Aula 03

Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof.
. Ali Mohamad Jaha Aula 03 AULA 03 Tema: Salrio de Contribuio. Assuntos Abordados: Salrio de Contribuio. Conceito. Parcelas Integrantes e Parcelas No Integrantes. Sumrio Saudaes Iniciais. 01. Conceito de Salrio de Contribuio. 02. Espcies de Salrio de Contribuio. 02.1. Proporcionalidade no Salrio de Contribuio. 03. Parcelas Integrantes do SC. 04. Parcelas No Integrantes do SC. 05. Questes Comentadas. 06. Questes Sem Comentrios. 07. Gabarito das Questes. Saudaes Iniciais. Ol Concurseiro! Tudo bem com voc? Est gostando do curso? Vamos continuar o nosso Curso de Direito Previdencirio para AFRFB e ATRFB? Sem perder tempo, vamos iniciar a aula 03! Essa ser uma aula um pouco mais curta, mas o assunto questo certa de prova. a parte do Direito Previdencirio com a melhor relao custo-benefcio! Bons estudos! =) 01. Conceito de Salrio de Contribuio. Desde as primeiras aulas estamos falando sobre a figura do salrio de contribuio, mas nunca houve um aprofundamento nesse assunto porque ele seria tratado em aula separada, no caso, a aula de hoje. O conceito de salrio de contribuio uniforme entre os doutrinadores do Direito Previdencirio e a jurisprudncia dos Tribunais Superiores (STF, STJ e TST). Em poucas palavras, salrio de contribuio a base de clculo tributvel das contribuies sociais devidas pelo segurado Seguridade Social. Do Direito Tributrio, sabemos que o crdito tributrio calculado atravs da multiplicao da alquota do tributo pelo valor da base de clculo tributvel. Com as contribuies sociais (mera espcie do gnero tributo), o procedimento adotado ser o mesmo!
Prof. Ali Mohamad Jaha Pgina 1 de 115
Pgina 1-1 1-2 2-7 7-8 8 - 15 15 - 41 42 - 99 100 - 114 115 - 115
www.estrategiaconcursos.com.br
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Para clarear um pouco, imagine que Leonardo, empregado, receba R$ 3.500,00 por ms. Considere que a totalidade do seu rendimento seja o seu salrio de contribuio. Nesse caso, para calcular a contribuio devida por Leonardo Seguridade Social, devemos multiplicar a alquota da contribuio correspondente a sua condio de segurado, (11% lembra-se da aula passada?) por seu salrio de contribuio (R$3.500,00), ou seja, 11% x R$ 3.500,00 = R$ 385,00. Esse o valor devido por Leonardo Seguridade Social. Voc percebeu que no exemplo dado eu considerei que a totalidade da remunerao era igual ao salrio de contribuio? Fiz isso para simplificar o exerccio e introduzir o tpico. Mas a parte mais importante desse assunto exatamente identificar quais parcelas so integrantes e quais parcelas so no integrantes do salrio de contribuio (SC). Em suma, existem ganhos do trabalhador que so classificados como SC e outros no, existindo, portanto, ganhos que sofrem desconto previdencirio (quando considerados SC) e outros no (quando no considerados SC). 02. Espcies de Salrio de Contribuio. A legislao previdenciria definiu um salrio de contribuio para cada tipo de segurado (lembra-se do CADES F?). A nica exceo ficou por conta do Segurado Especial que no realiza sua contribuio com base no SC e sim na sua Renda Bruta de Comercializao (RBC). Assim sendo, o segurado especial no tem SC. O Regulamento da Previdncia Social, em seu Art. 214, definiu:
Entende-se por Salrio de Contribuio (SC): 1. Para o Empregado (E) e o Trabalhador Avulso (A): a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa, observado os limites mnimo (piso salarial da categoria ou, na falta
Prof. Ali Mohamad Jaha
Pgina 2 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03
desse, o salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$ 4.159,00) previstos na legislao. 1.1. Para o dirigente sindical na qualidade de Empregado: a remunerao paga, devida ou creditada pela entidade sindical, pela empresa ou por ambas. 1.2. Para o dirigente sindical na qualidade de Trabalhador Avulso: a remunerao paga, devida ou creditada pela entidade sindical. 2. Para o Empregado Domstico: a remunerao registrada na Carteira Profissional e/ou na Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS), observado os limites mnimo (piso salarial da categoria ou, na falta desse, o salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$ 4.159,00) previstos na legislao. 3. Para o Contribuinte Individual: a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado os limites mnimo (salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$ 4.159,00) previstos na legislao. 3.1. No se considera remunerao direta ou indireta os valores despendidos pelas entidades religiosas e instituies de ensino vocacional com ministro de confisso religiosa, membros de instituto de vida consagrada, de congregao ou de ordem religiosa em face do seu mister (ofcio) religioso ou para sua subsistncia, desde que fornecidos em condies que independam da natureza e da quantidade do trabalho executado. 4. Para o Segurado Facultativo: o valor por ele declarado, observado os limites mnimo (salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$ 4.159,00) previstos na legislao.
Agora vamos analisar separadamente cada uma das 4 espcies de SC: 1. SC do Empregado (E) e do Trabalhador Avulso (A): A legislao foi ampla! Para os empregados e avulsos, o SC corresponde ao total de rendimentos recebidos durante o ms, em todas as empresas trabalhadas ou que tenha prestado servios. Nesses
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 rendimentos ainda so contabilizados as gorjetas, os ganhos habituais e os adiantamentos salariais decorrentes de reajuste salarial. O que significam essas trs parcelas? Observe: Gorjetas: A definio de gorjeta encontra-se presente na Consolidao das Leis do Trabalho de 1943 (CLT/1943), Art. 457, 3., que define:
Considera-se gorjeta no s a importncia espontaneamente dada pelo cliente ao empregado, como tambm aquela que for cobrada pela empresa ao cliente, como adicional nas contas, a qualquer ttulo, e destinada distribuio aos empregados.
Como podemos extrair, a gorjeta uma parcela da remunerao que no paga pelo empregador. Pode ser dada pelo cliente de forma espontnea em retribuio a um bom servio prestado ou pode ser fruto de valorao adicional quando do fechamento de uma conta, ou seja, aqueles famosos 10% do garom que so cobrados nas faturas dos restaurantes. Agora voc sabe, que quando pagar a caixinha no restaurante, sobre esse valor, incidir contribuio previdenciria, pois compe o SC! Ganhos Habituais: Essas parcelas so entendidas como contraprestaes do empregador, fornecidas ao empregado de maneira habitual (reiterada, duradoura, frequente), decorrentes de contrato de trabalho. Os ganhos habituais podem ser recebidos em dinheiro ou em fornecimento de utilidades. A habitualidade o aspecto principal desse ganho, pois os ganhos recebidos de forma espordica ou eventual, no so considerados habituais, e por consequncia, no contabilizados junto remunerao. A legislao previdenciria clara ao afirmar que os ganhos habituais em forma de utilidade so considerados remunerao, porm para a identificao desses ganhos, devero ser observados: 1. Os valores reais das utilidades recebidas, OU; 2. Os valores resultantes da aplicao dos percentuais estabelecidos em lei em funo do salrio mnimo, sobre a remunerao paga caso no haja determinao dos valores de que trata o dispositivo anterior (valores equivalentes). Resumindo: podem ser pagos em dinheiro ou em utilidades, sendo que nesse caso, a identificao desses ganhos ocorrer em funo dos
Pgina 4 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 valores reais das utilidades ou dos valores equivalentes das utilidades. E tudo isso SC. Ficou claro? Adiantamentos salariais decorrentes de reajuste salarial: Acho que autoexplicativo. O funcionrio recebe o aumento salarial e, em funo disso, recebe o adiantamento salarial. Esse adiantamento tambm SC. Neste tpico no posso deixar de comentar sobre a pessoa do dirigente sindical. Existem dois tipos de dirigentes sindicais: 1. Dirigente Sindical Empregado: Tem como SC a remunerao recebida da entidade sindical, da empresa (a qual est vinculado) ou o somatrio de ambos os valores, isto , seu SC pode ser de 3 formas distintas: (1) Remunerao do Sindicato, (2) Remunerao da Empresa ou (3) Remunerao de ambas. 2. Dirigente Sindical Trabalhador remunerao recebida da entidade avulso, por no possuir vinculao Dirigente s tem uma opo por SC: No confunda com o caso anterior! =) Avulso: Tem como SC a sindical. Na qualidade de a empresa alguma, esse Remunerao do Sindicato.
Por fim, devo ressaltar que o SC do Empregado e do Avulso apresenta os seguintes limites: Limite mnimo: Piso Salarial Legal ou Normativo da categoria, e na falta desse, o Salrio Mnimo. Limite mximo: Teto do RGPS, atualmente no valor de R$ 4.159,00. 2. SC do Empregado Domstico (D): A legislao prev que o SC do domstico o valor registrado em sua carteira profissional ou Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS). Devo ressaltar que o SC do Empregado Domstico tem os mesmos limites do Segurado Empregado e Avulso, a saber: Limite mnimo: Piso Salarial Legal ou Normativo da categoria, e na falta desse, o Salrio Mnimo.
Pgina 5 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Limite mximo: Teto do RGPS, atualmente no valor de R$ 4.159,00. 3. SC do Contribuinte Individual: Semelhante aos empregados e avulsos, a lei previdenciria foi ampla com o contribuinte individual, pois considerou como SC o total de rendimentos auferidos durante o ms, por conta prpria ou a servio de uma ou mais empresas.
Um ponto interessante o caso do ministro de confisso religiosa (Segurado contribuinte individual). A legislao considerou que as parcelas devidas ao ministro de confisso religiosa em funo do ofcio religioso (realizar missas, casamentos, batizados, exorcismos, (RS!) etc.), ou para sua subsistncia (alimentao, vestimentas, medicamentos, etc.), pagas em dinheiro ou no, no so consideradas remunerao, e por consequncia no constituem SC. Sobre os limites do SC do Contribuinte Individual, a legislao prev: Limite mnimo: Salrio Mnimo. Limite R$4.159,00. mximo: Teto do RGPS, atualmente no valor de
4. SC do Segurado Facultativo: O SC do Facultativo o valor por ele declarado. Ele escolhe um valor entre o limite mnimo e o mximo do RGPS, aplica a alquota de 20% e recolhe a contribuio social devida. Simples, no ! Os estudantes-profissionais (concurseiros, mestrandos e doutorandos), quando estiverem se dedicando exclusivamente aos estudos sem exercer
Pgina 6 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 atividade remunerada, podem contribuir como Facultativo. E afinal, qual o limite mnimo e o mximo? Limite mnimo: Salrio Mnimo. Limite R$4.159,00. mximo: Teto do RGPS, atualmente no valor de
02.1. Proporcionalidade no Salrio de Contribuio. Agora que apresentamos os 4 tipos de SC, eu questiono: como mensurado o SC quando um empregado falta ao servio? E quando ele admitido no 20. dia do ms? A legislao previdenciria prev que na admisso, dispensa, afastamento ou falta do Empregado (E) ou do Empregado Domstico (D) durante o curso do ms, o contribuinte ter SC proporcional ao nmero de dias efetivamente trabalhados. Dessa forma, podemos concluir que a contribuio previdenciria pode incidir sobre SC inferior ao Salrio Mnimo. Devo ainda ressaltar que alm desse, existe mais um caso de SC Proporcional. No caso dos Empregados (E), Empregados Domsticos (D) e Trabalhadores Avulsos (A) que prestam servio por hora, dia, ou semana, tero SC proporcional quantidade de horas, dias ou semanas trabalhadas no ms. Como assim? Imagine uma domstica que trabalhou 17 dias no ms de Dezembro/2012 e tem como remunerao o salrio mnimo. Qual foi a remunerao (SC) da referida contribuinte? Observe: 17/30 = 0,5666 0,5666 x R$ 678,00 = R$ 384,20 Escolhi a remunerao de R$ 678,00 para demonstrar o SC com valor inferior ao Salrio Mnimo. Como se v acima, nos 2 casos de SC proporcional apresentados, possvel que o trabalhador tenha um SC inferior ao salrio mnimo. No esquea! Para voc guardar para a prova:
Pgina 7 de 115
Salrio de Contribuio: Segurado: C Contribuinte Individual: Limite Mnimo: Limite Mximo: Salrio Mnimo. Piso Legal, na falta desse, Salrio Mnimo. Piso Legal, na falta desse, Salrio Mnimo. Piso Legal, na falta desse, Salrio Mnimo. Teto do RGPS.
A Trabalhador Avulso:
Teto do RGPS.
D Empregado Domstico:
Teto do RGPS.
E Empregado:
Teto do RGPS.
S Segurado Especial:
No usa SC. Usa RBC.
F Facultativo:
Salrio Mnimo.
Teto do RGPS.
03. Parcelas Integrantes do SC. Alm da remunerao (incluindo as gorjetas, os ganhos habituais e os adiantamentos salariais em razo de aumento) e do valor declarado no caso do segurado facultativo, existem outras parcelas integrantes do SC definidas na legislao previdenciria. Vamos ver cada uma delas com os seus devidos comentrios.
01. O Salrio Maternidade considerado salrio de contribuio.
O Salrio Maternidade o nico benefcio previdencirio considerado SC. O Salrio Maternidade devido s seguradas empregadas (E), trabalhadoras avulsas (A), empregadas domsticas (D), contribuintes individuais (C), facultativas (F) e seguradas especiais (E), por ocasio do parto, inclusive o natimorto, aborto no criminoso, adoo
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 ou guarda judicial para fins de adoo. A previso legal do Salrio Maternidade est na Lei n. 8.213/1991 (Plano de Benefcios da Previdncia Social):
O Salrio Maternidade devido segurada da Previdncia Social, durante 120 (cento e vinte) dias, com incio no perodo entre 28 (vinte e oito) dias antes do parto e a data de ocorrncia deste, observadas as situaes e condies previstas na legislao no que concerne proteo maternidade.
Em suma, a segurada fica em casa cuidando do seu filho recmnascido ou recm-adotado por 120 dias (em regra) e recebe o salriomaternidade como benefcio previdencirio. Esse benefcio considerado SC, ou seja, sobre ele incide a contribuio social devida pela segurada.
02. A remunerao adicional de frias de 1/3 (um tero) a mais do que o salrio normal, que trata a CF/1988, integra o salrio de contribuio.
O legislador no perdoou nem o Tero Constitucional de Frias (TCF)! O TCF equivale a 1/3 (0,3333%) a mais na remunerao do trabalhador no ms de suas frias. Como exemplo, imagine que Carlos receba R$ 750,00 por ms. No ms de suas frias ele receber 1/3 a mais (R$ 250,00), totalizando R$ 1.000,00. Nesse caso, o SC ser todo o montante, pois o TCF SC! Conforme a legislao previdenciria, a incidncia da contribuio ocorre no ms de gozo das frias, inclusive se as frias forem pagas antecipadamente. Logo, a contribuio social somente ser descontada no ms do gozo e no no ms do recebimento antecipado. Voltando ao nosso exemplo, imagine que Carlos ir gozar suas frias em Junho/2012, mas ir receber de forma antecipada o TCF (de R$ 250,00, conforme exemplo) em Maro/2012. Nesse caso, a contribuio social devida referente ao TCF ser paga somente em Junho/2012, o ms de gozo das frias. Devo ressaltar que o entendimento do STJ diametralmente contrrio ao da lei e da prpria Receita Federal do Brasil (RFB). A jurisprudncia do STJ considera que o Tero Constitucional de Frias tem natureza de verba indenizatria e diante de tal considerao, sobre o ele no incidem contribuies sociais. Observe um trecho extrado do Agravo Regimental no Recurso Especial 2011/0031643-3 publicado, pelo STJ, em 29/11/2011:
Pgina 9 de 115
Esta Corte Superior firmou orientao no sentido de afastar a incidncia de contribuio previdenciria sobre o tero constitucional de frias tambm de empregados celetistas contratados por empresas privadas.
De qualquer forma, atente para o solicitado no enunciado da questo. Se for cobrada a letra da lei, no h desculpas, ser Salrio de Contribuio! Observe o paralelo entre a legislao previdenciria e o STJ:
Legislao Previdenciria (RFB)
TCF SC!
STJ e STF:
TCF No SC!
03. A gratificao natalina (13. salrio) integra o salrio de contribuio, exceto para o clculo do salrio de benefcio, sendo devida a contribuio quando do pagamento ou crdito da ltima parcela ou na resciso do contrato de trabalho.
O 13. salrio, a exemplo do TCF e conforme o entendimento da legislao previdenciria, tambm SC. Vamos ao exemplo: Fernando trabalhou entre Janeiro e Dezembro na empresa Calculus Ltda., auferindo rendimentos mensais integrais. Considerando que sua remunerao, em Dezembro, seja de R$ 1.500,00, qual ser o valor da sua gratificao natalina? Observe o clculo: 12/12 = 1,0 1,0 x R$ 1.500,00 = R$ 1.500,00. Como podemos concluir, Fernando receber 13. integral, pois trabalhou durante o ano todo na mesma empresa, e perceber em dezembro gratificao integral correspondente a todo o perodo, com base no salrio de dezembro. O 13. salrio tambm pode ser calculado de forma proporcional, tambm tendo por base, a remunerao do trabalhador no ms de Dezembro. Essa proporcionalidade assim entendida: Fernando trabalhou
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 entre Setembro e Dezembro, ou seja, ele trabalhou 4 meses durante o ano. Considerando que sua remunerao, em Dezembro, seja de R$1.500,00, qual ser o valor da sua gratificao natalina? 4 / 12 = 0,3333. 0,3333 x R$ 1.500,00 = R$ 500,00. Compreendido o conceito de proporcionalidade, devemos entender que o 13. salrio, integral ou proporcional, considerado salrio de contribuio, mas no contabilizado como salrio de benefcio. Em outras palavras, a gratificao natalina alvo da incidncia das contribuies sociais, mas no contada para o clculo de concesso de benefcios da Previdncia Social. O segurado recolhe as contribuies sociais sobre o 13. salrio, mas essas contribuies no so consideradas para obteno do salrio de benefcio, que ser a base monetria sobre a qual ser calculado o valor do benefcio devido ao segurado. A princpio pode parecer uma atitude ilegal e contra a isonomia por parte da Receita Federal do Brasil, mas esse assunto j foi bastante discutido, e atualmente o Supremo Tribunal Federal (STF) possui publicada smula sobre o assunto:
Smula STF n. 688/2003: legtima a incidncia da contribuio previdenciria sobre o 13. salrio.
Para encerrar o assunto sobre gratificao natalina, preciso saber que a contribuio social incidir sobre o valor bruto da gratificao, independente de adiantamentos ou parcelamentos realizados. Alm de incidir sobre o valor bruto, a contribuio devida dever ser recolhida no momento do pagamento da ltima parcela da gratificao ou, no caso de resciso de contrato, por ocasio desta. Para exemplificar o parcelamento da gratificao natalina: eu trabalhei durante alguns anos em uma pequena instituio antes de entrar na RFB, e nessa instituio, o 13. salrio era parcelado em duas vezes, sendo que a primeira parcela era paga em Junho e a segunda em Dezembro. No meu caso, a contribuio previdenciria era descontada do meu contracheque em Dezembro (ms do pagamento da ltima parcela) pelo seu valor total (somatrio das duas parcelas).
04. O valor das dirias para viagens, quando excedente a 50% (cinquenta por cento) da remunerao mensal do empregado, integra o Salrio de Contribuio pelo seu valor total. Para efeito de verificao desse limite, no ser computado, no clculo da remunerao, o valor das dirias.
Quando o empregado recebe valores adicionais a ttulo de viagens ou deslocamentos, esse valor recebido considerado SC, desde que ultrapasse o limite de 50% da sua remunerao mensal. A legislao previdenciria considera que esse excedente ser considerado SC para todos os efeitos. Acho que um exemplo deixa tudo mais claro. Imagine que Elisa, empregada do Escritrio Partidas Dobradas, receba um salrio mensal de R$ 2.200,00, e no ms de Dezembro/2012, por conta de reunies realizadas em vrias filiais da empresa pelo estado, tenha se deslocado para vrias localidades diferentes, recebendo 12 dirias no valor de R$ 100,00 cada uma, totalizado R$ 1.200,00 neste ms. Esse importe em dirias superior a 50% de sua remunerao? Sim! Qual o valor de remunerao a ser considerado? R$ 2.200,00 ou R$ 3.400,00 (remunerao mensal + valor das dirias)? A prpria legislao clara ao definir que a verificao do limite de 50% deve ser feita em comparao com a remunerao original, sem o valor das dirias, recebida pelo empregado. Realizando a verificao: R$ 1.200,00 / R $2.200,00 = 0,5454 x 100 = 54,54%. No caso em tela, as dirias so superiores a 50% da remunerao do empregado, logo, so consideradas SC! Que empreguinho bom, hein! 54,54% adicionais em dirias? =)
05. O valor pago empregada gestante, inclusive domstica, durante o seu perodo de estabilidade provisria, que se inicia com a confirmao da gravidez at 5 (cinco) meses aps o parto, conforme a CF/1988, integra o salrio de contribuio, excludos os casos de converso em indenizao previstos nos arts. 496 e 497 da Consolidao das Leis do Trabalho de 1943 (CLT/1943).
Essa parte, novamente, tem grande correlao com o Direito do Trabalho. A empregada grvida tem direito a estabilidade provisria prevista no Ato das Disposies Constitucionais Transitrias (ADCT) da CF/1988, na qual o legislador constituinte originrio (o pessoal que escreveu a CF entre 1985 e 1988) garantiu que a empregada no pode ser dispensada sem justa causa entre a confirmao de sua gravidez, at 5 meses aps o parto. Esses valores recebidos so considerados SC. Dessa forma, incide contribuio social sobre esses valores.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Ao final, a legislao prev dois casos de converso em indenizao, sendo que a indenizao nesses dois casos, no so consideradas SC! Observe:
a) Quando a reintegrao do empregado estvel for desaconselhvel, dado o grau de incompatibilidade resultante do dissdio, especialmente quando o Empregador for Pessoa Fsica, a Justia do Trabalho poder converter aquela obrigao (de reintegrao) em indenizao por resciso do contrato por prazo indeterminado, paga em dobro.
A estabilidade em tela estabilidade decenal, aquela que existia antes da CF/1988, na qual o trabalhador laborava por 10 anos na mesma empresa e adquiria estabilidade. Nessa poca, o trabalhador optava pela estabilidade decenal ou pelo recolhimento por parte do seu empregador de valores mensais ao seu FGTS (Fundo de Garantia do Tempo de Servio), que funciona como uma poupana para o empregado, que no futuro, poderia levantar (sacar) a totalidade depositada com as devidas correes. Aps a CF/1988, essa possibilidade de estabilidade foi vetada completamente, restando apenas a opo pelo depsito em FGTS. Voltando a questo, quando o empregado estvel (por meio da estabilidade decenal) dispensado, ele impetra uma ao na Justia do Trabalho. Vencido a lide, ele adquire o direito reintegrao, mas nem sempre o ex-funcionrio ser reintegrado. Muitas vezes, esses dissdios trabalhistas so desgastantes para ambos os lados (empregador e trabalhador), sendo que ao final desses, esto dizimadas todas as possibilidades de que o trabalhador volte a trabalhar para o seu antigo empregador. E nesse caso o trabalhador sai no prejuzo? No! A Justia do Trabalho poder converter a obrigao de reintegrao em indenizao por resciso do contrato por prazo determinado, sendo essa indenizao calculada e paga em dobro! Saindo do mundo trabalhista e voltando para o mundo previdencirio, essa indenizao resultante de converso no considerada SC, ou seja, sobre essa grande indenizao no incide contribuio social. Tome nota: Verba indenizatria, em regra, no SC, logo, no incide contribuio social sobre ela.
b) Extinguindo-se a empresa, sem a ocorrncia de motivo de fora maior, ao empregado estvel despedido garantida a indenizao por resciso do contrato por prazo indeterminado, paga em dobro.
Pgina 13 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Novamente estamos diante da figura da estabilidade decenal. Nesse caso, se a empresa for extinta, sem a ocorrncia de fora maior, o empregado estvel ter direito indenizao por resciso do contrato por prazo indeterminado, mas com valores calculados e pagos em dobro. A definio de fora maior para o Direito do Trabalho encontra-se prevista na CLT/1943, em seu Art. 501:
Entende-se como fora maior todo acontecimento inevitvel, em relao vontade do empregador, e para a realizao do qual este no concorreu, direta ou indiretamente.
Logo, a extino da empresa, quando no motivada pela fora maior, est ligada m administrao da empresa por seu empregador, o que no deve onerar o empregado. Diante de tal lgica, o legislador conferiu indenizao por quebra de contrato em favor do empregado, com valor dobrado. Essa verba indenizatria no constitui SC, portanto, no incide contribuio social sobre ela.
06. O valor mensal do Auxlio Acidente integra o Salrio de Contribuio, para fins de clculo do Salrio de Benefcio de qualquer aposentadoria.
A legislao clara ao afirmar que o benefcio Auxlio Acidente SC SOMENTE para fins de clculo de aposentadoria. O que o legislador quis dizer com isso? O legislador quis dizer que no h possibilidade de se acumular o Auxlio Acidente com qualquer espcie de aposentadoria, pois os valores recebidos como auxlio acidente so includos no clculo do Salrio de Contribuio, que servir de base para apurao dos valores de aposentadoria.
07. As parcelas no integrantes do Salrio de Contribuio, quando pagas ou creditadas em desacordo com a legislao pertinente, integram o Salrio de Contribuio para todos os fins e efeitos, sem prejuzo da aplicao das cominaes legais cabveis.
As Parcelas No Integrantes do SC sero vistas no prximo tpico, mas eu j posso lhe adiantar que essas parcelas, quando pagas em desacordo com a legislao pertinente, sero automaticamente convertidas em parcelas integrantes. Essa a regra:
Pgina 14 de 115
Parcela No integrante de SC: No incide contribuio social. Parcela No integrante de SC, paga em desacordo: Converte-se automaticamente em Parcela integrante de SC, logo, incide contribuio social previdenciria. Por fim, em conformidade com a legislao previdenciria acima apresentada, temos que apenas as seguintes rubricas so consideradas parcelas integrantes do SC: 01. Remunerao (incluindo as gorjetas, os ganhos habituais e os adiantamentos salariais em razo de aumento); 02. Salrio Maternidade; 03. Adicional de Frias de 1/3; 04. Gratificao Natalina (13. Salrio); 05. Dirias, quando excederem a 50% a remunerao do trabalhador; 06. Valores pagos gestante durante a sua estabilidade provisria (entre a confirmao da gravidez e at 5 meses aps o parto; 07. Parcelas no integrantes de SC pagas em desacordo com a legislao pertinente.
04. Parcelas No Integrantes do SC. Nesse tpico veremos as parcelas no integrantes do SC. Essas parcelas foram isentadas pelo legislador ordinrio do dever de contribuir para a Previdncia Social. Vamos apresentar cada parcela no integrante
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 com os seus respectivos comentrios. Esse assunto questo certa de prova, e eu considero um assunto com excelente custo x benefcio, pois aps estudar essa aula, voc nunca mais confundir uma parcela integrante com uma parcela no integrante. Sem mais delongas, vamos comear. =)
01. Os benefcios da previdncia social, nos termos e limites legais, ressalvado o Salrio Maternidade, que considerado Salrio de Contribuio.
Os benefcios da previdncia social, em regra, no so SC! A nica exceo fica por conta do Salrio Maternidade, que como j foi visto no tpico anterior, SC! Ou seja, em regra, no incide contribuio social sobre os benefcios da previdncia social. Esquematizando: Benefcio da Previdncia Social: Aposentadoria especial Aposentadoria por idade Aposentadoria por invalidez Aposentadoria por tempo de contribuio Auxlio-acidente * Auxlio-doena Auxlio-recluso Penso por morte Salrio-famlia Salrio-maternidade Natureza: No SC! No SC! No SC! No SC! No SC! * No SC! No SC! No SC! No SC! Exceo! SC!
* Devo ressaltar que o Auxlio Acidente SC somente para fins de aposentadoria. Mas se cair em prova algo parecido com isso: Qual o nico benefcio da previdncia social considerado salrio de contribuio? No tenha dvida meu amigo, responda que o Salrio Maternidade! 02. A ajuda de custo e o adicional mensal, recebidos pelo aeronauta, nos termos da Lei n. 5.929/1973 que altera o Decreto-Lei n. 18/1966 (Regulamenta o exerccio da Profisso de Aeronauta).
um caso extremamente especfico! Os aeronautas tm o direito de receber ajuda de custo e adicional mensal, nos moldes da Lei regulamentadora de sua profisso, sem a incidncia das contribuies sociais sobre essas verbas. Em outras palavras, essas verbas so parcelas no integrantes do SC. Como exemplo, imagine que Ricardo, piloto de uma companhia area nacional, receba R$ 3.000,00 por ms de salrio e,
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 alm disso, receba uma ajuda de custo de R$ 450,00 e um adicional mensal de R$ 500,00, totalizando R$ 3.950,00. Qual ser o seu SC? R$3.000,00 apenas, pois as duas parcelas restantes que compem sua remunerao, por fora de legislao previdenciria, no so consideradas SC. Devo fazer a ressalva quanto a esse dispositivo legal: na prtica no h aplicao! O SC apresenta, como voc sabe, o limite mximo o teto do RGPS, atualmente de R$ 4.159,00. Um aeronauta de voos domsticos percebe mensalmente, pelo menos o dobro do valor do teto do RGPS. Dessa forma, pouco importa os valores recebidos a ttulo de ajuda de custo e de adicional mensal, pois apenas o salrio do piloto j constitui importncia superior ao limite mximo do SC, limite este que ser o valor de seu SC!
03. A parcela in natura recebida de acordo com programa de alimentao aprovado pelo Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE), nos termos da Lei n. 6.321/1976 (Lei do PAT Programa de Alimentao do Trabalhador).
Estamos diante do vale alimentao ou vale refeio. Quem trabalha na iniciativa privada sabe o que eu estou falando. O vale alimentao aquele valor pago mensalmente pelo empregador para auxiliar nas despesas com alimentao do trabalhador e sua famlia. Antigamente, esse vale era em papel, sendo que o trabalhador recebia um bloquinho no comeo de cada ms com, por exemplo, 10 folhinhas de R$ 35,00 cada uma. Ai era s o trabalhador ir at o supermercado e fazer suas compras! Atualmente, com a modernizao e implantao de novas tecnologias, o vale alimentao apresenta formato de carto magntico, sendo que o empregador credita, mensalmente, em favor de seu trabalhador o valor devido pela empresa, para que este realize suas compras pagando com dbitos no referido carto. Esses valores so parcelas no integrantes do SC, no incidindo contribuio social sobre elas. Por qual motivo o empregador paga seu trabalhador em vale alimentao ao invs de optar pelo pagamento em dinheiro (ou mesmo no pagar nada)? Ser que ele se preocupa com a alimentao dos empregados? Meu amigo concurseiro, no existe empregador de bom corao ou bonzinho. A lei do PAT definiu que a empresa que adotasse o vale alimentao obteria automaticamente dedues da base de clculo do seu imposto de renda. Em resumo, o empregador no paga vale alimentao em carto magntico porque ele est preocupado com o seu bem estar, mas sim, preocupado em obter alguns benefcios fiscais para a empresa. No entanto, importante lembrar que a participao no
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Programa de Alimentao do Trabalhador (PAT), no obrigatria. Segundo a cartilha do referido programa, a adeso ao PAT voluntria e as empresas participam pela conscincia de sua responsabilidade social. Porm, caso a empresa conceda benefcio alimentao aos seus trabalhadores e no participe do Programa, dever fazer o recolhimento do FGTS e do INSS sobre o valor do beneficio concedido ao trabalhador (salrio in natura Art. 458 da CLT) e no ter direito a qualquer incentivo fiscal previsto no PAT. Fica claro, portanto, que o Auxlio Alimentao pago em pecnia, transforma o benefcio dado ao trabalhador em parcela integrante do SC, ampliando a base de clculo para o depsito do FGTS depositado pelo empregador. Esse o entendimento da legislao previdenciria. No entanto, em 2012, o Superior Tribunal de Justia, considerou que no deve haver incidncia de contribuies previdencirias sobre a verba concedida a ttulo de vale alimentao ainda que paga em dinheiro. Ou seja, o STJ adotou um posicionamento diametralmente oposto ao da legislao previdenciria que exige que o vale alimentao seja pago em conformidade com a Lei do PAT (carto magntico) para que seja considerado uma parcela no integrante de SC. Sendo assim, temos dois posicionamentos: Legislao Previdenciria Carto Dinheiro No SC SC
Vale Alimentao
Jurisprudncia do STJ Carto Dinheiro No SC No SC
Geralmente, as bancas iro cobrar o posicionamento da legislao. Entretanto, se fizer meno jurisprudncia atual, tenha esses posicionamentos em mente. =) Por fim, outra especificidade interessante a se conhecer do trabalhador que labora em atividades petrolferas (explorao, perfurao, produo ou refinao), pois esse tem direito a receber o Adicional de Hora Repouso e Alimentao (AHRA), em conformidade com a Lei n.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 5.811/1972, que dispe sobre o regime de trabalho em atividades petrolferas. Esse adicional pago ao trabalhador que exerce suas atividades em turno ininterrupto de revezamento de 8 horas, no qual no pode ausentar-se do posto de trabalho para cumprir horrio de repouso e alimentao. Nesse caso, o STJ considerou o AHRA parcela integrante do SC, ou seja, sobre esse valor incide contribuies previdencirias.
04. As importncias recebidas a ttulo de frias indenizadas e do respectivo adicional constitucional, inclusive o valor correspondente dobra da remunerao de frias, no caso das frias serem concedidas aps o fim do perodo concessivo, conforme dispe o Art. 137 da CLT/1943.
O dispositivo legal trata de duas verbas: Frias Indenizadas e Dobra das Frias. As Frias indenizadas so aquelas devidas ao trabalhador no momento da resciso contratual, ou seja, ele est se desligando da empresa, mas no gozou as frias das quais tinha direito. Diante de tal situao, ele tem direito a receber essas frias em dinheiro e seu respectivo adicional constitucional de 1/3, como forma de indenizao. Por sua vez, a Dobra de Frias acontece quando o empregador no concedeu o gozo de frias ao trabalhador durante o seu perodo concessivo. Nesse caso, o empregador pagar as frias em dobro. Para ficar claro, a legislao do trabalho define que perodo aquisitivo o perodo de 12 meses em que o trabalhador fica em exerccio para adquirir o direito s frias, e perodo concessivo, so os 12 meses subsequentes ao perodo aquisitivo em que o empregador dever conceder o gozo das frias ao seu trabalhador. Em sntese, as frias indenizadas e a dobra das frias no so parcelas integrantes do SC, ao contrrio das frias gozadas, que so parcelas integrantes e, por consequncia, sofrem a incidncia das contribuies sociais. Esquematizando: Frias Gozadas Frias Indenizadas Dobra das Frias SC! No SC! No SC!
05. A indenizao compensatria de 40% (quarenta por cento) do montante depositado no FGTS (Fundo de Garantia do Tempo de Servio), como proteo relao de emprego contra despedida arbitrria ou sem justa causa, conforme disposto no Prof. Ali Mohamad Jaha
Pgina 19 de 115
Ato das Disposies Constitucionais Transitrias (ADCT) da CF/1988.
Novamente estamos diante de uma situao albergada pelo Direito do Trabalho! A proteo do empregado contra a dispensa arbitrria e sem justa causa deveria ser regulamentada em Lei Complementar, como define o Art. 10, inciso I, do ADCT da CF/1988. Porm, como essa norma nunca foi criada, a legislao do trabalho est seguindo uma regra transitria (de quase 25 anos!) presente no ADCT: Na demisso sem justa causa, o empregador dever depositar na conta vinculada do seu empregado uma indenizao de 40% sobre o total dos depsitos realizados na conta do FGTS durante o contrato de trabalho, devidamente corrigida. Essa verba indenizatria no parcela integrante do SC, logo, sobre esse depsito indenizatrio no incidem contribuies sociais. O que muito justo! O trabalhador acaba de ser desligado da empresa, recebe uma indenizao relativamente baixa e ainda tem que recolher contribuio social sobre esse valor? No d, n? =)
06. A indenizao por tempo de servio, anterior a 05/10/1988 (promulgao da CF/1988), do empregado no optante pelo FGTS (Fundo de Garantia do Tempo de Servio).
Como j vimos nessa aula, at a CF/1988 os trabalhadores tinham duas opes: Estabilidade Decenal ou FGTS. Com a promulgao da CF em 05/10/1988, a nica opo restante foi o FGTS. Para os trabalhadores que at a promulgao da CF/1988 tinham optado pela Estabilidade Decenal, foi instituda uma indenizao por tempo de servio relativo ao perodo pr-CF/1988. Essa indenizao, conforme legislao previdenciria no parte integrante do SC!
07. A indenizao por despedida sem justa causa do empregado nos contratos por prazo determinado, conforme estabelecido no art. 479 da CLT/1943.
A regra dos contratos de trabalho no Direito do Trabalho o contrato por prazo indeterminado, mas existem algumas situaes e que so admitidas contrato por prazo determinado. Caso o empregador dispense sem justa causa o empregado contratado por prazo determinado, este estar sujeito indenizao prevista no Art. 479 da CLT/1943:
Nos contratos que tenham termo estipulado (prazo determinado), o empregador que, sem justa causa, despedir o empregado ser obrigado a pagar-lhe, a ttulo de indenizao, e por metade, a
Pgina 20 de 115
remunerao a que teria direito at o termo do contrato (fim do contrato).
Imagine que Walquria foi contratada pelo escritrio de contabilidade Lucro Presumido Ltda., por meio de um contrato de experincia (espcie do gnero contrato por prazo determinado) com durao de 90 dias e remunerao mensal de R$ 1.700,00. No incio do 60. dia ela foi dispensada sem justa causa. Nesse caso, a indenizao devida a Walquria metade (50%) da remunerao que ela teria direito at o fim do contrato. No nosso caso: Dias trabalhados: 60 dias. Dias a serem trabalhados: 30 dias. Remunerao devida at o fim do contrato: 30 / 90 = 0,333 x R$ 5.100,00 (R$ 1.700,00 x 3 meses) = R$ 1.700,00 Metade da Remunerao devida at o fim do contrato: R$ 1.700,00 / 2 = R$ 850,00 Portanto, Walquria ter direito a uma indenizao de R$ 850,00, e esse valor no ser parcela integrante do SC. Assim sendo, no incidir contribuio social sobre essa verba indenizatria.
08. A indenizao do tempo de servio do safrista, quando da expirao normal do contrato, conforme disposto no art. 14 da Lei n. 5.889/1973 (Normas Reguladoras do Trabalho Rural).
Mais um caso especfico da legislao trabalhista. A priori, interessante saber que o contrato de safra aquele que tem a sua durao dependente de variaes estacionais da atividade agrria, isto , no existe um tempo padro para os contratos de safra. A indenizao presente no Art. 14 da Lei n. 5.889/1973 a seguinte:
Expirado normalmente o contrato, a empresa pagar ao safrista, a ttulo de indenizao do tempo de servio, importncia correspondente a 1/12 (um doze avos) do salrio mensal, por ms de servio ou frao superior a 14 (quatorze) dias.
Pgina 21 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 A simples expirao do contrato de safra d o direito ao trabalhador de receber indenizao de 1/12 do seu salrio mensal por ms de servio (ou frao superior a 14 dias). isso mesmo! O simples trmino do contrato indeniza os trabalhadores rurais. Essa benevolncia existe em funo do contrato de safra no apresentar perodo certo em seu incio e ser facilmente encurtado em razo de fatos da natureza (tempestades, geadas, secas, inundaes, etc.). O legislador agiu bem ao proteger o trabalhador safrista de tantas incertezas. Para exemplificar, imagine que Vicente, contratado para trabalhar na colheita da safra de milho, receba R$ 750,00 por ms. Nesse caso, ele trabalhou entre o perodo de 15/01/2013 e 30/03/2013, quando expirou o seu contrato. Qual ser o valor de sua indenizao? Vejamos: Vicente trabalhou no total 2 meses e 15 dias. Como essa frao superior a 14 dias, conta-se como ms inteiro para efeitos de indenizao: 3 meses. A indenizao ser calculada da seguinte forma: 1/12 x R$ 750,00 = R$ 62,50. R$ 62,50 x 3 meses = R$ 187,50. Vicente receber uma indenizao de R$ 187,50, sendo que essa verba indenizatria no ser considerada SC, e por consequncia, no incidir contribuio previdenciria sobre ela.
09. O incentivo demisso.
Estamos diante do famoso PDV (Plano de Demisso Voluntria), situao marcante no final da dcada de 90. O PDV um instrumento utilizado tanto pelas empresas privadas quanto pelas estatais (autarquias celetistas, empresas pblicas e sociedades de economia mista) como uma forma de reduo do quadro de pessoal, visando, em tese, a racionalizao na gesto de pessoas. Geralmente, o PDV uma forma mais amigvel da empresa tirar o trabalhador de seus quadros, alm de proporcionar alguns benefcios extras aos que o aderirem, como indenizao de um salrio mensal por ano de trabalho. Todas as parcelas indenizatrias pagas ao trabalhador em razo de ter aceitado o PDV da empresa so parcelas no integrantes do SC, logo, no incide contribuio social sobre elas.
10. A indenizao por dispensa sem justa causa no perodo de 30 (trinta) dias que antecede a correo salarial a que se refere Lei n. 7.238/1984.
Pgina 22 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Dispositivo muito especfico. Essa indenizao est prevista no art. 9. da Lei n. 7.238/1984:
O empregado dispensado, sem justa causa, no perodo de 30 (trinta) dias que antecede a data de sua correo salarial, ter direito indenizao adicional equivalente a um salrio mensal, seja ele optante ou no pelo FGTS (Fundo de Garantia do Tempo de Servio).
Observe que a lei de 1984, anterior a CF/1988, por isso o dispositivo supracitado apresenta os dizeres seja ele optante ou no pelo FGTS. Da forma como o dispositivo mencionado, o trabalhador que for dispensado 30 dias antes da sua correo salarial ter direito a indenizao de um salrio mensal. Hoje em dia pode parecer estranho e exagerado um dispositivo desses, pois a nossa inflao anual est em torno de 6,0%, o que no causa grande corroso no valor de compra dos nossos rendimentos, mas em 1984, a inflao acumulada anual foi de 210%! Enfim, essa indenizao no SC!
11. As indenizaes previstas nos arts. 496 e 497 da CLT/1943.
Essas duas indenizaes j foram vistas nessa aula! As duas no so SC, e sobre elas no incidem as contribuies sociais. S para voc relembrar quais so elas:
CLT/1943, Art. 496. Quando a reintegrao do empregado estvel for desaconselhvel, dado o grau de incompatibilidade resultante do dissdio, especialmente quando o Empregador for Pessoa Fsica, a Justia do Trabalho poder converter aquela obrigao (de reintegrao) em indenizao por resciso do contrato por prazo indeterminado, paga em dobro. CLT/1943, Art. 497. Extinguindo-se a empresa, sem a ocorrncia de motivo de fora maior, ao empregado estvel despedido garantida a indenizao por resciso do contrato por prazo indeterminado, paga em dobro (para estveis decenais).
Se estiver com alguma dvida, volte ao tpico anterior e d outra lida! =)

12. O abono de frias na forma dos arts. 143 e 144 da CLT/1943.
Pgina 23 de 115
O Abono de frias a venda de 10 dias de frias, ou seja, 1/3 das frias anuais. Isso comum na iniciativa privada e nas empresas estatais. O abono assim definido, conforme Art. 143 da CLT/1943:
facultado ao empregado converter 1/3 (um tero) do perodo de frias a que tiver direito em abono pecunirio (abono de frias), no valor da remunerao que lhe seria devida nos dias correspondentes.
Imagine que Claudio trabalhe em uma empresa estatal e perceba mensalmente R$ 3.600,00. Quando chega o ms correspondente a suas frias anuais, ele decide vender 1/3 dessas para pagamento de dvidas pessoais. Isso significa que Claudio solicita o Abono de Frias empresa. Qual ser o valor desse abono? Remunerao no perodo de Frias: R$ 3.600,00 (Remunerao Mensal) + R$ 1.200,00 (TCF) = R$ 4.800,00. Abono de Frias: R$ 4.800,00 / 3 = R$ 1.600,00. O Abono de Frias de Claudio ser de R$ 1.600,00, e sobre esse montante no incidir contribuio social. Em outras palavras, o Abono de Frias parcela no integrante do SC. Porm, no se esquea: como j vimos alguns tpicos acima, a remunerao mensal mais o tero constitucional de frias (R$ 4.800,00) comporo SC do segurado Claudio. Somente o Abono de frias (R$ 1.600,00) isento da incidncia das contribuies previdencirias.
13. Os ganhos eventuais e os abonos desvinculados do salrio por fora de lei. expressamente
Estamos diante de duas parcelas distintas: ganho eventual desvinculado do salrio por fora de lei e abono desvinculado do salrio por fora de lei. Essas duas parcelas desde que desvinculadas do
Pgina 24 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 salrio do trabalhador no so partes integrantes do SC, e, por consequncia, sobre elas no incide contribuio social. Como exemplo de ganho eventual desvinculado, temos os valores pagos pelo empregador aos seus trabalhadores a ttulo de incentivo por sugestes utilizadas na realizao da atividade empresria (plano de sugestes). J como abono desvinculado, geralmente previsto o acordo coletivo de trabalho, pelos mais diversos motivos que voc possa imaginar.
14. A Licena Prmio indenizada.
A Licena Prmio comum no setor pblico e muito rara na iniciativa privada. Eu, particularmente, desconheo qualquer empresa privada que pague Licena Prmio para seus funcionrios. Essa licena geralmente funciona assim: a cada 5 anos de trabalho, o trabalhador tem 3 meses de repouso remunerado, excludo os perodos de frias. Caso a Licena Prmio no seja gozada, ela ser paga pelo empregador ao trabalhador (Licena Prmio indenizada). Nesse caso, essa verba indenizatria ser uma parcela no integrante do SC, no incidindo nenhuma contribuio social sobre ela.
15. Outras indenizaes, desde que expressamente previstas em lei.
Vou reproduzir uma regrinha importante: Verbas indenizatrias, em regra, no so SC, logo, no incide contribuio social sobre elas. No se esquea dessa regrinha! =)
16. A parcela recebida a ttulo de vale transporte, na forma da legislao prpria (Lei n. 7.418/1986 Lei do Vale transporte).
A prpria Lei do Vale transporte, em seu Art. 2., clara sobre a natureza do mesmo:
O Vale Transporte, concedido nas condies e limites definidos, nesta Lei, no que se refere contribuio do empregador:
Pgina 25 de 115
a) no tem natureza salarial, nem se incorpora remunerao para quaisquer efeitos; b) no constitui base de incidncia de contribuio previdenciria ou de Fundo de Garantia por Tempo de Servio; c) no se trabalhador. configura como rendimento tributvel do
O legislador foi claro logo no incio da lei: vale transporte no tem natureza salarial e no SC, pois sobre ele no incide contribuio social. Imagine que Dbora trabalhe em uma empresa de Engenharia e receba R$ 3.500,00 por ms, adicionados de um vale transporte de R$ 200,00. Qual ser o seu SC?! Sem dvida, R$ 3.500,00, OK? =) Recentemente, o Superior Tribunal de Justia (STJ) corroborou o entendimento do Supremo Tribunal Federal (STF), e deixou claro que o vale transporte sempre ser uma parcela no integrante do SC, independentemente de ser fornecido em pecnia (dinheiro) ou em ticket (vale ou carto magntico). Observe trecho do REsp 816.829RJ, Rel. Min. Castro Meira, julgados em 14/3/2011. 1 Seo:
No incide contribuio previdenciria sobre o vale transporte pago em pecnia por se tratar de benefcio de natureza indenizatria.
Em 2012 o STF reiterou o entendimento da no incidncia de contribuies sociais sobre os valores pagos em pecnia a ttulo de vale transporte. E a jurisprudncia do STJ, desde 2011, assente pela no incidncia de contribuies sociais sobre o valor do vale transporte pago em dinheiro. Dessa forma, sobre esse tema, guarde o seguinte:
Legislao Previdenciria
Vale Transporte
Ticket Dinheiro
No SC SC
Jurisprudncia do STF e do STJ Ticket Dinheiro No SC No SC

