Irs

Quinta Feira, 8 de Outubro de 2009 2009
Nme Nmero 68
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SO TOM E PRNCIPE - DIRIO DA REPBLICA
N. 68 8 de Outubro de 2009
ASSEMBLEIA NACIONAL Lei n. 11/2009 Primeira Alterao ao Cdigo do Imposto Sobre o Rendimento de Pessoas Singulares (IRS), aprovado pela Lei n. 17/2008, de 31 de Dezembro. Tendo sido recentemente publicado o Cdigo do Imposto Sobre o Rendimento de Pessoas Singulares (IRS); Tendo-se posteriormente constatado certas imprecises e lacunas, bem como a consagrao de medidas legislativas pouco adequadas realidade So-tomense;
2. ... 3. Quando se tratar da atribuio do uso de veculos automveis pela entidade patronal, o rendimento anual corresponde ao produto de 0,50% do valor aduaneiro ou do valor da aquisio nos casos em que a viatura adquirida no mercado interno, pelo nmero de meses de utilizao da mesma. 4. a) b) 5. ... Artigo 49. 1. 2. 3. 4. No so dedutveis as remuneraes dos titulares dos rendimentos desta categoria, bem como as atribudas membros do seu agregado familiar que com eles trabalhem, assim como outras prestaes a ttulo de ajudas de custo, subsdios de refeio e outras de natureza remuneratria. 5. Quando o sujeito passivo utilizar viatura prpria ao servio da actividade, os encargos dedutveis com ela conexos no podero ultrapassar 3% do total dos proveitos contabilizados. Artigo 66. 1. Rendimentos Colectveis Anuais Em (1) At Dbs. 11.700.000,00 De Dbs. 11.700.001,00 at Dbs. 50.000.000,00 De Dbs. 50.000.001,00 at Dbs. 100.000.000,00 De Dbs. 100.000.001,00 at Dbs. 150.000.000,00 De Dbs. 150.000.001,00 at Dbs. 240.000.000,00 Superior a Dbs. 240.000.000,00 Taxas (2) 0 10% 13% 15% 20% 25% Parcela abater (3) a
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Mostrando-se, portanto, necessrio corrigir a situao, de forma a que os desideratos almejados com a adopo do diploma se cumpram; Assim, a Assembleia Nacional decreta, nos termos da alnea b) do artigo 97. da Constituio, o seguinte:
DIRIO DA REPBLICA
Artigo 1. Alterao a Lei n. 17/2008, de 31 de Dezembro So alterados os artigos 20., 21., 43., 49., 66., 68., 70., 75., 77., 78., 79. e 91. do Cdigo do Imposto Sobre o Rendimento de Pessoas Singulares (IRS), que passam a ter as seguintes redaces: Artigo 20. 1. 2. So tambm considerados incrementos patrimoniais os prmios de quaisquer lotarias, rifas e apostas mtuas, totoloto, jogos do loto e bingo, bem como as importncias ou prmios atribudos em quaisquer sorteios ou concursos, efectivamente pagos ou postos disposio. 3. No so considerados incrementos patrimoniais as variaes no valor do patrimnio do sujeito passivo que sejam considerados para efeitos de outras categorias tal como definidas neste Cdigo.
SUMRIO
ASSEMBLEIA NACIONAL Lei n. 11/2009 Primeira Alterao ao Cdigo do Imposto Sobre o Rendimento de Pessoas Singulares (IRS), aprovado pela Lei n. 17/2008, de 31 de Dezembro.
Artigo 21. a) b) Nos demais casos, ao valor de transmisso dos elementos patrimoniais ou partes proporcionais, consoante o caso. Artigo 43. 1. a) b) c)
Dbs. 881.250,00 Dbs. 1.380.000,00 Dbs. 1.875.000,00 Dbs. 5.625.000,00 Dbs. 9.000.000,00
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Artigo 68. 1. Remunerao mensal De Dbs. 975.001,00 at Dbs. 4.167.000,00 De Dbs. 4.167.001,00 at Dbs. 8.333.000,00 De Dbs. 8.333.001,00 at Dbs. 12.500.000,00 De Dbs. 12.500.001,00 at Dbs. 20.000.000,00 Superior a Dbs. 20.000.000,00 Taxas 8% 11% 13% 18% 23%
b) Aquisio de bens e servios directamente relacionados com as despesas de sade dos ascendentes e colaterais at ao 1. grau do sujeito passivo, desde que no possuam rendimentos superiores ao salrio mnimo nacional e com aquele vivam em economia comum; c) d) As despesas directamente relacionadas com a sade do sujeito passivo, do seu agregado familiar, dos seus ascendentes e colaterais at ao 1. grau, desde que devidamente justificadas. 2. As dedues previstas no nmero anterior so efectuadas at ao limite de Dbs. 1.000.000,00, ou de 2,5% das importncias referidas nas alneas a), b), c) e d). Artigo 78. 1. So dedutveis colecta 10% das seguintes importncias: a) b) As despesas directamente relacionada com a educao e formao do sujeito passivo e do seu agregado familiar, desde que devidamente justifica das atravs de facturas comprovativas. 2. As dedues previstas no nmero anterior so efectuadas at ao limite de Dbs. 1.000.000,00. Artigo 79. .. a) .. b) . c) Juros de dvidas contradas com a aquisio e construo de habitao prpria.
Artigo 10.A Iseno Ficam isentos de IRS 50% dos rendimentos provenientes de actividade exclusivamente agro-pecuria, relativamente a cada exerccio, aps deduo dos eventuais prejuzos. Artigo 11.A Facto gerador do imposto O facto gerador do imposto considera-se verificado no ltimo dia do perodo de tributao. Artigo 135. Fixao do salrio mnimo nacional Para efeitos de aplicao do presente Cdigo o valor do salrio mnimo nacional deve ser fixado por Despacho do Ministro do Plano e Finanas. Artigo 3. Norma revogatria 1. So revogados a alnea k) do n.1 do artigo 3. e o artigo 67. do Cdigo de Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares (IRS). 2. Aps a publicao revogada toda a legislao que contrarie o presente Diploma. Artigo 4. Republicao 1. republicada, em anexo, com a redaco actual, o Cdigo do Imposto Sobre o Rendimento de Pessoas Singulares, aprovado pela Lei n.17/2008, de 31 de Dezembro. 2. Para efeitos de republicao alterada a numerao dos artigos 67. a 134.. Artigo 5. Entrada em vigor A presente Lei entra em vigor na data da sua publicao. Assembleia Nacional, em So Tom, 3 de Julho de 2009. O Presidente da Assembleia Nacional, Interino, Jayme Jos da Costa. Promulgado em 17 de Setembro de 2009. Publique-se. O Presidente da Repblica, Fradique Bandeira Melo de Menezes.
Anexo Republicao do Cdigo do Imposto Sobre o Rendimento de Pessoas Singulares (IRS), aprovado pela Lei n. 17/2008, de 31 de Dezembro CDIGO DO IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DE PESSOAS SINGULARES (IRS) TTULO I Incidncia CAPTULO I Incidncia Real Seco I Disposio introdutria
2. Artigo 70. 1. a) b) c) 2. Ficam tambm sujeitos taxa liberatria prevista neste artigo os rendimentos de capitais obtidos em territrio So-tomense e no abrangidos pelo artigo 92., devendo o sujeito passivo proceder a entrega do imposto devido at ao dia 10 do ms seguinte ao acto de pagamento ou vencimento, ainda que presumido. 3. ...
Artigo 1. Caracterizao do imposto 1. O Imposto sobre o Rendimento de Pessoas Singulares (IRS) incide sobre o valor dos rendimentos tal como determinado nos termos deste Cdigo. 2. Os rendimentos a que se refere o nmero anterior provm das Categorias seguintes: a) Categoria A: rendimentos do trabalho dependente e de penses; b) Categoria B: rendimentos empresariais e profissionais; c) Categoria C: rendimentos de capitais; d) Categoria D: incrementos patrimoniais. 3. Os rendimentos, quer em dinheiro, quer em espcie, e mesmo quando provenientes de actos ilcitos, ficam sujeitos tributao, nos termos definidos neste Cdigo, seja qual for a moeda e a forma por que sejam auferidos. Seco II Categoria A Artigo 2. Objecto Ficam compreendidos na Categoria A os rendimentos do trabalho dependente e as penses e rendas vitalcias ou rendimentos de natureza equiparvel. Artigo 3. Rendimentos de trabalho dependente 1. Consideram-se rendimentos de trabalho dependente, compreendidos na Categoria A deste imposto, todas as remuneraes ou utilidades, principais ou acessrias, pagas ou postas disposio do seu titular, qualquer que seja a sua denominao ou natureza, provenientes directa ou indirectamente de:
Artigo 91. Artigo 75. 1. a) 10% do salrio mnimo anual por cada sujeito passivo; b) 15% do salrio mnimo anual, quando exista um dependente, existindo dois deduz-se o montante de 20% do salrio mnimo anual e sendo trs ou mais, o montante ser de 25% do salrio mnimo anual, desde que no sejam sujeitos passivos deste imposto. 2. Os limites previstos nas alneas a) e b) do nmero anterior so elevados 35% quando se trate de sujeitos passivos ou dependentes a seu cargo cujo grau de invalidez permanente, devidamente comprovada pela entidade competente, seja igual ou superior a 60%. Artigo 77. 1. So dedutveis colecta 10% das seguintes importncias: a). 1. No caso previsto nas alneas b) e c) do artigo 56., a entidade devedora dos rendimentos deve ret-los na fonte s taxas previstas no artigo 66. e deduzindo ao montante de reteno mensal a efectuar 1/12 do montante de deduo colecta a que se refere o artigo 75.. 2. Se a situao referida na alnea b) ou alnea c) do artigo 56. se alterar, o sujeito passivo deve informar imediatamente o empregador, para que este passe a aplicar as taxas de reteno do artigo 68.. Artigo 2. Aditamento dos artigos 10.A, 11.A e 135. So aditados os artigos 10.A, 11.A e 135. ao Cdigo do Imposto Sobre o Rendimento de Pessoas Singulares com a seguinte redaco:
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a) Ordenados, salrios, vencimentos, indemnizaes por despedimento, horas extraordinrias, comisses ou bnus, gratificaes, percentagens, subsdios, participaes ou prmios, senhas de presena, emolumentos e participaes em multas; b) Honorrios dos membros dos rgos estatutrios das pessoas colectivas e entidades equiparadas e outras remuneraes em virtude do exerccio dessas funes; c) O valor de presentes oferecidos pelo empregador ao trabalhador; d) Qualquer subsdio atribudo pelo empregador em benefcio de um trabalhador; e) Os subsdios de viagem, e as importncias auferidas pela utilizao de automvel prprio ao servio da entidade patronal, na parte em que ambas excedam os limites legais ou at ao limite dos quantitativos estabelecidos para os funcionrios do Estado, como remuneraes fixas equivalentes ou mais aproximadas; f) Qualquer pagamento atribudo pelo empregador devido perda, quaisquer alteraes ou ao termo do contrato de trabalho; g) Quaisquer pagamentos efectuados no termo do contrato de trabalho, relativos a montantes a que o trabalhador tem direito e ainda no pagos, independentemente da designao dos mesmos; h) As verbas para as despesas de representao, de que no tenham sido prestadas contas at ao fim do exerccio; i) O reembolso ou quitao pelo empregador de qualquer despesa do trabalhador, incluindo despesas domsticas ou despesas de sade; j) O montante que um empregador tem direito e renuncia, caso o trabalhador tenha a obrigao de lhe pagar um determinado montante; k) As importncias que os empresrios individuais escriturem como remunerao do seu trabalho; l) Os abonos para falhas devidos a quem no seu trabalho tenha de movimentar numerrio, na parte que exceda l0% da remunerao mensal fixa; m) Os abonos de famlia e respectivas prestaes complementares, excepto na parte que no exceda os limites legais estabelecidos; n) O subsdio de refeio, na parte em que exceder um tero do salrio mnimo legalmente estabelecido; o) Importncias despendidas pela entidade patronal com seguros de doena no obrigatrios e acidentes pessoais no laborais, seguros e operaes do ramo Vida, contribuies para fundos de penses e para quaisquer regimes complementares de segurana social; p) Os subsdios de residncia ou equivalentes quando no sejam prestadas contas no fim do ano fiscal de que os montantes foram aplicados ao fim a que se destinam; q) Os resultantes da utilizao pessoal pelo trabalhador ou membro de rgo social, de viatura automvel que gere encargos para a entidade patronal; r) As importncias despendidas pela entidade patronal com viagens e estadas, de turismo e similares, no conexas com as funes exercidas pelo trabalhador ao servio da mesma entidade;
s) Os impostos e outros encargos legais devidos pelo trabalhador e que a entidade empregadora tome sobre si; t) Quaisquer outros direitos, benefcios ou regalias no includos na remunerao principal que sejam auferidos devido prestao de trabalho ou em conexo com esta e constituam para o respectivo beneficirio uma vantagem econmica; u) Outras remuneraes acessrias, peridicas ou no, fixas ou variveis, de natureza contratual ou no. 2. Consideram-se remuneraes acessrias todos os direitos, benefcios ou regalias no includos na remunerao principal que sejam auferidos devido prestao de trabalho ou em conexo com esta e constituam para o respectivo beneficirio uma vantagem econmica. Artigo 4. Conceito de trabalho dependente e de entidade patronal 1.Para efeitos deste imposto, considera-se trabalho dependente: a) Trabalho por conta de outrem prestado ao abrigo de contrato individual de trabalho ou de outro a ele legalmente equiparado; b) Trabalho prestado ao abrigo de contrato de aquisio de servios ou outro de idntica natureza, desde que seja prestado sob a autoridade e a direco da pessoa do adquirente dos servios; c) Exerccio de funo, servio ou cargo pblicos; d) Situaes de pr-reforma, pr-aposentao ou reserva, com ou sem prestao de trabalho, bem como de prestaes atribudas, a qualquer ttulo, antes de verificados os requisitos exigidos nos regimes obrigatrios de segurana social aplicveis para a passagem situao de reforma ou, mesmo que no subsista o contrato de trabalho, se mostrem subordinadas condio de serem devidas at que tais requisitos se verifiquem, mesmo que devidas por fundos de penses ou outras entidades, que se substituam entidade originariamente devedora. 2. Para efeitos deste imposto, considera-se entidade patronal toda aquela que pague ou coloque disposio remuneraes que constituam rendimentos de trabalho dependente nos termos dos artigos seguintes, sendo a ela equiparada qualquer outra entidade que com ela tenha relaes especiais, nos termos definidos no Cdigo do Imposto sobre Rendimento de Pessoas Colectivas (IRC). Artigo 5. Penses 1. Consideram-se penses, compreendidas na Categoria A deste imposto: a) As prestaes devidas a ttulo de penses de aposentao ou de reforma, velhice, invalidez ou sobrevivncia, bem como outras de idntica natureza;
