LEGISLAO TRIBUTRIA

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Ponto 12 Administrao Tributria, Sigilos e Certides

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ADVERTNCIA Este ROTEIRO no substitui a leitura da bibliografia bsica recomendada. Constitui simples roteiro do que foi tratado em sala de aula, com a finalidade de orientar o(a) aluno(a) sobre os tpicos abordados. Para o real aprendizado de qualquer disciplina imprescindvel que o(a) aluno(a) estude em livros e, sempre que possvel, procure conhecer a posio de mais de um autor. Habituese a adquirir livros bsicos de bons autores. RESPEITE O DIREITO DO AUTOR: NO USE CPIAS DE LIVROS.

ROTEIRO
12. ADMINISTRAO TRIBUTRIA E SIGILOS 12.1. Administrao Tributria: fiscalizao e certides negativas. 12.2. Sigilos: fiscal, profissional e bancrio. 12.3. Certides

12.1 Administrao Tributria

o Um dos objetivos da Administrao Tributria informar, dar apoio tcnico ao contribuinte, para isso, alguns entes da Federao possuem o CAC (Central de Atendimento ao Contribuinte). Outros objetivos so arrecadar o crdito tributrio, fiscalizar as obrigaes tributrias principal e acessria. Dispositivos legais: art. 194 a 208 do CTN Estrutura da Administrao Tributria:

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Federal O governo promoveu alterao na estrutura interna do Ministrio da Fazenda. Desta forma, para administrar os tributos federais foi criada a Secretaria da Receita Federal que possui setores para: Tributao, Arrecadao, Fiscalizao e Informaes Econmico-Fiscais. Estadual - Na esfera estadual, as Secretarias de Fazenda so estruturadas dentro do Poder Executivo. A parte relativa Administrao tributria, alm das unidades internas (Departamentos, Divises, Setores e Sees), compe a sua estrutura rgos ou reparties descentralizadas, so elas: as Delegacias Regionais da Fazenda, Inspetorias da Fazenda, Agncias Fazendrias e Postos Fiscais. O Departamento da Receita o rgo responsvel pela fiscalizao e arrecadao. Municipal - Em prefeituras de capitais ou cidades mais populosas onde o ndice de arrecadao da receita derivada bastante expressivo, os rgos da Administrao Tributria so estruturados dentro da Secretaria de Finanas. Em cidades de oramento pblico pouco significativo, em termos de recursos financeiros adota-se a terminologia de Diviso, Setor ou Seo de Rendas. Nas estruturas organizacionais, os regimentos baixados por Decretos do Prefeito Municipal, esto explicitadas atribuies do Secretrio de Finanas.
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O Departamento da Receita o rgo responsvel pela fiscalizao e arrecadao. o Todo e qualquer ato da Administrao Tributaria, s tem validade se praticados por quem tenha competncia para tanto. Essa competncia atribuda pela legislao. Por isso, qualquer ato praticado considerado vinculado. Direto de examinar, obrigao tributria acessria por parte do sujeito passivo- Art. 195: Para os efeitos da legislao tributria, no tm aplicao quaisquer disposies legais excludentes ou limitativas do direito de examinar mercadorias, livros, arquivos, documentos, papis e efeitos comerciais ou fiscais, dos comerciantes industriais ou produtores, ou da obrigao destes de exibi-los. Arquivo referia-se ao mvel de ao, hoje esse termo alcana tambm as cpias de registros comerciais e fiscais feitas em programas de informtica. Pargrafo nico do art. 195 do CTN - Os livros obrigatrios de escriturao comercial e fiscal e os comprovantes dos lanamentos neles efetuados sero conservados at que ocorra a prescrio (art. 174 do CTN) dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que se refiram (Verbete 439 da Smula do STF).

