IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS

Otras Contribuciones

Impuesto sobre Juegos Permitidos

Art. 1

Quines estn obligados al pago de este Impuesto? Estn obligados al pago del Impuesto sobre Juegos Permitidos, las Personas fsicas, morales o Unidades Econmicas sin Personalidad Jurdica: l. Que organicen o celebren rifas, sorteos, loteras, apuestas y concursos de toda clase, aun cuando por dichos eventos no se cobre la cantidad alguna que represente el derecho de participar en los mismos, exceptuando los que se obsequien para promover la venta de bienes y la prestacin de servicios. No se consideran incluidos en los concursos los torneos en los que nicamente participen deportistas no profesionales; II. Que obtengan Ingresos o Premios derivados o relacionados con las actividades a que se refiere la fraccin anterior, incluyendo las participaciones de Bolsas formadas con el importe de las Inscripciones o Cuotas que se distribuyan en funcin del resultado de las propias actividades. No se considera como Ingreso o Premio el reintegro correspondiente al billete que permiti participar en loteras; Ill. Que organicen o celebren las actividades a que se refiere la fraccin I de este artculo u obtenga los premios derivados de las mismas, independientemente del lugar donde se realice el evento. Las personas o instituciones que organicen o celebren los eventos sealados en la fraccin I y III de ste artculo, les debern retener el Impuesto que se cause. Tratndose de Premios en especie, quienes los obtengan debern proveer los recursos necesarios para la retencin del Impuesto.
Art. 17

Qu se debe tomar en cuenta para determinar la Base del Impuesto? Para determinar la Base del Impuesto se tomarn en cuenta las siguientes disposiciones: l. Para los Sujetos de este Impuesto que organicen o celebren loteras, rifas, sorteos, juegos con apuesta o concursos de toda clase, se considera el valor total de la emisin de los boletos, billetes, contraseas o cualquier otro comprobante que permita participar en cualquiera de los eventos objeto de este impuesto, disminuyendo aquellos no enajenados y que no participen en la posibilidad de obtener premios.

UAT Facultad de Comercio y Administracin Victoria | Impuesto sobre Juegos Permitidos

IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS

Otras Contribuciones

Para los Sujetos de este Impuesto que realicen las actividades sealadas en el prrafo anterior fuera del territorio del Estado, se considerar nicamente el valor de los boletos, billetes, contraseas y cualquier otro comprobante que se hayan vendido dentro del Estado; Cuando los comprobantes que permitan participar en cualquiera de los eventos objeto de este impuesto, sean de tipo gratuito o no se cobre cantidad alguna para tener derecho a participar en ellos, servir de base del impuesto, el valor con el que se promocione cada uno de los ingresos o premios, o en su defecto, el de su facturacin, siempre y cuando dichos valores coincidan con el valor de mercado de artculos idnticos o semejantes al momento de su causacin. Cuando los boletos se distribuyan en varias entidades federativas, para determinar la base se considerar la proporcin que representen los boletos o cualquier tipo de comprobantes distribuidos en el Estado del total que los mismos se emitan. II. Para los Sujetos en este Impuesto que obtengan los ingresos o premios entregados o cobrados en el territorio del Estado, ser el valor determinado o determinable que se obtenga. Tratndose de premios en especie, ser base del impuesto el valor con el que se promocione cada uno de los premios, o en su defecto, el valor de su facturacin, siempre y cuando dichos valores coincidan con el valor de mercado de artculos idnticos o semejantes al momento de su causacin.
Art. 18

El Impuesto a que se refiere este Captulo no se expresar por separado en los billetes, boletos y dems comprobantes que permitan participar en los eventos objeto del Impuesto. El pago de este Impuesto no libera de la obligacin de obtener los permisos o autorizaciones correspondientes.
Art. 19

Calculo del Impuesto: Para efectuar el clculo de este Impuesto se estar a las siguientes reglas: l. Se aplicar una tasa del 6 por ciento a la base gravable contemplada en la fraccin I del artculo 17; y ll. Se aplicar una tasa del 6 por ciento a la base gravable contemplada en la fraccin II del artculo 17.
Art. 20

