Control de Gestin Industrial. Captulo 1. Contabilidad Administrativa y Contabilidad de Costos.

CONCEPTOS CONTABLES BSICOS (REPASO) ESTADOS FINANCIEROS Son reportes que muestran para un perodo determinado, aspectos de la informacin econmica y financiera de la empresa, atendiendo a un orden y lenguaje contable definido. Los estados financieros son importantes medios de informacin, por esta razn, son solicitados por diversos usuarios tales como bancos, agentes de bolsa, inversionistas, entidades tributarias y gerentes; cada uno de ellos usa la informacin contable para propsitos distintos, as por ejemplo, las entidades tributarias analizan los estados financieros para fiscalizar la declaracin de los impuestos que la empresa debe pagar al Estado; los inversionistas usan la informacin para formar sus expectativas de rentabilidad y decidir si invierten o no en la empresa. Ahora, piense usted para qu fines un gerente, bancos y proveedores usan la informacin contable. Los principales estados financieros son: El balance general. El estado de ganancias y prdidas. EL BALANCE GENERAL El balance general es el estado que muestra la situacin econmica y financiera de una empresa a una fecha determinada y en donde se presenta ordenados el activo, pasivo y patrimonio, es decir, los recursos del negocio; lo que debe a terceros; y el capital aportado por los dueos, respectivamente, por tanto muestra, todo lo que posee la empresa y todo lo que debe. Una caracterstica que resalta en el balance general es el cumplimiento del principio de contabilidad llamado Partida Doble: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO Cuentas del balance general ACTIVO Son los bienes y derechos que son propiedad de la empresa a la fecha de emisin del balance general. Tambin se define como los recursos que son propiedad de un negocio, de los cuales se espera que rindan utilidades en el futuro. As por ejemplo, las mercaderas son un tipo de activo que rendir utilidades en perodos futuros cuando se vendan. Los activos se clasifican en: Activos circulantes o corrientes. Activos no circulantes o no corrientes. Activo circulante o corriente Parte del activo formado por cuentas que representan efectivo o que pueden convertirse en efectivo, consumirse o venderse en un plazo menor a un ao. Algunas cuentas del activo corriente son: Caja y Bancos: su saldo representa el efectivo que la empresa dispone.

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Cuentas por Cobrar Comerciales: conformadas por el monto de los crditos que concede la empresa a sus clientes, tales como, facturas por cobrar y letras por cobrar. Cuando esos montos se cobran, se convierten en efectivo. Existencias: tambin llamado inventarios, son los bienes tangibles de propiedad de la empresa que: Se van a consumir en la produccin de mercancas o de servicios que se vendern en el futuro, por ejemplo, la materia prima que se usa para la fabricacin de los productos que posteriormente se venden. Se encuentran an en proceso de fabricacin, es el caso de los productos en proceso. Se tienen para su venta durante el ciclo normal del negocio, stos son los productos terminados que se venden. Activo no circulante o no corriente Activos de la empresa cuya convertibilidad en efectivo se realiza en perodos mayores a un ao. Algunas cuentas del activo no corriente son: Activos Fijos: representan bienes tangibles de carcter permanente cuyo propsito es servir a las actividades de la empresa. Son de monto relativamente alto y normalmente no se destinan a la venta. Son ejemplos de activos fijos las maquinarias, equipos, locales e inmuebles. Depreciacin Acumulada: muestra el importe acumulado de los gastos de depreciacin que peridicamente se calculan como porcentaje del costo de adquisicin del activo fijo. Este concepto se desarrollar con detalle en el captulo 8. Activos Intangibles: incluye activos cuya naturaleza no es material (no tienen sustancia fsica) y representan por ejemplo, ventajas competitivas de la empresa. Mencionamos entre otros, las marcas, patentes y franquicias. PASIVO Representan el total de deudas u obligaciones de pago que la empresa tiene con terceros (financiacin con deuda). Los pasivos se clasifican en: Pasivo circulante o corriente. Pasivo no circulante o no corriente. Pasivo circulante o corriente Son aquellas obligaciones de la empresa con terceros y con plazos menores a un ao. Algunas cuentas del pasivo corriente son: Sobregiros y Pagars Bancarios: por los financiamientos a corto plazo con el banco. Cuentas por Pagar Comerciales: incluye las obligaciones de la empresa originados por los crditos recibidos de parte de los proveedores por la adquisicin de bienes o servicios en operaciones relacionadas con el giro del negocio. Otras Cuentas por Pagar: agrupa los tributos pendientes de pago (IGV, Impuesto a la Renta), remuneraciones por pagar, dividendos por pagar entre otros. Parte Corriente de las Deudas de Largo Plazo. Pasivo no circulante o no corriente

