Pgina 1 de 7

Contabilidade Intermediria I Plano de Contas Ativo e Passivo Modelo de Plano de Contas extrado de FIPECAFI. Manual de contabilidade societria: aplicvel a todas as sociedades. So Paulo: Atlas, 2010.
O Plano de Contas uma relao lgica e ordenada dos ttulos das contas que compem a escriturao contbil de uma entidade. As principais caractersticas de um plano de contas so: a) Ser adaptvel s necessidades da empresa; b) Ter unidade de nomenclatura e de funcionamento; c) Permitir a incluso ou excluso de contas sem ferir a unidade (ser flexvel); d) Os ttulos das contas devem identificar, da melhor maneira possvel, os fatos efetivamente ocorridos. No plano, cada conta deve ser classificada com um cdigo numrico ou alfanumrico. So componentes de um plano de contas: a) Elenco de contas relao lgica e ordenada dos ttulos das contas que compem um plano. b) Funo das contas definio da conta; qual o papel que desempenha na escriturao; expresso descritiva da natureza dos fatos registrveis na conta. Exemplo: Ttulo: Caixa Funo: registra o movimento de dinheiro em poder da empresa. c) Funcionamento mostra o movimento da conta, a forma de debitar e de creditar. Ttulo: Caixa Funcionamento: Debita-se: pelos recebimentos em dinheiro Credita-se: pelos pagamentos em dinheiro Saldo: s pode ser devedor

Pgina 2 de 7 MODELO DE PLANO DE CONTAS ATIVO I CIRCULANTE 1. DISPONVEL Caixa Depsitos bancrios a vista Numerrio em Trnsito Equivalentes de Caixa Aplicaes de liquidez imediata (vencveis at 90 dias da data do balano) 2. CLIENTES Duplicatas a receber a) Clientes b) Controladas e coligadas (transaes operacionais) (-) Perdas estimadas em crditos de liquidao duvidosa (-) Ajuste a valor presente (-) Faturamento para entrega futura 3. OUTROS CRDITOS Ttulos a receber a) Clientes renegociao de crditos a receber b) Devedores por venda de ativo permanente c) Emprstimos a receber de terceiros d) (-) Receitas financeiras a transcorrer Cheques em cobrana Dividendos propostos a receber Bancos- contas vinculadas Juros a receber Adiantamentos a terceiros Crditos de funcionrios a) Adiantamentos para viagens b) Adiantamentos para despesas c) Antecipao de salrios d) Antecipao de 13 e) Antecipao de frias Tributos a Compensar e a Recuperar a) IPI a compensar b) ICMS a compensar c) IRRF a compensar d) IR e CS a restituir/compensar e) Pis/Pasep a recuperar f) Cofins a recuperar g) Outros tributos a recuperar Operaes em bolsa a) Depsitos para garantia de operao a termo b) Prmios pagos mercado de opes 4. INVESTIMENTOS TEMPORRIOS Aplicao temporria em ouro Ttulos e valores mobilirios (Letras de cmbio, ttulos de governo)

Pgina 3 de 7 5. ESTOQUES Produtos Acabados Mercadorias para revenda Produtos em elaborao (elencar todos os custos) Matria-prima Material de Embalagem Mercadorias em trnsito Mercadorias entregues em consignao Importaes em andamento Adiantamento a fornecedores (-) Perda estimada para reduo ao valor recupervel (-) Ajuste a valor presente Servio em andamento 6. ATIVOS ESPECIAIS Ativos Especiais (-) Amortizao Acumulada (-) Perda estimada para reduo ao valor recupervel Exemplo de Ativos especiais para uma produtora - Filmes 7. DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE PAGAS ANTECIPADAMENTE Prmios de seguros a apropriar Encargos financeiros a apropriar Assinaturas e anuidades a apropriar Comisses e prmios pagos antecipadamente Aluguis pagos antecipadamente Outros custos e despesas pagos antecipadamente II. NO CIRCULANTE 1. REALIZVEL A LONGO PRAZO 1. CRDITOS E VALORES Bancos contas vinculadas Clientes Ttulos a receber Crditos de acionistas (transaes no recorrentes) Crditos de diretores (transaes no recorrentes) Crditos de coligadas e controladas (transaes no recorrentes) Adiantamentos a terceiros (-) Perdas estimadas com crditos de liquidao duvidosa Impostos e contribuies a recuperar Emprstimos compulsrios a Eletrobrs Emprstimos feitos com incentivos fiscais Depsitos restituveis e valores vinculados Aplicaes financeiras (-) Perdas estimadas para reduo ao valor recupervel (-) Ajuste a valor presente 2. INVESTIMENTOS TEMPORRIOS DE LONGO PRAZO Aplicaes em instrumentos patrimoniais de outras empresas Depsitos e aplicaes para incentivos fiscais (Finor, Finam, Funres) Participaes em fundos de investimentos (Finor, Finam, Funres)

