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AFO - MDULO 05 - 2009 5.

Programao Financeira Aspectos gerais da Programao Financeira O Processo de Programao Financeira Conta nica do Tesouro Nacional _____________________________________________________

5.

PROGRAMAO FINANCEIRA

O fluxo de arrecadao de receitas do o!erno Federal e a meta de resultado prim"rio a ser atingida no ano praticamente determinam o processo de li#erao dos recursos $unto aos %r& gos' reali(ado pela )ecretaria do Tesouro Nacional *)TN+. Como toda empresa respons"!el pela gesto de recursos' o o!erno Federal tam#,m administra e gere seus recursos' li#erando recursos mediante a arrecadao de receitas. -o$e' o fluxo de li#erao de recursos do o!erno Federal , fixado pelo poder executi!o !ia .ecreto' o /ual denominamos de Decreto de Progr ! "#o F$% %ce$r . A Programao Financeira' mais /ue um instrumento de #oa gesto' , uma o#rigao legal imposta pela 0ei de 1esponsa#ilidade Fiscal /ue em seu art. 23 assim determina /ue at, 45 *trinta+ dias ap%s a pu#licao dos oramentos' nos termos em /ue dispuser a 0ei de .iretri(es Orament"rias' o Poder 6xecuti!o esta#elecer" a programao financeira e o cronograma de exe& cuo mensal de desem#olso' impondo limites /uadrimestrais para mo!imentao e empen7o e limites de pagamentos mensais aos %rgos' com #ase na expectati!a de arrecadao e na meta de resultado. A este processo' denominamos de &rogr ! "#o '$% %ce$r de de(e!)o*(o. Para /ue o o!erno efeti!amente cumpra os programas consignados no Oramento' , fundamental a #usca por no!as receitas e uma mel7oria cont8nua no processo de arrecadao. Todo o esforo de arrecadao pro!,m de %rgos arrecadadores como a 1eceita Federal do 9ra& sil *1F9+' o :nstituto Nacional de )eguridade )ocial *:N))+ e dos pr%prios %rgos executores *;inist,rios' )ecretarias' etc+ mediante o rece#imento de tri#utos e recursos pr%prios. A )ecretaria de Oramento Federal *)OF+' respons"!el pela ela#orao do Oramento P<#lico' pre!iamente classifica todas as receitas p<#licas' em fontes de recurso. As fontes de re& curso so agrupamentos de determinadas receitas como as deri!adas de impostos' taxas' contri& #ui=es' etc e>ou originadas por empr,stimos externos' tarifas' etc.' /ue so utili(adas para finan& ciar os gastos p<#licos. Cada pro$eto ou ati!idade do Oramento pode conter uma fonte <nica ou mais de uma fonte de recurso financiando o programa. ?m programa do Oramento pode ser financiado tanto por fontes de recursos do Tesouro' deri!adas de impostos' taxas' etc como por fontes de recursos diretamente arrecadados' originados' por exemplo' da !enda de um ser!io. Algumas fontes de recurso so compostas por !"rios tri#utos' como acontece com a fonte @55 A 1ecursos Ordin"rios' /ue agrega di!ersos impostos como o :mposto de 1enda *:1+ e o :mposto so#re Produtos :ndustriali(ados *:P:+. Outras fontes so compostas por apenas uma re& ceita' ou mesmo' como !imos' por recursos diretamente arrecadados pelo %rgo. 5.+. A,PEC-O, GERAI, DA PROGRAMAO FINANCEIRA 6m !ista do /ue disp=em os arts. BC do .ecreto&lei n3 C55>DB e o @3 do .ecreto n3 24.55B>BE' as normas de execuo orament"ria e programao financeira da despesa autori(ada na 0ei Orament"ria Anual sero definidas em Decreto' anualmente. O decreto anual acima refe& rido de!er" ser publicado at trinta dias aps a publicao da Lei de Meios (Artigo 83 da LRF). 1
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Ca#e ao %rgo central do )istema de Programao Financeira a apro"ao do li%ite global de paga%entos de cada Ministrio ou &rgo' tendo em !ista o montante de dota=es e a pre!iso do fluxo de caixa do Tesouro Nacional. Ap%s a pu#licao da 0ei de ;eios e a decretao das diretri(es de programao fi& nanceira' tem in8cio F execuo orament"ria' a partir de @3 de $aneiro. As ?nidades Orament"& rias podem' a partir da8' efetuar a mo!imentao dos cr,ditos' independentemente da existGncia de saldos #anc"rios ou recursos financeiros. O)(er. "/e( I!&ort %te( (o)re Progr ! "#o F$% %ce$r :& Huando da alterao dos li%ites globais de paga%entos de!ero ser o#ser!ados o /uantitati!o das dota=es orament"rias e o comportamento da execuo oramen& t"ria. ::& Na execuo da programao financeira sero considerados' al,m das despesas au& tori(adas na 0ei Orament"riaI a+ os cr,ditos adicionaisJ #+ as restitui=es de receitasJ c+ o ressarcimento em esp,cie a t8tulo de incenti!o ou #enef8cio fiscal J e d+ os 1estos a pagar. :::& Os ;inist,rios' Krgos da PresidGncia da 1ep<#lica e dos Poderes 0egislati!o e Ludici"rio' o#ser!ados os limites de pagamentos fixados e de acordo com fluxo de recursos do Tesouro Nacional' apro"aro os li%ites de paga%entos de cada u%a das suas unidades ora%ent'rias tendo como #ase os programas de tra#al7o autori& (ados na 0ei Orament"ria Anual e os cronogramas de execuo dos pro$etos e ati& !idades a elas pertinentes ("er artigo () do Decreto n* +, 8-./(+80). :M& Cada ?nidade Orament"ria' /uando con!eniente e necess"rio' poder" partil7ar seu limite financeiro entre as suas ?nidades Administrati!as estoras. M& Toda ati!idade de!er" a$ustar&se F programao go!ernamental e ao oramento anual. Os compromissos financeiros' mesmo os financiados por opera=es de cr,di& to internas e externas' ficam su#ordinados aos limites fixados na programao fi& nanceira de desem#olso apro!ada pela )TN (art ((1 Decreto n* +, 8-./(+80) M:& As TransferGncias para entidades super!isionadas' inclusi!e /uando decorrentes de receitas !inculadas ou com destinao espec8fica em legislao !igente' consta& ro dos limites de sa/ues apro!ados para a ?nidade Orament"ria detentora dos cr,ditos orament"rios. M::& Os sa/ues s% podero ser efetuados' mesmo a/ueles relati!os F receitas pr%prias' ap%s a arrecadao e recol7imento da respecti!a receita F conta do Tesouro Nacio& nal. :sto se de!e ao esta#elecido nos artigos @3' do .ecreto n3 E4.2BC>@E2DJ 5D da 0ei n3 N.4C5>@EDNJ e BN do .ecreto&lei C55>DB. M:::&Os 1estos a Pagar constituiro ite% espec2fico da progra%ao financeira' de& !endo o seu pagamento efetuar&se dentro do limite de sa/ues fixado. O:& Re"erte% 3 dotao a i%port$ncia da despesa anulada no e4erc2cio. Huando a 2
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anulao ocorrer ap%s o encerramento do exerc8cio' ser" considerada como receita do ano em /ue se efeti!ar. O - )omente mantero contas correntes #anc"rias no exterior as unidades sediadas fora do pa8s. os limites financeiros para atender despesas no exterior constaro da pro& gramao financeira de forma destacada *!er art.@4 do decreto n3. E4.2BC>@E2D+. 5.2. O PROCE,,O DE PROGRAMAO FINANCEIRA 5.2.+. O ,$(te! de Progr ! "#o F$% %ce$r A ati!idade de Programao Financeira foi no!amente organi(ada com 0ei n.3 @5.@25 de 5D>5C>C55@' ca#endo esta ao )istema de Administrao Financeira' /ue !isa o e/uil8#rio fi& nanceiro do o!erno Federal' no /ue tange aos limites das receitas e das despesas p<#licas. A programao financeira tem o o#$eti!o de a$ustar o fluxo dos recursos de caixa' de forma a asse& gurar aos %rgos dos poderes 0egislati!o' 6xecuti!o e Ludici"rio a li#erao dos recursos neces& s"rios F execuo dos programas anuais de tra#al7o. A programao financeira reali(a&se em trGs n8!eis distintosI rg#o Ce%tr * de Progr ! "#o F$% %ce$r 0 rg#o( ,etor$ $( de Progr ! "#o F$% %ce$r 1 O,PF0 e U%$d de( Ge(tor ( 1 UG. O )istema tem como %rgo central a )ecretaria do Tesouro Nacional' ca#endo&l7e ori& entar o esta#elecimento de diretri(es para a ela#orao e reformulao da programao financei& ra anual' #em como adotar os procedimentos necess"rios F sua execuo. Os %rgos setoriais do sistema so as )ecretarias de Administrao eral dos minist,& rios ci!is e os %rgos e/ui!alentes nos minist,rios militares e na PresidGncia da 1ep<#lica' ca& #endo&l7es consolidar as propostas das unidades gestoras distri#uir os recursos entregues pela )ecretaria do Tesouro Nacional. As ?nidades estoras & ? reali(am a despesa em todas as suas fases' ou se$a' a lici& tao' a contratao' o empen7o' a li/uidao e o pagamento' ca#endo&l7es encamin7ar aos O)PF a proposta de cronograma de desem#olso para os pro$etos e ati!idades a seu cargo. Os decretos de programao financeira constituem instrumento do processo de execu& o financeira e tGm por finalidade a formulao de diretri(es paraI @+ ela#orao das propostas de cronogramas de desem#olsoJ C+ esta#elecimento do fluxo de caixaJ 4+ fixao de limites de sa/ues peri%dicos contra a conta <nica do Tesouro NacionalJ N+ assegurar Fs unidades' em tempo oportuno' a soma de recursos necess"rios e sufici& entes F mel7or execuo do seu programa anual de tra#al7oJ e 5+ manter' durante o exerc8cio' o e/uil8#rio entre receita arrecadada e a despesa reali& (ada' de modo a redu(ir e!entuais insuficiGncias financeiras. Pode o o!erno' ainda' editar decretos fixando' se necess"rio' limites ou percentuais de conteno de despesa' o#$eti!ando a$ustar o fluxo de caixa do tesouro F execuo orament"& ria' e tam#,m ao atendimento de programas priorit"rios e a reduo do d,ficit p<#lico. 3
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5.2.2. A E* )or "#o d Progr ! "#o F$% %ce$r Ap%s a apro!ao e a pu#licao da 0ei Orament"ria Anual A 0OA' a )ecretaria do Tesouro Nacional A )TN' por meio de fita magn,tica ela#orada pela )ecretaria de Oramento Federal A )OF' registra no ):AF: os cr,ditos orament"rios iniciais em contas do sistema ora& ment"rio e financeiro dos %rgos integrantes do sistema de programao financeira. Tam#,m so registrados no ):AF:' pelo %rgo central do sistema de programao financeira' os su#tetos esta& #elecidos aos !alores da 0ei Orament"ria Anual fixados pelo .ecreto de Programao Finan& ceira do exerc8cio. A Proposta de Programao Financeira & PPF constitui o registro pelo /ual as ?nida& des estoras' mediante o seu registro no ):AF:' solicitam os correspondentes recursos financei& ros para o pagamento de suas despesas aos respecti!os %rgos setoriais e estes ao %rgo central do sistema de programao financeira. As PPF so apresentadas com as seguintes informa=esI Categorias de astoJ Tipo de .espesa *do 6xerc8cio ou 1P+J C%digo de Minculao de PagamentoJ Fonte de 1ecursosJ ;Gs de referGnciaJ Malor.

