EL IMPUESTO A LA RENTA El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la aplicacin conjunta

de ambos factores, entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos. Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes muebles. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio. Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de dependencia. El Impuesto a la Renta es un tributo que se determina anualmente y considera como ejercicio gravable aquel que comienza el 1 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada ao. Grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e independiente, las obtenidas de la aplicacin conjunta de ambos factores (capital y trabajo), as como las ganancias de capital. Si bien la determinacin del Impuesto a la Renta es de carcter anual, a lo largo del ejercicio gravable, dependiendo del tipo de renta, se realizan pagos a cuenta de manera directa por el contribuyente o se efectan retenciones. Estos conceptos son considerados adelantos del Impuesto Anual y se pueden utilizar como crditos a fin de aminorar (reducir, descontar) el monto del Impuesto que se determine en la Declaracin Jurada Anual. A efectos de determinar el Impuesto a la Renta de Personas Naturales que no realizan actividad empresarial, se ha separado tal determinacin de la siguiente manera: 1. Rentas de Capital Primera categora: tributan de manera independiente y se calcula el Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de primera categora. 2. Rentas de Capital Segunda Categora por ganancias de capital originadas por la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del artculo 2 de la Ley: tributan de manera independiente y calcula su Impuesto con una tasa de 6.25% sobre la renta neta de segunda categora. 3. Rentas del trabajo y de fuente extranjera: tributan con tasas progresivas acumulativas de 15%, 21% y 30%. En el caso del Impuesto a la Renta Empresarial o de Tercera Categora deben considerarse todas las rentas o ganancias que provengan de la actividad empresarial, as como las rentas que se consideren como tales por mandato de la propia Ley del Impuesto a la Renta.

Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el Per y; en personas jurdicas, personas naturales. Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del impuesto. En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con sus establecimientos permanentes en el pas, tributan slo por sus rentas de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata. Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos o ms en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90 das en el ejercicio; sin embargo, podrn optar por someterse al tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el pas y se inscriban en el Registro nico de Contribuyentes. Se consideran como rentas de fuente peruana , sin importar la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos, a las siguientes:

Las producidas por predios situados en el territorio del pas; Las producidas por capitales, bienes o derechos - incluidas las regalas - situados fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas; Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de cualquier ndole, que se lleven a cabo en el territorio del Per; y, Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el Per. Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades consideradas como de la tercera categora, segn la Ley del Impuesto - actividades comerciales, industriales, etc. -, debern aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible. En el caso de empresas y personas naturales no domiciliadas que directamente obtienen rentas de fuente peruana, la tasa es del 30%. Las deducciones y tasas aplicables a las rentas de personas no domiciliadas, se presentan en el siguiente cuadro: Tipo de renta Regalas Servicios tcnicos Alquiler de naves y Aeronaves Remuneracin o pensiones por servicios personales cumplidos en el pas. Renta Neta (menos deducciones) Sin deduccin 40% de ingresos brutos 80% naves y 60% aeronaves de los ingresos brutos En 4ta. Cat.: 80% de la renta bruta En 5ta. Cat.: 7 UIT (*) Tasa 30% 30% 10% 30%

CATEGORAS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PER El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas. CATEGORIA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES

PRIMERA

CAPITAL

NATURAL

Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, as como las mejoras de los mismos. Rentas obtenidas por intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.

SEGUNDA

CAPITAL

NATURAL

TERCERA

CAPITAL + TRABAJO

NATURAL / JURIDICA

Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios.

CUARTA

TRABAJO

NATURAL

Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.

QUINTA

TRABAJO

NATURAL

Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relacin de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones)

