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CHAPITRE 1 : Les oprations dachats et de ventes

HASSAINATE med saber

II EME PARTIE :
LES OPEARTIONS COURANTES

CHAPITRE I :
Les oprations dachats et de ventes

Exercices

CHAPITRE 1 : Les oprations dachats et de ventes

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Exercice 1
Dans une entreprise industrielle, oprant dans le secteur Agro-alimentaire, on a enregistr les informations suivantes concernant les ventes et les achats au titre des mois janvier, fvrier et mars. Les achats de biens et services (HT) : - dcembre 1999 : 500.000 - janvier 2000 : 700.000 - fvrier 2000 : 650.000 - mars 2000 : 550.000 Les achats de biens immobiliss (HT): - janvier 2000 : 800.00 - fvrier 2000 : 950.000 - mars 2000 : 350.000 Le chiffre d'affaires imposable 20% (HT) : - janvier 2000 : 1.200.000 - fvrier 2000 : 1.300.000 - mars 2000 : 1.400.000 Le chiffre d'affaires imposable 7% (HT) : - janvier 2000 : 550.000 - fvrier 2000 : 150.000 - mars 2000 : 600.000 Travail demand : Sachant que l'entreprise est soumise au rgime de dclaration mensuel et que le crdit de TVA enregistr jusqu' la fin de dcembre se chiffre 15.000, on vous demande d'tablir les dclarations de TVA au titre des trois premiers mois de l'anne 2000 et de procder aux enregistrements comptables ncessaires.

Exercice 2
Lentreprise BADRAOUI assujettie La T.V.A au rgime des encaissements a effectu les oprations suivantes pendant les mois de juillet, daot et de septembre I996 : * Oprations du mois de juillet 1996 : 1- Le 01, elle envoie la facture de doit n35 son client lentreprise ZAOUI marchandises du groupe A : 45.000 DH H.T plus T.V.A 20 %; paiement par chque bancaire n 36.710. 2- Le 09, elle reoit de son fournisseur lentreprise SAIDI la facture de doit n62 marchandises du groupe B : 17.500 DH H.T plus T.V.A : 20 %; paiement par chque bancaire n 21.420. 3- Le 18, elle reoit de son fournisseur lentreprise ZAHRAOUI la facture de doit n90 concernant lachat dun micro-ordinateur :12.000 DH H.T plus T.V.A : 20 %; paiement par chque bancaire n 21.421.

