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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS


ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA
GUIA DE TRABAJO
FACILITADORES:

MATERIA: SEMINARIO DE CONTABILIDAD


Roberto Chacon
Carlos Alvarenga Barrera
Nelson Adalberto Barahona
Fecha de la Actividad: 12-12-2012
Fecha de Entrega : Jueves 17 de enero de 2013, en la escuela de Contadura publica
Hora de Entrega: entre 5 y 6 de la tarde, ser puntual de lo contrario se considerara como no recibido.
ALUMNO:______________________________________________GRUPO________
Arrendamiento Financiero
Punto 1: (NIC 17, NIC 16, NIC 18, Secciones 20, 17 y 23) La empresa ABC (Arrendadora), y XYZ (Arrendataria) celebran
el siguiente contrato de arrendamiento:
Tasa inters para el arrendatario
24% anual
Cuotas mensuales
60 cuotas
Valor de la cuota mensual
$ 800.00
Opcin de Compra
$ 800.00
Formulas: VAC: C + C [(1+i)n-1 ] VAQ: Q__
(1+i)n
(1+i)n
Nota: La primera cuota se paga al inicio del contrato, la opcin de compra se pagara un mes despus de haber
cancelado la ltima cuota.
Encontrar el valor presente del activo en arrendamiento
A) Contabilizar el contrato de arrendamiento desde el punto de vista del arrendatario, considerando que el valor
razonable del bien es de $29,000.00

N CUOTA
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

FECHA
01/01/200
8
01/01/200
8
31/01/200
8
29/02/200
8
31/03/200
8
30/04/200
8
31/05/200
8
30/06/200
8
31/07/200
8
31/08/200
8
30/09/200

CAPITAL

$
800.00
$
243.83
$
248.70
$
253.68
$
258.75
$
263.92
$
269.20
$
274.59
$
280.08
$

INTERESE
S

556.17
551.30
546.32
541.25
536.08
530.80
525.41
519.92
514.32

CUOTA

$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$

SALDO
$
28,608.71
$
27,808.71
$
27,564.88
$
27,316.18
$
27,062.51
$
26,803.76
$
26,539.83
$
26,270.63
$
25,996.04
$
25,715.96
$

11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34

8
31/10/200
8
30/11/200
8
31/12/200
8
31/01/200
9
28/02/200
9
31/03/200
9
30/04/200
9
31/05/200
9
30/06/200
9
31/07/200
9
31/08/200
9
30/09/200
9
31/10/200
9
30/11/200
9
31/12/200
9
31/01/201
0
28/02/201
0
31/03/201
0
30/04/201
0
31/05/201
0
30/06/201
0
31/07/201
0
31/08/201
0
30/09/201
0

285.68
$
291.39
$
297.22
$
303.17
$
309.23
$
315.41
$
321.72
$
328.16
$
334.72
$
341.41
$
348.24
$
355.21
$
362.31
$
369.56
$
376.95
$
384.49
$
392.18
$
400.02
$
408.02
$
416.18
$
424.51
$
433.00
$
441.66
$
450.49
$
459.50

508.61
502.78
496.83
490.77
484.59
478.28
471.84
465.28
458.59
451.76
444.79
437.69
430.44
423.05
415.51
407.82
399.98
391.98
383.82
375.49
367.00
358.34
349.51
340.50

800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00

25,430.28
$
25,138.89
$
24,841.66
$
24,538.50
$
24,229.27
$
23,913.85
$
23,592.13
$
23,263.97
$
22,929.25
$
22,587.84
$
22,239.59
$
21,884.38
$
21,522.07
$
21,152.51
$
20,775.56
$
20,391.08
$
19,998.90
$
19,598.87
$
19,190.85
$
18,774.67
$
18,350.16
$
17,917.17
$
17,475.51
$
17,025.02
$
16,565.52

35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
53
54
55
56
57
58
59

31/10/201
0
30/11/201
0
31/12/201
0
31/01/201
1
28/02/201
1
31/03/201
1
30/04/201
1
31/05/201
1
30/06/201
1
31/07/201
1
31/08/201
1
30/09/201
1
31/10/201
1
30/11/201
1
31/12/201
1
31/01/201
2
29/02/201
2
31/03/201
2
30/04/201
2
31/05/201
2
30/06/201
2
31/07/201
2
31/08/201
2
30/09/201
2
31/10/201

$
468.69
$
478.06
$
487.62
$
497.38
$
507.32
$
517.47
$
527.82
$
538.38
$
549.14
$
560.13
$
571.33
$
582.76
$
594.41
$
606.30
$
618.43
$
630.79
$
643.41
$
656.28
$
669.40
$
682.79
$
696.45
$
710.38
$
724.58
$
739.08
$

331.31
321.94
312.38
302.62
292.68
282.53
272.18
261.62
250.86
239.87
228.67
217.24
205.59
193.70
181.57
169.21
156.59
143.72
130.60
117.21
103.55
89.62
75.42
60.92
46.14

$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$

$
16,096.83
$
15,618.77
$
15,131.14
$
14,633.76
$
14,126.44
$
13,608.97
$
13,081.15
$
12,542.77
$
11,993.63
$
11,433.50
$
10,862.17
$
10,279.41
$
9,685.00
$
9,078.70
$
8,460.27
$
7,829.48
$
7,186.07
$
6,529.79
$
5,860.39
$
5,177.59
$
4,481.15
$
3,770.77
$
3,046.18
$
2,307.11
$

60
61

2 753.86
30/11/201 $
2 768.93
31/12/201 $
2 784.31

A) CONTABILIDAD DEL ARRENDATARIO


(XYZ)
01/01/2008
CUENTA
Propiedad, Planta y Equipo
P.P. y Eq. bajo Arrendamiento Financiero
Obligacin Bajo Arrendamiento Financiero
por Pagar a C.P.
ABC, S.A. de C.V.
Obligacin Bajo Arrendamiento Financiero
por Pagar a L.P.
ABC, S.A. de C.V.

800.00
31.07 $
800.00
15.69 $
800.00

REGISTRO 1
PARCIAL
DEBE
$
28,608.71
$
28,608.71

IVA Crdito Fiscal


Compras Locales

$
4,070.21
$
24,538.49
$
24,538.49
$
28,608.71

REGISTRO 2
PARCIAL
DEBE
$
800.00
$
800.00
$
104.00
$
104.00

Efectivo y Equivalentes
Banco Azteca

HABER

$
4,070.21

V/adquisicin de activo fijo en Arrendamiento


financiero.

01/01/2008
CUENTA
Obligacin Bajo Arrendamiento Financiero
por Pagar a C.P.
ABC, S.A. de C.V.

1,553.25
$
784.32
$
0.00

$
28,608.71

HABER

$
904.00
$
904.00

V/Pago de la primer cuota de arrendamiento


financiero 2008

$
904.00

$
904.00

B) Contabilizar el pago de la segunda cuota y tercera cuota

B) PAGO DE SEGUNDA Y TERCER CUOTA


Al 29/02/2008
CUENTA

REGISTRO 3
PARCIAL

DEBE

HABER

Gastos Financieros

$
1,107.47

Intereses por Arrendamiento Financiero


Obligacin Bajo Arrendamiento Financiero
por Pagar a C.P.
ABC, S.A. de C.V.

$
1,107.47
$
492.53
$
492.53

IVA Crdito Fiscal

$
208.00

Compras Locales

$
208.00

Efectivo y Equivalentes

$
1,808.00

Banco Azteca

$
1,808.00

V/pago de la segunda y tercer cuota por


arrendamiento financiero 2008

$
1,808.00

$
1,808.00

C) Contabilizar la depreciacin correspondiente al los meses de arrendamiento, segn las cuotas cobradas.

C)depreciacin correspondiente al los meses de arrendamiento, segn


las cuotas cobradas
REGISTR
O4
CUENTA
PARCIAL
DEBE
Gastos por Depreciacin
$
1,430.44
Depreciacin Equipo de Transporte
Depreciacin Acumulada Obligacin Bajo Arrendamiento
Financiero por Pagar a C.P.

ABC, S.A. de C.V.


V/Reconocimiento del monto de depreciacin hasta la
tercer cuota.
Bien a depreciar

Cantidad de Meses
Plazo del contrato
(aos)

Vida til (aos)

Monto depre.
mensual

$
476.81
$
Total Depreciacin 1,430.44
$
Valor Residual
$
Monto a depreciar 28,608.71

HABER

$
1,430.44
$
1,430.44

$
1,430.44

D) Contabilizar todo lo referente al contrato de arrendamiento desde el punto de vista del arrendador,
considerando que el bien tiene un costo de $ 20,000.00

D) CONTABILIDAD DEL ARRENDADOR (ABC)


x/x/xx
CUENTA
Propiedad, planta y equipo mantenido para
arrendamiento financiero
IVA Crdito Fiscal
Compras Locales

REGISTRO
1
PARCIAL

DEBE
$
20,000.00
$
2,600.00

$
2,600.00

Efectivo y Equivalentes
banco Azteca

HABER

$
22,600.00
$
22,600.00

V/ Adquisicin de Bien para arrendamiento


Financiero

01/01/2008
CUENTA
Cuentas por Cobrar por Arrendamiento
Financiero a C.P.
ABC, S.A. de C.V.
Cuentas por Cobrar por Arrendamiento
Financiero a L.P.
ABC, S.A. de C.V.
P.P. y Eq. Mantenido para Arrendamiento
Financiero
Otros Ingresos

REGISTRO
2
PARCIAL

HABER

$
4,070.21
$
24,538.49
$
20,000.00
$
8,608.70

Ganancia en Ventas o Retiros de Activos Fijos


V/Reconocimiento inicial del contrato de
arrendamiento

$
28,608.71

E) Contabilizar el cobro de las cuotas pagadas por el arrendatario.

E) Cobro de las cuotas pagadas por el


arrendatario
Al 29/02/2008

DEBE

REGISTRO 3

$
28,608.70

CUENTA
Efectivo y Equivalentes
Banco Azteca
IVA Dbito Fiscal

PARCIAL
$

DEBE
$ 2,712.00

2,712.00
$
312.00

Clientes Locales

$
312.00

Cuentas por Cobrar por Arrendamiento


Financiero a C.P.
Arrendamiento Financiero

$
1,292.53
$
492.53

Otros Ingresos

$
1,107.47

Intereses

1,107.47

V/cobro de las 3 primeras cuotas del


arrendamiento financiero periodo 2008
F)

HABER

2,712.00

$
2,712.00

Contabilizar todo lo anterior, considerando el supuesto que la primera cuota ser pagada un tres meses
despus de firmado el contrato de arrendamiento y la opcin de compra se pagara en la fecha en que se
cancele la ultima cuota de arrendamiento, tanto los registros del arrendatario como del arrendador.