Atualmente a totali(ao dos !alores apresentados nas PPF no pode exceder as dota& =es apro!adas no Oramento eral da ?nio & O ?' sendo o controle reali(ado por meio do ):AF:' em conta cont"#il espec8fica. As PPF sero apresentadas nas seguintes categorias de gastosI A & Pessoal e encargos sociaisJ 9 & .8!idaJ e C & Outras .espesas. A COF:N>)TN' de posse das PPF dos %rgos setoriais' ela#ora a Proposta de Progra& mao Financeira' com o#ser!Pncia dos crit,rios indicados a seguir' por ordem de prioridadeI Molume de arrecadao dos recursos' de forma /ue o montante a ser li#erado fi/ue limitado ao efeti!o ingresso dos recursos no caixa do Tesouro NacionalJ 6xistGncia de dotao orament"ria nas categorias de gasto' para utili(ao dos re& cursos nos %rgos setoriaisJ Mincula=es constitucionais e legais das receitas arrecadadas' #em como os respec& ti!os pra(os legais de repasse dos recursosJ Prioridades de gasto' pre!iamente esta#elecidas por .ecreto do Presidente da 1ep<& #licaJ .emanda apresentada pelos %rgosJ )a(onalidades espec8ficas de alguns gastosJ e Pol8tica fiscal esta#elecida para o per8odo *d,ficit ou super"!it fiscal+. 4
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A )TN' ap%s as considera=es e os a$ustes necess"rios' registra a Programao Finan& ceira Apro!ada & PFA.Os O)PF' em funo do teto fixado na PFA' esta#elecero os limites para suas unidades gestoras. 5.2.2. O&er c$o% *$3 "#o d Progr ! "#o F$% %ce$r %o ,$ '$ O sistema de programao financeira , administrado pela )ecretaria do Tesouro Na& cional do ;inist,rio da Fa(enda *Krgo Central+' tendo ainda em sua composio os Krgos )e& toriais de Programao Financeira *O)PF+ /ue so as )u#secretarias de Plane$amento e Ora& mento *)POA+ dos minist,rios ci!is e %rgos e/ui!alentes da PresidGncia da 1ep<#lica e ;inis& t,rios ;ilitares e' finalmente' as unidades executoras. 6sses %rgos tGm atri#ui=es espec8ficas.
Na sua primeira etapa, a programao financeira caracteriza-se pela solicitao de recursos financeiros, documentada na PPF Proposta de Programao Financeira que fazem as Unidades Executoras aos rgos etoriais e, tam!"m, estes ao rgo #entral.

