Pagos Provisionales Integrales 2008 PDF

Pagos provisionales integrales 2008
Diversos factores inciden en la determinacin de los pagos provisionales del IETU en 2008, conzcalos
a tiempo y no se deje sorprender.
1. GENERALIDADES
2. CASO PRCTICO
2.1. PAGOS DEL ISR
2.1.1. COEFICIENTE DE UTILIDAD
2.1.2. DATOS COMPLEMENTARIOS
2.1.3. ESTMULOS PARA EL ISR
2.1.4. AMORTIZACIN DE PRDIDAS
2.1.5. PAGO PROVISIONAL
2.2. PAGOS DEL IETU
2.2.1. DEDUCCIONES ADICIONALES
2.2.1.1. INVERSIONES DEL LTIMO CUATRIMESTRE 2007
2.2.1.2. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2.2.2. BASE GRAVABLE
2.2.3. CRDITOS CONTRA EL IETU
2.2.3.1. INVENTARIOS A DICIEMBRE
2.2.3.2. PRDIDAS PENDIENTES DE AMORTIZAR
2.2.3.3. ENAJENACIONES A PLAZO ANTERIORES A 2008
2.2.3.4. CRDITO POR NMINA
2.2.3.5. INVERSIONES DE 1998 A 2007
2.2.4. PAGO PROVISIONAL
2.2.4.1. ISR PROPIO ACREDITABLE
2.3. RESUMEN DE PAGOS
2.4. DECLARACIN INFORMATIVA DEL IETU
3. CONCLUSIONES
Rgimen general
Casos Prcticos
1. Generalidades
A partir del 1o de enero 2008, entr en vigor la Ley del Im-
puesto Empresarial a Tasa nica (LIETU), por lo que desde
este mes, los contribuyentes debern comenzar a realizar pa-
gos provisionales mensuales a ms tardar el da 17 del mes
inmediato siguiente al perodo que correspondan, para el pago
de enero el 17 de febrero y as sucesivamente (artculo 9 de
la LIETU).
Para calcular los pagos provisionales del IETU deben con-
siderarse los puntos siguientes:
se determina con base en un esquema de ujo de efectivo,

ingresos efectivamente cobrados y deducciones autoriza-
das efectivamente pagadas. Los contribuyentes pueden
optar por acumular los ingresos en el mismo perodo que
para el impuesto sobre la renta (ISR) cuando los perodos
de acumulacin sean diferentes (artculo 9 del Decre-
to por el que se otorgan diversos benecios scales en
materia de los impuestos sobre la renta y empresarial a
tasa nica Decreto, publicado en el Diario Ocial de la
Federacin DOF el 5 de noviembre de 2007)
los pagos provisionales se determinan sobre ingresos y de-

ducciones autorizadas acumuladas al mes que corresponda
el pago
slo procedern las deducciones previstas en el artculo 5o

de la LIETU, siempre que renan los requisitos establecidos
en el artculo 6o del mismo ordenamiento
contra el IETU a cargo podr acreditarse el ISR propio pagado

(no se considera ISR efectivamente pagado cuando se hubiera
cubierto con acreditamientos o reducciones a excepcin del
enterado mediante compensaciones en trminos del artculo
23 del Cdigo Fiscal de la Federacin CFF o con el acredi-
tamiento del impuesto a depsitos en efectivo IDE)
cuando las deducciones autorizadas sean mayores a los in-

gresos gravados no habr base para el pago provisional, sin
que pueda determinarse un saldo a favor del mismo por pa-
gos anteriores al tener el carcter de provisionales
la tasa es de 16.5% para 2008, de 17% para 2009 y a partir

de 2010 del 17.5% (art. Cuarto Transitorio de la LIETU)
pueden aplicarse diversos estmulos scales reuniendo los

requisitos previstos para cada caso en particular, ya sean
previstos en la LIETU o en el Decreto, como son por:
existencia de inventarios al 31 de diciembre de 2007
prdidas scales de 2005 a 2007, pendientes de amorti-

zar al 1o de enero 2008, generadas por haber ejercido la
deduccin inmediata de bienes
prdida scal por la salida del rgimen simplicado

conforme a la fraccin XVI, del artculo Segundo Transi-
torio de la LISR para 2002, que se tengan pendientes de
amortizar al 1o de enero de 2008
ingresos efectivamente cobrados a partir de 2008, por

enajenaciones a plazo en trminos de la LISR, celebra-
das en ejercicios anteriores
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2 15 de Enero de 2008
cuentas y documentos por pagar contradas en el pero-

do de noviembre y diciembre 2007, para contribuyentes
que realicen operaciones con el pblico en general y las
paguen en 2008
inversiones nuevas realizadas en el perodo de septiem-

bre a diciembre 2007
inversiones adquiridas de 1998 a 2007 por las que se

cuenten con un saldo pendiente por depreciar al 31
de diciembre de 2007
no estarn afectos al pago del impuesto los ingresos obteni-

dos por actividades realizadas con anterioridad a enero de
2008, aun cuando las contraprestaciones se perciban con
posterioridad, salvo que se hubiera optado por acumular
slo el precio efectivamente cobrado en el ejercicio por ena-
jenaciones a plazo en trminos de la LISR (art. Octavo Tran-
sitorio de la LIETU)
no sern deducibles las erogaciones que correspondan a

enajenacin de bienes, prestacin de servicios independien-
tes y al uso o goce temporal de bienes que se hubieran de-
vengado con anterioridad a enero de 2008, aun cuando el
pago se efecte con posterioridad (art. Noveno Transitorio
de la LIETU)
no sern deducibles en trminos del artculo 5o, fraccin II de

la LIETU, las contribuciones causadas con anterioridad a ene-
ro de 2008, aun cuando el pago de las mismas se realice con
posterioridad (art. Dcimo Quinto Transitorio de la LIETU)
no podr determinarse el crdito scal por pagos de salarios

