Municipalidad de la Florida Direccin de Control rea Auditoria

INFORME FINAL SOBRE AUDITORIA PROCESO DE REMUNERACIONES PRIMER SEMESTRE 2010, MUESTRA DEL MES DE MARZO DE 2010.

La Florida, 14 de Enero de 2011

En cumplimiento al plan anual de auditoria de esta Unidad Contralora para el presente ao, se efectu una auditoria al proceso de remuneraciones dependiente de la Direccin de Administracin y Finanzas de la Municipalidad.

Objetivo
La auditoria tuvo como finalidad comprobar la veracidad y fidelidad tanto de las cuentas presupuestarias de acuerdo con la normativa contable, como asimismo verificar que el clculo de las remuneraciones se efecten de acuerdo a lo dispuesto en la normas legal vigente para la especie.

Metodologa
Las labores desarrolladas se llevaron a cabo sobre la base de normas y procedimientos de control, incorporando informacin y certificaciones relevantes relacionadas con la materia examinada. Asimismo, se consider la informacin del sistema de remuneraciones, datos migrados a formato excell, sobre la cual se le aplicaron distintas pruebas de validacin de montos y valores, utilizando formulas buscadoras de parmetros de una matriz o planilla de sueldos (modelo) realizada por los auditores a base del instructivo emanado por la Contralora General de la Republica, en el cual se precisan el alcance de las normas sobre reajustes de remuneraciones contenidos en la Ley N 20.403. (Dictamen N 70.214 del 17-XII-2009).

Universo
El perodo revisado comprendi al primer semestre del ao 2010, es decir, desde el 1 de enero al 30 de junio de 2010, durante el cual, de acuerdo con los antecedentes recopilados, se devengaron egresos por gasto en personal, por un monto total de $2.645.361.349.-

Muestra
El examen se efectu sobre el total de los egresos por concepto de remuneraciones correspondiente al mes de marzo de 2010, muestra analtica que ascendi a la suma de $ 406.716.303.-, equivalente al 15,37% del universo antes identificado. Cabe reiterar, en lo relativo al clculo de las remuneraciones, que se verific el total de la dotacin, tanto de planta como a contrata, correspondiente al mes indicado en el prrafo anterior. Cabe sealar que mediante oficio N160 del 15 de noviembre de 2010, fue puesto en conocimiento del Director de Administracin de Finanzas el preinforme con las observaciones establecidas al trmino de la Auditora, con la finalidad

-1-

Municipalidad de la Florida Direccin de Control rea Auditoria de que formulara los alcances y precisiones que a su juicio procedieren. En este sentido y mediante Oficio N100 de fecha 22 de diciembre de 2010, del Habilitado Municipal, se da respuesta a las observaciones sobre las materias que indicaba el preinforme. El anlisis de las observaciones formuladas en el citado preinforme, en conjunto con los antecedentes aportados por el Habilitado Municipal en su respuesta, determinaron lo siguientes:

1. Evaluacin de Control Interno

Del estudio de la estructura de la organizacin a nivel global, considerando el marco legal y reglamentario se desprende lo siguiente: 1.1. La organizacin de la entidad edilicia se encuentra establecida en el Reglamento N28, de Organizacin y Funcionamiento Interno de la Municipalidad de La Florida de 2010, que fija y regula la estructura y organizacin interna, as como las responsabilidades, funciones generales y especficas asignadas a las distintas unidades involucradas en la gestin municipal, entre las que se encuentra la Direccin de Administracin y Finanzas, Departamento de Recursos Humanos, Seccin Remuneraciones. 1.2. En lo concerniente al componente mtodos y procedimientos, se evidenci que la seccin de remuneraciones carece de un manual de procedimientos, que describa las principales rutinas administrativas que corresponde seguir en los procesos auditado. 1.3. Acerca del elemento sistemas de informacin, se pudo determinar que la seccin Remuneraciones cuenta con un programa computacional para el clculo de las remuneraciones y asignaciones del personal. 1.4. Respecto del componente control, se comprob que no existen, al interior de la Direccin de Administracin y Finanzas, rutinas o matrices formales en donde se determinen riesgos inherentes a los procesos relacionados con el pago de remuneraciones. 1.5. Por ltimo, se pudo verificar que la Seccin remuneraciones, cumple en un 81% las funciones que le han sido encomendadas por el Reglamento Interno, es decir de un total de 16 actividades no cumple con 3 funciones asignadas, que son: 1.5.1. No confecciona y emite los cheques relacionados con las remuneraciones del personal 1.5.2. No efecta mensualmente el registro y conciliacin de la cuenta corriente bancaria de remuneraciones y emite el informe respectivo;

-2-

Municipalidad de la Florida Direccin de Control rea Auditoria 1.5.3. No colabora con el Departamento de Finanzas en el control presupuestario de los gastos de personal y no mantiene un sistema de control presupuestario de estos gastos.

