Gastos y pagos

GUIN-RESUMEN
1. GASTOS PARA LA COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS 1.1. Estructura del Captulo Segundo: Gastos corrientes y servicios 1.2. Caractersticas del Captulo Segundo de crditos para gastos 1.3. Anticipos de caja fija 2. GASTOS DE TRANSFERENCIAS: CORRIENTES Y DE CAPITAL 2.1. Estructura del Captulo Cuarto: Transferencias corrientes 2.2. Estructura del Captulo Sptimo: Transferencias de capital 2.3. Modificaciones en relacin con las lneas de subvencin 2.4. Subvenciones de la Generalitat Valenciana 2.5. Financiacin de las corporaciones locales 2.6. Procedimiento para hacer efectivo el pago de las subvenciones 3. GASTOS DE INVERSIN 3.1. Estructura del Captulo Sexto: inversiones reales 3.2. Modificaciones en relacin con los proyectos de inversin 3.3. Contratacin de personal laboral con cargo a los crditos para inversiones 4. PAGOS: CONCEPTO Y CLASIFICACIN 4.1. Concepto 4.2. Origen de la obligacin de pago 4.3. Prescripcin de la obligacin de pago 4.4. Plazo para realizar los pagos 4.5. Clasificacin de los pagos 5. PAGOS POR OBLIGACIONES PRESUPUESTARIAS 5.1. Pagos en firme 5.2. Pagos a justificar 6. JUSTIFICACIN DE LIBRAMIENTOS

1. GASTOS PARA LA COMPRA DE BIENES Y SERVICIOS

Son los gastos corrientes de funcionamiento: son corrientes porque no crean ni adquieren riqueza, pues al realizarlos no se incrementa el valor del inventario patrimonial, y son de funcionamiento porque su finalidad no es otra que asegurar el funcionamiento de las unidades, centros y organismos. 1.1. ESTRUCTURA DEL CAPTULO SEGUNDO: GASTOS CORRIENTES Y SERVICIOS

La Orden de 5 de julio de 2000, de la Consellera de Economa, Hacienda y Empleo, por la que se dictan las normas para la elaboracin de los presupuestos de la Generalitat Valenciana para el ejercicio 2001, establece la siguiente clasificacin del Captulo 2: Artculo 21. Tributos 211. Tributos

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Artculo 22. Trabajos, suministros y servicios exteriores

221. Arrendamientos de bienes 222. Reparaciones y conservacin de bienes 223. Suministros 224. Transportes y comunicaciones 225. Trabajos realizados por otras empresas 226. Primas de seguros 227. Material de oficina 228. Gastos diversos

Artculo 23. Indemnizaciones por razn del servicio Artculo 24. Servicios nuevos Artculo 25. Asistencia sanitaria con medios ajenos

231. Dietas, locomocin y traslado 232. Otras indemnizaciones

251. Conciertos centros no hospitalarios 252. Conciertos centros hospitalarios 253. Conciertos con servicios de hemodilisis 254. Asistencia concertada con especialistas 255. Otros servicios

Artculo 29. No clasificables

1.2.

CARACTERSTICAS DEL CAPTULO SEGUNDO DE CRDITOS PARA GASTOS

Vinculan segn su clasificacin orgnica, funcional a nivel de programa y econmica a nivel de captulo. No obstante, este tipo de gastos se ha de contabilizar a nivel de subconcepto. El art. 61 TRLHP establece la exclusin de fiscalizacin previa de determinados gastos del Captulo Segundo, como son los referentes a material no inventariable, gastos de carcter peridico o repetitivo y otros de tracto sucesivo. 1.3. ANTICIPOS DE CAJA FIJA Regulacin
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La Ley 14/1997, de 26 de diciembre, de Medidas de Gestin Administrativa y Financiera y de Organizacin de la Generalitat Valenciana, incorpora un nuevo punto, el nmero 6, al art. 44 TRLHP, que conlleva la introduccin en la legislacin autonmica de los fondos de caja fija. Posteriormente, dichos fondos se regulan por la siguiente normativa: Decreto 24/1998, de 10 de marzo, del Gobierno Valenciano, por el que se regulan los fondos de caja fija. Orden de 17 de abril de 1998 de la Consellera de Economa y Hacienda, por la que se desarrolla el Decreto 24/1998. Orden de 3 de febrero de 1999, de la Consellera de Economa y Hacienda, sobre contabilidad de los fondos de caja fija. Concepto