PARA PERSONAS Y EMPRESAS estn comprendidos: En Primera Categora, Personas y empresas que perciben ingresos / rentas por el arrendamiento o subarrendamiento de propiedades. En Segunda Categora, Personas y empresas que reciben dividendos por ser accionistas de empresas. En Tercera Categora, Personas y empresas que perciben ingresos por empresas unipersonales o jurdicas. En Cuarta Categora, Personas que perciben honorarios por prestar servicios como profesionales o tcnicos independientes. En Quinta Categora, Personas que perciben ingresos mediante sueldo o salario por trabajar en alguna empresa como dependientes. Quines pagan Impuesto a la Renta? Empresas de todos los tamaos, trabajadores en planilla e independientes (recibo por honorario) y arrendatarios de departamentos. En el caso de las empresas, pueden acogerse a tres regmenes: Rgimen General, Rgimen Especial, Nuevo RUS (la diferencia est en los niveles de ingresos y tamao de la actividad. Cada una tiene distintas facilidades para el pago de impuestos. Sin embargo, la declaracin del impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao y el pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio. REGIMEN GENERAL Todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta. Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el ao. Usted deber utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente: Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior (coeficiente) o si inicia actividades en el ao (porcentaje). Aqullas en las que confluyen conjuntamente capital y trabajo, como en las actividades comerciales, industriales, mineras, agropecuarias, forestales, pesqueras u otras actividades realizadas por las empresas dedicadas habitualmente a negocios. Contribuyentes Las personas naturales y personas jurdicas. Sistema A: del Coeficiente Se utiliza cuando se obtuvo utilidad en el ao anterior. Se calcula dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del ao anterior. Para los meses de enero y

Actividades Gravadas

Pagos a Cuenta

febrero se toman los resultados del ejercicio precedente al anterior. Si no hubiera, se utiliza 0.02 para calcular los pagos a cuenta. Puede modificarse presentando el PDT N 0625 con el balance al 30 de junio a travs de la pgina web de SUNAT. El nuevo coeficiente se utilizar para los pagos a cuenta de julio a diciembre que an no hubieran vencido al momento de la presentacin del PDT 625. Se utiliza si obtuvo prdida en el ao anterior o si recin inicia actividades. Se puede modificar presentando el PDT N 0625 con el balance al 31 de enero o al 30 de junio a travs de la pgina web de SUNAT. El nuevo porcentaje se utilizar para los pagos a cuenta que an no hubieran vencido al momento de la presentacin del PDT 625, segn corresponda el balance al 31 de enero o al 30 de junio, respectivamente. Los ingresos y los gastos se reconocen en el ejercicio en el que se devenguen Cuando las ventas se realicen en un plazo mayor a un ao se pueden considerar los ingresos en aquellos ejercicios en los que tenga el derecho de cobro de las cuotas convenidas para el pago. Ingresos Netos: El total de los ingresos obtenidos menos los descuentos, devoluciones y otros. Costo Computable: El valor de compra, produccin o construccin de los bienes. Gastos Deducibles: Aqullos que tienen relacin directa con la renta que se genera o con la fuente de la renta. De acuerdo

Sistema B: del Porcentaje

Reconocimiento de ingresos, gastos y ventas a plazos

Determinacin Anual

Renta Bruta = Ingresos Netos - Costo Computable

Renta Neta = Renta Bruta - Gastos Deducibles

al Principio de Causalidad los gastos deben ser normales, proporcionales y razonables. Compensacin de prdidas: puede deducirla ao a ao hasta agotar su importe sobre: 1. Las rentas netas de tercera categora que obtengan en los 4 (cuatro) ejercicios inmediatos posteriores, o bien, 2. El cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categora que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores. Tasa del Impuesto 30% de la Renta Neta Imponible. (-)Crditos contra el impuesto Son aquellos que se deducen del impuesto calculado. Pueden ser con y sin derecho a devolucin. Declaracin y pago Se deber efectuar dentro de los tres primeros meses del ejercicio siguiente mediante PDT que apruebe la SUNAT.

Renta Neta Imponible = Renta Neta Prdidas compensables de ejercicios anteriores

Impuesto a pagar

Libros y Registros Contables

Registro de Ventas Registro de Compras Ingresos brutos anuales Libro Diario de Formato no exceden de 150 UIT Simplificado Otros, segn corresponda. Ingresos brutos anuales Contabilidad completa exceden de 150 UIT. Facturas Ticket o cinta emitida por mquina registradora. Boletas de venta Liquidaciones de Compra Notas de dbito Notas de crdito Guas de remisin remitente Guas de remisin transportista (si el transporte es prestado por terceros). Declaracin de los pagos a cuenta mensuales Declaracin Jurada Anual del

Comprobantes de Pago y documentos autorizados a emitir

Declaraciones

Determinativas

Impuesto a la Renta Informativas DAOT Declaracin Anual de Notarios

Cambio del Rgimen General al Nuevo RUS o al RER

Personas naturales pueden trasladarse al Nuevo RUS o al RER. Las personas jurdicas slo pueden cambiarse al RER

Cumpliendo los requisitos que el Nuevo RUS o el RER establecen.

