UNIVERSIDAD SAN ANTONIO DE MACHALA

EDUCACIN A DISTANCIA

PROYECTO FINAL

EMPRESA DEDICADA A LA ELABORACION Y VENTA DE DULCES Y PASTELES EN LA CIUDAD DE MACHALA

ALUMNA: MNICA DANIELA CARPIO FIGUEROA. Carrera: gestin empresarial Profesor: Ing. Rafael salcedo muoz.

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INTRODUCCIN: La Ciudad de Machala como capital de provincia genera la oportunidad de establecer nuevos negocios, y ms an ante los cambios positivos que estn generando en la ciudad, que surgen de la generacin y atraccin de inversin local y extranjera. Son pocos los locales que se destinan para la venta de dulces, por lo que es un sector an no desarrollado. Si bien existen locales que venden dulces y pasteles para fiestas infantiles, son escasos los que aparte de vender, ofrecen un servicio de atencin y productos adicionales. La empresa que a continuacin se va a presentar es una pastelera la cual se encuentra ubicada en las calles Av. 25 de Junio y Ayacucho con el nombre comercial DULCES Y PASTELES. Nuestro principal producto y de mayor acogida es la torta Dulce Capricho. JUSTIFICACIN: Uno de los aspectos ms importantes dentro del sector laboral, es la toma de decisiones. No obstante, este proceso lo llevamos a cabo frecuentemente, aun cuando no lo notemos. Por ejemplo, si vamos a comprar algn determinado producto y existen dos lugares en donde ste se encuentra a la venta, debemos decidir en dnde comprarlo o incluso, si realmente nos conviene hacerlo. Otro factor importante dentro de cualquier tipo de empresa, es contar con un buen control de costos. Esto se realiza como un esfuerzo para tratar de obtener una produccin o servicio de calidad, gastando la menor cantidad de dinero que sea posible. Lo anterior conducir a la empresa a ofrecer a sus clientes precios razonables y quiz mejores que los de la competencia. OBJETIVOS: Conocer el presupuesto para poner en marcha la empresa. Determinar el punto de equilibrio Determinar las utilidades del negocio. MARCO TEORICO: COSTOS La determinacin de costos es una parte importante para lograr el xito en cualquier negocio. Con ella podemos conocer a tiempo si el precio al que vendemos lo que producimos nos permite lograr la obtencin de beneficios, luego de cubrir todos los costos de funcionamiento de la empresa. Los costos nos interesan cuando estn relacionados directamente con la productividad de la empresa. Es decir, nos interesa particularmente el anlisis de las relaciones entre los costos, los volmenes de produccin y las utilidades.

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La determinacin de costos permite conocer: Cul es el costo unitario de un artculo, esto es, lo que cuesta producirlo Cul es el precio a que debemos venderlo Cules son los costos totales en que incurre la empresa. cul es el nivel de ventas necesario para que la empresa, aunque no tenga utilidades, tampoco tenga prdidas. Es decir, cul es el punto de equilibrio. Qu volumen de ventas se necesita para obtener una utilidad deseada. cmo se pueden disminuir los costos sin afectar la calidad del artculo que se produce. Cmo controlar los costos.

Por costos se entiende el consumo de recursos, dinero, materiales y trabajo, que se capitalizan en los bienes que aumentan el valor con dichos consumos. El devenir de los recursos en el ciclo econmico de la empresa, compras, almacenamiento, transformacin, transporte, ventas y cobranzas, son costos capitalizables. Es decir, son costos que se recuperarn en la fase final del ciclo econmico: la de ventas y cobranza, as como tambin se obtendr el beneficio correspondiente.

TIPO DE COSTOS Al examinar los costos, se pueden separar en dos grandes rubros: COSTOS FIJOS Y COSTOS VARIABLES. COSTOS FIJOS Son peridicos. Se suele incurrir en ellos por el simple transcurrir del tiempo. Por ejemplo: Alquiler del local Salarios Gastos de mantenimiento Depreciaciones y amortizaciones

Cualquiera sea el volumen de produccin que se pretenda lograr no se pueden evitar estos costos. Son independientes del nivel de produccin.

COSTOS VARIABLES Son los que estn directamente involucrados con la produccin y venta de los artculos, por lo que tienden a variar con el volumen de la produccin. Por ejemplo: Las materias primas. Salarios a destajo o por servicios auxiliares en la produccin Servicios auxiliares, tales como agua, energa elctrica, refrigeracin, combustible, etc.

lubricantes,

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Comisiones sobre ventas.

La suma total de ambos con los COSTOS TOTALES LOS COSTOS FIJOS El siguiente ejemplo permitir que nos demos cuenta de algunas caractersticas del comportamiento de los costos fijos. Un empresario que ha decidido establecer una fbrica de zapatos. Alquila un local, contrata trabajadores, compra mquinas, etc. Al cabo de un ao de trabajo se percata de que el primer mes no produjo ningn artculo, pues a pesar de que tena todo listo, an no contaba con el permiso de fabricacin de los zapatos cuya marca deba registrar. En febrero produjo 500 pares; en marzo 800, en abril 1000 y de mayo a diciembre produjo 1200 pares cada mes. Con la informacin anterior, elabor una grfica para analizar el comportamiento de los costos del alquiler, los salarios, los servicios pblicos, etc. Todos estos suman la cantidad de 6000 dlares mensuales. Obtuvo el siguiente resultado:

MES

Costo Fijo Produccin Costo par 6000 6000 6000 6000 6000 6000 0 500 800 1000 1200 1200 6000 12 7.5 6 5 5

fijo

por

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio

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Julio Agosto

6000 6000

1200 1200 1200 1200 1200 1200 11900

5 5 5 5 5 5

Septiembre 6000 Octubre 6000

Noviembre 6000 Diciembre TOTAL 6000 72000

Como puede observarse, el importe total del costo fijo mensual no se modifica. Igual cost en el mes de enero en el que no se produjo nada, que los meses en los que se produjeron diversas cantidades: 500, 800, 1000 y 1200 pares respectivamente. Esto nos indica por lo menos dos cosas:

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Los costos mnimos de la empresa estn los costos fijos. Si son los mismos costos fijos se puede artculos, entonces los costos fijos de menores, pues se prorratearn todos los unidades.

determinados principalmente por producir un mayor volumen de cada artculo producido sern costos en un mayor nmero de

COSTOS VARIABLES Siguiendo el ejemplo anterior, el empresario debe adquirir un conjunto de materias primas para elaborar los zapatos. Cuero, tela, pegamento, solventes, agujas, etc. Toda esta materia prima llega a convertirse en parte del producto terminado. Por eso los costos de esos insumos, se cargan directamente a las unidades del producto, sin utilizar el prorrateo: es decir que cada unidad producida tendr (debera tener) el mismo costo en lo que se refiere a materiales. Esto significa que si en un par de zapatos se invierten $ 10 en materia prima, 2 pares costarn $ 20 en materia prima, y 1000 pares costarn $ 10000 en materia prima, y as sucesivamente. En otras palabras: al crecer el volumen de los artculos que se producen crecen tambin los costos variables.

COSTOS TOTALES Por definicin, y como se mencion anteriormente, los costos totales incurridos en la operacin de una empresa durante un periodo dado, se cuantifican sumando sus costos fijos y variables, expresndose esta relacin segn se indica a continuacin: COSTOS TOTALES = COSTOS FIJOS + COSTOS VARIABLES En el siguiente grfico se observa el comportamiento de los costos fijos, variables y totales de la fbrica de zapatos durante el ao de operacin

Meses

Costos Fijos

C. Variables

Costos Totales 6

Enero

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Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6

5 8 10 12 12 12 12 12 12 12 12

11 14 16 18 18 18 18 18 18 18 18 191 000

REDUCCION DE COSTOS Algunas posibilidades de reducir los costos consisten en lo siguiente:

DE LOS COSTOS FIJOS Los costos fijos se realizan para mantener una capacidad instalada de produccin. Por ello las mejores formas de reducirlos pueden ser: Aprovechar al mximo la capacidad instalada. Por Por Por Por produccin masiva uso de tcnicas diferentes. cambios administrativos. cambio de maquinarias y equipos.