y asimilados en trminos del penltimo y ltimo prrafos de
los artculos 8 y 10 de la LIETU, por las erogaciones deven-
gadas con anterioridad a enero de 2008, aun cuando el pago
de las mismas se realice con posterioridad (art. Dcimo Sexto
Transitorio de la LIETU)
En virtud de que el ISR propio de los pagos provisiona-
les puede acreditarse contra el pago del IETU, ser necesario
determinar ambos impuestos con la nalidad de efectuar los
acreditamientos posibles y obtener el mayor benecio para la
empresa. Si bien puede realizarse el acreditamiento sealado, el
clculo de ambos impuestos no es el mismo.
2. Caso prctico
Para comprender mejor el procedimiento para calcular los pa-
gos provisionales para 2008 del ISR e IETU, considrese el
supuesto de la empresa Anticipada, S.A. de C.V..
2.1. PAGOS DEL ISR
2.1.1. Coefciente de utilidad
Los pagos provisionales del ISR para los meses de enero y
febrero aplica el coeciente de utilidad determinado con base
en los datos de 2006 (utilizado de marzo a diciembre de 2007)
(arts. 10 y 14 de la LISR).
Pago provisional: principales diferencias
IETU ISR
Los ingresos gravados pueden diferir para cada impuesto, por lo que deber atenderse
a la ley reglamentaria de cada uno para efectos de su inclusin en la base gravada
Slo se considerarn los ingresos efectivamente cobrados del perodo Los ingresos se acumulan en trminos del artculo 18 de la LISR.
No obstante, puede optarse por acumular los ingresos en el mismo Es decir, sin que sea necesario que se hubiera realizado su cobro
perodo que se acumulan para el ISR (sin que sea slo sobre ingresos
cobrados) conforme al Decreto
Deben considerarse los ingresos del perodo desde el inicio del ejercicio
y hasta el ltimo del mes que corresponda el pago
Las deducciones autorizadas se considerarn por el mismo perodo No se aplican deducciones sino un coefciente de utilidad
que los ingresos y slo sobre las efectivamente erogadas
La diferencia entre los ingresos acumulados y deducciones autorizadas Los ingresos acumulados se multiplican por el coefciente de utilidad
es la base para el pago para obtener la base gravable
Pueden amortizarse las prdidas fscales pendientes
de amortizar contra la base del pago provisional
Tasa aplicable para el 2008 es del 16.5% Aplica una tasa del 28%
Al impuesto determinado puede disminursele el crdito fscal IETU,
por deducciones superiores a los ingresos (diferencia por la tasa
del IETU) a partir de 2009
(1)
Se pueden utilizar diversos estmulos para su clculo
Nota:
(1)
Para 2008 no es posible aplicarlo por ser el primer ejercicio de dicho impuesto, y no existe un crdito de ejercicios anteriores
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15 de Enero de 2008 3
RESULTADO DEL EJERCICIO 2006
Ingresos nominales $8,779,943.00
Ms: Inventario acumulable
(1)
103,654.00
Menos: Deducciones autorizadas (no incluye
deduccin inmediata) 8,325,414.00
Igual: Resultado
(2)
558,183.00
Menos: Deduccin inmediata aplicada en el ejercicio 4,296,587.00
Igual: Prdida del ejercicio 3,738,404.00
Menos: Amortizacin de prdidas de ejercicios anteriores 0.00
Igual: Resultado del ejercicio 2006 $0.00
Notas:
(1)
Opt por determinar un inventario acumulable a partir de 2005, de conformidad con la
fraccin IV, del artculo Tercero Transitorio de la LISR para 2005. Por cuestiones prcticas
slo se muestra el monto acumulable del ejercicio
(2)
Este resultado se ilustra nicamente para efectos de determinar el origen de la prdida
del ejercicio
COEFICIENTE DE UTILIDAD CON DATOS DE 2006
Prdida fscal
(1)
$3,842,058.00
Ms: Deduccin inmediata del ejercicio 4,296,587.00
Igual: Utilidad fscal base para el coefciente de utilidad 454,529.00
Entre: Ingresos nominales
(1)
$8,779,943.00
Igual: Coefciente de utilidad con datos de 2006 0.0517
Nota:
(1)
No se incluye el inventario acumulable para efectos de calcular el coefciente de utilidad
(regla 3.4.17. de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2007 RMISC 2007)
El coeciente de utilidad que se emplea para los pagos
de marzo a diciembre es con base en la utilidad del ejercicio
2007.
RESULTADO DEL EJERCICIO 2007
Ingresos nominales $16,548,798.00
Ms: Inventario acumulable 123,654.00
Ms: Ajuste anual por infacin acumulable 147,894.00
Menos: Deducciones autorizadas
(1)
13,274,541.00
Igual: Utilidad fscal del ejercicio 3,545,805.00
Menos: PTU pagada en el ejercicio 42,725.73
Igual: Utilidad fscal del ejercicio despus de PTU 3,503,079.27
Menos: Prdidas fscales pendientes de amortizar 3,503,079.27
Igual: Resultado fscal del ejercicio 2007 $0.00
Nota:
(1)
No se considera la PTU pagada al no ser propiamente una deduccin autorizada (art. 10 de
la LISR)
La prdida scal de 2006 amortizada en 2007 se realiza de
la siguiente forma:
PRDIDA PENDIENTE POR AMORTIZAR A PARTIR DE 2008
Prdida del ejercicio 2006 $3,738,404.00
Por: Factor de actualizacin del ejercicio en que se genera 1.0309
Igual: Prdida fscal de 2006 actualizada a diciembre 3,853,920.68
Por: Factor de actualizacin del ejercicio en que se aplica 1.0058
Igual: Prdida fscal de 2006 actualizada a 2007 3,876,273.42
Menos: Amortizacin en 2007 3,503,079.27
Igual: Prdida pendiente por amortizar
a partir de 2008 $373,194.15
Donde:
ndice nacional de precios al consumidor (INPC)
del ltimo ejercicio en que ocurri (diciembre 2006) 121.015
Entre: INPC del primer mes de la segunda mitad del
ejercicio en que ocurri (julio 2006) 117.380
Igual: Factor de actualizacin del ejercicio
en que se genera 1.0309
Donde:
INPC del ltimo mes de la primera mitad
del ejercicio en que se aplica (junio 2007) 121.721
Entre: INPC de ltima actualizacin (diciembre 2006) 121.015
Igual: Factor de actualizacin del ejercicio
en que se aplica 1.0058
COEFICIENTE DE UTILIDAD CON DATOS DE 2007
Utilidad (prdida) fscal
(1) (2)
$3,422,151.00
Ms: Deduccin inmediata del ejercicio 0.00
Igual: Utilidad fscal base para el CU 3,422,151.00
Entre: Ingresos nominales
(1)
$16,548,798.00
Igual: Coefciente de utilidad con datos de 2007 0.2067
Notas:
(1)
No se incluye el inventario acumulable (regla 3.4.17. de la RMISC 2007)
(2)
No se considera la PTU pagada como parte de la utilidad fscal
2.1.2. Datos complementarios
Considrense las siguientes operaciones.
INVENTARIO ACUMULABLE MENSUAL PARA 2008
Inventario acumulable para el ejercicio 2008
(1)
$123,654.00
Entre: Meses del ejercicio 12
Igual: Inventario acumulable mensual para 2008 $10,304.50
Nota:
(1)
Por cuestiones prcticas slo se muestra el monto acumulable del ejercicio, determinado
con base en las fracciones IV y V, del artculo Tercero Transitorio de la LISR para 2005
Cuenta con dos activos adquiridos antes de 2008, que se
han depreciado en trminos de los artculos 40 y 41 de la
LISR, por los que se determina el saldo pendiente por depre-
ciar a partir de 2008.
DEPRECIACIN ACUMULADA A DICIEMBRE 2007
AUTOMVIL EQUIPO DE CMPUTO
FECHA DE ADQUISICIN
CONCEPTO 01/02/2006 05/08/2006
Monto original de la inversin (MOI) $280,000.00 $1,546,879.00
Por: Por ciento de depreciacin 25% 30%
Igual: Depreciacin anual 70,000.00 464,063.70
Entre: Doce 12 12
Igual: Depreciacin mensual 5,833.33 38,671.98
Por: Meses acumulados desde que se comenz a utilizar el bien y hasta diciembre 2007 (meses completos) 22 16
Igual: Depreciacin acumulada a diciembre 2007 $128,333.33 $618,751.60
SALDO PENDIENTE POR DEDUCIR A ENERO 2008 ACTUALIZADO A DICIEMBRE 2007
CONCEPTO AUTOMVIL EQUIPO DE CMPUTO
MOI $280,000.00 $1,546,879.00
Menos: Depreciacin acumulada a diciembre 2007 128,333.33 618,751.60
Igual: Saldo pendiente por deducir a enero 2008 151,666.67 928,127.40
Por: Factor de actualizacin 1.0726 1.0651
Igual: Saldo pendiente por deducir a enero 2008 actualizado a diciembre 2007 $162,677.67 $988,548.49
Donde:
INPC de diciembre 2007
(1)
125.669 125.669
Entre: INPC del mes en que se adquiri el bien 117.162 117.979
Igual: Factor de actualizacin 1.0726 1.0651
Nota:
(1)
Dato estimado
De dichos activos, se enajena el automvil en agosto
2008.
GANANCIA POR LA ENAJENACIN DE ACTIVOS FIJOS
Contraprestacin por enajenacin $200,000.00
Menos: Saldo pendiente por deducir a enero 2008
actualizado a diciembre 2007 162,677.67
Igual: Ganancia por la enajenacin de activos fjos $37,322.33
Asimismo, en agosto 2008 se enajena un terreno.
MOI AJUSTADO
MOI $985,000.00
Por: Factor de actualizacin 1.1822
Igual: MOI ajustado $1,164,467.00
Donde:
INPC del mes inmediato al de
su enajenacin (julio 2008)
(1)
128.041
Entre: INPC del mes de adquisicin
(febrero 2004) 108.305
Igual: Factor de actualizacin 1.1822
Nota:
(1)
Dato estimado
GANANCIA POR ENAJENACIN DE TERRENOS
Contraprestacin por la enajenacin $2,600,000.00
Menos: MOI ajustado 1,164,467.00
Igual: Ganancia por enajenacin de terrenos $1,435,533.00
En marzo y octubre, se realizan dos enajenaciones de ac-
ciones.
GANANCIA POR ENAJENACIN DE ACCIONES
CONCEPTO MARZO OCTUBRE
Contraprestacin por la
enajenacin $136,987.00 $1,265,489.00
Menos: Costo fscal de las acciones 95,456.00 878,965.00
Igual: Ganancia por enajenacin
de acciones $41,531.00 $386,524.00
2.1.3. Estmulos para el ISR
Con la nalidad de aplicar los estmulos previstos en el Decreto
por el que se otorgan diversos benecios scales a los contribu-
yentes que se indican y se modican los diversos publicados el
5 de marzo de 2003 y el 31 de octubre de 1994 publicado en
el DOF el 28 de noviembre de 2006, consistentes en disminuir
de la utilidad scal base para los pagos provisionales la PTU
pagada en el ejercicio y la deduccin inmediata de inversiones
realizada en el mismo, se tienen los siguientes datos:
PTU PAGADA EN 2008 (PROPORCIONAL)
PTU pagada en el ejercicio $342,312.01
Entre: Meses comprendidos de mayo a diciembre 8
Igual: PTU pagada en 2008 (proporcional) $42,789.00
DEDUCCIN INMEDIATA APLICADA EN EL EJERCICIO
EQUIPO DE CMPUTO EQUIPO DE COMUNICACIN MAQUINARIA DE ESTAMPADO
CONCEPTO ADQUIRIDO EN ABRIL ADQUIRIDO EN JULIO ADQUIRIDO EN NOVIEMBRE
MOI $444,701.00 $265,114.00 $145,632.00
Por: Por ciento de deduccin inmediata
(1)
94% 85% 86%
Igual: Deduccin inmediata aplicada en el ejercicio $418,018.94 $225,346.90 $125,243.52
Nota:
(1)
Deducidas con base en el decreto publicado en el DOF el 20 de junio de 2003
El decreto bajo el cual se aplica la deduccin inmediata en
los pagos provisionales no preve un factor de ajuste para apli-
carse al MOI, por lo que se opta por considerar el saldo his-
trico para su deduccin en los citados pagos. No obstante,
atendiendo al artculo 221 de la LISR, podra irse ajustando el
MOI mes a mes, desde el mes de su adquisicin y el perodo
en que se aplique, hasta llegar el ltimo mes de la primera
mitad del perodo comprendido del mes de adquisicin y el
ltimo mes del ejercicio.
2.1.4. Amortizacin de prdidas
El remanente de la prdida pendiente de amortizar de 2006,
debe actualizarse para amortizarse en los pagos provisiona-
