DISPONIBILIDADES Programa de Trabalho Anexo 1 BLA Balancete de Trabalho-Ativo Anexo 2 1-A Lanamentos de ajuste e/ou reclassi ica!

ica!o Anexo " 2-A Pontos de recomenda!o Anexo # A $is%on&vel Anexo ' A-1 (aixa Anexo ) A-2 Bancos conta movimento Anexo * A2-1 Banco +eal Anexo , A2-2 Banco Bradesco Anexo -

A./01 1 /m%resa /studada $is%onibilidades 2-/22/222, Programa de Trabalho 3ru%amento4 Ativo (irculante 5e!o4 $is%onibilidades 7 1B8/T7915 $/ A:$7T1+7A 16 A dis%onibilidade registrada existe; isto <; encontra-se nos bancos ou em %oder da em%resa6 26 A dis%onibilidade de %ro%riedade da em%resa est= integralmente inclu&da no balano e a de terceiros; exclu&da do mesmo6 "6 A dis%onibilidade est= contabili>ada de acordo com os %rinc&%ios de contabilidade geralmente aceitos a%licados uni ormemente em rela!o ao exerc&cio anterior6 #6 A dis%onibilidade est= livre de restri?es de uso; %enhoras e vincula?es em garantia6 '6 A dis%onibilidade est= corretamente descrita e classi icada; e as divulga?es cab&veis; oram eitas no balano ou em notas ex%licativas6 77 APL7(A@A1 $1 P+13+ABA /ste %rograma se a%lica C contagem do caixa e seu follow-up; con irma!o e exame das concilia?es banc=rias na data-base de 2-/22/222,6 777 P+1(/$7B/.T15 $/ A:$7T1+7A Preliminar 16 +evise as contas do ra>!o %ara determinar os bancos em Due a com%anhia %ossui contas banc=rias e Ecirculari>e-asF na data de 2-/22/222,6 26 (om%area ao escritGrio da com%anhia na data 2-/22/222,; Cs 1, horas; e %roceda C contagem &sica como segue4 a6 conte os valores e documentos em %oder do caixaH b6 some a contagem &sica reali>adaH c6 con ira o saldo a%urado como boletim de caixa6 "6 Ao devolver os itens contados isicamente; obtenha do caixa o recibo de devolu!o devidamente assinado6 #6 +evise o %a%el de trabalho de contagem atentando %ara os itens Due lhe %aream anormais6 Final '6 1btenha a com%osi!o do dis%on&vel e execute os seguintes %rocedimentos4 a6 somaH b6 con ira o saldo em "1/21/222, com o %er&odo anteriorH c6 con ira o saldo em 2-/22/222, com o ra>!oH d6 cru>e re erIncias com as olhas subsidi=rias ao balano6 Caixa )6 Tendo em vista a contagem de caixa reali>ada na data 2-/22/222,; %roceda como segue4 a6 cru>e re erIncia com a %osi!o do dis%on&velH b6 caso a contagem &sica tenha revelado outros itens Due n!o numer=rio; observe Dual o tratamento cont=bil dis%ensados a estes; e; caso a%lic=veis; %ro%onha ajustes ou recomenda?es6 Bancos *6 $e %osse da com%osi!o dos bancos conta movimento; aa4 a6somaH b6 cru>e re erIncia com as concilia?es do dis%on&velH c6 con ira os saldos com o ra>!o6 ,6 Para os bancos cujo saldo con irmado esteja em desacordo com o saldo cont=bil; obtenha a concilia!o banc=ria e e etue os seguintes %rocedimentos4 a6 somaH b6 cru>e re erIncia entre a res%osta e o saldo constante da concilia!oH c6 cru>e re erIncia entre o saldo do ra>!o constante da concilia!o com a com%osi!o dos bancos conta movimentoH d6 %ara os valores n!o considerados %elo banco; examine-os documentalmente e constate Due tenham sido a%resentados no extrato do %er&odo subseDJenteH

Tem%o 7ndica!o +e 6 /stimado dos /xames

K L

e6 %ara os valores n!o considerados %ela com%anhia; constantes da concilia!o banc=ria; examine os documentos com%robatGrios6 (aso contr=rio; obtenha ex%lica?es necess=rias6 Aten!o deve ser dada ao tratamento cont=bil dis%ensado a esses itens6 Geral -6 +evise seu trabalho; veri icando se ele cont<m todas as evidIncias necess=rias e se todos os objetivos de auditoria oram cum%ridos6 126 +evis!o do su%ervisor6 116 +evis!o do gerente6 Encerramento do trabalho 126 $iscuss!o com o cliente Duanto aos lanamentos de ajustes e/ou reclassi ica?es a%urados no transcorrer do trabalho6 1"6 $iscuss!o com o cliente Duanto aos %ontos de recomenda?es a%urados no transcorrer do trabalho6 79 (1.(L:5A1 16 (onclus!o atendendo aos objetivos da =rea6

L L L 1

Pre%ara!o 8uliana

$ata 1#/2"/2,

+evis!o 8uliana

$ata 22/2"/2,

A%rova!o 8uliana

$ata 2)/2"/2,

A./01 2 /m%resa /studada Balancete de Trabalho Ativo 2-/22/222, BLA $escri!o (irculante $is%onibilidades (ontas a receber /stoDues Totais Permanente 7mobili>ado Totais Ativo Total +e 6 A 5aldo "1/21/222, 2-/22/222, ,6-*2;1* 126),,;*, "116))#;)2 "1)6),-;2" "*6-*);'" )26--#;-2 "',6)1";"2 "-26"*2;*" #61*1;'# #61*1;'# ")26*,#;,) #61*1;'# #61*1;'# "-#6'##;2* Ajustes $<bito (r<dito 5aldo Ajustado

