UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

(Universidad del Perú, Decana de América)

Escuela de Post-Grado
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
UNIDAD DE POST-GRADO

MAESTRIA EN POLITICA Y SISTEMA TRIBUTARIO

PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA

LOS MEDIOS PROBATORIOS CONTABLES Y SU INCIDENCIA PARA

DETERMINAR LA EVASION TRIBUTARIA EN EL PERU

LIMA-PERU 2008
 INFORMACIÒN BÀSICA

FACULTAD : Ciencias Contables

UNIDAD : Post Grado

MAESTRIA : En Contabilidad

MENCION : En Política y Sistema

Tributario

TITULO : Los medios

probatorios contables y su
incidencia para
determinar la Evasión
Tributaria en el Perú

EJECUTORA : CPC Giannina Carolina

Muro Otiura

ASESOR : C. Torres Bardalez

LUGAR DE EJECUCIÒN : Lima Metropolitana

Universidad Nacional
Mayor de San Marcos

TIPO DE INVESTIGACIÒN : Básica-Longitudinal

Inicio: Noviembre 2008

Término: Octubre 2009

UNIDADES DE ANÀLISIS : Constitución Política

del Perú de 1993

El Decreto Legislativo No.

771, la “Ley Marco del
 Sistema Tributario
Nacional

Resoluciones del Tribunal

Fiscal

INTRODUCCIÓN

El trabajo de investigación denominado “La Contabilidad en

el Perú y su aporte para combatir la Evasión Tributaria”,
tiene como objetivo permitir al autor optar el Grado
Académico de MAGISTER EN CONTABILIDAD, teniendo como
finalidad poner el trabajo al alcance de contadores públicos,
magistrados, abogados, ingenieros, economistas,
secretarios y auxiliares de justicia, así como para
estudiantes universitarios de las profesiones citadas, pero
fundamentalmente, poder llegar a la conciencia de cada
una de las personas que en el rol en el cual se desempeñen
en nuestra sociedad, puedan aportar al desarrollo sostenido
de nuestro país.

El presente trabajo representa un esfuerzo por dar a

conocer, a través de la investigación, los principales
aspectos de la evasión tributaria y su incidencia en la
economía nacional.

Se ha enfocado el problema tanto desde la perspectiva

teórica como desde el punto de vista de la
Superintendencia de Administración Tributaría, tratando de
encontrar puntos de vista coincidentes en el análisis y en el
planteamiento de soluciones.

Los Objetivos específicos del presente trabajo de

investigación son los que a continuación se detallan:
REHACER LOS OBJETIVOS EN COHERENCIA CON EL TITULO
DEL PROYECTO
a. Establecer de qué modo la evasión tributaria influye en
la recaudación fiscal.
b. Determinar mediante qué métodos de control contable
se pueden llegar a detectar las irregularidades.
c. Establecer las maniobras que utilizan los delincuentes de
cuello blanco para encubrir la evasión tributaria.

El Capítulo I trata sobre los aspectos metodológicos de la

investigación, en el que se hace el planteamiento del
problema, se establecen los objetivos, las hipótesis, se
definen la población y la muestra, el tipo y diseño de la
investigación y las variables independiente y dependiente.

En el Capítulo II se aborda la evolución histórica de la

Contabilidad y las funciones del personal contable para
destacar el rol que cumple esta disciplina en la vida
económica de los países. Seguidamente, se trata sobre la
evasión tributaria resaltando la importancia del patrimonio
tributario del Estado para luego, exponer cuestiones
teóricas y doctrinarias sobre el asunto. Para mejor
ilustración presentamos un ejemplo práctico, así como
cuadros y esquemas que clarifican el tema. Parte
importante de este Capítulo lo constituyen los métodos de
la Contabilidad para detectar la evasión tributaría y las
diversas formas de evasión, incidiéndose en las maniobras
que utilizan los evasores para encubrir sus ilícitos.
Finalmente, presentamos la definición de términos básicos
relacionados con el tema de investigación.

En el Capítulo III presentamos y analizamos la información

contenida en las Resoluciones del Tribunal Fiscal publicadas
en la Revista de Jurisprudencia Fiscal editada por dicho
organismo, correspondiente al año 1997.

Para un mejor análisis, hemos agrupado las resoluciones de

acuerdo al aspecto de la tributación que contienen. Se han
considerado aquéllas que demuestran fehacientemente la
aplicación de la Contabilidad como método de prueba de
evasión tributaria, identificándose el tipo de documentación
analizada en cada caso.

El Capítulo IV contiene las Conclusiones y Recomendaciones

a las que arribamos después del análisis teórico, doctrinario
y práctico sobre la evasión tributaria.

La Bibliografía ha sido clasificada en Obras de Derecho

Tributario, Derecho Financiero y Hacienda Pública, Derecho
Constitucional Tributario y Derechos Humanos; Derecho
Penal Tributario y Derecho Administrativo.
Finalmente, en los Anexos aparecen las Resoluciones de
Tribunal Fiscal utilizadas para el análisis de la información.

CAPITULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA DE

INVESTIGACION
1. Problema Principal

La Evasión Tributaria en el Perú y los medios

probatorios contables que permiten su
determinación para la fiscalización
El sistema tributario peruano es el conjunto de
impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Perú.

El Estado peruano es el poder político organizado por la

Constitución Política del Perú de 1993, la cual organiza al
Estado en tres niveles de gobierno: nacional, regional y
local.

Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades

ejecutoras o productoras de bienes y servicios públicos
cuyos costos operativos deben ser financiados
básicamente con tributos.

El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de

1994, es denominado como la “Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional”.
 Esta norma regula la estructura del sistema tributario
peruano, identificando cuatro grandes sub-conjuntos de
tributos en función del destinatario de los montos
recaudados:

a. Sub-conjunto de tributos que constituyen

ingresos del Gobierno Nacional, según el art. 2.II.1
del Decreto Legislativo No.771:

Cesare Cosciani señala que en virtud del principio de la

contraprestación el usuario de los bienes y servicios que
ofrece el Estado debe cumplir con un pago a titulo de
remuneración o retribución.1

Si un contribuyente utiliza los bienes y servicios

estatales, ubicados en diferentes partes del país, debe
retribuir a través del pago de impuestos a favor del
Gobierno Nacional compuesto fundamentalmente por el
Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y Poder Judicial.

Estos impuestos se encuentran detallados en el Decreto

Legislativo No. 771. Se trata del Impuesto a la Renta,
Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al
Consumo, Derechos Arancelarios y Régimen Único
Simplificado.

El Impuesto a la Renta grava los ingresos de las personas

naturales y empresas.

El Impuesto General a las Ventas grava

fundamentalmente la generalidad de las ventas de
bienes, los servicios prestados por las empresas y las
importaciones de bienes.

El Impuesto Selectivo al Consumo afecta solamente unas

cuantas operaciones de venta y servicios llevadas a cabo
por las empresas.

