AUDITORIA OPERATIVA Y AUDITORIA FINANCIERA

TEMA:

DEFINICIN DE AUDITORIA FINANCIERA Y AUDITORIA OPERATIVA

PRESENTADO POR: CASTRO ESPRITU, ABEL MARTN

LIMA - PER 2013

NDICE Capitulo I I.1 I.2 AUDITORIA OPERATIVA ......................................................... 1

DEFINICIN ................................................................................... 1 OBJETIVOS .................................................................................... 1 OBJETIVOS A CORTO PLAZO................................................ 1 OBJETIVOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO ........................... 1

I.2.1 I.2.2 I.3 I.4 I.5

CARACTERSTICAS....................................................................... 1 MARCO LEGAL .............................................................................. 2 FASES DE AUDITORIA OPERATIVA............................................. 3 FASE DE DIAGNSTICO ........................................................ 3 FASE DE PROPUESTA ........................................................... 4 FASE DE LA NEGOCIACIN DE LA PROPUESTA ................ 4 FASE DE CONTROL E IMPLEMENTACIN ........................... 4 FASE DE EVALUACIN .......................................................... 5

I.5.1 I.5.2 I.5.3 I.5.4 I.5.5

Capitulo II AUDITORA FINANCIERA........................................................ 6 II.1 II.2 DEFINICIN ................................................................................... 6 OBJETIVOS .................................................................................... 6 GENERAL................................................................................. 6 ESPECFICOS.......................................................................... 6

II.2.1 II.2.2

II.3 II.4

CARACTERSTICAS....................................................................... 7 MARCO LEGAL .............................................................................. 7 NAGA ....................................................................................... 7 NIA ............................................................................................ 8 CLASIFICACIN DE LAS NORMAS ........................................ 8

II.4.1 II.4.2 II.4.3 II.5

FASES DE AUDITORIA FINANCIERA ......................................... 10 FASE DE PLANEAMIENTO. .................................................. 10 FASE DE EJECUCIN. .......................................................... 11 FASE DEL INFORME DE AUDITORA. ................................. 11 COMPARACIN ENTRE AUDITORA FINANCIERA CON

II.5.1 II.5.2 II.5.3 Capitulo III

AUDITORIA OPERATIVA ................................................................................. 13 I.1 I.2 SEMEJANZAS .............................................................................. 13 DIFERENCIAS .............................................................................. 13

Capitulo I I.1 DEFINICIN

AUDITORIA OPERATIVA

El examen crtico, sistemtico e imparcial de la administracin de una entidad, para determinar la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la eficiencia y economa con que se utiliza y obtiene los recursos, con el objeto de sugerir las recomendaciones que mejoraran la gestin en el futuro . I.2 I.2.1 OBJETIVOS OBJETIVOS A CORTO PLAZO

Diagnosticar y formular recomendaciones profesionales para mejorar la eficacia, la economa y la eficiencia de las operaciones involucradas en los hallazgos Este objetivo se logra al finalizar un trabajo de auditora operacional. I.2.2 OBJETIVOS A MEDIANO Y LARGO PLAZO

Lograr la prosperidad razonable de la empresa o entidad. La prosperidad razonable de una empresa pblica de carcter mercantil se observar en la mejora de los beneficios econmicos (rentabilidad) y en una entidad u organismo pblico (sin nimo de lucro) en la mejora de la prestacin del servicio a la comunidad (valor a cambio de dinero). I.3 CARACTERSTICAS Ayuda a reformular los objetivos y polticas de la organizacin. Ayuda a la administracin superior a evaluar y controlar las actividades de la organizacin. Ayuda a tener una visin de largo plazo a quienes toman la decisin, as ellos pueden planificar mejor. De acuerdo a las circunstancias puede practicarse la auditoria operativa en forma parcial, considerando una o ms reas especficas peridica y rotativamente.