2. Examen de Egresos
Como se indic anteriormente, la muestra se obtuvo mediante informacin entregada por el sistema de remuneraciones bajada o migrada a formato Excel, sobre la cual se le aplicaron distintas pruebas de validacin de montos y valores, utilizando formulas buscadoras de parmetros de una matriz o planilla de sueldos (modelo) realizada por los auditores. Cabe sealar que el sistema de remuneraciones corresponde al software contratado por la Municipalidad a la Empresa de Servicios Modulares Computacionales, SMC. Tales validaciones se aplicaron a la totalidad de las remuneraciones del personal de planta, a contrata y suplentes del mes de Marzo de 2010, involucrando un monto total de $349.921.650.- y un universo de 498 servidores activos al mes en cuestin. Por otra parte, los montos y valores totales entregados por la planilla electrnica bajada del sistema SMC, se contrastaron con los distintos decretos de pago que, para el mes en anlisis, fueron visados por esta Unidad de Control, de acuerdo al siguiente cuadro: Montos Devengado Dp. 1784 / 17-03 $ 349.515.021 Cargo Presupuestario Cargas Familiares $ 406.629 Sub Total $ 349.921.650 Planilla Total haberes. SMC $ 340.519.361 ACHS $ 3.948.137 Seguro Inval. y Sobrev. $ 5.454.152 Sub Total $ 349.921.650 Pago Hora Extraordinarias $ 56.794.653 Total $ 406.716.303
Tabla 1

El detalle y anlisis por glosa es siguiente: 2.1. Sueldo Base. Para este tem el examen fue practicado sobre un monto de $98.277.950.- del total del gasto del personal devengado en el mes de marzo, considerando el total de funcionarios activos. Tal procedimiento de revisin, en lo general, no

-3-

Municipalidad de la Florida Direccin de Control rea Auditoria arroj diferencias significativas. No obstante, se pudo constatar que el sueldo base para el Funcionario CAMPOS PEREZ ALEJANDRO RAFAEL, no corresponde a lo dispuesto por la normativa legal vigente, de acuerdo al siguiente detalle: CAMPOS PEREZ ALEJANDRO RAFAEL, Funcionario de planta, Grado 9, escalafn Profesional. Sueldo base segn Escala $ 240.339 Sueldo base Pagado SMC $ 260.497 Diferencia $ 20.158 No obstante, tal diferencia fue corregida en el pago general de horas extraordinarias mediante Decreto de pago N 2177 de fecha 8 de abril de 2010. Dicha diferencia correspondi a un error al momento de realizar la carga de los bonos adicionales de escolaridad, el cual qued reflejado en el sueldo base. Por otra parte, se pudo detectar que existen diferencias menores de un (1) peso, en los sueldos base de algunos grados de acuerdo al siguiente detalle: Grado 3. Segn tabla CGR, Segn SMC Grado 14. Segn tabla CGR, Segn SMC Grado 16. Segn tabla CGR, Segn SMC Grado 17. Segn tabla CGR, Segn SMC $ 429.244 $ 429.245. (Afecta a 9 funcionarios). $ 165.001 $ 165.000. (Afecta a 52 funcionarios). $ 140.935 $ 140.936 (Afecta a 47 funcionarios). $ 130.731 $ 130.732 (Afecta a 53 funcionarios).

2.2. Asignacin Municipal. Para esta asignacin, el estudio fue practicado sobre un monto de $ 132.811.278.- del total del gasto del personal devengado en el mes de marzo, considerando el total de funcionarios activos. Tal procedimiento de revisin no arroj diferencias que generen dudas con respecto al sistema, o la aplicacin de tal asignacin. 2.3. Bonificacin de Salud, Ley 18.566. Para esta bonificacin el examen fue practicado sobre un monto de $ 9.299.136.- del total del gasto del personal devengado en el mes en estudio, considerando el total de funcionarios activos para el periodo. Tal procedimiento de anlisis, en lo general, no arroj diferencias significativas, solo diferencias de 1 (uno) y 2 (dos) pesos para los grados que se indican a continuacin: Grado 1. Segn tabla CGR, $ 67.068
-4-

Municipalidad de la Florida Direccin de Control rea Auditoria Segn SMC Grado 7. Segn tabla CGR, Segn SMC Grado 9. Segn tabla CGR, Segn SMC Grado 14. Segn tabla CGR, Segn SMC Grado 15. Segn tabla CGR, Segn SMC $ 67.069. (Afecta a 1 funcionarios). $ 50.770 $ 50.771. (Afecta a 26 funcionarios). $ 29.529 $ 29.530. (Afecta a 25 funcionarios). $ 7.006 $ 7.008 (Afecta a 52 funcionarios). $ 5.480 $ 5.481 (Afecta a 48 funcionarios).

2.4. Bonificacin nica, Ley 18.717. Para esta bonificacin el anlisis fue practicado sobre un monto de $ 17.262.291.- del total del gasto del personal devengado en el mes de marzo, considerando el total de funcionarios activos. Tal procedimiento de anlisis, en lo general, no arroj diferencias significativas, solo diferencias de 1 (uno) peso para el grado que se indican a continuacin: Grado 14. Segn tabla CGR, Segn SMC $ 49.389 $ 49.390. (Afecta a 52 funcionarios).