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4- Le 31, elle reoit de son fournisseur lentreprise SAIDI la facture davoir n A-70 concernant un retour de 2.625 DH H.T sur les marchandises du groupe B achetes le 0907-96 et elle reoit du mme fournisseur un chque bancaire correspondant n11.340. * Oprations du mois daot 1996 : 1- Le 01, elle envoie la facture de doit n 36 a son client TAYBI : marchandises du groupe A : 35.000 DH H.T plus T.V.A : 20 %; paiement par chque bancaire n28.600. 2- Le 16, elle reoit de son fournisseur lentreprise MEDIA MARKETING la facture de doit n120 concernant des frais de publicit courante : 2.600 DH H.T plus T.V.A: 20 %; paiement par chque bancaire n 21.422. 3- Le 27, elle reoit de son fournisseur LIMPRIMERIE CENTRALE la facture de doit n 150 concernant lachat dune machine calculer : 1.600 DH H.T plus T.V.A: 20 %; facture payable a 90 jours. 4- Le 30, elle envoie a son client lentreprise TAYBI la facture davoir n A-80 concernant un retour de 7.000 DH H.T sur les marchandises du groupeA vendues le 01-08-96 et elle lui envoie un chque bancaire correspondant n 21.423. * Oprations du mois de septembre 1996 : 1- Le 02, elle reoit de son fournisseur ientreprise AYADI la facture de doit n260 : marchandises du groupe A (prix brut) : 18.000 DH H.T, remise : 10 %, T.V.A : 20 %, emballages rcuprables : 2.400 DH ; paiement par chque bancaire n21.425. 2- Le 13, elle envoie son client Ientreprise JELLOULI la facture de doit n 37 : marchandises du groupe B (prix brut) : 23.000 DH H.T, escompte de rglement : 1%, T.V.A : 20 %; paiement par chque bancaire n 38.217. 3- Le 19, elle reoit de son fournisseur le RESTO-MODERNE la facture de doit n28 concernant linvitation dun client important : 1140 DH T.T.C (dont T.V.A : 14% non rcuprable); paiement par chque bancaire n 21.426. 4- Le 30, elle reoit de sa banque X lavis de dbit n60 concernant le prlvement de 350DH H.T de commissions sur services bancaires plus T.V.A de 7 %. TRAVAIL A FAIRE I- Passer les oprations ci-dessus au journal de lentreprise BADRAOUI 2- Dterminer arithmtiquement la T.V.A due ou le crdit de T.V.A et journaliser cette T.V.A ainsi que son rglement, le cas chant, par chque(s) bancaire(s). 2.1. Concernant respectivement les mois de juillet, daot et de septembre 1996 (dans lhypothse de dclarations mensuelles). NB: Il ny a ni crdit de T.V.A ni T.V.A rcuprable sur les charges pour le mois de juin 1996 Les dates de rglement des T.V.A dues (dans les cas o elles existent) ont lieu respectivement le 30 aot 1996 (chque bancaire n 21.424), le 25 septembre 1996 (chque bancaire n21.427) et le 30 octobre 1996 (chque bancaire n 21.435). 2.2. Concernant le troisime trimestre de lanne 1996 (juillet- aot -septembre) dans lhypothse dune dclaration trimestrielle. NB : La date de rglement est le 20 octobre 1996 par chque bancaire n 21.435. 3

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Exercice 3

La Miroiterie CHAMS, vous communique les pices comptables suivantes :

ETS HOUSAINE
Fact :41 Le 15/01 Doit St CHAMS [Rglement sous huitaine]

TRAN NORD
Fact :55 Doit St CHAMS Le 05/02 [Rglement par quinzaine]

SARL MOUNIM
Fact :52 Doit St CHAMS Le 06/02 [Rglement ds rceptions]

Verre vitre Verre cathdral Rabais Net commercial TVA 20 % Net payer :

1500,00 2200,00 2 journes chauffeur 2000,00 = 3700,00 350,00 = 3350,00 670,00 4020,00 Net payer : 2280,00 TVA 14 % 280,00

Ptisserie pour rception 2000,00

TVA 20 %

280,00

Net payer :

720,00

St CHANS
Doit Loubna SA Fact : 19 Le : 04/02 [Rglement comptant]

St CHANS
Avoir : Loubna S.A Fact : AV2

St CHANS
Avoir : MEHDI Fact : AV3

Le : 10/02 Miroir MS Miroir MS Remise 2% Net commercial TVA 20 % 500,00 600,00 = 1100,00 22,00

Le : 28/02 C.A Trimestriel = Ristourne 4% TVA 20% = 1078,00 215,00 102.00,00 4080,00 816,00

Miroir MS Miroir MS Remise 2% Net commercial TVA 20 %

3000,00 2000,00 = 5000,00 100,00 = 4900,00 980,00

Net payer :

5880,00

Net dduire:

1293,60

Net dduire:

4896,00

TAF : Enregistrez ces pices comptables dans le journal de lentreprise CHANS.