La

Auditoria

Operativa

debe

ser

hecha

por

un

grupo

multidisciplinario, donde cada profesional se debe incorporar en la medida que se necesiten sus conocimientos. El Auditor Operativo, debe basar su preparacin en administracin general, teora de la organizacin, auditoria, economa, costos, psicologa general y social, comercializacin, finanzas,

administracin de personal, produccin poltica y estrategia de empresas entre otras ms. No debe entorpecer las operaciones normales de la empresa. Las caractersticas del medio externo y sus iteraciones con la empresa, caen dentro del mbito de la auditoria operativa. I.4 MARCO LEGAL En un inicio no haba normas para esta auditora, la operativa pero si se saba lo que se necesitaba y su marco conceptual, se empezaron a adaptar las normas de la auditoria tradicional. La auditora operativa necesita para evaluar normas o estndares de comparacin para juzgar y medir la funcin que se est analizando. Por ejemplo para evaluar la funcin administrativa se necesita, al igual que la Auditoria de Estados Financieros que la contabilidad se realice con respecto a lo establecido por la contabilidad general. Debido a que no existen normas, cualquier persona que audite puede estar confundida ante que decisiones tomar o que juzgar. Por este motivo desde ahora, las normas sern las exigencias que enmarcan el trabajo profesional del auditor y que le plantean en su quehacer requisitos de calidad, respetando en esto el nombre de la auditoria tradicional otorga a estas reglas de conducta personal.

I.5 I.5.1

FASES DE AUDITORIA OPERATIVA FASE DE DIAGNSTICO

La Fase de diagnstico persigue la obtencin de un conocimiento genrico de la actividad objeto en auditora Dentro de la fase de diagnstico se puede distinguir las siguientes: ELABORACIN PLAN TRABAJO AUDITORIA ADMINISTRATIVA, que comprende una estimacin del tiempo y de los recursos necesarios para llevar a cabo esta actividad TCNICAS RE COGIDA INFORMACIN: En ellas se recogen las siguientes actividades a realizar LA INVESTIGACIN DOCUMENTAL, LA OBSERVACIN, EL CUESTIONARIO Y LA ENTREVISTA ELABORACIN DE UN DIAGNOSTICO INTEGRAL: Esto quiere decir que la auditora operativa no debe de centrar o limitar su estudio a una variable considerada esencial. Se debe tener en cuenta las distintas variables organizacionales, la evolucin histrica y proyeccin de futuro, el entorno eque se desenvuelve, las pautas sociales establecidas en las situaciones estudiadas y otros factores relacionados con la conducta humana. ELABORACIN DE UN DIAGNOSTICO CON UNA PROYECCIN PSICOSOCIAL: esto requiere evaluar variables de carcter cualitativas como el nivel de motivacin y de satisfaccin de los empleados ELABORACIN DE UN DIAGNOSTICO CON UNA PROYECCIN POLTICA: Esto comprende disear una estructura de relaciones de poder y grupos de influencia inherentes en la actividad analizada, detectando en su caso las relaciones de carcter conflictivo. REALIZACIN DE UN DIAGNOSTICO PARTICIPATIVO: Se trata de que el analista o auditor realice su actividad de manera transparente e invite a los miembros de la unidad auditada a participar en el proceso de definicin de

problemas y soluciones. Esto significa que el auditor operativo no es el que define los problemas y las soluciones de la unidad sino el que ayuda a clasificar y a concretar los problemas con los soluciones que siempre han estado en la mente de los miembros de la unidad auditada. I.5.2 FASE DE PROPUESTA

Conocida la naturaleza y causas de las disfunciones, el auditor aporta soluciones, mediante la unificacin de determinados elementos estructurales, procedimentales y materiales. Para ello, las propuestas deben de ser presentadas con un cierto sentido de flexibilidad, de tal forma que se puedan eliminar alternativos que no afecten a los trminos generales de la propuesta o en sentido contrario presentar un conjunto de propuestas alternativas con sus ventajas e inconvenientes (COSTE - BENEFICIO) y un posicionamiento del auditor respecto de sus pretensiones en virtud de criterios tcnicos. I.5.3 FASE DE LA NEGOCIACIN DE LA PROPUESTA

En esta fase se pretende eliminar los problemas de incomprensin, desviacin o bloqueo que pueden presentarse en la fase posterior de implementacin. En este sentido merece exquisito cuidado el lenguaje de comunicacin de las opiniones y la exposicin de los hechos y de las causas de manera tal que la presentacin de lo anterior debe ser preciso y respetuoso y debe de intentarse que se acomode al modo de pensar de los interlocutores. I.5.4 FASE DE CONTROL E IMPLEMENTACIN

El control de la implementacin es el proceso en que la unidad de auditora est capacitada para iniciar y regular la conducta de las actividades, para que sus resultados se ajustes a las expectativas y a los objetivos diseados. El auditor debe controlar el proceso de implementacin para:

Evitar desviaciones intencionales, que varen los objetivos del restructurador. Solucionar los problemas que se presenten durante el proceso de implementacin.

I.5.5

FASE DE EVALUACIN

La evaluacin es la investigacin sistemtica del proceso de confeccin y una propuesta de organizacin y de su aplicacin.

En el proceso de evaluacin se debe observar todo el proceso y no exclusivamente una parte del mismo, es decir, la fijacin de objetivos, la recopilacin de datos, la presentacin de diagnstico y la propuesta de organizacin, la negociacin de la propuesta y el proceso de implementacin y control son los pasos que permiten evaluar en conjunto una actividad. El proceso de evaluacin comprende: Buscar indicadores que muestren el grado de eficacia y eficiencia. Identificar los puntos dbiles y los puntos fuertes. Especificar los puntos fuertes y dbiles, se deben incorporar estos conocimientos a la dinmica de la actividad de la unidad que se audita. Los indicadores de gestin que indican eficiencia y eficacia no existen. En cada actividad hay que crearlos, bajo el concepto de eficiencia y eficacia que se tiene.

Capitulo II II.1 DEFINICIN

AUDITORA FINANCIERA

Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin financiera y al control interno. II.2 OBJETIVOS

II.2.1 GENERAL La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de las entidades pblicas. II.2.2 ESPECFICOS 1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable. 2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestacin de servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos de la administracin pblica. 3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos pblicos.

4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los entes pblicos. 5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos, como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la auditora. 6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al fortalecimiento de la gestin pblica y promover su eficiencia operativa. II.3 CARACTERSTICAS La auditora financiera presenta las siguientes caractersticas: Bsicamente, se realiza un examen para verificar saldos de los estados financieros y razonabilidad de las cifras.

Se efecta una evaluacin posterior y selectiva de las operaciones, transacciones y saldos.

II.4

Se hacen pruebas selectivas para examinar los estados financieros.

MARCO LEGAL Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas y las Normas

Internacionales de Auditoria pueden considerarse como los requisitos de calidad que deben observarse para el desempeo del trabajo de auditoria profesional. II.4.1 NAGA Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas son los principios fundamentales de auditoria que deben enmarcarse en su desempeo los

auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor. II.4.2 NIA Las Normas internacionales de Auditoria deben ser aplicadas, en forma obligada, en la auditoria de estados financieros y tambin, con la adaptacin necesaria, a la auditoria de otros tipos de informacin y de servicios relacionados. II.4.3 CLASIFICACIN DE LAS NORMAS a NORMAS GENERALES O PERSONAL Entrenamiento y capacidad profesional la auditoria debe ser efectuada por un personal que tiene el entrenamiento tcnico y pericia como auditor. Esta norma, no solo basta ser contador pblico para ejercer la funcin de auditor, sino que adems se requiere tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir, adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la aplicacin prctica en el campo con una buena direccin y supervisin. Este adiestramiento, capacitacin y prctica constante forman la madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia acumulada en sus diferentes intervenciones de auditoria. Independencia en todos los asuntos relacionados con la auditoria, el auditor debe mantener independencia de criterio La independencia puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones. Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin profesional. La independencia

