xx xxxxxx de 2013 CONFIDENCIAL Doctor xxxxxx Gerente Administrativo y Financiero xxxxxx S.A. Direccin Ciudad.

Apreciado doctor Atendiendo su amable invitacin, nos es grato presentar a ustedes nuestra propuesta de servicios profesionales de auditora para XXXXXX . por el periodo comprendido entre el dxxxxxxxxxxxxxxxxxxxxx Pensando en las necesidades particulares de XXXXXX . hemos estructurado esta propuesta teniendo en cuenta los objetivos organizacionales y los factores crticos de xito para su logro Finalmente, agradecemos la oportunidad brindada y reiteramos nuestro deseo de prestar nuestros servicios profesionales a XXXX Atentamente;

XXXXXXXX Cargo E mail Telfono

Seores Ciudad Ref : Presentacin Propuesta Auditoria Externa. I. ANTECEDENTES DE LA FIRMA Se hace referencia a la resea de la firma de auditores al igual que la experiencia adquirida como auditores. Planeacin: se hace una descripcin de la planeacin incluyendo la comprensin que se tenga del negocio . y la supervisin del personal asistente de acuerdo a la experiencia. Objetivo: El objetivo de nuestro trabajo como Auditores Externos de la Compaa XXXXXX , al 31 de diciembre de 20XX, es efectuar una revisin de los estados financieros de la Compaa de acuerdo con xxxxxxx. Nuestra metodologa se fundamenta en el modelo de control interno Coso , partiendo de los objetivos estratgicos de la organizacin, as como de los procesos definidos como estratgicos, misionales y de apoyo, los cuales son evaluados dentro la perspectiva de riesgos y controles establecidos por la organizacin As las cosas, nuestro enfoque en riesgos nos permite identificar riesgos estratgicos, financieros, operacionales y de tecnologa que se evidencian con el desarrollo de auditoras que cuentan con ese mismo enfoque y las cuales buscan contribuir al cumplimiento de los objetivos de la organizacin, pues la identificacin oportuna permite a la organizacin responder a las amenazas identificadas Se menciona lo que se pretende desarrollar a travs de la aplicacin de las pruebas de cumplimiento y sustantivas, como la revisin de los controles internos, es importante anotar si la auditoria se hace por reas o ciclos transaccionales. Consideramos que mantener una adecuada comunicacin entre la gerencia y nuestros equipos de trabajo durante la prestacin de los servicios, es fundamental tanto para el xito de nuestro trabajo como para el cumplimiento de los objetivos de la organizacin, por lo cual desarrollaremos las siguientes comunicaciones de los resultados obtenidos: II Informes: Informe sobre los estados financieros: Certificaremos los estados financieros al cierre de cada ejercicio, de acuerdo con el resultado de las pruebas realizadas como Auditores
2

Externos y segn los principios de contabilidad generalmente aceptados en XXXXXX. Dicho informe incluye: La opinin sobre la razonabilidad de las cifras. El aval a los estados financieros presentados por la administracin. Las notas aclaratorias presentadas por la administracin. Carta de recomendaciones: Presentaremos a la Gerencia y Junta Directiva, todas aquellas recomendaciones que se consideran contribuyen a mejorar el sistema de control interno de la organizacin. Para los Organismos de Direccin y Administracin III Responsabilidad La prestacin de nuestros servicios estn limitado por las siguientes situaciones: El Auditor Externo no se obliga a realizar labores distintas de las previstas en XXXXX y en esta propuesta El anlisis de auditora se hace de forma selectiva, por lo cual no se puede garantizar la deteccin de errores o irregularidades que se estn presentando durante las revisiones realizadas.4 Nuestra responsabilidad como Auditores Externos no es la identificacin de fraudes. Sin embargo, el Auditor Externo comunicar cualquier acto ilegal, error significativo o evidencia de que puede existir un fraude, identificado en el curso del trabajo de auditora. La responsabilidad sobre el funcionamiento del sistema de control interno es de la administracin, razn por la cual nuestra responsabilidad se limita a su evaluacin Es responsabilidad de la Administracin: La administracin de la Compaa es responsable de la preparacin y la adecuada presentacin de los estados financieros de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en XXXXX. Esta responsabilidad incluye: disear, implementar y mantener el control interno relevante a la preparacin y presentacin de los estados financieros que estn libres de errores de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o error; seleccionando y aplicando polticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean razonables en las circunstancias La administracin de la compaa es responsable de la preparacin y presentacin oportuna y de acuerdo con la ley de sus declaraciones tributarias, cambiarias y de toda la informacin presentada a las autoridades reguladoras La responsabilidad de la administracin de la Compaa no se remplaza ni disminuye por el ejercicio del servicio de Auditora Externa Para el logro de nuestros objetivos, la administracin de la Compaa nos suministrar toda la informacin que sea requerida por nosotros y dispondr del personal y tiempo necesario para atender a nuestros funcionarios durante el desarrollo de nuestro trabajo. Propender por apoyar la realizacin de los procedimientos de auditora con la documentacin soporte vlida y suficiente, permitiendo la evaluacin de sus reas, transacciones y documentos en el momento en el que sean requeridos. Obrar en forma leal y transparente con el Auditor Externo.
3