12.2 SIGILOS: BANCRIO

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FISCAL, PROFISSIONAL E

O sigilo fiscal refere-se proteo de dados que dizem respeito s relaes jurdicas financeiras e tributrias do sujeito passivo com os entes da Federao que tm competncia para tributar. Para fiscalizar determinada atividade de determinada empresa no que concerne aos tributos de competncia do ente fiscalizador, este no necessitar de autorizao judicial para realizar a fiscalizao, j que esta atividade dever estar delimitada por Lei. Art. 198 do CTN com pargrafos acrescentados pelas LC 104/2001 e LC 105/2001. A proibio que est no art. 198, caput, do CTN se dirige a Fazenda Pblica, vale dizer, a pessoa jurdica de Direito Publico, e tambm aos seus funcionrios. Violada a proibio, responde a Fazenda Pblica civilmente. obrigada a indenizar os danos que porventura a divulgao venha causar, e pode agir regressivamente contra o funcionrio, se houver dolo ou culpa deste (art. 37, 6 da CRFB/88). J o funcionrio, alm de responder civilmente perante a Fazenda Pblica, tem ainda a responsabilidade criminal, posto que o Cdigo Penal, no captulo em que cuida dos crimes praticados contra a Administrao em Geral, considera crime revelar fato de que tem cincia em razo do cargo e que deva permanecer em segredo, ou facilitar-lhe a revelao (art. 325 do CP CRIME DE VIOLAO DE SIGILO FUNCIONAL). O dever do sigilo profissional ou funcional , todavia, no impede a Fazenda Pblica de prestar as informaes requisitadas pelas

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autoridades judicirias, no interesse da Justia. Nem a Unio, os Estados, o DF e os Municpios prestem uns aos outros, informaes na forma estabelecida em lei ou convnio. Alis, a prestao de assistncia mtua e a permuta de informaes entre a as Fazendas Pblicas constitui um dever estabelecido pelo prprio CTN. Depende, entretanto, de previso de lei ou convnio (art. 199 do CTN). o O dever de informar (art. 197 do CTN) encontra limite no denominado sigilo profissional. O advogado, por exemplo, tem o direito e tambm o dever de no depor sobre fatos dos quais tenha tomado conhecimento no exerccio da profisso (Lei 8906/94 art. 7, XIX). importante, porm, distinguir o fato do qual tem o profissional conhecimento em razo de sua atividade daqueles de que conhece em razo de uma atividade qualquer que desenvolve e que, todavia, no especifica de sua profisso. O sigilo fiscal no se aplica as autoridades judicirias e as CPIs, que fundamentadamente podem requisitar informaes das reparties tributrias (art. 58, 3 da CRFB/88). Caso o contribuinte ou o responsvel no deixe a autoridade fiscalizadora adentrar em seu estabelecimento, o artigo 200 do CTN estabelece a possibilidade de requisio de fora pblica. O pressuposto de legitimidade da requisio o fato de haver sido a autoridade administrativa vtima de embarao ou desacato no exerccio de suas funes ou, tambm, o fato de ser o auxlio da fora pblica necessria a efetivao de medida prevista na legislao tributria. Embarao qualquer forma de resistncia a atividade fiscal. No apenas a que configure o delito de resistncia previsto no art. 329 do CP. Desacato crime previsto no art. 331 do CP. Todavia, so irrelevantes, para os fins do art. 200 do CTN, as controvrsias doutrinarias a respeito da configurao do delito de desacato. SIGILO BANCRIO: conforme tem decidido o STF, no cabe a quebra do sigilo bancrio com base to somente em procedimento administrativo fiscal, pois os bancos tm o dever de sigilo imposto por Lei (art. 38 da Lei 4595/64), e a quebra de tal sigilo depende de ordem judicial ou de CPI. Quanto a possibilidade de o Ministrio Pblico requisitar diretamente informaes bancrias as instituies financeiras, h divergncias: O STJ entende que o MP, tambm, deve pedir a quebra ao juiz. O STF, contudo, j deliberou pela possibilidade de o MINISTRIO PUBLICO requerer diretamente as informaes as instituies financeiras quando se tratar de envolvimento de dinheiro ou verbas pblicas, nos termos do princpio da publicidade inscrito no art. 37 da CRFB/88. A Lei mais recente sobre sigilo a Lei 11.111 de 05/05/2005, que regula a parte final do artigo 5, inciso XXXIII da CRFB/88. IN da Receita Federal 811/2.008.

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12.3 CERTIDES NEGATIVAS

o Para praticar certos atos, como obter passaporte e viajar para o exterior, habilitar-se a concorrncia pblica ou fornecer produtos ou servios para reparties e outros, a lei exige que o interessado exiba certido negativa de dbito, de quitao do pagamento de algum ou alguns tributos.

