UNIDAD I: PRESUPUESTO

PRESUPUESTOS PARA ADMINISTRACIN

ANTECEDENTES.
! Siempre ha existido en los seres humanos el concepto de presupuesto. ! Los Egipcios antes de Cristo hacan estimaciones para pronosticar los resultados de sus cosechas de trigo.
! Prevenan los aos de escasez.

! Los Romanos estimaban las posibilidades de pago de los pueblos conquistados para exigirles su tributo. ! A finales del siglo XVIII el presupuesto se comienza a utilizar como apoyo al sistema de Administracin Pblica.
! El Ministerio de Finanzas de Inglaterra someta a la consideracin del Parlamento sus planes de gasto para ao fiscal siguiente.
! Inclua: gastos del ao anterior, programa de impuestos y recomendaciones.

ORGENES
! Fines del S.XVIII (Inglaterra):
! El Ministro de Finanzas realiza la apertura del presupuesto (Planes, gastos posibles y control).

! 1820 (Francia y Europa):

! Adoptan un procedimiento de presupuesto para la base gubernamental.

! 1821 (EUA):
! Implanta un presupuesto rudimentario en el Gobierno.

! Despus de la 1 Guerra Mundial (Industria):

! Se aprecia la conveniencia del control de los gastos por medio del Presupuesto

ORGENES
! 1921-1925 (EUA):
! La iniciativa privada los utiliza con mayor frecuencia para controlar y mejorar sus gastos. ! Se aprueba la Ley de Presupuesto Nacional y se establece como instrumento de la Administracin Oficial ! Inicia como mtodo de planeacin el Control Presupuestal y se exporta la tcnica a Europa (Alemania y Francia).

! 1930 (Ginebra, Suiza):

! Primer Sinopsio Internacional del Control Presupuestal, integrado por 25 pases.

! 1931 (Mxico):
! Empresas de origen norteamericano (General Motors y Ford Motors) establecen la Tcnica Presupuestal.

! 1946 (EUA):
! El departamento de Marina presenta el Presupuesto por Programas y Actividades.

ORGENES
! Despus de la 2 Guerra Mundial (EUA):
! La administracin por reas de responsabilidad da lugar a la Contabilidad y Presupuesto.

! 1961 (EUA):
! El Departamento de Defensa, elabor su Sistema de Planeacin por Programas y Presupuestos.

! 1964 (EUA):
! El Departamento de Agricultura da lugar al Presupuesto Base Cero. (Fracaso).

! 1965 (EUA):
! El presidente introduce oficialmente a su Gobierno el Sistema de Planeacin por Programas y Presupuestos ! Se crea el Departamento de Presupuesto

! 1970 (EUA):
! La Texas Instruments hace otra versin del Presupuesto Base Cero, solo se aplic en el Estado de Georgia.

CONCEPTO
! En trminos generales, segn la Economa Industrial sera:
! Tcnica de Planeacin y Predeterminacin de cifras sobre bases estadsticas y apreciaciones de hechos y fenmenos aleatorios.

! Si nos referimos al presupuesto como herramienta de la Administracin:

! La estimacin programada, en forma sistemtica, de las condiciones de operacin y de los resultados a obtener por un organismo, en un periodo determinado.

! En suma sera:
! Un conjunto de pronsticos referentes a un lapso precisado.

OBJETIVOS
! Los OBJETIVOS del Presupuesto son:
! De previsin. ! Planeacin. ! Organizacin. ! Coordinacin o Integracin. ! Direccin ! Control. ! Comprenden todas las etapas del proceso administrativo

CLASIFICACIN
DE PREVISIN:
! PRECONOCER LO NECESARIO. ! Concepto:
! Preparar de antemano lo conveniente para atender a tiempo las necesidades presumibles.

! Objetivo:
! Tener anticipadamente todo lo conveniente para la elaboracin y ejecucin del Presupuesto.

CLASIFICACIN
DE PLANEACIN:
! QU Y CMO SE VA A HACER? ! Concepto:
! Camino a seguir con unificacin y sistematizacin de actividades, estableciendo los objetivos de la empresa y la organizacin necesaria para alcanzarlos. ! Plan numrico que se anticipa a las operaciones que se pretenden llevar a cabo.

! Objetivo:
! Planificacin unificada y sistematizada de las posibles acciones en concordancia con los objetivos.