IV. Confidencialidad Toda la informacin suministrada por XXX para el desarrollo de nuestro trabajo como Auditores Externos, se considera informacin confidencial y por tanto ser utilizada nicamente para cumplimiento de los servicios establecidos en el contrato, as como no ser divulgada a terceros sin la previa autorizacin de la administracin, excepto, cuando sea solicitada por la Ley y/o entes reguladores o judiciales V. Otros Una opinin sin salvedad no constituye afirmacin alguna en el sentido que no existan desviaciones significativas; nicamente, implica que los estados financieros estn exentos de errores o irregularidades significativas Nuestro trabajo ser desarrollado de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas y dems normas propias de la profesin contable aplicables, con total libertad, autonoma administrativa y tcnica Los papeles de trabajo que preparemos en relacin con nuestra Auditora Externa son de propiedad exclusiva del Auditor Externo y constituyen informacin confidencial y reservada que ser retenida por nosotros de acuerdo con nuestras polticas y procedimientos Al final de nuestra auditora, la administracin de la compaa nos suministrar una carta en la que nos manifieste, entre otras, que los estados financieros incluyen todas las operaciones realizadas por la Compaa y las contingencia que de stos se derive En el caso que las operaciones de la Compaa sean incrementadas sustancialmente en relacin con el ao inmediatamente anterior, o que no recibamos la cooperacin esperada para el desarrollo eficiente de nuestro trabajo, analizaremos con ustedes su efecto en los honorarios aqu estimados para efectuar los ajustes a que haya lugar de comn acuerdo. Nuestro servicio comenzar a partir del mes siguiente al nombramiento Peridicamente se emiten Circulares informativas con el propsito de mantener actualizados a nuestros usuarios sobre los cambios que se susciten en los temas fiscales, legales, comerciales, etc. o nuevas tcnicas en asuntos financieros, administrativos, organizacionales de sistemas entre otros, adems se analiza el impacto de los cambios en las disposiciones que correspondan y algunos consejos para mejorar la parte operativa y administrativa del Ente Econmico asesorado. . VI. OBLIGACIONES DEL CONTRATANTE La Entidad se comprometer con el seor XXXXX., con el fin de facilitar la correcta ejecucin del trabajo a :
4

a) b)

A mantener la contabilidad al da y certificar los Estados Financieros que sean sometidos a opinin. A suministrar oportunamente, en cualquier poca de vigencia del contrato los documentos necesarios requeridos por la firma de auditores. personal asistente de la auditoria

c) A suministrar oportunamente todos los informes y documentos requeridos por el d)

A que los empleados de manejo atiendan personalmente las diligencias que la la auditoria tenga que adelantar en relacin con el desempeo de sus respectivos cargos. A atender e implementar las tcnicas aconsejadas por la Auditoria para mejorar los aspectos Contables, Administrativos, Operativos y de manejo de dinero

e)

f) A cancelar los valores pactados en las fechas estipuladas g)

Facilitar los elementos y sitio adecuado de trabajo para el desempeo de la labor

VII. Valor de los servicios. El monto de nuestros honorarios ser pactado de comn acuerdo teniendo en cuenta la responsabilidad inherente al ejercicio del cargo de Auditoria as como al tiempo que nuestro personal debe invertir para llevar a cabo los trabajos conducentes a dictaminar los Estados Financieros y vigilar el cumplimiento por parte de los organismos de administracin de los mandatos de la Asamblea, normas legales y estatutarias. Nuestros honorarios se basan en el tiempo estimado a incurrir por parte del Equipo Auditora Externa asignado a las tarifas estndares de facturacin, las cuales toman consideracin el grado de experiencia del personal asignado al trabajo y el nivel operaciones de la organizacin. La estimacin de tiempo se basa en la ejecucin nuestra metodologa. de en de de

El valor de nuestros honorarios por los servicios antes descritos ser de $ xxx.xxx.xxx ms el correspondiente IVA y los gastos menores en que incurramos por su cuenta tales como correo, telfonos, transporte, fotocopias, emisin de informes y asistencia secretarial sern facturados por separado en el momento en que ocurran. El estimado se plantea dentro un marco de cooperacin por parte de los funcionarios de la Sociedad. Dichos honorarios sern facturados en cuotas de $..cada una entre el mes de ........ de ...... y el mes de ..de .. .Igualmente, deben ser cancelados por parte de la Compaa dentro de los 30 das siguientes a la emisin de la factura El valor de los honorarios ser cancelado por el CONTRATANTE al seor XXXX & Co. Mes Vencido, durante los cinco primeros das de cada mes. Esto con el fin de facilitar tanto Al representante legal & Co. Como a ustedes, una mejor planificacin de los fondos. Cualquier servicio adicional al de Auditoria ser pactado entre las partes de manera independiente.
5