En materia de Derechos Arancelarios se tiene

fundamentalmente un impuesto que grava las
importaciones de mercancías que se realizan en el Perú.

1
Cesare, Cosciani. El Impuesto al Valor Agregado. Buenos Aires, Ediciones Depalma, 1969, pag. 112.
El Régimen Único Simplificado – RUS consiste en el pago
de un solo impuesto, en sustitución del Impuesto a la
Renta e Impuesto General a las Ventas. El RUS está
dirigido fundamentalmente a las pequeñas empresas.

También constituyen recursos del Gobierno Nacional las

tasas que cobra por los servicios administrativos que
presta.

b. Sub-conjunto de tributos que constituyen

ingresos de los Gobiernos Regionales:

De conformidad con el artículo 74 de la Constitución, los

Gobiernos Regionales pueden crear contribuciones y
tasas.
Se trata de ingresos tributarios para los Gobiernos
Regionales que no están contemplados en el Decreto
Legislativo No. 771.

c. Sub-conjunto de tributos que constituyen

ingresos de los Gobiernos Locales:

De conformidad con el art. 2.II.2 del Decreto Legislativo

No. 771: En la medida que un contribuyente utiliza los
bienes y servicios de su localidad, tiene que retribuir a
través del pago de impuestos, contribuciones y tasas que
son recaudados por las Municipalidades Distritales y
Provinciales.
Estos tributos no están detallados en el Decreto
Legislativo No. 771. El citado dispositivo señala que la
Ley de Tributación Municipal – LTM establece la relación
de los tributos que financian a las 1,832 Municipalidades
actualmente existentes.

1. Impuestos:

En materia de impuestos, los artículos 3.a y 3.c de la

Ley de Tributación Municipal se refieren al Impuesto
Predial, Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio
Vehicular, Impuesto a las Apuestas, Impuesto a los
Juegos, Impuesto a los Espectáculos Públicos No
Deportivos, Impuesto de Promoción Municipal,
Impuesto al Rodaje e Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo.

Las leyes No. 27153 y No. 27796 regulan el Impuesto a

los Juegos Tragamonedas y los Juegos de Casinos
respectivamente que también constituyen ingresos de
las Municipalidades.

El Impuesto Predial grava la propiedad de predios, el

Impuesto de Alcabala afecta a las adquisiciones de
propiedad de predios, el Impuesto al Patrimonio
Vehicular incide sobre la propiedad de vehículos que –a
grandes rasgos- comprende desde los automóviles
hasta los camiones y omnibuses.

El Impuesto a las Apuestas grava fundamentalmente

los ingresos del Jockey Club del Perú por concepto de
apuestas hípicas, el Impuesto a los Juegos afecta los
ingresos de las entidades que organizan los juegos de
sorteos, rifas, bingos y pimball, así como los premios
que obtiene el ganador del juego de la lotería; el
Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos
incide en los consumos (gastos de esparcimiento) que
realizan los sujetos cuando por ejemplo asisten al cine
o presencian un show musical moderno (show de una
banda de rock o una orquesta de salsa).

El Impuesto de Promoción Municipal grava

básicamente las ventas de bienes y prestaciones de
servicios que realizan las empresas, así como las
importaciones de bienes. El Impuesto al Rodaje afecta
a la importación y venta en el país de combustibles
para vehículos. El Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo incide sobre la propiedad de yates,
deslizadores, etc.
El Impuesto a los Juegos Tragamonedas grava los
ingresos de las entidades organizadoras de juegos
mecanizados donde existe la posibilidad de premios
para el ganador. El Impuesto a los Juegos de Casino
afecta los ingresos de las entidades organizadoras de
 juegos de mesa donde se utilizan dados, naipes o
ruletas.

2. Contribuciones

Respecto a las contribuciones debemos indicar que los

artículos 3.b y 62 de la Ley de Tributación Municipal
hacen referencia a la contribución especial de obras
públicas. No cabe la contribución por servicios.

3. Tasas

Con relación a las tasas, los artículos. 3.b y 68 de la

LTM contemplan las siguientes modalidades: tasas por
servicios públicos o arbitrios, tasas por servicios
administrativos o derechos, tasa por la licencia de
apertura de establecimiento, tasa por estacionamiento
de vehículo, tasa de transporte público, tasas
especiales por fiscalización o control municipal.

d. Sub-conjunto de contribuciones que constituyen

ingresos para otras reparticiones públicas
diferentes del Gobierno Nacional y Local, conforme
lo dispuesto por el artículo 2.3 del Decreto
Legislativo No. 771:

Se trata de las contribuciones de seguridad social que

financian el sistema de salud administrado por ESSALUD
y el sistema público de pensiones administrado por la
Oficina de Normalización Previsional - ONP. La
contribución al servicio nacional de adiestramiento
técnico industrial – SENATI y la contribución al servicio
nacional de capacitación para la industria de la
construcción – SENCICO

La norma también hace referencia a la contribución al

fondo nacional de vivienda – FONAVI, pero se trata de un
tributo ya derogado por la Ley No. 26969 a partir de
setiembre de 1998.
En sustitución a la contribución al FONAVI la citada Ley
No. 26969 estableció el Impuesto Extraordinario de
Solidaridad – IES el mismo que –a grandes rasgos- incide
 en los trabajadores independientes y en los empleadores
(de trabajadores dependientes).

El Impuesto Extraordinario de Solidaridad ha quedado sin

efecto a partir de diciembre del 2004 en virtud de la Ley
No. 28378 del 10-11-04.

Uno de los fines esenciales del modelo de Estado social y

democrático de Derecho que la Constitución de 1993 ha
adoptado es proporcionar a las personas condiciones
materiales mínimas propias del reconocimiento del derecho
a la vida pero con dignidad.

No obstante, la potestad tributaria que la Constitución

atribuye, monopòlicamente, al Estado y que se expresa,
básicamente, en la capacidad del Estado para crear,
modificar o suprimir tributos, constituye uno de los
mecanismos mediante los cuales el Estado procura la
obtención de ingresos económicos a fin de proveer a sus
ciudadanos las condiciones necesarias para su desarrollo
integral y a los que constitucionalmente está obligado.

Sin embargo, dado que la Constitución ha asumido el

modelo de Estado social y democrático de Derecho, la
potestad tributaria no deviene en absoluta; por el contrario,
debe ejercerse en función de determinados mandatos que
modulan, por un lado, los principios y limites
constitucionales de la potestad tributaria; y, de otro, que
garantizan la legitimidad constitucional y la legalidad de su
ejercicio.