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EXERCICE 4
Lentreprise ZERHOUNI, grossiste en vtements, vous communique les pices comptables suivantes : ETS ZERHOUNI Le 3/8 Doit : TIJARI ABASS . SARL Le 10/8 Doit : ETS ZERHOUNI

Fact : 101 [Rglement dans 90 jours] Chemises hommes T42 Rabais 1 N.C Remise 5% 2me N.C Escompte 2% Net financier Port forfaitaire (HT) TVA 20% Net payer : 500
er

Fact : 36 [Rglement dans 60 jours] 50.000 1.000 20 vestes hommes Remise fidlit N.C Port forfaitaire (HT) TVA 20% Net payer :
N.B :

46000,00 300,00 45700,00 1100,00 9360,00 56160,00

Escompte de 2% si paiement comptant dans 8 jours.

ETS ZERHOUNI Avoir : TIJARI


Fact : AV 20

Le 9/8

ETS ZERHOUNI Doit : Hamid


Fact :100 ] [Rglement dans 3 mois

Le 1/8

Chemises hommes T42


facture 101)

2000,00 (relatives la

50 manteaux T42

100.000,00

? ? ?
Net dduire :

Remise 2% 2000,00 Remise 3% 2940,00 N.C 950060,00 TVA 20% 19012,00 Port dbours pour votre compte (TTC) 2280,00
(Livraison par la CTM )

Net a payer

= 106352,00

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TAF : Procder lenregistrement comptable de ces factures dans le journal de lE/S Zerhounia.

Exercice 5 :
Le 23 novembre 1999 lentreprise commerciale Nectar a adress son client Ahmed la facture F5001 comportant les lments suivants : Produit : 12000 taux de TVA 20% (remise 5%) Produit B : 7500 taux de TVA 7% (rabais 350) Produit C : 8400 exonr (remise 10%, remise 3%) Produit D : 98000 taux de TVA 20% En outre la facture comporte des frais de port dun montant de 1200. La livraison est assure par les vhicules de transport de lentreprise Nectar .

Travail faire :
1- Prsenter le corps de la facture F5001 2- Enregistrer dans le livre journal de lentreprise Nectar la facture F5001 sachant que Ahmed la reue le 25/11/99.

Exercice 6 :
Lentreprise SOMATEX, grossiste en vtements, a ralis au cours du mois de novembre 1997 les oprations suivantes : - Le 02/11, achat de marchandises crdit pour un montant de 120000. La facture nest pas encore parvenue. - Le 04/11 rception de la facture Z31 relative lachat du 02/11/97. Elle comporte les lments suivants : remise 10%, rabais 2000, le port, qui est assur et support par le fournisseur slve 1000. - Le 05/11 SOMATEX achte des fournitures de bureau crdit auprs de Khalil. Facture N365 : MB 3500, remise 3.5% et un escompte de 4% - Le 06/11 SOMATEX reoit en espce, de la part de son client SIGMA une avance sur commande dexploitation dun montant de 60000 pices de caisse n 12001. - Le 10/11 SOMATEX reoit de la part de Khalil, la note davoir AV35 comportant une remise supplmentaire de 4% relative la facture 365.
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- Le 15/11 SOMATEX paye la facture TA102 relative au frais de port pour le compte de son client SIGMA 3420 TTC (chque n 020677). La livraison est assure par un transporteur indpendant. Le lendemain SOMATEX adresse son client SIGMA la facture de vente S3001 comportant les lments suivants : MB 100000, rabais 3000 remise 10% - Le 17/11 SOMATEX rend Khalil 30% des produits quelle a reue le 5/11. Les frais de rexpdition qui sont supports par le fournisseur, slvent 1482 (TVA 14%). Lavoir AV6256 est reu le 19/11/97 - Le 20/11 SOMATEX acquiert contre chque des tagres pour 15000, dont frais de montage 600. - Le 21/11 SOMATEX adresse son client SIGMA lavoir AV312 comportant un escompte de 2% relatif la facture de doit S3001. - Le 23/11 SOMATEX reoit de la part de SIGMA le chque 300256 titre de rglement de la totalit de sa dette. - Le 24/11 SOMATEX rgle par chque postale 231172 sa dette envers Khalil.