Cordialmente,

Representante legal Socio Principal

CONTRATO DE PRESTACION DE SERVICIOS DE AUDITORIA EXTERNA Entre los suscritos a saber---------------------------------, mayor y vecino de ----------------------------- identificado con la cedula de ciudadana numero--------------------expedida en ---------------------------- en su calidad de representante legal de la Sociedad --------------------------------- con domicilio en la ciudad de --------------------y Nit ---------------------------------, calidad que acredita mediante certificacin de existencia y representacin legal expedido por la cmara de comercio de ---------------- que se anexa y forma parte de este documento, debidamente autorizado por la junta Directiva de conformidad con el acta N --------------- de fecha---------------, por una parte quien en adelante se denominar el contratante; y por otra parte XXXXXX, igualmente mayor de edad y vecino de la ciudad de -----------------------, identificado con la cedula de ciudadana N de ------------------------, como representante legal de la firma de auditores-------------------------------- sociedad civil, ----------------- con domicilio en la ciudad de-------------------- y Nit N--------------, legalmente constituida mediante escritura publica N ---------------- del --------------- de ---------------- de la notaria--------------------, debidamente autorizado por los estatutos quien en adelante s denominara el contratista independiente, hemos celebrado el contrato de prestacin de servicios profesionales de Auditoria externa que e regir por las siguientes clusulas: PRIMERA.OBJETO: el contratista independiente se obliga a cumplir la labor de auditoria externa de la sociedad-------------------------------por el periodo calendario----------------------------- de acuerdo con lo establecido por la comunicacin de fecha--------------------------- del presente ao, la que para el efecto de descripcin de funciones se considera incorporada al presente contrato. SEGUNDA. DURACION: el presente contrato tendr una vigencia de ---------------comprendido, entendindose que el periodo en el cual se ejerce el trabajo comprende el periodo contable de -------------------------------. TERCERA VALOR Y FORMA DE PAGO: el contratante reconocer al contratista independiente, como precio de este contrato y por la sola prestacin de los servicios descritos en la propuesta de que trata la clusula primera de este documento, honorarios por la suma de------------------------------los que pagar en ------------------------------------ ) cuotas mensuales iguales cada una por la suma de ----------------------- entre los meses de ------------------------------------ PARAGRADO los anteriores pagaos los efectuara el contratante directamente al contratista independiente en las oficinas de aquel dentro de los cinco (5) das siguientes a la presentacin de la correspondiente factura. El retardo en las cuotas mensuales dar derecho al contratista independiente para exigir intereses moratorios al --- % sobre los saldos sin necesidad de que esto implique prorroga del plazo y sin perjuicio del derecho del contratista
6

independiente para exigir, por la va judicial, el incumplimiento de la obligacin total, caso en el cual el contratatante pagar las costas judiciales del cobro y los honorarios del abogado a quien se encargue la cobranza. CUARTA. DESIGNACION: para el correcto cumplimiento de sus funciones. El contratista independiente designar las personas que habrn de cumplir con las obligaciones que por este contrato asume, las cuales deben llenar los requisitos que para este tipo de funcionarios exige la ley. Entre estas personas y el contratante no existir ninguna relacin de carcter laboral, y por ende, el pago de sus salarios y dems prestaciones sociales es responsabilidad exclusiva del contratista independiente. PARAGRAFO: adems del citado personal, el contratante designar de su nomina los funcionarios que se requieran para que presten su colaboracin a la Auditoria Externa. Estos empleados trabajaran de tiempo completo con el contratista independiente, pero sin que exista ninguna relacin laboral con ste y por ende, el pago de sus salarios y prestaciones e indemnizaciones ser responsabilidad exclusiva del contratante. QUINTA. OBLIGACIONES DEL CONTRATANTE: Adems de las obligaciones generales derivadas del presente contrato, el contratante se compromete a: a) prestarle toda la colaboracin que solicite el contratista independiente facilitndole todos los documentos o informes que ste requiera para el correcto cumplimiento de sus funciones b) A correr con todos los gastos que se ocasionen con motivo del desarrollo de este contrato, tales como portes del correo, fotocopias, gastos de viaje fuera de la ciudad donde fue contratado el servicio, llamadas telefnicas locales y de larga distancia, servicio de telefax c) En caso de documentos que deban ser revisados y certificados por el contratista independiente para su posterior presentacin a entidades oficiales o particulares, el contratante se obliga a entregar dichos documentos al contratista independiente con no menos de ------------------- das habiles de anticipacin a la fecha de vencimiento para su presentacin. Pargrafo: En caso de incumplimiento de cualquiera de estas obligaciones por parte del contratante, en especial la contenida en el literal c) de sta clusula, el contratita independiente no ser responsable por demoras en las presentacin de documentos a las autoridades que lo requieran. SEXTA. OBLIGACIONES DEL CONTRATISTA INDEPENDIENTE: el contratista independiente se obliga nica y exclusivamente a la realizacin de las labores descritas en la propuesta presentada al contratante el da------------------- de ----------- del ao----------------- . SEPTIMA. LUGAR DE PRESERNTACION DEL SERVICIO: El servicio contratado por el contratante se presentar en la ciudad de ---------------------------- y se extender a otros lugares cuando por razn del servicio contratado se presenten circunstancias que lo requieran. OCTAVA. DOMICILIO CONTRACTUAL: Para todos los efectos las partes acuerdan que sea el domicilio contractual la ciudad de------------------------- . NOVENA. TERMINACION DEL CONTRATO: Sin perjuicio de lo dispuesto en la clusula segunda de este documento, el contratante podr dar por terminado este contrato en forma unilateral sujetndose a las siguientes previsiones: a) Antes del cumplimiento del plazo inicial pactado, en cualquier momento pagando al contratista independiente el precio total acordado en la clusula tercera de este documento; b) en el caso del pargrafo de la clusula segunda, el aviso de terminacin del contrato debe ser dado al contratista independiente con no menos de treinta (30) das calendario de anticipacin a la fecha efectiva de dicha terminacin. DECIAM. DOTACION DE RECURSOS: El contratante facilitar a su costa al contratista independiente el espacio fsico, as como los elementos necesarios requeridos para el desempeo de su labor, tales como equipos, mesas, sillas otros.
7