N CUOTA
0

FECHA

CAPITAL

INTERESE
S

CUOTA

01/01/2008
31/01/2008
29/02/2008

31/03/2008

30/04/2008

31/05/2008

30/06/2008

31/07/2008

31/08/2008

30/09/2008

31/10/2008

30/11/2008

$
238.95
$
243.73
$
248.60
$
253.57
$
258.65
$
263.82
$
269.10
$
274.48
$

$
539.26
$
550.05
$
561.05
$
556.27
$
551.40
$
546.43
$
541.35
$
536.18
$
530.90
$
525.52
$

$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$

SALDO
$
26,963.22
$
27,502.49
$
28,052.54
$
27,813.59
$
27,569.86
$
27,321.25
$
27,067.68
$
26,809.03
$
26,545.21
$
26,276.12
$
26,001.64
$

10

31/12/2008

11

31/01/2009

12

28/02/2009

13

31/03/2009

14

30/04/2009

15

31/05/2009

16

30/06/2009

17

31/07/2009

18

31/08/2009

19

30/09/2009

20

31/10/2009

21

30/11/2009

22

31/12/2009

23

31/01/2010

24

28/02/2010

25

31/03/2010

26

30/04/2010

27

31/05/2010

28

30/06/2010

29

31/07/2010

30

31/08/2010

31

30/09/2010

32

31/10/2010

33

30/11/2010

279.97
$
285.57
$
291.28
$
297.10
$
303.05
$
309.11
$
315.29
$
321.59
$
328.03
$
334.59
$
341.28
$
348.10
$
355.07
$
362.17
$
369.41
$
376.80
$
384.33
$
392.02
$
399.86
$
407.86
$
416.02
$
424.34
$
432.82
$
441.48
$
450.31

520.03
$
514.43
$
508.72
$
502.90
$
496.95
$
490.89
$
484.71
$
478.41
$
471.97
$
465.41
$
458.72
$
451.90
$
444.93
$
437.83
$
430.59
$
423.20
$
415.67
$
407.98
$
400.14
$
392.14
$
383.98
$
375.66
$
367.18
$
358.52
$
349.69

800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00

25,721.67
$
25,436.11
$
25,144.83
$
24,847.73
$
24,544.68
$
24,235.57
$
23,920.29
$
23,598.69
$
23,270.66
$
22,936.08
$
22,594.80
$
22,246.70
$
21,891.63
$
21,529.46
$
21,160.05
$
20,783.25
$
20,398.92
$
20,006.90
$
19,607.03
$
19,199.17
$
18,783.16
$
18,358.82
$
17,926.00
$
17,484.52
$
17,034.21

34

31/12/2010

35

31/01/2011

36

28/02/2011

37

31/03/2011

38

30/04/2011

39

31/05/2011

40

30/06/2011

41

31/07/2011

42

31/08/2011

43

30/09/2011

44

31/10/2011

45

30/11/2011

46

31/12/2011

47

31/01/2012

48

29/02/2012

49

31/03/2012

50

30/04/2012

51

31/05/2012

52

30/06/2012

53

31/07/2012

54

31/08/2012

55

30/09/2012

56

31/10/2012

57

30/11/2012

58

31/12/2012

$
459.32
$
468.50
$
477.87
$
487.43
$
497.18
$
507.12
$
517.26
$
527.61
$
538.16
$
548.92
$
559.90
$
571.10
$
582.52
$
594.17
$
606.06
$
618.18
$
630.54
$
643.15
$
656.02
$
669.14
$
682.52
$
696.17
$
710.09
$
724.29
$

$
340.68
$
331.50
$
322.13
$
312.57
$
302.82
$
292.88
$
282.74
$
272.39
$
261.84
$
251.08
$
240.10
$
228.90
$
217.48
$
205.83
$
193.94
$
181.82
$
169.46
$
156.85
$
143.98
$
130.86
$
117.48
$
103.83
$
89.91
$
75.71
$

$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$
800.00
$

$
16,574.89
$
16,106.39
$
15,628.52
$
15,141.09
$
14,643.91
$
14,136.79
$
13,619.52
$
13,091.91
$
12,553.75
$
12,004.83
$
11,444.92
$
10,873.82
$
10,291.30
$
9,697.13
$
9,091.07
$
8,472.89
$
7,842.35
$
7,199.19
$
6,543.18
$
5,874.04
$
5,191.52
$
4,495.35
$
3,785.26
$
3,060.96
$

59
60

738.78
31/01/2013 $
753.56
28/02/2013 $
1,568.63

61.22
$
46.44
$
31.37

A) CONTABILIDAD DEL ARRENDATARIO (XYZ)


01/01/2008
CUENTA
Propiedad, Planta y Equipo
P.P. y Eq. bajo Arrendamiento Financiero
Obligacin Bajo Arrendamiento Financiero
por Pagar a C.P.
ABC, S.A. de C.V.
Obligacin Bajo Arrendamiento Financiero
por Pagar a L.P.
ABC, S.A. de C.V.

800.00
$
800.00
$
1,600.00

REGIST
RO 1
PARCI
AL

CUENTA
Gastos Financieros
Intereses por Arrendamiento Financiero
Obligacin Bajo Arrendamiento Financiero
por Pagar a C.P.
ABC, S.A. de C.V.
IVA Crdito Fiscal
Compras Locales

HABER

$
28,608.
71
$
2,616.43
$
2,669.8
2
$
25,436.11
$
25,938.
88
$ 28,052.54

REGIST
RO 2
PARCI
AL

DEBE

$
28,052.54

HABER

1,650.36

238.95

245.61

$
1,650.3
6
$
238.95
$
245.61

Efectivo y Equivalentes
Banco Azteca

DEBE
$ 28,052.54

V/adquisicin de activo fijo para Arrendamiento.

31/03/2008

2,322.18
$
1,568.63
$
(0.00)

$
2,134.92
$
2,134.9

2
V/pago de la primer cuota por arrendamiento
financiero 2008
B) PAGO DE SEGUNDA Y TERCER CUOTA
31/05/2008
CUENTA
Gastos Financieros
Intereses por Arrendamiento Financiero

PARCI
AL

2,134.92

DEBE

$
2,134.92

HABER

1,107.67

492.33

208.00

$
1,107.6
7

Obligacin Bajo Arrendamiento Financiero


por Pagar a C.P.
ABC, S.A. de C.V.
IVA Crdito Fiscal
Compras Locales

$
492.33
$
208.00

Efectivo y Equivalentes

$
1,808.00

Banco Azteca

$
1,808.0
0

V/pago d la segunda y tercer cuota por


arrendamiento financiero 2008

1,808.00

C)depreciacin correspondiente al los meses de arrendamiento, segn


las cuotas cobradas
31/05/2008
REGISTRO 3
CUENTA
PARCIAL
DEBE
Gastos por Depreciacin
$
1,430.44
Depreciacin Equipo de Transporte
Depreciacin Acumulada Obligacin Bajo
Arrendamiento Financiero por Pagar a C.P.

$
1,808.00

HABER

$
1,430.44

ABC, S.A. de C.V.


V/Reconocimiento del monto de depreciacin
hasta la tercera cuota.

Bien a depreciar

Cantidad de Meses
Plazo del contrato

3
5

$
1,430.44
Monto depre.
mensual

$
476.81
$
Total Depreciacin 1,430.44
Valor Residual
$

$
1,430.44

(aos)
Vida til (aos)

$ 28,608.71

Monto a depreciar

D) CONTABILIDAD DEL ARRENDADOR (ABC)


x/x/xx
CUENTA
Propiedad, planta y equipo mantenido para
arrendamiento financiero
IVA Crdito Fiscal
Compras Locales

REGISTRO
1
PARCIAL

DEBE
$
20,000.00
$
2,600.00

$
2,600.00

Efectivo y Equivalentes
banco Azteca

HABER

$
22,600.00
$
22,600.00

V/ Adquisicin de Bien para arrendamiento


Financiero

01/01/2008
CUENTA
Cuentas por Cobrar por Arrendamiento
Financiero a C.P.
ABC, S.A. de C.V.
Cuentas por Cobrar por Arrendamiento
Financiero a L.P.
ABC, S.A. de C.V.
P.P. y Eq. Mantenido para Arrendamiento
Financiero
Otros Ingresos

REGISTRO
2
PARCIAL

CUENTA
Efectivo y Equivalentes

HABER

$
24,538.49
$
20,000.00
$
8,608.70

Ganancia en Ventas o Retiros de Activos Fijos


V/Reconocimiento inicial del contrato de
arrendamiento

E) Cobro de las cuotas pagadas por el


arrendatario
Al 29/02/2008

DEBE
$
4,070.21

$
28,608.71

$
28,608.70

DEBE

HABER

REGISTRO
3
PARCIAL
$

2,712.00
Banco Azteca

$
2,712.00

IVA Dbito Fiscal


Clientes Locales
Cuentas por Cobrar por Arrendamiento
Financiero a C.P.
Arrendamiento Financiero

$
312.00
$
312.00
$
1,292.53
$
492.53

Otros Ingresos
Intereses

$
1,107.47
$
1,107.47

V/cobro de las 3 primeras cuotas del


arrendamiento financiero periodo 2008

$
2,712.00

$
2,712.00

Arrendamiento Operativo
Punto 2
Contabilizar desde el punto de vista del arrendador y del arrendatario, el arrendamiento anterior con todos los supuestos
anteriores, pero que adems la empresa arrendadora, no a transferido los riegos y ventajas del mismo.

ARRENDAMIENTO OPERATIVO
A) CONTABILIDAD DEL ARRENDATARIO
(XYZ)
01/01/2008
CUENTA
Gastos de Operacin
Gastos de Arrendamiento Operativo

REGISTRO 2
PARCIAL

$
104.00
$
104.00

Efectivo Y Equivalente
Banco azteca
V/ Pago de la primer cuota de

HABER

$
800.00

IVA Crdito Fiscal


Compras Locales

DEBE
$
800.00

$
904.00
$
904.00
$

arrendamiento Operativo
B)
29/02/2008
CUENTA
Gastos de Operacin
Gastos de Arrendamiento Operativo

REGISTRO 2
PARCIAL

904.00

DEBE
$
1,600.00

HABER

$
1,600.00

IVA Crdito Fiscal


Compras Locales

904.00

$
208.00
$
208.00

Efectivo Y Equivalente
Banco azteca
V/ Pago de la segunda y tercer cuota de
arrendamiento Operativo

$
1,808.00
$
1,808.00
$
1,808.00

$
1,808.00

C)depreciacin correspondiente al los meses de arrendamiento, segn


las cuotas cobradas
Ya que no se han transferido riesgos y ventajas, el arrendatario no esta en la obligacin de registrar la
operacin por el bien arrendado. Pues no tiene certeza razonable de obtener la propiedad al termino
del plazo del arrendamiento.