les de julio a diciembre de 2008 (art. 61 de la LISR).
PRDIDA FISCAL DE 2006 ACTUALIZADA A 2008
Remanente de la prdida 2006 por amortizar
para 2008 $373,194.15
Por: Factor de actualizacin del ejercicio en que
se aplica 1.0513
Igual: Prdida fscal de 2006 actualizada a 2008 $392,339.01
Donde:
INPC del ltimo mes de la primera mitad del
ejercicio en que se aplica (junio 2008)
(1)
127.968
Entre: INPC de ltima actualizacin (junio 2007) 121.721
Igual: Factor de actualizacin del ejercicio en
que se aplica 1.0513
Nota:
(1)
Dato estimado
2.1.5. Pago provisional
Con los datos obtenidos los pagos provisionales son los siguientes:
PAGOS PROVISIONALES DEL ISR
CONCEPTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
Ventas cobradas (facturadas en 2008) $404,717.38 $387,888.19 $372,271.48 $404,024.23 $399,372.98 $376,441.13
Ms: Ventas facturadas no cobradas 93,832.94 89,239.18 108,754.33 108,458.18 98,318.65 88,045.33
Ms: Servicios cobrados (facturadas en 2008) 180,271.38 165,866.33 195,896.92 149,101.86 172,365.68 160,867.89
Ms: Servicios facturados no cobrados 15,494.84 827.37 52,127.29 38,761.56 53,775.39 45,094.03
Ms: Arrendamientos cobrados (facturadas en 2008) 39,949.09 7,749.13 85,155.15 14,541.60 15,205.39 94,551.53
Ms: Arrendamientos facturados no cobrados 17,027.05 14,779.71 25,328.88 79,944.13 87,992.90 30,042.31
Ms: Ganancia por enajenacin de activos fjos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Ms: Ingresos cobrados por ventas realizadas
antes de 2008 por las que se opt por
acumular slo el precio cobrado
(1)
6,105.71 97,165.52 74,674.83 15,742.21 885.68 42,900.68
Ms: Intereses devengados y cobrados por
prstamos otorgados 7,782.60 6,165.66 9,354.99 5,989.31 2,811.79 5,928.32
ventas a plazos 216.14 3,439.66 2,643.49 557.27 31.35 1,518.68
Ms: Ganancia por enajenacin de terrenos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Ms: Ganancia por enajenacin de acciones 0.00 0.00 41,531.00 0.00 0.00 0.00
Ms: Ganancia por fuctuacin cambiaria 2,546.00 3,456.00 2,945.00 2,156.00 1,965.00 3,548.00
Ms: Regalas a partes independientes 46,279.32 57,336.60 11,851.44 31,351.62 93,212.70 239.70
Ms: Regalas a partes relacionadas 24,451.66 87,338.15 14,629.02 84,293.87 67,745.26 49,114.20
Igual: Ingresos nominales del perodo 838,674.11 921,251.50 997,163.82 934,921.84 993,682.77 898,291.80
Ms: Ingresos nominales de perodos anteriores 0.00 838,674.11 1,759,925.61 2,757,089.43 3,692,011.27 4,685,694.05
Igual: Ingresos nominales acumulados del perodo 838,674.11 1,759,925.61 2,757,089.43 3,692,011.27 4,685,694.05 5,583,985.85
Por: Coefciente de utilidad 0.0517 0.0517 0.2067 0.2067 0.2067 0.2067
Igual: Utilidad fscal del perodo 43,359.45 90,988.15 569,890.39 763,138.73 968,532.96 1,154,209.88
(2)
10,304.50 20,609.00 30,913.50 41,218.00 51,522.50 61,827.00
Menos: PTU pagada
(3) (4)
0.00 0.00 0.00 0.00 42,789.00 85,578.00
Menos: Deduccin inmediata del ejercicio
(3)
0.00 0.00 0.00 418,018.94 418,018.94 418,018.94
Igual: Utilidad fscal 53,663.95 111,597.15 600,803.89 386,337.79 559,247.52 712,439.93
Menos: Prdidas pendientes de amortizar 373,194.15 373,194.15 373,194.15 373,194.15 373,194.15 373,194.15
Igual: Utilidad fscal base para el pago provisional 0.00 0.00 227,609.74 13,143.64 186,053.37 339,245.78
Por: Tasa 28% 28% 28% 28% 28% 28%
Igual: ISR del perodo 0.00 0.00 63,730.73 3,680.22 52,094.94 94,988.82
Menos: Pagos provisionales de perodos anteriores 0.00 0.00 0.00 60,966.73 60,966.73 60,966.73
Menos: Retenciones del ISR por bancos
(5)
617.00 1,242.00 2,764.00 3,603.00 4,562.00 4,664.00
Menos: Retenciones del IDE aplicadas contra el ISR 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Igual: ISR a cargo del perodo
(6)
$0.00 $0.00 $60,966.73 $0.00 $0.00 $29,358.09
CONCEPTO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Ventas cobradas (facturadas en 2008) $401,476.62 $407,145.07 $410,516.29 $381,726.37 $400,644.96 $389,616.35
Ms: Ventas facturadas no cobradas 104,916.46 98,299.58 71,243.11 90,160.95 98,903.60 101,068.08
Ms: Servicios cobrados
(facturadas en 2008) 110,204.66 162,917.39 211,735.24 167,226.01 192,656.84 172,339.77
Ms: Servicios facturados no cobrados 99,213.04 45,897.96 93,816.93 75,608.37 86,133.69 27,332.75
Ms: Arrendamientos cobrados
(facturadas en 2008) 13,857.95 21,086.61 33,230.33 86,031.43 76,277.04 93,740.87
Ms: Ganancia por enajenacin de activos fjos 0.00 37,322.33 0.00 0.00 0.00 0.00
Ms: Ingresos cobrados por ventas realizadas
antes de 2008 por las que se opt por
acumular slo el precio cobrado
(1)
87,231.73 68,727.44 19,685.32 80,576.04 32,598.56 44,035.61
ventas a plazos 3,088.00 2,432.95 696.86 2,852.39 1,153.99 1,558.86
Ms: Ganancia por enajenacin de terrenos 0.00 1,435,533.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Ms: Ganancia por enajenacin de acciones 0.00 0.00 0.00 386,524.00 0.00 0.00
Ms: Regalas a partes independientes 34,798.05 41,533.16 76,345.90 97,161.47 93,956.44 38,744.43
Igual: Ingresos nominales del perodo 987,677.69 2,381,429.30 1,055,285.54 1,387,251.07 1,148,384.07 992,901.76
Ms: Ingresos nominales de perodos anteriores 5,583,985.85 6,571,663.55 8,953,092.85 10,008,378.39 11,395,629.46 12,544,013.53
Igual: Ingresos nominales acumulados del perodo 6,571,663.55 8,953,092.85 10,008,378.39 11,395,629.46 12,544,013.53 13,536,915.29
Por: Coefciente de utilidad 0.2067 0.2067 0.2067 0.2067 0.2067 0.2067
Igual: Utilidad fscal del perodo 1,358,362.85 1,850,604.29 2,068,731.81 2,355,476.61 2,592,847.60 2,798,080.39
(2)
72,131.50 82,436.00 92,740.50 103,045.00 113,349.50 123,654.00
Menos: PTU pagada
(3) (4)
128,367.01 171,156.01 213,945.01 256,734.01 299,523.01 342,312.01
Menos: Deduccin inmediata del ejercicio
(3)
643,365.84 643,365.84 643,365.84 643,365.84 768,609.36 768,609.36
Igual: Utilidad fscal 658,761.51 1,118,518.44 1,304,161.46 1,558,421.76 1,638,064.72 1,810,813.02
Menos: Prdidas pendientes de amortizar 392,339.01 392,339.01 392,339.01 392,339.01 392,339.01 392,339.01
Igual: Utilidad fscal base para el pago provisional 266,422.50 726,179.44 911,822.45 1,166,082.75 1,245,725.71 1,418,474.01
Por: Tasa 28% 28% 28% 28% 28% 28%
Igual: ISR del perodo 74,598.30 203,330.24 255,310.29 326,503.17 348,803.20 397,172.72
Menos: Pagos provisionales de perodos anteriores 90,324.82 90,324.82 195,113.24 245,981.29 316,419.17 337,150.20
Menos: Retenciones del ISR por bancos
(5)
5,951.00 7,198.00 7,991.00 8,530.00 9,649.00 11,175.00
DEDUCCIN ADICIONAL DEL PERODO ACTUALIZADO POR INVERSIONES DEL LTIMO CUATRIMESTRE 2007
Deduccin adicional mensual por inversiones del
ltimo cuatrimestre 2007 $4,957.11 $4,957.11 $4,957.11 $4,957.11 $4,957.11 $4,957.11
Por: Meses acumulados al perodo de pago 1 2 3 4 5 6
Igual: Deduccin adicional del perodo por inversiones del
ltimo cuatrimestre 2007 4,957.11 9,914.22 14,871.33 19,828.44 24,785.56 29,742.67
Por: Factor de actualizacin 1.0023 1.0027 1.0069 1.0107 1.015 1.0182
Igual: Deduccin adicional del perodo actualizado
por inversiones del ltimo cuatrimestre 2007 $4,968.51 $9,940.99 $14,973.95 $20,040.61 $25,157.34 $30,283.98
Donde:
INPC del ltimo mes del perodo en que se aplica
(1)
125.968 126.014 126.546 127.025 127.564 127.968
Entre: INPC de diciembre de 2007
(1)
125.669 125.669 125.669 125.669 125.669 125.669
Igual: Factor de actualizacin
(2)
1.0023 1.0027 1.0069 1.0107 1.015 1.0182
Deduccin adicional mensual por inversiones del
ltimo cuatrimestre 2007 $4,957.11 $4,957.11 $4,957.11 $4,957.11 $4,957.11 $4,957.11
Igual: Deduccin adicional del perodo por inversiones del
Igual: Deduccin adicional del perodo actualizado
por inversiones del ltimo cuatrimestre 2007 $35,352.13 $40,596.76 $45,805.19 $51,063.20 $56,354.92 $61,591.11
Menos: Retenciones del IDE aplicadas contra el ISR 518.00 1,019.00 1,338.00 1,554.00 2,004.00 2,618.00
Igual: ISR a cargo del perodo
(6)
$0.00 $104,788.42 $50,868.05 $70,437.88 $20,731.03 $46,229.52
Notas:
(1)
No comprenden intereses
(2)
Se refere al inventario acumulable mensual multiplicado por el nmero de meses a que corresponda el pago provisional
(3)
Deducibles con base en los artculos Primero y Segundo del Decreto por el que se otorgan diversos benefcios fscales a los contribuyentes que se indican y se modifcan los diversos publicados el 5
de marzo de 2003 y el 31 de octubre de 1994
(4)
La PTU proporcional del perodo mayo-diciembre se disminuir de forma acumulada al pago provisional que se aplica, a partir de mayo
(5)
Incluye las retenciones de perodos anteriores del mismo ejercicio
(6)
Ya sea que se pague con transferencia bancaria de fondos o mediante compensacin en trminos del artculo 23 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF)
2.2. Pagos del IETU
2.2.1. Deducciones adicionales
Antes de determinar la base gravable del IETU, se calculan los
crditos scales que podrn deducirse de los ingresos acumu-
lables para los pagos provisionales.
2.2.1.1. Inversiones del ltimo cuatrimestre 2007
En septiembre 2007, adquiri mobiliario y equipo de ocina por
$178,456.00, determinando una deduccin adicional para los
pagos provisionales (art. Quinto Transitorio de la LIETU).
DEDUCCIN ADICIONAL MENSUAL POR INVERSIONES DEL
LTIMO CUATRIMESTRE 2007
MOI efectivamente pagado
(1)
$178,456.00
Entre: Tres 3
Igual: Deduccin adicional por inversiones del
ltimo cuatrimestre 2007 59,485.33
Entre: Doce 12
Igual: Deduccin adicional mensual por
inversiones del ltimo cuatrimestre 2007 $4,957.11
Nota:
(1)
Slo debe considerarse el monto efectivamente erogado en el perodo de septiembre a
diciembre de 2007
Los contribuyentes podrn considerar para determinar
esta deduccin los aprovechamientos por concepto de la ex-
plotacin de bienes de dominio pblico o la prestacin de
un servicio pblico concesionado que efectivamente hubieran
pagado en el perodo septiembre a diciembre de 2007 (art.
Octavo del Decreto).
Donde:
INPC del ltimo mes del perodo en que se aplica
(1)
128.041 128.657 129.035 129.457 129.879 130.123
(1)
125.669 125.669 125.669 125.669 125.669 125.669
(2)
1.0188 1.0237 1.0267 1.0301 1.0335 1.0354
Notas:
(1)
Dato estimado
(2)
No se establece el nmero de decimales a contener, por lo que podrn incluirse los que se considere pertinente. Para este caso se calcula hasta el diezmilsimo
2.2.1.2. Cuentas y documentos por pagar
El Decreto establece para las personas morales del Ttulo II
de la LISR que cuando menos el 80% de sus operaciones las
efecten con el pblico en general, pueden aplicar una deduc-
cin adicional para calcular el IETU, consistente en el monto
de las cuentas y documentos por pagar (hasta por el monto de
la contraprestacin efectivamente pagada 2008 sin considerar
intereses que no formen parte del precio, ni los impuestos tras-
ladados que sean acreditables) que renan los siguientes requi-
sitos (art. Sexto del Decreto):
originadas por la adquisicin de productos terminados