Se entiende por caja fija la provisin de fondos de carcter extrapresupuestario y permanente que se realiza a las habilitaciones de las distintas Conselleras y entidades autnomas, para la atencin inmediata de pagos que renan las condiciones siguientes: a) Que correspondan a gastos de carcter peridico o repetitivo, de tracto sucesivo, en particular los referentes a dietas, locomocin, material, conservacin y mantenimiento, o cualquier otro gasto de similares caractersticas. b) Que exista crdito adecuado y suficiente en el presupuesto correspondiente, de acuerdo con la naturaleza econmica de la obligacin cuyo pago deba realizarse. Los fondos de caja fija no se consideran gastos a justificar. Habilitaciones

La gestin de los fondos de caja fija se efecta por los cuentadantes y habilitados designados para el cumplimiento de esta funcin. Al frente de cada caja pagadora hay un cuentadante o cajero y un habilitado pagador. Las cajas se adscriben a las Secretaras Generales o unidades equivalentes de las Conselleras, y a ellas corresponde la designacin de los cuentadantes y habilitados, a propuesta de los jefes o directores de los servicios, centros o dependencias de la Generalitat Valenciana, de entre el personal que presta sus servicios en los mismos. Dicha designacin se comunica de forma escrita e inmediata a la Subsecretara de Poltica Presupuestaria y Tesoro, que elabora un censo general de cajas y cajeros pagadores adscritos a las mismas. Situacin de los fondos

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Los fondos de caja fija se ingresan en las cuentas corrientes abiertas a tal efecto en la entidad o entidades financieras que determine la Subsecretara de Poltica Presupuestaria y Tesoro. Los procedimientos relativos a los flujos de fondos se establecen por la Tesorera de la Generalitat Valenciana. Los fondos librados tienen, en todo caso, el carcter de fondos pblicos y forman parte integrante del Tesoro de la Generalitat. Disposicin de los fondos

Con carcter general, la disposicin de fondos de caja fija debe producirse a medida que las obligaciones a que estn afectos deban satisfacerse. En ese momento, los cuentadantes y habilitados, mancomunadamente, libran cheques u rdenes de transferencia con cargo a la respectiva cuenta corriente. Para la atencin de pagos de escasa cuanta, se pueden extraer fondos y depositarlos en las propias habilitaciones. La cantidad solicitada por este concepto ha de incluirse en la propuesta razonada de distribucin de fondos de caja fija. Rendicin de cuentas y reposicin de fondos

Las cuentas justificativas se forman y rinden por los cuentadantes y habilitados y se confirman por las Secretaras Generales o jefes de las unidades equivalentes a las que las cajas estn adscritas. Las cuentas justificativas se forman, al menos, mensualmente, procedindose a la imputacin del gasto. Estados trimestrales y actas de arqueo

Los responsables de cada caja pagadora, trimestralmente, elaboran un acta de arqueo ordinaria y un acta de conciliacin efectuada el ltimo da del trimestre. Los estados de situacin de los fondos y caja se remiten a las Secretaras Generales para su aprobacin, adjuntando stas una copia a la Intervencin Delegada correspondiente. La falta de remisin de la documentacin sealada es comunicada por la Intervencin Delegada a la Intervencin General de la Generalitat, la cual puede suspender, con carcter cautelar, la fiscalizacin formal del pago, as como adoptar cuantas medidas estime oportunas. Control

Los interventores delegados, por s o por medio del personal que al efecto designen, pueden realizar en cualquier momento las comprobaciones que estimen oportunas, pudiendo solicitar, cuando lo estimen necesario, la realizacin de actas de arqueo extraordinarias. Contabilizacin de las propuestas sobre la cuanta global de fondos de las cajas fijas

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Las propuestas razonadas de las Secretaras Generales de cada Consellera o unidades equivalentes sobre las cuantas, una vez autorizadas por la Subsecretara de Poltica Presupuestaria y Tesoro, deben remitirse para su contabilizacin a las Intervenciones Delegadas junto con las propuestas de documentos de retencin de crdito (RA) por el mismo importe. Posteriormente, cuando los cajeros pagadores justifiquen los pagos realizados mensualmente, se emiten los documentos RA/ADOK. Concesin de los fondos de caja fija

La cuanta global de los fondos de caja fija es establecida por la Subsecretara de Poltica Presupuestaria y Tesoro, sin que pueda exceder, para cada Consellera o entidad autnoma, de un porcentaje del total de los crditos del captulo o captulos destinados a gastos en bienes y servicios del presupuesto vigente en cada momento. Corresponde a las Secretaras Generales de cada Consellera proponer a la Subsecretara citada la cuanta global y la distribucin por cajas pagadoras de los anticipos de caja fija, as como las modificaciones que puedan producirse en los importes. En esa propuesta debe especificarse: a) El importe global del fondo solicitado por Consellera. b) La distribucin de los fondos por caja pagadora. c) El nmero de cajas pagadoras dentro de cada Consellera. Las propuestas razonadas se remiten a la Subsecretara, que las aprueba mediante una resolucin en el caso de estimarlo as. No pueden realizarse, con cargo a estos fondos de caja fija, pagos individualizados superiores al importe de 2.000.000 ptas.