Toda Constitución contiene dos tipos de normas: normas de

principio y normas regla. Las normas de principio ordenan
que algo sea realizado en la mayor medida posible, dentro
de las posibilidades jurídicas y reales existentes, son pues,
mandatos de optimización, como son: el principio de
legalidad y reserva de ley tributaria, principio de igualdad,
principio de respecto a los derechos fundamentales,
principio de interdicción de la confiscatoriedad. Las normas
regla son aquellas que pueden ser cumplidas o no, en tanto
que contienen determinaciones en el ámbito de lo fàctica y
jurídicamente posible, como son: principio de generalidad,
principio de capacidad contributiva.2

2. Problemas Secundarios

Además del planteamiento del problema principal, se

formulan otras interrogantes en base a las siguientes
preguntas:
2.1 ¿Cómo influye la Evasión Tributaria en la Recaudación
Fiscal?
2.2 ¿Qué relación existen entre la Contabilidad y la
Tributación?
2.3 ¿Qué importancia tienen las Normas Internacionales
de Contabilidad en relación con las Normas Tributarias?
2.4 ¿Son los tributos la mayor fuente de ingresos para
que el Estado pueda cumplir con sus fines y objetivos?

3. Alcances y Limitaciones de la investigación

Alcances y objetivos

Un país de grandes evasores, es un país cada día más

pobre, pero es importante destacar que un buen manejo
de los tributos recaudados es fundamental en el
desarrollo económico y social de un país o nación. Ya que
el presupuesto nacional de gastos se elabora en base a
esas posibles recaudaciones.
Uno de los propósitos generales para la elaboración de
este proyecto es demostrar la relación existente entre
contabilidad y tributación.
Esta relación ha sido una tradición en muchos países de
Latinoamérica, pues es notable la influencia ejercida por
las instituciones de carácter público encargadas del
control impositivo, en la normativa sobre la cual

2
Landa, César. Tribunal Constitucional y Estado Democrático. 2da. Edición corregida y aumentada,
Lima: Palestra, 2003, pag.74.
descansa la práctica contable del país. Si bien se han
hecho esfuerzos por separar las dos dimensiones, aún
hoy éstas permanecen, prevaleciendo la normativa
tributaria en caso de conflicto entre ambas. Esto no
significa que nuestro sistema contable sea "atrasado"
sino que ha obedecido a condicionantes históricos
particulares y a un modelo contable caracterizado a nivel
mundial.

El trabajo de investigación se va a enfocar estrictamente

en la aplicación de los sistemas contables existentes y
normativas tributarias que van a permitir, en su conjunto,
detectar situaciones de evasión.

La investigación pretende reformular las normativas

tributarias tomando como base o herramienta principal
las normas internacionales de contabilidad, los sistemas
y normas contables existentes.

El presente estudio se circunscribe a las prácticas

contables y a la aplicación de normas tributarias vigentes
en el Perú.

Asimismo debido a los aportes de los profesores revisores

y jurados informantes, se han incluido algunos aspectos
relevantes sobre el tema.
CAPITULO II: OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
1. Objetivo General

Contribuir a la mejor fiscalización de la Evasión

Tributaria
2. Objetivos Específicos

Determinar los medios probatorios contables que

tienen incidencia para demostrar la Evasión Tributaria
Explicar las modalidades de cada medio probatorio
contable para la determinación de la Evasión Tributaria
Estudiar las teorías científicas relacionadas con la
tributación y la ciencia contable.
Establecer las maniobras que utilizan los malos
contribuyentes para encubrir la evasión tributaria.

CAPITULO III: JUSTIFICACION E IMPORTANCIA DEL

ESTUDIO
1. Justificación del Proyecto
Tanto la doctrina del derecho como la legislación
nacional y extranjera consideran la evasión tributaria
como un delito económico, puesto que constituye una
institución con características propias, muchas veces
difíciles de identificar o demostrar por las diversas
maniobras de encubrimiento que utiliza quien las
comete.
 A diferencia de otros delitos, la simple investigación
policial, judicial no basta para determinar y probar la
comisión de los delitos económicos. Junto al Derecho, la
Contabilidad se presenta como una poderosa disciplina
cuyos métodos hacen posible detectar y probar las
diversas modalidades con que el fraude tributario se
produce.

La decisión de los jueces, por tanto, depende de la

adecuada investigación contable de las organizaciones
empresariales y, para ello, la Contabilidad ha
desarrollado variados y eficaces métodos capaces de
determinar la existencia de un ilícito penal.
2. Importancia del Proyecto
Siendo tan frecuentes los delitos tributarios, los
gobiernos de todos los países se han visto obligados a
reforzar y modernizar el control tributario, creando
organismos especializados, capacitando a sus recursos
humanos, dictando nuevas normas legales,
estableciendo sanciones a través de la modificación del
Código Penal, desarrollando campañas educativas
dirigidas a ciudadanos de todas las edades con la
finalidad de desarrollar conciencia tributaria, etc.

A pesar de todos estos esfuerzos, los delitos tributarios

continúan produciéndose y la propia administración
tributaria utiliza la Contabilidad como el método de
constatación más eficaz.

En efecto, puede demostrarse que, a partir de los

asientos y cuentas de una Contabilidad irregular, es
posible reconstruir la imagen fiel de la empresa y
obtener consecuencias imputables a su titular.

Así, la Contabilidad adquiere efectividad jurídica tanto a

nivel de la Administración Tributaria como para los
órganos Jurisdiccionales encargados de sancionar los
ilícitos penales de tipo económico.

Los resultados de la investigación tendrán los siguientes

efectos:
2.1 Jurídico: Frente a la realidad se hace necesaria la
elaboración o adecuación de las normas relacionadas a
combatir la evasión tributaria que permita establecer
mecanismos equitativos y transparentes para la
solución del problema de evasión tributario que afecta
al presupuesto del Estado.

2.2 Económico: Si los contribuyentes tomaran

conciencia de la importancia de tributar debidamente y
el Estado muestre signos de transparencia, el país
podría gozar de presupuestos reales que permitan
estructurar nuevas inversiones en bien de la población.

2.3 Social: Con un adecuado control para la evasión

tributaria, el Estado lograría establecer y recaudar de
manera acertada los ingresos reales del país pudiendo
cubrir las necesidades del mismo mejorando la calidad
de vida de las personas.

2.4 Tributario: Hay una falta de transparencia en

materia tributaria producto de vacíos en las normas y
falta de equidad en las obligaciones legales
relacionadas al tema.

2.5 Laboral: Los resultados obtenidos de la ejecución

del presente proyecto de investigación servirán a los
responsables del régimen así como a la administración
tributaria quienes son parte integrante directa de un
buen control tributario brindando seguridad y
continuidad a cada trabajador y su grupo familiar,
consecuentemente dedicara todo su esfuerzo y
atención a sus tareas y responsabilidades laborales.

