TRABAJO COLABORATIVO 1

ADMINISTRACION DE SALARIOS GRUPO 332574-42

PRESENTADO POR:

ELKIN ABDU GUARIN CASTILLO CODIGO: 74241809

PRESENTADO A:

TUTOR UGO NELSON TATIS

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA ! A DISTANCIA "UNAD# OCTUBRE 0$ DE 2013

1% E&'()*'* +, -*'('.) /,012-/3'-/0) 2)(*1 4+5,6) 7 489) 21 61(1 4'&4+&'* &' R1-1,4/8, 1, &' :+1,-1 ;'*' +, '2'&'*/'6) 1, C)&)9(/' ;'*' 1& '<) 2013% E& A;)*-1 61 4'6' 12-+6/',-1= 61(1 *12'&-'*21 4), +, 4)&)* 61 &1-*' 6/>1*1,-1 '& 61 S+2 4)9;'<1*)2 61 3*+;) 7 4'6' +,) 61 &)2 /,-13*',-12 61(1 ?'41* 4)9) M@,/9) 3 ';)*-12

Con la llegada del mes de abril de 2013, se inici la obligatoriedad de aplicar el procedimiento mnimo de retencin en la fuente establecido en el artculo 384 del Estatuto Tributario, por parte de los diferentes agentes de retencin en la fuente a ttulo del impuesto sobre la renta. i bien es cierto !ue este procedimiento de retencin en la fuente naci con la reforma tributaria "#e$ 1%0& de 2012', fue el (ecreto 00)) de Enero de 2013 el !ue oportunamente despe* las dudas !ue surgieron en principio, en cuanto a !u+ tipo de personas debe aplicarse lo contenido en los artculos 383 $ 384 del E.T. #o primero !ue se debe se,alar es !ue lo contenido en los artculos antes citados aplica -nicamente para las personas naturales residentes clasificadas en la categora de empleados, seg-n el artculo 32) del E.T., los cuales en principio, es decir, por el periodo enero a mar.o 31 de 2013, fueron ob*eto solo de retencin en la fuente de acuerdo a la tabla para ingresos laborales gra/ados del artculo 383 del E.T. #o dic0o 0asta a!u significa !ue a partir del 1 de abril de 2013 los agentes de retencin deber1n calcularle a los beneficiarios del pago "asalariado o independiente' dos tipos de retenciones2 una la del artculo 383 $ otra la del 384 "ambos artculos del E.T.' $ declarar por dic0o concepto la ma$or entre las dos. Cabe anotar, !ue las bases gra/ables determinadas seg-n cada artculo difieren significati/amente una de la otra, debido a !ue en la depuracin se tienen en cuenta deducciones diferentes. 30ora bien, la retencin mnima del artculo 384 solo aplica para a!uellos empleados declarantes cu$os ingresos totales en el a,o gra/able inmediatamente anterior fueren iguales o superiores a 4.0&3 45T, las cuales son e!ui/alentes a 610%.0)8.000, pues as lo consagra el inciso segundo del par1grafo 4 del artculo 3 del (ecreto 00)) de 2013. En tal sentido, si el empleado no cumple con esta condicin el agente de retencin se /er1 obligado a efectuar -nicamente la retencin de la tabla se,alada en el artculo 383 del E.T. (e otra parte, el mismo decreto determina !ue las personas naturales !ue no clasifi!uen en la categora de empleados estar1n sometidas a retencin seg-n lo pre/isto en el artculo 383 si sus ingresos son el resultado de una relacin laboral o legal $ reglamentaria. 7or -ltimo, respecto de a!uellos pagos o abonos en cuenta por concepto de 0onorarios, comisiones $ ser/icios !ue se efect-en a contribu$entes !ue no sean catalogados como empleados, la base gra/able estar1 sometida a retencin en la fuente a las tarifas generales, una /e. deducida la sumatoria de los /alores por

concepto de aportes obligatorios al sistema de seguridad social, m1s las sumas depositadas en las cuentas de a0orro 38C, si es el caso, !ue 0a$a efectuado el independiente.