En qu momento se causar el Impuesto? Tratndose de los Organizadores o de los que celebren las Loteras, Rifas, Sorteos, Juegos con apuesta o Concursos de toda clase, el Impuesto se causar en el momento en que inicia la entrega de los boletos, billetes, contraseas o cualquier otro tipo de comprobante, a los Participantes. Tratndose de las Personas que obtengan Premios, el Impuesto se causar en el momento que los mismos les sean pagados o entregados por los Organizadores o por los que celebren los eventos objeto de este Impuesto. UAT Facultad de Comercio y Administracin Victoria 1

IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS

Otras Contribuciones
Art. 21

Cundo se deber pagar el Impuesto sobre Juegos Permitidos? Los Organizadores habituales de las actividades gravadas por este Impuesto debern pagar mensualmente, a ms tardar el da 15 del mes siguiente al de su causacin. Tratndose de los Organizadores eventuales, se pagar el da siguiente a aquel en el que se realicen o celebren las actividades gravadas por este Impuesto.
Art. 22

Qu obligaciones tendrn quienes organicen o celebren rifas, sorteos, loteras, apuestas y concursos de toda clase? Quienes organicen o celebren rifas, sorteos, loteras, apuestas y concursos de toda clase tendrn las siguientes obligaciones: l. Tratndose de Organizadores habituales: a) Solicitar su inscripcin en el Registro de contribuyentes de la Secretara de Finanzas del Estado, utilizando para el efecto las formas aprobadas; las personas morales estarn obligadas a entregar una copia del acta o documento constitutivo. La Secretara de Finanzas del Estado podr inscribir de oficio a los contribuyentes cuando tenga asu disposicin informes o documentos que demuestren que realizan actividades gravadas con este impuesto; b) Retener el impuesto que corresponda a los premios pagados o entregados y enterarlo, en las oficinas autorizadas mediante las formas aprobadas dentro de los primeros quince das del mes inmediato posterior al de su causacin; c) Proporcionar al interesado, constancia de retencin del impuesto cuando as lo solicite la persona que obtenga el premio; d) Presentar declaraciones mensualmente en las oficinas autorizadas mediante las formas aprobadas, en las que se incluirn el impuesto retenido y en su caso, el que corresponda por su propia actividad; e) Cuando los sujetos realicen eventos en varios establecimientos acumularn la informacin de todos ellos en la declaracin que corresponda a su domicilio fiscal en el Estado; f) Manifestar ante la autoridad fiscal competente las reglas para la celebracin de las actividades objeto de este impuesto antes de que inicie la distribucin de los boletos o cualquier otro comprobante que permita participar en las mismas. En caso de que se hagan modificaciones a las citadas reglas, deber dar aviso a ms tardar 15 das antes de que se realicen dichas actividades; g) Conservar a disposicin de las autoridades fiscales y exhibir cuando se les solicite, la documentacin comprobatoria de los eventos realizados y del pago del impuesto que corresponda; h) Si los premios ofrecidos consisten en bienes distintos de dinero, sealarn en moneda nacional el valor de los mismos; UAT Facultad de Comercio y Administracin Victoria 2

IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS

Otras Contribuciones

ll. Tratndose de organizadores eventuales tendrn las obligaciones sealadas en los incisos c), f), g) y h) de la fraccin anterior, adems de las siguientes: a) Retener el Impuesto que corresponda a los Premios y enterarlo en las oficinas autorizadas mediante las formas aprobadas, el da siguiente hbil al de su causacin; b) Garantizar el inters fiscal por el importe estimado de los Impuestos que se puedan causar. Para este efecto el jefe de la Oficina Fiscal fijar bajo su responsabilidad, el importe de la garanta; y c) Presentar declaracin el da siguiente hbil al de la realizacin celebracin de la actividad gravada.
Art. 23