3. Limitaciones del Proyecto

3.1. Teórica: Para la elaboración y ejecución del
presente trabajo de investigación se utilizaran
teorías científicas y jurídicas correspondientes a
las normas tributarias y legales, así como,
contables y financieras vigentes en el país.
 3.2. Temporal: El estudio es de tipo Básica -
Longitudinal. Se inició el 01 de Noviembre del
2008 y posiblemente termina el 31 de Octubre
2009

3.3. Espacial: El trabajo será realizado en la

Unidad de Post-Grado de la Facultad de Ciencias
Contables de la Universidad Nacional Mayor de
San Marcos. El estudio deberá ser establecido
dentro de un marco regional definido
considerando los constantes cambios en las
normas y/o disposiciones legales.
Asimismo debido a los aportes de los profesores
revisores y jurados informantes, se han incluido
algunos aspectos relevantes sobre el tema.

CAPITULO IV: MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL

Antecedentes de la Investigación

El enfoque constitucional del derecho tributario cimentó el

convencimiento general de que todos teníamos la
obligación de tributar, sin embargo, con el paso de los años
los ámbitos de aplicación, lejos de aclararse, se vieron
mermados por las diferencias jurisdiccionales.

Posteriormente, se asumió que la mejor denominación para

el aspecto constitucional del tributo era el Derecho
Constitucional Tributario. Sin embargo, este aspecto a pesar
de que incluye históricamente el estudio de las normas que
delimita y coordinan los poderes tributarios y los poderes
tributarios entre las distintas instancias del Estado. Debiera
incluirse también: los nuevos límites constitucionales al
poder tributario y los alcances del deber de colaboración
tributaria de terceros, en especial, para la lucha contra la
evasión y fraude fiscal.

Marco Filosófico

La Contabilidad tiene más de tres mil años de antigüedad.

Los arqueólogos han descubierto en distintas partes del
mundo tabletas de piedra y de barro con inscripciones
contables. El imperio Romano inventó métodos de registro y
compendio de datos numéricos. Los romanos tenían
registros perfeccionados para estar al tanto de una serie de
cosas como, por ejemplo, el estado de sus tropas y la paga
de sus soldados.

Los indios americanos utilizaban muescas en palos y

collares de cuentas para registrar la acumulación de datos.
En particular, en el Perú, los Quipus constituyen -dicen los
historiadores- primera forma de llevar las cuentas en el
Incanato.

La ciencia de la Contabilidad evolucionó lentamente a lo

largo de milenios hasta que el comercio alcanzó tal
complejidad que fue necesario perfeccionarla.

Durante la Revolución Industrial en Europa se necesitaron

grandes masas de capital para financiar la adquisición de
maquinaria y equipo. Con este fin, se crearon agrupaciones,
consorcios y compañías, para los que fue necesario
concebir nuevos procedimientos contables.

Si bien la ciencia de la Contabilidad es muy antigua, la

profesión contable, en comparación con otras, es muy
reciente.

Bases Teóricas

Funciones y tareas del personal contable

Al perfeccionarse la Contabilidad, las personas que ejercían
esta profesión también fueron perfeccionándose. Por ello,
es importante que los Interventores Contables tengan
algunas nociones sobre las tareas y funciones del personal
contable que pudieran encontrar en el curso de una
investigación. Dichas nociones les ayudará a saber a quién
plantear preguntas y qué clase de preguntas plantear.

El personal contable puede considerarse como una

jerarquía con tres niveles. En la cúspide se encuentra el
responsable financiero principal, cuyo título puede ser
presidente, vicepresidente, tesorero o contador mayor. En
todo caso es conveniente que el primer contacto se
establezca con el responsable financiero principal para
obtener su aprobación y cooperación.

El responsable financiero principal tratará con el segundo

nivel de la jerarquía, o sea, con el jefe de contaduría que
tiene a sus órdenes al personal contable. Esta persona
podrá proporcionarles información general sobre el sistema
contable, sobre dónde se encuentran los registros y quienes
están más familiarizados con ello. Muchas entidades
empresariales emplean Contadores exteriores encargados
de intervenir los libros y verificar la exactitud de sus
estados financieros. Estos contadores ajenos a las empresas
suelen ser Contadores Públicos titulados. Si por alguna
razón, no fuese posible disponer de los registros de una
compañía, se puede conseguir por lo general la información
buscada recurriendo al Contador Público y examinando sus
documentos.

En el transcurso de una auditoria independiente, el

contador envía cartas a clientes, acreedores y entidades
otorgadoras de préstamos para verificar ventas, entradas,
balances y operaciones al contado de la empresa. Estos
documentos son tan sólo una parte de los documentos de
trabajo del Contador". También contiene análisis de la
Contabilidad privada de la compañía, comentarios sobre el
control interno y varios cálculos que forman parte
permanente de los documentos de trabajo del Contador. El
examen de todos estos puede proporcionarle indicios
valiosos y pruebas documentales.
El "American lnstitute of Accountants” ha definido la
Contabilidad como la técnica que tiene por objeto registrar,
clasificar y compendiar de manera significativa y en
términos de dinero aquellas transacciones y operaciones
que revisten, al menos en parte, un carácter financiero e
interpretar los resultados obtenidos.

En este orden de ideas, considerando que la contabilidad,

como sistema debe presentar les resultados cualitativos de
la actividad desarrollada en un período determinado,
permite llegar a explicar su manejo tanto por la persona
que desarrolla actividades con implicancias económicas,
como por el Estado, que es el titular de los ingresos de
origen tributario.

La Contabilidad como un sistema de condensar los

resultados de una actividad económica, puede ser utilizada
para cometer ilicitudes con implicancias tributarias o de
infamación de los resultados ante los inversionistas,
alterando la información a nivel micro y macro económico.
Por lo que se hace necesario efectuar un análisis de
aquéllas formas específicas de actuar con fines ilícitos y
detectarlos contablemente.

Función de la Contabilidad y los registros:

La Contabilidad deberá estar configurada de manera tal que

un tercero experto pueda deducir de ella en un período de
tiempo adecuado una visión general de los hechos
mercantiles y de la situación patrimonial de la empresa. Los
asientos mercantiles deberán poder seguirse en su origen y
desarrollo.

Los registros se practicarán de manera que se logre la

finalidad que deben cumplir a efectos tributarios. Los
asientos y demás registros exigibles se harán de manera
completa, exacta, oportuna y ordenada. Los ingresos y los
gastos de caja se asentarán diariamente.
Los libros y demás registros exigibles podrán consistir
también en el archivo ordenado de justificantes o llevarse
por medio de soportes de datos, siempre que estas formas
de contabilización, incluido el procedimiento en ellas
utilizado, responda a los principios de la Contabilidad
ordenada. Cuando se trate de registros que hayan de
practicarse exclusivamente en virtud de las leyes
tributarias, la admisibilidad del procedimiento empleado se
determinará de acuerdo con la finalidad que los registros
deban cultivar a efectos de la imposición. Cuando los libros
y demás registros exigibles se lleven por medio de soportes
de datos deberá asegurarse especialmente que los datos
estén disponibles durante el tiempo de conservación.