2. GASTOS DE TRANSFERENCIAS: CORRIENTES Y DE CAPITAL

Se distinguen unas de otras por su finalidad. Son pagos efectuados sin contrapartida directa.. Los receptores destinan los fondos a financiar operaciones corrientes o de capital. Los crditos para transferencias vinculan segn su clasificacin orgnica, programa, captulo y lnea de subvencin. Por lnea de subvencin se entiende, tanto en el Captulo Cuarto (Transferencias corrientes) como en el Sptimo (Transferencias de Capital), la actuacin o conjunto de actuaciones que, a travs de ayudas a terceros e independientemente de la naturaleza de stos, tiene por objeto la consecucin de un objetivo concreto en cada programa presupuestario.

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En ese sentido, el crdito de los Captulos Cuarto y Sptimo de cada programa se gestiona a travs de las lneas del anexo de transferencias corrientes y de capital. Estas lneas pueden ser de carcter genrico o nominativas. 2.1. ESTRUCTURA DEL CAPTULO CUARTO: TRANSFERENCIAS CORRIENTES Artculo 41 A la Administracin del Estado Artculo 42 A Organismos Autnomos Artculo 43 A la Seguridad Social Artculo 44 A Entes Territoriales Artculo 45 A Empresas y otros Entes Pblicos Artculo 46 A Empresas privadas Artculo 47 A Familias e instituciones sin fin de lucro Artculo 48 Al Exterior Artculo 49 No clasificables 2.2. ESTRUCTURA DEL CAPTULO SPTIMO: TRANSFERENCIAS DE CAPITAL Artculo 71 A la Administracin del Estado Artculo 72 A Organismos Autnomos Artculo 73 A la Seguridad Social Artculo 74 A Entes Territoriales Artculo 75 A Empresas y otros Entes Pblicos Artculo 76 A Empresas privadas Artculo 77 A Familias e instituciones sin fines de lucro Artculo 78 Al Exterior Artculo 79 No clasificables 2.3. MODIFICACIONES EN RELACIN CON LAS LNEAS DE SUBVENCIN Corresponde al Consell:

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a) La inclusin de lneas de subvencin no contempladas en planes previamente aprobados por l. b) La afectacin o desafectacin del carcter nominativo de los crditos para transferencias, sin perjuicio de lo dispuesto en los arts. 45 y 46 TRLHP. c) La supresin de lneas de subvencin. d) La variacin de los importes previstos en las de carcter nominativo. e) La variacin de los importes previstos en las lneas de subvencin que financian las operaciones corrientes y de capital de las empresas de la Generalitat, as como la variacin de los de las entidades autnomas que se deriven de lo previsto en el art. 34 TRLHP. Corresponde al Conseller de Economa, Hacienda y Empleo: a) La variacin de los importes previstos en las de carcter genrico. b) La inclusin de lneas de subvencin contempladas en planes previamente aprobados por el Consell. c) La inclusin o supresin de lneas de subvencin derivadas exclusivamente de generaciones y anulaciones de crdito finalistas. d) La inclusin de lneas de subvencin que permitan la suscripcin de convenios. e) La inclusin de lneas de subvencin previstas en el art. 45.c) TRLHP, que se refiere a las subvenciones que no exceden de 1.000.000 ptas. por beneficiario y ao y no superan 10.000.000 ptas. por cada Consellera y ejercicio. Para la Presidencia de la Generalitat estas cantidades son 3 y 30 millones respectivamente. Corresponde a los titulares de las Conselleras respectivas autorizar, previo informe favorable de la Intervencin Delegada correspondiente: a) Ajustes en la dotacin de lneas de subvencin, ya sean de naturaleza corriente o de capital, siempre que concurran las siguientes circunstancias: Que se trate de lneas de subvencin de carcter genrico. Que los ajustes se produzcan dentro de un mismo captulo y programa presupuestario. Que no disminuyan lneas de subvencin que recojan obligaciones que, por su naturaleza o beneficiarios, sean de ineludible cumplimiento para la Generalidad Valenciana. Que no supongan la supresin o inclusin de lneas de subvencin.