#os 9asalariados: !ue durante el a,o 2013 no 0agan uso de ninguno de los beneficios fiscales para disminuir su 9ingreso laboral gra/able: $ !ue de/enguen un salario mensual superior a 63.&40.000, estar1n su*etos a retencin en la fuente; no obstante, si el asalariado tiene 9dependientes:, solo estar1 su*eto a retencin cuando su salario mensual supere los 64.200.000 (e acuerdo con la tabla de retencin en la fuente por pagos laborales contenida en el artculo 383 del Estatuto Tributario, los 9asalariados: !ue sin 0acer ning-n tipo de planeacin tributaria, es decir, efectuando el c1lculo para la determinacin de la base su*eta a retencin en la fuente, disminu$endo del ingreso laboral -nicamente a!uellos conceptos !ue obligatoriamente el empleador debe aplicar, solo !uedar1n su*etos a retencin si sus ingresos laborales mensuales "antes de depuracin' superan la cuanta de 63.&40.000. in embargo, si el empleado acredita los re!uisitos mnimos re!ueridos por la norma "(ecreto 00))' $ solicita la aplicacin de la deduccin por 9dependientes: econmicos, solo se encontrara su*eto a retencin en la fuente sobre sus ingresos laborales si el ingreso por dic0o concepto en el mes termina superando los 64.200.000. En el caso de los asalariados !ue son declarantes del impuesto sobre la renta, se /er1n sometidos a retencin en la fuente por la aplicacin de la tabla de retencin mnima contenida en el artculo 384 del estatuto tributario, cuando su ingreso laboral supere la cuanta de 63.804.000. El c1lculo de la retencin en la fuente donde se determinan los anteriores /alores se pueden obser/ar en el siguiente cuadro2

<ETE=C>?= E= #3 84E=TE @A<E >=B<E @ #3A@<3#E 3 73<T>< (E2 Concepto in deduccin Con deduccin por dependientes por dependientes (eclarantes de renta con tabla de retencin mnima del artculo 384 E.T 3.804.000

>ngreso #aboral Cenos2 (educciones 3porte @bligatorio a salud reali.ado en el perodo. (educcin dependientes por

3.&40.000

4.200.000

14).%00

1%8.000

1D2.1%0

420.000

Cenos2 <entas EEentas 3porte obligatorio a pensin "incluido 8 7' reali.ado en el perodo. (educible <enta eEenta del 2DF >ngreso Bra/able #aboral 18&.000 3.403.400 8D0.8D0 2.DD2.DD0 210.000 3.402.000 8D0.D00 2.DD1.D00 1)0.200 3.4%1.%40 0 3.4%1.%40

>ngreso #aboral Bra/able eEpreado en 45T <etencin en la fuente desde ingresos laborales gra/ados en 45T

)D,10

)D,0%

128,)&

)D

)D

128,)%

AC89) ;+161, 6/29/,+/* 1& "I,3*12) L'()*'& G*'0'(&1# &)2 '2'&'*/'6)2B P'3)2 ' -1*41*)2 ;)* '&/91,-'4/8,% 4na de las primeras alternati/as con !ue cuentan los asalariados para disminuir su base mensual de retencin en la fuente, es solicitar !ue parte de su salario !ue es