b) As prestaes a cargo de companhias de seguros, fundos de penses, ou quaisquer outras entidades, devidas no mbito de regimes complementares de segurana social em razo de contribuies da entidade patronal; c) As penses e subvenes no compreendidas nas alneas anteriores, independentemente da pessoa que tenha originado o direito sua percepo; d) As rendas temporrias ou vitalcias. 2. A remio ou qualquer outra forma de antecipao de disponibilidade dos rendimentos previstos no nmero anterior no lhes modifica a natureza de penses. 3.Os rendimentos referidos neste artigo ficam sujeitos tributao desde que pagos ou colocados disposio dos respectivos titulares. Artigo 6. Rendimentos da Categoria A isentos 1. Esto isentos os seguintes rendimentos: a) As prestaes efectuadas pelas entidades patronais, para regimes obrigatrios de segurana social que visem assegurar exclusivamente benefcios em caso de reforma, invalidez ou sobrevivncia; b) As penses previstas nas alneas a) e d) do n. 1 do artigo anterior que sejam de quantitativo anual inferior ou igual a Dbs. 24.000.000,00; c) Os benefcios imputveis utilizao e fruio de realizaes de utilidade social e de lazer mantidas pela entidade patronal; d) As bolsas concedidas pela entidade empregadora para os estudos ou cursos do sujeito passivo ou de filhos deste, bem como as bolsas concedidas pelo Estado ou quaisquer outras entidades sem fins lucrativos, desde que as instituies onde so leccionados os cursos emitam certificado de inscrio e prova bastante da frequncia dos mesmos, e desde que o beneficirio no acumule simultaneamente mais do que uma bolsa; e) As prestaes, realizadas em territrio sotomense, relacionadas exclusivamente com aces no individualizadas de formao profissional dos trabalhadores, quer estas sejam ministradas pela entidade patronal, quer por organismos de direito pblico ou entidade reconhecida como tendo competncia nos domnios da formao e reabilitao profissionais pelos Ministrios competentes; f) As indemnizaes por despedimento at ao montante do limite legalmente estabelecido. 2. No se aplica o disposto da alnea d), do n. 1 na parte que ultrapasse os limites estabelecidos em regulamento, os quais no podem exceder o dobro dos montantes das bolsas que o Estado So-tomense pague, em condies equiparveis.
Artigo 7. Iseno do pessoal estrangeiro das misses diplomticas Fica isento de IRS, nos precisos termos do Direito Internacional aplicvel: a) O pessoal das misses diplomticas e consulares, quanto s remuneraes auferidas nessa qualidade; b) O pessoal ao servio das organizaes estrangeiras ou internacionais, quanto s remuneraes auferidas nessa qualidade. Seco III Categoria B Artigo 8. Objecto Ficam compreendidos na Categoria B os rendimentos empresariais e profissionais. Artigo 9. Conceito de rendimentos empresariais e profissionais 1. Consideram-se rendimentos empresariais e profissionais, compreendidos na Categoria B deste imposto, todas as contraprestaes ou utilidades, pagas ou postas disposio do seu titular, qualquer que seja a sua denominao ou natureza, que procedam directa ou indirectamente de actividades empresariais ou profissionais, tais como: a) Os decorrentes do exerccio de qualquer actividade comercial, industrial, agrcola, silvcola ou pecuria; b) Os auferidos no exerccio, por conta prpria, de qualquer actividade de prestao de servios, incluindo as de carcter cientfico ou tcnico, conexas ou no com qualquer actividade mencionada na alnea anterior; c) Os provenientes da propriedade intelectual ou industrial ou da prestao de informaes respeitantes a uma experincia adquirida no sector industrial, comercial ou cientfico, quando auferidos pelo seu titular originrio; d) Os decorrentes de actividades artsticas, desportivas e ou culturais. 2. Consideram-se ainda rendimentos desta categoria: a) Os rendimentos de capitais mobilirios ou imobilirios imputveis a actividades empresariais e profissionais; b) As mais-valias apuradas no mbito das actividades empresariais e profissionais, definidas nos termos do Cdigo do IRC, incluindo as resultantes da transferncia para o patrimnio particular dos empresrios de quaisquer bens afectos ao activo da empresa; c) As importncias auferidas, a ttulo de indemnizao, conexas com a actividade exercida, nomeadamente a reduo, suspenso e cessao desta, assim como
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pela mudana do local do respectivo exerccio; d) As importncias relativas cesso temporria de explorao de estabelecimento; e) Os subsdios ou subvenes no mbito do exerccio de actividade abrangida na alnea a) do n. 2; f) Os subsdios ou subvenes no mbito do exerccio de actividade abrangida na alnea b) do n. 2; g) Os provenientes da prtica de actos isolados referentes actividade abrangida na alnea a) do n. 2; h) Os provenientes da prtica de actos isolados referentes actividade abrangida na alnea b) do n. 2. 3. Para efeitos do disposto nas alneas g) e h) do nmero anterior, consideram-se rendimentos provenientes de actos isolados os que no resultem de uma prtica reiterada de uma actividade compreendida na Categoria B, e decorram do exerccio acidental dessa mesma actividade. 4. Para efeitos deste imposto, consideram-se como provenientes da propriedade intelectual os direitos de autor e direitos conexos. 5. Para efeitos do disposto na alnea a) do n. 2, entende-se que os rendimentos de capitais imobilirios so imputveis a actividades empresariais e profissionais quando concorram as seguintes circunstncias: a) Que no desenvolvimento destas actividades se conte, ao menos, com um local exclusivamente destinado a levar a cabo a gesto da mesma; b) Que para o desenvolvimento das mesmas se tenha, ao menos, uma pessoa empregada com contrato individual de trabalho ou equivalente. Artigo 10. Conceito de actividades empresariais ou profissionais So actividades empresariais ou profissionais as que procedendo conjuntamente do trabalho pessoal e de capital, ou de um s destes factores, pressuponham, da parte do sujeito passivo, a ordenao por conta prpria de meios de produo e de recursos humanos ou de um destes, com a finalidade de intervir na produo ou distribuio de bens ou servios. Artigo 10.A Iseno Ficam isentos de IRS 50% dos rendimentos provenientes de actividade exclusivamente agro-pecuria, relativamente a cada exerccio, aps deduo dos eventuais prejuzos.
Artigo 11. Actividades comerciais e industriais, agrcolas, silvcolas ou pecurias 1. Consideram-se actividades comerciais e industriais, designadamente, as seguintes: a) Compra e venda; b) Fabricao; c) Pesca; d) Exploraes mineiras e outras indstrias extractivas; e) Transportes; f) Construo civil; g) Urbansticas e explorao de loteamentos; h) Actividades hoteleiras e similares, restaurao e bebidas, bem como venda ou explorao do direito real de habitao peridica; i) Agncias de viagens e de turismo; j) Artesanato; k) As actividades agrcolas e pecurias no conexas com a explorao da terra ou em que esta tenha carcter manifestamente acessrio; l) As actividades agrcolas, silvcolas e pecurias integradas noutras de natureza comercial ou industrial. 3.Consideram-se actividades agrcolas, silvcolas ou pecurias, designadamente, as seguintes: a) As comerciais ou industriais, meramente acessrias ou complementares daquelas, que utilizem, de forma exclusiva, os produtos das prprias exploraes agrcolas, silvcolas ou pecurias; b) Caa e a explorao de pastos naturais, gua e outros produtos espontneos, explorados directamente ou por terceiros; c) Exploraes de marinhas de sal, algas e outras; d) Exploraes apcolas. Artigo 11.A Facto gerador do Imposto O facto gerador do imposto considera-se verificado no ltimo dia do perodo de tributao. Seco IV Categoria C Artigo 12. Objecto Ficam compreendidos na Categoria C os rendimentos de capitais. Artigo 13. Rendimentos de capitais 1. Consideram-se rendimentos de capitais a totalidade das utilidades ou contraprestaes, qualquer que seja a sua denominao ou natureza, que provenham directa ou
indirectamente de elementos patrimoniais, bens ou direitos, cuja titularidade seja do sujeito passivo e no se encontrem afectos a actividades empresariais ou profissionais realizadas pelo mesmo. 2. Incluem-se nos rendimentos de capitais: a) Os provenientes dos bens mveis e, em geral, dos restantes bens ou direitos de que seja titular o sujeito passivo que no se encontrem afectos a actividades empresariais ou profissionais do mesmo; b) Os provenientes dos bens imveis, rsticos, urbanos ou mistos, que no se encontrem afectos a actividades empresariais ou profissionais do sujeito passivo. Artigo 14. Rendimentos de capital mobilirio So rendimentos de capital mobilirio os frutos e demais vantagens econmicas, qualquer que seja a sua natureza ou denominao, sejam pecunirios ou em espcie, procedentes, directa ou indirectamente, de elementos patrimoniais, bens, direitos ou situaes jurdicas, de natureza mobiliria, tais como: a) Rendimentos obtidos pela participao no capital de qualquer tipo de entidades; b) Rendimentos obtidos pela cesso temporria a terceiros de capitais prprios; c) Outros rendimentos que provenham do capital mobilirio e em geral dos restantes bens ou direitos tal como definido no n. 1 do artigo 13., e alnea a) do n. 2. Artigo 15. Rendimentos obtidos pela participao no capital de qualquer tipo de entidades Para efeitos do disposto na alnea a) do n. 2 do artigo 13. esto includos nos rendimentos obtidos pela participao no capital de entidades, entre outros, os dividendos e quaisquer participaes nos lucros das sociedades, incluindo os adiantamentos por conta de lucros e os apurados na liquidao, bem como qualquer outra utilidade recebida por um sujeito em virtude da sua condio de scio, accionista, associado, membro de uma fundao, de uma cooperativa, ou de outra qualquer entidade de direito pblico ou privado. Artigo 16. Rendimentos obtidos pela cesso temporria a terceiros de capitais prprios Para efeitos do disposto na alnea b) do n. 2 do artigo 13. esto includos nos rendimentos obtidos pela cesso temporria a terceiros de capitais prprios, as contraprestaes de qualquer tipo, qualquer que seja a sua denominao, em dinheiro ou em espcie, obtidas por essa cesso, tais como:
a) Os rendimentos contveis desde a data do ltimo vencimento ou emisso, primeira colocao ou endosso, se ainda no tiver ocorrido qualquer vencimento, at data de transmisso, bem como a diferena entre o valor de reembolso, amortizao ou vencimento e o preo de emisso, no caso de ttulos cuja remunerao seja constituda, total ou parcialmente, por essa diferena; b) Os juros e qualquer outra forma de remunerao acordada como contraprestao pela cesso temporria a terceiros de capitais prprios e que no estejam compreendidos na alnea a); c) O rendimento proveniente da propriedade industrial ou da prestao de informaes respeitante a uma experincia adquirida no sector industrial, comercial ou cientfico, que no se encontre afecta a actividades empresariais ou profissionais realizadas pelo sujeito passivo; d) O rendimento proveniente da propriedade intelectual, quando o sujeito passivo no seja o seu autor; e) O rendimento derivado da prestao de assistncia tcnica ou do uso, ou da concesso do uso de equipamento agrcola, industrial, comercial ou cientfico, a no ser que tenham lugar no mbito de uma actividade empresarial. Artigo 17. Rendimento de capital imobilirio 1. So rendimentos de capital imobilirio, os provenientes da titularidade de bens imveis rsticos, urbanos ou mistos ou de direitos reais que recaiam sobre os mesmos, tais como as rendas dos prdios rsticos ou urbanos pagas ou colocadas disposio dos respectivos titulares, bem como os provenientes da cesso de explorao de estabelecimentos comerciais ou industriais, incluindo a dos bens mveis naqueles existentes. 2. So havidas como rendas, independentemente do momento e do modo de pagamento: a) As importncias relativas cedncia do uso do prdio ou de parte dele e aos servios relacionados com aquela cedncia; b) As importncias relativas ao aluguer de mquinas e mobilirio instalado no imvel locado; c) A diferena, auferida pelo sublocador, entre a renda recebida do subarrendatrio e a paga ao senhorio; d) As importncias relativas cedncia do uso, total ou parcial, de bens imveis, para publicidade ou outros fins especiais; e) As importncias relativas cedncia do uso de partes comuns de prdios em regime de propriedade horizontal; f) As importncias relativas constituio, a ttulo oneroso, de direitos reais de gozo temporrios, ainda que vitalcios, sobre prdios rsticos, urbanos ou mistos.