CLASIFICACIN
DE ORGANIZACIN:
! QUIN LO HAR? ! Concepto:
! Estructuracin tcnica de las relaciones que deben existir entre las funciones, los niveles y las actividades de los elementos materiales y humanos de una entidad con el fin de lograr su mxima eficiencia dentro de los planes y objetivos sealados:

! Objetivo:
! Que exista una adecuada, precisa y funcional estructura y desarrollo de la Entidad.

CLASIFICACIN
DE INTEGRACIN:
! QUE SE HAGA Y SE FORME EN ORDEN, PARTICULAR Y GENERALMENTE. ! Concepto: ! Desarrollo, mantenimiento y consecucin armoniosa de las actividades de la Entidad, con el fin de evitar situaciones de desequilibrio, entre las diferentes secciones que integran su organizacin. ! Objetivo: ! Compaginacin estrecha y coordinada de todas y cada una de las secciones, para que cumplan con los objetivos de la Entidad.

CLASIFICACIN
DE DIRECCIN:
! GUIAR PARA QUE SE HAGA. ! Concepto: ! Funcin ejecutiva para guiar o conducir e inspeccionar o supervisar a los subordinados, de acuerdo con lo planeado. ! Objetivo: ! Ayuda enorme a las polticas a seguir, toma de decisiones y visin de conjunto, as como auxilio correcto y con buenas bases, para conducir y guiar a los subordinados.

CLASIFICACIN
DE CONTROL:
! VER QUE SE REALICE. ! Concepto: ! Accin por medio de la cual se aprecia si los planes y los objetivos se estn cumpliendo. ! Objetivo: ! Comparacin a tiempo entre lo presupuestado y los resultados habidos, dando lugar a diferencias analizables para hacer superaciones y correcciones antes de hacer consecuencias.

ACTIVIDADES DE REPASO
1.! Segn la Economa Industrial, qu es un presupuesto? 2.! En su afeccin administrativa, podra definir presupuesto? 3.! Cules son los 6 objetivos del presupuesto? 4.! Elabore un mapa conceptual relacionando los siguientes trminos junto con sus definiciones: presupuesto, previsin, planeacin, organizacin, integracin, direccin y control.

REQUISITOS DEL BUEN PRESUPUESTO

1.! CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA. 2.! EXPOSICIN DEL PLAN O POLTICA. 3.! COORDINACIN PARA LA EJECUCIN DEL PLAN O POLTICA. 4.! FIJACIN DEL PERIODO PRESUPUESTAL. 5.! DIRECCIN Y VIGILANCIA. 6.! APOYO DIRECTIVO.

REQUISITOS DEL BUEN PRESUPUESTO

1.! CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA: o! Los presupuestos:
o! Van siempre ligados al tipo de entidad, a sus objetivos, a su organizacin y a sus necesidades, o! Su contenido y forma varan de una institucin a otra.

o! Para elaborarlo hay que tomar en cuenta que todas las transacciones de la entidad estn ntimamente relacionadas entre s.
o! Si podemos determinar las ventas de una empresa con cierta exactitud, o! Podra estimarse tambin el volumen de produccin adecuado, con ciertos ajustes, o! Lo que podr permitir establecer los lmites de inventario que se desea mantener.

REQUISITOS DEL BUEN PRESUPUESTO

2. EXPOSICIN DEL PLAN O POLTICA. o! El objetivo perseguido con la implementacin del presupuesto deber estar presente en los manuales o instructivos organizacionales para:
o! Uniformar el trabajo y o! Coordinar las funciones de las personas encargadas de la preparacin y la ejecucin del presupuesto. o! Definir lmites de autoridad y responsabilidades. o! Evitar opiniones diversas o particulares que nos alejen del objetivo.

REQUISITOS DEL BUEN PRESUPUESTO

3. COORDINACIN PARA LA EJECUCIN DEL PLAN O POLTICA. o! Debe existir un director de presupuesto que actuar como coordinador de todos los departamentos que intervienen en la ejecucin del plan. o! Se sincronizarn todas las actividades elaborando un calendario, donde se ajustar por departamentos las fechas en las que se tendr disponible la informacin necesaria. o! Es muy importante dimensionar: responsabilidad, campo de actuacin, autoridad y jerarqua en los departamentos.

REQUISITOS DEL BUEN PRESUPUESTO

4. FIJACIN DEL PERIODO PRESUPUESTAL. o! La determinacin del lapso temporal que comprenden las estimaciones se har en funcin de varios factores:
o! Estabilidad o inestabilidad de las operaciones de la empresa. o! El tiempo del proceso productivo. o! Las tendencias del mercado. o! Ventas de temporada

o!

