar a aquellos
ciudadanos que se hacan pasar como personas de pocos recursos y que ocultaban
la mayor parte de sus operaciones e ingresos. Esto representa una autntica medida
de la tan reclamada ampliacin de la base tributaria.
Se estim que el incremento en los precios, debido al efecto en cascada que se origi-
na al aplicarse el ITF consecutivamente en las diferentes etapas del ciclo comercial,
sera inferior al producido como consecuencia del incremento de un punto porcentual
en la tasa del IGV, de 16% a 17%.
Finalmente, cabe sealar que la medida era significativamente distinta al Impuesto al
Cheque que fue implantado a mediados de 1989, tanto por el diseo como por el
entorno macroeconmico en el que fue aplicado. El Impuesto al Cheque grav con
una tasa de hasta el 2% los importes adeudados en las cuentas abiertas en el sistema
financiero.
Al no existir un esquema de bancarizacin previa -tal como la que se planteaba con la
Reforma Tributaria-, en aquella ocasin casi la totalidad de transacciones se traslad
133
al dinero en efectivo, en tanto que los agentes econmicos alteraron su comporta-
miento para evitar la elevada tasa impositiva, lo que afect considerablemente al siste-
ma financiero, que en ese entonces contaba con una bancarizacin de slo 8%. Asi-
mismo, exista una banca paralela informal, un contexto hiperinflacionario, debilidad
del sistema financiero, ineficiencia de la administracin tributaria, entre otros proble-
mas.
Durante el 2004 y 2005, la aplicacin conjunta de estas medidas permiti detectar
contribuyentes cuyo movimiento de dinero en el sistema financiero era mayor que sus
rentas declaradas y/o imputadas por terceros. En ese sentido, se seleccion los ca-
sos de mayor inconsistencia y se iniciaron procesos de fiscalizacin.
De esta forma, se denunci por incremento patrimonial no justificado a una serie de
personas naturales que tenan movimientos financieros importantsimos y que no se
encontraban registrados ante la SUNAT o se encontraban registrados en el RUS, as
como a empresas que paralelamente rectificaron voluntariamente sus declaraciones.
Uso de la informacin del ITF
Transacciones
Financieras
ITF
Depsitos
Transacciones
Declaradas
DJ : IGV , RENTA
Compras
declaradas
Ingresos
declarados
Cruces de
Informacin y
Auditoras
Ingresos
Omitidos
Renta e IGV
Ingresos
Omitidos IPNJ
Renta e IGV
COMPRAS Retiros
Cuentas
bancarias
VENTAS
134
5. Perfeccionamiento del Registro nico de Contribuyentes
Otra de las medidas tomadas fue el perfeccionamiento del Registro nico de Contri-
buyentes (RUC) con el propsito de generalizar su uso como un sistema nico de
identificacin.
En el Per, diversas entidades de la Administracin Pblica como el Gobierno Central,
los Gobiernos Regionales, los Gobiernos Locales y otras, no intercambian informa-
cin de modo eficiente. Esto se debe a que cada institucin identifica con distintos
cdigos a las personas naturales o jurdicas que administra, pues carecen de procedi-
mientos que permitan un intercambio sistemtico y fluido de la informacin que re-
quiere toda sociedad moderna.
El uso eficiente de informacin permitir que el Estado Peruano cuente con un mejor
conocimiento de los atributos y caractersticas de los agentes econmicos y, con ello,
pueda mejorar el enfoque de sus polticas, la eficiencia en el gasto pblico, as como
optimizar sus procedimientos y detectar modalidades de evasin.
Asimismo, la norma tuvo por finalidad establecer la obligacin de inscribirse en el RUC
a los sujetos que sean beneficiarios de devoluciones dispuestas por normas especia-
les, an cuando no sean contribuyentes y/o responsables de tributos. El mencionado
proyecto tambin propuso facultar a la SUNAT para que determine en cules de estos
casos se requerir la inscripcin en el RUC.
La mencionada modificacin fue necesaria debido a la existencia de diversos tipos de
devoluciones que deban efectuarse a sujetos que no estaban obligados a inscribirse
en el RUC, como por ejemplo las misiones diplomticas.
6. Nuevo Rgimen nico Simplificado
En nuestro pas existi un rgimen tributario simplificado denominado Rgimen nico
Simplificado (RUS), que originalmente estuvo diseado para promover el acceso a la
formalidad, ampliar la base tributaria y mejorar las condiciones para el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.
No obstante, la realidad demostr que no se estaban consiguiendo los resultados
esperados en cuanto a los objetivos planteados. Por ejemplo, como consecuencia de
las acciones de control realizadas por parte de la Administracin Tributaria, se detec-
taron casos de acogimientos indebidos a dicho rgimen, incrementndose de esta
135
forma la brecha de evasin tributaria con el consecuente perjuicio fiscal para el Esta-
do.
Ante esta situacin, se consider necesario contar con un nuevo rgimen simplificado
que, por un lado, resulte promocional y alcance los objetivos de incrementar la forma-
lidad y alentar la implementacin de nuevas microempresas y, por otro lado, cuente
con mecanismos de control adecuados que contribuyan a una mejor fiscalizacin de
parte de la Administracin Tributaria.
As, a partir de enero del 2004 se aplic un Nuevo Rgimen nico Simplificado (Nuevo
RUS) con las siguientes caractersticas:
Orientado a actividades de comercio y servicios a consumidores finales;
Cuota fija mensual;
Nmero reducido de categoras;
Categora diferenciada por comercio y/o servicios;
Categora especial con cuota cero para la venta de frutas, hortalizas, legumbres,
entre otros productos vendidos en mercados de abasto; y,
Establece parmetros objetivos de control para identificar y excluir a contribuyen-
tes mal acogidos.
7. Modificaciones a la Ley General de Aduanas
La propuesta de modificacin de la Ley General de Aduanas y las normas referidas a
valoracin aduanera, tuvo como finalidad permitir la mejora de la fiscalizacin, recau-
dacin, control y despacho aduanero, as como simplificar y facilitar la aplicacin de
los principales regmenes y operaciones aduaneras.
Entre las prioridades del Gobierno se consider asegurar el cumplimiento de las obli-
gaciones tributarias aduaneras de parte de los operadores del comercio exterior, en la
medida en que dicho grado de cumplimiento repercuta en la eficiencia del sistema de
comercio exterior y en la calidad de los servicios aduaneros, reflejndose en el logro
de niveles adecuados de recaudacin.
136
Asimismo, considerando la entrada en vigencia de la Ley N27973, que derogaba el
Rgimen de Supervisin de Importaciones, exista el riesgo de que se incremente la
presentacin de declaraciones aduaneras incompletas o con errores, especialmente
en lo referido a la descripcin de las mercancas, su cantidad y valor, afectndose la
determinacin de la base imponible y la recaudacin aduanera.
Por tal motivo, se plante la necesidad de modificar la Ley General de Aduanas para
dictar medidas que contribuyesen a asegurar el cumplimiento de las obligaciones adua-
neras, as como la mayor efectividad de las sanciones previstas. Asimismo, se busc
la reduccin y simplificacin de procedimientos, de forma tal que el servicio aduanero
significase menores costos tanto para los usuarios como para la misma Administra-
cin Tributaria, como en el caso del despacho de exportaciones y de la regularizacin
de la importacin temporal.
Los principales cambios que se propusieron a la Ley General de Aduanas estuvieron
referidos a:
Uniformizar conceptos y procedimientos de la Ley General de Aduanas con el C-
digo Tributario a fin de estandarizar su aplicacin;
Precisar responsabilidad de los agentes de aduanas en el despacho aduanero, con
el propsito de establecer supuestos de responsabilidad solidaria de los agentes
de aduanas como auxiliares de la funcin pblica, para lo cual se requera fijar
parmetros especficos y uniformes que conduzcan a lograr un mayor compromi-
so en el cumplimiento de sus obligaciones;
Simplificar los procedimientos de los regmenes y operaciones aduaneros; y,
Precisar las obligaciones e infracciones de los operadores de comercio exterior
con el objeto de lograr un mayor grado de cumplimiento de las obligaciones tributa-
rio-aduaneras. De esta forma, se necesitaba hacer ms objetiva la intervencin de
la Administracin Tributaria y, en consecuencia, lograr un menor costo de regula-
cin, con resultados ms efectivos en cuanto a cumplimiento.
El aumento progresivo de ciertas modalidades de evasin -que se generaliza en los
sectores de alta informalidad de la economa peruana- se debe a la ausencia de pol-
ticas drsticas dirigidas a combatir la defraudacin tributaria. Era indispensable, por
tal motivo, dictar las medidas necesarias que permitiesen establecer conductas
agravantes y sancionar ejemplarmente a quienes defraudasen al Estado. En tal senti-
137
do, se propusieron como circunstancias agravantes, en la comisin del Delito de De-
fraudacin Tributaria, las siguientes:
El fraude tributario cometido mediante la formacin de grupos organizados para tal
fin;
La utilizacin de terceras personas que, aparentando obrar por cuenta propia, inter-
vienen por encargo y en provecho de otro, a fin de ocultar al verdadero beneficiario
econmico;
La utilizacin de comprobantes de pago u otros documentos fraudulentos para oca-
sionar perjuicio al Estado;
La doble o mltiple facturacin; y,
La conducta reiterativa en actos fraudulentos por parte del contribuyente.
S SS S
S SS S
U UU U
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N NN N
N NN N
A AA A
A AA A
T TT T
T TT T
SUPERERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Pg. 1
MEMORIA
2004
S SS S
S SS S
U UU U
U UU U
N NN N
N NN N
A AA A
A AA A
T TT T
T TT T
INDICE
INTRODUCCIN............................................................................................................ 7
1. CAPITULO 1: NUESTRA INSTITUCIN................................................................ 9
1.1. Funciones ....................................................................................................... 9
1.2. Estructura...................................................................................................... 11
1.3. Ubicacin geogrfica .................................................................................... 12
1.4. Tributos que Administra................................................................................ 12
2. CAPTULO II : VISIN, MISIN Y OBJETIVOS INSTITUCIONALES................. 14
2.1. Misin............................................................................................................ 14
2.2. Visin ............................................................................................................ 14
2.3. Objetivos Institucionales ............................................................................... 14
2.3.1. Para Tributos Internos........................................................................... 14
2.3.2. Para Aduanas ....................................................................................... 15
3. CAPTULO 3: LA FUSIN EN MARCHA ............................................................. 16
3.1. Administracin .............................................................................................. 16
3.2. Sistemas ....................................................................................................... 16
3.3. Recursos Humanos: ..................................................................................... 16
3.4. Capacitacin tributaria y aduanera ............................................................... 16
3.5. Avances en el control de la evasin, el contrabando y la defraudacin de
rentas ...................................................................................................................... 17
4. CAPTULO 4: COMPORTAMIENTO DE LA RECAUDACIN............................. 19
4.1. Presin tributaria........................................................................................... 19
4.2. Recaudacin por Tributos Internos............................................................... 19
4.2.1. IGV Interno............................................................................................ 20
4.2.2. Impuesto a la Renta.............................................................................. 21
4.2.3. ISC Interno............................................................................................ 23
4.2.4. Impuesto a las Transacciones Financieras........................................... 23
4.2.5. Otros Ingresos....................................................................................... 23
4.3. Recaudacin por Contribuciones Sociales ................................................... 25
4.4. Ampliacin de la Base Tributaria .................................................................. 26
4.4.1. Rgimen de Retenciones...................................................................... 26
4.4.2. Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias...................................... 26
4.4.3. Rgimen de Percepciones.................................................................... 27
5. CAPTULO 5: ACTIVIDADES DE TRIBUTOS INTERNOS.................................. 29
S SS S
S SS S
U UU U
U UU U
N NN N
N NN N
A AA A
A AA A
T TT T
T TT T
5.1. Cobranza de la Deuda Tributaria.................................................................. 29
5.1.1. Tasa de Morosidad PRICOS................................................................ 29
5.1.2. Acciones de Cobranza.......................................................................... 30
5.1.3. Recuperacin de Deuda en Principales Contribuyentes....................... 31
5.1.4. Recuperacin de deuda Medianos y Pequeos contribuyentes ........... 31
5.2. Acciones de Fiscalizacin............................................................................. 32
5.2.1. Acciones de Fiscalizacin en Tributos Internos .................................... 32
5.2.2. No Conformidad de las Auditorias (no considera devoluciones) .......... 33
5.2.3. Rendimiento Efectivo de las Auditorias (sin considerar devoluciones). 34
5.2.4. Rendimiento Efectivo de las Verificaciones (sin considerar
devoluciones)........................................................................................................ 34
5.3. SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE ............................................................. 35
5.3.1. Atenciones en los Centros de Servicios de Lima y Provincias ............. 35
5.3.2. Visitas a SUNAT Virtual ........................................................................ 36
5.3.3. Cobertura de Formularios Electrnicos de Tributos Internos................ 37
5.3.4. Central de Consultas............................................................................. 37
5.3.5. Defensora del Contribuyente ............................................................... 38
6. CAPTULO 6: ACTIVIDADES DE ADUANAS....................................................... 39
6.1. Lucha contra el Contrabando y el Trfico Ilcito de Mercancas ................... 39
6.1.1. Acciones de Prevencin y Represin del Contrabando........................ 39
6.1.2. Monto Incautado en las Acciones de Prevencin y Represin del
Contrabando} ........................................................................................................ 40
6.2. Acciones de Fiscalizacin Aduanera ............................................................ 40
6.2.1. Rendimiento Econmico de la Fiscalizacin Aduanera ........................ 41
6.3. Facilitacin del Comercio Exterior ................................................................ 41
6.3.1. Tiempo Promedio de Despacho en Importaciones Sin Incidencia........ 41
7. CAPTULO 7 : INNOVACIONES TECNOLGICAS............................................. 43
7.1. Desarrollo de sistemas de informacin de calidad ....................................... 43
7.2. Herramientas de inteligencia de negocios .................................................... 43
7.3. Gobierno Electrnico .................................................................................... 44
7.4. Administracin de la plataforma tecnolgica ................................................ 44
7.5. Seguridad Informtica................................................................................... 44
7.6. Premios obtenidos ........................................................................................ 45
CAPTULO 8................................................................................................. 46
S SS S
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U UU U
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N NN N
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A AA A
A AA A
T TT T
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ADMINISTRACIN DE LA INSTITUCIN.................................................... 46
8. CAPTULO 8: ADMINISTRACIN DE LA INSTITUCIN .................................... 46
8.1. Ejecucin Presupuestal ................................................................................ 46
Ingresos ........................................................................................................ 46
Ingresos Corrientes....................................................................................... 46
Transferencias .............................................................................................. 46
Financiamiento.............................................................................................. 46
Egresos......................................................................................................... 47
Gastos corrientes.......................................................................................... 47
Gastos de Capital ......................................................................................... 47
Saldo............................................................................................................. 48
8.2. GESTIN DE LOS RECURSOS HUMANOS............................................... 49
Personal ........................................................................................................ 49
Distribucin por grupos de categoras, por edades y sexo........................... 49
Polticas de Personal .................................................................................... 49
Ingreso de Personal ...................................................................................... 49
Proceso del CAT XLV................................................................................... 49
Bienestar Social Y Salud Organizacional ..................................................... 50
Clima Laboral ................................................................................................ 50
Evaluacin y Lnea de Carrera ..................................................................... 50
Traslados ...................................................................................................... 50
9. CAPTULO 9: CAPACITACIN............................................................................ 51
Principales Cursos ........................................................................................ 51
Evaluacin Interna ........................................................................................ 52
10. CAPTULO 10: PARTICIPACIN EN LA REFORMA TRIBUTARIA ................ 53
10.1. Charlas Realizadas................................................................................... 54
11. CAPTULO 11: PROYECCIN A LA COMUNIDAD......................................... 55
11.1. Sorteo de Comprobantes de Pago............................................................ 55
11.2. Evento de Comercio Exterior .................................................................... 56
11.3. Actividades educativas.............................................................................. 56
12. CAPTULO 12: RELACIONES INTERINSTITUCIONALES.............................. 58
12.1. Convenios Interinstitucionales .................................................................. 58
12.2. Comit Consultivo en temas aduaneros ................................................... 58
S SS S
S SS S
U UU U
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N NN N
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A AA A
A AA A
T TT T
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ILUSTRACIONES
Ilustracin 1: Ingresos Tributarios del Gobierno Central 199 2004 (Porcentaje del
PBI) ....................................................................................................................... 19
Ilustracin 2: Recaudacin de tributos Internos (Variaciones porcentuales reales
respecto del mismo mes del ao anterior)............................................................ 20
Ilustracin 3: IGV Interno (Variaciones porcentuales Reales respecto del mismo ao
del mes anterior) ................................................................................................... 20
Ilustracin 4: Base imponible del IGV de los principales contribuyentes ( Var.
Porcentuales reales respecto del mismo periodo tributario del ao anterior)....... 21
Ilustracin 5: Impuesto a la renta (Variaciones porcentuales respecto del mismo mes
del ao anterior).................................................................................................... 22
Ilustracin 6: Recaudacin por Tributos Aduaneros (Variaciones porcentuales reales
respecto del mismo mes del ao anterior)............................................................ 24
Ilustracin 7: Importaciones CIF (Millones de US$) ..................................................... 24
Ilustracin 8 Ajuste a DUAS Control Intensivo en Aplicacin de Valor Provisional ... 44
S SS S
S SS S
U UU U
U UU U
N NN N
N NN N
A AA A
A AA A
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TABLAS
Tabla 1: Contribuciones Sociales 2003 2004 / 1 (En millones de nuevos soles) ...... 25
Tabla 2:Tasa de morosidad acumulada (2002, 2003 y 2004) ...................................... 29
Tabla 3 Acciones de embargo acumulado (2002, 2003 y 2004) .................................. 30
Tabla 4: Recuperacin de la deuda de Principales Contribuyentes. ............................ 31
Tabla 5: Recuperacin de la deuda MEPECO............................................................. 31
Tabla 6: Acciones de fiscalizacin por Tributos Internos.............................................. 32
Tabla 7: Tasa de incumplimiento tributario (2002,2003 y 2003)................................... 33
Tabla 8: Tasa de rendimiento efectivo de las auditorias (2002, 2003 y 2004) ............. 34
Tabla 9: Ratio de rendimiento efectivo acumulado (2002, 2003 y 2004) ..................... 35
Tabla 10: Atenciones en centros de servicio al contribuyente (2002, 2003 y 2004) .... 35
Tabla 11: Visitas Virtuales ............................................................................................ 36
Tabla 12: Declaraciones por medios virtuales (2002, 2003 y 2004)............................. 37
Tabla 13: Acciones de Represin del contrabando (2002, 2003 y 2004)..................... 39
Tabla 14: Montos Incautados (2002, 2003 y 2004) ...................................................... 40
Tabla 15: Acciones de Fiscalizacin(2002, 2003 y 2004) ............................................ 40
Tabla 16: Rendimiento Econmico de la Fiscalizacin Aduanera................................ 41
Tabla 17: Tiempo Promedio de despacho (2002, 2003 y 2004)................................... 42
Tabla 18: Gastos de Capital ......................................................................................... 48
Tabla 19: Comportamiento Anual de Capacitacin (Periodo 2004) ............................. 51
Tabla 20: Participaciones en capacitaciones tcnicas (2001, 2002, 2003 y 2004) ...... 52
Tabla 21: Acciones y mediadas en la Reforma tributaria ............................................ 53
Tabla 22: Charlas Realizadas....................................................................................... 54
Tabla 23: Calendario de sorteos de Comprobantes de Pago....................................... 55
Tabla 24: Importe Acumulado de premios por Sorteo.................................................. 55
Tabla 25: Importe Bimestral de Premios por sorteo de comprobantes de Pago.......... 56
Memoria 2003
INTRODUCCIN
Al finalizar el ao 2004, hacemos un anlisis de los logros alcanzados con la
ejecucin del Plan Operativo de dicho ao. De esta manera, revisamos el
comportamiento de la recaudacin, el cumplimiento de los objetivos
institucionales medidos a travs de la evolucin de los principales indicadores
de gestin, el avance en el desarrollo de los proyectos institucionales, el
cumplimiento de los compromisos del Convenio de Administracin por
Resultados y la ejecucin del presupuesto institucional.
A manera de resumen podemos adelantar que hemos logrado superar la meta
de recaudacin prevista en el Convenio de Administracin por Resultados, la
que se sustent en un incremento importante de la recaudacin del Impuesto a
la Renta y del IGV interno.
Con respecto a los indicadores de gestin, en general, se alcanzaron las metas
establecidas para el 2004. Sin embargo, algunas dependencias debern
realizar ajustes para el siguiente ao.
De la evaluacin de los proyectos institucionales se concluye que, en la
mayora, no se avanz en los tiempos previstos. Por esta razn, se estn
tomando las previsiones del caso para que durante el 2005 se recupere el
tiempo perdido, se pueda concluir los proyectos sin demora y se cumplan los
objetivos institucionales.
Durante el ao 2004 se realizaron dos reuniones para evaluar la gestin
institucional con la participacin de la Alta Direccin, Intendentes Nacionales y
algunos Intendentes Regionales y de Aduanas que fueron invitados.
La primera reunin se llev a cabo el 23 de abril del 2004 para evaluar los
resultados al primer trimestre. En dicha reunin, la Intendencia Regional Lima
expuso La cobranza a los Medianos y Pequeos Contribuyentes, la
Intendencia de Aduana de Tacna present sus Avances en la Lucha contra el
Contrabando y el Trfico Ilcito de Mercancas, mientras que la Intendencia
Regional Arequipa y la Intendencia de Aduana de Puno hicieron un balance
integral de su gestin.
Asimismo, la Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario hizo un anlisis
detallado de la situacin y problemtica de los proyectos: Ampliacin de los
Centros de Control y Fiscalizacin, La Implementacin de la Cobranza Pre-
Coactiva, La Bancarizacin y el Impuesto a las Transacciones Financieras
ITF. Finalmente, la Intendencia Nacional de Recursos Humanos inform sobre
el estado del proyecto Implementacin de un Modelo de Gestin por
Competencias.
La segunda se realiz el 9 de agosto de dicho ao. La Intendencia de la
Aduana Martima del Callao y la Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera
presentaron un informe sobre El Efecto de la Salida de la Verificadoras en el
Despacho Aduanero. Por su parte, la Intendencia Regional Loreto expuso
sobre La Problemtica del Reintegro Tributario, mientras que la Intendencia
Memoria 2003
Regional Junn y la Intendencia de Aduana de Tumbes hicieron un balance
integral de su gestin.
En esta ocasin la Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario present
detalladamente la situacin y problemtica de los proyectos: Unificacin del
Proceso de Cobranza de Deuda de Tributos Internos y Aduanas y el proyecto
Optimizacin del Sistema de Operativos en el Campo. Finalmente, la
Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de la Recaudacin Aduanera present
el proyecto Implantacin del Sistema Integrado de Gestin de Riesgo.
En el ltimo trimestre se llevaron a cabo las acciones previstas para la
elaboracin del Plan Operativo Institucional para el 2005 con la participacin
de las distintas unidades organizacionales.
Memoria 2003
CAPITULO 1
NUESTRA INSTITUCIN
1. CAPITULO 1: NUESTRA INSTITUCIN
La SUNAT es una institucin pblica descentralizada del Sector Economa y
Finanzas, que tiene personera jurdica de derecho pblico. patrimonio propio y
autonoma econmica, tcnica y financiera. Fue creada por la Ley N24829
del 8 de junio de 1988 y su Ley General fue aprobada por el Decreto
Legislativo N501 del 1 de diciembre del mismo ao .
Mediante el Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del
2002, se dispuso la fusin entre la SUNAT y ADUANAS. Como consecuencia
de la integracin entre ambas entidades, la SUNAT actualmente es
responsable de administrar el 99% de los Ingresos Tributarios del Gobierno
Central Consolidado.
El proceso de fusin se enmarc dentro del Plan de Modernizacin de la
Gestin del Estado, que tiene como objetivo la obtencin de mayores niveles
de eficiencia en el aparato estatal mediante la integracin de funciones y
competencias afines en el diseo de la estructura orgnica de las diferentes
entidades, organismos e instancias de la Administracin Pblica.
A diciembre del 2004, haban 2,917,980 contribuyentes, negocios, empresas y
organizaciones inscritos en el Registro nico de Contribuyentes. En el ao en
mencin se recaud ms de 31.02 mil millones de nuevos soles por concepto
de impuestos y derechos aduaneros y ms de 3.5 mil millones de nuevos soles
por contribuciones sociales (ONP y ESSALUD).
1.1. Funciones
Son funciones y atribuciones de la SUNAT:
a. Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno
Nacional, con excepcin de los municipales, as como las aportaciones
al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP), y otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo
con la ley.
b. Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las
normas tributarias y aduaneras.
c. Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materia
tributaria y aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes,
responsables y/o usuarios del servicio aduanero, disponer medidas que
conduzcan a la simplificacin de los regmenes y trmites aduaneros, as
como normar los procedimientos que se deriven de stos.
d. Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de
comercio exterior, as como la vinculada con los tributos internos y
aduaneros que administra.
e. Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la
celebracin de acuerdos y convenios internacionales, as como emitir
opinin cuando sta le sea requerida.
f. Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa
en materia de su competencia.
Memoria 2003
g. Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de
investigacin, de capacitacin y perfeccionamiento en materia tributaria
y aduanera, en el pas o en el extranjero.
h. Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda
tributaria o aduanera, de acuerdo con la ley.
i. Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la
percepcin de los tributos que administra y disponer la suspensin de
las mismas cuando corresponda.
j. Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y
naturaleza a nivel nacional.
k. Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas,
despachadores oficiales, depsitos autorizados, almacenes fiscales,
terminales de almacenamiento, consignatarios y medios de transporte
utilizados en el trfico internacional de personas, mercancas u otros.
l. Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de
rentas de aduanas, la defraudacin tributaria, el trfico ilcito de
mercancas, as como aplicar medidas en resguardo del inters fiscal.
m. Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad,
cantidad, especie, clase y valor de las mercancas, excepto las que
estn en trnsito y trasbordo, a efectos de determinar su clasificacin en
la nomenclatura arancelaria y los derechos que le son aplicables.
n. Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los
valores declarados por los usuarios del servicio aduanero.
o. Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido,
resolver en va administrativa los recursos interpuestos por los
contribuyentes o responsables; conceder los recursos de apelacin y dar
cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las
del Poder Judicial.
p. Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y
administrativas de carcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
q. Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de
deudas por los conceptos indicados en el inciso precedente.
r. Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados,
efectuando el remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio
de sus funciones.
s. Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de disposicin de
mercancas, aquellas que se encuentren en abandono legal y en comiso
administrativo. La adjudicacin se har a las entidades estatales y a
aquellas a las que oficialmente se les reconozca fines asistenciales o
educacionales, sin fines de lucro.
t. Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en
materia tributaria y aduanera.
u. Editar, reproducir y publicar el Arancel Nacional de Aduanas actualizado,
los tratados y convenios de carcter aduanero, as como las normas y
procedimientos aduaneros.
v. Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos
aduaneros y de otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley,
as como de los derechos que cobre por los servicios que presta.
Memoria 2003
w. Participar en la celebracin de Convenios y Tratados Internacionales
que afecten a la actividad aduanera nacional y colaborar con los
Organismos Internacionales de carcter aduanero.
x. Ejercer las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
1.2. Estructura
A partir del primero de enero del 2003, se implement una nueva estructura
organizacional, la que se mantuvo durante el 2004. La estructura es la
siguiente:
Alta Direccin:
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas
rgano de Control:
Oficina de Control Interno
rganos de Apoyo:
Secretara General
Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera
rganos de Lnea:
Dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales
Intendencia Regional Lima
Intendencias Regionales (desconcentradas)
Oficinas Zonales (desconcentradas)
Dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas
Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo
Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera
Intendencia de Aduana Martima del Callao
Intendencia de Aduana Area del Callao
Intendencia de Aduana Postal del Callao
Intendencias de Aduanas (desconcentradas)
rganos de Soporte
Intendencia Nacional de Administracin
Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario
Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento
Memoria 2003
Intendencia Nacional de Recursos Humanos
Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente
Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin
Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera
Intendencia Nacional Jurdica
1.3. Ubicacin geogrfica
La SUNAT desarrolla su labor en todo el territorio nacional. Cuenta con dos
sedes principales en Lima y en el Callao, donde estn ubicadas la
Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos y la Superintendencia
Nacional Adjunta de Aduanas, respectivamente. Adems, tiene 10 Intendencias
Regionales, siete Oficinas Zonales y 20 Intendencias de Aduanas con las que
su accin abarca los 24 departamentos del Per.
1.4. Tributos que Administra
Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:
Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las
operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin
de distintos servicios comerciales, en los contratos de construccin o en
la primera venta de inmuebles.
Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen
del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.
Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que establece un
pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las
Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A este
rgimen se pueden acoger nicamente las personas naturales o
sucesiones indivisas, siempre que desarrollan actividades generadoras
de Rentas de Tercera Categora (bodegas, ferreteras, bazares, puestos
de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidos.
Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la
produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos,
licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
Impuesto Extraordinario de Solidaridad: A partir del 1 de septiembre de
1998, este impuesto sustituy a la Contribucin al Fondo Nacional de
Vivienda (FONAVI). La tasa vigente es 1.7%, y se aplica sobre las
remuneraciones que abonan los empleadores y sobre las rentas que
perciben los trabajadores y profesionales independientes. Fue derogado
el 1 de diciembre del 2004 mediante la Ley N28378 .
Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada Son sujetos
de este impuesto las personas que soliciten la expedicin o revalidacin
de pasaportes.
Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N27334 se
encarga a la SUNAT la administracin de las citadas aportaciones,
mantenindose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social
de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
Memoria 2003
Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al
valor de las mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel
de aduanas.
Derechos Especficos, son los derechos fijos aplicados a las mercancas
de acuerdo con cantidades especficas dispuestas por el Gobierno.
Memoria 2003
CAPTULO II
VISIN, MISIN Y OBJETIVOS INSTITUCIONALES
2. CAPTULO II : VISIN, MISIN Y OBJETIVOS INSTITUCIONALES
La SUNAT elabor su misin y su visin en el ao 2002, las que se
mantuvieron para el 2004. Para la elaboracin se llev a cabo un proceso en el
que participaron trabajadores de todo el mbito nacional, tanto de tributos
internos como de aduanas.
A partir de la misin y la visin, se establecieron sus objetivos institucionales y
sus planes de accin para el ao de la referencia.
2.1. Misin
Incrementar sostenidamente la recaudacin tributaria y aduanera combatiendo,
de forma honesta y justa, la evasin y el contrabando, mediante la generacin
efectiva de riesgo y servicios de calidad a los contribuyentes y usuarios del
comercio exterior, as como, promoviendo el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias para contribuir con el bienestar econmico y social de los peruanos.
2.2. Visin
Ser un emblema de distincin del Per por su excelencia recaudadora y
facilitadora del cumplimiento tributario y comercio exterior, comprometiendo al
contribuyente y al usuario de comercio exterior como aliados en el desarrollo y
bienestar del pas.
2.3. Objetivos Institucionales
En el ao 2004, mediante el Plan de Gestin, se establecieron los siguientes
objetivos institucionales:
2.3.1. Para Tributos Internos
a. Asegurar la correcta y oportuna recuperacin de las deudas tributarias
administradas por la SUNAT.
b. Incrementar la sensacin de riesgo entre los contribuyentes por medio de
una correcta y oportuna sancin del incumplimiento de las obligaciones
tributarias
c. Asegurar la efectividad en la recaudacin, la difusin y el control de las
medidas de la reforma tributaria.
Memoria 2003
2.3.2. Para Aduanas
a. Combatir el fraude aduanero y sus efectos en tributos internos y viceversa.
b. Mejorar la efectividad de las acciones de prevencin y represin del
contrabando y del trfico ilcito de mercancas
c. Optimizar el control de las operaciones de comercio exterior
d. Lograr estndares internacionales en lo relacionado con la facilitacin del
comercio exterior
e. Implementar un modelo integrado, tanto de control como de servicio
tributario y aduanero, sustentado en la integracin eficiente de los procesos
de apoyo.
Memoria 2003
CAPTULO 3
LA FUSIN EN MARCHA
3. CAPTULO 3: LA FUSIN EN MARCHA
La estrategia para llevar a cabo el proceso de fusin en la SUNAT consisti en
integrar, en una primera etapa, los rganos de apoyo comunes y mantener
separados los aspectos operativos de los dos grandes procesos de negocio.
Ms adelante en una segunda etapa, se integraran algunos procesos
operativos, siempre y cuando el anlisis de los procesos, los desarrollos
tecnolgicos y los estndares de calidad aseguraran que esta integracin slo
implicara mejoras y reduccin de costos, tanto para el contribuyente como
para el Estado.
Durante el ao 2004, los rganos fusionados mostraron los siguientes avances
en el proceso de fusin:
3.1. Administracin
a. Integracin de los procesos de presupuesto, logstico y financiero, as como
el pago de planillas.
b. Mejora de la infraestructura en el mbito nacional.
c. Establecimiento de normas de gestin financiera y administrativa de
aplicacin general para toda la institucin.
3.2. Sistemas
a. Unificacin de las redes de telecomunicaciones.
b. Integracin de la informacin en una sola base de datos para la toma de
decisiones. Incorporacin por etapas de la informacin de Aduanas a la
Base de Datos Nacional.
c. Interconexin de ms de diez sedes de la SUNAT y ADUANAS, lo que
permiti mejorar el intercambio de informacin de servicios, como
aplicaciones tributarias y aduaneras, correo electrnico, sistemas
administrativos, consultas a las bases de datos, entre otros aspectos.
d. Integracin de los portales en Internet, lo que deriv en servicios integrados
de informacin que se iniciaron con la finalidad de brindar ms y mejores
servicios a los contribuyentes.
3.3. Recursos Humanos:
a. Elaboracin de una planilla de haberes y pago de pensiones nica,
b. Desarrollo de una base de informacin de personal.
c. Implementacin del sistema de evaluacin de personal.
d. Revisin y actualizacin de polticas y procedimientos vinculados al
personal.
e. Desarrollo de un diagnstico de necesidades de capacitacin integrado.
3.4. Capacitacin tributaria y aduanera
Uno de los resultados ms fructferos del proceso de fusin se produjo en el
campo de la capacitacin, a cargo del Instituto de Administracin Tributaria y
Memoria 2003
Aduanera (IATA). Dicho instituto surgi de la integracin del Instituto de
Administracin Tributaria (SUNAT) y de la Escuela Nacional de Aduanas
(ADUANAS)..
En atencin a un escenario propio de la fusin, se dio una de las primeras
muestras tangibles de integracin institucional en el mbito acadmico. Se
desarroll una estrategia de capacitacin, denominada Capacitacin Cruzada,
en la que se brinda una visin integral de los aspectos tributario-aduaneros al
personal de la SUNAT en su conjunto.
Como parte de esta estrategia se proporcion:
a. Capacitacin al personal aduanero en aspectos bsicos de tributacin
interna
b. Capacitacin al personal de tributos internos en aspectos bsicos
aduaneros y de comercio exterior
3.5. Avances en el control de la evasin, el contrabando y la
defraudacin de rentas
De manera paralela al proceso de fusin de los rganos de apoyo, se
realizaron acciones de gestin conjunta entre los rganos no fusionados en la
institucin, en el campo de la lucha contra la evasin, el contrabando y la
defraudacin de rentas de aduana:
a. As, se realizaron operativos conjuntos en el mbito nacional, en los que
participaron tanto personal de Control Mvil (Tributos Internos) como
Oficiales y personal de Aduanas. Asimismo, para el control en las
carreteras, se ubicaron Puestos de Control de Aduanas y de Control Mvil
para una fiscalizacin integral del traslado de mercancas.
b. Tambin se dio el apoyo de personal de tributos internos en acciones
anticontrabando de gran envergadura, como es el caso de la intervencin
de la SUNAT en el Centro Comercial Polvos Azules en diciembre del 2004.
c. De otro lado, tambin se implement la utilizacin de infraestructura comn
o complementaria. El primer paso fue la inauguracin de la primera sede
institucional fusionada de Tributos Internos y Aduanas en la ciudad del
Cusco. En dicha sede se integr a todos los trabajadores de la SUNAT en
esa ciudad.. Esto permitir no slo incrementar la eficiencia en las labores
de la institucin, sino fortalecer el proceso de integracin entre los
trabajadores tributarios y aduaneros, estableciendo un mbito comn de
trabajo y permitiendo agilidad, colaboracin mutua y una estrecha
coordinacin en las labores de facilitacin del comercio exterior y lucha
contra la evasin, el contrabando y la defraudacin de rentas de aduana en
dicha regin.
d. Acciones de fiscalizacin en forma coordinada. Mediante la coordinacin, el
intercambio de informacin y el esfuerzo conjunto de funcionarios de
tributos internos y de aduanas se fiscaliz exitosamente a contribuyentes
que realizaban actividades de comercio exterior y comercializaban sus
productos en el mercado interno. Estas primeras acciones se orientaron a
Memoria 2003
controlar el incumplimiento de obligaciones tributarias en la cadena de
comercializacin (ventas internas) de mercancas importadas -
presuntamente subvaluadas- que terminaban en manos de informales o
testaferros y cuya venta a los consumidores finales constituy evasin
tributaria
En general, en todo este perodo se llevaron a cabo actividades orientadas a
gestionar de manera integral el accionar institucional, mediante el desarrollo de
visitas operativas, realizacin de encuentros regionales y reuniones trimestrales
de evaluacin institucional con la participacin de la Alta Direccin, los
intendentes nacionales e intendentes operativos.
Otro de los aspectos positivos es que el proceso de fusin ha significado
tambin una disminucin de los costos de cumplimiento para los usuarios de
comercio exterior, a travs de la simplificacin de trmites y procedimientos y el
uso de tecnologa orientada al servicio de los exportadores e importadores. En
ese contexto, se ha dado nfasis especial a la introduccin masiva de sistemas
electrnicos, con el objeto de eliminar gradualmente el uso de formularios y
papeles para lograr una comunicacin directa con los usuarios del comercio
exterior y ganar en productividad.
Adicionalmente, se debe sealar que, pese a los avances y logros ya
mencionados, hay factores que inciden y limitan el impacto positivo de esta
fusin. En ese sentido, hay crticas por parte de algunos sectores que sealan
que, luego de la fusin, el funcionamiento de las aduanas privilegi la funcin
recaudadora y fiscalizadora en detrimento de la facilitacin y simplicidad
favorable a la operatividad de los usuarios del comercio exterior.
Sin embargo, desde el inicio de la fusin, la SUNAT tuvo en claro que facilitar el
comercio exterior era uno de sus objetivos primordiales. Por ello, nuestra
institucin se preocup por brindar cada vez ms y mejores servicios, pero sin
descuidar su rol como ente recaudador y fiscalizador, ya que la lucha contra el
contrabando, el dumping y la subvaluacin es indispensable para proteger a la
produccin nacional de la competencia desleal
Por ello, de manera complementaria, la SUNAT perfeccion sus sistemas de
control, como es el caso del uso de herramientas de ltima generacin basadas
en la teora de las redes neuronales, que increment sustantivamente los
resultados de la fiscalizacin concurrente sin generar mayores demoras en el
proceso de despacho.
Finalmente, los resultados positivos experimentados en trminos de
operatividad aduanera y de los niveles de recaudacin logrados no significaron
un perjuicio al usuario de comercio exterior, por cuanto prcticamente se
mantuvieron los mismos tiempos promedio de despacho que haban antes de
la fusin.
Memoria 2003
CAPTULO 4
COMPORTAMIENTO DE LA RECAUDACIN
4. CAPTULO 4: COMPORTAMIENTO DE LA RECAUDACIN
Como consecuencia de las diversas medidas implementadas, la recaudacin
mantuvo una tendencia creciente durante el 2004.
4.1. Presin tributaria
Los Ingresos Tributarios del Gobierno Central, expresados como porcentaje
del PBI, ascendieron a 13,4% en el 2004, lo que represent el mayor nivel de
presin tributaria alcanzado en los ltimos seis aos. Este resultado es
claramente superior al obtenido en el ao 2003, cuando se ubic en 13,1% del
PBI.
Ilustracin 1: Ingresos Tributarios del Gobierno Central 199 2004 (Porcentaje del PBI)
4.2. Recaudacin por Tributos Internos
La recaudacin de tributos internos en el ao 2004 ascendi a S/ 24 054
millones, con un crecimiento real de 8,6% en relacin al ao anterior.
Los resultados positivos del ao 2004 se explicaron por los siguientes factores:
Los buenos resultados de las medidas de ampliacin de base tributaria, que
fueron fortalecidas y ampliadas a nuevos productos y sectores a lo largo del
ao.
Las acciones de fiscalizacin y cobranza llevadas a cabo por la SUNAT.
El dinamismo registrado por la actividad econmica que, segn resultados
preliminares, con un crecimiento aproximado entre 4,2% y 4,5% al cierre del
2004, impulsado principalmente por los sectores no primarios y en menor
medida por los sectores primarios. Destacaron los buenos resultados
obtenidos por el sector minero como consecuencia de los mayores precios
de los commodities.
Memoria 2003
Ilustracin 2: Recaudacin de tributos Internos (Variaciones porcentuales reales respecto del mismo mes
del ao anterior)

En trminos acumulados, la recaudacin de los principales tributos internos
fueron mayores respecto de las del ao 2003. As es que la recaudacin del
Impuesto a la Renta creci 9,3% y el IGV interno aument en 8,5%. Por su
parte, la recaudacin del Impuesto Selectivo al Consumo interno registr una
disminucin de 8,2%, explicada por las rebajas a lo largo del ao de las tasas
impositivas aplicables a los combustibles.
4.2.1. IGV Interno
De este modo, en el ao 2004, la recaudacin acumulada del IGV interno lleg
a S/. 9 513 millones, registrando un crecimiento real de 8,5% en relacin al ao
2003.
Ilustracin 3: IGV Interno (Variaciones porcentuales Reales respecto del mismo ao del mes anterior)

Entre los principales factores que explican el comportamiento positivo del IGV
Interno durante el ao 2004 se pueden mencionar:
a. El efecto positivo de las medidas de ampliacin de la base tributaria, las
cuales fueron potenciadas y cuya cobertura fue ampliada para alcanzar a
nuevos sectores y productos. Desde su implementacin, en julio del 2002,
Memoria 2003
estas medidas han permitido incorporar a un aproximado de 254 mil
contribuyentes que antes no estaban registrados y/o no efectuaban
declaracin y pagos ante la Administracin.
b. El efecto estadstico, durante los primeros ocho meses del ao, del
incremento de la tasa del IGV que pas de 16% a 17% a partir del 1 de
agosto del ao 2003.
c. Las mayores acciones de fiscalizacin y cobranza implementadas por la
SUNAT.
d. El dinamismo registrado por la actividad econmica y que se refleja en una
tasa estimada de crecimiento anual del PBI entre 4,2% y 4,5%.
En trminos acumulados, en el ao 2004, las ventas gravadas de los
Principales Contribuyentes registraron un crecimiento de 4,9%, siendo las
ventas de los sectores primarios las que registraron mejor comportamiento al
crecer 19,2%, mientras que las ventas de los sectores no primarios aumentaron
en 1,8%.
En cuanto a las compras gravadas, stas registraron en el ao 2004 un
crecimiento de 6,4%, resultado que refleja el mayor dinamismo de la actividad
econmica nacional y de las importaciones.
Ilustracin 4: Base imponible del IGV de los principales contribuyentes ( Var. Porcentuales reales
respecto del mismo periodo tributario del ao anterior)
4.2.2. Impuesto a la Renta
La recaudacin del Impuesto a la Renta del ao 2004 lleg a S/. 9 026
millones, registrando un incremento real de 9,3% respecto del ao anterior;
resultado sustentado principalmente en el incremento de 15,7% en la
recaudacin del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, de 31,0% en la
recaudacin del Impuesto a la Renta de No Domiciliados y de 48,2% en el
Impuesto a la Renta de Segunda Categora.
Memoria 2003
Ilustracin 5: Impuesto a la renta (Variaciones porcentuales respecto del mismo mes del ao anterior)
Pagos a cuenta de Tercera Categora
En diciembre, la recaudacin por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
de Tercera Categora ascendi a S/. 403 millones, monto que representa un
crecimiento de 19,6% en trminos reales respecto de similar mes del ao 2003.
De acuerdo con estos resultados, la recaudacin anual por concepto del
Impuesto a la Renta de Tercera Categora ascendi a S/. 4 496 millones, cifra
que representa un crecimiento real de 15,7% respecto del ao 2003.
Estos resultados se explican por los mayores pagos a cuenta como
consecuencia de las altas utilidades obtenidas en el ejercicio 2003, lo que se
reflej en los coeficientes de pago de los contribuyentes. Asimismo, por las
acciones de fiscalizacin de la SUNAT, el mayor dinamismo de la actividad
econmica nacional y tambin el agotamiento de saldos a favor por parte de un
importante grupo de empresas.
Cabe mencionar que estos resultados positivos hubieran sido mayores de
haber contado con alrededor de S/. 150 millones correspondientes a la
recaudacin de los pagos del Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta de
noviembre y diciembre, que se suspendieron por la sentencia del Tribunal
Constitucional que dej sin efecto la aplicacin de este sistema de pago
implementado en el ao 2002.
Pagos a cuenta y retenciones del Impuesto a la Renta de Cuarta y
Quinta Categoras
En el 2004, la recaudacin acumulada del Impuesto a la Renta de Cuarta y
Quinta Categoras fue S/. 348 millones y S/. 2 126 millones, respectivamente,
con incrementos reales de 1,1% y 3,2% en relacin al ao anterior.
Estos resultados anuales son reflejo del mejor comportamiento registrado en el
nivel de empleo. A manera de ejemplo, el empleo urbano en el mbito nacional
registr un incremento cercano al 3,0%, segn cifras acumuladas a octubre.
Memoria 2003
4.2.3. ISC Interno
Los ingresos recaudados por el ISC interno ascendieron a S/. 3 312 millones en
el ao 2004, registrando una cada real de 8,2% respecto del ao anterior. Esta
menor recaudacin se explica principalmente por el componente combustibles
que se vio afectado por la aplicacin de menores tasas impositivas producto de
las rebajas decretadas entre julio y noviembre ltimos y que, por ejemplo,
llevaron el ISC al diesel de S/. 2,29 a S/. 1,70, es decir, una cada de 25,8%.
La recaudacin del ISC aplicable a los combustibles totaliz S/. 2 135 millones
en el ao 2004, monto que represent una cada real de 12,2% en relacin al
ao 2003. Por su parte, la recaudacin del ISC aplicable a la cerveza,
gaseosas, licores, entre otros, ascendi a S/. 1 177 millones el ao pasado,
registrando una disminucin real de 0,1%, comparado con el ao 2003.
4.2.4. Impuesto a las Transacciones Financieras
La recaudacin acumulada del ITF en el ao 2004 ascendi a S/. 651 millones.
Cabe recordar que, para el ao 2005, este tributo tendr una tasa de 0,08%,
inferior al 0,10% vigente durante la mayor parte del ao 2004.
4.2.5. Otros Ingresos
La recaudacin por concepto del Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES),
RUS, Fraccionamientos, Multas, Casinos y Tragamonedas, Tributos
Destinados, Derogados y otros registr un incremento real de slo 0,2%
respecto del ao 2003, explicado por la menor recaudacin del IES debido a la
menor tasa, as como por las menores cuotas de fraccionamientos tributarios
en la medida que algunas personas han ido cumpliendo con cancelar el total de
sus obligaciones.
En este grupo destac el buen comportamiento del Impuesto a los Juegos de
Casino y Mquinas Tragamonedas, tributo cuya recaudacin creci 12,0% en
el ao 2004 como resultado de las mayores acciones de fiscalizacin y
cobranza implementadas por la SUNAT. De otro lado, la recaudacin por
concepto de Multas registr un crecimiento real de 23,9%, resultado que se
asocia principalmente a las mayores acciones de fiscalizacin y cobranza por
parte de la SUNAT.
Finalmente, durante el ao 2004 se recaudaron S/. 83 millones por concepto
del derogado Impuesto a las Acciones del Estado (IAE) correspondiente al
pago de deudas tributarias de ejercicios anteriores.
a. Recaudacin por Tributos Aduaneros
La recaudacin de tributos aduaneros lleg a S/. 10 646 millones en el 2004,
mostrando un incremento real de 10,4% con relacin al ao 2003.
Memoria 2003
A nivel de los principales tributos la recaudacin del IGV a las importaciones
creci 14,1% el ao pasado, la del ISC fue mayor en 7,0% en relacin al 2003,
mientras que la recaudacin de derechos arancelarios se increment en 3,9%.
Ilustracin 6: Recaudacin por Tributos Aduaneros (Variaciones porcentuales reales respecto del mismo
mes del ao anterior)
Los resultados positivos en la recaudacin de tributos aduaneros se explican
por el dinamismo registrado las importaciones durante el ao 2004 en un
contexto de mayor actividad econmica y apreciacin de nuestra moneda.
Estos factores compensaron el efecto negativo de la rebaja de tasas
arancelarias decretadas en diciembre 2003 y febrero del 2004, las que
redujeron el promedio arancelario de 10,9% en septiembre del 2002 a 10,2%
vigente desde marzo del ao pasado.
Las importaciones del ao 2004 alcanzaron una cifra rcord de US $ 10 106
millones y registraron un crecimiento de 19,9%, comparado con lo obtenido en
el ao 2003.
Ilustracin 7: Importaciones CIF (Millones de US$)
Al igual que las importaciones, las exportaciones habran superado en el 2004
la barrera de los US $ 12 000 millones, alcanzando una cifra rcord en la
historia. Con estos resultados positivos, en trminos de apertura y comercio
Memoria 2003
internacional, el 2004 constituy el tercer ao consecutivo con supervit en la
balanza comercial.
Con respecto a los principales rubros de importacin, las compras del exterior
de materias primas y productos intermedios aumentaron 24,4%, destacando el
dinamismo del rubro materias primas y productos intermedios para la
agricultura (28,5%), para la industria (22,7%), as como las importaciones de
combustibles, lubricantes y conexos (26,7%). Al revisar los insumos orientados
a la industria, se aprecia un importante repunte, en particular de insumos
orientados a la industria alimenticia, textil, papel, cartn, minera y qumico
farmacutica.
De otro lado, las importaciones de bienes de capital y materiales de
construccin crecieron 19,5% el ao pasado, impulsadas por la mayor inversin
privada a travs de los mega-proyectos llevados a cabo en el pas, as como
por las mayores inversiones en el sector manufacturero como resultado del
dinamismo de la actividad econmica. Destacaron las importaciones de bienes
de capital para la agricultura (72,7% de aumento), los equipos de transporte
(42,7%) y los bienes de capital para la industria (16,5%). Por su parte, las
importaciones de materiales de construccin diminuyeron en 3,1%.
Finalmente, las importaciones de bienes de consumo crecieron en 9,6% en el
2004, destacando en mayor medida el aumento de 12,4% en las importaciones
de bienes de consumo no duradero, mientras que los bienes de consumo
duradero lo hicieron en 5,6%. Este resultado reflej el mayor dinamismo de la
demanda interna del pas.
4.3. Recaudacin por Contribuciones Sociales
La recaudacin de las Contribuciones Sociales en el periodo enero diciembre
sum S/. 3 741 millones, registrando un incremento real de 3,0% respecto del
ao 2003.
Tabla 1: Contribuciones Sociales 2003 2004 / 1 (En millones de nuevos soles)
IV TRIM AO IV TRIM AO
(A) (B) (C ) (D) (C )/(A) (D)/(B)
Contribuciones Sociales 842 3,502 900 3,741 3.0 3.0
Contribucin al Seguro Social de Salud (EsSalud) 695 2,905 738 3,082 2.2 2.3
Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) 147 597 155 641 2.1 3.4
Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional 0 0 7 19 -.- -.-
1/ Creada mediante Ley N 28046, se recauda desde abril del 2004.
2003 2004 VAR % REAL
El crecimiento alcanzado por las Contribuciones Sociales al cierre del ao se
explic por los mayores ingresos obtenidos, tanto en las Contribuciones al
Seguro Social de Salud - EsSalud (2,3%) como en las aportaciones a la Oficina
de Normalizacin Previsional - ONP (3,4%).
Memoria 2003
Cabe indicar que, adicionalmente, se recaudaron S/. 19 millones por concepto
de la Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional, creada mediante la
Ley N 28046 del 31 de julio del 2003, con la finalidad de financiar el pago de
las pensiones y la nivelacin de los pensionistas comprendidos en el rgimen
del Decreto Ley N 20530. Dicha contribucin se empez a recaudar a partir de
abril del 2004.
4.4. Ampliacin de la Base Tributaria
Durante el ao 2004, las medidas de ampliacin de la base tributaria
implementadas por la SUNAT, desde el segundo semestre del ao 2002,
continuaron registrando resultados positivos. As es que estas fueron
perfeccionadas y se ampli su cobertura hacia nuevos productos y sectores
econmicos.
Desde su implementacin estas medidas no slo permitieron ampliar la base
tributaria, al incorporar alrededor de 254 mil contribuyentes que antes no
cumplan con declarar y pagar sus tributos; sino que tambin han permitido
potenciar la recaudacin del IGV y de otros tributos como el Impuesto a la
Renta. Los resultados detallados de las medidas administrativas son los
siguientes:
4.4.1. Rgimen de Retenciones
En diciembre, las retenciones efectuadas a los sujetos de retencin sumaron
S/. 108 millones, registrando una cifra acumulada de S/. 1 422 millones en el
ao 2004.
Con relacin a las devoluciones por el Rgimen de Retenciones, en el 2004 se
registraron solicitudes de devolucin por un importe de S/. 96 millones.
4.4.2. Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
El monto detrado y depositado en el Banco de la Nacin por los clientes de
los productores y comercializadores de los productos y servicios incluidos en
este sistema ascendi a S/. 228 millones en diciembre. De acuerdo con este
resultado, el monto detrado en el ao 2004 ascendi a S/. 1 229 millones.
A inicios del 2004, los productos afectos a este sistema eran: azcar, alcohol
etlico, recursos hidrobiolgicos, algodn, caa de azcar, madera, servicios de
intermediacin laboral gravados con IGV, arena y piedra para la construccin,
desperdicios y desechos metlicos, y bienes del inciso a) del Apndice I de la
Ley del IGV e ISC.
Las detracciones a la venta de maz amarillo y al arroz estuvieron suspendidas.
En el caso del maz amarillo, la suspensin se prorrog hasta el 31 de agosto
del 2004, fecha partir del cual se reinici la aplicacin del sistema. Por el lado
del arroz, mediante Ley N28211 se derog la aplic acin de las detracciones a
Memoria 2003
la venta de este producto y se cre el impuesto de 4% a la venta de arroz
pilado.
Sin embargo, mediante la Resolucin de Superintendencia N 183-
2004/SUNAT, publicada el 15 de agosto del 2004, se produjo la ampliacin del
sistema de detracciones a los siguientes nuevos productos y servicios:
animales vivos, carnes y despojos comestible, abonos, cueros y pieles de
origen animal, aceite de pescado, harina de pescado, embarcaciones
pesqueras, arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparacin de
muebles, movimiento de carga y otros servicios empresariales y de
tercerizacin.
Las detracciones a estos nuevos productos, con excepcin de animales vivos
y carnes y despojos, entraron en vigencia a partir del 15 de septiembre del
2004 con tasas que fluctuaron entre 9% y 14%.
Es necesario mencionar que, por Resolucin de Superintendencia N247-
2004/SUNAT, la aplicacin de este sistema de pago sobre la venta de animales
vivos y carnes y despojos comestibles se suspendi inicialmente hasta el 31 de
octubre y luego hasta el 1 de enero del 2005, fecha a partir de la cual se deba
aplicar una tasa de detraccin de 4%.
4.4.3. Rgimen de Percepciones
El monto de IGV correspondiente al rgimen de percepciones aplicable a los
comercializadores de combustibles y a los importadores ascendi en diciembre
a S/. 42 millones, de los cuales las percepciones efectuadas sobre las
importaciones ascendieron a S/. 36 millones, mientras que las efectuadas a los
comercializadores de combustibles sumaron S/. 7 millones.
De acuerdo con estos resultados, en el ao 2004, el IGV recaudado por el
rgimen de percepciones ascendi a S/. 432 millones, de los cuales S/. 355
millones correspondieron a percepciones a la importacin y S/. 77 millones a
percepciones a la comercializacin de combustibles.
Durante el ao 2004, mediante la R. de S N189-200 4/SUNAT, publicada el 22
de agosto del 2004, se ampli este rgimen aplicndolo a la venta interna de
algunos productos elegidos en funcin a los ndices de evasin existentes en
su cadena de distribucin y comercializacin.
Estos productos son: harina de trigo, gas licuado, cerveza, gaseosas, agua y
otras bebidas no alcohlicas, as como insumos relacionados a estos productos
como son el dixido de carbono, botellas, envases de vidrio y plstico, tapas,
tapas roscas, entre otros.
Esta ampliacin de las percepciones deba entrar en vigencia a partir de
noviembre del 2004, sin embargo, mediante la R. de S. N250-2004/SUNAT,
se posterg la entrada en vigencia hasta el 1 de enero del 2005 con tres tasas:
0,5%, 2% y 10%, y mediante la Resolucin de Superintendencia. N. 299-
Memoria 2003
2004/SUNAT, de diciembre del 2004 se estableci transitoriamente el 2% como
la tasa general.
Memoria 2003
CAPTULO 5
ACTIVIDADES DE TRIBUTOS INTERNOS
5. CAPTULO 5: ACTIVIDADES DE TRIBUTOS INTERNOS
A continuacin se presenta la evaluacin de la gestin operativa medida a
travs de los indicadores de gestin generales establecidos en el Plan
Operativo Institucional 2004, los que estn ordenados en funcin a las
prioridades institucionales contenidas en el Plan Estratgico Institucional 2004-
2006.
5.1. Cobranza de la Deuda Tributaria
5.1.1. Tasa de Morosidad PRICOS
a. Resultados obtenidos
La tasa de morosidad acumulada para el ao 2004 fue 10,3 %, superando la
meta establecida de 10,6% en este segmento de contribuyentes. Durante todo
el 2004 se observ una disminucin constante en la morosidad acumulada del
IGV. Asimismo, se apreci un aumento de la morosidad del Impuesto a la
Renta durante los tres primeros trimestres y una disminucin slo en el ltimo
trimestre.
Tabla 2:Tasa de morosidad acumulada (2002, 2003 y 2004)
2002 2003 2004
Periodo
Acumulado Acumulado Acumulado Meta
Indicador(*) 13.2 11.0 10.3 10.6
(*) Porcentaje.
b. Descripcin de la tendencia
El resultado alcanzado en la tasa de morosidad muestra una tendencia
decreciente de este indicador. La tasa alcanzada en el ltimo trimestre del 2004
es la mas baja de los ltimos cuatro aos, lo que ha permitido alcanzar la meta
establecida para este ao.
La actualizacin de directorios en las dependencias en todo el territorio
nacional, as como las acciones operativas realizadas han contribuido al logro
de este resultado. El inicio de proyectos de cobranza, como la implementacin
de la cobranza pre- coactiva, han permitido consolidar esta tendencia.
c. Resultados por dependencia
Slo la Intendencia Regional Arequipa1, la Oficina Zonal Cajamarca y la Oficina
Zonal Juliaca no alcanzaron las metas previstas en el 2004. El resto de las
Intendencias alcanzaron los resultados esperados, especialmente la
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales (6,8%), la Intendencia
Regional Piura (9,1%), la Intendencia Regional Junn (10,6%), y la Oficina
Zonal San Martn (4%) que tienen los niveles mas bajos de morosidad.

1
La IR Arequipa a pesar de no haber superado la meta prevista para su regin, posee uno de
los ratios de morosidad mas bajos por encima de la meta establecida en el mbito nacional
Memoria 2003
5.1.2. Acciones de Cobranza
En el cuarto trimestre del 2004, se realizaron 34,914 acciones de embargo, lo
que hizo un total de 111,677 acciones durante el ao. Esta cifra super la meta
de 78,067 acciones establecida para el referido ao.
Las acciones de embargo ms utilizadas en el cuarto trimestre correspondieron
a las retenciones bancarias (74,2%), seguidas de las retenciones por medio de
unidades ejecutoras con un 6,6%.. A partir del cuarto trimestre se destaca la
implementacin de las retenciones bancarias por medios electrnicos
(68,8%).
Las acciones de embargo mas utilizadas durante todo el ejercicio 2004 fueron
igualmente las retenciones bancarias (66,5%), seguidas de las retenciones a
terceros con un 9,35%.
Tabla 3 Acciones de embargo acumulado (2002, 2003 y 2004)
2002 2003 2004
Perodo
Indicador(*) 43,4 71,7 111,7 78,0
. *En miles de acciones de embargos)
Del total de acciones de cobranza en el 2004, el 85,8% correspondi a
Medianos y Pequeos Contribuyentes (MEPECOS) y el restante 14,2% a
Principales Contribuyentes (PRICOS).
El pago total de los valores en cobranza coactiva para el ao 2004 ascendi a
1 251 785 miles de Nuevos Soles, correspondiendo un 81,1% a PRICOS y
18,9% a MEPECOS.
Todas las dependencias superaron las metas esperadas para el ao 2004,
destacando la Intendencia Regional Loreto que sobrepas su meta en un
113%, y la Intendencia Regional Cuzco con un 102% adicional. Adems del
esfuerzo de las Intendencias regionales y Oficinas Zonales, este resultado ha
sido posible por la implementacin de las retenciones bancarias, de cobranza a
terceros y los dems proyectos de cobranza implementados durante los aos
2003 y 2004.
Memoria 2003
5.1.3. Recuperacin de Deuda en Principales Contribuyentes
La recuperacin de la deuda de Principales Contribuyentes continu creciendo
durante el 2004, superando la meta prevista para dicho ao, en
aproximadamente un 15%. Este resultado es consistente con las mayores
acciones que se han desarrollado en este segmento de contribuyentes.
Tabla 4: Recuperacin de la deuda de Principales Contribuyentes.
2002 2003 2004
Perodo
Indicador(*) 1 206 1 191 1 356 1 170
(*) En millones de nuevos soles.
Este decrecimiento puede ser explicado en parte por el no pago de la deuda
referida al Impuesto Extraordinario a los Activos Netos, a la espera del
resultado de la resolucin del Tribunal Constitucional sobre la
inconstitucionalidad de dicho impuesto y que finalmente se public en
noviembre del 2004.
La mayora de las dependencias han superado los resultados alcanzados
durante el ao pasado. Destacan los siguientes crecimientos: Intendencia
Regional Arequipa (72%), Intendencia Regional Ica (48%), Intendencia
Regional La Libertad (39%). Sin embargo, las siguientes dependencias
disminuyeron su recuperacin respecto del ao anterior: Intendencia Regional
Tacna (-25,5%), Intendencia Regional Piura (-49,3%) e Intendencia Regional
Junn (-15,1%).
5.1.4. Recuperacin de deuda Medianos y Pequeos contribuyentes
La recuperacin de la deuda en el segmento de Medianos y Pequeos
Contribuyentes para el ao 2004 super la meta prevista en aproximadamente
11,8% . Este resultado es consistente con el crecimiento de 47,3% en las
acciones de cobranza que se han desarrollado en este segmento respecto del
ao anterior.
Tabla 5: Recuperacin de la deuda MEPECO
2002 2003 2004
Periodo
Indicador(*) 361 413 470 420
Memoria 2003
(*) En millones de nuevos soles.
Se observa un crecimiento importante en la recuperacin de deuda. Sin
embargo, los elevados niveles de incumplimiento tributario de los MEPECOS y
la baja cobertura de las acciones en los deudores permite seguir
incrementando la recuperacin de la deuda en este segmento. Para ello, se
debern realizar mayores acciones operativas e implementar los proyectos de
cobranza planificados para el 2005.
c. Resultados por dependencias
La mayora de dependencias superaron los resultados alcanzados el ao
pasado. Destacan los siguientes crecimientos: Intendencia Regional Piura
(39,4%), Intendencia Regional Lambayeque (20,4%), Intendencia Regional La
Libertad (12,3%) e Intendencia Regional Lima (12,3%). No obstante, las
siguientes dependencias disminuyeron su recuperacin respecto del ao
pasado: Intendencia Regional Arequipa (-23,4%), Intendencia Regional Loreto
(-11,5%) e Intendencia Regional Cusco (-6,3%).
5.2. Acciones de Fiscalizacin
5.2.1. Acciones de Fiscalizacin en Tributos Internos
Durante el ao 2004 se realizaron 109 914 acciones de fiscalizacin por
tributos internos, superando en 9,9% la meta establecida de 100 000 acciones
para dicho ao. Para lograr este resultado,. se realizaron 59 807 acciones en el
segundo semestre, lo que signific un 19% adicional a las efectuadas en el
primer semestre.
Cabe destacar que el 35% de las acciones del ao 2004 correspondieron a
intervenciones por devolucin de impuestos.
Es importante resaltar que el 11,4% (12 638) del total de las acciones
realizadas correspondieron a la fiscalizacin de tributos laborales.
Tabla 6: Acciones de fiscalizacin por Tributos Internos
2002 2003 2004
Perodo
Indicador(*) 44,7 92,2 109,9 100,0
(*) En miles de acciones de fiscalizacin.
La tendencia ha sido creciente. Se parti de un nivel bajo (6 017) en enero del
2004, registrando un pico de 16 602 acciones en el mes de septiembre, con
Memoria 2003
ligeras bajas a mediados y al final de ao, pero manteniendo los valores
promedio del segundo semestre del ao 2003.
Las acciones realizadas se componen de la manera siguiente: 5 810 auditorias,
55 934 verificaciones y 48 170 acciones inductivas (GEMA).
Todas las dependencias superaron las metas establecidas por la Intendencia
Nacional de Cumplimiento Tributario para el 2004. Las cinco dependencias que
lograron un mayor avance fueron: Intendencia de Principales Contribuyentes
Nacionales (169%), Oficina Zonal Caete (137%), Intendencia Regional Ica
(117%), Oficina Zonal Cajamarca (113%) e Intendencia Regional Junn (112%).
Las dependencias con menor avance fueron: Oficina Zonal Ucayali (98%),
Oficina Zonal San Martn (82%) y la Intendencia Regional Loreto (50%). lo cual
se debi En general, la principal razn fue la utilizacin del 80% y, en algunos
casos, hasta del 100% de su personal en la atencin de los casos de reintegro
tributario entre los meses de junio a noviembre del 2004.
5.2.2. No Conformidad de las Auditorias (no considera devoluciones)
Durante el 2004, el indicador de incumplimiento tributario detectado lleg al
95%, cifra superior a la meta establecida en 85%. Se terminaron 4 780
auditorias, de las cuales 4 550 fueron no conformes.
Todas las dependencias alcanzaron el ratio deseado. Aqullas que obtuvieron
el mayor ratio obtenido fueron: Intendencia Regional Ica, Oficina Zonal Ucayali,
Oficina Zonal Cajamarca, Oficina Zonal San Martn, Oficina Zonal Juliaca y la
Oficina Zonal Caete (100%)
Tabla 7: Tasa de incumplimiento tributario (2002,2003 y 2003)
2002 2003 2004
Perodo
Indicador(*) 93,6 94,3 95 85
(*) En porcentaje.
La tendencia del indicador es positiva y est en el promedio registrado el ao
pasado. El comportamiento mensual muestra que en todos los perodos se
logr estar por encima de la meta establecida para el ao 2004.
Si bien en algn trimestre del 2004 algunas oficinas tuvieron bajas, al culminar
el ao todas superaron la meta establecida.
Memoria 2003
Es importante destacar que el ratio de no conformidad depende de la cantidad
de casos que se realicen. Existen dependencias que concentran la mayor
cantidad de auditorias, como es el caso de la Intendencia Regional Lima, la
Intendencia Regional Arequipa, la Intendencia Regional La Libertad, la
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales, la Intendencia Regional
Ica, la Intendencia Regional Junn, la Intendencia Regional Lambayeque, la
Intendencia Regional Cusco, la Intendencia Regional Piura, la Intendencia
Regional Loreto y la Intendencia Regional Tacna.
5.2.3. Rendimiento Efectivo de las Auditorias (sin considerar
devoluciones)
El rendimiento efectivo de la auditorias en el 2004 fue 14,6% para auditorias.
El ratio de rendimiento efectivo muestra una disminucin respecto de los
mismos perodos de los aos 2002 y 2003. Sin embargo, se ha superado la
meta establecida de 10% para el ao 2004.
Tabla 8: Tasa de rendimiento efectivo de las auditorias (2002, 2003 y 2004)
2002 2003 2004
Perodo
Indicador(*) 17,77 16,74 14,6 10
(*) En porcentaje.
A nivel mensual se alcanz en promedio ratios inferiores al ao 2003.
Para el caso de auditorias, las cinco dependencias que muestran los ratios
ms elevados son: Oficina Zonal Chimbote (69%), Oficina Zonal Cajamarca
(68%), Intendencia Regional Loreto (49%), Intendencia Regional Junn (47%) y
la Intendencia Regional Cusco (43%).
5.2.4. Rendimiento Efectivo de las Verificaciones (sin considerar
devoluciones)
a. Resultados Obtenidos
Durante el ao 2004, como resultado de las verificaciones, se han emitido
valores por ms de 166 millones de nuevos soles. Adems, se ha obtenido un
pago inducido superior a 23 millones y declaraciones rectificatorias por ms de
66 millones. Esto da un rendimiento efectivo de las verificaciones para el
segundo semestre de 44% y un acumulado para el ao 2004 de 35,2%,
superando la meta establecida.
Memoria 2003
El ratio de rendimiento efectivo muestra un aumento respecto de los aos 2002
y 2003.
Tabla 9: Ratio de rendimiento efectivo acumulado (2002, 2003 y 2004)
2002 2003 2004
Periodo
Acumulado Acumulado. Acumulado Meta
Indicador(*) 21,9 24,1 35,2 19,0
(*) En porcentaje.
Habiendo cerrado el ao 2003 con un rendimiento bajos (10,6% en diciembre),
durante el primer trimestre del 2004, el ratio se ubic por encima del 15% y
alcanz un pico de 57,9% en el mes de junio. A partir del segundo semestre, el
ratio se mantuvo en crecimiento alcanzando un promedio de 25%.
En lo que respecta a las verificaciones, las dependencias que registraron los
ratios de rendimiento efectivo ms altos fueron: Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales (59%), Oficina Zonal Chimbote (47%), Intendencia
Regional Junn (42%), Oficina Zonal Caete (39%) y la Intendencia Regional
Lima (32%).
Las dependencias que no alcanzaron su meta fueron la Oficina Zonal
Cajamarca, la Intendencia Regional Piura y la Intendencia Regional Ica (19%),
Intendencia Regional Tacna (16%), Intendencia Regional Lambayeque (15%),
Intendencia Regional La Libertad (14%) y la Oficina Zonal San Martn (3%).
5.3. SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE
5.3.1. Atenciones en los Centros de Servicios de Lima y Provincias
Durante el ao 2004, se han realizaron ms de cinco millones de atenciones en
los Centros de Servicios al Contribuyente (CSC) en el mbito nacional, lo que
representa un ligero crecimiento del 0.6% en comparacin con el ao 2003. Del
total de atenciones efectuadas por los CSC, el 39% se realizaron en Lima y el
61% en provincias.
Tabla 10: Atenciones en centros de servicio al contribuyente (2002, 2003 y 2004)
2002 2003 2004
Perodo
Acumulado. Acumulado Acumulado
Indicador(*) 4 006 5 044 5 077
(*) En miles de visitas.
Memoria 2003
Cabe destacar que en el 2003 hubo una tendencia decreciente de atenciones
en los CSC, como resultado del incremento de trmites virtuales. Sin embargo,
durante el primer semestre del ao 2004 se observ una tendencia creciente
debido principalmente a la entrega de la Clave SOL y a las distintas campaas
realizadas en este periodo, tales como la Declaracin de Predios, los cambios
normativos en el Rgimen nico Simplificado y el Rgimen Especial de Renta y
la campaa del Impuesto a la Renta 2003, llegando a un promedio mensual de
461 mil atenciones. Esta tendencia declin abruptamente durante el segundo
semestre llegando a un promedio mensual de 385 mil atenciones.
La mayora de las dependencias tuvo un mayor nmero de atenciones respecto
del 2003. Los incrementos en las atenciones efectuadas fueron: CSC Lima
(39,2%), Intendencia Regional La Libertad (9,6%), Intendencia Regional
Arequipa (9,1%), Intendencia Regional Junn (7,6%), Intendencia Regional
Lambayeque (6,9%), Intendencia Regional Cusco (5,3%), Intendencia Regional
Ica (5%), Intendencia Regional Piura (5%), Intendencia Regional Loreto (4,4%),
Intendencia Regional Tacna (3,4%), Intendencia Regional Lima (3,1%) y la
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales (1,3%)
5.3.2. Visitas a SUNAT Virtual
En el 2004 se realizaron ms de un milln de visitas virtuales, lo que representa
un crecimiento del 78% en comparacin con el ao 2003.
Tabla 11: Visitas Virtuales
2003 2004
Perodo
Acumulado Acumulado
Indicador(*) 710 1 267
(*) En miles de visitas.
La tendencia de las visitas virtuales muestra un crecimiento mensual constante
durante el ao 2004 con una tasa promedio de crecimiento del 6,6%, sin
considerar la cada del 7,9% en diciembre.
El resultado est directamente relacionado con la implementacin de una serie
de aplicaciones en Internet mediante el Sistema de Operaciones en Lnea
(SOL) y a la mayor informacin contenida en el portal institucional,
especialmente despus del rediseo realizado donde ha primado la facilitacin
de los trmites de los contribuyentes y operadores de comercio exterior.
Memoria 2003
La potenciacin de esta herramienta ha permitido un primer paso hacia la
desconcentracin de la actual concurrencia de contribuyentes a los centros de
servicios y agilizar los tiempos de atencin en la central de consultas.
5.3.3. Cobertura de Formularios Electrnicos de Tributos Internos
Durante el ao 2004 se presentaron 18,8 millones de formularios (papel, PDT y
Sistema Pago Fcil). De este total, el 82,5% (aproximadamente 15,5 millones)
utiliz un medio virtual. De esta manera, se super ampliamente la meta
establecida para este periodo: El 34% de las declaraciones se efectu
mediante los Programas de Declaracin telemtica (PDT) y un 48% a travs
del Sistema Pago Fcil.
Tabla 12: Declaraciones por medios virtuales (2002, 2003 y 2004)
2002 2003 2004
Periodo
Acumulado. Acumulado Acumulado Meta
Indicador(*) 59,1 73,3 82,5 78,0
(*) Porcentaje.
La tendencia muestra un ligero crecimiento (1,8%) del total de formularios
presentados por los contribuyentes en el 2004 respecto del ao anterior.
La SUNAT ha logrado este avance trascendental en cuanto al uso de medios
virtuales en los ltimos aos, proporcionando al contribuyente herramientas
que simplifican y reducen los errores que se cometan en el pasado. Adems,
permite un procesamiento oportuno de la informacin con un menor nivel de
inconsistencias. Se espera que esta tendencia siga creciendo en los prximos
aos.
5.3.4. Central de Consultas
Durante el ao 2 004, se recibieron cerca de 1,45 millones de llamadas a la
Central de Consultas, de las cuales 1.2 millones fueron atendidas. Con ello se
obtuvo un ratio de llamadas atendidas vs. ingresadas de 82.7%, disminuyendo
respecto del ratio obtenido en el 2003, que fue 86% .
El nmero de llamadas recibidas fue similar a la del ao 2003 (1,4 millones),
disminuyendo el nmero de llamadas atendidas. Esto se explica debido a la
contratacin de nuevo personal para la Central de Consultas, la mejora en la
distribucin y en la infraestructura. El hecho de realizar estos cambios y
Memoria 2003
mejoras demoran en su adaptacin, por ello, la mejora en los resultados se
ver en el ao 2005.
5.3.5. Defensora del Contribuyente
Durante el ao 2004, se han respondido 5 428 solicitudes de queja de los
contribuyentes.
De acuerdo con esta cifra, se ha obtenido un incremento del 247,4%, respecto
del 2004, en el cual slo se registraron 2 387. La mejora se debi a la
reorganizacin del trabajo en el rea y a la implementacin de sistemas que
apoyaron el seguimiento de cada queja.
Memoria 2003
CAPTULO 6
ACTIVIDADES DE ADUANAS
6. CAPTULO 6: ACTIVIDADES DE ADUANAS
6.1. Lucha contra el Contrabando y el Trfico Ilcito de Mercancas
6.1.1. Acciones de Prevencin y Represin del Contrabando
Durante el 2004 se efectuaron 3 936 acciones de represin del contrabando,
superando en 27%. la meta anual estimada.
Este resultado representa un incremento de 33% en comparacin con las 2 952
acciones ejecutadas al trmino del ao anterior.
Tabla 13: Acciones de Represin del contrabando (2002, 2003 y 2004)
2002 2003 2004
Perodo
Indicador(*) 2 316 2 952 3 936 3 100
(*) En nmero de acciones.
El incremento se sustenta en la decisin de efectuar una mayor represin del
contrabando, lo cual se percibe en el segundo y cuarto trimestre, perodos en
los que se increment el nmero de acciones, llegando a un promedio
mensual de 320 acciones.
Cabe precisar que en el mes de mayo se registr el mayor nmero de acciones
del ao con un total de 399.
En trminos generales, todas las Intendencias de Aduana elevaron el nmero
de sus acciones respecto de las metas que se programaron como
consecuencia de la decisin de redoblar los esfuerzos en la lucha contra el
contrabando y sentar una mayor presencia y autoridad aduanera en el mbito
nacional
En el ltimos meses del ao se intensificaron las acciones en todo el territorio
nacional. Se intervinieron diversos tipos de mercancas como ropa nueva y
usada, medicinas y otras mercancas mediante operativos en las jurisdicciones
de las distintas aduanas del pas.
Memoria 2003
6.1.2. Monto Incautado en las Acciones de Prevencin y Represin del
Contrabando
Durante el 2004, el monto incautado ascendi a U. S.$ 14,6 millones. Estos
resultados permitieron superar ampliamente la meta anual establecida de 10,0
millones para dicho ao.
Tabla 14: Montos Incautados (2002, 2003 y 2004)
2002 2003 2004
Periodo
Indicador(*) 6 950 9 338 14 606 10 000
(*) En miles de U.S. $ dlares americanos.
Se increment el monto incautado como consecuencia del mayor nmero de
acciones que se realizaron para alcanzar las metas establecidas y a la mejor
dotacin de vehculos y equipos a las Intendencias de Aduanas.
En el mes de agosto, la Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control
Fronterizo incaut una gran cantidad de piedras preciosas de contrabando
valorizados en ms de 500 mil dlares americanos.
Independientemente del alto monto de las mercancas incautadas por el
personal de la Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo,
las principales Intendencias de Aduanas superaron las metas establecidas de
la siguiente manera: IA Tacna ( U.S. $ 2,2 millones), IA Martima (U.S. $ 1,1
millones), IA Tumbes (U.S. $ 0,6 milonesl.), IA Puno (U.S. $ 0.9 millones.) e IA
Arequipa (U.S. $ un milln),
6.2. Acciones de Fiscalizacin Aduanera
Se realizaron un total 971 acciones de fiscalizacin en el 2004, superando en
2,2% la meta prevista para dicho ao.
Tabla 15: Acciones de Fiscalizacin(2002, 2003 y 2004)
2002 2003 2004
Periodo
Indicador(*) 885 889 971 950
(*) En nmero de acciones.
Memoria 2003
El anlisis de la evolucin de los resultados obtenidos nos muestra un
incremento significativo en el nmero de auditorias, inspecciones a empresas e
inspecciones a operadores respecto de lo ejecutado el ao anterior.
Asimismo, el nivel de no conformidad de estas acciones tuvo un incremento
importante, alcanzando en el 2004 la cifra de 82,2%, muy superior a las
obtenidas en el 2003 (76,8 %) y 2002 (68,6%).
La Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera (IFGRA)
ha realizando auditorias que han permitido detectar nuevas modalidades de
fraude. En el 2004 se encontr un nivel de incidencia de 91,7%.
6.2.1. Rendimiento Econmico de la Fiscalizacin Aduanera
El acumulado anual ascendi a U.S. $ 59,2 millones , cifra superior en 59% a la
meta programada.
Este rendimiento econmico obedece al total de las liquidaciones de cobranza
emitidas en los procesos de fiscalizacin efectuados.
Tabla 16: Rendimiento Econmico de la Fiscalizacin Aduanera
2002 2003 2004
Periodo
Indicador(*) 21,2 34,3 59,2 37
(*) En millones de US$ dlares americanos.
La mejora en el rendimiento de la fiscalizacin aduanera se explica por los
reparos efectuados a empresa por las declaracin incorrecta del valor,
acogimiento indebido al drawback, rectificaciones sobre valor provisional,
rectificaciones en la clasificacin arancelaria, intereses dejados de pagar por
autoliquidacin de tributos, etc.
6.3. Facilitacin del Comercio Exterior
6.3.1. Tiempo Promedio de Despacho en Importaciones Sin Incidencia
Para la evaluacin del cumplimiento de metas se program hacer un
seguimiento al tiempo promedio de despacho en importaciones sin incidencia
Memoria 2003
en los canales rojo y naranja en las Intendencias de Aduana. Sin embargo, es
fundamental el seguimiento a la intendencia Martima del Callao por ser la
aduana que concentra la mayor cantidad de operaciones y montos de
importacin en todo el territorio nacional (aproximadamente 80% del total de la
recaudacin aduanera).
En el 2004, se alcanz un tiempo promedio de despacho de 14,7 horas,
resultado inferior al alcanzado el ao anterior (14,9 horas).
Tabla 17: Tiempo Promedio de despacho (2002, 2003 y 2004)
2002 2003 2004
Perodo
Acumulado Acumulado Acumulado
Indicador(*) 13,8 14,9 14,7
(*) En horas.
Se observa un ligera disminucin en el tiempo de despacho durante los ltimos
trimestres como consecuencia de la implantacin de nuevos procedimientos,
como los avisos electrnicos en tiempo real, el pago electrnico, las solicitudes
electrnicas de drawback, entre otros.
En el 2004, el porcentaje de Declaraciones nicas de Aduanas (DUAS) con
incidencia, en el caso de importaciones definitivas en canal rojo, descendi
muy ligeramente a 21,9%, en comparacin con el ao anterior (22,0 %).
Los tiempos de despacho logrados por las distintas Intendencias de Aduanas
son muy variados, en funcin a la cantidad de DUAS que recibieron. Se
registraron los siguientes tiempos: I.A. Tacna (19,0 h), I.A. Martima (17,1 h),
I.A. Paita (10,9 h), I.A. Arequipa (16,1 h), I.A. Pucallpa (13,5 h), I.A. Chimbote
(13,1 h), I.A. Area (13,1 h), I.A. Iquitos (11,5 h), I.A. Pisco (2,8 h), I.A. Puno
(6,5 h), I.A.Tumbes (9,6 h), I:A. Mollendo (6,5 h) y la I.A. Ilo (5,2 h).
Memoria 2003
CAPTULO 7
INNOVACIONES TECNOLGICAS
7. CAPTULO 7 : INNOVACIONES TECNOLGICAS
En el ao de la referencia, la Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin
desarroll e implement importantes sistemas orientados a facilitar trmites,
tanto para los contribuyentes como para los operadores de comercio exterior,
as como para mejorar los procesos de fiscalizacin y control.
7.1. Desarrollo de sistemas de informacin de calidad
Durante el ao 2004, dentro del desarrollo de los sistemas, destacan los
relacionados con el control y la determinacin de valor para importaciones de
alto riesgo que permiten identificar a las Declaraciones nicas de Aduanas
(DUAS) con un alta probabilidad de riesgo en la determinacin de valor, lo que
permite realizar un control exhaustivo de la declaracin, sin que ello signifique
un incremento en los tiempos de despacho.
Asimismo, en este rubro, estn el nuevo sistema de telecobranza y de pago en
lnea de contribuyentes MEPECO. Ambas herramientas estn orientadas a
lograr una rpida y eficiente recuperacin de la deuda de los contribuyentes.
7.2. Herramientas de inteligencia de negocios
La aplicacin de redes neuronales en el control concurrente permite asesorar
en lnea al teledespacho respecto del riesgo asociado a una DUA, sobre la
base de la informacin proveniente de la transaccin y la contenida en la Base
de Datos Nacional.
As, mediante la utilizacin de los canales de control, se estableci un
procedimiento automatizado para la Aduana Martima (y posteriormente para la
Aduana Area), que identifica las DUAS con una alta probabilidad de riesgo en
la determinacin del valor, lo que permite realizar un control exhaustivo de la
declaracin sin que ello signifique que se incrementen los tiempos de
despacho.
De marzo a diciembre del 2004, se observan que los ajustes de valor
generados a las DUAS bajo este control se incrementaron en el tiempo, lo que
demuestra la efectividad alcanzada. En dicho perodo, se obtuvo un acumulado
de U. S.$ 5,1 millones en ajustes de valor para un total de 1 775 DUAs, con
una eficiencia del 53%: es decir, de cada dos DUAS seleccionadas a este
control, una tenia incidencia.
Memoria 2003
Ilustracin 8 Ajuste a DUAS Control Intensivo en Aplicacin de Valor Provisional

175
526
276
296
472
413
368
609
1,100
895
MAR MAY JUL SET NOV
Meses 2004
Ajustes a DUAS - Control Intensivo en Aplicacin
del Valor Provisional
Miles de US$
De igual manera se ha implementado un sistema de consultas
multidimensionales para el anlisis de la informacin, denominados cubos de
Informacin, que permiten realizar anlisis, elaborar reportes y visualizar
grficos, combinando distintas dimensiones.
7.3. Gobierno Electrnico
Se puso a disposicin de los contribuyentes un conjunto de aplicaciones para
facilitarle la realizacin de consultas y transacciones, tales como la consulta de
valores, la presentacin de declaraciones, la modificacin de datos y
realizacin de pagos por Internet. De igual forma, se adecu el sistema de
remates, a fin de adaptarlo al proceso de fusin.
De otro lado, se realiz un mapeo de los macroprocesos de la SUNAT. De esta
manera, se cuenta con un mapa actualizado de los procesos institucionales
estratgicos y operativos, tanto tributarios como aduaneros y de apoyo.
7.4. Administracin de la plataforma tecnolgica
En el 2004 se mejor y actualiz el parque informtico institucional mediante la
adquisicin de 1 200 computadoras personales y 300 impresoras lser que
fueron distribuidas en las distintas oficinas en todo el mbito nacional.
Asimismo, se cambiaron los servidores de base de datos de las intendencias
de aduanas por equipos mas veloces y con mayor cantidad de memoria.
Tambin se interconect la central telefnica de la Sede Chucuito a la red de
comunicaciones de Lima, as como se mejoraron las telecomunicaciones con
las diversas sedes del interior del pas, por medio de enlaces de mayor
velocidad.
7.5. Seguridad Informtica
En el rubro de seguridad, se implementaron certificados digitales para acceso
remoto y se increment el nivel de seguridad de los servicios e informacin
brindado por los servidores de la institucin.
Memoria 2003
7.6. Premios obtenidos
Durante el 2004, la SUNAT fue reconocida por sus avances en el campo
tecnolgico. El Instituto Colombiano de Normas Tcnicas y Certificacin
ICONTEC otorg a la SUNAT la certificacin de gestin de calidad ISO 9001
2000 por facilitar el comercio exterior mediante la sistematizacin de los
procedimientos de despacho de importacin de mercancas.
Adems, obtuvo el Premio ITUSERS Awards 2004, en la categora "Desarrollo
de Software de Gestin", que otorgara la Revista ITUSERS, revista mensual
especializada en Alta Tecnologa para los Negocios.
Memoria 2003
CAPTULO 8
ADMINISTRACIN DE LA INSTITUCIN
8. CAPTULO 8: ADMINISTRACIN DE LA INSTITUCIN
8.1. Ejecucin Presupuestal
Ingresos
El presupuesto de ingresos aprobado para el Ao Fiscal 2004 ascendi a S/.
959 669 282. Se ejecut el importe de S/. 1 004 044 127, monto que excedi al
marco presupuestal anual aprobado, en S/. 44 374 845. Esta diferencia se
explic fundamentalmente por los mayores ingresos por IGV e ISC importacin
y el Impuesto a la Renta. Entre los principales componentes tenemos:
Ingresos Corrientes
Son los recursos de la SUNAT que tienen el carcter y naturaleza de ingresos
propios. Para el ao 2004, ascendieron a S/. 903 932 827, donde el mayor
concepto de ingresos corresponde a la prestacin de servicios, donde est
incluido el 2,5% de todos los tributos y aranceles correspondientes a las
importaciones que la SUNAT recauda y/o administre, cuya recaudacin sea
ingreso del Tesoro Pblico, el 2% de todos los tributos que recauda y/o
administra, excepto los aranceles y el 2% de todo concepto que administra y/o
recauda respecto de las aportaciones al Seguro Social (ESSALUD) y a la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), entre otros.
Dentro de ingresos corrientes, otros rubros son la Venta de Bienes y Reportes
de Informacin Estadstica, Rentas de la Propiedad, Multas, Sanciones y Otros
Ingresos Corrientes
Transferencias
Son los recursos incorporados, por la transferencia financiera de recursos
efectuada por el Comit de Administracin de ZOFRATACNA a favor de la
SUNAT. En el ao 2004, estas transferencias alcanzaron el importe de S/. 200
000 y se utilizaron para la optimizacin de la infraestructura informtica,
mediante la implementacin de un Sistema de Contingencia para el Sistema
Interconectado de Informacin SUNAT- Zofratacna.
Financiamiento
Son los recursos provenientes del saldo del balance del ejercicio anterior que
financian gastos en el presente ao fiscal por un importe de S/. 54 576 280.
Asimismo, se consideran las transferencias autorizadas por la Direccin
Nacional del Crdito Pblico, de los desembolsos por la evaluacin ex post, de
la Operacin de Endeudamiento Externo, aprobada por Decreto Supremo N
174-97-EF para el Fortalecimiento de la Superintendencia de Administracin
Tributaria Etapa III, que en el 2004 ascendieron a S/. 81 587.
Memoria 2003
Egresos
El presupuesto de egresos de operacin ejecutado al IV trimestre del 2004
ascendi a S/. 926 474 172, los que representaron el 96,5 % del marco
presupuestal aprobado. Estos egresos se distribuyeron de acuerdo con las
funciones y programas establecidos para el cumplimiento de las actividades,
proyectos y otros compromisos de gasto, aprobadas en el presupuesto
institucional.
A nivel de categoras del gasto, el avance fue S/. 741 074 658 correspondiente
al gasto corriente, S/. 185 365 225 correspondiente al gasto de capital y S/. 34
289 que corresponde al servicio de la deuda.
A nivel de las partidas especficas del gasto se presenta el siguiente avance:
Gastos corrientes
El rubro de Personal y Obligaciones Sociales constituye el principal rubro de
gasto (S/. 537 302 297), seguido de Bienes y Servicios (S/. 146 274 956),
Obligaciones Previsionales (S/. 31 004 352) y otros Gastos Corrientes (S/. 23
124 252).
Gastos de Capital
El presupuesto de gastos de capital incluye los rubros Inversiones (S/. 154 937
184) y Otros Gastos de Capital (S/. 51 235 382). En el rubro Inversiones, se
incluye financiado con cargo al Presupuesto de la SUNAT para el Ao Fiscal
2004, el Acuerdo de Servicios de Gestin celebrado con el Programa de las
Naciones Unidas para el Desarrollo PNUD, a travs de su Oficina de
Servicios para Proyectos UNOPS, con la finalidad que ejecute, hasta por el
monto de U.S. $ 46 593 911 Dlares Americanos, los siguientes procesos:
Memoria 2003
Tabla 18: Gastos de Capital
Adquisicin
Inversin
(US $)
Otros Gastos de Capital
Modernizacin de las centrales telefnicas 829 648
Equipamiento del laboratorio de Aduanas 511 290
Adquisicin de equipos especiales para la lucha contra el
contrabando
727 605
Proyectos de Inversin
Optimizacin de la infraestructura informtica de la SUNAT
7 388 402
Modernizacin del control aduanero en el ingreso de
mercancas al pas
6 720 999
Mejoramiento y seguridad para los almacenes de aduanas y
de tributos internos
13 111 996
Mejora de la infraestructura de los locales de la SUNAT en el
mbito nacional y adquisicin de nuevos locales
13 225 000
Sistemas de seguridad para las instalaciones de las oficinas
de SUNAT en el mbito nacional
4 078 179
TOTAL 46 593 119
Saldo
El saldo al Ejercicio 2004 ascendi a S/. 77 569 956, de los cuales, S/. 44 374
846 corresponden a la diferencia existente entre la ejecucin de ingresos y el
presupuesto aprobado, S/. 5 652 646, corresponden al Proyecto de Integracin
y Modernizacin de la Administracin Tributaria y Aduanera, por la
contrapartida nacional por el desembolso de la operacin de endeudamiento
externo con el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), S/. 12 381 726
corresponden al ahorro obtenido en la ejecucin de los rubros del gastos
corriente para el financiamiento del Bono de Productividad y, finalmente, el
saldo restante por el importe de S/. 15 160 738, corresponde a los gastos
comprometidos y no devengados al cierre del ejercicio 2004, los que estarn
destinados a financiar los egresos que se devenguen en los prximo ejercicio,
siendo incorporados al Presupuesto 2005, a travs de un crdito
suplementario.
Memoria 2003
8.2. GESTIN DE LOS RECURSOS HUMANOS
Personal
Al cierre del ejercicio 2004, la SUNAT cont con 7,311 trabajadores activos,
771 plazas ms respecto a inicios del ao. El aumento se debi al ingreso y
renovacin de los contratos a plazo determinado para poder cumplir con los
objetivos trazados por la institucin.
Distribucin por grupos de categoras, por edades y sexo
Dentro de la distribucin de personal por categoras, el mayor grupo lo
representan los niveles profesionales con un 38,1%, los contratados con 24,8,
los Oficiales y Adscritos a la Lnea de Carrera 12,4% y los Analistas - Tcnicos
7,1%.
La distribucin por sexo arroja un 59,3% de hombres y un 40,7 % de mujeres.
Asimismo, la distribucin del personal por edades arroja que el mayor
porcentaje de personal se encuentra en el rango de 25 a 40 aos (60%),
seguidos de los mayores de 40 aos (35,1%) y de los menores de 25 aos
(4,9%).
Polticas de Personal
Durante el ao 2004, se aprob el Cuadro de Asignacin de Personal (CAP)
institucional y se aprobaron las siguientes polticas y procedimientos:
Poltica de apoyo a estudiantes y a la comunidad en general
Poltica de seleccin interna de los trabajadores para ocupar puestos de
trabajo dentro de la institucin .
Procedimiento de designacin de fedatarios administrativos

Ingreso de Personal2
Durante el ao 2004, se incorpor un total de 1 243 personas, las cuales
ingresaron a la institucin contratados bajo la modalidad de servicio especfico,
tanto a tributos internos como a aduanas (749 en sedes de Lima y 494 a
rganos desconcentrados). En su mayora, el personal fue contratado para
realizar funciones de fedatario fiscalizador (270), asistentes de orientacin
(234), apoyo de Oficiales de Aduanas (99) y pasantes del Curso de
Administracin Tributaria (CAT) XLV (291).
Proceso del CAT XLV
Cabe destacar que en el 2004 se llev a cabo el proceso de seleccin de
estudiantes para el Curso de Administracin Tributaria (CAT) XLV. Dicho
proceso tuvo una gran acogida entre la comunidad profesional del pas, pues
la convocatoria era para estudiar dos meses y practicar por un perodo similar.
Luego de diferentes etapas excluyentes, qued un grupo de profesionales con