TTULO II Dos Direitos e Garantias Fundamentais

CAPTULO I DOS DIREITOS E DEVERES INDIVIDUAIS E COLETIVOS o Art. 5 Todos so iguais perante a lei, sem distino de qualquer natureza, garantindo-se aos brasileiros e aos estrangeiros residentes no Pas a inviolabilidade do direito vida, liberdade, igualdade, segurana e propriedade, nos termos seguintes:

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XXXIV - so a todos assegurados, independentemente do pagamento de taxas: a) o direito de petio aos Poderes Pblicos em defesa de direitos ou contra ilegalidade ou abuso de poder; b) a obteno de certides em reparties pblicas, para defesa de direitos e esclarecimento de situaes de interesse pessoal;

O artigo 205 do CTN estabelece que: CAPTULO III Certides Negativas

Art. 205. A lei poder exigir que a prova da quitao de determinado tributo, quando exigvel, seja feita por certido negativa, expedida vista de requerimento do interessado, que contenha todas as informaes necessrias identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade e indique o perodo a que se refere o pedido. Pargrafo nico. A certido negativa ser sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser fornecida dentro de 10 (dez) dias da data da entrada do requerimento na repartio. Art. 206. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior a certido de que conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa. Art. 207. Independentemente de disposio legal permissiva, ser dispensada a prova de quitao de tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de prtica de ato indispensvel para evitar a caducidade de direito, respondendo, porm, todos os participantes no ato pelo tributo porventura devido, juros de mora e penalidades cabveis, exceto as relativas a infraes cuja responsabilidade seja pessoal ao infrator.
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Art. 208. A certido negativa expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pblica, responsabiliza pessoalmente o funcionrio que a expedir, pelo crdito tributrio e juros de mora acrescidos. Pargrafo nico. O disposto neste artigo no exclui a responsabilidade criminal e funcional que no caso couber.

12.3.1. Prova da quitao de tributos e certido negativa Alm da certido negativa h outras formas de quitao de tributos. 12.3.2. Irrecusabilidade do fornecimento da certido negativa
Art. 205. A lei poder exigir que a prova da quitao de determinado tributo, quando exigvel, seja feita por certido negativa, expedida vista de requerimento do interessado, que contenha todas as informaes necessrias identificao de sua pessoa, domiclio fiscal e ramo de negcio ou atividade e indique o perodo a que se refere o pedido. Pargrafo nico. A certido negativa ser sempre expedida nos termos em que tenha sido requerida e ser fornecida dentro de 10 (dez) dias da data da entrada do requerimento na repartio.

12.3.3. Exigibilidade suspensa e certido positiva com efeito de negativa

Art. 206. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior a certido de que conste a existncia de crditos no vencidos, em curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja exigibilidade esteja suspensa.

12.3.4 Dispensa da prova de quitao

Art. 208. A certido negativa expedida com dolo ou fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pblica, responsabiliza pessoalmente o funcionrio que a expedir, pelo crdito tributrio e juros de mora acrescidos. Pargrafo nico. O disposto neste artigo no exclui a responsabilidade criminal e funcional que no caso couber.

Referncias: FABRETTI, Ludio Camargo. Cdigo Tributrio Nacional Comentado. 5. ed. So Paulo: Atlas, 2005. GOMES. Marcus Lvio (organizador). Curso de Direito Tributrio Brasileiro. So Paulo: Quartier Latin, 2005. vol.1, 2 e 3, (artigo jurdico da Prof Elizabete Rosa de Mello no vol.3). PAULSEN. Leandro. Direito Tributrio Constituio e Cdigo Tributrio luz da doutrina e jurisprudncia. 2. ed. Rio Grande do Sul: Livraria do Advogado, 2005. ROSAS JR., Luiz Emygdio Franco da. Direito Financeiro & Direito Tributrio . 20. ed. Rio de Janeiro: Renovar, 2007. 2012 Copyright Prof Elizabete Rosa de Mello

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TORRES, Ricardo Lobo. Curso de Direito Financeiro e Tributrio. 17. ed. Rio de Janeiro: Renovar, 2010.

PALAVRAS E
Administrao Tributria Sigilos: bancrio, fiscal e profissional. Certides: negativa, positiva com efeitos de negativa

EXPRESSESCHAVES

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