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Modelo para definir porcentaje fijo de retencin en la fuente sobre salarios en Junio de 2013 (procedimiento 2)

(Fecha de elaboracin: Junio 11 de 2013) De acuerdo con el art.386 del ET, los empleadores que durante el segundo semestre del 2013 vayan a aplicar el procedimiento 2 de retenciones en la fuente sobre los salarios y dems pagos laborales que cancelen a sus trabajadores, tendran que definir en junio de 2013 cul ha de ser el porcentaje fijo que aplicaran a los pagos gravables de sus trabajadores durante cada uno de los meses del semestre julio-diciembre de 2013. Lo anterior implica que en el mes de junio de 2013 se debern tomar los pagos laborales de los 12 meses anteriores a dicha fecha ( se tomarn los pagos de junio de 2012 a Mayo de 2013). Luego, se le deben hacer las depuraciones permitidas por la norma ("ingresos no gravados", "rentas exentas", etc, ), para con ello obtener un "salario mensual promedio gravable en los 12 meses". Ese "salario mensual promedio gravable de los ltimos 12 meses" se busca en la tabla del art.383 (tabla que se debe manejar con la UVT que rija durante los mismos meses en que se practicarn las retenciones,esto es, la UVT del 2013 que es de $26.841). Al hacer esa bsqueda se obtiene el "porcentaje fijo de retencin" que se ha de aplicar en cada uno de los 6 meses del semestre Julio a Diciembre de 2013. (Tomar en cuenta sobre este clculo lo que la DIAN dijo en su concepto 38923 de junio 25 de 2013 el cual se puede leer en el siguien enlace: http://www.dian.gov.co/descargas/normatividad/2013/doctrina/Oficio_038923_de_2013.pdf Por consiguiente, en las hojas de trabajo que componen este archivo se establece el modelo de los clculos que se necesitar hacer durante Junio de 2013 para obtener el "porcentaje fijo de retencin" que se ha de aplicar a los pagos mensuales gravables de los trabajadores durante el semestre Julio a Diciembre de 2013 e igualmente se ilustra lo que sera la depuracin de los pagos en el primer mes del semestre siguiente (julio de 2013) y la aplicacin de ese porcentaje definido en junio, En estos clculos se debern tomar en cuenta lo indicado en las nuevas versiones de los arts. 126-1 y 126-4 del E.T (modificados con los arts. 3 y 4 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2102) segn las cuales los aportes obligatorios y voluntarios a fondos de pensiones, al igual que los voluntarios a las cuentas AFC, ya no se restan como "ingresos no gravados" sino como "rentas exentas". Tambin se debern tomar en cuenta las nuevas deducciones permitidas en la versin con que qued el art- 387 del E.T. luego de ser modificado con el art. 15 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012. De igual forma se deber tomar en cuenta la nueva versin del numeral 10 del art. 206 del E.T. (sobre el clculo del 25% de las dems rentas laborales como exentas), numeral que fue modificado con el art. 6 de la Ley 1607 Para mayor ilustracin recomendamos leer primero nuestro editorial de enero de 2013: Qu cambios introdujo la Ley 1607 en la retencin en la fuente sobre pagos laborales?

Modelo para definir porcentaje fijo de retencin en la fuente sobre salarios en Junio de 2013 (procedimiento 2)
(Fecha de elaboracin: Junio 11 de 2013) Primera parte: Definicin del porcentaje fijo En Junio de 2013 la empresa EL EJEMPLO SA necesita definir cul es el porcentaje fijo de retencin en la fuente que ha de aplicar durante el semestre -julio-a diciembre de 2013 a los salarios que le cancelar en dichos meses a su trabajador Jos Prez (Nota: Para hacer simulaciones particulares, quien utilice esta herramienta solo deber cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las dems celdas producen datos automticos (con frmulas) Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables ver nota (*.*) al final) Valores Parciales Totales

Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante los 12 meses anteriores (Junio de 2012 a Mayo de 2013): Salarios Otros pagos laborales (auxilios, primas legales, primas extralegales, subsidios, bonificaciones, aportes que le haga la empresa por cuenta de ella a los fondos de pensiones, intereses de cesantas, cesantas directamente pagadas al trabajador, etc)

100,000,000 1,000,000 101,000,000

Menos : Ingresos de esos 12 meses que se consideran "no gravables" para el trabajador - La parte recibida en "alimentacin" (salario en especie) - Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 Julio 30/90) -Viticos ocasionales para manutencin y alojamiento, tanto para empleados oficiales como de empresas privadas (ver Art.10 Dec. 537 de 1987, y art.8 Dec. 823 de 1987) (a) 0 (149,000) (1,000,000) 0

(1,149,000)

Menos: deducciones que se pueden enfrentar a los ingresos del periodo (art.387 del ET,y decreto 2271 de 2009) (b) 1) Intereses en prstamos para adquisicin de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un contrato de leasing para adquirir vivienda del trabajador) pagados en el ao anterior (entre ene 1 y dic 31 de 2012) (este valor no puede exceder de 100 UVT mensuales, osea 100 x $26.841 x 12 = 32.209.000; ver art. 5 dec. 4713 dic. 2005; es el item 95 en la tabla del art. 867-1 del E.T.) 2) Pagos durante el ao anterior (ene 1 a dic. 31 de 2012) a medicina prepagada para proteccin del trabajador, su conyuge, hijos y/o dependientes (este valor no pude exceder de 16 UVT osea, 16 x $26.841 x 12 = $5.153.000)

(2,500,000)

(2,000,000)

3) Deduccin por concepto de "personas a cargo" (10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT mensuales; osea, sin exceder de 32 x 26.841 x 12= $10.307.000) 4) aportes totales que hizo durante el ao gravable anterior (ene 1 a dic 31 de 2012) por aportes obligatorios

(10,100,000)

a salud (Ver concepto DIAN 81294 oct./09; y Dec. 2271 de junio de 2009 )

(4,000,000) (18,600,000)

Menos: Renta exentas (art. 126-1, 126-4 y art.206 numerales 1 a 9 del ET) 1) Aportes obligatorios y voluntarios a los fondos de pensiones y los volunarios a las cuentas AFC, realizados en esos mismos 12 meses anteriores 2) Rentas exentas de las mencionadas en los numerales 1 a 9 del art. 206 y que estn involucradas en los ingresos brutos de esos mismos 12 meses anteriores - Indemnizaciones por accidente de trabajo (numeral 1 del art.206) - Lo recibido por intereses de cesantas (numeral 4 del arrt.206) Subtotal 1 - El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 UVT mensuales (es decir 240 x 12 x $26.841 = $77.302.000 ) Subtotal 2 El Subtotal 2 se divide entre 13, y nos produce el salario mensual promedio gravable de los 12 meses anteriores El porcentaje fijo de retencin a usar durante Julio-Diciembre de 2012 ser.. (el subtotal 5 se busca en la nueva tabla del art.383 del ET)

(c)

(5,000,000)

0 (1,000,000)

(6,000,000) 75,251,000 (18,812,750) 56,438,250 4,341,404

(d)

8.22%

Notas aclaratorias (a) Solo quienes durante el 2013 devenguen hasta 310 UVTs (eso sera $310 x $26.841 = $8.321.000) podrn tomar lo que reciban como "alimentacin" y restarlo como si fuese "ingreso no gravado". Pero ese monto de lo que le den en "alimentacin" no puede exceder mensualmente de 41 UVTs (eso sera 41 UVT x $26.841= $1.100.000). Lo que exceda de ese valor,s sera "ingreso gravable" para el trabajador (ver art.387-1 del ET) ( b ) De acuerdo con la nueva versin del art. 387, ya no importa si el trabajador tuvo o no en el ao anterior (2012) ingresos brutos superiores o inferiores 4.600 UVT pues esta vez todos los trabajadores podrn restar todas esas deducciones mencionadas en el art. 387 sin tener que escoger entre ellas. ( c ) La suma de lo relacionado en estos tres conceptos no puede exceder al 30% de lo devengado en los 12 meses del clculo (ver art 126-1 inciso 3,) (d ) El salario pagado a un trabajador podr pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a minimo 13 salarios minimos legales vigentes (ver art. 18 de la ley 50/90; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la practica los eleva de 10 a 13). Por tanto, si el salario ha sido pactado como "integral", en ese caso, con restar ese 25% de que trata el numeral 10 del art.206 del ET, se entender restada tambin su componente de "prestaciones sociales" (vease el pargrafo 2 del art.206 del ET).

La Obtencin del valor de la retencin en la fuente con esta nueva tabla implica manejar las siguientes variables Valor de la UVT durante el 2013 $ Valor del salario gravable en terminos de UVT Rangos en UVT Desde Hasta >0 95 Tarifa Marginal 0%

26,841 161.75 Calculo en $ del valor de la retencin $0

Instruccin para calcular la retencin ("impuesto") en $ $0

>95 >150 >360

150 360 En adelante

19% 28% 33%

(Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% ms 10 UVT (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)* 33% ms 69 UVT

$0 $ 357,000 $0

Siguiendo la instruccin del pargragro del art.383, el porcentaje fijo de retencin a aplicar durante el semestre sera

8.22%

Modelo para definir porcentaje fijo de retencin en la fuente sobre salarios en Junio de 2013 (procedimiento 2)
(Fecha de elaboracin: Junio 11 de 2013) Segunda parte: Aplicacin del porcentaje fijo en uno cualquiera de los meses del semestre siguiente Una vez definido en junio de 2013 el porcentaje fijo de retencin que se ha de aplicar durante cada uno de los meses del semestre Julio-diciembre de 2013, supngase que la empresa EJEMPLO S.A. pag durante Julio de 2013 a su trabajador Jos Prez los siguientes valores producto de la relacin laboral y determin la retencin aplicable a dicho trabajador por el mes de Julio de 2013 as (asumase tambin que el seor Jos Prez, de acuerdo con la informacin suministrada por la exigencia del art. 1 del decreto 1070 de 2013, es alguien que para el presente ao 2013 s califica como "empleado" y a la vez como "obligado a declarar renta del 2012" motivo por el cual la retencin definitiva del mes se obtendr entre comparar la "retencin bsica del mes" (salarios depurados y aplicando el porcentaje fijo definido en junio) y la "retencin mnima del mes" establecida en el art. 384 del E.T. reglamentado con el art. 3 del dec. 099 de 2013 y el art. 6 del decreto 1070 de mayo de 2013) (Nota: Para hacer simulaciones particulares, quien utilice esta herramienta solo deber cambiar las celdas resaltadas en color amarillo; las dems celdas producen datos automticos (con frmulas)

Detalle de los Pagos y depuraciones aplicables 1. Calculos de la Retencin bsica del mes Pagos brutos laborales efectuados al trabajador durante el respectivo mes : Salarios Otros pagos laborales (auxilios, subsidios, bonificaciones, aportes que le haga la empresa) por cuenta de ella a los fondos de pensiones, intereses de cesantas, cesantas, etc.)

ver nota (*.*) al final)

Valores Parciales Totales

4,500,000 100,000 4,600,000

Menos : Ingresos del mes que se consideran "no gravables" para el trabajador - La parte recibida en "alimentacin" (salario en especie) - Medios de transporte distintos del subsidio de transporte (Concepto DIAN 18381 Julio 30/90) -Viticos ocasionales para manutencin y alojamiento, tanto para empleados oficiales como de empresas privadas (ver Art.10 Dec. 537 de 1987, y art.8 Dec. 823 de 1987) (a) 0 (250,000) 0 0

(250,000)