durante el perodo comprendido del 1 de noviembre al
31 de diciembre de 2007
dichos bienes se hubieran destinado a su enajenacin y no

se trate de inversiones

los bienes no formen parte de sus inventarios al 31 de
diciembre de 2007 (se hubieran enajenado a ms tardar en
esa fecha)
no se consideran operaciones efectuadas con el pblico en

general cuando por las mismas se expidan comprobantes
que cumplan con todos los requisitos a que se reere el
artculo 29-A del CFF (art. Sexto del Decreto)
La empresa ha guardado la citada proporcin de operacio-
nes con el pblico en general en ejercicios anteriores y planea
que por 2008, estas operaciones representarn un 89% del
total de sus operaciones, considera la deduccin por el pago
de dichas cuentas conforme a los siguientes pagos a su pro-
veedor Crditos, S.A. de C.V. por la adquisicin de diversos
bienes en el mes de noviembre de 2007, que comienza a pagar
en enero de 2008 y que vendi en su totalidad en 2007.
DEDUCCIN ADICIONAL PARA EL IETU POR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
Monto efectivamente pagado en 2008
(1)
$64,790.00 $111,910.00 $186,124.00 $232,066.00 $293,322.00 $351,633.00
Menos: Impuesto al valor agregado (IVA) que le trasladaron
(1)
8,250.00 14,250.00 23,700.00 29,550.00 37,350.00 44,775.00
Menos: Intereses pagados que no forman parte del precio
(1)
1,540.00 2,660.00 4,424.00 5,516.00 6,972.00 8,358.00
Igual: Deduccin adicional para el IETU por cuentas y
documentos por pagar $55,000.00 $95,000.00 $158,000.00 $197,000.00 $249,000.00 $298,500.00
2.2.2. Base gravable
Con los resultados obtenidos, la base gravable para los pa-
gos provisionales del IETU puede determinarse partiendo de
los ingresos nominales acumulados para cada perodo que
sirvieron de base para el ISR, para realizar la siguiente con-
ciliacin:
CONCEPTO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE
Monto efectivamente pagado en 2008
(1)
$399,342.00 $456,475.00 $515,964.00 $584,288.00
Menos: IVA que le trasladaron
(1)
50,850.00 58,125.00 65,700.00 74,400.00
Menos: Intereses pagados que no forman parte del precio
(1)
9,492.00 10,850.00 12,264.00 13,888.00
Igual: Deduccin adicional para el IETU por cuentas y
documentos por pagar $339,000.00 $387,500.00 $438,000.00
(2)
$496,000.00
Nota:
(1)
El saldo de la cuenta a favor del proveedor es de $584,288.00 que se paga en el transcurso de enero a octubre. De los pagos realizados debe restarse el monto del IVA trasladado y los intereses
correspondientes
(2)
Este mismo importe se considerar para los meses de noviembre y diciembre para efectos de guardar el efecto acumulado de las deducciones de cada perodo
BASE GRAVABLE PARA EL IETU
Ingresos nominales acumulados del
perodo para el ISR $838,674.11 $1,759,925.61 $2,757,089.43 $3,692,011.27 $4,685,694.05 $5,583,985.85
Ms: Ingresos para el IETU no acumulables
para el ISR acumulados al perodo: $0.00 $0.00 $136,987.00 $136,987.00 $136,987.00 $136,987.00
Contraprestacin por enajenacin
del activo fjo (automvil) 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Ms: Contraprestacin por enajenacin
el terreno 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
de las acciones 0.00 0.00 136,987.00 0.00 0.00 0.00
Igual: Suma del perodo $0.00 $0.00 $136,987.00 $0.00 $0.00 $0.00

Menos: Ingresos acumulables para el ISR no
objeto del IETU acumulados al perodo: $161,135.09 $362,941.16 $617,611.67 $937,214.72 $1,249,823.71 $1,471,595.90
Ventas facturadas no cobradas 93,832.94 89,239.18 108,754.33 108,458.18 98,318.65 88,045.33
Ms: Servicios facturados no cobrados 15,494.84 827.37 52,127.29 38,761.56 53,775.39 45,094.03
Ms: Ganancia por enajenacin de activos fjos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Ms: Ganancia por enajenacin de terrenos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Ms: Ganancia por enajenacin de acciones 0.00 0.00 41,531.00 0.00 0.00 0.00
Igual: Suma del perodo $161,135.09 $201,806.07 $254,670.51 $319,603.05 $312,608.99 $221,772.19

Menos: Deducciones del IETU acumuladas
al perodo (efectivamente erogadas): $86,736.42 $237,078.42 $431,462.24 $1,125,339.15 $1,427,450.19 $1,795,370.20
Compra de un automvil 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Ms: Compra de otros activos fjos 0.00 0.00 0.00 444,701.00 0.00 0.00
Ms: Donativos deducibles del ISR (hasta
el 7% de la utilidad fscal del ejercicio) 0.00 0.00 0.00 7,000.00 0.00 0.00
Ms: Regalas con partes independientes 2,289.90 6,915.00 9,853.39 2,500.00 5,560.19 9,260.91
Ms: Aprovechamientos por la explotacin
de bienes de dominio pblico 4,727.84 7,071.08 9,940.62 899.76 1,841.50 8,496.84
Ms: Otras contribuciones y derechos 9,251.99 1,609.04 1,137.59 4,452.47 6,167.28 7,494.17
Ms: Compras de mercancias 6,706.48 69,384.37 110,078.18 177,257.61 226,835.98 283,424.38
Ms: IVA no acreditable deducible 5,670.56 6,772.11 1,280.44 9,866.62 1,158.07 6,917.88
Ms: Gastos parcialmente deducibles 5,081.71 5,860.30 2,771.77 2,565.98 4,466.51 2,674.40
Ms: Honorarios a personas fsicas 9,925.15 4,011.22 3,775.45 2,502.00 4,573.45 2,910.73
Ms: Arrendamiento de locales 730.45 4,439.52 5,234.90 457.17 1,518.71 8,981.46
Ms: Combustible y lubricantes 4,016.88 9,881.99 527.63 3,280.44 6,270.55 3,717.67
Ms: Cuotas y suscripciones 419.80 7,437.18 4,139.51 5,650.14 7,993.15 1,742.21
Ms: Fletes y acarreos 5,367.23 7,462.58 4,529.32 1,390.84 567.65 888.36
Ms: Transporte de viticos 6,548.85 1,586.30 2,813.52 1,921.43 2,471.09 2,324.33
Ms: Gastos para hospedaje y alimentos 1,049.71 4,555.64 7,786.19 9,225.08 4,009.10 120.25
Ms: Arrendamiento de automviles 3,196.80 1,916.57 9,098.86 3,454.80 9,668.91 3,199.56
Ms: Luz 930.41 477.45 9,801.73 4,626.73 3,337.51 6,713.76
Ms: Telfonos 7,520.25 1,850.40 3,727.69 5,866.80 583.73 8,512.91
Ms: Mantenimiento 2,250.05 2,096.73 3,598.58 3,794.33 9,231.31 5,047.98
Ms: Papelera y tiles de ofcina 9,512.36 5,894.52 2,524.45 1,371.71 4,400.35 4,106.21
Ms: Intereses a proveedores por cuentas
de crdito 1,540.00 1,120.00 1,764.00 1,092.00 1,456.00 1,386.00
Menos: Deducciones acumuladas por
estmulos fscales $59,968.51 $104,940.99 $172,973.95 $217,040.61 $274,157.34 $328,783.98
Ms: Deduccin adicional del perodo
actualizado por inversiones del
Ms: Estmulo por cuentas y documentos
por pagar $55,000.00 $95,000.00 $158,000.00 $197,000.00 $249,000.00 $298,500.00

Igual: Base gravable para el IETU $530,834.09 $1,054,965.04 $1,672,028.57 $1,549,403.80 $1,871,249.81 $2,125,222.77
Ingresos nominales acumulados del
perodo para el ISR $6,571,663.55 $8,953,092.85 $10,008,378.39 $11,395,629.46 $12,544,013.53 $13,536,915.29

Ms: Ingresos para el IETU no acumulables
para el ISR acumulados al perodo: $136,987.00 $2,936,987.00 $2,936,987.00 $4,202,476.00 $4,202,476.00 $4,202,476.00
Contraprestacin por enajenacin
del activo fjo (automvil) 0.00 200,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
el terreno 0.00 2,600,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
de las acciones 0.00 0.00 0.00 1,265,489.00 0.00 0.00
Igual: Suma del perodo $0.00 $2,800,000.00 $0.00 $1,265,489.00 $0.00 $0.00

Menos: Ingresos acumulables para el ISR no
objeto del IETU acumulados al perodo: $1,808,616.58 $3,486,203.26 $3,789,278.86 $4,360,956.22 $4,712,052.46 $4,964,918.33
Ventas facturadas no cobradas 104,916.46 98,299.58 71,243.11 90,160.95 98,903.60 101,068.08
Ms: Servicios facturados no cobrados 99,213.04 45,897.96 93,816.93 75,608.37 86,133.69 27,332.75
Ms: Ganancia por enajenacin de activos fjos 0.00 37,322.33 0.00 0.00 0.00 0.00
Ms: Ganancia por enajenacin de terrenos 0.00 1,435,533.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Ms: Ganancia por enajenacin de acciones 0.00 0.00 0.00 386,524.00 0.00 0.00
Igual: Suma del perodo $337,020.68 $1,677,586.68 $303,075.60 $571,677.36 $351,096.24 $252,865.87

