Repblica Bolivariana de Venezuela Ministerio del Poder Popular Para la Educacin Superior Instituto Universitario Politcnico Santiago Mario

Maturn, Estado Monagas

Profesora: Maria Zerpa

Bachiller: Bastidas, Riccy C.I: 23.538.077 Carvajal, Adrian CI: 21.385.256 Malave, Marbarys C.I: 22.718.891 Smitter, Adelpha C.I: 21.050.171 Seccion: E Maturn, Julio de 2013
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NDICE

Introduccin.2 Estados Financieros..3 Estado de ingresos o ganancias y prdidas..4 Cuentas que conforman el estado de ingreso.....5 Costo de ventas.6 Ejemplo de estructura de estado de ganancias y prdidas...7 Balance general....8 Cuentas que conforman el balance general...9 Efectos del resultado del estado de ingreso en el balance general11 Inventario final de mercanca en el balance general12 Ejemplo o estructura del balance general..14 Conclusin...17 Bibliografa...18 Anexos..19

INTRODUCCIN

Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin financiera actualizada para tomar la decisin correspondiente sobre sus futuras operaciones. La informacin financiera de un negocio se encuentra registrada en la cuenta del mayor, sin embargo, las transacciones que ocurren durante el periodo final alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse peridicamente en los estados financieros. En el complejo mundo de los negocios hoy en da caracterizado por el proceso de globalizacin en las empresas, la informacin financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la administracin y el desarrollo del sistema econmico. La contabilidad es una disciplina de conocimientos humanos que permite prepara informacin de carcter general sobre la entidad econmica. Esta informacin es mostrada por los estados financieros corresponde: balance general, estado de ganancias y prdidas, estado de flujo de efectivo, notas, otros estados, y materiales explicativos que se identifican como parte de estos estados.

ESTADO FINANCIERO Definicin y Propsito. Son informes que reportan la situacin econmica y financiera econmica de la empresa. Son documentos e informes que permiten conocer la situacin financiera de una empresa, los recursos con los que cuenta, los resultados que ha obtenido, la rentabilidad que ha generado, las entradas y salidas de efectivo que ha tenido entre otros aspectos financieros de estas. Los principales son los resultados de ganancias o prdidas o estado de ingreso, balance general, flujo de caja, estado de patrimonio. Propsito. Tomar decisiones econmicas dentro de la empresa no puede haber otro propsito que la toma de decisin y saber del estado de la empresa si esta econmicamente bien o no. ESTADO DE INGRESOS GANANCIAS Y PRDIDAS Definicin y Propsito. Este estado sabemos exactamente los ingresos que tuvo la empresa durante un periodo, as como tambin os gastos o egresos, las compras y si es una empresa de ventas la mercanca que se movi durante este periodo (inventario). El estado de resultado es conformado por un documento que muestra detalladamente los ingresos, los gastos y el beneficio o prdida que ha generado la empresa durante un periodo de tiempo determinado. Este nos permite saber cules han sido los ingresos, los gastos el beneficio o perdida que ha generado la empresa, analizar esta informacin (por ejemplo, saber si est generando suficiente ingresos est gastando demasiado, si est generando utilidad, si est gastando ms de lo que gana entre otros) y en base a dicho anlisis, tomar decisiones.

