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CASO 01
PCGR
PCGE
74,394.52
74,394.52
------------------------------ 01 -----------------------------60
COMPRAS
Materias Primas
602
42
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
421
4212 Facturas en ME
------------------------------ 02 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
Materias Primas
284
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
Materias Primas
614
421
74,394.52
74,394.52
74,394.52
74,394.52
4212 Emitidas
42122 Facturas por pagar ME
------------------------------ 02 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
Materias Primas
284
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
Materias Primas
612
74,394.52
74,394.52
381
42
------------------------------ 03 -----------------------------18
SERVICIOS Y OTROS CONTRATOS
POR ANTICIPADO
11,075.34
181
11,075.34
42
11,075.34
Intereses
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar
421
421
4213
ND en ME
4212 Emitidas
42123 ND en ME
11,075.34
4212
Facturas en ME
42
PROVEEDORES
421
4213
ND en ME
74,394.52
------------------------------ 04 -----------------------------42
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes de
pago por pagar
4212 Emitidas
42122 Facturas por pagar ME
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes de
421
pago por pagar
4212 Emitidas
42123 ND en ME
74,394.52
421
11,075.34
42
11,075.34
CONTABILIZACION :
CASO 01
PCGR
42
PCGE
PROVEEDORES
423
4232
85,469.86
42
423
4232
85,469.86
------------------------------ 05 -----------------------------60
COMPRAS
Costos vinculados con la compra
609
3,370.80
3,370.80
42
PROVEEDORES
421
3,370.80
42
3,370.80
3,370.80
4212 Emitidas
42122 Facturas por pagar ME
------------------------------ 06 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
Materias Primas
284
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
Materias Primas
612
3,370.80
3,370.80
3,370.80
------------------------------ 07 -----------------------------60
COMPRAS
Costos vinculados con la compra
609
1,687.20
1,687.20
42
PROVEEDORES
421
1,687.20
1,687.20
42
4211 No emitidas
42112 Documentos en ME
------------------------------ 08 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
Materias Primas
284
1,687.20
1,687.20
CONTABILIZACION :
CASO 01
PCGR
2842
61
614
PCGE
2842
1,687.20
61
612
1,687.20
------------------------------ 09 -----------------------------60
COMPRAS
Costos vinculados con la compra
609
9,544.69
9,544.69
6091
40
42
16,925.92
Gobierno Central
401
4011 Impuesto a las Ventas
40111 IGV Crdito Fiscal
PROVEEDORES
421
40
26,470.62
9,544.69
9,544.69
42
4212 Emitidas
42122 Documentos en ME
------------------------------ 10 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
Materias Primas
284
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
Materias Primas
612
16,925.92
26,470.62
9,544.69
9,544.69
10
Gobierno Central
401
4011 Impuesto a las Ventas
40115 IGV Percepciones por aplicar
CAJA Y BANCOS
Cuenta Corriente
104
3,710.34
3,710.34
------------------------------ 11 -----------------------------40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
PRIVADO DE PENSIONES Y DE
SALUD
Gobierno Central
401
4011 Impuesto a las Ventas
40115 IGV Percepciones por aplicar
10
CAJA Y BANCOS
Cuenta Corriente
104
1041 Cta Cte Operativa
3,710.34
3,710.34
CONTABILIZACION :
CASO 01
PCGR
------------------------------ 12 -----------------------------60
COMPRAS
Gastos vinculados con la compra
609
40
42
PCGE
420.00
79.80
Gobierno Central
401
4011 Impuesto a las Ventas
40111 IGV Crdito Fiscal
PROVEEDORES
421
499.80
420.00
420.00
------------------------------ 12 -----------------------------60