Menos: Deducciones del IETU acumuladas
al perodo (efectivamente erogadas): $2,468,697.70 $3,082,226.96 $3,610,175.90 $4,189,546.11 $4,468,171.16 $4,630,063.71
Compra de un automvil 0.00 145,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Ms: Compra de otros activos fjos 265,114.00 0.00 0.00 0.00 145,632.00 0.00
Ms: Donativos deducibles del ISR (hasta
el 7% de la utilidad fscal del ejercicio) 0.00 0.00 5,500.00 0.00 0.00 11,000.00
Ms: Regalas con partes independientes 9,385.65 1,725.23 1,503.54 9,677.16 2,209.91 5,458.08
Ms: Aprovechamientos por la explotacin
de bienes de dominio pblico 5,450.36 2,699.15 9,611.48 850.65 1,223.66 2,445.14
Ms: Otras contribuciones y derechos 5,000.74 7,655.15 7,716.52 7,513.47 8,677.17 6,151.50
Ms: Compras de mercancias 336,920.07 377,437.33 432,928.60 488,424.06 59,585.74 65,699.36
Ms: IVA no acreditable deducible 14.23 8,182.81 9,195.50 3,768.96 4,005.53 4,863.75
Ms: Gastos parcialmente deducibles 2,092.02 9,947.27 4,044.45 4,861.22 927.61 9,216.29
Ms: Honorarios a personas fsicas 7,565.12 6,272.80 6,268.11 8,901.67 2,336.75 7,218.28
Ms: Arrendamiento de locales 3,432.88 4,735.73 9,315.72 8,348.97 9,246.64 5,142.54
Ms: Combustible y lubricantes 1,331.70 783.45 4,692.17 2,978.75 1,587.73 1,775.67
Ms: Cuotas y suscripciones 7,883.40 9,934.03 16.32 8,589.63 6,717.62 7,979.35
Ms: Fletes y acarreos 4,130.25 3,661.80 8,578.28 4,677.72 4,338.68 7,570.06
Ms: Transporte de viticos 2,123.16 5,126.82 1,989.43 6,112.96 9,290.01 668.58
Ms: Gastos para hospedaje y alimentos 174.19 5,935.05 1,962.99 9,838.55 4,178.59 8,080.33
Ms: Arrendamiento de automviles 4,080.60 2,710.96 2,138.12 3,080.33 5,875.10 4,886.56
Ms: Luz 6,316.49 2,272.01 929.49 533.76 7,088.35 581.72
Ms: Telfonos 8,286.98 9,422.02 8,363.55 995.55 526.07 8,033.07
Ms: Mantenimiento 447.28 5,587.66 9,607.51 791.87 2,818.01 3,793.22
Ms: Papelera y tiles de ofcina 2,444.38 3,081.99 2,173.16 7,800.93 2,359.88 1,329.05
Ms: Intereses a proveedores por cuentas
de crdito 1,134.00 1,358.00 1,414.00 1,624.00 0.00 0.00
Menos: Deducciones acumuladas por
estmulos fscales $374,352.13 $428,096.76 $483,805.19 $547,063.20 $552,354.92 $557,591.11
Ms: Deduccin adicional del perodo
actualizado por inversiones del
Ms: Estmulo por cuentas y documentos
por pagar $339,000.00 $387,500.00 $438,000.00 $496,000.00 $496,000.00 $496,000.00