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3. Presume-se que as situaes previstas neste artigo do origem ao pagamento de rendas, a no ser que o sujeito que cede o bem faa prova do contrrio. Artigo 18. Facto gerador dos rendimentos de capitais 1. Os rendimentos de capital ficam sujeitos a tributao, desde o momento em que se vencem, se presume o vencimento, so colocados disposio do seu titular, so liquidados ou desde a data do apuramento do respectivo quantitativo, conforme os casos. 2. Tratando-se de mtuos, de depsitos e de aberturas de crdito, considera-se que os juros se vencem na data estipulada, ou, na sua ausncia, na data do reembolso do capital. Seco V Categoria D Artigo 19. Objecto Ficam compreendidos na Categoria D os incrementos patrimoniais. Artigo 20. Incrementos patrimoniais 1. So incrementos patrimoniais as variaes positivas no valor do patrimnio do sujeito passivo que ocorram por ocasio de qualquer alterao na composio daquele, salvo o disposto no n. 2. 2. So tambm considerados incrementos patrimoniais os prmios de quaisquer lotarias, rifas e apostas mtuas, totoloto, jogos do loto e bingo, bem como as importncias ou prmios atribudos em quaisquer sorteios ou concursos, efectivamente pagos ou postos disposio. 3. No so considerados incrementos patrimoniais as variaes no valor do patrimnio do sujeito passivo que sejam considerados para efeitos de outras categorias tal como definidas neste Cdigo. Artigo 21. Avaliao dos incrementos patrimoniais O montante dos incrementos patrimoniais corresponde: a)No caso de transmisso onerosa, diferena entre o valor de aquisio e de transmisso dos elementos patrimoniais; b)Nos demais casos, ao valor de transmisso dos elementos patrimoniais ou partes proporcionais, consoante o caso.
Artigo 22. Valor de aquisio e de transmisso 1. O valor de aquisio constitudo pelo montante efectivo da aquisio, acrescido dos juros pagos para essa aquisio, diminudo pelo montante da amortizao dos bens que tenha ocorrido ao abrigo das regras aplicveis do Cdigo do IRC e regulamentares. 2. O valor de transmisso constitudo pelo montante efectivo da alienao do bem, diminudo dos custos dos investimentos e melhorias efectuadas nos bens transmitidos e dos custos e tributos inerentes transmisso e suportados pelo transmitente, desde que tais custos e tributos sejam devidamente comprovados. 3. Para efeitos do n. 1, os juros s so tomados em considerao, desde que no tenha sido autorizada nenhuma deduo dos mesmos. Artigo 23. Montante efectivo da aquisio dos elementos patrimoniais Para a determinao dos incrementos patrimoniais sujeitos a IRS, considera-se montante efectivo da aquisio dos elementos patrimoniais, o valor determinado segundo os artigos seguintes. Artigo 24. Valor de aquisio a ttulo gratuito No caso de elementos patrimoniais adquiridos a ttulo gratuito, o valor de aquisio igual ao custo da aquisio do bem pelo transmitente do mesmo a ttulo gratuito. Artigo 25. Valor de aquisio a ttulo oneroso de bens imveis 1. No caso de aquisio onerosa de direitos reais sobre bens imveis, considera-se valor de aquisio o que tiver servido para efeitos de liquidao da sisa. 2. No havendo lugar liquidao da sisa, considerase o valor que lhe serviria de base, caso fosse devido, determinado de harmonia com as regras prprias daquele imposto. 3. O valor de aquisio de imveis construdos pelos prprios sujeitos passivos corresponde ao valor patrimonial inscrito na matriz, acrescido dos custos de construo devidamente comprovados, se superior quele. Artigo 26. Valor de aquisio de transferncia entre patrimnios No caso de transferncia para o patrimnio particular do titular de rendimentos da Categoria B de quaisquer bens afectos actividade empresarial e profissional,
considera-se valor de aquisio o valor de mercado data da transferncia. Artigo 27. Valor de aquisio a ttulo oneroso de partes sociais e de outros valores mobilirios No caso de aquisio onerosa de partes sociais e de outros valores mobilirios, considera-se valor de aquisio: a) Tratando-se de valores mobilirios cotados em Bolsa, o custo documentalmente provado ou, na sua falta, o da menor cotao verificada nos dois anos anteriores data da alienao, se outro menos elevado no for declarado; b) Tratando-se de quotas ou de outros valores mobilirios no cotados em Bolsa, o custo documentalmente provado ou, na sua falta, o respectivo valor nominal. Artigo 28. Valor de aquisio a ttulo oneroso de bens importados No caso de aquisio onerosa de bens importados, considera-se valor de aquisio: a) Tratando-se da primeira alienao onerosa, aps a importao, o respectivo valor aduaneiro; b) Tratando-se da primeira alienao onerosa sucessiva mencionada na alnea a), o preo pago pelo alienante, documentalmente provado. Artigo 29. Valor de aquisio a ttulo oneroso de outros elementos patrimoniais No caso de aquisio onerosa de outros elementos patrimoniais no referidos nos artigos anteriores, considera-se valor de aquisio preo pago pelo alienante, documentalmente provado. Artigo 30. Montante efectivo da alienao dos elementos patrimoniais 1. Para a determinao dos incrementos patrimoniais sujeitos a IRS, considera-se montante efectivo da alienao dos elementos patrimoniais: a) No caso de troca, o valor atribudo no contrato aos bens ou direitos recebidos, ou o valor de mercado, quando aquele no exista ou este for superior, acrescidos ou diminudos, um ou outro, da importncia em dinheiro a receber ou a pagar; b) No caso de expropriao, o valor da indemnizao; c) No caso de afectao de quaisquer bens do patrimnio particular do titular de rendimentos da Categoria B a actividade empresarial e profissional, o valor de mercado data da afectao;
d) Nos demais casos, o valor da respectiva contraprestao. 2. Nos casos das alneas a), b) e c) do nmero anterior, tratando-se de direitos reais sobre bens imveis, prevalecem, quando superiores, os valores porque os bens houverem sido considerados para efeitos de liquidao de sisa ou, no havendo lugar a esta liquidao, os que devessem ser, caso fosse devida. 3. No caso de troca por bens futuros, os valores referidos na alnea a) do n. 1 reportam-se data da celebrao do contrato. 4. No caso previsto na alnea c) do n.1 deste artigo, prevalece, se o houver, o valor resultante da correco a que se refere o n. 4 do artigo 46.. Artigo 31. Divergncia de valores Quando a Administrao Tributria considere fundadamente que possa existir divergncia entre o valor declarado e o valor real da transmisso, tem a faculdade de proceder respectiva determinao, segundo o valor do mercado. Artigo 32. Relaes especiais A avaliao das operaes entre entidades com relaes especiais entre elas faz-se segundo o valor de mercado tal como determinado no Cdigo do IRC. Artigo 33. Iseno parcial na alienao de casa prpria So isentos em 50% da tributao os incrementos provenientes da transmisso onerosa de imveis destinados a habitao prpria e permanente do sujeito passivo, desde que sejam observadas as seguintes condies: a) O imvel esteja situado em territrio sotomense; b) O sujeito passivo demonstre ter a habitado permanentemente durante, pelo menos, cinco anos. CAPTULO II Incidncia Pessoal Artigo 34. Sujeito passivo Ficam sujeitas a IRS as pessoas singulares que residam em territrio so-tomense as que, nele no residindo, aqui obtenham rendimentos.
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Artigo 35. mbito da sujeio 1. O IRS devido pelas pessoas residentes em territrio So-tomense, incide sobre a totalidade dos seus rendimentos, incluindo os obtidos fora desse territrio. 2. Tratando-se de no residentes, o IRS incide unicamente sobre os rendimentos obtidos em territrio Sotomense. 3. Para efeitos do disposto neste Cdigo, o territrio so-tomense compreende tambm as zonas onde, em conformidade com a legislao so-tomense e o direito internacional, a Repblica Democrtica de So Tom e Prncipe tem direitos soberanos relativamente prospeco, pesquisa e explorao dos recursos naturais do leito do mar, do seu subsolo e das guas sobrejacentes. Artigo 36. Residncia 1. So residentes em territrio So-tomense os sujeitos passivos em relao aos quais, o ano a que respeitem os rendimentos ocorra alguma das seguintes situaes: a) Hajam nele permanecido mais de 180 dias, seguidos ou interpolados; b) A disponham em 31 de Dezembro desse ano de habitao em condies que faam supor a inteno de a manter e ocupar como residncia permanente; c) Se situe em territrio So-tomense o ncleo principal ou a base das suas actividades profissionais ou empresariais ou dos seus interesses econmicos; d) Desempenhem no estrangeiro funes ou comisses de carcter pblico, ao servio da Repblica Democrtica de So Tom e Prncipe; e) Em 31 de Dezembro, sejam tripulantes de navios ou aeronaves, desde que aqueles estejam ao servio de entidades com residncia, sede ou direco efectiva no territrio So-tomense. 2. Os residentes so obrigados a comunicar o domiclio fiscal administrao tributria. Artigo 37. Rendimentos obtidos em territrio so-tomense Consideram-se obtidos em territrio So-tomense os rendimentos que se encontrem nas condies referidas no Cdigo do IRC, e bem assim os que, no se encontrando nessas condies, que a seguir se indicam: a) Os rendimentos do trabalho dependente decorrentes de actividades nele exercidas, ou quando tais rendimentos sejam devidos por entidades que nele tenham residncia, sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel a que deva imputar-se o pagamento; b) As remuneraes dos membros dos rgos estatutrios das pessoas colectivas e outras entidades, devidas
por entidades que nele tenham residncia, sede, direco efectiva ou estabelecimento estvel a que deva imputarse o pagamento; c) Os rendimentos de trabalho prestado a bordo de navios e aeronaves, desde que os seus beneficirios estejam ao servio de entidade com residncia, sede ou direco efectiva nesse territrio. Artigo 38. Co-titularidade de rendimentos Os rendimentos que pertenam em comum a vrias pessoas so imputados a estas na proporo das respectivas quotas, que se presumem iguais quando indeterminadas, e tendo em conta as seguintes regras: a) Tratando-se de rendimentos da Categoria A, cada co-titular engloba os rendimentos ilquidos e as dedues legalmente admitidas; b) Tratando-se de rendimentos da Categoria B, cada co-titular engloba a parte do lucro tributvel que lhe couber; c) Tratando-se dos restantes rendimentos, a cada co-titular so imputados os rendimentos ilquidos que lhes couberem. Artigo 39. Imputao especial 1.Constitui rendimento dos scios ou membros das entidades referidas no artigo 12. do Cdigo do IRC, que sejam pessoas singulares, o resultante da imputao efectuada nos termos e condies dele constantes. 2.Para efeitos do disposto no nmero anterior, as respectivas importncias integrar-se-o como rendimento lquido na Categoria B. TTULO II Determinao do Rendimento Colectvel CAPTULO I Regras Gerais Artigo 40. Determinao do rendimento colectvel das Categorias A e B O rendimento colectvel das Categorias A e B o que resulta do englobamento dos rendimentos dessas categorias, auferidos em cada ano, depois de feitas as dedues e os abatimentos previstos nas seces seguintes. Artigo 41. Determinao do rendimento colectvel das Categorias C e D No so englobados para efeitos da sua tributao os rendimentos das Categorias C e D, sem prejuzo da opo pelo englobamento dos rendimentos da Categoria D nos termos previstos no artigo 70..