UNDCIMA. AUTONOMIA DEL CONTRATISTA INDEPENDIENTE: En desarrollo del presente contrato de Prestacin de Servicios profesionales de Auditoria Externa. El contratista independiente acta como tal, realizando la labor encomendada con libertad y autonoma tcnica y directiva. DUODCIMA. GASTOS: Los gastos en que se incurra como consecuencia de la celebracin del presente contrato, como impuestos de timbre, publicaciones.. sean sufragados por partes iguales entre los contratantes. DECIMOTERCERA: CLAUSULA COMPROMISORIA. Las diferencias que surjan entre las partes con ocasin del desarrollo o terminacin de este contrato sern dirimidas por tres rbitros nombrados por la Cmara de Comercio de ---------------- quienes seguirn el procedimiento fijado por el D.E 2279/89 u otras normas vigentes y cuyo fallo ser en derecho. Las notificaciones se recibirn en el domicilio principal de los contratantes. OTROS: las partes dejan constancia de que por razn de la definicin de los esquemas operativos, este contrato se firma en la fecha pero las obligaciones y derechos de las partes han tenido vigencia a partir de ----------------Para constancia se firma en la ciudad de------------------------------------------------ a los ------------------------------ de ---------------------

EL CONTRATISTA INDEPENDIENTE TESTIGO

EL CONTRATANTE TESTIGO

MODELO CARTA COMPROMISO

Ciudad Y fecha__

Seores
8

XXXXXXX COMPAA XXXXX Domicilio La ciudad Apreciados Seores: Esta comunicacin tiene el propsito de confirmar nuestro acuerdo sobre el convenio para llevar a cabo el examen de los estados financieros de ----------------correspondientes al ao terminado xxxxxxxxxxxx__, con el fin de expresar nuestra opinin profesional sobre si los estados financieros se presentan de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. Nuestra opinin se basar sobre el examen que realizaremos de sus libros y registros que sirvan de respaldo a los estados financieros, inspeccin de ciertos archivos, revisin de su sistema contable, correspondencia con diversas personas y compaas con las que mantienen en negocios, y declaraciones de sus empleados y funcionarios. No revisaremos por completo y en detalle sus actividades, sino que haremos pruebas Selectivas. El alcance de estas pruebas depender en gran parte de la evaluacin que hagamos de su Sistema de Control Interno. Nuestro examen se llevar a cabo de acuerdo a normas de auditora generalmente aceptadas. La responsabilidad primaria por mantener registros contables adecuados y un sistema efectivo de control interno, as como por la preparacin de los estados financieros correctamente, recae sobre los funcionarios de la Compaa. El propsito de nuestro examen es profundizar las operaciones y los resultados de las cifras para emitir una opinin sobre la presentacin de los estados financieros y no la de detectar desfalcos. Por supuesto estaremos atentos a cualquier indicio de estas irregularidades e inmediatamente las haremos conocer para los correctivos correspondientes. Realizaremos: a) Trabajos previos en sus oficinas durante los meses de xxxxxxx de 20__ ; b) Regresaremos para hacer la revisin final de las cifras a partir del xxxxxxx de 20__ ; c) En cumplimiento a procedimientos obligatorios de auditora enviaremos a nuestros asistentes para que estn presentes y observen cualquier procedimiento en caso de que esto sea necesario y de acuerdo a las circunstancias. Como acordamos en nuestras reuniones, su personal tendr preparadas: a) Las declaraciones del impuesto sobre la renta y complementarios con todas sus relaciones analticas. b) La clasificacin por antigedad de la cartera. c) La relacin de todas las adiciones a las propiedades, plantas y equipo; y d) Una cdula de todos los compromisos al momento que lleguen nuestros asistentes, los das xxxxx del mes de xxxxxx de 20__. Asimismo, qued acordado que su personal nos ayudar indicando y entregndonos comprobantes, facturas, arrendamientos, contratos, minutas de actas y otros documentos corporativos. Nuestros honorarios para examen se basarn en nuestras tarifas estndares por hora para el personal profesional de distintos tipos que participar en el trabajo, ms gastos de viajes y otros costos directos. Como acordamos, estimamos que nuestros honorarios oscilarn entre $------- y $---------. Si encontramos condiciones que indiquen que ser necesario ms tiempo de auditora y por consiguiente honorarios ms altos, les avisaremos de inmediato. Se presentarn peridicamente facturas segn programe el trabajo y debern ser pagados a su presentacin.
9