(on orme balancete do +a>!o6 5omado6 Pre%ara!o $ata +evis!o $ata A%rova!o $ata

8uliana

1#/2"/2,

8uliana

22/2"/2,

8uliana

2)/2"/2,

A./01 " /m%resa /studada Lanamento de ajuste e/ou reclassi ica!o 2-/22/222, 1-A .
o

+e 6

$escri!o

Ativo $ M(N

Passivo M$N (

+esultado M$N (

Pre%ara!o 8uliana

$ata 1#/2"/2,

+evis!o 8uliana

$ata 22/2"/2,

A%rova!o 8uliana

$ata 2)/2"/2,

A./01 # /m%resa /studada Pontos de recomenda!o 2-/22/222, .o 1 +e 6 (7 Ponto observado .!o < utili>ado o sistema de undo ixo Poss&vel conseDJIncia :tili>a!o indevida de numer=rio 2-A +ecomenda!o Ado!o do sistema de undo ixo

Pre%ara!o 8uliana

$ata 1#/2"/2,

+evis!o 8uliana

$ata 22/2"/2,

A%rova!o 8uliana

$ata 2)/2"/2,

A./01 ' /m%resa /studada $is%on&vel 2-/22/222, A (onta do ra>!o 11122 11222 $escri!o (aixa Bancos conta movimento 5aldos +e 6 "1/21/222, 2-/22/222, A-1 26#,,;22 -622);') A)6#,";-* 16#,2;22 BLA ,6-*2;1* 126),,;*, Ajustes $<bito (r<dito 5aldo ajustado

Concl!s"o4 /m minha o%ini!o; o saldo de +O 126),,;*, re%resenta o dis%on&vel de %ro%riedade da em%resa; de acordo com os %rinc&%ios undamentais de contabilidade a%licados com uni ormidade6 .!o h= restri?es de uso; e o dis%on&vel est= corretamente classi icado nas demonstra?es inanceiras; sendo desnecess=rias DuaisDuer divulga?es atrav<s de notas ex%licativas PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 8uliana 3iacometti Piub<li

(on orme balancete do +a>!o6 5omado6 Pre%ara!o $ata +evis!o $ata A%rova!o $ata

8uliana

1#/2"/2,

8uliana

22/2"/2,

8uliana

2)/2"/2,

A./01 ) /m%resa /studada (aixa 2-/22/222, (ontagem de caixa em 2-/22/222, Cs 1,h A-1 +e 6 5aldo em dinheiro 9alor em es%<cie "2 Boedas de 2;21 *2 Boedas de 2;2' 11'Boedas de 2;12 )2 Boedas de 2;2' -# Boedas de 2;'2 ,* Boedas de 1;22 22# .otas de 1;22 1') .otas de 2;22 1'# .otas de ';22 1-' .otas de 12;22 12- .otas de 22;22 2) .otas de '2;22 1) .otas de 122;22 2' (heDues a vista de clientes diversos $i erena de alta do numer=rio no caixa 5aldo con orme boletim do caixa 9alor -622);') 2;"2 ";'2 11;'2 1';22 #*;22 ,*;22 22#;22 "12;22 **2;22 16-'2;22 261,2;22 16"22;22 16)22;22 *2);2) 2;22 -622);')

#ecibo-De$ol!%"o +ecebi da 5rta6 8uliana 3iacometti Piub<li Mauditora da 8:TA AuditoriaN a Duantia de +O -622);') Mnove mil; du>entos e seis reais e cinDJenta e seis centavosN; os Duais me oram devolvidos6 $eclaro ter %resenciado a contagem em 2-/22/222, Cs 1,422hs e n!o dis%or de outros valores da /m%resa /studada Due n!o tenham sido entregues %ara a contagem da 5rta6 8uliana 3iacometti Piub<li6 (am%o 3rande; 2-/22/222,6 PPPPPPPPPPPPPPPPP 8os< da 5ilva McaixaN

(on erido com o boletim de caixa6 7ns%ecionado isicamente6 5omado6 Pre%ara!o 8uliana $ata 2-/22/2, +evis!o 8uliana $ata 22/2"/2, A%rova!o 8uliana $ata 2)/2"/2,

1#/2"/2,

A./01 * /m%resa /studada Bancos c/ movimento 2-/22/222, A-2 (onta do +a>!o $escri!o 1122"-2 Banco +eal 11221-1 Banco Bradesco 1122#-2 Banco do Brasil 5aldo con orme extrato M,62,-;2-N M1#';22N 16#,2;22 M)6-'2;#'N 9alores n!o considerados Pelo Banco Pela em%resa $<bito (r<dito $<bito (r<dito 5aldo con orme ra>!o 2;22 2;22 16#,2;22 16#,2;22

+e 6 A -1 A A

.ota4 +evisei as contas do ra>!o; constatando Due as contas banc=rias acima eram as Qnicas existentes; as Duais oram %or mim con irmadas na data-base de 2-/22/222,6

PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 8uliana 3iacometti Piub<li

(on orme balancete do +a>!o 5omado6 Pre%ara!o $ata +evis!o $ata A%rova!o $ata

8uliana

1#/2"/2,

8uliana

22/2"/2,

8uliana

2)/2"/2,

A./01 , /m%resa /studada Banco +eal 2-/22/222, A2-1 (oncilia!o Banc=ria 5aldo %elo extrato banc=rio 9alores n!o considerados %elo banco4 9alores n!o considerados %ela em%resa 5aldo con orme +a>!o M,62,-;2-N

AMaN 2;22

MaN 1 saldo no extrato banc=rio encontra-se negativo Mutili>ando o limite de cr<dito ornecido %elo bancoN; contabili>ado corretamente como obriga!o %assiva; tendo >erado o direito ativo6