En qe casos no se pagar el Impuesto? No se pagar este Impuesto, por la organizacin o la celebracin de Loteras, Rifas, Sorteos y Concursos de cualquier tipo que lleven a cabo las Dependencias de Gobierno Federal, de los Gobiernos de los Estados y de los Municipios, as como los Organismos Pblicos Descentralizados de la administracin pblica Federal, Estatal y Municipal, cuyo objeto social sea la obtencin de recursos para destinarlos a la Asistencia Pblica. No obstante lo anterior, estas instituciones debern cumplir con la obligacin de retener y enterar el Impuesto que se cause por la obtencin de los ingresos o premios. En ningn caso se entendern exentos del pago del impuesto los ingresos o premios obtenidos. Los Organismos Pblicos Descentralizados a que se refiere este artculo, tendrn las obligaciones previstas en el artculo 22 de la presente ley, con excepcin de la establecida en el inciso f) de la fraccin I y el inciso b) de la fraccin II.
Art. 24

Quines se considern Sujetos habituales del Impuesto? Para los efectos de este Captulo se considerarn Sujetos habituales del Impuesto aquellas Personas que realicen 2 o ms actividades objeto de este Impuesto en el perodo de un ao.

Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU)

Art. 1

UAT Facultad de Comercio y Administracin Victoria

IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS SUJETOS, OBJETO Y TASA Sujetos:

Otras Contribuciones

Personas fsicas y morales residentes en Mxico, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas por los ingresos atrubles al mismo. Actividades Gravadas: Enajenacin de bienes Prestacin de servicios independientes. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.

Tasa del impuesto: 17.5% Por disposicin transitoria, Art. 4o.: 16.5% en 2008 17% en 2009 Ejemplo global de la determinacin del IETU Ingresos efectivamente cobrados (-) (-) (= ) (x) (= ) (-) (-) Deducciones efectivamente pagadas Deduccin adicional inversiones Sept/Diciembre 2007 (1/3) Base Gravable Tasa 16.5% en 2008, 17% en 2009 y 17.5% a partir de 2010 Impuesto Causado Crdito Fiscal Art. 11 Acreditamiento (salarios gravados y aport. de seguridad social pagadas x 0.165 en 2008, 0.17 en 2009 y 0.175 en 2010) Crdito adicional del 5% sobre saldo pendiente de deducir actualizado de inversiones de 1998 a 2007 Crdito fiscal por inventarios al 31 de diciembre de 2007 (Decreto 5-Nov2007) Crdito fiscal por prdidas fiscales pendientes de disminuir en I.S.R. al 31 de diciembre de 2007 originadas por deduccin inmediata de inversiones y terrenos (Decreto 5-Nov-2007)

(-)

(-)

(-)

UAT Facultad de Comercio y Administracin Victoria

IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS (-) ISR Propio efectivamente pagado (Sin acreditamientos ni reducciones, excepto de IDE y mediante compensacin Art. 23 CFF) ISR pagado por distribucin de dividendos en 2006 y 2007 pendiente de acreditar contra ISR IETU a Cargo o Saldo Cero Acreditamiento de Pagos Provisionales IETU IETU a Pagar o Remanente de Pagos Prov. no Acreditado

Otras Contribuciones

(-)

(=) (-) (=)

Art. 2

INGRESOS GRAVABLES Precio o contraprestacin, adicionado con las cantidades que se carguen o cobren por: Impuestos (distintos a los trasladados) Derechos Intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto. Anticipos o depsitos Anticipos o depsitos restituidos al Contribuyente. Las bonificaciones o descuentos que reciba. Cuando por las operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deduccin

correspondiente. Los Seguros cuando ocurra el riesgo amparado por las plizas de seguros relacionados con bienes que hubieran sido deducidos para los efectos de la Ley del ISR. DEFINICION DE CONCEPTOS Enajenacin de Bienes, Prestacin de Servicios Independientes y Otorgamiento del Uso o goce

temporal de Bienes: LIVA Establecimiento Permanente e Ingresos de ste: LISR y Tratados. Ingreso: Cobro Efectivo o extincin de las obligaciones LIVA. Margen de intermediacin = intereses devengados a favor menos intereses devengados a cargo. Partes Relacionadas: LISR