2
La incorporacin de nuevo personal contratado bajo la modalidad de servicio especfico, est sustentado en el
Presupuesto Analtico de Personal y la legislacin vigente sobre contratacin de personal
Memoria 2003
altos conocimientos tcnicos tributarios y aduaneros que culmin su pasanta
en octubre del 2004.
Bienestar Social Y Salud Organizacional
En el mbito del servicio social se atendieron 223 expedientes de traslados por
caso social, 271 solicitudes por licencias y 1 318 atenciones personalizadas de
trmites ante Essalud.
A partir de julio del ao 2004, se inici la evaluacin de los prstamos que
otorga FESUNAT y cuyos casos requieren opinin tcnica de una asistenta
social. Se evaluaron 114 solicitudes.
Clima Laboral
En relacin a los resultados del Diagnstico de Clima Organizacional, se
remitieron 51 Informes a las Intendencia Regionales, Intendencias de Aduanas,
y Oficinas Zonales a nivelen el mbito nacional. Adems, se expusieron dichos
informes al 94.4% de las unidades organizacionales de Lima.
Se efectuaron 74 Jornadas de Integracin con una participacin de 4,526
trabajadores en todo el mbito nacional. Cabe indicar que, a partir del mes de
octubre, el CAFAE apoya la realizacin de dichas jornadas con una
subvencin.
Evaluacin y Lnea de Carrera
En el ao se llevaron a cabo tres procesos de evaluacin del desempeo (IV
trimestre 2003, I semestre y II trimestre 2004) para obtener un nivel de
calificacin promedio para los trabajadores de la institucin.
Traslados
Durante el ao 2004 se atendieron 703 traslados, cantidad similar a la del ao
2003. De esta cifra, los cambios por traslados representan el 65,0%; los
traslados temporales el 26,3%;las permutas el 7,5% y los cambios de sede va
pasanta el 1,1% del total de los traslados atendidos.
Del total de traslados, el 49,4% corresponde a personal de tributos internos y
el 50,6% a personal de aduanas.
Memoria 2003
CAPTULO 9
CAPACITACIN
9. CAPTULO 9: CAPACITACIN
La capacitacin en la SUNAT est a cargo del Instituto de Administracin
Tributaria y Aduanera (IATA).
En el perodo 2004, se impartieron 96 637 horas de capacitacin, superando el
ao 2003 en 10%. Con respecto a las participaciones, stas alcanzaron la cifra
de 4 612 en 748 eventos de capacitacin (26% de incremento con respecto al
ao anterior).
De la capacitacin realizada, el 61% de las horas se brindaron a las unidades
organizacionales vinculadas al negocio, manteniendo la tendencia de capacitar
ms al personal operativo.
Tabla 19: Comportamiento Anual de Capacitacin (Periodo 2004)
UNIDADES HORAS % NRO. CURSOS ATENCIONES
CORPORATIVA 37,719 39.03% 276 1,381
VINCULADA AL NEGOCIO 58,918 60.97% 472 3,231
TOTAL 96,637 100.00% 748 4,612
El 68% del total de las horas de capacitacin ha sido impartido al personal
operativo, el 18% al personal de apoyo y el 14% al personal directivo,
segmento importante en la conduccin de la organizacin.
Respecto del ao 2003, el nmero de atenciones al personal vinculado a las
funciones aduaneras se ha incrementado en 113%.
La inversin promedio por participante ascendi a S/. 301. La inversin por
hora en cursos generales o de formacin fue S/. 14.2, mientras que para los
cursos de especializacin fue de S/. 22.3.
Se ahorr la suma de ms de medio milln de nuevos soles, entre atenciones
sin costo (71 mil), capacitacin interna (210 mil) y economa de escala (244
mil).
Principales Cursos
Dentro del marco la estrategia de capacitacin cruzada, durante el ao 2004 se
ejecutaron los siguientes cursos:
Curso de Administracin Tributaria (CAT): curso de alcance nacional dirigido a
461 trabajadores de tributos internos y del negocio aduanero bajo la modalidad
de educacin a distancia.
Bsico de Administracin Tributaria (BAT): curso de alcance nacional dirigido a
438 trabajadores del negocio aduanero.
Bsico de Administracin Aduanera (BAA): curso de alcance nacional dirigido a
957 trabajadores de tributos internos.
Formacin de 270 nuevos profesionales con conocimiento de aspectos
tributarios y aduaneros XLV Curso de Administracin Tributaria
Memoria 2003
El programa XLV CAT cont con 60 docentes provenientes de las diversas
dependencias de Lima y provincias, quienes dictaron 286 horas lectivas para el
grupo de Aduanas y 278 para el de Tributos Internos.
Evaluacin Interna
La Secretara Tcnica de Calidad de la Institucin efectu una evaluacin a la
Divisin de Capacitacin del Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera
(IATA), como parte del Sistema de Gestin de la Calidad del Servicio Aduanero
de la SUNAT (ISO 9001 Versin 2000). En dicha evaluacin, la Divisin de
Capacitacin aprob todos los productos/servicios medidos, obteniendo la
calificacin MB (Muy buena) en los factores Eficacia de la Capacitacin,
Mensajes de Sensibilizacin y Nivel de Cumplimiento del Plan Anual de
Capacitacin.
Capacitacin Tcnica
El Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera super las 14 040
participaciones establecidas, alcanzando 16 010 participaciones en el ao
2004. Esto representa un incremento del 31,4% de crecimiento con respecto al
2003.
Tabla 20: Participaciones en capacitaciones tcnicas (2001, 2002, 2003 y 2004)
AO
PARTICIPANES
2001 (*) 2002 (*) 2003 2004
PROGRAMADAS 11,000 9,000 12,024 14,040
EJECUTADAS 11,153 9,225 12,186 16,010
(*) Se consideran los datos del Ex - IAT y la Ex - ENA
Memoria 2003
CAPTULO 10
PARTICIPACIN EN LA REFORMA TRIBUTARIA
10. CAPTULO 10: PARTICIPACIN EN LA REFORMA TRIBUTARIA
Como parte de la implementacin de la reforma tributaria, durante el ao 2004,
la SUNAT previ ejecutar 86 acciones para la implementacin de la reforma
tributaria. Entre las que destacan la elaboracin de proyectos de Decretos
Supremos, Resoluciones Ministeriales, Resoluciones de Superintendencia,
Circulares, as como el desarrollo de sistemas, la realizacin de campaas de
difusin y charlas, entre otros.).
En el cuadro siguiente se resumen los principales aspectos que fueron
analizados y normados.
Tabla 21: Acciones y mediadas en la Reforma tributaria
Relacionados con Medidas
Cdigo Tributario Establecimiento de nuevas facultades del fedatario
fiscalizador.
Modificaciones al rgimen de gradualidad
Cierre de locales y suspensin de autorizaciones y
colocacin de carteles
Sancin de comiso de bienes y disposiciones
aplicables a los bienes incautados.
Internamiento temporal de vehculos en tributos
internos
Nuevo Reglamento de Cobranza Coactiva.
Impuesto a la Renta Rgimen Especial de Renta (formatos, supuestos de
exclusin, libros y registros contables)
Reglamento del Impuesto a la Renta
Declaracin , pago y suspensin del Anticipo
Adicional
Certificados de rentas y retenciones
RUS Plazo de acogimiento
Procedimientos de cambio del rgimen
Supuestos de exclusin del rgimen
Obligaciones tributarias formales
RUC Reglamento del Registro nico de Contribuyente
IGV - ISC Legalizacin del Registro de Compras
Reintegro tributario y constancia de capacidad
productiva
Sistema de Pago de
Obligaciones
Tributarias
Regula los productos y servicios vigentes y los nuevos
Percepciones a la venta interna
Embargos va retencin
bancaria
Reglamento de embargos en forma electrnica
Caractersticas tcnicas y entidades participantes
Embargo va
proveedores del Estado
Implementacin del cumplimiento tributario de los
proveedores del Estado.
Sanciones a
funcionarios de Estado
Implantar las sanciones a los funcionarios del Estado
que no cumplan con declarar y pagar las
retenciones y contribuciones sociales.
Memoria 2003
Bancarizacin e ITF Regulacin de la declaracin y pago.
Operaciones inafectas
Desarrollo de los PDT
Ley General de
Aduanas
Buenos Contribuyentes para el rgimen de admisin
temporal.
Disposiciones para la aplicacin del valor provisional
Disposicin de mercancas
Modificacin del reglamento de la Ley General de
Aduanas
10.1. Charlas Realizadas
Durante el ao 2004, se realizaron 3 059 charlas sobre los alcances de la
reforma tributaria en todo el territorio nacional, superando la meta establecida
en 16,9%. De las charlas realizadas, el 84,4% se efectuaron en provincias y
slo 11,6% en Lima.
Tabla 22: Charlas Realizadas
2003 2004
Periodo
Total Acumulado Meta
Indicador(*) 2 234 3 059 2 615
(*) En nmero de charlas.
Memoria 2003
CAPTULO 11
PROYECCIN A LA COMUNIDAD
11. CAPTULO 11: PROYECCIN A LA COMUNIDAD
La SUNAT realiza una serie de acciones dirigidas a la comunidad que estn
relacionadas con la formacin de conciencia tributaria, pero que son poco
conocidas, pues se le vincula ms a la fiscalizacin y a la cobranza. A
continuacin se presentan las principales acciones desarrolladas en el 2004.
11.1. Sorteo de Comprobantes de Pago
Mediante el Decreto Supremos 178-2002-EF se autoriz a la SUNAT para que
contine con la realizacin de los Sorteos de Comprobantes de Pago en todo
el mbito nacional durante el ao 2004. Se realizaron seis (06) sorteos
bimestrales, cuyo perodo de recepcin de los sobres y fechas de los sorteos,
se detallan a continuacin.
Tabla 23: Calendario de sorteos de Comprobantes de Pago
Bimestre
Perodo de emisin de los
Comprobantes de Pago que
participan en cada bimestre
Perodo de
recepcin de los
sobres
Fecha del
sorteo
I- 2003 Noviembre y diciembre 2003
06/11/2003 al
02/01/2004
13 de enero
II-2004 Enero y febrero 2004
06/01/2004 al
01/03/2004
11 de marzo
III-2004 Marzo y abril 2004
03/03/2004 al
03/05/2004
13 de mayo
IV-2004 Mayo y junio 2004
05/05/2004 al
01/07/2004
13 de julio
V-2004 Julio y agosto 2004
05/07/2004 al
01/09/2004
13 de
septiembre
VI-2004 Septiembre y octubre 2004
03/09/2004 al
02/11/2004
12 de
noviembre
El total de nforas ubicadas en todo el pas fueron 129 : 54 nforas en Lima y
75 en provincias. El monto del premio se increment a S/. 15 000 cada uno
(cinco en Lima y 27 en provincias -tres por cada intendencia).
El importe total de los premios por cada sorteo fue:
Tabla 24: Importe Acumulado de premios por Sorteo
Lugar
Nmero de premios
por cada sorteo
Importe total de
premios por cada
sorteo
Lima 05 S/. 75 000
Provincias 27 S/. 405 000
Memoria 2003
Durante el ao 2004 se premi a 180 personas provenientes de diversas
localidades del pas por un monto total de 2 700 000 nuevos soles, de acuerdo
con el detalle siguiente:
Tabla 25: Importe Bimestral de Premios por sorteo de comprobantes de Pago
SORTEO DE COMPROBANTES DE PAGO 2004
PREMIOS ENTREGADOS
BIMESTRE PREMIOS MONTO TOTAL
I-2004 28 420 000
II-2004 29 435 000
III-2004 32 480 000
IV-2004 31 465 000
V-2004 30 450 000
VI-2004 30 450 000
TOTAL 2 700 000
11.2. Evento de Comercio Exterior
Concientes de que las aduanas del mundo desarrollan tareas que contribuyen
a la facilitacin del comercio exterior y a un control eficaz del intercambio de
mercancas, la SUNAT realiz un Evento de Comercio Exterior los das 9, 10
y 12 de noviembre del 2004.
En dicho certamen, los principales funcionarios de la Administracin Tributaria
expliquen a los usuarios del comercio exterior, los proyectos implementados
que forman parte de su Plan Estratgico, y que tienen como fin reducir los
tiempos de atencin y los costos de transaccin relacionados con el despacho
aduanero.
Asimismo, el evento permiti recoger de manera directa las sugerencias de los
gremios vinculados al comercio exterior y propiciar un consenso respecto de la
propuesta estratgica de la SUNAT, acorde con el desarrollo del concepto de
gobierno electrnico.
Los representantes de la Asociacin de Agentes de Aduana del Per (AAAP),
el Consejo Nacional de Usuarios del Sistema de Distribucin Fsica
Internacional de Mercancas (CONUDFI), la Sociedad Nacional de Industrias
(SNI), la Asociacin de Exportadores (ADEX), la Cmara de Comercio de Lima
y la Sociedad de Comercio Exterior del Per (COMEXPERU) participaron
activamente como ponentes y panelistas.
Al final de este evento, se obtuvieron valiosas conclusiones y el compromiso de
los operadores, usuarios y gremios del comercio exterior para que contribuyan
a reducir los tiempos de atencin, as como a un mejor control en el mbito de
su competencia.
11.3. Actividades educativas
En el 2004, se inici un proceso de revisin y evaluacin de las actividades
educativas efectuadas en aos anteriores con la finalidad de elabora un
Proyecto Integral de Educacin Tributaria para el 2005.
Memoria 2003
Memoria 2003
CAPTULO 12
RELACIONES INTERINSTITUCIONALES
12. CAPTULO 12: RELACIONES INTERINSTITUCIONALES
En el 2004, la SUNAT continu con su poltica de suscribir convenios de
cooperacin con diferentes instituciones pblicas y privadas con el objetivo
principal de intercambiar informacin.
Un hecho importante que se debe destacar en este ao es la conformacin del
Comit Consultivo en Temas Aduaneros con la participacin de los principales
gremios empresariales vinculados al comercio exterior.
12.1. Convenios Interinstitucionales
A la fecha, la SUNAT mantiene suscritos y vigentes un total de 26 convenios de
cooperacin interinstitucional.
Estos convenios han servido para: acceder a informacin de diversas entidades
pblicas y privadas que es utilizada para fines de fiscalizacin a la informacin
que otras entidades poseen, para hacer ms eficientes determinados procesos
de atencin al contribuyente, generar riesgo en los contribuyentes mediante la
difusin de informacin de la deuda en cobranza coactiva e informacin
positiva, facilitar algunos procesos internos de la SUNAT, ampliar los servicios
de orientacin y asistencia al contribuyente, facilitar el comercio exterior,
incorporar los conocimientos y acceder a la cooperacin tcnica de otras
entidades con conocimientos especializadas en su materia, entre otros
aspectos.
Este ao, se han firmado 5 nuevos convenios y dos adendas con: Zofratacna
(adenda), Senasa (adenda), Ministerio de Trabajo, Indecopi, Informa del Per,
Unidad de Inteligencia Financiera y el Ministerio Pblico, .
12.2. Comit Consultivo en temas aduaneros
A fin de establecer diversas medidas para facilitar el comercio exterior a travs
de un sistema sencillo que implique menores costos, en diciembre del 2004 se
instal el Grupo Consultivo de Temas Aduaneros, equipo de trabajo integrado
por importantes gremios empresariales como la Sociedad de Comercio Exterior
del Per (COMEX Per); Per Cmaras; la Sociedad Nacional de Industrias
(SNI); la Cmara de Comercio de Lima (CCL), la Asociacin de Exportadores
del Per (ADEX), el Consejo Nacional de Usuarios del Sistema de Distribucin
Fsica Internacional (CONUDFI); la Asociacin de Agentes de Aduanas del
Per (AAAP); Asociacin Peruana de Empresas de Servicios Expreso (APESE)
y la Asociacin Peruana de Agentes de Carga Internacional (APACIT).
En la primera reunin oficial del Grupo Consultivo se definieron los planes de
accin del equipo, entre los que figuran identificar los problemas derivados de
los procedimientos operativos aduaneros, analizar y recomendar mecanismos
que agilicen las operaciones y regmenes aduaneros, as como, presentar
iniciativas y propuestas para perfeccionar la normatividad vigente.
Memoria 2003
El Grupo Consultivo de Temas Aduaneros se cre durante el Evento de
Comercio Exterior que organiz la Administracin Tributaria en el mes de
noviembre del 2004. Una de las conclusiones de tan importante reunin fue
que la SUNAT y los gremios unan esfuerzos en la implementacin de medidas
que faciliten los trmites de los operadores y agentes de Aduanas.
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MEMORIA
2005
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INDICE
INTRODUCCIN...............................................................................................................................................11
1. CAPITULO 1: NUESTRA INSTITUCIN...............................................................................................12
1.1. Funciones.......................................................................................................................................12
1.2. Estructura.......................................................................................................................................13
1.3. Ubicacin geogrfica.....................................................................................................................14
1.4. Tributos que Administra................................................................................................................15
2. CAPTULO 2: VISIN, MISIN Y OBJ ETIVOS INSTITUCIONALES..................................................16
2.1. Misin.............................................................................................................................................16
2.2. Visin..............................................................................................................................................16
2.3. Objetivos Institucionales................................................................................................................16
3. CAPTULO 3: LA FUSIN EN MARCHA...............................................................................................17
3.1. reas Operativas...........................................................................................................................17
3.1.1. Fiscalizacin Coordinada....................................................................................................17
3.1.1.1. Acciones Operativas de Control Mvil a Importadores...........................................18
3.1.1.2. .Acciones Operativas de Operativo Sustentacin de Mercadera (COPO)...........18
3.1.1.3. Auditorias a importadores y exportadores...............................................................18
3.1.2. Gestin de la Deuda y Cobranza........................................................................................19
3.1.2.1. Control de la Deuda Aduanera.................................................................................20
3.1.2.2. Gestin de la Cobranza Coactiva en el mbito Aduanero......................................20
3.1.2.3. Nuevo Sistema de Control de la Deuda Aduanera..................................................21
3.1.2.4. Buenos Contribuyentes.............................................................................................21
3.1.3. Lucha contra el contrabando...............................................................................................21
3.2. reas de Apoyo.............................................................................................................................22
3.2.1. En el campo jurdico............................................................................................................22
3.2.2. Sistemas de Informacin.....................................................................................................22
3.2.3. Plan de Capacitacin Fusionado........................................................................................23
4. CAPTULO 4 : COMPORTAMIENTO DE LA RECAUDACIN............................................................24
4.1. Presin Tributaria..........................................................................................................................24
4.2. Recaudacin por Tributos Internos..............................................................................................24
4.2.1. IGV Interno...........................................................................................................................25
4.2.1.1. Retenciones, Detracciones y Percepciones............................................................26
4.2.2. Impuesto a la Renta.............................................................................................................28
4.2.2.1. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora.............................28
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4.2.2.2. Pagos a cuenta y retenciones del Impuesto a la Renta de Cuarta y Quinta
Categoras 29
4.2.3. Impuesto Selectivo al Consumo Interno.............................................................................29
4.2.4. Otros Ingresos......................................................................................................................29
4.3. Recaudacin por Tributos Aduaneros..........................................................................................30
4.4. Recaudacin por Contribuciones Sociales..................................................................................32
4.4.1. Contribucin al Seguro Social de Salud (EsSalud)...........................................................33
4.4.2. Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones (ONP)...................................................33
4.4.3. Contribucin Solidaria para la Asistencia Provisional.......................................................33
5. CAPTULO 5: ACTIVIDADES DE TRIBUTOS INTERNOS..................................................................34
5.1. Acciones de Cobranza..................................................................................................................34
5.1.1. Brecha de Pago...................................................................................................................34
5.1.2. Recuperacin de la Deuda:.................................................................................................35
5.1.3. Gestin de la Cobranza Coactiva.......................................................................................36
5.1.4. Gestin de Fraccionamientos.............................................................................................36
5.1.4.1. Fraccionamiento Art. 36 del Cdigo Tributario......................................................37
5.1.4.2. Rgimen Excepcional de Aplazamiento y Fraccionamiento (REAF).....................37
5.1.4.3. Sistema de Actualizacin y Pago de Deudas Tributarias - SEAP..........................37
5.1.5. Gestin de Reclamaciones.................................................................................................37
5.1.5.1. Resolucin de Expedientes de Reclamacin...........................................................37
5.1.5.2. Ingreso de Expedientes.............................................................................................38
5.1.5.3. Productividad Promedio............................................................................................38
5.2. Acciones de Fiscalizacin.............................................................................................................38
5.2.1. Ampliacin de la Base Tributaria........................................................................................38
5.2.1.1. Control de los sistemas de pago..............................................................................39
5.2.1.2. Acciones orientadas a la inscripcin y fiscalizacin de informales........................39
5.2.1.3. Uso de la informacin del Impuesto a las Transacciones Financieras..................39
5.2.2. Estrategia de Fiscalizacin 2005........................................................................................40
5.2.2.1. Estrategia para reducir la Brecha de Inscripcin.....................................................40
5.2.2.2. Estrategia para reducir la Brecha de Documentacin y Registro de Operaciones.
40
5.2.2.3. Estrategia para reducir la Brecha de Declaracin y Veracidad..............................41
5.2.2.4. Estrategia para reducir el stock de solicitudes de devolucin................................42
5.2.3. Resultados de las Acciones de Fiscalizacin....................................................................42
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5.2.3.1. Rendimiento efectivo de las auditorias y verificaciones..........................................43
5.2.3.2. Rendimiento econmico............................................................................................43
5.3. Servicios al Contribuyente............................................................................................................45
5.3.1. Atencin en las reas de Servicios al Contribuyente........................................................45
Total Orientaciones............................................................................................................................................45
5.3.1.1. Charlas de Orientacin..............................................................................................46
5.3.1.2. Unificacin de los horarios de atencin....................................................................46
5.3.1.3. Tiempos de espera promedio...................................................................................46
5.3.2. Trmites y declaraciones por medios virtuales..................................................................46
5.3.3. Entrega de claves SOL.......................................................................................................47
5.3.4. Cobertura de formularios electrnicos. ..............................................................................47
5.3.5. Atencin en la red bancaria................................................................................................48
5.3.6. Atencin de consultas telefnicas......................................................................................49
5.3.7. Atencin de la insatisfaccin del contribuyente.................................................................49
Ao 2004............................................................................................................................................................49
Atendidas...........................................................................................................................................................49
Atendidas...........................................................................................................................................................49
5.3.8. Otras acciones.....................................................................................................................50
5.3.8.1. Inscripcin de Oficio en el RUC................................................................................50
5.3.8.2. Material de difusin....................................................................................................50
5.3.8.3. Registro de empleadores de trabajadores del hogar, trabajadores del hogar y sus
derechohabientes...............................................................................................................................51
5.3.8.4. Actualizacin del Texto nico Ordenado de Procedimientos Administrativos de la
SUNAT 51
6. CAPTULO 6: ACTIVIDADES DE ADUANAS........................................................................................52
6.1. Facilitacin del Comercio Exterior................................................................................................52
6.1.1. Optimizacin del Proceso de Despacho............................................................................52
Canal........................................................................................................................................................52
6.1.1.1. Simplificacin de procedimientos y trmites............................................................53
6.1.1.2. Tecnologa e infraestructura.....................................................................................53
6.1.2. Propuestas normativas........................................................................................................53
6.1.3. Suministro de Informacin de Comercio Exterior..............................................................55
Fuente : Mdulo de Gestin Estadstica.....................................................................................................56
6.2. Lucha contra el Contrabando y el Trfico Ilcito de Mercancas.................................................56
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6.2.1. Acciones de Prevencin y Represin del Contrabando....................................................57
Montos...........................................................................................................................................................58
6.2.1.1. Intervenciones por presunto delito de contrabando................................................58
6.2.1.2. Optimizacin de los recursos humanos...................................................................59
6.2.1.3. Fortalecimiento de los procesos relacionados con la lucha contra el contrabando.
59
6.2.1.4. Potenciacin de los Puestos de Control...................................................................60
6.2.1.5. Mejor infraestructura y Tecnologa...........................................................................60
6.2.2. Represin del Trfico Ilcito de Mercancas (TIM).............................................................61
6.2.2.1. Intervenciones por Trfico Ilcito de Drogas............................................................61
6.2.2.2. Otras intervenciones..................................................................................................62
6.3. Acciones de Fiscalizacin Aduanera............................................................................................62
6.3.1. Resultado obtenidos............................................................................................................63
6.3.1.1. Control concurrente...................................................................................................63
6.3.1.2. Control posterior........................................................................................................65
6.3.2. Rendimiento Econmico de la Fiscalizacin......................................................................66
6.3.3. Principales hallazgos...........................................................................................................67
6.3.4. Casos de delito de defraudacin de rentas de aduana.....................................................68
6.4. Recaudacin aduanera.................................................................................................................68
7. CAPTULO 7: ASPECTOS LEGALES...................................................................................................70
7.1. Normativa Tributaria......................................................................................................................70
7.1.1. Elaboracin de proyectos de normas y opinin tcnica sobre proyectos........................70
Tipo de proyecto de norma...............................................................................................................................70
Resoluciones Ministeriales...........................................................................................................................70
Resoluciones de Superintendencia (*)........................................................................................................70
Circulares......................................................................................................................................................70
TOTAL...........................................................................................................................................................70
Tipo de proyecto de norma...............................................................................................................................71
TOTAL...........................................................................................................................................................71
7.1.2. Participacin en el Congreso de la Repblica...................................................................72
7.2. Atencin de Consultas Institucionales..........................................................................................72
STOCK INICIAL.................................................................................................................................................72
INGRESOS 2005...............................................................................................................................................72
EGRESOS 2005................................................................................................................................................72
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SALDO AL 31.12.2005......................................................................................................................................72
7.3. Atencin de procedimientos..........................................................................................................73
7.3.1. Procesos penales................................................................................................................75
8. CAPTULO 8: TECNOLOGAS DE LA INFORMACIN.......................................................................76
8.1. Desarrollo de sistemas de informacin de calidad......................................................................76
8.2. Soluciones inteligentes y herramientas para la toma de decisiones..........................................77
8.3. Avances en el Gobierno Electrnico............................................................................................77
8.4. Administracin de la plataforma tecnolgica...............................................................................78
8.5. Seguridad Informtica...................................................................................................................78
8.6. Reconocimientos...........................................................................................................................78
9. CAPTULO 9: ADMINISTRACIN DE LA INSTITUCIN.....................................................................80
9.1. Estados Financieros......................................................................................................................80
9.1.1. Balance General..................................................................................................................80
9.1.1.1. Activo..........................................................................................................................80
9.1.1.2. Pasivo.........................................................................................................................82
9.1.1.3. Patrimonio..................................................................................................................82
9.1.2. Estado de Ganancias y Perdidas.......................................................................................82
9.2. Ejecucin Presupuestal.................................................................................................................84
9.2.1. Ingresos................................................................................................................................84
9.2.1.1. Ingresos Corrientes...................................................................................................84
9.2.1.2. Financiamiento...........................................................................................................84
9.2.2. Egresos................................................................................................................................84
9.2.2.1. Gastos corrientes.......................................................................................................85
9.2.2.2. Gastos de Capital......................................................................................................85
9.2.2.3. Servicio de la Deuda.................................................................................................85
10. CAPTULO 10: GESTIN DE LOS RECURSOS HUMANOS.........................................................86
10.1. Personal....................................................................................................................................86
10.1.1. Distribucin por Intendencias..............................................................................................86
10.1.2. Distribucin por grupos de categoras, por edades y sexo...............................................86
10.2. Polticas de Personal................................................................................................................87
10.3. Gestin de Personal.................................................................................................................87
10.3.1. Procesos de Seleccin Externos.....................................................................................87
10.3.2. Procesos de Seleccin Internos......................................................................................88
10.3.3. Contratos de Trabajo por Servicio Especfico Renovacin y Trminos........................88
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10.3.4. Ceses Colectivos.................................................................................................................88
10.4. Bienestar Social y Salud Organizacional ................................................................................88
10.5. Clima Laboral............................................................................................................................88
10.6. Evaluacin y Lnea de Carrera................................................................................................89
10.7. Traslados...................................................................................................................................89
11. CAPTULO 11: ACTIVIDADES DE CAPACITACIN.......................................................................90
11.1. Capacitacin Tcnica...............................................................................................................90
11.1.1. Plan de capacitacin 2005..................................................................................................90
11.1.2. Balance cualitativo...............................................................................................................92
11.1.3. Principales cursos................................................................................................................93
11.1.4. Estudios e investigaciones..................................................................................................94
11.1.5. Logros alcanzados...............................................................................................................94
11.2. Capacitacin Formativa............................................................................................................95
12. CAPTULO 12: PROYECCIN A LA COMUNIDAD........................................................................97
12.1. Sorteo de Comprobantes de Pago..........................................................................................97
12.2. Programa de Formacin Laboral J uvenil SUNAT con los J venes ....................................97
12.3. Proyecto de Educacin Tributaria y Aduanera......................................................................98
12.3.1. Programa Comunidad Educativa Escolar..........................................................................98
12.3.2. Pgina Web Educativa........................................................................................................99
12.3.3. Convenio con el Ministerio de Educacin........................................................................100
12.3.4. Programa SUNAT y la Comunidad Universitaria.............................................................100
13. CAPTULO 13: RELACIONES INTERINSTITUCIONALES...........................................................102
13.1. Convenios Interinstitucionales...............................................................................................102
13.2. Grupos de Trabajo con Gremios...........................................................................................104
13.2.1. Tributos Internos................................................................................................................104
13.2.2. Aduanas.............................................................................................................................105
13.3. Otras actividades....................................................................................................................105
ANEXO 1.....................................................................................................................................................107
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ILUSTRACIONES
Ilustracin 1: Presin Tributaria del Gobierno Central 1999 - 2005........................... 24
Ilustracin 2: Recaudacin por Tributos internos ....................................................... 24
Ilustracin 3:IGV Interno............................................................................................ 25
Ilustracin 4: Base imponible de IGV de los principales contribuyentes...................... 26
Ilustracin 5:Impuesto a la Renta + ITAN................................................................... 28
Ilustracin 6: Recaudacin por Tributos Aduaneros ................................................... 31
Ilustracin 7: Importaciones CIF 2000 2005............................................................ 32
Ilustracin 8: contribuciones sociales ......................................................................... 32
Ilustracin 9: tasa de Morosidad PRICO Acumulada (IGV Renta)........................... 34
Ilustracin 10: Tasa de Morosidad MEPECO Acumulada. IGV - RENTA................... 35
Ilustracin 11: Pago a Valores en Cobranza Coactiva................................................ 35
Ilustracin 12:Embargos por Ao............................................................................... 36
Ilustracin 13: Recaudacin por tipo de Fraccionamiento 2004-2005 ........................ 36
Ilustracin 14: Expedientes Resueltos por Reclamacin.............................................. 37
Ilustracin 15: Expedientes de Reclamacin Ingresados ............................................. 38
Ilustracin 16: Expedientes por Resolutor................................................................... 38
Ilustracin 17: Rendimiento Efectivo - Verificaciones................................................. 43
Ilustracin 18:Componentes del Rendimiento ............................................................. 45
Ilustracin 19: Tipos de Solicitudes segn sectores..................................................... 56
Ilustracin 20: Nmero de consultas en la Web de SUNAT ......................................... 56
Ilustracin 21: Montos acotados en Control Concurrente ........................................... 66
Ilustracin 22: Montos acotados en Control Posterior ................................................ 66
Ilustracin 23: Documentos de Consulta Atendidos en el 2005 ................................... 73
Ilustracin 24: Procesos a cargo de la INJ - 2005....................................................... 74
Ilustracin 25: Defensa de funcionarios...................................................................... 75
Ilustracin 26: Puestos de Control, Base de operaciones y Agencias Aduaneras....... 107
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TABLAS
Tabla 1: ndice y valor decomisado por incumplimiento en las intervenciones........... 18
Tabla 2: Auditoria a importadores y exportadores ...................................................... 19
Tabla 3: Orientaciones y Tramites Atendidos 2004 2005.......................................... 45
Tabla 4: Transacciones por SUNAT Virtual Aos 2004 y 2005 .................................. 46
Tabla 5: Entrega de claves SOL 2004-2005 ................................................................ 47
Tabla 6: Cobertura de los Formularios Electrnicos respecto al Total de Formularios
Recibidos ............................................................................................................ 48
Tabla 7: Nmero de agencias que brindan el servicio de recaudacin a travs del PDT
............................................................................................................................ 48
Tabla 8: Tele asistentes en orientacin tributaria ....................................................... 49
Tabla 9: Tele asistentes informticos:......................................................................... 49
Tabla 10: Quejas y sugerencias atendidas 2004-2005................................................. 49
Tabla 11: Medio de Presentacin de Quejas y Sugerencias 2005 ................................ 50
Tabla 12: Impresin y distribucin de material impreso, Ao 2005............................. 51
Tabla 13: Tiempos de duracin del Servicio de Despacho de Importacin, 2002-2005
En Horas............................................................................................................. 52
Tabla 14: Acciones Operativas ................................................................................... 57
Tabla 15: Valor de la mercanca intervenida 2005 - 2004........................................... 58
Tabla 16: Montos incautados 2001 2005................................................................... 58
Tabla 17: Intervenciones por Trfico Ilcito de Drogas - Ao 2005............................. 61
Tabla 18: Nivel de Incidencia por Canal de Control ................................................... 63
Tabla 19: Distribucin de Ajustes por Zona Comercial .......................................................... 65
Tabla 20: Cantidad de Acciones de Fiscalizacin Realizadas ..................................... 65
Tabla 21: Recaudacin por Bancos Vs. Pago Electrnico: 2002 - 2006...................... 68
Tabla 22: Recaudacin Aduanera Segn Entidades Bancarias.................................... 68
Tabla 23: Proyectos de normas elaboradas por la Intendencia Nacional Jurdica de la
SUNAT - Ao 2005.............................................................................................. 70
Tabla 24: Proyectos sobre los cuales se emiti opinin - Ao 2005............................. 71
Tabla 25: Proyectos de normas ms resaltantes del ao 2005..................................... 71
Tabla 26: Atencin de consultas institucionales .......................................................... 72
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Tabla 27: Atencin de Procedimiento ......................................................................... 74
Tabla 28: Procesos Penales ........................................................................................ 75
Tabla 29: Activo Corriente.......................................................................................... 81
Tabla 30: Otras Cuentas del Activo No Corriente ....................................................... 81
Tabla 31: Activo No Corriente .................................................................................... 81
Tabla 32: Pasivo......................................................................................................... 82
Tabla 33: Patrimonio.................................................................................................. 82
Tabla 34: Ventas......................................................................................................... 82
Tabla 35: Costo de Ventas .......................................................................................... 83
Tabla 36: Gastos Administrativos ............................................................................... 83
Tabla 37: Otros Gastos............................................................................................... 83
Tabla 38: Gastos Extraordinarios............................................................................... 83
Tabla 39: Personal SUNAT......................................................................................... 86
Tabla 40: Distribucin de personal por Edades .......................................................... 87
Tabla 41: Capacitaciones ........................................................................................... 90
Tabla 42: Horas de capacitaciones ............................................................................. 91
Tabla 43: ndice de Participacin en Capacitaciones ................................................. 91
Tabla 44: Participacin en Capacitaciones por Lnea de Negocio .............................. 92
Tabla 45: Horas por Capacitacin por Lnea de Negocio ........................................... 93
Tabla 46: Metas 2005 - Indicadores............................................................................ 95
Tabla 47: Cumplimiento de Metas............................................................................... 95
Tabla 48: Nmero de atenciones de Capacitacin por rea de Interes........................ 96
Tabla 49: Participantes en el Programa Escolar 2005................................................ 99
Tabla 50: Participantes en el Programa SUNAT y la Comunidad Universitaria........ 101
Tabla 51: Convenios Institucionales ......................................................................... 102
Memoria 2003
INTRODUCCIN
Al finalizar el ao 2005, hacemos un anlisis de los logros alcanzados con la ejecucin del Plan
Operativo de dicho ao, en concordancia con el Plan Estratgico Institucional.
De esta manera, revisamos el comportamiento de la recaudacin, as como el cumplimiento de
los objetivos institucionales medidos a travs de la evolucin de los principales indicadores de
gestin.
A manera de resumen podemos adelantar que hemos logrado superar la meta de recaudacin
prevista en el Convenio de Administracin por Resultados, la que se sustent en un incremento
importante de la recaudacin del Impuesto a la Renta y del IGV interno.
Con respecto a los indicadores de gestin, en general, se alcanzaron las metas previstas para
el 2005, destacando los importantes logros en materia de ampliacin de la base tributaria,
mejores servicios para los contribuyentes, facilitacin del comercio exterior y la lucha contra la
defraudacin de rentas de aduanas y el contrabando, a partir del uso intensivo de tecnologa de
la informacin y la implementacin de innovaciones..
Asimismo, a partir de la evaluacin permanente del Plan Operativo Institucional, se logr
determinar algunas limitaciones que fueron recogidas para su mejora futura. As, en el ltimo
trimestre se llevaron a cabo las acciones previstas para la elaboracin del Plan Operativo
Institucional para el 2006 con la participacin de las distintas unidades organizacionales,
incorporando los correctivos necesarios.
Memoria 2003
CAPITULO 1
NUESTRA INSTITUCIN
1. CAPITULO 1: NUESTRA INSTITUCIN
La SUNAT es una institucin pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, que
tiene personera jurdica de derecho pblico. patrimonio propio y autonoma econmica, tcnica
y financiera. Fue creada por la Ley N 24829 del 8 de junio de 1988 y su Ley General fue
aprobada por el Decreto Legislativo N 501 del 1 de diciembre del mismo ao.
Mediante el Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se dispuso la
fusin entre la SUNAT y ADUANAS. Como consecuencia de la integracin entre ambas
entidades, la SUNAT actualmente es responsable de administrar el 99% de los Ingresos
Tributarios del Gobierno Central Consolidado.
El proceso de fusin se enmarc dentro del Plan de Modernizacin de la Gestin del Estado,
que tiene como objetivo la obtencin de mayores niveles de eficiencia en el aparato estatal
mediante la integracin de funciones y competencias afines en el diseo de la estructura
orgnica de las diferentes entidades, organismos e instancias de la Administracin Pblica.
A diciembre del 2005, haban ms de 3 283 378 contribuyentes, negocios, empresas y
organizaciones inscritos en el Registro nico de Contribuyentes. En el ao en mencin se
recaud ms de 39 mil millones de nuevos soles como ingresos tributarios del Gobierno Central
Consolidado.
1.1. Funciones
Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional,
con excepcin de los municipales, as como las aportaciones al Seguro Social
de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), y
otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo con la ley.
Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las
Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materia
conduzcan a la simplificacin de los regmenes y trmites aduaneros, as como
normar los procedimientos que se deriven de stos.
Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de comercio
exterior, as como la vinculada con los tributos internos y aduaneros que
administra.
Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebracin de
acuerdos y convenios internacionales, as como emitir opinin cuando sta le
sea requerida.
Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa en
materia de su competencia.
Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de
investigacin, de capacitacin y perfeccionamiento en materia tributaria y
aduanera, en el pas o en el extranjero.
Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria
o aduanera, de acuerdo con la ley.
Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepcin
de los tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas cuando
corresponda.
Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y
Memoria 2003
Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores
oficiales, depsitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de
almacenamiento, consignatarios y medios de transporte utilizados en el trfico
internacional de personas, mercancas u otros.
Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas de
aduanas, la defraudacin tributaria, el trfico ilcito de mercancas, as como
aplicar medidas en resguardo del inters fiscal.
Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad, cantidad,
especie, clase y valor de las mercancas, excepto las que estn en trnsito y
trasbordo, a efectos de determinar su clasificacin en la nomenclatura
arancelaria y los derechos que le son aplicables.
Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los valores
declarados por los usuarios del servicio aduanero.
Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver
en va administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o
responsables; conceder los recursos de apelacin y dar cumplimiento a las
Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.
Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas
de carcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de deudas
por los conceptos indicados en el inciso precedente.
Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados,
efectuando el remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio de sus
funciones.
Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de disposicin de
administrativo. La adjudicacin se har a las entidades estatales y a aquellas a
las que oficialmente se les reconozca fines asistenciales o educacionales, sin
fines de lucro.
Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en materia
tributaria y aduanera.
Editar, reproducir y publicar el Arancel Nacional de Aduanas actualizado, los
tratados y convenios de carcter aduanero, as como las normas y
Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos aduaneros y de
otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley, as como de los
derechos que cobre por los servicios que presta.
Participar en la celebracin de Convenios y Tratados Internacionales que
afecten a la actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos
Internacionales de carcter aduanero.
Ejercer las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de la
1.2. Estructura
organizacional, la que se mantuvo durante el 2004. La estructura es la
siguiente:
Alta Direccin:
Memoria 2003
rgano de Control:
rganos de Apoyo:
Secretara General
rganos de Lnea:
rganos de Soporte
La SUNAT desarrolla su labor en todo el territorio nacional. Cuenta con dos
sedes principales en Lima y en el Callao, donde estn ubicadas la
Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos y la Superintendencia
Nacional Adjunta de Aduanas, respectivamente. Adems, tiene 10 Intendencias
Regionales, siete Oficinas Zonales y 20 Intendencias de Aduanas con las que
su accin abarca los 24 departamentos del Per.
Memoria 2003
Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las
operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin de
distintos servicios comerciales, en los contratos de construccin o en la primera
venta de inmuebles.
Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del
capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.
Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que establece un pago
nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas
(incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A este rgimen se pueden
acoger nicamente las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que
desarrollan actividades generadoras de Rentas de Tercera Categora
(bodegas, ferreteras, bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los
requisitos y condiciones establecidos.
Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la
produccin o importacin de determinados productos como cigarrillos, licores,
cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
Impuesto Extraordinario de Solidaridad: A partir del 1 de septiembre de 1998,
este impuesto sustituy a la Contribucin al Fondo Nacional de Vivienda
(FONAVI). La tasa vigente es 1.7%, y se aplica sobre las remuneraciones que
abonan los empleadores y sobre las rentas que perciben los trabajadores y
profesionales independientes. Fue derogado el 1 de diciembre del 2004
mediante la Ley N 28378.
Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada Son sujetos de
este impuesto las personas que soliciten la expedicin o revalidacin de
pasaportes.
Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se encarga a
la SUNAT la administracin de las citadas aportaciones, mantenindose como
acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de
las mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.
Derechos Especficos, son los derechos fijos aplicados a las mercancas de
acuerdo con cantidades especficas dispuestas por el Gobierno.
Memoria 2003
CAPTULO 2
2. CAPTULO 2: VISIN, MISIN Y OBJETIVOS INSTITUCIONALES
La SUNAT elabor su misin y su visin en el ao 2002, las que se
mantuvieron para el 2004. A partir de stas, se establecieron sus objetivos
institucionales y sus planes de accin para el ao de la referencia.
2.1. Misin
Incrementar sostenidamente la recaudacin tributaria y aduanera combatiendo,
de forma honesta y justa, la evasin y el contrabando, mediante la generacin
efectiva de riesgo y servicios de calidad a los contribuyentes y usuarios del
comercio exterior, as como, promoviendo el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias para contribuir con el bienestar econmico y social de los peruanos.
2.2. Visin
Ser un emblema de distincin del Per por su excelencia recaudadora y
facilitadora del cumplimiento tributario y comercio exterior, comprometiendo al
contribuyente y al usuario de comercio exterior como aliados en el desarrollo y
bienestar del pas.
En el ao 2005, mediante el Plan Operativo Institucional, se establecieron los
siguientes objetivos institucionales:
Incrementar la satisfaccin del contribuyente por el servicio brindado.
Incrementar la sensacin de riesgo entre los contribuyentes para reducir la
evasin y la elusin.
Asegurar la correcta y oportuna recuperacin de la deuda administrada por la
SUNAT.
Mejorar la efectividad de las acciones de prevencin y represin del
contrabando, as como del trfico ilcito de mercancas.
Incrementar la sensacin de riesgo entre los usuarios de comercio exterior
mediante el control efectivo.
Formacin de conciencia tributaria que promueva la formalizacin de las
actividades econmicas
Facilitacin del comercio exterior para contribuir a mejorar la competitividad del
pas.
Memoria 2003
CAPTULO 3
LA FUSIN EN MARCHA
3. CAPTULO 3: LA FUSIN EN MARCHA
Se continu con la estrategia para consolidar la fusin de la SUNAT con
Aduanas. En el 2005, los rganos de apoyo comunes (administracin, recursos
humanos, sistemas de informacin, planeamiento, jurdica) funcionaron
adecuadamente.
Asimismo, se llevaron a cabo importantes avances en los procesos operativos,
con las consiguientes mejoras y optimizacin de recursos.
3.1. reas Operativas
3.1.1. Fiscalizacin Coordinada
Con la finalidad de unificar esfuerzos en la lucha contra la evasin tributaria y el
fraude aduanero, en el marco del Proyecto Piloto de Fiscalizacin Coordinada,
en el periodo 2003-2005 se terminaron 41 auditorias de fiscalizacin conjunta
entre las Intendencias de Tributos Internos y Aduaneros, las que generaron un
rendimiento econmico de S/. 57 millones y un ratio de no conformidad de
100%.
Las empresas auditadas fueron seleccionadas debido a su perfil evasor, tanto
en la parte aduanera como en tributos internos. Como consecuencia de este
trabajo, se ha emitido un informe de presuncin de delito de defraudacin
tributaria por S/. 25 millones de soles en el cual se han incluido a 25 personas
involucradas.
Asimismo, sobre la base de indicadores de riesgo aduanero, se han
desarrollado 486 acciones operativas con control mvil, las que representaron
un rendimiento econmico de S/. 5 millones y un ratio de no conformidad del
51%.
El resultado sealado nos confirma la necesidad de encaminar un porcentaje
de las intervenciones de fiscalizacin sobre el segmento de contribuyentes
usuarios de comercio exterior, considerando adicionalmente que este
segmento cuenta con expectativas de desarrollo importante para los siguientes
tres aos Marco Macroeconmico Multianual 2006-2008 - MEF y los beneficios
con que cuenta (devolucin de saldo a favor del exportador y drawback).
Por otro lado, dentro del marco del Plan Operativo Institucional 2005, se ha
trabajado de manera conjunta en el Proyecto de Diseo de Fiscalizacin
Coordinada, cuyo objetivo es fortalecer los actuales procesos de fiscalizacin
de Tributos Internos y Aduaneros mediante el intercambio de informacin, el
uso compartido de los sistemas informticos institucionales y la aplicacin
estndar de procedimientos de fiscalizacin. Al 31 de diciembre del 2005 se
haba culminado con un informe de relevamiento de Informacin, el cual
detallaba el proceso de fiscalizacin tanto de Tributos Internos como de
Aduanas y las principales diferencias de ambos procesos.
Memoria 2003
Las principales acciones efectuadas por el Equipo Operativo de Fiscalizacin
Coordinada (EOFC) conformado por profesionales provenientes de las reas
de Tributos Internos y Aduanas, como resultado del anlisis efectuados a las
bases de datos de SUNAT, fueron las siguientes :
3.1.1.1. Acciones Operativas de Control Mvil a Importadores
Estas acciones consisten en la intervencin de vehculos que trasladan bienes
y pasajeros, con el fin de verificar que la remisin y el transporte de los bienes
se encuentre sustentado con el respectivo comprobante de pago, gua de
remisin u otro documento previsto por las normas tributarias.
Dentro de las acciones efectuadas en el ao 2005, podemos ver que se
efectuaron 225 intervenciones, 15 ms que el ao 2004, manteniendo un ndice
de incidencia mayor al 50%.
Tabla 1: ndice y valor decomisado por incumplimiento en las intervenciones
AO
TOTAL
INTERVENCIONES
% DE
INCUMPLIMIENTO
MERC. DECOMISADA
VALOR (S/.)
2004 210 37.14 S/. 1,916,013.00
2005 225 56.89 S/. 1,387,991.00
TOTALES 435 S/. 3,304,004.00
3.1.1.2. .Acciones Operativas de Operativo Sustentacin de
Mercadera (COPO)
Son acciones que realiza el rea operativa de tributos internos y cuya finalidad
es generar sensacin de riesgo efectivo en los deudores tributarios, a travs de
la verificacin de los documentos que sustentan la posesin de sus bienes, as
como la regularizacin de la situacin de los domicilios fiscales y
establecimientos anexos que no estn declarados.
El EOFC propone la realizacin de operativos de sustentacin de mercancas
al rea de Seccin de Operativos MasivosIRL. La seleccin de contribuyentes
a intervenir se realiza tomando en cuenta ciertos criterios de seleccin
preestablecidos con informacin de fuente aduanera y de tributos internos
complementando con un trabajo de inteligencia y seguimiento.
En el ao 2005 se efectu el primer operativo de sustentacin de mercanca
(COPO) interviniendo los rubros de CDs y la lnea de artefactos usados en tres
locales. Como resultado se levantaron actas de incautacin de mercadera por
un total de S/. 348 986.
3.1.1.3. Auditorias a importadores y exportadores
Estas auditorias son propuestas por el EOFC al rea de auditoria de tributos
internos. Los contribuyentes propuestos son importadores o exportadores a los
que se les encontr indicios de fraude aduanero y que, a su vez, presentan
Memoria 2003
inconsistencias que nos lleva a establecer una hiptesis de evasin en tributos
internos.
En el ao 2005 se increment la cantidad de casos terminados (52 casos) con
relacin al ao anterior. Como logro obtenido se aument la sensacin de la
generacin de riesgo a ms operadores de comercio exterior, tales como
exportadores con drawback e importadores con indicios de subvaluacin y
fraude aduanero de los sectores electrodomsticos, equipos de cmputo,
cierres y partes, entre otros.
Tabla 2: Auditoria a importadores y exportadores
CASOS TERMINADOS
AO
TOTAL N
CASOS
N CASOS EN
PROCESO
N CASOS
RENDIMIENTO
ECONMICO (S/.)
2004 11 11 33,356,695
2005 82 30 52 13,885,887
TOTAL 93 30 63 47,242,582
3.1.2. Gestin de la Deuda y Cobranza
Como parte del proyecto del Nuevo Sistema Integrado de Recaudacin,
durante el 2005 se realiz un trabajo conjunto entre personal de Tributos
Internos y de la Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera, de la Intendencia
de Fiscalizacin y Gestin de la Recaudacin Aduanera, de la Intendencias de
la Aduana Martima, Area y Postal, lo que permiti culminar con la elaboracin
del modelo de negocio correspondiente, as como con el detalle del
Requerimiento Informtico sobre la Declaracin y Pago.
Asimismo, personal de la Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario
colabor con el proyecto del Sistema de Control de Deuda Aduanero, a fin de
evaluar su incorporacin dentro de los sistemas de Control de la Deuda de
Tributos Internos.
Por otro lado, dentro del Proyecto de Responsabilidad Solidaria se aprob la
Circular 029-2005, que cont con la participacin tanto de la Intendencia de
Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera como de la Gerencia
Jurdica Aduanera de la Intendencia Nacional Jurdica.
Asimismo, en el 2005 se aprob la Circular N 028-2005, en la que se
establece el procedimiento para realizar embargos respecto de los montos a
devolver por concepto de Ddawback que hayan sido solicitados por los
exportadores con deuda exigible y la Circular N 037-2005, en la que se
indican las instrucciones para determinar y extinguir las deudas tributarias de
cobranza dudosa por agotamiento de acciones. Cabe indicar que ambos
procedimientos afectan a los procesos de tributos internos y aduaneros, por lo
que se requiri contar con la colaboracin de personal de ambas reas.
Memoria 2003
3.1.2.1. Control de la Deuda Aduanera
Se est ejecutando un proceso de depuracin de los adeudos, actualizando los
estados registrados en los sistemas, tales como fraccionamiento, apelacin,
reclamo, coactivos, entre otros. Asimismo, se ha estado trabajando en la
exclusin de la responsabilidad solidaria de los agentes de aduana, lo que
estaba distorsionado nuestro sistema de control de adeudos.
3.1.2.2. Gestin de la Cobranza Coactiva en el mbito Aduanero
En el ao 2005 se trabaron 3 533 medidas cautelares en el mbito nacional y la
recaudacin respectiva ascendi a S/. 5,7 millones de nuevos soles, lo que
representa un incremento de 49% respecto de lo recaudado en el 2004. Cabe
indicar que en dicho aos hubo pagos atpicos que no se repitieron en el 2005.
Adicionalmente, las reas de cobranza se han dedicado a la depuracin y
ordenamiento de los expedientes y a regularizar y trabar medidas sobre
expedientes antiguos, respecto de los cuales no se haba realizado accin
alguna.
Con el proceso de fusin, la gestin de la cobranza coactiva se ha visto
reforzada con la implementacin de diversas acciones, tales como el uso de la
informacin proveniente del ITF y las retenciones, as como se ha logrado un
mayor acceso a los registros pblicos, entre otros aspectos. Asimismo, se ha
implementado la Cobranza con Devolucin, que permite efectivo el cobro de la
deuda en cobranza coactiva, tanto a nivel de Aduanas como de Tributos
Internos. En ese sentido, se desarroll un aplicativo que permite identificar a los
beneficiarios del drawback que tienen deuda exigible coactivamente en
Aduanas y Tributos Internos, a fin de embargar total o parcialmente los
importes a devolver mediante una medida cautelar genrica.
Por otro lado, se dictaron normas reglamentarias complementarias dentro del
marco de la fusin para la adecuacin de los formatos de acuerdo con lo
dispuesto en el nuevo Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva
(Resolucin de Superintendencia. N 216-2004/SUNAT). Asimismo, se
unificaron los criterios para la aplicacin del Art.104 del TUO del Cdigo
Tributario respecto de las notificaciones que realizan las empresas de
mensajera.
Adems, se aprobaron los siguientes dispositivos: la Circular N 009-2005-
SUNAT, que unifica y estandariza los requisitos para los ejecutores y auxiliares
coactivos de Tributos Internos y de Aduanas; la Resolucin de
Superintendencia N 089-2005/SUNAT, que modifica el Arancel de Costas del
Procedimientos de Cobranza Coactiva, la Circular N 026-2005-SUNAT/A,
relativa a la emisin de las Notas de Crdito Negociable y cheques no
negociables cuando existan medidas de embargo sobre montos a devolver por
drawback; y la Circular N 029-2005 (elaborada conjuntamente con Tributos
Internos) sobre el Establecimiento de instrucciones relativas a la atribucin de
responsabilidad solidaria y sus efectos, la impugnacin y la cobranza de las
Resoluciones de Determinacin de Responsabilidad Solidaria; entre otros.
Memoria 2003
3.1.2.3. Nuevo Sistema de Control de la Deuda Aduanera
El objetivo de este sistema es implementar un sistema que permita controlar y
gestionar de una manera eficiente y eficaz la deuda aduanera, as como crear
los mecanismos que permitan unificar el proceso de gestin y control de la
deuda tributaria, tanto de Tributos Internos como de Aduanas, facilitando el
proceso de emisin y control de valores, reclamaciones, apelaciones,
fraccionamiento, cobranza coactiva y otros procesos relacionados al proceso
de control y extincin de la deuda aduanera.
En el 2005, se hizo la revisin del proceso del control de la deuda aduanera y
los informes de definicin del negocio, como control de saldos deudores,
emisin y control de valores, procedimientos contenciosos y no contenciosos
(excepto devoluciones de pagos indebidos o en exceso), fraccionamientos,
cobranza coactiva y sistema concursal.
Asimismo, con la finalidad de depurar y sanear la deuda aduanera se han
efectuado campaas masivas de depuracin en el mbito nacional.
3.1.2.4. Buenos Contribuyentes
Se gestion la dacin del Decreto Supremo N 191-2005-EF del 31.12.05, que
otorga a los beneficiarios de los Regmenes de Importacin Temporal y/o
Admisin Temporal, que califiquen como buenos contribuyentes (Tributos
Internos), la posibilidad de garantizar sus operaciones mediante carta
compromiso y pagar, toda vez que con la vigencia del TUO de la Ley General
de Aduanas se derog la Resolucin Ministerial que lo regulaba.
Con este Decreto Supremo se ha dado flexibilidad al beneficiario y se ha
introducido la calificacin de oficio por parte de la Administracin Tributaria.
3.1.3. Lucha contra el contrabando
En la lnea institucional de combatir el contrabando, mediante la generacin de
riesgo, se hicieron mejoras significativas respecto de la forma y efectividad de
las acciones operativas, aprovechando la fusin.
Dentro de estas mejoras se pueden mencionar, por su importancia y
trascendencia sobre la labor operativa, la realizacin de acciones conjuntas y
coordinadas del personal de las Intendencias de Aduanas y de las Intendencias
Regionales, as como de las dems unidades organizacionales de la SUNAT.
De esta manera, se busc complementar ambas competencias tcnicas, a fin
de reducir al mnimo las intervenciones con incidencia cero. Por ejemplo, en los
operativos en las carreteras se controlaba tanto el traslado con entrega de
comprobantes de pago (tributos internos) como que los artculos de no fueran
de contrabando (aduanas).
En ese sentido, tambin fueron muy importante las labores de inteligencia
realizadas en el interior del pas, que determinaron la ejecucin de operativos
en zonas distintas a Lima Metropolitana.
Memoria 2003
En el caso especfico de la lucha contra el contrabando se puede apreciar que,
despus de la fusin, se ha producido un incremento significativo del nmero
de acciones y del monto de la mercanca incautada (ver Captulo ), lo que
refleja la importancia de combinar esfuerzos e informacin.
3.2. reas de Apoyo
3.2.1. En el campo jurdico
La Intendencia Nacional Jurdica (INJ) consolid el proceso de fusin con la
incorporacin del negocio aduanero dentro de sus funciones. En efecto, luego
de la aprobacin del Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF) de la
SUNAT, se modific la estructura de la INJ incorporando a la Gerencia Jurdico
Aduanera, as como funciones procesales en materia aduanera en la Gerencia
Procesal y Administrativa.
As, profesionales de la entonces Superintendencia Nacional de Aduanas se
incorporaron a la Gerencia Procesal y Administrativa. De esta manera se
concret la fusin en el campo jurdico, compartiendo el personal sus
conocimientos y experiencias.
Debemos resaltar que, en el 2005, los temas de tributos internos y aduanas se
tratan de manera conjunta en las reuniones semanales de coordinacin de la
Intendencia, logrando de esta manera avanzar en la unificacin de algunas
normas tributarias y aduaneras, as como lograr una interpretacin con criterios
uniformes.
3.2.2. Sistemas de Informacin
Con la finalidad de aportar al proceso de fusin, la Intendencia Nacional de
Sistemas de Informacin realiz las siguientes acciones:
a. Implementacin de la Red Virtual de Banda Ancha en el mbito Nacional
La implementacin de esta red en abril del 2005 permiti ampliar las lneas de
comunicacin entre las sedes de la SUNAT en Lima y los enlaces con las
Intendencias Regionales y Oficinas Zonales, adems de una lista de 19
puestos de control.
La ampliacin del ancho de banda de los enlaces en porcentajes de hasta 1
560% permite ampliar la calidad de servicio de la institucin, haciendo viable la
implementacin de nuevos aplicativos en provincias y nuevas soluciones
tecnolgicas como la visualizacin de cmaras desde provincias, paso de voz a
travs de telefona IP. Asimismo, esta ampliacin de lneas hace factible la
centralizacin de los centros de computo, lo cual representa un gran ahorro
para la institucin.
Memoria 2003
b. Unificacin de los Centros de Cmputo de Provincias
En algunas localidades, los Centros de Cmputo de las Intendencias de
Aduana y de las Intendencias Regionales / Oficinas Zonales se han unificando
en una sola sede, concentrando en un ambiente ms seguro y con mejores
condiciones de trabajo, los equipos (servidores) y servicios informticos
permanentes (operacin de servidores, Soporte tcnico y atencin a usuarios).
As, en marzo del 2005 se unificaron los Centros de Cmputo de la Intendencia
de Aduana de la Intendencia Regional Cusco; en octubre, de la Intendencia de
Aduana Tarapoto y la Oficina Zonal San Martn;.en noviembre, de la
Intendencia de Aduana de Iquitos y la Intendencia Regional Loreto. Finalmente,
en diciembre, se unificaron los Centros de Cmputo de la Intendencia de
Aduana Chiclayo con la Intendencia Regional Lambayeque, de la Intendencia
de Aduana Salaverry con la Intendencia Regional La Libertad y de la
Intendencia de Aduana Chimbote con la Oficina Zonal Chimbote.
3.2.3. Plan de Capacitacin Fusionado
Otro aspecto que podemos destacar en cuanto a la importancia de la fusin,
est referido a la capacitacin tcnica de los trabajadores respecto de ambos
negocios.
As, en el 2005, se desarrollaron los programas siguientes:
1. Plan de Formacin para la Fiscalizacin de Tributos Internos
2. Plan de Formacin para la Recaudacin de Tributos Internos
3. Plan de Formacin para el Servicio al Contribuyente
4. Plan de Formacin para la Resolucin de Reclamos de Tributos
Internos
5. Plan de Formacin para el Despacho Aduanero
6. Plan de Formacin para la Fiscalizacin Aduanera
7. Plan de Formacin para la Recaudacin Aduanera
8. Plan de Formacin para la Prevencin del Contrabando
Cada Plan de Formacin se organiz en tres niveles: Bsico, Intermedio y
Avanzado. El ltimo nivel desarrolla competencias para la innovacin de
tcnicas o procedimientos o la propuesta de modificaciones normativas o
procedimentales.
Un factor clave en esta optimizacin han sido las Pasantas en Docencia e
Investigacin, que convocaron a destacados profesionales de ambos negocios,
para el apoyo en el diseo y desarrollo de contenidos tcnicos. Aqu cabe
destacar la implementacin de la Primera Pasanta en Docencia e Investigacin
en Temas Aduaneros, cuyos pasantes quienes tuvieron a su cargo la difusin
de temas tan importantes como las modificaciones a la Ley General de
Aduanas, Ley de Delitos Aduaneros e Infracciones y Sanciones, entre otros, en
todo el mbito nacional.
Memoria 2003
CAPTULO 4
4. CAPTULO 4 : COMPORTAMIENTO DE LA RECAUDACIN
En el ao 2005 los Ingresos Tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/.
35 610 millones de nuevos soles, registrando un incremento real de 12,2%
respecto de los ingresos del ao 2004.
4.1. Presin Tributaria
Los Ingresos Tributarios del Gobierno Central, como porcentaje del PBI,
ascendieron a 13,8%, siendo el mayor nivel de presin tributaria alcanzado en
los ltimos siete aos.
Ilustracin 1: Presin Tributaria del Gobierno Central 1999 - 2005
12. 7
12 .3 12 .5
12. 2
13 .1
13 .4
13. 8
0
5
10
15
20
1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005
Porcentaje del PBI
La recaudacin por tributos internos (sin considerar las contribuciones sociales)
ascendi a S/. 28 041 millones de nuevos soles, registrando un crecimiento real
de 14,7% respecto del 2004.
Ilustracin 2: Recaudacin por Tributos internos
14.7
8.6
11.6
3.5
4.9
0.4
0
10
20
2000 2001 2002 2003 2004 2005
Variaciones porcentuales reales especto al ao anterior
Memoria 2003
Los buenos resultados del 2005 se explican principalmente por el dinamismo
que registr la economa nacional, lo que se vio reflejado en un crecimiento de
6,7% del PBI y un crecimiento 5,7%. de la demanda interna.
En relacin a los principales tributos, se tiene que durante el 2005 el Impuesto
a la Renta creci 21,9%, el IGV interno lo hizo en 9,5%, mientras que el ISC
registr una cada real de 1,1%, que es explicada principalmente por las
rebajas a las tasas impositivas aplicables a los combustibles, aprobadas por el
Gobierno Central en dicho ao, como parte de su poltica de atenuar los
efectos del incremento del precio internacional del petrleo sobre los precios y
la actividad econmica.
4.2.1. IGV Interno
Durante el 2005, la recaudacin acumulada del IGV interno ascendi a S/. 10
587 millones, registrando un crecimiento real de 9,5% con relacin al 2004.
Ilustracin 3:IGV Interno
4.3
-3.8
9.0
10.3
8.5
9.5
-5
-3
-1
1
3
5
7
9
11
13
2000 2001 2002 2003 2004 2005
Variaciones porcentuales respecto del ao anterior
Entre los principales factores que explican el comportamiento positivo del IGV
Interno durante el 2005 se pueden mencionar:
El dinamismo registrado por la actividad econmica nacional que se refleja en
una tasa de crecimiento anual del PBI de 6,7% y un crecimiento de la
Demanda Interna de 5,7%.
Las mayores acciones de fiscalizacin y cobranza llevadas a cabo por la
SUNAT durante el ao.
Memoria 2003
El efecto positivo de las medidas de ampliacin de la base tributaria, que
expandieron su cobertura a nuevos servicios y productos, a la vez que fueron
potenciadas y perfeccionadas. De este modo, desde su implementacin, estas
medidas han permitido ampliar la base tributaria en alrededor de 770 mil
contribuyentes que antes no estaban registrados y/o no efectuaban declaracin
y pagos ante la Administracin.
En trminos acumulados, durante el 2005, las ventas gravadas de los
Principales Contribuyentes registraron un crecimiento real de 9,1%. Las ventas
de los sectores primarios tuvieron un mejor comportamiento al crecer 15,2%,
mientras que las ventas de los sectores no primarios aumentaron en 7,7% en el
mismo perodo. Por su parte, las compras gravadas registraron un crecimiento
de 9,8%, correspondiendo al sector primario un incremento de 15,8%, mientras
que las del sector no primario lo hicieron en 7,9%. Estos resultados reflejaron el
mayor dinamismo de la actividad econmica nacional y de las importaciones.
Ilustracin 4: Base imponible de IGV de los principales contribuyentes
-15
-10
-5
0
5
10
15
20
25
E00 M M J S N E01 M M J S N E02 M M J S N E03 M M J S N E M M Jl S N E M M J S N
Ventas gravadas Compras con derecho a crdito fiscal
Var. Porcentuales reales respecto del mismo periodo tributario del ao anterior
4.2.1.1. Retenciones, Detracciones y Percepciones
Durante el 2005, las medidas de ampliacin de la base tributaria,
implementadas por la SUNAT desde el segundo semestre del 2002,
continuaron registrando resultados positivos, por lo que estas fueron
potenciadas y ampliadas en cuanto a su cobertura para abarcar a nuevos
sectores y productos con altos ndices de incumplimiento.
Por otro lado, cabe mencionar que, en base a la informacin obtenida a partir
de la implementacin de las medidas administrativas, se ha logrado detectar a
cerca de 770 mil contribuyentes, entre no inscritos o contribuyentes inscritos
pero omisos al pago y/o que no pagaban de acuerdo con su real capacidad
econmica, quienes antes se mantenan al margen de la Administracin
Tributaria y no cumplan con sus obligaciones. Con estas medidas se ha
logrado una ampliacin de la base tributaria no slo en trminos cuantitativos
(mayor nmero de contribuyentes inscritos) sino tambin en trminos
cualitativos (ms contribuyentes que declaran y pagan).
Memoria 2003
4.2.1.1.1. Rgimen de Retenciones
En el 2005, la recaudacin proveniente del rgimen de retenciones del IGV
ascendi a S/. 1 372 millones de nuevos soles.
Con relacin a las devoluciones por este rgimen, se registraron solicitudes de
devolucin por un importe de S/. 162 millones de nuevos soles
.
Cabe mencionar que, desde que se implement este rgimen, se ha efectuado
retenciones a un total de 177 mil contribuyentes aproximadamente.
4.2.1.1.2. Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias o
Sistema de Detracciones
El monto detrado y depositado en el Banco de la Nacin por los clientes de
los productores y comercializadores de los productos y servicios incluidos bajo
este sistema1 ascendi en el 2005 a S/. 2 503 millones de nuevos soles,
provenientes de cerca de 56 mil contribuyentes sobre los que se efectan las
detracciones correspondientes.
Desde abril del 2005 se incluy en el Sistema de Detracciones a la leche cruda
entera con una tasa del 4%. Asimismo, mediante la Resolucin de
Superintendencia N 258-2005/SUNAT del 30 de diciembre del 2005 se ampli
el sistema a algunos servicios prestados a empresas (fabricacin por encargo,
arrendamiento de inmuebles, transporte de personas, comisin mercantil), cuya
detraccin empezar a operar desde febrero del 2006. Asimismo con esta
misma norma se excluy del rgimen a la venta de animales vivos, carnes,
despojos comestibles, abonos, cueros y pieles de origen animal.
4.2.1.1.3. Rgimen de Percepciones
En el 2005, el IGV recaudado por el rgimen de percepciones fue S/. 634
millones, de los cuales S/. 425 millones correspondieron a percepciones a la
importacin, S/. 120 millones a las percepciones por la venta interna y S/. 90
millones a las percepciones por la comercializacin de combustibles.
La aplicacin del rgimen de percepcin en operaciones de venta interna de
bienes tiene una cobertura de 833 000 clientes a travs de 689 agentes y se ha
detectado que, aproximadamente, 642 000 clientes realizaban compras por
montos significativos sin consignar su nmero de RUC, no obstante efectuar
operaciones gravadas.
Cabe recordar que desde el mes de noviembre del 2005 entr en vigencia el
rgimen en la importacin de CDs y DVDs en blanco, sobre la base de
montos fijos por unidad importada (US$ 0,03 US$ 0,06, segn el tipo de
1 Cabe sealar que durante el 2005, los productos afectos a este sistema fueron: leche cruda entera, azcar, alcohol
etlico, pesca, algodn, caa de azcar, maz amarillo duro, madera, servicios de intermediacin laboral gravados
con IGV, arena y piedra para la construccin, desperdicios y desechos metlicos, y bienes del inciso a) del Apndice
I de la Ley del IGV e ISC, abonos, cueros y pieles de origen animal, aceite de pescado, harina de pescado,
embarcaciones pesqueras, arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y reparacin de muebles, movimiento
de carga y otros servicios empresariales.
Memoria 2003
disco), en concordancia con lo dispuesto por la Resolucin de
Superintendencia N 224-2005/SUNAT, publicada el 1 de noviembre del 2005.
Asimismo, mediante la Resolucin de Superintendencia N 261-2005/SUNAT,
publicada el 30 de diciembre del 2005, se ampli el rgimen a un grupo de
productos de construccin y comercio vinculado; as como a las ventas de
productos por catlogos, discos pticos, entre otros. Esta ampliacin operar a
partir de abril del 2006.
La recaudacin acumulada del Impuesto a la Renta en el 2005 ascendi a S/.
11 188 millones de nuevos soles, registrando un incremento real de 21,9%
respecto del ao anterior. Este resultado se sustenta principalmente en el
incremento real de la recaudacin del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora (16,4%), del Impuesto a la Renta de Quinta Categora (9,6%) y de
los pagos de regularizacin (100,3%), respecto del 2004.
Si se considera la recaudacin conjunta del Impuesto a la Renta y del ITAN, a
fin de hacer las cifras comparables con el ao anterior (el cual incluye el
Anticipo Adicional) se tiene que el Impuesto a la Renta total durante el 2005
creci en 33,6%.
Ilustracin 5:Impuesto a la Renta + ITAN
33.6
9.3
29.7
6.6
7.5
-2.6
-25
-15
-5
5
15
25
35
45
2000 2001 2002 2003 2004 2005
Variaciones porcentuales reales respecto al ao anterior
4.2.2.1. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera
Categora
La recaudacin anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora ascendi a
S/. 5 317 millones de nuevos soles, lo que represent un crecimiento real de
16,4% respecto del 2004.
Memoria 2003
Estos resultados se explican por las altas utilidades obtenidas en el ejercicio
2004 y que se reflejaron en los mayores coeficientes de pago a cuenta mensual
de los contribuyentes, principalmente empresas del sector minero. Asimismo,
influyeron el mayor dinamismo de la actividad econmica nacional, as como
las acciones de fiscalizacin llevadas a cabo por la SUNAT.
La recaudacin conjunta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora e ITAN2
durante el 2005 ascendi a S/. 6 389 millones de nuevos soles, registrando un
crecimiento real de 39,8% respecto del Impuesto a la Renta de la misma
categora durante el 2004.
4.2.2.2. Pagos a cuenta y retenciones del Impuesto a la Renta de
Cuarta y Quinta Categoras
En el 2005, los pagos a cuenta y las retenciones efectuadas a los trabajadores
independientes por concepto del Impuesto a la Renta de Cuarta Categora
sumaron S/. 395 millones de nuevos soles, lo que represent un crecimiento
real de 11,6%. Por su parte, las retenciones por el Impuesto a la Renta de
Quinta Categora efectuadas a los trabajadores dependientes ascendieron a S/.
2 370 millones de nuevos soles, registrando un crecimiento real de 9,6%.
Estos resultados son consistentes con las mejoras en el nivel de empleo, que
en los primeros once meses del ao registr un crecimiento de 4,4% a nivel
urbano y de 5,6% slo en Lima Metropolitana. Tambin influyeron
positivamente la distribucin de utilidades a los trabajadores, efectuada por
parte de algunas empresas y las acciones de fiscalizacin y cobranza
4.2.3. Impuesto Selectivo al Consumo Interno
Los ingresos recaudados por ISC interno ascendieron a S/. 3 327 millones de
nuevos soles, registrando una disminucin real de 1,1% respecto del ao
anterior. Esta cada en la recaudacin se explic principalmente por el
componente de combustibles que se vio afectado por la aplicacin de menores
tasas impositivas decretadas entre julio del 2004 y noviembre del 2005. As es
que la recaudacin del ISC a los combustibles totaliz los S/. 2 057 millones de
nuevos soles en el 2005, experimentando una reduccin real de 5,2% en
relacin al 2004, mientras que, por el contrario, la recaudacin del ISC
aplicable a la cervezas, gaseosas, licores, entre otros, ascendi a S/. 1 270
millones de nuevos soles, registrando un crecimiento real de 6,2% respecto del
2004.
La recaudacin por otros ingresos ascendi a S/. 2 818 millones de nuevos
soles, registrando un crecimiento real de 32,7% respecto del ao anterior. Cabe
2
Se aade para hacer comparables las cifras con el 2004 que estaba vigente el
Anticipo.
Memoria 2003
indicar que en este rubro destacan las multas, fraccionamientos, el Impuesto a
las Transacciones Financieras (ITF), el Impuesto Temporal a los Activos Netos
(ITAN), etc.
En trminos acumulados, la recaudacin del ITF durante el 2005 ascendi a
S/. 706 millones de nuevos soles, cifra que represent un crecimiento real de
7,1% respecto del ao anterior
Si se excluye la recaudacin por ITAN (para hacer comparables las cifras con
el ao anterior que no contena dicho impuesto), se observa que la recaudacin
registr una cada real de 17,8%, lo que es explicado principalmente por la
eliminacin del Impuesto Extraordinario de Solidaridad, las menores cuotas de
los fraccionamientos ( - 11,8%) y por la menor recaudacin del Impuesto a los
Casinos y Maquinas Tragamonedas, que registr una cada de 23,8% debido
principalmente a las acciones judiciales (medidas cautelares, acciones de
amparo, entre otras) interpuestas por los contribuyentes de este sector para
evitar el pago del impuesto y las acciones de cobranza de la Administracin
Tributaria.
4.3. Recaudacin por Tributos Aduaneros
La recaudacin por tributos aduaneros durante el 2005 alcanz los S/. 11 683
millones de nuevos soles, registrando un crecimiento real de 8,0% respecto del
2004, resultado que est asociado al dinamismo observado en el sector
externo.
A nivel de los principales impuestos, durante el 2005 la recaudacin de los
Derechos Arancelarios y del IGV Importaciones registraron crecimientos del
12,8% y 13,6% respectivamente, mientras que la recaudacin del ISC registr
una cada en trminos reales de 37,2% respecto del ao anterior.
La disminucin del ISC se explic, en parte, por las menores tasas aplicables a
los combustibles, debido a las rebajas decretadas entre los aos 2004 y 2005.
Memoria 2003
Ilustracin 6: Recaudacin por Tributos Aduaneros
-30
-20
-10
0
10
20
30
40
50
E
0
0 M M J
l
S N
E
0
1 M M J
l
S N
E
0
2 M M J
l
S N
E
0
3 M M J
l
S N
E
0
4 M M J
l
S
T N
E
0
5 M M
J S N
Var. % real
Recaudacin Importaciones CIF
Variaciones porcentuales reales respecto del mismo mes del ao anterior
Por su parte, el nivel de las importaciones CIF ascendi a U. S. $ 12 502
millones, registrando un crecimiento de 23,8% respecto del nivel importado en
el 2004. Cabe destacar que, con este resultado, son ya tres aos consecutivos
con crecimiento de dos dgitos.
En cuanto a los principales rubros de importacin, en el 2005 todos registraron
importantes crecimientos respecto del ao anterior, acorde con el dinamismo
observado en la actividad econmica nacional. As es que los bienes de capital
y materiales de construccin mostraron mayor dinamismo al crecer 31,0%, en
tanto que las materias primas y los productos intermedios lo hicieron en 22,6%,
mientras que los bienes de consumo crecieron en 18,0%.
En las importaciones de bienes de capital y materiales de construccin,
destacaron los crecimientos de materiales de construccin (59,8%), bienes de
capital para la agricultura (29,8%), bienes de capital para la industria (27,8%) y
equipos de transporte (29,5%).
Al interior de las importaciones de materias primas y productos intermedios del
2005, destacaron las importaciones de combustibles, lubricantes y conexos que
crecieron 31,3% respecto del 2004. En cuanto a las destinadas para la
industria, stas crecieron en 19,3%, mientras que la importacin de materias
primas y productos intermedios para la agricultura hizo lo propio en 9,8%.
Memoria 2003
Ilustracin 7: Importaciones CIF 2000 2005
Variaciones Porcentuales respecto del ao anterior
Finalmente, el crecimiento de 18,0% en la importacin de bienes de consumo
se sustent tanto en la importacin de bienes de consumo duradero (19,3%),
como en la importacin de bienes de consumo no duradero (17,2%).
La recaudacin obtenida por concepto de las contribuciones sociales ascendi
a S/. 4 023 millones de nuevos soles, cifra que represent un crecimiento real
de 5,8%, respecto del ao anterior. Esta mayor recaudacin se explic por el el
dinamismo que mostr la actividad econmica del pas, permitiendo mayores
niveles de empleo con el consiguiente incremento del nmero de personas
afiliadas al sistema de Seguro Social de Salud (EsSalud) y al Sistema Nacional
de Pensiones (ONP).
El nivel de empleo entre las empresas que cuentan con 10 y ms trabajadores
registr un crecimiento en los primeros once meses del 2005 de 4,4% respecto
de similar periodo del ao anterior. A nivel de Lima Metropolitana, el nivel de
empleo registr un crecimiento de 5,6% respecto al ao anterior.
Ilustracin 8: contribuciones sociales
0,2
1,8
3,2
3,0
5,8
0,0
1,0
2,0
3,0
4,0
5,0
6,0
7,0
2001 2002 2003 2004 2005
Variaciones Porcentuales respecto del ao anterior
Grfico N 7
Importaciones CIF 2000-2005
Variacin Porcentual respecto del ao anterior
23.8
19.8
12.6
3.5
-1.5
9.3
-5
0
5
10
15
20
25
2000 2001 2002 2003 2004 2005
Memoria 2003
La recaudacin por contribuciones sociales consta de tres componentes:
EsSalud, ONP y la Contribucin Solidaria para la Asistencia Provisional. En el
2005, todos los componentes mostraron incrementos en la recaudacin.
4.4.1. Contribucin al Seguro Social de Salud (EsSalud)
Los ingresos por las contribuciones al Seguro Social de Salud (EsSalud)
ascendieron a S/. 3 289 millones de nuevos soles, cifra que representa un
incremento real de 5,0% respecto del ao anterior. Cabe resaltar que este
crecimiento es consecuente con el nivel de trabajadores declarados en
promedio en el presente ao, el que se increment en 0,52%.
4.4.2. Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones (ONP)
De otro lado, las contribuciones al Sistema Nacional de Pensiones, que es
administrado por la Oficina de Normalizacin Provisional (ONP), al cierre del
ao 2005, ascendieron a S/. 711 millones de nuevos soles, cifra que represent
un incremento de 9,2% respecto del ao 2004.
El promedio mensual de trabajadores declarados ante la ONP en el 2005,
registr un crecimiento de 3,1% respecto del ao anterior, pasando de 442 mil
a 456 mil trabajadores.
4.4.3. Contribucin Solidaria para la Asistencia Provisional
La recaudacin por concepto de Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional obtenida
ascendi a S/. 22 millones de nuevos soles, lo que represent un crecimiento de 34,9%
respecto del ao anterior
3
.
3
Esta contribucin fue creada mediante la Ley No 28046 del 31 de julio del 2003, con la finalidad de
financiar el pago de las pensiones y la nivelacin de los pensionistas comprendidos en el rgimen del
Decreto Ley No 20530.
Memoria 2003
CAPTULO 5
5. CAPTULO 5: ACTIVIDADES DE TRIBUTOS INTERNOS
A continuacin se presenta la evaluacin de la gestin operativa, segn las acciones
establecidas en el Plan Operativo Institucional 2005, las que estn ordenados en funcin a las
prioridades institucionales contenidas en el Plan Estratgico Institucional 2004-2006.
5.1. Acciones de Cobranza
5.1.1. Brecha de Pago
La tasa de morosidad acumulada del 2005 correspondiente al Impuesto General a las Ventas y
el Impuesto a la Renta de Tercera Categora de los Principales Contribuyentes (PRICOS) fue
8,2%, manteniendo la tendencia decreciente de este indicador.
Slo por el IGV, la tasa de morosidad de los PRICOS fue 10.6%, mientras que para el Impuesto
a la Renta de Tercera Categora fue 4,5%. Ambos ratios son menores que los obtenidos en los
aos anteriores.
Ilustracin 9: tasa de Morosidad PRICO Acumulada (IGV Renta)
17.0%
13.2%
11.0%
10.3%
8.2%
0%
2%
4%
6%
8%
10%
12%
14%
16%
18%
2001 2002 2003 2004 2005
En el directorio de Medianos y Pequeos Contribuyentes, la tasa de morosidad acumulada del
ao fue 48,8%, representando una disminucin respecto del ao 2004.. Para el IGV, la tasa de
morosidad acumulada fue 50,4%, mientras que para el Impuesto a la Renta fue 46,7%.
Memoria 2003
Ilustracin 10: Tasa de Morosidad MEPECO Acumulada. IGV - RENTA
48.4%
51.8%
61.4%
55.1%
48.8%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
2001 2002 2003 2004 2005
5.1.2. Recuperacin de la Deuda:
La recaudacin de valores4 en cobranza coactiva ascendi a S/. 1 408 millones, significando
un crecimiento del 10,5% respecto del ao anterior.
En el caso de los Principales Contribuyentes, la recaudacin fue S/. 1 073 millones, lo que
representa un 4% de crecimiento. En el caso de los Medianos y Pequeos Contribuyentes los
pagos en cobranza coactiva tuvieron un crecimiento del 38,1% respecto del 2004, ascendiendo
a S/. 336 millones y superando en S/. 16 millones a la meta planteada en el ao.
En el 2005, FONAFE cancel S/. 76 millones por la deuda en cobranza coactiva que tenia
pendiente por el Impuesto a las Acciones del Estado.
Ilustracin 11: Pago a Valores en Cobranza Coactiva
1,052
1,256
1,409
0
200
400
600
800
1,000
1,200
1,400
1,600
2003 2004 2005
Miles de Soles
4
Ordenes de pago, Resoluciones de Determinacin y Resoluciones de Multa, entre otras.
Memoria 2003
5.1.3. Gestin de la Cobranza Coactiva
Durante el 2005 se efectuaron 149 547 medidas de embargo, superando en 22% la meta
establecida para el ao. En el caso de los PRICOS, las medidas fueron 17 491 (12%), mientras
que para los MEPECOS llegaron a 131 606 (88%).
Asimismo, es importante sealar que estas medidas se aplicaron mensualmente a 9,300
contribuyentes en promedio.
El incremento de las medidas se debe a la implementacin de las retenciones bancarias por
medios electrnicos, que representaron el 67% del total.
Respecto de este indicador, todas las dependencias lograron superar la meta establecida en el
ao.
Ilustracin 12:Embargos por Ao
71,753
112,369
149,547
-
20,000
40,000
60,000
80,000
100,000
120,000
140,000
160,000
2003 2004 2005
5.1.4. Gestin de Fraccionamientos
La recaudacin por los diferentes tipos de fraccionamiento ascendi a S/. 485 millones de
nuevos soles. Se debe mencionar que, a partir del 18 de julio del 2005, se aprob el Rgimen
Excepcional de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria.
Ilustracin 13: Recaudacin por tipo de Fraccionamiento 2004-2005
Tipo de Fraccionamiento Ao 2004 Ao 2005 %
Art. 36 131,110 182,667 39.32
REAF ------ 10,937 -----
RESIT 225,845 183,810 -18.61
SEAP 109,260 67,826 -37.92
REFT 25,849 30,642 18.54
Otros 8,035 9,827 22.30
TOTAL 500,099 485,079 3.00
En miles de nuevos soles
El 53,9% de lo recaudado corresponde a fraccionamientos corrientes (Art. 36 del Cdigo
Tributario, REAF, SEAP), mientras que el 46,10% corresponde a fraccionamientos generales,
representando el RESIT el 37.89%
Memoria 2003
5.1.4.1. Fraccionamiento Art. 36 del Cdigo Tributario
Hasta diciembre 2005, ingresaron 25 301 solicitudes de acogimiento a este fraccionamiento por
362 747 104 nuevos soles. Se emitieron 22 452 resoluciones aprobatorias, lo que representa
el 88,74% del total ingresadas.
Del total de solicitudes presentadas, 23 804 corresponden a MEPECOS por un monto de 237
126 617 nuevos soles. Los PRICOS presentaron 1 497 solicitudes por un monto de 125 620
487 nuevos soles.
Respecto del monto total fraccionado aprobado, la Intendencia Regional Lima representa el
64.11% y la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales el 9,67% del total
acumulado en el 2005.
Cabe indicar que se han producido 8 501 Resoluciones de Perdida por un monto de
132161,695, de las cuales la IR Lima emiti el 62,46% del total.
5.1.4.2. Rgimen Excepcional de Aplazamiento y Fraccionamiento
(REAF)
Mediante la Resolucin de Superintendencia N 130-2005/SUNAT, publicada el 17 de julio del
2005, se aprob el Rgimen Excepcional de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda
Tributaria. Desde el inicio de su vigencia hasta diciembre ingresaron 24 301 solicitudes por 386
176 749 nuevos soles y no se han emitido Resoluciones de Perdida.
5.1.4.3. Sistema de Actualizacin y Pago de Deudas Tributarias -
SEAP
Hasta diciembre del 2005 ingresaron 8 488 nuevas solicitudes por 290 741 901 nuevos soles y
se emitieron 15 161 resoluciones de acogimiento vlido
5
.
5.1.5. Gestin de Reclamaciones
5.1.5.1. Resolucin de Expedientes de Reclamacin
El nmero de expedientes de reclamacin resueltos en el ao 2005 fue 19 958, lo que
representa un increment de 22% respecto del ao anterior. De este total, el 52% es explicado
principalmente por la Intendencia Regional Lima (8 797) e IPCN (1 605).
Las Intendencias y Oficinas Zonales con mayores incrementos en el nmero de expedientes
resueltos fueron Lima (34%), Cusco (58%), Lambayeque (34%), Loreto (75%), Tacna (35%),
Caete (36%), Huanuco (346%), Juliaca (56%), San Martn (75%) y Ucayali (127%).
Ilustracin 14: Expedientes Resueltos por Reclamacin
11,492
16,307
19,958
0
5,000
10,000
15,000
20,000
25,000
2003 2004 2005
5
Incluye solicitudes presentadas antes del 2005.
Memoria 2003
5.1.5.2. Ingreso de Expedientes
En el ao 2005 ingresaron 23 051 expedientes de reclamos, lo que signific un incremento del
19% respecto de lo ingresado en el ao anterior. El 68% de los ingresos de expedientes
corresponde a la Intendencia Regional Lima (10 610), IPCN (1 786), Junn (1 190), Tacna (1
062) e Ica (1 033).
Las dependencias con mayores ingresos respecto del 2004 fueron: Lima (29%), Cusco (121%),
Junn (32%), Tacna (66%), Caete (48%), Juliaca (56%) y San Martn (65%).
Ilustracin 15: Expedientes de Reclamacin Ingresados
23,051
19,343
14,267
0
5,000
10,000
15,000
20,000
25,000
2003 2004 2005
5.1.5.3. Productividad Promedio
En el ao 2005 se resolvieron 174 expedientes por cada resolutor de reclamos, lo que
represent un incremento del 48% en la productividad promedio de las reas de reclamos
respecto del ao 2004.
Las dependencias con mayor crecimiento de su productividad por resolutor en el ao 2005
fueron Lima (60%), Arequipa (40%), Cusco (128%), Ica (95%), Lambayeque (79%), Cajamarca
(259%), Caete (172%), Huanuco (234%), Juliaca (133%), San Martn (75%) y Ucayal (127%).
Ilustracin 16: Expedientes por Resolutor
102
116
174
-
50
100
150
200
2003 2004 2005
5.2.1. Ampliacin de la Base Tributaria
Uno de los principales objetivos ha sido reducir las brechas de inscripcin, de documentacin y
registro de operaciones, de declaracin y veracidad para ampliar la base tributaria. En este
Memoria 2003
sentido, se programaron acciones de fiscalizacin orientadas al control de los sistemas de
pago, operativos orientados a la inscripcin y fiscalizacin de informales que hicieron posible
detectar a los deudores tributarios no inscritos y se optimiz la utilizacin de la informacin
obtenida del impuesto a las transacciones financieras.
A continuacin se mencionan los principales logros alcanzados en el 2005:
5.2.1.1. Control de los sistemas de pago
Al 31 de diciembre del 2005 estaban registrados 177 766 contribuyentes bajo el control del
rgimen de retenciones, 56 685 bajo el control del sistema de detracciones y 921 762 bajo el
rgimen de percepciones. Adems, haban 1 542 agentes de retencin, 689 agentes de
percepcin en la venta interna de bienes, un agente de percepcin en la importacin de bienes
6
y 18 agentes de percepcin en la venta de combustibles.
En el 2005 se efectuaron 4 004 acciones de fiscalizacin dirigidas a contribuyentes que
participan en alguno de los sistemas de pago en calidad de agentes o sujetos, de la cuales ya
se concluyeron 3 106. El ratio de no conformidad de las auditorias terminadas fue 92%.
Las auditorias terminadas han permitido el reconocimiento voluntario de parte de los
contribuyentes intervenidos por 83 millones de nuevos soles. Complementariamente se han
girado valores por 78 millones de nuevos soles.
Adems, se ha detectado a contribuyentes que, siendo sujetos de retencin y/o percepcin,
buscan incrementar su crdito fiscal con comprobantes de pago correspondientes a
operaciones no fehacientes, buscando proveedores que se prestan para tales operaciones.
Durante el 2005, se ha identificado a 2 179 proveedores que cumplen con dicho perfil y que
sern fiscalizados en el 2006.
5.2.1.2. Acciones orientadas a la inscripcin y fiscalizacin de
informales
En este campo, durante el 2005 se realizaron operativos de verificacin de entrega de
comprobantes de pago, de control mvil, masivo de obligaciones tributarias (6 x 1),
sustentacin de mercaderas y control intermitente de actividades econmicas.
Cabe destacar que, como parte del operativo de verificacin de entrega de comprobantes de
pago, se ejecutaron 154 951 intervenciones de verificacin documentaria, obteniendo el 51,1%
de no conformidad. Asimismo se detect a 42 750 personas que no estaban inscritos en los
registros de la Administracin Tributaria.
El Operativo Masivo de Obligaciones Tributarias (6 x 1), que consiste en verificar seis
obligaciones tributarias en una sola intervencin, comprendi 16 351 intervenciones, mediante
las cuales se detect un alto nivel de incumplimiento, con mayo incidencia en la inspeccin de
tributos relacionados al mbito laboral.
5.2.1.3. Uso de la informacin del Impuesto a las Transacciones
Financieras
.
En el 2005 se iniciaron las acciones de fiscalizacin con informacin exclusiva del Impuesto a
las Transacciones Financieras (ITF). Se investig a 60 contribuyentes con indicios de
defraudacin tributaria por ocultamiento de ingresos, de los cuales se denunci a ocho
personas por presuncin de delito tributario.
De igual forma, se ha citado a 210 contribuyentes para que sustenten las diferencias obtenidas
entre sus ingresos estimados segn la informacin del ITF y lo declarado en el ejercicio 2004.
Tambin se notificaron 11 000 cartas inductivas a personas naturales que presentaban
6
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
Memoria 2003
diferencias superiores a los S/. 50 000 nuevos soles entre sus movimientos bancarios y las
rentas declaradas por el ejercicio 2004. Como resultado de estas acciones se detectaron
omisiones por S/. 52 millones, que fueron reconocidas y declaradas por los infractores.
5.2.2. Estrategia de Fiscalizacin 2005
Para mejorar el cumplimiento voluntario y ampliar la base tributaria, fortaleciendo las acciones
de lucha contra la evasin, mediante el eficiente uso de la informacin interna y externa y la
generacin de riesgo efectivo en la seleccin, deteccin, determinacin y acciones coercitivas;
en el 2005 se desarrollaron las siguientes estrategias y acciones que se complementan entre
s:
5.2.2.1. Estrategia para reducir la Brecha de Inscripcin
La brecha de inscripcin est determinada por los contribuyentes no
registrados en el RUC, pero que estn obligados de acuerdo con las normas
legales vigentes.
Las principales acciones comprendidas en esta estrategia fueron:
Implementar procedimientos de inscripcin de oficio en el RUC.
Realizar verificaciones o procedimientos inductivos al segmento de
contribuyentes que no estaban inscritos en el RUC, pero que perciban
rentas que deban ser declaradas, aprovechando al mximo las fuentes
internas y externas de informacin.
Ejecutar verificaciones masivas de las obligaciones tributarias, en las
principales zonas de comercializacin e informalidad de cada
dependencia.
Intervenir con verificaciones o acciones inductivas al segmento de
personas naturales sin RUC, que presentan incrementos patrimoniales u
operaciones de venta informadas por terceros a travs de liquidaciones
de compra.
5.2.2.2. Estrategia para reducir la Brecha de Documentacin y
Registro de Operaciones.
Esta brecha corresponde a la diferencia entre los contribuyentes inscritos en el RUC y aqullos
que no cumplen con emitir comprobantes de pago y/o registrarlos de acuerdo con las normas
vigentes.
Las principales acciones fueron:
Ejecutar verificaciones de entrega de comprobante de pago en las
principales zonas de comercializacin de cada dependencia, as como
control urbano en aquellos puntos de alta concentracin de
informalidad..
Ejecutar controles permanentes en las 14 garitas de control ubicadas en las
diferentes ciudades del pas.
Memoria 2003
Ejecutar operativos del tipo sustento de mercadera, de forma conjunta con
las Intendencias de Aduanas, priorizando aquellos lugares en donde
existe mayor grado de concentracin de informalidad.
Ejecutar controles de ingresos y punto fijo, teniendo en cuenta las
intervenciones de verificacin entrega de comprobante de pago, el nivel
de rotacin de mercadera y mrgenes de utilidad.
Ejecutar verificaciones de cumplimiento de obligaciones formales de libros y
registros contables, sobre un segmento de contribuyentes obligados a
llevar contabilidad completa, los que presentan comunicacin por
perdida de libros y registros y exportadores que solicitan devolucin con
carta fianza de forma habitual.
Operativo Control Intermitente de Servicios, teniendo en cuenta el mayor
movimiento comercial y nivel de rotacin de mercadera, as como
mrgenes de utilidad importantes.
Efectuar la toma de inventarios a contribuyentes con presuncin de evasin,
como parte del desarrollo de las auditoras y/o verificaciones, as como
en operativos puntuales.
Ejecutar intervenciones de tipo verificacin o inductivas sobre el segmento
de contribuyentes que utilizan comprobantes de pago no autorizados o
duplicados en serie y nmero, segn lo detectado en el sorteo de
comprobante de pago.
5.2.2.3. Estrategia para reducir la Brecha de Declaracin y
Veracidad
Conformada por los contribuyentes inscritos en el RUC que estn omisos a la
presentacin o pago, declaran o pagan montos menores a los que les
corresponde.
Actualizar e incorporar fuentes de informacin, mtodos y criterios de
seleccin existentes, que permitan determinar montos omitidos de
ingresos.
Implementar y ejecutar un procedimiento para el relevamiento constante de
las modalidades de evasin detectadas en las acciones de fiscalizacin.
Desarrollar un procedimiento de cruce de informacin centralizado previo al
inicio de las intervenciones de fiscalizacin seleccionadas a travs de
diferencias, que permita disminuir el tiempo insumido y, por ende,
agilizar el proceso de determinacin de deuda.
Ejecutar auditoras de tributos laborales, priorizando el segmento de
contribuyentes cuyos ingresos netos anuales sean mayores a 1 500 UIT,
Memoria 2003
as como verificaciones generales de tributos laborales, priorizando el
segmento de contribuyentes cuyos ingresos netos anuales sean
mayores que 500 UIT y menores o iguales a 1 500 UIT, y que registren
diferencias en bases imponibles, indicadores de inscripcin indebida,
inscripcin indebida, no inscripcin de trabajadores o utilizacin indebida
de crditos.
Ejecutar intervenciones de tipo verificacin sobre aquel segmento de
contribuyentes para los cuales se requiere realizar una revisin puntual
de inconsistencias y/u omisiones detectadas producto de otra
intervencin de fiscalizacin realizada (cruce de informacin).
5.2.2.4. Estrategia para reducir el stock de solicitudes de
devolucin
Implementar la presentacin de solicitudes de devolucin a travs del
internet e intranet.
Sistematizacin y ejecucin del proceso automtico para atender solicitudes
de devolucin mediante cruces informticos.
Automatizacin de la emisin de las Resolucin de Intendencia u Oficina
Zonal y dems documentacin complementaria, emitida como resultado
de la atencin de las solicitudes de devolucin.
Implementacin del sistema de devolucin a travs de abono en cuenta
corriente o de ahorros.
5.2.3. Resultados de las Acciones de Fiscalizacin
Las acciones de fiscalizacin realizadas y terminadas en el 2005 fueron 136
771, cifra que super en 12% la meta planteada y represent un crecimiento de
24% respecto del 2004. el crecimiento fue de 24%.
Del total de casos terminados, 74 717 (55%) corresponden a acciones
inductivas, 56 171 (41%) a verificaciones y 5 883 (4%) a auditoras.
Las acciones inductivas programadas a travs del Sistema de Gestin de
Masivos (GEMA) han permitido llegar a un mayor nmero de contribuyentes
intervenidos por una accin de fiscalizacin, superando en 16 338 casos
(28%) la meta planteada.
Con respecto a las acciones de documentacin de operaciones y operativos de
control mvil, se efectuaron 185 386 y 716 800 intervenciones,
respectivamente, cifras que superaron en 12% y 34% las metas planteadas.
Memoria 2003
En cuanto al ratio de no conformidad de las auditoras (sin considerar
devoluciones), se super la meta planteada de 90%, alcanzando un nivel de
96%.
Con relacin al Rendimiento Efectivo de las Auditoras y Verificaciones, se
alcanzaron niveles de 14% y 12 %, respectivamente.
Desde el 2002 se est incrementando el nmero de acciones de fiscalizacin
de los tributos laborales de un perodo a otro. As es que en el 2005 se
realizaron 19 496 acciones de fiscalizacin, lo que representa un incremento
porcentual de 13,32% respecto del 2004.
5.2.3.1. Rendimiento efectivo de las auditorias y verificaciones
El rendimiento efectivo7 alcanzado en el periodo enero-diciembre del 2005 es
14% para auditorias y 12% para verificaciones. Las metas propuestas para el
presente ao en auditoria y verificacin fueron de 12% y 13%, respectivamente.
Para el caso de auditorias las cinco dependencias que muestran los ratios ms
elevados son la Intendencia Regional Lambayeque (65%), la Intendencia
Regional Junn (65%), la Oficina Zonal Caete (53%), la Intendencia Regional
Loreto (29%) y la Intendencia Regional Piura (27%).
Ilustracin 17: Rendimiento Efectivo - Verificaciones
13% 13% 13% 13% 13% 13%
12%
55%
44%
40%
32%
27%
N
a
c
i
o
n
a
l
L
A
M
B
A
Y
E
Q
U
E
J
U
N
N
H
U
A
C
H
O
C
H
I
M
B
O
T
E
A
R
E
Q
U
I
P
A
Meta Ejecutado
Respecto de las verificaciones, las dependencias que registran los ratios de
rendimiento efectivo ms altos son la Intendencia Regional Lambayeque (55%),
la Intendencia Regional Junn (44%), la Oficina Zonal Huacho (40%), la Oficina
Zonal Chimbote (32%) y la Intendencia Regional Arequipa (27%).
5.2.3.2. Rendimiento econmico
7
[ ( pagos inducidos + induccin rectificatoria) / ( pagos inducidos + induccin rectificatoria +
valores emitidos) ]
Memoria 2003
En cuanto a este indicador, en el ao 2005 el rendimiento econmico (sin
considerar devoluciones) se increment en 6% respecto del ao pasado. Las
dependencias con los mayores incrementos fueron la Oficina Zonal Ucayali
(247%), la Intendencia Regional Lambayeque (214%), la Oficina Zonal San
Martn (142%) y la Intendencia Regional Junn (102%).
En el siguiente cuadro, se aprecia un mayor monto respecto del ao anterior
por concepto de rectificatorias, como consecuencia de las fiscalizaciones.
Memoria 2003
Ilustracin 18:Componentes del Rendimiento
COMPONENTES DEL RENDIMIENTO
(millones de nuevos soles)
5,391 5,459
181
408
90
776
Pagos Rectificatorias valores
2,004 2005
5.3. Servicios al Contribuyente
En el ao 2005, los servicios al contribuyente destacaron por la intensificacin
de las atenciones personalizadas a los contribuyentes a travs de orientacin,
trmites y charlas de orientacin en los Centros de Servicios al Contribuyente,
as como por la mayor cobertura mediante el uso de herramientas virtuales.
5.3.1. Atencin en las reas de Servicios al Contribuyente
El nmero de orientaciones y trmites atendidos de manera presencial en los
Centros de Servicios al Contribuyente en el mbito nacional fue 5 246 795 en el
ao 2005:
Tabla 3: Orientaciones y Tramites Atendidos 2004 2005
Ao 2004 Ao 2005
Variacin
%
Total Orientaciones
2 371 250 2 464 987 4,0
Total Trmites
2 639 359 2 781 808 5,4
Total Atenciones
5 010 609 5 246 795 4,7
Si bien el padrn de RUC pas de 2,9 a 3,3 millones de contribuyentes en el
ao 2005, lo que represent un incremento de 12,5% respecto del ao anterior,
el nmero de orientaciones y trmites realizados en los Centros de Servicios al
Contribuyente se increment en 97 737 y 142 449 con relacin al ao 2004, lo
que represent un incremento del 4% y 5%, respectivamente. Esto explica en
parte por el incremento de los trmites a travs de medios virtuales (RUC,
autorizacin de impresin de comprobantes de pago, Programas de
Declaracin Telemtica, Sistema Pago Fcil, etc.), y por el aumento de las
orientaciones realizadas a travs de la Central de Consultas.
Memoria 2003
5.3.1.1. Charlas de Orientacin
En el ao 2005, se realizaron 3 442 charlas de orientacin en los Centros de
Servicios al Contribuyente en el mbito nacional, lo que represent un
crecimiento del 12% respecto del ao anterior.
5.3.1.2. Unificacin de los horarios de atencin
De otro lado, como parte del proceso para brindar un mejor servicio al
contribuyente, en agosto del 2005 se dispuso que el horario de atencin en las
dependencias descentralizadas se unificara de lunes a viernes de 9 a.m. a 5
p.m. y los das sbados de 9 a.m. a 1 p.m., as como para los Centros de
Servicios al Contribuyente (CSC) ubicados en las Intendencias Regionales y
Oficinas Zonales.
5.3.1.3. Tiempos de espera promedio
Los tiempos de espera para acceder a los trmites en los CSC de Lima y
Callao, se redujeron de 24 minutos en promedio en el ao 2004 a 18 minutos
en el ao 2005; en tanto que en los CSC de las dependencias
descentralizadas, el tiempo disminuy de 12,9 minutos en promedio a 12,3
minutos.
Para ser orientados en los CSC de Lima y Callao, los contribuyentes tuvieron
que esperar en promedio 33 minutos en el 2004, tiempo que disminuy a 21
minutos en el ao 2005. En las dependencias descentralizadas tambin se
observ una disminucin en los tiempos de espera promedio, pasando de 21
minutos del ao 2004 a 18 minutos en el ao 2005.
5.3.2. Trmites y declaraciones por medios virtuales.
Durante el ao 2005, se realizaron 1,3 millones de trmites de RUC y
Comprobantes de Pago a travs de SUNAT Virtual, lo que represent el 21,3%
del total. Como se puede observar en el cuadro siguiente, este tipo de
transacciones por Internet se increment en 9,3% respecto del ao anterior.
Tabla 4: Transacciones por SUNAT Virtual Aos 2004 y 2005
2004 2005 Variacin
Descripcin
En
miles*
% del
total
En
miles *
% del
total
2004/2005
Trmites de RUC y Comprobantes
de Pago por Internet
1 288 16,3% 1 299 21.3% 9, 3%
PDT por Internet 2 122 13,7% 3 601 21.4% 69,7%
Total 3 410 4 900 43,7%
* Fuente: Sistema de Control de Gestin - SCG INSC
De otro lado, durante el ao 2005, se presentaron 3,6 millones de
declaraciones por medio de los PDT a travs de la Internet, lo que represent
Memoria 2003
un 21,4% del total. Es importante destacar que se alcanz un crecimiento de
69,7% respecto del ao 2004.
El incremento de trmites a travs de SUNAT Virtual evita cada vez ms que
los contribuyentes se desplacen a los Centros de Servicios al Contribuyente o a
las agencias bancarias para realizar sus trmites, con el consiguiente ahorro de
tiempo y dinero, as como con la disminucin de los costos administrativos para
la SUNAT.
5.3.3. Entrega de claves SOL
En el 2005 se otorgaron ms de 420 000 claves de ingreso a SUNAT
Operaciones en Lnea virtuales, lo que represent un crecimiento del 38% en
comparacin con el ao 2004.
Tabla 5: Entrega de claves SOL 2004-2005
Perodo
2004 2005
Variacin
Porcentual
Cantidad 303 420 39%
(En miles)
La tendencia de la entrega de claves SOL se mostr uniforme durante el 2005,
salvo ligeros picos en los primeros meses del ao, debido a la campaa de
regularizacin del Impuesto a la Renta y durante los meses de septiembre y
octubre, por la campaa del uso obligatorio del nuevo cdigo de envo.
5.3.4. Cobertura de formularios electrnicos.
Debemos destacar un crecimiento de las declaraciones y pagos por medios
virtuales. En ese sentido el ao 2005 supera en aproximadamente un milln
300 mil transacciones virtuales (PDT y pago fcil), respecto del ao anterior, lo
que represent un crecimiento del 8.3%. Asimismo, se puede apreciar una
reduccin importante de las transacciones mediante formularios fsicos (papel),
las que disminuyeron en 720 mil, lo que represent una disminucin de 21,9%,
respecto del ao 2004.
En consecuencia, la tasa de cobertura de los formularios electrnicos alcanz
86,7 % y la de formularios fsicos descendi a 13,3%.
Memoria 2003
Tabla 6: Cobertura de los Formularios Electrnicos respecto al Total de Formularios Recibidos
2004 2005 VARIACION AUMENTO/
FORMULARIOS TOTAL TOTAL CANTIDAD % DISMINUCIN
%
PAPEL 3,291 2,571 -720 78.1 -21.9
PROGRAMA DECLARACIN TELEMTICA 6,436 7,447
PAGO FCIL 2/ 9,073 9,352
15,509 16,798 1,289 108.3 8.3
TOTAL FORMULARIOS 18,800 19,370
TASA DE COBERTURA DE FORMULARIOS 82.5 86.7 4.2
ELECTRNICOS DE TRIB. INTERNOS EN EL
TOTAL DE CONTRIBUYENTES 3/
TASA DE COBERTURA DE PAPELES
17.5 13.3 -4.2
Fuente: Sistema de Control de Gestin - SCG - INSC, Cuadro 3
En Miles de Formularios
5.3.5. Atencin en la red bancaria
Durante el ao 2005 se continu con las gestiones orientadas a mejorar el
servicio y la ampliacin de la cobertura de los puntos de recepcin del
Programa de Declaracin Telemtica (PDT).
En ese sentido, a partir de marzo del 2005, los contribuyentes pueden
presentar sus declaraciones generadas a travs del PDT en cualquiera de las
191 provincias con presencia bancaria.
Asimismo, se ha logrado ampliar el nmero de agencias bancarias que brindan
el servicio de recaudacin a travs del PDT, pasando de 587 en diciembre del
2004, a 634 en diciembre del 2005.
Tabla 7: Nmero de agencias que brindan el servicio de recaudacin a travs del PDT
Ao N de Agencias
2003 515
2004 587
2005 634
Por otro lado, el Banco de Crdito del Per se ha incorporado a la red de
bancos que brindan el servicio de recaudacin a travs del Sistema Pago
Fcil8, cuyo
8
Sistema que presenta ventajas significativas respecto de los formularios fsicos porque facilita la
recaudacin y evita que los contribuyentes comentan errores u omitan informacin al momento de
efectuar las declaraciones y/o pagos.
Memoria 2003
5.3.6. Atencin de consultas telefnicas
La Central de Consultas Telefnicas fue potenciada para mejorar la atencin a
los contribuyentes. El objetivo fue conformar una mesa de atencin telefnica
para orientar a los contribuyentes en temas tributarios e informticos, en este
ltimo caso para permitirles acceder a sus transacciones virtuales con la
SUNAT.
As, a mediados de enero del 2005 se habilitaron 16 posiciones adicionales con
los correspondientes trabajadores. En el referido ao, se atendieron 343 mil
llamadas adicionales, lo que represent un incremento del 26% respecto del
ao 2004, como se puede apreciar en los cuadros adjuntos:
Tabla 8: Tele asistentes en orientacin tributaria
Tabla 9: Tele asistentes informticos:
5.3.7. Atencin de la insatisfaccin del contribuyente
La SUNAT est fortaleciendo decididamente la atencin de la insatisfaccin de
los contribuyentes. As, en el ao 2005, se atendieron 12 129 quejas y
sugerencias ms que en el 2004, lo que signific un incremento del 123%.
Tabla 10: Quejas y sugerencias atendidas 2004-2005
Ao 2004 Ao 2005
Tipo Ingresos Atendidas Ingresos Atendidas
Quejas 9 533 4 920 13 395 11 097
Sugerencias 768 508 1 134 1 032
Total 10 301 5 428 14 529 12 129
Fuente: Sistema de Quejas y Sugerencias
De otro lado, la atencin de las quejas y sugerencias se ampli al mbito
aduanero. Se adapt el sistema de quejas y sugerencias a los temas
vinculados a aduanas, implementando Unidades Receptoras de Quejas y
Sugerencias con asistencia presencial en diversas sedes de aduanas.
En el 2005, se abri una nueva oficina de Atencin de Quejas y Sugerencias
en la Aduana Postal, con la que se suman tres oficinas de este tipo que estn
Memoria 2003
ubicadas en las Intendencias de Aduanas de Lima Metropolitana, incorporando
adems una red de telfonos con lnea gratuita en cada una de las Sedes
SERPOST con presencia aduanera (Ag. Los Olivos, Ag. Lince y Ag. Surco),
que esatendida por el personal asignado en la sede de la Intendencia de la
Aduana Postal, ubicada en San Miguel.
Tabla 11: Medio de Presentacin de Quejas y Sugerencias 2005
Medio
SUNAT Virtual
(Web)
Formulario
Fsico
Total
Quejas 10 555 2 840 13 395
Sugerencias 1 089 45 1 134
Total
11 644 2 885 14 529
% 80% 20% 100%
Es importante indicar que la presentacin de quejas y sugerencias se realiz
principalmente a travs del formulario electrnico disponible en el Mdulo de
Quejas y Sugerencias de la pgina web institucional (79% en el caso de quejas
y 96% en el de sugerencias), lo que evidencia la preferencia por la
virtualizacin de los servicios, ya que brinda mejor acceso y mayor
confortabilidad.
5.3.8. Otras acciones
5.3.8.1. Inscripcin de Oficio en el RUC
En el 2005 se implement el sistema para la Inscripcin de Oficio en el RUC,
por parte de la SUNAT, de aquellos contribuyentes que fueron detectados e
identificados realizando actividades econmicas, con lo que se contribuy en
forma eficaz a la ampliacin de la base tributaria.
De otro lado, se ejecut un proceso de baja de inscripcin de oficio hasta
diciembre 2005, de aproximadamente 100,000 contribuyentes, lo que permiti
depurar nuestro padrn del RUC.
5.3.8.2. Material de difusin
Los materiales de difusin sirven para proporcionar informacin detallada
principalmente sobre la aplicacin de los diversos regmenes tributarios. En el
2005, destac un crecimiento sostenido de ms del 70% en trpticos y volantes
y de ms de 950 mil cartillas, respecto el ao anterior.
Memoria 2003
Tabla 12: Impresin y distribucin de material impreso, Ao 2005
2004 2005 2005/2004
Perodo
Acumulado Acumulado Variacin
Cartillas 34 997 2 832 %
Trpticos 2 644 4 556 72 %
Volantes 1 800 3 180 77 %
En miles
Asimismo,, se grabaron y distribuyeron 238 mil discos compactos de la Gua
Tributaria, herramienta de consulta y orientacin tributaria para los
contribuyentes y pblico que desea conocer y vincularse con la temtica
tributaria.
5.3.8.3. Registro de empleadores de trabajadores del hogar,
trabajadores del hogar y sus derechohabientes.
En octubre del 2005 se implement el Registro de Empleadores de
Trabajadores del Hogar, Trabajadores del Hogar y sus Derechohabientes. Se
estableci el procedimiento para la conformacin del nuevo padrn. Para ello,
se realiz una campaa dirigida a los gremios que agrupan a las trabajadoras
del hogar, luego se notific mediante cartas a 28 000 empleadores
incorporados directamente a dicho registro.
5.3.8.4. Actualizacin del Texto nico Ordenado de
Procedimientos Administrativos de la SUNAT
En enero se public el Decreto Supremo N 012-2005-EF, mediante el cual se
aprob el nuevo Texto nico de Procedimientos Administrativos (TUPA) de la
SUNAT, quedando sin efecto el TUPA anterior, aprobado en el ao 2003.
Memoria 2003
CAPTULO 6
6. CAPTULO 6: ACTIVIDADES DE ADUANAS
El incremento del comercio exterior que se est registrando en los ltimos aos
requiere que la SUNAT sea muy eficiente en el mbito aduanero para no
generar trabas innecesarias al desarrollo del movimiento comercial. La SUNAT
conciente de su rol est implementando una serie de acciones para reducir los
trmites de importacin y de exportacin, facilitando de esta forma el proceso
de despacho de las mercancas
Para tal efecto, coordina con el sector privado a travs del Grupo Consultivo en
Temas Aduaneros (creado por Resolucin de Superintendencia N 002-
2005/SUNAT del 7 de enero del 2005), que constituye una instancia de dilogo
y cooperacin mutua entre la SUNAT y los operadores de comercio exterior9.
Asimismo, se han conformado mesas de trabajo para la evaluacin y
elaboracin de propuestas con la participacin de los representantes de los
gremios vinculados con temas especficos, lo que est posibilitando que se
dicten una serie de normas de facilitacin, que repercuten en la reduccin
sustancial de los plazos de exportacin e importacin.
6.1.1. Optimizacin del Proceso de Despacho
En cuanto a las mejoras de los plazos de exportacin e importacin, en el
despacho de exportacin, el nuevo procedimiento ha permitido que para el 95%
de las declaraciones aduaneras sometidas a canal naranja, se haya eliminando
el refrendo de la declaracin antes del embarque de la mercanca. De otro lado,
en el Rgimen de Reposicin de Mercancas en Franquicia, la transmisin
electrnica de la solicitud de restitucin de derechos arancelarios y del cuadro
de insumo producto drawback, ha reducido los tiempos empleados para la
declaracin y validacin de los referidos documentos.
Tabla 13: Tiempos de duracin del Servicio de Despacho de Importacin, 2002-2005 En Horas
Canal
2002 2003 2004 2005
Canal naranja sin incidencia 3,0 5,0 3,3 2,4
Canal naranja con incidencia 16,6 20,3 8,7 6,8
Canal rojo sin incidencia 14,3 14,9 14,7 14,2
Canal rojo con incidencia 25,2 36,5 29,3 21,6
*Fuente: Oficina de Estadstica Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento
En el despacho de importacin, se puede mencionar la reduccin del tiempo
de despacho sin incidencia en canal rojo (control efectivo) a 14,2 horas y con
9
Para mayor detalle ver el Captulo 10.
Memoria 2003
incidencia en canal naranja (control documentario) a 6,8 horas, lo cual permiti
una reduccin de los costos de almacenaje para el importador.
6.1.1.1. Simplificacin de procedimientos y trmites
El ao 2005 se caracteriz por un proceso de reformulacin de los
procedimientos aduaneros, algunos de los cuales ya han sido aprobados y
otros se encuentran en proceso de evaluacin final y/o aprobacin. Ello en
virtud a la dacin del Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas y
de su Reglamento.
Estos procedimientos han recogido las recomendaciones, experiencias y
casustica de las aduanas operativas del pas, de manera que corresponden no
slo a las necesidades de los operadores y usuarios del comercio exterior en
general, sino que tambin constituyen un efectivo instrumento de facilitacin en
los trmites aduaneros.
En ese sentido, el nuevo Sistema Anticipado de Despacho Aduanero, aprobado
por Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 620-
2005/SUNAT/A (publicada el 30.12.2005), incorpora la seleccin de la
Declaracin nica de Aduana (DUA) al canal de control (verde), lo que permite
al importador disponer inmediatamente de las mercancas, reduciendo as el
tiempo y los costos en el despacho aduanero. Adems se constituye en la base
para una simplificacin generalizada de las operaciones de comercio exterior. A
partir de esta experiencia se analizar la posibilidad de aplicar este nuevo
sistema en el resto de las aduanas de la Repblica.
6.1.1.2. Tecnologa e infraestructura
Otros avances consisten en la introduccin de una serie de mejoras
tecnolgicas que han permitido reducir el tiempo de despacho. Entre las que
destacan el Teledespacho Web, la rectificacin electrnica de la DUA y la
confirmacin electrnica
10
.
6.1.2. Propuestas normativas
Con la finalidad de alcanzar el objetivo de facilitar el comercio exterior, la
SUNAT emiti diversos dispositivos, entre los que destacan:
Procedimiento para el tratamiento de exportacin de las mercancas a que
se refiere la Ley N 28462 (Ley de Fortalecimiento del Servicio de
Transporte Internacional de Carga y/o Pasajeros en los Sectores
Martimo y Areo), aprobado por Resolucin de Superintendencia
Nacional Adjunta de Aduanas N 052-2005/SUNAT/A, publicada el
27.01.2005.
Nuevo formato de Declaracin Jurada de Equipaje (Ingreso/Salida),.
aprobado por la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de
Aduanas N 318-2005-SUNAT/A, publicada el 02.07.2005.
10
Para mayor detalle ver Captulo
Memoria 2003
Procedimiento de Restitucin de Derechos Arancelarios Drawback INTA-
PG.07,. aprobado por la Resolucin de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas N 128-2005-SUNAT/A, publicada el 27.03.2005.
Rgimen de Gradualidad en las sanciones aduaneras, aprobado por la
Resolucin de Superintendencia Nacional N 395-2005/SUNAT/A del
25.08.2005.
Procedimiento del Sistema Anticipado de Despacho Aduanero de
Importacin Definitiva en la Intendencia de Aduana Martima del Callao,
aprobado por la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de
Aduanas N 620-2005/SUNAT/A, publicada el 30.12.2005.
Procedimiento de Carns de identificacin del personal de los Operadores
de Comercio exterior INTA-PE.24.01, aprobada por la Resolucin de
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 311-2005-SUNAT/A,
publicada el 01.07.2005.
Procedimiento de Exportacin Definitiva INTA-PG.02 (V.5), aprobado por la
Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 440-
2005/SUNAT/A, publicada el 22.10.2005.
Procedimiento de Importacin Simplificada (V.3), aprobado por la
Procedimiento de Autorizacin y Acreditacin de Operadores de Comercio
Exterior (V.1), aprobado por la Resolucin de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas N 581-2005/SUNAT/A, publicada el 16.12.2005,
Procedimiento de Importacin Temporal para Perfeccionamiento Pasivo
(V.3), aprobado por la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta
de Aduanas N 439-2005/SUNAT/A, publicada el 16.10.2005.
Asimismo, present propuestas normativas que fueron aprobadas por el
Ministerio de Economa, entre las que destacan:
Decreto Supremo N 172-2005-EF del 09.12.2005 que aprueba la
sustitucin del Artculo 36 del Reglamento de Almacenes Aduaneros,
aprobado por Decreto Supremo N 08-95-EF, que permite el retiro de la
mercanca verificando por el internet que se haya cancelado o
garantizado la deuda tributaria aduanera, cancelado la percepcin de
corresponder, autorizado el levante o retiro de la mercanca y dejado sin
efecto, de ser el caso, la inmovilizacin.
Decreto Supremo N 193-2005-EF del 31.12.2005 sobre la segmentacin
del valor, referido a un tratamiento para los importadores frecuentes,
quienes no van a ser sometidos al control del valor durante el proceso
del despacho, sino que pasa este control a una etapa posterior.
Memoria 2003
6.1.3. Suministro de Informacin de Comercio Exterior
El suministro de estadsticas de comercio exterior al pblico en general
(nacional e internacional) y a las diferentes instancias orgnicas de la SUNAT
est sustentado en el Reglamento de Organizacin y Funciones y en la
legislacin sobre transparencia en la gestin de la Administracin Pblica.
Para el adecuado cumplimiento de dicha funcin, se ha implementado un
sistema de atencin en dos modalidades. La primera opcin, induce el uso va
Internet de la pagina web de SUNAT: www.sunat.gob.pe, desde donde el
usuario puede obtener gratuitamente estadsticas de importacin y exportacin
actualizada desde el ao 1993 en tiempo real y la segunda opcin, que
representa un costo para los particulares a travs de la Oficina de Estadstica
de la Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento (INETP).
En el 2005, la Oficina de Estadstica atendi un total de 1 867 solicitudes o
requerimientos estadsticos, lo que signific un incremento de 6% respecto del
ao 2004.
Los requerimientos proceden de los diferentes sectores: pblico (ministerios,
Congreso, polica, Poder Judicial, municipalidades y dems instituciones
pblicas), privado (diversos operadores de comercio exterior y pblico en
general) e interno (diferentes reas de nuestra institucin). En lo que se
refiere al sector privado se incluyen las solicitudes puntuales y suscripciones,
informacin que se remite con frecuencia diaria, semanal, quincenal o mensual,
segn las especificaciones del usuario.
En el grfico siguiente se puede apreciar que los requerimientos internos han
crecido sustancialmente, pasando de 438 en el 2004 a 918 en el 2005. As,
pas de representar el 24.79% del total en el 2004 al 49.17% en el ao 2005.
En el caso de los requerimientos privados, sucedi una situacin inversa ya
que disminuyeron de 948 a 562, pasando del 53,89% en el ao 2004 al 30,10%
del total en el ao 2005. Esta disminucin del sector privado se debe, en gran
medida, a las opciones que la SUNAT ha puesto a disposicin del pblico en
general para la utilizacin de la informacin gratuita existente en su portal en
Internet, como obtencin de bases completas de los regmenes de
exportaciones e importaciones definitiva en sus formatos A y B procesadas en
archivos semanales.
Memoria 2003
Ilustracin 19: Tipos de Solicitudes segn sectores
0
200
400
600
800
1000
PUBLICO INTERNO PRIVADO
2004
2005
Fuente : Mdulo de Gestin Estadstica
Elaboracin : INETP Oficina de Estadstica
En el ao 2005, se increment en 26,37% la cantidad de consultas en el portal
de la SUNAT, pasando de 97 978 en el ao 2004 a 123 811 en el 2005.
Ilustracin 20: Nmero de consultas en la Web de SUNAT
14,974
50,778
75,426
82,974
97,978
123,811
0
20 000
40 000
60 000
80 000
100 000
120 000
140 000
2000 2001 2002 2003 2004 2005
Otro aspecto que se debe destacar es que, en el ao 2005, se ha acentuado el
uso de la va electrnica. As, el 77,24% de los requerimientos de informacin
fueron efectuados por correo electrnicos o medios electrnicos internos de la
SUNAT.
El contrabando se desarrolla en la informalidad. Las mercancas del exterior
ingresan al mercado interno incumpliendo las normas correspondientes y sin el
pago de tributos a la importacin, afectando las actividades econmicas y las
cuentas fiscales.
En la SUNAT, la Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control
Fronterizo (IPCF) es el rgano encargado de regular, dirigir, coordinar,
supervisar y evaluar la ejecucin de las acciones, planes y programas de
Memoria 2003
prevencin, deteccin y represin del contrabando y trfico ilcito de
mercancas. Para tal efecto, formula y propone el Plan de Prevencin y
Represin del Contrabando, a partir del cual se definen las actividades y
proyectos que forman parte del Plan Operativo Institucional (POI).
Durante el ao 2005, la Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control
Fronterizo trabaj en la innovacin y el fortalecimiento de los procesos
relacionados al contrabando, participando activamente y liderando los
siguientes proyectos:
Optimizacin del Sistema de Gestin de los Delitos e Infracciones
Aduaneras y TIM SIGEDA
Sistema de Prevencin y Represin del Contrabando y TIM
Implementacin del Sistema de Seleccin de vehculos
Mejora del Proceso de Manifiesto de Carga
Asimismo, en el POI 2005 destaca el proyecto institucional Fortalecimiento e
Interconexin de los Puestos de Control y Agencias Aduaneras, cuyo objetivo
es fortalecer las acciones de prevencin y represin de la lucha contra el
contrabando y dems delitos aduaneros, mediante el mejoramiento continuo de
los puestos de control estratgicos y agencias aduaneras. Dicho proyecto est
basado en el mantenimiento, ampliacin, remodelacin y construccin de su
infraestructura, interconexin con los sistemas de informacin de la SUNAT,
as como proporcionar el equipamiento logstico, la capacitacin y los recursos
humanos necesarios para mejorar la eficiencia en el control aduanero.
Como parte de la poltica de prevencin y represin del contrabando, durante el
ao 2005, la Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo y
las Intendencias de Aduanas de todo el pas. realizaron 4 791 acciones, lo cual
supera en un 21% al nmero de acciones realizadas durante el ao 2004.
Todas las Intendencias de Aduanas superaron las metas planteadas. Ahora
bien, si comparamos el nmero de acciones ejecutadas en el 2005 (4 791) con
las del 2001 (2 120), se aprecia un crecimiento de 126%.
Tabla 14: Acciones Operativas
Ao
2001 2002 2003 2004 2005
Acciones operativas 2 120 2 313 2 952 3 951 4 791
Variacin respecto el
ao anterior
9% 28% 34% 21%
Ahora bien, durante el ao 2005, las Intendencias de Aduanas de la zona sur
concentraron el 53% del total de acciones operativas, le sigue la zona norte con
33%, la zona oriente con 8% y Lima con 6%
11.
11
Para una mejor descripcin, se han agrupado las Intendencias de Aduanas por zonas geogrficas,
conformando conformado cuatro zonas: Norte (Tumbes, Paita, La Tina, Salaverry, Chiclayo y
Chimbote), Oriente (Iquitos, Pucallpa, Puerto Maldonado y Tarapoto), Sur (Tacna, Arequipa, Ilo,
Memoria 2003
El valor de la mercanca intervenida
12
como consecuencia de estas acciones
ascendi a U.S. $ 20,5 millones
1314
, resultado que signific un incremento del
35% respecto del monto intervenido el ao anterior (US $ 15,201.0 miles), y el
cumplimiento de la meta establecida en un nivel de 192%, superior al
cumplimiento obtenido el ao 2004 (152%), habiendo superado las metas
planteadas el total de las Intendencias de Aduanas.
Tabla 15: Valor de la mercanca intervenida 2005 - 2004
2004 2005
Variacin
2005/2004
15 201 20 507 35 %
En miles de dlares americanos
Del total de las valor total de las mercancas intervenidas, el monto incautado
ascendi a U.S. $ 18,5 millones (90% del total), mientras que el monto
inmovilizado fue U.S. $ 2 millones. La Zona Sur concentr el mayor monto
intervenido con un 50%, seguido por la Zona Lima con 35%, la Zona Norte con
10% y la Zona Oriente con 5%.
Es importante destacar que el monto incautado muestra un crecimiento
sostenido respecto del ao anterior en los aos 2002 (28%), 2003 (36%), 2004
(56%) y 2005 (26%). Si se compara el monto incautado en el ao 2005 (US $
18,499.3 miles), con lo incautado en el 2001 (US $ 5,418 miles), se puede
apreciar un incremento de 241%.
Tabla 16: Montos incautados 2001 2005
Ao 2001 2002 2003 2004 2005
Montos 5 418 6 965 9 440 14 707 18 499
Variacin respecto del ao anterior 28% 36% 56% 26%
En miles de dlares americanos
Los productos que representan el mayor porcentaje del monto incautado en el
2005 fueron ropa usada (21%), cigarrillos (19%) y cintas de video (17%).
6.2.1.1. Intervenciones por presunto delito de contrabando
En el marco de la Ley N 28008 Ley de los Delitos Aduaneros, en el ao
2005, se realizaron un total de 499 intervenciones por presunto delito de
contrabando por un monto cercano a los seis millones de dlares americanos.
Puno, Mollendo, Pisco y Cusco) y Lima ( Aduana Martima del Callao, Area del Callao, Postal
e Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo).
12
Comprende las mercancas inmovilizadas y las incautadas.
13
Fuente: Informacin SIGEDA y Reportes de las Intendencias de Aduanas.
Memoria 2003
Como resultado de estas intervenciones, se detect a un total de 269 personas
(incluidos 12 representantes legales), presuntamente implicadas en la comisin
del delito de contrabando.
Finalmente, dentro de las sanciones administrativas contempladas en la Ley de
los Delitos Aduaneros, se han aplicado un total de 97 internamientos de
vehculos, 56 suspensiones de licencias de conducir y un cierre de local.
6.2.1.2. Optimizacin de los recursos humanos
Para fortalecer el control, principalmente en las zonas de frontera, se utiliz una
estrategia de rotacin de los oficiales de aduanas. As, se traslad personal
destacado en Lima a las Intendencias de Aduanas ubicadas en las fronteras. A
su vez, al personal de estas Intendencias fue enviado a Intendencias de
Aduanas intermedias, para que de estas ltimas salieran oficiales de aduanas
para la ciudad de Lima. De esta manera, se busc oxigenar las Intendencias
de Aduanas, especialmente de las zonas de frontera Puno, La Tina, Tacna y
Tumbes) y se cumpli con la poltica de traslados establecida por la Alta
Direccin.
De otro lado, paralelamente a los traslados, se reorient progresivamente a
oficiales de aduanas que realizaban labores administrativas a la lucha contra el
contrabando y el trfico ilcito de mercancas. As, se captaron buenos
elementos para potenciar el accionar de las Intendencias de Aduana
Operativas.
A diciembre del 2005, haba un total de 769 oficiales de aduanas15 distribuidos
en las diferentes Intendencias de Aduana en el mbito nacional, de los cuales
628 se encontraban asignados en la parte operativa (82%) y 141 en la parte
administrativa (18%).
6.2.1.3. Fortalecimiento de los procesos relacionados con la lucha
contra el contrabando.
En este campo se realizaron las siguientes acciones:
Se termin con el informe de definicin "Mejoras al SIGEDA a la parte
implementada" en el marco de la Optimizacin del Sistema de Gestin
de los Delitos e Infracciones Aduaneras y Trfico Ilcito de Mercancas
SIGEDA. Este sistema incorpora las opciones que permiten el registro y
seguimiento de la planificacin y ejecucin de las acciones operativas.
En lo que respecta al Sistema de Prevencin y Represin del Contrabando
y TIM, en el 2005 se culmin con el modelamiento del negocio y en los
primeros meses del 2006 se estaba desarrollando la etapa del
modelamiento tecnolgico.
En el mes de diciembre del 2005 se concluy con la implementacin del
sistema automtico de seleccin de vehculos en el Puesto de Control
15
De este total, 141 son mujeres y 628, varones.
Memoria 2003
de Tomasiri en Tacna, que mejorar el control de vehculos de carga y
pasajeros.
Se inici el desarrollo del informe de definicin del proyecto para mejorar el
proceso de manifiesto de carga.
6.2.1.4. Potenciacin de los Puestos de Control
En la actualidad, la SUNAT cuenta con 71 Puestos de Control en el mbito
nacional, de los cuales 57 se encuentran ubicados en las Intendencias de
Aduanas desconcentradas y 14 en las Intendencias de Aduanas ubicadas en
Lima Metropolitana.
Adicionalmente, existen tres Bases de Operaciones Aduaneras pertenecientes
a las Aduanas de Pucallpa, Paita y Arequipa. Igualmente, se dispone de dos
Agencias Aduaneras en las Aduanas de Puno y Tacna (Desaguadero y Santa
Rosa), y dos Oficinas Aduaneras pertenecientes a las Intendencias de Aduanas
de Paita y Tacna.
Se dio inicio al proyecto para la creacin del Puesto de Control Nuevo
Desaguadero, en el cruce de las carreteras Desaguadero-La Paz y
Desaguadero-Carancas, en el Distrito de Desaguadero, Provincia de Chucuito,
Departamento de Puno, para el control de ingreso y salida del territorio nacional
de vehculos, mercancas y pasajeros que realicen su paso fronterizo por el
Puente Binacional, de acuerdo con el Convenio Bilateral Peruano-Boliviano.
Igualmente, se encuentra en etapa de habilitacin el Puesto de Control de
Ambo
16,
localizado en el Peaje de Ambo, en la Provincia de Ambo,
Departamento de Huanuco, cuya creacin fue dispuesta por la Ley N 28241
para el control del transporte de mercancas acogidas a las exoneraciones
tributarias contempladas en el Convenio Peruano Colombiano (PECO) y la Ley
de la Amazona N 27037.
6.2.1.5. Mejor infraestructura y Tecnologa
En el ao 2005, se alcanzaron importantes logros en lo que a mejoramiento de
infraestructura y uso de tecnologa se refiere. En ese sentido podemos
destacar:
La construccin de una Base de Operaciones para la Intendencia de
Aduana de Pucallpa en el almacn de la Oficina Zonal Huanuco.
El mantenimiento de la infraestructura de la Base de Operaciones de San
Jos de la Intendencia de Aduana de Arequipa y la instalacin de una
antena satelital para la interconexin con la base de datos de la
Intendencia.
16
Puesto de Control mixto, con participacin de personal de Tributos Internos y Aduanas.
Memoria 2003
Utilizacin de contenedores para la instalacin del Puesto de Control Mvil
de Ambo (Aduana de Pucallpa) y el Puesto de Control de San Nicols de
Marcona (Aduana de Pisco) en el puerto del mismo nombre.
Mantenimiento y remodelacin total del Puesto de Control de Santa Rosa
(Aduana de Iquitos), con interconexin satelital, y.del Puesto de Control
de El Guineo (Aduana de La Tina).
Interconexin de todos los Puestos de Control en el mbito nacional,
permitiendo la comunicacin de voz y datos con sus sedes de
Intendencia y con las sedes de la SUNAT en Lima.
Adquisicin de equipos (telfonos celulares y satelitales, entre otros) que
permiten una mejor coordinacin y seguimiento de la labor de los
Puestos de Control y los grupos operativos.
Adquisicin de visores nocturnos, densmetros, escner y sistemas de
posicionamiento global para mejorar el control de ingreso, traslado y
salida de personas, mercancas y medios de transporte hacia y desde
territorio aduanero.
6.2.2. Represin del Trfico Ilcito de Mercancas (TIM)
Durante el 2005, se efectuaron 490 intervenciones de represin al Trfico Ilcito
de Mercancas (TIM), que comprende el Trfico Ilcito de Drogas (TID), de
patrimonio histrico y cultural de la Nacin y de armas, de flora y fauna
prohibida, mercancas que afectan los derechos de autor; dinero y documentos
falsos.
6.2.2.1. Intervenciones por Trfico Ilcito de Drogas
En el 2005, se efectuaron 376 Intervenciones por Trfico Ilcito de Drogas. Las
acciones fueron efectuadas por personal de la Gerencia de Operaciones
Especiales (GOE) y de las Intendencias de Aduanas. Se intervinieron 2 784,72
kilos de droga por un valor estimado de U.S. $ 133,25 millones de dlares.
Tabla 17: Intervenciones por Trfico Ilcito de Drogas - Ao 2005
Tipo de
Estupefaciente
Peso
(Kg.)
Valor
(US $ millones)
Intervenciones
Pasta Bsica de Cocana 35,95 0,06 8
Clorhidrato de Cocana 2 652,65 132,63 352
Marihuana 87,70 0,04 9
Opio 8,42 0,51 7
Total 2 784,72 133,25 376
Fuente: SUNAT Gerencia de Operaciones Especiales IPCF
Las principales modalidades detectadas fueron: burriers (210), encomiendas
(151), en baldes plstico cubierta con pulpa de maracuy, dentro de artculos
de plstico, en medio de tablones de madera y con productos congelados en
contenedores.
Memoria 2003
6.2.2.2. Otras intervenciones
Se efectuaron 37 intervenciones por trfico ilcito de especies de flora ( 1 ) y
fauna silvestre (36). En estas ltimas, se impidi la salida de seis caparazones
de armadillo y tortuga, 366 aves, 3 405 peces ornamentales, 470 ranas, 10
ofidios, tres monos y 2 632 especies en peligro de extincin. se intervinieron
las siguientes especies. Adems, se intervino 120 sacos de vaina de algarrobo.
Asimismo, se efectuaron 57 intervenciones por trafico Ilcito de patrimonio
histrico y cultural de la Nacin, interviniendo 256 presuntas piezas de
patrimonio histrico cultural, entre las que destacan donde destacan cermicas
incas de arcilla y piedra,.piezas fosilizadas, retablos, estatuillas, cuadros, libros
antiguos, pinturas al oleo y piezas de orfebrera, entre otras.
De otro lado, en ocho intervenciones realizadas por personal de las
Intendencias de Aduanas de: Pisco (4), Chiclayo (2), Tumbes (1) y La Tina (
1), se descubri el trfico de 22 escopetas, dos revlveres, un fusil, dos pistolas
y cinco caserinas, as como 200 balas, ms de un centenar de cartuchos, 1 374
cartuchos de dinamita y tres granadas tipo pia.
La determinacin y ejecucin de acciones de control contra el fraude tributario
aduanero est a cargo de la Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de
Recaudacin Aduanera (IFGRA).
En el 2005, respecto a la fiscalizacin del drawback, se impuls la modificacin
del reglamento del rgimen simplificado de restitucin de derechos
arancelarios, logrando la aprobacin del D. S. N 135-2005-EF, que establece
como monto lmite para la devolucin de derechos el 50% del costo de
produccin del bien exportado y la facultad para que SUNAT suspenda, hasta
por seis meses, el plazo para otorgar dicha devolucin en aquellos casos en
que se presuma fraude.
En el rgimen de importacin, con la aprobacin del procedimiento IFGRA-
PE.33 Control del Valor Declarado en Importaciones de Alto Riesgo, se norm
la aplicacin del mecanismo de valor provisional segn indicadores de riesgo
del valor declarado y segmento de importadores de mayor riesgo, que permite
efectuar verificaciones inmediatas en el local del importador.
Asimismo, se ha efectuaron innovaciones en la seleccin para los controles
aplicados en el despacho aduanero y la fiscalizacin posterior, as como la
implementacin de diversas estrategias y aplicacin de tcnicas de anlisis de
riesgo, en funcin al comportamiento del operador de comercio exterior,
modalidad de incumplimiento, tipo de accin de control y criterios de costo-
beneficio. Mediante la combinacin de modalidades o criterios de seleccin se
logr elevar el nivel de deteccin de incidencias en el control concurrente. En lo
que respecta al control posterior, se lograron significativos resultados
econmicos en auditorias que verificaron el incumplimiento de contratos de
estabilidad tributaria y la no inclusin de regalas en la base imponible.
Memoria 2003
En las Intendencias de Aduanas Martima y Area del Callao y Tacna, que
representan ms del 96% del volumen de operaciones de importacin, se
efectuaron revisiones fsicas y documentales a 150 207 declaraciones de
importacin, se generaron liquidaciones por encima de 23 millones de dlares y
se increment, por quinto ao consecutivo, el nivel de incidencia en el
reconocimiento fsico con relacin a los altos niveles alcanzados en los dos
aos anteriores: 3,8% con respecto al 2004 y 4,5% con respecto al 2003.
En relacin al accionar de fiscalizacin posterior, se ejecutaron 1 051 acciones
de control, consistentes en auditorias, inspecciones y verificaciones, dirigidas a
los operadores de comercio exterior, y se emitieron liquidaciones por encima de
36 millones de dlares, alcanzando un nivel de incidencia global de 82,14% en
auditorias e inspecciones17, ligeramente superior al registrado en el 2004.
Por ltimo, se promovi la modificacin del reglamento del Acuerdo del Valor
de la OMC, logrando la publicacin del D. S. N 193-2005-EF sobre
segmentacin de control del valor, que tiene como objetivo facilitar las
operaciones de comercio exterior del segmento de principales importadores de
menor riesgo, al establecer que no sern sujetos a control de valor durante el
despacho aquellos importadores que cumplan determinados requisitos,
permitiendo la verificacin del valor en un control posterior.
6.3.1. Resultado obtenidos
6.3.1.1. Control concurrente
18
Como resultado de una acertada seleccin, en las Intendencias de Aduanas
Martima, Area y Tacna, el porcentaje de las Declaraciones nicas de
Aduanas (DUA) asignadas a canal rojo19 disminuy de 15,3% a 14,8%, a
pesar que la cantidad de declaraciones numeradas (344 108) se increment en
9,18% respecto del 2004. En consecuencia, el canal verde se increment de
53,1% a 56,2%.
Durante el perodo enero diciembre 2005 se observ una mejora en el nivel
de eficiencia en las acciones del control concurrente, al incrementarse el nivel
de incidencia en los canales naranja y rojo en 2,1% y 3,8%,respectivamente, en
relacin al ao 2004.
Tabla 18: Nivel de Incidencia por Canal de Control
17
En la comparacin no se incluye el nivel de incidencia logrado en las verificaciones, dado que el
alcance de estas acciones fue modificado en el 2005.
18
El control concurrente corresponde a las acciones ejecutadas por las aduanas operativas de acuerdo
con el tipo de control asignado a las declaraciones de aduana, lo que comprende la revisin documentaria
y/o fsica de las mercancas (canal naranja / rojo).
19
Canal rojo: revisin fsica. Canal naranja: Revisin documentaria. Canal verde: Libre disposicin de la
mercanca una vez cancelada la deuda tributaria aduanera.
Memoria 2003
8.6
25.5
10.7
29.3
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
2004 2005
Aduanas: Martima - Area - Tacna
Naranja Rojo
Fuente: SIGAD
Elaborado por DAR
Datos extrados el 03/01/2006
Las incidencias traducidas en tributos y multas, estn principalmente referidas
a liquidaciones de cobranza por ajuste de valor y cambio de partida arancelaria
con incidencia tributaria.
A ello contribuy la interaccin producida entre los criterios de seleccin
implementados en el perodo 2004 (modelo de redes neuronales y perfiles de
riesgo) y los ajustes realizados al modelo de maximizacin de hallazgos
durante el 2005, asimilando los patrones de fraude detectados por los nuevos
criterios
En el 2005, el monto de los ajustes de valor en el despacho se increment en
17,5%, respecto del perodo anterior, superando los 79 millones de dlares. En
este caso, se considera que los ajustes son producto de la regularizacin de
despachos urgentes o anticipados y/o de la aplicacin de las reglas de
valoracin.
Aproximadamente el 33% de los ajustes se efectuaron sobre mercancas
procedentes de la comunidad andina y el 23% de pases del Asa (ver grfico).
El 19.7% de los ajustes se realizaron a mercancas originarias de China, el
18.05%, 16.9% y 13.6% a las originarias de Ecuador, Angola y Venezuela
respectivamente.
Memoria 2003
Tabla 19: Distribucin de Ajustes por Zona Comercial
Ajustes de valor por zona comercial ao 2005
33%
23%
17%
6%
21%
COMUNIDAD ANDINA RESTO DEASIA
MERCADO COMUN PARA AFRICA DEL SUDESTE TRATADO DE LIBRE COMERCIO
OTROS
Fuente: SIGAD
Elaborado por DGI, datos extrados el 03/01/2006
En lo que respecta a ajustes de valor por canal de control, las DUA
seleccionadas a canal rojo en el control concurrente superaron los 53 millones
de dlares americanos, lo que represent un incremento del 34,9% con
relacin al ao 2004.
6.3.1.2. Control posterior
El detalle de las acciones de fiscalizacin o control posterior20 efectuadas en
los aos 2004 y 2005, se muestra a continuacin:
Tabla 20: Cantidad de Acciones de Fiscalizacin Realizadas
Tipo de Accin 2004 2005
Auditorias 375 369
Inspecciones a Operadores 171 156
Inspecciones a Empresas 206 231
Verificaciones de Fiscalizacin 32 203
Verificaciones de Inteligencia 143 62
Investigaciones 44 30
TOTAL ACCIONES 971 1051
Las auditorias son exmenes a las operaciones del contribuyente que
requieren el uso de tcnicas aduaneras y/o contables. Las inspecciones
implican trabajo de campo en las agencias de aduana, almacenes aduaneros,
concesionarios postales y locales de empresas. En las verificaciones e
investigaciones se corrobora el cumplimiento de las obligaciones tributaria
aduaneras cruzando y analizando informacin.
En el 2005 se registr un porcentaje de incidencia de 90,5% en auditorias, 67%
en verificaciones, 71,4% y 78,2% en inspecciones a empresas y dems
operadores de comercio exterior, respectivamente.
20
El control posterior generalmente se ejecuta despus del levante de mercancas e involucra una serie
de actividades basadas en el Art. 62 del Cdigo Tributario y la normatividad vigente, que establece
pautas para el ejercicio de la funcin fiscalizadora.
Memoria 2003
6.3.2. Rendimiento Econmico de la Fiscalizacin.
En lo que respecta al control concurrente, en las tres principales aduanas del
pas, se emitieron liquidaciones de cobranza por 23 415 000 dlares
americanos y se registr un porcentaje de cancelacin del 91,6% del total
liquidado.
Ilustracin 21: Montos acotados en Control Concurrente
35.84
23.41
0.00
5.00
10.00
15.00
20.00
25.00
30.00
35.00
40.00
2004 2005
Rendimiento Econmico del Control Concurrente
(en millones de US$)
Aduanas Martima y Area del Callao y Tacna
Fuente: SIGAD Elaborado por DGI
La disminucin del monto acotado respecto del 2004 se debe a que, a pesar de
que se continuaron efectuando los ajustes de valor y/o peso en el despacho de
hidrocarburos del capitulo 27, stos no generan liquidaciones de tributos, dado
que la mayora se acoge al rgimen de reposicin de mercanca en franquicia
(TPN 93), que exonera del pago de impuestos al momento de su importacin.
En relacin al control posterior, , se generaron liquidaciones de cobranza por
36 550 000, de los cuales se cancel el 25,2% del total acotado. El mayor
porcentaje histrico registrado en el control posterior se logr induciendo el
pago de las obligaciones tributario aduaneras incumplidas o la devolucin de
beneficios otorgados en forma indebida mediante la presentacin de
autoliquidaciones.
Ilustracin 22: Montos acotados en Control Posterior
59.45
36.55
0.00
10.00
20.00
30.00
40.00
50.00
60.00
M
i
l
l
o
n
e
s

d
e

D
l
a
r
e
s

U
S
$
2004 2005
Rendimiento Economico en Control Posterior
(en millones de US$)
Fuente: SIGAD Elaborado por DGI
Memoria 2003
6.3.3. Principales hallazgos
Las incidencias detectadas en el desarrollo de acciones de fiscalizacin
posterior corresponden principalmente a empresas mineras que contaban con
contratos de estabilidad tributaria con el Estado, los que establecan la
obligacin de pago de una tasa arancelaria mayor a la vigente al momento de
numeracin de las declaraciones de importacin fiscalizadas. Se cancelaron
tributos, multas e intereses por cuatro millones de dlares.
De otro lado, se logr inducir a una empresa al pago de 3 700 000 dlares,
correspondiente a la nacionalizacin de 25 embarcaciones de procedencia
extranjera que le fueran transferidas mediante mandato de ley.
En materia de incorrecta clasificacin arancelaria, se detect un caso con
incidencia tributaria respecto del Impuesto Selectivo al Consumo al que se est
afecto el combustible destinado a empresas de aviacin, lo que signific una
acotacin de cerca de cinco millones de dlares.
Se detectaron casos de subvaluacin y/o incorrecta declaracin del valor,
gastos de embalajes no declarados; as como casos de regalas no incluidas en
el valor en aduanas. Por este motivo, se acot cuatro millones de dlares a
dos empresas.
En el rgimen del drawback se han confirmado dos principales modalidades de
fraude. La primera consiste en la sobrevaluacin de costos del bien exportado y
doble facturacin, con el objeto de obtener una mayor restitucin de derechos
arancelarios. En los dos casos ms representativos se acot un importe
superior 560 000 dlares americanos, que incluye el monto de lo
indebidamente restituido, intereses y multas. La segunda modalidad de fraude
detectada y realizada por grupos de empresas vinculadas, consiste en la
exportacin de productos cosmticos en virtud a contratos de compra-venta
ficticios, con valores FOB sobrevalorados. Sobre el particular, se realizaron
acotaciones por un monto equivalente a 3 600 000 dlares21.
De otro lado, se detectaron modalidades de acogimiento indebido al drawback,
tales como: incorporacin de insumos importados con tratamientos arancelarios
preferenciales, no inclusin de insumos importados por los que se solicit la
restitucin de derechos arancelarios e incumplimiento de la calidad de
productor exportador.
Con relacin a las visitas de inspeccin de agencias de aduana, almacenes
aduaneros y concesionarios postales, se realizaron 156 acciones, de las cuales
el 78% present algn tipo de incidencia. Se cancel la autorizacin a un
depsito y a tres agencias de aduanas.
Asimismo, se ejecutaron 202 verificaciones por incorrecta clasificacin
arancelaria con incidencia tributaria y por omisin del pago de intereses en
importaciones bajo la modalidad de despacho anticipado, entre otras. Se
liquid 400 000 dlares por concepto de tributos dejados de pagar, multas e
intereses.
21
Ante tal situacin, se presentaron las propuestas normativas que se materializaron con la dacin del
Decreto Supremo N 135-2005-EF y la Resolucin de Superintendencia Adjunta de Aduanas N 003-
2006/SUNAT/A.
Memoria 2003
6.3.4. Casos de delito de defraudacin de rentas de aduana
Se identificaron 12 casos correspondientes a defraudacin de rentas de
aduana por subvaluacin de mercancas mediante doble facturacin y/o
presentacin de documentacin falsa, en que incurrieron importadores u otros
operadores de comercio exterior.
De stos, nueve casos estuvieron vinculados a la importacin de equipos de
radio y televisin, electrodomsticos, repuestos para mquinas industriales; en
lo que respecta a un despacho de mini laboratorios fotogrficos e impresoras.
Se detect, previo cruce de informacin con el Agregado de Aduanas de
Estados Unidos, que las facturas que presentaron contenan valores falsos.
Asimismo, un exportador de peces ornamentales y un exportador de discos
compactos y cajas para DVD incurrieron en acogimiento indebido al drawback
al presentar al despacho facturas de mayor valor. Se comprob que haban
remitido a sus clientes facturas con el valor real.
6.4. Recaudacin aduanera
En lo que respecta a las mejoras en la recaudacin aduanera, cabe destacar
que el pago electrnico ha mostrado un mayor dinamismo en el 2005,
alcanzando un crecimiento de 6,5% en comparacin con el ao 2004 (ver
cuadro).
Tabla 21: Recaudacin por Bancos Vs. Pago Electrnico: 2002 - 2006
(en millones de nuevos soles)
Ao
Pago
Electrnico
Recaudacin
por Bancos
Relacin
%
2002 1,093 8,261 13.2
2003 2,307 9,246 25.0
2004 3,805 10,853 35.1
2005 5,238 11,987 43.7
Fuente: Reporte Mensual del Mdulo de Cuadre Diario
En lo que se refiere a la recaudacin por Bancos, el Banco de Crdito se ubica
en el primer lugar.
Tabla 22: Recaudacin Aduanera Segn Entidades Bancarias
(en millones de nuevos soles)
2004 2005
Banco
MONTO % MONTO (%)
001 - Bco de Crdito 3,983 37% 4,909 39%
015 - Bco. Wiese Sudameris 3,039 28% 1,960 19%
083- Bco.Financiero 1,302 12% 1,931 16%
010 - Bco. Continental 920 8% 1,134 9%
055- Bco. Interamericano de Finanzas 420 4% 1,085 8%
Otros Bancos 1,207 11% 968 8%
Total 10,871 100% 11,987 100%
Memoria 2003
Con respecto a la recaudacin aduanera efectuada a travs de los
despachadores de aduanas, el 33,6% se concentra en 10 despachadores de
aduanas, entre los cuales destaca Petroperu (6,2%).
Cabe destacar que en el 2005 se restituy por derechos arancelarios la suma
de US$ 140,7 millones, lo que represent un incremento de 41,4% respecto del
2004. El 50,4% de lo restituido se concentra en cinco partidas arancelarias: t-
shirt de algodn (30,2%), moluscos, caracoles (7,3%), aceitunas, esprragos
(5,9%), jugo de mango (5.5%) y toronjas, mandarinas (5.2%).
Memoria 2003
CAPTULO 7
ASPECTOS LEGALES
7. CAPTULO 7: ASPECTOS LEGALES
Los asuntos de carcter jurdico de la SUNAT estn a cargo de la Intendencia
Nacional Jurdica (INJ), rgano de soporte, directamente dependiente de la
22
.
7.1. Normativa Tributaria
Entre otras funciones, la INJ debe asesorar en asuntos de carcter jurdico a la
Alta Direccin, elaborar proyectos de normas legales tributarias y aduaneras,
as como emitir opinin sobre proyectos de normas legales.
7.1.1. Elaboracin de proyectos de normas y opinin tcnica sobre
proyectos.
Los proyectos de normas para mejorar el sistema tributario y para el adecuado
desempeo institucional son elaborados en equipos de trabajo
multidisciplinarios, a fin de asegurar su idoneidad tcnica y la operatividad de
su implementacin. De acuerdo con su rango, son aprobados por el Congreso,
el Ministerio de Economa y Finanzas o la propia SUNAT, segn corresponda.
En el ao 2005, la SUNAT tuvo a su cargo la elaboracin o participacin en 408
proyectos de normas. De otro lado, emiti opinin sobre 127 proyectos de
normas.
Tabla 23: Proyectos de normas elaboradas por la Intendencia Nacional Jurdica de la SUNAT - Ao
2005
Tipo de proyecto de norma Total
Leyes 14
Decretos Supremos 39
Resoluciones Ministeriales 2
Resoluciones de Superintendencia (*) 327
Circulares 26
TOTAL 408
(*)Incluye 209 resoluciones de carcter administrativo
22
Segn lo dispuesto en los Artculos 16 y 144 del Decreto Supremo N 115-2002- PCM, que
aprob el Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF) de la SUNAT, aprobado por el
Decreto Supremo N 115-2002-PCM.
Memoria 2003
Tabla 24: Proyectos sobre los cuales se emiti opinin - Ao 2005
Leyes 95
TOTAL 127
Tabla 25: Proyectos de normas ms resaltantes del ao 2005
. En materia aduanera
Aspecto Norma Fecha
Normas para implementar
la nueva Ley General de
Aduanas
Reglamento - Decreto Supremo N 011
2005- EF
Tabla de Sanciones - Decreto
Supremo N 013 2005- EF
26.01.2005
28.01.2005
Modificacin al Reglamento
del procedimiento de
restitucin simplificado de
derechos arancelarios
Decreto Supremo N 135 2005 - EF 13.10.2005
Calificacin de los
beneficiarios de los
regmenes de importacin
temporal y/o admisin
temporal dentro del
Rgimen de buenos
contribuyentes
Decreto Supremo N 191-2005-EF 31.12.2005
En materia de tributacin interna
Introduccin del sistema de
detracciones en el servicio
de transporte
Ley N 28605 25.09.2005
Modificacin del artculo 18
del Cdigo Tributario, sobre
responsabilidad solidaria de
los agentes de retencin.
Ley N 28647 11.12.2005
Modificacin de la Ley del
Impuesto a la Renta
respecto a los Fondos
mutuos y fideicomisos y
levantamiento de la reserva
burstil a solicitud de la
SUNAT.
Ley N 28655 29.12.2005
Modificacin del Rgimen
nico Simplificado RUS.
Ley N 28659 29.12.2005
Memoria 2003
7.1.2. Participacin en el Congreso de la Repblica
Se intervino activamente en el Congreso de la Repblica respecto de temas
relevantes para la institucin, tanto para sustentar tcnicamente determinados
proyectos, as como para prevenir respecto de normas que afectaran los
intereses del Fisco. Entre las ms importantes, destacan:
Ley N 28462 del 13 .01.2005. Fortalecimiento del servicio de transporte
internacional de carga y/o pasajeros en los sectores martimo y areo.
Ley N 28510 del 17.05.2005. Modificacin de la Ley de los Delitos
Aduaneros.
Leyes N 28528, 28599 y 28629, publicadas el 25.05.2005, 16.08.2005 y
02.12.2005, respectivamente. Normas relacionadas con la
ZOFRATACNA.
7.2. Atencin de Consultas Institucionales
La INJ absuelve consultas referidas al sentido y alcances de las normas
tributarias y aduaneras formuladas por los rganos internos de la institucin,
cuando el caso lo amerite, as como por las entidades representativas y
entidades del sector pblico nacional. El pronunciamiento que emite es de
obligatorio cumplimiento por los distintos rganos de la Institucin.
Asimismo, absuelve consultas de naturaleza administrativa, laboral, civil y de
carcter jurdico penal.
En el 2005, se recibi un total de 1 462 documentos con consultas y se
atendieron 1 479, logrando reducir el stock final de documentos de consultas
pendientes de112 a fines del 2004 a slo 95 a diciembre del 2005 (ver Cuadro
23
):
Tabla 26: Atencin de consultas institucionales
STOCK
INICIAL
INGRESOS
2005
EGRESOS
2005
SALDO AL
31.12.2005
Consultas
tributarias
93 788 825 56
Consultas
aduaneras
9 119 114 14
Consultas
procesales
1 8 7 2
Consultas
administrativas
9 543 529 23
Consultas
penales
0 4 4 0
TOTALES 112 1,462 1,479 95
23
Debe sealarse que el nmero de consultas es mayor al indicado en este cuadro, pues muchas veces un
documento puede contener ms de una consulta.
Memoria 2003
Ilustracin 23: Documentos de Consulta Atendidos en el 2005
112
1462
1479
95
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
1600
Stock 2004 Ingresos 2005 Resueltos 2005 Stock 2005
Se abordaron temas respecto a los ingresos que se consideran gravados con el
Impuesto a la Renta y a la determinacin de su base imponible, sobre las
operaciones gravadas con el Impuesto General a las Ventas y los requisitos
para el ejercicio del crdito fiscal, sobre las operaciones que se encuentran
sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central, respecto a los alcances de regmenes de promocin como el del
reintegro tributario para la regin selva, el rgimen del ZOFRATACNA, el
acogimiento a la Ley de Incentivos Migratorios, la vigencia del Rgimen de
Importacin Temporal de bienes afectados en uso al servicio areo comercial,
la aplicacin del rgimen de incentivos en materia de sanciones, entre otros.
Debemos indicar que, en lo que respecta a la atencin de consultas, se ha
cumplido con los indicadores de gestin del Plan Operativo Institucional 2005.
7.3. Atencin de procedimientos
La SUNAT toma parte de procedimientos penales, contencioso administrativos,
constitucionales y civiles, entre otros, referidos a materia tributaria y aduanera.
Asimismo, resuelve los recursos impugnativos en asuntos no contenciosos no
vinculados a la determinacin de la deuda tributaria.
En este perodo la INJ ha tenido a su cargo un total de 4,631 procesos, de
acuerdo al siguiente detalle:
Memoria 2003
Tabla 27: Atencin de Procedimiento
TIPO DE PROCESO TOTAL
Penales
1,638
Constitucionales vinculados a materia tributaria
769
Civiles vinculados a materia tributaria
34
Contenciosos Administrativos en materia aduanera
571
Contenciosos Administrativos en materia tributaria
(apoyo a provincias) 269
Laborales
488
Civiles y otros no vinculados a materia tributaria
226
Administrativos (no contenciosos no vinculados a la
determinacin de deuda tributaria). 493
Contencioso Tributario ante el Tribunal Fiscal (Informes
Orales apoyo a provincias) 143
TOTAL 4,631
Ilustracin 24: Procesos a cargo de la INJ - 2005
Contencioso
Tributario Tribunal
Fiscal
143
Procedimientos
Administrativos
493
Civiles no
vinculados
226
Laborales
488
Contenc. Adm.
Tributario
269
Contenc.Adm.
Aduanero
571
Civiles vinculados
34
Constitucionales
769
Penales
1638
Memoria 2003
7.3.1. Procesos penales
La INJ tuvo a su cargo 1 638 procesos penales en el 2005, de los cuales 1 031
estuvieron vinculados a delitos aduaneros y 607 a tributos internos.
Tabla 28: Procesos Penales
TIPO DE PROCESO PENAL TOTAL
DEFRAUDACIN TRIBUTARIA 215
DEFENSA DE FUNCIONARIOS 137
DELITO CONTRA LA FE PBLICA 146
LIBRAMIENTO INDEBIDO 109
DEFRAUDACION RTAS ADUANAS 471
CONTRABANDO 321
RECEPTACIN ADUANERA 63
OTROS DELITOS COMUNES EN ADUANAS 176
1638
As, en lo que respecta a la lucha contra la evasin tributaria y el contrabando,
se presentaron un total de 56 denuncias por los delitos de defraudacin
tributaria y defraudacin de rentas de aduana, las que comprendieron a 201
personas y 40 contribuyentes denunciados en calidad de autores o cmplices,
con un perjuicio fiscal acumulado de un aproximado de S/. 36 635 476,45 y U.
S. $ 595 642,38.
Al cierre del ao 2005, son 686 los procesos penales que, por delito de
defraudacin tributaria y defraudacin de rentas de aduana, se tienen en
trmite en el mbito nacional. En dicho ao, se concluyeron en instancia
definitiva 31 procesos y se obtuvo sentencia condenatoria contra 31 personas.
Finalmente, en cuanto a los procesos donde se ha intervenido en defensa de
funcionarios de la SUNAT, se tiene que los 34 procesos culminados en el 2005
fueron favorables a la Institucin, quedando un saldo de 137 expedientes en
trmite para el ao 2006.
Ilustracin 25: Defensa de funcionarios
94
77
34
137
0
20
40
60
80
100
120
140
160
Stock inicial Ingresos Salidas Stock final
Memoria 2003
CAPTULO 8
TECNOLOGAS DE LA INFORMACIN
8. CAPTULO 8: TECNOLOGAS DE LA INFORMACIN
En el ao de la referencia, la Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin
desarroll e implement importantes sistemas orientados a facilitar trmites,
tanto para los contribuyentes como para los operadores de comercio exterior,
as como para mejorar los procesos de fiscalizacin y control.
En este rubro, durante el ao 2005, se destacan los resultados siguientes:
La ampliacin de las acciones masivas de verificacin en los Centros de
Control y Fiscalizacin (nuevo mdulo informtico dentro del Sistema de
Gestin de Masivos (GEMA), que permite realizar la programacin de
citas para el control y seguimiento de algunos procesos de control de la
deuda y cobranza que se realizarn a nivel de masivos en los Centros
de Control y Fiscalizacin).
La aprobacin de la Metodologa de Desarrollo de Sistemas de Informacin
MDSI V2.0 , que contiene todas las actividades y tareas que se deben
llevar a cabo para desarrollar un sistema de informacin, cubriendo
desde la etapa del modelado del negocio propuesto hasta la
implantacin del sistema de informacin.
La consulta del DNI a travs de celulares. Se implement una aplicacin en
telfonos celulares que permite la consulta de informacin de un
ciudadano ingresando su DNI. Su uso est destinado para verificar la
identidad del contribuyente, lo que contribuye en las tareas de auditoria
tributaria y lucha contra el contrabando.
La implementacin del Servicio Fedatario Virtual, que permite a los
fedatarios fiscalizadores efectuar el registro de las intervenciones y
consultas a travs de telfonos celulares mediante tecnologa WAP.
La implementacin de Pagos en Lnea MEPECO para las Intendencias

Regionales de La Libertad y de Arequipa, que posibilita la recepcin,
captura en lnea e imputacin de pagos de los Medianos y Pequeos
Contribuyentes (MEPECO), realizados a valores en etapa coactiva,
costas procesales y gastos administrativos.
El Sistema de Servicios Administrativos (SISA) fue adecuado para que
permita el registro y control de la informacin resultante de los procesos
y actividades logsticas de la institucin, referente a adquisicin de
bienes y servicios en el mbito nacional, su internamiento, custodia y
asignacin a cargo de los economatos implementados en las 40 sedes y
el control patrimonial posterior en el caso de bienes patrimoniales.
Memoria 2003
8.2. Soluciones inteligentes y herramientas para la toma de decisiones
En este campo, los avances fueron los siguientes:
Base de Datos de Usuario: se cre una nueva arquitectura para una base
de datos actualizada y confiable, que ser utilizada en el anlisis de
informacin por parte de las diversas reas que requieren este tipo de
labor. De esta manera, se facilit el anlisis de nuevas fuentes de
informacin, propiciando la identificacin de nuevos cruces de
informacin, incrementando la base de fiscalizables y/o los montos de
deuda a determinar, tanto de tributos internos como de operaciones de
comercio exterior.
Cubo de Recursos Humanos: Facilita el anlisis de los datos ms
importantes de los trabajadores, considerando la informacin contenida
en la base de datos del Sistema Integrado de Recursos Humanos.
Cubo de Valores: Herramienta que, sobre la base del stock de la deuda de
valores (pendientes de cancelacin) facilita la toma de decisin respecto
de la recuperabilidad de la deuda tributaria.
Implementacin de filtros multivariados en regmenes aduaneros para la
seleccin de canales de control en los regmenes Importacin y
Exportacin Simplificada, Courier, Importacin Temporal, Deposito y
Exportacin Definitiva, permitiendo identificar las declaraciones con
mayo riesgo.
Seleccin de vehculos de carga y de pasajeros para el Puesto de Control
de Tomasiri, sustentado en un sistema de riesgo, lo que contribuy a un
mejor control en dicho puesto de control.
8.3. Avances en el Gobierno Electrnico
En la actualidad, la SUNAT cuenta con una serie de servicios electrnicos que
permiten facilitar el comercio exterior, as como el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes. Durante el 2005, en el
Portal Institucional se efectuaron cerca de seis millones de transacciones por
Internet, que correspondieron a casi veinte servicios web dirigidos a los
contribuyentes y usuarios de comercio exterior en el mbito nacional.
As, ms de 930 mil contribuyentes poseen claves de acceso a SUNAT
Operaciones en Lnea (SOL), y se est entregando aproximadamente 30 mil
claves mensuales. Cada mes se reciben ms de 250 mil declaraciones
electrnicas mensuales y se autoriza ms de 100 mil solicitudes de impresin
de comprobantes de pago. Tambin se reciban unos 30 mil pagos electrnicos
de Aduanas y se reciben ms de 20 mil pagos electrnicos por detracciones,
las declaraciones informativas de DAOT y Predios se realizan 70% por Internet
y unos 200 mil contribuyentes que perciben Rentas de Cuarta Categora
solicitan anualmente por Internet la suspensin de pagos y/o retenciones del
Impuesto a la Renta.
Memoria 2003
Cabe destacar que, debido a SUNAT Operaciones en Lnea, el portal de la
SUNAT en Internet se convirti en el segundo portal ms visitado en el Per,
detrs de Google (el buscador de informacin ms importante en el mundo),
segn los resultados de una encuesta realizada por la Compaa Peruana de
Informacin (CPI).
Sobre el particular, destaca:
La Interconexin de Puestos de Control va satlite. Como complemento al
servicio de transporte de datos en banda ancha que interconecta las
sedes de provincias con las sedes de Lima, se logr la interconexin va
satlite y por fibra ptica, de los 19 principales Puestos de Control con
las sedes de Lima y provincias..
La red virtual de banda ancha en el mbito nacional. Se ampliaron las lneas
de comunicacin entre las sedes de la SUNAT en Lima y los enlaces
con las Intendencias Regionales y Oficinas Zonales. Est ampliacin del
ancho de banda de los enlaces hasta en 16 veces, permite ampliar la
calidad de servicio de la institucin, haciendo viable la implementacin
de nuevas aplicaciones en provincias y nuevas soluciones tecnolgicas
como la visualizacin de cmaras desde provincias, paso de voz a
travs de telefona IP. Asimismo, esta ampliacin de lneas hace factible
la centralizacin de los centros de computo, lo que significa un gran
ahorro econmico para la SUNAT.
La unificacin de los Centros de Cmputo de provincias En algunas
localidades del interior del pas, los Centros de Cmputo de las
Intendencias de Aduana y de las Intendencias Regionales u Oficinas
Zonales se unificaron en una sola sede, concentrando en un ambiente
ms seguro y con mejores condiciones de trabajo, los equipos
(servidores) y servicios informticos (operacin de servidores, soporte
tcnico y atencin a usuarios).
8.5. Seguridad Informtica
En el rubro de seguridad, se implement la replicacin de BD PRICO de IPCN,
el desarrollo de algoritmos de cifrado, una aplicacin para la identificacin de
las computadoras personales porttiles de la SUNAT, un sistema detector de
intrusos (IDS) y otro que previene el ingreso de intrusos (IPS) y se desarroll
un prototipo de cifrado para el manejo de las licitaciones, as como un esquema
de autenticacin de usuarios y dispositivos mviles para las aplicaciones WAP.
8.6. Reconocimientos
El 31 de marzo del 2005 se realiz la ceremonia de entrega de los Premios PC
World 2004, que otorga la revista del Diario El Comercio, en la cual se dieron a
conocer los mejores productos y soluciones del ao 2004. La SUNAT obtuvo
tres importantes premios: La mejor implementacin en la categora
Memoria 2003
Gran/Mediana Empresa y Premio a la Solucin del Ao por el producto
"Cobranza Electrnica", as como un reconocimiento especial por ser el motor
tecnolgico del Estado.
De otro lado, la Secretara ADOC (APEC Digital Opportunity Center), a fin de
explorar el potencial de la Transformacin de la Divisin Digital en Oportunidad
Digital y de proveer un foro para todas las economas miembros de APEC para
discutir e intercambiar experiencias en desarrollo digital, invit a seis
economas de pases miembros: Chile, Indonesia, Papua Nueva Guinea, Per,
Filipinas, y Vietnam, a participar activamente en el Concurso. APEC ADOC
Award 2005 China.
La convocatoria, presentacin de proyectos y eleccin de las mejores prcticas
se llev a cabo durante el primer semestre del 2005. Por cada pas
participante se eligieron a las 10 mejores e-prcticas. La SUNAT ocup los dos
primeros puestos a nivel Per con los productos: Autorizacin de
Comprobantes de Pago por Internet y Teledespacho WEB. Este logro
fue reconocido por la Secretaria ADOC durante la ceremonia llevada a cabo el
5 de agosto del 2005 en Taipei Taiwn.
Finalmente, los editores de la Revista Especializada en Alta Tecnologa
para los Negocios (IT/USERS) convocaron a la Cuarta Edicin del Concurso
Anual IT/USERS Awards 2005 para reconocer a las empresas y organismos,
tanto nacionales como extranjeros establecidos en el pas, por su aporte al
desarrollo de las tecnologas de informacin y su aplicacin exitosa en la
optimizacin de los procesos productivos.
La SUNAT obtuvo los premios: Trofeo TOP IT por "Fedatario Virtual" y
un premio especial por la "Virtualizacin de las Detracciones". Cabe indicar
que los criterios considerados para otorgar los premios incluyen la Innovacin
tecnolgica, la aplicabilidad y utilidad en el entorno de trabajo y la satisfaccin
del usuario, entre otros.
Memoria 2003
CAPTULO 9 :
9. CAPTULO 9: ADMINISTRACIN DE LA INSTITUCIN
9.1. Estados Financieros
Los Estados Financieros muestran la situacin patrimonial, financiera y
econmica de la SUNAT en el 2005, como entidad fusionada.
Los Estados Financieros24 han sido elaborados de acuerdo con los
Principios de Contabilidad de Aceptacin General y las normas previstas en el
Sistema Nacional de Contabilidad.
9.1.1. Balance General
Estado que muestra la situacin financiera de la entidad y los cambios
ocurridos en ella al 31 de diciembre del 2005, producto de las transacciones y
eventos de carcter econmico y financiero que se sucedieron desde su
creacin hasta la fecha en que se informa.
Se estructura en dos componentes:
1 Derechos y bienes que posee la entidad, representado por el Activo y,
2 Obligaciones con terceros y resultados acumulados representados por el
Pasivo y el Patrimonio, respectivamente.
9.1.1.1. Activo
La variacin del saldo de Caja Bancos entre el 2005 y el 2004 se explica
principalmente por la transferencia efectuada en cumplimiento del acuerdo de
servicios de gestin suscrito con UNOPS-PNUD, aprobada mediante la
Resolucin Suprema N 157-2004-EF.
El saldo de Caja y Bancos al 31.12.2005 corresponde a la disponibilidad
financiera necesaria para el cumplimiento de sus obligaciones de pago
contradas por la SUNAT tanto con sus proveedores como con su personal, as
como la transferencia a favor del Tesoro Pblico en cumplimiento a la
Disposicin Transitoria nica de la Ley de Equilibrio Financiero del
Presupuesto del Sector Pblico, Ley N 28653.
La variacin del saldo de Cuentas por Cobrar Comerciales entre el 2005 y el
2004 se explica principalmente por la recaudacin pendiente de acreditacin al
31.12.2005, los que son abonados a los entes beneficiarios en el ejercicio
2006.
24
Marco Normativo: Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2005, aprobado por Ley N
28427.
Directiva N 002-2003-EF/93.10 para la Preparacin y Presentacin de Informacin Presupuestaria,
Financiera, Econmica y de Metas de Inversin por las Entidades Empresariales del Estado para la
elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
Memoria 2003
Tabla 29: Activo Corriente
(En miles de Nuevos Soles)
CONCEPTO 2004 2005 VARIACION
Caja y Bancos 332 567 271 598 -18,33%
Cuentas por Cobrar Comerciales 1 737 3 883 123,55%
La variacin en Otras Cuentas por Cobrar corresponde a los intereses
devengados de las cuentas a plazo que se acreditarn en el 2006 y al monto
estimado de los intereses devengados del Acuerdo de Servicios de Gestin
suscrito con UNOPS a ser acreditados en junio del 2006
La variacin en la partida Gastos Pagados por Anticipado, corresponde al:
Costo de Administracin de UNOPS en cumplimiento del D. S. N 054-
2004-PCM modificado por el D.S. N 103-2005-PCM
Contrato suscrito con la empresa de Seguros Pacfico para la cobertura de
seguros personales y no personales.
Tabla 30: Otras Cuentas del Activo No Corriente
Otras Cuentas por cobrar neto de
Provisin 3 282 9 007 174,44%
Existencias neto de Provisin 18 593 19 232 3,44 %
Gastos Pagados por anticipado 7 697 15 609 102,79%
29 572 43 848 48,28%
El incremento en el valor neto de los Activos Fijos corresponde a las
adquisiciones de bienes de capital efectuadas en el ejercicio, destinados al
cumplimiento de las funciones de la SUNAT.
El incremento en el 2005 en la cuenta Otros Activos corresponde a la
transferencia destinada al Fondo de Reserva Actuarial.
Tabla 31: Activo No Corriente
CONCEPTO 2004 2005 VARIACIN
Inmueble Maquinaria y Equipo 776 499 824 462 6,18%
Depreciacin Acumulada -324 394 -350 278 7,98%
Inversiones Intangibles 26 290 28 614 8,84%
Amortizacin -10 502 -14 148 34,72%
Otros Activos 66 632 107 980 62,05%
534 525 596 630 11,62%
Memoria 2003
9.1.1.2. Pasivo
La variacin en el ejercicio 2005 se explica por:
La transferencia al PNUD-UNOPS para el Acuerdo de Gestin suscrito
entre la SUNAT y el PNUD, en cumplimiento de la R.S. N 157-2004-EF.
La provisin de la transferencia al Tesoro Pblico.
La provisin del clculo actuarial remitido por la ONP correspondiente al
personal Activo de la 20530.
Tabla 32: Pasivo
Cuentas Por Pagar Comerciales 210 248 69 721 -66.84%
Otras Cuentas por Pagar 20 468 147 013 618.26%
Deudas a Largo Plazo 11 043 25 605 131.87%
241 760 242 341 0.24%
9.1.1.3. Patrimonio
La disminucin de la cuenta Resultados Acumulados se explica por el resultado
obtenido en el ejercicio 2005, debido principalmente al impacto de la provisin
del importe a transferirse al Tesoro Pblico que incluye saldos del ejercicio
anterior.
Tabla 33: Patrimonio
Capital 459 295 459 238 -0.01%
Capital Adicional 847 867 2.36%
Excedente de Revaluacin 15 069 15 069 0.00%
Reserva 0 107 508 100.00%
Resultado Acumulados 181 068 90 296 -50.13%
Patrimonio 656 279 672 978 2.54%
9.1.2. Estado de Ganancias y Perdidas
Estado que muestra el resultado econmico de la gestin desarrollada dentro
de la Institucin en el perodo 2005.
Tabla 34: Ventas
Ventas Netas 924 029 946 692 2%
Este rubro agrupa los ingresos de la SUNAT por concepto de comisin de
recaudacin.
Memoria 2003
Tabla 35: Costo de Ventas
Convenio de recaudacin 31 411 32 071 2,10%
Formularios 1 078 1 453 34,79%
32 489 33 524 3,19%
Lo conforman los pagos de comisiones por los servicios de recaudacin
prestados por las entidades financieras, as como los formularios y cartillas que
se imprimen y distribuyen gratuitamente como medios fsicos para la
declaracin y pago de los tributos.
Tabla 36: Gastos Administrativos
Gastos Administrativos 732 120 744 971 1,76%
El incremento en 1.76% obedece principalmente a la mayor provisin al gasto
de la obligacin previsional del personal activo de la Ley N 20530, de acuerdo
con el ltimo clculo remitido por la ONP
Tabla 37: Otros Gastos
OTROS GASTOS
CONCEPTO
2004 2005 VARIACION
Gastos Diversos de Gestin 37 343 162 279 334,48%
El incremento registrado en el 2005 obedece a la provisin de la transferencia
al Tesoro Pblico, correspondiente al mayor ingreso del ao 2005 y al saldo de
balance presupuestal de acuerdo con la Disposicin Transitoria nica de la Ley
de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico, Ley N 28653
Tabla 38: Gastos Extraordinarios
Gastos Extraordinarios 16 041 68 880 329.40%
Este rubro registra los gastos de naturaleza extraordinaria y los gastos de
ejercicios anteriores. El mayor gasto registrado en el 2005 respecto del
registrado en el 2004 se explica por el aporte extraordinario al FESUNAT y la
transferencia destinada al Fondo de Reserva Actuarial para atender las
obligaciones previsionales, al amparo de lo regulado en el Decreto Supremo N
043-2003-EF.
Memoria 2003
9.2.1. Ingresos
El presupuesto de ingresos aprobado para el Ao Fiscal 2005 fue S/. 934 211
825. Al respecto es importante indicar que al cierre del ejercicio 2005, se
ejecut S/. 965 250 137 en la categora Ingresos Corrientes y S/. 84 323 775
en la categora Financiamiento.
Con relacin a la categora ingresos corrientes, es importante indicar que el
monto ejecutado, excedi al marco presupuestal anual aprobado, en S/. 54 010
037. Esta diferencia se explic fundamentalmente por los mayores ingresos por
IGV e ISC importacin y el Impuesto a la Renta. Entre los principales
componentes de las categoras antes mencionadas tenemos:
9.2.1.1. Ingresos Corrientes
Son los recursos de la SUNAT que tienen el carcter y naturaleza de ingresos
propios. Para el ao 2005, stos ascendieron a S/. 965 250 137,
correspondiendo el mayor concepto de ingresos a la prestacin de servicios,
que incluye el 1,5% de todos los tributos y aranceles correspondientes a las
importaciones que la SUNAT recauda y/o administre, cuya recaudacin sea
ingreso del Tesoro Pblico, el 2% de todos los tributos que recauda y/o
administra, excepto los aranceles y el 2% de todo concepto que administra y/o
recauda respecto de las aportaciones al Seguro Social (ESSALUD) y a la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), supervisin de importaciones,
servicio de almacenaje, servicio de laboratorio, entre otros.
Los otros rubros que componen los ingresos corrientes son la Venta de Bases,
Reportes de Informacin Estadstica, Alquileres Intereses, Multas, Sanciones,
Costas Procesales, Comisos de Bienes, Administracin por Encargo de
Tributos no Fiscales, Remate de Bienes Comisados entre Otros Ingresos
Corrientes.
9.2.1.2. Financiamiento
Son los recursos provenientes del saldo de balance del ejercicio anterior que
financian gastos en el ao fiscal 2005 por un importe de S/. 82 885 065.
Asimismo, se considera la transferencia autorizada por la Direccin Nacional
del Crdito Pblico, del desembolso del prstamo por la Operacin de
Endeudamiento Externo, aprobada por Decreto Supremo N 188-2003-EF para
el Proyecto Integracin y Modernizacin de las Administraciones Tributarias y
Aduaneras, que en el 2005 ascendi a S/. 1 438 710.
9.2.2. Egresos
El presupuesto de egresos ejecutados al cierre del ao 2005 fue S/. 879 956
993, los que representaron el 94,19 % del marco presupuestal aprobado. Estos
egresos se distribuyeron, de acuerdo con las funciones y programas
Memoria 2003
establecidos para el cumplimiento de las actividades, proyectos y otros
compromisos de gasto, aprobados en el presupuesto institucional.
Con relacin a las categoras del gasto, el avance fue S/. 815 494 562
correspondiente al gasto corriente, S/. 64 369 330 correspondiente al gasto de
capital y S/. 102 102 que corresponde al servicio de la deuda.
Respecto a las partidas especficas del gasto se presenta el siguiente avance:
9.2.2.1. Gastos corrientes
El rubro de Personal y Obligaciones Sociales constituye el principal rubro de
gasto (S/. 551 147 599), seguido de Bienes y Servicios (S/. 158 366 351),
Obligaciones Previsionales (S/. 42 937 251) y otros Gastos Corrientes (S/. 63
043 360).
9.2.2.2. Gastos de Capital
La ejecucin de los gastos de capital incluye el rubro Inversiones (S/. 40 711
795) y Otros Gastos de Capital (S/. 23 657 535). En el rubro Inversiones, se
incluye, el Proyecto denominado Mejoramiento de los Servicios de Control
Nuevo Complejo Fronterizo Santa Rosa en Tacna.
9.2.2.3. Servicio de la Deuda
Al cierre del ejercicio 2005, se han efectuado pagos por el servicio de la deuda
por el importe de S/. 102 102, que incluye los gastos por la Comisin de
Gestin Anual, los intereses y comisiones del prstamo recibido.
Memoria 2003
CAPTULO 10
GESTIN DE LOS RECURSOS HUMANOS
10. CAPTULO 10: GESTIN DE LOS RECURSOS HUMANOS
10.1. Personal
Durante el ao 2005, la SUNAT contaba con 7 289 trabajadores, de los cuales
5, 388 son trabajadores con contrato a plazo indeterminado y 1 788
trabajadores estn con contrato sujeto a modalidad.
Tabla 39: Personal SUNAT
CONDICIN CANTIDAD %
CONTRATO A PLAZO FIJO 1 788 24%
CONTRATO A PLAZO INDETERMINADO 5 388 74%
NOMBRADOS (DL 276) 113 2%
TOTAL
7 289 100%
Se recibieron un total de ciento dieciocho (118) renuncias, correspondiente a
trabajadores a plazo indeterminado y contratados por servicio especfico, tanto
de tributos internos como de aduanas.
Los principales motivos fueron el nivel remunerativo, la unidad familiar y la
disconformidad con la unidad organizacional de trabajo.
10.1.1. Distribucin por Intendencias
En cuanto a la distribucin del personal por Intendencias, se pueden destacar
las siguientes: en primer lugar, la Intendencia Regional Lima que cuenta con
15,19% del total, seguida por la Intendencia Nacional de Servicios al
Contribuyente con 6,89%, luego la Intendencia de Aduana Martima del Callao
con 5,71%, la Intendencia de Aduana Area del Callao con 5,36%, la
Intendencia Nacional de Administracin con 5,28%, la Intendencia de
Principales Contribuyentes Nacionales con 4,82% y la Intendencia Nacional de
Sistemas de Informacin con 4,65%.
10.1.2. Distribucin por grupos de categoras, por edades y sexo
Dentro de la distribucin de personal por categoras el mayor grupo lo
representa el nivel profesional con un 41,93% del total, los directivos con
5,23%, los contratados 24,52%, los analistas - tcnicos 9.52% y el personal
secretarial manual conserje chofer representa el 6,19%.
De otro lado, la distribucin por rango de edades, muestra que el intervalo
mayor es el comprendido entre 31 y 40 aos con 3 016 trabajadores.
Memoria 2003
Tabla 40: Distribucin de personal por Edades
EDADES CANTIDAD
19-30 1,653
31-40 3,016
41-50 1,595
51-60 882
61-69 143
TOTAL 7,289
Finalmente, la distribucin por sexo arroja un 59 % de hombres vs. un 41 % de
mujeres.
10.2. Polticas de Personal
En el 2005 se aprobaron polticas, lineamientos generales y procedimientos
para una eficiente gestin de los recursos humanos. Entre las principales
tenemos:
Poltica de seleccin Interna de los trabajadores para ocupar puestos de
trabajo dentro de la institucin.
Lineamientos para la asignacin de pasajes y hospedaje por traslado
temporal de trabajadores por necesidad institucional.
Lineamientos para la asignacin de conceptos (pasajes, transporte por
menaje de casa e instalacin) por traslado por tiempo indeterminado de
un trabajador por necesidad institucional.
Procedimiento y requisitos para la designacin y trmino de las funciones
de fedatario administrativo.
10.3. Gestin de Personal
Durante el ao 2005, se realizaron las siguientes actividades:
10.3.1. Procesos de Seleccin Externos
Ante las diferentes necesidades de personal que presenta la Institucin en el
mbito nacional, ya sea por trminos de contratos, renuncias, despidos u otros,
se llevan a cabo procesos de seleccin externos.
Estos procesos de seleccin se realizan teniendo en cuenta las normas
presupustales vigentes, el presupuesto analtico de personal (PAP) y el anexo
del Cuadro para Asignacin de Personal
Durante el ao 2005, se incorpor a un total de 727 trabajadores por reemplazo
de personal contratado por servicio especfico o contrato accidental por
suplencia. Para ello, fue necesario desarrollar 74 procesos de seleccin
externos en el mbito nacional.
Memoria 2003
10.3.2. Procesos de Seleccin Internos
El objetivo de los concursos internos es brindar a los trabajadores la posibilidad
de ocupar otras plazas, de acuerdo con sus conocimientos, habilidades y
experiencia, segn las necesidades operativas y normativas de las diferentes
unidades organizacionales.
En el 2005 se realizaron cuatro procesos internos, a partir de los cuales 12
trabajadores cambiaron de unidad organizacional.
10.3.3. Contratos de Trabajo por Servicio Especfico Renovacin y
Trminos
En el ao 2005, se han suscrito de manera mensual un promedio de doscientos
noventa (290) renovaciones de contratos y cincuenta y siete (57) trminos de
contratos a nivel nacional, en tributos internos y aduanas, de acuerdo con los
informes de los jefes inmediatos superiores..
10.3.4. Ceses Colectivos
En el marco de la Ley N 27803 sobre Ceses Colectivos, la SUNAT llev a
cabo el Proceso del Programa Operativo de Ejecucin (POE), aprobado por
Resolucin Ministerial N 024-2005-TR, mediante el cual puso a disposicin de
los ex trabajadores un total de 58 plazas permanentes vacantes y debidamente
presupuestadas. Se incorporaron 44 personas, 14 lo hicieron en aduanas y 30
en tributos internos.
10.4. Bienestar Social y Salud Organizacional
En el ao 2005, se aprobaron 296 licencias por casos sociales, de las cuales
214 se otorgaron con goce de haber y 78 sin goce de haber.
Por otro lado, se realizaron 4 906 atenciones sociales, que consistieron en
visitas, gestiones ante instituciones externas, emergencias, orientaciones , etc.
Asimismo, se resolvieron 219 expedientes de traslado por salud, en los que se
requera opinin tcnica de una asistenta social, de los cuales el 36% de los
traslados fue procedente de manera temporal, el 16% de los traslados fue
procedente de manera definitiva y el 48% de los traslados solicitados fue
declarado improcedente.
Se culmin el ao con una reduccin significativa en los tiempos de atencin de
los expediente de licencias y traslado por motivos de salud, llegando en el
ltimo trimestre a un promedio de 3,54 y 6,58 das de atencin,
respectivamente.
10.5. Clima Laboral
Memoria 2003
Se realizaron diagnsticos y mediciones de clima laboral, proponiendo las
mejoras a las reas competentes para mejorar el ambiente de trabajo. As, por
ejemplo, en marzo, se realiz la medicin del clima laboral de la Oficina Zonal
San Martn. El diagnstico efectuado, as como las conclusiones y
recomendaciones fueron remitidas a la Intendencia regional Loreto y a las
reas relacionadas con las mejoras del clima laboral de la Oficina Zonal
evaluada.
Adems, se llev a cabo un el Concurso de Creatividad e Innovacin, 57
jornadas de integracin en las que participaron 5 765 trabajadores en el mbito
nacional, programas de reconocimiento por lmite edad y por el cumplimiento
de 30, 35 y 40 aos al servicio de la institucin, un Estudio Integrado de Clima
Laboral, Salud Ocupacional y Asistencia Social:, la edicin de la revista
Comunicndonos y la II Olimpiada Nacional.
10.6. Evaluacin y Lnea de Carrera
En los meses de julio, octubre del ao 2005 y enero del ao 2006, se realizaron
las evaluaciones del desempeo laboral correspondientes al primer semestre,
tercer y cuarto trimestre del 2005, en las que participaron 6 772, 7 038 y 7 037
trabajadores, respectivamente. De estos totales, slo el el 0.58%, 0.18% y
0.23%, respectivamente, fueron calificados bajo el promedio.
Adems, como parte de una estrategia de profesionalizacin de trabajadores
de la institucin y a fin de satisfacer la demanda interna de profesionales, se
llev a cabo la categorizacin de trabajadores con grado de bachiller o ttulo
profesional, que estaban ubicados en una categora inferior a la que
corresponda a su nivel de estudios.
Tambin se recibi un total de 186 solicitudes de promocin, las que fueron
atendidas en un 93%.
10.7. Traslados
Durante el ao 2005 se atendieron 502 solicitudes de traslado por cambio de
sede laboral. De los cuales el 40.54% son traslados a plazo indeterminado, el
24.15% son traslados temporales, el 4.80% son permutas y el 1.41% son
cambios de sede laboral por pasanta.
Asimismo, se observa que del total de traslados atendidos durante el ao 2005,
el 50.60% corresponde a traslados del personal de tributos internos y el
49.60% a personal de aduanas respectivamente.
Memoria 2003
CAPTULO 11
ACTIVIDADES DE CAPACITACIN
11. CAPTULO 11: ACTIVIDADES DE CAPACITACIN
El Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera (IATA), es el rgano de la
SUNAT que tiene como responsabilidad fundamental, capacitar al personal en
temas tcnicos tributarios y aduaneros, con el propsito de elevar niveles de
competencia orientados hacia la excelencia recaudatoria y facilitacin eficiente
del comercio exterior.
La Intendencia Nacional de Recursos Humanos es la unidad encargada de la
formacin de personas en eventos de capacitacin vinculados al desarrollo de
habilidades y conocimientos tcnicos no vinculados a temas tributarios o
aduaneros que permiten la mejora en el desempeo del personal en cada uno
de sus puestos.
11.1. Capacitacin Tcnica
La capacitacin que desarrolla el Instituto tambin tiene cobertura dirigida a
usuarios externos, que agrupados en colegios profesionales, instituciones de
gobierno, gremios, operadores de comercio exterior, entre otros, participan en
mltiples eventos y programas de actualizacin.
En ese contexto, anualmente el IATA ejecuta el Plan de Capacitacin que es el
resultado del proceso de anlisis y diagnstico de necesidades de
entrenamiento, o formacin, tarea que se desarrolla en el ltimo trimestre del
ao.
11.1.1. Plan de capacitacin 2005
Durante el 2005, el Instituto ejecut 398 eventos de capacitacin, lo que
represent un incremento de 73% respecto del ao anterior. Asimismo, se
program una meta anual de 19 215 participaciones, la que fue superada en
41% respecto de las participaciones registradas durante el ao 2004, como se
puede observar en el siguiente cuadro:
Tabla 41: Capacitaciones
2004 2005
TRIM I 3,537 5,848 165.3
TRIM II 4,055 7,267 179.2
TRIM III 4,552 4,475 98.3
TRIM IV 3,866 4,987 129.0
TOT : 16,010 22,577 141.0
PARTICIPACIONES
TRIM
CUMPLIM
TRIMESTRAL
%
Respecto de la atencin en horas de capacitacin, el IATA brind un 64% ms
que el ao anterior :
Memoria 2003
Tabla 42: Horas de capacitaciones
2004 2005
TRIM I 3,093 2,808 90.8
TRIM II 687 2,736 398.3
TRIM III 949 1,777 187.2
TRIM IV 650 1,493 229.7
TOT : 5,379 8,814 163.9
TRIM
HORAS
CUMPLIM
TRIMESTRAL
%
Este incremento en horas, que sobrepasa el 60% responde a que las
actividades acadmicas tambin crecieron en un mayor nivel al 70% respecto
del ao anterior.
Tres fueron las lneas sobre las que se implement la gestin de la
capacitacin: los cursos orientados al entrenamiento de las reas de apoyo, la
capacitacin que correspondi al Plan Estratgico Institucional y aquellos que
fueron requeridos por las reas operativas. En el cuadro que sigue podemos
observar lo siguiente:
Tabla 43: ndice de Participacin en Capacitaciones
CANT % CANT % CANT % CANT % CANT %
PARTICIPACIONES 272 1.2 211 0.9 0 0.0 503 2.2 986 4.4
HORAS 76 0.9 95 1.1 0 0.0 170 1.9 341 3.9
PARTICIPACIONES 3,721 16.5 6,845 30.3 6,124 27.1 527 2.3 17,217 76.3
HORAS 2,011 22.8 4,582 52.0 690 7.8 72 0.8 7,355 83.4
PARTICIPACIONES 718 3.2 1,307 5.8 1,164 5.2 1,185 5.2 4,374 19.4
HORAS 297 3.4 474 5.4 70 0.8 277 3.1 1,118 12.7
PARTICIPACIONES 4,711 20.9 8,363 37.0 7,288 32.3 2,215 9.8 22,577 100.0
HORAS 2,384 27.0 5,151 58.4 760 8.6 519 5.9 8,814 100.0
AREAS
DE APOYO
PLAN
ESTRATEGICO
AREAS
OPERATIVAS
TOTAL
ADUANAS
TRIBUTOS
INTERNOS
EXTERNOS
AMBOS
NEGOCIOS
TOTAL
TEMAS
VINCULADOS
A :
Los eventos que demandaron el 76,3% de las participaciones y por tanto el
83.4% de horas impartidas de capacitacin, fueron aqullos que estuvieron
directamente relacionados con cursos cuyo contenido estuvo vinculado
directamente a los lineamientos estratgicos institucionales.
La capacitacin tcnica en el 2005 tuvo una especial incidencia en la formacin
integral de los auditores, lo que determin la ejecucin de los Programa de Alta
Especializacin, en el marco de una metodologa que combina las ventajas de
la capacitacin presencial y de la educacin a distancia, as como el uso de
nuevas tecnologas de informacin y comunicacin aplicadas a la enseanza,
con la participacin de reconocidos expertos nacionales e internacionales. Un
ejemplo de ello son los Programas de Alta Especializacin en Impuesto a la
Renta, Imposicin al Consumo y Fiscalidad Internacional. El Programa de
Defraudacin Tributaria est en la etapa de diseo.
Memoria 2003
Cabe destacar que, utilizando el Campus Virtual de la institucin (Web Campus
SUNAT), se introdujo el concepto b-learning25 y se explotaron diversas
estrategias de enseanza y aprendizaje a las que se sumaron tcnicas de
capacitacin denominadas en cascada como las video conferencias.
Como se aprecia en el siguiente cuadro, con el apoyo de estos medios
tecnolgicos de informacin y comunicacin, la institucin tuvo 1 763
participaciones de las principales Intendencias Regionales de Tributos Internos
y Aduanas, a travs de 17 cursos virtuales desarrollados en 563 horas
aproximadamente de formacin a distancia.
PRESENCIAL 4,692 20.78 7,707 34.14 7,288 32.3 1,127 4.992 20,814 92.2
B-LEARNING 19 0.1 660 2.9 0 0.0 1,084 4.8 1,763 7.8
TOTAL 4,711 20.9 8,367 37.1 7,288 32.3 2,211 9.8 22,577 100.0
TOTAL
MODALIDAD
CUADRO N 6
ADUANAS
TRIBUTOS
INTERNOS
EXTERNOS
AMBOS
NEGOCIOS
11.1.2. Balance cualitativo
De los resultados obtenidos se observa que el 68% de las participaciones en
capacitacin, correspondi a la poblacin de la SUNAT que desarrolla
principalmente actividades tcnicas (21% Aduanas, 37% Tributos Internos y
10% ambas lneas de negocio). Para ello, se emplearon en conjunto 8 054
horas de entrenamiento que equivale al 91,4% del total de horas ejecutadas en
el 2005, como se puede apreciar en el siguiente cuadro:
Tabla 44: Participacin en Capacitaciones por Lnea de Negocio
HORAS 2,384 27.0 5,151 58.4 760 8.6 519 5.9 8,814 100.0
TOTAL
AO
2005
CUADRO N 3
ADUANAS
TRIBUTOS
INTERNOS
EXTERNOS
AMBOS
NEGOCIOS
Asimismo, un sector donde se tuvo presencia importante en la capacitacin fue
el segmento de los usuarios externos. Cerca de un tercio del total de
participaciones (7 288), estuvo conformada por representantes de estos
diversos grupos, que demandaron el 8,6% de horas del total ejecutado.
Otro punto importante para analizar es cmo la capacitacin estuvo distribuida
geogrficamente, en el cuadro que sigue podemos apreciar lo siguiente:
25
Modelo de formacin mixto que recoge lo mejor de la enseanza a distancia y la capacitacin
presencial.
Memoria 2003
Tabla 45: Horas por Capacitacin por Lnea de Negocio
HORAS 1,677 19.0 3,595 40.8 663 7.5 314 3.6 6,249 70.9
PARTICIPACIONES 1,810 8.0 1,795 8.0 400 1.8 225 1.0 4,230 18.7
HORAS 647 7.3 1,318 15.0 97 1.1 80 0.9 2,142 24.3
PARTICIPACIONES 117 0.5 549 2.4 0 0.0 821 3.6 1,487 6.6
HORAS 60 0.7 238 2.7 0 0.0 125 1.4 423 4.8
HORAS 2,384 27.0 5,151 58.4 760 8.6 519 5.9 8,814 100.0
ADUANAS
LIMA
PROV
PAIS
AO
2005
TRIBUTOS
INTERNOS
EXTERNOS
AMBOS
NEGOCIOS
TOTAL
TOTAL
El 25,3% de las participaciones correspondi a sedes desconcentradas de
provincias y pas (eventos donde acuden participantes de provincias
preferentemente incluyendo Lima), lo que demand el 29,1% de las horas de
capacitacin.
La ciudad de Lima, que concentra cerca del 65% de la poblacin institucional,
tuvo el 74,7% de las participaciones, insumiendo para ello el 71% de las horas
dedicadas a esta finalidad.
11.1.3. Principales cursos
En el mbito de tributos Internos, los cursos que destacaron por ser de carcter
estratgico o por estar vinculados a Programas de Especializacin con
participacin de docentes internacionales fueron los siguientes:
Fiscalidad Internacional
Imposicin a los Ingresos
Manual General Auditoria
MGP Institucional
Muestreo Estadstico - MGA
Presunciones I y II
Principales Modificaciones del Impuesto a la Renta y del PDT
Sistemas de Pago de Obligaciones Tributarias: Retenciones, Percepciones
y Detracciones
Especializacin en temas procesales: penal, laboral, constitucional y
administrativo
Fedatario Fiscalizador
En el mbito de aduanas, destacaron los eventos dirigidos a cubrir
requerimientos institucionales y aqullos en los que participaron expositores
internacionales, tales como:
VII Modular de Especialistas en Aduanas
XIV Curso de Agentes de Aduanas
Capacitacin a Operadores de Comercio Exterior
Actualizacin a Auxiliares de Despacho
Negociaciones de la Aduana de Chile en el Tratado de Libre Comercio
Memoria 2003
Normas de Origen - Experiencia Francia
Programacin y Auditoria del Valor Aduanero - Experiencia Brasil
Selectividad para la Revisin de Pasajeros Experiencia Aduana Francesa
Valoracin Aduanera - Experiencia Mxico
Asimismo, es importante destacar por su cobertura el IV Bsico de
Administracin Aduanera y el II Bsico de Administracin Tributaria. Ambos
cursos se dictaron bajo la modalidad a distancia y participaron 821 trabajadores
con un total de 125 horas de estudio.
11.1.4. Estudios e investigaciones
Durante el ao 2005, la Divisin de Programacin e Investigacin Acadmica
del IATA dise y particip en la ejecucin de Programas de Alta
Especializacin. Para estos fines, se desarrollaron lneas de investigacin
tcnica orientadas principalmente a temas de imposicin a la renta, imposicin
al consumo y fiscalidad internacional, cuyos productos se constituyeron en
recursos de aprendizaje y materiales de enseanza de una alta calidad, que
dinamizaron operativamente el desarrollo de los programas mencionados.
El desarrollo de tales materiales estuvo a cargo de la XX Pasanta en Docencia
e Investigacin en Temas Tributarios en la que participaron destacados
profesionales de rea operativas.
Dentro de los trabajos de investigacin especializada, destacan por su
contenido y rigurosidad en el anlisis: Teora de la Imposicin al Consumo, El
Impuesto al Valor Agregado (IVA), Legislacin comparada del IVA,. El
Impuesto General a las Ventas (IGV): Aspectos Generales,. Los Sujetos del
Impuesto y la Territorialidad,. Ganancias de Capital, Base Jurisdiccional,
Reorganizacin de Sociedades, Planificacin Fiscal Internacional y Precios de
transferencia.
11.1.5. Logros alcanzados
Los logros alcanzados en el 2005 se pueden resumir de la manera siguiente::
Actualizacin del enfoque de capacitacin
Se implement un programa de actualizacin estratgica (competencias e
impacto organizacional), metodolgica (aprendizaje integrado) y actitudinal
(apoyo a la fusin) para todos los integrantes del Instituto de Administracin
Tributaria y Aduanera, a partir de un replanteamiento de estilos de liderazgo.
Ello influy directamente en aumento de participaciones, imagen y compromiso
frente a los retos de la capacitacin.
Memoria 2003
Optimizacin de diagnsticos
Se optimizaron los procesos de Diagnstico de Necesidades de Capacitacin y
se logr la participacin activa de delegados de cada una de las intendencias
de lnea, apoyo y soporte con sede en Lima y Callao.
Plan de capacitacin fusionado
El Plan de Capacitacin se estructur sobre la base del diseo de Planes de
Formacin para cada uno de los principales procesos de la institucin, tanto de
Tributos Internos como Aduanas26.
11.2. Capacitacin Formativa
Para el periodo 2005 se aprob el presupuesto de capacitacin de gestin y se
establecieron metas en cuanto al nmero de participantes y nmero de horas
de capacitacin, de acuerdo con el siguiente al siguiente detalle:
Tabla 46: Metas 2005 - Indicadores
CONCEPTO NRO. HORAS N PARTICIP
METAS 2005 110,450 5,410
Fuente: Divisin de Capacitacin
Las metas propuestas fueron superadas en 17,34% respecto del nmero de
horas y 35,91% en lo que se refiere al nmero de participantes.
Tabla 47: Cumplimiento de Metas
CONCEPTO NRO. HORAS N PARTICIP
METAS 2005 110,450 5,410
EJECUTADO 129,600 7,353
RESULTADOS % 117.34% 135.91%
En relacin a la gestin, el 61,76% de las horas de capacitacin (80 044 horas)
fueron impartidas a 4 073 participantes, dentro de lo planificado. En tanto, las
inscripciones directas representan el 31,11% (40 324 horas) con una cobertura
de 2 308 participantes. Asimismo, se brind 9 232 (7,12%) horas de
capacitacin con facilitadores internos de la Intendencia Nacional de Recursos
Humanos para los programas de Taller de Integracin y Difusin del Modelo de
Desarrollo de Personas por Competencias y el Taller de los 7 Hbitos para las
Personas Altamente Efectivas destinado a 972 participantes.
Cabe precisar que el ahorro por la gestin asciende a S/. 1 887 885; debido a
la aplicacin de economas de escala en las contrataciones, obteniendo una
inversin de S/. 16.48 por hora y realizando una inversin de S/. 290.42 por
participante.
26
Ver Captulo
Memoria 2003
En el ejercicio se debe distinguir que el 25,1% de las atenciones ha sido para el
personal vinculado a las funciones aduaneras, alcanzando un incremento del
99,89% respecto del perodo anterior. Asimismo, las atenciones destinadas a
provincias representan el 34,68% (100% de incremento con respecto al 2004).
Tabla 48: Nmero de atenciones de Capacitacin por rea de Interes
AREA INTERES
NRO.
ATENCIONES
PORCENT. (%) NRO. HORAS
CORPORATIVA 1,423 19.35% 25,958
VINCULADAS AL NEGOCIO 5,930 80.65% 103,642
TOTAL 7,353 100.00% 129,600
(PERIODO: 2005)
En cuanto a la calidad de la capacitacin, la evaluacin realizada por la
Secretara Tcnica de Calidad de nuestra institucin, respecto de los servicios
brindados a la Intendencia Aduana Area, Intendencia Aduana Martima,
Intendencia Nacional Tcnica Aduanera y la Intendencia de Fiscalizacin y
Gestin de Recaudacin Aduanera, determin que los resultados obtenidos
estuvieron por encima de la calificacin esperada.
Memoria 2003
CAPTULO 12
12. CAPTULO 12: PROYECCIN A LA COMUNIDAD
La SUNAT realiza una serie de acciones dirigidas a la comunidad que estn
relacionadas con la formacin de conciencia tributaria, pero que son poco
conocidas, pues se le vincula ms a la fiscalizacin y a la cobranza. A
continuacin se presentan las principales acciones desarrolladas en el 2005.
Los sorteos reflejan cada vez ms el avance de las acciones que realiza la
SUNAT para mejorar la cultura tributaria en todas sus sedes institucionales. De
otro lado, la participacin ciudadana en los sorteos beneficia a todos los
peruanos porque, al exigir sus comprobantes de pago en la adquisicin de
bienes o cuando reciben algn servicio, obligan a los contribuyentes a cumplir
con su emisin y, por ende, con el pago de sus impuestos.
En el 2005, la SUNAT cumpli con realizar los seis sorteos programados, as
como con la entrega de premios a 187 ganadores por un importe de S/. 2 805
000.
Cabe destacar mayor participacin ciudadana en el Sorteo de Comprobantes
de Pago. As, en dicho ao, se depositaron 27 185,62 kilos de sobres con
comprobantes de pago, lo que represent un incremento de 22,06% respecto
del 2004. Destacaron las ciudades de Piura, Loreto, La Libertad y Arequipa con
los porcentajes ms altos.
12.2. Programa de Formacin Laboral Juvenil SUNAT con los Jvenes
Como parte de una estrategia global orientada a la generacin de una cultura
de cumplimiento tributario en nuestra sociedad, va la educacin, la prestacin
de servicios de calidad en forma descentralizada y el respeto total a los
derechos y garantas que asisten a los contribuyentes, se cre el Programa de
Formacin Laboral Juvenil con la participacin de 60 jvenes estudiantes de 4
y 5 de secundaria de colegios estatales con alto rendimiento escolar, cuyas
edades variaban entre 16 y 18 aos de edad27.
El programa se desarroll entre el 1 de febrero y el 30 de marzo del 2005 en
Lima y Callao. Durante las nueve semanas de trabajo de campo, se realizaron
un total de 32 056 visitas a establecimientos comerciales de las diversas zonas
comerciales de los distritos de Lima, La Victoria, Jess Mara, Independencia,
San Miguel, Magdalena, Pueblo Libre y el Callao; as como Lurn, Punta Negra
y Punta Hermosa, entre otros, para dar informacin tributaria sobre el nuevo
RUS, el RER y los comprobantes de pago, as como para sensibilizar a los
contribuyentes respecto del cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
27
Seleccionados mediante un concurso por la Intendencia Nacional de Recursos Humanos.
Memoria 2003
12.3. Proyecto de Educacin Tributaria y Aduanera
En el ao 2005, por especial encargo de la Alta Direccin, el Instituto de
Administracin Tributaria y Aduanera retom las acciones de educacin
tributaria. Considerando su importancia, esta tarea se incluy en el Plan
Operativo Institucional 2005 como una de las prioridades de nuestra institucin.
Ello permiti la conformacin de un equipo operativo de destacados
profesionales, comunicadores y docentes, con experiencia de trabajo en aula,
as como representantes de diversas Intendencias, quienes desde su mbito de
accin aportaron a su ejecucin y contribuyeron al cumplimiento de las metas
establecidas.
El proyecto se enmarc en el nuevo rol asumido por las Administraciones
Tributarias en el mbito mundial, que estn ampliando su misin recaudatoria y
fiscalizadora para desarrollar la conciencia sobre las responsabilidades
ciudadanas, en especial aquellas referidas a la recaudacin para el
financiamiento de la vida colectiva, en la medida que las estrategias de
generacin de riesgo y de control, si bien son fundamentales, no bastan por s
solas en la lucha contra el incumplimiento.
En ese sentido, el objetivo del Proyecto de Educacin Tributaria y Aduanera es
transmitir ideas, valores y actitudes favorables a la responsabilidad ciudadana y
tributaria y contrarios a conductas defraudatorias. Para tal efecto, se
implementaron diversas lneas de accin dirigidas a docentes y alumnos de
educacin inicial, primaria y secundaria, as como el desarrollo de una pgina
web educativa, la organizacin de eventos universitarios y la suscripcin de un
convenio interinstitucional con el Ministerio de Educacin.
12.3.1. Programa Comunidad Educativa Escolar
Con el objetivo de generar mayor conciencia ciudadana y tributaria en la
comunidad educativa escolar para promover el cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias, se capacit a 546 profesores en las ciudades de
Arequipa, Cusco, Ica, Hunuco, Junn, Chincha, Lambayeque, Puno, Juliaca,
Loreto, La Libertad, Puerto Maldonado, Piura y Lima.
La exitosa capacitacin a los profesores permiti la aplicacin de los
contenidos a 6 145 escolares de 6 grado de primaria; 11 599 alumnos de 1
de secundaria y 4 761 jvenes de 5 de secundaria.
Asimismo, se cont con la entusiasta participacin de alumnos del ltimo ao
de secundaria de Trujillo, Piura y Arequipa en la actividad denominada
Fedatario Escolar ,destinada a promover la entrega de comprobantes de pago
mediante visitas programadas a negocios de su localidad.
De otro lado, se realizaron actividades dirigidas a nios de cinco aos de
entidades educativas pblicas y privadas, las que comprendieron funciones de
Memoria 2003
tteres, dibujos animados y sesiones didcticas. Participaron 855 nios en todo
el pas.
Cabe destacar en Lima, el importante trabajo con la Facultad de Educacin de
la Universidad Nacional Mayor de San Marcos (UNMSM), que permiti el
desarroll del Curso de Capacitacin Docente en Educacin Tributaria y
Aduanera dirigido a 60 profesores de todos los niveles del sector educativo.
En el siguiente cuadro podemos apreciar el resumen las actividades
desarrolladas durante el 2005:
Tabla 49: Participantes en el Programa Escolar 2005
CIUDAD ALUMNOS INICIAL
ALUMNOS 6
PRIMARIA
ALUMNOS 1
SECUNDARIA
ALUMNOS 5
SECUNDARIA
DOCENTES
HUANUCO 27 783 1,100 222 22
JUNN 73 76 920 435 18
ICA 60 339 504 1,144 26
CHINCHA 0 0 0 0 14
LAMBAYEQUE 75 366 624 333 29
AREQUIPA 0 403 1,023 130 21
PUNO 52 100 243 335 13
JULIACA 51 474 1,335 255 22
LORETO 82 0 0 0 22
LA LIBERTAD 80 446 1,105 678 34
CUSCO 75 661 657 361 57
PTO. MALDONADO 0 0 0 0 23
TACNA 53 215 390 250 27
PIURA 72 584 1,218 618 30
LIMA 155 1,698 2,480 0 188
TOTAL 855 6,145 11,599 4,761 546
12.3.2. Pgina Web Educativa
Uno de los mayores logros alcanzados el 2005 ha sido el desarrollo e
implementacin de la pgina web educativa, adems de su inclusin en el
servidor del Portal Educativo del Estado: El Portal Huascarn.
Esta pgina, principal herramienta para el desarrollo de conciencia tributaria
entre los nios, jvenes y profesores, rene contenidos, imgenes y sonidos,
que estn organizados en torno a diversos ejes temticos tratados
pedaggicamente de acuerdo con cada nivel educativo, valores, derechos y
responsabilidades del ciudadano, rol del Estado, rol de la SUNAT, los tributos y
su historia.
Adems proporciona a los profesores manuales didcticos con actividades para
desarrollar en el aula, guas para usar eficazmente las revistas, videos y
lecturas que figuran en los rubros dirigidos a sus alumnos. Tambin tienen
acceso a la Gua Tributaria de la SUNAT y a diversos enlaces sobre tributacin,
glosarios y bibliotecas.
Memoria 2003
12.3.3. Convenio con el Ministerio de Educacin
Por otro lado, en el ao 2005 se trabaj y aprob la propuesta de suscripcin
del Convenio de Cooperacin Interinstitucional con el Ministerio de Educacin,
cuyo objetivo principal es incorporar el tema de conciencia tributaria dentro de
la lnea de accin educativa, para que su aplicacin sea obligatoria en la
estructura curricular de todas las modalidades y niveles del sistema educativo:
inicial, primaria y secundaria.
12.3.4. Programa SUNAT y la Comunidad Universitaria
La finalidad de este programa es promover el compromiso de los futuros
profesionales con el desarrollo del pas desde el mbito acadmico, mediante
la difusin de la labor de la SUNAT y los problemas ocasionados por el
incumplimiento de las obligaciones tributarias. Adems, se les motiva para
que, en el ejercicio de su profesin, sean honestos y cumplan con sus
Se organizaron 13 eventos denominados Encuentros Universitarios, en los que
se ofrecieron conferencias sobre ciudadana, Estado, tributacin y Aduanas.
En total se convocaron a 35 universidades y centros de estudios superiores en
Lima y provincias, participando 5 596 estudiantes en todo el pas, como se
puede apreciar en el siguiente cuadro:
Memoria 2003
Tabla 50: Participantes en el Programa SUNAT y la Comunidad Universitaria
CIUDAD ENTIDAD EDUCATIVA ASISTENTES
LIMA ENCUENTRO UNIVERSITARIO HIJOS DE LOS TRABAJADORESUNIVERSIDADES E INSTITUTOS VARIOS 400
CHICLAYO
UNIVERSIDAD CATLICA SANTO TORIBIO DE MOGROVEJO UNIVERSIDAD PARTICULAR DE
CHICLAYOUNIVERSIDAD SEOR DE SIPN UNIVERSIDAD NACIONAL PEDRO RUIZ GALLO.
535
LIMA UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS 239
LIMA PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATLICA DEL PER 204
IQUITOS
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LA AMAZONA PERUANA, UNIVERSIDAD PARTICULAR DE IQUITOS, INSTITUTO
PERUANO DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
418
TRUJILLO
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO, UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO, UNIVERSIDAD CSAR
VALLEJO
730
LIMA
INSTITUTO EDUCATIVO IDAT, INSTITUTO EDUCATIVO ADUATEL, INSTITUTO EDUCATIVO AFIBAN,
UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRIN, UNIVERSIDAD NACIONAL FAUSTINO SNCHEZ CARRIN,
UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VIRRARREAL
125
AREQUIPA
UNIVERSIDAD CATLICA DE SANTA MARA, UNIVERSIDAD NACIONAL SAN AGUSTN, UNIVERSIDAD ALAS
PERUANAS
450
ICA INSTITUTO PERUANO DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS, UNIVERSIDAD NACIONAL SAN LUIS GONZAGA 450
CUSCO
UNIVERSIDAD NACIONAL SAN ANTONIO ABAD DEL CUSCO, UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE LOS ANDES,
UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO
382
TACNA UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA 300
TUMBES
INSTITUTO SUPERIOR TECNOLGICO PBLICO JOS QUINEZ GONZLES, UNIVERSIDAD NACIONAL DE
TUMBES
363
PIURA UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA 456
HUANCAYO
DIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER, UNIVERSIDAD PERUANA DE LOS ANDES, UNIVERSIDAD
NACIONAL DE CIENCIAS E INGENIERA
544
5,596 TOTAL
Memoria 2003
CAPTULO 13
13. CAPTULO 13: RELACIONES INTERINSTITUCIONALES
En el 2005, la SUNAT continu con su poltica de suscribir convenios de
cooperacin con diferentes instituciones pblicas y privadas con el objetivo
principal de intercambiar informacin.
Un hecho importante que se debe destacar en este ao es la conformacin del
Comit Consultivo en Tributos Internos con la participacin de los principales
gremios empresariales, as como el funcionamiento permanente del Comit
Consultivo en Temas Aduaneros con los gremios vinculados al comercio
exterior.
A la fecha, la SUNAT mantiene suscritos y vigentes un total de 26 convenios de
cooperacin interinstitucional.
Tabla 51: Convenios Institucionales
Institucin Alcance
Fecha de
suscripcin
Superintendencia de Banca y
Seguros
Informacin para la fiscalizacin
incremento patrimonial
14.01.1998
Certicom
Informacin para la generacin
de riesgo
20.02.1998
Infocorp
de riesgo
24.02.1998
Consucode
de riesgo 21.06.2002
Instituto Nacional de Estadstica
e Informtica
Informacin y Cooperacin
Tcnica
06.12.2001
RENIEC
Mejora en los procesos de
inscripcin en el sistema RUC
01.07.1999
Zofratacna
Optimizar el control y
supervisin de las mercancas
que ingresan y salen, hacia y
desde el complejo Zofratacna.
19.12.2002
OSINERG
de riesgo
20.12.2002
Superintendencia Nacional de
los Registros Pblicos
28
Informacin para mejorar la
fiscalizacin y cobranza de
deuda.
09.07.2002
20.10.2005
Colegio de Contadores Pblicos
de Lima
servicio al contribuyente
14.10.2002
Ministerio Pblico
29
Mejora en los procesos para
reprimir la evasin tributara y el
contrabando.
11.11.2002
01.10.2004
Servicio de Administracin Informacin para la generacin 18.12.2001
28
Convenio Especifico suscrito el 20.10.2005
29
El Convenio suscrito el 2002 corresponde a la Fiscala en Delitos Tributarios y el 2004 a las Fiscalas
en Delitos Aduaneros
Memoria 2003
Tributaria (SAT) de riesgo.
ADEX
de riesgo
11.02.2003
Tribunal Fiscal
Optimizacin de los procesos
de reclamos.
27.08.2003
Cmara de Comercio de Lima
de riesgo
15.08.2003
Comex Per
de riesgo
14.10.2003
SENASA
Informacin para facilitar el
despacho de mercancas
restringidas
04.01.2001
Ministerio de Trabajo Informacin para la fiscalizacin 23.07.2004
INDECOPI
Fortalecimiento de los procesos
de
18.08.2004
Informa del Per
de riesgo
17.09.2004
Unidad de Inteligencia
Financiera
de riesgo
23.09.2004
Provas Nacional Informacin para la fiscalizacin 01.06.2005
PERU CAMARAS
de riesgo
23.03.2005
Ministerio de Transportes Informacin para la fiscalizacin 27.02.2005
Ministerio del Interior
30
y mejoramiento del despacho
de mercancas
22.07.2005
Biblioteca Nacional
Informacin para la
fiscalizacin.
07.06.2005
Ministerio de Salud
Facilitacin del Comercio
Exterior
27.04.2005
ENAPU
de riesgo
14.11.2005
Estos convenios han servido para: acceder a informacin de diversas entidades
pblicas y privadas que son utilizadas para fines de fiscalizacin a la
informacin que otras entidades poseen, para hacer ms eficientes
determinados procesos de atencin al contribuyente, generar riesgo en los
contribuyentes mediante la difusin de informacin de la deuda en cobranza
coactiva e informacin positiva, facilitar algunos procesos internos de la
SUNAT, ampliar los servicios de orientacin y asistencia al contribuyente,
facilitar el comercio exterior, incorporar los conocimientos y acceder a la
cooperacin tcnica de otras entidades con conocimientos especializadas en
su materia, entre otros aspectos.
Durante el 2005, se firmaron ocho nuevos convenios con: SUNARP (Convenio
Especifico N 1), Provias Nacional, PERUCAMARAS, Ministerio de
Transportes, Ministerio del Interior (Convenio Marco), Ministerio de Salud, la
Biblioteca Nacional y ENAPU.
30
Convenio Marco
Memoria 2003
13.2. Grupos de Trabajo con Gremios
En el mes de noviembre del 2004, durante el Evento de Comercio Exterior que
organiz la SUNAT, se acord la conformacin del Grupo Consultivo de Temas
Aduaneros con la participacin de los principales representantes de los gremios
y entidades vinculadas al comercio exterior. En junio del 2005 se conform el
Grupo de Trabajo en Tributos Internos con la participacin del Ministerio de
Economa y de los principales gremios empresariales del pas.
El objetivo de ambos grupos es identificar los problemas derivados de los
procedimientos operativos, tanto aduaneros como tributarios, analizar y
recomendar acciones que agilicen las operaciones, as como presentar
iniciativas y propuestas para perfeccionar la normatividad vigente, dar
soluciones a temas administrativos e implementar normas vinculadas a cada
sector.
Este ha sido un ao muy productivo para la SUNAT porque ha logrado
viabilizar espacios de discusin, de anlisis y de formulacin de propuestas, en
los que tienen una participacin activa los gremios empresariales reunidos en
los grupos consultivos en temas aduaneros y tributos internos.
13.2.1. Tributos Internos
En el Grupo de Trabajo en Tributos Internos se estn evaluando diversas
iniciativas orientadas a facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
para lo cual se conformaron cuatro equipos de trabajo: devolucin de
impuestos, libros contables, comprobantes de pago y simplificacin de
procedimientos administrativos.
El equipo encargado del tema de devoluciones de impuestos realiz un
diagnstico de la problemtica y dio pautas para la simplificacin de los
procesos principales. La SUNAT ha avanzado en este campo mediante el
nuevo procedimiento para la presentacin de las solicitudes de devolucin a
exportadores a travs de un sistema informtico (PDB Exportadores).
Con respecto al equipo de trabajo referido a comprobantes de pago su nfasis
estuvo en las transacciones comerciales y nuevos mecanismos de emisin de
comprobantes de pago, no contempladas por la legislacin vigente. Por
ejemplo, el comercio electrnico, que por su naturaleza no involucra
documentacin alguna y que no es reconocido por las actuales normas.
De otro lado, el equipo a cargo de la revisin de libros contables estuvo
orientado a proponer un solo texto que agrupe toda la normatividad referida a
los requisitos, plazos y dems aspectos vinculados al uso de los libros
contables.
En cuanto a la simplificacin de los procedimientos administrativos, el equipo
est revisando las propuestas remitidas por los gremios, as como las
Memoria 2003
propuestas dela propia SUNAT, como la posibilidad que el contribuyente pueda
modificar por Internet la informacin relacionada con el RUC, entre otros.
13.2.2. Aduanas
En el mbito de Aduanas se priorizaron los temas referidos a la reduccin de
costos y trmites en los procesos de importacin simplificada e importacin
temporal y a la elaboracin de normativa relacionada con las descripciones
mnimas para determinar el valor real de la mercanca importada.
Entre las principales modificaciones normativas tratadas tenemos:
D.S. N 172-2005-EF, que permite el retiro de la mercanca de los
almacenes sin necesidad de la presentacin fsica de la documentacin
requerida.
Proyecto de segmentacin de valor, que permitir disponer de la mercancia
en menor tiempo, porque la revisin del valor declarado ser posterior a
su nacionalizacin o levante.
Unificacin de las disposiciones legales sobre el Rgimen de Restitucin de
Derechos Arancelarios.
Resolucin de gradualidad que reduce los plazos de sancin para
determinadas infracciones.
13.3. Otras actividades
En el ao 2005, la SUNAT particip en la 39. Asamblea General del Centro
Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), evento que se realiz
del 18 al 21 abril, en la ciudad de Buenos Aires, Argentina, oportunidad en la
cual el Per y los pases miembros suscribieron la Declaracin sobre la
Promocin de la tica en la Administracin Tributaria.
Asimismo, la SUNAT particip en la Conferencia Tcnica del Centro
Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), evento que se realiz
del 26 al 29 de septiembre en la ciudad de Cartagena de Indias, Colombia. El
tema central de la Conferencia fue Administracin Tributaria viable, Estado
viable que comprendi tres subtemas: La conciencia sobre la importancia de
la Administracin Tributaria y el manejo del entorno, Aprestamiento de la
Organizacin y capacidad de respuesta al cambio y Tecnologa de la
informacin aplicada a los procesos tributarios31.
Las Asambleas Generales y las Conferencias Tcnicas del CIAT se realizan
una vez al ao y tienen por objeto debatir temas relacionados con reas
especficas en materia tributaria con la finalidad de optimizar la gestin de las
administraciones tributarias de los pases miembros.
31
Las Asambleas Generales y las Conferencias Tcnicas del CIAT se realizan una vez al ao y tienen por
objeto debatir temas relacionados con reas especficas en materia tributaria con la finalidad de optimizar
la gestin de las administraciones tributarias de los pases miembros.
Memoria 2003
Cabe agregar, que la corresponsala del CIAT en el Per est a cargo de la
Secretara General de la SUNAT, en funcin a lo cual suministra informacin
institucional a dicho organismo, para su difusin a travs de su portal en
Internet.
En lo que respecta a las Rondas de Negociaciones para la suscripcin del
Tratado de Libre Comercio (TLC) del Per con Estados Unidos de Amrica,
durante el ao 2005, la SUNAT ha participado activamente como organismo
consultivo en las Mesas de Negociacin siguientes: Fortalecimiento de
Capacidades Comerciales; Obstculos Tcnicos al Comercio; Acceso a
Mercados; Procedimientos Aduaneros; Reglas de Origen; Propiedad Intelectual
y Asuntos Institucionales. Complementariamente, ha participado en las
reuniones de trabajo a las que fue convocada conjuntamente con los Sectores
Economa y Finanzas, Comercio Exterior y Turismo y Relaciones Exteriores.
Memoria 2003
ANEXO 1
Ilustracin 26: Puestos de Control, Base de operaciones y Agencias Aduaneras
MEMORIA
2006
INDICE
Introduccin............................................................................................... 1
Captulo 1 : Nuestra Institucin.................................................................. 2
1.1 Funciones...................................................................................... 2
1.2 Estructura....................................................................................... 4
1.3 Ubicacin Geogrfica..................................................................... 5
1.4 Tributos que Administra................................................................. 5
Captulo 2 : Visin, Misin y Objetivos Institucionales.............................. 6
2.1. Misin....................................................................................... 6
2.2. Visin........................................................................................ 6
2.3. Objetivos Institucionales........................................................... 6
Captulo 3 : La Fusin en Marcha.............................................................. 7
3.1. reas Operativas...................................................................... 7
3.2 reas de Apoyo........................................................................ 11
Captulo 4 : Comportamiento de la Recaudacin...................................... 13
4.1 Presin Tributaria..................................................................... 13
4.2 Recaudacin por Tributos Internos.......................................... 13
4.3 Recaudacin por Tributos Aduaneros...................................... 17
4.4 Recaudacin por Contribuciones Sociales............................... 18
Captulo 5 : Actividades de Tributos Internos............................................ 22
5.1. Acciones de Cobranza......................................................... 22
5.2 .Acciones de Fiscalizacin........................................................ 29
5.3 Servicios al Contribuyente......................................................... 39
Captulo 6 : Actividades de Aduanas......................................................... 48
6.1 Facilitacin del Comercio Exterior............................................. 48
6.2 Lucha contra el Contrabando y el Trfico Ilcito de Mercancas..53
6.3 Fiscalizacin Aduanera.............................................................. 59
6.4. Recaudacin Aduanera............................................................. 65
Captulo 7 : Aspectos Legales.................................................................... 69
7.1. Normativa Tributaria ................................................................. 69
7.2. Atencin de Consultas Institucionales....................................... 73
7.3. Atencin de procedimientos....................................................... 74
7.4 Eventos Acadmicos.................................................................. 76
Captulo 8 : Tecnologas de la Informacin................................................. 78
8.1. Desarrollo de sistemas de informacin de calidad.................... 78
8.2. Soluciones inteligentes y herramientas para
la toma de decisiones....................................................................... 79
8.3. Avances en el Gobierno Electrnico.......................................... 80
8.4. Administracin de la plataforma tecnolgica.............................. 81
8.5. Reconocimientos........................................................................ 81
Captulo 9 : Administracin de la Institucin................................................ 82
9.1 Estados Financieros.................................................................... 82
9.2 Ejecucin Presupuestal............................................................... 87
Captulo 10 :.Gestin de los Recursos Humanos........................................ 90
10.1. Personal................................................................................... 90
10.2. Polticas de Personal................................................................ 93
10.3. Gestin...................................................................................... 94
10.4. Bienestar Social y Salud Organizacional.................................. 95
10.5. Clima Laboral............................................................................ 96
10.6. Evaluacin y Lnea de Carrera.................................................. 97
Captulo 11 : Capacitacin............................................................................ 98
11.1. Capacitacin Tcnica................................................................ 98
11.2 Capacitacin Normativa............................................................. 103
Captulo 12 : Proyeccin a la comunidad..................................................... 105
12.1 Sorteo de Comprobantes de Pago............................................. 105
12.2 Programa de Formacin Laboral
Juvenil SUNAT con los Jvenes...................................................... 105
12.3 Proyecto de Educacin Tributaria y Aduanera.......................... 106
Captulo 13 : Relaciones Interinstitucionales................................................ 111
13.1. Convenios Interinstitucionales................................................... 111
13.2. Grupos de Trabajo con Gremios................................................ 113
13.3. Otras actividades........................................................................ 115
INTRODUCCIN
Al finalizar el ao 2006, hacemos un anlisis de los logros alcanzados con la ejecucin del
Plan Operativo de dicho ao. Cabe indicar que con dicho Plan se concluye el Plan
Estratgico Institucional 2004-2006.
En este documento se detallan los resultados obtenidos en la recaudacin, as como la
evolucin de los principales indicadores de gestin, lo que nos muestra en qu medida se
cumplieron con las metas y se alcanzaron los objetivos institucionales.
A manera de resumen podemos adelantar que hemos logrado superar la meta de
recaudacin prevista en el Convenio de Administracin por Resultados, la que se sustent
en un incremento importante de la recaudacin del Impuesto a la Renta y del IGV interno.
Con respecto a los indicadores de gestin, en general, se alcanzaron las metas previstas
para el 2006, destacando los logros en materia de ampliacin de la base tributaria,
mejores servicios para los contribuyentes, facilitacin del comercio exterior y la lucha
contra la defraudacin de rentas de aduanas y el contrabando, a partir del uso intensivo
de tecnologa de la informacin y la implementacin de innovaciones. En este ao es
importante destacar el trabajo de coordinacin desarrollado con los gremios
empresariales, as como las acciones de educacin tributaria.
Asimismo, a partir de la evaluacin permanente del Plan Operativo Institucional, se logr
determinar algunas limitaciones que fueron recogidas para su mejora futura.
Por ltimo, en diciembre del 2006, se llevaron a cabo las acciones previstas para la
elaboracin del Plan Estratgico Institucional 2007 - 2011 con la participacin de las
principales directivos de la institucin.
CAPITULO 1
NUESTRA INSTITUCIN
La SUNAT es una institucin pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas,
que tiene personera jurdica de derecho pblico. patrimonio propio y autonoma
econmica, tcnica y financiera. Fue creada por la Ley N 24829 del 8 de junio de 1988 y
su Ley General fue aprobada por el Decreto Legislativo N 501 del 1 de diciembre del
mismo ao.
Mediante el Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se
dispuso la fusin entre la SUNAT y ADUANAS. Como consecuencia de la integracin
entre ambas entidades, la SUNAT actualmente es responsable de administrar el 99% de
los Ingresos Tributarios del Gobierno Central Consolidado.
El proceso de fusin se enmarc dentro del Plan de Modernizacin de la Gestin del
Estado, que tiene como objetivo la obtencin de mayores niveles de eficiencia en el
aparato estatal mediante la integracin de funciones y competencias afines en el diseo
de la estructura orgnica de las diferentes entidades, organismos e instancias de la
Administracin Pblica.
A diciembre del 2005, haban 3,5 millones de inscritos en el Registro nico de
Contribuyentes. En el ao en mencin los ingresos tributarios ascendieron a S/. 45 528
millones, registrando un crecimiento de 25,1% respecto del ao 2005.
1.1. Funciones
a. Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional, con
excepcin de los municipales, as como las aportaciones al Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), y otros cuya
recaudacin se le encargue de acuerdo con la ley.
b. Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las normas
tributarias y aduaneras.
c. Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y
aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o
usuarios del servicio aduanero, disponer medidas que conduzcan a la
simplificacin de los regmenes y trmites aduaneros, as como normar los
procedimientos que se deriven de stos.
d. Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de comercio
administra.
e. Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebracin de
acuerdos y convenios internacionales, as como emitir opinin cuando sta le sea
requerida.
f. Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa en materia
de su competencia.
g. Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de
h. Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o
aduanera, de acuerdo con la ley.
i. Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepcin de
los tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas cuando
corresponda.
j. Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y
k. Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores
l. Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas de
m. Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad, cantidad,
trasbordo, a efectos de determinar su clasificacin en la nomenclatura arancelaria
y los derechos que le son aplicables.
n. Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los valores
o. Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en
va administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables;
conceder los recursos de apelacin y dar cumplimiento a las Resoluciones del
Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.
p. Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de
carcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
q. Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de deudas por
los conceptos indicados en el inciso precedente.
r. Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados,
funciones.
s. Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de disposicin de
administrativo. La adjudicacin se har a las entidades estatales y a aquellas a las
que oficialmente se les reconozca fines asistenciales o educacionales, sin fines de
lucro.
t. Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en materia
u. Editar, reproducir y publicar el Arancel Nacional de Aduanas actualizado, los
tratados y convenios de carcter aduanero, as como las normas y procedimientos
aduaneros.
v. Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos aduaneros y de
otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley, as como de los derechos
que cobre por los servicios que presta.
w. Participar en la celebracin de Convenios y Tratados Internacionales que afecten a
la actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos Internacionales de
carcter aduanero.
x. Ejercer las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de la
1.2. Estructura
organizacional, la que se mantuvo durante el 2004. La estructura es la siguiente:
Alta Direccin:
rgano de Control:
rganos de Apoyo:
Secretara General
rganos de Lnea:
rganos de Soporte
La SUNAT desarrolla su labor en todo el territorio nacional. Cuenta con dos sedes
principales en Lima y en el Callao, donde estn ubicadas la Superintendencia Nacional
Adjunta de Tributos Internos y la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas,
respectivamente. Adems, tiene 10 Intendencias Regionales, siete Oficinas Zonales y 20
Intendencias de Aduanas con las que su accin abarca los 24 departamentos del Per.
Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones
de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos servicios
comerciales, en los contratos de construccin o en la primera venta de inmuebles.
Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del capital,
del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos.
Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que establece un pago nico
por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al
Impuesto de Promocin Municipal). A este rgimen se pueden acoger nicamente
las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollan actividades
generadoras de Rentas de Tercera Categora (bodegas, ferreteras, bazares,
puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidos.
Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la produccin
o importacin de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas,
gaseosas, combustibles, etc.
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional: Es un
impuesto que grava la entrada al territorio nacional de personas naturales que
empleen medios de transporte areo de trfico internacional.
Impuesto de Solidaridad para la Niez Desamparada: A cargo de los sujetos que
soliciten la expedicin o revalidacin de pasaportes. Fue derogado por la Ley N
28896, publicada el 24 de octubre del 2006.
Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se encarga a la
SUNAT la administracin de las citadas aportaciones, mantenindose como
acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la
Oficina de Normalizacin Previsional (ONP).
Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP): Son
contribuyentes todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de
pensiones de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia reguladas por el
Decreto Ley N 20530 (llamado tambin Cdula Viva), cuya suma anual exceda de
14 UIT por todo concepto.
Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las
mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel de aduanas.
Derechos Especficos, son los derechos fijos aplicados a las mercancas de
acuerdo con cantidades especficas dispuestas por el Gobierno.
CAPTULO 2
La SUNAT elabor su misin y su visin en el ao 2002, las que se mantuvieron para el
2004. A partir de stas, se establecieron sus objetivos institucionales y sus planes de
accin para el ao de la referencia.
2.1. Misin
Incrementar sostenidamente la recaudacin tributaria y aduanera combatiendo, de forma
honesta y justa, la evasin y el contrabando, mediante la generacin efectiva de riesgo y
servicios de calidad a los contribuyentes y usuarios del comercio exterior, as como,
promoviendo el cumplimiento de sus obligaciones tributarias para contribuir con el
bienestar econmico y social de los peruanos.
2.2. Visin
Ser un emblema de distincin del Per por su excelencia recaudadora y facilitadora del
cumplimiento tributario y comercio exterior, comprometiendo al contribuyente y al usuario
de comercio exterior como aliados en el desarrollo y bienestar del pas.
En el ao 2006, mediante el Plan Operativo Institucional, se establecieron los siguientes
objetivos institucionales:
a. Asegurar la correcta y oportuna recuperacin de las deudas tributarias
administradas por la SUNAT, por medio de la mejora del proceso de cobranza,.
b. Mejorar la calidad de los servicios al contribuyente, a los agentes de comercio
exterior y pblico en general, a fin de facilitar el cumplimiento voluntario de sus
c. Mejorar el cumplimiento voluntario y ampliar la base tributaria, fortaleciendo las
acciones de lucha contra la evasin a travs de la generacin de riesgo efectivo.
d. Atender oportunamente los recursos impugnatorios interpuestos por los
administrados, cumpliendo las normas y procedimientos legales. .
e. Mejorar la efectividad de las acciones de prevencin y represin del
contrabando y del trfico ilcito de mercancas.
f. Asegurar la correcta y oportuna determinacin y recuperacin de los adeudos
aduaneros.
g. Optimizar el control de las operaciones de comercio exterior
h. Lograr estndares internacionales en lo relacionado con la facilitacin del
comercio exterior.
CAPTULO 3
LA FUSIN EN MARCHA
En lo que respecta al proceso de fusin destacan las innovaciones tecnolgicas
implementadas, as como las acciones de fiscalizacin coordinada y los operativos
conjuntos para combatir la evasin y el contrabando.
3.1. reas Operativas
3.1.1. Fiscalizacin Coordinada
Las principales acciones efectuadas por el Equipo Operativo de Fiscalizacin Coordinada
(EOFC), conformado por profesionales provenientes de las reas de Tributos Internos y
Aduanas, como resultado del anlisis de la informacin proveniente de la Base de Datos
de la SUNAT, fueron las siguientes:
3.1.1.1. Acciones Operativas de Control Mvil a Importadores
Estas acciones consisten en intervenciones a vehculos que trasladan bienes y pasajeros,
con el fin de verificar que la remisin y el transporte de estos bienes se encuentren
sustentados con el respectivo comprobante de pago, gua de remisin u otro documento
previsto por las normas tributarias.
En el ao 2006, podemos comprobar que se ejecutaron 253 intervenciones, habiendo
experimentado un ligero crecimiento en relacin al ao anterior, registrando un ndice de
no conformidad del 55,73%.
Cuadro N 1
Acciones Operativas de Control Mvil a Importadores
Ao Conformes
No
Conformes
Total
Intervenciones
% De No
Conformidad
Valor
En Soles
2005 97 128 225 56,89 1 387 991
2006 112 141 253 55,73 .1 596 764
Total 209 269 478 .2 984 755
Fuente: Divisin de Operativos Masivos.
Elaborado por EOFC
3.1.1.2. Acciones Operativas de Operativo Sustentacin de Mercadera (COPO)
Son acciones que realiza el rea operativa de tributos internos y cuya finalidad es
generar sensacin de riesgo efectivo en los deudores tributarios, a travs de la
verificacin de los documentos que sustentan la posesin de sus bienes, as como la
regularizacin de la situacin de los domicilios fiscales y establecimientos anexos que no
estn declarados.
El EOFC propone la realizacin de operativos de sustentacin de mercancas al rea de
Seccin de Operativos MasivosIntendencia Regional Lima. La seleccin de
contribuyentes se realiza tomando en cuenta ciertos criterios de seleccin preestablecidos
con informacin de fuente aduanera y de tributos internos complementando con un trabajo
de inteligencia y seguimiento.
En el ao 2005 se efectu el primer operativo de sustentacin de mercanca (COPO),
interviniendo los rubros de CDs y la lnea de artefactos usados en tres locales. Como
resultado se levantaron tres actas de incautacin de mercadera por un monto total de S/.
311 841 y se cobraron S/. 15,592 por concepto de multas.
En el 2006 se efectuaron dos operativos de sustentacin de mercanca (COPO),
interviniendo las lneas de maletas, ferretera y auto partes de vehculos. Como resultado
de esta intervencin se levantaron actas de incautacin de mercadera por un monto total
de S/. 6 491 782 y se recaud S/. 324 589 por concepto de multas.
3.1.1.3 Acciones de control a importadores y exportadores
Estas auditorias son propuestas por el EOFC al rea de auditoria de tributos internos. Los
contribuyentes propuestos son importadores o exportadores a los que se les encontr
indicios de fraude aduanero y que, a su vez, presentan inconsistencias que lleva a
establecer una hiptesis de evasin en tributos internos.
Como se puede observar, en el ao 2006, estas acciones aumentaron en cantidad y en
rendimiento econmico con relacin al ao 2005. Uno de los hechos ms resaltantes es
que en octubre del 2006, se programaron auditorias conjuntas con el Operativo de
Comprobantes de Pago al rubro de auto partes, a fin de aprovechar los comisos para el
cobro coactivo de las posibles deudas originadas por las fiscalizaciones. Como resultado
de dicha accin se emitieron resoluciones de determinacin por S/. 4 194 654 y se
solicitaron las medidas cautelares respectivas para asegurar el cobro de dichos valores.
Adicionalmente, tambin se obtuvo buenos resultados en las auditorias a importadores de
equipos de computo, textiles y exportadores de cosmticos, entre otros.
Cuadro N 2
Auditorias propuestas por el EOFC
2005-2006
Casos Terminados
Ao N casos
Total
N casos
En proceso N Casos
Rendimiento
Econmico
(S/.)
2005 38 12 26 15 846 073
2006 46 14 32 35 714 577
Total 84 26 58 51 560 650
Fuente: RSIRAT.
Elaborado por EOFC
Cuadro N 3
Verificaciones propuestas por el EOFC
2005 - 2006
Casos Terminados
Ao
N Casos
Total
N Casos
En Proceso
N
Casos
Rendimiento
Econmico (S/.)
2005 22 1 21 0
2006 35 12 23 131 980
Total 57 13 44 198 125
Fuente: RSIRAT.
Elaborado por EOFC
3.1.2. Gestin de la Deuda y Cobranza
En relacin al proceso de fusin de la recaudacin de tributos internos y aduaneros, se ha
previsto su implementacin inicial a travs de dos procesos: Recaudacin y Control de la
Deuda Aduanera.
3.1.2.1 Recaudacin
Considerando que en el mbito aduanero se mantena consolidado el proceso de
recaudacin a travs de los bancos comerciales autorizados, as como el pago
electrnico, se estim dejar para una segunda etapa la integracin de esta actividad. Sin
embargo, a nivel de reportes de la recaudacin se ha logrado ampliar el Sistema de
Acreditaciones para los tributos aduaneros, lo que ha significado una conciliacin ms
oportuna y que, a su vez, ha derivado en reducir o eliminar varios procesos manuales de
conciliacin que eran efectuados por las Aduanas Operativas.
De otro lado, se aprob el rediseo e Implementacin del Mdulo de Control de
Garantas. El objetivo de este proyecto es contar con un registro nico de garantas, que
permita un control eficiente y adecuado de las garantas (p.e. alertas, reportes de gestin,
inventarios entre otros), su custodia y, de ser el caso, su requerimiento o ejecucin.
Asimismo se interconecta con los mdulos involucrados (trmite documentario,
liquidaciones de cobranza, importaciones, exportaciones, entre, otros) para mantener
informacin nica.
Entre enero y marzo del 2006, se procedi a migrar e implantar el citado mdulo en las
aduanas de provincias y en la Intendencia de la Aduana Postal. Asimismo, en junio se
capacit a todos los usuarios del mbito nacional.
3.1.2.2 Control de Deuda
Sobre el particular se est ejecutando un proceso de depuracin de los adeudos,
actualizando los estados registrados en los sistemas, tales como, fraccionamiento,
apelacin, reclamo, coactivos, entre otros. Asimismo, se trabaj en la exclusin de
responsabilidad solidaria de los agentes de aduana, que estaba distorsionado el sistema
de control de adeudos.
Adems, cabe destacar que, para unificar y mejorar el proceso de gestin y control de la
deuda en Tributos Internos y Aduanas a mediano plazo, se est desarrollando el proyecto
Nuevo Sistema de Control de la Deuda Aduanera. En el 2006, se concluy con los
requerimientos de sistemas de Informacin correspondientes a los cinco procesos de
negocio contemplados en el proyecto, a fin de esquematizar todo el proceso definido en
los Informes de Negocio y concluir con el modelo para su remisin a la Gerencia de
Desarrollo de Sistemas Aduaneros de la Intendencia Nacional de Sistemas de
Informacin.
3.1.2.3 Gestin de Cobranza Coactiva
Con la fusin, la gestin de la cobranza coactiva de la deuda aduanera se ha reforzado
con la implementacin de instrumentos en forma conjunta con tributos internos. En ese
sentido, se puede mencionar el uso de informacin del Impuesto a las Transacciones
Financieras y las retenciones, as como un mayor acceso a la informacin de los registros
pblicos, entre otros. Asimismo, se desarroll un aplicativo que permite identificar a
beneficiarios del Drawback que tengan deuda exigible coactivamente en Aduanas y
Tributos Internos, a fin de cobrar la deuda de los importes a devolver mediante una
medida cautelar genrica.
Por otro lado, se han dictado normas complementarias, para la adecuacin de los
formatos de acuerdo con el nuevo Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva
(R. de S. N 216-2004/SUNAT) y se han unificado los criterios para la aplicacin del
Art.104 del TUO del Cdigo Tributario respecto de las notificaciones que realizan las
empresas de mensajera.
Como resultado, en el 2006 se notificaron 3 224 medidas de embargo, cifra que super en
76% a la meta anual. La recaudacin por este concepto fue S/. 7 483 125, superando en
31% lo recaudado en el 2005.
3.1.2. 4 Buenos Contribuyentes
El 31.12.2005 se public el Decreto Supremo N 191-2005-EF, mediante el cual se
dispuso que los beneficiarios de los Regmenes de Importacin Temporal y/o Admisin
Temporal que califiquen como buenos contribuyentes, podrn garantizar sus operaciones
mediante carta compromiso y pagar. En consecuencia, se incorpor un Rgimen de
Buenos Contribuyentes al mbito aduanero, a partir de la experiencia de tributos internos.
En virtud al Decreto Supremo N 191-2005-EF, la SUNAT desarroll y aprob el
Procedimiento Especfico IFGRA-PE.14 Buenos Contribuyentes (versin 3), que fue
publicado en el diario El Peruano el 25.03.2006. El objetivo de esta norma es establecer
pautas para la calificacin, control y exclusin de los buenos contribuyentes en los
regmenes de admisin temporal e importacin temporal.
3.1.3 Lucha contra el contrabando
En la lnea institucional de combatir el contrabando, mediante la generacin de riesgo, se
hicieron mejoras significativas respecto de la forma y efectividad de las acciones
operativas, aprovechando la fusin.
Dentro de estas mejoras se pueden mencionar, por su importancia y trascendencia sobre
la labor operativa, que se continu con la realizacin de acciones conjuntas y coordinadas
del personal de las Intendencias de Aduanas y de las Intendencias Regionales, as como
de las dems unidades organizacionales de la SUNAT. De esta manera, se busc
complementar ambas competencias tcnicas, a fin de reducir al mnimo las intervenciones
con incidencia cero. Por ejemplo, en los operativos en las carreteras se controlaba tanto el
traslado con entrega de comprobantes de pago (tributos internos) como que los artculos
de no fueran de contrabando (aduanas).
3.2. reas de Apoyo
3.2.1. En el campo jurdico
La Intendencia Nacional Jurdica (INJ) consolid el proceso de fusin en el ao 2005 con
la incorporacin del negocio aduanero dentro de sus funciones. En efecto, luego de la
aprobacin del Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF) de la SUNAT, se
modific la estructura de la INJ incorporando a la Gerencia Jurdico Aduanera, as como
funciones procesales en materia aduanera en la Gerencia Procesal y Administrativa.
3.2.2. Sistemas de Informacin
En lo que respecta a los sistemas de informacin, podemos sealar que en febrero del
2006 se concluy con la unificacin de los Centros de Cmputo. Tambin est
funcionando una red virtual de banda ancha a nivel nacional que ampli las lneas de
comunicacin entre las sedes de SUNAT en Lima y los enlaces con las Intendencias
Regionales y Oficinas Zonales, adems de una lista de 19 puestos de control.
Adems, con el proceso de fusin se ha logrado reducir los costos de cumplimiento para
los contribuyentes y usuarios de comercio exterior, a travs de la simplificacin de
trmites y procedimientos y el uso de tecnologa orientada al servicio de los exportadores
e importadores.. En ese contexto, se ha dado nfasis especial a la introduccin masiva de
sistemas electrnicos, con el objeto de eliminar gradualmente el uso de formularios y
papeles, para lograr una comunicacin directa con los contribuyentes y usuarios del
comercio exterior.
Un elemento clave para el logro de este objetivo, ha sido la integracin de los portales en
Internet, que deriv en servicios integrados de informacin. En el ao 2006, a travs del
Portal Institucional se efectuaron cerca de ocho millones de transacciones por Internet,
que correspondieron a casi treinta servicios web dirigidos a los contribuyentes y usuarios
de comercio exterior en el mbito nacional.
3.2.3. Capacitacin
En el 2006, como consecuencia de la integracin de los procesos de capacitacin en
materia tributaria y aduanera, se desarrollaron Programas de Alta Especializacin. Como
resultado, se evidencia el incremento en la productividad y la calidad de los trabajos del
personal que ha sido capacitado en estos programas.
Por otro lado, los programas o cursos para la integracin gener la reduccin y, en
algunos casos, la eliminacin de la brecha entre la cultura de tributos internos y la
aduanera.
CAPTULO 4
En el ao 2006 los Ingresos Tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 45 528
millones, registrando un crecimiento real de 25,1% respecto del ao 2005.
4.1 Presin Tributaria
Con estos resultados y considerando los estimados del Marco Macroeconmico
Multianual, los Ingresos Tributarios del Gobierno Central, expresados como porcentaje
del PBI, ascendieron a 15,0%, lo que representa el mayor nivel de presin tributaria de los
ltimos 26 aos e inclusive superando los alcanzados en los aos 1996 y 1997.
La recaudacin de tributos internos en el 2006 ascendi a S/ 36 973 millones, con un
crecimiento real de 29,2% en relacin al ao anterior, tasa que se constituye en la ms
alta registrada en los ltimos aos.
De acuerdo con estos resultados, durante el 2006, la recaudacin del Impuesto a la Renta
aument en 61,2%, la del IGV interno lo hizo en 11,0% mientras que el ISC interno registr
una cada de 4,6%, que es explicada principalmente por las rebajas a las tasas impositivas
aplicables a los combustibles aprobadas por el Gobierno como parte de su poltica de atenuar
los efectos del incremento del precio internacional del petrleo sobre los precios y la actividad
econmica. Cabe sealar que las variaciones estn expresadas en trminos reales con
respecto a su similar del ao anterior.
4.2.1. IGV Interno
Durante el 2006, la recaudacin del IGV interno alcanz los S/. 11 982 millones, con un
crecimiento real de 11,0% con relacin al 2005.
Grfico N 3
IGV Interno
(Variaciones porcentuales reales respecto del ao anterior)
9.5
8.5
10.3
9.0
-3.8
4.3
-5
-3
-1
1
3
5
7
9
11
13
2000 2001 2002 2003 2004 2005
Entre los principales factores que explican el comportamiento positivo del IGV Interno durante
el 2006 se pueden mencionar los siguientes:
a. El dinamismo registrado por la actividad econmica nacional que se refleja en una
tasa de crecimiento estimado del PBI de 7,5% y un crecimiento de la demanda interna
superior al 10,0%; este ltimo resultado estuvo impulsado por el crecimiento tanto del
consumo privado como de la inversin privada y pblica.
b. El mayor rendimiento obtenido en las acciones de fiscalizacin, cobranza e
induccin llevadas a cabo por la SUNAT durante el ao.
c. El efecto positivo de los regmenes de retenciones, percepciones y el sistema de
detracciones, los cuales fueron perfeccionados y potenciados durante el 2006,
ampliando sus efectos a nuevos sectores y productos con elevados niveles de evasin
e incumplimiento.
En trminos acumulados, durante el 2006, las ventas gravadas de los Principales
Contribuyentes registraron un crecimiento real de 11,1%, siendo las ventas de los sectores
primarios las que registraron un mejor comportamiento al crecer 14,8%% mientras que las
ventas de los sectores no primarios aumentaron en 10,2% en el mismo perodo. Por su parte,
las compras gravadas registraron durante el 2006 un crecimiento de 13,2%, registrando el
sector primario un crecimiento de 14,2% mientras que las del sector no primario tuvieron un
aumento de 12,8%. Estos resultados reflejan el mayor dinamismo de la actividad econmica
nacional y de las importaciones.
4.2.1.1 Retenciones, Detracciones y Percepciones
Durante el 2006, las medidas de ampliacin de la base tributaria, implementadas por la
SUNAT desde el segundo semestre del 2002, registraron resultados positivos, por lo que
fueron potenciadas y ampliadas en cuanto a su cobertura para abarcar a nuevos
productos y sectores con altos ndices de incumplimiento tributario.
As, en abril del ao pasado se ampli el rgimen de percepciones incorporando la
comercializacin de productos de construccin, ventas por catlogo, discos pticos, entre
otros.
Asimismo, a partir de febrero se ampli la cobertura del sistema de detracciones para
abarcar a servicios prestados a empresas, fabricacin por encargo, comisin mercantil,
entre otros. Desde el primero de octubre oper el sistema de detracciones al transporte de
bienes por va terrestre con excepcin de la zona sur, donde empez a operar a partir del
primero de diciembre.
4.2.1.1.1 Rgimen de Retenciones
La recaudacin proveniente del rgimen de retenciones del IGV ascendi a S/. 1 569
millones durante el 2006.
Cabe mencionar que desde que se implement este rgimen se ha efectuado retenciones
a aproximadamente 205 mil contribuyentes.
4.2.1.1.2. Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias o Sistema de Detracciones
El monto "detrado" y depositado en el Banco de la Nacin por los clientes de los
productores y comercializadores de los productos y servicios incluidos bajo este sistema
ascendi a S/. 3 479 millones durante el 2006. El monto depositado proviene de cerca de
108 mil contribuyentes sobre los que se efectan las detracciones correspondientes.
Cabe indicar que a partir del primero de octubre del 2006 entr en vigencia el sistema de
detracciones al transporte de bienes por va terrestre, con excepcin de aquellos servicios
que tengan como punto de origen y/o destino los departamentos de Arequipa, Moquegua,
Tacna y Puno, los cuales empezaron a regir a partir del primero de diciembre del ao
pasado.
4.2.1.1.3. Rgimen de Percepciones
En el 2006, el IGV recaudado por el rgimen de percepciones fue S/. 756 millones, de los
cuales S/. 460 millones correspondieron a percepciones a la importacin, S/. 206 millones
a la venta interna y S/. 90 millones a la comercializacin de combustibles.
Desde su implementacin, la aplicacin del rgimen de percepcin en operaciones de
venta interna de bienes ha logrado una cobertura de 1,4 millones de clientes por medio de
1 062 agentes y se ha detectado que aproximadamente 1,1 millones de clientes
realizaban compras por montos significativos sin consignar su nmero de RUC, no
obstante efectuar operaciones gravadas.
La recaudacin acumulada del Impuesto a la Renta en el 2006 ascendi a S/. 18 414 millones,
mostrando un incremento real de 61,2% respecto del 2005, y que se sustenta principalmente
en el incremento de la recaudacin del Impuesto a la Renta de Tercera Categora (creci
83,8%), en la del Impuesto a la Renta de Segunda Categora (creci 98,3%) y en los buenos
resultados de los pagos de Regularizacin que registraron un crecimiento de 56,9%. En todos
los casos las variaciones porcentuales se expresan en trminos reales respecto del 2005.
Si se considera la recaudacin conjunta del Impuesto a la Renta y del ITAN, a fin de hacer las
cifras comparables con los aos anteriores (los cuales incluyen el Anticipo Adicional), se tiene
que el Impuesto a la Renta total durante el 2006 creci en 57,0%.
Grfico N 4
Impuesto a la Renta + ITAN
4.2.2.1. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora
La recaudacin anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora ascendi a S/. 9 966
millones, cifra que representa un crecimiento real de 83,8% respecto del 2005.
Estos resultados se explican por los mayores pagos a cuenta registrados en el 2006 que
se vieron influenciados por las altas utilidades obtenidas en el ejercicio 2005,
especialmente en los sectores minera, hidrocarburos y financiero, y que se reflejaron en
los mayores coeficientes de pago de los contribuyentes.
Asimismo, influy el mayor dinamismo de la actividad econmica nacional, principalmente
por el importante nivel alcanzado en los trminos de intercambio que favoreci el valor de
las exportaciones, principalmente mineras, y que impactaron de manera positiva en las
bases de pago mensual del impuesto. Adicionalmente, se debe destacar las acciones de
fiscalizacin e induccin llevadas a cabo por la SUNAT.
La recaudacin conjunta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora e ITAN durante el
2006 ascendi a S/. 11 206 millones, registrando un crecimiento real de 72,0% respecto
de similar rubro recaudado durante el 2005.
4.2.2.2. Pagos a cuenta y retenciones del Impuesto a la Renta de Cuarta y Quinta
Categoras
En el 2006, la recaudacin por el Impuesto a la Renta de Cuarta y Quinta Categoras
ascendi a S/. 445 millones y S/. 2 773 millones, respectivamente, con incrementos reales
de 10,4% y 14,7% respecto del 2005.
Estos resultados son consistentes con las mejoras en el nivel de empleo el cual, segn el
Ministerio de Trabajo creci 7,0% entre enero y octubre en empresas de 10 a ms
trabajadores. Tambin influyeron positivamente la distribucin de utilidades a los
trabajadores, efectuada por parte de algunas empresas, y las acciones de fiscalizacin,
cobranza e induccin realizadas por la SUNAT.
4.2.3. Impuesto Selectivo al Consumo Interno
Los ingresos recaudados por ISC interno durante el 2006 ascendieron a S/. 3 237
millones, registrando una disminucin real de 4,6% respecto del ao anterior.
Esta cada anualizada en la recaudacin se explica principalmente por las menores tasas
impositivas vigentes en el 2006 en comparacin con las tasas promedio vigentes el 2005.
Es as que la recaudacin del ISC a los combustibles totaliz los S/. 1 888 millones en el
2006, experimentando una reduccin real de 10,0% en relacin al 2005, mientras que, por
el contrario, la recaudacin del ISC aplicable a la cervezas, gaseosas, licores, entre otros,
ascendi a S/. 1 349 millones registrando un crecimiento real de 4,1% respecto del 2005.
En el 2006 la recaudacin de los Otros Ingresos registr un incremento real de 12,2%,
explicado principalmente por el crecimiento obtenido en la recaudacin de los
fraccionamientos (26,7%), el Impuesto a las Transacciones Financieras (17,1%), el
Impuesto Temporal a los Activos Netos (13,4%) y el Rgimen nico Simplificado (7,2%).
4.3. Recaudacin por Tributos Aduaneros
Durante el 2006, la recaudacin por tributos aduaneros alcanz los S/. 13 254 millones
con un crecimiento real de 11,3% respecto del 2005, resultado asociado al dinamismo
registrado en el sector externo.
A nivel de los principales impuestos, durante el 2006 la recaudacin acumulada del IGV
Importaciones e ISC registraron crecimientos del 21,2% y 7,1% respectivamente, mientras
que la recaudacin de los Derechos Arancelarios registr una cada en trminos reales de
11,1% respecto del ao anterior. Cabe mencionar que en lnea con la poltica de apertura
comercial, la tasa efectiva promedio de los aranceles se ha estado reduciendo de manera
progresiva, lo cual explica la cada en este concepto.
Grfico N 5
Recaudacin por Tributos Aduaneros
De este modo, el arancel nominal promedio pas de 13,5% en el ao 1998 a 10,1% en el
2006 e incluso se ubicara en 8,3% en el 2007 tras la reciente rebaja decretada a un
grupo de 2 900 partidas.
Por su parte, el nivel de las importaciones CIF durante el 2006 registr un crecimiento de
22,6% respecto al nivel importado en el 2005. Cabe destacar que con este resultado se
tienen cuatro aos consecutivos con crecimiento de dos dgitos en este indicador.
En el 2006, los principales rubros de importacin registraron importantes crecimientos. Es
as que las compras del exterior de bienes de capital y materiales de construccin
mostraron mayor dinamismo al crecer 36,1%, en tanto que las de materias primas y
productos intermedios lo hicieron en 19,0% y los bienes de consumo crecieron en 14,4%.
En todos los casos la comparacin es respecto del 2005.
La evolucin positiva de las importaciones de bienes de capital y materiales de
construccin est vinculada al dinamismo y recuperacin de la inversin privada,
destacando los crecimientos en materiales de construccin (53,8%), equipos de
transporte (39,0%) y bienes de capital para la industria (33,4%). Dicho desempeo fue
impulsado por las compras de telfonos, maquinaria industrial y sus partes, materiales de
construccin incluidas las tuberas utilizadas en oleoductos y gasoductos y equipos
rodante de transporte.
Al interior de las importaciones de materias primas y productos intermedios destacaron las
importaciones de materias primas y productos intermedios para la industria que crecieron
19,6% en el 2006. En cuanto a la importacin de combustibles, lubricantes y conexos
stas crecieron en 19,3% mientras que las destinadas para la agricultura hicieron lo
propio en 11,7%.
Los ingresos por Contribuciones Sociales al cierre del 2006 ascendieron a S/. 4 879
millones, lo que signific un crecimiento real de 18,9% con relacin al ejercicio anterior.
Los resultados alcanzados se explican principalmente por los mayores ingresos obtenidos
tanto en las Contribuciones al Seguro Social de Salud - EsSalud (20,0%), como en las
aportaciones a la Oficina de Normalizacin Previsional - ONP (15,6%).
En el importante crecimiento de las contribuciones a Essalud influy el pago extraordinario
de S/. 262 millones efectuado por el Ministerio de Economa y Finanzas por acogimiento
al SEAP (pago al contado) de una deuda de distintas unidades ejecutoras.
Asimismo, al cierre del 2006, la Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional -
COSAP, creada mediante la Ley N 28046 del 31 de julio 2003, registr una recaudacin
de S/. 17,0 millones, experimentando una disminucin real de 26,2% respecto del 2005.
Cuadro N 4
4.4.1. Contribucin al Seguro Social de Salud (EsSalud)
La recaudacin por aportaciones correspondientes al EsSalud, en el cuarto trimestre del
ao 2006, ascendi a S/. 922.5 millones, cifra que representa un crecimiento de 15,3%,
en trminos reales, respecto al mismo periodo del ao anterior (S/. 788.2 millones).
A continuacin se muestra la recaudacin de las aportaciones al EsSalud, al cierre de
cada trimestre del ao 2006, agrupada en sus principales componentes:
INGRESOS RECAUDADOS POR LA SUNAT - CONTRIBUCIONES SOCIALES: 2005-2006
(En Millones de Nuevos Soles)
Var % Real
2005 2006 2006/2005
Contribuciones Sociales 4 023 4 879 18,9
Contribucin al Seguro Social de Salud (EsSalud) 3 289 4 024 20,0
Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) 711 838 15,6
Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional 1/ 23 17 -26,2
1/ Creada mediante Ley N 28046, se recauda desde abril del 2004.
Acumulado al IV Trim
Cuadro N 5
De esta manera, al cierre del 2006, la recaudacin acumulada de la Contribucin al
EsSalud ascendi a S/. 4 023,6 millones, cifra que representa un crecimiento de 20,0%,
en trminos reales, respecto del ao anterior (S/. 3 289,4 millones). Dicho crecimiento se
explica principalmente por las mayores contribuciones que registraron los Seguros
Regulares
1
(S/. 3 534,0 millones), principal componente de la recaudacin EsSalud (87,8
% de la recaudacin total), que crecieron en 11,7%, en trminos reales, respecto al ao
2005 (S/. 3 101,6 millones). La recaudacin por este concepto en el cuarto trimestre de
2006 ascendi a S/. 863,9 millones, cifra que significa un crecimiento de 15.9% respecto
de similar perodo del ao anterior (S/. 734,3 millones).
4.4.2. Aportes al Sistema Nacional de Pensiones (ONP)
La recaudacin por aportaciones a la ONP, en el cuarto trimestre del ao 2006, ascendi
a S/. 213.4 millones, cifra que representa un crecimiento real de 20,4% respecto del
mismo perodo del ao anterior (S/. 174,6 millones).
A continuacin se muestra la recaudacin de las aportaciones a la ONP, al cierre de cada
trimestre del ao 2006, agrupada en sus principales componentes:
1
Ley N 26790, que aprueba la Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud, publicada el
15/05/90.
Recaudacin EsSalud - Ao 2006
(En millones de nuevos soles)
I
Trim
II
Trim
III
Trim
IV
Trim
Total
Seguros Regulares 926.1 764.7 979.3 863.9 3,534.0
Seguros Privados 20.8 18.3 19.6 17.3 76.0
Regmenes Especiales 0.0 0.0 0.0 0.0 0.1
Seguros Agrarios 9.6 8.7 10.1 12.5 40.9
Fraccionamientos 20.0 20.4 283.0 22.1 345.5
Otros 4.8 8.8 6.8 6.7 27.1
TOTAL 981.3 820.9 1,298.8 922.5 4,023.6
Cuadro N 6
De esta manera, en el ao 2006, la recaudacin acumulada de aportaciones a la ONP
ascendi a S/. 837,9 millones, que representa un crecimiento de 15,6%, en trminos
reales, respecto del ao anterior (S/. 711.0 millones). Dicho crecimiento se explica
principalmente por las mayores aportaciones que registr el Rgimen General
2
(S/. 733,0
millones), principal componente de la recaudacin de la ONP (87.5 % de la recaudacin
total). La recaudacin por este concepto en el cuarto trimestre del 2006 ascendi a S/.
188.6 millones, cifra que significa un crecimiento de 23,1% respecto de similar perodo del
ao anterior (S/. 150,9 millones).
2
Decreto Ley N 26790, que crea aprel Sistema Nacional de Pensiones de la Seguridad Social, ueba la Ley
de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud, publicada el 3015/045/197390.
Recaudacin ONP - Ao 2006
(En millones de nuevos soles)
I
Trim
II
Trim
III
Trim
IV
Trim
Total
Rgimen General 181.1 158.7 204.5 188.6 732.9
Regmenes Especiales 8.1 8.1 8.2 8.2 32.6
Nulidad de Afiliacin al SPP 6.2 6.7 5.6 3.6 22.1
Fraccionamientos 10.3 9.9 9.9 9.9 40.0
Otros 2.1 2.3 2.8 3.1 10.3
TOTAL 207.8 185.7 231.0 213.4 837.9
CAPTULO 5
A continuacin se presenta la evaluacin de la gestin operativa, segn las acciones
establecidas en el Plan Operativo Institucional 2006, que estn ordenados en funcin a
las prioridades institucionales contenidas en el Plan Estratgico Institucional 2004-2006.
5.1. Acciones de Cobranza
5.1.1. Brecha de Pago
La tasa de morosidad acumulada del 2006 correspondiente al Impuesto General a las
Ventas y el Impuesto a la Renta de Tercera Categora de los Principales Contribuyentes
fue 6,4%, manteniendo la tendencia decreciente de este indicador.
Slo por el IGV, la tasa de los PRICOS fue 9,4%, mientras que para el Impuesto a la
Renta de Tercera Categora fue de 3,2%. Ambos ratios son menores a los obtenidos en
los aos anteriores.
Grfico N 6
TASA DE MOROSIDAD PRICO ACUMULADA
IGV-RENTA
17.0%
13.2%
11.0%
10.3%
8.2%
6.4%
0%
2%
4%
6%
8%
10%
12%
14%
16%
18%
2001 2002 2003 2004 2005 2006
En el directorio de Medianos y Pequeos Contribuyentes. la tasa acumulada hasta el mes
de noviembre fue 46,6%, representando un descenso respecto del ao 2005.
Para el IGV. la tasa acumulada fue 46.4%, mientras que para el Impuesto a la Renta fue
46,9%.
Grfico N 7
TASA DE MOROSIDAD MEPECO ACUMULADA
IGV-RENTA
48.4%
51.8%
61.4%
55.1%
48.8%
46.6%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
2001 2002 2003 2004 2005 2006
5.1.2. Recuperacin de la Deuda
En el 2006, la recaudacin de valores en cobranza coactiva ascendi a S/. 1 455,8
millones, lo que signific un crecimiento del 3,4% con relacin al 2005.
En el caso de Principales Contribuyentes, la recaudacin fue S/. 1 047 millones, lo que
represent una cada del 2,5% respecto del ao anterior. Sin embargo, se super la meta
de S/. 983 millones prevista para este ao.
En Medianos y Pequeos Contribuyentes, los pagos en cobranza coactiva fueron S/. 409
millones, lo que represent un crecimiento del 21,9% respecto del 2005, superando en S/.
51 millones a la meta planteada para ese ao.
Grfico N 8
RECUPERACIN DE DEUDA COBRANZA COACTIVA
(en millones de soles)
1,052
1,256
1,409
1,456
0
200
400
600
800
1,000
1,200
1,400
1,600
2003 2004 2005 2006
5.1.3. Gestin de la Cobranza Coactiva
En el 2006, se efectuaron 180 526 medidas de embargo, superando en 22% la meta
establecida.
En el caso de PRICOS, se realizaron 17 592 medidas (10% del total), mientras que en
MEPECOS fueron 162 934 (90%). Asimismo, estas medidas alcanzaron a 121 502
deudores tributarios durante el 2006.
El aumento de las medidas se debe a la implementacin de las retenciones bancarias por
medios electrnicos, que representaron el 67% del total de las medidas del ao.
Con relacin al tipo de medida, las medidas de oficina ascendieron a 134 689, mientras
que las de campo fueron 14 857.
Finalmente, respecto de este indicador, podemos indicar que todas las dependencias
superaron la meta establecida en el ao.
5.1.4. Gestin de Fraccionamientos
La recaudacin por los diferentes tipos de fraccionamiento fue S/. 904,3 millones de
nuevos soles en el 2006, registrando un incremento de 86,1 % respecto del ao anterior.
El siguiente cuadro muestra la evolucin mensual de la recaudacin por fraccionamientos.
En julio se registr un incremento considerable por los pagos realizados por concepto del
SEAP por el Ministerio de Economa y Finanzas.
Grfico N 9
Recaudacin Fraccionamiento
Enero 2004 - Diciembre 2006
200,000
250,000
300,000
350,000
Ao 2006
Ao 2005
Segn el destino, la recaudacin por fraccionamientos se compone, en primer lugar, por el
Tesoro Publico con 56,7% de lo recaudado, EsSalud con 38,2%, ONP con 4,4%, con
0.6% y SENCICO con 135,000 nuevos soles (menos de 0,1%).
En el grfico siguiente podemos apreciar la recaudacin por tipo de fraccionamiento:
Fraccionamiento Art.36 del Cdigo Tributario, S/. 226,0 millones (25,0%), REAF S/. 78,2
millones (8,7%), RESIT S/. 183,7 millones (20,3%), SEAP S/. 367,1 millones (40,6%),
REFT. S/. 28,9 millones (3,2%) y Otros S/. 20,3 millones (2,2%).
Grfico N 10
5.1.4.1. Fraccionamiento Art. 36 del Cdigo Tributario
Hasta diciembre del 2006, ingresaron 33 553 solicitudes por S/. 402,2 millones y se
emitieron 32 702 resoluciones de fraccionamiento aprobatorias, lo que representa el
97,5% del total de solicitudes ingresadas. Las solicitudes restantes se explican por
desistimientos y resoluciones denegatorias.
Por Tipo de Fraccionamientos
ART36
25.0%
SEAP
40.6%
RESIT
20.3%
REAF
8.7%
OTROS
2.2%
REFT
3.2%
ART36
REAF
RESIT
SEAP
REFT
OTROS
Del total de solicitudes presentadas, 31 823 solicitudes corresponden a MEPECOS, lo que
representa un monto de S/. 267,8 millones y 1 730 solicitudes a PRICOS por un monto de
S/. 134,4 millones.
En cuanto al monto total fraccionado aprobatorio (S/. 354,1 millones), la IR Lima
representa el 56,1%, IPCN 13,0%, IR Arequipa 5,3% e IR La Libertad 4,0%.
Respecto del control de las cuotas, se emitieron 13 017 Resoluciones de Prdida, lo que
representando un incremento de 53,1% respecto de las prdidas del 2005.
5.1.4.2 Rgimen Excepcional de Aplazamiento y Fraccionamiento - REAF
Durante el ao 2006 se emitieron 10 622 resoluciones, de las cuales 5 613 fueron
resoluciones aprobatorias por S/. 902,6 millones.
Respecto del seguimiento del control de cuotas, se emitieron 4 750 resoluciones de
prdida por S/. 660,2 millones. Adems, se emitieron 238 resoluciones denegatorias y 21
resoluciones de desistimiento.
5.1.4.3. Sistema de Actualizacin y Pago de Deudas Tributarias - SEAP
Al finalizar el 2006 se registr el ingreso de 3 554 nuevas solicitudes por un monto de S/.
324,4 millones. Asimismo se emitieron 1 925 resoluciones por acogimiento vlido, 2 546
por acogimiento vlido CMG (costa, gasto, multa) y 377 por otros conceptos.
5.1.4.4. Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - REFT
Respecto del REFT, se emitieron 765 resoluciones de acogimiento vlido, 1 292
resoluciones por acogimiento vlido CMG (costa, gasto, multa) y 169 resoluciones por
otros conceptos.
5.1.4.5. Reactivacin a travs del Sinceramiento de las Deudas Tributarias -RESIT
Durante el ao se emitieron 16 237 resoluciones por acogimiento vlido, 26 771
resoluciones por acogimiento vlido CMG (costa, gasto, multa), 17 187 resoluciones por
determinacin de deuda y 551 por otros conceptos.
5.1.5. Gestin de Reclamaciones
En el 2006, se implement una estrategia para reducir el stock de reclamos en el mediano
plazo. Una de las acciones fue la rotacin temporal de 35 auditores de las reas de
auditoria, que se inici en el mes de agosto.
El apoyo permiti organizar las reas de reclamos de la Intendencia Regional Lima e
IPCN y disponer de ms recursos para atender con mayor nfasis el pasivo sin descuidar
el ingreso corriente. Cabe sealar que se logr reducir la antigedad del stock de
reclamos de 11 a 7 aos, el monto del stock de la IR Lima en 33% e incrementar el monto
total resuelto en 47% con respecto al ao anterior debido en gran parte a los mayores
montos resueltos en IPCN.
Adicionalmente, es importante destacar que en el mes de julio se suscribi la Addenda al
Convenio Interinstitucional con el Tribunal Fiscal, mediante la cual la SUNAT y el Tribunal
Fiscal acordaron iniciar un proceso de integracin de la informacin de sus sistemas y
formalizar un espacio para la coordinacin tcnica, mediante la conformacin de los
equipos de transferencia y equipos tcnicos de ambas entidades. Asimismo, se acord la
homologacin de descriptores para la identificacin comn de las materias que son
impugnadas.
5.1.5.1. Ingreso de Expedientes
En el 2006, se presentaron 22 644 expedientes de reclamacin por S/. 2 595 millones, lo
que represent una disminucin de 17% respecto del monto reclamado en el ao
anterior.
Grfico N 11
5.1.5.2. Resolucin de Expedientes de Reclamacin
En el 2006 se resolvieron 19,699
3
expedientes de reclamos por S/. 2,250 millones, lo que
significa un aumento del 47% respecto del monto resuelto en el 2005.
Grfico N 12
Resolucin de Expedientes
3
A partir de agosto, las cifras no incluyen los expedientes de reclamos de no contenciosos.
2,394
1,814
2,125
1,572
2,211 2,075
1,990 1,912
1,537
1,821
1,873
1,420
0
500
1,000
1,500
2,000
2,500
E06 F
Expedientes de Reclamos
presentados 2006
M S O N D06 M J JL A A
1,707
1,689
1,939
1,466
1,847
1,926
1,575
1,528
1,569 1,521 1,561
1,371
400
600
800
1,000
1,200
1,400
1,600
1,800
2,000
EXPEDIENTES
5.1.5.3. Stock de Reclamos
Al 31.12.2006, el stock en el mbito nacional fue 16 068
4
expedientes por un monto de
S/.5,883 millones.
Grfico N 13
STOCK DE RECLAMOS 2003 - 2006
6,718
8,784
12,646
16,068
-
2,000
4,000
6,000
8,000
10,000
12,000
14,000
16,000
18,000
2003 2004 2005 2006
N
m
e
r
o

