Primeiras Noes de Contabilidade

Os demais objetivos da Contabilidade

No ultimo tutorial eu disse que UM DOS OBJETIVOS da Contabilidade era o de auxiliar os gestores e mostrei um exemplo sobre isso, as outras funes da contabilidade so:

Funo de Controle Funo de Apurar o resultado

Nesse tutorial vamos falar um pouco sobre a funo de controle e deixemos a funo de apurar o resultado para mais tarde.

A funo Controle

O a funo controle tem extrema importncia, vejamos:

Se eu lhe perguntar hoje, qual seria o seu patrimnio voc com certeza me diria que tudo aquilo que voc possui. Por exemplo: uma casa, um carro, uma ilha, um iate, etc ..., e um saldo de R$ 100.000,00 em sua conta bancria, suponhamos que a soma disso tudo totalize R$ 300.000,00.

Supondo que voc no efetuou nenhum deposito e nem fez nenhum saque em sua conta bancaria, no comprou mais nenhum bem. Se eu lhe perguntasse qual seria o seu patrimnio daqui a um ms, qual seria a sua resposta? Os mesmos R$ 300.000,00 certo? Ser que mesmo?

E se o banco lhe debitar uma tarifa de R$ 1.000,00? O que antes era R$ 100.000,00 (saldo do banco), agora passou a ser R$ 99.000,00, houve uma diminuio no seu patrimnio no? Seu patrimnio passou a ser de R$ 299.000,00 agora. A funo controle assim parecida, s que na contabilidade o termo patrimnio compreende mais do que somente os bens, ele assim conceituado:

Definio de Patrimnio, Bens, Direitos e Obrigaes.

PATRIMNIO = conjunto de bens, direitos e obrigaes.

BENS = qualquer coisa palpvel, tipo um computador, prdio, casa, carro, dinheiro em sua mo, maquinas e etc ...

DIREITOS = valores que seu por natureza, mais que est de posse de outra pessoa, tipo: uma venda feita a prazo ( direito seu receber esse dinheiro, como esse dinheiro ainda no esta contigo, ele no um bem, e sim um direito, direito de recebe-lo), o dinheiro no banco (ele no esta com voc) entre outros.

Podemos entender que o que diferencia BENS de DIREITO a posse no? Pois na verdade tudo que esta nos dois exemplos acima podem ser avaliados em dinheiro, o que diferencia se esta ou no com voc. E o que seria obrigaes?

OBRIGAES = o inverso de DIREITOS, ou seja algo avalivel em dinheiro que no lhe pertence mais esta contigo, tipo:

COMPRA A PRAZO seu fornecedor lhe vendeu mercadorias a prazo, um direito dele receber e uma OBRIGAO sua pagar, em troca dessa OBRIGAO foi adquiriu mercadorias.

UM EMPRESTIMO um direito do banco ou financeira por exemplo e uma OBRIGAO sua pagar. UM CARRO EMPRESTADO um bem de outra pessoa mais por algum motivo esta de sua posse. Ento o patrimnio na contabilidade o conjunto desses 3 itens (BENS, DIREITOS E OBRIGAES)

Com base nessa teoria acima, vamos mais uma vez ao exemplo acima, no caso do saldo bancrio vamos supor que dos R$ 100.000,00, R$ 95.000,00 so de sua me que depositou esse valor na sua conta, ele (o dinheiro) passa ento a no ser mais patrimnio seu, e sim de sua me, correto? Mais voc tem a posse dele, afinal ele esta em sua conta, mais em contra-partida voc tambm tem a obrigao de devolve-lo a sua me, logo voc tem uma obrigao com ela.

Ora se voc tem R$ 95.000,00 em sua conta e deve R$ 95.000,00 esses valores se anulam no?