UAT Facultad de Comercio y Administracin Victoria

IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS

Otras Contribuciones
Art. 8 Transitorio

INGRESOS POR ACTIVIDADES EFECTUADAS ANTES DEL 1-ENE-2008 No estarn afectos al pago del IETU los ingresos obtenidos por las actividades gravadas efectuadas con anterioridad al 1o. de enero de 2008, an cuando se cobren con posterioridad a dicha fecha. Excepto: Enajenaciones a plazos.
Art. 3

INGRESOS POR EXPORTACIN DE BIENES Cuando estos no sean cobrados en un trmino de doce meses, el ingreso se considerar efectivamente percibido. NO SE CONSIDERAN INGRESOS PARA ESTE IMPUESTO: Regalas por el uso o goce temporal de bienes entre Partes Relacionadas, (salvo por uso o goce

temporal de equipos industriales, comerciales o cientficos ). Ingresos por intereses cobrados en operaciones de financiamiento o mutuo que no se consideren parte del precio pactado. Art. 4 INGRESOS EXENTOS Los percibidos por Federacin, Estados, municipios, paraestatales, etc.

Los no afectos a ISR percibidos por algunos no contribuyentes en dicha Ley. Partidos y asociaciones polticas Sindicatos obreros y organismos que los agrupen Asociaciones organizadas con fines cientficos, polticos, o religiosos y culturales, excepto cuando proporcionen servicios con instalaciones deportivas que representen ms del 25% del total Cmaras de comercio e industria Agrupaciones agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas Colegios de profesionales, as como los organismos que los agrupen Asociaciones patronales Sociedades cooperativas de consumo Sociedades cooperativas de ahorro y prstamo Asociaciones de padres de familia Los que obtengan las personas morales no contribuyentes o fideicomisos autorizados a recibir

donativos deducibles. Condicin: No distribuir Remanentes, salvo a otra Donataria Sector Primario, con la exencin que marca la LISR. (Art. 81, penltimo prrafo y 109-XXVII LISR) Requisito: Estar inscritos al RFC Enajenacin de Moneda, salvo por personas que exclusivamente se dediquen a la compraventa de Divisas (90% de Ingresos Totales). UAT Facultad de Comercio y Administracin Victoria 6

IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS

Otras Contribuciones

Ingresos por Actos Accidentales, cuando las personas fsicas no perciban Ingresos por actividades Empresariales, Profesionales o de Arrendamiento. La enajenacin de Bienes por los Contribuyentes que perciban los ingresos anteriores estar exenta cuando los Bienes no hubieran sido deducidos para el IETU. No estar exenta la Enajenacin de Bienes que hubieran gozado del Crdito Fiscal por Inversiones de 1998 a 2007. (Art. 14o. Transitorio) Art. 12o. Transitorio INSTITUCIONES DE ENSEANZA Requisitos para estar exentas de IETU:

- Que cuenten con autorizacin o con reconocimiento de validez oficial de estudios en los trminos de la Ley General de Educacin. - Ser donatarias autorizadas. Si durante 2008 obtienen la autorizacin para ser donatarias autorizadas, podrn solicitar la

devolucin del IETU que hubieran pagado.

Art. 5

DEDUCCIONES AUTORIZADAS Adquisicin de: Bienes (gastos, compras, activo fijo, terrenos). Servicios independientes. Uso o goce temporal de Bienes Que estn relacionados con la obtencin de Ingresos Gravables. No sern deducibles los Salarios a los trabajadores y los asimilables a Salarios. Contribuciones Locales y en ciertos casos, algunas Federales (Causadas a partir de enero 2008. Art. 15o. Transitorio). Devoluciones y Descuentos s/Ingresos x los que se hubiera pagado IETU. Indemnizaciones por daos y perjuicios y las penas convencionales (Idem LISR). Donativos (Idem LISR). Las prdidas por Crditos Incobrables de Bienes de exportacin deducibles para ISR. Premios pagados, entre otros. EROGACIONES NO DEDUCIBLES

Salarios y asimilables a Salarios, as como todas las prestaciones de Previsin Social. El IETU, el ISR y el IDE. Aportaciones de seguridad social (IMSS, Infonavit) Impuestos trasladados, salvo cuando no se puedan acreditar. Intereses por financiamientos y Prstamos. Deduccin ciega, en Arrendamiento de Inmuebles de personas fsicas. UAT Facultad de Comercio y Administracin Victoria 7

IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS

Otras Contribuciones
Art. 6

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES Que los pagos se hagan a Sujetos del IETU por esas actividades, o bien a los exentos del artculo 4,

salvo a los de las fracciones V (Fondos Pensiones) y VI (Ttulos Valor). Estrictamente indispensables para realizar actos gravados para IETU. Legal estancia de Bienes de Importacin. Pago Efectivo o extincin de la obligacin. IETU. Artculo 6-III

Que hayan sido efectivamente pagadas al momento de su deduccin, incluso para el caso de los Pagos Provisionales. Tratndose de pagos con Cheque, se considera efectivamente erogado en la fecha en la que el mismo haya sido cobrado. Igualmente, se consideran efectivamente pagadas cuando el Contribuyente entregue ttulos de Crdito suscritos por una persona distinta. Tambin se entiende que es efectivamente pagado cuando la obligacin se extinga mediante Compensacin o Dacin en pago. IVA. Artculo 1-B

Para los efectos de esta Ley, se consideran efectivamente cobradas las Contraprestaciones cuando se reciban en Efectivo, en Bines o en Servicios, an cuando aquellas correspondan a anticipos, depsitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el Inters del Acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
Art. 6

REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES Que toda Erogacin cumpla con los requisitos de deducibilidad para efectos del ISR. No se considera lo anterior respecto a las deducciones con autofactura y las deducciones determinadas de acuerdo a un porcentaje de los Ingresos (rgimen simplificado) autorizadas mediante reglas o resoluciones administrativas.
Art. 9 Transitorio

EROGACIONES NO DEDUCIBLES Erogaciones que se hayan devengado con anterioridad al 1o. de enero de 2008, an cuando el pago se efecte con posterioridad a dicha fecha.
Regla Misc. I.4.7

COMPROBANTES EXPEDIDOS EN EL EJERCICIO ANTERIOR AL PAGO Para los efectos del artculo 6, fraccin IV de la Ley del IETU, tambin se considera que se cumple el requisito relativo a la fecha de expedicin de la documentacin comprobatoria establecido en el artculo 31, fraccin XIX, primer prrafo de la Ley del ISR, cuando el Comprobante respectivo haya sido expedido en un ejercicio fiscal anterior a aquel en el que se haya efectivamente pagado la erogacin deducible.

UAT Facultad de Comercio y Administracin Victoria

IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS

Otras Contribuciones
Art. 5 Transitorio

DEDUCCION ADICIONAL Por disposicin transitoria se establece una deduccin adicional en 2008, 2009 y 2010, respecto a una tercera parte correspondiente de las inversiones en activos fijos de Septiembre a Diciembre de 2007.
Art. 5 Transitorio
2008 300,000 3 100,000 131.9430 126.5440 1.0427 104,267 dic-09 dic-07 2009 2010

INVERSIONES SEP A DIC 2007 DIVISION TERCERA PARTE ACTUALIZACION INPC dic-08 INPC dic-07 FACTOR DEDUCCION ADICIONAL

100,000 137.6950 126.5440 1.0881 108,812 dic-10 dic-07

100,000 143.5730 126.5440 1.1346 113,457

DETERMINACION DEL IMPUESTO Ingresos Cobrados (- ) Deducciones Autorizadas (=) Base (x) Tasa Vigente (=) IETU Causado (Previo)
Art. 7

CALCULO DEL IMPUESTO caso. Se calcular por ejercicio y se pagar en los plazos del Impuesto Sobre la Renta. Los Contribuyentes del Rgimen Simplificado pagarn el IETU por cuenta de sus Integrantes, en su

UAT Facultad de Comercio y Administracin Victoria

IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS

Otras Contribuciones
Art. 8 y 11

CREDITOS CONTRA IETU Se determinarn como sigue, y en el siguiente orden: 1.(=) (x) (=) Deducciones autorizadas > Ingresos gravados Diferencia Tasa IETU Crdito Fiscal acreditable en los diez ejercicios siguientes