Un ejemplo de ingresos podran ser, las ventas, los dividendos y los ingresos financieros; mientras que ejemplos de gastos podran ser la compra de mercadera, los gastos del personal, los gastos financieros, los alquileres los seguros, las depreciaciones y los impuestos. El beneficio o perdida vendra a ser el resultado de las diferencias entre ingresos y gastos; hay beneficios cuando los ingresos son mayores que los gastos y hay perdida cuando los ingresos son menores a estos. En cuanto al periodo de tiempo que comprende un estado de resultado, este suele corresponder un estado de resultado, este suele corresponder al tiempo que dura el ejercicio econmico de una empresa, el cual suele ser un ao; aunque cabe de destacar el estado de resultado es un documento flexible y adems de elaborarse estados de resultados anuales y tambin suelen elaborarse estado de resultados mensuales y trimestrales. Pero tambin nos permite, al comparar un estado de resultado con otros de periodos anteriores, conocer cules han sido las variaciones en los resultados (si ha habido aumentos o disminuciones, y en qu porcentaje se han dado), y as saber si la empresa est cumpliendo con sus objetivos, adems de poder realizar proyecciones en base a la tendencia que muestran las variaciones. Algo que destacar es que la elaboracin de un estado de resultado se basa en el principio de devengado, es decir, este muestra los ingresos y los gastos en el momento en que se producen, independientemente del momento en que se hagan efectivo los cobros o los pagos de dinero. Por ejemplo, si una empresa vende un producto, el estado de resultado registra los ingresos por la venta en el momento en el que se realiza, aun cuando la venta no se cobre inmediatamente; o si la empresa compra mercadera, el estado de resultados registro a los gastos por la compra al momento en que este se produce, aun cuando la mitad de la compra se paguen despus.

Propsito. Evaluar la rentabilidad de las empresas, ya que estas deben optimar los recursos de manera que al final de un periodo obtener ms de lo invertido. La rentabilidad es, por lo tanto, la capacidad de generar utilidades. Mostrar el desempeo de una empresa, relacionando sus ingresos y gastos, por lo tanto, al revisarlo podemos ver si la operacin normal de la compaa est generando utilidades. y observar las decisiones de operacin y financiamiento en las utilidades y en general, evaluar si los recursos se estn empleando eficientemente. CUENTAS QUE CONFORMAN EL ESTADO DE INGRESOS Las ventas netas: son las ventas obtenidas por la empresa luego de haber descontado las devoluciones y rebajas. El costo de ventas: son los costos incurridos en la adquisicin de mercaderas (en caso de tratarse de una empresa comercializador), los costos incurridos dentro de un proceso de produccin (en caso de tratarse de una empresa industrial, en cuyo caso la cuenta la cuenta se denominara costo de produccin), o los costos incurridos en la en la prestacin de servicios (en caso de tratarse de una empresa de servicio). Los gastos administrativos: comprenden los gastos relacionados con las actividades de gestin, por ejemplo, los gastos laborales (sueldos, gratificaciones, seguros) de los gerentes, administradores y auxiliares, los alquileres, los materiales y tiles de oficina, a la electricidad, el agua entre otras. Los gastos de ventas: comprenden los gastos relacionados con las actividades de comercializacin de los productos, por ejemplo, los gastos laborales (sueldos, gratificaciones, comisiones) del jefe de venta de los vendedores, la publicidad, el impuesto a las ventas, los empaques, el transporte, el almacenamiento entre otros.

La utilidad operativa: tambin llamada utilidad antes de interese impuestos es el resultado de la diferencia entre la utilidad bruta y los gastos operativos (gastos administrativos y gastos de ventas). Compra: son el valor de las mercancas adquiridas, ya sea al contado o adquirida o a crdito. Gastos de compra: todos los gastos que se efectan para que las mercancas adquiridas lleguen hasta su destino. Inventario inicial: es un control que lleva la empresa de lo que tiene en cuanto a mercanca se refiere, cuando va a empezar un periodo. Inventario final: se realiza esta operacin para llevar un control de la mercanca existente al finalizar un periodo. COSTOS DE VENTAS Definicin y procedimiento Es el costo en que se incurre para comercializar un bien, o para prestar un servicio. El valor en que se ha incurrido para producir o comprar un bien que se vende. Tambin puede definirse como lo que representa lo que costo comprar la mercanca que se vendi, est constituido por las siguientes cuentas; compras, rebajas en compras, devolucin en compras, inventario inicial e inventario final. Compras Ms inventario inicial. Ms rebajas en compras. Menos inventario final. Ms devolucin en compras.

EJEMPLO O ESTRUCTURA DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDA. Ventas brutas

Devolucin en ventas. Bonificaciones y descuentos en ventas. Ventas netas.