d
e

E
x
p
e
d
i
e
n
t
e
s
I R LIMA
OTRAS DEP
IPCN
NACIONAL
31 %
44 %
27 %
La I.R. Lima concentra el 58% del stock total y el nmero de expedientes que se
encuentran con plazo vencido
5
representa el 44,8% del stock total.
Grfico N 14
4
Calculado en base a lo reportado por las dependencias y el RSIRAT.
5
Para fines del anlisis se considera expediente vencido, aqul que tiene ms de seis meses sin resolver.
COMPOSICION DEL STOCK
POR DEPENDENCIA
IR LIMA
9,317
IPCN
1,157
O.ZONAL
1,583
I.REGIONALES
4,011
Los principales objetivos de la fiscalizacin, planteados en el 2005 y que se mantuvieron
en el 2006, fueron reducir las brechas de inscripcin, de documentacin y registro de
operaciones, de declaracin y veracidad para ampliar la base tributaria.
5.2.1. Ampliacin de la base tributaria
Para lograr dichos objetivos se continu con la programacin y ejecucin de acciones de
fiscalizacin orientadas al control de los sistemas de pago, operativos orientados a la
inscripcin y fiscalizacin de informales para detectar a deudores tributarios no inscritos y
con el uso de la informacin obtenida a partir del impuesto a las Transacciones
Financieras.
As, en el ao 2006, se ampli el alcance del Sistema de Detracciones, mediante la
incorporacin de nuevos productos sujetos al sistema, entre los cuales tenemos los
servicios de comisin mercantil, la fabricacin de bienes por encargo, el transporte de
personas y el transporte de carga terrestre.
Respecto del Rgimen de Percepciones aplicable a la venta interna de bienes, tambin se
hicieron nuevas incorporaciones de bienes afectos, entre los cuales cabe mencionar a los
bienes vendidos a travs de catlogos (cosmticos, joyera, etc.), pinturas, vidrios, fierro
de construccin, cermicos, artculos sanitarios, jugos envasados y discos pticos.
Las medidas descritas anteriormente han permitido aumentar el nmero de actividades
involucradas e incrementar el nmero de contribuyentes sujetos a los Sistemas de Pago.
A fines del 2006, el ingreso acumulado por concepto de todos los Sistemas de Pago
ascendi a ms de 5,984 millones de nuevos soles.
5.2.1.1. Control de los Sistemas de Pago
Al 31 de diciembre del 2006, 2 067 181 contribuyentes estaban registrados y controlados
en los sistemas de pago: 110 996 proveedores en el Sistema de Detracciones con
cuentas habilitadas en el Banco de la Nacin, 2 631 agentes de retencin y/o percepcin
y 1 953 554 sujetos de retencin y/o percepcin del IGV. .
En el 2006 se iniciaron 673 acciones inductivas del Sistema de Detracciones. De este
total, se concluyeron 356. En cuanto a auditoras y verificaciones, se iniciaron 277
acciones, se terminaron 428 y se alcanz un nivel de no conformidad de 98%. En
consecuencia, se obtuvieron los siguientes resultados:
Cuadro N 7
Resultado de las auditoras y verificaciones
En nuevos soles
Accin Pago Inducido Rectificatorias Valores
Auditoras y Verificaciones 1 927 157 3 859 394 36 852 107
Respecto del Rgimen de Percepciones del IGV, se iniciaron 2 844 acciones inductivas,
de las cuales se concluyeron 917. En cuanto a las acciones de verificacin general, se
iniciaron 41 casos, de los cuales se concluyeron seis. En este caso, el ratio de no
conformidad es 100%.
Respecto del Rgimen de Retenciones del IGV, se iniciaron 914 acciones inductivas y se
terminaron 442.
Las acciones de fiscalizacin terminadas han permitido el reconocimiento voluntario de
parte de los contribuyentes intervenidos por ms de S/. 1 805 000. Adems, se han
girado valores por ms de S/. 1 151 000 (ver cuadro).
Cuadro N 8
Resultado de acciones inductivas y verificaciones generales
Ao 2006
Acciones Inductivas Verificaciones Generales
Sistema de
Pago
N
Casos
Induccin
S/.
N
Casos
Induccin
S/.
Valores
S/.
Total
Verificaciones
S/.
Detracciones 356 777 843 0
Percepciones 917 280 539 6 133 827 1 151 085 1 284 912
Retenciones 442 613 189 0
Total 1 715 1 671 571 6 133 827 1 151 085 1 284 912
Por otra parte, el monto solicitado por devoluciones por Retenciones ascendi a 286
millones de nuevos soles. Esta cifra represent el 18% del monto recaudado (1 569
millones). En el 2006 se atendi al 94% de los contribuyentes que solicitaron la
devolucin de lo retenido en exceso. Del monto total resuelto en el proceso de devolucin,
el 69% fue procedente.
El monto solicitado por devoluciones por Percepciones ascendi a 149 millones de
nuevos soles. Esta cifra represent el 20% del monto recaudado (756 millones). Se
atendi al 96% de los contribuyentes que solicitaron la devolucin de lo percibido en
exceso. Del monto total resuelto en el proceso de devolucin, el 59% fue procedente
5.2.1.2. Documentacin de operaciones y fiscalizacin de informales
En el 2006, se realizaron los Operativos Verificacin de Entrega de Comprobantes de
Pago, Control Mvil, Masivo de Obligaciones Tributarias (6 x 1), Sustentacin de
Mercaderas y el Control Intermitente de Actividades Econmicas.
Como parte del Operativo Verificacin de Entrega de Comprobantes de Pago se
efectuaron 141 072 intervenciones de verificacin de entrega de comprobantes de pago,
destinadas a controlar las operaciones de venta y prestacin de servicios. El ratio de no
conformidad fue 53%.
Respecto del Operativo Control Mvil, se realizaron 1 072 822 intervenciones para el
control de tributos internos y se obtuvo un 2,5% de no conformidad.
Adems, se efectuaron 10 492 intervenciones como parte del Operativo Masivo de
Obligaciones Tributarias (6 x 1), cuyo objetivo es generar riesgo efectivo en los
contribuyentes inscritos y no inscritos, y 804 intervenciones de sustentacin de
mercaderas..
Finalmente, se hicieron 2 763 intervenciones de Control Intermitente de Actividades
Econmicas, lo que permite relevar informacin sobre la actividad referida a inmobiliario,
trabajadores, documentacin interna, etc. que pueda conllevar a determinar la existencia
de infracciones tributarias.
5.2.1.3 Uso de la informacin del Impuesto a las Transacciones Financieras
La informacin proveniente de la aplicacin del Impuesto a las Transacciones Financieras
permiti seleccionar a 7 300 contribuyentes, cuyos movimientos en el sistema financiero
no guardaban relacin con los ingresos declarados, para la aplicacin de acciones
inductivas. El resultado fue que los contribuyentes intervenidos incrementaron sus Rentas
de Tercera Categora en S/. 379 millones de nuevos soles.
Asimismo, con dicha informacin, se logr detectar 15 contribuyentes con indicios de
delito tributario.
5.2.1.4. Fiscalizacin de tributos laborales
Se concluyeron 3 281 acciones inductivas de tributos laborales. El ratio de no conformidad
fue 17%. Respecto de las acciones de verificacin general y auditora, se concluyeron 1
887 casos con un ratio de no conformidad del 45%.
Las acciones inductivas terminadas han permitido el reconocimiento voluntario de parte
de los contribuyentes por ms de S/. 976 000.
De otro lado, las acciones de verificacin general y auditora permitieron el reconocimiento
voluntario por ms de S/. 2 701 000 y se giraron valores por ms de 28 338 000.
5.2.2. Estrategia de Fiscalizacin 2006
Con la finalidad de mejorar el cumplimiento voluntario y ampliar la base tributaria,
fortaleciendo las acciones de lucha contra la evasin, mediante el eficiente uso de la
informacin interna y externa y la generacin de riesgo efectivo en la seleccin, deteccin,
determinacin y acciones coercitivas; se han mantenido las siguientes estrategias y
acciones que se complementan entre s:
5.2.2.1. Estrategia para reducir la brecha de inscripcin
Para reducir la brecha de inscripcin, conformada por los contribuyentes no registrados en
el RUC y obligados a hacerlo de acuerdo con las normas legales vigentes, se dise lo
siguiente:
Incorporar y actualizar las fuentes de informacin, los criterios de seleccin y los
lineamientos de intervencin para la seleccin de contribuyentes que no estn
inscritos en el RUC.
Implementar un grupo especial de cobertura nacional, que se encargue del
seguimiento y atencin de casos de seguridad para el desarrollo de las acciones
de fiscalizacin con alto riesgo.
Implementar un plan de capacitacin del personal fiscalizador que guarde relacin
con la labor realizada y con los objetivos fijados por la Intendencia Nacional de
Cumplimiento Tributario.
Implementar equipos de comunicacin que permitan manejar en lnea informacin
relevante para las intervenciones de fiscalizacin, sistema de wap, celulares,
internet inalmbrico, mejorando de esta forma la probabilidad de hallazgo frente a
los contribuyentes.
Desarrollar conjuntamente con Instituciones del Estado intervenciones masivas
que cuenten con un inters comn y en los que la operatividad lo permita.
Implementar procedimientos de inscripcin de oficio en el RUC.
Evaluar e incrementar el universo de actividades o bienes sujetos a los sistemas
de pago del tipo retenciones, percepciones y detracciones.
Intervenir a travs de verificaciones o inductivos el segmento de contribuyentes no
inscritos en el RUC que perciben rentas que deban ser declaradas, aprovechando
al mximo las fuentes internas y externas de informacin.
Ejecutar verificaciones masivas de las obligaciones tributarias, en las principales
zonas de comercializacin e informalidad de cada dependencia.
Intervenir con verificaciones o acciones inductivas al segmento de personas
naturales sin RUC, que presentan incrementos patrimoniales u operaciones de
venta informadas por terceros a travs de liquidaciones de compra.
5.2.2.2. Estrategia para reducir la Brecha de Documentacin y Registro de
Operaciones
Para reducir esta brecha, conformada por los contribuyentes inscritos en el RUC, que no
cumplen con emitir comprobantes de pago y/o registrarlos de acuerdo con la ley, se
dise lo siguiente:
Incorporar y actualizar fuentes de informacin, criterios de seleccin y lineamientos
de intervencin existentes para la seleccin de contribuyentes.
Ejecutar verificaciones de entrega de comprobantes de pago en las principales
zonas de comercializacin de cada dependencia. Entre los principales criterios de
seleccin se debern encontrar las denuncias y antecedentes de auditora.
Ejecutar controles permanentes en las 14 garitas de control ubicadas en las
diferentes ciudades del pas.
Efectuar control urbano al interior de las ciudades del pas, priorizando aquellos
puntos de alta concentracin de informalidad, efectuando controles especiales
durante las 24 horas del da en las principales fechas y carreteras de mayor
afluencia.
Ejecutar operativos del tipo sustento de mercadera, de forma conjunta con las
dependencias de aduanas, en los casos que se intervengan productos de
procedencia extranjera, priorizando aquellos lugares en donde existe mayor grado
de concentracin de informalidad.
Realizar controles de mercadera en terminales terrestres, fluviales y areos de
forma conjunta con las dependencias de aduanas, priorizando aqullos que
presentan mayor movimiento comercial.
Intervenir al segmento de contribuyentes dedicados al transporte nacional y/o
provincial pblico de pasajeros, priorizando el transporte turstico.
Ejecutar controles de ingresos y punto fijo. Entre los criterios de seleccin estn
las intervenciones de verificacin entrega de comprobante de pago, el nivel de
rotacin de mercadera y mrgenes de utilidad.
Ejecutar verificaciones de cumplimiento de obligaciones formales de libros y
registros contables, sobre el segmento de contribuyentes a fiscalizar en el 2005,
obligados a llevar contabilidad completa, los que presenten comunicacin por
perdida de libros y registros, y a los exportadores que solicitan devolucin con
carta fianza de forma habitual.
Realizar el Operativo Control Intermitente de Servicios. Entre los criterios de
seleccin estn el mayor movimiento comercial y nivel de rotacin de mercadera y
mrgenes de utilidad importantes.
Ejecutar inspecciones de tributos laborales en el domicilio principal y/o
establecimientos anexos de los contribuyentes, priorizando las intervenciones
iniciadas como complemento del resto de operativos, las seleccionadas por zonas
y sectores de mayor utilizacin de manos de obra, identificacin de actividades
temporales como los espectculos pblicos y denuncias. Estas intervenciones
sern complementadas con verificaciones y acciones inductivas con la finalidad de
inducir al contribuyente a reconocer las obligaciones tributarias pendientes.
Ejecutar controles de espectculos pblicos, priorizando aquellos de mayor
importancia nacional o internacional.
Efectuar toma de inventarios en contribuyentes con presuncin de evasin, los
cuales se realizarn como parte del desarrollo de las auditoras y/o verificaciones y
como operativos puntales.
Ejecutar intervenciones de tipo verificacin o inductivo sobre el segmento de
contribuyentes, conocidos por medio del sorteo de comprobantes de pago, que
cuenten con comprobantes de pago no autorizados o duplicados.
5.2.2.3. Estrategia para reducir la brecha de declaracin y veracidad
Para reducir esta brecha, conformada por los contribuyentes inscritos en el RUC, que se
encuentran omisos a la presentacin o pago, declaran o pagan montos menores a los que
les corresponde, se implementaron las acciones siguientes:
Disear e incorporar en el proceso de seleccin centralizado un esquema de
programacin matricial que permita seleccionar a los contribuyentes por el
conjunto de variables de mayor valor. Esta programacin deber contar con la
mayor cantidad y calidad de informacin relevante para el proceso de fiscalizacin,
en el cual debern priorizarse aquellos sectores o grupos econmicos con mayor
importancia fiscal.
Actualizar e incorporar fuentes de informacin, mtodos y criterios de seleccin
existentes, priorizando aquellas que intervendrn en la construccin de la matriz
de seleccin y que permitan determinar montos omitidos de ingresos.
Implementar y ejecutar un procedimiento para el relevamiento constante de las
modalidades de evasin detectadas en las acciones de fiscalizacin y los
resultados de las variables de seleccin, para su incorporacin en la matriz de
seleccin. Este procedimiento se deber realizar a travs del RSIRAT para que
permita la obtencin de informacin de forma sistematizada y en lnea.
Desarrollar un procedimiento de cruce de informacin centralizado previo al inicio
de las intervenciones de fiscalizacin seleccionadas a travs de diferencias, que
permita disminuir el tiempo insumido y, por ende, agilizar el proceso de
determinacin de deuda.
Definir lineamientos de intervencin iniciadas a travs de los criterios de
programacin descentralizados: reprogramacin, ampliacin, cruces de
informacin y rectificatorias, que permitan uniformizar criterios y aprovechar todas
las fuentes de informacin existentes.
Implementar y ejecutar la automatizacin de los papeles de trabajo utilizados en la
fiscalizacin, que permita mejorar el tiempo promedio empleado en la intervencin.
Definir el procedimiento para la administracin de sanciones, a fin de mejorar el
ratio de rendimiento efectivo.
Ejecutar operativos de relevamiento de precios, que se llevarn a cabo
conjuntamente con los dems operativos y como parte de un esquema de
fiscalizacin de determinado segmento de contribuyentes.
Ejecutar auditoras de tributos laborales, priorizando el segmento de
contribuyentes cuyos ingresos netos anuales sean mayores a 1 500 UITS y que
registren diferencias en bases imponibles, indicadores de inscripcin indebida,
inscripcin indebida, no inscripcin de trabajadores o utilizacin indebida de
crditos, estas intervenciones podrn ser programadas como complemento de las
fiscalizaciones iniciadas por otros tributos.
Ejecutar verificaciones generales de tributos laborales, priorizando el segmento de
contribuyentes cuyos ingresos netos anuales sean mayores que 500 UITS y
menores o iguales a 1 500 UITS, y que registren diferencias en bases imponibles,
indicadores de inscripcin indebida, inscripcin indebida, no inscripcin de
trabajadores o utilizacin indebida de crditos. estas intervenciones consistirn en
una revisin documentaria puntual, sobre los cuatro ltimos meses vencidos y
podr incluir la realizacin de inspecciones.
Ejecutar acciones inductivas sobre los contribuyentes de segmentos no
considerados en la ejecucin de auditoras y verificaciones de tributos laborales, y
que registren diferencias en bases imponibles, indicadores de inscripcin indebida,
inscripcin indebida, no inscripcin de trabajadores o utilizacin indebida de
crditos. Estas intervenciones consistirn en una revisin documentaria puntual,
sobre el periodo en que se genere la inconsistencia.
Ejecutar intervenciones de tipo auditora, verificacin y acciones inductivas a
contribuyentes sobre los que se solicit reprogramacin, cuyo rendimiento
esperado sea mayor al rendimiento por caso, obtenido en las intervenciones de
igual tipo (auditora, verificacin o acciones inductivas) en la dependencia
solicitante. El resto de solicitudes de reprogramacin pasarn a formar parte de los
antecedentes de fiscalizacin y la matriz de seleccin anual y peridica.
Ejecutar intervenciones de tipo auditora, verificacin y acciones inductivas sobre
aquel segmento de contribuyentes que se solicit ampliacin, siempre y cuando el
rendimiento esperado a obtener de la fiscalizacin que dio origen a estas
solicitudes sea mayor al promedio de rendimiento obtenido en las intervenciones
de igual tipo terminadas durante el mismo ao en la dependencia solicitante (dem
reprogramaciones).
Ejecutar intervenciones de tipo verificacin sobre aquel segmento de
contribuyentes para los cuales se requiere realizar una revisin puntal de
inconsistencias y/u omisiones detectadas producto de otra intervencin de
fiscalizacin realizada (cruce de informacin). Este tipo de intervencin deber
referirse a un solo tributo y excepcionalmente a ms de uno, cuando se evalen
operaciones que afecten a ms de un tributo.
5.2.3. Resultado de las acciones de fiscalizacin
Las acciones de fiscalizacin terminadas en el 2006 fueron 162 353, cifra que super en
15% la meta planteada y en 19% las acciones efectuadas en el 2005.
Del total de casos terminados, 92 529 (57%) corresponden a acciones inductivas, 66 051
(41%) a verificaciones y 3 773 (2%) a las auditoras.
Las acciones inductivas del Sistema GEMA permitieron llegar a un mayor nmero de
contribuyentes intervenidos por una accin de fiscalizacin. Se terminaron 15 263 casos
ms de lo planificado, superando en 20% la meta establecida para este tipo de
intervencin. .
Con respecto a las acciones de Documentacin de Operaciones y Operativos de Control
Mvil, se efectuaron 166 425 y 1 072 822 intervenciones, respectivamente, cifras que
superaron en 1% y 25% las metas planteadas.
En cuanto al ratio de No Conformidad de las Auditoras (sin considerar devoluciones), se
super la meta planteada de 90% logrndose un nivel de 97%.
Con relacin al Rendimiento Efectivo de las Auditoras y Verificaciones, se alcanzaron
niveles de 9%.
Respecto de los Tributos Laborales se efectuaron 14 024 intervenciones.
Finalmente, en lo que se refiere al Ratio de Solicitudes de Devolucin Resueltas respecto
a las Solicitudes Ingresadas, las relacionadas con el Saldo a Favor Materia de Beneficio
(SFMB) sin garanta, pagos en exceso (reg. tercera categora), reintegro tributario,
retenciones y percepciones, no superaron las metas establecidas
5.2.3.1. Rendimiento efectivo de las auditorias y verificaciones
El Rendimiento Efectivo
6
alcanzado en el 2,006 fue 14% para auditorias y 12% para las
verificaciones. Las metas propuestas en auditoria y verificacin fueron 12% y 13%,
respectivamente (salvo IPCN que fueron 8% y 6%, respectivamente).
Para el caso de las auditorias, las cinco dependencias que muestran los ratios ms
elevados son O.Z. San Martin (44%), I.R. La Libertad (32%), O.Z. Cajamarca (30%), I.R.
Piura (24%) y O.Z. Huacho (23%); en tanto que las dependencias que registran los ratios
ms bajos son O.Z. Ucayali (1%), O.Z. Hunuco (1%), O.Z. Juliaca (3%), O.Z.
Lambayeque (5%) e I.R. Ica (5%).
Grfico N 15
6
Se mide de la siguiente forma: [ ( pagos inducidos + induccin rectificatoria) / ( pagos
inducidos + induccin rectificatoria + valores emitidos) ]
RENDIMIENTO EFECTIVO - AUDITORIAS
14% 14% 14% 14% 14%
9%
44%
32%
30%
24%
23%
Meta Ejecutado
Respecto de las verificaciones, las dependencias con los ratios de rendimiento
efectivo ms altos son O.Z. Huacho (39%), I.R. Arequipa (38%), I. R. Junn (34%),
O.Z. Chimbote (34%) e I.R. Cusco (22%); en tanto que las dependencias que registran
los ratios ms bajos son I.R. Loreto (0%), I.R. Lambayeque (3%), I.R. La Libertad
(4%), O. Z. Hunuco (8%), O. Z. Juliaca (9% ) y O. Z. Caete (9%).
Grfico N 16
5.2.3.2 Rendimiento Econmico
En el 2006, el rendimiento econmico (sin considerar devoluciones) se redujo en 12%
respecto del ao pasado. Las dependencias con los mayores incrementos fueron O.Z.
Hunuco (174%), O.Z. Caete (172%) y O.Z. Juliaca (159%), mientras que las
dependencias con rendimientos menores al ao anterior fueron I.R. Arequipa (-79%),
O.Z. San Martn (-76%) e I.R. La Libertad (-46%).
RENDIMIENTO EFECTIVO -
VERIFICACIONES
13% 13% 13% 13% 13%
9%
39%
38%
34%
24%
22%
Meta Ejecutado
Grfico N 17
En el siguiente cuadro, podemos apreciar la participacin de cada concepto en el
rendimiento total.
Cuadro N 9
El rubro de valores represent el mayor porcentaje del rendimiento econmico en el 2006.
Asimismo, la participacin de los pagos voluntarios y rectificatorias disminuy con relacin
al perodo anterior.
Montos de Rendimiento
(Millones de nuevos soles)
6 , 32 6
154
9 2 9
9 4 2
4 , 3 0 1
16 4
6 4 2
9 19
3 , 8 2 1
5, 54 6
6%
- 31%
- 2%
- 11%
- 12%
-1,000
0
1,000
2,000
3,000
4,000
5,000
6,000
7,000
Tot al 010 - IPCN 020 - LIMA Regionales Zonales
Ao 2005 Ao 2006
Rubros 2005 2006
Pagos 1% 3%
Rectificatorias 12% 6%
valores 86% 91%
Total 100% 100%
Rendimiento Rubros
Dep
Incremento
2006/2005
190 - HUNUCO 174%
220 - CAETE 172%
210 - JULIACA 159%
100 - ICA 52%
070 - LAMBAYEQUE 15%
110 - TACNA 7%
130 - JUNN 0%
150 - UCAYALI -1%
120 - LORETO -1%
020 - LIMA -2%
010 - IPCN -11%
140 - CHIMBOTE -19%
160 - CAJAMARCA -20%
090 - CUSCO -27%
170 - HUACHO -30%
080 - PIURA -33%
060 - LA LIBERTAD -46%
180 - SAN MARTN -76%
050 - AREQUIPA -79%
Total -12%
Rendimiento
Grfico N 18
5.3. Servicios al Contribuyente
En el 2006, los servicios al contribuyente destacaron por el incremento de la atencin
personalizada en trmites y charlas de orientacin en los Centros de Servicios al
Contribuyente, superando los resultados obtenidos en el 2005. Asimismo, se redujeron los
tiempos de espera promedio para la atencin de trmites y orientaciones en el mbito
nacional.
5.3.1. Atencin en las reas de Servicios al Contribuyente
El nmero de trmites realizados en los Centros de Servicios al Contribuyente se
increment en 185 203 respecto del 2005, lo que represent un incremento del 7%, a
pesar del aumento de los trmites por medios virtuales. En tanto, el nmero de
orientaciones presenciales disminuy en 3 %, lo que se explica en parte por el aumento
de las orientaciones realizadas a travs de la Central de Consultas.
Cuadro N 10
Atenciones en las reas de Servicios al Contribuyente
Atenciones 2005 2006 Variacin
Orientaciones 2 464 987 2 383 964 - 3%
Trmites 2 781 808 2 967 011 7%
Total 5 246 795 5 350 975
5.3.1.1. Charlas de Orientacin
Al respecto, se realizaron 3 817 charlas de orientacin en los Centros de Servicios al
Contribuyente en el mbito nacional, lo que represent un crecimiento del 10,9 %
respecto del ao anterior. Cabe destacar que parte de las charlas han sido brindadas a
COMPONENTES DEL RENDIMIENTO
(millones de nuevos soles)
147
336
5,062
90
776
5,459
Pagos Rectif icatorias Valores
2006 2005
entidades que agrupan a pequeos empresarios por medio de las coordinaciones con
PROPDAME, Municipalidades y Gobiernos Regionales, entre otros.
5.3.1.2. Tiempos de espera promedio
Los tiempos de espera promedio ponderado para acceder a los trmites en los CSC en el
mbito nacional, se redujeron de 16,4 minutos en promedio en el 2005 a 14,5 minutos en
el 2006.
De otro lado, para recibir orientacin en los Centro de Servicios al Contribuyente ubicados
en el mbito nacional, los contribuyentes tuvieron que esperar en promedio 15,8 minutos
en el ao 2006, tiempo menor a los 20 minutos en promedio del 2005..
5.3.2. Trmites y declaraciones por medios virtuales.
El 21,6% de los trmites de RUC y Comprobantes de Pago (CDP) se presentaron a travs
de SUNAT Virtual (1,45 millones aprox.). Como se puede observar en el cuadro siguiente,
el total de trmites de RUC y Comprobantes de Pago aument en 10,3% respecto del
2005, en tanto que las transacciones por Internet se incrementaron en un 10,5%.
Cuadro N 11
Trmites y declaraciones por medios virtuales
(en miles)
Durante el 2006, se han aadido mayores opciones de actualizacin de informacin por
SUNAT Virtual. As, es posible inscribirse al RUC, realizar modificaciones y
actualizaciones varias, modificar el domicilio fiscal, realizar altas y bajas de tributos,
realizar la suspensin o el reinicio de actividades econmicas, dar de baja
establecimientos anexos, dar de baja o cancelar autorizaciones de impresin de
comprobantes de pago, hasta dar de baja de inscripcin por Internet. En suma,
prcticamente un 85% de los trmites estn virtualizados totalmente, lo que ha permitido a
los contribuyentes realizar estas transacciones sin necesidad de acercarse a los Centros
de Servicios al Contribuyente. Adicionalmente, pueden solicitar autorizacin de impresin
de comprobantes de pago a travs de las imprentas conectadas al Sistema de
Operaciones en Lnea (SOL).
De otro lado, el 25.,5% de los PDT y Pago Fcil presentados durante el 2006 se
efectuaron por la Internet (4,6 millones), lo que represent un crecimiento del 29,3%
respecto del 2005. Cabe sealar tambin que en el 2006 se incorpor al Banco
Continental y al Banco de Crdito a dicho servicio.
2005 2006
Increm. o
Dismin. DESCRIPCIN
Cantidad % Cantidad % 2005/2006
Trmites de RUC y CDP TOTAL 6 092 100,0 6 717 100,0 10.3
Trmites de RUC y CDP por Internet 1 313
21.6 1 450 21.6 10.5
PDT y Pago Fcil TOTAL 16 798 100,0 18 290 100 8.88
PDT por Internet 3 601 21,4 4 655 25.5 29.3
5.3.3. Entrega de claves SOL
Como resultado de las campaas realizadas en el 2006, 580 mil contribuyentes han
obtenido claves de ingreso a SUNAT Operaciones en Lnea, lo que representa un
incremento de 70% respecto del 2005.
Desde el ao 2006, a todos los contribuyentes que obtienen su RUC, se les est
entregando la Clave SOL con una cartilla de instrucciones para realizar transacciones y
declaraciones pago a travs de SUNAT Operaciones en Lnea (SOL) y una carta de
bienvenida al sistema.
5.3.4. Atencin de consultas telefnicas
Para hacer ms eficiente la atencin de las consultas telefnicas, se llevaron a cabo
varias acciones de mejora en el 2006.
En agosto de dicho ao, se implement el Nuevo Boletn de Normas Legales, que permite
al personal de la Central de Consultas y Centros de Servicios al Contribuyente en el
mbito nacional, estar informado oportunamente sobre las modificaciones de las normas
legales, lo que es imprescindible para el desarrollo de las labores de orientacin.
Asimismo, se cre un espacio en el servidor, denominado MI CENTRAL, donde se coloca
informacin relativa a las campaas tributarias, manuales de usuario y archivos (por
ejemplo los contribuyentes excluidos del padrn de Buenos Contribuyentes), que son
necesarios para la atencin diaria de las llamadas. De esta manera, se optimiza el tiempo
de atencin ya que toda la informacin pertinente para el desarrollo de sus labores se
encuentra en un nico espacio virtual.
En noviembre, se relanz el sistema de preguntas frecuentes SUNAT CONTESTA, con
una base de 1 500 preguntas actualizadas. Esta herramienta ayuda al personal nuevo de
orientacin tributaria, reduciendo el tiempo de aprendizaje y adaptacin, as como el
tiempo de atencin de la consulta.
Con las medidas adoptadas, en el 2006, se logr atender 210 475 llamadas adicionales
respecto del 2005, lo que representa un incremento del 13,8% de llamadas atendidas,
como se puede apreciar en el cuadro adjunto:
Cuadro N 12
Atencin de Consultas Telefnicas
Cantidad de Llamadas 2005 2006
Ingresadas 1 786 503 2 106 676
Atendidas 1 520 637 1 731 112
Abandonadas 265 868 375 564
Fuentes : Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente
Es importante destacar que desde agosto del 2006 se est desarrollando un programa de
verificacin del servicio que brinda la Central de Consultas mediante la tcnica de usuario
incgnito.
Como parte de dicho programa, se efectuaron 478 llamadas con un nivel de significacin
del 80% aproximadamente, que midieron principalmente el trato protocolar, facilidad para
comunicarse, oportunidad y efectividad de la orientacin brindada, as como el trato
durante la atencin.
5.3.5. Atencin de la insatisfaccin del contribuyente
En el 2006, la SUNAT brind atencin a la insatisfaccin que los contribuyentes
plantearon por medio de sus quejas y sugerencias, relevando oportunidades de mejora
para la adopcin de decisiones que mejoren el servicio.
Este fue el caso de la aplicacin de contingencias en la presentacin de declaraciones por
medios virtuales, mejorando el tiempo de respuesta de la Administracin ante las
dificultades advertidas por los contribuyentes, lo que gener la disminucin en un 6% de
los ingresos de quejas y sugerencias, en relacin al ao anterior.
Cuadro N 13
Ingresos 2005-2006
(En miles)
Tipo
Ingresos
Ao 2005
Ingresos
Ao 2006
Variacin
Quejas 13 395 12 752 -5%
Sugerencias 1 134 841 -26%
Total 14 529 13 593 -6%
El ingreso de las quejas y sugerencias por medios virtuales fue 81%, mostrando un ligero
incremento respecto del 2005.
Cuadro N 14
Ingresos por medio de presentacin
(En miles)
Medio
2005 %
2006
%
Formulario virtual 11 644 80 11 075 81
Formulario Fsico 2 885 20 2 518 19
Total 14 529 100 13 593 100
La atencin de las quejas se increment en 30% respecto del 2005 (ver cuadro).
Cuadro N 15
Salidas 2005-2006
(En Miles)
Tipo
Salidas
Ao
2005
Ingresos
Ao 2006
Salidas
Ao
2006
Variacin
Quejas 11 097 14 476 30%
Sugerencias 1 032 1 006 -3%
Total 12 129 15 482 28%
Cabe sealar que, durante el ao 2006, el 44% de las quejas y sugerencias estuvo
referido a la atencin de Solicitudes de Devolucin del Impuesto a la Renta de Cuarta
Categora.
Por ello, la SUNAT impuls la emisin del Decreto Supremo N 215-2006-EF
(29.12.2006), que elev S/. 700 a S/. 1 500 el monto lmite para los recibos por
honorarios para aplicar las retenciones de Renta de Cuarta Categora y adelantando la
oportunidad de presentar la solicitud de Suspensin de Pagos a Cuenta o Retenciones del
mes de junio al mes de enero de cada ejercicio
7
.
5.3.6 Estudio sobre la Calidad de los Servicios
En el 2006, se realiz un estudio sobre la percepcin de la calidad de los servicios que la
SUNAT brinda a los contribuyentes. El estudio fue desarrollado respecto de tres mbitos
de atencin: Centros de Servicios al Contribuyente y Oficinas Remotas, Divisin de
Servicios al Contribuyente de IPCN y Red Bancaria. Adems, otros servicios medidos
fueron: medios de difusin, SUNAT Virtual, Central de Consultas, quejas y sugerencias.
El estudio comprendi dos tipos de investigacin aplicados a cada mbito de estudio, una
cualitativa y otra cuantitativa. Para esto ltimo se aplicaron11 262 encuestas en el mbito
nacional con un margen de error de 1,5% y un nivel de significacin de 95,5%.
El nivel de satisfaccin de la calidad determinado en el estudio, expresado mediante el
Indicador de Satisfaccin de San Marcos
8
, se muestra en el siguiente cuadro.
7
Estas medidas son aplicables para el ejercicio 2007 y permitirn disminuir el nmero de solicitudes presentadas
potenciando el control por medios informticos y brindar atencin oportuna a las solicitudes por este u otros conceptos.
8
SSM, Indicador de Satisfaccin San Marcos, obtenida en una escala vigesimal, construido tomando como referencia la
definicin de 5 aspectos de la calidad de servicios del modelo SERVQUAL y busca los factores asociados que se enlazan
con variables especficas como percepcin general, trato recibido, rapidez en la atencin, simplicidad en los trmites,
accesibilidad y cobertura, tiempo de espera, ambiente fsico, entre otros)
Cuadro N 16
Nivel de satisfaccin de la calidad
IPCN CSC Y OR Red Bancaria
Indicador de
Calidad
Peso Calif. Peso Calif. Peso Calif.
Fiabilidad 1 13 1 14 4 14
Capacidad de
Respuesta
2 13 1 12 2 11
Seguridad
6
13
1 12
2
11
Empata 1 15 2 13 1 17
Elementos
Tangibles
2 14 4 14 4 15
ISSM 14 14 15
ISSM General = 14
5.3.7 Otras acciones
5.3.7.1. Material de difusin
Durante el 2006, se ha distribuido 20% ms materiales que durante el 2005 con el objetivo
de promover nuestros principales productos: Sistema de Detracciones, Rgimen de
Percepciones, Cdigo Envo, Uso de la Clave SOL, Gua Tributaria SUNAT, la
Presentacin de las Declaraciones por Internet, el Sorteo de Comprobantes de Pago,
entre otros.
Cuadro N 17
Material de Difusin
Material 2006 2005 Variacin
Dpticos 466 000 46 000 913%
Trpticos 6 096 000 4 556 400 34%
Volantes 3 152 000 3 180 900 -1%
Cartillas 946 000 997 500 -5%
CD - Gua Tributaria
SUNAT
121 000 238 000 -49%
Total 10 781 000 9 018 800 20%
Adems, se han desarrollado seis videos promocionales de los principales productos
Institucionales, que son difundidos en el circuito de televisores ubicados en los 52 Centros
de Servicios al Contribuyente de todo el pas. Debemos destacar los videos del Ciclo de
Vida del Contribuyente y sobre el Uso de la Gua Tributaria, los que han sido
elaborados en quechua y en ingls.
Entre los nuevos productos multimedia tenemos la Gua Tributaria SUNAT (versin CD e
Internet) y 13 demos, instructivos audiovisuales publicados en el portal de la SUNAT en
Internet, que permiten informar al contribuyente sobre el uso de un software o un nuevo
procedimiento.
Se ha implementado tambin en el Portal de SUNAT una opcin que permite al
contribuyente obtener un cronograma de vencimiento mensual personalizado por nmero
de RUC, que puede ser remitido a un correo electrnico.
5.3.7.2. Actualizacin del Texto nico Ordenado de Procedimientos Administrativos
Con fecha 15/12/2006 se remiti al Viceministro de Economa y Finanzas el proyecto de
actualizacin del TUPA al 2007, a fin de que sea aprobado y publicado oportunamente.
Cabe resaltar que en los ltimos das de diciembre del 2006 se publicaron varias normas
con incidencia tributaria y aduanera, por lo que se realizaron coordinaciones con
funcionarios del MEF a cargo de la revisin del proyecto del TUPA institucional, a fin de
incluir los procedimientos materia de modificacin debidamente actualizados y proceder a
la aprobacin y publicacin del integro del TUPA actualizado dentro del plazo legal
establecido
9
.
5.3.7.3 Mesa de Simplificacin de Procedimientos
A lo largo del 2006 se realizaron 19 reuniones con los representantes de los gremios e
intendencias nacionales, como parte de la Mesa de Simplificacin de Procedimientos,
para revisar los temas comprometidos en las agendas (ver cuadro).
9
El 28 de enero del 2007 se public el TUPA de la SUNAT mediante el Decreto Supremo N 005-2007-EF.
Cuadro N 18
Compromisos 2006 Mesa de Simplificacin de Procedimientos
5.3.7.4 Potenciacin y Mejoramiento de los CSC
En el interior del pas se estn realizando los trabajos para la implementacin de las
futuras OR de Barranca, OR de Huamachuco y del CSC de Pisco.
Al cierre del 2006, se concluy el traslado de las Oficinas Remotas de Chachapoyas y
Sicuani y en Huancayo se unificaron los dos Centros de Servicios en uno solo.
Mes-Ao Implementados
Dic-05
Comprobantes de Pago
Se posterga la vigencia del reglamento de Comprobantes de Pago hasta publicacin de uno nuevo.
R. de S. 244-2005/SUNAT 01.12.2005
Feb-06
Detracciones
Eliminacin de la Solicitud de Estado de Adeudos para liberacin del Fondos (SPOT),
reemplazndola por una precalificacin automtica por Internet. R. de S. N 258-2005 publicada
29.12.05
Abr-06
Reordenamiento del Portal SUNAT - Tributos Internos - Colocar formularios en Web.
Reordenamiento de Web SUNAT Aduanas. (De abril a diciembre 2006)
May-06
Modificacin de informacin del RUC por Internet:
- Cambio de domicilio fiscal.
- Suspensin temporal de actividades
- Afectacin de tributos
Flexibilizacin requisitos RUC, como la presentacin DNI original del titular cuando existe carta
poder legalizada notarialmente
R de .S. N 075-2006 publicada 21.05.06
Jul-06
Publicacin de la R. de S. N 123-2006/SUNAT, que posibilita:
Inscripcin al RUC para Personas Naturales por Internet (vigencia 1 de septiembre).
Baja a tributos por INTERNET (vigencia 1 de septiembre).
Baja de inscripcin Personas Naturales por Internet (vigencia 1 de agosto).
La fecha de inscripcin al RUC podr ser hasta un ao antes de Inicio de actividades (antes era
restringido a 30 das).
Jul-06
Publicacin de R. de S. N 124- 2006/SUNAT, que posibilita:
Dar de baja Comprobantes de Pago por Internet. (vigencia al primero de agosto).
No exigir presentacin de copia de la denuncia en casos de robo.
Permitir el cambio de jurisdiccin sin necesidad de dar de baja a los comprobantes de pago.
Oct-06
Publicacin de R. de S. N 176-2006/SUNAT
Se simplifica el trmite para solicitar la emisin del formulario N 820 - Comprobante de Pago por
Operaciones No habituales. La aprobacin de la solicitud ya no est sujeta a plazo de evaluacin
previa, pasa a ser de aprobacin automtica sujeta a fiscalizacin, con lo cual el vendedor puede
entregar al adquirente el comprobante el mismo da de solicitado
Dic-06
Detracciones Informacin imputacin de transferencia de fondos por Internet (SUNAT)
Facilitar a los contribuyentes, a los que se les hubiera realizado el ingreso como recaudacin, la
consulta de los tributos a los que se ha imputado el mencionado ingreso y el saldo pendiente de
imputacin.
5.3.7.5. Instructivos de Servicios al Contribuyente
Se emiti el Instructivo para el otorgamiento de tickets para la atencin presencial de
contribuyentes y el instructivo de atencin preferente, uniformizando de esta manera este
proceso a nivel nacional.
5.3.7.6. Atencin para las MYPES
En octubre del 2006, se implement un punto de atencin en el Ministerio de Trabajo,
como parte del programa MI EMPRESA. Asimismo, se han realizado coordinaciones con
PERUCMARAS con la finalidad de llegar a zonas donde no se cuenta con puntos de
atencin. Adicionalmente, como parte de su programacin en municipalidades y
gobiernos regionales se han llevado a cabo charlas de orientacin para las MYPES..
CAPTULO 6
Durante el 2006, las actividades en el mbito aduanero se orientaron principalmente a
facilitar el comercio exterior y a la lucha contra el contrabando.
La SUNAT implement una serie de acciones para reducir los trmites de importacin y
de exportacin para, por un lado, facilitar el proceso de despacho de mercancas, de
manera que respondan efectivamente a las demandas de los usuarios frente al
incremento del comercio exterior y, por otro lado, contar con una aduana eficiente dentro
del nuevo escenario.
Entre las medidas adoptadas, se cuenta con la conformacin de mesas de trabajo con
gremios vinculados a temas especficos, para la evaluacin y elaboracin de propuestas
de facilitacin y cooperacin mutua, as como tambin, se cuenta con la coordinacin
permanente con el sector privado a travs del Grupo de Trabajo en Temas Aduaneros
que constituye una instancia de dilogo y cooperacin mutua entre la SUNAT y los
operadores de comercio exterior.
6.1.1. Optimizacin del Proceso de Despacho
En lo que se refiere a la mejora del despacho de importacin, se puede mencionar la
reduccin del tiempo de despacho sin incidencia en canal rojo (control efectivo) a 13,4
horas y con incidencia a 19 horas, lo cual permiti una reduccin de los costos de
almacenaje para el importador. Sin embargo,. Se aprecia un ligero incremento en el canal
naranja (control documentario) con incidencia.
Cuadro N 19
Tiempos de Duracin del Servicio de Despacho de Importacin
2002-2006 En Horas
Canal
2002 2003 2004 2005 2006
Canal naranja sin
incidencia
3,0 5,0 3,3 2,4 2,3
Canal naranja con
incidencia
16,6 20,3 8,7 5,5 5,9
Canal rojo sin incidencia 14,3 14,9 14,7 14,2 13,4
Canal rojo con incidencia 25,2 36,5 29,3 21,2 19,0
Nota: Se excluyen las DUAS legajadas, anuladas, urgentes, anticipadas y notificadas
El promedio corresponde a la mediana
Horas tiles comprende de 8:00 a 17:59 horas de cada da.
Se excluyen las Duas fuera del horario indicado.
Se excluyen del clculo las horas correspondientes a los das sbados, domingos y feriados cuando
estos das son intermedios entre las fechas de clculo
Fuente: Reporte de la Oficina de Estadstica
6.1.1.1. Simplificacin de procedimientos y trmites
El proceso de adecuacin de los procedimientos aduaneros, enmarcado en las ltimas
versiones del Texto nico Ordenado de la Ley General de Aduanas y su Reglamento,
continu durante el ao 2006. Este ao se caracteriz por constituir un perodo de prueba
y consolidacin de aquellos procedimientos y dems disposiciones aprobadas en aos
anteriores, desde el inicio de dicho proceso.
Estos procedimientos continuaron recogiendo las recomendaciones y planteamientos de
las aduanas operativas del pas, de manera que correspondieron no slo a las
necesidades de los operadores y usuarios del comercio exterior en general, sino que
tambin constituan un instrumento de retroalimentacin para hacer efectiva la facilitacin
en los trmites aduaneros.
Para el caso de la Importacin Definitiva por ejemplo, el Sistema Anticipado de Despacho
Aduanero est reduciendo el tiempo y los costos en el despacho aduanero. Se constituye
en la base para una simplificacin generalizada de las operaciones de comercio exterior,
que permitir evaluar, la posibilidad de aplicar este nuevo sistema en el resto de las
aduanas de la Repblica.
En cuanto al Despacho Simplificado de Exportacin, tenemos como principales
modificaciones las siguientes: el terminal de almacenamiento est obligado a transmitir
electrnicamente la informacin relativa a la mercanca a embarcarse con destino al
exterior, en un plazo de dos (02) horas computado a partir del trmino de su recepcin.
Solo con dicha transmisin, al estar asociada a la Declaracin Simplificada de
Exportacin, el SIGAD, en seal de aceptacin, asignar el canal de control a la
declaracin.
Cuando se trata del canal rojo, el despachador de aduana deber solicitar el
reconocimiento fsico en las oficinas del rea de Exportacin o en el rea de Oficiales de
Aduanas, segn corresponda, de acuerdo con el horario establecido. En el caso de las
declaraciones seleccionadas a canal naranja, stas se encuentran expeditas para su
embarque, para lo cual el despachador de aduana asume la responsabilidad de que las
mercancas cuenten con la documentacin que corresponde, la que debe ser presentada
en la regularizacin de la declaracin.
Asimismo, se ha implementado la Relacin Consolidada de Exportadores cuando se trate
de exportacin de mercancas con fines comerciales que se embarquen con destino al
exterior a travs de intermediarios o comisionistas.
La modificacin de los porcentajes de reconocimiento fsico en el rgimen de Exportacin
Definitiva, constituye un mecanismo a favor de la simplificacin, y se realiz por la
problemtica manifestada en la atencin del reconocimiento fsico de las mercancas en la
Intendencia de Aduana de Salaverry. En tal sentido, se dispuso para un grupo de
Intendencias de Aduana, entre las que est la de Salaverry, el reconocimiento fsico del
100% si se numeran en el da hasta cuatro (4) declaraciones, y a partir de la quinta (5)
declaracin ser seleccin aleatoria.
En cuanto al tema de Autorizacin y Acreditacin de Operadores del Comercio Exterior,
se estableci la posibilidad de que dos o ms operadores puedan acreditar a un mismo
representante legal; la excepcin de servicios higinicos exclusivos para la autoridad
aduanera tratndose de almacenes con un rea no mayor de 1000 m
2
; reduccin y
eliminacin de registros; y ampliacin hasta el 31.12.2006 del plazo para que los
despachadores oficiales y auxiliares de despacho en actividad puedan contar con
certificados expedidos por la SUNAT que acrediten su capacitacin en tcnica aduanera.
Finalmente, entre los avances consolidados, se pueden mencionar al teledespacho web,
la rectificacin electrnica de la DUA y la confirmacin electrnica, que aportaron mejoras
tecnolgicas que han permitido reducir el tiempo de despacho.
6.1.2 Propuestas normativas
Con la finalidad de alcanzar el objetivo de facilitar el comercio exterior, la SUNAT emiti
diversos dispositivos, entre los que destacan:
a) El Procedimiento de Importacin Definitiva INTA-PG.01 (V.4), aprobado por
b) El Procedimiento de Despacho Simplificado de Exportacin INTA-PE.02.01
(V.3), aprobado por Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas
N 490-2006/SUNAT/A, publicada el 11.10.2006.
c) La Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 081-
2006/SUNAT/A publicada el 12.03.2006, que aprueba el Instructivo Descripciones
Mnimas de Materias Textiles y sus Manufacturas INTA-IT.01.11 (V.1), que
establece las pautas para una correcta descripcin de la mercanca, clasificacin
arancelaria y determinacin del Valor en Aduana en la importacin de materias
textiles y sus manufacturas.
d) La Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 079-
2006/SUNAT/A publicada el 25.02.2006, vigente desde el 07.04.2006 y su
modificatoria, Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N
221-2006/SUNAT/A del 22.04.2006, que aprueban los requisitos para acogerse al
sistema anticipado de despacho aduanero y regularizacin de despachos
urgentes.
e) La Resolucin de Superintendecia Nacional Adjunta de Aduanas N 243-
2006/SUNAT/A, publicada el 12.05.2006, mediante la cual se hicieron precisiones
al realizado precisiones a dicho procedimiento. procedimiento del Sistema
Anticipado de Despacho Aduanero de Importacin Definitiva en la Intendencia de
Aduana Martima del Callao, que est vigente desde el 10.05.2006.
f) La Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 143-
2006/SUNAT/A, publicada el 15.03.2006, vigente desde el 28.04.2006, que
modific los porcentajes de reconocimiento fsico en el Rgimen de Exportacin
Definitiva.
g) La Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 227-
2006/SUNAT/A, publicada el 26.04.2006, que modific el procedimiento de
Autorizacin y Acreditacin de Operadores del Comercio Exterior INTA-PG.24.
h) La Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 320-
2006/SUNAT/A, publicada el 15.06.2006, que modific el Artculo 2 de la
2005/SUNAT/A y ampli hasta el 30.06.2006 el plazo para que los representantes
legales ante la autoridad aduanera de los concesionarios postales y de los dueos,
consignatarios o consignantes cuenten con titulo de agente de aduana expedido
por la SUNAT. Asimismo, precis que los representantes legales de los
concesionarios postales no requieren ser miembro de directorio, gerente general o
socio de la empresa.
i) La Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 645-2006-
SUNAT/A, publicada el 29.12.2006, que adecu y aprob los formatos vinculados
al equipaje de los viajeros, actualizando los formatos denominados "Declaracin
Jurada de Equipaje" y "Declaracin de Ingreso / Salida Temporal de Equipaje", as
como el nuevo formato de "Comprobante de Custodia".
-
-
6.1.3. Suministro de Informacin de Comercio Exterior
Las estadsticas de comercio exterior, que se proporciona al pblico en general y a las
diferentes instancias orgnicas de la SUNAT, est sustentada en la legislacin sobre
transparencia en la gestin de la administracin pblica y el Reglamento de Organizacin
y Funciones de nuestra institucin.
Las modalidades de atencin son: a) por Internet a travs de la pgina web de SUNAT:
www.sunat.gob.pe, desde donde el usuario puede obtener gratuitamente estadsticas
desde el ao 1993 en tiempo real y b) por medio de la Oficina de Estadstica de la
Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento (INETP), lo . que representa
un costo para los particulares
Bajo esta segunda modalidad, en el 2006, se han atendido un total de 1 708 solicitudes o
requerimientos estadsticos, lo que ha significado una disminucin del 8,5% respecto al
ao anterior.
Los requerimientos que se atienden, proceden de los diferentes sectores: Pblico
(Ministerios, Congreso, Polica, Poder Judicial, Municipalidades, dems Instituciones
Pblicas), Privado ( diversos operadores de comercio exterior y pblico en general) e
Interno (diferentes reas al interior de la Institucin). En lo que se refiere al Sector
Privado se incluyen las solicitudes puntuales y suscripciones, cuya informacin se remite
con frecuencia diaria, semanal, quincenal o mensual, segn las especificaciones del
usuario.
Como se puede apreciar en el Grfico N 1, los requerimientos internos han crecido de
918 en el 2005 a 1 010 en el 2006. En el caso de los requerimientos privados, se registra
un descenso sostenido de 948 en el 2004 a 562 en el 2005 y a 418 en el 2006.
La disminucin de requerimientos del sector privado se explica en gran medida por la
gratuidad de la obtencin de estadsticas por internet y la mayor propensin a su uso, as
como por las opciones que la SUNAT pone a disposicin del pblico en general en dicho
portal y la inclusin de bases de datos completas de exportaciones e importaciones en
archivos semanales.
375
436
948
387
918
562
280
1010
418
0
200
400
600
800
1000
1200
2004 2005 2006
Grfico N 19
TIPO DE SOLICITUDES SEGUN SECTORES
PUBLICO
INTERNO
PRIVADO
La informacin disponible en internet es accesible en tiempo real y sin costo alguno. En el
2006, se ha observado un crecimiento del 86,8% en lo que respecta a las consultas
realizadas por este medio, pasando de 123 811 en el ao 2005 a 231 269 consultas en el
referido ao.
14,974
50,778
75,426
82,974
97,978
123,811
231,269
0
50 000
100 000
150 000
200 000
250 000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Grfico N 20
NUMERO DE CONSULTAS EN LA WEB DE SUNAT
La Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo (IPCF) de la SUNAT
es el rgano de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas, est encargada de
regular, dirigir, coordinar, supervisar y evaluar la ejecucin de las acciones, planes y
programas de prevencin, deteccin y represin del contrabando y el Trfico Ilcito de
Mercancas (TIM).
As, durante el ao 2006, la Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control
Fronterizo, trabaj en la innovacin y el fortalecimiento de los procesos relacionados a
combatir el contrabando, participando activamente y liderando los siguientes proyectos:
a) Optimizacin del Sistema de Gestin de los Delitos e Infracciones Aduaneras y
TIM SIGEDA
b) Sistema de Prevencin y Represin del Contrabando y TIM
c) Mejora del Proceso de Manifiesto de Carga
Asimismo, en el POI 2006, se estableci como proyecto institucional el Fortalecimiento e
Interconexin de los Puestos de Control y Agencias Aduaneras con el objetivo de
fortalecer las acciones de prevencin y represin del contrabando y dems delitos
aduaneros, mediante el mejoramiento continuo de los puestos de control estratgicos y
las agencias aduaneras. El mejoramiento se bas en el mantenimiento, ampliacin,
remodelacin y construccin de su infraestructura, interconexin con los sistemas de
informacin de la SUNAT, as como en darle el equipamiento logstico, la capacitacin y
los recursos humanos necesarios para mejorar la eficiencia en el control aduanero.
Como parte de la poltica de prevencin y represin del contrabando, durante el ao 2006,
se realizaron 5 054 acciones, superando en 5% el nmero de acciones realizadas durante
el ao 2005, as como la meta establecida en el Plan Operativo Institucional 2006.
Ahora bien, en el Cuadro N 1 se aprecia que el nmero de acciones se ha duplicado en
los ltimos cinco aos.
Cuadro N 20
Acciones Operativas
AO 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Acciones Operativas 2 120 2 313 2 952 3 951 4 791 5 054
Variacin respecto del ao
anterior
9% 28% 34% 21% 5%
Para mejorar la operatividad, se han agruparon las intendencias de Aduanas en cuatro
zonas geogrficas, segn el siguiente detalle:
Zona Norte: Tumbes, Paita, La Tina, Salaverry, Chiclayo y Chimbote.
Zona Oriente: Iquitos, Pucallpa, Puerto Maldonado y Tarapoto.
Zona Sur: Tacna, Arequipa, Ilo, Puno, Mollendo, Pisco y Cusco.
Zona Lima: Martima del Callao, Area del Callao, Postal e Intendencia
de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo.
Durante el 2006, las Intendencias de Aduanas de la zona sur concentraron el 53% del
total de acciones operativas, la zona norte el 32%, la zona oriente el 8% y Lima el 7%.
El monto intervenido en dicho ao ascendi a US $ 23,7 millones
10
, lo que signific un
incremento del 16% respecto del monto intervenido en el ao anterior y el cumplimiento
en 190%.de la meta establecida para el ao..
Cuadro N 21
Monto Intervenido
(En millones de dlares americanos)
2005 2006 VARIACIN (%)
20,5 23,7 16
Se debe indicar que el monto incautado ascendi a U. S. $ 19,7 millones y el monto
inmovilizado a U. S. $ 4 millones para el ao 2006.
Ahora bien, la Zona Sur concentr el mayor porcentaje del monto intervenido con un 53%,
seguido por la Zona Lima con 30%, Zona Norte con 12% y la Zona Oriente con 5%.
Cuadro N 22
MONTOS INCAUTADOS
(En miles de dlares americanos)
AO 2001 2002 2003 2004 2005 2006
Montos 5,418 7297 9,437 14,707 18,512 19728
Variacin respecto del ao anterior 35% 29% 56% 26% 7%
Fuente: Informacin SIGEDA y Reportes de las Intendencias de Aduanas
Las Intendencias de Aduanas que contribuyeron en mayor medida al monto incautado
durante el ao 2006 fueron: Tacna (U. S. $ 3,8 millones), Martima del Callao (U. S. $ 2,6
millones), Puno (U. S. $ 2,1 millones) y la Intendencia de Prevencin del Contrabando y
Control Fronterizo (U. S. $ 1,8 millones).
En lo que respecta a los productos, el mayor porcentaje del monto incautado corresponde
a ropa usada (26%), cigarrillos (12%) y cintas de video (12%).
10
Al respecto, se debe indicar que el indicador de gestin: Valor de las mercancas intervenidas en las
acciones de prevencin y represin se obtiene sumando los montos incautados e inmovilizados.
6.2.1.1. Intervenciones por presunto delito de contrabando
En el marco de la Ley N 28008 - Ley de los Delitos Aduaneros, la SUNAT program una
serie de acciones dirigidas a prevenir y reprimir el contrabando, tanto en Lima
Metropolitana como en la jurisdiccin de las Intendencias de Aduana en el mbito
nacional, con especial nfasis en las aduanas de frontera.
As, durante el 2006, se realizaron 489 intervenciones por presunto delito de contrabando,
con un monto equivalente a U. S. $ 7,3 millones.
Como resultado de estas intervenciones, se detect un total de 272 personas (incluidos
representantes legales), presuntamente implicadas en la comisin del delito de
contrabando. La Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo y las
Intendencia de Aduana de Tacna y Pisco fueron las que detectaron el mayor nmero de
presuntos contrabandista con 70, 55 y 34 personas, respectivamente.
Finalmente, respecto de las sanciones administrativas contempladas en la Ley de los
Delitos Aduaneros, se han aplicado 122 internamientos de vehculos, 44suspensiones de
licencias de conducir y tres cierres de local.
6.2.1.2. Optimizacin de los recursos humanos
Para fortalecer el control, principalmente en las zonas de frontera, se utiliz una estrategia
de rotacin de los oficiales de aduanas.
- Traslados
Se traslad personal de Lima a las Intendencias de Aduanas ubicadas en las fronteras. A
su vez, al personal de estas Intendencias fue enviado a Intendencias de Aduanas
intermedias para que de estas ltimas salieran oficiales de aduanas para la ciudad de
Lima. De esta manera, se busc oxigenar las Intendencias de Aduanas, especialmente
de las zonas de frontera ( Puno, La Tina, Tacna y Tumbes).
Durante el ao 2006
11
, para el caso de los Oficiales de Aduanas, se formularon 110
acciones de personal conforme el siguiente detalle:
Cuadro N 23
Traslado de Personal
Personal Presentado 108
Traslados Definitivos 104
Compensados 03
Traslados Temporales 01
Otros 02
Uno de los principales logros es que se disminuy progresivamente el personal de
Oficiales de Aduanas que realizaba labores administrativas; captando buenos elementos
para fortalecer la labor de control en las Intendencias de Aduana Operativas.
- Nmero de Oficiales de Aduanas por Puestos de Control y Grupo Operativo.
11
Informe N 92-2006-3C1000 Estado situacional de la distribucin del personal a junio del 2006 del
26/07/2006
En diciembre del 2006, haba un total de 749 Oficiales de Aduanas distribuidos en las
diferentes Intendencias de Aduana del mbito nacional, de los cuales 613 se encontraban
asignados en la parte operativa (82% del total) y 136 en la parte administrativa (18% del
total).
En cuanto a las Oficinas de Oficiales, en diciembre del 2006, los Oficiales de Aduanas
estaban distribuidos de la siguiente manera: 11% en jefaturas, el 30% en grupos
operativos, el 1% de vacaciones y el 57% en puestos de control.
A fines del 2006, se contaba con 128 Oficiales de Aduanas femeninos (17%) y 621
masculinos (83%).
6.2.1.3. Fortalecimiento de los procesos relacionados con la lucha contra el
contrabando.
Al respecto, se estn desarrollando los siguientes proyectos: La Optimizacin del Sistema
de Gestin de los Delitos e Infracciones Aduaneras y TIM SIGEDA, el Sistema de
Prevencin y Represin del Contrabando y TIM y La Mejora del Proceso de Manifiesto de
Carga.
Asimismo se ha participado activamente en otros proyectos como Precintos Aduaneros
de Seguridad, Implementacin del Modulo de Control de Contenedores, La
Interconexin con otras entidades del Estado, El Rediseo del SIGAD en el Proceso de
Despacho Aduanero y el Diseo de la Fiscalizacin Coordinada.
6.2.1.4. Potenciacin de los Puestos de Control
La SUNAT cuenta con 68 puestos de control en el mbito nacional, de los cuales 56 estn
ubicados en las Intendencias de Aduanas desconcentradas y 12 puestos se encuentran
en las Intendencias de Aduanas ubicadas en Lima Metropolitana.
Adicionalmente, existen tres Bases de Operaciones Aduaneras en las Aduanas de
Pucallpa, Paita y Arequipa. Asimismo, se dispone de tres Agencias Aduaneras en las
Aduanas de Puno (Desaguadero), Tacna (Santa Rosa) y Paita (La Tina) y dos Oficinas de
Aduanas en las Intendencias de Aduanas de Paita (Talara) y Tacna (Arica).
Cuadro N 24
PUESTOS ADUANEROS CANTIDAD
Puestos de Control en Provincias 56
Puestos de Control en Lima Metropolitana 12
Bases de Operaciones Aduaneras 3
Agencias Aduaneras 3
Oficinas Aduaneras 2
T O T A L 76
Cabe precisar que est en vas de implementacin el Puesto de Control Nuevo
Desaguadero-Carancas en la carretera Desaguadero-La Paz, distrito de Desaguadero,
provincia de Chucuito y departamento de Puno.
Este puesto de control tendr por finalidad, el control de ingreso y salida del territorio
nacional de vehculos, mercancas y pasajeros que realicen su paso fronterizo por el
Puente Binacional, cautelando las normas vigentes sobre el Convenio Bilateral Peruano-
Boliviano. Asimismo, durante el ao 2006, el Ministerio de Transportes y Comunicaciones
otorg a la SUNAT la autorizacin del uso de derecho de va, por lo que en coordinacin
con el Ministerio de Relaciones Exteriores se estn gestionando los aspectos legales de
cesin de uso del terreno para la instalacin del puesto de control en mencin.
Con relacin a los trabajos de mantenimiento y acondicionamiento de los Puestos de
Control y Bases de Operaciones, en coordinacin con la Intendencia Nacional de
Administracin, durante el ao 2006, se realizaron las siguientes actividades relacionadas
con el mejoramiento de los puestos de control:
a. En razn de la puesta en funcionamiento del Puente Internacional de
Integracin Fronterizo Per-Brasil, se instal una oficina anexa al Puesto de
Control de Iapari (Aduana de Puerto Maldonado), en la Avenida Len Velarde,
por donde se construir la nueva carretera transocenica.
b. Se culmin con el mantenimiento y remodelacin de los Puestos de Control de
Cabanillas, Ojherani y Desaguadero (Aduana de Puno).
c. Se realiz el estudio tcnico para la implementacin y adecuacin de la Base de
Operaciones en la Aduana de Paita en el Almacn Central de Piura.
d. Se realiz el estudio tcnico para la remodelacin del Puesto de Control de
Chimbote (Aduana de Iquitos), Tomasiri (Aduana de Tacna), Desaguadero
(Aduana de Puno) y Carpitas (Aduana de Tumbes).
6.2.1.5. Mejor infraestructura y tecnologa
La implementacin de la interconexin de los puestos de control a travs de los sistemas
de comunicacin, implic el desarrollo y ejecucin de proyectos a cargo de la Intendencia
Nacional de Sistemas de Informacin (INSI), los que permitieron interconectar en sus
primeras etapas a determinados puestos de control.
La interconexin de los puestos de control en el mbito nacional se ha efectuado por
medio de:enlaces satelitales y enlaces inalmbricos.
Los Puestos de Control de Aduanas de Carpitas (Intendencia de Aduana de Tumbes), La
Tina, El Guineo (Intendencia de Aduana de Paita), Kassani, Cabanillas, Ojherani
(Intendencia de Aduana de Puno), Iapari, Contenedor Iapari (Intendencia de Aduana de
Puerto Maldonado), Massusa, Chimbote y Santa Rosa (Intendencia de Aduana de Iquitos)
y San Jos (Intendencia de Aduana de Arequipa) estn interconectados con enlaces
satelitales.
Los puestos de control con los que se puede comunicar mediante Telefona IP desde
cualquiera de los anexos de las sedes indicadas se ubican en las Intendencias de
Aduanas Area del Callao, Arequipa, Puerto Maldonado, Puno, Tacna, Tumbes,
incorporndose a esta Red a la Intendencia de Aduana Martima del Callao.
Adems, en el 2006, se adquirieron equipos para mejorar la lnea de comunicacin de
voz y datos con la finalidad de fortalecer las acciones en los Puestos de Control y Grupos
Operativos (Patrullas Volante). De esta manera, cuentan con servicio de comunicacin
grupal las 24 horas del da los 365 das del ao, entre otras ventajas.
6.2.2. Represin del Trfico Ilcito de Mercancas (TIM)
En lo que respecta al Trfico Ilcito de Mercancas, que incluye el Trfico Ilcito de Drogas,
Trfico Ilcito de Patrimonio Histrico y Cultural de la Nacin y Trfico Ilcito de Armas,
Flora y Fauna Prohibida, Trafico de Mercancas que Afectan los Derechos de Autor;
Trafico de Dinero Falso, Trafico de Documentos Falsos, durante el ao 2006, se
realizaron 832 intervenciones.
6.2.2.1. Intervenciones por Trfico Ilcito de Drogas
Se efectuaron 615 Intervenciones por Trfico Ilcito de Drogas (TID), por un monto de U.S.
$ 149.78 millones de acuerdo con el siguiente detalle::
Cuadro N 25
RESUMEN DE LAS INTERVENCIONES
POR TID 2006
Tipo de
Estupefaciente
Peso
(Kg.)
Valor
(U.S. $
millones)
Intervenciones
Pasta Bsica de Cocana 70,83 0,13 8
Clorhidrato de Cocana 2 980,90 149,04 599
Marihuana 79,66 0,04 6
Opio 8,39 0.50 1
Herona 1,00 0.06 1
Total 3 140,78 149,78 615
Fuente: SUNAT Gerencia de Operaciones Especiales -IPCF
Las acciones fueron efectuadas por personal de la Gerencia de Operaciones Especiales
(GOE): Brigada de Operaciones Especiales - BOE Area (324) y BOE Martima (4) y de
las Intendencias de Aduanas: Chiclayo (5), Ilo (1), Iquitos (5), Paita (1), Puerto Maldonado
(2), Puno (6), Tarapoto (1) y de Postal (266).
Entre las principales modalidades detectadas durante este perodo destacan los
denominados burriers (ingesta y maleta) y la encomienda; adems de las adherida o
acondicionada al cuerpo, en la vestimenta (ropa y calzado) y la combinacin de ambas.
Cabe mencionar que en el aeropuerto Jorge Chvez se han intervenido a 309 burriers,
entre hombres y mujeres, que pretendan burlar los controles aduaneros y sacar del pas
1287 kilos. de droga. Bajo esta modalidad se han identificado a 99 peruanos, 45
espaoles y 36 holandeses, entre las principales nacionalidades.
En lo referente a las encomiendas, podemos mencionar las siguientes modalidades:
sobres de alimentos deshidratados, botellas de licor, frascos de shampoo, sobres de
mermelada, aj panca seco, individuales de plstico, alfajor king kong, pantuflas, y
revistas, entre otros.
6.2.2.2. Otras intervenciones
Durante el 2006, se efectuaron 67 Intervenciones por Trfico Ilcito de Especies de Flora y
Fauna Silvestre, 11 por Trfico Ilcito de Armas, Municiones y Explosivos, 127 por Trfico
Ilcito de Patrimonio Histrico y Cultural de la Nacin. Tres intervenciones por Trafico
Ilcito de Mercancas que Afectan los Derechos de Autor y siete por Trafico Ilcito de
Dinero Falso. Asimismo, se llevaron a cabo dos intervenciones por Trafico Ilcito de
Insumos Qumicos Fiscalizados.
La Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera (IFGRA) de la
SUNAT realiza una labor permanente de lucha contra el fraude aduanero, incentivando el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributario aduaneras y el comercio exterior
lcito.
En ese sentido, particip e impuls modificaciones en los procedimientos de importacin y
exportacin definitiva, que han permitido reducir el riesgo de comisin de fraude al
mostrar el canal de control despus de la cancelacin de la deuda tributaria en la
importacin y luego de que ingrese la mercanca a los almacenes aduaneros en la
exportacin. Adems, se implement la asignacin aleatoria y por indicadores de riesgo
en la seleccin de las declaraciones sujetas a reconocimiento fsico en las aduanas del
interior del pas, a fin de despachar la carga en menor tiempo y optimizar el uso de los
recursos de la administracin tributaria.
Asimismo, se priorizaron las acciones de control a las operaciones de mayor riesgo,
implementando estrategias sustentadas en tcnicas de anlisis de riesgo, en funcin al
comportamiento del operador de comercio exterior, modalidad de incumplimiento, tipo de
accin de control y criterios de costo-beneficio.
Mediante la aplicacin simultanea de modalidades o criterios de seleccin se ha logrado
elevar el nivel de deteccin de incidencias en el control concurrente. En lo que respecta al
control posterior, se lograron significativos resultados econmicos en auditorias que
verificaron la incorrecta declaracin del valor y clasificacin arancelaria, el indebido
acogimiento al rgimen de restitucin de mercanca en franquicia y el incumplimiento de
contratos de estabilidad tributaria.
En las Intendencias de Aduana Martima, Area del Callao y Tacna
12
, durante el ao
2006 se efectuaron revisiones fsicas y documentales a 166 862 declaraciones de
importacin, que generaron liquidaciones superiores a los 33 millones de dlares.
Adems, por sexto ao consecutivo, se increment el nivel de incidencia en el
reconocimiento fsico con un crecimiento de 3,3% respecto del 2005.
Asimismo, al amparo de lo dispuesto por el D.S. N1 93-2005-EF, sobre la segmentacin
de control del valor, se public la primera relacin de importadores frecuentes mediante la
Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 237-2006/SUNAT/A.
Esta medida de facilitacin favoreci inicialmente a 233 importadores que representan
cerca del 60% del valor FOB importado. A partir del 30.04.2006, el valor declarado por
estos importadores no es observado en el despacho de la mercanca y se realiza un
control posterior, disminuyendo el tiempo promedio de atencin en ms de una hora.
12
En dichas intendencias se declara el 87% de la base imponible del rgimen de importacin.
Finalmente, en relacin a la fiscalizacin posterior, se ejecutaron 930 acciones de control,
entre auditorias, inspecciones y verificaciones, dirigidas a los operadores de comercio
exterior. Se emitieron liquidaciones por un monto superior a los 37 millones de dlares y
se logr un nivel de incidencia de 82% en las auditorias.
6.3.1. Resultados obtenidos
Como se detalla a continuacin, se obtuvieron importantes resultados, destacando la
bsqueda del equilibrio entre control y facilitacin.
6.3.1.1. Control concurrente
13
Como resultado de una mejora en los resultados de la seleccin en las Intendencias de
Aduana Martima, Area y Tacna, el porcentaje de DUAs asignadas a canal rojo
disminuy de 14,8% a 13,3%. De la misma forma, el canal naranja disminuy de 29% a
26.5%, a pesar de que la cantidad de declaraciones numeradas se increment de 344 067
a 412 052 entre los aos 2005 y 2006. El nivel de asignacin a canal verde
14
se elev de
56,2% en el 2005 a 59,7% en el 2006.
En el 2006 mejor la eficiencia de las acciones del control concurrente, lo que se
comprueba con el incremento del nivel de incidencia en los canales naranja y rojo en
0,5% y 3,3%, respectivamente, en relacin con el 2005.
Cuadro N 21:
Nivel de Incidencia por Canal de Control
29.8
11
33.1
11.5
0
5
10
15
20
25
30
35
P
o
r
c
e
n
t
a
j
e
Ene-Dic 2005 Ene-Dic 2006
Aduanas: Maritima - Area - Tacna
% Incidencia C. Rojo % Incidencia C.Naranja
Fuente: SIGAD
Las incidencias estn principalmente referidas a liquidaciones de cobranza por ajuste de
valor y cambio de partida arancelaria con incidencia tributaria.
Este es el resultado de la interaccin producida entre los criterios de seleccin
implementados y los ajustes realizados al modelo de maximizacin de hallazgos durante
el 2006, lo que ha permitido que asimilar los patrones de fraude detectados por los
perfiles de riesgo y el modelo sustentado en redes neuronales.
Asimismo, como consecuencia de la regularizacin de despachos urgentes o anticipados
y/o de la aplicacin de las reglas de valoracin, se registraron ajustes de valor por un
13
El control concurrente corresponde a las acciones ejecutadas por las aduanas operativas de acuerdo con el tipo de
control asignado a las declaraciones de aduana, lo que comprende la revisin documentaria (canal naranja) y/o fsica de las
mercancas (canal rojo).
14
El canal verde permite la libre disposicin de la mercanca una vez cancelada la deuda tributaria aduanera.
monto superior a los 92 millones de dlares americanos, lo que represent un incremento
de 17,54% respecto del 2005.
Cuadro N 22
Distribucin de Ajustes por Zona Comercial
Ajustes de valor por zona comercial ao 2006
31%
21%
17%
15%
16%
COMUNIDAD ANDINA
RESTODEASIA
COMUNIDAD ECONOMICA DEESTADOS DEAFRICA OCCIDENTAL
MERCADOCOMUNDEL SUR
OTROS
Fuente: SIGAD
En el grfico se observa que el 31% de los ajustes se efectuaron a mercancas
procedentes de la Comunidad Andina, el 21% de pases del Asa, 17% de frica
Occidental, 15% de MERCOSUR y 16% de otros pases. siguiente.
Adems, el 18,42% de los ajustes se realizaron a mercancas originarias de China, el
17,28% de Nigeria, el 17,23% de Ecuador y el 14,44% de Brasil.
Las mercancas con mayor ajuste de valor en el ao 2006 estn clasificadas en el captulo
27 (combustibles y aceites minerales) con una participacin de 64,88% del total; seguidas
por las mquinas, aparatos y artefactos mecnicos del captulo 84, con una participacin
de 7.22% del total.
En lo que respecta a los canales de control, en las DUAs seleccionadas a canal rojo se
hicieron ajustes de valor por 35 millones de dlares americanos y en el canal naranja se
super los 57 millones de dlares americanos.
Cuadro N 26
Ajustes por Canal de Control
Fuente: SIGAD
Cabe sealar que el canal verde se implement cuando entr en vigencia el
procedimiento INTA-PE.01.17: Sistema Anticipado de Despacho Aduanero
6.3.1.2. Control Posterior
El control posterior se ejecuta generalmente despus del levante de mercancas e
involucra una serie de actividades basadas en el Art. 62 del Cdigo Tributario y la
normatividad vigente, que establece pautas para el ejercicio de la funcin fiscalizadora.
El detalle de las 930 acciones de fiscalizacin posterior efectuadas en el ao 2006, se
muestra a continuacin:
Cuadro N 27
Acciones de Fiscalizacin Realizadas
Tipo de Accin 2006
Auditora 306
Drawback 224
Contribuyentes 98 Inspeccin
Operadores 156
Contribuyentes 139
Verificacin
Operadores 7
Total 930
Fuente: SIGAD
Las auditorias son exmenes a las operaciones del contribuyente que requieren el uso de
tcnicas aduaneras y/o contables. Las inspecciones implican trabajo de campo en las
agencias de aduana, almacenes aduaneros, concesionarios postales y locales de
empresas. En las verificaciones e investigaciones se corrobora el cumplimiento de las
obligaciones tributarias aduaneras cruzando y analizando informacin.
En el 2006 se registr un porcentaje de incidencia de 82% en auditorias, 79% en
verificaciones y 56% en inspecciones a empresas y dems operadores de comercio
exterior, correspondientes a las acciones efectuadas por la Gerencia de Fiscalizacin de
la IFGRA.
Ao 2005 Ao 2006
Canal
de
Control
Monto de
Ajuste en
miles de
dlares
Porcentaje
de
Participacin
Monto de
Ajuste en
miles de
dlares
Porcentaje
de
Participacin
Variacin por
canal
2006/2005
Naranja 26 505,20 33,55 57 419,99 61,84 116,64
Rojo 52 415,20 66,35 35 343,15 38,06 -32,57
Verde 74,52 0,09 86,83 0,09 16,52
Total 78 994,92 100,00 92 849,97 100,00 17,54
6.3.2. Rendimiento Econmico
El rendimiento econmico de las acciones de fiscalizacin muestra un incremento
respecto al 2005.
6.3.2.1. Control Concurrente
En este tipo de control, las tres principales aduanas del pas (Martima, Area y Tacna)
emitieron liquidaciones de cobranza por 33 870 000 mil dlares americanos, de los cuales
se cancel el 92,7% del total (ver cuadro).
Grfico N 22 :
Liquidaciones de cobranza en control concurrente
Rgimen de Importacin Definitiva
Aduanas Martima, Area del Callao y Tacna
16.89
25.69
2.42 3.62 3.67
4.54
0.00
5.00
10.00
15.00
20.00
25.00
30.00
M
o
n
t
o
MARITIMA TACNA AEREA
Rendimiento Econmico en Control Concurrente en Millones US$
2005 2006
Fuente: SIGAD
6.3.2.2. Control Posterior
Como resultado de fiscalizacin posterior, en el 2006, se generaron liquidaciones de
cobranza por ms de 37 millones de dlares americanos, superando lo registrado en el
2005 (ver cuadro).
Cuadro N 23
Liquidaciones de Cobranza en Control Posterior
36.52
37.16
30.00
31.00
32.00
33.00
34.00
35.00
36.00
37.00
38.00
39.00
40.00
M
o
n
t
o
2005 2006
Rendimiento Econmico en Control Posterior
Millones de Dolares US$
Fuente: SIGAD
6.3.3. Principales hallazgos
En el 2006, las principales incidencias detectadas en la fiscalizacin posterior
corresponden a casos de subvaluacin y/o incorrecta declaracin del valor. Se realizaron
acotaciones por un monto aproximado de 11 millones de dlares, por pagos adicionales
no declarados (gastos de produccin), gastos de regalas no incluidas en el valor en
aduanas, entre otros.
En materia de incorrecta clasificacin arancelaria, las acotaciones estuvieron
concentradas en ocho empresas y el monto liquidado fue aproximadamente siete millones
de dlares, de los cuales hubieron tres casos con incidencia tributaria respecto al
Impuesto Selectivo al Consumo al que se encuentra afecto el combustible destinado a
empresas de aviacin, lo que signific una acotacin cercana a los cinco millones de
dlares.
Asimismo, una empresa minera que cuenta con contrato de estabilidad tributaria con el
Estado, cancel tributos, multas e intereses por 1,7 millones de dlares, debido a que
dicho contrato establece la obligacin de pago aplicando una tasa arancelaria mayor a la
vigente al momento de numeracin de las declaraciones de importacin fiscalizadas.
En el rgimen de restitucin de derechos arancelarios, se detectaron modalidades de
acogimiento indebido al drawback, tales como la incorporacin de insumos importados
con tratamientos arancelarios preferenciales, no inclusin de insumos importados e
incumplimiento del requisito de productor exportador. Se efectuaron acotaciones por
aproximadamente tres millones y medio de dlares.
Adems, se realizaron 156 visitas de inspeccin a agencias de aduana, almacenes
aduaneros y concesionarios postales, de las cuales el 71% present algn tipo de
incidencia. En ese sentido, se suspendi a dos agencias de aduanas y a un terminal de
almacenamiento. Asimismo, tambin se acot a un depsito aduanero autorizado por un
cerca de medio milln de dlares porque concedi mercancas sin haberse otorgado el
levante, previo pago de tributos y/o garantizado los mismos. Dicha empresa se acogi al
rgimen de incentivos y pag 260 000 dlares.
6.3.4. Casos de delito de defraudacin de rentas de aduana
Durante el 2006 se emitieron 47 informes legales por indicios de delito, de los cuales 14
casos correspondieron al uso indebido del drawback, dos a la transferencia no declarada
de vehculos importados con alguna exoneracin tributaria, tres casos de presentacin de
documentacin falsa o adulterada con la finalidad de evadir el pago del derecho
antidumping y 28 estuvieron relacionados con otras modalidades de defraudacin de
rentas de aduana.
La mayora de los casos de defraudacin de rentas de aduana est vinculada a
declaraciones incorrectas o falsas del valor manifestado ante la administracin aduanera,
en la importacin de diversas mercancas
15
, con el fin de evadir el pago de derechos
aduaneros.
Cabe mencionar que, entre los informes por indicios de delito, el acogimiento indebido al
beneficio de restitucin de derechos arancelarios del rgimen Drawback tuvo mayor
trascendencia. Al respecto, se detectaron declaraciones con informacin falsa, precios
15
Destacan electrodomsticos, equipos de radio y televisin, zapatillas, minilaboratorios fotogrficos,
mquinas industriales bicicletas, textiles, juguetes, as como partes y piezas de computadoras e impresoras
sobrevaluados, uso de materia prima importada e incumplimiento de los requisitos como
productor-exportador.
6.4. Recaudacin aduanera
La recaudacin aduanera se increment en 14% en el 2006, lo que se sustenta
principalmente en el incremento creciente de las importaciones. Esta situacin se dio a
pesar de la disminucin gradual de las tasas por derechos ad valorem de algunas partidas
arancelarias, as como de la reduccin del Impuesto Selectivo al Consumo de los
combustibles (ver cuadro).
Cuadro N28
Recaudacin aduanera por intendencias de aduana 2004-2006
En millones
U. S. $
Var (%)
Aduana 2004 2005 2006
2006/2005
Martima 2 309,5 2 572,3 2 844,6 11
Area 408,6 468,8 554,5 18
Tacna 77,9 96,1 116,7 21
Mollendo 83,0 94,1 134,4 43
Ilo 37,0 57,5 39,3 -32
Paita 76,7 120,2 106,1 -12
Otras 115,0 128,9 238,5 85
Total 3 107,7 3 537,9 4 034,1 14
Fuente: SIGAD
Elaborado: Gerencia de Gestin de Recaudacin Aduanera
Fecha: Enero 2007
Cuadro N 29
Recaudacin aduanera segn destino contable
En millones
U. S. $
Var %
Destino Contable 2004 2005 2006
2006/2005
Ad Valorem 709,3 857,8 808,9 -6
Derechos
Especficos 13,7 9,9 0,3 -97
Sobretasa Adicional
5% 40,8 45,2 21,8 -52
Otros Ingresos 14,6 19,0 16,1 -15
Tesoro Pblico
Aduanas 778,4 931,9 847,2 -9
I.G.V. Importacin 1 634,2 1 979,8 2 450,8 24
I.S.C. Importacin 312,9 212,0 238,0 12
Tesoro Publico
SUNAT 1 947,1 2 191,8 2 688,8 23
Total Tesoro Pblico 2 725,5 3 123,8 3 536,0 13
Impuesto de
Promocin Municipal 205,3 246,2 304,8 24
Renta de Aduana 57,0 65,3 74,1 13
Aduanas Ingresos
Propios 71,6 48,8 55,2 13
SUNAT D. Ley
26432 42,0 46,9 57,5 23
Otros 6,3 6,8 6,4 -6
Terceros 382,2 414,1 498,0 20
Total recaudacin 3 107,7 3 537,9 4 034,1 14
Fuente: SIGAD
Elaboracin: Gerencia de Gestin de Recaudacin Aduanera
6.4.1. Pago Electrnico
Es importante indicar que la modalidad de pago electrnico se increment en 48% en el
2006 (ver cuadro). Asimismo, la puesta en marcha de este sistema ha permitido a los
operadores de comercio exterior disminuir sustancialmente los tiempos para el levante de
las mercancas, costos operativos y, por ende, mayor seguridad en las transacciones
bancarias.
Cuadro N 30
Pago Electrnico 2004-2006
En millones de soles
Pago
Electrnico
Recaudacin
Aduanera(*)
Relacin
%
Ao
( 1 ) ( 2 ) ( 1/2 )
2004 3 804,9 10 853,0 35
2005 5 237,5 11 987,4 44
2006 6 443,6 13 557,6 48
(*) Recaudacin Bancaria
Fuente: SIGAD
.
6.4.2. Restitucin de derechos arancelarios
En lo que respecta al beneficio de restitucin de derechos arancelarios, se emitieron
13,199 notas de crdito durante el ao 2006 por S/. 496,8 millones, lo que represent un
incremento de 6,6% respecto del monto devuelto en el ao 2005.
Cuadro N 31
Restitucin de Derechos Arancelarios
Nmero y monto de notas de crdito emitidas
2004-2006
Ao
Nota de Crdito
(Cantidad)
Nota de Crdito
(Monto en millones S/.)
2004 10 325 348,4
2005 12 264 466,0
2006 13 199 496,8
2004-2006 35 788 1 311,2
Fuente: SIGAD
CAPTULO 7
ASPECTOS LEGALES
Los asuntos de carcter jurdico de la SUNAT estn a cargo de la Intendencia Nacional
Jurdica (INJ), rgano de soporte, directamente dependiente de la Superintendencia
Nacional Adjunta de Tributos Internos
16
.
7.1. Normativa Tributaria
Entre otras funciones, la INJ debe asesorar en asuntos de carcter jurdico a la Alta
Direccin, elaborar proyectos de normas legales tributarias y aduaneras, as como emitir
opinin sobre proyectos de normas legales.
7.1.1. Elaboracin de proyectos de normas y opinin tcnica sobre proyectos.
Los proyectos de normas para mejorar el sistema tributario y para el adecuado
desempeo institucional son elaborados en equipos de trabajo multidisciplinarios, a fin de
asegurar su idoneidad tcnica y la operatividad de su implementacin. De acuerdo con su
rango, son aprobados por el Congreso, el Ministerio de Economa y Finanzas o la propia
SUNAT, segn corresponda.
En el ao 2006, la SUNAT tuvo a su cargo la elaboracin o participacin en 138 proyectos
de normas. De otro lado, emiti opinin sobre 132 proyectos de normas.
Cuadro N 32
Proyectos de normas elaboradas por la Intendencia Nacional Jurdica
Ao 2006
Leyes 06
Resoluciones Ministeriales --
Resoluciones de Superintendencia 107
Circulares 05
TOTAL 138
16
Segn lo dispuesto en los Artculos 16 y 144 del Decreto Supremo N 115-2002- PCM, que aprob el Reglamento de
Organizacin y Funciones (ROF) de la SUNAT.
Cuadro N 33
Proyectos sobre los cuales se emiti opinin
Ao 2006
Leyes 123
TOTAL 132
Cuadro N 34
Proyectos de normas ms resaltantes
Ao 2006
En materia aduanera
Aspecto Norma Fecha
1. Facilitacin del despacho de mercancas
donadas provenientes del exterior.
Ley N 28905 24.11.2006
2. Autoriza a la SUNAT a disponer de las
mercancas en abandono legal, incautadas o
comisadas.
Ley N 28940 2.12.2006
3. Aprueba nuevo Reglamento de Equipaje y
Menaje de Casa.
Decreto Supremo
N 016-2006-EF
15.02.2006
4. Modificacin del Reglamento de Servicios y
Concesionarios Postales.
Decreto Supremo
N 013-2006-MTC
22.04.2006
5. Aprobacin del nuevo Reglamento de los
Destinos Aduaneros Especiales del Servicio
Postal y del Servicio de Mensajera
Internacional.
Decreto Supremo
N 067-2006-EF
24.05.2006
En materia de tributacin interna
Aspecto Norma Fecha
1. Modifican Reglamento del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
respecto a la certificacin de recuperacin del
capital invertido.
Decreto Supremo
N 036-2006-EF
30.03.2006
2. Modifican Decreto Supremo N 36-94-EF que
reglamenta beneficio tributario de devolucin del
IGV e IPM en compra de bienes efectuadas con
financiacin de donaciones y cooperacin
tcnica internacional no reembolsable.
Decreto Supremo
N 058-2006-EF
06.05.2006
3. Modifican Reglamento del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
respecto a la certificacin de recuperacin del
capital invertido.
Decreto Supremo
N 062-2006-EF
15.05.2006
4. Suspensin de retenciones y/o pagos a cuenta Decreto Supremo 29.12.2006
En materia aduanera
Aspecto Norma Fecha
del Impuesto a la Renta por rentas de cuarta
categora.
N 215-2006-EF
5. Fijan tasas de inters para las devoluciones por
las retenciones y/o percepciones no aplicadas
del IGV
Resolucin de
Superintendencia
N 093-2006
09.06.2006
6. Facilitan el pago de los responsables solidarios Resolucin de
Superintendencia
N 113-
2006/SUNAT
07.07.2006
7. Facilitan la inscripcin, modificacin y/o
actualizacin de datos en el RUC para las
personas naturales.
Resolucin de
Superintendencia
N 123-
2006/SUNAT
22.07.2006
8. Facilitan trmites relacionados a la baja y
cancelacin de Comprobantes de Pago.
Resolucin de
Superintendencia
N 124-
2006/SUNAT
22.07.2006
9. Dictan disposiciones referidas a la condicin de
no hallado y de no habido para efectos
tributarios respecto de la SUNAT
Resolucin de
Superintendencia
N 157-2006
29.09.2006
10. Simplifican el trmite para solicitar la emisin del
Formulario N 820 Comprobante por
Operaciones No Habituales
Resolucin de
Superintendencia
N 157-2006
21.10.2006
11. Flexibilizan reglas de pago mediante cheque y
establecen que la SUNAT podr designar
lugares distintos a las instituciones bancarias
autorizadas para la declaracin y pago de la
deuda tributaria.
Resolucin de
Superintendencia
N 189-
2006/SUNAT
09.11.2006
12. Establecen excepciones para la presentacin de
las declaraciones mensuales del IGV, de los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, del
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y del
Nuevo RUS.
Resolucin de
Superintendencia
N 203-
2006/SUNAT
25.11.2006
13. Resolucin de Superintendencia que establece
las normas referidas a libros y registros
vinculados a asuntos tributarios
Resolucin de
Superintendencia
N 234-
2006/SUNAT
30.12.2006
7.1.2. Participacin en el Congreso de la Repblica
Adems, se intervino activamente en el Congreso de la Repblica respecto de temas
relevantes para la institucin, tanto para sustentar tcnicamente determinados proyectos,
como para prevenir respecto de normas que podan afectar los intereses del Fisco. Entre
las ms importantes, destacan:
1. Ley N 28855 del 27.07.2006. Ley que sustituye el segundo prrafo del Art. 63
del TUO de la Ley General de Aduanas (ampla a dieciocho meses el plazo del
Rgimen de Importacin Temporal).
2. Ley N 28864 del 06.08.2006. Ley de creacin de la Zona Econmica Especial
de Puno.
3. Ley N 28871 del 15.08.2006. Ley que incorpora el Artculo 102-A al TUO de la
Ley General de Aduanas (incluye la figura de los errores no sancionables en la
Declaracin de Aduanas).
4. Ley N 28877 del 15.08.2006. Ley que sustituye el tercer prrafo del artculo 70
del TUO de la Ley General de Aduanas (comprendiendo en el Rgimen de
Admisin Temporal a las empresas productoras de bienes intermedios sometidos
a procesos de transformacin que abastezcan localmente a empresas
exportadoras).
5. Ley N 28905 del 24.11.2006. Ley de facilitacin del despacho de mercancas
donadas provenientes del exterior.
6. Ley N 28940 del 22.12.2006. Ley que autoriza a la SUNAT a disponer de las
mercancas en abandono legal, incautadas o comisadas.
7. Ley N 28945 del 24.12.2006. Ley de reordenamiento y formalizacin de la
actividad de explotacin de juegos de casino y mquinas tragamonedas.
7.1.3 Reforma Tributaria 2006
A fines de noviembre, con motivo de la delegacin de facultades que hizo el Congreso de
la Repblica
17
al Poder Ejecutivo se designaron profesionales por cada tema, encargados
de elaborar los proyectos de normas correspondientes. El 24.12.2006 se public el primer
grupo de decretos legislativos.
Cuadro N 35
NORMA CONTENIDO
Decreto Legislativo
N 967
Modifican artculos del Decreto Legislativo N 937 - Texto del Nuevo
Rgimen nico Simplificado.
Decreto Legislativo
N 968
Modifican el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta en lo referido al
rgimen especial.
Decreto Legislativo
N 969
Modifican el TUO del Cdigo Tributario aprobado por Decreto Supremo N
135-99-EF y modificatorias.
Decreto Legislativo
N 970
Modifican el TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
17
Aprobada por Ley N. 28932 del 16.12.2006
7.1.4 Convenios para evitar doble imposicin
Durante el primer trimestre del ao 2006, la SUNAT particip en las rondas de
negociaciones para la firma de un Convenio para evitar doble imposicin internacional
con Tailandia en febrero y con Suecia en marzo.
7.2. Atencin de Consultas Institucionales
La INJ absuelve consultas referidas al sentido y alcances de las normas tributarias y
aduaneras formuladas por los rganos internos de la institucin, cuando el caso lo
amerite, as como por las entidades representativas y entidades del sector pblico
nacional. El pronunciamiento que emite es de obligatorio cumplimiento por los distintos
rganos de la Institucin.
Asimismo, absuelve consultas de naturaleza administrativa, laboral, civil y de carcter
jurdico penal.
En el 2006, se recibi un total de 1 315 documentos con consultas y se atendieron 1 185,
quedando un stock final de documentos de consultas pendientes de 166 a diciembre del
2006 (ver Cuadro
18
):
Cuadro N 36
Consultas Tributarias
Stock
Inicial
Ingresos
2006
Egresos
2006
Saldo al
31.12.2006
Consultas
tributarias
108 707 715 100
Consultas
aduaneras
14 142 138 18
Consultas
procesales
2 3 1 4
Consultas
administrativas
23 347 327 43
Consultas penales 0 5 4 1
Total 147 1,204 1,185 166
18
Se debe sealar que el nmero de consultas es mayor al indicado en este cuadro, pues muchas veces un documento
puede contener ms de una consulta.
Grfico N 33
147
1204
1185
166
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
Stock 2005 Ingresos 2006 Resueltos 2006 Stock 2006
DOCUMENTOS DE CONSULTAS ATENDIDOS EN EL 2006
Debemos indicar que, en lo que respecta a la atencin de consultas, se ha cumplido con
los indicadores de gestin del Plan Operativo Institucional 2006.
7.3. Atencin de procedimientos
La SUNAT toma parte de procedimientos penales, contencioso administrativos,
constitucionales y civiles, entre otros, referidos a la materia tributaria y aduanera.
Asimismo, resuelve los recursos impugnativos en asuntos no contenciosos no vinculados
a la determinacin de la deuda tributaria.
En este perodo, la INJ ha tenido a su cargo un total de 5 870 procesos, de acuerdo con el
siguiente detalle:
Cuadro N 37
TIPO DE PROCESO TOTAL
Penales 2 264
Constitucionales vinculados a materia tributaria 800
Civiles vinculados a materia tributaria 28
Contenciosos Administrativos en materia aduanera 600
Contenciosos Administrativos en materia tributaria
(apoyo a provincias)
318
Laborales 615
Civiles y otros no vinculados a materia tributaria 328
Administrativos (no contenciosos no vinculados a la
determinacin de deuda tributaria).
680
rgano de auxilio Judicial: Retenciones dictadas por el
Poder Judicial
41
Retenciones dictadas por autoridades administrativas 14
Contencioso Tributario ante el Tribunal Fiscal (Informes
Orales apoyo a provincias)
82
Administrativos ante el CONSUCODE y otros Procesos
Administrativos
100
TOTAL 5 870
Grfico N 34
Procesos a cargo de la INJ - 2006
Penales
2264
Constitucionales
800
Civiles vinculados
28
Contenc.Adm. Aduanero
600
Contenc. Adm. Tributario
318
Laborales
615
Civiles no vinculados
328
Procedimientos Administrativos
680
Contencioso Tributario Tribunal
Fiscal
82
CONSUCODE
100
Retenciones Administrativas
14
Auxilio Judicial - Retenciones
41
7.3.1 Procesos penales
La INJ tuvo a su cargo 2 264 procesos penales en el 2006, de los cuales 1 064
estuvieron vinculados a delitos aduaneros y 1 200 a tributos internos.
Cuadro N 38
TIPO DE PROCESO PENAL TOTAL
Delitos Tributarios 249
Defensa de Funcionarios 109
Delitos Contra la Fe Pblica 697
Libramiento Indebido 145
Delitos Aduaneros
Defraudacin de Rentas de Aduana (468)
Contrabando (356)
Receptacin Aduanera (64)
888
Otros Delitos Comunes 176
2 264
As, en lo que respecta a la lucha contra la evasin tributaria y el contrabando, se
presentaron un total de 76 denuncias por los delitos de defraudacin tributaria y
defraudacin de rentas de aduana, las que comprendieron a 184 personas denunciadas
en calidad de autores o cmplices y 42 contribuyentes como terceros civilmente
responsables. El perjuicio fiscal acumulado por estos delitos asciende aproximadamente a
S/. 31 954 368,14 y U. S. $ 3 653 981,20
Al cierre del ao 2006, son 717 los procesos penales que, por delito de defraudacin
tributaria y defraudacin de rentas de aduana, se tienen en trmite en el mbito nacional.
En dicho ao, se concluyeron en instancia definitiva 28 procesos y se obtuvo sentencia
condenatoria contra 12 personas.
7.4. Eventos Acadmicos
De otro lado, tambin se realizaron eventos acadmicos para actualizar los conocimientos
y mejorar las competencias de los profesionales de la INJ.
7.4.1. Jornadas de Actualizacin Tributaria y Aduanera III Encuentro Nacional
Jurdico
La Intendencia Nacional Jurdica, en su afn de difundir entre todos los profesionales de
la institucin el alcance de las normas tributarias, aduaneras, procesales constitucionales,
penales, as como administrativas, desde una perspectiva doctrinal y jurisprudencial,
realiz la tercera versin del Encuentro Nacional Jurdico, denominado Jornadas de
Actualizacin Tributaria y Aduanera.
Al igual que en el anterior Encuentro Nacional Jurdico se cont con la participacin
gratuita como expositores de abogados de prestigio, especialistas reconocidos en los
temas a exponer.
Sin embargo, cabe resaltar que, por primera vez, se cont entre los referidos expositores,
con Vocales del Tribunal Fiscal y con Procuradores del Estado, quienes no slo
compartieron sus conocimientos en los temas sino su experiencia desde la perspectiva de
la Administracin Pblica.
7.4.2. Curso de Derecho Tributario y Penal Tributario
Resulta importante destacar la labor de capacitacin que respecto de delitos tributarios ha
desarrollado la Intendencia Nacional Jurdica en el ao 2006. As, con la colaboracin del
Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera, se desarroll el Curso de Derecho
Tributario y Penal Tributario, dirigido a los miembros de la Sala Penal Nacional del Poder
Judicial, habindose contado con la activa participacin de 81 personas entre vocales
superiores, magistrados, personal jurisdiccional y administrativo de la citada Sala Penal.
CAPTULO 8
TECNOLOGAS DE LA INFORMACIN
El desarrollo de las tecnologas de la informacin est a cargo de Intendencia Nacional de
Sistemas de Informacin (INSI). En ese sentido, su labor se centr en la implementacin
de sistemas orientados a facilitar trmites, tanto para los contribuyentes como para los
operadores de comercio exterior, as como para mejorar los procesos de fiscalizacin y
control.
Uno de los elementos claves para el funcionamiento de las unidades operativas es que
puedan contar con informacin de calidad. Durante el ao 2006, se destacan los
resultados siguientes:
Sistema Anticipado de Despacho Aduanero Callao (SADAC)
Se llev a cabo la implementacin del Sistema Anticipado de Despacho Aduanero,
aplicable a la Intendencia de Aduana Martima del Callao. Dicho sistema permite la
reduccin de los costos de almacenamiento porque implementa la seleccin a canal verde
de las declaraciones de aduana, permitiendo una rpida disposicin de las mercancas,
inclusive sin el ingreso a un Terminal de almacenamiento.
PDB Exportadores Versin 2.0
El Programa de Declaracin de Beneficio - PDB Exportadores permite presentar
informacin a los exportadores, a fin de poder tramitar su solicitud de devolucin del
Saldo a Favor del Exportador o compensacin del saldo contra deudas del Tesoro
Pblico.
Proceso de Identificacin de Contribuyentes
En el sistema RSIRAT se implement el Proceso de Identificacin de Contribuyentes cuya
deuda es pasible de ser declarada como de cobranza dudosa.
Diligencia Mvil de Exportacin
Se implement el registro de resultados de la diligencia de declaraciones de exportacin
definitiva de la Intendencia de Aduana Martima del Callao, en su versin migrada a
lenguaje java, a fin de facilitar su uso en dispositivos mviles que sirvan de instrumento de
apoyo y eleven la productividad del funcionario de exportacin.
Cruces y reportes PDB Exportadores
Se puso en prctica este aplicativo que realiza cruces informticos de la informacin que
declara el exportador con la informacin que posee la SUNAT en su base de datos
(comprobantes de pago, datos del RUC, informacin de las DUAS, etc.)
Nuevas Funcionalidades al Mdulo SIFA
Se incorporaron nuevas funcionalidades al Mdulo SIFA para realizar el registro de delitos
aduaneros relacionados con la defraudacin de rentas de aduanas detectados en la
fiscalizacin posterior.
Contabilizacin automtica de la recaudacin aduanera
Registro de los ingresos de la recaudacin de Aduanas en forma diaria, a partir de los
datos de la red bancaria, tal y como se realiza con los ingresos propios de Tributos
Internos.
ESSALUD Acreditacin de Trabajadores Pesqueros y Pensionistas
Se incorpor la acreditacin de los pescadores y pensionistas de la Caja de Beneficios de
la Seguridad Social del Pescador (CBSSP), de acuerdo con las reglas especficas
definidas por la Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario.
Pago de Medianos y Pequeos Contribuyentes en las sedes de la SUNAT
En Lambayeque, Piura, Cusco y Junn se instal un aplicativo para permitir el pago de
valores de los Medianos y Pequeos Contribuyentes (MEPECOS) en la sedes de
Principales Contribuyentes de la SUNAT.
8. 2. Soluciones inteligentes y herramientas para la toma de decisiones
En este campo, los avances fueron los siguientes:
Explotacin de la informacin BDN - Segmentacin del Control del Valor
Implantacin de herramientas que permiten el control de los importadores frecuentes.
Las magnitudes que se pueden analizar so n la cantidad de contribuyentes y la
cantidad de comprobantes de pago. La informacin es de todas las dependencias en el
mbito nacional.
Impuesto a la Renta 2005 y 2006
Es una herramienta que permite determinar a los omisos a la declaracin del Impuesto
a la Renta del ejercicio 2005 y a los obligados del ejercicio 2006
Sistema de seleccin para la fiscalizacin
Este sistema facilita la determinacin de variables para la seleccin de contribuyentes
para la fiscalizacin, as como la seleccin propiamente dicha.
Suministro de informacin para la gestin de la Base de datos de Usuario
Permite contar con una base de datos actualizada y confiable, que facilita el anlisis
de nuevas fuentes de informacin. Propiciar la identificacin de nuevos cruces de
informacin, incrementando la base de fiscalizables y/o los montos de deuda a
determinar, tanto en el caso de tributos internos como en operaciones de comercio
exterior.
Variables de Seleccin y Piloto del Sistema de Seleccin de Prevencin del
Contrabando
Se adecu el sistema de seleccin para fiscalizacin de tributos internos (SISCO) a las
necesidades de la Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo en
su Primera Etapa.
8.3. Avances en el Gobierno Electrnico
Una estrategia permanente para el desarrollo del gobierno electrnico en la SUNAT es su
participacin activa en las iniciativas nacionales de integracin de procesos y sistemas
con diversas instituciones del Estado.
En ese sentido, se debe destacar la participacin y el liderazgo de la SUNAT en los
proyectos nacionales de Ventanilla nica del Comercio Exterior (VUCE), Inscripcin de
Personas Jurdicas (otorgamiento de RUC a personas jurdicas desde las notaras) y en
el Portal del Ciudadano. Adicionalmente, participa activamente en los Comits Tcnicos
de INDECOPI: Comit Tcnico de Codificacin e Intercambio Electrnico de Datos y el
Comit Tcnico - Normalizacin de Ingeniera de Software y Sistemas de Informacin y
en las mesas nacionales como el Consejo de Sistemas de Informacin para el Comercio
Exterior (CSICEX), el Comit de Coordinacin Interinstitucional de Informtica (CCOII) y
la Comisin para el Seguimiento y Evaluacin del Plan de Desarrollo de la Sociedad de la
Informacin (CODESI) - Mesa 6 Gobierno Electrnico.
En la actualidad, la SUNAT cuenta con una serie de servicios electrnicos que permiten
facilitar el comercio exterior, as como el cumplimiento de las obligaciones tributarias por
parte de los contribuyentes. Durante el 2006, en el portal institucional se efectuaron cerca
de ocho millones de transacciones por Internet. Dichas transacciones correspondieron a
mas de 29 servicios Web dirigidos a los contribuyentes y usuarios de comercio exterior en
el mbito nacional.
Asimismo, ms de 1 348 000 contribuyentes poseen claves de acceso a SUNAT
Operaciones en Lnea (SOL) y mensualmente se est entregando un aproximado de e 48
mil claves. La entrega de Claves SOL ha tenido un incremento considerable (59%)
debido a la ampliacin del nmero de contribuyentes que hacen uso del envo de la
Declaracin Jurada por Internet. .
Tambin cabe indicar que se reciben mensualmente ms de 370 mil declaraciones
electrnicas y se autoriza ms de 110 mil solicitudes de impresin de comprobantes de
pago. Tambin se reciben unos 42 mil pagos electrnicos de Aduanas y ms de 60 mil
pagos electrnicos por detracciones. De otro lado, las declaraciones informativas de
DAOT y Predios se realizan 85% por Internet y unos 270 mil contribuyentes con Rentas
de Cuarta Categora comunican anualmente la suspensin de pagos por Internet.
Finalmente, el promedio mensual de las pginas visualizadas de nuestro portal se ha
incrementado en un 79% en comparacin con el 2005, lo cual refleja el dinamismo y el
mayor uso del ambiente SUNAT Operaciones en Lnea. El incremento del pago fcil y el
PDT ha sido de 5% y 11% respectivamente, lo cual indica que se ha estabilizado la
cantidad de las presentaciones telemticas debido a la implementacin de universos
obligatorios por Internet.
En lo que respecta a este tema, destacan las siguientes acciones:
Centralizacin de las bases de datos de las oficinas zonales
Las bases de datos de todas las Oficinas Zonales (Chimbote, Huacho, Juliaca,
Cajamarca, Ucayali, San Martn y Huanuco) se ha centralizaron en los Centros de
Cmputo de Lima. De esta manera, se logr garantizar un mejor tiempo de respuesta de
las aplicaciones, una alta disponibilidad del servicio y asegurar una atencin
ininterrumpida oportuna e inmediata.
Rplica de la informacin de la Intendencia Regional Lima
Se elabor una rplica de la informacin de Intendencia Regional Lima en el arreglo de
discos XP512 de la Sede San Isidro, a fin de poder habilitar un proceso de contingencia
de la informacin administrada por Intendencia Regional Lima para Principales
Contribuyentes (PRICO), Medianos y Pequeos Contribuyentes (MEPECO) y el Registro
nico de Contribuyentes.
Optimizacin de la infraestructura informtica
Se aprob el estudio de preinversin a nivel perfil del proyecto de inversin pblica
Optimizacin de la Infraestructura Informtica de la SUNAT, por parte de la Oficina de
Programacin e Inversiones de la Presidencia del Consejo de Ministros (PCM).
8.5. Reconocimientos
Durante el 2006, la SUNAT particip en la edicin peruana del APEC ADOC Award 2006,
que es organizada por (APEC Digital Opportunity Center) y la Cmara de Comercio de
Lima Comit de Tecnologas de informacin.
Este reconocimiento busca impulsar la adopcin y uso de tecnologas de informacin por
parte de los estados, las organizaciones y las sociedades. Asimismo, busca destacar
aqullas soluciones que hayan sido implantadas utilizando criterios de mejores prcticas
en tecnologas de informacin.
En este evento, la SUNAT obtuvo el segundo y tercer puestos por las soluciones
Presentacin de solicitudes por Internet y Cabinas SUNAT, respectivamente. Es
necesario resaltar que ambas soluciones estarn representando al Per en la final que
se realizar en Taipei, compitiendo con soluciones de otros pases, tales como Chile,
Indonesia, Papa, Nueva Guinea, Filipinas y Vietnam.
CAPTULO 9
9.1. Estados Financieros
Los Estados Financieros muestran la situacin patrimonial, financiera y econmica de la
SUNAT en el 2006, como entidad fusionada.
Los Estados Financieros
19
han sido elaborados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad de Aceptacin General y las normas previstas en el Sistema Nacional de
Contabilidad.
9.1.1. Balance General
Estado que muestra la situacin financiera de la entidad y los cambios ocurridos en ella al
31 de diciembre del 2006, producto de las transacciones y eventos de carcter econmico
y financiero que se sucedieron desde su creacin hasta la fecha en que se informa.
Se estructura en dos componentes:
1 Derechos y bienes que posee la entidad, representado por el Activo y,
2 Obligaciones con terceros y resultados acumulados representados por el Pasivo y el
Patrimonio, respectivamente.
9.1.1.1. Activo
Al 31 de diciembre del 2006 podemos apreciar un ligero incremento en el total de los
activos con relacin a las cifras registradas al 31 de diciembre del 2005. Los rubros que
explican la variacin registrada son principalmente: Caja Bancos, Cuentas por cobrar
comerciales, Otras cuentas por cobrar , Gastos pagados por anticipado.
Cuadro N 39
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 271 598 346 269 27,49%
Cuentas por Cobrar Comerciales 3 883 3 504 -9,76%
(1) Cifras preliminares
El rubro Caja y Bancos corresponde a la disponibilidad financiera necesaria para el
cumplimiento de las obligaciones de pago contradas por la SUNAT, tanto con sus
19
Marco Normativo: Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao fiscal 2006, aprobado por Ley N
28625.
Directiva N 002-2003-EF/93.10 para la Preparacin y Presentacin de Informacin Presupuestaria,
Financiera, Econmica y de Metas de Inversin por las Entidades Empresariales del Estado para la
elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.
proveedores como con su personal. La variacin registrada se debe al incremento de
fondos por los mayores ingresos registrados en el Ejercicio 2006.
La variacin del saldo de Cuentas por Cobrar Comerciales entre el 2006 y el 2005 se
explica principalmente por la recaudacin pendiente de acreditacin al 31.12.2006, que
es abonada a los entes beneficiarios en el Ejercicio 2007.
Cuadro N 40
OTRAS CUENTAS DEL ACTIVO NO CORRIENTE
CONCEPTO 2005 2006(1) VARIACIN
Otras Cuentas por cobrar neto de
Provisin 9 007 23 631 162,36%
Existencias neto de Provisin 18 593 13 131 -29,38 %
Gastos Pagados por anticipado 15 609 10 769 -31,01%
43209 47 531 10.00%
La variacin en Otras Cuentas por Cobrar, corresponde a los intereses devengados de las
cuentas a plazo que se acreditarn en el 2007 y al monto estimado de los intereses
devengados del Acuerdo de Servicios de Gestin suscrito con UNOPS a ser acreditados
en el 2007.
Las existencias representan los bienes corrientes adquiridos para uso exclusivo de la
institucin, as como lo bienes que se encuentran pendientes de ingreso al almacn,
incluye la provisin de aquellos bienes que no son de utilidad de la institucin y se
encuentran en estado de caducidad u obsolescencia.
La variacin del saldo 2005 / 2006 de las existencias obedece a la poltica de adquisicin
de bienes para abastecer a la institucin en el siguiente ejercicio presupuestal.
La variacin del rubro gastos pagados por anticipado, corresponde al devengo de los
seguros durante el Ejercicio 2006, as como al registro en cuenta de gastos de los costos
de administracin, producto de la ejecucin del acuerdo de servicios de gestin suscrito
con PNUD-UNOPS.
Cuadro N 41
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble Maquinaria y Equipo 824 462 825 718 0,15%
Depreciacin Acumulada -350 278 -366 639 4,67%
Inversiones Intangibles 28 614 30 720 7,36%
Amortizacin -14 148 -16 862 19,18%
Otros Activos 107 980 148 527 37,55%
596 630 621 464 4,16%
El incremento en el valor neto de los Bienes de Activos Fijos corresponde a las
adquisiciones de bienes tangibles e intangibles efectuadas en el ejercicio, destinados al
cumplimiento de las funciones de la SUNAT.
Asimismo, est representada por el valor de las Licencias de Software, actualizacin de
las licencias, y su respectiva amortizacin, as como el valor de canes de diferentes razas
donados a la institucin
El incremento en el 2006 en la cuenta Otros Activos corresponde a la transferencia
destinada al Fondo de Reserva Actuarial
9.1.1.2. Pasivo
La variacin del pasivo en el Ejercicio 2006 se explica por:
a. La transferencia efectuada en el 2006 al Tesoro Pblico, de la mayor
disponibilidad financiera a que se refiere el artculo 42.2 de la Ley No. 28411 ,
obligacin que fuera provisionada al cierre del ejercicio 2005 en Cuentas por
Pagar.
b. El menor saldo por pagar por deudas de naturaleza comercial, las cuales estn
constituidas por las acreencias con proveedores por la adquisicin de bienes y
servicios, cuya oportunidad de pago dependen de las condiciones y plazos
estipulados en los contratos y ordenes de compra suscritos.
c. La provisin en Cuentas por Pagar del calculo actuarial correspondiente al
periodo de servicio activo del ejercicio 2006 del Personal Activo del Rgimen de la
20530, provisin efectuada segn lo dispuesto en el Instructivo N 20, aprobado
mediante la Resolucin de Contadura N 159-2003-EF/93.01.
Cuadro N 42
PASIVO
Cuentas Por Pagar
Comerciales
69 721 28 029 -59,808%
Otras Cuentas por Pagar 145 498 20 773 -85,72%
Deudas a Largo Plazo 27 121 48 421 78,54%
242 340 97 223 -54.88%
9.1.1.3. Patrimonio
El incremento de la cuenta Resultados Acumulados se explica por la reclasificacin de las
transferencias trimestrales a la cuenta Resultados Acumulados, en aplicacin de la
dinmica establecida por la Contadura Pblica de la Nacin a travs de su Oficio N 178-
2006-EF/93.
Cuadro N 43
PATRIMONIO
CONCEPTO 2005 2006(1) VARIACION
Capital 459 238 459 287 0,01%
Capital Adicional 867 915 5,54%
Excedente de Reevaluacin 15 069 15 069 0,00%
Reserva 107 508 148 002 37,67%
Resultados Acumulados 90 296 298 272 230,33%
Patrimonio 672 978 921 545 36.94%
9.1.2. Estado de Ganancias y Perdidas
Es el estado que muestra el resultado econmico de la gestin desarrollada dentro de la
institucin en el perodo 2006.
Cuadro N 44
VENTAS
Ventas Netas 946 692 1 195 288 26.,26%
Este rubro agrupa los ingresos de la SUNAT por concepto de comisin de recaudacin.
El incremento registrado en el perodo 2006 respecto del ejercicio 2005 se explica por el
incremento de la recaudacin, tanto de tributos internos como aduaneros
Cuadro N 45
COSTO DE VENTAS
Convenio de recaudacin y
formularios
33 524 33 770 0,73%
Lo conforman los pagos de comisiones por los servicios de recaudacin prestados por las
entidades financieras, as como los formularios y cartillas que se imprimen y distribuyen
gratuitamente como medios fsicos para la declaracin y el pago de los tributos
Cuadro N 46
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Gastos Administrativos 744 971 788 437 5,83%
Comprende los gastos necesarios para la operatividad de la institucin, tales como las
remuneraciones y beneficios sociales de su personal, los servicios prestados por terceros,
el consumo de bienes (utiles de oficina y suministros de cmputo), la depreciacin de los
equipos, maquinarias e infraestructura de la institucin y la amortizacin de sus
intangibles.
Cuadro N 47
INGRESOS FINANCIEROS
Gastos Diversos de Gestin 17 096 29 678 73,60%
Representa los ingresos por los depsitos en cuenta corriente, ahorros y a plazo fijo, as
como las ganancias por diferencia de cambio y otros ingresos financieros percibidos por la
Institucin durante el perodo.
La variacin registrada en el presente rubro es producto de los intereses por los depsitos
efectuados en el Sistema Financiero Nacional, as como por la provisin estimada de los
intereses devengados del Ejercicio 2006, correspondientes al Acuerdo de Servicios de
Gestin suscrito con PNUD-UNOPS.
Cuadro N 48
OTROS GASTOS
Gastos Diversos de Gestin 162 249 94 943 -41,48%
Comprende los gastos o egresos que, no siendo necesarios para la operatividad de la
institucin, se incurren en el curso normal de la gestin debido principalmente a mandato
legal. Entre los principales conceptos que integran este rubro se encuentra la
transferencia al Tribunal Fiscal del 2,3% de la comisin de recaudacin que percibe la
SUNAT que constituyen ingresos del Tesoro Pblico, la planilla de sus pensionistas del
Rgimen de la 20530, las transferencias al Gobierno Central y las cuotas de socios de
entidades extranjeras.
Cuadro N 49
OTROS INGRESOS
Otros Ingresos 26 347 27 672 5,03%
Este rubro registra ingresos no operacionales y los ingresos excepcionales percibidos
tales como: alquileres, venta de bases, sanciones a proveedores, multas por penalidad,
ingresos por cobranza coactiva, gastos de comiso e internamiento, costas procesales
diferencias de inventario, alta de bienes por adjudicaciones, entre otros.
El mayor ingreso registrado en el 2006 respecto del registrado en el 2005 se explica por
la Resolucin de Superintendencia N 336-2006-SUNAT, mediante la cual se da Alta de
Bienes (Equipos PAD) cedidos por la empresa I.B.M. del Per.
9.2.1. Ingresos
El presupuesto de ingresos aprobado para el Ao Fiscal 2006 ascendi a S/. 1 019 431
110 nuevos soles. Al respecto, es importante indicar que al cierre del ejercicio 2006, se
ejecut el importe de S/. 1 203 785 230 nuevos soles en la categora Ingresos Corrientes
y S/. 5 507 572 nuevos soles en la categora Financiamiento.
Entre los principales componentes tenemos:
9.2.1.1. Ingresos Corrientes
Son los recursos de la SUNAT que tienen el carcter y naturaleza de ingresos propios.
Para el ao 2006, stos ascendieron a S/. 1 203 785 230 nuevos soles, correspondiendo
el mayor concepto de ingresos a la prestacin de servicios, que incluye el 1,5% de todos
los tributos y aranceles correspondientes a las importaciones que la SUNAT recauda y/o
administra, cuya recaudacin sea ingreso del Tesoro Pblico, el 2% de todos los tributos
que recauda y/o administra, excepto los aranceles y el Impuesto a las Transacciones
Financieras, el 2% de todo concepto que administra y/o recauda respecto de las
aportaciones al Seguro Social (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional
(ONP), supervisin de importaciones, servicio de almacenaje, servicio de laboratorio,
entre otros.
Los otros rubros que componen los ingresos corrientes son la Venta de Bases, Reportes
de Informacin Estadstica, Alquileres Intereses, Multas, Sanciones, Costas Procesales,
Comisos de Bienes, Administracin por Encargo de Tributos no Fiscales, Remate de
Bienes Comisados entre Otros Ingresos Corrientes.
Es importante indicar, que el monto ejecutado excedi al marco presupuestal anual
aprobado en S/. 199 006 355 nuevos soles. Esta diferencia se explica fundamentalmente
por los mayores ingresos obtenidos en la recaudacin del Impuesto a la Renta.
9.2.1.2. Financiamiento
Son los recursos provenientes de Operaciones Oficiales de Crdito Externo, as como del
Saldo de Balance del ejercicio anterior.
Con relacin a las Operaciones Oficiales de Crdito Externo, con fecha 14.12.06, se
recibi el segundo desembolso por el monto de US$ 254 077.84 dlares americanos
equivalente al importe de S/. 815 336 nuevos soles, por la operacin de crdito externo
aprobada por Decreto Supremo N 188-2003-EF para el Proyecto Integracin y
Modernizacin de las Administraciones Tributarias y Aduaneras.
Asimismo, el Saldo de Balance del ejercicio anterior, por el importe de S/. 4 692 236
nuevos soles, est compuesto por S/. 3 253 526 nuevos soles para financiar el pago del
Bono de Productividad, el cual fue otorgado en el primer trimestre en cumplimiento de lo
dispuesto en los Convenios de Administracin por Resultados del ao 2005; tambin
incluye S/. 1 438 710 nuevos soles correspondientes al saldo no ejecutado del primer
desembolso del prstamo por la Operacin de Crdito Externo.
9.2.2. Egresos
El presupuesto de egresos ejecutado al cierre del ao 2006 ascendi a S/. 941 162 698
nuevos soles, los que representaron el 92.32 % del marco presupuestal aprobado. Estos
egresos se distribuyeron, de acuerdo con las funciones y programas establecidos para el
cumplimiento de las actividades, proyectos y otros compromisos de gasto, aprobados en
el presupuesto institucional.
Con relacin a las Categoras del Gasto, en el rubro Gastos Corrientes se ha ejecutado el
importe de S/. 914 543 851 nuevos soles, en el rubro Gastos de Capital se ha ejecutado el
importe de S/. 26 519 237 nuevos soles, y en el rubro Servicio de la Deuda se ha
ejecutado el importe de S/. 99 610 nuevos soles.
Respecto a las partidas especficas del gasto, el Presupuesto se ha ejecutado de la
siguiente manera:
9.2.2.1 Gastos corrientes
El rubro de Personal y Obligaciones Sociales constituye el principal concepto de gasto (S/.
565 309 950 nuevos soles), seguido de Bienes y Servicios (S/. 187 878 571 nuevos
soles), Otros Gastos Corrientes (S/. 105 023 619 nuevos soles), y finalmente Obligaciones
Previsionales (S/. 56 331 711 nuevos soles).
9.2.2.3. Gastos de Capital
La ejecucin del rubro Gastos de Capital incluye Inversiones (S/. 1 392 216 nuevos soles)
y Otros Gastos de Capital (S/. 25 127 021 nuevos soles). El rubro Inversiones incluye el
Proyecto denominado Integracin y Modernizacin de las Administraciones Tributarias y
Aduaneras.
9.2.2.4 Servicio de la Deuda
Al cierre del ejercicio 2006, se han efectuado pagos por servicio de la deuda por el
importe de S/. 99 610 nuevos soles, que incluye los gastos por la Comisin de Gestin
Anual, as como los intereses y comisiones del prstamo recibido.
CAPTULO 10
GESTIN DE LOS RECURSOS HUMANOS
Los recursos humanos son el principal activo de nuestra institucin. De all que se pusiera
un nfasis especial en la gestin de los recursos humanos.
10.1. Personal
La SUNAT contaba con 7 234 trabajadores activos al 31 de diciembre del ao 2006, de
los cuales 5 499 son trabajadores con contrato a plazo indeterminado y 1 735
trabajadores se encuentran con contrato sujeto a modalidad.
Cuadro N 50
Condicin Cantidad %
Contrato a Plazo Fijo 1 735 24,0%
Contrato a Plazo
Indeterminado
5 381 74,4%
Nombrados (Dl 276) 118 1,6%
Total 7 234 100%
10.1.1. Distribucin por Intendencias
En el siguiente cuadro se presenta la distribucin el personal segn las unidades
organizacionales.
Cuadro N 51
CD
UNIDAD
CONCEPTO UNIDAD
TOTAL
GENERAL
%
10 SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA 15 0,21
1A SECRETARIA GENERAL - SG 136 1,88
1B OFICINA DE CONTROL INTERNO 66 0,91
1D INSTITUTO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ADUANERA 73 1,01
1G OFICINA DE CREDITOS TRIBUTARIOS 7 0,10
20 SUPERINTENDENCIA ADJUNTA DE TRIBUTOS INTERNOS 8 0,11
2A INTENDENCIA NACIONAL DE SISTEMAS DE INFORMACION 333 4,60
2B INTENDENCIA NACIONAL JURIDICA 133 1,84
2C INTENDENCIA NACIONAL DE ESTUDIOS TRIBUTARIOS Y PLANEAMIENTO 65 0,90
2D INTENDENCIA NACIONAL DE SERVICIOS AL CONTRIBUYENTE
491 6,79
2E INTENDENCIA NACIONAL DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
113 1,56
2F INTENDENCIA NACIONAL DE RECURSOS HUMANOS
124 1,71
2G INTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION
369 5,10
2H INTENDENCIA DE PRINCIPALES CONTRIBUYENTES NACIONALES
352 4,87
2I INTENDENCIA REGIONAL LIMA
1 102 15,23
2J INTENDENCIA REGIONAL AREQUIPA
239 3,30
2K INTENDENCIA REGIONAL LA LIBERTAD
218 3,01
2L INTENDENCIA REGIONAL LAMBAYEQUE
207 2,86
2M INTENDENCIA REGIONAL PIURA
146 2,02
2N INTENDENCIA REGIONAL CUSCO
133 1,84
2O INTENDENCIA REGIONAL ICA
130 1,80
2P INTENDENCIA REGIONAL TACNA
122 1,69
2Q INTENDENCIA REGIONAL LORETO
195 2,70
2R INTENDENCIA REGIONAL JUNIN
176 2,43
30 SUPERINTENDENCIA ADJUNTA DE ADUANAS
19 0,26
3A INTENDENCIA NACIONAL TECNICA ADUANERA
96 1,33
3B INTENDENCIA DE FISCALIZACION Y GESTION DE RECAUDACION
212 2,93
3C INTENDENCIA DE PREVENCION DEL CONTRAB. Y CONTROL FRONTERIZO
115 1,59
3D INTENDENCIA DE ADUANA MARITIMA DEL CALLAO
429 5,93
3E INTENDENCIA DE ADUANA AEREA DEL CALLAO
399 5,52
3F INTENDENCIA DE ADUANA POSTAL DEL CALLAO
76 1,05
3G INTENDENCIA DE ADUANA DE TACNA
194 2,68
3H INTENDENCIA DE ADUANA DE PUNO
109 1,51
3I INTENDENCIA DE ADUANA DE AREQUIPA
82 1,13
3J INTENDENCIA DE ADUANA DE TUMBES
91 1,26
3K INTENDENCIA DE ADUANA DE PAITA
76 1,05
3L INTENDENCIA DE ADUANA DE IQUITOS
34 0,47
3M INTENDENCIA DE ADUANA DE ILO
44 0,61
3N INTENDENCIA DE ADUANA DE MOLLENDO
53 0,73
3O INTENDENCIA DE ADUANA DE SALAVERRY
40 0,55
3P INTENDENCIA DE ADUANA DE PISCO
37 0,51
3Q INTENDENCIA DE ADUANA DE CHICLAYO
41 0,57
3R INTENDENCIA DE ADUANA DE CUSCO
34 0,47
3S INTENDENCIA DE ADUANA DE CHIMBOTE
34 0,47
3T INTENDENCIA DE ADUANA DE PUCALLPA
25 0,35
3U INTENDENCIA DE ADUANA DE TARAPOTO
19 0,26
3V INTENDENCIA DE ADUANA DE PUERTO MALDONADO
21 0,29
Z0 DESTAQUE
1 0,01
TOTAL GENERAL 7 234100,00
Tal como se aprecia, las Intendencias con mayor personal son la Intendencia Regional
Lima, seguida por la Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente, luego la
Intendencia de Aduana Martima del Callao, la Intendencia de Aduana Area del Callao, la
20
, la Intendencia de Principales Contribuyentes
Nacionales y la Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin.
20
Del total de personal que trabaja en la Intendencia Nacional de Administracin el 29,54 % desarrolla funciones en los
almacenes y el 22,76% labora en la Divisin de Servicios Generales, unidad organizacional en la que estn asignados
los choferes.
10.1.2. Distribucin por grupos de categoras, por edades y sexo
Dentro de la distribucin de personal por categoras, el mayor grupo lo representa el nivel
de profesionales con un 43,03% del total, seguidos por los Oficiales de Aduanas con el
9,81%. Asimismo, los directivos representan el 5,23% y el personal contratado a plazo
fijo el 23,89%.
Cuadro N 52
DISTRIBUCIN POR GRUPO - CATEGORA TRAB. %
SUPERINTENDENTE NACIONAL 1 0,01
SUPERINTENDENTE NACIONAL ADJUNTO 2 0,03
INT. NACIONAL, SECRETARIA GENERAL, JEFE IATA, JEFE
OCI, ASESOR / ASISTENTE, INT. IPCN, IFGRA, IPCCF,
INT.REG. LIMA, INT.AD. MARTIMA, INT.AD. AEREA, INT.AD.
POSTAL
26 0,36
INT. REGIONAL, INT. ADUANA, GERENTE, JEFE DE
DIRECCIN, JEFE ZONAL
67 0,93
JEFE OFICINA, JEFE DIVISIN, JEFE DEPARTAMENTO 202 2,79
JEFE OFICINA ADMINISTRATIVA, JEFE SECCIN, JEFE DE
AGENCIA
80 1,11
PROFESIONAL ESPECIALIZADO 252 3,48
PROFESIONAL 2 861 39,55
OFICIAL 710 9,81
ANALISTA ESPECIALIZADO 46 0,64
ANALISTA 398 5,50
ESPECIALISTA (Administrativo / Tcnico) 108 1,49
TCNICO 291 4,02
SECRETARIA 243 3,36
MANUAL CONSERJE - CHOFER 212 2,93
PERSONAL CONTRATADO 1 728 23,89
PERSONAL CONTRATADO SUPLENCIA 7 0,10
TOTAL
7 234
100,00
En el siguiente cuadro se muestra la distribucin por rango de edades. El mayor intervalo
est comprendido entre 30 a 39 aos con 2 631 trabajadores, que representa el 36,37%.
Cuadro N 53
EDADES CANTIDAD %
20 - 29 1 232 17,03%
30 - 39 2 631 36,37%
40 49 2 107 29,13%
50 59 1 025 14,17%
60 - 69 239 3,30%
TOTAL 7 234 100,00%
La distribucin por sexo presenta un 59 % de hombres y un 41 % de mujeres.
Cuadro N 54
SEXO CANTIDAD %
FEMENINO 2,963 40.96%
MASCULINO 4,271 59.04%
TOTAL 7,234 100.00%
10.2. Polticas de Personal
Las polticas y/o lineamientos generales que orientaron le gestin de los recursos
humanos durante el ao 2006 se detallan a continuacin:
10.2.1. Poltica para cargos directivos
Mediante esta poltica, la Alta Direccin puede decidir la remocin de cualquier trabajador
que tenga un cargo directivo. En ese caso, lo puede reubicar de acuerdo con su lnea de
carrera o dar por concluido su vnculo laboral.
10.2.2. Poltica de reembolso de gastos por estudios superiores
Se ampli el beneficio existente de Reembolso de Gastos por Estudios Superiores para el
personal con Contrato a Plazo Indeterminado, con la finalidad de colaborar en el
desarrollo personal y profesional de los trabajadores en virtud de los requisitos de
capacitacin exigidos al personal del grupo ocupacional: apoyo en la nueva estructura de
categoras de la SUNAT.
10.3. Gestin de Personal
En lo que respecta a la gestin de personal, destacan la aprobacin el Cuadro para la
Asignacin de Personal y las acciones orientadas a mejorar la organizacin interna.
10.3.1. Cuadro para Asignacin de Personal (CAP)
El Cuadro para Asignacin de Personal (CAP) de la SUNAT, fue aprobado mediante
Resolucin Suprema N 071-2004-PCM de fecha 22 de julio de 2004; contiene 5 579
plazas distribuidas entre todas las unidades organizacionales de la institucin.
Para cubrir dichas plazas, el Presupuesto Analtico de Personal de la SUNAT, aprobado
para el ejercicio 2006, consider un total de 5,540 plazas.
En ese sentido, se trabaj la actualizacin del Cuadro para Asignacin de Personal, por
las modificaciones en la organizacin interna originada por la racionalizacin y el
mejoramiento de procesos.
10.3.2. Organizacin interna
Al respecto, mediante la Resolucin de Superintendencia N 190-2002/SUNAT se dictaron
las medidas de organizacin interna en la SUNAT, a fin de que las unidades
organizacionales a que se refiere el Reglamento de Organizacin y Funciones, puedan
desarrollar claramente sus funciones.
Adems, mediante la Resolucin de Superintendencia N 029-2006/SUNAT, de fecha 17
de febrero del 2006, se modific el anexo de la Resolucin de Superintendencia N 190-
2002/SUNAT. De esta manera, se agregaron funciones a las unidades organizacionales
que se detallan a continuacin:
Divisin de Control de Deuda Intendencia de Principales Contribuyentes
Nacionales
Divisin de Control de Deuda y Cobranza Intendencia Regional Lima.
Divisin de Control de Deuda y Cobranza Intendencias Regionales
(Desconcentradas Tipo).
Seccin de Control de Deuda y Cobranza - Oficinas Zonales (Desconcentradas
Tipo).
De otro lado, mediante la Resolucin de Superintendencia N 062-2006/SUNAT, de fecha
21 de abril del 2006, se modific la Resolucin de Superintendencia N 190-2002/SUNAT,
cambiando la circunscripcin territorial de la Intendencia de Aduana de Paita. As, se
desactiv la Intendencia de Aduana la Tina, pasando a funcionar como Agencia
Aduanera dependiente de la Intendencia de Aduana de Paita.
Asimismo, mediante la Resolucin de Superintendencia N 119-2006/SUNAT, de fecha 21
de julio del 2006, se modific la Resolucin de Superintendencia N 190-2002/SUNAT,
creando el Centro de Investigacin de la SUNAT y cambiando el nombre de dos
divisiones del Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera.
10.4. Bienestar Social y Salud Organizacional
Esta funcin es desarrollada por la Divisin de Bienestar y Salud Organizacional de la
Intendencia Nacional de Recursos Humanos. El objetivo es que los trabajadores estn en
condiciones ptimas para el desarrollo de sus labores.
En el 2006, se desarrollaron programas orientados al trabajador y su familia, en la
bsqueda de su bienestar general.
10.4.1. Salud Ocupacional
Sobre el particular, las principales acciones desarrolladas son la implementacin del
Programa de Autoseguro, el Seguro Corporativo, la campaa de Vacunacin y la Atencin
Mdica en las Instalaciones de la SUNAT.
Programa de Autoseguro
El Programa de Autoseguro est a cargo de la empresa La Protectora S.A. y es financiado
por FESUNAT y el aporte individual de los trabajadores. La Divisin de Bienestar y Salud
Organizacional contribuye con dicho programa mediante la inscripcin de los trabajadores
y derechohabientes y la canalizacin de solicitudes de reembolso, as como la orientacin
y el apoyo a la comunidad afiliada.
Al terminar el ao, haban 6 191 trabajadores afiliados, 2 954 cnyuges o convivientes, 6
206 hijos y 4 474 padres, lo que representa una poblacin beneficiaria de 19 825
personas. Cabe precisar que los 6 191 trabajadores afiliados representan el 85% de la
poblacin total y el 14% restante (1 065) se atiende exclusivamente en ESSALUD
En el 2006 se registraron 130 561 atenciones en las centros de atencin del pas y se
atendieron 237 quejas respecto del servicio.
Seguro Corporativo
Este constituye un plan sin vinculacin alguna con el programa de asistencia mdico
familiar de la SUNAT, que permite la incorporacin de dependientes del trabajador que no
pueden continuar en el autoseguro mdico por lmite de edad, as como todos aquellos
dependientes, familiares y/o personas vinculadas a los trabajadores.
Campaa de Vacunacin
En junio del 2006, se realiz una campaa de vacunacin contra la hepatitis, que fue
respondida positivamente por el 80% de los titulares.
Servicio Mdico
Se brind servicio mdico en las instalaciones de la SUNAT por intermedio de seis
mdicos del Essalud que prestan servicios interdiarios de 8:30 a 12:30 horas. En el 2006
se realizaron 18 069 atenciones, de las cuales 17 744 correspondieron a trabajadores y
112 a practicantes de la Institucin.
10.4.2. Programa de Asistencia Social
Durante el 2006 se aprobaron licencias por salud a 199 trabajadores por un total de 627
das, de las cuales 426 se otorgaron con goce de haber.
.
Por otro lado, se realizaron 4 790 atenciones sociales, que consistieron en visitas, alertas
sociales, gestiones ante instituciones externas, emergencias y orientaciones, entre otras.
Asimismo, se resolvieron 180 expedientes de traslado por salud en los que se requera
opinin tcnica de una asistenta social.
El equipo de servicio social realiz tambin las siguientes actividades de apoyo en
Asociacin Pro-desarrollo Infantil 2006, Centro de Rehabilitacin de Ciegos, Liga
Peruana de Lucha contra el Cncer, Campaa Sembrando, Campaa Teletn, Talleres de
Masaje Infantil, Primeros Auxilios, Chequeos y Vacunacin, Chequeo Mdico por
ESSALUD, Campaa de Vacunacin (rubola y sarampin), Concurso de Dibujo y
Pintura y homenajes diversos.
10.4.3. Comunicacin Interna
En el 2006, se elabor y aprob el Plan de Trabajo de Comunicacin Interna 2006 2008,
cuyo objetivo es contar con un sistema integrado de comunicacin interna que contribuya
al logro de los objetivos institucionales.
En este plan se contemplan actividades dirigidas a reforzar los canales y medios de
comunicacin internos, as como las competencias del personal.
Una primera accin fue la designacin del Equipo de Promotores de Comunicacin,
contando en la actualidad con 54 promotores en la ciudad de Lima y Callao y 38 en
provincias.
Otra de las actividades importantes consisti en la elaboracin de la Gua de
Comunicacin Interna como una herramienta para afrontar con xito situaciones
cotidianas.
10.5. Clima Laboral
Un buen clima laboral es indispensable para alcanzar los objetivos institucionales. Con
ese fin, se desarrollaron una serie de actividades, las que contaron con una participacin
activa de los trabajadores.
Al respecto, se realiz un seguimiento a las acciones correctivas implementadas, como
consecuencia del Estudio Integrado de salud Ocupacional y Clima Laboral efectuado en el
2005, en los almacenes y archivo de la Intendencia de Aduana Area, las instalaciones
del Aeropuerto Internacional Jorge Chvez (Garita 3 y 6 Racionamiento, Plataforma
Rampa, Saln Internacional), las instalaciones de la Intendencia Regional Lima (local de
Benavides, Archivos, Control Mvil de Santa Anita, Puesto de Control de Fiori, Oficina
Zonal Huacho), las instalaciones de la Intendencia de Aduana Martima, el archivo y
almacn de Santa Anita y el Archivo Central de San Luis.
Durante el ao 2006 se llevaron a cabo 60 jornadas de integracin en las que
participaron 4 585 trabajadores. Es importante indicar que son los propios trabajadores
quienes se organizan para la realizacin de dichas jornadas con la supervisin y asesora
de la Intendencia Nacional de Recursos Humanos.
Tambin se realizaron cuatro ceremonias de reconocimiento a trabajadores que llegaron
a los 70 aos. Asimismo, se efectuaron 18 ceremonias en las que participaron 88
trabajadores, como parte del programa de reconocimiento por 30, 35 y 40 aniversario
laboral.
De otro lado, se promovieron cursos libres en Lima y Callao para los trabajadores y sus
familiares.
10.6. Evaluacin y Lnea de Carrera
Durante el ao 2006, se llev a cabo el proceso de evaluacin anual de desempeo
laboral correspondiente al ao 2005. As, se evaluaron a un total de 6 901 trabajadores a
nivel nacional, distribuidos de la siguiente manera:
Grupo Directivo: 359 trabajadores (5%).
Grupo Profesional: 4 190 trabajadores (61%).
Grupo Apoyo Administrativo 2 352 trabajadores (34%).
En el Grfico N 1, se observa que del total de trabajadores evaluados, el 13% (911
trabajadores) tuvo como promedio un desempeo sobresaliente, el 20% (1 398
trabajadores) un desempeo notable, el 57% (3 956 trabajadores) obtuvo un desempeo
adecuado, el 9% (628 trabajadores) alcanz un bajo desempeo y finalmente el 0,1%
(ocho trabajadores) mostr un deficiente desempeo.
De otro lado, como parte de la estrategia de profesionalizacin de trabajadores de la
institucin, la Alta Direccin autoriz la ejecucin de promociones, a partir del ao 2005,
para los trabajadores cuya categora sea inferior a la que corresponda a su nivel de
estudios profesionales, siempre que se cumpliera con los requisitos mnimos establecidos.
En el cuadro N 1, se presenta la informacin de las promociones realizadas en el 2006
por entidad de origen.
Cuadro N 55
Promociones por Origen
Ao 2006
Tributos
Internos
Aduanas Total
21 10 32
CAPTULO 11
ACTIVIDADES DE CAPACITACIN
El Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera (IATA), es el rgano de la SUNAT que
tiene como responsabilidad fundamental, capacitar al personal en temas tcnicos
tributarios y aduaneros, con el propsito de elevar niveles de competencia orientados, que
impacte en la organizacin, que busque la excelencia recaudatoria y la facilitacin
eficiente del comercio exterior. La capacitacin que desarrolla el IATA tambin tiene
cobertura dirigida a usuarios externos, que agrupados en colegios profesionales,
instituciones de gobierno, gremios, operadores de comercio exterior, entre otros,
participan en mltiples eventos y programas de actualizacin.
La Intendencia Nacional de Recursos Humanos es la unidad encargada de la formacin
de personas en eventos de capacitacin vinculados al desarrollo de habilidades y
conocimientos tcnicos no vinculados a temas tributarios o aduaneros que permiten la
mejora en el desempeo del personal en cada uno de sus puestos.
11.1. Capacitacin Tcnica
Al respecto, el IATA ejecuta anualmente el Plan de Capacitacin que es el resultado del
proceso de anlisis y diagnstico de necesidades de entrenamiento y formacin, tarea
que se desarrolla en el ltimo trimestre de cada ao, en el marco de los planes de
capacitacin tcnica.
11.1.1 Plan de Capacitacin 2006
El Plan de Capacitacin 2006 mantuvo la metodologa de anteriores aos. Se
estructuraron planes de formacin claves, que incluan las funciones de Aduanas. En este
contexto, cada Plan de Formacin se organiz en tres niveles: bsico, intermedio y
avanzado. Este ltimo desarrolla competencias para la innovacin de tcnicas o
procedimientos o la propuesta de modificaciones normativas o de procesos:
Los planes desarrollados fueron:
Plan de Formacin para la Fiscalizacin de Tributos Internos
Plan de Formacin para la Recaudacin de Tributos Internos
Plan de Formacin para el Servicio al Contribuyente
Plan de Formacin para la Resolucin de Reclamos de Tributos Internos
Plan de Formacin para el Despacho Aduanero
Plan de Formacin para la Fiscalizacin Aduanera
Plan de Formacin para la Recaudacin Aduanera
Plan de Formacin para la Prevencin del Contrabando
Un factor clave para el desarrollo de estos planes fueron las pasantas en docencia e
Investigacin, que convocan a destacados profesionales de ambos negocios, para el
apoyo en el diseo y desarrollo de los contenidos tcnicos.
De otro lado, cabe indicar que se continu con los Programas de Alta Especializacin
diseados en el 2005.
Durante el ao 2006, el IATA ejecut 360 eventos de capacitacin. Asimismo, se lograron
26 812 participaciones, como se desprende del siguiente cuadro, segn cada trimestre:
Cuadro N 56
ParticipacionesCapacitacin Institucional 2006
IATA
Internos
Externos
Total %
I Trimestre. 2 692 1 608 4 300 16.0
II Trimestre. 3 394 6 096 9 490 35.4
III Trimestre 1 786 2 356 4 142 15.4
IV Trimestre. 3 564 5 316 8 880 33.1
Total 11 436 15 376 26 812 100.0
% 42,7 57,3 100.0
11.1.2 Balance cualitativo
El modelo de capacitacin promovido por el IATA est basado en la Gestin del Talento
Humano Tributario y Aduanero (GTHTA). En ese orden de ideas, se reformul un
concepto moderno de capacitacin, basado en la bsqueda que los trabajadores sean
ms competitivos. El objetivo de este modelo es interrelacionar y desarrollar
estratgicamente cuatro conceptos claves en la cultura de SUNAT, que son los
siguientes:
Investigacin
hacia la
innovacin
Formacin de
Competencias
Funcionales
Fomento de
Cultura Tributaria y
Aduanera
Impacto
organizacional y
cultural
Este enfoque de capacitacin abarca la transmisin de conocimientos (informacin y
conceptos especficos relativos al trabajo), actitudes (motivaciones, sensibilidad,
sentimientos, reacciones, hbitos de la organizacin, de la tarea y del ambiente),
habilidades (destrezas en el desempeo operacional y de ejecucin). Hoy en da se habla
del logro o el desarrollo de comportamientos observables y habituales que permitan llevar
a cabo con xito las tareas, funciones, roles y responsabilidades de un determinado
puesto de trabajo (competencias).
La capacitacin en la actualidad debe ser estratgica y funcional en trminos de impacto
en el negocio. Tiene objetivos a corto plazo, sus actos son limitados e inmediatos, buscan
dar a los individuos elementos esenciales para producir.
Basados en una retroalimentacin eficiente de los temas de materia tributaria y aduanera
que estn de vanguardia en el mundo, en el IATA estamos en condiciones reales y
objetivas de continuar el desarrollo de nuestras competencias funcionales, no slo para
cumplir los objetivos recaudatorios de la SUNAT, sino tambin proyectando las acciones
institucionales hacia el fomento de una cultura tributaria y aduanera que contribuya
decididamente al desarrollo del pas.
Asimismo, se continu con el concepto de Elearning para la capacitacin de nuestros
funcionarios, mediante la utilizacin de un Campus Virtual.
Con el apoyo de estos medios tecnolgicos de informacin y comunicacin, durante el
2006, la institucin tuvo 4 144 participaciones de las principales Intendencias Regionales
de Tributos Internos y Aduanas, a travs de 51 cursos virtuales desarrollados con 1 862
horas de formacin a distancia, tal como se aprecia en el siguiente cuadro:
Cuadro N 57
Reporte de Eventos de modalidad Virtual ejecutados en el ao 2006
Eventos Horas Participantes
N % N % N %
Eventos Virtuales 51 20% 1862 29% 4144 34%
Eventos Totales 252 100% 6473 100% 12284 100%
Finalmente, un elemento que se debe destacar han sido los docentes internacionales que,
a travs de la pasanta en docencia de investigacin ha permitido que nuestros
trabajadores y funcionarios reciban clases magistrales de los ms importantes
especialistas en materia tributaria y aduanera en el mbito mundial, entre ellos, Fernando
Serrano Antn (Defensor del Contribuyente, Madrid, Espaa), Jess Rodrguez Mrquez
(Investigador Jurdico, Instituto de Estudios Fiscales, Espaa), Marcelo Pablo Costa
(Subdirector General de Fiscalizacin, AFIP, Argentina), Adrin Torrealba Navas (Ex
Director General de Tributacin, Ministerio de Hacienda, Costa Rica). Otros destacados
expositores fueron Teodoro Cordn Ezquerro (Espaa), Jos Manuel Almud (Espaa),
Rafael Inurritegui (Mxico), Agustn Vargas Meneses (Mxico), Claudio Salcedo Gabrielli
(Chile), Rodrigo Bentes Crdova (Chile) Carlos Garca Pastrana (Argentina).
11.1.3 Principales cursos
Como parte del Plan de Capacitacin Institucional 2006, destacan el curso de Inspeccin
de Naves dictado a los Oficiales de Aduana en el mbito nacional. Fueron ms de 190
oficiales quienes participaron de este curso mediante el Campus Virtual del IATA y que
concluyeron con la fase presencial en el Primer Puerto del Callao.
Tambin destaca la capacitacin a Oficiales de Aduanas en la aplicacin de la Ley de los
Delitos Aduaneros, por medio de talleres desarrollados en las Aduanas de Tumbes,
Tacna, Puno, Iquitos, Puerto Maldonado, Pucallpa, Cuzco, Pisco, entre otros. Asimismo,
se capacit a ms de 100 personas del personal de apoyo en la parte operativa en la
aplicacin del procedimiento de incautacin, inmovilizacin y sanciones aduaneras en las
aduanas de Tumbes, Arequipa, Cusco, Tacna, Ilo, Puno y Mollendo.
El IATA tambin program el curso de actualizacin en materia aduanera para el personal
de Resguardo Aduanero del Per, que abarc materias como: Operativa de Comercio
Exterior, Nomenclatura, Valoracin, Tratados y Convenios, Ilcitos Aduaneros, Legislacin
Aduanera y Sistemas Informticos. ste se dict en modalidad presencial en las
instalaciones del IATA reuniendo a personal de las Aduanas Area, Martima, Postal e
IPCF.
En marzo del 2006 se lanz el primer curso en materia aduanera realizado bajo la
modalidad virtual sobre el Nuevo Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa que
entraba en vigencia por aquellos das. El curso actualiz a ms de 110 trabajadores, entre
Especialistas, Oficiales y personal Tcnico de las Aduanas del pas que tienen que ver
con el paso de viajeros internacionales. Otro tema realizado bajo la modalidad
virtual/presencial fue el curso de Nomenclatura y Clasificacin Arancelaria para el
personal de Especialistas que laboran en las diferentes Intendencias de Aduanas de la
Repblica.
Por ltimo, merece destacar la intensa actividad docente desplegada por el personal
participante del II Programa de Pasanta en Docencia e Investigacin en temas
aduaneros, quienes durante el ao 2006 capacitaron a un total de 1 580 personas en el
mbito nacional entre Oficiales de Aduanas, especialistas en aduanas, usuarios de
comercio exterior y otros.
Durante el ao 2006, la Divisin de Programacin e Investigacin Acadmica dise y
particip en la ejecucin de Programas de Alta Especializacin. Para estos fines, se
desarrollaron lneas de investigacin tcnica orientadas principalmente a temas de
imposicin a la renta, imposicin al consumo y fiscalidad internacional, cuyos productos
se constituyeron en recursos de aprendizaje y materiales de enseanza de una alta
calidad, que dinamizaron operativamente el desarrollo de los programas mencionados.
11.1.4 Estudios e investigaciones
En el 2006, se cre el Centro de Investigacin de la SUNAT (CISUNAT), como un rgano
jerrquicamente dependiente del Jefe del Instituto de Administracin Tributaria y
Aduanera (IATA), mediante la Resolucin de Superintendencia N 119-2006/SUNAT. Su
funcin esencial es centralizar la sistematizacin de las labores de investigacin de la
SUNAT.
El CISUNAT tom a su cargo las investigaciones realizadas por los pasantes. El resultado
de esas investigaciones son los siguientes artculos e informes:
1. El contrabando sus causas, su impacto en la economa peruana y el rol de
prevencin y represin de la SUNAT. Marlene Benites Vera.
2. El contrabando en el Per 2002-2005 y las acciones de la SUNAT para
combatirlo. Marlene Benites Vera y Alberto Rojas Caballero.
3. Implementacin del Acuerdo del Valor: Per. Luis valos Inmenso.
4. Prdidas tributarias y prescripcin. Bruno Rosales Daz
5. La definicin del rgimen de exportacin para acceder al beneficio del
Drawback. Catalina Miluska Cortez Ayala.
6. La tasa adicional del impuesto a la renta, Dividendo presunto o sancin
fiscal?-su naturaleza jurdica. Marlon Jos Alvarado Merino.
7. Gravamen de las ganancias de capital por enajenacin de valores
mobiliarios. Fernando Tejada Zapata.
8. La progresividad de las tasas del Impuesto a la Renta para las personas
naturales en el Per. Nelly Pachamango Cortez.
11.1.5. Logros alcanzados
En el 2006, tuvimos una medicin ms precisa de las actividades realizadas, que
fue la medicin del nmero de participantes a los eventos del IATA. Este trabajo
se realiz conjuntamente con la Intendencia Nacional de Recursos Humanos. El
resultado de esa medicin es muy alentador: en el 2006 se capacit a 6 229
trabajadores de la SUNAT, alcanzando un 85,7% del total de funcionarios activos,
conforme se desprende del siguiente cuadro:
Cuadro N 58
Por ltimo, esta medicin nos permiti tener la posibilidad de comparar nuestras metas
propuestas de participantes, frente a los resultados de participantes capacitados,
habiendo superado las metas en un 9,8% en cuanto a profesionales y en un 21,5% en
cuanto al personal contratado, conforme se desprende de los siguientes cuadros:
Cuadro N 59
Trib.
Internos
Aduanas
Trib.
Internos
Aduanas
Trib.
Internos
Aduanas
Lima 945 440 875 296 1 037 468 4 061 65.2
Provincias 340 222 648 281 400 277 2 168 34.8
Total 1 285 662 1 523 577 1 437 745 6 229 100.0
% 20.6 10.6 24.5 9.3 23.1 12.0 100.0
Participantes Capacitacin Institucional 2006
Solo IATA Solo INRH IATA e INRH
Total %
Cant. %
Profesionales 3 008 90.0% IATA/INRH
Contratados 884 50.0% IATA/INRH
Total 3 892
1/
Porcentajes calculados en base a la poblacin de SUNAT al 18/12/2006
UU.OO Responsable
Categora
1/
Meta Comprometida
Participantes Metas Propuestas 2006
Cuadro N 60
11.2. Capacitacin Formativa
Para el perodo 2006 se aprob el presupuesto de capacitacin de gestin en S/. 3 150
000 y se establecieron metas en cuanto al nmero de horas de capacitacin y nmero de
participantes, siguiendo con la tendencia de los ltimos aos de mayor nfasis en la
capacitacin y desarrollo de los trabajadores.
El resultado del Plan de Capacitacin 2006 en lo que respecta a la capacitacin a cargo
de la INRH
21
, se puede observar en el cuadro siguiente:
Cuadro N 61
En suma, las metas establecidas, fueron superadas. Habindose incluso generado un
ahorro efectivo producto de la economa de escala alcanzada en la gestin, la cual ha
permitido un mayor nmero de participaciones y horas de capacitacin.
Se debe distinguir que en el ejercicio, el 30% de las atenciones han sido para el personal
vinculado a las funciones aduaneras, alcanzando un incremento del 18,86% respecto del
perodo anterior. Asimismo, las atenciones destinadas a provincias representan el 38,58%
(10.39% de incremento con respecto al periodo 2005).
21
Estas cifras no incluyen becas ni reembolso de gastos por estudios superiores.
CONCEPTO INVERSIN S/. (*) NRO. HORAS N PARTICIP
METAS 2006 3,150,000.00 121,451 5,951
EJECUTADO AL 26/12/2006 3,133,769.77 155,015 7,368
RESULTADOS % 99.48% 127.64% 123.81%
Elaboracin: Propia
CUMPLIMIENTO DE METAS - 2006
Cant %
Profesionales 3 336 99.8% IATA / INRH
Contratados
1 264
71.5% IATA / INRH
Total 4 600
Categora
Ejecutado
UU.OO Responsable
Participantes Capacitados en el 2006
Cuadro N 62
Las reas vinculadas al negocio tributario y aduanero recibieron 5 768 atenciones,
destinndose el 79.28% de las horas de capacitacin; mientras que las reas corporativas
1 528 atenciones (20.72% de las horas impartidas).
AREA INTERES
NRO.
ATENCIONES
PORCENT. (%) NRO. HORAS
CORPORATIVA 1,528 20.94% 31,883
VINCULADAS AL NEGOCIO 5,768 79.06% 121,997
TOTAL 7,296 100.00% 153,880
Elaboracin: Propia
NRO. DE ATENCIONES DE CAPACITACIN POR AREA DE INTERS
(Periodo: al 15/12/2006)
CAPTULO 12
La SUNAT continu con sus acciones dirigidas a la comunidad en su conjunto y que
tienen por finalidad la formacin de conciencia tributaria. De esta manera se busca
promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias.
En el ao 2006 se realizaron cambios en el Sorteo de Comprobantes de Pago, con el
propsito de incrementar la participacin de la ciudadana en la lucha contra la evasin de
impuestos.
A diferencia del 2005, en el ao de la referencia, se vari el monto de los premios para
aumentar el nmero de ganadores. As, se otorgaron cuatro premios de S/. 40 000 y 32
premios de S/. 10,000.
De otro lado, se redujo de S/. 50 a S/. 30 el monto mnimo de comprobantes de pago que
se deba incluir en un sobre para participar en el sorteo y se estableci que los sobres
podan ser depositados en cualquier nfora en todo el territorio nacional.
En el 2006 se realizaron cinco sorteos de comprobantes de pago hasta el mes de
noviembre y el ltimo sorteo se program para enero del 2007. En consecuencia, se
entregaron premios por un importe de S/. 2 390 000 a 179 ganadores en el mbito
nacional.
Estas modificaciones contribuyeron a que se produzca una mayor participacin de la
ciudadana en el Sorteo de Comprobantes de Pago, lo que se reflej en el incremento del
los sobres depositados. Hasta el quinto sorteo bimestral del 2006 se recibieron 53 614,57
kilos de sobres, lo que represent 145,40% ms respecto de los recibidos hasta el quinto
sorteo del ao anterior.
12.2. Programa de Formacin Laboral Juvenil SUNAT con los Jvenes
La experiencia y los buenos resultados del Primer Programa de Formacin Laboral
Juvenil SUNAT-Verano 2005 confirmaron la receptividad de los contribuyentes y el pblico
en general a esta nueva forma de informacin y difusin. Al mismo tiempo, demostr ser
un excelente medio para la formacin de conciencia tributaria en los jvenes y lograr
presencia en zonas comerciales de inters.
Por esta razn, durante el ao 2006, se desarroll nuevamente el Programa en las
ciudades de Lima, Trujillo y Arequipa en dos etapas.
La primera etapa se llev a cabo durante los meses de febrero y marzo y tuvo la
participacin de 60 jvenes en Lima, 20 en Trujillo y 20 en Arequipa. Se realizaron un total
de 40 673 visitas a comerciantes de las respectivas zonas a los que se les brind
orientacin sobre sus obligaciones tributarias y la importancia de su cumplimiento. En la
segunda etapa se visit a 40 096 contribuyentes en los meses de septiembre y octubre,
contando con igual nmero de jvenes participantes en cada ciudad.
Adicionalmente, durante el mes de diciembre del 2006, se inici un plan piloto del
Programa de Capacitacin Laboral para jvenes con habilidades diferentes. As, la
institucin acoge actualmente a dos jvenes en los Centros de Servicios al Contribuyente
(CSC) Callao y San Miguel.
Los primeros reportes han sido satisfactorios, tanto en la adaptacin y aprendizaje de los
participantes, como en la receptividad del personal de ambos CSC, con lo cual se est
cumpliendo el objetivo de brindar oportunidad a estos jvenes para que fortalezcan las
aptitudes y conocimientos adquiridos durante su formacin previa y, al mismo tiempo,
sensibilizar a nuestro personal sobre el respeto, la tolerancia y la colaboracin con estos
jvenes en el trabajo diario.
12.3. Programa de Educacin Tributaria y Aduanera
En el 2006, las acciones de educacin tributaria continuaron como una prioridad de
nuestra institucin y el Programa de Educacin Tributaria y Aduanera form parte del Plan
Operativo Institucional 2006. El motivo principal es que la SUNAT, adems de cobrar los
tributos, tambin desarrolla una funcin social porque trabaja para desarrollar la
conciencia sobre las responsabilidades ciudadanas, contemplando las diversas
dimensiones de la tributacin, su papel cultural y moral y su importancia en el desarrollo
de nuestro pas.
En ese sentido, el Programa Integral de Educacin Tributaria y Aduanera tiene como
objetivo contribuir a la formacin de conciencia tributaria en la poblacin para promover el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, propiciando una modificacin de
actitudes y comportamientos tendientes a la construccin de una nueva cultura tributaria.
12.3.1. Encuentros Universitarios
El Proyecto SUNAT y la Comunidad Universitaria est orientado a sensibilizar a los
futuros profesionales para que, en el ejercicio de su profesin, valoren la honestidad y
colaboren en la lucha contra la evasin y el contrabando.
En los ltimos aos, se han llevado a cabo Encuentros Universitarios los aos 2003, 2005
y 2006, tanto en Lima como en provincias. En el ao 2006 han participado 6 045
estudiantes de las principales universidades en todo el pas, superando el nmero de
participantes del ao anterior (ver cuadros).
Cuadro N 63
Encuentros Universitarios 2003 - 2006
Cuadro N 64
Ciudad Universidad Asistentes
Arequipa
Universidad Nacional San Agustn
Universidad Catlica San Pablo
Universidad Catlica Santa Maria
550
Chimbote
Universidad Privada de San Pedro
Universidad Nacional del Santa
Universidad Los ngeles de Chimbote
318
Trujillo
800
Puno Universidad Nacional del Altiplano 350
Juliaca Universidad Andina Nstor Cceres 200
Tarapoto
Universidad Nacional San Martn
180
Chiclayo
Universidad Catlica Santo Toribio de Mogrovejo
Universidad San Martn de Porres
Universidad de Chiclayo
Universidad Particular Seor de Sipn
143
Tacna
Universidad Nacional Jorge Basadre Grohman
Universidad Privada de Tacna
259
Cusco
Universidad Nacional San Antonio Abad del Cusco
Universidad Particular Andina del Cusco
Universidad Tecnolgica de los Andes
378
Callao Universidad Nacional del Callao 255
Huancayo
Universidad Continental de Ciencias y de Ingeniera
Universidad Nacional del Centro
344
Ica
Universidad Nacional San Luis Gonzaga
400
Ucayali Universidad Nacional del Ucayali 300
Cajamarca Universidad Privada Antonio Guillermo Urrelo 262
Aos
Acciones
IATA
2003 2005 2006
Encuentros
Universitarios
16 14 17
Estudiantes
participantes
5 791 5 556 6 045
Universidad Nacional de Cajamarca
Universidad Privada San Pedro
Lima Universidad Nacional Federico Villarreal 394
Piura Universidad Nacional de Piura 626
Tumbes Universidad Nacional de Tumbes 286
Total 6 045
12.3.2 Programa Comunidad Educativa Escolar
En el ao 2006, mediante este programa se capacit a 841 profesores de inicial, primaria
y secundaria en el mbito nacional. El curso para docentes se denomin Ciudadana y
Cultura Fiscal y tuvo una duracin de cuatro (4) meses con ochenta (80) horas
pedaggicas certificadas. Adems de recibir capacitacin, los docentes participaron en
talleres, desarrollaron mdulos educativos, aplicaron los contenidos y ejecutaron
actividades con sus alumnos.
Las jornadas de capacitacin para docentes dieron buenos resultados. Se dio un gran
efecto multiplicador, pues los docentes brindaron educacin tributaria a 4 330 alumnos de
inicial, 6 948 alumnos de primaria y 11 738 alumnos de secundaria en las ciudades de
Lima y 12 provincias: Trujillo, Puno, Juliaca, Cusco, Ica, Huacho, Chiclayo, Arequipa,
Piura, Tacna, Junn y Huanuco. En suma, en dicho ao, este programa educacin
tributaria alcanz a 841 profesores y 23 016 escolares en el mbito nacional (ver cuadro).
Cuadro N 65
Programa Escolar de Educacin Tributaria y Aduanera 2006
Sede Colegios
Alumnos
Inicial
Alumnos
Primaria
Alumnos
Secundaria
La Libertad 11 657 490 1484
Puno 4 154 155 1185
Juliaca 4 130 223 1435
Cusco 8 406 307 505
Ica 7 363 619 88
Huacho 5 - 723 434
Lambayeque 19 611 715 2029
Arequipa 15 87 608 1047
Piura 22 230 1417 1952
Tacna 14 165 500 387
Junn 35 490 1103 565
Loreto 8 674 - -
Lima 54 39 88 165
Total 206 4 330 6 948 11 276
Total alumnos 23 016
12.3.3. Pgina Web Educativa
De otra parte, uno de los mayores logros ha sido el desarrollo e implementacin de la
pgina web educativa, con tres secciones: aula primaria, aula secundaria y sala de
profesores. La pgina cuenta con el apoyo del Portal Educativo del Estado - Proyecto
Huascarn, que ha alojado la pgina y ha colocado en su portada un ingreso directo.
Esta pgina es la principal herramienta para el desarrollo de la conciencia tributaria entre
los nios, jvenes y profesores. Rene contenidos, imgenes y sonidos, que estn
organizados en torno a diversos ejes temticos (tratados pedaggicamente de acuerdo
con cada nivel educativo), valores, derechos y responsabilidades del ciudadano, rol del
Estado, rol de la SUNAT, los tributos y su historia. Adems proporciona a los profesores
manuales didcticos con actividades para desarrollar en el aula, guas para usar
eficazmente las revistas, videos y lecturas que figuran en los rubros dirigidos a sus
alumnos. Tambin tiene acceso a la Gua Tributaria de la SUNAT
22
y a diversos enlaces
sobre tributacin, glosarios y bibliotecas.
12.3.4. Convenio con el Ministerio de Educacin
Asimismo, como parte de este programa, el 21 de julio del 2006, se firm el Convenio de
Cooperacin Interinstitucional con el Ministerio de Educacin, para que el tema de
conciencia tributaria se incorpore como una lnea de accin en los diversos procesos
pedaggicos de todos los niveles de la Educacin Bsica Regular (inicial, primaria y
secundaria).
12.3.5. Otras actividades
En el 2006 tambin se implement la actividad denominada Fedatario Escolar. Est es
una actividad que fue sugerida a las Intendencias y algunas aprobaron su realizacin en
funcin a su carga laboral y la disponibilidad de su personal.
Para esta actividad, se capacit a los alumnos 462 alumnos de 5 ao de secundaria, en
cuatro ciudades de provincias, sobre la importancia de la exigencia de los comprobantes
de pago al momento de realizar una compra o solicitar un servicio.
Luego, hicieron 2 303 intervenciones a negocios (ver cuadro), acompaados con
personal de la SUNAT y sus profesores. De este modo pudieron conocer en la prctica las
ventajas de realizar actividades econmicas dentro de la formalidad y la magnitud del
trabajo que desarrolla la SUNAT para combatir la evasin y el contrabando.
22
Mdulo del portal de la SUNAT que proporciona en forma amigable y didctica informacin sobre las
diversas obligaciones tributarias.
Cuadro N 66
Fedatarios Escolares 2006
Sedes
Colegios Alumnos
Cantidad de
intervenciones a
negocios
Piura
Colegio Ignacio Snchez
Colegio Enrique Lpez Albjar
Colegio Rosa Carrera de Martos
Colegio Luis Alberto Snchez
Colegio San Miguel
Colegio Basilio Ramrez Pea
287 495
Junn
Colegio 17 de Septiembre 60 591
La Libertad Colegio Antonio Torres Araujo 65 1073
Huanuco
Colegio Industrial
Hermilio Valdizn
50 144
Total 462 2 303
De otro lado, se realiz el Proyecto Los ciudadanos contra la evasin y el
contrabando, que tiene como principal accin la produccin y difusin de videos con
contenidos informativos y educativos respecto de las mejores practicas en el mbito de la
responsabilidad tributaria.
En el 2006 se han elaborado los videos Qu es la SUNAT?, y la Importancia de los
Comprobantes de Pago, los que se estn difundiendo en los diversos eventos del
programa, en el Canal 95 del Congreso, ministerios, organismos pblicos, Bancos,
gremios y en los Centros de Atencin al Contribuyente de todo el pas. Adems, se estn
produciendo los siguientes videos: La labor aduanera, Lucha contra el contrabando,
Lucha contra la evasin, Ingresos tributarios y presupuesto nacional.
Finalmente, considerando que el personal de la SUNAT se debe involucrar en esta
cruzada de formacin de conciencia tributaria y aduanera, se cre el Proyecto de
Educadores Fiscales. Participan 365 trabajadores de nuestra institucin, que se
inscribieron voluntariamente para seguir el curso virtual Conciencia Ciudadana desde la
Escuela. As, se les capacita en materia pedaggica y en la implementacin de
programas educativos, para que estn en capacidad de apoyar las actividades del
Programa de Educacin Tributaria y Aduanera.
CAPTULO 13
En el 2006, la SUNAT sigui con su poltica de suscribir convenios de cooperacin con
diferentes instituciones pblicas y privadas con el objetivo principal de intercambiar
informacin.
Asimismo, en este ao, continuaron las reuniones del Grupo de Trabajo en Tributos
Internos con la participacin de los principales gremios empresariales, as como con el
funcionamiento Grupo de Trabajo en Temas Aduaneros con los gremios vinculados al
comercio exterior.
En lo que respecta a los convenios interinstitucionales, se suscribieron tres nuevos
convenios con el Ministerio de Educacin, el Ministerio de la Produccin y Prompex,
respectivamente.
Al 2006, la SUNAT mantiene suscritos y vigentes un total de 29 convenios de cooperacin
interinstitucional.
Cuadro N 67
Institucin Alcance Fecha de
suscripcin
Superintendencia de Banca y
Seguros
incremento patrimonial
14.01.1998
Certicom Informacin para la generacin
de riesgo
20.02.1998
Infocorp Informacin para la generacin
de riesgo
24.02.1998
Consucode Informacin para la generacin
de riesgo 21.06.2002
Instituto Nacional de Estadstica
e Informtica
Informacin y Cooperacin
Tcnica
06.12.2001
RENIEC Mejora en los procesos de
inscripcin en el sistema RUC
01.07.1999
Zofratacna Optimizar el control y supervisin
de las mercancas que ingresan
y salen, hacia y desde el
complejo Zofratacna.
19.12.2002
OSINERG Informacin para la generacin
de riesgo
20.12.2002
Superintendencia Nacional de los
Registros Pblicos
23
Informacin para mejorar la
fiscalizacin y cobranza de
deuda.
09.07.2002
20.10.2005
Colegio de Contadores Pblicos
de Lima
servicio al contribuyente
14.10.2002
23
Convenio Especifico suscrito el 20.10.2005
Ministerio Pblico
24
Mejora en los procesos para
reprimir la evasin tributara y el
contrabando.
11.11.2002
01.10.2004
Servicio de Administracin
Tributaria (SAT)
de riesgo.
18.12.2001
ADEX Informacin para la generacin
de riesgo
11.02.2003
Tribunal Fiscal Optimizacin de los procesos de
reclamos.
27.08.2003
Cmara de Comercio de Lima Informacin para la generacin
de riesgo
15.08.2003
Comex Per Informacin para la generacin
de riesgo
14.10.2003
SENASA Informacin para facilitar el
despacho de mercancas
restringidas
04.01.2001
Ministerio de Trabajo Informacin para la fiscalizacin 23.07.2004
INDECOPI Fortalecimiento de los procesos
de
18.08.2004
Informa del Per Informacin para la generacin
de riesgo
17.09.2004
Unidad de Inteligencia Financiera Informacin para la generacin
de riesgo
23.09.2004
Provas Nacional Informacin para la fiscalizacin 01.06.2005
PERU CAMARAS Informacin para la generacin
de riesgo
23.03.2005
Ministerio de Transportes Informacin para la fiscalizacin 27.02.2005
Ministerio del Interior
25
y mejoramiento del despacho de
mercancas
22.07.2005
Biblioteca Nacional Informacin para la fiscalizacin. 07.06.2005
Ministerio de Salud Facilitacin del Comercio Exterior 27.04.2005
ENAPU Informacin para la generacin
de riesgo
14.11.2005
Ministerio de la Produccin Establece mecanismos de
cooperacin y accin conjunta
28.04.2006
Ministerio de Educacin Establece marco para contribuir
a la formacin de conciencia
tributaria.
21.07.2006
SERPOST y PROMPEX Facillitar los trmites de
exportacin para las MYPES.
10.08.2006
24
El Convenio suscrito el 2002 corresponde a la Fiscala en Delitos Tributarios y el 2004 a las Fiscalas en
Delitos Aduaneros
25
Convenio Marco
13.2. Grupos de Trabajo con Gremios
Durante el ao 2006 se continuaron desarrollando de manera permanente las reuniones
de trabajo de SUNAT con los Grupos de Trabajo, tanto en el mbito de Tributos Internos
como de Aduanas.
13.2.1. Tributos Internos
En la Mesa de Libros Contables se culmin con la publicacin de la R. de S. N 234-
2006/SUNAT, que regula en un solo cuerpo legal el procedimiento de autorizacin de los
libros y registros vinculados a asuntos tributarios y las normas referidas a los plazos
mximos de atraso y la prdida o destruccin de los mismos. Asimismo, establece la
forma en que debern ser llevados los referidos libros y registros, la informacin mnima y
formatos que los integran; dicta las normas que regulan los libros y registros exigidos por
la Ley del Impuesto a la Renta y establece otros requisitos de los Registros de
Consignaciones, de Ventas e Ingresos y de Compras.
En la Mesa de Simplificacin de Procedimientos se han logrado implementar los
siguientes productos:
Cuadro N 68
Feb-06 Detracciones
Eliminacin de la Solicitud de Estado de Adeudos para liberacin del Fondos (SPOT),
reemplazndola por una precalificacin automtica por internet.
R. de S. N 258-2005 publicada 29.12.05
Abr-06 Reordenamiento del Portal SUNAT - Tributos Internos - Colocar formularios en web.
Reordenamiento de Web SUNAT Aduanas. (De abril a diciembre 2006)
May-06 Modificacin de informacin del RUC por internet:
- Cambio de domicilio fiscal.
- Afectacin de tributos.
- Suspensin temporal de actividades.
Flexibilizacin de requisitos RUC, como la presentacin DNI original del titular cuando existe
carta poder legalizada.
Jul-06 Publicacin de la R. de S. N N 123-2006/SUNAT, que posibilita:
- Inscripcin al RUC para Personas Naturales por INTERNET (vigencia 1 de septiembre).
- Baja de inscripcin Personas Naturales por INTERNET (vigencia 1 de agosto).
- Baja a tributos por INTERNET (vigencia 1 de agosto).
Jul-06 Publicacin de R. de S. N 124- 2006/SUNAT, que posibilta:
- Dar de baja Comprobantes de Pago x INTERNET. (vigencia 1 de agosto)
- No exigir presentacin de copia de la denuncia en casos de robo.
- Permitir el cambio de jurisdiccin sin necesidad de dar de baja los comprobantes de pago.
Oct-06 Publicacin de R. de S. N 176-2006/SUNAT
Se simplifica el trmite para solicitar la emisin del formulario N 820 - Comprobante de Pago
por Operaciones No habituales.
La aprobacin de la solicitud ya no est sujeta a plazo de evaluacin previa, pasa a ser de
manera automtica sujeta a fiscalizacin, con lo cual el vendedor puede entregar al adquirente
el comprobante el mismo da de solicitado.
Dic-06 Detracciones - Informacin imputacin de transferencia de fondos por internet (SUNAT)
Facilitar a los contribuyentes, a los que se les hubiera realizado el ingreso como recaudacin, la
consulta de los tributos a los que se ha imputado el mencionado ingreso y saldo pendiente de
imputacin.
Dic-06 Actualizacin del TUPA
Decreto Supremo N 005-2007-EF publicado el 28.01.2007
13.2.2. Aduanas
El Grupo Consultivo en Temas Aduaneros es una instancia de dilogo y cooperacin
mutua entre la SUNAT y los gremios de los operadores de comercio exterior.
Est conformado por representantes de la SUNAT, MINCETUR, SENASA, MEF y los
representantes de los siguientes gremios relacionados al comercio exterior: Asociacin
de Agentes de Aduana del Per (AAAP), Asociacin de Exportadores del Per (ADEX),
Asociacin de Empresas de Transporte Areo Internacional (AETAI), Asociacin de
Agentes de Carga Internacional (APACIT), Asociacin de Agentes Martimos (APAM),
Asociacin de Empresas de Servicio Expreso (APESE), Asociacin de Servicios
Aeroportuarios Privados (ASAEP), Asociacin Martima del Per (ASMARPE), Asociacin
Peruana de Operadores Portuarios (ASPPOR), Asociacin de Terminales de
Almacenamiento del Per (ATAP), Sociedad de Comercio Exterior del Per (COMEX
PERU), Sociedad Nacional de Industrias (SNI), Sociedad Nacional de Minera y Petrleo
(SNMP), Sociedad Nacional de Pesquera (SNP); Cmara de Comercio de Lima (CCL),
Cmara Nacional de Comercio, Produccin y Servicios (PERUCAMARAS), y el Consejo
Nacional de Usuarios del Sistema de Distribucin Fsica Internacional (CONUDFI).
Entre los resultados del trabajo de este grupo, podemos resaltar la Ley N 28871 sobre
los errores no sancionables, la que establece que no son sancionables los errores de
trascripcin o de codificacin que no tengan incidencia tributaria, no afecten el control
aduanero o las informaciones estadsticas que la SUNAT remite peridicamente a
determinadas entidades.
Otros aportes en materia legislativa, como fruto de este trabajp, son la aprobacin del
Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa por el Decreto Supremo N 016-2006-EF del
15 de febrero del 2006 y el Reglamento de Mensajera Internacional, aprobado por
Decreto Supremo N 067-2006-EF del 24 de mayor del 2006.
Asimismo, en el marco de las modificaciones de la Ley General de Aduanas - Decreto
Legislativo N 951 y de su nuevo reglamento, con el aporte de los gremios se aprobaron
las nuevas versiones o las modificaciones de los procedimientos aduaneros, tales como
el de autorizacin y acreditacin de operadores de comercio exterior, el de importacin
definitiva, el de exportacin definitiva, mensajera internacional, requisitos para el Sistema
Anticipado de Despacho Aduanero, el Sistema Anticipado de Despacho Aduanero para la
Intendencia de Aduana Martima del Callao (SADAC), entre otros.
Tambin se recibieron los aportes de los gremios para la elaboracin del Rgimen de
Gradualidad para la aplicacin de la sancin de suspensin impuesta al almacn
aduanero o despachador de aduana, aprobado por Resolucin de Superintendencia
Nacional Adjunta de Aduanas N 395-2005-SUNAT/A; el establecimiento de las pautas
para el acogimiento al beneficio de regularizacin de infracciones de la Ley N 28691
mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 168-2006-
SUNAT/A; las pautas a seguir para las Devoluciones por Pagos Indebidos realizados ante
la SUNAT aprobada por Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas
N 323-2006-SUNAT/A; la facultad discrecional para sanciones aplicadas a transportistas
y almacenes por sus obligaciones aprobada por Resolucin de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas N 226-2206-SUNAT/A, entre las de mayor importancia.
Esta sucinta recopilacin muestra los logros obtenidos por el trabajo de este grupo y se
han alcanzado los objetivos trazados cuando se constituy este foro de dilogo y
cooperacin.
13.3. Otras actividades
Durante el ao 2006, la SUNAT particip en la 40. Asamblea General del Centro
Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT), evento que se realiz del 03 al 06
de abril, en la ciudad de Florianpolis, Estado de Santa Catarina, Brasil, oportunidad en la
cual el Per y los pases miembros suscribieron la Declaracin Tcnica sobre la
Recaudacin Potencial como meta de la Administracin Tributaria.
En dicha oportunidad, el Per fue elegido miembro del Consejo Directivo del CIAT, para el
perodo 2006/2007. Desde esa fecha, el rgano directriz ha realizado dos sesiones: una
los das 24 y 25 de julio y la otra el 22 de octubre.
Asimismo, la SUNAT particip en la Conferencia Tcnica del Centro Interamericano de
Administraciones Tributarias (CIAT), evento que se realiz del 23 al 26 de octubre, en la
ciudad de Madrid, Espaa. El tema central de la Conferencia fue Un Enfoque Integral
para la Prevencin y el Combate a la Evasin Tributaria que comprendi tres sub temas:
Control del Cumplimiento y de la Evasin Tributaria, La Cobranza y Lucha contra la
Evasin Tributaria. En dicha conferencia particip la Superintendente Nacional de
Administracin Tributaria con el tema La colaboracin con otras instituciones en el sub
tema Lucha contra la Evasin Tributaria..
De otro lado, la Superintendente Nacional de Administracin Tributaria, en su condicin
de miembro del Comit de Expertos sobre Cooperacin Internacional en cuestiones de
Tributacin de la Organizacin de las Naciones Unidas, asisti a la Segunda Reunin de
Expertos en Cooperacin Internacional en Asuntos Tributarios, realizada del 30 de
octubre al 03 de noviembre, en Ginebra, Suiza.
En lo que respecta a los eventos promovidos por el Programa Euro -social Fiscalidad, la
titular de la SUNAT asisti al Seminario Estrategias Fiscales y Cohesin Social,
realizado del 16 al 18 de mayo, en la ciudad de Buenos Aires, Argentina. Adems, realiz
una visita de estudio sobre El Tratamiento Fiscal a las Pequeas Empresas, en la ciudad
de Budapest, Hungra, del 18 al 21 de septiembre.
Durante el ao 2006, la SUNAT particip en las Mesas de Procedimientos Aduaneros y
Obstculos Tcnicos al Comercio, Acceso al Mercado, Salvaguardias y Reglas de Origen,
que formaron parte del Acuerdo de Promocin Comercial suscrito con los Estados Unidos
de Amrica. Asimismo, particip en los mismos temas en las negociaciones de los
Acuerdos Comerciales o Tratados de Libre Comercio (TLC) con Chile, Singapur y
Tailandia.
La SUNAT asisti a las reuniones convocadas por la Secretara de la Comunidad Andina
(CAN) para tratar los temas de Armonizacin de Regmenes Aduaneros. En ese sentido,
se trabaj el Documento nico Aduanero (DUA) y el Cdigo Aduanero Comunitario
Andino, concebido como el marco normativo que permitir responder al compromiso
asumido en la agenda legislativa andina, para fortalecer el proceso de integracin de los
pases miembros de la CAN y lograr la Unin Aduanera que viabilice la posibilidad de
negociar un Tratado de Libre Comercio con la Unin Europea.
Tambin particip en las reuniones convocadas por la Secretara de la CAN para adecuar
la NANDINA a las modificaciones incorporadas en la 4 Enmienda del Sistema
Armonizado, aprobada por la Organizacin Mundial de Aduanas (OMA); as como, en las
reuniones para la adecuacin del Arancel Integrado Andino (ARIAN), que concluy con la
aprobacin de la Decisin 657, cuya vigencia se estableci para el 1 de enero del 2007.
Tambin lo hizo en las Reuniones de Expertos Gubernamentales en Valoracin Aduanera
del Comit Andino de Asuntos Aduaneros de la CAN, donde se trataron aspectos
relacionados a la normatividad de los casos especiales de valoracin en aduana y el
instructivo del llenado de la Declaracin Andina del Valor (DAV) y el formato.
Finalmente, en el marco de las acciones para la organizacin del Foro de Cooperacin
Econmica Asia Pacfico (APEC) PERU APEC 2008, la SUNAT sostuvo reuniones con la
Cancillera y efectu coordinaciones para conocer las acciones que deber desarrollar
para llevar a cabo los dos Foros Aduaneros que la SUNAT deber organizar y presidir en
el ao 2008.