Mejorar la productividad del personal Con una mejor comunicacin Con incentivos que los estimulen.

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Con evaluaciones y controles peridicos.

DE LOS COSTOS VARIABLES Se incurre en costos variables para adquirir la materia prima (y otros insumos) que se transformar. Por ello las formas de reducir los costos variables pueden ser: Planear la produccin masiva que permita realizar compras en volmenes con los que se pueda obtener descuentos. Investigar los precios de mercado en las materias primas y comprar al proveedor que ofrezca el costo ms econmico con la misma calidad. Mejorar el rendimiento de las materias primas. Mediante el control de desperdicios y artculos defectuosos. Mediante diseos que optimicen el empleo de la materia prima.

COSTO UNITARIO Si los costos totales de la empresa son igual a Costos Fijos ms Variables, no es difcil suponer que el costo total unitario es igual a la suma del costo fijo unitario ms el costo variable unitario. COSTO TOTAL UNITARIO = COSTO FIJO UNITARIO + COSTO VARIABLE UNITARIO Estimar el costo total unitario es muy importante, porque consiste en la cotizacin que se suele hacer para establecer el precio de venta del artculo que se produce. Generalmente se estiman antes de que se realice la produccin y entrega de productos. Por eso se les conoce como costos estndar. Los costos totales unitarios o estndar son los que deben efectuarse en condiciones normales de fabricacin del producto. Tienen una importancia destacada en el proceso de planeacin de la produccin y en el proceso de control, ya que implican una conducta normativa y, sealan cul debe ser el esfuerzo empleado para lograr lo que debiera ser como propsitos de produccin de la empresa. Los costos unitarios totales dependern de: a. b. c. d. e. f. El costo de las materias primas. El rendimiento de las materias primas. El costo de los salarios. La eficiencia de la mano de obra. Los beneficios de la especializacin productiva. El presupuesto de gastos.

La estimacin del costo unitario permite al empresario elaborar presupuestos de operacin de la empresa, as como establecer el programa tentativo de produccin. Conocer el costo total unitario permite elaborar la poltica de precios, sin arriesgar a tener prdidas.

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Adems, indica lo que cuesta producir un artculo en la empresa.

CALCULO DEL COSTO UNITARIO Se puede tomar el total de los costos fijos realizados el mes anterior. Esta cantidad se divide entre el nmero de productos elaborados en el mismo mes o por la cantidad de productos que se estima se lograrn producir durante el mes que se programa. Este es un clculo del costo fijo unitario muy sencillo. Sin embargo, no es el nico tipo de clculo. Hay otras formas de calcularlo, que son empleadas por la cantidad de informacin que proporcionan y, las ayudas que proporcionan para el control del rendimiento de los trabajadoras. Se puede calcular mediante la suma de todas las horas de trabajo empleadas. Por ejemplo, la empresa fabricante de zapatos tiene tres trabajadores empleados en el proceso de produccin. Cada uno de ellos trabaja 40 horas a la semana, por lo que al mes cada uno trabaja aproximadamente 140 horas. En total los tres empleados trabajan 520 horas mensuales. Los costos fijos de la empresa se dividen entre el total de horas trabajadas, con lo que se obtiene el costo fijo por hora trabajada. Luego se calcula la cantidad de tiempo que se requiere para que se transformen las materias primas en el producto terminado. Por ejemplo, puede ser que para la fabricacin de un participante de zapatos se empleen dos horas. Finalmente se multiplica el costo fijo por hora trabajada por la cantidad de horas necesarias para producir la unidad del artculo. El resultado es el Costo Fijo Unitario. Como se puede apreciar en ambas formas de calcular el costo fijo unitario se efecta un prorrateo; es decir, se reparte proporcionalmente la cantidad de los costos totales de la empresa entre los productos elaborados. Los costos se pueden prorratear cuando se producen unidades homogneas (todas iguales). Si se producen unidades diferentes debe hacerse un clculo para cada clase de producto. Una vez que se tienen el costo fijo unitario y el costo variable unitario, se calcula el costo total unitario, sumando ambos. Luego se puede calcular la Utilidad Neta: UTILIDAD NETA UNITARIA = PRECIO DE VENTA - COSTO TOTAL UNITARIO El manejo de toda esta informacin, a travs de la determinacin de costos que se implante en la empresa, permitir establecer precios adecuados a sus productos.