D) CONTABILIDAD DEL ARRENDADOR (ABC)


x/x/xx
CUENTA
Propiedad, planta y equipo mantenido para
arrendamiento operativo
IVA Crdito Fiscal
Compras Locales

REGISTRO
1
PARCIAL

DEBE
$
20,000.00
$
2,600.00

$
2,600.00

Efectivo y Equivalentes
banco Azteca

HABER

$
22,600.00
$
22,600.00

V/ Adquisicin de Bien para arrendamiento operativo

E) CUOTAS PAGADAS POR EL ARRENDATARIO


01/01/2008
CUENTA
Efectivo y Equivalentes

REGISTRO
2
PARCIAL

DEBE
$
2,712.00

Banco Azteca
Ingresos por arrendamiento

$
2,400.00

Arrendamiento Operativo
IVA debito fiscal
V/cobro de las 3 primeras cuotas del arrendamiento
financiero periodo 2008

HABER

$
2,712.00

$
312.00
$
2,712.00

Ingresos Seccion 23, NIC 18


Punto 1: El cliente Juan Prez, realiza una compra de 1 refrigeradora, un televisor plasma y unos muebles de sala en la
empresa XYZ, cancelando con su tarjeta Visa, un valor de $4520.00, la empresa tiene como poltica vender su
mercadera con un porcentaje del 40% sobre su costo.
a) Si la empresa XYZ utiliza para registrar sus inventarios el sistema permanente, contabilizar la venta hecha al
cliente Juan Prez (1 Punto)
Si la empresa XYZ utiliza para registrar sus inventarios el sistema permanente, contabilizar la venta hecha al cliente Juan
Prez (1 Punto)

Clculos
venta
valor sin iva
$4000
iva
520

PARTIDA 1
$ 4520
$4520 /1.13 =

CUENTAS X
COBRAR
COSTO DE VENTAS
VENTAS

utilidad del 40% = 2857.14 X40% =


1142.86

HABER

4520
2857.1
4

=$

costo de venta $4000/1.40 =


$2857.14

b)

Colum
n2
DEBE

4000

IVA DEBITO FISCAL


520
INVENTARIO
2857.14
V/REGSITRO POR VENTA DE REFREIJERADORA, TV,
MUEBLES

Calcular la liquidacin del Banco por el uso de la tarjeta si este cobra a la empresa una comisin del 5% (1
Punto)

Calcular la liquidacin del Banco por el uso de la tarjeta si este cobra a la empresa una
comisin del 5% (1 Punto)
CALCULO

CONCEPTO

VALOR $4520X 5% = $226

GASTO DE VENTA
COMISION
IVA CREDITO FISCAL

IVA DE COMISION = $226X13% =


29.38

c)

FALTA

DEBE
$
226.00

HABER

$
29.38

EFECTIVO Y EQUIVALENTES
BANCO

$
255.38

Contabilizar desde el punto de vista del Banco la operacin anterior, asumiendo que el banco otorga al
tarjetabiente 1 punto por cada dlar que compre con la tarjeta, y que este adems tiene valorado cada punto
en un valor de centavo.

INVENTARIOS SECCION 13, NIC 2


1.) La empresa Seminario de contabilidad S.A. de C.V. en sus inventarios al 31 de diciembre de 2011 se contaron un
total de 30000 Unidades del producto X .
El costo unitario es de $10.00 C/U. de acuerdo a tarjeta de Cardex, el precio estimado de Venta es de $15.00 C/U pero se
requiere que la empresa gaste en 10,000 Unidades un valor de 7 dlares por cada uno para dejarlos disponibles para la
venta.
Efectu la valuacin correspondiente y la aplicacin contable por la valuacin

DATOS:
Unidades
Costo Unit.
Precio Estim. De Vta
Costos incurridos p/Vta.

30,000
$
10.00
$
15.00
$
7.00

Parrafo 27.2 y 13.4


Precio Estimado de venta
$
15.00

Costos incurridos
$
7.00

$
8.00

Costo unitario $10


Perdida por deterioro $2.00 por unidad
$2.00 * 30,000 unidades
Deterioro Total
$ 60,000.00

Precio Estimado de Vta.

31/12/2011
Concepto

Pda X
Parcial
Debe
$
60,000.00
$
60,000.00

Otros Gastos
Perdida por Deterioro

$
60,000.00

Deterioro del Valor Acumulada


V/ Registro del Deterioro Total

2.)

Haber

De los inventarios del punto 1, el 30 de junio de 2012, se determino que haba fraude en el conteo del Inv. Fsico
en las que se haba echo llegar el inventario fsico al total que establecan las tarjetas de cardex, el inventario real
fsico era nicamente de 25,000 Unidades

fraude de inventario
faltante de 5000unidades x $10= $50,000
Column1

Column2
partida 1

deudores varios
Bodegueros
inventario
producto x
v/registro por faltante de 5000 unidades
de producto x

Column3
debe
$
50,000.00

Column4
Haber

$
50,000.00

registro cuando se hace el pago por dicho


faltante
(opcional de registro )
Column1
Column2
Column3 Column4
partida 2
debe
haber
$
50,000.0
efectivo y equivalentes
0
Bancos
$
deudores varios
50,000.00
Bodegueros
v/ registro cuando se hace efectivo el pago del faltante
encontrado

Elabore la partida correspondiente para corregir el error contablemente, deduciendo responsabilidades


Con la siguiente informacin de la empresa ABC, S.A., encontrar el inventario al 31 de Diciembre de 2010,(1 Punto)
Inventario (01-01-10)
$ 300,000.00
Compras
Transporte
60,000.00
Seguros e impuestos de Importacin
Comisiones por Ventas (3% Sobre Ventas)
Ventas Netas con un margen bruto de utilildad del 25%

Fecha
concepto
01/01/20
10 saldo inicial
compras
gasto/compras
transporte
gastos/seguros
eimpuestos de
importacion
ventas

1,500,000.00
25,000.00
60,000.00
1,500,000.00

entradas

salidas

saldo
$

$
1500,000.00
$
60,000.00

300,000.00

$ 1800,000.00
$ 1860,000.00

$
25,000.00

$ 1885,000.00
$
1500,000.
00

385,000.00

FALTA PARTIDA
HECHOS POSTERIORES, CAMBIO EN POLITICAS, ESTIMACIONES Y HERRORES (NIC 8 Y 10, SEECCIONES 10 Y 32

1.)

La empresa el dia 20 de Noviembre de 2009 recibe demanda de uno de sus clientes, ya que por desperfecto de
una maquinaria que adquiri, hecho a perder su produccin, por el mal estado de la maquinaria, la demanda es
por un valor de $100,000.00

Debido al monto de la demanda se determina realizar la provisin


PARTIDA NO. 1
GASTOS DE ADMON
Indemnizacin Judicial
$100,000.00
PROVISIONES POR
LITIGIOS
Clientes
C/Registro de la provisin
por posible desembolso de
demanda judicial
interpuesta.

$100,000.00
$100,000.00

$100,000.00

Aplique lo que establece la NIC 10 o Seccion 32, al respecto.


2.) El dia 30 de marzo de 2010, Un Juez establece que la empresa debe de cancelar el 50% de la demanda
PARTIDA NO. 2
PROVISIONES POR
LITIGIOS
Indemnizacin Judicial
EFECTIVO Y
EQUIVALENTE
Clientes
C/Por pago de la demanda
interpuesta por el cliente
a)

$50,000.00
$50,000.00
$50,000.00
$50,000.00

Aplique lo que establece la NIC 8 o 10, asumiendo que la empresa ya autorizo para su publicacin los estados
financieros el dia 30 de abril de 2010
PARTIDA NO. 3

PROVISIONES POR LITIGIOS


Indemnizacin Judicial

$50,000.00
$50,000.00

UTILIDADES DEL EJERCICIO


Clientes

$50,000.0
0
$50,000.00

b) Aplique lo que establece la NIC 8 o 10, asumiendo que la empresa autorizo para su publicacin los
estados financieros el dia 28 de Febrero de 2010
PARTIDA NO. 4
PROVISIONES POR LITIGIOS
Indemnizacin Judicial
UTILIDADES DEL
ACUMULADAS
Clientes
C/ por reversion de la provision

$50,000.00
$50,000.00
$50,000.0
0
$50,000.00

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, PROPIEDADES DE INVERSION Y DETERIORO DE ACTIVOS

1.) NIC 16) La empresa HILLSHIR posee un Edificio con los siguientes
datos al 31 de Diciembre de 2010
Vida til
50 aos
Costo Histrico
$50,000.00
Depreciacin Acumulada (al 30/12/10)
($20,000.00)
Valor en Libros
$30,000.00
El 10 de Enero de 2011 Un perito Extiende constancia de que el
inmueble debe de ser revaluado hasta un valor de $100,000.00
a) Contabilice el Revalo dndole el tratamiento a la depreciacin
por medio del mtodo de re expresin.
Factor de Ajuste = (valor de Mercado Valor libro) / valor en libro
Factor de Ajuste = $100,000.00 - $30,000.00 = 2.333333333
$30,000.00
Aplicacin del Factor
Costo Histrico
Depreciacin Acumulada

$50,000.00 +
2.33333333)
$20,000.00 +
2.33333333)

($50,000.00

* $166,666.66

($20,000.00

* $66,666.66

Valor libro Neto

Fecha: 10/10/2011

$100,000.00

Partida N 1

Concepto
Parcial
Propiedad planta y equipo
Edificio
$116,666.66
Depreciacin Acumulada
Edificio
$46,666.66
Pasivo por impuesto diferido
Supervit
Supervit por revaluacin
$52,500.00
C/
para
contabilizar
la
revaluacin del edificio por el
mtodo de re expresin

Debe
$116,666.66

Haber
$46,666.66
$17,500.00
$52,500.00

*Datos para propiedad Planta y equipo ($50,000.00 * 2.33333333) = $


116,666.66
Depreciacin acumulada
($20,000.00 * 2.33333333) =
$46,666.66
Diferencia
$70,000.00
Impuesto diferido ($70,000 * 25%) = $17,500.00

Supervit ($70,000 17,500.00) = $ 52,500.00


b) Contabilice el Revalo dndole el tratamiento a la depreciacin
por medio del mtodo de Eliminacin.
En primer lugar se debe de eliminar la depreciacin acumulada que
tiene el edificio.
Fecha: 10/10/2011
Concepto
Depreciacin Acumulada
Edificio
Propiedad Planta y Equipo
Edificio
C/
para
contabilizar
la
eliminacin de la Deprecacin
acumulada.

Partida N 1
Parcial

Debe
$ 20,000.00

Haber
$ 20,000.00

La revaluacin es por $100,000.00, el valor en libo de propiedad planta y


equipo a la fecha es de ($50,000.00 - $20,000.00) = $ 30,000.00,
entonces el valor que se contabilizara para la revaluacin es de
($100,000.00 - $30,000.00) = $70,000.00
Fecha: 10/10/2011
Concepto
Propiedad Planta y Equipo
Edificio
Pasivo por impuesto diferido
Supervit por revaluacin
Edificio
C/
para
contabilizar
la
revaluacin por el mtodo de
eliminacin.

