INCENTIVOS FISCALES DE LAS REFORMAS EFECTUADAS EN VIVIENDAS IVA

Valencia, junio de 2011

Introduccin
Incentivos fiscales de las reformas efectuadas en viviendas
IVA: Aplicacin del tipo de gravamen reducido del 8%
Obras a las que resulta de aplicacin Requisitos en relacin con el destinatario de la obra y el inmueble reformado Requisitos en relacin con la obra realizada Cuestiones prcticas

Anexo I: Modelos de factura Anexo II: Modelo de comunicacin del destinatario de la reforma para la aplicacin del tipo de IVA reducido(8%) Anexo III. Ejemplo prctico

Tipo reducido de IVA para obras reforma (I)

Obras a las que resulta de aplicacin el tipo reducido de IVA (8%)
Renovacin o reparacin en edificios destinados a viviendas. Criterio DGT incluye:
Pintura, Instalacin, renovacin o sustitucin de ascensor, Sala de calderas, Equipos o sistemas de telecomunicaciones, Detectores de presencia, Obras de rehabilitacin energtica, Mejora de cerramientos, Instalaciones elctricas, agua, climatizacin, Proteccin contra incendios, Bajantes y, Rehabilitacin de edificaciones en general incluyendo obras accesorias.
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Tipo reducido de IVA para obras reforma (II)

Requisitos en relaci relacin con el destinatario de la obra y el inmueble reformado Destinatario
Persona fsica
Imprescindible que no acte en dicha vivienda como empresario o profesional Necesario que use vivienda para uso particular Supuesto controvertido arrendamiento. Criterio DGT:
Posibilidad de que el destinatario sea arrendatario Si el destinatario es el propietario y destina la vivienda al alquiler NO resulta aplicable el tipo reducido

Comunidad de propietarios Relevancia de la figura del intermediario

No aplica el tipo reducido si el destinatario de la factura es: El administrador de la finca La entidad aseguradora

Inmuebles incluidos
Vivienda
Incluyen garajes, elementos anexos (trasteros) y locales de la comunidad Incluye cualquier vivienda. Primera y segunda residencia.

Construccin finalizada al menos dos aos antes del inicio de las obras
Declaracin escrita firmada por el destinatario en la que se hagan constar esas circunstancias
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Tipo reducido de IVA para obras reforma (III)

Requisitos en relacin con la obra realizada
Que la persona que ejecute la obra no aporte materiales para su ejecucin cuyo coste exceda del 33% del total de la reforma
Anteriormente era el 20% Materiales que computan en la determinacin de dicho porcentaje:
Aquellos que queden incorporados materialmente al edificio (ladrillos, yeso, cemento, ) Encimeras y muebles de cocina Materiales vistos de albailera (mrmol, azulejos) Sanitarios Mecanismos elctricos Focos halgenos Carpintera metlica o de madera Otros materiales que sean necesarios para llevar a cabo la reforma

Materiales excluidos
Andamios Elementos que se utilicen de forma accesoria (instrumental, maquinaria empleada)

Supuesto subcontratacin de determinados trabajos:

Las operaciones subcontratadas tendrn la misma naturaleza que si se hicieran directamente Relevancia del presupuesto del subcontratado y de los conceptos de la factura. Desglose de los materiales
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Tipo reducido de IVA para obras reforma (IV)

Cuestiones prcticas
No es correcto facturar los materiales por un lado y el servicio de albailera/instalacin por otro para aprovechar el tipo reducido del 8%
Exclusivamente venta de materiales: IVA al 18% Exclusivamente servicio de reforma: IVA al 8% Servicios de reforma + Materiales (coste inferior al 33% del valor total de la reforma): IVA al 8% Servicios de reforma + Materiales (coste superior al 33% del valor total de la reforma): IVA al 18%

Relevancia del desglose de los materiales en la factura (y tambin en el presupuesto si lo hubiera) y que stos supongan menos del 33% del coste total. Obra principal vs obras accesorias. Relevancia de que el concepto de la factura haga referencia expresa al concepto principal que motiva la obra (precisamente el que entra dentro del supuesto de hecho del tipo reducido de IVA), sin perjuicio de que se incorpore un desglose de las diferentes labores realizadas y de las obras accesorias necesarias para ejecutar la principal Conveniencia de que el destinatario de las obras firme declaracin:
Vivienda para uso particular Finalizacin construccin vivienda al menos dos aos antes

Si se dan los requisitos para ello (cuestin a analizar caso por caso) tambin posible aplicar la deduccin por obras de mejora en la vivienda en IRPF
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Anexo I: Modelo de Factura (II)

FACTURA DENOMINACIN SOCIEDAD Direccin CP Cuidad - Provincia N.I.F.: A-12345678 Telfono:
Concepto

Cliente: NOMBRE APELLIDO APELLIDO Direccin CP Cuidad - Provincia N.I.F.: 12345678-A Factura N: Fecha: XX-XX-201X
precio/ud uds Importe