Memoria Anual
2007

SUNAT

SUNAT: Memoria ao 2007
2

Contenido

Visin
Misin

Resumen Ejecutivo.
Aspectos Institucionales Generales y Futuro................................................. 6
Alcance Normativo Funcional......................................................................... 8
Estructura Organizacional.............................................................................. 8
Presupuesto................................................................................................... 9
Recursos Humanos........................................................................................ 10
Tecnologa de Informacin............................................................................ 10
Relaciones Institucionales............................................................................. 11
Desempeo del ao 2007.............................................................................. 13
Principales Tributos que Administra............................................................... 15
Antecedentes para el Futuro Escenario......................................................... 16

Logros del ao 2007.
SUNAT-APEC 2008......................................................................................... 19
Nuevo Complejo Fronterizo Santa Rosa, Tacna.............................................. 19
Exporta Fcil..................................................................................................... 19
Crecimiento Sostenido de la Recaudacin....................................................... 20
Proyectos.......................................................................................................... 21
Evaluacin y Control de Gestin por Resultados 20072008.......................... 21

Desempeo Ao 2007: Resumen.
Objetivos Estratgicos
Incrementar la Recaudacin.............................................................................. 24
Mejorar la Competitividad.................................................................................. 24
Mejorar la Eficiencia en el Gasto....................................................................... 24
Generar Conciencia Tributaria........................................................................... 24

Apndices.
Apndice A: Resultados de los Indicadores de Medicin del Desempeo..................... 29
Indicadores relacionados al objetivo estratgico de Incrementar la Recaudacin 29
Indicadores relacionados al objetivo estratgico de Mejorar la Eficiencia en el
Gasto.................................................................................................................. 30
Indicadores relacionados al objetivo estratgico de Mejorar la Competitividad. 30
Indicador relacionado al objetivo de Generar Conciencia Tributaria................. 30
Apndice B: Programa Multianual de Inversin Pblica................................................ 31
Integracin y Modernizacin de las Administraciones Tributaria y Aduanera del
Per................................................................................................................... 31
Mejoramiento de los Servicios de Control Nuevo Complejo Fronterizo Santa
Rosa en Tacna................................................................................................. 32
Utilizacin de Sistemas No Intrusivos, en el Sistema Anticipado - Considerando
Tres Niveles de Riesgo- en el Rgimen de Importaciones por la Aduana
Martima del Callao........................................................................................... 33
Optimizacin de la Infraestructura Informtica de la SUNAT............................ 33
Apndice C: Facilitacin del Cumplimiento Tributario y Comercio Exterior................... 34

3
Proceso de Servicios................................................................................. 34
Proceso de Despacho................................................................................ 35
Proceso de Control de Deuda y Cobranza.......................................... 36
Proceso de Recursos Impugnatorios.................................................. 38
Proceso de Fiscalizacin y Devoluciones........................................... 39
Proceso de Recaudacin Aduanera.................................................... 40
Proceso de Fiscalizacin Aduanera.................................................... 41
Proceso de Prevencin y Represin del Contrabando........................ 42
Apndice D: Actividades y Proyectos..................................................................... 43
Actividades.......................................................................................... 43
Proyectos de Mejora:
a) Optimizacin del Proceso de Recursos Impugnatorios................ 44
b) Gestin de masivos virtual........................................................... 44
c) Planillas Electrnicas.................................................................... 44
d) Implementacin del Control de Operaciones Internacionales...... 44
e) Gestin de datos.......................................................................... . 45
f) Nueva Central de consultas y transacciones por telfono........... . 45
g) Proyecto: Foro de Cooperacin Asia Pacifico Per 2008.......... 45
h) Proyecto Nuevo proceso de Despacho......................................... 45
i) Interconexin con Otras Entidades del Estado.............................. 46
j) Proyecto Exporta Fcil................................................................... 46
Apndice E: Recursos Programados y Ejecutados a Nivel de Programa Funcional
Principal y Sub Programas....................................................................................... 47
Programa Administracin...................................................................... 48
Programa Administracin Financiera.................................................... 48
Apndice F: Principales Normas Legales que Incidieron en el Desempeo
Institucional; Publicadas en el ao 2007.................................................................. 50
Tributos Internos:
a) Cdigo Tributario............................................................................ 50
b) Impuesto a la Renta....................................................................... 51
c) Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo 53
d) Exoneraciones y Beneficios Tributarios.......................................... 57
e) Obligaciones Tributarias................................................................. 61
f) RUS................................................................................................ 64
g) ITF.................................................................................................. 65
h) ITAN............................................................................................... 65
i) Otros.............................................................................................. 66
Aduanas:
a) Comercio Exterior.......................................................................... 69
b) ADUANAS..................................................................................... 69
c) Otros.............................................................................................. 71
Apndice G: Soporte y Apoyo................................................................................. 73
Sistemas de Informacin (INSI).................................................................. 73
Jurdico (INJ).............................................................................................. 73
Planeamiento (INETP)................................................................................ 74
Imagen Institucional (SG)............................................................................ 74
Administracin (INA)................................................................................... 75
Recursos Humanos (INRH)........................................................................ 75
Capacitacin (IATA).................................................................................... 75
Apndice H: Cuadros Estadsticos.............................................................. 76

ndice de Grficos.
Grfico N1: Modelos de procesos integrados de la VUCE..................... 6
Grfico N2: Modelo de simplificacin Administrativa SUNAT................ 7
Grfico N3: Modelo de simplificacin administrativa Aduanas.............. 7
Grfico N4: Esquema de Comprobantes electrnicos........................... 8

4
Grfico N5: Tasa de morosidad EsSalud -PRICO.................................. 12
Grfico N6: Evolucin de la recaudacin ONP....................................... 13
Grfico N7: Tasa de morosidad de las aportaciones ONP..................... 13
Grfico N8: Ingreso tributarios del Gobierno Central.............................. 14
Grfico N9: Recaudacin Tributos Internos............................................ 14
Grfico N10: Recaudacin Tributados Aduaneros................................. 15
Grfico N11: Evolucin del Impuesto..................................................... 15
Grfico N12: Evolucin del Impuesto a la Renta.................................... 16
Grfico N13: Evolucin de las Exportaciones y Importaciones............. 18
Grfico N14: Exportaciones ms importaciones como % del PBI.......... 18
Grfico N15: Comparativo del desarrollo del Exporta Fcil.................... 20

ndice de Tablas.
Tabla N1: Presupuesto institucional modificado para el ao fiscal 2007... 9
Tabla N2: Composicin de Servidores de la SUNAT.................................... 10
Tabla N3: Categoras remunerativas de la SUNAT....................................... 10
Tabla N4: Recaudacin por aportaciones..................................................... 11
Tabla N5: Recaudacin ONP........................................................................ 12
Tabla N6: Ingresos Tributarios del Gobierno Central Acumulado al
4
to.
Trimestre 2007....................................................................... 17
Tabla N7: Principales indicadores macroeconmicos del Per 19972007 17
Tabla N8: Comparativo del desarrollo del Exporta Fcil............................... 20
Tabla N9: Recaudacin de Tributos Internos por Intendencia: 2006 - 2007. 25
Tabla N10: Recaudacin de Tributos Aduaneros por Intendencia: 2006-2007 26
Tabla N11: Indicadores POI-Proceso de Servicios-Canal presencial........... 34
Tabla N12: Indicadores PEI-Proceso de Servicios-Canal presencial........... 34
Tabla N13: Indicadores POI-Proceso de Servicios-Canal Virtual................. 35
Tabla N14: Indicadores PEI-Proceso de Servicios-Canal Virtual................. 35
Tabla N15: Indicadores PEI-Proceso de Despacho..................................... 35
Tabla N16: Indicadores POI-Proceso de Despacho..................................... 36
Tabla N17: Indicadores POI-Proceso de Control de la Deuda..................... 37
Tabla N18: Indicadores POI-Proceso de Cobranza...................................... 38
Tabla N19: Indicadores POI-Proceso de Recurso Impugnatorios................ 38
Tabla N20: Indicadores PEI-Proceso de Recurso Impugnatorios................ 39
Tabla N21: Indicadores POI-Proceso de Fiscalizacin................................. 39
Tabla N22: Indicadores PEI-Proceso de Devoluciones................................ 40
Tabla N23: Indicadores POI-Proceso de Devoluciones................................ 40
Tabla N24: Indicadores POI-Proceso de Recaudacin Aduanera................ 41
Tabla N25: Indicadores PEI-Proceso de Fiscalizacin Aduanera................ 41
Tabla N26: Indicadores POI-Proceso de Fiscalizacin Aduanera................ 42
Tabla N27: Indicadores POI-Proceso de Prevencin y
Represin del Contrabando........................................................ 42
Tabla N28: Simplificacin de Procedimientos Administrativos de la SUNAT 43
Tabla N29: Informacin Presupuesto SUNAT Ao 2007............................. 49
Tabla N30: Indicadores POI- Sistemas de Informacin................................. 73
Tabla N31:Indicadores POI- Jurdica............................................................. 73
Tabla N32:Indicadores POI- Planeamiento................................................... 74
Tabla N33: Indicadores POI- Imagen Institucional........................................ 74
Tabla N34: Indicadores POI Administracin................................................. . 75
Tabla N35: Indicadores POI Recursos Humanos.......................................... 75
Tabla N36: Ingresos del Gobierno Central Consolidado, 1998-2007.......... 77
Tabla N37: Ingresos Recaudados por la SUNAT Tributos Internos segn
Departamento 1994 - 2007......................................................... 78
Tabla N38: Ingresos Recaudados por la SUNAT Tributos Aduaneros segn
Departamento 2002-2007............................................... 79
Tabla N39: Ingresos Recaudados por la SUNAT Contribuciones Sociales
1999 - 2007............................................................................ . 80
Tabla N40: Ingresos Recaudados por la SUNAT Impuesto General a las
Ventas Interno segn Actividad Econmica 1998 - 2007......... 81
Tabla N41: Contribuyentes Inscritos segn Rgimen Tributario 1997 - 2007 82

5

Visin
Ser reconocida como una de
las mejores administraciones
tributarias y aduaneras del mundo
por su contribucin al desarrollo
econmico del pas, por su
capacidad en la generacin de
conciencia tributaria ante los
ciudadanos, por su excelencia en la
prestacin de servicios y por su
liderazgo en el proceso de
modernizacin del Estado.

Misin
Contribuir al desarrollo del pas
mediante el crecimiento sostenido
de la recaudacin, facilitando el
cumplimiento tributario y el
comercio exterior. Lograremos esto,
brindando servicios de calidad y
generando riesgo efectivo, sobre la
base de utilizar procesos simples,
soluciones tecnolgicas avanzadas
y la participacin de sus
trabajadores, totalmente
comprometidos, tica y
profesionalmente.

6

Resumen Ejecutivo
Aspectos
Institucionales
Generales,
y Futuro
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT)
1
es de
acuerdo a su Ley de creacin, Ley N 24829 y a su Ley General aprobada por
Decreto Legislativo N 501, una Institucin Pblica descentralizada del Sector
Economa y Finanzas, dotada de personera jurdica de Derecho Pblico,
patrimonio propio y autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y
financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002-
PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13de
la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas,
asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondan a
esta entidad.

De acuerdo a la Ley General de la SUNAT, sta tiene domicilio legal y sede
principal en la ciudad de Lima y puede establecer dependencias en cualquier
lugar del territorio nacional.

Desde el inicio, durante el presente y orientada al futuro el alineamiento
estratgico de la planificacin de SUNAT, y el correspondiente desempeo
institucional - en el marco del desarrollo del pas - est orientado a fortalecer (1) la
transparencia tcnica institucional, (2) la inclusin social, (3) la eficiencia en la
asignacin de los recursos del Estado, (4) la competitividad nacional. En este
orden de ideas, la SUNAT focaliza sus esfuerzos en el logro de significativos
niveles de facilitacin y control del cumplimiento tributario mediante una efectiva
gestin de sus procesos que evidencie su vinculacin positiva con la sociedad
mediante su fortalecimiento institucional. Algunas iniciativas en proceso de
desarrollo son:
La Ventanilla nica de Comercio Exterior (VUCE) que al amparo del D.S.
010-2007-MINCETUR ser el sistema unificado a travs del cual los
Operadores de Comercio Exterior, podrn gestionar principalmente a travs
de medios electrnicos, los permisos, certificaciones, licencias y dems
autorizaciones exigidas por las entidades competentes de acuerdo con la
normatividad vigente, para la realizacin de operaciones de importacin y
exportacin de mercancas (Grfico N1).

Grfico N1 : Modelos de procesos integrados de la VUCE

Nuevo modelo de Despacho, que prevera entre otros:

1
Artculo 3del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante
D.S. N115-2002-PCM; publicado el 28-10-02.

7
Despacho normal, que es aplicable a cualquier importador, cualquier tipo de
mercanca; prev entre otros aspectos la asignacin del canal antes de la
llegada del medio de transporte, la revisin documentaria podr realizarse
antes de la llegada del medio de transporte y el uso de garanta en
reemplazo de la prenda legal aduanera (mercanca).
Despacho urgente, solo aplicable a una lista de mercancas (perecibles,
graneles, otros), y con atencin las 24 horas.

La simplificacin administrativa, que est soportada en servicios electrnicos
que simplifican los trmites a los contribuyentes, entidades privadas,
entidades del Estado, Tribunal Fiscal, Poder Judicial, Direccin General del
Tesoro Pblico, EsSalud, ONP, Bancos, imprentas, etc. (Grfico N2).

Grfico N2 : Modelo de simplificacin administrativa de la SUNAT

La simplificacin administrativa, en el mbito aduanero est soportada en los
servicios electrnicos, segn se muestra en el Grfico N3:

Grfico N3 : Modelo de simplificacin administrativa en las Aduanas

2

8
Fomento y fortalecimiento de la cultura tributaria, vinculado con (1) desarrollar
conciencia ciudadana y tributaria en la poblacin para promover el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, (2) sensibilizar a la
poblacin para que rechace la evasin y el contrabando, (3) contribuir a la
formacin en valores ciudadanos. Los programas previstos alcanzan al
pblico en general, pblico interno, universitarios, y escolares.
Comprobantes electrnicos, con el propsito de (1) elaborar el marco general
para la emisin de comprobantes de pago electrnicos en el Per, (2)
elaborar el modelo de control del Comprobante de Pago Electrnico, y (3)
incentivar el uso de comprobantes de pago electrnicos en el pas. El
esquema general preliminar se presenta en el Grfico N4:
Grfico N4 : Esquema de comprobantes electrnicos
Finalmente, es estratgico y apropiado recordar que el fortalecimiento y
orientacin hacia la facilitacin y consolidacin del desempeo de la SUNAT
contribuir con: (1) el logro de un perfil predecible del financiamiento del Estado, y
(2) la capacidad del Gobierno para lograr resultados ms equilibrados y con
vinculacin positiva con la capacidad de ejecucin de polticas
2
orientadas a
incrementar la competitividad del pas, la reduccin de la pobreza y el incremento
de la calidad de vida en la poblacin; todas ellas son centrales perspectivas
sociales y econmicas en la Agenda Nacional.
Alcance
Normativo
Funcional
Segn el marco normativo vigente, las funciones de la SUNAT estn
vinculadas con: (1) la administracin, recaudacin, fiscalizacin y facilitacin del
cumplimiento tributario y del comercio exterior; para los tributos del Gobierno
Central, las aportaciones al Seguro Social de Salud (EsSalud) y a la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP), y otros cuya recaudacin le han sido
encargadas de acuerdo con la ley; (2) la facultad de sugerencia tcnica al
Ministerio de Economa y Finanzas, la reglamentacin de las normas tributarias y
aduaneras; (3) la expedicin de disposiciones en materia tributaria y aduanera;
(4) la sistematizacin y ordenamiento de la legislacin e informacin estadstica
de comercio exterior, as como la vinculada con los tributos internos y aduaneros
que administra; (5) la capacidad para celebrar acuerdos y convenios de
cooperacin tcnica y administrativa en materia de su competencia, y otras que
son compatibles con la finalidad de la SUNAT.
Estructura
Organizacional
La estructura organizacional de la SUNAT
3
est compuesta por:
1) Alta Direccin.- integrada por las siguientes unidades organizacionales:
a) Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria.
b) Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos.

2
Banco Interamericano de Desarrollo. Proyecto de integracin y modernizacin de las
administraciones tributarias y aduaneras. Per. PE-0223.
3
Artculo 16del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante
D.S. 115-2002-PCM publicado el 28-10-02.
Comprador
(Receptor
Electrnico)
Vendedor
(Emisor)
Proveedor de
Servicios Electrnicos
- PSE
(Consolidador)
Comprador
(Receptor
Electrnico)
Vendedor
(Emisor)
Proveedor de
Servicios Electrnicos
- PSE
(Consolidador)

9
c) Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas.

2) Comit de Alta Direccin.
3) rgano de Control.- que involucra a la Oficina de Control Interno.

4) rganos de Apoyo.- que comprende a:
a) Secretara General.
b) Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera.

5) rganos de Lnea.- agrupados en:
a) Dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos
Internos.- compuestos por las dependencias siguientes:
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.
Intendencia Regional Lima.
b) Dependientes de la Superintendencia Nacional Adjunta de
Aduanas.- integrados por:
Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control Fronterizo.
Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera.
Intendencia de Aduana Martima del Callao.
Intendencia de Aduana Area del Callao.
Intendencia de Aduana Postal del Callao.
Intendencias de Aduanas (desconcentradas).
c) rganos de Soporte.- comprende a:
Intendencia Nacional de Administracin.
Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario.
Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento.
Intendencia Nacional de Recursos Humanos.
Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente.
Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin.
Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera.
Intendencia Nacional Jurdica.

Presupuesto
El Presupuesto Institucional de Apertura de Ingresos y Egresos para el Ao
Fiscal 2007 de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, fue
aprobado por el Titular de la Entidad mediante Resolucin de Superintendencia
N 241-2006/SUNAT; y modificado con las Resoluciones de Superintendencia
Ns 001, 069 y 231-2007/SUNAT; y las Resoluciones de Intendencia Ns 001,
142, 224, 313, 331, 496, 519 y 656-2007/SUNAT.
El Presupuesto Institucional Modificado para el Ao Fiscal 2007, estuvo
enmarcado en una poltica de Austeridad y Racionalidad del gasto de acuerdo
con la normatividad vigente; y se distribuy segn el detalle de la Tabla N1:

Tabla N1: Presupuesto institucional modificado para el ao fiscal 2007.

10
Recursos
Humanos
La composicin de los servidores de la SUNAT, segn la estructura
organizacional, y al 4
to.
Trimestre del ao 2007 estuvo compuesta como se detalla
en la Tabla N2:

Tabla N2: Composicin de Servidores de la SUNAT.

Respecto de las categoras remunerativas, al 4
to.
Trimestre del ao 2007 fue
como se describe en la Tabla N3:

Tabla N3: Categoras remunerativas de la SUNAT.

Tecnologa de
Informacin
SUNAT consider a la tecnologa como una variable relevante para mejorar la
eficiencia de sus funciones. Entre otras aplicaciones, relacionadas con los Sistemas
Informticos Externos, se encuentran (1) el Programa de Declaracin Telemtica
(PDT) y Pago Fcil, que optimizaron el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
(2) el Pago Fcil; ambas herramientas informticas tuvieron como objetivo fortalecer

11
la eficiencia del proceso de recaudacin y tambin la reduccin de costos del
cumplimiento y de la administracin; otros efectos se vincularon con el apoyo a la
Red Bancaria, toda vez que el Contribuyente prepara su declaracin por medios
magnticos y el banco respectivo la procesa. Adicionalmente se han puesto a
disposicin de los ciudadanos (3) el Pago a travs de Cajeros Automticos, (4) por
telfono e (5) Internet.
Las estrategias involucradas fueron: (1) la mejora de la calidad del soporte a
usuarios a travs de un sistema integral de atencin; (2) el suministro de servicios
electrnicos de alta calidad impulsando el desarrollo de productos informticos que
permitan la virtualizacin y personalizacin de los servicios; (3) el suministro de
sistemas de informacin de calidad a travs del uso de tcnicas y mtodos formales
de ingeniera de software, que faciliten el desarrollo y mantenimiento de los
sistemas de informacin; y (4) la entrega de soluciones inteligentes y herramientas
para la toma de decisiones a travs del suministro de sistemas de informacin
gerencial, sistemas expertos y redes neuronales (SUNAT. INSI. 2008. Plan Maestro
de la INSI)
4
.
La evaluacin y medicin de la satisfaccin de los usuarios respecto al
servicio que brind INSI alcanz un nivel de 71%
5

Relaciones
Institucionales
Respecto a los principales resultados por la administracin de tributos del Seguro
Social de Salud (EsSalud), en el ao 2007 se logr
6
:
La recaudacin por aportaciones ascendentes a S/. 1 029,9 millones (Tabla N
4), cifra que represent un crecimiento de 7,9% en trminos reales, respecto al
mismo periodo del ao anterior (S/. 922,5 millones); la composicin fue la
siguiente:
Tabla N4: Recaudacin por aportaciones.

La deuda total a EsSalud ascendi a S/. 2 638,7 millones, correspondiendo S/. 1
428,8 millones (54,2%) al sector privado y S/. 1 209,9 millones (45,8%) al sector
pblico. Se precisa que el monto de S/. 2 638,7 millones, corresponde a la
deuda generada desde julio de 1999 en adelante.

La tasa de morosidad de las aportaciones a EsSalud, a la fecha de vencimiento
de la obligacin tributaria de los Principales Contribuyentes, en el periodo enero
2006 diciembre 2007, muestra la misma tendencia decreciente desde el ao
2001 (Grfico N5).

4
SUNAT. INSI. (2008). Plan Maestro de la INSI. Diapositiva 14.
5
SUNATI. INSI. GSU. (2008). Encuesta de satisfaccin del usuario de la INSI Segundo
semestre del 2007.
DETALLE
4to Trimestre
2006
4to Trimestre
2007
Variacin
Real%
R - SEGUROS REGULARES 863 941 968 726 8,3%
P - SEGUROS PRIVADOS 17 347 20 484 14,1%
A - SEGUROS AGRARIOS 12 458 14 528 12,7%
F - FRACCIONAMIENTOS 22 063 19 092 -16,4%
O - OTROS 6 734 7 045 0,8%
TOTAL 922 544 1 029 875 7,9%
Fuente: Gerencia de Estudios Tributarios

12
Grfico N5 : Tasa de morosidad EsSalud-Prico

Fuente: SUNAT. Informe Aportaciones Seguridad Social EsSalud al 4
to.
Trimestre 2007.

Los resultados de la administracin de los tributos de la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP), en el ao 2007 fueron los siguientes:
La recaudacin ascendi a S/. 262,9 millones (Tabla N5), cifra que representa
un crecimiento de 19,1% en trminos reales respecto al mismo periodo del ao
2006 (S/. 213,4 millones); el detalle de la agrupacin fue:

Tabla N5: Recaudacin ONP.

La evolucin de la recaudacin por aportaciones a la ONP, durante el periodo
agosto 1999 diciembre 2007, muestra una tendencia creciente, Grfico N6

6
SUNAT. (2007). Informe Aportaciones a la Seguridad Social EsSalud - 4
to.
Trimestre 2007.

Tasa de Morosidad ESSALUD- Prico
0%
2%
4%
6%
8%
10%
12%
Recaudacin ONP
DETALLE
IV Trimestre
2006
IV Trimestre
2007
Variacin
Real %
RG - RGIMEN GENERAL 188 622 240 985 23,4%
RE - REGMENES ESPECIALES 8 158 9 075 7,5%
NA - NULIDAD DE AFILIACIN 3 581 1 250 -66,3%
F - FRACCIONAMIENTOS 9 945 9 344 -7,5%
O - OTROS 3 068 2 288 -28,0%
TOTAL 213 375 262 941 19,1%
Fuente: Gerencia de Estudios Tributarios

13
Grfico N6: Evolucin de la recaudacin ONP

La deuda total en valores de la ONP ascendi a S/. 1 049,9 millones, y
correspondieron S/. 616,8 millones (58,7%) a deuda del sector privado y S/.
433,1 millones (41,3%) deuda del sector pblico.
La tasa de morosidad de las aportaciones a la ONP, en la fecha de vencimiento
de la obligacin tributaria de los Principales Contribuyentes, en el periodo enero
2006 diciembre 2007, muestra una tendencia decreciente. En general, la
tendencia acumulada por ao es decreciente desde mayo del 2002, periodo en
que dicha tasa se encontraba en 11,4%.

Grfico N7: Tasa de morosidad de las aportaciones ONP
Fuente: SUNAT. Informe Aportaciones Seguridad Social ONP al 4
to.
Trimestre 2007.

Desempeo
del ao 2007
Al finalizar el ao 2007, el desempeo de la SUNAT gener S/. 52 543 millones
de Nuevos Soles como ingresos tributarios acumulados del Gobierno Central; y
represent un crecimiento de 13,2%, en trminos reales; alcanz un nivel de presin
tributaria de 15,6% del Producto Bruto Interno (PBI) -el mayor nivel alcanzado desde
el ao 1980 (Tabla N6: Ingresos Tributarios del Gobierno Central Acumulados al IV
Trimestre 2007). En el Grfico N 8 se evidencia la tendencia ascendente en los
ingresos tributarios del Gobierno Central:

0%
2%
4%
6%
8%
10%
12%
14%
16%
0
20
40
60
80
100
120
A
g
9
9
N
F
0
0
M
A
g
0
0
N
F
0
1
M
A
g
0
1
N
F
0
2
M
A
g
0
2
N
F
0
3
M
A
g
0
3
N
F
0
4
M
A
g
0
4
N
F
0
5
M
A
g
0
5
N
F
0
6
M
A
g
0
6
N
F
0
7
M
A
g
0
7
N
Total D. Ley 19990 - Pensiones

14

Grfico N8: Ingreso tributarios del Gobierno Central

La recaudacin de Tributos Internos (Grfico N9) experiment un crecimiento
real de 16,2%, los Tributos de Aduanas exhibieron un crecimiento real de 10,1%.
Los resultados fueron consistentes con el dinamismo de la actividad econmica
nacional que alcanz un crecimiento del PBI de 8,3%, y una expansin de la
demanda interna superior al 10%. En la siguiente grfica se observa la tendencia
ascendente en la recaudacin de los Tributos Internos

Grfico N9: Recaudacin Tributos Internos
2,5
13,6
39,4
2,9
14,7
8,88,9
15,1
5,8
7,4
13,2
10,7
9,9
14,7
5,5
9,1
15,6
17,4
11,8
5,4
10,2
9,4
0,1
8
9,8
2,7
17,6
42,3
5,3
3,5
2
9
11,4 11,6
18,4
9,6
36
18,1
13,5
37
22,7
20,9
43,9
23,8
14,6
26,2
21,1
19,8
7,2
12,6
9,4
22,9
8,4
16,8
9,6
18
16,4
16,1
14,2
2,8
16,5 16,4
9,1
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
E03 A03 J03 O03 E04 A04 J04 O04 E05 A05 J05 O05 E06 A06 J06 O06 E07 A07 Jl07 O07 E08
6,7
26,3
40,0
6,8
21,6
3,2
16,0
10,2
1,4
6,6
12,9
1,6
11,1
10,1
13,1
8,8
11,2
15,0
2,2
6,1
12,8
7,3
-0,1
6,3
8,9
6,9
17,0
47,5
1,2
8,2
8,6
9,5
13,9
12,3
16,2
18,0
34,6
13,4
11,6
44,4
29,2
26,0
56,0
29,7
16,1
32,7
29,0
22,3
11,4
14,7
19,1
24,5
15,2
18,5
4,3
22,1
16,3
13,5
17,9
11,8
13,0
19,3
7,0
-10
0
10
20
30
40
50
60
E03 A03 J03 O03 E04 A04 J04 O04 E05 A05 J05 O05 E06 A06 J06 O06 E07 A07 J07 O07 E08

15
En el Grafico N10 se presentan los resultados en los Tributos de Aduanas:

Grfico N10: Recaudacin Tributos Aduaneros

Los resultados se produjeron en un favorable contexto internacional,
caracterizado por altos precios de minerales, y las acciones permanentes de
facilitacin y control realizadas por la SUNAT (Apndice A: Resultados de los
Indicadores de Medicin del Desempeo).
Principales
Tributos que
Administra
Impuesto General a las Ventas: es el impuesto que se aplica en las operaciones
de venta e importacin de bienes, as como en la prestacin de distintos servicios
comerciales, en los contratos de construccin o en la primera venta de inmuebles.
El impuesto mantuvo una tendencia de crecimiento importante impulsado por la
demanda interna y por las acciones de la SUNAT (Grfico 11)

Grfico N11: Evolucin del Impuesto

13,3 13,3
25,1
-1,3
10,1
10,9
1,9
9
1
15
10,3
8,3
1,9
13,8
6,2
20,6
16,6
18,6
18
8
11,9
7,1
2,8
8
10,8
9,4
8,1
10,3
11
3,6
5,1
8,6
25,7
7,9
18,9
14,2
20
13,7
22,3
10
14,6
24
21,4
13,3
-2,1
17,7
14,9
16,7
14,4
16,7
10,9
19,8
9,5
12,8
22,3
22,6
19,4 19,3
15,5
2,1
21
13
12,7
-5
0
5
10
15
20
25
30
8,9
-0,5
40,8
-4,2
-6,9
22,6
-8,9
8
5,7
10,4
5,5
29,2
-3,7
9,3
-14
12,2
28,4
17,2
27,7
10,3
14,6
10,7
9,8
8,9
9,29
17,6
20,8
17,2
-4,1
-2,7
9,9
4,1
8,9
14,3
-2,6
20,3
12,2
25,1
-6,4
8,8
18,2
12,6
3,93,8
7,9
11,7
21,5
5,3
19,2
-1,2
18,4
0
-0,3
26,4
17,4
20,8
25,3
7,7
-10,6
25,7
4
8
-20
-10
0
10
20
30
40
50

16

Impuesto a la Renta: es aqul que se aplica a las rentas que provienen del capital,
del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos. El impuesto continu creciendo
de manera sostenida por la mayor actividad econmica y por los precios
internacionales (Grfico N12)

Grfico N12 : Evolucin del Impuesto a la Renta

Rgimen nico Simplificado: es un rgimen simple que establece un pago nico
por el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a las Ventas (incluyendo al
Impuesto de Promocin Municipal). A este rgimen se pueden acoger nicamente
las personas naturales o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen
actividades generadoras de Rentas de Tercera Categora (bodegas, ferreteras,
bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones
establecidos;
Impuesto Selectivo al Consumo: es el impuesto que se aplica slo a la produccin
o importacin de determinados productos como cigarrillos, licores, cervezas,
gaseosas, combustibles, etc.
Impuesto Extraordinario de Solidaridad: a partir del 1 de septiembre de 1998, este
impuesto sustituy a la Contribucin al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI). La
tasa vigente es 1,7%, y se aplica sobre las remuneraciones que abonan los
empleadores y sobre las rentas que perciben los trabajadores y profesionales
independientes. Fue derogado el 1 de diciembre del 2004 mediante la Ley N
28378; el Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada identifica
como sujetos de este impuesto las personas que soliciten la expedicin o
revalidacin de pasaportes;
Aportaciones al EsSalud y a la ONP: Mediante la Ley N27334 se encarga a la
SUNAT la administracin de las citadas aportaciones, mantenindose como
acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (EsSalud) y la Oficina
de Normalizacin Previsional (ONP); los Derechos Arancelarios o Ad Valoren, son
los derechos aplicados al valor de las mercancas que ingresan al pas, que estn
contenidas en el arancel de aduanas; y los Derechos Especficos, son los
derechos fijos aplicados a las mercancas de acuerdo con cantidades especficas
dispuestas por el Gobierno.

Antecedentes
para el Futuro
Escenario

Los datos que podran contribuir a inferir el futuro entorno son:

13,3
33,3
90,8
19,4
54,5
28,4
50,5
10,6
16
26,7 26,5
14,5
29,7
0,4
7,6
-2,9
3,3
5,9
10,4
7,5
18,8
15,4
10,1
18,6
1
16,4
34,9
98,7
15,9
31,1
15,8
23,7
22,2
26,4
38
20,8
67,8
40,7
18,7
68,6
70,7
67,1
114,1
76,6
62,8 62,5
51,1
47,4
18,4
23,2
28,2 27,7
15,7
19,6
-1,4
28,3
22
27,2 27,5
25,1
14,8
31,1
11,2
-20
0
20
40
60
80
100
120
E03 A03 J03 O03 E04 A04 J04 O04 E05 A05 J05 O05 E06 A06 J06 O06 E07 A07 Jl07 O07 E08

17
Tabla N6: Ingresos Tributarios del Gobierno Central Acumulados
al 4
to.
Trimestre 2007(Millones de Nuevos Soles).

2006 2007 1/ 2007/2006 2006 2007 Diferencia
(A) (B) (A) (B) (B-A)
Ingresos Tributarios 45,615 52,543 13.2 15.0 15.6 0.6
Impuesto a la Renta 18,414 22,847 22.2 6.0 6.8 0.7
Pagos a Cuenta 15,131 18,850 22.4 5.0 5.6 0.6
Regularizacin 3,283 3,997 21.5 1.1 1.2 0.1
A la Produccin y Consumo 25,690 29,655 13.4 8.4 8.8 0.4
Impuesto General a las Ventas 21,517 25,258 15.3 7.1 7.5 0.4
- Interno 11,982 13,586 11.4 3.9 4.0 0.1
- Importaciones 9,535 11,672 20.2 3.1 3.5 0.3
Impuesto Selectivo al Consumo 4,042 4,291 4.3 1.3 1.3 -0.1
- Otros 1,643 1,872 11.9 0.5 0.6 0.0
- Combustibles 2,399 2,419 -0.9 0.8 0.7 -0.1
Otros a la Produccin y Consumo 131 106 -20.5 0.0 0.0 0.0
A la Importacin 2,847 2,198 -24.1 0.9 0.7 -0.3
Otros Ingresos 3,305 3,879 15.1 1.1 1.2 0.1
Devoluciones -4,641 -6,036 27.7 -1.5 -1.8 -0.3
Saldo a favor Exportadores -3,154 -3,873 20.6 -1.0 -1.2 -0.1
Recuperacin Anticipada IGV -93 -583 516.2 0.0 -0.2 -0.1
Drawback -497 -555 9.7 -0.2 -0.2 0.0
Otros -896 -1,025 12.4 -0.3 -0.3 0.0
MEMO
Tributos Internos 36,972 43,686 16.2 12.1 13.0 0.8
Tributos Aduaneros 13,255 14,862 10.1 4.4 4.4 0.1
ITF 843 1,031 20.0 0.3 0.3 0.0
ITAN 1,240 1,483 17.2 0.4 0.4 0.0
MEMO
PBI Millones de Soles 304,615 336,569 31,954
1/ Cierre Nota Tributaria
Fuente : SUNAT, MEF-Revisin PBI enero 2008
Elaboracin: Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento
% del PBI Var. % Real Millones de Soles

Tabla N7: Principales indicadores macroeconmicos del Per 1997 2007.
Fuentes: INEI, BCRP, MEF, SBS, Bloomberg.
1/ Incluye privatizacin.
2/ La cifra para el periodo 2002 2007 corresponde al promedio anual.
3/ Corresponde al saldo al final de cada periodo.
4/ La cifra del ao 1997 corresponde al final del ao, el resto es un promedio anual.
Nota: Es importante sealar que la cada del crdito de las empresas financieras en el 2007 se debe a la
transformacin de una empresa financiera a empresa bancaria (Banco Falabella).

Indicadores 1997 1998 1999 2000 2001 2002-2007 2006 2007
PBI (var. %) 6,9 -0,7 0,9 3,0 0,2 6,2 7,6 9,0
Inversin total (var. %) 14,9 -2,3 -13,6 -2,7 -7,1 11,5 24,7 25,5
Inversin total (% PBI) 24,1 23,6 21,1 20,2 18,8 19,6 19,8 23,0
Ahorro Interno (% PBI) 18,4 17,7 18,4 17,3 16,6 20,2 22,8 24,4
Trminos de Intercambio (var. %) 2/ 2,5 -6,6 -8,1 -1,8 -1,7 8,5 27,3 3,8
Balanza Cta. Cte. (% PBI) -5,7 -5,9 -2,7 -2,9 -2,2 0,7 3,0 1,4
Flujo Inversin Directa (Mill. US$) 1/ 2/ 2 054 1 582 1 812 810 1 070 2 736 3 467 5 343
Flujo Cap. de Corto Plazo (Mill. US$) 2/ 2 471 -72 -1 476 -735 189 -23 -628 1 143
Flujo Crditos Directos. - Banca Mlt. (Mill. US$) 2/ 9 099 8 298 -2 786 -431 -4 227 4 954 6 662 16 491
RIN (Mill. US$) 3/ 10 169 9 183 8 404 8 180 8 613 27 689 17 275 27 689
Deuda Pblica (% PBI) 2/ 37,3 40,7 47,1 45,4 45,7 39,7 32,7 29,1
Resultado Econmico SPNF (% PBI) 0,1 -1,0 -3,2 -3,3 -2,5 0,3 2,1 3,1
Tasa de interes interbancaria (%) 12,8 19,0 15,1 12,7 8,7 3,1 4,3 4,7
Devaluacin nominal Tipo de Cambio (%) 5,1 15,4 11,0 1,0 -2,4 -2,3 -6,4 -7,0
Devaluacin Tipo de Cambio real mult. (%) 1,0 1,9 12,8 1,9 -2,3 0,8 1,8 0,6
Dolarizacin del Sist. Bancario 2/ 67,4 67,4 70,9 70,8 69,9 57,9 54,7 48,6
Riesgo Pas (EMBI+) (pbs.) 4/ 421 573 603 567 652 315 159 138

18
Evolucin de las exportaciones y las importaciones (Grfico N13).-

Fuente: BCRP.
Grfico N13 : Evolucin de las Exportaciones y Importaciones

Coeficiente de Apertura (Exportaciones ms importaciones como porcentaje del PBI.
Grfico N14).
Fuente: BCRP.

Grfico N14 : Exportaciones ms importaciones como % del PBI
Exportaciones 2000-2007
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Millones de US$
Exportaciones Tradicionales Exportaciones No Tradicioanles Otros
Importaciones 2000-2007
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Millones de US$
B.Consumo Insumos B.Capital Otros bienes
15
20
25
30
35
40
45
1
9
5
0
1
9
5
3
1
9
5
6
1
9
5
9
1
9
6
2
1
9
6
5
1
9
6
8
1
9
7
1
1
9
7
4
1
9
7
7
1
9
8
0
1
9
8
3
1
9
8
6
1
9
8
9
1
9
9
2
1
9
9
5
1
9
9
8
2
0
0
1
2
0
0
4
2
0
0
7

19
Logros del ao 2007

SUNAT-APEC 2008.-
SUNAT en relacin a APEC 2008
conform grupos de trabajo y realiz un
conjunto importante de proyectos entre los
que se encontraban los siguientes: la
organizacin del dilogo Aduanas-Sector
Privado APEC (ACBD) 2008, el taller sobre
la aplicacin de criterios de valoracin
anticipadas en las economas miembro de
APEC, el estudio para identificar las
mejores prcticas en los procesos desde la
llegada del transporte a la presentacin de
la declaracin de mercancas, el
intercambio de experiencias en la adopcin
de instrumentos y estndares
internacionales en las iniciativas de
Ventanilla nica, el marco de facturacin
electrnica en las economas miembro de
APEC.

Nuevo Complejo Fronterizo Santa Rosa, Tacna.-
El 28 de junio del 2004, mediante el
Decreto Supremo N 054-2004-PCM
publicado en El Peruano, se declara
prioritaria la construccin de un nuevo
Complejo Fronterizo en Tacna y se encarga
a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT) el
desarrollo del diseo y el Estudio de
Factibilidad del referido proyecto.

El Nuevo Complejo Fronterizo Santa
Rosa en Tacna, fue inaugurado el 22 de
agosto del 2007. Las nuevas instalaciones
cuentan con tres plataformas de control y
atencin diferenciada para autos
particulares, de transporte de pasajeros y
camiones de carga, en ella se encuentran
instaladas todas las dependencias del
estado encargadas del control y la
facilitacin del trnsito fronterizo, la
administracin general est a cargo de
SUNAT.

EXPORTA FCIL.-
El Exporta Fcil naci como una
iniciativa impulsada por el Gobierno que
convoca a diversas instituciones, entre ellas
el Ministerios de Transportes y
Comunicaciones (MTC - Preside el grupo de
trabajo), la Comisin de Promocin del Per
para la Exportacin y Turismo (PROMPER
Secretaria tcnica), Servicios Postales del
Per (SERPOST Operador de correos),
Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT), y otras instituciones de
apoyo.
La participacin de la SUNAT en el
Exporta Fcil ha sido determinante, puesto
que ha desarrollado e implementado una
mejora del proceso de Exportacin
Simplificada a travs del servicio postal, para
lo cual se ha creado el procedimiento INTA.
PE.13.01 vigente desde el 19.06.2007, que
es una propuesta virtual para el despacho de
exportaciones usando el servicio postal. El
servicio Exporta Fcil est en la fase de
ejecucin y se viene consolidando
satisfactoriamente de acuerdo a lo previsto.
En julio ltimo se registraron 34
operaciones a travs de Exporta Fcil por un
valor de US$ 4 484, en diciembre ltimo
stas operaciones llegaron a 184 por un valor
de US$ 49 476. Es decir, se ha logrado un
incremento de 441% en los ltimos cinco
meses en cuanto al nmero de operaciones y
ms de 1000% en trminos de valor
exportado mes a mes.
Hasta antes de la entrada en
funcionamiento del nuevo procedimiento
Exporta Fcil, las exportaciones a travs del
servicio postal (menores a US$ 2 mil por
envo) podran realizarse mediante el
Despacho Simplificado de Exportacin, esto
significaba que el exportador tena que acudir
a una sede de SUNAT/Aduanas para el
despacho de su mercanca con destino al
exterior, pero ahora con Exporta Fcil el
pequeo empresario puede realizar estos
trmites de manera virtual utilizando la pgina
WEB y con el uso de su clave SOL llenar su
Declaracin Exporta Fcil (DEF).
(www.sunat.gob.pe) Grfico N 15, Tabla N
8.

20
EXPORTACIONES NUMERADAS - DEF
Junio 2007 - Diciembre 2007
0
50
100
150
200
J
u
n
i
o
J
u
l
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o

A
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s
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D
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c
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e
m
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r
e
Sin Exporta Fcil
Con Exporta Fcil
EXPORTACIONES EN TERMINOS FOB $
Junio 2007 - Diciembre 2007
0
10,000
20,000
30,000
40,000
50,000
60,000
J
u
n
io
J
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A
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o
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D
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e
Sin Exporta Fcil
Con Exporta Fcil

Grfico N15 : Comparativo del desarrollo del Exporta Fcil

Tabla N8: Comparativo del desarrollo del Exporta Fcil.

La simplificacin de los trmites de
exportacin a travs del aplicativo WEB
diseado por SUNAT ha permitido la
incorporacin, en los ltimos cinco meses, de
ms de 150 nuevos operadores y la
descentralizacin de la actividad al interior del
pas. Los principales lugares de exportacin
son Lima, Arequipa, Hunuco, Huancayo,
Trujillo, Piura y Cajamarca, siendo los pases
destino Estados Unidos, Inglaterra, Australia,
Argentina y Francia.

Crecimiento Sostenido de la Recaudacin.-
La recaudacin ha mantenido la senda
de crecimiento sostenido, impulsado tanto por
las acciones de ampliacin de base tributaria,
facilitacin y control de la Administracin
Tributaria; como por el favorable contexto
econmico interno y externo (Grficos N8, 9
y 10; Tablas 36 - 41). De esta forma, en el
periodo julio 2006 - diciembre 2007 los
ingresos tributarios del Gobierno Central han
registrado un crecimiento, en trminos reales,
de 16,5% respecto del perodo julio 2005 -
diciembre 2006. El IGV en este perodo
creci 15% y el Impuesto a la Renta 32%.
Esta mayor recaudacin se ha dado en
todos los segmentos de Contribuyentes,
destacando incluso el segmento de los
Medianos y Pequeos los cuales registraron
tasas de crecimiento incluso superiores a las
obtenidas por los principales contribuyentes
(su recaudacin de tributos internos, en el
periodo julio 2006 - diciembre 2007 y en
trminos reales, creci 27,8% versus 19,2%
en el caso de los PRICOS).
Cabe mencionar que est mayor
recaudacin obtenida permiti alcanzar e
incluso superar, en los aos 2006 y 2007 la
barrera del 15,0% de presin Tributaria,
llegando incluso a obtenerse un 15,6% en el
ao 2007, el nivel ms alto alcanzado desde
1980.
2007
Meses Cantidad FOB S Cantidad FOB $ Cantidad FOB $
Junio 42
9,408
0
0 42 9,408
Julio 52
10,154
34
4,484 86 14,638
Agosto 31
4,940
136
23,044 167 27,984
Setiembre 10
5,120
138
44,962 148 50,082
Octubre 34
12,798
163
38,938 197 51,737
Noviembre 21
13,290
182
47,669 203 60,958
Diciembre 11 2,383 184 49,476 195 51,859
Total 201 58,092 837 208,574 1,038 266,666
Sin Exporta Fcil Con Exporta Fcil TOTAL

21

Proyectos
SUNAT cont con un portafolio de 31
proyectos vinculados con los procesos de
Despacho, Fiscalizacin Aduanera,
Recursos Impugnatorios, Fiscalizacin,
Control de Deuda y Cobranza y Servicios.

Los proyectos involucrados en el proceso
de Despacho fueron: nuevo proceso de
Despacho, Interconexin con entidades del
estado como fase previa a la Ventanilla
nica de Comercio Exterior, Foro de
Cooperacin Econmica Asia Pacfico
Per APEC 2008, Nuevo complejo
fronterizo Santa Rosa, Trnsito aduanero
internacional CAN - ALADI. En el proceso
de Fiscalizacin Aduanera, el proyecto fue
la Optimizacin del Sistema de Seleccin .
En el proceso de Prevencin y Represin
del Contrabando se incluy los proyectos:
Control de equipaje - aeropuerto,
optimizacin del SIGEDA, Optimizacin de
carga aduanera SISCA. En el proceso
Recurso Impugnatorios, se consider el
proyecto de Optimizacin del proceso de
Recursos Impugnatorios. En el proceso de
Fiscalizacin de Tributos Internos, se
consideraron los siguientes proyectos:
Factura electrnica, Libros electrnicos,
Fiscalidad internacional, Centros de control
y fiscalizacin y centros de servicio al
contribuyente (UNOPS), Gestin de
masivos virtual, Verificacin integral del
cumplimiento de las obligaciones tributarias
- VICOT, Devoluciones, Campaa RTPS -
Registro de trabajadores y prestadores de
servicios.

Los proyectos de Control de Deuda y
Cobranza fueron: Nuevo sistema de
recaudacin NSIR - Etapa1, Sistema
integrado de notificaciones, Sistema
integrado y centralizado de contabilidad
tributos internos y atuneros, Optimizacin
de procesos de EsSalud y ONP, Sistema
de compensacin de parte y oficio y
optimizacin de pago con error, Gestin de
datos, Cobranza mediante medidas
electrnicas atravs de aliados . Y en el
proceso Servicios fueron: Nueva central de
consultas, Mejoramiento de los procesos
destinados a brindar servicios,
Potenciacin de los centros de servicios al
contribuyente (CSC), Modernizacin del
RUC, Portal para segmentos especficos,
CLANAE clasificador nacional de
actividades econmicas del Per.

Evaluacin y Control de Gestin por Resultados 2007 2008 (RECGR
20072008).-
La RECGR 2007 2008 se desarroll del 28 al 30 de abril de 2008, tuvo como sede el
auditorio de San Mateo, Lima; y convoc a todos los directivos de la SUNAT.
En lo que se refiere al evento y a los objetivos de RECGR, vinculados con el ao 2007,
fueron los siguientes: (1) evaluar los resultados de la gestin institucional del ao 2007, (2)
presentar las herramientas normativas y de soporte a las labores operativas y los
instrumentos de negocio correspondientes, (3) relevar los requerimientos de las unidades
operativas relacionadas al cumplimiento de las metas establecidas en el Plan Operativo
Institucional (POI) 2008, y (4) presentar temas relevantes vinculados a la gestin institucional.
El desarrollo del evento involucr (1) la presentacin de indicadores de la gestin
institucional para los periodos previstos, la evaluacin de los resultados de la gestin
mediante el anlisis de los indicadores de rendimiento y cobertura para el mbito global y por
Unidad organizacional, a cargo de la Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y
Planeamiento (INETP); (2) la presentacin de los productos desarrollados estuvo a cargo de
la Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario (INCT), Intendencia Nacional de Servicios
al Contribuyente (INSC), Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera (INTA), Intendencia de
Fiscalizacin y Gestin de la Recaudacin Aduanera (IFGRA), Intendencia de Prevencin del
Contrabando y Control Fronterizo (IPCyCF), Intendencia Nacional de Sistemas de
Informacin (INSI), Intendencia Nacional de Recursos Humanos (INRH), Intendencia
Nacional de Administracin (INA); y (3) el desarrollo de talleres, orientados al relevamiento de
requerimientos de las unidades operativas de tributos aduaneros y tributos internos.

Las principales conclusiones y recomendaciones se pueden agrupar en:
(1) Institucionales:
Lograr exhibir estndares de desempeo
institucional de clase mundial y segn los
requerimientos comprendidos en los

22
acuerdos, convenios vigentes y con una
orientacin a los resultados.
Capitalizar en favor del pas, la sociedad
y los ciudadanos los posibles efectos
ante las favorables condiciones del
contexto econmico global, regional y
local.
Evaluar la metodologa actual de
indicadores para lograr un positivo
balance entre la capacidad de resultados
y la meta establecida. Los indicadores
deben ser preferentemente de
rendimiento, en lugar de los de cobertura;
con el objeto de asegurar el desempeo
segn las necesidades y compromisos de
la SUNAT.
Fortalecer de manera directa y positiva la
percepcin en la sociedad peruana e
internacional del desempeo de los
funcionarios de la SUNAT, segn los
valores y requerimientos nacionales y
organizacionales.

Las recomendaciones generales estuvieron vinculadas con la gestin orientada por resultados
de rendimiento, apoyada por sistemas de informacin operativos y direccin con visin integral
y de servicio.

(2) Aduanas.-
Las conclusiones generales estn relacionadas con los siguientes aspectos:
La estrategia de lucha contra el
contrabando debe estar coordinada con
los directivos normativos de Tributos
Internos, con el objeto de asegurar el
control en la zona primaria y tambin el
flujo de trnsito de la mercanca en el
interior del pas.
Ampliar la aplicacin del sistema de
canales (verde, anaranjado, rojo) a las
unidades operativas del interior del pas,
con el objeto de optimizar las actividades
de despacho.
La regularizacin de las exportaciones no
debe incluir a los casos de exportadores
y exportaciones que cumplen con un
perfil determinado.
La INTA debe hacer un seguimiento a las
unidades operativas y debe emitir
lineamientos que prevean las
caractersticas de cada dependencia.

Las recomendaciones se vincularon con: (1) Servicio electrnico de correo de manera
obligatoria para trasmitir notificaciones a los importadores, (2) Oficina de Estadstica a fin de
que transmita mensualmente a las aduanas operativas los indicadores de gestin.

(3) Tributos Internos.-
Las conclusiones relacionadas con el Control del Cumplimiento e Incumplimiento fueron:
Optimizar la gestin de las rdenes de
Pago, oportunidad en la emisin y la
notificacin; asimismo, se solicita medir el
impacto de las notificaciones en los
procesos de SUNAT.
Actualizar permanentemente el vector
fiscal y la condicin de domicilio fiscal del
contribuyente.
Definir criterios que permitan una
actualizacin permanente del directorio
de principales contribuyentes.
Revisar la carga en el RSIRAT de las
declaraciones determinativas va
INTERNET.
Potenciar los esquemas de cobranza
inductiva para el tratamiento de los
saldos deudores y las cuotas de
fraccionamiento no pagadas.
Medir la importancia del ratio de
recaudacin por gestin directa en la
medida que se cobre ms a nuevos
contribuyentes, se sugiere elaborar un
indicador complementario.
Las dependencias en coordinacin con la
INCT deben elaborar los lineamientos a
seguir respecto a la Notificacin conjunta
de las Ordenes de Pago y las
Resoluciones de Ejecucin Coactiva.
Analizar cuidadosamente la ejecucin de
medidas de embargo que inmovilicen y
no permitan continuar con la operatividad
de la empresa.
Priorizar acciones de fiscalizacin de
mayor inters fiscal e impacto en la
generacin de riesgo, as como
concentrarse en los programas de
evasin sectorial en coordinacin con las
Intendencias Regionales y la INCT.
Dar importancia al tratamiento de
Contribuyentes que migran a otras
dependencias (cambio de jurisdiccin) en
relacin a la oportunidad de la
informacin en los sistemas y la
percepcin de riesgo.
Concentrarse en la fiscalizacin del IGV y
el Impuesto a la Renta (actualmente se
ha reducido la comisin de EsSalud).

23
La INCT debe proveer informacin y
capacitar a las dependencias para
potenciar la programacin
descentralizada.
Establecer una nica estrategia para
afrontar los casos de delito tributario, a
cargo de la INCT y la INJ.

Las conclusiones vinculadas con la Facilitacin del Cumplimiento fueron:
El nivel de virtualizacin no es
homogneo en las dependencias del
pas, se sugiere realizar un trabajo de
difusin a la colectividad de los servicios
virtualizados y las bondades de los
mismos. Este trabajo lo deben realizar las
reas de servicios al contribuyente.
Crear mecanismos para detectar y
denunciar a los tramitadores con
documentacin falsa o los que utilizan el
RUC de otro contribuyente para
conseguir tickets preferenciales.

(4) Soporte Corporativo.-
Es necesario un desempeo alineado a
los objetivos estratgicos y metas ,
especialmente en la INA, INSI e INRH.
Asegurar la ejecucin presupuestal segn
la oportunidad de las necesidades de las
unidades usuarias, segn la asignacin
presupuestal prevista, segn un enfoque
de atencin oportuna, calidad de servicio
y colaboracin.
Los sistemas de informticos no
responden a las necesidades de las
unidades operativas y generan problemas
por las frecuentes cadas o interrupciones
de operacin, lo que afecta de manera
directa y negativa las actividades del
proceso de despacho, entre otros; y debe
evaluarse que a la brevedad se
incorporen las funcionalidades que
necesitan las unidades operativas, as
como la actualizacin y mayor dotacin
de los equipos informticos destinados al
procesamiento de datos en las unidades
operativas.
Las unidades operativas requieren la
asignacin de personal, y la reduccin o
eliminacin de las situaciones o eventos
que perjudican el clima laboral.
Las intendencias invocaron la fusin de
las reas comunes como Control
Coactivo y Contabilidad a fin de liberar
recursos en beneficio de la operatividad.
Adicionalmente, se requiere que la
Oficina de Estadstica sistematice y
centralice la generacin de la informacin
de los indicadores de gestin.

Las recomendaciones se vinculan con: (1) Estilo de gestin integral y colaborativo, en el mbito
de las reas y funcionalidades como en el desempeo individual de los directivos y personal
involucrado; (2) Adecuacin, integracin y flexibilizacin de los procesos, procedimientos
internos; orientados al logro de los objetivos estratgicos de la SUNAT.

24
Desempeo Ao 2007: Resumen

El Plan Estratgico Institucional (PEI) 2007 2011 de la SUNAT, se aprob mediante
Resolucin de Superintendencia N123-2007/SUNAT de fecha 14 de junio de 2007, teniendo
en cuenta los lineamientos para el sector pblico que se encuentran en el Marco
Macroeconmico Multianual, en la Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal
2007 aprobada mediante Ley N28927 y en la Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del
Sector Pblico para el Ao Fiscal 2007 aprobada mediante Ley N28929.
Asimismo, se determinaron los siguientes objetivos estratgicos institucionales:
1. Incrementar la recaudacin.
2. Mejorar la competitividad.
3. Mejorar la eficiencia en el gasto.
4. Generar conciencia tributaria.
En ese sentido, los objetivos estratgicos de SUNAT han sido adecuados a dichos
lineamientos y los indicadores definidos en el PEI 2007 2011, estn alineados al
cumplimiento de dichos objetivos:

Objetivo Estratgico: Incrementar la Recaudacin
Indicador : Presin Tributaria.
Indicador : Nivel de contrabando respecto al nivel de importaciones.
Indicador : Incumplimiento del I.G.V.
Indicador : Incidencia sustancial detectada respecto a la recaudacin aduanera.
Indicador : Porcentaje de reduccin del stock de expedientes reclamados.

Objetivo Estratgico: Mejorar la Competitividad
Indicador : Nivel de virtualizacin de trmites y pago de impuestos.
Indicador : Tiempo promedio de despacho de importacin (nacional).
Indicador : Tiempo promedio de despacho de exportacin (nacional).
Indicador : Tiempo promedio de despacho de una D.U.A. en horas tiles (importacin
definitiva) sin incidencia, canal rojo a nivel nacional.

Objetivo Estratgico: Mejorar la Eficiencia en el Gasto
Indicador : Gasto de reas operativas respecto al gasto total.
Indicador : Porcentaje de solicitudes de devoluciones resueltas en plazo de ley.

Objetivo Estratgico: Generar Conciencia Tributaria
Indicador : Charlas a MYPES.

Respecto de las actividades y proyectos desarrollados por la Institucin durante el ao
2007, stos se desarrollaron segn lo programado, destacndose: (1) la simplificacin de
trmites, (2) la virtualizacin de servicios, (3) la Campaa de Regularizacin del Impuesto a la
Renta, (4) la implementacin de un proceso de despacho simplificado y gil para la exportacin
va servicio postal, (5) los trabajos para la implementacin de la Ventanilla nica de Comercio
Exterior (VUCE), (6) los preparativos para el Proyecto Foro de Cooperacin Asia Pacfico
Per 2008, (7) el Programa de Cultura Tributaria 2007, y (8) el lanzamiento del Proyecto
Generacin Per, entre otros.
Los Proyectos de Inversin Pblica (PIP) de la SUNAT han estado vinculados con: (1)
Integracin y Modernizacin de las Administraciones Tributaria y Aduanera del Per, (2)
Mejoramiento de los Servicios de Control Nuevo Complejo Fronterizo Santa Rosa en Tacna,
(3) Utilizacin de Sistemas no Intrusivos, en el Sistema Anticipado considerando tres niveles
de riesgo en el Rgimen de Importaciones por la Aduana Martima del Callao, (4) el proyecto
Optimizacin de la Infraestructura Informtica de la SUNAT - en la etapa de preinversin, y (5)
el proyecto de Implementacin de la Nueva Sede para el Mejoramiento de los Servicios a
Usuarios en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales de la SUNAT Lima fue
suspendido (Apndice B: Programa Multianual de Inversin Pblica).

25
Respecto a los resultados del cumplimiento del Plan Operativo Institucional (POI) 2007;
de un total de 65 indicadores, el 85% exhibi cumplimiento, y en 10 indicadores no se logr
alcanzar la meta asignada
7
. Sin embargo, luego de las visitas operativas a las diferentes
dependencias de Tributos Internos y Tributos de Aduanas, se detect (1) problemas operativos,
(2) problemas administrativos que afectan el accionar de las dependencias; y se concluy en la
necesidad de revisar la formulacin de determinados indicadores y la metodologa para la
estimacin de las metas, alternativamente evaluar la incorporacin de indicadores de gestin;
orientados a cuantificar de mejor forma el desempeo institucional, complementariamente
evaluar que la asignacin de metas se efecte en relacin a la disponibilidad de recursos y la
realidad de cada dependencia.
Tambin se encontr que en la actualidad varios indicadores son de elaboracin manual,
y es necesario crear herramientas informticas que permitan la obtencin de los resultados de
los indicadores directamente de los sistemas informticos y de una fuente nica.
En la Recaudacin de Tributos Internos por Dependencia (Tabla N 9), durante el ao
2007 se observaron resultados positivos, destacndose los crecimientos registrados en las
siguientes Intendencias Regionales (IR): IR Piura (48,4%), IR Lima (22,7%), IR Junn (28,4%),
IR Ica (20,8%), IR La Libertad (19,3%), IR Cusco (16,6%), IR Arequipa (15,4%), IPCN (14,5%),
IR Lambayeque (13,0%) y IR Tacna (11,3%). Por su parte, la IR Loreto fue la dependencia que
registr una menor tasa de crecimiento, y alcanz 4,5%.

Tabla N9: Recaudacin de Tributos Internos por Intendencia: 2006 2007.

El crecimiento promedio nacional del perodo fue de 16,2% y la mayor parte de las
Intendencias Regionales se ubicaron por encima de esta cifra. La recaudacin corresponde a la
registrada segn el criterio del domicilio fiscal del contribuyente.

7
Siete (07) indicadores relacionados al proceso de control de cumplimiento, dos (02)
indicadores relacionados al proceso de facilitacin del cumplimiento y comercio exterior y
un (01) indicador relacionado al proceso de soporte y apoyo.
2006 2007
INPC 28,115 32,726 14.5
REGIONAL LIMA 4,669 5,832 22.7
I.R.LIMA 4,547 5,680 22.8
O.Z. HUACHO 122 152 22.3
REGIONAL AREQUIPA 972 1,144 15.4
I.R.AREQUIPA 900 1,071 16.6
O.Z. JULIACA 72 73 -0.3
REGIONAL LA LIBERTAD 669 812 19.3
I.R.LA LIBERTAD 514 571 9.2
O.Z. CHIMBOTE 155 241 52.8
REGIONAL LAMBAYEQUE 285 328 13.0
I.R.LAMBAYEQUE 206 235 11.8
O.Z. CAJAMARCA 79 94 16.0
REGIONAL PIURA 549 829 48.4
REGIONAL CUSCO 708 839 16.6
REGIONAL ICA 227 279 20.8
I.R.ICA 201 255 24.4
OZ.CAETE 26 24 -7.3
REGIONAL TACNA 144 163 11.3
REGIONAL LORETO 388 413 4.5
I.R.LORETO 127 154 18.4
O.Z. SAN MARTIN 54 53 -4.6
O.Z. UCAYALI 207 207 -1.7
REGIONAL JUNIN 245 320 28.4
I.R.JUNIN 206 253 21.1
O.Z. HUANUCO 39 67 67.0
TOTAL 36,972 43,686 16.2
Fuente: Estadsticas Sistema SUNAT
Acumulado al IV Trim Var % Real
2007/2006

26
En cuanto a la recaudacin de Tributos Aduaneros por Dependencia, al IVTrimestre del
ao 2007 sum S/. 14 862 millones, registr un crecimiento promedio nacional de 10,1%, en
trminos reales, respecto del ao 2 006, resultado asociado al dinamismo de las importaciones
(crecieron 33,6%) reflejo de la mayor actividad econmica y demanda interna.
En relacin a las dependencias (Tabla N 10), se observaron resultados variados,
destacando los crecimientos en la recaudacin de las Aduanas ms importantes como son la
Martima y Area que crecieron 13,9% y 7,2%, en trminos reales respectivamente. El
resultado en las otras Aduanas es referencial pues muchas de ellas son Aduanas de paso y no
registran movimiento significativo lo cual genera la variabilidad en su recaudacin. Las que
registraron resultados positivos fueron Chimbote, Cusco, La Tina, Pisco, Salaverry, Chiclayo,
Tumbes, Puno y Tacna. Por su parte, las Aduanas que registraron resultados negativos fueron
Callao, Arequipa, Ilo, Iquitos, Mollendo, Paita, Pucallpa, Puerto Maldonado y Tarapoto.

Tabla N10: Recaudacin de Tributos Aduaneros por Intendencia: 2006 2007.
(en Millones de Nuevos Soles)

La recaudacin de las Contribuciones Sociales al Cuarto Trimestre del ao sumaron
S/. 5 245 millones, lo que signific un crecimiento real de 5,6% con relacin a similar periodo
del ao 2006. Estos resultados se explicaron bsicamente por los mayores ingresos obtenidos
tanto en las Contribuciones al Seguro Social de Salud EsSalud (crecieron 3,1%), como por
las aportaciones a la Oficina de Normalizacin Previsional ONP (crecieron 16,6%). En el
primer caso, refleja la mejora en los niveles de empleo y remuneraciones ante la mayor
actividad econmica; y en el segundo, hay que aadir el mayor nmero de aportantes
obligatorios y facultativos al Sistema Nacional de Pensiones que conlleva la coyuntura descrita.
Respecto a los resultados en las dependencias del interior del pas, stos se explicaron
mayormente por el importante dinamismo de la actividad econmica nacional, as como los
mayores ingresos principalmente por concepto del Impuesto a la Renta; en especial
provenientes de pagos a cuenta de Tercera Categora y Regularizacin; y en menor medida por
IGV.
La funcin estratgica de facilitacin del cumplimiento tributario y del comercio exterior
estuvo, entre otros objetivos, orientada a la bsqueda de la reducir los costos del cumplimiento
2006 2007
AEREA 1,831 1,999 7.2
AREQUIPA 2 2 -12.5
CALLAO 7 6 -15.4
CHICLAYO 0 9 3493.4
CHIMBOTE 45 75 62.0
CUSCO 0 0 31.7
ILO 146 114 -23.3
IQUITOS 122 89 -28.1
LA TINA 1 4 294.6
MARITIMA 9,515 11,035 13.9
MOLLENDO 442 263 -41.7
PAITA 378 331 -14.4
PISCO 133 207 53.0
PUCALLPA 1 1 -11.6
PUERTO MALDONADO 11 3 -75.0
PUNO 70 81 13.0
SALAVERRY 129 162 24.0
TACNA 383 440 12.9
TARAPOTO 1 0 -67.4
TUMBES 37 41 9.6
TOTAL NACIONAL 13,255 14,862 10.1
Fuente: Estadsticas Sistema SUNAT
Acumulado al IV Trim Var % Real
2007/2006

27
de las obligaciones tributarias para los contribuyentes, a travs de un mejor servicio presencial
y la virtualizacin de trmites (Apndice C: Facilitacin del Cumplimiento Tributario y Comercio
Exterior).
Al respecto, cabe precisar que la ampliacin de la red de servicios ofrecida por la SUNAT
a travs de sus 55 puntos de atencin a nivel nacional, ha permitido realizar en el 2007, ms de
5,3 millones de atenciones en uso del canal presencial, entre trmites y orientaciones. Los
tiempos de espera ponderados en trmites y orientacin a nivel nacional han continuado con
una tendencia decreciente durante el 2007 logrndose 9,7 minutos en trmites y 12,5 en
orientacin superando ampliamente la meta propuesta en 54,70% y 36,49% respectivamente.
De otro lado, en el canal telefnico, la Central de Consultas atendi ms de 2 millones de
llamadas telefnicas
Vinculado con la gestin de los proyectos, se evidenci una serie de problemas
relacionados con el balance de carga de las reas de apoyo y la no dedicacin exclusiva de los
coordinadores al proyecto. Del anlisis se deduce que 52 proyectos es un nmero elevado para
gestionar; toda vez que (1) las reas de apoyo no cuentan con los recursos necesarios para su
atencin; (2) los coordinadores de proyecto dedican la mayor parte de su tiempo al trabajo de
su rea y asignan un tiempo reducido para la gestin del proyecto (Apndice D: Actividades y
Proyectos).
Respecto de la ejecucin de ingresos de la SUNAT, el Presupuesto aprobado para el
Ao Fiscal 2007 ascendi a S/. 1 185 535 349 Nuevos Soles, se ejecut S/. 1 279 916
526 Nuevos Soles de los ingresos de la SUNAT y represent un 107,96% con relacin al marco
presupuestal aprobado.
El Presupuesto de Egresos aprobado para el Ao Fiscal 2007, ascendi a S/.
1 185 535 349 de Nuevos Soles; y al IVTrimestre 2007 el importe ejecutado fue de S/. 1
151 857 608 Nuevos Soles, que represent el 97,16% del marco presupuestal aprobado.
A nivel de funciones, el monto anual aprobado para la Funcin de Administracin y
Planeamiento es de S/. 1 111 990 561 Nuevos Soles, habindose ejecutado al cuarto trimestre
el importe de S/. 1 079 097 387 Nuevos Soles, lo que representa el 97,04% del marco
presupuestal aprobado. Cabe precisar, que dicha funcin corresponde al mayor nivel de
agregacin de las acciones desarrolladas para el planeamiento, direccin y conduccin de la
gestin de la Institucin (Apndice E: Recursos Programados y Ejecutados a Nivel de
Programa Funcional Principal y Sub Programas).
Adicionalmente, durante el ao 2007, se promulgaron 145 normas legales con incidencia
tributaria, la mayora de ellas relacionadas al IGV e ISC, Impuesto a la Renta, Obligaciones
Tributarias y a Aduanas (Apndice F: Principales Normas Legales que Incidieron en el
Desempeo Institucional; Publicadas en el ao 2007 Tributos Internos).
En general, el desempeo de la SUNAT involucr un conjunto de actividades de soporte
y apoyo relacionadas con (1) los sistemas de informacin, (2) apoyo jurdico, (3) acciones
planeamiento, (4) la imagen institucional, (5) la administracin, (6) los recursos humanos, y (7)
la capacitacin (Apndice G: Soporte y Apoyo).

28

Apndices

29
Apndice A: Resultados de los Indicadores de Medicin del
Desempeo

Los ingresos tributarios del Gobierno Central acumulados al cierre del ao 2007,
ascendieron a S/. 52 543 millones, registrando un crecimiento de 13,2%, en trminos reales, y
representando un nivel de presin tributaria de 15,6% del PBI, el mayor nivel alcanzado desde
el ao 1980.
La recaudacin de tributos internos alcanz los S/. 43 686 millones (crecimiento real de
16,2%), mientras que los tributos aduaneros llegaron a S/. 14 862 millones (crecimiento real de
10,1%). Estos resultados son consistentes con el dinamismo de la actividad econmica
nacional (crecimiento del PBI de 8,3%, demanda Interna superior a 10%), el favorable contexto
internacional (precios de minerales altos) y las acciones permanentes de facilitacin y control
El Impuesto a la Renta lider el crecimiento (creci 22,2% real), seguido del IGV (creci
15,3% real). En el primer caso, el resultado refleja no slo la mayor actividad interna, sino
adems los mayores coeficientes de pagos a cuenta de las empresas, destacando los del
sector minero. En el caso del IGV, el resultado refleja el crecimiento de demanda interna.
El ISC registr un incremento anual de 4,3%, mientras que los aranceles registraron una
disminucin real de 24,1% Con relacin al primero, el resultado refleja las rebajas de tasas a
combustibles decretadas desde abril y agosto 2006 compensado por una mayor actividad,
especialmente en el ISC Otros (cervezas y gaseosas).
Mientras que la cada en los aranceles se explica por las rebajas de tasas arancelarias
efectuadas desde fines 2006 y 2007 en un contexto de apertura e integracin comercial. Las
importaciones CIF 2007 llegaron a US$ 20 464 millones (crecieron 33,6%) lideradas por bienes
de capital (crecieron 42,3%); seguidas por materias primas y productos intermedios (crecieron
32,2%) y finalmente bienes de consumo (crecieron 22,7%).
Las devoluciones totalizaron S/. 6 036 millones en el 2007 con un crecimiento real de
27,7% asociado al crecimiento de las exportaciones (habran crecido alrededor de 20%), ello a
travs de las devoluciones del IGV a los exportadores (crecieron 21%) y el Drawback (crecieron
10%). Destacaron tambin las devoluciones por Recuperacin Anticipada (crecieron 516%),
siendo sus principales demandantes las empresas concesionarias de obras pblicas.
En cuanto a los indicadores del desempeo, a partir del Plan Estratgico, en el ao 2007
se han obtenido los siguientes resultados:

Indicadores relacionados al objetivo estratgico de Incrementar la
Recaudacin.-
El primer indicador definido para este objetivo estratgico es el de Presin Tributaria,
expresado como el porcentaje que representan los ingresos tributarios del Gobierno Central
respecto del PBI. Como se mencion prrafos arriba, la presin tributaria alcanzada al cierre
del 2007 fue de 15,6% del PBI. Esta cifra super a la meta fijada de 15,2% para el 2007.
Por otro lado, se han definido dos indicadores cuyos clculos se realizan en base a
informacin obtenida al cierre de las cuentas nacionales ejecutado por el INEI, estos
indicadores son el nivel del contrabando respecto del nivel de importaciones y el nivel del
incumplimiento del IGV respecto de la base potencial. Los valores de estos indicadores estarn
disponibles en el mes de julio, para el Marco Macroeconmico Multianual Revisado que se
publica en agosto.
Con relacin a la recaudacin por gestin en el campo aduanero, se ha definido un
indicador que mide la incidencia sustancial detectada, tanto en el control concurrente como en
el control posterior, diferencindose las liquidaciones giradas de las canceladas. En ambos
casos, se han alcanzado los niveles de cumplimiento previsto.
Otro indicador es el Porcentaje de Reduccin del stock de expedientes reclamados
vencidos, a niveles de monto. Con este indicador se busca establecer un control de los
procesos judiciales y penales as como gestionar el stock de reclamos a nivel nacional, en el
2007 se logr una reduccin del 77,4% de estos expedientes.

30
Indicadores relacionados al objetivo estratgico de Mejorar la Eficiencia
en el Gasto.-
Con relacin a este objetivo estratgico, se ha definido el indicador de Gasto de reas
operativas (reas de negocio) respecto al gasto total. Con este indicador se busca una mayor
eficiencia en los procesos de las reas de apoyo y un movimiento progresivo del personal de
las reas de apoyo a las reas de negocio. La meta fijada para este indicador en el 2007 fue
del 86%, y lo ejecutado fue 84%.
Adicionalmente, con la finalidad de contar con un indicador que determine la oportunidad
en la resolucin de las solicitudes de devolucin y verificar si stas se resuelven de acuerdo a
lo establecido por la normatividad vigente, se ha definido el indicador de Porcentaje de
solicitudes de devoluciones resueltas en el plazo de ley. As, la meta fijada pare el 2007 fue de
28% y lo ejecutado fue de 44,3%. Cabe mencionar que este indicador tambin est
relacionado al siguiente objetivo estratgico.

Indicadores relacionados al objetivo estratgico de Mejorar la
Competitividad.-
Con relacin a este objetivo, la SUNAT busca facilitar el cumplimiento tributario
reduciendo los costos que asumen los Contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones
tributarias, as como facilitar el comercio exterior reduciendo los tiempos de despacho.
Respecto a facilitacin del cumplimiento tributario, se ha definido el indicador de Nivel de
Virtualizacin de trmites y pago de impuestos. Este indicador mide el nmero de
transacciones realizadas por medios virtuales (trmites de RUC, autorizaciones de
comprobantes de pago, presentaciones y pagos de declaraciones juradas) respecto del total de
transacciones realizadas y virtualizables. El porcentaje de estas transacciones efectuadas por
medios virtuales en el 2007 alcanz al 30,1% de las mismas, superndose la meta fijada en
27%.
Para la facilitacin del comercio exterior, la SUNAT ha definido indicadores relacionados
a los tiempos promedios de despacho de importacin y exportacin nacionales. Con relacin al
primero, en el 2007, el tiempo promedio de despacho fue de 6 das calendarios y respecto al
segundo, el tiempo promedio de despacho fue de 3 das calendarios. En ambos casos se
cumplieron las metas fijadas para el 2007.
Un tercer indicador en la facilitacin del comercio exterior es el de tiempo de despacho
de una DUA en horas tiles (importacin definitiva) sin incidencia, canal rojo a nivel nacional.
En el 2007, el tiempo promedio de despacho fue de 12 horas, superndose la meta fijada en
13,8 horas.

Indicador relacionado al objetivo de Generar Conciencia Tributaria.-
Con la finalidad de generar conciencia tributaria, se han fortalecido las charlas de
orientacin a los Contribuyentes, definindose un indicador de charlas orientadas a las
MYPES. En el 2007 se impartieron 3 440 charlas dirigidas a este segmento de Contribuyentes
superndose ampliamente la meta prevista de 2 mil charlas para ese ao.

31
Apndice B: Programa Multianual de Inversin Pblica

Durante el ao 2007, los proyectos inscritos en el Sistema Nacional de Inversin Pblica
(SNIP) fueron: (1) Integracin y Modernizacin de las Administraciones Tributaria y Aduanera
del Per, (2) Mejoramiento de los Servicios de Control Nuevo Complejo Fronterizo Santa
Rosa en Tacna, (3) Utilizacin de Sistemas no Intrusivos, en el Sistema Anticipado
considerando tres niveles de riesgo en el Rgimen de Importaciones por la Aduana Martima
del Callao, (4) Optimizacin de la Infraestructura Informtica de la SUNAT, y (5)
Implementacin de la Nueva Sede para el Mejoramiento de los Servicios a Usuarios en la
Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales de la SUNAT Lima, que fue
suspendido.
Cabe mencionar que se vienen elaborando dos estudios de preinversin a nivel de perfil,
de los proyectos: Nuevos Centros de Servicios al Contribuyente, Centros de Fiscalizacin y
Complejos de Control Mvil y Sistemas de Administracin y Seguridad para los Almacenes de
Aduanas y de Tributos Internos.

Integracin y Modernizacin de las Administraciones Tributaria y
Aduanera del Per.-
Este proyecto, con cdigo SNIP N5121, fue declarado viable con el Informe Tcnico N
123-2003-EF/68.01 y se financia con recursos de fuente externa como internos, para lo cual
mediante Decreto Supremo N 188-2003-EF se aprob la mencionada operacin de
endeudamiento externo con el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). En marzo del 2004
,se firm el contrato de prstamo en donde se precisa que el costo total del proyecto se estima
en US $ 13 129 880, de los cuales US $ 8 859 500 corresponden a la operacin oficial de
crdito externo y US $ 4 270 380 a recursos directamente recaudados.
Sobre la base de la Ayuda Memoria de la Misin de Administracin del BID realizada el
11 de octubre del 2006, en la cual se recomienda tramitar ante el MEF la cancelacin parcial
del prstamo y solicitar la extensin en 12 meses tanto del plazo actual para la ejecucin del
proyecto como del plazo mximo de desembolsos, se solicit al Ministerio de Economa y
Finanzas una modificacin del Presupuesto del Proyecto, proponiendo reducir el
Financiamiento del BID en US $ 5 225 454 e incrementar el financiamiento de la Contrapartida
Nacional por igual importe, as como la extensin en 12 meses tanto del plazo actual para la
ejecucin del proyecto como del plazo mximo de desembolsos.
Mediante comunicacin del 15 de junio del 2007, el BID comunica su no objecin a la
reduccin de su financiamiento en US$ 5 225 454, con fecha valor 5 de enero del 2007 (fecha
en que recibi la solicitud de reduccin por parte del Ministerio de Economa y Finanzas).
Respecto al tema organizacional de la Unidad Coordinadora de Proyectos (UCP), el 07
de agosto de 2007, la Alta Direccin de la SUNAT convoc a una reunin con los
Responsables Tcnicos, donde se constituy el Comit de Direccin del Programa de
Prstamo, en cumplimiento de lo establecido por los numerales 4.02 y 4.03 del punto IV.
Ejecucin del Anexo A del Contrato suscrito con el BID y se design un nuevo Director
Ejecutivo y una nueva Coordinadora General de la Unidad Coordinadora de Proyectos.
En cuanto al primer componente, Apoyo a la Institucionalizacin de la Administracin
Tributaria Integrada se concluy con el proyecto de Modelo de Fusin y nueva estructura
organizacional que ha permitido definir la propuesta de diseo y distribucin de los rganos
desconcentrados y el ROF institucional. Asimismo, se ha culminado con el Sistema de
Planeamiento y Control de Gestin contando con un procedimiento integrado para la
formulacin del plan operativo y del presupuesto, lo cual posibilita que el plan operativo anual
se refleje en el presupuesto, adems de PEI 2007 2011. De la misma manera se cuentan con
las normas tributarias que facilitan la labor de las reas operativas con procedimientos
comunes en cumplimiento del Proyecto Unificacin de normatividad legal tributaria y aduanera.
Finalmente se ha ejecutado el Plan de reforzamiento y sensibilizacin en valores y
competencias institucionales, superando los 60 talleres de tica e integracin de proyecto
Fortalecimiento de la cultura tica.
Cabe sealar que el proyecto Aprendizaje de mejores prcticas en otras administraciones
tributarias RRHH se ha incorporado al de Rediseo de los procesos de recursos humanos e
implantacin del sistema informtico de gestin.

32
En el segundo componente, Optimizacin de los Principales Procesos de Administracin
Tributaria y Control del Comercio Exterior, la institucin viene realizando acciones operativas
entre Tributos Internos y Aduanas de manera conjunta y adecuaciones normativas
preliminares. A partir del 30 de junio de 2007 con la vigencia del Reglamento de Fiscalizacin
de SUNAT se ha estandarizado el procedimiento tanto para Tributos Internos como para
Aduanas por lo que el procedimiento de fiscalizacin es nico. Asimismo, se viene definiendo el
nuevo modelo del sistema de fiscalizacin integrada contando con las recomendaciones de los
representantes del FMI y se est desarrollando el sistema de Gestin de Masivos Virtual.
En cuanto al proyecto de Modernizacin el RUC, que tena como objetivo dinamizar el
Registro nico del Contribuyente, en forma tal que el Contribuyente y el usuario interno
cuenten con informacin en tiempo real, permitiendo as la mejora de la calidad del servicio y
facilitando el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. A la fecha las principales
actividades han ido culminndose como RUC por Internet, ajustes del RUC en lnea, sistema
RUC por intranet y extranet, baja de oficio, entre otros. Con ello se ha llegado a que
aproximadamente el 85% de las transacciones se realizan de manera virtual. Asimismo, se ha
concluido con la definicin del piloto de gestin de datos del RUC (1ra. y 2da. parte). Se est
trabajando en la definicin del Programa de Gestin del RUC con informacin proporcionada
por la RENIEC (3ra.parte). Se viene desarrollando las aplicaciones informticas de la 1ra. y
2da. parte del Piloto del RUC.
Finalmente, en referencia al Componente III Modernizacin del Sistema Informtico y del
Sistema de Comunicaciones y con relacin a la disminucin del costo se ha logrado la
interconexin de las sedes de Tributos Internos y Aduanas ubicadas en una misma ciudad,
adems se ha instalado 16 radio enlaces para la interconexin y se ha ampliado el ancho de
bandas de las lneas de comunicacin de datos. El beneficio de contar con una plataforma
nica e integrada de comunicaciones se ha calculado en un ahorro de aproximadamente US$
700 000,00.
En relacin a la plataforma informtica de tres capas se ha incrementado utilizando el
lenguaje de programacin java. Se viene migrando aplicaciones distribuidas hacia un esquema
centralizado en entorno Web, potenciando las plataformas de hardware y comunicaciones que
soportan las aplicaciones Web. Se han realizado nuevos ajuste de corto plazo en los sistemas
informticos Web a fin de obtener un mejor desempeo.
Asimismo, se est culminando la definicin funcional detallada de las comunidades y se
han seleccionado a los consultores que viene realizando el diseo visual del portal intranet y
sus comunidades virtuales. En cuanto a la Implementacin de la Metodologa de Desarrollo de
Sistemas (MDSI), se dio en su totalidad. Posteriormente y como se viene realizando, se verifica
el uso adecuado de la metodologa, reforzando el aseguramiento de la calidad, as como
generar los estndares y tcnicas de ingeniera de software para asegurar su proceso de
desarrollo.

Mejoramiento de los Servicios de Control Nuevo Complejo Fronterizo
Santa Rosa en Tacna.-
El 28 de junio del 2004, mediante el Decreto Supremo N054-2004-PCM publicado en El
Peruano, se declara prioritaria la construccin de un nuevo Complejo Fronterizo en Tacna y se
encarga a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) el desarrollo del
diseo y el estudio de factibilidad del referido proyecto.
El proyecto est inscrito en el Banco de Proyectos del SNIP con el cdigo N27386. En
diciembre del 2005, la DGPM del MEF declar viable el proyecto mediante el Informe Tcnico
N192-2005-EF/68.01.
El Decreto Supremo N 103-2005-PCM publicado en El Peruano con fecha 29 de
diciembre del 2005, modifica los artculos 3, 5y 6del Decreto Supremo N054-2004-PCM,
encarga la construccin y equipamiento del nuevo Complejo Fronterizo en Tacna y su
administracin a la SUNAT.
El PIP en mencin busca replantear el servicio que actualmente se presta en este
complejo fronterizo, brindando un mejor servicio a los usuarios, para lo cual se espera construir
ambientes distribuidos funcionalmente, con medidas de seguridad internas y externas y
sealizacin. Asimismo, se contar con recursos humanos suficientes y adecuadamente
entrenados. Tambin se deber adquirir equipos para el control de personas, mercancas y
vehculos adems del equipamiento con equipos (hardware) y software para el intercambio de
informacin y comunicaciones.

33
Todas estas mejoras permitirn brindar un servicio de calidad a los diferentes usuarios a
la vez se podr mejorar las condiciones de control y registro de personas, vehculos y
mercancas que no han pagado los correspondientes derechos. Asimismo, se podr evitar la
salida de personas, recursos y mercaderas con prohibicin expresa.
El nuevo complejo fue inaugurado el 22 de agosto del 2007, est ubicado a 250 metros
de la frontera con Chile con una extensin total de 168 800 m
2
y un rea construida de 66 800
m
2
. Las nuevas instalaciones cuentan con tres plataformas de control y atencin diferenciada
para autos particulares, de transporte de pasajeros y camiones de carga.
La nueva infraestructura est preparada para una futura implementacin del complejo
fronterizo integrado entre Per y Chile, cumpliendo con los objetivos de integracin del control
aduanero entre ambos pases y reduciendo los niveles de evasin y contrabando en la zona
sur.
Actualmente, est en proceso la adquisicin de los equipos necesarios para finalizar la
implementacin del NCFSR.

Utilizacin de Sistemas No Intrusivos, en el Sistema Anticipado -
Considerando Tres Niveles de Riesgo- en el Rgimen de Importaciones
por la Aduana Martima del Callao.-
Con la finalidad de adoptar nuevas tecnologas que permitan simultneamente brindar
facilidades al Comercio Exterior as como establecer adecuados sistemas de control para el
flujo de mercancas, est en ejecucin el presente proyecto. Inscrito en el Banco de Proyectos
del SNIP con el cdigo N29006, declarado viable el 18.04.05 mediante el Informe Tcnico N
061-2006-EF/68.01. El costo estimado del proyecto es de S/. 23 950 000 Nuevos Soles.
El proyecto tiene como objetivo principal implementar en la Aduana Martima del Callao,
en el rgimen de importaciones, el Sistema Anticipado, considerando tres niveles de riesgo,
manteniendo la percepcin de riesgo en los operadores de comercio exterior.
El proyecto contempla la realizacin de un estudio de colas y sobre el nivel adecuado de
inspeccin en el sistema de despacho anticipado del rgimen de importacin, el cual viene
siendo realizado por una prestigiosa universidad del pas.
Adems, en el marco del proyecto se viene realizando el proceso para contratar a la
empresa que se encargue de la habilitacin del terreno ubicado en el Terminal Portuario del
Callao ENAPU donde se efectuaran las inspecciones o revisiones de las mercancas y donde
se ubicara el escner. As mismo, se realiz el proceso para la adquisicin de un sistema de
inspeccin no intrusiva (escner) para el puerto del Callao.

Optimizacin de la Infraestructura Informtica de la SUNAT.-
El objetivo central del proyecto apunta a dotar de informacin oportuna y en tiempo real
al personal de SUNAT que se encuentra en los puestos de control a nivel nacional, validando la
informacin sujeta a control y fiscalizacin. Para alcanzar este objetivo se requiere que los
puestos de control alejados tengan acceso, en tiempo real, a la informacin requerida para
validar documentos. Para ello, es necesario que se disponga de la suficiente capacidad para la
transmisin de informacin (datos, voz y video) y de los medios para la recepcin, proceso y
envo de informacin. Con ello, se posibilitar que en los puestos de control se realice un
adecuado control y fiscalizacin, lo que permitir reducir significativamente la evasin tributaria
y el contrabando.
El proyecto est en la etapa de preinversin, inscrito en el Banco de Proyectos del SNIP
con el cdigo N 12036 y a la fecha, cuenta con la aprobacin a nivel de perfil y se est
elaborando el estudio de pre-factibilidad con un costo estimado para el proyecto
de S/. 7 464 210.

34
Apndice C: Facilitacin del Cumplimiento Tributario y
Comercio Exterior

Proceso de Servicios
El objetivo fundamental en este proceso es el de facilitacin del cumplimiento tributario y
por lo tanto se busca reducir los costos del cumplimiento de las obligaciones tributarias para los
contribuyentes, a travs de un mejor servicio presencial y la virtualizacin de trmites. Como se
aprecia en la Tabla N11 respecto al canal presencial y telefnico, al cierre del 2007, se han
cumplido con las metas de los indicadores propuestos.
Al respecto, cabe precisar que la ampliacin de la red de servicios ofrecida por la SUNAT
a travs de sus 55 puntos de atencin a nivel nacional, ha permitido realizar en el 2007, ms de
5,3 millones de atenciones en uso del canal presencial, entre trmites y orientaciones.
Los tiempos de espera ponderados en trmites y orientacin a nivel nacional han
continuado con una tendencia decreciente durante el 2007 logrndose 9,7 minutos en trmites
y 12,5 en orientacin superando ampliamente la meta propuesta en 54,70% y 36,49%
respectivamente. De otro lado, en el canal telefnico, la Central de Consultas atendi ms de 2
millones de llamadas telefnicas.

Tabla N11: Indicadores POI-Proceso de Servicios-Canal presencial.
En la Tabla N 12, se observa que se han fortalecido las charlas de orientacin a los
contribuyentes. En el 2007 se dieron 3 440 charlas dirigidas a las MYPES, superndose
ampliamente la meta prevista de 2 mil charlas.

Tabla N12: Indicadores PEI-Proceso de Servicios-Canal presencial.
Respecto del canal virtual, al cuarto trimestre del presente ao no se ha cumplido con la
meta propuesta en dos indicadores (Tabla N13). Sin embargo cabe resaltar que en el 2007 se
ha impulsado el uso de las opciones virtuales habilitadas en el 2006 para las transacciones de
RUC y Comprobantes de Pago ms frecuentes como Modificacin - Confirmacin de Domicilio,
Suspensin - Reinicio de Actividades, Baja de Comprobantes de Pago, Baja de Inscripcin -
Indicadores PEI Proceso de Servicios Canal Presencial
Fuente: INSC
Elaboracin: INETP

INDICADOR UNIDAD EJECUTADO META AVANCE %
Nmero de charlas dirigidas a MYPES
Cantidad
3,440.00 2,000.00 172.00
Fuente: INSC
Elaboracin: INETP

Nmero de charlas Cantidad 4,440 3,758 118.15
Tiempo promedio ponderado de espera en
los Centros de Servicios al Contribuyente -
Trmites
Minutos 9.70 15.00 154.70
Tiempo promedio ponderado de espera en
los Centros de Servicios al Contribuyente -
Orientacin
Minutos 12.45 17.00 136.49
% Call Center 85.70 85.70 100.00
% IPCN 89.30 89.30 100.00
Tasa de consultas telefnicas atendidas

35
Personas Naturales, Alta y Baja de Tributos, Baja de Establecimientos e Inscripcin al RUC,
atendindose ms de 210 000 transacciones de RUC por este medio, lo que implica un
crecimiento de 224% respecto al periodo 2006.

Tabla N13: Indicadores POI - Proceso de Servicios - Canal Virtual.

Por otro lado, el nivel de virtualizacin en cuanto a trmites y pagos de impuestos ha
superado la meta fijada, esto se puede apreciar en la Tabla N14.

Tabla N14: Indicadores PEI-Proceso de Servicios-Canal Virtual.

Proceso de Despacho
El objetivo principal en este proceso es el de facilitacin del comercio exterior. En ese
sentido, los indicadores estratgicos se orientan directamente a ste objetivo, tanto en lo que
respecta a exportaciones as como a importaciones. Como se aprecia en la Tabla N 15, las
metas de estos indicadores han sido cumplidas en la medicin del proceso de despacho en
general, y tambin en lo correspondiente a la actuacin de cada una de las Aduanas de
SUNAT.

Tabla N15: Indicadores PEI - Proceso de Despacho.

Se observa una reduccin importante gracias a los esfuerzos de todas las dependencias
Indicadores POI Proceso de Servicios Canal Virtual
Fuente: INSC
Elaboracin: INETP

Trmites de RUC virtuales (Modificacin
datos virtual)
% 28.12 31.00 90.70
Trmites de RUC virtuales (Registro virtual
del A/R de confirmacin de domicilio)
% 11.02 14.00 78.74
Trmites de RUC virtuales (Baja de
Comprobantes de Pago Virtual)
% 29.61 24.30 121.84
Trmites de RUC virtuales (Inscripcin
Virtual - RUC PN)
% 3.98 3.40 117.05
Fuente: INSC
Elaboracin: INETP

Nivel de virtualizacin de trmites y pago
de impuestos
% 30.11 27.00 111.53
Fuente: SIGAD
Elaboracin: INETP
Tiempo promedio de despacho de importacin
(nacional)
Das 6 6 100.00
Tiempo promedio de despacho de exportacin
(nacional)
Das 3 3 100.00
Tiempo promedio de despacho de una DUA
(importacin definitiva) sin incidencia, canal rojo
a nivel nacional
Horas 11.96 14.10 115.17

36
en especial en una coyuntura en la que se presentaron varios cambios normativos que
retrasaron algunas transacciones y a problemas de paralizaciones en el principal puerto del
Pas. A nivel de indicadores operativos vinculados a los tiempos de despacho aduanero,
excluyendo el efecto de las modificaciones normativas
8
y la paralizacin en el Puerto antes
sealado, se ha logrado un nivel de cumplimiento en las metas propuestas (Tabla N16).

Tabla N16: Indicadores POI - Proceso de Despacho.

Es importante mencionar adems, que los tiempos de despacho promedio sin incidencia
para la mercanca que es sometida a reconocimiento fsico se vienen reduciendo ao a ao,
como producto de la mejora de procesos, lo cual es positivo respecto de los plazos que
demandan los compromisos asumidos en los acuerdos comerciales internacionales suscritos o
negociados por el Per.
En relacin al indicador de eficacia del SIVEP y al de nivel de canal verde en proporcin
al total de DUAS numeradas tambin se ha logrado el cumplimiento de las metas, siendo el
primero de ellos un indicador muy importante para facilitar las labores de los especialistas de
aduanas en las labores de valoracin aduanera y el ltimo una medicin del esfuerzo que
realiza la SUNAT para dar mayores facilidades al comercio exterior sin que ello signifique la
prdida o disminucin del control.
Cabe mencionar que, una de las medidas para facilitar el comercio exterior fue la
implementacin, mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N
341-2007/SUNAT/A del 13 de junio de 2007, SUNAT, de un proceso de despacho bastante
simplificado y gil de mercancas de exportacin con fines comerciales va servicio postal,
utilizando el Internet como herramienta para transmitir informacin para la numeracin de la
declaracin aduanera, cuyo formato cumple las funciones de documento de transporte (gua
postal) y declaracin aduanera.

Proceso de Control de Deuda y Cobranza
Como se observa en la Tabla N17, al cierre del 2007 se cumpli con la meta propuesta
en cinco de los indicadores operativos, los cuatro primeros vinculados al objetivo de la gestin
oportuna de saldos deudores, as como de la correcta aplicacin de sanciones que permitan el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y los dos ltimos indicadores vinculados
al ptimo control y seguimiento de fraccionamientos tributarios.
En relacin al indicador Brecha de Presentacin, si bien no se cumpli con la meta
asignada para el ao 2007, la tendencia en los ltimos aos del citado indicador ha sido hacia
la disminucin, de 4,5% en el ao 2003 a 1,7% en el ao 2007 respecto al directorio de
principales contribuyentes; y de 16,68% en el ao 2003 a 13,7% en el ao 2007 respecto al
directorio de medianos contribuyentes. Considerando que la meta propuesta para el indicador

8
Aplicacin del D.S N 008-2007-SA del 15.09.07; y a su modificacin DS N012-2007-SA, el cual establece nuevos
requisitos y restricciones en la importacin de juguetes y tiles de escritorio en plena campaa navidea y a vspera de
la escolar.
Fuente: SIGAD
Elaboracin: INETP
Das (Martima) 1 1 100.00
Das (Area) 1 1 100.00
Das (Area) 3 3 100.00
Das (Area) 0 <1 100.00
Das (Area) 1 1 100.00
Eficacia del SIVEP en el proceso de verificacin
del valor
% 15.64 15.00 104.24
Nivel de Canal Verde respecto al Total de
DUAS Numeradas
% 63.04 57.90 108.87
Tiempo promedio transcurrido entre la fecha de
la descarga y la fecha de tarja de la mercanca
tarja de la mercanca y la fecha de numeracin
de la DUA
cancelacin y la emisin de la GED.
numeracin de la DUA y la fecha de
cancelacin

37
Tasa de Morosidad de Fraccionamiento PRICOS para el ao 2006 ha sido subestimada, se ha
propuesto modificar la meta en mencin a considerarse en el Plan Operativo Institucional 2008.
Cabe indicar que el total de dependencias al cierre del 2007 ha superado la meta asignada.
En cuanto al proceso de Cobranza, como se muestra en la Tabla N18, se ha cumplido
con la meta propuesta en los cuatro indicadores operativos, los mismos que estn vinculados
al objetivo de mejorar y aumentar la efectividad de las acciones de cobranza en resultado,
costo y tiempo.
Tabla N17: Indicadores POI-Proceso de Control de la Deuda.
En cuanto al proceso de Cobranza, como se muestra en la Tabla N18, se ha cumplido
con la meta propuesta en los cuatro indicadores operativos, los mismos que estn vinculados
al objetivo de mejorar y aumentar la efectividad de las acciones de cobranza en resultado,
costo y tiempo. En relacin al indicador Recaudacin por Gestin Directa se tiene que al IV
Trimestre del presente ao se ha cumplido con la meta propuesta en 97,27%. Al respecto, cabe
destacar que tanto IPCN como la IR Lima concentran el 42,09% y 36,73% del monto ejecutado
al IV Trimestre (ambos concentran el 78,82%), por lo que evidencia la importancia de ambas
intendencias en el cumplimiento de la meta propuesta en el indicador antes sealado.

Fuente: INCT
Elaboracin: INETP
1/ Nivel de tolerancia del 5% para el cumplimiento de la meta de gestin para el ao 2007
2/ Datos al mes de noviembre 2007
3/ Datos al mes de setiembre 2007

% Prico 5.98 6.10 102.07
% Mepeco (2) 43.59 46.60 106.91
% Prico 1.72 1.40 81.25
% Mepeco (2) 13.66 12.10 88.55
Rendimiento de Acciones Inductivas
(Telecobranza) - IR LIMA (3)
% 27.95 27.00 103.50
Rendimiento de Acciones Inductivas en
CCF - IR LIMA
% 39.42 40.00 98.56
%Prico 96.75 99.00 97.72
% Mepeco 94.12 98.00 96.05
% Prico (2) 12.10 25.00 206.53
% Mepeco (2) 30.93 30.00 97.00
Tasa de Morosidad Tributaria
Brecha de presentacin
Plazos de resolucin de solicitudes de
fraccionamiento tributario sin garantia
Tasa de Morosidad en Fraccionamiento

38

Tabla N18: Indicadores POI - Proceso de Cobranza.
Proceso de Recursos Impugnatorios
Como se puede apreciar en el Tabla N 19, las reas operativas han cumplido con la
meta propuesta al cuarto trimestre del presente ao, respecto a los indicadores definidos, los
dos primeros vinculados a la atencin oportuna de los recursos impugnatorios interpuestos por
los administrados y el tercer indicador vinculado a la calidad en la emisin de valores a cargo
de las reas acatadoras de Control de la Deuda y Cobranza as como Auditoria.

Tabla N19: Indicadores POI - Proceso de Recurso Impugnatorios.

En relacin al indicador Nmero de Expedientes Resueltos, cabe destacar que la
Intendencia Regional Lima super la meta asignada en 16,87% (11 034 casos resueltos), el
cual representa el 53,88% del total de expedientes resueltos a nivel nacional.
De otro lado, cabe resaltar que el total de dependencias han superado la meta asignada
en relacin al indicador Porcentaje de Reclamos Atendidos en el Plazo Establecido, a
excepcin de la Oficina Zonal Ucayali, que tuvo un avance del 94,68% respecto a la meta
propuesta.
Fuente: INCT
Elaboracin: INETP

Recaudacin por Gestin Directa Monto 2,947,762,875 3,030,500,000 97.27
%Prico 69.44 60.00 115.74
% Mepeco 18.65 15.00 124.37
%Prico 70.17 70.00 100.24
% Mepeco 45.36 46.00 98.61
Campo 31,178 25,557 121.99
Oficina 176,944 152,914 115.71
Ratio de recuperacin deuda (RRD)
Cobertura de RUCs en cobranza
Nmero de acciones de cobranza

Fuente: INCT
Elaboracin: INETP

Nmero de expedientes resueltos Cantidad 22,099 20,479 107.91
Porcentaje de reclamos atendidos dentro
del plazo (cantidad de expedientes)
% 118.80 70.00 169.71
% Fiscalizacin 9.91 15.00 151.39
% Recaudacin 15.35 15.00 97.70
Calidad en la emisin de las reas
acotadoras de Fiscalizacin y Recaudacin
(Resolucin de determinacin y Ordenes
de Pago)

39
En relacin al indicador Calidad en la Emisin de Resoluciones de Determinacin se ha
superado ampliamente la meta propuesta en 51,39%. Para el caso del indicador Calidad en la
Emisin de Ordenes de Pago se observa que la mayor parte de dependencias operativas no
han cumplido la meta, por lo que se ha sugerido no considerar en el clculo del citado indicador
las ordenes de pago revocadas en reclamos por causas imputables al contribuyente, el mismo
que se contemplar en el ficha del indicador para el ao 2008.
Finalmente, en relacin al indicador estratgico Porcentaje de Reduccin del Stock de
Expedientes Reclamados en Monto (Tabla N 20) se tiene que al cierre del ao 2007 se ha
superado la meta propuesta en 10,55%. Cabe sealar que IPCN concentra el 67,05% del
monto total de la reduccin del stock de expedientes reclamados y la Intendencia Regional
Lima el 9,76%, ambas intendencias superaron la meta propuesta en 10,5% y 2,9%
respectivamente.

Tabla N20: Indicadores PEI - Proceso de Recurso Impugnatorios.

Proceso de Fiscalizacin y Devoluciones
Con relacin al proceso de fiscalizacin, como se puede apreciar en la Tabla N21, las
metas en su mayora han sido cubiertas, con excepcin de tres indicadores. En cuanto al ratio
de auditoras seleccionadas con criterios centralizados, ste no mide la gestin de las reas
operativas y por lo tanto su incumplimiento no es representativo, y por lo mismo se sugiere
retirarlo en adelante.

Tabla N21: Indicadores POI - Proceso de Fiscalizacin.

Indicadores PEI Proceso de Recursos Impugnatorios
Fuente: INCT
Elaboracin: INETP

Porcentaje de reduccin del stock de
expedientes reclamados vencidos(en
monto)
% 77.38 70.00 110.55
Fuente: INCT
Elaboracin: INETP

Ratio de auditorias seleccionadas con
criterios centralizados
% 44.95 60.00 74.9
Nmero de casos con informe motivado al
Ministerio Pblico
Cantidad 80 142 56.3
Nmero de sanciones por operativos sobre
documentacin de operaciones
Cantidad 30,859 20,715 149.0
Nmero de intervenciones terminadas. Cantidad 129,284 122,000 106.0
Nmero de intervenciones terminadas en
Tributos laborales
Cantidad 17,541 14,950 117.3
% Auditoria 7.80 14.00 55.7
% Verificacin 15.10 13.00 116.2
% Auditoria 16.60 10.00 166.0
% Verificacin 21.60 8.00 270.0
Nmero de intervenciones en operativos
sobre documentacin de operaciones
Cantidad 156,202 128,115 121.9
Nmero de intervenciones en operativos de
Control Mvil
Cantidad 1,110,997 681,248 163.1
Rendimiento efectivo de Auditorias y
Verificaciones
Rendimiento efectivo de Auditorias y
Verificaciones - IPCN

40
Respecto al nmero de casos con informe motivado al Ministerio Pblico, se ha cubierto
solamente el 56,3% de la meta establecida, este incumplimiento obedecera a que:
Los casos detectados no superan el monto establecido en la Circular 003-2006. Asimismo,
las reas operativas solicitan una comunicacin oficial respecto a la vigencia o no de la
mencionada Circular.
A la fecha no hay un procedimiento y/o lineamientos que permitan unificar y simplificar los
criterios, procedimientos y contenido del expediente entre las reas involucradas (INCT, INJ)
y el Ministerio Pblico.
No hay una seleccin de contribuyentes con criterios basados en perfiles relacionados al
Delito Tributario.
Con relacin al indicador rendimiento efectivo de auditoras, la Intendencia de Principales
Contribuyentes Nacionales ha cubierto su meta de rendimiento efectivo; sin embargo, el
rendimiento efectivo promedio del resto de reas operativas no supera el 14% fijado como
meta, aunque es preciso mencionar que las dependencias que s han cubierto esta meta son la
IR La Libertad, IR Cusco, IR Junn, OZ Chimbote, OZ Cajamarca, OZ Huacho y OZ Juliaca.
En cuanto a las devoluciones, se ha superado en un 58% la meta propuesta para el
indicador PEI de Porcentaje de devoluciones resueltas en plazo de ley (Tabla N22). Respecto
de los indicadores POI, como se aprecia en la Tabla N 23, en general stos se habran
cumplido satisfactoriamente, si bien el indicador de solicitudes de devolucin resueltas respecto
de solicitudes ingresadas para devoluciones de exportador con garanta estara en rojo, el
porcentaje de incumplimiento es mnimo (0,3%).

Tabla N22: Indicadores PEI - Proceso de Devoluciones.

Tabla N23: Indicadores POI - Proceso de Devoluciones.
Proceso de Recaudacin Aduanera
En el 2007, se incorporaron nuevos objetivos e indicadores para medir la gestin de este
proceso, a mejorar la capacidad de recuperacin de las deudas y los ltimos en la capacidad
de atencin de los reclamos y devoluciones.
Fuente: INCT
Elaboracin: INETP

Porcentaje de solicitudes de devoluciones
resueltas en plazo de ley
% 44.33 28.00 158.32
Indicadores POI Proceso de Devoluciones
Fuente: INCT
Elaboracin: INET

%Exp. Con
Garantia
1.00 1.00 99.7
%Exp. Sin
Garantia
1.05 0.95 110.2
%Pagos Indebidos 1.06 0.95 111.9
%Pag.Exceso Rta.
3ra.
1.02 0.80 127.0
%Pag.Exceso
PPNN
1.05 0.95 110.2
%Reintegro
Tributario
0.96 0.90 106.3
%Retenciones
Percepciones
1.12 0.90 124.9
%ISC
Transportistas
1.11 0.90 123.1
Ratio de solicitudes de devolucin
resueltas respecto de las solicitudes
ingresadas

41
En general las metas se han alcanzado, con excepcin de las medidas cautelares dentro
del plazo, a pesar de la permanencia de algunas restricciones que es necesario se minimicen
(Tabla N24):
Modificacin de la circular de cobranza dudosa.
Problemas vinculados a la notificacin de resoluciones.
Deudas vinculadas a los delitos de contrabando (no tienen RUC, DNI falso, domicilio falso o
inubicable), lo cual pasa por reevaluar la Ley 27444.
Baja capacidad de cobranza en la mayora de intendencias de aduana.
En relacin a los indicadores que miden las atenciones de reclamos y devoluciones
dentro del plazo, stos cubrieron sus metas, pero se requiere la atencin de los pasivos de
aos anteriores de manera urgente y luego continuar con la mejora de los procesos para el
2008.

Tabla N24: Indicadores POI - Proceso de Recaudacin Aduanera.
Proceso de Fiscalizacin Aduanera
En el 2007, el indicador de incidencia sustancial detectada respecto a la recaudacin
aduanera tanto a nivel girado como cancelado, ha alcanzado el nivel de cumplimiento previsto,
mantenindose los niveles alcanzados el ao anterior, a pesar del incremento en los niveles de
recaudacin por las mayores importaciones en el ltimo ao (Tabla N 25). Sin embargo, es
importante revisar las metas de este indicador para los prximos aos en especial para ver el
impacto de la rebaja arancelaria decretada el ao pasado.

Tabla N25: Indicadores PEI - Proceso de Fiscalizacin Aduanera.
En relacin a los indicadores operativos de fiscalizacin posterior, si bien se ha cumplido
con el nmero de acciones de fiscalizacin posterior y en el rendimiento sustancial por caso, el
rendimiento efectivo slo alcanz un cumplimiento del 80,68% a pesar de la disminucin de los
casos de auditorias establecidos para el ao 2007 (Tabla N26), lo cual iba a permitir mejorar
la produccin al centrarnos en los casos ms importantes.

Fuente: IFGRA
Elaboracin: INETP

Porcentaje de medidas cautelares trabadas en
el plazo establecido
% 99.44 100.00 99.44
Medidas cautelares trabadas
Cantidad 6,040 2,110 286.26
Rebaja del stock de la deuda en cobranza
coactiva pendiente al 31.12.2006
% 8.47 7.00 121.00
Tasa de recuperacin de la deuda ingresada a
cobranza coactiva 2007
% 10.50 10.00 104.95
Porcentaje de solicitudes de devolucin
resueltas en el plazo legal establecido
% 29.63 12.00 246.91
Porcentaje de reclamos resueltos en el plazo
establecido
% 60.06 53.00 113.32
Fuente: IFGRA
Elaboracin: INETP

Incidencia sustancial detectada respecto a la
Recaudacin Aduanera - Porcentaje
Liquidaciones Giradas
% 2.07 1.81 114.57
Incidencia sustancial detectada respecto a la
Recaudacin Aduanera - Porcentaje
Liquidaciones Canceladas
% 0.91 0.90 100.80

42
Tabla N26: Indicadores POI - Proceso de Fiscalizacin Aduanera.
Fuente: IFGRA
Elaboracin: INETP

Nmero de Auditorias de Fiscalizacin en el
Control Posterior
Cantidad 331 328 100.91
Rendimiento Efectivo del Control Posterior % 5.98 7.41 80.68
Rendimiento efectivo de incidencia sustancial
por Auditor
$ 53.65 42.01 127.71
Nmero de Informes de Delito Aduanero
remitidos al Ministerio Pblico
Cantidad 42 40 105.00
Nivel de Medidas Cautelares Previas
Interpuestas
% 10.69 3.00 356.32
% (Martima) 25.61 23.90 107.16
% (Area) 8.89 10.10 88.03
% (Tacna) 36.68 36.00 101.88
Nivel de incidencia sustancial (Valor,
clasificacin arancelaria, dumping) en el canal
rojo.
Por otro lado en relacin a los informes de delito y a las medidas cautelares previas
interpuestas, estas se encuentran dentro de lo programado. A nivel de resultados del control
concurrente se han cumplido, pero tal como se observaba en las reuniones de evaluacin
trimestral, la Aduana Area no pudo alcanzar el cumplimiento debido a que en esta intendencia
no se vienen presentando casos vinculados al dumping, ni de clasificacin arancelaria debido a
que la mayora de las Subpartidas Arancelarias Nacionales (SPN) no se encuentran gravadas.
Por lo que la mayor parte de ajustes en la partida arancelaria no tienen incidencia tributaria.
Estas observaciones se han recogido para la estimacin de metas para el ao siguiente.

Proceso de Prevencin y Represin del Contrabando
En relacin a los indicadores vinculados a la lucha contra el contrabando, los cuales
estn orientados a medir el esfuerzo desplegado en realizar mayor nmero de operativos,
determinar la efectividad de los mismos reduciendo los niveles de devolucin de las
mercancas incautadas y mejorar la capacidad de detectar contrabando de mayor magnitud, se
han logrado superar las metas establecidas para el presente ao, tal como se observa en la
Tabla N27. Ello se ha traducido en un incremento del monto incautado del 39% alcanzando el
valor de US$ 27,1 millones de dlares en especial en los rubros de ropa usada, CDs, DVD y
calzado producto de los diversos operativos en especial los realizados en Lima (Reyes Magos y
Nctar), Callao (Neptuno, Smoke y Chalaca), Trujillo (Estrella, Grau y Virreynato), Cusco y
Pisco

Tabla N27: Indicadores POI - Proceso de Prevencin y Represin del Contrabando.

Fuente: IPCCF
Elaboracin: INETP

Acciones operativas de prevencin y represin
del contrabando
Cantidad 4,707 4,263 110.42
Porcentaje del Monto Devuelto entre el Monto
Incautado.
% 3.14 5.60 143.96
Porcentaje de acciones operativas con monto
incautado mayor a 2UIT respecto del total de
acciones operativas
% 24.86 20.30 122.45

43

Apndice D: Actividades y Proyectos

Para alcanzar los objetivos antes mencionados, la SUNAT ha llevado a cabo durante el
ao 2007, mltiples actividades y proyectos entre los que podemos destacar los siguientes:

Actividades.-
La SUNAT viene profundizando la virtualizacin de sus servicios. En el 2007, se ha
impulsado el uso de opciones virtuales atendindose ms de 210 000 transacciones de RUC
por este medio, lo que implica un crecimiento de 224% respecto al periodo 2006. Con relacin
a las declaraciones determinativas o informativas y la realizacin de pagos a travs de
formularios electrnicos, durante el 2007 se recibieron ms de 19 millones de formularios
electrnicos, de los cuales 6,5 millones se presentaron por Internet.
Los resultados de la Campaa de Regularizacin del Impuesto a la Renta 2006, que se
declara y paga en el 2007, muestran que el 99,9% de las declaraciones de regularizacin anual
se presentaron en PDT.
En el 2007, se simplificaron trmites, excluyndose, virtualizndose y simplificndose
algunos procedimientos, esto fue posible gracias a la modificacin del Texto nico de
Procedimientos Administrativos - TUPA (Decreto Supremo N005-2007-EF del 28 de enero de
2007) y a la posterior simplificacin del mismo (Resolucin Ministerial N728-2007-EF/10 del 2
de diciembre de 2007) al amparo de lo establecido en la Ley N 29060 y su norma
reglamentaria, el Decreto Supremo N079-2007-PCM. El detalle de estos cambios se muestra
en la Tabla N28:

Tabla N28: Simplificacin de Procedimientos Administrativos de la SUNAT.

En el 2007, se culmin la interconexin con DIGESA, PRODUCE y SENASA,
proyectndose para el 2008 la culminacin de la interconexin con DIGEMID y MTC. Este
intercambio de informacin en lnea con las Entidades autorizantes, permitir ejercer una
validacin electrnica de ms del 90% de todas las autorizaciones correspondientes a
mercancas restringidas.
Mediante Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas N 341-
2007/SUNAT/A del 13 de junio de 2007, SUNAT implement un proceso de despacho bastante
simplificado y gil de mercancas de exportacin con fines comerciales va servicio postal,
utilizando el Internet como herramienta para transmitir informacin para la numeracin de la

TUPA 2007 ACTUALIZACIN
BI ANUAL
SIMPLIFICACIN DE ACUERDO A LA
LEY 29060 Y D.S. 079-2007-PCM
13 excluidos
10 virtualizados
7 simplificados
4 nuevos
4 excluidos 3 excluidos
22 simplificados 18 simplificados
17 nuevos
1 excluido 4 excluidos
3 nuevos 14 simplificados
4 excluidos
11 simplificados
Seccin IV se mantuvo desde el 2003
Seccin I Tributos
Internos
Seccin II Aduanas
Seccin III
3 excluidos

44
declaracin aduanera, cuyo formato cumple las funciones de documento de transporte (gua
postal) y declaracin aduanera.
Finalmente, dentro de las actividades que se han realizado para la generacin de
conciencia tributaria, la SUNAT ha enfocado sus esfuerzos en lo siguiente:
a) Programa de Cultura Tributaria 2007: Este programa comprendi lo siguiente:
El Seminario Taller Ciudadana y Estado: Cultura Fiscal y de Consumo, se capacitaron
a 1 259 docentes de los niveles inicial, primaria y secundaria de 13 ciudades del pas.
Estos docente impartieron conocimientos a 21 137 escolares, de 400 instituciones
educativas.
El Programa de Encuentros Universitarios llev a cabo 20 Encuentros en 18 ciudades
del pas, en los que participaron ms de 7 450 estudiantes provenientes de 45
universidades y 12 institutos de educacin superior.
Difusin de los videos educativos Qu es la SUNAT? y Comprobantes de Pago, as
como los vdeos institucionales de la SUNAT.
b) Lanzamiento de los Programas Cultura y Conciencia Tributaria y Fortalecimiento de
Capacidades para Emprendedores. El primero llegar a 10 mil docentes y a 200 mil
escolares para el perodo 2008 2011, en tanto que el segundo capacitar anualmente a
mil estudiantes Universitarios para que asesoren a 10 mil emprendedores en el pas.

Proyectos de Mejora.-
a) Optimizacin del Proceso de Recursos Impugnatorios:
Se busca organizar y estructurar los procesos, procedimientos e infraestructura de las
reas de reclamos con el fin de generar y transferir las experiencias en la resolucin de
casos a nivel nacional, administrando estas experiencias a manera de conocimiento
colectivo a travs de la interconexin de todas las personas y reas vinculadas con asuntos
contenciosos. Asimismo, se busca aprobar los procedimientos requeridos por las reas
resolutoras, as como estandarizar los formatos que stas utilizan, para reducir los tiempos
insumidos en la emisin y notificacin de los requerimientos (admisibilidad, anlisis de
fondo, solicitud de informacin a terceros, cruces) y de los informes de reclamos y de las
Resoluciones de Intendencia o de Oficina Zonal.

Lo sealado permitir definir una nueva organizacin para las reas de reclamos, con
procedimientos que la soporten y un sistema que permita interconectarlos para lograr un
intercambio fluido de conocimiento en la resolucin de expedientes.

b) Gestin de masivos virtual:
Este proyecto permitira que los Contribuyentes con inconsistencias u omisiones puedan
efectuar su descargo o regularizar a travs del Portal de SUNAT. De esta manera se busca
facilitar el cumplimiento tributario mediante una herramienta de gran alcance y optimizar el
uso de los recursos operativos de control y fiscalizacin, al permitir que los Contribuyentes
revisen sus inconsistencias u omisiones y puedan regularizar las mismas voluntariamente.
Actualmente se viene implementando el mdulo de omisos y renta de personas naturales.

c) Planillas Electrnicas:
Este proyecto tiene como objetivo especfico, el realizar un cambio tecnolgico en el
llevado y transmisin del libro planillas y de las boletas de pago, mejorando el acceso de
los trabajadores a informacin vinculada con su situacin laboral.

Actualmente el proyecto se encuentra implantado. La presentacin por parte de los
Contribuyentes se inicia a partir del periodo de enero del 2008 que se presenta en febrero.

d) Implementacin del Control de Operaciones Internacionales:
Este proyecto consiste en elaborar los procedimientos de auditoria, desarrollar sistemas de
apoyo y aprobar las normas legales que sean necesarias para la fiscalizacin eficaz y
efectiva de las operaciones internacionales y generar los medios necesarios para el
otorgamiento de los certificados de residencia fiscal y de situacin tributaria. Durante el ao
2007 se han analizado los potenciales casos a fiscalizar y actualmente se esta
preparando un piloto para el programa de precios de transferencia.

45
e) Gestin de datos:
El proyecto permitir mejorar la calidad de la informacin necesaria para los procesos de
Registro de Contribuyentes, Control de Deuda y Cobranza y Fiscalizacin. En ese sentido,
el producto esperado es la implantacin de un proceso de gestin de datos que permita a
travs de criterios definidos la deteccin, validacin, subsanacin prevencin y control de
inconsistencias que permitan asegurar la calidad en los datos que sern luego convertidos
en informacin para la posterior toma de decisiones.
Al 2007, se ha completado el modelo de negocio del proyecto, que consta de: descripcin
del proceso propuesto, organizacin y funciones, requerimientos del proyecto y
requerimiento informtico. Se ha avanzado con el modelamiento visual del proceso
propuesto. Adems, se ha ejecutado la 1
ra
parte del piloto de gestin de datos. La 2
da
etapa
esta en etapa de desarrollo y la 3
ra
etapa (Gestin con datos del RENIEC) se encontraba
en proceso de definicin.

f) Nueva Central de consultas y transacciones por telfono:
Con el proyecto se busca facilitar al Contribuyente y/o usuario del comercio exterior la
realizacin de los principales trmites a travs del uso del telfono, realizndolo de manera
centralizada mediante la nueva Central de Consultas, con ello se incentiva el cumplimiento
voluntario de las obligaciones formales. Asimismo, ofrecer un servicio de gran calidad con
estndares definidos y contrastables, tanto cuantitativos (niveles de servicios) como
cualitativos (sistemas de grabacin, monitoreo). Se tendr la capacidad de absorber parte
de la atencin ofrecida por el canal presencial o el crecimiento proyectado, sin sacrificar la
calidad de la atencin, derivando al canal telefnico algunos servicios actualmente no
disponibles en la Central. (citas y transacciones telefnicas). Se encuentra en etapa de
recepcin de las obras fsicas y de adquisicin de los materiales necesarios para el
funcionamiento.

g) Proyecto: Foro de Cooperacin Asia Pacfico Per 2008:
Este proyecto tiene como objetivo desarrollar actividades para la organizacin de las
reuniones del Sub-Comit de Procedimientos Aduaneros y el Foro "Dilogo Aduanas-
Sector Privado", a realizarse en el 2008, as como desarrollar temas vinculados con los
principales objetivos del Foro APEC, como la simplificacin y armonizacin de los
procedimientos aduaneros, tendientes a la facilitacin del comercio internacional.
En el aspecto aduanero, la participacin en APEC nos permitir obtener financiamiento
para el desarrollo de los proyectos que se presenten, as como de asistencia tcnica;
asimismo, nos permitir profundizar en los temas relacionados con la facilitacin al
comercio a travs de la simplificacin de los procedimientos aduaneros, y reforzar el
entendimiento y cooperacin entre el sector privado y la Aduana, con el objeto de promover
la facilitacin del comercio.
Con relacin a los proyectos aprobados por APEC: Intercambio de experiencias en la
adopcin de instrumentos y estndares internacionales en iniciativas de Ventanilla nica;
Aplicacin de criterios de valoracin en Resoluciones Anticipadas de las economas de
APEC; Estudio para identificar las mejores prcticas en los procesos desde la llegada del
medio de transporte hasta la presentacin de la declaracin de las mercancas, Factura
electrnica y la organizacin del Dilogo Aduanas Sector Privado APEC (ACBD) 2008.

h) Proyecto Nuevo proceso de Despacho:
Dentro de la poltica institucional de propiciar la facilitacin del comercio exterior y en la
bsqueda contina del mejoramiento de los procesos, se ha previsto desplegar esfuerzos
para lograr una segunda modernizacin del sistema aduanero, logrando dicho objetivo a
travs del mejoramiento integral del actual proceso de despacho aduanero, a efectos de
lograr un proceso mucho ms gil y eficiente y en el marco de los convenios que nuestro
pas est suscribiendo con distintos pases, tal como el Acuerdo de Promocin Comercial
con Estados Unidos de Norte Amrica.
En tal sentido, el proyecto tiene como objetivo mejorar el proceso de despacho aduanero,
desarrollando un proceso que simplifique etapas y trmites; a estos efectos de redisear el
sistema informtico aduanero, con la finalidad de reducir los tiempos y los costos del
despacho aduanero, para mejorar el servicio de atencin al usuario lo que permitir
avanzar en la modernizacin de nuestra aduana y mejorar sus estndares.

46
El proyecto esta avanzando de acuerdo a lo previsto, se ha culminado con el modelamiento
y propuestas normativas como la modificacin de la Ley General de Aduanas, Ley de
Delitos Aduaneros, Ley de Facilitacin del Comercio Exterior, la implementacin est
prevista para fines del 2008.

i) Interconexin con Otras Entidades del Estado:
Este proyecto tiene como objetivo simplificar los trmites aduaneros, en lo que respecta a
las autorizaciones de otras entidades del estado para reducir los tiempos y costos de
despacho, as como mejorar e integrar los procesos en los que intervienen diversas
instituciones, previendo el desarrollo de la Ventanilla nica de Comercio Exterior. A la
fecha existe interconexin con SENASA, PRODUCE, DIGESA y para el primer trimestre del
2008 estara culminndose la interconexin con DIGEMID y MCT. Con relacin a la
Ventanilla nica se ha iniciado el desarrollo de los modelos con MINCETUR.

j) Proyecto Exporta Fcil:
El objetivo del proyecto es Implementar un proceso de despacho de exportacin a travs
del servicio postal el cual permitir a los medianos y pequeos empresarios exportar sus
productos de forma rpida, menor costo y con participacin directa, sin intervencin de un
Agente de Aduana. El proyecto se culmin con xito en el mes de julio.
Con la puesta en marcha del proyecto, ahora los micro y pequeos empresarios de todo el
pas, pueden realizar sus declaraciones de exportacin desde su zona de produccin,
oficina, hogar o desde cualquier cabina pblica de Internet en todo pas, lo que representa
un ahorro de tiempo y de costo; por todo ello el servicio Exporta Fcil mereci el premio a
la creatividad empresarial que otorg la Universidad Peruana de Ciencia Aplicadas UPC,
por su contribucin al desarrollo del pas.
De esta forma, la simplificacin de los trmites de exportacin a travs del aplicativo WEB
diseado por SUNAT ha permitido la incorporacin, en los ltimos cinco meses, de ms de
150 nuevos operadores y la descentralizacin de la actividad al interior del pas. Los
principales lugares de exportacin son Lima, Arequipa, Hunuco, Huancayo, Trujillo, Piura
y Cajamarca; siendo los pases destino Estados Unidos, Inglaterra, Australia, Argentina y
Francia.

47
Apndice E: Recursos Programados y Ejecutados a Nivel
de Programa Funcional Principal y Sub Programas.

Con relacin a los recursos programados, a travs del Oficio Circular N 020-2006-
EF/76.16, en cumplimiento a lo dispuesto en el artculo 23 de la Ley General del Sistema
Nacional de Presupuesto, la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, remiti el Reporte
Oficial de Aprobacin Institucional del Presupuesto para el ao Fiscal 2007, con el
desagregado de las cifras del Presupuesto de Ingresos y Egresos para el Ao Fiscal 2007, el
cual fue aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 241-2006/SUNAT.
Respecto a las modificaciones presupuestarias en el Nivel Funcional Programtico
Institucional, con la finalidad de permitir el cumplimiento de los objetivos institucionales de la
SUNAT durante el ao 2007, a travs de las Resoluciones de Intendencia Ns 001, 142, 224,
313, 331, 496, 519 y 656-2007/SUNAT, se aprobaron habilitaciones y anulaciones
presupuestarias en el Presupuesto Institucional.
En lo que se refiere a Crditos Suplementarios, durante el primer trimestre del ao 2007,
a travs de la Resolucin de Superintendencia N 001-2007/SUNAT, se incorpor la mayor
disponibilidad financiera por el importe de S/. 100 000 000 Nuevos Soles, la misma que cont
con la opinin favorable de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico mediante Oficio N
673-2006-EF/76.16. Asimismo, durante el segundo trimestre mediante la Resolucin de
Superintendencia N 069-2007/SUNAT, se incorpor parte del saldo de balance del Ejercicio
Fiscal 2006, correspondiente a la fuente de financiamiento Recursos por Operaciones Oficiales
de Crdito por el importe de S/. 946 229 Nuevos Soles, el mismo que cont con la opinin
favorable de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, a travs del Oficio N 139-2007-
EF/76.16, precisado por Oficio N 201-2007-EF/76.16. Finalmente, al cierre del cuarto trimestre
mediante Resolucin de Superintendencia N 231-2007/SUNAT, se aprob un Crdito
Suplementario por S/. 26 000 000 de Nuevos Soles el mismo que cont con la opinin
favorable de la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, a travs del Oficio N 651-2007-
EF/76.16
Respecto a la ejecucin de Ingresos, el Presupuesto de Ingresos aprobado para el Ao
Fiscal 2007 asciende a S/. 1 185 535 349 Nuevos Soles, habindose ejecutado al cuarto
trimestre ingresos por el importe de S/. 1 279 916 526 Nuevos Soles, que representa el
107,96% con relacin al marco total aprobado.
A nivel de Categoras de Ingreso, la ejecucin al cuarto trimestre es de S/. 1 278 970 297
Nuevos Soles en Ingresos Corrientes y S/. 946 229 en Ingresos por Financiamiento.
Cabe precisar, que el crecimiento que han registrado los ingresos de la SUNAT durante
el ao 2007 se encuentran explicados por el incremento en el ingreso de comisin por tributos
internos debido a la mejora en la recaudacin del Impuesto a la Renta y del Impuesto General
a las Ventas, as como las condiciones favorables de la economa nacional durante el
ao 2007.

Con relacin a la ejecucin de Gastos, el Presupuesto de Egresos aprobado para el Ao
Fiscal 2007, asciende a S/. 1 185 535 349 Nuevos Soles, habindose ejecutado al cuarto
trimestre, el importe de S/. 1 151 857 608 Nuevos Soles, el mismo que representa el 97,16%
del marco presupuestal aprobado. Tabla N29.
A nivel de Categoras del Gasto, la ejecucin en Gasto Corriente fue por un importe de
S/. 1 135 002 025, en Gasto de Capital por S/. 16 748 682 Nuevos Soles, y S/. 106 901 Nuevos
Soles por Servicio de la Deuda.
Cabe precisar que estos egresos se distribuyeron de acuerdo con las Funciones y
Programas establecidos para el cumplimiento de las Actividades, Proyectos, y Genricas del
Gasto aprobados en el Presupuesto Institucional.
A nivel de funciones, el monto anual aprobado para la Funcin de Administracin y
Planeamiento es de S/. 1 111 990 561 Nuevos Soles, habindose ejecutado al cuarto trimestre
el importe de S/. 1 079 097 387 Nuevos Soles, lo que representa el 97,04% del marco
presupuestal aprobado. Cabe precisar, que dicha funcin corresponde al nivel mximo de
agregacin de las acciones desarrolladas para el planeamiento, direccin y conduccin de la
gestin de la Institucin. La presente funcin est integrada por los siguientes programas:

48
a) Programa Administracin
En este Programa estn comprendidos los Sub Programas de Administracin General,
Capacitacin, Entrenamiento y Perfeccionamiento de los Recursos Humanos y de
Estudios, Investigaciones y Estadsticas, los que cuentan con un monto anual aprobado
para el presente ejercicio de S/. 373 876 058, S/. 6 854 354 y S/. 446 274 Nuevos Soles
respectivamente. Al cuarto trimestre, dichos Sub Programas presentan una ejecucin de
S/. 373 060 187, S/. 6 331 543 y S/. 310 640 Nuevos Soles respectivamente.

En ese sentido, considerando que los egresos por este concepto representan un avance
del 99,61% al termino del segundo semestre del 2007, las acciones desarrolladas para la
gestin de los recursos humanos, materiales y financieros a nivel tcnico e institucional
estn siendo cubiertas con el marco aprobado para dicha funcin.

b) Programa Administracin Financiera
Dentro de este Programa se encuentra el Sub Programa de Administracin de Ingresos,
con un monto anual aprobado para el presente ejercicio de S/. 730 813 875 Nuevos
Soles, y presenta al cuarto trimestre una ejecucin de S/. 699 395 017 Nuevos Soles que
representa el 95,70% del marco presupuestal aprobado para dicho Programa.

Al respecto, cabe precisar que las acciones de importancia desarrolladas dentro de esta
funcin, en las que se ha concentrado el esfuerzo de la SUNAT, de acuerdo a los objetivos
establecidos para el ao 2007, son: la facilitacin del comercio exterior, la mejora en la atencin
del servicio del Contribuyente y del operador de comercio exterior, el fortalecimiento de las
acciones de fiscalizacin, la lucha contra el contrabando, el trfico ilcito de mercancas, entre
otros.

Con relacin a la Funcin de Proteccin y Previsin Social, corresponde al nivel mximo
de agregacin de las acciones desarrolladas para garantizar el amparo y asistencia a los
cesantes y jubilados a cargo de la Institucin. Esta funcin est integrada por el programa
Previsin y por el Subprograma Previsin Social al Cesante y Jubilado. Este rubro, para el ao
2007 tiene aprobado un marco de S/. 73 544 788 Nuevos Soles y al cierre del IV trimestre
present una ejecucin de S/. 72 760 221 Nuevos Soles.
Se destaca que en cumplimiento de la Segunda Disposicin Final / Disposicin
Complementaria de la Ley N 28929 Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector
Pblico para el Ao Fiscal 2007, que establece que la SUNAT deposita en la Cuenta Principal
del Tesoro Pblico, dentro de los quince das de vencido el trimestre, la diferencia entre sus
ingresos trimestrales y los gastos devengados en el mismo perodo, bajo responsabilidad del
Titular de la entidad, la SUNAT ha efectuado trimestralmente transferencias que suman el
importe total de S/. 418 830 937 Nuevos Soles. Cabe precisar, que de acuerdo a lo indicado
por la Direccin Nacional del Endeudamiento Pblico, a travs del Oficio N 927-2007-
EF/75.22, la disposicin mencionada hace referencia a los recursos de la SUNAT que tiene
carcter y naturaleza de ingresos propios, no siendo aplicable a los Recursos por Operaciones
Oficiales de Crdito. Por ello, los montos transferidos han sido calculados considerando la
Fuente de Financiamiento Recursos Directamente Recaudados. La informacin detallada del
Presupuesto de SUNAT en el 2007, se muestra a continuacin:

49

Tabla N29: Informacin Presupuesto SUNAT Ao 2007.

Recursos Crdito Recursos Crdito
Cod. Nombre Cod. Nombre Cod. Nombre Cod. Nombre Pr opios Externo Pr opi os Externo
03 Admi ni straci n
y Planeamiento
003 Admi ni straci n 0006 Admini st raci n General Gesti n Admini st rativa
373,876,058 372,307,021
0023 Estudi os, Investigaci ones y
Estadsticas
1000179 Desarrollo de Estudi os,
I nvesti gacin y Estadsti cas 446,274 307,814
0081 Capacitaci n, Entrenami ento
y Perf ecci onamiento de los
Recursos Humanos
1000097 Capacit aci n y
Perfeccionamient o
6,854,354 6,273,684
381,176,686 378,888,519
004 Admi ni straci n
Fi nanciera
0012 Admini st raci n de Ingresos 1016054 Servi cios al Cont ri buyente
106,974,078 103,389,752
1017964 Control de Deuda y
Cobranza
78,140,639 76,151,453
1018179 Recursos Impugnatori os 27,850,019 26,034,311
1018008 Fi scal izacin
241,985,581 237,350,391
1017973 Despacho Aduanero
81,048,636 79,044,688
1018168 Recaudaci n Aduanera
38,447,792 36,172,349
1018140 Prevencin y Represi n del
Contrabando
104,259,254 101,287,659
1018009 Fi scal izacin Aduanera
33,590,130 31,394,940
712,296,129 690,825,543
1000347 Obl igaciones previ si onales
16,939,429 16,154,863
1016037 Reserva actuarial de
Obl igaciones previ si onales 56,605,359 56,605,359
1,167,017,603 0 1,142,474,284 0
Recursos Crdito Recursos Crdito
Cod. Nombre Cod. Nombre Cod. Nombre Cod. Nombre Pr opios Externo Pr opi os Externo
215661 I ntegraci n y Modernizaci n
de la Admi nistracin
Tri butari a
8,740,357 9,777, 389 281,093 769,850
8,740,357 9,777,389 281,093 769,850
1,175,757,960 9,777,389 1, 142,755,378 769,850
1,185,535,349 1,143,525,228
Nota:
La i nformacin de l a ej ecucon es al 31.12.07, cul mi nado el perodo de ci erre presupuestal al 31. 03.08.
CATEGORIAS PRESUPUESTARIAS
0012 Admini straci n de Ingresos 03 Admi nistracin
y Pl aneami ento
004 Admi nistracin
Financi era
015 Previsin
FUNCION PROGRAMA SUB PROGRAMA PROYECTOS
PRESUPUESTO - PI M EJECUCION
Previ sin Social al Cesante y
Jubilado
05
PRESUPUESTO - PI M EJECUCION
FUNCION PROGRAMA SUB PROGRAMA ACTIVIDADES
Protecci n y
Previ si n Social
1000267
0052

50
Apndice F: Principales Normas Legales que Incidieron en el Desempeo
Institucional; Publicadas en el ao 2007

Tributos Internos

Cdigo Tributario
NDE
ORDEN
TIPO DE NORMA NMERO DE LA
NORMA
TITULO FECHA DE
PUBLICACIN
1. Resolucin de Superintendencia N009-2007/SUNAT Fijan tasa de inters aplicable a las
devoluciones por pagos realizados
indebidamente o en exceso por
concepto de tributos internos y
aduaneros as como por las retenciones
y/o percepciones no aplicadas del IGV.
7.1.2007
2. Resolucin de Superintendencia N020-2007/SUNAT Dictan normas para la compensacin o
devolucin de las retenciones en exceso
o indebidas efectuadas por la
contribucin solidaria para la asistencia
previsional (Ver: Fe de erratas del
28.01.2007).
23.1.2007
3. Decreto Legislativo N981 Modifican artculos del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario,
aprobado por Decreto Supremo N135-
99-EF y normas modificatorias (Ver: Fe
de erratas del 27.3.2007).
15.3.2007
4. Resolucin de Superintendencia N063-2007/SUNAT Reglamento del Rgimen de
Gradualidad aplicable a infracciones del
Cdigo Tributario.
31.3.2007
5. Resolucin de Superintendencia N097-2007/SUNAT Modifican el Reglamento de
Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la
Deuda Tributaria y aprueban Nueva
Versin del PDT Fracc. 36 C.T.
Formulario Virtual N687.
23.5.2007

51
6. Decreto Supremo N085-2007-EF Aprueba el Reglamento del
Procedimiento de Fiscalizacin de la
SUNAT.
29.6.2007
7. Decreto Supremo N132-2007-EF Establece el supuesto en que la SUNAT
no aplicar el requisito contenido en el
inciso b) del artculo 36 del Cdigo
Tributario (las deudas tributarias cuyo
fraccionamiento se solicita, no pueden
haber sido acogidas a un
fraccionamiento anterior).
30.8.2007
8. Resolucin de Superintendencia N175-2007/SUNAT Dictan Normas para la Compensacin a
solicitud de parte y la Compensacin de
Oficio.
19.9.2007
9. Resolucin de Superintendencia N199-2007/SUNAT Aprueban disposiciones para
implementar el uso de tarjetas de crdito
y dbito como nueva modalidad de pago
de la deuda tributaria a travs de
SUNAT virtual.
20.10.2007

Impuesto a la Renta
NDE
ORDEN
NORMA
TITULO FECHA DE
PUBLICACIN
1. Resolucin de Superintendencia N008-2007/SUNAT Amplan excepciones a la obligacin de
contar con el estudio tcnico de precios
de transferencia.
7.1.2007
2. Resolucin de Superintendencia N013-2007/SUNAT Dictan normas relativas a la excepcin y
a la suspensin de la obligacin de
efectuar retenciones y/o pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta por Rentas de
Cuarta Categora.
15.1.2007
3. Decreto Supremo N025-2007-EF Incorporan al Hogar Clnica San Juan de
Dios dentro de los alcances del D.S. N
042-92-PCM.
28.2.2007

52

4. Decreto Legislativo N972 Decreto Legislativo sobre tratamiento de
las Rentas de Capital.
10.3.2007
5. Decreto Legislativo N979 Modifican el Texto nico Ordenado de la
Ley del Impuesto a la Renta, aprobado
por el Decreto Supremo N179-2004-EF
y normas modificatorias (Ver: Fe de
erratas del 27.3.2007).
15.3.2007
6. Resolucin de Superintendencia N061-2007/SUNAT Aprueban disposiciones y formulario
para la presentacin de la Declaracin
Jurada Anual Informativa de Precios de
Transferencia.
30.3.2007
7. Resolucin de Superintendencia N140-2007/SUNAT Prorrogan plazo para presentar la
declaracin jurada anual informativa de
precios de transferencia correspondiente
al ejercicio 2006.
4.7.2007
8. Decreto Supremo N123-2007-EF Se exime requisito de inscripcin en el
Registro de Donantes de SUNAT,
tratndose de donaciones efectuadas en
favor del INDECI.
18.8.2007
9. Decreto Supremo N130-2007-EF Aprueban Normas Reglamentarias sobre
obligaciones correspondientes a los
extranjeros que salen del pas (artculo
13del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta).
28.8.2007
declaracin jurada anual informativa de
precios de transferencia correspondiente
al ejercicio 2006.
8.9.2007
11. Decreto Supremo N159-2007-EF Modifican Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta
16.10.2007
12. Decreto Supremo N169-2007-EF Modifican el Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta, respecto del
Rgimen Especial de dicho impuesto.
31.10.2007

53

13. Ley N29168 Ley que establece que los artistas
intrpretes y ejecutantes no domiciliados
en el pas calcularn su impuesto
aplicando la tasa de 15% cuando se
trate de rentas por espectculos en vivo
realizados en el pas.
20.12.2007
14. Decreto Supremo N219-2007-EF Modifican el Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta (instrumentos
financieros derivados, deduccin de
gastos comunes, reorganizacin de
empresas).
31.12.2007

Impuesto General a las Ventas E Impuesto Selectivo al Consumo
NDE
ORDEN
NORMA
TITULO FECHA DE
PUBLICACIN
1. Decreto Supremo N022-2007-EF Incorporan determinados servicios de
transformacin, modificacin,
reparacin, mantenimiento y
conservacin de naves y aeronaves de
bandera extranjera en el Apndice V del
TUO de la Ley del IGV e ISC.
23.2.2007
2. Decreto Legislativo N978 Establece la entrega a los Gobiernos
Regionales o Locales de la Regin
Selva y de la Amazona, para inversin y
gasto social, del ntegro de los recursos
tributarios cuya actual exoneracin no
ha beneficiado a la poblacin (Ver: Fe
de Erratas del 27.3.2007).
15.3.2007
3. Decreto Legislativo N980 Modifica la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo (Ver: Fe de erratas del
27.3.2007).
15.3.2007

54

4. Resolucin de Superintendencia N057-2007/SUNAT Normas para la aplicacin del Sistema
de Pago de Obligaciones Tributarias con
el Gobierno Central a que se refiere el
Decreto Legislativo N 940 al transporte
pblico de pasajeros realizado por va
terrestre.
18.3.2007
5. Decreto Supremo N032-2007-EF Adicionan numeral al Apndice II del
Texto nico Ordenado de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo.

22.3.2007
6. Decreto Supremo N060-2007-EF Sustituyen el Nuevo Apndice III del
Texto nico Ordenado de la Ley del
22. 5.2007
7. Resolucin de Superintendencia N102-2007/SUNAT Modifican Rgimen de Percepciones del
IGV aplicable a la importacin de bienes
(Ver: Fe de erratas del 10.6.2007).
29.5.2007
8. Decreto Supremo N069-2007-EF Modifica el Reglamento de la Ley del
9.6.2007
9. Decreto Supremo N096-2007-EF Aprueban Reglamento para la
inafectacin del IGV, ISC y derechos
arancelarios a las donaciones.
12.7.2007
10. Decreto Supremo N099-2007-EF Normas reglamentarias de la Ley N
28938, que establece la emisin de
documentos cancelatorios para el pago
del IGV que grave obras de
saneamiento, pavimentacin de pistas y
veredas y electrificacin, que realicen
las municipalidades distritales.
18.7.2007

55

11. Decreto Supremo N106-2007-EF Incluyen diversos bienes en el literal A
del Apndice I (Venta e Importacin
Exoneradas) del Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo.
19.7.2007
12. Decreto Supremo N127-2007-EF Dictan normas sobre el ISC a los
vehculos usados reacondicionados o
reparados en los CETICOS.
22.8.2007
13. Resolucin de Superintendencia N166-2007/SUNAT Modifican Normas para la aplicacin del
Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias (SPOT) con el Gobierno
Central al transporte pblico de
pasajeros realizado por va terrestre.
25.8.2007
14. Resolucin de Superintendencia N167-2007/SUNAT Aplicacin del SPOT al Transporte
Pblico de Pasajeros realizado por va
terrestre.
30.8.2007
15. Decreto Supremo N135-2007-EF Modifican el Nuevo Apndice III del TUO
de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo (Bienes afectos al ISC
Combustibles).
2.9.2007
16. Resolucin de Superintendencia N180-2007/SUNAT Simplifican Procedimiento de entrega de
informacin y depsito a cargo de las
Administradoras de Peaje establecido
por la Resolucin de Superintendencia
N 057-2007/SUNAT (Aplicacin del
SPOT al transporte pblico de pasajeros
realizado por va terrestre).
29.9.2007

56

17. Decreto Supremo N168-2007-EF Dictan normas reglamentarias para la
aplicacin de la Segunda Disposicin
Complementaria Final del Decreto
Legislativo N 980 (norma que regula la
utilizacin del crdito fiscal para efectos
del IGV, en el servicio de transporte
areo internacional de pasajeros cuando
hay acuerdos interlineales entre la
aerolnea que emite el boleto y la
aerolnea que efectivamente presta el
servicio).
31.10.2007
18. Decreto Supremo N180-2007-EF Incorporan en el numeral 2 del Apndice
II del TUO de la Ley del IGV e ISC
(servicios exonerados) como servicio de
transporte pblico de pasajeros al
servicio del Sistema Elctrico de
Transporte Masivo de Lima y Callao.
22.11.2007
19. Ley N29173 Rgimen de Percepciones del IGV. 23.12.2007
20. Decreto Supremo N210-2007-EF Modifican Nuevo Apndice IV del TUO
de la Ley del IGV e ISC (bienes afectos
al ISC).
23.12.2007
21. Decreto Supremo N211-2007-EF Establecen montos del ISC
considerando el criterio de
proporcionalidad al grado de nocividad
de los combustibles de acuerdo con lo
dispuesto en la Ley N 28694, Ley que
regula el contenido de azufre en el
combustible diesel.
23.12.2007
22. Decreto Supremo 212-2007.EF Sustituyen Nuevo Apndice III del TUO
de la Ley del IGV e ISC (bienes afectos
al ISC combustibles).
23.12.2007

57

Exoneraciones y Beneficios Tributarios
NDE
ORDEN
NORMA
TITULO FECHA DE
PUBLICACIN
1. Resolucin de Superintendencia N006-2007/SUNAT Aprueban Disposiciones relativas al
Beneficio de Devolucin del Impuesto
Selectivo al Consumo dispuesto por la
Ley N 28226 al transporte pblico
interprovincial de pasajeros y de carga.
6.1.2007
2. Resolucin de Superintendencia N007-2007/SUNAT Aprueban Disposiciones relativas al
Beneficio de Devolucin del Impuesto
Ley N 28310 al Servicio Pblico de
Transporte Ferroviario de pasajeros y
carga.
6.1.2007
3. Decreto Supremo N004-2007-EF Modifican el D.S. N 099-2006-EF que
dict las normas reglamentarias para la
aplicacin del beneficio dispuesto por la
Ley N 28625 (Ley por la cual se
estableci que el IGV pagado por las
adquisiciones exclusivamente
destinadas a operaciones a que se
refiere la Primera Disposicin
Complementaria de la Ley N 18462,
que el Contribuyente no haya deducido
del impuesto bruto como crdito fiscal
generado por dichas operaciones o no
haya sido objeto de recuperacin por
otro mecanismo, podr ser aplicado slo
al pago de la deuda tributaria
correspondiente a tributos que sean
ingreso del Tesoro Pblico y respecto de
los cuales el sujeto tenga la condicin de
Contribuyente).
25.1.2007

58
4. Decreto Legislativo N973 Establece el Rgimen Especial de
Recuperacin Anticipada del Impuesto
General a las Ventas.
10.3.2007
5. Decreto Legislativo N974 Prorrogan liberacin de impuestos para
la ejecucin del Proyecto Sistema
Elctrico de Transporte Masivo de Lima
y Callao.
11.3.2007
6. Resolucin de Superintendencia N051-2007/SUNAT Disposiciones para la aplicacin del
beneficio establecido por la Ley N
28625 y aprobacin de formularios
virtuales.
13.3.2007
7. Decreto Legislativo N977 Decreto Legislativo que establece la Ley
Marco para la Dacin de Exoneraciones,
Incentivos o Beneficios Tributarios.
15.3.2007
8. Decreto Supremo N037-2007-EF Aprueban Reglamento de la Ley que
ampla los alcances del Rgimen de
Recuperacin Anticipada del Impuesto
General a las Ventas a las Empresas de
Generacin Hidroelctrica.
29.3.2007
9. Resolucin de Superintendencia N088-2007/SUNAT Aprueban disposiciones relativas al
beneficio de devolucin del Impuesto
Ley N 28310 al servicio pblico de
transporte ferroviario de pasajeros y
carga.
12.5.2007
beneficio de devolucin del Impuesto
Ley N 28226 al transporte pblico
interprovincial de pasajeros y de carga.
12.5.2007
11. Decreto Supremo N008-2007-MINCETUR Modifican el Texto nico Ordenado del
Reglamento de la Ley de Zona Franca y
Zona Comercial de Tacna.
10.6.2007

59

12. Decreto Supremo N073-2007-EF Normas Reglamentarias de la Tercera
Disposicin Complementaria de la Ley
N28851.

(La Tercera Disposicin Complementaria
de la Ley N28851, Ley que modifica la
Ley N 28015, Ley de Promocin y
Formalizacin de la Micro y Pequea
Empresa, autoriza a los micro y
pequeos empresarios, por el lapso de
tres (3) aos a partir de la entrada en
vigencia de la acotada Ley, a pagar de
manera fraccionada hasta en diez (10)
armadas mensuales los derechos
aduaneros e impuestos que gravan la
importacin de maquinaria y equipo
nuevo destinado directamente al
proceso productivo de sus empresas).
19.6.2007
13. Decreto Supremo N084-2007-EF Aprueban Reglamento del Decreto
Legislativo N 973 que establece el
Rgimen Especial de Recuperacin
Anticipada del Impuesto General a las
Ventas.
29.6.2007
14. Ley N29065 Ley que complementa el Decreto
Legislativo N978 para el Departamento
de San Martn (se precisa el beneficio
respecto del Impuesto a la Renta por la
reinversin de utilidades).
22.7.2007
15. Decreto Supremo 110-2007-EF Aprueban Reglamento de la Ley N
28754, Ley que elimina sobrecostos en
la provisin de obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos
mediante inversin pblica o privada.
(Recuperacin Anticipada del IGV).
1.8.2007

60

beneficio de devolucin del ISC
dispuesto por la Ley N 28226 al
transporte pblico interprovincial de
pasajeros y de carga.
22.8.2007
beneficio de devolucin del ISC
dispuesto por la Ley N28310 al servicio
pblico de transporte ferroviario de
pasajeros y carga.
22.8.2007
18. Decreto Supremo N142-2007-EF Modifica el Reglamento de la Ley N
26983 sobre importacin de vehculos
para uso de misiones diplomticas,
consulares, oficinas de los organismos
internacionales y de funcionarios de las
mismas.
15.9.2007
19. Decreto Supremo N162-2007-EF Seala la contabilizacin y efectos
tributarios del 50% restante de las
adquisiciones comunes a que se refiere
el inciso a) del numeral 2.2. del artculo
12 del Decreto Legislativo N 973 que
aprueba el Rgimen Especial de
Recuperacin Anticipada del IGV.
20.10.2007
20. Ley N29163 Ley de Promocin para el desarrollo de
la industria petroqumica.

A dicha industria le son aplicables los
beneficios otorgados por la Ley N
28176, Ley de Promocin de la inversin
en plantas de procesamiento de gas
natural, relativas al Impuesto a la Renta;
rgimen de las exportaciones;
Importacin temporal; estabilidad
tributaria y cambiaria y contabilidad en
moneda extranjera.
20.12.2007

61
21. Ley N29165 Ley que exonera del pago del Impuesto
a la Renta a las regalas que por
derechos de autor perciban los autores y
traductores nacionales y extranjeros,
por concepto de libros editados e
impresos en territorio nacional, por un
plazo de 6 aos a partir del 1.1.2008.
20.12.2007

Obligaciones Tributarias
NDE
ORDEN
NORMA
TITULO FECHA DE
PUBLICACIN
Declaracin Anual de Notarios
correspondiente al ejercicio 2006.
13.1.2007
2. Resolucin de Superintendencia N019-2007/SUNAT Aprueban disposiciones y formatos para
la presentacin de denuncias sobre
incumplimiento de obligaciones
tributarias respecto a tributos internos.
23.1.2007
3. Resolucin de Superintendencia N021-2007/SUNAT Establecen facilidades para los
deudores tributarios afectados como
consecuencia del desastre natural
acaecido en los distritos San Ramn y
Vitoc de la provincia de Chanchamayo.
26.1.2007
4. Resolucin de Superintendencia N044-2007/SUNAT Aprueban Cronograma de entrega de
informacin que deben proporcionar
determinadas entidades del Sector
Pblico sobre adquisiciones de bienes o
servicios del ao 2007.
2.3.2007
5. Resolucin de Superintendencia N053-2007/SUNAT Modifican Reglamento para la
presentacin de la Declaracin Anual de
Notarios y aprueban nueva versin del
PDT de Notarios, Formulario Virtual N
3520 Versin 3.1.
17.3.2007

62

6. Resolucin de Superintendencia N066-2007/SUNAT Dictan disposiciones referida a la
declaracin y pago del Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo
correspondiente al ao 2007.
4.4.2007
7. Resolucin de Superintendencia N080-2007/SUNAT Aprueban disposiciones para el pago a
travs de SUNAT virtual de una o varias
rdenes de Pago y/o Resoluciones.
1.5.2007
8. Resolucin de Superintendencia N091-2007/SUNAT Prorrogan Cronograma de Vencimientos
para la presentacin de la Declaracin
de Predios correspondiente al ao 2006
12.5.2007
9. Resolucin de Superintendencia N096-2007/SUNAT Aprueban nueva versin del PDT
Remuneraciones Formulario Virtual N
600.
23.5.2007
10. Resolucin de Superintendencia N135-2007/SUNAT Se aprueba nueva versin del PDT
IGV-Renta Mensual, Formulario Virtual
N 621 y se modifica el plazo para la
presentacin del Formulario N1647.
26.6.2007
11. Resolucin de Superintendencia N137-2007/SUNAT Amplan lugares de cumplimiento de
obligaciones para los Principales
Contribuyentes de la Oficina Zonal
Huacho domiciliados en la Provincia de
Barranca.
28.6.2007
12. Resolucin de Superintendencia N154-2007/SUNAT Modifican la Resolucin de
Superintendencia N 260-2004/SUNAT,
que aprueba Normas para que los
deudores tributarios presenten sus
declaraciones determinativas y efecten
el pago de los tributos internos a travs
de SUNAT Virtual.
28.7.2007

63

13. Resolucin de Superintendencia N160-2007/SUNAT Establecen nuevas fechas de
vencimiento para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los deudores
tributarios cuyo ltimo dgito de RUC es
1 o 2 y que no se encuentran
comprendidos en la Resolucin 021-
2007/SUNAT (deudores afectados como
consecuencia de desastres naturales).
16.8.2007
14. Resolucin de Superintendencia N159-2007/SUNAT Establecen disposiciones para la
inscripcin en el RUC y entrega del
Cdigo de Usuario y de la Clave SOL a
los sujetos constituidos a travs de la
Ventanilla nica del Estado.
17.8.2007
15. Decreto Supremo N018-2007-TR Establecen disposiciones relativas al uso
del documento denominado "Planilla
Electrnica".
28.8.2007
16. Resolucin Ministerial N250-2007-TR Aprueban informacin de la Planilla
Electrnica y anexos.
30.9.2007
17. Resolucin de Superintendencia N187-2007/SUNAT Prorrogan el cronograma de
vencimientos para la presentacin de la
declaracin de predios correspondiente
al ao 2006.
5.10.2007
18. Resolucin de Superintendencia N188-2007/SUNAT Prorrogan el Cronograma de
Cumplimiento de las Obligaciones
Tributarias correspondientes al ao 2007
para los deudores tributarios de las
zonas declaradas en estado de
emergencia por el sismo ocurrido el
15.8.2007 y establecen otras facilidades.
6.10.2007
19. Resolucin de Superintendencia N203-2007/SUNAT Aprueban nueva versin del PDT
Remuneraciones, Formulario Virtual N
600.
26.10.2007
20. Resolucin de Superintendencia N204-2007/SUNAT Aprueban PDT Planilla Electrnica,
Formulario Virtual N0601- versin 1.0.
27.10.2007

64

21. Resolucin de Superintendencia N230-2007/SUNAT Modifican la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006/SUNAT
que establece las normas referidas a
Libros y Registros vinculados a asuntos
tributarios.
15.12.2007
22. Resolucin de Superintendencia N233-2007/SUNAT Establecen cronogramas para el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias correspondientes al ao 2008.
27.12.2007
23. Resolucin de Superintendencia N237-2007/SUNAT Amplan hasta el 30.6.2009 el plazo para
el uso de sistemas informticos para la
emisin de tickets, siempre que se
presente hasta el 31.12.2008 el
Formulario N845 a la SUNAT.
29.12.2007

RUS
NDE
ORDEN
NORMA
TITULO FECHA DE
PUBLICACIN
1. Decreto Supremo N003-2007-EF Modifican los supuestos y/o actividades
por las cuales los sujetos no podrn
acogerse al nuevo Rgimen nico
Simplificado.
17.1.2007
2. Resolucin de Superintendencia 024-2007/SUNAT Adecuan resolucin que dict normas
vinculadas a la categora especial del
nuevo RUS a las modificaciones
introducidas por Decreto Legislativo N
967.
1.2.2007
3. Decreto Supremo N077-2007-EF Modifican supuestos y actividades
comprendidas en el Nuevo Rgimen
nico Simplificado.
22.6.2007
4. Resolucin de Superintendencia N143-2007/SUNAT Se habilita la Boleta de Venta emitida
por sujetos del Nuevo RUS para que
realicen exportaciones al amparo de las
normas vigentes.
10.7.2007

65
5. Decreto Supremo N167-2007-EF Modifican normas reglamentarias del
nuevo RUS contenidas en el Decreto
Supremo N097-2004-EF.
30.10.2007

ITF
NDE
ORDEN
NORMA
TITULO FECHA DE
PUBLICACIN
1. Decreto Legislativo N975 Modifica la Ley N 28194 Ley de
Lucha contra la Evain y para la
Formalizacin de la Economa.
15.3.2007
2. Decreto Supremo N146-2007-EF Modifica el Reglamento de la Ley N
18194, aprobado por Decreto Supremo
N047-2004-EF.
21.9.2007
3. Decreto Supremo N150-2007-EF Aprueba el Texto nico Ordenado
TUO de la Ley para la Lucha contra la
Evasin y para la Formalizacin de la
Economa, Ley N28194.
23.9.2007

ITAN
NDE
ORDEN
NORMA
TITULO FECHA DE
PUBLICACIN
1. Decreto Legislativo N976 Establece reduccin gradual del
Impuesto Temporal a los Activos Netos.
15.3.2007
2. Resolucin de Superintendencia N067-2007/SUNAT Aprueban Disposiciones para la
Declaracin del Impuesto Temporal a los
Activos Netos del Ejercicio 2007 y
Nueva Versin del PDT ITAN
Formulario Virtual 648 Versin 1.2.
(Ver: Fe de erratas del 18.04.2007).
6.4.2007

66

3. Resolucin de Superintendencia N071-2007/SUNAT Modifican fecha de vencimiento de las
obligaciones tributarias correspondientes
al perodo marzo 2007 de los sujetos
afectos al ITAN.
11.4.2007

Otros
NDE
ORDEN
NORMA
TITULO FECHA DE
PUBLICACIN
4. Resolucin Suprema N001-2007-EF Designan Superintendente Nacional de
Administracin Tributaria.
9.1.2007
5. Ley N28969 Autoriza a la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria SUNAT la
aplicacin de normas que faciliten la
aplicacin de regalas mineras.
25.1.2007
6. Decreto Supremo N005-2007-EF Aprueban Texto nico de
Procedimientos Administrativos de la
Administracin Tributaria.
28.1.2007
7. Decreto Supremo N006-2007-TR Prorroga la entrada en vigencia del
Decreto Supremo N 015-2005-TR
(Norma que crea el Registro de
Trabajadores, Pensionistas y
Prestadores de Servicios, cuya
recepcin se encargar a la SUNAT).
5.4.2007
8. Resolucin Ministerial N131-2007-PCM Amplan plazo para que entidades de la
Administracin Pblica registren Plan
Operativo Informtico del ao 2007 en la
pgina web de la Oficina Nacional de
Gobierno Electrnico e Informtica.
4.5.2007
9. Ley N29060 Ley del Silencio Administrativo (Ratifica
que en los procedimientos tributarios y
aduaneros el silencio administrativo se
rige por sus normas y leyes especiales).
7.7.2007

67
10. Decreto Supremo N058-2007-PCM Disposiciones referidas a la participacin
de los Notarios en el servicio de
constitucin de empresas a travs del
Sistema Integrado de Servicios Pblicos
Virtuales de la Ventanilla nica del
Estado.
8.7.2007
11. Decreto Supremo 079-2007-PCM Aprueban lineamientos para elaboracin
y aprobacin de los TUPAs y establecen
disposiciones para el cumplimiento de la
Ley del Silencio Administrativo.
8.9.2007
12. Ley N29091 Modifica el prrafo 38.3 del artculo 38
de la Ley N 27444, Ley del
Procedimiento Administrativo General, y
establece la publicacin de diversos
dispositivos legales en el portal del
Estado Peruano y en Portales
Institucionales.
26.9.2007
13. Decreto Supremo N022-2007-TR Incrementan a S/. 550.00 la
Remuneracin Mnima Vital de los
trabajadores sujetos al rgimen laboral
de la actividad privada.
29.9.2007
14. Ley N29135 Establece en 1.4% de todo concepto, el
porcentaje que EsSalud y la Oficina de
Normalizacin Previsional ONP deben
pagar a la SUNAT por la recaudacin de
sus aportaciones.
19.11.2007
15. Resolucin Ministerial N 728-2007/EF.10 Modifican el TUPA de la SUNAT. Se
suprimen diversos procedimientos, se
modifica la calificacin de otros y se
simplifica varios procedimientos, a fin de
adecuarlos a lo dispuesto en la Ley N
29060, Ley del Silencio Administrativo.
3.12.2007

68

16. Ley N29142 Ley de Presupuesto del Sector Pblico
para el Ao Fiscal 2008.

Aprueba normas de austeridad en el
gasto pblico, as como de racionalidad
y disciplina fiscal.
10.12.2007
17. Ley N29144 Ley de Equilibrio Financiero del
Presupuesto del Sector Pblico para el
Ao Fiscal 2008. Establece lo siguiente:

- La tasa del IGV ser de 17% hasta el
31.12.2008.
- Durante el ao 2008, los recursos de la
SUNAT sern:
a) El 1.5% de todos los tributos y
aranceles correspondientes a las
importaciones que recaude y/o
administre dicha entidad, cuya
recaudacin sea ingreso del Tesoro
Pblico.
b) El 1.6% de todos los tributos que
recaude y/o administre la SUNAT,
excepto los aranceles y el ITF, con
cargo a resultados y ampliacin de base
impositiva.
- La SUNAT tiene la obligacin de
informar al MEF y la Comisin de
Presupuesto y Cuenta General de la
Repblica del Congreso, sobre la base y
presin tributaria anual por cada regin
del pas.
10.12.2007

69
ADUANAS

Comercio Exterior
N de
Orden
Tipo de la Norma N de la Norma Titulo Fecha de Publicacin
1. Ley 28977
Ley de Facilitacin del Comercio Exterior

09.02.07
2.
Resolucin de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas
341-2007/SUNAT/A
Aprueban Procedimiento de Exportacin
con Fines Comerciales Va Servicio
Postal
13.06.07
3. Decreto Supremo 010-2007-MINCETUR
Aprueban Reglamento para la
implementacin de la Ventanilla nica
de Comercio Exterior-VUCE.
28.10.07

ADUANAS
N de
Orden
Tipo de la Norma N de la Norma Titulo Fecha de Publicacin
1. Decreto Supremo 017-2007-EF
Aprueban el Arancel de Aduanas 2007

18.02.07
Sustituyen el artculo 184 del Reglamento
de la Ley General de Aduanas.
23.03.07
Reglamento de la Ley N 28877, Ley que
modifica el Tercer Prrafo del Artculo 70 de
la Ley General de Aduanas
08.06.07
4. Decreto Supremo 050-2007-PCM
Declaran en Estado de Emergencia a los
departamentos de Ayacucho, Apurmac,
Arequipa, Cajamarca, Cusco, Junn,
Huanuco, Huancavelica, Loreto, Moquegua,
Pasco, Puno y Tacna
15.06.07
Normas Reglamentarias de la Tercera
Disposicin Complementaria de la Ley N
28851, Ley que modifica la Ley N 28015,
Ley de Promocin y Formalizacin de la
Micro y Pequea Empresa
19.06.07

70

Declaran Estado de Emergencia por bajas
temperaturas en los departamentos de
Puno, Tacna, Arequipa, Moquegua,
Apurmac, Ayacucho, Cusco, Huancavelica,
Junn y Pasco
20.06.07
Edicin Extraordinaria
Modifican artculo del Reglamento de la Ley
General de Aduana y del Reglamento de los
Destinos Aduaneros Especiales del Servicio
Postal y del Servicio de Mensajera
Internacional
22.06.07
Modificacin de tasas de derechos ad
valorem CIF para un conjunto de subpartidas
nacionales
09.07.07
Modifican el D.S. N 052-2007-PCM, que
declar en Estado de Emergencia por bajas
temperaturas a diversos distritos y
provincias.
12.07.07
Modificacin de tasas de derechos
arancelarios ad valorem CIF para un
conjunto de subpartidas nacionales.
19.07.07
Disposiciones que agilicen el despacho de
mercanca para atender a la poblacin
afectada por los sismos.
16.08.07

Dictan disposiciones complementarias al
Decreto Supremo N 070-2007-PCM. Sobre
despacho de mercanca para atender a la
poblacin afectada por los sismos.
18.08.07
Prorroga el Estado de Emergencia por bajas
temperaturas en los departamentos de
Puno, Tacna, Arequipa, Moquegua,
Apurmac, Ayacucho, Cusco, Huancavelica,
Junn y Pasco.
20.08.07
14. Ley 29077
Ley que establece disposiciones para el
despacho de mercancas en casos de
estado de emergencia por desastre natural;
y modifica la Ley General de Aduanas.
24.08.07
15. Ley 29081
Ley que inafecta de tributos a la importacin
de bienes arribados par ayuda humanitaria
como consecuencia de la declaracin de
estado de emergencia por desastre natural.
11.09.07

71
16.
Adjunta de Aduanas
534-2007/SUNAT/A
Aprueban Reglamento del Rgimen de
Gradualidad para la aplicacin de las
sanciones de multas o suspensin
impuestas a los concesionarios postales.
25.09.07
Reglamento de la Ley N 29081 . Ley que
inafecta de tributos a la importacin de
bienes arribados para ayuda humanitaria
como consecuencia de la declaracin de un
estado de emergencia.
06.10.07
arancelarios ad valorem CIF para un grupo
de subpartidas nacionales
13.10.07
arancelarios ad valorem CIF para un grupo
de subpartidas nacionales.
27.10.07

Otros
N de
Orden
Tipo de la Norma N de la Norma Titulo
Fecha de
Publicacin
1. Decreto Supremo
005-2007-
MINCETUR
Establecen nueva distribucin del Arancel Especial creado
por la Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna N
27688 y sus modificatorias.
15.04.07
2. Ley 29037
Ley que modifica la Ley N 28305, Ley de Control de Insumos
Qumicos y Productos Fiscalizados, modifica los artculos
296 y 297, y adiciona el artculo 296-B al Cdigo Penal,
sobre delito de trfico ilcito de drogas
12.06.07
3. Resolucin Legislativa 29054
Resolucin Legislativa que aprueba el Protocolo de
Enmienda al Acuerdo de Civil Comercial Per Estados
Unidos
29.06.07
4. Decreto Supremo
008-2007-
MINCETUR
Modifican el Texto nico Ordenado del Reglamento de la Ley
de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna
30.06.07
5. Decreto Supremo
008-2007-
MINCETUR

Modifican el Texto nico Ordenado del Reglamento de la Ley
de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna
30.06.07
Aprueban reglamento de funcionamiento del Complejo
Fronterizo Santa Rosa en Tacna.
21.08.07
Modifican el D.S. N 202-92-EF, que aprueba relacin de
bienes que podrn ser adquiridos al detalle por turistas que
02.10.07

72
visiten la Zona Comercial de Tacna.
Aprueban Normas Reglamentarias a la Ley N 29037 que
modifica la Ley N 28305 Ley de Control de Insumos
Qumicos y Productos Fiscalizados.
19.11.07
9.
Adjunta de Aduanas
730-
2007/SUNAT/A
Aprueban procedimiento de control aduanero de equipajes y
mercancas en la Zona Comercial de Tacna, INTA-PE. 23.01
(V.1)
27.12.07

73
Apndice G: Soporte y Apoyo

Sistemas de Informacin (INSI)
A diciembre de 2007, el promedio de Cumplimiento de los Acuerdos de Nivel de Servicio de
la INSI firmados con IPCN, IAAC e IAMC fue de 95,83%; superando la meta de 91% propuesta en
el POI 2007 (tal como se observa en la Tabla N 30). Respecto a los resultados en el mes de
diciembre, el cumplimiento fue de 87,5%, el segundo valor ms bajo del ao, debido a que las
Solicitudes de Atencin a Usuarios (SAU) de las Intendencias de Aduana Martima y Area no se
atendieron en los plazos previstos y a que el Servidor de Base de Datos y Tele Despacho de la
Intendencia de Aduana Area no cumpli con la disponibilidad establecida en el Acuerdo de Nivel
de Servicio.
Segn los resultados de diciembre, para el 2008 -considerando el tiempo que tienen los
equipos y su falta de renovacin lo que ocasionar una mayor incidencias de fallas, se espera
que el nivel de servicio disminuya por lo que se mantendr el seguimiento del indicador para el ao
con la finalidad de evaluar esta situacin en el transcurso del ao.

Tabla N30: Indicadores POI - Sistemas de Informacin.

Jurdica (INJ)
En el caso de los indicadores del proceso Jurdico, las metas al IV Trimestre fueron
cumplidas, tal como se observa en el Tabla N 31. Sin embargo, INJ plante la necesidad de
incluir un indicador para las reas operativas respecto de la atencin de los expedientes no
contenciosos no vinculados a la determinacin de la obligacin tributaria. Por otro lado, respecto al
indicador de Evaluacin de Informes de Delito, debido a la cantidad considerable de casos
observados y devueltos por la Divisin Penal, la INJ ha planteado una serie de recomendaciones
como la especializacin y capacitacin de auditores en delito tributario, revisar las metas del
indicador considerando que es importante definir si la deteccin del delito es un fin o un medio,
modificar la circular de delito e implementar una sobre delitos aduaneros.

Tabla N31: Indicadores POI - Jurdica.

Fuente: INSI
Elaboracin: INETP
Porcentaje de cumplimiento de los
acuerdos de nivel de servicio
% 95.8 91.0 105.3%
Fuente: INJ
Elaboracin: INETP

Porcentaje de documentos atendidos
(ingresados en el ao 2007), en el
plazo de 35 das hbiles promedio
% 86.5 75.0 115.3%
Nmero de expedientes resueltos Cantidad 144 144 100.0%
Nmero de informes de presuncin de
delito tributario y aduanero evaluados
Cantidad 176 162 108.6%

74
Planeamiento (INETP)
En el caso del proceso de planeamiento, se ha cumplido con la elaboracin de los informes
correspondientes, por otro lado la Gerencia de Planeamiento Control de Gestin y Convenios
realiz la visita a todas las dependencias operativas incluyendo las Oficinas Zonales y algunos
Puestos de Control, con el fin de realizar el despliegue del PEI y del POI 2007; asimismo, relevar
informacin que permita una retroalimentacin y optimizacin del proceso con miras a la
formulacin del POI 2008, parte de las mejoras incluyen la redefinicin de algunos indicadores en
el mbito de tributos internos y aduanas, as como ajustes en algunas metas establecidas y
priorizacin de determinados proyectos institucionales; para cada dependencia visitada se elabor
el informe correspondiente. Por otro lado, de manera general se evidenci la necesidad de
incorporar indicadores ms efectivos en los procesos de soporte, ya que los mismos resultan
tambin fundamentales para la operatividad Institucional. Tabla N32.
Respecto al indicador de ndice de ejecucin de las investigaciones planificadas, se inform
al MEF la realizacin de seis informes de investigacin que corresponden a: La estimacin de los
principales gastos tributarios 2008, la estimacin del incumplimiento en el Impuesto General a las
Ventas durante el ao 2006, el anlisis de la evolucin del Drawback , Anlisis del rendimiento de
los tributos en el ao 2007 y proyecciones para el 2008, Estimacin del contrabando y
defraudacin de rentas de Aduanas en el Per durante el ao 2006 y Per: Situacin del comercio
con los pases del APEC. Finalmente indicar que la atencin a los requerimientos de informacin
se realiz en su totalidad en el ao 2007.

Tabla N32: Indicadores POI - Planeamiento.

Imagen Institucional (SG)
De acuerdo a los resultados obtenidos en el indicador durante el ao 2007, en trminos
generales se puede afirmar que las acciones de difusin han tenido una repercusin favorable en
los medios de comunicacin Tabla N33. Debe resaltarse que es el primer ao que se elabora un
indicador con estas caractersticas, por lo que se explica en parte la diferencia significativa de los
resultados obtenidos respecto a las metas estimadas que se haban previsto al inicio del ao. Para
el ao 2008 se ha visto por conveniente elaborar una encuesta de imagen que ayudar a tener una
mejor apreciacin de la percepcin que la opinin pblica tiene sobre la SUNAT.

Tabla N33: Indicadores POI - Imagen Institucional.
Fuente: INETP
Elaboracin: INETP

Nmero de informes de evaluacin del PEI
y POI
Cantidad 3 3 100%
Nmero de informes de evaluacin de
gestin operativa
Cantidad 6 6 100%
Indice de atencin de los requerimientos
de informacin
% 99.9 97.0 103%
% 100.0 100.0 100%
Cantidad 6 6 100%
Indice de ejecucin de las investigaciones
planificadas
Fuente: INETP
Elaboracin: INETP
% Difusin 87.0 55.0 158%
% Imagen 61.3 55.0 111%
Acciones realizadas con impacto favorable
en la opinin pblica

75
Administracin (INA)
Respecto a la ejecucin de los procesos del PAAC, al cierre del ao se lograron 569
procesos contratados y convocados a nivel nacional, superndose la meta establecida de 550,
cabe resaltar que este indicador corresponda a una de las metas establecidas con el MEF (Tabla
N34). El resto de indicadores de la INA a pesar de tener una ficha tcnica formulada en el 2007
no fueron informados a lo largo del ao. Para el ao 2008 se tiene previsto incorporar indicadores
ms efectivos para evaluar la gestin del PAAC y otros indicadores para evaluar la gestin de los
almacenes, procesos fundamentales y crticos para la Institucin.

Tabla N34: Indicadores POI - Administracin.
Recursos Humanos (INRH)
Se culmin con la elaboracin del informe respecto a los resultados del Diagnstico de Clima
Laboral, el cual ya fue remitido a la Alta Direccin (Informe N 287 2007 2F3200). Durante el
ao 2007, se culmin con la aplicacin de la encuesta en una muestra representativa de la
poblacin de trabajadores (26,42%), la encuesta aplicada sirvi de insumo para la elaboracin del
informe.
Por otro lado, durante el ao 2007 se lograron 562 participaciones en los talleres de tica, la
meta programada fue de 900 (Tabla N 35). La INRH inform que el terremoto ocasion que en
Lima no se pudiera contar con los espacios de Chucuito, Sede Central e IR Lima para los talleres.
Por otro lado, en la programacin se consider a personal facilitador de las Intendencias de La
Libertad y Lambayeque; sin embargo, el apoyo fue parcial debido a la priorizacin del
cumplimiento de metas por parte de las dependencias operativas.

Tabla N35: Indicadores POI - Recursos Humanos.

Capacitacin (IATA)
En el ao 2007, la gestin de la capacitacin conjunta entre el IATA y la INRH super las
metas propuestas para dicho ao; si embargo, es preciso indicar que las dificultades que se
presentaron en los meses posteriores al terremoto del 15 de agosto, afectaron la disponibilidad de
ambientes e instalaciones entre otros, implicando el incumplimiento de las metas en el tercer
trimestre 2007 relacionadas a la cobertura de la capacitacin. Para el ao 2008, las metas de
cobertura y niveles de satisfaccin sern menores a las que se propusieron en el ao 2007.

Fuente: INA
Elaboracin: INETP

Ejecucin de los procesos del PAAC (Meta
fsica)
Acciones 569 550 103%
Indice de procesos de adquisiciones
apelados
% N.I 5.0 N.A.
Indicador de ejecucin del PAAC % N.I 80.0 N.A.
Fuente: INRH
Elaboracin: INETP

Cobertura de talleres de tica Participantes 562 900 62%
Nivel de Clima Laboral % 100 100 100%

76

Apndice H: Cuadros Estadsticos

77
Tabla N36: Ingresos del Gobierno Central Consolidado, 1998 2007.
INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRAL CONSOLIDADO, 1998-2007 (Millones de nuevos soles)
Concepto 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Total (I+II+III) 23,547.5 23,582.5 26,179.0 26,999.6 27,514.0 31,026.0 34,982.3 39,966.7 50,888.6 58,285.5
I. Ingresos Tributarios del Gobierno Central 23,547.5 22,268.1 22,994.9 23,744.5 24,195.2 27,523.8 31,241.6 35,678.1 45,608.8 52,514.0
Impuesto a la Renta 5,861.3 5,072.2 5,129.5 5,630.3 6,011.3 7,971.9 9,026.1 11,187.5 18,414.2 22,847.3
Primera Categora 150.6 165.5 167.1 159.8 157.6 165.5 172.8 181.0 199.8 217.4
Segunda Categora 6.6 7.0 7.1 7.3 8.4 98.7 151.0 249.8 506.8 609.3
Tercera Categora 2,438.5 1,934.0 2,022.6 2,252.9 2,603.8 3,746.9 4,495.7 5,315.6 9,963.3 13,257.6
Cuarta Categora 231.0 234.2 233.8 293.0 304.4 332.6 348.2 395.4 445.3 407.8
- Cuenta Propia 23.3 20.2 17.4 16.7 21.9 25.8 25.3 29.2 31.4 32.2
- Cuenta Terceros 207.7 214.1 216.3 276.3 282.5 306.7 322.9 366.2 413.8 375.6
Quinta Categora 1,450.6 1,544.4 1,641.4 1,637.1 1,776.7 1,988.2 2,125.6 2,369.5 2,773.3 3,240.9
No domiciliados 443.0 504.4 486.9 469.4 489.4 482.5 655.2 542.0 1,097.9 961.0
Regularizacin 542.2 394.3 505.6 747.9 606.1 1,089.3 998.9 2,038.2 3,283.1 3,997.4
- Personas Naturales 67.6 73.1 67.7 61.9 45.5 83.8 108.4 130.4 146.6 168.2
- Personas Jurdicas 474.6 321.2 438.0 686.0 560.6 1,005.4 890.4 1,907.8 3,136.5 3,829.2
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta 46.4 43.8 47.0 42.9 45.6 49.3 54.2 54.7 60.5 59.5
Otras Rentas 1/ 552.4 244.6 18.0 20.0 19.3 18.8 24.5 41.2 84.3 96.4
A la Produccin y Consumo 14,472.4 14,480.4 15,463.6 15,441.2 16,850.1 18,731.6 20,796.3 22,502.0 25,689.7 29,655.1
Impuesto General a las Ventas 11,010.4 10,990.2 11,953.3 11,815.1 12,611.7 14,116.3 16,202.8 18,302.2 21,517.0 25,258.3
- Interno 6,415.4 6,467.7 6,992.4 6,866.0 7,501.2 8,458.0 9,513.4 10,586.9 11,981.7 13,585.8
Cuenta Propia 5,735.8 5,773.6 6,274.8 6,187.5 6,747.6 7,685.9 8,717.4 9,794.5 11,069.1 12,419.7
No Domiciliados 585.9 566.9 603.8 606.6 692.6 725.4 763.3 746.9 857.5 1,101.3
Otros 2/ 93.7 127.2 113.8 71.9 61.0 46.7 32.8 45.5 55.1 64.8
- Importaciones 4,594.9 4,522.5 4,960.9 4,949.1 5,110.5 5,658.3 6,689.4 7,715.3 9,535.4 11,672.5
Impuesto Selectivo al Consumo 3,427.1 3,447.3 3,448.6 3,560.8 4,184.3 4,526.4 4,468.7 4,065.8 4,042.0 4,291.0
- Combustible 1,985.9 2,093.8 2,144.9 2,320.8 3,003.9 3,285.2 3,176.4 2,606.7 2,399.0 2,419.1
Interno 1,589.5 1,609.1 1,528.9 1,800.5 2,372.2 2,346.3 2,135.2 2,057.1 1,888.2 1,865.9
Importaciones 396.4 484.7 616.0 520.4 631.7 939.0 1,041.2 549.5 510.8 553.2
- Otros bienes 1,441.2 1,353.5 1,303.7 1,239.9 1,180.4 1,241.2 1,292.3 1,459.1 1,643.0 1,871.9
Interno 1,169.4 1,158.1 1,110.7 1,094.0 1,072.6 1,136.4 1,176.7 1,270.3 1,347.4 1,502.2
Importaciones 271.8 195.3 193.0 145.9 107.8 104.8 115.6 188.8 295.6 369.7
Otros a la Produccin y Consumo 3/ 35.0 42.9 61.7 65.3 54.2 88.9 124.8 134.1 130.6 105.7
A la Importacin 2,974.0 2,895.7 2,959.7 2,791.3 2,488.7 2,549.7 2,744.3 3,142.9 2,846.7 2,198.0
Otros Ingresos 2,126.4 1,960.1 2,206.5 2,723.0 1,794.6 1,449.2 2,163.6 2,918.4 3,305.3 3,878.3
Impuesto a las Transacciones Financieras - - - - - - 650.5 706.2 843.4 1,030.6
Impuesto Temporal a los Activos Netos - - - - - - - 1,072.6 1,240.1 1,483.1
Impuesto a las Acciones del Estado - - - 581.6 472.2 36.1 83.5 76.4 - -
Fraccionamientos 400.2 357.4 542.5 811.2 496.8 458.0 443.8 397.0 512.9 509.9
Impuesto Extraordinario Solidaridad 1,261.9 1,096.4 1,151.4 932.7 455.2 482.7 454.3 13.5 9.6 8.7
Rgimen Unico Simplificado 98.8 89.3 83.6 75.2 74.1 75.1 72.0 72.7 79.5 81.9
Juegos de Casino y Tragamonedas - 14.3 80.7 58.1 24.6 54.6 63.5 49.5 50.5 108.7
Otros ingresos recaudados por la SUNAT 4/ 349.9 382.9 335.0 252.5 258.2 329.3 382.2 516.4 555.4 643.4
Otros ingresos recaudados por Otros Organismos 5/ 15.5 19.7 13.4 11.7 13.4 13.4 13.9 14.2 13.9 12.0
Devoluciones 6/ -1,886.7 -2,140.3 -2,764.5 -2,841.4 -2,949.6 -3,178.6 -3,488.7 -4,072.7 -4,647.0 -6,064.6
II. Contribuciones Sociales - 1,314.4 3,184.1 3,255.1 3,318.8 3,502.3 3,740.8 4,022.9 4,878.5 5,245.0
Contribucin al Seguro Social de Salud (EsSalud) - 1,039.4 2,561.5 2,683.8 2,738.2 2,904.8 3,081.5 3,289.4 4,023.6 4,223.5
Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones (ONP) - 275.0 622.6 571.3 580.6 597.5 640.7 711.0 837.9 995.3
Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional - - - - - - 18.6 22.6 17.0 26.3
III. Ingresos No Tributarios - Regalas Mineras - - - - - - - 265.6 401.2 526.5
1/ Incluye el Impuesto Extraordinario a los Activos Netos vigente hasta el 31 de diciembre de 1999 , el Impuesto Mnimo derogado en mayo de 1997 mediante la Ley N 26777, y otras originadas por los beneficios establecidos en la
Ley de Promocin a la Amazona, Ley de Promocin al Sector Agrario y Rgimen de Frontera.
4/ Incluye multas, Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin, Impuesto al Rodaje, tributos derogados y otros tributos aduaneros
5/ Incluye tributos tales como Certificados de Domicilio, Supervivencia, Mudanza, Denuncias Policiales, Tasas de Extranjera, Prrrogas de Extranjeros y otros.
6/ Segn la fecha de la solicitud.
Fuente: Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) / Banco de la Nacin.
Elaboracin: SUNAT - Intendencia Nacional de Estudios Tributarios y Planeamiento.
2/ Incluye el Impuesto General a las Ventas por liquidaciones de compra-retenciones, operaciones internas arroz, impuesto especial a las ventas, Decreto de Urgencia Nro 089-97(DCTP Fertilizantes), Impuesto General a las Ventas
Importaciones, e Impuesto Promocin Municipal
3/ A partir de mayo de 1999, incluye tasa por expedicin de Pasaportes e Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada. Desde marzo del 2003 se considera el Impuesto Extraordinario de Promocin y Desarrollo
Turstico Nacional.

78
Tabla N37: Ingresos Recaudados por la SUNAT Tributos Internos segn Departamento 1994 2007.
(Millones de Nuevos Soles).

INGRESOS RECAUDADOS POR LA SUNAT - TRIBUTOS INTERNOS SEGN DEPARTAMENTO, 1994-2008 (Millones de nuevos soles)
Departamento 1,994 1,995 1,996 1,997 1,998 1,999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Total 9,227.8 11,455.0 13,749.1 16,577.7 17,092.6 16,202.5 16,866.6 18,061.6 18,734.0 21,376.1 24,054.4 28,040.5 36,972.0 43,686.4
Amazonas 2.1 3.6 5.1 6.3 7.4 6.3 4.2 4.1 4.1 4.2 4.6 5.5 7.3 7.8
Ancash 83.2 92.8 134.1 147.8 109.5 87.5 119.4 97.4 96.4 107.6 138.1 160.9 172.4 259.3
Apurmac 2.3 3.4 4.2 5.6 6.8 7.6 7.6 7.0 7.4 8.1 8.3 8.8 10.4 11.9
Arequipa 390.2 501.3 566.5 629.5 605.3 611.6 606.3 635.7 654.8 607.7 665.8 878.4 884.7 1,047.0
Ayacucho 7.2 10.8 13.3 16.6 18.3 17.4 17.2 14.5 13.8 15.1 16.5 18.0 20.6 25.9
Cajamarca 20.6 34.9 43.0 51.8 60.7 66.8 80.6 82.5 71.7 70.0 61.2 69.8 87.8 106.6
Cusco 52.8 101.5 110.9 150.1 135.7 127.9 116.9 113.4 112.7 127.5 147.4 249.7 671.4 790.8
Huancavelica 2.8 4.4 4.2 4.5 4.5 4.3 3.7 3.9 3.9 4.9 5.2 3.6 4.0 7.7
Hunuco 9.5 14.7 18.7 23.6 31.0 23.2 19.8 17.5 16.8 18.1 20.6 22.2 22.3 29.6
Ica 95.9 109.9 122.5 142.7 123.3 114.9 106.8 104.1 127.1 206.4 237.9 187.5 181.0 234.2
Junn 63.8 79.7 106.2 127.3 145.9 123.8 111.7 96.1 106.9 120.0 136.8 166.0 192.2 235.2
La Libertad 233.6 307.2 329.1 305.4 309.6 271.9 276.5 248.2 256.0 301.7 348.9 379.4 502.8 559.6
Lambayeque 135.1 161.2 133.6 130.3 124.6 127.9 113.5 113.3 110.0 136.8 126.2 150.3 181.4 194.5
Lima 7,810.2 9,544.3 11,460.4 14,103.1 14,688.0 13,945.8 14,612.9 15,821.7 16,505.0 18,908.6 21,298.9 24,734.1 32,867.2 38,645.2
Loreto 42.3 53.7 70.9 89.9 101.2 65.5 63.4 74.0 74.9 73.5 81.8 108.8 127.2 152.2
Madre de Dios 2.1 4.0 5.5 6.9 7.9 6.3 5.9 5.9 7.4 7.8 10.1 13.0 18.0 23.0
Moquegua 18.5 21.4 21.7 30.2 28.9 27.7 29.0 23.5 25.8 24.5 29.8 40.1 41.8 58.4
Pasco 6.2 8.7 8.7 11.6 12.4 12.2 13.0 14.2 11.3 13.6 13.7 17.0 18.7 44.4
Piura 107.6 160.8 165.5 237.4 184.3 211.6 250.4 312.8 261.0 307.7 330.9 399.2 520.9 796.1
Puno 18.7 27.3 41.2 47.5 51.2 49.3 40.2 50.3 50.4 61.6 56.6 63.5 79.1 74.0
San Martn 13.3 24.0 28.2 40.3 47.2 33.0 29.9 29.7 30.7 34.7 43.6 45.4 45.2 46.7
Tacna 82.3 137.1 265.4 158.2 157.2 147.0 126.4 86.5 70.4 90.9 109.5 110.5 99.1 102.1
Tumbes 6.7 10.4 11.4 14.5 16.6 15.5 8.0 10.6 10.7 13.3 15.6 19.1 23.2 29.9
Ucayali 21.1 37.9 78.8 96.9 115.2 97.5 103.4 94.8 104.8 111.4 146.2 189.8 193.3 204.2
Nota: Considera el lugar de pago del contribuyente. Excluye Contribuciones Sociales.
Fuente: Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).

79
Tabla N38: Ingresos Recaudados por la SUNAT Tributos Aduaneros
segn Departamento 2002 2007 (Millones de Nuevos Soles).

Departamento 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Total 8,385.0 9,300.3 10,649.1 11,682.6 13,254.7 14,861.7
Amazonas - - - - - -
Ancash 18.0 16.9 31.0 32.8 45.4 75.3
Apurmac - - - - - -
Arequipa 270.5 295.4 286.6 312.5 444.1 265.0
Ayacucho - - - - - -
Cajamarca - - - - - -
Cusco 0.4 1.3 0.7 0.5 0.2 0.2
Huancavelica - - - - - -
Hunuco - - - - - -
Ica 105.9 123.3 88.6 116.4 132.9 207.5
Junn - - - - - -
La Libertad 97.9 120.0 110.8 136.4 128.6 162.2
Lambayeque 0.8 0.1 0.2 0.3 0.2 8.5
Lima 7,087.3 7,991.4 9,358.6 10,066.2 11,353.1 13,039.8
Loreto 84.9 52.5 25.7 39.1 122.1 88.6
Madre de Dios 1.0 0.7 0.7 1.2 10.6 2.7
Moquegua 101.7 79.3 126.3 180.3 146.1 114.0
Pasco - - - - - -
Piura 269.2 269.7 262.6 394.2 379.4 334.5
Puno 31.1 40.5 70.6 67.6 70.4 81.1
San Martn 0.3 0.3 0.1 0.5 0.8 0.3
Tacna 298.0 286.9 267.6 306.9 382.5 439.6
Tumbes 17.9 21.6 18.7 26.7 37.1 41.4
Ucayali 0.2 0.5 0.3 1.3 1.1 1.0
Nota:
Fuente: Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) / Banco de la Nacin.
Desde la Nota Tributaria de Febrero del 2006, a partir de Enero 2002, la informacin contenida en el presente
cuadro considera la ubicacin geogrfica de la aduana donde se solicit la importacin.
Este nuevo criterio reemplaza el criterio anterior por el cual se presentaba la recaudacin segn dnde estaba
ubicada la agencia bancaria del Banco de la Nacin que reciba el pago. Cabe mencionar que la informacin histrica
bajo el nuevo criterio, slo est disponible desde enero de 2002 en adelante.

80
Tabla N39: Ingresos Recaudados por la SUNAT Contribuciones Sociales 1999 2007
(Variacin porcentual real respecto del mismo mes del ao anterior).

Concepto Total Total Total Total Total Total Total Total
Total 135.9 0.2 1.8 3.2 3.0 5.8 18.9 5.6
EsSALUD 140.0 2.7 1.8 3.8 2.3 5.0 20.0 3.1
Aportaciones 140.3 1.7 3.1 4.3 2.6 4.3 11.1 10.5
Ley N26790-Afiliados Regulares 141.0 0.2 2.6 5.4 3.0 5.7 11.9 10.8
Seguro Complementario deTrabajo y
Riesgo y Accidentes de Trabajo 118.8 -15.1 -9.8 -3.3 0.6 10.1 7.9 8.2
Trabajadores del Hogar y
Regmenes Especiales 106.0 -18.6 -10.8 -12.3 -6.1 -89.7 -98.3 -80.8
Otras Aportaciones 1/ 261.1 359.5 32.2 -15.5 -6.5 -14.7 -18.8 -5.1
Fraccionamientos 131.6 136.1 -29.4 -27.4 -4.9 48.5 494.5 -78.0
Fraccionamiento RESIT - - - -15.7 -30.0 -18.9 2.7 -16.7
Otros Fraccionamientos 2/ 131.6 136.1 -68.1 -41.7 39.1 108.0 664.0 -80.9
Multas 94.3 -70.3 -22.1 24.8 40.6 53.1 24.9 3.2
Otros 3/ 131.5 -36.0 -32.4 8.0 -20.3 29.1 90.9 28.6
Oficina de Normalizacin Previsional 120.5 -10.1 1.5 0.6 3.4 9.2 15.6 16.6
Aportaciones 119.0 -10.9 2.5 1.6 4.4 7.1 14.1 18.3
Pensiones-Ley 19990 116.9 -9.7 2.5 1.1 3.8 7.7 15.5 21.4
Trabajadores del Hogar y
Regmenes Especiales - 93.7 -6.7 -2.6 -0.6 -13.1 -2.7 4.1
Otras Aportaciones 4/ 1.1 - 439.0 90.4 59.0 35.8 -1.6 -66.3
Fraccionamientos 386.6 31.6 -19.9 -27.3 -28.5 110.3 56.5 -8.6
Fraccionamiento RESIT - - - -10.9 -33.4 -24.3 6.9 -23.3
Otros Fraccionamientos 2/ 386.6 31.6 -63.1 -46.6 -19.1 327.2 70.7 -6.0
Multas 465.1 -37.4 4.8 30.0 23.9 23.4 14.4 -10.9
Otros 5/ -28.9 -43.8 -11.2 -30.6 -89.8 -79.9 31.0 20.2
Contribucin Solidaria para la
Asistencia Previsional 6/ - - - - - 20.3 -26.2 51.9
Aportaciones - - - - - 20.4 -26.1 51.6
Multas - - - - - -17.0 -88.0 -
1/ Incluye EsSalud Personal y Familiar, Seguro Agrario, Seguro Educacin Superior, Reembolsos Ley N26790, Seguro y Fondo del Artista y otras aportaciones.
2/ Incluye el Sistema Especial de Actualizacin y Pago, Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario, Fraccionamiento Especial Decreto Legislativo N848, Fraccionamiento
Cdigo Tributario Art. 36,
Fraccionamiento Fenmeno del Nio, Fraccionamiento Reestructuracin Empresarial, Fraccionamiento Ley N27100, Perta Agraria y otros fraccionamientos.
3/ Incluye Essalud-Potestativos, Essalud Vida, Accidentes de Trabajo Ley N18846, Trabajadores Pesqueros Ley N28320, Declaratoria Fbrica - Accidentes de Trabajo y tributos
no especificados.
4/ Incluye ONP Facultativos, Nulidad de Afiliaciones al SPPE y Bonos de Reconocimiento.
5/ Incluye Declaratoria de Fbrica - ONP y tributos no especificados.
6/ Incluye la Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional creada mediante Ley N28046.

81

Tabla N40: Ingresos Recaudados por la SUNAT Impuesto General a las Ventas Interno segn
Actividad Econmica 1998 2007 (Millones de Nuevos Soles).

Concepto 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Total 6,415.4 6,467.9 6,992.4 6,866.0 7,501.2 8,458.0 9,513.4 10,586.9 11,981.7 13,585.8
Agropecuario 75.7 68.7 78.6 121.6 140.1 139.2 174.6 173.6 191.5 185.5
Agrcola 34.3 30.0 39.3 60.6 70.2 81.7 90.2 69.6 77.1 88.1
Pecuario 37.4 35.7 37.1 59.9 68.8 54.2 73.4 89.9 93.9 78.9
Silvicultura 4.1 3.0 2.3 1.1 1.1 3.4 11.0 14.1 20.5 18.5
Pesca 22.7 21.1 47.9 39.7 67.9 58.6 119.1 119.3 116.7 166.8
Minera e Hidrocarburos 532.4 587.0 685.3 414.1 382.3 521.1 796.9 1,133.4 1,329.7 1,513.7
Minera 131.6 146.0 164.4 146.4 151.5 179.0 333.8 348.2 664.2 816.7
Hidrocarburos 400.8 441.0 520.9 267.7 230.8 342.1 463.1 785.2 665.6 696.9
Manufactura 1,617.9 1,635.6 1,682.5 1,828.3 1,967.7 2,165.5 2,341.1 2,370.0 2,552.1 2,640.1
Procesadores de Recursos Primarios 285.7 257.6 252.4 523.7 532.5 628.2 654.2 640.4 570.9 503.7
Conservas y Productos de Pescado 10.3 4.6 6.2 7.6 26.2 9.7 11.7 17.0 21.6 37.3
Refinacin de petrleo 235.3 200.4 194.8 472.8 466.3 570.1 571.4 548.0 463.9 389.8
Productos Crnicos 8.0 7.8 8.1 5.5 6.2 7.0 8.1 7.4 8.7 10.8
Azcar 32.1 44.8 43.4 37.8 33.7 41.3 63.0 68.0 76.7 65.8
Industria no Primaria 1,332.2 1,378.0 1,430.1 1,304.6 1,435.3 1,537.2 1,686.9 1,729.6 1,981.2 2,136.5
Alimentos,Bebidas y Tabaco 556.2 554.4 611.0 567.8 610.5 661.0 675.6 723.3 741.7 748.9
Textil, Cuero y Calzado 162.8 176.2 168.3 106.3 105.6 141.4 189.6 179.6 200.3 227.4
Industrias Diversas 85.3 69.7 76.3 57.7 68.8 87.8 97.8 101.3 119.6 159.7
Industria del Papel e Imprenta 123.9 114.2 112.1 96.4 109.1 116.6 125.5 130.5 151.0 169.0
Productos Qumicos, Caucho y Plstico 175.3 212.4 207.1 229.9 251.9 223.6 252.0 255.5 301.9 336.7
Minerales no Metlicos 99.8 112.0 120.4 123.8 141.1 146.5 161.3 153.7 200.6 215.5
Productos Metlicos, Maquinaria y Equipo 112.2 109.3 107.2 96.5 123.4 129.6 148.1 160.2 205.9 251.8
Industrias del Hierro y Acero 16.7 29.8 27.7 26.2 24.9 30.7 37.1 25.5 60.3 27.4
Otros Servicios 2,753.6 2,786.6 3,136.0 3,198.8 3,513.6 3,888.0 4,100.7 4,462.6 5,027.3 5,657.1
Generacin de Energa Elctrica y Agua 308.7 290.0 387.5 484.2 509.0 572.7 537.8 633.9 658.7 659.4
Otros 1/ 1,258.6 1,218.8 1,301.2 1,208.5 1,301.7 1,425.5 1,723.8 1,866.5 2,188.0 2,642.9
Turismo y Hotelera 106.5 110.3 108.3 102.6 97.7 117.2 129.6 146.1 161.4 197.4
Transportes 267.8 280.7 283.4 298.5 360.3 445.8 466.8 518.0 683.1 718.4
Telecomunicaciones 465.9 482.4 517.4 517.0 612.4 628.6 563.6 643.4 630.4 614.2
Intermediacin Financiera 255.5 295.0 417.0 456.0 470.0 516.1 472.7 433.8 452.7 539.9
Administracin Pblica y Seguridad Social 17.1 17.4 23.8 40.5 50.9 54.8 57.3 53.7 65.4 75.5
Enseanza 12.9 15.0 14.2 11.1 19.1 16.9 18.1 21.2 22.7 24.2
Salud 60.7 77.0 83.3 80.5 92.6 110.5 130.9 146.0 164.8 185.2
Construccin 421.2 376.4 386.5 295.7 299.9 384.4 314.8 426.5 552.6 757.1
Comercio 991.9 992.5 975.7 967.8 1,129.6 1,301.2 1,666.3 1,901.5 2,211.8 2,665.6
Comercio Automotor 175.8 148.2 141.3 118.9 136.7 172.9 233.7 262.5 293.7 397.0
Comercio al por mayor 538.4 572.6 579.7 594.8 707.2 819.3 1,018.4 1,158.2 1,342.8 1,547.1
Comercio al por menor 277.8 271.7 254.7 254.2 285.7 309.0 414.2 480.8 575.2 721.5
Nota:
Corresponde a los pagos en efectivo, cheque y/o documentos valorados. No considera otras formas de pago de tributos como compensacin de saldos a favor y otros.
Se debe tener en cuenta lo siguiente:
- Excluye Contribuciones Sociales
- Los montos recaudados no necesariamente representan la carga tributaria que soportan estos contribuyentes, sino lo que pagan en su calidad .'de deudores tributarios,
en algunos casos como agentes retenedores o perceptores de la obligacin de terceros
De acuerdo con el Art.7del Cdigo Tributario, un deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, ya sea como contribuyente o responsable.
A partir de julio del 2002 , la recaudacin por actividades econmicas cons ajustes a fin de corregir las distorsiones ocasionadas por la implementacin de los Sistemas
de Retenciones/Percepciones, mediante los cuales los agentes retenedores/perceptores efectan los pagos del IGV retenido/percibido a sus proveedores/clientes.
- La actividad econmica es una informacin autodeclarada por el contribuyente.
- Los contribuyentes no necesariamente tienen la misma clasificacin de actividad econmica todos los aos, debido a que no actualizan la informacin de su actividad econmica
cuando cambian el giro de su negocio y, en algunos casos, modifican su actividad econmica sin cambiar el giro del negocio.
- Las estadsticas de recaudacin de la SUNAT slo consignan como actividad principal del contribuyente, la que corresponde a las que genera los mayores ingresos por ventas.
- Con base en un anlisis muestral de la SUNAT, se ha encontrado un grado importante de errores en torno a la informacin de la actividad 'econmica declarada,
en especial aqulla que proviene de la declaracin de los pequeos contribuyentes.
- Algunos contribuyentes tienden a registrarse en CIIUs que gozan de beneficios tributarios. Otros optan por declarar en CIIUs muy generales con la intencin
de evitar las fiscalizaciones sectoriales de la SUNAT.
1/ Incluye Actividades Inmobiliarias, Empresariales y de Alquiler, Servicios Sociales y de Salud, Otras actividades se servicios comunitarias, sociales y personales, Hogares privados
con servicio domstico, Organizaciones y rganos Extraterritoriales y otros servicios no especificados.

82
Tabla N41: Contribuyentes Inscritos segn Rgimen Tributario 1997 2007 (Miles de Contribuyentes).

1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007
Concepto Dic. Dic. Dic. Dic. Dic. Dic. Dic. Dic. Dic. Dic. Dic.
I. Contribuyentes con RUC 1/ 1,806.1 1,907.1 1,777.9 1,971.7 2,181.5 2,421.2 2,675.5 2,918.0 3,283.4 3,482.1 3,898.1
Principales Contribuyentes 2/ 11.6 18.4 18.3 18.4 15.6 14.8 14.6 15.1 16.1 15.9 15.3
Medianos y Pequeos Contribuyentes 3/ 1,794.6 1,888.8 1,759.6 1,953.4 2,165.9 2,406.3 2,660.9 2,902.9 3,267.2 3,466.2 3,882.8
Rgimen General 4/ 373.5 320.5 330.2 338.2 354.1 378.0 407.0 572.0 585.6 468.0 464.4
Tercera Categora 373.5 320.5 317.2 314.8 329.4 350.5 380.2 548.4 572.1 456.9 456.1
Otras rentas de Tercera Categora 5/ 0.0 0.0 13.1 23.4 24.7 27.5 26.8 23.7 13.5 11.1 8.3
Rgimen Especial de Renta 151.4 129.0 121.4 133.1 137.7 142.6 143.5 92.3 118.9 95.6 116.7
Rgimen nico Simplificado 639.8 649.1 347.1 330.2 336.0 347.0 361.2 267.6 332.8 379.6 447.3
Trabajadores Independientes 754.0 846.1 987.4 1,183.6 1,367.2 1,563.2 1,774.0 1,997.1 2,262.7 2,587.5 2,922.9
II. Contribuyentes sin RUC 6/ ... ... ... ... ... 2,210.9 2,358.9 2,577.5 2,776.8 2,926.2 ...
Trabajadores dependientes 7/ ... ... ... ... ... 1,613.6 1,688.7 1,832.0 1,978.9 2,121.5 ...
Pensionistas 8/ ... ... ... ... ... 597.3 670.2 745.5 797.9 804.7 ...
1/ Slo considera contribuyentes activos.
2/ La totalidad de los Principales Contribuyentes pertenecen al Rgimen General.
3/ El total de Medianos y Pequeos Contribuyentes no coincide con la suma de las partes, pues un contribuyente puede estar afecto a ms de un tributo.
4/ Se considera en el Rgimen General a los contribuyentes afectos al Impuesto a la Renta de Tercera Categora, excluido el Rgimen Especial de Renta.
5/ Incluye a los contribuyentes comprendidos en regmenes especiales de Tercera Categora, como los de Amazona, Productores Agrarios y Frontera.
6/ Corresponde a declaraciones presentadas por los empleadores al EsSalud y la ONP.
7/ Se incluye a las personas naturales con ingresos afectos al Impuesto a la Renta de Quinta Categora, debido a que no estn obligados a inscribirse en el RUC.
8/ Corresponde a contribuyentes de los distintos regmenes pensionarios afectos a la Contribucin al EsSalud.
1
MEMORIA ANUAL
2008
MARZO 2009
LIMA - PER
SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA y ADUANERA
INFORMACION PARA LA CUENTA
GENERAL DE LA REPBLICA
DIRECTIVA N 006-2007-EF/93.10
Edited by Foxit Reader
Copyright(C) by Foxit Software Company,2005-2008
For Evaluation Only.
2

NDICE

1. PRESENTACIN....................................................................................................... 3
2. BREVE RESEA HISTRICA............................................................................... 4
3. VISIN Y MISIN................................................................................................... 6
4. ESTRUCTURA ORGNICA ................................................................................... 6
5. PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD............................................. 7
6. LOGROS OBTENIDOS Y DIFICULTADES PRESENTADAS....................... 10
Recaudacin
Facilitacin del Comercio Exterior
Evaluacin del Servicio
Premios obtenidos
7. RATIOS FINANCIEROS...................................................................................... 27
Anlisis de la Estructura del Balance General ................................................ 27
Anlisis de Pasivos y Patrimonial......................................................................... 27
Anlisis de la Estructura del Estado de Gestin............................................. 27
8. ANLISIS DE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS..... 28

3

1. PRESENTACIN
En el ejercicio fiscal 2008, la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT, ha obtenido importantes resultados, debido al incremento de
los niveles de recaudacin registrados, tanto en tributos internos como en tributos
aduaneros; ello como consecuencia del dinamismo y el crecimiento de la actividad
econmica nacional, durante ese periodo, habiendo alcanzando una presin
tributaria que lleg al nivel del 15,6% del PBI.

En este contexto, la SUNAT, para mantener los niveles de recaudacin sealados,
ha diseado una estrategia de trabajo orientada a ampliar la cobertura de los
Centros de Servicio al Contribuyente en Lima y provincias, mejorando y
simplificando en forma continua, los procedimientos y trmites administrativos,
utilizando intensivamente tecnologa de punta.

Siguiendo esta lnea, la SUNAT obtuvo el primer lugar en el concurso de
Creatividad Empresarial 2008 en la categora de mejor producto informtico por el
Servicio Virtual de Constitucin de Empresas en Lnea.

No obstante estos logros, la evasin tributaria, siguen siendo un mal endmico en
nuestro pas, toda vez que es un problema estructural, bastante generalizado en
nuestra sociedad. Las causas son diversas y entre ellas se puede mencionar: la
falta de conciencia tributaria, la complejidad de las normas tributarias y la
estructura informal de nuestra economa.

La SUNAT, pretende revertir esta situacin en forma progresiva a travs del trabajo
dirigido a nios, jvenes y pblico en general, considerando para cada segmento
especfico un enfoque distinto: con los nios se busca promover valores
ciudadanos, con los jvenes el rechazo a la evasin y el contrabando y con el
pblico en general incentivar el cumplimiento tributario.

Por otro lado es necesario mencionar que la recaudacin de tributos aduaneros se
registr en un escenario de reduccin de las tasas arancelarias (a partir de fines
del 2007 y a principios del 2008), lo que provoc una cada del Impuesto a la
Importacin de 18.0%, en trminos reales con respecto al ao 2007. Esta situacin
fue compensada por el incremento de 28,2%, en trminos reales, en el Impuesto
General a las Ventas a las Importaciones, esto debido al mayor dinamismo
registrado en las importaciones del ao 2008 que crecieron 46.1% con respecto al
2007.

Finalmente, con visin de futuro, la SUNAT desarrolla en forma permanente, la
creacin e innovacin de nuevos elementos que permitan consolidar los logros
obtenidos y mejorar los procesos, corrigiendo lo que resulte necesario y adoptando
las decisiones de mediano y largo plazo que aseguren la facilitacin al comercio

4

exterior, el cumplimiento en el pago voluntario de tributos y el control del
contrabando y la evasin tributaria.

2. BREVE RESEA HISTRICA
Mediante Ley N 24829 de 1988, se creo la SUNAT como institucin publica
descentralizada del Sector Economa y Finanzas, dotada de personera jurdica de
Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma econmica, administrativa,
funcional, tcnica y financiera, el Decreto Legislativo N 501 aprob su Ley General
de creacin.

Por Decreto Legislativo N 639. se aprob la reorganizacin de la SUNAT
modificando el Decreto Legislativo N 501 y el Decreto Supremo N 092-EF.

Por Decreto Supremo N 092-EF, se aprob el Estatuto de la SUNAT, definiendo
su estructura orgnica y sus funciones.

Mediante Decreto Supremo 061-2002-PCM del 12 de Julio del 2002 se dispuso la
fusin por absorcin de ADUANAS y SUNAT, actuando esta ltima como entidad
incorporante.

2.1 Reforma estructural de la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (1991-2001)

Con la aprobacin del Decreto Legislativo N 639, en el ao 1991, se inici el
proceso de reforma estructural de la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria SUNAT, y la simplificacin del Sistema Tributario Nacional.

Dicho proceso, fue llevado a cabo por el Dr. Manuel Estela Benavides, con un
grupo de profesionales provenientes del Banco Central de Reserva del Per - BCR,
la ex Direccin General de Contribuyentes - DGC y especialistas tcnicos de
organismos internacionales, (CIAT, BID, FMI)

Los logros ms importantes de este proceso fueron:

a) Reforma de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, tanto
poltica como administrativa. Modernizacin de la Institucin mediante
adquisicin de tecnologa de punta, al control de la recaudacin, la fiscalizacin
y cumplimiento de las obligaciones tributarias.

b) Simplificacin del Sistema Tributario Nacional, derogando ms de 97 clases de
gravmenes y privilegios tributarios. Actualmente la recaudacin se basa
especialmente en dos impuestos, Impuesto General a las Ventas e Impuesto a
la Renta, lo que representa el 95% de los ingresos tributarios.

5
c) Ampliacin de la base tributaria de contribuyentes que declaran y pagan sus
obligaciones tributarias, desarrollando los siguientes sistemas: Registro nico
de Contribuyentes RUC, Control de la Recaudacin Tributaria (Red
Bancaria), Sistema de Comprobantes de Pago, Sistema de Control de
Principales Contribuyentes, Sistema de Control de Pequeos y Medianos
Contribuyentes.

2.2 Fusin de la Administracin Tributaria y Aduanera

El Decreto Supremo 061-2002-PCM del 12 de Julio del 2002, dispuso la fusin por
absorcin de ADUANAS y SUNAT, actuando esta ltima como entidad
incorporante.

El proceso de fusin se bas en la premisa de modernizacin del Estado, que
pretende conseguir mayores niveles de eficiencia; contempla la integracin de
funciones y competencias afines en el diseo de la estructura orgnica de las
dependencias, entidades, organismos e instancias de la Administracin Pblica

La fusin en la primera instancia: abarc la unificacin de las reas de apoyo de
ambas instituciones relacionadas con los temas administrativos, recursos
humanos, jurdicos, informticos y de planeamiento. Esto involucr la unificacin de
la informacin contable, financiera, logstica y de Recursos Humanos, que de un
sistema integrado de comunicaciones y de seguridad informtica; en segunda
instancia: se unific los procesos de negocios a travs de la unin del Sistema
Integrado de Fiscalizacin, incorporando la informacin de ADUANAS a la base de
datos de la SUNAT potenciando la fiscalizacin y los servicios al contribuyente.

Ha significado tambin, la reduccin de costos y la facilitacin de cumplimiento
para los usuarios del comercio exterior, a travs de la simplificacin de trmites y
procedimientos, el uso de tecnologa de punta orientada al servicio de los
exportadores e importadores, dando especial nfasis a la introduccin masiva de
sistemas electrnicos, con el objeto de eliminar gradualmente el uso de formularios
y papeles, logrando una comunicacin directa con los usuarios del comercio
exterior.

2.3 Base Legal de Creacin

De acuerdo a Ley N 24829 y a su Ley General de creacin, el Decreto Legislativo
N 501; la SUNAT es una Institucin Pblica descentralizada del Sector Economa
y Finanzas, dotada de personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y
autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera.

En virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 061-2002-PCM, expedido al
amparo del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la
Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y
atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad.

6
La SUNAT, tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima y puede
establecer dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.

3. VISIN Y MISIN
VISIN
Ser reconocida como una de las mejores administraciones tributarias y
aduaneras del mundo por su contribucin al desarrollo econmico del pas, por su
capacidad en la generacin de conciencia tributaria ante los ciudadanos, por su
excelencia en la prestacin de servicios y por su liderazgo en el proceso de
modernizacin del Estado.

MISIN
Contribuir al desarrollo del pas mediante el crecimiento sostenido de la
recaudacin, facilitando el cumplimiento tributario y el comercio exterior.
Lograremos esto, brindando servicios de calidad y generando riesgo efectivo, sobre
la base de utilizar procesos simples, soluciones tecnolgicas avanzadas y la
participacin de sus trabajadores, totalmente comprometidos, tica y
profesionalmente.

4. ESTRUCTURA ORGNICA
1

La SUNAT cuenta con la siguiente estructura orgnica:

ALTA DIRECCIN:

COMIT DE ALTA DIRECCIN

RGANO DE CONTROL:

RGANOS DE APOYO:
Secretara General

RGANOS DE LNEA:
DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE
TRIBUTOS INTERNOS

1
Artculo 3 y 16 del Reglamento de Organizacin y funciones de la SUNAT aprobado mediante Decreto
Supremo N 115-2002-PCM, publicado el 28.10.02
7

ADUANAS

RGANOS DE SOPORTE

5. PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD
Las principales actividades de la SUNAT son:

Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno Nacional, con
excepcin de los municipales, as como las aportaciones al Seguro Social de Salud
(ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), y otros cuya
recaudacin se le encargue de acuerdo a ley.

Entre sus principales atribuciones se tienen las siguientes
2
:

a) Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las
b) Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materia
conduzcan a la simplificacin de los regmenes y trmites aduaneros, as como
normar los procedimientos que se deriven de stos.

2
Artculo 15 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante D.S.
115-2002-PCM publicado el 28-10-02

8
c) Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de comercio
administra.
d) Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebracin de
acuerdos y convenios internacionales, as como emitir opinin cuando sta le
sea requerida.
e) Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa en
materia de su competencia.
f) Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de
g) Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria
o aduanera, de acuerdo con la Ley.
h) Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepcin
de los tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas cuando
corresponda.
i) Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y
j) Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores
k) Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas de
l) Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad, cantidad,
transbordo, a efectos de determinar su clasificacin en la nomenclatura
arancelaria y los derechos que le son aplicables.
m) Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los valores
n) Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver
en va administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o
responsables; conceder los recursos de apelacin y dar cumplimiento a las
Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en su caso a las del Poder Judicial.
o) Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas
de carcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
p) Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de deudas por
los conceptos indicados en el inciso precedente.
q) Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados,
funciones.
r) Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de disposicin de
administrativo. La adjudicacin se har a las entidades estatales y a aquellas a
las que oficialmente se les reconozca fines asistenciales o educacionales, sin
fines de lucro.
9
s) Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en materia
t) Editar, reproducir y publicar el Arancel Nacional de Aduanas actualizado, los
tratados y convenios de carcter aduanero, as como las normas y
u) Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos aduaneros y de
otros cuya recaudacin se le encargue de acuerdo a ley, as como de los
derechos que cobre por los servicios que presta.
v) Participar en la celebracin de Convenios y Tratados Internacionales que
afecten a la actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos
Internacionales de carcter aduanero.
w) Ejercer las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de la

La SUNAT ejerce las atribuciones antes sealadas respecto de las aportaciones al
Seguro Social de Salud (ESSALUD); Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), a
las que hace referencia la Norma II del Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado
del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF.

La SUNAT tambin podr ejercer facultades de administracin respecto de otras
obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que se
establezca en los convenios interinstitucionales correspondientes.

El objetivo estratgico general de la SUNAT es:

Mejorar el cumplimiento voluntario y ampliar la base tributaria, fortaleciendo las
acciones de prevencin contra la evasin de impuestos y el contrabando con la
misin principal de facilitar el comercio exterior. En este sentido con las facultades
y prerrogativas que le son propias en su calidad de administracin tributaria y
aduanera, tiene por finalidad
3
:

Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepcin de los
municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las
aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma II del
Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y,
facultativamente, respecto tambin de obligaciones no tributarias de
ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por convenios
interinstitucionales se establezca.

Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro del
territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.

3
Artculo 14 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante D.S.
115-2002-PCM publicado el 28-10-02

10

Facilitar las actividades econmicas de comercio exterior, as como
inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de transporte y
desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin de
delitos aduaneros

Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras y
participar en la elaboracin de las mismas.

Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y
facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Las dems que seale la ley.

6. LOGROS OBTENIDOS Y DIFICULTADES PRESENTADAS DURANTE EL
EJERCICIO FISCAL 2008

6.1 Recaudacin

Los ingresos tributarios del Gobierno Central en el ao 2008 ascendieron a S/. 58
292 millones, registrando un crecimiento de 5.1%, en trminos reales, respecto de
su similar del 2007. De acuerdo a este resultado, la presin tributaria anual alcanz
15,6% del PBI.

La recaudacin de los tributos internos (excluyendo las contribuciones sociales)
ascendi a S/. 46 932 millones y registr un crecimiento real de 1,8%; la
recaudacin de tributos aduaneros alcanz S/. 18 556 millones con un crecimiento
real de 18,0%. (Tabla N 1)

El crecimiento en la recaudacin de tributos internos de 1,8% estuvo explicado por
los menores pagos de regularizacin del Impuesto a la Renta y la implementacin
de medidas de poltica tributaria con impacto negativo como son las reducciones de
tasas impositivas al ISC e ITF; lo cual fue compensado por el efecto positivo del
mayor dinamismo que registr la actividad econmica y que se manifest en un
PBI que creci 9,8% y una demanda interna que creci 12,3%. Por su parte la
recaudacin de tributos aduaneros se registr en un contexto caracterizado por la
reduccin de las tasas arancelarias decretadas a fines del 2007 y a principios del
2008; situacin que fue compensada por el incremento de las importaciones
(46,1%) que fue sustentado en el dinamismo de la demanda interna. Destacan las
compras de bienes de capital y materiales de construccin (59,1%) en el marco de
una poltica de mayores inversiones.

El comportamiento favorable de la recaudacin se evidenci en los primeros nueve
meses del ao, registrndose luego una desaceleracin que afect el ltimo
trimestre 2008 debido al desfavorable contexto internacional que se manifest a
11
travs de la reduccin en los trminos de intercambio por la cada en el precio de
los minerales y su impacto sobre el nivel de nuestras exportaciones y los pagos de
impuesto a la Renta principalmente del sector minero.

Tabla N 1

Durante el ao 2008, el Impuesto General a las Ventas (IGV), lider el crecimiento
de la recaudacin tributaria con una tasa real de 18,2%, respecto a su similar del
2007. El Impuesto a la Renta de tercera categora mantuvo el mismo nivel
registrado en el ao 2007. Ambos impuestos representan el 95% del total de
ingresos tributarios.

Los pagos a cuenta de Impuesto a la Renta estuvieron vinculados directamente
con la mayor actividad econmica y su efecto en los ingresos de las empresas, los
mismos que fueron atenuados por la menor regularizacin pagada durante el 2008
(-41,4%); resultado explicado principalmente por los menores pagos del sector
minero debido a la mecnica del impuesto, por la cual los pagos a cuenta
efectuados durante el 2007 resultaron elevados y se aproximaron bastante al
impuesto que les corresponda liquidar a las empresas del sector. Asimismo, los
pagos a cuenta tambin se vieron afectados en el ltimo trimestre del ao debido a
INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL 2008
2007 2008 Diferencia 2008/2007 2007 2008
(A) (B) (B-A) (B/A) (A) (B)
Ingresos Tributarios 52 425 58 292 5 868 5,1 15,6 15,6
Impuesto a la Renta 22 847 24 146 1 299 0,0 6,8 6,5
Pagos a Cuenta 18 850 21 669 2 819 8,7 5,6 5,8
Regularizacin 3 997 2 477 -1 521 -41,4 1,2 0,7
A la Produccin y Consumo 29 636 35 139 5 502 12,1 8,8 9,4
Impuesto General a las Ventas 25 258 31 587 6 328 18,2 7,5 8,5
- Interno 13 586 15 752 2 166 9,6 4,0 4,2
- Importaciones 11 673 15 835 4 162 28,2 3,5 4,2
Impuesto Selectivo al Consumo 4 291 3 459 -832 -23,7 1,3 0,9
- Otros 1 872 2 003 131 1,1 0,6 0,5
- Combustibles 2 419 1 457 -962 -42,8 0,7 0,4
Otros a la Produccin y Consumo 87 93 5 0,5 0,0 0,0
A la Importacin 2 198 1 911 -287 -18,0 0,7 0,5
Otros Ingresos 3 777 4 292 515 7,3 1,1 1,2
Devoluciones -6 034 -7 195 -1 161 12,6 -1,8 -1,9
MEMO
Tributos Internos 43 598 46 932 3 334 1,8 13,0 12,6
Tributos Aduaneros 14 861 18 556 3 694 18,0 4,4 5,0
MEMO
PBI Millones de Soles 335 730 373 033
Fuente : SUNAT
Millones de Soles Var. % Real % del PBI
12
los menores pagos de las empresas mineras ante los menores ingresos recibidos
en un contexto de reduccin en los precios internacionales de los metales.

El IGV, reflej la mayor demanda interna y las mayores inversiones que se
evidenciaron principalmente en el importante dinamismo que registr el IGV
importaciones, tributo que registr un incremento en su participacin relativa con
respecto al IGV total, la misma que pas de 46% a 50% entre el 2007 y 2008
respectivamente. Por su parte, la recaudacin del Impuesto Selectivo al Consumo
(ISC) registr un descenso en trminos reales, de 23.7%,

La recaudacin por concepto del Impuesto a la Importacin (Derechos
Arancelarios) durante el 2008 alcanz S/. 1 911 millones registrando una
disminucin real de -18,0% respecto de lo recaudado en el 2007. El
comportamiento en la recaudacin de este tributo, durante el 2008, reflej la
reduccin de las tasas arancelarias
4
(principalmente a los bienes de capital y
materias primas) implementados por el Gobierno Central en el marco de una
poltica de mayor apertura, integracin comercial y fomento a la inversin privada;
lo que fue parcialmente compensado por el dinamismo que registraron las
importaciones durante el 2008, al crecer 46,1% lideradas por las compras de
bienes de capital y materiales de construccin (59,1%), seguidas por los bienes de
consumo (42,8%); as como las materias primas y productos intermedios (39,7%)

La recaudacin del rubro Otros Ingresos alcanz en el 2008 un nivel de S/. 4 292
millones, registrando un incremento real de 7,3%.

El objetivo estratgico de Incrementar la Recaudacin, estuvo monitoreado por un
conjunto de indicadores, de los que a continuacin destacamos los siguientes:

Presin Tributaria, entendida como la recaudacin expresada como porcentaje
del Producto Bruto Interno (PBI) y ascendi a 15,6% en el ao 2008, superando
la meta propuesta para dicho periodo en el Plan Estratgico Institucional (PEI),
tal como se observa en la Tabla N 2:

Tabla N 2: Indicadores PEI Presin Tributaria

4
En octubre del 2007, se publicaron dos Decretos Supremos que establecan rebajas arancelarias,
el Decreto Supremo N 158-2007-EF que rebaj a 0%, 9% y 17% los aranceles a 4 135 sub partidas
arancelarias, y el Decreto Supremo N 163-2007-EF que rebajo de 12% a 0% los aranceles de 90
subpartidas arancelarias, principalmente materias primas, insumos y bienes de capital.

Asimismo, durante el 2008, se efectuaron las siguientes rebajas: en marzo, el arancel de 500
partidas de alimentos (Decreto Supremo N 038-2008) para controlar la inflacin de los precios
internacionales y, en octubre, mediante Decreto Supremo N 119-2008, se rebaj el arancel de 9%
a 0% para los fluorescentes. Con ello, la estructura de las tasas arancelarias, se redujo de 6 a 3
escalas (0%, 9% y 17%); a la vez que el arancel nominal promedio, se ubic en 5,0% y el arancel
efectivo en 2,0%.

13

Fuente: SUNAT. (2009) Nota Tributaria.
Elaboracin: INETP.

La presin tributaria es resultado de los niveles de recaudacin registrados,
tanto en los tributos internos como en los tributos aduaneros, como
consecuencia del favorable contexto interno y externo del primer semestre del
ao 2008 y por el impacto de la crisis financiera internacional que afect el
ltimo trimestre (Grfico N 1)

Grfico N 1: Ingresos Tributarios del Gobierno Central Porcentaje del PBI

Fuente: SUNAT. (2009)
Elaboracin: INETP.

El estudio de estimacin del Incumplimiento del Impuesto General a las Ventas
(IGV)
5
determin que el nivel de incumplimiento en el IGV durante el ao 2007
equivale al 38,4% del impuesto; se evalu el potencial efecto de los Gastos
Tributarios sobre la base imponible agregada (SUNAT, 2008, Estimacin del
incumplimiento en el IGV) El ndice de incumplimiento del IGV registra una
tendencia decreciente en los ltimos aos, el cual no slo se debe a la
dinmica de la economa y las acciones de la Administracin Tributaria, sino
tambin al mayor crecimiento relativo del segmento formal de la economa.
Conviene sealar que en el ao 2007 se registr una importante reduccin en
la recaudacin arancelaria, producto principalmente de una fuerte reduccin de
las tasas y en menor medida por la apreciacin de la moneda local frente al

5
Se contempla como fecha de presentacin del Informe de estimacin del
incumplimiento del IGV, el mes de agosto del ao siguiente al periodo de evaluacin (en
el caso particular del presente ao, el citado informe hace referencia al periodo 2007).
INDICADOR ESTRATGICO UNIDAD
EJECUTADO
2008
META
2008
AVANCE
META 2008
META
2011
Presin Tributaria (Ingresos Tributarios
Gobierno Central como % del PBI)
%
15.6 15.2 102.6 15.4
EJECUTADO
2008
META
2008
AVANCE
META 2008
META
2011
Presin Tributaria (Ingresos Tributarios
Gobierno Central como % del PBI)
%
15.6 15.2 102.6 15.4
11.1
11.6
12.8
12.7
13.6
14.1
14.5 14.5
14.2
12.8
12.4
12.5
12.1
12.9
13.1
13.6
15.0
15.6 15.6
9
10
11
12
13
14
15
16
17
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 '08
Cierre
(*)
11.1
11.6
12.8
12.7
13.6
14.1
14.5 14.5
14.2
12.8
12.4
12.5
12.1
12.9
13.1
13.6
15.0
15.6 15.6
9
10
11
12
13
14
15
16
17
90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 '08
Cierre
(*)
14
dlar, ello termin por reducir la base imponible del IGV que de otro modo
hubiera crecido mas. Finalmente, si bien el ndice de incumplimiento del IGV
viene registrando una tendencia negativa en los ltimos aos, los niveles son
relativamente elevados comparado con otros pases de la regin, lo cual
demanda un mayor nfasis en el empleo de mecanismos de control, la
utilizacin de tecnologa de ltima generacin, as como disponer de una gran
base de informacin interinstitucional y contar con recurso humano altamente
especializado. La gestin del incumplimiento en el IGV se muestra en el Grfico
N 2:
Grfico N 2: % de Incumplimiento en el IGV

Fuente: SUNAT. (2009) % Incumplimiento en el IGV.
Elaboracin: INETP.

Respecto al Nivel de Contrabando respecto al nivel de importaciones
6
se
realiz el estudio de medicin que estima el contrabando y la defraudacin de
rentas de aduanas para el ao 2007, se encontr que el nivel de contrabando
se ha incrementado en 18,1% con relacin al ao 2006, con un valor de US$
501 millones de dlares; este incremento es explicado fundamentalmente por el
aumento en los precios de los combustibles y alimentos, as como por la
aplicacin de polticas de subsidios en pases vecinos como Ecuador y Bolivia.
El contrabando expresado como porcentaje de las importaciones de bienes
disminuye de forma sostenida de un 4,5% en el 2002 a 2,5 % en el ao 2007,
debido al incremento de las importaciones en los ltimos aos. Como se exhibe
en la Tabla N 3 para el ao 2007 el contrabando expresado como porcentaje
de las importaciones sensibles es de 11.0%, resultado que mejora el obtenido
en los aos 2005 y 2006 de 11,1%. Se evidenci la necesidad de continuar y
reforzar las acciones y programas vinculados con este fenmeno social.

6
Se contempla como fecha de presentacin del Informe de estimacin del contrabando
y defraudacin de rentas de aduanas, el mes de agosto del ao siguiente al periodo de
evaluacin (en el caso particular del presente ao, el citado informe hace referencia al
periodo 2007)

15
Tabla N 3: Indicadores PEI Nivel de contrabando respecto al nivel de importaciones

Fuente: SUNAT. (2008. Estimacin del contrabando y defraudacin de rentas de aduanas en el
Per durante el ao 2007)

En cuanto a la Incidencia Sustancial Detectada (Tabla N 4) respecto a la
recaudacin aduanera a nivel girado no alcanz el nivel de cumplimiento
previsto para fines del 2008, a pesar que el monto de liquidaciones giradas
super el realizado el ao anterior. En cambio el indicador de Incidencia
Sustancial Detectada a nivel de liquidaciones canceladas ha superando los
niveles alcanzados el ao anterior, a pesar del incremento en los niveles de
recaudacin por las mayores importaciones en el ltimo ao.

Tabla N 4: Indicadores PEI Incidencia sustancial detectada respecto a la recaudacin
aduanera

Fuente: SUNAT. (2009. Nota Tributaria.
Elaboracin: INETP.

La Reduccin del Stock de Expedientes Reclamados en monto, alcanz una
reduccin del 72.5% (Tabla N 5) del monto de expedientes reclamados
equivalente a 3 986 millones de Nuevos Soles.

Tabla N 5: Porcentaje de reduccin de stock de expedientes reclamados (monto)

Elaboracin: INETP.

El objetivo estratgico de Mejorar la Competitividad mantuvo su orientacin a la
facilitacin del cumplimiento tributario mediante la reduccin de los costos del
EJECUTADO
2008
META
2008
AVANCE
META 2008
META
2011
Incidencia sustancial detectada respecto a
la recaudacin aduanera (liquidaciones
giradas)
%
1.60 1.75 91.43 2.00
canceladas)
%
0.90 0.85 105.88 1.00
EJECUTADO
2008
META
2008
AVANCE
META 2008
META
2011
giradas)
%
1.60 1.75 91.43 2.00
canceladas)
%
0.90 0.85 105.88 1.00
EJECUTADO
2008
META
2008
AVANCE
META 2008
META
2011
monto)
% 72.5 75.0 96.67 90
EJECUTADO
2008
META
2008
AVANCE
META 2008
META
2011
monto)
% 72.5 75.0 96.67 90
INDICADORESTRATGICO UNIDAD
EJECUTADO
2007
META
2007
AVANCE
META2007
META
2008
META
2011
Nivel decontrabando respectoal nivel de
importaciones
%
11,0 10,1 91,82 9,0 6,0
INDICADORESTRATGICO UNIDAD
EJECUTADO
2007
META
2007
AVANCE
META2007
META
2008
META
2011
Nivel decontrabando respectoal nivel de
importaciones
%
11,0 10,1 91,82 9,0 6,0
16
cumplimiento que asumen los contribuyentes en el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias, y tambin mediante la reduccin de los tiempos de
despacho entre los usuarios del comercio exterior; el desempeo estuvo
monitoreado mediante diversos indicadores, con la siguiente caracterizacin:

El Nivel de Virtualizacin de Trmites y Pago de Impuestos, (Tabla N 6) estuvo
orientado a medir el nmero de transacciones realizadas por medios virtuales
(trmites de RUC, autorizaciones de comprobantes de pago, presentaciones y
pagos de declaraciones juradas) respecto del total de transacciones realizadas
y virtualizables. El porcentaje de estas transacciones efectuadas por medios
virtuales al ao 2008 ha superado el nivel de cumplimiento previsto para fines
del 2008 alcanzando un nivel de cumplimiento del 106.97%, como se muestra a
continuacin:

Tabla N 6: Nivel de virtualizacin de trmites y pago de impuestos
Elaboracin: INETP.

En el 2008 se ha continuado impulsando el uso de las opciones virtuales para las
transacciones de RUC y Comprobantes de Pago que fueron habilitadas en el 2006
7
,
atendindose en el ao ms de 396 mil transacciones del RUC, y 1.6 millones de
transacciones de autorizacin de comprobantes de pago. En lo que respecta a la
evolucin de las presentaciones de formularios electrnicos, como la presentacin de
las declaraciones determinativas o informativas y la realizacin de pagos a travs de
formularios electrnicos, durante el 2008 se recibieron ms de 23 millones de
formularios de pago, de los cuales 7.8 millones se presentaron por Internet.
El uso intensivo de medios virtuales, tanto para las transacciones RUC como para la
presentacin de formularios electrnicos, fue complementada por mecanismos de
acceso a un ambiente seguro (SUNAT ON LINE - SOL), en el que el contribuyente
pudo realizar sus transacciones con total seguridad y confidencialidad, ahorrando
tiempo y dinero. En este esquema resulta ptima la inclusin del mayor nmero de
contribuyentes posible como usuarios de la Clave SOL, es as que las acciones
destinada a este fin permitieron ampliar el universo de contribuyentes que cuentan con
clave SOL de 1,4 millones de contribuyentes a finales del 2006 a cerca de 2,7 millones
a diciembre 2008.

El objetivo principal del proceso de despacho es la facilitacin del comercio
exterior; como se aprecia en la Tabla N 7, la meta del indicador del Tiempo

7
Durante el 2006 y el 2007 se habilitaron opciones virtuales para las transacciones de
RUC y Comprobantes de pago ms frecuentes: modificacin confirmacin de
domicilio, suspensin reinicio de actividades, baja de comprobantes de pago, baja de
inscripcin personas naturales, alta y baja de tributos, baja de establecimiento e
inscripcin al RUC.
EJECUTADO
2008
META
2008
AVANCE
META 2008
META
2011
Nivel de virtualizacin de trmites y pago de
impuestos
% 35.3 33.0 106.97 45.0
EJECUTADO
2008
META
2008
AVANCE
META 2008
META
2011
Nivel de virtualizacin de trmites y pago de
impuestos
% 35.3 33.0 106.97 45.0
17
Promedio de Despacho de Importacin super ligeramente los 6 das; el
indicador mide todo el proceso de despacho desde la llegada de la nave hasta
el levante respectivo, por lo que la gestin excede el alcance funcional de la
SUNAT. Se destaca que los tiempos de despacho promedio sin incidencia para
la mercanca que es sometida a reconocimiento fsico se vienen reduciendo de
ao en ao, como producto de la mejora de procesos, lo cual tuvo efectos
positivos respecto de los plazos que demandan los compromisos asumidos en
los acuerdos comerciales internacionales suscritos o negociados por el Per.

Tabla N 7: Tiempo promedio de Despacho

Fuente: SUNAT. (2009. SIGAD.
Elaboracin: INETP.

Al entrar en vigencia la Ley N 28977 - Ley de Facilitacin del Comercio
Exterior, la administracin aduanera realiz adecuaciones y ajustes a sus
procedimientos modificando el procedimiento de Manifiestos, el procedimiento
de Autorizacin de Operadores y el procedimiento del Sistema Anticipado de
Despacho Aduanero (SADA) Estos cambios en el procedimiento del SADA
estn apoyados en el modelamiento del Nuevo Proceso de Despacho
Aduanero, que constituye una de las principales reformas de la Nueva Ley
General de Aduanas aprobada por Decreto Legislativo N 1053.

Las principales ventajas de este nuevo SADA son la implementacin de un
despacho en 48 horas, dentro de la rigurosidad del marco legal vigente, la
implementacin de un canal verde con porcentajes similares al despacho
normal y finalmente la regularizacin electrnica que elimina la necesidad de
hacer una segunda presentacin de los documentos en la aduana de
despacho.

Mejorar la Eficiencia en el Gasto tambin fue un objetivo estratgico que estuvo
monitoreado mediante indicadores, de los que se comenta lo siguiente:

La relacin entre el Gasto de reas operativas respecto al gasto total (Tabla N
8) fue definida como un indicador orientado a encontrar una mayor eficiencia en
los procesos de las reas de apoyo y un movimiento progresivo del personal de
las reas de apoyo a las reas de negocio. Los resultados encontrados indican
que se requiere reforzar las acciones directamente involucradas, segn se
interpretan los datos del siguiente cuadro:
EJECUTADO
2008
META
2008
AVANCE
META 2008
META
2011
Tiempo promedio de despacho de
importacin (nacional)
Das
calendario
7 6 85.71 2
exportacin (nacional)
Das
calendario
3 3 100.0 24 horas
en horas tiles (importacin definitiva) sin
incidencia, canal rojo a nivel nacional
Horas
8.6 13.5 157.0 10.0
EJECUTADO
2008
META
2008
AVANCE
META 2008
META
2011
importacin (nacional)
Das
calendario
7 6 85.71 2
exportacin (nacional)
Das
calendario
3 3 100.0 24 horas
en horas tiles (importacin definitiva) sin
incidencia, canal rojo a nivel nacional
Horas
8.6 13.5 157.0 10.0
18

Tabla N 8: Indicadores PEI Gasto de reas operativas respecto al gasto total
Fuente: SUNAT. Intendencia Nacional de Administracin. (2009.
Elaboracin: INETP.

El Porcentaje de solicitudes de devoluciones resueltas en el plazo de ley (Tabla
N 9), tambin fue indicador orientado a mejorar la eficiencia en el gasto, y
durante el ao 2008 exhibi un desempeo superior al programado, segn se
evidencia en el cuadro siguiente:

Tabla N 9: Porcentaje de solicitudes de devoluciones resueltas en el plazo de ley
Elaboracin: INETP.

Cabe sealar que, a fin de agilizar la atencin de solicitudes de devolucin del
saldo a favor del Impuesto a la Renta de Personas Naturales, en el mes de
mayo de 2008 se implement la notificacin electrnica
8
de las Resoluciones
emitidas para dichas devoluciones; dicha notificacin se realiza en el buzn
electrnico que se encuentra habilitado para los contribuyentes en la pgina
Web de SUNAT (SOL) En consecuencia, se implement la generacin
automtica de las Resoluciones de Intendencia, lo que permiti que dicho
documento se genere virtualmente y se deposite directamente en el buzn
electrnico, haciendo efectiva la notificacin. En simultneo, se implement la
devolucin mediante la Orden de Pago del Sistema Financiero
9
, instrumento
que elimina la emisin de cheques no negociables y facilita el cobro del importe
a devolver directamente en las ventanillas del Banco de la Nacin a nivel
nacional.

La Generacin de Conciencia Tributaria, (Tabla N 10) como objetivo estratgico
involucr el fortalecimiento de las Charlas de Orientacin a los Contribuyentes; y se
seleccion un indicador de charlas orientadas a las Medianas y Pequeas
Empresas (MYPES) Al cierre del presente ao 2008 se realizaron 3 757 charlas
dirigidas a este segmento de contribuyentes, mostrando un avance del 150.28%
respecto a la meta anual fijada.

8
Regulada mediante RS N 014-2008/SUNAT.
9
Regulada mediante Decreto Supremo N 051-2008-EF.
EJECUTADO
2008
META
2008
AVANCE
META 2008
META
2011
Gasto reas operativas respecto al gasto
total
% 85.0 87.0 97.70 90.0
EJECUTADO
2008
META
2008
AVANCE
META 2008
META
2011
Gasto reas operativas respecto al gasto
total
% 85.0 87.0 97.70 90.0
EJECUTADO
2008
META
2008
AVANCE
META 2008
META
2011
Porcentaje de solicitudes devoluciones
resueltas en plazo de ley (en cantidad)
% 48.0 30.0 160.00 80
EJECUTADO
2008
META
2008
AVANCE
META 2008
META
2011
Porcentaje de solicitudes devoluciones
resueltas en plazo de ley (en cantidad)
% 48.0 30.0 160.00 80
19
Tabla N 10: Nmero de charlas a MYPES

Fuente: SUNAT. INSC. (2009.
Elaboracin: INETP.

Adicionalmente, en el presente periodo se incorpor a los centros educativos al
sorteo de comprobantes de pago, como un mecanismo que fomenta la conciencia
tributaria en los escolares. Asimismo, se viene impulsando la realizacin de charlas
en colegios y universidades a nivel nacional, en este periodo se lleg a 77 118
nios y jvenes y 1 596 docentes a travs de los proyectos aplicados al sistema
escolar y educacin superior. Finalmente, en el marco del convenio
interinstitucional celebrado con el Ministerio de Educacin, se han incluido temas
de cultura tributaria en la currcula escolar.

6.2 Facilitacin del Comercio Exterior

El tiempo de despacho de la mercanca promedio canal rojo sin incidencia durante
el ao 2007 fue de 12 horas y a diciembre de 2008 registra 8.6 horas, inferior a las
13,4 horas reportada en el ao 2006. Estos resultados se ven reflejados como
parte de la mejora en los procesos del despacho de mercanca de la SUNAT y que
van en direccin positiva respecto a los plazos que demandan los compromisos
asumidos en los acuerdos comerciales internacionales suscritos o negociados por
el Per. (Ver grfico N 1)

Grfico N 1: Tiempo de atencin importacin definitiva (Canal rojo sin incidencia) en
Canal Rojo (Horas)

Respecto al proyecto del Reglamento de la Nueva Ley General de Aduanas, desde
julio a diciembre del 2008, se formularon las propuestas a incorporarse en el
0
2
4
6
8
10
12
14
16
Importaciones
Horas
2006
2007
2008
0
2
4
6
8
10
12
14
16
Importaciones
Horas
2006
2007
2008
EJECUTADO
2008
META
2008
AVANCE
META 2008
META
2011
Nmero de charlas dirigidas MYPES
Charlas
3757 2500 150.28 4000
EJECUTADO
2008
META
2008
AVANCE
META 2008
META
2011
Nmero de charlas dirigidas MYPES
Charlas
3757 2500 150.28 4000
13,4
12,0
8,6
Aos
20
Reglamento de la Nueva Ley General de Aduanas aprobada por Decreto
Legislativo N 1053, en los temas referentes a:

Los requisitos para la autorizacin de operadores, eliminando o uniformizando
requisitos (por ejemplo: acreditacin del personal), o trasladando su definicin a
las regulaciones de la administracin (por ejemplo: capacidad de balanzas) y
procurando recoger las necesidades detectadas al llevar a cabo los trmites de
autorizacin (por ejemplo: contratos de los locales de los beneficiarios de
material de uso aeronutico.

Nuevos requisitos (por ejemplo: empresas de envos de entrega rpida) y la
simplificacin de los requisitos en consideracin a los problemas detectados en
trmites de autorizacin.

Se incidi en particular en los almacenes aduaneros, precisando algunos
requisitos de infraestructura (piso, zona de reconocimiento, equipos de
cmputo, etc.) con la finalidad de facilitar las labores de la Administracin y
reducir el tiempo de despacho, as como asegurar el control de las mercancas
(sistemas de monitoreo y de trazabilidad de mercancas)

Se realizaron participaciones tcnicas como las siguientes:

a) Foro de APEC, sobre los temas de Reglamentos Tcnicos y el Control
Aduanero y Sub Comit de Procedimientos Aduaneros., Participacin activa
informando sobre el Intercambio de experiencias en la adopcin de los
Instrumentos y Estndares Internacionales en las iniciativas de la
implementacin de la Ventanilla nica; Sobre el desarrollo y resultados
obtenidos en el Dilogo Aduanas-Sector Privado (ACBD); sobre el estudio para
identificar las mejores prcticas en los procesos desde la llegada del transporte
hasta la presentacin de la declaracin de mercancas y presentacin del
proyecto del Nuevo Proceso de Despacho Aduanero para la importacin de
mercancas.

b) Seminario Internacional CICAD-OEP, para el control de IQPF y de
medicamentos que contienen sustancias sicotrpicas, precursores y
estupefacientes.

c) Se ha participado en reuniones con DEVIDA, con el Comit de Coordinacin
Interinstitucional, para los mecanismos de control de los IQPF.

d) Reuniones peridicas de la Comisin Nacional contra la Fabricacin y el Trfico
Ilcitos de Armas de Fuego, Municiones, Explosivos y otros Materiales
Relacionados CONATIAF.

e) Reuniones peridicas del Consejo Nacional para la Prohibicin del Empleo de
Armas Qumicas - CONAPAQ.
21

f) Participacin activa en la CAN en la Reunin de Expertos del Arancel Integrado
Andino (ARIAN)

g) Participacin en la Primera Reunin Conjunta de Amrica Latina y el caribe
para la implementacin de la Red de Cumplimiento del Protocolo de Montreal
sobre Sustancias Agotadoras de la Capa de Ozono.

Complementariamente se integr el Grupo Consultivo en Tema Aduaneros, que
cont con la participacin de MINCETUR, SENASA, MEF y operadores de
comercio exterior; y tambin en las rondas de negociacin para la conformacin de
un Tratado de Libre Comercio entre Per y China, Per y EFTA, y en el Equipo
temtico del Foro de Cooperacin Econmica Asia Pacfico (APEC)

Durante el ao 2008, la Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin
Aduanera continu ejecutando acciones de control permanente en la lucha contra
el fraude tributario aduanero. Los resultados obtenidos en los ltimos cinco aos
son el producto de la aplicacin de diversas tcnicas de gestin de riesgo dentro
del proceso de fiscalizacin aduanera.

La gestin de riesgo se sustenta en procedimientos, polticas y prcticas que
permiten identificar, analizar y controlar de manera integral los riesgos de fraude
comercial, con el apoyo de mtodos estadsticos, herramientas de tecnologa de
informacin, implementacin de estrategias y cambios normativos, as como la
capacitacin de los funcionarios de la SUNAT, lo que ha permitido alcanzar
mayores niveles de eficiencia y efectividad en el control concurrente que
corresponde a las acciones ejecutadas por las aduanas operativas de acuerdo al
tipo de control asignado a las declaraciones de aduana, lo que comprende la
revisin documentaria y/o fsica de las mercancas (canal naranja / rojo)

En las aduanas Martima, Area y Tacna, que concentran cerca del 90% de
volumen de transacciones, el porcentaje de declaraciones asignadas a canales
naranja y rojo disminuy de 40.7% a 29.4%, entre los aos 2004 y 2008 a pesar
que la cantidad de declaraciones revisadas se increment en 32,3% respecto al
2004, incrementndose el canal verde de 59.3% a 70.6%, canal que permite la libre
disposicin de la mercanca una vez cancelada la deuda tributaria aduanera.

Estos ltimos indicadores son seal del avance en la labor de la facilitacin del
comercio exterior. El porcentaje de incidencia detectado en las declaraciones de
mayor riesgo seleccionadas a reconocimiento fsico y revisin documentaria
continua incrementndose desde el 2004, es as que en el canal rojo se registro un
porcentaje de 38.7% en el 2008, superior al 36.1% del 2007. (Ver grfico N 2.

22
Grfico N 2: Nivel de incidencia en control concurrente segn canales,
Aduana Martima, Area y Tacna.
(en porcentaje)

Para la obtencin de estos resultados, han contribuido la interaccin producida
entre los criterios de seleccin sustentados en redes neuronales (modelo
inteligente), los perfiles de riesgo y los ajustes realizados al Modelo de
Maximizacin de Hallazgos (Modelo estadstico) durante el 2005 al 2008, el cual
asimil la mayor parte de los patrones de fraude detectados.

Respecto al rendimiento econmico entre los aos 2007 y 2008 se registr un
incremento de 18,3% en la acotacin de tributos y multas, como producto de las
acciones realizadas en el control concurrente, al pasar de US$ 42,7 millones a US$
50.5 millones. (Ver grfico N 3)

Grfico N 3: Rendimiento econmico en control concurrente
(en Millones de dlares)
Como resultado de las acciones de control posterior durante el 2008 el rendimiento
econmico obtenido en la ejecucin de auditorias, inspecciones y verificaciones a
los operadores de comercio exterior, registr un decrecimiento de 14% con relacin
8.9
11.6
12.2
13.4
14.7
25.7
30.1
34.0
36.1
38.7
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
2004 2005 2006 2007 2008
CANAL NARANJA
CANAL ROJO
Aos
8.9
11.6
12.2
13.4
14.7
25.7
30.1
34.0
36.1
38.7
0
5
10
15
20
25
30
35
40
45
2004 2005 2006 2007 2008
CANAL NARANJA
CANAL ROJO
Aos
33.3
23.0
34.2
42.7
50.5
0
10
20
30
40
50
60
2004 2005 2006 2007 2008 Aos
33.3
23.0
34.2
42.7
50.5
0
10
20
30
40
50
60
2004 2005 2006 2007 2008 Aos
23
al ao anterior, habindose emitido 42 informes legales sobre presunta comisin de
delito tributario aduanero.
Esto se puede explicar, porque las tasas arancelarias han ido disminuyendo como
resultado de la poltica de comercio exterior. Sin embargo, debemos resaltar que el
nivel de cobranza efectiva por la ejecucin de las acciones de control posterior ha
incrementado, pasando del tanto 4.45% en el 2007 al 16.01% en el 2008, lo que
demuestra que estamos siendo ms efectivos en la cobranza. (Ver grfico N 4.
Grfico N 4: Rendimiento econmico en control posterior
(en millones de dlares)
Se destaca que el monto total de acotaciones por tributos aduaneros y multas del
periodo 2008, tanto para el control concurrente como posterior, ascienden a los
102.4 millones de dlares americanos, importe que incluye los movimientos de
todas las aduanas operativas a Nivel Nacional.
Evaluacin del Servicio

La Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente (INSC) continu con la
estrategia orientada a mejorar la atencin al ciudadano y tuvo como las siguientes
lneas de accin:

a) Mejorar la atencin presencial, buscando la disminucin de los tiempos de
espera de los ciudadanos que acuden a los puntos de atencin presencial a
nivel nacional.
b) Mejora del recurso humano, a travs del fortalecimiento de las competencias
del personal que tiene trato directo con el pblico, promoviendo adems un
afianzamiento de la cultura de servicio al ciudadano al interior de toda la
institucin.
c) Promover activamente la virtualizacin de servicios en lnea, permitiendo la
disminucin de costos y la facilitacin del cumplimiento tributario.

38.6
36.0 35.8
50.3
43.5
0
10
20
30
40
50
60
2004 2005 2006 2007 2008 Aos
38.6
36.0 35.8
50.3
43.5
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10
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40
50
60
2004 2005 2006 2007 2008 Aos
24
Durante el ao 2008, se ha realizado ms de 5.2 millones de atenciones en uso del
canal presencial, entre trmites y orientaciones, a travs de los 55 puntos de
atencin a nivel nacional. (Ver grfico N 5)

Grfico N 5: Cantidad de atenciones (Miles)

En el canal telefnico (Grfico N 6) nuestra Central de Consultas atendi ms de
1.7 millones de llamadas telefnicas.

Grfico N 6: Orientacin Presencial vs Telefnica

Los tiempos de espera ponderados (TE) en trmites y orientacin a nivel nacional
continuaron su tendencia decreciente durante el 2008 logrndose 9.0 minutos en
trmites y 10.8 en orientacin. (Grfico N 7)

Grfico N 7: Tiempo de espera en trmites

* 2,698
* 2,852 * 2,964 * 2,952
* 2,799
* 2,380
* 2,471
* 2,384 * 2,365
* 2,442
0
1,000
2,000
3,000
4,000
5,000
6,000
2004 2005 2006 2007 2008
C
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i
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a
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Trmites
Orientacin
4.8% 5.3% 4.7% 3.2%
Aos
* 2,698
* 2,852 * 2,964 * 2,952
* 2,799
* 2,380
* 2,471
* 2,384 * 2,365
* 2,442
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3,000
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2004 2005 2006 2007 2008
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Trmites
Orientacin
4.8% 5.3% 4.7% 3.2%
Aos
* 2,380
* 2,471
* 2,384 * 2,365
* 2,442
* 1,206
* 1,567 * 1,792
* 1,731
* 1,744
* -
* 500
* 1,000
* 1,500
* 2,000
* 2,500
* 3,000
* 3,500
* 4,000
* 4,500
2004 2005 2006 2007 2008
C
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n
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a
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(
E
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s
)
Presencial
Telefnica
29.9%
43.5%
48.6% 44.6 %
Aos
* 2,380
* 2,471
* 2,384 * 2,365
* 2,442
* 1,206
* 1,567 * 1,792
* 1,731
* 1,744
* -
* 500
* 1,000
* 1,500
* 2,000
* 2,500
* 3,000
* 3,500
* 4,000
* 4,500
2004 2005 2006 2007 2008
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)
Presencial
Telefnica
29.9%
43.5%
48.6% 44.6 %
Aos
19.0
14.9
8.3
8.7
13.6 13.9
11.4
9.4
9.0
9.7
14.5
16.4
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
20
2005 * 2006 * 2007 * 2008 *
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Lima
Provincias
NACIONAL
Aos
19.0
14.9
8.3
8.7
13.6 13.9
11.4
9.4
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2005 * 2006 * 2007 * 2008 *
M
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s
Lima
Provincias
NACIONAL
Aos
25

En el 2008 se ha dado mayor impulso al uso de las opciones virtuales relacionadas
con RUC y comprobantes de pago
10
, atendindose ms de 2,000 millones de
transacciones por este medio. Los contribuyentes utilizaron formularios electrnicos
para la presentacin de las declaraciones determinativas o informativas, y la
realizacin de pagos a travs de formularios electrnicos y se recibieron ms de 19
millones de formularios electrnicos, de los cuales el 75% se presentan por
Internet. Se promovi el uso de CLAVE SOL (SUNAT ON LINE) y se ampli el
universo de contribuyentes que cuentan con Clave SOL de 1,4 millones a fines del
2007 a cerca de 2.7 millones en el 2008 (Ver Grfico N 8).

Grfico N 8: Evolucin de la demanda de trmites: Presencial + Virtual

Esfuerzos adicionales vinculados con el servicio al ciudadano han estado
relacionados con:

a) Charlas de orientacin: 4 900 sesiones involucrando a 155 984 contribuyentes.
b) Centros de servicios mviles.
c) Nueva central de consultas.
d) Relanzamiento del directorio de cabinas.
e) Masificacin del uso del buzn electrnico, destinado a recibir informacin de
carcter tributario.
f) Sorteo de comprobantes de pago que en todos los casos experiment
incremento en el total de kilo de sobres respecto al sorteo similar del ao
anterior.

10
Modificacin - Confirmacin de Domicilio, Suspensin - Reinicio de Actividades, Baja
de Comprobantes de Pago, Baja de Inscripcin - Personas Naturales, Alta y Baja de
Tributos, Baja de Establecimientos e Inscripcin al RUC
* 2,698
* 2,852
* 2,964 * 2,952
* 2,799
* 1,190
* 1,448
* 1,768 * 2,028
* 1,313
2004 2005 2006 2007 2008
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Presencial
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* 2,698
* 2,852
* 2,964 * 2,952
* 2,799
* 1,190
* 1,448
* 1,768 * 2,028
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2004 2005 2006 2007 2008
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)
Presencial
Virtual
Aos
26
Premios obtenidos

Creatividad Empresarial
En el ao 2008 la Universidad Peruana de Ciencias Aplicadas (UPC), junto con El
Comercio, ATV y el Grupo RRPP convoc en su decimotercera edicin del
concurso de Creatividad Empresarial que premia los mejores aportes de
creatividad en las organizaciones pblicas y privadas que les permite crecer,
competir, permanecer en el tiempo a travs de brindar mejores servicios.
La SUNAT, junto con el Colegio de Notarios de Lima, la Presidencia de Consejo
de Ministros, RENIEC y SUNARP en un esfuerzo en conjunto son reconocidos
como ganadores en el rubro Informtica por la Implementacin del servicio de
Institucin de Empresas en Lnea. Dicho servicio ha integrado en un portal de
Internet a diversas instituciones, para convertir los largos trmites tradicionales de
constitucin de una empresa en un proceso de 72 horas.

27
7. RATIOS FINANCIEROS
Anlisis de la Estructura del Balance General

Los activos totales al 31 de diciembre del 2008 totalizaron S/. 3,643,503,002.00,
menor en 63% respecto al periodo anterior, esta variacin se explica por las
mayores provisiones del ejercicio 2008 en relacin con el 2007, producto de la
aplicacin de nuevos porcentajes para la provisin de cobranza dudosa,
sustentados en los ndices de recuperacin de la deuda considerando la
antigedad de la deuda.

En el activo corriente, los conceptos ms significativos son las cuentas por cobrar
que han presentado un incremento de 76 % en relacin con el ao anterior. Las
otras cuentas por cobrar presentan una disminucin de 33% en relacin con el ao
anterior. Asimismo las provisiones por cobranza dudosa se han incrementado en
44% respecto al importe mostrado a diciembre del 2007.

En el activo no corriente, las cuentas por cobrar a largo plazo representan una
disminucin de 38% en relacin con el ao anterior, y las otras cuentas por cobrar
a largo plazo 38% menor en relacin con el ao anterior.

Anlisis de Pasivos y Patrimonial

El pasivo total asciende a S/. 302 933 380,07 en el 2008, de los cuales 98%
corresponden al Pasivo Corriente y 2% al Pasivo No Corriente.

El Patrimonio totaliz S/. 3 340 569 621,93 de los cuales correspondi a la
Hacienda Nacional S/. 9 743 310 263,22 Hacienda Nacional Adicional
S/. 48 484 012 750,48 y Resultados acumulados S/. 42 081 272 109,19.

Anlisis de la Estructura del Estado de Gestin

Los ingresos Tributarios en el ejercicio 2008 ascendieron a S/. 73 026 920 233,93,
superiores en 15 % en relacin con el mismo periodo del ejercicio anterior, lo que
se sustenta principalmente por una mayor recaudacin.

Las liberaciones y devoluciones tributarias totalizaron S/. 11 362 153 571,25 con un
incremento de 27% en relacin con el ao anterior.

El costo de ventas que representa el importe del costo de los servicios incurridos
en la ejecucin de la recaudacin de los ingresos tributarios ascendi a
S/. 1 194 265 152,94 superior en 6.5 % respecto a similar periodo del ao
anterior.

Las provisiones del ejercicio durante el ejercicio, totalizaron S/. 29 766 703 399,57,
que significa un incremento de 21 % en relacin con el ao anterior.

28
Se obtuvo un resultado operacional de S/. 30 703 798 100,17 (6% mayor al
registrado en el ao 2007).

Los ingresos financieros ascendieron a S/. 99 704 024,85, registraron una
disminucin de (94%) en relacin con el ao anterior. Asimismo, los ingresos
diversos de gestin ascendieron a S/. 5 753 902,78 registraron una disminucin de
88% en relacin con el ao anterior.

Las Transferencias Otorgadas ascendieron a S/. 8 567 085 121,07 registraron una
disminucin de (0.45%) en relacin con el ao anterior.

8. ANLISIS DE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS
Segn lo sealado en el Artculo 2 de la Ley de Gestin de la Cuenta General de
la Repblica aprobada mediante Ley N 27312, la SUNAT es una entidad que
capta recursos para el Estado, por lo que no corresponde realizar la evaluacin del
Presupuesto de Gastos e Inversin. En ese sentido, la Direccin Nacional de
Presupuesto Pblico remite peridicamente a la SUNAT Captadora, el Presupuesto
de Ingresos Programado para cada ejercicio.

La ejecucin presupuestaria en el ejercicio 2008 alcanz el monto de
S/. 49 521 340 003,13 nuevos soles, mientras que el monto total programado fue
de S/. 48 594 689 451,00 nuevos soles, generndose un resultado positivo por
S/. 926 650 552, 13 de nuevos soles.

Esta recaudacin total presupuestada ejecutada con un resultado superior de 2 %
mayor a lo programado; esto a pesar de los incrementos presupuestales
posteriores al Presupuesto Inicial aprobado con Ley N 29142 por
S/.46 371 005 418,00. Los incrementos Presupuestales suplementarios fueron
autorizados a travs de las siguientes normas:

a) Decreto de Urgencia N 014-2008-EF por un monto de S/.200 000 000,00
nuevos soles.
b) Decreto de Urgencia N 017-2008-EF por un monto de S/.200 000 000,00
nuevos soles
c) Decreto de Urgencia N 020-2008-EF por un monto de S/.200 000 000,00
nuevos soles
d) Decreto de Urgencia N 024-2008-EF por un monto de S/.200 000 000,00
nuevos soles
e) Decreto de Urgencia N 029-2008-EF por un monto de S/.600 000 000,00
nuevos soles
f) Crdito Suplementario, aprobado mediante Ley N 29250, se determino los
ingresos Corrientes por un monto de S/. 3 998 556,00
29
g) Crdito Suplementario, aprobado mediante Ley N 29255 por un monto de
S/. 6 300 000,00
h) Decreto de Urgencia N 042-2008-EF por un monto de S/.750 000 000,00
nuevos soles
i) Crdito Suplementario, aprobado mediante D.S. 172-2008 por un monto de
S/.63 385 477,00

La ejecucin Presupuestaria del ao 2008 fue de S/.49 521 340 003,13 nuevos
soles presentado un incremento del 14% en relacin con lo obtenido en el 2007.

1

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA y ADUANERA

MEMORI A ANUAL
2 0 0 9
MARZO 2010
LIMA - PER
2
NDICE

1. PRESENTACIN .........................................................................................3
2. BREVE RESEA HISTORICA ..........................................................................4
3. VISIN Y MISIN........................................................................................5
4. ESTRUCTURA ORGNICA .................................... ........................................6
5. PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA SUNAT ....................................................7
6. LOGROS OBTENIDOS Y DIFICULTADES PRESENTADAS....................................9
6.1 RESULTADOS DE LA RECAUDACION .......................................................9
6.2 PROMOVIENDO EL CUMPLIMIENTO VOLUNTARIO ....................................12
6.3 FACILITANDO EL COMERCIO EXTERIOR .................................................17
6.4 REDUCIENDO EL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO ....................................20
6.5 FORTALECIENDO LA INSTITUCIONALIDAD..............................................25
7. RATIOS FINANCIEROS ...................................................................................28
7.1 ANALISIS DE LA ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL...............................28
7.2 ANLISIS DE PASIVOS Y PATRIMONIAL....................................................28
7.3 ANLISIS DE LA ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GESTIN............................29
8. ANLISIS DE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS......................29
3
1. PRESENTACIN

La SUNAT tiene un rol fundamental en el financiamiento sostenido del proceso de desarrollo
del pas. Asegurando que los contribuyentes cumplan de manera voluntaria con sus
obligaciones tributarias; ampliando el nmero de contribuyentes que declaran y pagan;
recaudando los tributos con eficacia, eficiencia, y combatiendo y sancionando el
incumplimiento.
Durante el ejercicio fiscal 2009, la recaudacin tributaria fue afectada por el contexto
internacional desfavorable, ocasionando una disminucin de los ingresos tributarios de 12.4
% en trminos reales con relacin al ao 2008, alcanzando una presin tributaria del 13,9%
del PBI.
A nivel de resultados de gestin, se cumplieron las metas establecidas para los dos primeros
objetivos estratgicos vinculados a promover el cumplimiento voluntario y a facilitar el
comercio exterior. En este mbito se desarrollaron y promovieron servicios de gobierno
electrnico y se est trabajando en la implementacin de la nueva Ley General de Aduanas.
Sin embargo, los indicadores ligados al mayor cumplimiento tributario no alcanzaron los
mismos resultados, estos sufrieron los efectos de la crisis internacional al estar muy
vinculadas al comportamiento de la economa, no llegndose a su cumplimiento a pesar de
las acciones realizadas para incrementar el control y recuperacin de las deudas.
Para tratar de revertir esta situacin en el corto plazo, la SUNAT ha potenciado el desarrollo
de su Plan Estratgico Institucional para el periodo 2009-2011 y viene desarrollando en
forma permanente, la creacin e innovacin de nuevos productos y servicios basados en el
uso de tecnologa de punta, a efecto de consolidar los logros obtenidos y mejorar los
procesos en forma continua, corrigiendo lo que resulte necesario y adoptando las decisiones
de mediano y largo plazo que aseguren la facilitacin al Comercio Exterior, el cumplimiento
en el pago voluntario de tributos y la lucha contra el contrabando y la evasin tributaria.
Finalmente sealar que la administracin tributaria es una organizacin estratgica del
Estado y debe ser objeto de prioritaria atencin y fortalecimiento por parte de los distintos
gobiernos. La buena percepcin de la administracin tributaria y un alto porcentaje de
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias son indicadores de la madurez
democrtica de las sociedades contemporneas.

4
2. BREVE RESEA HISTORICA
2.1 Base Legal de Creacin
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria es, de acuerdo a su Ley de
creacin, Ley N 24829 y a su Ley General aprobada por Decreto Legislativo N 501, una
Institucin Pblica Descentralizada del Sector Economa y Finanzas, dotada de personera
jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma econmica, administrativa,
funcional, tcnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 061-
2002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la
Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las
funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad.
Por Decreto Supremo N 092-EF, se aprob el Estatuto de la SUNAT, definiendo su
estructura orgnica y sus funciones. Asimismo, por Decreto Legislativo N 639. se aprob la
reorganizacin de la SUNAT modificando el Decreto Legislativo N 501 y el Decreto Supremo
N 092-EF.
En el marco de la Ley Orgnica del Poder Ejecutivo, Ley N 29158 y del Decreto Supremo N
034-2008-PCM la SUNAT ha sido considerada como un Organismo Pblico Ejecutor adscrito
al Ministerio de Economa y Finanzas.
La SUNAT, tiene domicilio legal y sede principal en la ciudad de Lima y puede establecer
dependencias en cualquier lugar del territorio nacional.
2.2 Reforma Estructural de la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (1991-2001)
Con la aprobacin del Decreto Legislativo N 639, en el ao 1991, se inici el proceso de
reforma estructural de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, y la
simplificacin del Sistema Tributario Nacional.
Dicho proceso, fue llevado a cabo por el Dr. Manuel Estela Benavides, con un grupo de
profesionales provenientes del Banco Central de Reserva del Per - BCRP, la ex Direccin
General de Contribuciones - DGC y especialistas tcnicos de Organismos Internacionales
(CIAT, BID, FMI).
Los logros ms importantes de este proceso fueron:
a. Reforma de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria, tanto poltica como
administrativa. Modernizacin de la Institucin mediante adquisicin de tecnologa de
punta, al control de la recaudacin, la fiscalizacin y cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
b. Simplificacin del Sistema Tributario Nacional, derogando ms de 97 clases de
gravmenes y privilegios tributarios. Actualmente la recaudacin se basa especialmente
en dos impuestos, Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta, lo que
representa el 95% de los ingresos tributarios.
c. Ampliacin de la base tributaria de contribuyentes que declaran y pagan sus obligaciones
tributarias, desarrollando los siguientes sistemas: Registro nico de Contribuyentes
RUC, Control de la Recaudacin Tributaria (Red Bancaria), Sistema de Comprobantes de
Pago, Sistema de Control de Principales Contribuyentes, Sistema de Control de Pequeos
y Medianos Contribuyentes.

5
2.3 Fusin de la Administracin Tributaria y Aduanera
El Decreto Supremo 061-2002-PCM del 12 de Julio del 2002, dispuso la fusin por absorcin
de ADUANAS y SUNAT, actuando esta ltima como entidad incorporante.
El proceso de fusin se bas en la premisa de modernizacin del Estado, que pretende
conseguir mayores niveles de eficiencia; contempla la integracin de funciones y
competencias afines en el diseo de la estructura orgnica de las dependencias, entidades,
organismos e instancias de la Administracin Pblica
La fusin en la primera instancia: abarc la unificacin de las reas de apoyo de ambas
instituciones relacionadas con los temas administrativos, recursos humanos, jurdicos,
informticos y de planeamiento. Esto involucr la unificacin de la informacin contable,
financiera, logstica y de recursos humanos, que de un sistema integrado de comunicaciones
y de seguridad informtica; en segunda instancia: se unific los procesos de negocios a
travs de la unin del Sistema Integrado de Fiscalizacin, incorporando la informacin de
ADUANAS a la base de datos de la SUNAT potenciando la fiscalizacin y los servicios al
contribuyente.
Ha significado tambin, la reduccin de costos y la facilitacin de cumplimiento para los
usuarios del Comercio Exterior, a travs de la simplificacin de trmites y procedimientos, el
uso de tecnologa de punta orientada al servicio de los exportadores e importadores, dando
especial nfasis a la introduccin masiva de sistemas electrnicos, con el objeto de eliminar
gradualmente el uso de formularios y papeles, logrando una comunicacin directa con los
usuarios del comercio exterior.

3. VISIN Y MISIN

Mediante Resolucin de Superintendencia N 241-2008/SUNAT de fecha 31 de diciembre de
2008, se aprob el Plan Estratgico Institucional para el perodo 2009-20011, considerando
lo siguiente:

VISIN

Constituirse en una institucin
moderna e innovadora que
facilita el comercio exterior y
el efectivo cumplimiento
tributario y aduanero,
brindando servicios de
excelencia.

MISIN

Gestionar integradamente el
cumplimiento de las
obligaciones tributarias y
aduaneras, y la facilitacin
del comercio exterior, de
forma eficiente, transparente,
legal y respetando al
contribuyente o usuario.

NUESTROS OBJETIVOS ESTRATGICOS:

- Promover el Cumplimiento Tributario Voluntario
- Facilitar el Comercio Exterior
- Reducir el Incumplimiento Tributario
- Fortalecer la Institucionalidad de la SUNAT

6
Asimismo, nuestros objetivos estratgicos se ven soportados con los valores institucionales
de: Integridad, Excelencia y Compromiso: Institucional y Personal.

1

La SUNAT cuenta con la siguiente estructura orgnica:
ALTA DIRECCIN:

COMIT DE ALTA DIRECCIN

RGANO DE CONTROL:
RGANOS DE APOYO:
Secretara General
RGANOS DE LNEA:
TRIBUTOS INTERNOS
DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA DE ADUANAS
RGANOS DE SOPORTE

1
Artculo 3 y 16 del Reglamento de Organizacin y funciones de la SUNAT aprobado mediante Decreto Supremo
N 115-2002-PCM, publicado el 28.10.02.