Por isso a contabilidade considera as obrigaes como parte do conjunto que perfazem o PATRIMONIO, para que voc consiga apurar o seu PATRIMONIO LIQUIDO (veremos o conceito de PATRIMONIO LIQUIDO MAIS ADIANTE)

Parece at simples dizer que isso que a Contabilidade faz no? S que na contabilidade qualquer fato que altere ou no o seu patrimnio ele registrado, e por escrito para no haver possibilidade de esquecimento, imagine a quantidade de transaes que uma entidade faz por dia? Compras, vendas, trocas, pagamentos e outros.

Primeiras Noes de Balano Patrimonial

Se voc ficar controlando o seu patrimnio somente de cabea, com certeza voc nunca o ter controlado certinho. Para voc pode at no fazer sentido ter tudo isso controlado Tim Tim por Tim Tim.

S que para uma empresa isso faz muito diferena, afinal tem muitas pessoas interessadas no seu PATRIMONIO, se lembra da historio do amigo que lhe pediu dinheiro? bem parecido. S que nesse caso o interesse era seu.

Mais como a contabilidade faz esse controle patrimonial?

Primeiro ela registra esses dados, depois processa os relatrios e demonstraes. Uma das principais demonstraes chamada de Balano Patrimonial.

O Balano Patrimonial uma demonstrao que evidencia todo o patrimnio de uma entidade em um determinado momento, ou seja ela vai mostrar todos os BENS, DIREITOS E OBRIGAES numa certa data.

Mais para ficar mais apresentvel, ao invs de misturar tudo, ela preocupou-se em deixar isso de uma maneira mais fcil de se entender.

O primeiro passo foi chamar de ATIVO o conjunto de BENS e DIREITOS e de PASSIVO suas obrigaes ou deveres.

Mais para ficar mais bonito ainda ela resolveu que o ativo ficaria do lado ESQUERDO e o PASSIVO ficaria do lado DIREITO da

demonstrao (em alguns casos, por falta de espao ao lado, ele pode aparecer abaixo).

Vamos exemplificar, para ficar mais fcil, imagine que voc relacionou tudo o que voc tem de direito e bens e tudo o que voc tem de obrigao e relacionou assim papel:

DIVIDA COM CARTAO DE CREDITO R$ 800,00 CARRO R$ 15.000,00 COMPRAS COM CHEQUE PRE DATADO R$ 550,00 DIVIDA DE EMPRESTIMO COM O TIO R$ 372,00 DINHEIRO NO BANCO R$ 15,00 DINHEIRO NA CARTEIRA R$ 7,00 MEU COMPUTADOR R$ 1.300,00 FINANCIAMENTO DO MEU CARRO (SALDO A PAGAR) R$ 13.500,00 TELEVISAO DO QUARTO R$ 350,00 COLECAO DE REVISTAS R$ 100,00 DINHEIRO EMPRESTADO AO MELHOR AMIGO R$ 80,00

E assim por diante.

Voc at entende porque a lista acima no exaustiva, agora vamos fazer como a contabilidade e organizar isso? Ficaria mais ou menos assim

Passivo (Obrigaes ou Deveres) Ativo (Bens e Direitos) Coleo de Revistas 100,00 Financiamento 13.500,00 Televiso do Quarto 350,00 Divida com o Tio 372,00 Computador 1.300,00 Cheques pr Datado 550,00 Dinheiro na carteira 7,00 Divida com Carto 800,00 Dinheiro no Banco 15,00 Carro 15.000,00

No fica mais fcil de se entender? Claro que sim. Mais isso porque voc agora sabe que Ativo so bens e direitos e Passivo so obrigaes e deveres.

Mas porque o ativo fica do lado esquerdo e o passivo fica do lado direito?

Porque ficou convencionado que seria assim, ou seja, um monte de gente se reuniu e disse a partir de hoje isso assim e pronto.

Para que?

Para ficar mais fcil assim voc sabe que tudo o que estiver do lado esquerdo desse relatrio pertence ao Ativo e tudo que tiver do lado direito ao Passivo, assim passou a adotar esse mtodo em vrios paises, e no s no Brasil, at balanos internacionais so desta forma. Poucas so as excees tais como a Frana (se eu no me engano).