N.B : Le taux de T.V.A est de 20% Retenez deux chiffres aprs la virgule Utilisez les comptes principaux.

Travail faire :
1- Prsenter le corps des factures Z31, N365, AV35, S3001, AV6256 et AV312. 2- Enregistrer dans le livre journal de lentreprise SOMATEX les oprations du mois de novembre.

Exercice 7 :
Lentreprise industrielle Huilerie du Sud (H.S) est spcialise dans la production de lhuile dolive destine au march local et lexportation. Le directeur vous dsigne comme nouveau responsable du service comptable, et met votre disposition les oprations suivantes :

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Le 1/2/99 : Avance verse en espces au fournisseur EPSON pour lachat de 4 ordinateurs Toshiba 2000 HT Le 3/2/99 : Reue du fournisseur ELYAMANI la facture OL325 relative lachat , crdit sur 3 mois, de 200 tonnes dolives values 1,5 dh/kg, remise 5% et un escompte de 2% si paiement sous huitaine. Le transport qui est assur par un transporteur indpendant (facture T90) slve 3500 HT est rgl directement en espces la rception par (H.S). Le 9/2/99 : Accepte le rglement de la facture OL325 et demande au fournisseur ELYAMANI dtablir une note davoir. Celle-ci est reue le mme jour comportant lescompte et portant le numro AV3028. Le lendemain le chque SP256800 est envoy ELYAMANI. Le 10/2/99 : Notification de laction dune subvention dinvestissement de 150000 recevoir dans 20 jours (note numro QZ 145636). Le 15/2/99 : Lentreprise a adress au client ASWAK ASSALAM la facture F130 dun montant net payer TTC de 132000, la facture comporte une remise 10%, escompte de rglement 2%, le port qui est gale 1,6 du MB hors taxe est assur par les camionnettes de (H.S). Le paiement de la facture se fera dans 20 jours . Le 25/2/99 : envoie la facture davoir n AV101 au client ASWAK ASSALAM mentionnant un retour de produits : Le net dduire TTC 24000 . Le transport qui sestime 2000 HT, est assur et support par les soins de (H.S). Le 30/2/99 : reue le chque n PS 203056 relatif la subvention ayant dj fait lobjet dune notification et ce le 10/2/99. Il a t envoy aussitt lencaissement bordereau N 300 Le 4/2/99 : reue lavis de crdit N2002 relatif lencaissement du chque n PS 203056. Le 10/3/99 : reue la facture NZN9001 relative la commande des ordinateurs Toshiba MB HT 80000 remise 2% le transport est assur par la CTM et slve 2500 le reliquat est rgl par chque bancaire. Travail faire : Passez au livre journal de lentreprise (H.S) les oprations ci-dessus en prsentant tout dabord les factures : OL325, F130, AV101. (NB : le taux retenir pour la TVA est de 20% sauf pour le port).

Exercice 8 :
Lentreprise CHAMS a envoy la facture S4001 son client Mansouri. On vous communique les informations suivantes et on vous demande dtablir la facture S4001 .
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30 units de larticle A 100 DH lunit (TVA 20%) 1200 units de larticle B 10 DH lunit (TVA 20%) 10000 units de larticle C 2 DH lunit (TVA 7%) 500 units de larticle E 100 DH lunit (exonr) 10% de remise sont offerts sur larticle A, B et C 5% de remise sont offerts sur larticle B et E Escompte de rglement si paiement sous huitaine Le port est ralis par le client. Il slve 950 DH Les emballages rcuprables sont valus 2950 DH Rglement de la facture dans 3 mois Date de facturation le 23 novembre 2001

Travail faire :
Prsenter le corps de la facture S4001.