2.5. Bonificacin Artculo 10, Ley 18.675. Para esta bonificacin el examen fue practicado sobre un monto de $ 22.995.212 del total del gasto del personal devengado en el mes de marzo, considerando el total de funcionarios activos. Tal procedimiento de revisin se realiz al 100% de los funcionarios, mediante la aplicacin computacional de formula en excell, la cual arroj diferencias para un total de 5 funcionarios, por un monto total de $147.764.En efecto, la aplicacin de la matriz, pudo constatar que para los funcionarios que se indican en el siguiente cuadro, no se les habra cancelado la bonificacin en cuestin:
BON.LEY 18675 A-10
$ $ $ $ $ 10.225 10.225 18.785 93.961 14.568

N
1 2 3 4 5

Funcionario
SEGOVIA COFRE OSCAR FERNANDO VALENZUELA SERRANO RAMON LUIS BUSTAMANTE PARRA LUIS EDUARDO FERRADA ESPINOZA SELMA DIAZ ASTUDILLO MARIO ADOLFO

RUN
2599660-7 3427960-8 3653369-2 4602484-2 5808792-0

Escalafn
AUXILIAR AUXILIAR ADMINISTRATIVO JEFATURA ADMINISTRATIVO

G
17 17 14 8 15

Total

147.764

Tabla 2

-5-

Municipalidad de la Florida Direccin de Control rea Auditoria No obstante lo anterior, se pudo constatar que tales servidores suspendieron sus cotizaciones previsionales por haber cumplido la edad requerida por el artculo 69 del dl 3500/80, por tanto, no tiene derecho al pago de la bonificacin del art/10 de la ley 18675. Ello, porque dicho pago slo procede en la medida que la remuneracin de la peticionaria se encuentre afecta a descuentos previsionales. Cabe recordar, que el mencionado artculo 10, otorg a contar del 1 de enero de 1988 a los trabajadores de la Administracin, -de planta y a contrata-, ubicados en los grados y escalas de sueldos que expresa, las bonificaciones que seala, destinadas a compensar los efectos de la aplicacin del artculo 9 de la misma ley. Por otra parte, del estudio se pudo concluir que existen diferencias no significativas de 1 peso de acuerdo el siguiente detalle: Grado 5. Segn tabla CGR, Segn SMC Grado 6. Segn tabla CGR, Segn SMC Grado 7. Segn tabla CGR, Segn SMC Grado 9. Segn tabla CGR, Segn SMC Grado 12. Segn tabla CGR, Segn SMC Grado 13. Segn tabla CGR, Segn SMC Grado 17. Segn tabla CGR, Segn SMC $ 159.821 $ 159.822 (Afecta a 6 funcionarios). $ 178.642 $ 178.643 (Afecta a 26 funcionarios). $ 123.186 $ 123.187 (Afecta a 26 funcionarios). $ 71.635 $ 71.636 (Afecta a 25 funcionarios). $ 33.747 $ 33.748 (Afecta a 45 funcionarios). $ 24.915 $ 24.916 (Afecta a 51 funcionarios). $ 10.225 $ 10.226 (Afecta a 54 funcionarios).

2.6. Bonificacin Artculo 11, Ley 18.675. Para esta bonificacin la prueba de validacin fue practicada sobre un monto de $ 536.485.- del total del gasto del personal devengado en el mes de marzo, considerando el total de funcionarios activos. Al respecto, es menester indicar que el artculo 11 de Ley N18.675, otorg a contar desde el 1 de enero de 1988, a los trabajadores de planta y a contrata de los grados que indica, de las escalas de sueldos que menciona, afiliados a alguna de las instituciones de previsin a que se refiere el Decreto Ley N3.501, las bonificaciones que establece, para compensar los mayores porcentajes de cotizaciones derivados de lo dispuesto en el artculo 9 de esa ley. Tal diferencia de -$ 1.295. Efectivamente, tal diferencia corresponde, en lo medular, a una diferencia de tal bonificacin del funcionario Don Gustavo Loyola Yori de
-6-

procedimiento

de

anlisis

arroj

una

Municipalidad de la Florida Direccin de Control rea Auditoria acuerdo al siguiente detalle: LOYOLA YORI GUSTAVO ADOLFO, Funcionario de planta, Grado 10, Escalafn Profesional. Bonificacin Art/11 Ley 18.675 (Contralora) $ 30.192 Bonificacin Art/11 Ley 18.675 (SMC) $ 28.893 Diferencia $ 1.299 tambin se detectaron

Por otra parte, diferencias menores (un peso), segn el siguiente detalle: Grado 4. Segn tabla CGR, Segn SMC Grado 10. Segn tabla CGR, Segn SMC Grado 16. Segn tabla CGR, Segn SMC

$ 94.138 $ 94.139 (Afecta a 2 funcionarios). $ 30.192 $ 30.193 (Afecta a 1 funcionarios). $ 7.446 $ 7.447 (Afecta a 1 funcionarios)

2.7. Bonificacin Artculo 1 Ley 19.529. Para esta bonificacin el examen fue practicado sobre un monto de $ 15.242.024.- del total del gasto del personal devengado en el mes de Marzo, considerando el total de funcionarios activos para el periodo. Tal procedimiento de anlisis, en lo general, no arroj diferencias significativas o que generen dudas con respecto al sistema de remuneraciones. No obstante, cabe sealar que todos los grados, con excepcin de los grados 3, 4 y 5, estn incrementados en un (1) peso respecto a la tabla publicada oficialmente por la Contralora General de la Repblica, mediante el Dictamen N 70.214 de fecha 17 de diciembre de 2009. 2.8. Asignacin de Responsabilidad Judicial. Para esta Asignacin la prueba de validacin fue practicada sobre un monto de $ 1.562.397.- del total del gasto del personal devengado en el mes de marzo, considerando el total de funcionarios activos. Tal procedimiento de anlisis se realiz al 100% de los funcionarios afectos a esta ley (jueces), mediante la aplicacin computacional de formula en excel, la cual no arroj diferencia al respecto. Sobre el particular, cabe sealar que el artculo 2, de Ley N 20.008 introduce modificaciones al artculo 5 de Ley N 15.231, Orgnica de los Juzgados de Polica Local, estableciendo beneficios a los Jueces de Polica Local, entre