Bom ento o Balano Patrimonial possui somente os grupos Ativo e o Passivo?

No !!!

Ainda existe mais um grupo de Chamado de Patrimnio Liquido, que fica no lado do passivo, ento a demonstrao acima ficaria assim:

Ativo Coleo de Revistas Televiso do Quarto Computador Dinheiro na carteira Dinheiro no Banco Carro

Passivo + Patrimnio Liquido 100,00 Financiamento 13.500,00 350,00 Divida com o Tio 372,00 1.300,00 Cheques pr Datado 550,00 7,00 Divida com Carto 800,00 15,00 15.000,00

Falamos que o Ativo so bens e direito, e o Passivo so as obrigaes ou deveres, e o que seria o Patrimnio Liquido?

Bom o Patrimnio Liquido de uma empresa entre outras possibilidades que veremos mais adiante, se faz pelo seguinte: Quando se abre uma entidade/empresa ela precisa de dinheiro para as primeiras operaes, esse dinheiro vem atravs dos scios mediante a entrega de uma parcela de dinheiro para que a empresa possa comear a andar com as prprias pernas. Logo esse dinheiro no da empresa e sim dos donos delas, logo ela tem um obrigao de devolver esse dinheiro aos scios.

Mas se o que esta acima verdade qual o sentido de se diferenciar Passivo do Patrimnio Liquido? No tudo obrigao?

Sim tudo obrigao, mais tem um porm o que esta no Passivo vai ser exigido em alguma data tipo: o FINANCIAMENTO todo ms tem o seu prazo de vencimento, que quando se exige uma parte desse valor, A DIVIDA COM O TIO da mesma forma, ou seja no dia combinado que voc pagaria o seu tio ele pode te cobrar, O CHEQUE PRE DATADO tambm no dia combinado ele vai bater na sua conta, assim como A DIVIDA COM O CARTAO DE CREDITO no dia do vencimento da sua fatura o carto estar lhe cobrando.

J com as Obrigaes do Patrimnio Liquido no, ou seja, o scio deu dinheiro para a empresa mais no pode cobrar dela quando bem quiser, se no a empresa acabar. Pode at haver uma diminuio em seu valor, mais nunca ser o dinheiro dado pelos scios cobrando integralmente.

Ento se fez necessrio criar o Patrimnio Liquido para destacar que aquele valor no ser cobrado ou exigido.

Assim sendo temos ento 3 grandes grupos num balano patrimonial ATIVO, PASSIVO e PATRIMONIO LIQUIDO.

Arrumando melhor o Balano Patrimonial acima ficaria assim:

Ativo Coleo de Revistas Televiso do Quarto Computador Dinheiro na carteira Dinheiro no Banco Carro

Passivo 100,00 Financiamento 350,00 Divida com o Tio 1.300,00 Cheques pr Datado 7,00 Divida com Carto 15,00 Patrimnio Liquido 15.000,00 XXXXXXX 13.500,00 372,00 550,00 800,00 XXX,XX

Eu disse que o relatrio acima se chama BALANO PATRIMONIAL, patrimnio nos j sabemos o que , e o que significaria o termo Balano?

Balano na Contabilidade tem o sentido de masculino de balana.

Bom balana traz logo uma idia de medida de peso, ou se no tiver medindo a idia de igualdade no?

O termo balano na Contabilidade se equipara a igualdade, assim pressupem se que o Ativo igual a soma do Passivo mais o Patrimnio Liquido (A = P + PL).

Complicado no? Mais como assim o A = P + PL?

Na contabilidade nos trabalhamos com as chamadas partidas dobradas, o que seria isso? Quer dizer registramos o mesmo valor duas vezes mais em contas diferentes, ora se efetuamos o mesmo valor sempre duas vezes e em contas diferentes, por exemplo teremos 1.000,00 numa conta e 1.000,00 na outra conta certo? E assim por diante, voc sempre registrara 2 valores iguais mais em contas diferentes. SEMPRE SEMPRE SEMPRE !!!!