COMPRAS
Costos vinculados con la compra
609
6091 Costos vinculados con la compra de
mercaderas
60912 Otros costos vinculados
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
PRIVADO DE PENSIONES Y DE
SALUD
Gobierno Central
401
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Crdito Fiscal
42
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes de
421
pago por pagar
4212 Emitidas
42121 Documentos en MN
------------------------------ 13 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
Materias Primas
284
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
Materias Primas
612
420.00
79.80
499.80
420.00
420.00
------------------------------ 14 -----------------------------60
COMPRAS
Costos vinculados con la compra
609
220.00
220.00
6091
42
PROVEEDORES
421
220.00
220.00
220.00
220.00
220.00
220.00
CONTABILIZACION :
CASO 01
PCGR
------------------------------ 16 -----------------------------60
COMPRAS
Gastos vinculados con la compra
609
PCGE
------------------------------ 16 -----------------------------60
COMPRAS
Costos vinculados con la compra
609
900.00
900.00
6091
40
42
171.00
Gobierno Central
401
4011 Impuesto a las Ventas
40111 IGV Crdito Fiscal
PROVEEDORES
421
4211
------------------------------ 17 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
Materias Primas
284
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
Materias Primas
614
1,071.00
900.00
900.00
171.00
1,071.00
900.00
900.00
------------------------------ 18 -----------------------------60
COMPRAS
Costos vinculados con la compra
609
140.00
140.00
6091
40
42
Gobierno Central
401
4011 Impuesto a las Ventas
40111 IGV Crdito Fiscal
PROVEEDORES
421
26.60
40
166.60
42
26.60
166.60
CONTABILIZACION :
PCGR
4211 Documentos por pagar en MN
------------------------------ 19 -----------------------------28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
Materias Primas
284
2842 Materias Primas importadas
61
VARIACION DE EXISTENCIAS
Materias Primas
614
CASO 01
PCGE
140.00
140.00
140.00
140.00
28
284
2842
90,677.21
90,677.21
------------------------------ 20 -----------------------------24
MATERIAS PRIMAS
Materia Prima para Produccin
241
Manufacturada
28
EXISTENCIAS POR RECIBIR
Materias Primas
284
2842 Materias Primas importadas
90,677.21
90,677.21
4211
104
CAJA Y BANCOS
Cuentas Corrientes
10
------------------------------ 22 ------------------------------
128.52
128.52
------------------------------ 21 -----------------------------42
CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES - TERCEROS
Facturas, boletas y comprobantes de
421
pago por pagar
4212 Emitidas
42121 Documentos por pagar en MN
10
CAJA Y BANCOS
Cuenta Corriente
104
1041 Cta Cte Operativa
------------------------------ 22 ------------------------------
128.52
128.52
Descripcin
KILOS
Cdigo
Total
Valor FOB
USD x
kilo
USD
10
11
FLETE
Soles
USD
12
13
14
FOB + FLETE
Soles
USD
Soles
15
16
SEGURO
USD
17
18
19
Valor CIF
Soles
USD
Soles
20
21
22
23
24
COSTO
TOTAL
Costo x
Kilo
OTROS DESEMBOLSOS
Flete local
Soles
Ad
Valorem
Otros
Costos
Soles
TOTAL
S/.
Materia Prima A
20080102
1,200
12.28%
4.20
5,040.00 #######
147.31
18.75%
112.50
316.36
5,299.82 14,897.60
18.75%
110.49
1,789.64
146.25
Materia Prima B
20080103
800
8.18%
2.10
1,680.00 4,722.48
98.21
6.43%
38.56
108.44
1,816.77
5,106.80
6.43%
73.66
613.49
50.13
737.28
5,844.08
7.3051
Materia Prima C
20080104
960
9.82%
2.80
2,688.00 7,555.97
117.85
10.14%
60.85
171.12
2,866.70
8,058.13
10.14%
88.39
968.03
79.11
1,135.53
9,193.66
9.5767
Materia Prima D
20080105
700
7.16%
1.90
1,330.00 3,738.63
85.93
5.12%
30.71
86.35
1,446.64
4,066.37
5.12%
64.45
488.50
39.92
592.87
4,659.24
6.6561