-7-

Municipalidad de la Florida Direccin de Control rea Auditoria otras, de una Asignacin Mensual de Responsabilidad Judicial. Esta asignacin es imponible y tributable, tendr el carcter de renta para todo efecto legal y corresponden al 30% de la suma del sueldo base y la asignacin municipal. 2.9. Incremento Previsional Decreto Ley 3.501 Para esta bonificacin el examen fue practicado sobre un monto de $ 20.961.546.- del total del gasto del personal devengado en el mes de marzo, considerando el total de funcionarios activos para el periodo. Tal procedimiento de anlisis, en lo general arroj diferencias para un total de 17 funcionarios, por un valor total de $35.508.-, de acuerdo al siguiente detalle:
Incremento DL. 3501 Sistema Rem
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 30.577 28.187 30.577 30.577 26.146 26.146 28.187 24.207 28.187 24.207 26.146 28.187 30.577 30.577 30.577 26.146 24.207

Nombre

Rut

Predom. G

Incremento DL. 3501 Control

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 32.870 30.301 32.870 32.870 28.107 28.107 30.301 26.022 30.301 26.022 28.107 30.301 32.870 32.870 32.870 28.107 26.022

Diferencia

1 2 3 4 5 6 7 8 9

GONZALEZ MONSALVES MARCO VILLARROEL VALDES GUILLERMO IRIBARRA MOLINA SERGIO CANTO GONZALEZ IVAN ARIAS AGUIRRE JUAN PADILLA LAGOS ADRIANA VALDENEGRO SOLIS ROSARIO MORALES QUINTANA RODRIGO AVILA ARANGUIZ REBECA

10345115-9 Intelectual 10851228-8 Intelectual 10857116-0 Intelectual 10864769-8 Intelectual 11394169-3 Intelectual 11869027-3 Intelectual 12480987-8 Intelectual 13083176-1 Intelectual 13495373-K Intelectual 4867172-1 Intelectual 5861649-4 Intelectual 6085395-9 Intelectual 6992681-9 Intelectual 7075635-8 Intelectual 7292992-6 Intelectual 7645419-1 Intelectual 9766244-4 Intelectual

15 16 15 15 17 17 16 18 16 18 17 16 15 15 15 17 18

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

2.293 2.114 2.293 2.293 1.961 1.961 2.114 1.815 2.114 1.815 1.961 2.114 2.293 2.293 2.293 1.961 1.815

10 ARREDONDO FUENTES ROSA 11 CIFUENTES ASTETE LUIS 12 MEZA CABEZAS JORGE 13 ZUIGA ARANDA NIBALDO 14 ARRUE YAEZ MARIA 15 FLORES CASTRO JUAN 16 SANTANA NAVARRO RAMON 17 GAMBOA LEVIN JEANNETTE

17

35.508

Tabla 3

En este sentido se comprob que a tales funcionarios del escalafn auxiliares, el municipio les otorg un 20% de incremento, correspondindoles un 21.5%, dado que conforme a los certificados S/N emanados de las diferentes direcciones, los mencionados funcionarios realizan tareas propias del cargo que implica un predominio del esfuerzo intelectual por sobre el fsico. En este sentido, se debe tener presente que para determinar el porcentaje de incremento de remuneraciones del artculo 2 del Decreto Ley 3501 de 1980, que corresponde aplicar a los funcionarios de la planta de auxiliares de municipio, debe atenderse a la naturaleza de sus servicios y a su calificacin como empleado u obrero, segn si en sus labores predomina el esfuerzo intelectual por sobre el fsico o a la inversa, ya que esta distincin determinaba la incorporacin de los trabajadores municipales a los regimenes de las ex cajas de previsin de los empleados u obreros municipales.
-8-

Municipalidad de la Florida Direccin de Control rea Auditoria

No puede sostenerse que todo funcionario municipal, solo por el hecho de estar en la planta de auxiliares, tenga que ser calificado como obrero, debiendo determinarse, en cada caso, si las tareas del cargo conllevan un predominio del esfuerzo intelectual por sobre el fsico o si predomina la mano de obra o tareas materiales por sobre el trabajo intelectual. Ahora bien, considerando la respuesta del Habilitado Municipal mediante el oficio indicado anteriormente, se deber regularizar tal situacin, incorporando los porcentajes y monto de acuerdo a derecho. 2.10. Asignacin Inherente al Cargo del artculo 69 Ley 18.695

Para esta asignacin el examen fue practicado sobre un monto de $2.011.857.- del total del gasto del personal devengado en el mes de marzo, considerando, para este caso, slo 1 funcionario que es el Alcalde. Tal procedimiento de anlisis se realiz, como se indica en el prrafo anterior, al Alcalde, mediante la aplicacin computacional de formula en excel, la cual gener una diferencia significativa de $90.534.En efecto, se pudo comprobar que el clculo de la asignacin inherente al cargo dispuesta por la Ley 18.695, artculo 69, no se realiz conforme a derecho, es decir, no se calcul sobre el 100% del sueldo base ms la asignacin municipal correspondiente al grado econmico de la autoridad edilicia. Es ms, el monto de tal estipendio es el mismo que el del ao 2009, en circunstancia que debi haberse reajustado de acuerdo a la ley de reajuste del sector pblico para el ao 2010. No obstante lo anterior y teniendo presente lo indicado por el encargado de remuneraciones en el sentido que esta diferencias fueron regularizadas, se ha estimado levantar tal observacin. 2.11. Horas extraordinarias Ordinarias y Festivas