Aunque el momento de la revisin de nuestro dictamen depende en gran parte de lo que encontremos durante el examen y por tanto no se puede fijar una fecha exacta debido a las muchas contingencias, nos comprometemos por entregarles el informe el da--------Para efectos de cumplimiento formal a disposicin gubernamental y de Asamblea General agradecemos haber sido seleccionados como los auditores de -----------------. y esperamos mantener una relacin permanente como asesores importantes de Control Interno y de sus Estados Financieros. Les rogamos se sirvan firmar y devolvernos la copia que acompaamos de esta carta como soporte de aceptacin de lo acordado y registrado en este documento. Socio Principal

Nombre de la firma de Auditoria Entendimiento de la Entidad

Investigacin Preliminar Cliente: Periodo terminado en: Ref PT:

El objetivo de este de este papel de trabajo es documentar la informacin relevante para que el equipo de auditora adquiera el conocimiento general de la entidad.

10

Este es un modelo que puede ser adecuado a las caractersticas particulares de cada entidad. Contenido 1. 2. 3. 4. 5. Definicin del Alcance del Trabajo Determinacin de la Estrategia de Auditora Negocio de la entidad Ambiente externo e interno de la entidad Medicin del rendimiento de la entidad

Aplicabilidad Este papel de trabajo deber ser completado y revisado en su totalidad. Evidencia de Revisin Como evidencia de revisin, este papel de trabajo debe ser firmado por quien lo realiz y revis. Nombre Elabor: Revis: Revis: Revis: Fecha (dd/mm/aaaa): Firma

1. Definicin del alcance del trabajo Al iniciar el trabajo y para enmarcar el alcance del trabajo, debemos tener en cuenta los aspectos tratados en la etapa de contratacin y que se resumen en la carta convenio que se haya emitido al cliente. Por lo menos debemos tener en cuenta lo siguiente: Normas aplicables : indique las normas aplicables al trabajo, si son de carcter nacional o internacional. Reporte a emitir: indicar el tipo de informe difernte a la opinin que debe presentar a la administracin. Otros documentos que requieren firma del o Auditor: Reportes a emitir Carta de recomendaciones Declaraciones Tributarias Certificaciones Otros 2. Definicin de la estrategia de auditora
11

Para definir la estrategia de auditora debemos tener en cuenta el conocimiento obtenido mediante la evaluacin inicial realizada en la etapa de contratacin del servicio o en el caso de servicios prestados a clientes recurrentes la experiencia obtenida en el pasado. En general, la estrategia de auditora debe contemplar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos generales de la auditora. Al iniciar el trabajo debemos determinar la estrategia de auditora y debemos tener en cuenta: 2.1. Equipos que realizarn el trabajo

Auditora Cargo Nombre Socio Gerente Encargado (Senior) Asistente 1 Asistente 2

Trabajo que se realizar: 2.2. Cronograma

Actividad Fecha estimada Planeacin de la Auditora Evaluacin de los procesos clave Procedimientos sustantivos - Precierre Procedimientos sustantivos - Cierre Finalizacin de la auditora y emisin de informes Cartas de recomendaciones

2.3.

Uso de trabajo de terceros Email / Tel y Fax

Tercero X Nombre y Cargo del Contacto Auditora interna Abogados Actuarios Outsourcing contable

12

Outsourcing de impuestos Otros 2.4. Materialidad Tipo Valor en miles de pesos (Planeacin) Valor en miles de pesos (Final) Materialidad para propsitos de planeacin $ $ Error mximo tolerable en los estados financieros $ $ Monto mnimo para acumular diferencias de auditora $ $ Causa de la variacin (planeacin vs final) de ser importante: Fue necesario modificar al alcance de la auditora debido a la variacin? 2.5. Comunicaciones con el auditor de calidad

Los trabajos de auditora que se consideran de riesgo alto, requieren la participacin de un auditor de calidad en las siguientes actividades: Actividad Fecha estimada Riesgos de auditora Enfoque de auditora Materialidad Resultados del trabajo realizado sobre los riesgos de auditora Diferencias de auditora Revisin de estados financieros 2.6 Participacin en otras localidades como apoyo a la oficina principal que realice el servicio. Si el cliente al cual prestamos los servicios tiene sucursales, oficinas, bodegas, plantas, etc en otras localidades y cuya actividad sea relevante para determinar la conclusin de auditora, debemos considerar la participacin de otras oficinas en apoyo a la oficina principal. Oficina Nombre y Cargo del Contacto a desarrollar / Referencia Medelln Email / Tel y Fax Procedimientos

3. Identificacin y evaluacin de los riesgos de error material mediante el entendimiento de la entidad y su entorno 3.1. Negocio de la entidad

Para entender la entidad realizamos indagaciones en relacin con los siguientes aspectos:
13

a. b.