Materia Prima E
20080106
350
3.58%
1.90
665.00 1,869.32
42.97
120.69
707.97 1,990.01
2.56%
15.35
43.18
723.32
2,033.18
2.56%
32.23
244.25
19.96
296.44
2,329.62
6.6561
Materia Prima E
20080107
1,245
12.74%
2.10
2,614.50 7,349.36
152.84
10.00%
60.02
168.77
2,827.36
7,947.45
10.00%
114.63
954.74
78.02
1,147.39
9,094.84
7.3051
Materia Prima F
20080108
120
1.23%
2.20
783.48
1.01%
6.04
17.00
284.78
800.48
1.01%
11.05
96.16
7.86
115.07
915.55
7.6296
Materia Prima G
20080109
800
8.18%
Materia Prima H
20080110
700
10 Materia Prima I
20080111
11 Materia Prima J
20080112
12 Materia Prima K
20080113
13 Materia Prima L
20080114
9,775
100.00%
TOTALES
264.00
742.10
14.73
1.48
1,184.00 3,328.22
98.21
4.63%
27.81
78.19
1,310.02
3,682.29
4.63%
73.66
442.37
36.15
552.17
4,234.46
5.2931
7.16%
2.45
1,715.00 4,820.87
85.93
6.51%
39.06
109.83
1,839.99
5,172.08
6.51%
64.45
621.33
50.78
736.55
5,908.64
8.4409
900
9.21%
2.45
2,205.00 6,198.26
110.49
8.37%
50.22
141.21
2,365.70
6,649.82
8.37%
82.86
798.85
65.28
947.00
7,596.82
8.4409
500
5.12%
3.98
1,990.00 5,593.89
61.38
7.42%
44.49
125.11
2,095.87
5,891.42
7.42%
46.04
707.73
57.84
811.61
6,703.02 13.4060
500
5.12%
3.98
1,990.00 5,593.89
61.38
7.42%
44.49
125.11
2,095.87
5,891.42
7.42%
46.04
707.73
57.84
811.61
6,703.02 13.4060
1,000
10.23%
3.10
3,100.00 8,714.10
122.76
11.65%
69.89
196.54
3,292.66
9,255.48
11.65%
92.07
1,111.86
90.86
100.00%
600.00
100.00%
900.00
9,544.69
####### #######
41.38
278.73
Kilos Item
Total kilos importado
x 100
%=
Costo = por
kilo
x 100
Ejemplo Item 1:
% Item 1 =
% Item 1 =
Ejemplo Item 1:
1,200
9,775
x 100
12.28%
Determinacin del importe del flete internacional para el Item 1 (Columna 9).
Flete Item 1 = Total Flete x % Item 1
Flete Item 1 = USD 1,200 x 12.28%
Flete Item 1 = USD 147.31
Determinacin del importe del flete local para el Item 1 (Columna 19).
Flete Item 1 = Total Flete local x % Item 1
Flete Item 1 = S/. 900 x 12.28%
110.49
Flete Item 1 = S/. 110.52
Ejemplo Item 1:
% Item 1 =
14,898
79,453
Costo =
x kilo
x 100
% Item 1 =
% Item 1 =
18.75%
16,944
1,200
14.1200
CONTABILIZACION: CASO 02
PCGR
PCGE
57
574
EXCEDENTE REVALUACION
Unidades de Transporte
6,300
49
GANANCIAS DIFERIDAS
3,700
497
4971
4972
10,000
6,300
3,700
1,000
2,700
1ER AO: Contabilizacin del IR, Participacin de los Trabajadores y Regularizacin del Pasivo Tributario Diferido
------------------------------ 02 -----------------------------DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA
86
NETA
861
Participacin de los trabajadores
88
881
49
IMPUESTO A LA RENTA
Impuesto a la Renta
GANANCIAS DIFERIDAS
497
4971
4972
40
401
4017
41
413
------------------------------ 02 -----------------------------PARTICIPACION
DE
LOS
87
TRABAJADORES
Participacin de los trabajadores 871
Corriente
IMPUESTO A LA RENTA
88
Impuesto a la Renta - Corriente
881
49
IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVO
Impuesto a la renta diferido
540
491
4911 Impuesto a la renta diferido Patrimonio
Participaciones de los trabajadores diferidas
200
492
4921
Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio
10,000
27,000
740
10,000
27,000
740
200
540
27,540
10,200
40
401
4017
41
413
27,540
10,200
2DO AO: Contabilizacin del IR, Participacin de los Trabajadores y Regularizacin del Pasivo Tributario Diferido
------------------------------ 03 -----------------------------DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA
86
NETA
861
88
881
49
497
4971
4972
40
401
------------------------------ 03 -----------------------------PARTICIPACION
DE
LOS
87
TRABAJADORES
Participacin de los trabajadores 871
Corriente
IMPUESTO A LA RENTA
88
Impuesto a la Renta - Corriente
881
49
IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVO
Impuesto a la renta diferido
540
491
4911 Impuesto a la renta diferido Patrimonio
Participaciones de los trabajadores
492
diferidas
200
4921
Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio
14,000
37,800
740
14,000
37,800
740
200
540
38,340
40
401
38,340
CONTABILIZACION: CASO 02
PCGR
4017
41
413
Impuesto a la Renta
REMUNERACIONES Y
POR PAGAR
Participaciones por pagar
PCGE
14,200
PARTICIP
4017
41
413
Impuesto a la Renta
REMUNERACIONES Y PARTICIP
POR PAGAR
Participaciones de los trabajadores por pagar
14,200
3ER AO: Contabilizacin del IR, Participacin de los Trabajadores y Regularizacin del Pasivo Tributario Diferido
------------------------------ 04 -----------------------------DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA
86
NETA
861
88
881
49
497
4971
4972
40
401
4017
41
413
------------------------------ 04 -----------------------------PARTICIPACION
DE
LOS
87
TRABAJADORES
Participacin de los trabajadores 871
Corriente
IMPUESTO A LA RENTA
88
Impuesto a la Renta - Corriente
881
49
IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVO
Impuesto a la renta diferido
540
491
4911 Impuesto a la renta diferido Patrimonio
Participaciones de los trabajadores diferidas
200
492
4921
Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio
13,000
35,100
740
13,000
35,100
740
200
540
35,640
13,200
40
401
4017
41
413
35,640
13,200
4TO AO: Contabilizacin del IR, Participacin de los Trabajadores y Regularizacin del Pasivo Tributario Diferido
------------------------------ 05 -----------------------------DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA
86
NETA
861
88
881
49
497
4971
4972
40
401
4017
41
413
------------------------------ 05 -----------------------------PARTICIPACION
DE
LOS
87
TRABAJADORES
Participacin de los trabajadores 871
Corriente
IMPUESTO A LA RENTA
88
Impuesto a la Renta - Corriente
881
49
IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVO
Impuesto a la renta diferido
540
491
4911 Impuesto a la renta diferido Patrimonio
Participaciones de los trabajadores diferidas
200
492
4921
Partic.de los Trabaj. Dif. - Patrimonio
20,000
54,000
740
20,000
54,000
740
200
540
54,540
20,200
40
401
4017
41
413
54,540
20,200
5TO AO: Contabilizacin del IR, Participacin de los Trabajadores y Regularizacin del Pasivo Tributario Diferido
------------------------------ 06 -----------------------------DISTRIBUCION LEGAL DE LA RTA
86
NETA
861
88
881
49
22,000
59,400
740
------------------------------ 06 -----------------------------PARTICIPACION
DE
LOS
87
TRABAJADORES
Participacin de los trabajadores 871
Corriente
IMPUESTO A LA RENTA
88
Impuesto a la Renta - Corriente
881
49
IMPTO A LA RENTA Y PARTICIP DE
LOS TRABAJADORES DIFERIDOS PASIVO
Impuesto a la renta diferido
540
491
22,000
59,400
740
CONTABILIZACION: CASO 02
PCGR
PCGE
4911
492
4921
497
4971
4972
40
401
4017
41
413
200
540
59,940
22,200
40
401
4017
41
413
306,000
306,000
59,940
22,200
306,000
306,000
Ao 02
Cont
Tribut
Ao 03
Cont
Tribut
Ao 04
Cont
Tribut
Ao 05
Cont
Tribut
100,000 100,000
0
2,000
0
0
100,000 102,000
140,000 140,000
0
2,000
0
0
140,000 142,000
130,000 130,000
0
2,000
0
0
130,000 132,000
200,000 200,000
0
2,000
0
0
200,000 202,000
220,000 220,000
0
2,000
0
0
220,000 222,000
-10,000
-10,200
-14,000
-13,000
-20,000
-22,000
90,000
91,800
-27,000
-27,540
Descripcin
Result. A. de Part. e Imptos
<+> Adiciones (Deprec)
<-> Deducciones
RENTA NETA
-14,200
-13,200
-20,200
-22,200
126,000 127,800
117,000 118,800
180,000 181,800
198,000 199,800
-37,800
-35,100
-54,000
-59,400
-38,340
-35,640
-54,540
Diferencia Partic.
-200
-200
-200
-200
-200
Diferencia I. Rta.
