AUDITORIA PROFESOR: MARTINO DONOSO DIAZ EJERCICIO N 0 1.

LIBRO MAYOR CUENTA BANCO MES DE MAYO DE 1998

GLOSA Saldo Inicial Depsito Depsito Depsito fuera de la plaza Depsito Depsito fuera de la plaza Depsito Depsito fuera de la plaza Depsito Depsito Depsito fuera de la plaza Depsito fuera de la plaza CUENTA Deudores L/ por cobrar Clientes Clientes L/ por cobrar Deudores L/ por cobrar Clientes Deudores Clientes Deudores DEBE 5000000 252000 1856000 545190 1600000 25000 529000 35000 221620 1450000 26000 34000 GLOSA Cheque N 69 Cheque N 65 Cheque N 64 Cheque N 68 Cheque N 62 Cheque N 73 Cheque N 72 Cheque N 74 Cheque N 63 Cheque N 71 Cheque N 66 Cheque N 70 Cheque N 59 Cheque N 67 Cheque N 61 Cheque N 60 CUENTA Proveedores Proveedores L/ por pagar Proveedores L/ por pagar Proveedores Acreedores L/ por pagar Acreedores L/ por pagar Impto pagar Hon. Pagar Acreedores Proveedores Proveedores Acreedores HABER 55000 56000 300000 100000 230000 101000 12300 450000 25500 70000 200000 803000 47000 35000 56800 500000

SALDO FINAL

8032210

2. CARTOLA BANCARIA AL 31 DE MAYO DE 1998

SEORES Moneda Pesos Cartola N Desde 20/05/98 N de cuenta 21212-545-6546 Hasta 31/05/98 Depositos y otros abonos Pagina 1 de 1 Saldo 5000000 4899000 5428000 5373000 5918190 5828190 5815890 5759090 6559090 6512090 8112090 8056090 7345090 7339380 7315880 7095880 6985880 6960380 7212380 6912380 7134000 7099000 8955000 8550000 10000000

Fecha Dia/Mes 20/05/98 23/05/98 23/05/98 23/05/98 23/05/98 25/05/98 25/05/98 25/05/98 25/05/98 25/05/98 26/05/98 26/05/98 26/05/98 26/05/98 26/05/98 26/05/98 29/05/98 29/05/98 29/05/98 29/05/98 30/05/98 30/05/98 31/05/98 31/05/98 31/05/98

Descripcin de la transaccin Saldo inicial Cheque cobrado por otro banco Depsito en efectivo Cheque cobrado por otro banco Depsito en efectivo Pago Letra N 254876 Cheque pagado por caja Cheque pagado por caja Dep. con Ch/ del Bco. de Chile Cheque pagado por caja Depsito en efectivo Cheque dep. en el Bco. de Chile Cheque pagado por caja Talonario de Cheques Cargo Servicios Bancarios Cheque cobrado por otro banco Pago Letra N 879814 Cheque cobrado por otro banco Depsito en efectivo Pago Letra N 253692 Depsito en efectivo Cheque pagado por caja Depsito en efectivo Cheque pagado por caja Depsito en efectivo

Sucursal

Cheques y otros cargos N Cheque Monto 73 69 101000

529000 55000 545190 72 61 59 65 673 90000 12300 56800 800000 47000 1600000 56000 711000 5710 23500 220000 110000 25500 252000 300000 221620 67 74 35000 1856000 405000 1450000

66 63

SE PIDE: CONFECCIONE LA CONCILIACION BANCARIA AL 31.05.98 PRESENTE ASIENTOS DE AJUSTE

AUDITORIA PROFESOR: MARTINO DONOSO DIAZ 1. CONCILIACION BANCARIA REALIZADA AL 31.05.98

Saldo segn cartola bancaria al 31.05.98 Depsito en trnsito Cheques girados y no cobrados No. 60 No. 62 No. 64 No. 68 No. 70 No. 71 10000000 120000 -2503000 500000 230000 300000 100000 803000 70000

Error de cargo bancario por cheque de otra compaa Cargo por servicios bancarios Cargo bancario talonario de cheques Cobranza bancaria Pago de documentos Error en registro contable Cheque No. 66 Cheque No. 74