Artigo 42. Valores fixados em moeda diversa da dobra 1. A equivalncia em dobras de rendimentos ou encargos expressos noutra moeda deve ser determinada pela cotao oficial em So Tom e Prncipe da respectiva divisa, nas datas que as normas de contabilidade adoptadas considerem relevantes, consoante ocorra uma das seguintes situaes: a) Transferncia de rendimentos para o exterior; b) Provenincia de rendimentos do exterior; ou c) Obteno e pagamento no estrangeiro de rendimentos que no sejam transferidos para So Tom e Prncipe at ao fim do ano. 2. No sendo possvel comprovar, tendo em conta as normas de contabilidade adoptadas, as datas relevantes a que se refere o nmero anterior, aplicar-se- o cmbio de 31 de Dezembro do ano a que os rendimentos ou encargos respeitem. Artigo 43. Rendimentos em espcie 1. A equivalncia em dobras dos rendimentos em espcie far-sede acordo com as seguintes regras, de aplicao sucessiva: a)Pelo preo tabelado oficialmente; b)Pela cotao oficial de compra; c)Pelo valor de mercado, em condies de concorrncia. 2. No caso de emprstimos sem juros ou a taxa de juro reduzida, o rendimento em espcie corresponde ao valor obtido por aplicao ao respectivo capital da diferena entre a taxa de juro do Banco Central para o tipo de operao em causa e a taxa de juro que eventualmente seja suportada pelo beneficirio. 3. Quando se tratar da atribuio do uso de veculos automveis pela entidade patronal, o rendimento anual corresponde ao produto de 0,50% do valor aduaneiro ou do valor da aquisio nos casos em que a viatura adquirida no mercado interno, pelo nmero de meses de utilizao da mesma. 4. Quando se tratar da utilizao de habitao concedida pela entidade patronal, o rendimento em espcie corresponde diferena entre o valor do respectivo uso e a importncia paga a esse ttulo pelo beneficirio, observando-se na determinao daquele as regras seguintes: a) O valor do uso igual renda suportada pela entidade patronal em substituio do beneficirio; b) No havendo renda, o valor do uso igual ao valor da renda de mercado, ou, no sendo possvel apurar este, a um sexto do total da remunerao anual auferida pelo beneficirio. 5.Quando no for concedida pela entidade patronal casa de habitao, e estiver fixado por lei subsdio de residncia ou equivalente, o valor de uso no pode exceder, em qualquer caso, o montante desse subsdio.
CAPTULO II Rendimentos do Trabalho Dependente Artigo 44. Determinao do rendimento colectvel Aos rendimentos brutos da Categoria A deduzir-se-o, por cada titular que os tenha auferido, os seguintes montantes: a)Contribuies do trabalhador para o Instituto Nacional de Segurana Social; b)As quotizaes sindicais; c)As indemnizaes pagas pelo trabalhador sua entidade patronal por resciso unilateral do contrato individual de trabalho sem aviso prvio, em resultado de sentena judicial ou de acordo judicialmente homologado, ou, nos restantes casos, a indemnizao de valor no superior remunerao de base correspondente ao aviso prvio; d)50% dos rendimentos englobados, provenientes das penses nas alneas a) e d) do artigo 5., sem prejuzo do disposto na alnea b) do artigo 6.. CAPTULO III Rendimentos Empresariais e Profissionais Artigo 45. Regras de determinao dos rendimentos empresariais e profissionais 1. Os sujeitos passivos com rendimentos da Categoria B so organizados em dois grupos de tributao, designados por Grupo 1 e por Grupo 2, segundo as regras aplicveis do Cdigo do IRC. 2. A constituio do Grupo 1 e do Grupo 2 e a definio da matria colectvel seguem o regime estabelecido no Cdigo do IRC com as necessrias adaptaes, e em tudo o que no for contrariado por este Cdigo. Artigo 46. Delimitao do patrimnio empresarial 1. Na determinao do rendimento s so considerados proveitos e custos os relativos a bens ou valores que faam parte do activo da empresa individual do sujeito passivo ou que estejam afectos s actividades empresariais e profissionais por ele desenvolvidas. 2. No caso de afectao de quaisquer bens do patrimnio particular do sujeito passivo sua actividade empresarial e profissional, o valor de aquisio pelo qual esses bens so considerados corresponde ao valor de mercado data da afectao. 3. No caso de transferncia para o patrimnio particular do sujeito passivo de bens afectos sua actividade empresarial e profissional, o valor dos bens corresponde ao valor de mercado dos mesmos data da transferncia. 4. O valor de mercado a que se referem os nmeros anteriores, atribudo pelo sujeito passivo no momento da afectao ou da transferncia dos bens, pode ser objecto de correco sempre que a Administrao Tributria considere, fundamentadamente, que o mesmo no corresponde ao que seria praticado entre pessoas independentes.
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Artigo 47. Rendimento de actos isolados Na determinao do rendimento dos actos isolados, tal como definidos no n. 3 do artigo 9. deduzem-se apenas as despesas necessrias sua obteno devidamente comprovadas, at concorrncia, com as limitaes decorrentes do artigo 49.. Artigo 48. Regime simplificado de determinao do lucro tributvel 1. Sem prejuzo do disposto no nmero seguinte, aplica-se o regime simplificado de determinao do lucro tributvel nos casos previstos no Cdigo do IRC, com as necessrias adaptaes. 2. Ficam excludos do regime simplificado de determinao do lucro tributvel, os scios ou membros das entidades abrangidas pelo disposto no artigo 12. do Cdigo do Imposto sobre Rendimento de Pessoas Colectivas (IRC). Artigo 49. Encargos no dedutveis para efeitos fiscais 1. Para alm das limitaes previstas no Cdigo do IRC, no so dedutveis para efeitos de determinao do rendimento da Categoria B, mesmo quando contabilizados como custos ou perdas do exerccio as despesas de deslocaes, viagens e estadas do sujeito passivo ou membro do seu agregado familiar, que com ele trabalham, na parte que exceder, no seu conjunto, 10% do total dos proveitos contabilizados, sujeitos e no isentos deste imposto. 2. Quando o sujeito passivo afecte sua actividade empresarial e profissional parte do imvel destinado sua habitao, os encargos dedutveis com ela conexas, designadamente amortizaes, juros, rendas, energia, gua e um nmero de telefone, no podem ultrapassar 10% do total dos proveitos contabilizados, sujeitos e no isentos deste imposto. 3. Se o sujeito passivo exercer a sua actividade em conjunto com outros profissionais, os encargos dedutveis so rateados em funo da respectiva utilizao dos respectivos servios ou meios de trabalho ou, na falta de elementos que permitam o rateio, proporcionalmente aos rendimentos brutos auferidos. 4. No so dedutveis as remuneraes dos titulares dos rendimentos desta categoria, bem como as atribudas a membros do seu agregado familiar que com eles trabalhem, assim como outras prestaes a ttulo de ajudas de custo, subsdios de refeio e outras de natureza remuneratria. 5. Quando o sujeito passivo utilizar viatura prpria ao servio da actividade, os encargos dedutveis com ela conexos no podem ultrapassar 3% do total dos proveitos contabilizados. Artigo 50. Deduo de prejuzos fiscais Nos casos de sucesso por morte, a deduo de prejuzos fiscais prevista no artigo 52. do Cdigo do IRC s aproveita ao sujeito passivo que suceder quele que suportou o prejuzo.
Artigo 51. Realizao do capital social com entrada do patrimnio empresarial 1. No h lugar ao apuramento de qualquer resultado tributvel por virtude da realizao de capital social resultante da transmisso da totalidade do patrimnio afecto ao exerccio de uma actividade empresarial e profissional por uma pessoa singular, desde que, cumulativamente, sejam observadas as seguintes condies: a) A entidade para a qual transmitido o patrimnio seja uma sociedade e tenha a sua sede e direco efectiva em territrio So-tomense; b) A pessoa singular transmitente fique a deter pelo menos, 50% do capital da sociedade e a actividade exercida por esta seja substancialmente idntica que era exercida a ttulo individual; c) Os elementos activos e passivos objecto da transmisso sejam tidos em conta para efeitos desta com os mesmos valores por que estavam registados na contabilidade ou nos livros de escrita da pessoa singular, ou seja, os que resultam da aplicao das disposies do presente Cdigo ou de reavaliaes feitas ao abrigo de legislao de carcter fiscal; d) A sociedade referida na alnea a) se comprometa, atravs de declarao, a respeitar o disposto no artigo 80. do Cdigo do IRC, a qual deve ser junta declarao anual de rendimentos da pessoa singular relativa ao exerccio da transmisso. 2. As partes de capital recebidas em contrapartida da transmisso devem ser valorizadas, para efeito de tributao dos ganhos ou perdas relativos sua ulterior transmisso, pelo valor lquido correspondente aos elementos do activo e do passivo transferidos, valorizados nos termos da alnea anterior. 3. Os ganhos resultantes da transmisso onerosa, qualquer que no seja o seu ttulo, e das partes de capital recebidas em contrapartida da transmisso referida no n.1 so considerados, antes de decorridos cinco anos a contar da data desta, como rendimentos empresariais e profissionais. Artigo 52. Dedues de perdas Se, nos termos das disposies anteriores relativas ao clculo, for apurado um resultado lquido negativo, o seu montante dedutvel ao resultado lquido positivo do conjunto dos rendimentos nos cinco anos seguintes. CAPTULO IV Rendimentos de Capitais e Incrementos Patrimoniais Artigo 53. Regras de determinao dos rendimentos de capitais e dos incrementos patrimoniais Os rendimentos de capitais e os incrementos patrimoniais sujeitos a imposto, so os colocados disposio do seu titular ou os liquidados, conforme os casos, no sendo efectuadas quaisquer dedues.
Artigo 54. Eliminao da dupla tributao econmica de rendimentos obtidos pela participao em fundos prprios de qualquer tipo de entidades So apenas considerados em 50% do seu valor, os rendimentos obtidos pela participao em fundos prprios de qualquer tipo de entidades, tais como os dividendos e quaisquer participaes nos lucros das sociedades, incluindo os adiantamentos por conta de lucros e os apurados na liquidao, bem como qualquer outra utilidade recebida por um sujeito em virtude da sua condio de scio, accionista ou associado. TTULO III Processo de Determinao do Rendimento Colectvel Artigo 55. Declarao de rendimentos 1. Os sujeitos passivos das Categorias A, B e ou D, quando neste ltimo caso optem pela tributao dos rendimentos lquidos, devem apresentar, anualmente, uma declarao de modelo oficial, relativa aos rendimentos do ano anterior e a outros elementos informativos relevantes para a sua concreta situao tributria, devendo ser-lhe juntos, e fazendo dela parte integrante os anexos e outros documentos que para o efeito sejam mencionados no referido modelo. 2. Sempre que as declaraes no forem consideradas claras ou nelas se verifiquem faltas ou omisses, a Administrao Tributria notifica os sujeitos passivos ou os seus representantes para, por escrito, e no prazo que lhes for fixado, no inferior a oito, nem superior a quinze dias, prestarem os esclarecimentos indispensveis. Artigo 56. Dispensa de apresentao de declarao 1. Ficam dispensados de apresentar a declarao a que se refere o artigo anterior, os sujeitos passivos em relao aos quais se verifique, exclusivamente uma das seguintes situaes, no ano a que o imposto respeita: a) Apenas tenham auferido rendimentos tributados s taxas liberatrias previstas no artigo 69., e no optem, no caso e termos previstos pelo artigo 70., pelo seu englobamento; ou b) Apenas tenham auferido rendimentos de trabalho dependente por parte de um nico empregador, desde que tenham sido objecto, pela totalidade, de reteno na fonte do correspondente IRS, nos termos do artigo 90.; ou c) Apenas tenham auferido rendimentos de penses, devidos por uma nica entidade, desde que tenham sido objecto, pela totalidade, de reteno na fonte do correspondente IRS, nos termos do artigo 90. 2. O disposto no nmero anterior aplica-se tambm aos sujeitos passivos que tenham auferido rendimentos nos termos da alnea b) conjuntamente com rendimentos tributados nos termos da alnea a), ou que tenham auferido rendimentos nos termos da alnea c) conjuntamente com rendimentos tributados nos termos da alnea a).