Pgina 26 de 115
17. A ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado, na forma do art. 470 da CLT/1943.
Essa ajuda de custo paga pelo empregador quando o seu empregado sofre mudana de local de trabalho. Esse auxlio pecunirio (em dinheiro) deve ser pago em parcela nica e dever cobrir todas as despesas resultantes da transferncia do trabalhador. Observe o Art. 470 da CLT/1943:
As despesas resultantes da transferncia correro por conta do empregador.
Diante o exposto, podemos extrair que essa verba no possui natureza de SC e, por consequncia, no incidir contribuio social sobre essa ajuda de custo.
18. As dirias para viagens, desde que no excedam a 50% (cinquenta por cento) da remunerao mensal do empregado.
Esse assunto j foi visto hoje! Quando o valor das dirias exceder 50% da remunerao mensal do trabalhador, essas comporo o SC. Por outro lado, quando esse valor no exceder a 50% da remunerao do indivduo, no sero contabilizadas como SC! Quer mais um exemplo? Imagine que Marcos seja empregado da empresa Prev.Doc Ltda., e receba um salrio de R$ 2.500,00 por ms. No ms de Janeiro/2013, Marcos realizou 8 viagens a trabalho, que resultaram em 8 dirias de R$ 150,00, totalizando R$ 1.200,00. Nesse caso, essas dirias no so consideradas SC, pois no excederam 50% de sua remunerao mensal! Observe o raciocnio: R$1.200,00 / R$2.500,00 = 0,4800 x 100 = 48,00% No esquea, prezado aluno, que a legislao clara ao definir que a verificao do limite de 50% deve ser feita em comparao com a remunerao original, sem o valor das dirias, recebida pelo empregado. Entendido? =) No caso em tela, as dirias recebidas totalizaram 48% da remunerao, logo, essas dirias, para efeitos previdencirios, no so consideradas salrio de contribuio e sobre elas no incidir contribuio social.
Pgina 27 de 115
19. A importncia recebida a ttulo de bolsa de complementao educacional de estagirio, quando paga nos termos da Lei n. 11.788/2008 (Lei do Estgio).
A bolsa de estgio paga em conformidade com a Lei n. 11.788/2008 (Lei do Estgio) no considerada SC! Entre o 2. e o 4. ano de graduao em Engenharia, fui aluno bolsista com projeto de iniciao cientfica. Como minhas bolsas foram todas pagas em acordo com a antiga Lei do Estgio (Lei n. 6.494/1977 vigente at 2008), no foram consideradas SC e sobre elas no incidiram nenhuma contribuio social. Claro que essa informao s fiquei sabendo alguns anos depois, em meados de 2008, quando iniciei minha preparao para concurso da RFB. =)
20. A participao do empregado nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo com lei especfica.
Algumas empresas, as grandes principalmente, distribuem parte dos seus lucros para seus empregados. So as conhecidas PLE (Participao no Lucro da Empresa). Essas PLE, desde que pagas de acordo com lei especfica, no so consideradas SC. No caso, a lei especfica a Lei n. 10.101/2000 (Participao dos trabalhadores nos lucros da empresa), que em seu Art. 3., 2. define:
vedado o pagamento de qualquer antecipao ou distribuio de valores a ttulo de participao nos lucros ou resultados da empresa em periodicidade inferior a um semestre civil, ou mais de duas vezes no mesmo ano civil.
A lei especfica criou dois pagamentos de PLE. Resumindo:
limites
para
periodicidade
dos
Periodicidade Mnima: Pagamento de 1 PLE a cada 6 meses (um semestre civil). Periodicidade Mxima: Pagamento de 2 PLE a cada 12 meses (um ano civil). Quando uma empresa paga as PLE dentro desses limites de periodicidade, os referidos valores no so considerados SC. Porm, caso no sejam respeitadas as devidas limitaes, as PLE sero automaticamente classificadas como parcelas integrantes de SC. Imagine que as seguintes empresas paguem suas PLE da seguinte forma:
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Empresa Alfa: 1 PLE por bimestre est abaixo da periodicidade mnima, logo SC! Empresa Beta: 2 PLE por semestre se for somente essas 2 PLE durante o ano, ok! No sero SC! No entanto, se a empresa pagar mais 1 PLE alm das duas j creditadas aos seus trabalhadores, estar fora do limite especfico e, por consequncia, as 3 PLE sero consideradas SC! Note que, quando a empresa credita PLE acima do limite estabelecido em lei, no somente a parcela que excede o devido limite que contabilizada como SC. So todas as parcelas creditadas durante o ano, incluindo aquelas dentro do permitido legalmente. Empresa Celta: 2 PLE por ano Perfeito! Parcelas pagas em conformidade com a lei, logo, no so SC! Resumindo: PLE paga de acordo com a Lei n. 10.101/2000: Parcela No Integrante de SC. PLE paga em desacordo com a Lei n. 10.101/2000: Parcela Integrante de SC.
21. O abono do PIS/PASEP.
Estamos diante do pouco conhecido Abono Salarial do PIS/PASEP. Esse abono consiste no pagamento anual de um salrio mnimo ao trabalhador de empresas, entidades privadas e rgos pblicos contribuintes do PIS (Programa de Integrao Social) ou PASEP (Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico). Para constar, todo estabelecimento que possuir CNPJ (Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica) contribuinte do PIS/PASEP. Legal! Mas quem tem direito ao abono? O trabalhador ou o servidor pblico que, no ano anterior ao incio do calendrio de pagamento: a) Esteja cadastrado h pelo menos 5 anos no PIS/PASEP; b) Tenha recebido, em mdia, at 2 salrios mnimos mensais. Essa mdia leva em conta apenas os meses trabalhados;
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 c) Tenha trabalhado, no mnimo, 30 dias para empregadores contribuintes do PIS/PASEP com carteira de trabalho assinada; d) Tenha seus dados informados corretamente na RAIS (Relao Anual de Informaes Sociais). Muitos trabalhadores tm direito a esse abono e no sabem! Voltando esfera previdenciria, o abono do PIS/PASEP parcela no integrante de SC. Logo, sobre esse abono no incide contribuies sociais.
22. Os valores correspondentes a transporte, alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de sua residncia, em canteiro de obras ou local que, por fora da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteo estabelecidas pelo Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE).
Um exemplo deixa esse dispositivo mais amigvel! Imagine que os pedreiros de uma construtora so obrigados a trabalhar, durante o perodo da obra, em um canteiro bem distante de suas residncias. Nesse caso, todas as despesas com transporte, alimentao e, eventualmente, habitao sero pagas pela empresa. Essas verbas adicionais so consideradas parcelas no integrantes de SC e, por sua vez, no incide contribuio social sobre elas.
23. A importncia paga ao empregado a ttulo de complementao ao valor do Auxlio Doena desde que este direito seja extensivo totalidade dos empregados da empresa.
Esse dispositivo faz meno a um benefcio dado pela empresa, voluntariamente, a seus empregados. No caso, quando um empregado sofre um acidente de trabalho e afastado, ele faz jus ao benefcio do Auxlio Doena. Porm, esse ganho inferior remunerao do empregado, e a empresa poder pagar uma complementao ao valor do Auxlio Doena para no deix-lo desguarnecido na hora em que ele mais precisa (acidentado, inativo e sem receber remunerao integral a que est mensalmente habituado). Essa complementao, desde que fornecida a todos os empregados da empresa quando de suas necessidades, considerada parcela no integrante do SC, e, sobre essa complementao, no incide contribuio social previdenciria. Podemos estabelecer uma nova regra:
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Benefcio pago por empresa, desde que extensvel a TODOS os empregados, no considerado SC, logo, sobre essa vantagem no incide contribuio social (Parcela No Integrante do SC). Benefcio pago por empresa, extensvel somente para ALGUNS cargos ou setores da empresa, ele classificado como SC e sujeito a incidncia da contribuio social (Parcela Integrante do SC). Guarde bem essa regrinha!
24. O valor das contribuies efetivamente pago pela pessoa jurdica, relativo a programa de previdncia complementar privada, aberta ou fechada, desde que disponvel totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9. e 468 da CLT/1943.
Como j de seu conhecimento, a aposentadoria dos segurados do RGPS est limitada ao teto de R$ 4.159,00. Imagine a situao de Rui, mdico e empregado de um grande hospital em Vitria/ES. Rui recebe mensalmente a remunerao de R$ 8.700,00. Nesse caso, as contribuies sociais referentes ao seu pagamento mensal incidem sobre o teto do RGPS, R$ 4.159,00, valor inferior ao que ele efetivamente recebe e, por consequncia, sua aposentadoria tambm estar limitada a esse teto. Necessariamente, ele no precisar se conformar com uma aposentadoria inferior ao salrio auferido durante a vida! As empresas podem contribuir para um plano de previdncia complementar para completar o valor da aposentadoria de seus empregados. Esse benefcio dado pela empresa, desde que fornecido a todos os seus funcionrios, ser considerado parcela no integrante do SC! Logo, no h contribuio previdenciria sobre as contribuies da empresa para a previdncia complementar de seus empregados. Lembre-se da regra: Benefcio pago por empresa, desde que extensvel a TODOS os empregados, no considerado SC, logo, sobre essa vantagem no incide contribuio social (Parcela No Integrante do SC). Benefcio pago por empresa, extensvel somente para ALGUNS cargos ou setores da empresa, ele classificado como SC e sujeito a incidncia da contribuio social (Parcela Integrante do SC).
Pgina 31 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Para concluir, o que quer dizer a parte final do dispositivo observados, no que couber, os arts. 9. e 468 da CLT/1943.? Esses artigos preceituam que qualquer ato praticado contra a CLT ser nulo e que os contratos de trabalho s podero ser alterados por mtuo consentimento e se forem benficos aos empregados, sob pena da alterao ser considerada ilegal.
25. O valor das contribuies efetivamente paga pela pessoa jurdica, relativo a prmio de seguro de vida em grupo, desde que previsto em acordo ou conveno coletiva de trabalho e disponvel totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9. e 468 da CLT/1943.
Imagine que a empresa Acidentes Constantes Ltda. preveja em seu Acordo Coletivo de Trabalho (ACT) a contratao de seguro de vida para todos os empregados da empresa, nesse caso, essas contribuies pagas pela empresa, relativas ao prmio de seguro de vida, so consideradas parcelas no integrantes do SC. Para melhorar o entendimento, o que vem a ser o prmio de seguro? a prestao paga pelo segurado pela contratao do seguro. No caso, a prestao (prmio) paga pela empresa em favor dos seus empregados. Em ltima anlise, o prmio pode ser entendido como a preveno da fatalidade, pois a empresa paga mensalmente os prmios de seus empregados formando um fundo monetrio que servir de fonte para pagamento de indenizaes aos segurados, em caso de sinistro com os mesmos. Para no esquecer a regra: Benefcio pago por empresa, desde que extensvel a TODOS os empregados, no considerado SC, logo, sobre essa vantagem no incide contribuio social (Parcela No Integrante do SC). Benefcio pago por empresa, extensvel somente para ALGUNS cargos ou setores da empresa, ele classificado como SC e sujeito a incidncia da contribuio social (Parcela Integrante do SC).
26. O valor relativo assistncia prestada por servio mdico ou odontolgico, prprio da empresa ou com ela conveniada, inclusive o reembolso de despesas com medicamentos, culos, aparelhos ortopdicos, despesas mdico-hospitalares e outras Prof. Ali Mohamad Jaha
Pgina 32 de 115
similares, desde que a cobertura abranja a totalidade dos empregados e dirigentes da empresa.
Esse dispositivo trata dos planos de sade e planos odontolgicos. Esses benefcios, quando prestados totalidade de empregados da empresa, so considerados parcelas no integrantes de SC, logo, sobre esses valores no incide contribuio social. Novamente estamos diante da nossa regra. MAIS UMA VEZ!: Benefcio pago por empresa, desde que extensvel a TODOS os empregados, no considerado SC, logo, sobre essa vantagem no incide contribuio social (Parcela No Integrante do SC). Benefcio pago por empresa, extensvel somente para ALGUNS cargos ou setores da empresa, ele classificado como SC e sujeito a incidncia da contribuio social (Parcela Integrante do SC). J decorou, no ?! =)
27. As parcelas destinadas assistncia ao trabalhador da agroindstria canavieira de que trata a Lei n. 4.870/1965 (Lei da Produo Aucareira).
Esse mais um caso especfico da legislao do trabalho. Para entendermos melhor a situao, observe o Art. 36 da Lei n. 4.870/1965 (com adaptaes):
Ficam os produtores de cana, acar e parcela pecuniria definida nessa trabalhadores industriais e agrcolas fornecedores, em servios de hospitalar, farmacutica e social. lcool obrigados a aplicar, lei, em benefcio dos das usinas, destilarias e assistncias mdica,
O servio da agroindstria da cana de acar um dos servios mais degradantes do Brasil, perdendo apenas para a garimpagem. Diante de tal situao, o legislador criou alguns benefcios trabalhistas extras para esses trabalhadores canavieiros, entre eles, essa parcela pecuniria destinada aos servios de assistncia mdica, hospitalar, farmacutica e social. Essas parcelas so consideradas no integrantes do SC.
28. O valor correspondente a vesturios, equipamentos e outros acessrios fornecidos ao empregado e utilizados no local do trabalho para prestao dos respectivos servios. Prof. Ali Mohamad Jaha Pgina 33 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Esse dispositivo est ligado aos Equipamentos de Proteo Individual (EPI). O fornecimento de EPI aos empregados obrigao da empresa e deve ser realizada de forma gratuita, conforme define o Art. 166 da Consolidao das Leis do Trabalho de 1943 (CLT/1943), sendo esse artigo regulamentado pela Norma Regulamentadora n. 06/1978 do Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE). Para exemplificar, imagine que Gilmar seja empregado da Pedreira Bredock, trabalhando diretamente no desmonte de bancadas (fragmentao de grandes reas de rochedo com utilizao de elemento explosivo). No caso de Gilmar, a empresa dever fornecer vestimentas especiais, culos de alta resistncia, capacete, luvas, botas com ponteira metlica entre outros equipamentos e acessrios para a execuo do trabalho. Temos ainda as verbas pela execuo do trabalho. Por exemplo: o aluguel do apartamento do diretor financeiro pago pela empresa, a mensalidade do colgio dos filhos do vice-presidente paga pela empresa ou ainda um valor pecunirio exclusivo, como um auxlio-palet, comum em algumas empresas multinacionais. Todas essas verbas pela execuo o trabalho so consideradas SC! Por favor, no confunda verba pela execuo com verba para execuo. Do exposto, podemos extrair a seguinte regra: Verbas PARA a execuo do Trabalho segurana): Parcela No Integrante do SC. (equipamentos de
Verbas PELA execuo do Trabalho (benesses em funo do alto cargo exercido): Parcela Integrante do SC. Observe que os vesturios, equipamentos e acessrios devem ser fornecidos para a execuo do trabalho, e quer dizer que, sem eles, o trabalho no poder ser realizado de forma correta e segura. Logo, no qualquer vesturio fornecido pelo empregador que dar condio para a execuo do trabalho. Diante de tal constatao, a legislao previdenciria considerou que os vesturios, equipamentos e acessrios utilizados para a execuo do trabalho so considerados parcelas no integrantes de SC, e sobre eles no incide contribuio social. Ao passo que, as verbas pela execuo do trabalho, ainda que em forma de benefcios no pecunirios, so parcelas cuja incidncia de contribuio previdenciria prevista.
29. O ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do empregado, quando devidamente comprovadas. Prof. Ali Mohamad Jaha Pgina 34 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Imagine que Joo seja representante comercial de uma famosa marca de camisas e que viaje com seu veculo particular por 25 cidades de sua regio todos os meses. Joo roda em mdia 2.500 km por ms, o que equivale em mdia o importe de R$ 975,00 em despesas com combustvel, troca de leo, pneus e demais manutenes. Esse valor, devidamente comprovado, ser ressarcido pela empresa. Esse ressarcimento, conforme previso legal previdenciria, no tem natureza de SC, o que significa que no incide contribuio social sobre esse valor. Podemos extrair mais uma regra desse dispositivo: Valor pago a ttulo de ressarcimento tem natureza de parcela no integrante de SC. Dessa forma, sobre valores de ressarcimento no incide a contribuio social.
30. O valor relativo a plano educacional ou a bolsa de estudo, que vise educao bsica de empregados e seus dependentes e, desde que vinculada s atividades desenvolvidas pela empresa, educao profissional e tecnolgica de empregados, nos termos da Lei n. 9.394/1996 (LDB Lei de Diretrizes e Bases da Educao Nacional) e:. 1. No seja utilizado em substituio de parcela salarial, e; 2. O valor mensal do plano educacional ou bolsa de estudo, considerado individualmente, no ultrapasse 5% (cinco por cento) da remunerao do segurado a que se destina ou o valor correspondente a 1,5 (uma vez e meia) o valor do limite mnimo mensal do salrio de contribuio (salrio mnimo), o que for maior.
Esse dispositivo teve a sua redao alterada recentemente, pela Lei n. 12.513 de 26/10/2011. O dispositivo apresenta uma redao meio rebuscada, mas em palavras simples quer dizer que os valores investidos pela empresa na educao bsica (aquela que vai at o ensino mdio) dos empregados so considerados parcelas no integrantes do SC, isto , no incide contribuio social sobre valores, desde que: 1. A educao fornecida esteja vinculada s atividades da empresa; 2. Os valores pagos pela empresa no sejam considerados parcelas substitutas de remunerao. (Se o funcionrio recebe R$ 1.500,00
Pgina 35 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 por ms e empresa investe R$ 200,00 mensais na sua educao, ela no poder pagar-lhe apenas R$ 1.300,00); e, 3. Os valores pagos mensalmente tero como valor mximo o maior valor entre: 3.1. 5% da Remunerao do Empregado, ou; 3.2. 1,5 x Salrio Mnimo (limite Contribuio). mnimo do Salrio de
No nosso exemplo, o funcionrio recebe R$ 1.500,00, logo: 5% equivalem a R$ 75,00; 1,5 x R$ 678,00 (Salrio Mnimo) equivalem a R$ 1.017,00. Assim, o maior valor mensal que poder ser gasto com o empregado ser de R$ 1.017,00. Agora ficou simples, no ? =)
31. A importncia recebida a ttulo de bolsa de aprendizagem garantida ao adolescente at 14 (quatorze) anos de idade, de acordo com o disposto na Lei n. 8.069/1990 (Estatuto da Criana e do Adolescente ECA).
O Estatuto da Criana e do Adolescente (ECA) protege as relaes trabalhistas do menor aprendiz. Por sua vez, ao adolescente aprendiz garantida uma bolsa at que o jovem complete 14 anos de idade. Ao completar 14 anos, ao adolescente aprendiz so assegurados os direitos trabalhistas e previdencirios inerentes a um segurado empregado. A bolsa de aprendizagem, recebida at os 14 anos, considerada parcela no integrante do SC, ou seja, sobre esse valor no incide contribuio social.
32. Os valores recebidos em decorrncia da cesso de direitos autorais.
Esse dispositivo foi um incentivo do legislador criao intelectual, pois os valores recebidos em decorrncia de cesso de direitos autorais referentes a livros, msicas, filmes, entre outras produes, so considerados parcelas no integrantes de SC. A cesso de direitos autorais est prevista na Lei n. 9.610/1998 (Legislao sobre Direitos Autorais), que assim define:
Art. 49. Os direitos de autor podero ser total ou parcialmente transferidos a terceiros, por ele ou por seus sucessores, a ttulo universal ou singular, pessoalmente ou por meio de representantes com poderes especiais, por meio de licenciamento, concesso, cesso ou por outros meios admitidos em Direito. Art. 50. A cesso total ou parcial dos direitos de autor, que se far sempre por escrito, presume-se onerosa.
Em suma, conforme legislao especfica, a cesso de direitos autorais sempre ser onerosa, o que significa dizer que no existe cesso gratuita de direitos autorais. E sobre essa onerao no incidir contribuio social.
33. O valor da multa paga ao empregado em decorrncia da mora no pagamento das parcelas constantes do instrumento de resciso do contrato de trabalho, conforme previsto no Art. 477, 8. da CLT/1943.
Vamos observar o texto do Art. 477, 8. da CLT/1943 (com adaptaes):