Para esta asignacin el examen fue practicado sobre un monto de $ 56.794.653.- del total del gasto del personal devengado en el mes de marzo, considerando el total de funcionarios activos para el periodo y que realizaron horas extraordinarias festivas o normales. Tal procedimiento de anlisis, en lo general, no arroj diferencias significativas, es decir, dicha asignacin por concepto de horas extras, se calcularon de acuerdo a la normativa legal vigente. Asimismo se pudo comprobar que todas las horas, tanto, normales como festivas, estaban debidamente programas, o es su defecto fueron reconocidas como tales a propsito del evento telrico ocurridos en febrero que origin trabajos extraordinarios no programados para el mes de marzo.

-9-

Municipalidad de la Florida Direccin de Control rea Auditoria

2.12.

Asignacin Perdida de Caja

Para esta Asignacin el examen fue practicado sobre un monto de $ 330.488.- del total del gasto del personal devengado en el mes de marzo, considerando el total de funcionarios activos para el periodo y que tengan derecho a esta asignacin. Tal procedimiento de anlisis, en lo general, arroj diferencias por $190.501, de acuerdo al siguiente cuadro:
Asignacin Asignacin. Prdida Caja Prdida Caja Diferencias Sistema Anlisis Rem Control
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 5.999 124.128 5.999 5.999 5.999 5.999 120.039 5.999 8.332 5.999 5.999 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 9.999 9.999 9.999 9.999 9.999 9.999 9.999 9.999 9.999 9.999 9.999 -$ $ -$ -$ -$ -$ $ -$ -$ -$ -$ $ 4.000 114.129 4.000 4.000 4.000 4.000 110.040 4.000 1.667 4.000 4.000 190.501

Nombre

Run

Grado

MORAGA LOBO SANDRA TORRES CLAVERIA CLAUDIA PARRA GODOY LILIANA BUSTAMANTE PARRA LUIS ARRIAZA MENDOZA EMILIO BUSTAMANTE SALAS CARLOS CASTAEDA TORRES PABLO FLORES ROJAS CRISTIAN GONZALO CISTERNAS PINO EDUARDO DURAN RIQUELME CARLOS ISMAEL ARZOLA PAVEZ RICHARD EDGARDO

10288712-3 11626220-7 11875528-6 3653369-2 3959402-1 5666054-2 7642111-0 7687466-2 7773683-2 7894720-9 7932438-8

14 17 16 14 12 13 17 17 15 13 11

Tabla 4

Cabe recordar, que para tener derecho a tal asignacin necesariamente debe cumplirse, como funcin principal, el manejo de dinero en efectivo, lo cual permite acceder a la franquicia analizada, todo conforme a la Ley N18.883 artculo 97, letra a). Asimismo, para obtener el monto de tal asignacin se debe considerara el 15% del sueldo base del grado 31 de la escala nica de sueldos, resultando el guarismo de $9.999.Ahora bien, como se puede apreciar, en el cuadro anterior, existen 11 funcionarios con diferencias respecto al monto que debi cancelar la seccin remuneraciones por tal asignacin. No obstante existen 2 funcionarios a los cuales se les cancel una cifra mucha mayor a la asignacin respectiva. Sobre el particular, cabe sealar que el artculo 99 de la ley N18.883, dispone que el derecho al cobro de las asignaciones que establece ese artculo, prescribe en el plazo de seis meses contado desde la fecha en que se hicieron exigibles, por tanto, si esos abultados montos se cancelaron por pagos retroactivos de dicha asignacin debi haberse estado al limite prescriptivo que indica la norma. Por otra, para tambin se evidenci, que los funcionarios Doa Claudia Torres Clavera y Don Pablo Castaeda Torres, cajeros adscritos a la tesorera municipal, durante el mes de marzo no se le habra descontado la fianza por concepto manejo de fondos en poder, lo que eventualmente podra presumir la no existencia de tales fianzas.

- 10 -

Municipalidad de la Florida Direccin de Control rea Auditoria

Al respecto cabe sealar, que la normativa legal vigente para la especie, establece la obligacin de rendir una fianza o caucin a todo aquel funcionario que como en este caso tenga a su cargo la recaudacin, administracin o custodia de fondos o bienes del estado, de cualquier naturaleza. Dado los antecedentes puestos a disposicin de esta Direccin con ocasin de la emisin del preinforme, es posible dar por subsanadas la situacin advertida. 2.13. Asignacin de Antigedad, Bienios

Para esta asignacin, el examen fue practicado sobre un monto de $ 8.356.229.- del total del gasto del personal devengado en el mes de marzo, considerando el total de funcionarios activos y con derecho a la recepcin de tal asignacin. Tal procedimiento de revisin se realiz al 100% de los funcionarios, mediante la aplicacin computacional de formula en excel, la cual arroj diferencias significativas para un total de 18 funcionarios, por un monto total de -$66.167.En este sentido, la aplicacin de la matriz, pudo constatar que para los funcionarios que se indica a continuacin se les cancel la asignacin que nos ocupa en menor monto de lo que dispone la norma:
Bienios Segn Sistema Rem.
$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 11.546 28.841 26.940 19.243 21.381 26.940 31.879 26.940 18.346 28.841 20.777 16.912 17.818 23.091 23.091 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