Artigo 57. Rendimentos litigiosos Se a determinao do titular ou do valor de quaisquer rendimentos depender de deciso judicial, o apuramento s se faz depois de transitada em julgado a deciso, e opera-se na declarao de rendimentos do ano em que transite. Artigo 58. Falecimento de titular de rendimentos Ocorrendo o falecimento de qualquer pessoa, os rendimentos relativos aos bens transmitidos e correspondentes ao perodo posterior data do bito so considerados, a partir de ento, nos englobamentos a efectuar em nome das pessoas que os passaram a auferir, procedendo-se, na falta de partilha at ao fim do ano a que os rendimentos respeitam, sua imputao aos sucessores e ao cnjuge sobrevivo, segundo a sua quota ideal nos referidos bens. Artigo 59. Apuramento do rendimento colectvel com base na declarao anual 1. O rendimento colectvel de IRS apura-se com base na declarao anual de rendimentos apresentada no prazo legal e de harmonia com as regras estabelecidas nas seces precedentes e com as regras relativas a benefcios fiscais a que os sujeitos passivos tenham direito. 2. O disposto no nmero anterior aplica-se aos casos em que no tenha ocorrido autoliquidao, sendo esta obrigatria, desde que a declarao anual de rendimentos tenha sido apresentada no prazo legal, e sem prejuzo da multa aplicvel nos termos do Cdigo Geral Tributrio. Artigo 60. Apuramento do rendimento colectvel com base em outros elementos 1. O rendimento colectvel de IRS apura-se com base no montante determinado no exerccio mais prximo ou com base em todos os elementos de que a Direco dos Impostos disponha, quando: a) A declarao anual de rendimentos no seja apresentada; b) Ocorra alguma das situaes ou factos previstos no artigo 31., no n. 4 do artigo 46.; ou c) Se verifiquem os pressupostos para aplicao de mtodos indicirios no artigo 61.. 2. Nos casos previstos no nmero anterior, o sujeito passivo deve ser previamente notificado para, no prazo de 15 dias, apresentar a declarao em falta, sem prejuzo da multa aplicvel nos termos do Cdigo Geral Tributrio. 3. O disposto no n. 1 aplica-se tambm aos casos em que a declarao anual seja apresentada fora do prazo legal, salvo se for possvel efectuar a liquidao com base na declarao apresentada. 4. Na falta de apresentao da declarao, a liquidao deve ser efectuada at 31 de Agosto do ano seguinte quele a que respeita.
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Artigo 61. Aplicao de mtodos indicirios Sempre que a administrao tributria verificar a existncia de rendimentos, bens ou direitos cuja deteno ou aquisio ou o seu valor no corresponda ao rendimento ou patrimnio declarado do sujeito passivo, aplicam-se os mtodos indicirios nos termos previstos no cdigo do IRC, com as necessrias adaptaes. Artigo 62. Alteraes dos elementos declarados Nos casos do artigo 60., a Administrao Tributria pode proceder alterao dos elementos declarados sempre que, sendo apresentada a declarao dentro do prazo legal e no se verificando os pressupostos para aplicao dos mtodos indicirios, devam ser efectuadas correces decorrentes de erros evidenciados nas prprias declaraes, de omisses nelas praticadas ou correces decorrentes de divergncia na qualificao dos actos, factos ou documentos com relevncia para a liquidao do imposto. Artigo 63. Competncia para o apuramento ou alterao do rendimento colectvel A competncia para a prtica dos actos de apuramento, fixao ou alterao referidos nos artigos 60. a 62. exercida pelo Director dos Impostos ou pelo Chefe da Delegao do Prncipe consoante o domiclio fiscal dos sujeitos passivos. Artigo 64. Notificao e fundamentao dos actos 1. Os actos de apuramento ou alterao previstos no artigo 61. e 62. so sempre notificados aos sujeitos passivos, com a respectiva fundamentao. 2. A fundamentao deve ser expressa, atravs de exposio, ainda que sucinta, das razes de facto e de direito da deciso, equivalendo falta de fundamentao a adopo de fundamentos que, por obscuridade, contradio ou insuficincia, no esclaream concretamente a sua motivao. 3. A falta de fundamentao acarreta a nulidade do acto. Artigo 65. Reviso dos actos de fixao 1. No caso da aplicao de mtodos indicirios, o acto de fixao da matria tributvel pode ser revisto nos trs anos posteriores pela entidade que o praticou, quando, em face de elementos concretos conhecidos posteriormente, se verifique ter havido injustia grave ou notria em prejuzo do Estado ou do sujeito passivo. 2. A reviso a que se refere este artigo pode ser feita oficiosamente ou suscitada pelo interessado. TTULO IV Taxas Artigo 66. Taxas de englobamento aplicveis s Categorias A, B e D 1. As taxas do imposto aplicveis s Categorias A, B e D, aps o englobamento, so as constantes da tabela seguinte:
Rendimentos Colectveis Anuais (1) At Dbs. 11.700.000,00 De Dbs. 11.700.001,00 at Dbs. 50.000.000,00 De Dbs. 50.000.001,00 at Dbs. 100.000.000,00 De Dbs. 100.000.001,00 at Dbs. 150.000.000,00 De Dbs. 150.000.001,00 at Dbs. 240.000.000,00 Superior a Dbs. 240.000.000,00
Taxas (2) 0 10% 13% 15% 20% 25%
Parcela abater (3) Dbs. 881.250,00 Dbs. 1.380.000,00 Dbs. 1.875.000,00 Dbs. 5.625.000,00 Dbs. 9.000.000,00
Artigo 69. Taxa liberatria sobre rendimentos ilquidos 1. Esto sujeitos a reteno na fonte, a ttulo definitivo, taxa de 15%, os seguintes rendimentos, devidos pelas entidades referidas no artigo 88.: a) Rendimentos de capitais obtidos em territrio sotomense, e no abrangidos pela Categoria B; b) Incrementos patrimoniais obtidos em territrio sotomense, e no abrangidos pela Categoria B, e sem prejuzo do disposto no artigo 70.; c) Os restantes rendimentos, obtidos em territrio sotomense, por no residentes, no imputveis a estabelecimento estvel situado neste territrio. 2. Ficam tambm sujeitos taxa liberatria prevista neste artigo os rendimentos de capitais obtidos em territrio sotomense e no abrangidos pelo artigo 91., devendo o sujeito passivo proceder a entrega do imposto devido at ao dia 10 do ms seguinte ao acto de pagamento ou vencimento, ainda que presumido. 3. A taxa liberatria prevista no nmero anterior incide sobre os rendimentos ilquidos. 4. No caso de incrementos patrimoniais resultantes da transmisso onerosa de imveis a que se refere o artigo 33., a reteno na fonte segundo o regime de iseno parcial previsto nesse artigo, depende de uma declarao do sujeito passivo vendedor de que o imvel constitua a sua habitao prpria e permanente. Artigo 70. Englobamento dos rendimentos lquidos da Categoria D
das pela Direco dos Impostos ou pelos seus servios, nos termos dos artigos 98. e 99.. Artigo 72. Prazo para liquidao 1. A fixao dos rendimentos tributveis em IRS deve estar concluda at 31 de Agosto de cada ano. 2. Sempre que o nmero de processos justifique, pode o Director dos Impostos indicar outros funcionrios da sua direco ou solicitar o concurso de funcionrios afectos a outros servios pblicos, de reconhecida competncia, para procederem fixao de rendimentos colectveis. Artigo 73. Dedues colecta 1. colecta do IRS so efectuadas, nos termos dos artigos subsequentes, as dedues relativas: a) b) c) d) e) situao pessoal e familiar dos sujeitos passivos; dupla tributao internacional; As despesas com sade; As despesas de educao e de formao, e Aos encargos com imveis.
2. O rendimento colectvel anual dentro de cada escalo de rendimento da coluna 1 multiplicado pelas percentagens indicadas na coluna 2, deduzindo-se depois a parcela indicada na coluna 3. Artigo 67. Taxas de reteno por conta dos rendimentos da Categoria A 1. Esto sujeitos s seguintes taxas de reteno na fonte, os rendimentos da Categoria A, quando no so devidos por uma nica entidade.
2. So ainda deduzidos colecta do IRS os pagamentos por conta do imposto e as importncias retidas na fonte que tenham aquela natureza, respeitantes ao mesmo perodo de tributao. 3. As dedues referidas neste artigo so efectuadas pela ordem nele indicada e apenas as previstas no nmero anterior, quando superiores colecta, conferem direito ao reembolso da diferena. 4. As dedues previstas no n. 1 aplicam-se apenas aos sujeitos passivos residentes em territrio so-tomense. 5. A deduo prevista na alnea e) no pode exceder a importncia de Dbs. 15.000.000,00. Artigo 74. Dedues relativas situao pessoal e familiar 1. colecta do IRS devida por sujeitos passivos residentes em territrio so-tomense e at ao seu montante so deduzidos anualmente: a) 10% do salrio mnimo anual por cada sujeito passivo; b) 15% do salrio mnimo anual, quando exista um dependente, existindo dois deduz-se o montante de 20% do salrio mnimo anual e sendo trs ou mais, o montante de 25% do salrio mnimo anual, desde que no sejam sujeitos passivos deste imposto. 2. Os limites previstos nas alneas a) e b) do nmero anterior so elevados 50% quando se trate de sujeitos passivos ou dependentes a seu cargo cujo grau de invalidez permanente, devidamente comprovada pela entidade competente, seja igual ou superior a 60%.
Remunerao mensal De Dbs. 975.001,00 at 4.167.000,00 De Dbs. 4.167.001,00 at 8.333.000,00 De Dbs. 8.333.001,00 at 12.500.000,00 De Dbs. 12.500.001,00 at 20.000.000,00 Superior a Dbs. 20.000.000,00
Dbs. Dbs. Dbs. Dbs.
Taxas 8% 11% 13%
a)
Os incrementos patrimoniais lquidos ficam sujeitos a englobamento, s taxas do artigo 66., se o sujeito passivo for residente e optar por apresent-los na declarao anual, comprovando as dedues admitidas por esta lei. Quando o sujeito passivo exera a opo referida n. 1, fica, por esse facto, obrigado a declarar a totalidade dos rendimentos obtidos. TTULO V Liquidao Artigo 71. Competncia para a liquidao
b)
18% 23%
2. Os rendimentos da Categoria A devidos por uma nica entidade, esto sujeitos s taxas de reteno previstas no artigo 66.. Artigo 68. Taxa de reteno por conta sobre rendimentos da Categoria B de residentes Esto sujeitos a reteno na fonte, por conta do imposto devido a final, taxa de 15%, os rendimentos ilquidos da Categoria B, obtidos em territrio so-tomense por residentes e devidos pelas entidades referidas no artigo 91..