5omado6 Pre%ara!o 8uliana $ata 1#/2"/2, +evis!o 8uliana $ata 22/2"/2, A%rova!o 8uliana $ata 2)/2"/2,

A./01 /m%resa /studada Banco Bradesco 2-/22/222, A2-2 (oncilia!o Banc=ria 5aldo %elo extrato banc=rio 9alores n!o considerados %elo banco4 9alores n!o considerados %ela em%resa 5aldo con orme +a>!o AMaN 2;22 M1#';',N

MaN 1 saldo no extrato banc=rio encontra-se negativo Mutili>ando o limite de cr<dito ornecido %elo bancoN; contabili>ado corretamente como obriga!o %assiva; tendo >erado o direito ativo6

5omado6 Pre%ara!o 8uliana $ata 1#/2"/2, +evis!o 8uliana $ata 22/2"/2, A%rova!o 8uliana $ata 2)/2"/2,

CON&AS A #ECEBE# Programa de Trabalho Anexo 1 BLA Balancete de Trabalho-Ativo Anexo 2 1-B Lanamentos de ajuste e/ou reclassi ica!o Anexo " 2-B Pontos de recomenda!o Anexo # B (ontas a receber Anexo ' B-1 (ontas a receber em carteira Anexo )

A./01 1 /m%resa /studada (ontas a receber 2-/22/222, Programa de Trabalho 3ru%amento4 Ativo (irculante 5e!o4 (ontas a receber 7 1B8/T7915 $/ A:$7T1+7A 16 As contas a receber s!o reais e re%resentam direitos e etivos contra os devedores6 26 As contas a receber est!o contabili>adas de acordo com os %rinc&%ios de contabilidade geralmente aceitos; a%licados uni ormemente em rela!o ao ano anterior6 "6 Roram eitas %rovis?es adeDuadas %ara a>er ace a %oss&veis %erdas6 #6 Roram eitas todas as divulga?es cab&veis %ara as du%licatas caucionadas ou dadas em garantia6 '6 As contas a receber est!o corretamente classi icadas e demonstradas no balano6 77 APL7(A@A1 $1 P+13+ABA /ste %rograma se a%lica C circulari>a!o dos %rinci%ais clientes; na data-base de 2-/22/222,6 771 P+1(/$7B/.T15 $/ A:$7T1+7A Preliminar 16 1btenha a com%osi!o das du%licatas a receber na data-base de 2-/22/222, e execute como segue4 a6 con erIncia com o ra>!oH b6 somaH c6 solicite o %re%aro das contas de con irma!o na data de 2-/22/222, %ara os clientes de valor su%erior a +O '6222;22 Mcinco mil reaisN e e etue o des%acho6 26 Providencie o %re%aro e des%acho dos %edidos de con irma!o %ara as du%licatas descontadas e de advogados6 Final "6 1btenha a com%osi!o das contas a receber e aa4 a6 somaH b6 con erIncia do saldo em "1/21/222, com o %er&odo anteriorH c6 con erIncia do saldo em 2-/22/222, com o +a>!oH d6 cru>e re erIncias com as olhas subsidi=rias e com o balano6 D!'licatas a receber #6 (ru>e re erIncia da com%osi!o das du%licatas a receber com as res%ostas recebidas e a com%osi!o das contas a receber6 '6 Anexe as res%ostas recebidas das con irma?es das du%licatas a receber e4 a6 someH b6 re erencie as res%ostas recebidas com a %osi!o das du%licatas a receber6 )6 (om a rela!o Cs res%ostas recebidas; aten!o deve ser dada a DuaisDuer in orma?es ornecidas %elos clientes6 /xamine todas as in orma?es a%ostas nas res%ostas atentando %ara suas im%lica?es cont=beis6 O!tras contas a receber *6 /xamine a com%osi!o das outras contas a receber Duanto C reali>a!o no %er&odo subseDJente6 Geral ,6 +evise seu trabalho veri icando se ele cont<m todas as evidIncias necess=rias e Due todos os objetivos de auditoria oram cum%ridos6 -6 +evis!o do su%ervisor6 126 +evis!o do gerente Encerramento do trabalho 116 $iscuss!o com o cliente Duanto aos lanamentos de ajuste e/ou reclassi ica!o a%urados no transcorrer do trabalho6 126 $iscuss!o com o cliente Duanto aos %ontos de recomenda!o a%urados no transcorrer do trabalho6

Tem%o 7ndica!o dos +e 6 /stimado /xames

L L L 1

79 (1.(L:5A1 16 (onclus!o atendendo aos objetivos da =rea6

Pre%ara!o 8uliana

$ata 1#/2"/2,

+evis!o 8uliana

$ata 22/2"/2,

A%rova!o 8uliana

$ata 2)/2"/2,

A./01 2 /m%resa /studada Balancete de Trabalho Ativo 2-/22/222, BLA $escri!o (irculante $is%onibilidades (ontas a receber /stoDues Totais Permanente 7mobili>ado Totais Ativo Total +e 6 B 5aldo "1/21/222, 2-/22/222, ,6-*2;1* 126),,;*, "116))#;)2 "1)6),-;2" "*6-*);'" )26--#;-2 "',6)1";"2 "-26"*2;*" #61*1;'# #61*1;'# ")26*,#;,) #61*1;'# #61*1;'# "-#6'##;2* Ajustes $<bito (r<dito 5aldo Ajustado

(on orme balancete do +a>!o6 5omado6 Pre%ara!o $ata +evis!o $ata A%rova!o $ata

8uliana

1#/2"/2,

8uliana

22/2"/2,

8uliana

2)/2"/2,

A./01 " /m%resa /studada Lanamento de ajuste e/ou reclassi ica!o 2-/22/222, 1-B .
o