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Que, no alterando la distribucin de fondos finalistas o propios asociados en el conjunto del captulo, permitan cumplir las actuaciones objeto de cofinanciacin. Que no supongan desviacin o alteracin de los objetivos del programa. b) La reapertura de lneas de subvencin existentes en ejercicios anteriores derivada de la existencia de compromisos pendientes debidamente adquiridos. En caso de discrepancia de la Intervencin Delegada, el rgano competente para resolver es el Conseller de Economa, Hacienda y Empleo. 2.4. SUBVENCIONES DE LA GENERALITAT VALENCIANA Concepto

Son disposiciones gratuitas de fondos pblicos, realizadas por la Generalitat o sus organismos autnomos, a favor de personas o entidades pblicas o privadas, para fomentar una actividad de utilidad o inters social o para promover la consecucin de un fin pblico. Tambin tiene el carcter de subvencin cualquier tipo de ayuda otorgada con cargo al presupuesto de la Generalitat o de sus organismos autnomos. La competencia para su concesin, que puede delegarse, la tienen los Consellers y los presidentes de los organismos autnomos. Se considera beneficiario al destinatario de los fondos. Obligaciones generales para la concesin

Son las siguientes: Realizar la actividad o comportamiento subvencionado. Acreditar este cumplimiento y el de los dems requisitos de concesin. Someterse al control financiero de la subvencin por la Intervencin. Comunicar al concedente la recepcin de otras subvenciones o ayudas. Acreditar antes de la concesin encontrarse al corriente en el pago de sus obligaciones fiscales y frente a la Seguridad Social. Normas generales para la concesin

Las bases reguladoras de la concesin, si no existen, se establecen por Orden de la Consellera correspondiente. Estas bases han de ser informadas por el Servicio Jurdico, publicadas en el DOGV y, como mnimo, deben contener:
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a) Definicin del objeto de la subvencin. b) La lnea o lneas de subvencin que las han de financiar. c) El importe global mximo a asignar a las mismas. d) Requisitos que han de reunir los beneficiarios. e) Plazo y forma de acreditar el cumplimiento de la actividad subvencionada. f) Si est previsto conceder anticipos sobre el pago, garantas a aportar. g) Otras garantas exigidas y posibilidad de revisin de la concesin. h) Forma de concesin. Si los crditos que financian la subvencin son insuficientes y no ampliables, esta circunstancia debe publicarse en el DOGV, as como la desconvocatoria. Si se diera este caso, de estar previsto en la convocatoria, puede optarse por concederlas por prorrateo. Cuando la finalidad o la naturaleza de la subvencin lo exija, se concedern por concurso. En este caso, la propuesta de concesin se hace por un rgano colegiado. El importe de la subvencin en ningn caso puede ser superior al coste de la actividad subvencionada. Si concurren varias subvenciones en un mismo hecho, la suma de las concedidas no puede superar el coste de la actividad subvencionada. Si ya se han concedido y la de la Generalitat es la subvencin principal, procede el reintegro del sobrante. Concesin con cargo al Captulo Cuarto de transferencias corrientes a) Con arreglo a principios de publicidad, concurrencia y objetividad. b) Se pueden conceder directamente: Las que en la Ley de Presupuestos anual figuran como nominativas. Las derivadas de convenios de la Generalitat con afectacin de crdito. Las que no superen 1.000.000 ptas. por beneficiario y ao. El lmite por Consellera y ao es de 10.000.000 ptas. Estos lmites son de 3 y 30 millones cuando se trate del Presidente de la Generalitat. Las que superen los lmites anteriores pero que, debido a su objeto, no les sean aplicables los principios. Concesin con cargo al Captulo Sptimo de transferencias de capital a) Las bases de la convocatoria deben contener un programa de actuacin que garantice la ejecucin de las obras en el ejercicio para el que se conceden.

