CULTURA TRIBUTARIA GRUPO N4 Tema: Clasificacin de los contribuyentes y obligacin tributaria Integrantes: Ricardo Paspuezn, Santiago Aguirre La Obligacin

Tributaria Concepto Bsico La obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la Ley. Elementos constitutivos de la obligacin tributaria

Proceso de la obligacin tributaria La obligacin tributaria, tiene un proceso regulado por la ley, desde su nacimiento, su exigibilidad, el proceso de determinacin de la obligacin, la caducidad, la impugnacin y finalmente la extincin de la misma. A continuacin analizaremos cada uno de estos momentos y las acciones que le corresponden a los sujetos en cada fase:

Exenciones -Liberacin que se hace la Ley para el cumplimiento de un deber una vez que se haya configurado el presupuesto legal. -Solo mediante Ley se podrn establecer exoneraciones.

CLASISFICACIN DE LOS CONTRIBUYENTES La clasificacin que existe actualmente es en funcin del tipo y de la clase de contribuyente.

Todos los contribuyentes inscritos en el RUC deben cumplir con sus obligaciones tributarias, entre ellas la declaracin y pago de los impuestos a la Renta y al Valor Agregado. Personas Naturales Las personas naturales, son personas fsicas que pueden ser: Nacionales, Extranjeras residentes y

Extranjeras no residentes. Se entiende que una persona extranjera es considerada como residente cuando su estada en el pas supera ciento ochenta y tres (183) das calendario, dentro de un mismo ejercicio econmico, contados de manera continua o no.

Personas Jurdicas o Sociedades Las personas jurdicas o sociedades en general, comprenden a: Todas las instituciones del sector pblico, Las personas jurdicas Compaas y de Bancos, bajo control de las Superintendencias de

Las organizaciones sin fines de lucro, Los fideicomisos mercantiles, la s sociedades de hecho y,

Entre las sociedades que realizan actividades sin fines de lucro, tenemos las siguientes: Instituciones Educativas. Instituciones de Salud. Organizaciones de Beneficencia. Entidades deportivas. Fundaciones de Investigacin. Colegios Profesionales. Entidades Culturales. Partidos Polticos. Entidades de Culto Religioso. Cooperativas. Instituciones dedicadas a la Promocin y Desarrollo de la Mujer, Nio y Familia.

Mientras que, entre las sociedades que realizan actividades con fines de lucro, tenemos: Instituciones bajo el control de la Superintendencia de Compaas, como las Compaas Annimas o de Responsabilidad Limitada, etc. Bancos y Cooperativas reguladas y bajo el control de la Superintendencia de Bancos. Establecimientos permanentes de empresas extranjeras. Otras compaas o patrimonios independientes, como las sociedades civiles de hecho, civiles y comerciales, fideicomisos, etc.

Por otro lado, las sociedades pblicas pueden dividirse en empresas pblicas e instituciones pblicas. Institucin Pblica : Es toda entidad que teniendo o no personera jurdica, ha sido creada por un acto del poder pblico para el ejercicio de las competencias gubernativas o de la potestad estatal y cuyo financiamiento se lleva a cabo con fondos del erario. Empresa Pblica : Son entidades que pertenecen al Estado en los trminos que establece la Constitucin de la Repblica y la Ley Orgnica de Empresas Pblicas, como personas jurdicas de derecho pblico, con patrimonio propio

dotadas de autonoma presupuestaria, financiera econmica, administrativa de gestin, dedicadas a actividades productivas o de servicios compitiendo o no con el sector privado. Contribuyentes especiales y Otros En la divisin por clase de contribuyente, como ya lo mencionamos, existen tres: Contribuyentes Especiales Otros y RISE

Los Contribuyentes Especiales son aquellos definidos de acuerdo a ciertos parmetros establecidos por la Administracin Tributaria y que tienen otras obligaciones tributarias adicionales. Pueden ser una persona natural o una sociedad. Los contribuyentes denominados Otros, comprenden todos los sujetos pasivos, sean personas naturales o sociedades, que no han sido calificados como contribuyentes especiales o no se han inscrito como contribuyentes RISE. EL RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO El Rgimen Impositivo Simplificado (RISE), es un sistema que reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a travs de cuotas mensuales, el mismo que tiene por objeto mejorar la cultura tributaria en el pas. Pueden acceder a l, de manera voluntaria, las personas naturales que cumplan con las condiciones establecidas en la Ley de Rgimen Tributario Interno. Beneficios que ofrece el RISE No se necesita hacer declaraciones de impuestos (IVA y Renta).

Las cuotas de RISE se puede pagar de dos formas: "Cuota a la fecha" y de forma anticipada o "Cuota Global". Se evitan las retenciones de impuestos.

Los comprobantes de venta de contribuyentes RISE son simplificados y slo se deben completar con la fecha y el monto de venta. (No es necesario desglosar el 12% de IVA). Los contribuyentes RISE no tienen obligacin de llevar contabilidad.