-540
-540
-540
-540
-540
-59,940
CONTABILIZACION: CASO 03
PCGR
PCGE
15.02.08 Emisin de la factura N 001-000101 por el monto del adelanto equivalente al 30% del importe del total de la operacin, el
mismo que asciende a S/. 90,000 mas IGV:
-------------------- x -------------------12
CLIENTE
107,100
121
40
17,100
401
4011
40112
49
Gobierno Central
Impuesto a las Ventas
IGV Dbito Fiscal
GANANCIAS DIFERIDAS
90,000
491
Ventas Diferidas
-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
Facturas,
boletas
y
otros
121
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12121 Facturas
40
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV Dbito Fiscal
12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
122
Anticipos Recibidos de Clientes
107,100
17,100
90,000
-------------------- x --------------------
15.03.08 Emisin de la factura N 001-000102 por la entrega del primer lote de 300 mil unidades
-------------------- x -------------------12
CLIENTE
121
1211
Facturas
40
71,400
11,400
401
Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas
40112 IGV Dbito Fiscal
70
VENTAS
702
Productos terminados
-------------------- x -------------------Nota. En la parte de la descripcin de la presente
factura debe consignarse el detalle de los bienes que
se est trasfiriendo (caractersticas del bien, unidades
trasferidas, valor unitario).
60,000
-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
Facturas,
boletas
y
otros
121
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12121 Facturas
40
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV Dbito Fiscal
70
VENTAS
702
Productos terminados
-------------------- x --------------------
71,400
11,400
60,000
60,000
-------------------- x --------------------
-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
122
Anticipos Recibidos de Clientes
40
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV Dbito Fiscal
12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
Facturas,
boletas
y
otros
121
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12122 Nota de Crdito
-------------------- x --------------------
491
40
Ventas Diferidas
TRIBUTOS POR PAGAR
11,400
401
4011
40112
12
Gobierno Central
Impuesto a las Ventas
IGV Dbito Fiscal
CLIENTE
121
1212
Nota de Crdito
> Regularizar parte del importe del adelanto equivalente al 30% de la operacin que
inicialmente fue reconocido como una venta diferida (cuenta contable 122);
> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el presente caso
ser cero (0)
> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el presente caso
ser cero (0)
71,400
11,400
-11,400
60,000
11,400
71,400
11,400
-11,400
-------------------- x --------------------
-------------------- x --------------------
CONTABILIZACION: CASO 03
PCGR
12
CLIENTE
121
1212
Nota de Crdito
12
CLIENTE
121
1211
Facturas
PCGE
71,400
12
71,400
-------------------- x --------------------
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
Facturas,
boletas
y
otros
121
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12122 Nota de Crdito
12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
Facturas,
boletas
y
otros
121
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12121 Facturas
-------------------- x --------------------
71,400
71,400
107,100
71,400
107,100
35,700
Fecha
15.02.08
71,400
15.03.08
Totales
SALDO
15.04.08 Emisin de la factura N 001-000103 por la entrega del segundo lote de 500 mil unidades
-------------------- x -------------------12
CLIENTE
121
1211
Facturas
40
119,000
19,000
401
Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas
40112 IGV Dbito Fiscal
70
VENTAS
702
Productos terminados
-------------------- x -------------------Nota. En la parte de la descripcin de la presente
factura debe consignarse el detalle de los bienes que
se est trasfiriendo (caractersticas del bien, unidades
trasferidas, valor unitario).
100,000
-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
Facturas,
boletas
y
otros
121
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12121 Facturas
40
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV Dbito Fiscal
70
VENTAS
702
Productos terminados
-------------------- x --------------------
119,000
19,000
100,000
-------------------- x --------------------
-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
122
Anticipos Recibidos de Clientes
40
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV Dbito Fiscal
12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
Facturas,
boletas
y
otros
121
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12122 Nota de Crdito
-------------------- x --------------------
> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el presente
caso ser cero (0)
> Determinar el importe neto del IGV del mes de marzo, que en el presente
caso ser cero (0)
491
40
Ventas Diferidas
TRIBUTOS POR PAGAR
401
4011
40112
12
Gobierno Central
Impuesto a las Ventas
IGV Dbito Fiscal
CLIENTE
30,000
5,700
35,700
121
1212
Nota de Crdito
19,000
-5,700
13,300
30,000
5,700
35,700
19,000
-5,700
13,300
CONTABILIZACION: CASO 03
PCGR
PCGE
-------------------- x -------------------12
CLIENTE
-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
Facturas,
boletas
y
otros
121
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12122 Nota de Crdito
12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
Facturas,
boletas
y
otros
121
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12121 Facturas
-------------------- x --------------------
121
1212
Nota de Crdito
12
CLIENTE
121
1211
Facturas
35,700
35,700
-------------------- x --------------------
35,700
35,700
71,400
35,700
Fecha
15.02.08
15.03.08
15.04.08
107,100 107,100
0
Totales
SALDO
107,100
1211
Facturas
83,300
83,300
-------------------- x --------------------
-------------------- x -------------------10
CAJA Y BANCOS
101
Caja
12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
Facturas,
boletas
y
otros
121
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12121 Facturas
-------------------- x --------------------
83,300
83,300
30.05.08 Emisin de la factura N 001-000104 por la entrega del tercer lote de 500 mil unidades
-------------------- x -------------------12
CLIENTE
121
1211
Facturas
40
401
Gobierno Central
4011 Impuesto a las Ventas
40112 IGV Dbito Fiscal
70
VENTAS
702
Productos terminados
-------------------- x --------------------
119,000
19,000
100,000
-------------------- x -------------------12
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
Facturas,
boletas
y
otros
121
comprobantes por cobrar
1212 Emitidas
12121 Facturas
40
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40112 IGV Dbito Fiscal
70
VENTAS
702
Productos terminados
-------------------- x --------------------
119,000
19,000
100,000
A esta parte del cumplimiento de la entrega de bienes de la operacin, tan solo corresponder se emita la factura por la trasferencia de las
500 mil unidades, los cuales sern descritas en la referida factura.