+e 6

$escri!o

Ativo $ M(N

Passivo M$N (

+esultado M$N (

Pre%ara!o 8uliana

$ata 1#/2"/2,

+evis!o 8uliana

$ata 22/2"/2,

A%rova!o 8uliana

$ata 2)/2"/2,

A./01 # /m%resa /studada Pontos de recomenda!o 2-/22/222, 2-B .o 1 +e 6 B Ponto observado .!o < eita a %rovis!o %ara devedores duvidosos ou incobr=veis Poss&vel conseDJIncia 5u%eravalia!o das contas a receber6 +ecomenda!o / etuar a %rovis!o %ara devedores duvidosos6

Bodi iDuei aDui %ois se a mantivesse estaria assumindo um erro cont=bil

Pre%ara!o 8uliana

$ata 1#/2"/2,

+evis!o 8uliana

$ata 22/2"/2,

A%rova!o 8uliana

$ata 2)/2"/2,

A./01 ' /m%resa /studada (ontas a receber 2-/22/222, (onta do ra>!o $escri!o +e 6 B-1 5aldos "1/21/222, 2-/22/222, 2116,,';2# 2226,22;2) MaN ,)6*2";21 1226"1";** MbN 1"62');"* 1"6'*';22 McN "116))#;)2 "1)6),-;2" Ajustes $<bito (r<dito B 5aldo ajustado

11,22-2 (arteira 11,2"-1 (heDue %r<-datados 11)22-1 7m%ostos a recu%erar

BLA

MaN as contas em carteiras; s!o; em sua maioria; de Grg!os %Qblicos ederais e de entidade sem ins lucrativos detentora de credibilidade; com echamento de valores mensais6 MbN conta inclui cheDues devolvidos com mais de um ano de emiss!o; Due n!o est!o em cobranaH McN os im%ostos a recu%erar d!o-se %ela reten!o dos tributos em notas iscais emitidas aos Grg!os %Qblicos ederais e do cr<dito iscal sobre P75 e (1R7.56

Concl!s"o4 /m minha o%ini!o; o saldo de +O"1)6),-;2" Mtre>entos e de>esseis mil e seiscentos e oitenta e nove reais e trIs centavosN re%resenta o l&Duido de (ontas a +eceber de %ro%riedade da /m%resa /studada de acordo com os Princ&%ios Rundamentais de (ontabilidade6 .!o h= restri?es com rela!o Cs (ontas a +eceber; estando adeDuadamente classi icadas nas demonstra?es inanceiras6

(on orme balancete do +a>!o6 5omado6 Pre%ara!o $ata +evis!o $ata A%rova!o $ata

8uliana

1#/2"/2,

8uliana

22/2"/2,

8uliana

2)/2"/2,

A./01 ) /m%resa /studada (ontas a receber em carteira 2-/22/222, B1 (ontas do ra>!o 11,22 11,22 11,22 11,22 11,22 11,22 11,22 11,22 $escri!o A (+7T7(A R/7T15A / (7A LT$A A+(1 - A551(6+/(+/AT79A (1++/715 -B5 B:+/A: $/ (1B6/ P+1$:@A1 LT$A R:.$A@A1 (A+B/. P+:$/.T/ B5 7B755-(1 L:7S 81A1 $A.TA5 PA0 B:.$7AL 5RA/B5 5:P/+6 R/$6 $/ A3+7(:LT:+A +e 6 9alor ,6#,';'" '62,";-1 216-2";#) '6*#);#) *612,;-) )61,1;2" 1262,*;-# )6",1;,* *"61--;")

.otas4 5olicitei o %re%aro das con irma?es das contas a receber; acima de +O '6222;22 e as des%achei na data-base de 2-/22/222,6 PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP 8uliana 3iacometti Piub<li 1'/2"/222,

(on erido com o ra>!o6 5omado6

Pre%ara!o 8uliana

$ata 1#/2"/2,

+evis!o 8uliana

$ata 22/2"/2,

A%rova!o 8uliana

$ata 2)/2"/2,

ES&O()ES Programa de Trabalho Anexo 1 BLA Balancete de Trabalho-Ativo Anexo 2 1-( Lanamentos de ajuste e/ou reclassi ica!o Anexo " 2-( Pontos de recomenda!o Anexo # ( /stoDues Anexo ' (-1 - (ombust&veis Anexo ) (-2 - Bercadorias Anexo * (-" - (ontagem &sica de %rodutos %ara revenda Anexo , (-# - +eali>a!o de %rodutos %ara revenda Anexo -

