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- DEFINICIN:
El impuesto global complementario, es un impuesto de carcter anual con una tasa progresiva (que aumenta la cantidad a pagar conforme aumenta la base imponible), el cual debe ser declarado en el mes de Abril, mediante el formulario 22, respecto del ao comercial inmediatamente anterior. Afecta las rentas de las personas naturales que tengan domicilio o residencia en Chile y que sus rentas en conjunto, sean superiores a 13,5 UTA, de acuerdo al valor vigente al mes de Diciembre. Quedan eximidos de la obligacin anterior los trabajadores dependientes, pensionados, jubilados, etc., que estn afectos al impuesto nico de segunda categora siempre que no tengan otras rentas distintas al sueldo o pensin y que no estn obligados a realizar la reliquidacin anual por la obtencin de rentas simultneas de dos o ms empleadores en un mismo mes. No obstante lo anterior, aquellos contribuyentes que obtengan rentas inferiores o iguales a 13,5 UTA y que por las actividades que desarrollen tengan derecho a la recuperacin de algn impuesto ya sea PPM, Retenciones, etc., dichos contribuyentes tienen derecho a presentar la declaracin respectiva, con la finalidad de recuperar dichos crditos. Esta declaracin de impuestos, se rige en los mismos plazos y condiciones que los contribuyentes obligados a realizar dichas declaraciones. Cabe destacar que la declaracin anual de impuesto a la renta, es una declaracin nica, por lo tanto, cuando se est en presencia de un contribuyente que obtiene rentas de primera categora, debe presentar una sola declaracin por las rentas de primera categora y global complementario, segn corresponda y los impuestos o crditos determinados en ambas categoras, se suman o compensan en el pago. En definitiva, el impuesto global complementario es un impuesto personal que tiene carcter de impuesto final
IV.- TASA:
La tasa es progresiva y existe una tabla de clculo, en la cual se ubica la renta y se obtiene el impuesto.
b) Rentas que se presumen retiradas o devengadas al cierre del ejercicio que deben declararse: Presuncin de Retiro Gastos rechazados (tanto nacionales como de agencias en el extranjero y que la empresa no sea S.A.) Rentas presuntas Rentas con contabilidad simplificada
c) -
Renta por crditos de Primera Categora del Art. N56 N3 (en casos que proceda) Rentas exentas: Dividendos capitalismo popular Rentas de bosques Otras.
Ejemplo:
Nota: El incremento por impuesto de primera categora, se registra en la lnea 10 del formulario 22.
b).- MONTOS ACTUALIZADOS: Esta es una regla natural tributaria y es obvio que en el FUT los retiros se imputaron a valor reajustado, segn VIPC y adems, deben constar en el respectivo certificado que la sociedad le emite al socio (las empresas individuales no certifican).
c).- RETIROS QUE NO DEBEN DECLARARSE: Declarar los retiros que a continuacin se indican, representara un error constitutivo de un mayor impuesto. Retiros reinvertidos. Excesos de retiros del ejercicio. Retiros de Utilidades que provengan de antes del 1984. Retiros de utilidades no tributables.
d).- NUEVA PRESUNCIN DE RETIRO: Bienes muebles utilizados. Bienes inmuebles utilizados.
Existiendo una presuncin se debe declarar como una renta ms en el global complementario, siendo declarable a todo evento por el ususario o beneficiario del bien de la empresa.
Ejemplo:
Nota: El incremento por impuesto de primera categora, se registra en la lnea 10 del formulario 22.
Impuesto renta primera categora. Impuesto territorial. Gastos sin documentacin. Gastos de automviles y similares. Gastos que se incurran en la adquisicin y mantencin de bienes a los cuales se aplique la presuncin establecida en el articulo 21. Otros.
Ejemplo:
En esta lnea del formulario, se incluyen adems las rentas presuntas de las actividades de minera, explotaciones de vehculos y otros.
TIPO CONTRIBUYENTE
FORMA DE EXPLOTACION
RENTA EFECTIVA
GLOBAL ADICIONAL
PPM
S.A.
CONTABILIDAD COMPLETA
SI
SI
SI
PROPIETARIO (BIENES RACES DESTINADOS A SU USO O DE SU FAMILIA) NO DESTINADOS A SU USO O DE SU FAMILIA Y QUE NO LES PRODUZCAN RENTAS
NO
NO
NO
NO
SI
NO
DEMS CONTRIBUYENTES SEAN PERSONAS NATURALES, SOCIEDADES DE PERSONAS, COMUNIDADES, SOCIEDADES DE HECHO
NO
SI
NO
OPTATIVA
NO
SI
NO
SI
SI
SI
NO
SI
SI
SI
NO
OBSERVACIONES
Aqu se declaran las rentas de primera categora que adems se gravan con este impuesto global complementario y que se calculan segn contabilidad simplificada, planilla de ingresos y gastos o simples contratos en que conste la renta. Principalmente se incluyen las rentas de arrendamiento de bienes races agrcolas y no agrcolas, debiendo ser rentas efectivas y no presuntas. Adems, tambin los retiros desde sociedades extranjeras. En la lnea 5 del Formulario 22, se declaran todas las rentas efectivas afectas al impuesto de primera categora y que no son determinadas segn contabilidad completa, las cuales se entienden retiradas al trmino del ejercicio.
Por lo general, la renta efectiva que se declara aqu es la misma sobra la cual se aplica el impuesto de primera categora del cdigo 18 y si se trata de una sociedad, cada socio debe declarar sobre su % de participacin.
CUADRO RESUMEN. MUESTRA LO QUE EST AFECTADO POR EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO
AFECTA A
TIPO RENTA Determinada con contabilidad completa Contabilidad simplificada Con rentas presuntas Rentas segunda categora
PERIDO En que se retiran o distribuyen Perodo anual en que se perciben o devengan Perodo anual en que se perciben o devengan Perodo anual en que se perciben
Empresas Empresas
Empresas
Personas
CONCLUSIN
El Impuesto Global Complementario es un impuesto anual que afecta a las personas naturales que obtengan rentas o ingresos de distinta naturaleza, tales como honorarios, intereses por depsitos y ahorros, dividendos por la tenencia de acciones, retiros de utilidades de empresas, ingresos por arriendos, rentas presuntas originadas por la actividad de transporte y de la minera, entre otras. En resumen, afecta a contribuyentes: De primera categora, segn contabilidad completa (20%), es decir, que lleven balance general. Con contabilidad simplificada, donde se consideran los ingresos y gastos autorizados por SII. Acogidos a rentas presuntas de derecho y hecho. Con rentas afectas a segunda categora donde prima el intelecto al capital.
Este impuesto se determina en abril de cada ao por las rentas generadas de enero a diciembre del ao anterior, aplicando los porcentajes de impuestos definidos en la tabla de tramos de renta, de acuerdo con el nivel de renta que le corresponda al contribuyente segn el mecanismo determinado en la ley.