de criterio es una actitud mental, el auditor no solamente debe serlo, sino tambin que debe cuidar su imagen ante los usuarios de su informe, que no solamente es el cliente que lo contrato sino tambin los dems interesados. Cuidado o esmero profesional debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la auditoria y en la preparacin del dictamen. El cuidado profesional es aplicable para todas las profesiones, ya que cualquier servicio que se proporcione al pblico debe hacerse con toda diligencia del caso, lo contrario es la negligencia, que es sancionable. b NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO Planeamiento y supervisin La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado. Por la importancia que se le ha dado al planeamiento en los ltimos aos se ha concebido al planeamiento estratgico como todo un proceso de trabajo al que se pone mucho nfasis, utilizando el enfoque de arriba hacia abajo, es decir, no deber iniciarse revisando transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y analizando las caractersticas del negocio, la organizacin, financiamiento, sistemas de produccin, funciones de las reas bsicas y problemas importantes sobre los estados financieros. Estudio y evaluacin del control interno Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno de la empresa cuyos estados financieros se encuentran sujetos a auditoria como base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de auditoria.

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El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en los riesgos contables y as poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos o pruebas de auditoria. En la actualidad se ha puesto mucho nfasis en los controles internos; y en su estudio y evaluacin conlleva a todo un proceso que comienza con una comprensin, continua con una evaluacin preliminar, pruebas de cumplimiento, revaluacin de los controles, arribndose finalmente, de acuerdo a los resultados de su evaluacin, a limitar o ampliar las pruebas sustantivas. Evidencia suficiente y competente Debe tenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspeccin, observacin, indagacin, confirmacin para proveer una base razonable que permita la expresin de una opinin sobre los estados financieros sujetos a la auditoria. c II.5 NORMAS DE PREPARACIN DEL INFORME Aplicaciones aceptados Consistencia Revelacin suficiente Opinin del auditor FASES DE AUDITORIA FINANCIERA de los principios de contabilidad generalmente

II.5.1 FASE DE PLANEAMIENTO. Planeamiento general de la auditora. Comprensin de las operaciones de la entidad Aplicacin de procedimientos de revisin analtica. Diseo de pruebas de materialidad. Identificacin de cuentas y aseveraciones significativas de la administracin. Ciclos de operaciones ms importantes.

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Normas aplicables en la auditora de los estados financieros. Restricciones presupuestarias. Comprensin del sistema de control interno. Ambiente de control interno. Comprensin del sistema de contabilidad. Identificacin de los procedimientos de control. Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control. Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema de informacin computarizada). Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control. Otros procedimientos de auditora. Memorndum de planeamiento de auditora.

II.5.2 FASE DE EJECUCIN. Visin general. Evidencia y procedimientos de auditora. Pruebas de controles. Muestreo de auditora en pruebas de controles. Pruebas sustantivas. Pruebas sustantivas de detalles. Procedimientos analticos sustantivos. Actos ilegales detectados en la entidad auditada. Papeles de trabajo. Aplicacin de TAACs-Tcnicas de auditora asistida por computador. Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditora.

II.5.3 FASE DEL INFORME DE AUDITORA. Aspectos generales. Procedimientos analticos al final de la auditora. Evaluacin de errores.

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Culminacin de los procedimientos de auditora. Revisin de papeles de trabajo. Elaboracin del informe de auditora. Informe sobre la estructura de control interno de la entidad. Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la entidad. Auditora de asuntos financieros.

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Capitulo III COMPARACIN ENTRE AUDITORA FINANCIERA CON AUDITORIA OPERATIVA I.1 SEMEJANZAS AUDITORA FINANCIERA 1. La situacin e informacin AUDITORIA OPERATIVA 1. Los mtodos, sistemas y

financiera de la empresa. 2. Asegurar la integridad y

procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso administrativo aplicados en la organizacin 2. Asegurar la integridad y

confiabilidad de la informacin, complementndose operativa 3. Se lleva a cabo por el contador pblico interno y externo o independientemente autorizado con la

confiabilidad de la informacin, complementndose financiera 3. Se lleva a cabo por el contador pblico interno y externo o independientemente autorizado con la

I.2

DIFERENCIAS AUDITORA FINANCIERA 1. Auditoria numrica. 2. Utiliza los estados financieros como un fin. 3. Se emite opinin por medio de un dictamen. AUDITORIA OPERATIVA 1. No es una auditoria numrica. 2. Utiliza a los estados financieros como un medio. 3. Se remite recomendaciones

mediante un informe a los encargados administracin. de la