1. A liquidao do IRS da competncia: a) Do Director dos Impostos ou outros funcionrios por ele indicados; b) Dos titulares de rendimentos da Categoria B no caso dos sujeitos passivos do Grupo 1, sendo facultativa para os restantes, quando a declarao anual de rendimentos seja apresentada dentro do prazo legal, e devendo, em qualquer caso, ser efectuada nas respectivas declaraes. 2. Havendo lugar a autoliquidao de imposto e no sendo efectuado o pagamento deste e de juros de mora devidos at ao dia em que ou deve ser apresentada a declarao peridica de rendimentos, a liquidao e cobrana do imposto so promovi-
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Artigo 75. Dupla tributao internacional Tm direito deduo relativa dupla tributao internacional a que se refere a alnea b) do artigo 73., os titulares de rendimentos das diferentes categorias obtidos no estrangeiro e sujeitos e no isentos de IRS, com excepo dos rendimentos da Categoria B sujeitos ao regime do Grupo 2, at ao montante da colecta do IRS, nos termos definidos no artigo 85. do Cdigo do IRC, com as necessrias adaptaes. Artigo 76. Deduo colecta relativas s despesas com a sade 1. So dedutveis colecta 30% das seguintes importncias: a) Aquisio de bens e servios directamente relacionados com despesas de sade do sujeito passivo e do seu agregado familiar; b) Aquisio de bens e servios directamente relacionados com despesas de sade dos ascendentes e colaterais at ao 1. grau do sujeito passivo, desde que no possuam rendimentos superiores ao salrio mnimo nacional e com aquele vivam em economia comum; c) Os juros de dvidas contradas para o pagamento das despesas mencionadas nas alneas anteriores; d) As despesas directamente relacionadas com a sade do sujeito passivo, do seu agregado familiar, dos seus ascendentes e colaterais at ao 1. grau, desde que devidamente justificadas. 2. As dedues previstas no nmero anterior so efectuadas at ao limite de Dbs. 1.000.000,00, ou de 2,5% das importncias referidas nas alneas a), b), c) e d). Artigo 77. Deduo colecta relativa s despesas com a educao e formao 1. So dedutveis colecta 10% das seguintes importncias: a) Aquisio de bens e servios directamente relacionados com despesas de educao e formao do sujeito passivo e do seu agregado familiar; b) Os juros de dvidas contradas para o pagamento das despesas mencionadas na alnea anterior; c) As despesas directamente relacionadas com a educao e formao do sujeito passivo e do seu agregado familiar, desde que devidamente justifica das atravs de facturas comprovativas. 2. As dedues previstas no nmero anterior so efectuadas at ao limite de Dbs. 1.000.000,00. Artigo 78. Dedues colecta relativas a encargo com os imveis So dedutveis colecta 30% das seguintes importncias: a) Despesas de manuteno e de conservao que incubam ao sujeito passivo, por ele sejam suportadas e se encontram documentalmente provadas, bem como a contribuio predial urbana que incide sobre o valor do imvel, b) No caso de fraco autnoma de prdio em regime de propriedade horizontal deduzem-se se tambm os encargos de conservao, que nos termos da lei civil, o condmino deva
obrigatoriamente suportar, por ele sejam suportados, e se encontrem documentalmente provados. c) Juros de dvidas contradas com a aquisio e construo de habitao prpria. Artigo 79. Liquidao adicional a) Quando se verificar que na liquidao se cometeram erros de facto ou de direito ou houve quaisquer omisses de que resultou prejuzo para o Estado, a Direco dos Impostos deve repar-los mediante liquidao adicional, sempre com a observncia do disposto nos artigos 60. e 61., e dentro do prazo de caducidade. b) O disposto no nmero anterior aplica-se aos casos em que, por virtude de fiscalizao ou exame escrita do contribuinte ou fixao de matria colectvel por mtodos indicirios, seja exigvel imposto maior do que o que foi liquidado. Artigo 80. Liquidaes correctivas no regime de transparncia fiscal Sempre que, relativamente s entidades a que se aplique o regime de transparncia fiscal definido no artigo 12. do Cdigo do IRC, haja lugar a correces que determinem alterao dos montantes imputados aos respectivos scios ou membros, a Direco dos Impostos promove as correspondentes modificaes na liquidao efectuada queles, cobrando-se ou anulandose em consequncia as diferenas apuradas. Artigo 81. Liquidaes correctivas em caso de relaes especiais A Direco dos Impostos, bem como quaisquer outros servios dele dependentes, podem efectuar as correces que sejam necessrias para a determinao do lucro tributvel, sempre que, em virtude das relaes especiais entre o contribuinte e outra pessoa sujeita ou no ao IRC, e independentemente do regime fiscal aplicvel s actividades exercidas, tenham sido estabelecidas condies distintas das que seriam normalmente acordadas entre pessoas independentes, conduzindo a que o lucro apurado na contabilidade seja diverso do que se apuraria na ausncia dessas condies. Artigo 82. Juros compensatrios 1. So devidos juros compensatrios, nos termos do artigo 38. do Cdigo Geral Tributrio, sem prejuzo da multa cominada ao infractor, sempre que, por facto imputvel ao sujeito passivo, for retardada: a) A liquidao de parte ou da totalidade do imposto devido; b) A entrega de pagamentos por conta; c) A entrega do imposto retido ou do que deveria ter sido retido no mbito da substituio tributria. 2. So ainda devidos juros compensatrios quando o sujeito passivo, por facto a si imputvel, tenha recebido reembolso superior ao devido. 3. Para efeitos das alneas a) e c) do nmero anterior, entende-se haver retardamento na liquidao, sempre que as declaraes de rendimentos a que se refere o artigo 62. sejam apresentadas fora dos prazos legais.
4. Os juros compensatrios devidos so liquidados conjuntamente com: a) O imposto devido; b) O imposto retido ou que o deveria ter sido, sempre que as entidades devedoras cumpram as obrigaes de entrega, fora dos prazos legalmente estabelecidos; c) O imposto por conta que autonomamente deva ser liquidado e entregue nos cofres do Estado, sempre que os contribuintes cumpram as obrigaes de entrega fora dos prazos legalmente estabelecidos, ou no as cumpram. Artigo 83. Prazo de caducidade 1. A liquidao do IRS, ainda que adicional, s pode efectuar-se no prazo de caducidade devendo, dentro do mesmo prazo, ser notificada ao sujeito passivo. 2. A propositura da aco de liquidao do imposto, no caso de rendimentos litigiosos, determina a suspenso da contagem do prazo de caducidade at ao trnsito em julgado da deciso. 3. Em caso de ter sido efectuado reporte de resultado lquido negativo, o prazo de caducidade o do exerccio desse direito. Artigo 84. Reviso oficiosa 1. Sempre que, por motivos imputveis aos servios ou por duplicao de colecta, da liquidao tenha resultado imposto superior ao devido, proceder-se- revogao total ou parcial da liquidao. 2. Revogado o acto de liquidao, emitida a correspondente nota de crdito. 3. O crdito ao reembolso de importncias indevidamente cobradas pode ser satisfeito por ordem de pagamento ou por compensao nos termos previstos na Lei. Artigo 85. Limites mnimos No h lugar a cobrana ou reembolso quando, em virtude de liquidao, ainda que adicional, reforma ou revogao de liquidao, a importncia a cobrar ou a importncia a restituir seja inferior a 1/12 do valor mensal do salrio mnimo nacional. Artigo 86. Restituio oficiosa do imposto 1. A diferena entre o imposto devido a final e o que tiver sido entregue nos Cofres do Estado em resultado de reteno na fonte ou de pagamentos por conta, favorvel ao sujeito passivo, deve ser restituda at ao fim do terceiro ms seguinte ao termo do prazo previsto no n. 1 do artigo 87.. 2. Se, por motivos imputveis aos servios, no for cumprido o prazo previsto no nmero anterior, so devidos juros indemnizatrios, taxa prevista para os juros compensatrios no artigo 38. do Cdigo Geral Tributrio, contados dia-a-dia, desde o termo do prazo previsto para o reembolso at data em que for emitida a correspondente nota de crdito.
TTULO VI Pagamento Artigo 87. Pagamento do imposto 1 O IRS, acrescido de eventuais juros compensatrios devidos, deve ser pago at 30 de Setembro do ano seguinte quele a que respeitam os rendimentos. 2. As importncias efectivamente retidas ou pagas a ttulo de pagamentos por conta, nos termos dos artigos 88. a 92. so deduzidas ao valor do imposto respeitante ao ano em que ocorreu a reteno ou pagamento. Artigo 88. Reteno na fonte - regras gerais 1. Nos casos previstos nos artigos 86. a 88. e noutros estabelecidos na lei, a entidade devedora dos rendimentos sujeitos reteno na fonte obrigada, no acto do pagamento, do vencimento, ainda que presumido, da sua colocao disposio, da sua liquidao ou do apuramento do respectivo quantitativo, consoante os casos, a deduzir-lhes as importncias correspondentes s taxas de imposto aplicveis respeitantes ao ano em que esses actos ocorrem. 2. As quantias retidas devem ser entregues nos locais de cobrana legalmente estabelecidos, consoante o domiclio fiscal do sujeito passivo, nos prazos indicados nos nmeros seguintes. 3. As quantias retidas nos termos dos artigos 89. a 91. devem ser entregues at ao dia 10 do ms seguinte quele em que foram deduzidas. 4. Sempre que se verifiquem incorreces nos montantes retidos, devidas a erros imputveis entidade devedora dos rendimentos, deve a sua rectificao ser feita na primeira reteno a que deva proceder-se aps a deteco do erro, sem porm, ultrapassar o ltimo perodo de reteno anual, e sem prejuzo dos juros compensatrios devidos. Artigo 89. Reteno na fonte sobre rendimentos da Categoria A 1. As entidades devedoras de rendimentos de trabalho dependente e de penses so obrigadas a reter o imposto sobre os referidos rendimentos lquidos de que sejam devedoras. 2. As entidades devedoras, e os titulares de rendimentos do trabalho dependente e de penses residentes em territrio sotomense, so obrigados, respectivamente: a) A solicitar ao sujeito passivo, no incio do exerccio de funes ou antes de ser efectuado o primeiro pagamento ou colocados disposio, os dados indispensveis relativos sua situao; b) A prestar a informao a que se refere a alnea anterior, em declarao apresentada em dois exemplares, sendo um destinado entidade patronal e o outro a ser entregue na Direco dos Impostos ou na Delegao do Prncipe, consoante o domiclio fiscal dos titulares dos rendimentos.
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Artigo 90. Reteno na fonte em caso de rendimentos da Categoria A devidos por uma nica entidade 1. No caso previsto nas alneas b) e c) do artigo 56., a entidade devedora dos rendimentos deve ret-los na fonte s taxas previstas no artigo 66. e deduzindo ao montante de reteno mensal a efectuar 1/12 do montante de deduo colecta a que se refere o artigo 74.. 2. Se a situao referida na alnea b) ou alnea c) do artigo 56. se alterar, o sujeito passivo deve informar imediatamente o empregador, para que este passe a aplicar as taxas de reteno do artigo 67.. Artigo 91. Reteno sobre rendimentos de outras Categorias As entidades que disponham ou devam dispor de contabilidade organizada, incluindo entidades e organismos pblicos, e organizaes internacionais e no governamentais, so obrigadas a reter o imposto, sobre os rendimentos ilquidos de que sejam devedores, tratando-se de rendimentos das Categorias B, C e D, e dos restantes rendimentos, obtidos em territrio sotomense, por no residentes sem estabelecimento estvel neste territrio, mediante aplicao das taxas referidas nos artigos 68. e 69.. Artigo 92. Pagamentos por conta A titularidade de rendimentos da Categoria B determina, para os respectivos sujeitos passivos, a obrigatoriedade de efectuarem trs pagamentos por conta do imposto devido a final, at ao ltimo dia dos meses de Junho, Setembro e Dezembro. A totalidade dos pagamentos por conta igual a 75% do montante calculado de conformidade com as regras previstas no Cdigo do IRC, para cada grupo de tributao, com as necessrias adaptaes. Cessa a obrigatoriedade de serem efectuados os pagamentos por conta quando: a) Os sujeitos passivos verifiquem, pelos elementos de que disponham, que os montantes das retenes que lhes tenham sido efectuadas sobre os rendimentos da Categoria B, acrescidos dos pagamentos por conta eventualmente j feitos e relativos ao prprio ano, sejam iguais ou superiores ao imposto total que devido; b) Deixem de ser auferidos rendimentos da Categoria B que os tornam obrigatrios. Os pagamentos por conta podem ser reduzidos pelos sujeitos passivos quando o pagamento por conta a efectuar for superior diferena entre o imposto total que os sujeitos passivos julgarem devido e os pagamentos j feitos. Verificando-se, pela declarao de rendimentos do ano a que respeita o imposto, que, em consequncia da cessao ou reduo dos pagamentos por conta, deixou de pagar-se uma importncia superior a 25% da que, em condies normais, teria sido entregue, h lugar a juros compensatrios desde o termo do prazo em que cada entrega deveria ter sido efectuada at ao
termo do prazo para a apresentao da declarao ou at data da autoliquidao, se anterior. Os juros compensatrios referidos no nmero anterior so calculados nos termos do artigo 38. do Cdigo Geral Tributrio, contando-se dia a dia desde o termo do prazo fixado para cada pagamento at data em que, por lei, a liquidao deva ser feita. Artigo 93. Juros compensatrios nos casos de reteno na fonte 1. Quando a reteno na fonte tenha a natureza de imposto por conta e a entidade que a deva efectuar a no tenha feito, total ou parcialmente, so por ela devidos juros compensatrios sobre as respectivas importncias, contados, desde o dia imediato quele em que deviam ter sido entregues at ao termo do prazo da entrega da declarao anual de rendimentos pelo sujeito passivo, ou desde aquela mesma data at data do pagamento ou da liquidao, se esta ocorrer antes do termo desse prazo, sem prejuzo da responsabilidade que ao caso couber. 2. Quando a reteno na fonte tenha a natureza de imposto por conta e a entidade que a deva efectuar a tenha feito, mas no tenha entregue o imposto ou o tenha entregue fora do prazo, so por ela devidos juros compensatrios sobre as respectivas importncias, contados desde o dia imediato quele em que deviam ter sido entregues at data do pagamento ou da liquidao. 3. Sempre que a reteno na fonte tenha carcter definitivo, e a entidade que a deva efectuar a no tenha feito, total ou parcialmente, ou, tendo-a feito, no tenha entregue o imposto ou o tenha entregue fora do prazo, so por ela devidos juros compensatrios sobre as respectivas importncias, contados desde o dia imediato quele em que deviam ter sido entregues at data do pagamento ou da liquidao, sem prejuzo da responsabilidade que ao caso couber. 4. Os juros compensatrios devem ser pagos: a) Conjuntamente com as importncias retidas, quando estas sejam entregues fora do prazo legalmente estabelecido; b) Autonomamente, no prazo de 30 dias a contar do termo do perodo em que so devidos, quando, tratando-se de reteno com a natureza de imposto por conta, esta no tenha sido efectuada. Artigo 94. Responsabilidade do substituto por quantias no retidas 1. Quando a reteno for efectuada meramente a ttulo de pagamento por conta do imposto devido a final, cabe ao substitudo a obrigao originria pelo imposto no retido e ao substituto a responsabilidade subsidiria, ficando este ainda sujeito aos juros compensatrios nos termos do n. 1 e da alnea b) do n. 4 do artigo 93.. 2. Quando o dever de reteno tenha carcter definitivo, e o tributo no tenha sido retido, cabe ao substituto a responsabilidade solidria pelo pagamento do tributo no retido e respectivos juros compensatrios nos termos do n. 3 e alnea a) do n. 4 do artigo 93..