Es aconsejable no establecer el lapso del prepuesto en un periodo largo de manera inflexible, porque podr variar en funcin de la estabilidad o inestabilidad de las operaciones de la organizacin.
o! Una entidad estable en sus actividades establecer sus presupuestos para periodos ms largos. o! Una industria de temporada (Juguetes) tendrn que almacenar existencias para la poca de mayor consumo.

o!

En la prctica se suelen establecer periodos presupuestales de un ao y luego subdividirlos en trimestres, meses, etc.. Que nos servirn de base para desarrollar presupuestos futuros.

o!

REQUISITOS DEL BUEN PRESUPUESTO

5. DIRECCIN Y VIGILANCIA. o! Al elaborar el plan cada departamento elaborar su presupuesto. o! Se realizar un estudio posterior comparativo y minucioso de las diferencias entre los datos reales y los proyectados. o! Se revisarn las estimaciones y se modificarn si es necesario. o! La persona encargada del presupuesto deber disponer los conocimientos y el tiempo suficiente para asegurar que sea un instrumento de direccin y control para una buena administracin.

REQUISITOS DEL BUEN PRESUPUESTO

6. APOYO DIRECTIVO. o! Es necesario que los directivos tengan el convencimiento de la implementacin del presupuesto. o! El presupuesto deber contener como mnimo los siguientes puntos:
o! Conocimiento de la entidad, porque es la base para elaborar el presupuesto. o! Una planeacin general previa que integrar la determinacin de polticas y objetivos futuros generales (a gran nivel). o! La formacin de programas detallados o analticos que conviertan los objetivos generales en planes de accin. o! La cuantificacin en trminos monetarios de los planes operativos. o! El control o revisin de que los planes presupuestales se cumplan, analizando las variaciones o desviaciones para poder rectificarlo y apoyarlo a tiempo.

CARACTERSTICAS
Las principales caractersticas de El Presupuesto son tres: 1.! De Formulacin. 2.! De Presentacin. 3.! De Aplicacin.

DE FORMULACIN
ADAPTACIN A LA ENTIDAD. o! El presupuesto deber formularse segn las caractersticas de la empresa. o! No podr hacerse siguiendo un patrn determinado aplicable a todo tipo de compaas. o! Su implantacin requiere:
o! El estudio minucioso de las operaciones pasadas de la compaa, o! Del conocimiento de empresas similares y o! Del pronstico de operaciones futuras.

DE FORMULACIN
PREVISIN, PLANEACIN, ORGANIZACIN, COORDINACIN, DIRECCIN Y CONTROL DE FUNCIONES. o! Seleccionar (dividir) en tantas partes el presupuesto, como responsables en la funcin haya en la entidad. o! Cada rea de responsabilidad debe tener su presupuesto especfico. o! Debe operar dentro de un mecanismo contable para que sea fcilmente comparable con lo operado, analizar las posibles variaciones y corregirlas.

DE PRESENTACIN
DE ACUERDO CON LAS NORMAS CONTABLES Y ECONMICAS. Los presupuestos que se utilicen como herramienta de la Administracin (Pblica o Privada) tendrn que ir de acuerdo con las normas contables y econmicas.

DE APLICACIN
ELASTICIDAD Y CRITERIO: Las fluctuaciones del mercado y la fuerte presin por la hostilidad en la competencia entre empresas obliga a los empresarios a cambiar sus planes en el corto plazo por lo que los presupuestos debern aplicarse con elasticidad y criterio.

TIPOS DE PRESUPUESTO
1.! POR EL TIPO DE EMPRESA. 2.! POR SU CONTENIDO. 3.! POR SU FORMA. 4.! POR SU DURACIN. 5.! POR LA TCNICA DE VALUACIN. 6.! POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS. 7.! POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE. 8.! DE TRABAJO.

TIPOS DE PRESUPUESTO: POR EL TIPO DE EMPRESA

PBLICOS. o! Aquellos que realizan los Gobiernos, Estados, Empresas Descentralizadas, para controlar las finanzas de sus dependencias. PRIVADOS o! Son los presupuestos que utilizan las empresas p a r t i c u l a r e s, c o m o i n s t r u m e n t o d e s u Administracin.

TIPOS DE PRESUPUESTO: POR SU CONTENIDO

PRINCIPALES: o! Son una especie de resumen en el que se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la entidad. AUXILIARES: o! Son aquellos que muestran, en forma analtica, las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organizacin de la compaa.