A./01 1 /m%resa /studada /stoDues 2-/22/222, Programa de Trabalho

Tem%o 7ndica!o dos 3ru%amento4 Ativo (irculante +e 6 /stimado /xames 5e!o4 /stoDues 7 1B8/T7915 $/ A:$7T1+7A 16 1s estoDues existem; e est!o em m!os; em trTnsito; ou custGdia de terceiros6 26 1s estoDues est!o contabili>ados de acordo com P(3A e uni ormes ao ano anterior6 a6 as o%era?es de custo s!o adeDuadasH b6 as a%ura?es ao valor de mercado s!o adeDuadasH c6 oi eita %rovis!o adeDuada %ara obsolescIncia; ou %ara %erdas oriundas de com%romissos ligados C com%ra e venda6 "6 1s estoDues s!o de %ro%riedade da /m%resa /studada e est!o totalmente contabili>ados6 #6 /xistIncia de Unus; %enhora ou garantia e; se houver; se oram eitas as divulga?es cab&veis no balano6 '6 1s estoDues est!o corretamente descritos e classi icados no balano6 77 APL7(A@A1 $1 P+13+ABA /ste %rograma se a%lica ao exame das transa?es e registros de estoDues de mercadorias e %rodutos %rG%rios do com<rcio da em%resa; envolvendo testes do movimento de entradas e sa&das; de contagens &sicas e de sua avalia!o em cru>ados6 777 P+1(/$7B/.T15 $/ A:$7T1+7A Contagem Fsica .a data de 2-/22/222,; com%area a /m%resa /studada %ara levantamento &sico 1 dos estoDues e anote; %ara subseDJente olloV-u%; alguns testes de contagem; atentando %ara Due sejam os %rinci%ais itens de estoDue4 a6 itens de %rodutos %ara revenda 26 $urante a contagem; constate Due as o%era?es &sicas estejam %aralisadas Mex%edi!o e recebimentoN e certi iDue-se de Due o %essoal esteja contando e emitindo adeDuadamente as etiDuetas de contagem6 "6 1bserve a existIncia de materiais Due %ossam ser considerados como moroso ou obsoletos e DuaisDuer itens Due %ossam ter %roblemas de reali>a!o6 #6 Anote; %ara subseDJente olloV-u%; as Qltimas entradas ocorridas em 2-/22/222,6 '6 Anote; %ara subseDJente olloV-u%; as Qltimas sa&das ocorridas em 2-/22/222,6 )6 /screva um memorando comentando os %rocedimentos utili>ados %ela L em%resa e suas observa?es e conclua sobre a adeDua!o do invent=rio &sico6 Final L *6 1btenha o resumo dos estoDues e execute como segue4 a6 someH b6 con ira o saldo de "1/21/222, como os %a%<is de trabalho do ano anteriorH c6 con ira o salso de 2-/22/222, com o +a>!oH d6 cru>e re erIncia com as olhas subsidi=rias e com o balano6 Produtos para revenda K ,6 Pre%are o resumo dos %rodutos %ara revenda e %roceda os seguintes exames4 a6 someH b6 elabore os c=lculos de todos os itens dos %rodutos %ara revendaH c6 con ronte as in orma?es constantes do resumo dos %rodutos %ara revenda com o controle de estoDueH d6 cru>e re erIncia do total com o resumo de estoDuesH -6 (erti iDue-se de Due os itens relacionados na contagem &sica s!o constantes na listagem de %rodutos %ara revenda6 Geral K 2,6 (ru>e re erIncia dos ajustes de estoDues6 2-6 +evise seu trabalho veri icando se ele cont<m todas as evidIncias e se todos os objetivos oram cum%ridos6

"26 +evis!o do su%ervisor6 "16 +evis!o do gerente6 Encerramento do trabalho "26 $iscuss!o com o cliente Duanto aos lanamentos de ajuste e/ou reclassi ica!o a%urados no transcorrer do trabalho6 ""6 $iscuss!o com o cliente Duanto aos %ontos de recomenda!o a%urados no transcorrer do trabalho6 79 (1.(L:5A1 16 (onclus!o atendendo aos objetivos da =rea6

L L 1

Pre%ara!o TTnia

$ata 1#/2"/2,

+evis!o TTnia

$ata 22/2"/2,

A%rova!o TTnia

$ata 2)/2"/2,

A./01 2 /m%resa /studada Balancete de Trabalho Ativo 2-/22/222, BLA $escri!o (irculante $is%onibilidades (ontas a receber /stoDues Totais Permanente 7mobili>ado Totais Ativo Total +e 6 5aldo "1/21/222, 2-/22/222, ,6-*2;1* 126),,;*, "116))#;)2 "1)6),-;2" "*6-*);'" )26--#;-2 "',6)1";"2 "-26"*2;*" #61*1;'# #61*1;'# ")26*,#;,) #61*1;'# #61*1;'# "-#6'##;2* Ajustes $<bito (r<dito 5aldo Ajustado

(on orme balancete do +a>!o6 5omado6 Pre%ara!o $ata +evis!o $ata A%rova!o $ata

TTnia

1#/2"/2,

TTnia

22/2"/2,

TTnia

2)/2"/2,

A./01 " /m%resa /studada Lanamento de ajuste e/ou reclassi ica!o 2-/22/222, 1-( .
o

+e 6

$escri!o

Ativo $ M(N

Passivo M$N (

+esultado M$N (

Pre%ara!o TTnia

$ata 1#/2"/2,

+evis!o TTnia

$ata 22/2"/2,

A%rova!o TTnia

$ata 2)/2"/2,

A./01 # /m%resa /studada Pontos de recomenda!o 2-/22/222, 2-( .o +e 6 1 (7 Ponto observado Poss&vel conseDJIncia .!o < mantido sistema de coleta ADuisi!o de mercadorias a de %reos Mmercadorias diversasN %reos nem sem%re melhores +ecomenda!o Rormali>a!o de %rocedimentos de coleta de %reos

Pre%ara!o TTnia

$ata 1#/2"/2,

+evis!o TTnia

$ata 22/2"/2,

A%rova!o TTnia

$ata 2)/2"/2,

A./01 ' /m%resa /studada /stoDues 2-/22/222, ( (onta do ra>!o $escri!o +e 6 5aldos "1/21/222, 2-/22/222, 1-62*'622 1,6-21;'1 "*6-*);'" #'621#6#2 1*6*,2;'2 )26--#;-2 Ajustes $<bito (r<dito 5aldo ajustado

Produtos %ara revenda (ombust&veis Bercadorias $iversas

C-1 CBLA

Concl!s"o4 /m minha o%ini!o; o saldo de +O )26--#;-2 re%resenta o estoDue de %ro%riedade da em%resa; de acordo com os %rinc&%ios undamentais de contabilidade a%licados com uni ormidade6 1 estoDue est= corretamente classi icado nas demonstra?es inanceiras; sendo desnecess=rias DuaisDuer divulga?es atrav<s de notas ex%licativas

(on orme balancete do +a>!o6

 5omado6 Pre%ara!o TTnia $ata 1#/2"/2, +evis!o TTnia $ata 22/2"/2, A%rova!o TTnia $ata 2)/2"/2,