Conservación de documentos

Entre las obligaciones formales encontramos aquellas que

están relacionada con la de llevar los libros y registros
contables en la forma prevista por la Ley y los Reglamentos
así como el de conservarlos y exhibirlos dentro del plazo de
prescripción de los tributos al cual se encuentran
vinculados, es por ello que la obligación de conservar
recaen entre otros a:

a. Libros, registros, inventarios y balances, así como

las instrucciones necesarias para su comprensión, y
demás documentos de carácter organizativo.
b. Las cartas comerciales o de negocios que se hayan
recibido.
c. Copias de las cartas comerciales o de negocios que
se hayan expedido.
d. Justificantes de asientes.
e. Cualesquiera otros documentos, siempre que sean
relevantes a efectos tributarios.

Podrán conservarse, también, documentos reproducidos

fotográficamente o mediante otros soportes de datos,
siempre que se observen los principios de una contabilidad
ordenada y se asegure que la producción o los datos:

a. A disponerlos para su lectura coincidan

gráficamente con las cartas comerciales o de negocies
 recibidas y los justificantes de los asientos y en su
contenido con los otros documentos.
b. Estén disponibles durante el tiempo de
conservación y en cualquier momento puedan ser
dispuestos para su estudio y examen.

Formas de organización empresarial

La empresa individual, llamada también persona natural

con negocio, es la más simple de crear y la más común de
las formas de emprender una actividad económica, la
obtención de un permiso puede ser necesario para
emprender ciertas actividades (cualquier que sea la forma
empresarial adoptada: empresa individual, sociedad de
personas o sociedad de capitales.

En el Perú la organización empresarial se encuentra

regulada por dos leyes fundamentales que son la Ley 21621
y sus modificatorias, las Leyes 26312 y 26364 que norman
la creación y funcionamiento de las Empresas individuales
de Responsabilidad Limitada, definiéndolas como una
persona jurídica de derecho privado, constituida por
voluntad unipersonal, con patrimonio propio, distinto al de
su titular, que se constituyen para el desarrollo exclusivo de
actividades económicas de Pequeña Empresa, al amparo
del Decreto Ley 21621.

Una sociedad de personas se crea cuando dos o más

personas se penen de acuerdo para emprender
conjuntamente actividades económicas. En una sociedad en
comandita cada socio tiene la facultad de participar en la
administración del negocio, aunque el contrato de sociedad
puede distribuir las responsabilidades (una persona se
ocupa de las ventas, otra de la contabilidad). Las ganancias
y las pérdidas suelen repartirse equitativamente, aunque el
contrato puede estipular otro reparto de las pérdidas y
ganancias.

Una sociedad de capitales es una entidad jurídica

independiente de sus propietarios. Se rigen por las leyes
sobre la materia y por los estatutos de la sociedad. Los
propietarios de una sociedad de capitales son sus
accionistas, o sea, los propietarios del capital o de las
acciones de la sociedad. Una sociedad de capitales puede
ser propietaria de bienes, comprar, vender, contratar, pedir
préstamos o emprender cualquier otra actividad económica,
al igual que cualquier persona natural individual, siempre
dentro de los límites impuestos por la ley y por los estatutos
de la sociedad.

Una sociedad en comandita simple permite a los socios

limitar su riesgo al importe de sus aportaciones. SU riesgo
es semejante al de un accionista de responsabilidad
limitada en una sociedad de capitales. La sociedad en
comandita simple se crea por contrato escrito, debe haber
un seda al menos con responsabilidad limitada. Los
comanditarios pueden no participar en la gestión de la
compañía, aunque pueden reunirse de \,J8Z en cuando para
votar sobre la política general de funcionamiento. Esta
forma de sociedad. Esta fama de sociedad se ha
popularizado últimamente en los ámbitos de la perforación
de pozos petroleros, de la industria forrajera y de las
operaciones de bienes raíces.

Una cooperativa es una sociedad en la que las ganancias se

distribuyen a los participantes, no según el número de
partes que cada uno posee, sino en proporción al grado de
participación de cada miembro en la actividad global de la
cooperativa.. A diferencia de la sociedad de capitales en la
que cada acción da derecho a un voto, en la cooperativa
cada miembro por el hecho de serio, tiene un vida.

Una mutualidad es una sociedad sin accionistas. Es común

en el ámbito de los seguros de vida y del ahorro. Es
propiedad de sus dientes (asegurados o depositantes) que
pueden tener o no derecho a vetar para nombrar a los
directores, según las disposiciones que figuren en los
Estatutos. Si se reparten ganancias, éstas se pagan según
la importancia de la póliza o del depósito.

Si una compañía “Z” tiene acciones con derecho a voto de

otra compañía “Y” en número suficiente como para
controlarla, decimos que la compañía “Z” es un “holding” y
la compañía “Y” una final suya. Gracias al control que
ejerce sobre la compañía “Y” la compañía “Z” puede recibir
dinero prestado en la compañía “Y” en condiciones
ventajosas (tales préstamos se denomina “préstamos
upstream”); vender o comprar bienes a la compañía “Y” a
precios ventajosos; y disfrutar de otros beneficios. Si la
compañía “Y” quiebra, la compañía “Z” sólo pierde su
capital invertido en acciones de la compañía “Y”, como
cualquier otro accionista de la compañía “Y”, como
cualquier otro accionistas de la empresas “Y”.
Una sociedad “hueca” es una entidad que carece de activo
y de pasivo. Tiene simplemente permiso legal para ejercer
una actividad económica. Las ventajas de este tipo de
sociedades en los EEUU. Son la rapidez de su constitución y
su carácter confidencial. Una solicitud de permiso legal para
constitución puede tardar tan sólo una semana para ser
aprobada. Los nombres de las personas que figuran en
dicha solicitud quedan registros ante las autoridades y
pueden ser objeto de investigación antes de que se expida
el permiso. Los nombres de los accionistas y directivos
ulteriores no son registrados ante las autoridades.

Sistemas de Contabilidad

Todo sistema contable tiene por objeto, en última instancia,

mostrar en forma recapitulada los resultados de
operaciones económicas. Esto puede efectuarse de
múltiples maneras.

Expondremos los dos sistemas más comúnmente utilizados:

la Contabilidad por partida simple y la contabilidad por
partida doble.

a. La Contabilidad por partida simple

Es el sistema que más se ha utilizado en los tres mil
años de historia de la Contabilidad. Es la forma más
simple de registrar una operación financiera. Con el
advenimiento de organizaciones financiera más
complejas, su utilización ha ido declinando. No
obstante, algunas pequeñas empresas siguen
utilizándola. En su forma más acabada consiste
sencillamente en inscribir la información de cualquier
procedencia en un solo documento, por lo general en
forma de columnas. Dicho de otro modo, es un sistema
de registrar operaciones financieras sin intentar
equilibrar los riesgos.

b. Contabilidad por partida doble

Esta concepción de contabilidad, determina que cada
operación es imputable a dos o más cuentas con
iguales débitos y créditos y es registrada en ellas. Por
ello, se deben hacer dos o más ajustes, nuca uno solo.
De ahí viene la denominación de “por partida doble”.