TIPOS DE PRESUPUESTO: POR SU FORMA

FLEXIBLES: o! Consideran anticipadamente las variaciones que pudiesen ocurrir y o! Permiten cierta elasticidad, por los posibles cambios o fluctuaciones propias, lgicas o necesarias. FIJOS: o! Permanecen invariables, durante la vigencia del periodo presupuestario o en el curso de varios. o! La exactitud con que se han formulado obliga a la institucin a aplicarlos en forma inflexible a sus operaciones tratando de apegarse lo ms posible a su contenido.

TIPOS DE PRESUPUESTO: POR SU DURACIN.

CORTOS: o! Los que abarcan un ao o menos. LARGOS: o! Los que se formulan para ms de un ao.

TIPOS DE PRESUPUESTO: POR LA TCNICA DE VALUACIN

ESTIMADOS: o! Se formulan sobre bases empricas (no contrastables). o! Sus cifras numricas (basadas en experiencias anteriores) representan la probabilidad ms o menos razonable de que suceda lo que se ha planeado. ESTNDAR: o! Se formulan por bases cientficas o casi cientficas. o! Eliminan un porcentaje muy elevado de las posibilidades de error. o! Sus cifras representan los resultados que se deben obtener.

TIPOS DE PRESUPUESTO: POR SU REFLEJO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS

DE POSICIN FINANCIERA. o! Muestra la posicin esttica que tendra la empresa en el futuro si se cumplieran las predicciones. o! Se presentan a travs de la Posicin Financiera Presupuestada (Balance General). DE RESULTADOS. o! Muestran las posibles utilidades o prdidas a obtener en un periodo futuro. DE COSTOS. o! Se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronsticos de ventas. o! Reflejan a futuro los gastos que habrn de efectuarse en un periodo futuro por Costo Total.

TIPOS DE PRESUPUESTO: POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE.

DE PROMOCIN. o! Se presentan en forma de proyecto financiero y de expansin. o! Para elaborarlo hay que estimar los ingresos y los gastos que haya que efectuar en el periodo presupuestal. DE APLICACIN. o! Se suelen elaborar para solicitud de crditos. o! Constituyen pronsticos generales sobre la distribucin de los recursos con los que se cuenta o tendr que contar la empresa segn lo proyectado.

TIPOS DE PRESUPUESTO: POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE.

DE FUSIN. o! Determinan anticipadamente las operaciones que tendrn que resultar de la unin de entidades o compaas filiales. POR REAS Y NIVELES DE RESPONSABILIDAD. o! Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las reas y niveles en que se divide una organizacin.

TIPOS DE PRESUPUESTO: POR LAS FINALIDADES QUE PRETENDE.

POR PROGRAMAS o! Lo suelen preparar dependencia gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. o! Sus cifras reflejan el gasto en funcin con los objetivos perseguidos. o! Determina el costo de las actividades concretas que cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo. BASE CERO o! Se realiza sin tomar en consideracin las experiencias habidas. (Se ajusta a la situacin actual de la organizacin sin tomar en cuenta periodos anteriores). TRADICIONAL o! Es el clsico y normal que generalmente se utiliza generalmente en la iniciativa privada.

TIPOS DE PRESUPUESTO: DE TRABAJO

PRESUPUESTOS PARCIALES. o! Se elaboran en forma analtica, mostrando las operaciones estimadas por cada departamento. PRESUPUESTOS PREVIOS. o! Constituyen la fase anterior a la elaboracin definitiva, sujetos a estudios y a la aprobacin. APROBACIN. o! La formulacin previa est sujeta a estudio, lo que da lugar a ajustes, en donde se afinan los presupuestos anteriores que dan lugar al presupuesto definitivo.

TIPOS DE PRESUPUESTO: DE TRABAJO

PRESUPUESTO DEFINITIVO: o! Aquel que finalmente se va a ejercer coordinar y controlar en el periodo al cual se refiera. o! La experiencia obtenida en este tipo de presupuestos dar lugar a la elaboracin del presupuesto maestro. PRESUPUESTO MAESTRO O TIPO: o! Con ellos se ahorra tiempo, dinero y esfuerzo ya que slo se ajustan los que tengan variacin sustancial, pero deben revisarse continuamente.

ACTIVIDAD FINAL
FAV O R D E E L A B O R A R U N M A PA CONCEPTUAL QUE CONTENGA DE MANERA DESARROLLADA LOS PRINCIPALES PUNTOS QUE VIMOS EN EL TEMA.