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b) Se conceden con arreglo a principios de objetividad, concurrencia y objetividad. c) Se pueden conceder directamente aqullas que en la Ley de Presupuestos figuran como nominativas y las derivadas de convenios de la Generalitat con afectacin del crdito. d) El Consell puede sustituir al beneficiario, a propuesta de la Consellera, en casos de incumplimiento de las condiciones de concesin. e) Si financian obras que exigen proyecto tcnico, ste ha de ser informado por la Oficina de Supervisin de Proyectos de la Consellera o por tcnicos. En este caso, los pagos parciales o totales se hacen contra certificacin de obra, excepto los de financiacin a corporaciones locales. f) Las genricas o innominadas y superiores a 40.000.000 ptas. por perceptor deben ser ratificadas por el Consell. Infracciones, sanciones y modificaciones

Toda alteracin de las condiciones de concesin o la concurrencia de otras subvenciones puede ocasionar la modificacin de la concesin. Procede el reintegro de la cantidad recibida y el pago de inters de demora desde el momento del pago de la subvencin en los siguientes casos: a) Cuando no se acredite haber realizado el hecho subvencionado. b) Cuando no se renan las condiciones exigidas a los beneficiarios. c) Cuando no se cumpla la finalidad subvencionada. d) Cuando no se cumplan las condiciones impuestas a los beneficiarios. Los agentes encargados de la inspeccin pueden retener facturas o documentos indicadores de la incorrecta obtencin, disfrute o destino de la subvencin. 2.5. FINANCIACIN DE LAS CORPORACIONES LOCALES La Consellera de Economa y Hacienda distribuye los ingresos de los entes locales que consistan en participacin de ingresos y subvenciones incondicionales. Dicha distribucin se hace mediante entregas a cuenta trimestrales, liquidando definitivamente a final del ejercicio. 2.6. PROCEDIMIENTO PARA HACER EFECTIVO EL PAGO DE LAS SUBVENCIONES Las transferencias corrientes y de capital que han de realizarse como consecuencia de subvenciones u otras ayudas que concede la Generalitat, excluyendo las que se deriven
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de programas de actuacin de mbito estatal, una vez establecida la aportacin de la Generalitat Valenciana, se satisfacen de la siguiente manera: a) A las transferencias corrientes se aplica el siguiente rgimen: Hasta un 40% del importe puede librarse de inmediato una vez concedida. Hasta un 20% se abona tras la aportacin y comprobacin de la documentacin justificativa de la efectiva y correcta aplicacin de la suma librada a la actuacin objeto de la subvencin. El resto se abona una vez justificado por el beneficiario el cumplimiento de lo convenido. b) La concrecin de los lmites a que se refiere el punto anterior, que corresponde al rgano competente para la concesin, debe constar en las rdenes de convocatoria de las subvenciones, en los convenios y dems actos administrativos que les den soporte, para poder ser aplicados. c) La modificacin al alza de los porcentajes mencionados debe ser autorizada para cada supuesto por acuerdo motivado del Consell. Dicha autorizacin no es necesaria en las ayudas o subvenciones en que as se determine expresamente en las leyes anuales de presupuestos, aunque, en todo caso, se da cuenta al Consell. d) Las transferencias de capital se efectan contra certificacin de la obra expedida por tcnico competente, sin perjuicio de que en el acto jurdico del que se derive la transferencia pueda incluirse la posibilidad de adelantar hasta un 15% del importe total anual de la transferencia, una vez concedida. En este ltimo supuesto, el importe adelantado debe descontarse, proporcionalmente y en la forma que se determine reglamentariamente, de los sucesivos libramientos expedidos contra certificacin de obra aprobada. Si se autoriza la concesin de anticipos sobre el pago, y sin perjuicio de lo dispuesto en la normativa especfica de aplicacin a las entidades locales, las rdenes de convocatoria deben fijar las garantas del anticipo, indicando la cuanta y forma en que deben constituirse. La no inclusin de las mismas determina la imposibilidad de efectuar los correspondientes anticipos. Sin embargo, lo expresado en el prrafo anterior no se aplica a las subvenciones libradas con cargo a los siguientes programas: A. Servicios Sociales, siempre que concurran las circunstancias siguientes: a) Que siendo los beneficiarios de las mismas personas fsicas o familias, el importe de la ayuda o subvencin no supere las 400.000 ptas. b) En el caso de que los beneficiarios sean instituciones sin fines de lucro:

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La exencin es automtica para ayudas o subvenciones que tienen por objeto el mantenimiento de los centros y el concierto de las plazas. Si las ayudas o subvenciones tienen por objeto la financiacin de programas de actuacin y actividades de servicios sociales, la exencin se aplica siempre y cuando el importe no supere la cifra de 15.000.000 ptas. en el caso de financiar un solo programa, 25.000.000 ptas. en el caso de financiar dos programas o 35.000.000 ptas. en el caso de tres o ms programas de actuacin. El resto de ayudas o subvenciones a instituciones sin fines de lucro quedan fuera del mbito quedan fuera del mbito de la citada exencin. B. Las subvenciones de naturaleza corriente o de capital concedidas por la Consellera de Presidencia, en el mbito de la cooperacin internacional. A tal efecto, el Conseller de Presidencia se reserva la facultad de requerir en cualquier momento garanta real o personal a la entidad beneficiaria, si circunstancias objetivas as lo justifican. C. Las ayudas y subvenciones cuyo beneficiario directo sea una persona jurdica de naturaleza pblica. D. Las ayudas o subvenciones cuyo beneficiario sea una persona jurdica de naturaleza privada siempre que su capital social est participado en ms de un 80% por la Generalitat.