Partida N 2
Parcial

Debe
$ 70,000.00

Haber
$ 15,500.00
$ 52,500.00

c) Contabilice la depreciacin del ao 2011, considerando los


supuestos anteriores y que el perito estableci una nueva vida
til de 25 aos a partir del 01 de enero de 2011.
Calculo de la Nueva depreciacin.
Deprecacin = Costo / vida til

$100,000.00 / 25 aos = $4,000.00 Anual


Fecha: 31/12/2011
Concepto
Depreciacin Acumulada
Edificio
Propiedad Planta y Equipo
Edificio
C/
para
contabilizar
la
eliminacin de la Deprecacin
acumulada.

Partida N 1
Parcial

Debe
$ 4,000.00

Haber
$ 4,000.00

d) Considere que el edificio se encuentra sobre un terreno que


tiene un valor contable de $40,000.00 pero que el perito
estableci que el terreno tambin tiene un precio de
$100,000.00 y que la empresa utiliza el 25% para la ubicacin
de la Fabrica, el 15% para sus oficinas administrativas y por el
resto del 50% tiene un contrato de arrendamiento operativo del
cual recibe una cuota mensual de $1,000.00, la empresa tiene
registrados estos inmuebles como Propiedad Planta y Equipo.
Valor contable = $40,000.00
Valor revaluado= $ 100,000.00
Propiedad Planta y equipo
Establecimiento 25%
Oficinas
15%
Arrendamiento 50%
Factor
$100,000.00 - $40,000.00 = $1.50
$50,000
Terreno $40,000.00 + ($40,000.00 * $1.5) = $160,000.00
Fecha:

Partida N 1

Concepto
Propiedad Planta y Equipo
Terreno
Pasivo por impuesto diferido
Supervit por revaluacin

Parcial

Debe
$ 60,000.00

Haber

$60,000.00
$ 15,000.00
$ 45,000.00

C/
para
contabilizar
la
revaluacin por el mtodo de
eliminacin.

DETERIORO
e) Considere el supuesto de que el perito estableci que el edificio
su valor de realizacin es de $ 15,000.00 y que su valor de Uso
es de $18,000.00
Valor Realizable
Valor de Uso
Deterioro

$15,000.00
$18,000.00
($ 3,000.00)

Fecha:
Concepto
Gastos operativos
Deterioro de activo
Deterioro del valor de los
activos
Edificio
v/ registro por deterioro de
valor

Partida N 1
Parcial

Debe

Haber

$3,000
$3,000
$3,000
$3,000

1) La siguiente informacin se relaciona con activos individuales de una entidad al 31-12-08.


Activo
MOB Y
EQUIP
Mq.
Trilladora
Mq.
Secadora
Mq.
Embolsad
Equipo de
transporte
Totales

V
.
U
4

FECHA

C. H

D 31-1207

1-01-07

01-01-06

01-01-06

01-01-07

$30,000.0
0
$75,000.0
0
$80,000.0
0
$30,000.0
0

01-01-08

$120,000.0
0
$300,000.0
0
$240,000.0
0
$150,000.0
0
$40,000.00

V. REV 3112-07

$237,000.0
0
$166,000.0
0

D 31-1208

V. L

VR- CV

V. de USO

$60,000.0
0
$39,500.0
0
$41,500.0
0
$60,000.0
0
$10,000.0
0

$60,000.0
0
$197,500.
0
$124,500.
0
$90,000.0
0
$30,000.0
0
$502,000.
0

$65,000.0
0
$167,500.
0
$126,500.
0
$82,000.0
0
$25,000.0
0
$464,000.
0

$58,000.00
$165,000.0
$132,500.0
$86,000.00
$8,500.00
$450,000.0

Se pide: Determine y contabilice la perdida por deterioro para cada activo


sabiendo que:
a) La maquina trilladora y la maquina secadora de arroz son registradas
por sus montos revaluados, y el supervit por reevaluacin acumulado e
incluido en el patrimonio el 31-12-07 es por valor de $18,000.00; de
dicho valor, le corresponde a la maquina trilladora $12,000.00 y el resto
a la maquina secadora de arroz .
Determinacin de deterioro de valor de los siguientes propiedad planta y
equipo
(Valor
Razonable costo de
venta)
Valor de
uso

Activo

Mobiliario y equipo
Maquina trilladora
Maquina secadora
Maquina
Embolsadora
Equipo de
transporte

$
58,000.00
$
$167,500.00 165,000.00
$
$126,500.00 132,500.00
$
$ 82,000.00 86,000.00
$
$ 25,000.00 8,500.00
$65,000.00

Importe
Recuperabl
e
( valor
mayor
entre las
dos
cantidades
anteriores
)
$
65,000.00
$
167,500.00
$
132,500.00
$
86,000.00
$
25,000.00

Importe
en libros

deterioro
de valor

$
60,000.00
No existe
$
$
197,500.00 30,000.00
$
124,500.00 No existe
$
$
90,000.00 4,000.00
$
$
30,000.00 5,000.00

Los activos revaluados su deterioro de valor es realizado como un decremento


en la revaluacin y no en el resultado

Registro contable del deterioro

Fecha
Concepto
31-dic-08 Partida # 1

Parcial

$
30,000.00

Superavit por revaluacion


Deterioro de valor de los
activos

Maquina embolsadora
Equipo de transporte
v/ registro por deterioro de
valor

Haber

$
9,000.00

Otros Gastos
Perdida por deterioro de
valor

Maquina trilladora

Debe

$
39,000.00
$
30,000.00
$
4,000.00
$
5,000.00

b) Suponga que la informacin anterior corresponde a una unidad generadora de efectivo y se le pide a
usted que determine y contabilice la perdida por deterioro.

Valores de la unidad generadora de ingreso


Valor Razonable - costo de venta
$ 464,000.00
Valor de uso
$ 450,000.00
Importe Recuperable ( valor mayor entre
las dos cantidades anteriores )
$ 464,000.00
Importe en libros
$ 502,000.00
Deterioro de valor
$ (38,000.00)

Registros contables
Fecha

Concepto

Parcial

Debe

Haber

31-dic08 Partida # 1
$
38,000.00

Gastos Operativos
Deterioro de Unidad Generadora de Efectivo
Deterioro Acumulado Unidad
Generadora de Efectivo
V/ Registro por el deterioro de la unidad
generadora
de efectivo.

$38,000.
00
$38,000.
00

$38,000.0
0

Totales

$38,000.
00

DISTRIBUCION PROPORCIONAL DEL DETERIORO VALOR DE TODA


LA UNIDAD GENERADORA DE INGRESO
COMPONENTES DE LA UNIDAD
GENERADORA DE INGRESO

DISTRIBU
CION DEL
VALOR EN DETERIOR
LIBROS
O
$60,000.00
$4,541.83

MOBILIARIO Y EQUIPO
MAQUINARIA TRILLADORA
MAQUINARIA SECADORA

$197,500.0
0
$124,500.0
0
$90,000.00

MAQUINARIA EMBOLSADORA
$30,000.00
EQUIPO DE TRANSPORTE
TOTALES

Fecha
Concepto
31-dic08 Partida # 1
Deterioro Acumulado Unidad
Generadora de Efectivo
Propiedad planta y equipo

$502,000.0
0

NUEVO
VALOR
EN
LIBROS
$55,458.1
7
$14,950.20 $182,549.
80
$9,424.30 $115,075.
70
$6,812.75 $83,187.2
5
$2,270.92 $27,729.0
8
$38,000.00 $464,000.
00

Parcial

Debe

Haber

$
38,000.00
$38,000.
00

MOBILIARIO Y EQUIPO
MAQUINARIA TRILLADORA
MAQUINARIA SECADORA
MAQUINARIA EMBOLSADORA
EQUIPO DE TRANSPORTE
V/ por disminucion por deterioro de valor

$4,541.8
3
$14,950.
20
$9,424.3
0
$6,812.7
5
$2,270.9
2
$
38,000.00

TOTALES

$38,000.
00

2) El 01-01-09 la sociedad X S.A de C.V, firma contrato a precio fijo con


el gobierno de El Salvador, para reconstruir 100km de carretera el
litoral, cobrando por la obra la cantidad de $2,000,000.00 ; los
ingenieros de la empresa estiman un costo total de $1,400,000.00 para
un periodo de 3 aos. El contrato estipula un adelanto del 40% del valor
total de la obra y el resto al finalizar la construccin de la carretera.
Se pide: contabilice todas las operaciones indicadas aplicando los
criterios establecidos en la NIC 11 y determine el porcentaje de avance
del proyecto para cada uno de los aos, sabiendo que los costos
incurridos para cada uno de los aos es el siguiente:
a) Para el 2009-------- $350,000.00
b) Para el 2010-------- $350,000.00
c) Para el 2011-------- $700,000.00

Datos del proyecto


Costos a la fecha
Costos estimados por terminar
Efectivo cobrado durante el
ejercicio

Ao 2009
$350,000.0
0
$1,050,000.
00
$800,000.0
0

Ao 2010
$700,000.00
$700,000.00

Ao 2011
$1,400,000.0
0
$ --

$ --

$1,200,000.0
0

Ao 2010

Ao 2011

Calculo del porcentaje de la obra


Ao 2009

Precio del contrato


Menos costos estimados
Costos hasta la fecha
Costos estimados por terminar
Costos estimados totales
Utilidad bruta estimada
Porcentaje de terminacin

$2,000,000.
00

$2,000,000.0
0

$2,000,000.0
0

$350,000.0
0
$1,050,000.
00
$1,400,000.
00
$600,000.0
0
25%
$1,400,00.0
0
$350,000.0
0

$700,000.00
$700,000.00

$1,400,000.0
0
$ --

$1,400,000.0
0
$600,000.00

$1,400,000.0
0
$600,000.00

50%
$1,400,00.00
$700,000.00

100%
$1,400,00.00
$1,400,000.0
0

Ingreso realizado en los aos 2009 2010 y 2011


Ao 2009
Ingreso

$2,000,000.00 * 25%

$500,000.
00

Ao 2010
Ingreso

$2,000,000.00 * 50%

$1,000,000.
00

Menos ingresos reconocidos


Ingreso 2009

$500,000.0
0
$500,000.
00

Ingreso del ao 2010


Ao 2011
Ingreso
Menos ingresos reconocidos
Ingreso 2009 y 2010
Ingreso del ao 2011

$2,000,000.00 * 100%

$2,000,000.
00
$1,000,000.
00
$1,000,00
0.00

Utilidad Neta Reconocida en los aos 2009 2010 y 2011


Ao 2009
Utilidad

$600,000.00 * 25%

$150,000.
00

Ao 2010
Utilidad

$600,000.00 * 50%

$300,000.0
0

Menos utilidad reconocida


Utilidad 2009

$150,000.0
0
$150,000.
00

Utilidad del ao 2010


Ao 2011
Ingreso

$600,000.00 * 100%

Menos utilidad reconocida


Utilidad 2009 y 2010

$600,000.0
0
$300,000.0
0
$300,000.
00

Utilidad del ao 2011

Asientos contables para el ao 2009

Fecha:

Partida N 1

Concepto
Construccin en proceso
Proyecto carretera litoral
Efectivo y equivalente
Banco
C/ por registro de costos incurridos
en el proyecto de 100Km de
carretera litoral.