711000 23500 5710 -800000 500000 20000 -45000

Saldo segn contabilidad al 31.05.98

8032210

2. LIBRO MAYOR CUENTA BANCO MES DE JUNIO

Saldo 01.06.98 Depsito cobranza bancaria Depsito fuera de plaza Depsito Regularizacin error bancario Depsito a plazo Depsito fuera de plaza Ajuste Ch. No. 74 8032210 800000 3000000 120000 711000 5000000 5000000 45000 711000 20000 600000 23500 5710 204000 300000 500000 Ajuste error bancario Ajuste cheque No. 66 Cheque No. 76 Cargo por servicios bancarios Cargo por talonario de cheques Cheque No. 77 Cheque No. 78 Pago letras acreedores gestin banco

3. CARTOLA BANCARIA AL 30.06.98

Saldo anterior Cheque No. 62 Cheque No. 70 Talonario de cheques Depsito Regularizacin error bancario Cheque No. 75 Depsito Cheque No. 68 Cheque No. 77 Cheque No. 78 Depsito Cobranza Bco. Cheque No 50701 Comisin servicios 10000000 260000 803000 5000 120000 711000 500000 3000000 100000 204000 300000 500000 1000000 30000

AUDITORIA PROFESOR: MARTINO DONOSO DIAZ EJERCICIO N 2

Ud. audita a Inversiones EPSILON S.A. Le presenta una conciliacin bancaria de Bancoeste en cero, ya que el saldo contable coincide con la cartola. No obstante, al examinar la cuenta BANCOS puede establecer que ha sido regularizada con el siguiente asiento:
BANCOS REMESAS EN TRANSITO DOCUMENTOS POR PAGAR 296362 46362 250000

Como respaldo de este asiento ha presentado la siguiente conciliacin bancaria preliminar:

Saldo al 31-12-96 segn cartola 1.214.823

Saldo Balance: Dbitos, segn Mayor Crditos, Id.

12.323.352.120 12.322.433.659

918.461 (23.413) (10.000) 79.775

Depsito del 30-12-96, no consignado por el Banco Cargo bancario por talonario de cheques de fecha 29-12-96 Depsitos efectuados por clientes fuera de la plaza, no contabilizados Cheques girados pendientes de cobro:

N 413 522 545 275 278 285 287 288 297 298 306 310 314

Fecha 30-09-96 23-10-96 30-11-96 16-12-96 18-12-96 21-12-96 24-12-96 27-12-96 28-12-96

Valor 10.500 45.125 52.750 9.779 12.500 17.500 92.375 12.901 81.004 42.413 72.775 32.362 6.170

250.000 1.214.823

1.214.823

Indique a continuacin, en la misma hoja: 1. Considera necesario reconsiderar la situacin? Fundamente 2. En caso afirmativo, indique los procedimientos de Auditora que empleara. 3. De acuerdo con los resultados que obtenga de estos procedimientos, proponga los ajustes contables que estime pertinentes.

NOMBRE EMPRESA MATERIA : OBJETIVO :

FECHA : ELABORADO POR: VISADO POR: FECHA:

CUENTAS Banco Cuentas por Cobrar EDI Documentos por Pagar Remesas en Trnsito Capital Pagado

SALDOS DEUDOR ACREEDOR 1214823 73446 3672 760000 46362 478235

AJUSTE DEBE HABER

SALDO AUDITORIA DEUDOR ACREEDOR H.T. N

AUDITORIA PROFESOR: MARTINO DONOSO DIAZ EJERCICIO N 3 CASO A: Analizar la siguiente conciliacin que ha sido presentada por la sociedad auditada. Presentar la conciliacin correcta y realizar los ajustes contables que origina.
S a ld o , s e g n r e g is tr o s d e la s o c ie d a d a l 3 1 d e d ic ie m b r e A a d ir. + D e p s ito s e n tr n s ito : c o b ro s r e c ib id o s e l 3 1 d e d ic ie m b r e , c o n ta b iliz a d o s e n lo s lib r o s , p e ro n o d e p o s ita d o s e n lo s b a n c o s . + D b ito p o r c h e q u e d e v u e lto p o r u n c lie n te , c u y o c a r g o h a s id o c o n ta b iliz a d o p o r e l b a n c o , p e r o n o to d a v a p o r la s o c ie d a d + C a rg o d e lo s s e r v ic io s d e d ic ie m b r e , n o c o n ta b iliz a d o s p o r la s o c ie d a d 2 9 .8 9 4

3 .8 6 0

600 25 34479

D e d u c ir: - C h e q u e s e n c ir c u la c i n , e x te n d id o s y c o n ta b iliz a d o s p o r la s o c ie d a d P e ro n o p a g a d o s p o r lo s b a n c o s . - D o c u m e n to a l c o b r o e n tr e g a d o a l b a n c o , c o b r a d o y c o n ta b iliz a d o p o r l P e r o n o c o n ta b iliz a d o p o r la s o c ie d a d . - C h e q u e , p o r u n a c u e n ta p o r p a g a r , c o n ta b iliz a d o e r r n e a m e n te p o r la S o c ie d a d e n $ 6 4 0 , p e r o e x te n d id o y p a g a d o p o r e l b a n c o e n $ 8 4 0 S a ld o D ife r e n c ia n o lo c a liz a d a S a ld o c o n fir m a d o p o r e l b a n c o

2 .7 9 7

900

200 3 0 .6 1 2 1 .5 3 6 2 9 .0 7 6

N 475 625 805

M o n to

CHEQUES N 87 25 560

E N C IR C U L A C IO N M o n to 808 410 812 520 814 640

N 815 816 817

M o n to 380 25 320 2767

CASO B:
- Saldo segn registros de la sociedad - Saldo confirmado por el banco - Remesa de efectos comerciales, entregada al banco para su abono, contabilizada por la sociedad, y no por el banco - Efecto a cargo de la sociedad, registrado y cargado por el banco y no recibido an por la sociedad - Transferencia a favor de la sociedad, recibida y abonada por el banco, pero no recibida an la comunicacin por la sociedad - Cheques a fecha de clientes - Letras, a cargo de la sociedad, vencidas y registradas en la cuenta bancaria, contabilizadas por la sociedad, pero no por el banco 30000 17000 25000 6000 5000 25000 13000

Con los antecedentes presentados, preparar la conciliacin del saldo.