Nombre

Run

Grado

N Bienios

Bienios Segn Control

21.404 31.260 24.932 19.731 21.381 26.940 26.940 1.478 30.788 37.192 30.788 4.489 30.788 23.091 24.945 3.564 15.394 33.647

Diferencias

ALVAREZ OYARZUN NANCY CAMPOS PEREZ ALEJANDRO HERNANDEZ ORELLANA SANDRA VILLARROEL VALDES GUILLERMO URZUA SEPULVEDA RAUL FUENZALIDA LOPEZ BERTA GONZALEZ BURGOS MIRELLA MIRANDA ORELLANA ENRIQUE RAMIREZ COLICHEO MARIA FONTECILLA YAEZ JOSE LUIS RUIZ NECULQUEO ROSARIO CLARK BARNILS MARTA GLADYS CIFUENTES MONTANER ALFONSO CABRERA MALDONADO ELIANA GONZALEZ ALVAREZ ANA MUNIZAGA VALENCIA MARIA JARAMILLO CARVALLO CARMEN SANCHEZ VELASQUEZ EMA 18

10337961-K 10401977-3 10763274-3 10851228-8 11607440-0 6246645-6 6247375-4 6321783-2 7071292-K 7258984-K 7628818-6 7743170-5 8126568-2 8420865-5 8543807-7 8662276-9 8668368-7 8951122-4

15 9 11 16 13 12 12 0 12 8 12 10 12 12 13 13 12 9

7 6 6 7 6 7 7 1 8 7 8 1 8 6 7 1 4 7

-$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$ -$

3.058 2.419 4.155 2.819 3.563 3.849 3.849 1.478 3.848 5.313 3.848 4.489 3.848 3.848 3.564 3.564 3.848 4.806 66.167

Tabla 5

Por otra parte, para los funcionarios que se indican

- 11 -

Municipalidad de la Florida Direccin de Control rea Auditoria a continuacin, se les cancelo los correspondientes bienios, no obstante, por su situacin de suplentes no tendran derecho a tal beneficio econmico:
Bienios Segn Sistema Rem.
$ $ 42.925 3.300 $ $

Nombre

Run

Grado

Bienios Segn Control

-

Diferencias

CESPEDES CIFUENTES ANGELICA CECILIA RIVERA CABELLO PATRICIA JEANNETTE 2

10637327-2 11651046-4

3 14

$ $ $

42.925 3.300 46.225

Tabla 6

En relacin con la materia, menester es precisar que acorde con la letra g), del artculo 97 de la ley N18.883, agregada por la ley N19.180 y modificada por la ley N 19.280, los funcionarios municipales tendrn derecho a percibir la asignacin de antigedad que se conceder a los trabajadores de planta y a contrata por cada dos aos de servicios efectivos en el mismo grado, ser imponible y se devengar automticamente desde el 1 del mes siguiente a aqul en que se hubiere cumplido el bienio respectivo. Por ltimo, de acuerdo con la revisin que se efectu a la base de datos bajada del sistema de remuneraciones, se verific que para un total de 4 funcionarios, los bienios informados estn en negativo. No obstante para aquellos casos el sistema no pag tal asignacin. Los afectados son los siguientes:

Nombre

Run

Planta

grado

Bienios

SANTIAGO ZUIGA FERNANDO CRISTIAN SAVOY CELPA CELIA GIOCONDA CONTRERAS VALENZUELA MARTA PEREZ ALARCON AGUSTIN

12506345-4 3555681-8 9421705-9 9666514-8

TECNICO ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO DIRECTIVO

14 17 16 5

-1 -6 -1 -5

Tabla 7

En relacin con la situacin observada, la seccin de remuneraciones indica en su respuesta que bsicamente los errores se deben a informacin no afinada en relacin a los nmeros de bienios, ya sea por que el sistema genera errores cuando se producen traslados o porque no existe informacin acabada de los funcionarios al respecto, respuesta que, en todo caso, no supera las observaciones dispuestas en las tablas nmeros 5 y 6.

2.14.

Asociacin Chilena de Seguridad

Para este aporte patronal, el examen fue practicado sobre un monto de $ 3.948.137.- del total del gasto del personal devengado en el mes de marzo, considerando el total de funcionarios activos para el periodo. Tal procedimiento de anlisis, en lo general, no arroj diferencias significativas, es decir, los desembolsos por este concepto se realizaron

- 12 -

Municipalidad de la Florida Direccin de Control rea Auditoria de acuerdo a la norma y parmetros dispuesto para el efecto que consiste en un 1.29% de las remuneraciones imponibles por cada funcionario activos al mes de su devengamiento. 2.15. Seguro de Invalidez y Sobrevivencia

Beneficio creado en el marco de la Reforma Previsional que obliga a los empleadores a pagar las cotizaciones destinadas al Seguro de Invalidez y Sobrevivencia de sus trabajadores. Entr en vigencia a partir del 1 de julio del 2009. Para este aporte, el examen fue practicado sobre un monto de $ 5.454.152.- del total del gasto del personal devengado en el mes de marzo, considerando el total de funcionarios activos para el periodo. En este sentido, el procedimiento de anlisis se realiz al 100% de los funcionarios, mediante la aplicacin computacional de formula en excel, la cual en lo general arroj una diferencia de -$26.660.- de acuerdo al siguiente detalle:
Aporte Aporte Seguro Inv. y Seguro Inv. y Sob. Sistema Sob. Control Rem.
$ $ $ $