Parcial

Fecha:

Partida N 2

Debe
Haber
$350,000.00
$350,000.00

Concepto

Parcial

Cuentas por cobrar


Gobierno de El Salvador
Facturacin sobre Proyectos en
proceso
Proyecto carretera litoral
C/ registro por el total de la
facturacin sobre la construccin
en proceso.

Fecha:
Concepto
Efectivo y equivalente
Banco
Cuentas por cobrar
Gobierno de El Salvador
C/ por registro del primer anticipo
del 40% del total de la obra.

Fecha:
Concepto
Construccin en proceso
Proyecto carretera Litoral
Gastos de construccin
Ingreso por la construccin
Proyecto carretera litoral
C/ Registro por el reconocimiento
del ingreso y la utilidad bruta.

Debe
Haber
$2,000,000.0
0
$2,000,000.0
0

Partida N 3
Parcial

Debe
Haber
$800,000.00
$800,000.00

Partida N 4
Parcial

Debe
$150,000.00

Haber

$350,000.00
$500,000.00

Asientos contables para el ao 2010


Fecha:

Partida N 5

Concepto
Construccin en proceso
Proyecto carretera litoral
Efectivo y equivalente
Banco
C/ por registro de costos incurridos
en el proyecto de 100Km de
carretera litoral.

Parcial

Debe
Haber
$350,000.00
$350,000.00

Fecha:
Concepto
Construccin en proceso
Proyecto carretera Litoral
Gastos de construccin
Ingreso por la construccin
Proyecto carretera litoral
C/ Registro por el reconocimiento
del ingreso y la utilidad bruta.

Partida N 6
Parcial

Debe
$150,000.00

Haber

$350,000.00
$500,000.00

Asientos contables para el ao 2011


Fecha:

Partida N 7

Concepto
Construccin en proceso
Proyecto carretera litoral
Efectivo y equivalente
Banco
C/ por registro de costos incurridos
en el proyecto de 100Km de
carretera litoral.

Parcial

Fecha:
Concepto

$700,000.00

Partida N 8
Parcial

Efectivo y equivalente
Banco

Debe
Haber
$1,200,000.0
0
$1,200,000.0
0

Cuentas por cobrar


Gobierno de El Salvador
C/ por registro del primer anticipo
del 60% del total de la obra.

Fecha:

Debe
Haber
$700,000.00

Partida N 9

Concepto
Construccin en proceso
Proyecto carretera Litoral
Gastos de construccin

Parcial

Debe
$300,000.00

Haber

$700,000.00
$1,000,000.0
0

Ingreso por la construccin


Proyecto carretera litoral
C/ Registro por el reconocimiento
del ingreso y la utilidad bruta.

Fecha:

Partida N 10

Concepto
Facturacin sobre Proyectos en
proceso
Proyecto carretera Litoral

Parcial

Debe
Haber
$2,000,000.0
0
$2,000,000.0
0

Construccin en proceso
Proyecto carretera litoral
C/ Registro para la terminacin del
contrato del proyecto de 100 Km
de carretera litoral.

3) El 01-01-10 la sociedad Z S.A de C.V, cede en arrendamiento una maquina secadora de arroz a la
sociedad W S.A de C.V, bajo las siguientes condiciones:
V.R
$100,000.00
Plazo
6 aos
Vida til
8 aos
Tasa de inters implcita 10%
Tasa de inters incremental 12%
Valor residual garantizado $15,000.00 .Valor de mercado al final del arrendamiento $10mil.
Cuota anticipada
?
Se pide: contabilizar el arrendamiento por el lado del arrendatario y por el arrendador, sabiendo que la
utilidad antes de impuesto y reserva legal para el arrendador es de $150,000.00 y para el arrendatario es de
$200,000.00. Analice el impuesto diferido para todo el plazo del arrendamiento, suponiendo que cada ao la
utilidad antes de impuestos y reserva se incrementa en $50,000.00 para ambas partes.

CUOTA ANTICIPADA

$1,250
$
10,625.00

DEPRECIACION ANUAL
FECHA

ABONO A
CAPITAL

01/02/2010 $
01/03/2010 $

INTERESES

$
637.19 612.81
$
642.50 607.50

CUOTA

VALOR
PRESENTE
$

73,537.39

1,250.00

72,900.20

1,250.00

72,257.70

01-abr $
01-may $
01-jun $
01-jul $
01-ago $
01-sep $
01-oct $
01-nov $
01-dic $
$

01-ene $
01-feb $
01-mar $
01-abr $
01-may $
01-jun $
01-jul $
01-ago $
01-sep $
01-oct $
01-nov $
01-dic $
$
01-ene $
01-feb $

$
647.85 602.15
$
653.25 596.75
$
658.70 591.30
$
664.18 585.82
$
669.72 580.28
$
675.30 574.70
$
680.93 569.07
$
686.60 563.40
$
692.32 557.68
7,308.54 $
6,441.46
$
698.09 551.91
$
703.91 546.09
$
709.78 540.22
$
715.69 534.31
$
721.66 528.34
$
727.67 522.33
$
733.73 516.27
$
739.85 510.15
$
746.01 503.99
$
752.23 497.77
$
758.50 491.50
$
764.82 485.18
8,771.93 $
6,228.07
$
771.19 478.81
$
777.62 472.38

1,250.00

71,609.85

1,250.00

70,956.60

1,250.00

70,297.90

1,250.00

69,633.72

1,250.00

68,964.00

1,250.00

68,288.70

1,250.00

67,607.77

1,250.00

66,921.17

1,250.00

66,228.85

1,250.00

65,530.76

1,250.00

64,826.85

1,250.00

64,117.07

1,250.00

63,401.38

1,250.00

62,679.72

1,250.00

61,952.05

1,250.00

61,218.32

1,250.00

60,478.47

1,250.00

59,732.46

1,250.00

58,980.23

1,250.00

58,221.73

1,250.00

57,456.91

1,250.00

56,685.72

1,250.00

55,908.10

01-mar $
01-abr $
01-may $
01-jun $
01-jul $
01-ago $
01-sep $
01-oct $
01-nov $
01-dic $
$
01-ene $
01-feb $
01-mar $
01-abr $
01-may $
01-jun $
01-jul $
01-ago $
01-sep $
01-oct $
01-nov $
01-dic $
$
01-ene $
01-feb $

$
784.10 465.90
$
790.63 459.37
$
797.22 452.78
$
803.87 446.13
$
810.56 439.44
$
817.32 432.68
$
824.13 425.87
$
831.00 419.00
$
837.92 412.08
$
844.91 405.09
9,690.47 $
5,309.53
$
851.95 398.05
$
859.05 390.95
$
866.20 383.80
$
873.42 376.58
$
880.70 369.30
$
888.04 361.96
$
895.44 354.56
$
902.90 347.10
$
910.43 339.57
$
918.01 331.99
$
925.66 324.34
$
933.38 316.62
10,705.19
$
4,294.81
$
941.16 308.84
949.00 $

1,250.00

55,124.00

1,250.00

54,333.37

1,250.00

53,536.15

1,250.00

52,732.28

1,250.00

51,921.72

1,250.00

51,104.40

1,250.00

50,280.27

1,250.00

49,449.27

1,250.00

48,611.35

1,250.00

47,766.44

1,250.00

46,914.50

1,250.00

46,055.45

1,250.00

45,189.25

1,250.00

44,315.82

1,250.00

43,435.12

1,250.00

42,547.08

1,250.00

41,651.64

1,250.00

40,748.74

1,250.00

39,838.31

1,250.00

38,920.30

1,250.00

37,994.63

1,250.00

37,061.25

$
$

1,250.00
1,250.00

$
$

36,120.10
35,171.10

01-mar $

956.91

01-abr $

964.88

01-may $

972.92

01-jun $

981.03

01-jul $

989.21

01-ago $

997.45

01-sep $

1,005.76

01-oct $

1,014.14

01-nov $

1,022.59

01-dic $
1,031.11
$ 11,826.16
01-ene $

1,039.71

01-feb $

1,048.37

01-mar $

1,057.11

01-abr $

1,065.92

01-may $

1,074.80

01-jun $

1,083.76

01-jul $

1,092.79

01-ago $

1,101.89

01-sep $

1,111.08

01-oct $

1,120.34

01-nov $

1,129.67

01-dic $
1,139.09
$ 13,064.52

301.00
$
293.09
$
285.12
$
277.08
$
268.97
$
260.79
$
252.55
$
244.24
$
235.86
$
227.41
$
218.89
$
3,173.84
$
210.29
$
201.63
$
192.89
$
184.08
$
175.20
$
166.24
$
157.21
$
148.11
$
138.92
$
129.66
$
120.33
$
110.91
$
1,935.48

1,250.00

34,214.19

1,250.00

33,249.31

1,250.00

32,276.39

1,250.00

31,295.36

1,250.00

30,306.15

1,250.00

29,308.70

1,250.00

28,302.94

1,250.00

27,288.80

1,250.00

26,266.21

1,250.00

25,235.09

1,250.00

24,195.38

1,250.00

23,147.01

1,250.00

22,089.90

1,250.00

21,023.99

1,250.00

19,949.19

1,250.00

18,865.43

1,250.00

17,772.64

1,250.00

16,670.75

1,250.00

15,559.67

1,250.00

14,439.33

1,250.00

13,309.66

1,250.00

12,170.58

CONTABILIDAD DE ARRENDATARIO

Fecha
01/01/20
10

Concepto

AO 2010
Parcial

Debe

Haber

PARTIDA 1
$
73,537.39

Propiedad planta y equipo


Maquinaria A/F
Maquina secadora
CUENTAS POR PAGAR A/F
C/P
CUENTAS POR PAGAR A/F
L/P

$
7,308.54
$
66,228.85

v/ por reconocimiento inicial dela


maquina secadora de arroz en
arrendamiento financiero.