Ya no se emite NC por cuanto ya se dio la regularizacin del adelanto que se haba percibido y por el cual se emiti la factura N 001000101 y las NC N 001-000001 y 000002.
El tratamiento contable para la ltima entrega tiene el mismo tratamiento expuesto en la entrega del tercer lote.
PCGR
PCGE
46
469
4697
469701
-------------------- x -------------------32
ACTIVOS
ADQUIRIDOS
EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
Inmuebles, Maquinaria y equipos
322
143,748
143,748
3223
45
452
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Contrato de arrendamiento financiero
143,748
143,748
NOTAS
Contabilizacin que frecuentemente se encuentra en las contabilidades
-------------------- x -------------------33
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
143,748
Maquinaria, Equipo y Otras Unidades
333
de Explotacin.
38
381
389
3891
CARGAS DIFERIDAS
Intereses por devengar
Otras cargas diferidas
IGV Diferido
46
469
4697
469701
74,022
39,252
34,770
217,770
46
469
4697
469701
-------------------- x -------------------67
GASTOS FINANCIEROS
Intereses por prstamos
673
obligaciones
1212 Emitidas
18,687
18,687
45
452
18,687
y
otras
OBLIGACIONES FINANCIERAS
Contratos de arrendamiento Financiero
18,687
401
4011
40111
46
-------------------- x -------------------45
OBLIGACIONES FINANCIERAS
452
Contratos de arrendamiento Financiero
4521 No emitidas
60,000
11,400
40
Gobierno Central
Impuesto a las Ventas
IGV Crdito Fiscal
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
71,400
469
Otras cuentas por pagar diversas
4697
Servicios Financieros
469702 Arrendamiento Financiero -Docum-
TRIBUTOS
Y
APORTES
AL
SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
Y DE SALUD
401
Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV Crdito Fiscal
45
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
452
Contratos de arrendamiento Financiero
4522 Emitidas
60,000
11,400
71,400
4. Cancelacin de la cuota
-------------------- x -------------------46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
469
4697
469702
10
104
5. Contabilizacin de la depreciacin
-------------------- x -------------------68
PROVISIONES DEL EJERCICIO
681
39
393
-------------------- x -------------------45
CUENTAS
POR
COBRAR
COMERCIALES - TERCEROS
452
Contratos de arrendamiento Financiero
4522 Emitidas
71,400
71,400
CAJA Y BANCOS
Cuentas corrientes bancarias
Cuentas corrientes operativas
-------------------- x -------------------68
VALUACION
DE
ACTIVOS
PROVISIONES
Valuacin de activos
681
14,375
Depreciacin de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo.
DEPRECIACION Y AMORTIZACION
ACUMULADA
Depreciacin de Inmuebles,
Maquinaria y Equipo.