3. Quando a reteno do tributo tiver sido apenas parcial em relao ao montante devido, a obrigao ou a responsabilidade referidas nos nmeros anteriores dizem respeito ao pagamento da diferena entre as importncias que deveriam ter sido deduzidas e as que efectivamente o foram. Artigo 95. Responsabilidade do substituto por quantias retidas e no entregues 1. A entidade obrigada reteno responsvel pelas importncias retidas e no entregues nos cofres do Estado, ficando o substitudo desonerado de qualquer obrigao quanto ao seu pagamento. 2. O processo de execuo fiscal pode, porm, reverter contra o substitudo, desde que se prove que este tinha conhecimento de que o montante do tributo retido no foi declarado como a lei o exige, e no informou atempadamente a Administrao Tributria do facto. Neste caso, o substituto e substitudo so sujeitos passivos solidrios, podendo a administrao fiscal escolher o patrimnio a executar. Artigo 96. Responsabilidade do substituto por registo incorrecto na contabilidade Se o substituto tributrio registar incorrectamente o montante de remuneraes pagas, principais ou acessrias, compreendidas nos rendimentos de trabalho dependente, e qualquer que seja a sua designao, ele subsidiariamente responsvel pela diferena resultante entre o montante de tributo que o substitudo deveria ter pago sobre estes montantes e o montante de tributo efectivamente pago. Artigo 97. Regras de pagamento dos rendimentos da Categoria B Os sujeitos passivos com rendimentos da Categoria B ficam sujeitos s regras de pagamento do Cdigo do IRC. Artigo 98. Falta de pagamento do imposto autoliquidado Havendo lugar a autoliquidao de imposto e no sendo efectuado o pagamento deste e de juros de mora devidos at ao dia em que ou deve ser apresentada a declarao anual de rendimentos, a liquidao e cobrana do imposto so promovidas pela Direco dos Impostos ou pelos seus servios nos termos do artigo 63., e o pagamento feito no prazo do artigo seguinte e sem prejuzo das sanes aplicveis. Artigo 99. Pagamento do imposto anual liquidado pelos servios a) Nos casos da liquidao do imposto anual efectuada pelos servios, o sujeito passivo notificado para pagar o imposto anual devido, no prazo de trinta dias a contar da notificao e bem assim dos juros de mora que devam ser liquidados. b) As notificaes so feitas nos termos do Cdigo Geral Tributrio. c) Quando a liquidao do imposto anual no puder ser paga de uma s vez, podem requerer no prazo de quinze dias a contar da notificao, o pagamento at trs prestaes mensais, com limite de pagamento em Dezembro. a) Decorrido o prazo referido no n. 1 ou no n. 3, con-
soante o caso, sem que se mostre efectuado o referido pagamento, h lugar a cobrana coerciva. Artigo 100. Falta de pagamento de retenes na fonte e de pagamentos por conta 1. Nos casos de reteno na fonte, bem como nos casos em que sejam devidos pagamentos por conta a entregar nos cofres do Estado, a Administrao Tributria, independentemente do procedimento de transgresses ou criminal que no caso couber, notifica as entidades devedoras para efectuarem o pagamento do imposto e juros compensatrios devidos, no prazo de trinta dias a contar da notificao. 2. Decorrido o prazo referido no n. 1, sem que se mostre efectuado o referido pagamento, h lugar a cobrana coerciva Artigo 101. Modalidades de pagamento 1. O pagamento do IRS deve ser efectuado em moeda corrente, numerrio, cheque visado, vale de correio ou transferncia bancria. 2. Se o pagamento for efectuado por meio de cheque, a extino da obrigao do imposto s se verifica com o recebimento efectivo da respectiva importncia, no sendo, porm, devidos juros de mora pelo tempo que mediar entre a entrega ou expedio do cheque e aquele recebimento, salvo se no for possvel fazer a cobrana integral da dvida por falta de proviso. 3. Tratando-se de vale do correio, a obrigao do imposto considera-se extinta com a sua entrega ou expedio. Artigo 102. Local de pagamento 1. O pagamento do IRS, quando efectuado por conta ou no prazo de cobrana voluntria, pode ser feito nos postos de cobrana e outros locais de recepo a definir em legislao prpria. 2. No caso de cobrana coerciva o pagamento deve ser efectuado nas recebedorias que funcionem junto dos servios fiscais que emitiram o ttulo executivo. Artigo 103. Impressos de pagamento Os pagamentos previstos neste Cdigo so efectuados mediante a apresentao dos impressos de modelo aprovado. Artigo 104. Compensao A obrigao de IRS pode extinguir-se por compensao, total ou parcial, com crdito do devedor ao reembolso de IRS. A compensao opera-se com a entrega pelo sujeito passivo da respectiva nota de crdito.
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Artigo 105. Juros de mora Quando o imposto liquidado ou apurado pela Administrao Tributria, acrescido dos juros compensatrios eventualmente devidos, no for pago no prazo em que o deva ser, comeam a contar juros de mora a partir do termo daquele prazo, calculados nos termos legais. Artigo 106. Privilgios creditrios Para o pagamento do imposto sobre o rendimento liquidado sobre os ltimos cinco anos, o Estado goza de privilgio mobilirio geral e privilgio imobilirio sobre os bens existentes no patrimnio do sujeito passivo data da penhora ou outro acto equivalente. Artigo 107. Transferncia de rendimentos para o estrangeiro 1. As entidades devedoras dos rendimentos sujeitos reteno na fonte, bem como quaisquer outras entidades, no podem realizar transferncias para o estrangeiro nem autorizar essas transferncias quanto a rendimentos sujeitos a imposto sobre o rendimento obtidos em territrio so-tomense por no residentes, sem que se mostre pago ou assegurado o imposto que for devido. 2. Sem prejuzo da responsabilidade tributria aplicvel e dos juros devidos, a no observncia do disposto no n. 1 fica sujeita sano do n. 10 do artigo 81. do Cdigo Geral Tributrio. TTULO VII Obrigaes Acessrias Artigo 108. Obrigaes declarativas 1. Os sujeitos passivos de IRS, residentes e no residentes com estabelecimento estvel em territrio so-tomense, esto obrigados a declarar perante a Direco dos Impostos, nos termos, prazos e condies do presente Cdigo, os factos a seguir mencionados: a) O incio de uma ou vrias das actividades susceptveis de produzir rendimentos da Categoria B, incluindo o exerccio acidental ou temporrio das mesmas (declarao de incio de actividade); b) A informao contabilstica e fiscal relativa ao ano anterior, no caso de sujeitos passivos com rendimentos da Categoria B do Grupo 1 (declarao anual de informao contabilstica e fiscal); c) O rendimento tributvel a determinar segundo as regras definidas neste Cdigo, no caso dos sujeitos passivos com rendimentos da Categoria A, com rendimentos da Categoria B do Grupo 1 e do Grupo 2 com escriturao simplificada (declarao anual de rendimentos) e ou com rendimentos da Categoria D quando neste ltimo caso o sujeito passivo opte pela tributao dos rendimentos lquidos; d) A alterao de ramo de actividade e da designao no caso de sujeitos passivos com rendimentos da Categoria B (declarao de alteraes); e) A mudana de localizao do domiclio fiscal no caso de sujeitos passivos com rendimentos da Categoria B (declara-
o de alteraes); f) A cessao parcial da actividade comercial, industrial, ou agrcola, de ofcio ou profisso liberal no sujeito a tributao pela Categoria A (declarao de cessao de actividade); g) A cessao total das actividades referidas na alnea anterior (declarao de cessao de actividade); h) A mudana de grupo ou de regime, no caso de sujeitos passivos com rendimentos da Categoria B (declarao de mudana de grupo ou regime). 2. Aplica-se Categoria B o conceito de cessao de actividade do Cdigo do IRC. Artigo 109. Prazos de apresentao das declaraes 1. As declaraes a que se refere esta Seco devem ser apresentadas nos prazos a seguir indicados: a) A declarao de incio de actividade, no prazo de quinze dias antes do incio de qualquer das actividades referidas na alnea a) do artigo anterior, no se considerando verificado esse incio com a prtica dos actos preparatrios impostos por lei ou de uso corrente; b) A declarao anual de rendimentos, no caso dos sujeitos passivos com rendimentos da Categoria A e ou D, quando neste ltimo caso optem pela tributao dos rendimentos lquidos, durante o ms de Fevereiro do ano seguinte quele a que os rendimentos respeitam; c) A declarao anual de rendimentos e a declarao anual de informao contabilstica e fiscal, no caso dos sujeitos passivos com rendimentos da Categoria B, pertencentes ao Grupo 1, existam ou no outros rendimentos a englobar, at 30 de Abril do ano seguinte quele a que os rendimentos respeitam; d) A declarao anual de rendimentos, no caso dos sujeitos passivos com rendimentos da Categoria B pertencentes ao Grupo 2 com escriturao simplificada, existam ou no outros rendimentos a englobar, durante o ms de Fevereiro do ano seguinte quele a que os rendimentos respeitam; e) A declarao de alteraes, no prazo de 30 dias a contar da data da alterao ocorrida; f) A declarao de cessao de actividade, nos 30 dias a seguir ao facto que determina a cessao no impresso prprio da declarao anual de rendimentos; g) A mudana de grupo ou de regime, no caso de sujeitos passivos com rendimentos da Categoria B (declarao de mudana de grupo ou regime), no prazo de 30 dias a contar da data da alterao ocorrida. 2. A declarao anual de rendimentos dos sujeitos passivos da Categoria B acompanhada dos documentos referidos no Cdigo do IRC, consoante o Grupo a que pertenam e o regime aplicvel. 3. A declarao anual deve ser ainda apresentada nos 30 dias imediatos ocorrncia de qualquer facto que determine alterao dos rendimentos j declarados ou implique, relativamente a anos anteriores, a obrigao de os declarar, sem prejuzo de multa aplicvel nos termos do Cdigo Geral Tributrio. Artigo 110. Local de apresentao das declaraes As declaraes devem ser entregues na Direco dos Impostos ou na Delegao do Prncipe, consoante o domiclio fiscal do sujeito passivo.