01/12/20
10

PARTIDA 2
$
7,308.54

CUENTAS POR PAGAR A/F C/P


Z, S. A. DE C. V.
OTROS GASTOS
Intereses
IVA- CREDITO FISCAL

$
7,308.54
6441.46
$
1,950.00
$
15,700.00

EFECTIVO Y EQUIVALENTE
Por el pago de 12 cuotas en
efectivo comprendidos de Enero a
Diciembre
30/12/20
10

PARTIDA X2
GASTO DE VENTA
DEPRECIACION
ACUMULADA
Maquina secadora de arros
A/F
Por la depreciacion de la maquina
secadora de arroz en A/F

$
10,625.00
$
10,625.00

30/12/20
10

PARTIDA X3
$
8,771.93

CUENTAS POR PAGAR A/F L/P


Z, S.A. DE C.V.
CUENTAS POR PAGAR A/F
C/P
Z, S.A. DE C.V.

8771.93

Por la reclasificacion de la deuda a


largo plazo en corto plazo

31/12/20
10

PARTIDA S1
ACTIVO POR IMPUESTO
DIFERIDO

$
516.62
$
516.62

Maquina secadora de arroz

$
55,859.93

PERDIDAS Y GANANCIAS
IMPUESTOS POR PAGAR
RENTA
Por el reconocimiento del activo
por impuesto diferido y el impuesto
corriente en resultados

31/12/20
10

$
56,376.55

PARTIDA S2
$
129,995.42

PERDIDAS Y GANANCIAS

$
129,995.42

UTILIDAD DEL EJERCICIO


Por cierre de resultado y
reconocimiento de la utilidad
distribuible

AO 2011
01/12/20
11

PARTIDA 1
$
8,771.93

CUENTAS POR PAGAR A/F C/P


Z, S. A. DE C. V.

$
8,771.93

OTROS GASTOS
Intereses
IVA- CREDITO FISCAL

6228.27
6228.27
$
1,950.00
$
16,950.20

EFECTIVO Y EQUIVALENTE
Por el pago de 12 cuotas en
efectivo comprendidos de Enero a
Diciembre
30/12/20
11

PARTIDA 2
GASTO DE VENTA
DEPRECIACION
ACUMULADA
Maquina secadora de arros
A/F

$
10,625.00
$
10,625.00

Por la depreciacion de la maquina


secadora de arroz en A/F

30/12/20
11

PARTIDA 3
CUENTAS POR PAGAR A/F L/P
Z, S.A. DE C.V.
CUENTAS POR PAGAR A/F
C/P
Z, S.A. DE C.V.

$
9,690.47

9690.47

Por la reclasificacion de la deuda a


largo plazo en corto plazo

31/12/20
11

PARTIDA S1
ACTIVO POR IMPUESTO
DIFERIDO
Maquina secadora de arroz
PERDIDAS Y GANANCIAS
IMPUESTOS POR PAGAR
RENTA
Por el reconocimiento del activo
por impuesto diferido y el impuesto
corriente en resultados

$
555.98
$
69,711.08
$
70,267.06

31/12/20
11

PARTIDA S2
PERDIDAS Y GANANCIAS
UTILIDAD DEL EJERCICIO
Por cierre de resultado y
reconocimiento de la utilidad
distribuible

$
162,659.19
$
162,659.19

AO 2012
01/12/20
12

PARTIDA 1
CUENTAS POR PAGAR A/F C/P
Z, S. A. DE C. V.
OTROS GASTOS
Intereses
IVA- CREDITO FISCAL

$
9,690.47
$
5,309.53
$
1,950.00
$
16,950.00

EFECTIVO Y EQUIVALENTE
Por el pago de 12 cuotas en
efectivo comprendidos de Enero a
Diciembre
30/12/20
12

PARTIDA 2
GASTO DE VENTA
DEPRECIACION
ACUMULADA
Maquina secadora de arros
A/F

$
10,625.00
$
10,625.00

Por la depreciacion de la maquina


secadora de arroz en A/F

30/12/20
12

PARTIDA 3
CUENTAS POR PAGAR A/F L/P

10,705.19
Z, S.A. DE C.V.
CUENTAS POR PAGAR A/F
C/P
Z, S.A. DE C.V.

$
10,705.19

Por la reclasificacion de la deuda a


largo plazo en corto plazo

31/12/20
12

PARTIDA S1
ACTIVO POR IMPUESTO
DIFERIDO
Maquina secadora de arroz

$
280.36

PERDIDAS Y GANANCIAS
IMPUESTOS POR PAGAR
RENTA
Por el reconocimiento del activo
por impuesto diferido y el impuesto
corriente en resultados

31/12/20
12

$
83,680.37
$
83,960.73

PARTIDA S2
$
195,254.21

PERDIDAS Y GANANCIAS

$
195,254.21

UTILIDAD DEL EJERCICIO


Por cierre de resultado y
reconocimiento de la utilidad
distribuible
AO 2013
01/12/20
13

PARTIDA 1
CUENTAS POR PAGAR A/F C/P
Z, S. A. DE C. V.
OTROS GASTOS
Intereses
IVA- CREDITO FISCAL
EFECTIVO Y EQUIVALENTE

$
10,705.19
$
4,294.81
$
1,950.00
$
16,950.00

Por el pago de 12 cuotas en


efectivo comprendidos de Enero a
Diciembre
30/12/20
13

PARTIDA 2
GASTO DE VENTA
DEPRECIACION
ACUMULADA
Maquina secadora de arros
A/F

$
10,625.00
$
10,625.00

Por la depreciacion de la maquina


secadora de arroz en A/F

30/12/20
13

PARTIDA 3
CUENTAS POR PAGAR A/F L/P

$
11,826.16

Z, S.A. DE C.V.
CUENTAS POR PAGAR A/F
C/P
Z, S.A. DE C.V.

$
11,826.16

Por la reclasificacion de la deuda a


largo plazo en corto plazo

31/12/20
13

PARTIDA S1
ACTIVO POR IMPUESTO
DIFERIDO
PERDIDAS Y GANANCIAS
IMPUESTOS POR PAGAR
RENTA
Por el reconocimiento del activo
por impuesto diferido y el impuesto
corriente en resultados

31/12/20

PARTIDA S2

$
24.06
$
97,603.57
$
97,627.63

13
$
227,902.05

PERDIDAS Y GANANCIAS

$
227,902.05

UTILIDAD DEL EJERCICIO


Por cierre de resultado y
reconocimiento de la utilidad
distribuible

AO 2014
01/12/20
14

PARTIDA 1
CUENTAS POR PAGAR A/F C/P
Z, S. A. DE C. V.
OTROS GASTOS
Intereses
IVA- CREDITO FISCAL

$
11,826.16
$
3,173.84
$
1,950.00
$
16,950.00

EFECTIVO Y EQUIVALENTE
Por el pago de 12 cuotas en
efectivo comprendidos de Enero a
Diciembre
30/12/20
14

PARTIDA 2
GASTO DE VENTA
DEPRECIACION
ACUMULADA
Maquina secadora de arros
A/F

$
10,625.00
$
10,625.00

Por la depreciacion de la maquina


secadora de arroz en A/F

30/12/20
14

PARTIDA 3
CUENTAS POR PAGAR A/F L/P
Z, S.A. DE C.V.
CUENTAS POR PAGAR A/F

$
13,064.52
$

C/P
Z, S.A. DE C.V.

13,064.52

Por la reclasificacion de la deuda a


largo plazo en corto plazo

31/12/20
14

PARTIDA S1
ACTIVO POR IMPUESTO
DIFERIDO
Maquina secadora de arroz

$
360.35

PERDIDAS Y GANANCIAS
IMPUESTOS POR PAGAR
RENTA
Por el reconocimiento del activo
por impuesto diferido y el impuesto
corriente en resultados
31/12/20
14

$
110,904.53
$
111,264.88

PARTIDA S2
$
261,179.56

PERDIDAS Y GANANCIAS

$
261,179.56

UTILIDAD DEL EJERCICIO


Por cierre de resultado y
reconocimiento de la utilidad
distribuible

AO 2015
01/12/20
15

PARTIDA 1
CUENTAS POR PAGAR A/F C/P
Z, S. A. DE C. V.
OTROS GASTOS
Intereses
IVA- CREDITO FISCAL

$
13,064.52
$
1,935.48
$
1,950.00

$
16,950.00

EFECTIVO Y EQUIVALENTE
Por el pago de 12 cuotas en
efectivo comprendidos de Enero a
Diciembre
30/12/20
15

PARTIDA 2
GASTO DE VENTA
DEPRECIACION
ACUMULADA
Maquina secadora de arros
A/F

$
10,625.00
$
10,625.00

Por la depreciacion de la maquina


secadora de arroz en A/F

31/12/20
15

PARTIDA S1
ACTIVO POR IMPUESTO
DIFERIDO
Maquina secadora de arroz
PERDIDAS Y GANANCIAS
IMPUESTOS POR PAGAR
RENTA
Por el reconocimiento del activo
por impuesto diferido y el impuesto
corriente en resultados

31/12/20
15

$
731.85
$
124,137.52
$
124,869.37

PARTIDA S2
PERDIDAS Y GANANCIAS

$
294,533.24

UTILIDAD DEL EJERCICIO


Por cierre de resultado y
reconocimiento de la utilidad
distribuible

ANALISIS DE LAS DIFERENCIAS TEMPORARIAS 2010


CONCEPTO
$
GASTO FINANCIERO
17,066.46

$
294,533.24

Depreciacion
Intereses

$
10,625.00
$
6,441.46
$
15,000.00

GASTO FISCAL
$
15,000.00

Cuotas
DIFERENCIA TEMPORARIA
deducible

$
2,066.46

ANALISIS FINANCIERO Y FISCAL DE LA UTILIDAD 2010


Anlisis fiscal
Utilidad antes de impuestos y
reserva
Mas diferencia temporaria
deducible A/F
UTILIDAD ANTES DE I/R Y RL
GRAVABLE
Menos reserva legal
UTILIDAD GRAVABLE
Impuesto sobre la renta
UTILIDAD FISCAL

$
200,000.00
$
2,066.46
$
202,066.46
$
14,144.65
$
187,921.81
$
56,376.54
$
131,545.27

Analisis financiero
Utilidad antes de impuestos y
reserva

$
200,000.00
$
14,144.65
$
185,855.35
$
55,859.93

Menos reserva legal


Utilidad contable
Menos gasto en impuestos
Activo por impuesto diferido
Impuesto sobre la renta

$
516.62
$

56,376.54
$
129,995.42

UTILIDAD DEL EJERCICIO

ANALISIS DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS 2011


CONCEPTO
$
16,853.27

GASTO FINANCIERO
Depreciacion
Intereses

$
10,625.00
$
6,228.27
$
15,000.00

GASTO FISCAL
Cuotas
DIFERENCIA TEMPORARIA
DEDUCIBLE

$
15,000.00
$
1,853.27

ANALISIS FINANCIERO Y FISCAL DE LA UTILIDAD 2010


Anlisis fiscal
Utilidad antes de impuestos y reserva
Mas diferencia temporaria deducible
A/F
UTILIDAD ANTES DE I/R Y RL
GRAVABLE
Menos reserva legal
UTILIDAD GRAVABLE
Impuesto sobre la renta
UTILIDAD FISCAL

