Ingresos no constitutivos de renta No todos los ingresos que recibe el contribuyente estn gravados con el impuesto sobre la Renta

o Ganancia Ocasional, existen algunas excepciones que se encuentran sealadas en el Estatuto Tributario como ingresos no constitutivos de renta y ganancia ocasional. Entre ellos, los siguientes: Prima en Colocacin de Acciones si se contabiliza como supervit de capital no susceptible de distribuirse como dividendo. (Art 36 E.T) La utilidad obtenidad en la enajenacin de acciones o cuotas de inters social, las utilidades provenientes de la enajenacin de acciones inscritas en una Bolsa de Valores Colombiana cuando la enajenacin no supere el 10% de las acciones en circulacin de la respectiva sociedad. (Art 36-1 E.T) La distribucin de utilidades o reservas en acciones o cuotas de inters social (Art 36-2 E.T) El componente inflacionario de los rendimientos financieros percibidos por personas naturales y sucesiones iliquidas que provengas de entidades vigiladas por la superintendencia financiera, ntidades vigiladas por el Departamento Administrativo Nacional de Cooperativas, Ttulos de deuda pblica y Bonos y papeles comerciales de sociedades annimas cuya emisin u oferta haya sido autorizada por la Comisin Nacional de Valores. (Art 38 E.T) El componente inflacionario de los rendimientos financieros que distribuyan los fondos de inversin, mutuos de inversin y de valores. (Art 39 E.T) Las recompensas recibidas de organismos estatales por el suministro de datos e informaciones especiales a las secciones de inteligencia de los organismos de seguridad del Estado (Art 42 E.T) La utilidad en venta de casa o apartamento de habitacin en los porcentajes establecidos de acuerdo al ao de adquisicin (Art 44 E.T) El valor de las indemnizaciones en dinero o en especie que se reciban en virtud de seguros de dao. (Art 45 E.T) Indemnizaciones o compensaciones recibidas por concepto de la erradicacin o renovacin de cultivos, o por concepto del control de plagas, cuando sta forme parte de programas encaminados a proteger la produccin agrcola nacional y dichos pagos se efecten con recursos de origen pblico. (Art 46-1 E.T) No constituye ganancia ocasional lo que se recibiere por concepto de gananciales. (Art 47 E.T) Los Dividendo y participaciones que reciban accionistas o socios no constituyen renta ni ganancia ocasional en cabeza del beneficiario en la parte resultante del clculo estipulado en el Art 49 E.T La distribucin de utilidades por liquidacin (Art 51 E.T) El Incentivo a la Capitalizacin Rural (ICR) previsto en la Ley 101 de 1993 (Art 52 E.T) El aporte a los fondos de pensiones en la parte que no exceda el diez porciento (10%) del valor del salario percibido por el empleado (Art 56-1 E.T) Las pensiones y pagos que distribuyen los fondos de pensin, recibidas por el beneficiario, que cumpla los requisitos de jubilacin, no constituyen renta ni ganancia ocasional, en los aos gravables en los cuales ellos sean percibidos. (Art 56-1 E.T)

Los aportes que realiza el empleador a los fondos de cesantias no constituyen renta ni ganacia ocasional para el empleado. (Art 56-2 E.T) El monto obligatorio de los aportes que haga el trabajador o el empleador al fondo de pensiones de jubilacin o invalidez. Los aportes voluntarios que haga el trabajador o el empleador a los fondos de pensiones que no excedan del 30% del ingreso laboral. (Art 126-1) Las sumas que destine el trabajador al ahorro a largo plazo en las cuentas de ahorro denominadas Ahorro para el Fomento a la Construccin AFC que no exceda del treinta por ciento (30%) de su ingreso laboral o ingreso tributario del ao. (Art 126-4) Es importante tener en cuenta que de acuerdo a lo estipulado en el Art 177-1 de E.T contempla que no es posible asociar costos y deducciones a los ingresos que se van a tomar como no constitutivos de renta o ganancia ocasional.

ARTICULO 22. ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES. <Artculo modificado por el artculo 64 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, la Nacin, los Departamentos y sus asociaciones, los Distritos, los Territorios Indgenas, los Municipios y las dems entidades territoriales, las Corporaciones Autnomas Regionales y de Desarrollo Sostenible, las Areas Metropolitanas, las Asociaciones de Municipios, las Superintendencias, las Unidades Administrativas Especiales, las Asociaciones de Departamentos y las Federaciones de Municipios, los Resguardos y Cabildos Indgenas, los establecimientos pblicos y los dems establecimientos oficiales descentralizados, siempre y cuando no se sealen en la ley como contribuyentes. Tampoco ser contribuyente la propiedad colectiva de las comunidades negras conforme a la ley 70 de 1993. <Inciso adicionado por el artculo 8 de la Ley 633 de 2000. El nuevo texto es el siguiente:> El Fondo para la Reconstruccin del Eje Cafetero, Forec, no es contribuyente del impuesto sobre la renta y complementarios, y no est obligado a presentar declaracin de ingresos y patrimonio. ARTICULO 23. OTRAS ENTIDADES QUE NO SON CONTRIBUYENTES. <Artculo modificado por el artculo 65 de la Ley 223 de 1995. El nuevo texto es el siguiente:> No son contribuyentes del impuesto sobre la renta, los sindicatos, las asociaciones de padres de familia, las sociedades de mejoras pblicas, las Instituciones de Educacin Superior aprobadas por el Instituto Colombiano para el Fomento de la Educacin Superior, ICFES, que sean entidades sin nimo de lucro, los hospitales que estn constituidos como personas jurdicas sin nimo de lucro, las organizaciones de alcohlicos annimos, las juntas de accin comunal, las juntas de defensa civil, las juntas de copropietarios administradoras de edificios organizados en propiedad horizontal o de copropietarios de conjuntos residenciales, las asociaciones de exalumnos, los partidos o movimientos polticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral, las ligas de consumidores, los fondos de pensionados, as como los movimientos, asociaciones y congregaciones religiosas, que sean entidades sin nimo de lucro.