Menos: "deducciones" (art.387 del ET,y decreto 2271 de 2009) 1) Intereses en prestamos para adquisicin de vivienda del trabajador (o el costo financiero en un contrato de leasing para adquirir vivienda del trabajador) pagados en el ao anterior (2012) y

(b)

(208,000)

divididos por los meses a que correspondieron (este valor no puede exceder de 100 UVT, osea, 100 x $26.841= 2,684.000; ver art. 5 dec. 4713 dic. 2005; es el item 95 en la tabla del art. 867-1 del E.T.) 2) Pagos durante el ao anterior (2012) a medicina prepagada del trabajador, la esposa y hasta dos hijos,y divididos por los meses a que correspondieron (este valor no pude exceder de 16 UVT, osea, 16 x $26.841 = $429.000) 3) Deduccin por concepto de "personas a cargo" (10% de los ingresos brutos sin exceder de 32 UVT; osea, sin exceder de 32 x 26.841= $859.000) 4) aporte mensual promedio que hizo durante el ao gravable anterior (2012) por aportes obligatorios a salud (Ver concepto DIAN 81294 oct./09; y Dec. 2271 de junio de 2009 ) (167,000)

(460,000)

(333,000)

(1,168,000)

Menos: Renta exentas (art. 126-1, 126-4 y art.206 numerales 1 a 9 del ET) Aportes obligatorios y volunarios a los fondos de pensiones y a las cuentas AFC Rentas exentas de las mencionadas en los numerales 1 a 9 del art. 206. Por ejemplo: - Indemnizaciones por accidente de trabajo (numeral 1 del art.206) - Lo recibido por intereses de cesantas (numeral 4 del art. 206) Subtotal 1 - El 25% del subtotal 1, sin que exceda de 240 UVTs (es decir, 240 x $26.841 = $6.442.000 ) Subtotal 2 Valor de la Retencin bsica con procedimiento 2 (al subtotal 2 se aplica el porcentaje definido en junio de 2013)

(c)

(225,000) 0 0

(225,000) 2,957,000 (739,000) 2,218,000 182,000 8.22% 4,600,000 (900,000) 0 0 0 3,700,000 2,000 182,000

(d)

8.22%

2. Retencin mnima del art. 384 del E.T. (forma de realizar el clculo a partir de mayo de 2013 en adelante segn dec. 1070) Total pagos laborales del mes Menos: aportes obligatorios a salud y pensiones del asalariado en este mismo mes Menos: valor recibido para gastos de representacin en los trminos del numeral 7 del art. 206 del E.T. Menos: Valor recibido en exceso del salario bsico para el caso de los oficiales y suboficilaes de las fuerzas militares y la polica nacional Menos: lo recibido en el mes por concepto de licencia de maternidad Base gravable Valor de la Retencin mnima (la base gravable se busca en la tabla del art.384 del ET) Valor de la Retencin final del mes (el mayor entre la retencin bsica y la retencin mnima)

Notas aclaratorias (a) Solo quienes durante el 2013 devenguen hasta 310 UVTs (eso sera $310 x $26.841 = $8.321.000) podrn tomar lo que reciban como "alimentacin" y restarlo como si fuese "ingreso no gravado". Pero ese monto de lo que le den en "alimentacin" no puede exceder mensualmente de 41 UVTs (eso sera 41 UVT x $26.841= $1.100.000). Lo que exceda de ese valor,s sera "ingreso gravable" para el trabajador (ver art.387-1 del ET)

(a) Solo quienes durante el 2013 devenguen hasta 310 UVTs (eso sera $310 x $26.841 = $8.321.000) podrn tomar lo que reciban como "alimentacin" y restarlo como si fuese "ingreso no gravado". Pero ese monto de lo que le den en "alimentacin" no puede exceder mensualmente de 41 UVTs (eso sera 41 UVT x $26.841= $1.100.000). Lo que exceda de ese valor,s sera "ingreso gravable" para el trabajador (ver art.387-1 del ET)

( b ) De acuerdo con la nueva versin del art. 387, ya no importa si el trabajador tuvo o no en el ao anterior (2012) ingresos brutos superiores o inferiores 4.600 UVT pues esta vez todos los trabajadores podrn restar todas esas deducciones mencionadas en el art. 387 sin tener que escoger entre ellas.