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Son aquellas obligaciones de la empresa con terceros que se cancelan en plazos mayores a un ao. Algunas cuentas del pasivo no corriente son: Deudas a Largo Plazo: incluye la parte no corriente de las deudas de largo plazo con bancos y otras entidades financieras cuyo vencimiento es posterior al ao siguiente contado desde la fecha de emisin del balance general. Ejemplos de este tipo de deuda son las hipotecas por pagar, leasing, emisin de bonos y otros prstamos bancarios de largo plazo. La parte de esta deuda que vence en el ao siguiente de la fecha de emisin del balance general se presenta en la cuenta Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo en el pasivo corriente. PATRIMONIO Son las obligaciones de la empresa que tiene con los propietarios o dueos de sta, as como las utilidades acumuladas desde la fecha de constitucin del negocio. Algunas cuentas del patrimonio son: Capital Social: su saldo representa los fondos aportados por los dueos e inversionistas a la compaa. Resultados Acumulados: muestra las utilidades o prdidas acumuladas obtenidas por la empresa, desde el inicio de sus operaciones hasta la fecha de emisin del balance general. EL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS El estado de ganancias y prdidas o estado de resultados presenta la relacin de los ingresos y gastos de un determinado perodo de tiempo, y de cuya diferencia se obtiene los resultados de la empresa, que son las utilidades o prdidas del perodo referido. Esta diferencia obtenida actualiza la cuenta Resultados Acumulados del balance general. Cuentas del estado de ganancias y prdidas Ventas Brutas Muestra el importe de los productos vendidos al contado o crdito y sin IGV durante el perodo al que se refiere el estado de ganancias y prdidas; por lo general, este perodo es un ao. A las ventas brutas se le resta las devoluciones de los clientes y los descuentos concedidos por la empresa a sus clientes por las ventas realizadas; el importe resultante es la venta neta. Costo de Ventas Es el costo incurrido en los productos que fueron vendidos en el perodo, es decir, es el costo de las mercaderas vendidas. Utilidad Bruta Utilidad Bruta = Ventas Netas - Costo de Ventas Gastos de Administracin Son los gastos vinculados con la gestin administrativa, y agrupa las cuentas de sueldos del personal administrativo, alquileres, gastos legales, depreciacin y mantenimiento de los activos fijos de las reas administrativas, y servicios prestados por terceros, tales como, agua, telfono y energa elctrica, Gastos de Ventas

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Los gastos de publicidad, comercializacin y distribucin de las mercaderas vendidas y comisiones de los vendedores, son parte de los gastos de ventas. Utilidad Operativa Es la diferencia de los ingresos y gastos vinculados a las operaciones propias del giro del negocio, no incluye los gastos financieros. Utilidad Operativa = Utilidad Bruta - Gastos de Administracin - Gastos de Ventas Gastos Financieros Muestra los intereses de los prstamos obtenidos y otros gastos vinculados a la funcin financiera, tales como, portes, gastos por emisin de chequeras, comisiones por mantenimiento de cuentas corrientes. Resultados Antes de Impuestos (Utilidad Antes de Impuestos) Utilidad Antes de Impuestos = Utilidad Operativa - Gastos Financieros Impuesto a la Renta Muestra el monto del tributo que grava la renta generada en el perodo por la actividad empresarial, como por ejemplo, el comercio, manufactura, minera, pesquera, actividad agropecuaria y forestal; tambin la prestacin de servicios, tales como, transportes, bancos, comunicaciones, hoteles, entre otros. Utilidad Neta del Ejercicio Utilidad Neta del Ejercicio = Utilidad Antes de Impuestos - Impuesto a la Renta

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COM PAA M ISSONI S.A. Balance General Al 31 de diciembre de 1998 (en nuevos soles) ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Cuentas por Cobrar Comerciales Existencias TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles, Maquinaria y Equipo
(neto de depreciacin acum ulada)

PASIVO PASIVO CORRIENTE Sobregiros y Pagars Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE 780000 Deuda de Largo Plazo TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 549500 549500 769500

5000 260000 455000 720000

20000 170000 30000 220000

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

780000 TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Social Resultados Acumulados TOTAL PATRIMONIO 465000 265500 730500 1500000

TOTAL ACTIVO

1500000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Notas a los Estados Financieros al 31 de diciembre de 1998 (en nuevos soles) Costo: Edificios Maquinaria y Equipos Total Depreciacin Acumulada: (Depreciacin Acumulada Inmueble) (Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipos) Total 900000 260000 1160000

(200000) (180000) (380000)

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COMPAA MISSONI S.A. Estado de Ganancias y Prdidas Para el ao que termin el 31 de diciembre de 1998 (en nuevos soles) Ventas Netas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos de Administracin Gastos de Depreciacin Gastos de Ventas Utilidad Operativa Gastos Financieros Utilidad Antes de Impuesto a la Renta Impuesto a la Renta UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 1600000 (1060000) 540000 (240000) (20000) (110000) 170000 (61000) 109000 (32700) 76300

Nota: la depreciacin de los activos fijos de las reas administrativas normalmente se anotan como parte de los gastos de administracin. En este caso, para fines didcticos se muestra por separado.