La contabilidad por partida doble tiene un objeto

mostrar, en forma recapitulativa, los resultados de las
múltiples operaciones e imperativos que afectan a una
empresa. Para ello, se necesita un sistema organizado
y apropiado de clasificación de todas las operaciones
empresariales.

• El Haber Debe
El principio básico del sistema de Contabilidad por
Partida Doble es que cualquier tipo de haber es
propiedad de alguien o se le debe a alguien. Esto
puede expresarse en forma de ecuación: Haber =
Debe

Haber:
Todo aquello que una compañía posee constituye el
Activo.- En éste están comprendidos: el dinero en
efectivo, los suministros, las maquinas, el mobiliario,
los inmuebles por destino, los terrenos y otros bienes
tangibles que sería demasiado largo enumerar. Otros
elementos del activo no son cosas físicas, como el
derecho de cobrar dinero a terceros, las patentes, las
inversiones al fondo de comercio, etc. Para inscribirlos
en el activo, el haber tiene que representar algún valor
para su propietario; si no lo tiene, al sistema contable
no le interesa.

Debe:
Hay dos tipos de debe con respecto al haber. El
primero es lo que se debe a los propietarios por el
valor total invertido. Se denomina acciones, capital, o
patrimonio neto. Representa la inversión inicial de los
propietarios de un negocio a la que es menester
sustraer las pérdidas sufridas y añadir las ganancias
no distribuidas de la empresa. En una empresa
individual, la totalidad del patrimonio neto pertenece
al propietario. En una sociedad de personas, cada
socio es propietario de una parte del patrimonio neto.
En una sociedad de capitales, el patrimonio neto se
divide en dos cuentas al menos: el capital social
(acciones) y el superávit (o ganancias no distribuidas).

El segundo tipo de debe es lo que se le adeuda a

quienes han otorgado créditos a la empresa:
proveedores, bancos, inversionistas, hipotecarios, etc.
Lo adeudado a estos acreedores se denomina el
pasivo.

• Ecuación Fundamental

Activo = Pasivo + Capital

A=P+C

Aun cuando las operaciones financieras repercuten en

la composición de uno o más de los términos de la
ecuación, el total del activo siempre debe ser igual al
total del pasivo. No se puede modificar una sola
partida so pena de anular la ecuación. Por ejemplo,
cuando se aumenta una partida del activo, se debe
efectuar un ajuste correspondiente en la ecuación, de
lo contrario no habrá ajuste. Entonces, o bien se
reduce otra partida del activo, o bien se aumenta una
partida del pasivo o del patrimonio neto.

El siguiente cuadro clasifica los efectos de toda

operación financiera según el método de la
Contabilidad Por Partida Doble:

CUADRO Nº 2
EFECTOS DE TODA OPERACIÓN FINANCIERA
SEGÚN EL MÉTODO DE LA CONTABILIDAD POR
PARTIDA DOBLE
MODIFICACIÓN RESULTADO
Aumento de una partida Disminución de otra partida
del activo del activo, o aumento de una
partida del pasivo, o
aumento en una partida del
patrimonio neto.
Disminución de una Aumento de otra partida del
partida del activo activo, o disminución de una
partida del pasivo, o
disminución de una partida
del patrimonio neto.
Aumento de una partida Disminución de otra partida
del pasivo del pasivo, o aumento de
una partida del activo, o
disminución de una partida
del patrimonio neto.
Disminución de una Aumento a una partida del
partida del pasivo activo, o disminución de una
partida del pasivo, o
disminución de otra partida
del patrimonio neto.
Disminución de una Disminución de una partida
partida del patrimonio del activo, o aumento de una
neto. partida del pasivo, o
aumento de otra partida del
patrimonio neto.

Todas estas operaciones se clasifican en varios tipos

de cuentas. Una cuenta es una rúbrica o un título que
se refiere a las diferentes partidas del activo y del
pasivo, o a los factores que tienen repercusión en el
patrimonio neto.

Los aumentos y disminuciones resultantes de

operaciones económicas expresadas en términos de
dinero se registran en dos columnas debajo de cada
una de estas rúbricas contables. La columna de la
izquierda se denomina columna de débito y la de la
derecha columna de crédito.
 El débito se refiere exclusivamente a la columna
izquierda de una cuenta; el crédito a la columna
derecha. Presentamos a continuación las normas para
el registro de los aumentos y disminuciones
resultantes de operaciones:

ACTIVO
Aumentos a la izquierda Disminución a la derecha
(doble) (crédito)
Balance normal
PASIVO Y PATRIMONIO NETO (CAPITAL)
Disminuciones a la izquierda Aumento a la derecha
(débito) (Crédito)
Balance normal
INGRESOS
Disminuciones a la izquierda Aumentos a la derecha
(débito) (crédito)
Balance normal
GASTOS
Aumentos a la izquierda Disminuciones a la derecha
(débito) (crédito)
Balance normal

Definición de términos básicos

CONTABILIDAD
Técnica que tiene por objeto registrar, clasificar y
compendiar de manera significativa, y en términos de
dinero, aquellas transacciones y operaciones que revisten,
al menos en parte, un carácter financiero, e interpretar los
resultados obtenidos.
EVASIÓN TRIBUTARIA
a. Resultado del comportamiento ilícito, que determina
un no pago o un pago de menos de una obligación
tributaría, que afecta el bien jurídico tutelado
"patrimonio tributario" del Estado.
 b. Toda y cualquier acción u omisión tendiente a eludir,
reducir o retardar el cumplimiento de una obligación
tributaria.
c. Acción u omisión que vulnera la legislación tributaria,
esto es, el incumplimiento de una obligación tributaria
principal o accesoria.

BIEN JURÍDICO PROTEGIDO EN LOS DELITOS TRIBUTARIOS

Interés patrimonial de la Hacienda Pública concretado en la
recaudación tributaria.

EMPRESA INDIVIDUAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

Persona jurídica de derecho privado, constituida por
voluntad unipersona1, con patrimonio propio, distinto al de
su titular, que se constituye para el desarrollo exclusivo de
actividades económicas de pequeña empresa, al amparo
del D. Ley 21621.

SOCIEDAD DE CAPITALES
Conjunto de personas naturales o jurídicas que convienen
en aportar bienes para el ejercicio común de actividades;
cuyo capital social se encuentra dividido en acciones y se
rige bajo una denominación social.

SISTEMA DE CONTABILIDAD
Aquel que tiene por objeto mostrar en forma recapitulada
los resultados de operaciones económicas, ya sea por
partida simple, partida doble o cualquier otro sistema.

HABER
Todo aquello con valor que una compañía posee.