A./01 ) /m%resa /studada (ombust&veis 2-/22/222, (-1 (Gdigo 21621621 21621622 2162162" 2162162# $escri!o 3asolina (omum 3asolina Aditivada Xlcool $iesel Total +e 6 Wuantidade ,221 "2'* )'12 '1,' (usto unit=rio 2;2,2) 2;2-2) 1;#2*1 1;,-#" Total 1,6*)';2' *6#)*;22 -61)2;22 -6,21;-' #'621#;#2

(on erido6 5omado6 Pre%ara!o TTnia $ata 1#/2"/2, +evis!o TTnia $ata 22/2"/2, A%rova!o TTnia $ata 2)/2"/2,

A./01 * /m%resa /studada Bercadorias 2-/22/222, (-2 (Gdigo 2"622621 2"62"621 2"621621 22621621 22622621 2'62162# 2'62162* 2'62161' 2'62161# 2'621612 2'62162' $escri!o Riltro de Gleo diversos Riltro de combust&vel diversos Riltro de ar diversos Lubri icantes diversos Aditivos diversos Xgua destilada 3LP P1" Lava carro evolua 2'2 ml Bagic air diversos .eV car aromati>ante Wuerosene -22 ml Total +e 6 Wuantidade 1"2 ', 1'" ,#) 2)* 1* 22 12 #) 22 22 1'-" (usto unit=rio 22;222 2*;-2# 2-;2-* *;''" );)2" 1;*,) 2";-2#;)#" 2;,'* 2;,'* ';*1# Total 26)2,;'* 16)1,;#" #6#'1;,) )6"-2;21 16*),;21 "2;") '2);#" #);#" 1"1;#" )2;,) 12';*1 1*6*,2;'2

 (on erido6 5omado6 Pre%ara!o TTnia $ata 1#/2"/2, +evis!o TTnia $ata 22/2"/2, A%rova!o TTnia $ata 2)/2"/2,

A./01 * /m%resa /studada (ontagem &sica de %rodutos %ara revenda 2-/22/222, (" (Gdigo 21621621 21621622 2162162" 2162162# 2"622621 2"62"621 2"621621 22621621 22622621 2'62162# 2'62162* 2'62161' 2'62161# 2'621612 2'62162' $escri!o 3asolina (omum 3asolina Aditivada Xlcool $iesel Riltro de Gleo diversos Riltro de combust&vel diversos Riltro de ar diversos Lubri icantes diversos Aditivos diversos Xgua destilada 3LP P1" Lava carro evolua 2'2 ml Bagic air diversos .eV car aromati>ante Wuerosene -22 ml +e 6 Wuantidade ,221 "2'* )'12 '1,' 1"2 ', 1'" ,#) 2)* 1* 22 12 #) 22 22

Memorando sobre contagem fsica /stive %resente C contagem &sica dos estoDues reali>ada na /m%resa /studada em 2-/22/222, Cs 2#422hs da manh! Min&cioN6 (onstatei Due todas as o%era?es estavam totalmente %aralisadas e n!o ocorreu nenhuma movimenta!o de material durante todo o %er&odo de contagem6 A contagem oi reali>ada atrav<s de medi!o do n&vel de combust&vel em cada tanDue com eDui%amento es%ec& ico e de orma adeDuada6 / etuei as anota?es %ara o subseDJente olloV u%; atentando Due estes eram os %rinci%ais itens em estoDue de4 a6 Produtos %ara revenda M9er V% (1-1N (onclus!o4 /m minha o%ini!o; os %rocedimentos utili>ados %ela /m%resa /studada oram adeDuados de orma Due %ermitem o correto levantamento &sico dos estoDues6

PPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPPP TTnia +egina dos 5antos Bachado

 (on erido6 5omado6 Pre%ara!o TTnia

$ata 2-/22/2, 1#/2"/2,

+evis!o TTnia

$ata 22/2"/2,

A%rova!o TTnia

$ata 2)/2"/2,

A./01 , /m%resa /studada +eali>a!o dos %rodutos %ara revenda 2-/22/222, (# (Gdigo 21621621 21621622 2162162" 2162162# 2"622621 2"62"621 2"621621 22621621 22622621 2'62162# 2'62162* 2'62161' 2'62161# 2'621612 2'62162' Produto 3asolina (omum 3asolina Aditivada Xlcool $iesel Riltro de Gleo diversos Riltro de combust&vel diversos Riltro de ar diversos Lubri icantes diversos Aditivos diversos Xgua destilada 3LP P1" Lava carro evolua 2'2 ml Bagic air diversos .eV car aromati>ante Wuerosene -22 ml total Preo de venda 2,693 2,705 1,660 2,235 2,;"2, "-;2)) #2;*") 12;'*' -;2*2 2;'2 "";'2 );'2 #;22 #;22 ,;22 195,751 $esconto $es%esas %ara vendas 2;22, 2;222;1#1 2;1,#;2## ';',1 ';,11;'11 1;"2' 2;"'* #;*,) 2;-22;'*1 2;'*1 1;1#" 27,424 (usto de estoDue 2;2,2) 2;2-2) 1;#2*1 1;,-#" 22;22 2*;-2# 2-;2-* *;''" );)2" 1;*,) 2";-2#;)#" 2;,'* 2;,'* ';*1# 141,060 +eali>a!o 2;1," 2;1," 2;11" 2;1'2 #;2## ';',1 ';,22 1;'11 1;"2# 2;"'* #;*,' 2;-2, 2;'*2 2;'*2 1;1#" 27,268

0,000

 (on orme tabela de %reo vigente em 2-/22/222,6 5omado6 Pre%ara!o $ata +evis!o TTnia 1#/2"/2, TTnia