Art. 11

CREDITO FISCAL Se podr acreditar contra: IETU en los 10 ejercicios siguientes ISR del ejercicio en que se gener el Crdito Tiene dos actualizaciones (Como las prdidas fiscales en ISR) Prdida del derecho a acreditarlo 2008 Ingresos acumulables Deducciones autorizadas (=) (x) (=) Excedente * Tasa de impuesto Crdito Fiscal $ $ $ 100,000 2009 200,000 2010 300,000

110,000 (10,000) 16.50% 1,600

220,000 (20,000) 17.00% 3,800

330,000 (30,000) 17.50% 5,100

* Cuando las deducciones son mayores a los ingresos

UAT Facultad de Comercio y Administracin Victoria

10

IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS

Otras Contribuciones
Art. 8

CRDITOS CONTRA IETU

2.(+) Sueldos y salarios gravados para ISR Aportaciones de seguridad social Cuotas: IMSS SAR INFONAVIT TOTAL 0.175 ( 0.165 Ej. 2008 y 0.17 Ej. 2009) Crdito aplicable contra IETU

(=) (x) (=)

Para efectos de que proceda el Crdito por salarios y aportaciones de seguridad social, stos

debern haberse devengado a partir de enero de 2008 (Art. 16o. Transitorio). Asimismo, en el caso del Crdito sobre Sueldos y Salarios, el Contribuyente debi haber enterado

el ISR retenido y, en su caso, haber entregado el subsidio para el empleo al trabajador.

Art. 6o.Transitorio

3.- CRDITO FISCAL POR INVERSIONES DE 1998 A DICIEMBRE 2007 Se establece un crdito fiscal adicional sobre el saldo actualizado por deducir de estas inversiones

por la tasa del impuesto, aplicando solamente el 5% en cada ejercicio, hasta un plazo de 10 aos (slo se deducir el 50%). Se podr transmitir por fusin o escisin

Monto de Crdito Fiscal: Saldo pendiente de deducir al 1 de enero de 2008

(x)

Factor de actualizacin: INPC Diciembre 2007 INPC Mes de adquisicin

(=) (x) (=) (x) (=)

Saldo actualizado Factor 0.165 en 2008, 0.17 en 2009 y 0.175 a partir de 2010 Resultado 5% Importe acreditable en 10 ejercicios a partir de 2008

UAT Facultad de Comercio y Administracin Victoria

11

IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS

Otras Contribuciones

FECHA DE CONCEPTO ADQUISICION 4/07/98 31/10/01 13/02/06 MAQUINARIA MOBILIARIO EQ. TRANSP.

MONTO ORIGINAL DE LA INVERSION 120,000 12,000 300,000

% 10% 10% 25%

DEPRECIACION ANUAL 12,000 1,200 75,000

MENSUAL 1,000 100 6,250

MESES DE USO AL 31/12/2007 113 74 22 SALDO POR DEDUCIR ACTUALIZADO 12,613 6,010 175,513

DEPRECIACION ACUMULADA 113,000 7,400 137,500

SALDO POR DEDUCIR 7,000 4,600 162,500

FECHA DE CONCEPTO ADQUISICION 4/07/98 31/10/01 13/02/06 MAQUINARIA MOBILIARIO EQ. TRANSP.

SALDO POR DEDUCIR 7,000 4,600 162,500

DIC-07

INPC ADQUSICION 70.2278 96.8548 117.1620

FACTOR

FACTOR 0.1650 2,081 992 28,960

5% 104 50 1,448

126.5440 126.5440 126.5440

1.8019 1.3065 1.0801

Acreditable tambin en Pagos Provisionales El Crdito Fiscal se actualizar desde diciembre 2007 y hasta el 6o. mes del ejercicio en que se aplique. En pagos provisionales, hasta el ltimo mes del ejercicio anterior a aquel en el que se aplique. El acreditamiento deber efectuarse antes de aplicar el ISR propio. Cuando se enajenen o dejen de ser tiles para obtener los ingresos, ya no se podr aplicar el

