Contrabando y Defraudacin Aduanera

GENERALIDADES Y CONCEPTOS BASICOS

DERECHO PENAL ADUANERO:

Es el conjunto de normas jurdicas que regulan toda accin u omisin antijurdica y culpable, punible de todos aquellos actos procedimientos y trmites propios del qu hacer aduanero.

DEFRAUDACION ADUANERA:
Es toda accin u omisin por medio de la cual se evade dolosamente, en forma total o parcial, el pago de los tributos aplicables al rgimen aduanero.

Tambin constituye defraudacin la violacin de las normas y aplicacin indebida de las prohibiciones o restricciones previstas en la legislacin aduanera, con el propsito de procurar la obtencin de una ventaja infringiendo esa legislacin (artculo 1 del Decreto No.58-90 del Congreso de la Repblica)

MODALIDADES:
Realizar cualquier operacin empleando documentos en los que se alteren las referencias a calidad, clase, cantidad, peso, valor, procedencia u origen de las mercancas.

Falsificar el conocimiento de embarque, la gua area, la carta de porte, la factura comercial, la carta de correccin o el certificado de origen o cualquier documento equivalente, sin perjuicio de la responsabilidad en que se incurra por el hecho mismo de la falsificacin.

MODALIDADES:
Sustituir mercancas exportadas o importadas temporalmente, al tiempo de efectuarse la reimportacin o la reexportacin.

La utilizacin de mercancas importadas al amparo de una franquicia o reduccin del pago de los tributos aplicables, en fines distintos de aquellos para los cuales fue concedida la franquicia o reduccin.

MODALIDADES:
La enajenacin, por cualquier titulo de mercancas importadas temporalmente, cuando no se hayan cumplido las formalidades aduaneras para convertir dicha importacin en definitiva.

La declaracin inexacta de la cantidad realmente ingresada o egresada introducida al territorio aduanero nacional.
La determinacin del precio base de las mercancas objeto de subasta, con valor inferior al que corresponda.

MODALIDADES:
La omisin de declarar o la declaracin inexacta de las mercancas o de los datos y requisitos necesarios para la correcta determinacin de los tributos de importacin, en plizas de importacin, formularios aduaneros u otras declaraciones exigidas por la autoridad aduanera para este efecto.
Simular la importacin, exportacin, reexportacin o acogerse a cualquier otro rgimen u operacin aduanera con el fin de obtener beneficios fiscales, tributarios o de cualquier otra ndole que otorgue el Estado.

MODALIDADES:
Efectuar las declaraciones de mercancas consignando un valor en aduanas menor al precio realmente pagado o por pagar, con el nimo de omitir total o parcialmente el pago de la obligacin tributaria aduanera, mediante la aportacin de datos inexactos en las declaraciones respectivas, sustentado en facturas u otro tipo de documentos comerciales o con documentos de transporte alterados o falsificados o que no correspondan a la transaccin comercial efectuada.

CONTRABANDO ADUANERO:
Es la introduccin o extraccin clandestina al y del pas de mercancas de cualquier clase, origen o procedencia, evadiendo la intervencin de las autoridades aduaneras, aunque ello no cause perjuicio fiscal. Tambin constituye contrabando la introduccin o extraccin del territorio aduanero nacional, de mercancas cuya importacin o exportacin est legalmente prohibida o limitada. (Artculo 3 del
Decreto No.58-90 del Congreso de la Repblica).

MODALIDADES:
El ingreso o la salida de mercancas por lugares no habilitados.

La sustraccin disposicin o consumo de mercancas almacenadas en los depsitos de aduana, sean estos pblicos o privados, o en recintos habilitados para el efecto, antes del pago de los derechos de importacin correspondiente. El embarque, desembarque o transbordo de mercancas sin cumplir con los trmites aduaneros correspondientes.

MODALIDADES:
La internacin o extraccin clandestina de mercancas, ocultndolas en dobles fondos, en otros mercancas, en el cuerpo o en el equipaje de las personas o bien usando cualquier otro medio que tenga por objeto evadir el control aduanero. La internacin de mercanca procedentes de zonas del territorio nacional que disfrutan de regmenes fiscales exoneratorios o en cualquier forma privilegiados, a otros lugares del pas donde no existen tales beneficios, sin haberse cumplido los trmites aduaneros correspondientes.

MODALIDADES:
La violacin de precintos, sellos, puertas, envases y otros medios de seguridad de mercancas cuyos trmites aduaneros no hayan sido perfeccionados o que no estn destinadas al pas. Quien las venda directa o indirectamente al pblico, en establecimientos comerciales o domicilios particulares y no pueda acreditar su importacin legtima.

MODALIDADES:
El que las conduzca a bordo de un vehculo en trnsito aduanero sin estar manifestadas o cuya propiedad no conste en los respectivos documentos oficiales.

La persona que se dedica a la prestacin de servicios de transporte, si en sus bodegas existen algunas no originarias del pas sin estar amparadas por los documentos de importacin, internacin o trnsito respectivos.

MODALIDADES:
El conductor de un vehculo en cuyo interior no se encuentren las mercancas en trnsito aduanero que debiera contener.

Quien arribe de manera forzosa a un lugar que no se halle bajo control aduanero, sin dar cuenta, dentro de las veinticuatro horas siguientes de la ocurrencia de tal hecho, a la autoridad aduanera ms cercana.

INTRODUCCION DE MERCANCIAS DE CONTRABANDO

El propietario de la mercanca el consignatario, Importador, el transportista o el conductor del vehculo, que realizando un trnsito aduanero declarado y autorizado, de una aduana de entrada a otra de salida, o traslado aduanero hacia zonas francas, almacenes fiscales o depsitos aduaneros.

MODALIDADES
No lo haga por la ruta fiscal o va autorizada para el efecto por la autoridad aduanera; (acuerdo nmero 036-2001 de SAT); abandone dicha ruta, con el propsito de descargar la mercanca en lugar distinto del destino que declar, ni concluya el trnsito aduanero dentro del plazo fijado en el documento que autoriz dicha operacin aduanera; o no se presente para egresar la mercanca en la aduana de salida que declar al ingresar al territorio nacional. No ingrese la mercanca en el almacn fiscal o depsito aduanero, que consign al ingresar al territorio nacional; o que habiendo declarado que la mercanca ingresada a territorio nacional se procesara en zona franca, viola el rgimen legal correspondiente.

CLAVES DE REGIMEN INVOLUCRADAS

CLAVE DTI 24-TO 150-DA 150-DX Trnsito Internacional Trnsito interno de aduana a aduana Importacin (Envo) a Depsito de Aduanas o Almacn Fiscal Importacin a un Depsito Fiscal en Tiendas Libres (Duty Free) DESCRIPCION

24-DT 24-DZ 24-ZT

157-DR 154-ZI 157-ZR

Trnsito o traslado entre Depsitos de Aduanas Trnsito de Depsito de Aduanas para envio a zonas francas Trnsito de mercancias entre zonas francas
Reexportacin del Rgimen de Depsito de Aduanas Envo de mercancas o componentes destinados a los usuarios de zonas francas, para su transformacin o comercializacin Salida de zonas francas de mercancas en su mismo estado

MODALIDADES
El agente aduanero que intervenga y acte en al elaboracin, presentacin y liquidacin de la pliza de importacin, formulario aduanero, o de otros documentos necesarios para la autorizacin del trnsito o traslado de las mercancas, cuando stas se lleven a otro destino, y omita informar a la Administracin Tributaria que el trnsito o traslado no se realiz, o no se cumpli conforme a los destinos que fueron declarados y que autoriz la autoridad aduanera.
El representante legal del almacn fiscal o depsito aduanero que habiendo emitido carta de aceptacin para la recepcin de las mercancas bajo el rgimen aduanero que corresponda haya comunicado a la autoridad aduanera su compromiso de prestar este servicio; y al no concretarse el mismo omita comunicarlo a dicha autoridad.

MODALIDADES
El propietario, en su caso, la persona que a ttulo de arrendamiento, usufructuario, u otro, ejerce el dominio del inmueble en el que las autoridades competentes encuentren mercancas ingresadas al territorio nacional, provenientes del incumplimiento del trnsito o traslado declarado conforme el respectivo rgimen legal aduanero.

LA DEFRAUDACIN Y CONTRABANDO ADUANERO

Delito o falta?
La defraudacin y el contrabando aduanero constituyen delito cuando el valor de las mercancas o bienes involucrados en el acto exceden del equivalente a 500 pesos centroamericanos (USD500). Si no exceden de dicho valor, la infraccin constituye falta (artculo 6 del Decreto No.58-90 del Congreso de la Repblica).

TIPOS DE MERCANCIAS:
1. MERCANCIA PERECEDERA: Mercanca susceptible de descomposicin por transcurso del tiempo o por estar depositada en lugares no adecuados para su resguardo.
Mercanca perecedera en el caso de delito por defraudacin aduanera (artculo
62 de las Disposiciones Legales para el Fortalecimiento del a Administracin Tributaria que reform las literales c y d) del artculo 16 del Decreto No.58-90 del Congreso de la Repblica):

Esta mercanca puede ser objeto de venta por parte de la Autoridad Aduanera, previo aforo, con autorizacin del Juez competente (se conserva en depsito el producto de la venta cuando se trate de defraudacin aduanera). Mercanca perecedera en el caso del delito de contrabando (artculo 16 literal c)
del Decreto No.58-90 del Congreso de la Repblica):

Esta mercanca puede ser objeto de destruccin total, con la presencia del Ministerio Pblico y del Juez competente (de no asistir previamente convocados, la autoridad aduanera destruye la mercanca, sin responsabilidad de su parte, dejando constancia en Acta).

TIPOS DE MERCANCIAS:
2. MERCANCIA NO PERECEDERA: Mercanca que no es susceptible de descomposicin por el transcurso del tiempo la cual puede ser depositada en cualquier bodega o lugar sin peligro de descomposicin.
Devolucin por Juez competente al consignatario o importador de las mercancas, bienes o artculos incautados, slo cuando se hubiere dictado sentencia absolutoria o sobreseimiento de la causa y sta se encuentre firme (artculo 16, literal f) del Decreto No.58-90 del Congreso de la Repblica).

A DONDE REMITIR LA MERCADERIA DECOMISADA

Art. 16 literal b) LCDYCA:

Las mercancas bienes, artculos, vehculos u otros bienes utilizados en la comisin de la infraccin permanecern depositados en poder de las autoridades aduaneras a la orden de la autoridad judicial que estuviere conociendo de los procedimientos respectivos. En consecuencia, cualquier autoridad que incaute los objetos, enviar los mismos a la autoridad aduanera mas prxima.

DOCUMENTOS DE SOPORTE Y OTROS REQUISITOS

La Factura, si se trata de mercanca nacional o nacionalizada. En este caso, la factura debe estar autorizada por la Superintendencia de Administracin Tributaria (la identificacin de la resolucin de autorizacin de SAT debe aparecer en la factura) y debe el detalle de la venta. (Art 31 y
32 del Reglamento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado).

Nombres y apellidos completos y nombre comercial del contribuyente emisor, razn o denominacin social y nombre comercial si es persona jurdica

Identificacin del documento si es factura, nota de debito o nota de crdito

FACTURA LOCAL
0001
Direccin del establecimiento Numeracin correlativa de cada tipo de documento y serie Nmero de Identificacin Tributaria del Emisor

En todos los casos los documentos llevaran el nmero y fecha de emisin de la resolucin.

nombre y domicilio del vendedor

FACTURA EXTRANJERA

Lugar y fecha de expedicin

Nombre y domicilio del comprador de la mercanca

Trminos pactados con el vendedor

Descripcin de la mercanca por marca, modelo y estilo Cantidad de mercanca

DTI

Declaracin para el trnsito Aduanero Internacional rgimen DTI.

DUA 23-ID

Declaracin de Mercancas rgimen Importacin Definitiva (DUA 23-ID)

FAUCA

El Formulario Aduanero nico Centroamericano (FAUCA), para mercancas originarias del rea centroamericana

OBLIGACION ADUANERA:
La obligacin aduanera est constituida por el conjunto de obligaciones tributarias y no tributarias que surgen entre el Estado y los particulares, como consecuencia del ingreso de o salida de mercancas al territorio aduanero nacional.

La obligacin tributaria aduanera est constituida por los tributos exigibles en la importacin o exportacin de mercancas.
Las obligaciones no tributarias comprenden las restricciones y regulaciones no arancelarias, cuyo cumplimiento sea legalmente exigible. (Artculo 45 del
Cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano).

LICENCIAS
Gasolina Cigarrillos Medicamentos. Alimentos y/o Productos Alimenticios Productos Qumicos Bebidas alcohlicas Madera Armas Productos de plvora Productos veterinarios

GASOLINA
LEY DE COMERCIALIZACIN DE HIDROCARBUROS DCTO 109-97 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA REGLAMENTO ACUERDO GUBERNATIVO 522-99 IVA IDP
Venta al por Mayor: Es toda venta a granel que se efecta en las refineras, plantas de transformacin y terminales de almacenamiento.

Venta al por Menor: Es toda venta que se efecta al detalle de productos petroleros en estaciones de servicio y expendios de GLP.

 Artculo 4 Libre Comercializacin: Son libres de participar en todas las actividades de refinacin, transformacin y de la cadena de comercializacin de petrleo y productos petroleros, las personas que cumplan los requisitos que establece esta ley y su reglamento. Artculo 6 Dependencia Competente. El Ministerio de Energa y Minas a travs de la Direccin General de Hidrocarburos velara por la eficacia y garanta del abastecimiento de productos petroleros en el pas, as como para la correcta aplicacin de esta ley y las normas reglamentarias que se emitan. La Direccin es el rgano encargado de conocer a instancia de parte o de oficio e imponer las sanciones a que se refiere esta ley.

IMPORTACION
Artculo 11 Importacin toda persona individual o jurdica podr ingresar al territorio nacional petrleo y productos petroleros por cualquier medio de transporte adecuado, cumpliendo con lo prescrito en la presente ley y su reglamento. Quienes importen petrleo y productos petroleros para comercializarlos, debern venderlos a toda persona individual o jurdica, sin distingo alguno, que posea licencia para transformar, refinar, transportar y operar depsitos para expender y para consumo propio.
Artculo 12 Licencia de Importador.

REFINACION Y TRANSFORMACION
Artculo 14 la Refinacin Y Transformacin. Toda persona individual o jurdica podr instalar y operar refineras de petrleo y productos petroleros, cumpliendo previamente con lo establecido en la presente ley y su reglamento. Deben vender sus productos a toda persona individual o jurdica sin distingo alguno que posea licencia para transportar, almacenar u operar estaciones de servicio expendio de producto . Artculo 15 Licencia de Refinacin Transformacin. y

ALMACENAMIENTO
Artculo 17 Terminales de Almacenamiento. Toda persona individual o jurdica podr almacenar para si o para terceros, petrole y/o productos petroleros para el consumo propio o para su comercializacin, cumpliendo con los prescrito en la presente ley y su reglamento y leyes ambientales. Quienes almacn petrleo y productos petroleros para el comercializarlos, deben venderlos a toda persona individual o jurdica, sin distingo alguno que posea licencia para transformar, transportar operar estaciones de servicio, expendios para el consumo propio. Artculo 18 Licencia de Almacenamiento.

TRANSPORTE
Artculo 20 Transportista: Toda persona individual o jurdica podr prestar los servicios de transporte de petrleo y productos petroleros, utilizando unidades mviles o sistemas estacionarios desde las instalaciones de suministro hasta los puntos de destino cumpliendo con lo prescrito en esta ley y su reglamento.
Artculo 21 Licencia de Transporte.

ESTACION DE SERVICIO
Artculo 23 Estaciones de Servicio y Expendios de GLP: Toda persona individual o jurdica puede instalar y operar una o varias estaciones de servicio o expendios de GLP, sin limitacin de distancia entre estaciones de servicios o expendios cumpliendo con lo prescrito en la presente ley y su reglamento, y las leyes ambientales. Las estaciones de servicios y expendios deben vender sus productos a detalle al pblico en general.
Artculo 24 Licencia de Estacin Servicio y Expendio de GLP. de

EXPORTACION
Artculo 26 Exportacin. Toda persona individual o jurdica puede exportar petrleo o productos petroleros por cualquier medio de transporte adecuado, cumpliendo con lo prescrito en esta ley y su reglamento, las regulaciones y el pago de los impuestos a la exportacin respectivos.
Artculo 27 Licencia de Exportador.

INFRACCIONES

Artculo 34 de la Responsabilidad Civil y Penal: las sanciones que imponga la Direccin a las personas que efecten actividades de refinacin, transformacin y de la cadena de comercializacin de petrleo y productos petroleros por infracciones a esta ley no las exime de responsabilidad civil y penal. (Contrabando de gasolina e infracciones Administrativas).

DENUNCIAS

Artculo 42 Denuncias. Cualquier persona que se percate o resulte afectada de un acto o prctica que viole le presente ley, podr presentar denuncia escrita o verbal ante la Direccin. En el interior de la Repblica, la denuncia podr presentarse ante Gobernacin Departamental, quien debe remitirla a la Direccin para su trmite en un plazo no mayor de tres das hbiles. La Direccin debe resolver dentro de los diez das hbiles posteriores a la recepcin de la denuncia.

CIGARRILLOS
Ley de Tabaco y sus Productos DCTO 61-77 del Congreso de la Repblica

Cdigo de Salud
Legislacin Tributaria Legislacin Aduanera

IMPORTACION
Debe presentarse previo a la importacin, la declaracin jurada del artculo 30 de la Ley de Tabacos y sus Productos. Cumplir con los requisitos aduaneros para la nacionalizacin de los cigarrillos extranjeros, como lo son transmitir y presentar la declaracin de mercancas (DUA-GT) cuando se trate de mercanca proveniente de fuera del rea centroamericana deben pagarse los Derechos Arancelarios a la Importacin y el Impuesto al Valor Agregado como cualquier mercanca. Si son provenientes de los pases miembros del Tratado General de Integracin Econmica Centroamericana debe presentarse en lugar de la declaracin aduanera (DUA-GT) el Formulario Aduanero nico Centroamericano (FAUCA) pagando nicamente el Impuesto al Valor Agregado.