DEBE
Lo que se debe a los propietarios por el valor total invertido
y que representan las acciones, capital o patrimonio neto o
lo que se le adeuda a quienes han otorgado créditos a la
empresa, lo que constituye el pasivo.

CUENTA
Rúbrica o título que se refiere a las diferentes partidas del
activo y de! pasivo, o a los factores que tienen repercusión
en el patrimonio neto.
CONTABILIDAD MERCANTIL
Lenguaje en que se expresa el Derecho mercantil como
Derecho de organización y del tráfico empresarial.

PATRIMONIO NETO
Diferencia entre e! activo y el pasivo de una persona en un
momento determinado.

CAJA
Monedas y billetes en posesión del interesado.

GASTOS PERSONALES
Aquello efectuados por una persona y que, técnicamente,
no forman parte del activo o del pasivo.

MÉTODO DE PROCEDENCIA Y DESTINO DE FONDOS

Consiste en comparar todos los gastos conocidos con todas
las entradas conocidas durante un período determinado.

FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
Investigación de declaraciones juradas y demás actos
fiscales que el sujeto pasivo –contribuyente realiza en su
relación jurídico-tributaria con el sujeto activo –Estado para
comprobar que la actuación del primero se ajusta a ley.

AUDITORÍA TRIBUTARIA
Variedad especialísima de la auditoria de pruebas cuya
finalidad es determinar la materia imponible.

COBRANZA COACTIVA
Conjunto de actos ejecutados por la Administración Fiscal
tendiente a efectivizar la deuda tributaria.

ELUSIÓN
Orientación de la conducta del contribuyente por caminos
que, sin contrariar la norma tributaria, le permiten reducir el
impuesto que normalmente le correspondería pagar.

GASTOS TRIBUTARIOS
Desviación deliberada de los aspectos conceptuales y
estructurales de un sistema tributario dado con la finalidad
de influir sobre el sector privado en la forma que a menudo
operan los gastos directos.

ÍNDICE DE PRODUCTIVIDAD
Método sencillo de comparar el rendimiento por impuesto
para distintos periodos tributarios. Se define como el
ingreso recaudado por tributo (IGV) como proporción del PBI
y dividida por la tasa del impuesto respectivo, permitiendo
reflejar el rendimiento del tributo por cada punto porcentual
de la respectiva alícuota impositiva.

TASA DE EVASIÓN O COEFICIENTE DE INCUMPLIMIENTO

TRIBUTARIO
Diferencia entre la recaudación potencial del impuesto y la
recaudación efectiva neta de devoluciones sobre el total de
la recaudación potencial.

CAPITULO V: HIPOTESIS DE LA INVESTIGACION

a. Hipótesis General
REPLANTEAR TRANSFORMANDO LOS OBJETIVOS
ESPECIFICOS EN VARIABLES
TRABAJAR CON UNA SOLA HIPOTESIS (DE ACUERDO
AL TIPO DE PROBLEMA)

Los métodos de Contabilidad originan medios probatorios

contra los evasores tributarios que utilizan diversas
maniobras para evitar la detección de delitos económicos
tributarios, los que generan desequilibrios en el flujo de
ingresos de la caja fiscal.

b. Hipótesis Específicas

La evasión tributaria constituye un delito económico que

produce desequilibrios en el flujo de ingresos a la caja
fiscal. Los evasores tributarios utilizan diversas maniobras
para evitar la detección de estos delitos.
Los métodos de control contable permiten detectar la
evasión tributaria, por lo que sus resultados se convierten
en prueba del delito.

c. Variables

Dependiente
Sistema Contable y Financiero como aporte para combatir
la evasión tributaria

Independiente
La Evasión Tributaria, los desequilibrios que afectan el
“Patrimonio Nacional” del Estado.

Operacionalización
Determinación de las variables e indicadores

Variable X = Métodos contables contra la evasión

tributaria

Indicadores
Técnicas que tiene por objeto registrar, clasificar y.
compendiar de manera significativa, y en términos de
dinero, aquéllas transacciones y operaciones que revisten,
al menos en parte, un carácter financiero, e interpretar los
resultados obtenidos.

Variable Y = Delitos Resultado de un comportamiento

ilícito que determina el no pago o pago de menos de una
obligación tributaria y que afecta el bien tutelado
“patrimonio tributario” del Estado.

Indicadores
1. El Ilícito Contable.
2. Delito Contable Tributario.
3. La Evasión Tributaría.
4. La Elusión Tributaria.
5. Indicios de Presuntas Operaciones Fraudulentas en
Empresas Comerciales
Variable Z = Desequilibrios Daño producido al erario
nacional producido por la evasión tributaría que disminuye
los ingresos fiscales.

Indicadores
1. El Índice de Productividad.
2. Coeficiente de Incumplimiento Tributario.
3. Injusticia.
4. Efectos Psicológicos.
5. Medidas Antitécnicas. Efectos Económicos.

CAPITULO VI: METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

1. Tipo de Investigación
La Investigación es básica longitudinal porque se genera
el conocimiento por el conocimientos decir que se va ha
precisar

2. Nivel de Investigación

La investigación no es experimental por eso no se

manipulara la variable independiente para obtener efectos
deseados en la variable dependiente

3. Método de Investigación:

La ejecución del proyecto de investigación se realizara a

través de la aplicación de los métodos de investigación que
a continuación se indican:

3.1. Generales:

a. Histórico: Este método servirá para conocer cómo a

través de los cambios y mejoras en las normas y
sobretodo en los sistemas contables, la evasión tributaria
 puede ser detectada aunque aún no se ha logrado
extirparla en nuestro país.
b. Comparativo: A través de este método, estudiaremos
los avances en los cambios normativos y tributarios así
como, en las normas contables y financieras
direccionados a un mejor control en las operaciones de
las empresas.

2.2. Específicos

a. De Analogía: Permitirá conocer las diferencias a que

conllevan la aplicación de las normas legales y tributarias
así como las normas internacionales de contabilidad y
otros sistemas y/o procedimientos contables emitidos.

b. Inferenciales: Se aplicará la inducción-deducción. Se

va ha estudiar casos según Resoluciones del Tribunal
Fiscal que muestran el comportamiento de
contribuyentes referente a evasión tributaria

4. Población y muestra

4.1 Población:

4.2 Muestra Numérica.

Para determinar la muestra representativa de la

población se aplica:
1. Muestra inicial
Se obtiene mediante la formula:

Z 2 (p) (q)
n =
E2
Donde:
n = muestra inicial
Z = nivel de confianza para generalizar los
resultados
p, q = campo de variabilidad, donde p,
representa los
aciertos y q, los errores
 E = nivel de precisión

Los valores a considerarse son:

Z = 1.64
p = 0.95
q = 0.05
E = 0.1

Reemplazando valores tenemos:

(1.64)2 (0.95) (0.05)

n=
(0.1)2

2.6896 x 0.0475
n=
0.01

0.127756
n=
0.01

n= 12.7756.

n= 13.

