AMBIENTE DE CONTROL Se deber mencionar el compromiso existente de la gerencia para generar un ambiente favorable hacia la aplicacin de los controles,

es decir la importancia que la gerencia otorga a los controles y la exigencia que ejerce para obtener informacin til, oportuna y confiable. ENFOQUE DE AUDITORIA Se deber mencionar en trminos generales los siguientes aspectos: a) Seleccin preliminar de hallazgos de auditora en base a: Problemas que se puedan identificar con respecto a eficiencia, eficacia, economa y la proteccin que generalmente concierne a los intereses de la entidad.

Volumen de ingresos y gastos. Restricciones o libertades fuera de lo comn en el desempeo de funciones. Importancia de los recursos fsicos. Experiencias anteriores con respecto a actividades similares en la unidad bajo revisin, o en otras unidades. b) Procedimientos especficos requeridos para las reas de mayor riesgo o para temas que requieran una atencin especial.

c) La evaluacin de los controles a travs de pruebas detalladas de cumplimiento de controles clave u otro tipo de procedimientos.

d) La naturaleza general de los procedimientos sustantivos, especificando en trminos generales si sern procedimientos analticos o pruebas detalladas de transacciones, u otro tipo de exmenes o evaluaciones. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA Y EXTERNA Es importante conocer los resultados de auditoras internas y externas

practicadas por la Unidad, entidades tutoras, consultoras privadas, con el propsito de anticipar la reiteracin de potenciales problemas. APOYO DE ESPECIALISTAS En esta seccin se define la necesidad del apoyo de especialista para el desarrollo de la auditoria. ADMINISTRACION DEL TRABAJO Deber incluir un detalle del personal asignado, informacin: Personal asignado Categora Horas presupuestadas Uno de los objetivos del auditor es la administracin del tiempo bajo el criterio de costo beneficio, por lo tanto en las auditorias recurrente, en el momento de la elaboracin del presupuesto de horas, ser necesario considerar todas las deficiencias ocurridas en las auditorias anteriores. PROGRAMAS DE TRABAJO Preparar los programas de trabajo que completen las actividades de programacin, consiste en llevar a un nivel ms detallado, los procedimientos generales y especficos a desarrollar en la auditoria. La utilidad de aplicar programas de trabajo permite: que incluye la siguiente

 Identificar y documentar los procedimientos a ser realizados, antes que comiencen las pruebas. Facilitar la delegacin de funciones y supervisin. Asegurar que se realicen los procedimientos programados. Documentar la realizacin de los procedimientos programados. Una vez que estos estn definidos y hemos seleccionado y hemos establecidos los diferentes procedimientos generales y especficos, debemos verificar que estamos cubriendo todos los objetivos

planteados. En esta seccin deber incluirse una versin de los programas de auditora operativa, elaborados, como producto de la fase de planificacin. El diseo de programas de esta fase promueve el eficiente manejo de los recursos humanos de auditora y permite el logro efectivo de sus objetivos. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS GENERALES El programa de auditora es la lista de procedimientos a seguir para comparar las actividades existentes y los sistemas relacionados, los controles con los criterios de auditora y para recopilar evidencia para respaldar las observaciones de auditoria Los aspectos que debe incluir un programa de procedimientos generales son los siguientes: Informacin sobre la escritura de constitucin. Breve historial, antecedente y propsitos de la entidad y todas sus actividades y operaciones. Programacin y confirmacin de entrevistas con la mxima autoridad ejecutiva de la entidad. Organigramas y descripciones de funciones y procedimientos

 Resumen de la estructura organizativa de la entidad, identificando las reas operativas y administrativas ms importantes. Informacin especfica sobre la estructura operativa de la entidad.

Fuentes de financiamiento de la entidad y su aplicacin, as como el presupuesto estimado y ejecutado de ingresos y gastos. Naturaleza inversin y ubicacin de los recursos involucrados en las actividades bajo la revisin especialmente activos fijos. Informacin respecto a los planes de corto, mediano y largo plazo. Descripcin general de los mtodos de operaciones ms importantes. Recopilar informacin disponible en la unidad de auditora sobre auditorias practicadas dentro de la entidad. Efectuar un listado de los documentos e informes disponibles en la unidad de auditora interna. Solicitar y obtener copia de los manuales especficos de control. Obtener informes financieros complementarios. Obtener y revisar informacin adicional, de carcter interno o externo que tenga relacin con la naturaleza de las operaciones o actividades de la entidad, y que se considere de utilidad para la auditoria operativa. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS Entrevistas con el gerente o director Recopilacin y revisin selectiva de documentacin relacionada con el rea auditada. Identificacin de la informacin operativa y financiera de las reas auditadas.

 Evaluacin de las operaciones respecto a la eficacia, economa y eficiencia tomando en cuenta parmetros, estndares o medidas de comparacin. Documentacin de evidencia de los hallazgos de auditora operativa. Identificacin de controles sobre las operaciones o actividades auditadas. Pruebas de cumplimientos de los controles identificados. Revisin de la funcin contable. Tan pronto los programas han sido elaborados por el supervisor, estos deben ser puestos a consideracin del gerente a cargo de la auditoria quien deber dejar constancia escrita de su autorizacin y conformidad en cuanto al alcance, oportunidad y naturaleza de los procedimientos planteados, antes de su aplicacin en la etapa de ejecucin de la auditoria.