destinado a la alimentacin, sea pagado en bonos como

odeE0o 7ass $Go A>B

7ass, pues de conformidad con el artculo 38&H1 del E.T., se podr1 tratar como 9ingreso no gra/ado: en cabe.a del empleado, los pagos reali.ados a terceros por concepto de alimentacin "/ales o ti!uetes para ad!uisicin de alimentos', limitados 45T' @tra de las /enta*as fiscales, es !ue dic0os pagos no constitu$en ingreso para el empleado sino para el tercero !ue los suministra, por lo tanto, el empleador no deber1 certificar dic0os /alores como salarios $ el empleado no los tendr1 en cuenta dentro de sus ingresos para efectos de determinar su condicin de obligado a presentar declaracin de renta. A;)*-12 V)&+,-'*/)2 ' P1,2/),12% Contempla el artculo 12%H1 del Estatuto Tributario, !ue los aportes /oluntarios a pensin !ue realicen el traba*ador o el empleador, no 0acen parte de la base para aplicar retencin en la fuente por ser considerados rentas eEentas, siempre $ cuando cumplan con un perodo de permanencia no inferior a die. "10' a,os en el fondo. 7ara optimi.ar el a0orro tributario, se debe recordar !ue el aporte /oluntario a pensiones *unto con los aportes obligatorios $ el a0orro destinado a cuentas 38C, no puede eEceder del 30F del ingreso laboral $ 0asta un monto m1Eimo de tres mil oc0ocientas "3.800' 45T por a,o. El anterior beneficio aplica igualmente sobre los ingresos no laborales !ue reciban los asalariados, cuando los mismos autoricen reali.ar aportes /oluntarios a los fondos de pensiones con base en dic0os recursos. El retiro de los aportes /oluntarios de los fondos pri/ados de pensiones antes de !ue transcurran die. "10' a,os contados a partir de su fec0a de consignacin, implica !ue el traba*ador pierda el beneficio $ !ue se efect-en, por parte del respecti/o fondo, las retenciones inicialmente no reali.adas por el empleador, sal/o !ue dic0os recursos se destinen a la ad!uisicin de /i/ienda. 7ara el efecto, el empleador deber1 manifestarle a la administradora al momento de la consignacin del aporte, la 9retencin contingente por retiro de saldos: cuando no se cumple con el t+rmino de mensualmente a 61.100.000 "41 45T', siempre $ cuando el 9salario: mensual del empleado en el a,o 2013 no eEceda de 68.321.000. "310

permanencia, la cual corresponde a la diferencia entre la suma !ue se 0ubiere retenido en caso de no 0aberse reali.ado el aporte /oluntario $ la retencin efecti/amente practicada al empleado. @tro importante beneficio tributario para los asalariados declarantes del impuesto sobre la renta, es !ue de conformidad con un reciente fallo del Conse*o de Estado, el /alor patrimonial de tales aportes se podr1 eEcluir de la base para el c1lculo de la renta presunti/a " entencia 18024 de 13H0%H2011' A?)**) 1, C+1,-'2 A%:%C% #as sumas !ue destine el empleado al a0orro a largo pla.o en las cuentas de a0orro denominadas 9a0orro para el fomento de la construccin I 38C: no 0acen parte de la base para aplicar retencin en la fuente $ son consideradas como rentas eEentas, siempre $ cuando cumplan con un perodo de permanencia no inferior a die. "10' a,os $ !ue el monto de las sumas consignadas, !ue adicionadas al monto de los aportes obligatorios $ /oluntarios a los fondos o seguros de pensiones, no eEcedan del 30F del ingreso laboral $ 0asta un monto m1Eimo de tres mil oc0ocientas "3.800' 45T por a,o. El eEceso sobre el lmite anterior se considerar1 como ingreso gra/ado para el empleado. El retiro de recursos de la cuenta de a0orro 38C antes de !ue transcurra die. "10' a,os contados a partir de la fec0a de consignacin, implicar1 !ue el traba*ador pierda el beneficio $ se efect-en por parte de la respecti/a entidad financiera, las retenciones inicialmente no reali.adas, sal/o !ue dic0os recursos se destinen eEclusi/amente a la cancelacin de la cuota inicial $ de las cuotas para atender el pago de los cr+ditos 0ipotecarios nue/os para ad!uisicin de /i/ienda o el pago de c1nones deri/ados de contratos de leasing 0abitacional o el pago del /alor necesario para e*ercer la opcin de ad!uisicin de /i/ienda del traba*ador, otorgados o suscritos por entidades su*etas a la inspeccin $ /igilancia de la uperintendencia 8inanciera de Colombia. N+10'2 616+44/),12 C+1 21 *12-'*5, 61 &' ('21 61 *1-1,4/8, 1, &' >+1,-1% A;)*-12 )(&/3'-)*/)2 ' 2'&+6 #a deduccin por aportes obligatorios a salud contin-a sin cambios, no obstante, a partir del mes de abril !ue comien.a a aplicacin de la tabla de retencin mnima contenida en el artculo 384 del Estatuto Tributario, perdera sentido la