$ata 22/2"/2,

A%rova!o TTnia

$ata 2)/2"/2,

I*OBILI+ADO Programa de Trabalho Anexo 1 BLA Balancete de Trabalho-Ativo Anexo 2 1-$ Lanamentos de ajuste e/ou reclassi ica!o Anexo " 2-$ Pontos de recomenda!o Anexo # $ 7mobili>ado Anexo '

A./01 1 /m%resa /studada 7mobili>ado 2-/22/222, Programa de Trabalho Tem%o 7ndica!o dos 3ru%amento4 Ativo Permanente +e 6 /stimado /xames 5e!o4 7mobili>ado 7 1B8/T7915 $/ A:$7T1+7A 16 1 imobili>ado < de %ro%riedade da /m%resa /studada e %ermanece em uso6 26 1 imobili>ado est= devidamente contabili>ado e demonstrado com P(3A uni ormes em rela!o ao ano anterior6 "6 1 imobili>ado n!o cont<m des%esas e as des%esas n!o cont<m itens ca%itali>=veis6 #6 A de%recia!o e a corre!o est!o corretamente contabili>adas6 '6 1 imobili>ado est= livre de restri!o de uso; garantia ou %enhora6 )6 1 imobili>ado est= corretamente classi icado e demonstrado no balano6 77 APL7(A@A1 $1 P+13+ABA /ste %rograma se a%lica ao exame da movimenta!o do %er&odo Duanto Cs adi?es e baixas; c=lculo de de%recia!o do exerc&cio na data-base de 2-/22/222,6 777 P+1(/$7B/.T15 $/ A:$7T1+7A Final L Movimentao do imobilizado 16 1btenha a movimenta!o ocorrida nas contas do imobili>ado e execute os seguintes %rocedimentos4 a6 someH b6 con ira o saldo em "1/21/222, com os %a%<is de trabalho do ano anteriorH c6 con ira o saldo em 2-/22/222, com o ra>!o6 26 Raa re erIncias entre os %a%<is de trabalho como segue4 a6 adi?es de bens em o%era!o com o resumo das adi?esH b6 baixas ocorridas de bens em o%era!o e de%recia?es acumuladas com o resumo das baixasH c6 adi?es do ano de de%recia?es acumuladas com o c=lculo global de de%recia?esH d6 total de bens em o%era?es e de%recia?es acumuladas com o balano de trabalho6 Adies L "6 1btenha o resumo das adi?es ocorridas no %er&odo; some e aa re erIncia com a olha mestra6 #6 /xamine a documenta!o com%robatGria das adi?es Mnota iscal; a%rova!o de com%ra; du%licatas Duitadas; certi icados de %ro%riedadeN Due se retiram a itens ca%itali>=veis6 '6 veri iDue isicamente as adi?es ocorridas no exerc&cio; utili>ando-se das ichas %atrimoniais do imobili>ado6 )6 Percorra o ra>!o %ara as contas de re%aros e de itens ca%itali>=veis inclu&dos na des%esa6 Bai as L *6 1btenha o resumo das baixas ocorridas no %er&odo; some e aa re erIncia com a olha mestra6 ,6 $e %osse das ichas %atrimoniais; revise os c=lculos do custo e da de%recia!o acumulada; certi icando-se de sua adeDua!o6 -6 (on ronte os %reos de venda com as notas iscais e constate Due oram adeDuadamente autori>ados6 126 (om%ute o lucro ou %reju&>o na baixa ou venda do imobili>ado e cru>e re erIncia com o resultado6 !epreciaes L 116 / etue o c=lculo global da de%recia!o contabili>ada no exerc&cio e cru>e re erIncia a de%recia!o contabili>ada no exerc&cio6 Geral 1 126 5olicite uma ita de soma das ichas %atrimoniais %ara o saldo de custo de

"1/21/222,6 1"6 (on ira a soma das ichas %atrimoniais de "1/21/222,; con ronte em base de teste Duanto C correta inclus!o nessa ita de soma; e %ara os 12 %rinci%ais itens; constate sua existIncia &sica6 1#6 (erti iDue-se de Due a taxa de de%recia!o utili>ada < consistente com a de anos anteriores6 1'6 9eri iDue Due a distribui!o da de%recia!o %ara e eito de resultado < consistente com a de anos anteriores6 1)6 +elacione seu trabalho com outras =reas %ara determinar a existIncia de imobili>ado %enhorado dado em garantia6 1*6 +evise seu trabalho; veri icando se ele cont<m todas as evidIncias necess=rias e se todos objetivos de auditoria oram cum%ridos6 1,6 +evis!o do su%ervisor6 1-6 +evis!o do gerente6 Encerramento do trabalho 226 $iscuss!o com o cliente Duanto aos lanamentos de ajuste e/ou reclassi ica!o a%urados no transcorrer do trabalho6 216 $iscuss!o com o cliente Duanto aos %ontos de recomenda!o a%urados no transcorrer do trabalho6 79 (1.(L:5A1 16 (onclus!o atendendo aos objetivos da =rea6

Pre%ara!o TTnia

$ata 1#/2"/2,

+evis!o TTnia

$ata 22/2"/2,

A%rova!o TTnia

$ata 2)/2"/2,

A./01 2 /m%resa /studada Balancete de Trabalho Ativo 2-/22/222, BLA $escri!o (irculante $is%onibilidades (ontas a receber /stoDues Totais Permanente 7mobili>ado Totais Ativo Total +e 6 5aldo "1/21/222, 2-/22/222, ,6-*2;1* 126),,;*, "116))#;)2 "1)6),-;2" "*6-*);'" )26--#;-2 "',6)1";"2 "-26"*2;*" #61*1;'# #61*1;'# ")26*,#;,) #61*1;'# #61*1;'# "-#6'##;2* Ajustes $<bito (r<dito 5aldo Ajustado