10
104
1041
14,375
71,400
6814
Depreciacin
de
maquinaria y equipo
39
DEPRECIACION Y AMORTIZACION
ACUMULADA
Depreciacin Acumulada
391
71,400
14,375
inmuebles,
14,375
500
8,900
2,057
2,510
1,904
650,000
30,000
379
696,250
Total
Carga
109,000
141,700
250,700
19,167
30,000
52,000
55,000
446,221
17,000
19,000
20,000
354,286
3,230
3,610
3,800
67,314
50,230
74,610
78,800
867,821
57,423
66,483
77,403
856,553
Suministros
Luz y Agua
diversos
12,000
20,748
12,500
21,359
13,000
10,306
13,500
21,359
15,000
9,672
14,200
9,236
13,400
21,382
12,600
12,012
11,800
17,160
16,000
9,929
17,100
25,740
18,200
24,882
169,300
203,785
Telfono
13,832
14,239
6,870
14,239
6,448
6,158
14,254
8,008
11,440
6,619
17,160
16,588
135,855
IGV
8,850
9,139
5,733
9,329
5,913
5,623
9,317
6,198
7,676
6,184
11,400
11,337
96,699
Total
55,430
57,237
35,909
58,427
37,033
35,217
58,353
38,818
48,076
38,732
71,400
71,007
605,639
Los pagos de las obligaciones del impuesto a la renta en el ejercicio se hacen con
cheque de la forma siguiente
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
1,846
1,950
24,476
-1,846
-1,950
-19,880
0
0
4,596
0
0
4,596
8,900
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
Total
SALDO a
Favor o a
Pagar (*)
0
0
0
0
-123
-312
-312
3,940
-182
-1,914
-7,858
-13,445
Pagos
IGV
500
3,940
4,440
(*) Los saldos negativos son acumulados al mes y corresponden al saldo a favor del
exportador del IGV, sobre estos importes se pueden seguir compensndose o pedir
su devolucin, al 31.12.12 es por S/. S/. 13,445.
Costo
600,000
100,000
25,000
725,000
Deprec
3%
10%
10%
Deprec
18,000
10,000
2,500
30,500
Porcentaje Distribucin
90%
5%
5%
100%
27,450
1,525
1,525
30,500
DESARROLLO
20,700
20,700
204,746
CAJA Y BANCOS
Cuentas corrientes en instituciones financieras
104
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de obligaciones laborales
------------------------------ 07 -----------------------------12
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes
121
por cobrar
1212 Emitidas
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD
Gobierno Central
401
4011 Impuesto general a las ventas
70
VENTAS
Prestacin de Servicios
704
7041 Domiciliados
354,286
7042 No Domiciliados
446,221
x/x Por la venta del servicio de alojamiento y aliment
------------------------------ 08 -----------------------------CAJA Y BANCOS
10
Cuentas corrientes en instituciones financieras
104
1041 Cuentas corrientes operativas
12
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS
Facturas, boletas y otros comprobantes
121
por cobrar
267,035
10
867,821
67,314
800,507
856,553
856,553
ABONO
169,300
339,640
96,699
605,639
169,300
169,300
305,676
16,982
16,982
339,640
13,496
13,496
169,300
269,867
339,640
30,500
68
VALUACIN DE ACTIVOS Y
PROVISIONES
Valuacin de activos
681
6814 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y
equipo
x/x Por el traslado de las cuentas de la clase 6 y 7
y determinacin del Resultado del ejercicio
------------------------------ 22 -----------------------------RESULTADOS ACUMULADOS
59
Prdidas Acumuladas
592
5921 Prdida del ejercicio
89
DETERMINACIN DEL RESULTADO
DEL EJERCICIO
Prdida
892
x/x Por la trasferencia del resultado del ejercicio
(prdida) a la cuenta de balance
------------------------------ 23 -----------------------------CAJA Y BANCOS
10
39
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
TERCEROS
41
REMUNERAC Y PART POR PAGAR
CAPITAL
50
RESERVAS
58
12
CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES TERCEROS
33
INMUEBLES MAQUINARIAS EQUIPOS
40
ABONO
30,500
8,800
8,800
4,057
204,250
3,608
2,738
650,000
30,000
26,268
825,000
34,964
8,421
DENOMINACION
Caja y Bancos
Clientes
Suministros Diversos
Inmuebles, Maquinarias y Equipos
Depreciacin Acumulada
Tributos por Pagar
Remuneraciones y Part por Pagar
Proveedores
Cuentas por Pagar Diversas
Beneficios Soc. de los Trabajadores
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Compras
Variacin de Existencias