crdito fiscal que les corresponda. El crdito fiscal no es aplicable a las Inversiones nuevas que se deduzcan conforme al artculo 5o. transitorio. Las erogaciones por las inversiones pagadas despus del 31 de diciembre de 2007 no sern deducibles para el IETU. Cuando no se acredite en el ejercicio que corresponda, no podr efectuarse en ejercicios posteriores. Decreto 5-Nov-2007 Art. 1 4.- CRDITO FISCAL POR INVENTARIOS AL 31 DE DICIEMBRE 2007 Se establece un Crdito Fiscal para las personas morales por el Inventario de materias primas,

productos semiterminados, productos terminados o mercancas que tengan al 31 de diciembre de 2007. Cuando su costo de ventas sea deducible para I.S.R. Monto de Crdito Fiscal: Inventario al 31 de diciembre de 2007 (x) (=) (x) Factor 0.165 en 2008, 0.17 en 2009 y 0.175 a partir de 2010 Resultado 6%

UAT Facultad de Comercio y Administracin Victoria

12

IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS (=) Importe acreditable en 10 ejercicios a partir de 2008 (60% del inventario)

Otras Contribuciones

Acreditable tambin en Pagos Provisionales .

El Crdito Fiscal se actualizar desde diciembre 2007 y hasta el 6o. mes del ejercicio en que se aplique. En pagos provisionales, hasta el ltimo mes del ejercicio anterior a aquel en el que se aplique Los terrenos y construcciones se considerarn mercancas cuando sean destinados a su enajenacin y no se haya aplicado la deduccin de terrenos conforme al artculo 225 LISR El acreditamiento contra IETU deber efectuarse antes de aplicar el ISR propio Cuando no se acredite en el ejercicio que corresponda, no podr efectuarse en ejercicios posteriores.
Art. 8

5.-ACREDITAMIENTO DE ISR CONTRA IETU El ISR efectivamente pagado a cargo del contribuyente ser el que se acreditar contra el IETU.

Tambin se podr considerar como acreditable el ISR pagado efectivamente por Distribucin de Dividendos; por disposicin transitoria se da la posibilidad por el de los ejercicios 2006 y 2007 pendiente de acreditar contra ISR. Ejemplo global de la determinacin del IETU Ingresos efectivamente cobrados (-) (-) (=) (x) (=) (-) (-) Deducciones efectivamente pagadas Deduccin adicional inversiones Sept/Diciembre 2007 (1/3) Base Gravable Tasa 16.5% en 2008, 17% en 2009 y 17.5% a partir de 2010 Impuesto Causado Crdito Fiscal Art. 11 Acreditamiento (salarios gravados y aport. de seguridad social pagadas x 0.165 en 2008, 0.17 en 2009 y 0.175 en 2010) Crdito adicional del 5% sobre saldo pendiente de deducir actualizado de inversiones de 1998 a 2007 Crdito fiscal por inventarios al 31 de diciembre de 2007 (Decreto 5-Nov2007)

(-)

(-)

UAT Facultad de Comercio y Administracin Victoria

13

IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS (-) Crdito fiscal por prdidas fiscales pendientes de disminuir en I.S.R. al 31 de diciembre de 2007 originadas por deduccin inmediata de inversiones y terrenos (Decreto 5-Nov-2007) ISR Propio efectivamente pagado (Sin acreditamientos ni reducciones, excepto de IDE y mediante compensacin) ISR pagado por distribucin de dividendos en 2006 y 2007 pendiente de acreditar contra ISR IETU a Cargo

Otras Contribuciones

(-)

(-)

(=)

(-)

Acreditamiento de Pagos Provisionales

(=)

IETU a Pagar o Remanente de Pagos Prov. no Acreditado

El importe de los pagos provisionales de IETU no acreditado en la declaracin anual se podr compensar contra el ISR propio del mismo ejercicio. En caso de existir un remanente a favor, se podr solicitar su devolucin.
Art. 9

PAGOS PROVISIONALES Se debern enterar mediante declaracin ante las oficinas autorizadas en los plazos que se marcan

para el entero de los pagos provisionales de I.S.R. Determinacin:

Ingresos percibidos cobrados del periodo (-) (=) (X) (=) Deducciones pagadas del mismo perodo Base Tasa Pago Provisional