( c ) La suma de lo relacionado en estos tres conceptos no puede exceder al 30% de lo devengado en el mes (d ) El salario pagado a un trabajador podr pactarse entre las partes como "integral" si el mismo es equivalente a minimo 13 salarios minimos legales vigentes (ver art. 18 de la ley 50/90; se dice 13 salarios, pues a los 10 primeros se les debe recargar el factor prestacional de la empresa, el cual no puede ser inferior a un 30%, lo que en la practica los eleva de 10 a 13). Por tanto, si el salario ha sido pactado como "integral", en ese caso, con restar ese 25% de que trata el numeral 10 del art.206 del ET, se entender restada tambin su componente de "prestaciones sociales" (vease el pargrafo 2 del art.206 del ET).

Datos para el clculo de la Retencin minima art. 384 Valor de la UVT durante el 2013 Valor del salario, o el servicio, gravable del mes en trminos de UVT Valor de la retencin mnima en UVT
Valor de la retencin mnima en pesos

26,841 137.85 0.09 2,000

Pago mensual Hasta o mensualizado (PM) desde (en UVT)

Impuesto en UVT

128.96

128.96 132.36 135.75 139.14 142.54 145.93 149.32 152.72 156.11 159.51 162.9 166.29 169.69 176.47 183.26 190.05 196.84 203.62 210.41 217.2 230.77 237.56 244.35

132.36 135.75 139.14 142.54 145.93 149.32 152.72 156.11 159.51 162.9 166.29 169.69 176.47 183.26 190.05 196.84 203.62 210.41 217.2 230.77 237.56 244.35 257.92

0.09 0.09 0.09 0.09 0.1 0.2 0.2 0.21 0.4 0.41 0.41 0.7 0.73 1.15 1.19 1.65 2.14 2.21 2.96 3.87 4.63 5.06 5.96

257.92

264.71

6.44

264.71 271.5

271.5

6.93

278.29

7.44

278.29 285.07 291.86 298.65 305.44 312.22 319.01 325.8 332.59 339.37 356.34 373.31 390.28 407.25 424.22 441.19 458.16 475.12 492.09 509.06 526.03 543 559.97 576.94 593.9 610.87 627.84 644.81

285.07

7.96

291.86 298.65 305.44 312.22 319.01

8.5 9.05 9.62 10.21 10.81

325.8 332.59 339.37 356.34 373.31 390.28 407.25 424.22 441.19 458.16 475.12 492.09 509.06 526.03 543 559.97 576.94 593.9 610.87 627.84 644.81 661.78

11.43 12.07 12.71 14.06 15.83 17.69 19.65 21.69 23.84 26.07 28.39 30.8 33.29 35.87 38.54 41.29 44.11 47.02 50 53.06 56.2 59.4

661.78 678.75 695.72 712.69 729.65 746.62 763.59 780.56 797.53 814.5 831.47 848.44 865.4 882.37 899.34 916.31 933.28 950.25 967.22 984.19 1001.15 1018.12 1035.09 1052.06 1069.03 1086 1102.97 1119.93 Mas de 1136,92

678.75 695.72 712.69 729.65 746.62 763.59 780.56 797.53 814.5 831.47 848.44 865.4 882.37 899.34 916.31 933.28 950.25 967.22 984.19 1,001.15 1,018.12 1,035.09 1,052.06 1,069.03 1,086.00 1,102.97 1,119.93 1,136.92

62.68 66.02 69.43 72.9 76.43 80.03 83.68 87.39 91.15 94.96 98.81 102.72 106.67 110.65 114.68 118.74 122.84 126.96 131.11 135.29 139.49 143.71 147.94 152.19 156.45 160.72 164.99 169.26 27%*PM 135,17