,OLICI-AO

APRO5AO

Em seguida, ca!e ao $rgo central a apro%ao dos %alores a serem li!erados aos $rgos setoriais& Estes, por sua %ez, apro%am os %alores a li!erar 's unidades executoras, dentro do limite esta!elecido pelo $rgo central, dentro do su!sistema #P( #ontas a Pagar e a (ece!er, por interm"dio de PF) Programao Financeira )pro%ada&

,-N 6 7 e 78 O,PF

O,PF 67 e 78 UNIDADE E9ECU-ORA

Na relao $rgo central * $rgo Na relao $rgo central * $rgo setorial, a +N rece!e a solicitao setorial, a +N rece!e a solicitao materializada na PPF ,proposta de materializada na PPF ,proposta de programao financeira-, ela!orada pelo programao financeira-, ela!orada pelo $rgo setorial. apro%a o %alor a li!erar $rgo setorial. apro%a o %alor a li!erar dentro do #P(, gerando a PF) ,proposta dentro do #P(, gerando a PF) ,proposta de programao financeira apro%ada-. e de programao financeira apro%ada-. e li!era os recursos financeiros, atra%"s da li!era os recursos financeiros, atra%"s da N Nota de istema& #a!e ao / PF N Nota de istema& #a!e ao / PF apenas encamin0ar a solicitao so! a apenas encamin0ar a solicitao so! a forma de PPF, para o $rgo central& forma de PPF, para o $rgo central&

Na relao $rgo setorial * unidade Na relao $rgo setorial * unidade executora, o / PF assume as fun1es do executora, o / PF assume as fun1es do $rgo central, pois tem atri!ui1es $rgo central, pois tem atri!ui1es semel0antes 's da +N, que so2 rece!er a semel0antes 's da +N, que so2 rece!er a PPF ela!orada pelas unidades executoras, PPF ela!orada pelas unidades executoras, apro%ar o montante de recursos a li!erar apro%ar o montante de recursos a li!erar dentro do #P(, gerando a PF) ,proposta de dentro do #P(, gerando a PF) ,proposta de programao financeira apro%ada-. e li!era os programao financeira apro%ada-. e li!era os recursos financeiros, atra%"s da N Nota de recursos financeiros, atra%"s da N Nota de istema. enquanto que a unidade executora istema. enquanto que a unidade executora apenas faz a solicitao, ela!orando uma apenas faz a solicitao, ela!orando uma PPF para o / PF& PPF para o / PF&

I!&ort %te PPFI sigla /ue significa Qproposta de programao financeiraR /ue representa a @S etapa da programao financeira denominada de solicitao. PFA4 sigla /ue significa Qprogramao financeira apro!adaR /ue representa a CS etapa da programao financeira denominada de apro!ao. PF4 sigla do documento Nota de Programao Financeira utili(ado no )iafi para registrar e conta#ili(ar a PPF e a PFA. 5
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CPR4 contas a pagar e a rece#er' , um su#sistema do ):AF: desen!ol!ido de forma a oti& mi(ar o processo de programao financeira dos %rgos>entidades ligadas ao sistema' propor& cionando informa=es em n8!el anal8tico e gerencial do fluxo de caixa. N,4 sigla do documento denominado nota de sistema utili(ado no )iafi para conta#ili(ar a 4S etapa da programao financeira denominada de li#erao' por meio do /ual ocorre a des& centrali(ao de recursos financeiros entre o %rgo central e as setoriais de programao finan& ceira. O,PF4 Krgo )etorial de Programao Financeira. 5e: 0 (eg;$r0 o '*;<o d &rogr ! "#o '$% %ce$r .
FLU9O DE E-APA, DA PROGRAMAO FINANCEIRA

RGO RGO CEN-RAL CEN-RAL


@,-N A MFB @,-N A MFB
2 =

5 =

2 =

;:N:)TT1: ;:N:)TT1: O O *K1 UO *K1 UO )6TO1:A0+ )6TO1:A0+


+ =
?N:.A.6 ?N:.A.6 6O6C?TO1 6O6C?TO1 A A ?N:.A.6 ?N:.A.6 6O6C?TO1 6O6C?TO1 A A

;:N:)TT1: ;:N:)TT1: O O *K1 UO *K1 UO )6TO1:A0+ )6TO1:A0+


+ = > = ? =
?N:.A.6 ?N:.A.6 6O6C?TO1 6O6C?TO1 A A

? =
?N:.A.6 ?N:.A.6 6O6C?TO1A 6O6C?TO1A

> =

+= PA,,O4 As unidades executoras ela#oram a PPF solicitando ao O)PF o montante de recursos financeiros /ue necessitam para atender seus gastosJ 2= PA,,OI Os O)PF consolidam as solicita=es das suas unidades executoras e encami& n7am uma <nica solicitao referente ao minist,rio ao %rgo central *)TN>;F+ por meio de no!a PPFJ 2= PA,,OI A )TN>;F' ap%s examinar cada solicitao dos O)PF' emite a PFA dentro do su#sistema CP1 A Contas a Pagar e a 1ece#er' apro!ando o montante de recursos financeiros /ue sero li#erados para cada O)PFJ >= PA,,OI Os O)PF' em face do montante indi!idual apro!ado pela )TN>;F' redistri#ui o !alor Fs suas unidades executoras' emitindo no!a PFA dentro do su#sistema CP1 A Contas a Pagar e a 1ece#er' onde fica indicado o montante apro!ado a ser li#eradoJ 5= PA,,OI A )TN>;F' finali(ando suas atri#ui=es' emite uma N)' dentro do su#sistema CP1 A Contas a Pagar e a 1ece#er' transferindo para os O)PF' os recursos financeiros cu$a li& #erao anteriormente tin7a sido apro!adaJ ?= PA,,OI Os O)PF' finali(ando todo o processo de programao financeira e depois de rece#erem os recursos financeiros da )TN>;F' fa(em no!a transferGncia dos mesmos' desti& nando a cada uma de suas unidades executoras o !alor antes apro!ado pelo pr%prio O)PF. Com isso' o din7eiro necess"rio ao pagamento da despesa c7ega at, as unidades executoras' encer& 6
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rando o processo de execuo da despesa' /ue comeou com a autori(ao dada na lei ora& ment"ria.