(on orme balancete do +a>!o6 5omado6 Pre%ara!o $ata +evis!o $ata A%rova!o $ata

TTnia

1#/2"/2,

TTnia

22/2"/2,

TTnia

2)/2"/2,

A./01 " /m%resa /studada Lanamento de ajuste e/ou reclassi ica!o 2-/22/222, 1-$ .
o

+e 6

$escri!o

Ativo $ M(N

Passivo M$N (

+esultado M$N (

Pre%ara!o TTnia

$ata 1#/2"/2,

+evis!o TTnia

$ata 22/2"/2,

A%rova!o TTnia

$ata 2)/2"/2,

A./01 # /m%resa /studada Pontos de recomenda!o 2-/22/222, 2-$ .o 1 +e 6 (7 Ponto observado .!o oi contabili>ada a de%recia!o do %er&odo Poss&vel conseDJIncia $emonstra?es inanceiras incorretas +ecomenda!o (ontabili>a!o da de%recia!o acumulada

Pre%ara!o TTnia

$ata 1#/2"/2,

+evis!o TTnia

$ata 22/2"/2,

A%rova!o TTnia

$ata 2)/2"/2,

A./01 # /m%resa /studada 7mobili>ado 2-/22/222, $ (onta do +a>!o $escri!o Bens em o%era!o (om%utadores e %eri <ricos so tVare BGveis e utens&lios BLA $e%recia?es acumuladas (om%utadores e %eri <ricos so tVare BGveis e utens&lios BLA +e 6 5aldo "1/21/222, "#2#;*2 -,2;22 1#-2;22 ',*#;*2 1"2*;1) -,;22 2-,;22 1*2";1) #1*1;'# Adi?es Baixas 5aldo 2-/22/222, "#2#;*2 -,2;22 1#-2;22 ',*#;*2 1"2*;1) -,;22 2-,;22 1*2";1) #1*1;'# Ajustes $<bito (r<dito 5aldo ajustado

$-1

$-2

$-"

$-2

Concl!s"o, 9eri iDuei o relatGrio de controle de imobili>ado; examinei-os isicamente constatando Due encontram-se em boa ordem6 1 exame reali>ado revelou resultados satis atGrios6

(on orme balancete do +a>!o6 5omado6 Pre%ara!o TTnia $ata 1#/2"/2, +evis!o TTnia $ata 22/2"/2, A%rova!o TTnia $ata 2)/2"/2,

PA#ECE#

PA+/(/+ $15 A:$7T1+/5 Aos Administradores e Wuotistas da EMPRESA ESTUDADA LTDA CAMP !RA"DE MS 16 /xaminamos o balano %atrimonial da /BP+/5A /5T:$A$A LT$A6; levantado em 2- de evereiro de 222,; e as res%ectivas demonstra?es de resultado; das muta?es do %atrimUnio l&Duido e das origens e a%lica?es de recursos corres%ondentes ao exerc&cio indo naDuela data; elaborado sob a res%onsabilidade de sua administra!o6 .ossa res%onsabilidade < a de ex%ressar uma o%ini!o sobre essas demonstra?es cont=beis6 26 .ossos exames oram condu>idos de acordo com as normas de auditoria e com%reenderam; entre outros %rocedimentos4 MaN o %lanejamento dos trabalhos; considerando a relevTncia dos saldos; o volume de transa?es e os sistemas cont=beis e de controles internos da entidadeH MbN a constata!o; com base em testes; das evidIncias e dos registros Due su%ortam os valores e as in orma?es cont=beis divulgadosH e McN a avalia!o das %r=ticas cont=beis e estimativas mais re%resentativas adotadas %ela administra!o da sociedade; bem como da a%resenta!o das demonstra?es cont=beis tomadas em conjunto6 "6 /m nossa o%ini!o; as demonstra?es cont=beis acima re eridas; re%resentam adeDuadamente em todos os as%ectos relevantes; a %osi!o %atrimonial e inanceira da /BP+/5A /5T:$A$A LT$A; em 2- de evereiro de 222,; exceto re lexos de saldos anteriores; o resultado de suas o%era?es; as muta?es de seu %atrimUnio l&Duido e as origens e a%lica?es de seus recursos re erentes ao exerc&cio indo naDuela data; elaboradas de acordo com os Princ&%ios Rundamentais da (ontabilidade6 #6 .!o examinados; nem oram examinadas %or outros auditores inde%endentes; as demonstra?es cont=beis do exerc&cio indo em "1 de janeiro de 222,; cujos valores s!o a%resentados %ara ins com%arativos e; conseDJentemente; n!o emitimos o%ini!o sobre elas6 (am%o 3rande B5; 00 de xxxx de 222,6 8:TA A:$7T1+7A LT$A (+(-MB5N 22*#,1' TY.7A +/37.A $15 5A.T15 BA(ZA$1 (ontador (+(-MB5N 22*,21P)

BIBLIOG#AFIA Attie; [illiam6 Audito#ia$ %on%eito& e apli%a'e&6 " ed66 5!o Paulo4 Atlas; 1--,6 #**%6 (onselho +egional de (ontabilidade do /stado de 5!o Paulo6 Cu#&o b(&i%o de audito#ia )$ no#ma& e p#o%edimento&6 2 ed66 5!o Paulo4 Atlas; 1--26 "2-%6 (re%aldi; 5ilvio A%arecido6 Audito#ia %ont(bil$ teo#ia e p#(ti%a6 # ed66 5!o Paulo4 Atlas; 222*6 ')2%6 5ou>a; Benedito Reli%e de \ Pereira; An&sio (Tndido6 Audito#ia Cont(bil$ abo#da*em p#(ti%a e ope#a%ional6 5!o Paulo4 Atlas; 222#6 2*"%6