Aislamiento trmico en vivienda C/_____, pta.X

Ventanas cristal aislante Materiales (ladrillo y cemento) Mano de obra 1.800,00 187,65 8.500,00 2

12.287,65
3.600,00 187,65 8.500,00

Base Imponible Cuota IVA

Coste de materiales inferior a 33% de Base Imponible

8% Importe total

12.287,65 983,01 13.270,66

Satisfacer mediante transferencia bancaria en cuenta

XXXXXXXX

IVA. S tipo reducido del 8%

Valor de los materiales inferior al 33% del total de la base imponible Vivienda para a uso particular finalizada al menos dos aos antes segn comunicado del destinatario de la reforma (Anexo II)

IRPF. S Deduccin por reformas efectuadas en vivienda

Mejora de la envolvente trmica para reducir su demanda energtica Pago mediante transferencia bancaria
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Anexo I: Modelo de Factura (II)

FACTURA DENOMINACIN SOCIEDAD Direccin CP Cuidad - Provincia N.I.F.: A-12345678 Telfono:
Concepto

Cliente: NOMBRE APELLIDO APELLIDO Direccin CP Cuidad - Provincia N.I.F.: 12345678-A Factura N: Fecha: XX-XX-201X
precio/ud uds Importe

Aislamiento trmico en vivienda C/_____, pta.X

Ventanas cristal aislante Materiales (ladrillo y cemento) Mano de obra 1.800,00 187,65 3.000,00 2

6.787,65
3.600,00 187,65 3.000,00

Base Imponible Cuota IVA

Coste de materiales superior a 33% de Base Imponible

18%

6.787,65 1.221,78 8.009,43

Importe total
Satisfacer mediante transferencia bancaria en cuenta XXXXXXXX

IVA. NO tipo reducido del 8%

Valor de los materiales superior al 33% del total de la base imponible Vivienda para a uso particular finalizada al menos dos aos antes segn comunicado del destinatario de la reforma (Anexo II)

IRPF. S Deduccin por reformas efectuadas en vivienda

Mejora de la envolvente trmica para reducir su demanda energtica Pago mediante transferencia bancaria
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Anexo II: Modelo de comunicacin del destinatario reforma

Para la aplicacin del tipo de IVA reducido (8%) es necesario que:
La vivienda se destine a uso particular La construccin de la vivienda haya finalizado al menos dos aos antes
Valencia, X de mayo de 201X

D. NOMBRE APELLIDO APELLIDO con N.I.F. 12345678-X y domicilio en Valencia, Av/Direccin, n X, mediante el presente documento comunica a la entidad NOMBRE DE LA SOCIEDAD (o el profesional), con N.I.F. 12345678-X, a los efectos de la aplicacin del tipo de IVA reducido del 8%, previsto en el artculo 91.Uno.2.15 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, en la renovacin y reparacin que se le est llevando a cabo, las siguientes circunstancias: que la vivienda en la que se llevan a cabo las obras de renovacin o reparacin es destinada al uso particular y, que su construccin finaliz al menos hace dos aos desde el inicio de la presente reforma. NOMBRE APELLIDO APELLIDO Firma:__________________________
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Anexo III: Ejemplo prctico

a) Reparacin de fuga de agua
Lista de tareas a hacer Tareas previas
Reparacin de los desperfectos en tabiques ocasionados por la fuga. Deteccin del emplazamiento de la fuga. Desescombrado.

Presupuesto Materiales
Precio materiales: 3.000 Tuberas para instalacin de agua Repuestos fontanera Materiales construccin

Reparacin
Sustitucin de la tubera daada. Revisin de los daos en el resto de la instalacin. Sujecin de la instalacin de agua. Alicatado y reposicin de tabique.

Precio mano de obra: 500 Base Imponible: 3.500 IVA 18%* : 630 Importe Total : 4.130
*IVA no reducido: Coste de los materiales superior al 33% de la Base Imponible

Importancia concepto factura: Obras y servicios necesarios para la reparacin de fuga de agua (sin perjuicio de incorporar un desglose adicional detallando las diferentes labores realizadas y las obras accesorias a la principal)

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Anexo III: Ejemplo prctico

b) Renovacin de suelo aplicando un aislamiento acstico
Lista de tareas a hacer Tareas previas
Retirada de suelo. Alisamiento del firme. Revisin y humedades. deteccin de posibles

Presupuesto Materiales
Precio materiales: 3.000 Suelo Materiales aislamiento acstico Materiales varios

Desescombrado.

Renovacin
Instalacin de mecanismos aislamiento acstico. Instalacin del nuevo suelo. Acabados y rodapis. de

Precio mano de obra: 9.500 Base Imponible: 12.500 IVA 8%* : 1.000 Importe Total : 13.500
*IVA reducido: Coste de los materiales inferior al 33% de la Base Imponible

Importancia concepto factura: Renovacin de suelo con aislamiento acstico (sin perjuicio de incorporar un desglose adicional detallando las diferentes labores realizadas y las obras accesorias a la principal)

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