Vamos exemplificar para ficar melhor. Voc montou uma empresa e para ela comear voc entrou com a quantia de R$ 10.000,00 que foi depositada na conta da empresa.

Seu primeiro balano aps essa operao ficaria assim:

Ativo Deposito no Banco 10.000,00

Passivo Patrimnio Liquido Capital Social

10.000,00

Vamos analisar o que aconteceu: 1. Voc deu a empresa R$ 10.000,00 para que ela tenha dinheiro para comear a trabalhar, esse primeiro dinheiro que o scio coloca na empresa chamado de CAPITAL SOCIAL. 2. Em contra partida a esse registro houve um aumento de saldo no banco para R$ 10.000,00 (o mesmo valor em duas contas diferentes).

Lembre-se porque que o CAPITAL SOCIAL ficou no grupo do Patrimnio Liquido, porque ele no pode ser exigido por voc se no a empresa acaba, a no ser que seja seu interesse em fazer isso. Mas vamos supor que no .

Essa operao acima em termos tcnicos chamada de integralizao de capital.

Vamos a segunda operao. A empresa precisa de um carro para fazer as entregas, e compra um por R$ 2.000,00 e pagou com cheque para o mesmo dia.

O Balano ficaria assim:

Ativo Deposito no Banco Veiculo

Passivo 8.000,00 2.000,00 Patrimnio Liquido Capital Social

10.000,00

Voc comprou um carro (um bem), ento ele ficar em seu ativo, o valor dele foi de R$ 2.000,00, ento voc registra os R$ 2.000,00 sob o nome de veculos, para que? Para que quando as pessoas olhem para o seu balano saibam que voc possui um veiculo que custou R$ 2.000,00. Mas voc pagou esse veiculo com um cheque a vista, ento o saldo que era de R$ 10.000,00 depois de pago o cheque ficou sendo R$ 8.000,00. Se voc somar todos os itens do seu ativo, ou seja, depsitos no banco + veiculo voc tem R$ 10.000,00 no seu ativo e se voc somar o conjunto do Passivo mais o Patrimnio Liquido voc tambm tem R$ 10.000,00? uma balana, uma igualdade que no se altera no ?

Vamos a terceira operao:

Para comear a vender voc comprou mercadorias vista pelo valor de R$ 2.000,00 tambm com cheque.

Ento voc adquiriu um bem (mercadorias), pagou com o dinheiro que estava no banco, v se voc no concorda comigo que ficaria assim:

Ativo Deposito no Banco Veiculo Mercadorias

Passivo 6.000,00 2.000,00 Patrimnio Liquido 2.000,00 Capital Social

10.000,00

Lembre-se que voc tinha R$ 8.000,00 na banco, que era os R$ 10.000,00 menos os R$ 2.000,00 que voc pagou pelo carro.

Vamos a quarta operao:

Voc viu que toda a hora que voc quer comprar algo voc precisa passar um cheque e resolve ento deixar um dinheiro na empresa (chamado de Caixa), para que no haja mais esse inconveniente. Ento voc tira do banco R$ 500,00 e deixa ele dentro da empresa.

Seu balano fica assim:

Ativo Deposito no Banco Veiculo Mercadorias Caixa

Passivo 5.500,00 2.000,00 Patrimnio Liquido 2.000,00 Capital Social 500,00

10.000,00

Some o Ativo e depois compare com o total do Passivo e veja que os valores ainda continuam a totalizar R$ 10.000,00 cada um.

Bom, com exceo da primeira operao, at aqui s fizssemos operaes que alterassem o ativo no foi? Isso foi para chamar a sua ateno de que o Deposito no Banco um direito da empresa (o dinheiro esta l mais na hora que voc quiser pode sacalo) e que o Veculo, as Mercadorias o dinheiro que esta dentro da empresa (Caixa) so bens que a empresa possui.

Vamos agora com mais cuidado a quinta e a sexta operao.