$
250,000.00
$
1,853.27
$
251,853.27
$
17,629.73
$
234,223.54
$
70,267.06
$
163,956.48

Analisis financiero
Utilidad antes de impuestos y reserva
Menos reserva legal
Utilidad contable

$
250,000.00
$
17,629.73
$

232,370.27
$
69,711.08

Menos gasto en impuestos


Activo por impuesto diferido
Impuesto sobre la renta

$
555.98
$
70,267.06
$
162,659.19

UTILIDAD DEL EJERCICIO

ANALISIS DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS 2012


CONCEPTO
$
15,934.53

GASTO FINANCIERO
Depreciacion

10,625.00

Intereses

5,309.53

GASTO FISCAL
Cuotas
DIFERENCIA TEMPORARIA
DEDUCIBLE

$
15,000.00
$

15,000.00
$
934.53

ANALISIS FINANCIERO Y FISCAL DE LA UTILIDAD 2012


Anlisis fiscal
Utilidad antes de impuestos y
reserva
Mas diferencia temporaria
deducible A/F
UTILIDAD ANTES DE I/R Y RL
GRAVABLE
Menos reserva legal
UTILIDAD GRAVABLE
Impuesto sobre la renta
UTILIDAD FISCAL

Analisis financiero
Utilidad antes de impuestos y

$
300,000.00
$
934.53
$
300,934.53
$
21,065.42
$
279,869.11
$
83,960.73
$
195,908.38

reserva

300,000.00
$
21,065.42
$
278,934.58
$
83,680.37

Menos reserva legal


Utilidad contable
Menos gasto en impuestos
Activo por impuesto diferido
Impuesto sobre la renta

$
280.36
$
83,960.73
$
195,254.21

UTILIDAD DEL EJERCICIO

ANALISIS DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS 2013


CONCEPTO
$
14,919.81

GASTO FINANCIERO
Depreciacion

Intereses

GASTO FISCAL
Cuotas
DIFERENCIA TEMPORARIA
DEDUCIBLE

10,625.00
4,294.81
$
15,000.00

15,000.00
$

ANALISIS FINANCIERO Y FISCAL DE LA UTILIDAD 2013


Anlisis fiscal
Utilidad antes de impuestos y
reserva
Mas diferencia temporaria
deducible A/F
UTILIDAD ANTES DE I/R Y RL
GRAVABLE
Menos reserva legal
UTILIDAD GRAVABLE
Impuesto sobre la renta

$
350,000.00
$
(80.19)
$
349,919.81
$
24,494.39
$
325,425.42
$
97,627.63

(80.19)

$
227,797.80

UTILIDAD FISCAL

Analisis financiero
Utilidad antes de impuestos y
reserva
Menos reserva legal

$
350,000.00
$
24,494.39
$
325,505.61
$
97,603.57

Utilidad contable
Menos gasto en impuestos
Activo por impuesto diferido
Impuesto sobre la renta

$
24.06
$
97,627.63
$
227,902.05

UTILIDAD DEL EJERCICIO

ANALISIS DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS 2014


CONCEPTO
$
13,798.84

GASTO FINANCIERO
Depreciacion

Intereses

GASTO FISCAL
Cuotas
DIFERENCIA TEMPORARIA
DEDUCIBLE

10,625.00
3,173.84
$
15,000.00

15,000.00
$
(1,201.16)

ANALISIS FINANCIERO Y FISCAL DE LA UTILIDAD 2014


Anlisis fiscal
Utilidad antes de impuestos y
reserva
Mas diferencia temporaria
deducible A/F
UTILIDAD ANTES DE I/R Y RL
GRAVABLE
Menos reserva legal
UTILIDAD GRAVABLE

$
400,000.00
$
(1,201.16)
$
398,798.84
$
27,915.92
$

370,882.92
$
111,264.88
$
259,618.04

Impuesto sobre la renta


UTILIDAD FISCAL

Analisis financiero
Utilidad antes de impuestos y
reserva
Menos reserva legal

$ 400,000.00
$ 27,915.92
$
372,084.08
$
110,904.53

Utilidad contable
Menos gasto en impuestos
Activo por impuesto diferido
Impuesto sobre la renta

$
360.35
$
111,264.88
$
261,179.56

UTILIDAD DEL EJERCICIO

ANALISIS DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS 2015


CONCEPTO
$
12,560.48

GASTO FINANCIERO
Depreciacion

10,625.00

Intereses

1,935.48

GASTO FISCAL
Cuotas
DIFERENCIA TEMPORARIA
DEDUCIBLE

$
15,000.00
$

15,000.00
$
(2,439.52)

ANALISIS FINANCIERO Y FISCAL DE LA UTILIDAD 2015


Anlisis fiscal
Utilidad antes de impuestos y
reserva
Mas diferencia temporaria
deducible A/F
UTILIDAD ANTES DE I/R Y RL
GRAVABLE
Menos reserva legal

$
450,000.00
$
(2,439.52)
$
447,560.48
$

UTILIDAD GRAVABLE
Impuesto sobre la renta
UTILIDAD FISCAL
Analisis financiero
Utilidad antes de impuestos y
reserva
Menos reserva legal
Utilidad contable
Menos gasto en impuestos
Activo por impuesto diferido
Impuesto sobre la renta

31,329.23
$
416,231.25
$
124,869.37
$
291,361.87

$
$
$
$

450,000.00
31,329.23
418,670.77
124,137.52

$
731.85
$
124,869.37
$
294,533.24

UTILIDAD DEL EJERCICIO

CONTABILIDAD DEL ARRENDADOR


REGISTROS POR ARRENDADOR 2010
FECHA

CONCEPTO
PARTIDA X1

01/01/201 CUENTA POR COBRAR A.F C/P


1
X S.A de C.V
CUENTA POR COBRAR A.F L/P

DEBE

HABER

$
7,308.54
$
66,228.85

X S.A de C.V
PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO

Maquinaria y equipo en
A.F
Por la maquina cosehcadora
de arroz cedida en
arrendamiento financiero
COBRO DE CUOTAS
30/12/201
1

PARTIDA X2

$
73,537.39

EFECTIVO Y EQUIVALENTE

$
15,700.00
$
7,308.54

CUENTA POR COBRAR A.F


C/P

X S.A de C.V
$
1,950.00
$
6,441.46

IVA DEBITO
OTROS INGRESOS
Por cobro de 12 cuotas de Enero a
Diciembre

RECLASIFICACION DE LA CUENTA POR COBRAR L/P EN CORTO PLAZO

30/12/201
1

PARTIDA X3
CUENTA POR COBRAR A.F C/P
X S.A de C.V
CUENTA POR COBRAR A.F L/P
X S.A de C.V
Por reclacificacion

31/12/2010

8,771.93
$

8,771.93

PARTIDA S1
PERDIDAS Y GANANCIAS

$
34,982.60
$
1,537.23

PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO


Maquina secadora de arroz

$
33,445.37

IMPUESTOS POR PAGAR RENTA


Por el reconocimiento del activo por impuesto
diferido y el impuesto corriente en resultados

31/12/2010

PARTIDA S2
UTILIDAD DEL EJERCICIO

$
104,947.82

PERDIDA Y GANANCIAS
Por cierre de resultado y reconocimiento de la
utilidad distribuible

REGISTROS POR ARRENDADOR 2011

$
104,947.82

COBRO DE CUOTAS
30/12/201
1

PARTIDA X2
EFECTIVO Y EQUIVALENTE

$
16,950.00
$
8,771.93

CUENTA POR COBRAR A.F C/P

X S.A de C.V
$
1,950.00
$
6,228.07

IVA DEBITO
OTROS INGRESOS
Por cobro de 12 cuotas de Enero a
Diciembre

RECLASIFICACION DE LA CUENTA POR COBRAR L/P EN CORTO PLAZO

30/12/201
1

PARTIDA X3
CUENTA POR COBRAR A.F C/P

$
9,690.47

X S.A de C.V
CUENTA POR COBRAR A.F L/P

$
9,690.47

X S.A de C.V
Por reclacificacion
31/12/2010

PARTIDA S1
PERDIDAS Y GANANCIAS

$
47,983.89
$
1,483.89

PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO


Maquina secadora de arroz

$
46,500.00

IMPUESTOS POR PAGAR RENTA


Por el reconocimiento del activo por impuesto
diferido y el impuesto corriente en resultados

31/12/2010

PARTIDA S2
UTILIDAD DEL EJERCICIO
PERDIDA Y GANANCIAS
Por cierre de resultado y reconocimiento de la
utilidad distribuible

$
138,016.12
$
138,016.12

REGISTROS POR ARRENDADOR 2012


COBRO DE CUOTAS
30/12/201
1

PARTIDA X2
EFECTIVO Y EQUIVALENTE

$
16,950.00
$
9,690.47

CUENTA POR COBRAR A.F C/P

X S.A de C.V
$
1,950.00
$
5,309.53

IVA DEBITO
OTROS INGRESOS
Por cobro de 12 cuotas de Enero a
Diciembre

RECLASIFICACION DE LA CUENTA POR COBRAR L/P EN CORTO PLAZO

30/12/201
1

PARTIDA X3
CUENTA POR COBRAR A.F C/P

$
10,705.19

X S.A de C.V
CUENTA POR COBRAR A.F L/P

$
10,705.19

X S.A de C.V
Por reclacificacion
31/12/2010

PARTIDA S1
PERDIDAS Y GANANCIAS

$
58,212.80
$
1,254.25

PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO


Maquina secadora de arroz

$
56,958.55

IMPUESTOS POR PAGAR RENTA


Por el reconocimiento del activo por impuesto
diferido y el impuesto corriente en resultados

31/12/2010

PARTIDA S2
UTILIDAD DEL EJERCICIO
PERDIDA Y GANANCIAS

$
174,638.39
$

174,638.39
Por cierre de resultado y reconocimiento de la
utilidad distribuible

REGISTROS POR ARRENDADOR 2013


COBRO DE CUOTAS
30/12/201
1

PARTIDA X2
EFECTIVO Y EQUIVALENTE

$
16,950.00
$
10,705.19

CUENTA POR COBRAR A.F C/P

X S.A de C.V
$
1,950.00
$
4,294.81

IVA DEBITO
OTROS INGRESOS
Por cobro de 12 cuotas de Enero a
Diciembre

RECLASIFICACION DE LA CUENTA POR COBRAR L/P EN CORTO PLAZO

30/12/201
1

PARTIDA X3
CUENTA POR COBRAR A.F C/P

$
11,826.16

X S.A de C.V
CUENTA POR COBRAR A.F L/P

$
11,826.16

X S.A de C.V
Por reclacificacion
31/12/2010

PARTIDA S1
PERDIDAS Y GANANCIAS
PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
Maquina secadora de arroz
IMPUESTOS POR PAGAR RENTA
Por el reconocimiento del activo por impuesto
diferido y el impuesto corriente en resultados