7
5. PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA SUNAT
La SUNAT tiene por finalidad
2
:

a. Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepcin de los municipales, y
desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud
(ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), a las que hace referencia la
norma II del Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario y,
facultativamente, respecto tambin de obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la
ONP, de acuerdo a lo que por convenios interinstitucionales se establezca.

b. Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro del territorio
aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.

c. Facilitar las actividades econmicas de Comercio Exterior, as como inspeccionar el trfico
internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias
para prevenir y reprimir la comisin de delitos aduaneros.

d. Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras y participar en la
elaboracin de las mismas.

e. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

f. Las dems que seale la ley.
Entre sus principales funciones se tienen las siguientes
3
:
a. Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de las normas tributarias
y aduaneras.
b. Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en materia tributaria y
aduanera, estableciendo obligaciones de los contribuyentes, responsables y/o usuarios del
servicio aduanero, disponer medidas que conduzcan a la simplificacin de los regmenes y
trmites aduaneros, as como normar los procedimientos que se deriven de stos.
c. Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de Comercio Exterior, as
como la vinculada con los tributos internos y aduaneros que administra.
d. Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la celebracin de acuerdos y
convenios internacionales, as como emitir opinin cuando sta le sea requerida.
e. Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y administrativa en materia de su
competencia.
f. Promover, coordinar y ejecutar actividades de cooperacin tcnica, de investigacin, de
capacitacin y perfeccionamiento en materia tributaria y aduanera, en el pas o en el
extranjero.
g. Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria o
aduanera, de acuerdo con la Ley.

2
Artculo 14 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante D.S. 115-2002-PCM
publicado el 28-10-02
3
Artculo 15 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante D.S. 115-2002-PCM
publicado el 28-10-02
8
h. Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas destinadas a cautelar la percepcin de los
tributos que administra y disponer la suspensin de las mismas cuando corresponda.
i. Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su origen y naturaleza a
nivel nacional.
j. Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas, despachadores oficiales,
depsitos autorizados, almacenes fiscales, terminales de almacenamiento, consignatarios
y medios de transporte utilizados en el trfico internacional de personas, mercancas u
otros.

k. Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de rentas de aduanas, la
defraudacin tributaria, el trfico ilcito de mercancas, as como aplicar medidas en
resguardo del inters fiscal.

l. Desarrollar y aplicar sistemas de verificacin y control de calidad, cantidad, especie, clase
y valor de las mercancas, excepto las que estn en trnsito y transbordo, a efectos de
determinar su clasificacin en la nomenclatura arancelaria y los derechos que le son
aplicables.

m. Desarrollar y administrar los sistemas de anlisis y fiscalizacin de los valores declarados
por los usuarios del servicio aduanero.
n. Resolver asuntos contenciosos y no contenciosos y, en este sentido, resolver en va
administrativa los recursos interpuestos por los contribuyentes o responsables; conceder
los recursos de apelacin y dar cumplimiento a las Resoluciones del Tribunal Fiscal, y en
su caso a las del Poder Judicial.

o. Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y administrativas de carcter
tributario y aduanero, con arreglo a Ley.

p. Ejercer los actos y medidas de coercin necesarios para el cobro de deudas por los
conceptos indicados en el inciso precedente.

q. Mantener en custodia los bienes incautados, embargados o comisados, efectuando el
remate de los mismos cuando ello proceda en el ejercicio de sus funciones.

r. Adjudicar directamente, como modalidad excepcional de disposicin de mercancas,
aquellas que se encuentren en abandono legal y en comiso administrativo. La adjudicacin
se har a las entidades estatales y a aquellas a las que oficialmente se les reconozca fines
asistenciales o educacionales, sin fines de lucro.

s. Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en materia tributaria y
aduanera.

t. Editar, reproducir y publicar el Arancel Nacional de Aduanas actualizado, los tratados y
convenios de carcter aduanero, as como las normas y procedimientos aduaneros.

u. Determinar la correcta aplicacin y recaudacin de los tributos aduaneros y de otros cuya
recaudacin se le encargue de acuerdo a ley, as como de los derechos que cobre por los
servicios que presta.

v. Participar en la celebracin de Convenios y Tratados Internacionales que afecten a la
actividad aduanera nacional y colaborar con los Organismos Internacionales de carcter
aduanero.

w. Ejercer las dems funciones que sean compatibles con la finalidad de la Superintendencia
9
Nacional de Administracin Tributaria.

x. La SUNAT ejerce las atribuciones antes sealadas respecto de las aportaciones al Seguro
Social de Salud (ESSALUD); Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), a las que hace
referencia la Norma II del Ttulo Preliminar del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, aprobado por el Decreto Supremo N 135-99-EF.

y. La SUNAT tambin podr ejercer facultades de administracin respecto de otras
obligaciones no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que se establezca en
los convenios interinstitucionales correspondientes.

6. LOGROS OBTENIDOS Y DIFICULTADES PRESENTADAS: EJERCICIO FISCAL
2009

6.1 RESULTADOS DE LA RECAUDACIN
Los Ingresos Tributarios del Gobierno Central del ao 2009 ascendieron a S/. 52 612
millones registrando una disminucin en trminos reales de 12,4%, respecto de su similar
del 2008, que se explic principalmente por el desfavorable contexto internacional y los
efectos negativos de la crisis financiera Internacional sobre la actividad econmica, precios
internacionales e inversin privada, incidiendo especialmente sobre los impuestos al
Comercio Exterior y tambin en el Impuesto a la Renta por las menores ventas de las
empresas, en especial del sector minero.
Con estos resultados, y considerando los estimados al 1 de marzo de PBI nominal 2009 del
Ministerio de Economa y Finanzas, la presin tributaria habra alcanzado un 13,9% del PBI
en el ao 2009.
Cabe indicar que la caracterstica en los resultados del 2009 fue la disminucin de la
recaudacin durante los 10 primeros meses del ao para luego revertir esta tendencia en
noviembre y diciembre, reflejando los efectos favorables del Plan de Estmulo Econmico
(PEE) implementado por el gobierno desde fines del 2008. Se espera que esta tendencia
favorable se mantenga a lo largo del ao 2010.
Segn componentes, durante el ao 2009 tanto la recaudacin de los tributos internos
(excluyendo las contribuciones sociales) como la de tributos aduaneros registraron
disminuciones. En el primer caso la recaudacin de tributos internos ascendi a S/. 45 383
millones con una disminucin real de 6,2%; mientras que la recaudacin de los tributos
aduaneros alcanz S/. 14 569 millones y registr una disminucin real de 23,6%.

En relacin a los principales tributos, durante el 2009 se observ una disminucin
generalizada como reflejo del contexto econmico adverso. Es as que la recaudacin del
Impuesto a la Renta disminuy 18,3% (Rentas de Tercera Categora cay 30,5%), el
IGV Total cay 9,2% (el IGV importado cay 25,1% mientras que el IGV interno creci
6,8%), y el Impuesto a la Importacin cay 24,0%.

Cabe resaltar el crecimiento de 16,2% que registro el ISC Total explicado por las mayores
tasas impositivas a los combustibles aplicadas desde fines del 2008. Tambin destac el
comportamiento del IGV Interno que creci 6,8% en un contexto de menor actividad y
demanda interna que gener una poltica de reduccin de inventarios en las empresas que
se tradujo en la disminucin de crditos fiscales por menores compras y por tanto
contribuy a impulsar el resultado positivo de este tributo.
10

En el ao 2009, la recaudacin del Impuesto a la Renta sum S/. 20 346 millones,
experimentando una disminucin real de 18,3% respecto de los ingresos obtenidos el ao
anterior. El resultado negativo estuvo explicado bsicamente por los menores pagos de
rentas de Tercera Categora que ascendieron a S/. 10 691 millones registrando una
disminucin de 30,5% respecto al ao 2008. Tambin influyeron los menores pagos de
Primera Categora (-41,8%), Segunda Categora (-10,7%) y Regularizacin (-4,4%).
En el caso de rentas de Tercera Categora, la reduccin de los ingresos se explic
fundamentalmente por los menores precios internacionales de los commodities
4
vigentes
desde finales de 2008 y que impactaron especialmente en los ingresos de las empresas del
sector minero. A esto se debe sumar la generacin de importantes saldos a favor en la
regularizacin del Impuesto a la Renta y su aplicacin contra los pagos a cuenta
mensuales; as como tambin la reduccin de los coeficientes de pago mensual que
efectuaron un importante grupo de empresas a partir de sus balances proyectado con cifras
al primer semestre del ao.
Cuadro N 01

Por el lado de las rentas de Primera Categora, la disminucin en la recaudacin se explic

4
Por ejemplo, segn la Nota Semanal del BCRP (N 49), la cotizacin de cobre registr una cada de 64,7% entre abril 2008 y
diciembre 2008 al pasar de cUS$/Lb 394 a cUS$/Lb 139. Si bien a lo largo del 2009 se ha dado una recuperacin de las
cotizaciones, sin embargo no se han alcanzado los niveles del primer semestre 2008 y con ello se ha afectado la recaudacin
anual.

11
por la reduccin de la tasa impositiva vigente desde el 1 enero 2009 en virtud al D.Leg. N
972. Es as que la tasa efectiva pas de 12% a 5% y eso explica los resultados obtenidos.
En cuanto a la Segunda Categora, la cada en la recaudacin estuvo asociada a la menor
distribucin de dividendos como resultado del severo impacto que recibieron las utilidades
de las empresas en el ltimo trimestre del ao 2008 debido a los efectos de una crisis que
se desencaden plenamente desde ese perodo a partir de la cada del Lehman Brothers.

Asimismo, en el 2009 destac el buen comportamiento de las rentas del trabajo y que se
reflej en el crecimiento de 5,9% que registraron las rentas de Quinta Categora
(trabajadores dependientes), as como el crecimiento de 4,8% que registraron las rentas de
Cuarta Categora (trabajadores independientes). En ambos casos los resultados estuvieron
acordes con el dinamismo que, a pesar de la crisis financiera, mantuvo el mercado laboral
peruano con indicadores que dieron cuenta de un crecimiento del empleo urbano del orden
del 2% y un crecimiento del ingreso promedio mensual de alrededor de 8% en Lima
Metropolitana, en el mismo perodo.

Por su parte, la Regularizacin Anual pagada en el ao 2009 (y correspondiente al ejercicio
2008), sum S/. 2 470 millones, registrando una disminucin de 4,4% que se explic
bsicamente por la disminucin en los pagos del sector minero ante las menores utilidades
registradas en el ejercicio y que se vieron afectadas principalmente por los negativos
resultados del ltimo trimestre del ao 2008
producto de la crisis internacional.
En el caso del IGV Total (interno e importado) la recaudacin del 2009 ascendi a S/. 29
519 millones, registrando una disminucin de 9,2% respecto de su similar del ao 2008.
Cabe destacar que este comportamiento estuvo explicado fundamentalmente por la
evolucin del IGV importado que recaud S/. 12 198 millones, registrando una cada de
25,1% y que fue una caracterstica observada a lo largo del ao como resultado de la
reduccin de las Importaciones (cayeron 27,0%) ante los efectos de la crisis financiera
sobre la demanda interna y los precios internacionales de algunos productos.

Por su parte, el IGV Interno alcanz en el ao 2009 la cifra de S/. 17 322 millones,
registrando un crecimiento de 6,8%, en trminos reales, comportamiento positivo que se
mantuvo a lo largo del ao de modo que el resultado anual super el comportamiento de la
actividad econmica y la demanda interna (crecimiento del PBI del orden de 0,9% y
demanda interna de -2,9%). Cabe sealar que parte de este crecimiento se explic por la
reduccin de los crditos fiscales ante las menores compras producto de la poltica de ajuste
de inventario aplicada por las empresas ante un contexto adverso caracterizado por menor
demanda. Asimismo influyeron en este resultado la intensificacin de las acciones de
fiscalizacin y cobranza llevadas a cabo por la SUNAT.

Durante el ao 2009 el ISC Total sum S/. 4 145 millones, registrando un incremento de
16,2%, en trminos reales, respecto del ao 2008, resultado sustentado en el
comportamiento del ISC Combustibles que ascendi a S/. 2 255 millones y creci 49,8%
mientras que, por su parte, el ISC Otros sum S/. 1 890 millones, registrando una
disminucin de 8,3%.

El crecimiento del ISC Combustibles se explic fundamentalmente por las mayores tasa
impositivas vigentes durante el ao 2009 en virtud al incremento efectuado mediante el
Decreto Supremo N 126-2008-EF (de octubre del 2008) y el Decreto Supremo N 131-
2008-EF (de noviembre del 2008).

Este crecimiento fue parcialmente atenuado por la menor recaudacin registrada en enero
del 2009 como consecuencia de la implementacin del D.S N 167-2008-EF que elimin los
pagos a cuenta semanales y estableci el pago mensual.

En el caso del ISC Otros, la menor recaudacin obtenida en el ao 2009 reflej la menor
12
demanda interna (cada de -2,9%), as como la menor recaudacin que se gener en enero
por la eliminacin de los pagos a cuenta semanales y el establecimiento del pago mensual.

La recaudacin por concepto de Derechos Arancelarios durante el 2009 sum S/. 1 493
millones, registrando una disminucin real de 24,0% respecto de lo recaudado en el 2008.
Cabe sealar que el comportamiento negativo de este impuesto durante el ao reflej la
reduccin de las importaciones debido a los efectos negativos de la crisis financiera sobre la
demanda interna y los precios de los productos.

Es as que las importaciones del ao 2009 registraron una reduccin de 27,0% sustentada
en la disminucin de los principales rubros de importacin destacando materias primas y
bienes intermedios (-31,3%), seguida de los bienes de capital y materiales de construccin
(-26,7%) y finalmente los bienes de consumo (-13,6%)

La recaudacin del rubro Otros Ingresos alcanz en el 2009 un nivel de S/. 4 344
millones, registrando una disminucin real de 1,4%, explicado principalmente por la
reduccin obtenida en la recaudacin del Impuesto a las Transacciones Financieras (-
17,3%), Impuesto Temporal a los Activos Netos (- 4,5%) y el Impuesto a los Casinos y
Mquinas Tragamonedas (-6,9%). En el caso del ITF y el ITAN el resultado se explic por
las menores tasas impositivas vigentes desde enero del 2009 en virtud a los decretos
legislativos N 975 y N 976 que establecieron el cronograma de reduccin en las tasas de
estos impuestos.
La recaudacin del ITF durante el 2009 ascendi a S/. 968 millones, cifra que represent
una disminucin real de 17,3% respecto del ao 2008, resultado negativo que reflej
principalmente la menor tasa impositiva (0,06%) ya que la actividad financiera se mantuvo
con tasas positivas.

Finalmente, las Devoluciones de Impuestos efectuadas durante el ao 2009 sumaron S/. 7
340 millones, experimentando una disminucin de 0,6%, en trminos reales respecto de su
similar del ao 2008.

El crecimiento registrado en las Devoluciones del ao 2009 se sustent principalmente en
las mayores Devoluciones por concepto de saldo a favor de regularizacin (el rubro de
pagos indebidos y/o en exceso creci 134%) generado por un grupo importante de
empresas que optaron por solicitar su devolucin en vez de compensarlo, as como las
mayores devoluciones de Drawback (43,2%) en aplicacin de la mayor tasa vigente durante
el ao 2009 en virtud al Decreto Supremo N 018-2009-EF que la increment de 5% a 8%
durante todo el ao. Cabe indicar que mediante el Decreto Supremo N 288-2009-EF, para
el ao 2010 se ha prorrogado la tasa de Drawback de 8% hasta el primer semestre, para
luego reducirla a 6,5% en el segundo semestre.

6.2. PROMOVIENDO EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

Durante el ao 2009 se dio mayor nfasis en el diseo de programas, procedimientos y
acciones relativos a los servicios a los contribuyentes, responsables y usuarios del servicio
aduanero, promoviendo y facilitando el cumplimiento tributario.

6.2.1 Nivel de Virtualizacin de Trmites y Pagos

Las acciones realizadas estuvieron orientadas a mejorar los procesos de atencin al
contribuyente; enfocndose en el desarrollo y promocin de los servicios de gobierno
electrnico permitiendo una mayor facilitacin del cumplimiento tributario voluntario,
reduciendo costos y tiempo al contribuyente. Como requisito previo, se trabaj en la
inclusin del mayor nmero posible de contribuyentes como usuarios de la Clave SOL, es
as que las acciones destinadas a este fin, permitieron ampliar en 26% el universo de
13
contribuyentes que cuentan con Clave SOL, pasando de 2.7 millones a fines del 2008 a ms
de 3.4 millones en el 2009.

El indicador de nivel de virtualizacin de trmites y pagos mide el nmero de transacciones
realizadas por medios virtuales (trmites de RUC, autorizaciones de comprobantes de pago,
presentaciones y pagos de declaraciones juradas) respecto del total de transacciones
realizadas y virtualizables. El porcentaje de estas transacciones efectuadas por medios
virtuales al ao 2009 ha superado el nivel de cumplimiento previsto alcanzando un nivel de
cumplimiento del 104%, tal como se aprecia en el Cuadro N 02.

Cuadro N 02
Indicadores PEI Nivel de Virtualizacin de Trmites y Pagos

EJECUTADO
2009
META
2009
%
AVANCE
META
2009
META
2011
Nivel de Virtualizacin de
Trmites y Pagos
% 38.4% 37% 104% 45%

Fuente: Nota Tributaria
Elaboracin: INETP

Las opciones virtuales para las transacciones de trmites de RUC y Comprobantes de Pago
habilitadas en el 2006
5
, han venido incrementndose de manera significativa, tal es as que
en el ao 2009 se han atendido ms de 538 mil transacciones del RUC, y 1.7 millones de
transacciones de autorizacin de comprobantes de pago.
Respecto al uso del medio virtual para el envo de las declaraciones informativas,
determinativas y realizacin de pagos, durante el 2009 se recibieron ms de 9.1 millones de
formularios por Internet.
6.2.2 Mejora en la Calidad del Servicio al Contribuyente

Se continu con la estrategia orientada a mejorar la atencin al ciudadano y se
desarrollaron las siguientes lneas de accin:

a. Modernizar la infraestructura de los puntos de atencin, ampliando la cobertura de los
mismos.
b. Impulsar la gestin del conocimiento a travs de la simplificacin y virtualizacin de
trmites y la promocin de los servicios de gobierno electrnico.
c. Mejorar el recurso humano, a travs del fortalecimiento de las competencias del personal
que tiene trato directo con el pblico, promoviendo adems un afianzamiento de la
cultura de servicio al ciudadano al interior de toda la institucin.

Durante el ao 2009, se han realizado ms de 4.9 millones de atenciones en el canal
presencial, entre Trmites y Orientaciones, a travs de los 54 puntos de atencin a nivel
nacional. (Ver Grfico N 1)

5
Durante el 2006 y el 2007 se habilitaron opciones virtuales para las transacciones de RUC y Comprobantes de
Pago ms frecuentes: modificacin confirmacin de domicilio, suspensin reinicio de actividades, baja de
comprobantes de pago, baja de inscripcin personas naturales, alta y baja de tributos, baja de establecimiento e
inscripcin al RUC.
14
Grfico N 1
Cantidad de Atenciones (Miles)

2,698
2,852 2,964 2,952
2,799
2,568
2,380
2,471
2,384 2,365
2,442
2,405
0
1,000
2,000
3,000
4,000
5,000
6,000
2004 2005 2006 2007 2008 2009
Trmites Orientacin

FUENTE: Sistema B-Matic

Respecto al canal telefnico (Ver Grfico N 2) se atendi ms de 1.7 millones de llamadas
telefnicas, las cuales representan el 42.7% del total de atenciones.

Grfico N 2
Cantidad de Orientaciones:
Presencial vs Telefnica (Miles)

2,380 2,471 2,384 2,365 2,442 2,405
1,206
1,567 1,792
1,731
1,744 1,791
-
500
1,000
1,500
2,000
2,500
3,000
3,500
4,000
4,500
2004 2005 2006 2007 2008 2009
Presencial Telefnica

FUENTE: Sistemas B-Matic, Reportes Central de Consultas e IPCN

Los Tiempos de Espera (TE) en Trmites y Orientacin a nivel nacional continuaron su
tendencia decreciente durante el 2009 logrndose 8.7 minutos en trmites y 9.6 en
orientacin. (Ver Grfico N 3)

15
Grfico N 3

Tiempo de Espera en Trmites y Orientacin - Nacional
(Minutos)
16.4
14.5
9.7 9.0 8.7
20.0
15.8
12.5
10.8
9.6
0
5
10
15
20
25
30
35
40
2005 2006 2007 2008 2009
Trmites Orientacin

FUENTE: Sistema B-Matic

Asimismo, se impuls el uso de las opciones virtuales relacionadas con trmites de RUC y
Comprobantes de Pago, el uso de Formularios Electrnicos y las afiliaciones al Sistema de
Emisin Electrnica, se logr atender a ms de 2,2 millones de transacciones virtuales (Ver
Grfico N 4).

Grfico N 4

Evolucin de la Demanda de Trmites: Presencial +
Virtual (Miles)
2 6 9 8
2 8 52
2 9 6 4 2 9 52
2 79 9
2 56 8
119 0
13 13
14 4 8 2 2 4 7
2 0 2 8 176 8
0
1,000
2,000
3,000
4,000
5,000
6,000
2004 2005 2006 2007 2008 2009
Presencial Virtual

FUENTE: B-Matic, Estadsticas Primarias

De otro lado, se han realizado 4 923 charlas de orientacin a nivel nacional, capacitndose a
141 931 contribuyentes. La mayor cantidad de charlas se registra en los meses de febrero y
marzo producto de la declaracin anual del Impuesto a la Renta 2008. De las charlas
realizadas en este periodo, 3 789 fueron dirigidas a MYPES y 1 279 a Pueblos Andinos,
Amaznicos y otros, en concordancia con las Polticas Nacionales dispuestas por D.S. N
027-2007-PCM, Asimismo, se trabaj en la descentralizacin de los servicios, a travs de los
Centros de Servicios Mviles, los cuales realizaron un total de 50 596 atenciones, entre
trmites y orientaciones.

16
6.2.3 Proyectos y Acciones de Mejora

Adems de los resultados de gestin, durante el 2009, se concluy los siguientes proyectos
y acciones de mejora que redundaron en un mejor servicio a los contribuyentes y usuarios
de nuestros servicios en general:

a. Optimizacin de proceso de activacin de la inscripcin al RUC por la Ventanilla
nica del Estado Constitucin de Empresas en Lnea SISEV
Mediante el proceso de Ventanilla nica en el que participan Notarios SUNARP, SUNAT y
RENIEC, se realiza la inscripcin en RRPP y la generacin de un RUC inactivo. Con este
proyecto se busc optimizar el proceso de activacin de dicho RUC, otorgndole al nuevo
contribuyente la posibilidad de completar la informacin requerida en la inscripcin por el
canal virtual y as activar el RUC otorgado.

b. Campaa de difusin del CAS, Impuesto a la Renta y Sistema de Emisin
Electrnica
A fin de difundir los aspectos tributarios de los Contratos Administrativos de Servicios
CAS tanto en las entidades pblicas como en las personas contratadas bajo esta
modalidad, se realiz una campaa de orientacin de manera conjunta con el MINTRA y la
PCM, habindose participado en un total de 13 eventos.

Como resultado de la campaa realizada por el Impuesto a la Renta del 2008, se
recibieron 1 106 658 declaraciones ms que la campaa anterior, lo que representa un
incremento del 11%. Del total de declaraciones recibidas, el 93% fueron presentadas
por Internet y el 7% restante, por la red bancaria (presenciales en ventanilla).

Asimismo, con finalidad de difundir el uso de los Recibos por Honorarios Electrnicos, se
realizaron campaas de difusin a travs de Diarios, Radios, Gremios Empresariales,
Colegios Profesionales y Universidades. Adems se efectu la difusin a travs de nuestro
Portal Institucional y Comunidad de Trabajadores Independientes. Como resultado de
esta campaa, se afiliaron al Sistema de Emisin Electrnica 33 517 contribuyentes
durante el ao 2009.

c. Comunidad y Campaa MYPE
Con la implantacin de la Comunidad MYPE, se cuenta con un Portal WEB especializado,
dirigido a la Micro y Pequea Empresa, el cual brinda informacin necesaria y de inters
para este importante sector, adems ofrece herramientas y servicios, necesarios para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Entre los meses de octubre y diciembre de
2009 ha tenido 54 443 visitas.

Con el objetivo de promocionar los productos que la SUNAT ha desarrollado y puesto a
disposicin de los contribuyentes de la Micro y Pequea Empresa, se han llevado a cabo
272 charlas de capacitacin a 8 259 empresarios a nivel nacional, dndose a conocer las
herramientas y servicios que forman parte de esta campaa: Comunidad MYPE, Centros
de Servicios Mviles, Gua Tributaria, Declaracin Simplificada, Beneficios de los
Regmenes Tributarios, Exporta Fcil.

d. Portal de Trabajadores Independientes
A mediados del ao 2009, se lanza la Comunidad del Trabajador Independiente. Se trata
de un Portal diseado para cubrir las necesidades del trabajador independiente,
brindndole informacin exclusiva de su inters y que promueve el uso de servicios
electrnicos que son de su utilidad, como por ejemplo: el Recibo de Honorarios
Electrnicos. Entre sus objetivos se encuentran: reducir los costos del cumplimiento
tributario de trabajador independiente, contribuir a la formalizacin de los mismos, as
como mejorar su competitividad. Entre los meses de octubre y diciembre de 2009 ha
tenido 55 249 visitas.
17

e. Declaraciones Simplificadas
La Declaracin Simplificada es un formulario virtual que permite realizar de forma fcil y
simple la declaracin y pago de tributos (en esta primera etapa, del IGV- Renta mensual
y Nuevo RUS) a travs de la Internet. Los principales beneficios para el contribuyente
son: registra menos datos para su llenado, un proceso de validacin que garantiza los
clculos correctos para la determinacin del impuesto y el clculo de los intereses
moratorios, en caso la declaracin se realice luego de la fecha de vencimiento.

f. Gua Tributaria
La Gua Tributaria es un producto diseado especialmente para que las personas sin
ningn conocimiento previo sobre tributacin, puedan comprender todo lo relacionado
con los impuestos. Cuenta con cuatro mdulos informativos: trmites, tipos de
contribuyentes, cmo declarar y pagar y mecanismos en lnea. Todos los libros cuentan
con una versin bsica y otra avanzada, siendo la primera ms grfica y la segunda de
mayor informacin en texto, permitiendo al lector centrarse en los temas de su inters.
Adicionalmente, cuenta con un mdulo de preguntas frecuentes donde el lector accede a
las consultas ms recurrentes, clasificadas por temas puntuales.
Desde la publicacin de la segunda versin de la Gua Tributaria, sta ha recibido 188
864 visitas.

6.3 FACILITANDO EL COMERCIO EXTERIOR

Uno de los principales Objetivos Estratgicos de la SUNAT es facilitar el Comercio Exterior,
para lo cual es importante realizar la medicin de los tiempos del Despacho Aduanero y la
percepcin de los usuarios por los servicios recibidos.

6.3.1 Tiempo de Despacho del Comercio Exterior

El tiempo de despacho del Comercio Exterior, mide todo el proceso de despacho desde la
llegada de la nave hasta el levante respectivo, por lo que la gestin del entorno excede el
alcance funcional de la SUNAT. En este periodo se ha cumplido con los 6 das establecidos
tal como se muestra en el cuadro N 03.

Cuadro N 03
Indicadores PEI Tiempo promedio de Despacho

INDICADOR
ESTRATGICO
UNIDAD
EJECUTADO
2009
META
2009
%
AVANCE
META
2009
META
2011
Tiempo promedio de
despacho de importacin
(nacional)
Das
calendario
6 6 100% 2

Elaboracin: INETP

En relacin al indicador, tiempo promedio de Despacho de Exportacin, el cual mide el
tiempo transcurrido entre la fecha de numeracin de la declaracin provisional y la fecha de
embarque de la mercanca, el resultado fue de tres (03) das calendarios para el ao 2009.

En cuanto a los tiempos de despacho de la mercanca a cargo directamente de la SUNAT,
debe indicarse que el tiempo de despacho promedio canal rojo sin incidencia durante el ao
2007 fue de 12 horas, en el ao 2008 fue 8.6 horas y a diciembre 2009 registra 8.0 horas,
inferior a las 13,4 horas reportada en el ao 2006.
18
Cabe indicar que con estos resultados se ven reflejados como parte de la mejora en los
procesos del despacho de mercanca de la SUNAT y que van en direccin positiva respecto a
los plazos que demandan los compromisos asumidos en los Acuerdos Comerciales
Internacionales suscritos o negociados por el Per.
Grafico N 5
Tiempos de Atencin Importacin Definitiva en
Canal Rojo
(Horas)
13.4
12.0
8.6
8.0
0
2
4
6
8
10
12
14
16
2006 2007 2008 2009

Elaboracin: INTA

6.3.2 Satisfaccin del Usuario del Comercio Exterior

Se contrat a una empresa que brinda el servicio para realizar la medicin de la Satisfaccin
del Usuario del Comercio Exterior, esta medicin abarcaba los procesos de: Manifiesto de
Carga, Importacin Definitiva y Exportacin Definitiva en la Intendencia de Aduana Martima
del Callao; y los procesos de: Manifiesto de Carga, Importacin Definitiva, Importacin
Simplificada y Exportacin Definitiva de la Intendencia de la Aduana Area del Callao;
procesos certificados en el Sistema de Gestin de Calidad ISO 9001:2008 de SUNAT y
adicionalmente los procesos de Manifiesto de carga, Importacin Definitiva y Exportacin
Definitiva de la Intendencia de la Aduana de Paita.

Los principales conceptos a medir son: el nivel de conocimiento de aduanas, evaluacin
general del servicio, seleccin del canal, revisin de documentos, revisin de mercaderas,
tele despacho, portal aduanero, entre otros.

El resultado final muestra el cumplimiento de este indicador tal como se observa en el
cuadro N 04

Cuadro N 04
Indicadores PEI Satisfaccin del Usuario del Comercio Exterior

INDICADOR
ESTRATGICO
UNIDAD
EJECUTADO
2009
META
2009
%
AVANCE
META
2009
META
2011
Satisfaccin del usuario
del Comercio Exterior (*)
Escala
Likert
3.6 3.6 100% 4.1

(*) Informacin correspondiente a la Intendencia de Aduana Martima del Callao
Fuente: SIGAD
Elaboracin: INETP
19
Se debe precisar que la Intendencia de Aduana Area del Callao obtuvo un resultado de
este indicador de 3.69 mientras que la Intendencia de Aduana de Paita registra un indicador
de 3.76 superando en ambos casos la meta establecida para el 2009 de 3.6.

6.3.3 Proyectos y Acciones de Mejora

a. Se ha implementado un importante nmero de procedimientos para adecuarlos a los
cambios de la Ley General de Aduanas, entre los que se encuentran: Importacin Para el
Consumo, Exportacin Definitiva, Exportacin Temporal, Depsitos Aduaneros,
Reposicin de Mercancas, Reembarque, Transbordo, entre otros.

b. Aprobacin del nuevo Instructivo de Trabajo de Emisin de Resoluciones Anticipadas de
Clasificacin Arancelaria se aprob en cumplimiento y dentro del marco del Acuerdo de
Libre Comercio - TLC con Chile propiciando beneficios para el usuario en la obtencin de
la Clasificacin Arancelaria de los productos a importar, agilizando el despacho, seguridad
en su importacin y disminuir errores en las emisiones de Resoluciones de Clasificacin
Arancelaria. Este Instructivo INTA-IT.00.09 que fue aprobado con RSNAA N 104
2009/SUNAT/A.

c. Interconexin de tres de las cinco entidades previstas (SENASA, DIGESA, PRODUCE)
proporcionando cinco servidores a cada entidad y suscribiendo los respectivos convenios.
La interconexin con las entidades pendientes (DIGEMID, MTC) ser cubierta por el
proyecto de ventanilla nica de comercio exterior, liderado por MINCETUR.

d. Difusin de las Resoluciones de Clasificacin Arancelaria, estas son comunicadas al
personal de la SUNAT, a travs del correo electrnico, para el mejor cumplimento de sus
funciones. Asimismo, se publica la normatividad andina, aranceles de otros pases,
Resoluciones del Tribunal Fiscal - Vinculadas a las Clasificaciones Arancelaria y
Decisiones de Clasificacin del Comit del Sistema Armonizado-OMA.

e. Especializacin del personal por tipo de mercanca (productos qumicos, alimentos,
material y equipo de transportes, textiles, maquinarias, etc) y por Entidades (DIGESA,
DIGEMID, SENASA, PRODUCE, DICSCAMEC, etc) que emiten documentos autorizantes y,
establecimiento de supervisin de los documentos que se generan en la Divisin. Se
incrementa la calidad del servicio prestado.

6.3.4 Participacin en Eventos Internacionales

Durante el 2009, la SUNAT particip en las siguientes reuniones:

a. Reuniones de Negociaciones de Acuerdos Comerciales
Entre las que destacan las Rondas de Negociaciones del componente comercial de un
Acuerdo de Asociacin Econmica entre Per, Colombia y la Unin Europea, as como
las Rondas de Negociacin de un Tratado de Libre Comercio entre Per y Corea y las
Rondas de Negociacin de un Acuerdo de Asociacin Econmica entre Per y Japn.

b. Reuniones de APEC
Se llevaron a cabo 12 reuniones de APEC en diversos pases como Australia, Singapur,
Estados Unidos, Repblica Popular de China, Per (Lima), y Repblica de Corea.

c. Reuniones de la Comunidad Andina
Se ha participado, entre otros, en reuniones de manera presencial y por
videoconferencia, convocadas por la Secretaria General de la Comunidad Andina, en los
Grupos de Expertos en Nomenclatura Arancelaria, Arancel Integrado Andino (ARIAN),
Documento nico Aduanero, Trnsito Aduanero Comunitario, Transporte Internacional de
20
Mercancas, Lucha contra el Fraude, Cooperacin Aduanera y Asistencia Mutua,
Valoracin Aduanera y Estadsticas de Transporte Terrestre de la Comunidad Andina.

Tambin se particip en la XXIV Reunin del Comit de Asuntos Aduaneros de la CAN
realizada va videoconferencia en Lima el 3 de diciembre del 2009, siendo presidida dicha
reunin por la SUNAT en virtud de la Presidencia Pro Tmpore de la CAN que le
corresponde ejercer al Per.

d. Otras Reuniones
IX Reunin del Comit de Fronteras Per-Chile, realizada los das 12 y 13 de marzo del
2009, en la ciudad de Arica, Chile.

Reunin del Grupo Tcnico Multisectorial en la ciudad de Tumbes, entre autoridades de
Ecuador y Per los das 16 y 17 de Julio de 2009.

IV Reunin Bilateral de los Organismos de Aplicacin Chile Per del Acuerdo de
Transporte Internacional Terrestre ATIT, en la ciudad de Santiago de Chile el 6 y 7 de
agosto de 2009.

Reuniones bilaterales entre Per y Brasil realizadas de agosto a diciembre de 2009 para
la negociacin de un Acuerdo Bilateral para Facilitar el Trnsito de Vehculos de uso
particular.

III Reunin de la Mesa de Trabajo Binacional Ecuatoriana Peruana sobre Transporte
Internacional por Carretera en la Sede de la Secretaria de la Comunidad Andina los das
13 y 14 de agosto de 2009.

Tercera Reunin del Comit Tcnico Binacional Peruano Ecuatoriano del Rgimen
Fronterizo y derecho de las Personas, realizada en Piura el 23 de septiembre de 2009.

Primera Reunin de Trabajo de los Grupos 2 y 3 de la Comisin Multisectorial Pasos de
Frontera del Per, realizada el 17 de noviembre de 2009 en Lima.

Reunin tcnica entre las autoridades de transporte terrestre y de aduanas de Per y
Chile, realizada en la ciudad de Tacna el da 7 de octubre de 2009.

X Reunin del Comit de Fronteras Per-Chile los das 9 y 10 de noviembre en la ciudad
de Tacna.

6.4 REDUCIENDO EL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

Otro de los aspectos importantes en el 2009, fue la reduccin del incumplimiento tributario,
siendo la evasin tributaria y el contrabando problemas estructurales que vienen
disminuyendo sosteniblemente en los ltimos aos. Como se mencion inicialmente los
efectos de la crisis financiera internacional, se vio reflejado en los niveles de recaudacin y
en la morosidad que afectan alguno de estos indicadores.

6.4.1 Presin Tributaria
La presin tributaria, entendida como la recaudacin expresada como porcentaje del PBI,
ascendi a 13,9% del PBI en el ao 2009, cifra menor a la alcanzada en el ao 2008 (15.6
%), tal como se observa en el cuadro N 05.

21
Cuadro N 05
Indicadores PEI Presin Tributaria

INDICADOR
ESTRATGICO
UNIDAD
EJECUTADO
2009
META
2009
%
AVANCE
META
2009
META
2011
Presin Tributaria
(Ingresos Tributarios
Gobierno Central como %
del PBI)
% 13.9% 14.7% 94.6% 15.4%
Elaboracin: INETP

Cabe mencionar que, el resultado obtenido en el indicador de presin tributaria es resultado
de los niveles de recaudacin registrados, tanto en los tributos internos como en los tributos
aduaneros, como consecuencia principalmente de los efectos negativos de la crisis
financiera Internacional sobre la actividad econmica, precios internacionales e inversin
privada, incidiendo especialmente sobre los impuestos al comercio exterior y tambin en el
Impuesto a la Renta por las menores ventas de las empresas, en especial del sector minero.

Grfico N 6
Ingresos Tributarios del Gobierno Central
Porcentaje del PBI
13.9
15.6 15.6
15.0
13.6
13.1
12.9
12.1
12.5
12.4
12.8
14.2
14.5 14.5
14.1
13.6
12.7 12.8
11.6
11.1
0
2
4
6
8
10
12
14
16
18
1
9
9
0
1
9
9
1
1
9
9
2
1
9
9
3
1
9
9
4
1
9
9
5
1
9
9
6
1
9
9
7
1
9
9
8
1
9
9
9
2
0
0
0
2
0
0
1
2
0
0
2
2
0
0
3
2
0
0
4
2
0
0
5
2
0
0
6
2
0
0
7
2
0
0
8
2
0
0
9

Fuente: SUNAT
Elaboracin: INETP

6.4.2 Incumplimiento del Impuesto General a las Ventas (IGV)
6

El estudio de estimacin del incumplimiento del Impuesto General a las Ventas (IGV)
determin que el nivel de incumplimiento en el IGV durante el ao 2008 equivale al 37,0%
del impuesto determinado potencial, considerando el efecto de los Gastos Tributarios sobre
la base imponible agregada, este nivel es inferior a los registrados en los aos anteriores
sin embargo no se logr alcanzar la meta propuesta para el ao 2008 en el Plan Estratgico
Institucional, tal como se muestra en el Cuadro N 06.

6
Se contempla como fecha de presentacin del Informe de Estimacin del Incumplimiento del IGV, el mes de
agosto del ao siguiente al periodo de evaluacin (en el caso particular del presente ao, el citado informe hace
referencia al periodo 2008).

22
Cuadro N 06
Indicador PEI Incumplimiento IGV

INDICADOR ESTRATGICO
UNIDA
D
EJECUTAD
O 2008
META
2008
%
AVANCE
META
2008
META
2011
Incumplimiento del IGV % 37.0% 31.8% 85.9% 30%

Fuente: Estimacin del incumplimiento en el IGV durante el ao 2008
Elaboracin: INETP
Como se observa en el Grfico N 7 el Incumplimiento del IGV viene registrando una
tendencia decreciente en los ltimos aos; siendo los principales factores que contribuyeron
a reducir el incumplimiento, los siguientes:
d. Dinamismo registrado por la actividad econmica nacional, que se refleja en la tasa de
crecimiento anual del PBI y de la demanda interna
e. Los efectos de la inversin y del mayor Comercio Internacional, han sido decisivos para
la reduccin del ndice de Incumplimiento
f. El efecto positivo, de las medidas de la ampliacin de la base tributaria implementado en
los ltimos aos.
Finalmente, si bien el ndice de incumplimiento del IGV viene registrando una tendencia
negativa en los ltimos aos, los niveles son relativamente elevados comparado con otros
pases de la regin, lo cual demanda un mayor nfasis en el empleo de mecanismos de
control, en particular de las medidas de ampliacin de la base tributaria y cruces de
informacin, utilizacin de tecnologa de ltima generacin, entre otros.

Grfico N 7
Incumplimiento en el IGV
Porcentaje
49.5
48
45.9
44.2
42.9
39.4
38.4
37
0
10
20
30
40
50
60
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

Fuente: SUNAT
Elaboracin: INETP

6.4.3 Tasa de Morosidad

Durante el 2009, la Tasa de Morosidad Tributaria acumulada ascendi a 13.3%, con una
brecha de pago de S/. 3 276,0 millones sobre S/. 24 580,6 millones declarados, lo que
signific no alcanzar la meta de 12.0% establecida para el ao 2009, tal como se aprecia en
el Cuadro N 07.

23
Cuadro N 07
Indicadores PEI Tasa de Morosidad

INDICADOR
ESTRATGICO
UNIDAD
EJECUTADO
2009
META
2009
%
AVANCE
META
2009
META
2011
Tasa de Morosidad % 13.3% 12.0% 90.2% 10.0%
Elaboracin: INETP

El principal motivo para el incumplimiento de la meta estuvo representado por la crisis
internacional del 2009, la cual afect especialmente los resultados del primer trimestre y
no solo afect a los Principales Contribuyentes con la reduccin de sus operaciones y la
cada en los precios internacionales de la materias primas sino tambin a los Medianos y
Pequeos Contribuyentes debido a los problemas generados en la cadena de pagos con sus
clientes.

Entre las acciones que se tomaron para reducir los efectos negativos del indicador podemos
mencionar lo siguiente:
a. Actualizacin del Directorio de Principales Contribuyentes Nacionales as como los
Principales Contribuyentes de la Intendencia Regional Lima en febrero de 2009.
b. Actualizacin del Padrn de Agentes de Retencin en marzo de 2009.
c. Actualizacin del Padrn de Agentes de Percepcin en abril y agosto de 2009.
d. Implementacin de la Cobranza Coactiva a travs de los principales Aliados.
e. Ejecucin de remates de forma centralizada.
f. Solicitud de Procedimiento Concursal a principales deudores.
g. Programas de Incremento Patrimonial no Justificado, entre otros.

Finalmente, a fines de ao la morosidad logr una reduccin importante en relacin al
primer trimestre. Sin embargo, no alcanz el resultado proyectado. (Ver Grfico N 8)

Grfico N 8
Tasa de Morosidad Tributaria Acumulada Ao 2009
15.3%
14.7%
14.1%
13.3%
12.0%
12.5%
13.0%
13.5%
14.0%
14.5%
15.0%
15.5%
I Trimestre II Trimestre III Trimestre IV Trimestre

Fuente: SUNAT
Elaboracin: INETP

24
6.4.4 Nivel de Contrabando
7

El Nivel de Contrabando expresado como porcentaje de las importaciones de bienes viene
disminuyendo de forma sostenida de un 4,5% en el 2002 a 1,7 % en el ao 2008, esto
debido a que la importacin formal creci en promedio a una mayor tasa que la del
contrabando.

Por otro lado, para el ao 2008 el Contrabando expresado como porcentaje de las
Importaciones sensibles es de 7.7%, resultado que mejora el obtenido en los aos 2005 y
2006 de 11,1%. Logrando superar la meta esperada para el ao 2008 del 9%, con un
cumplimiento del 116.9%, este retroceso se debi a una menor propensin a adquirir
productos manufacturados de contrabando, en un contexto de mejora del ingreso nacional
disponible, un mayor acceso a los crditos de consumo y la expansin de los canales de
comercializacin en Lima y en provincias.

Cuadro N 8
Indicador PEI Nivel de contrabando respecto al nivel de importaciones

EJECUTADO
2008
META
2008
%
AVANCE
META
2008
META
2011
Nivel de Contrabando respecto
al nivel de importaciones
% 7.7% 9.0% 116.9% 6%

Fuente: Estimacin del contrabando y defraudacin de rentas de aduanas en el Per durante el ao 2008
Elaboracin: INETP

Sin embargo, el estudio de medicin que estima el Contrabando y la Defraudacin de
Rentas de Aduanas para el ao 2008, determina que el nivel de contrabando se ha
incrementado en 3.5% en relacin al ao 2007, con un valor de US$ 519 millones de
dlares. Este incremento es explicado en parte por la mayor actividad ilcita que se registra
en Puno y la frontera norte del pas, al incrementarse el contrabando de combustible.

En este mbito se continuaron intensificando las acciones de Control en el mbito del
Contrabando y la Defraudacin de Rentas de Aduanas habiendo reforzado en particular las
acciones de Control Concurrente y Posterior. Entre las principales acciones podemos
sealar:

a. Se han implementado equipos de inspeccin no invasiva para el control de pasajeros en
el complejo Fronterizo Santa Rosa y equipos de inspeccin no invasiva en el Aeropuerto
Internacional del Cusco, equipos de Rayos X en el Terminal Portuario del Callao y se
desarrollaron cursos de entrenamiento de buzos para el control de embarcaciones.

b. Se ha incorporado al sistema SIVEP informacin de DATASUR con referencias de precios
de Chile, Argentina, Colombia y Uruguay; NADA ONLINE con informacin de vehculos
procedentes de USA; publicaciones especializadas en metales y textiles, entre otras.

7
Se contempla como fecha de presentacin del Informe de estimacin del contrabando y defraudacin de rentas de aduanas,
el mes de agosto del ao siguiente al periodo de evaluacin (en el caso particular del presente ao, el citado informe hace
referencia al periodo 2008).

25
6.5 FORTALECIENDO LA INSTITUCIONALIDAD:

En relacin al objetivo estratgico de Fortalecer la Institucionalidad, en el 2009 se llevaron a
cabo las siguientes actividades:

6.5.1 Convenios de Cooperacin Interinstitucional

La SUNAT continu negociando diversos Convenios de Cooperacin, con entidades pblicas
y privadas, nacionales e internacionales, con la finalidad de apoyar a sus principales
procesos de negocio. Entre los Principales Convenios suscritos se pueden mencionar:

a. Ecuador: Se suscribi a fines de Octubre de 2009 una Adenda al Convenio para la
Cooperacin entre las Administraciones Tributarias de Per y Ecuador. Se espera
incentivar el intercambio de informacin de utilidad para ambas administraciones
tributarias.

b. ACREDITA SAC y XCHANGE S.A.; 2 nuevas centrales de riesgo, que se constituyen en
dos nuevos canales de generacin de riesgo para contribuyentes que mantienen deuda
en cobranza coactiva con SUNAT.

c. Ministerio de Salud; se prorrog la vigencia del Convenio con dicho Ministerio por un
periodo de 3 aos.

d. Instituto Peruano de Energa Nuclear (IPEN); Se integrar en un futuro al proyecto de
interconexin con otras Entidades del Estado, por emitir autorizaciones previas a la
importacin de materiales radioactivos o peligrosos.

e. Municipalidad de Puente Piedra; se ha instalado una Oficina Remota en el local municipal
de dicha localidad, en donde personal de SUNAT brinda los principales servicios de
orientacin, asistencia al contribuyente y la realizacin de diversos trmites

6.5.2 Convocatoria a Curso de Administracin Tributaria

Los nuevos retos de nuestra institucin por el Tratado de Libre Comercio, as como el
Proyecto del Nuevo Despacho Aduanero, motiv que a inicios del 2009 se llevara a cabo los
procesos de seleccin para los Curso de Administracin Tributaria perfil de Oficiales de
Aduanas y perfil de Especialistas de Aduanas. Los resultados de estos procesos han
permitido la capacitacin de este personal, encontrndose a partir de diciembre del 2009 a
la espera de incorporarse a la Administracin (Ver Cuadro N 11).

26
Cuadro N 11
Cursos de Administracin Tributaria 2009

Fuente: SUNAT
Elaboracin: Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera

6.5.3 Capacitacin

En el 2009 se continuo con el objetivo de capacitar y especializar eficientemente al personal
de la SUNAT en funcin a las necesidades institucionales identificadas, as como brindar
servicios de capacitacin a usuarios externos. En dicho escenario, se llevaron a cabo 2 tipos
de capacitaciones: los diseados y ejecutados por el Instituto de Administracin Tributaria y
Aduanera (IATA), y los eventos de capacitacin diseados y ejecutados por terceros
(atencin a solicitudes de inscripcin directa y subvenciones parciales a Diplomados,
Especializaciones y otros), atendindose en total 17 476 participaciones.

6.5.4 Normas Elaboradas

En el ao 2009, la SUNAT tuvo a su cargo la elaboracin de 427 proyectos de normas, tal
como se puede apreciar en el cuadro siguiente:

Cuadro N 12
Proyectos Normativos Elaborados 2009
Tipo de Norma Cantidad
Ley 39
Decreto Supremo 51
Resolucin Ministerial 4
Resolucin de Superintendencia 260
R.S.N.A.A 67
Circular 6
Total 427
Fuente: SUNAT
Elaboracin: Intendencia Nacional Jurdica

Curso de
Administracin
Tributaria 2009
Participantes Horas Lectivas
CAT N 49 (Segunda
Fase)
239 400
CAT N 50 (Perfil Oficial
de Aduanas)
38 403
CAT N 51 (Perfil
Especialista de
Aduanas)
31 323
CAT N 52 (Perfil Oficial
de Aduanas)
56 432
CAT N 53 (Perfil
Especialista de
Aduanas)
76 352
CAT N 54 (Servicios al
Contribuyente)
216 192
Totales CAT 2009
656 Participantes 2 102 Horas Lectivas
27
Entre los principales proyectos de Ley en materia tributaria elaborados se encuentran el
que:

a. Autoriza a la SUNAT a suscribir convenios con las Administradoras de Tarjetas de Crdito
y Dbito.
b. Aprueba disposiciones vinculadas a libros, registros y documentos llevados de manera
electrnica.
c. Modifica el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central.
d. Incorpora como supuesto de generacin de renta de fuente peruana a la producida por la
enajenacin indirecta de acciones.

Entre los principales proyectos de Decreto Supremo en materia tributaria elaborados se
puede mencionar el que:

a. Reglamenta el proyecto de Ley complementario del Decreto Legislativo N. 972 sobre el
tratamiento de las rentas de capital.
b. Reglamenta la Ley N. 29342, que establece un rgimen especial de depreciacin para
edificios y construcciones.

De otro lado, en materia aduanera la mayora de los proyectos normativos que se han
elaborado o emitido opinin tienen como base el Nuevo Proceso de Despacho Aduanero
8
, el
cual debe cumplir con los requerimientos de la dinmica del comercio internacional actual y
las disposiciones establecidas en el Tratado de Promocin Comercial Per Estados Unidos.

Entre los proyectos de Ley en materia aduanera ms importantes, tenemos el que:

a. Modifica, incorpora y regula diversas disposiciones a fin de implementar el Acuerdo de
Promocin Comercial suscrito entre el Per y los Estados Unidos
9
.
b. Establece disposiciones complementarias en relacin con la restitucin indebida de
derechos arancelarios
10
.
Entre los proyectos de Decreto Supremo en materia aduanera ms importantes, tenemos el
que:

a. Aprueba la Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de
Aduanas
11
, aprobada por Decreto Legislativo N. 1053.
b. Aprueba el Texto nico de Procedimientos Administrativos de la SUNAT, en el cual se
regulan los Procedimientos Administrativos Aduaneros
12
.
c. Aprueba las normas reglamentarias de la Ley N. 29200, Ley que establece disposiciones
para las donaciones efectuadas en casos de estado de emergencia por desastres
producidos por fenmenos naturales
13
.
d. Dicta las disposiciones relativas al Procedimiento Exporta Fcil
14
.
e. Regula lo dispuesto en el inciso e) del artculo 85 del Cdigo Tributario referido a las
excepciones a la reserva tributaria en comercio exterior
15
.

En lo que concierne al proceso normativo consideramos que en adelante se debe asegurar la
participacin obligatoria de la SUNAT en el diseo de normas y dispositivos legales que

8 Aprobado mediante Decreto Legislativo N. 1053
9 Aprobado mediante Ley N 29316 del 14.1.2009
10 Aprobado mediante Ley N 29326 del 5.3.2009
11 Aprobado mediante Decreto Supremo N. 031-2009-EF del 11.2.2009
28
tengan implicancias en el mbito tributario.

De otro lado, se contina con la revisin de los proyectos de las nuevas versiones de los
procedimientos de regmenes aduaneros adaptados al Nuevo Proceso de Despacho
Aduanero establecido en la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Legislativo N
1053.

6.5.6 Premios Obtenidos

En el 2009, se particip en el Concurso de Buenas Prcticas Gubernamentales organizado
por Ciudadanos al da con cinco productos; todos ellos fueron reconocidos como buenas
prcticas en gestin pblica.

Las categoras en las que se particip con productos presentados fueron:
a. Simplificacin de Trmites con los productos: CDP Electrnico - Recibos por Honorario
Electrnico y Virtualizacin del proceso de control de salida de los contenedores
b. Fiscalizacin y Cumplimiento de la Ley con el producto: Fiscalizacin virtual Centro de
control virtual
c. Servicio de Atencin al Ciudadano con el producto Centros de servicios al contribuyentes
mviles.
d. Incidencia Pblica con el Programa de Cultura Tributaria en el diseo curricular
nacional.

Asimismo, la PCM en coordinacin con la SUNAT present el producto Constitucin de
Empresas en Lnea en la Categora de Simplificacin de Trmites, producto que tambin fue
seleccionado como Buena Prctica Gubernamental.

Podemos mencionar que de los 6 productos presentados, los 6 productos fueron reconocidos
como Buenas Prcticas Gubernamentales.

7.1 Anlisis de la Estructura del Balance General

Los activos totales al 31 de diciembre del 2009 totalizaron S/. 3 662 795 355,86
presentando una ligera disminucin de 0.53% respecto al perodo anterior. El activo
corriente asciende a S/. 2 835 906 553,29 que corresponde al 77.42% de los activos
totales, presentando una disminucin de 10.62% respecto al perodo 2008.

En el activo corriente, los conceptos ms significativos son las cuentas por cobrar ascienden
a S/. 2 520 347 941,60 presentando un incremento de 8.37 % en relacin con el ao
anterior. Las otras cuentas por cobrar presentan una disminucin de 70.83% en relacin
con el ao anterior.

El activo no corriente asciende a S/. 826 888 802,57 presentando un incremento de 75.63%
respecto al perodo 2008, esta variacin se explica casi en su totalidad por el incremento en
las cuentas por cobrar a largo plazo en relacin con el ao anterior.
7.2 Anlisis de Pasivos y Patrimonial

El pasivo total asciende a S/. 213 575 642,29 en el 2009, de los cuales 99% corresponden
al Pasivo Corriente y 1% al pasivo no corriente.
El Patrimonio totaliz S/. 3 449 219 713,57 de los cuales correspondi a la Hacienda
29
Nacional S/. 3 362 813 127,77 Hacienda Nacional Adicional S/. (44 430 381 306,53) y
resultados acumulados S/. 44 516 787 892,33.
7.3 Anlisis de la Estructura del Estado de Gestin

Los ingresos Tributarios en el ejercicio 2009 ascendieron a S/. 53 543 792 160,92 inferior en
13 % respecto al perodo 2008, lo que sustenta principalmente por una menor
recaudacin.

El costo de ventas que representa el importe del costo de los servicios incurridos en la
ejecucin de la recaudacin de los ingresos tributarios ascendi a S/. 1 066 369 539,57
inferior en 10.71% respecto al registrado en el 2008.

Las provisiones del ejercicio durante el ejercicio, totalizaron S/. 25 027 501 053,79, que
significa una disminucin de 16 % en relacin con el ao anterior. Asimismo, se obtuvo un
resultado operacional de S/. 20 190 854 867,07 inferior en 8.79% respecto al registrado en el
2008.

Los ingresos financieros ascendieron a S/. 58 867 410,56, registrando una disminucin de
41% en relacin con el ao anterior.
8. ANLISIS DE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS

Segn lo sealado en el Artculo 2 de la Ley de Gestin de la Cuenta General de la
Repblica aprobada mediante Ley N 27312, la SUNAT es una entidad que capta
recursos para el Estado, por lo que no corresponde realizar la evaluacin del Presupuesto de
Gastos e Inversin. En ese sentido, la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico remite
peridicamente a la SUNAT Captadora, el Presupuesto de Ingresos Programado para cada
ejercicio.

La ejecucin presupuestaria en el ejercicio 2009 alcanz el monto de S/. 45 508 246 068,21,
mientras que el monto total programado fue de S/. 54 558 874 917,00, generndose un
resultado negativo por S/. 9 050 628 849.

Esta recaudacin total presupuestada ejecutada con un resultado inferior de 16.58% menor
a lo programado; se realizaron incrementos presupuestales posteriores al Presupuesto
Inicial aprobado con Ley N 29289 por S/. 53 853 784 611,00.

Los incrementos Presupuestales suplementarios fueron autorizados a travs de las siguientes
normas:
a. Decreto de Urgencia N 006-2009-EF por un monto de S/. 500 000 000.00.
b. Decreto de Urgencia N 009-2009-EF por un monto de S 10 000 000.00.
c. Ley N 29327 por un monto de S/. 4 600 000.00.
d. Decreto Supremo N 103-2009-EF por un monto de S/. 64 601 515.00.
e. Decreto Supremo N 122-2009-EF por un monto de S/. 15 000 000.00.
f. Decreto supremos N 228-2009-EF por un monto de S/. 106 288 791.00.
g. Ley N 29450 por un monto de S/. 4 600 000.00.
La ejecucin Presupuestaria del ao 2009 fue de S/. 45 508 246 068,21 presentado una
disminucin del 8% en relacin con lo obtenido en el 2008.

MEMORIA 2010

SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

S SU UN NA AT T M Me em mo or ri ia a 2 20 01 10 0
2

N ND DI IC CE E

PRESENTACIN ..................................................................................................... 9
1. NUESTRA INSTITUCIN ................................................................................. 11
1.1. Nuestra visin y misin ............................................................................. 12
1.2. Las funciones que cumplimos ................................................................... 13
1.3. Una estructura organizacional eficaz ........................................................ 14

2. RECAUDACIN: DIEZ AOS DE CRECIMIENTO SOSTENIDO ..................... 16
2.1. El contexto econmico .............................................................................. 16
2.2. La recaudacin: Crecimiento sostenido .................................................... 18
2.2.1. Recaudacin de tributos internos .................................................... 19
2.2.2. Recaudacin de tributos aduaneros ................................................ 25
2.2.3. Recaudacin de contribuciones sociales ........................................ 28
2.2.4. Recaudacin de ingresos no tributarios. ......................................... 29

3. EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO ........................................... 30
3.1. Recaudacin, cobranza y fiscalizacin de tributos internos ..................... 30
3.2. Recaudacin, cobranza y fiscalizacin de tributos aduaneros ................. 38
3.3. La ampliacin de la base tributaria y la lucha contra la evasin ................ 51
3.4. Vigilancia aduanera contra el contrabando y el TIM ............................... 53

4. UN SERVICIO DE CALIDAD PARA EL CIUDADANO ...................................... 62
4.1. Estrategia para un mejor servicio.............................................................. 63
4.2. Proyectos y acciones de mejora .............................................................. .66
4.3. Servicios archivsticos ..72
4.4. En defensa del contribuyente ... 72
4.5. Facilitacin del comercio exterior . 73
4.6. Proyeccin a la comunidad ...................................................................... .78

3

5. PRINCIPALES ACTIVIDADES DE SOPORTE .....85
5.1. Planeamiento institucional y relaciones interinstitucionales .................. 85
5.2. La tecnologa al servicio de la innovacin institucional ............................. 87
5.3. Aspectos jurdicos ....89
5.4. Desarrollo de nuestros recursos humanos ................................................ 94
5.5. La administracin de nuestros recursos financieros ................................. 98

6. LOS DESAFOS DEL 2011 . .. 102
6.1. En el control tributario ......................................................................... 102
6.2. En el control aduanero ........................................................................ 103
6.3. En el servicio tributario ........................................................................ 103
6.4. En el servicio aduanero ....................................................................... 104
6.5. En los sistemas informticos ............................................................... 105
6.6. En la gestin de recurso humanos ...................................................... 105
6.7. En la administracin de recursos ........................................................ 105

ANEXOS .............................................................................................................. 106

4

NDICE DE CUADROS

Cuadro N 1: SUNAT: Recaudacin de Tributos Internos, 2010 19
Cuadro N 2: SUNAT: Recaudacin de Tributos Aduaneros, 2010 25
Cuadro N 3: SUNAT: Cobranza y fiscalizacin de Tributos Internos, 2010 30
Cuadro N 4: SUNAT: Fiscalizacin Resultados de los indicadores 2010 35
Cuadro N 5: SUNAT: Otros resultados en fiscalizacin Tributos Internos, 2010 37
Cuadro N 6: SUNAT: Cobranza y fiscalizacin de Tributos Aduaneros, 2010 39
Cuadro N 7: SUNAT: Intervenciones Dinero no declarado, 2010 57
Cuadro N 8: SUNAT: Intendencias de aduanas: Cumplimiento de metas, 2010 61
Cuadro N 9: SUNAT: Servicios en Tributos Internos, 2010 62
Cuadro N 10: SUNAT: Servicios archivsticos 72
Cuadro N 11: SUNAT: Servicios en Tributos Aduaneros, 2010 73
Cuadro N 12: SUNAT: Capacitacin del IATA hacia la comunidad, 2010 81
Cuadro N 13: SUNAT: Gestin institucional en los procesos de capacitacin 98
Cuadro N 14: SUNAT: Proyectos de Inversin Pblica, 2010 101

5

NDICE DE GRFICOS

Grfico N 1: Per: Evolucin del PBI, 2000-2010 17
Grfico N 2: Per: Inflacin, 2000-2010 (var. % anual del IPC) 18
Grfico N 3: SUNAT: Ingresos recaudados segn tributos, 2000-2010 18
Grfico N 4: SUNAT: Ingresos recaudados segn tributos, 2010 19
Grfico N 5: SUNAT: Recaudacin de Tributos Internos, 2000-2010 20
Grfico N 6: SUNAT: Participacin relativa de los impuestos Tributos Internos 20
Grfico N 7: SUNAT: Impuestos recaudados Tributos Internos, 2000-2010 21
Grfico N 8: SUNAT: Recaudacin del Impuesto a la Renta Tributos Internos,
2000-2010 (var. % real) 22
Grfico N 9: SUNAT: Recaudacin de PRICOS y MEPECOS Tributos Internos,
2001-2010 (var. % real) 23
Grfico N 10: SUNAT: Recaudacin de PRICOS y MEPECOS Tributos Internos,
2000-2010 (millones S/. y participacin relativa) 23
Grfico N 11: SUNAT: Recaudacin de dependencias Tributos Internos,
2005-2010 (var. % real) 23
Grfico N 12: SUNAT: Recaudacin de Tributos Internos por dependencia 2010 23
Grfico N 13: IR Lima: Recaudacin de PRICOS y MEPECOS, 2000-2010 24
Grfico N 14: SUNAT: Recaudacin de Tributos Internos segn sectores
econmicos, 2000 (participacin relativa) 24
Grfico N 15: SUNAT: Recaudacin de Tributos Internos segn sectores
econmicos, 2010 (participacin relativa) 24
Grfico N 16: SUNAT: Recaudacin de Tributos Aduaneros, 2000-2010 26
Grfico N 17: SUNAT: Recaudacin de Tributos Aduaneros, 2010. Participacin
relativa de los impuestos 26
Grfico N 18: SUNAT: Recaudacin de Tributos Aduaneros segn impuestos,
2000-2010 (var. % real) 27
Grfico N 19: SUNAT: Recaudacin de Tributos Aduaneros segn impuestos,
2000-2010 (millones S/.) 27

6

Grfico N 20: SUNAT: Recaudacin segn Intendencias de Aduana, 2006-2010
(millones S/.) 28
Grfico N 21: SUNAT: Recaudacin segn Intendencias de Aduana, 2007-2010
(var. % real) 28
Grfico N 22: SUNAT: Recaudacin por contribuciones sociales, 2000-2010 28
Grfico N 23: SUNAT: Tasa de morosidad tributaria, 2007-2010 (porcentajes) 32
Grfico N 24: SUNAT: Nmero de acciones de fiscalizacin, 2010 (miles) 35
Grfico N 25: SUNAT: Rendimiento de las auditoras y verificaciones, 2010 36
Grfico N 26: IPCN: Solicitudes de devolucin atendidas, 2007-2010 38
Grfico N 27: SUNAT: Pago electrnico Recaudacin aduanera, 2007-2010 40
Grfico N 28: SUNAT: Rgimen de restitucin arancelaria Drawback, 2006-2010 40
Grfico N 29: SUNAT: Nmero de NCN emitidas Drawback, 2006-2010 41
Grfico N 30: SUNAT: Monto de NCN emitidas Drawback, 2006-2010 41
Grfico N 31: SUNAT: Monto de devoluciones - Recaudacin aduanera, 2007-2010 43
Grfico N 32: Segmentacin de Importadores 2010 45
Grfico N 33: Principales intendencias de Aduana: Nmero de DUAs revisadas en
el control concurrente, 2006-2010 (miles) 46
Grfico N 34: Principales intendencias de Aduana: Incidencia en el control
concurrente, 2006-2010 (porcentajes) 46
Grfico N 35: Principales intendencias de Aduana: Rendimiento econmico en el
control concurrente, 2006-2010 (millones US$) 46
Grfico N 36: SUNAT: Nmero de acciones en el control posterior, 2006-2010 47
Grfico N 37: SUNAT: Monto acotado segn tipo de fraude en el control posterior,
2006-2010 (millones US$) 48
Grfico N 38: SUNAT: Rendimiento de la fiscalizacin aduanera, 2006-2010 48
Grfico N 39: SUNAT: Medidas de ampliacin de la base tributaria 51
Grfico N 40: SUNAT: Nmero de intervenciones de control masivo, 2007-2010 52
Grfico N 41: SUNAT: Nmero de recintos de control aduanero, 2010 54
Grfico N 42: SUNAT: Acciones operativas ejecutadas por las OOA, 2007-2010 55
Grfico N 43: SUNAT: Acciones operativas de las OOA por zonas geogrficas, 2010 55
Grfico N 44: SUNAT: Monto intervenido por las OOA por zonas geogrficas, 2010 56
7

Grfico N 45: SUNAT: Nmero de acciones positivas por TIM, 2008-2010 56
Grfico N 46: SUNAT: Nmero de intervenciones por TIM, 2010 56
Grfico N 47: SUNAT: Pesos de las drogas detectadas, 2010 (kilogramos) 57
Grfico N 48: SUNAT: Intervenciones presunto delito Sanciones, 2010 59
Grfico N 49: IAMC: Cantidad de denuncias por LDA 28008, 2010 60
Grfico N 50: IAMC: Monto de denuncias por LDA 28008, 2010 (miles US$) 60
Grfico N 51: SUNAT: Cantidad de atenciones y orientaciones, 2006-2010 63
Grfico N 52: SUNAT: Tiempo de espera ponderado, 2006-2010 (minutos) 64
Grfico N 53: SUNAT: Demanda de trmites de RUC y CDP, 2006-2010 65
Grfico N 54: SUNAT: Importacin definitiva: Tiempo entre la llegada de la
mercanca al almacn y el registro, 2006-2010 74
Grfico N 55: SUNAT: Exportacin definitiva: Tiempo entre la numeracin de la
declaracin provisional y el embarque de la mercanca, 2006-2010 74
Grfico N 56: SUNAT: Declaraciones Exportafacil, 2008-2010 75
Grfico N 57: SUNAT: INTA, cantidad de consultas por tipo de atencin, 2010 78
Grfico N 58: SUNAT: INTA, tiempo promedio de atencin, 2010 (horas) 78
Grfico N 59: SUNAT: Sorteos CDP - Colegios ganadores por departamentos 80
Grfico N 60: SUNAT: Programa de Modalidades Formativas Laborales, 2010 81
Grfico N 61: SUNAT: Participantes de actividades de cultura tributaria en
universidades, 2010 84
Grfico N 62: SUNAT: Participantes en eventos del Programa de Cultura Tributaria,
2006-2010 84
Grfico N 63: SUNAT: Nmero de convenios suscritos, 2006-2010 87
Grfico N 64: SUNAT: Cantidad de proyectos normativos elaborados, 2010 90
Grfico N 65: SUNAT: Nmero de documentos de consulta atendidos, 2010 92
Grfico N 66: SUNAT: Defensa de funcionarios ante denuncias, 2004-2010 93
Grfico N 67: SUNAT: Resultados de procesos y procedimientos, 2010 94
Grfico N 68: SUNAT: Cantidad de trabajadores por tipo de contrato, 2010 95
Grfico N 69: SUNAT: Distribucin de profesiones de trabajadores, 2010 95

8

INDICE DE ANEXOS

Anexo 1: SUNAT: Convenios interinstitucionales suscritos 107
Anexo 2: SUNAT: Principales proyectos normativos elaborados por la INJ, 2010 110
Anexo 3: SUNAT: Ingresos recaudados, 2000-2010 (millones S/.) 115
Anexo 4: SUNAT: Ingresos recaudados, 2000-2010 (var. % real) 116
Anexo 5: SUNAT: Ingresos tributarios recaudados por Intendencias Regionales,
2004-2010 (millones S/.) 117
Anexo 6: SUNAT: Ingresos tributarios recaudados por actividades econmicas,
2001-2010 (millones S/.) 118
Anexo 7: SUNAT: Contribuyentes inscritos segn tipo, 2000-2010 119
Anexo 8: SUNAT: Contribuyentes inscritos segn actividad econmica, 2000-2010 120
Anexo 9: SUNAT: Contribuyentes inscritos segn dependencia, 2000-2010 121
Anexo 10: SUNAT: Nmero de intervenciones de control masivos Control Mvil 123
Anexo 11: SUNAT: Atenciones en los CSC: orientaciones y trmites) 124
Anexo 12: SUNAT: Charlas de orientacin (nmero de charlas) 124
Anexo 13: SUNAT: Trmites y pagos de impuestos: presencial y virtual 125
Anexo 14: SUNAT: Importacin definitiva: Tiempo entre la recepcin de la GED y el
registro de la diligencia canal rojo sin incidencia (horas tiles) 126
Anexo 15: SUNAT: Importacin definitiva: Porcentaje de DUAs con incidencia en el
canal rojo 127
Anexo 16: SUNAT: Importacin definitiva: Porcentaje de DUAs con incidencia en el
canal naranja 128
Anexo 17: SUNAT: Uso del pago electrnico en las transacciones aduaneras 129
Anexo 18: SUNAT: Drawback (nmero y miles US$) 129
Anexo 19: SUNAT: Ratio de reclamos resueltos en el plazo de ley (porcentaje) 129

9

P PR RE ES SE EN NT TA AC CI I N N

La presente memoria institucional resume las principales acciones desplegadas
por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) durante el
ao 2010, en su bsqueda permanente por desempear con eficacia y eficiencia
su rol como administrador del sistema tributario del Per.
Nuestras acciones se han enmarcado en el Plan Operativo Institucional (POI) de
2010, el cual establece objetivos, indicadores y metas que buscan cumplir con los
objetivos estratgicos de la Institucin, formulados en su Plan Estratgico
Institucional 2009-2011.
En este contexto, nuestra memoria Institucional 2010 se centra fundamentalmente
en las actividades y logros en dos grandes objetivos estratgicos: de un lado, la
facilitacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias y de las operaciones de
comercio exterior, mediante el servicio a los agentes econmicos involucrados y a
la ciudadana en general; de otro lado, la lucha contra la evasin fiscal, el
contrabando y la defraudacin de rentas de aduanas (subvaluacin).
Asimismo, presentamos un breve recorrido sobre los resultados obtenidos en la
recaudacin tributaria y aduanera durante el 2010, sin dejar de mirar en
perspectiva el crecimiento sostenido que hemos obtenido en estas variables
durante los ltimos 10 aos.
En general, para el 2010 se alcanzaron las metas previstas, destacando las
siguientes: recuperacin de la tendencia de crecimiento sostenido de la
recaudacin, ampliacin de la base tributaria, mejores servicios para los
contribuyentes, facilitacin del comercio exterior y lucha contra la defraudacin de
rentas de aduanas y el contrabando. Mencin aparte merece un tema de particular
importancia para el futuro de nuestra Institucin: durante el 2010, comenzamos la
implementacin del Presupuesto por Resultados, instrumento de planificacin del
gasto de las organizaciones pblicas, que establece una explcita orientacin a
considerar al ciudadano como el fin de la poltica pblica y su gestin.

10

Los resultados alcanzados durante el 2010 pone en evidencia el esfuerzo de
nuestra Institucin y de sus trabajadores, desde el ms alto directivo hasta el
profesional que labora en la oficina zonal o en el puesto de control aduanero ms
alejado del pas, por contribuir con el desarrollo nacional. Nuestro compromiso es
con el pas.

NAHIL HIRSH CARRILLO
Superintendente Nacional

Mayo 2011

11

1 1. . N NU UE ES ST TR RA A I IN NS ST TI IT TU UC CI I N N

La SUNAT es una institucin pblica descentralizada del Sector Economa y
Finanzas, que tiene personera jurdica de derecho pblico, patrimonio propio y
autonoma econmica, tcnica y financiera. Fue creada por la Ley N 24829 del
8 de junio de 1988 y su Ley General fue aprobada por el Decreto Legislativo N
501 del 1 de diciembre del mismo ao.
Teniendo en cuenta la consolidacin de la SUNAT como ente recaudador, entre
el ao 1998 y 2000 asume nuevas funciones, encargndosele la recaudacin
de las aportaciones de la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP) y, en
1999, del Seguro Social de Salud (EsSalud).
Otro paso importante en la consolidacin de la actual SUNAT se relaciona con
el proceso de fusin por absorcin que se inici entre nuestra Institucin y
ADUANAS el 12 de julio de 2002 (Decreto Supremo 061-2002-PCM). Esta
decisin se adopt en el marco del Plan de Modernizacin de la Gestin del
Estado, que tiene como objetivo la obtencin de mayores niveles de eficiencia
en el aparato estatal mediante la integracin de funciones y competencias
afines en el diseo de la estructura orgnica de las diferentes entidades,
organismos e instancias de la Administracin Pblica. En este contexto,
mediante el Decreto Supremo N 115-2002-PCM, publicado el 28 de octubre del
2002, se aprob el Reglamento de Organizacin y Funciones de la nueva
entidad fusionada.

2000 1999 2002 2001 1998
Febrero de 1999: SUNAT
asume recaudacin de
aportaciones sociales de
EsSalud
Julio de 2002: Fusin
por absorcin de la
SUNAT
con
ADUANAS
Agosto de 1998:
SUNAT asume
recaudacin de
aportaciones sociales
de la ONP
12

1.1. Nuestra Misin y Visin
Visin:
Gestionar integradamente el cumplimiento de las obligaciones tributarias y
aduaneras, as como la facilitacin del comercio exterior, de forma
eficiente, transparente, legal y respetando al contribuyente o usuario.
Misin:
Constituirse en una institucin moderna e innovadora que facilita el
comercio exterior y el efectivo cumplimiento tributario y aduanero
brindando servicios de excelencia.
Esta misin y visin se enmarcan en los cuatro objetivos de nuestro Plan
Estratgico Institucional (PEI) para el perodo 2009-2011
1
:
Promover el cumplimiento tributario voluntario. Mediante la
facilitacin del cumplimiento voluntario, virtualizando los servicios y
reduciendo los costos de cumplimiento de las obligaciones
tributarias. Asimismo, fomentar la generacin de conciencia
tributaria en los distintos segmentos de la sociedad.
Facilitar el comercio exterior. Contribuir a la competitividad del pas
mediante la facilitacin del comercio exterior, reduciendo el tiempo
de despacho, as como combatiendo la competencia desleal y el
contrabando.
Reducir el incumplimiento tributario. Generar una efectiva sensacin
de riesgo, mediante la mejora de los mecanismos de deteccin de
los ilcitos tributarios y aduaneros.
Fortalecer la institucionalidad de la SUNAT. Implementar y dotar a la
organizacin de las herramientas necesarias para el mejor
cumplimiento de su rol en el Estado y la sociedad.

1
Aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 241-2008/SUNAT de fecha 31 de diciembre de
2008.
Visin SUNAT
OE 1: Promover el
Cumplimiento
Tributario Voluntario
OE 2: Facilitar el
Comercio Exterior
OE 3: Reducir el
Incumplimiento
Tributario
OE 4: Fortalecer la
Institucionalidad de la
SUNAT
Misin SUNAT
Convenios y Acuerdos de Cooperacin
Objetivos
Estratgicos
13

1.2. Las Principales Funciones que Cumplimos
2

1. Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos internos del Gobierno
Nacional, con excepcin de los municipales, as como las
aportaciones al ESSALUD) y a la ONP, y otros cuya recaudacin se
le encargue de acuerdo a ley.
2. Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la reglamentacin de
las normas tributarias y aduaneras.
3. Expedir, dentro del mbito de su competencia, disposiciones en
materia tributaria y aduanera, estableciendo obligaciones de los
contribuyentes, responsables y/o usuarios del servicio aduanero,
disponer medidas que conduzcan a la simplificacin de los
regmenes y trmites aduaneros, as como normar los
procedimientos que se deriven de stos.
4. Sistematizar y ordenar la legislacin e informacin estadstica de
comercio exterior, as como la vinculada con los tributos internos y
aduaneros que administra.
5. Proponer al Poder Ejecutivo los lineamientos tributarios para la
celebracin de acuerdos y convenios internacionales, as como emitir
opinin cuando sta le sea requerida.
6. Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin tcnica y
administrativa en materia de su competencia.
7. Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas, cualquiera sea su
origen y naturaleza a nivel nacional.
8. Inspeccionar, fiscalizar y controlar las agencias de aduanas,
despachadores oficiales, depsitos autorizados, almacenes fiscales,
terminales de almacenamiento, consignatarios y medios de
transporte utilizados en el trfico internacional de personas,
mercancas u otros.
9. Prevenir, perseguir y denunciar al contrabando, la defraudacin de
rentas de aduanas, la defraudacin tributaria, el trfico ilcito de
mercancas, as como aplicar medidas en resguardo del inters
fiscal.
10. Sancionar a quienes contravengan las disposiciones legales y
administrativas de carcter tributario y aduanero, con arreglo a Ley.
11. Desarrollar programas de informacin, divulgacin y capacitacin en
materia tributaria y aduanera.

2
Artculo 15 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante D.S. 115-
2002-PCM publicado el 28-10-02.

14

1.3. Una Estructura Organizacional Eficaz
La SUNAT est dirigida por
una Alta Direccin, integrada
por la Superintendente
Nacional y dos
Superintendentes Nacionales
Adjuntos, de Tributos Internos y
de Aduanas, los que organizan
y dirigen el trabajo de los
rganos de lnea a su cargo.
La Superintendencia Nacional
Adjunta de Tributos Internos
coordina el trabajo de 20
rganos de lnea: Intendencia
de Principales Contribuyentes
Nacionales, Intendencia
Regional Lima, y 18 rganos
desconcentrados (nueve
Intendencias Regionales y
nueve Oficinas Zonales).
Por su parte, la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas hace lo
mismo con 21 rganos de lnea: Intendencia de Prevencin del
Contrabando y Control Fronterizo, Intendencia de Fiscalizacin y Gestin
de Recaudacin Aduanera, Intendencia de Aduana Martima del Callao,
Intendencia de Aduana Area del Callao, Intendencia de Aduana Postal
del Callo, y 16 rganos desconcentrados (Intendencias de Aduana).
Asimismo, como se puede observar en el diagrama de la siguiente pgina,
la SUNAT cuenta con dos rganos de apoyo, la Secretara General y el
Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera, y ocho rganos de
soporte, de los cuales uno depende de la Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas: Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera; y siete lo
hacen de la Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos:
Intendencia Nacional de Sistemas de Informacin, Intendencia Nacional de
Administracin, Intendencia Nacional de RR.HH., Intendencia Nacional de
Estudios Tributarios y Planeamiento, Intendencia Nacional Jurdica,
Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario, e Intendencia Nacional
de Servicios al Contribuyente.
15

SUNAT: Estructura Organizacional

Elaboracin: SUNAT-Gerencia de Estudios Tributarios

Superintendente
Nacional de
Administracin
Tributaria
Secretara
General

Comit de Alta
Direccin

Superintendente
Nacional Adjunto
de Tributos
Internos
Superintendente
Nacional Adjunto
de Aduanas
Intendencia
Nacional de
Sistemas de
Informacin

Intendencia
Nacional de
Administracin

Intendencia
Nacional de
RR.HH.
Intendencia
Nacional de
Estudios
Tributarios y
Planeamiento

Intendencia
Nacional
Jurdica
Intendencia
Nacional de
Cumplimiento
Tributario
Intendencia de
Principales
Contribuyentes
Nacionales
Intendencia
Nacional de
Servicios al
Contribuyente
Alta Direccin
Intendencia
Regional
Lima
Intendencia
Nacional de
Tcnica
Aduanera
Aduana
Postal Intendencia
Aduana
Area

Intendencia
Aduanera
Martima
Intendencia de
Fiscalizacin y
Gestin de
Recaudacin
Aduanera
Intendencia de
Prevencin del
Contrabando y
Control
Fronterizo
Intendencias
de Aduanas
Intendencias
Regionales
Oficinas
Zonales
rganos de Apoyo
rganos de Lnea
rganos de Soporte
Instituto de
Administracin
Tributaria y Aduanera
16

2 2. . R RE EC CA AU UD DA AC CI I N N: : D DI IE EZ Z A A O OS S D DE E C CR RE EC CI IM MI IE EN NT TO O
S SO OS ST TE EN NI ID DO O

2.1. El Contexto Econmico
Tras la crisis financiera internacional desencadenada a fines del 2008, que
condujo en el 2009 a una contraccin sin precedentes en el PBI mundial (-
2.4%), ste se recuper en 3.6% durante el 2010. Sin embargo, se estima
que la continuacin de esta lenta recuperacin no ser homognea en el
corto plazo, debido a que el crecimiento de las economas desarrolladas
contina dependiendo del grado de estmulo fiscal y monetario de sus
respectivos gobiernos, aunque en la mayor parte de los casos, las
presiones inflacionarias se mantienen bajo control
3
; mientras que las
economas emergentes vienen registrando mayores tasas de crecimiento,
pero enfrentando preocupantes presiones inflacionarias.
En este contexto, la Organizacin Mundial del Comercio (OMC) considera
que el elevado desempleo en las economas desarrolladas y las estrictas
medidas de austeridad en Europa seguirn alimentando las presiones
proteccionistas.
Por el lado del comercio mundial, las exportaciones mostraron un
crecimiento rcord del orden del 14.5%, en tanto que las importaciones lo
hicieron en 13.5%. En particular, las importaciones de China, nuestro
segundo socio comercial en importancia, aumentaron en 22.1% durante el
2010, en tanto que las de Estados Unidos lo hicieron en 14.8%
4
.
En el plano nacional, el Per obtuvo buenos resultados macroeconmicos
durante el 2010, sustentados en el mayor dinamismo de la actividad
econmica nacional y el alza en el precio internacional de los minerales. El
PBI se increment en 8.8%, cifra bastante por encima del 0.9% registrado
durante el 2009, ao en el cual nuestro pas se vio particularmente
afectado por la crisis financiera y recesin mundial (ver Grfico N 1).
Las ventas de los sectores primarios registraron un crecimiento real de
29.1% durante el 2010, en tanto que sus compras lo hicieron en 17.2%; en
el caso de los sectores no primarios, sus ventas y compras se
incrementaron en 9.6% y 14.1%, respectivamente. A nivel desagregado,
se observ un crecimiento real en las ventas de los sectores Pesca
(21.7%), Minera e Hidrocarburos (40.9%), Comercio (12.5%),

3
BCRP: Reporte de Inflacin, diciembre 2010.
4
OMC: El comercio mundial en 2010 y perspectivas para 2011. Comunicado de Prensa, 7 de abril de 2011.
17

Manufactura (13.6%), y Otros Servicios (6.4%); estos crecimientos fueron
ligeramente atenuados por las menores ventas del sector Construccin (-
1.0%) y del sector Agropecuario (-0.4%).

Grfico N 1

Fuente: www.bcrp.gob.pe
Elaboracin: SUNAT Gerencia de Estudios Tributarios

Por el lado de nuestro comercio exterior, el valor de las exportaciones
aument en 31.9%, luego de la contraccin de 13.1% registrada en el
2009; en tanto que el valor importado se increment en 37.1%, despus
de haberse reducido en 26.1% en el 2009.
No obstante, nuestra balanza comercial continu mostrando resultados
positivos, alcanzando la cifra de US$ 6,750 millones durante el 2010. Ello
contribuy al aumento de las Reservas Internacionales Netas (RIN), que
pasaron de US$ 33,135 millones en el 2009 a US$ 44,105 millones en el
2010
5
.
La inflacin anual
6
pas de una variacin porcentual de 0.25% en el 2009,
a 2.08% durante el 2010, aceleracin que sin embargo se mantuvo dentro
del rango meta establecido por el Banco Central de Reserva del Per
(BCRP); en este resultado influy el fuerte crecimiento registrado en la
demanda interna, que pas de una variacin porcentual real de -2.8% en
el 2009 a 12.8% durante el 2010, en un contexto internacional signado por
el riesgo del alza de precios internacionales de alimentos y del petrleo,
debido a los recientes conflictos en el Medio Oriente
7
.

5
Fuente: www.bcrp.gob.pe
6
La inflacin nacional es representada por la variacin porcentual anual del ndice de Precios al
Consumidor (IPC) de Lima Metropolitana.
7
BCRP: Sntesis de Reporte de Inflacin, marzo 2011.
Per: Evolucin del PBI, 2000-2010
121 121
127
133
139
149
160
174
192 193
210
0
80
160
240
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Miles de
Millones S/.
0.0
4.0
8.0
12.0
Var. % Real
Miles de Millones 1994 Var. % Real
18

Grfico N 2

Fuente: BCRP: Reporte de Inflacin, marzo 2011.

2.2. La Recaudacin: Crecimiento sostenido
Durante los ltimos diez aos, los ingresos recaudados por la SUNAT se
incrementaron de manera sostenida, con la nica excepcin del 2009, ao
en el cual nuestra economa se vio particularmente afectada por las
secuelas de la crisis financiera y la recesin mundial.
Para el 2010, los ingresos recaudados ascendieron a S/. 81,081 millones,
monto que represent un incremento real de 18.1% con respecto al 2009
(S/. 67,600 millones).
Grfico N 3

Fuente: SUNAT: Nota Tributaria, febrero 2011

3.7
-0.1
1.5
2.5
3.5
1.5
1.1
3.9
6.7
0.2
2.1
-1.0
2.0
5.0
8.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Per: Inflacin, 2000-2010
(Var. % anual del IPC)
58.3
60.5 61.4
62.4
62.5 63.6
66.5
67.8
64.5
67.1
66.0
30.5 28.4 27.5
27.2
27.7
26.5
23.9
23.1
25.5
21.6
23.3
11.0 10.9 10.9
10.2
9.7
9.1
8.8
8.2
9.3
10.7
9.8
0.2 0.1 0.1
0.1
0.1
0.7
0.8
1.0
0.7
0.6
0.9
-20.0
0.0
20.0
40.0
0
30,000
60,000
90,000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Var. % Real
Millones S/.
SUNAT: Ingresos Recaudados segn Tributos, 2000-2010
(Participacin relativa y tasa de crecimiento real)
Tributos Internos Tributos Aduaneros Contribuciones Sociales
Ingresos No Tributarios Var. % Real del Total
19

La recaudacin de los tributos internos aporto el 66.0% de dicho total (S/.
53,478 millones); los tributos aduaneros, el 23.3%, (S/. 18,931 millones);
las contribuciones sociales, el 9.8% (S/. 7,957 millones); y los ingresos no
tributarios, el 0.9% (S/. 715 millones).

Grfico N 4


2.2.1. RECAUDACIN DE TRIBUTOS INTERNOS

Durante el 2010, la recaudacin de tributos internos ascendi a S/. 53,478
millones; monto que represent un incremento real de 16.1% con respecto
a los resultados del 2009 (S/. 45,383 millones), ao en el cual la
recaudacin cay en -6.2%, debido a los factores ya mencionados (ver
Grfico N 5).

CUADRO N 1

Tributos
Internos
66.0
Tributos
Aduaneros
23.3
Contribuciones
Sociales
9.8
Ingresos No
Tributarios
0.9
SUNAT: Ingresos Recaudados segn Tributos, 2010
(Participacin relativa)
Resultados 2010
S/. 53.5 miles de millones recaudados en Tributos Internos 16.1%
S/. 19.6 miles de millones recaudados por IGV 11.6%
S/. 3.5 miles de millones recaudados por ISC 3.5%
S/. 25.8 miles de millones recaudados por Impuesto a la Renta 25.0%
SUNAT: RECAUDACIN DE TRIBUTOS INTERNOS
PRINCIPALES RESULTADOS DE GESTIN DURANTE EL 2010
Variacin con
respecto al 2009
Fuente: SUNAT
Elaboracin: Gerencia de Estudios Tributarios
20

Grfico N 5


En cuanto a la RECAUDACIN POR IMPUESTOS, la estructura tributaria del
pas ha reposado tradicionalmente en la recaudacin de impuestos
indirectos, principalmente el Impuesto General a las Ventas (IGV); sin
embargo, como podemos observar en el Grafico N 6, durante los ltimos
cinco aos esta estructura ha venido modificndose a favor de los
impuestos directos, principalmente el Impuesto a la Renta de Tercera
Categora, lo cual indica que nuestro sistema tributario tiende a la
progresividad. As, entre el 2000 y el 2010, la participacin relativa del
Impuesto a la Renta subi de 30.5% a 48.2%, respectivamente; en tanto
que los Impuestos a la Produccin y Consumo bajaron su participacin de
57.6% a 43.5%.

Grfico N 6


SUNAT: Recaudacin de Tributos Internos, 2000-2010
18,019 18,698
24,009
27,990
43,598
46,932
45,383
53,478
16,818
21,340
36,925
0
20,000
40,000
60,000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Millones S/.
-15.0
0.0
15.0
30.0
45.0
Var. % Real
Millones S/. Var. % Real

0
20,000
40,000
60,000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
30.5% 31.2% 32.1%
37.4% 37.6%
40.0%
49.9%
52.4% 51.4%
44.8%
48.2%
57.6% 54.4%
58.8%
56.3%
53.9%
50.1%
41.5%
39.1%
39.6%
45.8%
43.5%
11.9%
14.3%
9.1%
6.3%
8.5%
9.9%
8.6%
8.5%
9.0%
9.3%
8.2%
Millones S/.
SUNAT: Participacin Relativa de los Impuestos - Tributos Internos, 2000-2010
(En millones S/. y participacin relativa)
Otros Ingresos Impuestos a la Produccin y Consumo Impuesto a la Renta
21

Durante el 2010, la recaudacin del IGV fue de S/. 19,629 millones, monto
que represent un incremento real de 11.6% con respecto a los resultados
del 2009 (S/. 17,322 millones), la tasa ms elevada de los ltimos once
aos. La recaudacin de este impuesto aport el 36.7% de la recaudacin
de tributos internos.

Grfico N 7


Por el lado del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), los ingresos
recaudados ascendieron a S/. 3,540 millones durante el 2010,
registrndose un incremento real de 3.5% con respecto al monto
recaudado el ao precedente (S/. 3,371 millones). La recaudacin de este
impuesto aport el 6.6% de la recaudacin de tributos internos.
El ISC a los combustibles explic la mayor parte de la recaudacin de este
impuesto (46.7% del total), con un aporte de S/. 1,653 millones; este
monto represent una contraccin real de -7.1% con respecto al resultado
del 2009 (S/. 1,751 millones).
En cuanto al Impuesto a la Renta (IR), la recaudacin ascendi a S/.
25,802 millones durante el 2010, monto que represent un fuerte
incremento real de 25.0%, superando as los resultados negativos
registrados durante los dos aos precedentes. Su recaudacin aport el
48.2% de la recaudacin de tributos internos.

4.3
-3.8
9.0
10.3
8.5
9.5
11.0
11.4
9.6
6.8
11.6
-7.0
0.0
7.0
14.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
SUNAT: Recaudacin del IGV - Tributos Internos, 2000-2010
(Var. % real respecto del ao anterior)
22

Grfico N 8


La recaudacin del IR reposa fundamentalmente en el Impuesto que
pagan las empresas (IR de Tercera Categora), cuya participacin relativa
fue de 67.9% (incluye la regularizacin anual) dentro del total del IR
recaudado durante el 2010.
Por su parte, la recaudacin del Impuesto a las Transacciones Financieras
(ITF) alcanz los S/. 944 millones durante el 2010, monto que represent
una disminucin real de 4.0% con respecto a la recaudacin del 2009 (S/.
968 millones). Este resultado refleja bsicamente el efecto de la menor
tasa del ITF vigente en el 2010: 0.05% a partir del 1 de enero de ese ao,
frente a 0.06% en el 2009. Este impuesto aport el 1.8% de la
recaudacin de tributos internos.
Segn el TAMAO DE LOS CONTRIBUYENTES, la recaudacin de los medianos
y pequeos contribuyentes (MEPECO) no ha dejado de incrementarse
durante los ltimos diez aos, incluso a un mayor ritmo que el registrado
en la recaudacin de los principales contribuyentes (PRICO). Ello ha
permitido que la participacin relativa de los MEPECO en el total de la
recaudacin de tributos internos aumente desde 14.0% en el 2000, a
19.7% durante el 2010; consecuentemente, la participacin relativa de los
PRICO baj de 86.0% a 80.3%, respectivamente; ello significa que
estamos avanzando hacia una paulatina desconcentracin en la
recaudacin de los tributos internos.

-2.6
7.5 6.6
29.7
9.3
21.9
61.2
22.2
-0.0
-18.3
25.0
-30.0
10.0
50.0
90.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
SUNAT: Recaudacin del Impuesto a la Renta - Tributos Internos, 2000-2010
(Var. %real respecto del ao anterior)
23

Grfico N 9 Grfico N 10

Fuente: INETP

En cuanto a la RECAUDACIN POR DEPENDENCIAS, la IPCN y todas las
Intendencias Regionales, incluidas las Oficina Zonales, aumentaron su
recaudacin en el 2010 respecto del 2009, con la sola excepcin de la
Intendencia Regional de Ica. La IPCN concentr el 63.6% de la
recaudacin de 2010 (S/. 33,988 millones), en tanto que las Intendencias
Regionales explicaron el 36.4% restante (S/. 19,490 millones); dentro de
estas ltimas destaca la participacin de la Intendencia Regional Lima (IR
Lima), que explic el 24% de la recaudacin nacional de tributos internos
(S/. 12,817 millones).


Fuente: SUNAT-INETP
Elaboracin: SUNAT - Gerencia de Estudio Tributarios
Resulta importante resaltar que, a lo largo del tiempo, la mayor parte de la
recaudacin de la IR Lima ha provenido de los MEPECO, y en menor
medida de los PRICO. Si bien la diferencia entre ambas participaciones
relativas se acort en el 2009, durante el 2010 la mayor parte de la
recaudacin de esta Intendencia continu reposando en el directorio de

-20.0
0.0
20.0
40.0
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
3.9 2.1
11.7
9.8
16.4
30.1
14.3
-1.0
-8.8
15.6
11.7 11.5 11.2
2.1
5.3
24.0
28.0
18.4
6.7
18.2
SUNAT: Recaudacin de PRICOS y MEPECOS - Tributos Internos, 2001-2010
PRICOS MEPECOS
0
20,000
40,000
60,000
2000 2010
86.0%
80.3%
14.0%
19.7%
MillonesS/.
SUNAT: Recaudacin de PRICOS y MEPECOS - Tributos Internos, 2000 y 2010
MEPECOS PRICOS

-35.0
25.0
85.0
2005 2006 2007 2008 2009 2010
14.6
32.7
14.4
-5.9
-13.0
14.7
10.9
16.4
22.5
31.7
27.2
19.1
29.9
1.1
13.9
67.8
-23.2
25.9
18.9
34.7
23.4
8.0
-5.5
15.6
SUNAT: Recaudacin de Dependencias - Tributos Internos, 2005-2010
IPCN IR Lima IR Arequipa Otras
24

los MEPECO (53%), en comparacin con la participacin del directorio de
los PRICO (47%).

Grfico N 13

Fuente: SUNAT - IR Lima
Elaboracin: Gerencia de Estudio Tributarios

Durante la ltima dcada, la distribucin de la RECAUDACIN POR SECTORES
ECONMICOS ha experimentado algunos cambios significativos.
Si bien la mayor parte de la recaudacin se sigue concentrando en el
sector otros servicios (38.9% durante el 2010); en cambio, la participacin
del sector manufactura baj de 28.2% a 19.4% entre el 2000 y el 2010; en
tanto que la participacin del sector minero (excluye hidrocarburos) subi
de 4.2% a 15.2%, respectivamente.

Grfico N14 Grfico N15


Esta mayor participacin relativa del sector minero, registrada durante los
ltimos aos, se explica por el incremento registrado en la cotizacin

0.0
30.0
60.0
90.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
33.5
28.6 27.5
31.0
38.1
42.7
37.5
31.8
41.6
49.4
46.9
66.5
71.4 72.5
69.0
61.9
57.3
62.5
68.2
58.4
50.6
53.1
IR Lima: Recaudacin de PRICOS y MEPECOS, 2000-2010
PRICOS MEPECOS

Agropecuario
0.9
Pesca
0.5 Minera
4.2
Hidrocarburos
9.5
Manufactura
28.2 Otros Servicios
40.0
Construccin
4.1
Comercio
12.6
SUNAT: Recaudacin de Tributos Internos segn
Sectores Econmicos, 2000

Agropecuario
0.9
Pesca
0.7 Minera
15.2
Hidrocarburos
5.0
Manufactura
19.4
Otros Servicios
38.9
Construccin
5.4
Comercio
14.5
SUNAT: Recaudacin de Tributos Internos segn
Sectores Econmicos, 2010
25

internacional de los minerales que el pas exporta, lo que a su vez ha
influenciado en la mayor recaudacin del Impuesto a la Renta que aporta
este sector. De otro lado, el sector comercio subi su participacin de
12.6% a 14.5%, y el sector construccin lo hizo de 4.1% a 5.4%.
2.2.2. RECAUDACIN DE TRIBUTOS ADUANEROS
Durante el 2010, la recaudacin por concepto de tributos aduaneros
ascendi a S/. 18,931 millones, monto que represent un importante
incremento real de 27.9% con respecto a la recaudacin del ao
precedente (S/. 14,569 millones).

CUADRO N 2

Este resultado se debi al mayor valor
de las importaciones, explicado por la
recuperacin de la actividad econmica
y la mayor demanda interna.
Durante los ltimos ocho aos, la
recaudacin aduanera ha registrado un
crecimiento sostenido, con la sola
excepcin del 2009, ao en el cual los
efectos de la crisis internacional se
hicieron sentir con mayor fuerza en la
economa mundial y nacional.

Resultados 2010
S/. 18.9 miles de millones recaudados en Tributos Aduaneros 27.9%
S/. 15.9 miles de millones recaudados por IGV a las Importaciones 28.4%
S/. 1.8 miles de millones recaudados por Impuesto a la Importacin 18.9%
S/. 1.1 miles de millones recaudados por ISC a las Importaciones 43.4%
Variacin con
respecto al 2009
Fuente: SUNAT
SUNAT: RECAUDACIN DE TRIBUTOS ADUANEROS
26

Grfico N 16


La RECAUDACIN ADUANERA POR IMPUESTOS repos en tres fuentes
principales durante el 2010: el IGV a las importaciones, con una
participacin relativa de 84.0%; el impuesto a las importaciones
(principalmente el Ad Valorem), 9.5%; y el ISC a las importaciones, 6.0%.
Los otros ingresos
8
representaron el 0.5% del total.

Grfico N 17


La recaudacin del IGV a las importaciones ascendi a S/. 15,908 millones
durante el 2010, monto que represent un incremento real de 28.4% con

8
Incluye otros ingresos tributarios aduaneros tales como intereses, recargos, infraccin de leyes tributarias
y otros conceptos aduaneros.
SUNAT: Recaudacin de Tributos Aduaneros, 2000-2010
8,456
9,300
11,682
13,254
14,861
14,569
8,782
8,385
10,649
18,556
18,931
0
7,000
14,000
21,000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
Millones S/.
-40.0
-20.0
0.0
20.0
40.0
Var. % Real
SUNAT: Recaudacin de Tributos Aduaneros, 2010
Participacin Relativa de los Impuestos
A la Importacin
9.5%
IGV Importaciones
84.0%
ISC Importaciones
6.0%
Otros
0.5%
27

respecto a los resultados del 2009 (S/. 12,198 millones). Durante la ltima
dcada, la recaudacin de este impuesto aument de manera sostenida,
con la sola excepcin de los aos 2001 y 2009.
En cuanto al impuesto a la importacin, la recaudacin ascendi a S/.
1,803 millones, resultado que represent una fuerte recuperacin de
18.9% con respecto al 2009 (S/. 1,493 millones), luego de registrar tasas
de crecimiento negativas en el periodo 2006-2009 (ver Grfico N 18).



Por el lado del ISC, la recaudacin aduanera ascendi a S/. 1,128 millones
durante el 2010, registrando un fuerte incremento real de 43.4% respecto
del monto recaudado el ao precedente (S/. 774 millones). El ISC a los
combustibles explic la mayor parte de la recaudacin de este impuesto
(67.2% del total), con un aporte de S/. 758 millones, que represent un
incremento real de 48.1% con respecto al resultado del 2009 (S/. 504
millones).

En el caso de la RECAUDACIN ADUANERA POR DEPENDENCIA, durante el
2010 el 76.3% de la recaudacin se concentr en la Aduana Martima del
Callao; el 11.7%, se recaud en la Aduana Area del Callao; y el 12.3%
restante, en las otras dependencias aduaneras de la SUNAT.
Durante los ltimos aos, las principales dependencias aduaneras del pas
han venido incrementando su recaudacin en trminos reales, con la sola
excepcin del 2009 (ver Grfico N 21). Durante el 2010, la Aduana
Martima increment su recaudacin en 29.6%, la Aduana Area lo hizo en
19.1%; en tanto que el resto de dependencias lo hizo en 27.1%.

- 1.4
5.8
14.6
- 7.5
- 2.1
- 19.2
- 11.0
3.0
10.8
0.2
8.3
37.9
3.8
14.0
7.0
12.8
13.5
- 37.2
- 11.2
21.2
7.1
- 24.1
20.2
12.3
- 18.0
28.2
- 25.2
- 24.0
- 25.1
3.2
18.9
28.4
43.4
-60.0
-30.0
0.0
30.0
60.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
SUNAT: Recaudacin de Tributos Aduaneros segn Impuestos, 2000-2010
A la Importacin IGV Importaciones ISC Importaciones
2,960
4,961
809
2,791
4,949
666
2,489
5,111
740
2,550
5,658
1,044
2,744
6,689
1,157
3,143
7,715
738
2,847
9,535
806
2,198
11,673
923
1,911
15,835
728
1,493
12,198
774
1,803
15,908
1,128
0
7,000
14,000
21,000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
(En millones S/.)
28


Fuente: SUNAT - INETP

2.2.3. RECAUDACIN DE CONTRIBUCIONES SOCIALES
En la ltima dcada, los ingresos recaudados por concepto de
contribuciones sociales se incrementaron de manera sostenida, hasta
alcanzar la cifra de S/. 7,957 millones durante el 2010, monto que
represent un incremento real de 8.1% con respecto al resultado del 2009
(S/. 7,244 millones). El 68.6% de la recaudacin fue aportado por el
EsSalud; el 21.7%, correspondi a la ONP, y el 9.6% restante
9
, a la
Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional (COSAP).

Grfico N 22


La recaudacin de las contribuciones al EsSalud ascendi a S/. 5,459
millones en el 2010, monto que represent un incremento real de 4.0%
con respecto al 2009. La recaudacin de las contribuciones a la ONP fue
de S/. 1,730 millones, con un incremento real de 13.8%. En el caso de la

9
Incluye Fondo Consolidado de Reserva - Libre Desafiliacin (Ley N 28991).
9,773
1,728
1,754
11,033
2,001
1,828
13,596
2,194
2,766
10,973
1,828
1,769
14,440
2,210
2,282
0
6,000
12,000
18,000
2006 2007 2008 2009 2010
SUNAT: Recaudacin segn Intendencias de Aduana, 2006-2010
(En millones S/.)
Martima Area Otras

-60.0
-30.0
0.0
30.0
60.0
2007 2008 2009 2010
10.9
16.5
-21.6
29.6
13.8
3.6
-19.1
19.1
2.4
43.1
-37.9
27.1
SUNAT: Recaudacin segn Intendencias de Aduana, 2007-2010
Martima Area Otras
0
3,000
6,000
9,000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
0
768
623
1,730
2,562
5,459
3,184
7,957
SUNAT: Recaudacin por Contribuciones Sociales, 2000-2010
(En millones S/.)
COSAP ONP EsSalud Total
29

COSAP, la recaudacin ascendi a S/. 768 millones; es decir, un
incremento real de 30.8%.
2.2.4. RECAUDACIN DE INGRESOS NO TRIBUTARIOS
La recaudacin de ingresos no tributarios fue de S/. 715 millones durante
el 2010, resultado que represent un incremento real de 74.4% con
respecto al registrado el ao precedente (S/. 403 millones).
La recaudacin de estos ingresos experiment un incremento sustancial a
partir del 2005, debido a que desde ese ao se le asign a la SUNAT la
funcin de recaudar la contribucin por concepto de las regalas mineras.
Durante el 2010, la recaudacin de estas ltimas fue de S/. 646 millones,
con una participacin relativa de 90.3% dentro de este rubro de ingresos.
La recaudacin de los otros ingresos no tributarios
10
sum S/. 70 millones,
y tuvo una participacin relativa de 9.7%.

10
Incluye ingresos no tributarios internos y aduaneros (stos ltimos desde enero 1998) tales como Costas,
Recargos y Gastos administrativos, tributos derogados y otros ingresos no tributarios. Considera la
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO).
30

3 3. . E EL L C CU UM MP PL LI IM MI IE EN NT TO O T TR RI IB BU UT TA AR RI IO O Y Y A AD DU UA AN NE ER RO O

El control y fiscalizacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias y
aduaneras constituye una pieza fundamental en el trabajo cotidiano de
cualquier Administracin Tributaria del mundo. La SUNAT cumple a cabalidad
esta funcin, tanto en sus reas de tributos internos como en las de aduanas,
con el principal objetivo de asegurar el cumplimiento voluntario de dichas
obligaciones por parte de los contribuyentes y operadores del comercio exterior.
A continuacin, resumimos las actividades y acciones cumplidas, y los
resultados obtenidos, durante el 2010.

3.1. Recaudacin, Cobranza y Fiscalizacin de Tributos Internos
En materia de tributos internos, la SUNAT desarrolla y dirige sus planes de
fiscalizacin, recaudacin y recuperacin de la deuda a travs de la
Intendencia Nacional de Cumplimiento Tributario (INCT). La INCT es un
rgano de soporte dependiente de la Superintendencia Nacional Adjunta
de Tributos Internos, encargado de disear los programas, procedimientos
y acciones relativas al control del cumplimiento de las obligaciones
tributarias. Durante el 2010, las acciones en este campo se enmarcaron en
el Plan de Fiscalizacin y Plan de Control de la Deuda, los cuales se
encuentran alineados con los planes institucionales y el Plan de Control
Tributario de la INCT denominado Plan Nacional de Control 2010. Los
resultados han sido muy gratificantes.
CUADRO N 3

Resultados 2010
434,591 intervenciones de control masivo 76.8%
S/. 3.3 miles de millones de recuperacin de deuda 0.8%
308,133 acciones de cobranza coactiva 27.0%
115,967 verificaciones inductivas 5.9%
21.6% de rendimiento efectivo por verificaciones 6.7 puntos %
S/. 2,725 millones recaudados en la Campaa de Renta Anual 2009 25.0%
606,210 Declaraciones Juradas presentadas va PDT 3.0%
25,000 contribuyentes sancionados por incumplimiento 80.0%
SUNAT: COBRANZA Y FISCALIZACIN DE TRIBUTOS INTERNOS
Fuente: SUNAT
Variacin con
respecto al 2009
31

3.1.1. CONTROL DE LA DEUDA Y COBRANZA

Durante el 2010, se llevaron a cabo las siguientes acciones principales:
Actualizacin del Directorio de Principales Contribuyentes Nacionales
en febrero de 2010, y del Padrn de Agentes de Retencin en enero y
octubre de 2010.
Incorporacin de bienes y servicios al Sistema de Pago de
Obligaciones Corrientes SPOT (contratos de construccin, oro,
pprika, esprragos y transportes de pasajeros).
Incorporacin de nuevos aliados y 20 entidades pblicas para la
cobranza coactiva.
Implementacin de cobranza coactiva a travs de los operadores de
tarjeta de crdito.
Notificacin Electrnica de rdenes de Pago: Con el objetivo de
agilizar las notificaciones utilizando las herramientas informticas
disponibles, la SUNAT dispuso
11
que a partir del mes de octubre las
rdenes de pago sern notificadas a los deudores tributarios de
manera electrnica por medio de Notificaciones SOL (SUNAT -
Operaciones en Lnea); es decir, sern depositadas en el buzn
electrnico que tiene asignado cada contribuyente.
Notificaciones Mviles: Como parte de las acciones orientadas a la
optimizacin del proceso de notificacin, durante el 2010 se ampliaron
los servicios de notificacin con asistencia de equipos mviles en
Arequipa, Juliaca, Puno y Lambayeque; los que se suman a los
servicios ya implantados en Cusco, Lima y Callao.
Entre los principales resultados obtenidos en el control de la deuda y
cobranza se pueden mencionar los siguientes:

a) Tasa de Morosidad
La Tasa de Morosidad Tributaria
12
acumulada a diciembre de 2010 fue de
11.2%, con una brecha de pago de S/. 2,942.9 millones sobre S/. 26,220.7
millones declarados, resultado ligeramente mayor a la meta de 11.0%
establecida para el 2010. Sin embargo, la tasa obtenida en este ltimo ao
representa una reduccin significativa con respecto a los resultados de los
aos precedentes, como se puede observar en el grfico adjunto.

11
Resolucin de Superintendencia N 234-2010/SUNAT.
12
Esta tasa se obtiene dividiendo el monto dejado de pagar por los contribuyentes activos en la fecha de
vencimiento de presentacin de sus declaraciones juradas, entre el total declarado obligado a pagar en
esa misma fecha.
32

Grfico N 23

Fuente: SUNAT-INCT

Este resultado alcanzado en el mbito nacional, mejora sustancialmente
cuando observamos el desempeo de la IPCN, Intendencia que explica la
mayor parte de la recaudacin de tributos internos de la SUNAT. Durante
el 2010, la tasa de morosidad de los contribuyentes de esta Intendencia
fue de 2.26%, por debajo de su meta anual de 3.90%, y bastante menor
que la tasa de morosidad de 13.33% registrada hace 10 aos.
b) Campaa de Renta Anual 2009
El 12 de abril de 2010, culmin la Campaa del Impuesto a la Renta Anual
del Ejercicio 2009, cuya recaudacin al finalizar dicho mes ascendi a S/.
2,725 millones, cifra que representa un incremento nominal de 25%
respecto del ejercicio anterior y un incremento del 43% respecto de las
metas estimadas. Cabe indicar que debido a los cambios normativos de
dicho ejercicio, se cont con la determinacin independiente de las Rentas
de Capital de Primera Categora y las Rentas de Trabajo (Cuarta y Quinta
Categora).
De otro lado, se presentaron 606,210 Declaraciones Juradas va Programa
de Declaracin Telemtica (PDT), cantidad que represent un incremento
de 3% respecto a los resultados del ejercicio anterior, y un incremento de
3% respecto de las metas estimadas; adems, el 94% de las
declaraciones se presentaron a travs de SUNAT Virtual.
Asimismo, se realizaron ms de 140 mil descargas del Archivo
Personalizado lo cual super en 7% la cifra alcanzada en el ejercicio
anterior; en el 74% de los PDT de Personas Naturales se utiliz dicho
archivo para el llenado de la declaracin.
11.4%
12.2%
13.3%
11.2%
0.0%
5.0%
10.0%
15.0%
2007 2008 2009 2010
SUNAT: Tasa de Morosidad Tributaria, 2007-2010
(En porcentajes)
33

Se presentaron ms de 25 mil solicitudes de devolucin del saldo a favor
generado por rentas distintas a tercera categora del Ejercicio 2009, de las
cuales el 97% se present a travs del formulario virtual 1649,
disminuyendo en 3% el uso del formulario fsico, con la consecuente
reduccin en el costo de impresin y recepcin de dichas solicitudes.
Con respecto al control del cumplimiento del pago, a la fecha se han
emitido ms de S/. 210 millones por deuda correspondiente al Impuesto a
la Renta de Tercera Categora, que involucran a 6,800 contribuyentes.
c) Notificaciones Electrnicas
A partir del 13 de octubre de 2010, se inici el proceso de notificacin de
rdenes de Pago para el directorio de Principales Contribuyentes (en el
mbito nacional) a travs del buzn electrnico del sistema SOL. As,
durante el 2010 se notificaron 16,575 rdenes de Pago por omisin en el
pago de S/. 387 millones en tributos, de los cuales se han extinguido al
cierre del periodo S/. 303 millones.
d) Cobranza coactiva
Se llevaron a cabo 308,133
acciones de cobranza coactiva
en el mbito nacional,
resultado mayor en 27% al
registrado durante el ao
precedente (242,530
acciones). El 40% de las
acciones de cobranza se
concentraron en la IR Lima.

3.1.2. FISCALIZACIN PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
a) Fiscalizacin
Durante el 2010, se llevaron a cabo las siguientes acciones en el campo
de la fiscalizacin:
Se incorpor y utiliz informacin de las Municipalidades para la
seleccin del programa de Rentas de Primera Categora.
Se disearon programas para la deteccin temprana de
contribuyentes de reciente inscripcin y que presentan indicios de
inconsistencias en el IGV, presumindose operaciones no reales. Se
programaron acciones de Incremento Patrimonial No Justificado.

34

Se elaboraron los Lineamientos de Auditora y Verificacin del Sector
Minera, Precios de Transferencia, Sector Financiero, Auditora por
Operaciones con no Domiciliados, Sector Construccin, Auditora a
Casinos y Mquinas Tragamonedas, Auditora de Operaciones no
Reales, Sector Hidrocarburos, Sector Agropecuario, Reintegro
Tributario del IGV Ley 28754, Delito Tributario y Verificacin a
Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta y a Entidades
Perceptoras de Donaciones.
Se elaboraron los Lineamientos de Verificacin de Campo y Oficina
de Exportadores, as como el Nuevo Reglamento del Procedimiento
de Fiscalizacin.
Se llev a cabo la compra de la base de datos OSIRIS, para ser
utilizada en la fiscalizacin de Precios de Transferencia.
Mediante la Plataforma Virtual (Omisos y Brecha de Veracidad) se
realizaron operaciones masivas con los contribuyentes a travs de
sistemas informticos.
Se realizaron Campaas de Masivos: VECP, Control Mvil y Otros
Operativos. Estas
acciones masivas
son medidas para
ampliar la base
tributaria, ya que
generan un control
tributario sobre las
personas que por
limitaciones
operativas no les
alcanzaba el control
de la Administracin
Tributaria. Se basan principalmente en la Verificacin de Entrega de
Comprobantes de pago (VECP) y en el Control Mvil. La primera
intervencin busca verificar que los establecimientos comerciales
cumplan con la respectiva entrega del comprobante de pago por cada
compra o servicio; mientras que la segunda intervencin busca
verificar que la remisin y el transporte de bienes y pasajeros se
encuentren sustentados con el respectivo comprobante de pago, gua
de remisin y otro documento previsto por las normas tributarias.

35

Se obtuvieron, entre otros, los siguientes resultados principales:
Se realizaron 160,987 acciones de fiscalizacin, que se componen de
2,091 Auditorias, 42,929 Verificaciones y 115,967 Acciones Inductivas.
Este desempeo permiti que en el objetivo de incrementar la cobertura
de las acciones de fiscalizacin, la meta fuese superada en 16%. El mejor
resultado se obtuvo en las Acciones Inductivas, cuya meta fue superada
en 40% (ver Grfico N 24). En el mbito de las dependencias, todas
cumplieron con la meta anual asignada.

Grfico N 24

Fuente: SUNAT INCT

En relacin al objetivo de mejorar la efectividad y eficiencia del proceso
de auditora, en el indicador Ratio de Efectividad de las Verificaciones,
que mide el porcentaje de induccin (pago) que tienen estas acciones, la
meta fue superada en 52.

CUADRO N 4

En lo que respecta al Ratio de Efectividad de las Auditorias, el porcentaje
de avance fue de 93%, debido a que nueve dependencias no pudieron
cumplir con la meta (cinco Intendencias Regionales y cuatro Oficinas
2 2
53
43
83
116
138
161
0
60
120
180
Auditoras Verif icaciones Inductivas Total
SUNAT: Nmero de Acciones de Fiscalizacin, 2010
(En miles)
Meta Ejecutado
Resultado de la meta Proceso
116%
Verificaciones 152%
Auditorias 93%
SUNAT: FISCALIZACIN - RESULTADOS DE LOS INDICADORES 2010
Fuente: SUNAT - INCT
Elaboracin: SUNAT - INCT
Indicadores
Nmero de intervenciones terminadas
Auditoria
Ratio de
efectividad
36

Zonales) debido a que los contribuyentes prefieren reclamar antes que
rectificar, o rectifican y no pagan
En relacin al indicador Porcentaje de auditoras y verificaciones que
supera el Monto de Reparo Diario Estimado, todas las dependencias
lograron la meta, salvo la de Lima.
Sobre los tiempos utilizados en la terminacin de casos, aquellos iniciados
en el 2010 se terminaron en los tiempos promedios establecidos por las
reas de programacin operativa, llegando a un 78% de casos terminados
dentro del plazo establecido en el caso de auditoras, y un 79% en el caso
de las verificaciones, superando as la meta de 70%.
En cuanto al indicador que mide la cantidad de auditoras y verificaciones
con pagos inducidos mayores o igual al 20% del rendimiento total del caso
(ratio de efectividad de la accin de fiscalizacin), se alcanz un ratio de
34% en las auditoras, por debajo de la meta de 36%; y se alcanz un ratio
de 34% en las verificaciones, superndose la meta de 22%.
Grfico N 25

Fuente: SUNAT INCT

De las veinte dependencias de tributos internos, solo ocho no cumplieron
con la meta establecida para las auditoras; en tanto que tres no lograron
superar la meta en las verificaciones.
En particular, la IPCN logr terminar 344 auditorias durante el 2010, lo que
signific un rendimiento econmico total (sumatoria de pagos inducidos,
tributo rectificado y valores emitidos) de S/. 2,005 millones, cifra que fue
mayor en 15% al rendimiento econmico total del 2009 (S/. 1,767
millones).
33.5%
36.0%
33.5%
22.0%
0.0%
20.0%
40.0%
60.0%
Auditoras Verificaciones
SUNAT: Rendimiento de las Auditoras y Verificaciones, 2010
(En porcentajes)
Ejecutado Meta
37

Entre otros indicadores que miden los resultados alcanzados durante el
2010 podemos mencionar los siguientes:

CUADRO N 5

b) Devoluciones
Durante el 2010, se llevaron a cabo las siguientes principales acciones en
materia de devoluciones:
Automatizacin de la atencin de las solicitudes de devolucin por
concepto de Renta de Personas Naturales 2009 y del Nuevo Rgimen
nico Simplificado (NRUS), lo que permiti un incremento importante
en la atencin de dichas solicitudes.
Semi-Automatizacin de las Devoluciones por Reintegro Tributario, lo
que permiti su atencin dentro de los plazos pertinentes.
Semi-Automatizacin de las Devoluciones por Percepciones y
Retenciones del IGV.
Elaboracin del Lineamiento de Atencin de las solicitudes de
devolucin del Saldo a Favor Materia del Beneficio (SFMB) de los
exportadores.
Se obtuvieron los siguientes resultados principales:
Respecto a las solicitudes de devolucin resueltas en el plazo de ley
13
,
ingresaron un total de 99,044 solicitudes, habindose resuelto un total de
43,465 dentro del plazo: 19,732 como no automatizadas y 23,733 como
automatizadas. Durante el 2010, se estableci un indicador para cada uno
de estos dos procesos: En los procesos no automatizados el resultado
alcanzado fue de 57% al IV trimestre del ao, frente a una meta de 72%;
en los procesos automatizados se alcanz un resultado de 60%, que
super la meta de 50%.

13
El plazo de ley abarca hasta los tres meses siguientes al mes de numeracin de la solicitud de devolucin.
Indicador Meta 2010 Resultados Comentarios
Porcentaje de deteccin de infracciones sancionables en la
entrega de Comprobantes de Pago
35% 42%
La meta fue superada en 7 puntos
porcentuales
Garitas: 0.99% Garitas: 1.27%
Urbano: 7.87% Urbano: 8.68%
Garitas: 898,121
intervenciones
Garitas: 995,918
intervenciones
La meta fue superada en 11%.
Urbano: 60,987
intervenciones
Urbano: 74,891
intervenciones
Pasajeros: 102,528
intervenciones
Pasajeros: 144,697
intervenciones
Elaboracin: SUNAT - Gerencia de Estudios Tributarios
Porcentaje de deteccin de infracciones sancionables en la
remisin y traslado de bienes
En ambos casos la meta fue superada.
Intervenciones en operativos de control mvil
SUNAT: OTROS RESULTADOS ALCANZADOS EN FISCALIZACIN -TRIBUTOS INTERNOS, 2010
38

Por el lado de los procesos no automatizados, las dependencias con los
mejores resultados fueron: Lambayeque (100%), San Martn (97%) y
Chimbote (95%). Lima (34%) es una de las cuatro dependencias, junto con
Loreto (47%), Tacna (60%) y Huacho (71%), que no alcanzaron la meta,
por lo que se viene tramitando la dotacin de recursos humanos para la
atencin del pasivo correspondiente. En cuanto a los procesos
automatizados, tenemos a Cusco, Ucayali, Cajamarca, San Martn, Juliaca
y Caete con los mejores resultados, todas al 100%.
En el caso de la IPCN, durante el 2010 se autoriz la devolucin de S/.
4,511 millones correspondientes a 2,287 expedientes, tal como se muestra
en el grfico adjunto.

Grfico N 26

Fuente: SUNAT IPCN

3.2. Recaudacin, Cobranza y Fiscalizacin de Tributos Aduaneros
En la SUNAT, el objetivo de priorizar la promocin del cumplimiento
voluntario de los contribuyentes de tributos aduaneros a travs de una
efectiva generacin de riesgo, es liderado por la Intendencia de
Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin Aduanera (IFGRA), rgano de
lnea de la SUNAT que depende de la Superintendencia Nacional Adjunta
de Aduanas.
Las acciones en este campo desarrolladas durante el 2010 permitieron
alcanzar la mayor parte de las metas propuestas.

3,418
4,368 4,417 4,511
3,259 2,894
2,494
2,287
0
2,000
4,000
6,000
2007 2008 2009 2010
IPCN: Solicitudes de Devolucin Atendidas, 2007-2010
Solicitudes atendidas Importe devuelto (En Millones S/.)
39

CUADRO N 6

3.2.1. LA RECAUDACIN ADUANERA
En materia de recaudacin aduanera se llev a cabo una serie de
acciones, cuyos principales resultados resumimos a continuacin:
a) Incremento del Pago Electrnico
La modalidad del pago de las obligaciones tributarias a travs del pago
electrnico se viene incrementando ao tras ao gracias a la mejora de la
plataforma informtica, y al permanente contacto con las entidades
bancarias para fomentar su uso entre los clientes. As, la relacin entre el
monto pagado mediante medios electrnicos (S/. 4,713 millones) y el total
de la recaudacin aduanera (S/. 6,938 millones) fue de 67.9% durante el
2010, resultado que super el 54.4% registrado durante el ao precedente
(ver Grfico N 27).
Mediante el pago electrnico, se recaud la suma de US$ 4,713.4 millones
durante el 2010, monto mayor en 78.15% comparado con el resultado
obtenido en similar perodo del 2009. Asimismo, Este mayor dinamismo en
el uso del pago electrnico redunda en una reduccin sustancial de los
tiempos para el levante de las mercancas, menores costos operativos y
Resultados 2010
41.7% de DUAs con incidencia en el canal rojo 5.6 puntos %
16.0% de DUAs con incidencia en el canal naranja 1.1 puntos %
5,019 acciones de prevencin y represin del contrabando 1.8%
S/. 13.3 miles de millones recaudados en las transacciones aduaneras
va pago electrnico
54.9%
759 acciones realizadas en la fiscalizacin posterior 12.3%
US$ 42.7 millones por correccin de precios subvaluados en el sector
textil y confecciones
395.0%
1,661 intervenciones con incidencia en TIM 22.0%
19,033 notas de crdito emitidas por concepto de Drawback 23.7%
63.7% de solicitudes de devolucin resueltas en el plazo de ley 2.4 puntos %
90.2% de reclamos resueltos en el plazo de ley 7.6 puntos %
Fuente: SUNAT
SUNAT: COBRANZA Y FISCALIZACIN DE TRIBUTOS ADUANEROS
Variacin con
respecto al 2009
40

mayor seguridad en las transacciones bancarias, todo lo cual beneficia
directamente a los operadores de comercio exterior.

Grfico N 27

Fuente: SIGAD

b) Restitucin de Derechos Arancelarios DRAWBACK

En el perodo analizado, 1,702 empresas hicieron uso de la Restitucin de
Derechos Arancelarios, ms conocido como Drawback, lo que represent
un incremento de 8.3% con respecto al ao precedente; asimismo, las
partidas arancelarias para las cuales se solicit esta restitucin aument
de 1,359 en el 2009 a 1,474 en el 2010; en tanto que el correspondiente
valor FOB exportado subi de US$ 3,877 a US$ 4,561 millones,
respectivamente.
Grfico N 28

Fuente: SUNAT - IFGRA

4,739
6,340
4,865
6,938
2,405
3,450
2,646
4,713
0
3,000
6,000
9,000
2007 2008 2009 2010
SUNAT: Pago Electrnico - Recaudacin Aduanera, 2007-2010
(En millones US$)
Pago Electrnico Total Recaudacin Aduanera
1,320
1,522
1,407
1,359
1,474
1,307 1,373
1,427
1,571
1,702
3,048
3,559
4,143
3,877
4,561
0
2,000
4,000
6,000
Nmero de Partidas Nmero de Empresas Millones US$ - FOB
SUNAT: Rgimen de Restitucin Arancelaria - Drawback,
2006-2010
2006 2007 2008 2009 2010
41

En este contexto, se emitieron Notas de Crdito Negociables (NCN) por un
valor de S/. 939.7 millones durante el 2010, monto que super en 6.3% el
resultado del ao precedente. As mismo, se emitieron 19,033 NCN, lo
cual signific un incremento de 23.7% respecto a las emitidas durante el
2009.
Estos resultados se explican, en parte, porque el D.S. 18-2009-EF subi
la tasa de restitucin de 5% a 8% del valor FOB, medida que estuvo
vigente entre el 31/01/2009 y el 30/06/10; a partir del 01/07/2010, se baj
la tasa a 6.5%.


Fuente: SIGAD

Cabe mencionar que la devolucin de los montos por Restitucin de
Derechos Arancelarios se constituye en una herramienta importante en la
promocin y desarrollo del comercio exterior.
c) Mejora en la Gestin de la Cobranza Coactiva
Durante el 2010, se recaudaron S/. 15.5 millones por concepto de
cobranza coactiva. Durante ese ao, se increment y agiliz los embargos
en forma de retencin, gracias al uso del Sistema de Embargos mediante
Medios Telemticos SEMT por parte de las Intendencias de Aduana en
el mbito nacional, al haberse incorporado todas las entidades financieras
que trabajan este sistema con las dependencias de tributos internos.
Asimismo, los accesos a distintas fuentes de informacin, como la
RENIEC
14
, SUNARP
15
, las centrales de riesgo, entre otras, han
coadyuvado al logro de una mayor eficiencia en la cobranza coactiva.
Tambin se ha utilizado la informacin de los sistemas de retenciones y

14
Registro Nacional de Identificacin y Estado Civil.
15
Superintendencia Nacional de los Registros Pblicos.
13,199
14,295
14,772
15,381
19,033
0
7,000
14,000
21,000
2006 2007 2008 2009 2010
SUNAT: Nmero de NCN Emitidas - Drawback, 2006-2010
497
557
602
884
940
0
400
800
1,200
2006 2007 2008 2009 2010
SUNAT: Monto de NCN Emitidas - Drawback, 2006-2010
(En millones S/.)
42

percepciones para trabar las medidas correspondientes a los deudores
coactivos del negocio aduanero.
El uso de la informacin de las solicitudes de devoluciones presentadas
tanto en tributos internos como en tributos aduaneros, as como de las
solicitudes de restitucin de derechos arancelarios Drawback, para
cancelar las deudas pendientes exigibles de los deudores ha consolidado
la operatividad de las Ejecutorias Coactivas. Durante el periodo bajo
anlisis, el personal de la Intendencia Nacional de Servicios Informticos
(INSI) desarroll el aplicativo que permite el cruce de informacin de las
solicitudes de devolucin presentadas ante tributos internos, con las
deudas exigibles coactivamente en el negocio aduanero.
Durante el 2010, el saldo de deuda coactiva ascendi a S/. 361.7 millones,
monto que represent un incremento de 10% respecto al ao anterior. La
IFGRA increment su deuda coactiva en 18% (de S/. 166.2 a S/. 196.2
millones); en cambio, la Aduana Martima y la Aduana Area del Callao
redujeron sus deudas en 5% y 4%, respectivamente.
d) Incremento de Reclamos Resueltos
El porcentaje de reclamos resueltos en el plazo establecido ascendi a
91% al mes de diciembre de 2010, superando la meta prevista para el
cuarto trimestre (86%). Los expedientes de reclamos resueltos al cuarto
trimestre ascienden a 2,223, de los cuales 1,927 se encuentran dentro del
plazo. A esa misma fecha, se cuenta con 1,654 expedientes pendientes,
de los cuales solo el 7% se encuentra con plazo vencido (113
expedientes).
e) Incremento en las Solicitudes de Devolucin Resueltas
El porcentaje de solicitudes de devolucin por pagos indebidos o en
exceso resueltas en el plazo legal establecido fue de 63.7% al mes de
diciembre de 2010, superando la meta prevista para el cuarto trimestre
(61.5%) que comprende solo a las cuatro principales Intendencias de
Aduana. Las solicitudes de devoluciones resueltas al mes de diciembre
ascendieron a 1,717, de las cuales 1,077 se encuentran dentro del plazo.
Sin embargo, los expedientes resueltos a nivel nacional al mes de
diciembre fueron 1,760, de los cuales 1,112 se encuentran dentro del
plazo, lo que significa que el ratio asciende a 63.2%.
De otro lado, con la finalidad de facilitar la devolucin de los pagos
indebidos o en exceso a los operadores de comercio exterior en forma
centralizada y no a travs de los diferentes entes beneficiarios, se ha
implementado el procedimiento IFGRA-PG.05 Devoluciones por pagos
43

indebidos o en exceso
16
, que permite devolver los montos pagados
indebidamente o en exceso por concepto de derechos arancelarios y
dems tributos, multas e intereses aplicables en la importacin, mediante
NCN y cheques no negociables dentro de los 10 das tiles. Durante el
2010, se devolvieron S/. 53.4 millones, monto inferior en 54% al registrado
el ao precedente.

Grfico N 31

Fuente: SIGAD

3.2.2. LA FISCALIZACIN ADUANERA
Fiscalizar y propiciar la facilitacin del comercio, es el ideal
contemporneo de una administracin aduanera; consolidar ambas metas
constituye una tarea mayor que debe privilegiar el desarrollo del
cumplimiento tributario voluntario, sin descuidar la fiscalizacin
correspondiente. En la bsqueda de este equilibrio es que se realizan el
control concurrente y el control posterior.
En el nuevo esquema del comercio internacional, la aplicacin de los
canales de control y las acciones de fiscalizacin posterior no persiguen
un propsito principalmente sancionador; constituyen ms bien una
herramienta que permite identificar a los buenos contribuyentes, quienes
se hacen acreedores a un trato personalizado en todas sus operaciones
de comercio exterior, lo que les permite optimizar sus recursos. Esta
facilitacin se viabiliza a travs del control propiamente dicho, pero
tambin mediante la virtualizacin de las herramientas para el
cumplimiento de sus obligaciones tributario-aduaneras.

16
R.S.N.A.A. N 363-2006-SUNAT/A.
37.7
67.6
117.0
53.4
0.0
40.0
80.0
120.0
2007 2008 2009 2010
SUNAT: Monto de Devoluciones - Recaudacin Aduanera,
2007-2010
(En millones S/.)
44

Con el incremento de las importaciones durante los ltimos aos, se estn
aplicando tcnicas estadsticas para la generacin de modelos
inteligentes que permiten predecir el fraude aduanero. Asimismo, para
una mejor seleccin de los contribuyentes a fiscalizar para el Control
Concurrente y Posterior, se ha segmentado a los importadores segn la
importancia de sus operaciones.
Esta metodologa ha permitido clasificarlos en grandes, medianos y
pequeos importadores; los grandes importadores concentran el 89%
del valor FOB de las importaciones (US$ 24,880 millones), y el 88% de los
tributos aduaneros (US$ 5,366 millones). Asimismo, sobre un total de
25,569 importadores, el 6.4% son grandes importadores; 34.9%,
medianos; y 58.6%, pequeos importadores (ver Grfico N 32).

45

Grfico N 32

Fuente: SUNAT IFGRA
Elaboracin: SUNAT IFGRA

a) Control Concurrente
El control concurrente se aplica en las aduanas mediante la revisin
documentaria de las declaraciones de los operadores de comercio exterior
(canal naranja), y/o revisin fsica de sus mercancas (canal rojo). La
seleccin para este control se efecta considerando las tcnicas de la
Gestin de Riesgo Aduanero, para lo cual se aplican diversas modalidades
de seleccin de declaraciones.
La informacin presentada a continuacin corresponde a los resultados
obtenidos en las dependencias que concentran el mayor movimiento del
comercio exterior en todo el pas: Aduana Martima y Aduana Area del
Callao, as como la Aduana de Tacna, en las cuales se registra ms del
89.76% del total del valor FOB de las mercancas nacionalizadas.
Acciones de Control :
Durante el 2010, en las tres principales aduanas se registr un incremento
de 11.6% en la cantidad de revisiones documentarias (de 109,768 en el
2009 a 122,555 en el 2010), y de 7.2% en el caso de las verificaciones
fsicas (de 60,860 en el 2009 a 65,268 en el 2010). Las acciones de
control se concentraron en las operaciones de mayor riesgo, obtenindose
como resultado porcentajes de incidencia de 43.8% y 16.4% en los
N DUAs
(Miles)
FOB
(Mill. US$)
493,2 24,880
70% 89%
N DUAs
(Miles)
FOB
(Mill. US$)
493,2 24,880
70% 89%
N DUAS (Miles)
Grande
Mediano
Pequeo
Tributos
(Mill. US$)
Segmentacin de Importadores 2010
N de
Empresas
1,646
(6.4%)
8,929
(34.9%)
14,994
(58.6%)
N Importadores 25,569
Valor FOB (Mill. US$) 27,954
N DUAs 704,552
N Importadores 25,569
Valor FOB (Mill. US$) 27,954
N DUAs 704,552
Total
493
(70%)
68
(1%)
46

canales rojo y naranja respectivamente. En ambos casos, el porcentaje de
incidencia aument con respecto a los resultados registrados en el 2009.


Fuente: SIGAD

Rendimiento Econmico
Durante el 2010, como consecuencia de las acciones de control
concurrente efectuadas en el despacho de las mercancas, las
liquidaciones de cobranza emitidas ascendieron a US$ 64.9 millones,
monto que super en 32% el resultado registrado durante el ao
precedente (US$ 49.2 millones).
En la Aduana Martima del Callao se emiti el 85.4% del total del monto
acotado (US$ 55.5 millones), mientras que en la Aduana Area del Callao
y en la Aduana de Tacna se registr el 7.6% (US$ 4.9 millones) y 7.0%
(US$ 4.5 millones), respectivamente.

Grfico N 35
111 121
122
110 123
55 61 62
61 65
0
45
90
135
2006 2007 2008 2009 2010
Principales Intendencias de Aduana: Nmero de DUAs
Revisadas en el Control Concurrente, 2006-2010
(En miles)
Canal Rojo Canal Naranja
34.3
36.6
39.5 38.5 43.8
12.4 13.7 15.5 14.7 16.4
0.0
20.0
40.0
60.0
2006 2007 2008 2009 2010
Principales Intendencias de Aduana: Incidencia en el Control
Concurrente, 2006-2010
(En porcentajes)
Canal Naranja Canal Rojo
47

Fuente: SIGAD
b) Control Posterior
El control posterior se ejecuta despus del levante de mercancas e
involucra una serie de actividades basadas en el Art. 62 del Cdigo
Tributario y la normatividad vigente, que establecen pautas para el
ejercicio de la funcin fiscalizadora.
Durante el 2010, se efectuaron 759 auditorias, inspecciones y
verificaciones en la fiscalizacin posterior, resultado que represent un
incremento de 12.3% en comparacin con la cifra registrada durante el
2009. Asimismo, el porcentaje de incidencia fue de 81.29% durante el
2010.
Grfico N 36

Fuente: SIGAD
25.3
33.0
43.2 42.8
55.5
4.9
3.9 3.5
3.2
4.9 3.6
4.2
2.8
3.2 4.5
33.7
41.0
49.4 49.2
65.0
0
25
50
75
Martima Area Tacna Total
Principales Intendencias de Aduana: Rendimiento Econmico en
el Control Concurrente, 2006-2010
(En millones US$)
2006 2007 2008 2009 2010
331
302
300
318
376
324
311
370
60
63 65
71
767
689
676
759
0
300
600
900
Auditorias Inspecciones Verificaciones Total Acciones
SUNAT: Nmero de Acciones en el Control Posterior, 2006-
2010
2007 2008 2009 2010
48

Durante el 2010, se acotaron US$ 46.9 millones como consecuencia de la
ejecucin de acciones de fiscalizacin de control posterior, monto que
super en 82.6% el resultado obtenido durante el 2009 (US$ 25.7
millones). Entre los tipos de fraude que motivaron los mayores montos
acotados figuran los ajustes por incorrecta declaracin del valor, con una
participacin relativa de 42.0% (US$ 19.7 millones); y la mala clasificacin
de mercancas con incidencia tributaria, con una participacin de 32.8%
(US$ 15.4 millones). En ambos casos, los montos acotados durante el
2010 superaron ampliamente los registros del ao precedente (ver Grfico
N 37).
As, como producto de los controles concurrente y posterior, durante el
2010 la fiscalizacin aduanera determin la emisin de liquidaciones de
cobranza por US$ 112 millones, monto mayor en 49.3% con respecto a los
US$ 75 millones emitidos durante el 2009 (ver Grfico N 38).


Fuente: SIGAD

c) Acciones Realizadas por Sectores Econmicos
Durante el 2010, la SUNAT efectu acciones de fiscalizacin a grupos de
contribuyentes que mueven mercancas denominadas sensibles en
determinados sectores econmicos. A continuacin se detallan los logros
obtenidos en estas acciones.
Sector Textil y Confecciones
Durante el 2010, se intensific el control de la subvaluacin. El 88.2% de
las DUAs fue sometido a control, logrando corregir los precios
subvaluados en US$ 42.7 millones (ajustes de valor), monto que
representa un incremento de 395% respecto al resultado registrado
durante el 2009.
En el sector textil se llevaron a cabo operativos conjuntos con el personal
de tributos internos, encontrndose que muchas de las importaciones
14.6
11.1
8.6
5.6
19.7
7.3
7.9
2.0 2.0
3.5
1.9
28.5
3.3
12.3
15.4
11.8
3.1
27.6
5.8
8.4
0
10
20
30
Indebida declaracin
del Valor
Indebido acogimiento
al Drawback
Mala clasificacin con
incidencia tributaria
Otros fraudes
sustanciales
SUNAT: Monto Acotado segn Tipo de Fraude en el Control
Posterior, 2006-2010
(En millones US$)
2006 2007 2008 2009 2010
33.7
41.0
49.4 49.2
65.0
35.5
50.6
41.5
25.7
46.9
0
25
50
75
2006 2007 2008 2009 2010
SUNAT: Rendimiento de la Fiscalizacin Aduanera, 2006-2010
Liquidaciones de Cobranza Emitidas
(En millones US$)
Control Posterior Control Concurrente
49

frecuentes cuyo destino final era la zona de La Victoria, eran canceladas
con cuentas de depsito de detracciones cuyos importadores tenan
domicilio en provincias del norte del pas; por otro lado, dichos valores
declarados se ubicaban muy por debajo del promedio registrado en la
base de datos con la que cuenta la SUNAT. Es decir, algunos malos
importadores utilizaban la modalidad de testaferros para sus
importaciones, para evitar se les identifique tanto a ellos como a sus
vinculados.
Sector Calzado
Al igual que en el sector textil, se corrigi la subvaluacin de importaciones
de chalas en 100%. Los importadores las declaraban a US$ 0.53 el par
en el 2010, valor que se corrigi a US$ 1.07.

Sector Plsticos
Se realizaron estudios de precios para los productos con mayor incidencia
en subvaluacin (poliuretanos, polmeros de cloruro de vinilo, banner),
determinando sus costos mnimos de produccin; por debajo de estos
valores la Aduana genera Duda Razonable; ello permiti corregir los
precios de maletas de marcas reconocidas.
Sector Cermico
En este sector se llevaron a cabo exitosos operativos conjuntos con el
personal de tributos internos. As, se detect que exista un creciente
ingreso de baldosas a valores muy por debajo del promedio registrado en
la base de datos con que cuenta la SUNAT, identificndose adems la no
declaracin de pagos adicionales al valor realmente pagado o por pagar
de las mercancas, que debieron ser adicionados al valor en aduanas. En
el mbito de tributos internos, estos importadores realizaban ventas
negras; es decir, no declaraban sus ventas internas, para lo cual
almacenaban sus mercancas en depsitos clandestinos.
El resultado de esta accin operativa fue el comiso de 300 toneladas de
baldosas, valuadas en aproximadamente S/. 1 milln; asimismo, se
corrigieron los valores declarados en la importacin.
Sector Vehculos
Tambin mediante operativos conjuntos con el personal de tributos
internos, se atac una modalidad de fraude que consiste en el ingreso de
vehculos usados (camiones) declarndolos como nuevos, para de esta
forma evadir el pago del ISC y el cumplimiento de los requisitos mnimos
50

de calidad. En la accin se logr verificar in situ que los camiones
importados no tenan la condicin de nuevos, lo cual fue corroborado con
el representante de la marca en el Per, quien confirm que dichos
camiones fueron adquiridos y usados en Europa para luego ser
exportados al Per. En la accin operativa se incautaron 12 camiones por
un valor superior a US$ 1 milln.
Luego de la investigacin efectuada sobre esta modalidad de fraude, se
programaron 10 acciones de fiscalizacin, de las cuales cinco se
encuentran concluidas y el resto en estado pendiente.

d) Otras Acciones de Fiscalizacin Relevantes
Cobro de ISC a la hulla bituminosa: Se fiscaliz a 8 empresas
importadoras de hulla bituminosa, determinndose tributos dejados de
pagar por un monto de S/. 13,989,441.00.
Se detect la triangulacin en importacin de repuestos usados
subvaluados y al amparo de medidas cautelares del poder judicial: Un
grupo de empresas, al amparo de medidas cautelares interpuestas
ante el Poder Judicial, vena ingresando al pas repuestos usados de
importacin prohibida por encargo de terceras empresas, las cuales
no se encuentran registradas como operadores de comercio exterior,
ni tampoco cuentan con medida cautelar favorable del Poder Judicial.
e) Gestin de la Informacin
Conscientes del papel fundamental que cumple la informacin en una
fiscalizacin selectiva o "inteligente", durante el perodo bajo anlisis la
SUNAT puso especial nfasis en la gestin de la informacin,
desarrollando para ello las siguientes acciones:
Transmisin por parte de la ZOFRATACNA de la informacin
contenida en el cdigo de barras del nuevo distintivo de identificacin
de mercancas. Esta informacin ha permitido mejorar la gestin del
riesgo, los controles y la trazabilidad de mercancas sensibles que son
retiradas de sus instalaciones hacia la zona de comercializacin,
proponer acciones de control en coordinacin con el personal de
tributos internos, as como plantear modificaciones normativas para
optimizar los controles de dichas mercancas.
51

Interconexin SUNAT - SUNARP para reducir las inscripciones
fraudulentas de vehculos ingresados de contrabando a nuestro pas.
Esta iniciativa fue reconocida en el 2010 como una Buena Prctica
Gubernamental en el concurso organizado por Ciudadanos al Da.
Su 1ra fase (inscripciones por importacin) alcanza el 86.8% de
efectividad a finales de ao para las 18 dependencias evaluadas por
SUNARP, previa emisin de un documento interno normando su uso
por parte de los registradores pblicos en el mbito nacional.
Ampliacin del Convenio Interinstitucional SUNAT SUNARP,
mediante el cual se ha logrado que las reas de control y fiscalizacin
de la SUNAT tengan acceso de forma gratuita al servicio de
publicidad registral en lnea de la SUNARP.

3.3. La Ampliacin de la Base Tributaria y la Lucha Contra la Evasin
Durante el 2010, la SUNAT continu implementando diversas acciones
con el objetivo de ampliar la base tributaria, lo cual permiti que el nmero
de contribuyentes inscritos durante el 2010 (5.1 millones), se incrementar
en 9.1% con respecto a los inscritos en el 2009 (4.7 millones).
De otro lado, la recaudacin mediante los sistemas de retenciones,
detracciones y percepciones, medidas diseadas para ampliar base
tributaria, han seguido una tendencia ms bien ascendente desde que
comenzaron a implementarse en el 2002.
Durante el 2010, la recaudacin de las retenciones ascendi a S/. 2,612
millones, monto que represent un incremento real de 17.2% con respecto
al 2009. En el caso, de las detracciones, el monto depositado en el Banco
de la Nacin en las cuentas de los proveedores fue de S/. 6,709 millones,
lo que represent un incremento real de 11.4%. Finalmente, la
recaudacin de las percepciones ascendi a S/. 1,337 millones, con un
incremento real de 18.9%.
Grfico N 39
52

Fuente: SUNAT Nota de Gestin

De otro lado, la INCT ha creado una Oficina de Anlisis Tributario
encargada de obtener informacin sobre modalidades de evasin fiscal y
proponer acciones para contrarrestar las malas prcticas detectadas.
En lo referente a operativos especiales y lucha contra la informalidad, la IR
Lima, rgano de lnea dependiente de la Superintendencia Nacional
Adjunta de Tributos Internos, ha realizado alrededor de 684 mil
intervenciones de carcter masivo durante el 2010 a travs de diferentes
programas; dicha cifra represent un incremento de 40% respecto al
resultado obtenido el 2009. Las acciones de control masivo se orientaron a
las diversas actividades comerciales, especialmente al rubro de servicios,
as como a las localidades de mayor relevancia econmica en la capital.
En el Grfico N 40 se puede observar que la cantidad de intervenciones
de control masivo fue de 17 millones a nivel nacional durante el 2010,
resultado que super ampliamente los 9 millones de intervenciones
registrados durante el 2009. Para estos mismos aos, en la IR Lima las
intervenciones aumentaron de 4 a 7 millones.

622
68 8
1,424
498
105
1,422
1,228
432
1,372
2,503
634
1,569
3,479
756
1,709
4,698
901
2,151
5,323
1,155
2,195
5,934
1,108
2,612
6,709
1,337
0
2,500
5,000
7,500
2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
SUNAT: Medidas de Ampliacin de la Base Tributaria
(En millones S/.)
Retenciones Detracciones Percepciones
53

Grfico N 40

Fuente: SUNAT - IR Lima

En las Garitas de Control se prioriz la verificacin de los bienes (azcar,
algodn, arroz pilado, entre otros) y servicios (traslado de pasajeros)
sujetos a detracciones, el traslado de bienes perecederos con alto grado
de informalidad, y las mercancas procedentes de las zonas de frontera.
As, se lleg a sancionar a 25 mil contribuyentes, resultado que supera en
80% al obtenido durante el 2009, llegndose a cerrar y colocar carteles de
incumplimiento a ms de 16 mil establecimientos comerciales y comisar
alrededor de 1,900 cargamentos.
Entre las campaas desarrolladas podemos mencionar la Campaa de
Verano, que comprenda intervenciones en las playas del sur de la capital
y del exclusivo balneario de Asa. Se intervinieron ms de 220
restaurantes y discotecas en el marco de los operativos de comprobante
de pago, control de ingresos e inspecciones laborales; es de mencionar
que en dicha campaa participaron, conjuntamente con el personal de la
Divisin de Operaciones Especiales contra la Informalidad (DOECI),
colaboradores de las distintas reas de la IR Lima, de la Oficina Zonal
Caete y de la Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente (INSC).
Asimismo, a lo largo del ao se desarrollaron en la ciudad otras campaas
y operativos, como el de Semana Santa, Fiestas Patrias, Cancin Criolla,
Feria Gastronmica Mistura, Feria Taurina, entre otros.
Tambin tenemos los operativos de Sustentacin de Mercaderas y
Locales Clandestinos, efectuados de manera conjunta con algunas reas
de tributos aduaneros, como es el caso de la Intendencia de Prevencin
del Contrabando y Control Fronterizo (IPCCF) y la IFGRA. En otras
11 11
9
17
5 5
4
7
0
6
12
18
2007 2008 2009 2010
SUNAT: Nmero de Intervenciones de Control Masivo,
2007-2010
(En millones)
IR LIMA Total Nacional
54

oportunidades se ha trabajado conjuntamente con la Direccin de Robo de
Vehculos de la Polica Nacional del Per (PNP), en operativos que han
permitido el comiso de aproximadamente S/. 6 millones en mercaderas,
sea por no acreditar la posesin de los bienes o al encontrarse bienes en
locales no declarados ante la SUNAT.
Por otro lado, a travs del Programa de Verificacin Integral del Control de
Obligaciones Tributarias VICOT, se ha continuado con la Campaa de
Informacin orientada a generar presencia en las principales agrupaciones
empresariales de la capital (Gamarra, Mercado Central, entre otras). Los
jvenes integrantes de este programa realizaron alrededor de 61 mil
visitas a los diversos establecimientos comerciales de la ciudad de Lima;
asimismo, se distribuyeron ms de un milln de volantes en las diversas
campaas implementadas durante el ao.
Del mismo modo, se desarroll el proyecto de instalacin de cmaras de
video en las Garitas de Control y de GPS en las unidades de Control
Urbano; es de precisar que el piloto de GPS se viene desarrollando con
normalidad y prximo a implementarse en toda la flota operativa de
Control Mvil. Otro proyecto de relevancia es la adquisicin de un Sistema
Georeferencial de Contribuyentes (GIS), que ha de permitir una
optimizacin en la seleccin de contribuyentes, tanto para las acciones de
Control y Clausura como de Control Urbano.
3.4. Vigilancia Aduanera Contra el Contrabando y el Trfico Ilcito de
Mercancas
A travs de 21 rganos de lnea,
dependientes de la Superintendencia
Nacional Adjunta de Aduanas, la
SUNAT previene y reprime el
contrabando y el trfico ilcito de
mercancas. La Intendencia de
Prevencin del Contrabando y Control
Fronterizo (IPCCF) es el rgano de
lnea encargado de regular, conducir y coordinar las acciones, planes y
programas de prevencin y represin del contrabando, control fronterizo y
el trfico ilcito de mercancas.
Para el buen cumplimiento de sus funciones, la IPCCF -a travs de la
Gerencia de Oficiales- administra los Puestos de Control aduaneros
existentes en el mbito nacional. Actualmente, la SUNAT cuenta con 63
Puestos de Control (PC), de los cuales 51 se encuentran ubicados en las
55

Intendencias de Aduana desconcentradas y 12 se encuentran en las
Intendencias de Aduana ubicadas en Lima Metropolitana. Adicionalmente,
existen 3 Bases de Operaciones Aduaneras (BOA) pertenecientes a las
Aduanas de Paita, Arequipa y Pucallpa (ver Grfico N 41). Cabe precisar
que se encuentra pendiente de implementacin el PC de Ambo y la BOA
de Hunuco.

Grfico N 41

Fuente: SUNAT - IPCCF

3.4.1. ACCIONES OPERATIVAS PARA PREVENIR Y REPRIMIR EL CONTRABANDO
Durante el 2010, las Oficinas de Oficiales de Aduana (OOA) ejecutaron
5,019 acciones operativas de prevencin y represin del contrabando en el
mbito nacional, resultado que supera en 2% las 4,929 acciones
ejecutadas en similar periodo del ao anterior; as, se continu con la
tendencia ascendente registrada en este campo durante los ltimos aos
(ver Grfico N 42).
Asimismo, el valor de las mercancas intervenidas ascendi a US$ 29.6
millones
17
, monto superior en 1% al registrado durante el 2009 (US$ 29.2
millones).

17
El valor de las mercancas intervenidas en las acciones de prevencin y represin del contrabando se obtiene de sumar
los montos incautados e inmovilizados.
SUNAT: Nmero de Recintos de Control
Aduanero, 2010
PC Provincias
51
PC Lima
Metropolitana
12
BOA
3
56

Grfico N 42

Fuente: Modulo SIGEDA Reportes
Los resultados precedentes tambin pueden analizarse agrupando las
Intendencias de Aduana en cuatro zonas geogrficas: Norte, Oriente, Sur
y Lima.
Durante el 2010, las Intendencias de Aduana de la Zona Sur
18

concentraron el 51% del total de acciones operativas; la Zona Norte
19
, el
32%; la Zona Oriente
20
, el 10%; y la Zona Lima
21
, el 7%. En cuanto a
montos intervenidos, las Intendencias de Aduana ubicadas en la Zona Sur
concentraron el mayor porcentaje del monto intervenido (54%), seguida
por la Zona Lima (30%), la Zona Norte (12%) y la Zona Oriente (4%).


Elaboracin: SUNAT -GET

18
Tacna, Arequipa, Ilo, Puno, Mollendo, Pisco y Cusco.
19
Tumbes, Paita, La Tina, Salaverry, Chiclayo y Chimbote.
20
Iquitos, Pucallpa, Puerto Maldonado y Tarapoto.
21
Martima del Callao, Area del Callao, Postal e IPCCF.
4,707
4,792
4,929
5,019
0
2,000
4,000
6,000
2007 2008 2009 2010
SUNAT: Nmero de Acciones Operativas Ejecutadas
por las OOA, 2007-2010

SUNAT: Acciones Operativas de las OOA segn
Zonas Geogrficas, 2010
Norte
31.7%
Oriente
9.9%
Sur
51.4%
Lima
7.1%

SUNAT: Monto Intervenido por las OOA segn
Zonas Geogrficas, 2010
Norte
12.2%
Oriente
4.3%
Sur
53.7%
Lima
29.8%
57

3.4.2. INTERVENCIONES POR TRFICO ILCITO DE MERCANCAS (TIM)
En lo que corresponde a prevencin y represin del trfico ilcito de
mercancas (TIM), durante el 2010 se registr un total de 1,661
intervenciones con incidencia en TIM, lo cual representa un incremento del
22% con respecto a las 1,356 intervenciones con incidencia registradas el
ao precedente (ver Grfico N 45). Este resultado se explica por la
incorporacin permanente de nuevas tecnologas (equipos de inspeccin
no invasiva, no intrusiva, detectores de trazas, etc.), y la capacitacin del
personal en el uso de estas importantes herramientas. As, segn el
nmero de intervenciones, destacan las relacionadas a la lucha contra el
trfico ilcito de drogas (910 intervenciones), y aquellas relacionadas a la
proteccin del patrimonio cultural de la nacin (607 intervenciones) (ver
Grfico N 46).


Fuente: SUNAT - IPCCF Fuente: SUNAT IPCCF - GOE

En lo referente al trfico ilcito de drogas, las 910 intervenciones realizadas
a nivel nacional permitieron la deteccin de 9,568.38 Kg (ms de nueve
toneladas) de clorhidrato de cocana, adems de otras drogas ilcitas
conforme al detalle que se observa en el Grfico N 47.
En cuanto al dinero no declarado por pasajeros, mediante la Sexta
Disposicin Complementaria, Transitoria y Final de la Ley N 28306
22
se
estableci la obligacin de toda persona que ingrese o salga del pas de
declarar el ingreso y/o salida de dinero y/o instrumentos que porte consigo

22
La Ley N 28306 modific diversos artculos de la Ley N 27693 mediante la cual se cre la Unidad de
Inteligencia Financiera.
0
600
1,200
1,800
2008 2009 2010
1,010
1,356
1,661
SUNAT: Nmero de Acciones Positivas por TIM, 2008-2010 SUNAT: Nmero de Intervenciones por TIM, 2010
Otros
1.4%
Proteccin del
Patrimonio
36.5%
Dinero Falso o
No Declarado
1.7%
Droga
54.8%
Flora y Fauna
5.5%
58

por ms de US$ 10,000 o su equivalente en moneda nacional u otra
moneda extranjera, encargndose a la Superintendencia Nacional Adjunta
de Aduanas la implementacin, control y fiscalizacin de lo establecido en
dicha disposicin. Amparado en este marco legal, el personal de la BOE
23
-
Area detect importantes sumas de dinero no declaradas por pasajeros
ya sea a su ingreso o salida de nuestro pas por el Aeropuerto
Internacional Jorge Chvez (AIJCH).

Grfico N 47


As, durante el 2010, se realizaron 11 intervenciones de dinero no
declarado, implicando dichas intervenciones los montos que se registran
en el siguiente cuadro.
CUADRO N 7

Respecto al trfico ilegal de drogas, actividad ilcita realizada en su gran
mayora bajo la modalidad de la identificacin falsa, la Oficina de Oficiales

23
Brigada de Operaciones Especiales.
9,568
5 14
70
0
4,000
8,000
12,000
COCAINA COCAINA
NEGRA
MARIHUANA PBC
SUNAT: Pesos de las Drogas Detectadas, 2010
(En kilogramos)
I.A. Iquitos
Dlares Euros Dlares Otras monedas Dlares Soles
233.00 (Pesos
Argentinos)
50.00 (Pesos
Uruguayos)
20.00 (Pesos
Mexicanos)
Elaboracin: SUNAT - IPCCF
SUNAT: INTERVENCIONES - DINERO NO DECLARADO EN EL MBITO NACIONAL, 2010
Santa Rosa
Ingreso Salida P.C. OJHERANI
153,400 67,000
Lima - AIJCH Resto del Pas
BOE Area Puno
106,888 404,050 54,284
27000,000
(Pesos
Colombianos)
59

de la Intendencia de Aduana Postal del Callao (IAPC) logr intervenir en el
2010 un peso neto total de 283.23 kg, debido en parte al nuevo equipo de
Rayos X Astrophysics cedido en calidad de donacin por la Embajada
Americana, y a la brigada de canes antidrogas K-9, que permiten optimizar
el control de los envos postales.
Este resultado tambin se debe a la capacitacin constante que recibe el
personal que labora en estas reas, as como a la interrelacin que se
efecta con instituciones como la Fiscala de Turno y la DIRANDRO. De
esta manera, dos ejemplos exitosos de intervenciones fueron el caso de la
TV Plasma 26 y el caso de la urna con destino a Espaa, en ambos casos
la cocana se encontraba acondicionada al interior de estos objetos.

Sobre el trfico ilegal del Patrimonio Cultural de la Nacin, en el 2010 la
Oficina de Oficiales de la IAPC, en trabajo conjunto con el personal del
Ministerio de Cultura, impidieron la salida de 376 piezas pertenecientes al
Patrimonio Cultural de la Nacin; entre las ms representativas estn las
muecas con vestigios de antigedad, billetes y monedas, cermicas,
cuyos destinos principales eran Estados Unidos, Espaa, Australia,
Canad entre otros.
Asimismo, el trabajo coordinado realizado por la IAPC y el Ministerio de
Agricultura (MINAG) permiti realizar 52 intervenciones contra el trfico
ilegal de especies de flora y fauna silvestre, que permitieron detectar
animales disecados como insectos, caballitos de mar, palo santos, races
silvestres etc. cuyos destinos principales eran Estados Unidos, seguido de
China y Francia.
En reconocimiento a las diversas labores de control que la IAPC lleva a
cabo para garantizar que la red postal sea utilizada de manera adecuada,
evitando el envo de sustancias ilcitas y productos restringidos sin las
autorizaciones correspondientes, el MTC, mediante Resolucin Ministerial
60

N 012-2011-MTC/01, le otorg la condecoracin Orden al Mrito de
Transporte y Comunicaciones con mencin en servicios distinguidos.

3.4.3. APLICACIN DE LA LEY DE DELITOS ADUANEROS (LDA)
En el marco de la Ley N 28008 - Ley de los Delitos Aduaneros, y su
Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 121-2003-EF, la IPCCF y
las Intendencias de Aduana en el mbito nacional han realizado un total de
413 intervenciones por presunto delito de contrabando durante el 2010.
Como resultado de las mencionadas intervenciones se detect un total de
275 personas
24
presuntamente implicadas en la comisin del delito de
contrabando. Asimismo, se aplic en total 60 internamientos de vehculos,
27 suspensiones de licencias de conducir y 11 cierres de locales.

Grfico N 48

Fuente: IPCCF-Reportes

En el caso particular de la IAMC, durante el 2010 esta Intendencia remiti
a la Fiscala Especializada en Delitos Aduaneros y contra la Propiedad

24
Considera representantes legales.
0
200
400
600
Nmero
Intervenciones
(Presunto
Delito)
Intervenidos
(Presunto
Delito)
Vehculos
internados
Licencias de
conducir
suspendidas
Cierres de local
413
275
60
27 11
SUNAT: Intervenciones Presunto Delito - Sanciones, 2010
61

Intelectual del Callao un total de 59 denuncias por los presuntos delitos de
contrabando, delito de defraudacin de rentas de aduanas, delito de trfico
de mercancas prohibidas o restringidas y delitos contra la propiedad
industrial o intelectual, por un valor CIF declarado de US$ 2.31 millones
conforme se detalla en los grficos adjuntos.
En el 2009, el monto de las denuncias (US$ 2.04 millones) se increment
en 219.6% con respecto al valor del 2008 (US$ 0.64 millones), fruto de un
trabajo conjunto con la Fiscala Especializada de Delitos Aduaneros y
contra la Propiedad Intelectual del Callao; en tanto que durante el 2010 el
incremento fue de 13.6%.