Pgina 4 de 7 3.DESPESAS ANTECIPADAS 4. TRIBUTOS DIFERIDOS IR e CS diferidos 2. INVESTIMENTOS 1. PARTICIPAES PERMANENTES EM OUTRAS SOCIEDADES Avaliadas por equivalncia patrimonial Avaliadas pelo valor justo Avaliadas pelo custo 2. PROPRIEDADES PARA INVESTIMENTO Avaliadas pelo valor justo Avaliadas pelo custo 3. OUTROS INVESTIMENTOS PERMANENTES Ativos para futura utilizao Obras de arte (-) Perdas estimadas 3. IMOBILIZADO A. BENS EM OPERAO (CUSTO) Terrenos Obras preliminares e complementares Obras civis Instalaes Mquinas, aparelhos e equipamentos Equipamentos de processamento eletrnico de dados Sistemas aplicativos (software) Mveis e Utenslios Ferramentas Peas e conjuntos de reposio Florestamento e reflorestamento Benfeitorias em propriedade de terceiros B. (-)DEPRECIAO, AMORTIZAO E EXAUSTO ACUMULADA E PERDA POR REDUO AO VALOR RECUPERVEL Obras Preliminares e complementares depreciao Obras civis depreciao Instalaes depreciao Mq., aparelhos e equipamentos depreciao Equipamentos de processamento eletrnico de dados - depreciao Sistemas aplicativos (software) Mveis e Utenslios - depreciao Ferramentas - depreciao Peas e conjuntos de reposio - depreciao Florestamento e reflorestamento - Exausto Benfeitorias em propriedade de terceiros amortizao Perdas estimadas por reduo ao valor recupervel C. IMOBILIZADO ARRENDADO Veculos arrendados Mq., aparelhos e equipamentos arrendados D. DEPRECIAO ACUMULADA Veculos arrendados Mq., aparelhos e equipamentos arrendados

Pgina 5 de 7 E. IMOBILIZADO EM ANDAMENTO (CUSTO) Bens em uso na fase de implantao a) Custo (por conta) b) (-) Perdas estimadas por reduo ao valor recupervel Construes em andamento Importaes em andamento de bens do imobilizado Adiantamentos a fornecedores de imobilizado Almoxarifado de materiais para construo de imobilizado 4. INTANGVEL A. CUSTO Marcas Patentes Concesses Goodwill (s no Balano Consolidado) Direitos autorais Direitos sobre recursos minerais outros Pesquisa e desenvolvimento B. (-) AMORTIZAO ACUMULADA E PERDAS ESTIMADAS POR REDUO AO VALOR RECUPERVEL

PASSIVO I CIRCULANTE 1. SALRIOS E ENCARGOS SOCIAIS Ordenados e Salrios a pagar 13 a pagar Frias a pagar INSS a pagar FGTS a recolher Honorrios da administrao a pagar Comisses a pagar Gratificaes a pagar Participaes no resultado a pagar Retenes a recolher 2. FORNECEDORES Fornecedores Nacionais Ajuste a Valor presente (conta devedora) Fornecedores estrangeiros 3. OBRIGAES FISCAIS ICMS a recolher IPI a recolher IR a pagar 4.EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS Parcela a curto prazo de emprstimos e financiamentos Credores por financiamento Financiamentos bancrios a curto prazo Ttulos a pagar (-)Encargos financeiros a transcorrer (conta devedora) Juros a pagar de emprstimo e financiamento

Pgina 6 de 7 5. DEBNTURES Conversveis em aes No conversveis em aes Juros e participaes 6. OUTRAS OBRIGAES Adiantamento de clientes Faturamento para entrega futura Contas a pagar Ordenados e salrios a pagar Encargos sociais a pagar Honorrios da administrao a pagar Dividendos a pagar Gratificaes e Participaes a empregados Gratificaes e Participaes a administradores II. NO CIRCULANTE 1. EMPRSTIMOS E FINANCIAMENTOS Emprstimos e financiamentos de longo prazo Credores por Financiamento Financiamentos bancrios a longo prazo Ttulos a pagar (-)Encargos financeiros a transcorrer Juros a pagar de emprstimo e financiamento 2. DEBNTURES Conversveis em aes No conversveis em aes Juros e participaes Prmio na emisso de debntures a apropriar (-) Gasto na emisso de debntures a apropriar 3. RETENES CONTRATUAIS 4. IR E CS DIFERIDOS 5. RESGATE DE PARTES BENEFICIRIAS 6. PROVISES Provises fiscais, previdencirias, trabalhistas e cveis Provises para garantias 7. REFIS 8. LUCROS A APROPRIAR Lucros em vendas para a controladoria 9. RECEITAS A APROPRIAR 10. SUBVENES DE INVESTIMENTO A APROPRIAR III PATRIMNIO LQUIDO PATRIMNIO LQUIDO DOS SCIOS DA CONTROLADORA (s Balano Consolidado) 1. CAPITAL SOCIAL Capital Subscrito a) ( -) Capital a integralizar (devedora) 2. RESERVA DE CAPITAL Reserva na Emisso de Aes

Pgina 7 de 7 3. RESERVAS DE LUCROS Reserva Legal Reservas estatutrias Reservas de lucros a realizar Reservas de lucros para expanso 4.LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS Lucros Acumulados Prejuzos Acumulados (conta devedora) 5. AES EM TESOURARIA (conta devedora) 6. AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL