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Modelo para estimar deduccin en renta por inversiones en p

Fecha de elaboracin: Agosto 6 de 2013


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Los beneficios tributarios contemplados en los arts. 57-2 y 158-1 del E.T. (luego de que fueran creados y de la Ley 1450 de junio de 2011), estn permitiendo que desde el ao gravable 2012 y siguienes las per inversiones en proyectos de investigacin y desarrollo tecnolgico aprobados por Colciencias puedan tom de renta con la cual pueden reducir notablemente la base de dicho impuesto. Para un mejor entendimien repasar la informacin de nuestro anterior editorial de septiembre de 2011: "A partir del 2012 se podrn aplicar los nuevos beneficios fiscales en renta por investigacin tecnolgica

(Nota: Tomar en cuenta que el art.192 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 le hizo una pequa modi altere para nada la aplicacin del beneficio tal como qued establecido desde la modificacin que haba

La deduccin que permite el art. 158-1 por las inversiones ralizadas en la ejecucin de los proyectos de para disminuir la base grabavle de dicho impuesto. Sin embargo, en el caso de los entes jurdicos sujeto del art. 158-1 no les servir para reducir la base de ese nuevo impuesto pues el art. 22 de la Ley 1607 n de renta

En razn de lo anterior, a continuacin se plantea un modelo de la forma en que durante el 2013 un ente

nversiones en proyectos de investigacin tecnolgica

o de que fueran creados y/o modificados, respectivamente, con los arts. 36 y 37 e 2012 y siguienes las personas naturales o jurdicas que decidan hacer or Colciencias puedan tomarse una importante deduccin fiscal en su impuesto Para un mejor entendimiento de las caractersiticas de este beneficio recomendamos

investigacin tecnolgica establecidos con la Ley 1450 de 2011"

le hizo una pequa modificacin al segundo inciso del art. 158-1 del E.T. pero sin que se a modificacin que haba hecho la Ley 1450 de 2011)

ucin de los proyectos de desarrollo tecnlogico es una mayor deduccin que se podr llevar a la base del impuesto los entes jurdicos sujetos al nuevo impuesto de renta para la equidad (CREE) , es claro que esa deduccin el art. 22 de la Ley 1607 no se los permitira y por tanto solo se puede restar en la base del impuesto normal

e durante el 2013 un ente jurdico podra calcular esa deduccin especial del art. 158-1

var a la base del impuesto de renta que esa deduccin impuesto normal

Modelo para estimar deduccin en renta por inversiones en proyectos de investigacin tecnolgic
Fecha de elaboracin: Agosto 6 de 2013

Supngase que una sociedad comercial calificada como "Grande empresa" en los trminos del art. 2 de la Ley 590 de 2000, durante el 2013 recibi aprobacin del Consejo de Beneficios tribuarios de Colciencias para hacer inversiones en proyectos tecnolgicos hasta por 150.000.000. Por tanto, durante el 2013 recibi donaciones de los particulares para ese proyecto por un monto de $50.000.000 y al mismo tiempo, con recursos propios, destino otros 100.000.000 que junto con los 50.000.000 de las donaciones los usaron para comprar activos fijos por 150.000.000. La empresa entonces tomar los 50.000.000 recibidos como donaciones y los tratar como un "ingreso no gravado" en su declaracin de renta (ver art. 57-2 del E.T. creado con el art. 37 de la LEy 1450 de 2011). Y con los otros 100.000.000 invertidos en activos fijos del proyecto se tomar la deduccin especial fiscal del 175% de esa inversin permitida en el art. 158-1 del E.T. (modificado con el art. 26 de la LEy 1450 de 2011). Esa deduccin que se tomar sera de 175.000.000 la cual est dentro de los limites permitidos por el Acuerdo de Colciencias 0006 de diciembre 3 de 2012, pero no podr entonces restar fiscalmente la depreciacion que contablemente haba calculado sobre esos activos y que en el 2013 daba 1.000.000. Con todos los datos anteriores, la definicin de la deduccin especial fiscal del art. 1581 en el ao 2013 sera:

(Nota: para quienes deseen usar esta plantilla en las simulaciones de sus propios casos particulares, solo debern cambiar manualmente los datos de las celdas resaltadas en amarillo pues las dems celdas contienen frmulas para hacer los clculos automticamente

Estado de Resultados Contable 2013


Detalle Ingresos Donaciones recibidas del Estado y de particulares para desarrollar el proyecto Ventas del producto Menos: Costos y Gastos Gastos de personal y otros varios (cubiertos con recursos de las ventas del producto) Depreciacin de maquinas compradas con los recuros propios (aportes sociales) Utilidad contable antes de impuesto: Menos: Impuesto de Renta y Ganancia ocasional Impuesto de Renta Utilidad contable antes de impuesto. Menos: Ingresos no gravados (las donaciones recibidas) Mas: Gastos No deducibles La depreciacin calculada sobre activos sobre los cuales se tomar la deduccin del art. 158-1 Renta liquida hasta antes de restar deduccion del art. 158-1 Menos: deduccin por inversin en ciencia y tecnologa del art. 158-1. Se tomar el menor entre los siguientes dos valores a) Valor invertido con recursos propios en activos fijos x 175% (100.000.000 x 175%) b) Limite al que se debe sujetar la deduccin (el 40% de la renta liquida hasta antes de restar la deduccin) 175,000,000 4,800,000 (4,800,000) 1,000,000 12,000,000 61,000,000 (50,000,000) 8,000,000 1,000,000 (9,000,000) 61,000,000 50,000,000 20,000,000 Parciales Totales

Renta Lquida ordinaria (o prdida Liquida) Menos: Compensaciones Renta lquida ordinaria del ejercicio Renta Presuntiva Rentas Exentas Rentas Gravables Renta lquida Gravable Tarifa Total impuesto de renta Impuesto de Ganancia Ocasional Utilidades que constituyen ganancia ocasional -Utilidad en venta de activo fijo posedo por ms de dos aos Ganancia Ocasional Gravable Tarifa Total Impuesto de Ganancia Ocasional

7,200,000 0 7,200,000 0 0 0 7,200,000 25% 1,800,000

0 0 10% 0 (1,800,000)

Utilidad Neta (Distribuible a los Socios; supongase que a este valor no se le disminuiri con ningn tipo de reservas)

59,200,000 (*)

( (*) Nota: Tomar en cuenta que en este ejercicio, los 4.800.000 de deduccin especial fiscal con los que se rebaj la renta liquida gravable, es un valor que se sumar en el clculo de los dividendos contables no gravados que se distribuir a los socios o accionistas; ver el pargrafo 6 del art. 158-1; ver tambin el art. 49 del E.T. Luego de ser modificado con el art. 92 de la Ley 1607 de 2012) Recomendamos ver nuestra herramienta:

Clculo utilidades contables no gravadas luego de los cambios de la Ley 1607

tigacin tecnolgica