O cumprimento das obrigaes declarativas estabelecidas neste Cdigo pode ainda ser efectuado atravs dos meios disponibilizados no sistema de transmisso electrnica de dados, para o efeito autorizado. Artigo 111. Emisso de recibos e facturas Os titulares dos rendimentos da Categoria B so obrigados: a) A passar recibo, em impresso de modelo oficial, de todas as importncias recebidas dos seus clientes, ainda que a ttulo de proviso, adiantamento ou reembolso de despesas, pelas prestaes de servio referidas nas alneas b), c) e d) do n. 2 do artigo 9.; b) A emitir factura ou documento equivalente por todas as operaes efectuadas, e a emitir documento de quitao de todas as importncias recebidas, nos casos no abrangidos pela alnea a). Artigo 112. Obrigaes contabilsticas Os titulares de rendimentos da Categoria B pertencentes ao Grupo 1, so obrigados a dispor de contabilidade organizada, nos termos da lei comercial e fiscal, nomeadamente do Cdigo do IRC, que permita o controlo do lucro tributvel. Artigo 113. Obrigaes de escriturao do grupo 2 Aos titulares de rendimentos da Categoria B pertencentes ao Grupo 2 aplicam-se as regras do Cdigo do IRC que definem as respectivas obrigaes de escriturao. Artigo 114. Transio entre grupos Aos titulares de rendimentos da Categoria B aplicam-se as regras do Cdigo do IRC de transio entre grupos. Artigo 115. Centralizao, arquivo e escriturao de livros 1. Os sujeitos passivos so obrigados a centralizar a contabilidade ou a escriturao dos livros referidos nos artigos anteriores no seu domiclio fiscal, incluindo o de estabelecimento estvel ou instalao situados em territrio so-tomense, devendo neste ltimo caso indicar, na declarao de registo ou na declarao anual de rendimentos, a sua localizao. 2. Os sujeitos passivos so obrigados a arquivar os livros da sua escriturao e os documentos com ela relacionados, devendo conserv-los em boa ordem durante os dez anos civis subsequentes. Artigo 116. Comunicao de rendimentos e retenes 1. As entidades devedoras de rendimentos que estejam obrigadas a efectuar a reteno de imposto relativamente a rendimentos de sujeitos passivos residentes, so obrigadas a: a) Possuir registo actualizado das pessoas credoras desses rendimentos, ainda que no tenha havido lugar a reteno
do imposto, do qual constem, nomeadamente, o nome, nmero fiscal e respectivo cdigo, bem como a data e valor de cada pagamento ou dos rendimentos em espcie que lhes tenham sido atribudos; b) Entregar aos sujeitos passivos, at 20 de Janeiro de cada ano, documento comprovativo das importncias devidas no ano anterior, incluindo, quando for caso disso, as correspondentes aos rendimentos em espcie que lhes hajam sido atribudos, do imposto retido na fonte e das dedues a que eventualmente haja lugar; c) Entregar Administrao Tributria uma declarao relativa queles rendimentos, que faz parte integrante da declarao a que se refere a alnea c) do n. 1 do artigo 108..
2. As entidades devedoras de rendimentos que estejam obrigadas a efectuar a reteno de rendimentos de sujeitos passivos no residentes so obrigadas a entregar Administrao Tributria, at ao ltimo dia til do ms de Junho, uma declarao relativa queles rendimentos em impresso de modelo a aprovar por despacho da Ministro das Finanas ou em suporte informtico. Artigo 117. Rendimentos isentos, dispensados de reteno As entidades devedoras dos rendimentos a que se refere o artigo 69., cujos titulares beneficiem de iseno, so obrigadas a: a) Entregar Administrao Tributria, at ao dia 30 de Junho de cada ano, uma declarao relativa queles rendimentos, em impresso de modelo aprovado oficialmente ou em suporte informtico; b) Possuir registo actualizado dos titulares desses rendimentos em conformidade com o seu regime fiscal, bem como os documentos comprovativos da iseno. Artigo 118. Informao das seguradoras As empresas de seguros devem comunicar Administrao Tributria, at final de Fevereiro de cada ano, em impresso de modelo aprovado oficialmente ou por suporte informtico, relativamente ao ano anterior e ao seguro de vida, os resgates de aplices de seguros de grupo e os resgates ou adiantamentos de aplices de seguros individuais efectuados antes de terem decorrido cinco anos aps a sua constituio, dele devendo constar: a) O nmero da aplice e as datas de constituio do seguro, do seu resgate ou adiantamentos; b) A identificao fiscal da entidade que constituiu o seguro e da entidade que beneficiou do resgate ou adiantamentos; c) O montante total dos prmios pagos durante a vigncia da respectiva aplice. Artigo 119. Notrios, conservadores e oficiais de justia Os notrios, conservadores e oficiais de justia so obrigados a enviar Administrao Tributria, at ao final do ms de Fevereiro de cada ano, relao dos actos praticados nos seus cartrios e conservatrias e das decises transitadas em julgado no ano civil anterior dos processos a seu cargo, que sejam
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susceptveis de produzir rendimentos sujeitos a IRS, mediante impresso de modelo aprovado oficialmente ou por suporte informtico. Artigo 120. Sociedades corretoras e sociedades financeiras de corretagem As sociedades corretoras, as sociedades financeiras de corretagem e as outras instituies financeiras devem comunicar Administrao Tributria, at ao final do ms de Fevereiro de cada ano, relativamente a cada sujeito passivo, mediante modelo aprovado oficialmente ou por suporte informtico: a) O nmero total de aces e outros valores mobilirios alienados com a sua interveno, bem como o respectivo valor; b) O nmero de contratos de instrumentos financeiros derivados, bem como o respectivo valor, adquiridos ou vendidos com a sua interveno e, bem assim, aqueles em que se verifiquem situaes de vencimento, exerccio ou outras formas de extino do contrato. Artigo 121. Documentos comprovativos de encargos 1. As instituies de crdito e as companhias de seguros devem entregar aos sujeitos passivos, at 20 de Janeiro, documento comprovativo de juros, prmios de seguros de vida e outros encargos, pagos por aqueles no ano anterior e que possam ser deduzidos ou abatidos aos seus rendimentos, nos casos previstos neste Cdigo. 2. Dentro do mesmo prazo, as restantes entidades que recebam juros ou paguem quaisquer despesas susceptveis de deduo ou abatimento nos rendimentos, devem entregar aos sujeitos passivos documento comprovativo de tais pagamentos. Artigo 122. Obrigao de comprovar os elementos das declaraes 1. As pessoas sujeitas a IRS devem apresentar, no prazo que lhes for fixado, os documentos comprovativos dos rendimentos auferidos, das dedues e abatimentos e de outros factos ou situaes mencionadas na respectiva declarao, quando a Administrao Tributria os exija. 2. A obrigao estabelecida no nmero anterior mantm-se durante os cinco anos seguintes quele a que respeitem os documentos. 3. O extravio dos documentos referidos no n. 1 por motivo no imputvel ao sujeito passivo no o impede de utilizar outros elementos de prova daqueles factos. Artigo 123. Representantes 1. Os no residentes que obtenham rendimentos sujeitos a IRS, bem como os que, embora residentes em territrio nacional, se ausentem deste por um perodo superior a seis meses devem, para efeitos tributrios, designar uma pessoa singular ou colectiva com residncia em So Tom e Prncipe para os representar perante a Administrao Tributria e garantir o cumprimento dos seus deveres fiscais.
2. A designao a que se refere o n. 1 feita na declarao de incio de actividade ou de registo de nmero de contribuinte, devendo nela constar expressamente a sua aceitao pelo representante. 3. Na falta de cumprimento do disposto no n. 1 e independentemente da sano que ao caso couber, no h lugar s notificaes previstas neste Cdigo, sem prejuzo de os sujeitos passivos poderem tomar conhecimento das matrias a que as mesmas respeitariam junto do servio que, para o efeito, seja competente. Artigo 124. Pluralidade de obrigados Se a obrigao acessria impender sobre vrias pessoas, o cumprimento por uma delas exonera as restantes. Artigo 125. Alienao de valores mobilirios Os adquirentes de aces e outros valores mobilirios cujas mais-valias estejam sujeitas a IRS no podem exercer quaisquer direitos, conferidos pela sua titularidade, directamente ou por intermdio de instituio financeira, sem comprovarem, perante a entidade respectiva, que: a) Foi efectuada por si ou pelos alienantes a correspondente comunicao Administrao Tributria, quando essa aquisio tenha sido realizada sem a interveno das entidades referidas nos artigos 119. e 120. deste Cdigo; ou b) A aquisio foi realizada com a interveno das referidas entidades. Artigo 126. Depsito de aces e outros valores mobilirios 1. O depsito de aces e outros valores mobilirios susceptveis de produzir rendimentos da Categoria C deve ser titulado por documento emitido pela respectiva instituio financeira, do qual conste a identificao dos valores depositados. 2. O levantamento de aces e outros valores mobilirios referidos no nmero anterior deve ser titulado por documento emitido pela respectiva instituio financeira, do qual conste a identificao dos valores depositados e a declarao, quando for o caso, de que os mesmos foram adquiridos com a sua interveno. TTULO VIII Disposies finais Artigo 127. Competncia territorial 1. Para efeitos deste imposto, os actos tributrios, qualquer que seja a sua natureza, consideram-se praticados na Direco dos Impostos ou na Delegao do Prncipe, consoante o domiclio fiscal do sujeito passivo. 2. Tratando-se de no residentes que no tenham nomeado representante, os actos tributrios a que se refere o nmero anterior consideram-se praticados na Direco dos Impostos de So Tom.
Artigo 128. Ano fiscal Para efeitos do IRS, o ano fiscal coincide com o ano civil. Artigo 129. Declaraes e outros documentos Sempre que, neste Cdigo, no se exija a utilizao de impressos de modelo oficial, podem as declaraes, relaes, requerimentos ou outros documentos ser apresentados em papel comum de formato A4, ou em suporte que, com os requisitos estabelecidos pela Administrao Tributria, permita tratamento informtico. Artigo 130. Envio de documentos pelo correio 1. As declaraes e outros documentos que, nos termos deste Cdigo, devam ser apresentados em qualquer servio da Administrao Tributria podem ser remetidos pelo correio, sob registo postal, acompanhados de um sobrescrito, devidamente endereado, para a devoluo imediata dos duplicados ou dos documentos, quando for caso disso. 2. No caso previsto no nmero anterior, considera-se que a remessa foi efectuada na data constante do carimbo dos Correios de So Tom e Prncipe ou na data do registo. 3. Ocorrendo extravio, a Administrao Tributria pode exigir 2.a via, que, para todos os efeitos, se considera como remetida na data em que, comprovadamente, o tiver sido o original. Artigo 131. Registo dos sujeitos passivos 1. Com base nas declaraes peridicas de rendimentos, de incio de actividade ou de outros elementos de que disponha, a Administrao Tributria organiza e mantm actualizado um registo de sujeitos passivos de IRS. 2. Sempre que ocorra qualquer alterao relativa situao pessoal ou familiar do sujeito passivo de IRS, deve esta ser comunicada: a) Na declarao de rendimentos respeitante ao ano da verificao dos factos; b) Em declarao de modelo oficial a apresentar durante o ms de Janeiro do ano seguinte quela verificao, caso o sujeito passivo no esteja obrigado apresentao da declarao de rendimentos.
3. O cancelamento do registo respeitante a no residentes feito em face da declarao da cessao de actividade em territrio so-tomense ou de declarao de alienao das suas fontes de rendimento tributvel nesse territrio, as quais devem ser apresentadas at final do ms seguinte ao da verificao desses factos. Artigo 132. Classificao das actividades As actividades exercidas pelos sujeitos passivos do IRS so classificadas, para efeitos deste imposto, de acordo com a Classificao das Actividades Econmicas so-tomenses por Ramos de Actividade (CAE), do Instituto Nacional de Estatstica ou de acordo com os cdigos mencionados na tabela de actividades. Artigo 133. Actualizao de valores Os valores em moeda nacional fixados neste Cdigo so objecto de actualizao anual mediante aplicao do coeficiente calculado nos termos do artigo 107. do Cdigo Geral Tributrio. Artigo 134. Fixao do salrio mnimo nacional Para efeitos de aplicao do presente Cdigo, o valor do salrio mnimo nacional deve ser fixado por Despacho do Ministro do Plano e Finanas.
DIRIO DA REPBLICA AVISO A correspondncia respeitante publicao de anncios no Dirio da Repblica, a sua assinatura ou falta de remessa, deve ser dirigida ao Centro de Informtica e Reprografia do Ministrio da Justia, Administrao Pblica, Reforma do Estado e Assuntos Parlamentares Telefone: 225693 - Caixa Postal n. 901 E-mail: cir@cstome.net So Tom e Prncipe. - S. Tom.

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Quinta Feira, 8 de Outubro de 2009 2009

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