PUNTO DE EQUILIBRIO El punto de equilibrio de una empresa industrial, es aquel en el que a un determinado nivel de operacin, sta no obtiene utilidades, pero tampoco incurre en prdidas.

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El anlisis costo-volumen-utilidad determina el volumen que se fijar como objetivo, es decir, el volumen necesario para lograr el ingreso deseado o fijado. Una de las formas ms utilizadas del anlisis costo-volumen-utilidad es el clculo del punto de equilibrio de una empresa. El punto de equilibrio se encuentra en aquel volumen de ventas en el cual no existen utilidades ni prdidas. Aun cuando el anlisis del punto de equilibrio es un concepto esttico, su aplicacin a una situacin dinmica ayuda a la administracin en las operaciones de planeacin y control. El foco de atencin del anlisis del punto de equilibrio es el efecto del volumen sobre los costos y sobre las utilidades dentro de un rango relevante. Debido a que el solo hecho de hacer funcionar una empresa en el nivel del punto de equilibrio no es la meta de los administradores, se suele dudar de los beneficios de sta tcnica. El anlisis del punto de equilibrio obliga a realizar un estudio del comportamiento de los costos fijos y variables de la empresa. El punto de equilibrio real es de menor importancia que ele efecto de las decisiones sobre los costos y sobre las ventas. El anlisis costo-volumen-utilidad proporciona a los administradores informacin acerca de las repercusiones de los cambios en los costos, en los ingresos, en el volumen y en la mezcla del producto sobre las utilidades.

En la prctica, el anlisis del punto de equilibrio de una empresa, en funcin de la informacin disponible, se realiza considerando un periodo determinado, normalmente un ao. Punto de Equilibrio Operativo (PEO) en unidades fsicas: representa la cantidad de unidades fsicas que es necesario producir y vender, a fin de alcanzar el nivel de operacin de la empresa sin utilidades ni prdidas. Esta relacin se expresa por: Punto de Equilibrio Operativo (PEO) en unidades fsicas = Costos fijos

Punto de equilibrio operativo (PEO) en unidades monetarias : Resulta de multiplicar el punto de equilibrio operativo en unidades fsicas por el precio de venta unitario. La expresin a considera es: Punto de Equilibrio Operativo (PEO) en unidades fsicas x Precio de venta unitario unidades monetarias: PEO

Grfica del punto de equilibrio

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La grfica del punto de equilibrio , describe de manera esquemtica la relacin del costo, el volumen y las utilidades y muestra las utilidades o las prdidas que se producirn en cualquier volumen de ventas dentro de un rango relevante. Una grfica de punto de equilibrio puede indicar mejor las relaciones costo-volumenutilidad a los administradores en lnea y a los no contadores que un simple anexo numrico, ya que muestra vividamente el efecto del volumen sobre los costos y sobre las utilidades. Una grfica del punto de equilibrio expresa los ingresos, los costos y los desembolsos en el eje vertical. Su eje horizontal inda el volumen, el cual puede estar representado por las unidades de venta, las horas de mano de obra directa, las hora-mquina, el porcentaje de capacidad o por otros indicadores tiles para expresar el volumen. Las relaciones que se muestran en las grficas de punto de equilibrio son vlidas tan slo dentro del rango relevante que fundamente la construccin de la grfica. Las tres curvas de la grfica 1 representan los costos fijos, los costos variables y los ingresos por ventas. Una lnea horizontal ubicada al nivel de Q 36 000 representan los costos fijos. Aun si no hay ventas, los costos fijos para este rango relativo Al aadir los costos variables a los costos fijos se permanecen en Q 36 000.