Nombre

Run

Grado

Diferencia

MONJE CARDENAS ERASMO BECERRA MUOZ RENATO

1568498-4 4383052-K

15 8

7.066 -$ 19.594 -$ -$

7.066 19.594 26.660

Tabla 8

Cabe precisar que estos desembolsos se realizaron de acuerdo a la norma y parmetros dispuesto para el efecto que consiste en un 1.87% de las remuneraciones imponibles por cada funcionario activos al mes de su devengamiento. Analizada la respuesta del habilitado municipal en este sentido, se puede sostener que persiste la observacin planteada. 2.16. Bono de Escolaridad Artculo 13, Ley 20.403

Para este bono, el examen fue practicado sobre un monto de $ 5.815.718.- del total del gasto del personal devengado en el mes de marzo, considerando el total de funcionarios activos y con derecho a la recepcin de tal beneficio. Tal procedimiento de revisin se realiz al 100% de los funcionarios, mediante la aplicacin computacional de formula en excel, la cual no arroj diferencias significativas o pagos por sobre la norma, es decir, los pagos se ejecutaron con estricto apego a los prescrito en la Ley N20.403, artculo 13.

- 13 -

Municipalidad de la Florida Direccin de Control rea Auditoria 2.17. Bono adicional de Escolaridad Artculo 14, Ley 20.403

Para esta bonificacin extraordinaria, el examen fue practicado sobre un monto de $3.704.670.- del total del gasto por ese concepto, devengado en el mes en cuestin, considerando el total de funcionarios activos y con derecho a la recepcin de tal beneficio adicional. Tal procedimiento de revisin arroj una diferencia total de $ 439.074.-, es decir, para algunos funcionarios no se habra aplicado lo prescrito en la Ley N 20.403, artculo 14, de acuerdo al siguiente detalle:
Bono Adicional SMC $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 20.158 20.158 20.158 20.158 20.158 40.316 40.316 40.316 40.316 40.316 60.474 60.474 Bono Adicional Control $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ -

N 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Nombre
VERA VELOSO VERONICA PEREIRA ROJAS VICTOR NUEZ HIDALGO JOSE DURAN PALMA MONICA OLMEDO ACOSTA BENJAMIN CARREO GARCIA MIRIAM GALLARDO DIAZ PATRICIO LUNA MIRANDA ROSARIO FIERRO GAJARDO GUSTAVO VERA VARGAS MARIA TORRES CLAVERIA CLAUDIA ZENTILLI CUEVAS LUIS

Rut 12463295-1 6407275-7 6702367-6 8776264-5 9584177-5 13290940-7 7062990-9 7576310-7 8154135-3 9472408-2 11626220-7 12496706-6

Cargas 1 2 2 1 2 2 2 2 3 2 3 4

Diferencias $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 20.158 20.158 20.158 20.158 20.158 40.316 40.316 40.316 40.316 40.316 60.474 60.474 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

Liquido Bruto 719.833 506.159 505.819 517.128 505.819 538.085 642.490 525.184 520.491 523.129 513.497 532.272

$ 423.318

Tabla 9

En efecto, cabe sealar que el inciso primero del artculo 14 de la referida ley N 20.403, concede a los trabajadores a que se refiere el artculo 13, durante el ao 2010, una bonificacin adicional al bono de escolaridad de $20.158, por cada hijo que cause ese derecho, cuando a la fecha de pago del bono, los funcionarios tengan una remuneracin lquida igual o inferior a $497.760, la que se pagar con la primera cuota del bono de escolaridad respectivo -marzo de 2010- y se someter en lo dems a las reglas que rigen dicho beneficio. En este orden de ideas, es dable sealar que para los efectos de la bonificacin materia de estudio, se debe considerar las remuneraciones lquidas de los funcionarios, comprendiendo en ellas tanto las remuneraciones permanentes como variables, esto es, todas aquellas contraprestaciones en dinero que un servidor percibe en razn de su empleo o funcin deducidos slo los impuestos y cotizaciones previsionales. En este sentido y considerando el cuadro que se muestra ms arriba, se ha podido establecer, que las remuneraciones liquidas de los funcionarios que se indican, superara el umbral legal ($497.760.-Liquido) para acceder a la bonificacin adicional por escolaridad. Por ultimo, y siempre dentro del proceso de anlisis de las remuneraciones del mes de marzo pago de bonos de escolaridad, se pudo constatar que

- 14 -

Municipalidad de la Florida Direccin de Control rea Auditoria para la funcionaria doa Paola Moraga Gonzlez, el sistema invirti los montos que para cada concepto se otorgaban, es decir, para el Bono Normal de Escolaridad se indico la cifra o monto que corresponda para el Bono Adicional de Escolaridad y viceversa. En todo caso la correspondencia de tales valores se ajusta a la normativa. En respuesta a esta observacin, el encargado de remuneraciones, no aporta nuevos antecedentes que vislumbren lo observado, por tanto se mantiene la observacin planteada.