Inventario de mercancas (no es una cuenta nominal sino una cuenta real, pero es usada en el estado de ganancias y prdidas para determinar el costo de ventas). Compras brutas.

Gastos de compras costos de compras brutas. Devolucin en compras. Bonificaciones y descuentos en compras. Costos de compras netas. Mercancas disponibles. Invento actual. Costo de ventas. Ganancia o prdida brutas en ventas.

Resta de las ventas netas y el costo de ventas. Gastos operacionales. Gastos de ventas. Gastos de administracin. Ganancias o prdidas operacionales. Diferencia entre la ganancia bruta en ventas y los gastos operacionales. Otros ingresos y egresos.

Ingresos. Ingresos ganados, intereses ganados, comisiones beneficios, entre otros, egresos: gastos varios, sueldos y salarios, gastos de depreciacin entre otros, (la

diferencia entre ambos representa la ganancia o prdida en otro ingresos y egresos) Componentes.

Elementos que integran el estado de resultado: ingresos, costos y gastos. BALANCE GENERAL Definicin y propsito: Activos = pasivo + capital Es un estado financiero que nos muestra los bienes que nos muestra los bienes que posee la empresa, as como las deudas con terceros y el capital con que cuenta en un momento determinado. Gracias a este documento el empresario accede a informacin vital sobre su negocio, como la disponibilidad de dinero y el estado de sus deudas. Y en base a dicho anlisis, tomar decisiones. As mismo, al comparar un balance con otros anteriores, nos permite comparar la situacin financiera actual de la empresa con situaciones financieras dadas en otros momentos (por ejemplo, saber si ha aumentado sus activos, en cuanto h reducido sus deudas, en cuanto han variado su patrimonio, entre otros), y as, saber si la empresas est cumpliendo sus adjetivos financieros. Los activos incluyen: El dinero que se encuentra fsicamente en la empresa (por ejemplo, en su caja fuerte), o el dinero que tiene depositado en el banco (por ejemplo, en su cuenta corriente). Los elementos fsicos con que cuenta la empresa para realizar sus operaciones y que tienen una duracin permanente (por ejemplo edificios, terrenos, maquinaria, vehculos de transporte, muebles), o que tienen una duracin temporal (por ejemplo, materias primas, mercaderas.) Las deudas que tienen los clientes con la empresa.
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Los pasivos incluyen: Las deudas que tiene la empresa con sus proveedores. Las deudas que tiene pendiente con los bancos y otras entidades financieras. Por ejemplo ( cuentas por pagar efectos por pagar entre otras) Mientras que el patrimonio incluye: Las aportaciones hechas por los dueos o accionistas. Los beneficios o utilidades que ha obtenido la empresa. Por ejemplo, si una empresa tiene activo por 1.000.000 bs y pasivos por 200.000bs tendra un patrimonio (capital) de 100.0000; pero si por ejemplo,

tendra activas por 300.000bs y pasivos por 400.000bs tendra un patrimonio (capital) negativo de menos -100.000.ademas de serios problemas financieros, porque tendra una perdida. Propsito Es para saber lo que la empresa tiene, cuentas por cobrar, dinero en efectivo mobiliario, equipo entre otras cosas, tambin si son deudas (cuentas por cobrar entre otras. CUENTAS QUE CONFORMAN EL BALANCE GENERAL. Activos. Es todo lo que la empresa posee de valor como: El dinero en caja y en bancos Las cuentas por cobrar a los clientes Las materias primas en existencia o almacn Las mquinas y equipos Lo vehculos Los muebles y enseres Las construcciones y terrenos
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Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categoras: activos corrientes, activos fijos entre otros activos. Activos corriente: Son aquellos activos que son ms fciles para convertirse en dinero en efectivo durante un periodo normal de operaciones del negocio. Caja: En esta cuenta se registra el dinero en efectivo, en cheque y boletos de tarjetas de crdito que entre en la empresa. Caja tiene una cuenta auxiliar denominada cuenta chica que se emplea para registrar desembolsos en efectivo. Banco: Esta cuenta se emplea para controlar el dinero que se moviliza en las denominadas cuentas corrientes bancarias, es decir es el dinero que se tiene en una cuenta bancaria. Efectos por cobrar: La empleamos para controlar determinados documentos debidamente formalizados que representan crditos a favor de la empresa. Tambin se incluyen los cheques o letras de cambio por cobrar ya sea porque no ha llegado la fecha de su vencimiento o porque las personas que le deben a usted no han acordado con los plazos indicados. Los documentos negociables ms importantes que se controlar por intermedio de esta cuenta son las denominadas letras de cambio o giros y los pagars. Cuentas por cobrar: Para controlar los crditos a favor de la empresa, no reconocidos por medio de la aceptacin de letras de cambio o pagares sino por medio de facturas se emplean cuentas por cobrar.
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los pequeos