obtiene la curva de costos totales. Los costos variables son de cero cuando no hay ventas debido a la relacin directa que existe entre las ventas y los costos variables. A medida que aumentan las ventas la lnea de costos totales tambin aumenta, reflejando un cargo variable de Q 4 por unidad. La lnea de ingresos por ventas se traza desde la interseccin de las escalas horizontales y verticales hasta Q 100 000 de ventas mximas para este rango relevante, la interseccin entre la curva de los costos totales y la curva de ingresos por ventas determina el punto de equilibrio.

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PRACTICA: INVERSIN INICIAL ACTIVOS Batidora Licuadora Ollas Esptulas Moldes Utensilios de cocina Cocina Refrigeradora Frigorfico Sillas y Mesas Decoracin de local PRESUPUESTO PARA PRIMER MES DE TRABAJO: Descripcin Costos fijos Costos variables Como obtenemos estos valores? Valor USD. $ 535,00 $ 820,00 $ 1.355,00 VALORES
USD

$ 250,00 $ 79,00 $ 150,00 $ 20,00 $ 140,00 $ 60,00 $ 450,00 $ 670,00 $ 700,00 $ 420,00 $ 1.200,00 $ 4.139,00

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Como lo indicamos anteriormente en los conceptos de costos fijos y variables. Los costos fijos son aquellos en que cualquiera que sea el volumen de produccin que se
pretenda lograr no se puede evitar estos costos. Son independientes del nivel de produccin. As obtenemos:

COSTOS FIJOS : Alquiler de local Sueldos y salarios Luz Telfono

$ 250,00 $ 200,00 $ 60,00 $ 25,00 $ 535,00

Los costos variables son los que estn directamente involucrados con la produccin y venta de los artculos, por lo que tienden a variar con el volumen de la produccin.

COSTOS VARIABLES : Materiales de elaboracin Materiales para la decoracin

$ 700,00 $ 120,00 $ 820,00

UTILIDAD:
U= Ingresos Costos U= $2040.00 - $ 1355.00 U= $ 685.00 usd

PUNTO DE EQUILIBRIO
Precio de venta $ 17,00 Costos variables Unit. 0,00 6,83 6,83 6,83 6,83 6,83 6,83 6,83 Costo variable 0,00 136,60 273,20 359,29 409,80 546,40 683,00 819,60 Costos totales Ingresos 535,00 0,00 671,60 340,00 808,20 680,00 894,29 894,29 944,80 1020,00 1081,40 1360,00 1218,00 1700,00 1354,60 2040,00

Cantidad Costos (x) fijos 0 535,00 20 535,00 40 535,00 52,61 535,00 60 535,00 80 535,00 100 535,00 120 535,00

Utilidad -535,00 -331,60 -128,20 0,00 75,20 278,60 482,00 685,40

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Frmula es : Ct = cf + cv Ct = 353 + (6,83) x Cv = Costo variable unitario * cantidad Cv. Unitario x (cantidad) 6,83 20 6,83 40 6,83 60 6,83 80 6,83 100 6,83 120

136,6 273,2 409,8 546,4 683 819,6

Al termino de este ejercicio podemos observar que en un mes de producir 120 tortas se obtiene una utilidad de $ 685.00. Si verificamos el punto de equilibrio, no da como resultado 53 tortas lo que significa que produciendo esta cantidad no se obtendra ni beneficio ni perdidas.

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CONCLUSIONES El punto de equilibrio permite determinar el lugar fijo en el que las ventas igualan a los costos y no hay prdidas ni ganancias para una actividad empresarial; sin embargo ninguna organizacin debe estar sobre el punto de equilibrio. Se puede determinar el punto de equilibrio por medio de una grfica de ingresos, costos, desembolsos (Q) contra unidades producidas, y graficar simultneamente los costos fijos, los costos totales y los ingresos por ventas para encontrar el punto de equilibrio

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