Fuente: SUNAT IAMC

3.4.4. ACCIONES DE FISCALIZACIN DE INTENDENCIAS REGIONALES DE TRIBUTOS
INTERNOS PROGRAMADAS A SOLICITUD DE LA IPCCF
Como parte del proceso de fusin, la Divisin de Investigaciones de la
IPCCF ha coordinado la ejecucin de acciones de fiscalizacin con
Intendencias Regionales de tributos internos como Tacna, Arequipa y
Lima. Las auditoras y verificaciones (principalmente cruces de
informacin) han permitido confirmar los hallazgos detectados en el
ejercicio del control aduanero; es decir, se ha documentado y sustentado
que algunos operadores de comercio exterior incumplen normas
aduaneras y tributarias con el fin de ocultar sus operaciones reales.
Cabe sealar que estas acciones reflejan las potencialidades que tiene la
utilizacin conjunta de las experiencias de ambos negocios de la SUNAT,
pues se us informacin aduanera para la programacin de estas
acciones, las cuales se ejecutaron con las tcnicas y pericia del personal
1
4
9
3
51
4
8
37
22
5
20
24
0
20
40
60
Contrabando Trfico de
Mercancas
Prohbidas
Defraudacin de
Rentas de Aduanas
Propiedad Industrial
e intelectual
IAMC: Cantidad de Denuncias por LDA 28008, 2010
2008 2009 2010
50
449
126
59
235 265 267
1,100
1,129
262
253
794
0
400
800
1,200
Contrabando Trf ico de
Mercancas
Prohbidas
Def raudacin de
Rentas de Aduanas
Propiedad Industrial
e intelectual
IAMC: Monto de Denuncias por LDA 28008, 2010
(En miles US$)
2008 2009 2010
62

3.4.5. CUMPLIMIENTO DE METAS ESTABLECIDAS EN EL POI 2010
Las labores operativas desplegadas por las Intendencias de Aduana
durante el 2010, permitieron cumplir con las metas establecidas en cuatro
indicadores comprometidos en el POI 2010 para el proceso de prevencin
y represin del contrabando conforme al siguiente detalle:

CUADRO N 8

Acciones Operativas 4800 5019 105
Porcentaje acciones con monto incautado
> 2UIT (%)
33 39.7 120
Nivel de devolucin de mercancas
incautadas (%)
5 0.8 184
Nmero de envos postales sometidos a
inspeccin f sica en TAP
9400 11062 118
Elaboracin: SUNAT - IPCCF
SUNAT - INTENDENCIAS DE ADUANA: CUMPLIMIENTO DE METAS, 2010
INDICADORES META EJECUTADO CUMPLIMIENTO (%)
63

4 4. . U UN N S SE ER RV VI IC CI IO O D DE E C CA AL LI ID DA AD D P PA AR RA A E EL L C CI IU UD DA AD DA AN NO O
Tan importante como el control y la fiscalizacin de los contribuyentes y
usuarios de comercio exterior, lo es el servicio y orientacin que la SUNAT
presta a estos agentes
econmicos y a los
ciudadanos en general. Este
servicio tiene como principal
objetivo facilitar el
cumplimiento voluntario de
las obligaciones tributarias,
as como las operaciones de
comercio exterior; asimismo,
buscamos desarrollar
conciencia tributaria en
nuestra poblacin.
La Intendencia Nacional de Servicios al Contribuyente (INSC) es el rgano de
soporte de la SUNAT encargado de administrar y disear los programas,
procedimientos y acciones relativos a los servicios a los contribuyentes y
usuarios del servicio aduanero.
CUADRO N 9

Resultados 2010
1.5 millones de atenciones en los CSC de provincias (sin incluir Lima
Metropolitana)
2.1%
2,447 orientaciones en los CSC a nivel nacional 1.7%
2,570 trmites atendidos en los CSC a nivel nacional 0.1%
97.9% de llamadas atendidas respecto a las llamadas ingresadas
(IPCN)
6 puntos %
5,042 charlas de orientacin ofrecidas 2.4%
13.2 millones de transacciones realizadas por la va virtual 15.1%
19.4 millones de transacciones realizadas por la va presencial 5.5%
3,615 trmites de RUC y CDP por la va virtual 66.7%
2,576 trmites de RUC y CDP por la va presencial 53.5%
76,518 contribuyentes afiliados a Recibos por Honorarios 128.0%
56,775 atenciones de trmites y orientaciones a travs de los Centros de
Servicios Mviles
12.0%
Fuente: SUNAT
Variacin con
respecto al 2009
SUNAT: SERVICIOS EN TRIBUTOS INTERNOS
64

4.1. Estrategia Para un Mejor Servicio
Durante el 2010, la INSC profundiz la estrategia orientada a mejorar la
atencin a los contribuyentes y ciudadanos en general, contando con las
siguientes lneas de accin:
Modernizacin y ampliacin de la cobertura de los canales de atencin
Simplificacin y virtualizacin de trmites y servicios
Mejora de la atencin a los contribuyentes
Mejora de la difusin hacia los contribuyentes
4.1.2. CANALES DE ATENCIN
Durante el 2010, se realizaron ms de cinco millones de atenciones en
uso del canal presencial, entre trmites (2.6 millones) y orientaciones (2.4
millones), a travs de los 64 puntos de atencin con que cuenta la SUNAT
en el mbito nacional, diez de los cuales fueron inaugurados durante el
ao bajo anlisis. Respecto al canal telefnico, se atendieron
aproximadamente 1.7 millones de llamadas telefnicas, las cuales
representan el 40% del total de orientaciones.
Grfico N 51

Fuente: Sistema B-Matic

Los tiempos de espera ponderados (TE) en los servicios de trmites y
orientacin a nivel nacional registraron un ligero incremento respecto al
2009, lo cual se explica principalmente por el ingreso de nuevo personal a
los Centros de Servicios al Contribuyente (CSC). As, en trmites se
alcanz 9.2 minutos, mientras que en orientacin se obtuvo 9.7 minutos.
Sin embargo, como se puede observar en el grfico adjunto, durante los
ltimos aos se ha registrado una tendencia descendente en los tiempos
de espera.
2,964
2,384
1,792
2,952
2,365
1,731
2,799
2,442
1,744
2,568
2,405
1,791
2,570
2,447
1,659
0
1,500
3,000
4,500
2006 2007 2008 2009 2010
SUNAT: Cantidad de Atenciones y Orientaciones, 2006-2010
(En miles)
Trmite Presencial Orientacin Presencial Orientacin Telefnica
65

Grfico N 52


4.1.3. SIMPLIFICACIN Y VIRTUALIZACIN
En el 2010, se continu impulsando el uso de las opciones virtuales
relacionadas con el RUC (Registro nico del Contribuyente) y los
comprobantes de pago (CDP), el uso de formularios electrnicos y las
afiliaciones al Sistema de Emisin Electrnica
25
. Como resultado de este
esfuerzo por facilitar el cumplimiento tributario se obtuvo una ampliacin
de 25% en la cantidad de claves SOL entregadas, pasando de 3.4
millones a fines del 2009 a ms de 4.4 millones durante el 2010.
En relacin a los trmites de RUC y CDP, tanto las transacciones
presenciales como las virtuales se incrementaron en comparacin con el
2009: 53.5% en trmites presenciales y 66.9% en trmites virtuales (ver
Grfico N 53). En el caso del canal presencial el incremento se debe al
aumento en la inscripcin al RUC (activacin de pre-inscripcin al RUC y
alta de contribuyentes) y modificacin de datos al RUC; mientras que para
el canal virtual, la autorizacin de CDP, modificacin de datos al RUC y
baja de CDP son los trmites con mayor movimiento. Debe precisarse
que, por tercer ao consecutivo, la demanda virtual en este tipo de
trmites super a la demanda presencial.
En cuanto a los formularios electrnicos, los contribuyentes continuaron
haciendo uso de este medio para la presentacin de sus declaraciones
determinativas o informativas y la realizacin de pagos, lo que determin

25
Mecanismo desarrollado por la SUNAT que permite a los contribuyentes que obtienen rentas de cuarta
categora emitir Recibos por Honorarios Electrnicos y Notas de Crdito en forma electrnica; tambin les
permite generar el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico. De esta forma, quienes optan por este sistema
pueden emitir sus recibos por honorarios tanto fsicos como virtuales; asimismo, el libro de ingresos y
gastos lo llevan de manera virtual.
15.8
12.5
10.8
9.6 9.7
14.5
9.7
9.0 8.7 9.2
0.0
7.0
14.0
21.0
2006 2007 2008 2009 2010
SUNAT: Tiempo de Espera Ponderado, 2006-2010
(En minutos)
Trmites Orientacin
66

que la SUNAT recibiera alrededor de 10.2 millones de formularios
electrnicos por la Internet durante el 2010.

Grfico N 53


La emisin de recibos por honorarios electrnicos es otro de los
mecanismos que la SUNAT ha puesto al alcance de los contribuyentes
con el fin de brindarles la posibilidad de ahorrar en la impresin de estos
recibos y en los gastos por compra y legalizacin de su Libro de Ingresos
y Gastos, ya que todo se registra electrnicamente. Ello explica la gran
aceptacin que este medio electrnico viene teniendo entre las personas
que obtienen rentas de cuarta categora por su trabajo independiente.
As, durante el 2010 se produjo un incremento de 128% en el nmero de
afiliaciones a Recibos por Honorarios Electrnicos, pasando de 33,517 a
76,518 contribuyentes afiliados entre diciembre 2009 y diciembre 2010
respectivamente. Adems, durante el segundo semestre de 2010 se inici
la implantacin del Programa de Libros Electrnicos (PLE), para lo cual se
realiz campaas de difusin, y se desarroll herramientas multimedia
como demos y charlas virtuales; de igual forma, se realizaron charlas en
los CSC y en los locales de los gremios empresariales y Colegios de
Contadores Pblicos a fin de difundir el uso del PLE y de la Factura
Electrnica, habindose logrado un total de 831 afiliaciones al PLE y 732 a
Factura Electrnica.
4.1.4. MEJORA EN LA ATENCIN Y DIFUSIN
Durante el 2010, se realizaron 5,042 charlas de orientacin en el mbito
nacional, capacitndose a 140,916 contribuyentes. La mayor cantidad de
charlas se registr en los meses de febrero y marzo debido a la
declaracin anual del Impuesto a la Renta 2009. De las charlas realizadas
1,674
1,866 1,921
1,678
2,576
1,442 1,754
1,967 2,166
3,615
0
1,500
3,000
4,500
2006 2007 2008 2009 2010
SUNAT: Evolucion de la Demanda de Trmites
de RUC y CDP, 2006-2010
Virtual Presencial
67

en este periodo, 4,224 fueron dirigidas a las micro y pequeas empresas
(MYPE) y 1,453 a pueblos andinos, amaznicos y otros, en concordancia
con las Polticas Nacionales dispuestas por D.S. N 027-2007-PCM.
En lo que respecta a la visita a los portales de nuestra institucin, durante
el 2010 se recibieron alrededor de 42 millones de visitas al Portal SUNAT;
232,296 visitas al Portal de MYPE; 172,312 visitas al Portal de
Trabajadores Independientes y 44,320 al Portal del Inversionista
Extranjero, disponible este ltimo desde julio 2010.
Finalmente, durante el 2010 se continu trabajando en la
descentralizacin de los servicios a travs de los Centros de Servicios
Mviles, los cuales realizaron un total de 56,775 atenciones, entre trmites
y orientaciones; es decir, 12% ms de lo ejecutado el ao anterior (50,596
atenciones).
4.2. Proyectos y Acciones de Mejora
Adems de los resultados de gestin presentados lneas arriba, durante el
2010 se concluyeron varios proyectos y acciones de mejora que
redundaron en un mejor servicio a los contribuyentes y usuarios de
nuestros servicios en general, entre los cuales podemos mencionar los
siguientes:
4.2.1. NUEVOS PUNTOS DE ATENCIN EN MUNICIPIOS E INSTITUCIONES
Conforme a los Convenios de Cooperacin Interinstitucional suscritos por
la SUNAT con diversas Municipalidades de Lima Metropolitana, Ministerio
de Trabajo y Promocin del Empleo, Ministerio de la Produccin y el
Comodato con el Banco de la Nacin, se han implementado nuevos
puntos de atencin, los cuales estn ubicados dentro de diversas
entidades donde los contribuyentes y ciudadanos en general, pueden
recibir orientacin tributaria personalizada as como realizar trmites de
inscripcin y actualizacin de datos del RUC, CDP, Clave SOL, de la
misma manera que la realizan en los CSC de la SUNAT.
As, se han instalado mdulos de atencin en las siguientes
Municipalidades e Instituciones Pblicas de Lima:
Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo (Jess Mara).
Municipalidad de Santa Anita
Municipalidad de la Molina
Municipalidad de San Juan de Miraflores (Plataforma de atencin de
Mi Empresa PRODUCE)
68

Municipalidad de Villa El Salvador (Plataforma de atencin de Mi
Empresa PRODUCE)
Asimismo, se pusieron en funcionamiento las siguientes Oficinas
Remotas:
Lurn Lima
Chanchamayo Junn
Huamachuco La Libertad
Tingo Mara Hunuco
Sullana - Piura

4.2.2. MEJORA DE EQUIPAMIENTO DE LOS CENTROS DE SERVICIOS AL
CONTRIBUYENTE
Se efectu el cambio de televisores convencionales a LCD en los CSC en
el mbito nacional; asimismo, en los CSC de Lima y Callo se implement
el sistema de videoconferencia, adems de dotrseles de caones
multimedia, mejorando as las condiciones de trabajo de las oficinas.
a) Centros de Servicios al Contribuyente Mviles
La INSC plante la adquisicin de 12 campers que, por sus
caractersticas, mejoraran y ampliaran las condiciones del servicio que se
brinda actualmente en los CSC Mviles. Esta iniciativa catalogaba como
Proyecto de Inversin Pblica (PIP), el mismo que fue aprobado durante el
2010.
b) Participacin en la Oficina para la Mejor Atencin al Ciudadano
(MAC)
En el marco del Convenio Interinstitucional entre la SUNAT y la PCM, se
particip en la implementacin de una oficina para la Mejor Atencin al
Ciudadano en el Centro Comercial Lima Plaza Norte del Distrito de
Independencia. En esta oficina participan 19 entidades del Estado que
brindan los trmites ms demandados por la ciudadana; la SUNAT cuenta
con cuatro mdulos de atencin, donde se brindan todos los servicios que
se dan en un CSC en un horario extendido de lunes a domingo.
c) Servicio de Constitucin de Empresas en Lnea
El servicio de Constitucin de Empresas en Lnea, a travs del Sistema
Integrado de Servicios Pblicos Virtuales SISEV
26
, permite la
constitucin de empresas e inscripcin en el RUC en 72 horas. Este

26
Se accede al SISEV a travs de la Ventanilla nica del Estado a que se refiere el Decreto Supremo N
019-2007-PCM.
69

servicio representa un esfuerzo interinstitucional para reducir plazos,
abaratar costos y agilizar procesos para los usuarios.
Durante el 2010, se continu con los avances en la incorporacin de
notaras a dicho sistema, tanto en Lima y Callao (98 notaras) como en el
departamento de Lambayeque (12) y San Martn (10). Estas notaras
fueron capacitadas por profesionales de la INSC, quienes tambin les
brindan asistencia y orientacin permanente.
De acuerdo con las estadsticas proporcionadas por la PCM, al 30 de
setiembre se haba logrado un incremento en el promedio de trmites de
inscripciones mensuales, llegando a 874 inscripciones por mes.
En este contexto, el 5 de noviembre se comunic los resultados del
ranking Doing Business 2011 del Banco Mundial en el que resalta el Per
por haber experimentado una importante mejora en su ubicacin, al saltar
del puesto 56 en que se encontraba en el 2009 en el mbito mundial, al
puesto 36 el 2010, convirtindose en el pas nmero uno de Sudamrica
para hacer negocios gracias al perfeccionamiento del Servicio de
Constitucin de Empresas en Lnea. Al 30 de diciembre del 2010, se logr
llegar a las diez mil empresas constituidas a travs de este sistema.
d) Nuevo Administrador de Colas
Entre los meses de febrero y marzo de 2010, se realiz la instalacin del
nuevo sistema administrador de colas - TV Media Gestor de Colas y
Cabinas- en 49 CSC a nivel nacional (no se incluyen las Oficinas
Remotas-OR que funcionan en el Banco de la Nacin y en las
Municipalidades). Entre los beneficios de este nuevo sistema tenemos
que, adems de mejorar la imagen de modernidad y eficiencia de los CSC,
permite monitorear en lnea las atenciones y tiempos de espera, y contar
con una base de datos centralizada, e informacin para una mejor gestin
de los datos. Para el contribuyente, permite una mayor transparencia y
orden en cuanto al turno de atencin, y mejora la calidad del tiempo de
espera al ofrecerle informacin tributaria a travs de los televisores.
e) Campaa Renta 2009
Durante el 2010, se increment el uso de la Internet para el envo de la
Declaracin Jurada Renta Anual 2009, tanto por parte de personas
jurdicas como de personas naturales: de 92% en el 2009 a 94% en el
2010. Cabe destacar que por primera vez se utiliz la televisin, la
realizacin de charlas por la Internet, la difusin a travs de las redes
sociales Facebook y Youtube para este tipo de campaas.

70

Como parte de las estrategias para acercarse a los contribuyentes, la
SUNAT brind durante tres semanas un servicio de atencin
personalizada (SAP) en las entidades pblicas y privadas que concentran
la mayor cantidad de trabajadores que perciben rentas de cuarta
categora, en las instalaciones de dichas entidades, para ayudarlos a
presentar la referida declaracin de renta va Internet.
En este contexto, durante el 2010 se duplic el nmero de atenciones con
respecto a las efectuadas el ao precedente, obtenindose un total de
2,665 atenciones. Se brind 1,194 orientaciones, 728 descargas de
archivos personalizados, 500 elaboraciones de PDT y se otorgaron 243
Claves SOL a los trabajadores del Ministerio de Economa y Finanzas
(MEF), Tribunal Fiscal, Ministerio de Transportes y Comunicaciones
(MTC), Universidad Agraria, PCM, Universidad Catlica, Ministerio de
Relaciones Exteriores, Ministerio de Salud (MINSA), RENIEC, Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica (INEI), entre otros.
4.2.3. DECLARACIONES Y PAGOS SIMPLIFICADOS
Las declaraciones y pagos simplificados son formularios virtuales que
permiten hacer ms eficiente el proceso de recaudacin de tributos,
reducir los costos de transaccin y brindar mayores facilidades a los
contribuyentes para el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias.
Adicionalmente a las declaraciones de IGV- Renta mensual y del Nuevo
RUS que se implementaron en el 2009, durante el ejercicio 2010 se puso
a disposicin de los contribuyentes las siguientes declaraciones y pagos
simplificados:
Declaracin y pago de rentas de 2da categora, por enajenacin de
inmuebles.
Pago de tributos y multas, que no se encuentren con Orden de Pago o
Resoluciones.
4.2.4. CONSTANCIA DE NO RUC
Anteriormente, el servicio de emisin de constancias de no estar inscrito
en el RUC se brindaba a los contribuyentes previa solicitud dirigida a la
SUNAT, la cual se presentaba por mesa de partes y la respuesta
dependa de la carga administrativa que tuviera el rea que atendiera el
trmite, luego de la bsqueda en los sistemas de la SUNAT. Ahora, la
generacin de Constancia de No RUC se encuentra automatizada: basta
71

que el contribuyente se acerque a un CSC y solicite la emisin de este
documento, para que sea atendido en forma inmediata, ahorrando costos
y tiempo tanto a la SUNAT como al contribuyente.
4.2.5. CHAT ASISTENCIA INFORMTICA
Como parte de la ampliacin del servicio al ciudadano, desde el mes de
diciembre de 2010 se encuentra operativo el servicio de CHAT Asistencia
Informtica de la SUNAT. Este servicio, a cargo de la Divisin Central de
Consultas, brinda asistencia en lnea a los contribuyentes en temas
informticos y su acceso est disponible a travs de la pgina Web de la
SUNAT. El servicio se proporciona de manera gratuita, su acceso es
sencillo y facilita la rapidez en la comunicacin con los usuarios. En su
primer mes de funcionamiento se atendieron 2,527 consultas informticas.
4.2.6. COMUNIDAD DEL INVERSIONISTA EXTRANJERO
Dirigida exclusivamente a los Inversionistas Extranjeros, esta comunidad
virtual, en la pgina Web de la SUNAT, cuenta con informacin general del
Sistema Tributario y Aduanero Peruano, Legislacin de inters para el
Inversionista Extranjero (Tributaria, Societaria, Laboral), as como
informacin general del pas. Desde su implantacin en julio 2010 hasta
diciembre 2010, se registraron 44,320 visitas.
4.2.7. GUA TRIBUTARIA
Durante el 2010, se ha desarrollado una nueva versin de la Gua
Tributaria, que cuenta con 10 nuevos libros que permiten al usuario
acceder a informacin tributaria; adems, ha incorporado nuevas
herramientas que facilitan la bsqueda y traduccin a otros idiomas, la
publicacin en redes sociales como el Facebook, con lo cual estamos
dirigindonos al sector ms joven de la sociedad; y el Twiter para aquellos
que necesitan estar informados en el momento de los cambios en las
normas tributaras.
Asimismo, cuenta con el Sistema Integral de Orientacin de SUNAT,
herramienta que permite la actualizacin de los contenidos de la Gua
Tributaria casi en lnea, proporcionando al contribuyente informacin
actualizada, al igual que el mdulo de preguntas frecuentes. Durante el
2010, el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT)
calific la Gua Tributaria como Un modelo exitoso de innovacin en
materia de comunicacin digital, destacando la iniciativa de
implementar el uso de herramientas de multimedia en la Web; tambin
menciona los videos en quechua publicados en Youtube, resaltando el
mensaje integrador de las etnias existentes en el pas.
72

4.2.8. TUTORIALES PARA LAS MYPE
Con la finalidad de impulsar el auto-aprendizaje por parte de los
contribuyentes de las MYPE se ha puesto a disposicin de este segmento
empresarial, en la pgina web de la SUNAT
27
, un Tutorial con contenidos
multimedia referidos a qu es una MYPE, sus obligaciones tributarias y los
regmenes tributarios promocionales (NRUS, RER
28
) y Rgimen General
de Renta. Estos materiales audiovisuales auto-instructivos tienen una
metodologa interactiva y animada que busca compartir de manera
asequible los principales conceptos tributarios a fin de facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias.
4.2.9. CHARLAS POR INTERNET
Desde el mes de marzo de 2010, se inici la implementacin de un
proyecto de charlas de orientacin a travs de la Internet, las cuales se
difunden en vivo y por demanda especfica de los visitantes de SUNAT
Virtual, en un ambiente web diseado en forma amigable y para no
especialistas. El objetivo es promover una mayor interaccin del
contribuyente con SUNAT Virtual, complementadas con herramientas
colaborativas, combinacin de recursos multimedia y estrategias de
marketing digital, buscando mayor efectividad en la difusin de temas
tributarios. La evaluacin de estas acciones son el principal sustento del
proyecto www.charlas.sunat.gob.pe con la propuesta de un Canal Internet
SUNAT, portafolio de Tutoriales Multimedia, inscripciones en lnea y redes
tributarias.
4.2.10. FUNCIONAMIENTO DEL MDULO DE ENCUESTA WEB
A partir de noviembre de 2010, se puso en funcionamiento el Mdulo de
encuestas Web, herramienta que permite recoger la percepcin de los
usuarios de los servicios virtuales de la SUNAT, o de grupos de
contribuyentes seleccionados; en este ltimo caso, se les remite la
encuesta va correo electrnico o al buzn del sistema SOL.
4.2.11. ENCUESTAS DE MEDICIN DE LA CALIDAD
Durante el ltimo trimestre de 2010, se aplicaron encuestas en nuestros
tres canales de atencin a fin de conocer la percepcin de los
contribuyentes sobre la calidad de estos servicios. En el canal presencial
se aplicaron 2,875 encuestas en todas las intendencias regionales y

27
http://mype.sunat.gob.pe/ .
28
Rgimen Especial de Renta.
73

oficinas zonales; en el canal telefnico se realizaron 16,955 encuestas; y
en el canal virtual, 2,510 encuestas. En el canal presencial se obtuvo un
grado de satisfaccin con el trato brindado y con la informacin recibida en
los CSC a nivel nacional de 70% y 67%, respectivamente; en tanto que la
satisfaccin general con el servicio de atencin que se brinda en los CSC
a nivel nacional fue de 60%.
4.3. Servicios Archivsticos
Dentro de los servicios que la SUNAT brinda a los contribuyentes y
ciudadanos, debe mencionarse tambin las actividades del Archivo
Central de nuestra Institucin, a cargo de la Secretara General, que
ofrece servicios archivsticos tanto a las unidades organizacionales de la
Institucin (usuarios internos) como a los contribuyentes y las entidades
pblicas (usuarios externos) que lo soliciten, manteniendo presente las
normas vigentes que nos permitan brindar dichos servicios. Durante el
2010, aument de manera sustancial las solicitudes de estos servicios con
el consecuente incremento en la cantidad de documentos atendidos.
CUADRO N 10

4.4. En Defensa del Contribuyente
Durante el 2010, la Defensora del Contribuyente, de la SUNAT, mejor
sus coordinaciones con las reas operativas; as, se emitieron 1,651
Requerimientos de los cuales fueron atendidos el 74%. Se ha logrado el
compromiso de atencin de las reas operativas y normativas; puede
mencionarse como ejemplo a la IR Lima, dependencia a cargo de la
atencin del mayor porcentaje de quejas, que ha recogido en su Plan
Estratgico el objetivo: Mejorar el servicio al contribuyente el cual tiene
como indicador el nmero de quejas recibidas.

Unidades
Contribuyentes y
entidades externas*
2006 6,419 83,144 9,178 92,322
2007 6,009 68,638 8,358 76,996
2008 5,359 49,754 7,384 57,138
2009 5,441 293,797 6,721 300,518
2010 6,917 666,734 15,044 681,778
TOTAL 30,145 1,162,067 46,685 1,208,752
* Entidades externas comprenden: Contralora, Poder Judicial, PNP, Congreso, entre otros.
Fuente: SUNAT - Secretara General
Elaboracin: SUNAT - Secretara General
SUNAT: SERVICIOS ARCHIVSTICOS
Ao
Cant. de
Solicitudes
Requeridas
Cant. de Documentos Atendidos por:
Total
74

La facilitacin del comercio exterior constituye el segundo objetivo
estratgico de la SUNAT. Consiste en mejorar los servicios brindados a
aquellos agentes econmicos, y ciudadanos en general, que efectan
operaciones comerciales (importacin y exportacin) con el resto del
mundo. En tal sentido, la SUNAT se ha interesado en seguir normas
internacionales de calidad para facilitar dichos procesos.

CUADRO N 11

4.5.1. TIEMPOS DE DESPACHO
Los tiempos de despacho promedio sin incidencia para la mercanca que
es sometida a reconocimiento fsico se han venido reduciendo de ao en
ao debido a la mejora de procesos, lo cual ha tenido efectos positivos en
los plazos que demandan los compromisos asumidos en los acuerdos
comerciales internacionales suscritos o negociados por el Per.
Los indicadores estratgicos establecidos por la SUNAT destacan la
reduccin gradual de los tiempos de despacho hasta la completa
estabilizacin del Nuevo Proceso de Despacho Aduanero. En el caso de la
importacin definitiva, el tiempo promedio entre la llegada de la mercanca
al almacn y el registro de la diligencia Rojo y Naranja o cancelacin
Verde (en el mbito nacional) pas de 7 a 5 das calendarios entre el 2006
y el 2010 respectivamente.

Resultados
1.6 horas entre la asignacin del especialista y el registro de la diligencia-
Canal rojo sin incidencia (IAMC)
-2.4%
5 das calendarios entre la llegada de la mercanca al almacen y el
registro de la diligencia rojo y naranja o cancelacin verde
-16.7%
6,801 declaraciones a travs de Exportafcil 38.4%
US$ 2.6 millones de exportaciones FOB a travs de Exportafcil 50.8%
Fuente: SUNAT
Variacin con
respecto al 2009
SUNAT: SERVICIOS EN TRIBUTOS ADUANEROS
75


Fuente: SIGAD

En cuanto a la exportacin definitiva, el tiempo promedio de despacho
entre la fecha de numeracin de la declaracin provisional y la de
embarque de la mercanca, fue de cuatro das calendarios durante el 2010
(ver Grfico N 55).
4.5.2. CAMBIOS NORMATIVOS QUE MEJORAN LOS PROCESOS ADUANEROS DE
DESPACHO
Mediante la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de
Aduanas (RSNAA) N 062-2010-SUNAT/A del 6 de febrero de 2010 y la
RSNAA N 491-2010-SUNAT/A del 28 agosto de 2010, se aprobaron los
Procedimientos Generales Importacin para el Consumo INTA-PG.01
(Versin 6) e Importacin para el Consumo INTA-PG.1-A (versin 1), los
cuales se adecan a las reglas establecidas en la nueva Ley General de
Aduanas (Decreto Legislativo N 1053), presentando las modalidades de
despacho anticipado, urgente y excepcional, importaciones con la garanta
del artculo 160 de la Ley, nacimiento y exigibilidad de la obligacin
jurdica aduanera, desarrollo del proceso de conclusin de despacho,
aspectos que en conjunto permiten favorecer el despacho en 48 horas y la
disposicin de las mercancas desde los terminales portuarios o
aeroportuarios.
El primer procedimiento se aplica en las intendencias de Aduana de Ilo,
Paita, Chimbote, Pisco, Mollendo y Salaverry; mientras que el segundo
procedimiento se aplica en las Intendencias de Aduana de Arequipa,
Chiclayo, Cusco, Iquitos, Pucallpa, Puerto Maldonado, Puno, Tacna,
Tarapoto, Tumbes, Martima del Callao, Area del Callao, Postal del
Callao y la Agencia Aduanera La Tina.

6
5
7
6
5
6
7
5
7
6
4
6
6
4
5
0
2
4
6
8
2006 2007 2008 2009 2010
SUNAT: Importacin Definitiva: Tiempo Promedio entre la Llegada de la
Mercanca al Almacn y el Registro de la Diligencia - Canales Rojo y Naranja -
o de Cancelacin - Canal Verde, 2006-2010
(En das calendarios)
IAMC IAAC Total Nacional
5
2
3
5
2
3
5
2
3
5
2
3
6
2
4
0
2
4
6
2006 2007 2008 2009 2010
SUNAT: Exportacin Definitiva: Tiempo Promedio entre la Numeracin de la
Declaracin Provisional y el Embarque de la Mercanca, 2006-2010
(En das calendarios)
IAMC IAAC Total Nacional
76

4.5.3. SIMPLIFICANDO PROCEDIMIENTOS Y TRMITES
A raz de la III Cumbre Presidencial de Amrica del Sur realizada en el
2004 en la Ciudad del Cusco, se suscribi una agenda de implementacin
consensuada de 31 proyectos priorizados, entre los cuales se encontraba
el Proyecto Exportacin por envos postales para PYMES.
En el caso del Per, dicho proyecto se ha venido viabilizando a travs del
EXPORTAFACIL, esfuerzo interinstitucional de diferentes sectores para
reducir los trmites del exportador y promover as una cultura exportadora.
Esta modalidad de despacho empez con pequeos volmenes durante el
2007; actualmente, los potenciales exportadores peruanos utilizan cada
vez ms la exportacin de bienes con fines comerciales a travs del
servicio postal-EXPORTAFACIL, incentivados por la simplificacin de
trmites y expectativas de incremento de oportunidades para exportar.
Durante los ltimos tres aos, este mecanismo de exportacin ha
registrado un crecimiento sostenido tanto en el nmero de declaraciones
como en el monto acumulado, producto de la confianza de los usuarios en
su utilizacin. As, el nmero de declaraciones se increment en 87.8%
entre 2008 y 2010, en tanto que el monto exportado lo hizo en 145.0% en
esos mismos aos (ver Grfico N 56). Esto permite afirmar que estamos
frente a una herramienta rpida y eficiente para realizar pequeas
exportaciones, y por lo tanto de gran utilidad para el crecimiento y
fortalecimiento de las MYPES, sector en el cual el gobierno se encuentra
canalizando sus esfuerzos para un mayor desarrollo.

Grfico N 56

Fuente: SIGAD Modulo de Exportacin Simplificada
0
3,000
6,000
9,000
2008 2009 2010
1,069
1,736
2,619
3,621
4,915
6,801
SUNAT: Declaraciones Exportafacil, 2008-2010
Miles US$ FOB Nmero
77

4.5.4. PROYECTO NUEVO PROCESO DE DESPACHO ADUANERO
Este proyecto ha requerido la implementacin de una serie de mejoras en
el proceso de despacho aduanero, algunas de las cuales se mencionan a
continuacin:
Despacho Anticipado en el rgimen de importacin para el consumo
en la IAMC y la IAAC.
Procesos de la Garanta Previa (Art.160 del DL 1053).
Rectificacin electrnica de las declaraciones de importacin.
Implementacin de los tipos de despacho anticipado en lo regmenes
de las Admisiones Temporales y el rgimen de depsito.
Transmisin y registro en el Portal de SUNAT por parte del
transportista de la nota de tarja por carga suelta y por contenedor y
sus adecuaciones en el mdulo de manifiestos, Teledespacho y
Portal.
Registro Web de la comunicacin de la llegada y trmino de la
descarga.
Transmisin de la carga desconsolidada, rectificacin e incorporacin
de documentos de transporte y sus adecuaciones respectivas en el
mdulo de manifiestos, Teledespacho y Portal.
Adecuaciones en los reportes contables debido a los despachos
garantizados (Art. 160 del DL 1053).
Asimismo, entre las mejoras realizadas en el Terminal Portuario DP
WORLD CALLAO se pueden mencionar la puesta en operacin del
ticket de salida, la consulta de la relacin detallada, la operatividad de la
numeracin del Manifiesto de Carga, la implementacin de los equipos de
cmputo para oficiales y especialistas, los medios de comunicacin entre
DP World y SUNAT, las consultas Intranet y el portal de informacin de la
autorizacin de la carga y el intercambio de informacin de autorizaciones
de carga.
Por otra parte, se desarroll el Sistema de Inspeccin No Intrusivo SINI
en el Complejo Aduanero de la Intendencia de Aduana Martima del
Callao, de tal forma que se elabor el proyecto de instructivo interno para
el personal que laborar en este complejo, se efectu una charla a los
operadores de comercio exterior a fin de explicar el proceso establecido
en el procedimiento, se implementaron herramientas que aseguren
disponer de informacin de las interfaces SIGAD y NUCTECH y que
permitan una seleccin manual de contenedores.

78

Adems, se desarroll el sistema de informacin Envos de Entrega
Rpida (EER) - ETAPA 1 y 2, de tal manera que se culminaron los
requerimientos informticos (RIN) del proceso de EER Fase 1, se realiz
la Exposicin a los Operadores de Comercio Exterior del proceso EER, se
elabor el Proyecto de Procedimiento de EER y se realizaron las pruebas
de calidad con resultados satisfactorios.
Por ltimo, se implement el NUEVO SIGAD (NSIGAD) en las Aduanas de
Paita, Ilo, Mollendo, Chimbote, Salaverry y Pisco, lo cual implic:
La implementacin de los procedimientos y transmisin o registro en
el Portal Web del Manifiesto de Carga de Ingreso y el manifiesto de
carga desconsolidada.
La comunicacin de la llegada, trmino de la descarga, nota de tarja,
ingreso de la carga al almacn y tarja del detalle.
La implementacin del portal del especialista para la revisin de las
DUAs de los regmenes de admisin, depsito e importacin.
La formulacin de los requerimientos informticos de negocio para
realizar ajustes a los procesos del NSIGAD que se ejecutan en el
Portal del Especialista.
Implementaciones informticas relevantes de la consulta de
trazabilidad del Manifiesto de Carga, en los componentes de
asignacin de canal (y datado), diligencia, garantas, numeracin de la
DUA y asignacin manual de especialistas.

4.5.5. UN MEJOR SERVICIO DE INFORMACIN
La SUNAT proporciona informacin sobre su negocio aduanero a travs
de las consultas que los interesados efectan de manera presencial y va
telefnica, o tambin de manera virtual. Durante el 2010, la INTA atendi
un total de 3,293 consultas, de las cuales el 81% se hizo de manera
personal y el 19% va telefnica (ver Grfico N 57). Asimismo, durante el
perodo enero-noviembre de ese ao, el tiempo promedio en la
absolucin de consultas en forma personal fue de 10.73 horas; en tanto
que en la absolucin de consultas telefnicas el tiempo promedio de
atencin fue de 9.36 horas (ver Grfico N 58).

79


Fuente: SUNAT - INTA
La SUNAT atiende tambin las consultas que se le formulan a travs del
Portal Web Institucional Opcin Contctenos; el indicador establecido
para esta actividad es el nivel de atencin que se ha brindado al conjunto
de consultas efectuadas por trimestre. Durante el 2010, la meta
establecida para la INTA especifica un nivel de atencin de al menos el
90% de las consultas ingresadas va WEB; toda vez que se atendi el
98% de las mismas, podemos concluir que la meta ha sido superada
ampliamente.
Por ltimo, cabe mencionar que la SUNAT ha realizado diversas
actividades de difusin y capacitacin sobre los beneficios del Despacho
Anticipado de Importaciones. En este sentido, ha implementado el
programa de Despacho Anticipado Asistido para un mayor acercamiento y
trato personalizado para los importadores que se acogen a esta
modalidad. Adems, ha coordinado con otros sectores involucrados (MEF,
MINCETUR, Consejo Nacional de Competitividad, etc.) y con los
operadores de comercio exterior a fin de lograr la consolidacin del
Despacho Anticipado como principal modalidad de importacin en el Per.
4.6. Proyeccin a la Comunidad
La SUNAT tiene entre sus objetivos estratgicos el fortalecimiento de su
institucionalidad. En tal sentido buscamos consolidar nuestra legitimacin
en la sociedad, no solo mediante el cumplimiento con excelencia de
nuestras funciones de recaudacin, fiscalizacin y servicio; sino tambin
proyectndonos hacia la comunidad a travs de diversas actividades,
como las que mencionamos a continuacin, las mismas que en el largo
plazo- persiguen el objetivo de desarrollar conciencia tributaria en la
poblacin.
228
104
239
72
271
53
264
85
274
54
246
40
181
63
258
32
99
48
101
12
248
37
254
30
0
150
300
450
ene f eb mar abr may jun jul ago sep oct nov dic
SUNAT: INTA, Cantidad de Consultas por Tipo de
Atencin, 2010
PERSONAL TELEFONICA
11
10
12
9
11
9
10
10
10
9
11
8
11
10
9
7
11
10
11
11
11
10
0
10
20
30
ene f eb mar abr may jun jul ago set oct nov
SUNAT: INTA, Tiempo Promedio de Atencin, 2010
(En horas)
PERSONAL TELEFONICA
80

4.6.1. CAMPAA DE COMPROBANTES DE PAGO
La campaa de comprobantes de pago, organizada de manera conjunta
por la INSC, la Secretara General y el Instituto de Administracin
Tributaria y Aduanera (IATA), fue lanzada durante el 2010 para sensibilizar
a la ciudadana a solicitar/entregar comprobante de pago. Se present
tambin el nuevo portal www.micomprobante.pe, en donde cualquier
ciudadano o contribuyente puede encontrar informacin referente a la
importancia de exigir comprobantes de pago. Entre los meses de agosto a
diciembre de 2010, se registraron 11,250 visitas a dicho portal.
La campaa tiene tres componentes principales:
SUNAT Te Educa, el objetivo es difundir en los colegios,
universidades y ciudadana en general la importancia de solicitar
comprobantes de pago cuando se realiza una compra o se adquiere
un servicio.
SUNAT Te Previene, el objetivo es recordar a los contribuyentes sus
obligaciones vinculadas a la emisin y entrega de comprobantes de
pago.
SUNAT Te Premia, el objetivo principal es difundir el Sorteo de
Comprobantes de Pago, que premia a los ciudadanos y centros
educativos por exigir comprobantes de pago.
a) Sorteos de Comprobantes de Pago
Los sorteos de comprobantes de pago, enmarcados en la Campaa de
Comprobantes de Pago, representan una de las mejores estrategias para
promover la participacin directa de la ciudadana en la lucha contra la
evasin tributaria, lo que permite incrementar los niveles de formalizacin
mediante la induccin indirecta al cumplimiento voluntario de las
obligaciones tributarias. La realizacin de estos sorteos, tanto para
personas naturales como para instituciones educativas, fue autorizada
mediante Decreto Supremo N 1352010EF, aprobado el 24 de junio de
2010.
En los sorteos para personas naturales se llegaron a presentar 57.1
toneladas de sobres, lo que represent un incremento de 11.75% con
respecto al 2009. En el Sorteo Escolar, que busc promover la exigencia
de comprobantes de pago en la comunidad educativa con el objetivo de
sentar bases para la formacin de conciencia tributaria en los escolares,
participaron 705 centros educativos, lo que represent un incremento de
81

13.7 % de participacin con relacin al 2009. De dicho total, el 71.8% son
colegios pblicos (506 colegios), y el 28.2% son privados (199 colegios).
Las instituciones educativas llegaron a presentar ms de 4.96 toneladas
de sobres, lo que signific un incremento de 19.37% respecto al ao
anterior.
Se entregaron S/.40,000 a cada uno de los 24 colegios ganadores en
todo el pas para que lo utilicen en la compra de equipo informtico. La
mayor parte de los 18 colegios ganadores, son instituciones educativas
ubicadas en zonas alejadas del pas tal como se puede observar en el
Grfico N 59.

Grfico N 59

Fuente: SUNAT IATA

4.6.2. FORMACIN LABORAL PARA LOS MS JVENES
Con el objetivo de facilitar el acceso de los jvenes al mercado de trabajo,
la SUNAT a travs de la Intendencia Nacional de Recursos Humanos
(INRH)- ofrece dos programas de modalidades formativas laborales.
Durante el 2010, para el caso del Programa de Prcticas (orientado a
alumnos y egresados universitarios), las plazas se incrementaron de 853 a
915; mientras que para el Programa de Capacitacin Laboral Juvenil
(CLJ), orientado a alumnos que han concluido sus estudios escolares), las
plazas aumentaron de 613 a 650 (ver Grfico N 60). Respecto al
indicador de cobertura de plazas, el porcentaje total de ocupacin o
cobertura alcanz el 95%.

SUNAT: Sorteo de Comprobantes de Pago, 2010
Distribucin de Colegios Ganadores segn Departamentos
Lima y Callao
26.1%
Amazonas
8.7%
La Libertad
8.7%
Tacna
4.3%
Apurmac
8.7%
Puno
4.3%
Junn
17.4%
Otros
21.7%
82

Grfico N 60

Fuente: SUNAT - INRH
4.6.3. CAPACITANDO A LA COMUNIDAD
Durante el 2010, el IATA llev a cabo un Plan de Capacitacin dirigido a
los operadores de comercio exterior, Poder Judicial, Ministerio Pblico,
gremios empresariales, Municipalidades y otras entidades pblicas y
educativas. Como resultado del desarrollo de sus lneas educativas de
formacin, actualizacin y acreditacin se realizaron un total de 122
actividades, con 1,379 horas dictadas, que contaron con la presencia de
9,524 participantes.

CUADRO N 12

4.6.4. PROGRAMA DE CULTURA TRIBUTARIA
El Programa de Cultura Tributaria de la SUNAT tiene como principal
objetivo contribuir a la generacin de conciencia tributaria en la
poblacin mediante acciones de difusin de conocimiento tributario y el
0
600
1,200
1,800
CLJ Prcticas Total
640
851
1,491 650
915
1,565
SUNAT: Programa de Modalidades
Formativas Laborales, 2010
Plazas Ocupadas Plazas Asignadas
Lneas de Accin Conceptos
Total N de
Actividades
Total N de
Horas
Total N de
Participantes
XV Curso de Agentes de Aduana 2 508 70
I Curso de Despachadores Oficiales 1 156 22
X Curso de Auxiliares de Despacho
Aduanero
2 256 68
Operadores del Comercio Exterior 56 142 3,898
Instituciones Pblicas 7 46 244
Magistrados del Poder Judicial y
Ministerio Pblico
10 103 780
Gremios Empresariales 8 18 650
Principales Importadores 7 17 567
Municipalidades 5 10 490
Entidades Educativas 10 61 1,727
Acreditacin
Acreditacin de Auxiliares de
Despacho
14 62 1,008
Total 122 1,379 9,524
Fuente: SUNAT - IATA
Elaboracin: SUNAT - IATA
Formacin
Actualizacin
SUNAT: CAPACITACIN DEL IATA HACIA LA COMUNIDAD, 2010
83

fortalecimiento de valores
ciudadanos. El Programa
trabaja sobre uno de los
factores determinantes para
el xito de la misin de una
administracin tributaria, cual
es el grado de conciencia
tributaria de la sociedad, la
cual influye directamente en
la disposicin de quienes la
integran al cumplimiento voluntario y al rechazo del fraude fiscal.
El Programa tiene las siguientes lneas de accin:
a) Cultura Tributaria en el Sistema Escolar
En el 2010, se continu capacitando a los docentes de la Educacin
Bsica Regular, de acuerdo a los contenidos de ciudadana y tributacin
contenidos en el Diseo Curricular Nacional (DCN). La capacitacin se
desarroll bajo la modalidad presencial mediante un ciclo de cuatro
charlas. Como resultado de esta actividad se capacitaron a 27
especialistas y 709 directores de instituciones educativas, as como a
7,514 participantes en las charlas de actualizacin.
A los docentes se les entreg materiales para el desarrollo de estos
nuevos contenidos del DCN, siendo los principales el libro Cultura
Tributaria y el juego de tres fascculos Cultura Tributaria Estrategias
Didcticas 123, los que se han distribuido en su primera edicin.
Como parte de las estrategias impulsadas este ao, en el marco del
convenio con el Ministerio de Educacin, se logr la inclusin del tema de
Cultura Tributaria en el Programa Nacional de Formacin y Capacitacin
Permanente (PRONAFCAP). Se ha capacitado a los profesores de las
Universidades que tienen a su cargo el dictado del Curso de
Especializacin en Formacin Ciudadana y Cvica en las ciudades de
Loreto, Lambayeque y Arequipa.
Igualmente, se logr la inclusin de los contenidos de Cultura Tributaria
en cuatro de las principales editoriales de libros escolares: Norma,
Santillana, Bruo y Santa Mara.
b) Actividades Complementarias de Cultura Tributaria
Las actividades complementarias comprendieron la ejecucin de dos
tipos de actividades: el circuito ldico educativo y las funciones de teatro;
con ellas se super la meta trazada de 35,000 participantes, obteniendo
84

un total de 59,842 nios y jvenes. Dichas actividades estn orientadas a
promover el cuidado y valoracin de los bienes y servicios pblicos,
explicar la funcin social del tributo y la importancia del comprobante de
pago, as como reforzar valores positivos de responsabilidad, veracidad y
respeto a los dems.
El Circuito Ldico Educativo se organiz en Lima y en ciudades
importante del interior del pas, como Huancayo, Chimbote, Piura, Cusco,
Arequipa, Tacna, San Martn, Ucayali, Ica, Pisco y Caete, lo cual hizo
posible llegar a un total de 21,368 nios. En el 2010, se ampli la
cobertura con charlas sobre la Funcin Social del Tributo para alumnos
del 5to ao de educacin secundaria en las ciudades de Lima y
Chimbote, atendiendo a un total de 640 alumnos.
En lo que se refiere a las funciones teatrales, se superaron ampliamente
las expectativas, realizndose obras de teatro para nios y jvenes
universitarios, teniendo buena acogida tambin en los adultos. Las
funciones se llevaron a cabo en Lima, Lambayeque, Cajamarca, Tacna,
Ilo, La Libertad, Chimbote, Ayacucho, Cusco, Piura y Arequipa. Con las
funciones de teatro hemos podido llegar a 37,834 nios y jvenes.
c) Cultura Tributaria en la Educacin Superior
Durante el 2010, se continu el trabajo con alumnos de Educacin
Superior tanto de Universidades como de Institutos, organizando
Encuentros Universitarios con charlas magistrales en temas tributarios y
aduaneros, as como Concursos de Ensayos y Concursos de
Conocimientos en el mbito nacional, hecho que nos permite destacar la
importancia del sistema tributario en la generacin de conciencia
ciudadana, as como reforzar el mensaje de lucha contra la evasin y el
contrabando.
En tal sentido, alcanzamos la meta de 34 encuentros universitarios, en
los que participaron 15,360 jvenes de facultades principalmente
relacionadas con las especialidades de administracin y contabilidad.
Dicha cifra represent un incremento de 22.6% con respecto a los 12,524
participantes del 2009 (ver Grfico N 61). Adems, como parte de los
Encuentros Universitarios, se realizaron siete Concursos de
Conocimientos, seis Concursos de Ensayos, y un Concurso MYPES
cuyo principal objetivo fue promover la formalidad.
De otro lado, durante el 2010 se estableci la estrategia de incluir en los
planes de estudio de las universidades los temas de Cultura Tributaria,
85

logrando una primera inclusin en la Facultad de Educacin de la
Universidad Csar Vallejo en Lima.
En resumen, durante el 2010 el Programa de Cultura Tributaria registr el
mayor nmero de participantes de los ltimos cinco aos, tanto a nivel
escolar como universitario (ver Grfico N 62).


Fuente: SUNAT - IATA

El intenso trabajo que viene desarrollando nuestra Institucin con nios,
jvenes y universitarios mediante estrategias educativas y acciones, en
conjunto con entidades pblicas y privadas, se describe en el Captulo
Programa de Cultura Tributaria de Per del libro Educacin Fiscal y
Cohesin social: experiencias de Amrica Latina, ltima publicacin de
Eurosocial Fiscalidad, un Programa de la Unin Europea para Amrica
Latina.
Esta publicacin internacional constituye la primera iniciativa
internacional para sistematizar y difundir las experiencias ms
consolidadas de educacin fiscal en Amrica Latina, en la que se
destaca la labor de las Administraciones Tributarias de Argentina, Brasil,
Mxico, Guatemala, El Salvador y Per.
Como un reconocimiento del liderazgo de la Administracin Tributaria de
nuestro pas en materia de cultura tributaria en Amrica Latina, en junio de
2010 la SUNAT brind asistencia tcnica a la Subsecretara de Estado de
Tributacin (SET) del Paraguay, para dar impulso al Programa de Cultura
Tributaria que el Ministerio de Hacienda de ese pas est promoviendo,
con el apoyo de Eurosocial Fiscalidad.

670
999
1,018 1,075 1,086
1,543
1,706 1,737
1,955
3,571
0
1,500
3,000
4,500
IR
. T
a
c
n
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a
L
ib
e
rta
d
IR
. L
im
a
SUNAT: Nmero de Participantes de Actividades de
Cultura Tributaria en Universidades, 2010
0
20,000
40,000
60,000
2006 2007 2008 2009 2010
6,045 7,450
11,864 12,561
15,360
23,016
21,137
30,240
34,689
59,842
SUNAT: Nmero de Participantes en Eventos del Programa
de Cultura Tributaria, 2006-2010
Universitarios Escolares
86

5. P PR RI IN NC CI IP PA AL LE ES S A AC CT TI IV VI ID DA AD DE ES S D DE E S SO OP PO OR RT TE E
La SUNAT cuenta con ocho rganos de soporte, organizados en igual nmero
de Intendencias Nacionales, que sostienen, complementan y facilitan la labor de
sus rganos de lnea, tanto en el negocio de tributos internos como en el
aduanero. A continuacin presentamos sus principales desarrollos durante el
2010.
5.1. Planeamiento Institucional y Relaciones Interinstitucionales
En la SUNAT, la alineacin e integracin de las estrategias y metas
institucionales, as como su seguimiento, control y evaluacin de
resultados, estn a cargo de la Intendencia Nacional de Estudios
Tributarios y Planeamiento (INETyP). Esta Intendencia, conformada por la
Gerencia de Estudios Tributarios, la Gerencia de Planeamiento y la Oficina
de Estadstica, brinda adems- anlisis e informacin estadstica
tributaria y aduanera de particular importancia para la eficaz conduccin
institucional.
5.1.1. PRESUPUESTO POR RESULTADOS
El Presupuesto por Resultados (PpR) busca cambiar la forma de
presupuestar de las organizaciones pblicas, asegurando que las
actividades que realicen produzcan algn resultado que beneficie la
calidad de vida de los ciudadanos (pblico objetivo). De esta forma, la
metodologa del PpR establece una explcita orientacin a considerar al
ciudadano como el fin de la poltica pblica y su gestin.
Su aplicacin a nivel nacional est a cargo de la Direccin Nacional de
Presupuesto Pblico (DNPP) del MEF; en tal sentido, en el marco de la
implementacin progresiva de la programacin estratgica del PpR, se
dispuso
29
el diseo del programa estratgico relacionado a la ampliacin
de la base tributaria, cuya conduccin ha sido asignada a la SUNAT.
A fin de cumplir con esta disposicin, desde el 2010 la INETyP asumi la
tarea de implementar esta metodologa en nuestra Institucin. Para tal
efecto, organizamos un equipo de directivos y profesionales que, con el
apoyo inicial de un consultor externo, ha venido trabajando en el diseo e
implementacin del PpR. En este contexto, se organizaron ocho Talleres
de Trabajo que permitieron el cumplimiento de las primeras fases de la
metodologa del PpR. Sin embargo, el proceso de implementacin del PpR
en la SUNAT recin comienza y demandar un esfuerzo adicional de

29
Mediante, el literal a), numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el
ao fiscal 2010.
87

nuestra institucin y de sus colaboradores, con el objetivo de mejorar
nuestros servicios a la sociedad.
5.1.2. SISTEMATIZACIN Y ANLISIS DE ESTADSTICAS
Durante el 2010, la INETyP tuvo a su cargo la sistematizacin y anlisis de
informacin estadstica sobre tributos internos y aduaneros, as como
sobre comercio exterior. En tal sentido se obtuvieron, entre otros, los
siguientes resultados:
- Boletines estadsticos mensuales (Nota Tributaria), con informacin
sobre recaudacin, comercio exterior y base tributaria.
- Proyecciones mensuales de Ingresos y su correspondiente informe
que son presentados en el MEF con motivo de las reuniones
mensuales del Comit de Caja.
- Proyecciones multianuales oficiales y su consiguiente seguimiento y
revisin en coordinacin con los tcnicos del MEF.
- Cuatro compendios de estadsticas mensuales de recaudacin por
sectores y tributos.
- Anuario de Comercio Exterior 2010.
- Boletines mensuales de comercio exterior de los regmenes
definitivos y no definitivos
- Notas de Gestin que incluyen los Indicadores que son base para la
evaluacin del POI 2011.
- Elaboracin de estudios sobre temas tributarios y aduaneros.
5.1.3. RELACIONES INTERINSTITUCIONALES
Las relaciones interinstitucionales se desarrollan mediante convenios o
acuerdos entre dos o ms entidades u organizaciones, nacionales o
internacionales. Mediante estos convenios, las partes deciden intercambiar
informacin o prestarse asistencia tcnica con la finalidad de conseguir
sus objetivos institucionales. De esta manera, los convenios contribuyen
de forma importante al logro de nuestros cuatro objetivos estratgicos.
En la SUNAT, el rea encargada de realizar los Convenios de Intercambio
de Informacin y Cooperacin Tcnica es la INETyP. Como podemos
observar en el Grfico N 63, durante el 2010 se suscribieron 17
convenios, cifra que supera ampliamente los resultados obtenidos durante
los tres aos precedentes. En el Anexo N 1 se detallan los convenios
interinstitucionales firmados por la SUNAT vigentes a la fecha.
De otro lado, durante el 2010, la SUNAT efectu un total de 160
solicitudes de informacin en virtud de los Acuerdos de Cooperacin
Aduanera suscritos con EE.UU., Chile, China y en el marco del Convenio
88

Multilateral sobre Cooperacin y Asistencia Mutua entre las Direcciones
Nacionales de Aduanas de Amrica Latina, Espaa y Portugal
(COMALEP), con la finalidad de determinar si hubo subvaluacin, falsedad
en la declaracin de aduanas o la comisin de algn ilcito aduanero.
Grfico N 63

Fuente: SUNAT INETP

5.2. La Tecnologa al Servicio de la Innovacin Institucional
En la SUNAT, la misin de contribuir con el mejoramiento e integracin de
los servicios y los procesos tributarios y aduaneros, proveyendo a los
usuarios sistemas de informacin de calidad e impulsando la innovacin
de los procesos, empleando estratgicamente las tecnologas de
informacin y comunicacin, recae en la Intendencia Nacional de Sistemas
de Informacin (INSI).
Durante el 2010, la INSI realiz una revisin de su plan estratgico con el
objetivo de actualizar las nuevas necesidades de nuestra Institucin, as
como revisar las tendencias tecnolgicas con impacto en las actividades
de la administracin tributaria y aduanera. En este contexto, se
desarrollaron diversas actividades, acciones, programas, proyectos y/o
procesos.
5.2.1. GESTIN DE DESARROLLO DE SISTEMAS
Se efectu el desarrollo e implementacin de mejoras y nuevas
funcionalidades en los siguientes sistemas:
a) Factura Electrnica Libros electrnicos
Se implement y optimiz nuevas funcionalidades en los sistemas de
Comprobantes de Pago Electrnico y Libros y Registros Electrnicos,
del proyecto de Factura Electrnica, que permiten al contribuyente:
efectuar afiliaciones al sistema, emisin, consulta y rechazo de facturas,
13
5
8
5
17
0.0
7.0
14.0
21.0
2006 2007 2008 2009 2010
SUNAT: Nmero de Convenios Suscritos, 2006-2010
89

recepcin de libros electrnicos, as como efectuar validaciones y
resmenes de los libros y/o registros del contribuyente.
b) Optimizacin del Registro y Planilla Electrnica
Se implement un aplicativo que permite al empleador reducir de
aproximadamente 3 meses a 6 das en promedio la correccin y/o
actualizacin de los datos de identificacin de sus trabajadores,
pensionistas y terceros a su cargo mediante el sistema SOL.
c) Nuevo Proceso de Despacho Aduanero NPDA ASIGAD y Nuevo
Sistema Integrado de Gestin Aduanera - NSIGAD
Respecto al Nuevo Proceso de Despacho Aduanero-NPDA, se
implement en el ASIGAD (Actual Sistema Integrado de Gestin
Aduanera) el despacho anticipado del rgimen de importacin para el
consumo segn procedimiento INTA-PE.01.17-A, para la IAMC y la IAAC.
Otros desarrollos vinculados a este nuevo proceso, as como al NSIGAD,
ya fueron abordados en la seccin precedente, en el acpite sobre
facilitacin del comercio exterior.
De otro lado, debe mencionarse que se ha mejorado la capacidad e
incorporacin de tecnologas de informacin para Web Services, lo que ha
permitido el incremento de transacciones Web de contribuyentes y
usuarios de comercio exterior de 5,602,642 efectuadas durante el 2005 a
17,742,594 en el 2010, facilitando el cumplimiento tributario y el trnsito de
mercaderas. Los 17 millones de transacciones por internet efectuadas
durante el 2010 a travs del portal institucional, correspondieron a 29 de
los principales servicios Web dirigidos a los contribuyentes y usuarios de
comercio exterior a nivel nacional.
5.2.2. GESTIN DE ARQUITECTURA
El monto aprobado para los procesos de seleccin a cargo de la INSI
ascendi a S/. 165,705, 487 durante el 2010, de los cuales el 31.5% fue
programado para la adquisicin de bienes y el 69.5% restante para la
contratacin de servicios.
Se convoc a licitacin el 58% de dicho monto, siendo las compras ms
significativas la provisin de subsistemas de almacenamiento de discos
magnticos, equipos de procesamientos automtico de datos e impresin
de imgenes y software para la planificacin, ejecucin y control de
procesos.

90

5.2.3. GESTIN DE GOBIERNO ELECTRNICO
El Proyecto Nuevo Portal de la SUNAT surge como una propuesta de
innovacin y mejora en el servicio de informacin, hacindolo ms
eficiente, productivo y orientado a las necesidades de los contribuyentes,
operadores de comercio y ciudadanos en general. Este proyecto ha sido
implementado en un esfuerzo conjunto entre la INSI y la INSC.
Gracias al nuevo portal se ha reducido drsticamente la cantidad de
pasos para llegar a los servicios brindados, ello debido a la nueva
estructura y ordenamiento de la informacin. Asimismo, se han aplicado
buenas prcticas en la construccin Web, como la aplicacin de lenguaje
iconogrfico, ayudas informativas en las principales opciones como las
que se presentan en Servicios Virtuales.
A nivel de e-inclusin, el nuevo diseo funcional permite a los usuarios
con deficiencia visual, el poder agrandar los contenidos o textos de
informacin. En relacin a la interaccin con las redes sociales como
Facebook y Twitter, se han agregado opciones que permiten compartir la
informacin mostrada por el Portal SUNAT.
En lneas generales, el proyecto ha involucrado la migracin de 70,000
archivos entre documentos y pginas Web que conforman el Nuevo Portal
SUNAT. Todos los servicios del Portal SUNAT fueron instalados y
acondicionados el 02 de enero del 2011.
5.3. Aspectos Jurdicos
En la SUNAT, las funciones de asesoramiento legal, atencin de consultas
y defensa de funcionarios son asumidas por la Intendencia Nacional
Jurdica (INJ), rgano de soporte dependiente de la Superintendencia
Nacional Adjunta de Tributos Internos. A continuacin se mencionan
algunas de las principales funciones cumplidas en estos temas durante el
2010.
5.3.1. ASESORAMIENTO LEGAL
El asesoramiento legal complementa o se deriva de otros procesos
institucionales en los que se hace necesario el soporte legal; comprende
los siguientes sub procesos:
a) Elaboracin de proyectos de normas
La elaboracin de un proyecto de norma conlleva la emisin previa de un
requerimiento normativo por parte de otra rea de la Institucin,
principalmente del proceso de diseo y desarrollo de productos y servicios
91

tributarios o aduaneros, as como de otros procesos destinados a regular
la organizacin interna de la SUNAT.
Los proyectos de normas son elaborados en equipos de trabajo
multidisciplinarios, a fin de asegurar su idoneidad tcnica, viabilidad
jurdica y la operatividad de su implementacin. De acuerdo con su rango,
son aprobados por el Congreso, el MEF o la propia SUNAT, segn
corresponda.
Durante el 2010, la INJ tuvo a su cargo la elaboracin de 399 proyectos de
normas, tal como se puede apreciar en el grfico adjunto. En el Anexo N
2 se pueden consultar los principales proyectos normativos elaborados
durante el 2010.

Grfico N 64

1/ Resolucin de Superintendencia.
2/ Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas.
Fuente: SUNAT - INJ

b) Opinin tcnica sobre proyectos normativos
Se emiti opinin tcnica sobre 479 documentos que contenan
propuestas normativas
30
. En las opiniones vertidas han sido consideradas
las relativas a 14 convenios internacionales.
c) Evaluacin de informes de delito tributario y aduanero
Se presentaron al Ministerio Pblico, en el mbito nacional, 65
comunicaciones de indicios por delitos tributarios y 71 comunicaciones de
indicios por delitos aduaneros. En el caso de los delitos tributarios, el

30
Incluye la revisin de los proyectos contenidos en las Agendas del Consejo de Ministros y del Pleno del
Congreso de la Repblica, as como de los proyectos de ley ingresados al Congreso informados por los
Coordinadores Parlamentarios (funcin que cumplen Profesionales de la SUNAT asignados al Congreso
de la Repblica).
7
32
296
63
1
0
100
200
300
Ley Decreto
Supremo
R.S 1/ R.S.N.A.A 2/ Circular
SUNAT: Cantidad de Proyectos Normativos
Elaborados, 2010
92

perjuicio fiscal de las 65 comunicaciones asciende a S/. 64,313,166.84 e
involucran a 71 contribuyentes.
Cabe precisar que, segn los indicadores para el 2010 establecidos en el
POI, la meta para evaluar esta clase de informes era de no ms de 22 das
hbiles, meta que fue superada ampliamente ya que se evalo los
informes de delito tributario y aduanero en un promedio de 17 das hbiles.
d) Apelaciones administrativas, nulidades y quejas - Aduanas
A la Gerencia Jurdico Aduanera, que forma parte de la INSI, le
corresponde proyectar las Resoluciones de Superintendencia Nacional
Adjunta de Aduanas con su respectivo informe legal, mediante los cuales
se resolvern las apelaciones, solicitudes de nulidad y quejas presentadas
por diversos operadores de comercio exterior a fin de contradecir las
decisiones sin incidencia tributaria adoptadas por la Administracin.
Al 31 de diciembre de 2010, se atendieron 50 expedientes
31
de un total de
168 expedientes que ingresaron durante dicho periodo. Este incremento
en el nmero de expedientes ingresados se debe a las apelaciones por
concepto de Derechos Antidumping -tema que requiere mayor tiempo de
evaluacin y anlisis-; as como a las solicitudes presentadas por los
usuarios requiriendo se les aplique la retroactividad benigna, debido a la
variacin de la sancin que corresponda aplicar a los agentes de aduana
de suspensin a multa.
e) Coordinaciones con el Tribunal Fiscal
Las coordinaciones con el Tribunal Fiscal se llevan a cabo en el marco del
Convenio de Intercambio de Informacin
32
, y tambin con la finalidad de
uniformizar criterios, intercambiar informacin, dar prioridad a la resolucin
de expedientes, absolver ciertas consultas, ente otras.
Es importante mencionar que, durante el 2010, se llevaron a cabo
reuniones de coordinacin con el Tribunal Fiscal, debiendo destacarse el
tema relacionado con las notificaciones, el mismo que es una
preocupacin constante del Tribunal y de la SUNAT debido a las quejas de
los contribuyentes.
Tambin se trat con dicho rgano colegiado, en coordinacin con la
INCT, el tema referido a la devolucin del dinero embargado
indebidamente, solicitndosele la reconsideracin del plazo otorgado a la
SUNAT a efecto de dar cumplimiento a las resoluciones que ordenan la

31
No existen en el inventario expedientes de aos anteriores al 2009.
32
Celebrado con el Tribunal Fiscal el 27.8.2003, contando con una Adenda de fecha 21.7.2006.
93

devolucin del dinero indebidamente retenido (embargo en forma de
retencin)
33
.
Finalmente, debe indicarse que se sostuvieron diversas reuniones
orientadas a solicitar la revaluacin de algunos criterios emitidos por dicho
Tribunal respecto de los cuales esta Administracin Tributaria tiene una
posicin divergente; asimismo, se manifest que, en todo caso, deban
emitirse resoluciones de observancia obligatoria, ello con la finalidad de
dotar de seguridad jurdica tanto a los contribuyentes como a la actuacin
de la SUNAT.
5.3.2. PROCESO DE CONSULTAS
La INJ absuelve consultas referidas al sentido y alcances de las normas
tributarias y aduaneras formuladas por los rganos internos de la SUNAT,
cuando el caso lo amerite, as como por las entidades representativas y
entidades del sector pblico nacional. El pronunciamiento que emite es de
obligatorio cumplimiento por los distintos rganos de nuestra Institucin.
Durante el 2010, el universo de documentos de consultas por atender fue
de 1,116 documentos
34
, de los cuales se atendieron 1,017, quedando un
stock final de 99 documentos de consultas pendientes al 31 de diciembre
de 2010. Debe tenerse en cuenta que, en la mayora de los casos, un solo
documento contiene ms de una consulta.

Grfico N 65

Fuente: SUNAT - INJ

33
Es del caso mencionar que el Tribunal Fiscal ha emitido la Resolucin de Observancia Obligatoria N.
08879-4-2009, publicada el 23.9.2009, estableciendo un plazo de 10 das hbiles para la devolucin por
parte del Ejecutor Coactivo del dinero embargado indebidamente.
34
En este total se han incluido 71 documentos ingresados durante el 2009, que se encontraban pendientes
de atencin al 1.1.2010.
71
1,045 1,017
99
0
400
800
1,200
Stock 2009 Ingresos 2010 Egresos 2010 Stock Final 2010
SUNAT: Nmero de Documentos de Consulta
Atendidos por la INJ, 2010
94

Debemos precisar que, en lo referente a la atencin de consultas, se ha
cumplido con los indicadores de gestin del POI 2010.
5.3.3. Defensa de Funcionarios
La defensa de los trabajadores de la SUNAT emplazados por el ejercicio
regular de sus funciones se efecta de dos maneras:
a) Defensa interna de funcionarios
Durante el 2010, se interpusieron 49 denuncias contra trabajadores de la
Institucin; en dicho perodo concluyeron 53 casos, todos con resultado
favorable a los trabajadores. Asimismo, se realizaron 24 viajes al interior
del pas a efecto de apoyar en casos de defensa a cargo de las unidades
organizacionales desconcentradas (ver Grfico N 66).

Grfico N 66

Fuente: SUNAT - INJ
Elaboracin: SUNAT Gerencia de Estudios Tributrios

a) Defensa externa de funcionarios
Tiene que ver con la contratacin de servicios especializados de asesora
legal para el patrocinio de funcionarios, servidores, ex funcionarios y ex
servidores de la SUNAT emplazados en el ejercicio regular de sus
funciones. Durante el 2010, se recibieron 16 solicitudes, de las cuales 14
fueron aprobadas
35
.
5.3.4. REPRESENTACIN Y DEFENSA JURDICA DE LA SUNAT
En este acpite podemos mencionar tambin que la representacin y
defensa jurdica de la SUNAT como institucin del Estado es funcin de la

35
Una solicitud fue desaprobada por haber solicitado defensa respecto de una etapa del proceso concluida,
y otra fue devuelta al solicitante por falta de requisitos de admisibilidad.
0
20
40
60
2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
11
23
19
15
27
38
53
26
37
27
26
37
56
49
SUNAT: Defensa de Funcionarios ante
Denuncias, 2004-2010
Archivados Denuncias
95

Procuradura Pblica Ad Hoc, unidad organizacional adscrita a nuestra
Institucin que inici sus actividades el 28 de septiembre del 2007.
Durante el 2010, la Procuradura Pblica Ad Hoc adscrita a la SUNAT ha
logrado obtener resultados generales satisfactorios en su gestin. As, del
universo de causas a su cargo, concluyeron 724, de las cuales con
resultado favorable se concluyeron 512 causas, conforme se detalla en el
grfico adjunto (ver Grfico N 67).
De estos procesos y las ejecuciones realizadas se han logrado los
siguientes montos a favor y en contra para la SUNAT:
Montos dinerarios que han sido fijados en los procesos que se encuentran
en ejecucin de sentencia:
- A favor del Estado: S/. 76,440,717.30 y US$. 1,749,844.99
- En contra del Estado: S/. 44,250,978.25 y US$. 696,111.58
Montos cobrados por Reparaciones Civiles en procesos penales:
- A favor del Estado: S/. 631,820.32 y US$. 2,000.00
- En contra del Estado: S/. 8,000.00

Grfico N 67

Fuente: SUNAT Procuradura Pblica Ad Hoc

5.4. Desarrollo de Nuestros Recursos Humanos
En la SUNAT, el capital humano constituye una variable determinante para
el logro de las metas establecidas; en tal sentido, buscamos el desarrollo
permanente de nuestro personal a travs de capacitaciones tcnicas y
profesionales, evaluaciones peridicas, y otras motivaciones, actividades
que se desarrollan bajo la responsabilidad de la Intendencia Nacional de
Recursos Humano (INRH) y el IATA.
25
78
19
109
280
1
2
55
37
106 101
1
0
100
200
300
Procesos Civiles Procesos
Constitucionales
Procesos Laborales Procesos
Contenciosos
Administrativos
Procesos Penales Otros Procedimientos
SUNAT: Resultados de Procesos y Procedimientos, 2010
EN CONTRA A FAVOR
96

5.4.1. NUESTRO PERSONAL
A diciembre de 2010, la SUNAT cuenta con 7,411 trabajadores, de los
cuales 5,989 lo hacen a plazo indeterminado - DL 728 (80.8% del total),
110 son nombrados - DL 276 (1.5% del total), y 1,312 laboran bajo otros
regmenes de contratos (17.7% del total).


Fuente: SUNAT - INRH

Asimismo, de los 4,978 trabajadores con profesin
36
, el 33.8% tiene la
especialidad universitaria de Contabilidad (1,683 trabajadores); 21.0%,
Derecho (1,044 trabajadores); 15.5%, Economa (774 trabajadores); 9.9%,
Administracin (492 trabajadores), entre otras profesiones.
Asimismo, el promedio de edad del 80.8% de los trabajadores de la
SUNAT es de 45.9 aos (contratos a plazo indeterminado); 60.6 aos en
el caso del 1.5% del personal (nombrados); y 30.3 aos en el caso del
17.7% restante (personal que labora bajo otras modalidades de
contratacin). Del total de trabajadores, 3,071 son de sexo femenino y
4,340 de sexo masculino.
Al cierre del ejercicio 2010, el total de contratos bajo la modalidad de
contratos Administrativos de Servicios-CAS es de 820, que representa el
11% del total de trabajadores de la SUNAT.
De otro lado, el nmero de renuncias de trabajadores durante el ao 2010
asciende a un total de 243, mostrando un incremento significativo con
respecto al 2009, cuando se presentaron 124 renuncias. Vinculado a este
tema, se evidencia la falta de un nmero adecuado de trabajadores en la
SUNAT, lo cual se hace ms lgido en determinadas reas de la
Institucin.

36
Estudios universitarios con ttulo.
Plazo
Indeterminado
80.8%
Nombrado
1.5% Sujeto a
Modalidad
17.7%
SUNAT: Cantidad de Trabajadores por Tipo de Contrato, 2010
Contabilidad
33.8%
Derecho
21.0%
Economa
15.5%
Administracin
9.9%
Otras
19.8%
SUNAT: Distribucin de Trabajadores segn Profesin, 2010
97

5.4.2. EVALUACIN DEL DESEMPEO Y LNEA DE CARRERA
Con el objeto de asegurar una sostenida calidad en sus funciones, la
SUNAT lleva a cabo evaluaciones anuales del desempeo laboral de sus
trabajadores. As, en marzo del 2010 se llev a cabo la evaluacin del
perodo anual 2009, la cual involucr a 7,123 trabajadores. El 97% de este
total fue evaluado entre los niveles de Sobresaliente (15%), Notable (29%)
y Adecuado (53%). Solo el 3% de los evaluados se encuentra entre los
niveles de Bajo y Deficiente Desempeo. En dicho periodo se recibieron
93 Reclamos y 47 Apelaciones. La evaluacin del periodo anual 2010 se
llev a cabo en la segunda quincena del mes febrero del 2011.
Al respecto, debemos mencionar que gracias al convenio establecido entre
la SUNAT y el BID, se viene desarrollando el proyecto Evaluacin de
Desempeo que tiene como principal objetivo elaborar un nuevo modelo
de evaluacin de desempeo; para tal efecto, en noviembre del 2010 se
suscribi un contrato con la Consultora DHO. El proyecto tiene un costo de
S/. 165,767 y una duracin de 6 meses.
En cuanto a la implementacin de un sistema de lnea de carrera en la
SUNAT, durante el 2010 se inici el desarrollo del proyecto Definicin de
Polticas de Lnea de Carrera el cual se enmarca en el proyecto Sistema
de Lnea de Carrera considerado en el POI 2010.
5.4.3. CAPACITNDONOS
Durante el 2010, se ejecutaron eventos de capacitacin orientados al
personal de la SUNAT de acuerdo a las lneas principales de capacitacin
que desarrolla el IATA: Formacin, Actualizacin y Capacitacin para el
puesto; asimismo, en sentido transversal a las lneas mencionadas, se
desarrollaron eventos comprendidos en el Programa de Fortalecimiento
tico para el personal.
a) Formacin interna
Los eventos de formacin interna beneficiaron a 832 trabajadores que
ingresaron a nuestra Institucin, distribuidos en 160 gestores de la INSC
37

y 672 controladores de obligaciones tributarias
38
.

37
Gestores de trmites, gestores de orientacin y gestores informticos en los Centros de Servicios al
Contribuyente de Lima, Callao y dependencias del interior del pas, as como de la Central de Consultas
de la ciudad de Lima.
38
Verificacin de entrega de comprobantes de pago, inspecciones laborales, acciones inductivas, control
integrado, control de actividades, cruces de informacin, devoluciones y otros operativos en las
Intendencias Regionales y Oficinas Zonales de las dependencias de Lima e interior del pas.
98

b) Actualizacin interna
Con el objetivo de que los profesionales de la SUNAT se encuentren
permanentemente actualizados en las modificaciones legales que se
promulguen, as como en los nuevos enfoques doctrinarios sobre temas
de inters tributario y aduanero, se organizaron 56 eventos de
actualizacin, en los que participaron 3,581 trabajadores.
c) Capacitacin para el puesto
El IATA organiz diversos cursos de capacitacin para el puesto que han
permitido a 787 colaboradores de los negocios tributario y aduanero
fortalecer sus competencias en el desarrollo de sus funciones.
d) Eventos organizados por terceros
En el caso de los eventos de actualizacin sobre temas tributarios y
aduaneros organizados por terceras instituciones, tomando en cuenta las
modalidades de capacitacin con subvencin total, parcial, e invitaciones,
fueron capacitados 4,373 funcionarios en el mbito nacional.
e) Programa de Fortalecimiento tico
En el marco del Plan Nacional de Lucha contra la Corrupcin
desarrollado por la PCM, la SUNAT aprob el Plan Operativo
Anticorrupcin (POA) 20092010
39
, el cual comprende objetivos
estructurales, operativos y preventivos como la simplificacin de
procedimientos, la transparencia de los procesos, la promocin de la
participacin ciudadana, el fortalecimiento de las acciones de control
preventivo y correctivo.
En el marco del POA, se encomend al IATA el desarrollo de un Programa
de Capacitacin en normas preventivas de la corrupcin, con nfasis en
principios de responsabilidad en la funcin pblica, compromiso y vocacin
de servicio al ciudadano; para tal efecto, se dise e inici la ejecucin del
Programa de Fortalecimiento tico en la Funcin Pblica.
Este programa se inici en setiembre del 2009, y hasta diciembre del 2010
se realizaron 58 Talleres de Fortalecimiento tico (TFE) impartidos a 1,343
colaboradores en el mbito nacional, enfatizndose preventivamente en el
personal que, por sus funciones, se encuentra ms expuesto a riesgos
ticos, como son los Auditores, Controladores de Obligaciones Tributarias,
Resolutores de Reclamos, Especialistas de Aduana, Oficiales de Aduana,
Gestores de Orientacin, Auxiliares y Ejecutores de Cobranza.

39
Mediante Resolucin de Superintendencia N 1062009/SUNAT.
99

f) Evaluacin de nuestra Gestin en Capacitacin
En el Cuadro N 13 se puede observar que al cuarto trimestre del 2010 se
haban superado todas las metas respecto a los indicadores de la gestin
institucional en el proceso de capacitacin: El nmero de participaciones
asciende a 20,631; la satisfaccin de los participantes internos y externos
es del orden de 77,4% y 79.6% respectivamente; la aplicacin de la
capacitacin es de 71.4%, y el porcentaje de trabajadores capacitados es
de 78.6%.
CUADRO N 13

5.5. La Administracin de Nuestros Recursos Financieros
La SUNAT, como ente recaudador con autonoma econmica, tiene sus
propias fuentes de ingresos, que provienen fundamentalmente de un
porcentaje de la recaudacin tributaria; asimismo, es una entidad pblica
que requiere gastar para mejorar su funcionalidad. Estos gastos pueden
ser corrientes o no corrientes, en ambos casos es importante contar con la
capacidad suficiente para administrar y gastar estos recursos de manera
eficiente, tomando en cuenta las limitaciones legales y las distintas
opciones de gastos
40
.
5.5.1. ANLISIS DE INDICADORES FINANCIEROS
A continuacin se analizan las estructuras de dos importantes indicadores
financieros:
a) Anlisis de la estructura del Balance General
Los activos totales, al 31 de diciembre del 2010, totalizaron S/.
2,452,639,911, monto que represent una disminucin de 33.0% respecto
al periodo 2009. El activo corriente ascendi a S/. 1,710,949,944, lo que

40
En economa, estas opciones de gastos pueden interpretarse como costos de oportunidad, es decir como
los costos de no elegir la segunda mejor opcin.
Unidad de Medida
Ejecucin al IV
Trimestre 2010
Meta del 2010
Cantidad 20,361 20,300
% Internos 77.4% 76.0%
% Externos 79.6% 76.0%
% 71.4% 63.0%
% 78.6% 78.0%
Fuente: Reportes de cobertura de la capacitacin al IV Trimestre del 2010 de la Divisin de Programacin y Evaluacin Acadmica (IATA) y la Divisin de Capacitacin (INRH)
Elaboracin: Divisin de Programacin y Evaluacin Acadmica (IATA)
Nombre del Indicador
Participaciones de funcionarios de la SUNAT en actividades de
capacitacin interna
Satisfaccin de participantes internos y externos
Aplicacin de la capacitacin (*)
Porcentaje de trabajadores capacitados
SUNAT: EVALUACIN DE LA GESTIN INSTITUCIONAL EN LOS PROCESOS DE CAPACITACIN
(*) la Evaluacin de Aplicacin de la Capacitacin que el IATA realiza como proveedor de servicios en el marco del Sistema de Gestin de la Calidad, se
desarrolla despus de transcurrido un perodo de tres meses posteriores a la culminacin de los eventos
100

corresponde al 69.8% de los activos totales, presentando una disminucin
de 39.7%. El activo no corriente ascendi a S/. 74,689,967, lo que signific
una reduccin de 10.3%.
En el activo corriente, los conceptos ms significativos fueron las cuentas
por cobrar que ascendieron a S/. 1,596,594,050, presentando una
disminucin de 36.6% en relacin con el ao anterior. En el activo no
corriente, la variacin anual arriba mencionada se explica casi en su
totalidad por la disminucin en las cuentas por cobrar a largo plazo.
Por otro lado, los pasivos totales ascendieron a S/. 275,598,388 durante el
2010, de los cuales 99.7% corresponde al pasivo corriente y 0.3% al
pasivo no corriente. El patrimonio totaliz S/. 2,177,041,523,
correspondiendo a la Hacienda Nacional S/. 3,471,576,901, Hacienda
Nacional Adicional S/. (55,905,779,466) y Resultados acumulados S/.
54,611,244,087.
b) Anlisis de la Estructura del Estado de Gestin
Los ingresos tributarios en el ejercicio 2010 ascendieron a S/.
64,174,815,392, monto que represent un incremento de 19.8% respecto
al perodo 2009; este resultado se explica principalmente por la
recuperacin de la actividad econmica nacional e internacional. El costo
de ventas que representa el importe del costo de los servicios incurridos
en la ejecucin de la recaudacin de los ingresos tributarios ascendi a S/.
1,308,548,316, superior en 22.7% respecto al registrado en el 2009.
Asimismo, las provisiones en el ejercicio 2010 ascendieron a S/.
23,104,446,250, presentando una disminucin de 7.7% en relacin con el
ao anterior. Adems, se obtuvo un resultado operacional de S/.
32,092,923,902, superior en 58.9% respecto al registrado en el 2009. Los
ingresos financieros ascendieron a S/. 83,883,103, registrando un
incremento de 42.5% en relacin con el ao anterior.
5.5.2. EJECUCIN PRESUPUESTAL
Como se mencion, la SUNAT es una institucin que capta recursos para
el Estado y que al mismo tiempo gasta e invierte, por lo que es posible
realizar, por un lado, la evaluacin del presupuesto de ingresos
correspondiente a la SUNAT captadora (relacionado a los servicios
incurridos en la ejecucin de la recaudacin), y por otro lado, la evaluacin
del presupuesto de gastos e inversin correspondiente a los gastos en
recursos ordinarios (por ejemplo, gastos de personal).
Para el caso de la SUNAT captadora, la Direccin Nacional de
Presupuesto Pblico remite peridicamente a la SUNAT el Presupuesto de
101

Ingresos Programado para cada ejercicio. De esta forma, la ej ecuci n
presupuestari a en el 2010 al canz el monto de S/.
57,162,263,918
41
, mientras que el monto total programado fue de S/.
53,811,858,803, generndose un resultado positivo por S/.
3,350,405,115.
En el caso de los gastos e inversin en los recursos ordinarios, el Decreto
de Urgencia N 037 del 11/05/2010, estableci medidas econmico
financieras a travs del gasto pblico para el cumplimiento de las metas
fiscales del mismo ao, lo cual limit el gasto de la nueva Unidad
Ejecutora de Inversin Pblica de la SUNAT a S/.22,144,467; por lo que el
resultado obtenido de la ejecucin presupuestal al 31/12/2010 fue de
54.8%. As, el importe establecido como tope para las partidas afectas a
esta limitacin result insuficiente para cubrir las necesidades de gastos
previstas para el ao 2010.
Cabe precisar que esta limitacin afecta la operatividad de la SUNAT en
su compromiso permanente de incrementar la presin tributaria y de dotar
de recursos al Estado para el gasto social, pues impedira cumplir con las
convocatorias previstas para el primer trimestre del ejercicio 2011, las
cuales resultan indispensables para asegurar el normal funcionamiento de
la Institucin
42
.
Pese a estas limitaciones presupuestarias, la SUNAT pudo realizar
importantes inversiones de capital durante el 2010, priorizando 12
proyectos de inversin pblica, tres de los cuales ya contaban con su
respectivo expediente tcnico desde el 2009
43
. El monto total de
inversin presupuestado para estos 12 proyectos es de S/. 57.2 millones,
habindose ejecutado S/.10.9 millones al cierre del 2010. Las obras ya
han comenzado en cinco de estos proyectos, ubicados todos ellos en
sedes desconcentradas de la SUNAT (en provincias)
44
, los mismos que
llegaron a tener un nivel de avance financiero considerable,
representando el 96% del total ejecutado por la Unidad Ejecutora
45
en el
2010.

41
Esta cifra representa un aumento de 25.6% en relacin con lo obtenido en el 2009 que fue de S/.
45,511,356,623.
42
Es necesario que se flexibilicen algunas normas presupuestarias, pues la SUNAT est sujeta a normas de
austeridad y racionalidad del gasto que no toman en cuenta su especial misin como institucin
recaudadora.
43
Proyectos: IA Mollendo, OZ Cajamarca, y PC Tomasiri.
44
Proyectos: IA Mollendo, OZ Cajamarca, PC Tomasiri, PC Chimbote e IA Tacna.
45
La Unidad Ejecutora Inversin Pblica SUNAT cuenta con el nivel de desconcentracin dispuesta en la
Ley N 28112, respecto de la ejecucin de los proyectos de inversin pblica; por lo dems, se rige por
los lineamientos, reglamentos y directrices aplicables al personal que presta servicios dependientes y no
autnomos a la SUNAT.
102

CUADRO N 14

N Iniciados
Monto Proyecto
SNIP (A)
Ejecutado
2010 (B)
% Avance
Financiero
(B/A)
Estado Actual al
31/12/10
1 IA Mollendo 7,545,186 4,267,460 57.0% Ejecucin
2 OZ Cajamarca 5,018,739 2,456,941 49.0% Ejecucin
3 PC Tomasiri 4,092,042 1,560,368 38.0% Ejecucin
16,655,967 8,284,769 38.0%
N No Iniciados
Monto Proyecto
SNIP (A)
Ejecutado
2010 (B)
% Avance
Financiero
(B/A)
Estado Actual al
31/12/10
4 PC Chimbote 3,022,192 890,973 29.0% Ejecucin
5 PC El Guineo 1,185,818 20,570 1.7% Ejecucin
6 PC Desaguadero 1,395,508 25,135 1.8% Ejecucin
7 Sede nica Tarapoto 7,246,748 43,859 0.6% Ejecucin
8 IA Tacna 6,279,682 1,275,624 20.3% Ejecucin
9
Optimizacin Inf ormtica de
la SUNAT
6,313,039 0 0.0% Ejecucin
10 Sede nica Iquitos 7,253,664 143,230 2.0% Ejecucin
11 Sede nica Ucayali 7,579,113 46,525 0.6% Ejecucin
12 CSC Lima 292,852 124,548 42.5% Ejecucin
40,568,616 2,570,464 6.3%
57,224,583 10,855,233 19.0%
Fuente: Unidad Ejecutora de Inversin Pblica
Sub Total No Iniciados
Total
PROYECTOS DE INVERSIN PBLICA (PIP), 2010
Sub Total Iniciados
103

6 6. . L LO OS S D DE ES SA AF F O OS S D DE EL L 2 20 01 11 1

La SUNAT es una institucin pblica en constante desarrollo; en tal sentido,
luego de la evaluacin de nuestra gestin durante el 2010, hemos comenzado a
enfrentar los siguientes desafos, entre otros, para el 2011, orientados por
nuestros planes institucionales:
6.1. En el Control Tributario
Cumplimiento del Plan de control tributario 2011, cuyo objetivo
principal es la reduccin de la brecha de veracidad. Entre los
lineamientos principales se tiene:
- Priorizar la fiscalizacin a los sectores que representan mayor
riesgo (construccin, minero, financiero).
- Priorizar la fiscalizacin sobre precios de transferencia y no
domiciliados.
- Incrementar la cobertura de acciones dirigidas a los PRICO.
- Fortalecer la fiscalizacin masiva de contribuyentes a travs del
GEMA-Gestin Masivos (IGV, Personas Naturales, RER, NRUS).
- Potenciar el control masivo de operaciones (formalizacin) a
travs de campaas y presencia permanente en el campo.
- Simplificar y automatizar el proceso de devoluciones .
- Automatizar la atencin de los procesos de devolucin de
exportadores, percepciones y retenciones.
- Incluir en la plataforma de GEMA Virtual las acciones inductivas
dirigidas al NRUS e IGV.
Optimizar el Plan de Informacin a fin de tener todas las fuentes de
informacin y bases actualizadas para que estn a disposicin de los
auditores. Asimismo, se estn proponiendo Acciones Operativas de
Mejora para incorporar al SIGCO (Sistema de Informacin General de
Consultas) algunas fuentes de informacin como la base de datos de
facturas falsas y la base de fuentes externas.
Estandarizacin del Sistema de Seleccin de Contribuyentes (SISCO)
y el sistema del Perfil de Contribuyentes (PERCO).
Poner en funcionamiento el Sistema de Resultados (SISRES), para
retroalimentar los resultados de los casos seleccionados y validar la
calidad de las variables seleccionadas.

104

6.2. En el Control Aduanero
Para el control en la importacin de vehculos usados se est
coordinando con el MTC la dacin de una norma que permita
incorporar la informacin de Web Sites especializadas relacionadas
con la mercanca (autos) que se quiere ingresar al pas.
Modelamiento de una herramienta informtica, para la posterior
implementacin de un software que permita la programacin
automatizada de acciones de fiscalizacin posterior y que integre
informacin del negocio tributario y aduanero.
Implementacin de Proyectos Institucionales:
- Proyecto OEA-UAC: Disear e implementar el programa peruano
de Operador Econmico Autorizado (OEA)-Usuario Aduanero
Certificado (UAC), con disposiciones que acrediten que el
desempeo de la empresa en la cadena de suministro
internacional es ms seguro y confiable, asimismo que otorgue a
los OEA beneficios a travs de la concesin de facilidades.
- Proyecto Integral de Gestin de Riesgos: Fortalecer el proceso
de control aduanero en el marco de la facilitacin del Comercio
Exterior, formalizando la poltica y estableciendo una metodologa
para la medicin, tratamiento integral y eficaz de los riesgos o
fraudes aduaneros.
Se espera adoptar una estrategia distinta respecto a la fusin de la
cobranza coactiva durante el 2011, que permita centralizar en
Aduanas los expedientes coactivos, designndose a dos ejecutores
coactivos y sus respectivos auxiliares para obtener la informacin
principal y centralizada de la situacin financiera de los deudores y
tomar medidas directas, quedando para una segunda etapa las
acciones de campo a ser realizadas en las intendencias de aduana
correspondientes al domicilio fiscal del deudor.
6.3. En el Servicio Tributario
Mejorar e incrementar los puntos de atencin (Lima y Callao),
ampliando las instalaciones de los CSC de Comas y Lima Cercado,
dando mayores comodidades al pblico. Asimismo, se tiene previsto
abrir nuevos puntos de atencin en los distritos de Chorrillos, San
Juan de Lurigancho, San Juan de Miraflores (Atocongo) y Callao (C.
C. Minka).
105

Se ha convocado y contratado a una empresa nacional para el
desarrollo del software que permitir recibir y efectuar el control y
gestin de las quejas y sugerencias de los ciudadanos. El nuevo
producto deber estar terminado para el primer semestre del 2011.
Posteriormente, se efectuarn las pruebas por lo que este producto
deber implementarse en el segundo semestre del 2011.
Con el nuevo canal de atencin mediante telepresencia, nuestra
Administracin podr brindar atencin a los contribuyentes por
videoconferencia entre la Oficina Virtual y el punto de atencin SUNAT
que se encuentra en los CSC ubicados dentro de Centros
Comerciales. Dicho terminal contar con cmara web con micrfono,
lector de banda magntica, pantalla touch screen, scanner y una
impresora laser, entre otros dispositivos que permitan que un
teleasistente brinde orientacin y asistencia a los contribuyentes, as
como la impresin de reportes tributarios que se generen producto de
la inscripcin al RUC y modificacin de datos RUC que realicen los
contribuyentes.
Implementar la funcionalidad para el envo (previa suscripcin en el
Sistema SOL por parte del contribuyente) de mensajes y
comunicaciones a telfonos celulares (de los tres principales
operadores de telefona mvil del pas), as como a los correos
electrnicos que se registren. Las comunicaciones a enviar sern
diversas (informacin por transacciones realizadas, recordatorios de
vencimientos de obligaciones, recordatorios de omisiones a la
presentacin y al pago, varias comunicaciones informativas, etc.).
Optimizar el Registro del PDT de la Planilla Electrnica.
6.4. En el Servicio Aduanero:
Optimizar mediante Acciones Operativas de Mejora (AOM) la
transmisin va Web de la Declaracin Simplificada de Exportacin por
parte de los pequeos y medianos exportadores, y mejorar la opcin
de transmisin electrnica de las solicitudes de Drawback por parte de
los Exportadores.
Coordinar con las aduanas operativas para modificar el Procedimiento
de Clasificacin Arancelaria de mercancas INTA-PE.00.09, con la
finalidad de simplificar este proceso.
Gestionar la atencin de las AOM formuladas: Solicitud Electrnica de
Clasificacin Arancelaria y Sistema Integral de Clasificacin
Arancelaria.
106

6.5. En los Sistemas Informticos:
Efectuar el Plan de Implementacin de Certificados Digitales.
Implementar la certificacin ISO 27001.
Implementar el correo corporativo y la comunicacin unificada.
Implementar el Plan de Cultura de la Seguridad de la Informacin.
Implementar la ITIL
46
Certificacin ISO 20000.
6.6. En la Gestin de Recursos Humanos
Aplicacin exhaustiva de la Matriz de Contrataciones, de tal modo que
se respete totalmente lo aprobado en esta matriz. Ello nos permitir
reducir las contingencias laborales y adems, ordenar todo el tema de
contrataciones en la institucin.
Ampliar la cobertura de pasantas y cursos de funcionarios de la
SUNAT en el Banco Mundial, Fondo Monetario Internacional, Instituto
de Estudios Fiscales, CEDDET
47
, Comunidad Andina.
Proseguir con la poltica del mejoramiento de las instalaciones del
IATA, desde las aulas, salas de usos mltiples, auditorios, oficinas,
servicios, almacenes y reas comunes en general, tanto en la sede de
Chucuito como en la de Wilson.
Lograr que los cursos certificados por el IATA sean a su vez
certificados conjuntamente con entidades acadmicas de prestigio.
Atribuir a los cursos del IATA acreditacin de rango universitario o
similar
6.7. En la Administracin de Recursos
Entre los nuevos proyectos identificados se tienen las compras de
terreno para la ejecucin de CSC y CCF (Centro de Control y
Fiscalizacin) en Arequipa, Sullana y Ayacucho, as como el
Laboratorio Central de la SUNAT. Ante un escenario del crecimiento
inmobiliario a nivel nacional, el riesgo de no ejecutar estos proyectos
es alto, puesto que existe la posibilidad de no encontrar terrenos
apropiados de acuerdo al perfil y/o factibilidad de los proyectos
aprobados.

46
Biblioteca de Infraestructura de Tecnologas de la Informacin (ITIL por sus siglas en ingls).
47
Centro de Educacin a Distancia para el Desarrollo Econmico y Tecnolgico.
107

A AN NE EX XO OS S

108

ANEXO N 1

109

ANEXO N 1 (Continuacin)

110


111

ANEXO N 2

SUNAT: PRINCIPALES PROYECTOS NORMATIVOS ELABORADOS POR LA
INTENDENCIA NACIONAL JURDICA DURANTE EL 2010

112


113


114


115


116

ANEXO N 3

117

ANEXO N 4

118

ANEXO N 5

119

ANEXO N 6

120

ANEXO N 7

121

ANEXO N 8

122

ANEXO N 9

123


124

ANEXO N 10

125

ANEXO N 11

ANEXO N 12

126

ANEXO N 13

127

ANEXO N 14

128

ANEXO N 15

129

ANEXO N 16

130

ANEXO N 17

ANEXO N 18

ANEXO N 19

Memoria 2011

Aduanas y de Administracin
Tributaria
2

N ND DI IC CE E
Relacin de Cuadros ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 4
Relacin de Grficos ---------------------------------------------------------------------------------------------------- 5
1. NUESTRA INSTITUCIN ------------------------------------------------------------------------------------- 6
1.1. Nuestra Misin y Visin ---------------------------------------------------------------------------------------- 7
1.2. Las Principales Funciones que Cumplimos --------------------------------------------------------------- 8
1.3. Una Estructura Organizacional Eficaz ---------------------------------------------------------------------- 8
2. RECAUDACIN: DIEZ AOS DE CRECIMIENTO SOSTENIDO -------------------------------- 11
2.1. La Recaudacin: Crecimiento sostenido ----------------------------------------------------------------- 11
2.1.1. Recaudacin de Tributos Internos -------------------------------------------------------------------------------- 12
2.1.2. Recaudacin de Tributos Aduaneros ---------------------------------------------------------------------------- 15
2.1.3. Recaudacin de Contribuciones Sociales ---------------------------------------------------------------------- 17
2.1.4. Recaudacin de ingresos no tributarios ------------------------------------------------------------------------- 18
3. EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO ------------------------------------------------- 19
3.1. Recaudacin, Cobranza y Fiscalizacin de Tributos Internos -------------------------------------- 19
3.1.1. Control de la Deuda y Cobranza ---------------------------------------------------------------------------------- 19
3.1.2. Fiscalizacin para asegurar el cumplimiento tributario ------------------------------------------------------ 21
3.2. Recaudacin, Cobranza y Fiscalizacin de Tributos Aduaneros ---------------------------------- 23
3.2.1. La Recaudacin Aduanera ----------------------------------------------------------------------------------------- 24
3.2.2. La Fiscalizacin Aduanera ------------------------------------------------------------------------------------------ 28
3.3. La Ampliacin de la Base Tributaria y la Lucha Contra la Evasin -------------------------------- 30
3.4. Vigilancia Aduanera Contra el Contrabando y el Trfico Ilcito de Mercancas ---------------- 32
3.4.1. Acciones operativas para prevenir y reprimir el contrabando --------------------------------------------- 32
3.4.2. Intervenciones por Trfico Ilcito de Mercancas (TIM) ------------------------------------------------------ 33
3.4.3. Aplicacin de la Ley de Delitos Aduaneros --------------------------------------------------------------------- 34
3.4.4. Cumplimiento de Metas Establecidas en el POI -------------------------------------------------------------- 34
4. UN SERVICIO DE CALIDAD PARA EL CIUDADANO ---------------------------------------------- 35
4.1. Estrategia Para un Mejor Servicio ------------------------------------------------------------------------- 35
4.1.1. Canales de Atencin ------------------------------------------------------------------------------------------------- 35
4.1.2. Simplificacin y virtualizacin -------------------------------------------------------------------------------------- 36
4.1.3. Mejora en la Atencin y Difusin ---------------------------------------------------------------------------------- 38
4.2. Proyectos y Acciones de Mejora --------------------------------------------------------------------------- 38
3

4.2.1. Nuevos Puntos de Atencin en Municipios e Instituciones ------------------------------------------------- 38
4.2.2. Mejora en la Campaa del Impuesto a la Renta -------------------------------------------------------------- 38
4.2.3. Declaraciones y Pagos Simplificados ---------------------------------------------------------------------------- 39
4.2.4. Constancia de No RUC ---------------------------------------------------------------------------------------------- 39
4.2.5. Campaa Sistema de Emisin Electrnica - SEE ------------------------------------------------------------ 39
4.2.6. Comunidad del Inversionista Extranjero ------------------------------------------------------------------------ 40
4.2.7. Gua Tributaria --------------------------------------------------------------------------------------------------------- 40
4.2.8. Campaas para las MYPE ----------------------------------------------------------------------------------------- 40
4.2.9. Funcionamiento del Mdulo de Encuesta Web --------------------------------------------------------------- 41
4.2.10. Encuestas de Medicin de la Calidad --------------------------------------------------------------------------- 41
4.3. Facilitacin del Comercio Exterior ------------------------------------------------------------------------- 41
4.3.1. Tiempos de Despacho ----------------------------------------------------------------------------------------------- 41
4.3.2. Cambios Normativos que mejoran los procesos aduaneros de despacho ----------------------------- 42
4.3.3. Simplificando Procedimientos y Trmites ----------------------------------------------------------------------- 43
4.3.4. Proyecto Nuevo Proceso de Despacho Aduanero ----------------------------------------------------------- 43
4.3.5. Un mejor servicio de informacin --------------------------------------------------------------------------------- 44
4.4. Proyeccin a la Comunidad --------------------------------------------------------------------------------- 45
4.4.1. Campaa de Comprobantes de Pago --------------------------------------------------------------------------- 45
4.4.2. Capacitando a la Comunidad -------------------------------------------------------------------------------------- 45
4.4.3. Programa de Cultura Tributaria ----------------------------------------------------------------------------------- 46
5. LIMITACIONES A LAS QUE NOS ENFRENTAMOS ------------------------------------------------ 48
6. RATIOS FINANCIEROS ------------------------------------------------------------------------------------- 50
6.1. Anlisis de la Estructura del Balance General ---------------------------------------------------------- 50
6.2. Anlisis de Pasivos y Patrimonial -------------------------------------------------------------------------- 50
6.3. Anlisis de la Estructura del Estado de Gestin ------------------------------------------------------- 50
7. ANLISIS DE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS ------------------------ 51

4

Relacin de Cuadros
CUADRO N 1: Recaudacin de Tributos Internos ------------------------------------------------------------- 12
CUADRO N 2: Recaudacin de tributos aduaneros ----------------------------------------------------------- 15
CUADRO N 3: Fiscalizacin Resultados de los indicadores ---------------------------------------------- 22
CUADRO N 4: Fiscalizacin otros resultados alcanzados ------------------------------------------------- 23
CUADRO N 5: Cobranza y fiscalizacin de tributos internos ------------------------------------------------ 23
CUADRO N 6: Cobranza, fiscalizacin y contrabando - Aduanas ----------------------------------------- 24
CUADRO N 7: Intervenciones dinero no declarado --------------------------------------------------------- 34
CUADRO N 8: Intendencias de Aduanas cumplimiento de metas ----------------------------------------- 34
CUADRO N 9: Servicios en tributos internos -------------------------------------------------------------------- 35
CUADRO N 10: Servicios en tributos aduaneros --------------------------------------------------------------- 41
CUADRO N 11: Capacitacin a la Comunidad ----------------------------------------------------------------- 46
5

Relacin de Grficos
Grfico N 1: Ingresos recaudados segn tributos, 2000-2011 ---------------------------------------------- 11
Grfico N 2: Ingresos recaudados segn tributos -------------------------------------------------------------- 12
Grfico N 3: Recaudacin de tributos internos 2000- 2011 -------------------------------------------------- 13
Grfico N 4: Participacin relativa de los impuestos ----------------------------------------------------------- 13
Grfico N 5: Recaudacin del IGV --------------------------------------------------------------------------------- 14
Grfico N 6: Recaudacin del impuesto a la renta ------------------------------------------------------------- 15
Grfico N 7: Recaudacin de Tributos Aduaneros 2000 - 2011 -------------------------------------------- 16
Grfico N 8: Recaudacin de tributos aduaneros -------------------------------------------------------------- 16
Grfico N 9 - Grfico N 10 ----------------------------------------------------------------------------------------- 17
Grfico N 11: Recaudacin con contribuciones sociales, 2000 - 2011 ----------------------------------- 18
Grfico N 12: Rendimiento de las auditorias y verificaciones ----------------------------------------------- 22
Grfico N 13: Pago Electrnico Recaudacin Aduanera --------------------------------------------------- 25
Grfico N 14: Rgimen de restitucin arancelaria - drawback ---------------------------------------------- 26
Grfico N 15 - Grfico N 16 --------------------------------------------------------------------------------------- 26
Grfico N 17: Monto de devoluciones - Recaudacin --------------------------------------------------------- 27
Grfico N 18 - Grfico N 19 -------------------------------------------------------------------------------------- 28
Grfico N 20: Rendimiento econmico en control concurrente --------------------------------------------- 29
Grfico N 21: Nmero de acciones en control posterior ------------------------------------------------------ 29
Grfico N 22 - Grfico N 23 --------------------------------------------------------------------------------------- 30
Grafico N 24: Nmero de Intervenciones de control masivo ------------------------------------------------- 31
Grafico N 25: Recaudacin por IGV ------------------------------------------------------------------------------- 32
Grfico N 26: Nmero de acciones operativas ejecutadas --------------------------------------------------- 33
Grfico N 27: Nmero de acciones positivas -------------------------------------------------------------------- 33
Grfico N 28: Cantidad de atenciones y orientaciones, 2006 - 2011 -------------------------------------- 36
Grfico N 29: Tiempo de Espera Ponderado, 2006 - 2011 -------------------------------------------------- 36
Grfico N 30: Evaluacin de la demanda de trmites de RUC y CDP ------------------------------------ 37
Grfico N 31 - Grfico N 32 ---------------------------------------------------------------------------------------- 42

6

1. NUESTRA INSTITUCIN
La SUNAT es una Organismo Tcnico Especializado adscrito al Ministerio de
Economa y Finanzas, cuenta con personera jurdica de derecho pblico, con
patrimonio pblico y goza de autonoma funcional, tcnica, econmica, financiera,
presupuestal y administrativa. Fue creada por la Ley N 24829 del 8 de junio de 1988
y su Ley General fue aprobada por el Decreto Legislativo N 501 del 1 de diciembre
del mismo ao.
Teniendo en cuenta la consolidacin de la SUNAT como ente recaudador, entre el
ao 1998 y 2000 asume nuevas funciones, encargndosele la recaudacin de las
aportaciones de la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP) y, en 1999, del Seguro
Social de Salud (EsSalud).
Otro paso importante en la consolidacin de la actual SUNAT se relaciona con el
proceso de fusin por absorcin que se inici entre las entonces SUNAT y ADUANAS
el 12 de julio de 2002 (Decreto Supremo 061-2002-PCM). Esta decisin se adopt en
el marco del Plan de Modernizacin de la Gestin del Estado, que tiene como objetivo
la obtencin de mayores niveles de eficiencia en el aparato estatal mediante la
integracin de funciones y competencias afines en el diseo de la estructura orgnica
de las diferentes entidades, organismos e instancias de la Administracin Pblica. En
este contexto, mediante el Decreto Supremo N 115-2002-PCM, publicado el 28 de
octubre del 2002, se aprob el Reglamento de Organizacin y Funciones de la nueva
entidad fusionada.
Con Ley N 29816 del 22 de diciembre de 2011 se dio la Ley de Fortalecimiento
Institucional de la SUNAT con la finalidad de mejorar su labor con relacin a la lucha
contra la evasin y elusin tributaria, el contrabando y el trfico ilcito de mercancas;
la facilitacin del comercio exterior, la ampliacin de la base tributaria y el crecimiento
sostenido de la recaudacin fiscal.

7

1.1. Nuestra Misin y Visin
1

Visin:
Gestionar integradamente el cumplimiento de las obligaciones tributarias y
aduaneras, as como la facilitacin del comercio exterior, de forma eficiente,
transparente, legal y respetando al contribuyente o usuario.
Misin:
Constituirse en una institucin moderna e innovadora que facilita el comercio
exterior y el efectivo cumplimiento tributario y aduanero brindando servicios de
excelencia.
Esta misin y visin se enmarcan en los cuatro objetivos de nuestro Plan
Estratgico Institucional (PEI) para el perodo 2009 - 2011
2
:
Promover el cumplimiento tributario voluntario. Mediante la facilitacin del
cumplimiento voluntario, virtualizando los servicios y reduciendo los costos
de cumplimiento de las obligaciones tributarias. Asimismo, fomentar la
generacin de conciencia tributaria en los distintos segmentos de la
sociedad.
Facilitar el comercio exterior. Contribuir a la competitividad del pas mediante
la facilitacin del comercio exterior, reduciendo el tiempo de despacho, as
como combatiendo la competencia desleal y el contrabando.
Reducir el incumplimiento tributario. Generar una efectiva sensacin de
riesgo, mediante la mejora de los mecanismos de deteccin de los ilcitos
tributarios y aduaneros.
Fortalecer la institucionalidad de la SUNAT. Implementar y dotar a la
organizacin de las herramientas necesarias para el mejor cumplimiento de
su rol en el Estado y la sociedad.

1
Esta visin y misin han sido modificadas en el Plan Estratgico 2012-2016 aprobado el 29/12/2011
mediante RS 299-2011/SUNAT, modificada con RS 017-2012U/SUNAT.
2
Aprobado mediante Resolucin de Superintendencia N 241-2008/SUNAT de fecha 31 de diciembre de
2008.
Visin SUNAT
OE 1: Promover el
Cumplimiento
Tributario Voluntario
OE 2: Facilitar el
Comercio Exterior
OE 3: Reducir el
Incumplimiento
Tributario
OE 4: Fortalecer la
Institucionalidad de la
SUNAT
Misin SUNAT
Convenios y Acuerdos de Cooperacin
Objetivos
Estratgicos
8

1.2. Las Principales Funciones que Cumplimos
3

Administrar, aplicar, fiscalizar y recaudar los tributos internos del Gobierno
Nacional, con excepcin de los municipales, as como proponer y participar
en la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras. Asimismo,
puede dictar normas en materia tributaria, aduanera y de organizacin
interna en el mbito de su competencia. Tambin administra y/o recauda
otros conceptos no tributarios que se le encargue por ley, y cumple otras
funciones establecidas de acuerdo a ley.
Implementar, inspeccionar y controlar la poltica aduanera en el territorio
nacional, administrando, aplicando, fiscalizando, sancionando, recaudando
los tributos y aranceles del Gobierno Central que fije la legislacin aduanera,
asegurando la correcta aplicacin de tratados y convenios internacionales y
dems normas que rigen en la materia y otros tributos cuya recaudacin se
le encomienda, as como facilitar las actividades aduaneras de comercio
exterior, inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de
transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la
comisin de delitos aduaneros y el trfico ilcito de bienes.
Ejercer facultades de administracin respecto de otras obligaciones no
tributarias de Essalud y de la ONP, de acuerdo a lo que establezcan los
convenios interinstitucionales correspondientes.
Proponer al Ministerio de Economa y Finanzas la celebracin de convenios
y acuerdos internacionales referidos en materia tributaria y aduanera, as
como participar en la elaboracin de los proyectos de dichos acuerdos y
convenios en la materia de su competencia. En particular, en los acuerdos
comerciales, o similares, compete a la SUNAT participar en las
negociaciones de los aspectos aduaneros.
Liderar las iniciativas y proyectos relacionados con la cadena logstica de
comercio exterior cuando tengan uno o ms componentes propios de la
actividad aduanera, coordinando con las entidades del sector pblico y
privado que corresponda, las cuales debern implementar los procesos
armonizados que se establezcan.
1.3. Una Estructura Organizacional Eficaz
En el 2011, la SUNAT es dirigida por una Alta Direccin, integrada por la
Superintendencia Nacional y las Superintendencias Nacionales Adjuntas, las
que organizan y dirigen el trabajo de los rganos de lnea a su cargo

3
Artculo 5 de la Ley 29816, Ley de Fortalecimiento Institucional de la SUNAT.

9

La Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos coordina el trabajo
de 20 rganos de lnea: Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales,
Intendencia Regional Lima, y 18 rganos desconcentrados (nueve Intendencias
Regionales y nueve Oficinas Zonales).
Por su parte, la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas hace lo mismo
con 21 rganos de lnea: Intendencia de Prevencin del Contrabando y Control
Fronterizo (IPCCF), Intendencia de Fiscalizacin y Gestin de Recaudacin
Aduanera (IFGRA), Intendencia de Aduana Martima del Callao, Intendencia de
Aduana Area del Callao, Intendencia de Aduana Postal del Callao, y 16
rganos desconcentrados (Intendencias de Aduana).
Asimismo, como se puede observar en el diagrama de la siguiente pgina, la
SUNAT cuenta con dos rganos de apoyo, la Secretara General y el Instituto
de Administracin Tributaria y Aduanera, y ocho rganos de soporte, de los
cuales uno, Intendencia Nacional de Tcnica Aduanera (INTA), depende de la
Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas y siete lo hacen de la
Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos: Intendencia Nacional
de Sistemas de Informacin, Intendencia Nacional de Administracin,
Intendencia Nacional de Recursos Humanos, Intendencia Nacional de Estudios
Tributarios y Planeamiento, Intendencia Nacional Jurdica, Intendencia Nacional
de Cumplimiento Tributario, e Intendencia Nacional de Servicios al
Contribuyente.
10

SUNAT: Estructura Organizacional al 31/12/2011


Superintendente
Nacional de
Administracin
Tributaria
Secretara
General

Comit de Alta
Direccin

Superintendente
Nacional Adjunto
de Tributos
Internos
Superintendente
Nacional Adjunto
de Aduanas
Intendencia
Nacional de
Sistemas de
Informacin

Intendencia
Nacional de
Administracin

Intendencia
Nacional de
RR.HH.
Intendencia
Nacional de
Estudios
Tributarios y
Planeamiento

Intendencia
Nacional
Jurdica
Intendencia
Nacional de
Cumplimiento
Tributario
Intendencia de
Principales
Contribuyentes
Nacionales
Intendencia
Nacional de
Servicios al
Contribuyente
Alta Direccin
Intendencia
Regional
Lima
Intendencia
Nacional de
Tcnica
Aduanera
Aduana
Postal Intendencia
Aduana
Area

Intendencia
Aduanera
Martima
Intendencia de
Fiscalizacin y
Gestin de
Recaudacin
Aduanera
Intendencia de
Prevencin del
Contrabando y
Control
Fronterizo
Intendencias
de Aduanas
Intendencias
Regionales
Oficinas
Zonales
rganos de Apoyo
rganos de Lnea
rganos de Soporte
Instituto de
Administracin
Tributaria y Aduanera
11

2. RECAUDACIN: DIEZ AOS DE CRECIMIENTO SOSTENIDO
2.1. La Recaudacin: Crecimiento sostenido

Los Ingresos Tributarios del Gobierno Central del ao ascendieron a S/.
75,538 millones registrando un crecimiento de 13.4%, en trminos reales
respecto del ao anterior, que se explic por el favorable contexto econmico
nacional e internacional y sus efectos positivos sobre los precios
internacionales e inversin privada, incidiendo particularmente sobre el
Impuesto a la Renta, en especial del sector minero, el IGV y los relacionados
con el Comercio Exterior. Cabe mencionar que la actividad econmica interna
acumul a noviembre un crecimiento de 6,9%, mientras que la Demanda
Interna creci 7,8% en similar periodo.
Grfico N 1: Ingresos recaudados segn tributos, 2000-2011

Fuente: SUNAT: Nota Tributaria, enero 2012

La recaudacin de los tributos internos aport el 67.3% de dicho total (S/.
64,155 millones); los tributos aduaneros, el 22.1%, (S/. 21,092 millones); las
contribuciones sociales, el 9.4% (S/. 7,100 millones); y los ingresos no
tributarios, el 1.1% (S/. 831 millones).

58.3
60.5 61.4
62.4
62.5 63.6
66.5
67.8
64.5
67.1
66.0 67.3
30.5 28.4 27.5
27.2
27.7
26.5
23.9
23.1 25.5
21.6
23.3
22.1
11.0 10.9 10.9
10.2
9.7
9.1
8.8
8.2
9.3
10.7
9.8
0.2 0.1 0.1
0.1
0.1
0.7
0.8
1.0
0.7
0.6
0.9
9.4
-20.0
0.0
20.0
40.0
60.0
0
30,000
60,000
90,000
120,000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Var. % Real
Millones S/.
SUNAT: Ingresos Recaudados segn Tributos, 2000-2011
(Participacin relativa y tasa de crecimiento real)
Tributos Internos Tributos Aduaneros Contribuciones Sociales
Ingresos No Tributarios Var. % Real del Total
12

Grfico N 2: Ingresos recaudados segn tributos


2.1.1. Recaudacin de Tributos Internos
La recaudacin de tributos internos ascendi a S/. 64,155 millones; monto que
represent un incremento real de 16.1% con respecto a los resultados del
2010 (S/. 53,478 millones).
CUADRO N 1: Recaudacin de Tributos Internos

Tributos Internos
67.3%
Tributos
Aduaneros
22.1%
Contribuciones
Sociales
9.4%
Ingresos No
Tributarios
1.1%
SUNAT: Ingresos Recaudados segn Tributos, 2011
13

Grfico N 3: Recaudacin de tributos internos 2000- 2011


En cuanto a la RECAUDACIN POR IMPUESTOS, la estructura tributaria del pas
ha reposado tradicionalmente en la recaudacin de impuestos indirectos,
principalmente el Impuesto General a las Ventas (IGV); sin embargo, como
podemos observar en el Grafico N 4, durante los ltimos cinco aos esta
estructura ha venido modificndose a favor de los impuestos directos,
principalmente el Impuesto a la Renta de Tercera Categora, lo cual indica que
nuestro sistema tributario tiende a la progresividad. As, entre el 2000 y el
2011, la participacin relativa del Impuesto a la Renta subi de 30.5% a
52.4%, respectivamente; en tanto que los Impuestos a la Produccin y
Consumo bajaron su participacin de 57.6% a 40.5%.
Grfico N 4: Participacin relativa de los impuestos


16,818
18,019 18,698 21,340
24,009
27,990
36,925
43,598
46,932
45,383
53,478
64,155
-15.0
0.0
15.0
30.0
45.0
0
20,000
40,000
60,000
80,000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Var. % Real Millones S/.
SUNAT: Recaudacin de Tributos Internos, 2000-2011
0
20,000
40,000
60,000
80,000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
30.5% 31.2% 32.1%
37.4% 37.6%
40.0%
49.9%
52.4% 51.4%
44.8%
48.2%
52.4%
57.6% 54.4%
58.8%
56.3%
53.9%
50.1%
41.5%
39.1%
39.6%
45.8%
43.5%
40.5%
11.9% 14.3% 9.1%
6.3%
8.5%
9.9%
8.6%
8.5%
9.0%
9.3%
8.2%
7.4%
Millones S/.
SUNAT: Participacin Relativa de los Impuestos - Tributos Internos, 2000-2011
Impuesto a la Renta Impuestos a la Produccin y Consumo Otros Ingresos
14

La recaudacin del IGV fue de S/. 22,029 millones, monto que represent un
incremento real de 8.6% con respecto a los resultados del 2010 (S/. 19,629
millones). La recaudacin de este impuesto aport el 34.3% de la recaudacin
Grfico N 5: Recaudacin del IGV

Por el lado del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), los ingresos recaudados
ascendieron a S/. 4,718 millones, registrndose un incremento respecto al
monto recaudado el ao 2010 (S/. 3,540 millones). La recaudacin de este
impuesto aport el 5.6% de la recaudacin de tributos internos.
El ISC a los combustibles explic la mayor parte de la recaudacin de este
impuesto (47.2% del total), con un aporte de S/. 2,231 millones; este monto
represent un incremento con respecto al resultado del 2010 (S/. 1,653
millones).
En cuanto al Impuesto a la Renta (IR), la recaudacin ascendi a S/. 33,628
millones, registrando un crecimiento de 26,1% en trminos reales con respecto
del ao 2010. Su recaudacin aport el 52.4 % de la recaudacin de tributos
internos.

-7.0
0.0
7.0
14.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
4.3
-3.8
9.0
10.3
8.5
9.5
11.0
11.4
9.6
6.8
11.6
8.6
SUNAT: Recaudacin del IGV - Tributos Internos, 2000-2011
15

Grfico N 6: Recaudacin del impuesto a la renta


La Renta de Tercera Categora alcanz los S/. 19,321 millones, registrando un
crecimiento en trminos reales de 27,6% respecto de similar periodo del ao
anterior. Este crecimiento estuvo explicado principalmente por el mayor
dinamismo de la economa, as como por el mayor precio de los commodities
que mantuvieron una tendencia creciente hasta el tercer trimestre del ao
influyendo con ello en los mayores pagos principalmente del segmento de las
empresas mineras.
2.1.2. Recaudacin de Tributos Aduaneros
La recaudacin por concepto de tributos aduaneros ascendi a S/. 21,093
millones, monto que represent un importante incremento de 7.8% con
respecto a la recaudacin del ao 2010 (S/. 18,931 millones).
CUADRO N 2: Recaudacin de tributos aduaneros

Este resultado se debi al mayor valor de las importaciones, explicado por la
recuperacin de la actividad econmica y la mayor demanda interna.
Durante los ltimos ocho aos, la recaudacin aduanera ha registrado un
crecimiento sostenido, con la sola excepcin del 2009, ao en el cual los
-30.0
10.0
50.0
90.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
-2.6
7.5 6.6
29.7
9.3
21.9
61.2
22.2
-0.0
-18.3
25.0
26.1
SUNAT: Recaudacin del Impuesto a la Renta - Tributos Internos, 2000-2011
16

efectos de la crisis internacional se hicieron sentir con mayor fuerza en la
economa mundial y nacional.
Grfico N 7: Recaudacin de Tributos Aduaneros 2000 - 2011


La RECAUDACIN ADUANERA POR IMPUESTOS repos en tres fuentes
principales: el IGV a las importaciones, con una participacin relativa de
87.2%; el impuesto a las importaciones (principalmente el Ad Valorem), 6.5%;
y el ISC a las importaciones, 5.3%. Los otros ingresos
4
representaron el 1%
del total.
Grfico N 8: Recaudacin de tributos aduaneros

Fuente: SUNAT: Nota Tributaria ,enero 2012

La recaudacin del IGV a las importaciones ascendi a S/. 18,395 millones,
monto que represent un incremento real de 11.9% con respecto a los
resultados del 2010 (S/. 15,908 millones). Durante la ltima dcada, la

4
Incluye otros ingresos tributarios aduaneros tales como intereses, recargos, infraccin de leyes
tributarias y otros conceptos aduaneros.
8,782
8,456
8,385
9,300
10,649
11,682
13,254
14,861
18,556
14,569
18,931
21,093
-40.0
-20.0
0.0
20.0
40.0
-3,000
4,000
11,000
18,000
25,000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
Var. % Real
Millones S/.
SUNAT: Recaudacin de Tributos Aduaneros, 2000-2011
A la
Importacin
6.5%
IGV
Importaciones
87.2%
ISC
Importaciones
5.3%
Otros
1.0%
SUNAT: Recaudacin de Tributos Aduaneros, 2011
Participacin Relativa de los Impuestos
17

recaudacin de este impuesto aument de manera sostenida, con la sola
excepcin de los aos 2001 y 2009.
En cuanto al impuesto a la importacin, la recaudacin ascendi a S/. 1,380
millones, resultado que represent una fuerte disminucin de 25.9% con
respecto al 2010 (S/. 1,803 millones), luego de registrar tasas de crecimiento
negativas en el periodo 2006 - 2009 (ver Grficos N 9 y 10).
Grfico N 9 - Grfico N 10


Por su parte el ISC importado registr una cada de 4.7% en trminos reales
respecto del monto recaudado el ao precedente (S/. 1,128 millones).
2.1.3. Recaudacin de Contribuciones Sociales
En la ltima dcada, los ingresos recaudados por concepto de contribuciones
sociales se incrementaron de manera sostenida hasta alcanzar la cifra de S/.
8,979 millones durante el 2011, monto que represent un incremento real de
9.2% con respecto al resultado del 2010 (S/. 7,957 millones). El 69.4% de la
recaudacin fue aportado por el EsSalud; el 23.2%, correspondi a la ONP, y
el 7.4% restante
5
, a la Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional
(COSAP).

5
Incluye Fondo Consolidado de Reserva - Libre Desafiliacin (Ley N 28991).
-60.0
-30.0
0.0
30.0
60.0
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
-1.4
-7.5
-11.0
0.2
3.8
12.8
-11.2
-24.1
-18.0 -24.0
18.9
-25.9
5.8
-2.1
3.0
8.3
14.0
13.5
21.2 20.2
28.2
-25.1
28.4
11.9
14.6
-19.2
10.8
37.9
7.0
-37.2
7.1
12.3
-25.2
3.2
43.4
-4.7
0
7,000
14,000
21,000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
2,960 2,791 2,489 2,550 2,744 3,143 2,847
2,198 1,911 1,493 1,803 1,380
4,961 4,949 5,111
5,658
6,689
7,715
9,535
11,673
15,835
12,198
15,908
18,395
809 666 740
1,044
1,157
738
806
923
728
774
1,128
1,111
(En millones S/.)
18

Grfico N 11: Recaudacin con contribuciones sociales, 2000 - 2011

La recaudacin de las contribuciones a EsSalud ascendi a S/. 6,234 millones,
monto que represent un incremento real de 10.5% con respecto al 2010. La
recaudacin de las contribuciones a la ONP fue de S/. 2,084 millones, con un
incremento real de 16.5%. En el caso de la COSAP, la recaudacin ascendi
a S/. 661 millones; es decir, una disminucin real de 16.2%.
2.1.4. Recaudacin de ingresos no tributarios
La recaudacin de ingresos no tributarios fue de S/. 1,070 millones, resultado
que represent un incremento real de 15.6% con respecto al registrado el ao
2010 (S/. 728 millones).
La recaudacin de estos ingresos experiment un incremento sustancial a
partir del 2005 debido a que desde este ao se asign a la SUNAT la funcin
de recaudar la contribucin por concepto de las regalas mineras.
La recaudacin de estas ltimas (regalas mineras, Ley N 29788 y gravamen
minero) fue de S/. 977 millones, con una participacin relativa de 91.3% dentro
de este rubro de ingresos. La recaudacin de los otros ingresos no tributarios
6

sum S/. 93 millones, y tuvo una participacin relativa de 8.7%.

6
Incluye ingresos no tributarios internos y aduaneros (stos ltimos desde enero 1998) tales como Costas,
Recargos y Gastos administrativos, tributos derogados y otros ingresos no tributarios. Considera la
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin (SENCICO).
-2,000
1,000
4,000
7,000
10,000
2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
0 661
623
2,084
2,562
6,234
3,184
8,979
SUNAT: Recaudacin por Contribuciones Sociales, 2000-2011
(En millones S/.)
COSAP ONP EsSalud Total
19

3. EL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO Y ADUANERO
El control y fiscalizacin del cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras
constituye una pieza fundamental en el trabajo cotidiano de cualquier Administracin
Tributaria del mundo. La SUNAT cumple a cabalidad esta funcin, tanto en sus reas
de tributos internos como en las de aduanas, con el principal objetivo de asegurar el
cumplimiento voluntario de dichas obligaciones por parte de los contribuyentes y
operadores del comercio exterior. A continuacin, resumimos las actividades y
acciones cumplidas, y los resultados obtenidos durante el 2011.
3.1. Recaudacin, Cobranza y Fiscalizacin de Tributos Internos
Las acciones en este campo se enmarcaron en el Plan de Fiscalizacin y Plan
de Control de la Deuda, los cuales se encuentran alineados con los planes
institucionales y el Plan de Control Tributario de la Intendencia Nacional de
Cumplimiento Tributario (INCT) denominado Plan Nacional de Control 2011.
Los resultados han sido los siguientes:
3.1.1. Control de la Deuda y Cobranza

Actualizacin de los directorios de la Intendencia de Principales
Contribuyente Nacionales, Principales Contribuyentes de Intendencias
Regionales y Oficinas Zonales.
Actualizacin del Padrn de Agentes de Retencin
Incorporacin de bienes y servicios al Sistema de Pago de Obligaciones
Corrientes SPOT (contratos de construccin, oro, pprika, esprragos,
transportes de pasajeros y servicios de mantenimiento y reparacin de
bienes muebles).
Intensificacin del uso de Notificacin Mvil y Electrnica.
Incorporacin de nuevos aliados y 20 entidades pblicas para la cobranza
coactiva.
Implementacin de cobranza coactiva a travs de los operadores de tarjeta
de crdito.
Ejecucin de Plan de Operativos de Cobranza a nivel nacional.
Ejecucin de estrategias nacionales para Control de valores y agotamiento
de medidas en cobranza coactiva.
a) Tasa de Morosidad
La Tasa de Morosidad Tributaria
7
acumulada a diciembre 2011 fue de 11.0%,
con una brecha de pago de S/. 3,817.8 millones sobre S/. 34,639.1 millones
declarados, resultado mayor a la meta de 10.0% establecida para el 2011.

7
Esta tasa se obtiene dividiendo el monto dejado de pagar por los contribuyentes activos en la fecha de vencimiento de presentacin de
sus declaraciones juradas, entre el total declarado obligado a pagar en esa misma fecha.
20

b) Sistema de Pago de Obligaciones Tributarios SPOT
Se incorpor a este sistema sectores y actividades consideradas con alto
riesgo de evasin e informalidad; entre ellos, contratos de construccin, oro,
pprika, esprragos, transporte interprovincial de pasajeros y servicios de
mantenimiento y reparacin de bienes muebles. La incorporacin de estas
actividades ha permitido el incremento en la recaudacin por detracciones, a
diciembre de 2011, ya que se ha recaudado S/. 11,280 millones, que
representa un incremento del 52.9% respecto de lo recaudado en el ejercicio
2010.
c) Notificaciones Mviles y Electrnicas
Notificaciones por mensajera con asistencia de equipos mviles: captura
el punto de georeferencia (AGPS) y transmite los datos en lnea.
Notificaciones Electrnicas: contempla el depsito de un archivo de formato
PDF (formato de documento porttil) en el buzn electrnico habilitado en
SUNAT Operaciones en Lnea (SOL).
d) Cobranza coactiva
Se llevaron a cabo 270,544 acciones de cobranza coactiva en el mbito
nacional, resultado menor en 12.2% al registrado durante el ao precedente
(308,133 acciones).
e) En los Procesos de Recursos Impugnatorios
Se implement la estrategia de reduccin de stock priorizando monto,
antigedad y cantidad. Los resultados fueron los siguientes:
Reduccin del Stock correspondiente al 30 de abril de 2010
Concepto
Stock al
30/04/2010
Resuelto hasta
el 31/12/2011
1/

Pendiente al
31/12/2011
Reduccin
Cantidad de expedientes 11 511 11 272 239 97.9%
Monto en millones de S/. 5 018 4 995 23 99.5%
1/ Comprende expedientes resueltos, recalificados y depurados.

21

Resolucin de expedientes del Ingreso Corriente
Concepto
Ingresos
Corrientes
1/

Resuelto hasta
el 31/12/2011
2/

Pendiente al
31/12/2011
Reduccin
Cantidad de expedientes 39 173 27 773 11 400 70.9%
Monto en millones de S/. 11 072 9 402 1 670 84.9%
1/ Comprende expedientes ingresados y reingresados entre mayo de 2010 y diciembre de 2011.
2/ Comprende expedientes resueltos, recalificados y depurados.

Evolucin de Expedientes Fuera de Plazo de Ley para ser Atendidos
% Fuera de plazo
Stock al: 2010-04 2010-12 2011-12
En cantidad 31.4% 24.9% 15.9%
En monto 37.0% 19.9% 13.5%
3.1.2. Fiscalizacin para asegurar el cumplimiento tributario
Se disearon programas para la deteccin temprana de contribuyentes de
reciente inscripcin y que presentan indicios de inconsistencias en el IGV,
presumindose operaciones no reales.
Se programaron acciones de Incremento Patrimonial No Justificado.
Se elaboraron los Lineamientos de Auditora y Verificacin del Sector
Financiero, Sector Construccin y Programa de Auditoria de Operaciones
no Reales.
Mediante la Plataforma Virtual (Omisos y Brecha de Veracidad) se
realizaron operaciones masivas con los contribuyentes a travs de
sistemas informticos.
Se realizaron Campaas de Masivos: VECP, Control Mvil y Otros
Operativos (Operativo testaferros y operativos de Internamiento vehicular).
Se realizaron ms de 110 mil acciones de fiscalizacin: 1,964 Auditorias,
6,274 Verificaciones (no incluye verificaciones por devoluciones), y 102,209
Acciones Inductivas. Este desempeo permiti que la meta del objetivo
incrementar la cobertura de las acciones de fiscalizacin fuese superada
en 17%. El mejor resultado se obtuvo en las Acciones Inductivas cuya meta
fue superada en 18%.
Con relacin al objetivo mejorar la efectividad y eficiencia del proceso de
auditora, la meta del indicador Ratio de Efectividad de las Verificaciones,
que mide el porcentaje de induccin (pago) que tienen estas acciones, fue
superada en 2%.
Respecto del indicador Ratio de Efectividad de las Auditoras los resultados
fueron los siguientes:
22

CUADRO N 3: Fiscalizacin Resultados de los indicadores
SUNAT: FISCALIZACIN - RESULTADOS DE LOS INDICADORES 2011
Indicadores Meta Resultado de la Meta Comentarios

Ratio de
efectividad
(Resto de
Dependencias)
Auditorias 15% 27%
La meta fue
superada en 77%
Verificaciones 40% 41%
La meta fue
superada en 2%
Ratio de
efectividad IPCN
Auditorias 36% 31%
Se avanz en un
85%
Fuente: SUNAT INCT

Con relacin a los casos iniciados, el 79% de las auditoras y el 78% de las
verificaciones fueron terminadas dentro del plazo establecido, superando as
la meta de 70% para las auditoras mas no as para el caso de las
verificaciones cuya meta es del 80%.
En cuanto al indicador de auditoras y verificaciones con pago inducido mayor
o igual al 20% del rendimiento total del caso, efectividad de la accin de
fiscalizacin, se alcanz un ratio de 27% en las auditoras, por encima de la
meta de 15%; y un ratio de 41% en las verificaciones, superndose la meta de
40%.
Grfico N 12: Rendimiento de las auditorias y verificaciones

Fuente: SUNAT INCT

Con relacin al indicador Porcentaje de auditoras y verificaciones que supera
el Monto de Reparo Diario Estimado, se logr un ratio de 79% en las
0.0%
20.0%
40.0%
60.0%
Auditoras IPCN Auditoras Resto
de Dependencias
Verificaciones
Todas las
Dependencias
31%
27%
41% 36%
15%
40%
SUNAT: Rendimiento de las Auditoras y Verificaciones 2011
(En porcentajes)
Ejecutado Metas
23

verificaciones, superndose la meta de 50%. Asimismo, con relacin a las
auditorias se ejecut un ratio de 46% frente a una meta de 36%.
CUADRO N 4: Fiscalizacin otros resultados alcanzados

Otros indicadores que miden los resultados alcanzados en el ao:
CUADRO N 5: Cobranza y fiscalizacin de tributos internos

3.2. Recaudacin, Cobranza y Fiscalizacin de Tributos Aduaneros
En la SUNAT, el objetivo de priorizar la promocin del cumplimiento voluntario
de los contribuyentes de tributos aduaneros a travs de una efectiva
generacin de riesgo es liderado por la Intendencia de Fiscalizacin y Gestin
de Recaudacin Aduanera (IFGRA), rgano de lnea de la SUNAT que
depende de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas. Sabe sealar
que las acciones desarrolladas en este campo permitieron alcanzar la mayor
parte de las metas propuestas.

Meta
Resultado de la
meta
Comentarios
Verificaciones 50% 79%
La meta fue
superada en 57%
Auditorias 36% 46%
La meta fue
superada en 28%
Elaboracin: SUNAT - INCT
SUNAT: FISCALIZACIN - OTROS RESULTADOS ALCANZADOS EN LA
FISCALIZACION TRIBUTOS INTERNOS - 2011
Indicadores
Ratio de casos que
superan al MRDE
24

CUADRO N 6: Cobranza, fiscalizacin y contrabando - Aduanas

3.2.1. La Recaudacin Aduanera
En materia de recaudacin aduanera se llevaron a cabo una serie de
acciones, cuyos principales resultados son resumidos a continuacin.
a) Incremento del Pago Electrnico
El cumplimiento de obligaciones tributarias a travs del pago electrnico se
viene incrementando ao tras ao gracias a la mejora de la plataforma
informtica, y al permanente contacto con las entidades bancarias para
fomentar su uso entre los clientes. As, la relacin entre el monto pagado
mediante medios electrnicos (US $ 6,463 millones) y el total de la
recaudacin aduanera (US $ 7,658 millones) fue de 84.4% durante el 2011,
resultado que super el 67.9% registrado durante el ao precedente.

Resultados 2011
45.4% de DUAs con incidencia en el canal rojo 3.16 puntos %
19.6% de DUAs con incidencia en el canal naranja 16.7 puntos %
US$ 42.6 monto intervenido acciones de prevencin y represin del
contrabando
43.7%
S/. 6.5 miles de millones recaudados en las transacciones aduaneras va pago
electrnico
37.1%
818 acciones realizadas en la fiscalizacin posterior 7.7%
20,047 notas de crdito emitidas por concepto de Drawback 5.3%
68.2% de solicitudes de devolucin resueltas en el plazo de ley 4.5 puntos %
97.0% de reclamos resueltos en el plazo de ley 5.6 puntos %
Variacin con
respecto a 2010
Fuente: SUNAT
SUNAT: COBRANZA, FISCALIZACIN Y CONTRABANDO - ADUANAS
PRINCIPALES RESULTADOS DE GESTIN DURANTE 2011
25

Grfico N 13: Pago Electrnico Recaudacin Aduanera

Fuente: SIGAD
Mediante el pago electrnico, se recaud la suma de US$ 6,463 millones,
monto mayor en 37.13% comparado con el resultado obtenido en el ao 2010.
Asimismo, Este mayor dinamismo en el uso del pago electrnico redunda en
una reduccin sustancial de los tiempos para el levante de las mercancas,
menores costos operativos y mayor seguridad en las transacciones bancarias,
todo lo cual beneficia directamente a los operadores de comercio exterior.
b) Restitucin de Derechos Arancelarios Drawback
En el perodo analizado, 1,668 empresas hicieron uso de la Restitucin de
Derechos Arancelarios, ms conocido como Drawback, lo que represent una
disminucin de 2% con respecto al ao precedente; asimismo, las partidas
arancelarias para las cuales se solicit esta restitucin disminuy de 1,474 en
el 2010 a 1,423 en el 2011; en tanto que el correspondiente valor FOB
exportado subi de US$ 4,561 a US$ 5,076 millones

0
3,000
6,000
9,000
2007 2008 2009 2010 2011*
2,405
3,450
2,646
4,713
6,463
4,739
6,340
4,865
6,664
7,658
SUNAT: Pago Electrnico - Recaudacin Aduanera, 2007-2011*
(En millones US$)
Pago Electrnico Total Recaudacin Aduanera*
26

Grfico N 14: Rgimen de restitucin arancelaria - drawback

Fuente: SUNAT IFGRA
En este contexto, se emitieron Notas de Crdito Negociables (NCN) por un
valor de S/. 729 millones, monto menor en 22.4% al resultado del ao 2010.
Asimismo, se emitieron 20,047 NCN, lo cual signific un incremento de 5.3%
respecto a las emitidas durante el 2010.

Fuente: SIGAD

Cabe mencionar que la devolucin de los montos por Restitucin de Derechos
Arancelarios se constituye en una herramienta importante en la promocin y
desarrollo del comercio exterior.
c) Mejora en la Gestin de la Cobranza Coactiva
Se recaudaron S/. 149.7 millones por concepto de cobranza coactiva. Durante
dicho ao, se incrementaron y agilizaron los embargos en forma de retencin
0
2,000
4,000
6,000
Nmero de Partidas Nmero de Empresas Millones US$ - FOB
1,320
1,307
3,048
1,522
1,373
3,559
1,407
1,427
4,143
1,359
1,571
3,877
1,474
1,702
4,561
1,423
1,668
5,076
SUNAT: Rgimen de Restitucin Arancelaria - Drawback,
2006 - 2011*
2006 2007 2008 2009 2010 2011*
0
7,000
14,000
21,000
2006 2007 2008 2009 2010 2011
13,199
14,295
14,772
15,381
19,033
20,047
SUNAT: Nmero de NCN Emitidas - Drawback, 2006-2011
27

gracias al uso del Sistema de Embargos mediante Medios Telemticos
(SEMT) y al uso de la Herramienta de Cobranza a Importadores.
El saldo de deuda coactiva ascendi a S/. 377.4 millones, monto que
represent un incremento de 5% respecto al ao 2010. La IFGRA increment
su deuda coactiva en 20% (de S/. 189.7 a S/. 228.5 millones); en cambio, la
Aduana Martima y la Aduana Area del Callao redujeron sus deudas en 10%
y 12%, respectivamente.
d) Incremento de Reclamos Resueltos
El porcentaje de reclamos resueltos en el plazo establecido ascendi a 97%,
superando la meta de 90%. De los 3,384 expedientes de reclamos resueltos,
3,166 se encuentran dentro del plazo. Al finalizar el periodo, se cuenta con
1,632 expedientes pendientes, de los cuales solo el 3% se encuentra con
plazo vencido (51 expedientes).
e) Incremento en las Solicitudes de Devolucin Resueltas
El porcentaje de solicitudes de devolucin por pagos indebidos o en exceso
resueltas en el plazo legal establecido fue de 68.2%, superando la meta de
60.0% que comprende solo a las cuatro principales Intendencias de Aduana.
Las solicitudes de devoluciones resueltas ascendieron a 1,888, de las cuales
1,122 se encuentran dentro del plazo. Sin embargo, 592 solicitudes estn
pendientes a nivel nacional de las cuales 285 se encuentran dentro del plazo,
lo que significa que el ratio asciende a 48.1%. En cuanto a monto, se
devolvieron S/. 53.1 millones, monto similar al registrado el ao 2010.
Grfico N 17: Monto de devoluciones - Recaudacin

Fuente: SIGAD
28

3.2.2. La Fiscalizacin Aduanera
Con el incremento de las importaciones durante los ltimos aos, se estn
aplicando tcnicas estadsticas para la generacin de modelos inteligentes
que permiten predecir el fraude aduanero. Asimismo, para mejorar la seleccin
de contribuyentes a fiscalizar para el Control Concurrente y Posterior, se ha
segmentado a los importadores segn sus operaciones. Esta metodologa ha
permitido clasificarlos en grandes, medianos y pequeos importadores; los
grandes importadores concentran el 90% del valor FOB de las importaciones
(US$ 32,223 millones), y el 90% de los tributos aduaneros (US$ 6,352
millones). Asimismo, sobre un total de 26,436 importadores, el 7% son
grandes importadores; 38%, medianos; y 55%, pequeos importadores.
a) Control Concurrente
La informacin presentada a continuacin corresponde a los resultados
obtenidos en las dependencias que concentran el mayor movimiento del
comercio exterior en todo el pas: la Aduana Martima, y la Aduana Area del
Callao as como la Aduana de Tacna, en las cuales se registra ms del
89.33% del total del valor FOB de las mercancas nacionalizadas.
Acciones de Control
En las tres principales aduanas se registr una disminucin de 16.3% en la
cantidad de revisiones documentarias (de 122,801 a 102,811), y un
incremento de 1.2% en el caso de las verificaciones fsicas (de 65,367 a
66,145). Las acciones de control se concentraron en las operaciones de
mayor riesgo, obtenindose como resultado porcentajes de incidencia de
45.4% y 19.6% en los canales rojo y naranja respectivamente.

Fuente: SIGAD
Como consecuencia de las acciones de control concurrente efectuadas en
el despacho de las mercancas, las liquidaciones de cobranza emitidas
ascendieron a US$ 76.9 millones, monto que super en 20.9% el
0
45
90
135
2006 2007 2008 2009 2010 2011
55 61 62
61 65
66
111
121 122
110
123
103
Principales Intendencias de Aduana: Nmero de DUAs
Revisadas en el Control Concurrente, 2006-2011
(En miles)
Canal Rojo Canal Naranja
0.0
20.0
40.0
60.0
2006 2007 2008 2009 2010 2011
12.4 13.7
15.5
14.7
16.8
19.6
34.3
36.6
39.5 38.5
44.0
45.4
Principales Intendencias de Aduana: Incidencia en el Control
Concurrente, 2006-2011
(En Porcentajes)
Canal Naranja Canal Rojo
29

resultado registrado en el 2010 (US$ 38.0 millones). As, en la Aduana
Martima del Callao se emiti el 86.3% del total del monto acotado (US$
66.3 millones), mientras que en la Aduana Area del Callao y en la
Aduana de Tacna se registr el 8.3% (US$ 6.4 millones) y 5.4% (US$ 4.2
millones), respectivamente.
Grfico N 20: Rendimiento econmico en control concurrente

Fuente: SIGAD
b) Control Posterior
El control posterior se ejecuta despus del levante de mercancas e involucra
actividades basadas en el Art. 62 del Cdigo Tributario y la normatividad
vigente que establecen pautas para la funcin fiscalizadora. As, se efectuaron
818 auditoras, inspecciones y verificaciones, resultado que represent un
incremento de 7.7% en comparacin con el 2010, en tanto que la incidencia
fue de 73.7%.
Grfico N 21: Nmero de acciones en control posterior

Fuente: SIGAD
30

Se acotaron US$ 48.8 millones como consecuencia de la ejecucin de
acciones de fiscalizacin de control posterior, monto que super en 26.5%
el resultado obtenido durante el ao precedente (US$ 38.6 millones).
Entre los tipos de fraude que motivaron los mayores montos acotados
figuran los ajustes por incorrecta declaracin del valor, con una
participacin relativa de 59.1% (US$ 28.8 millones); y el Indebido
acogimiento al Drawback con una participacin de 15.6% (US$ 7.6
millones). Ver grfico 22.
Como resultado, de los controles concurrente y posterior, la fiscalizacin
aduanera determin la emisin de liquidaciones de cobranza por US$
125.7 millones, monto mayor en 23.4% con respecto a los US$ 101.8
millones emitidos durante el 2010 (ver Grfico N 23).

Fuente: SIGAD

3.3. La Ampliacin de la Base Tributaria y la Lucha Contra la Evasin
La Administracin Tributaria en su lucha contra la evasin tributaria realiza
acciones de fiscalizacin, tales como auditoras, verificaciones y acciones de
control masivo, entre los que se encuentran Control Mvil, VECP (Verificacin
de Entrega de Comprobantes de Pago), Control de Ingresos, Inspecciones
Laborales, Sustentacin de Mercadera, y otros operativos especiales.
El control masivo sirve directamente para fiscalizar a un grupo ms amplio de
contribuyentes por lo que se realizaron alrededor de 1.2 millones de
intervenciones de control mvil, y 114 mil de VECP y otros operativos. Con
respecto a Control Mvil, el ratio de no conformidad fue de 1.7% habiendo
ingresado al fisco el importe de S/ 3.5 millones por concepto de multas.
En cuanto a los operativos VECP, se realizaron 101,211 acciones con un ratio
de no conformidad de 48%; se levantaron 48,540 actas probatorias con las
31

siguientes sanciones: 10,627 cierres de establecimientos, 19,885 carteles
pegados y 3,906 multas notificadas.
En el Grfico N 24 se puede observar la cantidad (en millones) de
intervenciones de control masivo entre 2007 y 2011. Se observa que en el
2011 se realizaron 1.3 millones de intervenciones (la IR Lima contribuy con
650 mil).
Grafico N 24: Nmero de Intervenciones de control masivo

Fuente: INCT
Es importante sealar que a travs del Sistema de Detracciones,
Percepciones y Retenciones, en el 2011 se ha recaudado la suma de S/
14,211 millones, es decir casi 35% de lo recaudado por IGV (S/. 40,423
millones).
Asimismo, se debe recalcar que hay 2,032 agentes de retencin y 1,300
agentes de percepcin habindose recaudado por IGV a travs de estos
sistemas S/. 2,411 y S/. 1,532 millones, respectivamente. Del mismo modo, a
travs del sistema de detracciones, considerado el ms importante, se ha
recaudado el importe de S/. 11,278 millones, alrededor del 25% de la
recaudacin total del IGV.

0.00
0.20
0.40
0.60
0.80
1.00
1.20
1.40
1.60
1.80
2007 2008 2009 2010 2011
0.50 0.50
0.40
0.70
0.65
1.10
1.10
0.90
1.70
1.30
SUNAT: Nmero de Intervenciones de Control Masivo
2007 - 2011
IR LIMA Total Nacional
32

Grafico N 25: Recaudacin por IGV

Fuente: INCT
3.4. Vigilancia Aduanera Contra el Contrabando y el Trfico Ilcito de
Mercancas
A travs de 21 rganos de lnea, dependientes de la Superintendencia
Nacional Adjunta de Aduanas, la SUNAT previene y reprime el contrabando y
el trfico ilcito de mercancas (TIM). La Intendencia de Prevencin del
Contrabando y Control Fronterizo (IPCCF) es el rgano de lnea encargado de
regular, conducir y coordinar las acciones, planes y programas de prevencin
y represin del contrabando, control fronterizo y el trfico ilcito de mercancas.
3.4.1. Acciones operativas para prevenir y reprimir el
contrabando
Las Oficinas de Oficiales de Aduana ejecutaron 5,451 acciones operativas de
prevencin y represin del contrabando en el mbito nacional, resultado que
supera en 9% las 5,019 acciones ejecutadas en similar periodo del ao
anterior; en tanto que el valor de las mercancas intervenidas ascendi a US$
42.6 millones, monto superior en 44% al registrado durante el 2010 (US$ 29.6
millones).

0
2,000
4,000
6,000
8,000
10,000
12,000
Retenciones Percepciones Detracciones
2,612.2
1,337.2
7,375.3
2,411.4
1,532.2
11,278.3
SUNAT: Recaudacin por IGV a trves
de los Sistemas de Pago del IGV
2010 2011
33

Grfico N 26: Nmero de acciones operativas ejecutadas

3.4.2. Intervenciones por Trfico Ilcito de Mercancas (TIM)
En lo que corresponde a prevencin y represin TIM, se ejecutaron 1,403
intervenciones con incidencia, lo cual representa una disminucin del 16% con
respecto al 2010. Destacan las 578 intervenciones relacionadas con la lucha
contra el trfico ilcito de drogas, y las 716 intervenciones con la proteccin del
patrimonio cultural de la nacin.
Grfico N 27: Nmero de acciones positivas

Se detect importantes sumas de dinero no declarado por pasajeros tanto en
el ingreso al pas como en la salida de ste, lo cual puede ser apreciado en el
siguiente cuadro.

34

CUADRO N 7: Intervenciones dinero no declarado

3.4.3. Aplicacin de la Ley de Delitos Aduaneros
En el marco de la Ley N 28008, Ley de los Delitos Aduaneros, la IPCCF y las
Intendencias de Aduana han realizado 451 intervenciones por presunto delito
de contrabando y se detectaron 321 personas
8
presuntamente implicadas en
la comisin de este delito. Asimismo, se aplicaron sanciones tales como 125
internamientos de vehculos, 27 suspensiones de licencias de conducir y 01
cierre de local.
3.4.4. Cumplimiento de Metas Establecidas en el POI
Las labores operativas desplegadas por las Intendencias de Aduana
permitieron cumplir con las metas establecidas en cuatro indicadores
comprometidos en el POI 2011 para el proceso de prevencin y represin del
contrabando conforme al siguiente detalle:
CUADRO N 8: Intendencias de Aduanas cumplimiento de metas

8
Considera representantes legales.
35

4. UN SERVICIO DE CALIDAD PARA EL CIUDADANO
Tan importante como el control y la fiscalizacin de los contribuyentes y usuarios de
comercio exterior es el servicio y orientacin. Este servicio tiene como principal
objetivo facilitar el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, as como
las operaciones de comercio exterior; asimismo, busca desarrollar conciencia
tributaria en la poblacin. En tal sentido, la Intendencia Nacional de Servicios al
Contribuyente (INSC) es el rgano de soporte de la SUNAT encargado de administrar
y disear los programas, procedimientos y acciones relativos a los servicios a los
contribuyentes y usuarios del servicio aduanero.
CUADRO N 9: Servicios en tributos internos

4.1. Estrategia Para un Mejor Servicio
Al inicio de la gestin, la INSC elabor un Plan de Servicios que comprenda los
siguientes objetivos estratgicos i) modernizar y ampliar la cobertura de los
canales de atencin, ii) simplificar y virtualizar trmites y servicios, iii) mejorar la
atencin a los contribuyentes, y iv) mejorar la difusin hacia los contribuyentes.
En el marco de este plan, se realizaron acciones con los siguientes logros.
4.1.1. Canales de Atencin
Se realizaron ms de 5 millones de atenciones en uso del canal presencial,
entre trmites (2.8 millones) y orientaciones (2.9 millones) a travs de 70 puntos
36

de atencin en el mbito nacional. Respecto al canal telefnico, se atendieron
ms de 2.0 millones de llamadas telefnicas, las cuales representan el 41% del
total de orientaciones.
Grfico N 28: Cantidad de atenciones y orientaciones, 2006 - 2011

Los tiempos de espera ponderados (TE) en los servicios de trmites y
orientacin disminuyeron respecto de 2010, lo cual se explica principalmente
por el ingreso de nuevo personal a los Centros de Servicios al Contribuyente
(CSC). En trmites se alcanz 7.3 minutos (metal: 11.7), mientras que en
orientacin se obtuvo 9.4 minutos (meta: 12.3). Como se puede observar en el
grfico, en los ltimos aos se ha registrado una tendencia descendente en los
tiempos de espera, con excepcin de un incremento leve en el 2010.
Grfico N 29: Tiempo de Espera Ponderado, 2006 - 2011

4.1.2. Simplificacin y virtualizacin
Las acciones se orientaron a difundir las transacciones que se pueden realizar a
travs de SUNAT Operaciones en Lnea (SOL) y sus beneficios como
0,0
7,0
14,0
21,0
2007 2008 2009 2010 2011
9,7 9,0 8,7
9,2
7,3
12,5
10,8
9,6 9,7
9,4
SUNAT: Tiempo de Espera Ponderado,
2006-2011
(En minutos)
Trmites Orientacin
37

reduccin de costos y tiempo. Para ello, previamente se ha trabajado en la
inclusin de un mayor nmero de contribuyentes como usuarios de la Clave
SOL, tal es as que las acciones destinadas a este fin permitieron ampliar en
25% la cantidad de claves SOL entregadas, pasando de 4.4 millones a fines del
2010 a ms de 5.5 millones en el 2011.
Las opciones virtuales para las transacciones de RUC y Comprobantes de Pago
habilitadas en el 2007
9
, han venido incrementndose de manera significativa: en
el ao 2011 se han atendido ms de 908 mil transacciones del RUC (32% ms
que en el 2010), y 2.0 millones de transacciones de autorizacin de
comprobantes de pago.
Respecto al uso del medio virtual para la declaracin y pago, se recibieron ms
de 10.6 millones de formularios por Internet es decir, se incrementaron en 19%
respecto al 2010. Cabe sealar que en los meses de marzo y abril de este ao
se alcanzaron los niveles de virtualizacin de trmites y pagos ms altos (46.2%
y 47.1% respectivamente), debido a la Campaa de Renta Anual 2010, sin
embargo no se pudo superar la meta anual, debido al an bajo nivel de
virtualizacin de pagos (13%).
Grfico N 30: Evaluacin de la demanda de trmites de RUC y CDP

La emisin de recibos por honorarios electrnicos es otro de los mecanismos
que la SUNAT ha puesto al alcance de los contribuyentes con el fin de brindar
la posibilidad de ahorrar en la impresin de recibos, y en los gastos por compra
y legalizacin del libro de Ingresos y Gastos. Ello explica la gran aceptacin que

9
Durante el 2006 y el 2007 se habilitaron opciones virtuales para las transacciones de RUC y Comprobantes
de pago (CDP) ms frecuentes: modificacin confirmacin de domicilio, suspensin reinicio de
actividades, baja de CDP, baja de inscripcin personas naturales, alta y baja de tributos, baja de
establecimiento e inscripcin al RUC.
38

este medio electrnico tiene entre las personas que obtienen rentas de cuarta
categora.
4.1.3. Mejora en la Atencin y Difusin
Se realizaron 4,996 charlas de orientacin en el mbito nacional, capacitndose
a 223,673 contribuyentes. La mayor cantidad de charlas se registr en el mes
de marzo debido a la declaracin anual del Impuesto a la Renta 2010. En el
periodo de referencia, las visitas al portal de nuestra institucin sumaron ms de
61 millones; 478,951 visitas al Portal de MYPE; 426,664 visitas al Portal de
Trabajadores Independientes y 238,425 al Portal del Inversionista Extranjero,
disponible desde julio 2010.
4.2. Proyectos y Acciones de Mejora
Adems de los resultados de gestin presentados lneas arriba, se concluyeron
varios proyectos y acciones de mejora que redundaron en un mejor servicio a
los contribuyentes y usuarios de nuestros servicios en general, entre los cuales
podemos mencionar los siguientes:
4.2.1. Nuevos Puntos de Atencin en Municipios e Instituciones
Se implementaron 06 puntos de atencin a nivel nacional gracias a los
Convenios de Cooperacin Interinstitucional suscrito con diversas
municipalidades de Lima Metropolitana, Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo, Ministerio de la Produccin y el Comodato con el Banco de la Nacin,
as como los proyectos institucionales que permitieron la implementacin de
nuevas oficinas en el interior del pas, sumando un total de 70 oficinas a nivel
nacional.
4.2.2. Mejora en la Campaa del Impuesto a la Renta
Se han desarrollado nuevos productos para facilitar a los contribuyentes la
presentacin de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta, entre ellos
tenemos:
Los PDT de Renta cuentan con mayores funcionalidades que facilitan su
llenado.
Nuevas opciones en la forma de pago (cargo en cuenta, tarjeta de crdito o
incluso a travs del NPS - Nmero de Pago SUNAT).
Se ha habilitado la Declaracin Simplificada de Renta Anual para Personas
Naturales (Renta del Trabajo).
Un Portal Especializado exclusivo sobre Renta.
Mejora de los materiales de orientacin y capacitacin multimedia puestos a
disposicin de los contribuyentes (demos, tutoriales, videos e incluso
simuladores).
39

4.2.3. Declaraciones y Pagos Simplificados
A la fecha se tienen diversos productos que se han desarrollado con la finalidad
de facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, reduciendo los costos
del cumplimiento tanto para los contribuyentes como para la SUNAT. Entre
otros logros de virtualizacin, tenemos:
Impuesto a la Renta de Segunda Categora por enajenacin de inmuebles,
usando el Formulario Virtual 1665.
Impuesto a la Renta Anual 2010 Rentas del Trabajo, usando el Formulario
Virtual 667 aprobado.
Impuesto a la Renta de Primera Categora usando el Formulario Virtual 1683
Aportaciones a Essalud y ONP de Trabajadores del Hogar usando el
Formulario Virtual 1676.
Impuesto a la Renta de Cuarta Categora (mensual), usando el Formulario
Virtual Simplificado 616.
Anticipo mensual Rgimen Minero, usando el Formulario Virtual Simplificado
1698.
Pago varios por responsabilidad solidaria, a travs del Formulario Virtual
1672.
Pago de tributos y multas, a travs del Formulario Virtual 1662.
Pago de tributos y multas, a travs del NPS, que es un nmero de pago que
se genera a travs de SUNAT Operaciones en lnea, y que a su vez genera
el Formulario Virtual 1663.
Optimizacin del PDT 621.
4.2.4. Constancia de No RUC
Se habilit en el Sistema RUC la emisin de la Constancia de No tener RUC,
con la finalidad de disminuir la carga administrativa por requerimientos de
constancia de No RUC y de informacin de representantes legales que realizan
las entidades pblicas y personas naturales, mediante la entrega, a travs de
los CSC, de la constancia de NO RUC para personas naturales.
4.2.5. Campaa Sistema de Emisin Electrnica - SEE
Con finalidad de difundir el uso de los Recibos por Honorarios Electrnicos, se
realiz una campaa de difusin que, en su primera etapa, se desarroll a
travs de diarios y radio. En la segunda etapa, se cont con el apoyo de los
Gremios Empresariales, Colegios Profesionales y Universidades, habindose
realizado charlas, visitas y comunicaciones, a travs de los medios de
comunicacin de estas entidades, sobre las ventajas del producto. Adems se
efectu la difusin a travs de nuestro portal Institucional y Comunidad de
Trabajadores Independientes. Como resultado de esta campaa, se afiliaron al
Sistema de Emisin Electrnica 100,443 contribuyentes.
40

4.2.6. Comunidad del Inversionista Extranjero
Portal especializado, dirigido exclusivamente a los Inversionistas Extranjeros
(en principio bilinge: ingls-espaol) que brinda facilidades e informacin de
inters sobre el pas, Sistema Tributario Nacional, herramientas para el anlisis
de la inversin, as como enlaces relacionados.
4.2.7. Gua Tributaria
La Gua Tributaria es un producto diseado especialmente para que las
personas sin ningn conocimiento previo sobre tributacin, puedan comprender
todo lo relacionado con los impuestos. Cuenta con cuatro mdulos informativos:
Trmites, Tipos de contribuyentes, Cmo declarar y pagar y mecanismos en
lnea. Todos los libros cuentan con una versin bsica y otra avanzada, siendo
la primera ms grfica y la segunda de mayor informacin en texto, permitiendo
al lector centrarse en los temas de su inters. Adicionalmente, cuenta con un
mdulo de preguntas frecuentas donde el lector accede a las consultas ms
recurrentes, clasificadas por temas puntuales.
4.2.8. Campaas para las MYPE
El objetivo de la campaa es promocionar la Comunidad MYPE y las principales
herramientas y servicios como:
Centros de Servicios Mviles.
Gua Tributaria.
Declaracin Simplificada.
Beneficios de los Regmenes Tributarios
Exporta Fcil.
En esta campaa se han realizado 272 charlas de capacitacin a 8,259
empresarios MYPE a nivel nacional. Y durante el ao 2011 se hizo intensiva
una campaa con varios materiales de difusin:
70,000 dpticos a nivel nacional sobre orientacin y charlas.
70,000 cartas sobre afiliacin a la factura electrnica.
1,000 afiches para los centros de servicios, cmaras de comercio y gremios
vinculados.
Mensaje por correo electrnico a 20,000 contribuyentes.
Mensaje por buzn a 1 200,000 contribuyentes.
57 banderolas para las dependencias de la SUNAT.
Banners, videos den los CSC, youtube y una demo sobre la factura
electrnica.
Coordinacin y Charlas en ADEX, logrando un enlace de nuestra Comunidad
MYPE en el portal de esta entidad.
41

4.2.9. Funcionamiento del Mdulo de Encuesta Web
Se puso en funcionamiento el Mdulo de encuestas Web, herramienta que
permite recoger la percepcin de los usuarios de los servicios virtuales de la
SUNAT, o de grupos de contribuyentes seleccionados; en este ltimo caso, se
les remite la encuesta va correo electrnico o al buzn del sistema SOL.
4.2.10. Encuestas de Medicin de la Calidad
Se realiz el estudio de satisfaccin de la calidad del servicio brindado por
SUNAT en los tres canales, el cual ha permitido conocer que el nivel de
satisfaccin del servicio brindado es 7.8 (sobre una base de 10). De este modo
se ha logrado tener la lnea base del nivel de satisfaccin para futuras
mediciones. El resultado del estudio permitir implementar mejoras y ajustes a
los procesos involucrados.
La facilitacin del comercio exterior constituye uno de los objetivos estratgicos
de la SUNAT. Consiste en mejorar los servicios brindados a aquellos agentes
econmicos, y ciudadanos en general, que efectan operaciones comerciales
(importacin y exportacin) con el resto del mundo. En tal sentido, la SUNAT
se ha interesado en seguir normas internacionales de calidad para facilitar
dichos procesos.
CUADRO N 10: Servicios en tributos aduaneros

4.3.1. Tiempos de Despacho
En mrito a la mejora en los procesos, los tiempos de despacho promedio sin
incidencia, para la mercanca que es sometida a reconocimiento fsico, se han
reducido de ao en ao, lo cual ha tenido efectos positivos en los plazos que
demandan los compromisos asumidos en los acuerdos comerciales
internacionales suscritos o negociados por el Per.
Fuente: SUNAT
2,13 %
SUNAT : SERVICIOS EN TRIBUTOS ADUANEROS
Resultados Variacin con respecto al 2010
1.7 horas entre l a asi gnaci n del especi al i sta y el regi stro de l a
di l i genci a canal rojo si n i nci denci a (Exportaci n Defi ni ti va - IAMC)
6,25 %
6 das cal endari os entre l a l l egada de l a mercanca al al macn y el
regi stro de l a di l i genci a rojo y naranja o cancel aci n verde (I mportaci n
Defi ni ti va - Total Naci onal )
20,00 %
7528 decl araci ones a travs de Exportafci l 10,40 %
US$ 2.677 mi l l ones de exportaci ones FOB a travs de Exportafci l
42

Entre enero y diciembre de 2010 y 2011, rgimen de importacin definitiva, se
ha mantenido el tiempo promedio entre la llegada de la mercanca al almacn y
el registro de la diligencia, canal Rojo y Naranja, o cancelacin, canal Verde, en
el mbito nacional (Grfico N 31). Para el caso del registro de la diligencia en
el rgimen de exportacin definitiva (canal Rojo sin incidencia) para la Aduana
Martima del Callao se produjo un leve aumento del tiempo (6.25%) debido al
incremento de 11.35% en las declaraciones de exportacin en el ao 2011
respecto al ao 2010, mantenindose la misma cantidad de recursos humanos.