A-ENOE

A( '$g;r '$g;r( ( dd de(ce%tr de(ce%tr*$3 *$3"#o "#o or" or"!e%tCr$ !e%tCr$ tD! tD! ;! ;! A( e(tre$t re* re*"#o "#o co! co! ( ( '$g;r '$g;r( ( de de de(ce%tr de(ce%tr*$3 *$3"#o "#o e(tre$t '$% %ce$r . '$% %ce$r .

6n/uanto a )OF>;P consigna as Qdota=esR orament"rias aos %rgos' a )TN>;F li& #era recursos financeiros so# a forma de QcotaR aos mesmos. DO-AO ORAMEN-FRIA CO-A FINANCEIRA

Num segundo est"gio' os %rgos setoriais do sistema de oramento e do sistema de programao financeira esto en!ol!idos' respecti!amente' na descentrali(ao orament"ria' /ue pode ser feita so# a forma de Qdesta/ueR ou Qpro!isoR' e na transferGncia de recursos finan& ceiros' /ue respeitada a ordem anterior' pro!ocar" o QrepasseR ou Qsu#&repasseR. Ou se$a' se ocorrer uma descentrali(ao do oramento so# a forma de desta/ue' ento o O)PF efetuar" a descentrali(ao financeira so# a forma de repasseJ e se ocorrer so# a forma de pro!iso' ento o O)PF reali(ar" um su#&repasse. DE,-AGUE ORAMEN-FRIO PRO5I,O ORAMEN-FRIA REPA,,E FINANCEIRO ,UH-REPA,,E FINANCEIRO

Para mel7or entendimento dessa s,rie de mo!imenta=es financeiras entre os di!ersos %rgos e etapas en!ol!idas e sua relao com a descentrali(ao do oramento' o#ser!e o /ua& dro' a seguir' referente Fs formas de descentrali(ao orament"ria e de financeira.

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DESCENTRALIZAO ORAMENTRIA
,OFAM
.OTAXUO*N.+ .OTAXUO*N.+

DESCENTRALIZAO FINANCEIRA
NWM60 .6 K1 UO C6NT1A0

,-NAMF
COTA *N)+ COTA *N)+

.6)TAH?6*NC+ ;:N. QAR ;:N. Q9R NWM60 .6 K1 UO )6TO1:A0 ;:N. QAR

16PA))6 *N)+ ;:N.

P1OM:)UO*NC+

P1OM:)UO*NC+

)?9&16PA))6*N)+

)?9&16PA))6*N)+

.6)TAH?6 NC+ ;:N. QAR ;:N. Q9R NWM60 .6 ?N:.A.6 ;:N. QAR

16PA))6 *N)+ ;:N. Q9R

O)(er. "#o4 A ;%$d de or" !e%tCr$ /ue rece#e cr,ditos orament"rios so# a forma de dot "#o *fixa& o+ rece#er" so# a forma de cot os recursos financeirosJ A ;%$d de d!$%$(tr t$. /ue rece#e cr,ditos orament"rios por descentrali(ao de uma ?.O. so# a forma de de(t I;e rece#er" os recursos financeiros so# a forma de re& ((eJ A ;%$d de d!$%$(tr t$. /ue rece#e cr,ditos orament"rios por descentrali(ao de uma ?.O. so# a forma de &ro.$(#o rece#er" os recursos financeiros so# a forma de (;)-re& ((e. 5.2.>. Regr ( & r L$)er "#o de Rec;r(o( e E<ec;"#o d De(&e( O .ecreto de Programao Financeira' em consonPncia com o /ue esta#elece a 0.O e a 01F' define algumas regras para a li#erao de recursos e execuo da despesaI a+ No sero o#$etos de limitao' as dota=es referentes FsI TransferGncias constitucionais e legais a 6stados e ;unic8pios por repartio de receita e as relati!as as despesas com pessoal e encargos sociais' $uros' en& cargos e amorti(ao da d8!idaJ 1elati!as aos grupos de despesa com pessoal e encargos sociais' $uros' encar& gos e amorti(a=es da d8!idaJ .estinadas ao pagamento do )eguro .esemprego e A#ono )alarial' Fundo de Compensao e Maria=es )alariais & FCM)' sentenas $udiciais transitadas em $ulgado' #enef8cios pre!idenci"rios e os relati!os F 0ei OrgPnica da Assis& tGncia )ocial A 0OA)' formao de esto/ues p<#licos e su#!en=es econVmi& cas no Pm#ito do ;inist,rio da Agricultura e das Opera=es Oficiais de Cr,& dito' despesas financeiras' de recursos entregues aos estados e munic8pios nas 8
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condi=es da 0ei Complementar n3 2B e as transferGncias destinadas a finan& ciar programas de desen!ol!imento econVmico F cargo do 9N.6). #+ A reali(ao de despesas F conta das fontes de recursos se reali(ar" somente at, o montante da efeti!a arrecadao das receitas correspondentesJ c+ O pagamento de despesas do exerc8cio' inclusi!e de 1estos a Pagar de exerc8cios anteriores ocorrer" at, os montantes constantes dos anexos referentes a pagamen& tosJ

d+ As unidades orament"rias /ue ultrapassarem o limite de pagamento esta#elecido' ficam impedidas de rece#er transferGncia de recursos' en/uanto perdurar a situa& o de excesso de pagamentosJ e+ f+ Os cr,ditos suplementares e especiais autori(ados no exerc8cio tero sua execuo condicionada aos limites fixados nos anexoJ A execuo orament"ria da despesa com pessoal e encargos sociais dos %rgos do Poder 6xecuti!o' exceto precat%rios e despesas correntes de sentenas $udiciais transitadas em $ulgado de empresas p<#licas e sociedades de economia mista' o#e& decer"' em cada mGs' a cronograma esta#elecido no correspondente anexo do .e& creto.

g+ Os recursos financeiros correspondentes as dota=es orament"rias e aos cr,ditos adicionais consignados aos Poderes 0egislati!o' Ludici"rio e ao ;inist,rio P<#lico da ?nio' ser&l7es&o entregues at, o dia C5 de cada mGs' em o#ediGncia ao dis& posto no artigo @D2 da Constituio Federal e demais legislao pertinente' em !a& lores correspondentes ao saldo de recursos a li#erar' di!idido pelo n<mero de me& ses a decorrer at, o final do exerc8cioJ 5.2.5. L$)er "#o de Rec;r(o( As li#era=es de recursos pelo %rgo central de programao financeira sero efeti!a& das da seguinte maneiraI a+ Com esta#elecimento de 0imite de )a/ue com Minculao de Pagamento para o pagamento de despesas com fontes do tesouro.