reglamentacin !ue mediante el artculo 3 del (ecreto 22&1 de 200), se 0i.o sobre la deduccin de los aportes obligatorios de salud para asalariados, en el cual se determin, !ue el /alor a deducir mensualmente es el /alor promedio de lo pagado el a,o 9inmediatamente anterior:. 7or lo anterior, dic0a disposicin podra entenderse derogada t1citamente, pues no tiene sentido !ue para el c1lculo de la retencin de los artculos 38D $ 38% se apli!ue la deduccin de los aportes pagados el a,o inmediatamente anterior $ !ue para la aplicacin de la retencin mnima del artculo 384, se apli!ue la deduccin de los aportes pagados en el respecti/o perodo. I,-1*1212 1, 4*D6/-)2 ;'*' '6C+/2/4/8, 61 0/0/1,6' 7 ;'3)2 1, ;&',12 61 2'&+6 4)9;&191,-'*/' 21 ;)6*5, 616+4/* 1, >)*9' 4),4+**1,-1% (e acuerdo con el nue/o artculo 38& del Estatuto Tributario, si bien desaparece la deduccin por los pagos de educacin, los pagos por salud complementaria "seguros de salud $ planes de medicina prepagada' ser1n deducibles en forma concurrente con los pagos por intereses o correccin monetaria en cr+ditos para la ad!uisicin de /i/ienda, independientemente del monto de los ingresos del empleado. #os pagos por planes de salud complementaria ser1n deducibles 0asta un lmite de 1% 45T mensuales "642).000 para el a,o 2013' =o ser1n deducibles los pagos por educacin, pero se podr1 solicitar una deduccin por dependientes #a deduccin por pagos de educacin se reempla.a por una nue/a deduccin por concepto de 9dependientes:, la cual corresponde al 10F del total de los ingresos 9brutos: pro/eniente de la relacin laboral o legal $ reglamentaria del respecti/o mes, 0asta un m1Eimo de 32 45T mensuales "68D).000 para el a,o 2013', sin necesidad de acreditar re!uisitos !ue demuestren los gastos !ue soportan la deduccin. 7ara efectos de la anterior deduccin se entiende por dependientes2 1. #os 0i*os del contribu$ente !ue tengan 0asta 18 a,os de edad. 2. #os 0i*os del contribu$ente con edad entre 18 $ 23 a,os, cuando el padre o madre contribu$ente persona natural se encuentre financiando su educacin en instituciones formales de educacin superior certificadas por el >C8E o la autoridad

oficial correspondiente; o en los programas t+cnicos de educacin no formal debidamente acreditados por la autoridad competente. 3. #os 0i*os del contribu$ente ma$ores de 23 a,os !ue se encuentren en situacin de dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos !ue sean certificados por Cedicina #egal. 4. El cn$uge o compa,ero permanente del contribu$ente !ue se encuentre en situacin de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el a,o menores a doscientas sesenta "2%0' 45T, certificada por contador p-blico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos !ue sean certificados por Cedicina #egal, $, D. #os padres $ los 0ermanos del contribu$ente !ue se encuentren en situacin de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el a,o menores a doscientas sesenta "2%0' 45T, certificada por contador p-blico, o por dependencia originada en factores fsicos o psicolgicos !ue sean certificados por Cedicina #egal.

BIBLIOGRA:IA http://www.comunidadcontable.com/BancoConocimiento/C/contrapartida_675/con trapartida_675.asp

http://www.contribuyente.org/salarios-superiores-a-3-74 retencion-en-" #3.

-estaran-su!etos-a-