La muestra inicial es de 13. Este resultado será

sometido a factor de corrección finita.

4.3 Muestra Ajustada

Se obtiene mediante la fórmula:

n
n0 =
n-1
1+
N

Donde:
n = Valor de la muestra inicial
n0 = Muestra ajustada o corregida
 N = Población.

Reemplazando valores tenemos:

13
n0 =
13 - 1
1 +
399

13
n0 =
12
1 +
399

13
n0 = = 13
1 + 0.03

De acuerdo a los resultados sólo se investigaran a 13

trabajadores de la población.

5. Técnicas e Instrumentos de recolección de datos

• Será importante aplicar con rigurosidad la teoría de
concepto tributario y contable, es decir aplicar
homogéneamente el principio de igualdad y capacidad
contributiva del contribuyente.
• Selección de resoluciones del Tribunal Fiscal

6. Técnicas del Proceso de tesis

a. Científica: Será importante aplicar con rigurosidad

la teoría de concepto tributario y contable, es decir,
aplicar homogéneamente el principio de igualdad y
capacidad contributiva del contribuyente.

b. Social: Los resultados que se obtengan con

relación a la correcta aplicación de los principios
enumerativos y no enumerativos de la Constitución
Política del Perú, así como, las normas tributarias y
financieras constituirán base y fundamento que
 contribuirán a encontrar la correcta recaudación
tributaria que permitirá a cada peruano un nivel de
vida adecuado que le asegure, así como a toda su
familia, la salud y el bienestar y los servicios sociales,
tendrá la oportunidad de elegir su trabajo con las
mejores condiciones equitativas y satisfactorias.

c. Económica: El Estado lograra captar más ingresos, en

consecuencia tendrá mayor liquidez para cumplir con los
fines y objetivos propios del Estado.

APLICAR ENCUESTA (ESTUDIANTES DE POST

GRADO DE MAYOR GRADO NACIONALES Y
PRIVADAS)
ENTREVISTA ESTRUCTURADA
INFORMANTES CLAVES. ESPECIALISTAS,
DIRECTORES DE SUNAT

CAPITULO VI: ANALISIS E INTERPRETACION DE

RESULTADOS

1. Análisis
La ejecución de la presente investigación, tendrá las
siguientes implicancias:

a. Científica: será importante demostrar que la

aplicación de las normativas contables ayudarán a
combatir la evasión tributaria.
b. Sociales: los resultados positivos de la investigación
permitirá al Estado poder cumplir sus fines sociales,
otorgándoles a las personas las condiciones mínimas
propias del derecho social.
c. Económicas: al lograr erradicar la evasión tributaria,
el Estado podrá efectuar las recaudaciones reales a fin
de cumplir con formular los presupuestos necesarios
para el país.

2. Interpretación
 Después de haber realizado el análisis individual de
preguntas, se efectuara el análisis descriptivo general, es
decir, el correspondiente a todas las preguntas del
cuestionario de la entrevista.

2.1. General

a. Se agruparan las respuestas que corresponden a cada

variable (x,y,z), iniciándose por las que integran
contextos mas generales. Para el efecto, se tomara en
consideración el análisis individual de preguntas.

b. Las respuestas de las preguntas abiertas y cerradas

se analizaran por separado, destacándose las variable
investigadas; asimismo se determina los porcentajes
para cada caso con el propósito de contrastar y evaluar
la información por cada trabajador.

c. La contrastaron se realizara entre los indicadores de

cada variable.

d. Los cuadros estadísticos se incluirán en el análisis

descriptivo general, a fin de precisar y comprender mejor
los resultados de la investigación.

2.2. Dinámico

El análisis dinámico permitirá interrelacionar las

preguntas abiertas y cerradas para detectar las posible
conexiones centre la información captada y el objeto de
investigación.

ESTRUCTURA DE INFORME DE PROYECTO DE TESIS

Dedicatoria
Agradecimiento
Resumen Ejecutivo (ABSTRACT)
Índice
Introducción
• Planteamiento, Formulación y Sistematización del
Problema
 • Hipótesis
• Objetivos
• Justificación de la Tesis

CAPITULO I

1. Conceptos básicos
1.1 La Constitución Política del Perú de 1993
1.1.1. Estructura
1.1.2. Naturaleza jurídica
1.2. Principios de la Constitución Política del Perú
1.2.1. Enumerados
1.2.2. No Enumerados

2. Decreto Legislativo No. 771: Ley Marco del Sistema

Tributario Nacional
2.1. Conceptos básicos
2.2. Clases de Tributos

CAPITULO II

1. La Obligación Tributaria
1.1 La Evasión Tributaria
1.2 La Administración Tributaria
1.3 Resoluciones del Tribunal Fiscal

CAPITULO III

1. Sistema Contable y Financiero

1.1. Normas Internacionales de Contabilidad
1.2. Principios de Contabilidad
1.3. Colegio de Contadores Públicos del Perú
1.4. Auditores Tributarios

BIBLIOGRAFIA
 1 IVAN ORE CHAVEZ, LA RELACIÓN JURÍDICA MATERIAL
CONSTITUCIONAL

2 FRANCISCO GOMEZ RONDON, CONTABILIDAD I

SEMESTRE “TEORIA Y PRACTICA”

3 JUAN MANUEL SOSA SACIO, DERECHOS NO

ENUMERADOS Y NUEVOS DERECHOS, segùn la
jurisprudencia del Tribunal Constitucional peruano.

4 ENRIQUE VARSI ROSPIGLIOSI, NADIE ESTA OBLIGADO A

HACER LO QUE LA LEY NOMANDA, NI IMPEDIDO DE
HACER LO QUE ELLA NO PROHIBE

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
AGENDA DE TRABAJO

PROYECTO DE TESIS DE MAESTRIA: LA

CONTABILIDAD EN EL PERU Y SU APORTE PARA
COMBATIR LA EVASION TRIBUTARIA

Meses
Actividades 1 1 1
Año 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2
1. Planteamiento del 200
Problema 8 x x
2. Elaboración del
marco teórico y
conceptual de 200
referencia 8 x x
3. Formulación y
Operacionalización de 200
la hipótesis 8 x x
4. Diseño muestral y
estrategias del trabajo 200
de campo 8 x x
5. Recolección de
información 200
documental 8 x x x
6. Procesamiento de 200
datos 8 x x
7. Procesamiento de 200
información 9 x
8. Redacción del 200
trabajo 9 x
9. Publicación de 2
Resultados 009 x x

PRESUPUESTO
PRESUPUESTO

Para efectuar la
presente investigación
el presupuesto
tentativo es de
S/.5,723

Presupuesto de
Recursos Humanos

Recursos Humanos
Cantidad
Nº de Horas Mensuales
Costo por Hora
Importe S/.

Asesor
1
24
70
6,720.00

TOTAL
6,720.00
CONCLUSIONES
RECOMENDACIONES