#+ Com o esta#elecimento de 0imite de )a/ue para 6mpen7o Contra 6ntrega para o pagamento de despesas com 6mpen7o Com arantia de Pagamento Contra 6ntrega. As li#era=es de recursos da )TN para os O)PF so efetuadas por fonte de recursos' em 4 *trGs+ grandes grupos *Categoria de astos+. A C tegor$ de G (to( - T a classificao le& !ando em considerao a Categoria 6conVmica e o rupo de .espesa. A seguir' e!idencia&se a correlao entre estas Categorias e os rupos de .espesas. C tegor$ de G (to A & Pessoal 9 & .8!ida C tegor$ Eco%K!$c 4 A .espesa Corrente 4 A .espesa Corrente N A .espesa Capital 4 A .espesa Corrente N A .espesa Capital N A .espesa Capital Gr;&o de De(&e( @ & Pessoal C & Luros D & Amorti(ao 4 A Out. .esp. Correntes N & :n!estimento 5 A :n!erso Financeira 9
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C & Custeio

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. A Outros astos posI

1eser!a de ContingGncia

No /ue se refere F fonte de recursos pode&se separar as li#era=es em trGs grandes gru& B Fo%te Ord$%Cr$ do -e(o;ro N c$o% *4 representa os recursos arrecadados sem destinao espec8fica para o gasto. 6xemploI Fonte @55. )B Fo%te( .$%c;* d (4 so a/uelas decorrentes de mandamentos constitucionais e de leis ordin"rias com destinao espec8fica no Oramento eral da ?nio. TransferGncias ConstitucionaisI cB a 6stados ' .F e ;unic8pios. 6xI FP;' FP6' F?N.6F' etc. a Fundos' Programas ou A=es. 6xI FAT' 9N.6). a 6stados' .F e ;unic8pios. 6xI 1oYalties Petr%leo a Krgos e Fundos. 6xI Fundo penitenci"rio.

TransferGncias 0egaisI

Fo%te( d$ret !e%te rrec d d (4 constituem recursos pr%prios de %rgos e fun& dos ligados F administrao direta e indireta. A denominao de Qdiretamente ar& recadadaR , conferida F/uelas receitas' cu$a arrecadao depende da ao do Kr& go arrecadador e>ou #enefici"rio.

dB De! $( 'o%te(I neste grupo esto as fontes relati!as ao pagamento da .i!ida :n& terna e 6xterna' Fs Opera=es de Cr,ditos :nternas e 6xternas' F !enda dos T8tulos P<#licos' receitas de pri!ati(ao' receitas de concesso' etc. No /ue se refere F programao da despesa pode&se separar emI B De(&e( ( %#o Progr !C.e$( Assim denominam a/uelas despesas cu$a li#erao dos recursos se completa na classificao da receita ingressada. A efeti!ao da li#erao le!a&se em conta os !alores efeti!amente arrecadados e classificados e a dotao ora& ment"ria correspondente. )o exemplosI as transferGncias constitucionais aos 6stados' .F e ;unic8pios *FP;' FP6' 0.C 2B>ED+.

)B De(&e( ( Progr !C.e$( .espesas Program"!eis so a/uelas cu$a li#erao depende da o#ser!Pncia dos seguintes pr,&re/uisitosI disponi#ilidades existentesJ estimati!a do ingresso dos recursosJ limites orament"rio e de pagamento esta#elecido no .ecreto de Programao FinanceiraJ demanda dos %rgos pol8tica fiscal esta#elecida para o per8odo. )o exemplos as Outras .espesas Correntes e de Capital' Pessoal e 6ncargos )ociais' 10
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)er!io da .8!ida' 9enef8cios Pre!idenci"rios' etc. A li#erao financeira com !inculao de pagamento , o processo pelo /ual a )TN li& mita e controla pagamentos dentro de cada fonte de recursos' com#inada com a codificao de cada tipo de pagamento de forma a !incular a li#erao com o respecti!o pagamento. As !incu& la=es de pagamento podero ser consultadas no ):AF:' atra!,s da transao CON5INCPAG. Principais Mincula=es de Pagamento ?tili(adasI +20 +>0 2+0 >+2 >00 500 5+0 Z Z Z Z Z Z Z Pessoal A Fol7a Complementar & )entenas Ludiciais Pessoal A Precat%rios Pagamento Pessoal Pagamento de Carto de Cr,dito Custeio *O C \ + A C> 6xigGncia de 6mpen7o Custeio *O C \ + Custeio *9enef8cios da Fol7a de Pessoal +