Inventarios de mercanca: Como su nombre lo indica, la empleamos para reflejar el valor de las mercancas propiedad de la empresa adquirida o producida con la intencin de venderla. En empresas comerciales y de distribucin tales como tiendas, graneros, ferretera, drogueras, entre otras, no existen inventarios de materias primas no de producto de proceso. Solo se maneja el inventario de mercancas disponibles para las ventas valoradas al costo. Existen varios tipos de inventarios: a) Inventario de materia prima: es el valor de las materias primas disponibles a la fecha de la elaboracin del balance, valoradas al costo. b) Inventario de produccin en proceso: es el valor de los productos que estn en el proceso de elaboracin para determinar el costo aproximado de estos inventarios, es necesario agregarle al costo de las materia primas, los pagos directos involucrados hasta el momento de realizacin del balance. Por ejemplo la mano de obra sea pagada con sueldo fijo o por unidad trabajada. c) Inventario de produccin terminada: es el valor de la mercadera que se tiene disponible para la venta, valorada al costo de produccin. Activos Fijos: Es el valor de aquellos bienes, muebles e inmuebles que la empresa posee y que sirven para desarrollar sus actividades. Maquinarias y equipos. Vehculos. Muebles y enseres. Construcciones. Terrenos, entre otros.

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Para poner valor a cada uno de estos bienes, se calcula el valor comercial o de ventas aproximadas, teniendo en cuenta un estado en que se encuentra a la fecha de realizar el balance. En los casos en que los bienes son recientes adquisicin se utiliza el valor de compra. Los activos fijos sufren desgast con el uso, este desgaste recibe en nombre de depreciacin. Otros activos: Son aquellos que no se pueden clasificar en las categoras de activo corriente y activo fijos, tales como los gastos pagados por anticipados las patentes entre otros. Pasivo: Es todo lo que la empresa debe. Los pasivos de una empresa se pueden clasificar en las siguientes categoras: Pasivos corrientes, pasivos a largo plazo y otros pasivos. I. Pasivos corrientes: Son aquellos que la empresa debe pagar en un periodo menor a un ao.

a) Sobregiros: es el valor de los sobre giros vigentes en la fecha de realizacin del balance. b) Obligaciones Bancarias: es el valor de las obligaciones contradas (crdito) con los bancos y dems entidades financieras. c) Cuentas por Pagar a Proveedores: es el valor de las deudas contradas por compras hechas a crdito a proveedores. d) Anticipo: es el valor del dinero que un cliente anticipa por un trabajo a uno entregado. e) Cuentas por Pagar: es el valore de otras cuentas por pagar distintas a las de proveedores, tales como los prstamos de personas particulares. En el caso de los prstamos personales o crditos de
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entidades financieras, debe tomarse en cuenta el capital y los intereses que se deben. f) Presentaciones y Cesantas Consolidadas: representa el valor de las cesantas y otras pretensiones que la empresa debe a sus trabajadores. g) Impuestos por Pagar: es el saldo de los impuestos que se adeudan en la fecha de realizacin del balance.

II.

Pasivo a largo plazo: son aquellos activos que la microempresa debe pagar en un periodo mayor a un ao, tales como obligaciones bancarias, etc.

III.