Quines son contribuyentes de este impuesto? Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como: -Las personas naturales con negocio unipersonal. -Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras. -Las sucesiones indivisas. -Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales. -Las asociaciones de hecho de profesionales y similares. Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas naturales y las personas jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las asociaciones de hecho de profesionales y similares. Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes, definiremos cada uno de ellos: Personas naturales con negocio (empresa unipersonal): Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que desarrollan actividades empresariales a ttulo personal. Persona Jurdica: Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el ordenamiento jurdico para adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carcter tributario. As tenemos: las Sociedades Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no se han constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior. Sucesiones Indivisas: Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida, principalmente por ausencia de testamento o porque an no se dicta la declaratoria de

herederos. Para los fines del Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.

Sociedades Conyugales: Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a ttulo personal por sus propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada ao. Asociaciones de hecho de profesionales y similares: Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer cualquier profesin, ciencia, arte u oficio. Exoneraciones Se encuentran exoneradas del Impuesto a la Renta hasta el 31 de diciembre del 2011, entre otros: a) Las rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la realizacin de sus fines especficos en el pas, debiendo inscribirse en los registros de la SUNAT y presentar el testimonio o copia simple del instrumento de su constitucin inscrito en los Registros Pblicos. b) Las rentas que obtengan las asociaciones sin fines de lucro destinadas a sus fines especficos en el pas, tales como beneficencia, asistencia social, educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan directa o indirectamente entre sus asociados las ganancias y que, en caso de disolucin, en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinar a cualquiera de los fines mencionados. Estas asociaciones deben inscribirse en los registros de la SUNAT, acompaando el testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos. c) Ingresos brutos exonerados: - Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas. - Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y folclor, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura, realizados en el pas. d) Los intereses que se paguen con ocasin de depsitos en el Sistema Financiero. Las exoneraciones no son permanentes, las normas tributarias les fijan un plazo. Inafectaciones: Son ingresos inafectos: Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades. Las compensaciones por tiempo de servicios. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal. Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

Entre los sujetos inafectos estn: a) El Sector Pblico Nacional (tales como, el Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y las Municipalidades), con excepcin de las empresas que conforman la actividad empresarial del Estado. b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas; fines cuyo cumplimiento deber acreditarse con el Testimonio o copia simple del instrumento de constitucin inscrito en los Registros Pblicos y con la Constancia de inscripcin en el Consejo de Supervigilancia de las Fundaciones al solicitar su inscripcin en la SUNAT. c) Las Comunidades Campesinas. d) Las Comunidades Nativas.

- REGIMEN ESPECIAL Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas: Impuesto a la Renta Tercera Categora (rgimen especial) 1.5% del ingreso neto mensual y 18% por Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal. A partir de junio del 2009, se ha implementado la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPE), la cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se requiere afiliacin al pago de tributos por Internet Qu impuestos debe declarar y pagar si Ud. se acoge al RER? Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas: TRIBUTO Impuesto a la Renta Tercera Categora (RGIMEN ESPECIAL) Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal TASA 1.5% de sus ingresos netos mensuales 18%

Qu debe hacer el contribuyente para acogerse al RER? El acogimiento al RER se efectuar teniendo presente lo siguiente: 1. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo tributario de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. 2. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado:

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo tributario en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. Cmo declaro y pago mis impuestos en este rgimen? A partir de junio del 2009, se ha implementado la opcin Declaracin y Pago IGV Renta simplificada mensual (ideal para MYPES), la cancelacin se realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se requiere afiliacin al pago de tributos por Internet. Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin. Si su impuesto a pagar es Cero, slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual, utilizando su CLAVE SOL que puede obtenerla en forma gratuita en el Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio. NUEVO RUS El pago es mensual y se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados (Banco de la Nacin, Interbank, Banco de Crdito, Continental y Scotiabank), a travs del Sistema PAGO FCIL. El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS Cules son los objetivos del Nuevo RUS? 01. Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los pequeos contribuyentes 02. Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco de acuerdo con su capacidad contributiva

Quines se pueden acoger al Nuevo RUS? Pueden acogerse al NUEVO RUS: A. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que, exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades empresariales. Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una panadera con venta directa al pblico. Se define como actividad empresarial, a la que genera rentas de Tercera Categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta. B. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que perciban rentas de Cuarta Categora nicamente por actividades de oficios. Por ejemplo los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista. Para acogerte al Nuevo RUS debes cumplir con las siguientes condiciones: 1. El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada ao, o en algn mes tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000). 2. Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede productiva. 3. El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc. No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para el desarrollo del negocio.

4. Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el transcurso de cada ao o cuando en algn mes dichas adquisiciones superen los S/ 30,000. No pueden acogerse al Nuevo RUS, aquellos que: 1. Presten el servicio de transporte de carga de mercancas utilizando sus vehculos que tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas). 2. Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros. 3. Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de contribuyentes: o Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o. o Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o. Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

4. Organicen cualquier tipo de espectculo pblico. 5. Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros. 6. Sean titulares de negocios de casinos, mquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar. 7. Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad. 8. Realicen venta de inmuebles. 9. Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos. 10. Entreguen bienes en consignacin. 11. Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento. 12. Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo. 13. Realicen operaciones afectas al Impuesto a la venta del Arroz Pilado. CATEGORIAS De acuerdo al monto total lmite de Ingresos Brutos y Adquisiciones Mensuales se han establecido la categora y la cuota mensual que le corresponde a cada contribuyente que desea acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, segn siguiente tablas:

Cules son las obligaciones del contribuyente del Nuevo RUS? 1. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el tlimo digito de tu nmero de RUC, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT. 2. Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina registradora (o tickets emitidos mediante sistemas informticos declarados con el Formulario Virtual N 845) 3. Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de venta, salvo que el comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este ltimo caso como vendedor o prestador de servicios debers emitirlo y entregarlo. 4. Al finalizar cada da el titular del negocio debe emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas iguales o menores a a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT. 5. Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por mquina registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre otros. 6. Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias establecido por la SUNAT. 7. Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas (copia SUNAT). 8. Comunicar la suspensin de actividades (de ser el caso) y mantener actualizado su RUC (cambio de domicilio, etc.). El cambio de rgimen puede ser voluntario u obligatorio: Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del ao. El contribuyente se podr incorporar al RER o al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA. Obligatorio: Se produce si durante el ao, el contribuyente incumple con algunos de los requisitos establecidos para el NUEVO RUS. En este caso el contribuyente ingresar al REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA. La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a los contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus adquisiciones anuales no supere cada uno,de S/. 60,000 y siempre que se trate de: 1. Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos. 2. Personas dedicadas exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural. LA CUOTA MENSUAL APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES UBICADOS EN LA "CATEGORA ESPECIAL" ES DE S/. 0.00, es decir que no se paga la cuota mensual. Para incorporarte a la Categora Especial del NUEVO RUS debes presentar el Formulario 2010 a travs de la Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT.

El Formulario 2010 se denomina Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del Nuevo Rgimen nico Simplificado. Para ubicarte en esta categora los contribuyentes debes:

Si inicias tus actividades en el ejercicio (ao).

Presentar el Formulario 2010 correspondiente al perodo tributario (mes) en que inicias actividades.

Si eres sujeto del NRUS que se encuentra en alguna otra categora (1 a 5) del Nuevo RUS.

Presentar el Formulario 2010 correspondiente al perodo tributario (mes) en que se produce el cambio.

Presentar el Formulario 2010 hasta el vencimiento de Si te encuentras en el Rgimen General o Especial del perodo tributario (segn cronograma) que correspond Impuesto a la Renta. cambio de rgimen.

Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS? El pago se realiza sin formularios en las agencias de los bancos autorizados (Banco de la Nacin, Interbank, Banco de Crdito, Continental y Scotiabank), a travs del Sistema PAGO FCIL. El contribuyente, debe indicar al personal de las entidades bancarias, en forma verbal o mediante la ayuda de un formato denominado GUA PAGO FCIL DEL NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan: RUC Perodo tributario (1) Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est pagando Total ingresos brutos del mes Categora Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas (en caso las quiera aplicar como pago) Importe a pagar
(1)