C%digo da Fonte

Nesta modalidade no ocorre a transferGncia de recursos financeiros da conta <nica' so fixados limites de sa/ue pela )TN para os O)PF e destes para as ?nidades>6ntidades. 5.2. CON-A LNICA DO -E,OURO NACIONAL 5.2.+. Co%ce$to e Pre.$(#o Leg * Pode&se di(er /ue as diretri(es para a criao de uma conta <nica ti!eram seu in8cio a partir da pu#licao da 0ei N.4C5 em @EDN esta#elecendo' no artigo 5D' /ue o recol5i%ento de todas as receitas far6se6' e% estrita obser"$ncia ao princ2pio de unidade de tesouraria1 "edada 7ual7uer frag%entao e% cai4as especiais. O .ecreto&0ei C55' de C5 de fe!ereiro de @EDB' ao promo!er a organi(ao da Admi& nistrao Federal e esta#elecer diretri(es para a 1eforma Administrati!a' determinou ao ;inist,& rio da Fa(enda /ue promo!esse a unificao dos recursos mo!imentados pelo Tesouro Nacional' atra!,s de sua Caixa $unto ao agente financeiro da ?nio' com o o#$eti!o de o#ter maior econo& mia operacional e racionali(ar a execuo da programao financeira de desem#olso. 6ssa determinao legal foi cumprida em setem#ro de @E22' com a promulgao da Constituio' /uando todas as disponi#ilidades do Tesouro Nacional' existentes nos agentes fi& nanceiros' foram transferidas para o 9anco Central do 9rasil' em uma conta <nica centrali(ada' exercendo o 9anco do 9rasil a funo de agente financeiro do Tesouro Nacional. C.F. Art$go %. = +?> M2. QAs disponi#ilidades de caixa da ?nio sero depositadas no #anco central *...+R. A instituio da Conta nica possi#ilitou a racionali(ao da administra& o financeira' redu(indo a presso so#re o caixa do Tesouro' al,m de agili(ar os processos de transferGncia de recursos e os pagamentos a terceiros. As regras dispondo so#re a unificao dos recursos do Tesouro Nacional em Conta nica foram esta#elecidas inicialmente no decreto n. 3 E4.2BC' de C4 de de(em#ro de @E2D' nos seguintes termosI QCAPWT?0O : 11
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.a ?nificao dos 1ecursos de Caixa do Tesouro Nacional Art @3 A reali(ao da receita e da despesa da ?nio far&se&" por !ia #anc"ria' em estrita o#ser!Pncia ao princ8pio de unidade de caixa *0ei n3 N.4C5>@EDN' art. 5D e .ecreto&lei n3 C55>DB' art. BN+. Art C3 A arrecadao de todas as receitas da ?nio far&se&" na forma disciplina& da pelo ;inist,rio da Fa(enda' de!endo o seu produto ser o#rigatoriamente recol7ido F conta do Tesouro Nacional no 9anco do 9rasil ).A. *.ecreto&lei n3 @.B55>BE' art. @3+. ] @3 Para os fins deste decreto' entende&se por receita da ?nio todo e /ual/uer ingresso de car"ter origin"rio ou deri!ado' ordin"rio ou extraordin"rio e de nature(a orament"ria ou extra&orament"ria' se$a geral ou !inculado' /ue ten7a sido decor& rente' produ(ido ou reali(ado direta ou indiretamente pelos %rgos competentes. ] C3 Ca#er" ao ;inist,rio da Fa(enda a apurao e a classificao da receita ar& recadada' com !istas F sua destinao constitucional. ] 43 *re!ogado pelo ] 43 Art. @DN da CF>@E22+ Art 43 Os recursos de caixa do Tesouro Nacional compreendem o produto das receitas da ?nio' dedu(idas as parcelas ou cotas&partes dos recursos tri#ut"rios e de contri#ui=es' destinadas aos 6stados' ao .istrito Federal' aos Territ%rios e aos ;u& nic8pios' na forma das disposi=es constitucionais !igentes. ........ Art N3 *1e!ogado pelo pelo ] 43 artigo @DN da CF+ ] 43 6m casos excepcionais e para fins espec8ficos' o ;inistro da Fa(enda po& der" autori(ar o le!antamento da restrio esta#elecida no caput deste artigo. Art 53 O pagamento da despesa' o#edecidas as normas reguladas neste decreto' ser" feito mediante sa/ues contra a conta do Tesouro Nacional *.ecreto&lei n3 C55>DB' par"grafo <nico do art. EC+. ....R A conta <nica do Tesouro Nacional mantida no 9anco Central constitui a unificao de todas as disponi#ilidades financeiras das unidades gestoras do go!erno federal participantes do )istema :ntegrado de Administrao Financeira & ):AF:. A partir da edio da ;edida Pro!is%ria n3 @.B2C' de @N.@C.@EE2' atual ;P C.@B5&4D' de C4.52.C55@' as disponi#ilidades das Autar/uias' Fundos e Funda=es p<#licas passaram o#ri& gatoriamente a ser mo!imentados so# os mecanismos da conta <nica. Art. @3 Os recursos financeiros de todas as fontes de receitas da ?nio e de suas autar& /uias e funda=es p<#licas' inclusi!e fundos por elas administrados' sero depositados e mo!i& mentados exclusi!amente por interm,dio dos mecanismos da conta <nica do Tesouro Nacional' na forma regulamentada pelo Poder 6xecuti!o. Par"grafo <nico. Nos casos em /ue caracter8sticas operacionais espec8ficas no permi& tam a mo!imentao financeira pelo sistema de caixa <nico do Tesouro Nacional' os recursos podero' excepcionalmente' a crit,rio do ;inistro de 6stado da Fa(enda' ser depositados no 9anco do 9rasil ).A. ou na Caixa 6conVmica Federal. Nos <ltimos anos a 0.O tGm exigido /ue os %rgos integrantes dos oramentos fiscal e da seguridade social' incluindo tam#,m as estatais dependentes' registrem sua execuo ora& 12
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ment"ria e financeira na modalidade total no ):AF:' o /ue implica mo!imentar os seus recursos por interm,dio dos mecanismos da conta <nica. Os oramentos fiscal e da seguridade social compreendero a programao dos Pode& res da ?nio' seus fundos' %rgos' autar/uias' inclusi!e especiais' e funda=es institu8das e man& tidas pelo Poder P<#lico' #em como das empresas p<#licas' sociedades de economia mista e de& mais entidades em /ue a ?nio' direta ou indiretamente' deten7a a maioria do capital social com direito a !oto e /ue dela rece#am recursos do Tesouro Nacional' de!endo a correspondente exe& cuo orament"ria e financeira' da receita e da despesa' ser registrada na modalidade total no )istema :ntegrado de Administrao Financeira do o!erno Federal & )iafi. Par"grafo <nico. 6xcluem&se do disposto neste artigoI :Aos fundos de incenti!os fiscais' /ue figuraro exclusi!amente como de& monstrati!o anexo F ;ensagem /ue encamin7ar o pro$eto de lei oramen& t"riaJ :: Aos consel7os de fiscali(ao de profiss=es regulamentadas' constitu8dos como autar/uiasJ :::Aas empresas /ue rece#am recursos da ?nio apenas so# a forma deI a+ participao acion"riaJ #+ pagamento pelo fornecimento de #ens e pela prestao de ser!iosJ c+ pagamento de empr,stimos e financiamentos concedidosJ e d+ transferGncias para aplicao em programas de financiamento' nos ter& mos do disposto nos arts. @5E' inciso :' al8nea QcR' e C4E' ] @o da Cons& tituio. Assim' o arca#ouo legal existente at, C555 no permite /ue os %rgos p<#licos mo!i& mentem recursos fora da conta <nica em contas correntes mantidas em institui=es financeiras p<#licas ou pri!adas. )endo esta a regra geral as exce=es ficaro apenas para as contas de uni& dades gestoras Qoff lineR' as contas em moeda estrangeira e outras autori(adas pela )TN' por meio da :N )TN 5N' de 45.52.C55N. 5.2.2. A%tecede%te( No o#stante as determina=es legais existentes at, a promulgao da constituio de @E22' a implantao do sistema de caixa <nico no o!erno Federal' foi efeti!amente iniciado no final do ano de @E22' logo ap%s a criao da )ecretaria do Tesouro Nacional.)ua implementao constituiu parte do processo de reordenamento financeiro do o!erno Federal' desen!ol!ido no final da d,cada de 25' /uando os atuais mecanismos de administrao das finanas foram intro& du(idos com !istas a permitir maior controle e meios de gerenciamento dos gastos p<#licos. A necessidade de controle centrali(ado dos gastos do o!erno Federal tornou&se e!i& dente a partir de @E2C' /uando a interrupo do fluxo de recursos externos para o 9rasil fe( transparecer as fal7as do sistema !igente para gesto das finanas p<#licas. At, ento' de!ido F facilidade de o#teno de poupana externa' nas condi=es de tempo e !alor dese$ados' todo o dese/uil8#rio financeiro do setor p<#lico era financiado de forma tran/^ila' apesar dos impactos /ue poderiam causar posteriormente. A desorgani(ao das finanas p<#licas nessa ocasio se refletia tanto no /ue se refere ao ordenamento institucional das principais entidades das finanas p<#licas no Pa8s' /uanto em relao aos seus principais instrumentos de controle. O Tesouro Nacional' o 9anco Central e o 9anco do 9rasil funciona!am como se fos& 13