3. GASTOS DE INVERSIN
Son crditos destinados a la creacin o adquisicin de bienes de capital. El crdito del Captulo Sexto de cada programa se gestiona a travs de los proyectos del anexo de inversiones reales de la Ley de Presupuestos. Los crditos para inversiones vinculan segn su clasificacin orgnica, por captulo y programa. Los documentos RA (reserva de crdito para autorizacin de gastos ) tienen como funcin posibilitar la iniciacin de los trmites administrativos necesarios hasta llegar a la fase de ejecucin del gasto. La contabilizacin del gasto se realiza como subconcepto econmico y subproyecto de inversin. 3.1. ESTRUCTURA DEL CAPTULO SEXTO: INVERSIONES REALES Artculo 61 Inversiones en terrenos y bienes naturales Artculo 62 Inversiones en edificios y otras construcciones Artculo 63 Inversiones en bienes destinados al uso pblico

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Artculo 64 Inversiones en mobiliario y enseres Artculo 65 Inversiones en equipos para procesos de informacin Artculo 66 Inversiones en maquinaria y otro inmovilizado material Artculo 67 Conservacin, reposicin y reparacin Artculo 68 Inversiones en estudios, proyectos en curso y otro inmovilizado inmaterial Artculo 69 No clasificables 3.2. MODIFICACIONES EN RELACIN CON LOS PROYECTOS DE INVERSIN Corresponde al Consell la inclusin de proyectos de inversin no contemplados en planes o programas previamente aprobados por l. Corresponde al Conseller de Economa, Hacienda y Empleo: a) La inclusin de proyectos de inversin contemplados en planes o programas previamente aprobados por el Consell. b) La inclusin de proyectos de inversin que tengan por objeto obras de reparaciones menores o la dotacin de medios materiales necesarios para el mantenimiento del nivel de prestacin de servicios. c) La inclusin o supresin de proyectos que se deriven exclusivamente de generaciones y anulaciones de crdito de carcter finalista. Corresponde a los titulares de las Conselleras autorizar, previo informe favorable de la Intervencin Delegada correspondiente, la reapertura de proyectos de inversin existentes en ejercicios anteriores derivada de la existencia de compromisos pendientes debidamente adquiridos. En caso de discrepancia de la Intervencin Delegada, el rgano competente para resolver es el Conseller de Economa, Hacienda y Empleo. 3.3. CONTRATACIN INVERSIONES
DE

PERSONAL LABORAL

CON

CARGO

A LOS

CRDITOS

PARA

Es un caso especial regulado por la Ley de Presupuestos para cada ao. Las distintas Conselleras y los organismos autnomos pueden formalizar durante el ejercicio, con cargos a los respectivos crditos de inversiones, contrataciones de

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personal de carcter temporal para la realizacin de obras o servicios, siempre concurran los siguientes requisitos: a) Que la contratacin tenga por objeto la ejecucin de obras por administracin directa y con aplicacin de la legislacin de contratos de las administraciones pblicas o la realizacin de servicios que tengan la naturaleza de inversiones. b) Que tales obras o servicios correspondan a inversiones previstas y aprobadas en los presupuestos de la Generalitat vigentes. c) Que las obras o servicios no puedan ser ejecutados con el personal fijo de plantilla y no exista disponibilidad suficiente en el crdito presupuestario destinado a la contratacin del personal. Los contratos han de formalizarse de acuerdo con el Estatuto de los Trabajadores y con la Ley de Incompatibilidades del Personal al Servicio de la Administracin Pblica, y para celebrarlos es preciso informe previo del servicio jurdico de la respectiva Conselleria u organismo. La contratacin puede exceder del ejercicio presupuestario cuando se trate de gastos de carcter plurianual (art. 29 TRLHP). Estos contratos son objeto de fiscalizacin previa en todo caso.