Quinta operao:

Voc comprou mais R$ 2.000,00 de mercadorias s que dessa vez o seu fornecedor j olhou o seu balano e viu que voc tem condies de pagar esses R$ 2.000,00, ento esse fornecedor lhe vendeu essa mercadoria a prazo com 30 dias para pagar.

Seu balano fica assim:

Ativo Deposito no Banco Veiculo Mercadorias Caixa

Passivo 5.500,00 Fornecedores 2.000,00 Patrimnio Liquido 4.000,00 Capital Social 500,00

2.000,00 10.000,00

Percebeu que houve um aumento de R$ 2.000,00 em mercadorias e que tambm houve um aumento de R$ 2.000,00 em Fornecedores, este por ser uma obrigao ficou no passivo.

E porque ficou no Passivo e no no Patrimnio Liquido?

Porque com o passar dos 30 dias esse fornecedor vai te cobrar. E se ele vai cobrar no pode ficar no Patrimnio Liquido.

Quanto fica a soma do seu Ativo? Resposta: 5.500,00 + 2.000,00 + 4.000,00 + 500,00 = 12.000,00

Liquido?

E quanto fica a soma do seu Passivo e mais o Patrimnio 2.000,00 (Passivo) + R$ 10.000,00 (Patrimnio Liquido) Resposta: 2.000,00 + 10.000,00 = 12.000,00

Agora tanto o ativo como o passivo passaram a totalizar R$ 12.000,00 Sexta operao: Voc se deu conta que sem informtica no d para trabalhar, ento resolve comprar um computador financiado, esse computador custou R$ 3.000,00.

Como fica o seu Balano Patrimonial? Ativo Deposito no Banco Veiculo Mercadorias Caixa Computador SOMA DO ATIVO Passivo 5.500,00 Fornecedores 2.000,00 Financiamentos 4.000,00 Patrimnio Liquido 500,00 Capital Social 3.000,00 15.000,00 SOMA DO PASSIVO 2.000,00 3.000,00 10.000,00

15.000,00

Analisemos juntos

Voc comprou um computador, logo um bem seu ento fica no ativo, s que voc comprou ele financiado ento tambm adquiriu uma obrigao, a de pagar as prestaes desse computador.

OBS.: J coloquei o total do ativo e do passivo, para uma melhor analise.

Vamos a ultima operao:

Voc pagou R$ 200,00 com o dinheiro que estava no banco a 1. prestao da compra do computador.

Veja o Balano:

Ativo Deposito no Banco Veiculo Mercadorias Caixa Computador SOMA DO ATIVO

Passivo 5.300,00 Fornecedores 2.000,00 Financiamentos 4.000,00 Patrimnio Liquido 500,00 Capital Social 3.000,00 14.800,00 SOMA DO PASSIVO

2.000,00 2.800,00 10.000,00

14.800,00

Vejamos

Voc pagou R$ 200,00 pela 1. prestao ento voc ficou com R$ 200,00 a menos no banco, em contra partida a sua divida do financiamento tambm diminuiu os mesmos R$ 200,00.

Note que nessa operao houve uma diminuio no valor do ativo e do passivo Vamos parar por aqui, mais tente resolver as operaes colocadas abaixo, faa como fizemos at agora a cada operao faa um balano, no prximo tutorial colocarei as respostas. E continuaremos com mais conceitos, teorias e exerccios.

Operaes A. Pagamento de mais R$ 200,00 da parcela do computador, com o dinheiro do caixa. B. Pagamento com cheque de R$ 500,00 para o fornecedor. C. Compra de moveis para o escritrio, com cheque no valor de R$ 1.000,00. D. Aumento do Capital Social da empresa em R$ 3.000,00 o dinheiro ficou no caixa. E. Deposito de R$ 2.500,00 no banco. F. Pagamento de mais uma parcela do financiamento, mediante dbito em conta. G. Pagamento de mais R$ 300,00 para o fornecedor.