Por cada nuevo trabajador que se incorpore a la nmina de un contribuyente RISE y que sea afiliado en el IESS, se podr descontar un 5% de su cuota hasta llegar a un mximo del 50% de descuento, de acuerdo a la informacin proporcionada por el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, esta deduccin podr ser solicitada por el contribuyente hasta el 15 de diciembre de cada ao. Contribuyentes que pueden inscribirse en el RISE

Podrn inscribirse en el Rgimen Impositivo Ecuatoriano los contribuyentes que cumplan con las siguientes condiciones:

Personas naturales que desarrollen actividades de produccin, comercializacin y transferencia de bienes o prestacin de servicios a consumidores finales; siempre que sus ingresos brutos obtenidos durante los ltimos doce meses anteriores al de su inscripcin, no superen los USD $ 60.000 y que para el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a ms de 10 empleados; Las personas naturales que perciban ingresos en relacin de dependencia, y adems desarrollen actividades econmicas en forma independiente; siempre que el monto de sus ingresos obtenidos en relacin de dependencia no superen la fraccin bsica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%), que sus ingresos brutos generados por la actividad econmica, no superen los USD $ 60.000 y que para el desarrollo de su actividad econmica no necesiten contratar a ms de 10 empleados; y, Las personas naturales que inicien actividades econmicas y cuyos ingresos brutos anuales presuntos se encuentren dentro de los lmites mximos sealados anteriormente.

Contribuyentes

que

no

pueden

inscribirse

en

el

RISE

No podrn acogerse al Rgimen Simplificado las personas naturales que hayan sido agentes de retencin de impuestos en los ltimos tres aos o que desarrollen las siguientes actividades: Agenciamiento de Bolsa; Propaganda y publicidad; Almacenamiento o depsito de productos de terceros; Organizacin de espectculos pblicos; Libre ejercicio profesional que requiera ttulo terminal universitario; Agentes de aduana; Produccin de bienes o prestacin de servicios gravados con el Impuesto a los Consumos Especiales; Personas naturales que obtengan ingresos en relacin de dependencia, salvo lo dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno Comercializacin y distribucin de combustibles; Impresin de comprobantes de venta, retencin y documentos complementarios realizados por establecimientos grficos autorizados por el SRI; Casinos, bingos y salas de juego; Corretaje de bienes races; Comisionistas; Arriendo de bienes inmuebles;

Alquiler de bienes muebles; Naturaleza agropecuaria contemplada en el art. 27 de la Ley de Rgimen Tributaria Interno.

INSCRIPCIN EN EL RISE Categorizacin y recategorizacin

Los contribuyentes del Rgimen Impositivo Simplificado, al momento de su inscripcin, solicitarn su ubicacin en la categora que les corresponda, segn: 1. Su actividad econmica;

2. Los ingresos brutos obtenidos en los ltimos doce meses anteriores a la fecha de la inscripcin; 3. Los lmites mximos establecidos para cada actividad y categora de ingresos. Para las personas naturales que trabajan en relacin de dependencia y que, adems, realizan otra actividad econmica, sus ingresos brutos comprendern la suma de los valores obtenidos en estas dos fuentes de ingresos. Si en el ejercicio de su actividad econmica los ingresos, sobrepasen el lmite superior de la categora en la que se ubic inicialmente; el contribuyente deber actualizar su RUC inmediatamente, recategorizarse y pagar el valor de la nueva cuota desde el mes inmediato siguiente al que se produjo la variacin del ingreso. Categoras De acuerdo con los ingresos brutos anuales, los lmites mximos establecidos para cada actividad y categora de ingresos y la actividad del contribuyente, el Rgimen Simplificado contempla ocho categoras de pago, conforme a las tablas contenidas en el Art. 97.6 de la Ley de Rgimen Tributario Interno. Actividades de Comercio. Actividades de Servicio. Actividades de Manufactura. Actividades de Construccin. Hoteles y Restaurantes. Actividades de Transporte. Actividades Agrcolas. Actividades de Minas y Canteras.

COMPROBANTES DE VENTA RISE

Los contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado, que cumplan con sus obligaciones tributarias sern autorizados por el SRI nicamente para emitir notas o boletas de venta o tiquetes de mquina registradora, sin que en ellos se desglose el IVA y en los que deber consignar obligatoriamente y de manera pre impresa la leyenda: Contribuyente sujeto a Rgimen Impositivo Simplificado. Los comprobantes de venta emitidos por contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado no darn derecho a crdito tributario de IVA a sus adquirentes o usuarios.

RGIMEN SANSIONATORIO DEL RISE

Cuando los contribuyentes sujetos al Rgimen Impositivo Simplificado no paguen las cuotas establecidas segn su categora, recibirn las siguientes sanciones: El contribuyente RISE que no paga 3 cuotas, es clausurado.

El contribuyente RISE que no paga 6 cuotas es excluido, y debe ponerse al da. Adems, no puede re ingresar al rgimen simplificado hasta despus de 24 meses de ocurrida la exclusin.