Exercice 9 :
Lentreprise BADRANI a ralis les oprations suivantes avec son fournisseur Confiserie du sud et son client Malek. - Le 3/9 : facture V.250 Malek, Brut de marchandises 250000 remise 5% - Le 8/9 : facture A.310 de Confiserie du Sud , Brut 70000, remise 3% et 2% - Le 11/9 : facture V.255 Malek, Brut 350000, remise 5%, escompte de rglement 2%. - Le 13/9 : facture A.315 de confiserie du Sud Brut 400000 remise 3% escompte 2% - Le 15/9 : transport la charge de BADRANI rgl le jour mme : 70 DH Encaissement de la facture V.255 et rglement de la A.315 (opration ralis par lintermdiaire de la banque) - Le 25/9 : facture A.321, Brut 75000 remise 7% et 3%, escompte 1% transport 160 DH rgl par Confiserie du Sud la charge de BADRANI. - Le 27/9 : facture V.266, Brut 82500, remise 5%, frais de transport ( calculer), net payer par Malek 78525 - Le 30/9 : encaissement de la facture V259 ( chque bancaire)

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Facture V.268, net commercial 7350, frais de transport la charge de Malek 68, escompte 2%

Travail faire :
- Prsenter ces factures. - Enregistrer ces oprations dans le journal de lentreprise BADRANI.

Exercice 10 :
La socit SOFETEX de Casablanca a adress son client Hafid la facture suivante : Rfrence EP 100 JI 001 EV 001 TP 100 Dsignation Tissu fleuri 100%polyster Tissu jersey imprim Tissu ponge velours Tissu taffetas 100% polyster Quantit 360 mtres 135 mtres 72 mtres 27 mtres Prix unitaire 115 DH/mtre 89 DH/ mtre 85 DH/ mtre 179 DH/ mtre

- Remise 5% - Escompte de rglement sous huitaine 2% - Port 770 DH Sachant que le transport est rgl par la SOGETEX la charge de Hafid, enregistrer cette facture au journal de Hafid et de la SOGETEX dans les deux cas suivants : 1. Le transport a t assur par lO.N.C.F 2. SOGETEX a utilis ses propres voitures de livraison

Exercice 11 :
Au cours du mois de dcembre, lentreprise FARAH a adress son client Salam les factures suivantes : - 1/12 facture V.25 Brut 18000 remise 10% escompte 3% le port 350 DH est rgl par Salam - 3/12 facture V.29 net commercial 31000 escompte 2% port 250 DJ - 15/12 facture V.32 Brut 50000 remise 10%, transport notre charge 135 DH rgl le jour mme en espces. - 25/12 facture AV-11 concernant un retour de marchandises sur la facture V.32 du 15/12 Montant Brut 1700 DH, le port de 72 DH est rgl par Salam notre charge.

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- 29/12 facture V.34 Brut 45000 DH escompte 2% dduire avoir sur facture V.24 du 25/11 (remise de 450 DH). - 30/12 facture davoir AV-15 portant sur une ristourne de 1% sur lensemble des oprations traites avec Salam pendant lanne coule : 490500 DH.

Travail faire :
Enregistrer ces factures dans le journal de FARAH et dans le journal de SALAM

Exercice 12 :
M.KARIMI de Marrakech a reu la fracture suivante de son fournisseur TADLAOUI le 18 mais : Rfrence C.25 D.35 T.05 Dsignation Chemises nylon Dbardeurs coton Tricots laine Quantit 75 105 200 Prix unitaire 56,05 DH 70,50 DH 20,00 DH

- Remise 2% - Escompte de rglement 3% - Port pay par TADLAOUI la charge de KARIMI 570 DH Le 25 mai KARIMI retourne de la marchandise non conforme, aussitt une facture davoir est mise par le fournisseur. Sachant que le retour a concern 12 chemises nylon et 28 tricots en laine et que le sport (108 DH) a t rgl par KARIMI la charge de son fournisseur. 1. Prsenter la facture davoir mise le 25 mai 2. Enregistrer les oprations du 18 mai dans la comptabilit de KARIMI et de TADLAOUI (journal).

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