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NORMATIVIDAD
NORMAS PRINCIPALES
Decreto Legislativo N 940 Decreto Legislativo N 954 Decreto Supremo N 155-2004 Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y modificatorias Resolucin de Superintendencia N 209-2004/SUNAT y modificatorias Resolucin de Superintendencia N 254-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 297-2004/SUNAT Resolucin de Superintendencia N 055-2005/SUNAT
Los fondos de la cuenta slo pueden ser destinados para el pago de las deudas tributarias, aportaciones a ESSALUD, ONP, costas y gastos. A este sistema se le conoce como SPOT (Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central)
CONSIDERACIONES GENERALES
ESQUEMA GENERAL
Detrae % del valor de la operacin y entrega constancia de depsito Cliente (Agente de Detraccin) Proveedor (Sujeto detrado)
Abre cuenta
Banco de la Nacin
SUNAT
Informa y recibe instruccin
Retencin
SI
Adquirente o usuario
NO
Percepcin
SI
Proveedor o Sunat
NO
Detraccin
NO
Adquirente o usuario
SI
Contingencia
Retencin
SI
SI
Multa e Intereses Multa e Intereses Multa e Intereses y Perdida de gasto-costo y crdito fiscal
Percepcin
SI
SI
Detraccin
NO
NO
Retencin
SI
Percepcin
SI
Detraccin
NO
D.Leg. 940
Azcar 10%
Algodn 12%
Aceite de Pescado 9%
Harina de Pescado 9%
Embarcaciones Pesqueras
9%
Leche 4%
Madera 9%
Oro 12%
Pprika 12%
Esprragos 12%
Contratos de construccin 5%
OPERACIONES EXCEPTUADAS
ANEXO 1
1) Operaciones sujetas al Sistema por iimportes menores o iguales a UIT por unidad de transporte. 2) Operaciones de ventas gravadas con el IGV, cuando por la operacin se emita: Pliza de Adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin por los martilleros pblicos o entidades que rematan o subastan bienes por cuenta de terceros. Liquidacin de compra de acuerdo al Rgto. De Comprobantes de pago.
ANEXO 2
1) El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). 2) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional. 3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Rgto de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos. 4) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
ANEXO 3
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales a S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). 2) Se emite un CP que no permita sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario. Esta excepcin no opera para las compras del Sector Pblico. 3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del Art. 4 del Rgto de de Comprobantes de pago. 4) El usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado.
ANEXO 2
1. Venta: 1.1 El adquiriente 1.2 El proveedor cuando: Reciba el ntegro del importe de la operacin Operaciones en Bolsa de Productos 2. Retiro : El sujeto del IGV
ANEXO 3
En la prestacin de servicios: El usuario El prestador del servicio cuando reciba el integro del importe de la operacin
Adquiriente
Lo que ocurra primero: a) Fecha de pago (total o parcial) b) Registro del CP en el Registro de Compras, dentro del 5 da hbil del mes siguiente
Proveedor
a) Fecha de retiro)
Prestador
El adquiriente del bien o usuario del servicio deber anotar en el Registro de Compras el nmero y fecha de emisin de las constancia de depsito, para lo cual aadir dos columnas en dicho registro. Esta disposicin se excepta para aquellos que utilice sistemas computarizados de contabilidad.
IMPORTE DE LA OPERACIN
En la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de construccin: la suma total a pagar y otros cargos vinculados a la operacin, consignados en el comprobante de pago o en otro documento, incluidos los tributos que graven la operacin.
En el retiro de bienes y los traslados que no se originan en operaciones de venta: el precio de mercado (el valor de mercado segn el artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, incluidos el IGV e ISC segn corresponda).
INVALIDEZ DE LA CONSTANCIA DEPSITO Las constancias carecern de validez cuando: 1. No presente el sello del Banco de la Nacin. 2. Su numeracin no sea conforme. 3. Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin, bien o servicio por los cuales se indica haber realizado el depsito. 4. Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de adulteracin.
2. Debern consignar como informacin no necesariamente impresa la frase: Operacin sujeta al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
DEPOSITOS DE DETRACCION
A TRAVES DE SUNAT VIRTUAL
DEPOSITOS DE DETRACCION
A TRAVES DEL BANCO DE LA NACION
Medios magnticos
Los depsitos efectuados servirn exclusivamente para el pago de las deudas tributarias que mantenga el titular de la cuenta en calidad contribuyente o responsable, as como de las costas y gastos.
En ningn caso se podr utilizar los fondos de las cuentas para el pago de obligaciones de terceros.
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PROCEDIMIENTO GENERAL
La solicitud de libre disposicin de los montos depositados podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y septiembre.
PROCEDIMIENTO ESPECIAL
Aplicado a las operaciones sujetas al sistema referidas a bienes sealados en los anexos 1 y 2 segn el caso: a.- Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y a su vez por sus operaciones de venta. b.- Hubiera efectuado depsitos e su propia cuenta por haber realizado los traslados de bienes entre centros de produccin. El titular de la cuenta podr solicitar la solicitud de libre disposicin de los montos depositados , hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los tres (3) primeros das hbiles de cada quincena.
ISC TRANSPORTISTA 0 6 2 1
35
737,826
x
09 2010 2 0 1 1
0 0 4 5 7 6 8
INFRACCIONES Y SANCIONES
Al sujeto obligado (adquiriente o proveedor) que no efectu el depsito: 100% del importe no depositado. El proveedor que permita el traslado de los bienes fuera del Centro de Produccin sin haberse acreditado el integro del depsito de la detraccin: 100% del importe no depositado.
El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de los bienes sin que se le haya acreditado la detraccin: 100% del monto del depsito.
El titular de las cuenta que otorgue a los montos depositados un destino distinto al previsto en el Sistema: 100% del importe indebidamente utilizado.
Preguntas?...