Cargas de Personal
Servicios prestados por terceros
Provisiones del Ejercicio
Ventas
Cargas Imputab a cuentas de costos
Costos de servicios
Gastos de Administracin
Gastos de Ventas
TOTALES
SALDOS
Deudor
Acreedor
0
4,057
26,268
0
0
0
825,000
0
0
204,250
34,964
0
0
0
0
0
0
3,608
0
2,738
0
650,000
0
30,000
0
379
169,300
0
0
0
250,700
0
339,640
0
49,667
0
0
800,507
0
809,307
666,307
0
80,945
0
62,055
0
2,504,846 2,504,846
BALANCE
Activo
Pasivo
0
4,057
26,268
0
825,000
204,250
34,964
TRANSFERENCIA
Debe
Haber
3,608
2,738
650,000
30,000
379
169,300
250,700
339,640
49,667
800,507
800,507
809,307
886,232
8,800
895,032
895,032
666,307
80,945
62,055
809,307
895,032
809,307
800,507
8,800
809,307
809,307
666,307
80,945
62,055
809,307
809,307
809,307
800,507
8,800
809,307
10
12
25
33
39
40
41
42
46
50
58
59
60
61
62
63
68
70
79
92
94
95
DENOMINACION
CAJA Y BANCOS
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS
Y REPUESTOS
INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
DEPRECIACIN,
AMORTIZACIN
Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
TERCEROS
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
TERCEROS
CAPITAL
RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS
COMPRAS
VARIACION DE EXISTENCIAS
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
OTROS
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
VALUACIN DE ACTIVOS Y PROVISIONES
VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE
COSTOS
COSTOS DE SERVICIOS
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE VENTAS
TOTALES
SALDOS
Deudor
Acreedor
BALANCE
Activo
Pasivo
TRANSFERENCIA
Debe
Haber
886,553
882,821
890,610
856,553
0
26,268
4,057
0
169,300
169,300
825,000
0
0
204,250
825,000
0
0
204,250
825,000
154,315
119,351
34,964
34,964
223,079
225,817
2,738
605,639
605,639
24,156
27,764
3,608
3,608
0
0
0
169,300
169,300
269,867
650,000
30,000
379
0
169,300
0
0
0
0
169,300
0
269,867
650,000
30,000
379
0
0
0
650,000
30,000
379
339,640
339,640
339,640
30,500
30,500
30,500
0
0
800,507
809,307
0
0
800,507
809,307
666,307
0
666,307
0
80,945
0
80,945
0
62,055
0
62,055
0
5,558,777 5,558,777 2,504,846 2,504,846
4,057
26,268
204,250
2,738
169,300
0
269,867
800,507
800,507
809,307
886,232
8,800
895,032
895,032
666,307
80,945
62,055
809,307
895,032
809,307
800,507
8,800
809,307
809,307
666,307
80,945
62,055
809,307
809,307
809,307
800,507
8,800
809,307
ACTIVO
Activo Corriente
Cuentas por Cobrar Comerciales
Saldo a Favor IGV exportador
Saldo a Favor IR
Total Activo Cte
Activo No Corriente
Inmueble Maquinaria Equipo
Deprec Amortiz acumulada
Total Activo No Cte
Total Activo
PASIVO
Pasivo Corriente
Sobregiro Bancario
Cuenta por pagar (Essalud)
Otras Ctas por pagar (AFP)
Beneficios Sociales
26,268
13,445
24,476
64,189
825,000
-204,250
620,750
684,939
VENTAS
<-> COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
<-> GASTOS DE ADMINISTRACION
<-> GASTOS DE VENTAS
UTILIDAD (Prdida) DE OPERACIN
Capital
4,057
2,957
3,608
2,738
13,360
Patrimonio
Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Resultado del ejercicio
Total Patrimonio
650,000
30,000
379
-8,800
671,579
684,939
800,507
-666,307
134,200
-80,945
-62,055
-8,800
Saldos al 31.12.07
Prdida del Ejercicio
Saldos al 31.12.08
650,000
0
650,000
Resultados
Acumulado
30,000
379
0
-8,800
30,000
-8,421
Reservas
Total
680,379
-8,800
671,579
Actividades de Operacin
Cobranza clientes
Menos:
Pagos a proveedores
Pagos de remuneraciones
Pagos de tributos
Pagos de Luz, Agua y Telfono
Pagos a AFP
Pagos depsito CTS
Disminucin de efectivo provenientes de actividades de
Operacin
Actividades de Inversin
Aumento de efectivo provenientes de actividades de Inversin
Actividades de Financiamiento
Aumento de efectivo provenientes de actividades de
Financiamiento
Disminucin Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo
856,553
-201,467
-204,746
-37,736
-404,172
-24,156
-18,333
-34,057
-34,057
30,000
-4,057
-8,800
30,500
-11,268
-46,421
1,098
834
-34,057