Igual: Base gravable para el IETU $2,056,984.13 $4,893,552.87 $5,062,105.43 $6,500,539.92 $7,013,910.99 $7,586,818.13
2.2.3. Crditos contra el IETU
Como se coment en el apartado 1. Generalidades, contra el
IETU del perodo podrn aplicarse diversos crditos scales,
por lo que se determinan los mismos antes de calcular el pago
del perodo.
2.2.3.1. Inventarios a diciembre
La empresa cuenta con un saldo de inventarios de mercan-
cas al 31 de diciembre de 2007 por $587,956.00, sobre el que
determina el crdito por inventarios en trminos del artculo
Primero del Decreto.
CRDITO FISCAL MENSUAL ACTUALIZADO POR INVENTARIOS
PARA 2008
Inventario de mercancas al 31 de diciembre de 2007 $587,956.00
Por: Factor
(1)
0.165
Igual: Resultado 97,012.74
Por: Por ciento 6%
Igual: Crdito fscal del ejercicio por inventarios 5,820.76
Entre: Doce 12
Igual: Crdito fscal mensual por inventarios 485.06
Por: Factor de actualizacin para pagos
provisionales 2008
(2)
1.0000
Igual: Crdito fscal mensual actualizado
por inventarios para 2008 $485.06
Donde:
INPC del ltimo mes del ejercicio inmediato
anterior en que se aplica (diciembre 2007)
(3)
125.669
Entre: INPC de diciembre 2007
(3)
125.669
Igual: Factor de actualizacin para pagos
provisionales 2008
(2)
1.0000
Notas:
(1)
Para 2008 el factor es de 0.165, para 2009 de 0.17 y de 2010 en delante de 0.175 (art.
Segundo Transitorio del decreto)
(2)
No se establece el nmero de decimales a contener, por lo que podrn incluirse los que se
considere pertinente. Para este caso se calcula hasta el diezmilsimo. Para 2008 el factor
es 1.0000 en virtud de considerar el INPC de 2007 entre el INPC del ltimo mes del ejercicio
inmediato anterior, siendo el mismo
(3)
Dato estimado
CRDITO FISCAL MENSUAL ACTUALIZADO DEL PERODO POR INVENTARIOS PARA 2008
Crdito fscal mensual actualizado por inventarios para 2008 $485.06 $485.06 $485.06 $485.06 $485.06 $485.06
Igual: Crdito fscal mensual actualizado del perodo por
inventarios para 2008 $485.06 $970.13 $1,455.19 $1,940.25 $2,425.32 $2,910.38
Crdito fscal mensual actualizado por inventarios para 2008 $485.06 $485.06 $485.06 $485.06 $485.06 $485.06
Igual: Crdito fscal mensual actualizado del perodo por
inventarios para 2008 $3,395.45 $3,880.51 $4,365.57 $4,850.64 $5,335.70 $5,820.76
2.2.3.2. Prdidas pendientes de amortizar
Como se observa en la determinacin del coeciente de utili-
dad con base en el ejercicio 2006, la prdida scal se gener
por la deduccin inmediata aplicada en el mismo, consistente
en una construccin cuyo MOI fue de $5,719,265.81 compra-
do el 5 de julio de 2006. Por lo tanto, podr aplicar el crdi-
to scal por prdidas scales de 2005 a 2007, pendientes de
amortizar al 1o de enero 2008.
MOI $5,719,265.81
Igual: MOI ajustado $5,806,198.65
Donde:
INPC del ltimo mes de la primera mitad del
perodo transcurrido ente la fecha de la inversin
y el cierre del ejercicio (septiembre 2006) 119.170
Entre: INPC del mes de adquisicin (julio 2006) 117.380
DEDUCCIN INMEDIATA
MOI ajustado $5,806,198.65
Por: Por ciento de deduccin inmediata 74%
Igual: Deduccin inmediata $4,296,587.00
Para tales efectos se calcula la depreciacin que le hubiera
correspondido al bien en cuestin en trminos de los artculos
40 y 41 de la LISR en el ejercicio, de no haber ejercido la de-
duccin inmediata, luego se compararn ambas deducciones
para obtener la deduccin inmediata ajustada.
DEPRECIACIN ACTUALIZADA DEL EJERCICIO
CONFORME A LA LISR
Monto original de la inversin (MOI) $5,719,265.81
Por: Por ciento de depreciacin 5%
Igual: Depreciacin del ejercicio 285,963.29
Entre: Doce 12
Igual: Depreciacin mensual 23,830.27
Por: Meses completos de uso 5
Igual: Depreciacin histrica del ejercicio 119,151.37
Igual: Depreciacin actualizada del
ejercicio conforme a la LISR $120,962.47
Donde:
INPC del ltimo mes de la primera mitad
del perodo de utilizacin (septiembre 2006) 119.170
Entre: INPC del mes de adquisicin (julio 2006) 117.380
DEDUCCIN INMEDIATA AJUSTADA
Igual: Deduccin inmediata $4,296,587.00
Menos: Depreciacin actualizada del ejercicio
conforme a la LISR 120,962.47
Igual: Deduccin inmediata ajustada $4,175,624.53
La deduccin inmediata ajustada se compara contra la
prdida del mismo ejercicio 2006.
Prdida del ejercicio $3,738,404.00
Contra: Deduccin inmediata ajustada $4,175,624.53
El monto menor entre estas cantidades se actualizar del
primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que se gene-
r la prdida, hasta el mes de diciembre de 2007 y al resultado
se le disminuir el monto de la prdida aplicada en 2007. Este
ltimo monto debe actualizarse desde el mes de la primera
mitad del ejercicio en que se aplic la prdida y hasta diciem-
bre de 2007.
RESULTADO DE LA FRACCIN I, DEL ARTCULO
SEGUNDO DEL DECRETO
Prdida del ejercicio $3,738,404.00
Igual: Resultado 4,002,335.32
Menos: Montos ajustados de las
prdidas aplicadas 3,616,579.04
Igual: Resultado de la fraccin I,
del artculo Segundo del Decreto $385,756.28
Donde:
INPC de diciembre 2007
(1)
125.669
Entre: INPC del primer mes de la segunda mitad
del ejercicio de la prdida (julio 2006) 117.38
Nota:
(1)
Dato estimado
MONTOS AJUSTADOS DE LAS PRDIDAS APLICADAS
Prdida fscal de 2006 disminuida en 2007 $3,503,079.27
Igual: Montos ajustados de las prdidas aplicadas $3,616,579.04
Donde:
INPC diciembre 2007
(1)
125.669
Entre: INPC ltimo mes de la primera mitad
del ejercicio en que se aplic la prdida
(junio 2007) 121.721
Nota:
(1)
Dato estimado
El resultado obtenido de aplicar la fraccin I, del artculo Se-
gundo del Decreto se multiplica por el factor de 0.165 para 2008
(para 2009 el factor es de 0.17 y de 2010 en delante de 0.175), y
el resultado se acreditar contra el IETU en un 5% en cada uno
de los siguientes 10 ejercicios scales a partir de 2008.
CRDITO FISCAL DEL EJERCICIO POR PRDIDAS 2005-2007
Resultado de la fraccin I, del artculo
Segundo del Decreto $385,756.28
Por: Factor
(1)
0.165
Igual: Resultado 63,649.79
Por: Por ciento 5%
Igual: Crdito fscal del ejercicio por
prdidas 2005-2007
(2)
$3,182.49
Notas:
(1)
Para 2008 el factor es de 0.165, para 2009 de 0.17 y de 2010 en delante de 0.175 (art.
Segundo Transitorio del Decreto)
(2)
Cuando se enajenen las inversiones que dieron origen la prdida fscal o cuando dejen de
ser tiles para obtener los ingresos, a partir del ejercicio fscal en que ello ocurra, no podr
aplicarse el crdito fscal pendiente de acreditar correspondiente al bien de que se trate,
salvo tratndose de terrenos por los que se hubiera efectuado la deduccin en los trminos
del artculo 225 de la LISR
Para los pagos provisionales, el crdito scal del ejer-
cicio se acreditar en una doceava parte elevada al nme-
ro de meses que comprenda el pago. Para tales efectos, el
monto mensual se actualizar del perodo comprendido de
diciembre de 2007 y hasta el ltimo mes del ejercicio scal
inmediato anterior a aqul en el que se aplique.
CRDITO FISCAL MENSUAL ACTUALIZADO POR
PRDIDAS 2005-2007
Crdito fscal del ejercicio por prdidas 2005-2007 $3,182.49
Entre: Doce 12
Igual: Crdito fscal mensual por prdidas 2005-2007 265.21
Por: Factor de actualizacin para pagos
provisionales 2008
(1)
1.0000
Igual: Crdito fscal mensual actualizado por
prdidas 2005-2007 $265.21
Donde:
INPC del ltimo mes del ejercicio inmediato
anterior en que se aplica (diciembre 2007)
(2)
125.669
Entre: INPC de diciembre 2007
(2)
125.669
Igual: Factor de actualizacin para pagos
provisionales 2008
(1)
1.0000
Notas:
(1)
No se establece el nmero de decimales a contener, por lo que podrn incluirse los que se
considere pertinente. Para 2008 el factor es 1.0000 en virtud de considerar el INPC de 2007
entre el INPC del ltimo mes del ejercicio inmediato anterior, siendo el mismo
(2)
Dato estimado
CRDITO FISCAL MENSUAL ACTUALIZADO DEL PERODO POR PRDIDAS 2005-2007
Crdito fscal mensual actualizado por
prdidas 2005-2007 $265.21 $265.21 $265.21 $265.21 $265.21 $265.21
del perodo por prdidas 2005-2007 $265.21 $530.41 $795.62 $1,060.83 $1,326.04 $1,591.24
Crdito fscal mensual actualizado por
prdidas 2005-2007 $265.21 $265.21 $265.21 $265.21 $265.21 $265.21
del perodo por prdidas 2005-2007 $1,856.45 $2,121.66 $2,386.87 $2,652.07 $2,917.28 $3,182.49
2.2.3.3. Enajenaciones a plazo anteriores a 2008
Por los ingresos cobrados en 2008 provenientes de enajena-
ciones a plazo en trminos de la LISR, efectuadas con ante-
rioridad a 2008, se determinar el crdito scal para aplicarse
contra el IETU, multiplicando el monto de las contraprestacio-
nes efectivamente cobradas en el perodo al que correspon-
da el pago provisional por el factor de 0.165 para 2008 (para
2009 el factor es de 0.17 y de 2010 en delante de 0.175).
CRDITO FISCAL POR ENAJENACIONES A PLAZO ANTERIORES A 2008
Ingresos cobrados en el perodo por
ventas a plazos anteriores a 2008 $6,105.71 $97,165.52 $74,674.83 $15,742.21 $885.68 $42,900.68
Ms: Ingresos cobrados en perodos
por ventas a plazos anteriores a 2008 0.00 6,105.71 103,271.23 177,946.06 193,688.27 194,573.95
Igual: Ingresos cobrados en el perodo
acumulados por ventas a plazos
anteriores a 2008 6,105.71 103,271.23 177,946.06 193,688.27 194,573.95 237,474.63
Por: Factor
(1)
0.165 0.165 0.165 0.165 0.165 0.165
Igual: Crdito fscal por enajenaciones
a plazo anteriores a 2008 $1,007.44 $17,039.75 $29,361.10 $31,958.56 $32,104.70 $39,183.31
Ingresos cobrados en el perodo por
ventas a plazos anteriores a 2008 $87,231.73 $68,727.44 $19,685.32 $80,576.04 $32,598.56 $44,035.61
Ms: Ingresos cobrados en perodos
por ventas a plazos anteriores a 2008 237,474.63 324,706.36 393,433.80 413,119.12 493,695.16 526,293.72
Igual: Ingresos cobrados en el perodo
acumulados por ventas a plazos
anteriores a 2008 324,706.36 393,433.80 413,119.12 493,695.16 526,293.72 570,329.33
Por: Factor
(1)
0.165 0.165 0.165 0.165 0.165 0.165
Igual: Crdito fscal por enajenaciones
a plazo anteriores a 2008 $53,576.55 $64,916.58 $68,164.65 $81,459.70 $86,838.46 $94,104.34
Nota:
(1)
Para 2008 el factor es de 0.165, para 2009 de 0.17 y de 2010 en delante de 0.175 (art. Segundo Transitorio del Decreto)
Para ejercer este estmulo, el acreditamiento del ISR propio
que podr realizarse contra el IETU de conformidad con el
artculo 10, quinto prrafo de la LIETU se realizar en la pro-
porcin que representen el total de los ingresos obtenidos en
perodo a que corresponda el pago provisional sin considerar
los obtenidos por las enajenaciones a plazo ni los intereses
correspondientes a dichas enajenaciones, respecto del total
de los ingresos obtenidos en el mismo perodo.
PROPORCIN DEL ISR ACREDITABLE
Total de ingresos del perodo sin
considerar los de ventas a plazos $671,433.31 $1,299,818.93 $2,201,789.93 $2,876,041.34 $3,571,971.66 $4,206,476.27
Entre: Total de ingresos del perodo $677,539.02 $1,396,984.45 $2,276,464.76 $2,891,783.55 $3,572,857.34 $4,249,376.95
Igual: Proporcin del ISR acreditable 0.9910 0.9304 0.9672 0.9946 0.9998 0.9899
Total de ingresos del perodo sin
considerar los de ventas a plazos $4,812,802.24 $8,335,149.15 $9,136,401.21 $11,156,573.20 $12,001,838.51 $12,730,437.35
Entre: Total de ingresos del perodo $4,900,033.97 $8,403,876.59 $9,156,086.53 $11,237,149.24 $12,034,437.07 $12,774,472.96
Igual: Proporcin del ISR acreditable 0.9822 0.9918 0.9979 0.9928 0.9973 0.9966
2.2.3.4. Crdito por nmina
Como se observa en la determinacin de la base gravable del
IETU, los conceptos que integran la nmina de la empresa no
se consideran como una deduccin autorizada; sin embargo,
podr determinar un crdito scal consistente en multiplicar
la suma de las erogaciones efectivamente pagadas por los
conceptos a que se reere el Captulo I del Ttulo IV de la
LISR que sean ingreso gravados en dicho Captulo, as como
por las aportaciones de seguridad social a su cargo pagadas en
Mxico, por el factor de 0.165 para 2008 (para 2009 el factor
es de 0.17 y de 2010 en delante de 0.175), como se muestra a
continuacin:
2.2.3.5. Inversiones de 1998 a 2007
Para calcular el crdito por inversiones adquiridas de 1998
a 2007, se tomar como base el saldo pendiente por dedu-
cir al 31 de diciembre de 2007 determinado en apartados
anteriores. Cabe sealar que no es posible determinar este
crdito por el mobiliario y equipo de ocina adquirido en
septiembre de 2007, toda vez que por el mismo ya se aplic la
deduccin adicional por inversiones del ltimo cuatrimestre
2007 en trminos del artculo Quinto Transitorio de la LIETU
(art. Sexto Transitorio de la LIETU).
CRDITO POR SUELDOS, SALARIOS, PREVISIN SOCIAL GRAVADAS, ASIMILADOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
Salarios $68,794.00 $69,640.17 $70,496.74 $71,363.85 $72,241.63 $73,130.20