En caso de rectificatorias deber proporcionar la informacin de la Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la declaracin original que rectifica. Trabajadores Tributariamente, pueden ser de dos tipos: los que estn en planilla - contrato - dependencia (quinta categora) e independientes con recibo por honorarios (cuarta categora). - Los trabajadores con rentas de quinta categora (en planilla) estn obligados a pagar IR si perciben ingresos anuales (sueldos y gratificaciones) mayores a 7 unidades impositivas tributarias (UIT). Como la UIT vigente es S/.3, 700, el monto en referencia es de S/.25,900. - Los de cuarta categora pasan por deducciones de sus ingresos: descuento de 20% del ingreso hasta un lmite de 24 UIT (gastos por servicios); tambin se le permite deducir un monto de 7 UIT, adems de los ITF aplicados por las entidades bancarias. Luego de restar a su ingreso bruto estas deducciones, aplique la tasa de 15%, siempre que su ingreso bruto haya sido de hasta 27 UIT. El resultado, ser el monto a pagar por renta anual. RESUMEN RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Qu es el Rgimen General del Impuesto a la Renta? Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de

ambos factores). Aquellos contribuyentes que provienen del Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS) o del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), que deseen incorporarse al Rgimen General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao mediante la presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda. Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y bienes o al recibir prestacin de servicios? Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento. Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas? Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo para efectos tributarios. Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha Boleta para control de la SUNAT. Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.

Qu libros de contabilidad debe llevar? Los perceptores de rentas de tercera categora (sea persona natural o jurdica) cuyos ingresos brutos anuales no superen las 150 UIT (S/. 532,500 para el ejercicio 2009) debern llevar como mnimo un Registro de Ventas, un Registro de Compras y un Libro de Diario de Formato Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia. Los dems perceptores de rentas de tercera categora cuyos ingresos brutos anuales suprenlas 150 UIT (S/. 532,500 para el ejercicio 2009) estn obligados a llevar contabilidad completa. Adicionalmente, los contribuyentes del Rgimen General deben llevar cualquier otro libro o registro especial que estuvieran obligados de acuerdo a las normas tributarias, al tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares.

A qu tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar? TRIBUTOS AFECTOS

Por su actividad econmica: IGV: 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal. RENTA: Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas de clculo: Sistema A): Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales Sistema B): Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta imponible. Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar los pagos del Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN). ISC: Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.

Si

tiene

trabajadores

dependientes:

Contribuciones al ESSALUD: 9% RETENCIONES A EFECTUAR: De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP, as como a los contribuyentes no domiciliados.

Cules son los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del Rgimen General? Son dos (02): el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos. Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar cul le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la Renta. Mtodo del Coeficiente: Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos netos devengados en el mes. Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones, bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales. Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto calculado en el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se fijarn utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior. Este coeficiente puede ser variado segn el balance acumulado al 30 de junio. Mtodo del Porcentaje del 2%: Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos netos devengados en el mes. Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el ejercicio anterior. Este porcentaje puede ser variado segn el balance acumulado al 31 de enero o al 30 de junio.

Medios y lugar para presentar la declaracin y pago de tributos Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos los meses, a travs del PDT N 621 o el Formulario N 119, segn corresponda, de acuerdo con la fecha que seala el cronograma de pagos, segn su ltimo dgito del RUC. Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe presentar sus Declaraciones Pago retenciones del impuesto a la renta de 4ta y/o 5ta categora, contribuciones al ESSALUD y aportaciones a la ONP a travs del PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 601. En el caso de las contribuciones al ESSALUD, podr usar el Formulario N 402, siempre que no se encuentre obligado a usar el PDT.

Lugares de presentacin y pago: Principales Contribuyentes: En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la presentacin de sus declaraciones. A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT.

Medianos y Pequeos Contribuyentes: En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para la presentacin y pago mediante el PDT o Formulario.

A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, es necesario que previamente haya solicitado su Clave SOL en los Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a Nivel Nacional. RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA Qu es el nuevo RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA - RER? Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de: 1. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo. 2. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada expresamente en el inciso anterior. Cmo acogerse al RER? Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente: a. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

b. Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico Simplificado: El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento. Quines no pueden acogerse al RER? De acuerdo a las modificaciones introducidas por Decreto Legislativo N 1086 (Ley de Promocin de la Competitividad, Formalizacin y Desarrollo de la Micro y Pequea Empresa y del acceso al Empleo Decente), NO pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos: Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles). El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (Ciento Veintisis Mil y 00/100 Nuevos Soles). Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos Soles). Cuando desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora con personal afectado a la actividad mayor a 10 (diez) personas. Qu libros contables deben llevarse en el RER? Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta debern registrar sus operaciones en los siguientes libros y registros contables: Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos Libro de Planillas o La Planilla Electrnica, segn corresponda, en caso de tener trabajadores dependientes.

1. 2. 3.

4.