Objeto social Sedes (Incluye oficina principal, plantas bodegas, etc)

Descripcin Sede Localizacin Actividad principal c) Estructura legal

Representante legal Nombre Cargo Email / Tel y Fax Junta Directiva Nombre Cargo Email / Tel y Fax Revisor Fiscal Nombre Cargo Email / Tel y Fax d) Normas generales y especficas que le aplican a la organizacin Generales Norma Descripcin Referencia a la verificacin de su cumplimiento

Normas especficas de la industria: Norma Descripcin Referencia a la verificacin de su cumplimiento Nota: La manera ms sencilla de cumplir con este requerimiento, es creando una lista de chequeo en donde se definan las leyes y regulaciones del pas, generales y particulares, que la compaa debe cumplir, y verificar su cumplimiento, una o dos veces al ao, de acuerdo con el criterio del auditor. e) Estatutos de la organizacin Temas relevantes a realizar seguimiento cumplimiento f) Estructura operativa Referencia a la verificacin de su

Nombre del Proceso Descripcin del proceso Se sugiere anexar un organigrama de la entidad. g) Objetivos y estrategias del negocio Objetivos operacionales
14

Objetivos de informes financieros Objetivos de cumplimiento h) Sistemas de informacin de la entidad

Nombre de la Aplicacin Descripcin / Procesos que afecta i) Clientes Nombre del Cliente Descripcin de la Relacin j) Proveedores Nombre del Proveedor Descripcin de la Relacin k) Alianzas Nombre de la Alianza Descripcin de la Relacin l) Empleados Descripcin de la Relacin m) Inversionistas

Nombre % Descripcin de la Relacin n) Entes relacionados

Nombre Descripcin de la Relacin m) Productos y Servicios

Descripcin de los productos y servicios n) Actividades de financiacin

Nombre
15

Descripcin de la financiacin o) Litigios y reclamos Firma de Abogados Nombre y Cargo del Contacto del procesos / Probabilidades de xito p) Principales polticas y prcticas contables Email / Tel y Fax Descripcin

El entendimiento de las polticas y prcticas contables lo obtenemos as: i. Identificacin de la estructura de informes financieros que incluyen la normatividad contable. ii. Cambios en la aplicacin de polticas y prcticas contables.

iii. Polticas contables crticas y prcticas contables que pueden tener impacto significativo sobre los estados financieros. iv. .2 a) Cambios en la estructura de informes financieros. Ambiente externo e interno de la entidad Ambiente poltico, econmico, social, tecnolgico y ambiental. (PESTA)

Ambiente externo Factores externos generadores de riesgos Poltico, Econmico Ccial Tecnolgico Ambiental b) El ambiente de la industria en donde desarrolla la actividad la entidad (5 fuerzas de Porter) Ambiente de la Industria de la Organizacin Factores del ambiente de la industria de la organizacin generadores de riesgos Amenaza de entrada de nuevos competidores La rivalidad entre los competidores Poder de negociacin de los proveedores Poder de negociacin de los clientes Amenaza de ingreso de productos sustitutos
16

c)

Ambiente interno de la organizacin

c) Consideraciones de la administracin de la entidad y del equipo de auditora que puedan tener impacto sobre la continuidad del negocio. 4. Ambiente externo e interno de la entidad 5. Medicin del rendimiento de la entidad

Gerente Firma de Auditoria

reviso:

Qua para evaluar a un posible cliente de Auditoria Sugerencia de temas a considerar al evaluar si se acepta el primer compromiso de un cliente nuevo. Los resultados pueden registrarse en una lista de verificacin (como la que se muestra a continuacin), un formato de cuestionario, o resumirse en un memorndum. Preliminares Antes de aceptar el compromiso, hemos discutido con el cliente para cerciorarse de su historial y obtener documentos (es decir, el organigrama de la compaa, resultados de desempeo operativo y financiero durante los ltimos dos o tres aos, cambios en la administracin, estructura de operaciones y cualquier otra cosa que pueda afectar el compromiso)? Aceptacin del Cliente Carcter e Integridad del Posible Cliente 1. Conocemos a este cliente, o lo conocen nuestros clientes de confianza, o nuestros colegas? 2. Estamos satisfechos de que no han ocurrido hechos o circunstancias que nos hagan dudar de la integridad de los propietarios, consejo de administracin, o administracin del posible cliente? Especficamente, estamos razonablemente satisfechos de que no exista ninguna de las situaciones siguientes? (a) (b) Condenas y sanciones reglamentarias, Sospecha de actos ilcitos o fraude,
17

No

N/A

Comentarios

(c)

Investigaciones en curso,

(d) Membrecas de la administracin en organizaciones profesionales de dudosa reputacin, (e) (f) Publicidad negativa y Asociacin cercana con personas o compaas cuya tica es cuestionable.

Describir los mtodos usados para obtener evidencia de estos riesgos, como bsquedas en Internet. (Las palabras clave que pueden usarse para buscar en Internet pueden incluir el nombre comercial del cliente, los nombres de su personal clave y la industria o productos/servicios.) Documentar cualquier evidencia que se obtenga y que sea relevante para evaluar este riesgo. 3. Si otros auditores/contadores se han negado a dar servicio al posible cliente, o si sospechamos que el posible cliente est buscado opiniones contables que le favorezcan, o tenga otras motivaciones similares para cambiar de auditor, se han documentado los riesgos que conlleva y se ha considerado cuidadosamente la razn para aceptar el compromiso? Auditor/Contador Anterior 4. Nos comunicamos con el auditor o contador anterior (si procede en nuestra jurisdiccin) para indagar acerca de: (a) Acceso a los papeles de trabajo del posible cliente; (b) (c) (d) (e) (f) Honorarios no pagados; Diferencias de opinin o desacuerdos; Integridad de la administracin y del consejo; Razones para el cambio; y Exigencias poco razonables o falta de cooperacin?