A inobservncia do prazo para pagamento das parcelas constantes do instrumento de resciso sujeitar o infrator multa de R$ 170,26, por trabalhador, bem assim ao pagamento da multa a favor do empregado, em valor equivalente ao seu salrio, salvo quando, comprovadamente, o trabalhador der causa mora.
A CLT prev que no caso de atraso no pagamento das parcelas referentes resciso contratual, a empresa est sujeita a duas multas: multa de R$ 170,26 (valor extrado do stio do MTE), e multa equivalente remunerao mensal do mesmo. Para efeitos previdencirios, essas multas so consideradas parcelas no integrantes do SC.
34. O Reembolso Creche pago em conformidade com a legislao trabalhista, observado o limite mximo de 6 (seis) anos de idade da criana, quando devidamente comprovadas as despesas.
Muitos alunos confundem esse dispositivo com o Art. 7., inciso XXV da CF/1988:
Pgina 37 de 115
Assistncia gratuita aos filhos e dependentes desde o nascimento at 5 (cinco) anos de idade em creches e pr-escolas.
Devo informar logo de incio que so dispositivos distintos. Enquanto a CF/1988 prev a assistncia gratuita, por parte do Estado, aos filhos at 5 anos, a legislao previdenciria prev um benefcio, por parte do empregador, pago com intuito de cobrir, ou pelo menos amenizar, os gastos dos pais com a creche de seus filhos de at 6 anos. No pode confundir na prova! =) Esse reembolso creche, para efeitos previdencirios, uma parcela no integrante do SC e sobre ela no incidem contribuies sociais. Aqui, importante que voc conhea a jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia (STJ) sobre o tema:
Smula STJ n. 310/2005: O Auxlio Creche no integra o Salrio de Contribuio.
E por fim, tambm considero importante conhecer uma Smula do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF), uma vez que o ele a 2. e ltima instncia administrativa da administrao tributria federal (Receita Federal do Brasil e Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional), ou seja, o Conselho transparece o entendimento da RFB em relao ao tema:
Smula CARF n. 64/2010: No incidem contribuies previdencirias sobre as verbas concedidas aos segurados empregados a ttulo de Auxlio Creche, na forma do artigo 7., inciso XXV, da Constituio Federal, em face de sua natureza indenizatria.
O entendimento do CARF no objeto de prova objetiva, mas um conhecimento muito interessante para ser citado numa prova discursiva. =)
35. O Reembolso Bab, limitado ao menor salrio de contribuio mensal e condicionado comprovao do registro na Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS) da empregada, do pagamento da remunerao e do recolhimento da contribuio previdenciria, pago em conformidade com a legislao trabalhista, observado o limite mximo de 6 (seis) anos de idade da criana.
O Reembolso Bab um benefcio pago para auxiliar com os gastos dos pais com a bab, contratada para cuidar das crianas at 6 anos de
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 idade. Em regra, o Reembolso Bab uma parcela no integrante do SC, mas para ser classificada dessa maneira, a relao de trabalho com a bab dever seguir as seguintes condies: 1. O benefcio ter como valor mximo o salrio mnimo (menor salrio de contribuio); 2. Comprovao do registro da empregada (a bab) em sua Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS); 3. Comprovao do pagamento da remunerao da bab; 4. Comprovao do recolhimento da contribuio social da bab. Verificada todas essas condies, o Reembolso Bab ser considerado uma parcela no integrante do SC e sobre ele no incidir contribuio social.
36. O valor correspondente ao Vale Cultura
No final de 2012 foi publicada a Lei n. 12.761 que criou o Vale Cultura (VC). Essa benesse de carter pessoal e intransfervel, vlida em todo o territrio nacional, para acesso e fruio de produtos e servios culturais, no mbito do Programa de Cultura do Trabalhador (PCT). As empresas optantes do PCT distribuiro o VC aos seus trabalhadores com vnculo empregatcio e tero o direito de deduzir do Imposto de Renda Pessoa Jurdica, at o ano de 2016, os valores despendidos com esse benefcio cultural. O VC ter o valor mensal de R$ 50,00 e dever ser fornecido aos trabalhadores que percebam at R$ 3.390,00 (5 salrios mnimos). Por fim, para efeitos previdencirios, o VC parcela no integrante do Salrio de Contribuio do trabalhador, ou seja, sobre esse valor no incide contribuies sociais. Essas foram todas as parcelas no integrantes do SC previstas na legislao previdenciria! Ufa... Mas ainda devo ressaltar que at Janeiro de 2009 o aviso prvio indenizado era considerado parcela no integrante do SC. Foi por meio do Decreto n. 6.727 de 12/01/2009, que houve a revogao do dispositivo legal que classificava essa verba como tal. Fazendo uma interpretao lgica, podemos concluir que, atualmente, o aviso prvio indenizado considerado SC, e sobre ele incide
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 contribuio social. Por outro lado, a jurisprudncia do STJ entende que o aviso prvio indenizado no parcela integrante do SC e sobre ele no incide contribuio social. Vamos fazer um resumo da divergncia entre a legislao previdenciria e a jurisprudncia do STJ: Legislao previdenciria: Conforme a legislao previdenciria, desde 2009, o aviso prvio indenizado considerado parcela integrante do SC, sobre ele incidindo as contribuies sociais devidas. Esse o entendimento da Receita Federal do Brasil (RFB) e da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN); Jurisprudncia do STJ: O STJ firme no posicionamento que o aviso prvio indenizado mera espcie do gnero verba indenizatria, sendo que o mesmo classificado como parcela no integrante do SC. Observe um trecho extrado do Agravo Regimental no Recurso Especial 2010/0205803-3, publicado em 29/11/2011:
Conforme jurisprudncia assente nesta Corte, o aviso prvio indenizado possui natureza indenizatria, no incidindo sobre ele contribuio previdenciria.
Aps esse conflito de entendimento e com intuito de esclarecer um pouco mais a definio de aviso prvio indenizado, devemos recorrer ao Direito do Trabalho (s para variar...). O aviso prvio, por definio, a comunicao prvia que uma parte faz a outra, empregador e trabalhador, da inteno de rescindir o contrato de trabalho sem justa causa. Por sua vez, o aviso prvio se divide em dois tipos: aviso prvio trabalhado e aviso prvio indenizado. O aviso prvio trabalhado aquele em que o empregado continua exercendo seu servio normalmente na empresa por mais um tempo (30 dias ou mais) e ao final desse perodo ocorre o desligamento. J o aviso prvio indenizado aquele em que no h cumprimento de perodo de trabalho posterior ao aviso, e, a parte que recebeu o aviso, tem direito a uma indenizao de um salrio mensal do empregado. Sobre o assunto da aula de hoje, espero que voc tenha conseguido absorver o conceito de SC, bem como aprender a classificar as parcelas de salrio em integrantes ou no integrantes de SC. Para facilitar um pouco a sua vida, vou deixar uma tabelinha norteadora para seus estudos e memorizao para a hora da prova:
Pgina 40 de 115
Verba: Indenizatria: Aviso Prvio Indenizado (Legislao - RFB/PGFN): Aviso Prvio Indenizado (STJ): Ressarcitria: Para Execuo do Trabalho: Pela Execuo do Trabalho: Tratamento Previdencirio: No SC! No incide Contribuio Social! SC! No SC! No SC! No SC! SC! Incide Contribuio Social! No incide Contribuio Social! No incide Contribuio Social! No incide Contribuio Social! Incide Contribuio Social!
(...) Acabamos aqui a teoria da aula 03! A seguir, esto as questes comentadas, mas se voc quiser resolv-las antes dos comentrios, adiante um pouco mais a nossa aula e encontrar as questes sem comentrios e com gabarito ao final. =) Em caso de dvida, escreva para mim: alijaha@estrategiaconcursos.com.br ali.tributario@gmail.com www.facebook.com/amjaha Sucesso e bons estudos! =)
Pgina 41 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 05. Questes Comentadas. 01. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): No integra o Salrio de Contribuio o abono do Programa de Integrao Social (PIS) e do Programa de Assistncia ao Servidor Pblico (PASEP). Estamos diante do pouco conhecido Abono Salarial do PIS/PASEP. Esse abono consiste no pagamento anual de um salrio mnimo ao trabalhador de empresas, entidades privadas e rgos pblicos contribuintes do PIS (Programa de Integrao Social) ou PASEP (Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico). Para constar, todo estabelecimento que possuir CNPJ (Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica) contribuinte do PIS/PASEP. Por sua vez, esse abono uma parcela no integrante do SC. Certo. 02. (Analista Tcnico de Polticas Sociais/MPOG/ESAF/2012): No integra o Salrio de Contribuio, segundo o Regulamento da Previdncia Social, a ajuda de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta, nos termos da legislao pertinente. um caso extremamente especfico! Os aeronautas tm o direito de receber ajuda de custo e adicional mensal, nos moldes da Lei regulamentadora de sua profisso, sem a incidncia das contribuies sociais sobre essas verbas. Em outras palavras, essas verbas so parcelas no integrantes do SC. Como exemplo, imagine que Ricardo, piloto de uma companhia area nacional, receba R$3.000,00 por ms de salrio e, alm disso, receba uma ajuda de custo de R$ 450,00 e um adicional mensal de R$ 500,00, totalizando R$ 3.950,00. Qual ser o seu SC? R$ 3.000,00 apenas, pois as duas parcelas restantes que compem sua remunerao, por fora de legislao previdenciria, no so consideradas SC. Certo. 03. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012): Integra o Salrio de Contribuio a parcela in natura recebida de acordo com programa de alimentao aprovado pelo Ministrio do Trabalho e Emprego, nos termos da Lei da Alimentao do Trabalhador. Estamos diante de uma parcela no integrante do SC, como podemos extrair da legislao previdenciria:
No integra o Salrio de Contribuio a parcela in natura recebida de acordo com programa de alimentao aprovado pelo Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE), nos termos da Lei n. 6.321/1976 (Lei do PAT Programa de Alimentao do Trabalhador).
Estamos diante do vale alimentao ou vale refeio. Quem trabalha na iniciativa privada sabe o que eu estou falando. O vale alimentao aquele valor pago mensalmente pelo empregador para auxiliar nas despesas com alimentao do trabalhador e sua famlia. Antigamente, esse vale era em papel, sendo que o trabalhador recebia um bloquinho no comeo de cada ms com, por exemplo, 10 folhinhas de R$ 35,00 cada uma. Ai era s o trabalhador ir at o supermercado e fazer suas compras! Atualmente, com a modernizao e implantao de novas tecnologias, o vale alimentao apresenta formato de carto magntico, sendo que o empregador credita, mensalmente, em favor de seu trabalhador o valor devido pela empresa, para que este realize suas compras pagando com dbitos no referido carto. Esses valores so parcelas no integrantes do SC, no incidindo contribuio social sobre elas. Errado. 04. (Procurador do Estado/PGE-CE/CESPE/2008): Marcos trabalha em uma empresa que, entre outras vantagens, oferece programa de previdncia complementar aberta, disponvel a todos os empregados e dirigentes. Nessa situao, pelo fato de esses valores serem dedutveis do imposto de renda da pessoa fsica beneficiria, a legislao previdenciria considera tais rubricas como salrio de contribuio. A Previdncia Complementar paga pela empresa ao empregado equivale a um benefcio. Atente para a seguinte regra: Benefcio pago por empresa, desde que extensvel a TODOS os empregados, no considerado SC, logo, sobre essa vantagem no incide contribuio social (Parcela No Integrante do SC). Benefcio pago por empresa, extensvel somente para ALGUNS cargos ou setores da empresa, ele classificado como SC e sujeito a incidncia da contribuio social (Parcela Integrante do SC).
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Guarde bem essa regra! =) Errado. 05. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009): A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: despesas de viagem. Para relembrar, as parcelas integrantes do salrio de contribuio (SC), conforme a legislao previdenciria, so: 01. A remunerao (incluindo as gorjetas, os ganhos habituais e os adiantamentos salariais em razo de aumento); 02. O Salrio Maternidade; 03. O Adicional de Frias de 1/3; 04. A Gratificao Natalina (13. Salrio); 05. As dirias, quando excederem a 50% a remunerao do trabalhador; 06. Os valores pagos gestante durante a sua estabilidade provisria (entre a confirmao da gravidez e at 5 meses aps o parto; 07. As parcelas no integrantes de SC pagas em desacordo com a legislao pertinente. Como pode perceber, a despesas de viagem realmente no fazem parte do SC do trabalhador. Certo. 06. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): No integra o Salrio de Contribuio a participao nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo e nos limites de lei especfica. Algumas empresas, as grandes principalmente, distribuem parte dos seus lucros para seus empregados. So as conhecidas PLE
Pgina 44 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 (Participao no Lucro da Empresa). Essas PLE, desde que pagas de acordo com lei especfica, no so consideradas SC. Certo. 07. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008): Claudionor recebe da empresa onde trabalha alguns valores a ttulo de dcimo-terceiro salrio. Nessa situao, os valores recebidos por Claudionor no so considerados para efeito do clculo do salriobenefcio, integrando-se apenas o clculo do salrio de contribuio. O enunciado quer dizer, em outras palavras, que a gratificao natalina alvo da incidncia das contribuies sociais, mas no contada para o clculo de concesso de benefcios da Previdncia Social. Em resumo, o segurado recolhe as contribuies sociais sobre o 13. salrio, mas essas contribuies no so consideradas para obteno do salrio de benefcio, que ser a base monetria sobre a qual sero calculados os valores dos benefcios devido ao segurado. A princpio pode parecer uma atitude ilegal e contra a isonomia por parte da Receita Federal, mas esse assunto j foi bem discutido e, atualmente, o STF (Supremo Tribunal Federal) tem smula publicada sobre o assunto:
Smula STF n. 688/2003: legtima a contribuio previdenciria sobre o 13. salrio. incidncia da
Certo. 08. (Juiz do Trabalho/TRT-1/FCC/2012): Entende-se por salrio de contribuio, para o empregado domstico, a remunerao formalmente registrada na CTPS, no incidindo contribuies sobre valores diretamente pagos em dinheiro, desde que clara e inequivocamente assim tenha sido ajustado. Conforme dispe a legislao previdenciria, o SC para o empregado domstico entende-se como:
A remunerao registrada na Carteira Profissional e/ou na Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS), observado os limites mnimo (piso salarial da categoria ou, na falta desse, o salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$4.159,00) previstos na legislao.
Pgina 45 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Por sua vez, as contribuies sociais devem incidir sobre a real base de clculo, ou seja, sobre o valor recebido pelo empregado. Logo, no h de se falar em duas espcies de remunerao, a registrada na CTPS e a efetivamente recebida, como prope o enunciado. Errado. 09. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): O conceito de Salrio de Contribuio para o segurado contribuinte individual, independentemente da data de filiao ao RGPS, considerando os fatos geradores ocorridos desde 1. de abril de 2003, equivale remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio. Desde 01/04/2003 (data de produo de efeitos da Lei n. 10.666, que dispe sobre a concesso de Aposentadoria Especial aos Cooperados de Cooperativa de Trabalho ou de Produo), a legislao previdenciria prev o seguinte conceito de SC para o Contribuinte Individual:
A remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado os limites mnimo (salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$ 4.159,00) previstos na legislao.
Certo. 10. (Juiz do Trabalho/TRT-9/ESPP/2012): No incide a contribuio previdenciria sobre acrscimo de um tero na remunerao das frias. O gabarito dessa questo em concursos do Poder Executivo (RFB, MTE e INSS), em regra, seria Errado, uma vez que a legislao previdenciria prev que o Tero Constitucional de Frias (TCF) uma parcela integrante do SC do trabalhador. Entretanto, estamos diante de um certame jurdico elitista, que considerou o item apresentado como Certo, em consonncia com a jurisprudncia do STF e do STJ, que considera que o TCF tem natureza de verba indenizatria e sobre essa no incide a contribuio social.
Pgina 46 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 O que fazer na prova? Nas provas de cargos do Poder Executivo, considere o TCF como parcela integrante do SC, exceto se o enunciado pedir o posicionamento da jurisprudncia ptria. Nesse caso, considere o TCF como uma parcela no integrante do SC, e sempre tenha isso em mente: Legislao Previdenciria (RFB): STJ e STF: Certo. 11. (Tcnico do Seguro Social/INSS/FCC/2012): Jos exerce a atividade de garom, na qualidade de empregado do Restaurante X, e recebeu no ms de dezembro, alm do salrio mensal, o dcimo terceiro salrio, gorjetas, vale-refeio, de acordo com o programa do Ministrio do Trabalho, horas extras, vale transporte, na forma da legislao prpria, frias indenizadas e respectivo adicional constitucional. Nessa situao, integram o salrio de contribuio de Jos o salrio mensal, o dcimo terceiro salrio, as gorjetas e as horas extras. Observe o quadro-resumo das importncias recebidas por Jos: Salrio Mensal 13. Salrio Gorjetas Vale Refeio (carto) Horas extras Vale Transporte (carto) Frias indenizadas + 1/3 CF/1988 SC SC SC SC TCF SC! TCF No SC!
A remunerao (Salrio, incluindo as gorjetas) considerada SC. O vale refeio e o vale transporte quando pagos em acordo com a legislao trabalhista no so considerados SC. Lembrando que o vale alimentao no poder ser pago em pecnia, sob pena de tornar-se parcela integrante do SC. A Gratificao Natalina SC, conforme legislao previdenciria. Quanto s frias e o seu respectivo adicional constitucional, devemos ter em mente o seguinte resumo:
Pgina 47 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Frias Gozadas Frias Indenizadas Dobra das Frias SC! No SC! No SC!
Logo, as frias indenizadas recebidas por Jos no so SC! Certo. 12. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): O conceito de Salrio de Contribuio para o segurado empregado e o segurado trabalhador avulso, equivale remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos que lhe so pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou de acordo coletivo de trabalho ou de sentena normativa, observados os limites mnimo e mximo. Enunciado extremamente longo e literal! A questo da ESAF cobrou a literalidade do Regulamento da Previdncia Social (RPS/1999), a saber:
Entende-se por Salrio de Contribuio (SC) para o Empregado (E) e o Trabalhador Avulso (A): a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa, observado os limites mnimo (piso salarial da categoria ou, na falta desse, o salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$ 4.159,00) previstos na legislao.
Como sempre digo, conhecer a literalidade muito importante para sua aprovao. =) Certo.
Pgina 48 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 13. (Defensor Pblico/DPE-RO/CESPE/2012): Conforme deciso do STF ilegtima a incidncia da contribuio previdenciria sobre o dcimo terceiro salrio. Pelo contrrio, a jurisprudncia do STF considera legtima a incidncia da contribuio previdenciria sobre a gratificao natalina, como podemos observar:
Errado. 14. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009): A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: gorjetas. A gorjeta parte integrante da remunerao, logo, parcela integrante do SC. Errado. 15. (Analista Tcnico de Polticas Sociais/MPOG/ESAF/2012): No integra o Salrio de Contribuio, segundo o Regulamento da Previdncia Social, a indenizao por tempo de servio, anterior a 5 de outubro de 1988, do empregado optante pelo Fundo de Garantia do Tempo de Servio. O erro da questo foi stil! Ao invs de ser empregado optante pelo FGTS, o correto seria empregado no optante pelo FGTS. Pois conforme dispe o RPS/1999, no considerado parcela integrante do SC:
A indenizao por tempo de servio, anterior a 05/10/1988 (promulgao da CF/1988), do empregado no optante pelo FGTS (Fundo de Garantia do Tempo de Servio).
Como j vimos, at a CF/1988 os trabalhadores tinham duas opes: Estabilidade Decenal ou FGTS. Com a promulgao da CF em 05/10/1988, a nica opo restante foi o FGTS. Para os trabalhadores que at a promulgao da CF/1988 tinham optado pela Estabilidade Decenal, foi instituda uma indenizao por tempo de servio relativo ao perodo pr-CF/1988. Essa indenizao, conforme legislao previdenciria no parte integrante do SC!
Pgina 49 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Errado. 16. (Juiz do Trabalho/TRT-23/2011): No integram o Salrio de Contribuio: a) o salrio-maternidade; b) a parcela "in natura" concedida pelo empregador de acordo com os programas de alimentao aprovados pelo rgo competente, segundo as normas de regncia; c) a importncia recebida pelo empregado a ttulo de abono de frias; d) o valor recebido em decorrncia da cesso de direitos autorais; e) a importncia recebida pelo empregado a ttulo da indenizao pela resciso antecipada do contrato a termo de que trata o art. 479 da CLT. Vamos analisar item por item dessa questo do certame de Magistratura do Trabalho: a) o salrio maternidade: a legislao previdenciria clarssima ao definir que o nico benefcio previdencirio considerado SC o Salrio Maternidade, ou seja, sob essa verba incidir as devidas contribuies sociais. b) a parcela "in natura" concedida pelo empregador de acordo com os programas de alimentao aprovados pelo rgo competente, segundo as normas de regncia: O Vale Refeio quando pago em acordo com a legislao trabalhista do PAT (Programa de Alimentao do Trabalhador) no considerado SC. Ou seja, quando essa parcela for fornecida por meio de ticket ou de carto magntico, no ser considerada SC. Porm, se for fornecida em pecnia (em dinheiro), ser SC para todos os efeitos. c) a importncia recebida pelo empregado a ttulo de abono de frias: Esse abono diz respeito venda de 1/3 das frias, prtica comum na iniciativa privada e nas empresas estatais. quando o empregado vende 10 dias frias, gozando apenas os 20 dias restantes. Conforme dispe a legislao, o Abono no parcela integrante do SC do trabalhador. d) o valor recebido em decorrncia da cesso de direitos autorais: A cesso de direitos autorais a terceiros, conforme dispe a legislao previdenciria, no considerada parcela integrante do SC. e) a importncia recebida pelo empregado a ttulo da indenizao pela resciso antecipada do contrato a termo de
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 que trata o art. 479 da CLT: A indenizao por despedida sem justa causa, presente em nossa CLT, no SC, logo, sobre ela no incide nenhuma contribuio scia sobre essa verba indenizatria. O erro ficou por conta do Salrio de Maternidade, que SC, ao contrrio do que afirma a questo. =) Errado. 17. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): No integra o Salrio de Contribuio a importncia paga ao empregado a ttulo de complementao ao valor do Auxlio Doena, desde que este direito seja extensivo aos demais empregados da empresa. O enunciado traz a literalidade da legislao previdenciria, e faz meno a um benefcio dado voluntariamente pela empresa a seus empregados. No caso, quando um empregado sofre um acidente de trabalho e afastado, ele faz jus ao benefcio do Auxlio Doena. Porm, esse ganho inferior remunerao do empregado, e a empresa poder pagar uma complementao ao valor do Auxlio Doena para no deix-lo desguarnecido na hora em que ele mais precisa (acidentado, inativo e sem receber remunerao integral a que est mensalmente habituado). Essa complementao, desde que fornecida a todos os empregados da empresa quando de suas necessidades, considerada parcela no integrante do SC, e, sobre essa complementao, no incide contribuio social previdenciria. Por fim, considero conveniente ressaltar uma famosa regra para resolver esse tipo de questo: Benefcio pago por empresa, desde que extensvel a TODOS os empregados, no considerado SC, logo, sobre essa vantagem no incide contribuio social (Parcela No Integrante do SC). Benefcio pago por empresa, extensvel somente para ALGUNS cargos ou setores da empresa, ele classificado como SC e sujeito a incidncia da contribuio social (Parcela Integrante do SC). Certo.
Pgina 51 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 18. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012): Considera-se salrio de contribuio, para o empregado e trabalhador avulso: a remunerao auferida na sua principal atividade profissional, assim entendida os rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo, tempo disposio do empregador ou tomador de servios nos termos da lei ou do contrato ou ainda de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa. O SC do empregado e do trabalhador avulso o somatrio das remuneraes recebidas de todos os trabalhos realizados durante o ms, e no apenas da atividade principal profissional, como prope o enunciado. Observe o conceito legal de SC para esses segurados:
Entende-se por SC para o Empregado (E) e o Trabalhador Avulso (A): a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa, observado os limites mnimo (piso salarial da categoria ou, na falta desse, o salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$ 4.159,00) previstos na legislao.
Errado. 19. (Juiz do Trabalho/TRT-9/ESPP/2012): O salrio maternidade integra a base de clculo da contribuio previdenciria. O Salrio Maternidade o nico benefcio previdencirio considerado SC. O Salrio Maternidade devido s seguradas empregadas (E), trabalhadoras avulsas (A), empregadas domsticas (D), contribuintes individuais (C), facultativas (F) e seguradas especiais (E), por ocasio do parto, inclusive o natimorto, aborto no criminoso, adoo ou guarda judicial para fins de adoo.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Certo. 20. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008): A empresa em que Maurcio trabalha paga a ele, a cada ms, um valor referente participao nos lucros, que apurado mensalmente. Nessa situao, incide contribuio previdenciria sobre o valor recebido mensalmente por Maurcio a ttulo de participao nos lucros. A Participao no Lucro da Empresa (PLE) no considerada SC desde que seja paga em conformidade com a lei reguladora. Atualmente, a referida lei define que as PLE devero respeitar os seguintes limites de periodicidade: Periodicidade Mnima: Pagamento de 1 PLE a cada 6 meses (um semestre civil). Periodicidade Mxima: Pagamento de 2 PLE a cada 12 meses (um ano civil). No caso em tela, Mauricio recebe 1 PLE por ms, o que est acima da periodicidade mnima permitida em lei. Logo, as PLE de Mauricio so SC e sobre elas incidem as contribuies sociais. Certo. 21. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): O conceito de Salrio de Contribuio para o segurado empregado domstico, equivale remunerao registrada em sua CTPS ou comprovada mediante recibos de pagamento, observado os limites mnimo e mximo. Como de costume, a ESAF se prendeu literalidade da legislao previdenciria, que considera como SC para o empregado domstico:
A remunerao registrada na Carteira Profissional e/ou na Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS), observado os limites mnimo (piso salarial da categoria ou, na falta desse, o salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$ 4.159,00) previstos na legislao.
Certo.
Pgina 53 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 22. (Procurador do Estado/PGE-CE/CESPE/2008): Telma empregada domstica e segurada da previdncia social. Nessa situao, o salrio de contribuio de Telma o valor total recebido, incluindo os ganhos habituais na forma de utilidade, tais como alimentao e moradia. O enunciado falou em empregado domstico e citou o SC do empregado, ou seja, fez uma salada mista! =) O SC do empregado domstico, conforme a legislao previdenciria a remunerao registrada na Carteira Profissional ou Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS), observado os limites mnimo (piso salarial da categoria ou, na falta desse, o salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$ 4.159,00) previstos na legislao. Errado. 23. (Juiz do Trabalho/TRT-1/FCC/2012): Entende-se por salrio de contribuio, para empregado e avulso, a remunerao auferida em uma ou mais empresas, a qualquer ttulo e valor, durante o ms, exclusivamente pelos servios efetivamente prestados. Conforme dispe a legislao previdenciria, entende-se por SC para o empregado e para o trabalhador avulso:
A remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa, observado os limites mnimo (piso salarial da categoria ou, na falta desse, o salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$ 4.159,00) previstos na legislao.
Errado. 24. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009): A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: ganhos habituais.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 A remunerao (incluindo as gorjetas, os ganhos habituais e os adiantamentos salariais em razo de aumento) parcela integrante do SC, conforme define a legislao previdenciria. Errado. 25. (Juiz do Trabalho/TRT-21/2012): Integra o salrio de contribuio do trabalhador as parcelas relativas ao FGTS. Todos os meses, o empregador recolhe 8% do salrio bruto do trabalhador, sem nenhum teto como limite, depositando esse valor na respectiva conta do FGTS do trabalhador, na Caixa Econmica Federal. Esses valores podero ser sacados pelo trabalhador quando desligados da empresa, entre outras situaes. Essas parcelas pagas pelo empregador no so parcelas integrantes do SC, ou seja, sobre esses depsitos mensais conta do FGTS do trabalhador no incidem contribuies sociais. Errado. 26. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012): Integra o Salrio de Contribuio o valor recebido a ttulo de indenizao por despedida sem justa causa nos contratos de trabalho por prazo determinado. A legislao trabalhista e previdenciria so benevolentes com o trabalhador que acaba de perder o seu posto de trabalho sem justa causa. Nesse tipo de infortnio, a indenizao devida por essa dispensa imotivada ser considerada parcela no integrante do SC, ou seja, as parcelas recebidas pelo trabalhador nesse momento de fragilidade financeira no so base de clculo das contribuies sociais. Em suma, a indenizao no sofre nenhum desconto em funo das contribuies sociais. Errado. 27. (Analista Administrativo/PREVIC/CESPE/2011): Com relao s normas constitucionais que regem a previdncia social, correto afirmar que os ganhos habituais do empregado, inclusive o valor pago, em dinheiro, a ttulo de vale transporte, incorporam-se ao seu salrio para efeito de contribuio previdenciria e consequente repercusso em benefcios.
Pgina 55 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Questo extremamente capciosa sobre o assunto Vale Transporte (VT). bem o estilo CESPE de ser. =) A questo pede o posicionamento constitucional sobre os ganhos habituais do empregado, includo entre eles o VT pago em dinheiro. Sobre o tema, a CF/1988 traz:
Art. 201, 11. Os ganhos habituais do empregado, a qualquer ttulo, sero incorporados ao salrio para efeito de contribuio previdenciria e consequente repercusso em benefcios, nos casos e na forma da lei.
O posicionamento constitucional claro: VT em dinheiro SC, ou seja, sobre essa parcela incidem as devidas contribuies sociais. Antagonicamente, a Lei do Vale Transporte em seu artigo 2., alnea b clara:
VT no constitui base de incidncia de contribuio previdenciria ou de Fundo de Garantia por Tempo de Servio;
Quer dizer, para a Lei do Vale Transporte, essa parcela no sofrer incidncia das contribuies sociais, mesmo sentido adotado pela legislao previdenciria:
No constitui parcela integrante do SC: A parcela recebida a ttulo de vale transporte, na forma da legislao prpria (Lei n. 7.418/1986 Lei do Vale transporte).
Dando continuidade, observe a jurisprudncia do STF sobre o assunto:

Processo: RE 478410 SP Relator(a): Min. EROS GRAU Julgamento: 10/03/2010 RECURSO EXTRORDINRIO. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA. INCIDNCIA. VALE TRANSPORTE. MOEDA. CURSO LEGAL E CURSO FORADO. CARTER NO SALARIAL DO BENEFCIO. ARTIGO 150, I, DA CONSTITUIO DO BRASIL. CONSTITUIO COMO TOTALIDADE NORMATIVA.
Pgina 56 de 115
1. Pago o benefcio de que se cuida neste recurso extraordinrio em vale transporte ou em moeda, isso no afeta o carter no salarial do benefcio. 2. A admitirmos no possa esse benefcio ser pago em dinheiro sem que seu carter seja afetado, estaramos a relativizar o curso legal da moeda nacional. 3. A funcionalidade do conceito de moeda revela-se em sua utilizao no plano das relaes jurdicas. O instrumento monetrio vlido padro de valor, enquanto instrumento de pagamento sendo dotado de poder liberatrio: sua entrega ao credor libera o devedor. Poder liberatrio qualidade, da moeda enquanto instrumento de pagamento, que se manifesta exclusivamente no plano jurdico: somente ela permite essa liberao indiscriminada, a todo sujeito de direito, no que tange a dbitos de carter patrimonial. 4. A aptido da moeda para o cumprimento dessas funes decorre da circunstncia de ser ela tocada pelos atributos do curso legal e do curso forado. 5. A exclusividade de circulao da moeda est relacionada ao curso legal, que respeita ao instrumento monetrio enquanto em circulao; no decorre do curso forado, dado que este atinge o instrumento monetrio enquanto valor e a sua instituio [do curso forado] importa apenas em que no possa ser exigida do poder emissor sua converso em outro valor. 6. A cobrana de contribuio previdenciria sobre o valor pago, em dinheiro, a ttulo de vale transporte, pelo recorrente aos seus empregados afronta a Constituio, sim, em sua totalidade normativa. Recurso Extraordinrio a que se d provimento.
Essa jurisprudncia nasceu do litgio entre os funcionrios do Unibanco e o prprio Unibanco. Sendo que ao final, o STF considerou que no haver cobrana da contribuio social sobre o vale transporte pago em dinheiro aos funcionrios do banco, pois o VT no tem carter de salrio. Observe as palavras do ilustrssimo Ministro do STF Eros Grau, contrrio cobrana das contribuies sociais sobre o VT pago em dinheiro: A cobrana de contribuio previdenciria sobre o valor pago em dinheiro a ttulo de vale transporte que efetivamente no integra o salrio seguramente afronta a Constituio em sua totalidade normativa.
Pgina 57 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Ainda em 2010, o STJ modificou a sua forma de pensar e seguiu o alinhamento proposto pelo STF:
Processo: REsp 1180562 RJ 2009/0121637-5 Relator(a): Ministro CASTRO MEIRA Julgamento: 17/08/2010 TRIBUTRIO. CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA. VALE TRANSPORTE. PAGAMENTO EM PECNIA. NO INCIDNCIA. PRECEDENTE DO SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL. JURISPRUDNCIA DO STJ. REVISO. NECESSIDADE. 1. O Supremo Tribunal Federal, na assentada de 10.03.2003, em caso anlogo (RE 478.410/SP, Rel. Min. Eros Grau), concluiu que inconstitucional a incidncia da contribuio previdenciria sobre o vale transporte pago em pecnia, j que, qualquer que seja a forma de pagamento, detm o benefcio natureza indenizatria. Informativo 578 do Supremo Tribunal Federal. 2. Assim, deve ser revista a orientao pacfica desta Corte que reconhecia a incidncia da contribuio previdenciria na hiptese quando o benefcio pago em pecnia, j que o art. 5 do Decreto 95.247/87 expressamente proibira o empregador de efetuar o pagamento em dinheiro. 3. Recurso especial provido.
Diante de todo o exposto, podemos assim resumir os entendimentos existentes sobre o tema Vale Transporte (VT) pago em pecnia ou espcie: VT em dinheiro: CF/1988 Legislao do VT Legislao Previdenciria Jurisprudncia do STF Jurisprudncia do STJ SC No SC No SC No SC No SC
O gabarito oficial da questo foi dado como Errado. Porm, discordo diametralmente do exposto pelo CESPE, pois foi pedido expressamente o entendimento constitucional da matria, que afirma claramente que o VT em dinheiro SC. Se a inteno do
Pgina 58 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 CESPE foi cobrar a jurisprudncia do STF e do STJ, o fez de forma to implcita que nem saiu impresso no caderno de provas. Para as provas da ESAF, leve o entendimento constitucional e principalmente, o legal, pois so os cobrados. A ESAF quando no fala qual o entendimento que est sendo cobrado, cobra a literalidade da Lei (VT como parcela no integrante do SC). A jurisprudncia do STF e do STJ sempre so cobradas de forma expressa, algo do tipo: Conforme a jurisprudncia do STF.... Fique atento aos enunciados! Certo. 28. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): No integra o Salrio de Contribuio a ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado. Conforme dispe a legislao considerada parcela integrante do SC: previdenciria, no
A ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado, na forma do art. 470 da CLT/1943.
Essa ajuda de custo paga pelo empregador quando o seu empregado sofre mudana de local de trabalho. Esse auxlio pecunirio (em dinheiro) deve ser pago em parcela nica e dever cobrir todas as despesas resultantes da transferncia do trabalhador. Observe o Art. 470 da CLT/1943:
As despesas resultantes da transferncia correro por conta do empregador.
Diante o exposto, podemos extrair que essa verba no possui natureza de SC e, por consequncia, no incidir contribuio social sobre essa ajuda de custo. Certo. 29. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008): Mateus trabalha em uma empresa de informtica e recebe o vale transporte junto s demais rubricas que compem sua remunerao, que devidamente depositada em sua conta bancria. Nessa situao, incide
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 contribuio previdenciria sobre os valores recebidos por Mateus a ttulo de vale transporte. Atualmente, o Vale Transporte (VT) encontra-se com entendimento divergente entre a legislao previdenciria e a jurisprudncia do STF e do STJ. Enquanto a lei considera o VT pago em dinheiro como parcela integrante do Salrio de Contribuio (SC), a jurisprudncia considera como parcela no integrante do SC. Como estamos diante de uma questo que no faz nenhuma meno a jurisprudncia dos Tribunais Superiores, devemos adotar o disposto na legislao. Para ficar mais claro, observe o esquema: Legislao Previdenciria
Vale Transporte
Ticket Dinheiro
No SC SC
Jurisprudncia do STF e do STJ Ticket Dinheiro No SC No SC
Certo. 30. (Juiz do Trabalho/TRT-1/FCC/2012): Entende-se por salrio de contribuio, para contribuinte individual e segurado facultativo, o valor livremente declarado no ms, observado os limites mnimo e mximo. Somente o segurado facultativo tem o direito de livremente escolher o valor do seu Salrio de Contribuio, respeitando os limites mnimo (Salrio Mnimo) e mximo (Teto do RGPS) estabelecidos na lei. Por sua vez, o SC do contribuinte individual a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observados os limites mnimo (Salrio Mnimo) e mximo (Teto do RGPS) previstos na legislao. Errado.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 31. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009): A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: abonos. A legislao previdenciria prev apenas 3 abonos que so parcelas no integrantes do SC: 01. Abono de frias (venda de 10 dias de frias); 02. Abono expressamente desvinculado do salrio por fora de lei; 03. Abono Salarial do PIS/PASEP. A questo da ESAF fala apenas em abonos, de forma muito genrica. Como a banca no especificou de que tipo de abono se tratava, podemos concluir que se tratava do abono vinculado ao salrio, que por sua vez, sem dvida, parcela integrante do SC. Errado. 32. (Juiz do Trabalho/TRT-21/2012): Integra o salrio de contribuio do trabalhador as parcelas relativas participao nos lucros e resultados. Essa questo apresentou um enunciado mal formulado e incompleto. A participao do empregado nos lucros da empresa, a famosa PLE, poder ou no ser parcela integrante do SC. Se a PLE for paga em acordo com o disposto em lei especfica, essa parcela ser considerada como parcela no integrante do SC. Entretanto, se a PLE for paga em desacordo com o disposto em lei especfica, esse valor ser automaticamente considerado parcela integrante do SC. Como o enunciado foi aberto, no falando dessa diferenciao supracitada, eu consideraria o enunciado como Errado, por estar incompleto, como a banca o fez. Errado. 33. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012): No integram o salrio de contribuio: os valores correspondentes a transporte, alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de sua residncia, em canteiro de obras ou local que, por fora da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteo estabelecidas pelo Ministrio do Trabalho; a importncia paga segurada, pelo INSS, a ttulo de salrio maternidade. O enunciado apresenta duas verbas a serem analisadas:
01. Os valores correspondentes a transporte, alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de sua residncia, em canteiro de obras ou local que, por fora da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteo estabelecidas pelo Ministrio do Trabalho e Emprego (MTE).
Um exemplo deixa esse dispositivo mais amigvel! Imagine que os pedreiros de uma construtora so obrigados a trabalhar, durante o perodo da obra, em um canteiro bem distante de suas residncias. Nesse caso, todas as despesas com transporte, alimentao e, eventualmente, habitao sero pagas pela empresa. Essas verbas adicionais so consideradas parcelas no integrantes de SC e, por sua vez, no incide contribuio social sobre elas.
02. O Salrio Maternidade considerado salrio de contribuio.
O Salrio Maternidade o nico benefcio previdencirio considerado SC. O Salrio Maternidade devido s seguradas empregadas (E), trabalhadoras avulsas (A), empregadas domsticas (D), contribuintes individuais (C), facultativas (F) e seguradas especiais (E), por ocasio do parto, inclusive o natimorto, aborto no criminoso, adoo ou guarda judicial para fins de adoo. Errado. 34. (Advogado/DETRAN-ES/CESPE/2010): As dirias pagas integram o salrio de contribuio pelo seu valor total, quando excedentes a 50% da remunerao mensal. Observe o disposto na legislao previdenciria:
O valor das dirias para viagens, quando excedente a 50% (cinquenta por cento) da remunerao mensal do empregado, integra o salrio de contribuio pelo seu valor total. Para efeito Prof. Ali Mohamad Jaha
Pgina 62 de 115
de verificao desse limite, no ser computado, no clculo da remunerao, o valor das dirias.
Por sua vez, quando o valor das dirias for inferior a 50% da remunerao mensal, essas no sero consideradas SC. Acho que um exemplo deixa tudo mais claro. Imagine que Elisa, empregada do Escritrio Partidas Dobradas, receba um salrio mensal de R$ 2.200,00, e no ms de Dezembro/2012, por conta de reunies realizadas em vrias filiais da empresa pelo estado, tenha se deslocado para vrias localidades diferentes, recebendo 12 dirias no valor de R$ 100,00 cada uma, totalizado R$1.200,00 neste ms. Esse importe em dirias superior a 50% de sua remunerao? Sim! Qual o valor de remunerao a ser considerado? R$ 2.200,00 ou R$ 3.400,00 (remunerao mensal + valor das dirias)? A prpria legislao clara ao definir que a verificao do limite de 50% deve ser feita em comparao com a remunerao original, sem o valor das dirias, recebida pelo empregado. Realizando a verificao: R$ 1.200,00 / R$ 2.200,00 = 0,5454 x 100 = 54,54%. No caso em tela, as dirias so superiores a 50% da remunerao do empregado, logo, so consideradas SC! Certo. 35. (Juiz do Trabalho/TRT-24/2012): O salrio maternidade considerado salrio de contribuio para a Previdncia Social. O Salrio Maternidade o nico benefcio previdencirio considerado SC. O Salrio Maternidade devido s seguradas empregadas (E), trabalhadoras avulsas (A), empregadas domsticas (D), contribuintes individuais (C), facultativas (F) e seguradas especiais (E), por ocasio do parto, inclusive o natimorto, aborto no criminoso, adoo ou guarda judicial para fins de adoo. Certo. 36. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009): A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: salrio.
Pgina 63 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 O salrio a principal parcela integrante do SC. Geralmente, a maior parcela do SC do indivduo o seu salrio. Imagine que Ren recebe um salrio de R$ 1.500,00, gorjetas de R$ 150,00, ganhos habituais de R$ 250,00 e dirias de R$ 975,00. No caso todas as parcelas so integrantes do SC, sendo a maior de todas o salrio. Por que as dirias de Ren so consideradas SC? Porque excedem 50% de sua remunerao. Observe: Salrio: (+) Gorjetas: (+) Ganhos Habituais: (=) Remunerao: (+) Dirias: Remunerao Total (SC): Errado. 37. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012): No integram o salrio de contribuio: a parcela recebida a ttulo de vale transporte, na forma da legislao prpria; a ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado, na forma do art. 470 da CLT; as dirias para viagens, qualquer que seja o seu valor. Questo longa e complexa, uma vez que questiona se 3 valores recebidos so ou no parcela integrante do SC. Vamos por partes: 1. A parcela recebida a ttulo de vale transporte, na forma da legislao prpria: Literalidade da lei, parcela recebida em conformidade com a Lei do Vale Transporte parcela no integrante do SC; 2. A ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado, na forma do art. 470 da CLT: Essa parcela tem natureza indenizatria, logo, estamos diante de uma parcela no integrante do SC, e; 3. As dirias para viagens, qualquer que seja o seu valor: Aqui est o erro da questo! As dirias para serem consideradas parcelas no integrantes do SC, no devero exceder a 50% da remunerao original do trabalhador, caso
1.500,00 150,00 250,00 1.900,00 100,00% 975,00 51,32% 2.875,00
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 exceda, as dirias sero consideradas parcelas integrantes do SC. Errado. 38. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005): Para os segurados empregados e trabalhadores avulsos, entende-se por salrio de contribuio: a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos que lhe so pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms. As provas de Direito Previdencirio da RFB de 2005/2006 foram muito mais difceis do que as provas da RFB de 2009/2010 e de 2012. Mas nada impede que em 2014 as provas voltem a apresentar um nvel elevado de cobrana. No despreze a disciplina, muito menos a banca. Voltando a questo, ela est corretssima, pois apresenta o conceito de SC previsto no Art. 214 do Decreto n.3.048/1999 (Regulamento da Previdncia Social):
Entende-se por Salrio de Contribuio (SC) para o Empregado e o Trabalhador Avulso: a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa, observado os limites mnimo (piso salarial da categoria ou, na falta desse, o salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$ 4.159,00) previstos na legislao.
Certo. 39. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012): No integra o salrio de contribuio: a importncia paga ao empregado a ttulo de complementao ao valor do auxlio doena, desde que este direito, seja extensivo totalidade dos empregados da empresa. que O enunciado traz a literalidade da legislao previdenciria, faz meno a um benefcio dado pela empresa,
Pgina 65 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 voluntariamente, a seus empregados. No caso, quando um empregado sofre um acidente de trabalho e afastado, ele faz jus ao benefcio do Auxlio Doena. Porm, esse ganho inferior remunerao do empregado, e a empresa poder pagar uma complementao ao valor do Auxlio Doena para no deix-lo desguarnecido na hora em que ele mais precisa (acidentado, inativo e sem receber remunerao integral a que est mensalmente habituado). Essa complementao, desde que fornecida a todos os empregados da empresa quando de suas necessidades, considerada parcela no integrante do SC, e, sobre essa complementao, no incide contribuio social previdenciria. Por fim, considero conveniente ressaltar uma famosa regra para resolver esse tipo de questo: Benefcio pago por empresa, desde que extensvel a TODOS os empregados, no considerado SC, logo, sobre essa vantagem no incide contribuio social (Parcela No Integrante do SC). Benefcio pago por empresa, extensvel somente para ALGUNS cargos ou setores da empresa, ele classificado como SC e sujeito a incidncia da contribuio social (Parcela Integrante do SC). Certo. 40. (Juiz do Trabalho/TRT-21/2010): A respeito da incidncia de contribuio previdenciria sobre parcelas pagas ao trabalhador, em razo do trabalho com vnculo empregatcio, correto afirmar que no integra o salrio de contribuio a parcela de abono pecunirio de frias, desde que limitada a 20 dias. O Abono de frias (Venda das frias) no integra o SC do trabalhador, conforme dispe a legislao previdenciria. Logo sobre essa parcela no incidem as contribuies sociais. O limite mximo de 20 dias est presente no Art. 144 da CLT, a saber:
Art. 143. facultado ao empregado converter 1/3 (um tero) do perodo de frias a que tiver direito em abono pecunirio, no valor da remunerao que lhe seria devida nos dias correspondentes.
Pgina 66 de 115
(...) Art. 144. O abono de frias de que trata o artigo anterior, bem como o concedido em virtude de clusula do contrato de trabalho, do regulamento da empresa, de conveno ou acordo coletivo, desde que no excedente de vinte dias do salrio, no integraro a remunerao do empregado para os efeitos da legislao do trabalho.
Certo. 41. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): O salrio de contribuio dos empregados domsticos a base de clculo da contribuio social por eles devida. Questo ridiculamente fcil! Chega a ser difcil de to fcil (RS)! =) Obviamente que o SC do empregado domstico (e de qualquer outro segurado, exceto o segurado especial) a base de clculo da contribuio social devida. Do Direito Tributrio temos que o valor do tributo calculado multiplicando-se uma alquota (%) por uma base de clculo (BC). A Contribuio Social mera espcie do gnero tributo, seguindo essa mesma sistemtica. S devemos ressaltar que no Direito Previdencirio a BC chamada de SC. =) Certo. 42. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012): Integra o Salrio de Contribuio o valor recebido como indenizao de 40% do montante depositado no FGTS, como proteo relao de emprego contra despedida arbitrria ou sem justa causa. Novamente estamos diante de uma situao albergada pelo Direito do Trabalho! A proteo do empregado contra a dispensa arbitrria e sem justa causa deveria ser regulamentada em Lei Complementar, como define o Art. 10, inciso I, do ADCT da CF/1988. Porm, como essa norma nunca foi criada, a legislao do trabalho est seguindo uma regra transitria (de quase 25 anos!) presente no ADCT: Na demisso sem justa causa, o empregador dever depositar na conta vinculada do seu empregado uma indenizao de 40% sobre o total dos depsitos realizados na
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 conta do FGTS durante o contrato de trabalho, devidamente corrigida. Essa verba indenizatria no parcela integrante do SC, logo, sobre esse depsito indenizatrio no incidem contribuies sociais. O que muito justo! O trabalhador acaba de ser desligado da empresa, recebe uma indenizao relativamente baixa e ainda tem que recolher contribuio social sobre esse valor? No d, n? =) Errado. 43. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005): Para os segurados especiais, entende-se por salrio de contribuio: a remunerao auferida, sem dependncia da fonte pagadora, em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio. Segurado especial o nico dos segurados (C A D E S-F) que no tem SC! As contribuies sociais desse segurado so realizadas com base na sua Receita Bruta de Comercializao (RBC). A questo por sua vez, trouxe o conceito de SC Contribuinte Individual, conforme prev a legislao: do
Entende-se por Salrio de Contribuio (SC) para o Contribuinte Individual: a remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado os limites mnimo (salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$ 4.159,00) previstos na legislao.
Errado. 44. (Analista Tcnico de Polticas Sociais/MPOG/ESAF/2012): No integra o Salrio de Contribuio, segundo o Regulamento da Previdncia Social, o incentivo demisso. Estamos diante do famoso PDV (Plano de Demisso Voluntria), situao marcante no final da dcada de 90. O PDV um instrumento utilizado tanto pelas empresas privadas quanto pelas estatais (autarquias celetistas, empresas pblicas e sociedades de economia mista) como uma forma de reduo do quadro de pessoal, visando, em tese, a racionalizao na gesto de pessoas. Geralmente, o PDV uma forma mais amigvel da empresa tirar o trabalhador de seus
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 quadros, alm de proporcionar alguns benefcios extras aos que o aderirem, como indenizao de um salrio mensal por ano de trabalho. Todas as parcelas indenizatrias pagas ao trabalhador em razo de ter aceitado o PDV da empresa so parcelas no integrantes do SC, logo, no incide contribuio social sobre elas. Certo. 45. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008): Rodrigo trabalha na gerncia comercial de uma grande rede de supermercados e visita regularmente cada uma das lojas da rede. Para atendimento a necessidades do trabalho que faz durante as viagens, Rodrigo recebe dirias que excedem, todos os meses, 50% de sua remunerao normal. Nessa situao, no incide contribuio previdenciria sobre os valores recebidos por Rodrigo a ttulo dessas dirias. Pelo contrrio! Quando as dirias excedem 50% da remunerao elas so consideradas SC! Quando as dirias no excedem 50% da remunerao elas no so consideradas SC. Errado. 46. (Defensor Pblico/DPE-AC/CESPE/2012): Integram o salrio de contribuio os valores recebidos em decorrncia da cesso de direitos autorais e a importncia recebida a ttulo de bolsa de aprendizagem assegurada aos adolescentes at quatorze anos de idade. Conforme dispe legislao especfica, a cesso de direitos autorais sempre ser onerosa, o que significa dizer que no existe cesso gratuita de direitos autorais. E sobre essa onerao no incidir contribuio social, ou seja, uma parcela no integrante do SC. Por sua vez, o Estatuto da Criana e do Adolescente (ECA) protege as relaes trabalhistas do menor aprendiz. Por sua vez, ao adolescente aprendiz garantida uma bolsa at o jovem completar 14 anos de idade. Por fim, ao completar 14 anos, ao adolescente aprendiz so assegurados os direitos trabalhistas e previdencirios inerentes a um segurado empregado. Essa bolsa de aprendizagem recebida at os 14 anos, considerada parcela no integrante do SC, ou seja, sobre esse valor no incide contribuio social.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Errado. 47. (Juiz do Trabalho/TRT-1/FCC/2012): Entende-se por salrio de contribuio, para empregado e avulso, a remunerao auferida em uma ou mais empresas, a qualquer ttulo, durante o ms, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio da empresa. Novamente, estamos diante do conceito legal! Observe:
Entende-se por Salrio de Contribuio (SC) para o Empregado (E) e o Trabalhador Avulso (A): a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa, observado os limites mnimo (piso salarial da categoria ou, na falta desse, o salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$ 4.159,00) previstos na legislao.
Certo. 48. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005): Para os segurados empregados, entende-se por salrio de contribuio: o valor recebido pelo cooperado, ou a ele creditado, resultante da prestao de servios a terceiros, pessoas fsicas ou jurdicas, por intermdio da cooperativa. O SC descrito na questo no do empregado, mas do contribuinte individual cooperado. Errado. 49. (Juiz do Trabalho/TRT-24/2012): Todos os salrios de contribuio considerados para clculo de benefcios da previdncia social no sofrem atualizao. Em conformidade com a legislao ptria devemos entender que o 13. salrio, integral ou proporcional, considerado salrio de
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 contribuio, mas no contabilizado como salrio de benefcio. Em outras palavras, a gratificao natalina alvo da incidncia das contribuies sociais, mas no contada para o clculo de concesso de benefcios da Previdncia Social. O segurado recolhe as contribuies sociais sobre o 13. salrio, mas essas contribuies no so consideradas para obteno do salrio de benefcio, que ser a base monetria sobre a qual ser calculado o valor do benefcio devido ao segurado. Traduzindo para uma linguagem mais simplista: o segurado contribui com 13 parcelas por ano e na hora de se aposentar, o clculo s levar em conta 12 delas! Entendeu? A princpio pode parecer uma atitude ilegal e contra a isonomia por parte da Receita Federal do Brasil, mas esse assunto j foi bastante discutido, e atualmente o Supremo Tribunal Federal (STF) possui publicada smula sobre o assunto:
Errado. 50. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008): Lus vendedor em uma grande empresa que comercializa eletrodomsticos. A ttulo de incentivo, essa empresa oferece aos empregados do setor de vendas um plano de previdncia privada. Nessa situao, incide contribuio previdenciria sobre os valores pagos, pela empresa, a ttulo de contribuio para a previdncia privada, a Lus. O Plano de previdncia da questo oferecido apenas a alguns funcionrios da empresa, logo, esse benefcio ser SC para efeitos previdencirios, pois desrespeitou uma famosa regra j apresentada na aula de hoje: Benefcio pago por empresa, desde que extensvel a TODOS os empregados, no considerado SC, logo, sobre essa vantagem no incide contribuio social (Parcela No Integrante do SC). Benefcio pago por empresa, extensvel somente para ALGUNS cargos ou setores da empresa, ele classificado como SC e sujeito a incidncia da contribuio social (Parcela Integrante do SC). Certo.
Pgina 71 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 51. (Analista Tcnico de Polticas Sociais/MPOG/ESAF/2012): No integra o Salrio de Contribuio, segundo o Regulamento da Previdncia Social, a indenizao por despedida com justa causa do empregado nos contratos por prazo determinado, conforme estabelecido no art. 479 da Consolidao das Leis do Trabalho. Mais um erro sagaz da ESAF. O erro est na expresso com justa causa, sendo que o correto sem justa causa. A regra dos contratos de trabalho no Direito do Trabalho o contrato por prazo indeterminado, mas existem algumas situaes em que so admitidas contrato por prazo determinado. Caso o empregador dispense sem justa causa o empregado contratado por prazo determinado, este estar sujeito indenizao prevista no Art. 479 da CLT/1943:
Nos contratos que tenham termo estipulado (prazo determinado), o empregador que, sem justa causa, despedir o empregado ser obrigado a pagar-lhe, a ttulo de indenizao, e por metade, a remunerao a que teria direito at o termo do contrato (fim do contrato).
Imagine que Walquria foi contratada pelo escritrio de contabilidade Lucro Presumido Ltda., por meio de um contrato de experincia (espcie do gnero contrato por prazo determinado) com durao de 90 dias e remunerao mensal de R$ 1.700,00. No incio do 60. dia ela foi dispensada sem justa causa. Nesse caso, a indenizao devida a Walquria metade (50%) da remunerao que ela teria direito at o fim do contrato. No nosso caso: Dias trabalhados: 60 dias. Dias a serem trabalhados: 30 dias. Remunerao devida at o fim do contrato: 30 / 90 = 0,333 x R$ 5.100,00 (R$ 1.700,00 x 3 meses) = R$ 1.700,00 Metade da Remunerao devida at o fim do contrato: R$ 1.700,00 / 2 = R$ 850,00
Pgina 72 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Portanto, Walquria ter direito a uma indenizao de R$850,00, e esse valor no ser parcela integrante do SC. Assim sendo, no incidir contribuio social sobre essa verba indenizatria. Errado. 52. (Juiz Substituto/TRF-5/CESPE/2011): Com fundamento no princpio do equilbrio financeiro-atuarial, a jurisprudncia do STJ firmou-se no sentido de que incide contribuio previdenciria sobre o tero constitucional de frias, a despeito de tal verba no se incorporar remunerao para fins de aposentadoria. Essa questo bem interessante, pois traz o atual entendimento do Superior Tribunal de Justia (STJ), que a propsito, diametralmente contrrio ao da lei e da prpria Receita Federal do Brasil (RFB). Em 2010, uma deciso do STJ considerou ilegal a cobrana, ratificando decises favorveis j decididas pelo Supremo Tribunal Federal (STF). A jurisprudncia do STJ considera que o Tero Constitucional de Frias (TCF) tem natureza de verba indenizatria e diante de tal considerao, sobre o TCF no incidem contribuies sociais. Observe um trecho extrado do Agravo Regimental no Recurso Especial 2011/0031643-3 publicado, pelo STJ, em 29/11/2011:
Esta Corte Superior firmou orientao no sentido de afastar a incidncia de contribuio previdenciria sobre o tero constitucional de frias tambm de empregados celetistas contratados por empresas privadas.
Observe o paralelo entre a legislao previdenciria e o STJ: Legislao Previdenciria (RFB): STJ e STF: TCF SC! TCF No SC!
Na sua prova, observe se a questo est pedindo o entendimento legal ou o entendimento jurisprudencial (STF ou STJ). As provas da ESAF quando no falam expressamente se esto cobrando o entendimento legal ou jurisprudencial, esto cobrando o
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 entendimento legal. A ESAF quando se silencia porque quer saber a letra da lei! Fique atento! Errado. 53. (Juiz do Trabalho/TRT-20/FCC/2012): No incide contribuio social previdenciria sobre a ajuda de custo, paga em duas parcelas e recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado, alm das dirias para viagens, desde que no excedam a 50% da remunerao mensal. A ajuda de custo, recebida em decorrncia de mudana de local de trabalho, s ser considerada parcela no integrante do SC se for paga em parcela nica, o que no o caso do enunciado. Logo, essa ajuda de custo, paga em duas parcelas, ser considerada parcela integrante do SC do trabalhador. Por sua vez, o final do enunciado est correto, uma vez que as dirias de viagens que no excederem a 50% da remunerao original do trabalhador sero consideradas parcelas no integrantes do seu respectivo SC. Errado. 54. (Juiz Federal Substituto/TRF-5/CESPE/2007): Os abonos de qualquer espcie ou natureza e as parcelas indenizatrias pagas pelo empregador, inclusive em razo da resciso do contrato de trabalho, so considerados rubricas que integram o conceito de salrio de contribuio. Os abonos (de forma genrica) so parcelas integrantes do SC e sobre eles incide a contribuio social. A legislao previdenciria previu apenas 3 abonos que so parcelas no integrantes do SC: 01. Abono de frias (venda de 10 dias de frias); 02. Abono expressamente desvinculado do salrio por fora de lei; 03. Abono Salarial do PIS/PASEP. Por sua vez, as verbas indenizatrias, em regra, so consideradas parcelas no integrantes do SC. A nica exceo fica
Pgina 74 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 por conta do Aviso Prvio Indenizado que considerado SC (posicionamento da Legislao Previdenciria). Errado. 55. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012): Considera-se salrio de contribuio, para o segurado facultativo: o valor de um salrio mnimo legal. Para o segurado facultativo o SC ser o valor por ele declarado respeitado os limites mnimo (Salrio Mnimo) e mximo (Teto do RGPS) previstos na legislao. Errado. 56. (Advogado/DETRAN-ES/CESPE/2010): O salrio de contribuio um instituto de direito previdencirio inaplicvel ao segurado facultativo que no exerce atividade remunerada. O SC aplicvel a todas as espcies de segurados (CADES F), e conforme a legislao previdenciria:
Para o Segurado Facultativo: o valor por ele declarado, observado os limites mnimo (salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$ 4.159,00) previstos na legislao.
Errado. 57. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005): Para os segurados contribuintes trabalhadores avulsos, entende-se por salrio de contribuio: o valor por eles declarado, observado os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio. Quem declara o seu prprio SC o Segurado Facultativo e no o Trabalhador Avulso. Observe a legislao previdenciria:
Entende-se por Salrio de Contribuio (SC) para o Segurado Facultativo: o valor por ele declarado, observado os limites mnimo (salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$ 4.159,00) previstos na legislao.
Errado. 58. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):

Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 No integra o Salrio de Contribuio a importncia recebida a ttulo de bolsa de complementao educacional de estagirio quando paga nos termos da Lei n. 6.494/77. No ano passado, vi muitos candidatos tentando anular essa questo por fazer referncia antiga e revogada Lei do Estgio (Lei n. 6.494/1977). Na poca, deixei claro meu posicionamento por meio de um artigo, publicado dia 24/09/2012, especificamente no seguinte trecho:
Apesar de uma das questes de AFRFB fazer meno a antiga Lei do Estgio (Lei n. 6.494/1977) ao invs da nova Lei do Estgio (Lei n. 11.788/2008), no considero que caber recurso, uma vez que essa meno errnea no prejudicou a questo.
E foi exatamente esse caminho adotado pela manuteno da questo. Em suma, no houve anulao.
ESAF:
Voltando ao mrito da questo, a bolsa de estgio paga em conformidade com a Lei n. 11.788/2008 (Lei do Estgio) no considerada SC. Por fim, fica a dica: No fique brigando com a banca. =) Certo. 59. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012): Integra o Salrio de Contribuio a importncia recebida a ttulo de frias indenizadas e respectivo adicional constitucional. As Frias indenizadas so aquelas devidas ao trabalhador no momento da resciso contratual, ou seja, ele est se desligando da empresa, mas no gozou as frias das quais tinha direito. Diante de tal situao, ele tem direito a receber essas frias em dinheiro e seu respectivo adicional constitucional de 1/3 como forma de indenizao. As frias indenizadas no so parcelas integrantes do SC. Errado. 60. (Procurador do Estado/PGE-CE/CESPE/2008): Jssica trabalha em uma empresa que paga vale transporte em dinheiro. Nessa situao, os valores recebidos na condio de vale transporte so considerados salrio de contribuio.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Atualmente, a legislao previdenciria clara e est em sintonia com o entendimento do STF e do STJ. Em suma, o Vale Transporte (VT) independentemente de ser fornecido em dinheiro ou em ticket, no ser considerado SC, ou seja, sobre essa parcela no incidem contribuies sociais. Errado. 61. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012): Entende-se por salrio de contribuio para o empregado domstico: a remunerao registrada na Carteira de Trabalho e Previdncia Social, observadas as normas a serem estabelecidas em regulamento para comprovao do vnculo empregatcio e do valor da remunerao. Assim, para, a Seguridade Social, se o empregado domstico tiver registrado um salrio mnimo legal em CTPS, este ser o seu salrio de contribuio, ainda que de fato perceba salrio maior que o mnimo legal. Conforme dispe a legislao previdenciria, o SC para o empregado domstico entende-se como:
A remunerao registrada na Carteira Profissional e/ou na Carteira de Trabalho e Previdncia Social (CTPS), observado os limites mnimo (piso salarial da categoria ou, na falta desse, o salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$4.159,00) previstos na legislao.
Por sua vez, as contribuies sociais devem incidir sobre a real base de clculo, ou seja, sobre o valor recebido pelo empregado. Logo, no h de se falar em duas espcies de remunerao, a registrada na CTPS e a efetivamente recebida, como prope o enunciado. Errado. 62. (Procurador Municipal/PGM-Natal/CESPE/2008): Acerca do entendimento sumulado do STJ no que se refere ao direito previdencirio, incorreto afirmar que o auxlio-creche no integra o salrio de contribuio. O entendimento sumulado previsto no enunciado o seguinte:
Smula STJ n. 310/2005: O Auxlio Creche no integra o salrio de contribuio. Prof. Ali Mohamad Jaha Pgina 77 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Observe que nesse caso, a legislao previdenciria e o STJ esto de acordo, no havendo divergncia no entendimento. Logo, correto afirmar que, conforme o STJ e a legislao previdenciria, o auxlio Creche no parcela integrante do SC. Errado. 63. (Juiz do Trabalho/TRT-1/FCC/2012): Entende-se por salrio de contribuio, para empregado e autnomo, o salrio auferido em uma ou mais empresas, a qualquer ttulo e valor, durante o ms, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio da empresa tomadora. Esse conceito de SC para o segurado empregado (E) e para o segurado trabalhador avulso (A). O trabalhador autnomo uma figura extinta no ordenamento jurdico previdencirio, uma vez que foi substitudo pelo contribuinte individual (C) no final dos anos 90. =) Errado. 64. (Juiz Substituto/TRF-5/CESPE/2011): O contrato de locao de automveis firmado entre empregador e seus empregados configura salrio-utilidade, no integrando, por conseguinte, para fins de incidncia de contribuio tributria, o conceito de salrio de contribuio, ainda que no caracterizada a gratuidade do benefcio aos empregados. A princpio, o que vem a ser salrio-utilidade? Nas palavras do doutrinador trabalhista Maurcio Godinho Delgado, o salrio in natura ou salrio utilidade normalmente conceituado como sendo toda parcela, bem como vantagem fornecida pelo empregador como gratificao pelo trabalho desenvolvido ou pelo cargo ocupado dentro da empresa. Em resumo, o salrio-utilidade uma parcela remuneratria paga pela execuo do trabalho e no para a execuo do trabalho. Diante de tal situao, o salrio-utilidade, ao contrrio do que defendido na questo, considerado parcela integrante do salrio de contribuio do empregado. Memorize o quadro abaixo:
Verba: Indenizatria: Aviso Prvio Indenizado (Legislao - RFB/PGFN): Aviso Prvio Indenizado (STJ): Ressarcitria: Para Execuo do Trabalho: Pela Execuo do Trabalho: Tratamento Previdencirio: No SC! No incide Contribuio Social! SC! No SC! No SC! No SC! SC! Incide Contribuio Social! No incide Contribuio Social! No incide Contribuio Social! No incide Contribuio Social! Incide Contribuio Social!
Errado. 65. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005): A contribuio social previdenciria dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso calculada mediante a aplicao da alquota de oito, nove ou onze por cento sobre o seu salrio de contribuio, de acordo com a faixa salarial constante da tabela publicada periodicamente por portaria interministerial do MF e do MPS. Sobre o SC dos empregados, domsticos e avulsos incide uma contribuio de 8%, 9% ou 11%, conforme a seguinte tabela:
Salrio de contribuio CS (%) at R$ 1.247,70 8 de R$ 1.247,71 at R$ 2.079,50 9 de R$ 2.079,51 at R$ 4.159,00 11
Esses valores so ajustados periodicamente (geralmente anualmente), sendo que a Portaria Interministerial MPS/MF n. 15/2013 definiu os valores supracitados. Certo. 66. (Juiz do Trabalho/TRT-21/2012): Integra o salrio de contribuio do trabalhador os valores percebidos a ttulo de indenizao pela supresso do intervalo intrajornada. De onde vem esse enunciado? Onde est isso na legislao previdenciria? Na verdade, no est na legislao, e sim numa recentssima jurisprudncia do Tribunal Superior do Trabalho (TST), a saber:
Pgina 79 de 115
Smula TST n. 437/2012: Intervalo Intrajornada para Repouso e Alimentao. Aplicao do art. 71 da CLT/1943: III - Possui natureza salarial a parcela prevista no art. 71, 4., da CLT/1943, com redao introduzida pela Lei n. 8.923/1994, quando no concedido ou reduzido pelo empregador o intervalo mnimo intrajornada para repouso e alimentao, repercutindo, assim, no clculo de outras parcelas salariais.
Por sua vez:

CLT/1943, Art. 71. 4. - Quando o intervalo para repouso e alimentao, previsto neste artigo, no for concedido pelo empregador, este ficar obrigado a remunerar o perodo correspondente com um acrscimo de no mnimo 50% sobre o valor da remunerao da hora normal de trabalho.
Diante do exposto, devemos ter o seguinte raciocnio: o intervalo intrajornada quando reduzido ou suprimido pelo empregador, gera direito ao trabalhador de receber uma parcela pecuniria com valor superior em no mnimo 50% ao pago pela hora normal de trabalho. Essa parcela, conforme dispe a jurisprudncia do TST, tem natureza salarial, ou seja, uma parcela integrante do SC. Certo. 67. (Defensor Pblico/DPE-AC/CESPE/2012): O limite mnimo do salrio de contribuio do menor aprendiz corresponde sua remunerao mnima definida em lei. O CESPE cobrou a literalidade da Lei n. 8.212/1991, a saber:
Art. 28. 4. O limite mnimo do salrio de contribuio do menor aprendiz corresponde sua remunerao mnima definida em lei.
Como voc j sabe, o menor aprendiz espcie do gnero empregado. Por sua vez, o limite mnimo do empregado o Salrio Mnimo. Logo, o limite mnimo do menor aprendiz o valor do Salrio Mnimo. Certo.
Pgina 80 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 68. (Juiz Substituto/TRF-5/CESPE/2011): O salrio maternidade tem natureza salarial, motivo pelo qual integra a base de clculo da contribuio previdenciria; por outro lado, no tem natureza remuneratria quantia paga a ttulo de auxlio-doena e auxlio-acidente nos quinze primeiros dias do benefcio. Como j foi explanado, o nico benefcio previdencirio que tem natureza remuneratria o salrio maternidade, logo, o nico benefcio que tem natureza de salrio de contribuio. Certo. 69. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012): Integra o Salrio de Contribuio remunerao auferida, a qualquer ttulo, em uma ou mais empresas, por trabalhador avulso, durante o ms, destinado a retribuir o trabalho. Observe a letra da lei:
Entende-se por Salrio de Contribuio (SC) para o Empregado e o Trabalhador Avulso: a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa, observado os limites mnimo (piso salarial da categoria ou, na falta desse, o salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$ 4.159,00) previstos na legislao.
Certo. 70. (Procurador do Estado/PGE-CE/CESPE/2008): Gilmar, em 2007, inscreveu-se facultativamente no RGPS. Nessa situao, o salrio de contribuio de Gilmar deve seguir as faixas de salrio-base, a exemplo do que ocorre com os contribuintes individuais. Gilmar, na condio de segurado facultativo, dever definir o seu SC entre o limite mnimo (um salrio mnimo) e o limite mximo
Pgina 81 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 (teto do RGPS), e sobre esse valor contribuir com uma alquota de 20%. Simples no? =) E o termo salrio-base? At 1999, quando foi extinta, existia uma escala transitria de salrio-base para fins de enquadramento e fixao do salrio de contribuio dos contribuintes individuais e dos segurados facultativos. Errado. 71. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005): Para os segurados contribuintes individuais, entende-se por salrio de contribuio: vinte por cento do valor bruto auferido pelo frete, carreto, transporte, no se admitindo a deduo de qualquer valor relativo aos dispndios com combustvel e manuteno do veculo, ainda que parcelas a este ttulo figurem discriminadas no documento. A questo no traz o SC dos contribuintes individuais em geral, mas sim a base de clculo (SC) do condutor autnomo, que apenas uma espcie do gnero contribuinte individual. A remunerao paga ao condutor autnomo (contribuinte individual) ou seu auxiliar (tambm contribuinte individual) equivale a 20% dos rendimentos auferidos em funo de frete, carreto ou transporte de passageiros. Logo, a base de clculo para contribuio social ser de 20% do valor do servio de transporte. Estamos diante da Base de Clculo Reduzida (BCR = 20% x Valor do Servio de Transporte). Sobre essa BCR se aplica os 20% referentes contribuio social do contribuinte individual! Cuidado com as continhas! =) Questo bem elaborada. =) Errado. 72. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012): No integram o salrio de contribuio: a importncia recebida a ttulo de bolsa de complementao educacional de estagirio quando paga nos termos da Lei n. 6.494/77; a remunerao trezena ou 13 salrio; a participao nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo com lei especfica; o abono do Programa de Integrao Social-PIS e do Programa de Assistncia ao Servidor PblicoPASEP.
Pgina 82 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Vamos por partes! Abrindo a questo temos: 1. A importncia recebida a ttulo de bolsa de complementao educacional de estagirio quando paga nos termos da Lei n. 6.494/77: Novamente uma questo recente de concurso fazendo meno a antiga e revogada Lei do Estgio. O que fazer? Desconsiderar esse detalhe e continuar analisando a questo. Como j foi apresentado, a bolsa de estgio, paga de acordo com a Lei do Estgio, considerada parcela no integrante do SC. 2. A remunerao trezena ou 13 salrio: A Gratificao Natalina parcela integrante do SC. 3. A participao nos lucros ou resultados da empresa quando paga ou creditada de acordo com lei especfica: As PLE quando pagas de acordo com a lei especfica so consideradas parcelas no integrantes do SC. 4. O abono do Programa de Integrao Social-PIS e do Programa de Assistncia ao Servidor Pblico-PASEP: Conforme dispe a legislao previdenciria, o Abono do PIS/PASEP uma parcela no integrante do SC. Errado. 73. (Juiz do Trabalho/TRT-21/2012): Integra o salrio de contribuio do trabalhador as parcelas relativas s frias e o seu tero constitucional, gozadas ou indenizadas; As frias indenizadas no so parcelas integrantes do SC, ao contrrio das frias gozadas, que so parcelas integrantes e, por consequncia, sofrem a incidncia das contribuies sociais. Esquematizando: Frias Gozadas Frias Indenizadas SC! No SC!
Quanto ao Tero Constitucional de Frias, observe o paralelo entre a legislao previdenciria e o STJ:
Pgina 83 de 115
Legislao Previdenciria (RFB): STJ e STF: Errado.
TCF SC! TCF No SC!
74. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008): Maria, segurada empregada da previdncia social, encontra-se afastada de suas atividades profissionais devido ao nascimento de seu filho, mas recebe salrio maternidade. Nessa situao, apesar de ser um benefcio previdencirio, o salrio-maternidade que Maria recebe considerado salrio de contribuio para efeito de incidncia. A questo aborda o nico benefcio previdencirio que considerado SC: o Salrio Maternidade. Esse importe tem natureza de salrio e, por consequncia, de SC. Certo. 75. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): O conceito de Salrio de Contribuio para o segurado especial que usar da faculdade de contribuir individualmente, equivale ao valor por ele declarado. O segurado especial, alm da sua contribuio obrigatria, tambm poder contribuir facultativamente aplicando-se a alquota de 20% sobre o respectivo salrio de contribuio (segurado facultativo), para fazer jus aos benefcios previdencirios com valores superiores a um salrio mnimo. Certo. 76. (Procurador do Estado/PGE-CE/CESPE/2008): Genival foi demitido sem justa causa, tendo recebido da empresa todos os seus direitos. Nessa situao, em relao aos valores recebidos a ttulo de aviso prvio, frias proporcionais e 13. salrio, tambm proporcional, no incide a contribuio previdenciria. A Gratificao Natalina (13. Salrio), conforme legislao previdenciria, considerada SC, logo, sobre ela incide a contribuio previdenciria.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Errado. 77. (Procurador Federal/AGU/CESPE/2007): A respeito do custeio do RGPS e do salrio-de-contribuio, correto afirmar que os valores do salrio-de-contribuio sero reajustados na mesma poca e com os mesmos ndices que os do reajustamento dos benefcios de prestao continuada da previdncia social. Questo literal! Observe o disposto na Lei n. 8.212/1991, Art. 20, 1.:
Os valores do salrio de contribuio (SC) sero reajustados, a partir da data de entrada em vigor desta Lei, na mesma poca e com os mesmos ndices que os do reajustamento dos benefcios de prestao continuada da Previdncia Social.
Certo. 78. (Juiz do Trabalho/TRT-21/2012): Integra o salrio de contribuio do trabalhador, os valores relativos s ajudas de custo. Essa verba no possui natureza de SC e, por consequncia, no incidir contribuio social sobre a ajuda de custo. Errado. 79. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012): Considera-se salrio de contribuio, para o contribuinte individual: a remunerao auferida na principal empresa para a qual presta servios ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado o limite mximo do salrio de contribuio. Conforme dispe a legislao previdenciria, considera-se SC para o Contribuinte Individual:
A remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado os limites mnimo (salrio mnimo) e mximo (teto do RGPS atualmente em R$ 4.159,00) previstos na legislao.
Errado.
Pgina 85 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 80. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008): Tendo sido demitido sem justa causa da empresa em que trabalhava, Vagner recebeu o aviso prvio indenizado, entre outras rubricas. Nessa situao, no incide contribuio previdenciria sobre o valor da indenizao paga, pela empresa, a Vagner. Desde 2009 o aviso prvio indenizado a nica verba indenizatria considerada parcela integrante do SC. Em suma, temos: Verba indenizatria em geral No SC! Aviso Prvio Indenizado SC! (conforme posicionamento da Legislao Previdenciria e da RFB) Devo ressaltar que o posicionamento do STJ exatamente o contrrio, mas como a questo no cobrou o entendimento jurisprudencial, devemos adotar o entendimento legal. Tenha muita ateno na prova! =) Errado. 81. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): A legislao previdenciria considera como salrio de contribuio do segurado contribuinte individual a totalidade de rendimentos auferidos, durante o ms, por atividade exercida por conta prpria ou servio prestado a uma ou mais empresas, sendo que no caso especfico do ministro de confisso religiosa, os rendimentos auferidos em funo dos servios prestados entidade religiosa so considerados salrio de contribuio, ao contrrio das parcelas pagas para sua subsistncia, que so parcelas no integrantes do seu salrio de contribuio. A questo iniciou muito bem ao definir o SC do contribuinte individual, mas errou no final. O ministro de confisso religiosa (espcie do gnero contribuinte individual) que recebe rendimentos da entidade religiosa tanto em funo do seu ofcio quanto para sua subsistncia, no possui qualquer parcela classificada como remunerao, e, portanto, nenhuma delas ser contabilizada como SC. Observe a previso legal:
No se considera remunerao direta ou indireta os valores despendidos pelas entidades religiosas e instituies de ensino vocacional como ministro de confisso religiosa, membros de instituto de vida consagrada, de congregao ou de ordem religiosa em face do seu mister (ofcio) religioso ou para sua Prof. Ali Mohamad Jaha Pgina 86 de 115
subsistncia, desde que fornecidos em condies que independam da natureza e da quantidade do trabalho executado.
Errado. 82. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Maria Lucia gerente de marketing da Empresa Muito Aparecida Ltda., recebendo, mensalmente, uma remunerao de R$ 2.450,00. No ms de Dezembro/2011, Maria Lucia realizou 10 viagens pela empresa, recebendo 10 dirias de R$ 140,00 cada uma delas. No caso em tela, sobre as dirias recebidas, no incide a contribuio social da segurada. Maria Lucia recebeu 10 dirias de R$ 140,00, totalizando R$1.400,00. Comparando esse valor com a sua remunerao normal: R$ 1.400,00 / R$ 2.450,00 = 0,5714 x 100 = 57,14%. As dirias extrapolaram em 50% a remunerao da trabalhadora, logo, so consideradas parcelas integrantes de SC e sobre seu valor incidiro contribuies sociais. Errado. 83. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Luciano trabalhou durante 11 anos numa empresa estatal, entre 1976 e 1987, tendo sofrido todos os tipos de assdio moral possveis de seu superior. O captulo derradeiro dessa histria de perseguio foi a sua dispensa sem justa causa. Impetrando ao na Justia do Trabalho, Luciano provou o assdio moral bem como obteve o direito a reintegrao em seu antigo emprego. Entretanto, devido ao grau de incompatibilidade resultante do dissdio, o Juiz do Trabalho considerou desaconselhvel a reintegrao de Luciano e ordenou que a empresa estatal convertesse a reintegrao em verba indenizatria. Ao receber essa verba, Luciano no ter que recolher aos cofres da Seguridade Social as contribuies devidas, pois se trata de uma parcela no integrante do SC. A questo conta a histria da estabilidade decenal, que existia at a promulgao da CF/1988. Nessa poca, o trabalhador que trabalhasse 10 anos na mesma empresa adquiria estabilidade, desde que fosse no optante do FGTS. A verba recebida por Luciano est prevista na legislao previdenciria da seguinte forma:
Quando a reintegrao do empregado estvel for desaconselhvel, dado o grau de incompatibilidade resultante do dissdio, especialmente quando o Empregador for Pessoa Fsica, a Justia do Trabalho poder converter aquela obrigao (de reintegrao) em indenizao por resciso do contrato por prazo indeterminado, paga em dobro.
Essa verba tem carter indenizatrio, e como j foram explanadas nessa aula, as verbas indenizatrias, em regra, no so SC, e, portanto, no incide contribuio social sobre elas. Certo. 84. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): As parcelas no integrantes do salrio de contribuio quando pagas em desacordo com a respectiva legislao so convertidas, mediante prestao de informao Receita Federal do Brasil, em parcelas integrantes do salrio de contribuio. A legislao previdenciria clara ao definir que as parcelas no integrantes do SC quando pagas em desacordo com a respectiva legislao so convertidas automaticamente em parcelas integrantes do mesmo. Errado. 85. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Romeu trabalha em uma grande rede de mercados e recebe juntamente com seu pagamento uma parcela pecuniria referente ao vale-alimentao pago pela empresa. Por sua vez, sua eterna noiva, Julieta, trabalha em uma grande rede de fast food e recebe o seu vale-alimentao em forma de crditos num carto magntico. Diante de tal situao, tanto Romeu quanto Julieta recebem vale-alimentao em acordo com a Lei do PAT (Programa de Alimentao do Trabalhador), e nenhum deles sofre desconto de contribuio social referente a essa parcela. Romeu recebe o seu vale-alimentao em pecnia (dinheiro), o que desrespeita o Programa de Alimentao do Trabalhador. Assim, a parcela no integrante do SC convertida automaticamente em parcela integrante do SC, e sobre ela incidiro as devidas contribuies sociais.
Pgina 88 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Por sua vez, Julieta recebe o seu vale-alimentao em acordo com a legislao correlata, logo, sobre esses valores no incidir nenhuma contribuio social, em outras palavras, estamos diante de uma parcela no integrante do SC. Errado. 86. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): As frias gozadas e indenizadas so consideras parcelas integrantes do salrio de contribuio, e por sua vez, a dobra das frias no considerada parcela integrante do salrio de contribuio. A questo falha ao considerar as frias indenizadas como parcela integrante do SC. Como j foi visto na aula de hoje, as parcelas indenizatrias, em regra, so parcelas no integrantes do SC. Para voc no errar, memorize o nosso quadro-resumo sobre frias: Frias Gozadas Frias Indenizadas Dobra das Frias Errado. 87. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O abono de frias , conforme legislao previdenciria, uma parcela no integrante do salrio de contribuio, assim como acontece com as frias indenizadas e com a dobra das frias. Para voc relembrar, o Abono de frias a venda de 10 dias de frias. Isso comum na iniciativa privada e nas empresas estatais. Esse abono, assim como acontece com as frias indenizadas e com a dobra das frias, parcela no integrante do SC. Certo. 88. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Todas as verbas indenizatrias, por definio, so consideradas parcelas no integrantes do salrio de contribuio, ou seja, sobre essas verbas no incide contribuio social.
SC! No SC! No SC!
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 As verbas indenizatrias, em regra, so consideradas parcelas no integrantes do SC. A exceo fica por conta do Aviso Prvio Indenizado, que desde 2009 considerada parcela integrante do SC (Posicionamento da Legislao Previdenciria). Em resumo, sobre essa verba incidem as contribuies sociais devidas. Errado. 89. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Raphael, empregado da Loja JR., deve se mudar de sua localidade atual (Ribeiro Preto/SP) para uma nova localidade (So Jos dos Campos/SP) em funo do seu cargo na empresa. Nessa situao, a Loja JR. pagar ajuda de custo, em duas parcelas, para auxiliar o empregado com as despesas de mudana de localidade. Essa ajuda de custo considerada salrio de contribuio para efeitos previdencirios. Estamos diante da ajuda de custo em decorrncia de mudana de local de trabalho, prevista da seguinte forma na legislao previdenciria:
17. A ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado, na forma do art. 470 da CLT/1943.
Essa ajuda de custo paga pelo empregador quando o seu empregado sofre mudana de local de trabalho. Esse auxlio pecunirio (em dinheiro) deve ser pago em parcela nica e dever cobrir todas as despesas resultantes da transferncia do trabalhador. Como a questo fala que a ajuda de custo foi paga em duas parcelas, infere-se que essa verba, a princpio no integrante do SC, foi paga em desacordo com a legislao previdenciria e por consequncia, ser automaticamente convertida em parcela integrante do SC. Certo. 90. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): A empresa Lucrativa S/A paga anualmente aos seus empregados, trs participaes no lucro da empresa. Conforme dispe a legislao
Pgina 90 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 previdenciria, contribuio. tais participaes no so consideradas salrio de
A lei que regula o pagamento das PLE (Participao no Lucro da Empresa) definiu que as PLE so consideradas parcelas no integrantes do SC desde que obedeam aos seguintes limites: Periodicidade Mnima: Pagamento de 1 PLE a cada 6 meses (um semestre civil). Periodicidade Mxima: Pagamento de 2 PLE a cada 12 meses (um ano civil). No caso em tela, 3 PLE por ano est acima do limite de periodicidade mxima, sendo portanto que essas 3 PLE so consideras SC e sobre elas incide a contribuio social devida. Errado. 91. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O abono salarial do PIS/PASEP equivale a um salrio mnimo anual para os trabalhadores que preencham os requisitos estabelecidos em lei. Esse abono, ao contrrio do abono de frias, uma parcela no integrante do salrio de contribuio. A questo est incorreta, pois diz que o Abono de frias uma parcela integrante do SC. A legislao previdenciria previu apenas 3 abonos que so parcelas no integrantes do SC: 01. Abono de frias (venda de 10 dias de frias); 02. Abono expressamente desvinculado do salrio por fora de lei; 03. Abono Salarial do PIS/PASEP. Como podemos concluir, tanto o Abono Salarial do PIS/PASEP como o Abono de frias so parcelas no integrantes do SC. Errado. 92. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): A escola C.R. Educao Alternativa oferece o benefcio de plano de sade para os professores de seus quadros. Diante de tal constatao, sobre
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 esse benefcio no incide a contribuio social devida pelos professores, pois se trata de uma parcela paga pela execuo do servio. Bastava lembrar-se da seguinte regra para responder essa questo: Benefcio pago por empresa, desde que extensvel a TODOS os empregados, no considerado SC, logo, sobre essa vantagem no incide contribuio social (Parcela No Integrante do SC). Benefcio pago por empresa, extensvel somente para ALGUNS cargos ou setores da empresa, ele classificado como SC e sujeito a incidncia da contribuio social (Parcela Integrante do SC). Como o plano de sade da instituio foi dado apenas aos professores, no abrangendo todos os funcionrios do estabelecimento educacional (secretrias, faxineiras, zeladores, pedagogas, etc.), podemos inferir que o benefcio parte integrante do SC e sobre ele incide contribuio previdenciria. Alm disso, a questo tambm peca quanto a seguinte disposio: parcela paga pela execuo do servio soma-se ao SC por possuir cunho remuneratrio, sendo as devidas contribuies previdencirias descontadas mensalmente. De qualquer forma, essa questo estaria errada! Errado. 93. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O escritrio de advocacia Causas Ganhas Advogados Associados fornece aos seus advogados, juntamente com sua remunerao, um auxliopalet. Por sua vez, a pedreira Pedra Lascada Ltda. fornece aos seus empregados as seguintes utilidades: mscara de proteo, botas reforadas, luvas de raspa de couro e culos de alta resistncia. Tanto o auxlio-palet como as utilidades fornecidas pela pedreira sofrem incidncia da contribuio social devida pelos empregados. Estamos diante de verbas distintas! No podemos confundir! Observe o comparativo:
Pgina 92 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Auxlio-palet: uma gratificao paga pela empresa ao advogado pela execuo do trabalho. Esse tipo de verba considerada SC. Utilidades da Pedreira: so utilidades fornecidas para a execuo do trabalho na pedreira, pois sem elas seria impossvel a realizao do ofcio. Esse tipo de gasto no considerado SC. Errado. 94. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Fernanda representante comercial de uma grande empresa do ramo de limpeza, sendo que sua atividade consiste em viajar por mais de quinze cidades todos os meses. Para a execuo de sua atividade laboral, Fernanda utiliza carro prprio e por essa razo recebe, mensalmente, uma verba ressarcitria calculada por quilmetro rodado. Essa verba, conforme prev o Decreto n. 3.048/1999 (Regulamento da Previdncia Social), no consiste em parcela integrante do salrio de contribuio da segurada. A assertiva aborda exatamente o seguinte disposto legal, previsto no Decreto n. 3.048/1999:
29. O ressarcimento de despesas pelo uso de veculo do empregado, quando devidamente comprovadas.
Esse ressarcimento, conforme previso legal previdenciria, no tem natureza de SC, o que significa que no incide contribuio social sobre esse valor. No podemos esquecer-nos de uma famosa regra: valor pago em ressarcimento tem natureza de parcela no integrante de SC, e sobre valores de ressarcimento no incide a contribuio social. Certo. 95. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Os valores investidos, pela empresa, em planos educacionais para seus empregados so considerados parcelas integrantes do salrio de contribuio dos mesmos, desde que satisfaam algumas condies legais. Por exemplo, os valores investidos no plano educacional no podero ser inferior a 5% da remunerao do empregado, e no podero ultrapassar ao valor correspondente a uma vez e meia o salrio mnimo vigente.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Os valores investidos, pela empresa, em planos educacionais para os empregados, desde que de acordo com as condies legais, so considerados parcelas no integrantes do SC. Conforme dispe a legislao previdenciria:
30. O valor relativo a plano educacional ou a bolsa de estudo, que vise educao bsica de empregados e seus dependentes e, desde que vinculada s atividades desenvolvidas pela empresa, educao profissional e tecnolgica de empregados, nos termos da Lei n. 9.394/1996 (LDB Lei de Diretrizes e Bases da Educao Nacional) e:. 1. No seja utilizado em substituio de parcela salarial, e; 2. O valor mensal do plano educacional ou bolsa de estudo, considerado individualmente, no ultrapasse 5% (cinco por cento) da remunerao do segurado a que se destina ou o valor correspondente a 1,5 (uma vez e meia) o valor do limite mnimo mensal do salrio de contribuio (salrio mnimo), o que for maior.
Esse dispositivo teve a sua redao alterada recentemente, pela Lei n. 12.513 de 26/10/2011. O dispositivo apresenta uma redao meio rebuscada, mas em palavras simples quer dizer que os valores investidos pela empresa na educao bsica (aquela que vai at o ensino mdio) dos empregados so considerados parcelas no integrantes do SC, isto , no incide contribuio social sobre valores, desde que: 1. A educao fornecida esteja vinculada s atividades da empresa; 2. Os valores pagos pela empresa no sejam considerados parcelas substitutas de remunerao. (Se o funcionrio recebe R$ 1.500,00 por ms e empresa investe R$ 200,00 mensais na sua educao, ela no poder pagar-lhe apenas R$ 1.300,00); e, 3. Os valores pagos mensalmente tero como valor mximo o maior valor entre: 3.1. 5% da Remunerao do Empregado, ou;
Pgina 94 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 3.2. 1,5 x Salrio Mnimo (limite mnimo do Salrio de Contribuio). No nosso exemplo, o funcionrio recebe R$ 1.500,00, logo:
5% equivalem a R$ 75,00;
1,5 x R$ R$1.017,00. 678,00 (Salrio Mnimo) equivalem a
Assim, o maior valor mensal que poder ser gasto com o empregado ser de R$ 1.017,00. Agora ficou simples, no ? =) Errado. 96. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Sobre os direitos autorais pagos ao autor de uma obra musical incide contribuio social previdenciria. Estamos diante de uma verdadeira iseno cultural. O legislador defendeu a produo cultural, em todos os seus ramos, ao dispor que os valores recebidos de cesso de direitos autorais so classificados como parcelas no integrantes do SC. Errado. 97. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Rubens foi dispensado de sua empresa, sendo que essa extrapolou o prazo previsto na legislao do trabalho para pagar as parcelas devidas por ele na resciso de contrato. Conforme o Art. 477, 8. da CLT/1943, a empresa dever pagar duas multas a Rubens: uma multa de R$ 170,26 (valor extrado do stio do MTE) e uma multa equivalente remunerao mensal do empregado. A primeira multa, por no ter carter indenizatrio, no considerada salrio de contribuio do empregado, j a segunda multa, para todos os efeitos previdencirios, considerada parcela integrante do salrio de contribuio do empregado, e sobre ela incidir a contribuio social devida por Rubens. A legislao previdenciria considera que as duas multas citadas no enunciado so consideradas parcelas no integrantes do SC. Logo, sobre ambas no incidiro contribuies sociais. Errado.
Pgina 95 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 98. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O benefcio reembolso-bab, pago pela empresa para seus empregados, considerado parcela no integrante do salrio de contribuio desses, desde que: a) o benefcio seja de no mximo um salrio mnimo; b) o registro em carteira da bab seja comprovado; c) o pagamento da remunerao da bab seja comprovado, e; d) o recolhimento da contribuio social devida pela bab seja comprovado. O reembolso-bab um benefcio pago pela empresa ao seu empregado para auxili-lo a custear a pessoa que cuidar de seus filhos at os 6 anos de idade. A legislao previdenciria prev que tal benesse uma parcela no integrante do SC, mas para ser classificada dessa maneira, a relao de trabalho com a bab dever seguir as seguintes condies: 1. O benefcio ter como valor mximo o salrio mnimo (menor salrio de contribuio); 2. Comprovao do registro da empregada (a bab) em sua CTPS (Carteira de Trabalho e Previdncia Social); 3. Comprovao do pagamento da remunerao a bab; 4. Comprovao do recolhimento da contribuio social da bab. Certo. 99. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O aviso prvio , conforme a legislao e a doutrina trabalhista, o comunicado prvio que uma parte faz a outra, empregador e trabalhador, da inteno de rescindir o contrato de trabalho sem justa causa. Por sua vez, o aviso prvio se divide em dois tipos: aviso prvio trabalhado e aviso prvio indenizado. Esse (aviso prvio indenizado), para efeitos previdencirios so, conforme jurisprudncia do STJ, considerados parcelas integrantes do salrio de contribuio. Estamos diante de mais um confronto entre legislao previdenciria x jurisprudncia do STJ. Temos o seguinte: Legislao previdenciria: Conforme a legislao previdenciria, desde 2009, o aviso prvio indenizado considerado parcela integrante do SC, sobre ele incidindo as contribuies sociais devidas. Esse o entendimento da RFB
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 (Receita Federal do Brasil) e da PGFN (Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional); Jurisprudncia do STJ: O STJ firme no posicionamento que o aviso prvio indenizado mera espcie do gnero verba indenizatria, sendo que o mesmo classificado como parcela no integrante do SC. Observe um trecho extrado do Agravo Regimental no Recurso Especial 2010/0205803-3, publicado em 29/11/2011:
Conforme jurisprudncia assente nesta Corte, o aviso prvio indenizado possui natureza indenizatria, no incidindo sobre ele contribuio previdenciria.
A questo foi clara ao pedir o entendimento do STJ sobre o assunto. Quando a questo ESAF silenciar sobre qual entendimento est sendo questionado, letra da lei ou jurisprudncia do STJ/STF, o concurseiro dever adotar a letra da lei. assim que a ESAF pensa! =) Errado. 100. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O salrio de contribuio do empregado e do trabalhador avulso a totalidade de rendimentos recebidos durante o ms em uma ou mais empresas. Nesses rendimentos esto includas as gorjetas, os ganhos habituais, e excludos os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial. Ao contrrio do que afirma a questo, os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial tambm fazem parte da remunerao do empregado e do trabalhador avulso. Observe a letra da lei:
Entende-se por Salrio de Contribuio (SC) para o Empregado e o Trabalhador Avulso: a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa, observado os limites mnimo (piso salarial da categoria ou, na falta desse, o salrio mnimo) e
Pgina 97 de 115
mximo (teto do RGPS atualmente em R$ 4.159,00) previstos na legislao.
Errado. 101. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O empregado, o empregado domstico e o trabalhador avulso apresentam como limite mnimo o piso salarial legal ou normativo da categoria, e na falta desse, o salrio mnimo. A questo acima cobrou a literalidade da legislao. Vou apresentar um quadro-resumo para voc nunca mais errar esse tipo de questo: Salrio de Contribuio: Segurado: C Contribuinte Individual: Limite Mnimo: Salrio Mnimo. Piso Legal, na falta desse, Salrio Mnimo. Piso Legal, na falta desse, Salrio Mnimo. Piso Legal, na falta desse, Salrio Mnimo. Limite Mximo: Teto do RGPS.
A Trabalhador Avulso:
Teto do RGPS.
D Empregado Domstico:
Teto do RGPS.
E Empregado:
Teto do RGPS.
S Segurado Especial:
No usa SC! Usa RBC*.
F Facultativo:
Salrio Mnimo.
Teto do RGPS.
*Receita Bruta de Comercializao
Certo. 102. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013):

Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Conforme dispe a legislao previdenciria, a parcela no integrante do salrio de contribuio paga em desacordo com a respectiva legislao ser convertida automaticamente em parcela integrante, e sobre ela incidir a contribuio social devida pelo trabalhador. A questo se limita a reproduzir com exatido os dizeres da legislao previdenciria:
07. As parcelas no integrantes do salrio de contribuio, quando pagas ou creditadas em desacordo com a legislao pertinente, integram o salrio de contribuio para todos os fins e efeitos, sem prejuzo da aplicao das cominaes legais cabveis.
Certo. 103. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): No final de 2012 foi publicada a Lei n. 12.761 que criou o Vale Cultura (VC). Essa benesse de carter pessoal e intransfervel, vlida em todo o territrio nacional, para acesso e fruio de produtos e servios culturais, no mbito do Programa de Cultura do Trabalhador (PCT). No mbito do Direito Previdencirio, correto afirmar que sobre o VC incide contribuio previdenciria. Para efeitos previdencirios, o VC parcela no integrante do Salrio de Contribuio do trabalhador, ou seja, sobre esse valor no incide contribuies sociais. Errado.
Pgina 99 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 06. Questes Sem Comentrios. Marque C (certo) ou E (errado): 01. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): No integra o Salrio de Contribuio o abono do Programa de Integrao Social (PIS) e do Programa de Assistncia ao Servidor Pblico (PASEP). 02. (Analista Tcnico de Polticas Sociais/MPOG/ESAF/2012): No integra o Salrio de Contribuio, segundo o Regulamento da Previdncia Social, a ajuda de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta, nos termos da legislao pertinente. 03. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012): Integra o Salrio de Contribuio a parcela in natura recebida de acordo com programa de alimentao aprovado pelo Ministrio do Trabalho e Emprego, nos termos da Lei da Alimentao do Trabalhador. 04. (Procurador do Estado/PGE-CE/CESPE/2008): Marcos trabalha em uma empresa que, entre outras vantagens, oferece programa de previdncia complementar aberta, disponvel a todos os empregados e dirigentes. Nessa situao, pelo fato de esses valores serem dedutveis do imposto de renda da pessoa fsica beneficiria, a legislao previdenciria considera tais rubricas como salrio de contribuio. 05. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009): A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: despesas de viagem. 06. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): No integra o Salrio de Contribuio a participao nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo e nos limites de lei especfica. 07. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008): Claudionor recebe da empresa onde trabalha alguns valores a ttulo de dcimo-terceiro salrio. Nessa situao, os valores recebidos por Claudionor no so considerados para efeito do clculo do salriobenefcio, integrando-se apenas o clculo do salrio de contribuio. 08. (Juiz do Trabalho/TRT-1/FCC/2012):
Pgina 100 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Entende-se por salrio de contribuio, para o empregado domstico, a remunerao formalmente registrada na CTPS, no incidindo contribuies sobre valores diretamente pagos em dinheiro, desde que clara e inequivocamente assim tenha sido ajustado. 09. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): O conceito de Salrio de Contribuio para o segurado contribuinte individual, independentemente da data de filiao ao RGPS, considerando os fatos geradores ocorridos desde 1. de abril de 2003, equivale remunerao auferida em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio. 10. (Juiz do Trabalho/TRT-9/ESPP/2012): No incide a contribuio previdenciria sobre acrscimo de um tero na remunerao das frias. 11. (Tcnico do Seguro Social/INSS/FCC/2012): Jos exerce a atividade de garom, na qualidade de empregado do Restaurante X, e recebeu no ms de dezembro, alm do salrio mensal, o dcimo terceiro salrio, gorjetas, vale-refeio, de acordo com o programa do Ministrio do Trabalho, horas extras, vale transporte, na forma da legislao prpria, frias indenizadas e respectivo adicional constitucional. Nessa situao, integram o salrio de contribuio de Jos o salrio mensal, o dcimo terceiro salrio, as gorjetas e as horas extras. 12. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): O conceito de Salrio de Contribuio para o segurado empregado e o segurado trabalhador avulso, equivale remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos que lhe so pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio do empregador ou tomador de servios, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de conveno ou de acordo coletivo de trabalho ou de sentena normativa, observados os limites mnimo e mximo. 13. (Defensor Pblico/DPE-RO/CESPE/2012): Conforme deciso do STF ilegtima a incidncia da contribuio previdenciria sobre o dcimo terceiro salrio. 14. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009):
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: gorjetas. 15. (Analista Tcnico de Polticas Sociais/MPOG/ESAF/2012): No integra o Salrio de Contribuio, segundo o Regulamento da Previdncia Social, a indenizao por tempo de servio, anterior a 5 de outubro de 1988, do empregado optante pelo Fundo de Garantia do Tempo de Servio. 16. (Juiz do Trabalho/TRT-23/2011): No integram o Salrio de Contribuio: a) o salrio-maternidade; b) a parcela "in natura" concedida pelo empregador de acordo com os programas de alimentao aprovados pelo rgo competente, segundo as normas de regncia; c) a importncia recebida pelo empregado a ttulo de abono de frias; d) o valor recebido em decorrncia da cesso de direitos autorais; e) a importncia recebida pelo empregado a ttulo da indenizao pela resciso antecipada do contrato a termo de que trata o art. 479 da CLT. 17. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): No integra o Salrio de Contribuio a importncia paga ao empregado a ttulo de complementao ao valor do Auxlio Doena, desde que este direito seja extensivo aos demais empregados da empresa. 18. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012): Considera-se salrio de contribuio, para o empregado e trabalhador avulso: a remunerao auferida na sua principal atividade profissional, assim entendida os rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo, tempo disposio do empregador ou tomador de servios nos termos da lei ou do contrato ou ainda de conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa. 19. (Juiz do Trabalho/TRT-9/ESPP/2012): O salrio maternidade integra a base de clculo da contribuio previdenciria. 20. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008): A empresa em que Maurcio trabalha paga a ele, a cada ms, um valor referente participao nos lucros, que apurado mensalmente. Nessa situao, incide contribuio previdenciria sobre o valor recebido mensalmente por Maurcio a ttulo de participao nos lucros.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 21. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): O conceito de Salrio de Contribuio para o segurado empregado domstico, equivale remunerao registrada em sua CTPS ou comprovada mediante recibos de pagamento, observado os limites mnimo e mximo. 22. (Procurador do Estado/PGE-CE/CESPE/2008): Telma empregada domstica e segurada da previdncia social. Nessa situao, o salrio de contribuio de Telma o valor total recebido, incluindo os ganhos habituais na forma de utilidade, tais como alimentao e moradia. 23. (Juiz do Trabalho/TRT-1/FCC/2012): Entende-se por salrio de contribuio, para empregado e avulso, a remunerao auferida em uma ou mais empresas, a qualquer ttulo e valor, durante o ms, exclusivamente pelos servios efetivamente prestados. 24. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009): A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: ganhos habituais. 25. (Juiz do Trabalho/TRT-21/2012): Integra o salrio de contribuio do trabalhador as parcelas relativas ao FGTS. 26. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012): Integra o Salrio de Contribuio o valor recebido a ttulo de indenizao por despedida sem justa causa nos contratos de trabalho por prazo determinado. 27. (Analista Administrativo/PREVIC/CESPE/2011): Com relao s normas constitucionais que regem a previdncia social, correto afirmar que os ganhos habituais do empregado, inclusive o valor pago, em dinheiro, a ttulo de vale transporte, incorporam-se ao seu salrio para efeito de contribuio previdenciria e consequente repercusso em benefcios. 28. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): No integra o Salrio de Contribuio a ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado. 29. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008):
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Mateus trabalha em uma empresa de informtica e recebe o vale transporte junto s demais rubricas que compem sua remunerao, que devidamente depositada em sua conta bancria. Nessa situao, incide contribuio previdenciria sobre os valores recebidos por Mateus a ttulo de vale transporte. 30. (Juiz do Trabalho/TRT-1/FCC/2012): Entende-se por salrio de contribuio, para contribuinte individual e segurado facultativo, o valor livremente declarado no ms, observado os limites mnimo e mximo. 31. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009): A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: abonos. 32. (Juiz do Trabalho/TRT-21/2012): Integra o salrio de contribuio do trabalhador as parcelas relativas participao nos lucros e resultados. 33. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012): No integram o salrio de contribuio: os valores correspondentes a transporte, alimentao e habitao fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de sua residncia, em canteiro de obras ou local que, por fora da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteo estabelecidas pelo Ministrio do Trabalho; a importncia paga segurada, pelo INSS, a ttulo de salrio maternidade. 34. (Advogado/DETRAN-ES/CESPE/2010): As dirias pagas integram o salrio de contribuio pelo seu valor total, quando excedentes a 50% da remunerao mensal. 35. (Juiz do Trabalho/TRT-24/2012): O salrio maternidade considerado salrio de contribuio para a Previdncia Social. 36. (Assistente-Tcnico Administrativo/MF/ESAF/2009): A seguinte parcela no integra o salrio de contribuio: salrio. 37. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012): No integram o salrio de contribuio: a parcela recebida a ttulo de vale transporte, na forma da legislao prpria; a ajuda de custo, em parcela nica, recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado, na forma do art. 470 da CLT; as dirias para viagens, qualquer que seja o seu valor.
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 38. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005): Para os segurados empregados e trabalhadores avulsos, entende-se por salrio de contribuio: a remunerao auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos que lhe so pagos, devidos ou creditados a qualquer ttulo, durante o ms. 39. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012): No integra o salrio de contribuio: a importncia paga ao empregado a ttulo de complementao ao valor do auxlio doena, desde que este direito, seja extensivo totalidade dos empregados da empresa. 40. (Juiz do Trabalho/TRT-21/2010): A respeito da incidncia de contribuio previdenciria sobre parcelas pagas ao trabalhador, em razo do trabalho com vnculo empregatcio, correto afirmar que no integra o salrio de contribuio a parcela de abono pecunirio de frias, desde que limitada a 20 dias. 41. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): O salrio de contribuio dos empregados domsticos a base de clculo da contribuio social por eles devida. 42. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012): Integra o Salrio de Contribuio o valor recebido como indenizao de 40% do montante depositado no FGTS, como proteo relao de emprego contra despedida arbitrria ou sem justa causa. 43. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005): Para os segurados especiais, entende-se por salrio de contribuio: a remunerao auferida, sem dependncia da fonte pagadora, em uma ou mais empresas ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio. 44. (Analista Tcnico de Polticas Sociais/MPOG/ESAF/2012): No integra o Salrio de Contribuio, segundo o Regulamento da Previdncia Social, o incentivo demisso. 45. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008): Rodrigo trabalha na gerncia comercial de uma grande rede de supermercados e visita regularmente cada uma das lojas da rede. Para atendimento a necessidades do trabalho que faz durante as viagens, Rodrigo recebe dirias que excedem, todos os meses, 50% de sua remunerao normal. Nessa situao, no incide contribuio
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 previdenciria sobre os valores recebidos por Rodrigo a ttulo dessas dirias. 46. (Defensor Pblico/DPE-AC/CESPE/2012): Integram o salrio de contribuio os valores recebidos em decorrncia da cesso de direitos autorais e a importncia recebida a ttulo de bolsa de aprendizagem assegurada aos adolescentes at quatorze anos de idade. 47. (Juiz do Trabalho/TRT-1/FCC/2012): Entende-se por salrio de contribuio, para empregado e avulso, a remunerao auferida em uma ou mais empresas, a qualquer ttulo, durante o ms, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio da empresa. 48. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005): Para os segurados empregados, entende-se por salrio de contribuio: o valor recebido pelo cooperado, ou a ele creditado, resultante da prestao de servios a terceiros, pessoas fsicas ou jurdicas, por intermdio da cooperativa. 49. (Juiz do Trabalho/TRT-24/2012): Todos os salrios de contribuio considerados para clculo de benefcios da previdncia social no sofrem atualizao. 50. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008): Lus vendedor em uma grande empresa que comercializa eletrodomsticos. A ttulo de incentivo, essa empresa oferece aos empregados do setor de vendas um plano de previdncia privada. Nessa situao, incide contribuio previdenciria sobre os valores pagos, pela empresa, a ttulo de contribuio para a previdncia privada, a Lus. 51. (Analista Tcnico de Polticas Sociais/MPOG/ESAF/2012): No integra o Salrio de Contribuio, segundo o Regulamento da Previdncia Social, a indenizao por despedida com justa causa do empregado nos contratos por prazo determinado, conforme estabelecido no art. 479 da Consolidao das Leis do Trabalho. 52. (Juiz Substituto/TRF-5/CESPE/2011): Com fundamento no princpio do equilbrio financeiro-atuarial, a jurisprudncia do STJ firmou-se no sentido de que incide contribuio previdenciria sobre o tero constitucional de frias, a despeito de tal verba no se incorporar remunerao para fins de aposentadoria. 53. (Juiz do Trabalho/TRT-20/FCC/2012):
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 No incide contribuio social previdenciria sobre a ajuda de custo, paga em duas parcelas e recebida exclusivamente em decorrncia de mudana de local de trabalho do empregado, alm das dirias para viagens, desde que no excedam a 50% da remunerao mensal. 54. (Juiz Federal Substituto/TRF-5/CESPE/2007): Os abonos de qualquer espcie ou natureza e as parcelas indenizatrias pagas pelo empregador, inclusive em razo da resciso do contrato de trabalho, so considerados rubricas que integram o conceito de salrio de contribuio. 55. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012): Considera-se salrio de contribuio, para o segurado facultativo: o valor de um salrio mnimo legal. 56. (Advogado/DETRAN-ES/CESPE/2010): O salrio de contribuio um instituto de direito previdencirio inaplicvel ao segurado facultativo que no exerce atividade remunerada. 57. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005): Para os segurados contribuintes trabalhadores avulsos, entende-se por salrio de contribuio: o valor por eles declarado, observado os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio. 58. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): No integra o Salrio de Contribuio a importncia recebida a ttulo de bolsa de complementao educacional de estagirio quando paga nos termos da Lei n. 6.494/77. 59. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012): Integra o Salrio de Contribuio a importncia recebida a ttulo de frias indenizadas e respectivo adicional constitucional. 60. (Procurador do Estado/PGE-CE/CESPE/2008): Jssica trabalha em uma empresa que paga vale transporte em dinheiro. Nessa situao, os valores recebidos na condio de vale transporte so considerados salrio de contribuio. 61. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012): Entende-se por salrio de contribuio para o empregado domstico: a remunerao registrada na Carteira de Trabalho e Previdncia Social, observadas as normas a serem estabelecidas em regulamento para comprovao do vnculo empregatcio e do valor da remunerao. Assim, para, a Seguridade Social, se o empregado domstico tiver registrado um
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 salrio mnimo legal em CTPS, este ser o seu salrio de contribuio, ainda que de fato perceba salrio maior que o mnimo legal. 62. (Procurador Municipal/PGM-Natal/CESPE/2008): Acerca do entendimento sumulado do STJ no que se refere ao direito previdencirio, incorreto afirmar que o auxlio-creche no integra o salrio de contribuio. 63. (Juiz do Trabalho/TRT-1/FCC/2012): Entende-se por salrio de contribuio, para empregado e autnomo, o salrio auferido em uma ou mais empresas, a qualquer ttulo e valor, durante o ms, quer pelos servios efetivamente prestados, quer pelo tempo disposio da empresa tomadora. 64. (Juiz Substituto/TRF-5/CESPE/2011): O contrato de locao de automveis firmado entre empregador e seus empregados configura salrio-utilidade, no integrando, por conseguinte, para fins de incidncia de contribuio tributria, o conceito de salrio de contribuio, ainda que no caracterizada a gratuidade do benefcio aos empregados. 65. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005): A contribuio social previdenciria dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso calculada mediante a aplicao da alquota de oito, nove ou onze por cento sobre o seu salrio de contribuio, de acordo com a faixa salarial constante da tabela publicada periodicamente por portaria interministerial do MF e do MPS. 66. (Juiz do Trabalho/TRT-21/2012): Integra o salrio de contribuio do trabalhador os valores percebidos a ttulo de indenizao pela supresso do intervalo intrajornada. 67. (Defensor Pblico/DPE-AC/CESPE/2012): O limite mnimo do salrio de contribuio do menor aprendiz corresponde sua remunerao mnima definida em lei. 68. (Juiz Substituto/TRF-5/CESPE/2011): O salrio maternidade tem natureza salarial, motivo pelo qual integra a base de clculo da contribuio previdenciria; por outro lado, no tem natureza remuneratria quantia paga a ttulo de auxlio-doena e auxlio-acidente nos quinze primeiros dias do benefcio. 69. (Analista-Tributrio/RFB/ESAF/2012):
Pgina 108 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Integra o Salrio de Contribuio remunerao auferida, a qualquer ttulo, em uma ou mais empresas, por trabalhador avulso, durante o ms, destinado a retribuir o trabalho. 70. (Procurador do Estado/PGE-CE/CESPE/2008): Gilmar, em 2007, inscreveu-se facultativamente no RGPS. Nessa situao, o salrio de contribuio de Gilmar deve seguir as faixas de salrio-base, a exemplo do que ocorre com os contribuintes individuais. 71. (Auditor-Fiscal/SRF/ESAF/2005): Para os segurados contribuintes individuais, entende-se por salrio de contribuio: vinte por cento do valor bruto auferido pelo frete, carreto, transporte, no se admitindo a deduo de qualquer valor relativo aos dispndios com combustvel e manuteno do veculo, ainda que parcelas a este ttulo figurem discriminadas no documento. 72. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012): No integram o salrio de contribuio: a importncia recebida a ttulo de bolsa de complementao educacional de estagirio quando paga nos termos da Lei n. 6.494/77; a remunerao trezena ou 13 salrio; a participao nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo com lei especfica; o abono do Programa de Integrao Social-PIS e do Programa de Assistncia ao Servidor PblicoPASEP. 73. (Juiz do Trabalho/TRT-21/2012): Integra o salrio de contribuio do trabalhador as parcelas relativas s frias e o seu tero constitucional, gozadas ou indenizadas; 74. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008): Maria, segurada empregada da previdncia social, encontra-se afastada de suas atividades profissionais devido ao nascimento de seu filho, mas recebe salrio maternidade. Nessa situao, apesar de ser um benefcio previdencirio, o salrio-maternidade que Maria recebe considerado salrio de contribuio para efeito de incidncia. 75. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012): O conceito de Salrio de Contribuio para o segurado especial que usar da faculdade de contribuir individualmente, equivale ao valor por ele declarado. 76. (Procurador do Estado/PGE-CE/CESPE/2008): Genival foi demitido sem justa causa, tendo recebido da empresa todos os seus direitos. Nessa situao, em relao aos valores recebidos a ttulo de
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 aviso prvio, frias proporcionais e 13. salrio, tambm proporcional, no incide a contribuio previdenciria. 77. (Procurador Federal/AGU/CESPE/2007): A respeito do custeio do RGPS e do salrio-de-contribuio, correto afirmar que os valores do salrio-de-contribuio sero reajustados na mesma poca e com os mesmos ndices que os do reajustamento dos benefcios de prestao continuada da previdncia social. 78. (Juiz do Trabalho/TRT-21/2012): Integra o salrio de contribuio do trabalhador, os valores relativos s ajudas de custo. 79. (Juiz do Trabalho/TRT-15/2012): Considera-se salrio de contribuio, para o contribuinte individual: a remunerao auferida na principal empresa para a qual presta servios ou pelo exerccio de sua atividade por conta prpria, durante o ms, observado o limite mximo do salrio de contribuio. 80. (Tcnico do Seguro Social/INSS/CESPE/2008): Tendo sido demitido sem justa causa da empresa em que trabalhava, Vagner recebeu o aviso prvio indenizado, entre outras rubricas. Nessa situao, no incide contribuio previdenciria sobre o valor da indenizao paga, pela empresa, a Vagner. 81. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): A legislao previdenciria considera como salrio de contribuio do segurado contribuinte individual a totalidade de rendimentos auferidos, durante o ms, por atividade exercida por conta prpria ou servio prestado a uma ou mais empresas, sendo que no caso especfico do ministro de confisso religiosa, os rendimentos auferidos em funo dos servios prestados entidade religiosa so considerados salrio de contribuio, ao contrrio das parcelas pagas para sua subsistncia, que so parcelas no integrantes do seu salrio de contribuio. 82. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Maria Lucia gerente de marketing da Empresa Muito Aparecida Ltda., recebendo, mensalmente, uma remunerao de R$ 2.450,00. No ms de Dezembro/2011, Maria Lucia realizou 10 viagens pela empresa, recebendo 10 dirias de R$ 140,00 cada uma delas. No caso em tela, sobre as dirias recebidas, no incide a contribuio social da segurada. 83. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013):
Pgina 110 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Luciano trabalhou durante 11 anos numa empresa estatal, entre 1976 e 1987, tendo sofrido todos os tipos de assdio moral possveis de seu superior. O captulo derradeiro dessa histria de perseguio foi a sua dispensa sem justa causa. Impetrando ao na Justia do Trabalho, Luciano provou o assdio moral bem como obteve o direito a reintegrao em seu antigo emprego. Entretanto, devido ao grau de incompatibilidade resultante do dissdio, o Juiz do Trabalho considerou desaconselhvel a reintegrao de Luciano e ordenou que a empresa estatal convertesse a reintegrao em verba indenizatria. Ao receber essa verba, Luciano no ter que recolher aos cofres da Seguridade Social as contribuies devidas, pois se trata de uma parcela no integrante do SC. 84. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): As parcelas no integrantes do salrio de contribuio quando pagas em desacordo com a respectiva legislao so convertidas, mediante prestao de informao Receita Federal do Brasil, em parcelas integrantes do salrio de contribuio. 85. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Romeu trabalha em uma grande rede de mercados e recebe juntamente com seu pagamento uma parcela pecuniria referente ao vale-alimentao pago pela empresa. Por sua vez, sua eterna noiva, Julieta, trabalha em uma grande rede de fast food e recebe o seu vale-alimentao em forma de crditos num carto magntico. Diante de tal situao, tanto Romeu quanto Julieta recebem vale-alimentao em acordo com a Lei do PAT (Programa de Alimentao do Trabalhador), e nenhum deles sofre desconto de contribuio social referente a essa parcela. 86. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): As frias gozadas e indenizadas so consideras parcelas integrantes do salrio de contribuio, e por sua vez, a dobra das frias no considerada parcela integrante do salrio de contribuio. 87. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O abono de frias , conforme legislao previdenciria, uma parcela no integrante do salrio de contribuio, assim como acontece com as frias indenizadas e com a dobra das frias. 88. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Todas as verbas indenizatrias, por definio, so consideradas parcelas no integrantes do salrio de contribuio, ou seja, sobre essas verbas no incide contribuio social. 89. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013):
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Raphael, empregado da Loja JR., deve se mudar de sua localidade atual (Ribeiro Preto/SP) para uma nova localidade (So Jos dos Campos/SP) em funo do seu cargo na empresa. Nessa situao, a Loja JR. pagar ajuda de custo, em duas parcelas, para auxiliar o empregado com as despesas de mudana de localidade. Essa ajuda de custo considerada salrio de contribuio para efeitos previdencirios. 90. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): A empresa Lucrativa S/A paga anualmente aos seus empregados, trs participaes no lucro da empresa. Conforme dispe a legislao previdenciria, tais participaes no so consideradas salrio de contribuio. 91. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O abono salarial do PIS/PASEP equivale a um salrio mnimo anual para os trabalhadores que preencham os requisitos estabelecidos em lei. Esse abono, ao contrrio do abono de frias, uma parcela no integrante do salrio de contribuio. 92. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): A escola C.R. Educao Alternativa oferece o benefcio de plano de sade para os professores de seus quadros. Diante de tal constatao, sobre esse benefcio no incide a contribuio social devida pelos professores, pois se trata de uma parcela paga pela execuo do servio. 93. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O escritrio de advocacia Causas Ganhas Advogados Associados fornece aos seus advogados, juntamente com sua remunerao, um auxliopalet. Por sua vez, a pedreira Pedra Lascada Ltda. fornece aos seus empregados as seguintes utilidades: mscara de proteo, botas reforadas, luvas de raspa de couro e culos de alta resistncia. Tanto o auxlio-palet como as utilidades fornecidas pela pedreira sofrem incidncia da contribuio social devida pelos empregados. 94. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Fernanda representante comercial de uma grande empresa do ramo de limpeza, sendo que sua atividade consiste em viajar por mais de quinze cidades todos os meses. Para a execuo de sua atividade laboral, Fernanda utiliza carro prprio e por essa razo recebe, mensalmente, uma verba ressarcitria calculada por quilmetro rodado. Essa verba, conforme prev o Decreto n. 3.048/1999 (Regulamento da Previdncia Social), no consiste em parcela integrante do salrio de contribuio da segurada. 95. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013):
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 Os valores investidos, pela empresa, em planos educacionais para seus empregados so considerados parcelas integrantes do salrio de contribuio dos mesmos, desde que satisfaam algumas condies legais. Por exemplo, os valores investidos no plano educacional no podero ser inferior a 5% da remunerao do empregado, e no podero ultrapassar ao valor correspondente a uma vez e meia o salrio mnimo vigente. 96. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Sobre os direitos autorais pagos ao autor de uma obra musical incide contribuio social previdenciria. 97. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Rubens foi dispensado de sua empresa, sendo que essa extrapolou o prazo previsto na legislao do trabalho para pagar as parcelas devidas por ele na resciso de contrato. Conforme o Art. 477, 8. da CLT/1943, a empresa dever pagar duas multas a Rubens: uma multa de R$ 170,26 (valor extrado do stio do MTE) e uma multa equivalente remunerao mensal do empregado. A primeira multa, por no ter carter indenizatrio, no considerada salrio de contribuio do empregado, j a segunda multa, para todos os efeitos previdencirios, considerada parcela integrante do salrio de contribuio do empregado, e sobre ela incidir a contribuio social devida por Rubens. 98. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O benefcio reembolso-bab, pago pela empresa para seus empregados, considerado parcela no integrante do salrio de contribuio desses, desde que: a) o benefcio seja de no mximo um salrio mnimo; b) o registro em carteira da bab seja comprovado; c) o pagamento da remunerao da bab seja comprovado, e; d) o recolhimento da contribuio social devida pela bab seja comprovado. 99. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O aviso prvio , conforme a legislao e a doutrina trabalhista, o comunicado prvio que uma parte faz a outra, empregador e trabalhador, da inteno de rescindir o contrato de trabalho sem justa causa. Por sua vez, o aviso prvio se divide em dois tipos: aviso prvio trabalhado e aviso prvio indenizado. Esse (aviso prvio indenizado), para efeitos previdencirios so, conforme jurisprudncia do STJ, considerados parcelas integrantes do salrio de contribuio. 100. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O salrio de contribuio do empregado e do trabalhador avulso a totalidade de rendimentos recebidos durante o ms em uma ou mais
Pgina 113 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 empresas. Nesses rendimentos esto includas as gorjetas, os ganhos habituais, e excludos os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial. 101. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): O empregado, o empregado domstico e o trabalhador avulso apresentam como limite mnimo o piso salarial legal ou normativo da categoria, e na falta desse, o salrio mnimo. 102. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): Conforme dispe a legislao previdenciria, a parcela no integrante do salrio de contribuio paga em desacordo com a respectiva legislao ser convertida automaticamente em parcela integrante, e sobre ela incidir a contribuio social devida pelo trabalhador. 103. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013): No final de 2012 foi publicada a Lei n. 12.761 que criou o Vale Cultura (VC). Essa benesse de carter pessoal e intransfervel, vlida em todo o territrio nacional, para acesso e fruio de produtos e servios culturais, no mbito do Programa de Cultura do Trabalhador (PCT). No mbito do Direito Previdencirio, correto afirmar que sobre o VC incide contribuio previdenciria.
Pgina 114 de 115
Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof. Ali Mohamad Jaha Aula 03 07. Gabarito das Questes. 01. 02. 03. 04. 05. 06. 07. 08. 09. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. 33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. C C E E C C C E C C C C E E E E C E C C C E E E E E C C C E E E E C C E E C C C C 42. 43. 44. 45. 46. 47. 48. 49. 50. 51. 52. 53. 54. 55. 56. 57. 58. 59. 60. 61. 62. 63. 64. 65. 66. 67. 68. 69. 70. 71. 72. 73. 74. 75. 76. 77. 78. 79. 80. 81. 82. E E C E E C E E C E E E E E E E C E E E E E E C C C C C E E E E C C E C E E E E E 83. C 84. E 85. E 86. E 87. C 88. E 89. C 90. E 91. E 92. E 93. E 94. C 95. E 96. E 97. E 98. C 99. E 100. E 101. C 102. C 103. E
Pgina 115 de 115

Aula 03

Uploaded by

Document Information

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Aula 03

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Direito Previdencirio p/ AFRFB e ATRFB 3. Turma 2013/2013 Teoria e Questes Comentadas Prof.

Pgina 1-1 1-2 2-7 7-8 8 - 15 15 - 41 42 - 99 100 - 114 115 - 115

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

No usa SC. Usa RBC.

Prof. Ali Mohamad Jaha

Legislao Previdenciria (RFB)

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Jurisprudncia do STJ Carto Dinheiro No SC No SC

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Se estiver com alguma dvida, volte ao tpico anterior e d outra lida! =)

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Jurisprudncia do STF e do STJ Ticket Dinheiro No SC No SC

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

A lei especfica criou dois pagamentos de PLE. Resumindo:

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Vamos observar o texto do Art. 477, 8. da CLT/1943 (com adaptaes):

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Dando continuidade, observe a jurisprudncia do STF sobre o assunto:

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Jurisprudncia do STF e do STJ Ticket Dinheiro No SC No SC

Prof. Ali Mohamad Jaha

1.500,00 150,00 250,00 1.900,00 100,00% 975,00 51,32% 2.875,00

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Errado. 58. (Auditor-Fiscal/RFB/ESAF/2012):

Prof. Ali Mohamad Jaha

Por sua vez:

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Legislao Previdenciria (RFB): STJ e STF: Errado.

TCF SC! TCF No SC!

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

SC! No SC! No SC!

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

No usa SC! Usa RBC*.

*Receita Bruta de Comercializao

Certo. 102. (Questo do Autor/INDITA/AMJ/2013):

Prof. Ali Mohamad Jaha

Prof. Ali Mohamad Jaha

Pgina 100 de 115