3. Limite Gasto Personal a Contrata

Conforme con lo dispuesto en la Ley N 18.883, en su artculo 2 inciso 4 agregado por la Ley N 19.280 artculo 10 letra b, dispone que los cargos a contrata, en su conjunto, no podrn representar un gasto superior al 20 por ciento del gasto de remuneraciones de la planta municipal. Cabe sealar, en primer termino, que el gasto del personal de planta que sirve de base para establecer tanto el 20%, debe estarse al tratamiento presupuestario que se da a los recursos financieros que la municipalidad destina para solventar los egresos que se originan por tales conceptos y, especficamente a la clasificacin de gastos del personal contenido en el subttulo 21, segn lo establecido en el decreto supremo 1.256, de 1990, del Ministerio de Hacienda, y sus modificaciones. Por otro lado, de acuerdo a jurisprudencia, el monto base debe calcularse sobre el gasto que por remuneraciones se considere para los cargos de planta que contemple el presupuesto anual correspondiente, no atendiendo a que si los cargos estn o no provistos, es decir, independientemente de que si los cargos estn efectivamente ocupados en ella o no. (Aplica dictamen N001882n99) Ahora bien, efectuado el procedimiento de clculo de los gastos producidos durante el primer semestre del ao 2010, se comprob que tal desembolsos se encuentran dentro del rango legal o lmite, es decir, el gasto devengado al 30 de junio de 2010 no supera el 20% del presupuesto total de la planta municipal de acuerdo al siguiente cuadro:
Base Clculo anual (planta al 100%) Limite Contratas 20% Gasto Devengado Porcentaje Ejecutado Respecto Base Diferencia $ 4.660.345.000 $ 932.069.000 $ 501.186.481 10,75% $ 430.882.519

Tabla 10

No obstante lo anterior, y si se considera que el municipio continu con el rango de gasto a contrata que se observa durante el primer semestre, eventualmente, podra sobrepasar la limitancia antes indicada. Lo anterior, toda vez, que en rigor, el gasto del primer semestre, en la prctica, no debera haber superado el 10%, para que se pueda considerara un avance sano de dicho umbral legal.

- 15 -

Municipalidad de la Florida Direccin de Control rea Auditoria

4. Otras observaciones
El examen practicado deficiencias en las que ameritan citarse las siguientes: ha determinado otras

4.1. Se comprob que la Direccin de Administracin y Finanzas, no efecta la conciliacin bancaria de la cuenta de remuneraciones. Al respecto, la contralora general de la repblica mediante el oficio 11.629 de 1982, imparti instrucciones al sector municipal sobre manejo de cuentas corrientes bancarias, precisando en la letra e) del punto 3, sobre normas de control, que las conciliaciones de los saldos contables con los saldos certificados por las instituciones bancarias, deben ser practicados a lo menos una vez al mes. No habindose pronunciado la Direccin de Administracin y Finazas respecto a tal punto, en el plazo sealado, se mantiene la observacin planteada.

5. Conclusiones
Atendidas las consideraciones expuestas durante el desarrollo del presente trabajo, corresponde concluir que la Direccin de Administracin y Finanzas a salvado diversas observaciones incluidas en el preinforme, sin perjuicio de lo cual, deber abocarse a resolver las subsistentes conforme a lo siguiente: 1. En cuanto al nmero 1 Evaluacin de Control Interno: a. Se deber aprobar formalmente l o los manuales de procedimientos y descripcin de cargos de acuerdo con el reglamento interno N28 de 2010 de la municipalidad; b. La Seccin Remuneraciones deber dar cabal y fiel cumplimiento al 100% de las funciones encomendadas por el reglamento Interno ya citado, o en su defecto, debern realizarse la modificaciones al mismo si procediese. c. Se deber implementar un sistema formal de control que permitan asegurar la confiabilidad de los clculos de la informacin y los riesgos inherentes a los distintos procesos de remuneraciones. 2. En relacin, al nmero 2 sobre Examen de Egresos, se pudo constatar que existen las siguientes observaciones: a. En cuanto a las diferencias respecto a la aplicacin del incremento previsional del decreto ley N3.501, se deber regularizar a la brevedad tal situacin, considerando las certificaciones que en su momento se acompaaron para realizar los clculos como en derecho corresponde. b. Respecto a las diferencias en el clculo de la asignacin de antigedad (bienios) para un total de 18 funcionarios y pago de bienios a funcionarios que en esa poca ostentaban cargos como suplentes, se debern solicitar los respectivos reintegros y reliquidar los bienios mal calculados.
- 16 -

Municipalidad de la Florida Direccin de Control rea Auditoria c. Se debern recalcular los aporte del empleador del seguro de invalidez y sobrevivencia, para los dos funcionarios afectados d. En cuanto a la diferencias en el clculo del bono adicional de escolaridad de la ley 20.403, corresponde, si no existen mas antecedentes que aportar, que la autoridad ordene los reintegros de los beneficios remuneratorios pagados en exceso. 3. Respecto al punto N 3 Limite Gasto a Contrata, se constato que de acuerdo al ritmo de gasto del personal a contrata, la municipalidad, eventualmente, superar el lmite del 20% dispuesto para tal gasto en diciembre 2010. 4. Referente al capitulo 4, otras observaciones, la autoridad deber velar por la oportuna realizacin de las correspondientes conciliaciones bancarias, instruyendo a quien corresponda al efecto. Saluda atenta a usted,

Christian Escudero Guerra Direccin de Control

- 17 -