LEY DE TABACO Y SUS PRODUCTOS DCTO. 61-77 DEL CONGRESO DE LA REPBLICA.

Artculo 12 Todo envase o cajetilla de cigarrillos destinada a la venta en el mercado nacional deber ostentar en caracteres plenamente legibles la siguiente leyenda:

ADVERTENCIA: Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social El uso de este producto es daino para la salud.

CODIGO DE SALUD
Artculo 49 en cuanto al tabaco impone a los importadores colocar en el empaque o envoltorio y en la cajetilla del producto del mismo alternativamente una de las siguientes advertencias:
FUMAR TABACO PRODUCE CNCER EL CONSUMO DE ESTE PRODUCTO CARDIOVASCULARES PRODUCE ENFERMEDADES

EL CONSUMO SE ESTE PRODUCTO PRODUCE CANCER CE LA BOCA Y DE LA FARINGE.

EN LA MUJER EMBARAZADA EL FUMAR TABACO PRODUCE ABORTO Y MALFORMACION FETAL. EL CONSUMO DE ESTE PRODUCTO PRODUCE CANCER PULMONAR

Las leyendas de advertencia relacionadas, cuando se trate de la cajetilla de producto debern ser visibles, escritas en idioma espaol, con letra ARIAL BLACK MAYUSCULA NUMERO 12 como mnimo claramente legible que ocupe un 25% en la parte inferior de la cara frontal de su presentacin o cajetilla. En igual forma todas las cajetillas deben mostrar en letra clara y visible, en la parte lateral de su presentacin la advertencia siguiente: EL CONSUMO DE ESTE PRODUCTO CAUSA SERIOS DAOS A LA SALUD.

PERMISO PARA IMPORTACION

La Importacin de cigarrillos no requieren de permiso sin embargo la importacin de tabacos (en rama) y sucedneos, necesitan de permiso fitosanitario para la importacin de vegetales, productos subproductos y semillas emitidos por la Unidad de Normas y Regulaciones del Ministerio de Agricultura Ganadera y Alimentacin.

COMERCIALIZACION DE CIGARRILLOS
Tener inscrito establecimiento comercial en el Registro Mercantil de la Repblica dicho establecimiento debe inscribirse ante la Superintendencia de Administracin Tributaria a efecto de afiliarse a los impuestos a los que estar afecto por la comercializacin de ese tipo de producto.
(Impuesto al Valor Agregado, Impuesto Sobre la Renta y en su caso Impuesto de Solidaridad a que se refiere el Decreto nmero 73-2008 del Congreso de la Repblica).

Inscribirse como contribuyente ante la Administracin Tributaria. Antes de que el producto salga a la venta, el Ministerio de Salud Pblica y Asistencia Social, autoriza la cajilla que debe de cumplir con lo que indica el Cdigo de Salud.

DELITOS
Artculo 40 de la Ley de Tabaco y sus productos establece. Comete delito de contrabando contra el orden fiscal en el ramo de tabacos quien enajenare, importare exportare o elaborare productos derivados del tabaco en cualesquiera de sus formas, contraviniendo la presente ley o dejando de satisfacer los requisitos legales o reglamentarios que rigen la materia. Los responsables de la comisin del delito sern sancionados con prisin de dos aos a seis aos y multa igual al impuesto defraudado, sin perjuicio de la obligacin de pagar los tributos defraudados. (IVA Y DAI). Artculo 41 De la Ley de Tabaco y sus productos: Se comete delito de defraudacin en el Orden Fiscal en el ramo de Tabacos, por todo acto que tienda a evadir en todo o en parte el pago de los derechos, impuestos y tasas fiscales o municipalidades. Los responsables de este delito sern sancionados con prisin de dos a seis aos y multa igual al impuesto defraudado, sin perjuicio de la obligacin de pagar los tributos defraudados. (IVA , ISR, ISO).

OTROS PRODUCTOS
Importacin de animales vivos peles cueros es necesaria autorizacin zoosanitaria de importacin del departamento de Salud Animal del Ministerio de Agricultura Ganadera y Alimentacin. Para productos qumicos radioactivos e isotopos radioactivos y residuos que contenga estos productos necesitan un permiso de importacin del Ministerio de Energa y Minas.

Los productos como plvora artculos pirotecnia municiones y sus partes necesitan permiso del departamento de Control de Armas y Municiones del DIGECAM.

 GRACIAS POR SU ATENCION