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17. O Estado de Santa Catarina por meio das Leis n 1.212/2001 e 1.214/2001 concedeu incentivos de ICMS de vrias espcies (iseno, reduo de alquotas e de base de clculo, crditos presumidos, prazo adicional de pagamento e diferimento) aplicveis, conforme o caso, a operaes internas, interestaduais e de importao. No houve convnio autorizativo celebrado no mbito do CONFAZ entre os Estados e o Distrito Federal. Por entender prejudicial aos interesses da populao de seu Estado, o Governador do Estado do Rio Grande do Sul props Ao Direta de Inconstitucionalidade em face do Estado de Santa Catarina a fim de ver declarados inconstitucionais os dispositivos destas leis que contrariavam o texto constitucional. O Governador do Estado do Rio de Janeiro, por tambm entender que seria prejudicial aos interesses da populao de seu Estado os aludidos benefcios fiscais, requereu a sua admisso no feito na qualidade de amicus curiae. Em face da situao hipottica apresentada e do ordenamento jurdico vigente, considere:
os
I. Caso o Estado do Rio Grande do Sul tivesse anteriormente concedido benefcios fiscais de ICMS semelhantes aos
concedidos pelo Estado de Santa Catarina, no haveria vcio de inconstitucionalidade, pois na hiptese de existncia de igualdade no ilcito h convalidao do benefcio fiscal concedido posteriormente.
II. A necessidade de deliberao dos Estados e do Distrito Federal no mbito do CONFAZ contempla a iseno, a reduo
de base de clculo, a concesso de crditos presumidos e a reduo a 12% na alquota do ICMS nas operaes internas praticadas por contribuintes catarinenses.
III. No que concerne ao ICMS, cabe ao Senado Federal regular a forma como, mediante deliberao dos Estados e do
Distrito Federal, isenes, incentivos e benefcios fiscais sero concedidos e revogados.
IV. No obstante haver atribuio constitucional de competncia tributria ao Estado de Santa Catarina para legislar sobre
ICMS, a concesso dos benefcios fiscais depende da celebrao de convnio autorizativo celebrado no mbito do CONFAZ, razo pela qual a falta de convnio ofende as disposies constitucionais.
V. Os princpios fundamentais consagrados pela Constituio da Repblica, em tema de ICMS, realam o perfil nacional de
que se reveste esse tributo e legitimam a instituio, pelo poder central, de regramento normativo unitrio destinado a disciplinar, de modo uniforme, essa espcie tributria, notadamente em face de seu carter no cumulativo. Est correto o que se afirma APENAS em (A) (B) (C) (D) (E)
18.
Com respeito Lei Complementar 24/75 e aos convnios autorizativos para concesso de benefcios fiscais do ICMS, celebrados no mbito do CONFAZ, considere:
I. Haver necessidade de convnio para a concesso de isenes, redues da base de clculo e concesses de crditos
presumidos, mas no para benefcios financeiro-fiscais concedidos com base no ICMS, dos quais resulte reduo ou eliminao, direta ou indireta, do nus com o ICMS.
II. Os convnios sero celebrados em reunies para as quais tenham sido convocados representantes de todos os Estados
e do Distrito Federal, as quais se realizaro com a presena de representantes de quatro quintos, pelo menos, das Unidades da Federao. A concesso de benefcios depender sempre de deciso unnime dos Estados representados.
III. A revogao total ou parcial dos convnios depender de aprovao de quatro quintos, pelo menos, dos representantes
presentes na reunio do CONFAZ.
IV. Os convnios entraro em vigor no trigsimo dia aps a publicao pelo Poder Executivo das Unidades da Federao
presentes na reunio que concedeu o benefcio de decreto ratificando ou no os convnios celebrados, considerando-se ratificao tcita dos convnios a falta de manifestao no prazo previsto na legislao.
V. Mesmo as Unidades da Federao que no se tenham feito representar na reunio, embora regularmente convocadas,
esto obrigadas pelos convnios ratificados. Est correto o que se afirma APENAS em (A) (B) (C) (D) (E)
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(B) (C)
(D) (E)
20.
Durante o julgamento no tribunal administrativo de recurso interposto por contribuinte contra deciso de 1 Instncia administrativa que ratificou as exigncias constantes de auto de infrao, os quatro julgadores administrativos, aps debates, no chegaram a uma concluso sobre as circunstncias materiais do fato narrado na acusao, necessrias para a qualificao da penalidade cominada ao contribuinte. Em face de dvida presente em situao hipottica, como a apresentada, dever a lei tributria que define infraes ser interpretada (A) (B) (C) (D) (E) pelo mtodo teleolgico, pois a tcnica pela qual o intrprete procura o sentido da regra jurdica verificando a posio em que esta se encarta no diploma legal e as relaes desta com as demais regras no mesmo contidas. da maneira mais favorvel ao acusado, da mesma forma que seria feito se houvesse dvida quanto capitulao legal do fato. da maneira menos favorvel ao acusado, haja vista o interesse pblico se sobrepor ao privado, mormente quando se trata de tributos, espcie de receita pblica decorrente. sem que haja qualquer benefcio ou prejuzo ao acusado, dado que a responsabilidade por infraes da legislao tributria independe da inteno do agente e da efetividade, natureza e extenso dos efeitos do ato. pelo mtodo sistemtico, pois a tcnica que empresta maior relevncia ao elemento finalstico, buscando o sentido da regra jurdica tendo em vista o fim para o qual ela foi elaborada.