Las entidades contempladas en el numeral 3) del artculo 19, cuando no realicen actividades industriales o de mercadeo. Tampoco son contribuyentes, las personas jurdicas sin nimo de lucro que realicen actividades de salud, siempre y cuando obtengan permiso de funcionamiento del Ministerio de Salud, y los beneficios o excedentes que obtengan se destinen en su totalidad al desarrollo de los programas de salud. <Inciso modificado por el artculo 23 de la Ley 1430 de 2010. El nuevo texto es el siguiente:> No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por ste y las asociaciones de adultos mayores autorizado por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar aRTICULO 23-1. NO SON CONTRIBUYENTES LOS FONDOS DE INVERSION, LOS FONDOS DE VALORES Y LOS FONDOS COMUNES. <Artculo adicionado por el artculo 8 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente>: No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, los fondos de inversin, los fondos de valores y los fondos comunes que administren las entidades fiduciarias. La remuneracin que reciba por su labor la entidad que administre el fondo, constituye un ingreso gravable para la misma sobre la cual se aplicar retencin en la fuente. Los ingresos del fondo, previa deduccin de los gastos a cargo del mismo y de la contraprestacin de la sociedad administradora, se distribuirn entre los suscriptores o partcipes, al mismo ttulo que los haya recibido el fondo y en las mismas condiciones tributarias que tendran si fueran percibidos directamente por el suscriptor o partcipe. Lo dispuesto en el inciso final del artculo 48 y en el artculo 56 no se aplicar a las entidades que trata el presente artculo. Para efectos de determinar el componente inflacionario no constitutivo de renta ni de ganancia ocasional, percibido por personas naturales, se aplicar lo dispuesto en el artculo 39. Cuando se trate de personas jurdicas se determinar de conformidad con el artculo 40. ARTICULO 23-2. NO SON CONTRIBUYENTES LOS FONDOS DE PENSIONES Y LOS DE CESANTIAS. <Artculo adicionado por el artculo 9 de la Ley 49 de 1990. El nuevo texto es el siguiente>: Los fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y los fondos de cesantas no son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios. La remuneracin que reciba por su labor la entidad que administre el fondo, constituye un ingreso gravable para la misma sobre la cual se aplicar retencin en la fuente.

Rentas de trabajo exentas

Entre las rentas originadas en una relacin laboral que se encuentran exentas del impuesto de renta tenemos: a) Las indemnizaciones que reciba el trabajado por concepto de un accidente de trabajo o por enfermedad. b) Las indemnizaciones relacionadas con la maternidad c) Los ingresos recibidos por gastos de entierro del trabajador d) Las cesantas y los intereses sobre las cesantas siempre que el trabajador beneficiario del pago, durante los ltimos seis meses haya tenido ingresos iguales o inferiores a 350 Uvt.Cuando el suelo mensual promedio del trabajador excede el anterior tope, la parte de la renta exenta ser de acuerdo al siguiente rango: Mayor de 350 UVT hasta 410 Mayor de 410 UVT hasta 470 Mayor de 470 UVT hasta 530 Mayor de 530 UVT hasta 590 Mayor de 590 UVT hasta 650 Mayor de 650 UVT en adelante UVT UVT UVT UVT UVT el el el el el el 0% 90% 80% 60% 40% 20%

e) Los pagos correspondientes a pensin estn exentos del impuesto de renta siempre que no excedan 1.000 Uvt. La parte que exceda este tope se encuentra gravada con el impuesto de renta. f) El seguro por muerte, y las compensaciones por muerte de los miembros de las fuerzas militares y de la polica nacional [Art. 206, numeral, 6, Et.] g) El exceso del salario bsico percibido por los oficiales y suboficiales de las Fuerzas Militares y de la Polica Nacional y de los agentes de sta ltima. [Art. 206, numeral, 8, Et.] h) Para los ciudadanos colombianos que integran las reservas de oficiales de primera y segunda clase de la fuerza area, mientras ejerzan actividades de piloto, navegante o ingeniero de vuelo, en empresas areas nacionales de transporte pblico y de trabajos areos especiales, solamente constituye renta gravable el sueldo que perciban de las respectivas empresas, con exclusin de las primas, bonificaciones,horas extras y dems complementos salariales. [Art. 206, numeral, 9, Et.] i) Est exento del impuesto de renta el 25% del valor total de los pagos laborales, limitada a un mximo de 240 Uvt mensualmente. El 25% se ha de calcular una vez se descuenten los pagos que por disipaciones legales no constituyan renta ni ganancia ocasional. Es decir que primero hay que deputar el total de los ingresos laborales para luego aplicar el 25%. [Art. 206, numeral, 10, Et.] Segn la opinin de la Dian, aquellos pagos laborales que no tengan la caracterstica de ser regulares, como las indemnizaciones por despido injustificado o las bonificaciones por retiro voluntario, no estn sometidos al lmite que opera para la exencin del 25%, contemplado en el numeral 10 del artculo 206 del estatuto tributario, por consiguiente, cualquiera sea el resultado de aplicar el 25% constituir renta exenta.