PROGRAMA DE AUDITORIA AL AREA DE EFECTIVO I. CONOCIMIENTO GENERAL DE LA EMPRESA II. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO III. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO AL AREA "EFECTIVO" Lectura de las actas de conciliaciones bancarias efectuadas por la entidad. (Ideal mensual) y de las actas de arqueo de caja con fecha reciente CICLO DE INGRESOS Dar lectura al manual de procedimientos y mtodos relativo a la cobranza de crditos otorgados por ventas o entrevistar al responsable autorizado, con el fin de observar el diseo del sistema de control interno dispuesto por la Entidad. (Este debiese constar a lo menos con una adecuada segregacin de funciones entre actividades de cobranza, custodia de documentos, facturacin, registros de caja y banco en el mayor general de contabilidad. Los comprobantes de ingresos que posea el procedimiento deben ser prenumerados correlativamente.) Confeccin del Flujograma relativo al procedimiento de cobranzas diseado por la entidad, sealando instancias de autorizacin de crdito, formulario de recepcin de fondos, depsitos diarios en el banco de los fondos recibidos, respaldo de los registros en los libros de contabilidad de dichas operaciones y custodia tanto de los valores, como de los documentos. (Identificacin de los puntos de control sealados en las polticas y procedimientos que posea el sistema.) Tomar una muestra de facturas de venta, sometindola al flujograma determinado en la anterior actividad. Observe cada uno de los respaldos de la factura y los vistos buenos que autorizaron dicho crdito en los formularios dispuesto para esos efectos. (Con este seguimiento, verifica el cumplimiento de los puntos de control estipulados por el sistema de control interno.) CICLO DE DESEMBOLSOS Dar lectura al manual de procedimientos y mtodos relativo a los desembolsos de efectivo, con el fin de observar el diseo del sistema de control interno dispuesto por la Entidad. (Este debiese constar a lo menos con una adecuada segregacin de funciones entre actividades de cobranza, custodia de documentos, facturacin, registros de caja y banco en el mayor general de contabilidad.) Confeccin del Flujograma relativo al procedimiento de autorizacin de desembolsos diseado por la entidad, sealando instancias de autorizacin de montos, de preferencia centralizada en finanzas, verificacin de pagos efectuados con cheques firmados por dos funcionarios, respaldo de los registros en los libros de contabilidad de dichas operaciones y custodia tanto de los valores, como de los documentos. (Identificacin de los puntos de control sealados en las polticas y procedimientos que posea el sistema.) Tomar una muestra de facturas de compra, otra muestra de liquidaciones de sueldos, y otra de pagos de honorarios y someterlas al flujograma determinado en la anterior actividad. Observe cada uno de los respaldos de los comprobantes de egresos, la factura o liquidacin que lo origin, como a su vez, identificar las firmas en los talonarios de cheques, los vistos buenos que autorizaron dicho pago en los formularios dispuesto para esos efectos. (Con este seguimiento, verifica el cumplimiento de los puntos de control estipulados por el sistema de control interno.) Observar los procedimientos para custodiar los cheques no retirados para procesar los cheques vencidos, inutilizacin de cheques anulados, custodia de talonarios. Confeccin del cuestionario de control interno. Respuestas desfavorables se solicita indicar Debilidad, Riesgo y Recomendacin. (Evaluacin de Riesgos Inherentes y Riesgos de Control). Verificacin de controles alternativos. (Alto riesgo de control obliga a observar controles alternativos a travs de la aplicacin de pruebas sustantivas, las cuales se determinan a continuacin) IV. DETERMINACION DE LOS PROCEDIMIENTOS (TECNICAS) DE AUDITORIA A. Enviar confirmaciones de cuentas a los bancos e incluir las respuestas en los papeles de trabajo. Se deben enviar confirmaciones a todos los bancos con los cuales el cliente en la actualidad mantiene una relacin bancaria as como a aquellos bancos con los que el cliente haya tenido operaciones en el pasado reciente. B. Llegar a un acuerdo con el cliente para que le pida al banco estados de cuenta cortados a una fecha determinada para todas las cuentas de cheques. Los estados deben cubrir un periodo razonable posterior a la fecha de verificacin (no menos de diez das hbiles) y el banco los debe enviar directamente al auditor. C. Obtener una conciliacin de cada cuenta a la fecha de verificacin. En cada conciliacin verificar las partidas como sigue: 1. Saldo por banco. Comprobar que est de acuerdo el saldo del banco que aparece en la conciliacin con la confirmacin del banco y el estado de cuenta cortado a una fecha determinada. 2. Depsitos en trnsito. Comparar los depsitos en trnsito de cada conciliacin con los papeles de trabajo de los arqueos de caja y la ficha de depsito sellado por el banco preparada en la fecha de verificacin as como en el estado de cuenta de corte del banco. Cualquier cantidad que apareciera como depsito en trnsito que no hubiera estado bajo el control del auditor en la fecha de verificacin representa una posible irregularidad en el manejo de efectivo y debe ser investigada. 3. Cheques en circulacin. Examinar todos los cheques devueltos, si es que existen contra el estado de cuenta cortado por el banco para comprobar que en realidad haba cheques en circulacin que no fueron incluidos en la relacin correspondiente. El examen adecuado de los cheques cancelados incluye la comparacin de la fecha en que fue registrado cada cheque con la fecha de su depsito, as como la comparacin del nmero del cheque, beneficiario y el importe que aparece en el cheque contra la informacin correspondiente en la relacin de cheques en circulacin y los registros de pagos. Todos los cheques enumerados en la lista de cheques en circulacin que no fueran regresados juntos con el estado de cuenta de corte del banco deben ser investigados examinando su asiento en los registros de pagos y en los documentos que respaldan el desembolso. 4. Otras partidas de conciliacin. Las dems partidas de conciliacin deben ser examinadas para comprobar su validez. Si se considera adecuado se deben hacer asientos de ajuste de auditora. 5. Saldo segn libros. Verifique el saldo en libros segn la conciliacin con la respectiva cuenta del mayor general. Investigue cualquier diferencia y si es necesario proponer los asientos de ajuste de auditora. D. Determinar que todos los cheques incluidos en el efectivo disponible a la fecha de verificacin que fueron extendidos a favor de las cuentas de bancos del cliente, subsidiarias o afiliadas estn incluidos en la relacin de cheques en circulacin de sus respectivas cuentas. Si estos cheques de transferencias son numerosos se prepara un anexo de transferencias bancarias que cubra un periodo razonable antes y despus de la fecha de verificacin. E. Presentacin de estados financieros. Considerar la presentacin apropiada de los saldos de efectivo y determinar que los estados del cliente estn de acuerdo con las normas aceptadas de presentacin de informes y de exposicin. V. EMISION DE INFORMES.