Legislao Tributria do Estado de So Paulo II 21. Considere que as operaes descritas em I, II e III esto sujeitas reteno antecipada do ICMS, foram realizadas pelo sujeito passivo responsvel pela reteno e que a margem de valor agregado de 40%. As mercadorias so nacionais, bem como seus insumos.
I. Sada promovida por fabricante paulista, com destino a atacadista paulista, de duas unidades da mercadoria I, no valor
de R$ 45,00 cada, mais frete no valor de R$ 10,00.
II. Sada promovida por atacadista mineiro, com destino a varejista paulista, de trs unidades da mercadoria II, no valor de
R$ 50,00 cada, com o valor do frete j includo no preo do produto.
III. Sada promovida por fabricante paulista, com destino a varejista paulista, de trs unidades da mercadoria III, no valor
de R$ 40,00 cada, mais frete e seguro, no valor de R$ 12,00 e R$ 8,00, sendo aplicvel uma reduo de base de clculo de 2/3 nas operaes internas com a mercadoria. O valor do imposto a ser retido a ttulo de substituio tributria relacionado aos itens I, II e III, respectivamente, : (A) (B) (C) (D) (E) 8 R$ 7,20; R$ 19,80; R$ 3,36. R$ 7,20, R$ 19,80; R$ 10,08. R$ 6,48; R$ 10,80; R$ 10,08. R$ 6,48; R$ 10,80; R$ 26,88. R$ 6,48; R$ 7,20; R$ 8,64.
FAZSP-Prova 3-Gesto Tributria-A01
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23.
No mbito de um levantamento fiscal realizado para identificar o movimento real tributvel pelo ICMS em um estabelecimento, correto afirmar que (A) (B) (C) (D) (E) o levantamento feito ser definitivo e subsistir ainda que forem encontradas informaes sobre as operaes ou prestaes realizadas. a diferena apurada ser considerada como operao ou prestao tributada sujeita substituio tributria. o imposto devido ser calculado multiplicando a base de clculo apurada pela maior alquota vigente do imposto. a base de clculo do ICMS ser apurada com base em elementos informativos, como o lucro do estabelecimento. o levantamento ser realizado pelo contribuinte para determinar a base de clculo do ICMS.
24.
Durante o curso de uma ao fiscal em determinado estabelecimento de contribuinte do ICMS, se forem constatados alguns fatos, o Fisco poder presumir a omisso de operao ou prestao sujeita ao imposto. fato que, isoladamente, NO permite esta presuno: (A) (B) (C) (D) (E) constatao de que o valor das vendas declaradas pelo contribuinte inferior ao fornecido pelas instituies financeiras. constatao de suprimento de caixa no comprovado. existncia de mercadoria no estoque no registrada. constatao de valor elevado de perdas. constatao de depsito bancrio com origem no demonstrada.
25.
O contribuinte pode formular consulta Administrao Tributria para esclarecer dvida sobre a interpretao da legislao tributria a qual est sujeito. Dentre os efeitos da consulta, previstos no Regulamento do ICMS/SP, destaca-se: (A) (B) (C) (D) (E) possibilidade do pagamento com desconto de 50% de multa moratria, se o imposto for considerado devido. incio de ao fiscal sobre o contribuinte, para verificar a veracidade dos fatos alegados. suspenso do prazo para o pagamento do imposto relativo matria consultada. suspenso do andamento de qualquer ao fiscal em curso, relativa matria consultada, at que a resposta seja apresentada. nulidade da consulta, se sobre a mesma matria j existir resposta da Consultoria Tributria.
26.
Conforme a legislao vigente, a entrada de energia eltrica no estabelecimento de contribuinte do ICMS pode ensejar, em algumas situaes especficas, o direito de crdito do ICMS, desde que atendidos os requisitos previstos na legislao. NO enseja o direito de crdito de ICMS o recebimento de energia (A) (B) (C) (D) (E) objeto de sada em operao interna, sujeita ao ICMS. utilizada em processo de refrigerao, em estabelecimento varejista, que vende produtos resfriados sujeitos ao ICMS. utilizada em processo industrial, para fabricar mercadoria cuja sada sujeita ao ICMS. utilizada em processo de produo rural de fruta (irrigao) destinada exportao. utilizada em usina de reciclagem, que transforma resduos (lixo) em matria-prima, para a produo de papel e de plstico. 9
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