5. Obtuvimos permiso de la firma anterior para revisar los papeles de trabajo del ao pasado - (si est permitido)? De ser as, hemos revisado la documentacin de planeacin del perodo anterior elaborada por dicha firma y determinamos si la firma anterior: (a) Confirm su independencia del cliente;
18

(b) (c) (d)

En caso de una auditora, la llev a cabo conforme a ISA; Tiene los recursos y pericia adecuados; y Conoca la entidad y su entorno?

Estados Financieros Anteriores 6. (a) Obtuvimos y revisamos copias de: Estados financieros por los dos ltimos aos, cuando menos;

(b) Declaraciones de impuestos cualesquiera requerimientos de los ltimos dos aos; y (c) Cartas a la administracin de los ltimos dos o tres aos?

7. Suponiendo que tengamos acceso, revisamos los papeles de trabajo del perodo anterior elaborados por el auditor o contador anterior, para: (a) Determinar lo razonable de los saldos de cierre de perodos anteriores, poniendo particular atencin a las cuentas importantes, y decidir si alguna de ellos debe reformularse; (b) Determinar si el auditor / contador anterior identific errores importantes;

(c) Determinar el efecto en el ao actual, de cualesquiera errores insignificantes no ajustados en el ao anterior; y (d) Determinar lo adecuado del sistema de contabilidad de la administracin revisando los ajustes del auditor / contador anterior y las cartas a la administracin? 8. Determinamos cules fueron las principales polticas y mtodos contables usados en los estados financieros del ao anterior y consideramos si eran apropiados y si se aplicaron de manera uniforme? Por ejemplo: (a) Valuaciones importantes, como la reserve para cuentas dudosas, inventarios e inversiones; (b) (c) (d) Polticas y tasas de amortizacin; Estimaciones importantes; y Otros (identificar).

9. En caso de una auditoria, es necesario aplicar procedimientos de auditora adicionales en relacin con las principales transacciones y/o saldos del
19

ao anterior para reducir el riesgo de error en los saldos iniciales de las cuentas? En caso afirmativo, agregar la referencia de papeles de trabajo para tales procedimientos. 10. Determinamos si ser necesario dar una negacin de opinin debido a la imposibilidad de obtener suficiente seguridad en cuanto a los saldos iniciales? Experticia 11. Sabemos en trminos generales cules son el negocio y las operaciones del cliente? (Redacte un memorando de conocimiento del cliente o use una lista de verificacin estndar para dar esta informacin.) 12. Tienen los socios y personal profesional suficientes conocimientos de las prcticas contables de la industria del posible cliente para ejecutar el compromiso? De no ser as, podemos obtener fcilmente los conocimientos requeridos de las prcticas contables de la industria? Identificar las fuentes. 13. Hemos identificado reas que requieran conocimientos especializados? En caso afirmativo, podemos obtener fcilmente los conocimientos requeridos? Identificar las fuentes. Evaluacin de la Independencia Existen prohibiciones adicionales que no tratamos aqu y que se aplican a compromisos para entidades listadas. Debe consultarse la Seccin 290 del Cdigo de la IFAC para todos los requisitos y orientaciones relevantes. 14. Identificar y documentar las prohibiciones que existan (las amenazas a la independencia para las que no existen salvaguardas adecuadas, tales como): (a) (b) (c) Aceptar regalos costosos o invitaciones del cliente; Tener relaciones de negocio estrechas con el cliente; Tener relaciones familiares y personales con el cliente;

(d) Presentar una cotizacin de honorarios considerablemente menor a los precios del mercado (a menos que la documentacin aporte evidencia de que se cumplieron todas las normas aplicables); (e) Tener inversiones financieras en el cliente;

(f) Contratacin reciente con el cliente dentro del perodo prescrito (o una contratacin que se espere en el futuro), para ocupar un puesto de funcionario, director o empleado con influencia significativa;
20

(g)

Prstamos y avales al / del cliente;

(h) Elaborar plizas de diario o clasificaciones contables sin la aprobacin previa de la administracin; (i) Realizar funciones administrativas para el cliente; y

(j) Prestar servicios distintos al atestiguamiento como finanzas corporativas, servicios legales que conlleven la resolucin de disputas o servicios de valuacin que impliquen la valoracin de asuntos importantes para los estados financieros. Estamos satisfechos de que no existan prohibiciones que impidan a la firma o a cualquier miembro del personal profesional ejecutar el compromiso? 15. Consultar la Parte B del Cdigo de la IFAC para mayor orientacin sobre la identificacin de amenazas y salvaguardas relativas a la independencia. (a) Identificar y documentar las amenazas a la independencia respecto de las que pueda haber salvaguardas. Atender las siguientes amenazas en relacin con la firma y los miembros del Equipo del compromiso. Amenazas de inters propio, que pueden presentarse como resultado de inversiones financieras de un contador profesional o de un familiar inmediato o cercano (es decir, en los casos en los que la prdida de los honorarios del cliente pueda ser importante), Amenazas de autorrevisin, que pueden presentarse cuando el mismo contador profesional que lo emiti, deba reevaluar un juicio hecho con anterioridad, Amenazas de parcialidad, que pueden presentarse cuando un contador profesional promueve una posicin u opinin hasta el punto en que quede comprometida la objetividad (es decir, cuando acta como defensor, a nombre del cliente, en un juicio o en una promocin de acciones), Amenazas de familiaridad, que pueden presentarse cuando, debido a una relacin cercana, un contador profesional favorece mucho los intereses de otros, y Amenazas de intimidacin, que pueden presentarse cuando se disuade a un contador profesional para que no acte objetivamente a causa de amenazas, reales o veladas. (c) Evaluar y documentar si estas amenazas, individual y colectivamente, son insignificantes a todas luces.
21