Ms: Asimilados a salarios 32,037.37 32,431.43 32,830.33 33,234.15 33,642.92 34,056.73
Ms: Aportaciones de seguridad social 0.00 13,579.83 13,746.86 13,915.95 14,087.12 14,260.39
Ms: PTU gravada
(1)
0.00 0.00 0.00 0.00 297,558.01 0.00
Ms: Otras prestaciones gravadas 1,479.07 1,497.26 1,515.68 1,534.32 1,553.19 1,572.30
Ms: Total de erogaciones gravadas
del perodo
(2)
102,310.44 117,148.69 118,589.62 120,048.27 419,082.88 123,019.62
Ms: Erogaciones gravadas de
perodos anteriores 0.00 102,310.44 219,459.12 338,048.74 458,097.01 877,179.89
Igual: Erogaciones gravadas del
perodo acumuladas 102,310.44 219,459.12 338,048.74 458,097.01 877,179.89 1,000,199.50
Por: Factor
(3)
0.165 0.165 0.165 0.165 0.165 0.165
Igual: Crdito por sueldos, salarios,
previsin social gravadas,
asimilados y aportaciones de
seguridad social $16,881.22 $36,210.76 $55,778.04 $75,586.01 $144,734.68 $165,032.92
Salarios $74,029.70 $74,940.26 $75,862.03 $76,795.13 $77,739.71 $78,695.91
Ms: Asimilados a salarios 34,475.63 34,899.68 35,328.95 35,763.49 36,203.38 36,648.69
Ms: Aportaciones de seguridad social 14,435.79 14,613.35 14,793.10 14,975.05 15,159.24 15,345.70
Ms: PTU gravada
(1)
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Ms: Otras prestaciones gravadas 1,591.64 1,611.22 1,631.03 1,651.10 1,671.40 1,691.96
Ms: Total de erogaciones gravadas
del perodo
(2)
124,532.76 126,064.51 127,615.11 129,184.77 130,773.74 132,382.26
Ms: Erogaciones gravadas de
perodos anteriores 1,000,199.50 1,124,732.26 1,250,796.78 1,378,411.88 1,507,596.65 1,638,370.40
Igual: Erogaciones gravadas del
perodo acumuladas 1,124,732.26 1,250,796.78 1,378,411.88 1,507,596.65 1,638,370.40 1,770,752.66
Por: Factor
(3)
0.165 0.165 0.165 0.165 0.165 0.165
Igual: Crdito por sueldos, salarios,
previsin social gravadas,
asimilados y aportaciones de
seguridad social $185,580.82 $206,381.47 $227,437.96 $248,753.45 $270,331.12 $292,174.19
Notas:
(1)
De la PTU pagada en mayo 2008, correspondiente a la generada en 2007, deber disminuirse el monto exento para los trabajadores en trminos del artculo 109, fraccin XI de la LISR
(2)
No se considerarn los ingresos exentos para los trabajadores
(3)
Para 2008 el factor es de 0.165, para 2009 de 0.17 y de 2010 en delante de 0.175 (art. Cuarto Transitorio de la LIETU)
CRDITO FISCAL DEL EJERCICIO POR INVERSIONES REALIZADAS DE 1998 A 2007
Saldo pendiente por deducir a enero 2008 actualizado a diciembre 2007 $162,677.67 $988,548.49
Por: Factor
(1)
0.165 0.165
Igual: Resultado 26,841.82 163,110.50
Por: Factor 5% 5%
Igual: Crdito fscal del ejercicio por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $1,342.09 $8,155.53
Nota:
(1)
Para 2009 el factor es de 0.17 y de 2010 en adelante de 0.175 (art. Cuarto Transitorio de la LIETU)
CRDITO FISCAL MENSUAL POR INVERSIONES REALIZADAS DE 1998 A 2007
Crdito fscal por inversiones realizadas de 1998 a 2007 del ejercicio $1,342.09 $8,155.53
Entre: Doce 12 12
Igual: Crdito fscal mensual por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $111.84 $679.63
CRDITO FISCAL DEL PERODO ACTUALIZADO POR INVERSIONES REALIZADAS DE 1998 A 2007
AUTOMVIL ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO
Crdito fscal mensual por inversiones
realizadas de 1998 a 2007 $111.84 $111.84 $111.84 $111.84 $111.84 $111.84 $111.84
Por: Meses acumulados al perodo de pago 1 2 3 4 5 6 7
Igual: Crdito fscal del perodo por inversiones
realizadas de 1998 a 2007 1,342.09 2,684.18 4,026.27 5,368.36 6,710.45 8,052.54 9,394.64
Por: Factor de actualizacin 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000 1.0000
Igual: Crdito fscal del perodo actualizado
por inversiones realizadas de 1998 a 2007 $111.84 $223.68 $335.52 $447.36 $559.2 $671.05 $782.89
Donde:
INPC del ltimo mes del ejercicio anterior
al que se aplica (diciembre 2007)
(1)
125.669
(1)
125.669
(2)
1.0000
Notas:
(1)
Dato estimado
(2)
No se establece el nmero de decimales a contener, por lo que podrn incluirse los que se considere pertinente. Para este caso se calcula hasta el diezmilsimo. Para 2008 el factor es 1.0000 en virtud
de considerar el INPC de 2007 entre el INPC del ltimo mes del ejercicio inmediato anterior, siendo el mismo
CRDITO FISCAL DEL PERODO ACTUALIZADO POR INVERSIONES REALIZADAS DE 1998 A 2007
EQUIPO DE CMPUTO ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO
realizadas de 1998 a 2007 $679.63 $679.63 $679.63 $679.63 $679.63 $679.63
realizadas de 1998 a 2007 679.63 1,359.25 2,038.88 2,718.51 3,398.14 4,077.76
Igual: Crdito fscal del perodo actualizado por
inversiones realizadas de 1998 a 2007 $679.63 $1,359.25 $2,038.88 $2,718.51 $3,398.14 $4,077.76
EQUIPO DE CMPUTO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
realizadas de 1998 a 2007 $679.63 $679.63 $679.63 $679.63 $679.63 $679.63
realizadas de 1998 a 2007 4,757.39 5,437.02 6,116.64 6,796.27 7,475.90 8,155.53
EQUIPO DE CMPUTO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE
Igual: Crdito fscal del perodo actualizado por
inversiones realizadas de 1998 a 2007 $4,757.39 $5,437.02 $6,116.64 $6,796.27 $7,475.90 $8,155.53
Notas:
(1)
Dato estimado
(2)
No se establece el nmero de decimales a contener, por lo que podrn incluirse los que se considere pertinente. Para este caso se calcula hasta el diezmilsimo. Para 2008 el factor es 1.0000 en
virtud de considerar el INPC de 2007 entre el INPC del ltimo mes del ejercicio inmediato anterior, siendo el mismo
PAGO PROVISIONAL DEL IETU A PAGAR
Base gravable para el IETU $530,834.09 $1,054,965.04 $1,672,028.57 $1,549,403.80 $1,871,249.81 $2,125,222.77
Por: Tasa
(1)
16.5% 16.5% 16.5% 16.5% 16.5% 16.5%
Igual: IETU a cargo del perodo 87,587.62 174,069.23 275,884.71 255,651.63 308,756.22 350,661.76
Menos: Crdito fscal mensual actualizado del
perodo por inventarios para 2008 485.06 970.13 1,455.19 1,940.25 2,425.32 2,910.38
Menos: Crdito fscal mensual actualizado por
prdidas 2005-2007 265.21 530.41 795.62 1,060.83 1,326.04 1,591.24
Menos: Crdito fscal por enajenaciones a plazo 1,007.44 17,039.75 29,361.10 31,958.56 32,104.70 39,183.31
Menos: Crdito fscal del IETU
(2)
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Igual: Resultado 85,829.91 155,528.94 244,272.80 220,691.98 272,900.16 306,976.82
Menos: Crdito por sueldos, salarios, previsin
social gravadas, asimilados y aportaciones
de seguridad social 16,881.22 36,210.76 55,778.04 75,586.01 144,734.68 165,032.92
Menos: Crdito fscal del perodo actualizado por
inversiones realizadas de 1998 a 2007 791.47 1,582.94 2,374.40 3,165.87 3,957.34 4,748.81
Menos: ISR propio del perodo 611.44 1,155.61 61,640.17 64,218.22 65,512.48 94,029.83
Igual: Pago provisional del IETU a cargo
(3)
67,545.78 116,579.63 124,480.19 77,721.88 58,695.66 43,165.25
Menos: Pagos del IETU de perodos anteriores
correspondientes al mismo ejercicio 0.00 67,545.78 116,579.63 124,480.19 124,480.19 124,480.19
Igual: Pago provisional del IETU a pagar
(3)
$67,545.78 $49,033.85 $7,900.56 $0.00 $0.00 $0.00
Base gravable para el IETU $2,056,984.13 $4,893,552.87 $5,062,105.43 $6,500,539.92 $7,013,910.99 $7,586,818.13
Por: Tasa
(1)
16.5% 16.5% 16.5% 16.5% 16.5% 16.5%
Igual: IETU a cargo del perodo 339,402.38 807,436.22 835,247.40 1,072,589.09 1,157,295.31 1,251,824.99
Menos: Crdito fscal mensual actualizado del
perodo por inventarios para 2008 3,395.45 3,880.51 4,365.57 4,850.64 5,335.70 5,820.76
Menos: Crdito fscal mensual actualizado por
prdidas 2005-2007 1,856.45 2,121.66 2,386.87 2,652.07 2,917.28 3,182.49
Menos: Crdito fscal por enajenaciones a plazo 53,576.55 64,916.58 68,164.65 81,459.70 86,838.46 94,104.34
Menos: Crdito fscal del IETU
(2)
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Igual: Resultado 280,573.93 736,517.48 760,330.30 983,626.67 1,062,203.87 1,148,717.40
Menos: Crdito por sueldos, salarios, previsin
social gravadas, asimilados y aportaciones
de seguridad social 185,580.82 206,381.47 227,437.96 248,753.45 270,331.12 292,174.19
El automvil se enajena en agosto 2008, por lo tanto, ser has-
ta el mes de julio donde puede aplicarse este crdito, perdiendo
el derecho del crdito scal no aplicado (art. Sexto Transitorio de
la LIETU). Para el clculo del IETU del ejercicio, se considerar
slo el monto del crdito aplicado hasta julio.
2.2.4. Pago provisional
Determinados los acreditamientos que pueden aplicarse con-
tra el IETU a cargo de los pagos provisionales (que podrn
aplicarse tambin contra el impuesto del ejercicio), se obtie-
nen los siguientes resultados.
Menos: Crdito fscal del perodo actualizado por
inversiones realizadas de 1998 a 2007 5,540.28 5,437.02 6,116.64 6,796.27 7,475.90 8,155.53
Menos: ISR propio del perodo por acreditar 95,070.67 201,667.39 254,761.38 324,161.98 347,858.37 395,803.61
Igual: Pago provisional del IETU a cargo
(3)
0.00 323,031.60 272,014.32 403,914.98 436,538.48 452,584.08
Menos: Pagos del IETU de perodos anteriores
correspondientes al mismo ejercicio 124,480.19 124,480.19 323,031.60 323,031.60 403,914.98 436,538.48
Igual: Pago provisional del IETU a pagar
(3)
$0.00 $198,551.41 $0.00 $80,883.38 $32,623.50 $16,045.60
Notas:
(1)
Para 2008 la tasa es de 16.5%, para 2009 de 17% y de 2010 en delante de 17.5%
(2)
Durante 2008 no es posible aplicar un crdito fscal del IETU (deducciones autorizadas superiores a los ingresos gravados por la tasa del IETU) en virtud de ser el primer ejercicio de dicho impuesto
(3)
En el supuesto de que los acreditamientos superen al IETU del perodo se aplicarn hasta el monto de dicho impuesto)
2.2.4.1. ISR propio acreditable
El ISR propio del perodo acreditable se integra de la siguiente forma:
ISR PROPIO DEL PERODO ACREDITABLE
ISR a cargo del perodo
(1)
$0.00 $0.00 $60,966.73 $0.00 $0.00 $29,358.09
Ms: Retenciones del IDE aplicadas contra el ISR
(2)
0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Ms: Retenciones del ISR por bancos
(2)
617.00 1,242.00 2,764.00 3,603.00 4,562.00 4,664.00
Ms: Pagos provisionales de perodos anteriores 0.00 0.00 0.00 60,966.73 60,966.73 60,966.73
Igual: ISR propio del perodo 617.00 1,242.00 63,730.73 64,569.73 65,528.73 94,988.82
Por: Proporcin del ISR acreditable
(3)
0.9910 0.9304 0.9672 0.9946 0.9998 0.9899
Igual: ISR propio del perodo acreditable $611.44 $1,155.61 $61,640.17 $64,218.22 $65,512.48 $94,029.83
ISR a cargo del perodo
(1)
$0.00 $104,788.42 $50,868.05 $70,437.88 $20,731.03 $46,229.52
Ms: Retenciones del IDE aplicadas contra el ISR
(2)
518.00 1,019.00 1,338.00 1,554.00 2,004.00 2,618.00
Ms: Retenciones del ISR por bancos
(2)
5,951.00 7,198.00 7,991.00 8,530.00 9,649.00 11,175.00
Ms: Pagos provisionales de perodos anteriores 90,324.82 90,324.82 195,113.24 245,981.29 316,419.17 337,150.20
Igual: ISR propio del perodo 96,793.82 203,330.24 255,310.29 326,503.17 348,803.20 397,172.72
Por: Proporcin
(3)
0.9822 0.9918 0.9979 0.9928 0.9973 0.9966
Igual: ISR propio del perodo acreditable $95,070.67 $201,667.39 $254,761.38 $324,161.98 $347,858.37 $395,803.61
Notas:
(1)
Ya sea que se cubra con transferencia bancaria de fondos o mediante compensacin en trminos del artculo 23 del CFF
(2)
Se considera ISR efectivamente pagado cuando se cubre mediante retenciones del IDE o el ISR que se hubiera retenido en los trminos de la LISR
(3)
Proporcin del ISR acreditable por aplicar el estmulo por enajenaciones a plazo. Cuando no se utilice dicho estmulo, el ISR propio del perodo se acreditar en su totalidad
Cuando se acredite el crdito al salario CAS pendiente
de ejercicios anteriores a 2008 o el subsidio al empleo efecti-
vamente pagado a los trabajadores a partir de 2008, contra el
pago provisional a cargo del ISR de la empresa, toda vez que
el quinto prrafo del artculo 10 de la LIETU establece que no
se considerar ISR propio acreditable contra el IETU el que se
hubiera cubierto con acreditamientos, en una interpretacin
literal de la citada norma, no podr aplicarse el monto del ISR
que se hubiera cubierto con el acreditamiento del CAS contra
el pago del IETU.
Por ejemplo, si el total de los pagos provisionales del ISR se
hubieran cubierto con el CAS o el subsidio al empleo, no habra
monto del ISR por acreditar contra el IETU, debiendo cubrir el
total de ste impuesto a cargo del perodo una vez disminuidos
los estmulos que correspondan en su caso.
2.3. RESUMEN DE PAGOS
Con la nueva LIETU, el total de los pagos provisionales que
deber efectuar el contribuyente en el 2008 por este impuesto
y el ISR, son los siguientes:
ISR efectivamente pagado $0.00 $0.00 $60,966.73 $0.00 $0.00 $29,358.09
Menos: IETU efectivamente pagado 67,545.78 49,033.85 7,900.56 0.00 0.00 0.00
Igual: Impuesto adicional pagadopor la reforma $67,545.78 $49,033.85 $0.00 $0.00 $0.00 $0.00