4. PAGOS: CONCEPTO Y CLASIFICACIN

4.1. CONCEPTO El pago es una entrega real o formal de dinero para cancelar una deuda. La Administracin de la Generalitat funciona bajo el principio de unidad de caja, lo que provoca la centralizacin de todo el dinero, fondos y valores, tanto de la Generalitat como de sus organismos autnomos, en la Tesorera, que est encuadrada dentro de la Consellera de Economa, Hacienda y Empleo, en la Subsecretara de Poltica Presupuestaria y Tesoro, con el nombre de Tesoro de la Generalitat. 4.2. ORIGEN DE LA OBLIGACIN DE PAGO Los arts. 16 y ss TRLHP establece: Las obligaciones econmicas de la Generalitat Valenciana y de las entidades autnomas nacen de la ley, de los negocios jurdicos y de los actos o hechos que segn derecho las generan.

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Las obligaciones de pago solamente son exigibles cuando resultan de la ejecucin de su presupuesto, de sentencia judicial firme o de operaciones de tesorera legalmente autorizadas. Si estas obligaciones tienen por causa las prestaciones o servicios a la Generalitat Valenciana, el pago no puede realizarse hasta que el acreedor cumpla o garantice su correlativa obligacin. 4.3. PRESCRIPCIN DE LA OBLIGACIN DE PAGO [Este punto ya se trat al desarrollar la liquidacin y cierre del ejercicio.] El derecho al reconocimiento, liquidacin y pago de las obligaciones ya reconocidas o liquidadas prescribe a los cinco aos, contados desde el nacimiento de las obligaciones o desde su reconocimiento o liquidacin respectivas. La exigencia de los acreedores legtimos o de sus derechohabientes, a travs de la presentacin de documentos justificativos de su derecho, determina el nuevo inicio del plazo de prescripcin. 4.4. PLAZO PARA REALIZAR LOS PAGOS El pago de las obligaciones econmicas de la Generalitat Valenciana y sus entidades autnomas debe hacerse dentro del plazo de los dos meses siguientes a la fecha del nacimiento de la obligacin. Si el pago se demora ms all de este plazo, debe abonarse al acreedor, a partir del da siguiente, el inters legal del dinero incrementado o minorado de acuerdo con lo que disponga la legislacin aplicable en cada caso. Esto no se aplica a los gastos de transferencias, cualquiera que sea la naturaleza de las mismas. El plazo de dos meses no se aplica a las obligaciones econmicas que resulten de sentencia judicial firme, a las que se aplica lo establecido en el art. 17 TRLHP: tres meses siguientes a su notificacin. Se entiende por fecha de pago aqulla en que se produce la recepcin de la orden de pago por la entidad financiera ordenante de la transferencia, o bien, en el supuesto de las restantes formas de pago, el da siguiente al de la comunicacin de la disposicin. El expediente de liquidacin de intereses se inicia por el rgano de contratacin a peticin de los acreedores, aunque las fechas del comienzo de los plazos de demora son las referidas anteriormente. De los expedientes de liquidacin de intereses tramitados, se da cuenta a la Consellera de Economa, Hacienda y Empleo, que inicia el correspondiente expediente administrativo de delimitacin de responsabilidades por el perjuicio econmico causado en la Hacienda de la Generalitat Valenciana (v. arts. 90 y ss TRLHP). 4.5. CLASIFICACIN DE LOS PAGOS

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A. Segn su carcter Pagos presupuestarios: de obligaciones contradas con cargo al presupuesto. Pagos extrapresupuestario: por obligaciones no previstas en el estado de gastos del presupuesto (no incluidos en el temario). B. Segn el medio de pago Entrega de dinero en efectivo Giro postal Transferencia bancaria Cheque Cualquier otro medio que se determine C. Segn el tipo de pago Pago directo al acreedor (en firme) Pago a travs de un habilitado-pagador (a justificar) Pago sin movimiento material de fondos (en formalizacin) Pago de retribuciones de personal (de haberes) Pagos mixtos (una parte en firme y el resto en formalizacin)

5. PAGOS POR OBLIGACIONES PRESUPUESTARIAS

5.1. PAGOS EN FIRME Los pagos se ordenan a travs de los respectivos mandamientos, librados por el ordenador de pagos a favor de los acreedores de la Generalitat Valenciana. Los mandamientos de pago van acompaados de los documentos que prueben la realizacin de la prestacin o el derecho del acreedor, segn las respectivas autorizaciones de gastos. 5.2. PAGOS A JUSTIFICAR