$
69,820.04
$
1,000.57
$
68,819.47

31/12/2010

PARTIDA S2

$
209,460.12

UTILIDAD DEL EJERCICIO

$
209,460.12

PERDIDA Y GANANCIAS
Por cierre de resultado y reconocimiento de la
utilidad distribuible

REGISTROS POR ARRENDADOR 2014


COBRO DE CUOTAS
30/12/201
1

PARTIDA X2
EFECTIVO Y EQUIVALENTE

$
16,950.00
$
11,826.16

CUENTA POR COBRAR A.F C/P

X S.A de C.V
$
1,950.00
$
3,173.84

IVA DEBITO
OTROS INGRESOS
Por cobro de 12 cuotas de Enero a
Diciembre

RECLASIFICACION DE LA CUENTA POR COBRAR L/P EN CORTO PLAZO

30/12/201
1

PARTIDA X3
CUENTA POR COBRAR A.F C/P

$
13,064.52

X S.A de C.V
CUENTA POR COBRAR A.F L/P

$
13,064.52

X S.A de C.V
Por reclacificacion
31/12/2010

PARTIDA S1
PERDIDAS Y GANANCIAS
PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
Maquina secadora de arroz
IMPUESTOS POR PAGAR RENTA
Por el reconocimiento del activo por impuesto
diferido y el impuesto corriente en resultados

$
81,425.43
$
720.33
$
80,705.10

31/12/2010

PARTIDA S2

$
244,276.27

UTILIDAD DEL EJERCICIO

$
244,276.27

PERDIDA Y GANANCIAS
Por cierre de resultado y reconocimiento de la
utilidad distribuible

REGISTROS POR ARRENDADOR 2015


COBRO DE CUOTAS
30/12/201
1

PARTIDA X2
EFECTIVO Y EQUIVALENTE

$
16,950.00

CUENTA POR COBRAR A.F C/P

$
13,064.52

X S.A de C.V
IVA DEBITO
OTROS INGRESOS

$
1,950.00
$
1,935.48

Por cobro de 12 cuotas de Enero a


Diciembre

31/12/2010

PARTIDA S1
PERDIDAS Y GANANCIAS
PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDO
Maquina secadora de arroz

$
92,771.37
$
3,266.13
$
96,037.50

IMPUESTOS POR PAGAR RENTA


Por el reconocimiento del activo por impuesto
diferido y el impuesto corriente en resultados

31/12/2010

PARTIDA S2
UTILIDAD DEL EJERCICIO
PERDIDA Y GANANCIAS

$
278,314.11
$
278,314.11

Por cierre de resultado y reconocimiento de la


utilidad distribuible

DIFERENCIAS TEMPORARIAS ARRENDADOR 2010


CONCEPTO
INGRESO FINANCIERO

$
6,441.46
$
6,441.46

Intereses

INGRESO FISCAL
Cuotas
depreciacion

$
15,000.00
$
14,707.47
$
6,148.93

DIFERENCIA TEMPORARIA
IMPONIBLE

ANALISIS FINANCIERO Y FISCAL DE LA UTILIDAD 2010


Anlisis fiscal
Utilidad antes de impuestos y reserva

$
150,000.00

MENOS DIFERENCIA IMPONIBLE

6,148.93

UTILIDAD ANTES DE I/R Y RL


GRAVABLE
Menos reserva legal

143,851.07

10,069.57

UTILIDAD GRAVABLE

133,781.50

Impuesto sobre la renta

33,445.37

UTILIDAD FISCAL

100,336.12

Analisis financiero
Utilidad antes de impuestos y reserva

$
150,000.00

292.53

$
10,069.57
$
139,930.43
$
34,982.61

Menos reserva legal


Utilidad contable
Menos gasto en impuestos
Pasivo por impuesto diferido
Impuesto sobre la renta

$
$

1,537.23
33,445.37

UTILIDAD DEL EJERCICIO

104,947.82

DIFERENCIAS TEMPORARIAS ARRENDADOR 2011


CONCEPTO
INGRESO FINANCIERO
Intereses

INGRESO FISCAL
Cuotas
depreciacion

$
6,228.07

$
15,000.00
$
14,707.47

$
292.53
$
5,935.54

DIFERENCIA TEMPORARIA
IMPONIBLE

ANALISIS FINANCIERO Y FISCAL DE LA UTILIDAD 2011


Anlisis fiscal
Utilidad antes de impuestos y reserva

$
200,000.00

MENOS DIFERENCIA IMPONIBLE


UTILIDAD ANTES DE I/R Y RL
GRAVABLE
Menos reserva legal

200,000.00

14,000.00

UTILIDAD GRAVABLE
Impuesto sobre la renta

$
$

186,000.00
46,500.00

UTILIDAD FISCAL

139,500.00

Analisis financiero

6,228.07

$
200,000.00
$
14,000.00
$
186,000.00
$
47,983.89

Utilidad antes de impuestos y reserva


Menos reserva legal
Utilidad contable
Menos gasto en impuestos
Pasivo por impuesto diferido
Impuesto sobre la renta

$
$

1,483.89
46,500.00

UTILIDAD DEL EJERCICIO

138,016.12

DIFERENCIAS TEMPORARIAS ARRENDADOR 2012


CONCEPTO
INGRESO FINANCIERO

$
5,309.53
$
5,309.53

Intereses

INGRESO FISCAL
Cuotas
depreciacion

$
15,000.00
$
14,707.47
$
5,017.00

DIFERENCIA TEMPORARIA
IMPONIBLE

ANALISIS FINANCIERO Y FISCAL DE LA UTILIDAD 2012


Anlisis fiscal
Utilidad antes de impuestos y reserva

$
250,000.00

MENOS DIFERENCIA IMPONIBLE

5,017.00

UTILIDAD ANTES DE I/R Y RL


GRAVABLE
Menos reserva legal

244,983.00

17,148.81

UTILIDAD GRAVABLE
Impuesto sobre la renta

$
$

227,834.19
56,958.55

UTILIDAD FISCAL

170,875.64

292.53

Analisis financiero
$
250,000.00
$
17,148.81
$
232,851.19
$
58,212.80

Utilidad antes de impuestos y reserva


Menos reserva legal
Utilidad contable
Menos gasto en impuestos
Pasivo por impuesto diferido
Impuesto sobre la renta

$
$

1,254.25
56,958.55

UTILIDAD DEL EJERCICIO

174,638.39

DIFERENCIAS TEMPORARIAS ARRENDADOR 2013


CONCEPTO
INGRESO FINANCIERO

$
4,294.81
$
4,294.81

Intereses

INGRESO FISCAL
Cuotas
depreciacion

$
15,000.00
$
14,707.47
$
4,002.28

DIFERENCIA TEMPORARIA
IMPONIBLE

ANALISIS FINANCIERO Y FISCAL DE LA UTILIDAD 2013


Anlisis fiscal
Utilidad antes de impuestos y reserva

$
300,000.00

MENOS DIFERENCIA IMPONIBLE

4,002.28

UTILIDAD ANTES DE I/R Y RL


GRAVABLE
Menos reserva legal

295,997.72

20,719.84

UTILIDAD GRAVABLE
Impuesto sobre la renta

$
$

275,277.88
68,819.47

292.53

UTILIDAD FISCAL

206,458.41

$
-

Analisis financiero
$
300,000.00
$
20,719.84
$
279,280.16
$
69,820.04

Utilidad antes de impuestos y reserva


Menos reserva legal
Utilidad contable
Menos gasto en impuestos
Pasivo por impuesto diferido

1,000.57

Impuesto sobre la renta

68,819.47

UTILIDAD DEL EJERCICIO

209,460.12

DIFERENCIAS TEMPORARIAS ARRENDADOR 2014


CONCEPTO
INGRESO FINANCIERO
Intereses

INGRESO FISCAL
Cuotas
depreciacion

3,173.84

292.53

$
3,173.84

$
15,000.00
$
14,707.47
$
2,881.31

DIFERENCIA TEMPORARIA
IMPONIBLE

ANALISIS FINANCIERO Y FISCAL DE LA UTILIDAD 2014


Anlisis fiscal
Utilidad antes de impuestos y reserva

$
350,000.00

MENOS DIFERENCIA IMPONIBLE

2,881.31

UTILIDAD ANTES DE I/R Y RL


GRAVABLE
Menos reserva legal

347,118.69

24,298.31

UTILIDAD GRAVABLE
Impuesto sobre la renta

$
$

322,820.38
80,705.10

UTILIDAD FISCAL

242,115.29

Analisis financiero
$
350,000.00
$
24,298.31
$
325,701.69
$
81,425.42

Utilidad antes de impuestos y reserva


Menos reserva legal
Utilidad contable
Menos gasto en impuestos
Pasivo por impuesto diferido
Impuesto sobre la renta

$
$

720.33
80,705.10

UTILIDAD DEL EJERCICIO

244,276.27

DIFERENCIAS TEMPORARIAS ARRENDADOR 2015


CONCEPTO
INGRESO FINANCIERO
Intereses

INGRESO FISCAL
Cuotas

1,935.48

15,000.00

$
1,935.48

$
15,000.00

depreciacion

$
(13,064.52)

DIFERENCIA TEMPORARIA
IMPONIBLE

ANALISIS FINANCIERO Y FISCAL DE LA UTILIDAD 2015


Anlisis fiscal
Utilidad antes de impuestos y reserva

$
400,000.00

MENOS DIFERENCIA IMPONIBLE

(13,064.52)

UTILIDAD ANTES DE I/R Y RL


GRAVABLE
Menos reserva legal

413,064.52

28,914.52

UTILIDAD GRAVABLE
Impuesto sobre la renta

$
$

384,150.00
96,037.50

UTILIDAD FISCAL

288,112.50

Analisis financiero
$
400,000.00
$
28,914.52
$
371,085.48
$
92,771.37

Utilidad antes de impuestos y reserva


Menos reserva legal
Utilidad contable
Menos gasto en impuestos
Pasivo por impuesto diferido
Impuesto sobre la renta
UTILIDAD DEL EJERCICIO

$
$

(3,266.13)
96,037.50
$

278,314.11

4) El 01-01-11 la sociedad AS.A de C.V, vende a 36 meses plazo a la sociedad


B S.A de C.V, 200 refrigeradoras cetron por valor de $1500.00 mas iva cada
una . El costo relacionado por refrigeradora es de $400.00 c/una. En el
contrato no se establece un inters; sin embargo en el sistema financiero se
maneja una tasa de inters del 12% anual para este tipo de activos. Las
cuotas son iguales pagaderas el 30 de cada mes por valor de $9,416.67.
Se pide: registre contablemente todas las transacciones relacionadas con las
ventas a plazo y analice la diferencia temporaria para el 2011, 2012 y 2013.
falta

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