CONCEPTO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
ISR efectivamente pagado $0.00 $104,788.42 $50,868.05 $70,437.88 $20,731.03 $46,229.52 $383,379.72
Menos: IETU efectivamente pagado 0.00 198,551.41 0.00 80,883.38 32,623.50 16,045.60 $452,584.08
Igual: Impuesto adicional pagado
por la reforma $93,762.99 $0.00 $10,445.50 $11,892.47 $0.00 $232,680.59
2.4. DECLARACIN INFORMATIVA DEL IETU
En la tercera modicacin a la RMISC 2007, publicada el 31
de diciembre de 2007, se adiciona la regla 2.14.7, la cual esta-
blece la obligacin de presentar un listado de conceptos que
sirvieron de base para determinar el IETU a cargo del perodo;
adems de precisar que el pago provisional se enterar con-
forme al esquema de pagos electrnicos vigente hasta 2007
previsto en la regla 2.16.4. de la citada resolucin, bajo el
rubro IMPUESTO AL ACTIVO/ IMPUESTO EMPRESARIAL
A TASA NICA.
Los contribuyentes del rgimen simplicado lo reali-
zarn utilizando el concepto IMPUESTO EMPRESARIAL
A TASA NICA. IMPUESTO DE LOS INTEGRANTES DE
PERSONAS MORALES DEL RGIMEN SIMPLIFICADO.
El calendario de presentacin del listado de conceptos se
realizar en las siguientes fechas:
INFORMACIN CORRESPONDIENTE SE PRESENTAR A
AL MES DE: MS TARDAR EL:
Enero de 2008 10 de marzo de 2008
Febrero de 2008 10 de abril de 2008
Marzo de 2008 10 de mayo de 2008
Abril de 2008 10 de junio de 2008
Mayo de 2008 10 de julio de 2008
El envo de la informacin se realizar mediante archivo
electrnico a travs de la pgina en Internet del SAT, sea-
lando adems el nmero de operacin de la declaracin del
pago y su fecha.
Cuando no exista impuesto a cargo, se considerar cum-
plida la obligacin cuando se enve la informacin del listado
de conceptos.
Asimismo, se considera que se ha cumplido con la obli-
gacin de presentar los pagos provisionales del IETU en
los trminos de las disposiciones legales, cuando se hubiese
realizado el pago del IETU a cargo y enviado la informacin
del listado de conceptos.
Para el requisitado del listado de conceptos, considren-
se los datos del pago provisional del mes de enero como se
muestra a continuacin:
LISTADO DE CONCEPTOS QUE SIRVI DE BASE PARA
CALCULAR EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA NICA
DESCRIPCIN
DATOS DE IDENTIFICACIN
RFC ANT970101126
CURP
APELLIDO PATERNO
APELLIDO MATERNO
NOMBRE(S)
DENOMINACIN O RAZN SOCIAL Anticipada SA de CV
DATOS GENERALES
TIPO DE DECLARACIN Normal
NMERO DE OPERACIN O FOLIO ANTERIOR
FECHA DE PRESENTACIN ANTERIOR
PERIODO Enero
EJERCICIO 2008
DATOS INFORMATIVOS DEL PAGO Y/O RAZONES POR LAS QUE NO SE REALIZA PAGO
INDIQUE SI PRESENT:
- PAGO EN INSTITUCIN FINANCIERA O Si
- RAZONES POR LAS QUE NO SE REALIZA PAGO (CERO)
NMERO DE OPERACIN DEL PAGO, ASIGNADO POR EL BANCO EL SAT 6545684654
FECHA DE ENTERO PRESENTACIN DE LA DECLARACIN 15/02/2008
INSTITUCIN FINANCIERA (BANCO) Banco Mexico SA
DETERMINACIN DEL IMPUESTO
SUMA DE INGRESOS PERCIBIDOS DE MESES ANTERIORES DEL EJERCICIO 0
INGRESOS PERCIBIDOS DEL PERIODO 677539
TOTAL DE INGRESOS PERCIBIDOS 677539
INGRESOS POR LOS QUE NO SE PAGAR EL IMPUESTO (EXENTOS) 0
SUMA DE DEDUCCIONES AUTORIZADAS DE MESES ANTERIORES 0
DEDUCCIONES AUTORIZADAS 86736
DEDUCCIN ADICIONAL POR INVERSIONES 4969
DEDUCCIN POR CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR 55000
TOTAL DE DEDUCCIONES DEL PERIODO 146705
BASE GRAVABLE DEL PAGO PROVISIONAL 530834
IMPUESTO CAUSADO 87588
CRDITO FISCAL 0
ACREDITAMIENTO POR SUELDOS Y SALARIOS GRAVADOS 16881
ACREDITAMIENTO POR APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 0
CRDITO FISCAL POR INVERSIONES 792
CRDITO FISCAL DE INVENTARIOS 486
CRDITO FISCAL DE DEDUCCIN INMEDIATA/ PRDIDAS FISCALES 265
CRDITO FISCAL SOBRE PRDIDAS FISCALES (RGIMEN SIMPLIFICADO) 0
CRDITO FISCAL POR ENAJENACIONES A PLAZOS 1007
ACREDITAMIENTO PARA EMPRESAS MAQUILADORAS 0
ACREDITAMIENTO DE PAGOS PROVISIONALES DEL ISR ENTERADOS ANTE LAS OFICINAS AUTORIZADAS 0
ACREDITAMIENTO DE PAGOS PROVISIONALES DEL ISR ENTREGADOS A LA CONTROLADORA 0
ACREDITAMIENTO DEL ISR RETENIDO 611
PAGOS PROVISIONALES DE IETU EFECTUADOS CON ANTERIORIDAD 0
OTRAS CANTIDADES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE 0
OTRAS CANTIDADES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 0
IMPUESTO A CARGO 67546
DATOS INFORMATIVOS
TOTAL DE SALDOS PENDIENTES POR DEDUCIR ACTUALIZADO DE LAS INVERSIONES DE 1998 AL 2007 1151226
MONTO TOTAL DE DEDUCCIN ADICIONAL POR INVERSIONES ADQUIRIDAS DE SEPTIEMBRE
A DICIEMBRE DEL 2007 178456
BASE DETERMINADA PARA IDENTIFICAR EL CRDITO FISCAL DE INVENTARIOS 587956
BASE PARA IDENTIFICAR EL CRDITO FISCAL DE PRDIDAS FISCALES POR DEDUCCIN
INMEDIATA DEDUCCIN DE TERRENOS 385756
BASE PARA IDENTIFICAR EL CRDITO FISCAL SOBRE PRDIDAS FISCALES (RGIMEN SIMPLIFICADO) 0
PARTE PROPORCIONAL DEL IETU POR LAS ACTIVIDADES DE MAQUILA 0
PARTE PROPORCIONAL DEL ISR PROPIO 611
3. Conclusiones
Es indispensable conocer el total de los estmulos scales que
pueden utilizarse para determinar el IETU a cargo de los con-
tribuyentes en sus pagos provisionales, con la nalidad de
disminuir lo mayor posible su carga scal.
En ciertos casos, ejercer la opcin de acumular los ingresos
para el IETU en el mismo perodo que se acumulan para el
ISR, podra traer un benecio adicional mediante la disminu-
cin de la carga administrativa y obtener una base ms unifor-
me para ambos impuestos.
Indicadores
Factores diversos
Indicadores fscales y fnancieros
En nuestro portal www.saludempresarial.com, podr localizar fcilmente los indicadores fnancieros
publicados quincenalmente en esta seccin. Para consultarlos slo requiere hacer lo siguiente:
Ingrese al sistema con sus claves. Desde la pgina prin-
cipal pulse sobre el vnculo Ver todos los indicadores
y seleccione el enlace del indicador a consultar
1

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Pagos provisionales integrales 2008

se determina con base en un esquema de ujo de efectivo,

los pagos provisionales se determinan sobre ingresos y de-

slo procedern las deducciones previstas en el artculo 5o

contra el IETU a cargo podr acreditarse el ISR propio pagado

cuando las deducciones autorizadas sean mayores a los in-

la tasa es de 16.5% para 2008, de 17% para 2009 y a partir

pueden aplicarse diversos estmulos scales reuniendo los

existencia de inventarios al 31 de diciembre de 2007

prdidas scales de 2005 a 2007, pendientes de amorti-

prdida scal por la salida del rgimen simplicado

ingresos efectivamente cobrados a partir de 2008, por

cuentas y documentos por pagar contradas en el pero-

inversiones nuevas realizadas en el perodo de septiem-

inversiones adquiridas de 1998 a 2007 por las que se

no estarn afectos al pago del impuesto los ingresos obteni-

no sern deducibles las erogaciones que correspondan a

no sern deducibles en trminos del artculo 5o, fraccin II de

no podr determinarse el crdito scal por pagos de salarios

originadas por la adquisicin de productos terminados

dichos bienes se hubieran destinado a su enajenacin y no

no se consideran operaciones efectuadas con el pblico en

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