(d) Respecto de cada amenaza que no sea insignificante a todas luces, documentar las salvaguardas que existan en la entidad o en la firma y cmo pueden usarse para reducir la amenaza a un nivel aceptable. Las salvaguardas pueden incluir normas profesionales y vigilancia, polticas de la firma sobre educacin continua, inspeccin de la prctica, control de calidad, aprobacin de plizas de diario y clasificaciones por parte del cliente, salvaguardas del cliente como un slido ambiente de control y contratacin de personal competente. (e) Estamos satisfechos de que existan suficientes salvaguardas y que las amenazas a la Independencia se eliminen o reduzcan a un nivel aceptable? Evaluacin del Riesgo del Compromiso 16. Determinamos si la firma juzga aceptables los riesgos asociados a esta industria y al probable cliente? Describir cualesquiera riesgos conocidos o supuestos y el efecto que tengan en el compromiso propuesto, incluyendo: (a) Un propietario dominante; (b) Violaciones a las leyes/reglamentos de la industria que puedan resultar en multas o sanciones importantes; (c) (d) (e) (f) (g) (h) (i) Problemas financieros o de solvencia; Gran inters de los medios en la entidad o su administracin; Tendencias y comportamiento de la industria; Administracin excesivamente conservadora u optimista; Participacin en negocios de alto riesgo; Naturaleza del negocio particularmente riesgosa; Sistemas y registros contables muy deficientes;

(j) Nmero importante de transacciones poco usuales o con partes relacionadas; (k) (l) Estructuras corporativas / operativas poco usuales o complejas; Controles y administracin dbiles;

(m)Falta de polticas claras para el reconocimiento de ingresos;

22

(n) Cambios tecnolgicos que tengan un fuerte impacto en la industria o el negocio; (o) Posibilidad de beneficios importantes para la administracin, que dependan de resultados financieros favorables o de un buen desempeo; (p) Problemas con la competencia o la credibilidad de la administracin; (q) Cambios recientes en la administracin, el personal clave, los contadores o los abogados; y (r) 17. Requisitos de informacin para las entidades pblicas. Quines son los usuarios probables de los estados financieros? Bancos Autoridades fiscales Entidades reglamentarias Administracin Acreedores Posibles inversionistas / compradores Accionistas / miembros Otros

Existen disputas entre accionistas u otras disputas que puedan verse afectadas por los resultados del compromiso? Representa un riesgo razonable la confianza anticipada de estos usuarios en el informe que se emita? 18. Hay reas especficas de los estados financieros o cuentas especficas que merezcan mayor atencin? De ser as, documentarlas detalladamente. 19. Propuso el auditor / contador anterior muchos ajustes y/o identific muchos errores menores no corregidos? De ser as, documentar la razn probable y sus efectos en el riesgo del compromiso. 20. Estamos satisfechos de que no haya una razn importante para dudar de que el posible cliente pueda seguir operando como negocio en marcha en el futuro prximo (cuando menos, un ao)?
23

21. Estamos satisfechos de que el posible cliente est dispuesto a pagar honorarios aceptables y pueda hacerlo? Limitaciones al Alcance 22. Estamos satisfechos de que la administracin del cliente no impondr limitaciones al alcance de nuestro trabajo? 23. Existen criterios apropiados (por ejemplo, las IFRS) contra los cules evaluar el asunto del compromiso? 24. Otros 25. Debe considerarse alguna otra cuestin para la aceptacin del cliente, como sera una evaluacin ms detallada de la independencia y de los factores de riesgo? De ser as, documentarlas, as como la forma en que deben manejarse. 26. Otros comentarios. Son razonables los tiempos establecidos para terminar el trabajo?

Conclusin del Socio Comentarios del Socio Con base en mi conocimiento preliminar del posible cliente y los factores antes sealados, se debe clasificar a este cliente como: De alto riesgo De riesgo moderado De bajo riesgo

2. Estoy satisfecho de que no hay prohibiciones que impidan a la firma o a algn miembro del equipo del compromiso realizar este compromiso. 3. En los casos en que se identificaron amenazas importantes a nuestra independencia, existen salvaguardas para eliminarlas o reducirlas a un nivel aceptable. 4. No tengo conocimiento de que existan factores que puedan daar nuestra independencia o apariencia de independencia. 5. Estoy satisfecho de que hemos obtenido suficiente informacin para determinar si aceptar o no este compromiso. En mi opinin, debemos aceptar o declinar este compromiso. Aprobacin del segundo socio (si procede)
24

Firma:

Fecha:

25