Fuente: SIGAD

Y finalmente, en cuanto al tiempo promedio de despacho entre la fecha de
numeracin de la declaracin provisional y la de embarque de la mercanca en
el rgimen de exportacin definitiva, se mantiene un promedio de 4 das
calendarios para el ao 2011 (ver Grfico N 32).
4.3.2. Cambios Normativos que mejoran los procesos aduaneros
de despacho
A partir del 20 de setiembre de 2010, en la Intendencia de Aduana Martima del
Callao se implement el nuevo proceso de despacho anticipado en el rgimen
de importacin para el consumo que permite el levante en el puerto. La regla
general es la numeracin de la declaracin y la transmisin electrnica del
manifiesto de carga antes de la llegada del medio de transporte. En estos casos
se garantiza el levante en 48 horas cuando se cuenta con garanta (global o
especfica) previa a la numeracin de la declaracin; siendo preciso agregar
que la presentacin de la garanta no es obligatoria.
El uso de la garanta previa permite el levante de la mercanca posponiendo la
verificacin de aspectos relativos a la clasificacin arancelaria, el valor de las
mercancas y la determinacin de la deuda tributaria aduanera y recargos, lo
que permite la agilizacin del proceso.
43

Otro de los beneficios del despacho anticipado con garanta previa lo constituye
el plazo para la cancelacin de la deuda tributaria aduanera y recargos, la cual
puede efectuarse desde la fecha de numeracin de la declaracin hasta el
vigsimo da calendario del mes siguiente a la fecha de numeracin de la
declaracin.
En este contexto, en el mes de febrero del 2011 la SUNAT cre la Oficina de
Atencin al Usuario del Servicio Aduanero la cual, entre otras funciones, otorga
el servicio del Despacho Anticipado Asistido, representada por el slogan
SUNAT cerca de ti.
4.3.3. Simplificando Procedimientos y Trmites
A raz de la III Cumbre Presidencial de Amrica del Sur realizada en el 2004 en
la Ciudad del Cusco, se suscribi una agenda de implementacin consensuada
de 31 proyectos priorizados, entre los cuales se encontraba el Proyecto
Exportacin por envos postales para PYMES.
En el caso del Per, dicho proyecto se ha venido viabilizando a travs del
EXPORTAFACIL, esfuerzo interinstitucional de diferentes sectores para reducir
los trmites del exportador y promover as una cultura exportadora.
Durante los ltimos tres aos, este mecanismo de exportacin ha registrado un
crecimiento sostenido. As, el nmero de declaraciones se increment en 87.8%
entre 2008 y 2010, en tanto que el monto exportado lo hizo en 145.0%.
4.3.4. Proyecto Nuevo Proceso de Despacho Aduanero
Este proyecto ha requerido la implementacin de una serie de mejoras en el
proceso de despacho aduanero, algunas de las cuales se mencionan a
continuacin:
Despacho Anticipado en el rgimen de importacin para el consumo en la
IAMC y la IAAC.
Procesos de Garanta Previa (Art.160 del DL 1053).
Rectificacin electrnica de las declaraciones de importacin.
Implementacin de los tipos de despacho anticipado en lo regmenes de las
Admisin Temporal y de Depsito.
Transmisin y registro en el Portal de SUNAT por parte del transportista de
la nota de tarja por carga suelta y por contenedor y sus adecuaciones en el
mdulo de manifiestos, Teledespacho y Portal.
Registro Web de la comunicacin de la llegada y trmino de la descarga.
Transmisin de la carga desconsolidada, rectificacin e incorporacin de
documentos de transporte y sus adecuaciones respectivas en el mdulo de
manifiestos, Teledespacho y Portal.
Adecuaciones en los reportes contables debido a los despachos
garantizados.
44

Por otra parte, se desarroll el Sistema de Inspeccin No Intrusivo SINI en el
Complejo Aduanero de la Intendencia de Aduana Martima del Callao, de tal
forma que se elabor el proyecto de instructivo interno para el personal que
laborar en este complejo, se efectu una charla a los operadores de comercio
exterior a fin de explicar el proceso establecido en el procedimiento, se
implementaron herramientas que aseguren disponer de informacin de las
interfaces SIGAD y NUCTECH y que permitan una seleccin manual de
contenedores.
Adems, se desarroll el sistema de informacin Envos de Entrega Rpida
(EER) - ETAPA 1 y 2, de tal manera que se culminaron los requerimientos
informticos (RIN) del proceso de EER Fase 1, se expuso a los Operadores de
Comercio Exterior del proceso EER, se elabor el Proyecto de Procedimiento
de EER y se realizaron las pruebas de calidad con resultados satisfactorios.
Por ltimo, se implement el NUEVO SIGAD (NSIGAD) en las Aduanas de
Paita, Ilo, Mollendo, Chimbote, Salaverry y Pisco, lo cual implic:
La implementacin de los procedimientos y transmisin o registro en el
Portal Web del Manifiesto de Carga de Ingreso y el manifiesto de carga
desconsolidada.
La comunicacin de la llegada, trmino de la descarga, nota de tarja, ingreso
de la carga al almacn y tarja del detalle.
La implementacin del portal del especialista para la revisin de las DUAs de
los regmenes de admisin, depsito e importacin.
La formulacin de los requerimientos informticos de negocio para realizar
ajustes a los procesos del NSIGAD que se ejecutan en el Portal del
Especialista.
Implementaciones informticas relevantes de la consulta de trazabilidad del
Manifiesto de Carga, en los componentes de asignacin de canal (y datado),
diligencia, garantas, numeracin de la DUA y asignacin manual de
especialistas.
4.3.5. Un mejor servicio de informacin
La SUNAT proporciona informacin sobre su negocio aduanero a travs de las
consultas que los interesados efectan de manera presencial y va telefnica, o
tambin de manera virtual a travs del Portal Web Institucional Opcin
Contctenos; el indicador establecido para esta actividad es el nivel de atencin
que se ha brindado al conjunto de consultas efectuadas por trimestre. La meta
establecida para la INTA especifica un nivel de atencin de al menos el 90% de
las consultas ingresadas va web; toda vez que se atendi el 94% de las
mismas, podemos concluir que la meta ha sido superada ampliamente.
45

Por ltimo, cabe mencionar que la SUNAT ha realizado diversas actividades de
difusin y capacitacin sobre los beneficios del Despacho Anticipado de
Importaciones.
4.4. Proyeccin a la Comunidad
La SUNAT tiene entre sus objetivos estratgicos el fortalecimiento de su
institucionalidad. En tal sentido buscamos consolidar nuestra legitimacin en la
sociedad, no solo mediante el cumplimiento con excelencia de nuestras
funciones de recaudacin, fiscalizacin y servicio; sino tambin proyectndonos
hacia la comunidad a travs de diversas actividades, como las que
mencionamos a continuacin, las mismas que en el largo plazo- persiguen el
objetivo de desarrollar conciencia tributaria en la poblacin.
4.4.1. Campaa de Comprobantes de Pago
Los sorteos de comprobantes de pago, enmarcados en la Campaa de
Comprobantes de Pago, representan una de las mejores estrategias para
promover la participacin directa de la ciudadana en la lucha contra la evasin
tributaria, lo que permite incrementar los niveles de formalizacin mediante la
induccin indirecta al cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. La
realizacin de estos sorteos, tanto para personas naturales como para
instituciones educativas, fue autorizada mediante Decreto Supremo N 085
2011EF, aprobado el 25 de mayo de 2011.
En el Sorteo Escolar, que busca promover la exigencia de comprobantes de
pago en la comunidad educativa con el objetivo de sentar bases para la
formacin de conciencia tributaria en los escolares, participaron 781 centros
educativos lo que represent un incremento de 10.8 % de participacin con
relacin al 2010. De dicho total, el 77.6% son colegios pblicos (606), y el
22.4% son privados (175).
4.4.2. Capacitando a la Comunidad
El IATA llev a cabo el Plan de Capacitacin dirigido a los operadores de
comercio exterior, Poder Judicial, Ministerio Pblico, gremios empresariales,
municipalidades y otras entidades pblicas y educativas. Como resultado del
desarrollo de sus lneas educativas de formacin, actualizacin y acreditacin
se realizaron 109 actividades (2,039 horas dictadas), que contaron con la
presencia de 6,859 participantes.

46

CUADRO N 11: Capacitacin a la Comunidad

4.4.3. Programa de Cultura Tributaria
El Programa de Cultura Tributaria de la SUNAT tiene como principal objetivo
contribuir a la generacin de conciencia tributaria en la poblacin mediante
acciones de difusin de conocimiento tributario y el fortalecimiento de valores
ciudadanos. El Programa trabaja sobre uno de los factores determinantes para
el xito de la misin de una administracin tributaria: el grado de conciencia
tributaria de la sociedad, la cual influye directamente en la disposicin de
quienes la integran al cumplimiento voluntario y al rechazo del fraude fiscal.
La SUNAT, mediante el Programa de Cultura Tributaria, fue considerada entre
las 3 finalistas de la categora Incidencia Pblica, junto con el Gobiernos
Regional de Piura y el Jurado Nacional de Elecciones, confirmando el
quehacer y los resultados del Programa como una buena prctica ciudadana
en el Premio Anual a las Buenas Prcticas en Gestin Pblica 2011. El
Programa tiene las siguientes lneas de accin:
a) Cultura Tributaria en el Sistema Escolar
En el 2011 se ha continuado capacitando a los docentes de la Educacin
Bsica Regular de acuerdo a los contenidos de ciudadana y tributacin
contenidos en el Diseo Curricular Nacional (DCN).
La capacitacin se desarroll bajo dos modalidades, ambas presenciales:
Charlas de Actualizacin, y Talleres Participativos. Los Talleres se desarrollaron
en Lima y en dos sedes descentralizas: Tumbes y La Libertad. Con la nueva
metodologa participativa reflexiva aplicada en los talleres se ha obtenido mayor
47

compromiso por parte de los docentes para el desarrollo de los temas de
tributacin consignados en el DCN.
En cuanto a los resultados reportados hasta la fecha, se ha capacitado a 3,841
maestros con lo cual se ha superado en 23% la meta programada.
b) Actividades Complementarias de Cultura Tributaria
Las actividades complementarias comprendieron la ejecucin de dos tipos de
actividades: el circuito ldico educativo y las funciones de teatro, logrndose la
participacin de 47,782 nios a nivel nacional. Estas actividades se
desarrollaron en todas las Intendencias Regionales, Oficinas Zonales y
Remotas con especial nfasis en el circuito ldico educativo en los colegios y
en las ferias regionales ms representativas del pas como tambin en Lima.
Se firm el acuerdo de trabajo conjunto con la Red de Fiscales Escolares del
Ministerio Pblico. Con ella, se cumpli la distribucin de materiales a todos los
colegios de su red en el mbito nacional y charlas expositivas sobre la funcin
social del tributo.
Se continuaron desarrollando las obras de teatro con los guiones del ao
anterior mientras que este ao contina el proceso de elaboracin de los 4
nuevos sainetes (obras cortas de teatro) que sern implementados en el 2012.
Se elabor el proyecto Paps SUNAT van al colegio que implica la
capacitacin de los trabajadores para dictar clases de Cultura Tributaria en el
colegio de sus hijos y familiares. Se espera contar con docentes internacionales
con experiencia en la aplicacin que ser implementada el ao 2012.
c) Cultura Tributaria en la Educacin Superior
Se ha llegado a la meta de 38 eventos y 12,051 participantes. Es importante
destacar que se aplic una nueva metodologa, la cual tuvo su inicio en la
realizacin de dos Encuentros Universitarios pilotos con Talleres participativos
en Lima. Uno dirigido a universitarios realizado en la Universidad Csar Vallejo,
filial del cono norte, y otro a Institutos Superiores Tecnolgicos Pblicos,
realizado en la sede Chucuito con excelentes resultados tanto cualitativos como
cuantitativos. Teniendo en cuenta el xito de esta metodologa, se llevaron a
cabo encuentros universitarios del mismo tipo en Arequipa, Huancayo e Ica.
Tambin se realizaron cinco Concursos de Conocimientos a nivel nacional en
Piura, Sullana, Cusco, Trujillo, y Chiclayo con motivo de los Encuentros
Universitarios, lo cual ha permitido que los jvenes ganadores de estos
Concursos de Conocimientos cuenten con oportunidades para laborar en
empresas de prestigio.
48

En Lima se realizaron diez encuentros universitarios y el resto en el interior del
pas.
Se realiz un acuerdo de trabajo conjunto con la Contralora General de la
Repblica que particip con sus expositores en ms de 20 ciudades a nivel
nacional con el tema del Control del Gasto Pblico y la Lucha contra la
Corrupcin.
5. LIMITACIONES A LAS QUE NOS ENFRENTAMOS
Durante los ltimos aos, la SUNAT ha venido enfrentando un conjunto de
limitaciones que han debilitado su gestin. A continuacin, se sealan las principales.
Institucional
Inestabilidad del Titular. En los ltimos 20 aos la duracin promedio del
Superintendente Nacional ha sido de 1.4 aos lo que no ha favorecido el
desarrollo de una visin de largo plazo, estable en el tiempo, consistente y con
capacidad de implementar estrategias, programas y proyectos.
Inestabilidad de ingresos. Cada ao se revisan los ingresos de la SUNAT y se
establecen en la Ley de Equilibrio Financiero.
Personal
Impedimento para contratar personal; para ordenar los sueldos; para brindar
incentivos por resultados y otras restricciones de gasto, establecidas en la Ley
de Presupuesto. Ello ha limitado o impedido a la SUNAT la capacidad de
atraer, retener y desarrollar talentos.
Insuficiente personal. Tenemos uno de los mayores ratios poblacin por
funcionario en la regin.
Insuficiente proteccin legal de sus trabajadores ante denuncias por el ejercicio
de sus funciones.
Ausencia de una lnea de carrera que establezca y oriente el desarrollo de sus
trabajadores.
Infraestructura
Infraestructura no acorde con las funciones desarrollas por la SUNAT, lo que
ha provocado hacinamiento del personal en sus sedes operacionales y
administrativas.
Cobertura insuficiente en conos de Lima y Provincias. Sedes dispersas en
Lima.
49

Sistemas y plataforma informtica no acordes a las actuales necesidades.
Puestos de control sin sistemas integrados y sin equipamiento adecuado.
Organizacin
Poca flexibilidad para modificar su estructura organizacional, mantenemos la
misma estructura aprobada el ao 2002.

Las evaluaciones de entidades internacionales como el Fondo Monetario
Internacional, han sealado la necesidad de recuperar el grado de autonoma
financiera y operativa para lograr la sustentabilidad de la estrategia institucional de
mediano plazo.
En respuesta a estas limitaciones y a la necesidad de lograr los ingresos tributarios
que requiere el pas para financiar el desarrollo nacional, la nueva direccin lider y
logr la dacin de la Ley de Fortalecimiento de la SUNAT la misma que se constituye
como herramienta legal que permitir a la SUNAT atender y resolver gradualmente
las limitaciones planteadas.

50

6.1. Anlisis de la Estructura del Balance General
Los activos totales al 31 de diciembre del 2011 ascendieron a S/
3,786618,463.97 presentando un incremento del 54.4% respecto al periodo
anterior. El activo corriente asciende a S/. 3,054329,985.37 que corresponde al
80.7% de los activos totales, presentando un incremento del 78.5% respecto al
perodo 2010.
En el activo corriente, los conceptos ms significativos son las cuentas por
cobrar que ascienden a S/. 2,887635,488.49 presentando un incremento de
80.9 % en relacin con el ao anterior. Las otras cuentas por cobrar ascienden a
S/. 38500,332. 39 presentando un incremento del 0.7% en relacin con el ao
anterior. Este incremento del activo corriente estara reflejando principalmente
una mayor presencia operativa por parte de la SUNAT.
El activo no corriente asciende a S/. 732288,478.60 presentando una
disminucin del 1.3% respecto al perodo 2010, esta variacin se explica casi
en su totalidad por la disminucin en las cuentas por cobrar a largo plazo en
relacin con el ao anterior.
6.2. Anlisis de Pasivos y Patrimonial
El pasivo total asciende a S/. 202906,139.29 de los cuales 99.8%
corresponden al Pasivo Corriente y 0.2% al Pasivo No Corriente.
El Patrimonio totaliz S/. 3,583712,324.68 correspondiendo a la Hacienda
Nacional S/. 2,175204,514.06, Hacienda Nacional Adicional S/.
(65,282127,457.06) y Resultados acumulados S/. 66,690635,267.68.
6.3. Anlisis de la Estructura del Estado de Gestin
Los ingresos Tributarios ascendieron a S/. 76,436561,623.13 presentando un
incremento de 19.1% respecto al perodo 2010, sustentado principalmente por
la recuperacin de la actividad econmica nacional e internacional.
El costo de ventas que representa el importe del costo de los servicios incurridos
en la ejecucin de la recaudacin de los ingresos tributarios ascendi a S/.
1,546715,792.12 superior en 18.2% respecto al registrado en el 2010.
Las provisiones en el ejercicio ascendieron a S/. 20,443858,301.72
presentando una disminucin de 11.5% en relacin con el ao anterior.
Asimismo, se obtuvo un resultado operacional de S/. 45,067811,988.69 superior
en 40.4% respecto al registrado en el 2010.
Los ingresos financieros ascendieron a S/. 112834,347.68, registrando un
incremento de 34.5% en relacin con el ao anterior.
51

Los resultados del ejercicio ascendieron a S/. 66,690635,267.68, registrando un
incremento de S/. 12,079391,180.69 respecto al 2010 lo que representa un
incremento del 22.1%.
7. ANLISIS DE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO DE
INGRESOS
Segn lo sealado en el Artculo 2 de la Ley de Gestin de la Cuenta General de la
Repblica aprobada mediante Ley N 27312, la SUNAT es una entidad que capta
recursos para el Estado, por lo que no corresponde realizar la evaluacin del
Presupuesto de Gastos e Inversin. En ese sentido, la Direccin General de
Presupuesto Pblico remite peridicamente a la SUNAT Captadora, el Presupuesto de
Ingresos Programado para cada ejercicio.
La ejecucin presupuestaria en el ejercicio 2011 alcanz el monto de S/.
66,859738,973.93, mientras que el monto total programado fue de S/.
63,748540,297.00, generndose un resultado positivo por S/. 3,111198,676.93 de.
Esta recaudacin total presupuestada ejecutada con un resultado superior de 4.9%
respecto al Presupuesto Programado.
Posterior al Presupuesto Inicial aprobado con Ley N 29626 por S/.
58,996310,100.00, se realizaron modificaciones mediante Crditos Suplementarios a
travs de las siguientes normas:
a) Decreto Supremo N 076-2011-EF por un monto de S/. 590,000.00 nuevos soles
b) Decreto Supremo N 129-2011-EF por un monto de S/. 450,000.00 nuevos soles
c) Decreto Supremo N 143-2011-EF por un monto de S/. 155,000.00 nuevos soles
d) Decreto de Urgencia N 054-2011 por un monto de S/. 888924,864.00 nuevos soles
e) Decreto de Urgencia N 058-2011 por un monto de S/. 1,472565,008.00 nuevos
soles
f) Decreto de Urgencia N 059-2011 por un monto de S/. 584000,000.00 nuevos soles
g) Decreto Supremo N 234-2011-EF por un monto de S/. 610,000.00 nuevos soles

La ejecucin Presupuestaria del ao 2011 fue de S/. 66,859738,973.93 nuevos soles
presentado un incremento del 16.96% en relacin con lo obtenido en el 2010.
IR A LA PGINA SIGUIENTE IR A LA PGINA ANTERIOR
2012
MEMORIA ANUAL
/ LIMA-PER /
-- MEMORIA ANUAL 2012 --
SUNAT 8 SUNAT 9 IR A LA PGINA SIGUIENTE IR A LA PGINA ANTERIOR
1. PRESENTACIN
3. VISIN Y MISIN
6. LOGROS Y DIFICULTADES PRESENTADAS: EJERCICIO FISCAL 2012
6.1. Proceso de transformacin
6.2. Resultados de la recaudacin 2012 - Presin tributaria del gobierno central
6.3 Ampliacin de la base tributaria
6.4 Facilitacin
6.5 Control del incumplimiento
6.6 Desarrollo institucional y del recurso humano:
6.7 Proyectos de inversion pblica
7. ANLISIS DE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO
Liquidez
Solvencia
Rentabilidad
Gestin
9. OTROS
Modicaciones en el marco legal tributario
INDICE
UnodelosobjetivosdelaPolticaEconmicadelgobierno,
establecidaenel MarcoMacroeconmicoMultianual
2013-2015,elaboradoporelMinisteriodeEconomay
Finanzas(MEF),esimplementarmedidasorientadasa
aumentarlapresintributaria, ampliandolabasetri-
butariademanerapermanente. Estoselograatravs
deunaluchafrontal contralaevasinfiscal, el contra-
bando y el trfico ilcito de mercancas. De igual
formasebuscafacilitar el comercioexterior
y mejorar la gestinde la recaudacinen
el marcode unsistema tributarioequi-
tativoyneutral,queposibilitelaimple-
mentacindeprogramas sociales que
beneficienalossectoresdelapoblacin
que no se han visto favorecidos por el
crecimiento econmico que viene ex-
perimentandoel pas.
Entalsentido,elEstadopromuevelain-
clusinsocialyeconmicadeestossectoresen
igualdaddecondicionesquelesposibilitenacce-
deraunaciudadanaefectiva, locual permiteasuvez
construirunasociedadmsjustayequitativaysentarlas
basesdelcrecimientoeconmicoconinclusinsocial.
Una de las principales medidas adoptadas por el
actual Gobiernoparapromoverel trabajodelaSuper-
intendenciaNacionaldeAduanasydeAdministracin
Tributaria (SUNAT) fue proponer la Ley N 29816,
LeydeFortalecimientodelaSUNAT
1
, aprobadapos-
teriormenteporel CongresodelaRepblica, cuyoob-
jetivoprincipal esel establecimientodelasnormasy
disposicionesnecesariasparareforzarlaInstitucin,
yas mejorar sulabor enrelacinconlaluchacontra
laevasinyelusintributaria, el contrabandoyel
trficoilcitodemercancas,lafacilitacindel
comercioexterior,laampliacindelabase
tributariayel crecimientosostenidode
larecaudacinfiscal.
Enestecontexto, laSUNATestim-
plementandopaulatinamentelasmedi-
dasnecesariasparamejorarlaproduc-
tividadyrendimientodesustrabajado-
res. Asimismo, contemplaensusplanes
y programas los mecanismos necesarios
paramejorar,rpidamente,laeficienciayefi-
caciadesusprocesosinternos.
LaSUNATtieneunrol fundamental enel financia-
miento sostenido del proceso de desarrollo del pas
promoviendo que los contribuyentes cumplan con
sus obligaciones tributarias; ampliando el nmero
decontribuyentesquedeclaranypagan; recaudando
1. PRESENTACIN
DE ACUERDO
CON LO
ESTABLECIDO EN EL
DECRETO LEGISLATIVO
N 1126, LA SUNAT, HA
ASUMIDO LAS FUNCIONES Y
FACULTADES CONFERIDAS
AL MINISTERIO DE LA
PRODUCCIN POR LA
LEY 28305.
(1) Publicada el 22 de diciembre de 2011. En adelante Ley de Fortalecimiento.
Edicio de la sede principal de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria.
los tributos con eficacia, eficiencia, y combatiendo y
sancionandoel incumplimientodetalesobligaciones.
Ademssepreocupadeverificarelcumplimientode
lasdisposicionesaduanerasporpartedelosoperado-
resdecomercioexterior, mediantecontrolesanticipa-
dos,concurrentesyposterioresaldespachoaduanero,
utilizandomecanismosyherramientasquepermiten
mejorarlafacilitacinylaoperatividadaduanera, con
laconsecuentereduccindelos costos operativos de
las empresas. Del mismo modo realiza operativos y
patrullajes entodo el territorio de la Repblica para
combatirel contrabandoquecompitedemanerades-
leal conlaproduccinnacional.
Por otro lado, de acuerdo con lo establecido en el
Decreto Legislativo N 1126, la SUNAT, ha asumido
lasfuncionesyfacultadesconferidasal Ministeriode
laProduccinporlaLey28305, sobreel control delos
insumos qumicos y productos fiscalizados (IQPF),
maquinariasyequiposutilizadosparalaelaboracin
dedrogasilcitasalos90dascalendarioscontadosa
partirdel2denoviembredel2012;asimismo, laEstra-
tegiaNacional deLuchacontralasDrogas2012-2016
tieneunenfoqueintegral einvolucralaintervencin
activaycomplementariadetodaslasinstitucionesdel
Estado, entreellaslaSUNAT. //
NDICE PRESENTACIN BREVE RESEA HISTRICA VISIN Y MISIN ESTRUCTURA ORGNICA PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA SUNAT
LOGROS Y DIFICULTADES PRESENTADAS: EJERCICIO FISCAL 2012 ANLISIS DE LA EJECUCIN DEL PRESUPUESTO RATIOS FINANCIEROS OTROS
Tania Quispe Mansilla,
Superintendente Nacional de la SUNAT.
--2.1 --
BASE LEGAL DE CREACIN
--2.2 --
REFORMA ESTRUCTURAL DE LA SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE ADUANAS Y ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA (1991-2001)
--2.3 --
FUSIN DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA Y ADUANERA
--2.4 --
FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL
BREVE RESEA HISTRICA
2
MEMORIA ANUAL 2012 --INFORMACIN PARA LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA
OTRO PASO
IMPORTANTE
EN LA
CONSOLIDACIN
DE LA ACTUAL
SUNAT SE
RELACIONA CON
EL PROCESO
DE FUSIN POR
ABSORCIN QUE
SE INICI ENTRE
LA INSTITUCIN
Y ADUANAS EL
12 DE JULIO DE
2002 (DECRETO
SUPREMO 061-
2002-PCM).
2.1 BASE LEGAL DE CREACIN
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Ad-
ministracin Tributaria (SUNAT) es un Organismo
Tcnico Especializado adscrito al MEF. Cuenta con
personerajurdicadederechopblico, conpatrimo-
nio pblico y goza de autonoma funcional, tcnica,
econmica,financiera,presupuestalyadministrativa.
FuecreadaporlaLeyN24829del 8dejuniode1988y
suLeyGeneralfueaprobadaporelDecretoLegislativo
N 501del 1dediciembredel mismoao.
Teniendo encuenta la consolidacinde la SUNAT
como ente recaudador, entre 1998 y el 2000, asume
nuevasfunciones,encargndoselelarecaudacindelas
aportacionesdelaOficinadeNormalizacinPrevisional
(ONP)yen1999,delSeguroSocialdeSalud(Essalud).
Otropasoimportanteenlaconsolidacindelaac-
tual SUNATserelacionaconel procesodefusinpor
absorcin que se inici entre la Institucin y ADUA-
NAS el 12 de julio de 2002 (Decreto Supremo 061-
2002-PCM). Esta decisinse adoptenel marcodel
PlandeModernizacindelaGestindel Estado, que
tienecomoobjetivolaobtencindemayores niveles
deeficienciaenel aparatoestatal mediantelaintegra-
cindefunciones ycompetencias afines enel diseo
delaestructuraorgnicadelasdiferentesentidades,
organismos einstancias delaAdministracinPbli-
ca. Enestecontexto, atravsdel DecretoSupremoN
115-2002-PCM, publicadoel 28deoctubredel 2002,
seaprobel ReglamentodeOrganizacinyFunciones
delanuevaentidadfusionada.
MedianteLeyN29816del22dediciembredel2011,
se promulg la Ley de Fortalecimiento de la SUNAT
conlafinalidaddemejorarsulaborenrelacinconla
luchacontralaevasinyelusintributaria, el contra-
bandoyel trficoilcitodemercancas, lafacilitacin
del comercioexterior, laampliacindelabasetributa-
riayel crecimientosostenidodelarecaudacinfiscal.
LaSUNATtienedomiciliolegal ysedeprincipal en
laciudaddeLimaypuedeestablecerdependenciasen
cualquierlugardel territorionacional.
2.2 REFORMA ESTRUCTURAL DE LA
SUPERINTENDENCIA NACIONAL
DE ADUANAS Y ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA (1991-2001)
Con la aprobacin del Decreto Legislativo N 639, en
1991seinicielprocesodereformaestructuraldelaSU-
NATylasimplificacindelSistemaTributarioNacional.
Este procesofue llevadoa cabopor el Dr. Manuel
EstelaBenavides,conungrupodeprofesionalesprove-
nientesdelBancoCentraldeReservadelPer(BCRP),
la ex Direccin General de Contribuciones (DGC) y
especialistastcnicosdeorganismosinternacionales
(CIAT, BID, FMI).
Loslogrosmsimportantes
deesteprocesofueron:
a. ReformapolticayadministrativadelaSUNAT.
ModernizacindelaInstitucinmedianteadquisicin
detecnologadepunta, el control delarecaudacin,
la fiscalizacin y cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
b. Simplificacindel SistemaTributarioNacional,
derogandomsde97clasesdegravmenesyprivilegios
tributarios. Actualmentelarecaudacinseconcentra
especialmente endos impuestos: Impuesto General
alas Ventas e ImpuestoalaRenta, loque representa
aproximadamenteel 95%delosingresostributarios.
c. Ampliacindelabasetributariadecontribuyen-
tesquedeclaranypagansusobligacionestributarias,
desarrollandolossiguientessistemas:Registronico
deContribuyentes(RUC), Control delaRecaudacin
Tributaria(RedBancaria), SistemadeComprobantes
dePago, SistemadeControl dePrincipalesContribu-
yentes, Sistema de Control de Pequeos y Medianos
Contribuyentes.
2.3 FUSIN DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA Y ADUANERA
El DecretoSupremo061-2002-PCMdel 12dejuliodel
2002dispusolafusinporabsorcindeADUANASySU-
NAT,actuandoestaltimacomoentidadincorporante.
El procesodefusinsefundamentenlapremisa
demodernizacindelEstado,quepretendeconseguir
mayoresnivelesdeeficiencia;contemplalaintegracin
defuncionesycompetenciasafinesenel diseodela
estructuraorgnicadelas dependencias, entidades,
organismoseinstanciasdelaAdministracinPblica.
Seunificaronlasreasdeapoyodeambasinstitucio-
nesrelacionadasconlostemasadministrativos,recursos
humanos, jurdicos, informticos ydeplaneamiento.
Asimismolainformacincontable,financiera,logstica
yderecursoshumanos,sefusionaronenunsolosistema
integradodecomunicacionesyseguridadinformtica.
TambinseincorporinformacindeADUANASala
basededatos deTributos Internos potenciandolafis-
calizacinylosserviciosal contribuyente.
Significademslareduccindecostosylafacilita-
cindecumplimientoparalosusuariosdel comercio
exterior, atravsdelasimplificacindetrmitesypro-
cedimientos, el usodetecnologadepuntaorientada
al serviciodelosexportadoreseimportadores, conun
especial nfasisenlaintroduccinmasivadesistemas
electrnicos, conel objetodeeliminargradualmente
el usode formularios y documentos logrndose una
comunicacindirecta conlos usuarios del comercio
exterior.
2.4 FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL
Mediante Ley N 29816de fecha 22de diciembre del
2011elCongresodelaRepblica aproblaLeydeFor-
talecimientodelaSUNAT, conlafinalidaddemejorar
sulaborenlaluchacontralaevasinyelusintributaria,
elcontrabandoyeltrficoilcitodemercancas,lafaci-
litacindelcomercioexterior,laampliacindelabase
tributariayelcrecimientosostenidodelarecaudacin
fiscal,marcandounhitoenlahistoriadelaorganizacin.
Loslogrosmsimportantesdeesta
normafueronlossiguientes:
a. Estabilidadenel cargodel SuperintendenteNa-
cional porunperiododecincoaos.
b. LaSUNATapruebasuspropiasmedidasdeaus-
teridadydisciplinaenel gasto, nosindoleaplicables
lasestablecidasenlasLeyesAnualesdePresupuesto,
tampocole es de aplicacinel artculo2del Decreto
deUrgencia038-2006.
c. Posibilidaddemejoradelaescalaremunerativa.
d. ImplementacindeIncentivos por desempeo
ylaBonificacinporFuncinCrtica. //
MEDIANTE LEY N
29816 DE FECHA
22 DE DICIEMBRE
DEL 2011 EL
CONGRESO DE
LA REPBLICA
APROB LA LEY
DE FORTALECI-
MIENTO DE LA
SUNAT, CON LA
FINALIDAD DE
MEJORAR SU
LABOR EN LA
LUCHA CONTRA
LA EVASIN
Y ELUSIN
TRIBUTARIA
VISIN & MISIN
3
Fortalecer
el desarrollo
institucional de
la SUNAT y
del recurso
humano
MedianteResolucindeSuperintendenciaN 299-2011/SUNAT, defecha29de
diciembre de 2011, se aprob el Plan Estratgico Institucional (PEI) para el pe-
rodo2012-2016, quehasidomodificadoporlaResolucindeSuperintendencia
N 017-2012/SUNATdefecha31deenerode2012yconsiderandolosiguiente:
VISIN:
Ser aliado de los contribuyentes y usuarios
del comercio exterior para contribuir al
desarrollo econmico y la inclusin social.
MISIN:
Promover el cumplimiento tributario
y aduanero mediante su facilitacin, el
fortalecimiento de la conciencia tributaria y
la generacin de riesgo; a travs de la gestin
de procesos integrados, el uso intensivo
de tecnologa y con un equipo humano
comprometido, unicado y competente que
brinde servicios de excelencia.
(2) Decretos legislativos N 1103, N 1107 y N 1126. Informe sobre el Fortalecimiento Institucional de la SUNAT del FMI.
3. VISIN Y MISIN
Brindar
servicios de
calidad para
facilitar y fomentar
el cumplimiento
voluntario.
NUESTROS
OBJETIVOS
ESTRATGICOS
SON:
Asimismo,
nuestros objetivos estra-
tgicos se ven soportados con los
valores institucionales de: integridad,
compromiso, vocacin de servicio y
mejora continua.
CabesealarquemedianteResolucindeSuper-
intendenciaN 312-2012/SUNAT, defecha28de
diciembredel 2012, semodificel PEI delaSUNAT,
conel propsitodemejorarlosresultadosdel nivel de
cumplimiento, as comorecogerlosnuevosencar-
gosrecibidosporlaSUNAT
2
. Paraelloseconsider
convenienterealizarel ajusteylareformulacin
delosobjetivoseindicadoresestratgicos, as
comoactualizarlosprogramas, afinde
incluiraquellosquepermitanala
institucincumplirconsus
objetivos.
Liderar el
desarrollo de la
conciencia scal
y aduanera en la
ciudadana.
Mejorar
la efectividad
del control
del incumplimiento
tributario y
aduanero.
--1--
RGANOS DE ALTA DIRECCIN
--2--
RGANO DE CONTROL
--3--
RGANOS DE ADMINISTRACIN INTERNA - ASESORAMIENTO
--4--
RGANOS DE ADMINISTRACIN INTERNA - APOYO
--5--
RGANOS DE LNEA
--6--
RGANOS DESCONCENTRADOS
--7--
RGANO DE DEFENSA JURDICA
ESTRUCUTURA ORGNICA
3
4
(3) Artculo 16 del Reglamento de Organizacin y Funciones (ROF) de la SUNAT, aprobado con D.S. 115-2002-PCMy modicado por los D.S. N 029-2012-EF, N 259-2012-EF y N 016-2013-EF.
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria cuenta con la siguiente estructura orgnica:
1. RGANOS DE ALTA DIRECCIN
1.1ConsejoDirectivo
1.2SuperintendenciaNacional
1.3SuperintendenciaNacional AdjuntadeTributosInternos
1.4SuperintendenciaNacional AdjuntadeAduanas
1.5SuperintendenciaNacional AdjuntadeAdministracinInterna
2. RGANO DE CONTROL
2.1OficinadeControl Interno
3. RGANOS DE ADMINISTRACIN INTERNA - ASESORAMIENTO
DependientedelaSuperintendenciaNacional
3.1OficinadeInnovacinyDesarrollo
DependientesdelaSuperintendenciaNacional AdjuntadeAdministracinInterna
3.2IntendenciaNacional deEstudiosTributariosyPlaneamiento
3.3IntendenciaNacional Jurdica
3.4IntendenciaNacional deAsesoraLegal Interna
4. RGANOS DE ADMINISTRACIN INTERNA - APOYO
DependientesdelaSuperintendenciaNacional
4.1SecretaraInstitucional
4.2OficinadeImagenyComunicaciones
4.3OficinadeFortalecimientoticoyLuchaContralaCorrupcin
DependientesdelaSuperintendenciaNacional AdjuntadeAdministracinInterna
4.4InstitutodeDesarrolloTributarioyAduanero
4.5IntendenciaNacional deAdministracin
4.6IntendenciaNacional deFinanzasyPatrimonio
4.7IntendenciaNacional deRecursosHumanos
4.8IntendenciaNacional deSistemasdeInformacin
4.9OficinadeSeguridadyDefensaNacional
4.10OficinadeSupervisinInformticayOperativa
4.11OficinadeEnlaceAdministrativo
5. RGANOS DE LNEA
DependientesdelaSuperintendenciaNacional AdjuntadeTributosInternos
5.1IntendenciaNacional deCumplimientoTributario
5.2IntendenciaNacional deServiciosal Contribuyente
5.3IntendenciaNacional deInsumosQumicosyBienesFiscalizados
DependientesdelaSuperintendenciaNacional AdjuntadeAduanas
5.4IntendenciaNacional deTcnicaAduanera
5.5IntendenciaNacional dePrevencindel ContrabandoyFiscalizacinAduanera
6. RGANOS DESCONCENTRADOS
DependientesdelaSuperintendenciaNacional AdjuntadeTributosInternos
6.1IntendenciadePrincipalesContribuyentesNacionales
6.2IntendenciaLima
6.3IntendenciasRegionales
DependientesdelaSuperintendenciaNacional AdjuntadeAduanas
6.4IntendenciadeAduanaMartimadel Callao
6.5IntendenciadeAduanaAreadel Callao
6.6IntendenciadeAduanaPostal del Callao
6.7IntendenciasdeAduanas
7. RGANO DE DEFENSA JURDICA
7.1ProcuraduraPblica
(X) PIbus nihil iditendae nos audaerf erunt.Asinimus que vel molorporeped exerumvereprati aborrumrectat laut eatur
4. ESTRUCUTURA ORGNICA
3
3
CONSEJO DIRECTIVO
Ocina
de Innovacin y
Desarrollo
Ocina de
Fortalecimiento tico
y Lucha Contra la
Corrupcin
Ocina
de Imagen y
Comunicaciones
Secretaria
Institucional
ADJUNTA DE ADMINISTRACIN INTERNA
ADJUNTA DE TRIBUTOS INTERNOS
ADJUNTA DE ADUANAS
Ocina de Enlace
Administrativo
Of. de Supervisin
Informtica y
Operativa
Of. de Seguridad y
Defensa Nacional
Intendencia
Nacional de
Cumplimiento
Tributario
Intendencia
Nacional de
Servicios al
Contribuyente
Intendencia Nacional de
Finanzas y Patrimonio
Administracin
Sistemas de Informacin
Recursos Humanos
Instituto de Desarrollo
Tributario y Aduanero
Estudios Tributarios y
Planeamiento
Asesora Legal Interna
Intendencia
Nacional Jurdica
Intendencia
Nacional de
Tcnica
Aduanera
Intendencia
Nacional de
Prevencin del
Contrabando
y Fiscalizacin
Aduanara
Procuradura Pblica
Ocina de Control Interno
Intendencias
Regionales
Intendencia Lima
Int. Principales
Contribuyentes
Nacionales
Intendencias de
Aduanas
Intendencia de
Aduana Postal
del Callao
Intendencia de
Aduana Area
del Callao
Intendencia de
Aduana Martima
del Callao
Ocinas
Zonales
Ocina
Zonal Huacho
Gerencias de Soporte
Administrativo
Ocinas de Soporte
Administrativo
Sin cambios
Cambios parciales
Nuevos
LEYENDAS
--5.1 --
ROL DE LA SUNAT
--5.2 --
FINALIDAD DE LA SUNAT
--5.3 --
PRINCIPALES FUNCIONES
PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LA SUNAT
5
-- 5.4 --
ARTCULO5
0
DE LA LEY N
0
29816
5.1 ROL DE LA SUNAT
a. Recaudalosingresosquehacenposibleel equili-
briofinanciero,sosteniendolalaborsocialquecumple
el Estadoenfavordelossectoresmsnecesitadosdel
pas. La recaudacin permite financiar la construc-
cinymejoradelainfraestructuranacional, yel pago
oportunodelasremuneracionesdel sectorpblico.
b.LostributosdelGobiernoCentralfinancianel83%
del presupuesto nacional, y la SUNATse encarga de
recaudarcasi latotalidaddedichostributos(99.98%).
c. Fomentalacompetitividaddel pas, atravs de
uncontrol selectivoytecnificadoenel comercioexte-
rior, loqueasuvezpermitedisminuir los tiempos de
despacho (en exportaciones e importaciones) y, por
ende, reducirloscostosdecumplimientotributario.
d. Contribuyealasanacompetenciaenel merca-
do nacional, mediante la prevenciny represindel
contrabandoylainformalidad.
La SUNAT tiene nalidades, funciones y actividades que han
sido recogidas en su Reglamento de organizacin y funciones,
pero tambin cumple un rol frente a la sociedad.
e. Facilitael comercioexterior, permitiendounin-
tercambiofluidodemercancasconel restodelmundo.
f. Protegealasociedadal controlarel trficoilcito
demercancasypreservael patrimoniodelanacin.
5.2 FINALIDAD DE LA SUNAT
4

a. Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos
internos, conexcepcindelosmunicipales, ydesarro-
llarlasmismasfuncionesrespectodelasaportaciones
al SeguroSocial de Salud(Essalud) y a la Oficina de
NormalizacinPrevisional (ONP), a las que hace re-
ferencia la norma II del Ttulo Preliminar del Texto
nicoOrdenadodel CdigoTributarioy, facultativa-
mente, respectotambindeobligaciones notributa-
riasdeEssaludydelaONP, deacuerdoconloquepor
conveniosinterinstitucionalesseestablezca.
b.Administrar,aplicar,fiscalizar,sancionaryrecau-
dar, anivelnacional, arancelesytributosdelGobierno
Nacional quefijelalegislacinaduanerayotrostribu-
tos cuya recaudacinse le encomiende, asegurando
la correcta aplicacinde los tratados y convenios in-
ternacionales y dems normas que rigenla materia,
as comolaprevencinyrepresindeladefraudacin
derentasdeaduanaydel contrabando, laevasinde
tributosaduanerosyel trficoilcitodemercancas.
c. Administrarycontrolarel trficointernacional
demercancasdentrodel territorioaduaneroyrecau-
darlostributosaplicablesconformealey.
d. Facilitarlasactividadeseconmicasdecomercio
exterior,ascomoinspeccionareltrficointernacional
depersonasymediosdetransporte, ydesarrollarlas
accionesnecesariasparapreveniryreprimirlacomi-
sindedelitosaduaneros.
e. Proponer la reglamentacin de las normas tri-
butarias y aduaneras y participar en la elaboracin
delasmismas.
f. Proveer servicios alos contribuyentes yrespon-
sables, a finde promover y facilitar el cumplimiento
desusobligacionestributarias.
g. Lasdemsquesealelaley.
5.3 ENTRE SUS PRINCIPALES FUNCIONES
SE TIENEN LAS SIGUIENTES
5
:
a. Administrar, recaudar y fiscalizar los tributos
internosdel GobiernoNacional, conexcepcindelos
municipales, as comolasaportacionesal SeguroSo-
cialdeSalud(Essalud)yalaOficinadeNormalizacin
Previsional (ONP), yotroscuyarecaudacinseleen-
carguedeacuerdoconlaley.
b. Proponer al MEFla reglamentacinde las nor-
mastributariasyaduaneras.
c. Expedir, dentrodel mbitodesucompetencia,
disposiciones en materia tributaria y aduanera, es-
tableciendo obligaciones de los contribuyentes, res-
ponsablesy/ousuariosdel servicioaduanero, dispo-
nermedidasqueconduzcanalasimplificacindelos
regmenesytrmitesaduaneros, as comonormarlos
procedimientosquesederivendestos.
d.Sistematizaryordenarlalegislacineinformacin
estadsticadecomercioexterior,ascomolavinculada
conlostributosinternosyaduanerosqueadministra.
e. Proponeral PoderEjecutivoloslineamientostri-
(5) Artculo 15 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante D.S. 115-2002-PCMpublicado el 28-10-2002
(4) Artculo 14 del Reglamento de Organizacin y Funciones de la SUNAT, aprobado mediante D.S. 115-2002-PCMpublicado el 28-10-2002
PROVEER
SERVICIOS A LOS
CONTRIBUYENTES
Y RESPONSABLES,
A FIN DE
PROMOVER Y
FACILITAR EL
CUMPLIMIENTO
DE SUS
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS.
butariosparalacelebracindeacuerdosyconvenios
internacionales, as comoemitiropinincuandosta
lesearequerida.
f. Celebrar acuerdos y convenios de cooperacin
tcnicayadministrativaenmateriadesucompetencia.
g. Promover, coordinar y ejecutar actividades de
cooperacintcnica,deinvestigacin,decapacitacin
yperfeccionamientoenmateriatributariayaduanera,
enel pasoenel extranjero.
h. Otorgar el aplazamiento y/o fraccionamiento
para el pago de la deuda tributaria o aduanera, de
acuerdoconlaley.
i. Solicitar, y de ser el caso ejecutar, medidas des-
tinadas a cautelar la percepcin de los tributos que
administra y disponer la suspensin de las mismas
cuandocorresponda.
j. Controlar y fiscalizar el trfico de mercancas,
cualquieraseasuorigenynaturalezaanivel nacional.
k.Inspeccionar,fiscalizarycontrolarlasagenciasde
aduanas, despachadoresoficiales, depsitosautoriza-
dos,almacenesfiscales,terminalesdealmacenamiento,
consignatariosymediosdetransporteutilizadosenel
trficointernacional depersonas, mercancasuotros.
l. Prevenir, perseguirydenunciaral contrabando,
ladefraudacinderentasdeaduanas, ladefraudacin
tributaria, el trfico ilcito de mercancas, as como
aplicarmedidasenresguardodel intersfiscal.
m. Desarrollar yaplicar sistemas deverificaciny
controldecalidad,cantidad,especie,claseyvalordelas
mercancas,exceptolasqueestnentrnsitoytransbor-
do,aefectosdedeterminarsuclasificacinenlanomen-
claturaarancelariaylosderechosquelesonaplicables.
n. Desarrollar y administrar los sistemas de an-
lisis y fiscalizacin de los valores declarados por los
usuariosdel servicioaduanero.
o. Resolver asuntos contenciosos y nocontencio-
sos y, eneste sentido, resolver enva administrativa
losrecursosinterpuestosporloscontribuyentesores-
ponsables; conceder los recursos de apelacin y dar
cumplimientoalasResolucionesdel Tribunal Fiscal,
yensucasoalasdel PoderJudicial.
p. Sancionar a quienes contravenganlas disposi-
cioneslegalesyadministrativasdecarctertributario
yaduanero, conarregloaley.
q.Ejercerlosactosymedidasdecoercinnecesarios
para el cobro de deudas por los conceptos indicados
enel incisoprecedente.
r. Mantenerencustodialosbienesincautados, em-
bargadosocomisados,efectuandoelrematedelosmis-
moscuandoelloprocedaenelejerciciodesusfunciones.
s. Adjudicar directamente, como modalidad ex-
cepcional dedisposicindemercancas, aquellasque
seencuentrenensituacindeabandonolegal yenco-
misoadministrativo. Laadjudicacinseharalasen-
tidadesestatalesyaaquellasalasqueoficialmentese
lesreconozcafinesasistenciales, oeducacionales, sin
finesdelucro.
t. Desarrollarprogramasdeinformacin, divulga-
cinycapacitacinenmateriatributariayaduanera.
u. Editar, reproducir y publicar el Arancel Nacio-
nal deAduanasactualizado, lostratadosyconvenios
decarcteraduanero, as comolasnormasyprocedi-
mientosaduaneros.
v. Determinarlacorrectaaplicacinyrecaudacin
delostributosaduanerosydeotroscuyarecaudacin
se le encargue de acuerdo con la ley, as como de los
derechosquecobrepor prestacindeservicios.
w. Participarenlacelebracindeconveniosytrata-
dosinternacionalesqueafectenalaactividadaduanera
nacional y colaborar conlos organismos internacio-
nalesdecarcteraduanero.
x. Crear, dentrodesucompetencia, administracio-
nesaduanerasypuestosdecontrol, as comoautorizar
suorganizacin, funcionamiento, suspensin, fusin,
trasladoodesactivacincuandolas necesidades del
servicioas lorequieran.
y. Ejercer las dems funciones que seancompati-
blesconlafinalidaddelaSUNAT.
PREVENIR,
PERSEGUIR Y
DENUNCIAR AL
CONTRABANDO,
LA DEFRAUDACIN
DE RENTAS DE
ADUANAS, LA
DEFRAUDACIN
TRIBUTARIA,
EL TRFICO
ILCITO DE
MERCANCAS, AS
COMO APLICAR
MEDIDAS EN
RESGUARDO DEL
INTERS FISCAL.
ADICIONALMENTE, CABE ANOTAR
TAMBIN LO QUE EL ARTCULO 5 DE LA
LEY N 29816, LEY DE FORTALECIMIENTO
DE LA SUNAT, INDICA:
Artculo5. FuncionesdelaSUNAT
LaSUNATtieneporfuncinadministrar, aplicar, fis-
calizar yrecaudar los tributos internos del Gobierno
Nacional conexcepcindelosmunicipales, as como
proponeryparticiparenlareglamentacindelasnor-
mastributariasyaduaneras. Asimismo, puededictar
normasenmateriatributaria,aduaneraydeorganiza-
cininternaenel mbitodesucompetencia. Tambin
administray/orecaudaotrosconceptosnotributarios
que se le encargue por ley y cumple otras funciones
establecidasporlaley.
Asimismo, tiene por funcin la implementacin,
inspeccinycontrol delapolticaaduaneraenel terri-
torionacional, administrando, aplicando, fiscalizan-
do, sancionandoyrecaudandolostributosyaranceles
del GobiernoCentral quefijelalegislacinaduanera,
asegurandolacorrectaaplicacindetratadosyconve-
nios internacionales ydems normas querigenenla
materiayotros tributos cuyarecaudacinseleenco-
mienda,ascomofacilitarlasactividadesaduanerasde
comercioexterior,inspeccionareltrficointernacional
depersonas ymedios detransporteydesarrollar las
accionesnecesariasparapreveniryreprimirlacomi-
sindedelitosaduanerosyel trficoilcitodebienes.
LaSUNATtambinpodrejercerfacultadesdead-
ministracinrespectodeotrasobligacionesnotribu-
tariasdeEssaludydelaONP, deacuerdoconloquese
establezca en los convenios interinstitucionales co-
rrespondientes.
Corresponde a la SUNAT proponer al MEF la ce-
lebracin de acuerdos y convenios internacionales
referidos a materia tributaria y aduanera, as como
participarenlaelaboracindelosproyectosdedichos
acuerdos y convenios en las materias de su compe-
tencia. Enparticular, enloscomerciales, osimilares,
competealaSUNATparticipar enlas negociaciones
delosaspectosaduaneros.
Igualmente, lecorrespondealaSUNATliderarlas
iniciativasyproyectosrelacionadosconlacadenalo-
gsticadelcomercioexteriorcuandotenganunooms
componentes propios de las actividades aduaneras,
coordinando con las entidades del sector pblico y
privado que corresponda, las cuales debernimple-
mentarlosprocesosarmonizadosqueseestablezcan.
El Estado garantiza la prestacincontinua, regu-
lar, permanenteyobligatoriadeloscitadosservicios
yvelaporsunormal funcionamiento.
NUEVOS ENCARGOS
DE SUNAT
Control delaminerailegal
EnelmarcodelDecretoLegislativoN1103,laSU-
NATcontrolayfiscalizaelingreso,permanencia,
transporteotrasladoysalidadeinsumosqumicos
ascomoladistribucin,haciaydesdeelterritorio
aduaneroyenelterritorionacional,sinperjuicio
delascompetenciasdeotrasentidadesdelEstado,
deconformidadconlalegislacinvigente.
LA SUNAT TIENE
POR FUNCIN
ADMINISTRAR,
APLICAR, FISCALIZAR
Y RECAUDAR LOS
TRIBUTOS INTERNOS
DEL GOBIERNO
NACIONAL CON
EXCEPCIN DE LOS
MUNICIPALES, AS
COMO PROPONER Y
PARTICIPAR EN LA
REGLAMENTACIN
DE LAS NORMAS
TRIBUTARIAS Y
ADUANERAS.
Control deinsumosqumicosyproductosfiscalizados(IQPF)
El DecretoLegislativoN 1126disponemedidas decontrol, enlos insumos
qumicosyproductosfiscalizados(IQPF), maquinariasyequiposutilizados
para la elaboracin de drogas ilcitas. Dicho dispositivo legal seala en su
primeradisposicincomplementariatransitoriaquelaSUNATasumirlas
funciones y facultades conferidas al Ministeriode la Produccinpor la Ley
28305, referidas sobre el control sealado, a los 90das calendarios conta-
dosapartirdel 2denoviembredel 2012;asimismo, laEstrategiaNacional de
Luchacontralas Drogas 2012-2016tieneunenfoqueintegral einvolucrala
intervencinactivaycomplementariadetodaslasinstitucionesdel Estado,
entre ellas la SUNAT, por tal motivoresulta conveniente ubicar tal poltica
deEstadocomootroobjetivoestratgicodelaInstitucin.
--6.1--
PROCESO DE TRANSFORMACIN
--6.2--
RESULTADOS DE LA RECAUDACIN 2012 - PRESIN TRIBUTARIA
DEL GOBIERNO CENTRAL
--6.3--
AMPLIACIN DE LA BASE TRIBUTARIA
--6.4--
FACILITACIN
--6.5--
CONTROL DE INCUMPLIMIENTO
--6.6--
DESARROLLO INSTITUCIONAL Y DEL RECURSO HUMANO
--6.7--
PROYECTOS DE INVERSIN PBLICA
LOGROS Y DIFICULTADES PRESENTADAS:
Ejercicio fiscal 2012
6
6. LOGROS Y DIFICULTADES PRESENTADAS:Ejercicio fiscal 2012
6.1. PROCESO DE TRANSFORMACIN
RestriccionesqueenfrentlaSUNAT
Antes delaaprobacindelaLeydeFortalecimiento,
diversasreglasaplicablesal sectorpblicoespecial-
menteenmateriapresupuestal ydegastofrenaban
el accionar ydesarrollodelaSUNAT. Enlneasgene-
rales, podemosidentificarlassiguientes:
a. Incertidumbreenladisponibilidaddeingresos
enelmedianoplazo, porreglasqueseestablecanpara
cadaaoatravsdelaLeydePresupuestodel Sector
Pblico.Ellogenerabarestriccioneseincompatibilida-
desparaformularyllevaracaboplanesmultianuales,
especialmenteenmateriadeinversin.
b. Prohibicionesolimitaciones(principalmentelas
normasdeausteridad)quenopermitanlacontrata-
cin del personal especializado necesario, as como
el desarrollo de una lnea de carrera que permitiese
atraeryretenereltalentoenlamagnitudylaformaque
laSUNATnecesita;del mismomodo, obstculospara
laadquisicindealgunosbienesyserviciosrequeridos
porlaInstitucinparael cumplimientodesusfines.
c. Obligadastransferenciasanualesderecursosal
TesoroPblico, que impedanla implementacinde
unaestrategiadeinversinalargoplazo.Cabemencio-
narqueestetipoderestriccionestuvounconsiderable
impacto en el proceso de potenciar oportunamente
los sistemas yplataformas informticas conel finde
optimizarel usodelainformacin.
d. Inestabilidaddel titularenel cargo, locual limi-
tabalasostenibilidaddelosplanesamedianoylargo
plazo, todavezquedichasherramientassemodifica-
bansegnlaspolticasdecadagestin.
Eliminarrestricciones-condicionesmnimas
El Estado tiene como poltica la lucha contra la eva-
sin y elusin tributaria, el contrabando y el trfico
ilcito de mercancas; asi como facilitar el comercio
exterior, laampliacindelabasetributariaymejorar
la recaudacin en el marco de un sistema tributario
equitativoyneutral queposibilitelaimplementacin
deprogramasquebeneficienalossectoresmayorita-
riosdelapoblacinquenosehanvistofavorecidospor
el crecimientoeconmicoquevieneexperimentando
el pas; promoviendosuinclusinenequidaddecon-
diciones que le posibilitenacceder aunaciudadana
efectiva, quepermitaasuvezconstruirunasociedad
msjustayequitativaysentarlasbasesdelcrecimiento
econmicosocial sostenible.
Paralograrestepropsitoel Gobiernoyel MEFes-
tablecieroncomometaalcanzarunapresintributa-
riade18%al ao2016; el PlanBicentenariotambin
establececomometaalcanzarunapresintributaria
de20%al 2021. Esnecesarioindicarqueenlospases
miembros de laOrganizacinparalaCooperaciny
el Desarrollo Econmico, el estndar de presin tri-
butariaesdel 27%.
Asimismo, laorganizacinbuscabaalcanzarlapo-
sicin25enel rankingDoingBusiness, paralocual la
SUNATdebacontribuirconindicadorescomoel pago
deimpuestoyel comercio transfronterizo.
Paralograrestosresultadosfundamentalesparael
desarrollonacional se requera una Administracin
Tributariaconestndaresdeclasemundial, esdecir,
unainstitucinconlassiguientescaractersticas:
EL GOBIERNO
Y EL MEF
ESTABLECIERON
COMO META
ALCANZAR
UNA PRESIN
TRIBUTARIA
DE 18% AL AO
2016; EL PLAN
BICENTENARIO
TAMBIN
ESTABLECE COMO
META ALCANZAR
UNA PRESIN
TRIBUTARIA DE
20% AL 2021.
Visin de largo plazo estable en el tiempo, con-
sistenteyconcapacidaddeimplementarestrategias,
programasyproyectos.
Capacidaddeatraer,retenerydesarrollartalentos;
asimismo, conlaposibilidadderenovarsuscuadrosy
desarrollarcompetenciasconunaadecuadalneade
carrerainstitucional.
Capacidadpararealizarinversionesconoportu-
nidadymantener permanentementeactualizadasu
infraestructurafsicaytecnolgica.
Conunaimagenslida, respetadaporsuintegri-
dadyprofesionalismo.
Conunadecuadomodelodegestinporresultados
orientadoalaeficaciayalaconsecucinderesultados.
Unslidoycoherenteprocesodeplanificaciny
control degestininstitucional.
Una institucin fortalecida ticamente y decla-
radaluchacontralacorrupcin.
Concordante con lo anterior la SUNAT tiene
como visin dentro de su Plan Estratgico
Institucional:
Ser aliado de los
contribuyentes y usuarios
del comercio exterior
para contribuir al
desarrollo econmico y
la inclusin social
Enestesentidosedestacadeestanuevavisinque
adems defortalecer los ejes estratgicos defacilita-
cinyconcienciatributaria, quebuscanincentivarun
mayorcumplimientovoluntario, semejoredemanera
significativa la eficacia del eje de control, buscando
actuarpuntualmentesobrelosincumplidos.
LeydeFortalecimientodelaSUNAT
LaaprobacindelaLeydeFortalecimientodejadelado
unaparteimportantedelasrestriccionesarribamencio-
nadasypermitesentarlasbasesinicialesparaque, en
concordanciaconunadecuadomanejodelaeconoma
ydelapolticatributaria, as comoel compromisode-
cididodetodoelEstadoydelasociedadensuconjunto
en el desarrollo de la conciencia tributaria, se pueda
elevarlapresintributaria, mejorarlafacilitacinyla
operatividadaduanera,conlaconsecuentereduccinde
loscostosoperativosdelasempresasycombatirelcon-
trabando,hastaalcanzarnivelesquepermitancumplir
conlaspolticasdeEstadoylanecesidaddedesarrollar
losprogramassociales;enesesentido, el mencionado
dispositivolegal hapermitidolosiguiente:
a. El artculo 9de la Ley de Fortalecimiento de la
SUNATestablecequeel SuperintendenteNacional es
designadoporel PresidentedelaRepblicaporunpe-
riododecincoaos.
b. Aprobarsuspropiasmedidasdeausteridadydis-
ciplinaenel gasto, nosindoleaplicableslasestableci-
das enlas Leyes Anuales dePresupuesto, tampocole
esdeaplicacinel artculo2del DecretodeUrgencia
038-2006.
c. El artculo13delaLeydeFortalecimientodela
SUNAT seala que los saldos de balance se pueden
incorporanal presupuestodelaSUNAT, del siguien-
teejercicio.
d. Sefortalecilacapacidadoperativadelasdife-
rentes reas delaorganizacinincorporandonuevo
personal.
e. Sehamejoradolaescalaremunerativayseim-
plementunsistemadeincentivos por desempeoy
laBonificacinporFuncinCrtica.
A nivel de la SUNAT, los mayores retos expresa-
dosentrminosdepresintributaria, facilitacindel
comercioexterior yluchacontrael contrabando, de-
mandannoslolaadopcininmediatadeunconjun-
todeacciones entrminos decontrol yfiscalizacin,
ampliacindebasetributaria, mejoradelaeficiencia
aduanera, entre otras, sinotambinel iniciode pro-
cesosdemejorademedianoylargoplazo, cuyoxito
conjunto, involucra tambin a todo el pas debido al
rol quelaSUNATcumpleenlasociedad.
IniciativasdecambiodelaSUNAT
LaSUNAThapropuestoensuPEI2012-2016
6
unaserie
deiniciativasdecambioquelepermitanestaralaaltura
delasexigenciasynecesidadesdelpas,lasmismasque
hansidorepriorizadassegnel intersinstitucional:
a. ProgramadeMejoradel Cumplimiento
Suobjetivo es incrementar la eficiencia de las ac-
ciones de facilitaciny control mediante el desarro-
llo integrado de procesos, normas, procedimientos
6. LOGROS Y DIFICULTADES PRESENTADAS:EJERCICIO FISCAL 2012
ESTA NUEVA
VISIN QUIERE
FORTALECER
LOS EJES
ESTRATGICOS
DE FACILITACIN
Y CONCIENCIA
TRIBUTARIA,
BUSCA
INCENTIVAR
UN MAYOR
CUMPLIMIENTO
VOLUNTARIO.
LA SUNAT HA
PROPUESTO EN
SU PEI 2012 -
20166 UNA SERIE
DE INICIATIVAS DE
CAMBIO QUE LE
PERMITAN ESTAR
A LA ALTURA DE
LAS EXIGENCIAS
Y NECESIDADES
DEL PAS, LAS
MISMAS QUE
HAN SIDO
REPRIORIZADAS
SEGN EL
INTERS
INSTITUCIONAL.

(6) Modicado con R.S. N 312-2012/SUNAT de fecha 28 de diciembre del 2012
y sistemas de informacin, as como la ampliaciny
modernizacindeloscanalesdeatencin(presencial,
telefnicoyvirtual), considerandocomoprincipiosel
Modelamiento basado enla gestinpor procesos, la
gestincentralizadadelosmismosysusimplificacin.
El programa contempla la implementacinde un
modelo de gestin integral de riesgo, asimismo, un
proceso integrado de gestin de la deuda tributaria
(Tributos Internos y Aduanas), para ser mostradoal
usuariointernoyalcontribuyentebajolascaractersti-
casfundamentalesdeintegridad,certezaeinmediatez.
b. ProgramaSistemadeDespachoAduanero
Su propsito es contribuir al mejoramiento de la
competitividaddel paslograndounacadenalogsti-
cadecomercioexteriorgil ysegura, quereduzcalos
costosdelosoperadoresdecomercioexterior, simpli-
fiquelosprocesosymejorelostiemposdeatencindel
despachoaduanero.
Asimismo, se busca mejorar la efectividad en el
control delasdeclaracionesdemercancasdemayor
riesgoejecutandoherramientasdinmicasymodelos
demineradedatos.
c. ProgramadeCulturaFiscal yAduanera
Sufinalidadesconseguirquelasociedadperuana
otorguelegitimidadalatributacinyal rol recauda-
dor y fiscalizador del Estadoy de suAdministracin
Tributaria.
d. Programa de optimizacinde procesos y siste-
masdesoporte
Suobjetivoes optimizar el procesodedirecciny
gestininstitucional, asegurandolaeficienciayefec-
tividaddesudesempeoenlaconsecucindelosob-
jetivosinstitucionales.
Contempladesarrollar eimplementar unsistema
degestinintegradoquepermitalaimplementacin
del modelo. Por otro lado, permitir la articulacin
delosinstrumentosdelossiguientesinstrumentosde
gestin:PlanEstratgicoInstitucional,PlanOperativo
Institucional, Plananual deContrataciones, Cuadro
deAsignacindePersonal yPresupuesto.
e. Programadegestindel capital humano
Sufinalidadesimplantarunprocesodegestindel
capitalhumanoquepermitaatraer,incorporar,fidelizar
ydesarrollar colaboradores competentes, ntegros y
orientadosalserviciopblico.Esteprocesopromover
el bienestarintegral delapersona, unclimalaboral y
culturaorganizacional querefuercenlamotivacin,
el compromisoylaidentificacindel colaboradorcon
losobjetivosinstitucionalesyfortalecerlaintegridad
yel comportamientotico.
f. Programaimplementacinderegistrodebienes
fiscalizados
Su objetivo es implementar el Registro nico de
BienesFiscalizadosutilizadosdirectaoindirectamen-
te, enlaelaboracinilcitadedrogas. Entindasepor
bienesfiscalizadosalosinsumosqumicos, productos
fiscalizados, maquinarias y equipos que puedan ser
empleadosoutilizadosenlaelaboracinilcitaantes
mencionada.
Estructuraorganizacional preparada
paraafrontarlosnuevosretos
MedianteDecretoSupremoN029-2012-EF
7
seefec-
tuunaprimeramodificacindel ReglamentodeOr-
ganizacinyFunciones(ROF)delaSUNAT, conlaque
seadecusuestructuraorganizacional alanuevaes-
trategiainstitucional conel propsitodedarlemayor
agilidadyenfoqueparaalcanzarlosretosestablecidos
enel presenteGobierno.
Estoscambiossonimportantesparaelcumplimiento
progresivodelosretosinstitucionales. Sinembargo,
es oportunomencionar quecontinuamenteseviene
revisandolaestrategiainstitucional;porconsiguien-
te, noesunaestructurargidaypuedesermateriaen
el futurodenuevoscambios.
Entrelasmodificacionesmsimportantesdelaes-
tructuraorgnicadestacalacreacindelaSuperinten-
denciaNacional AdjuntadeAdministracinInterna
(SNAAI), mximaautoridadadministrativa, respon-
sable de los rganos de asesoramiento y apoyo que
anteriormenteestabanbajolacompetenciadelaSu-
perintendenciaNacionalAdjuntadeTributosInternos
(SNATI).Ellohapermitidoqueestaltimareasecon-
centreensurolprincipaldedireccinysupervisindel
cumplimientodelaspolticasyestrategiasvinculadas
alostributosinternos. Asimismo, permiteestablecer
unmejorbalancedecompetenciasentrelasSuperin-
tendenciasNacionalesAdjuntasdeTributosInternos
ydeAduanasysobretododinamizarydotardemayor
fluidezalagestinadministrativadelaInstitucin.
Otra modificacin sustancial ha sido la incorpo-
racin en el ROF del Consejo Directivo a que se re-
fiere el artculo 7 de la Ley de Fortalecimiento. Est
conformado, adems del Superintendente Nacional
y del Superintendente Nacional Adjunto de Admi-
nistracin Interna, por un representante del MEF y
unrepresentantedel BCRP. EllopermitirquelaSU-
NAT acceda a experiencias y reciba aportes de otras
MEDIANTE DECRETO
SUPREMO N
029-2012-EF7
SE EFECTU
UNA PRIMERA
MODIFICACIN DEL
REGLAMENTO DE
ORGANIZACIN Y
FUNCIONES (ROF)
DE LA SUNAT, CON
LA QUE SE ADECU
SU ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
A LA NUEVA
ESTRATEGIA
INSTITUCIONAL
CON EL PROPSITO
DE DARLE MAYOR
AGILIDAD Y
ENFOQUE PARA
ALCANZAR
LOS RETOS
ESTABLECIDOS
EN EL PRESENTE
GOBIERNO.
(7) Publicado el 5 de febrero del 2012
Alinearlaorganizacinalosresultados
Enel2012,enelmarcodeladirectivaqueemiteelMEF
respecto a los programas presupuestales, la SUNAT
desarrolleldiseodelProgramaPresupuestal:Fisca-
lizacinAduanera. Enel transcursodel ao, el equipo
tcnicodesignadoconel apoyodel equipoconsultor
delMEFpresentunaprimerapropuestadediseodel
programapresupuestal, quefueobservada, ajustadae
incorporadacomopartedepresupuestoinstitucional
2013paracontinuarconsuimplementacin.
Por otro lado, se continu el desarrollo de la pro-
puesta de integracindel PlanOperativoInstitucio-
nal conel PresupuestoInstitucional. Para este finse
ha ido implementando progresivamente el Sistema
IntegradodeGestinAdministrativa(SIGA), el cual
permitiralaSUNAToptimizareintegrarsusprocesos
degestindesdelaplanificacin, lagestinadminis-
trativa, lagestindelosrecursoshumanosylagestin
financieraypresupuestal.
Asimismo, a partir de los planes institucionales
aprobados, se implement un modelo de gestin por
incentivos. As, todas las unidades orgnicas de la
SUNAT fueron responsabilizadas con el logro de las
metas institucionales, el cumplimiento de stas al
finalizar el perodo ha permitido acceder a un bono
por desempeo institucional y a nivel de equipos
en las diferentes unidades orgnicas de la SUNAT.
En este mismo contexto, fue necesario fortalecer el
proceso de control de gestin institucional, esta-
bleciendo a nivel de plan operativo un proceso de
control de gestin ms al detalle y con perodos de
evaluacin mensuales.
NUEVOSENCARGOS
Minerailegal ycontrol deinsumosqumicos
yproductosfiscalizados
ConposterioridadalaLeydeFortalecimiento, laSU-
NAThaasumidonuevasfunciones talescomoel com-
batealaminerailegal. Detal forma, haincorporado
dentrodesusfuncionesel control yfiscalizacinenla
distribucin, transporteycomercializacindelosin-
sumosqumicos, delamaquinariaydelosequiposque
puedanser utilizados enla minera ilegal; e incluso
del propiomineral obtenidoenlamisma.
LosdecretoslegislativosN1103yN1107sealan
quelaactividadmineradebedesarrollarseenelmarco
delanormativadelamateria, delocontrarioocasiona
entidades para mejorar la recaudacin tributaria y
facilitar el comercio exterior.
Lamodificacindelaestructuraorgnicatuvotam-
bincomoobjetivoimpulsarlafiscalizacintributaria,
puesenelcontextodelaactualpolticagubernamental
deampliarlabasetributaria,reducirelincumplimiento
tributarioyfacilitar el comercioexterior, resultane-
cesario incrementaryreforzarel cumplimientodelas
obligaciones tributarias a efecto de combatir la eva-
sinfiscal. Porello, entrelasvariasunidadescreadas
destacanlastresgerenciasdefiscalizacin, cadauna
especializadaenuntipodeintervencin:
LaGerenciadeFiscalizacinSelectivayAntifrau-
de, responsablededisearyadministrarlaspolticas,
procedimientosyaccionesrelacionadasconlosproce-
sosdeauditorasyverificaciones, conel propsitode
reducirlabrechadeveracidad
8
ypermitirladeteccin
deaccionesfraudulentas.
LaGerenciadeFiscalizacinInternacionalyPrecios
deTransferencia,responsablededisearyadministrar
laspolticas, procedimientosyaccionesrelacionadas
conlosprocesosdeauditoras, verificacionesyaccio-
nes inductivas quepermitirndisminuir las brechas
deevasin
9
vinculadasalasoperacionesinternacio-
nalesydepreciosdetransferencia.
LaGerenciadeFiscalizacinMasiva, responsable
dedisear, administraryejecutarlaspolticas, proce-
dimientosyaccionesrelacionadasconlosprocesosde
verificaciones, acciones inductivas y operativos ma-
sivos, conlafinalidaddeaminorarlasbrechasdeins-
cripcin
10
, documentacin
11
yregistro
12
.
Finalmente, lacreacindelaOficinadeCultura
AduanerayTributaria, queobedecial cumplimiento
del objetivoestratgicode liderar el desarrollode la
conciencia fiscal y aduanera enla ciudadana, a tra-
vs de la generacinde actitudes favorables hacia la
tributacinenlapoblacin, el fortalecimientodelos
valores de los ciudadanos en el pago de impuestos y
la ya mencionada integracin de la CT en todos los
procesos deSUNATyel establecimientodealianzas
entreel Estadoyel sectorprivado.
CON
POSTERIORIDAD
A LA LEY DE
FORTALECIMIENTO,
LA SUNAT HA
ASUMIDO NUEVAS
FUNCIONES TALES
COMO EL COMBATE
A LA MINERA
ILEGAL.
(8) Brecha de veracidad: Diferencia entre lo declarado por el contribuyente y lo que corresponde a su realidad econmica.
(9) Brecha de evasin: Distancia que existe entre la recaudacin si los contribuyentes cumplieran las normas (recaudacin potencial), y la recaudacin que efectivamente ingres al sco.
(10) Brecha de inscripcin: Diferencia entre los potenciales contribuyentes y los inscritos en el RUC.
(11) Brecha de documentacin: Diferencia que existe entre las operaciones documentadas con comprobantes de pago y las que no estn
justicadas (operativos comprobantes de pago y sustentacin de mercadera, etc.).
(12) Brecha de Registro: Diferencia entre lo consignado en los Registros contables y lo que debera registrarse (inspecciones laborales, control de ingresos, etc.)
NUEVA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
Preparada para enfrentar nuevos retos:
Grco N 1
Estructura para enfrentar nuevos Retos
Consejo Directivo
de SUNAT
Superintendencia Nacional Adjunta
de Administracin Interna
Ocina de Cultura Aduanera
y Tributaria
Comisin de Lucha contra
la Corrupcin
Nuevas reas para
la scalizacin
Grco N 1
Estructura para enfrentar nuevos Retos
unserioperjuiciosocial a travs de la evasinfiscal,
trasgresinalos derechos laborales ydaos enlasa-
ludhumana.Consecuentemente,esnecesarioaprobar
medidasquepermitandesarrollarelaprovechamiento
sostenible y ordenado de los recursos naturales, as-
pectosquepropiciarnunamayorrecaudacinfiscal
parafinanciarinversionespblicas, lascualespueden
serorientadasalarecuperacindelasreasafectadas
porlaactividadminerailegal, as comolasactividades
conexasquestagenera.
El DecretoLegislativoN1126disponemedidasde
control enlosinsumosqumicosyproductosfiscaliza-
dos, maquinariasyequiposutilizadosparalaelabora-
cindedrogas ilcitas. Dichodispositivolegal seala
ensuprimeradisposicincomplementariatransito-
riaquelaSUNATasumirlas funciones yfacultades
conferidas al Ministerio de la Produccin por la Ley
28305,referidassobreelcontrolsealado,alos90das
calendarios contados apartir del 2denoviembredel
2012. Asimismo, laEstrategiaNacional deLuchacon-
tralasDrogas2012-2016tieneunenfoqueintegral e
involucralaintervencinactivaycomplementariade
todaslasinstitucionesdel Estadoperuano, entreellas
laSUNAT, por tal motivoresultaconvenienteubicar
tal poltica de Estadocomootroobjetivoestratgico
delaInstitucin.
Enestetema,laSUNATtieneunaparticipacinsuma-
menteimportante.Ademsdehaberprestadoapoyoen
laelaboracindelosproyectosdedecretoslegislativos
13

ynormasreglamentariasparaenfrentardichoproble-
ma,duranteelprimersemestrede2012sehicieronlas
coordinacionesparainstalarelpuestodecontrolCoincri
enlaReginMadredeDios(LasPalmas-Mazuco,pro-
vinciadel Tambopata/ReginMadredeDios).
Eneste contexto, enel pocotiempoque lleva ins-
taladoel puestode control Coincri se hanefectuado
variasaccionesdeluchafrontal contralamineraile-
gal, quetienencomoobjetivo:
El incremento de la recaudacin por la venta y
comercializacindel oro, ademsdefomentarlafor-
malidaddeestesector.
Lainclusinsocial yeconmicadesectoresinfor-
malesatravsdelageneracindeconcienciatributa-
ria. Ellose viene traduciendoenla incorporacinde
muchosminerosinformalesalalegalidad, enespecial
enlaReginMadredeDios.
Hastael momentolosresultadosobtenidosenesta
luchasonlossiguientes:
Reduccindelabastecimientodecombustiblepara
laminerailegalentodalaregindealrededorde30%.
Sancina10grifosdeMadredeDiosquenorea-
lizan actividad comercial en la zona (suspensin de
susregistrosporOsinergmin).
Grco N 2
EVOLUCIN DE LA RECAUDACIN
EN MILLONES DE NUEVOS SOLES
90,000
80,000
70,000
60,000
50,000
40,000
30,000
20,000
10,000
0
2009 2010 2011 2012
84,147
75,589
64,504
52,651
Elaborado: GET / Fuente: SUNAT
Incautacin de 40 kilos de mercurio, que eran
transportados en la bodega de un mnibus inter-
provincial.
CentrosBinacionalesdeAtencin
enFronteras(CEBAF)
LaSUNATlideraloscontrolesintegradoscomouna
formams eficientedel Estadoperuano. Eneseca-
mino, enunaprimeraetapasehainstaladoel CEBAF
Tumbes. Sinembargo, dentrodelaestrategiademe-
dianoplazodiseadaparamejorareldespachoadua-
neroyel control, laSUNATvieneprestandoespecial
atencinal establecimientodecentrosintegrados.
El objetivoestrabajarenlossiguientescentrosde
modo de integrar todas las agencias del Estado en
un solo lugar y posteriormente pasar a etapas ms
ambiciosasdecoordinacinbinacional enfrontera.
De esta forma es posible un control integrado, una
mejoradelaeficienciayeconomaanivel deEstado.
6.2. RESULTADOS DE LA RECAUDACIN
2012 - PRESIN TRIBUTARIA DEL
GOBIERNO CENTRAL
14
Recaudacin
Losingresostributariosenel2012sumaronS/.84,147
millones(msdeS/.8,500millonesporencimadelao
anterior), experimentandouncrecimientode7,4%,
entrminosreales,respectodel2011ysuperandolos
ingresosproyectadosenel MarcoMacroeconmico
Multianual paraeseao(S/. 81,276millones).
LA SUNAT LIDERA LOS CONTROLES
INTEGRADOS COMO UNA FORMA MS
EFICIENTE DEL ESTADO PERUANO. EN
ESE CAMINO, EN UNA PRIMERA ETAPA
SE HA INSTALADO EL CEBAF TUMBES.
EL DECRETO
LEGISLATIVO N
1126 DISPONE
MEDIDAS DE
CONTROL EN LOS
INSUMOS QUMICOS
Y PRODUCTOS
FISCALIZADOS,
MAQUINARIAS
Y EQUIPOS
UTILIZADOS PARA
LA ELABORACIN
DE DROGAS
ILCITAS.
(13) Proyectos de Decretos Legislativos Nos. 1103 y 1107. (14) La presin tributaria es el ratio resultante de dividir los ingresos tributarios del gobierno central entre el producto bruto interno (PBI).
RECAUDACINPORTRIBUTOS
ImpuestoalaRenta
Enel2012larecaudacindelImpuestoalaRentaascen-
diaS/. 37,278millones, registrandouncrecimiento
de6,9%, entrminosrealesrespectodel 2011.
La recaudacin, por tercera categora alcanzlos
S/. 20,744millones durante el 2012, registrandoun
crecimientoentrminos reales de3,6%respectodel
aoanterior. Estecrecimientoestuvoexplicadoprin-
cipalmenteporel mayordinamismodelaeconoma,
unidoalasaccionesllevadasacabopor laSUNATya
lamodificacindel sistemadepagosacuenta, locual
haservidoparacontrarrestarel efectonegativogene-
radoporlosmenorespreciosanivel delosprincipales
commodities de exportacin, que mantuvieronuna
tendenciadecrecientehastaeltercertrimestredelao
influyendoenlosmenorespagosacuentadelImpuesto
alaRentadeterceracategoradel segmentodelasem-
presasminerasenaproximadamenteS/. 900millones
menosencomparacinconel pagohechoenel 2011.
Deestemodo, enel aodestacel crecimientode
17,6%enlarecaudacindeRentadeterceracategora
del sectorservicios, 16,8%enconstruccin, 16,6%en
hidrocarburos y 14,3%enel sector comercio. Por su
parte, el sector minera registr una cada de 17,3%
ensuspagosdeRentadeTercera.
En el 2012 tambin sobresalieron otros compo-
nentes del Impuesto a la Renta. As, la recaudacin
del RgimenEspecial de Renta (RER) creci27,4%,
laprovenientedelosNoDomiciliadoscreci24,8%y
laprimeracategoralohizoen19,8%.
Deestamanera,duranteel2012larecaudacinpro-
venientedelostributosinternoscreci8,9%mientras
que la generada a partir de tributos aduaneros hizo
lopropioen1,9%encomparacinconlos resultados
obtenidos en el 2011. Por su parte, las devoluciones
del 2012registraronuncrecimiento de 5,3%entr-
minosreales.
Enrelacinconlosprincipalestributos, larecauda-
cindel ImpuestoalaRentaacumuluncrecimiento
de6,9%(terceracategoracreci3,6%yquintacate-
goraen15,8%). Porotrolado, el IGV hizolopropioal
crecer 5,1%(el IGVinternoacumuluncrecimiento
anual de7,5%yel IGVimportadode2,3%).
Losresultadosobtenidosreflejanelbuendesempe-
oque registrla actividadeconmica nacional du-
ranteel 2012, conunPBIacumuladohastadiciembre
que creci 6,3%y una demanda interna que hizo lo
propioen7,4%.
A lo anterior se sumaron las mayores acciones
de cobranza y fiscalizacin destinadas a recuperar
la deuda tributaria y combatir la evasin y el con-
trabando, las cuales fueron no slo ms frecuentes
sino tambin ms eficaces, adems de las acciones
de facilitacin llevadas a cabo por la SUNAT en su
afn de promover el cumplimiento voluntario de
las obligaciones.
Destacaron en el 2012 la implementacin de ac-
ciones de cobranza de alcance nacional, en parti-
cular las acciones de embargo del tipo intervencin
en recaudacin, remates y captura de vehculos; las
cuales lograron incrementar los niveles de pago de
las obligaciones y la sensacin de riesgo fiscal entre
los contribuyentes.
Por otro lado se ha logrado alcanzar la cobertura
proyectadadelas acciones defiscalizacin, tantoen
auditoriasyverificaciones(125%)comoenacciones
inductivas(113%), logrndosecubriralosprincipales
contribuyentes as como a los medianos y pequeos
contribuyentes. Estosignificejecutarmsde247mil
accionesdefiscalizacin. Cabesealarqueenel 2011
seejecutaron117mil accionesdefiscalizacin.
Si revisamoslosresultadosmscercanos, tenemos
quelapresintributariadel2012de16,0%,essuperior
al 15,5%registradoenel 2011, al 15,3%proyectado
para el presupuesto del 2012 publicado en el Marco
Macroeconmico Multianual (MMM) de agosto del
2011yal 15,7%proyectadoenel MMMpublicadoen
mayodel 2012.
Grco N 3
Recaudacin vs MMM 2011
85,000
84,000
83,000
82,000
81,000
80,000
79,000
2011 MMM 2012
84,147
S/.2,871
81,276
millones ms
DE ESTA MANERA,
DURANTE EL 2012
LA RECAUDACIN
PROVENIENTE DE
LOS TRIBUTOS
INTERNOS
CRECI 8,9%
MIENTRAS QUE
LA GENERADA
A PARTIR DE
TRIBUTOS
ADUANEROS
HIZO LO PROPIO
EN 1,9% EN
COMPARACIN
CON LOS
RESULTADOS
OBTENIDOS
EN EL 2011.
Lospagoscorrespondientesalasrentasdel trabajo
tambinregistraronunbuencomportamiento,debido
aqueenquintacategora(trabajadoresdependientes)
sealcanzuncrecimientode15,8%, mientrasquelas
rentasdecuartacategora(trabajadoresindependien-
tes)experimentaronuncrecimientode8,4%.
Estos resultados sonconsistentes conel favorable
desempeoquetuvoelempleoformalduranteel2012,
as como el comportamiento del ingreso promedio.
Es as que, segn cifras disponibles, el empleo total
urbanoacumuluncrecimientode4%enel periodo
enero-diciembredel 2012.
Finalmente, respectoalos ingresos por Regulari-
zacindel Impuestoa la Renta, cabe mencionar que
stosalcanzaronenel 2012 los S/. 4,779millones, un
aumentode7,7%respectodel ejercicio2011.
Deestetotal, S/. 4,397millonescorrespondierona
rentas empresariales, que crecieron6,0%, mientras
que la proveniente de rentas de personas naturales
sumS/. 382millones, unincrementode32,4%.
ImpuestoGeneral alasVentas(IGV)
La recaudacin por concepto de IGV total obtenida
durante todo el 2012 sum S/. 44,042 millones, un
crecimientode5,1%, entrminosreales, respectode
laobtenidaenel ao2011.
LarecaudacindelIGVinternosumS/. 24,543mi-
llones (creci7,5%), mientras queel IGV Importado
sumS/. 19,499millones(creci2,3%). Cabeindicar
que los resultados obtenidos reflejan en gran parte
el buen desempeo de la actividad econmica y en
particular de la demanda interna (hasta diciembre
el PBI creci6,3%, entantoque la demanda interna
hizo lo propio en7,4%), as como las mayores accio-
nes de fiscalizacin y cobranza llevadas a cabo por
laAdministracinTributariadestinadasaampliarla
basetributariayreducirlaevasinyel contrabando.
Por partedel IGVgeneradoanivel delas importa-
cionescabedestacarquelarecaudacin(creci2,3%),
registruncrecimientoinferioraldelasimportaciones
debidoprincipalmentealarecomposicindelabase
imponible(queaoaaotiendeareflejarlosefectosde
losacuerdoscomercialesadoptados)unidaal menor
tipodecambioquedisminuydeS/. 2,697porUS$en
diciembredel 2011aS/. 2,572endiciembredel 2012,
loqueequivaleaunaapreciacinde4,6%delnuevosol.
ImpuestoSelectivoal Consumo(ISC)
Duranteel 2012el ISCtotal sumS/. 4,918 millones,
uncrecimientode0,5%entrminosreales. Resultado
queseexplicaporlamayorrecaudacindel ISCOtros,
que alcanz los S/. 2,769 millones y creci 7,4%, la
misma que fue atenuada por la menor recaudacin
del ISC Combustibles que sum S/. 2,149 millones,
unadisminucinde7,2%.
Cabesealar quelarecaudacindel ISCCombus-
tibles registrada en el 2012 recoge, entre otros, los
efectosnegativosdecontarconbasesnocomparables
durante los cinco meses previos a la publicacin del
DecretoSupremoN 097-2011-EFdejuniodel 2011,
mediante el cual se rebajaron las tasas de ISC a los
combustibles (bsicamente gasolinas y disel). En
cuantoal ISCOtros, el buencomportamientoexhibi-
doreflejaprincipalmente el importante dinamismo
mostradopor lademandainterna(creci7,4%entre
eneroydiciembre).
ImpuestoalaImportacin(DerechosArancelarios)
Enel 2012, larecaudacindel ImpuestoalaImporta-
cinsumS/. 1,529millones, unincrementode6,9%
respectodelorecaudadoel2011.Esteresultadorecoge
principalmenteel crecimientode11,2%queregistra-
ronlasimportacionesenel ao.
OtrosIngresos
LarecaudacindelrubroOtrosIngresosdel2012totali-
zS/.6,851millones,unaumentoacumuladode31,4%
entrminosrealesrespectodelaoanterior,explicado
principalmenteporlamayorrecaudacindeIEM(cre-
ci640,7%),Otros(creci101,5%),Fraccionamientos
(creci16,5%)yRUS(creci8,9%)queestuvoatenuada
porlamenorrecaudacindeITF(cae69,6%).
Cabeprecisarquelanuevaregalaminerayel Gra-
vamenEspecial alaMinera(GEM)constituyencon-
ceptos no tributarios recaudados por la SUNAT. Por
estosconceptosenel2012seregistrunarecaudacin
acreditadaenlascuentasdelordendeS/.572 millones
yS/. 942millones, respectivamente.
ImpuestoalasTransaccionesFinancieras(ITF)
Larecaudacindel ITFduranteel 2012sumS/. 126
millones, una reduccinde 69,6%, entrminos rea-
les, respectodel aoanterioryexplicadobsicamente
por lamenor tasavigentedesdeel 1deabril del 2011
(0,005%), envirtudalaLeyN29667, yaquelaactivi-
dadfinancierasemantuvodinmicaalolargodelao.
Devoluciones
Lasdevolucionesefectuadasduranteel 2012totaliza-
ronS/. 10,586millones, registrandounincrementode
5,3%, entrminosreales, respectodel aoanteriory
sustentadoprincipalmenteenlasmayoresdevoluciones
aexportadoresyalasempresasacogidasal Rgimen
deRecuperacinAnticipadadel IGV.
Presintributariadel
GobiernoCentral
Enel 2012seobtuvounapresintributariadel orden
de16%del PBI, cumpliendoconlametafijada, segn
el crecimientodel PBI nominal deacuerdoconlosre-
sultadosderecaudacinobtenidosyconsiderandoel
estimadodelPBInominalproporcionadoporelBCRP
15
.
Cabe destacar que esta es la presin tributaria ms
alta registrada en los ltimos 32 aos. En el 2011 la
mismaalcanz15.5%.
Grco N 4
Evolucin presin tributaria (Ingresos tributarios como % del PBI)
CABE PRECISAR
QUE LA NUEVA
REGALA MINERA
Y EL GRAVAMEN
ESPECIAL A LA
MINERA (GEM)
CONSTITUYEN
CONCEPTOS NO
TRIBUTARIOS
RECAUDADOS
POR LA SUNAT.
EN EL 2012
SE OBTUVO
UNA PRESIN
TRIBUTARIA
DEL ORDEN DE
16% DEL PBI,
CUMPLIENDO
CON LA META
FIJADA, SEGN
EL CRECIMIENTO
DEL PBI NOMINAL
DE ACUERDO CON
LOS RESULTADOS
DE RECAUDACIN
OBTENIDOS Y
CONSIDERANDO
EL ESTIMADO
DEL PBI NOMINAL
PROPORCIONADO
POR EL BCRP
3
.
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012
11.1
11.6
12.8 12.7
13.6
14.1
14.5 14.5
13.6
12.8
12.4
12.3
12.1
12.9
13.1
13.5
15.2
15.6
15.7
13.7
14.8
15.5
16.0
16.5
15.5
14.5
13.5
12.5
11.5
10.5
PROMEDIO 1990 - 2011: 13.0% PROMEDIO 2006 - 2011: 14.9%
(15) Segn Ocio 077-2012-BCRPdel 27/12/2012 en donde se estim un PBI de S/. 525 128 millones. Cabe indicar que el BCRP
public la ltima cifra del PBI 2012 en febrero 2013, el cual se increment a S/. 526 286 millones.
Parael 2013sehaestablecidounametadepresin
tributariade16,4%del PBI. Al respectoesconvenien-
te indicar que esta meta corresponde a un estimado,
el cual depende no slo de la labor de la SUNAT sino
tambindelaverificacindeunconjuntodesupues-
tos econmicos; entre los que se puede mencionar el
crecimiento y composicin del PBI, la demanda in-
terna, el tipo de cambio, la inflacin y el comporta-
mientodelosmercadosinternacionalestantoanivel
financiero como comercial.
Asimismo,esnecesarioprecisarqueapartirdel2013
elindicadordepresintributariaasociadoalametadela
institucinconsideraradicionalmenteenelnumerador
alosimportesrecaudadosporconceptodelGravamen
Especial de la Minera (GEM), enatencintanto a la
relevanciadelosingresosgeneradosporesteconcepto
comoalacargaoperativaquegeneraparalaSUNAT.
6.3 AMPLIACIN DE LA BASE TRIBUTARIA
Elincrementodelabasetributariaesunobjetivoigual-
mente importante. Al cierre del 2012la cantidadde
contribuyentes inscritos ante la SUNAT creci 10%
respectodel 2011, alcanzandolos 6,2millones. Esta
mismacifrarepresentaunaumentode13%encom-
paracinconlos 5,5millones de inscritos existentes
enagostodel2011,cuandoempezelactualgobierno.
Sindescuidarelcontroldelosgrandescontribuyen-
tes,eltrabajodefiscalizacindelaSUNAThainsistido
particularmenteenlosllamadosmedianosypequeos
contribuyentes(Mepecos)conelpropsitodeampliar
labasetributariadelpas,tantoencantidaddeinscritos
comoenlomsimportantelacalidaddelodeclarado.
Grco N 5
Ampliacin de la base tributaria
600 MIL NUEVOS
CONTRIBUYENTES INSCRITOS
Contribuyentes inscritos
En millones de contribuyentes
AGO 2010
6,2
DIC 2011 DIC 2012
5,6
5,5
10% +
13% +
AL CIERRE DEL 2012 LA CANTIDAD DE
CONTRIBUYENTES INSCRITOS ANTE LA
SUNAT CRECI 10% RESPECTO DEL 2011,
ALCANZANDO LOS 6,2 MILLONES.
6.4 FACILITACIN
Comercioexterior
Facilitacindel comercio:
Despachoanticipadodeimportacin
16
El acogimientoal despachoanticipadoenel rgimen
de importacin para el consumo se increment de
17% (en el 2011) al 30% (en el 2012), con lo que se
super la meta anual de 25% prevista para este ao,
graciasaunapromocinagresivaquelaSUNAThizo
de las bondades de este mecanismo entre los princi-
pales importadores.
Esta modalidad de despacho involucra ventajas
logsticasyfinancieras, loquebeneficiaalossectores
vehculos, construccin, maquinaria, electrodoms-
ticos, electrnica y comunicaciones, informtico,
manufactura de madera, papel y cartones, indus-
trias alimentarias, insumos industriales, productos
qumicos, plsticos, textil, farmacutico y combus-
tible, entre otros.
Grco N 6
Mayor uso del Despacho
Anticipado de Importacin
Sistema de Despacho Anticipado
35%
30%
25%
20%
15%
10%
5%
0%
30%
17%
2011 2012
META
2012
25%
EL ACOGIMIENTO
AL DESPACHO
ANTICIPADO EN
EL RGIMEN DE
IMPORTACIN
PARA EL
CONSUMO SE
INCREMENT DE
17% (EN EL 2011)
AL 30% (EN EL
2012), CON LO
QUE SE SUPER
LA META ANUAL
DE 25% PREVISTA
PARA ESTE AO.
(16) Esta es una modalidad que agiliza el trmite de importacin de mercancas, pues permite disponer de stas en un plazo
menor de 48 horas, con lo cual se mejora signicativamente la competitividad-pas.
Mejorandolostiemposdeatencin
Incrementodelporcentajedeatencionesdedespachos
dentrodel tiempolmitedetolerancia(TLT)estable-
cidoadiciembredel 2012:
94,1%es el porcentaje de las DUAs de importa-
cincanalnaranja(sinincidencia),dentrodelTLT=5,2
horas.
95,7%eselporcentajedelasDUAsdeexportacin
canal rojo(sinincidencia), dentrodel TLT=3,4horas.
Estelogroesel resultadodeunaseriedemejorasde
gestinenlosprocesosdeimportacinyexportacinde
mercancas, especialmenteenaquellasdeclaraciones
sinincidencia,aspectosquesedetallanacontinuacin:
Permanentemonitoreoysupervisindedeclara-
ciones por partedesupervisores dedespacho, loque
permiteatenderalabrevedadposibleaquellasdecla-
racionesquenoameritancontrolesadicionales.
Unificacindecriteriosdevaloracin, locual ha
permitidomejorarlostiemposdeatencin.
Implementacindeunsistemadeatencinalos
usuarios de importaciones que permite resolver en
tiemporeal lasdificultadespropiasdel despachoyla
atencinoportunadelasconsultascorrespondientes.
Monitorearlasdeclaracionesqueescapanalosl-
mitesdetiempodeatencinpromedioutilizandopara
elloelmdulodeISOSYSTEM,loquehaceposibleana-
lizarlascausasdelademorayelplanteamientodepro-
puestasdemejoranormativayoperativadeserelcaso.
Fortalecimientodelosequiposdegestinderiesgo,
mejorandoel procesodecontrol enel canal rojo, prio-
rizndoselaatencindel segmentodebajoriesgo, lo
cual redundaenlamejoradelostiemposdeatencin.
Desarrollodereunionesperidicasconimporta-
dores, agentesdeaduanas, depsitostemporales, ter-
minalesportuarios, afinderecogersusinquietudesy
observaciones, quehacontribuidoaefectuarajustes
ymejorasal procesodedespacho.
Nuevosproductosfacilitadoresdel comercio
exteriorparaingresoysalidademercancas
DespachoPostal Premium: Secreunmecanis-
mode facilitacina los usuarios finales que permite
reducirlostiemposdeatencinenlosenvospostales
inafectosdel pagodetributos; asimismo, secentrali-
zanlos despachos de ciertas aduanas de provincia a
travsdelaAduanaPostal.
DespachoSimplificadodeExportacinWeb:Se
diounpasoadicional enlavirtualizacindelos pro-
cesosbrindadaalosusuariosfinales(exportadores),
permitiendoquelospequeosymedianosexportadores
realicensustrmitesdirectamenteatravsdelaweb,
transmitiendo la informacin de sus declaraciones,
as comolosdocumentossustentatoriosdigitalizados.
SeguridaddelaCadenaLogsticadel
ComercioExterior: el Operador
EconmicoAutorizado(OEA):
Enoctubredel2012,despusdeunprocesopreparato-
riodetresaossehapuestoenmarchaeldenominado
ProgramaOperadorEconmicoAutorizado(OEA)del
Per
17
.Esteprogramacobracadavezmsimportancia
enelcomercioanivelinternacionalyesunaclavepara
facilitarel ingresodelasexportacionesperuanasalos
mercadosdenuestrosprincipalessocioscomerciales.
Grco N 7
Operador Econmico Autorizado (OEA)
Empresas
que
participan
del comercio
exterior
Trabajo
conjunto
Aduanas
Operador
econmico
autorizado
Oportunidad y seguridad permanente
SERVICIOSALCONTRIBUYENTE
Campaasdedifusin
En el 2012 se implement un plan de difusin de
temas de facilitacin de obligaciones tributarias a
partir de una metodologa de marketing pblico. Se
abarcarondiversospblicosobjetivosenfuncinala
condicin de modernidad y vinculacin con el tema.
Los principales temas materia de difusin fueron
los siguientes: Renta 2011, Comprobantes de Pago,
Planilla Electrnica, Productos Electrnicos (Libros
Electrnicos, Facturas Electrnicas), nuevos Cen-
tros de Servicios al Contribuyente, mejoras en Men
SOL y Declaracin y Pago, Web (Boletn SUNAT y
RedesSociales), Control (CobranzaCoactiva, Rema-
tes, Detracciones, Facturas Falsas, Formalizacin,
Agentes de Retencin, NRUS, Brecha de Veracidad,
Devoluciones, Embarcaciones de Recreo, Grandes
Compradores, Notificacin Electrnica, Omisos al
Pago, Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, Reten-
ciones Bancarias, Sistema de Embargos por Medios
Electrnicos), y diversas microcampaas (Central
de Consultas, RUC Acuse de Recibo, Regala Mine-
ra, COA Estado, DAOT, ITAN, SISEV, Suspensin
de Rentas de 4, Predios, Transparencia, Minera
Informal, Feria Mistura y otros).
Ampliacindecoberturadeatencin
NuevosCentrosdeServiciosal Contribuyente(CSC):
Duranteel 2012seinauguraron14nuevospuntosde
atencinanivel nacional. EnLimalosnuevos CSCse
abrieronen: VillaEl Salvador, Camacho, PuentePie-
EN OCTUBRE
DEL 2012,
DESPUS DE
UN PROCESO
PREPARATORIO
DE TRES AOS
SE HA PUESTO
EN MARCHA EL
DENOMINADO
PROGRAMA
OPERADOR
ECONMICO
AUTORIZADO
(OEA) DEL
PER
2
.
(17) Este es un programa que fomenta la alianza entre las Aduanas y las empresas que participan del comercio exterior para dar
seguridad a la cadena logstica, previniendo la contaminacin por terrorismo y drogas ilegales.
dra, Lurn, PuebloLibre, SanBorja, Chaclacayo,
MACCallao.Enprovincias:Barranca,ElPedregal
(Arequipa), Caman (Arequipa), Paita (Piura),
Pisco(Ica), Pichari (VRAEM-Ayacucho).
Esta ampliacin de cobertura ha permitido
que a nivel nacional la demanda por nuestros
servicios se haya visto incrementada en 12% en
el caso de Orientacin, 6% en Trmites y 32%
porasistenciaenCabinasdeInternet enrelacin
conel 2011. Enel casodelazonadel VRAEM, se
ha llegado a brindar servicios de Orientacin y
Trmites a cerca de 4 mil ciudadanos.
CentrosdeServiciosal Contribuyente
Mviles(CSCM)
En la primera quincena de diciembre se culmi-
n con la entrega a la SUNAT de 12 Centros de
Servicios al Contribuyente Mviles, los cuales
han sido distribuidos a las principales ciudades
del pas: Arequipa, Ica, Tacna, Cusco, Huanca-
yo, Trujillo, Chiclayo, Piura, Tarapoto y Lima
con tres unidades. Estos CSCM, a diferencia
de los anteriores, cuentan con un diseo opti-
mizado, con espacios ms amplios y cmodos,
que les permitir llegar a lugares ms alejados.
As, a partir de enero 2013 estas unidades lle-
varn los servicios de Orientacin Tributaria
y Asistencia en Trmites a aquellos lugares en
donde exista poca o nula presencia de la Admi-
nistracin; as como a zonas con altos ndices
de informalidad.
Mayorcantidaddecontribuyentesatendidos
dentrodelostiemposdeesperamximos
Laampliacindelacoberturadelospuntosdeatencin
anivel nacional conlaimplementacindelosCentros
de Servicios al Contribuyente ha permitido atender
mayor cantidadde contribuyentes dentro del rango
de tiempo de espera mximo, mejorando el porcen-
tajedecontribuyentesatendidosa88,3%, respectoal
83%logradoenel 2011.
12 centros de Servicios Mviles (CSM) Grco N 8
Contribuyentes atendidos dentro del
Tiempo de Espera Mximo
(15 minutos- en%)
100%
75%
50%
25%
0.0%
88.3%
AO 2011 AO 2012
Elaborado: INSC / Fuente: SUNAT
83.0%
Orientacintelefnica
LaCentral deConsultasampliel horariodeatencin
hastalas12delanochedesdeenerodel 2012, yasign
unmayor nmerodeasistentes, loquehapermitido
queel volumendellamadas atendidas sehayaincre-
mentadoencercadel 38%conrespectoal 2011(enel
ao2012seatendieron2,793,028llamadas).
Medicindelacalidaddel servicio
Clienteincgnito: Durante el 2012y por segundo
aoconsecutivo, sellevaronacabolosestudiosdeme-
dicindelacalidaddelosserviciosofrecidosaloscon-
tribuyentesyusuariosqueacudenalosCSCy/ohacen
usodelaCentral deConsultas. Dichamedicinatra-
vs de la metodologa de cliente incgnitose realiza
atravs deunaencuestadoraexternadereconocido
prestigioenel medio.
Lacalificacingeneraldel2012enelcanalpresencial
registrunmejordesempeorespectodeloobtenidoel
aoanterior,alcanzndoseunacalificacingeneralde
8,2(desempeoSuperiorenunaescalade10puntos),
frentealos7,4puntosdel 2011(desempeonormal).
Porotrolado, laCentral deConsultaobtuvotambin
unacalificacinde8,1duranteel 2012.
Cabe precisar que la evaluacin se lleva a cabo a
nivel nacional ydemanerapermanentedurantetodo
el aoeincluyevariablesdedesempeo, infraestruc-
tura, presentacindel personal, as comolostiempos
deesperaydeatencin.
Encuestadesatisfaccin: Unsegundoestudioque
sevienedesarrollandodesdeel2011estreferidoalaca-
lidaddelosserviciosbrindadosporlaSUNATmediante
unaencuestadesatisfaccindesustrescanalesdeaten-
cin: Presencial (Centros deServicios al Contribuyen-
te),telefnico(CentraldeConsultas)yvirtual(mdulo
SOL). Laencuestaesdealcancenacional yesrealizada
tambinporunaorganizacinexterna.Lasvariablesde
medicinestnrelacionadasconelniveldeconocimiento
delpersonal,trato,infraestructuraytiempo,entreotros.
Esteao, lacalificacingeneral obtenidafuede8,6
enunaescaladecimal, lamismaquesuperel resul-
tadoalcanzadoel 2011, de 7,9. Parael 2013, se tiene
previstoampliarel alcancedeesteestudio, incluyen-
dolosdemsprocesosinstitucionalesqueimpliquen
interaccin con los contribuyentes y usuarios, tanto
deTributosInternoscomodeAduanas.
LA CENTRAL
DE CONSULTAS
AMPLI EL
HORARIO DE
ATENCIN HASTA
LAS 12 DE LA
NOCHE DESDE
ENERO DEL 2012,
Y ASIGN UN
MAYOR NMERO
DE ASISTENTES, LO
QUE HA PERMITIDO
QUE EL VOLUMEN
DE LLAMADAS
ATENDIDAS
SE HAYA
INCREMENTADO
EN CERCA DEL 38%
CON RESPECTO
AL 2011 (EN EL
AO 2012 SE
ATENDIERON
2,793,028
LLAMADAS).
6.5 CONTROL DEL INCUMPLIMIENTO
RecaudacinporGestinDirecta
Enel 2012, laRecaudacinporGestinDirectade
las acciones de cumplimiento ascendieron a S/.
9.018 millones, un aumento del 64% respecto al
ao anterior. Cabe destacar que en este concepto
se incluyen todas las acciones de cobranza por
las deudas declaradas por los mismos contribu-
yentes as como de los pagos inducidos producto
de las acciones de fiscalizacin.
Grco N 9
Recaudacin por Gestin
Directa creci en 64%
2010
9,018
2011 2012
64% +
10,000
9,000
8,000
7,000
6,000
5,000
4,000
3,000
2,000
1,000
0
S/.3,534 millones ms recaudado en el 2012.
5,484
4,527
Con el fin de promover el crecimiento soste-
nido de la recaudacin a la vez que aumentar el
riesgo, durante el 2012 la SUNAT ha centrado
sus acciones en medidas tendientes a incremen-
tar la recaudacin por gestin directa; es decir,
aquella recaudacin directamente influenciada
por las acciones y programas implementados
dentro de la estrategia de recuperacin de deu-
da y de fiscalizacin.
Lasprincipalesaccionesorientadasalarecupe-
racindeladeudaincluyentodaslasaccionesde
lacobranzacoactivapropiamentedichas, ytodas
las acciones previas que se encuentran relacio-
nadas a la determinacin de la deuda y su recu-
peracin a travs de mecanismos inductivos. Es
as que se ha incrementado la emisin de valores
(rdenesdePagoyResolucionesdeMulta)redu-
ciendolostiemposdeemisin, laaprobacinyel
control de fraccionamientos, as comola gestin
inductiva a travs del sistema de telecobranza
(canal telefnico).
Duranteel 2012, el procesode
RecuperacindelaDeudapresentalos
siguientesresultadosencobranza:
El nmerode medidas cautelares fue de 607.419, un
aumentode125%conrespectoal ao2011. Slolas
accionesdecampoalcanzaronuntotal de157,046lo
cual implicaunincrementode457%conrespectoal
2011, destacandolosincrementosenlosembargosen
formadeintervencineninformacin(482%)
18
yen
formaderecaudacin(1,140%)
19
.
Grco N 10
Acciones de Cobranza
crecieron en 125%
2010
607,419
2011 2012
Elaborado por GPCGC / Fuente: SUNAT
700,000
600,000
500,000
400,000
300,000
200,000
100,000
0
270,544
308,133
EL NMERO DE MEDIDAS CAUTELARES
FUE DE 607.419, UN AUMENTO DE 125%
CON RESPECTO AL AO 2011.
CON EL FIN DE
PROMOVER EL
CRECIMIENTO
SOSTENIDO DE
LA RECAUDACIN
A LA VEZ QUE
AUMENTAR EL
RIESGO, DURANTE
EL 2012 LA SUNAT
HA CENTRADO
SUS ACCIONES
EN MEDIDAS
TENDIENTES A
INCREMENTAR LA
RECAUDACIN POR
GESTIN DIRECTA.
(18) El embargo en forma de intervencin en informacin es un procedimiento por el cual se recaba informacin del deudor para
vericar el movimiento econmico y su situacin patrimonial, con el n de hacer efectiva la cobranza de la deuda ms adelante.
(19) El embargo en intervencin en recaudacin es la afectacin de los ingresos del deudor tributario, luego de deducidos los gastos laborales,
tributarios, alimenticios y otros necesarios para su normal desenvolvimiento, con el n de imputarlos al pago de la deuda insoluta.
Accionesdefiscalizacin
Enloreferente a la fiscalizacinpara generar riesgo
efectivo, el objetivosehaorientadoalaampliacinde
labasetributariaas comoalaluchacontralaevasin
yelusintributaria. Ental sentido, sehaaumentado
lasaccionesdeinspeccin, poniendonfasisenlain-
duccinal pagoenel procesodefiscalizacinyenel
control de condiciones para el ingreso como recau-
dacin de los fondos detrados a los contribuyentes
dentrodel SPOT
20
.
Por otro lado se ha logrado alcanzar la cobertura
proyectadadelas acciones defiscalizacin, tantoen
auditoriasyverificaciones(125%)comoenacciones
inductivas(113%), logrndosecubriralosPrincipales
Contribuyentes as comoalos medianos ypequeos
contribuyentes, estosignificejecutarmsde247mil
accionesdefiscalizacin. Cabesealarqueenel 2011
seejecutaron117mil accionesdefiscalizacin.
Grco N 11
Incremento de las Acciones de Fiscalizacin
300,000
250,000
200,000
150,000
100,000
50,000
0
2008 2009 2010 2011 2012
117,751
156,226
161,448
147,915
247,424
110% +
En lo que respecta a intervenciones por verifica-
cindeentregadecomprobantesdepago, enel 2012
seejecutaron204mil intervenciones, unincremento
de102%respectoal 2011. Encuantoadevolucionesse
hanpodidoatender57mil solicitudesdeformaauto-
mtica,loquerepresentael46%deltotaldesolicitudes
atendidasenel ao. El aoanteriorsoloel 43%delas
solicitudesseatendienformaautomtica.
Represindel contrabando
En el 2012 se ha obtenido un importante salto tan-
to cuantitativo como cualitativo. As, el valor de las
mercancas intervenidas por estedelitopasdeUS$
43 millones a US$ 134 millones, un crecimiento de
msde211%.
Asimismoseavanzsignificativamenteenestable-
cerunaagendadetrabajobilateral paracombatireste
delitoconlosgobiernosdeEcuadoryBolivia.
6.6 DESARROLLO INSTITUCIONAL Y DEL
RECURSO HUMANO
Duranteel 2012seobtuvieronlossiguienteslogros:
Mejoradel procesodecontrol de
gestinyseguimiento
LaAltaDireccinconsidernecesariorealizarel con-
trolmensualdeindicadoresPOI2012,paragarantizar
el cumplimientodelasmetascomprometidasylograr
los objetivos institucionales. La evaluacin y segui-
mientocontinuopermitihacerlosajustesnecesarios
yoportunos, as comoreorientarlosesfuerzosyrecur-
soshacialosobjetivosymetasprevistas.
Implementacindel Plande
SaludacargodelaSUNAT
EnrelacinconlaimplementacindelaCuartaDispo-
sicinComplementariaFinal delaLey29816- Leyde
Fortalecimiento, queestablececomobeneficiodelos
trabajadoresel ProgramaMdicoFamiliar, laSUNAT
implementapartir del 1demayodel 2012el Nuevo
ProgramaMdicoFamiliar.
Aprobacineimplementacindenueva
escalaremunerativainstitucional
MedianteDecretoSupremoN093-2012-EF,fueaproba-
dalanuevaEscalaRemunerativaparalostrabajadores
delaSUNAT, enel marcodeLeydeFortalecimiento.
Estanuevaescala,cuyasbandasynivelesremunera-
tivoshansidosustentadossobrelabasedefundamen-
tostcnicosdeequidadinternayexterna, seaplica
partirdelavigenciadel decretosupremoquelaaprue-
ba, yconstituyunpasoadicional enlaconstruccin
delamejoradenuestrainstitucinysustrabajadores.
LanuevaEscalaRemunerativamarcel iniciodela
implementacindel sistemadelneacarreralaboral
institucional, cuyasaccionesdepromocinyascenso
se fundamentarnenel reconocimiento del esfuer-
zoyresultadodecadatrabajador yenlaigualdadde
oportunidades para todos. Mediante Resolucin de
SuperintendenciaN131-2012/SUNAT,seimplemen-
t la Poltica de implementacinde la estructura re-
munerativa.
AprobacindeBonoporFuncin
CrticayRiesgosa
Comopartedelasmejorasalagestininstitucional en
materiaderecursoshumanos,se aprobelreglamento
parael otorgamientodelaBonificacinpor Funcin
CrticaoRiesgosaparalostrabajadoresdelaSUNAT
(Resolucin de Superintendencia N 173-2012/SU-
NAT, modificadaporResolucindeSuperintendencia
N 277-2012/SUNAT).
Asimismo,seestablecieronloscriteriosbajoloscua-
lesseasignar, orientadaareconocerlaparticipacin
deloscolaboradoresdelainstitucinenproyectoses-
tratgicos de cambio, as comotambinla ejecucin
de funciones cuyo ejercicio en determinadas zonas
geogrficasimpliquedeterminadoriesgo.
Priorizacindelamejoradel
SistemadeBienestarLaboral
Seimplementlaentregadel uniformeinstitucional a
todoslostrabajadoresnombrados, contratadosapla-
zo indeterminado y con contrato de trabajo sujeto a
modalidadoaplazoindeterminado, deacuerdocon
el puestoofuncinquedesarrollanenlainstitucin.
EN EL 2012 SE
HA OBTENIDO
UN IMPORTANTE
SALTO TANTO
CUANTITATIVO
COMO
CUALITATIVO
EN LA
REPRESIN DEL
CONTRABANDO.
AS, EL VALOR
DE LAS
MERCANCAS
INTERVENIDAS
POR ESTE
DELITO PAS
DE US$ 43
MILLONES A US$
134 MILLONES,
UN CRECIMIENTO
DE MS DE 211%.
(20) Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
Seestablecieronlos
planesparael desarrollo
del SistemadeCarrera
Laboral (SCL)
Sevienetrabajandolasdefinicio-
nesparaelestablecimientodePla-
nesdeCapacitacinalineadoscon
el SCLyenespecial conlasestra-
tegiasdefinidasporel negocio.
Plandecapacitacin
El Indesta (antes IATA) logrcambios significativos
quehicieroncumplir el PlandeCapacitacin, ytam-
bin permiti desarrollar proyectos nuevos como el
de investigaciny publicaciones, educacinvirtual,
bancodedocentesyel proyectodeunabibliotecavir-
tual. Todoestosehizobajounaestrategiadiferente,
enmarcadadentrodeunservicioyapoyoacadmico
de alto nivel acorde con las necesidades del negocio
tributarioyaduanero. Por esoyconlabaseconstrui-
daenlos ltimos meses del 2012, seconsiguiqueel
IndestaseconsolidecomolaUniversidadCorporativa
delaSUNAT.
Estos cambios han de permitir un crecimiento y
mejorasustancial enlacapacitacininstitucional yde
proyeccinalasociedadquenosconviertaenunrefe-
renteimportantedentrodel pasydeAmricaLatina.
Mejoratecnolgica
Se da unpasoimportante hacia la ampliacinde ca-
pacidadesdedesarrollomedianteel iniciodelaejecu-
cindel ServiciodeFbricadeSoftwareSUNAT2012.
Tambinsetrabajenel PlandeEstabilizacin, to-
mndoseaccionesdecortoplazo, orientadasaestabi-
lizarlossistemasentresfrentes:
Tecnolgico: Renovacindeservidoresquesopor-
tanlos procesos de la Intendencia de Lima, median-
teel cambiodeservidores ysus versiones desistema
operativo, versindel motordebasededatos, versin
delosconectoresabasededatos, versindel motorde
aplicacionesWebLogicyactualizacindel RSIRATa
PowerBuilder12.0.
Sistemasaduaneros: Migracinal Oracle11, Es-
tandarizacinderolesenel Teledespacho, Utilizacin
directadelospadronesRUC.
Sistemasdetributosinternos: Mejoraeneltiempo
deprocesamientoatravsdeoptimizacionesdeaplica-
cionesdesaldosdefraccionamiento,pagoenlnea,etc.
Asimismo, sedioinicioalaimplementacindeser-
viciopordemandadeimpresorasbajounesquemade
arrendamientodebienes informticos, loqueledaa
la SUNAT la flexibilidad que necesita para cubrir la
demandaquesegenera, reduciendoloscostosdeso-
portetcnicoylicenciasdesoftware.
EL INCREMENTO
DE PERSONAL EN
EL 2012 PRIORIZ
LAS REAS
DE NEGOCIO
TRIBUTARIO
Y ADUANERO
(95.2%).
I. Evolucin por Rgimen
REGIMEN 2009 2010 2011 2012 % dist. 2012 Var 2011 - 2012
D.LEG. 276 116 110 107 104 0.9% -2.8%
D.LEG.728 P.I. 5,747 5,987 6,210 6,789 58.2% 9.3%
D.LEG.728 S.M. 1,550 1,217 577 106 0.9% -81.6%
D.LEG.728 T.P. 711 1,059 9.1% 48.9%
D.LEG.1057 C.A.S. 818 1,498 3,613 31.0% 141.2%
Total general 7,413 8,132 9,103 11,671 100.0% 28.2%
% Var. Anual 2.9% 9.7% 11.9% 28.2%

II. Evolucin por Adjunta
ADJUNTA 2009 2010 2011 2012 % dist. 2012 Var 2011 - 2012
ALTA DIRECCION 327 305 317 288 2.5% -9.1%
DESTACADO 60 0.5% -
ADUANAS 2,544 2,561 2,753 3,447 29.5% 25.2%
ADMINISTRACION INTERNA 955 1,068 1,106 1,225 10.5% 10.8%
TRIBUTOSINTERNOS 3,587 4,198 4,927 6,651 57.0% 35.0%
Total general 7,413 8,132 9,103 11,671 100.0% 28.2%
% Var. Anual 2.9% 9.7% 11.9% 28.2%
Cuadro N 1
Composicin de los Recursos Humanos - SUNAT
Contratacindepersonal
El incrementodepersonal enel 2012priorizlasreasdenegociotributa-
rioyaduanero(95.2%).
Enel aoingresaron2.568nuevostrabajadores, deloscuales1.724co-
rrespondieronal negociodetributosinternos(67%), 724al negocioadua-
nero(28,2%)y119colaboradoresalasreasdesoporteyapoyo.
Esta posibilidadde dotar conmayor personal a las diferentes reas de
negociohapermitidoincrementarlasaccionesdecobranza, fiscalizacin,
contrael contrabando, facilitacindel comercioexterior, etc.
Elaborado: INRH / Fuente: SUNAT
6.7 PROYECTOS DE INVERSIN PBLICA
ReconociendolaimportanciadeejecutarProyectosde
InversinPblica(PIP)paragarantizarlaoperaciny
funcionamientodelaSUNAT, el 15deenerodel 2010,
mediantelaResolucindeSuperintendenciaN010-
2010/SUNAT, se cre la UnidadEjecutora Inversin
PblicadelaSUNAT, quetienecomoobjetivos:iniciar,
planificar, ejecutar, dirigir, supervisar ycerrar lafa-
sedeinversindelosProyectosdeInversinPblica.
Asimismo, estacargodelaevaluacinexpostdelos
citadosproyectos.
El 28dejuniodel 2012, mediantelaResolucinde
SuperintendenciaN 145-2012/SUNAT, semodifica
ladependenciayfuncionesdelaUnidadEjecutoraIn-
versin Pblica de la SUNAT. Entre otros puntos se
establece en el marco del proceso de control de ges-
tin, quelaUnidadEjecutorapresentealaIntendencia
Nacional deEstudiosTributariosyPlaneamiento, con
laperiodicidadqueestaestablezca, losresultadosdel
avancedelaejecucindeproyectos. Por otrolado, se
precisaquedependedelaSuperintendenciaNacional
AdjuntadeAdministracinInterna.
Proyectosenlafasedeinversin
La Unidad Ejecutora Inversin Pblica de la SUNAT
ha tenido a su cargo la ejecucin de 38 proyectos de
inversin pblica, lo cual ha involucrado un desem-
bolsoduranteel periodofiscal 2012deS/.30,967,430.
Teniendoencuentaquelaejecucindelosproyec-
tosesmultianual, conunplazopromedioentredosy
tresaos, delos38proyectosindicados, 12sevienen
ejecutandodesdeel 2010, 23proyectoscorresponden
al periodo2011ytres proyectos seincorporarondu-
ranteel primersemestredel 2012.
El resultado de la ejecucin presupuestal de pro-
yectoseninversinsehavistoafectadoporvariables
externas a la Unidad Ejecutora, referidas principal-
mentealadificultadenlaadquisicindeterrenos, re-
visionesalaformulacindeestudiosdepreinversin,
gestionesanteotrasinstitucionespblicasyobrasen
controversiaarbitral.
Asimismo, duranteel 2012sehantenidodificulta-
desenel reclutamientodepersonal especializado, asi
comorenunciasdepersonal delaUnidadEjecutora, lo
cual afectsuoperatividadal nocontarconrecursos
humanosenformaoportuna.
2092763: Construccin e implementacion de la
Intendencia de Aduana de Mollendo, distrito Mollendo,
provincia Islay, regin Arequipa
nueva sede de la Ocina Zonal Cajamarca
2092768: Refaccin y acondicionamiento del
puesto de Control de Tomasiri
2092762: Ampliacin del puesto de
Control de Aduanas en la localidad de
Chimbote - provincia de Mariscal Ramn
Castilla, regin Loreto
2094826: Mejoramiento de la prestacin de servicios de
la Intendencia de Aduana de Tacna
2092766: Mejoramiento del servicio de Control
Aduanero para usuarios del puesto de Control
El Guineo, Ayabaca - Piura
2092767: Mejoramiento de la prestacin
de servicios del puesto de Control
de Desaguadero
2094625: Construccin e implementacin de la
sede nica para la Intendencia de Aduana de
Tarapoto y ocina zonal San Martn
2114436: Construccin e implementacin de la sede
nica para la Intendencia de Aduana Iquitos y de la
Intendencia regional Loreto
nica para la Intendencia de Aduana Pucallpa y de la
ocina zonal Ucayali
2094904: Optimizacin de la infraestructura
informtica de la Sunat
2112036: Mejoramiento de la atencin a
contribuyentes en los nuevos Centros
de Servicio al Contribuyente a implementarse
en Lima Metropolitana
2114962: Implementacin del Nuevo
Centro de Servicios al Contribuyente y
Centro de Control y Fiscalizacin en
el Departamento de Arequipa
2114961: Implementacin del nuevo
Centro de Control y Fiscalizacion en el
departamento de Ayacucho
2114960: Implementacin del nuevo Centro de Servicios
al Contribuyente y Centro de Control y Fiscalizacin en la
ciudad de Huaraz
centro de Servicios al Contribuyente y
Centro de Control y Fiscalizacin en la
provincia de Sullana
2131953: Construccin e implementacin del
Laboratorio Central de la Sunat
2131997: Implementacin de Centros de
Servicios al Contribuyente mvil para
intendencias regionales de la Sunat
Centro de Control y Fiscalizacin en la zona
este de Lima Metropolitana
sur de Lima Metropolitana
2133066: Mejoramiento de las condiciones
para la prestacin de Servicios de la
Intendencia regional Ica
Centro de Servicio al Contribuyente y
centro 2 de Lima Metropolitana
almacen integrado de la Intendencia regional
de Ica e Intendencia de Aduana Pisco en el distrito
de Subtanjalla, provincia y regin Ica
norte 2 de Lima Metropolitana y Callao
sur 2 de Lima Metropolitana
2145314: Implementacin del nuevo Centro
de Servicio al Contribuyente y Centro de Control y
Fiscalizacin en la ciudad de Iquitos
Fiscalizacin en la ciudad de Pucallpa
de Servicios y Centro de Control y Fiscalizacin
en la ciudad de Hunuco
de Servicios al Contribuyente y Centro de Control y
Fiscalizacin en la ciudad de Cusco
Fiscalizacin en el Callao
Centro de Servicio al Contribuyente y Centro
de Control y Fiscalizacin en la zona oeste
2 de Lima Metropolitana
de Control y Fiscalizacin en la zona norte 1 de Lima
Metropolitana y Callao
2147592: Mejoramiento de la capacidad
prestadora de Servicios Tributarios y
de Control en la ciudad de Piura
de Control en la ciudad de Tumbes
151569: Creacin del nuevo Centro
de Servicio al Contribuyente y Centro de
Control y Fiscalizacin en la zona este 2
de Lima Metropolitana
152519: Mejoramiento de la funcionalidad
y acceso de las instalaciones de la sede
institucional de la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria en Lima
151258: Mejoramiento del Centro de Servicios
al Contribuyente y Centro de Control y
Fiscalizacin de Tacna
110563
110565
85986
99891
120638
84309
101864
121348
146169
146172
12036
133874
145621
145627
145631
145655
151839
168121
145644
145653
145659
172220
170193
172247
181096
181187
181233
180504
181177
182637
183514
175833
186410
189363
183498
193904
152267
195992
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
5,986,019
4,196,899
3,732,872
3,001,796
5,750,969
1,185,818
1,395,508
5,996,323
5,999,281
5,946,000
5,050,431
292,852
3,969,784
3,447,432
3,191,470
3,288,766
12,824,408
5,079,371
7,481,660
9,948,194
16,772,427
9,933,211
9,186,259
9,117,252
9,135,531
1,867,231
2,051,721
5,034,384
7,747,103
5,984,335
9,752,953
11,030,660
9,552,349
1,623,798
11,694,877
9,358,937
451,443,435
7,995,638
7,082,898
4,271,165
3,527,273
2,776,406
6,663,292
749,991
987,359
1,687,737
4,221,343
3,391,876
237,022
242,376
1,350,500
513,441
132,752
635,700
5,058,651
23,400
2,768,800
-
3,283,325
-
520,950
2,250,000
2,658,000
-
-
1,602,315
3,141,134
10,800
-
-
-
-
-
-
-
-
834,789
448,580
39,835
66,114
62,729
711,202
596,278
3,711,395
2,494,354
2,593,736
543,100
-
362,168
21,393
1,879,513
607,254
579,271
3,750,000
275,998
1,100
772,885
3,831,460
226,562
350,030
310,749
175,312
525,630
298,701
648,432
-
-
4,140,305
50,373
8,062
419
-
39,800
9,900
Obra concluida
En ejecucin de obra
Obra concluida sin recepcin
Obra concluida
Obra concluida
Obra concluida
Obra concluida
Ejecucin de Obra
Obra Concluida
En ejecucin de obra
En ejecucin de obra
En equipamiento e
implementacin
En proceso de vericacin
de la viabilidad por la Unidad
Formuladora con Formato
SNIP15
Con contrato de expediente
tcnico suspendido
por PEA y CIRA
En ejecucin de obra
En elaboracin de expediente
tcnico y ejecucin de obra
En actos preparatorios de
contratacin para la elaboracin
del expediente tcnico
En quipamiento e
implementacin
Formuladora para adquisicin
de terreno
de terreno
En proceso de seleccin
del contratista
Con formato SNIP15 por
registrarse por la OPI MEF
SNIP15
SNIP15
SNIP15
En ejecucin de obra
Formuladora con Formato SNIP15
del Expediente Tcnico
Adquisicin de terreno
En proceso de convocatoria
bajo la modalidad concurso
oferta
Revisin por Unidad
Formuladora para cambio
de alternativa
Revisin por comisin
formuladora
Revisin por Unidad
de alternativa
Cuadro N 2
Resumen de los proyectos de inversin pblica en la fase de inversin
MONTO DEL
ESTUDIO DE
PRE-INVERSIN
APROBADA (S/.)
A INVERSIN 667.047.954 59.788.505 30.967,430
N
0
NOMBRE
CDIGO
SNIP
EJECUCIN
2010 Y 2012
EJECUCIN
2012
ESTADO ACTUAL
AL 31.12.12
VERCUADROCOMPLETO
Proyectosenlafasedepreinversin
Lafasedepreinversindelos Proyectos deInversin
Pblica(PIP)estacargodelaDivisindeProyectosde
InversinPblicadelaINETP. Porotrolado, laUnidad
EjecutoraInversinPblicaSUNATesresponsable
de la ejecucin de los mismos.En el 2012, la SUNAT
contconunacarterade34PIPenetapadepreinver-
sin, porunmontototal deS/. 784,498,744.
Construccin e implementacin de la nueva ocina zonal en Huacho
Sede nica de la Intendencia Regional Lambayeque y
la Intendencia de Aduana Chiclayo
Sede nica de la Intendencia Aduana Tumbes y la ocina zonal de Tumbes
Mejoramiento de las condiciones de prestacin de
servicio de la Intendencia de Aduana Puno
Mejoramiento de las condiciones de prestacin del
servicio de la ocina zonal Juliaca
servicios aduaneros postales en Lima Metropolitana
Mejoramiento de los servicios tributarios y aduaneros
en la regin Madre de Dios
CENTROS DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE Y CENTROS DE CONTROL Y FISCALIZACIN
Implementacin del nuevo Centro de Servicio al Contribuyente y Centros de
Control y Fiscalizacin en la zona oeste 1 - San Isidro de Lima Metropolitana
Creacin del nuevo Centros de Servicio al Contribuyente y Centros de Control y
Fiscalizacin en la zona oeste 1 - Miraores de Lima Metropolitana
PUESTOS DE CONTROL
Mejoramiento de las condiciones para la prestacin del servicio de control
en zona secundaria por parte de la SUNAT en Mazuco - Madre de Dios
Creacin de las condiciones para la prestacin del servicio de control en zona
secundaria por parte de la SUNAT en la carretera IIRSA Norte, tramo
Bagua - Corral Quemado, regin Amazonas
Creacin de las condiciones para la prestacin del servicio de control
en zona secundaria por parte de la SUNAT en el puerto concesionado
de Yurimaguas, regin Loreto
Mejoramiento de las condiciones para la prestacin del servicio de control en
zona secundaria por parte de la SUNAT en el acceso a la ciudad de Lima por la
Carretera Panamericana Norte
Carretera Panamericana Sur
Carretera Central
zona secundaria por parte de la SUNAT a la salida de la regin Arequipa por la
Carretera Panamericana Sur, Arequipa - Caman
zona secundaria por parte de la SUNAT en el acceso a la regin Piura desde la
frontera norte del pas por la Carretera Panamericana Norte
zona secundaria por parte de la SUNAT en la ciudad de Iquitos
zona secundaria por parte de la SUNAT entre las regiones Cusco - Puno por la
Carretera Urcos - Juliaca
zona secundaria por parte de la SUNAT entre las regiones Arequipa - Puno por
la Carretera Arequipa - Juliaca
en zona secundaria por parte de la SUNAT en la Regin Lambayeque por la
zona secundaria por parte de la SUNAT en la regin La Libertad por la Carretera
Panamericana Norte
Mejoramiento del servicio de control en zona secundaria por parte de la
SUNAT en el acceso a la ciudad de Juliaca por la Carretera Huancan
Mejoramiento de las condiciones de prestacin del servicio de control en zona
secundaria por parte de la SUNAT en Montalvo - Moquegua
en zona secundaria por parte de la SUNAT en Vila Vila
Mejoramiento de las condiciones para la prestacin de servicios de control en
zonas secundarias por parte de la SUNAT en el acceso a la ciudad de Hunuco
por la Carretera Central
Creacin de las condiciones para la prestacin del servicio de control en
zona secundaria por parte de la SUNAT en la regin Ica por la Carretera
Panamericana Sur
Mejoramiento de las condiciones para la prestacin de servicios de
control en zonas secundarias por parte de la SUNAT en el acceso
a la ciudad de Puno por la Carretera Panamericana
en zonas secundarias por parte de la SUNAT en el tramo Piura - Sullana
por la Carretera Panamericana Norte
Creacin del Sistema de Inspeccin No Intrusiva en el
Puerto de Paita, regin Piura
Mejoramiento de las condiciones de las acciones de control extraordinarias en
el transporte de carga erea del Aeropuerto Internacional Jorge Chavez
SOPORTE AL NEGOCIO
Construccin e implementacin del almacn integrado para la Intendencia
Regional de La Libertad e Intendencia de Aduanas de Salaverry
Mejoramiento de los servicios del Centro de Cmputo y
Cintoteca de la SUNAT - Datacenter de la SUNAT
Creacin del centro de entrenamiento y reentrenamiento de canes
detectores de la SUNAT en la provincia de Lima
180605
190037
181917
132928
210277
220922
238128
205894
200789
246193
230819
234491
195481
200902
200799
195495
198601
198921
200861
200863
200870
200878
226657
230780
234435
234462
234474
238007
238076
234537
246535
149363
190006
246008
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
S/. 9,918,333

S/. 9,965,108

S/. 7,780,315
S/. 19,661,774
S/. 9,568,599
S/. 15,661,161
S/. 19,277,179

S/. 28,999,567
S/. 14,806,483
S/. 14,193,084
S/. 521,810,911
S/. 43,975,066
S/. 15,298,114
S/. 18,062,520
S/. 82,681,317
S/. 59,051,283
S/. 61,190,915
S/. 15,858,476
S/. 6,707,351
S/. 6,509,812
S/. 8,415,997
S/. 8,135,660
S/. 18,525,805
S/. 17,203,688
S/. 13,112,265
S/. 19,543,539
S/. 19,468,924
S/. 17,087,266
S/. 26,765,097
S/. 20,630,580
S/. 22,824,858
S/. 18,062,520
S/. 2,699,858
S/. 141,855,797
S/. 14,217,721
S/. 93,509,241
S/. 34,128,835
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
Viable
Viable
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En formulacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En formulacin
Viable
Viable
Viable
Viable
En Evaluacin
En Evaluacin
En formulacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
Cuadro N 3
Resumen de los proyectos de inversin pblica en la fase de preinversin
MONTO DE
INVERSIN
APROBADO
(NUEVOS SOLES)
SEDES OPERACIONALES S/. 91,832,469
N
0
NOMBRE DEL PROYECTO
CDIGO
SNIP
ESTADO ACTUAL
AL 31.12.12
Elaborado: Divisin de Proyectos de Inversin Pblica / Fuente: SUNAT
S/. 784,498,744 TOTAL
El mayorporcentajedeinversinestorientadoalos
proyectosdePuestosdeControl enZonaSecundaria,
querepresentael 66.5%(S/. 521,810,911)del monto
total de los proyectos, tal como puede apreciarse en
el siguientegrfico:
Grco N 12
Proyecto de inversin pblica
Elaborado: INETP / Fuente: SUNAT
66.5%
3.7%
11.7% 18.1%
Sedes Operacionales
Centros de Servicio al Contribuyente y Centros de Control y Fiscalizacin
Puestos de Control
Soporte al Negocio
LA FASE DE PREINVERSIN DE LOS PROYECTOS DE INVERSIN
PBLICA (PIP) EST A CARGO DE LA DIVISIN DE PROYECTOS
DE INVERSIN PBLICA DE LA INETP.
VERCUADROCOMPLETO
--7.1--
PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA (PIA) SUNAT
--7.2--
MODIFICACIONES PRESUPUESTALES 2012
--7.3--
EJECUCIN PRESUPUESTARIA
ANLISIS DE LA EJECUCIN
DEL PRESUPUESTO
7
7.1. PRESUPUESTO INSTITUCIONAL
DE APERTURA (PIA) SUNAT
FUENTE DE FINANCIAMIENTO PIA 2012
1. Recursos ordinarios
2. Recursos directamente recaudados 1,625,606,902
3. Recursos por operaciones
Ociales de crdito
4. Donaciones y transferencias
5. Recursos determinados
Total Pliego Sunat Gastadora 1,625,606,902
Fuente de informacin SIAF 2012
DETALLE PIA 2012
Gastos Corrientes 1,253,615,887
2.1 Personal y obligaciones sociales 735,825,823
2.2 Pensiones y otras
prestaciones sociales 882,524
2.3 Bienes y servicios 469,822,903
2.4 Donaciones y transferencias 275,130
2.5 Otros Gastos 46,809,507
Gastos de capital 371,118,715
2.4 Donaciones y transferencias 15,895,831
2.6 Adquisicin de activos
no nancieros 355,222,884
Servicio de deuda 872,300
2.8 Servicio de la deuda pblica 872,300
Total pliego presupuestario 1,625,606,902
Fuente de Informacin SIAF 2012
Ingresos
Gastos
7.2. MODIFICACIONES
PRESUPUESTALES 2012
A. Nivel Institucional PliegoSUNAT
(gastadora)
Seefectuunamodificacinpresupuestal, vacrdito
suplementario,porlaincorporacindemayoresfondos
pblicos(SaldodeBalancedel 2011)enel Presupues-
toInstitucional 2012, afavor delagenricadegasto
2.3 Bienes y Servicios, con la finalidad de contra-
tar personal bajo el rgimendel Decreto Legislativo
N 1057 - Contratacin Administrativa de Servicios
(CAS), dicha modificacin presupuestal se efectu
por unmontodeS/. 83,897,550yfueautorizadome-
dianteResolucindeSuperintendenciaN064-2012/
SUNATenconcordanciaconlaLeyN 29816, Leyde
FortalecimientodelaSUNAT.
Detalle PIA 2012 Modicaciones PIM
presupuestales
Gastos corrientes 1,253,615,887 83,897,550 1,337,513,437
2.1 Personal y
Obligaciones sociales 735,825,823 0 735,825,823
2.2. Pensiones y otras
Prestaciones 882,524 0 882,524
2.3 Bienes y servicios 469,822,903 83,897,550 553,720,453
2.4 Donaciones y
transferencias 275,130 0 275,130
2.5 Otros gastos 46,809,507 0 46,809,507
Gastos de capital 371,118,715 0 371,118,715
2.4 Donaciones y
Transferencias 15,895,831 0 15,895,831
2.6 Adquisicin de
activos no nancieros 355,222,884 0 355,222,884
Servicio de deuda 872,300 0 872,300
2.8 Servicio de la
Deuda pblica 872,300 0 872,300
Total de Pliego
Presupuestario 1,625,606,902 83,897,550 1,709,504,452
B. Nivel Funcional Programtico
PliegoSUNAT(gastadora)
Las modificaciones presupuestales efectuadas en el
Nivel Funcional Programtico, dentroyentrelasUni-
dades Ejecutoras 001SuperintendenciaNacional de
AduanasydeAdministracinTributariayUE002In-
versinPblicaSUNAT, seformalizaronyaprobarona
travsdelassiguientesResolucionesdeIntendencia:
ResolucindeIntendenciaN 030-2012/
SUNAT(07.02.2012)
SUNAT(07.03.2012)
SUNAT(09.04.2012)
SUNAT(03.05.2012)
SUNAT(05.06.2012)
SUNAT(18.06.2012)
SUNAT(03.07.2012)
SUNAT(06.08.2012)
SUNAT(04.09.2012)
SUNAT(09.10.2012)
SUNAT(06.11.2012)
SUNAT(04.12.2012)
SUNAT(10.01.2013)
SE EFECTU UNA MODIFICACIN PRESUPUESTAL, VA
CRDITO SUPLEMENTARIO, POR LA INCORPORACIN DE
MAYORES FONDOS PBLICOS (SALDO DE BALANCE DEL 2011)
EN EL PRESUPUESTO INSTITUCIONAL 2012.
Cabemencionarquelasmodificacionespresupues-
tales a Nivel Funcional Programtico se realizaron
a fin de otorgar marco a las genricas de gastos 2.1
Personal y Obligaciones Sociales, 2.2 Pensiones
y Otras Prestaciones, 2.3 Bienes y Servicios y 2.8
Servicio de la Deuda para otorgar cobertura a los
siguientes conceptos:
Bonificacin adicional por vacaciones, dietas,
Seguro Mdico - Programa Mdico Familiar y para
el financiamientodelasmodificacionesdelosPresu-
puestosAnalticosdePersonaldelejerciciofiscal2012.
ContratacindePersonal bajoel rgimenlaboral
del DecretoLegislativoN 1057- ContratoAdminis-
trativodeServicios yparalacoberturadel concepto
ContribucionesaEssaluddeesepersonal.
TransferenciafinancieraporunmontodeS/.65.180
afavordelaPresidenciadelConsejodeMinistros(PCM),
paralos gastos operativos del MdulodeAtencinal
Ciudadano Fijo (MAC) MYPE, de conformidad con
lo establecido enla Quincuagsima Quinta Disposi-
cinComplementariaFinal delaLeyN29812-Leyde
Presupuestodel SectorPblicoparaAoFiscal 2012.
Pagoanticipadodel saldoadeudadoporlaopera-
cindeendeudamiento-contratadoconel BID, el cual
fueaprobadomedianteDecretoSupremoN188-2003-
EF
21
, paratal fin, sehabilitlagenrica2.8Serviciode
laDeuda, utilizandosaldosdelibredisponibilidadde
lagenrica2.6AdquisicindeActivosNoFinancieros
porel montodeS/. 8,338,802.
A continuacin se presenta un cuadro que mues-
tra las modificaciones presupuestales aprobadas en
el ejercicio2012, anivel departidasgenricas:
Detalle PIA 2012 Modicaciones PIM
presupuestales 2012
Gastos Corrientes 1,253,615,887 216,511,132 1,470,127,019
2.1 Personal y
obligaciones sociales 735,825,823 88,645,144 824,470,967
2.2 Pensiones y otras
prestaciones sociales 882,524 12,928,645 13,811,169
2.3 Bienes y servicios 469,822,903 119,329,184 589,152,087
2.4 Donaciones y
transferencias 275,130 4,247,274 4,522,404
2.5 Otros gastos 46,809,507 -8,639,115 38,170,392
Gastos de Capital 371,118,715 -140,952,384 230,166,331
2.4 Donaciones y
trasferencias 15,895,831 -4,182,094 11,713,737
2.6 Adquisicin de
activos no nancieros 355,222,884 -136,770,290 218,452,594
Servicio de deuda 872,300 8,338,802 9,211,102
2.8 Servicio de la
deuda pblica 872,300 8,338,802 9,211,102
Total de pliego
Presupuestario 1,625,606,902 83,897,550 1,709,504,452
LAS MODIFICACIONES PRESUPUESTALES A NIVEL FUNCIONAL PROGRAMTICO
SE REALIZARON A FIN DE OTORGAR MARCO A LAS GENRICAS DE GASTOS
2.1 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES, 2.2 PENSIONES Y OTRAS
PRESTACIONES, 2.3 BIENES Y SERVICIOS Y 2.8 SERVICIO DE LA DEUDA
PARA OTORGAR COBERTURA A LOS SIGUIENTES CONCEPTOS:
7.3 EJECUCIN PRESUPUESTARIA
Ejecucindeingresosdel pliego
SUNAT(gastadora)
Laejecucindelos ingresos recaudados adiciembre
porS/. 2,516,326,076representaun147%deavance
con respecto al PIM, que ha permitido financiar los
gastos de dicho perodo. El detalle de estos ingresos
porrubroyportodafuentedefinanciamientosepre-
sentaenel siguientecuadro:
Genrica de ingresos Recaudacin Participacin %
Venta de bienes y servicios y derechos administrativo 1,870,605,693 74
Otros ingresos 72,923,152 3
Saldo de balance 572,797,231 23
Total pliego presupuestario 2,516,326,076 100
Fte: SIAF-SP
Respecto al concepto Venta de Servicios y De-
rechosAdministrativosalcanzunaejecucindeS/.
1,870,605,693, correspondiendoprincipalmentealos
ingresosporlascomisionesderecaudacinyadminis-
tracindetributos, aportacionesdeEssaludyONP, as
comolaTasadeDespachoAduanero, ingresosobteni-
dosporlaventadebases, alquileres, serviciodelabo-
ratorio, almacenaje, precintado, entreotros.
El rubroOtros Ingresos tuvounaejecucinde
S/. 72,923,152, ingresosquecorrespondenalarenta
generadaporlosdepsitostemporalesquemantiene
laSUNATenel sistemafinancieroparael pagodesus
(21) Publicado el 21.12.2003.
Categora- PIA PIM Ejecucin al Avance a
Genrica del Gasto 31.12.2012 Nivel %
Gastos corrientes 1,253,615,887 1,470,127,019 1,265,459,974 86%
5-2.1 Personales y
Obligaciones sociales 735,825,823 824,470,967 783,175,534 95%
5-2.2 Pensiones y otras
Prestaciones sociales 882,524 13,811,169 9,499,579 69%
5-2.3 Bienes y servicios 469,822,903 589,152,087 441,394,888 75%
5-2.4 Donaciones y
Transferencias 275,130 4,522,404 4,389,503 97%
5-2.5 Otros gastos 46,809,507 38,170,392 27,000,470 71%
Gastos de capital 371,118,715 230,166,331 89,734,274 39%
6-2.4 Donaciones y
Transferencias 15,895,831 11,713,737 1,658,000 14%
6-2.6 Adquisicin de
Activos no nancieros 355,222,884 218,452,594 88,076,274 40%
Servicio de deuda 872,300 9,211,102 7,953,999 86%
7.2.8 Servicio de la
Deuda pblica 872,300 9,211,102 7,953,999 86%
Total pliego 1,625,606,902 1,709,504,452 1,363,148,247 80%
obligaciones, as comoel cobrodemul-
tas,penalidades,ejecucindegarantas,
ingresos por costas procesales, remate
debienes, entreotros.
Elrubrosaldodebalanceregistruna
ejecucin de S/. 572,797,231, principal-
menteporelsaldodebalancedelao2011.
La genrica de gasto2.1Personal y Obliga-
cionesSocialesalcanzunaejecucinqueascen-
diaS/. 783,175,534yquerepresentael 95%del
importecontempladoenel PIMparaeseconcepto.
La genrica de gasto 2.2 Pensiones y Otras
Prestaciones Sociales tuvo una ejecucin de S/.
9,499,579,querepresentael69%delmontocontem-
pladoenel PIMpordichoconcepto. Estagenrica
degastocomprendeprincipalmentelosgastosdel
ProgramaMdicoInstitucional,ascomoelpagode
pensionesyasignacionesporsepeliodel personal
activoypensionistadelainstitucin.
La genrica de gasto 2.3 Bienes y Servi-
cios alcanz una ejecucin de S/. 441,394,888,
representando un 75% del importe considerado
en el PIM por dicho concepto. A continuacin
se detalla la ejecucin de los principales rubros
de gastos:
-- Gastos por la contratacin de personal bajo
el rgimen del Decreto Legislativo N 1057, el
cual alcanz una ejecucin de S/. 127,698,213.
Cabe precisar que la mayor incorporacin del
personal CAS se da bsicamente por el fortale-
cimiento de las acciones de cobranza, fiscaliza-
cin y recaudacin.
-- OtrosServiciosFinancierosalcanzunaeje-
cucindeS/. 48,363,062. Deacuerdoconloscon-
veniossuscritosconlasentidadesfinancieraspara
la recaudacin de los tributos que administra la
SUNAT, estascobranunacomisin.
La genrica de gasto 2.4 Donaciones y Transferen-
cias alcanz una ejecucin que ascendi a S/. 6,047,503
que representa el 37% respecto al importe que figura en el
PIM para ese concepto. Esta genrica de gasto comprende
las cuotas al Centro Interamericano de Administraciones
Tributarias (CIAT) conforme lo establece la Resolucin
Suprema N 179-2012-RE
22
, Organizacin Mundial de
Aduanas (OMA) de acuerdo con la Resolucin Suprema
N 212-2012-RE
23
y la transferencia financiera a favor del
Ministerio del Interior aprobada con Resolucin de Super-
intendencia. N 287-2012/SUNAT segn lo dispuesto en
los Decretos Legislativos Nros. 1103 y 1107.
Ejecucindegastosdel pliego
SUNAT(gastadora)
Se obtuvo una ejecucin de
S/.1,363,148,247querepresentael80%
respectoal PresupuestoInstitucional
Modificado(PIM)2012, conformese
detallaacontinuacin:
EL RUBRO SALDO
DE BALANCE
REGISTR UNA
EJECUCIN DE
S/. 572,797,231,
PRINCIPALMENTE
POR EL SALDO
DE BALANCE DEL
AO 2011.
(22) Publicado el 15.08.2012.
(23) Publicado el 29.09.2012.
A NIVEL DE ACTIVIDAD
UE PROG ACTIVIDAD PIM EJECUCIN AVANCE%
001 144,981,906 55,464,977 38%
002 618,850 382,980 62%
Totales 145,600,756 55,847,957 38%
A NIVEL DE PROYECTOS
UE PROG ACTIVIDAD PIM EJECUCIN AVANCE%
001 1,333,844 1,260,887 95%
002 71,517,994 30,967,430 43%
Totales 72,851,838 32,228,317 44%
Fuente: SIAF-SP
Lagenricadegasto2.5OtrosGastos
tuvo una ejecucinde S/. 27,000,470 que
representael 71%del importeconsiderado
enel PIMparatal concepto. Estagenrica
comprende:
-- Aporte al Fondo de Empleados de la
SUNAT FESUNAT, que alcanz una eje-
cucindeS/. 13,157,279.
--Pagodeimpuestos, derechosadminis-
trativosymultasgubernamentalestuvouna
ejecucindeS/. 3,755,791.
--Pago de indemnizacionesycompensa-
cionesalcanzunaejecucindeS/.966,963.
-- Pago de sentencias judiciales y lau-
dos arbitrales tuvo una ejecucin de S/.
9,120,438.
Lagenricadegasto2.6Adquisicin
deActivosnoFinancierosalcanzunaeje-
cucindeS/. 88,076,274, querepresentael
40%enrelacinconelmontoconsideradoen
elPIMparadichoconcepto.Estagenricade
gastocomprendedosnivelesdeejecucin:
-- El presupuestodegastosdecapital no
ligadosaproyectosdeinversin(activida-
des)alcanzunaejecucinS/. 55,847,957,
lograndoun38%deejecucin.
-- El presupuesto de acciones de in-
versin (PIPs) ejecut un total de S/.
32,228,317, logrando un avance de 44%.
Estasaccionescomprenden01proyectode
laUnidadEjecutora01y38proyectosdela
UnidadEjecutora02.
La genricadegasto 2.8 ServiciodelaDeu-
da alcanz una ejecucin de S/. 7,953,999, que
representael 86%enrelacinconel importecon-
sideradoenel PIMparaeserubro. Correspondeala
atencinde amortizacin, intereses y comisiones
porlaoperacindeendeudamientoexternoconel
BancoInteramericanodeDesarrollo(BID)parael
Proyecto de Integracin y Modernizacin de las
AdministracionesTributariasyAduaneras.
EL PRESUPUESTO DE ACCIONES
DE INVERSIN (PIPS) EJECUT
UN TOTAL DE S/. 32,228,317,
LOGRANDO UN AVANCE DE 44%.
LIQUIDEZ
SOLVENCIA
RENTABILIDAD
GESTIN
RATIOS FINANCIEROS
8
Liquidez
El ratiodeliquidezqueindicalarelacindelacuen-
tacajaybancosrespectoal pasivocorrienteal cierre
del ejercicio2012alcanzunvalorsuperiora2, nivel
que asegura a la entidadafrontar sus obligaciones y
compromisos.
El incrementodel ActivoCorrienteseexplicaporel
aumentodelosfondosproductodeunamayorrecau-
dacin de los ingresos por tributos registrados en el
ejercicio2012einteresesporlosdepsitosaplazofijo.
El incrementodel PasivoCorrienteseexplicadado
queal cierredel ejercicio2012seencuentrapendiente
depagolostributosasociadosalaplanilladehaberes
dediciembrededichoejercicio, cuyovencimientode
pagocorrespondeaenerodel 2013. Asimismo, el in-
crementodel Pasivoseexplicaporlasmayoresobliga-
cionesporpagarderivadasdelasaccionesejecutadas
enaplicacindelaLey29816Leydefortalecimiento
SUNAT.
Solvencia
El ratiodesolvenciaqueindicalarelacindel Pasivo
Corrienterespectoal total deingresos expresadoen
nmerodemesesal cierredel ejercicio2012alcanz
unnivel de1.13.
Dichoresultadoesproductodel incrementodel Pa-
sivoCorrientedadoqueal cierredel ejercicio2012se
encuentrapendientedepagolostributosasociadosa
laplanilladehaberesdediciembrededichoejercicio,
cuyovencimientodepagocorrespondeaenerodel2013.
Asimismo, porlasmayoresobligacionesporpagar
derivadasdelasaccionesejecutadasenaplicacinde
laLey29816LeydefortalecimientoSUNAT.
Porotrolado, el nivel obtenidoreflejalosmayores
ingresos del ejercicio2012productodel incremento
delarecaudacin.
Rentabilidad
El ratioderentabilidadqueindicalarelacinentrela
Utilidadobtenidaenel ejercicioyel Total deIngresos
del mismoperiodoalcanzel 26.84%.
El valor obtenido se explica por el nivel de la utili-
dad registrada en el ejercicio 2012, la cual obedece
al incremento por los mayores recursos captados
en el 2012.
EL RATIO DE RENTABILIDAD QUE
INDICA LA RELACIN ENTRE LA
UTILIDAD OBTENIDA EN EL EJERCICIO
Y EL TOTAL DE INGRESOS DEL MISMO
PERIODO ALCANZ EL 26.84%.
Gestin
El rationivel demorosidadqueindicalarelacinde
lasCuentasporCobrarrespectoal Total Ingresos, ex-
presadas ennmerodemesesal cierredel ejercicio
2012alcanzunnivel de0.13.
Dichonivel seexplicapor el incrementodelos in-
teresesdelapropiedadfinanciera, tantodela SUNAT
comodel FondoActuarial, debidoal aumentodecolo-
cacionesencuentasaplazofijoenel ltimotrimestre
del 2012cuyosvencimientossernenel 2013.
MODIFICACIONES EN EL MARCO LEGAL TRIBUTARIO
OTROS
9
Unmarcolegaltributarioquecoadyuve
al trabajodelaSUNAT-MEF
El Gobierno, a travs del Ministerio de
Economa y Finanzas (MEF), ha impul-
sadounaseriedeajustesnormativoscon
el fin de dotar de mejores herramientas
legales a la SUNAT. En este marco, me-
diantelaLeyN 29884, el Congresodela
Repblica deleg en el Poder Ejecutivo
la facultad de legislar en materia tribu-
taria y aduanera, as como en temas de
delitos tributarios y aduaneros.
Alrespectoesoportunosealarque la
SUNAT,comoorganismotcnicoespecia-
lizado, haparticipadodemaneraactiva
enla elaboracinde los diversos decre-
tos legislativos aprobados por el Poder
Ejecutivo, dando soporte a los tcnicos
del MEF, especialmenteenlos aspectos
operativos.
Adems se debe resaltar la nece-
sidad de que el Congreso de la Rep-
blica contine apoyando al esfuerzo
de incrementar la presin tributaria
y combatir la evasin fiscal y las es-
trategias contra el contrabando, tanto
en relacin con los Decretos Legisla-
tivos recientemente aprobados como
con respecto a la aprobacin de normas
que nos aproximen cada vez ms a un
sistema tributario simple y equitativo,
que evite en lo posible la adopcin de
tratamientos especiales.
Enmritoaestadelegacin, el PoderEjecutivo
emitilassiguientesnormas:
DecretoLegislativoN 1112modificlasnormas
del ImpuestoalaRenta.
del Cdigotributario.
del ImpuestoalaRenta.
del ImpuestoalaRenta
EL GOBIERNO,
A TRAVS DEL
MINISTERIO DE
ECONOMA Y
FINANZAS (MEF), HA
IMPULSADO UNA
SERIE DE AJUSTES
NORMATIVOS CON
EL FIN DE DOTAR
DE MEJORES
HERRAMIENTAS
LEGALES A LA SUNAT.
Lasmodificacionestuvieronporfinalidad:
Cubrirvacoslegales(porejemplo, enmateriade
exportacionesypreciosdetransferencia), simplificar
laaplicacindel ImpuestoalaRenta(casodelosfon-
dos mutuos) y restringir ciertas deducciones para el
clculodeestetributo(prdidasenventasdevalores
mobiliarios que luego son readquiridos en un corto
plazo, gastosporvehculos4X4, etc.);
Acelerarlarecaudacintributaria(transparencia
fiscalinternacional,rentasdeactividadesdeconstruc-
cin, ventadebienesfuturos, regmenesdedetraccio-
nesypercepciones, etc.).
Asegurarlacobranzadeladeudatributaria.
Combatirlaelusinatravsdenormasespe-
cficas(porejemplo,enreorganizacindesocieda-
des)eintroducirunaclusulageneralantielusin.
Las modificaciones de las normas del Im-
puesto a la Renta permiten dotarlo de mayor
neutralidad y equidad, reducir los mecanismos
elusivos, establecer un mayor control, as como
contar con mayor claridad en su aplicacin, re-
duciendo costos y simplificando su aplicacin;
y, en general, que permitan que se eleven los
niveles de su recaudacin.
9. OTROS
2012
MEMORIA ANUAL
VOLVERA LA PORTADA
VOLVER A LA PGINA ANTERIOR
Intendencia de Aduana de Mollendo, distrito Mollendo,
provincia Islay, regin Arequipa
nueva sede de la Ocina Zonal Cajamarca
2092768: Refaccin y acondicionamiento del
puesto de Control de Tomasiri
2092762: Ampliacin del puesto de
Control de Aduanas en la localidad de
Chimbote - provincia de Mariscal Ramn
Castilla, regin Loreto
2094826: Mejoramiento de la prestacin de servicios de
la Intendencia de Aduana de Tacna
2092766: Mejoramiento del servicio de Control
Aduanero para usuarios del puesto de Control
El Guineo, Ayabaca - Piura
2092767: Mejoramiento de la prestacin
de servicios del puesto de Control
de Desaguadero
2094625: Construccin e implementacin de la
sede nica para la Intendencia de Aduana de
Tarapoto y ocina zonal San Martn
nica para la Intendencia de Aduana Iquitos y de la
Intendencia regional Loreto
nica para la Intendencia de Aduana Pucallpa y de la
ocina zonal Ucayali
2094904: Optimizacin de la infraestructura
informtica de la Sunat
2112036: Mejoramiento de la atencin a
contribuyentes en los nuevos Centros
de Servicio al Contribuyente a implementarse
en Lima Metropolitana
2114962: Implementacin del Nuevo
Centro de Control y Fiscalizacin en
el Departamento de Arequipa
Centro de Control y Fiscalizacion en el
departamento de Ayacucho
2114960: Implementacin del nuevo Centro de Servicios
al Contribuyente y Centro de Control y Fiscalizacin en la
ciudad de Huaraz
centro de Servicios al Contribuyente y
Centro de Control y Fiscalizacin en la
provincia de Sullana
Laboratorio Central de la Sunat
2131997: Implementacin de Centros de
Servicios al Contribuyente mvil para
intendencias regionales de la Sunat
este de Lima Metropolitana
sur de Lima Metropolitana
2133066: Mejoramiento de las condiciones
para la prestacin de Servicios de la
Intendencia regional Ica
almacen integrado de la Intendencia regional
de Ica e Intendencia de Aduana Pisco en el distrito
de Subtanjalla, provincia y regin Ica
norte 2 de Lima Metropolitana y Callao
sur 2 de Lima Metropolitana
Fiscalizacin en la ciudad de Iquitos
Fiscalizacin en la ciudad de Pucallpa
de Servicios y Centro de Control y Fiscalizacin
en la ciudad de Hunuco
de Servicios al Contribuyente y Centro de Control y
Fiscalizacin en la ciudad de Cusco
Fiscalizacin en el Callao
de Control y Fiscalizacin en la zona oeste
2 de Lima Metropolitana
de Control y Fiscalizacin en la zona norte 1 de Lima
Metropolitana y Callao
de Control en la ciudad de Piura
de Control en la ciudad de Tumbes
151569: Creacin del nuevo Centro
de Servicio al Contribuyente y Centro de
Control y Fiscalizacin en la zona este 2
de Lima Metropolitana
152519: Mejoramiento de la funcionalidad
y acceso de las instalaciones de la sede
institucional de la Superintendencia Nacional
de Administracin Tributaria en Lima
151258: Mejoramiento del Centro de Servicios
al Contribuyente y Centro de Control y
Fiscalizacin de Tacna
110563
110565
85986
99891
120638
84309
101864
121348
146169
146172
12036
133874
145621
145627
145631
145655
151839
168121
145644
145653
145659
172220
170193
172247
181096
181187
181233
180504
181177
182637
183514
175833
186410
189363
183498
193904
152267
195992
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
5,986,019
4,196,899
3,732,872
3,001,796
5,750,969
1,185,818
1,395,508
5,996,323
5,999,281
5,946,000
5,050,431
292,852
3,969,784
3,447,432
3,191,470
3,288,766
12,824,408
5,079,371
7,481,660
9,948,194
16,772,427
9,933,211
9,186,259
9,117,252
9,135,531
1,867,231
2,051,721
5,034,384
7,747,103
5,984,335
9,752,953
11,030,660
9,552,349
1,623,798
11,694,877
9,358,937
451,443,435
7,995,638
7,082,898
4,271,165
3,527,273
2,776,406
6,663,292
749,991
987,359
1,687,737
4,221,343
3,391,876
237,022
242,376
1,350,500
513,441
132,752
635,700
5,058,651
23,400
2,768,800
-
3,283,325
-
520,950
2,250,000
2,658,000
-
-
1,602,315
3,141,134
10,800
-
-
-
-
-
-
-
-
834,789
448,580
39,835
66,114
62,729
711,202
596,278
3,711,395
2,494,354
2,593,736
543,100
-
362,168
21,393
1,879,513
607,254
579,271
3,750,000
275,998
1,100
772,885
3,831,460
226,562
350,030
310,749
175,312
525,630
298,701
648,432
-
-
4,140,305
50,373
8,062
419
-
39,800
9,900
Obra concluida
En ejecucin de obra
Obra concluida sin recepcin
Obra concluida
Obra concluida
Obra concluida
Obra concluida
Ejecucin de Obra
Obra Concluida
En ejecucin de obra
En ejecucin de obra
En equipamiento e
implementacin
SNIP 15
Con contrato de expediente
tcnico suspendido
por PEA y CIRA
En ejecucin de obra
del expediente tcnico
En quipamiento e
implementacin
de terreno
de terreno
En proceso de seleccin
del contratista
Con formato SNIP 15 por
SNIP 15
SNIP 15
SNIP 15
En ejecucin de obra
Formuladora con Formato SNIP 15
del Expediente Tcnico
En proceso de convocatoria
bajo la modalidad concurso
oferta
Revisin por Unidad
de alternativa
Revisin por comisin
formuladora
Revisin por Unidad
de alternativa
Cuadro N

2
Resumen de los proyectos de inversin pblica en la fase de inversin
MONTO DEL
ESTUDIO DE
PRE-INVERSIN
APROBADA (S/.)
A INVERSIN 667.047.954 59.788.505 30.967,430
N
0
NOMBRE
CDIGO
SNIP
EJECUCIN
2010 Y 2012
EJECUCIN
2012
ESTADO ACTUAL
AL 31.12.12
VOLVER A LA PGINA ANTERIOR
Construccin e implementacin de la nueva ocina zonal en Huacho
Sede nica de la Intendencia Regional Lambayeque y
la Intendencia de Aduana Chiclayo
Sede nica de la Intendencia Aduana Tumbes y la ocina zonal de Tumbes
servicio de la Intendencia de Aduana Puno
Mejoramiento de las condiciones de prestacin del
servicio de la ocina zonal Juliaca
servicios aduaneros postales en Lima Metropolitana
Mejoramiento de los servicios tributarios y aduaneros
en la regin Madre de Dios
CENTROS DE SERVICIO AL CONTRIBUYENTE Y CENTROS DE CONTROL Y FISCALIZACIN
Implementacin del nuevo Centro de Servicio al Contribuyente y Centros de
Control y Fiscalizacin en la zona oeste 1 - San Isidro de Lima Metropolitana
Creacin del nuevo Centros de Servicio al Contribuyente y Centros de Control y
Fiscalizacin en la zona oeste 1 - Miraores de Lima Metropolitana
PUESTOS DE CONTROL
en zona secundaria por parte de la SUNAT en Mazuco - Madre de Dios
Creacin de las condiciones para la prestacin del servicio de control en zona
secundaria por parte de la SUNAT en la carretera IIRSA Norte, tramo
Bagua - Corral Quemado, regin Amazonas
en zona secundaria por parte de la SUNAT en el puerto concesionado
de Yurimaguas, regin Loreto
Carretera Panamericana Sur
Carretera Central
zona secundaria por parte de la SUNAT a la salida de la regin Arequipa por la
Carretera Panamericana Sur, Arequipa - Caman
zona secundaria por parte de la SUNAT en el acceso a la regin Piura desde la
frontera norte del pas por la Carretera Panamericana Norte
zona secundaria por parte de la SUNAT en la ciudad de Iquitos
zona secundaria por parte de la SUNAT entre las regiones Cusco - Puno por la
Carretera Urcos - Juliaca
zona secundaria por parte de la SUNAT entre las regiones Arequipa - Puno por
la Carretera Arequipa - Juliaca
en zona secundaria por parte de la SUNAT en la Regin Lambayeque por la
zona secundaria por parte de la SUNAT en la regin La Libertad por la Carretera
Panamericana Norte
Mejoramiento del servicio de control en zona secundaria por parte de la
SUNAT en el acceso a la ciudad de Juliaca por la Carretera Huancan
Mejoramiento de las condiciones de prestacin del servicio de control en zona
secundaria por parte de la SUNAT en Montalvo - Moquegua
en zona secundaria por parte de la SUNAT en Vila Vila
Mejoramiento de las condiciones para la prestacin de servicios de control en
zonas secundarias por parte de la SUNAT en el acceso a la ciudad de Hunuco
por la Carretera Central
Creacin de las condiciones para la prestacin del servicio de control en
zona secundaria por parte de la SUNAT en la regin Ica por la Carretera
Panamericana Sur
Mejoramiento de las condiciones para la prestacin de servicios de
control en zonas secundarias por parte de la SUNAT en el acceso
a la ciudad de Puno por la Carretera Panamericana
en zonas secundarias por parte de la SUNAT en el tramo Piura - Sullana
por la Carretera Panamericana Norte
Creacin del Sistema de Inspeccin No Intrusiva en el
Puerto de Paita, regin Piura
Mejoramiento de las condiciones de las acciones de control extraordinarias en
el transporte de carga erea del Aeropuerto Internacional Jorge Chavez
SOPORTE AL NEGOCIO
Construccin e implementacin del almacn integrado para la Intendencia
Regional de La Libertad e Intendencia de Aduanas de Salaverry
Mejoramiento de los servicios del Centro de Cmputo y
Cintoteca de la SUNAT - Datacenter de la SUNAT
Creacin del centro de entrenamiento y reentrenamiento de canes
detectores de la SUNAT en la provincia de Lima
180605
190037
181917
132928
210277
220922
238128
205894
200789
246193
230819
234491
195481
200902
200799
195495
198601
198921
200861
200863
200870
200878
226657
230780
234435
234462
234474
238007
238076
234537
246535
149363
190006
246008
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
S/. 9,918,333

S/. 9,965,108

S/. 7,780,315
S/. 19,661,774
S/. 9,568,599
S/. 15,661,161
S/. 19,277,179

S/. 28,999,567
S/. 14,806,483
S/. 14,193,084
S/. 521,810,911
S/. 43,975,066
S/. 15,298,114
S/. 18,062,520
S/. 82,681,317
S/. 59,051,283
S/. 61,190,915
S/. 15,858,476
S/. 6,707,351
S/. 6,509,812
S/. 8,415,997
S/. 8,135,660
S/. 18,525,805
S/. 17,203,688
S/. 13,112,265
S/. 19,543,539
S/. 19,468,924
S/. 17,087,266
S/. 26,765,097
S/. 20,630,580
S/. 22,824,858
S/. 18,062,520
S/. 2,699,858
S/. 141,855,797
S/. 14,217,721
S/. 93,509,241
S/. 34,128,835
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
Viable
Viable
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En formulacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En formulacin
Viable
Viable
Viable
Viable
En Evaluacin
En Evaluacin
En formulacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
En Evaluacin
Cuadro N

3
Resumen de los proyectos de inversin pblica en la fase de preinversin
MONTO DE
INVERSIN
APROBADO
(NUEVOS SOLES)
SEDES OPERACIONALES S/. 91,832,469
N
0
NOMBRE DEL PROYECTO
CDIGO
SNIP
ESTADO ACTUAL
AL 31.12.12
Elaborado: Divisin de Proyectos de Inversin Pblica / Fuente: SUNAT
S/. 784,498,744 TOTAL

SUNAT Todas Las Memorias Anuales 2001-2012

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La implementacin de Pagos en Lnea MEPECO para las Intendencias

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