UAT Facultad de Comercio y Administracin Victoria

14

IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS

Otras Contribuciones Art. 10

Ejemplo determinacin global del pago provisional con acreditamientos (-) (-) (-) Ingresos efectivamente cobrados del perodo Deducciones efectivamente pagadas del perodo Deduccin adicional inversiones Sept/Diciembre 2007, una doceava parte de 1/3, por meses del perodo

(=) (x)

Base Gravable Tasa 16.5% en 2008, 17% en 2009 y 17.5% a partir de 2010

(=) (-) (-)

Impuesto Causado Crdito Fiscal (Deducciones > Ingresos) Acreditamiento (Salarios gravados y aportaciones de seguridad social pagadas en el periodo x 0.165 en 2008, 0.17 en 2009 y 0.175 en 2010) Crdito adicional del 5% sobre una doceava parte del saldo pendiente de deducir actualizado de inversiones de 1998 a 2007, por el nmero de meses del periodo. Crdito fiscal por inventarios al 31 de diciembre de 2007 (Decreto 5Nov-2007) Crdito fiscal por prdidas fiscales pendientes de disminuir en I.S.R. al 31 de diciembre de 2007 originadas por deduccin inmediata de inversiones y terrenos (Decreto 5-Nov-2007) Pago Provisional ISR del perodo (inclusive con acreditamiento de IDE) Pago Provisional a Cargo Pagos Provisionales IETU anteriores Importe a Pagar

(-)

(-)

(-)

(-) (=) (-) (=)

UAT Facultad de Comercio y Administracin Victoria

15

IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS

Otras Contribuciones
Art. 12

RGIMEN DE PEQUEOS CONTRIBUYENTES o o o o Quienes paguen el ISR mediante estimativa, pagarn el IETU de esa manera. Contra el pago estimado de IETU se acreditar el ISR estimado. Se pagar por los mismos perodos y en las mismas fechas que el ISR. A las Entidades Federativas les corresponde el 100% de su recaudacin.

o Se considerar que el IETU forma parte del ISR estimado mientras las autoridades no estimen la cuota del IETU (Art. 18o. Transitorio).
Art. 18

OTRAS OBLIGACIONES Se establecen obligaciones similares a las del ISR, entre otras: Tener registros contables. Expedir comprobantes. Respecto a operaciones con partes relacionadas, nacionales o extranjeras, comprobar que se efectuaron a valores de mercado.
Art. 3o. Transitorio

ELIMINACIN Y TRANSICIN DEL IMPAC Se abroga la ley del IMPAC. Se podr solicitar devolucin del IMPAC pagado en los 10 ejercicios anteriores. por la diferencia del ISR vs. el IMPAC menor de los ejercicios 2005, 2006 o 2007. No deber exceder del 10% del IMPAC sujeto a devolucin. Posibilidad de compensar vs. IETU. Posibilidad de transmitir por escisin ms no por fusin.

TRANSICIN DEL IMPAC Ejemplo de IMPAC susceptible de devolucin: ISR del ejercicio 2008 500

Impuesto al activo menor ej. 2005, 2006 y/o 2007 Diferencia susceptible de devolucin

200 300

Impuesto al activo por recuperar de los diez ejercicios anteriores (actualizado) 2,500

UAT Facultad de Comercio y Administracin Victoria

16

IMPUESTO SOBRE JUEGOS PERMITIDOS Ejemplo de IMPAC susceptible de devolucin: IETU del ejercicio I.S.R. del ejercicio Diferencia I.A. a compensar Saldo a cargo 600 500 100 100 0 I.A. susceptible de devolucin 150

Otras Contribuciones

Art. 19o. Transitorio

POSIBLE DEROGACIN A FUTURO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Se da la posibilidad de que el ISR para personas morales y fsicas con actividades empresariales, profesionales y arrendamiento de inmuebles sea derogado en un futuro. La SHCP deber entregar un estudio sobre la conveniencia de derogar los Ttulos II y IV, Captulos II y III de la LISR, a ms tardar el 30 de junio de 2011.

UAT Facultad de Comercio y Administracin Victoria

17