Otros pasivos: son aquellos pasivos que no se pueden clasificar en las categoras de pasivos corrientes y pasivos arrendamiento recibido por anticipado. largo plazo, tales como el

a. Patrimonio: es el valor de lo que le pertenece al empresario en la fecha de realizacin del balance. Este se clasifican en: Capital: es el aporte inicial hecho por el empresario para poner en funcionamiento su empresa. Utilidades retenidas: Son las utilidades que el empresario ha invertido en su empresa. Utilidades del periodo anterior: es el valor de las utilidades obtenidas por la empresa en el periodo inmediatamente anterior este valor debe coincidir con el de las utilidades que aparecen en el ltimo estado de prdidas y ganancias. Reserva legal: corresponde al valor de las utilidades que por ley deben reservarse.

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EFECTOS DEL RESULTADO DEL ESTADO DE INGRESOS EN BALANCE GENERAL. El resultado del estado de ganancias y prdidas va directo al patrimonio de la empresa afectndolo positiva o negativamente dependiendo si la empresa tuvo ganancia o prdidas. Reporta las operaciones efectuadas durante el periodo contable. De esta manera la utilidad (perdida) se obtiene rescatando los gastos o prdidas a los ingresos o ganancias. Es un resumen de todo lo que la empresa tiene, de lo que debe, de lo que le deben y de lo que realmente le pertenece a su propietario a una fecha determinada. INVENTARIO FINAL DE MERCANCA EN BALANCE GENERAL El inventario final que se refleja en el estado de ganancias, y perdidas pasa a ser el inicial en el balance general. EJEMPLO DE ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL Activo circulante.

Caja o banco. Inventario.

Cuentas por cobrar. Efectos por cobrar. Activos fijos.

Mobiliario y equipos. Menos deprecacin acumulada. Terreno edificaciones. Total fijos. Otros activos.
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Patente- es la marca que registra la empresa. Inversiones temporales. Total otros activo. Total activos.

Pasivo. Cuentas por pagar. Efectos por pagar. Total pasivos circulantes.

Pasivo a largo plazo prestamos por pagar hipotecas por pagar. Total pasivos a largo plazo. Patrimonio.

Capital. Super habi- acumulado Podemos apreciar el siguiente ejemplo de Modelo del Balance General. Activo Activo Circulante Cajas y banco Clientes 2500 6000 Pasivo Pasivo Corriente Proveedores Otros Acreedores 5000 2000

Otros deudores Existencia TOTAL ACTIVO CIRCULANTE

2400 26600 37500

Impuestos por Pagar TOTAL PASIVO FIJO

1200 8200

PASIVO NO CIRCULANTE
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Activo no corriente Inm. Maq. Y equipo Depresiacion no acumulada TOTAL ACTIVO NO CIRCULANTE 14000 1400 12600

Deudas a largo plazo TOTAL PASIVO NO CIRCULANTE

1400 1400

PATRIMONIO Capital Utilidades Retenidas Utilidades del ejercicio TOTAL PATRIMONIO 19000 2600 18900 40500

TOTAL ACTIVO

50100

TOTAL Y PATRIMONIO

50100

Conclusin

Los dueos y gerentes de los negocios necesitan tener informacin actualizada financiera para tomar las decisiones correspondientes a sus futuras
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operaciones. La informacin financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del libro mayor, sin embargo las transacciones que ocurren durante el periodo fiscal altera los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse peridicamente en los estados financieros. En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por el proceso de globalizacin en las empresas, la informacin es muy importante para producir datos indispensables para la administracin y el desarrollo del sistema econmico. La utilidad como carcter de informacin financiera es la cualidad de adecuar esta al propsito de los usuarios, entre los que se encuentran los accionistas, inversionistas, trabajadores, proveedores, acreedores y en general la sociedad. La confiabilidad de los estados financieros refleja la veracidad de lo que sucede en la empresa, por eso es necesario tener dicho estados para que as las empresas funcionen de la mejor manera, permitiendo as el cumplimiento de los objetivos previamente establecidos mediante la toma de decisiones.

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