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sem uma <nica instituio' so# o ponto de !ista financeiro. O 9anco do 9rasil reali(ando opera& =es por conta do 9anco Central e do Tesouro' e o 9anco Central reali(ando opera=es por conta do Tesouro. Atendendo a essa necessidade de reordenamento das finanas p<#licas' dentre outras a=es e medidas adotadas pelo o!erno Federal' foi implantada em @E22' pela :nstruo Norma& ti!a n3 @5 da )TN' a conta <nica do Tesouro Nacional' /ue !eio aprimorar as inter&rela=es entre a )ecretaria do Tesouro Nacional' 9anco Central' 9anco do 9rasil e ?nidades estoras. 5.2.>. M %;te%"#o do( Rec;r(o( %o H ce% Huando da reali(ao dos estudos para o reordenamento das finanas p<#licas #rasilei& ras' concluiu&se /ue os recursos de caixa do Tesouro Nacional de!eriam ser mantidos em dep%si& to $unto ao 9anco Central do 9rasil' en/uanto no utili(ados. A medida !isa a e!itar /ue a manuteno de !olumosas somas de recursos federais em #ancos comerciais !en7a permitir a=es de financiamento indireto de despesas do o!erno' como ocorria no modelo anterior. Ademais' permitiria redu(ir o n8!el do endi!idamento p<#lico' $" /ue a transferGncia de recursos para o 9anco Central se constitui instrumento de contrao monet"ria. )egundo a :N )TN n3 5N' de 45.2.C55N' a conta <nica' mantida no 9AC6N' tem por fi& nalidade acol7er as disponi#ilidades financeiras da ?nio a serem mo!imentadas pelas ?nidades estoras & ? da Administrao Federal' .ireta e :ndireta' participantes do )istema :ntegrado de Administrao Financeira & ):AF:' na modalidade Qon&lineR. Por deter os recursos da conta <nica' o 9AC6N paga ao Tesouro Nacional remunera& o so#re o saldo di"rio' calculada mediante utili(ao de taxas de encargos compat8!eis com as do mercado financeiro. .esde @2 de $aneiro de @EEE' essa remunerao corresponde F taxa m,dia aritm,tica ponderada da renta#ilidade intr8nseca dos t8tulos da .8!ida P<#lica ;o#ili"ria Federal interna de emisso do Tesouro Nacional em poder do 9anco Central do 9rasil *;P n3 C.@BE&4D' de CN>52>C55@+. 6sta taxa m,dia se aproxima!a da taxa m,dia referencial do )istema 6special de 0i& /uidao e Cust%dia A )60:C' /ue era a taxa anteriormente utili(ada para remunerao das dis& poni#ilidades do Tesouro Nacional' no entanto com impossi#ilidade de emisso de t8tulos por parte do 9anco Central a partir de maio de C55C e a necessidade de utili(ao de t8tulos cam#iais para execuo pol8tica monet"ria do go!erno' a carteira de t8tulos do Tesouro em poder do 9anco Central passou apresentar em sua composio uma participao maior de t8tulos cam#iais' man& tendo&se esta situao por !"rios meses. Assim' a remunerao da conta <nica passou a estar mais atrelada Fs !aria=es do d%lar' apresentando' nos momentos de des!alori(ao da moeda norte americana' remunerao negati!a. O 9anco Central do 9rasil recol7e ao Tesouro Nacional' no <ltimo dia de cada decGn& dio' o !alor da remunerao incidente so#re os saldos di"rios dos dep%sitos da ?nio existentes no decGndio imediatamente anterior. 5.2.5. Age%te F$% %ce$ro do -e(o;ro N c$o% * O H %co do Hr ($* :N )TN n. 3 N>5N' 45>52>C55N Art. C3 A operacionali(ao da Conta nica do Tesouro Nacional ser" efetuada por in& term,dio do 9anco do 9rasil )>A' ou' excepcionalmente' por outros agentes financeiros autori(a& dos pelo ;inist,rio da Fa(enda. 6scol7ido como agente financeiro do Tesouro Nacional' por ter uma rede de agGncias 14
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/ue co#re todo o territ%rio do Pa8s e ser um #anco federal' ca#e ao 9anco do 9rasil funo desta& cada na mo!imentao da conta <nica. O processo de utili(ao dos recursos do Tesouro Nacional se inicia com a apropria& o no ):AF:' na )ecretaria do Tesouro Nacional' dos recursos recol7idos pela rede #anc"ria para cr,dito da conta <nica $unto ao 9anco Central. A )ecretaria descentrali(a esses recursos ou disponi#ili(a limite financeiro para sa/ue por meio de notas de programao financeira' em fa!or dos %rgos setoriais de programao fi& nanceira do o!erno' e esses efetuam os repasses financeiros Fs suas unidades su#ordinadas. A mo!imentao' at, este est"gio' se reali(a mediante simples lanamentos cont"#eis no ):AF:' ou se$a' simplesmente redu(em o saldo da conta de limite de sa/ue da unidade emitente e aumenta o saldo da unidade #enefici"ria. 6stas' finalmente' emitem os documentos *ordem #anc"ria' .A1F' P)' 1?'...+ para a reali(ao dos seus pagamentos. Com !istas F a!aliao pr,!ia do !olume do mo!imento financeiro di"rio do o!erno Federal' necess"rio tanto para as a=es do 9anco Central relacionadas com o controle do e/uil8& #rio monet"rio' como para o controle do fluxo de caixa do 9anco do 9rasil' e tam#,m em face de necessidades operacionais' a regra geral , de /ue as ordens #anc"rias emitidas pelas unidades so sacadas do 9AC6N a partir do dia seguinte ao de seu registro no ):AF:. Alguns pagamentos tGm um tratamento especial' e podem ser sacados no 9AC6N no mesmo dia' por exemplo' a O9L & Ordem 9anc"ria Ludicial' utili(ada para pagamentos urgentes determinados pela LustiaJ a O9P & Ordem 9anc"ria de Pagamento com !alor inferior ao limite esta#elecido no ):AF:' atualmente este limite , de 1_ 255'55 *oitocentos reais+ e utili(ada para sa/ue direto no caixaJ a O9)TN A Ordem 9anc"ria para Pagamentos da )TNJ O9\ A Ordem 9anc"ria de CPm#io' para concreti(ao da operao de fec7amento de cPm#ioJ O9. A Ordem 9anc"ria de Faturas' utili(ada para pagamento de faturas com c%digo de #arras. Cada unidade /ue mo!imenta a conta <nica adota uma agGncia espec8fica do 9anco do 9rasil para a reali(ao de seus pagamentos' denominada agGncia de relacionamento. 6ssa agGn& cia somente reali(a a li/uidao das ordens #anc"rias emitidas pelas suas respecti!as unidades& clientes' mediante !erificao de dois instrumentos de controleI as assinaturas dos respons"!eis pelas unidades' e a !erificao' em seu pr%prio sistema de processamento' /uanto F regularidade da emisso da ordem #anc"ria no ):AF:. Huanto a esse aspecto' , de se esclarecer /ue ao final de cada dia o 9anco do 9rasil , informado' por meio magn,tico' a respeito das ordens #anc"rias emitidas em todo o Pa8s. O 9an& co processa esses dados F noite e' no dia seguinte' as agGncias disp=em das informa=es acerca das ordens emitidas pelas suas unidades&clientes. No caso das ordens #anc"rias /ue podem ser sacadas no mesmo dia' o 9anco do 9rasil rece#e as informa=es' por meio magn,tico' a cada meia 7ora' o /ue possi#ilitar" a reali(ao do pagamento na 7ora seguinte' pelas suas agGncias. Os recursos financeiros correspondentes Fs ordens #anc"rias emitidas em cada dia so creditados ao 9anco do 9rasil' no in8cio do dia seguinte' mediante d,#ito F conta <nica do Te& souro Nacional e cr,dito da conta de reser!as #anc"rias do #anco' por meio de mensagem do grupo de ser!io do Tesouro Nacional no )istema de Pagamentos 9rasileiro & )P9. Com esses procedimentos' os di!ersos agentes disp=em' $" no in8cio de cada dia' da in& formao acerca da maior parte do !olume de recursos /ue o o!erno Federal estar" disponi#ili& (ando na data.