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Los mandamientos de pago que, excepcionalmente, no puedan ir acompaados de los documentos justificativos en el momento de su expedicin, tienen el carcter de a justificar, sin perjuicio de la aplicacin procedente a los crditos presupuestarios correspondientes. Los perceptores de estos mandamientos estn obligados a justificar en el plazo de tres meses la aplicacin de las cantidades recibidas, excepto las correspondientes a pagos por expropiaciones, que se rinden en el plazo de seis meses. En caso de no presentar la justificacin en este plazo, se les comunican para que lo hagan en el plazo de diez das, advirtindoles que de no hacerlo as se librar la correspondiente certificacin de descubierto. Una certificacin de descubierto ante la Hacienda de la Generalitat expedida por un funcionario competente, es ttulo suficiente para iniciar la va de apremio y tiene la misma fuerza ejecutiva que una sentencia judicial firme. Durante el transcurso del mes siguiente a la fecha de aportacin de las documentaciones justificativas, se procede, por la autoridad competente, a la aprobacin o reparo de la cuenta rendida. Los trmites en cuanto a designacin de habilitado, apertura de cuenta corriente bancaria, etc., son similares a los que se han mencionado para los anticipos de caja fija. Se diferencian en que, en los pagos a justificar: La solicitud de provisin de fondos se realiza mediante un documento ADOK a favor del habilitado pagador. Los fondos recibidos son presupuestarios y con cargo a un crdito para gastos, por tanto tiene carcter anual y vinculante. La cuenta justificativa ha de rendirla el habilitado pagador justificando la totalidad del importe recibido. Si llegado el momento de rendir su cuenta, tiene cantidad sobrante, la ha de ingresar en la Tesorera con carcter de reintegro. No puede formularse una propuesta de pago a justificar si el habilitado pagador an no ha rendido la cuenta del anterior libramiento a justificar con cargo a la misma aplicacin presupuestaria. Es decir, un habilitado no puede tener en su poder el importe de dos o ms libramientos a justificar de la misma aplicacin.

6. JUSTIFICACIN DE LIBRAMIENTOS
Los libramientos se justifican mediante la rendicin de la oportuna cuenta a la Sindicatura de Cuentas y al Tribunal de Cuentas. La Generalitat Valenciana y las

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Gastos y pagos

entidades autnomas u empresas pblicas se sujetan al rgimen de contabilidad pblica que prev el art. 65 TRLHP. La sujecin al rgimen de contabilidad pblica conlleva la obligacin de rendir cuentas de las operaciones, cualquiera que sea su naturaleza, a la Sindicatura de Cuentas y al Tribunal de Cuentas, a travs de la Intervencin General (art. 66 TRLHP) Esta obligacin de rendir cuentas alcanza tambin a los perceptores de subvenciones, tanto corrientes como de capital, con independencia de quienes sean sus perceptores. La rendicin de una cuenta justificativa procede siempre que se produce un pago con cargo al presupuesto de la Generalitat, con una excepcin: no estn sujetos a justificacin los libramientos que se producen con cargo a las dotaciones presupuestarias de las Cortes Valencianas, Sindicatura de Cuentas, Consejo Valenciano de Cultura, Sndico de Agravios y Consejo Jurdico Consultivo. Las cuentas y la documentacin que se ha de rendir a la Sindicatura de Cuentas y al Tribunal de Cuentas se formalizan y cierran por periodos mensuales, excepto las correspondientes a las entidades autnomas, empresas pblicas y empresas vinculadas a la Generalitat, que se realizan anualmente, dentro de los seis meses siguientes al cierre del ejercicio. Contenido de las cuentas justificativas

Las cuentas justificativas deben contener, en todo caso: a) La autorizacin del gasto, realizada por autoridad competente. b) El reconocimiento de la obligacin de pago. c) El mandamiento de pago expedido o el documento K contabilizado. d) El justificante de haberse realizado el pago. La normativa que regula cada gasto concreto especifica la documentacin preceptiva que ha de acompaar a la justificacin del gasto (p.e., las bases para concesin de subvenciones). En la Generalitat Valenciana no existe una disposicin especfica sobre la manera de justificar libramientos. No obstante, la justificacin ha de ser suficiente en todo caso y probatoria de que el acreedor adquiri debidamente su derecho. Los libramientos por alquileres se justifican, cuando se refieran al primer pago, con copia autorizada del contrato. Los pagos subsiguientes, con el recibo del acreedor en el que se hace referencia al contrato. Los dems gastos de tracto sucesivo se justifican de manera similar. En los suministros menores, ha de incluirse la factura en la correspondiente cuenta justificativa.

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Gastos y pagos

Los tributos pagados se justifican mediante recibo en la oficina liquidadora. A la cuenta justificativa del pago por intereses de demora ha de unirse la preceptiva liquidacin realizada por la Intervencin. Para gastos de material de oficina y reparaciones, la factura expedida por el acreedor.

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