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O H %co Ce%tr * do Hr ($* Nem todos os pagamentos do Tesouro so reali(ados por meio do 9anco do 9rasil. A partir de @EEE com a criao da Ordem 9anc"ria para Cr,dito de 1eser!as 9anc"rias A O91' uti& li(ada pelas ?nidades estoras autori(adas pela )ecretaria do Tesouro Nacional para pagamen& tos por meio de cr,dito Fs contas 1eser!as 9anc"rias dos #ancos' #em como outras contas manti& das no 9anco Central do 9rasil' alguns pagamentos passaram a ser reali(ados diretamente ao #e& nefici"rio por meio de troca de ar/ui!os com o 9anco Central. Como a O91 no transita pelo 9anco do 9rasil foi necess"ria a criao de mecanismo /ue !ia#ili(asse a autori(ao do pagamento por meio eletrVnico. Assim' foi criada no ):AF: transao espec8fica em /ue os respons"!eis pelo pagamento de cada unidade do go!erno autori& (am eletronicamente as O91 emitidas. A O91 !eio na !erdade su#stituir a arcaica modalidade de mo!imentao da conta <nica at, ento !igente por meio de correio eletrVnico en!iado ao 9anco Central. A partir de C55C' com a implantao do )istema de Pagamentos 9rasileiro A )P9 ou& tras mo!imenta=es passaram a ser reali(adas diretamente com o 9anco Central. O( H %co( Co!erc$ $( O sistema financeiro #rasileiro apresenta como caracter8stica fundamental a presena de grandes institui=es com atuao a n8!el nacional. Os grandes #ancos comerciais disp=em de agGncias na maioria das cidades #rasileiras' fator /ue contri#ui no s% para a coordenao das ati!idades do o!erno' como tam#,m para a integrao das di!ersas regi=es do Pa8s. 6ssa rede #anc"ria' nos <ltimos anos' principalmente ap%s a implantao do )istema de Pagamentos 9rasileiro A )P9' incorporou fortemente os instrumentos proporcionados pelo desen!ol!imento da inform"tica e das comunica=es' de forma /ue a grande maioria das agGn& cias dos #ancos comerciais se encontram interligadas Qon&lineR' o /ue permite a reali(ao de transferGncias financeiras instantPneas para os mais distantes pontos do territ%rio #rasileiro. As matri(es dos #ancos comerciais' al,m de disporem de informa=es instantPneas a respeito do mo!imento reali(ado em suas agGncias' contam tam#,m com ligao com o 9anco Central do 9rasil' atra!,s do )P9' e utili(am o sistema de mensageria para a reali(ao de suas transa=es com a/uele 9anco. 6stes instrumentos permitem /ue os tri#utos pagos pelos contri#uintes' em /ual/uer ponto do Pa8s' possam ser transferidos das agGncias #anc"rias para as matri(es dos #ancos' e des& tes para o 9anco Central' $" no dia seguinte ao da arrecadao. No 9anco Central os recursos so imediatamente creditados F conta <nica do Tesouro Nacional' e passam a constituir disponi#ili& dade para a reali(ao dos pagamentos do o!erno. A grande no!idade ap%s a implantao do )P9 , a possi#ilidade de pagamento de tri#utos direto ao Tesouro. A( U%$d de( Ge(tor ( C7ama&se de ?nidade estora & ? a unidade orament"ria ou administrati!a in!esti& da do poder de gerir recursos orament"rios e financeiros' pr%prios ou so# descentrali(ao. .e& nomina&se ?nidade estora 6xecutora a/uela ? /ue utili(a o cr,dito rece#ido da unidade ges& tora respons"!el. A unidade gestora /ue utili(a os seus pr%prios cr,ditos passa a ser ao mesmo tempo unidade gestora executora e respons"!el. ?nidade estora 1espons"!el constitui a/uela ? respons"!el pela reali(ao de parte do programa de tra#al7o por ela descentrali(ado.

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